Ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի հարկային հաշվետվությունները. Փոքր բիզնես և փոքր բիզնես Ինչ հաշվետվություններ է ներկայացնում միկրո ձեռնարկությունը հարկային

Բոլոր ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է պարբերաբար զեկուցեն իրենց գործունեության կատարման մասին հարկային գրասենյակ. Հարկային հաշվետվությունների կազմը հիմնականում կախված է ընտրված հարկային համակարգից: Ինչ և երբ վերցնել, մենք կքննարկենք այս հոդվածում։

Հարկային հաշվետվությունը պարունակում է տեղեկատվություն հաշվեգրված և վճարված հարկերի մասին:

Հարկային հաշվետվությունների տեսակները.

• հայտարարագրեր (ԱԱՀ, հողի հարկ և այլն);
• հաշվարկներ (գույքահարկի կանխավճարի հաշվարկ);
• վկայականներ (վկայական 2-NDFL ձևով):

Ամենից հաճախ հարկ վճարողները բախվում են հայտարարագրեր լրացնելու հետ։ Կան նաև կանխավճարների հարկային հաշվարկներ, որոնք միջանկյալ հաշվետվության տեսակ են։

Հարկային գրասենյակ հաշվետվություն ներկայացնելը յուրաքանչյուր հարկատուի անմիջական պարտականությունն է: Հաշվետվության ժամկետները չկատարելու համար Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է տուգանել ընկերությանը կամ անհատ ձեռնարկատիրոջը:

Հաշվետվություն ներկայացնել հարկային գրասենյակ, նույնիսկ եթե ընթացիկ տարում գործունեություն չի եղել։ Որոշ ձևերի համար հնարավոր է զրոյական հայտարարագրեր ներկայացնել (օրինակ՝ եկամտահարկի համար)։ Եթե ​​ընկերությունը հաշիվների վրա շրջանառություն չի ունեցել և չի եղել հարկման օբյեկտ, կարող եք ներկայացնել մեկ պարզեցված հայտարարագիր։

Հաշվետվությունները լինում են եռամսյակային, տարեկան և երբեմն ամսական: Ժամանակ առ ժամանակ հաշվետվության կազմը մեծանում է։ Հարկային հաշվետվությունները 2016թ նոր ձև 6-անձնական եկամտահարկ. 2017 թվականին ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները Դաշնային հարկային ծառայությանը կներկայացնեն ապահովագրավճարների մասին հաշվետվություն։

ԱԱՀ-ի հաշվետվություն

ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ` մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը:

Այն կարող են վարձակալել միայն ԱԱՀ-ով աշխատող ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները։ Օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգի ՍՊԸ-ները ազատված են նման պարտավորությունից։

Եկամտահարկի հաշվետվություն

Ընկերությունները ներկայացնում են իրենց եկամուտներն ու ծախսերը եկամտահարկի հայտարարագրերի միջոցով:

Հաշվետվությունը նույնպես եռամսյակային է, բայց ունի մի յուրահատկություն՝ բոլոր ցուցանիշները ամրագրված են հաշվեգրման սկզբունքով։ Այսպիսով, կիսամյակային հայտարարագրում պետք է հաշվի առնել բոլոր վեց ամիսների եկամուտները, այլ ոչ միայն վերջին երեքը։ Օրինակ, վաճառքի եկամուտը գնված ապրանքներ«Ամիս» ՍՊԸ-ից I եռամսյակի համար կազմել է 576,000 ռուբլի, իսկ ապրիլ-հունիս ամիսներին ընկերությունը վաճառված ապրանքների համար ստացել է 172,300 ռուբլի: Վեց ամսվա հայտարարագրում «Month» ՍՊԸ-ն կգրի հասույթի ընդհանուր գումարը՝ 748,300 ռուբլի (576,000 + 172,300): Այս գումարը պետք է գրանցվի 02 թերթի N 1 հավելվածի 012 տողում:

Դաշնային հարկային ծառայությունը հարկատուներից շահութաբեր հայտարարագիր է ակնկալում մարտին (տարեկան), ապրիլին, հուլիսին և հոկտեմբերին։ Վճարման ժամկետը նշված ամիսներից յուրաքանչյուրի 28-ն է:

Եկամտահարկի հաշվետվություն

Անհատի ստացած ցանկացած եկամուտ պետք է հայտարարագրվեր: Գործատուները՝ հարկային գործակալները հայտնում են վճարված եկամուտը՝ ներկայացնելով հաշվարկներ 2-NDFL և 6-NDFL ձևերի վրա:

Օգնություն 2-NDFL - տարեկան: 2016 թվականի եկամուտների մասին տեղեկատվությունը պետք է ներկայացվի մինչև 2017 թվականի ապրիլի 3-ը։

Ձև 6-NDFL - եռամսյակային: Դաշնային հարկային ծառայությունը նրան սպասում է ապրիլ, հուլիս և հոկտեմբեր ամսվա վերջին օրերին։ Համար տարեկան ձևպատրաստման ժամկետն ավելի երկար է՝ այն պետք է հանձնել մինչև ապրիլի 1-ը։

Հաշվետվություն այլ հարկերի վերաբերյալ

Եթե ​​ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ունի համապատասխան հարկային օբյեկտներ, անհրաժեշտ է գույքի, տրանսպորտի և հողի հարկի մասին հայտարարագրեր ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայություն: Տրանսպորտի և հողի վերաբերյալ հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետը փետրվարի 1-ն է։ Գույքի մասին հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի կողմից սահմանված ժամկետում:

IP-ի համար հաշվետվության նրբությունները

Ձեռնարկատերերը շատ ավելի հեշտ են հաղորդում: Հատուկ ռեժիմները ներկայացնում են հայտարարագիր իրենց հարկի համար (USN, UTII, PSN): OSNO-ում անհատ ձեռնարկատերերը մինչև ապրիլի 30-ը ներկայացնում են 3-NDFL հայտարարագիր:

Ձեռնարկատիրական գործունեությունը չի կարող լինել անվերահսկելի. Յուրաքանչյուր կազմակերպության և անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության նկատմամբ վերահսկողության գործառույթը ստանձնում է պետությունը՝ ի դեմս կարգավորող մարմինների:

Օրենքները պարտավորեցնում են կազմակերպություններին և անհատ ձեռնարկատերերհանձնել հետեւյալ տեսակներըհաշվետվություն:

հաշվապահական հաշվառում;
հարկ;
վիճակագրական.

Չնայած 2 մասի հարկային կոդըՌԴ-ն դրա մեջ մեկի համար տեղ չկար հիմնական հասկացությունները - "հարկային հաշվետվությունՈւստի կփորձեմ ինքս դա ձեւակերպել։

Հարկային հաշվետվությունը հարկ վճարողի կողմից պարբերաբար ներկայացվող փաստաթղթերի (հաշվարկներ և հարկային հայտարարագրեր) մի շարք է` համաձայն սահմանված ձևերի. հարկային մարմիններանկասկած՝ հիմք ընդունելով գործող օրենսդրության պահանջները և պարունակում է տեղեկատվություն իրավաբանական անձի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ՝ պետության նկատմամբ հարկերի, վճարումների և վճարների հաշվարկման և վճարման պարտավորությունների վիճակի մասին:

Վերահսկում համար.

Հարկ վճարողների և հարկային գործակալների կողմից հարկային օրենսդրության համապատասխանությունը.
հարկերի ճիշտ հաշվարկ;
Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված հարկերի և այլ պարտադիր վճարների ներդրման ամբողջականությունը և ժամանակին համապատասխան բյուջե վստահված է հարկային մարմիններին: Ուստի, լինելով յուրաքանչյուր հարկի վճարող՝ և՛ կազմակերպությունները, և՛ անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են ոչ միայն այն փոխանցել բյուջե, այլև հաշվետվություն ներկայացնել հարկային։

Գործող օրենքների վերլուծությունից հետևում է, որ հարկային հաշվետվությունը ներառում է.

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում ներկայացված հարկային հայտարարագրեր.
հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ներկայացված հարկերի կանխավճարների հաշվարկները.
տեղեկատվություն նախորդ օրացուցային տարվա աշխատողների միջին թվի մասին, որը ներկայացվել է ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հունվարի 20-ը, իսկ կազմակերպության ստեղծման (վերակազմակերպման) դեպքում՝ ոչ ուշ, քան ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը. որում ստեղծվել է կազմակերպությունը (վերակազմակերպվել);
հարկերի հաշվարկման և վճարման հետ կապված այլ փաստաթղթեր (բացատրություններ, տեղեկանքներ և այլն), որոնք ներկայացված են հարկային մարմնի պահանջով և պահանջով կամ հարկ վճարողի նախաձեռնությամբ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, հարկային հայտարարագիրն է գրավոր հայտարարություն(կամ էլեկտրոնային ձևով կազմված և հեռահաղորդակցության ուղիներով փոխանցված դիմում) հարկ վճարողի.

հարկման օբյեկտների վրա;
ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի վերաբերյալ.
եկամտի աղբյուրների մասին;
հարկային բազայի մասին;
հարկային արտոնություններ;
հաշվարկված հարկի չափի մասին;
այլ տվյալներ, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկի հաշվարկման և վճարման համար:

Սրանից հետևում է, որ հարկային տեսչություն հայտարարագրեր ներկայացնելու պարտավորությունը պայմանավորված է ոչ թե վճարման ենթակա հարկի գումարի առկայությամբ, այլ այս հարկատեսակի մասին օրենքի դրույթներով, որոնք կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը դասում են որպես հարկ վճարող։ Ելնելով դրանից՝ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը, թիվ 71 տեղեկատվական նամակի 7-րդ կետում, եզրակացրեց, որ որոշակի հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա հարկի գումարի բացակայությունն ինքնին չի ազատում տնտեսվարողին. կազմակերպությունը դրա մասին IFTS-ին զեկուցելու պարտավորությունից: Այսինքն՝ եթե կոնկրետ հարկի վերաբերյալ Հարկային օրենսգրքի դրույթներով նախատեսված չէ, որ հարկման օբյեկտի բացակայության դեպքում հայտարարագիր չի ներկայացվում հարկային, ապա այն պետք է ներկայացվի, թեկուզ զրոյական ցուցանիշներով։

Հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայության որոշակի ձևի համաձայն, որը տարբերվում է յուրաքանչյուր հարկի համար.

Համաձայն UTII;
հողի հարկի վրա;
եկամտահարկ;
անձնական եկամտահարկի համար;
ԱԱՀ-ի համար;
ըստ USN-ի:

Հաշվարկ կանխավճարգրավոր դիմում կամ դիմում է, որը կազմվել է էլեկտրոնային ձևով և փոխանցվել հեռահաղորդակցության ուղիներով` օգտագործելով ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությունը, հարկ վճարողի հաշվարկային բազայի, օգտագործված արտոնությունների, կանխավճարի հաշվարկված չափի և (կամ) այլ մասին. տվյալներ, որոնք հիմք են հանդիսանում կանխավճարի հաշվարկման և վճարման համար։ Կանխավճարի հաշվարկը ներկայացվում է սույն օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում` կոնկրետ հարկի մասով:

Հայտարարագիրը լրացվում է սև կամ կապույտ գույնի գնդիկավոր կամ շատրվանային գրիչով: Հռչակագրի ավարտված տեքստը հնարավոր է տպել տպիչի վրա։

Հայտարարագիրը ներկայացվում է թղթային կամ թղթի վրա էլեկտրոնային ձևաչափովներկայացման կարգի համաձայն հարկային հայտարարագիրէլեկտրոնային ձևով հեռահաղորդակցության ուղիներով, հաստատված Ռուսաստանի հարկային նախարարության թիվ BG-3-32/169 «Հեռահաղորդակցության ալիքների միջոցով հարկային հայտարարագրերի էլեկտրոնային ձևով ներկայացնելու կարգը հաստատելու մասին» հրամանով:

Տպագիր հայտարարագիրը հարկ վճարողի կողմից կարող է ներկայացվել հարկային մարմին անձամբ կամ նրա ներկայացուցչի միջոցով, ուղարկել որպես փոստային առաքում` կցվածի նկարագրությամբ կամ փոխանցվել հեռահաղորդակցության ուղիներով:

Հայտարարագիր փոստով ուղարկելիս դրա ներկայացման օր է համարվում փոստային առաքանին կից նկարագրությամբ ուղարկելու ամսաթիվը: Երբ հայտարարությունը հեռահաղորդակցության ուղիներով փոխանցվում է, դրա ներկայացման օրն այն ուղարկման օրն է:

Հայտարարագիրը լրացվում է հարկ վճարողի կողմից՝ հաշվի առնելով հետևյալը.

Չթույլատրված:
Չի թույլատրվում կրկնակի տպագրություն թղթի վրա.
շտկումների առկայություն;
Հայտարարագիրը տպելիս շտրիխ կոդերի դեֆորմացիա և թերթերի վրա տեղեկատվության կորուստ, երբ դրանք ամրացվում են.
Հայտարարագիրը լրացվում է ձեռքով կամ տպագրվում է տպիչի վրա՝ օգտագործելով կապույտ կամ սև թանաքով.
Յուրաքանչյուր լրացված էջի վերևում փակցվում է հարկ վճարողի նույնականացման համարը (TIN), ինչպես նաև նրա ազգանունը և սկզբնատառերը մեծատառերով.
յուրաքանչյուր լրացված էջի ներքևում, բացառությամբ տիտղոսաթերթի, «Ես հաստատում եմ այս էջում նշված տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը» դաշտում փակցվում է հարկ վճարողի կամ նրա ներկայացուցչի ստորագրությունը և ստորագրման ամսաթիվը. ;
յուրաքանչյուր ցուցիչ համապատասխանում է մեկ դաշտի, որը բաղկացած է որոշակի թվով բջիջներից.
բոլոր ծախսերի ցուցանիշները հայտարարագրում նշվում են ռուբլով և կոպեկներով, բացառությամբ տարածքից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտների գումարների: Ռուսաստանի Դաշնություն, նախքան դրանք վերածվելը Ռուսական ռուբլի;
հարկ վճարողի եկամուտները, ինչպես նաև նվազեցվող ծախսերը՝ արտահայտված արտարժույթ, փոխարժեքով ռուբլու Կենտրոնական բանկՌԴ, որը ստեղծվել է եկամուտների փաստացի ստացման կամ փաստացի ծախսերի ամսաթվին.
եկամտահարկի գումարները անհատներհաշվարկվում և նշվում են լրիվ ռուբլով (50 կոպեկից պակաս արժեքները հանվում են, 50 կոպեկ և ավելի արժեքները կլորացվում են մինչև ամբողջ ռուբլին);
տեքստային և թվային ձևի դաշտերը լրացվում են ձախից աջ՝ սկսած ամենաձախ բջիջից կամ դաշտի ձախ եզրից, որը վերապահված է ցուցիչի արժեքը գրանցելու համար: Էլեկտրոնային ձևով հայտարարություն պատրաստելիս թվային ցուցիչների արժեքները հավասարեցվում են աջ (վերջին) ծանոթությանը.
«Կոդը ըստ OKATO-ի (OKTMO)» ցուցիչը լրացնելիս ծածկագրի արժեքի աջ կողմում գտնվող ազատ բջիջները, եթե OKATO (OKTMO) ծածկագիրը տասնմեկից պակաս նիշ ունի, լրացվում են զրոներով:

Հարկային հաշվետվությունների ցանկացած ձև կազմվում է առնվազն երկու օրինակից. մեկը ներկայացվում է հարկային գրասենյակ, երկրորդը պահվում է հարկ վճարողի գործերում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը յուրաքանչյուր հարկի համար ունի հարկը վճարելու իր վերջնաժամկետը և հարկային մարմիններին հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու վերջնաժամկետը: Որպես ընդհանուր կանոն, հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան այդ հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու համար սահմանված վերջնաժամկետը: հարկվող ժամանակաշրջան.

Հարկային հայտարարագրերը և կանխավճարների հաշվարկները օրենքով կարող են ներկայացվել էլեկտրոնային և թղթային եղանակով: Թե կոնկրետ ինչ ձևով հարկ վճարողը պետք է հաշվետվություններ ներկայացնի, կախված է նրա աշխատողների միջին թվից: Հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն՝ եթե հարկ վճարողի աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է 100 հոգին, ապա նրանք հարկային մարմին են ներկայացնում հարկային հայտարարագրեր (հաշվարկներ)՝ սահմանված ձևաչափերով՝ էլեկտրոնային ձևով։ Նրանք. փոքր բիզնեսները՝ կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները, որոնց միջին թվաքանակը 100 հոգուց չի գերազանցում, իրավունք ունեն հաշվետվություններ ներկայացնել թղթային ձևով, թեև նրանք իրավունք ունեն դա անել էլեկտրոնային եղանակով՝ հեռահաղորդակցության ուղիների (TCS) միջոցով:

Դա. Դուք իրավունք ունեք բոլոր հաշվետվությունները ներկայացնել հարկային գրասենյակ.

Անձամբ;
ներկայացուցչի միջոցով
ուղարկել այն փոստով կամ ինտերնետի միջոցով (այս դեպքում՝ առաքումը ֆինանսական հաշվետվություններըիրականացվում է մասնագիտացված հեռահաղորդակցության օպերատորների միջոցով):

Եթե ​​հայտարարագիրը ուղարկում եք ինտերնետի միջոցով, ապա ձեզ պետք է տրվի դրա ստացման անդորրագիրը: Երբ հաշվետվությունն ուղարկվում է փոստով կամ ինտերնետով, ապա ուղարկման օր է համարվում այն ​​հարկային մարմին ներկայացնելու օրը:

Հարկային մարմինը պարտավոր է ընդունել ձեր հարկային հայտարարագիրը և ձեր խնդրանքով հայտարարագրի պատճենի վրա նշել դրա ընդունման մասին: Եթե ​​հայտարարագիրը ճիշտ է լրացված, և դրանում սխալներ չեք հայտնաբերել, ապա հարկային մարմնի կողմից այն ընդունելուց հետո նշված գումարները ենթակա են դեբետավորման ձեր հաշվից կամ վճարվում են կանխիկ։

Ավելի լավ է փոստով հաշվետվություններ ուղարկել արժեքավոր նամակով (կարող եք գնահատել առաքումը նվազագույն արժեքով, օրինակ՝ 1 ռուբլի) հավելվածների ցանկով և անդորրագրով: Փոստով հարկային հայտարարագիր (հաշվարկ) ուղարկելու դեպքում հարկային օրենսգրքի համաձայն դրա ներկայացման օրն է ուղարկման ամսաթիվը, ուստի չպետք է վախենաք, որ դա կարող է խախտել այս կամ այն ​​հաշվետվության ձևը ներկայացնելու օրենքով սահմանված ժամկետները: . Ձեր կողմից ժամանակին ուղարկված հաշվետվության ապացույցը կլինի հավելվածի գույքագրման մնացած պատճենը, որի վրա փակցված է փոստային կնիքը, որը նշում է ուղարկման ամսաթիվը և կից փոստային առաքման վճարման անդորրագիրը: Համապատասխանաբար, գույքագրումը պետք է կազմվի երկու օրինակից, ստորագրվի և կնքվի հարկ վճարողի կնիքով (առկայության դեպքում), հանձնվի փոստային աշխատողին, ով ընդունում է գրանցված և արժեքավոր նամակագրությունը դրոշմման համար, ապա գույքագրման մեկ օրինակը պետք է կցվի և կնքվի: հայտարարագրերով, հաշվարկներով և այլ հաշվետվություններով ծրարի մեջ և մեկ այլ օրինակ պահել:

Պետք է նկատի ունենալ, որ կա հարկային հաշվետվությունների տեսակ, որը չի կարող ուղարկվել փոստով, բայց կարող է ներկայացվել միայն TCS-ով կամ անձամբ այցելելով հարկային մարմին կազմակերպության ղեկավարի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ լիազորված այլ անձի կողմից: Փաստաբան - սա ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին տեղեկատվություն է (ձև 2- անձնական եկամտահարկ), որը ներկայացվում է հարկային գործակալների կողմից անձնական եկամտահարկի համար: Նշված տեղեկատվությունն ուղղակիորեն հարկային մարմին ներկայացնելու դեպքում դրանք մագնիսական կրիչների վրա հարկային գործակալներին գրանցման վայրում ներկայացվում են էլեկտրոնային ձևով (որոշակի, սահմանված կառուցվածքի ֆայլերի տեսքով)՝ սկավառակների վրա 3: », ձայնասկավառակներ կամ ֆլեշ կրիչներ («ֆլեշ կրիչներ»):

Հնարավոր է նաև, որ դուք, գրանցված լինելով որպես անհատ ձեռնարկատեր կամ նոր գրանցված իրավաբանական անձի մասնակից, դեռևս ձեռնարկատիրական գործունեությամբ չզբաղվեք և, համապատասխանաբար, եկամուտ ստանաք նման գործունեությունից: Այս դեպքում հարկային հայտարարագրերը պահպանելու և ներկայացնելու պարտավորությունը մնում է ձեզ վրա: սա այսպես կոչված «զրոյական» հաշվետվությունն է։ Այն բաղկացած է նույն փաստաթղթերից, ինչ սովորականը և տարբերվում է միայն ընտրված հարկային ռեժիմից:

Կանխավճարները, ֆինանսական հաշվետվությունները կամ հարկային հայտարարագրերը հարկային մարմին ժամանակին չներկայացնելու համար կարող են տուգանվել նույն խախտման համար.

Կազմակերպություն - Հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածով:
սպա (մենեջեր կամ Գլխավոր հաշվապահ) - Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդվածներով (հարկային հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար) կամ 15.6. Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրք (կանխավճարների և ֆինանսական հաշվետվությունների ուշ ներկայացման համար), t.to. կազմակերպությանը պատասխանատվության ենթարկելը չի ​​ազատում նրան վարչական պատասխանատվությունից: պաշտոնյաները.

Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ և 15.6-րդ հոդվածները նախատեսում են նախազգուշացում կամ տուգանք 300-ից մինչև 500 ռուբլի չափով հարկային հայտարարագրերը ուշ ներկայացնելու համար:

Հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետը հնարավորություն է տալիս հարկային մարմնին արգելափակել բանկային հաշիվներեթե հայտարարագրի ներկայացման ուշացումը 10 աշխատանքային օրից ավելի է.

Տուգանքը պետք է վճարվի որոշման մեջ նշված մանրամասների համաձայն՝ որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում, այսինքն. դրա բողոքարկման համար սահմանված ժամկետը լրանալուց հետո։

Հարկային հայտարարագրերի ներկայացում

Շատ հարկատուներ փոստով ուղարկում են իրենց հարկային հայտարարագրերը: Այս հնարավորությունը հստակորեն նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Հարկային հայտարարագրերը պետք է ուղարկվեն վավերացված կամ գրանցված փոստով: Գրանցված և գնահատված նամակները գրանցված փոստային առաքաններ են: Սա նշանակում է, որ փոստային բաժանմունքն իրենց ուղարկողին տալիս է անդորրագիր, իսկ նամակը ստանալու համար հասցեատիրոջից անդորրագիր է վերցնում:

Այս մեթոդը կիրառելիս հարկային գրասենյակ հաշվետվությունների ներկայացման ամսաթիվը դրա ուղարկման ամսաթիվն է, որը որոշվում է փոստային կնիքով (թիվ 129-FZ օրենքի 15-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Հաշվետվությունը ճանաչվում է որպես ժամանակին ներկայացված, եթե այն ուղարկվում է մինչև 24 ժամ Վերջին օրըստեղծվել է դրա ներկայացման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Հետևում լրացուցիչ վճարԴուք կարող եք պատվիրված նամակ ուղարկել հասցեատիրոջը դրա առաքման մասին ծանուցմամբ: Այս ծանուցման մեջ նշվում է այն ամսաթիվը, երբ հարկային ծառայության ներկայացուցիչը ստացել է հաշվետվությունը:

Եթե ​​հաշվետվությունն ուղարկվում է գրանցված փոստով, ապա կարող է կազմվել հավելվածի գույքագրում ազատ ձև. Այն պետք է լրացվի կրկնօրինակով և ստորագրվի ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից: Եթե ​​կազմակերպությունը գրանցված նամակ ուղարկի ծանուցմամբ, ապա կստանա նամակը հասցեատիրոջը հանձնելու մասին ծանուցում: Սա կլինի հաշվետվությունը ստանալու լրացուցիչ ապացույց, քանի որ ծանուցման վրա կլինի հարկային տեսչության պատասխանատու անձի ստորագրությունը։

Գործնականում, առանց հավելվածի նկարագրության փոստով ստացված հարկային հայտարարագրերը, հարկային տեսուչներըկարող է ճանաչվել որպես չներկայացված, քանի որ, համաձայն Արվեստի 5-րդ կետի. Թիվ 129-FZ օրենքի 15-ը, հաշվետվությունը պետք է ուղարկվի ներդրման նկարագրությամբ: Եթե ​​նման փաստաթուղթ չկա, հարկային տեսուչները կարող են կազմակերպությանը պատասխանատվության ենթարկել Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.

Փոստային հաղորդակցության նորմատիվ ակտերը գույքագրման ցուցակով ապրանքներ չեն սահմանում, քանի որ նամակագրության մշակման այս մեթոդը հնարավոր է ապրանքների մի քանի կատեգորիաների համար: Համաձայն պար. Կանոնների 3-րդ կետ 12 Կցված ցուցակով ուղարկվող փոստային առաքանիների տեսակների և կատեգորիաների ցանկը որոշվում է փոստային օպերատորների կողմից: Սկզբունքորեն չի բացառվում պատվիրված նամակներ հավելվածների ցանկով ուղարկելու հնարավորությունը։

Սակայն կցված նկարագրությամբ ուղարկելը հնարավոր է միայն ապահովագրված նամակների համար (արժեքային նամակներ): Նման փոստային առաքանի առավելությունն այն է, որ հավելվածի գույքագրումը կազմվում է հատուկ փոստային ձևաթղթի վրա: Քանի որ փոստային ծառայությունը լրացուցիչ պատասխանատվություն է կրում արժեքավոր նամակի առաքման համար, այն հաստատում է այդպիսի ձևը: Պետք է լրացվի արժեքավոր նամակի գույքագրում՝ դրանում կցված հայտարարագրերի ցանկով: Կազմակերպության անունից ներդրումների ցանկը պետք է ստորագրի լիազոր ներկայացուցիչը, որն ունի լիազորագիր՝ հաշվետվություններ ներկայացնելու հարկային գրասենյակ: Ավելորդ խնդիրներից խուսափելու համար նամակ ուղարկելիս անհրաժեշտ է ստուգել անդորրագրերի և գույքագրման փոստային նամականիշերի ընթեռնելիությունը: Տպավորության վրա պետք է հստակ տեսանելի լինի թունավորման ամսաթիվը։

Եթե, ինչ-ինչ պատճառներով, հարկային հաշվետվություններով նամակը ժամանակին չի հասել հասցեատիրոջը, և հարկային տեսչությունը կասեցրել է հաշվարկային հաշիվների հետ կապված գործողությունները, Արվեստի 6-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-ին և 76-րդ հոդվածի 3-րդ կետը), ապա հայտարարագրեր ուղարկելու ժամանակին լինելը կարող է ապացուցվել՝ տեսչությանը ներկայացնելով.

Հայտարարության պատճենը;
հավելվածի նկարագրություն;
փոստային անդորրագիր (անդորրագիր).

Կարևոր է ապահովել, որ այս փաստաթղթերից յուրաքանչյուրում նշվում է կազմման ամսաթիվը: Հայտարարագրի ուղարկման ժամանակին հաստատող փաստաթղթերը ներկայացնելուց հետո տեսչությունը պարտավոր է մեկ աշխատանքային օրվա ընթացքում ապաարգելափակել ընթացիկ հաշիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետ):

Օրենքով սահմանված ժամկետներում անհրաժեշտ հաշվետվությունների տրամադրումը ցանկացած տնտեսվարող սուբյեկտի պարտականությունն է՝ լինի դա իրավաբանական անձ, անհատ ձեռնարկատեր, թե ֆիզիկական։ Ըստ ընթացիկ Ռուսաստանի օրենսդրությունը, թվարկված սուբյեկտները պարտավոր են որոշակի կարգով հաշվետվություններ ներկայացնել տարբեր մարմիններին՝ Դաշնային հարկային ծառայություն, Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդ, Ռոսստատ, այլ նախարարություններ և գերատեսչություններ՝ կախված իրենց գործունեության տեսակից: Մեր երկրում հաշվետվությունների առյուծի բաժինը բաժին է ընկնում տարբեր ընկերությունների և անհատ ձեռներեցների, անհատների մեծամասնությունը միայն փաստաթղթեր է ներկայացնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությանը, այնուհետև ոչ բոլոր և ոչ բոլոր հարկային ժամանակահատվածները, այլ միայն որոշակի իրավիճակներում ( եկամտի մի քանի աղբյուրներ, խոշոր գործարքներ առք ու վաճառք և այլն): Այս հոդվածում կանդրադառնանք միայն իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկային հաշվետվությունների ներկայացման տարբեր եղանակների թեմային։

Ռուսաստանի Դաշնության գործող հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունները հարկ վճարողի կողմից կարող են ներկայացվել հարկային մարմնին անձամբ կամ միջոցով: վստահելի, ուղարկվել է փոստով` կցվածի պարտադիր նկարագրությամբ, կամ փոխանցվել հեռահաղորդակցության ուղիներով: Բացի այդ, սույն հոդվածի 3-րդ կետում ասվում է, որ եթե կազմակերպության աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա համար գերազանցում է 100 հոգին, ապա այդպիսի կազմակերպությունը տրամադրում է իր համար սահմանված հաշվետվական ձևերը էլեկտրոնային ձևով (ակնհայտորեն, պարզեցնելու համար աշխատանքը. այս հաշվետվությունը հարկային մարմիններին): Հենց նման պատնեշի ստեղծումը (100 հոգի) թույլ է տալիս ասել, որ պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունները իրավունք ունեն օգտագործել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված բոլոր երեք տարբերակները: Այսպիսով, եկեք ավելի սերտ նայենք այս մեթոդներից յուրաքանչյուրին:

Այս մեթոդը ավանդական է և առաջինը ռուսների համար հարկային համակարգ. Հարկ վճարողը պետք է հաշվետվություններով ներկայանա հարկային մարմին և անձամբ տրամադրի բոլորը Պահանջվող փաստաթղթերՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակից. Հարկային օրենսգրքի վերջին փոփոխությունների համաձայն՝ հաշվետվությունները կարող են տրամադրվել թղթի վրա (կարող է լրացվել ինչպես ձեռքով, այնպես էլ մեքենայով) կամ էլեկտրոնային կրիչներով (մագնիսական կրիչներ, որոնք պարունակում են ֆայլեր՝ գեներացված հատուկ հարկային ծրագրային ապահովումով հաշվետվություններով): Ցավոք սրտի, էլեկտրոնային լրատվամիջոցներով հաշվետվությունների ներկայացումը հարկային մարմնում անձամբ ներկայանալուց պահանջում է թղթի վրա հաստատում:

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է անձամբ ներկայացնել հաշվետվություններ, ինչպես նաև գործադիր տնօրենկամ ՍՊԸ-ի գլխավոր հաշվապահ կամ բաժնետիրական ընկերություններ. Հնարավոր է նաև երրորդ անձանց կողմից ուղղակիորեն հարկային մարմնին իրենց անունով տրված լիազորագրի հիման վրա հաշվետվություններ ներկայացնելը: Նման լիազորագիր կարող է տալ անհատ ձեռնարկատերը՝ իր համար հաշվետվություններ ներկայացնելու համար, կամ իրավաբանական անձի գլխավոր տնօրենը՝ հաշվետվություններ ներկայացնել ընկերությանը, ինչպես ընկերության աշխատակցի, այնպես էլ ցանկացած այլ քաղաքացու համար:

Անձնական հաշվետվությունների անկասկած առավելությունն այն է, որ հաճախ Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները փաստաթղթերը լրացնելիս անմիջապես հայտնաբերում են անճշտություններ և սխալներ, ինչը թույլ է տալիս, առանց ժամանակ վատնելու հարկ վճարողին այդ մասին այլ ուղիներով տեղեկացնելու, տեղում շտկել աննշան սխալները կամ կարճ ժամանակ՝ հաշվետվությունը վերանայելու և նորից ներկայացնելու համար: Նաև տեղում կարող եք լուծել բոլոր մյուս խնդիրները և թյուրիմացությունները հարկային մարմինների հետ հարաբերություններում (հաճախ դրանց մասին հարկատուն իմանում է միայն այն ժամանակ, երբ գալիս է հաշվետվություններ ներկայացնելու): Դե, բացի այդ, դուք հարյուր տոկոսով վստահ կլինեք, որ ձեր հաշվետվությունը ներկայացվել է հենց այն օրը, երբ փաստաթղթերը «պատուհան» եք ներկայացրել, ինչը նշանակում է, որ դուք կարող եք խուսափել գլխացավերից՝ ապացուցելով, որ փաստաթղթերը ժամանակին, ժամանակին եք ուղարկել: Թերությունները ներառում են հերթերում ժամանակի կորուստ (իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի հետ աշխատելու տարածքային ստուգումներում, որպես կանոն, հատկացվում է ընդամենը 1-2 պատուհան), ինչպես նաև հայտարարագիրը լրացնելիս տեխնիկական սխալների հնարավորությունը. մասնավորապես թղթի վրա (կարող եք խառնել TIN թվերը կամ թվաբանական սխալ թույլ տալ):

Այս մեթոդը, իհարկե, մի փոքր ավելի առաջադեմ, քան նախորդը, բայց Ռուսաստանում այն ​​կիրառվում է ճիշտ նույնքան տարի, այսինքն՝ նոր Հարկային օրենսգրքի ընդունումից հետո։ Փոստը, այսպիսով, օգնում է մի փոքր բեռնաթափվել տարածքային հարկային մարմինների գերբնակեցված մարդկանցից:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի վերը նշված 80-րդ հոդվածի, հարկային հաշվետվություններով փոստային առաքանին պետք է լինի նամակ՝ հավելվածի գույքագրմամբ: Եթե ​​հարկային հաշվետվությունն ուղարկվում է որևէ այլ փոստային առաքանիով, այն կարող է չդիտարկվել հարկային մարմինների կողմից խախտման պատճառով ընթացիկ պատվերըփաստաթղթերի տրամադրում. Գույքագրումը հատուկ ձև է, որը թվարկում է ծրարի պարունակությունը: Գույքագրման մեկ օրինակը կցվում է հենց ծրարի մեջ, դուք ձեր ձեռքում կստանաք փոստային փաստաթուղթ, որտեղ նշված կլինի, թե ինչ, երբ և որտեղ եք ուղարկել: Պարտադիր է, որ նման փաստաթուղթը փոստի կնիքով դրվի մեկնման ամսաթվին, քանի որ, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 4-րդ կետի, հավելվածի նկարագրությամբ նամակ ուղարկելու ամսաթիվը համարվում է ամսաթիվը: հաշվետվությունների ներկայացում հարկային մարմին. Ուստի այս անդորրագիրը պետք է պահպանվի, հատկապես, եթե հաշվետվությունը ներկայացվում է օրենքով սահմանված ժամկետից առաջ վերջին ժամերին, քանի որ. Հնարավոր է, որ հաջորդ ամսաթիվը դրոշմվի ծրարի վրա՝ ելնելով փոստում տառերի տեսակավորման առանձնահատկություններից։

Ձեր իրավունքը նաև փոստային օպերատորի անկախ ընտրությունն է հաշվետվություններ ուղարկելու համար, պարտադիր չէ, որ դա լինի Ռուսական փոստ: Այնուամենայնիվ, լիովին ռացիոնալ չէ օգտագործել DHL-ի նման ընկերությունների թանկարժեք սուրհանդակային առաքումը, քանի որ հաշվետվության ներկայացման ամսաթիվը ՄԵԿՆԵԼՈՒ ամսաթիվն է, և ոչ թե հարկային գրասենյակ առաքման ամսաթիվը: Բայց եթե առաքումն իրականացվում է ոչ պետական ​​օպերատորի կողմից, ապա թյուրիմացություններից խուսափելու համար շատ նպատակահարմար է նրանից վերցնել նման գործունեություն իրականացնելու լիցենզիայի պատճենը։ Փաստաթղթերը փոստով հարկային գրասենյակ ներկայացնելու դրական կողմերը ներառում են հարմարավետությունը (հարկային գրասենյակում հերթ կանգնելու կարիք չկա), արդյունավետությունը (հատկապես եթե նույն քաղաքում), մատչելիությունը (Ռուսաստանի փոստի դաշնային պետական ​​միավորված ձեռնարկության փոստային առաքանիների սակագները. շատ մատչելի): Բացասականները ներառում են մեր փոստի աշխատանքի բոլոր թերությունները. հնարավոր կորուստկամ նամակի վնաս, առաքման երկար ժամկետներ (որը կարող է հանգեցնել վարչական կամ նույնիսկ քրեական վարույթի, քանի որ Դաշնային հարկային ծառայությունը չի իմանա՝ դուք հաշվետվություններ եք ներկայացրել, թե ոչ), անդորրագրի և ծրարի վրա նշված մեկնման ամսաթիվը չի համընկնում։ (հարկ վճարողին տուգանելու պատճառը, եթե ծրարի վրա դրոշմված ամսաթիվը ժամկետից ուշ է):

Այս մեթոդը ամենաերիտասարդն ու առաջադեմն է, այն զարգանում է արագ տեմպերով, և ավելի ու ավելի շատ հարկատուներ ընտրում են այն հաշվետվության համար։ Այն կարելի է բաժանել երկու մեծ բաղադրիչի. հաշվետվություններ ինտերնետի միջոցով, ինչպես նաև առաքում մասնագիտացված կենտրոններում, որոնք տեղեկատվությունը փոխանցում են անմիջապես հարկային գրասենյակ անվտանգ կապի ուղիներով: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը ուղղակիորեն չի ընդունում հաշվետվություններ ոչ ինտերնետի միջոցով, ոչ էլ մասնագիտացված կենտրոններում: Դա արվում է հեռահաղորդակցության հատուկ ընկերությունների կողմից, որոնք պայմանագիր ունեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության հետ, ըստ որի նրանք կարող են հարկ վճարողներից հաշվետվություններ ընդունել և դրանք անվտանգ ուղիներով էլեկտրոնային եղանակով փոխանցել հարկային գրասենյակ:

Նման ընկերությունները իրավունք ունեն հարկ վճարողների հետ կնքել պայմանագիր, որով նրանք հնարավորություն են տալիս փոխհատուցվող կամ չփոխհատուցվող հիմունքներով նրանց հաշվետվություններ տրամադրել կապի ուղիներով, և պարտավորվում են փոխանցել դա Դաշնային հարկային ծառայությանը: Ռուսաստանի Դաշնության: Ինչպես նաև, հարկ վճարողը ընկերության անունով տալիս է լիազորագիր՝ իր հաշվետվությունը հարկային մարմիններին ներկայացնելու համար: Որպես կանոն, եթե խոսքը հեռահաղորդակցական ընկերության գրասենյակում էլեկտրոնային լրատվամիջոցներով հաշվետվություններ ներկայացնելու մասին է, ապա նման ծառայությունը մատուցվում է անվճար՝ առանց որևէ պայմանագիր կնքելու, բայց լիազորագրով։ Եթե ​​հնարավոր է ուղարկել էլեկտրոնային փաստաթղթերինտերնետի միջոցով, ապա այդպիսի ծառայությունը պարտադիր վճարվում է, որպես կանոն, սահմանվում է տարեկան բաժանորդային վճարի որոշակի չափ (այս պահին մոտավորապես 1000-1500 ռուբլի՝ կախված ընկերությունից): Բացի այդ, համաձայնագրի համաձայն, հաճախ հարկ վճարողին հնարավորություն է տրվում նույն ձևով հաշվետվություններ ներկայացնել Կենսաթոշակային հիմնադրամ, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ և վիճակագրական մարմիններ։ Շուկայում կան բազմաթիվ ընկերություններ, որոնք մատուցում են ծառայությունների նման շարք, ակնհայտ առաջատարներից մեկը Tenzor ընկերությունների խումբն է, որը գրասենյակներ ունի Ռուսաստանի շատ շրջաններում:

Ինչպե՞ս ստեղծել հաշվետվություններ հեռահաղորդակցության ուղիներով առաքման համար: Մասնագիտացված ընկերությունների՝ օպերատորների կայքերն ունեն հատուկ ծրագրակազմ, որը մշտապես թարմացվում է հաշվետվության ձևերի, վերջնաժամկետների և այլնի փոփոխություններին համապատասխան: Այս ծրագիրը, որպես կանոն, ինտեգրված է բազմաթիվ հայտնի հաշվապահական և հաշվապահական ծրագրերի հետ, ներառյալ այնպիսի արտադրող, ինչպիսին 1C-ն է: Օգտագործելով այս ծրագրաշարը, դուք կարող եք պատրաստել հաշվետվություններ ձեռքով ռեժիմով, ներբեռնել տվյալներ տարբեր աղբյուրներից, տպել պատրաստի ձևաթղթեր, վերահսկել հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետները, պատրաստի փաստաթղթեր ուղարկել օպերատորին ինտերնետի միջոցով (եթե այդպիսի համաձայնություն ունեք) կամ պահպանել: դրանք էլեկտրոնային լրատվամիջոցներին՝ օպերատորի գրասենյակ հետագա այցելության և առաքման համար: Տեղեկությունները, որոնք օպերատորը ստանում է ինչպես ինտերնետի միջոցով, այնպես էլ անձամբ գրասենյակում, գաղտնագրված ձևով ուղարկվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային տնօրինություն: Այսպիսով, հեռահաղորդակցական ընկերության գրասենյակում (սովորաբար) անվճար ներկայացման և ինտերնետի միջոցով հաշվետվություններ ներկայացնելու միջև տարբերությունը միայն հարմարության և ժամանակի խնայողություն է, որի համար, սակայն, պետք է տարեկան վճարել: բաժանորդային վճար, տեխնիկապես այս երկու մեթոդները ոչ մի կերպ չեն տարբերվում։

Վերջին շրջանում նախագահ Մեդվեդևի հայտարարությունների հետ կապված հաճախ է խոսվում էլեկտրոնային կառավարման համակարգի ներդրման մասին։ Մասնավորապես, արդեն ակտիվորեն գործում է Ռուսաստանի Դաշնության հանրային ծառայությունների պորտալը, բացվել է գրանցման համալիր ընթացակարգ, և որոշ շրջանների (մասնավորապես՝ Մոսկվայի) բնակիչները հասանելի են ինտերնետի միջոցով մատուցվող որոշ ծառայություններին (օրինակ՝ ստանալով անձնագիր): Պորտալը տրամադրում է Դաշնային հարկային ծառայությանը հաշվետվություն ներկայացնելու գործառույթը, բայց, ցավոք, ներս այս պահինծառայությունը չի տրամադրվում առցանց, պարզապես տրված են հրահանգներ այն քայլերի վերաբերյալ, որոնք պետք է ձեռնարկվեն ճիշտ առաքման համար: Հետագայում, այս Պորտալի մշակմամբ, կարող է միջնորդ ֆիրմաների կարիք չզգալ, և հարկ վճարողները կկարողանան ուղղակիորեն իրենց փաստաթղթերը ներկայացնել հարկային ծառայություն:

Անկասկած, ինտերնետը քաղաքացիների և պետական ​​կառույցների միջև կապի ամենահեռանկարային ուղին է, այդ թվում՝ հարկային փաստաթղթերի ներկայացման հետ կապված։ Հերթերի բացակայությունը, առավելագույն հարմարավետությունն ու հարմարավետությունը, տնից կամ գրասենյակից առաքման հնարավորությունը, փաստաթղթերի պատրաստման սխալների տոկոսը նվազագույնի հասցնելը, տեղեկատվության ակնթարթային առաքումը. այս ամենը ինտերնետի անհերքելի առավելություններն են այլ մեթոդների համեմատ: Իհարկե, կարելի է ասել, որ որոշակի վտանգ կա, որ ինտերնետով փոխանցվող տեղեկատվությունը կարող է հայտնվել ներխուժողների ձեռքում և կարող է զգալի վնաս պատճառել, սակայն տեղեկատվության գաղտնագրման և կոդավորման ժամանակակից միջոցները, սերվերի հաքերային պաշտպանության տեխնոլոգիաները կարող են նվազագույնի հասցնել այդ հավանականությունը։ . Արդեն կարելի է ասել, որ ինտերնետի միջոցով փաստաթղթեր ներկայացնելը ներկա տեխնոլոգիա է, հարյուր հազարավոր մարդիկ այսօր արդեն օգտագործում են դրանք, բայց ապագայում տվյալների փոխանցման այս ալիքի ժողովրդականությունը միայն կաճի:

Հարկային հաշվետվությունների ձևեր

Սեփականության բոլոր ձևերի ձեռնարկությունների համար բիզնես վարելու կարևոր ասպեկտներից մեկը հարկային հաշվետվությունն է: Ձեռնարկությանը անհրաժեշտ բոլոր փաստաթղթերը ժամանակին ներկայացնելու համար իրավասու հաշվապահ և մասնագետ հարկային օրենք. Միայն պրոֆեսիոնալ մոտեցումը թույլ կտա ճշգրիտ լրացնել հարկային հաշվետվության ձևերը և ժամանակին ներկայացնել բոլոր փաստաթղթերը համապատասխան մարմիններին: Բացի այդ, ցանկալի է, որ հաշվապահական հաշվառման գործունեություն իրականացնող մասնագետը լրացնի հարկային հաշվետվության ձևերը: Քանի որ այս դեպքում բոլոր տվյալները կլինեն ամենահուսալի, քանի որ աշխատողը հնարավորինս ճշգրիտ կհասկանա այս հարցը։

Հարկային հաշվետվությունը և բոլոր անհրաժեշտ ձևերը պետք է տրամադրեն նույնիսկ այն ձեռնարկությունները, որոնք ներկայումս չեն զբաղվում ձեռնարկատիրական գործունեությամբ, այս դեպքում ներկայացվում է զրոյական հարկային հաշվետվություն, և դա պահանջում է նաև հաշվապահի ժամանակ և դիմել իշխանություններին։

«Հաշվապահի օգնական» շարքի արտադրանքը ներառում է «Հաշվետվության բոլոր ձևերը» բաժինը, որը ներառում է հաշվապահական և հարկային հաշվետվություններ, առաջնային հաշվառման ձևեր և վիճակագրական հաշվետվություններ: Հարկային և այլ հաշվետվական ձևերի հետ աշխատելու հարմարավետությունն այն է, որ այս ձևաթղթերի բնօրինակները տրվում են՝ ֆայլեր .doc կամ .xls ձևաչափով: Ներբեռնումից հետո օգտատերը կարող է դրանք լրացնել և չանհանգստանալ, որ ամեն ինչ պետք է վերաֆորմատավորվի։ Հարկային և այլ հաշվետվությունների բնօրինակ ձևերը պատրաստված են այնպես, որ օգտագործողը ստիպված չլինի կատարել ավելորդ գործողություններ: Պարզապես պետք է գտնել ճիշտ ձևաթուղթը, լրացնել այն և ներկայացնել հարկային մարմիններ:

Այժմ հաստատեք հարկային հաշվետվությունը կազմակերպության կնիքով և նշեք տիպի ծածկագրերը տնտեսական գործունեությունոչ անհրաժեշտ.

Հստակեցվել է տարբեր քաղաքապետարաններում հարկ վճարողի գրանցման դեպքում միասնական հարկային հաշվետվություն ներկայացնելու կարգը։

Հնարավոր է նշել նվազեցման ԿԺԴ գործակիցը, ինչպես նաև հարկվող և «արտոնյալ» գույքի տեսակի թարմացված ծածկագրերը (գույք, որը գտնվում է ներքին ծովային ջրերում, տարածքային ծովում, ք. մայրցամաքային դարակՌուսաստանի Դաշնություն; մայրուղային գազատարների օբյեկտներ; հանրային երկաթուղային ուղիները, կառույցները, որոնք դրանց անբաժանելի տեխնոլոգիական մասն են, հիմնական խողովակաշարերը, էլեկտրահաղորդման գծերը. օբյեկտների ցանկում ընդգրկված անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնց հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեքըև այլն):

Հարկային հաշվետվության մեջ ներդրվել է նոր բաժին 2.1, որը տրամադրում է օբյեկտի վերաբերյալ տեղեկատվություն՝ ըստ հարկվող անշարժ գույքի. միջին տարեկան արժեքը.

Հրամանն ուժի մեջ է մտնում տարվա հարկային հայտարարագիրը ներկայացնելու պահից: Ընթացիկ տարվա ընթացքում հարկ վճարողի նախաձեռնությամբ կարող է կիրառվել կանխավճարների նորացված ձև, օրինակ, եթե անհրաժեշտ է կիրառել «Արտոնյալ» ԿԺԴ գործակից:

Հարկերի և տուրքերի հաշվարկման և վճարման համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը հաշվառման վայրում հարկային մարմին ներկայացնելու հարկ վճարողների պարտականությունը նախատեսված է պարբերություններով: Արվեստի 4-րդ և 5-րդ կետի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-ը, ինչպես նաև հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության դրույթները, որոնք սահմանում են համապատասխան հարկերն ու տուրքերը հաշվարկելու և վճարելու կարգը:

էջերում 4 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-ը սահմանում է հարկային գործակալների պարտավորությունը `իրենց գրանցման վայրում հարկային մարմնին ներկայացնելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը` հարկերի ճիշտ հաշվարկը, պահումը և փոխանցումը վերահսկելու համար: Այս հոդվածների հիման վրա հարկ վճարող կազմակերպությունների, հարկային գործակալների կողմից հարկային հաշվետվությունները ներկայացվում են հարկային մարմիններ յուրաքանչյուր տեսակի հաշվետվության համար սահմանված ժամկետներում:

Գործող օրենսդրության համաձայն՝ հարկային հաշվետվությունները կարող են ներկայացվել հարկ վճարողների, հարկային գործակալների կողմից ինչպես անձամբ (հարկային մարմնի գրասենյակի միջոցով), այնպես էլ փոստով։ Վերջին դեպքում հաշվետվության օրը պատվիրված նամակ ուղարկելու օրն է:

հարկ վճարողի կողմից հարկային հայտարարագրերի ներկայացում, հարկային գործակալ, նրանց ներկայացուցիչը հնարավոր է ինչպես ճկուն սկավառակի վրա, այնպես էլ մեկ այլ միջավայրի վրա, որը թույլ է տալիս համակարգչային մշակել դրա վրա պարունակվող տեղեկատվությունը։ Հարկ է նշել, որ այս դեպքում նպատակահարմար է հարկ վճարողին, հարկային գործակալին (որպեսզի չգրավվի. հարկային պարտավորությունհարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում հարկային հաշվետվություններ չներկայացնելու համար, մասնավորապես՝ Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119, 126) հարկային մարմնից հաստատում ստանալու համար, որ հաշվետվությունը փոխանցվել է իրեն: Պարզվում է, որ միակ հնարավոր տարբերակայս դեպքում դա հարկային մարմնին հաշվետվություններ ներկայացնելն է միաժամանակ և թղթի վրա։

Հաշվետվությունն ուղարկելու ամսաթիվը այն փաստացի փոխանցման ամսաթիվն է հարկային մարմնին թղթով կամ թղթով ուղարկելու ամսաթիվը, որը նշված է փոստային կազմակերպության կնիքի վրա:

Սույն դրույթը չի տարածվում այն ​​տեղեկատվության վրա, որը հարկային մարմնին կարող է ներկայացվել սկավառակով կամ համակարգչային մշակումը թույլ տվող այլ կրիչով, որը սահմանված է հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ: Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետը նախատեսում է հարկային գործակալների պարտավորությունը տեղեկատվություն տրամադրել ֆիզիկական անձանց եկամուտների և մագնիսական լրատվամիջոցների կամ հեռահաղորդակցության օգտագործման վրա կուտակված և պահված հարկերի գումարների մասին:

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը թույլ է տալիս հարկ վճարողի, հարկային գործակալի կողմից հարկային հայտարարագիր ներկայացնել էլեկտրոնային ձևով: Էլեկտրոնային ձևով հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու կարգը որոշվում է Ռուսաստանի հարկային նախարարության թիվ BG-3-32/169 հրամաններով: Հեռահաղորդակցության ուղիներով հարկային հայտարարագիր փոխանցելիս դրա ներկայացման օրն այն ներկայացման օրն է: Անկախ փաստաթղթերի ներկայացման եղանակից՝ հարկային մարմինն իրավասու չէ հրաժարվել դրանք ընդունելուց։

Հարկային հայտարարագիրը ճանաչվում է որպես KNP-ի ընթացքում ստուգման ենթակա հարկ վճարողի, հարկային գործակալի կողմից ներկայացված հարկային հաշվետվությունների ձևերից ամենատարածվածը: Հարկային հայտարարագիրը յուրաքանչյուր հարկ վճարողի կողմից ներկայացվում է այս հարկ վճարողի յուրաքանչյուր վճարման ենթակա հարկի համար և հանդիսանում է հարկ վճարողի գրավոր հայտարարությունն ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային արտոնությունների և հարկի հաշվարկված գումարի և (կամ) այլ տվյալների վերաբերյալ: հարկի հաշվարկման և վճարման համար. Այս մասին ասվում է Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 80. Հարկ է նշել, որ որոշակի հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկ վճարողի բացակայությունը ինքնին չի ազատում նրան հարկային այս ժամանակահատվածի համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու պարտականությունից, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկերի մասին օրենսդրությամբ: և վճարներ։ Այս հարցըԱրբիտրաժային դատարանների կողմից գործերը լուծելու պրակտիկայի վերանայման պարզաբանումը` կապված Հարկային օրենսգրքի (այսուհետ` Վերանայում) առաջին մասի որոշ դրույթների կիրառման հետ, որը ուղարկվել է Գերագույն Նախագահության տեղեկատվական նամակով. արբիտրաժային դատարանՌուսաստանի Դաշնություն թիվ 71.

Հարկային հայտարարագիրը սահմանված ձևի ձևով ներկայացվում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմին:

Ներկայումս Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը սահմանել է հետևյալ հայտարարագրերի ձևերը.

Ավելացված արժեքի հարկի հայտարարագրեր, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի հարկերի նախարարության «Ավելացված արժեքի հարկի մասին հայտարարագրերի ձևերը հաստատելու մասին» N BG-3-03/644 հրամանով, այն լրացնելու ցուցումներով, հաստատված հարկերի նախարարության հրամանով. Ռուսաստանի թիվ ԲԳ-3-03/25;
- ակցիզային հարկի հայտարարագիր, որը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկերի նախարարության հրամանով «Ակցիզային հարկի հայտարարագիրը հաստատելու մասին և ակցիզային հարկի հայտարարագիրը լրացնելու հրահանգները» թիվ BG-3-03 / [էլփոստը պաշտպանված է];
- Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված մեկ հարկի մասին հայտարարագիր, որը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկերի նախարարության հրամանով «Հարկային հայտարարագրի ձևը հաստատելու մասին մեկ հարկի համար վճարված կիրառման հետ կապված. պարզեցված հարկային համակարգը և դրա լրացման կարգը» թիվ ԲԳ-3-22 / 647;
- միասնական հարկային հայտարարագիր հաշվարկված եկամտի գծով որոշակի տեսակներգործունեությունը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկային նախարարության «Գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի համար հարկային հայտարարագրի ձևը հաստատելու և դրա լրացման կարգի հաստատման մասին» N BG-3-22 / 648 հրամանով: ;
- ֆիզիկական անձանց` կազմակերպություններին վճարումներ կատարող անձանց միասնական սոցիալական հարկի մասին հայտարարագիր. անհատ ձեռնարկատերեր; անհատ ձեռնարկատերեր չճանաչված ֆիզիկական անձանց համար, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի հարկային նախարարության «Ֆիզիկական անձանց համար վճարումներ կատարող անձանց համար հարկային հայտարարագրի ձևը միասնական սոցիալական հարկի համար հաստատելու մասին» հրամանով. անհատ ձեռնարկատերեր; անհատ ձեռնարկատեր չճանաչված ֆիզիկական անձինք և դրա լրացման ցուցումներ» թիվ ԲԳ-3-05/550.
- Եկամտի հաշվետվություն Ռուսական կազմակերպությունՌուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրներից, որոնք ստեղծվել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային նախարարության «Ռուսական կազմակերպության կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամտի մասին հարկային հայտարարագրի ձևը հաստատելու և այն լրացնելու հրահանգների հաստատման մասին» N. ԲԳ-3-23 / [էլփոստը պաշտպանված է];
- կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագիր, որը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկային նախարարության «Կորպորատիվ եկամտահարկի մասին հայտարարագրի ձևը հաստատելու մասին» N BG-3-02 / 614 հրամանով, այն լրացնելու հրահանգներով, հաստատված հրամանով: Ռուսաստանի հարկերի նախարարություն թիվ BG-3-02 / 585;
- Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագիր, որը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության «Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի համար հարկային հայտարարագրի ձևը և դրա լրացման հրահանգները հաստատելու մասին» N BG-3-21/727 հրամանով։

Արվեստի հիման վրա վերը թվարկված հարկային հայտարարագրերի ձևերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-ը կարգավորող բնույթ ունեն, այսինքն. Սահմանված ձևի պահպանումը պարտադիր է ինչպես հարկ վճարողների, այնպես էլ հարկային գործակալների և հարկային մարմինների համար: Նշենք, որ հարկային մարմիններն իրավասու չեն հարկ վճարողներից, հարկային գործակալներից պահանջել հարկային հայտարարագրում ներառել հարկերի հաշվարկման և վճարման հետ չկապված և հայտարարագրման ձևով չնախատեսված տեղեկատվություն։

Հարկային մարմնին ներկայացված հաշվետվություններ պատրաստելիս դրանցից որևէ մեկի բացակայությունը պահանջվող մանրամասներըօրինակ՝ ՀՎՀՀ-ն կամ հայտարարագրի ներկայացման ժամկետը, առանձին մանրամասների անհասկանալի լրացում կամ մատիտով լրացում և, որպես հետևանք, դրանց միանշանակ ընթերցման անհնարինությունը։ Չի թույլատրվում ուղղումներ, որոնք նշված չեն հարկ վճարողի կամ նրա ներկայացուցչի ստորագրությամբ: Այդ դեպքերում հարկային մարմինը հարկային մարմնի կողմից սահմանված ժամկետում պետք է ծանուցի հարկ վճարողին հարկային հաշվետվության մեջ ներառված փաստաթուղթ սույն փաստաթղթի համար հաստատված ձևով ներկայացնելու անհրաժեշտության մասին:

Արվեստի 7-րդ կետի հիման վրա. Հարկային օրենսգրքի 84-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային մարմնին ներկայացված հայտարարագրում պետք է պարտադիր նշվի կազմակերպության մեկ նույնականացման համարը բոլոր տեսակի հարկերի և տուրքերի համար:

Հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են հարկային մարմիններ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետներում: Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու դեպքում հարկ վճարող կազմակերպությունը ենթակա է Արվեստի օրենքով սահմանված պատասխանատվության: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119. Այս հոդվածը նախատեսում է 100 ռուբլի տուգանքի վճարում: յուրաքանչյուր չներկայացված հայտարարագրի համար: Միևնույն ժամանակ, համաձայն Արվեստ. -ի 15.5-ը վարչական իրավախախտումներՌուսաստանի Դաշնությունը նախատեսում է կազմակերպության պաշտոնատար անձանց վարչական պատասխանատվություն՝ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետների խախտման համար հարկային մարմնին հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու համար՝ հարկման ձևով: վարչական տուգանքսկսած երեքից հինգ նվազագույն չափերըաշխատավարձ (SMIC):

Եթե ​​հարկ վճարողը իր ներկայացրած հարկային հայտարարագրում ինքնուրույն բացահայտում է տեղեկատվության արտացոլման չարտացոլումը կամ թերիությունը, ինչպես նաև սխալները, որոնք հանգեցնում են վճարման ենթակա հարկի չափի թերագնահատմանը, հարկ վճարողը պարտավոր է փոփոխության դիմում ներկայացնել. և հարկային հայտարարագրում լրացումներ։

Նշենք, որ համաձայն Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածը, եթե հարկային հայտարարագրում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին դիմում է ներկայացվում մինչև հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը, այն համարվում է ներկայացված դիմումը ներկայացնելու օրը:

Պետք է հաշվի առնել, որ հարկ վճարողը, ով հարկային մարմնին ներկայացրել է կեղծ տեղեկատվություն պարունակող հայտարարագիր, որը հանգեցրել է բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարների թերագնահատմանը, կարող է ազատվել սահմանված Արվեստի գործից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-ը պատասխանատվություն է կրում հետևյալ դեպքերում.

Հարկային հայտարարագրի լրացման և փոփոխման մասին դիմումը կատարվում է հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետից հետո, բայց մինչև հարկի վճարման վերջնաժամկետը. հարկ վճարողն ազատվում է պատասխանատվությունից, եթե նշված հայտարարությունն արվել է մինչև այն պահը, երբ հարկ վճարողն իմացել է, որ հարկային մարմինը ներկայացված հայտարարագրում հայտնաբերել է, որ տեղեկատվությունը արտացոլված չէ կամ թերի է արտացոլված, ինչպես նաև սխալներ, որոնք հանգեցրել են գումարի թերագնահատմանը. վճարման ենթակա հարկը կամ ելքային հարկի նշանակման մասին հարկային աուդիտ;
- հարկային հայտարարագրում լրացումներ և փոփոխություններ կատարելու մասին դիմում է ներկայացվում հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու և հարկի վճարման վերջնաժամկետից հետո. հարկ վճարողը ազատվում է պատասխանատվությունից.
- նշված դիմումը հարկ վճարողը ներկայացրել է մինչև այն պահը, երբ նա իմացել է հարկային մարմնի կողմից ներկայացված հայտարարագրում տեղեկատվության չարտացոլման կամ թերի արտացոլման, ինչպես նաև հարկի գումարի թերագնահատման պատճառած սխալների մասին. վճարման ենթակա կամ տեղում հարկային աուդիտ նշանակելու մասին: Հարկ վճարողն ազատվում է նշված պարտավորությունից, պայմանով, որ մինչև հարկային հայտարարագրի լրացման և փոփոխման մասին դիմում ներկայացնելը հարկ վճարողը վճարել է հարկի, վճարման ենթակա գումարը և համապատասխան տույժերը:

Բացի հարկ վճարողների և հարկային գործակալների հարկային հայտարարագրերը հարկային մարմին ներկայացնելու պարտավորությունից, կա նաև հարկային տարբեր հաշվարկներ ներկայացնելու պարտավորություն, օրինակ՝ ձեռնարկության գույքահարկի հաշվարկ (ձևը հաստատվել է թիվ ՍԱԷ-3- հրամանով. Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 21/224):

Բացի վերը նշված հարկային հաշվետվությունների փաստաթղթերից, հարկ վճարողները, հարկային գործակալները պետք է հարկային մարմին ներկայացնեն այլ հարկային հաշվետվությունների փաստաթղթեր, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկերի հաշվարկման և վճարման համար: Օրինակ, ֆիզիկական անձանց եկամուտ վճարող հարկային գործակալները պարտավոր են տարեկան հարկային մարմնին ներկայացնել իրենց գրանցման վայրում ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը, Ձև թիվ 2-NDFL: Նշված ձևի ներկայացման ժամկետները խախտելու համար կազմակերպություն-հարկային գործակալը ենթակա է պատասխանատվության Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-ը `50 ռուբլի տուգանք: յուրաքանչյուր անհատի չներկայացված ձևի համար:

Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում հարկային մարմին չներկայացնելու կամ սահմանված կարգով հարկային մարմին ներկայացնելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը և (կամ) տեղեկությունները. հարկային հսկողություն, ինչպես նաև նման տեղեկատվության թերի կամ խեղաթյուրված տրամադրման դեպքում կազմակերպությունների պաշտոնյաները կրում են վարչական պատասխանատվություն՝ նախատեսված Արվեստի 1-ին կետով: Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-ը, - վարչական տուգանքի նշանակումը նվազագույն աշխատավարձի երեքից հինգի չափով:

IP հարկային հաշվետվություն

USN (պարզեցված հարկային համակարգ) - Առավել տարածված հատուկ ռեժիմհարկերի վճարում, որը նախատեսված է փոքր և միջին բիզնեսի համար։

Կանխավճարհարկը վճարվում է առաջին եռամսյակի, վեց ամսվա և ինն ամիսների արդյունքների համաձայն, իսկ ինքնին հարկը վճարվում է տարվա արդյունքների համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21 հոդված):

Ընդ որում, տնտեսվարողն ինքն է որոշում, թե հարկման որ օբյեկտն ընտրի։ Առաջին տարբերակն է՝ վճարել եկամտի 6%-ը և նվազեցնել հարկը ապահովագրավճարներ. Երկրորդ տարբերակը եկամուտների և ծախսերի տարբերության 15%-ի վճարումն է։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը գտնվում է 6% պարզեցված հարկային համակարգի վրա և չունի աշխատողներ, ապա նա կարող է զգալիորեն նվազեցնել ապահովագրավճարների հարկի չափը 100% չափով: Դուք կարող եք օգտվել այս իրավունքից միայն այն դեպքում, եթե ապահովագրավճարները իրականում փոխանցվում են ՖՀՄ-ին:

Եթե ​​հարկման օբյեկտը ծախսերով կրճատված եկամուտն է, ապա ապահովագրավճարները ամբողջությամբ նվազեցնում են հարկվող բազան:

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ անհատ ձեռնարկատերերի հաշվետվությունները և վճարումները.

Նախ, եթե տարվա ընթացքում եկամուտների և ծախսերի մատյանը պահվել է էլեկտրոնային տարբերակով, ապա տարեվերջին անհրաժեշտ է պատրաստել դրա թղթային տարբերակը՝ տպագիր, կար և համար։
Երկրորդ, տարվա կտրվածքով պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցներն առանց աշխատողների պետք է իրենց համար վճարեն հաստատագրված վճարներ, որոնք հաշվարկվում են նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա։ Նշենք, որ դեկտեմբերի 31-ը ընկնում է կիրակի, ուստի վճարումների վճարման ժամկետը տեղափոխվում է առաջին աշխատանքային օր:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ավելի հարմար և շահավետ է եռամսյակը մեկ վճարել ֆիքսված վճարումներ՝ կանխավճարները անմիջապես նվազեցնելու համար։

Անհատ ձեռնարկատերերը, ինչպես նաև իրավաբանական անձինք պետք է վճարեն որոշակի հարկեր։ Հարկերի կազմը կախված է ընտրված հարկման համակարգից: ՄՍ-ի հարկի հաշվետվությունը կապված է նաև հարկային համակարգի և աշխատողների բացակայության կամ ներկայության հետ: Թե ինչպես են անհատ ձեռներեցները վճարում հարկերը և ներկայացնում հաշվետվություններ, մենք կներկայացնենք ստորև:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հաշվետվությունների ներկայացումն ունի իր առանձնահատկությունները: Աշխատակից չունեցող անհատ ձեռներեցների տարվա հաշվետվությունը կազմով կտարբերվի աշխատողներով անհատ ձեռներեցների հաշվետվություններից: Բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը, անկախ հարկային համակարգից, վճարում են անձնական եկամտահարկ և ապահովագրավճարներ։ Ընդ որում, մուծումները վճարվում են ամեն դեպքում, իսկ անձնական եկամտահարկը՝ միայն աշխատողների առկայության դեպքում, իսկ որոշ դեպքերում անձնական եկամտահարկը վճարվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ սեփական եկամուտներից։

Եթե ​​մարդիկ աշխատում են անհատ ձեռներեցների մոտ, ուրեմն աշխատավարձ են ստանում։ Նման եկամուտներից անհատ ձեռնարկատերը պետք է պահի և բյուջե փոխանցի անձնական եկամտահարկը։

Հարկն ինքնին առավել հաճախ վճարվում է եկամուտը վճարելու օրը կամ հաջորդ օրը: Հասկանալու համար, թե որ օրն է վճարել անձնական եկամտահարկը, անհատ ձեռնարկատերը պետք է որոշի աշխատողի եկամտի տեսակը:

Այսպիսով, օրինակ, շատ դեպքերում անձնական եկամտահարկը կանխավճարից փոխանցվում է միայն ամսվա վերջին։ Նույն կանոնը վերաբերում է նաև արձակուրդներից եկամտահարկին և հիվանդության արձակուրդ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված): Բոլոր ամսաթվերը անձնական եկամտահարկի փոխանցումներուղղակիորեն կախված է եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվից: Դուք կարող եք որոշել եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը, առաջնորդվելով Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223.

Անհատ ձեռնարկատերերից անձնական եկամտահարկի հետ կապված բոլոր գործարքները պարտավոր են եռամսյակը մեկ արտացոլել 6-անձնական եկամտահարկի տեսքով:

6-անձնական եկամտահարկի գծով հաշվետու ժամկետներ՝ հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը: Օրինակ՝ 9 ամիս հարկային մարմինները սպասում են ձեռնարկատիրոջ հաշվետվությանը մինչեւ հոկտեմբերի 31-ը։

ՕՍՆՕ-ում անհատ ձեռնարկատերերը իրենց եկամուտները հայտարարագրում են 3-անհատական ​​եկամտահարկով։ Զեկույցը պետք է ներկայացվի մինչև ապրիլի 30-ը։ Եվ եթե ձեռնարկատերը աշխատում է առաջին տարին, ապա եկամուտների առաջին ստացման ժամանակ նա պարտավոր է 4-NDFL հայտարարագիր ուղարկել Դաշնային հարկային ծառայություն:

Գոյություն ունեն մուծումների երկու տեսակ՝ վճարումներ սեփական անձի համար և վճարումներ աշխատողների եկամուտներից:

Հաստատագրված ներդրումներԲոլոր IP-ները վճարում են: Ներդրումները փոխվում են ամեն տարի։

Այս վճարումների չափը կախված է նվազագույն աշխատավարձից, ուստի ցանկացած ձեռնարկատեր կարող է ինքնուրույն հաշվարկել վճարումը:

Հաստատագրված վճարները հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել նաև գումարը տարեկան եկամուտ. Եթե ​​եկամուտը գերազանցում է 300,000 ռուբլին, անհատ ձեռնարկատերը պետք է լրացուցիչ վճարի ավելցուկային գումարի 1%-ը (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված):

Հաստատագրված վճարները պետք է վճարվեն մինչև դեկտեմբերի 31-ը։ Պահումների հաճախականությունը կարող է որոշել անձամբ անհատ ձեռներեցը. ինչ-որ մեկի համար ավելի հարմար է վճարել ամեն եռամսյակ, իսկ մեկի համար ավելի հեշտ է վճարել ամբողջ գումարը տարվա վերջում։

Բոլոր ներդրումները գնում են FTS-ին:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը աշխատավարձ է վճարում աշխատողներին, ապա այդպիսի եկամուտներից նա պետք է հաշվարկի և փոխանցի վճարումները OPS, CHI և. հասարակական Ապահովագրություն. Բոլոր վճարումները, բացառությամբ վնասվածքների համար կատարված ներդրումների, պետք է փոխանցվեն Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Աշխատակիցների եկամուտներից հանված վճարների համար անհրաժեշտ է կազմել ապահովագրավճարների հաշվարկ: Այն պետք է ուղարկվի եռամսյակը մեկ անգամ՝ մինչև հաշվետուին հաջորդող ամսվա վերջին օրը։

Անձնական վնասվածքների ներդրումների համար IP-ն պետք է ներկայացնի 4-FSS ձևը` մինչև հաշվետուին հաջորդող ամսվա 25-ը:

Անհատ ձեռնարկատերը աշխատողներով մինչև յուրաքանչյուր ամսվա 15-ը պետք է ուղարկի FIU ձև SZV-M.

OSNO-ի վրա անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկերը պայմանականորեն կարելի է բաժանել ընդհանուր (որը վճարում են բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը) և հատուկ: Ընդհանուրները ներառում են անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները։

Այս դեպքում ԱԱՀ-ն կլինի կոնկրետ հարկ, որը բնորոշ է ընդհանուր հարկային համակարգին։

Անհրաժեշտ է հարկ վճարել և հայտարարագիր ներկայացնել եռամսյակը մեկ անգամ՝ մինչև հաշվետուին հաջորդող ամսվա 25-ը։

Պարզեցված հարկման վրա IP հարկերը տարբերվում են OSNO-ի IP հարկերից: Պարզեցված կարիք չունի ԱԱՀ վճարելու:

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ անհատ ձեռնարկատերերը պետք է հայտարարագիր ներկայացնեն պարզեցված հարկային համակարգի մասին։ Վերջնաժամկետը ապրիլի 30-ն է: Նույն ժամկետն է սահմանվում պարզեցված հարկային համակարգի տարեկան հարկի վճարման համար։ Բացի տարեկան գումարից, անհատ ձեռնարկատերը պետք է վճարի կանխավճարներ մինչև II, III, IV եռամսյակների առաջին ամսվա 25-ը։

Քանի որ պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցը ներկայացնում է եկամուտների հատուկ հայտարարագիր, նա պարտավոր չէ ներկայացնել 3-NDFL հայտարարագիր:

UTII-ում անհատ ձեռնարկատերերի հարկումն ու հաշվետվությունն ունի իր առանձնահատկությունները: Անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները վճարվում են ընդհանուր հիմունքներով:

Նաև պետք է վճարել միասնական հարկհաշվարկված եկամտի վրա.

Դուք պետք է ներկայացնեք UTII հայտարարագիր մինչև 1-ին, 2-րդ, 3-րդ, 4-րդ եռամսյակների առաջին ամսվա 20-րդ օրը:

3-NDFL հռչակագիրը չի ներկայացվում, եթե անհատ ձեռներեցն իրականացնում է միայն UTII-ի ներքո գտնվող գործունեություն:

Բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատողներ ունեն տարին մեկ անգամ, պետք է տեղեկություններ ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայությանը միջին թվաքանակի մասին:

Բացի թվարկված հարկերի տեսակներից, անհատ ձեռնարկատերը պետք է հարկեր վճարի որոշակի օբյեկտների առկայության դեպքում: Օրինակ՝ գույք, տրանսպորտ, հող։ Այս օբյեկտների համար անհրաժեշտ է նաև հայտարարագրեր կազմել և ուղարկել Դաշնային հարկային ծառայություն: Հարկերի ներկայացման և վճարման վերջնաժամկետներին կարելի է ծանոթանալ Հարկային օրենսգրքի համապատասխան գլուխներում:

Թե ինչ հաշվետվություն է ներկայացնում անհատ ձեռնարկատերը, կարող է որոշվել հարկային համակարգով։ IP-ի հաշվետվությունները ժամանակին ներկայացնելը գործարարին կազատի տուգանքներից։

Հաշվապահական հաշվառում և հարկային հաշվետվություն

Հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունների տեսակները բազմազան են, ինչպես նաև դրա ներկայացման ժամկետները: Դիտարկենք հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունների հիմնական տեսակները:

Կան պարզեցված ֆինանսական հաշվետվություններ: Այս հաշվետվությունը կազմվում է փոքր բիզնեսի կողմից և բաղկացած է 2 հաշվետվական ձևից՝ հաշվեկշիռ և ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքների հաշվետվություն: Ֆինանսական հաշվետվությունները հարկային մարմին են ներկայացվում տարեկան 1 (մեկ) անգամ:

Միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունները, սկսած այս տարվանից, կազմվում են միայն ընկերության ներսում նրա ներքին օգտագործողների համար: Պարզեցված հաշվետվության համար մշակվել են հատուկ պարզեցված ձևեր, ինչպես փոքր բիզնեսի համար:

Կան նաև զրոյական ֆինանսական հաշվետվություններ: Ընկերության գործունեության բացակայության դեպքում, սակայն գործունեության պահին (մինչև լուծարումը) անհրաժեշտ է ներկայացնել զրոյական հաշվետվություն: Զրոյական հաշվետվության ձևերը ոչնչով չեն տարբերվում թվերով ձևերից: Նրանք. եթե դուք որակվում եք որպես «փոքր բիզնեսի սուբյեկտ», ապա ձեզ թույլատրվում է օգտագործել փոքր բիզնեսի հաշվետվության ձևերը:

Հաշվապահական հաշվետվությունները պետք է բաղկացած լինեն.

Զեկուցել ֆինանսական գործունեությունձեռնարկություններ (հաշվետվության ձև թիվ 2);
Սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն (Ձև թիվ 3);
երթեւեկության հաշվետվություն Փող(հաշվետվության ձև թիվ 4);
հաշվեկշռի հավելված (հաշվետվության ձև թիվ 5) և աուդիտի հաշվետվություն(պահանջվում է միայն նրանց համար, ովքեր պարտավոր են անցկացնել տարեկան աուդիտի ստուգումներ).

Փոքր բիզնեսի համար պարզեցված հաշվետվությունը բաղկացած է.

Հաշվեկշիռ (հաշվետվության ձև թիվ 1);
ձեռնարկության ֆինանսական գործունեության մասին հաշվետվություն (հաշվետվության ձև թիվ 2).

Բացի այդ, հաշվապահական հաշվառումից բացի, ընկերության ղեկավարները պարտավոր են ներկայացնել հարկային հայտարարագրեր:

Հարկային հաշվետվությունը ներկայացվում է հարկային տարածքային մարմնին եռամսյակը մեկ անգամ՝ անկախ ձեր գործունեության արդյունքներից, այսինքն. առկա է նաև զրոյական հաշվետվությունների հայեցակարգը։

Կախված հարկային համակարգից, ներկայացվող հարկային հայտարարագրերի տեսակները կարող են տարբերվել:

Ընդհանուր հարկային համակարգի (OSNO) ընկերություններից պահանջվում է ներկայացնել հետևյալ հաշվետվական ձևերը.

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր. Վարձով է տրվում եռամսյակը մեկ՝ մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։
Շահույթի հայտարարագիր. Հասանելի է մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 28-ը:
Գույքահարկի հայտարարագիր (Կանխավճարներ). Հասանելի է մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 30-ը:

ՍՊԸ-ները, որոնք ունեն Փոխադրամիջոց, պարտավոր են հաշվարկել և վճարել տրանսպորտի հարկը և ներկայացնել հայտարարագիր տրանսպորտի հարկ. Տրանսպորտային հարկի հայտարարագիրը ներկայացվում է տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրում:

ՍՊԸ-ները, որոնք ունեն հողատարածքներպարտավոր են հաշվարկել և վճարել հողի հարկը և ներկայացնել հողի հարկի հայտարարագիր: Հողի հարկի հայտարարագիրը ներկայացվում է տեղում հողամաս.

Այն դեպքում, երբ ընկերությունը չի իրականացնում տնտեսական գործունեություն, բայց դեռ չի լուծարվել, պարտավոր է նույն ձևաթղթերով ներկայացնել զրո հաշվետվություն։

Պարզեցված հարկային համակարգի 6% կամ 15% ընկերությունները պարտավոր են տարին մեկ անգամ Հայտարարագիր ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ: Վերջնաժամկետը հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 30-ն է:

Բացի հարկային մարմնին հաշվետվություն ներկայացնելուց, ՍՊԸ-ները պարտավոր են եռամսյակային հաշվետվություններ ներկայացնել ԱԴԾ-ի և ՊՖՀ-ի տարածքային մարմիններին: Եթե ​​անգամ աշխատող չունեն (այս դեպքում զրոյական հաշվետվություն է ներկայացվում)։

Ձև 4-FSS-ը ներկայացվում է ԱԴԾ մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը:

Ձև RSV-1-ը ներկայացվում է ՖՀՄ մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող 2-րդ ամսվա 15-ը:

Եվ նաև, այս ձևի հետ միաժամանակ, անհատականացված տեղեկատվություն է ներկայացվում, եթե դուք ունեք աշխատողներ և նրանց հաշվեգրում եք աշխատավարձերև հարկերը դրա վրա:

Կազմակերպության հարկային հաշվետվություն

Կազմակերպության հարկային հայտարարագրերը հարկային հայտարարագրեր են և այլ հաշվետվություններ այս կազմակերպությունըներկայացնում է հարկային գրասենյակ. Յուրաքանչյուր կազմակերպություն տրամադրում է հարկային հաշվետվություն՝ կախված գործունեության բնույթից, որոշակի տեսակի նյութական գույքի (ակտիվների) առկայությունից/բացակայությունից: Հետևաբար, հարկային հաշվետվությունները, օրինակ, պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատիրոջ և նավթ արդյունահանող խոշոր ընկերության կողմից էապես տարբերվում են։

Մի քանի գոյություն ունեցող ձևերըհարկային հայտարարագրերը ներկայացված են ստորև.

Տեղեկատվություն նախորդ օրացուցային տարվա աշխատողների միջին թվի մասին.
Ծանուցում վերահսկվող գործարքներ;
ԱԱՀ-ի վերադարձ;
Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագիր;
Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ռուսական կազմակերպության կողմից ստացված եկամտի հարկային հայտարարագիր.
Ընդերքօգտագործման կանոնավոր վճարումների հաշվարկ;
Օտարերկրյա կազմակերպության եկամտահարկի հարկային հայտարարագիր.
Ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող հարկ վճարողների միասնական սոցիալական հարկի մասին հարկային հայտարարագիր.
Ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անձանց համար միասնական սոցիալական հարկի համար կանխավճարների հաշվարկ.
օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի հայտարարագիր;
Վճարված գումարների վերաբերյալ հարկի հաշվարկ (տեղեկություններ). օտարերկրյա կազմակերպություններեկամտային և պահվող հարկեր;
Պարտադիր ապահովագրավճարների համար կանխավճարների հաշվարկ կենսաթոշակային ապահովագրությունֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անձանց համար.
Գյուղատնտեսական միասնական հարկի մասին հարկային հայտարարագիր.
Փաստաբանների միության, փաստաբանական գրասենյակի կամ ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարված միասնական սոցիալական հարկի գումարների մասին տեղեկանք. իրավական խորհուրդփաստաբանի համար;
Անհատ ձեռնարկատերերի, իրավաբանների, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարների միասնական սոցիալական հարկի մասին հարկային հայտարարագիր.
Ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անձանց պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների մասին հայտարարագիր.
Ջրի հարկի հայտարարագիր;
Միատեսակ հարկման ենթակա գնահատված եկամտի հարկային հայտարարագիր սոցիալական հարկ, ֆիզիկական անձանց օգտին վճարումներ և վարձատրություն չկատարող հարկ վճարողների համար.
Կորպորատիվ եկամտահարկի համար հարկային հայտարարագիր արտադրության բաժնետոմսերի կատարման պայմանագրերի կատարման ժամանակ.
Միասնական (պարզեցված) հարկային հայտարարագիր;
համար հարկային հայտարարագիր անուղղակի հարկեր(ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզներ) մաքսային միության անդամ պետությունների տարածքից Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս.
Կազմակերպությունների գույքահարկի գծով հարկային հայտարարագիր (կանխավճարի հարկի հաշվարկ);
Տրանսպորտի հարկի հայտարարագիր;
Խաղային բիզնեսի հարկային հայտարարագիր;
Որոշակի գործունեության տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի համար հարկային հայտարարագիր.
Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի հայտարարագիր.
Կորպորատիվ գույքահարկի հայտարարագիր;
Տրանսպորտային հարկի կանխավճարների համար հարկի հաշվարկ;
Կորպորատիվ գույքահարկի կանխավճարի համար հարկի հաշվարկ;
Հողի հարկի կանխավճարների համար հարկի հաշվարկ;
Հողի հարկի համար հարկման օբյեկտ ճանաչված հողամասերի մասին տեղեկատվություն.
Հողի հարկի հայտարարագիր.

Հարկային հաշվետվություն OSNO,
հարկային UTII հաշվետվություն.

IP հարկի հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել ուղղակիորեն անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ վստահված անձի կողմից: Ձեռնարկատիրոջ հարկային հաշվետվությունը ներկայացվում է օրենքով սահմանված ժամկետներում:

Կազմակերպությունների (ՍՊԸ, ՓԲԸ, ԲԲԸ, գործընկերություն, գործընկերություն, շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ) հարկային հաշվետվությունը նույնպես կախված է կիրառելի հարկային համակարգից: Կազմակերպությունների հարկային հաշվետվությունների ներկայացումը կարող է իրականացվել ինչպես անձամբ հարկ վճարողի ներկայացուցչի կողմից, այնպես էլ փոստով:

Հարկային հաշվետվությունների պատրաստման փուլերը.

1. Մտածողության ամբողջականության և ճշգրտության ստուգում առաջնային փաստաթղթեր.
2. Անհրաժեշտության դեպքում առաջնային փաստաթղթերի արտացոլման ուղղումներ կատարելը:
3. Հաշվապահական և հարկային հաշվետվությունների կազմում:
4. Հաշվետվությունների ներկայացում.

Հարկային ժամանակաշրջանը, կախված հարկի տեսակից, օրացուցային տարի է, եռամսյակ կամ ամիս: Հարկային ժամանակաշրջանը կարող է բաղկացած լինել մեկ կամ մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջանից, որոնց վերջում կատարվում են կանխավճարներ:

Ընդհանուր սկզբունքներհարկային ժամանակաշրջանի հաշվարկ.

1. Հարկային ժամանակաշրջանը և դրա հաշվարկման կարգը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով (ՏՀ ՌԴ):
2. Եթե կազմակերպությունը ստեղծվել է օրացուցային տարվա սկզբից հետո, ապա նրա համար առաջին հարկային ժամանակաշրջան է համարվում դրա ստեղծման օրվանից մինչև տվյալ տարվա ավարտը: Միաժամանակ կազմակերպության ստեղծման օրը ճանաչվում է նրա ստեղծման օր պետական ​​գրանցում. Երբ կազմակերպությունը ստեղծվում է դեկտեմբերի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը ընկած ժամանակահատվածում ընկած օրը, դրա համար առաջին հարկային շրջանը ստեղծման օրվանից մինչև ստեղծման տարվան հաջորդող օրացուցային տարվա ավարտն է:
3. Եթե կազմակերպությունը լուծարվել (վերակազմակերպվել է) մինչև օրացուցային տարվա ավարտը, ապա նրա համար վերջին հարկային ժամանակաշրջան է համարվում այս տարվա սկզբից մինչև լուծարման (վերակազմակերպման) ավարտի օրը: Եթե ​​օրացուցային տարվա սկզբից հետո ստեղծված կազմակերպությունը լուծարվում (վերակազմակերպվում է) մինչև այս տարվա վերջ, ապա դրա համար հարկային ժամանակաշրջան է համարվում հիմնադրման օրվանից մինչև լուծարման (վերակազմակերպման) օրը: Եթե ​​կազմակերպությունը ստեղծվել է ընթացիկ օրացուցային տարվա դեկտեմբերի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում ընկած օրը, և լուծարվել (վերակազմակերպվել) մինչև ստեղծման տարվան հաջորդող օրացուցային տարվա ավարտը, ապա դրա համար հարկային ժամանակաշրջան է համարվում այն ​​ժամանակաշրջանը: կազմակերպության ստեղծման օրվանից մինչև կազմակերպության լուծարման (վերակազմակերպման) օրը: Այս կանոնները չեն տարածվում այն ​​կազմակերպությունների վրա, որոնցից մեկ կամ մի քանի կազմակերպություններ առանձնացված կամ միացած են:
4. Վերոնշյալ կանոնները չեն տարածվում այն ​​հարկերի վրա, որոնց համար հարկային ժամանակաշրջանը սահմանվում է օրացուցային ամիս կամ եռամսյակ: Նման դեպքերում կազմակերպության ստեղծման, լուծարման, վերակազմակերպման ընթացքում առանձին հարկային ժամանակաշրջանների փոփոխությունները կատարվում են հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնի հետ համաձայնեցմամբ:

Յուրաքանչյուր հարկ ունի հարկման անկախ օբյեկտ, հարկային բազա, հարկային ժամանակաշրջան, հարկի դրույքաչափըորոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի համաձայն: Հարկային բազան ըստ արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 53-ը ներկայացնում է հարկման օբյեկտի արժեքը, ֆիզիկական կամ այլ բնութագրերը: Հարկային բազան հարկման ենթակա շահույթի դրամական արտահայտումն է: Որոշելիս հարկային բազանհարկման ենթակա շահույթը որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:

Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում հարկ վճարողը վնաս է ստացել՝ եկամտի և ծախսերի միջև բացասական տարբերությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 8-րդ կետ), որը հաշվի է առնվել հարկային նպատակներով, սույն հաշվետվության մեջ (հարկ) ժամանակաշրջանում, հարկային բազան ճանաչվում է զրոյի հավասար: Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում հարկ վճարողի կրած վնասները ճանաչվում են հարկային նպատակներով Արվեստի կողմից սահմանված կարգով և պայմաններով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 283. Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 283-ը, կազմակերպությունը, որը հարկային վնաս է ստացել նախորդ հարկային ժամանակաշրջանում կամ նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններում, իրավունք ունի նվազեցնել ընթացիկ ժամանակաշրջանի հարկային բազան առաջացած կորստի ամբողջ չափով կամ մասով: այս գումարից առաջիկա 10 տարիների ընթացքում: Եթե ​​այս ժամանակահատվածում (10 տարի) կորուստը դուրս չի գրվում, ապա այն մնում է չմարված: Չմարված մնացորդը համաձայն PBU 18/02 «Եկամտային հարկի» դառնում է մշտական ​​տարբերություն. Հարկ վճարողը պարտավոր է կրել կրած վնասի չափը հաստատող փաստաթղթեր այն ամբողջ ժամանակահատվածում, երբ նա նվազեցնում է ընթացիկ հարկային բազան նախկինում ստացված վնասների չափով:

Որոշ կորուստներ առաջ են տարվում հատուկ ձևով։ Նման հատկանիշները սահմանված են կորուստների համար.

Սպասարկման արդյունաբերության և գյուղացիական տնտեսությունների գործունեությունից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 275.1-րդ հոդված);
արժեթղթերի հետ գործառնությունների վերաբերյալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 280-րդ հոդված).
հետ գործարքների համար ֆինանսական գործիքներֆորվարդային գործարքներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 304-րդ հոդված);
ամորտիզացիոն գույքի հետ գործառնությունների վերաբերյալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 323-րդ հոդված).
պահանջի իրավունքի փոխանցման գործառնությունների մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 279-րդ հոդված):

Կազմակերպություններն իրավունք ունեն հաշվի առնել գույքային իրավունքների իրականացման ընթացքում առաջացած վնասը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 268-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետ):

Հարկային բազայի հաշվարկը պետք է պարունակի հետևյալ տվյալները.

1) այն ժամանակահատվածը, որի համար սահմանվում է հարկային բազան.
2) հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում վաճառքից ստացված եկամուտների, վաճառքի հետ կապված ծախսերի և ստացված շահույթի չափը, ներառյալ.
- սեփական արտադրության ապրանքների, ինչպես նաև գույքի, սեփականության իրավունքի վաճառքից ստացված միջոցների վաճառքից.
- իրականացումից արժեքավոր թղթերչի վաճառվում կազմակերպված շուկայում.
3) ոչ գործառնական եկամուտների և ծախսերի չափը.

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկի և հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում կանխավճարների չափը որոշվում է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն (բացառությամբ այն դեպքերի, երբ այդպիսի պարտավորություն է վերապահված հարկային գործակալին) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդված): Ֆեդերացիա):

Հաշվետու ժամանակաշրջանում եռամսյակ, վեց ամիս և ինն ամիս ընտրած հարկ վճարողները ամսական կանխավճարի չափը հաշվարկում են հետևյալ կերպ.

1) ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի առաջին եռամսյակում վճարման ենթակա ամսական կանխավճարի չափը վերցվում է նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի վերջին եռամսյակում հարկ վճարողի կողմից վճարման ենթակա ամսական կանխավճարի չափին.
2) ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի երկրորդ եռամսյակում վճարման ենթակա ամսական կանխավճարի չափը վերցվում է ընթացիկ տարվա առաջին հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված կանխավճարի գումարի 1/3-ին.
3) ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի 3-րդ եռամսյակում վճարման ենթակա ամսական կանխավճարի չափը վերցվում է կես տարվա արդյունքներով հաշվարկված կանխավճարի և կանխավճարի չափի տարբերության 1/3-ի չափով. 1-ին եռամսյակի արդյունքներով հաշվարկված կանխավճար.
4) ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի չորրորդ եռամսյակում վճարման ենթակա ամսական կանխավճարի գումարը վերցվում է ինն ամսվա արդյունքներով հաշվարկված կանխավճարի և կանխավճարի չափի տարբերության 1/3-ի չափով. կես տարվա արդյունքներով հաշվարկված վճար.

Եթե ​​այս կերպ հաշվարկված ամսական կանխավճարի գումարը բացասական է կամ հավասար է զրոյի, ապա այդ վճարումները չեն կատարվում համապատասխան եռամսյակում։

Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-ը, հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա իրավունք ունեն վճարել միայն եռամսյակային կանխավճարներ.

Կազմակերպությունները, որոնք նախորդ չորս եռամսյակների համար ունեն վաճառքից եկամուտ՝ որոշված ​​համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-ը չի գերազանցել միջինը 3 միլիոն ռուբլի: յուրաքանչյուր եռամսյակի համար;
բյուջետային հիմնարկներ;
օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով.
Ոչ առևտրային կազմակերպություններովքեր եկամուտ չունեն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից.
պարզ գործընկերությունների մասնակիցներ՝ պարզ գործընկերություններին մասնակցությունից ստացած եկամուտների համեմատ.
արտադրության բաշխման պայմանագրերի ներդրողները՝ այդ պայմանագրերի իրականացումից ստացված եկամուտների առումով.
պայմանագրերով վստահության կառավարում.

Նորաստեղծ կազմակերպությունների համար սահմանվում է ամսական կանխավճարների վճարման հատուկ կարգ։ Նրանք սկսում են ամսական կանխավճարներ վճարել պետական ​​գրանցման օրվանից ամբողջ եռամսյակից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 287-ը, նորաստեղծ կազմակերպությունները վճարում են կանխավճարներ համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, պայմանով, որ վաճառքից ստացված եկամուտը չի գերազանցում 1 միլիոն ռուբլին: ամսական կամ 3 միլիոն ռուբլի: եռամսյակում: Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա հարկը վճարվում է Արվեստի կողմից սահմանված ժամկետից ոչ ուշ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-ը համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 287-րդ հոդված): Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով կանխավճարները վճարվում են ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկային հաշվարկների ներկայացման համար սահմանված ժամկետը:

հարկային հայտարարագրեր ( հարկային հաշվարկներ) համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-ը ներկայացված են.

Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով` ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 28-ը.
- ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների` ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից 28 օրացուցային օր:

Հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարման ենթակա ամսական կանխավճարները ժամանակին վճարվում են ոչ ուշ, քան սույն հաշվետու ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա 28-ը: Հարկի համար սահմանված է հարկերի և կանխավճարների վճարման վերը նշված կարգը, որը հաշվարկվում է 24% դրույքաչափով:

Հարկային հայտարարություն - հարկ վճարողի գրավոր հայտարարություն հարկման օբյեկտների, ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի, եկամտի աղբյուրների, հարկային բազայի, հարկային արտոնությունների, հարկի հաշվարկված գումարի և (կամ) այլ տվյալների վերաբերյալ, որոնք ծառայում են. որպես հարկի հաշվարկման և վճարման հիմք:

Կանխավճարի հաշվարկ` հարկ վճարողի գրավոր հայտարարություն հաշվարկային բազայի, օգտագործված արտոնությունների, կանխավճարի հաշվարկված չափի և (կամ) այլ տվյալներ, որոնք հիմք են հանդիսանում կանխավճարը հաշվարկելու և վճարելու համար:

Հարկ վճարողները (հարկային գործակալները) ներկայացնում են հարկային հայտարարագրեր (հարկային հաշվարկներ) համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 28 օրացուցային օրվա ընթացքում: Փաստացի ստացված շահույթի հիման վրա ամսական կանխավճարների չափերը հաշված հարկ վճարողները ներկայացնում են հարկային հայտարարագրեր՝ կանխավճարների վճարման համար սահմանված ժամկետներում:

Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագրերը հարկ վճարողների կողմից ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 28-ը:

Եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը և դրա լրացման կարգը հաստատվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության թիվ 54ն հրամանով:

ՍՊԸ-ի հարկային հաշվետվություն

ՍՊԸ-ի համար հարկային հաշվետվությունները կարող են բազմազան լինել և կախված լինել ձեռնարկության կողմից ընտրված հարկային համակարգից: Այնուամենայնիվ, որոշ հարկերի համար, ինչպիսիք են անձնական եկամտահարկը, հաշվետվությունները և պայմանները նույնն են ինչպես ընդհանուր համակարգի կազմակերպությունների, այնպես էլ արտոնյալ հարկում օգտագործող իրավաբանական անձանց համար:

հիմնական հարկային բեռկրում են այն կազմակերպությունները, որոնց գործունեությունը ենթադրում է միասնական հարկային համակարգի կիրառում.

1. Հիմնական հարկ կարելի է համարել եկամտահարկը, որը հաշվարկվում է ձեռնարկության ընդհանուր գործունեության արդյունքների հիման վրա։ Դրա վճարողները ռուսական և օտարերկրյա կազմակերպություններն են, բացառությամբ պարբերություններում թվարկված իրավաբանական անձանց խմբի: 2 և 4 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246. Կան նաև հիմնարկներ, որոնք շահութահարկի հաշվարկման ժամանակ իրավունք ունեն օգտվել արտոնությունից։ Օրինակ, «Սկոլկովո» նախագծի մասնակիցները կարող են եկամտահարկ չվճարել համապատասխան կարգավիճակ ստանալու օրվանից սկսած 10 տարի: Շահույթի մասին հայտարարագիր ներկայացնելու և հարկ վճարելու ժամկետները կախված են ձեռնարկության շրջանառությունից։ Կազմակերպությունները ամսական կանխավճարները փոխանցում են մինչև 28-ը հաջորդ ամիս, եթե նրանց եկամուտը գերազանցում է միջինը 15,000,000 ռուբլի նախորդ 4-ի յուրաքանչյուր եռամսյակի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, որը փոփոխվել է թիվ 150-FZ օրենքի համաձայն): Մյուս ընկերությունները հաշվետվություն են ներկայացնում եռամսյակը մեկ: Նրանց համար հարկերի վճարման վերջնաժամկետը հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 28-ն է։ Եռամսյակային հաշվետվություններ ունեցող կազմակերպությունները ներառում են նաև Արվեստի 3-րդ կետում թվարկված բյուջետային ձեռնարկությունները, շահույթ չհետապնդող և այլ կազմակերպությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286. Եկամտահարկի տարեկան հայտարարագրի ներկայացման և հարկի վճարման վերջնաժամկետը մարտի 28-ն է։
2. OSNO-ի կազմակերպությունները նույնպես ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում վաճառվող ապրանքների և ծառայությունների ԱԱՀ վճարող: Բայց նույնիսկ այս դեպքում արտոնյալ հարկումը հնարավոր է որոշակի տեսակի ապրանքների և ծառայությունների համար հարկ վճարողների պարտավորություններից ազատելու տեսքով: Թույլատրվում է նաև չեղարկել ԱԱՀ-ի գանձման անհրաժեշտությունը, եթե կազմակերպության եկամուտը նախորդ 3 ամիսների համար 2 000 000 ռուբլիից չի գերազանցում: ԱԱՀ-ի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետը հարկային ժամանակաշրջանին (եռամսյակ) հաջորդող ամսվա 25-ն է:
3. Գույքահարկը, որը փոխանցվում է մարզային բյուջե, վճարում են ձեռնարկությունները՝ ինչպես շարժական, այնպես էլ սեփականատերերը. Անշարժ գույք, որը գրանցված է որպես հիմնական միջոցներ։ Հարկային բազան կախված է հիմնական միջոցների միջին տարեկան արժեքից, որը հաշվարկվում է հաշվի առնելով մաշվածությունը կամ Արվեստի 1-ին կետում թվարկված գույքի որոշակի տեսակների կադաստրային արժեքը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2. Հաշվի առնելով, որ գույքահարկը տարածքային է, կանխավճարների փոխանցումը և դրանց վրա հաշվարկները կատարվում են մարզային իշխանությունների որոշմամբ սահմանված ժամկետներում։ Նույնը վերաբերում է բուն հարկին։

Արտոնյալ հարկման ռեժիմները ենթադրում են մի շարք հարկերի վերացում, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն (Ռուսաստանի Դաշնությունում վաճառքի հետ կապված), գույքահարկը և եկամտահարկը:

Այնուամենայնիվ, անհրաժեշտություն կա գանձել այլ հարկեր և տրամադրել հայտարարագրեր՝ կախված գործող ռեժիմից.

1. Պարզեցված հարկային համակարգին անցած կազմակերպությունները հաշվի են առնում ստացված եկամուտներն ու ծախսերը՝ արտացոլելով դրանք. հարկային ռեգիստրներ(եկամուտների և ծախսերի գիրք): Պարզեցված մարդկանց համար հարկման օբյեկտ են համարվում ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը կամ եկամուտը։ Ընտրությունն այս դեպքում կատարում են իրենք՝ հարկատուները։ Անցած հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա, որը հավասար է 1 տարվա, դաշնային հարկային ծառայություն է ներկայացվում հայտարարագիր: Դրա ներկայացման և հարկի վճարման վերջնաժամկետը մինչև մարտի 31-ը ներառյալ։ Տարվա ընթացքում վճարման համար պարտադիր են պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարները, որոնք ձեռնարկությունների կողմից հաշվարկվում են ինքնուրույն և եռամսյակային կտրվածքով փոխանցվում բյուջե ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը:
2. Մուտքագրման վերաբերյալ կազմակերպությունները հաշվարկում են UTII-ի հարկը` համաձայն ենթադրվող գործունեության հետ անմիջականորեն առնչվող ֆիզիկական ցուցանիշների տվյալների և դեֆլյատորի K1 և K2 գործակիցների արժեքին: Թույլատրվում է վճարի ընդհանուր գումարը կրճատել աշխատողների թվարկված ապահովագրավճարների և գործատուի հաշվին վճարվող հիվանդության արձակուրդի չափով: UTII-ի հաշվետու ժամանակաշրջանը քառորդ է: Հաշվետվությունը ներկայացվում է մինչև հաջորդ ամսվա 20-ը: Վերջնաժամկետը եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-րդ օրն է:
3. Արտոնյալից օգտվելու իրավունք ունեն գյուղմթերք արտադրողները հարկային ռեժիմ. Այս դեպքում պահանջվում է հարկային հաշվառում վարել առկա ցուցանիշների հիման վրա: Ստացված եկամուտներն ու ծախսերը հետագայում օգտագործվում են հարկվող բազան որոշելու համար: Հայտարարագիրը ներկայացնելու և հարկը վճարելու վերջնաժամկետը (հանած ավելի վաղ կատարված կանխավճարները) հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ն է: Կանխավճարները փոխանցվում են ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանից հետո 25-րդ օրը, որը, համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.7-ը սահմանվում է կես տարի:

Անկախ ընտրված հարկային համակարգից, որոշ հարկեր գանձվում և վճարվում են բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից:

Դրանք ներառում են հետևյալը.

1. անձնական եկամտահարկը աշխատողներ. Այս դեպքում գործատուները հանդես են գալիս որպես հարկային գործակալներ՝ իրենց աշխատողների եկամուտներից և այլ եկամուտներից պահելով իրենց օգտին կուտակված անձնական եկամտահարկի գումարը: Կազմակերպությունը մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը հարկային մարմիններ է ներկայացնում աշխատողների աշխատավարձի և այլ եկամուտների գծով հաշվեգրված անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ հաշվետվություններ՝ 2-անձնական եկամտահարկի տեղեկանքների տեսքով: Հարկերի փոխանցումը կատարվում է ամսական՝ աշխատավարձի տրամադրման ժամկետներին համապատասխան: Նոր կանոնների համաձայն, ի լրումն 2-NDFL վկայագրերի տարեկան տրամադրմանը, գործատուները պետք է եռամսյակը մեկ հաշվետվություն ներկայացնեն 6-NDFL ձևով:
2. Արտահանման-ներմուծման գործառնությունների ԱԱՀ-ն բյուջե է մուտքագրվում բոլոր սուբյեկտների կողմից՝ անկախ հարկման համակարգից։ Ներմուծման արդյունքում ներմուծվող ապրանքների հարկի հաշվարկն իրականացվում է ինքնուրույն։ Դրա վճարումը և համապատասխան հարկային հայտարարագրի ներկայացումը պետք է տեղի ունենա ոչ ուշ, քան ապրանքների և նյութերի ստացման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը: Ապրանքներ արտահանելիս հարկ վճարողը 180 օրը չգերազանցող ժամկետում հավաքում է փաստաթղթերի փաթեթ՝ հաստատելու 0 տոկոս դրույքաչափի ողջամիտ կիրառումը։ Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև փաստաթղթերի հավաքագրման համար սահմանված ժամկետին հաջորդող ամսվա 25-ը։
3. Պարզեցված հարկային համակարգի՝ OSNO, UTII և ESHN կազմակերպությունները նույնպես պետք է վճարեն այդպիսի գույքահարկերը, որպես տրանսպորտի, հողի և գույքահարկ (օբյեկտների առնչությամբ, որոնց հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք), եթե դրանց սեփականության տակ են հարկման համապատասխան օբյեկտները։ Հայտարարագրերի ներկայացումը չպետք է տեղի ունենա փետրվարի 1-ից ուշ՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո։ Տեղական ինքնակառավարման մարմիններին հնարավորություն է տրվում ինքնուրույն որոշել հողի հարկի համար կանխավճարների փոխանցման կարգը։ Նույնը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներին տրանսպորտի հարկի և գույքահարկի հետ կապված:
4. Ակցիզային հարկերը կարող են գանձել և վճարել բոլոր կազմակերպությունները, սակայն դրա համար անհրաժեշտ է պահպանել մի շարք պայմաններ. Պարզեցնողներն ու գյուղմթերք արտադրողները կարող են իրականացնել միայն ակցիզային ապրանքների վաճառքի գործառնություններ։ Այնուամենայնիվ, դրանց արտադրությունը չի ներառում ESHN-ի կամ USN-ի օգտագործումը: Եթե ​​UTII-ում տեղակայված կազմակերպությունը գործարքներ է կատարում ակցիզային, ապա դրանք վճարում է նաև ընդհանուր հիմունքներով: Բայց պետք է հիշել, որ ակցիզային ապրանքների վաճառքը միշտ չէ, որ թույլ է տալիս UTII-ի կիրառումը. Ակցիզային հարկերի վճարման և հաշվետվություններ ներկայացնելու պայմանները կախված են ապրանքի տեսակից, որի համար կատարվում են գործառնություններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 204-րդ հոդված):

Ձեռնարկությունների հարկային հաշվետվությունը պետք է արտացոլի նրանց իրական պատկերը ֆինանսական վիճակ, ինչպես նաեւ ցույց տալ գույքային ակտիվների առկայությունը։ Հաշվետվությունների ամբողջականությունն ու հաճախականությունը մեծապես կախված են ընտրված հարկային համակարգից: Հայտարարագրերի և հաշվարկների պատրաստման ամենամեծ բեռը ընկնում է OSNO-ի կազմակերպությունների վրա:

Կարևոր է հարկային հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետների պահպանումը, հակառակ դեպքում ձեռնարկություններին սպառնում են զգալի տուգանքներ։

Հարկային հաշվառում և հաշվետվություն

Հարկային հաշվառում - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված կարգով խմբավորված առաջնային փաստաթղթերի տվյալների հիման վրա հարկի համար հարկային բազան որոշելու համար տեղեկատվության ամփոփման համակարգ:

Հարկային հաշվառումն իրականացվում է հարկային նպատակներով հաշվառման կարգի վերաբերյալ ամբողջական և հավաստի տեղեկատվություն ձևավորելու նպատակով բիզնես գործարքներհարկ վճարողի կողմից հաշվետու (հարկային) ժամանակահատվածում, ինչպես նաև տեղեկատվություն տրամադրել ներքին և արտաքին օգտագործողներին` վերահսկելու հաշվարկի ճիշտությունը, հաշվարկի ամբողջականությունը և ժամանակին և հարկի բյուջե վճարելը: Համակարգ հարկային հաշվառումկազմակերպվում է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն՝ ելնելով հարկային հաշվառման նորմերի և կանոնների կիրառման հաջորդականության սկզբունքից, այսինքն՝ այն կիրառվում է հաջորդաբար մի հարկային ժամանակաշրջանից մյուսը:

Հարկային հաշվառման վարման կարգը սահմանում է հարկ վճարողը հարկային նպատակներով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ՝ հաստատված պետի համապատասխան հրամանով (հանձնարարականով):

Որոշ ձեռնարկատիրական գործարքների և (կամ) հարկային նպատակներով օբյեկտների հաշվառման կարգի փոփոխությունը հարկ վճարողի կողմից իրականացվում է օրենսդրության կամ կիրառվող հաշվապահական հաշվառման մեթոդների փոփոխության դեպքում:

Միևնույն ժամանակ, ցանկացած փոփոխության վերաբերյալ որոշումները պետք է արտացոլվեն հարկային նպատակներով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ և կիրառվեն նոր հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:

Եթե ​​հարկ վճարողը սկսել է իրականացնել գործունեության նոր տեսակներ, ապա նա պարտավոր է նաև որոշել և հարկային նպատակներով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ արտացոլել հարկային նպատակներով գործունեության այս տեսակների հաշվառման սկզբունքներն ու կարգը:

Հարկային հաշվառման տվյալները պետք է արտացոլեն եկամուտների և ծախսերի չափի ձևավորման կարգը, ընթացիկ հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանում հարկային նպատակներով հաշվի առնված ծախսերի մասնաբաժնի որոշման կարգը, ծախսերի (կորուստների) մնացորդի չափը: գ) գանձվում է հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանների ծախսերի վրա, ստեղծված պահուստների գումարների ձևավորման կարգը, ինչպես նաև բյուջեով եկամտահարկի մարումների գծով պարտքի չափը:

Հարկային հաշվառման տվյալների հաստատումն են.

Առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր (ներառյալ հաշվապահի վկայական);
հարկային հաշվառման վերլուծական ռեգիստրներ;
հարկային բազայի հաշվարկ.

Հաշվապահական հաշվառման և հարկման սահմանազատման միտումն առաջին անգամ ակնհայտ դարձավ հարկային բարեփոխումների և ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների հարկման վերաբերյալ օրենսդրական և կարգավորող ակտերի ընդունման հետ կապված:

Հաշվապահական հաշվառման հետ մեկտեղ հարկային հաշվառման վարման ամենասուր խնդիրը դրսևորվեց՝ սկսած տարվա հաշվետվությունից։ Սա կապված է մի կողմից հաշվապահական հաշվառման մեթոդաբանության փոփոխության հետ, մյուս կողմից՝ հարկային օրենսդրության մեջ էական փոփոխություններ մտցնելու հետ։ Հաշվապահական և հարկային հաշվառումը լուծում են ինքնուրույն խնդիրներ և կարգավորվում են համապատասխան կարգավորող շրջանակ.

Մասնագետները հարկային հաշվառումը սահմանում են որպես համակարգ հավաքագրելու, ամրագրելու և մշակելու տնտեսական և ֆինանսական տեղեկատվությունհաշվարկի համար հարկային պարտավորություններվճարող. Նրա հիմնական խնդիրն է որոշել բյուջեի նկատմամբ ստույգ պարտավորությունների չափը։

Հարկային հաշվառման համակարգում տեղեկատվությունը ձևավորվում է երկու փուլով. Առաջին փուլը առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա տեղեկատվության հավաքումն է: Երկրորդը հաշվապահական տեղեկատվության համակարգումն ու խմբավորումն է։

Ներկայումս կան տարբեր մոտեցումներդեպի տեղեկատվական համակարգերհարկային հաշվառում.

Հաշվապահական հաշվառման պլանի շրջանակներում մնացորդային հաշիվների վրա լրացուցիչ վերլուծական հատկանիշների ներդրում.
օժանդակ արտահաշվեկշռային հաշիվների օգտագործումը լրացուցիչ վերլուծություններով.
հաշվապահական և հարկային հաշվառում զուգահեռ հաշվային գծապատկերներով:

Ֆինանսական հարկային հաշվետվություն

Հարկային հաշվետվությունը վերլուծական փաստաթղթերի (հայտարարագրեր, հաշվետվություններ և այլն) փաթեթ է, որը տնտեսական հարաբերությունների սուբյեկտը ներկայացնում է վերահսկող մարմիններին իր գործունեության որոշակի ժամանակահատվածից հետո: Կախված զբաղմունքի առանձնահատկություններից՝ ոմանց առկայությունը կամ բացակայությունը նյութական ակտիվներև այլն: փաստաթղթերի ուղարկման կազմն ու կարգը տարբերվում են:

USN-ում: Այս տեսակի հարկային հաշվետվությունների համար փաստաթղթերի ներկայացման վերջնաժամկետը սահմանափակվում է մինչև մայիսի 2-ն ընկած ժամանակահատվածով: Պարզեցված հարկային համակարգով եռամսյակային վճարումների վճարման համար փաստաթղթերի ուղարկման ամսաթիվը եռամսյակային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ն է: Անհատ ձեռնարկատերերի համար այս տեսակի հարկման եռամսյակային հաշվետվություններ չեն տրամադրվում:

BASIC-ի վրա: Այս դեպքում տրվում են հարկային հաշվետվությունների հետևյալ փաստաթղթերը՝ ԱԱՀ-ի հայտարարագրեր, 3-NDFL և 4-NDFL: Վերջինս ներկայացվում է հարկային ժամանակաշրջանի 50%-ից ավելի եկամտի փոփոխության դեպքում կամ ամսվա ավարտից մինչև 5 օր հետո, եթե ձեռնարկատերը ստանում է իր առաջին եկամուտը: Ձև 3-NDFL ներկայացվում է ամեն տարի (մինչև ապրիլի 30-ը), իսկ ԱԱՀ-ի փաստաթղթերը թվային ձևաչափով ներկայացվում են եռամսյակը մեկ՝ մինչև ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը (ապրիլ, հուլիս և հոկտեմբեր):

ENVD-ի վրա: Տվյալ դեպքում ձեռնարկատերը պարտավոր է հաշվետվություն ուղարկել հարկային գրասենյակ մինչև եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 20-ը (համապատասխանաբար՝ հունվար, ապրիլ, հուլիս և հոկտեմբեր): Վճարումները կատարվում են նաև եռամսյակային կտրվածքով՝ մինչև 25-ը։

PSN-ում: Տվյալ դեպքում տնտեսվարող սուբյեկտը չի ներկայացնում հաշվետու փաստաթղթեր, այլ պարտավոր է տարեկան կտրվածքով հաստատել եկամուտների և ծախսերի մատյանը վերահսկող մարմիններում: Տվյալ դեպքում վերջնաժամկետը արտոնագրի գրանցմանը հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ն է։

ESHN-ի վրա։ Այս դեպքում հարկային հաշվետվությունների տրամադրումը կրճատվում է մինչև մարտի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում հայտարարագրի տարեկան ներկայացումը: Հաշվետու ժամանակահատվածը վեց ամիս է: Վճարումները կատարվում են մինչև ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը:

Աշխատակիցների հետ ցանկացած ռեժիմում: Այս դեպքում վճարողը, ի լրումն ֆինանսական հարկային հաշվետվությունների, վերահսկող մարմիններին տրամադրում է տեղեկատվություն աշխատողների թվի մասին (մինչև հունվարի 20-ը), ինչպես նաև անհատական ​​վկայականներ 2-NDFL (տարեկան մինչև ապրիլի 1-ը) և 6-NDFL: (եռամսյակային): Ապահովագրական վճարների հաշվարկը կատարվում է յուրաքանչյուր եռամսյակ և ուղարկվում մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող ամսվա 30-ը:

Անկախ օգտագործվող հարկային հաշվետվությունների ձևից, իրավաբանական անձինք վերահսկող մարմիններին ներկայացնում են.

Տեղեկատվություն աշխատողների թվի մասին (մինչև հունվարի 20-ը);
սարքավորումների և հողատարածքի առկայության դեպքում հողի և տրանսպորտային միջոցների հարկերի վերաբերյալ փաստաթղթեր (մինչև փետրվարի 1-ը).
վկայագիր 2-NDFL (մինչև ապրիլի 1-ը);
հաշվարկներ ապահովագրավճարների համար;
6-NDFL (եռամսյակային);
հաշվապահական փաստաթղթեր.

Բացի սրանից, կազմակերպությունների համար հարկային հաշվետվությունը ներառում է հետևյալ կետերը.

USN-ում: Այս դեպքում փաստաթղթերի փաթեթին ավելացվում է տարեկան հայտարարագիր (մինչև մարտի 31-ը) և յուրաքանչյուր եռամսյակի կանխավճարները: Մուծումները վճարվում են մինչև հաշվարկային ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը:

BASIC-ի վրա: Այս դեպքում հաշվետվությանը կցվում են եկամտահարկի և գույքահարկի վերաբերյալ փաստաթղթերը (առկայության դեպքում), որոնք ներկայացվում են համապատասխանաբար մինչև մարտի 28-ը և 30-ը: Բացի այդ, վճարողը ԱԱՀ-ի, գույքահարկի և շահութահարկի գծով եռամսյակային հայտարարագրեր է ներկայացնում ոչ ուշ, քան հաշվարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը և 28-ը:

ENVD-ի վրա: Այս դեպքում կազմակերպությունը վերահսկող մարմիններին ներկայացնում է եռամսյակային հայտարարագիր, որը ներկայացվում է մինչև հաշվարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը:

ESHN-ի վրա։ Այս դեպքում հաշվետվությունների հետ աշխատանքը կրճատվում է մինչև մարտի 31-ը տարեկան հայտարարագիր ներկայացնելով:

Զրոյական հարկային հաշվետվություն

Ընկերությունը կա, բայց գործունեությունը չկա։ Դա տեղի է ունենում, հատկապես սկզբում. չկա հաճախորդների բազա, չկան բավարար միջոցներ գովազդի համար, ապրանքները չեն գնվում: Միաժամանակ կազմակերպությունն արդեն գրանցված է և ցուցակագրված է որպես հարկ վճարող՝ կախված ընտրված ռեժիմից։ Ի՞նչ հաշվետվություն պետք է ներկայացնեն զրոյական հաշվետվություն ունեցող անհատ ձեռներեցները և ինչպե՞ս զեկուցել իրավաբանական անձանց: Մենք կպատմենք այս հոդվածում:

Այս իրավիճակում մի շարք հարցեր են առաջանում՝ ինչ է իրենից ներկայացնում զրո հաշվետվություն, դրա կազմը, ինչպես ներկայացնել զրոյական հաշվետվություն հարկային, ինչ պատժամիջոցներ են նախատեսված ուշացման կամ չներկայացնելու համար։ Ինձ մտահոգում է նաև բուն հաշվետվության գործընթացը՝ անհրաժեշտ է լրացնել բոլոր ձևերը, թե՞ մեկը բավարար է, օրինակ՝ անհրաժեշտ է, որ անհատ ձեռներեցը զրոյական հաշվետվությամբ հաշվեկշիռ ներկայացնի։ Կարո՞ղ եմ ձևը ուղարկել էլեկտրոնային փոստով, թե՞ պետք է այն թղթի վրա հանձնեմ: Մենք հասկացանք, որ պատրաստ ենք պատասխանել այս և այլ հարցերի:

Զրոյական հաշվետվությունը կազմվում է հարկային ժամանակահատվածում ձեռնարկատիրական գործունեության բացակայության դեպքում. կազմակերպության ընթացիկ հաշվին և դրամարկղում դրամական միջոցների հոսք չկա: Այն հանձնվում է նույն պայմաններով, ինչ սովորական։ Նման հաշվետվական ձևերի կազմը կարող է տարբերվել՝ կախված ընկերության հարկային համակարգի տեսակից և ընտրված ժամանակաշրջանից:

Միասնական համակարգում գործող ընկերությունների և ձեռնարկատերերի համար հայտարարագրերի և այլ փաստաթղթերի կազմը հետևյալն է.

1. ԱԱՀ-ի հայտարարագիր - ներկայացվում է եռամսյակը մեկ` մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող 25-րդ օրը:
2. Եկամտային հարկի հայտարարագիր - ներկայացվում է եռամսյակը մեկ` մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող 28-րդ օրը:
3. Գույքահարկի մասին հայտարարագիր - ներկայացվում է եռամսյակը մեկ` մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող 30-րդ օրը:
4. Ապահովագրավճարների միասնական հաշվարկ - ներկայացվում է եռամսյակը մեկ` մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող 20-րդ օրը:
5. Հաշվապահական հաշվետվություններ - ներկայացվում են տարին մեկ անգամ մինչև մարտի 31-ը:

Դրամական միջոցների հոսքերի բացակայության և հարկման օբյեկտների առաջացման դեպքում կարող եք լրացնել մեկ պարզեցված հայտարարագիր, որը կփոխարինի եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի հաշվետվություններին: Դուք պետք է այն ուղարկեք IFTS-ին մինչև եռամսյակի ավարտից հետո 20-րդ օրը: Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատող չունեն, հաշվետվություններ չեն ներկայացնում հիմնադրամներ։ Այսպիսով, «պե՞տք է վերցնեմ» հարցի պատասխանը չեղյալ հայտարարումԱԱՀ-ի համար» - դրական:

Աշխատակիցների հետ պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ընկերությունների և ձեռնարկատերերի համար դատարկ հայտարարագիր է ներկայացվում պարզեցված համակարգի համաձայն (տարին մեկ անգամ մինչև մարտի 31-ը` ֆիրմաների համար, իսկ մինչև ապրիլի 30-ը` անհատ ձեռներեցների համար) և զեկուցվում է ՖՀՄ-ին (SZV-): Մ) - յուրաքանչյուր ամսվա ամսաթիվը մինչև 15-ը, իսկ FSS (4-FSS) - մինչև եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը: Ի դեպ, դուք կարող եք լրացնել մեկ պարզեցված հայտարարագրի ձև: Այս մասին ասված է Ֆինանսների նախարարության թիվ AC-4-3 գրության մեջ /. [էլփոստը պաշտպանված է]Հետևաբար, պարզեցված հարկային համակարգի վրա IP-ի զրոյական հաշվետվությունը որևէ առանձնահատկություն չունի:

Ինչ վերաբերում է UTII-ին առանց տվյալների հաշվետվություն ուղարկելուն, ապա ամեն ինչ այնքան էլ պարզ չէ: Հարկայինը դատարկ հաշվարկված հարկային հաշվետվություններ չի ընդունում։ Հաշվարկի դեպքում հարկի հաշվարկը կախված չէ ստացված եկամուտներից և կատարված ծախսերից: Եթե ​​անգամ գործունեությունը չի իրականացվել, և հարկ վճարողը հաշվառումից դուրս չի եկել, նա պարտավոր է հարկ վճարել և հաշվետվություններ կազմել։ Հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետը եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 20-ն է։ Հաշվապահական հաշվառումը և ֆոնդերին հաշվետվություն ներկայացնելը զրոյական կլինի:

Մեկ այլ կարևոր կետՖինանսական հաշվետվություններ կազմելիս հնարավոր չէ նաև հաշվեկշռի բոլոր սյունակները դատարկ թողնել: Կազմակերպությունն ունի կանոնադրական կապիտալ, միգուցե գումար հաշվում կամ ձեռքի տակ, ինչ-որ գույք: Հաշվետու ժամանակաշրջանում գործարար գործարքների բացակայության դեպքում այդ թվերը պետք է արտացոլվեն ֆինանսական հաշվետվություններում:

Եթե ​​հարկատուն ժամանակին չներկայանա, կտուգանվի։ Զրոյական հաշվետվություն ՍՊԸ-ն կամ IP-ն բացառություն չէ:

Չներկայացված հաշվետվությունները կհանգեցնեն հարկային տեսչության պատժամիջոցներին՝ դրամական տույժերի տեսքով.

Կազմակերպությունից `1000 ռուբլի;
պաշտոնյաներից `300-ից 500 ռուբլի:

Բացի այդ, IFTS-ն իրավունք ունի արգելափակել ընկերության ընթացիկ հաշիվը, եթե հաշվետվությունները չներկայացվեն վերջնաժամկետից հետո 10 օրվա ընթացքում:

Ընդհանուր հարկային համակարգում եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի մասին հաշվետվություն ներկայացնելու համար կարող եք լրացնել մեկ պարզեցված հայտարարագիր (EUD): Ուստի «անհրաժեշտ է արդյոք ԱԱՀ-ի զրոյական հայտարարագիր ներկայացնել» հարցին՝ պատասխանում ենք, որ այն կարող է ներկայացվել ԵՄԴ-ի տեսքով։ Պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են օգտվել նույն ձևից: Հաշվետվության ձևը և դրա լրացման եղանակը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության թիվ 62ն գրությամբ՝ հաշվի առնելով թիվ ԵԴ-4-3 / 18585 գրությամբ սահմանված նորմերը։ Զրոյական հաշվետվությունը FSS-ին ներկայացվում է թարմացված 4-FSS հաշվետվության ձևի վրա: Այն միայն լցնում է վերնագիրև կոդերը։ Հաշվապահական հաշվետվությունները կարող են կազմվել կրճատ ձևով` հաշվեկշիռ և ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվություն: Հարկային գրասենյակի կողմից վավերացված պատճենը նույնպես պետք է ուղարկվի ՌՈՍՍՏԱՏ գրանցման վայրում:

ԱԱՀ-ի բոլոր հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն էլեկտրոնային եղանակով: Քանի որ հաշվետվությունները ուղարկելու համար ընկերությունը դեռևս կարիք ունի ձեռք բերելու ծրագրային ապահովում և թվային ստորագրություն, մնացած հաշվետվությունները թղթային ձևով ներկայացնելն իմաստ չունի: Ավելի հեշտ է ամեն ինչ էլեկտրոնային փոստով ուղարկել: ԱԱՀ չվճարողների համար զրոյական հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել հարկային և Ռոսստատին՝ ինչպես թղթային, այնպես էլ էլեկտրոնային ձևով՝ պատասխանողի հայեցողությամբ: Դուք կարող եք նաև օգտվել լիազորված ներկայացուցիչների ծառայություններից՝ զրոյական հաշվետվություն տրամադրելու համար:

Դուք կարող եք զրոյական հաշվետվություններ ստեղծել ցանկացած հաշվապահական ծրագրում կամ ինտերնետ հաշվառման մեջ: Ծրագրային ապահովման համար «զրոյացնելը» ամենահեշտ խնդիրն է։

Էլեկտրոնային ձևով զրոյական հաշվետվությունների պատրաստման և ներկայացման համար կան բազմաթիվ հատուկ ծառայություններ: Գրեթե բոլոր հաշվապահական ծրագրերնման հնարավորություն ընձեռել։ Ի վերջո, նրանք ոչ միայն ստիպված չեն թեկուզ մի փոքր գումար ծախսել առանց եկամուտների հաշվետվություններ ներկայացնելու համար, այլև պետք չէ խորանալ, թե կոնկրետ ինչ և երբ ներկայացնել։ Ծրագրում գրանցվելու դեպքում նա ինքը կհիշեցնի, թե ինչ զրոյական հաշվետվություն պետք է ներկայացվի, և կառաջարկի ստեղծել անհրաժեշտ փաստաթղթեր։ Այն ամենը, ինչ պահանջվում է անհատ ձեռներեցից, պարզապես մուտքագրել ձեր տվյալները, IIN-ը, գրանցման հասցեն և OKVED կոդը:

Զեկույցները ստեղծելուց հետո դրանք կարող են ուղարկվել հասցեատերերին ուղղակիորեն ինտերնետի միջոցով (այս ծառայությունը վճարվում է բոլոր օպերատորների համար, ներառյալ 1C), կամ դրանք կարող են տպվել և ուղարկվել բոլոր հասցեատերերին փոստով կամ անձամբ առաքվել: Ամեն դեպքում, հատուկ ծառայությունների օգտագործումը զգալիորեն խնայում է ժամանակը և կարող է օգնել ոչ միայն անհատ ձեռներեցներին, այլ նաև փորձառու հաշվապահին, որը ղեկավարում է մի քանի ընկերություններ և ձեռնարկատերեր, որոնցից մի քանիսը պետք է անցնեն «զրոյական»: Իրոք, այս դեպքում նրանք նույնպես պարտավոր չեն հետևել բոլոր հաշվետվությունների վերջնաժամկետներին, ինչպես նաև լրացուցիչ ջանքեր ծախսել ինքնուրույն ձևերը լրացնելու վրա: Ծառայությունը թույլ է տալիս դա անել ընդամենը երեք կտտոցով:

Քանի որ պարտադիր ապահովագրավճարները հաշվարկվում են աշխատավարձից, հարց է առաջանում՝ ընկերությունը գրանցվա՞ծ է, ունի մեկ տնօրեն, բայց աշխատավարձ չկա։ Շատ կազմակերպություններ, որոնց հիմնադիրը տնօրենն է, աշխատանքի բացակայության դեպքում աշխատավարձ չեն գանձում։ Կարգավորող մարմիններից պահանջների դեպքում կարելի է դիմել Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-04-07-02 գրությանը, որտեղ ասվում է, որ եթե տնօրենի հետ աշխատանքային պայմանագիր չի կնքվել, ապա պարտավորություն չկա. աշխատավարձ վճարել։ Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 273 միակ հիմնադիրըչի կարող իր հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքել. Շահույթի առկայության դեպքում հետագա վճարումները կհամարվեն շահաբաժիններ: Բացի այդ, Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամը կարծում է, որ այս դեպքում նույնպես անհրաժեշտ չէ զրոյական SZV-M հաշվետվություն ներկայացնել։

Տեսչական մարմինները սովորաբար չեն պահանջում լրացուցիչ փաստաթղթերզրոյական հաշվետվությունը հաստատելու համար: Բայց որոշ դեպքերում նրանց խնդրում են կցել գրություն, որում նշվում է, որ կազմակերպությունը հաշվետու ժամանակահատվածում եկամուտ չի ստացել և գործունեություն չի ծավալել։ Նաև երբեմն տեսչական մարմինները կարող են կապվել բանկի հետ, որտեղ գտնվում է ընկերության ընթացիկ հաշիվը և պահանջել քաղվածք դրամական միջոցների շարժի վերաբերյալ: Դրանից կստացվի բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները։

Հարկային հաշվետվությունների տեսակները

Օրենսդրությունը պարտավորեցնում է տնտեսվարող սուբյեկտներին հարկային մարմիններ ներկայացնել հաշվետվություններ, որոնք արտացոլում են հաշվեգրված և վճարված հարկային վճարումները։ Հարկային հաշվետվությունների կազմը և ձևերը որոշակիորեն տարբեր են գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի և հարկային համակարգի համար:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկային հաշվետվությունները տարբերվում են՝ կախված կիրառելի հարկային համակարգից.

Հարկային հաշվետվություն OSNO,
հարկային հաշվետվություններ USN-ի ներքո,
UTII հարկային հաշվետվություն:

Ընդհանուր հարկային ռեժիմը կիրառվում է գործունեության տեսակների մեծ մասի համար իրավաբանական անձինքև անհատ ձեռնարկատերեր։

Այս դեպքում հարկային մարմին պետք է ներկայացվեն հետևյալ տեսակի հաշվետվությունները.

Ամսվա վերջում ակցիզային հարկի հայտարարագիր;
եռամսյակի վերջում ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, ջրի և հողի, տրանսպորտի հարկերի հաշվարկ (կազմակերպությունների համար).
տարեվերջին եկամտահարկի հայտարարագիր (կազմակերպությունների համար) կամ անձնական եկամտահարկ՝ եկամտի վկայականով (անհատ ձեռնարկատերերի համար):

Եվս մեկ անգամ ցանկանում ենք ընդգծել, որ հարկային հաշվետվության կազմը և ձևերը կախված են իրականացվող գործունեության կոնկրետ տեսակից և ներառում են, բացի դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկեր. Բացի այդ, ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունները ներկայացվում են հարկային մարմնի հաստատմանը:

Սակայն այստեղ էլ կան «որոգայթներ», օրինակ՝ ակտիվության բացակայության դեպքում դեռ պետք է ներկայացնել «զրոյական» հաշվետվություններ, ինչը փաստաթղթեր կազմելիս դժվար չէ, բայց որոշակի ժամանակ է պահանջում։

Այս հարկային համակարգի հետ աշխատելը պահանջում է եռամսյակային պատրաստում և հարկային մարմնին ներկայացնել UTII-ի համար սահմանված ձևի հայտարարագիր և, անհրաժեշտության դեպքում, հողի, ջրի և տրանսպորտի հարկերի հաշվարկներ: Բացի այդ, ժամը համատեղելով UTIIհարկային այլ ռեժիմների դեպքում անհրաժեշտ է տրամադրել հաշվեկշիռ, ինչպես նաև հաշվետվություն ներկայացնել շահույթի և վնասի մասին:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարողները կարող են չվարել ամբողջական հաշվապահական հաշվառում, սակայն պետք է փաստաթղթավորեն եկամուտներն ու ծախսերը, կանխիկ գործարքներհարկային բազան հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է.

Այս հարկային համակարգով հարկային հաշվետվությունների փաթեթը նույնպես փոքր է.

Տարին մեկ անգամ գյուղատնտեսական միասնական հարկի համար ներկայացվում է հարկային հայտարարագիր, ինչպես նաև 2-NDFL վկայագիր.
տրանսպորտի, ջրի և հողի հարկի եռամսյակային հաշվարկներ (ներկայացնում են միայն հարկային գործակալները).
ԱԱՀ-ի եռամսյակային վերադարձ (միայն պարզ գործընկերային պայմանագրի համաձայն հարկ վճարելու դեպքում՝ համատեղ գործունեության վերաբերյալ).

Հարկային հաշվետվությունների ցանկացած ձև կազմվում է առնվազն երկու օրինակից. մեկը ներկայացվում է հարկային գրասենյակ, երկրորդը պահվում է հարկ վճարողի գործերում:

Նմանապես, կանխավճարի հաշվարկը հարկ վճարողի գրավոր հայտարարությունն է հաշվարկման հիմքի, օգտագործված արտոնությունների, կանխավճարի հաշվարկված գումարի և (կամ) այլ տվյալների մասին, որոնք հիմք են հանդիսանում կանխավճարը հաշվարկելու և վճարելու համար: վճարում. Կանխավճարի հաշվարկը ներկայացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում կոնկրետ հարկի հետ կապված:

Հայտարարությունների ներկայացման և հարկերի վճարման օրացույցը կախված է այն հարկային ռեժիմից, որում դուք աշխատում եք: Հիշեցնեմ, որ կան.

ՀԻՄՆԱԿԱՆ - ընդհանուր համակարգհարկումը,
USN - պարզեցված համակարգհարկումը,
UTII - հաշվարկված եկամտի մեկ հարկ,
PSN - արտոնագրային համակարգհարկումը,
ESHN - միասնական գյուղատնտեսական հարկ:

Առանձին-առանձին դիտարկենք ներկայացված հայտարարագրերի տեսակները և 2017 թվականին ներկայացման վերջնաժամկետները անհատ ձեռներեցների և ՍՊԸ-ների համար յուրաքանչյուր ռեժիմի համար (հոդվածը կթարմացվի ամեն տարի):

IP պարզեցված հարկային համակարգի վրա (6% կամ 15%).

Պարտադիր չէ ներկայացնել եռամսյակային հաշվետվություններ, սակայն յուրաքանչյուր եռամսյակի համար (ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը) պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարներ կատարելու պարտավորություն կա։

IP-ն OSNO-ում.

ԱԱՀ-ի վերադարձ` եռամսյակային, ոչ ուշ, քան հաջորդող ամսվա 25-ը հաշվարկային եռամսյակ(ապրիլի 25, հուլիսի 25, հոկտեմբերի 25)։ Վաճառվում է միայն էլեկտրոնային եղանակով։
3-NDFL - տարեկան, ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը:
Հռչակագիր 4-NDFL. Նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար այս փաստաթուղթըպետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան IP-ի առաջին եկամուտը հայտնվելու պահից մեկ ամսվա ավարտից 5 օր հետո: Նաև 4-NDFL-ը ներկայացվում է հարկային ժամանակահատվածում ձեռնարկատիրոջ եկամուտների զգալի (ավելի քան 50 տոկոս) աճի կամ նվազման դեպքում:

IP-ն UTII-ում.

Հարկերի վճարումը պետք է կատարվի եռամսյակը մեկ, ոչ ուշ, քան հաշվարկային եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:

IP-ն PSN-ում.

Զեկուցումը հասանելի չէ:

Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը հարկայինում հաստատելու պարտավորություն կա։ Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան IP-ի կողմից արտոնագրի համար դիմելու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

IP-ն ESHN-ում.

ESHN ռեժիմում անհրաժեշտ է կանխավճարներ վճարել հաշվետու ժամանակաշրջանի համար (վեց ամիս): Վճարումը կատարվում է ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը:

Աշխատողների առկայության դեպքում անհատ ձեռնարկատերերը ցանկացած ռեժիմով լրացուցիչ հանձնվում են IFTS-ին.

Վկայական 2-NDFL - տարեկան, մինչև ապրիլի 1-ը (վկայականը պատրաստվում է առանձին յուրաքանչյուր աշխատակցի համար):
6-NDFL - եռամսյակային, մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջը (եթե այն ընկնում է հանգստյան օրերին, ամսաթիվը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր): 2017 թվականի 6-NDFL հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի մինչև 2018 թվականի ապրիլի 2-ը:
Ապահովագրավճարների հաշվարկ - եռամսյակը մեկ անգամ, ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 30-ը: Սա նոր տեսակըհաշվետվություն, որը հայտնվել է 2017 թվականին բոլոր ապահովագրավճարների նկատմամբ հարկային տեսչության վերահսկողությունից հետո։

Ընդհանուր տեսակետներՍՊԸ-ի համար պարզեցված հարկային համակարգի, OSNO-ի և UTII-ի վերաբերյալ հաշվետվություն.

Տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվաքանակի մասին՝ մինչև հունվարի 20-ը։
Տրանսպորտային հարկի հայտարարագիր (տրանսպորտային միջոցների առկայության դեպքում)՝ մինչև փետրվարի 1-ը։
Հողի հարկի մասին հայտարարագիր (հողամասի առկայության դեպքում)՝ մինչև փետրվարի 1-ը։
Օգնություն 2-NDFL - տարեկան, մինչև ապրիլի 1-ը:
6-անձնական եկամտահարկի եռամսյակային հաշվարկ՝ մինչև հաշվարկային եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջ:
Ապահովագրավճարների հաշվարկ՝ եռամսյակային, մինչև հաջորդ ամսվա 30-ը։
Ֆինանսական հաշվետվություններ՝ մինչև մարտի 31-ը։

Բացի վերը նշված հաշվետվություններից, ՍՊԸ-ները պետք է ներկայացնեն.

ՍՊԸ պարզեցված հարկային համակարգի վրա (6% կամ 15%).

Կանխավճարները վճարվում են յուրաքանչյուր եռամսյակում՝ ոչ ուշ, քան հաշվարկային եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:

ՍՊԸ OSNO-ում.

Եկամտահարկի համար՝ մինչև մարտի 28-ը։
Գույքահարկի համար (գույքի առկայության դեպքում)՝ մինչև մարտի 30-ը։
ԱԱՀ-ի եռամսյակային վերադարձ` ոչ ուշ, քան հաշվարկային եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (ապրիլի 25, հուլիսի 25, հոկտեմբերի 25):
Եկամտահարկի եռամսյակային հայտարարագիր` ոչ ուշ, քան հաշվարկային եռամսյակին հաջորդող ամսվա 28-ը (ապրիլի 28, հուլիսի 28, հոկտեմբերի 28):
Գույքահարկի եռամսյակային հայտարարագիր (գույքի առկայության դեպքում)` մինչև հաշվարկային եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջ:

ՍՊԸ UTII-ում.

Եռամսյակային UTII հայտարարություն - ոչ ուշ, քան հաշվարկային եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը (հունվարի 20, ապրիլի 20, հուլիսի 20, հոկտեմբերի 20):

ՍՊԸ ESHN-ում.

Հարկային հաշվետվությունների տրամադրում

Յուրաքանչյուր հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողները պարտավոր են իրենց գտնվելու վայրի և յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրի հարկային մարմիններին ներկայացնել հետևյալ հարկային հաշվետվությունները.

Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագիր (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության թիվ 54n հրաման), որն օգտագործվում է նաև հարկային գործակալների համար.
Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ռուսական կազմակերպության կողմից ստացված եկամտի հարկային հայտարարագիր (Ռուսաստանի հարկերի նախարարության թիվ BG-3-23/709 հրաման);
հարկերի հաշվարկ (տեղեկատվություն) օտարերկրյա կազմակերպություններին վճարված եկամտի և պահված հարկերի գումարների վերաբերյալ (Ռուսաստանի հարկերի նախարարության թիվ SAE-3-23/286 հրաման, լրացնելով ձևը - Ռուսաստանի հարկերի նախարարության հրամանը N. ԲԳ-3-23/275).

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, եկամտահարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք վճարում են այս հարկը:

Բոլոր եկամտահարկ վճարող կազմակերպությունները, բացառությամբ այն կազմակերպությունների, որոնք իրավունք ունեն ներկայացնելու մեկ (պարզեցված) հարկային հայտարարագիր, պարտավոր են ներկայացնել եկամտահարկի հայտարարագրեր յուրաքանչյուր հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում, նույնիսկ եթե նրանք չունեն որևէ պարտավորություն: բյուջեն այս ժամանակահատվածում այս հարկի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Եթե ​​կազմակերպությունները եռամսյակային կամ ամսական հարկը փոխանցում են նախորդ եռամսյակում ստացված շահույթի հիման վրա, ապա հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետներն են.

I եռամսյակի համար` ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվա ապրիլի 28-ը.
կես տարվա համար` ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվա հուլիսի 28-ը.
ինը ամսով` ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվա հոկտեմբերի 28-ը.
տարեկան` ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 28-ը:

Եթե ​​կազմակերպությունները ամսական հարկը փոխանցում են փաստացի շահույթի հիման վրա, ապա հայտարարագրի ներկայացման ժամկետներն են.

ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա յուրաքանչյուր ամսվա 28-րդ օրը.
տարեկան հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 28-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդվածի 3-րդ կետ և 4-րդ կետ և 287-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ կետ):

Դուք կարող եք ներկայացնել ձեր հարկային հայտարարագիրը.

Թղթի վրա (օրինակ, կազմակերպության լիազոր ներկայացուցչի միջոցով կամ փոստով);
էլեկտրոնային.

Եթե ​​նախորդ տարվա աշխատողների միջին թիվը գերազանցել է 100 հոգին, ապա այս տարի հարկային հայտարարագրեր կարող եք ներկայացնել միայն այս կերպ։ Սա վերաբերում է նաև այն կազմակերպություններին, որոնք դասակարգվում են որպես խոշորագույն հարկատուներ։ Նրանք պետք է էլեկտրոնային ձևով ներկայացնեն հարկային հաշվետվություններ (ներառյալ տարեկան հայտարարագրերը) խոշոր հարկատուների համար միջտարածաշրջանային ստուգումներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, կետ 3):

Հայտարարագիրն ուշ ներկայացնելու համար կազմակերպությունը կտուգանվի Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.

Տուգանքի չափը որոշվում է ուշացման տևողությամբ.

Հայտարարագրի հարկի գումարի 5%-ը, եթե կազմակերպությունը հայտարարագիր է ներկայացրել վերջնաժամկետից հետո 180 օրվա ընթացքում, վճարվում է յուրաքանչյուր լրիվ կամ. անավարտ ամիսուշացումներ (տուգանքի չափը չի կարող լինել 100 ռուբլուց պակաս և հարկի գումարի 30%-ից ավելին՝ ըստ հայտարարագրի).
30%-ը` հայտարարագրի հարկի գումարի գումարած 10% 181-րդ օրվանից սկսած ուշացման յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար, եթե ուշացումը 180 օրից ավելի է:

Կազմակերպության պաշտոնյաների համար կա վարչական պատասխանատվություն (հարկային տեսչության պահանջով և դատարանի որոշմամբ)՝ տուգանք 300-ից 500 ռուբլի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդված):

Հարկային մարմինն իրավունք չունի հրաժարվել հայտարարագրի ընդունումից և պարտավոր է հարկ վճարողի խնդրանքով հարկային հայտարարագրի պատճենի վրա նշել ընդունման և դրա ներկայացման ամսաթիվը (80-րդ հոդվածի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Հարկային հաշվետվությունների պատրաստում

Հարկային հաշվետվություն - հաշվետվություն, որը ներկայացվում է հարկային մարմիններին և արտաբյուջետային միջոցներև բնութագրում է ձեռնարկության պարտավորությունների վիճակը՝ կապված հարկերի և այլ պարտադիր վճարների հաշվարկման և վճարման հետ։

Հարկային հաշվետվությունների ձևերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ: Հարկային հայտարարագրերի ձևերը և դրանց լրացման կարգը հաստատում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Հարկային հայտարարագրերը կազմվում են դրա լրացման հրահանգներին (ընթացակարգին) համապատասխան: Երբ նոր ձևեր են ներմուծվում, հրահանգների թողարկումն է նախադրյալ. Նման պահանջը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ MM-3-13 / 20 հրամանի 2-րդ կետով:

Հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել ինչպես էլեկտրոնային, այնպես էլ թղթային եղանակով։ Լրացուցիչ պահանջներ են դրվում թղթային ձևաթղթերի վրա (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ MM-3-13 / 20 հրամանով).

Ձևը պետք է տպագրվի A4 թղթի վրա;
եզրերը չպետք է գերազանցեն 5 մմ;
տեղեկատվությունը պետք է լինի թերթի միայն մի կողմում.
տեքստը պետք է տպագրվի միայն սևով.
տեքստը պետք է մուտքագրվի Courier New տառատեսակով, 12 կետի բարձրությամբ և 5 կետով տարածությամբ;
ձևը պետք է պարունակի շտրիխ կոդ և այլն:

Յուրաքանչյուր հարկային հայտարարագիր կամ հարկը հաշվարկելու և վճարելու համար հիմք հանդիսացող այլ փաստաթուղթ ներառում է.

Վերնագիր;
բաժին 1, որն արտացոլում է բյուջե վճարվող հարկի գումարը.
բաժիններ, որոնք արտացոլում են հարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ հիմնական ցուցանիշները.
բաժիններ, որոնք արտացոլում են լրացուցիչ տվյալներ, որոնք օգտագործվում են հարկը հաշվարկելու համար (անհրաժեշտության դեպքում):

Հարկային հաշվետվությունների լրացված ձևերը պետք է ստորագրվեն կազմակերպության օրինական կամ լիազորված ներկայացուցիչների կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 5-րդ կետի 2-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, լիազոր ներկայացուցիչը պետք է ունենա ստորագրման իրավունքը հաստատող լիազորագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հաշվետվությանը պետք է կցվի լիազորագրի պատճենը: Նման կանոնները սահմանվում են Արվեստի 5-րդ կետի 3-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80.

Հարկային մարմիններին ներկայացվող հաշվետվությունները բաժանվում են երկու բլոկի՝ հարկային հաշվետվություններ (հարկային հայտարարագրեր և կանխավճարների հաշվարկներ (այսուհետ՝ հաշվարկ)) և հաշվապահական հաշվետվություններ։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ և 5-րդ ենթակետերի (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք), հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային հայտարարագրեր (հաշվարկներ) ներկայացնել հարկային մարմնին. սահմանված կարգով գրանցման վայրը, եթե այդպիսի պարտավորություն նախատեսված է հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ:

Նրանցից պահանջվում է նաև կազմակերպության գտնվելու վայրում գտնվող հարկային մարմնին ֆինանսական հաշվետվություններ ներկայացնել «Հաշվապահական հաշվառման մասին» թիվ 129-ФЗ դաշնային օրենքով (այսուհետ՝ թիվ 129-ՖԶ օրենք) սահմանված պահանջներին համապատասխան, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ կազմակերպությունները. հաշվապահությունից ազատված.

Հարկային հայտարարագրեր չներկայացնելու համար պատասխանատվությունը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածով: Հարկային հայտարարագիր չներկայացնելը առաջացնում է տույժ՝ սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի (լրացուցիչ վճարման) չվճարված գումարի 5%-ի չափով՝ այն ներկայացնելու օրվանից սկսած յուրաքանչյուր լրիվ կամ թերի ամսվա համար, բայց ոչ ավելին։ նշված գումարի 30%-ից և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլիից:

Ֆինանսական հաշվետվություններ չներկայացնելու համար պատասխանատվությունը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետով: Հարկ վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված փաստաթղթերը և (կամ) այլ տեղեկություններ հարկային մարմիններին սահմանված ժամկետում չներկայացնելը, եթե այդպիսի ակտը չի պարունակում Արվեստի կողմից նախատեսված հարկային իրավախախտումների նշաններ: 119 և Արվ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը ենթադրում է տուգանք 200 ռուբլու չափով յուրաքանչյուր չներկայացված փաստաթղթի համար:

Հարկային հայտարարագիրը (հաշվարկը) սահմանված ձևով ներկայացվում է թղթի վրա կամ էլեկտրոնային ձևով` սահմանված ձևաչափերի համաձայն, փաստաթղթերի հետ միասին, որոնք, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, պետք է կցվեն հարկային հայտարարագրին (հաշվարկ. )

Հարկ վճարողները, որոնց աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա ընթացքում գերազանցում է 100 հոգին, ինչպես նաև նորաստեղծ (ներառյալ վերակազմակերպման ժամանակ) կազմակերպությունները, որոնց աշխատողների թիվը գերազանցում է նշված սահմանը, հարկային հայտարարագրեր (հաշվարկներ) ներկայացնում են միայն էլեկտրոնային տարբերակով:

Նախորդ օրացուցային տարվա աշխատողների միջին թվաքանակի մասին տեղեկատվությունը հարկ վճարողը հարկային մարմին է ներկայացնում իր գրանցման վայրում ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հունվարի 20-ը, իսկ ստեղծման (վերակազմակերպման) դեպքում. կազմակերպություն - ոչ ուշ, քան կազմակերպության ստեղծման (վերակազմակերպման) ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը:

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1-ին, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում հարկային հայտարարագիր (հաշվարկ) էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու կարգին չհամապատասխանելը ենթադրում է 200 ռուբլի տուգանք:

Հարկային հայտարարագիրը (հաշվարկը) հարկ վճարողը (վճար վճարողը, հարկային գործակալը) կարող է անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով ներկայացնել հարկային մարմնին, ինչպես նաև ուղարկել փոստային առաքանի տեսքով՝ հավելվածների ցանկով կամ փոխանցվել։ էլեկտրոնային եղանակով հեռահաղորդակցության ալիքների միջոցով:

Հարկային հայտարարագիր (հաշվարկ) փոստով ուղարկելիս դրա ներկայացման օրն է փոստային առաքանին ուղարկելու ամսաթիվը: Հեռահաղորդակցության ուղիներով հարկային հայտարարագիրը (հաշվարկը) փոխանցելիս դրա ներկայացման օրն այն ուղարկման օրն է:

Հարկային մարմինն իրավասու չէ հրաժարվել սահմանված ձևով ներկայացված հարկային հայտարարագիրը (հաշվարկը) ընդունելուց: Նա պարտավոր է հարկ վճարողի խնդրանքով հարկային հայտարարագրի (հաշվարկի) պատճենի վրա դնել նշում դրա ընդունման և ստացման ամսաթվի վրա՝ հարկային հայտարարագիրը թղթի վրա ստանալուց հետո, կամ հարկ վճարողին փոխանցել էլեկտրոնային եղանակով ընդունման անդորրագիր` հեռահաղորդակցության ուղիներով հարկային հայտարարագիրը ստանալուց հետո:

Հարկային հաշվետվությունը հարկային հայտարարագրերի մի շարք է, որը հարկ վճարողը պարտավոր է սահմանված ժամկետներում ներկայացնել հարկային հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմիններին:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային հայտարարագիրը գրավոր հայտարարություն է կամ էլեկտրոնային ձևով կազմված և հեռահաղորդակցության ուղիներով փոխանցված էլեկտրոնային թվային ստորագրության միջոցով, հարկ վճարողի կողմից հարկման օբյեկտների, ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի մասին. եկամտի աղբյուրները, հարկային բազան, հարկային արտոնությունները, հարկի հաշվարկված գումարի և (կամ) այլ տվյալների վրա, որոնք հիմք են հանդիսանում հարկի հաշվարկման և վճարման համար:

Յուրաքանչյուր հարկ վճարողի կողմից ներկայացվում է հարկային հայտարարագիր յուրաքանչյուր վճարման ենթակա հարկի համար:

Կանխավճարի հաշվարկը հարկ վճարողի հայտարարությունն է հաշվարկային բազայի, օգտագործված արտոնությունների, կանխավճարի հաշվարկված չափի և (կամ) այլ տվյալների մասին, որոնք հիմք են հանդիսանում կանխավճարը հաշվարկելու և վճարելու համար: Կանխավճարի հաշվարկը ներկայացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում որոշակի հարկի հետ կապված:

Մեկ կամ մի քանի հարկերի գծով հարկ վճարողը, ով չի իրականացնում իր բանկային հաշիվների վրա (կազմակերպության դրամարկղում) դրամական միջոցների տեղափոխման հետ կապված գործառնություններ, և ով չունի այդ հարկերի համար հարկման օբյեկտներ, ներկայացնում է մեկ (պարզեցված). ) այդ հարկերի համար հարկային հայտարարագիր.

Հարկային հայտարարագրերը ենթակա չեն ներկայացման հարկային մարմիններին այն հարկերի համար, որոնց համար հարկ վճարողները ազատվում են վճարելու պարտավորությունից՝ կապված հատուկ հարկային ռեժիմների կիրառման հետ՝ պարզեցված հարկման համակարգ, հաշվարկված եկամտի միասնական հարկ և մեկ գյուղատնտեսական: հարկային.

Հարկային հայտարարագրերի (հաշվարկների) ձևերը լրացնելու ձևերն ու կարգը, ինչպես նաև էլեկտրոնային ձևով հարկային հայտարարագրերի (հաշվարկների) ներկայացման ձևերն ու կարգը հաստատում է Դաշնային հարկային ծառայությունը Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հետ համաձայնեցված յուրաքանչյուրի համար առանձին: հարկային.

Հարկ վճարողը կամ նրա ներկայացուցիչը ստորագրում է հարկային հայտարարագիրը (հաշվարկը)՝ հաստատելով դրանում նշված տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը։

Հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելու և հաշվետու ժամանակաշրջանների համար կանխավճարները հարկային մարմիններին հաշվարկելու ժամկետները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով յուրաքանչյուր հարկի համար առանձին:

Հարկային հաշվետվությունների ձևավորում

Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային օրենքի համաձայն, Ռուսաստանի տարածքում գրանցված յուրաքանչյուր կազմակերպություն պետք է պատրաստի ֆինանսական հաշվետվություններ: Այն արտացոլում է կազմակերպության ֆինանսական և գույքային վիճակի ցուցանիշները հաշվետու ժամանակաշրջան. Այն նաև ցույց է տալիս որոշակի հաշվետու ժամանակաշրջանի ֆինանսական արդյունքները: Ֆինանսական հաշվետվությունները ներկայացվում են տարին մեկ անգամ:

Հարկային հաշվետվությունը հարկ վճարողի փաստաթուղթ է, որը ներառում է հաշվարկներ և հարկային հայտարարագրեր բոլոր տեսակի հարկերի և հարկերի համար: պարտադիր վճարումներկամ վճարված եկամուտ: Այն ներառում է նաև հաշվարկների և հարկային հայտարարագրերի հավելվածներ: Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հարկային հաշվետվությունների ներկայացման կարգը, որոնք կազմվում և ներկայացվում են պետական ​​հարկային մարմիններ:

Ֆինանսական հաշվետվությունների ձևավորումը պետք է իրականացվի խստորեն համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության: Դա անելու համար անհրաժեշտ է իրավասու ձևակերպել անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների բոլոր փաստաթղթերը էլեկտրոնային և թղթային ձևով ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի համար: Այնուհետև փաստաթղթերը ներկայացվում են համապատասխան պետական ​​մարմիններին:

Հարկային հաշվետվությունների ձևավորումը ձեռնարկությունների հարկման համակարգի վերջին և ամենակարևոր փուլն է։ Հարկ վճարողները պարտավոր են եռամսյակային հաշվետու ժամանակաշրջանների վերջում ներկայացնել տարեկան հարկային հայտարարագիր և հաշվետվություն:

Տարբեր ձևերի անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները ներկայացնում են հաշվապահական փաստաթղթերի տարբեր փաթեթներ: Սխալներից խուսափելու և տուգանքներից խուսափելու համար անհրաժեշտ է հստակ իմանալ, թե ինչ ձևով և երբ են ներկայացվում ՍՊԸ-ների և անհատ ձեռնարկատերերի հաշվապահական հաշվետվությունները։ Հարկավոր է նաև հաշվի առնել, որ ֆինանսական հաշվետվություններՍՊԸ-ի և IP-ի տարբեր ձևեր ունեն տարբեր համակարգերհարկումը։

Տնտեսական գործունեության օբյեկտների համար երկու հարկային ռեժիմ կա.

OSNO-ն (OSN) կազմակերպությունների համար ամենաբարդ հարկային ռեժիմն է: Դրանով անհրաժեշտ է վճարել անձնական եկամտահարկի, ԱԱՀ-ի հարկեր, ձևավորել և ներկայացնել ձեռնարկության շահույթի և վնասի վերաբերյալ հաշվետվություններ, հաշվեկշիռ, ինչպես նաև վճարել գույքահարկի գծով մուծում։ Նման հարկման համակարգով յուրաքանչյուր եռամսյակը մեկ UTII հայտարարագիր է ներկայացվում հարկային մարմիններին:

UNS (պարզեցված) - հատուկ հարկային ռեժիմ: Այն չի ներառում ԱԱՀ կամ գույքահարկ։ Բացի այդ, անհրաժեշտ չէ ներկայացնել հաշվեկշիռ և շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն: ONS-ի հայտարարագիրը և հաշվապահական հաշվետվությունը ներկայացվում են տարին մեկ անգամ:

Հարկային մարմնում կազմակերպություն գրանցելիս գրանցումն իրականացվում է ավտոմատ կերպով Թոշակային ֆոնդ. Ե՛վ անհատ ձեռներեցները, և՛ ՍՊԸ-ները պետք է պատրաստեն և ներկայացնեն ֆինանսական հաշվետվություններ Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամ:

Սեփականության տարբեր ձևերի կազմակերպությունների հաշվետվությունը տրամադրվում է երկու ձևով.

RSV-1 - եռամսյակային հաշվետվություն, որը ներկայացնում է հաշվեգրված և վճարված մուծումների հաշվարկները սեփականության տարբեր ձևերի կազմակերպությունների համար, որտեղ աշխատողների միջին թիվը 50-ից ավելի մարդ է.
RSV-2 - տարեկան հաշվետվություն՝ կուտակված և վճարված վճարումների հաշվարկներով անհատ ձեռներեցների համար, ովքեր վճարումներ չեն կատարում աշխատողներին:

Բոլոր գործատուները ներկայացնում են տարածքային գրասենյակ FSS հաշվարկներ (Ձև-4 FSS) կազմակերպության աշխատողների պարտադիր ապահովագրության համար կուտակված և վճարված վճարների համար:

Համաձայն կանոնների, հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն հարկային մարմիններին տարին մեկ անգամ՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան երեք ամիս ժամկետով: Փաստաթղթերը ներկայացվում են երկու օրինակից՝ բնօրինակը ներկայացվում է հարկային գրասենյակ, պատճենը՝ պետական ​​հարկային վիճակագրության մարմին: Այս կանոնըպետք է իրականացվի բոլոր կազմակերպությունների կողմից, բացառությամբ նրանց, որոնք ազատված են հաշվապահական հաշվառումից:

UNS-ի կամ UTII-ի ներքո աշխատող կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները կազմում և ներկայացնում են.

ONS-ի մասին հայտարարություն մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը (ONS-ի IP-ի համար).
- UTII-ի և ավելացված արժեքի հարկի համար հարկային հայտարարագրեր մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը (OSNO-ի համար).
- Տեղեկատվություն աշխատողների թվաքանակի մասին մինչև տարվա հունվարի 20-ը.
- Հաշվարկներ համար կենսաթոշակային վճարներաշխատողների համար (եթե այդպիսիք կան) RSV-1 ձևով մինչև հաշվետու ամսվա երկրորդ օրվա 15-րդ օրը.
- Հաշվարկված և վճարված մուծումների գծով հաշվարկներ պարտադիր ապահովագրություն(առանց աշխատողների անհատ ձեռներեցների համար) RSV-2 ձևով մինչև մարտի 1-ը.
- ԱԴԾ-ին հաշվետվություն 4-FSS ձևով մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող 15-րդ օրը:

Ինչպե՞ս է կատարվում հարկային հաշվետվությունը:

Հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունները կարող են ներկայացվել էլեկտրոնային եղանակով, ուղարկել փոստով կամ անձամբ հանձնվել համապատասխան մարմիններին: Որոշ հարկատուներ պարտավոր են իրենց հարկային հայտարարագրերը ներկայացնել միայն էլեկտրոնային եղանակով:

Աշխատակիցներ հարկային ծառայություններպարտավոր են ընդունել հարկ վճարողների հաշվետվությունները: Սխալ լրացված փաստաթղթերի կամ գործող օրենսդրությամբ չհաստատված ձևով տրամադրվելու դեպքում փաստաթղթերի ընդունումը կարող է մերժվել: Միաժամանակ աշխատողը պետական ​​գործակալությունհաշվետվությունում և գրանցամատյանում որևէ նշում չի կատարում.

Հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունների պատրաստումը, ինչպես նաև դրանք հարկային մարմիններին ներկայացնելը հաշվապահական աջակցության կարևոր փուլ է: Այդ իսկ պատճառով դա պետք է անի փորձառու հաշվապահը, ով հետևում է հարկային օրենսդրության բոլոր փոփոխություններին:

Փաստաթղթերի ուշ ներկայացումը հարկային մարմիններին կարող է հանգեցնել կազմակերպության նկատմամբ տույժերի: Օրինակ, հարկային հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար տուգանքը կկազմի առնվազն 1000 ռուբլի կամ 5% հարկը չվճարելու յուրաքանչյուր ամսվա համար: Փաստաթղթերը լրացնելու սխալները նույնպես կարող են հանգեցնել ուշացման:

Հարկային հայտարարագրերի լրացում

Հաճախ պատրաստում հարկային հաշվետվությունհարցեր է առաջացնում. Արդյո՞ք ձևը արդիական է: Ճի՞շտ են լրացված դաշտերը։ Իհարկե, յուրաքանչյուր ձև ունի հրահանգներ: Միևնույն ժամանակ պետք է ճանաչել. հայտարարագիր լրացնելը ուղեցույցներ, միշտ չէ, որ հնարավոր է խուսափել սխալներից։

Պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրի ձևը (ձև՝ ըստ KND 1152017) հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-3/99 հրամանով:

Պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ՝ ձեռնարկատերերի կողմից՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը, կազմակերպությունները՝ ոչ ուշ, քան հաշվետուին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը:

USN-ի հայտարարագրի ձևը (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-3/99 հրամանով) ներառում է.

վերնագիր;
բաժին 1.1 «Պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի (կանխավճարի) չափը (հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ), վճարվելիք (նվազեցված)՝ ըստ հարկ վճարողի».
Բաժին 1.2 «Պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի (կանխավճարի) չափը (հարկման օբյեկտը ծախսերի չափով կրճատված եկամուտն է) և վճարման ենթակա նվազագույն հարկը (նվազեցումը)՝ համաձայն. հարկ վճարող»;
բաժին 2.1.1 «Պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի հաշվարկ (հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ)»;
2.1.2 բաժնի «Շրջանառության հարկի գումարի հաշվարկ, որը նվազեցնում է պարզեցված հարկման համակարգի (հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ) կիրառման հետ կապված վճարված հարկի (կանխավճարի) գումարը, որը հաշվարկվում է արդյունքների հիման վրա։ ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակից հարկման օբյեկտի հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածը, որի առնչությամբ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլխի համաձայն. վաճառքի հարկ";
Բաժին 2.2 «Պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի և նվազագույն հարկի հաշվարկը (հարկման օբյեկտը ծախսերի չափով կրճատված եկամուտն է)».
Բաժին 3 «Գույքի (ներառյալ դրամական միջոցների), աշխատանքների, բարեգործական գործունեության շրջանակներում ստացված ծառայությունների, նպատակային մուտքերի, նպատակային ֆինանսավորման նպատակային օգտագործման մասին հաշվետվություն։

Հայտարարագրի բոլոր բաժինները (թերթերը) լրացնելու համար ընդհանուր պահանջները թվարկված են ստորև. II հրաման, հաստատված. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-3/99 հրաման.

Դրանք ներառում են, մասնավորապես.

- հայտարարագիրը լրացնելու համար թանաքի (մածուկի) գույնը (սև, մանուշակագույն կամ կապույտ);
- ուղղիչ (այլ նմանատիպ) միջոցների օգտագործմամբ սխալների ուղղման արգելք.
– հայտարարագրի թղթի վրա երկկողմանի տպագրության արգելք.
- հայտարարագրի թերթիկների ամրացման արգելքը, որը հանգեցնում է վնասի.
- բջիջների և դաշտերի լրացման կանոններ (ներառյալ ցուցիչները, որոնց համար ցուցիչներ չկան).
– էջերի համարակալման կանոններ (համարակալման միջոցով՝ անկախ լրացման ենթակա բաժինների, թերթերի քանակից);
- ծախսերի ցուցիչները լրացնելու կանոններ (պետք է նշվեն լրիվ ռուբլով: Այս դեպքում 50 կոպեկից (0,5 միավոր) պակաս ցուցիչները հանվում են, իսկ 50 կոպեկը (0,5 միավոր) և ավելին կլորացվում են մինչև լրիվ ռուբլի);
– հայտարարագիրը մեքենայի միջոցով լրացնելու կանոններ (ներառյալ օգտագործված տառատեսակը):

Դուք կարող եք IFTS-ին հայտարարություն ներկայացնել թղթային (փոստով, ինչպես նաև անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով) կամ էլեկտրոնային եղանակով:

Ֆինանսների նախարարությունը հայտարարել է փոքր բիզնեսի համար առաջիկա երկու նորամուծությունների մասին. Պաշտոնյաները խոստովանեցին, որ հաշվապահական հաշվառումը պետք է ավելի պարզեցվի, և պատմեցին, թե ինչպես:

Ֆինանսների նախարարությունը կիսվել է իր ծրագրերով 2014 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ 07-01-06/8136 գրությամբ։ Այն նկարագրում է հաշվապահական հաշվառման հետ կապված փոքր բիզնեսի վարչական բեռը նվազեցնելու միջոցառումները: Ֆինանսական վարչությունը հայտնել է, որ արդեն պատրաստվում է երկու փաստաթուղթ, որոնք նախատեսված են միկրո ձեռնարկությունների կյանքը հեշտացնելու համար։ Առաջինը հրաման է, որը իրավունք է տալիս հաշվեկշռում տեղեկատվություն հրապարակել միայն հաշվետու տարվա համար: Համեմատական ​​տեղեկատվություն կարելի է բաժանել: Երկրորդը նախագծային փոփոխություն է: Ապագա օրենքը միկրո ձեռնարկություններին կազատի հարկային մարմիններին ֆինանսական հաշվետվությունների պարտադիր ներկայացումից։ Նախարարությունը նշել է, որ միկրոձեռնարկությունների օգտին արդեն իսկ ձեռնարկել է մի շարք քայլեր.

Այս ուղղությամբ ձեռնարկված ամենակարևոր միջոցառումներն էին.

1) միկրո ձեռնարկություններին հաշվապահական հաշվառումը վարելու պարզ համակարգում (առանց կրկնակի մուտքագրման) իրավունքի շնորհում (կանոնակարգ. հաշվառում«Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն» (PBU 1/2008), հաստատված Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 06.10.2008 N 106n հրամանով. 2) իրավունքի տրամադրումը տնտեսվարող սուբյեկտները, ներառյալ փոքր բիզնեսը և միկրո ձեռնարկությունները, ինքնուրույն որոշում են հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների կազմը և հաստատում դրանց ձևերը («Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենք): Մասնավորապես, հաշվապահական հաշվառման համար փոքր բիզնեսը, ներառյալ միկրո ձեռնարկությունները, իրավունք ունեն օգտագործել հաշվապահական հաշվառման գիրքը (ամսագիրը) տնտեսական գործունեության փաստերի համար ( Մոդելային առաջարկություններՌուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի դեկտեմբերի 21-ի N 64n հրամանով հաստատված փոքր բիզնեսի հաշվառման կազմակերպման մասին. 3) փոքր բիզնեսին, ներառյալ միկրո ձեռնարկություններին, պարզեցված ֆինանսական հաշվետվություններ կազմելու իրավունքի տրամադրում («Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենք): Պարզեցված ֆինանսական հաշվետվությունների կազմը և բովանդակությունը որոշվում են Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 02.07.2010թ. N 66n «Կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվետվությունների ձևերի մասին» հրամանով. 4) փոքր ձեռնարկատիրության ղեկավարներին, ներառյալ միկրո ձեռնարկություններին, հաշվապահական հաշվառումը ստանձնելու իրավունք («Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենք):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ տնտեսական գործունեության փաստերի հաշվառման գրքում (մատյանում) հաշվառումը կարող է իրականացվել միկրոձեռնարկության կողմից ինչպես կրկնակի մուտքագրման կիրառմամբ, այնպես էլ առանց դրա: Միկրո ձեռնարկության ֆինանսական հաշվետվությունները կարող են կազմվել տնտեսական գործունեության փաստերի հաշվառման գրքի (ամսագրի) տվյալների հիման վրա՝ անկախ կրկնակի մուտքագրման կիրառությունից: Փոքր բիզնեսի, այդ թվում՝ միկրոձեռնարկությունների կողմից հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման և վարման տարբեր տարբերակներ մանրամասն քննարկված են «Փոքր բիզնեսին ուղղված պարզեցված հաշվապահական մեթոդների կիրառման և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների պատրաստման վերաբերյալ առաջարկություններում...

Հիշեցնենք նոր օրենք«Հաշվապահական հաշվառման մասին»-ը փոխարինեց 1990-ականների կեսերին պատրաստված հնացած օրենքը։ Իրավական ակտի նպատակը հաշվապահական հաշվառման, այդ թվում՝ հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների միասնական պահանջների սահմանումն է, ինչպես նաև հաշվապահական հաշվառումը կարգավորող իրավական մեխանիզմի ստեղծումը։ Իրավական ակտը տարածվում է առևտրային և ոչ առևտրային կազմակերպությունների, պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների, ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերերի, իրավաբանների, նոտարների վրա: Հավելում ենք, որ միկրո ձեռնարկության աշխատողների միջին թիվը նախորդ օրացուցային տարվա համար չպետք է գերազանցի տասնհինգ հոգին։ Ցուցանիշը որոշվում է հաշվի առնելով քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով կամ կես դրույքով աշխատող աշխատողները, ներկայացուցչությունների, մասնաճյուղերի և այլ առանձին ստորաբաժանումների աշխատողները: Այս մասին ասվում է «Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր եւ միջին բիզնեսի զարգացման մասին» օրենքում։ Մենք նաև նշում ենք, որ դուք կարող եք պարզել ձեռնարկության սեփականության որոշակի ձևի բարդությունները, գնահատել դրա դրական և բացասական կողմերը մեր կայքում՝ կարդալով «Օգնություն» բաժինը: Մինչ օրս առկա են հարցերի վերաբերյալ մանրամասն պարզաբանումներ

Վիճակագրական հաշվետվություն միկրո ձեռնարկությունների համար 2018. մենք պարզում ենք, թե երբ և որտեղ պետք է հաշվետվություններ ներկայացնենք փոքր բիզնես ունեցող կազմակերպություններին: Փոքր բիզնեսի համար տրամադրվում են պարզեցված հաշվետվություններ պարզեցված հարկման համակարգով: Բացի այդ վիճակագրական հաշվետվություն, հանձնել հարկային եւ հաշվապահական.

Միկրոձեռնարկությունները 2018թ

Գործող օրենսդրության համաձայն՝ փոքր բիզնեսի համար սահմանվում են հետևյալ չափանիշները.

Աշխատողների թիվը 100 հոգուց ոչ ավելի է։

Տարվա եկամուտը 800 մլն-ից ոչ ավել է։

Երրորդ կողմերի մասնակցության չափը 49%-ից պակաս է։

Միկրոձեռնարկությունների համար չափանիշներն էլ ավելի խիստ են՝ աշխատողների թիվը մինչև 15 մարդ է, իսկ եկամուտը՝ 120 միլիոն ռուբլուց պակաս։ Կան բացառություններ որոշ ընկերությունների համար, ուստի ոչ բոլոր կազմակերպությունները, որոնք համապատասխանում են վերը նշված պահանջներին, կարող են փոքր բիզնես համարվել և օգտվել համապատասխան արտոնություններից և զիջումներից: Բացառիկ ընկերությունները ներկայացնում են վիճակագրական, հարկային և հաշվապահական հաշվառում: հաշվետվությունն ամբողջությամբ։

Փոքր բիզնեսի համար վիճակագրություն կազմելու հիմնական դժվարությունն այն է, որ փոքր ֆիրմայի համար անիմաստ է պահպանել հաշվապահների մի ամբողջ անձնակազմ: Եվ մեկ մասնագետ հաճախ չի կարողանում գլուխ հանել տպավորիչ քանակությամբ տեղեկատվության հետ: Արդյունքում կարող են պահանջներ լինել կարգավորող մարմիններից: Նման տհաճ իրավիճակից խուսափելու համար խելամիտ կլինի կապ հաստատել երրորդ կողմի հաշվապահների հետ, ովքեր կպատրաստեն և կուղարկեն ցանկացած հաշվետվություն: Միայն որակավորված մասնագետները կարող են ժամանակին լրացնել հաշվետվության փաստաթղթերը և հաշվի առնելով բոլոր պահանջները:

Հաշվետվություններ Rosstat-ին փոքր բիզնեսի համար

Միկրոձեռնարկությունները վիճակագրական մարմիններին զեկուցում են նույն ձևով, ինչպես պարզեցված համակարգով անհատ ձեռներեցներն ու կազմակերպությունները: Նրանք անսխալ տեղեկատվություն են ուղարկում ՖՀՀ-ին, ԱԴԾ-ին և հարկային, բայց Ռոսստատին զեկուցում են միայն խնդրանքով: Բացառություն են կազմում այն ​​կազմակերպությունները, որոնք պարտավոր են տարեկան աուդիտ իրականացնել հաշվետվություններով: Փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչների մեծ մասն ազատված է վիճակագրության պլանային ներկայացումից։

Ռոսստատը կարող է հարցումներ ուղարկել հետազոտությանը մասնակցելու համար: Կազմակերպության հասցեով ձևաթուղթ և հրահանգներ ուղարկելու դեպքում անհրաժեշտ է լրացնել և ուղարկել հաշվետվությունները նշված ժամկետում: Ռոսստատը շարունակական հարցումներ է անցկացնում հինգ տարին մեկ, իսկ ընտրովի հարցումները կարող են իրականացվել տարին մի քանի անգամ: Վիճակագրական մարմիններին հաշվետվություններ չներկայացնելու համար տուգանքներ են նախատեսված ինչպես կազմակերպությունների, այնպես էլ պաշտոնատար անձանց համար։ Հետեւաբար, կարեւոր է հետեւել ընթացիկ նորություններվիճակագրական մարմինների տեղական պորտալում և ժամանակին հաշվետվություններ ներկայացնել՝ ըստ պահանջի:

Հիմք ընդունելով 2007 թվականի հուլիսի 24-ի «Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր և միջին ձեռնարկատիրության զարգացման մասին» թիվ 209-ФЗ դաշնային օրենքի 4-րդ հոդվածի 1-ին կետը (այսուհետ՝ թիվ 209-ФЗ օրենք) մինչև դեկտեմբերի 31-ը. , 2015 թ., փոքր բիզնեսներն էին.

սպառողական կոոպերատիվներ;

գյուղացիական (գյուղատնտեսական) ձեռնարկություններ.

01/01/2016 թվականից (հիմնվելով 12/29/2015 թիվ 408-FZ Դաշնային օրենքի վրա), փոքր և միջին բիզնեսը ներառում է.

բիզնես գործընկերություններ;

արտադրական կոոպերատիվներ;

գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվներ;

գյուղացիական (ֆերմա) տնտեսություններ;

Այս սուբյեկտները պետք է համապատասխանեն Արվեստի 1.1 կետում նշված բոլոր չափանիշներին: Թիվ 209-FZ օրենքի 4. Գոյություն ունեն երեք չափանիշներ, որոնք վերաբերում են.

հիմնադիրների (սեփականատերերի, մասնակիցների) կազմը և կանոնադրական կապիտալում նրանց մասնակցության մասնաբաժինը (1-ին կետ, 1.1 հոդված 4).

աշխատողների միջին թիվը (2-րդ կետ, 1.1 կետ, հոդված 4).

ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտները (հասույթները) կամ ակտիվների հաշվեկշռային արժեքը (3-րդ կետ 1.1 հոդված 4):

Այսպիսով, սկսած 01/01/2016 թ փոքր բիզնես թիվ 209-FZ օրենքի 4-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն (փոփոխված է 2015 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 408-FZ դաշնային օրենքով) համարվում են այն կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները, որոնք միաժամանակ բավարարում են հետևյալ պայմանները.

Գործարար գործընկերությունը կամ գործարար գործընկերությունը (արտադրական կոոպերատիվները, գյուղատնտեսական սպառողական կոոպերատիվները, գյուղացիական (գյուղացիական) ձեռնարկությունները այժմ ազատվում են այս չափանիշի պահպանումից), պետության, հիմնադրամի (բացառությամբ բաժնետիրական կամ փակ բաժնետիրական ներդրումների) մասնաբաժինը լիազորվածում: որի կապիտալը օտարերկրացին, օտարերկրյա ընկերությունը կամ իրավաբանական անձը, որը փոքր և միջին բիզնես չէ, չպետք է գերազանցի 25%-ը. ընդհանուր գումարըկանոնադրական կապիտալ: Սահմանափակումը չի տարածվում նորարարություններ իրականացնող ձեռնարկությունների վրա, բացառիկ իրավունքներորոնք պատկանում են նման ձեռնարկությունների սեփականատերերին՝ բյուջետային գիտական ​​հաստատություններ, կենտրոններ, բյուրոներ և այլն, բյուջետային համալսարաններ, Ռուսաստանի Դաշնության Գիտությունների ակադեմիայի հաստատություններ:

2015 թվականի հունիսի 29-ի թիվ 156-ФЗ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր և միջին ձեռնարկատիրության զարգացման մասին որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» փոփոխություններ են մտցրել փոքր և միջին բիզնեսի զարգացմանն առնչվող որոշ օրենսդրական ակտերում. - չափի բիզնեսներ (ՓՄՁ): Ըստ կատարված փոփոխությունների.

ՓՄՁ կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում օտարերկրյա իրավաբանական անձանց մասնակցության շեմը 25%-ից հասցվել է 49%-ի: Նույնը վերաբերում է ռուսական իրավաբանական անձանց մասնակցությանը, որոնք ՓՄՁ չեն.

կազմակերպությունները, որոնք ստացել են ծրագրի մասնակիցների կարգավիճակ՝ իրենց արդյունքների հետազոտության, մշակման և առևտրայնացման համար՝ համաձայն Սկոլկովոյի օրենքի, օժտված են ՓՄՁ սուբյեկտի կարգավիճակով՝ անկախ իրենց լիազորված մասնակցության մասնաբաժնից (բաժնետոմս այլ իրավաբանական անձանց (ինչպես օտար, այնպես էլ ռուսերեն) կապիտալը.

Որոշվել է ստեղծել ՓՄՁ զարգացման կորպորացիան։ Նրա խնդիրն է աջակցել ՓՄՁ-ներին և ընկերություններին, որոնք ձևավորում են ենթակառուցվածք՝ աջակցելու նման սուբյեկտներին, կազմակերպել տեղեկատվական, մարքեթինգային, ֆինանսական և իրավական աջակցություն ՓՄՁ-ների կողմից իրականացվող ներդրումային նախագծերին, կազմակերպել միջոցառումներ՝ ուղղված անհատների կողմից ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնումների մասնաբաժնի ավելացմանը: հաճախորդներ, որոնք որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից, ՓՄՁ-ների համար և այլն:

Նախորդ օրացուցային տարվա համար ձեռնարկության աշխատողների միջին թիվը չի գերազանցում 100 մարդ:

Նախորդ օրացուցային տարվա ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից (առանց ԱԱՀ-ի) կամ ակտիվների հաշվեկշռային արժեքի (շարժական և անշարժ գույքի մնացորդային արժեքը, որի սկզբնական արժեքը գերազանցում է 10 հազար ռուբլին) եկամուտները և ոչ նյութական ակտիվներ) չի գերազանցում 400 միլիոն ռուբլին:

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2015 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 702 «Փոքր և միջին բիզնեսի յուրաքանչյուր կատեգորիայի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից եկամուտների առավելագույն արժեքների մասին» որոշումը կրկնապատկել է առավելագույն եկամուտը: փոքր և միջին բիզնեսին վերագրելու համար։

01.08.2016թ.-ից փոքր և միջին բիզնեսին վերագրվող եկամտի շեմերի պահպանումը կորոշվի ոչ թե եկամտի չափով, այլ նախորդ օրացուցային տարվա ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների հիման վրա (մաս 3-րդ կետ. «Փոքր և միջին ձեռնարկատիրության զարգացման մասին» դաշնային օրենքի 4-րդ հոդվածի 1.1. Ձեռնարկատիրությունը Ռուսաստանի Դաշնությունում», որը փոփոխվել է 2015 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 408-FZ Դաշնային օրենքով, Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ. ապրիլի 4-ի թիվ 265):

25.07.2015թ.-ից (01.08.2016թ.-ից դրանց չափը չի փոխվել) այս ցուցանիշներն են.

միկրո ձեռնարկությունների համար `120 միլիոն ռուբլի;

փոքր բիզնեսի համար `800 միլիոն ռուբլի;

միջինի համար `2 միլիարդ ռուբլի:

Առաջին չափանիշվերաբերում է միայն կազմակերպություններին։ Իրենց կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում ( փոխադարձ հիմնադրամ) Ռուսաստանի Դաշնության, Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների մասնակցության ընդհանուր բաժինը. քաղաքապետարաններըօտարերկրյա իրավաբանական անձինք, օտարերկրյա քաղաքացիները, հասարակական և կրոնական կազմակերպությունները (միավորումները), բարեգործական և այլ հիմնադրամները չպետք է գերազանցեն 25%-ը (բացառությամբ բաժնետիրական ակտիվների. ներդրումային հիմնադրամներև փակ փոխադարձ հիմնադրամներ):

Եթե ​​ընկերության մասնակիցների թվում են մեկ կամ մի քանի իրավաբանական անձինք, որոնք փոքր և միջին բիզնես չեն, ապա նրանց մասնակցության մասնաբաժինը չպետք է գերազանցի 25%-ը։ Այս սահմանափակումըչի տարածվում տնտեսվարող սուբյեկտների վրա, որոնց գործունեությունը բաղկացած է մտավոր գործունեության արդյունքների գործնական կիրառումից (իրականացումից) (էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրեր, տվյալների բազաներ, գյուտեր, օգտակար մոդելներ, արդյունաբերական նմուշներ, ընտրության ձեռքբերումներ, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաներ, արտադրության գաղտնիքներ (իմանալ -ինչպես)): Սույն կանոնը կիրառվում է այն պայմանով, որ մտավոր գործունեության նշված արդյունքների նկատմամբ բացառիկ իրավունքները պատկանում են նման տնտեսական ընկերությունների հետևյալ հիմնադիրներին (մասնակիցներին).

բյուջետային գիտական ​​հաստատություններ;

Գիտությունների պետական ​​ակադեմիաների կողմից ստեղծված գիտական ​​հաստատություններ.

բյուջետային ուսումնական հաստատություններավելի բարձր մասնագիտական ​​կրթություն;

գիտությունների պետական ​​ակադեմիաների կողմից ստեղծված բարձրագույն մասնագիտական ​​ուսումնական հաստատություններ.

ԿարևորԸնկերության մասնակիցների՝ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց նկատմամբ, որոնք հանդիսանում են փոքր կամ միջին բիզնեսի սուբյեկտներ, կազմակերպության կանոնադրական (պահուստային) կապիտալում (բաժնետիրական ֆոնդում) նրանց մասնակցության որևէ սահմանափակում չկա. Թիվ 209-FZ օրենքը.

Երկրորդ չափանիշ. Կազմակերպության աշխատողների միջին թիվը որոշվում է նախորդ օրացուցային տարվա համար: Փոքր բիզնեսի կազմակերպությունում այս արժեքը չպետք է գերազանցի 100 հոգին ներառյալ: Այս ցուցանիշը որոշվում է հաշվի առնելով փոքր ձեռնարկության բոլոր աշխատողները, ներառյալ նրանք, ովքեր աշխատում են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով կամ կես դրույքով, հաշվի առնելով փաստացի աշխատած ժամերը, ներկայացուցչությունների, մասնաճյուղերի և այլ առանձին ստորաբաժանումների աշխատակիցները (6-րդ կետ, հոդված. 4). Փոքր ձեռնարկության աշխատողների միջին թվաքանակի հաշվարկման կարգը սահմանվում է Դաշնային պետական ​​վիճակագրության ծառայության 2009 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 335 հրամանով:

Երրորդ չափանիշ. Համաձայն պարբերությունների. Արվեստի 3-րդ կետի 1-ին և 7-րդ կետը: N 209-FZ օրենքի 4-րդ կետը, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի ցուցանիշը ձևավորվում է առանց ԱԱՀ-ի: Եկամուտը որոշվում է նախորդ օրացուցային տարվա համար՝ համաձայն հարկային հաշվառման տվյալների: Փոքր ձեռնարկությունների համար այս ցուցանիշի սահմանային արժեքը 400 միլիոն ռուբլի է: Այս սահմանափակումը սահմանվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հուլիսի 22-ի N 556 որոշմամբ:

Ակտիվների հաշվեկշռային արժեքը ներառում է հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը: Նշված տեղեկատվությունը որոշվում է նախորդ օրացուցային տարվա հաշվապահական տվյալների համաձայն (N 209-FZ օրենքի 4-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 1-ին կետ և 8-րդ կետ): Այս ցուցանիշի սահմանափակող արժեքները չեն սահմանվել Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից: Հետեւաբար, այս չափանիշը չի կիրառվում փոքր ձեռնարկության կարգավիճակը որոշելիս:

Փոքր բիզնեսի սուբյեկտը կորցնում է իր կարգավիճակը միայն այն դեպքում, եթե այն գերազանցում է երկրորդ և (կամ) երրորդ չափանիշների սահմանային արժեքները երկու անընդմեջ օրացուցային տարվա ընթացքում: Հիմքը Արվեստի 4-րդ կետն է: N 209-FZ օրենքի 4.

Կարևոր:

Փոքր բիզնեսի սուբյեկտի կարգավիճակը.

կարելի է գնել, եթե այս պայմանները բավարարվեն 2 անընդմեջ օրացուցային տարվա ընթացքում.

• Առավելությունները փոքր բիզնեսի համար

  Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 144n հրամանով փոփոխություններ են կատարվել հաշվապահական հաշվառման օրենսդրության մեջ։ Բոլոր նորամուծությունները վերաբերում են փոքր բիզնեսին և մեծապես պարզեցնում են հաշվապահական հաշվառումը, մասնավորապես.

  Պարզեցված հաշվառում. Որոշ Հաշվապահական Կանոնակարգեր (PBU) չեն կիրառվում, ինչպիսիք են PBU 8/01, 18/02 և այլն (տես ստորև):

  Կրճատվել է հարկային մարմիններին ներկայացվող հաշվապահական հաշվետվությունների քանակը. Նրանք ունեն միայն.

  • Մնացորդ - Ձև թիվ 1 (եռամսյակային);

    Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն - Ձև թիվ 2 (եռամսյակային);

    Աշխատակիցների միջին թիվը (տարեկան):

  Միևնույն ժամանակ, բոլոր հարկային հաշվետվությունները մնում են ամբողջությամբ:

  Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի օգոստոսի 17-ի թիվ 113ն հրամանով պարզեցված ձևաթղթեր. հաշվեկշիռև եկամուտների հաշվետվություն փոքր բիզնեսի համար:

  Ցածր եկամուտ ունեցող ձեռնարկությունները կարող են լրացուցիչ օգտվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածով նախատեսված արտոնությունից, եթե նախորդ 3 օրացուցային ամիսների համար առանց ԱԱՀ-ի եկամուտը չի գերազանցում 2 միլիոն ռուբլին և չեն հանդիսանում ԱԱՀ վճարող, բայց Միաժամանակ ընկերությունը զրկված է ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելու իրավունքից: Դա արվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածով նախատեսված արտոնությունների հայտի հիման վրա:

  Եկամուտներ և ծախսեր կանխիկ հիմունքներով

  Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 144n հրամանը փոփոխել է PBU 9/99 «Կազմակերպության եկամուտ» 12-րդ կետը: Փոքր ձեռնարկությունները իրավունք ունեն ճանաչելու եկամուտը, քանի որ կանխիկ գումար է ստացվում հաճախորդներից:

  Կազմակերպությունները կարող են օգտվել դրամական հիմքմի քանի պայմաններով.

  կազմակերպությունն իրավունք ունի ստանալու այս եկամուտը, որը բխում է կոնկրետ պայմանագրից կամ այլ կերպ, ինչպես հարկն է հաստատվում.

  հասույթի չափը կարող է որոշվել.

  կարող են որոշվել այս գործարքի հետ կապված կատարված կամ կատարվելիք ծախսերը:

  Այս նորամուծությունները իրավունք են տալիս, բայց չեն պարտավորեցնում ընկերություններին որոշել եկամուտը որպես դրամական հոսքեր և դուրս գրել դրանց վճարման ծախսերը: Նորարարությունը կարող եք սկսել կիրառել հաջորդ տարվանից՝ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ սահմանելով եկամուտների և ծախսերի ճանաչման ընտրված մեթոդը։ Բայց պետք է հիշել. եթե ընկերությունը հարկային հաշվառման մեջ կիրառում է հաշվեգրման մեթոդը, ապա անխուսափելիորեն տարբերություններ կառաջանան հաշվառման մեջ՝ համաձայն PBU 18/02:

  RAS 16/02 և 2/2008 չկիրառելը

  Որպես ընդհանուր կանոն, բոլոր առևտրային կազմակերպությունները (բացառությամբ վարկայինների) պետք է կիրառեն PBU 16/02 «Տեղեկատվություն դադարեցված գործունեության մասին»:

  Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 144n հրամանը թույլ է տալիս փոքր բիզնեսին չկիրառել PBU 16/02 և 2/2008, ինչը մեծապես հեշտացնում է փոքր բիզնեսի հաշվապահների աշխատանքը:

  Ֆինանսական ներդրումների գնահատման պարզեցված ընթացակարգ

  Որպես ընդհանուր կանոն, ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը, որոնց համար դրանք ընդունվում են հաշվապահական հաշվառման համար, կարող է փոխվել օրենքով կամ PBU 19/02-ով սահմանված դեպքերում (կետ 18): Միևնույն ժամանակ, հետագա գնահատման նպատակով ֆինանսական ներդրումներբաժանվում են երկու խմբի. Առաջինը ֆինանսական ներդրումներն են, որոնցով կարելի է որոշել ներկայիս շուկայական գինը։ Երկրորդը ֆինանսական ներդրումներն են, որոնց համար ս.թ շուկայական գինըսահմանված չէ:

  Նորարարությունները թույլ են տալիս փոքր բիզնեսին իրականացնել ֆինանսական ներդրումների հետագա գնահատում երկրորդ խմբի համար սահմանված կարգով: Այնուհետև ֆինանսական ներդրումները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ հաշվետու ամսաթվի դրությամբ՝ համաձայն սկզբնական արժեքը(կետ 21 PBU 19/02):

  Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն

  15.1 կետ. PBU 1/2008-ը փոքր բիզնեսին թույլ կտա ֆինանսական հաշվետվություններում արտացոլել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխությունների հետևանքները հեռանկարում, այսինքն՝ ճշգրտումներ կատարելու սկզբից:

  Այս ընթացակարգը նախատեսված է փոփոխությունների համար, որոնք զգալի ազդեցություն են ունեցել կամ կարող են ունենալ ֆինանսական դիրքըընկերությունը, նրա գործունեության ֆինանսական արդյունքները և (կամ) դրամական միջոցների հոսքերը: Այս կանոնը չի տարածվում այն ​​դեպքերի վրա, երբ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը և (կամ) կարգավորող իրավական ակտերհաշվապահությունը այլ կարգ ունի.

  Սխալի ուղղում

  PBU 22/2010 «Հաշվապահական հաշվառման սխալների ուղղում» թույլ է տալիս փոքր բիզնեսին շտկել նախորդ հաշվետու տարվա զգալի սխալները՝ առանց հետադարձ վերահաշվարկի: Այս նորամուծությունը մեծապես կհեշտացնի հաշվետվությունները:

  Փոքր բիզնեսի համար, PBU 22/2010-ի 9-րդ կետում կա կանոն, որը կարգավորում է անցած տարվա էական սխալների ուղղման կարգը, որոնք բացահայտվել են այս տարվա ֆինանսական հաշվետվությունների հաստատումից հետո: Փոքր բիզնեսն իրավունք ունի շտկել նման սխալները նույն կերպ, ինչպես սահմանված է PBU 22/2010-ի 14-րդ կետում փոքր սխալների դեպքում:

  Սա նշանակում է, որ փոքր տնտեսվարող սուբյեկտը, վերջին տարվա ընթացքում հայտնաբերելով էական սխալ, համապատասխան տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների հաստատումից հետո, կարող է արտացոլել ճշգրտման գումարը ոչ 84» հաշվին: չբաշխված շահույթ(չծածկված կորուստ)», ինչպես և այլ կազմակերպություններ, իսկ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվին: հաշվապահական հաշվառումփոքր ձեռնարկությունների համար կազդի նախորդ տարիների սխալներն ուղղելիս ճշգրտումների չափը ֆինանսական արդյունքներըընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջան:

  Փոքր և միջին բիզնեսի տուգանքները փոխարինվում են նախազգուշացումներով

  հուլիսի 3-ի թիվ 316-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է Վարչական իրավախախտումների մասին օրենսգիրքը (լրացվել է 4.1-րդ հոդվածը և ներդրվել է 4.1.1-րդ հոդվածը), համաձայն որի՝ 2016 թվականի հուլիսի 3-ից տուգանքը կփոխարինվի Ա. նախազգուշացում՝ պայմանով, որ միաժամանակ պահպանվեն հետևյալ պայմանները.

  Անհատը կամ կազմակերպությունն առաջին անգամ է խախտում թույլ տվել.

  ոչ գույքային վնաս, մարդկանց կյանքին և առողջությանը վնաս, վնաս միջավայրը, մշակութային ժառանգության օբյեկտներ, պետական ​​անվտանգություն.

  արտակարգ իրավիճակի սպառնալիք չի եղել.

  Որոշ խախտումների դեպքում հնարավոր չի լինի տուգանքը փոխարինել նախազգուշացմամբ։ Կտուգանվի գերիշխող դիրքի չարաշահման համար ապրանքային շուկա, մրցակցությունը սահմանափակելու փորձեր, կարգավորող մարմինների աշխատակիցների օրինական կարգադրությանը չենթարկվել, խախտումները վերացնելու հրամանը չկատարելը, փաստաթղթերի, դրոշմակնիքների կամ կնիքների կեղծումը։

  Դա հնարավոր դարձավ այն պատճառով, որ.

  Միկրոձեռնարկություններում աշխատանքի կարգավորման առանձնահատկությունները

  2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 348-FZ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքում փոփոխություններ կատարելու մասին՝ կապված գործատուների մոտ աշխատող անձանց աշխատանքի կարգավորման առանձնահատկությունների հետ՝ որպես միկրո ձեռնարկություններ դասակարգված փոքր բիզնեսի» 01.01. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք 48 1 գլխում ներդրված 2017 թ.

  Գլուխ 48 1 . Գործատուների՝ փոքր բիզնեսի համար աշխատող անձանց աշխատանքի կարգավորման առանձնահատկությունները, որոնք դասակարգվում են որպես միկրո ձեռնարկություններ.

  Հոդված 309 1 . Ընդհանուր դրույթներ

  Գործատուներ՝ (այդ թվում՝ գործատուներ՝ անհատ ձեռնարկատերեր), ովքեր, համաձայն դաշնային օրենքնշված (այսուհետ՝ գործատուներ՝ մանր ձեռնարկություններ, որոնք վերաբերվում են միկրո ձեռնարկություններին), աշխատանքային հարաբերությունների և անմիջականորեն առնչվող այլ հարաբերությունների կարգավորումն իրականացվում է՝ հաշվի առնելով սույն գլխով սահմանված հատկանիշները:

  Եթե ​​գործատուն դադարել է լինել մանր ձեռնարկատիրություն, որը դասակարգվում է որպես միկրո ձեռնարկատիրություն, և փոքր և միջին ձեռնարկատիրության միասնական ռեգիստրում նրա մասին տեղեկություններում կատարվել են համապատասխան փոփոխություններ, ապա ոչ ուշ, քան չորս ամսվա ընթացքում: համապատասխան փոփոխությունների ամսաթիվը միասնական գրանցամատյանփոքր և միջին բիզնեսի սուբյեկտները, աշխատանքային հարաբերությունների կարգավորումը և տվյալ գործատուի հետ անմիջականորեն կապված այլ հարաբերությունները պետք է իրականացվեն աշխատանքային օրենսդրությանը և աշխատանքային իրավունքի նորմեր պարունակող այլ կարգավորող իրավական ակտերին համապատասխան՝ առանց հաշվի առնելու ս.թ. այս գլուխը.

  Հոդված 309 2 . Աշխատանքային հարաբերությունների և անմիջականորեն առնչվող այլ հարաբերությունների կարգավորումը գործատուի՝ փոքր ձեռնարկատիրության սուբյեկտի հետ, որը դասակարգվում է որպես միկրո ձեռնարկություն՝ աշխատանքային օրենսդրության նորմեր պարունակող տեղական կանոնակարգերով և աշխատանքային պայմանագրերով.

  Գործատուն՝ փոքր ձեռնարկատիրական սուբյեկտը, որը դասակարգվում է որպես միկրո ձեռնարկություն, իրավունք ունի ամբողջությամբ կամ մասամբ հրաժարվել աշխատանքային օրենսդրության նորմեր պարունակող տեղական կանոնակարգեր ընդունելուց (աշխատանքային ներքին կանոնակարգ, աշխատավարձի կանոնակարգ, բոնուսների կարգավորում, հերթափոխի ժամանակացույց և այլն): Միևնույն ժամանակ, աշխատանքային հարաբերությունները և դրանց հետ անմիջականորեն առնչվող այլ հարաբերությունները կարգավորելու համար գործատուն՝ փոքր ձեռնարկատիրական կազմակերպությունը, որը դասակարգվում է որպես միկրո ձեռնարկատիրություն, աշխատողների հետ աշխատանքային պայմանագրերում պետք է ներառի պայմաններ, որոնք կարգավորում են այն խնդիրները, որոնք, համապատասխան. աշխատանքային օրենսդրությամբ, պետք է կարգավորվեն տեղական կանոնակարգերով: Այս աշխատանքային պայմանագրերը կնքվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված աշխատանքային պայմանագրի ստանդարտ ձևի հիման վրա՝ հաշվի առնելով սոցիալական և աշխատանքային հարաբերությունների կարգավորման Ռուսաստանի եռակողմ հանձնաժողովի կարծիքը: