Պարզեցված հարկային համակարգի մեկ հարկի համար կանխավճարներ. ինչպես հաշվարկել, որտեղ և երբ վճարել: Պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարներ՝ հաշվարկ, վճարման պայմաններ, CBC

Ե՞րբ և ինչպե՞ս են կատարվում կանխավճարները պետական ​​գանձարան, եթե ընկերությունը գործում է հատուկ ռեժիմով։ Ո՞րն է կանխավճարի ուշ վճարման վտանգը:

Սա պարզեցված պայմաններով պետք է իմանա յուրաքանչյուր իրավաբանական անձի և անհատ ձեռնարկատիրոջ համար։ Այսպիսով, եկեք տեսնենք, թե ինչ է այն ասում հարկային կոդը.

Հիմնական պահեր

Ի՞նչ է պարզեցված համակարգը և հարկման որ օբյեկտը պետք է նախընտրելի լինի՝ առանց նման տեղեկատվությունը ճշտելու պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումչի կարող լինել այնքան վարդագույն, որքան ղեկավարությունն էր պատկերացնում:

Ի վերջո, օբյեկտի սխալ ընտրությամբ, դժվար թե հնարավոր լինի նվազեցնել հարկի չափը:

Ինչ է դա?

USN - հարկային համակարգ պարզեցված հարկով և հաշվառում. Աշխատելով այս ռեժիմով՝ ընկերությունները հնարավորություն են ստանում շրջանցել մի շարք հարկեր (գույքի, եկամտի, անձնական եկամտահարկի, ԱԱՀ) և վճարել միայն մեկ հարկ և ապահովագրավճարներ.

Անցման առանձնահատկությունը՝ կազմակերպություններն իրավունք ունեն ի սկզբանե անցնել պարզեցված հարկային համակարգին հարկային ժամանակաշրջանհարկային մարմին ներկայացնելուց հետո:

Հարկման օբյեկտի ընտրություն

Ընկերությունները փոխվելու իրավունք ունեն հարկային օբյեկտտարեկան, բայց ոչ շուտ, քան հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի սկիզբը: Տարվա կեսերին այս հնարավորությունը հասանելի չէ։

Գոյություն ունի հարկման 2 օբյեկտ.

Եթե ​​հարկ վճարողը ընտրել է «Եկամուտ» օբյեկտը, ապա հարկի գումարը հաշվարկելիս ծախսերը հաշվի չեն առնվի։

Բայց միասնական հարկը կարող է կրճատվել ապահովագրավճարների չափով FSS-ին և PFR-ին (), վստահված հաշմանդամության նպաստների չափով, որը փոխանցվել է ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ անձնական միջոցներից:

Առավելագույնը նշված հարկի 50%-ն է։ Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս հարկման օբյեկտի դեպքում հնարավոր չի լինի վճարել նվազագույն հարկը կամ հետագա ժամանակաշրջանների համար կրել կորուստներ:

Եթե ​​ընկերությունն աշխատում է «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգով, ապա հարկային բազան հաշվարկելիս շահույթը կրճատվում է ծախսերով (ներառյալ մուծումները)՝ համաձայն:

Ծախսերի ցանկը, որոնք կարող են հաշվի առնվել հարկի գումարը հաշվարկելիս, փակված է և պարունակվում է. Այսինքն՝ հարկ վճարողը չի կարողանա հաշվի առնել այն ծախսերը, որոնք ցուցակում չկան։

Եթե ​​տարեվերջին պարզվի, որ ՀՊԾ-ի գումարը նվազագույն հարկից պակաս է, ապա ընկերությունը նվազագույն հարկը (շահույթի 1%-ը) կփոխանցի պետական ​​գանձարան։

Ծախսերը կարող են գերազանցել նաև հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամուտը։ Այնուհետև պարզեցվածը կկարողանա նվազեցնել հարկային բազան կորուստների չափով (Հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Կորուստը կարող է տեղափոխվել հետագա տարիներ (10 տարվա ընթացքում):

Վճարողներն իրավունք ունեն նախորդ տարի ստացված վնասը տեղափոխել ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանում: Բայց եթե դա չարվի, փոխանցման իրավունքը կմնա առաջիկա 9 տարիներին։

Այն դեպքում, երբ կորուստները ստացվում են մի քանի ժամանակահատվածում, դրանք փոխանցվում են այն հաջորդականությամբ, որով դրանք ստացվել են:

Եթե ​​ընկերությունը վերակազմակերպման արդյունքում չի գործում, ապա իրավասու անձը նվազեցնում է այն վնասների հարկային բազան, որոնք ստացել են կազմակերպությունը մինչև վերակազմավորումը:

Եթե ​​ընկերությունը կգործի առանց եկամուտների, ապա ավելի լավ է ընտրել «եկամուտ հանած ծախսերը» օբյեկտը: Այլ դեպքերում արժե նախնական հաշվարկներ կատարել, որոնց արդյունքներով կորոշվի առավել շահավետ օբյեկտը։

Ճիշտ ընտրության համար անհրաժեշտ է հետևել հետևյալ քայլերին.

Ծախսերը և շահույթը հաշվարկելիս հարկի չափը տատանվելու է 6-15%-ի սահմաններում: Օրինակ, եթե ծախսերը կազմում են 30%, ապա վճարման ենթակա հարկի գումարը կազմում է 10,5%, իսկ ծախսերը կազմում են 20%, միասնական հարկի գումարը հավասար կլինի շահույթի 12%-ին:

«Եկամուտ» օբյեկտի հարկի չափը կազմում է ընդամենը 6%: Պատշաճ հաշվարկով ընկերությունը կկարողանա նվազեցնել վճարման ենթակա հարկերի չափը:

Նորմատիվ հիմք

Պարզեցված հարկման ռեժիմի անցման և կիրառման կարգը ներառված է. Միասնական հարկի և կանխավճարների հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է համաձայն Արվեստի: 346.21 ԼՂ.

Հաշվի է առնվում չվճարված կանխավճարի չափը, ժամկետանց օրերի քանակը և վերաֆինանսավորման ընթացիկ տոկոսադրույքը: Ուշացման համար տույժը հաշվարկվում է ամեն օր (նաև հանգստյան օրերին և ոչ աշխատանքային օրերին):

Տույժի հաշվարկման օրերի քանակը որոշվում է կանխավճարի փոխանցման վերջնաժամկետի հաջորդ օրվանից մինչև ս.թ. լրիվ մարումգումարներ։

Կանխավճարի և տույժի գումարի վճարման օրը տույժը չի հաշվարկվի (): Նման կանոնները պարունակվում են Արվեստում: 75-ը և 7-րդ կետը հաստատված պահանջների.

Ավելի քիչ վճարել

Եթե ​​կանխավճարներն ամբողջությամբ չվճարվեն, ապա պարտքի չափով տույժ կգանձվի։

Պետք չէ տույժ վճարել այն դեպքում, երբ պարտքի ձևավորման պատճառն է.

• ձեռնարկության գույքը կալանավորելու լիազոր մարմնի որոշումը.
• ձեռնարկության հաշվին տեղաշարժը կասեցնելու, հարկ վճարողի ֆինանսների կամ գույքի վրա արգելանք դնելու մասին դատարանի որոշումը։

Այս դեպքում որոշումների տևողության համար տույժ չի գանձվելու։ Եթե ​​կազմակերպությունը ներկայացրել է, ապառիկ կամ ներդրումային հարկային արտոնություններ է ստացել, ապա տոկոսների հաշվարկը չի կասեցվի (Հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ կետ):

Տույժը չի գանձվի այն դեպքում, երբ պարտքը առաջանում է այն պատճառով, որ ձեռնարկությունն առաջնորդվել է վերահսկող մարմնի գրավոր բացատրություններով (Հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

Ավելի շատ փոխանցված գումար (գերավճար)

Գերավճարը տեղի է ունենում.

1. Եթե ​​ընկերությունը հարկային ժամանակաշրջանում «եկամտի» օբյեկտի վրա կատարել է շահույթի կանխավճարային փոխանցումներ, և տարեվերջին գումարը պարզվել է, որ ավելի մեծ է, քան հարկային մնացորդը։
2. Եթե ​​հարկային ժամանակահատվածում փոխանցված գումարըկան ավելի շատ կանխավճարներ, քան տարվա հարկի գումարը (օրինակ՝ «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով, եթե տարեվերջին քիչ շահույթ կա, բայց շատ ծախսեր):
3. Եթե ​​վճարման փաստաթղթերում սխալ է թույլ տրվել, և գանձվում է ավելի մեծ կանխավճար, քան անհրաժեշտ էր:

Եթե ​​կա գերավճար, արժե հաշտվել հարկային մարմին. Դրա համար դիմում է ներկայացվում տեսչություն։
Ի՞նչ անել ինքնին գերավճարի հետ:

Տույժի բացակայության դեպքում իրավիճակից երկու ելք կա.

Տույժի առկայության դեպքում հարկային մարմինը հարկային գումարների գերավճարը հաշվանցում է վճարողի պարտքի դիմաց (Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Ինչ հաշվին վերագրել (տեղադրումներ)

Օգտագործվում են հետևյալ տողերը.

Առաջացող հարցեր

Մի շարք հարցեր մնում են բաց։ Կանխավճարների հետ կապված դժվարություններ են առաջանում ամենից հաճախ կորուստներ ստանալու և հարկը հաշվարկելիս եկամուտը որոշելիս: Ի՞նչ պարզաբանումներ կան օրենսդրության մեջ այս հարցում։

Պե՞տք է արդյոք կանխավճար վճարեմ, եթե վնաս ստանամ:

Արդյո՞ք անհրաժեշտ է հաշվարկել կանխավճարի չափը և այն վճարել բյուջե, եթե ժամկետը անշահավետ է ստացվել։

Համաձայն Արվեստի. Հարկային օրենսգրքի 346.18-ը, վճարողները, ովքեր աշխատում են «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի վրա, փոխանցում են նվազագույն հարկը, եթե միասնական հարկի գումարը նվազագույնից փոքր է:

Տեսանյութ՝ USN կանխավճարներ

Այսինքն՝ ընկերությունը պետք է վճարի նվազագույն հարկը, եթե հարկային ժամանակահատվածում կորուստներ են լինում։

Եթե ​​դուք չեք վճարել կանխավճարների գումարները, ապա չպետք է անհանգստանաք, քանի որ նման պարտավորություն չի լինի։ Որոշ ընկերություններ դեռ միջոցներ են փոխանցում տարեվերջին ավելի քիչ վճարելու համար։

Եթե ​​ընկերությունն աշխատում է «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով, և վնասը ֆիքսված է, ապա դեռ պետք է վճարել 6%: Արդյունքները հաշվարկվում են եռամսյակային կտրվածքով` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբում:

Արդյո՞ք կանխավճարը եկամուտ է:

Թե արդյոք կանխավճարները ենթակա են հարկման, կոնսենսուս չկա: Հարկային օրենսգրքում այդ մասին խոսք չկա, և հետևաբար առաջանում է հետևյալ տեսակետը՝ պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարը շահույթում ներառելու կարիք չկա, ինչը նշանակում է, որ չարժե դրանից հարկային գումարներ վճարել։

Եթե ​​ընկերությունն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգով, ապա եկամուտը համարվում է.

• ապրանքների/ծառայությունների վաճառքից և սեփականության իրավունքից ստացված շահույթ.
• ոչ գործառնական շահույթ.

Կանխավճարները չեն համարվում վաճառքից ստացված շահույթ: Վաճառքից ստացված հասույթին համապատասխան՝ նրանք որոշում են բոլոր անդորրագրերի հիման վրա, որոնք կապված են վաճառված ապրանքների կամ սեփականության իրավունքի չափերի որոշման հետ:

Գույքային օբյեկտները, աշխատանքները, ծառայությունները, որոնք ստացվել են անձից ապրանքների/ծառայությունների/աշխատանքների համար կանխավճարի կարգով այն վճարողների կողմից, որոնք հաշվարկում են շահույթը և ծախսերը հաշվեգրման սկզբունքով, չեն կարող համարվել շահույթ:

Արվեստի համաձայն. Հարկային օրենսգրքի 39-ը, ապրանքների փաստացի վաճառքի ամսաթիվը կարող է որոշվել Ռուսաստանի Դաշնությանը համապատասխան:

Սա է այն փաստի հիմնավորումը, որ հարկ վճարողից բեռնափոխադրումների հաշվին ստացված կանխավճարները համարվում են հարկվող օբյեկտ այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք ստացվել են:

Հարկայինը կարծում է, որ կանխավճարը պետք է ներառվի եկամտի մեջ։ Սահմանման խնդիր հարկային բազանառաջանում է, երբ կանխավճարը վերադարձվում է:

Համաձայն սահմանված կանոնների՝ հարկման օբյեկտները որոշելիս հաշվի չի առնվում շահույթը։

Կանխավճարի չափը, որը վերադարձվում է ձեռնարկությանը, ս.թ նորմատիվ ակտնշված չէ.

Այսպիսով, եթե վաճառողին փոխանցված կանխավճարները հաշվի են առնվել ծախսերի ցանկում հարկային բազան հաշվարկելիս, ապա վերադարձված գումարը պետք է արտացոլվի եկամտում։

Եթե ​​կանխավճարների գումարները չեն արտացոլվել ծախսերում, ապա վերադարձված գումարները չեն նշվում հարկ վճարողի շահույթում:

Եթե ​​դուք անցել եք պարզեցված հարկային համակարգին, ապա վաղ թե ուշ հարցեր կառաջանան կանխավճարների վճարման վերաբերյալ։

Որպեսզի տարեվերջին տույժերի և հաշվետվության հետ կապված խնդիրների մեջ չհայտնվենք, արժե դասավորել այն։

Ի վերջո, եթե կանխավճարը ամբողջությամբ չի վճարվում կամ վճարումն ամբողջությամբ ժամկետանց է, դուք ստիպված կլինեք պատասխանատվություն կրել դրա համար: Եվ սա հղի է լրացուցիչ ծախսերԸնկերության համար.

Պարզեցված հարկային համակարգ (ՀՊՀ)՝ հատուկ հարկային ռեժիմ, ինչը նվազեցնում է վճարումները դաշնային հարկերհամալրմամբ մարզային բյուջեները. Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող հարկ վճարողները ավելի քիչ հարկեր են վճարում, իսկ սուբյեկտները ստանում են լրացուցիչ եկամուտ, քանի որ պարզեցված հարկային համակարգով վճարումները գնում են իրենց բյուջե։ Ճիշտ հաշվարկելու համար կանխավճար, դուք պետք է ծանոթանաք 2018 թվականին գործող Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի փոփոխություններին:

Կանխավճար` հարկի կանխավճար, որը հաշվարկվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկային բազայի հիման վրա:Հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա հաշվարկել կանխավճարներ՝ հաշվի առնելով նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի գումարը և վճարել դրանք ժամանակին: Կանխավճարների հաշվարկման ալգորիթմը համապատասխանում է հարկի հաշվարկման կարգին:

Հարկը հաշվարկվում է օրացուցային տարվա ավարտից հետո: Տարվա ընթացքում կատարվում են կանխավճարներ՝ համապատասխան հարկի եռամսյակային վճարումներ։ Եթե ​​կանխավճարները փոխանցվում են ժամանակին, ապա տարեվերջին հարկի գումարը վճարում են չորրորդ եռամսյակում առաջացած հարկային բազայից։

Պարզեցված հարկային համակարգով անհրաժեշտ է ճիշտ հաշվարկել և ժամանակին վճարել կանխավճար

Ինչպես ընտրել հարկման օբյեկտներ՝ ըստ պարզեցված հարկային համակարգի

Կանխավճարների հաշվարկման ալգորիթմը տարբերվում է ըստ հարկման օբյեկտների: Նախ, նրանք տարբեր կերպ են սահմանում հարկային բազան, և երկրորդ, «եկամուտից» կանխավճարները հաշվարկելիս հաշվարկված գումարը (հարկային բազայի արտադրյալը հարկի դրույքաչափով) կրճատվում է ապահովագրական վճարումների հետ կապված գումարներով: Բացի այդ, հարկման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար կիրառվում են տարբեր հարկային դրույքաչափեր։

Աղյուսակ. ինչպես են տարբերվում հարկերի հաշվարկման ալգորիթմները

Այս տարբերությունները ազդում են հարկման օբյեկտի ընտրության վրա։

Տեսողական բացատրության համար, թե ինչպես ընտրել ձեզ համար օպտիմալ հարկման համակարգը, մենք կվերլուծենք կոնկրետ օրինակ. «Վեչեր» ՍՊԸ-ն զբաղվում է կենցաղային շենքերի կառուցմամբ։ 9 ամսվա եկամուտները հասել են 512 140 ռուբլու, ծախսերը՝ 421 287 ռուբլու, որից. ապահովագրական վճարումներ- 5 389 ռուբլի: Ընկերությունը որոշել է անցնել USN-ին։ Այն մարզում, որտեղ գրանցված է «Վեչեր» ՍՊԸ-ն, հարկման օբյեկտների «եկամուտ» դրույքաչափը կազմում է 6%, հարկման օբյեկտների համար՝ «եկամուտ հանած ծախսերը»՝ 15%: Հարկման օբյեկտ ընտրելու համար կատարվել է երկու հաշվարկ, որոնք ներկայացված են աղյուսակում։

Աղյուսակ՝ ինչպես հաշվարկել հարկային համակարգի արդյունավետությունը

Պարզեցված հարկային համակարգով «Վեչեր» ՍՊԸ-ի կայուն արտադրության դեպքում ավելի շահավետ է պարզեցված հարկային համակարգով հարկը հաշվարկել 15% ծախսերի չափով կրճատված եկամտի վրա, քանի որ այս դեպքում հարկի գումարը կլինի ավելի քիչ: .

Այնուամենայնիվ, դա միշտ չէ, որ այդպես է: Այս հայտարարությունը լուսաբանելու համար դիտարկենք մեկ այլ օրինակ։ Նույն մարզում գրանցված «Զաքաթ» ՍՊԸ-ն զբաղվում է ջրի ծորակների հավաքմամբ։ 9 ամսվա ընթացքում ստացել է 516840 ռուբլի եկամուտ՝ 381562 ռուբլի ծախսերով, որից ապահովագրական վճարումները՝ 5278 ռուբլի։ Աղյուսակը ցույց է տալիս, թե ինչպես են տարբերվում 9 ամսվա կանխավճարի չափերը տարբեր առարկաներհարկումը։

Աղյուսակ. ինչպես հաշվարկել հարկի գումարը տարբեր USN համակարգերում

«Զաքաթ» ՍՊԸ-ն, պահպանելով արտադրության տեմպերը և շահութաբերության մակարդակը, ավելի ձեռնտու է հաշվարկել հարկը. USN սխեմանԵկամուտից 6%:

Կանխավճարների իրավասու հաշվարկը թույլ է տալիս ընտրել ավելի ցածր հարկային վճարով հարկման օբյեկտ:

Երբ հարկը պետք է վճարվի

Արվեստի 7-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-ը, պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարները վճարվում են մինչև հաջորդ ամսվա 25-ը ներառյալ.

• I եռամսյակի համար - ապրիլին;
• կես տարի `հուլիսին;
• 9 ամսով` հոկտեմբերին:

Երբեմն կանխավճարների վճարման ժամկետները հետաձգվում են։ Դա տեղի է ունենում, երբ վերջնաժամկետներն ավարտվում են ոչ աշխատանքային օրերին (հանգստյան օրեր, տոներ):

• 2015-ին 1-ին եռամսյակի վճարման վերջնաժամկետը հետաձգվեց մինչև ապրիլի 27-ը, քանի որ ապրիլի 25-ը ընկավ շաբաթ օրը.
• 2015 թվականի կիսամյակի համար կանխավճարը վճարվել է մինչև հուլիսի 27-ը - 25-ը շաբաթ օրը.
• 2015 թվականի 9 ամսվա կանխավճարը փոխանցվել է մինչև հոկտեմբերի 26-ը - 25-ը կիրակի էր։

Հետաձգման կանոնը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետով:

Ինչպես է հարկը հաշվարկվում տարբեր հարկման օբյեկտներից

Որոշելու համար, թե որ հարկային համակարգը ընտրել (6% կամ 15%), անհրաժեշտ է համեմատել կանխավճարների հաշվարկման նրբությունները յուրաքանչյուր տեսակի հարկվող օբյեկտի համար:

Աղյուսակ՝ կանխավճարների հաշվարկման ալգորիթմներ

Ինչպե՞ս կանխավճար վճարել «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի համար

«Իմպուլս» ՍՊԸ-ն վճարում է մեկ եկամտահարկ. 2017 թվականի առաջին եռամսյակում եկամուտը կազմել է 300 107 ռուբլի, ապահովագրական վճարները՝ 10 211 ռուբլի, հարկային դրույքաչափը՝ 6%։ Կանխավճարը հարկային բազայի և դրույքաչափի արտադրյալն է: Այս դեպքում այն ​​հավասար է 18006 ռուբլու: (300 107 * 6%)։

Կանխավճարի գումարը չի կրճատվում ավելի քան 50% -ով, այս օրինակում `9003 ռուբլի: (18,006 * 50%): Հետեւաբար, առաջին եռամսյակի կանխավճարի չափը կազմում է 9003 ռուբլի։ (18006 - 9003), հետևաբար «Իմպուլս» ՍՊԸ-ն մինչև 2017 թվականի ապրիլի 25-ը բյուջե կվճարի ընդհանուր առմամբ 9003 ռուբլի։

Ինչպե՞ս հաշվարկել հարկը կես տարվա համար: Ենթադրենք, OOO Impuls-ը 6 ամսում ստացել է 590 326 ռուբլի։ եկամուտը, ապահովագրական վճարումները կիսամյակի համար կազմել են 16015 ռուբլի: Կես տարվա կանխավճարի չափը կազմել է 35 420 ռուբլի։ (590,326 * 6%):

Վեց ամսվա համար ապահովագրական վճարումների կանխավճարի նվազեցման առավելագույն գումարը կազմում է 17710 ռուբլի: (35,420 * 50%). Նվազեցումից հետո վեց ամսվա կանխավճարի չափը կազմում է 19405 ռուբլի: (35 420 - 16 015): Մինչեւ հուլիսի 25-ը պետք է բյուջե վճարել 10402 ռուբլի։ (19405 - 9003):

«Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարների վճարում.

SP Ինչ-որ մեկը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը և հաշվարկում է եկամտի հարկը՝ հանած ծախսերը, 15 տոկոս դրույքաչափով և վճարում է վաճառքի հարկ: առաջին եռամսյակի համար ստացվել է 86527 ռուբլի։ եկամուտ՝ 65,764 ռուբլի: ծախսեր, վաճառքի հարկի գումարը `1000 ռուբլի: Կանխավճարը կազմում է 3114 ռուբլի: ((86,527 – 65,764) * 15%). Առևտրային վճարի չափով կրճատումից հետո կանխավճարի չափը նվազել է մինչև 2114 ռուբլի: (3 114 - 1 000):

Փոքր բիզնեսի հաշվապահը պետք է իմանա, թե ինչպես պետք է հաշվարկել կանխավճարը պարզեցված հարկային համակարգով

Որտեղ վճարել հարկը և ինչպես կատարել վճարումները 2018թ

Կանխավճարներ են վճարում մայր կազմակերպության հաշվառման և անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում 2018թ. Հարկը վճարվում է կանխիկ և անկանխիկ եղանակով։

Նրանք ձևակերպում են հարկի վճարումը վճարման հանձնարարականով, որը պարունակում է մանրամասներ՝ նշելով վճարման ամսաթիվը, վճարողը և ստացողը, չափը և նպատակը: Դրամական պատվերներպարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարի համար դրանք ձևավորվում են Ռուսաստանի Բանկի 2012 թվականի հունիսի 19-ի թիվ 383-P կանոնակարգի համաձայն և հաշվի առնելով Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հրամանով հաստատված կանոնները. Նոյեմբերի 12, 2013 No 107n.

Ստորև ներկայացված է կանխավճարի համար վճարման հանձնարարականի օրինակ:

Վճարման հանձնարարական կանխավճարի համար միասնական հարկվճարվել է 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հարկային եկամուտների օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կապակցությամբ.

Վճարման հանձնարարականում նշված է ոչ թե հաշվետու ժամանակաշրջանի կանխավճարի ամբողջ գումարը, այլ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին եռամսյակի համար: Օրինակ, եթե կես տարվա համար հաշվարկվել է 5000 ռուբլի կանխավճար, իսկ 9 ամսվա համար՝ 8000 ռուբլի, ապա վճարման հանձնարարականում նշված կլինի 3000 ռուբլու չափը։

Հիմք ընդունելով 56-րդ հոդվածի 2-րդ կետը Բյուջեի օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնություն, 2017 թվականին պարզեցված հարկային համակարգով հավաքագրված կանխավճարները ենթակա են փոխանցման Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներ 100% դրույքաչափով:

Աղյուսակ՝ BCC կանխավճարների 2018թ

2017 թվականին նվազագույն հարկի փոխանցման կոդերի ցանկում առանձին ՍԴԿ չկա։ Հետևաբար, վճարման հանձնարարականում դուք պետք է նշեք BCC-ն ծախսերի չափով կրճատված եկամուտների համար:

Ինչպե՞ս են հաշվարկվում տույժերը և երբ պետք է վճարվեն:

Այն դեպքում, երբ կանխավճարները վճարվում են ավելի ուշ, քան հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանվածը, տույժեր են գանձվում ժամանակին վճարված կանխավճարների չափով:

Կանխավճարների հաշվարկման և (կամ) վճարման կարգի խախտումը չի կարող հիմք հանդիսանալ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտման համար անձին պատասխանատվության ենթարկելու համար։

Արվեստի 3-րդ կետ. 58 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի իմաստով տույժերը այն գումարներն են, որոնք վճարվում են հարկերի ուշ վճարման դեպքում: Տույժերը հաշվարկվում են ուշացման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար՝ ժամկետանց գումարը բազմապատկելով ուշացման օրերի քանակով և տույժի տոկոսադրույքով, որը հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի երեք հարյուրերորդին: ուշացման օրը և վճարվում է ի լրումն վճարման ենթակա հարկի գումարի: Ռուսաստանի Բանկի 2015 թվականի դեկտեմբերի 11-ի թիվ 3894-U հրամանով վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի արժեքը հավասարեցվում է հիմնական տոկոսադրույքի արժեքին:

Տույժերի հաշվարկման կարգը

2018 թվականի սկզբից Aquarelle ՍՊԸ-ն կիրառում է USN-ը։ Առաջին եռամսյակի կանխավճարը 25437 ռուբլու չափով, որը պետք է վճարվեր ապրիլի 25-ին, փոխանցվել է մայիսի 5-ին։ Քանի որ վճարումը կատարվել է սահմանված ժամկետից հետո, դուք ստիպված կլինեք վճարել տույժեր ինը օրվա ուշացման համար:

Ապրիլի 26-ից մայիսի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում (6 օր) ցուցանիշը կազմել է 9,75%, մայիսի 2-ից մայիսի 4-ը (3 օր)՝ 9,25%: Հետաձգման առաջին վեց օրերի տույժերի չափը՝ ապրիլի 26-ից մայիսի 1-ը, կազմել է 49 ռուբլի 60 կոպեկ (25437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), հաջորդ 3 օրվա ուշացման համար՝ մայիսի 2-ից։ մայիսի 1-ը, - 23 ռուբլի 53 կոպեկ (25,437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3): Ընդհանուր առմամբ, առաջին եռամսյակի կանխավճարի ուշացման համար «Ակվարել» ՍՊԸ-ն պետք է վճարի 73.13 (49.60 + 23.53):

ՍՊԸ-ի և IP-ի հաշվարկման ալգորիթմի տարբերությունները

Անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար կանխավճարների հաշվարկման կարգը տարբերվում է՝ «եկամուտից» հարկը հաշվարկելիս հաշվարկված կանխավճարները նվազեցնելով ապահովագրավճարների չափով։

Միևնույն ժամանակ, բոլոր կազմակերպությունները հավասարապես նվազեցնում են կանխավճարների հաշվարկված չափերը. նրանք իրավունք ունեն նվազեցման` հաշվեգրված հարկի գումարի 50%-ից ոչ ավելի չափով:

Անհատ ձեռնարկատերերը նվազեցնում են կանխավճարների չափը երկու եղանակով.

• եթե անհատ ձեռնարկատերերը աշխատուժ չեն օգտագործում աշխատողներ, ապա կանխավճարի ամբողջ գումարը նվազեցվում է հաստատագրված ապահովագրավճարներով.
• երբ անհատ ձեռնարկատերերը ներգրավում են աշխատակիցների, նրանք նվազեցնում են կանխավճարները կազմակերպության համար նախատեսված կանոնների համաձայն:

Այլ առանձնահատկություններ և ՀՏՀ

Հարկերը հաշվարկելիս կան բազմաթիվ տարբեր իրավիճակներ՝ կապված հարկային խախտումների հետ։ Եկեք նայենք ամենատարածվածներից մեկին:

Ենթադրենք, անհատ ձեռներեցը «եկամտից» օգտվում է պարզեցված հարկային համակարգից, աշխատակիցներ չի գրավում։ Նա 2017 թվականի համար կանխավճարներ է փոխանցել 2018 թվականի մարտի 21-ին, իսկ ապրիլի 4-ին վճարել է հաստատագրված ապահովագրական վճարներ և 2017 թվականի համար 300 հազար ռուբլի գերազանցող հավելավճար:

Հարցեր, որոնք տալիս են ձեռնարկատերը.

• ինչ պատժամիջոցներ կամ այլ տույժեր են կիրառվում հարկային ծառայության կողմից ուշ վճարումվճարումներ 2016 թ.
• Վճարված ապահովագրական հաստատագրված վճարումների որ չափերով է կրճատվել 2017 թվականի առաջին եռամսյակի և կիսամյակի միասնական հարկի կանխավճարը.

Առաջին հարցի պատասխանը տալիս է գործող հաշվապահը.

• 2018 թվականի ապահովագրավճարների ուշ վճարումների համար տուգանք կգանձվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածով.
  • 2018 թվականի ֆիքսված ապահովագրավճարից մինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ը չվճարված ապահովագրավճարը.
  • 2018 թվականի 300 հազար ռուբլին գերազանցող եկամուտից ապահովագրավճարից, որը չի վճարվել մինչև 2019 թվականի ապրիլի 1-ի վերջնաժամկետը.
• 2018 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարների ուշ վճարման համար գանձվում են տույժեր.
  • 2016 թվականի առաջին եռամսյակի կանխավճարից տոկոսներ կգանձվեն 2018 թվականի ապրիլի 26-ից մինչև 2019 թվականի մարտի 20-ը.
  • կես տարվա կանխավճարից տույժեր կգանձվեն նախապես կիսամյակի և առաջին եռամսյակի տարբերությունից՝ 2018 թվականի հուլիսի 26-ից մինչև 2019 թվականի մարտի 20-ը.
  • 9 ամսով` 9 ամիս և կես տարվա կանխավճարի տարբերությունից` 2018 թվականի հոկտեմբերի 26-ից մինչև 2019 թվականի մարտի 20-ը:

Պարզեցված անձանց հարկային վճարումները բյուջե բաղկացած են 4 փուլից՝ 3 կանխավճար և մեկ վերջնական վճարում տարեվերջին։

Կանխավճարները վճարվում են ապրիլ, հուլիս և հոկտեմբեր ամիսներին: Պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարի վճարման վերջնաժամկետը 25-րդ օրն է։

Հաշվարկի համար հիմք վերցրեք Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքից:

Հաշվարկ «Եկամուտ» օբյեկտում

Առաջին եռամսյակի մուտքերի ընդհանուր գումարը բազմապատկեք 6%-ով. սա կլինի առաջին եռամսյակի վճարումը:

Եթե ​​անհատ ձեռներեց եք, չունեք աշխատողներ և առաջին եռամսյակում ապահովագրավճարներ չեք փոխանցել ձեզ համար, ապա ուղղակի մինչև ապրիլի 25-ը բյուջե փոխանցեք ստացված գումարը։

Բայց եթե իր կամ աշխատողների համար ապահովագրավճարները (եթե այդպիսիք կան) փոխանցվել են առաջին եռամսյակում, ապա դրանք կարող են հանվել հաշվարկված գումարից: Սա վերաբերում է անհատ ձեռնարկատերերին և ՍՊԸ-ներին: Առանց աշխատողների ձեռնարկատերերը կատարում են պահումներ առանց սահմանափակումների, ՍՊԸ-ները և անհատ ձեռնարկատերերը աշխատողների հետ՝ նվազեցնում են կանխավճարը ոչ ավելի, քան 50%:

(Եկամուտ x 6%) - (ապահովագրական վճարներ ձեր և/կամ աշխատողների համար) = կանխավճար 1-ին եռամսյակի համար

Օրինակ (հազար ռուբլով).

3 ամսվա եկամուտը՝ 500.

Ապահովագրավճարները, որոնք ձեռնարկատերը փոխանցել է իր համար մարտին - 10.

Աշխատողի համար ապահովագրավճարներ՝ 18.

500 x 6% = 30 - կանխավճար նախքան նվազեցումները:

30 - 10 - 18 = 2. Բայց անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել վճարումը ոչ ավելի, քան կիսով չափ, այնպես որ դուք պետք է փոխանցեք 15 հազար ռուբլի:

Հաշվարկ «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով.

KUDiR-ում եկամտի ընդհանուր գումարից հանեք ծախսերի ընդհանուր գումարը: Տարբերությունը բազմապատկեք 15%-ով: Ստացված գումարը առաջին եռամսյակի համար վճարման ենթակա կանխավճար է: Այստեղ ապահովագրավճարները չեն կարող հանվել, քանի որ. դրանք արդեն ներառված են արժեքի մեջ։

Օրինակ:

3 ամսվա եկամուտը՝ 500.

Ծախսեր - 320։

Բյուջե փոխանցելու համար.

(500 - 320) x 15% = 27 - վճարման ենթակա բյուջե առաջին երեք ամիսների արդյունքներով:

Եթե ​​ծախսերը հավասար են և ավելի, քան եկամուտը, ապա այս ժամանակահատվածի համար ոչինչ պետք չէ վճարել։

Կանխավճարների վճարում USN հարկերկրորդ և հաջորդ եռամսյակների համար

Նույն ալգորիթմի համաձայն՝ կուտակային. Այսինքն՝ վեց ամսվա կանխավճարը հաշվարկելու համար պետք է եկամուտներն ու ծախսերը վերցնել ոչ թե երկրորդ եռամսյակի առանձին, այլ ամբողջությամբ՝ հունվարից հունիս ընկած ժամանակահատվածում։ Եվ արդեն ստացված գումարից հանեք այն, ինչ վճարվել է առաջին երեք ամիսների համար։

Վերադառնանք «Եկամուտ» օբյեկտի մեր օրինակին.

Եկամուտը հունվարից հունիս - 1 միլիոն ռուբլի:

Հունիսին ձեռնարկատերն իր համար փոխանցել է ևս 10 հազար ռուբլի ապահովագրավճար։ Առաջին կիսամյակի ընդհանուր 20.

Ապահովագրավճարներ աշխատողի համար հունվարից հունիս - 35.

Առաջին եռամսյակի համար արդեն փոխանցվել է 15 հազար ռուբլի կանխավճար։

1 միլիոն x 6% = 60 հազար ռուբլի - կանխավճար նախքան պահումները:

60 - 20 - 35 = 5 հազար ռուբլի Բայց անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել վճարումը ոչ ավելի, քան կիսով չափ, ուստի վեց ամսվա համար կանխավճարը կազմում է 30 հազար ռուբլի: 1-ին եռամսյակի համար ապրիլին արդեն վճարվել է 15-ը, մնացել է վճարել եւս 15-ը։

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի օրինակ.

6 ամսվա եկամուտը՝ 1 մլն.

Ծախսեր՝ 0,7 մլն.

Առաջին երեք ամիսների համար արդեն փոխանցվել է 27 հազար ռուբլի կանխավճար։

(1 միլիոն - 0,7 միլիոն) x 15% = 45 հազար ռուբլի:

Պատկերացրեք, որ ԻՊ-ն առաջին կիսամյակում աշխատել է կարմիրով, իսկ մեկ միլիոն եկամուտով նա ունեցել է 1,1 միլիոնի ծախսեր։ Հաշվարկը կունենա հետևյալ տեսքը.

(1 միլիոն - 1,1 միլիոն) x 15% \u003d (-15) հազար ռուբլի: Արդյունքը բացասական է, ինչը նշանակում է, որ կես տարի ԻՊ-ն բյուջեին պարտք չէ։

9 ամսվա կանխավճարը հաշվարկվում է նույն ալգորիթմի համաձայն

Նույն ալգորիթմի համաձայն, ինչպես կանխավճարները, նույն պահումներով: Կազմակերպությունները պետք է ընդհանուր գումարը փոխանցեն հաշվետու տարվանից հետո մինչև մարտի 31-ը, անհատ ձեռնարկատերերը՝ մինչև ապրիլի 30-ը։

Ոչ ստանդարտ իրավիճակ կարող է ստեղծվել, եթե տարեվերջին պարզեցված հարկային համակարգի 15% ծախսերը գրեթե հավասար լինեն եկամտին կամ գերազանցեն դրանք։

IP եկամուտը տարվա համար - 1,5 միլիոն ռուբլի:

Տարվա ծախսերը՝ 1,7 մլն.

Երեք ամսվա արդյունքներով արդեն փոխանցվել է 27 հազ., վեց ամիսը՝ 18, ինը ամիսը՝ 15. Ընդհանուր՝ 60։

(1,5 միլիոն - 1,7 միլիոն) x 15% \u003d (-30) հազար ռուբլի: Արդյունքը բացասական է, տարվա արդյունքներով ԻՊ-ն ոչ մի պարտք չունի, և նա ունի 60 հազար ռուբլի գերավճար առաջին երեք եռամսյակների համար։

Բայց պարզեցված հարկային համակարգում «Եկամուտ հանած ծախսեր» կա այնպիսի բան, ինչպիսին է «նվազագույն հարկը»՝ սա եկամտի 1%-ն է՝ անկախ ծախսերի չափից: Եթե ​​այս 1 տոկոսը պարզվի, որ սովորական եղանակով հաշվարկված հարկից ավելի է, ապա բյուջե է վճարվում նվազագույն հարկը։ Այս կանոնը չի տարածվում կանխավճարների վրա, նվազագույն հարկը համարվում է միայն տարեվերջին։

Մեր օրինակում տարեկան հասույթի 1%-ը (1,7 մլն) կազմում է 17 հազար ռուբլի: Նրանց ձեռներեցը պետք է վճարի մինչև ապրիլի 30-ը, թեև վնասով է աշխատել։ Բայց նա դեռ 60 հազարի չափ գերավճար ուներ։ Նվազագույն հարկը հաշվվում է գերավճարի վրա և մեր անհատ ձեռնարկատերը դեռ ունի 60 - 17 = 43 հազար վերադարձ կամ հաշվանցում։

Ասենք, որ մեր ձեռնարկատերը ոչ թե կարմիր, այլ գրեթե զրոյի էր աշխատում, իսկ նրա տարեկան հարկը կազմում էր 2 հազար ռուբլի։ 2-ը 17-ից պակաս է, ուստի եկամուտների 1%-ը նույնպես փոխանցվում է բյուջե։

Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկներն այնքան էլ բարդ չեն, եթե դա հասկանաք, բայց դրանք ժամանակ են պահանջում, և շփոթության վտանգ կա: Դա տեղի չի ունենա, եթե դուք դառնաք ծառայության օգտվող: Այն ամենը, ինչ մենք նկարագրել ենք այս հոդվածում, համակարգը ինքն իրեն կանի: Միաժամանակ նա կձևավորի նաև KUDiR և հարկային հայտարարագիր։

Ծառայության հնարավորությունները գործողության մեջ ստուգելու համար ձեզ միայն անհրաժեշտ է.

Հոդվածում քննարկվում է, թե որն է պարզեցված հարկային համակարգը, կանխավճարը, կանխավճարների վճարման պայմանները, բերվում են կանխավճարների հաշվարկման օրինակներ, տարեկան հարկ, ինչպես նաև բացահայտում է ձեռնարկատիրոջ համար պարզեցված հարկային համակարգի ավելի շահավետ տարբերակները:

Պարզեցված հարկային համակարգը շատ ձեռնարկատերերի համար հարկեր վճարելու շատ հարմար մեթոդ է և ոչ միայն պարզեցնում է հաշվետվությունների և հարկերի վճարման գործընթացը, այլև հնարավորություն է տալիս զգալիորեն նվազեցնել դրանց չափը: Նոր բիզնես սկսելիս անհատ ձեռնարկատերերիսկ իրավաբանական անձինք պետք է իրենց համար որոշեն առավել շահավետ հարկման համակարգը:

Կան երկու հատուկ բուժում- USN և UTII: Մենք կխոսենք պարզեցված հարկային համակարգի մասին, երբ դրա օգտագործումը շահավետ լինի, կանխավճարների նվազեցման ո՞ր դրույքաչափերն են լավագույնս օգտագործվում։

Ի՞նչ է կանխավճարային հաշվետվությունը պարզեցված հարկային համակարգում:

ՀՊԾ-ն (պարզեցված հարկային համակարգ) հարկման հատուկ ռեժիմ է, որը կարող են օգտագործել անհատ ձեռնարկատերերը կամ իրավաբանական անձինք: Այս համակարգի առանձնահատկությունն այն է, որ հարկատուն չի վճարում եկամտի, գույքի, անձնական եկամտահարկի, ԱԱՀ-ի (բացառությամբ ներմուծման ԱԱՀ-ի) հարկերը, այս ամենը փոխարինվում է կանխավճարներով։

Կանխավճարը (ԱՊ) հատուկ վճար է, հարկի կանխավճար, որը վճարվում է տարեկան երեք անգամ յուրաքանչյուր կազմակերպության կողմից հաշվետու եռամսյակներից հետո: տնտեսական գործունեությունորոնք գտնվում են պարզեցված հարկային համակարգի վրա։

Պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարը, ինչպես արդեն ասացինք, պարզեցված մարդիկ վճարում են տարին երեք անգամ.

• 1-ին եռամսյակի համար՝ մինչև ընթացիկ հաշվետու տարվա ապրիլի 25-ը.
• 1-ին և 2-րդ եռամսյակների համար՝ մինչև ընթացիկ հաշվետու տարվա հուլիսի 25-ը.
• І, ІІ և ІІІ եռամսյակների համար՝ մինչև ընթացիկ հաշվետու տարվա հոկտեմբերի 25-ը։

Տարեվերջից հետո հարկ վճարելու համար ձեռնարկատերը կամ իրավաբանական անձը միայն պետք է հաշվարկի մնացորդը, այնուհետև վճարի այն հերթով։ Վերջնաժամկետներ հարկային հայտարարագիրիսկ պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարների վճարումը նույնն է, այն է՝

• Համար իրավաբանական անձինքհայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետը պարզեցված համակարգնախորդ տարվա հարկումը և հարկերի վճարումը որոշվում է ապրիլի 2-ին (օրինակ, 2017 թվականի համար վճարումը և հայտարարագրի ներկայացումը պետք է ավարտվի մինչև 2018 թվականի ապրիլի 2-ը).
• Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր ներկայացնելու և նախորդ տարվա հարկ վճարելու վերջնաժամկետներն են մինչև ընթացիկ տարվա մայիսի 3-ը (օրինակ, անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկի վճարումը և հայտարարագիր ներկայացնելը պետք է կատարվի 2017թ. մինչև 2018 թվականի մայիսի 3-ը):

Դուք պետք է տեղյակ լինեք, որ եթե պարզեցված հարկային համակարգով ձեռնարկությունը դադարեցրել է գործունեությունը կամ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգում գտնվելու իրավունքը, ապա հարկը պետք է վճարվի մ. հաջորդ ամիսմինչև 25-ը։

Ի՞նչ կլինի, եթե պարզեցված հարկային համակարգով ուշացնեք ԱԵԱ-ի վճարումը:

Եթե ​​կանխավճարը ուշանա, ապա հարկայինը տույժ կգանձի յուրաքանչյուր չվճարման օրվա համար, կդիտարկվեն անգամ այն ​​օրերը, որոնց համար արդեն վճարված գումարը կհասնի բյուջե։ Ուստի չպետք է մտածեք, որ կարող եք հարկ վճարել միայն տարեվերջին՝ անտեսելով կանխավճարները։

Երկու տարբերակ կա տոկոսադրույքըպարզեցված հարկային համակարգի համաձայն հարկ վճարելիս ընտրելիս.

• STS «եկամուտ» - տոկոսադրույքը 6%;
• USN «եկամուտ-ծախսեր» - դրույքաչափը 5-15% (դրույքաչափի աստիճանավորումը կախված է ձեռնարկության տարածաշրջանից և գործունեության տեսակից):

Ինչպե՞ս հաշվարկել պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» կանխավճարը:

«Եկամտի» վճարման համակարգը պետք է ընտրեն այն ձեռնարկատերերը, որոնց գործունեությունը չնչին եկամուտներ է ապահովում։ 6% դրույքաչափի ընտրության առավելությունն այն է հարկային ծառայություններբավականին հազվադեպ են ստուգում նման հարկատուներին: Պատճառն այն է, որ ծախսերը (բացառությամբ ապահովագրավճարների) հարկային նպատակներով հաշվի չեն առնվում։

Երբ հարկման օբյեկտը միայն եկամուտն է պարզեցված հարկային համակարգով, ապա հարկը կամ կանխավճարը պետք է հաշվարկել հետևյալ սխեմայով. եկամտի չափը պետք է բազմապատկվի 6%-ով, որը հավասար կլինի. կանխավճար(Հարկ USN-ի ներքո):

Դրանից հետո հնարավոր է նվազեցնել հաշվարկված վճարի չափը.

• Անհատ ձեռնարկատերերը հնարավորություն ունեն նվազեցնելու հարկի վճարումզրոյական - 100%: Երբ ապահովագրավճարների չափը մեծ է կամ հավասար է հարկին, ապա այն կնվազի այս չափով։ Զեղչ = ապահովագրավճարներ ձեռնարկատիրոջ համար<= 100% суммы платежа.
• Ձեռնարկատերերն ու ֆիրմաները, որոնք ունեն աշխատողներ, կարող են կրճատել վճարումը ուղիղ կեսով։ Այս կեսը ձեր անձնակազմի և ձեզ համար ապահովագրավճարների չափն է, որի վճարումը կարող է հաստատվել վճարումներով: Ձեռնարկատերը «զեղչի» մեջ ներառում է իր համար վճարումներ, եթե այն ներառված է հարկի վճարման կեսի սահմաններում։ Զեղչ = վճարումներ աշխատակիցների համար + ներդրումներ ձեզ համար<= 50% суммы АП.

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը սկզբում օգտագործել է «զեղչի» առաջին մեթոդը AP-ի (հարկի) համար, ապա այն բանից հետո, երբ որոշել է աշխատողներ վարձել, պետք է անմիջապես անցնի երկրորդ մեթոդին։ Եվ հակառակը, եթե տարեսկզբին աշխատողը գրանցված է եղել հարկ վճարող գործատուի մոտ և շուտով ազատվել աշխատանքից, ապա մինչև տարեվերջ գործատուն չի կարողանա օգտվել ԱՊ-ի չափի 100% նվազեցումից. .

Այսպիսով, այժմ դուք կարող եք շտկել հաշվարկի բանաձևը հետևյալ կերպ. եկամտի չափը բազմապատկած 6%-ով - ապահովագրավճարներ (ձեր համար + անձնակազմի համար) - նախորդ ժամանակաշրջանների AP = AP (հարկ):

Հաշվարկենք ԱԵԱ-ն ըստ պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի».

2017 թվականի եռամսյակների աշխատանքի աճող արդյունքներով ձեռնարկատեր «Ա»-ն ստացել է հետևյալ եկամուտները և ապահովագրավճարները.

• առաջին եռամսյակը `270 հազար ռուբլի: և 4049,1 ռուբլի;
• կես տարի `580 հազար ռուբլի: և 8096,2 ռուբլի;
• 9 ամիս - 930 հազար ռուբլի: և 12144,3 ռուբլի;
• տարին `1340 հազար ռուբլի: եւ 16192,5 ռուբլի:

1-ին եռամսյակի կանխավճար = 270,000 * 6% - 4,049,1 = 12,150,9 ռուբլի:

Երբ հարկի գումարն ավելի մեծ է, քան ապահովագրավճարների գումարը, վճարողը ոչինչ չի վճարում հարկային ծառայությանը:

AP վեց ամսվա ընթացքում \u003d 580 հազար * 6% - (8,096.2 + 12,150.9) \u003d 14,552.9 ռուբլի:

Նմանապես, եթե նվազեցման գումարը ավելի շատ է եղել, քան հարկի գումարը, ապա ձեզ հարկավոր չէ կանխավճար վճարել:

AP 9 ամիս = 930 հազար * 6% - (12144.3 + 12150.9 + 14552.9) = 16951.9 ռուբլի:

Նվազեցման չափն ավելի մեծ է, քան ապահովագրավճարների չափը, ուստի կանխավճարը կրճատվում է, բայց ոչ հավասար զրոյի:

«Եկամուտ-ծախս» պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարների հաշվարկման սխեմա.

Այս մեթոդով վճարման ենթակա գումարը հաշվարկելու համար ծախսերը հանվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամուտներից, ներառյալ իրենց և անձնակազմի համար ապահովագրավճարները: Պատահում է, որ անցյալ տարի հարկը վճարվել է, բայց գործունեության արդյունքում ձեռնարկատերը վնաս է ստացել, ապա ընթացիկ տարվա վերջում նա իրավունք ունի հաշվարկելիս հաշվի առնել այդ վնասի չափը. հարկը՝ որպես ծախսերից մեկը։

AP \u003d (եկամուտ - ծախսեր (կուտակային) * 15% (5-ից 15% կախված տարածաշրջանից և գործունեության տեսակներից) - նախորդ եռամսյակների AP-ի գնահատված գումարը:

USN - պարզեցված հարկային ռեժիմ: Հարմար է բազմաթիվ անհատ ձեռներեցների, ինչպես նաև իրավաբանական անձանց համար։ Հարկ է նշել, որ եթե ձեռնարկությունը մտադիր է ընտրել պարզեցված հարկային համակարգ, ապա նախապես պետք է որոշի, թե կանխավճարների վճարման որ եղանակն է օգտագործելու։ Պարտքի գումարը հաշվարկելու երկու եղանակ կա.

1. Ներառյալ եկամուտը։
2. Հաշվի առնելով եկամուտները և միևնույն ժամանակ հանելով ծախսերը. Հիմնական տարբերությունը տոկոսադրույքի մեջ է։

Պարզեցված հարկման համակարգը (ՀՊՀ) թերեւս ամենահայտնի հարկային համակարգն է փոքր և հատկապես միկրո բիզնեսներում: Հաշվապահական հաշվառման պարզության, փոքր թվով հաշվետվությունների և հարկային բեռի նվազեցման պատճառով շատ անհատ ձեռներեցներ ընտրում են այն:

Այն, որ պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն հայտարարագիրը ներկայացվում է մեկ անգամ` հաշվետու ժամանակաշրջանի ընթացքում` օրացուցային տարվա ավարտից հետո, և հարկը վճարվում է գործունեության արդյունքներով (մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը) , գրեթե բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը գիտեն, բայց «պարզեցված» հարկի կանխավճարների մասին, որոնք պետք է վճարվեն տարվա ընթացքում, հաճախ մոռացվում են կամ նույնիսկ չեն էլ կռահվում։

Մեր հոդվածում մենք կվերլուծենք, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել հարկային կանխավճարները, երբ և որտեղ վճարել դրանք, որոնց դեպքում անհրաժեշտ չէ կանխավճարներ վճարել։

Մինչև ո՞ր ամսաթվին պետք է կանխավճար վճարեմ USN-ով:

Հարկային կանխավճարները, ինչպես և բուն հարկը, համարվում են հաշվեգրում, և դրանց վճարման պայմանները հետևյալն են.

• 1-ին եռամսյակի համար՝ մինչև ապրիլի 25-ը;
• 6 ամսով (կես տարի) - մինչև հուլիսի 25-ը;
• 9 ամսով` մինչև հոկտեմբերի 25-ը:

Որտե՞ղ վճարել կանխավճարներ պարզեցված հարկային համակարգի համար:

Պարզեցված կանխավճարները վճարվում են ըստ հարկայինի տվյալների, որտեղ անհատ ձեռնարկատերը գրանցված է «գրանցմամբ»: BCC-ն պետք է նշվի նույնը, ինչ հարկի վճարման դեպքում:

Կախված նրանից, թե պարզեցված հարկային համակարգը 6% կամ 15% օգտագործվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից, անհրաժեշտ է նշել համապատասխան CCC.

• 18210501011011000110 - Եկամտի 6%-ը պարզեցնելու համար.
• 18210501021011000110 - ծախսերի չափով կրճատված եկամտի 15%-ի պարզեցման համար.

Ինչպե՞ս հաշվարկել պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարները 6%:

Առաջին եռամսյակի կանխավճարը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել անհատ ձեռնարկատիրոջ՝ նշված ժամանակահատվածում ստացած բոլոր եկամուտները։

Այս դեպքում ՄՊ-ի գործունեությունից միջոցների բոլոր փաստացի մուտքերը, ինչպես կանխիկ, այնպես էլ ընթացիկ հաշվի վրա, համարվում են եկամուտ: Բացի այդ, հաշվի են առնվում ձեռնարկատիրոջ բնեղենով ստացված եկամուտները (իհարկե, դրանց դրամական համարժեքով), ինչպես նաև հաշվանցումները, թեև այդ գործառնություններից միջոցների փաստացի մուտքեր չեն լինի։

Բայց ստացված վարկերն ու փոխառությունները, սխալ մուտքերը կամ սեփական միջոցների ներդրումը որպես եկամտի մաս չպետք է հաշվի առնվեն։

Ժամանակահատվածի IP եկամուտը հաշվարկելուց հետո անհրաժեշտ է հաշվարկել հարկի գումարը, այսինքն՝ գտնել ընդհանուր գումարի 6%-ը: Բայց մի շտապեք ստացված գումարը փոխանցել բյուջե։ Պարզեցված հարկային համակարգի գծով վճարման ենթակա հարկը 6%-ով կարող է կրճատվել այն ժամանակաշրջանում, որի համար հարկը հաշվարկվել և վճարվել է:

Նշում:

• Առանց աշխատող անհատ ձեռներեցը կարող է նվազեցնել վճարման ենթակա հարկը «իր համար» վճարված վճարումների ամբողջ չափով.
• Աշխատակից ունեցող անհատ ձեռներեցը կարող է նվազեցնել հարկը աշխատողների և իր համար վճարվող վճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան հիսուն տոկոս: Սա նշանակում է, որ եթե նույնիսկ մուծումների գումարը մեծ լինի վճարման ենթակա հարկից, ապա հնարավոր չէ հարկը կիսով չափ նվազեցնել։

Կես տարի ինը ամիսների համար հաշվարկվում է նաև կանխավճարը, բացառությամբ, որ 1-ին եռամսյակի և կես տարվա համար նախկինում վճարված կանխավճարները պետք է հանվեն վճարման ենթակա հարկի գումարից։

6% պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարի հաշվարկը կարող է արտահայտվել ընդհանուր բանաձևով.

Կանխավճար = Հարկային բազա (կուտակային եկամուտ) × 6% - Ապահովագրավճարներ (վճարված այն ժամանակաշրջանում, որի համար կատարվում է հաշվարկը և հարկի նվազեցման պայմանին համապատասխանող չափով) - Կիրառված նախորդ ժամանակաշրջանների կանխավճարներ)

Օրինակ

Ի.Պ. Կրասնովը եկամուտ է ստացել առաջին եռամսյակում 85 000 ռուբլի, երկրորդ եռամսյակում՝ 100 000 ռուբլի, երրորդ եռամսյակում՝ 90 000 ռուբլի։ IP-ն աշխատողներ չունի, «իրենց համար» մուծումները վճարվել են առաջին եռամսյակում 6000 ռուբլի, երկրորդում՝ 5000 ռուբլի, երրորդում՝ 6000 ռուբլի:

Ի.Պ. Ռոմաշևը եկամուտ է ստացել առաջին եռամսյակում՝ 105000 ռուբլի, երկրորդ եռամսյակում՝ 100000 ռուբլի, երրորդ եռամսյակում՝ 90000 ռուբլի: IP-ն ունի աշխատակիցներ. Առաջին եռամսյակում նրանց համար վճարվել է 6000 ռուբլի վճար, երկրորդում՝ 4500 ռուբլի, երրորդում՝ 6000 ռուբլի։ Ընդ որում, «իր համար» մուծումները առաջին եռամսյակում վճարվել են 6000 ռուբլի, երկրորդում՝ 5000 ռուբլի, երրորդում՝ 6000 ռուբլի։

Ե՞րբ պետք չէ կանխավճար վճարել պարզեցված հարկային համակարգով 6%:

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր չէ կանխավճար վճարել հարկի վճարման համար, եթե նա չունի համապատասխան ժամանակաշրջանի եկամուտ: Կամ, ինչպես երևում է վերը նշված օրինակից, անհատ ձեռնարկատիրոջ համար առանց աշխատողների հարկի չափը պակաս է նրա կողմից վճարված հաստատագրված վճարների չափից։

Ինչպե՞ս հաշվարկել պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարները 15%:

15% պարզեցված հարկման հարկը (հարկի կանխավճարը) հաշվարկվում է այլ կերպ։

Պարզեցված հարկային համակարգից եկամուտը 15%-ը որոշվում է այնպես, ինչպես 6%-ի դեպքում։

Իսկ հարկման մեջ ծախսերը հաշվառելու համար անհրաժեշտ է, որ ապրանքները/ծառայությունները/աշխատանքները ոչ միայն վճարվեն, այլ նաև ստացվեն, և դրանց ստացումը հաստատվի փաստաթղթերով։ Միևնույն ժամանակ, վերավաճառքի համար գնված ապրանքների ծախսերը հաշվի են առնվում այն ​​պահին, երբ դրանք արդեն վաճառվել են ձեր գնորդին:

Հաստատագրված մուծումները «ինքս ինձ համար», ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատիրոջ աշխատողների համար վճարումները չեն նվազեցնում ուղղակիորեն այս համակարգի հարկը, այլ հարկային բազան, որից կհաշվարկվի 15 տոկոսը:

Առաջին եռամսյակի հարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է անհատ ձեռնարկատիրոջ բոլոր եկամուտներից հանել հարկային նպատակներով հաշվի առնված բոլոր ծախսերը, ներառյալ «իր համար» և աշխատողների համար (եթե այդպիսիք կան) վճարումները, և գտնել 15%-ը: ստացված գումարը։

15% պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարի հաշվարկը կարող է արտահայտվել ընդհանուր բանաձևով.

Կանխավճար = Հարկային բազա (կուտակային եկամուտ հանած կուտակային ծախսերը, ներառյալ վճարված ապահովագրավճարները) × 15% - Նախորդ ժամանակաշրջանների կանխավճարներ (չի կիրառվում առաջին եռամսյակի կանխավճարը հաշվարկելիս)

Օրինակ

Ի.Պ. Վասիլկովը եկամուտ է ստացել առաջին եռամսյակում 185 000 ռուբլի, երկրորդ եռամսյակում՝ 100 000 ռուբլի, երրորդ եռամսյակում՝ 190 000 ռուբլի։ Ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկման համար ընդունված հաստատված ծախսեր՝ 100,000 ռուբլի առաջին եռամսյակում, 80,000 ռուբլի երկրորդում և 95,000 ռուբլի երրորդում: IP-ն աշխատողներ չունի. Բացի կատարված ծախսերից, առաջին եռամսյակում վճարվել են «իր համար» վճարումներ՝ 6000 ռուբլի, երկրորդում՝ 6000 ռուբլի, երրորդում՝ 6000 ռուբլի։

Ե՞րբ պետք չէ կանխավճար վճարել պարզեցված հարկային համակարգով՝ 15%:

Եթե ​​ձեր ծախսերը գերազանցում են ձեր եկամուտը, դուք ստիպված չեք լինի վճարել հարկային կանխավճար:

Եկամտի 1% նվազագույն հարկը, որը նախատեսված է 15% պարզեցված հարկային համակարգով, վճարվում է միայն տարեվերջին։

Տարեվերջին կատարվում է հարկի վերջնական հաշվարկ և վճարում։

Եթե ​​տարվա ընթացքում հարկային մարմնից պահանջեք հաշվեգրված և վճարված հարկերի և մուծումների վերաբերյալ հարկային վկայագիր, կամ եթե այս տեղեկատվությունը ստուգեք ձեր անձնական հաշվում nalog.ru կայքում, ապա կտեսնեք կանխավճարների չափի հարկի գերավճար: վճարված. Դա պայմանավորված է նրանով, որ հարկային մարմինները հաշվեգրված գումարները կիմանան միայն հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո։

Հարկային կանխավճարների ուշ վճարման համար տույժեր չկան, սակայն տույժեր են գանձվում վճարման ուշացման օրերի համար:

Զգույշ եղեք, ճիշտ հաշվարկեք կանխավճարները և վճարեք դրանք ժամանակին։

Կանխավճարների անսխալ հաշվարկի համար օգտագործեք ձեռնարկատերերի առցանց ծառայությունը՝ «Իմ բիզնեսը»: Պետք չէ ինքներդ զբաղվել բարդ հաշվարկներով։ My Business ծառայության կանխավճարները և հարկերը կարող են ավտոմատ կերպով հաշվարկվել: Ծառայությունից օգտվող կարող են դառնալ անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները OSNO, USN, UTII և Patent-ում: Ծառայությունն ունի այն ամենը, ինչ անհրաժեշտ է հաշվապահական և հարկային գրառումները ինքնուրույն վարելու համար: Ծառայությունը կօգնի ձեզ ստեղծել հաշիվ-ապրանքագրեր և գործարքներ, վարել հաշվապահական գրանցամատյաններ, հետևել եկամուտներին և ծախսերին, հաշվարկել աշխատավարձերը, հարկերը և ապահովագրավճարները; ստեղծել հաշվետվություններ. Բացի այդ, ծառայության օգտվողները միշտ կարող են դիմել հաշվապահական և հարկային հաշվառման առաջատար փորձագետների օգնությանը. նրանց խորհուրդները կարելի է ստանալ ցանկացած հարմար պահի: Ծառայության անվճար մուտք կարող եք ստանալ հենց հիմա՝ հղումով: