Դաշնային հարկերի, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների հարկերի և տեղական հարկերի հաշվարկների հաշվառում: Դասընթաց. Կանխիկի և հաշվարկների հաշվառում - Դաշնային հարկերի հաշվարկների հաշվառում Դաշնային հարկերի բյուջեով հաշվարկներ

Հարկեր՝ հարկատուների կողմից համապատասխան մակարդակի և պետական ​​բյուջե վճարվող պարտադիր և ոչ համարժեք վճարներ. արտաբյուջետային միջոցներհիմնված դաշնային օրենքներհարկերի և սուբյեկտների օրենսդիր մարմինների ակտերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնություն, ինչպես նաև տեղական ինքնակառավարման մարմինների որոշմամբ՝ իրենց իրավասությանը համապատասխան։ Հարկային կատեգորիայի դրսևորման առանձնահատուկ ձևերն են օրենսդրական իշխանությունների կողմից սահմանված հարկային վճարումների տեսակները: Կազմակերպչական և իրավական տեսանկյունից հարկը պարտադիր, անհատապես անհատույց վճար է, որը գանձվում է կազմակերպություններից և անհատներսեփականության, տնտեսական կառավարման կամ գործառնական կառավարման իրավունքով իրենց պատկանող ակտիվների օտարման ձևով. Փողորպեսզի ֆինանսական աջակցությունպետության գործունեությունը և (կամ) քաղաքապետարաններըբյուջեի ֆոնդի կողմից օրենքով սահմանված չափերով և սահմանված ժամկետներում ստացված. Ագրեգատ տարբեր տեսակներհարկերը, որոնց կառուցման և հաշվարկման եղանակների մեջ կիրառվում են որոշակի սկզբունքներ, ձևավորում է երկրի հարկային համակարգը։ Մեր երկրում ֆիրմաները պետք է վճարեն տարբեր հարկեր։ Նրանք բոլորը բաժանված են դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական: Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հատուկ հարկային ռեժիմներ:

դաշնային հարկեր պարտադրված է դաշնային կառավարության կողմից: Այս հարկերը գանձվում են ամբողջ երկրում: Ահա դրանց ցանկը՝ ավելացված արժեքի հարկ; կորպորատիվ եկամտահարկ; միայնակ սոցիալական հարկ; անձնական եկամտահարկ; ակցիզներ; մաքսատուրքեր; արժեթղթերի հետ գործարքների հարկ; օգտագործողների վճարներ բնական պաշարներ; օգտագործողի վճար ջրային մարմիններ; օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ; անտառային հարկ; Ազգային հարկ; «Ռուսաստան», «Ռուսաստանի Դաշնություն» անվանումների և դրանց հիման վրա ձևավորված բառերի և արտահայտությունների օգտագործման վճար. դաշնային լիցենզավորման վճարներ (օրինակ՝ լիցենզիաներ տրամադրելու համար վճարներ և էթիլային սպիրտ, ալկոհոլ պարունակող և ալկոհոլային ապրանքներ արտադրելու և տարածելու իրավունք): Բացի այդ, կան երեք տեսակի պարտադիր ապահովագրական վճարներ արտաբյուջետային ֆոնդերին՝ վճարումներ արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր բժշկական ապահովագրությանը (3,6 տոկոս, որից 0,2 տոկոսը՝ պարտադիր դաշնային ֆոնդին։ առողջության ապահովագրությունՊարտադիր բժշկական ապահովագրության տարածքային ֆոնդերին` 3,4 տոկոս. պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն(28 տոկոս); Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ. (4 տոկոս):

Տարածաշրջանային հարկեր. Տարածքների, շրջանների, հանրապետությունների և ինքնավար շրջանների իշխանությունները, ինչպես նաև Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի (այդ քաղաքները հավասարեցվում են շրջանների) իշխանությունները կարող են իրենց տարածքում ներդնել. տարածաշրջանային հարկեր. Ավելին, տարածաշրջանային իշխանությունները իրավունք ունեն սահմանել միայն այն հարկերը, որոնք թույլատրված են դաշնային իշխանությունների կողմից: Ահա մարզային հարկերի ցանկը՝ կորպորատիվ գույքահարկ; տրանսպորտի հարկ; մոլախաղերի բիզնեսի հարկ; հավաքագրում կարիքների համար ուսումնական հաստատություններ. Այս հարկերի գանձման հիմնական կանոնները սահմանվում են դաշնային իշխանությունների կողմից: Տարածաշրջանային իշխանությունները կարող են փոխել կամ լրացնել այս կանոնները այնքանով, որքանով դա թույլատրվում է դաշնային օրենքով:

Տեղական հարկեր. Քաղաքների և շրջանների իշխանությունները (այսպես կոչված՝ ինքնակառավարման մարմինները) տեղական տուրքեր են սահմանում իրենց տարածքում։ Ինչպես տարածաշրջանային իշխանությունները, տեղական իշխանությունները կարող են միայն դաշնային իշխանությունների կողմից լիազորված հարկեր սահմանել: Ահա տեղական հարկերի ցանկը՝ գովազդային հարկ; հողի հարկ; նպատակային վճարներ ոստիկանության պահպանման, տարածքների բարեկարգման, կրթության կարիքների համար և այլն. առևտրի իրավունքի համար վճար. ավտոմեքենաների, համակարգիչների և անհատական ​​համակարգիչների վերավաճառքի հարկ. գինու և օղու ապրանքների առևտրի իրավունքի լիցենզիայի վճար. տեղական աճուրդներ և վիճակախաղեր անցկացնելու իրավունքի լիցենզիայի վճար. վճարներ՝ տեղական խորհրդանիշների օգտագործման իրավունքի համար. հիպոդրոմներում մրցարշավներին մասնակցելու համար. ֆոնդային բորսաներում կատարված գործարքներից. բնակավայրերի տարածքների մաքրման համար. մեքենաների կայանման համար; կինոյի և հեռուստատեսության իրավունքի համար. հայտնագործության համար մոլախաղերի բիզնես. Այս հարկերի գանձման հիմնական կանոնները սահմանվում են դաշնային իշխանությունների կողմից: Տեղական իշխանությունները կարող են փոփոխել կամ լրացնել այս կանոնները այնքանով, որքանով դա թույլատրվում է դաշնային օրենքով:

Հաշվարկված հարկերը, տուրքերը, տուրքերը արտացոլվում են 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվի կրեդիտում և տարբեր հաշիվների դեբետում՝ կախված հարկերի, տուրքերի, տուրքերի փոխհատուցման աղբյուրներից: Այս հիման վրա առանձնանում են հետևյալ հարկերն ու տուրքերը.

Վերագրելի վաճառք (հաշիվ 90.91) - ԱԱՀ և ակցիզներ.

Ներառված է ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների և կապիտալ ներդրումների ինքնարժեքում (DT 08,20,23,25,26,29,97,44)՝ տրանսպորտի հարկ, հողի հարկ, ջրի հարկ, վայրի բնության օգտագործման համար վճարներ և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործումը.

Վճարված շահույթից մինչև դրա հարկումը (DT 91 KT68)

Սեփականության հարկ.

Ձեռք բերված գույքի արժեքի մեջ ներառված՝ ներմուծման մաքսատուրք, ԱԱՀ-ի մաս:

Վճարված շահույթից (DT 99 KT68) - եկամտահարկ:

Վճարվում է ֆիզիկական անձանց եկամուտների հաշվին` ֆիզիկական անձանց եկամտի հարկ:

Բացի այդ, DT 99, 73 KT68 տեղադրումը արտացոլում է հարկերի և տուրքերի ուշ կամ թերի վճարման համար տույժերի կուտակված գումարը:

Ավելացված արժեքի հարկի (ԱԱՀ) բյուջեով հաշվարկները հաշվառելու համար օգտագործվում են ակտիվ հաշիվ 19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ» և 68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» պասիվ հաշիվը: 19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ» հաշիվը կարող է ունենալ հետևյալ ենթահաշիվները.

1 «Հիմնական միջոցների ձեռքբերման ԱԱՀ»;

2 «Գնված ԱԱՀ ոչ նյութական ակտիվներ»;

3 «Ձեռք բերված պաշարների ԱԱՀ»;

4 «ԱԱՀ-ն իրագործման մեջ կապիտալ ներդրումներ»;

5 «Վճարովի նյութական ակտիվների ակցիզներ».

19 հաշվի դեբետում կազմակերպությունը արտացոլում է ձեռք բերված ակտիվների գծով վճարված ԱԱՀ-ի գումարները՝ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ», 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», 71 «Հաշվարկներ հաշվետու անձանց հետ» հաշիվների կրեդիտին համապատասխան։ »:

Բյուջեից փոխհատուցման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարները դեբետագրվում են 19 հաշվի կրեդիտից 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի համար», «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի գծով» ենթահաշիվից դեբետից միայն մատակարարներին (կապալառուներին) կապիտալացված և վճարելուց հետո: գրանցված նյութական ակտիվներ.

Գնորդներից և հաճախորդներից նրանց վաճառված ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների համար փաստացի ստացված ԱԱՀ-ի գումարները արտացոլվում են 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի գծով» ենթահաշիվում և դեբետում. 90 «Վաճառք» կամ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշիվների.

Եթե ​​վաճառքից հասույթը հաշվի է առնվում այն ​​առաքելիս, ապա առանձին-առանձին հատկացված հարկի գումարը առաջնային փաստաթղթերառաքված ապրանքների համար որպես վաճառքից հասույթի մաս, արտացոլվում է 90 «Վաճառք», 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշիվների կրեդիտում՝ 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» կամ 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների հետ» հաշիվների դեբետում։ և պարտատերեր»։ Միաժամանակ, նշված հարկի գումարը արտացոլվում է 90, 91 հաշիվների դեբետում և 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի գծով» ենթահաշիվում:

Օրինակ 2. Դիտարկենք նախորդ օրինակը, պայմանով, որ «Սոյուզ» ԲԲԸ-ի հարկային քաղաքականության մեջ ապրանքների վաճառքից եկամուտները հարկային նպատակներով ընդունվում են այնպես, ինչպես վճարվում են: Գնորդներից կանխիկ գումարը հասել է ձեռնարկության հաշվարկային հաշվին 2012 թվականի ապրիլին՝ 613,600 ռուբլու չափով, ներառյալ ԱԱՀ՝ 93,600 ռուբլի: Այս դեպքում հաշվի մուտքերը հաշվառումԿունենա հաջորդ տեսքը:

հաճախորդներին առաքված ապրանքներ. D 62 - K 90 - 802,400 ռուբլի;

ԱԱՀ-ն արտացոլվում է եկամտի չափի վրա՝ D 90 - K 68 - 122,400 ռուբլի;

ԱԱՀ-ն արտացոլվում է հաշվեգրված նյութերի վրա՝ D 19/3 - K 60 - 64,800 ռուբլի;

ընդունվում է կապիտալացված արժեքների գծով ԱԱՀ-ի բյուջե վճարումները հաշվանցելու համար.

D 68 - K 19-3 - 64,800 ռուբլի;

2012 թվականի ապրիլին գնորդներից ստացվել են միջոցներ.

D 51-K 62 -613,600 ռուբլի;

ԱԱՀ-ի գծով բյուջեի նկատմամբ պարտքը արտացոլվում է վճարման չափից.

D 76 - K 68 - 93,600 ռուբլի;

բյուջե է փոխանցվել ԱԱՀ պարտքը մարելու համար՝ D 68 - K 51 - 28,800 ռուբլի: (93,600 ռուբլի - 64,800 ռուբլի):

Հիմնական միջոցների ձեռքբերման համար վճարված ԱԱՀ-ն արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ.

Դ 19-1 - Կ 60, 76.

Հիմնական միջոցների գրանցման պահին հարկի գումարը դուրս է գրվում Դ 68 - Կ 19-1:

Շինարարական աշխատանքները տնտեսական եղանակով կատարելիս ԱԱՀ-ի գումարը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ.

Դ 08 - Կ 68. Հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման ակտի հիման վրա օբյեկտը շահագործման հանձնելու պահին շինարարության ընթացքում հաշվի առած ԱԱՀ-ի չափը արտացոլվում է Դ 68 - Կ 08 մուտքագրում. .

Երբ շինարարական աշխատանքներն իրականացվում են պայմանագրային եղանակով, ԱԱՀ-ի գումարը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ.

Դ 19-4 - Կ 60, 76. Օբյեկտների շահագործման ժամանակ կապիտալ շինարարությունկապալառուներին վճարված ԱԱՀ-ի գումարը դեբետագրվում է 19-4 հաշվի կրեդիտից մինչև 68 հաշվի դեբետ:

Ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման համար վճարված ԱԱՀ-ն արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ.

Դ 19-2 - Կ 60, 76 Փոխհատուցվող ԱԱՀ-ի գումարը դուրս է գրվում Դ 68 - Կ 19-2։

Նյութական ռեսուրսների պակասի, վնասման կամ հափշտակման դեպքում մինչև դրանք արտադրության (շահագործման) դուրս գալու և մինչև վճարման պահը, ապառիկից գանձվում է առաջնային փաստաթղթերում դրանց ձեռքբերման պահից նշված և չհաշվանցվող ԱԱՀ-ի գումարը. 19 հաշվի դեբետին 94 «Արժեքներին հասցված վնասից պակասություններ և կորուստներ. Նյութական ռեսուրսների դեֆիցիտի, վնասման կամ հափշտակման դեպքում, մինչև դրանք արտադրություն դուրս գալը և վճարվելուց հետո, բյուջեից նախկինում փոխհատուցված ԱԱՀ-ի չհանվող գումարները վերականգնվում են 68 հաշվի կրեդիտով` համապատասխան: 94 «Թանկարժեք իրերի վնասից պակասություններ և կորուստներ» 84 հաշիվների դեբետ. չբաշխված շահույթ(չբացահայտված կորուստ)»:

Բյուջե փոխանցված ԱԱՀ գումարները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ.

Ակցիզների գծով բյուջեով հաշվարկները հաշվառելու համար օգտագործվում են 19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ», 5 «Վճարված նյութական ակտիվների ակցիզներ» և 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «Հաշվարկներ ակցիզների գծով» ենթահաշիվը:

Մատակարարների կողմից վճարվող ակցիզային հարկերի չափը, որոնք օգտագործվում են որպես հումք, ակցիզային ապրանքների արտադրության համար, որոնց համար ակցիզային վճարը մուտքագրվում է, կազմակերպությունը հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլում է.

Դ 19-5 - Կ 60, 76. Ապրանքների իրացումից ստացված հասույթի կազմում նախատեսված ակցիզների գումարները, այդ թվում՝ տալ ու վերցրել հումքից, արտացոլված են Դ 90 - Կ 68.

19-5 հաշվի դեբետում հաշվառված նյութական ակտիվների ակցիզային հարկերի գումարները դուրս են գրվում ակցիզների գծով բյուջեի նկատմամբ ունեցած պարտքը նվազեցնելու համար, քանի որ դրանք դուրս են գրվում հաշվառված և վճարված արտադրանքի վրա: նյութական ակտիվներ 19-5 հաշվի կրեդիտից մինչև 68 հաշվի դեբետ.

Եթե ​​հարկային նպատակներով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթն ընդունվում է որպես վճարված, ապա գնորդներից և հաճախորդներից ստացվելիք ակցիզների գումարը հաշվի է առնվում 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների հետ և. պարտատերեր», «Հաշվարկներ բյուջեով ակցիզների գծով» ենթահաշիվը և 90 «Վաճառք» հաշվի դեբետը: Ապրանքների դիմաց վճարելիս ակցիզների գումարը 76 հաշվից դեբետագրվում է 68 հաշվի դեբետ:

Թվարկում կանխավճարներՍահմանված ձևի ակցիզային դրոշմանիշերով պարտադիր մակնշման ենթակա ակցիզային ապրանքների բյուջեի ակցիզները արտացոլվում են դրամարկղային հաշվառման հաշիվների կրեդիտում մուտքագրմամբ՝ 97 «Հետաձգված ծախսեր» հաշվի դեբետով, «Կանխավճար» ենթահաշիվին համապատասխան. Ակցիզային հարկերի համար՝ ակցիզային դրոշմանիշերի վաճառքի տեսքով»: Քանի որ այդպիսի ապրանքները վաճառվում են, ակցիզների գումարը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ D 90 - K 68:

Միաժամանակ կանխավճարփակցված ակցիզային դրոշմանիշերով ակցիզային ապրանքների իրացման հետ կապված ծախսերի մասով 97 հաշվի կրեդիտից դեբետագրվում է 68 հաշվի դեբետ:

Փաստացի արժեքըԱկցիզային ապրանքներ (բացառությամբ ակցիզների), որոնք օգտագործվում են այլ ակցիզային ապրանքների արտադրության համար, արտացոլվում են 21 «Սեփական արտադրության կիսաֆաբրիկատներ» կամ 43» հաշիվների կրեդիտում. Պատրաստի արտադրանք«Հիմնական արտադրություն» 20 հաշվի դեբետին համապատասխան: Միևնույն ժամանակ, այդ ապրանքների համար ակցիզների հաշվարկված գումարը արտացոլվում է 68 հաշվի կրեդիտում` 20 հաշվի դեբետին համապատասխան, իսկ բյուջե փոխանցված ակցիզների գումարները` 68 հաշվի դեբետում` համապատասխան: 51 հաշվի վարկը.

Կազմակերպությունների գույքահարկի գծով բյուջեով հաշվարկների հաշվառումը վարվում է 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «Հաշվարկներ գույքահարկի գծով» ենթահաշիվով։ Գույքահարկի գումարի հաշվեգրումն արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ.

D 91 - K 68; հարկային փոխանցում - D 68 - K 51:

Եկամտահարկի գծով բյուջեով հաշվարկների հաշվառումը վարվում է 68 «Հաշվարկներ հարկերի և վճարների գծով», «Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով» ենթահաշիվով: Եկամտային հարկի կանխավճարների և փաստացի շահույթից դրա վրա կատարված վերահաշվարկների համար վճարումների հաշվարկը արտացոլված է մուտքագրում՝ D 99 - K 68; վճարումների փոխանցում - D 68 - K 51:

Անձնական եկամտահարկի բյուջեով հաշվարկների հաշվառում

պահվում է 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «Հաշվարկներ անձնական եկամտահարկի գծով» ենթահաշիվով։ Հարկը հաշվարկում և պահում են այն կազմակերպությունները, որոնցում եկամուտը ստացել են ֆիզիկական անձինք: Ֆիզիկական անձի եկամուտներից պահվող հարկի գումարի հաշվառում է կատարվում՝ Դ 70 - Կ 68:

Հաշվարկված և պահված հարկը պետք է փոխանցվի հարկային գործակալբյուջե ֆիզիկական անձանց եկամուտների վճարման համար բանկից դրամական միջոցներ ստանալու օրվանից ոչ ուշ: Անձնական եկամտահարկի գումարների փոխանցումը բյուջե արտացոլված է հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ Դ 68-Կ 51.

Ճանապարհային միջոցներով հաշվարկների հաշվառումը ճանապարհներից օգտվողների հարկի համար իրականացվում է 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», «Հաշվարկներ օգտագործողների հարկի համար» ենթահաշիվով: մայրուղիներ«. Ճանապարհներից օգտվողների համար հարկային գումարների կուտակումն արտացոլված է մուտքագրում.

Դ 26.44 - Կ 76. Հարկի գումարները փոխանցվում են համապատասխան ճանապարհային ֆոնդ, որն արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ Դ 76 - Կ 51։

Տրանսպորտային հարկի ճանապարհային ֆոնդով հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», «Տրանսպորտային հարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվով: Ներդրումների գնահատում տրանսպորտի հարկորպես արտադրության ծախսերի մաս, արտացոլված է հաշվապահական հաշվառման մեջ.

Դ 26, 44 - Կ 76; հարկային փոխանցում - D 76 - K 51:

Հաշվապահական հաշվառում միասնական հարկհաշվարկված եկամուտների գծով պահվում է 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «Հաշվարկներ հարկերի գծով հաշվարկված եկամուտների գծով» ենթահաշիվով: Պատճառված եկամտի վրա մեկ հարկի կուտակումն արտացոլվում է մուտքագրում.

Դ 99 - Կ 68. Պայմանավորված է նրանով, որ 25% ընդհանուր գումարըպետական ​​արտաբյուջետային միջոցներին մուտքագրվում է միանվագ հարկ, գրանցում է կատարվում հաշվապահական հաշվառում՝ Դ 68 - Կ 69։ Հարկային փոխանցումը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ Դ 68, 69-Կ 51։

Միասնական սոցիալական հարկը վճարում են ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող կազմակերպությունները։ Դրա մասով մուծումները մուտքագրվում են պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդերին՝ Կենսաթոշակային հիմնադրամին, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներին: Միասնական սոցիալական հարկի նվազեցումները ներառված են կազմակերպության ծախսերում: Հաշվարկված գումարն արտացոլվում է 69 «Հաշվարկներ համար հասարակական Ապահովագրությունդեբետավորել հաշիվները.

«Ներդրումներ հիմնական միջոցներ» - կապիտալ շինարարության ոլորտում աշխատող աշխատողների եկամուտների գծով մուծումների համար. 20 «Հիմնական արտադրություն»՝ հիմնական արտադրանքի արտադրության մեջ անմիջականորեն ներգրավված աշխատողների եկամուտներից կատարվող ներդրումների համար.

«Օժանդակ արտադրություն»՝ օժանդակ խանութներում աշխատող աշխատողների եկամուտների վրա կուտակված վճարների համար.

«Ընդհանուր արտադրական ծախսեր»՝ սպասարկող անձնակազմի և հիմնական արտադրական խանութների ղեկավարության աշխատողների եկամուտների գծով վճարումների համար.

« Ընդհանուր ընթացիկ ծախսեր» - ամբողջ կազմակերպության սպասարկող անձնակազմի և ղեկավար անձնակազմի եկամուտների գծով մուծումների համար.

«Վաճառքի ծախսեր» - ապրանքների առաքման և վաճառքի մեջ ներգրավված անձանց եկամուտների գծով ներդրումների համար: Կազմակերպությունները ամսական կտրվածքով վճարումներ են կատարում ֆոնդերին՝ աշխատավարձի համար միջոցներ ստանալու համար սահմանված ժամկետներում: Վրա փոխանցված գումարներըկատարվում է հաշվապահական գրառում՝ Դ 69-Կ 51.

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի միջոցները կազմակերպության կողմից կարող են օգտագործվել ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների, ինչպես նաև պետական ​​սոցիալական ապահովագրության այլ տեսակների համար: Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների և սոցիալական ապահովագրության ֆոնդի հաշվին կատարվող այլ վճարումների համար հաշվապահական հաշվառում է կատարվում.

D 69 - K 70 - ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափով.

Դ 69 - Կ 50, 51 - առողջարանային և առողջարանային ծառայությունների և այլ սոցիալական վճարների համար.

Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ) - անուղղակի հարկ, հավելյալ արժեքի մի մասի պետբյուջե դուրսբերման ձև, որը ստեղծվում է ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտադրության գործընթացի բոլոր փուլերում և վճարվում է բյուջե՝ իրացման ձևով։

ԱԱՀ-ի համակարգով բոլոր ապրանքներն ու ծառայությունները կրում են միայն այն հարկը, որը գանձվում է սպառողին ապրանքների վերջնական վաճառքից: Տոկոսադրույքը կարող է տարբեր լինել՝ կախված ապրանքի տեսակից: IN վճարման փաստաթղթերԱԱՀ-ն առանձնացված է առանձին:

ԱԱՀ-ն առաջին անգամ ներդրվել է 1954 թվականի ապրիլի 10-ին Ֆրանսիայում։ Նրա գյուտը պատկանում է ֆրանսիացի տնտեսագետ Մորիս Լորեին (1954թ.՝ Ֆրանսիայի էկոնոմիկայի, ֆինանսների և արդյունաբերության նախարարության հարկերի, տուրքերի և ԱԱՀ-ի տնօրինության տնօրեն)։ Ներկայումս 137 երկիր ԱԱՀ է գանձում։ Սկսած զարգացած երկրներԱԱՀ-ն բացակայում է այնպիսի երկրներում, ինչպիսիք են ԱՄՆ-ը, Ճապոնիան, որտեղ վաճառքի հարկը կիրառվում է 3%-ից 15% դրույքաչափով:

ԱԱՀ-ն Ռուսաստանում գործում է 1992 թվականից։ Հարկը հաշվարկելու և այն վճարելու կարգը ի սկզբանե որոշվել է «Ավելացված արժեքի հարկի մասին» օրենքով, 2001 թվականից այն կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխով:

Հարկ վճարողների որոշ կատեգորիաներ և գործարքների որոշակի տեսակներ ենթակա չեն հարկման: Մասնավորապես, կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերերիրավունք ունեն ազատվել ԱԱՀ վճարողի պարտավորություններից, եթե ազատմանը նախորդող երեք ամսվա եկամուտների չափը չի գերազանցել որոշակի գումարը (2010թ.՝ 2 միլիոն ռուբլի):

Ներկայումս 10% իջեցված դրույքաչափը կիրառվում է որոշակի սննդի և մանկական ապրանքների համար. արտահանվող ապրանքների համար` դրույքաչափը 0% է: Որպեսզի արտահանողն իրավունք ունենա զրոյական դրույքաչափԱրտահանման ժամանակ ԱԱՀ-ն նա պետք է ամեն անգամ հարկային մարմնին ներկայացնի ԱԱՀ-ի վերադարձի դիմում և օժանդակ փաստաթղթերի փաթեթ: Ստեղծվել են նաև մի շարք ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ, որոնց վաճառքը ենթակա չէ հարկման (մասնավորապես՝ լիցենզավորված կրթական ծառայություններ)։ Հարկ վճարողները, ովքեր անցել են պարզեցված համակարգհարկերը հարկատուներ չեն.

Բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը Ռուսաստանի օրենսդրությունըսահմանվում է որպես սահմանված դրույքաչափով հաշվարկված հարկի գումարի տարբերություն հարկային բազան, օրենքի դրույթներին համապատասխան որոշված ​​եւ չափը հարկային նվազեցումներ(այսինքն՝ ԱԱՀ-ով հարկվող ընկերության գործունեության մեջ օգտագործվող ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ձեռքբերման համար վճարված հարկի գումարը):

Ավելացված արժեքի հարկով են նաև հետևյալները.

• ապրանքների անհատույց փոխանցում (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում).
• Ապրանքների տեղափոխում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում) համար սեփական կարիքներըծախսեր, որոնց համար չի ընդունվում հանել կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս.
• · սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում;
• · Ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք (ներմուծում):

ակցիզային հարկ- անուղղակի դաշնային հարկ, որը սահմանվում է հիմնականում սպառողական ապրանքների վրա (ծխախոտ, գինի և այլն) երկրի ներսում, ի տարբերություն մաքսային վճարումների, որոնք ունեն նույն գործառույթը, բայց արտերկրից առաքվող ապրանքների վրա: Այն ներառված է ապրանքների գնի կամ ծառայությունների սակագնի մեջ և դրանով իսկ փաստացի վճարվում է սպառողի կողմից: Ակցիզային ապրանքների մանրածախ վաճառքի դեպքում ակցիզային հարկի գումարը չի հատկացվում: Շատ ապրանքների ակցիզային հարկի չափը հասնում է կեսի, երբեմն էլ դրանց գնի 2/3-ի։

Ակցիզները որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ գլխով (179-206-րդ հոդվածներ):

181-րդ հոդվածը սահմանում է ակցիզային ենթակա ապրանքների սպառիչ ցանկը։ Կան ակցիզային ապրանքների 10 տեսակ, որոնք կարելի է խմբավորել հետևյալ կերպ.

• ալկոհոլային արտադրանք
• · ծխախոտի արտադրանք
• մեքենաներ
• վառելիք և քսանյութեր

հարկային բազան և հարկի դրույքաչափըակցիզային ապրանքների յուրաքանչյուր տեսակի համար որոշվում են առանձին, հարկի դրույքաչափը ինդեքսավորվում է տարեկան կտրվածքով:

Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք այն ակցիզային ապրանքների ներմուծումը, որոնք մերժվել են պետության օգտին, և որոնք ենթակա են փոխակերպման պետական ​​և (կամ) քաղաքային սեփականության, ենթակա չէ հարկման:

Ակցիզային հարկի հաշվարկման կարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 194 - 198-րդ հոդվածի համաձայն).

• · Ակցիզային հարկի այն ապրանքների ակցիզային հարկի գումարը, որի համար սահմանվում են ֆիքսված հարկային դրույքաչափեր, հաշվարկվում է որպես համապատասխան հարկի դրույքաչափի և հարկային բազայի արտադրյալ:
• · Ակցիզային հարկի այն ապրանքների ակցիզային հարկի գումարը, որի համար սահմանվում են ad valorem (տոկոսային) հարկային դրույքաչափեր, հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:
• Ակցիզային հարկի գումարը ակցիզային հարկի այն ապրանքների վրա, որոնց համար սահմանվում են համակցված հարկի դրույքաչափեր, հաշվարկվում է որպես գումար, որը ստացվում է՝ գումարելով ակցիզային գումարները, որոնք հաշվարկվում են որպես ֆիքսված հարկի դրույքաչափի արտադրյալ և վաճառվող ենթաակցիզային ապրանքների ծավալը ֆիզիկական արտահայտությամբ և համապատասխան. այդպիսի ապրանքների առավելագույն մանրածախ գնի ad valorem (որպես տոկոս) հարկի տոկոսադրույքը:
• Ակցիզային հարկի չափը հաշվարկվում է յուրաքանչյուրի հիման վրա հարկային ժամանակաշրջանակցիզային ենթակա ապրանքների վաճառքի բոլոր գործարքների առնչությամբ, որոնց վաճառքի (փոխանցման) ամսաթիվը վերաբերում է համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանին.

Ակցիզային հարկի վճարման պայմանները և կարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 204-205-րդ հոդված).

Հարկ վճարողների կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքի (փոխանցման) ժամանակ ակցիզային տուրքի վճարումը կատարվում է ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի ապրանքների փաստացի վաճառքի (փոխանցման) հիման վրա ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը:

Անձնական եկամտահարկ (PIT)- ուղղակի հարկերի հիմնական տեսակը. Հաշվարկվում է որպես տոկոս ընդհանուր եկամուտըֆիզիկական անձինք՝ առանց փաստաթղթավորված ծախսերի, գործող օրենսդրության համաձայն:

Ռուսաստանում եկամտահարկպաշտոնապես կոչվում է Անձնական եկամտահարկ (PIT)

Հիմնական հարկի դրույքաչափը 13% է:

Եկամտի որոշ տեսակներ հարկվում են տարբեր դրույքաչափերով.

35% չափով.

• ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների գովազդի նպատակով մրցույթներում, խաղերում և այլ միջոցառումներում ստացված շահումների և մրցանակների արժեքը, ավելի քան 4000 ռուբլի.
• Բանկերում ավանդների տոկոսային եկամուտները վերաֆինանսավորման ընթացիկ տոկոսադրույքի հիման վրա հաշվարկված գումարը գերազանցելու առումով Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն, ավելացել է 5 կետով, այն ժամանակահատվածում, որի համար հաշվարկվում են տոկոսներ ռուբլու ավանդներ(բացառությամբ առնվազն վեց ամիս ժամկետով ներդրված ժամկետային կենսաթոշակային ավանդների) և տարեկան 9 տոկոս ավանդների վրա. արտարժույթ;
• տոկոսների վրա խնայողությունների չափը, երբ հարկ վճարողները փոխառու (վարկային) միջոցներ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված գումարը գերազանցելու առումով, բացառությամբ ձևի եկամտի. նյութական շահստացվել է Ռուսաստանի Դաշնության վարկային և այլ կազմակերպություններից ստացված նպատակային վարկերի (վարկերի) հարկ վճարողների կողմից շահութաբեր խնայողություններից, որոնք իրականում ծախսվել են նոր շինարարության կամ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակելի տան, բնակարանի ձեռքբերման վրա. կամ դրանցում բաժնեմաս (ներ)՝ հիմնվելով նման միջոցների նպատակային օգտագործումը հաստատող փաստաթղթերի վրա։

9% չափով.

եկամուտը սեփական կապիտալում մասնակցությունշահաբաժինների տեսքով ստացված կազմակերպությունների գործունեության մեջ.

30% չափով.

· վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտներին:

6% չափով.

շահաբաժինների տեսքով ստացված կազմակերպությունների գործունեությանը սեփական կապիտալի մասնակցությունից ստացված եկամուտների առնչությամբ.

եկամտահարկ- կազմակերպության (ձեռնարկություն, բանկ, ապահովագրական ընկերություն և այլն) շահույթից գանձվող ուղղակի հարկ: Այս հարկի նպատակներով շահույթը սովորաբար սահմանվում է որպես ընկերության գործունեությունից ստացված եկամուտ՝ հանած գումարը սահմանված նվազեցումներև զեղչեր։

Նվազեցումները ներառում են.

• արտադրական, առևտրային, տրանսպորտային ծախսեր;
• Պարտքի տոկոսներ
• գովազդի և ներկայացուցչական ծախսեր;
• հետազոտությունների և զարգացման ծախսեր;

Գանձվում է հարկային հայտարարագրի հիման վրա՝ համամասնական (հազվադեպ առաջադեմ) դրույքաչափերով:

Ռուսաստանում հարկը գործում է 1992 թվականից։ Սկզբնապես կոչվում էր «ձեռնարկությունների շահույթի հարկ», 2002 թվականի հունվարի 1-ից այն կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխով և պաշտոնապես կոչվում է «կազմակերպությունների շահույթի հարկ»: հարկային հաշվառման ակցիզային եկամուտ

Հիմնական դրույքաչափն է 20 %

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային շահույթը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն: Հաշվապահական շահույթև հարկային նպատակներով շահույթը հաճախ նույնը չէ՝ շահույթի որոշման մեթոդների տարբերության պատճառով:

• · Համար Ռուսական կազմակերպություններ- ստացված եկամուտը՝ կրճատված կատարված ծախսերի չափով.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա կազմակերպությունների համար՝ մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով՝ այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով ստացված եկամուտները՝ կրճատված այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների կողմից կատարված ծախսերի չափով.
• · այլ օտարերկրյա կազմակերպությունների համար - եկամուտներ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից:

Սահմանվում է եկամուտների և ծախսերի որոշման կարգը Հարկային կոդըև հաճախ տարբերվում է ռուսական հաշվապահության մեջ ընդունված եկամուտների և ծախսերի որոշման կարգից: Այս կապակցությամբ, վրա Ռուսական ձեռնարկություններպետք է երկու հաշիվ պահել՝ հարկային և հաշվապահական (երբեմն դրանց ավելանում է երրորդը՝ կառավարում)։

Գոյություն ունի հարկվող եկամուտը որոշելու երկու եղանակ՝ հաշվեգրման մեթոդը և դրամական հիմքը, որոնցից յուրաքանչյուրն ունի իր առավելություններն ու թերությունները: Հաշվառման մեթոդով կազմակերպությունը գրանցում է եկամուտներն ու ծախսերը այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք տեղի են ունենում, անկախ հաշվում կամ առկա դրամական միջոցների իրական հոսքերից: Կանխիկ եղանակով եկամուտները և ծախսերը ճանաչվում են դրամական միջոցների ստացման կամ օտարման ամսաթվի դրությամբ: Կանխիկի մեթոդը կարող է օգտագործվել միայն այն կազմակերպությունների կողմից, որոնց վաճառքից եկամուտը նախորդ չորս եռամսյակների ընթացքում միջինը չի գերազանցել մեկ միլիոն ռուբլին յուրաքանչյուր եռամսյակի համար:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողները ներկայացնում են պարզեցված հարկային հայտարարագրեր: Ոչ առևտրային կազմակերպություններովքեր չունեն հարկ վճարելու պարտավորություն, հարկային ժամկետը լրանալուց հետո պարզեցված ձևով հարկային հայտարարագիր են ներկայացնում [էջ. 2 ճ.գ. օրենսգրքի 289]

Եկամտահարկի գծով հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 28 օր (I եռամսյակ, I կիսամյակ, 9 ամիս), հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ ոչ: ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին (տարին) հաջորդող տարվա մարտի 28-ից ուշ [Պ. Արվեստի 3-րդ կետի 4-րդ կետ. օրենսգրքի 289]

Փաստացի ստացված շահույթի հիման վրա ամսական կանխավճարների չափը հաշվարկող հարկ վճարողները հարկային հայտարարագրեր են ներկայացնում ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 28 օրացուցային օրվա ընթացքում (1, 2, 3, 4...11 ամիս):

Էջ 20 22-ից

Հաշվապահական հաշվառում դաշնային հարկեր

Հարկերը էական տարր են շուկայական տնտեսություն. տնտեսվարող սուբյեկտՀարկերը պետության կողմից համախառն եկամտի որոշակի մասի հանումներ են՝ հօգուտ հասարակության ներքին արտադրանք(ՀՆԱ) պարտադիր մուծման տեսքով:

Հարկային- կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր, անհատական, չփոխհատուցվող վճար՝ սեփականության, տնտեսական կառավարման կամ միջոցների գործառնական կառավարման հիման վրա իրենց պատկանող միջոցների օտարման տեսքով՝ պետության գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու և (կամ. ) քաղաքապետարաններ.

Հարկային սուբյեկտները կամ հարկ վճարողները- իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք, որոնք օրենքով պարտավոր են վճարել հարկեր.

Ըստ հարկման առարկայի՝ հարկերը բաժանվում են երեք խմբի.

1) միայն գանձվող հարկերը իրավաբանական անձինք;

2) միայն ֆիզիկական անձանցից գանձվող հարկերը.

3) ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանցից գանձվող հարկերը.

Հարկային օբյեկտները ներառում են.

շահույթ (եկամուտ);

որոշակի ապրանքների արժեքը;

ապրանքների ավելացված արժեք (աշխատանքներ, ծառայություններ);

իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց սեփականություն.

գույքի փոխանցում (նվիրատվություն, ժառանգություն);

գործառնություններ արժեթղթերով;

գործունեության որոշակի տեսակներ;

օրենսդրությամբ սահմանված այլ օբյեկտներ:

Որոշակի հարկային արտոնություններ կարող են սահմանվել օրենքով.

չհարկվող նվազագույնը;

հարկման օբյեկտի որոշ տարրերի հարկումից ազատում.

հարկային ազատում անհատներկամ վճարողների կատեգորիաները.

հաշվարկային ժամանակաշրջանի համար հարկի վճարումից նվազեցում.

հարկերի կրճատումներ և այլն:

Հարկի դրույքաչափը- հարկման միավորի համար սահմանված հարկի չափը. Գները սահմանվում են երկու ձևով.

1) ad valorem հարկային դրույքաչափերը- դրույքաչափեր՝ արտահայտված որպես հարկման օբյեկտի արժեքի ֆիքսված տոկոս (օրինակ՝ եկամտահարկ, որոշակի տեսակի ակցիզներ.
և այլն);

2) կոնկրետ հարկ դրույքաչափերը- դրույքաչափեր, որոնք ունեն դրամական արժեք՝ կախված հարկման օբյեկտների ֆիզիկական բնութագրերից (օրինակ՝ հողի հարկ):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը ներառում է դաշնային, հանրապետական ​​և տեղական հարկեր:

դաշնային հարկեր- հարկերը, բյուջեն կամ արտաբյուջետային ֆոնդին մուտքագրելու և գանձելու կարգը, դրույքաչափերը, հարկման օբյեկտները, հարկ վճարողները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերով:

Դաշնային հարկերը գործում են ամբողջ Ռուսաստանի Դաշնությունում և կազմում են դաշնային բյուջեի եկամուտների հիմքը:

Դաշնային հարկերը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, ներառում են.

Ավելացված արժեքի հարկ;

որոշակի տեսակի ապրանքների (ծառայությունների) և հանքային հումքի որոշ տեսակների ակցիզներ.

կազմակերպությունների շահույթի (եկամտի) հարկ.

կապիտալի եկամտահարկ;

անձնական եկամտահարկ;

վճարումներ պետական ​​սոցիալական արտաբյուջետային ֆոնդերին.

Ազգային հարկ;

մաքսատուրք և մաքսատուրքեր;

ընդերքի օգտագործման հարկ;

հանքային ռեսուրսների բազայի վերարտադրության հարկ.

ածխաջրածինների արտադրությունից լրացուցիչ եկամտի հարկ.

կենդանական աշխարհի օբյեկտների և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման իրավունքի վճար.

անտառային հարկ;

ջրի հարկ;

բնապահպանական հարկ;

դաշնային լիցենզավորման վճարներ (օրինակ՝ լիցենզիաներ տրամադրելու համար վճարներ և էթիլային սպիրտ, ալկոհոլ պարունակող և ալկոհոլային ապրանքներ արտադրելու և տարածելու իրավունք):

Բացի այդ, կազմակերպությունները պետք է վճարեն երկու պարտադիր ապահովագրավճար.

ներդրումները պարտադիր ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից.

պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարներ.

Թիրախային հարկերը վերը նշվածներից են վճարներն ու տուրքերը:

Հավաքածու- նպատակային վճար, որը վճարում է պետությանը հարկ վճարողին մատուցած ծառայությունների դիմաց. Հավաքածուի նպատակը պարունակվում է նրա անվան մեջ:

Պարտականություն- իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից գանձվող վճար՝ լիազորված մարմինների կողմից գործողություններ կատարելու և իրավական նշանակություն ունեցող փաստաթղթեր տրամադրելու համար.

Հաշվի առեք դրանցից մեկի հաշվառումը դաշնային հարկերօրենքով վճարվող
ֆիզիկական անձինք՝ ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ): ԱԱՀ-ն անուղղակի հարկ է:

Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)ներկայացնում է ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտադրության բոլոր փուլերում ստեղծված ավելացված արժեքի մի մասի բյուջե դուրսբերման ձև:

Դաշնային բյուջեում ԱԱՀ-ից հարկային եկամուտները կազմում են ավելի քան 41%:

Այս հարկի հարկային բազան ներառում է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտները կանխիկ կամ բնական ձևներառյալ վճարումը արժեթղթերով. Արտարժույթից ստացված եկամուտները փոխարկվում են ռուբլու Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով, համապատասխանաբար ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի կամ փաստացի ծախսերի ամսաթվին:

Հարկային ժամանակաշրջանը սահմանվում է որպես օրացուցային ամիս:

Բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ որպես գնորդներից ստացված հարկի գումար՝ նրանց վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար՝ կրճատված ապրանքներ գնելիս ներկայացված և վճարված հարկային նվազեցումների չափով: աշխատանքներ, ծառայություններ) արտադրական գործունեության կամ հարկման օբյեկտ ճանաչված այլ գործարքների համար:

Բյուջե վճարված ԱԱՀ-ի գումարները ապրանքների առաջիկա առաքումների (աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում), ինչպես նաև կապալառուների (հաճախորդ-կառուցապատողների) կողմից կապիտալ շինարարության, հավաքման ժամանակ ներկայացված կանխավճարներից և այլ վճարներից: տեղադրում) հիմնական միջոցների, ըստ գնված ապրանքների շինարարական և տեղադրման աշխատանքների համար և այլն:

ԱԱՀ վճարողները պարտավոր են ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գործարքներ կատարելիս կազմել հաշիվ-ապրանքագրեր, վարել ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի, առք ու վաճառքի գրքեր:

Հաշիվ-ապրանքագիր- փաստաթուղթ, որը հիմք է հանդիսանում ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարները հանման կամ փոխհատուցման համար ընդունելու համար: Մատակարարի համար հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցվում է վաճառքի գրքում, իսկ գնորդի համար՝ գնումների գրքում:

Ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափերը սահմանվում են հետևյալ դրույքաչափերով.

0% - արտահանման մաքսային ռեժիմով արտահանվող ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների համար, որոնք անմիջականորեն կապված են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածքով ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ և այլն.

10%՝ սննդի, մանկական և որոշ այլ ապրանքների համար՝ ըստ ցանկի
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;

20% - այլ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար.

9.09% և 16.67% - ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վճարման հետ կապված միջոցների ստացման պահից` եկամտից հարկ պահելով. օտարերկրյա անձինքհարկային մարմիններում չգրանցված, ինչպես նաև կողքից գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքում, որոնք հաշվառվում են հարկերով:

Ձեռնարկությունները, որոնք արտադրում են ԱԱՀ-ի տարբեր դրույքաչափերով ապրանքներ, պետք է վարեն հարկերի գումարների առանձին հաշվառում` համաձայն սրա:

Հաշվապահական հաշվառման նպատակով բիզնես գործարքներԱԱՀ-ի հետ կապված օգտագործվում է ակտիվ 19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ» և 68 «Հարկերի և տուրքերի գծով հաշվարկներ» պասիվ հաշիվը։

19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ» հաշիվն ունի հետևյալ ենթահաշիվները.

19.1 «Հիմնական միջոցների ձեռքբերման ԱԱՀ»;

19.2 «Ձեռք բերված ոչ նյութական ակտիվների ԱԱՀ»;

19.3 «Ձեռք բերված պաշարների ԱԱՀ».

19 հաշվի դեբետում գտնվող կազմակերպությունները արտացոլում են ձեռք բերված պաշարների, հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և այլ արժեքների գծով վճարված ԱԱՀ-ի գումարները՝ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ», 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվների կրեդիտին համապատասխան: , 71 «Հաշվարկներ հաշվետու անձանց հետ».

Բյուջեից փոխհատուցման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարները դուրս են գրվում հետևյալ կերպ.

Դ 68, Կ 19։

68 հաշվի կրեդիտում արտացոլվում է վաճառված ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ԱԱՀ-ի գումարը և վաճառքի հաշիվների դեբետը (այլ եկամուտներ և ծախսեր):

Դիտարկենք ԱԱՀ-ի հաշվարկման կարգը օրինակով:

Օրինակ. Նախնական տվյալներ. «Վիկտորիա» ՓԲԸ կազմակերպությունը գնորդին վաճառում է իր արտադրանքը 36000 ռուբլու չափով՝ ներառյալ ԱԱՀ: Պատրաստի արտադրանքի արժեքը կազմել է 20000 ռուբլի: Նույն ժամանակահատվածում կազմակերպությունն իր արտադրանքի արտադրության համար հումք է ձեռք բերել 12000 ռուբլու չափով՝ ներառյալ ԱԱՀ։

Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը նախատեսում է.

ա) հաշվի առնել ապրանքների առաքման ժամանակ սեփականության իրավունքի փոխանցումը.

բ) հաշվառում է ձեռք բերված նյութական ակտիվների ինքնարժեքը 10 «Նյութեր» հաշվին:

Կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է։

Պահանջվում է արտացոլել փոխանցվող ԱԱՀ-ի հաշվառումը և հաշվարկը:

Լուծումը ներկայացված է աղյուսակում: 9.

Աղյուսակ 9

«Վիկտորիա» ՓԲԸ-ի օրինակով ԱԱՀ-ի հաշվարկման կարգը.

p/p	Բիզնես գործարքի բովանդակությունը	Հաղորդալարեր		Գումար, շփում.
	Ապրանքները առաքվել են սեփականության իրավունքի փոխանցմամբ և ներկայացվել հաշվարկային փաստաթղթեր(ապրանքագիր)		90.1	36 000
	Առաքված ապրանքների վրա հաշվեգրված ԱԱՀ՝ ըստ հաշիվ-ապրանքագրի	90.3		6 000
	Դուրս է գրվել պատրաստի արտադրանքի արժեքը	90.2		20 000
	Հումք է ստացել մատակարարից			10 000
	հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա գանձվող ԱԱՀ	19.3		2 000
	Ձեռք բերված նյութական ակտիվների գծով դուրս գրված ԱԱՀ՝ որպես բյուջե փոխանցվող ԱԱՀ-ի նվազեցում.		19.3	2 000
	Կազմակերպությունը բյուջե է փոխանցել ԱԱՀ-ն			4 000

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, ԱԱՀ-ի համար բյուջե վճարումները չեն կրճատվում.

ոչ արտադրական կարիքների համար օգտագործվող գույքագրման իրերի (աշխատանքների, ծառայությունների), ինչպես նաև գնված ծառայողական մեքենաների և միկրոավտոբուսների հարկի գումարը. Այս դեպքում դեբետագրվում է հաշվի 19-ի կրեդիտից ԱԱՀ-ն
հաշիվ 84 (կամ 86 «Թիրախային ֆինանսավորում»);

Կազմակերպություններից ձեռք բերված նյութական ակտիվների ԱԱՀ-ի գումարները մանրածախիսկ բնակչությանից՝ առաջնային փաստաթղթերում չհատկացված կանխիկի դիմաց.

ապրանքային գործարքների և նյութական ռեսուրսների (աշխատանքների, ծառայությունների) հարկի գումարները, որոնք պետք է օգտագործվեն ապրանքների արտադրության և հարկերից ազատված գործառնությունների իրականացման համար.

նվիրաբերված նյութական արժեքներ ընդունող կազմակերպություններ.

Ապրանքների, ապրանքների, այլ արժեքավոր իրերի մատակարարման կանխավճարներ (կանխավճար) ստանալու դեպքում ԱԱՀ-ն գանձվում է ստացված կանխավճարների չափով` սահմանված դրույքաչափով հաշվարկված ստացված կանխավճարների վերաբերյալ փաստաթղթերի հիման վրա: Երբ ապրանքները առաքվում են, կատարվում են աշխատանքներ (ծառայություններ), ճշգրտող գրառումներ են կատարվում նախկինում գրանցված ԱԱՀ-ի չափով: Այս գործարքները հաշվառվում են հետևյալ կերպ.

• D 51 (50, 52) K 62 - կազմակերպությունը կանխավճար է ստացել գնորդներից.

  D 62, K 68 - նախապես գանձված ԱԱՀ;

  D 68, K 51 (50, 52) - ԱԱՀ-ն փոխանցվում է կանխավճարից;

  D 68, K 62 - ապրանքների առաքման ժամանակ վերականգնվել է նախապես հաշվարկված ԱԱՀ-ն.

  D 90.3, K 68 - ԱԱՀ-ն գանձվել է առաքված ապրանքներից:

Շինարարական աշխատանքներ տնտեսական եղանակով կատարելիս ԱԱՀ-ի չափը արտացոլվում է մուտքագրում.

Դ 08 «Ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում», Կ 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի համար»:

Հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման ակտի հիման վրա օբյեկտը շահագործման հանձնելու պահին շինարարության գործընթացում գրանցված ԱԱՀ-ի գումարը դուրս է գրվում.

Դ 68, Կ 08։

Եթե ​​կազմակերպությունը մատակարարից ստացել է նյութական ակտիվներ, ապա կատարվում են հետևյալ գրառումները.

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), K 60 (76, 71) - հաշվառվում են նյութական ակտիվներ.

D 19, K 60 (76, 71) - Հաշվի է առնվում կապիտալացված նյութական ակտիվների ԱԱՀ-ն:

Բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս հաշվապահը կատարում է հետևյալ գրառումը.

Առաքումից եկամուտը հաշվառելիս՝ D 90.3, K 68 - գանձվում է ԱԱՀ.

Վճարման միջոցները հաշվառելիս - D 90.3, K 76 - գանձվում է ԱԱՀ, որը վճարվում է բյուջե գնորդից գումար ստանալուց հետո: Երբ գնորդներից վճարում ստացվի, կկատարվի D76, K 68 տեղադրում - բյուջե վճարելու համար գանձվում է ԱԱՀ:

Վճարողները հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկ վճարելու համար սահմանված ժամկետներում իրենց գտնվելու վայրի հարկային մարմիններին ներկայացնում են ԱԱՀ-ի հաշվարկ (հայտարարագիր): Հայտարարագրի ձևը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության 2002 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ BG-3-03 / 338 հրամանով:

Բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ որպես հարկային դրույքաչափին համապատասխան հարկային բազայի տոկոս՝ նվազեցված հարկային նվազեցումների չափով: Հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը: Միաժամանակ, հարկ վճարողը հարկային մարմնին է ներկայացնում այս հարկի համար հարկային հայտարարագիր:

Եթե ​​որևէ հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային նվազեցումների գումարը գերազանցում է հարկի գումարը, ապա տարբերությունը ենթակա է վերադարձման հարկ վճարողին կամ հաշվանցվում է հետագա վճարումների դիմաց: Հարկային հաշվանցումը կատարվում է հարկային մարմնի կողմից, իսկ փոխհատուցումն իրականացնում են դաշնային գանձապետական ​​մարմինները՝ հարկային մարմնի որոշմամբ:

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան գրանցված իրավաբանական անձանց շահույթը ենթակա է եկամտահարկվճարվում է այդ իրավաբանական անձանց կողմից: Այլ բիզնես կառույցներ՝ լիակատար գործընկերություններ, մասնավոր ընկերություններ, որոնք գրանցված չեն որպես իրավաբանական անձ, այս հարկը վճարող չեն: Այն ներառված է սեփականատերերի եկամուտների մեջ և հարկվում է որպես համապատասխան ֆիզիկական անձանց եկամուտ:

Հարկվող շահույթ (ռուսական կազմակերպությունների համար)Եկամուտը ճանաչվում է՝ հանած կատարված ծախսերի, ԱԱՀ-ի, ակցիզների, վաճառքի հարկի, մաքսատուրքերի գումարը: Եկամուտը ներառում է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից և ոչ գործառնական գործարքներից ստացված եկամուտը:

Հարկ վճարողներն են.

Ռուսական ընկերություններ;

արտասահմանյան ընկերություններ, որոնք մշտական ​​գրասենյակներ ունեն Ռուսաստանում:

Այս հարկի հարկային բազան է գրքի շահույթ, հաշվապահական հաշվառման մեջ նշված է որպես վարկային մնացորդշահույթի և վնասի հաշվում:

Հարկային նպատակներով շահույթը նվազեցվում է հետևյալ գումարներով.

այլ կազմակերպությունների գործունեությանը սեփական կապիտալի մասնակցությունից եկամուտ, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս ստացված եկամուտների.

եկամուտ բաժնետեր կազմակերպությանը պատկանող բաժնետոմսերից ստացված շահաբաժինների տեսքով և վկայում է թողարկող կազմակերպության շահույթի բաշխմանը մասնակցելու այդ արժեթղթերի սեփականատիրոջ իրավունքը, ինչպես նաև եկամուտը սեփականատերերի կողմից ստացված տոկոսների տեսքով: Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​արժեթղթեր, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​արժեթղթեր և տեղական ինքնակառավարման մարմինների արժեթղթեր.

եկամուտ կազինոներից, այլ խաղատներից (վայրերից) և խաղային այլ ձեռնարկություններից, վիդեո սրահներից, վիդեո շոուներից, աուդիո և վիդեո ձայնագրություններով լրատվամիջոցների վարձակալությունից, խաղերի և այլ ծրագրերից և ձայնագրություններից.

միջնորդական գործառնություններից և գործարքներից ստացված շահույթը, եթե շահութահարկի դրույքաչափը տարբերվում է գործունեության հիմնական տեսակի համար սահմանված շահութահարկի դրույքաչափից, որը մուտքագրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե:

Հարկվող եկամուտը հաշվարկելիս հաշվի չառնված ծախսերը.

ծախսեր, որոնք պետք է կատարվեն կազմակերպության տրամադրության տակ մնացած շահույթի հաշվին (եկամտահարկի վճարման ծախսեր, հիմնադիրներին շահաբաժիններ, հարկային պատժամիջոցների վճարման ծախսեր).

ներդրումային ծախսեր (օրինակ՝ ամորտիզացիոն գույքի ձեռքբերման և ստեղծման համար ընկերության ծախսերը, ներդրումները. կանոնադրական կապիտալներայլ կազմակերպություններ, ներդրումներ` համատեղ գործունեության պայմանագրով).

ծախսեր, որոնք գերազանցում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և այլ փաստաթղթերով սահմանված սահմանները որոշակի տեսակներծախսեր;

օրենքով կամ աշխատանքային և կոլեկտիվ պայմանագրերով չնախատեսված աշխատողներին վճարումների լրացուցիչ տեսակներ.

ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր (աշխատանքներ, ծառայություններ, օրինակ, նվիրաբերված գույքի արժեքը և այս փոխանցման հետ կապված ծախսերը.

մնացած բոլոր ծախսերը, որոնց իրագործելիությունը փաստաթղթավորված և տնտեսապես հիմնավորված չէ:

Կազմակերպությունները եկամտահարկի չափը որոշում են ինքնուրույն` հաշվեգրման սկզբունքով:

Կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը 24% է:

2003 թվականի հունվարի 1-ից կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկվում է հետևյալ դրույքաչափերով.

Վ դաշնային բյուջե – 6%;

Վ մարզային բյուջե – 16%;

Վ տեղական բյուջեն – 2%.

Եթե ​​կազմակերպությունները եկամուտ են վճարում այլ ընկերություններին, ապա նրանք պետք է պահեն եկամտահարկը նման դրույքաչափերով վճարված գումարներից (Աղյուսակ 10):

Աղյուսակ 10

Ընկերությունների կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված շահույթի հարկի դրույքաչափերը

Հարկավորման օբյեկտ	Հարկի դրույքաչափը և պայմանները
Այլ ընկերություններին վճարված շահաբաժիններից	եթե շահաբաժիններ են վճարվում ռուսական ֆիրմաներին՝ 6% դրույքաչափով. օտարերկրյա ընկերություններին շահաբաժիններ վճարելու դեպքում՝ 15% դրույքաչափով.
Ռուսաստանում մշտական ​​հաստատություններ չունեցող օտարերկրյա ընկերություններին վճարվող եկամուտներից	եթե եկամուտը ստացվել է նավերի, օդանավերի և այլնի օգտագործումից կամ վարձակալությունից Փոխադրամիջոց, որոնք կիրառվում են միջազգային փոխադրումների համար՝ 10% դրույքաչափով. եթե եկամուտը ստացվում է այլ գործունեությունից՝ 20% դրույքաչափով.

Տարածաշրջանային իշխանությունները կարող են նվազեցնել կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը այն մասով, որը գնում է մարզային բյուջե: Սակայն այն չի կարող 12%-ից պակաս լինել։

Որոշ դեպքերում եկամտահարկը գանձվում է 15% դրույքաչափով, մասնավորապես.

1) ընկերության կողմից պետական ​​կամ մունիցիպալ արժեթղթերի տոկոսների տեսքով ստացված եկամուտներից.

2) օտարերկրյա ընկերությունից ստացված շահաբաժիններից.

Եթե միջազգային պայմանագիրԿրկնակի հարկումից խուսափելու վերաբերյալ նախատեսված են օտարերկրյա ֆիրմաներին վճարված կամ օտարերկրյա ընկերություններից ստացված եկամուտների հարկման այլ կանոններ, ապա հարկ վճարելիս պետք է առաջնորդվել նման պայմանագրով։

Եթե ​​ընթացիկ տարվա եռամսյակներից մեկում (օրինակ՝ 1-ին եռամսյակում) ընկերությունը ստացել է վնաս, իսկ հետագայում՝ շահույթ, ապա եկամտահարկը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով այդ վնասը։ Ընթացիկ տարվա շահույթը հաշվարկելիս կազմակերպությունը կարող է հաշվի առնել նաև նախորդ տարիների կորուստները: Կազմակերպությունը կարող է օգտվել այդ իրավունքից՝ վնասը ստանալու տարվան հաջորդող 10 տարվա ընթացքում՝ հետևյալ պայմաններով.

Փոխանցվող վնասի գումարը հաշվետու ժամանակաշրջաններից որևէ մեկում չի կարող գերազանցել հարկային բազայի 30%-ը.

հաջորդ տարի չփոխանցված վնասի գումարը կարող է ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն տեղափոխվել հաջորդ տարի` հաջորդ 9-ից.

եթե կորուստները ստացվել են մեկ տարուց ավելի, ապա դրանք փոխանցվում են ապագա՝ այն հաջորդականությամբ, որով դրանք ստացվել են.

ընկերությունը պարտավոր է դրա մարման ողջ ընթացքում պահպանել ստացված վնասի չափը հաստատող փաստաթղթեր։

Բյուջե վճարման համար գոյացած փաստացի շահույթից հարկի գումարը արտացոլվում է հրապարակման մեջ.

Դ 99, Կ 68 «Եկամտային հարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվ.

Այլ կազմակերպություններին վճարված շահաբաժիններից պահվող եկամտային հարկի կուտակումն արտացոլվում է հետևյալ կերպ.

Դ 75.2, Կ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով».

Շահույթը բյուջե փոխանցելու փաստն արտացոլված է մուտքագրում.

Դ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի գծով», Կ 51.

Սոցիալ-տնտեսական էության համաձայն՝ միասնական սոցիալական հարկը (ԱՄՀ) իր բնույթով զուտ հարկային է։ Հաշվարկների հարկային բազան աշխատավարձի ֆոնդն է: Յուրաքանչյուր գործատու աշխատավարձի ֆոնդից պետությանը պահում է 28%-ը Թոշակային ֆոնդ, 4% –
Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, 3.6%՝ Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներին:

Հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության համար» 69 հաշվի վրա:

69 հաշվի համար բացվում են հետևյալ ենթահաշիվները.

69.1 «Սոցիալական ապահովագրության հաշվարկներ»;

69.2 «Կենսաթոշակների հաշվարկներ»;

69.3 «Հաշվարկներ պարտադիր առողջության ապահովագրության համար».

UST-ի նվազեցումները ներառված են ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքում և հաշվառվում են հետևյալ կերպ.

D 20 (23), K 69 - UST-ի հաշվեգրում;

D 69, K 51 - UST-ը փոխանցվել է արտաբյուջետային հիմնադրամներին:

UST-ը վերաբերում է պարտադիր նշանակված վճարներին: Պարտադիր նշանակված վճարումները կազմում են արտաբյուջետային միջոցների եկամտային մասը, որոնք լրացնում են Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգը:

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը կատարում է բյուջեի ձևավորման ամենակարևոր գործառույթը: Հարկային քաղաքականություներկրի ապահովում է բոլոր մակարդակների բյուջեների փոխգործակցությունը և միասնությունը բյուջետային համակարգՌԴ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկերը գործում են երկրի տարածքում, կարգավորվում են համառուսաստանյան օրենսդրությամբ և կազմում են պետության ֆինանսական բազայի հիմքը:

Տարածաշրջանային հարկերի և տուրքերի հաշվառում

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև ներկայացված ձևը

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Նմանատիպ փաստաթղթեր

սինթետիկ և վերլուծական հաշվառումկազմակերպության հաշվարկները Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի և տուրքերի բյուջեով: հաշվապահական հաշվառումապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքի հետ կապված գործարքների վերաբերյալ. Միասնական սոցիալական հարկի գծով հաշվարկների հաշվառում.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 06.02.2015թ


Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկների հաշվառման կազմակերպման իրավական և տեսական հիմնավորումը. «Տեխնիկ» ՍՊԸ-ում հարկերի և տուրքերի բյուջեով հաշվարկների հաշվառման կազմակերպում: բյուջեով հաշվարկների վերլուծական և սինթետիկ հաշվառում.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 17.09.2014թ


Էությունը, տեսակները և տարրերը հարկային հաշվառում. Հայեցակարգը, ձևերը և կազմը հարկային հաշվետվություն. «Վերսալես» ՍՊԸ-ում հարկերի և տուրքերի հաշվարկների սինթետիկ և վերլուծական հաշվառում. Կազմակերպությունում հարկերի հաշվարկման և հաշվապահական հաշվառման կատարելագործման կարգը.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 10.12.2011թ


Հարկեր. հայեցակարգ և գործառույթներ: Կազմում հարկային համակարգԲելառուսի Հանրապետություն. Կազմակերպության եկամուտներից և շահույթից հաշվարկված հարկերի և վճարների բյուջեով հաշվարկների հաշվառում, դրանց բարելավման ուղիները: Հաշվետվություններ բյուջեով հարկերի և տուրքերի գծով հաշվարկների վերաբերյալ:

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 01.06.2012թ


Հարկերի և տուրքերի գծով կազմակերպությունների հաշվարկների հաշվառման տեսական և մեթոդական ասպեկտները, ինչպես նաև հարկերի և տուրքերի գծով կազմակերպությունների հաշվարկների հաշվառումն ու վերահսկումը: Դիտում գործնական իրականացումհարկումը Ռուսաստանի Դաշնությունում.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 01/04/2009 թ


Հարկային հաշվառում կազմակերպություններում. Հարկային վճարումների հաշվառում: Սոցիալական ապահովագրության և ապահովության վճարների հաշվառում: Ընդհանուր դրույթներհարկային հաշվառման կազմակերպում. Ավելացված արժեքի հարկի հաշվառում. Ակցիզային հաշվառում.

վերացական, ավելացվել է 01/13/2007 թ


Տեսական հիմքև ձեռնարկության հաշվարկների հաշվառման իրավական հիմնավորումը հարկերի և տուրքերի բյուջեով ժամանակակից պայմաններ. Իրավաբանական անձանց հարկման օպտիմալացման հիմնական ուղղությունների վերլուծություն. Փնտրեք հաշվապահական հաշվառման թերությունները և այն բարելավելու ուղիները:

թեզ, ավելացվել է 30.09.2011թ


Հաշվապահական հաշվարկների հայեցակարգը և դրա խնդիրները գյուղատնտեսական ձեռնարկություններում: Վարկերի և փոխառությունների, հարկերի և տուրքերի, սոցիալական ապահովագրության և ապահովության գծով վճարումների հաշվառում, պարտադիր վճարումներարտաբյուջետային միջոցներին: Պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկների հաշվառում:

Ավելացված արժեքի հարկ- դաշնային անուղղակի հարկ, որը գանձվում է բոլոր ձեռնարկություններից, որոնք արտադրում և վաճառում են արդյունաբերական նպատակներով ապրանքներ, սպառողական ապրանքներ, վճարովի աշխատանքներ և ծառայություններ՝ ներառված համապատասխան ապրանքի գնի կամ ծառայությունների վճարման մեջ։

Հարկի անվանումը պայմանավորված է նրանով, որ հումք - արտադրություն - սպառում շղթայում յուրաքանչյուր վճարող այն փոխանցում է բյուջե ոչ ամբողջությամբ, գնորդներից ստացված չափով, այլ հանած իր կողմից մատակարարներին վճարած ԱԱՀ-ի գումարը: և մատակարարված գույքագրման ապրանքների և արդյունաբերական նպատակներով մատուցվող ծառայությունների կապալառուները:

ԱԱՀ-ն ներդրվել է 1992 թվականի հունվարից, որի հաշվարկման և վճարման կարգը սահմանվում է Ք. 21 NK. Հաշվապահական հաշվառման մեջ բյուջե փոխանցվող ԱԱՀ-ն որոշվում է որպես վաճառքի ծավալից և հարկային նպատակներով դրանց հավասարեցված գործարքներից կուտակված դրա գումարի և մատակարարների և կապալառուների կողմից ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարի տարբերությունը:

ԱԱՀ վճարողներ ճանաչվում են.

• - կազմակերպություններ;
• - անհատ ձեռնարկատերեր;
• - Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված ԱԱՀ վճարող ճանաչված անձինք, որոնք որոշվում են Մաքսային միության մաքսային օրենսդրությանը և մաքսային գործերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Հարկավորման օբյեկտ Ճանաչվում են հետևյալ գործարքները.

• - ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• - Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) փոխանցում սեփական կարիքների համար, որոնց ծախսերը հանվում են (այդ թվում՝ մաշվածության նվազեցումներ) կազմակերպությունների եկամտի (շահույթի) հարկը հաշվարկելիս.
• - սեփական կարիքների համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում.
• - ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ.

Հարկային բազան երբ կազմակերպությունը վաճառում է ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), այն որոշվում է որպես այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեք, որը հաշվարկվում է Արվեստի համաձայն որոշված ​​գների հիման վրա: Հարկային օրենսգրքի 40-ը, ներառյալ ակցիզները (ակցիզային ապրանքների համար) և առանց ԱԱՀ-ի:

Հարկվող ժամանակաշրջան սահմանել որպես քառորդ:

ԱԱՀ-ն բյուջեից գանձվում է հետևյալի համար դրույքաչափերը :

• - 0% - արտահանման մաքսային ընթացակարգով արտահանված ապրանքները վաճառելիս՝ պայմանով, որ հարկային մարմին ներկայացվեն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) փաստացի արտահանումը հաստատող փաստաթղթեր, ինչպես նաև ուղղակիորեն արտաքին տարածությունում մատուցվող ծառայությունների մատուցում. ապրանքների միջազգային փոխադրում և այլն;
• - 10% - սննդամթերք, երեխաների համար ապրանքներ և ներքին և արտասահմանյան արտադրության բժշկական ապրանքներ վաճառելիս Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված ցանկի համաձայն, ինչպես նաև կրթության, գիտության և մշակույթի հետ կապված պարբերականներ և գրքեր և այլն.
• - 18% - այլ ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ), ներառյալ ակցիզային ապրանքներ վաճառելիս:

Եթե ​​հարկ վճարողը չունի հաշվապահական հաշվառում կամ հարկման օբյեկտների հաշվառում. հարկային մարմիններիրավունք ունեն հաշվարկելով վճարման ենթակա հարկի գումարը` այլ նմանատիպ հարկ վճարողների տվյալների հիման վրա:

Բյուջեի եկամուտներին փոխանցվող ԱԱՀ-ի գումարը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է արժանահավատորեն հաշվարկել ինչպես հաշվեգրված, այնպես էլ հաշվեգրված հարկի գումարը (համապատասխանաբար, վարկային և դեբետային շրջանառություն 68 հաշվի, ենթահաշիվ 2 «Հաշվարկներ բյուջեով ԱԱՀ-ի համար»): ,

ՕրինակԱԱՀ-ի հաշվարկը ապրանքներ արտադրող ձեռնարկությունում. Ձեռնարկությունը մատակարարներից ստացել է նյութեր 1000 ռուբլի համաձայնեցված գնով, ԱԱՀ՝ 180 ռուբլու չափով, նյութերի համար վճարված՝ 1180 ռուբլի։ Թողարկվել է 4000 ռուբլի արժողությամբ պատրաստի արտադրանք։ Հաճախորդներին առաքվող ապրանքներ; վաճառքի գինը՝ 7000 ռուբլի, ԱԱՀ՝ 1260 ռուբլի: Գնորդներից ստացված գումար ապրանքների համար `8260 ռուբլի:

1. Ստացված նյութեր.

Դ 10 «Նյութեր»;

K 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» - 1000 ռուբլի:

Մենք ԱԱՀ-ն արտացոլում ենք ստացված նյութերի վրա.

Դ 19/3 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ»;

K 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» - 180 ռուբլի:

2. Վճարված նյութերի համար.

Դ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ»;

K 51 «Հաշվարկային հաշիվ» - 1180 ռուբլու չափով:

Միաժամանակ.

19/3 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ» - 180 ռուբլի:

3. Թողարկվել են 4000 ռուբլի արժողությամբ ապրանքներ.

D 43 «Պատրաստի արտադրանք»;

K 20 «Հիմնական արտադրության ծախսեր» - 4000 ռուբլի:

4. Գնորդին առաքված ապրանքները.

D 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ»;

90/1 «Վաճառք» - 8260 ռուբլի չափով:

Միաժամանակ.

Դ 90/2 «Վաճառքի արժեքը»;

K 43 «Պատրաստի արտադրանք» - 4000 ռուբլի:

ԱԱՀ-ի չափի համար.

Դ 90/3 «Վաճառքի ԱԱՀ»;

68 «Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկներ»՝ 1260 ռուբլու չափով:

5. Գնորդներից ստացված կանխիկ գումար՝ 8260 ռուբլու չափով.

Դ 51 «Հաշվարկային հաշիվ»;

K 62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» - 8260 ռուբլի:

6. Բյուջե է փոխանցվել 1080 ռուբլի: (1260 ռուբլի - 180 ռուբլի):

Դ 68 «Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկներ».

K 51 «Հաշվարկային հաշիվ» - 1080 ռուբլու չափով:

ակցիզային հարկ- ապրանքների վաճառքի գնի մեջ ներառված անուղղակի հարկ.

Ակցիզները ենթակա են հետևյալ ապրանքները(արտադրանք)՝ էթիլային սպիրտ բոլոր տեսակի հումքից (բացի կոնյակից), սպիրտ պարունակող ապրանքներ՝ ավելի քան 9% էթիլային սպիրտի ծավալային բաժնով, ալկոհոլային արտադրանք (խմելու սպիրտ, օղի, ոգելից խմիչքներ, կոնյակներ, բնական գինի) գարեջուր, ծխախոտի արտադրանք, մեքենաներև 67,5 կՎտ (90 ձիաուժ) ավելի հզորությամբ շարժիչի մոտոցիկլետներ, նավթամթերքներ (շարժիչային բենզին, դիզելային վառելիք, շարժիչի յուղերդիզելային և (կամ) կարբյուրատորային շարժիչների համար. ուղիղ բենզին):

Ակցիզային վճարողներ ակցիզային ենթակա ապրանքներ արտադրող և վաճառող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր են:

Հարկավորման օբյեկտ Հետևյալ գործառնությունները ճանաչվում են որպես ակցիզներ.

• - անձանց կողմից իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• - Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անձանց կողմից իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների փոխանցումը հումքից տալ-վերցնել նշված հումքի տիրոջը.
• - արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների կազմակերպության կառուցվածքում փոխանցում ոչ ակցիզային ապրանքների հետագա արտադրության համար.
• - անձանց կողմից իրենց սեփական կարիքների համար արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների տեղափոխումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• - անձանց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների փոխանցումը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալին, ինչպես նաև պարզ գործընկերության պայմանագրով ներդրում.
• – արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների փոխանցումը վերամշակման համար՝ տալ-վերցնել.
• - ակցիզային ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ.
• - դենատուրացված էթիլային սպիրտի ստացում այն ​​կազմակերպության կողմից, որն ունի ուղիղ բենզինի վերամշակման վկայագիր.
• – ուղիղ բենզինի ստացում այն ​​կազմակերպության կողմից, որն ունի ուղիղ բենզինի վերամշակման վկայական և այլն:

Հարկային բազան ակցիզային ապրանքների յուրաքանչյուր տեսակի համար որոշվում է առանձին՝ կախված այդ ապրանքների համար սահմանված հարկային դրույքաչափերից.

• - որպես ֆիզիկական առումով վաճառված (փոխանցված) ենթակցիզային ապրանքների ծավալ - ակցիզային ենթակա ապրանքների համար, որոնց համար սահմանված են հատուկ (ֆիքսված) հարկային դրույքաչափեր (ակցիզային ապրանքների մեծ մասի համար).
• - որպես ֆիքսված (հատուկ) հարկի դրույքաչափ կիրառելիս ակցիզային ակցիզը հաշվարկելու համար վաճառված (փոխանցված) ակցիզային ապրանքների ծավալը և որպես ակցիզային ակցիզային ապրանքների գնահատված արժեք, որը հաշվարկվում է ակցիզների հաշվարկման առավելագույն մանրածախ գների հիման վրա. ad valorem (տոկոսներով) հարկի դրույքաչափ կիրառելիս` ենթաակցիզային ապրանքների համար, որոնց համար սահմանված են համակցված հարկային դրույքաչափեր, որոնք բաղկացած են հատուկ և արժեքով հարկային դրույքաչափերից (օրինակ, ծխախոտի արտադրանք):

հարկային ժամանակաշրջան ակցիզների հաշվարկման ժամանակ յուրաքանչյուր օրացուցային ամիս է:

Հարկ վճարողների կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքի (փոխանցման) ժամանակ ակցիզային տուրքի վճարումը կատարվում է ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի համար այդ ապրանքների փաստացի վաճառքի (փոխանցման) հիման վրա ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկին հաջորդող ամսվա 25-ը: ժամանակաշրջան.

ակցիզային դրույքաչափեր օրենքով սահմանված՝

• - ռուբլով մեկ չափման միավորի համար - ակցիզային ապրանքների համար, բացառությամբ ծխախոտի և ծխախոտի (օրինակ, 2014 թ., ալկոհոլային արտադրանքները էթիլային ալկոհոլի 9% -ից ավելի ծավալային մասով - 500 ռուբլի 1 լիտր անջուր էթիլային ալկոհոլի համար, որը պարունակվում է ակցիզային ապրանքների մեջ. շամպայնի գինիներ - 25 ռուբլի 1 լիտրի համար, սիգարներ - 85 ռուբլի 1 հատ, սիգարիլներ - 1280 ռուբլի 1000 ռուբլու դիմաց, ծխամորճ և ծխախոտ - 1500 ռուբլի 1 կգ-ի համար; 90-ից մինչև 30 ռուբ հզորությամբ մեքենաներ: 1 ձիաուժի համար, իսկ ավելի քան 150 ձիաուժ - 332 ռուբլի 1 ձիաուժի համար Ակցիզային հարկման նորամուծությունը շարժիչային բենզինի համար ակցիզային դրույքաչափերի սահմանումն է, կախված դրա համապատասխան դասին պատկանելությունից: Օրինակ, շարժիչային բենզին, որը չի համապատասխանում դասերին: 3-ը, 4-ը և 5-ը հարկվում է 1 տոննայի համար 11,110 ռուբլի դրույքաչափով, որը համապատասխանում է 3 դասին - 10,725 ռուբլի 1 տոննայի համար, համապատասխան դասի 4 - 9416 ռուբլի 1 տոննայի համար, համապատասխան դասի 5 - 5750 ռուբլի 1 տոննայի համար: Ակցիզային դրույքաչափերի կառուցումը նախատեսված է խթանելու ավելի բարձր (էկոլոգիապես մաքուր) դասի բենզինի վաճառքը.
• - համակցված դրույքաչափ, որը ներառում է երկու բաղադրիչ, համապատասխանաբար, ռուբլով մեկ միավոր ապրանքի և տոկոսադրույքը- ծխախոտի և ծխախոտի համար (օրինակ, 2014 թվականին ծխախոտի և ծխախոտի համար - 800 ռուբլի 1000 հատի համար + + 8,5% գնահատված արժեքըհաշվարկված առավելագույն մանրածախ գնի հիման վրա, բայց ոչ պակաս, քան 1040 ռուբլի: 1000 հատի համար):

Ակցիզային դրույքաչափերի առավել զգալի աճը գրանցվել է ծխախոտի արտադրանքի գծով։ Այս աճը պայմանավորված է 2010-2015 թթ. ծխախոտի դեմ պայքարի քաղաքականության իրականացման հայեցակարգի դրույթներով։ Այսպիսով, 2014 թվականին ծխախոտի նվազագույն հատուկ ակցիզային դրույքաչափը ինդեքսավորվել է 42%-ով 2013 թվականի մակարդակի համեմատ: 2015-2016 թվականներին նախատեսվում է ակցիզային դրույքաչափերի հետևողական, բայց ոչ զգալի աճ:

Ակցիզային ենթակա ապրանքների քանակը 2013 թվականի մարտի 1-ից կհամալրվի նոր տեսակի ապրանքներով՝ սիդեր, պուարե, մածուկ։ 2014 թվականին նման ապրանքների հարկումը նախատեսված է 8 ռուբլի դրույքաչափով։ 1 լիտրի համար

Ակցիզների հետ կապված բիզնես գործարքները հաշվապահական հաշվառման համար օգտագործվում են 19 «Ավելացված արժեքի հարկ ձեռք բերված արժեքների վրա», «Ակցիզներ վճարված նյութական ակտիվների գծով» ենթահաշիվը և 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով», «Հաշվարկներ ակցիզների գծով» ենթահաշիվը:

19 «Ձեռք բերված արժեքների վրա ավելացված արժեքի հարկ», «Վճարված նյութական ակտիվների ակցիզներ» ենթահաշիվում կազմակերպությունը համապատասխանաբար արտացոլում է մատակարարներին վճարվող ակցիզային ապրանքների համար որպես հումք՝ ակցիզային ապրանքների արտադրության համար։ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ», 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվների կրեդիտով։

Քանի որ կրեդիտագրված նյութերը դուրս են գրվում արտադրության համար և վճարվում դրանց մատակարարների կողմից, ակցիզների գումարները դեբետագրվում են 19 հաշվի կրեդիտից մինչև 68 հաշվի դեբետ:

Այդ նպատակով ակցիզների առանձին հաշվառում պետք է կազմակերպվի ինչպես վարկավորված, այնպես էլ վճարովի ձեռք բերված նյութական ակտիվների, այնպես էլ չվարկավորված և չվճարված:

Վաճառված ապրանքների վրա հաշվարկված ակցիզային հարկերի գումարներն արտացոլվում են 90 «Վաճառք» հաշվի դեբետում և 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» հաշվի կրեդիտում։

վճարողներ կորպորատիվ եկամտահարկճանաչվում են.

• - ռուսական կազմակերպություններ;
• - օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք գործում են Ռուսաստանում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով և (կամ) եկամուտներ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից:

Հարկավորման օբյեկտ ճանաչվում է կորպորատիվ եկամտահարկ համախառն շահույթստացված հարկ վճարողի կողմից.

հարկային բազան եկամուտը ճանաչվում է` հանած կատարված ծախսերի գումարը:

հարկային ժամանակաշրջան եկամտահարկը ճանաչվում է որպես օրացուցային տարի:

Հաշվետու ժամանակաշրջաններ օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը ճանաչվում են հարկային:

հունվարի 1-ից եկամտահարկի ընդհանուր դեպքերով 2009թ. հարկի դրույքաչափը կորպորատիվ եկամտահարկը 20%-ի չափով։

Այլ եկամուտների համար սահմանվում են հետևյալ հարկային դրույքաչափերը.

• 1) օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտների մասին, որոնք կապված չեն Ռուսաստանում գործունեության հետ մշտական ​​հաստատության միջոցով.
• - 20% - բոլոր եկամուտներից, բացառությամբ շահաբաժինների և պետական ​​արժեթղթերից ստացված եկամուտների.
• - 10% - միջազգային փոխադրումների իրականացման հետ կապված նավերի, օդանավերի կամ այլ շարժական տրանսպորտային միջոցների կամ բեռնարկղերի օգտագործումից, սպասարկումից կամ վարձակալությունից (բեռնափոխադրումներից).
• 2) շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների գծով.
• - 0% - ռուսական կազմակերպությունների կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամտի վրա, պայմանով, որ շահաբաժիններ վճարելու մասին որոշումը կայացնելու օրը շահաբաժիններ ստացող կազմակերպությունը մշտապես տիրապետում է կանոնադրական կապիտալում ներդրման (փայերի) առնվազն 50%-ին: առնվազն 365 օրացուցային օրվա կապիտալը, որը վճարում է շահաբաժիններ կամ ավանդային անդորրագրեր, որոնք իրավունք են տալիս շահաբաժիններ ստանալ կազմակերպության կողմից վճարված շահութաբաժինների ընդհանուր գումարի առնվազն 50%-ին համապատասխանող գումարով: Միևնույն ժամանակ, եթե շահաբաժիններ վճարող կազմակերպությունն օտարերկրյա է, ապա հարկային դրույքաչափը կիրառվում է այն կազմակերպությունների նկատմամբ, որոնց մշտական ​​գտնվելու վայրը ներառված չէ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված արտոնյալ պետությունների և տարածքների ցանկում: հարկային ռեժիմհարկման և (կամ) չնախատեսելու ընթացքում տեղեկատվության բացահայտումն ու տրամադրումը ֆինանսական գործարքներ(օֆշորային գոտիներ);
• - 9% - ռուսական և արտասահմանյան կազմակերպություններից վերևում չնշված ռուսական կազմակերպությունների կողմից շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտների վրա.
• – 15% – ստացված եկամտի վրա օտարերկրյա կազմակերպությունռուսական կազմակերպությունների բաժնետոմսերի շահաբաժինների, ինչպես նաև այլ ձևով կազմակերպության կապիտալում մասնակցությունից շահաբաժինների տեսքով.
• 3) պետական ​​և համայնքային արժեթղթերից ստացված եկամուտների գծով.
  • - 15% - պետական ​​և մունիցիպալ արժեթղթերի տոկոսների տեսքով եկամտի գծով (բացառությամբ ստորև նշված արժեթղթերի), որոնց թողարկման և շրջանառության պայմանները նախատեսում են եկամուտ տոկոսների տեսքով.
  • - 9% - մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը առնվազն երեք տարի ժամկետով թողարկված քաղաքային արժեթղթերի տոկոսների տեսքով եկամտի գծով.
  • - 0% - մինչև 1997 թվականի հունվարի 20-ը ներառյալ թողարկված պետական ​​և մունիցիպալ արժեքավոր պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով եկամտի, ինչպես նաև նորամուծության ընթացքում թողարկված 1999 թվականի պետական ​​արժույթով պարտատոմսերի պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով եկամտի վրա ներքին պետական ​​արժութային III սերիայի վարկի պարտատոմսեր, որոնք թողարկվել են ներքին պարտքի մարման համար անհրաժեշտ պայմաններն ապահովելու նպատակով. արտարժութային պարտք նախկին ԽՍՀՄՌուսաստանի Դաշնության ներքին և արտաքին արտարժութային պարտքը:

Եկամտահարկի հաշվեգրումն արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ.

D 99 «Շահույթ և վնաս»;

68-ին «Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկներ».

Եկամտային հարկի փոխանցումը բյուջե արտացոլված է հրապարակման մեջ.

Դ 68 «Հարկերի և տուրքերի գծով բյուջեով հաշվարկներ».

K 51 «Հաշվարկային հաշիվ».

Եկամտահարկի ճիշտ հաշվարկման համար անհրաժեշտ է իմանալ, թե ինչ տեսակի եկամուտներ և ծախսեր են կազմում կազմակերպության շահույթը:

Շահույթի հարկման նպատակով կազմակերպության եկամուտները բաժանվում են երկու խմբի՝ վաճառքից ստացված եկամուտ և ոչ գործառնական եկամուտ:

Վաճառքից եկամուտը ճանաչվում է որպես սեփական արտադրության և նախկինում գնված ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթ. գույքի վաճառքից (ներառյալ արժեթղթեր) և սեփականության իրավունքը։

Ոչ գործառնական եկամտի կազմը, օրինակ, ներառում է անվճար ստացված գույքը, գույքագրման արդյունքում հայտնաբերված ավելորդ նյութական ակտիվների արժեքը, հիմնական միջոցների և այլ գույքի լուծարման արդյունքում ստացված նյութերի արժեքը և այլն: .

Հարկային նպատակներով կազմակերպության բոլոր ծախսերը նույնպես բաժանվում են երկու խմբի.

• - ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր.
• - ոչ գործառնական ծախսեր.

Ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերի կազմը ներառում է.

• – նյութական ծախսեր;
• - աշխատանքային ծախսեր;
• – ապահովագրավճարներաշխատավարձի հիմնադրամին;
• - մաշվածության նվազեցումներ;
• - այլ ծախսեր.

Կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս մեծ նշանակություն ունի կազմակերպության եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կարգի ճիշտ կիրառումը։

Հաշվապահական հաշվառման նպատակով սահմանվում է, որ ապրանքների, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը պետք է հաշվառվի հաշվապահական հաշվառման մեջ` պահպանելով տնտեսական գործունեության փաստերի ժամանակավոր որոշակիության սկզբունքը:

Վաճառքի պահը որոշելու հիմնական չափանիշը առաքված ապրանքների (ապրանքների) սեփականության իրավունքը վաճառողից գնորդին փոխանցելու պահն է (առաքման պահը կամ հաշվեգրման սկզբունքը):

Հարկային հաշվառման նպատակով սահմանվում է վաճառքից (եկամուտների) եկամուտների ճանաչման երկու եղանակ.

• - հաշվեգրման հիմքը;
• – դրամական հիմք.

2002 թվականի հունվարի 1-ից եկամտահարկի նպատակներով պետք է կիրառվի վաճառքից ստացված եկամուտների ճանաչման մեկ հիմնական եղանակը՝ հաշվեգրման մեթոդը։

Կանխիկի մեթոդի օգտագործման բացառիկ իրավունքը վերապահված է միայն այն կազմակերպություններին, որոնց միջին հասույթը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից առանց ԱԱՀ-ի նախորդ չորս եռամսյակների ընթացքում չի գերազանցել 1 միլիոն ռուբլին: յուրաքանչյուր եռամսյակի համար:

Եթե ​​հարկ վճարողը, ով անցել է կանխիկ եղանակով եկամուտների և ծախսերի որոշմանը, հարկային ժամանակահատվածում գերազանցել է ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի սահմանված առավելագույն չափը, ապա նա պարտավոր է անցնել հաշվեգրման եղանակով եկամուտների և ծախսերի որոշմանը: հիմքը հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, որի ընթացքում թույլատրվել է նման գերազանցում:

Հաշվառման մեթոդով եկամուտը ճանաչվում է որպես հաշվետու ժամանակաշրջանորտեղ դրանք տեղի են ունեցել՝ անկախ դրամական միջոցների փաստացի ստացումից՝ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) նախնական, ընթացիկ կամ հետագա վճարման պայմաններով: