ENVD կենսաթոշակային վճարների հարկի նվազեցում. Ինչպես նվազեցնել UTII-ի հարկը

2018 թվականի հունվարի 1-ից որոշ ձեռնարկատերեր իրավունք ունեն առցանց հարկային նվազեցում 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի «Երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» թիվ 349-ՖԶ օրենքը. հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնություն«. Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես ստանալ այն:

Հարկային նվազեցում - լավ միջոցխնայեք գումար և որպեսզի ամբողջությամբ ծածկեք առցանց ՀԴՄ-ի գնման և տեղադրման ծախսերը, խորհուրդ ենք տալիս ներբեռնել մեր անվճար ՀԴՄ ծրագիրը: Cashier MySklad հավելվածն աջակցում է 54-FZ-ի բոլոր պահանջներին: Ներբեռնեք և փորձեք այն հենց հիմա:

Դիմող անհատ ձեռնարկատերերի համար թույլատրվում է հարկի գումարից հանել առցանց ՀԴՄ-ների ծախսերը. արտոնագրային համակարգհարկումը կամ վճարումը միասնական հարկհաշվարկված եկամուտների վրա.

Միայն նրանք, ովքեր գրանցում են առցանց դրամարկղ մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը, կարող են օգտվել նվազեցումից։ Այս ամսաթվից հետո ՀԴՄ գնողները այլևս չեն կարողանա նվազեցում ստանալ: Ընդլայնել նվազեցման իրավասությունը հարկային ծառայությունմի պլանավորեք (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2019 թվականի ապրիլի 17-ի թիվ ED-4-20/7260@ նամակ):

Յուրաքանչյուր դրամարկղի համար նվազեցումը հնարավոր կլինի վերադարձնել մինչև 18000 ռուբլի: Այս գումարը կարող է ներառել ոչ միայն բուն ՀԴՄ-ի արժեքը. կարող եք հաշվի առնել ֆիսկալ դրայվի գնման ծախսերը, անհրաժեշտ ծրագրերը, կոնֆիգուրացիայի ծառայությունները և սարքավորումները շահագործման հանձնելու այլ ծախսերը:

Առցանց ՀԴՄ-ի գնման համար առավելագույն հարկային նվազեցումը 18000 ռուբլի է յուրաքանչյուր միավորի համար: Եթե ​​CRE-ի գնումն ու տեղադրումը ավելի թանկ էր, ապա միայն այս գումարը դեռ կարող է մուտքագրվել:

ՀԴՄ սարքավորումների ձեռքբերման համար հարկային նվազեցում` պարտադիր պահանջներ

Նպաստը չի տարածվում բոլոր դրամարկղերի վրա. կան պայմաններ, որոնք պետք է պահպանվեն։

• Նախ, հարկային նվազեցումը տրամադրվում է միայն Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական ռեգիստրում ընդգրկված ՀԴՄ-ների համար:
• Երկրորդ՝ դրամարկղը պետք է գրանցված լինի, այլապես հնարավոր չի լինի վերադարձնել դրա վրա ծախսված գումարը։

Կարևոր է ՀԴՄ գրանցումը հնարավորինս շուտ՝ ցանկալի է գնելուց անմիջապես հետո: Առցանց ՀԴՄ-ների համար հարկային նվազեցումը չի տարածվում գրանցումից առաջ եղած ժամանակաշրջանի վրա:

Արդյո՞ք ձեզ կփոխհատուցվեն ծախսերը, կախված է ձեր գործունեությունից և ՀԴՄ-ի գրանցման ամսաթվից.

• IP-ն PSN-ում կամ UTII-ում մանրածախ առևտրի ոլորտում կամ Քեյթրինգովքեր ունեն աշխատանքային պայմանագրով աշխատողներ, կարող են նվազեցում ստանալ, եթե գրանցել են դրամարկղ 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2018 թվականի հուլիսի 1-ը։ Այսպիսով, նրանք կարող են հարկային նվազեցում ստանալ միայն 2018 թվականին առցանց CCP գնելիս:
• UTII-ի և PSN-ի մնացած անհատ ձեռներեցները կարող են նվազեցում ստանալ, եթե նրանք գրանցել են դրամարկղ 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը:

Այսպիսով, 2019 թվականին դուք կկարողանաք փոխհատուցում պահանջել միայն այն դեպքում, եթե չունեք աշխատողներ: Եթե ​​ձեր սրճարանում առնվազն մեկ մարդ աշխատանքային պայմանագրով աշխատում է, ապա ծախսերն այլևս հնարավոր չի լինի վերադարձնել գանձապահին:

Եթե ​​դուք համատեղում եք UTII-ը և PSN-ը, դուք կկարողանաք հարկային նվազեցում ստանալ առցանց ՀԴՄ-ի համար միայն մեկ ռեժիմով:

UTII նվազեցում առցանց դրամարկղ գնելիս

UTII-ի համար առցանց դրամարկղ գնելիս հարկային նվազեցում չի կարող ստացվել այն ժամանակահատվածի համար, որը նախորդել է ՀԴՄ գրանցմանը: Հարկի գումարը նվազեցվում է, երբ հաշվարկվում է 2018 և 2019 թվականների հարկային ժամանակաշրջանների համար, բայց ոչ շուտ, քան այն ժամանակաշրջանը, որում գրանցվել է սարքը: Եթե ​​UTII-ի գումարն ավելի քիչ է, քան առցանց ՀԴՄ-ի համար նախատեսված նվազեցումը, ապա կարող եք մնացորդը փոխանցել հետևյալ ժամանակահատվածներին մինչև 2019 թվականի վերջ.

PSN-ի համար CCP-ից հարկային նվազեցում

PSN-ում անհատ ձեռներեցների համար հարկի գումարը նվազեցվում է այն ժամանակաշրջանների համար, որոնք սկսվում են 2018 թվականին և ավարտվում ՀԴՄ-ի գրանցումից հետո: Եթե ​​ծախսերը գերազանցում են սահմանաչափը, մնացորդը հաշվի է առնվում հաջորդ ժամանակաշրջանների համար հարկերը հաշվարկելիս: Եվ եթե պարզվեց, որ հարկի գումարը պակաս է ծախսերից, կարող եք արտոնագիրը նվազեցնել այլ գործողություններից, եթե դրանց համար օգտագործվի դրամարկղը։

Ինչպես ստանալ հարկային նվազեցում առցանց ՀԴՄ գնելիս

Նվազեցում տալու համար անհատ ձեռնարկատերերը պետք է ներկայացնեն UTII հարկային հայտարարագիրև դրանում արտացոլեք CCP-ի արժեքը:

PSN-ում գտնվող ձեռնարկատերերը պետք է հարկային ծանուցում ներկայացնեն արտոնագրի համար վճարման չափը նվազեցնելու համար: Մինչ այժմ այս փաստաթղթի պաշտոնական ձևանմուշը չի հաստատվել, և դուք կարող եք այն լրացնել անվճար ձևով:

Ներբեռնեք արտոնագրով անհատ ձեռնարկատիրոջ առցանց դրամարկղի համար հարկային նվազեցման ծանուցման ձևանմուշը

Ծանուցումը պետք է ներառի.

1. Հարկ վճարողի լրիվ անվանումը և TIN-ը.
2. Արտոնագրի համարը և ամսաթիվը, որի նկատմամբ նվազեցվում է հարկի գումարը, նվազեցված վճարումների վճարման ժամկետները, նվազեցման չափը.
3. Գնված ՀԴՄ-ի մոդելը և սերիան.
4. Գնման արժեքը.

Եթե ​​դուք արդեն վճարել եք այն գումարը, որից ցանկանում եք նվազեցում ստանալ, ապա պետք է ներկայացնեք հարկային հայտարարությունավել վճարված հարկերի վերադարձ.

Հայտարարությանը կամ ծանուցմանը պետք է կցվի ՀԴՄ-ների, հարկաբյուջետային մեքենաների, ծրագրային ապահովման ձեռքբերման, դրանց տեղադրման և համապատասխան ծառայությունների մատուցման աշխատանքների կատարման ծախսերը հաստատող փաստաթուղթ, ներառյալ հին ՀԴՄ-ի արդիականացումը:

Փաստաթղթերը ներկայացվում են հարկային մարմին, որտեղ ձեռնարկատերը գրանցված է որպես հարկ վճարող, և որտեղ նա վճարել է կամ պատրաստվում է վճարել այն հարկը, որից նա ցանկանում է ստանալ նվազեցում։

CCP-ից հարկային նվազեցում. հաճախ տրվող հարցեր

Հնարավո՞ր է հարկային նվազեցում առցանց ՀԴՄ-ի համար անհատ ձեռնարկատիրոջ համար պարզեցված հարկային համակարգում:

Միայն այն դեպքում, երբ IP-ն համատեղում է պարզեցված հարկային համակարգը և UTII / PSN: Այնուհետև դուք կարող եք հաշվանցել այն դրամարկղերի ծախսերը, որոնք օգտագործվում են հաշվի կամ արտոնագրի հիման վրա: Պարզեցված հարկման գծով ընկերություններին և ձեռնարկատերերին կանխիկ պահում չի տրվում:

Կարո՞ղ եմ նվազեցում ստանալ 2017 թվականին գնված առցանց ՀԴՄ-ի համար:

Այո, բայց միայն այն դեպքում, եթե այն գրանցել եք Դաշնային հարկային ծառայությունում փետրվարի 1-ից հետո: Եթե ​​առցանց ՀԴՄ եք գրանցել 2017 թվականի հունվարին, ապա չեք կարող վերադարձնել դրա գնման ծախսերը։

Ինչպե՞ս ամբողջությամբ ստանալ հարկային նվազեցում առցանց ՀԴՄ-ների համար:

Օրենքով սահմանված նվազեցման ամբողջ գումարը կազմում է 18000 ռուբլի յուրաքանչյուր դրամարկղի համար: Այս գումարից ավելի գումար վերադարձնել հնարավոր չի լինի, նույնիսկ եթե CCP-ն ավելի թանկ արժենա:

Ինչպե՞ս ստանալ հարկային նվազեցում PSN-ում անհատ ձեռնարկատիրոջ առցանց դրամարկղի համար:

Եթե ​​դուք կիրառում եք արտոնագրային հարկման համակարգը (արտոնագիր), ապա առցանց ՀԴՄ-ի համար նվազեցումը տրվում է հարկերի նվազեցման ծանուցման միջոցով:

Եթե ​​հարկն արդեն վճարվել է, ապա դիմեք Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ գերավճարված գումարը վերադարձնելու համար:

Փաստաթղթերը ներկայացրեք հարկային գրասենյակ, որտեղ գրանցված եք և որտեղ հարկ եք վճարելու: Դուք կարող եք դրանք ուղարկել Դաշնային հարկային ծառայություն և ինտերնետի միջոցով՝ հավաստիացնելով ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ:

Օրենսդիրը UTII վճարողներին հնարավորություն է տվել խնայել հարկերի վճարման վրա։ Վճարը նվազեցվում է ապահովագրավճարների և ՀԴՄ-ների գնման հաշվին։ Այն գումարը, որով նվազեցվում է հարկը, նվազեցում է: Հոդվածում մենք ձեզ կասենք, թե որոնք են UTII-ի համար նվազեցում ստանալու պայմանները և ինչպես կազմել այն:

UTII-ի քանակի կրճատում

UTII-ի հաշվարկված գումարը փոխանցեք բյուջե ոչ ամբողջությամբ: Նախ ստուգեք, թե արդյոք կարող եք օգտագործել նվազեցումը: UTII վճարողները նվազեցնում են եռամսյակային վճարումը աշխատողների կամ անձամբ ձեռնարկատիրոջ համար ապահովագրավճարների չափով: Նվազեցման չափը և հարկի վճարումը նվազեցնելու հնարավորությունը կախված է «հաշվարկողի» կատեգորիայից՝ աշխատողներով կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր կամ աշխատող չունեցող անհատ ձեռնարկատերեր:

• Կազմակերպությունները և աշխատող ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը նվազեցնում են հարկը իրենց և աշխատողների համար ապահովագրավճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան 50%:
• Առանց աշխատող անհատ ձեռնարկատերերը նվազեցնում են ապահովագրավճարների չափի միասնական հարկը մինչև 100%:

Հարկային նվազեցում ստանալը ձեր իրավունքն է, ոչ թե հնարավորություն: Հետևաբար, հարկայինը ձեզ չի հիշեցնի այս մասին և չի ասի, թե ինչպես օպտիմալացնել մուծումների վճարումը:

Առանց աշխատող անհատ ձեռնարկատերերի համար պահումներ

Ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատում են առանց աշխատողների և ֆիզիկական անձանց վարձատրություն չեն վճարում, նվազեցնում են իրենց համար վճարված ապահովագրավճարներից: Անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարներն իրենց համար բաղկացած են.

• ֆիքսված մաս - տարեկան 32,385 ռուբլի 2018 թ.
• փոփոխական մաս - եկամտի գումարի 1% -ը, եթե այն տարեկան ավելի քան 300,000 ռուբլի է: 1%-ը հաշվարկվում է վերագրված, ոչ թե փաստացի եկամտի չափից։

Եթե ​​անհատ ձեռներեցների համար առանց աշխատողների ապահովագրավճարների գումարը հավասար է կամ գերազանցում է հաշվարկված UTII-ին, ապա դուք ընդհանրապես հարկ չեք վճարի: Դուք կարող եք նվազեցնել մեկ հարկի գումարը զրոյի, բայց ավելցուկային գումարը չի կարող փոխանցվել այլ ժամանակաշրջանների:

Խելամտորեն բաժանեք ապահովագրավճարներժամանակաշրջանների համար: Հարկերը հավասարաչափ նվազեցնելու համար մուծումները վճարեք եռամսյակը մեկ՝ հավասար մասերով։ Սա հատկապես կարևոր է, երբ մուծումների գումարը մոտենում է հարկի չափին:

Օրինակ.Անհատ ձեռնարկատերերի տարեկան ապահովագրավճարը կազմում է 32 385 ռուբլի: Եռամսյակը մեկ անգամ UTII-ի գումարը կազմում է 9000 ռուբլի:

Իրավիճակ 1.Եթե ​​անհատ ձեռներեցը որոշի ապահովագրավճարները վճարել տարին մեկ անգամ, օրինակ՝ 4-րդ եռամսյակում, ապա առաջին երեք եռամսյակների համար նա կվճարի UTII 9000, իսկ չորրորդ եռամսյակում հարկը կնվազի մինչև զրոյի։

Խնայողություններ - 9000 ռուբլի:

Իրավիճակ 2.Եթե ​​անհատ ձեռներեցը հավասարաչափ վճարի ապահովագրավճարները, ապա եռամսյակային հարկի գումարը կնվազի, և զգալի խնայողություններ կստացվեն։

Խնայողություններ - 32 385 ռուբլի:

UTII-ի հարկային հայտարարագրում արտացոլեք անհատ ձեռնարկատիրոջ ապահովագրավճարների չափը ձեզ համար 3-րդ բաժնի 030 տողում այն ​​չափով, որով վճարվել են ապահովագրավճարները:

ՍՊԸ-ների և աշխատողներով անհատ ձեռնարկատերերի համար պահումներ

Աշխատակիցներով կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են միայն կիսով չափ կրճատել UTII-ը՝ պայմանավորված.

• ներդրումներ PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին աշխատողների և անհատ ձեռներեցների համար.
• կամավոր բժշկական ապահովագրություն աշխատողների համար, եթե դուք վճարում եք դրա համար.
• հիվանդության արձակուրդվճարվում է գործատուի կողմից հաշմանդամության առաջին 3 օրվա համար.

Եթե ​​նույնիսկ ապահովագրության և հիվանդության արձակուրդի վճարների չափը գերազանցում է հաշվարկված հարկի չափը, դուք չեք կարող կրճատել այն կեսից ավելի: Դուք միշտ ստիպված կլինեք վճարել UTII-ի 50%-ը:

Հետևեք պայմաններին, որպեսզի ապահովագրավճարները ընդունվեն նվազեցման համար.

• ապահովագրավճարները և դրանց գծով պարտքերը վճարվել են համապատասխան հարկային ժամանակաշրջան;
• հաշվարկված ապահովագրավճարների շրջանակներում վճարված գումարները.
• UTII-ով բիզնես վարելու ժամանակահատվածի համար կուտակված գումարները.
• UTII-ի գործունեության մեջ զբաղված աշխատողների օգտին վճարվող վճարումներ:

Այստեղ կարևոր է նաև հարկերի նվազեցման համար վճարումների հաճախականությունը։ Հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 020 տողում նշել աշխատողների համար հաշվետու եռամսյակում հաշվարկված և վճարված ապահովագրավճարների չափը.

Անհատ ձեռնարկատերը գործատու է համարվում միայն աշխատավարձ վճարելու դեպքում։ Կարեւոր է աշխատանքի առաջին վճարման պահը, այլ ոչ թե աշխատանքային պայմանագրի կնքումը։ Հետեւաբար, եթե աշխատանքային պայմանագիրմարտին եք կնքել, իսկ ձեր աշխատավարձը հաշվարկվել է ապրիլին, երկրորդ եռամսյակում դուք գործատու եք և չեք կարողանա 50%-ից ավելի հարկը նվազեցնել, թեև առաջին եռամսյակում կարող էիք դա անել։ Եթե ​​երկրորդ եռամսյակում աշխատողներն ազատվել են աշխատանքից, ապա դրանում հարկն ամբողջությամբ նվազեցնելն անհնար է, բայց դա կարելի է անել երրորդ եռամսյակի հարկը հաշվարկելիս։

ՀԴՄ-ների գնման համար UTII-ի համար հարկային նվազեցում

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր դիմում են UTII-ին, կարող են հանել առցանց վճարումների ծախսերը: Այս տարբերակը հասանելի է 2018 թվականից։ Նվազեցման գումարը յուրաքանչյուր դրամարկղի համար 18000 ռուբլիից ոչ ավելի է: Սա ներառում է ՀԴՄ-ի արժեքը, դրամարկղային ծրագրի գնումը, արդիականացումը և հարմարեցումը` այն աշխատանքային վիճակի բերելու համար:

Նվազեցումը կիրառելու համար հետևեք հետևյալ պայմաններին.

• գնել դրամարկղ, որը ներառված է Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական գրանցամատյանում.
• գրանցել դրամարկղը հարկային գրասենյակում.
• օգտագործեք առցանց գանձապահը «իմպուտացիայի» վրա:

Հարկավոր է ժամանակին գրանցել դրամարկղը հարկային գրասենյակում: Աշխատակիցներով մանրածախ առևտրի և սննդի ոլորտում բիզնեսը պետք է գրանցեր դրամարկղ մինչև 01.07.2018թ., ցավոք, ավելի ուշ գրանցման դեպքում նվազեցում ստանալու հնարավորություն չկա: Իսկ մնացած անհատ ձեռներեցները կարող են նվազեցում ստանալ, եթե ՀԴՄ գրանցեն մինչև 01.07.2019թ.

Նվազեցում ստանալու համար UTII-ում անհատ ձեռնարկատերերը պետք է ներկայացնեն հարկային հայտարարագիր, որն արտացոլում է CCP-ի ձեռքբերման և աշխատանքային վիճակի բերելու ծախսերը:

Ծառայությունը ավտոմատ կերպով հաշվարկում է ապահովագրավճարները և հարկերը: Պահպանեք գրառումներ, վճարեք աշխատավարձեր, ստեղծեք հաշվետվություններ և ուղարկեք դրանք ինտերնետի միջոցով: Բոլոր նոր օգտվողները կարող են անվճար աշխատել ծառայությունում մեկ ամիս:

Հաշվարկելով UTII-ը յուրաքանչյուր տեսակի և գործունեության վայրի համար, որոշեք բյուջե վճարվող հարկի ընդհանուր գումարը: Միևնույն ժամանակ, այն կարող է կրճատվել հարկային նվազեցման չափով, որը ներառում է երեք տարր.

1) վճարված ապահովագրավճարների չափը (գնահատված գումարների սահմաններում) այն եռամսյակում, որի համար գանձվում է միասնական հարկ: Սա կարող է ներառել նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների համար (օրինակ, 2015թ. չորրորդ եռամսյակի համար) կուտակված ապահովագրավճարները, որոնք ուղղված են. արտաբյուջետային միջոցներընթացիկ ժամանակահատվածում (օրինակ, 2016 թվականի առաջին եռամսյակում);

2) կամավոր պայմանագրերով մուծումների չափը անձնական ապահովագրությունկնքված հօգուտ աշխատողների՝ նրանց ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում. Այս տեսակի ծախսերը ներառվում են հարկային նվազեցման մեջ հետևյալ պայմաններով.

• պայմանագրերը կնքվում են գործող լիցենզիա ունեցող ապահովագրական կազմակերպությունների հետ.

• պայմանագրերով նախատեսված ապահովագրական վճարների չափերը չեն գերազանցում 2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 255-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի համաձայն որոշված ​​ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափը.

3) կազմակերպության միջոցների հաշվին վճարված գումարը հիվանդանոցային նպաստները 2-րդ կետում նշված պայմանագրերով ապահովագրական վճարներով չընդգրկված մասում անաշխատունակության առաջին երեք օրերի համար:

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներից և Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 31-ի թիվ 03-11-11 / 30617, 2013 թվականի հուլիսի 24-ի No. 03-11-11 / 29213 եւ 29.12.2012 թիվ 03-11-09/99.

Տեղեկությունների համար, թե ինչպես նվազեցնել միասնական հարկը Ռուսաստանի FSS-ի հաշվին վճարվող հիվանդանոցային նպաստների չափով, տե՛ս. Ինչպե՞ս հաշվառել հիվանդության նպաստները հարկային նպատակներով (OSNO) . Հաշվի չեն առնվում հիվանդության նպաստի հավելումները մինչև աշխատողի փաստացի միջին վաստակը: Այս գումարները նպաստներ չեն (2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 255-FZ օրենքի 7-րդ հոդված): Հիվանդանոցային նպաստների հաշվառման և վճարման մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս .

Համատեղելով ընդհանուր համակարգհարկումը և UTII-ը, չեն հանում հիվանդանոցի բոլոր նպաստները, այլ միայն այն վճարումները, որոնք վճարվում են վերագրված գործունեությամբ զբաղվող աշխատողներին: Եթե ​​աշխատողները ներգրավված են երկու տեսակի գործունեության մեջ, ապա նրանց վճարվող հիվանդության արձակուրդի գումարները պետք է բաշխվեն (274-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, 346.26-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2.1-րդ կետ): Նույն ընթացակարգը վերաբերում է պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության վճարներ Եվ դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար .

Որպես ընդհանուր կանոն, նվազեցման գումարը չի կարող գերազանցել UTII-ի կուտակված գումարի 50 տոկոսը: Եթե ​​ապահովագրավճարների և հիվանդանոցային նպաստների չափը այս սահմանաչափից ավելի է, ապա որոշեք նվազեցման չափը՝ օգտագործելով բանաձևը.

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2.1 կետից, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ ММВ-7-3 հրամանով հաստատված Կարգի 6.1 կետից: 353։

UTII-ի համար հարկային նվազեցում կիրառելու օրինակ

Alpha կազմակերպությունը, որն օգտագործում է UTII, այս տարվա առաջին եռամսյակի համար հաշվեգրվել է.

• UTII-ի գումարը 1-ին եռամսյակի համար `80,000 ռուբլի;

• վճարումներ պարտադիր կենսաթոշակային (բժշկական) ապահովագրության համար `20,000 ռուբլի: (արտացոլված է RSV-1 PFR ձևում 1-ին եռամսյակի համար);

• պարտադիր հասարակական Ապահովագրությունիսկ դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար՝ 8000 ռուբլի: (արտացոլված է I եռամսյակի FSS-ի 4 ձևով);

• Ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում աշխատողների կամավոր ապահովագրության վճարներ (պայմանագրերի համաձայն, որոնց պայմանները համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 2-րդ կետի պահանջներին) - 8000 ռուբլի ընդհանուր գումարով.

• հիվանդանոցային նպաստները հաշմանդամության առաջին երեք օրվա համար այն աշխատողներին, որոնց նկատմամբ կամավոր ապահովագրության պայմանագրեր չեն կնքվել՝ 2500 ռուբլի ընդհանուր չափով:

1-ին եռամսյակի ընթացքում (հունվարի 1-ից մարտի 31-ը) փոխանցվել (վճարվել է).

1) պարտադիր կենսաթոշակային (բժշկական) ապահովագրության վճարներ.

- ընթացիկ տարվա հունվար, փետրվար և մարտ ամիսների համար `20,000 ռուբլի;
- նախորդ տարվա դեկտեմբերի համար `5000 ռուբլի: (արտացոլված է նախորդ տարվա RSV-1 PFR ձևում);

2) պարտադիր սոցիալական ապահովագրության և դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար.

- հունվար և փետրվար ամիսների համար `6000 ռուբլի;
- նախորդ տարվա դեկտեմբերի համար՝ 2800 ռուբլու չափով: (արտացոլված է ԱԴԾ-ի նախորդ տարվա Ձև-4-ում);

3) վճարումներ ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում աշխատողների կամավոր ապահովագրության համար` 8000 ռուբլի.

4) հաշմանդամության առաջին երեք օրվա համար աշխատողներին հիվանդանոցային նպաստներ` 2500 ռուբլի:

UTII-ի առավելագույն նվազեցումը առաջին եռամսյակի համար կազմում է 40,000 ռուբլի: (80,000 ռուբլի × 50%):

Առաջին եռամսյակի համար նվազեցման համար պահանջվող ծախսերի ընդհանուր գումարը ներառում է.

• Պարտադիր կենսաթոշակային (բժշկական) ապահովագրության վճարներ ընթացիկ տարվա հունվարի 1-ից մարտի 31-ը և նախորդ տարվա դեկտեմբերի համար՝ 25,000 ռուբլու չափով: (20,000 ռուբլի + 5,000 ռուբլի);

• պարտադիր սոցիալական ապահովագրության և դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար վճարվող վճարները ընթացիկ տարվա հունվարի 1-ից մարտի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում և նախորդ տարվա դեկտեմբերի համար՝ 8800 ռուբլու չափով: (6000 ռուբլի + 2800 ռուբլի);

• ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում աշխատողների կամավոր ապահովագրության համար վճարումներ փաստացի վճարված գումարների չափով `8000 ռուբլի.

• հիվանդանոցային նպաստներ աշխատողներին հաշմանդամության առաջին երեք օրվա համար փաստացի վճարված գումարների չափով (առանց անձնական եկամտահարկի չափով նվազեցման) - 2500 ռուբլի:

Ծախսերի ընդհանուր գումարը, որը կարելի է պահանջել առաջին եռամսյակի համար նվազեցման համար, կազմում է 44,300 ռուբլի: (25,000 ռուբլի + 8,800 ռուբլի + 8,000 ռուբլի + 2,500 ռուբլի): Այս գումարը գերազանցում է նվազեցման սահմանաչափը (44,300 ռուբլի > 40,000 ռուբլի): Հետևաբար, «Ալֆա» հաշվապահի առաջին եռամսյակի հարկի գումարը հաշվարկվել է 40,000 ռուբլի:

Եթե ​​UTII-ին ենթակա գործունեությունն իրականացվում է տարբեր հարկային տեսչություններին ենթակա մի քանի քաղաքապետարանների տարածքում, ապա հաշվարկեք UTII նվազեցումը յուրաքանչյուր հարկային տեսչության համար առանձին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թ. հունիսի 14-ի թիվ 03-11- նամակներ): 04 / 3/284 եւ 2006 թվականի ապրիլի 24-ից թիվ 03-11-04/3/222):

UTII-ը հաշվարկելիս կարող եք հաշվի առնել ապահովագրավճարների գերավճարը: Քանի որ UTII-ն նվազեցնում է կուտակված գումարների սահմաններում վճարվող վճարումները, եթե հայտնաբերվի գերավճար, ապա նվազեցումը պետք է հետաձգվի ավելի ուշ ժամանակաշրջանի: Միասնական հարկը հնարավոր կլինի նվազեցնել միայն եռամսյակում, երբ Թոշակային ֆոնդԿարտադրի ՌԴ-ն կամ ՌԴ ԱԴԾ-ն գերավճարված գումարների հաշվանցում ապագա վճարումների համար: Հարմարեցնել հարկային պարտավորություն, ստուգմանը պետք է ներկայացվի UTII-ի թարմացված հայտարարագիր այն եռամսյակի համար, երբ հարկային նվազեցումը գերագնահատված է եղել: Այս հայտարարագրում ավելացված մուծումների գումարը պետք է բացառվի: Այն հնարավոր կլինի նորից ներկայացնել հանման այն բանից հետո, երբ կազմակերպությունը արտաբյուջետային ֆոնդից փոխհատուցման մասին որոշում կստանա Ռուսաստանի Դաշնության 25-PFR կամ 25-FSS ձևով: Սա բխում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մայիսի 5-ի թիվ 03-11-RZ / 20973 նամակում տրված բացատրություններից:

Տեղեկությունների համար, թե ինչպես կիրառել հարկային նվազեցումը ձեռնարկատիրոջ համար, տե՛ս. սեղան.

Իրավիճակը: հնարավո՞ր է նվազեցնել UTII-ը հարկային ժամանակաշրջանի (եռամսյակի) վերջում վճարված ապահովագրավճարների չափով, բայց մինչև այս եռամսյակի համար հայտարարագիր ներկայացնելը:?

Ոչ, դուք չեք կարող:

Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, որոնք վարձել են անձնակազմ, կարող են նվազեցնել UTII-ը հարկային ժամանակաշրջանի համար միայն այն ապահովագրավճարների չափով, որոնք վճարվել են այս եռամսյակում: Այսինքն՝ եռամսյակի առաջին ամսվա 1-ից մինչև եռամսյակի վերջին ամսվա 30-րդ (31-րդ) օրը ներառյալ՝ արտաբյուջետային հիմնադրամներին փոխանցված մուծումների չափով։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետի դրույթներից:

Եռամսյակի վերջում արտաբյուջետային ֆոնդերին փոխանցված ներդրումները (ներառյալ մինչև այս եռամսյակի UTII հայտարարագրի ներկայացումը) կարող են հաշվի առնվել UTII-ը հաշվարկելիս միայն հաջորդ ժամանակահատվածներում:

Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկատերերը, ովքեր վարձու անձնակազմ չունեն, մուծումները փոխանցում են ֆիքսված չափով.

Առաջին դեպքում ձեռնարկատերը կարող է նվազեցնել եռամսյակի հարկը այս եռամսյակում փոխանցված հաստատագրված վճարի մասով։ Երկրորդ դեպքում եռամսյակի հարկը կարող է անմիջապես կրճատվել հաստատագրված վճարի ամբողջ չափով։ Եթե հաստատագրված վճարհարկի գումարից ավելի, ապա դրա չհաշվառված մնացորդը չի կարող փոխանցվել այլ ժամանակաշրջանների:

Այս ընթացակարգը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի օգոստոսի 9-ի թիվ 03-11-11 / 32432, 2013 թվականի օգոստոսի 9-ի թիվ 03-11-11 / 32251, 2013 թվականի օգոստոսի 2-ի No. 03-11-11 / 31225, հուլիսի 24, 2013 թիվ 03-11-11/29213:

Նշենք, որ որոշ դատարաններ ճանաչել են UTII-ի նվազումհաջորդ եռամսյակում վճարված ապահովագրավճարների չափի վրա, բայց մինչև հարկային հայտարարագիր ներկայացնելը հաշվետու եռամսյակ. Ճիշտ է, մինչ այժմ նման որոշումներ են կայացվում միայն այն ձեռնարկատերերի հետ կապված, ովքեր վճարում են ապահովագրավճարներ ֆիքսված գումարով (տե՛ս, օրինակ, սահմանումը. Գերագույն դատարանՌԴ 2015 թվականի փետրվարի 16-ի թիվ 307-KG14-6614, որոշումները. Արբիտրաժային դատարան Հյուսիսարևմտյան թաղամասսեպտեմբերի 11-ի թիվ А26-8666/2013 թ., Կենտրոնական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 11-ի թիվ А09-9251/2013 թ.): Դատարանները նշում են, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2.1-րդ կետը, որը կարգավորում է ձեռնարկատերերի կողմից նվազեցումներ կիրառելու կարգը, չի պարունակում հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետում պարունակվող սահմանափակում: Ռուսաստանի Դաշնության: Հետևաբար, ի տարբերություն կազմակերպությունների և ձեռներեց-գործատուների, ձեռնարկատերերը, որոնք գործում են առանց վարձու անձնակազմի, կարող են ներառել հաշվետու եռամսյակի վերջում վճարված ապահովագրավճարները: Հիմնական բանն այն է, որ այդ ներդրումները պետք է փոխանցվեն մինչև հաշվետու եռամսյակի համար UTII հայտարարագիրը ներկայացնելը:

Իրավիճակը: Հնարավո՞ր է UTII-ի համար հանել վերջին եռամսյակում աշխատողներին վճարված հիվանդանոցային նպաստները:

Ոչ, դուք չեք կարող:

UTII-ի նվազեցման համար վերցրեք հիվանդանոցային նպաստները, որոնք վճարվել են եռամսյակի ընթացքում, որի համար հաշվարկվում է հարկի գումարը: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ ММВ-7-3/353 հրամանով հաստատված Կարգի 6.1 կետի 3-րդ ենթակետում: Օրինակ, չորրորդ եռամսյակի հարկի գումարը չի կարող կրճատվել հիվանդանոցի վճարված նպաստների չափով, բայց հաշվի չի առնվել երրորդ եռամսյակի UTII-ը հաշվարկելիս:

Իրավիճակը: Ինչպե՞ս բաշխել ապահովագրավճարները և հիվանդանոցային նպաստների չափը UTII-ի համար նվազեցումը հաշվարկելիս: Կազմակերպությունը գործում է հարկային տարբեր տեսչություններին ենթակա մի քանի քաղաքապետարանների տարածքում։

Բաշխել մուծումները՝ ըստ տարբեր քաղաքապետարաններում աշխատող անձնակազմի թվի:

UTII-ի չափը կարող է կրճատվել ապահովագրավճարների և հիվանդանոցային նպաստների չափով այն գործունեությամբ զբաղվող աշխատողների համար, որոնցից կազմակերպությունը կուտակել է այս հարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եթե ​​կազմակերպությունը գործում է տարբեր հարկային տեսչություններին ենթակա մի քանի մունիցիպալիտետներում, ապա հաշվարկեք UTII-ի նվազեցումը յուրաքանչյուր հարկային տեսչության համար առանձին: Դա անելու համար կազմակերպեք աշխատողների համար առանձին հաշվառում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Պատվերով կամ հաստիքացուցակով աշխատողներին բաժանեք ենթադրյալ գործունեության վայրեր: Նվազեցման մեջ ներառեք ապահովագրավճարների ամբողջ գումարը նման աշխատողների եկամուտներից և նրանց վճարվող հիվանդանոցային նպաստները:

Միևնույն ժամանակ, UTII նվազեցման չափը (ապահովագրության վճարները գումարած հիվանդանոցային նպաստները) չպետք է գերազանցի UTII-ի գումարի 50 տոկոսը, որը հաշվեգրված է յուրաքանչյուր բիզնես վայրի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այսպիսով, անհրաժեշտ է նվազեցնել UTII-ի չափը ոչ թե բոլոր անձնակազմի աշխատավարձին համամասնորեն բաշխելով նվազեցման ընդհանուր գումարը, այլ յուրաքանչյուր առանձին բաժնի համար առանձին: Նմանատիպ պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի հունիսի 14-ի թիվ 03-11-04/3/284 և 2006 թվականի ապրիլի 24-ի թիվ 03-11-04/3/222 նամակները:

Աշխատողների ապահովագրավճարները և հիվանդանոցային նպաստները, որոնք չեն կարող նշանակվել բիզնեսի որոշակի վայրում (օրինակ՝ կազմակերպության ղեկավար, Գլխավոր հաշվապահև այլն), բաշխել հաշվարկով։ Դա անելու համար որոշեք յուրաքանչյուր գերատեսչության աշխատավարձի ֆոնդի մասնաբաժինը բոլոր գերատեսչությունների աշխատավարձի ֆոնդի ընդհանուր գումարի մեջ: Հաջորդը, այս մասնաբաժնով բազմապատկեք ապահովագրավճարների գումարը նման աշխատողների վճարումներից: Ստացված ապահովագրավճարների գումարը կարող է հանվել առանձին բաժանման համար: Սա բխում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի օգոստոսի 28-ի թիվ 03-11-11 / 49675 նամակից:

Յուրաքանչյուրի համար UTII նվազեցման գումարը հաստատելու համար քաղաքապետարանը, դուք պետք է կազմեք հաշվապահական հաշվառում ապահովագրավճարների (հիվանդանոցային նպաստների) բաշխման վերաբերյալ աշխատողների համար, ովքեր առնչություն չունեն գործունեության կոնկրետ վայրի հետ (2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ օրենքի 9-րդ հոդված):

UTII-ի գումարի հաշվարկման օրինակ: Կազմակերպությունը գործում է հարկային տարբեր տեսչություններին ենթակա մի քանի քաղաքապետարանների տարածքում

Մոսկվայում գրանցված կազմակերպություն մանրածախերկու առանձին ստորաբաժանումների միջոցով (Նավիգատոր և Սֆերա խանութներ): Խանութները գտնվում են Մոսկվայի մարզում՝ տարբեր հարկային տեսչություններին ենթակա երկու մունիցիպալիտետների տարածքում՝ «Սֆերա»՝ Միտիշչի քաղաքում, «Նավիգատոր»՝ Պուշկինո քաղաքում։ Երկու կետերի համար էլ կազմակերպությունը վճարում է UTII: Համաձայն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունհարկային նպատակներով UTII-ի հաշվարկման ժամանակ՝ ըստ առանձին ստորաբաժանումներԿազմակերպության վարչական և ղեկավար անձնակազմի ապահովագրավճարները և հիվանդանոցային նպաստները բաշխվում են գերատեսչությունների միջև՝ նրանցից յուրաքանչյուրի աշխատավարձի ֆոնդի բաժնեմասին համամասնորեն. ընդհանուր հիմնադրամբոլոր գերատեսչությունների աշխատավարձերը. Կազմակերպությունը վճարումներ չի կատարում ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում աշխատողների կամավոր ապահովագրության համար:

Առաջին եռամսյակի համար երկու խանութների համար հաշվարկված UTII գումարը կազմել է 20,000 ռուբլի, ներառյալ.

• 4000 ռուբ. - «Նավիգատորի» կողմից;
• 16000 ռուբ. - «Ոլորտի» վրա։

Առաջին եռամսյակում կազմակերպությունը փոխանցել է ապահովագրավճարներ 11000 ռուբլու չափով, ներառյալ.

• 3000 ռուբ. - Նավիգատորի աշխատակիցների վճարումներից.
• 6000 ռուբ. - «Ոլորտի» աշխատակիցներին վճարումներից.
• 2000 ռուբ. - Վարչական և ղեկավար անձնակազմի վճարումներից.

Այս ընթացքում կազմակերպությունը հիվանդանոցի նպաստ չի վճարել։

Կազմակերպության համար առաջին եռամսյակի աշխատավարձի ֆոնդի ընդհանուր գումարը կազմում է 37,000 ռուբլի, ներառյալ.

• 10 000 ռուբ. - «Նավիգատորի» կողմից;
• 20 000 ռուբ. - «Ոլորտի» վրա;
• 7000 ռուբ. - Վարչական անձնակազմ.

Վարչական և ղեկավար անձնակազմին վճարումներից փոխանցված ապահովագրավճարները կազմակերպության հաշվապահը խանութների միջև բաշխել է հետևյալ կերպ.

• 667 ռուբ. (10,000 ռուբլի: 30,000 ռուբլի × 2,000 ռուբլի) - «Նավիգատոր»;
• 1333 ռուբ. (20,000 ռուբլի: 30,000 ռուբլի × 2,000 ռուբլի) - «Ոլորտ»:

Նավիգատորի համար առավելագույն հարկային նվազեցումը 2000 ռուբլի է: (4000 ռուբլի × 50%): Նվազեցման փաստացի գումարը 2000 ռուբլի է: ((3000 ռուբլի + 667 ռուբլի) > 2000 ռուբլի):

«Ոլորտի» համար առավելագույն հարկային նվազեցումը 8000 ռուբլի է: (16,000 ռուբլի × 50%): Նվազեցման փաստացի գումարը կազմում է 7333 ռուբլի: ((6000 ռուբլի + 1333 ռուբլի)< 8000 руб.).

Առաջին եռամսյակի UTII-ի գումարը, որը կազմակերպությունը պետք է փոխանցի բյուջե, կազմում է 10,667 ռուբլի, ներառյալ.

• 2000 ռուբ. (4000 ռուբլի - 2000 ռուբլի) - Նավիգատոր խանութի գտնվելու վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ (Պուշկինո);

• 8667 ռուբ. (16,000 ռուբլի - 7333 ռուբլի) - Sfera խանութի գտնվելու վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ (Mytishchi):

Հաշվապահը հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլել է յուրաքանչյուր խանութի համար հարկային նվազեցումների հաշվարկը:

UTII վճարում

UTII-ը պետք է նշված լինի յուրաքանչյուր հարկային գրասենյակի մանրամասների համաձայն , որի իրավասությունն է այն տարածքը, որտեղ կազմակերպությունն իրականացնում է սույն հարկի ենթակա գործունեություն: Միաժամանակ կազմակերպությունը պետք է գրանցված այս ստուգումներում որպես UTII վճարող (346.28-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այս կանոնից բացառություններ են.

• առաքում և բաշխում առևտուր;

• տրանսպորտային միջոցների վրա գովազդի տեղադրում;

• ուղևորների և ապրանքների փոխադրման ծառայությունների մատուցում.

Այս տեսակի գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպությունները գրանցված չեն որպես UTII վճարողներ իրենց գործունեության յուրաքանչյուր վայրի համար: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.28-րդ հոդվածի 2-րդ կետում: Հետեւաբար, նրանք UTII-ի ողջ գումարը փոխանցում են կազմակերպության գլխամասային գրասենյակի գտնվելու վայրում։

Կազմակերպությունը ղեկավարում է տարբեր տեսակներգործունեությունը մեկ հարկային տեսչության ենթակայության տակ գտնվող մի քանի քաղաքապետարանների տարածքում. Այնուհետև դուք պետք է որոշեք բյուջեի հաշվին միասնական հարկի ընդհանուր գումարը: Դա անելու համար հաշվարկեք UTII-ը յուրաքանչյուր տեսակի գործունեության համար և ավելացրեք արդյունքները: Նվազեցման չափը որոշվում է հարկի ընդհանուր գումարի հիման վրա:

UTII-ի գումարի հաշվարկման օրինակ: Կազմակերպությունը մեկ հարկային տեսչության ենթակայության տարածքում իրականացնում է մի քանի տեսակի գործունեություն

Կազմակերպությունը տրամադրում է վարձակալության ծառայություններ առևտրի վայրերԵվ հողատարածքներառևտուր կազմակերպելու համար։ Կազմակերպությունը երկու գործունեությունն էլ իրականացնում է մեկ հարկային տեսչության ենթակայության տարածքում։ UTII-ն վճարում է երկու տեսակի գործունեության համար:

UTII-ի ընդհանուր գումարը II եռամսյակի համար կազմում է 19,230 ռուբլի, ներառյալ.

• 7210 ռուբ. - առևտրային տարածքների վարձակալության ծառայությունների հարկ.
• 12020 ռուբ - հողի վարձակալության ծառայությունների հարկ.

Երկրորդ եռամսյակում կազմակերպությունը վճարումներ է կատարել պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության և դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրությանը 30,000 ռուբլու չափով, ներառյալ.

• 9500 ռուբ. - մարտի համար;
• 20500 ռուբ. - ապրիլ և մայիս ամիսների համար:

Երկրորդ եռամսյակում կազմակերպությունը չի վճարել հիվանդանոցային նպաստները։

UTII-ի համար հարկային նվազեցման առավելագույն գումարը 9615 ռուբլի է: (19230 ռուբլի × 50%):
Նվազեցման փաստացի գումարը կազմում է 9615 ռուբլի: (30,000 ռուբլի > 9615 ռուբլի):

II եռամսյակի UTII-ի գումարը, որը կազմակերպությունը պետք է փոխանցի բյուջե, կազմում է 9615 ռուբլի: (19,230 ռուբլի - 9615 ռուբլի):

UTII-ը մուտքագրվում է այն քաղաքապետարանների բյուջե, որոնց տարածքում կազմակերպությունը գրանցել է իր գործունեությունը (4-րդ կետ, 2-րդ կետ, 61.1-րդ հոդված և 3-րդ կետ, 2-րդ կետ, 61.2-րդ հոդված): Բյուջեի օրենսգիրքՌԴ): Յուրաքանչյուր քաղաքապետարան հատկացվել է առանձին OKTMO ծածկագիր: Հետևաբար, եթե կազմակերպությունը գործում է մեկ հարկային տեսչության ենթակա մի քանի քաղաքապետարանների տարածքում, ապա պետք է բաշխվի UTII վճարման ենթակա գումարը: Դա անելու համար ավելացրեք.

• եռամսյակի հարկային բազան (հաշվարկված եկամուտը) յուրաքանչյուր համայնքի տարածքում կազմակերպությունը իրականացվող գործունեության բոլոր տեսակների համար.

• եռամսյակի հարկային բազան (հաշվարկված եկամուտ) բոլոր տեսակի գործունեության համար, որոնք կազմակերպությունն իրականացնում է մեկ հարկային տեսչության ենթակայության տակ գտնվող բոլոր քաղաքապետարանների տարածքում:

Հաշվարկեք UTII-ի չափը յուրաքանչյուր քաղաքապետարանի համար՝ օգտագործելով բանաձևը.

UTII-ի գումարը քաղաքապետարանի համար	=		Քաղաքապետարանի տարածքում կազմակերպության կողմից իրականացվող բոլոր տեսակի գործունեության եռամսյակի ընդհանուր հարկային բազան (հաշվարկված եկամուտը). _________________________________________		×	Եռամսյակի համար վճարման ենթակա UTII-ի չափը՝ հանած պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության, դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրությունը և հիվանդանոցային նպաստները.
			Եռամսյակի ընդհանուր հարկային բազան (հաշվարկված եկամուտը) բոլոր տեսակի գործունեության համար, որոնք կազմակերպությունը իրականացնում է մեկ հարկային տեսչության ենթակայության համայնքների տարածքում.

Նման կանոնները բխում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ MMV-7-3 / 353 հրամանով հաստատված Կարգի 4.1 կետի 2-րդ ենթակետից:

UTII-ի չափը՝ հանած ապահովագրավճարները և հիվանդանոցային նպաստները յուրաքանչյուր քաղաքապետարանի համարբյուջե փոխանցել առանձին վճարման հանձնարարական:

UTII-ի գումարի հաշվարկման օրինակ: Կազմակերպությունը գործում է մի քանի քաղաքապետարանների տարածքում՝ մեկ հարկային տեսչության ենթակայության ներքո

Կազմակերպությունը մանրածախ առևտուր է իրականացնում երկու խանութների միջոցով («Նավիգատոր» և «Սֆերա»)։ Խանութները գտնվում են երկու քաղաքապետարանների տարածքում (քաղաքի տարբեր թաղամասերում), մեկ հարկային տեսչության ենթակայության տակ։ Երկու մանրածախ օբյեկտների համար էլ կազմակերպությունը վճարում է UTII:

UTII-ի չափը առաջին եռամսյակի համար՝ հանած ապահովագրավճարները և հիվանդանոցային նպաստները երկու խանութների համար, կազմում է 10,000 ռուբլի: Հաշվապահն այն բաժանել է այն քաղաքապետարանների կողմից, որտեղ գտնվում են խանութները։

Առաջին եռամսյակի հարկային բազան (հաշվարկված եկամուտը) կազմել է 90,000 ռուբլի, ներառյալ.

• 30 000 ռուբ. - «Նավիգատորի» կողմից;
• 60 000 ռուբ. - «Ոլորտի» վրա։

Բյուջե վճարվող UTII-ի գումարը հետևյալն է.

• քաղաքապետարանում, որտեղ գտնվում է Navigator խանութը, 3333 ռուբլի: (30,000 ռուբլի: 90,000 ռուբլի × 10,000 ռուբլի);

• մունիցիպալիտետում, որտեղ գտնվում է Sfera խանութը՝ 6667 ռուբլի։ (60,000 ռուբլի: 90,000 ռուբլի × 10,000 ռուբլի):

Կազմակերպությունը առաջին եռամսյակի UTII-ի գումարները փոխանցել է բյուջե յուրաքանչյուր քաղաքապետարանի համար առանձին տրված երկու վճարման հանձնարարականներով:

Հարկը նվազեցվում է միայն պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» և UTII: «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգում ապահովագրավճարները հաշվի են առնվում ծախսերում և չեն նվազեցնում հարկը: Ներդրումները բացարձակապես չեն ազդում արտոնագրի արժեքի վրա:

Վճարեք տուրքեր անհատ ձեռնարկատերերի և աշխատողների համար

Ներդրումներ, որոնք նվազեցնում են հարկերը.

• IP ապահովագրական պրեմիաներ իրենց համար. ֆիքսված մաս և եկամտի 1% ավելի քան 300 հազար ռուբլի;
• Կենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության գծով աշխատողների վճարումները հարկային և ԱԴԾ-ի վնասվածքների համար.
• Հիվանդանոցի աշխատակից առաջին երեք օրվա ընթացքում.
• VHI վճարումներ աշխատողների համար.

Էլբան կհաշվարկի USN-ի հարկը և կնվազեցնի այն ապահովագրավճարներով։ Ծառայությունը կօգնի ձեզ ներկայացնել ձեր հարկային հայտարարագիրը երեք կտտոցով:

Ստուգեք վճարման ամսաթվերը

Հաշվի առեք այն վճարումները, որոնք վճարվել են նույն ժամանակահատվածում, որի համար դուք հաշվարկում եք հարկը: USN-ում` հունվարի 1-ից մինչև վերջին եռամսյակի վերջ, իսկ UTII-ում` մեկ եռամսյակի ընթացքում:

ժամը պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկտարվա և UTII-ի 4-րդ եռամսյակի համար հաշվի առեք.

• Պարզեցված հարկային համակարգի մասով՝ հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը վճարված մուծումները.
• UTII-ի վրա - վճարումներ, որոնք վճարվել են հոկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը:

Հարգել սահմանափակումները

Առանց աշխատող անհատ ձեռնարկատերերը ամբողջությամբ նվազեցնում են հարկը, իսկ աշխատողներով անհատ ձեռնարկատերերը և բոլոր ՍՊԸ-ները՝ միայն կեսը։

Օրինակ՝ IP-ի մասին պարզեցված հարկային համակարգում՝ առանց աշխատողների

Անդրեյը առաջին կիսամյակում վաստակել է 400 հազար ռուբլի։

USN հարկ = 400 հազար x 6% = 24 հազար ռուբլի

Այս գումարից Անդրեյը հանել է ապահովագրավճարները, որոնք նա վճարել է մարտ և հունիս ամիսներին՝ ընդհանուր 27,990 ռուբլի: Պարզվեց, որ կես տարվա USN-ը հավասար է զրոյի, և պետք չէ այն վճարել։ Այո, դա տեղի է ունենում :)

Եթե ​​Անդրեյը լիներ UTII-ում, նա նույնը կաներ՝ միայն եռամսյակի ընթացքում վճարած ներդրումներով, և ոչ ամբողջ վեց ամիսը:

Աշխատակիցների հետ պարզեցված հարկային համակարգի IP-ի մասին օրինակ

Տարեսկզբից մինչև հունիսի վերջ Օքսանան վաստակել է 800 հազար ռուբլի և վճարել 50 հազար ռուբլի վճարումներ՝ իր և մեկ աշխատակցի համար:

USN հարկ = 800 հազար ռուբլի x 6% = 48 հազար ռուբլի

Նա ունի աշխատողներ, ուստի կարող է միայն կիսով չափ կրճատել հարկերը։ Արդյունքում պարզեցված հարկային համակարգը վեց ամսով կազմել է 24 հազար ռուբլի։

ՀՏՀ

Արդյո՞ք պետք է եռամսյակային վճարումներ կատարեմ հարկերը նվազեցնելու համար:

UTII-ի համար սա կարևոր է, քանի որ յուրաքանչյուր եռամսյակի համար հարկը հաշվարկում եք առանձին: Հետևաբար, հարկը պետք է ամբողջությամբ վճարեք, եթե ինչ-որ եռամսյակում վճարումներ չեք փոխանցել։

USN-ը հաշվարկվում է այլ սխեմայով: Չնայած այն հանգամանքին, որ դուք պետք է փոխանցեք հարկը յուրաքանչյուր երեք ամիսը մեկ, դուք միշտ հաշվում եք այն օրացուցային տարվա սկզբից մինչև եռամսյակի վերջ: Երկրորդ եռամսյակում` հունվարի 1-ից հունիսի 30-ն ընկած ժամանակահատվածում: Հետեւաբար, դուք կարող եք հաշվի առնել այն ապահովագրավճարները, որոնք վճարվել են միաժամանակ:

Կկարողանա՞մ հարկերը նվազեցնել, եթե տարվա վերջում մուծումներ կատարեմ:

USN հարկի վերջնական հաշվարկը տեղի է ունենում, երբ տարին ավարտվում է: Հետևաբար, դուք կարող եք այն կրճատել տարվա ցանկացած ժամանակ վճարած վճարումների չափով:

Բայց եթե դուք վճարում եք ձեր բոլոր պրեմիաները վերջին եռամսյակում, դուք կարող եք գերվճարված լինել, քանի որ ամբողջ տարին ամբողջությամբ վճարել եք հարկը, այնուհետև այն կրճատել եք ապահովագրավճարներով: Նման գերավճարը ավտոմատ կերպով հաշվի է առնվում հետևյալ վճարումների դիմաց՝ ըստ USN հարկկամ վերադարձվել է ձեզ խնդրանքով:

UTII-ի դեպքում այս բանը չի աշխատի. եթե տարվա վերջում վճարեք բոլոր վճարումները, ապա միայն նվազեցրեք հարկը 4-րդ եռամսյակի համար:

Եթե ​​արդեն վճարածս մուծումների գումարը ավելի շատ է, քան հաշվարկված հարկը, կկարողանա՞մ ավելի ուշ հաշվել մնացորդը։

USN-ում - այո, բայց միայն օրացուցային տարվա ընթացքում: Երկրորդ եռամսյակում հնարավոր չի եղել բոլոր մուծումները հաշվի առնել - երրորդում հաշվի առնել, երրորդում չի ստացվել - հաշվի առնել տարվա պարզեցված հարկային համակարգը հաշվարկելիս։ Եվ այրվում է այն ամենը, ինչ մնում է տարեկան հարկի նվազեցումից հետո։

UTII-ին չգրանցված ներդրումները չեն փոխանցվում ավելի ուշ: Այն ամենը, ինչ եղել է մեկ եռամսյակում, կմնա այս եռամսյակում։

Եթե ​​ես մուծումներ եմ կատարել ոչ ճիշտ ժամանակին, օրինակ՝ մայիսին՝ վերջին տարվա համար, կարո՞ղ եմ նվազեցնել դրանց հարկը:

Այո, բայց դուք կնվազեցնեք այս տարվա հարկը, ոչ թե անցյալ տարվա։ Կարևոր չէ, թե որ ժամանակահատվածի համար եք վճարում: Գումարը փոխանցելու ամսաթիվը կարևոր է: Ուստի 2-րդ եռամսյակի հարկը հաշվարկելիս հաշվի առեք այն մուծումները, որոնք վճարել եք մայիսին։ Նույնիսկ եթե դա վճարում է վերջին կամ նախորդ տարվա համար:

Կարևոր է.Տույժերը և վճարումների գծով տուգանքները չեն կարող հանվել հարկերից:

Ես համատեղում եմ USN-ը և UTII-ը: Ինչպե՞ս հաշվառել ապահովագրավճարները:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումները բաշխեք պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի միջև եկամտի համամասնությամբ: IP առանց աշխատակիցների Ֆինանսների նախարարությունը թույլ է տալիս ամբողջությամբ նվազեցնել հարկերից մեկը։ Ո՞րն է ձեզնից կախված:

Օրինակ, դուք վաստակել եք 100 հազար UTII-ի բիզնեսից և 300 հազար՝ պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող բիզնեսից: Վճարել է 10 հազար ռուբլի ներդրում IP-ի համար: Նվազեցրեք UTII-ը 2500 ռուբլով կամ վճարումների գումարի 25%-ով, հաշվի առեք USN հարկի մնացորդը:

Աշխատակիցների համար վճարումները ներառվում են այն ձեռնարկության հարկում, որտեղ նրանք աշխատում են: ՀՊԾ-ի հարկը կարող է կրճատվել միայն այն աշխատողների համար, ովքեր աշխատում են ՀՊԾ-ում: Եվ նույնը UTII-ի դեպքում:

Կարևոր է. համոզվեք ընդհանուր գումարընվազել չի գերազանցել վճարված ապահովագրավճարների չափը.

Որքա՞ն կարող եմ նվազեցնել հարկը, եթե տարվա կեսին աշխատողներ եմ վարձել կամ աշխատանքից հեռացնել:

Հիշեք կանոնը՝ աշխատող ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը հարկը նվազեցնում են միայն կիսով չափ, իսկ նրանք, ովքեր միայնակ են աշխատում՝ ամբողջությամբ։

UTII-ում կիրառեք այս կանոնը աշխատողի աշխատանքի ընդունվելու եռամսյակից և աշխատանքից ազատվելուց հետո հաջորդ եռամսյակից:

Յուջինը մենակ էր աշխատում, իսկ մայիսին ընդունեց իր առաջին աշխատակցին։ 1-ին եռամսյակի ապահովագրավճարների հարկն ամբողջությամբ նվազեցրեց։ 2-րդ եռամսյակում դա այլեւս հնարավոր չի լինի, քանի որ նա աշխատող ունի։ Հետևաբար, UTII 2-րդ եռամսյակի համար այն կրճատվում է միայն կիսով չափ:

Իսկ Ալենան, ընդհակառակը, մարտին աշխատանքից ազատել է բոլոր աշխատակիցներին։ 1-ին եռամսյակում նա չկարողացավ ամբողջությամբ նվազեցնել հարկը, բայց նա կարող է դա անել 2-րդ եռամսյակի համար UTII-ը հաշվարկելիս:

Եթե ​​դուք պարզեցված հարկային համակարգում եք և աշխատակցին ազատում եք աշխատանքից, ապա միայն հաջորդ տարվանից կկարողանաք ամբողջությամբ նվազեցնել մուծումների հարկը։ Իսկ մինչ այս տարվա վերջ պահպանել սահմանը՝ հարկի գումարի 50%-ը։ Եթե ​​տարվա կեսին աշխատող եք ընդունել, անմիջապես հաշվարկեք հարկը՝ հաշվի առնելով սահմանաչափը։

Քրիստինան պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատեր է և վեց ամիս աշխատել է միայնակ։ Հունիսին հասկացա, որ առանց օգնության չեմ կարող, և աշխատակցի ընդունեցի։ Ահա թե ինչպես է նա հաշվարկում հարկը.

I քառորդ

Քրիստինան վաստակել է 100 հազար ռուբլի, վճարել է 7000 ռուբլի ապահովագրավճար։ 6000 ռուբլու հարկն ամբողջությամբ նվազեցվում է ապահովագրավճարների համար, իսկ Քրիստինան 1-ին եռամսյակում չի վճարում պարզեցված հարկային համակարգը։

II եռամսյակ

2-րդ եռամսյակում Քրիստինան վաստակել է 150 հազար ռուբլի։ Դրանց գումարենք 1-ին եռամսյակի եկամուտը և հաշվարկենք հարկը՝ (100 հազար + 150 հազար) x 6% = 15 հազար ռուբլի։ Ապահովագրավճարները, որոնք Քրիստինան վճարել է 1-ին և 2-րդ եռամսյակներում, կազմում են 20 հազար ռուբլի իր և հունիսին աշխատանքի ընդունված աշխատակցի համար։ Քանի որ նա աշխատող է ընդունել, հարկը միայն կիսով չափ կրճատում է։ Պարզվում է, որ նա պետք է վճարի 7500 ԱՄՆ դոլար հարկ՝ առաջին կիսամյակի արդյունքներով։

Օգտակար է հիշել

1. Նվազեցրեք հարկերը USN «Եկամուտ» և UTII-ում կատարվող մուծումների վրա:
2. Անհատ ձեռնարկատերերը աշխատողներով և բոլոր ՍՊԸ-ները նվազեցնում են հարկը կիսով չափ, անհատ ձեռնարկատերերն առանց աշխատողների՝ ամբողջությամբ։
3. Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել հարկը ոչ միայն վճարումների ֆիքսված մասի, այլև 300 հազար ռուբլիից ավելի եկամտի 1%-ի վրա:
4. Վճարեք ապահովագրավճարները նույն ժամանակահատվածում, որի համար հաշվարկում եք հարկը: Ապա դուք կարող եք նվազեցնել այն:

Չնայած այն հանգամանքին, որ UTII հատուկ ռեժիմը ազատում է մի շարք հարկերից, ապահովագրավճարները վճարելու պարտավորությունը մնում է: Նրանց վճարում են այն անձինք, ովքեր վարձել են աշխատողներ, և նրանք, ովքեր աշխատում են ինքնուրույն: Երկրորդ կատեգորիան ներառում է անհատ ձեռներեցներին, որոնք պարտավոր են վճարել ապահովագրական նվազեցումներմիայն քեզ համար:

Փաստացի եկամուտներն ու ծախսերը չեն ազդում UTII-ի համար հարկային բազայի ձևավորման վրա: Հարկը հաշվարկվում է հիման վրա հիմնական վերադարձըօրենքով սահմանված կոնկրետ բիզնես. Սակայն հարկադրանքի համար բյուջե կատարվող վերջնական վճարումը թույլատրվում է նվազեցնել ապահովագրական վճարների չափով։ Այնուամենայնիվ, կան մի քանի կարևոր սահմանափակումներ.

Միասնական հարկի նվազեցման սահմանափակումներ

Ընդհանուր դեպքում իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը հետ աշխատողներ, կարող է կրճատել հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը ոչ ավելի, քան կիսով չափ։ Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս սահմանափակումը չի ազդում աշխատող չունեցող ձեռնարկատերերի վրա: Նման անհատ ձեռնարկատերերի համար նախատեսված է ապահովագրական նվազեցումների ֆիքսված գումար: Այն կարող է ամբողջությամբ հանվել հարկի վճարման չափից։

Դուք կարող եք հանել միայն այն նվազեցումները, որոնք վճարվում են ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում: UTII-ի համար սա քառորդն է: Միևնույն ժամանակ, պարտադիր չէ, որ մուծումը հաշվարկվի հարկի հետ նույն եռամսյակում. վճարման փաստը կարևոր է, և նախորդ եռամսյակների մուծումները նույնպես կարող են հանվել: Բայց նվազեցվող գումարը սահմանափակվում է այն գումարով, որը հաշվարկվել է վճարման համար, և ընթացիկ ժամանակահատվածում վճարումների կանխավճարը չի կարող հաշվանցվել:

Իրավաբանական անձը կամ անհատ ձեռնարկատերը կարող է փոխել հարկման ռեժիմը, օրինակ, OSNO-ից UTII կամ STS-ից UTII: Տվյալ դեպքում կուտակված մուծումների պատճառով վճարումների կրճատումը անցած ժամանակահատվածըայլ ռեժիմում, իմպուտացիայի վրա չի թույլատրվում:

Հարկ է նշել, որ հնարավոր է նվազեցնել UTII-ը ապահովագրավճարների համար միայն այն աշխատողների համար, որոնք աշխատում են հաշվառման վրա: Սա վերաբերում է համակցված իրավիճակներին: հարկային ռեժիմները. Ամենից հաճախ կա իմպուտացիայի և պարզեցման համադրություն: Գործնականում աշխատողը կարող է միաժամանակ երկու ռեժիմով աշխատել բիզնեսում: Այս դեպքում ապահովագրական վճարների չափը, որով UTII-ը կարող է կրճատվել, յուրաքանչյուր հատուկ ռեժիմում բաժանվում է եկամտի համամասնությամբ:

Ներդրումներ, որոնք նվազեցնում են UTII-ը

Գումարը կկրճատվի հետեւյալ տեսակներըներդրումներ:

• պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար. Ընդհանուր սակագինը 26% է։ Սահմանափակման հիմքայն հաշվարկի համար, մինչև որ գործում է նման դրույքաչափը, 2018 թվականին այն հավասար է 1,021,000 ռուբլու: տարվա ընթացքում յուրաքանչյուր աշխատողի համար կուտակային ընդհանուր գումարը: 2017-2020 թվականներին որոշում է կայացվել ժամանակավորապես կրճատել կենսաթոշակային վճարներ, սակայն մինչ այժմ սակագները կազմում են համապատասխանաբար 22% և 10% մինչև սահմանաչափը և ավելին։
• Ժամանակավոր անաշխատունակության կամ մայրության դեպքում պարտադիր սոցիալական ապահովագրության, ինչպես նաև մասնագիտական ​​հիվանդություններից և արտադրական վնասվածքներից ապահովագրության համար. Առաջին տեսակի սակագինը 2,9% է, մինչև բազան հասնի 815,000 ռուբլու սահմանաչափին: յուրաքանչյուր աշխատակցի համար՝ կուտակային հիմունքներով 2018թ. Դժբախտ պատահարներից ապահովագրության դրույքաչափերը կախված են արտադրության ռիսկի մակարդակից:
• Պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար. Այս վճարումները կազմում են աշխատողներին տրվող վճարումների գումարի 5.1%-ը, դրանց վրա սահմանափակումներ չկան։
• Ըստ կամավոր ապահովագրություն(աշխատողի ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում).
• Համար անհատ ձեռնարկատերերանկախ գործողությամբ, այն նախատեսված է UTII-ի կրճատման համար միայն դրա համար նախատեսված նվազեցումների չափով կենսաթոշակային ապահովագրությունև OMS:

Աշխատակիցներով ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկերի նվազեցման օրինակ

2018 թվականի առաջին եռամսյակի համար կազմակերպությունը պետք է հարկ վճարի 37828 ռուբլու չափով: Նույն ժամանակահատվածում վճարվել են ապահովագրավճարներ 15000 ռուբլու չափով։ Այնուհետև բյուջե վճարվող գումարը հավասար կլինի.

37,828 - 15,000 = 22,828 ռուբլի

Ենթադրենք, նոր աշխատակից է ընդունվել կազմակերպությունում: Ապահովագրական պահումները արդեն կազմել են 19000 ռուբլի: Այնուամենայնիվ, մենք չենք կարող կիսով չափ կրճատել վճարման ենթակա գումարը, այնուհետև մենք նվազեցնում ենք հարկը հետևյալ կերպ.

37,828 * 50% = 18,914 ռուբլի

Ապահովագրական վճարների չհաշվառված մնացորդը հնարավոր չէ տեղափոխել հաջորդ եռամսյակ։

Ինքնազբաղված անհատների համար հարկերի նվազեցման օրինակ

Վճարման համար ֆիքսված գումարների արժեքները նշված են Արվեստի 1-ին կետում: Հարկային օրենսգրքի 430. Անհատ ձեռնարկատերերի մուծումները չեն կարող կրճատվել: Այնուամենայնիվ, նրանց թույլատրվում է հանել միասնական հարկից առանց 50% սահմանաչափի:

Կենսաթոշակային ապահովագրության համար հաստատուն արժեքներն են.

• Եթե ​​տարվա IP-ի եկամուտը 300,000 ռուբլուց պակաս կամ հավասար է, ապա վճարումների ֆիքսված գումարը կլինի.
  • 2018 թվականին `26,545 ռուբլի;
  • 2019 թվականին `29,354 ռուբլի;
  • 2020 թվականին՝ 32,448 ռուբլի:
• Եթե ​​IP եկամուտը տարեկան ավելի քան 300,000 ռուբլի է, ապա նշված գումարներից բացի, դուք պետք է վճարեք եկամտի 1% -ը գերազանցող սահմանաչափը:
• Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից վճարվող կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրական վճարները, ք հաշվարկային ժամանակաշրջանչի կարող գերազանցել սահմանված գումարի ութապատիկը: Սա սահմանային արժեքը 2018 թվականին կազմում է՝ 26,545 * 8 = 212,360 ռուբլի:

CHI-ի համար ֆիքսված գումարը կազմում է 5,840 ռուբլի 2018 թվականին, 6,884 ռուբլի 2019 թվականին և 8,426 ռուբլի 2020 թվականին:

Օրինակ, անհատ ձեռներեցը 2018 թվականի չորրորդ եռամսյակում պետք է հարկ վճարի 40,349 ռուբլու չափով: Վարձու աշխատողներ չկան. Նույն եռամսյակում ձեռնարկատերը բյուջե է վճարում ապահովագրական վճարներ՝

26,545 + 5,840 = 32,385 ռուբլի

Այնուհետև չորրորդ եռամսյակում UTII-ի հարկը կլինի.

40 349 - 32 385 = 7 964 ռուբլի

Նվազեցրեք վճարումների հարկը փոքր բիզնեսի վեբ ծառայությունում Kontur.Accounting: Ծառայությունն ավտոմատ կերպով կհաշվարկի մուծումները, կկազմի վճարումներ և կնվազեցնի հարկի չափը՝ օրենքի բոլոր պահանջներին համապատասխան։ Այստեղ դուք հեշտությամբ կարող եք գրառումներ կատարել, հաշվարկել աշխատավարձերը, վճարել հարկերը, հաշվետվություններ ուղարկել ինտերնետի միջոցով և ստանալ խորհրդատվություն մեր մասնագետներից: Առաջին 14 օրերը ծառայությունում աշխատում են անվճար։