Հարկային քաղաքականության հիմնական միջոցառումները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղությունները

Հարկային քաղաքականությունՍրանք պետության գործողություններն են հարկային ու հարկային ոլորտում։ Պետության կողմից ձեռնարկվող հարկային ոլորտում մտադրությունների և գործողությունների պլանը մշակվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից (165-րդ հոդվածի 5-րդ կետ. Բյուջեի օրենսգիրքՌԴ):

Պետության հարկային քաղաքականությունը 2018-2020 թթ

Հիմնական ուղղություններ հարկային քաղաքականությունՊետությունները 2018 և ծրագրված 2019-2020 թվականներին կարելի է ծանոթանալ «2018 թվականի բյուջետային, հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության հիմնական ուղղությունները և 2019 և 2020 թվականների պլանավորման ժամանակաշրջանի համար» նախագծում, որը տեղադրված է նախարարության պաշտոնական կայքում։ Ֆինանսներ Ռուսաստանի Դաշնություն 03.10.2017.

Այս փաստաթղթի նախագծում ասվում է.

• բարեխիղճ հարկ վճարողների համար հարկային բեռի մակարդակի չբարձրացում.
• ոչ հարկային վճարներ սահմանելու և գանձելու կանոնների համակարգման աշխատանքների ավարտը.

Տես նյութեր.

• Եկամուտների վարչարարության փոփոխության հետևանքով տնտեսության ստվերային հատվածի կրճատումը՝ պայմանավորված.
  • մանրածախ առևտրի ցանցի ամբողջական ծածկույթ առցանց դրամարկղերով, որն ապահովում է առցանց տվյալների փոխանցում Դաշնային հարկային ծառայության սերվերներին.
  • ինտեգրում տեղեկատվական համակարգերև հարկային և մաքսային մարմինների ռիսկերի կառավարման համակարգերը.
  • ապրանքների մաքսազերծման փուլից մինչև վաճառք մինչև վերջնական սպառող ապրանքների տեղափոխման վերջնական հետագծելիության համակարգի ստեղծում և ԵԱՏՄ տարածքում այս նախագծի իրականացման փորձնական նախագծի մեկնարկը.
  • հետագծելիության համակարգերի (EGAIS, պիտակավորում) աստիճանական ընդլայնում դեպի այլ ապրանքային խմբեր.
  • պետական ​​ոչ բյուջետային միջոցների և հարկային ծառայության տեղեկատվական զանգվածների ինտեգրում.
  • մեկնարկը միասնական պետական ​​ռեգիստրքաղաքացիական կարգավիճակի գրառումներ և բնակչության մասին տեղեկատվության դաշնային ռեգիստրի ստեղծում.
  • ավտոմատ փոխանակում հարկային տեղեկատվությունցածր հարկային իրավասությունների միջոցով հարկերից խուսափելը հակազդելու նպատակով.
• ներդրումների ապահովում հարկային նվազեցումեկամտահարկի գծով (ուժի մեջ է 01.01.2018-ից);
• Եկամտային հարկի հարկվող բազան նվազեցնող անհուսալի պարտքերի կազմում ընդգրկում սնանկ կոչված քաղաքացու պարտքը (ուժի մեջ է 01.01.2018թ.):
• Արտահանման համար ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը կիրառելու իրավունք ունեցող անձանց շրջանակի ընդլայնում` հրաժարվելով արտահանվող ապրանքների օտարերկրյա գնորդի նշանից` որպես նվազեցման հաստատման պայման.
• հիմնելով զրոյական դրույքաչափուղևորների և ուղեբեռի օդային փոխադրումների ծառայությունների վաճառքի ԱԱՀ-ն, եթե նպատակակետը կամ մեկնումը գտնվում է Կալինինգրադի մարզի տարածքում (ուժի մեջ է 01/01/2018-ից).
• ֆիզիկական անձանց կողմից ապրանքներ ներմուծելիս մաքսային ԱԱՀ-ի գանձման կանոնների հստակեցում.
• գնորդների ԱԱՀ հարկային գործակալների կողմից ճանաչում որոշակի տեսակներապրանքներ (գունավոր մետաղների ջարդոն և թափոններ, երկրորդային ալյումինի համաձուլվածքներ, չմշակված կաշիներ) (գործում է 01.01.2018թ.);
• Գյուղատնտեսական միասնական հարկի (ՄՀՏ) ռեժիմի կիրառմամբ չարաշահումների զսպում` ԱԱՀ վճարողներին ԱԱՀ վճարող ճանաչելով (հիմք ընդունելով «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում փոփոխությունների և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերի մասին» օրենք. 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ 01/01/2019-ից, Գյուղատնտեսական միասնական հարկի կիրառումը չի ազատում ԱԱՀ-ից.
• անշարժ գույքի օբյեկտների քանակի սահմանափակում (դրանց ընդհանուր մակերեսը), որի կապակցությամբ անհատ ձեռներեցը կարող է դիմել PSN գործունեության այնպիսի տեսակի համար, ինչպիսին է բնակելի և ոչ բնակելի տարածքների վարձակալությունը.
• գործունեության տեսակների պարզաբանում, որոնց համար կարող են կիրառվել UTII և PSN.
• Ինքնազբաղված քաղաքացիների համար, որոնք ազատված են չափանիշների ամրագրում անձնական եկամտահարկի վճարումմինչև 01.01.2019թ.;

• հնարավորություն տալով հարկային գործակալտեղեկացնել անձնական եկամտահարկի վճարողինչպես գրավոր, այնպես էլ էլեկտրոնային ծառայությունների միջոցով հարկը պահելու անհնարինության մասին.
• 1-ին կամ 2-րդ խմբի հաշմանդամների տարիքային շեմի վերացում, ում աջակցում է ծնողը (որդեգրող, հոգաբարձու, խնամակալ) անձնական եկամտահարկի նվազեցում կիրառելու համար.
• գործունեության տեսակների հստակեցում, որոնց իրականացման համար իրավունք կունենան դիմելու պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողները. նվազեցված դրույքաչափերապահովագրավճարներ;
• կանոնադրական կապիտալում բաժնեմաս վաճառելիս ԱԱՀ-ի հաշվարկման ծախսերի ճանաչման կարգի պարզաբանում. ընկերության անդամությունից դուրս գալը. արժեթղթերի վաճառք (մարում);
• Հեռավոր Արևելքի տարածաշրջանում ներդրումային ծրագրեր իրականացնող կազմակերպություններին MET արտոնությունների տրամադրում.
• նավթի արդյունահանման համար բարձրացված MET դրույքաչափի երկարացում.
• գազի արտադրության համար ՄԵՏ-ի հաշվարկման մեջ օգտագործվող ցուցանիշների որոշման կարգի փոփոխություն.
• ակցիզների հաշվարկման կարգի բարելավում, միջին թորվածքների նույնականացման առանձնահատկությունների պարզաբանում.
• 2018-2019 թվականների ակցիզային դրույքաչափերի անփոփոխ պահպանում (բացառությամբ բենզինի և դիզելային վառելիքի) և 2020 թվականի համար ակցիզային դրույքաչափերի ինդեքսավորման.
• Ալկոհոլի վաճառքի լիցենզիա տրամադրելու համար պետական ​​տուրքի չափի որոշման տարբերակված մոտեցում սահմանել՝ կախված գործունեության վայրերի քանակից.

Նավթային ընկերությունները սպասում են հարկման նոր համակարգի՝ ավելացված արժեքի հարկի (ԱԹՀ) ներդրմանը։ Ակնկալվում է, որ այն կտարածվի փորձնական տեղամասերի վրա, ներառյալ նոր և հասուն ոլորտները: Ենթադրվում է, որ այս հարկի համար հարկային բազան կլինի ածխաջրածինների արտադրությունից ստացված գնահատված եկամուտը՝ հանած փաստացի գործող և կապիտալ ծախսերընդերքի հողամասերի զարգացման համար։ Իսկ հարկի դրույքաչափը դիտարկվում է 50 տոկոսի մակարդակում։

2018 թվականի հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղությունները

Այսպիսով, ի՞նչ սպասել պետությունից 2018թ.

1. Հարկային վարչարարության բարելավում.
2. Ոչ հարկային վճարումների կոդի ստեղծում.
3. Դաշնային նպաստների կրճատում և նպաստներ սահմանելու իրավասության փոխանցում տարածաշրջանային (տեղական) մակարդակին:
4. Հարկային օրենսդրության փոփոխությունները ազդում են կամ առանձին կատեգորիաներհարկ վճարողների կամ տարբեր տեսակի հարկերի գծով առանձին գործարքներ:

Ընդհանուր առմամբ, պետության հարկային քաղաքականությունը շարունակում է նախորդ տարիներին սկսած ընթացքը։

Արդյունքներ

Սովորաբար, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը գալիք տարվա սկզբից շատ առաջ իր կայքում հրապարակում է հարկային քաղաքականություն՝ միջոցառումների ցանկ, որոնք նախատեսվում է իրականացնել գալիք տարում։ Այն նաև քննարկում է առաջիկա 2 տարվա ծրագրերը: Բայց 2018-2020 թվականների հարկային քաղաքականության նախագիծը տեղադրվել է Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության կայքում միայն 2017 թվականի հոկտեմբերի 3-ին և դեռ չի հաստատվել Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից: Հարկային քաղաքականության օգնությամբ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը փորձում է կատարել հետևյալ հիմնական խնդիրները՝ ստեղծել կանխատեսելի հարկաբյուջետային պայմաններ, հավասարակշռել դաշնային և տարածաշրջանային բյուջեները և կրճատել տնտեսության ստվերային հատվածը։ Մասամբ այդ խնդիրների լուծմանն ուղղված ՌԴ ֆինանսների նախարարության ծրագրերն արդեն իրականացվել են, և համապատասխան փոփոխություններ են կատարվել ՌԴ հարկային օրենսգրքում, մինչդեռ որոշ միջոցառումներ դեռ մշակման փուլում են։ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության ծրագրերը կմնան միայն պլաններ, թե կիրականացվեն հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության փոփոխությամբ, ցույց կտա ժամանակը։

Ռուսաստանի Դաշնության 2017-2019 թվականների հարկային քաղաքականությունը հիմք կդառնա ներքին տնտեսության վերականգնման համար, վստահ են ֆինանսների նախարարությունում։ Գերատեսչության ներկայացուցիչներն ընդգծում են, որ բիզնեսի ընդհանուր բեռը կմնա անփոփոխ։ Միևնույն ժամանակ պաշտոնյաները շարունակում են քննարկել հարկային բարեփոխումների ձևաչափը, որը սպասվում էր 2018 թվականին, սակայն այն սկսվել է 2019 թվականին։

Դիտարկենք 2018-2019 թվականներին հարկերի բարձրացման պատճառները, ինչպես նաև, թե ինչպես դա կարող է ազդել ռուսների կենսամակարդակի վրա։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային քաղաքականություն. փոքր բիզնեսի զարգացման հեռանկարները 2017-2019 թթ.

Այն նախատեսում է մի շարք փոփոխություններ՝ կապված հարկային հատուկ ռեժիմների վարչարարության և հարկ վճարողների պարտականությունների հետ։ Բացի այդ, Ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչները ճշգրտումներ են կատարել սահմանման մեջ հարկային պարտավորությունև վերահսկողություն: Նորարարությունները կարագացնեն տեմպը տնտեսական աճը, ասում են պաշտոնյաները։

Հարկային քաղաքականությունն առաջին հերթին ուղղված է փոքր և միջին բիզնեսի զարգացմանը, որի ներկայացուցիչները զգալի դժվարություններ են ունենում դրանից հետո. տնտեսական ճգնաժամ. Որոշակի տեսակի ծառայություններ մատուցող անձինք (այդ թվում՝ մաքրություն և կրկնուսուցում) ազատվում են անձնական եկամտահարկից մինչև 2018 թվականի ավարտը։

Նաև, որպես փոքր բիզնեսի աջակցության մաս, UTII-ից նվազեցում է տրամադրվում՝ համաձայն նոր ոճի ՀԴՄ-ների ձեռքբերման ծախսերի: Այս միջոցը կնվազեցնի ձեռնարկատերերի ծախսերը՝ կապված առցանց ՀԴՄ-ներին անցնելու հետ։ Բացի այդ, արժեկտրոնային եկամուտպարտատոմսերը կազատվեն հարկերից.

Իշխանություններն ընդլայնել են սահմանային եկամուտը, որը թույլ է տալիս անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։ Պարզեցված համակարգին անցնելու համար 9 ամսվա ընթացքում ձեռնարկատիրոջ ընդհանուր եկամուտը չի կարող գերազանցել 112,5 միլիոն ռուբլին: (նախկինում այս ցուցանիշըկազմել է 90 մլն): Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատիրոջ տարեկան եկամուտը չի կարող գերազանցել 150 միլիոն ռուբլին: (նախկինում 120 մլն.): Արդյունքում, ավելի շատ ձեռնարկատերեր կկարողանան օգտվել հատուկ հարկային ռեժիմներից:

Կառավարությունը մտադիր է ներդաշնակեցնել նվազագույն աշխատավարձը և ապրուստի աշխատավարձ, ինչը կհանգեցնի ձեռնարկատերերի ներդրումների ավելացմանը։ Միաժամանակ իշխանություններն առաջարկում են իրենց համար ամրագրել անհատ ձեռներեցների մուծումները, ինչը կնվազեցնի փոքր բիզնեսի բեռը։

Բացի փոքր բիզնեսի զարգացմանը խթանելուց, հարկային քաղաքականության փոփոխությունները կնվազեցնեն պետական ​​հատվածի անհավասարակշռությունը։

Բյուջեների միջև վերաբաշխում և այլ փոփոխություններ

Ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչներն առաջարկում են փոխել եկամտահարկի բաշխումը դաշնային և տարածաշրջանային բյուջեների միջև, ինչը կհանգեցնի եկամուտների և ծախսերի հավասարակշռության։ Պաշտոնյաները նախատեսում են նաև սահմանափակել նախորդ ժամանակաշրջաններում ստացված կորուստների փոխանցման հնարավորությունը։

Ավելի վաղ ներս մարզային բյուջեներըՄնացել է եկամտահարկի 18%-ը, եւս 2%-ը փոխանցվել է դաշնային բյուջե։ Ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչները որոշել են փոխել համամասնությունը հօգուտ պետական ​​գանձարանի, արդյունքում մարզերում կմնա միայն 17 տոկոսը։

2017-2019 թվականների հարկային քաղաքականությունը նախատեսում է փոփոխություններ ԱԱՀ-ի շրջանակներում։ Ֆինանսների նախարարությունը հատուկ մեխանիզմ կմշակի, որը թույլ կտա օտարերկրացիներին վերադարձնել ԱԱՀ-ի մի մասը։ Միաժամանակ, մասամբ կփոխհատուցվի այն ապրանքների համար վճարված հարկը, որոնք ձեռք են բերվել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ժամանակավոր գտնվելու ընթացքում։ Բացի այդ, 2018 թվականից պաշտոնյաները նախատեսում են ԱԱՀ գանձել օտարերկրյա ապրանքներից, որոնք վաճառվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում ինտերնետ հարթակների միջոցով:

Ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչները քննարկում են հարկային մանևր, որը կնվազեցնի ապահովագրավճարներԱԱՀ-ի ավելացման միջոցով։ Այս դեպքում ներքին արտահանողների մրցակցային դիրքերը զգալիորեն կբարելավվեն, ինչը տնտեսական աճի լրացուցիչ շարժիչ կդառնա։

Ռուսաստանի հարկային քաղաքականությունը դիտարկվող ժամանակահատվածի համար նախատեսում է աջակցություն այն ընկերություններին, որոնք զբաղվում են նոր ավանդների մշակմամբ: Նման դեպքերում ֆինանսների նախարարությունն առաջարկում է կիրառել հարկման նոր համակարգ, որը կխթանի ընդերքօգտագործման ռացիոնալ զարգացումը։

Հարկային քաղաքականության մեջ ակցիզների բարձրացում է ֆիքսվել, որը զգալիորեն կաճի բյուջեի մուտքերը. Միաժամանակ պաշտոնյաները նախատեսում են կրկնապատկել գինու ակցիզները և էլեկտրոնային սիգարետները դարձնել ակցիզային։ Ծխախոտային արտադրանքի ակցիզների ինդեքսավորումը 2018-2019 թվականներին նախատեսվում է 10 տոկոս մակարդակում. Կբարձրանան նաև 5-րդ դասի բենզինի ակցիզները, հաջորդ տարի այս ցուցանիշը մեկ տոննայի դիմաց կաճի 537 ռուբլով և կհասնի 10637 ռուբլու։ 2019 թվականին ակցիզային հարկը կավելանա մինչև 11062 ռուբլի։

Նավթի շուկայի դրական դինամիկայի վերականգնումը ֆինանսների նախարարությանը թույլ է տալիս մեծացնել նավթային ընկերությունների հարկային բեռը։ 2017-2019 թվականների հարկային քաղաքականությունը նախատեսում է ՄԵՏ-ի հաշվարկի ճշգրտում, ինչը կհանգեցնի ոլորտի ներկայացուցիչների ծախսերի ավելացմանը։

Այս միջոցառումները հիմք կհանդիսանան տնտեսության հետագա աճի համար, կարծում են ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչները։ Այնուամենայնիվ, փորձագետները կարծում են, որ ներքին տնտեսության կայուն աճի համար կպահանջվեն ավելի հավակնոտ բարեփոխումներ։

Աճի խթանների որոնման մեջ

Նախագահական ընտրությունների մոտ լինելը թույլ չի տալիս ֆինանսների նախարարությանը անցնել հարկերի բարձրացմանը, կարծում են փորձագետները։ Միաժամանակ ծախսերը դաշնային բյուջեշարունակում են գերազանցել եկամուտները՝ ստիպելով կառավարությանը փնտրել ֆինանսավորման լրացուցիչ աղբյուրներ:

Զարգացում Ռուսաստանի տնտեսությունմնում է կախված նավթի շուկայի դինամիկայից, որը մնում է ռիսկի հիմնական գործոնը։ Նավթի գների նոր անկումը կարող է հերթական տնտեսական ճգնաժամի պատճառ դառնալ, որը հաղթահարելը շատ ավելի դժվար կլինի։

Անցում դեպի նոր բյուջեի կանոնկնվազեցնի ներքին տնտեսության ցիկլայինությունը, ասում են պաշտոնյաները։ Նավթի արտահանումից ստացված ավելցուկային շահույթը կուղղվի պաշարների համալրմանը։ Արդյունքում բյուջեի ծախսերը կպլանավորվեն նավթի արժեքի հիման վրա՝ 40 դոլար մեկ բարելի դիմաց, ինչը կբարելավի ռուսական տնտեսության կայունությունը։

Բացի հարկային բարեփոխումներից, կառավարությունը սկսել է կենսաթոշակային բարեփոխումները, որոնք պետք է նվազեցնեն դաշնային բյուջեի բեռը: Միևնույն ժամանակ, կառավարությունը կարող է նվազեցնել աշխատավարձերի ընդհանուր հարկային բեռը՝ օգտագործելով այլ փոխհատուցումներ։

Կառավարության հարկային կառույցներում փոփոխություններ 2019թ

Հարկային բարեփոխումը շարունակվում է երկար տարիներ, և ռուսները վարժվել են երկրում տիրող այս իրավիճակին։ Դիտարկենք փոփոխությունները, որոնք պետք է նշել 2019թ.

• ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 18%-ից հասցնելով 20%-ի, ինչը բացասական ազդեցություն ունեցավ փոքր բիզնեսի վրա.
• Աճող դրույքաչափեր ֆիքսված նվազեցումներֆոնդերում - PF և FFOMS;
• Նախատեսվում է բարձրացնել UTII-ի դրույքաչափերը ( Միասնական հարկհաշվարկված եկամտի վրա);
• Նախատեսվում է ակցիզային տուրքերի բարձրացում;
• Կենսաթոշակային տարիքի բարձրացում՝ կանայք մինչև 60 տարեկան, տղամարդիկ՝ մինչև 65 տարեկան;
• Կլինեն հարկային արտոնություններ երեխաների համար նախատեսված ճամբարների և հանգստի կենտրոնների համար.
• Մոսկվայի և Կալուգայի մարզերում, ինչպես նաև Թաթարստանում բնակվող ինքնազբաղված քաղաքացիների համար հարկային համակարգ.
• Բնապահպանական հարկի ներդրումը, որի նպատակն է պաշտպանել միջավայրըթափոնների արտանետումից մթնոլորտ և ջրային մարմիններ, թունավոր թափոնների թաղումից և կուտակումից.
• Կհայտնվի տուրիստական ​​հարկ՝ սա է առողջարանային վճար, իրականացվել է որպես փորձնական նախագիծ Ալթայում, Ստավրոպոլի, Կրասնոդարի երկրամասերում և Ղրիմի Հանրապետությունում (այլ շրջաններում՝ օտարերկրյա զբոսաշրջիկներից մինչև 2% վճար՝ 2020 թվականից բնակեցման համար):

Դիտեք տեսանյութը 2017-2019 թվականների հարկային քաղաքականության մասին տեղեկություններով.

Հայացք դեպի մոտակա հարկային ապագան

Հարկային օրենսդրության փոփոխությունների մեծ մասն ունի իր նախապատմությունը՝ կարելի է պարզել, որ դրանք պատրաստվում են համապատասխան կանոնակարգերի մշակումից, հաստատումից և ուժի մեջ մտնելուց շատ առաջ։ Առաջին հերթին, արժե ուշադրություն դարձնել առաջիկայում պետության հարկային քաղաքականությանը։ Այս շարքի վերջին փաստաթուղթը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղություններն է 2017 թվականի և 2018 և 2019 թվականների ժամանակահատվածի համար: Ընթերցողին հրավիրում ենք ծանոթանալ ֆինանսական վարչության կայքում տեղադրված փաստաթղթի նախագծին։

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային բեռի մասին

Սա պետության հարկային քաղաքականությունը բնութագրող կարևոր մակրոտնտեսական ցուցանիշներից է։ Ֆինանսական վարչությունը մշտապես վերահսկում է հարկային բեռի մակարդակը։ Նրա վերլուծության արդյունքները ցույց են տալիս, որ հարկային եկամուտ բյուջետային համակարգ(հաշվարկվում է որպես պարտադիր պետության համար բոլոր հարկերի և տուրքերի, մաքսատուրքերի, ապահովագրավճարների մուտքերի հանրագումար. հասարակական Ապահովագրությունև այլ հարկային վճարումները) ՀՆԱ-ի տեսակարար կշռում վերջին չորս տարիների ընթացքում մնացել են մոտավորապես նույն մակարդակի վրա (փոխվելով ՀՆԱ-ի 31-32%-ի սահմաններում):

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի որոշակի տեսակների վրա հարկային բեռի մակարդակը վերլուծելիս ավանդաբար առանձնացվում են նավթի և գազի եկամուտները՝ MET և արտահանման մաքսատուրքերը (նավթի, գազի և նավթամթերքի համար), քանի որ Ռուսաստանում բյուջեի զգալի մասն է. եկամուտները դեռևս կազմված են այդ աղբյուրներից ստացված եկամուտներից: Միջին մակարդակայլ վճարներ, ինչպիսիք են պետական ​​տուրքերը և կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի կողմից երկրի բյուջետային համակարգի բյուջեներին վճարվող ոչ հարկային վճարումները, ՀՆԱ-ի 1%-ից պակաս են:

Ձեր տեղեկատվության համար

Բիզնեսի վրա վարչական բեռը նվազեցնելու նպատակով կիրականացվի բոլոր ոչ հարկային վճարումների վերլուծություն՝ բացահայտելու հարկային բնույթի վճարումները՝ հիմքերի հետագա փոխանցմամբ։ իրավական կարգավորումընման վճարումներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում:

Ռուսաստանի արդյունաբերողների և ձեռնարկատերերի միությունը (RSPP) առաջարկել է հարկաբյուջետային բեռի մակարդակը գնահատել որպես հարկային վճարումների գումարի հարաբերակցություն (զուտ եկամտահարկից): անհատներ) Վ համախմբված բյուջե, ներդրումները արտաբյուջետային միջոցներՌԴ-ի և ապահովագրավճարների համար պարտադիր ապահովագրությունՎտանգավոր նյութերի սեփականատերերի պատասխանատվությունը արտադրական օբյեկտներըստ տեսակների տնտեսական գործունեություն. հատկանիշ այս մոտեցումընրանով, որ հաշվարկվում է հարկային վճարումների տեսակարար կշիռը կազմակերպությունների եկամուտներում՝ ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների։ Այսպիսով, պարզվում է, թե որ ճյուղերն ունեն ավելի շատ և որոնք ավելի քիչ, քան մնացած հարկերը, որոնք վճարվել են Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգ։

Դժվար չէ կռահել, թե բյուջեի համալրման հարցում ով է առաջատարը. հանքարդյունաբերությունը շատ առաջ է, որին հաջորդում է արտադրությունը, էներգետիկ ռեսուրսների մատակարարումը (էներգիա, գազ, ջուր): Նաև վերջին ներդրումը բյուջե չի կատարում տրանսպորտի և կապի, ֆինանսական գործունեության, կրթության ոլորտում։ ՌՍՊԾ մեթոդաբանությամբ պատրաստված հաշվարկների համաձայն՝ 2014 թվականին տնտեսության մեջ ընդհանուր առմամբ հարկային բեռը 2008-2009 թվականների մակարդակի համեմատ աճել է։ Չնայած դրան, տնտեսական գործունեության համատեքստում շարժումը բազմակողմ էր. Այսպիսով, հարկային բեռը նվազել է ձկնորսության և ձկնաբուծության, մշակող արդյունաբերության, հյուրանոցների և ռեստորանների ոլորտներում, ֆինանսական գործունեություն, առողջապահություն և կոմունալ, սոցիալական և անձնական ծառայությունների մատուցում։

RSPP-ի առաջարկած մեթոդաբանությունն ունի մեկ թերություն. դրա կիրառման ընթացքում ստացված արդյունքները թույլ չեն տալիս դրանք համեմատել այլ երկրների ցուցանիշների հետ և միջազգային կազմակերպություններ, օրինակ՝ ՏՀԶԿ երկրների՝ ԵԱՏՄ-ի հետ։

Նավթի արդյունահանման համար հարկաբյուջետային խթան

Թվում է, թե նավթի և նավթամթերքի ցածր գների պայմաններում ի՞նչ խթանների մասին է խոսքը։ Առաջարկի գերազանցումը պահանջարկի նկատմամբ խոչընդոտում է ածխաջրածինների արտադրության զարգացմանը։ Այնուամենայնիվ, ֆինանսական վարչությունը լավատեսորեն է տրամադրված ապագայի նկատմամբ: Նոր հանքավայրերի զարգացումը և ընդերքի ռացիոնալ օգտագործումը խթանելու նպատակով առաջարկվում է պիլոտային տեղամասերի համար նախատեսել նոր հարկային համակարգի (ՀՏՀ) ներդրում, ներառյալ ինչպես նոր, այնպես էլ հասունացած հանքավայրերը: Նոր համակարգենթադրում է հարկերի ընդհանուր գումարի կրճատում, որը կախված է համախառն ցուցանիշներից (ՄՏՏ նավթի և մաքսատուրք նավթի վրա) և արտադրությունից լրացուցիչ եկամտի հարկման ներդրում։ Արդյունքում հարկման ավելի մեծ ճկունություն է ապահովվում՝ պայմանավորված պահուստների զարգացման տնտեսական արդյունքից հարկերի մեծության կախվածությամբ։

Առաջարկվում է AIT-ի հարկային բազան սահմանել որպես ածխաջրածնային հումքի արտադրությունից ստացված գնահատված եկամուտ՝ հանած դաշտերի շահագործման համար գործառնական և կապիտալ ծախսերը. հարկի դրույքաչափը սահմանել 50%: AIT-ը կնվազեցնի կորպորատիվ եկամտահարկի բազան, մնացածը մնում է ընթացիկ պատվերըայս հարկի հաշվարկը. Նվազագույնի հասցնել հարկումը` հանվող գումարների գերագնահատման առումով հարկային բազանծախսերը։

Հարկավորումը նվազագույնի հասցնելու համար հասուն դաշտերի համար նվազեցվող ծախսերը կսահմանափակվեն որոշակի քանակությամբ (մոտ 10 հազար ռուբլի մեկ տոննա արտադրված ածխաջրածինների համար), ինդեքսավորված գնաճի համար: Կախված փորձնական նախագծերում AIT-ի ներդրման արդյունքներից, որոշում կկայացվի ճշգրտել դրա կիրառումը։

Փոփոխություններ բնական ռեսուրսների հարկման մեջ

Առաջին հերթին պահանջվում է հստակեցնել Հարկային օրենսգրքի հայեցակարգային ապարատը «ընդերք հողամաս» տերմինի սահմանման առումով։ Այն պետք է սահմանվի որպես ընդերքի բլոկ (խորության սահմանաչափով կամ առանց դրա), որի տարածական սահմանները սահմանափակված են անկյունային կետերի աշխարհագրական կոորդինատներով՝ ընդերքից օգտվելու իրավունքի լիցենզիայի համաձայն՝ ներառյալ բոլոր հանքարդյունաբերությունը և դրանում ներառված երկրաբանական հատկացումները։ Հիշեցնենք, որ ՄԵՏ-ի հարկման օբյեկտը ընդերքի տարածքում արդյունահանվող օգտակար հանածոներն են։ Ուստի պարզաբանումը այս հայեցակարգըօգնել հարկ վճարողին որոշել հարկման օբյեկտը.

Բյուջեի դեֆիցիտը նվազեցնելու համար առաջարկվում է ավելացնել հարկային բեռը նավթի և գազի արդյունաբերություն 2017-2019 թվականներին՝ հստակեցնելով նավթի MET դրույքաչափի հաշվարկման կարգը՝ լրացնելով դրա հաշվարկման բանաձևը նոր ժամկետով: Բայց հարկային բեռի նման աճը նավթարդյունաբերություներկարաժամկետ հեռանկարում ստեղծում է նավթի արդյունահանման տեմպերի կտրուկ անկման հավանականություն նավթի արդյունահանման ավանդական շրջաններում (Արևմտյան Սիբիր, Կոմի Հանրապետություն): Զարգացած ենթակառուցվածքով, պատրաստի արտադրական բազա ունեցող վայրերում նավթի պաշարների զգալի քանակությունը կարող է ներգրավված չլինել արդյունաբերական շրջանառության մեջ։

Այդ կապակցությամբ մշակվում է այլընտրանքային մեխանիզմ՝ դաշնային բյուջեին լրացուցիչ եկամուտներ ապահովելու համար, ինչը չի ենթադրում նավթի արդյունահանման ֆիսկալ բեռի ավելացում։ Խոսքը, մասնավորապես, 2017 թվականին հարկային մանևրի ավարտից հետո նավթի արդյունահանման և վերամշակման, ինչպես նաև նավթի ու նավթամթերքի արտահանման հարկման համակարգի փոփոխման հնարավորության մասին է։ Հետագա բարեփոխումների տարբերակների թվում դիտարկվում է նավթամթերքի արտահանման մաքսատուրքերի փուլային վերացումը՝ նավթի MET դրույքաչափերի միաժամանակյա բարձրացմամբ և նավթամթերքի ակցիզների համակարգի ճշգրտմամբ: Նպատակն է հեռանալ մաքսատուրքերի կիրառումից՝ նավթի «ռենտայի» դուրսբերման և նավթավերամշակման արդյունաբերությունը սուբսիդավորելու իրենց ոչ բնորոշ գործառույթների համար։

Նավթի վերամշակման ոլորտում մաքսային սուբսիդիայի փոխարեն նախատեսվում է ներմուծել նավթի «բացասական» ակցիզների փոխհատուցման մեխանիզմ, որը պետք է ապահովի բարձրորակ առևտրային նավթամթերքների մատակարարումների հուսալիությունը։ ներքին շուկաև նավթի վերամշակման արդյունավետության բարձրացում: Միևնույն ժամանակ, նավթի հանածոների արդյունահանման հարկից ավելացված եկամուտները, ինչպես նաև ԵԱՏՄ-ի շրջանակներում նավթի մաքսային սուբսիդիաներ տրամադրելուց հրաժարվելը կդառնան դաշնային բյուջեի լրացուցիչ եկամուտների աղբյուր։

Մենաշնորհները չեն մոռացվում հարկային քաղաքականության հեղինակների կողմից. Նրանց համար առաջարկվում է փոփոխել այրվող բնական գազի և գազային կոնդենսատի արդյունահանման համար օգտագործվող հենակետային վառելիքի միավորի բազային արժեքի հաշվարկման բանաձևը: Փոփոխություններն ուղղված են բացառապես օբյեկտներ ունեցող ընկերությունների համար բնական գազի արդյունահանման համար MET դրույքաչափի բարձրացմանը միասնական համակարգգազամատակարարումը և նրանց հետ փոխկապակցված կազմակերպությունները։

Ձեր տեղեկատվության համար

Անկախ օրենսդրական նախաձեռնություններից, նավթի, գազի կոնդենսատի և այրվող բնական գազի արդյունահանման, ներառյալ նոր օֆշորային հանքավայրերում գործող հարկային մեխանիզմի կիրառման մոնիտորինգը և տարածաշրջանային իշխանություններին MET դրույքաչափերը սահմանելու և գնահատելու լիազորությունների փոխանցման հնարավորության վերլուծությունը: կշարունակվի հարկային բազան ըստ օգտակար հանածոների տեսակների.

Ակցիզային հարկման միտումները

Ակցիզները, ինչպես օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը, բյուջեի համալրման հիմնական աղբյուրներից են։ Եվ խոսքը ոչ միայն դաշնային, այլեւ տարածաշրջանային բյուջեների մասին է։ Դրանց հավասարակշռությունն ապահովելու համար նախատեսվում է կրկնապատկել ակցիզային դրույքաչափերը՝ 9-ից 18 ռուբլի։ գինիների նկատմամբ (բացառությամբ փրփրուն գինիների (շամպայն), մրգային գինիների, գինու խմիչքների) և 5-ից 10 ռուբլի: պահպանվող աշխարհագրական նշումով, ծագման պահպանվող անվանումով գինիների նկատմամբ (բացառությամբ փրփրուն գինիների (շամպայն)).

Հարկավորման պայմանները հավասարեցնելու նպատակով տարբեր տեսակներԾխախոտի արդյունաբերության արտադրանքը առաջարկվում է ներառել ակցիզային ապրանքների էլեկտրոնային միանվագ նիկոտինի առաքման համակարգերի ցանկում (1 միավորի համար 40 ռուբլի ակցիզով) և նիկոտին պարունակող հեղուկների ցանկում, որոնք օգտագործվում են բազմակի օգտագործման համար։ էլեկտրոնային համակարգերնիկոտինի առաքում (1 մլ-ի համար 10 ռուբլի ակցիզային դրույքաչափով): Որպես ակցիզային ապրանքներ կճանաչվեն նաև ջեռուցման միջոցով սպառման համար նախատեսված ծխախոտային արտադրանքը՝ սահմանելով ակցիզային դրույքաչափ 4800 ռուբլի։ 1 կգ-ի համար։ Նմանատիպ ակցիզային դրույքաչափ կսահմանվի ծխախոտի ծխախոտի, ծխելու, ծամելու, թթուների, նարգիլեի համար։ Պարզ ասած՝ ակցիզային հարկման են ենթարկվելու ծխախոտային արտադրանքի նոր տեսակները։

Նշում

Բյուջեի դեֆիցիտի կրճատման նպատակով ակնկալվում է, որ 2017 թվականին բոլոր տեսակի ծխախոտային ապրանքների ակցիզային դրույքաչափերը կավելանան 10%-ով, իսկ 2018-2019 թվականներին ակցիզային դրույքաչափերը նախորդ տարվա համեմատ ինդեքսավորվեն 10%-ով։

Իսկ հարկային քաղաքականության հեղինակները ցանկանում են «քողարկել» նաև հարկերի նվազագույնի հասցնելու մեթոդներից մեկը։ Ձևավորվել է հետևյալ երկարաժամկետ պրակտիկան. հարկ վճարողները, իմանալով հաջորդ տարվանից ակցիզային դրույքաչափերի առաջիկա բարձրացման մասին, տարեվերջին ձևավորում են պատրաստի ակցիզային ապրանքների զգալի պաշարներ, որոնց արտադրության համար ակցիզը վճարվում է դրույքաչափերով. ընթացիկ տարին։ Այս տեսակի գույքագրման մանիպուլյացիա պատրաստի արտադրանք, ինչը, շնորհիվ արտադրության միավորի պահեստավորման ցածր արժեքի, հնարավոր է ծխախոտի արդյունաբերությունում, հանգեցնում է բյուջետային համակարգի եկամուտների նվազմանը։ Նման մանիպուլյացիաներին հակազդեցություն կլինի սիգարետների և սիգարետների ակցիզային հարկի հաշվարկում բազմապատկվող գործակցի ներդրումը, որոնց վաճառքի ծավալը գերազանցում է դրանց վաճառքի միջին ամսական ծավալը։

Մնում է ավելացնել, որ որպեսզի ֆինանսական աջակցությունճանապարհային տնտեսություն և զարգացում տրանսպորտային ենթակառուցվածքԻնդեքսավորվելու են նավթամթերքների (ավտոմոբիլային բենզին, դիզելային վառելիք) ակցիզային հարկերը։ Ավելին, շարժիչային վառելիքի ակցիզային դրույքաչափերի բարձրացումը 2018-2019 թվականներին չպետք է գերազանցի այս տարիներին կանխատեսվող գնաճի մակարդակները։ Ինչպես իրականում կլինի, ժամանակը ցույց կտա։

Անուղղակի հարկումն աննկատ չի մնա

Չնայած ԱԱՀ-ի օբյեկտը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքն է, հարկային քաղաքականության հեղինակները ուշադրություն են դարձնում անուղղակի հարկմանը, որը դուրս է ազգային իրավասությունից: Այսպիսով, հաշվի առնելով օտարերկրյա ինտերնետային կայքերի կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունում վաճառվող բովանդակությունից ԱԱՀ գանձելու փորձը, փոփոխություններ կկատարվեն հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության մեջ, որոնք ուղղված են Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա մատակարարների կողմից Ռուսաստանին վաճառվող ներմուծվող ապրանքների ԱԱՀ գանձմանը: Ինտերնետ կայքերից օգտվող անձինք:

Սպառողական ապրանքներ վաճառող ռուսական մանրածախ ցանցերի շրջանառության աճի խթաններ ստեղծելու համար մեխանիզմ կներդրվի օտարերկրյա ֆիզիկական անձանց վերադարձնելու նրանց կողմից վճարված ԱԱՀ-ի մի մասը Ռուսաստանում ժամանակավոր գտնվելու ընթացքում ապրանքներ գնելիս: Տվյալ դեպքում չի կարելի առանց համապատասխան ապրանքների հետագծելիության արդյունավետ մեխանիզմի, որին վերագրվելու են դասակարգման եզակի հատկանիշներ (ապրանքների հայտարարագրի համարը, ապրանքների հայտարարագրում ապրանքի հերթական համարը, ապրանքի անվանումը. ապրանքները և դրա դասակարգման ծածկագիրը՝ ըստ ԵԱՏՄ FEACN-ի, ապրանքների միավորների քանակի և այլն): Հնարավոր է, որ անհրաժեշտ լինի ԱԱՀ-ի հաշվարկներում օգտագործվող ինվոյսային ցուցանիշների կազմը համալրել համապատասխան ցուցանիշներով։

Պակաս կարևոր չէ վաճառողի կողմից որպես կանխավճարի մաս ստացված ԱԱՀ-ի հաշվեգրման վարչարարությունը պարզեցնելուն ուղղված օրենսդրական միջոցների ընդունման հնարավորության հարցի ուսումնասիրությունը, ինչպես նաև գնորդից որպես մաս վճարված ԱԱՀ-ի նվազեցումը: կանխավճար. Համեմատության համար՝ որոշ արտասահմանյան երկրներում օբյեկտը անուղղակի հարկումբացառապես ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքն է և կանխավճարներգործընկերները չեն ազդում հարկի հաշվարկի վրա: Կլինի՞ նման կարգ Ռուսաստանում: Ներկա միջավայրում դա քիչ հավանական է:

Փոփոխությունների կենթարկվի նաև շահութահարկը

Հարկային քաղաքականության հեղինակներն առաջարկում են սահմանափակել նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններում հարկ վճարողների կողմից ստացված վնասների տեղափոխումը ընթացիկ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի հարկային բազայի ոչ ավելի, քան 30%-ով, որը հաշվարկվում է առանց կորուստների տեղափոխումը հաշվի առնելու: նախորդ տարիներից։ Այնուհետև կչեղարկվի կորուստների փոխանցման տաս տարվա սահմանափակումը: Դա կհանգեցնի նրան, որ կազմակերպությունը կկուտակի վնասներ՝ չկարողանալով ամբողջությամբ նվազեցնել դրանցով պայմանավորված հարկային պարտավորությունները։

Ձեր տեղեկատվության համար

Համախմբված հարկ վճարողների խմբի (ՀՀԽ) կարգավորման արդյունավետությունը բարելավելու նպատակով 2017 թվականին կշարունակվի այս գործիքի կիրառման արդյունքների մոնիտորինգը, որի արդյունքների հիման վրա ակնկալվում է մշակել առաջարկներ՝ ուղղված դրա մեխանիզմի կատարելագործմանը, ներառյալ հարթեցմանը։ CTG-ի ազդեցությունը տարածաշրջանային բյուջեների կայունության վրա:

Հնարավոր է, որ կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափերի առկա հարաբերակցությունը դաշնային բյուջեի և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեի միջև փոխվի, եթե օրենսդիրները սահմանեն 3% դրույքաչափ՝ դաշնային բյուջե մուտքագրված եկամտահարկի և 17%՝ դաշնային բյուջեի նկատմամբ: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեները. Այս եղանակով ստացված դաշնային բյուջեի լրացուցիչ եկամուտները կօգտագործվեն ամենաաղքատ շրջաններին աջակցելու համար։

Բացի այդ, Հեռավոր Արևելքի տարածաշրջանի տնտեսական ներուժը զարգացնելու համար, որը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 2015 թվականի դեկտեմբերի 03-ի Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային ժողովին ուղղված ուղերձի, ամենակարևորն է. ազգային առաջնահերթություն, առաջարկվում է մարզում արտաքին ենթակառուցվածքային օբյեկտներ ստեղծող հարկ վճարողներին տրամադրել եկամտահարկի արտոնություններ։ Առաջարկվում է արտոնություններ տրամադրել (Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքի հիման վրա) հարկային նվազեցման (նվազեցման) տեսքով. հարկի դրույքաչափը) հաշվարկված հարկերի գումարներից՝ այդ օբյեկտների ստեղծման համար կատարված ներդրումների չափը չգերազանցող չափով: Հարկային նվազեցման (նվազեցված հարկի դրույքաչափի) հիմնական պարամետրերը սահմանվելու են տարածաշրջանային օրենսդիրների կողմից՝ իրենց տարածքում «շահավետ» հարկման նման նախապատվություն մտցնելով։

Մի քանի խոսք տեղական բյուջեների մասին

Դժվարին պայմաններում տնտեսական վիճակըՏեղական պաշտոնյաների համար ավելի դժվար է դառնում քաղաքացիների հանդեպ իրենց պարտավորությունների կատարումը։ Հետևաբար, նրանց դաշնային գործընկերները ծրագրում են շրջանային և տեղական հարկերի համար դաշնային մակարդակում հաստատված գոյություն ունեցող հարկային խթանների փուլային վերացում՝ համապատասխան լիազորությունների փոխանցումով տարածաշրջանային (տեղական) մակարդակին:

Տարածաշրջանային և տեղական հարկերի համար գործող դաշնային հարկային արտոնությունները կբաժանվեն երեք կատեգորիայի՝ կախված Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կողմից իրենց տարածքում դրանց պարտադիր կիրառման ժամկետից. երեք տարի և մեկ տարի: Նպաստների պարտադիր կիրառման վավերականության ժամկետը լրանալուց հետո մարզային իշխանություններն իրավունք կունենան ինքնուրույն որոշում կայացնել իրենց տարածքում համապատասխան տրամադրման մասին: հարկային արտոնությունկամ հրաժարվել դրանից։

Մասնավորապես, ինչ վերաբերում է Կասպից ծովում օֆշորային ածխաջրածնային հանքավայրերի յուրացման համար օգտագործվող գույքի մասով կորպորատիվ գույքահարկի արտոնություններին, ապա առաջարկվում է սահմանել դրա կիրառման ժամկետ մեկ տարի (2017թ.)՝ հետագայում լիազորությունների փոխանցմամբ։ այն հաստատել տարածաշրջանային մակարդակով: Նաև 2018թ.-ից առաջարկվում է հրաժարվել գույքահարկի արտոնություններից շարժական գույքստեղծվել է դաշնային մակարդակով:

Մի նոտայի վրա

հարկային շրջանառության մեջ օբյեկտներ ներգրավելու նպատակով կապիտալ շինարարություն, որոնք դրվում են կադաստրային գրանցամատյանում և որոնց նկատմամբ կադաստրային գնահատում, սակայն գույքային իրավունքները, որոնց նկատմամբ սահմանված կարգով գրանցված չեն, մշակվում է սեփականատերերի համար նման օբյեկտների նկատմամբ ֆիզիկական անձանց գույքի նկատմամբ հարկ վճարելու պարտավորության օրենսդրական համախմբման հարցը։ հողատարածքներորի վրա գտնվում են օբյեկտները.

Հարկային քաղաքականության հեղինակները նախատեսում են կիրառել նաև «երկու բանալի» կանոնը անձնական եկամտահարկի և կորպորատիվ եկամտահարկի համար սահմանված արտոնությունների և արտոնությունների համար։ Ենթադրվում է, որ կիրառվեն այդ արտոնությունները (ի անալոգիա կորպորատիվ եկամտային հարկի նվազեցված դրույքաչափերի իրականացման հետ կապված. ներդրումային ծրագրեր) միայն այն դեպքում, եթե համապատասխան որոշումը կայացվի տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից (երկրորդ «բանալին»): Հակառակ դեպքում դաշնային օրենսդիրի նախատեսած նախապատվությունը կմնա ոչ այլ ինչ, քան տեսություն։

Դիտարկվում են առաջիկա երեք տարիների պետական ​​հարկային քաղաքականության նախագծի նորույթները, որոնք ամենահետաքրքիրն են արդյունաբերական ձեռնարկությունների համար։ Պետք է հասկանալ, որ հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղությունների մշակման հիմնարար նպատակներն են ապահովել Ռուսաստանի տնտեսության կայուն զարգացումը, կանխել վատթարացումը: ֆինանսական դիրքըՌուսաստանի քաղաքացիներ. Մինչ օրս ձևավորված հարկային համակարգի ընդհանուր ուրվագծերը կմնան անփոփոխ, սակայն հաշվի առնելով ներկա տնտեսական իրավիճակը և բյուջետային համակարգի վիճակը, 2017-2019 թվականներին իրականացվող հարկային նախաձեռնությունները, ինչպես նաև այլ պարամետրեր. հարկային համակարգը (ներառյալ վճարումները պետական ​​պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար), կարող է ճշգրտվել 2018 թվականին՝ 2019 թվականի և հետագա տարիների հարկային քաղաքականությունը որոշելիս։

Ֆինանսական բաժնի ոչ բոլոր նախաձեռնություններն են վիճակված իրականություն դառնալ, սակայն որոշ առաջարկներ վաղ թե ուշ կյանքի կկոչվեն, և ընթերցողները պետք է պատրաստ լինեն դրան։ Իր հերթին ամսագրի խմբագիրները կփորձեն առանձնացնել հարկային օրենսդրության առաջիկա փոփոխությունները, որոնք հետաքրքրում են արդյունաբերական ձեռնարկությունների աշխատողներին։

Հարկային քաղաքականություն - սա բոլոր հարկաբյուջետային վճարումների և դրանց հավաքագրման կանոնների ամբողջությունն է, որը սահմանել է պետությունը իր տարածքում։ Ռուսաստանում կառավարության գործունեության այս ոլորտը Արվեստի հիման վրա. Բյուջետային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի կառավարումն իրականացնում է Ֆինանսների նախարարությունը:

Ցանկացած երկրի զարգացման պլանավորման հայեցակարգը բաղկացած է տարբեր տարրերի մի շարքից, որոնցից մեկն է հարկային քաղաքականություն. Պետության գործունեությունը և զարգացումը կազմակերպելու բոլոր միջոցները անքակտելիորեն կապված են միմյանց հետ, ուստի անհնար է դիտարկել. հարկային քաղաքականությունմեկուսացված կառավարության ընդհանուր ռազմավարության այլ ոլորտներից: Ստացեք առավել ամբողջական պատկերացում ներկայիս տեսակետների զարգացման հեռանկարների վերաբերյալ տնտեսական և սոցիալական համակարգերթույլ է տալիս «Ռուսաստանի Դաշնությունում ռազմավարական պլանավորման մասին» 2014 թվականի հունիսի 28-ի թիվ 172-FZ օրենքը:

Ի լրումն այս օրենքի, չի կարելի չնշել Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության կողմից տրված «Հիմնական ուղղությունները» վերնագրով փաստաթուղթը. հարկային քաղաքականությունՌուսաստանի Դաշնության 2016 թվականի և 2017 և 2018 թվականների պլանավորման ժամանակաշրջանի համար», որը բաղկացած է երեք լայն բաժիններից.

1. Հարկային բեռի սահմանում, վերլուծություն և դրա ազդեցությունը Ռուսաստանում բիզնես գործունեության մակարդակի վրա և օտար երկրներ.
2. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում վերջին մի քանի տարիների ընթացքում իրականացված գործունեության արդյունքների գնահատում ոլորտում. հարկային քաղաքականություն.
3. Զարգացման հեռանկարները և միջոցառումների ցանկը հարկային քաղաքականություն,որոնք նախատեսվում է իրականացնել առաջիկա 2-3 տարում։

Փաստաթղթի տեքստի հիման վրա կարելի է եզրակացնել, որ պետությունը շարունակաբար կատարելագործում է գործող հարկաբյուջետային ինստիտուտները և համակարգված կերպով արդիականացնում է հարկերի հավաքագրման ողջ համակարգը՝ դրա արդյունավետությունը բարձրացնելու և ընկերությունների հարկային բեռը օպտիմալացնելու նպատակով։ Միևնույն ժամանակ, վերջին մի քանի տարիների ընթացքում պահպանվել է ինչպես առկա, այնպես էլ առաջացող խնդիրների լուծման միասնական մոտեցում։

Ինչպե՞ս է զարգացել հարկային քաղաքականությունը ժամանակակից Ռուսաստանում:

Երկար ժամանակով հարկային համակարգՌուսաստանում հիմնված էր օրենքների վրա, որոնք թողարկվում էին առանձին հարկատեսակի համար: Այս պրակտիկայի դադարեցումը տեղի ունեցավ միայն 1998 թվականին, երբ ընդունվեց Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առաջին մասը: Դա միայն առաջին քայլն էր՝ գործելու համար այս պահին հարկային քաղաքականությունև կարգավորեց միայն որոշ ընդհանուր դրույթներ.

• հարկերի դասակարգում;
• նրանց վճարողների նույնականացում;
• հարկային վարչարարության կարգը;
• հարկային հանցագործությունների տեսակները.

Յուրաքանչյուր առանձին հարկի համար արտոնությունների հաշվարկման, վճարման և տրամադրման կոնկրետ պայմանները հայտնվել են միայն Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում: Յուրաքանչյուր հարկի հատկացվել է առանձին գլուխ, որտեղ հստակ նկարագրված է հավաքագրման գործընթացը՝ հարկային բազան, այն վճարելու պարտավոր սուբյեկտները, հաշվարկման կարգը և բյուջե փոխանցելու ժամկետները։

Զարգացման նոր փուլ հարկային քաղաքականությունկարող է կապված լինել Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը, որն ուժի մեջ է մտել 2002 թվականի հունվարին և ուղղված է եկամտահարկի գանձման հարցերը կարգավորելուն: Այս իրադարձությունը կարելի է համարել բիզնես հաշվառման առանձին տեսակի, այն է՝ հարկային հաշվառման տեղաբաշխման սկիզբը։ Այդ պահից սկսած՝ առաջին շեղումները հաշվառումակտիվների ընդունման կարգով, ծախսերի ինքնարժեքում ներառելու, պարտավորությունների հաշվարկման տարբերակներում բիզնես շրջանառության մեջ են մտցվել SHE, IT հասկացությունները:

Մինչ օրս հարկային կոդը- սա հիմնական է նորմատիվ ակտորի վրա հիմնված է ամբողջ համակարգը: հարկային հարաբերություններՌԴ-ում. Վեկտորը փոխելիս հարկային քաղաքականությունհենց դրա տեքստում են կատարվում փոփոխություններ և ուղղումներ։

Վերլուծելով առկա կարգավորող շրջանակ, վարչական և վերահսկիչ հիմնարկների համակարգը, բյուջետային վճարումների ազդեցությունը բիզնես միջավայրի վրա, կարելի է եզրակացնել, որ. հարկային քաղաքականությունզարգանում է և ընդգծում է մի շարք կարևոր փոփոխություններ, որոնք ներառում են.

1. Հարկային վճարումների բավականին ստատիկ, անփոփոխ ցուցակի հաստատում` դրանց տեսակների խիստ սահմանափակ քանակով:
2. Հարկի հաշվարկման ոլորտում խեղաթյուրումների և անորոշությունների վերացում, միայն օրենսդրական այլ ակտերի հետ կապված փոփոխությունների ներմուծում, կրկնակի մեկնաբանություն չպահանջող առավել ճիշտ սահմանումների ներմուծում։
3. Հարկային դրույքաչափերի իջեցում, օրինակ՝ եկամտահարկը իջեցվել է մինչև 20 տոկոս. առավելագույն չափըԱԱՀ-ն չի գերազանցում 18%-ը։ Թեեւ այս կապակցությամբ ներածությունը Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-ը, որում նախատեսվում է 2019 թվականից ավելացնել ներդրումները. Թոշակային ֆոնդմինչև 26%:
4. Օպտիմալացում, պարզեցում, ժամկետների կրճատում հարկային հսկողություն.
5. Հարկային ստուգումների իրականացման կանոնների հրապարակումը մամուլում.
6. Ռեժիմի ներդրման հնարավորության առաջացումը հարկային արձակուրդներ.

Ժամանակակից գաղափարական հիմքը հարկային քաղաքականությունկա աստիճանական արդիականացում՝ առանց հիմնարար փոփոխությունների և բնակչությանը վախեցնող կործանարար նորամուծությունների։

Ընդհանուր առմամբ, կարելի է փաստել, որ հարկային քաղաքականությունայսօր կանխատեսելի է և ավելի կայուն:

Հարկային քաղաքականություն 2015–2017 թթ. հիմնական ուղղությունները մոտ ապագայում

Ամենաամբողջական հարցերը տարածաշրջանի ներկայիս իրավիճակի վերաբերյալ հարկային քաղաքականություն, ինչպես նաև առաջիկա 2-3 տարիների ընթացքում դրա բարելավման հեռանկարները բացահայտված են «Հիմնական ուղղություններ» փաստաթղթում. հարկային քաղաքականությունՌուսաստանի Դաշնության 2016 թվականի և 2017 և 2018 թվականների պլանավորման ժամանակաշրջանի համար», որը հրապարակվել է Ֆինանսների նախարարության կողմից և հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից 2014 թվականի հունիսին:

Այս փաստաթղթի վերջին բաժինն ամբողջությամբ ընդգրկում է բացահայտված խնդիրները: Այսպիսով, այն նկարագրում է Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի Դաշնային ժողովին ուղղված 12.12.2013թ.-ի ուղերձի դրույթների կատարման հաջորդականությունը: Այս գործունեության արդյունքներից մեկը հարկաբյուջետային վճարների առանձին տեսակների համար առաջնահերթ զարգացման ոլորտներում անհատ ձեռներեցների համար հինգ տարվա հարկային արձակուրդ մտցնելու հնարավորությունն էր: Մեկ այլ միջոց հարկային քաղաքականություննախագծված երկրում բիզնես նախաձեռնությունների զարգացման համար բարենպաստ մթնոլորտ ստեղծելու համար, տեղական իշխանությունների համար հնարավոր է դարձել սահմանել զրոյական հարկային դրույքաչափ անհատ ձեռներեցների համար, որոնք ենթարկվում են որոշակի պահանջների:

Բյուջեի ժամանակին լրացման մեծ խոչընդոտը միշտ էլ եղել են հարկերից խուսափելու սխեմաները։ Դրանք իրականացվել են տարբեր ճանապարհներ, և՛ ձևականորեն օրինական՝ հիմնված օրենսդրության բացերի և բացերի որոնման վրա, և՛ բացահայտ քրեական՝ հիմնված կեղծիքի և հարկերի գանձման հիմքերի կանխամտածված թերագնահատման վրա։ Այս փաստաթուղթն արտացոլում է ոլորտում արդեն իսկ իրականացված և նախատեսվող աշխատանքները հարկային քաղաքականությունդադարեցնել նման գործունեությունը և վերացնել դրանց իրականացման ուղիները։

Առաջիկայում էլ ավելի զարգանալու նպատակով հարկային քաղաքականությունպետության կողմից օրենսդրության որոշ բաժիններ պետք է ճշգրտվեն.

1. Ռուսաստանի Դաշնությունում ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների հստակ սահմանման իրականացում.
2. Օֆշորային հաշիվների օգտագործմանը հակազդելու համար օտարերկրյա ընկերությունների շահույթից հարկեր գանձելու կանոնների և պայմանների որոշում, եթե դրանցում մասնաբաժինը պատկանում է Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտին:
3. Օտարերկրյա պետությունների հարկային մարմինների հետ տեղեկատվության փոխանակման կարգի ամրագրում` Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս հսկողության հարկային ընթացակարգերին Դաշնային հարկային ծառայության մասնակցության հնարավորություն ստեղծելու համար:
4. Օտարերկրյա ընկերությունների համար հարկման մեխանիզմի ներդրում.
5. Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք կունենա պահանջել փաստաթղթերի տրամադրում օտարերկրյա պետությունների ռեզիդենտ կազմակերպությունների հետ վերահսկվող գործարքների վերաբերյալ՝ առանց աուդիտի։

Փաստաթղթում հաշվի է առնվել նաեւ այն հանգամանքը, որ կշռված հարկային քաղաքականությունկնպաստի երկիր օտարերկրյա կապիտալի ներգրավման արդյունավետ մեխանիզմի ստեղծմանը։ Այս տեսակի գործունեությունից մեկն էլ ստեղծագործությունն էր ճանապարհային քարտեզներձեռնարկատիրական գործունեության մեկնարկի և հետագա իրականացման ընթացակարգի պարզեցման հետ կապված։ Մասնավորապես, մի ​​շարք քայլեր են ձեռնարկվել հետևյալ ոլորտներում.

• զգալիորեն հեշտացրել է նորաստեղծ ընկերությունների գրանցման և գրանցման փաստաթղթերի ստացման գործընթացը.
• նվազեցրել է ՀԴՄ-ների օգտագործման ծախսերի մակարդակը.
• Պետության կողմից օգնություն է ցուցաբերվում վերամշակման ամբողջական ցիկլը անցած ապրանքների արտահանողներին.
• կրճատվել է հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման միջև եղած տարբերությունների քանակը։

ուշադիր ուշադրություն հարկային քաղաքականությունՖիզիկական անձանց հարկային բեռի մակարդակին տրված է 2015–2017 թթ. Այսպիսով, հենց այս փաստաթղթում առաջին անգամ առաջարկվեց գույքահարկի համար հիմք կիրառել գույքի արժեքը։ Անշարժ գույքնշված է գույքագրման մեջ: Նախատեսվում է, որ հարկային քաղաքականությունքաղաքացիների համար վճարումների մասով նախատեսում է գույքի վաճառքից ստացված եկամուտների գծով արտոնություններ կիրառելու կարգի փոփոխություն։

Ծավալը մեծացնելու համար կապիտալ ներդրումներև նոր ընկերությունների թիվը հարկային քաղաքականություններառում է զգալի ներդրումային ծրագրերում շահութահարկի մակարդակի ակնկալվող նվազեցման դրույթներ: Մշակվել են միջոցառումներ զբոսաշրջության, խաղողագործության և գինեգործության ոլորտում ձեռներեցության զարգացմանը նպաստելու համար։

Խրախուսել մարդկանց թողնել ծխելը հարկային քաղաքականություններառել է դրույթ ծխախոտի արտադրանքի ակցիզային դրույքաչափերի ապագա ինդեքսավորման վերաբերյալ: Դա արվել է հաշվի առնելով Ծխախոտի սպառման դեմ պայքարի հայեցակարգը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2010 թվականի սեպտեմբերի 23-ի թիվ 1563-r որոշմամբ, ինչպես նաև «Քաղաքացիների առողջությունը պաշտպանելու մասին» օրենքը: երկրորդ ձեռքի ծխախոտի ծուխը և ծխախոտի սպառման հետևանքները» 2013 թվականի փետրվարի 23-ի թիվ 15-FZ.

Դրա համար օրենսդիրները նաև ծրագրեր ունեն հանքարդյունաբերության ոլորտում գործունեության կարգավորման հետ կապված հարկային քաղաքականություննախատեսում է ռեսուրսների արդյունահանման հարկերի իջեցում մինչև 0%, եթե ընկերությունը բավարարում է մի շարք պահանջներ, սակայն միայն Յամալ թերակղզում: Միաժամանակ 2015 թվականից նկատվում է ջրի հարկի դրույքաչափի բարձրացում։

պետական ​​գանձարանը լցնելու կայունությունն ապահովելու նպատակով հարկային քաղաքականությունՆախատեսվում են մի շարք միջոցներ ձեռնարկությունների կողմից շարժական գույքի վաճառքի դեպքում հարկային բազայի թաքցմանը հակազդելու համար։ Խոսքը մինչեւ 2013 թվականի հունվար ձեռք բերված օբյեկտների մասին է։

Կատարումը պահպանելու համար բյուջետային ծրագրերՎ պետական ​​հարկային քաղաքականությունՆախատեսվում է վերանայել մոտեցումները վճարումից ազատման տրամադրման կարգի, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների հարկային դրույքաչափի նվազեցման տեղական բյուջեներից ստացված դաշնային վճարումների մասնաբաժնում:

Հարկային քաղաքականության ուղղությունները 2016 թ. հիմնական տարրեր

Պետության ընթացքը ոլորտում հարկային քաղաքականությունԱյս տարի նախատեսում են մի քանի դրական փոփոխություններ և լրացումներ.

• Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների միջև տեղական հարկումը կառավարելու և կարգավորելու իրավունքների մի մասի վերաբաշխում.
• Ձեռք բերված արտադրության միջոցների անմիջապես դուրսգրման շեմի բարձրացում՝ որպես ծախս մինչև 80-100 հազար ռուբլի:
• ԱԱՀ-ի մի շարք դրույթների ճշգրտում. Սա անհրաժեշտ է բացառելու այն իրավիճակները, երբ կանխավճարների ԱԱՀ-ն ներկայացվում է գնորդի կողմից փոխհատուցման համար, իսկ վաճառողը հարկ չի գանձում: Օրենսդիրները ցանկանում են հավասարեցնել կանխավճարի վերադարձի և ԱԱՀ-ի գանձման մակարդակը: Բացի այդ, պաշտոնյաները ցանկանում են հեշտացնել արտահանողների կյանքը՝ հեշտացնելով նվազեցումների տրամադրման գործընթացը։ Ամբողջական ցուցակըԱԱՀ-ի փոփոխությունները կարելի է դիտել ուղղությունների վերաբերյալ փաստաթղթում հարկային քաղաքականությունվերևում:
• Ճշգրտել այն չափանիշները, որոնց համար տրանսֆերային գնագոյացում կիրառող ընկերությունները ենթակա կլինեն ուժեղացված վերահսկողության:
• Առաջին անգամ ներս հարկային քաղաքականությունդիտարկվում է նախնական խորհրդակցությունների մարմնի ստեղծման հնարավորությունը։
• ազատականացում հարկային քաղաքականությունայլ ընկերությունների վերաբերյալ տվյալների ստուգումներով տրամադրման ոլորտում։
• Հետագա աջակցություն հարկ վճարողների ասոցիացիաների (համախմբված խմբերի) զարգացմանը։ Դրանք առաջացել են ոչ այնքան վաղուց, բայց ֆինանսների նախարարությունը շահագրգռված է դրանց զարգացմամբ և, հետևաբար, դրանց վերաբերյալ լրացուցիչ դրույթներ է ներառել. հարկային քաղաքականություն.
• Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը կարգավորելու տեղական իշխանությունների կարողությունների ընդլայնումը, ընդ որում ոչ միայն վճարումների տոկոսն ու նպաստների մակարդակը, այլև հարկվող օբյեկտների գումարի հաշվարկման կարգը կհայտնվի նրանց ազդեցության ոլորտում: Մասնավորապես, նրանց իրավունք է տրվել մինչև 2020 թվականը օբյեկտի գույքագրման արժեքը թողնել որպես հաշվառման համար ընդունված գին։
• Ֆիզիկական անձանց գույքը վաճառելիս հարկման ենթակա գումարի որոշման կարգի ուղղում.
• Ստանդարտի ներդրում անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերըօտարերկրյա քաղաքացիների և փախստականների համար.
• Հում նավթի հետ գործարքների հարկային բեռի ավելացում և վերամշակված ապրանքների հետ գործարքների գծով դրա նվազում:
• Ջրի հարկի դրույքաչափի հետեւողական բարձրացում.
• Ոչ միայն առաջնահերթ զարգացման ոլորտներում նոր ճյուղերի զարգացմանը նպաստող միջոցառումների ընդլայնում.
• Արտոնագրերի վրա հիմնված հարկահավաքման համակարգի շրջանակի ընդլայնում, դրույքաչափը կարգավորելու լիազորությունների փոխանցում մարզերին՝ մինչև 1% իջեցնելու հնարավորությամբ։

Հարկային քաղաքականության զարգացման հեռանկարները մինչեւ 2018թ

Հարկային քաղաքականություն համար 2016–2018 թթտարիները բնութագրվում են Ռուսաստանի տնտեսության ճգնաժամային երևույթներին հակազդելու վրա կենտրոնացվածությամբ։ Այս նպատակին հասնելու համար դրանում հայտնվել են մի քանի նոր տարրեր.

1. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունները հրավիրվում են նվազեցնել հարկային դրույքաչափեր սահմանելու իրավունք: Նման քայլերը պետք է նպաստեն արտադրության զարգացմանը ոչ միայն հատուկ տնտեսական գոտիներ, այլև Ռուսաստանի Դաշնության ողջ տարածքում։ Բացի այդ, տարածքային իշխանությունների համար սահմանափակում կսահմանվի տեղական հարկերի վրա գանձվող տոկոսների չափի, ինչպես նաև նորաստեղծ արդյունաբերական ընկերությունների համար նրանց բյուջե ուղղվող շահութահարկի մասի նկատմամբ։ 1-ից 7-ը մաշվածության խմբերին պատկանող արտադրական մեքենաների համար ենթադրվում է, որ թույլատրվում է կիրառել արագացված հաշվեգրման ռեժիմ՝ 2 գործակցով, եթե դրանք ձեռք են բերվել հատուկ ներդրումային պայմանագրով։
2. Ըստ պաշտոնյաների՝ դա ավելորդ չէ Ռուսաստանի հարկային քաղաքականությունձեռք բերված գույքի առավելագույն արժեքի փոփոխություն կլինի մինչև 80-100 հազար ռուբլի ծախսերում միանվագ ներառման համար: Այսպիսով, ակնկալվում է, որ այն հետագայում եւս կաջակցի բիզնեսի զարգացմանը։
3. Ուսումնասիրվում են հատուկ հարկային ռեժիմների բարելավման ուղիները։
4. Այն քաղաքացիների համար, ովքեր իրենց սեփական եկամուտների աղբյուր են ապահովում. հարկային քաղաքականությունմտադիր է մեղմացնել գրանցման և վճարների հաշվարկման և վճարման կարգը։
5. Կմեծանա նաև շրջանառության այն չափը, որով կարելի է եկամտահարկ վճարել յուրաքանչյուր եռամսյակում։
6. Երկարաձգվում է դուստր ձեռնարկությունների միջև անտոկոս վարկերի օգտագործման հնարավորության գործողության ժամկետը։ Միաժամանակ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը ավելացվում է գլխամասային գրասենյակի միջև իրականացվող կապիտալիզացիոն վարկի սահմանումը։ Ռուսական ընկերություն, որը վարկատու է և ասոցիացված ընկերություն: Նման գործարքները կդիտարկվեն որպես ներդրում, տոկոսների վճարումը կհավասարեցվի շահաբաժինների փոխանցմանը:
7. Կանխավճարի ԱԱՀ-ի հաշվառման ընթացակարգը հեշտացնելու նպատակով կլինեն նաև որոշակի մեղմացումներ հարկային քաղաքականությունհաշվառման համար կանխավճարների հարկի ընդունման կարգի առումով. Առաջին հերթին, այս լուծումը ուղղված է այն վաճառողներին, ովքեր չեն ցանկանում հավելյալ հարկ գանձել կանխավճարներից։ Դա կօգնի զգալիորեն նվազեցնել կորուստները և մեծացնել բյուջեի լրացումը։
8. Օրենսդիրների կարծիքով՝ չէր խանգարի ապրանքների արտահանման ժամանակ ակցիզային հարկի արտոնություն ստանալու ընթացակարգը դարձնել ավելի պարզ և արագ՝ նվազեցնելով ապացույցների հավաքագրման պահանջները։
9. Միևնույն ժամանակ, անհրաժեշտ է խստացնել հսկողությունը գնագոյացման նկատմամբ միջև գործարքներում փոխկապակցված անձինք, մինչդեռ չի նախատեսվում ավելացնել վճարողների համար ապացույցների հավաքագրման բեռը։
10. Նաև արտահանման առևտուրը խթանելու նպատակով պաշտոնյաները կցանկանային ավելի հարմար դարձնել նման գործարքների դեպքում ԱԱՀ-ի վերադարձի ընդունման մեխանիզմը։

Ինչպես երեւում է վերը նշված ցանկից, ծրագրի զգալի մասը հարկային քաղաքականությունը 2016–2018 թթՏարիներ շարունակ այն կենտրոնացել է ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման մեխանիզմների օպտիմալացման վրա։ Կբարելավվի կանխավճարների և գույքային իրավունքով գործարքների հաշվառման և հարկի ներկայացման կարգը։ Միաժամանակ խստացվելու է ԱԱՀ-ի բազայի միտումնավոր թերագնահատման և դրա փոխհատուցման նկատմամբ վերահսկողությունը։

Ակցիզների գծով հարկային բեռի մակարդակի կտրուկ աճ նույնպես նախատեսված չէ, միևնույն ժամանակ. կանխավճարակցիզային հարկ ալկոհոլային արտադրանք արտադրողների համար՝ մասնագիտացված ակցիզային դրոշմանիշերի գնման միջոցով:

Հանքարդյունաբերության մեջ բնական պաշարներընկերությունների վատթարացում նույնպես չի սպասվում։ Որոշակի փոփոխություններ են կատարվելու թանկարժեք քարերի, գունավոր, գունավոր և ռադիոակտիվ մետաղների արդյունահանման հարկային բազայի որոշման կարգում։ Հնարավոր է, որ մոտ ապագայում տեղական կառավարման մարմինների ղեկավարությանը վստահվի հարկային բազայի ծավալի և արձակման հարկի հաշվարկման կարգի որոշումը։

Դժվար է արդյունավետ պատկերացնել հարկային քաղաքականություն,ձևավորվել է առանց հարկաբյուջետային վճարների վճարման ճշգրտության և ժամանակին վերահսկման մեխանիզմները որոշելու։ Այդ կապակցությամբ վերահսկող մարմիններին կարող է ավելացվել նախնական հսկողության ծառայություն։ Ընկերությունը կարող է դիմել նրան խորհրդատվության համար նախապատրաստական ​​փուլում։ բիզնես գործարքև դրա արդյունքների հստակ ներկայացումը հարկային ոլորտում։ Կազմող տեղեկատվության ցանկը հարկային գաղտնիք, ինչը բարենպաստ ազդեցություն կունենա հարկատուների իրազեկվածության վրա՝ կապված իրենց գործընկերների հետ։

Օֆշորային սխեմաների դեմ պայքարը նույնպես չի վրիպել կուրատորներից հարկային քաղաքականություն.Ֆինանսական գերատեսչության ներկայացուցիչները լրջորեն մտահոգված են հարկերից խուսափելու համար ստացված շահույթի մի մասը նման եղանակներով թաքցնելու համար։ Այդ իսկ պատճառով թարմացված հարկային քաղաքականությունԱյս ոլորտում հարկային հսկողության ընթացակարգերը զգալիորեն բարելավվել են:

Ապահովագրավճարներ վճարողների վիճակը չվատթարացնելու նպատակով. հարկային քաղաքականությունԱյս թեմային անդրադարձավ նաև 2016–2018 թթ. Այս առումով մինչև 2019թ ապահովագրության դրույքաչափերըչի բարձրացվի.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային քաղաքականությունը ներկա փուլ ձեւավորվել է ֆինանսների նախարարության կողմից, որն ամեն տարի տեղեկատվություն է հրապարակում դրա զարգացման նախատեսվող ուղղությունների մասին։ Այն տեղեկատվություն է տրամադրում այն ​​մասին, թե ինչ կլինի հարկային քաղաքականությունառաջիկա 2 տարում։ Մասնավորապես, 2016-2018 թվականների նմանատիպ նախագիծը տեղադրվել է վարչության ցանցային ռեսուրսում 2015 թվականի հուլիսի 27-ին։ Պարզվում է, որ ֆիրմաները կարող էին մի քանի ամիս ուսումնասիրել ոլորտի նորարարությունների մասին տեղեկատվությունը։ հարկային քաղաքականությունև պատրաստվել գալիք փոփոխություններին:

Փաստաթուղթը ներառում է մի տեսակ հաշվետվություն արդեն իսկ կատարված աշխատանքի և նախկինում մտածված նախագծերի իրականացման վերաբերյալ։ Սա վճարողներին տալիս է հստակ պատկերացում, որ պաշտոնյաների խոսքերը համընկնում են իրենց գործերի հետ: Հարկային քաղաքականության կարգավորումը կոչված է լուծելու բիզնես գործունեությունը խթանելու, ճգնաժամային երեւույթներին հակազդելու և գանձապետարանի լիցքավորումը մեծացնելու խնդիրների մի շարք։

Փաստաթուղթը գրված է հեշտ ընթեռնելի, այն օրենք կամ ենթաօրենսդրական ակտ չէ, դրա հիմնական դերը հարկային ոլորտում փոփոխությունների մեկնարկային վեկտոր ծառայելն է։ Ընթերցանության ժամանակ առաջանում է գլխավոր հարցը՝ արդյոք այն ամենը, ինչ գրված է, կիրագործվի և կդառնա՞ մեր կյանքի նոր կանոնները։ Երբ և ինչ հարկային փոփոխություններպետք է սպասել.

Առաջին մասը եզրակացություններ է հարկային բեռՌուսաստանի Դաշնությունում և արտասահմանյան երկրներում բիզնես վարելու պայմանները: Ֆինանսների նախարարության տվյալներով՝ Ռուսաստանը հարկային բեռի առումով առաջատար չէ. մեր երկրում այն ​​կազմում է ՀՆԱ-ի 31,89%-ը, մինչդեռ ՏՀԶԿ-ի համար միջինը կազմում է 34,44%, ԱՄՆ-ում՝ 26%, Գերմանիայում՝ 36,13%:

Երկրորդ մասը հարկ վճարողների կողմից 2017-2019 թվականներին հարկային քաղաքականության հիմնական պլաններն են, հարկերի և ոչ հարկային վճարումների տեսակները (փոքր և միջին բիզնեսի գործունեության խթանում, նավթի արդյունահանման հարկման համակարգի բարելավում, եկամտահարկ. ակցիզներ, տրանսֆերային գներ, Ազգային հարկև այլն):

Անհամբեր սպասում ենք, օրինակ.

• չշահագործվող, կադաստրային գրանցման վրա դրված շենքերի և շինությունների հարկերի սահմանում.
• իրավաբանական անձանց հարկային պարտավորությունների ավելացում,
• ֆիզիկական անձանց ապառքների և տույժերի արագ վճարման (ինչպես ճանապարհային ոստիկանության տուգանքների) համար 50% «զեղչի» հնարավորությունը։

Փաստաթղթի դերն ու նշանակությունը

Իդեալում, պետությունը պետք է գնա հարկային քաղաքականության ուղղություններով՝ ընդունել համապատասխան օրենքներ։ Գործարարներն ու քաղաքացիներն իրենց աշխատանքն ու կյանքը պլանավորելիս պետք է պատրաստ լինեն փաստաթղթում հայտարարված փոփոխություններին։
Սակայն իդեալական մոդելը և իրականությունը կարող են զգալիորեն տարբերվել: Հատկապես եթե նայեք ոչ թե որոշում կայացնողների կողմից բիզնես գործընթացների ըմբռնումից, այլ իրական ձեռներեցների և սովորական քաղաքացիների կողմից։

Գայդարի ֆորումի հակասությունների տեսանյութը հստակ ցույց է տալիս այն տարբերությունը, թե ինչպես են պաշտոնյաներն ու պետական ​​այրերը աշխարհը տեսնում հարկերի եզրին: Տես ներքեւում.

Հարկային քաղաքականության հրապարակված հիմնական ուղղությունների դերի և նշանակության մասին տարաբնույթ կարծիքները, թերահավատությունը ֆինանսների նախարարության հայտարարությունների նկատմամբ պայմանավորված են մեր պետության առանձնահատկություններով։

Պատճառները:

• օրենսդիր իշխանությունների գործունեությունը «խելագար տպիչի» ռեժիմում (այնպիսի արագությամբ, ինչպես Ռուսաստանի Դաշնությունում, ժողովրդավարական երկրներում օրենքներ չեն ընդունվում և չեն փոխվում).
• Ռուսաստանի Դաշնության իշխանության օրենսդիր մարմիններում, սուբյեկտների և տեղական ինքնակառավարման մարմիններում իշխանության կուսակցության միակազմությունը, իշխող դաշինքի, նախագահի և կառավարության օրինագծերի բնական գրեթե միաձայն հաստատումը.
• ստեղծվածի կարգավորիչ ազդեցության գնահատման ընթացակարգը շրջանցելու ավանդական գործընթացը նորմատիվ փաստաթուղթև դրա հանրային քննարկումը։ Ընդունման ժամանակը կրճատվել է, հասարակությունը և բիզնեսը հնարավորություն չունեն ծանոթանալու փաստաթղթին, արտահայտելու իրենց տեսակետը դրա վերաբերյալ և պատրաստ լինելու դրա աշխատանքին.
• փոքր և միջին բիզնեսգոյություն ունի ընտրովի կիրառվող օրենքների, տուգանքների ավելացման, խախտումների համար նոր պատասխանատվության ռեժիմում։ Չկան պայմաններ բոլոր սահմանված պարտականությունների կատարման և շահութաբեր աշխատանքի հնարավորության համար.
• Պաշտոնապես հրապարակված վիճակագրության նկատմամբ վստահության ցածր մակարդակ. հարկային բեռի հաշվարկներ, որոնք օգտագործվում են որպես եզրակացությունների հիմնավորում, իրական եկամուտբիզնեսը և բնակչությունը.

Սա նկատի ունենալով հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղությունները ապագայի 100 տոկոսանոց որոշակիության և հարկային միջավայրի բարելավման փաստաթուղթ չեն։ Այնուամենայնիվ, օգտակար է վերանայել և պարզել, թե ինչ ծրագրեր և ինչպես է կառավարությունը տեսնում հարկերը ապագայում։

Այս պահին Ֆինանսների նախարարության դիրքորոշման և 2017-2019 թվականների հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղությունների իրականացման իրողությունը հաստատվում է նրանով, որ հարկային պլանային փոփոխությունների մի մասն արդեն ամրագրված է. օրենք և գործում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում:

Ինչ վերաբերում է տնտեսության և բիզնեսի խթանման կարգախոսով հարկային քաղաքականության հիմնական ուղղություններով հայտարարված միջոցառումներին, ապա գնահատականը հնարավոր է միայն ապագայում, երբ նորմերը կիրառվեն։ Ինչ վերաբերում է հարկային օրենսդրության մեջ արդեն ուժի մեջ մտած ինքնազբաղված քաղաքացիների նոր հարկային կատեգորիայի ստվերից դուրս գալու թեմային, ապա այս միջոցներն այս պահին բոլորովին արդյունավետ չեն։

Տեսանյութ