Ի՞նչ է նշանակում ԱԱՀ: Ո՞ր դեպքերում է նշված գինը ԱԱՀ-ով և առանց ԱԱՀ-ի: Հարկի բնորոշ առանձնահատկությունը

Ավելացված արժեքի հարկը կամ ԱԱՀ-ն բիզնեսի կողմից վճարվող հիմնական հարկերից մեկն է։ Պետությունը գանձում է ապրանքի վաճառքի գնի և մեծածախ ընկերության կամ խանութի արժեքի տարբերության որոշակի տոկոսը:

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է բնորոշ լուծումների մասին իրավական հարցերբայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

ԱԱՀ-ն Ռուսաստանում հայտնվել է 1992 թ. 2017 թվականին Ռուսաստանի պետության եկամուտները ԱԱՀ-ից կազմել են դաշնային բյուջեի բոլոր եկամուտների ավելի քան մեկ երրորդը:

Ինչ է կարգավորվում

Քաղաքացիների և կազմակերպությունների կողմից վճարվող բոլոր հարկերը կարգավորվում են հիմնական օրենսդրական ակտով՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Օրենսգրքի 21-րդ գլուխը նվիրված է ԱԱՀ-ին, որը բաղկացած է ավելի քան 30 մանրամասն հոդվածներից, որոնք պատասխանում են հետևյալ հարցերին.

1. Ո՞վ պետք է և ով չպետք է վճարի ԱԱՀ.
2. Ո՞րն է հարկման օբյեկտը:
3. Ինչպե՞ս որոշել հարկի հաշվարկման հիմքը:
4. Ի՞նչ դրույքաչափով և երբ է վճարվում ԱԱՀ:
5. Ի՞նչ օգուտներ կան ապրանքների համար:
6. Որո՞նք են ապրանքների կամ հումքի գնի վրա վճարված հարկի հաշվարկման կանոնները:

Առանձին դիտարկվում է արտերկրից ապրանքներ ներմուծելիս ավելացված արժեքի առաջացման հարցը։

Ինչ է դա պարզ բառերով և վերծանմամբ

Ավելացված արժեքի հարկը ներառված է գրեթե ցանկացած ապրանքի և ծառայության վաճառքի գնի մեջ: Ապրանքի գնի մեջ ներառված հարկի արժեքը կարելի է գտնել կանխիկ կտրոնի վրա։ Գնորդը միշտ վաճառողին վճարում է ԱԱՀ-ն ամբողջությամբ։

Պետությանը հարկի նվազեցումը կախված է երկու ցուցանիշից.

• գնորդների կողմից վճարված հարկի գումարը.
• ապրանքների և ծառայությունների համար վաճառողի կողմից նախկինում վճարված հարկի գումարը.

(1) և (2) գումարների տարբերությունը ենթակա է վճարման բյուջե:

Ինչի համար է դա

Ավելացված արժեքի հարկի միջոցով պետությունը եկամուտ է ստանում հանրապետության ողջ առևտրից։ Ի տարբերություն վաճառքի հարկի, ԱԱՀ-ն չի գանձվում եկամտից, այլ գնի ավելացված մասնաբաժինը վաճառողի կողմից ստուգված ծախսերի նկատմամբ:

Ով է վճարում

ԱԱՀ վճարողները կազմակերպություններն ու քաղաքացիներն են ( անհատ ձեռնարկատերեր), որոնք գտնվում են ընդհանուր հարկման համակարգի վրա։

Պետք է տարբերակել հարկ վճարողին` կազմակերպությանը կամ քաղաքացուն, ով հարկ է վճարում պետական ​​բյուջեն, - և գնորդը, ով գնում է ապրանքներ կամ ծառայություններ, որոնցից ստացված հասույթը կազմում է վճարողի կողմից հարկի վճարման միջոցների աղբյուրը:

Ֆուտբոլի աշխարհի 2019 թվականի առաջնության ժամանակ ՖԻՖԱ-ն (Ֆուտբոլի միջազգային ֆեդերացիան), նրա դուստր ձեռնարկությունները, ազգային ֆուտբոլային ասոցիացիաները և առաջնության հետ կապված մի շարք այլ կազմակերպություններ դաշնային օրենքով չեն ճանաչվում որպես ԱԱՀ վճարող։

ԱԱՀ վճարողների առանձին խումբը ներկայացնում են Ռուսաստանի մաքսային սահմանով ապրանքներ տեղափոխող անձինք։ Քաղաքացիներին և կազմակերպություններին որպես հարկ վճարող ճանաչելը կարգավորվում է Մաքսային միության օրենսդրությամբ և Ռուսաստանի մաքսային օրենսդրությամբ:

Ով կարող է ազատ արձակվել

ԱԱՀ-ից ազատումը կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածով: Այն կարող են ձեռք բերել կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները՝ հասցեով ընդհանուր ռեժիմհարկումը, որի դեպքում ԱԱՀ-ով հարկվող գործառնությունների վաճառքից ստացված հասույթը, առանց հարկի 3 օրացուցային ամիս անընդմեջ, կազմել է ոչ ավելի, քան 2 միլիոն ռուբլի:

Ազատումը տրվում է 12 օրացուցային ամիս անընդմեջ: Անհնար է հրաժարվել արտոնությունից, սակայն ցանկացած 3 ամիս անընդմեջ եկամտի սահմանված չափը գերազանցելու դեպքում հարկ վճարողը կորցնում է ազատման իրավունքը:

Որոշ ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ օգտագործում են տարբեր, պարզեցված համակարգհարկերը և չեն վճարում ԱԱՀ. Նման կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները հարկ են վճարում կամ բոլոր եկամուտների (եկամուտների), կամ եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա:

Պարզեցված հարկային համակարգին կարող եք անցնել կա՛մ գրանցումից անմիջապես հետո, կա՛մ օրացուցային տարվա սկզբից, եթե անցած տարվա ընդհանուր եկամուտը չի գերազանցել սահմանված սահմանաչափը:

Հայտ

Հարկային օրենսգիրքը 164-րդ հոդվածում սահմանում է դրույքաչափերի երեք տեսակ.

• կանոնավոր (18%);
• նվազեցված (10%)
• զրո.

18% կանոնավոր դրույքաչափը ներառված է բոլոր ապրանքների և ծառայությունների գնի մեջ, բացառությամբ այն ապրանքների, որոնք ուղղակիորեն նշված են նվազեցված դրույքաչափով կամ 0% դրույքաչափով հարկվողների ցանկում։

Նվազեցված դրույքաչափով ԱԱՀ-ով հարկվող ապրանքներ.

• միս և կաթնամթերք, ձու;
• բուսական յուղ, մարգարին, հրուշակեղեն և բուսական ծագման այլ ճարպեր;
• աղ, շաքար, ալյուր, ձավարեղեն, մակարոնեղեն;
• ձուկ և պահածոյացված ձուկ(բացառությամբ դելիկատեսների);
• բանջարեղեն;
• մանկական սնունդ.

Երեխաների համար նախատեսված ապրանքներ, որոնք ենթակա են 10% ԱԱՀ.

• հագուստ և կոշիկ բոլոր տարիքի երեխաների համար, չնչին բացառություններով, ինչպիսիք են սպորտային կոշիկները.
• դպրոցական պարագաներ տեսականիով (տետրեր, օրագրեր, էսքիզային տետրեր);
• խաղալիքներ;
• մանկական կահույք, վագոններ;
• տակդիրներ.

0% դրույքաչափը կիրառվում է հիմնականում սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված իրավիճակներում։ Այն գործում է նաև մերձքաղաքային էլեկտրագնացքներով և միջքաղաքային գնացքներով երկաթուղով ուղևորների փոխադրման համար, ինչպես նաև թռիչքների համար ռուսական անկլավներից՝ Ղրիմից և Կալինինգրադի մարզից:

Բարձրացնել

2019 թվականի հունիսին կառավարությունը հայտարարեց ԱԱՀ-ի դրույքաչափը երկու տոկոսային կետով 18%-ից մինչև 20% բարձրացնելու մասին։ Միաժամանակ գնորդների համար ապրանքների գինը կբարձրանա առնվազն 1,7%-ով։ Օրենքի նախագիծը Պետդուման կքննարկի հուլիսին։

Հաշվարկի բանաձև

Հարկի գումարը հաշվարկվում է բանաձևով.

ԱԱՀ, ռուբ. = ապրանքների արժեքը առանց ԱԱՀ-ի, ռուբ. x ԱԱՀ դրույքաչափ, %

ԱԱՀ-ի չափը ապրանքների գնի մեջ կարող եք որոշել՝ իմանալով դրույքաչափը, հետևյալ կերպ.

ԱԱՀ, ռուբ. \u003d ԱԱՀ-ի դրույքաչափ,% x (ԱԱՀ-ով ապրանքների արժեքը, ռուբլի / (100% + ԱԱՀ դրույքաչափ,%))

Ինչպես հաշվարկել

Վաճառողին վճարված ԱԱՀ-ի գումարը կարելի է գտնել չեկի վրա և ինքնուրույն հաշվարկել բանաձևերի միջոցով կամ առցանց հաշվիչի վրա:

Ինքնուրույն

Ինքնահաշվարկի համար անհրաժեշտ է ապրանքի ամբողջական գինը և ԱԱՀ-ի դրույքաչափը՝ որպես տոկոս։

Օրինակ 1. 1 լիտրանոց կաթի փաթեթը սուպերմարկետում վաճառվում է 55 ռուբլով, ներառյալ հարկը: Կաթնամթերքի ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 10% է:

ԱԱՀ, ռուբ. \u003d ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 10% x (ԱԱՀ-ով ապրանքների արժեքը, 55 ռուբլի / (100% + ԱԱՀ դրույքաչափ, 10%)) \u003d 10% x (55 / (100% + 10%)) \u003d 5 ռուբլի:

Առցանց հաշվիչի վրա

Համացանցում կարող եք գտնել հարմար հաշվիչներ, որոնցով կարող եք առանձնացնել հարկը ապրանքի ամբողջական գնից կամ հաշվարկել այն՝ իմանալով գինը առանց ԱԱՀ-ի։

Ինչ է հարկվում

Ապրանքների և ծառայությունների գրեթե բոլոր վաճառքները ենթակա են ավելացված արժեքի հարկի:

Հարկավորման համար օգտագործվում է «վաճառք» հաշվապահական տերմինը, բացի առք ու վաճառքի ակնհայտ իրավիճակներից, վաճառքը ներառում է այնպիսի գործարքներ, ինչպիսիք են.

• սեփականության իրավունքի փոխանցում;
• ապրանքների, ծառայությունների և աշխատանքների փոխանցում սեփական կարիքներըկազմակերպություններ;
• շինարարություն և տեղադրման աշխատանքներԿազմակերպության կողմից իր համար կատարված.
• ապրանքների ներմուծում սահմանից.

Ինչն է հարկերից ազատ

Ավելացված արժեքի հարկ չի գանձվում որոշակի տեսակի գործունեության և որոշ կազմակերպությունների կողմից աշխատանք կատարելիս կամ ապրանքներ արտադրելիս:

Գործունեության տեսակները, որոնց համար ԱԱՀ չի գանձվում.

• ցանկացած գործառնություն, որը օրինականորեն չի ճանաչվել որպես ապրանքների և ծառայությունների վաճառք (հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 3-րդ կետ).
• վճարովի ճանապարհներով ճանապարհորդելու համար միջոցների հավաքագրում.
• հեռարձակում բնակելի շենքերև մշակութային հաստատությունները՝ պետական ​​մարմիններին կամ իրենց կողմից լիազորված կազմակերպություններին.
• պետական ​​և քաղաքային գույքի սեփականաշնորհում.
• պետական ​​մարմինների և բյուջետային հիմնարկների օրենքով սահմանված գործունեությունը.
• գույքի փոխանցում կազմակերպության իրավահաջորդին.
• նպատակային գործունեության իրականացման նպատակով գանձապետարանից գույքի փոխանցում ուսումնական և գիտական ​​հաստատություններին.
• մի շարք սպորտային իրադարձությունների հետ կապված գործունեություն (Օլիմպիական խաղեր, Աշխարհի գավաթ, Ֆորմուլա 1 մրցավազք):

Գործունեության ցանկը տրված է Հարկային օրենսգրքում, դրա փոփոխությունը կամ լրացումը պահանջում է դաշնային օրենքի ընդունում և փոփոխություններ Հարկային օրենսգրքում:

Հայտարարություն

ԱԱՀ վճարողները պարտավոր են եռամսյակային կտրվածքով ներկայացնել առանձին հայտարարագիր այս հարկի համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պահանջում է հայտարարություն ներկայացնել ոչ ուշ, քան եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը: Հաշվետվությունը ներկայացվում է տարեկան 4 անգամ՝ հունվար, ապրիլ, հուլիս և հոկտեմբեր ամիսներին:

ԱԱՀ-ի հաշվետվությունից ազատված.

• պարզեցված, արտոնագրային կամ համանման հարկման համակարգով աշխատող կազմակերպություններ.
• ցածր եկամուտ ունեցող ձեռնարկություններ՝ մեկ տարով ԱԱՀ-ից ազատված.
• հարկ վճարողներ, ովքեր չունեն ԱԱՀ գործարքներ կամ հաշիվների շարժ (ներկայացնել պարզեցված հաշվետվություն):

ԱԱՀ-ի հաշվետվությունը հարկային գրասենյակ է ներկայացվում էլեկտրոնային կամ թղթային տարբերակով: Հաշվարկված հարկի գումարը պետք է բաժանվի երեք հավասար մասերի և վճարվի նույն ձևով մինչև հաջորդ եռամսյակի յուրաքանչյուր ամսվա 25-ը։

Ինչը սպառնում է հասնել 20-ի

Փորձագետների մեծամասնության կարծիքով, որոնք խոսում էին ԱԱՀ-ի 18-ից 20% ծրագրվող բարձրացման մասին, հարկային դրույքաչափի փոփոխությունը հաջորդ տարի կբերի գնաճի աճի։

Հարկային դրույքաչափի բարձրացման երկրորդ էֆեկտը կարող է լինել վերջնական սպառողի համար ապրանքների և ծառայությունների գների բարձրացումը։

Արտադրողից մինչև խանութի դարակ շղթայում ավելացված արժեքն առաջանում է մի քանի անգամ, և յուրաքանչյուր փուլում պրոցեսորը կամ վաճառողը որոշակի գումար է ավելացնում մատակարարի գնին: Այսպես կոչված մուլտիպլիկատոր էֆեկտի արդյունքում վերջնական գնի աճը կարող է տատանվել 7-ից 12%:

CBC իրավաբանական անձանց համար

Երբ ձեռնարկությունը վճարում է հարկեր, կարգավորող մարմինների կողմից դրանց ճիշտ հաշվառման համար կարևոր է ճիշտ մուտքագրել կոդը բյուջեի դասակարգումկամ KBK.

Կախված հարկման օբյեկտից՝ ԱԱՀ վճարման համար սահմանվում են հետևյալ ծածկագրերը.

տույժեր

ժամը ուշ վճարումձեռնարկության վրա կարող են կիրառվել հարկեր, տուգանքներ և տուգանքներ, որոնք պետք է վճարվեն հնարավորինս արագ: Տուգանքների համար սահմանվում են առանձին CCC-ներ, որոնք թույլ են տալիս ճիշտ վերագրել վճարումները։

Ավելացված արժեքի հարկը Ռուսաստանում բիզնեսի տեսակների մեծ մասի հիմնականներից մեկն է: Հարկի դրույքաչափը տատանվում է 0-ից 18 տոկոսի սահմաններում, 2019 թվականից առավելագույն դրույքաչափը նախատեսվում է բարձրացնել 2 կետով։ ԱԱՀ-ի հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ անգամ, վճարումը բյուջե կատարվում է ամսական՝ հավասար մասերով։

Սեփական բիզնես վարելու մասին հոդվածի շարունակության մեջ այսօր ես խոսում եմ այն ​​մասին, թե ինչ է ԱԱՀ-ն՝ հարկ, որի անունը մեզանից յուրաքանչյուրը լսել է և դեռ մնում է ամենադժվար հասկանալի և հասկանալիներից մեկը: Եվ չնայած ամենևին էլ պարտադիր չէ, որ սպառողը ուղղակիորեն իմանա հարկի մասին, ձեռնարկատիրոջ համար հատկապես տեղին են վճարի հաշվարկման կամ վերադարձի վերաբերյալ հարցերը։

ԱԱՀ-ի մասին պարզ բառերով

Եթե ​​նայեք որևէ տեղեկատու գրքում կամ բառարանում, դա կնկատեք ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)հարկ է այն ձեռնարկությունների վրա, որոնք ստեղծում են լրացուցիչ շուկայական արժեք (այսինքն՝ ապրանքը կամ ծառայությունը վաճառում են ավելի բարձր գնով) ապրանքի կամ ծառայության նկատմամբ և հաշվարկվում է նոր ապրանքների միջև եղած տարբերության հիման վրա։ շուկայական արժեքըև նախորդը. Կամ, այլ կերպ ասած, արտահայտելով հիմնական էությունը, այն հաշվարկվում է ապրանքի կամ ծառայության վաճառքից ստացված հասույթի և այս ապրանքի, նյութերի կամ հումքի երրորդ կողմից գնելու վրա ծախսված միջոցների տարբերությունից ( դա կարող է լինել կամ ավելի բարդ արտադրանքի ստեղծում, կամ ավելի բարձր գնով ավելի վաղ ձեռք բերված ապրանքների պարզ վերավաճառք): Բնականաբար, սովորական քաղաքացու համար ավելի դժվար է հասկանալ այդ վճարումները, քան հասկանալ հարկի իմաստը կազմակերպությունների սեփականություն, նրանց շահույթը կամ պարզունակ անձնական եկամտահարկ.

Ստեղծման պատմություն

Ի սկզբանե (դեռ XX դարի 20-ական թվականներին) ավելացված արժեքի հարկը սկսեց դիտարկվել որպես վաճառքի հարկի այլընտրանք, որի դեպքում վճարը գանձվում էր բոլոր եկամուտներից (այն հաշվի չէր առնվում): Այս դեպքում ԱԱՀ-ի հիմնական խնդիրն էր ազատել նույն արտադրական ծախսերի բազմակի հարկումից և ներդրում կատարել, որը հաշվի կառնի հնարավոր շահույթը, այլ ոչ թե եկամուտը: Բայց հետո գործը չհասավ հարկի ներդրմանը։ Հիմա կարծիք կա, որ ԱԱՀ-ն ավելին է, քան եկամտահարկ, նպաստում է տնտեսական աճըձեռնարկությունը և նրա վճարային հաշվեկշռի կայունությունը: Չնայած առաջինը տալիս է հարցեր, իհարկե, ավելին: Եվ այնուամենայնիվ, ԱՄՆ-ում դեռ ԱԱՀ չկա ( 2012 տարի, և 2013 թվականիննույնպես դժվար թե լինի), և առաջին անգամ այն ​​ներկայացվել է 1954 թվականի ապրիլի 10-ին Ֆրանսիայում (հեղինակ՝ տնտեսագետ Մորիս Լորե)։

Հավանաբար ընթերցողների մեծամասնությունը գիտի սա. հայտՌուսաստանում ավելացված արժեքի հարկը կազմում է 18% արտադրված ապրանքների մեծ մասի համար: Այնուամենայնիվ, ապրանքների որոշ կատեգորիաներ վավեր են հատուկ հարկ 10% տոկոսադրույքով. որպես կանոն, դրանք դեղեր են, երեխաների համար նախատեսված ապրանքներ և որոշ սննդամթերք: Արտասահման արտահանվող ապրանքները չեն ենթարկվում ավելացված արժեքի հարկի (0% դրույքաչափ): IN տարբեր երկրներԱյնուամենայնիվ, այս հարկի դրույքաչափը զգալիորեն տարբերվում է՝ 3%-ից մինչև 27%: Ցածր դրույքաչափերՀարկերը բնորոշ են այնպիսի երկրների համար, ինչպիսիք են. 25%), Հունգարիա (27%). Բնականաբար, աշխարհի շատ երկրներում գործում է այսպես կոչված արտոնյալ դրույքաչափ որոշակի խմբերի ապրանքների համար։ Որոշ դեպքերում կարող է ընդհանրապես հարկ չլինել: Օրինակ՝ մեջ Ռուսաստանի օրենսդրությունըԿան հարյուրավոր բացառություններ:

Ո՞վ է վճարում վերջում.

Ասել, որ հարկերի բեռը ընկնում է (և ընդհանրապես, արդյոք) բացառապես բիզնեսի վրա, սխալ կլինի։ Արդյունքում, երբ պատրաստի արտադրանքը մտնում է մանրածախ վաճառք, գնորդը (ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ) վճարում է դրա համար։ Կարելի է ասել, որ հարկային հայտարարագիրներկայացնում է ձեռնարկությունը (ինչպես հարկային գործակալ), բայց ի վերջո գնորդը կորցնում է գինը՝ անուղղակիորեն փոխհատուցելով վաճառողին ( վճարման դեպքումգնորդը վճարում է ապրանքի մեջ ներառված արժեքի լրացուցիչ 18%-ը): Հաշվի առեք, ինչ է ԱԱՀ-ն, պարզ տրամաբանական շղթայի օրինակների համար.

• Եթե ​​մի ձեռնարկություն մյուսից գնում է հումք, նյութեր կամ պարզապես ապրանքներ, ապա մատակարարին վճարում է նաև դրանց արժեքի մեջ ներառված ԱԱՀ-ն։
• Ավելին, երբ որոշվում է ապրանքների ապագա արժեքը, գնված ապրանքների, հումքի կամ նյութերի արժեքը՝ հանած դրանցից ԱԱՀ-ն, ի սկզբանե ներառվում է ինքնարժեքի մեջ: Բայց այս փուլում գնումից հանված ԱԱՀ-ի գումարը գրանցվում է հարկային վարկի մեջ։
• Այնուհետև վաճառքի վերջնական գնի ձևավորման փուլում, որով ընկերությունը վաճառելու է այն (այսինքն՝ ելնելով ինքնարժեքից, ներառյալ շահույթի մասնաբաժինը, ակցիզային հարկի հաշվարկը և այլն), ավելացնում եք նաև ավելացված արժեքի հարկը. ստացված արժեքը (այդ դեպքում կա նույն ԱԱՀ-ն, որը գնորդը պետք է վճարի):
• Արդյունքում՝ ապրանքների վաճառք որոշակի գումարև ստանալով հասույթը, դուք, ելնելով դրա չափից, հաշվարկում եք ներառված 18%-ը (այս դեպքում խոսքը Ռուսաստանի մասին է) և այդ գումարը նշում որպես հարկային պարտավորություն։
• Այնուհետեւ դուք պետք է հաշվարկեք չափի տարբերությունը հարկային պարտավորությունեւ առաջին դեպքում ստացված փոխառությունը եւ գումարը տրված չափըվճարել պետությանը.

Հաշվարկման օրինակներ

Ավելի մանրամասն հասկանալու համար, թե ինչ է ԱԱՀ-ն, եկեք դիտարկենք մի քանիսը պարզ օրինակներ. Ենթադրենք, մենք որոշել ենք ջինսեր վաճառել մանրածախ խանութ. Բայց բիզնես սկսելու համար մեզ անհրաժեշտ է հագուստի մեծածախ մատակարար: Պատկերացրեք, որ մենք 10000 ռուբլով հագուստ ենք գնել ու հաշվարկել ենք, որ միայն ջինսերն արժեն 200 ռուբլի (այսինքն՝ ընդհանուր 50 զույգ): Այս դեպքում ջինսերի արժեքն ի սկզբանե ներառելու է մեծածախ մատակարարի վճարած 18% հարկը։ Այսինքն՝ 200 ռուբլին 118% է (կամ 1,18), այլ կերպ ասած՝ առանց մատակարարի ԱԱՀ-ի մեկ ջինսի արժեքը 169,5 ռուբլի է (այս թիվը կլորացրել եմ)։ Իսկ յուրաքանչյուր զույգից 30,5 ռուբլին մեր վճարած ԱԱՀ-ն է, կամ ի վերջո կազմում է 1525 ռուբլի ամբողջ խմբաքանակի համար։ Մենք դրանք հաշվի կառնենք որպես նվազեցում կամ «մուտքային» ներդրում։

Հետագա վերավաճառքի համար նյութեր գնելիս մենք պետք է ապացուցենք արդեն ներառված ԱԱՀ-ով ապրանքների գնումը, այս դեպքում դա չեկ է, հաշիվ-ապրանքագիր կամ դրանցում համապատասխան հարկային տողերով ապրանքագիր. հաշվառումպետք է լինի թափանցիկ և տեսանելի հարկային մարմինների համար։

Մինչև մենք կձևավորենք գինը պատրաստի արտադրանք, գնված ապրանքներից նախ պետք է հանենք ԱԱՀ-ն այս գումարի չափը հիմք կհանդիսանա հետագա հարկի հաշվարկի համար։ Հետո, արդեն պատրաստի արտադրանք ստեղծելով, պետք է ներառեն այս հարկը (Ռուսաստանում, ինչպես արդեն նշվեց, այն կազմում է 18%) և ավելացնեն ինքնարժեքին։ Ի վերջո, հարկի արժեքը կվճարի պոտենցիալ սպառողը։ Ասենք, որ բոլոր ջինսերը վաճառել ենք 1000 ռուբլով։ Այս դեպքում 50 զույգ վաճառելուց հետո ստացանք 50000 ռուբլի։ Այս գումարը (50 հազար ռուբլի) նման է նախորդ 118%-ին, այսինքն՝ «ելքային» ԱԱՀ-ի հիմքը կլինի.

1. 50000 / 1.18 = 42373 ռուբլի (կամ 100%)
2. 50000 - 42373 = 7627 ռուբլի:

Արդյունքում, որպես հարկ, մենք պետք է վճարենք 7627 - 1525 ռուբլի = 6102 ռուբլի:

Կամ մեկ այլ, ավելի պարզ օրինակ։ Դուք գնել եք կոշիկները 2000 ռուբլով, իսկ դրանք վաճառել եք 3000 ռուբլով։ Այստեղ ԱԱՀ-ի չափը կարելի է նույնիսկ ավելի պարզ հաշվարկել. այս դեպքում ամբողջ ավելացված արժեքը (այսինքն՝ 1000 ռուբլի) վերցվում է 118% կամ 1,18: Այնուհետև ԱԱՀ-ն 18% դրույքաչափով կկազմի.

1. 1000 / 1,18 = 847,5 ռուբլի
2. 1000 - 847,5 \u003d 152,5 ռուբլի:

Այլ կերպ ասած, եթե մենք վաճառել ենք նույն քանակությամբ ապրանք, ինչ մենք գնել ենք, ապա ԱԱՀ-ն, որը մենք պետք է վճարենք, կարող ենք հաշվարկվել պարզապես ապրանքի մեկ միավորի համար ավելացված արժեքից (վաճառքի և գնման գների տարբերությունը) - այսպես. պարզ բանաձեւ. Ավելի հեշտ, իհարկե, քաղել (հատկացնել), հաշվել կամ հաշվարկելհարկերի օգտագործումը հաշվիչ(բայց ես, ցավոք, հիմա չեմ գրի):

Բայց, այնուամենայնիվ, ավելացված արժեքի հարկի գումարը հաշվարկվում է հարկային բազայից հանած նախորդ («մուտքային») ԱԱՀ-ն, եթե դրան համապատասխանում են փաստաթղթային ապացույցները։

Ինչպե՞ս վերադարձնել հարկը:

Կան դեպքեր, մասնավորապես, երբ ապրանք եք արտահանում Ռուսաստանի Դաշնություն, երբ գնորդը չի կարողանում վերադարձնել ձեզ հարկի գումարը, մինչդեռ գնման համար վճարել եք ԱԱՀ-ն մատակարարին (այլ կերպ ասած՝ հարկի դրույքաչափը. զրո է): Այս դեպքում ձեզ օգնության է գալիս պետությունը (ի անալոգիա բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների, մայրության կապիտալ(կարդացեք այստեղ), կամ համաֆինանսավորման ծրագիր՝ աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի ավելացման համար) - հենց դա է պարտավոր ձեզ փոխհատուցել ավելացված արժեքի հարկը: Գումարի վերադարձի (կամ վերադարձման) համար, դուք, իհարկե, պետք է դիմում գրեք և հարկային մարմնի համար մի քանի փաստաթղթեր հավաքեք։

Եվ չնայած հարկի էությունը հասկանալը միշտ չէ, որ արագ է ստացվում, «հարկի անտեղյակությունը չի ազատում այն ​​վճարելուց», քանի որ ԱԱՀ-ով պետական ​​բյուջեն շատ լավ համալրվում է, և դա օգնում է հասկանալ. ինչ է ԱԱՀ-ն, և կօգնի ձեզ այս հոդվածը. Այս և հարակից թեմաներով հոդվածներ (օրինակ՝ միկրոէկոնոմիկա), մասնավորապես.

• Առաջարկի և պահանջարկի առաձգականություն
• Ինչ է պահանջարկը
• Առաջարկի և պահանջարկի օրենքը

Մեր կայքի այցելուների համար հատուկ առաջարկ- Դուք կարող եք անվճար խորհրդատվություն ստանալ պրոֆեսիոնալ իրավաբանից՝ պարզապես թողնելով Ձեր հարցը ստորև բերված ձևաթղթում:

Բարև սիրելի կայքի ընթերցողներ: Ամեն անգամ, երբ գնորդը վճարում է գնված ապրանքի համար, վաճառողից ստացված դրամական կտրոնում կարող եք տեսնել անհասկանալի տեղեկություններ պարունակող լրացուցիչ տող՝ «ԱԱՀ գումարը 10%, ԱԱՀ գումարը 18%»:

Ինչ է սա նշանակում? Լրացուցիչ վճար կամ վաճառքի մարժան:

Առաջարկում եմ փորձել հասկանալ այս բարդ թվացող խնդիրները հնարավորինս պարզ: Ի՞նչ է ԱԱՀ-ն, ում է այն պետք և ինչու, ինչպես է այն ազդում մեր դրամապանակների վրա:

Ինչպես է վերծանվում ԱԱՀ-ն, հարկի առաջացման պատմությունը

ԱԱՀ (ԱԱՀ) ավելացված արժեքի հարկի հապավումն է։

Այլ կերպ ասած, սա այն հարկման գումարն է, որը վաճառողը պետք է վճարի պետությանը վերջնական սպառողի կողմից գնված ապրանքի ինքնարժեքի և այն գնի, որը մանրածախ վաճառողը վճարել է մեծածախ մատակարարին:

Նախկինում այս տուրքի փոխարեն գանձվում էր ապրանքի վաճառքի արժեքի հարկ՝ առանց հաշվի առնելու այն միջոցները, որոնք վաճառողը ծախսում էր ապրանքը մատակարարից կամ արտադրողից գնելու համար։

Շրջանառության հարկի կիրառումը բերեց կրկնակի հարկման ապրանքների արտադրության, պահպանման, առաքման գործընթացում։ Երբ նույն ապրանքի վրա մի քանի անգամ գանձվում է նույն հարկը, արդյունքը վերջնական սպառողի համար ապրանքների ինքնարժեքի հետևողական աճ է։

Հասկանալի է, որ նման իրավիճակը չի նպաստում տնտեսության զարգացմանը, հանգեցնում է գնաճի աճի և խրախուսում է արտադրական և առևտրային շղթայի մասնակիցներին փնտրել հարկումից խուսափելու ուղիներ։

Տնտեսությունը խթանելու և հարկային խախտումները նվազագույնի հասցնելու համար Ֆրանսիայի Հանրապետության էկոնոմիկայի նախարարության հարկերի և տուրքերի տնօրինության տնօրեն Մորիս Լորեն 1954 թվականին առաջարկեց վաճառքի հարկի բարելավված տարբերակ՝ ավելացված արժեքի հարկ:

BAT-ի էական առավելությունն այն է, որ յուրաքանչյուր մասնակից տնտեսական գործընթացվճարում է տուրք միայն հատուկ ավելացված արժեքի վրա: Այսինքն՝ այն գումարը, որը վաճառողը ավելացնում է իր սեփական ծախսերին ապրանքների գնման համար։

Այսպիսով, ԱԱՀ-ն վերացնում է բազմակի հարկումը, նվազեցնում հարկային բեռձեռնարկատերերի վրա, նպաստում է հարկերի ավելի ամբողջական հավաքագրմանը։ Ի վերջո, եթե նույնիսկ առևտրի շղթայի մասնակիցներից մեկին հաջողվի խուսափել ԱԱՀ վճարելուց, մյուս վճարողները ստիպված կլինեն վճարել պարտքը։

Մեր երկրում ավելացված արժեքի հարկն առաջին անգամ ներդրվել է 1992թ. ԱԱՀ-ի հաշվարկման կարգը ներկայումս բացատրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխում:

• Նշում. Թեև, ըստ չեկի, վերջնական գնորդը վճարում է ԱԱՀ-ի ամբողջ գումարը՝ ապրանքի վաճառքի գնին համապատասխան, չպետք է ենթադրել, որ այս հարկի ամբողջ բեռը կրում է սպառողը։

Մանրածախ առևտրով զբաղվողները կարող են ինքնուրույն կարգավորել մեծածախ և մանրածախ գների հարաբերակցությունը այնպես, որ հասնեն վաճառքի օպտիմալ ծավալին:

Այսպիսով, վերջնական գնորդը միշտ չէ, որ վճարելու է հարկի ամբողջ գումարը, մաս պարտադիր վճարումներպետությունը կարող է տիրանալ մանրածախ վաճառողին:

Ինչու՞ այս հարկը հասանելի չէ ԱՄՆ-ում:

Ավելացված արժեքի տուրք ժամանակակից աշխարհընդունված է շատ նահանգներում, թեև դրա հաշվարկման դրույքաչափերն ու մեթոդները զգալիորեն տարբերվում են:

Ամերիկայի Միացյալ Նահանգներում ԱԱՀ-ն չի կիրառվում և շարունակում է գործել հին վաճառքի հարկը։

• Ամեն ինչ վերաբերում է անգլո-սաքսոնական ավանդականությանը և հյուսիսամերիկյան պետության կոնկրետ կառուցվածքին:

ԱՄՆ-ի օրենսդիրները և առևտրի կարգավորիչները դրդում են ԱԱՀ-ից հրաժարվելը: որ «խաղի կանոնները գործընթացում չեն կարող փոխվել, քանի որ դա խոչընդոտներ է ստեղծում բիզնեսի համար»։

• ԱՄՆ-ում ԱԱՀ-ին անցնելու բարդության լրացուցիչ պատճառն այն է, որ այս երկիրը բաղկացած է 50 նահանգներից, որոնք իրականում առանձին նահանգներ են։ բարձր մակարդականկախություն ֆեդերացիայից։

ԱՄՆ յուրաքանչյուր նահանգ ունի վաճառքի հարկի հաշվարկման իր դրույքաչափերը և մեթոդները:

• Մյուս պատճառն այն է, որ ԱՄՆ օրենսդրությունը ենթադրում է, որ հարկեր վճարելը հենց քաղաքացու պարտականությունն է։

ԱՄՆ յուրաքանչյուր բնակիչ ինքնուրույն ներգրավված է բոլոր հարկերի հաշվարկներում և վճարումներում:

Հետևաբար, ԱՄՆ հարկային ապարատը չունի բավարար վարչական ռեսուրսներ՝ ամբողջությամբ հետևելու և վերահսկելու ավելի բարդ ավելացված արժեքի հարկի վճարումը:

Միացյալ Նահանգների հարկային մարմինների կողմից որոշակի սահմանափակ վերահսկողությունը փոխհատուցվում է խիստ պատժամիջոցներով հարկային խախտումներև հանցագործություն։

• Վերջին պատճառը, ԱՄՆ-ն ունի համեմատաբար ավելի բարձր անձնական եկամտահարկ:

Այսպիսով, հարկային եկամուտների հիմնական մասը պետությունը ստանում է միայն ամերիկացի աշխատողների և աշխատողների՝ համաշխարհային չափանիշներով բարձր աշխատավարձերից։

18 կամ 10 տոկոս դրույքաչափով ԱԱՀ-ի հաշվարկման բանաձև

Մեր երկրում ապրանքների մեծ մասում ԱԱՀ-ն ենթակա է 18 տոկոս դրույքաչափով: Սոցիալապես նշանակալի ապրանքների և ծառայությունների որոշ կատեգորիաների համար ԱԱՀ-ն ունի 10% իջեցված դրույքաչափ:

IN առանձին դեպքեր, մեծացնելու նպատակով տնտեսական արդյունավետությունըարտադրական և առևտրային գործունեություն, Ն.Դ.Ս. և ընդհանրապես չի գանձվում։

Այնուամենայնիվ, նման նրբությունների իմացությունը առևտրային ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների հաշվապահների իրավասությունն է:

Սովորական սպառողն ավելի շատ հետաքրքրված է իմանալով Կոնկրետ որքա՞ն եմ գերվճարում ապրանքների գնման համարենթակա է ավելացված արժեքի հարկի.

Օրինակ, գնման ընդհանուր արժեքը հայտնի է դրամական կտրոնից, նշենք «P» տառով։ Այնուհետև վճարված հարկի գումարը կարող է հաշվարկվել հետևյալ բանաձևերով.

• ԱԱՀ \u003d P * 18/118 (18% դրույքաչափով):
• ԱԱՀ \u003d P * 10/110 (10% դրույքաչափով):

Եթե ​​գիտենք ապրանքի գինը առանց հարկի (նշվում է «C» տառով), ապա հաշվարկում ենք հետևյալ բանաձևերով.

• ԱԱՀ = C*0.18
• ԱԱՀ = C*0.10

Իմանալով ապրանքների գինը առանց հարկի և ԱԱՀ-ի դրույքաչափի, մենք կարող ենք հաշվարկել, թե որքան պետք է վճարենք խանութում գնման համար.

• P = C + ԱԱՀ
• P \u003d C + C * 0,18
• P \u003d C + C * 0.10

Այնուամենայնիվ, մենք մոռացանք, որ ապրում ենք 21-րդ դարում, և ցանկացած բարդ հաշվարկ կարելի է պարզեցնել և ավտոմատացնել՝ օգտագործելով ինտերնետ ծառայությունները։

Ինչպես հաշվարկել հարկը առցանց հաշվիչի վրա

Runet-ում նման ծառայությունները բավականին շատ են։ Եկեք այցելեք նրանցից մեկըև տեսեք, թե ինչպես օգտագործել այն:

Ինտերֆեյսը բավականին ինտուիտիվ է:

Հետևյալ գործառույթները հասանելի են.

• Հաշվարկել ԱԱՀ-ն ապրանքների բազային արժեքի վրա:
• ԱԱՀ-ն առանձնացնել վերջնական գնից։
• Կարմիր խաչի կոճակը մաքրում է նոր հաշվարկի ձևերը:

Օրինակ՝ մենք վերահսկողական հաշվարկներ ենք իրականացնելու։

Այստեղ մենք հաշվարկել ենք ապրանքի վաճառքի գինը 200 ռուբլի:

• ԱԱՀ-ն 18% դրույքաչափով կազմել է 30 ռուբլի 51 կոպեկ։
• Մեկնարկային գինը առանց BAT-ի կազմում է 169 ռուբլի 49 կոպեկ:

Երկրորդ տարբերակը ցույց է տալիս սկզբնական արժեքի վրա ԱԱՀ-ի գանձումը:

• ԱԱՀ-ով 18% դրույքաչափով գումարը կազմել է 236 ռուբլի:
• ԱԱՀ-ն 36 ռուբլի է:

Անհրաժեշտության դեպքում ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կարող է ճշգրտվել համապատասխան դաշտում:

Այսքանը, ինչպես հայտնի դարձավ լրատվամիջոցներից, 2019 թվականի սկզբին սպասվում է ԱԱՀ-ի դրույքաչափի բարձրացում։ ապրանքների մեծ մասում մինչև 20%:

Զուգահեռաբար, սոցիալապես նշանակալի ապրանքների և ծառայությունների որոշ կատեգորիաների համար այդ հարկը կարող է վերացվել կամ զգալիորեն կրճատվել։

Հոդվածում - օգտակար տեղեկատվությունԱԱՀ-ի մասին՝ պարզ ասած, ինչ է դա, ինչ դրույքաչափեր է նախատեսում օրենսդրությունը, երբ է կիրառվում նվազեցումը, ինչպես նաև հարկի հաշվարկման բանաձևեր և օրինակներ։

ԱԱՀ վճարողները պարտավոր են ներկայացնել հայտարարագիր: BukhSoft ծրագրում է։ Հաշվետվությունը միշտ առկա ձևով է՝ հաշվի առնելով օրենքի բոլոր փոփոխությունները։ Ծրագիրը ինքնաբերաբար լրացնելու է ձևաթուղթը: Դուք միայն պետք է ներբեռնեք այն էլեկտրոնային ձևաչափով: Նախքան հարկային գրասենյակ ուղարկելը, հայտարարագիրը փորձարկվում է Դաշնային հարկային ծառայության բոլոր ստուգիչ ծրագրերով: Փորձեք այն անվճար.

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր առցանց

ԱԱՀ: ինչ է դա:

ԱԱՀ-ն ունի պարզ վերծանում՝ ավելացված արժեքի հարկ: Այն ներկայացնում է ապրանքի (աշխատանքի կամ ծառայության) արժեքի (ավելացված արժեքի) հավելավճար, որը պետությունը դուրս է բերում բյուջե այս ապրանքի արտադրության բոլոր փուլերում, երբ այն վաճառվում է (կամ աշխատանքը կատարվում է, ծառայությունները մատուցվում են): .

ԱԱՀ-ն գանձվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների և գույքային իրավունքների վաճառքի հետ կապված գործարքների համար:

Այս անուղղակի հարկը վճարում են բաշխման շղթայի բոլոր մասնակիցները: Գումարը գնում է դաշնային բյուջե:

Դիտարկենք կահույքի արտադրության օրինակը։

Օրինակ

Կահույքի արտադրության համար նախ կտրում են փայտը։ Տախտակները պատրաստվում են գերաններից: Կահույքը հավաքվում է տախտակներից։ Դրանից հետո տրանսպորտային ընկերությունները կահույքը տանում են խանութներ։ Իսկ խանութներն իրենց հերթին այն վաճառում են ֆիզիկական անձանց։

1. անտառահատները հարկ կվճարեն փայտագործներին գերան վաճառելիս:
2. Փայտագործներ - կահույք արտադրողին տախտակներ վաճառելիս:
3. Արտադրող - առևտրային ընկերությանը կահույք վաճառելիս:
4. Տրանսպորտային ընկերություն - արտադրողի կողմից կահույքի խանութ առաքման վճարումից:

Յուրաքանչյուր դեպքում ԱԱՀ-ն կներկայացնի հարկի դրույքաչափի արտադրանքը ապրանքների (աշխատանքների կամ ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի և դրա արտադրության (կատարման կամ տրամադրման) ծախսերի մեծության տարբերությամբ:

Վաճառողը հանդես է գալիս որպես կապող օղակ բյուջեի և գնորդի միջև: Բայց, որպես կանոն, վաճառողն ինքը գնորդն է։ Ուստի նա թվարկելու է վաճառողին վճարված և գնորդից բյուջե դուրս բերված հարկի տարբերությունը։

Ո՞վ է պարտավոր ԱԱՀ վճարել:

OSNO ռեժիմը կիրառող ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են հարկ վճարել: Որպես ընդհանուր կանոն, «պարզեցողների» համար օրենսդրությունը չի նախատեսում հարկ վճարելու անհրաժեշտություն։ Բայց կան բացառություններ.

1. Գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելիս, որում հարկը առանձնացված է որպես առանձին տող: Այս դեպքում «պարզեցնողը» գնորդից հարկ է ստացել։ Դրա գումարը պետք է փոխանցվի բյուջե։

Հաշիվը ԱԱՀ-ի հիմնական փաստաթուղթն է: Հարկ վճարողը պարտավոր է այն կազմել յուրաքանչյուր վաճառքի համար։ Այն պարունակում է այն գումարը, որը գնորդը պետք է վճարի վաճառողին: Վաճառողն այդ գումարը կուտակում է բյուջե վճարելու համար:

1. Ընկերության կամ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակը հարկային գործակալԱԱՀ-ով: Նման անձինք մեկ այլ վճարողի համար հարկ են փոխանցում բյուջե։ Հարկային գործակալի կարգավիճակն առաջանում է պետական ​​գույքի վարձակալության ժամանակ։ Այս դեպքում հարկը վճարում է ոչ թե փող ստացողը (վարձատուն), այլ նրանց վճարողը (վարձակալը):
2. Ընկերությունը օտարերկրյա իրավաբանական անձ է, որը գործում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: Եթե ​​ընկերությունը գրանցված է Ռուսաստանի հարկային մարմիններում, ապա նա ինքնուրույն հարկ է փոխանցում բյուջե։ Եթե ​​ընկերությունը գրանցված չէ Ռուսաստանի Դաշնությունում, ապա հարկային գործակալը վճարում է դրա համար. Ռուսական կազմակերպություն. Այս դեպքում հարկային գործակալի կարգավիճակն առաջանում է, երբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդված).

• օտարերկրյա իրավաբանական անձից ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների ձեռքբերում.
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում օտարերկրացու կողմից ապրանքների վաճառք և գործակալության պայմանագրով ծառայությունների մատուցում, աշխատանքի կատարում, ինչպես նաև գույքային իրավունքների իրականացում. գործակալության պայմանագրեր, կոմիսիոն կամ կոմիսիոն պայմանագրեր։

ԱԱՀ 0, 10, 18 և 20 տոկոս

2018 թվականին հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է երեք հիմնական հարկային դրույքաչափ.

• 10% (10/110);
• 18% (18/118).

Փոխարժեքի կիրառումը կախված է կատարված գործարքի տեսակից: Գործարքների ցանկը, դրանց համար սահմանված դրույքաչափերը և կիրառման պայմանները տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածը:

Կա նաև հաշվարկային դրույքաչափ՝ 15,25%։ Հարկային օրենսգիրքը դրա կիրառման համար նախատեսում է երկու դեպք.

• ձեռնարկության վաճառքն ամբողջությամբ որպես գույքային համալիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 158-րդ հոդված).
• օտարերկրյա իրավաբանական անձանց կողմից վաճառք էլեկտրոնային ծառայություններ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174.2-րդ հոդված):

Կարևոր.

2019 թվականի հունվարի 1-ից ԱԱՀ-ի 18% դրույքաչափը բարձրացվել է մինչև 20% ( դաշնային օրենքըթվագրված 03.08.2018 թիվ 303-FZ): Հաշվարկված դրույքաչափը 20/120 է։ 0 և 10 (10/110)% դրույքաչափերը պահպանվել են նույն մակարդակի վրա:

BukhSoft ծրագիրը ավտոմատ կերպով կհաշվարկի հարկը, կիրականացնի հաշվապահական գործարքներ և կպատրաստի բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը։ Փորձեք այն անվճար

Արտացոլեք ԱԱՀ-ն հաշվապահության մեջ

Առավել հաճախ օգտագործվող ցուցանիշը 18% է: Հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածը նախատեսում է հետևյալ դեպքերը.

• չհարկվող ապրանքների վաճառք 0%, 10% դրույքաչափերով և ոչ 10/110 և 18/118 գնահատված դրույքաչափերով.
• աշխատանքների կատարման և ծառայությունների մատուցման գործառնություններ (բացառությամբ տոհմային անասունների և թռչնամսի ձեռքբերման իրավունքով լիզինգի փոխանցման գործառնությունների).
• ապրանքների փոխանցման, աշխատանքի կատարման, ընկերության սեփական կարիքների համար ծառայությունների մատուցման գործառնություններ (եթե դրանց ծախսերը ներառված չեն եկամտահարկի բազայի հաշվարկում).
• երբ ընկերությունն իր կարիքների համար կատարում է շինմոնտաժային աշխատանքներ.
• ապրանքների ներմուծման գործառնություններ, որոնք չեն հարկվում 10% դրույքաչափով և չեն ազատվում հարկումից.

10% տոկոսադրույքով.

• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում օրենքով սահմանված ցանկից սննդամթերքի վաճառքի գործարքները հարկվում են.
• օրինական սահմանված ցանկից մանկական ապրանքների ներմուծում և վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• գիտական, կրթական և մշակութային պարբերական գրականության և գրքերի ներմուծում և վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• օդային փոխադրումներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ուղևորների և ուղեբեռի (բացառությամբ Կալինինգրադի շրջանի, Ղրիմի և Սևաստոպոլի).
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բժշկական ապրանքների ներմուծում և վաճառք օրինական սահմանված ցանկից:

0% դրույքաչափը օգտագործվում է.

• մաքսային ընթացակարգով ապրանքների արտահանման և օրենքով սահմանված պայմաններով վերաարտահանման գործողությունների առնչությամբ.
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից արտահանման և Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքների ներմուծման ծառայությունների մատուցման մեջ.
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքով ապրանքների տարանցիկ օդային փոխադրումների համար.
• ուղևորների և ուղեբեռի փոխադրման համար Ռուսաստանից դուրս գտնվող մեկնման և ժամանման կետեր.

Ընկերությունը կամ անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի հրաժարվել ԵԱՏՄ-ից դուրս արտահանվող ապրանքների վաճառքի գործարքների 0% դրույքաչափից և անցնել 10% կամ 18% դրույքաչափերին: Դա հնարավոր է նաև նման ապրանքների տեղափոխման անհատական ​​աշխատանքների և ծառայությունների առումով։ IFTS-ից հրաժարվելու համար դիմում է ներկայացվում ոչ ուշ, քան եռամսյակի 1-ին օրը, որում ակնկալվում է դիմելու մերժման սկիզբը:

Ի՞նչ է նշանակում ԱԱՀ-ի գնահատված դրույքաչափը:

Գնահատված դրույքաչափը օգտագործվում է ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների ընդհանուր արժեքից հարկի գումարը բաշխելու համար: 2018 թվականին կիրառվում են երկու հաշվարկային դրույքաչափեր.

• 18/118 (արժեքի հարկը 18 տոկոս դրույքաչափով հաշվարկելիս);
• 10/110 (երբ հաշվարկվում է ինքնարժեքից 18 տոկոսով):

2019 թվականից 18/118-ի փոխարեն անհրաժեշտ կլինի օգտագործել 20/120 հաշվարկային դրույքաչափը։

Ինչպես հաշվարկել ԱԱՀ-ն

ԱԱՀ-ն հաշվարկելու համար կատարեք հետևյալ քայլերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդված).

1. Հաշվարկեք հարկի գումարը:
2. Որոշել հարկային նվազեցում.
3. Գտեք վերադարձման ենթակա հարկի գումարը:

Ի՞նչ է նշանակում գանձել ԱԱՀ:

Այն որոշվում է յուրաքանչյուր հարկվող գործարքի նկատմամբ՝ ըստ բանաձևի.

Բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի հաշվարկ

Վճարման ենթակա գումարը որոշվում է արդյունքներով հարկային ժամանակաշրջան(եռամսյակ) ըստ բանաձևի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 163-րդ հոդված).

Ինչ է ԱԱՀ-ի նվազեցումը պարզ բառերով

Պարզ բառերով ԱԱՀ-ի նվազեցումը վաճառողին վճարված և գնորդից բյուջե վճարված հարկի տարբերությունն է:

Նվազեցման իրավունք ունեն միայն OSNO-ում գործող ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք ազատված չեն ԱԱՀ վճարողի պարտավորություններից: Եթե ​​այս պահանջները չեն բավարարվում, ապա հարկային գումարները կամ ներառվում են գնված ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների ինքնարժեքում կամ առանձին արտացոլվում ծախսերում:

Բացի այդ, հարկային օրենսգրքով սահմանված չորս պայմանների միաժամանակյա կատարումը պահանջվում է.

• մատակարարը ներկայացրել է հարկը, այսինքն՝ գումարը արտացոլված է պայմանագրում, հաշիվ-ապրանքագրում և իրականացվող գործողության հիմնական հաշվում.
• գնորդը գնում է ապրանքներ, աշխատանքներ կամ ծառայություններ՝ ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքներ իրականացնելու համար.
• գնորդը աշխատանքի կամ ծառայությունների ապրանքներն ընդունել է հաշվառման՝ դրանց ձեռքբերումից հետո.
• գնորդը ստացել է ճիշտ տրված հաշիվ-ապրանքագիր կամ փոխանցման ունիվերսալ փաստաթուղթ:

Ի՞նչ է նշանակում հարկային ժամանակաշրջանում վերականգնված ԱԱՀ-ն:

Հարկային օրենսգիրքը գնորդներին նախատեսում է նախկինում ընդունված հարկային նվազեցումները վերականգնելու պարտավորությունը հետևյալ դեպքերը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդված).

1. Նախկինում ձեռք բերված գույքի դեպքում. ոչ նյութական ակտիվներ, գույքային իրավունքները փոխանցվել են որպես ներդրում կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում։
2. Ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը սկսում է օգտվել հարկերից ազատվելու իրավունքից։
3. Երբ ի սկզբանե հարկվող գործարքների համար ձեռք բերված ապրանքները, աշխատանքները կամ ծառայությունները կօգտագործվեն.

• հարկումից ազատված գործարքներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդված).
• որի համար Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը վաճառքի վայր չէ.
• չի ճանաչվել իրագործմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդված):

1. Երբ ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը անցնում է պարզեցված հարկային համակարգին, «իմպուտացիային» կամ PSN-ին: Միևնույն ժամանակ, նվազեցումը չի վերականգնվում, եթե անցում կատարվի ESHN ռեժիմին:
2. Եթե ​​ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ցանկացած մակարդակի բյուջեից ստացել է սուբսիդիա կամ բյուջետային ներդրումներ՝ ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վճարման և ԱԱՀ վճարելու ծախսերը Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս:
3. Երբ կանխավճար է վճարվել ապրանքների մատակարարման, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման համար, և երբ վաճառողը վերադարձրել է կանխավճարը:
4. Երբ ստացված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների կամ սեփականության իրավունքի արժեքը կամ քանակը նվազել է, այդ թվում՝ վաճառողի կողմից գնի իջեցման պատճառով:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ ԱԱՀ-ի հաշվարկման և արտացոլման օրինակ

Հրատարակչությունը հրատարակում է եռամսյակային գիտական ​​հանդես։ Rospechat-ի վկայականը հաստատում է, որ այն պատկանում է տպագիր արտադրանքի արտոնյալ տեսակներին, որոնք հարկվում են 10% դրույքաչափով:

1000 տպաքանակով առաջին համարի տպագրության տպարանի ծառայությունների ծախսերը. առաջին եռամսյակում կազմել է 236000 ₽ (ներառյալ ԱԱՀ-36000 ₽):

Աշխատավարձի ծախսերը սեփական անձնակազմի համար (ներառյալ պարտադիր ապահովագրավճարները) - 98,000 ₽

90.1 հաշվին բացվում են երկրորդ կարգի ենթահաշիվներ.

«10% դրույքաչափով հարկվող գործարքներ»;

«18% դրույքաչափով հարկվող գործարքներ».

Ամսագրի մեկ օրինակի արժեքը առանց ԱԱՀ-ի կազմում է 250 ₽

Բաժանորդներից գանձվող հարկի չափը.

250 ₽ × 10% = 25 ₽/ոստիկան:

Գինը ԱԱՀ-ով.

250 ₽/ոստիկան. + 25 ₽/ոստիկան. = 275 ₽/ոստիկան.

Ամբողջ տպաքանակը վաճառվել է հասցեի բաժանորդագրությամբ։ Գումարը մուտքագրվել է հաշվին։

Առաջին եռամսյակի հրապարակումները.

- 200,000 ₽ (236,000 ₽ - 36,000 ₽) - տպագրական ծախսեր;

– 36 000 ₽ – մուտքագրված ԱԱՀտպաքանակի համար;

Դտ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ» Կտ 19

– 36,000 ₽ – մուտքային ԱԱՀ-ն ընդունվում է նվազեցման համար;

- 236,000 ₽ - վճարում տպագրական ծառայությունների համար;

Dt 20 Kt 70, 69

- 98,000 ₽ - անձնակազմի աշխատավարձի ծախսեր;

- 298,000 ₽ (200,000 ₽ + 98,000 ₽) - հրատարակչությունը տպագրությունից ստացված տպաքանակը վերագրել է իր պահեստում.

Dt 62 Kt 90.1 ենթահաշիվ «10% դրույքաչափով հարկվող գործարքներ»

- 275,000 ₽ (275 ₽ / պատճեն × 1000 օրինակ) - վաճառքից եկամուտ;

Դտ 90.3 Կտ 68 «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ» ենթահաշիվ.

- 25,000 ₽ (25 ₽ / պատճեն × 1000 օրինակ) - վաճառքից ստացված եկամուտների հարկ;

Dt 90.2 Kt 43

- 298,000 ₽ - վաճառված շրջանառության արժեքի դուրսգրում:

Հրատարակիչը այլ վիրահատություն չի ունեցել։ ԱԱՀ-ի առաջին եռամսյակի արդյունքներով.

• հաշվեգրված բյուջե վճարման համար 25000 ₽-ի չափով.
• ընդունվում է նվազեցման 36000 ₽ չափով

Տարբերություն կար.

36,000 - 25,000 = 11,000 ₽ (կարելի է փոխհատուցվել բյուջեից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի համաձայն):

Յուրաքանչյուր ընտանիք ունի իր բյուջեն, որը մարդիկ տնօրինում են իրենց հայեցողությամբ։ Ընդ որում, ցանկացած պետություն ունի նաեւ սեփական միջոցներ, որոնք, որպես կանոն, ծախսվում են քաղաքների զարգացման վրա։ որտեղի՞ց են գումարները գալիս: Այս գումարը գոյանում է հարկերից, և դրանց թվում կա մեկ շփոթեցնող տարբերակ, որից նույնիսկ փորձառու հաշվապահը ակնածանքով կսկսի։ Ի՞նչ է ԱԱՀ-ն պարզ բառերով: Այս տեսակըհարկը բավականին դժվար է հասկանալ, սակայն այն շատ կարևոր է յուրաքանչյուր առանձին պետության բյուջեի ձևավորման համար։

Դրա գոյության շնորհիվ պետական ​​մարմինները կարող են կարգավորել դրամական միջոցների հոսքը դեպի գանձարան, և ոչ միայն իրավաբանական անձինք, այլ նաև այն երկրի ոչ ռեզիդենտներից, որտեղ ապրանքներ են արտադրվում կամ վաճառվում, ծառայություններ են մատուցվում։ Փորձենք հասկանալ այս բարդ բարդությունները և հասկանալ, եթե ոչ բոլորը, ապա գոնե որոշ առանձնահատկություններ:

Հարկի բնորոշ առանձնահատկությունը

Այս հարկատեսակը կիրառվում է աշխարհի շատ զարգացած երկրներում, այդ թվում՝ Ռուսաստանում։ Այստեղ այն առաջին անգամ ներկայացվեց 1992 թվականից ի վեր։ Այս հարկի փոխանցումը բյուջե, ինչպես նաև դրա վճարումը կարգավորվում է բազմաթիվ նորմատիվ փաստաթղթեր. Բայց այն, ինչ հատկանշական է, կա մի հատկանիշ, որը կարող է շփոթեցնել շատերին.

Նրանք, ովքեր ծանոթ են հասարակական գործերի վարմանը, գիտեն, որ պարտականություն ասվածը կարող է լինել ուղղակի կամ անուղղակի։ Ավելացված արժեքի հարկը վերաբերում է երկրորդ տարբերակին. Միևնույն ժամանակ, եթե պարզ բառերով շարադրենք ԱԱՀ-ի էությունը, ապա ամեն ինչ հանգում է նրան, որ թվում է, թե դրան ենթակա են միայն ձեռնարկատերերը։ Բայց, ի վերջո, այդ հարկը վճարում են հենց երկրի քաղաքացիները խանութներից գնումներ կատարելիս կամ անհրաժեշտ ծառայություններ պատվիրելիս։ Ինչպե՞ս է դա հնարավոր:

Այլ հատկանիշները ներառում են հետևյալը.

• Յուրաքանչյուր ապրանքից հարկը գանձվում է միայն մեկ անգամ, ինչի արդյունքում դրա վերջնական արժեքը նվազում է։
• Արտահանողների համար սա ազգային հարկի վճարումից ազատվելու հնարավորություն է։
• Շատ դեպքերում, նախքան որևէ ապրանք արտադրողից վերջնական սպառողին հասնելը, այն շրջանցում է մի քանի միջնորդների: ԱԱՀ վճարման սխեմայով պետությունն ավելի քիչ ռիսկ ունի հարկերից խուսափելու առումով։ Եվ ինչ-որ տեղ դուք դեռ չեք կարող անել առանց վճարելու:

Շատերն են լսել այս հարկի մասին, բայց ոչ բոլորն են հստակ տեղյակ, թե դա ինչ է և ինչ նրբերանգներ կարող են լինել: Մինչդեռ այստեղ ամեն ինչ այնքան էլ պարզ չէ, որքան կարող է թվալ առաջին հայացքից։ Իսկ հայրենի ցանկացած քաղաքացու գոնե ինչ-որ չափով հետաքրքրում է, թե ի՞նչ է ԱԱՀ-ն պարզ բառերով Ռուսաստանում։ Բայց եկեք մեզանից առաջ չընկնենք և հիշենք մեկ այլ հարկատեսակ, որն ավելի վաղ կար։

Այլընտրանքային տարբերակ

Դեռևս 1930 թվականին, երբ դեռ գոյություն ուներ Խորհրդային Սոցիալիստական ​​Հանրապետությունների Միությունը (ԽՍՀՄ), սկսեցին շրջանառությունից հարկեր գանձվել։ Բայց ՆԵՊ-ի ժամանակաշրջանի բարեփոխումներից հետո խորհրդային կառավարության ջանքերով ակցիզային համակարգը վերականգնվեց։ Սակայն դա երկար չտեւեց, եւ շուտով շրջանառության հարկը կրկին հայտնի դարձավ։

Այս տեսակի հարկումը հաշվարկվել է որպես մեծածախ և շուկայական արժեքի տարբերություն: Հարկավորման սուբյեկտներն էին գրեթե ցանկացած ոլորտի կազմակերպություններն ու ձեռնարկատերերը։ Ընդ որում, այս հարկման ծավալը համաչափ էր ցանկացած ընկերության շրջանառությանը։ Այն ժամանակ հարկը հետապնդեց հիմնական նպատակը- սկսել ուղղահայաց ինտեգրումը: Այսինքն՝ բուն ընկերության ներսում ապրանքների արտադրությունն ավելի շահավետ լուծում էր, քան դրանց գնումը դրսից մատակարարներից։

Նախքան հասկանալը, թե ինչ է ԱԱՀ-ն պարզ բառերով Ռուսաստանի համար, արժե հաշվի առնել, որ այն ժամանակ գործում էր մեխանիզմ, որը հնարավորություն էր տալիս ստանալ մեծ քանակությամբ հարկ: Սա պետական ​​բյուջեի հսկայական մասն էր և թույլ էր տալիս պետական ​​գանձարանի կայուն և կայուն համալրում: Չէ՞ որ իրականում հարկը պարտավորություն էր, որը խստորեն կարգավորվում է վճարման պայմաններով և ձևով։

Այժմ այն ​​փոխարինվել է հարկման այլ տեսակով՝ ԱԱՀ-ով։ Արժե գնալ այն ուսումնասիրելու։

Պարզ ԱԱՀ

Ամբողջ աշխարհում այնքան տարածված, երեք տառ վերծանվում է հետևյալ կերպ՝ ավելացված արժեքի հարկ։ Մենք բոլորս գնում ենք խանութներ մթերքների կամ այլ ապրանքների համար և ակամա դիտում գնային պիտակների այս կախարդական երեք տառերը: Բայց, ի վերջո, մենք չենք արտադրում այս ապրանքը և չենք վաճառում այն ​​մանրածախ առևտրի կետերով, մենք պարզապես գնում ենք այն մեր կարիքների համար:

Ի՞նչ է ԱԱՀ-ն պարզ բառերով: Վերծանումը հետևյալն է. սա այն միջոցների այն մասն է, որը կազմում է ապրանքների կամ ծառայությունների ավելացված արժեքի հարկը, որն ուղարկվում է պետական ​​բյուջե։ Եթե ​​այն չի ստեղծվում ձեռնարկության կողմից, այսինքն՝ ապրանքի վերջնական գինն ավելի քիչ է սկզբնական արժեքըԱԱՀ-ի պարտավորություն չկա.

Վճարումից փախուստ չկա, քանի որ այս և այլ հարկերի հաշվին է, որ ցանկացած պետության գանձարանը համալրվում է։ Եվ հարկ է նշել, որ սա ֆինանսավորման ամենահզոր աղբյուրն է։

ԱԱՀ-ի հաշվարկ

Որոշելու համար, թե որքան գումար է գնալու պետական ​​բյուջե, նախ պետք է որոշել հարկային բազանև հարկային նվազեցում: Հաշվարկված ԱԱՀ-ի և նվազեցման միջև տարբերությունը կլինի ճիշտ այն չափը, որը ընկերությունները պարտավոր են փոխանցել գանձապետարան:

Ցանկացած ապրանքի գինը (C) բաղկացած է ինքնարժեքից (A) և հարկի գումարը(B), այսինքն՝ C=A+B։ Այս դեպքում ինքնին հարկը հաշվարկվում է ապրանքի արժեքը (A) բազմապատկելով հարկի տոկոսադրույքով (K) և բաժանելով 100-ի` B=A*K/100:

ԱԱՀ-ի ողջ էությունը պարզ բառերով հասկանալու լավագույն միջոցը օրինակն է: Ենթադրենք, ապրանքի գինը 700 ռուբլի է, ԱԱՀ-ի դրույքաչափը սահմանվում է 18%, այնուհետև այն կկազմի 126 ռուբլի: Այսինքն 700*18/100=126։ Ընդհանուր արժեքը կկազմի 700 + 126 = 826 ռուբլի:

Որոշ դեպքերում հնարավոր է ԱԱՀ հաշվարկել, երբ հայտնի են ապրանքների վերջնական արժեքը (C) և հարկի տոկոսը՝ B=C/(100+K)*K: Օրինակ՝ C=300 ռուբլի, իսկ K=18%, ապա B=300/(100+18)*18=45,76 ռուբլի՝ սա այն գումարն է, որը մուտքագրվելու է պետական ​​բյուջե։

Եթե ​​կան հսկայական թվով վիրահատություններ, որոնք պետք է կատարվեն, ապա ոչ ոք անձեռնմխելի չէ հաշվարկներում հասարակ սխալ թույլ տալուց։ Նման դեպքերի համար տրամադրվում են պարզ և հարմար առցանց հաշվիչներ։

Հաշվետվություն

Բոլոր հարկ վճարողները պարտավոր են հաշվետվություններ ներկայացնել եռամսյակի վերջում հարկային մարմիններ. Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան 25-ը։ հաջորդ ամիսվերջին եռամսյակից հետո։ Հակառակ դեպքում, վրա անձնական փորձպարզ բառերով կարող եք պարզել, թե ինչ է ԱԱՀ-ն: Այն լրացնելիս պետք է սահմանել հետևյալ արժեքները.

• ԱԱՀ-ի հարկային բազան.
• Մուտքային ԱԱՀ (նվազման գումար):
• վերադարձվող հարկ:

ԱԱՀ-ի հարկային բազան- սրանք բոլոր միջոցներն են, որոնք ստացվել են արտադրված արտադրանքի իրացման, ծառայությունների կամ աշխատանքների իրականացման ընթացքում։

Տակ մինուսնշանակում է այն միջոցները, որոնք վճարվում են մատակարարներին, որոնք ընկերության կողմից գնված ապրանքների կամ ծառայությունների ընդհանուր արժեքն են: Այս գումարըկարող է որոշ չափով նվազեցնել հարկի դրույքաչափըըստ հայտարարագրի։ Միայն դրա համար պետք է պահպանվեն որոշակի պայմաններ.

• Բոլոր գնված ապրանքները ենթակա են հարկման:
• Ընկերությունն ունի ճիշտ լրացված հաշիվ-ապրանքագրեր, ինչպես նաև ապրանքագրեր, որոնք տրամադրվում են մատակարարների կողմից (այստեղ անհրաժեշտ է նաև վերահսկել փաստաթղթերը լրացնելու ճիշտությունը):
• Ընկերության բոլոր ապրանքները ամրագրված են։

Արտադրողների համար հարկային նվազեցումը ամենաթանկն է, և, հետևաբար, անհրաժեշտ է հաշվի առնել ամեն փոքր բան: Օրինակ, եթե ապրանքը ձեռք է բերվել առանց հաշիվ-ապրանքագրի ներկայացման, ապա պետք չէ ԱԱՀ-ի նվազեցման հույս ունենալ։

Հիմա ինչ վերաբերում է փոխհատուցումԱԱՀ պարզ բառերով. Եթե ​​հաշվարկների ժամանակ հարկի նվազեցման արժեքը գերազանցում է հաշվարկված հարկի գումարը, ապա դա փաստացի հարկային գերավճարն է։ Այնուհետև ընկերությունն իրավունք ունի վերադարձնել գերավճարը պետական ​​գանձարանից: Դա անելու համար հարկավոր է հրաժարվել հռչակագիրը, որից հետո հարկային գրասենյակկիրականացվեն զգույշ հաշվարկներ, և բոլորի առկայությունը պահանջվող փաստաթղթերև ճիշտ լրացում։ Այնուհետև որոշում կկայացվի խնդրանքը բավարարելու կամ մերժելու մասին:

ԱԱՀ-ի առավելությունները

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր յուրովի է արձագանքում նման հարկին։ Ցանկության դեպքում կարող եք և՛ դրական կողմերը տեսնել, և՛ բացասական կողմերը: Խոշոր կամ փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչները ընտրելու շատ բան ունեն: ԱԱՀ-ի հիմնական առավելությունը հետևյալն է.

Ընկերությունները կարող են հույս դնել հարկային նվազեցման վրա, և այստեղ կարելի է խոսել երկակի բնույթի մասին: ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունք ունեն ոչ միայն ինքը ընկերությունը, այլ նաև նրա բոլոր գործընկերները, ովքեր գնում են ապրանքներ կամ ծառայություններ: Բայց միայն ծախսված գումարի շրջանակներում։ Ինչ է ԱԱՀ-ի նվազեցումը, պարզ բառերով, վերը քննարկվեց:

Մեծամասնությունը խոշոր ընկերություններնախընտրում են գործ ունենալ միայն այն գործարար գործընկերների հետ, ովքեր վճարում են ավելացված արժեքի հարկ: Եթե ​​ձեռնարկատերը խուսափի հարկերից, դա նրան կդնի անբարենպաստ լույսի ներքո, քանի որ հավանական հաճախորդների կամ մատակարարների կողմից մերժման մեծ հավանականություն կա:

Հետեւաբար, դուք սկսում եք ակամա մտածել ձեր մրցունակությունը բարձրացնելու մասին։ Բացի այդ, արժե հաշվի առնել, որ ցանկացած խոշոր կազմակերպություն ցանկացած պետության ֆինանսավորման հիմնական աղբյուրն է։

Կան նաև թերություններ

Հիմա արժե անդրադառնալ թերություններին, առանց որոնց, ցավոք, չի կարող։ Թերևս մեր աշխարհում ամեն ինչ ունի ուժեղ կողմեր ​​և թույլ կողմերը, և ուրիշ ոչինչ։ Հիմնական թերությունը, ըստ ԱԱՀ-ի բոլոր հակառակորդների, այն վճարելու անհրաժեշտությունն է։ Բացի այդ, բոլոր ընկերությունները, որոնք այս կերպ համալրում են պետական ​​բյուջեն, բացի հաշվառում, պետք է իրականացնի նաև հարկ. Եվ սա ընդամենը աշխատանքի հսկայական ճակատ է.

• դուք պետք է ստուգեք մատակարարներին;
• ստուգել մուտքային առաջնային փաստաթղթերը.
• պահել վաճառքի և գնումների գրքեր;
• կազմել և ներկայացնել հարկային հայտարարագրեր(և շատ ավելին):

Այս թերությունները և մի քանիսը պարզ բառերով ամեն ինչ կասեն ԱԱՀ-ի մասին։

Այն կազմակերպությունների համար, որոնք գործում են պարզեցված հարկման համակարգով, որտեղ հարկման օբյեկտը եկամուտն է` հանած ծախսերը, ավելի շահավետ է գործ ունենալ ԱԱՀ վճարող մատակարարների հետ: Հետո մուտքային հարկկարող է դիտվել որպես սեփական ծախսերի մաս:

Այն դեպքում, երբ օբյեկտը ձեռնարկության եկամուտն է, ապա ԱԱՀ-ն հանել հնարավոր չէ, և նույնիսկ հաշիվ-ապրանքագիրը դրան չի նպաստում։ Ինչ խոսք, հաճախ շփվում են այն ընկերությունները, որոնց գործունեությունը կապված է ընդհանուր հարկային համակարգի հետ հարկային անձինք, և շատ դեպքերում շատ բծախնդիր:

Հազվադեպ, երբ դա կարող է հանգեցնել, և այսպես, հարկատուի ցանկացած սխալ վերածվում է ոչ միայն տույժերի, այլև խոշոր տույժերի։ Նրանք, ովքեր աշխատում են պարզեցված հիմունքներով, արդեն ապահովագրված են նման ռիսկերից։

Ինչու է անհրաժեշտ ԱԱՀ:

Պարզ բառերովկարելի է ասել, որ ցանկացած պետության կարիք ունի ֆինանսական ռեսուրսներորոնք թույլ են տալիս նրան կատարել իր անմիջական պարտականությունները։ Ֆինանսավորման աղբյուրը, ինչպես այժմ պարզ է, հարկերն են՝ ներառյալ ԱԱՀ-ն։ Ընդ որում, այս եկամուտը կայուն է և հաստատուն։ Հարկային օրենսգրքում մի ամբողջ հոդված կա, որը նվիրված է անուղղակի հարկ, և այն վճարում են յուրաքանչյուր կոնկրետ պետության գրեթե բոլոր քաղաքացիները.

• Բնակչությանը տարբեր ծառայություններ մատուցող ներկայացուցիչներ (շինարարություն, վերանորոգում, անշարժ գույքի վարձակալություն).
• Սպառողական ապրանքների վաճառողներ.
• Ապրանքների արտադրության համար պատասխանատու անձինք.
• սովորական սպառողներ.

Այդ իսկ պատճառով ԱԱՀ-ն դասակարգվում է որպես անուղղակի հարկատեսակ։ Պետությունը ֆինանսական վնասներ չկրելու համար պետք է տնօրինի ցանկացած հարկատեսակ։ Այս գործընթացը բարդ է, բայց շատ ավելի դժվար է խուսափել դրանց վճարումից։

Շրջանառության հարկից կամ եկամտահարկից ԱԱՀ-ի տարբերակիչ առանձնահատկությունն այն է, որ այն որևէ կերպ չի ազդում պետության տնտեսության վրա։ Այսինքն՝ ապրանքների արտադրության կամ ծառայությունների մատուցման ընթացքում գործարքների քանակը ոչնչով չի սահմանափակվում։ Եվ սա հատկապես կարևոր է ժամանակակից ապրանքների կամ ծառայությունների համար, որոնք բարդ են: Այդ իսկ պատճառով ԱԱՀ-ն աշխարհի շատ երկրներում դարձել է ամենատարածված հարկատեսակը:

ԱԱՀ դրույքաչափը

Որպեսզի վերջապես հասկանանք, թե ինչ է ԱԱՀ-ն, պարզ բառերով ասած, պետք է բացատրություն տալ տոկոսադրույքները. Եվ, ըստ Հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնություն, դրանք երեքն են.

• 0% դրույքաչափը կիրառվում է ծագման երկրից դուրս առաքվող ապրանքների համար, ներառյալ միջազգային առաքման ծառայությունները: Հարկային օրենսգրքում սրան է նվիրված 165-րդ հոդվածը։
• 10% դրույքաչափը գանձվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի համաձայն: Որպես կանոն, սա ներառում է մանկական և բժշկական արտադրանք:
• Մնացած բոլոր ապրանքների և ծառայությունների համար կիրառվում է 18% դրույքաչափ:

Եվրոպական երկրներում ցուցանիշն էլ ավելի բարձր է և հավասար է 25%-ի։ Ռուսաստանում այն ​​1992-ին 28% էր, իսկ հետո իջավ մինչև 20%: 2004թ.-ի հունվարի 1-ից տոկոսադրույքը դարձել է մշտական, և մինչ օրս այն կազմում է 18%:

ԱԱՀ մոնիտորինգ

Ցանկացած պետություն իրավունք ունի վերահսկելու բյուջե միջոցների ժամանակին մուտքը, ինչի համար ներգրավված են հարկաբյուջետային մարմինները: Նրանց հիմնական խնդիրն է վերահսկել հարկերի վճարումը։ Այսինքն՝ այդ մարդիկ հետեւում են, որ հարկատուները պատշաճ կերպով կատարեն իրենց պարտականությունները։ Տույժերը սահմանվում են հետևյալ դեպքերում.

• Հայտարարագրի ներկայացման ուշացում է եղել. Այս դեպքում այն ​​կազմում է ամսական հարկի գումարի մինչև 5%-ը։
• Չվճարումը սպառնում է մինչև 40% պատժամիջոցով։
• Բոլորն էլ սխալվում են, բայց տույժը գանձվում է միայն այն դեպքում, եթե դրանք հանգեցնում են վճարված հարկի չափի թերագնահատմանը։

Ուստի չափազանց կարևոր է ոչ միայն ժամանակին վճարել ԱԱՀ-ն, այլև ուշադիր լրացնել բոլոր փաստաթղթերը: Սա ձեզ կպահի պարտությունից:

Վերջապես

Այժմ դուք կարող եք հասկանալ, թե ինչ է ԱԱՀ-ն: Պարզ խոսքերով, այս հարկի հետ աշխատելու դժվարություններ կան, սակայն երբեմն դա միայն շատ ձեռներեցների կամ ընկերությունների ձեռքն է: Իսկ մենք խոսում ենք հարկերի նվազեցման հնարավորության մասին։ Բացի այդ, ցանկացած ընկերություն, որը վճարում է ԱԱՀ, ավելի բարձր կարգավիճակ է ձեռք բերում լուրջ բիզնես գործընկերների աչքում։

ԱԱՀ-ի հաշվարկները պետք է կատարել առավելագույն զգուշությամբ, քանի որ սխալներն անպատիժ չեն մնում։ Ա չվճարված հարկև հանգեցնել զգալի ֆինանսական վնասների: Միաժամանակ պետք չէ հուսալ, որ հաջորդ եռամսյակի համար հաշվի կառնվի գերավճարված գումարը։ Պետությունն ամեն ինչից վեր է դասում իր շահերը, իսկ հարկերը թույլ են տալիս անկախ լինել, որից կախված է նրա բնակչության բարեկեցությունը։