Որո՞նք են տարածաշրջանային հարկերը: Տարածաշրջանային հարկեր և տուրքեր. Ինչ հարկեր են տարածաշրջանային

Դաշնային հարկերը և տուրքերը ներառում են.

1) Ավելացված արժեքի հարկ;

2) ակցիզներ;

3) եկամտահարկ անհատներ ;

4) կորպորատիվ եկամտահարկ;

5) օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ;

6) ջրի հարկ;

7) կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային օբյեկտների օգտագործման համար վճարներ կենսաբանական ռեսուրսներ ;

8) Ազգային հարկ.

Տարածաշրջանային հարկերը ներառում են.

1) կորպորատիվ գույքահարկ;

2) հարկի վրա մոլախաղերի բիզնես ;

3) տրանսպորտի հարկ.

Տեղական հարկերը և տուրքերը ներառում են.

1) հողի հարկ;

2) անձնական գույքահարկ;

3) վաճառքի հարկ.

ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅՈՒՆՈՒՄ ՀԱՐԿԵՐ ԵՎ ՎՃԱՐՆԵՐ ՍԱՀՄԱՆԵԼՈՒ ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ՊԱՅՄԱՆՆԵՐԸ.

Հարկը համարվում է սահմանված միայն այն դեպքում, երբ հստակ սահմանված են հարկ վճարողները և հարկման տարրերը, այն է՝

1) հարկման օբյեկտ.

2) հարկային բազան.

3) հարկային ժամանակաշրջան.

4) հարկի դրույքաչափը.

5) հարկի հաշվարկման կարգը.

6) հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները.

Անհրաժեշտ դեպքերում հարկ սահմանելիս կարող է նախատեսվել նաև հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրական ակտ հարկային արտոնություններև հարկ վճարողի կողմից դրանց օգտագործման հիմքերը:

Արվեստի դրույթների համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 17-ը, վճարներ սահմանելիս, դրանց վճարողները և հարկային տարրերը որոշվում են հատուկ վճարների հետ կապված:

Հարկ սահմանելը նշանակում է օրենսդրական ակտի ընդունում՝ հարկի անվանումը նշանակելու, այն դաշնային, տարածաշրջանային կամ տեղական դասակարգելու և հարկ վճարողին ու հարկման հիմնական տարրերը որոշելու նպատակով։

Դաշնային հարկերը սահմանվում են բացառապես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներով, ստորին ներկայացուցչական մարմինները չեն կարող փոխել դաշնային հարկի որևէ տարր:

Տարածաշրջանային հարկերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, սակայն Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենսդրությունը կարող է փոխվել. հարկային դրույքաչափերը, վճարման կարգը և ժամկետները, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում, ինչպես նաև նախատեսված լրացուցիչ արտոնությունները և դրանց հիմնական կիրառումը: Առավելությունները հիմնական տարրերից չեն, դրանք կարող են ընդհանրապես հաստատված չլինել:

Տեղական հարկերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, սակայն քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների ակտերը կարող են փոխել վճարման դրույքաչափերը, կարգը և պայմանները:

Հարկ (տուրք) ներմուծել նշանակում է ընդունել համապատասխան մակարդակի օրենսդրական ակտ՝ հարկ գանձելու համար։

Հարկային բազան հարկման օբյեկտի ծախսային, ֆիզիկական կամ այլ բնութագրիչ է: Հարկի դրույքաչափը հարկային գանձումների գումարն է հարկային բազայի չափման միավորի համար: Հարկային բազանև դրա որոշման կարգը, ինչպես նաև դաշնային հարկերի և տուրքերի համար հարկերի դրույքաչափերը դաշնային վճարներսահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Հարկային բազան և դրա որոշման կարգը տարածաշրջանային և տեղական հարկերի համար սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Տարածաշրջանային և տեղական հարկերի համար հարկերի դրույքաչափերը սահմանվում են համապատասխանաբար Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով, քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում (Հարկային օրենսգրքի 53-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության):

Հարկային ժամանակաշրջանը որոշակի հարկերի առնչությամբ օրացուցային տարի է կամ այլ ժամանակաշրջան, որից հետո որոշվում է հարկային բազան և հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը: Հարկային ժամանակաշրջանը կարող է բաղկացած լինել մեկ կամ մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 55-րդ հոդված):

Հարկեր և տուրքեր- դրանք իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր վճարներ են, որպեսզի ֆինանսական աջակցությունպետության և քաղաքապետարանների գործունեությունը։ Հարկերը անհատույց վճարումներ են։ Վճարները, ի տարբերություն հարկերի, ենթադրում են պետական ​​կամ քաղաքային մարմինների կողմից իրավական նշանակալի գործողությունների փոխհատուցվող կատարում, ինչպես օրինակ՝ որոշակի իրավունքների տրամադրումը կամ թույլտվությունների (լիցենզիաների) տրամադրումը: Հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնությունտեսակները սահմանվում են, և հարկերն ու տուրքերը, ինչպես նաև. Ստորև թվարկված բոլոր հարկերն ու տուրքերը սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և կարող են չեղարկվել դրա կողմից:

Դաշնային հարկեր և տուրքեր

Դաշնային հարկերը և տուրքերը պարտադիր են Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում: Առանձին տեսակներ դաշնային հարկերկարող է հրաժարվել հատուկ հարկային ռեժիմների ներքո:

Այս հարկման համակարգը վերաբերում է որոշակի տեսակներգործունեություն՝ կենցաղային ծառայություններ, ավտոտրանսպորտի ծառայություններ, մանրածախ, սննդիեւ այլն։ Միասնական հարկի գումարը հաշվարկելու համար հարկային բազան հանդիսանում է որպես արտադրյալ հաշվարկված հաշվարկված եկամտի գումարը հիմնական վերադարձը, հաշվարկված համար հարկվող ժամանակաշրջանև բնութագրող ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը այս տեսակըգործունեությանը։

Արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկման համակարգըսահմանում է հատուկ հարկային ռեժիմօգտագործվում է «Արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասին» դաշնային օրենքի համաձայն կնքված պայմանագրերի կատարման մեջ: Այս ռեժիմով վճարվող հարկ վճարողները և վճարողները ճանաչվում են որպես ներդրողներ, որոնք ներդրում են իրենց սեփական, փոխառու կամ փոխառու միջոցները, գույքը կամ գույքային իրավունքները հանքային հումքի որոնման, որոնման և արտադրության մեջ, և որոնք հանդիսանում են ընդերքօգտագործողներ արտադրության բաշխման պայմանագրի պայմանները.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հիմնական իրավական փաստաթուղթն է, որը համակարգում է բոլոր հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ տվյալները: Նոր հարկերի ներդրումը կամ գոյություն ունեցողների վերացումը հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե փոփոխություններ կատարվեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերում: դաշնային օրենք. Հարկերի դասակարգումը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ գլխում:

Դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկեր՝ աղյուսակ 2018 թ

Ռուսաստանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-րդ հոդվածը սահմանում է հարկերի և տուրքերի հետևյալ կատեգորիաների ազդեցությունը.

1. Դաշնային հարկեր - սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և տարածվում են Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր սուբյեկտների վրա: Պարտադիր վճարում ամբողջ երկրում։
2. Տարածաշրջանային հարկեր- այդ հարկերը, որոնք պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների տարածքում, սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերով և սահմանվում են բաղկացուցիչ սուբյեկտներում տարածաշրջանային օրենքներով: Դրույքաչափերի և հարկային արտոնությունների մանրամասնումն իրականացվում է տարբեր կերպ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների մակարդակով, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենսգրքով:
3. Տեղական հարկեր - դրանց ցանկը և հիմնական պարամետրերը հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, հատուկ տարածքներում կիրառման և վճարման կանոնները սահմանված են. իրավական ակտերհրապարակված քաղաքապետարանների իշխանությունների կողմից։

Դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերչի տրամադրվել հարկային կոդը, չի կարող տեղադրվել: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և առանձին քաղաքապետարանների մակարդակով կատարված հարկային ճշգրտումները պարտադիր են կատարման համար միայն այդ շրջաններին կամ բնակավայրերին պատկանող տարածքներում՝ ըստ դրանց վարչական բաժանման: Նոր հարկերի ներդրման դեպքում (2018թ.), դրանց ընդհանուր ցանկում փոփոխությունները թույլատրելի են միայն այն դեպքում, եթե օրենսդիրներն իրենց նորմատիվ ակտով թարմացրել են Հարկային օրենսգրքում համապատասխան տեղեկատվությունը։

Հարկային օրենսգիրքը ներառում է Արվեստում թվարկված 9 տեսակի պարտավորություններ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13. Դրանցով վճարված միջոցներն ամբողջությամբ ուղարկվում են դաշնային բյուջե. Բացառություն է կազմում եկամտահարկը: Ըստ այդմ՝ գումարը բաշխվում է դաշնային եւ տարածաշրջանային բյուջեների միջեւ։

Տարածաշրջանային հարկերը Ռուսաստանում 2018 թվականին բաժանված են 3 տեսակի, դրանք հաստատված են Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 14. Այս տեսակի հարկային պարտավորությունների մասով Հարկային օրենսգիրքը կարգավորում է հիմնական դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունները կարող են մանրամասնել Հարկային օրենսգրքով նախատեսված կանոնները կամ լրացնել դրանք հատուկ պահանջներով: Օրենսգիրքը կարող է կոշտ դրույքաչափեր սահմանել այդ հարկերի համար կամ առաջարկել, որ մարզային իշխանություններն իրենց իրավական ակտերով ինքնուրույն հաստատեն սակագները որոշակի սահմաններում: Բոլոր վճարումները կուտակվում են մարզային բյուջեներում։

2018 թվականին տեղական հարկերը թվարկված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 15. Դրանք ներառում են 2 հարկ և մեկ վճար։ Այս խմբի հարկերի հիմնական նորմերը կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և հատուկ դրույքաչափերով, արտոնություններով և այլն: բացահայտված է քաղաքային իշխանությունների իրավական ակտերում: Տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից կատարված բոլոր փոխանցումները գնում են տեղական բյուջեներ։

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի ամբողջական ցանկը և դրանց բաշխումն ըստ դասակարգման կատեգորիաների տրված է աղյուսակում.

Թիվ p / p	Հարկի անվանումը
դաշնային հարկեր
	Անձնական եկամտի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլուխ)
	Կորպորատիվ եկամտահարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլուխ)
	Ավելացված արժեքի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլուխ)
	Ակցիզներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ գլուխ)
	Հանքանյութերի արդյունահանման հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26-րդ գլուխ)
	Ջրի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.2 գլուխ)
	Վայրի բնության օբյեկտների օգտագործման վճար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.1 գլուխ)
	Ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.1 գլուխ)
	Պետական ​​տուրք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.3 գլուխ)
Տարածաշրջանային հարկեր
	Կորպորատիվ գույքահարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 30-րդ գլուխ)
	Խաղային բիզնեսի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 29-րդ գլուխ)
	Տրանսպորտային հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28-րդ գլուխ)
Տեղական հարկեր
	Հողի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-րդ գլուխ)
	Վաճառքի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլուխ)
	Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ գլուխ)

Հարկերի առանձին խումբ են հարկային հատուկ ռեժիմները: Նրանց կիրառումը երաշխավորում է հարկ վճարողին ազատել որոշակի տարածաշրջանային և դաշնային հարկերից: Հատուկ հարկային համակարգերից են՝ USN (պարզեցված հարկային համակարգ), UTII ( միասնական հարկհաշվարկված եկամտի վերաբերյալ), ESKhN (միասնական գյուղատնտեսական հարկ) և արտոնագիր (գլ. 26.2; 26.3; 26.1 և 26.5 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Պարտադիր վճարումների մեկ այլ կատեգորիա, որը ներառված է գլխ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34. ապահովագրավճարներ(կենսաթոշակ, բժշկական ապահովագրության և սոցիալական ապահովագրության համար, բացառությամբ «վնասվածքների»): 2017 թվականից այս տեսակի վճարումների վարչարարությունն անցել է հարկային մարմինների ազդեցության ոլորտ։

2018 թվականին հարկերի ավելացում. ընդունված և պլանավորված նորամուծություններ

Քաղաքացիների և տնտեսվարող սուբյեկտների վրա դրվող հարկային բեռը բարձրացնելու առաջարկները հաճախ են հնչում և հաճախ աջակցություն են գտնում օրենսդիրների կողմից։ Ընթացիկ և հաջորդ տարիների համար նախատեսվում է փոխել որոշ հարկային դրույքաչափեր, ներմուծվում են օրինագծեր՝ հարկային պարտավորությունների կուտակման ալգորիթմների ճշգրտման համար։

2018 թվականին հարկերի հետագա բարձրացման համար նախատեսվում է իրականացնել լայնածավալ հարկային բարեփոխում։ Զուգահեռաբար նախատեսվում է վերացնել որոշ հարկատեսակներ և պարզեցնել հարկաբյուջետային պարտավորությունների առավել խնդրահարույց տեսակների կիրառման մեխանիզմը։ Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության ներկայացուցիչները, որպես բարեփոխումների հիմնական խնդիր, նշում են բիզնես միջավայրում տնտեսության վերականգնման խթանումը:

Նախատեսվում է հասնել ցանկալի արդյունքների՝ բեռի մի մասը տեղափոխելով դեպի անուղղակի հարկեր. Այսպիսով, ԱԱՀ-ի մասով 2018 թվականին հարկի բարձրացում նախատեսված չէ, սակայն 2018 թվականի հուլիսի 24-ին Պետդուման երրորդ ընթերցմամբ ընդունեց 2019 թվականից դրա հետագա փոփոխության մասին օրինագիծը։ ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կավելանա 2%-ով։ (18%-ից մինչև 20%): 0% և 10% դրույքաչափերը կպահպանվեն։

Քննարկվում են նաև գանձման սխեմայի փոփոխման մի քանի տարբերակներ։ եկամտահարկ(տարբերակներից ոչ մեկը չի հաստատվել Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի կողմից).

• կամ ավելացնել ընդհանուր դրույքաչափըհարկ բոլոր վճարողների համար;
• կամ վերադառնալ հարկման պրոգրեսիվ սանդղակի՝ նվազագույն եկամուտ ստացող ֆիզիկական անձանց համար միաժամանակյա հարկային արտոնությունների ներդրմամբ։

Տրանսպորտային հարկի և ակցիզային վճարների հետ դրա փոխկապակցման քննարկումները չեն դադարում. Առաջարկներից մեկը չեղարկելն է տրանսպորտի հարկ, իսկ բյուջեում այս քայլի արդյունքում առաջացած ճեղքվածքը կփակվի ակցիզների ավելացմամբ։ Այս պահին հավասարակշռելու համար ներքին շուկաբենզինի և դիզելային վառելիքի գները, չեղարկվել է ակցիզների նախկինում նախատեսված թանկացումը. Ոգելից խմիչքների և ծխախոտի ապրանքների ակցիզների համար մաքսատուրքերի բարձրացումները պահպանվել են.

Աճ հարկային բեռազդել է մոլախաղերի հարկի վրա. Նորացված հարկային դրույքաչափերը ներդրվել են 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 354-FZ օրենքով:

Իրականացման ուղղությամբ արդեն իսկ ձեռնարկվել են գործողություններ հարկային մանևրՎ նավթարդյունաբերություն. Դրա էությունը կայանում է նրանում, որ նավթամթերքի արտահանման մաքսատուրքերը փոխարինվեն խափանման հարկի դրույքաչափերի բարձրացմամբ: Քննարկվում է նաև նավթի արդյունահանումից լրացուցիչ եկամտի վրա նոր հարկ մտցնելու օրինագիծը, որի դրույքաչափը կարող է լինել 50%:

Դաշնային տարածքային և տեղական հարկերը Ռուսաստանի Դաշնությունում գոյություն ունեցող հարկերի հիմնական տեսակներն են: Օրենսդրական մակարդակով սահմանվում են հարկման նորմերը, կանոնները և տեսակները: Նրանց դասակարգումը կախված է օրենսդիր մարմնի մակարդակից, որը սահմանել է հարկաբյուջետային պարտավորությունների կիրառման հիմնական կանոնները:

Հիմնական բնութագիրը և տարբերությունները

Այսպիսով, բոլոր հարկաբյուջետային վճարումները կարելի է բաժանել երեք տեսակի՝ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկեր և վճարներ։ Այս վճարումների հիմնական տարբերությունը իրավասության մակարդակն է, որը սահմանում է հարկման կիրառման հիմնական նորմերը և կանոնները: Այսինքն, եթե դրույքաչափը, նպաստները, ժամկետները և սկզբունքները որոշելու իրավասությունը փոխանցվում է Ռուսաստանի սուբյեկտի իշխանություններին, ապա վճարումը համարվում է տարածաշրջանային։

Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ հարկաբյուջետային վճարումները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսինքն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է իրավական հիմքընթացիկ հարկային համակարգպետությունները։ Դա նշանակում է որ քաղաքային իշխանություններղեկավարությունը, ինչպես նաև Ռուսաստանի հիմնադիր սուբյեկտի իշխանությունները իրավունք չունեն ներդնել լրացուցիչ (նոր) պարտավորություններ։ Նրանց լիազորությունները ներառում են ընթացիկ հարկաբյուջետային վճարների համար հարկման կարգի հստակեցում:

Երկրորդ տարբերությունը բյուջեի (գանձապետարանի) մակարդակն է, որին մուտքագրվում է վճարումը: Այսպիսով, հարկերն ու տուրքերը բյուջեի մակարդակով հետևյալն են.

• դաշնային - ուղղակիորեն մուտքագրվում է Ֆեդերացիայի գանձարան (առաջին մակարդակ);
• տարածաշրջանային - գալիս է առարկայի գանձարան (երկրորդ);
• տեղական - փոխանցվել է քաղաքապետարանի բյուջե (երրորդ):

Երրորդ տարբերությունը տարածքային նշանն է, այսինքն՝ տարածքը, որի վրա գործում են հարկման հիմնական սկզբունքները։ Ոչ թե բուն պարտավորությունը, այլ դրա կիրառման կարգը։

Այսպիսով, առաջին կարգի պարտավորությունները կիրառվում են ողջ պետության տարածքում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում ամրագրված սկզբունքները, կանոնները և նորմերը նույնն են ամբողջ Ռուսաստանի համար կատարման համար:

Կոնկրետ տարածաշրջանի համար սահմանվում են երկրորդ աստիճանի ծանրաբեռնվածության առանձնահատկությունները: Օրինակ՝ մի մարզի իշխանությունները մարզային հարկային արտոնություններ են մտցնում, իջեցնում դրույքաչափերը, հաստատում հաշվետու ժամանակաշրջաններըԵվ կանխավճարներպարտադիր այս շրջանի բնակիչների համար։ Հետեւաբար, այլ առարկայի դեպքում կարող են ընդունվել այլ նորմեր։

Երրորդ, տեղական, աստիճանի վճարների համար հարկման ալգորիթմը և առանձնահատկությունները գործում են միայն քաղաքապետարանի տարածքում: Հետևաբար, ի տարբերություն տեղական հարկերի. դաշնային հարկերև դրանց կիրառման եղանակը չի կարող փոխվել մունիցիպալ կամ մարզային մակարդակներում: Հետևյալը դաշնային, նահանգային և տեղական հարկերի փակ ցուցակն է:

Ռուսաստանում հարկերի տեսակները

Այսպիսով, մենք որոշել ենք, որ հարկերը դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական են: Նրանք նաև հաստատեցին իրենց հիմնական տարբերությունները: Հիմա եկեք որոշենք, թե որ հարկաբյուջետային վճարումները պետք է վերագրվեն որոշակի տեսակի: Դա անելու համար մենք կբաշխենք բոլոր ընթացիկ վճարումները և վճարները աղյուսակում:

Դաշնային, պետական ​​և տեղական հարկեր, աղյուսակ.

Պարտավորության տեսակը	Անուն
Դաշնային	ակցիզներ; անձնական եկամտահարկ; ԱԱՀ; շահույթով; ջուր; պետական ​​տուրք; հատուկ ռեժիմներ (USN, UTII, ԷՇՆ, PSA, արտոնագրերը); ապահովագրավճարներ; հանքարդյունաբերության համար; վճարներ վայրի բնության օգտագործման համար.
Տարածաշրջանային	կազմակերպությունների գույքի վրա; տրանսպորտ; խաղային բիզնեսի համար.
	քաղաքացիների գույքի վրա; հողատարածք; վաճառքի հարկ.

Ամփոփելով

Բոլորը հարկային պարտավորությունբաժանված է երեք մակարդակի` կախված այն բյուջեից, որին նրանք վարկավորվում են: Ընդհանուր հարկման կանոնները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, որը Ռուսաստանում գործող հիմնական հարկաբյուջետային համակարգն է:

Տեղական և տարածաշրջանային վճարների համար բնութագրերըհարկման կիրառումը սահմանում են համապատասխան աստիճանի մարմինները: Այնուամենայնիվ, երկրորդ և երրորդ մակարդակների իշխանությունները իրավունք չունեն շեղվելու Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով ամրագրված ընդհանուր նորմերից:

Ֆիսկալ վճարումները կազմում են բյուջեի եկամտային մասը, որին ուղղակիորեն մուտքագրվում են միջոցներ: Առաջին և երկրորդ մակարդակների պարտավորությունների համար թույլատրելի է վերաբաշխում ավելի ցածր բյուջեների միջև։ Այսինքն՝ դրամական միջոցների տրամադրում՝ սուբսիդավորման, սուբվենցիաների և այլ փոխանցումների տեսքով։

Նշենք, որ այս բաշխումը որոշվում է գործող դաշնային բյուջեի օրենսդրության համաձայն: Այսինքն Բյուջեի օրենսգիրքՌուսաստան. Պարտավորությունների այս մասնատումն օգտագործվում է Ռուսաստանի տարածաշրջանների զարգացումը խթանելու համար։

Ռուսաստանի Դաշնությունն ունի եռաստիճան հարկման համակարգ. Սա նշանակում է, որ որոշ պարտադիր վճարներ գնում են տեղական մակարդակի բյուջե, իսկ մյուսները՝ ավելի բարձր հիերարխիայում։ Իմանալ, թե դրանցից որն է գնում դաշնային բյուջե, որը տարածաշրջանային և տեղական, անհրաժեշտ է դրանց վճարման կարգը պահպանելու համար: Դաշնային հարկերի ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (ՏՀ) համաձայն:

Ինչ հարկեր են դասակարգվում որպես դաշնային 2019 թ

Դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերը ներկայացնում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի բոլոր մակարդակները: Սա նշանակում է, որ կա յուրաքանչյուր մակարդակի պետության համար պարտադիր վճարումների ցանկ, որը հարկ վճարողները և հարկային գործակալները պետք է իմանան:

Գերագույն պաշտոնն է դաշնային համակարգ հարկային վճարումներև վճարներ։ Հիմնական տարբերակիչ առանձնահատկությունն այն է, որ այն կարգավորվում է բացառապես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, որը հաստատվել և չեղյալ է հայտարարվել: Նման վճարումների փոխանցումը պարտադիր է Ռուսաստանի Դաշնության ողջ տարածքում: Փոխանցված ընդհանուր գումարը հարկային գործակալկամ հարկատու, գնում է դաշնային բյուջե:

Արվեստի 7-րդ կետ. 2019 թվականին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-րդ հոդվածով սահմանվել է, որ ցանկացած այլ փոխանցում, որը նախատեսված չէ, չի կարող մուտքագրվել դաշնային ցուցակում: նշված կոդը. Դաշնային հարկերի վերջնական ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի բազմաթիվ հոդվածներով և ներառում է.

• անձնական եկամտահարկ;
• եկամտահարկ;
• օգտակար հանածոների արդյունահանման համար;
• ջուր.

Սակայն վերը նշվածից բացի պարտադիր վճարումներ, կան նաև այլ տեսակի դրամական վճարումներ դաշնային բյուջե, մասնավորապես.

• Ազգային հարկ;
• ակցիզներ;
• վայրի բնության և ջրային ռեսուրսների օգտագործման վճար.

Դաշնային, սուբյեկտների բյուջեին և տեղական մարմիններին հարկային վճարումների վճարման կարգը սահմանում է պարտավորություն՝ նշելու. վճարման հանձնարարական KBK (կոդ բյուջեի դասակարգում) Այս ռեկվիզիտը թույլ է տալիս ճիշտ վերագրել վճարումը և բաշխել կանխիկբյուջեի շրջանակներում, որի համար նախատեսված էին։ Այսպիսով, դաշնային բյուջե պարտադիր փոխանցումների վճարումն իրականացվում է վճարման հանձնարարականի համապատասխան դաշտում ճիշտ CCC նշելով:

Տարածաշրջանային և տեղական հարկերը 2019 թ

Նման հարկեր և տուրքեր կան Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր սուբյեկտում, ինչպես նաև տեղական՝ առանձին քաղաքապետարանը. Պարտադիր վճարումների տեսակների ցանկը սահմանվում է ոչ թե դաշնային, այլ տարածաշրջանային և տեղական մակարդակներում: Դրանք կարող են փոփոխվել՝ կախված սուբյեկտների կամ քաղաքապետարանների մակարդակով գործող համապատասխան մարմինների որոշումներից։ Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը որոշիչ դեր է խաղում նաև այդ հարկերի վճարման կարգի ձևավորման և հաստատման գործում: Տարածաշրջանային հարկերը ներառում են.

• կազմակերպության սեփականության վրա;
• խաղային բիզնեսի համար;
• տրանսպորտ.

2019 թվականին տեղական հարկերի վճարումների ցանկը ներառում է.

• հողատարածք;
• ֆիզիկական անձանց սեփականության վրա:

Նույն ցանկը ներառում է վաճառքի հարկ, որի հաշվարկման և վճարման կարգը սահմանվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 411, 412. Նման վճարումների չափը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության և տեղական սուբյեկտների մակարդակով: Օրինակ, իրավաբանական անձի գույքի վրա վճարման դրույքաչափը կարգավորվում է տարածքային իշխանությունների կողմից՝ ղեկավարվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներով: Նշված դրույքաչափը ուղղակիորեն կախված է այն կազմակերպության գրանցման վայրից, որի գույքը ներառված է հարկվողների ցանկում:

Ռուսաստանի շրջանների մեծ մասը վճարային պարտավորություններ է սահմանում` ելնելով կադաստրային արժեքըսեփականություն. Այնուամենայնիվ, նման գույքի համար վճարումների փոխանցման վայրը կախված է դրա գտնվելու վայրից: Եթե ​​խնդրո առարկա գույքը գտնվում է մայր կազմակերպության գրանցման հասցեում, ապա հարցեր չկան։ Այնուամենայնիվ, եթե այդ հասցեները չեն համընկնում Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների մակարդակով, ապա փոխանցումները կլինեն այն սուբյեկտի բյուջե, որտեղ իրականում գտնվում է գույքը:

Մեկը տարբերակիչ հատկանիշներՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված դրույքաչափերը գերագնահատելու տեղական և տարածքային իշխանությունների իրավունքի բացակայությունն է: Նրանք կարող են լինել ավելի ցածր, քան սահմանվածները, բայց ոչ ավելի բարձր: Այս կանոնը պաշտպանում է վճարողների իրավունքները պետության օգտին տարբեր տեսակի նվազեցումների կամայականությունից և արհեստական ​​գերագնահատումից:

Հարկերի վճարման կարգը 2019թ

Անկախ հարկի վճարման տեսակից՝ օրենքը նախատեսում է վճարման հատուկ կարգ։ Դա ենթադրում է որոշակի կանոնների պահպանում։ Համապատասխան բյուջեներ վճարումներ կատարելիս, ի լրումն ՃԿԿ փոխանցումների ճիշտ նշելուց, անհրաժեշտ է հաշվի առնել.

• այն ժամանակահատվածը, որի համար կատարվում է փոխանցումը. Այն կարող է տարբեր լինել, ներառյալ ամսական կանխավճարները որոշ պարտադիր հարկերի համար, օրինակ, եկամտի վրա.
• հաշվետվության և հաջորդ գումարի վճարման ժամկետների պահպանում. Օրինակ՝ եկամտահարկը փոխանցվում է ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող յուրաքանչյուր ամսվա 28-ը։

Հարկային վճարումների փոխանցման այլ կարևոր մանրամասներ կան. Օրինակ, եկամտահարկը պատկանում է դաշնային խմբին: Հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի համաձայն դրա դրույքաչափը 2019 թվականին ստանդարտ դեպքում կազմում է 20%: Այնուամենայնիվ, դրա վճարման կարգը ենթադրում է, որ անհրաժեշտ է ստեղծել երկու առանձին վճարման հանձնարարական.

• առաջինը՝ հաշվարկված գումարի 2%-ի չափով հարկային փոխանցումկազմակերպության շահույթից: Վճարումը պետք է կատարվի դաշնային բյուջե.
• երկրորդը՝ կազմակերպության ընդհանուր շահույթի մնացած 18%-ի չափով։ Եկամտահարկի այս մասը վճարվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե:

Հետևում է, որ, չնայած այլ խմբում ընդգրկված լինելուն, համախառն շահույթի հարկի մեծ մասը փոխանցվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե: Միաժամանակ, այս պարտադիր փոխանցումը վճարելու կարգն այն կազմակերպության կողմից, որն ունի 2019թ առանձին ստորաբաժանում, պետք է սահմանվի հետևյալ կերպ.

• 2%, որպես ընդհանուր կանոն, անկախ ՊԸ գտնվելու վայրից;
• 18%-ը պետք է բաշխվի Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների միջև, որոնցում գլխամասային միավորև առանձնացված:

Այսպիսով, հարկ վճարողը պետք է իմանա, թե որ տրանսֆերտները որ մակարդակի բյուջե են գնում 2019թ. Դրանցից մի քանիսը, որոնք պատկանում են որոշակի խմբի, բաժանվում են մի քանի հասցեատերերի։ Այդպիսի օրինակներից է եկամտահարկը։ Դուք կարող եք այն ճիշտ փոխանցել՝ օգտագործելով վճարման հանձնարարականում նշված ճիշտ KBK-ն:

Տարածաշրջանային հարկերը և տուրքերը, սահմանված կարգով, պետք է ուղարկվեն Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի հասցեով, որտեղ սուբյեկտ. Սակայն դրանց որոշ տեսակների համար կան հատուկ պայմաններ, որոնք պետք է հաշվի առնել փոխանցման փաստացի գումարը հաշվետվության եւ հաշվարկի ժամանակ։