Պարզեցված հարկային սխեման. USN (պարզեցված հարկային համակարգ) ՍՊԸ-ի համար

«Ձեռնարկատեր» հպարտ կոչման հետ մեկտեղ դուք նոր պարտականություններ ունեք՝ հարկեր վճարելու, հաշվետվություններ ներկայացնելու և այլ օրենսդրական պահանջներին համապատասխանելու առումով։ Ինչպե՞ս չշփոթվել օրենսդրության մեջ և չսխալվել. Այս հրահանգը, հուսով եմ, կօգնի «երիտասարդ» ձեռներեցին սկզբնական փուլում չշփոթվել և ինքնակազմակերպվել։ Հաշվի առեք իրավիճակը, երբ.

1. Անհատ ձեռնարկատերը աշխատում է ինքնուրույն՝ առանց աշխատակիցների ներգրավման.
2. IP ծառայությունների համար վճարումը գնում է IP հաշվին (IP-ն կանխիկ գումար չի ընդունում կանխիկև կարիք չունի կիրառել CCP);
3. IP շրջանառությունը հեռու է չափի սահմանափակում, որի գերազանցումը IP-ին զրկում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքից։

Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի արդյունքներով «պարզեցվածը» գերազանցի 150 միլիոն ռուբլու եկամտի սահմանաչափը, նա կկորցնի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետը): Ֆեդերացիա):

1. Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը

Իրականում պարզեցված հարկային համակարգը (հարկային բազան՝ եկամուտ) կարծես ամենաշատերից մեկն է պարզ համակարգերհարկումը։ Անհատ ձեռնարկատերերից նվազագույն ջանքեր են պահանջվում հաշվառումներ վարելու և հարկերը հաշվարկելու համար:

Անհատ ձեռնարկատերը, ով ընտրել է պարզեցված հարկային համակարգը (հարկային բազա - եկամուտ) վճարում է պարզեցված հարկի դրույքաչափը 6% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտը կարող է նվազեցնել այն որոշակի տեսակի գործունեության համար): Այս դեպքում IP-ն ազատված է անձնական եկամտահարկի վճարումձեռնարկատիրական գործունեության եկամտի, ԱԱՀ-ի և գույքահարկի մասով (բացառությամբ անշարժ գույքի օբյեկտների, որոնք ենթակա են գույքահարկի հատուկ կարգով՝ ելնելով դրանց կադաստրային արժեքից). IP-ն հաշվապահական հաշվառումներ չի վարում:

Եկամտի հարկվող գումարը հաշվարկելու համար անհատ ձեռներեցներից պահանջվում է եկամուտների հաշվառում պահել կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների և ծախսերի գրքում, օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24 հոդված): Նման Գրքի ձևը հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի N 135n հրամանով: Գիրքը փաստաթղթերի գրանցամատյան է, որի հիման վրա որոշվում է եկամտի չափը։ Գրքում արձանագրվում է նաև ապահովագրավճարների վճարումը, ինչը նվազեցնում է հարկի չափը։ Մեր երիտասարդ ձեռնարկատիրոջ Գրքի լրացնելու տվյալների հիմնական աղբյուրը համապատասխան ժամանակաշրջանի ընթացիկ հաշվի քաղվածքն է:

BCC պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» համար 6% - 18210501011011000110:

Վճարման հանձնարարականը լրացնելու ձևանմուշը կարող է ստեղծվել՝ օգտագործելով ծառայությունը nalog.ru կայքում՝ https://service.nalog.ru/payment/payment.html: Վճարողը պետք է ընտրի վճարման տեսակը, և ծառայությունը կառաջարկի CCC:

Բացի այդ, անհատ ձեռներեցը պետք է իր համար վճարի ապահովագրավճարների գումարը Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամում և Ռուսաստանի Դաշնության FFOMS-ում.

1) ապահովագրավճարներպարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրությունչափով, որը որոշվում է հետևյալ հաջորդականությամբ.

- եթե վճարողի եկամուտների չափը հաշվարկային ժամանակաշրջանչի գերազանցում 300,000 ռուբլի, - ֆիքսված գումարով 26,545 ռուբլի 2018 թվականի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար, 29,354 ռուբլի 2019 թվականի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար, 32,448 ռուբլի 2020 թվականի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար;

- եթե վճարողի եկամտի գումարը հաշվարկային ժամանակահատվածի համար գերազանցում է 300,000 ռուբլին, - ֆիքսված գումարով 26,545 ռուբլի 2018 թվականի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար (29,354 ռուբլի 2019 թվականի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար, 32,448 ռուբլի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար) գումարած վճարողի եկամտի 1,0 տոկոսը, որը գերազանցում է 300,000 ռուբլին հաշվարկային ժամանակահատվածի համար. Միևնույն ժամանակ, հաշվարկային ժամանակահատվածի համար պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների գումարը չի կարող ավելի քան ութ անգամ գերազանցել սույն ենթակետի երկրորդ պարբերությամբ սահմանված պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների ֆիքսված գումարը (26,545 * 8 = 212,360 ռուբլի): ;

2) պարտադիր ապահովագրավճարները առողջության ապահովագրությունֆիքսված չափով 5,840 ռուբլի 2018 թվականի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար, 6,884 ռուբլի 2019 թվականի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար և 8,426 ռուբլի 2020 թվականի հաշվարկային ժամանակահատվածի համար:

Ամբողջ գումարը ճանաչվում է հաստատագրված վճար՝ 26.545 + 300.000 + 5.840 ավելցուկային գումարի 1%-ը:

Հաշվարկային ժամանակաշրջանի համար ապահովագրավճարների գումարները անհատ ձեռներեցը վճարում է ոչ ուշ, քան ընթացիկ օրացուցային տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Ապահովագրական պրեմիաները, որոնք հաշվարկվում են վճարողի եկամտի չափից, որը գերազանցում է 300,000 ռուբլին հաշվարկային ժամանակահատվածի համար, վճարողը վճարում է ոչ ուշ, քան ավարտված հաշվարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 1-ը:

Մինչև տարեվերջ վճարվելիք գումարը կարող է վճարվել միանգամից կամ փոխանցվել մաս-մաս: Օրինակ՝ եռամսյակը մեկ անգամ՝ ընթացիկ եռամսյակի հետ կապված գումարով:

Եթե ​​մեր անհատ ձեռներեցը գրանցված չի եղել տարեսկզբից, ապա նա պետք է վճարի ավելի փոքր չափով ապահովագրավճարներ, այն է՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման օրվանից մինչև տարեվերջ օրերի համամասնությամբ։

Օրինակ՝ փետրվարի 20-ին գրանցված անհատ ձեռներեցը։ Ուստի գրանցման օրվանից մինչև տարեվերջ ժամկետը 10 ամիս 9 օր է: Մինչև դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածի համար ապահովագրավճարի չափը կկազմի.

Գումարը 10 ամսվա համար = (26545 5840) * 10/12 = 26,987,50 ռուբլի:

Փետրվարի 9 օրվա գումարը = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 ռուբլի:

Ընդհանուր = 27,854,96 ռուբլի

KBK հաստատագրված ներդրում OPS-ում - 182 102 02140 06 1110 160:

BCC հաստատագրված վճար CHI - 182 102 02103 08 1013 160:

2. Ինչպես որոշել եկամտի չափը, որը ներառված է հարկային բազայում

«Պարզեցված» հարկը հաշվարկելու նպատակով եկամուտը համարվում է ստացված գումարը փաստացի ստանալու օրվանից (օրինակ՝ բանկային հաշվին): Եկամտի ճանաչման այս մեթոդը կոչվում է կանխիկ: Սա նշանակում է, որ IP-ի կողմից ստացված կանխավճարի գումարը ներառված է հարկվող եկամտի չափի մեջ: Եթե ​​պայմանագիրը լուծվում է, և անհրաժեշտ է վերադարձնել ստացված կանխավճարը, ապա վերադարձի գումարը արտացոլվում է Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում «-» նշանով այն ժամանակահատվածում, երբ կատարվել է վերադարձը:

Այնուամենայնիվ, ըստ Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության, եթե կանխավճարը (պայմանագրով կանխավճարը) վերադարձվում է գնորդին (հաճախորդին) այն հարկային ժամանակահատվածում, երբ «պարզեցվածը» եկամուտ չի ունեցել, ապա. հարկային բազանԱնհնար է նվազեցնել կանխավճարի չափը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հուլիսի 30-ի N 03-11-11 / 224, 2012 թվականի հուլիսի 6-ի N 03-11-11 / 204 նամակներ): Նրանք. տարեվերջին եկամտի չափը չի կարող լինել< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Լավ լուր!Միջոցների ոչ բոլոր փոխանցումներն են ենթակա եկամուտների մատյանում արտացոլման և հարկի հաշվարկում ներառման: Հարկվող եկամուտներում ներառված չեն, մասնավորապես՝ հետևյալ փոխանցումները.

1. վարկային կամ վարկային պայմանագրերով ստացված միջոցներ, ինչպես նաև այդպիսի փոխառությունների մարման համար ստացված միջոցներ.
2. Եկամուտը, որը ենթակա է այլ հարկման հարկային դրույքաչափերը(շահաբաժիններ, պարտատոմսերի արժեկտրոններ և այլն);
3. Այլ հարկային համակարգերով հարկվող եկամուտ (անձնական եկամտահարկ, UTII, արտոնագիր և այլն);
4. Անդորրագրեր, որոնք իրենց էությամբ եկամուտ չեն՝ թերի ապրանքների վերադարձից ստացված միջոցներ, կոնտրագենտի կողմից սխալմամբ փոխանցված կամ բանկի կողմից սխալմամբ հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվին մուտքագրված միջոցներ և այլն։

Գրքում եկամուտը արտացոլելու օրինակ.

			Հաշվի առնված եկամուտները	Հաշվի առնված ծախսերը հարկային բազան հաշվարկելիս
	20.03.2018 № 3	20.03.2018 թիվ 1 պայմանագրով կանխավճար
	25.03.2018 № 4	25.03.2018 թիվ 2 պայմանագրով կանխավճար
	26.03.2018 № 5	26.03.2018 թիվ 3 պայմանագրով կանխավճար
1-ին եռամսյակի ընդհանուր
	Բնօրինակ փաստաթղթի ամսաթիվը և համարը		Հաշվի առնված եկամուտները հարկային բազան հաշվարկելիս	Հաշվի առնված ծախսերը հարկային բազան հաշվարկելիս
	09.04.2018 № 10	04/09/2018 թիվ 4 պայմանագրով կանխավճար
	22.04.2018 № 6	20.03.2018 թիվ 1 պայմանագրի լուծման հետ կապված կանխավճարի վերադարձ.
Ընդամենը II եռամսյակի համար
Ընդամենը կես տարի

3. Ե՞րբ վճարել հարկը

Տարեվերջին հարկը ենթակա է վճարման ձեռնարկատիրոջ կողմից բյուջե՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը (կազմակերպությունների համար սահմանված է այլ ժամկետ):

Տարվա ընթացքում IP-ն պետք է վճարի կանխավճարներ- ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը.

Եթե ​​հարկի (կանխավճարի) վճարման վերջնաժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին և (կամ) ոչ աշխատանքային արձակուրդին, հարկը փոխանցեք ( կանխավճար) անհրաժեշտ է ոչ ուշ, քան դրան հաջորդող աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

4. Ինչպես հաշվարկել վճարման գումարը

Կանխավճարները հաշվարկվում են համապատասխան գծով ստացված եկամուտների հիման վրա հաշվետու ժամանակաշրջանկուտակային ընդհանուր.

Կանխավճար = հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկային բազա՝ հաշվեգրման սկզբունքով * 6%.

Վճարման գումարը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում = Կանխավճար հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում - հաշվետու ժամանակաշրջանի վճարված ապահովագրավճարներ - ընթացիկ տարում ավելի վաղ վճարված կանխավճարներ:

Հարկի գումարը տարեվերջին հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

Վճարվող հարկ (վերադարձվող) = Հարկային բազան տարվա համար * 6% - վճարված ապահովագրավճարներ հարկային ժամանակաշրջանի համար - ընթացիկ տարում ավելի վաղ վճարված կանխավճարներ:

Օրինակ

Անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը հարկման «եկամտի» օբյեկտով՝ այս օբյեկտի համար ընդհանուր հարկային դրույքաչափով 6% չափով: Վարձու աշխատող չունի. Անցած տարվա ընթացքում (հարկային ժամանակաշրջան) IP-ն եկամուտ է ստացել 720,000 ռուբլի չափով:

Ամիս	Եկամուտ, ռուբ.	Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջան	Եկամուտ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար (կուտակային ընդհանուր), ռուբ.
հունվար		I քառորդ
փետրվար
մարտ
ապրիլ		կես տարի
հունիս
հուլիս		9 ամիս
օգոստոս
սեպտեմբեր
հոկտեմբեր
նոյեմբեր
դեկտեմբեր

Նշված հարկային ժամանակահատվածում անհատ ձեռնարկատերը իր համար վճարել է ապահովագրավճարներ՝

- 4000 ռուբլի: - առաջին եռամսյակում;

- 12000 ռուբլի: - կես տարվա ընթացքում;

- 20,000 ռուբլի: - 9 ամսվա ընթացքում;

- 28000 ռուբլի: - մեկ տարվա ընթացքում:

Նշում. օրինակում ապահովագրավճարների չափերը նշված են վերացական:

Լուծում

1-ին եռամսյակի արդյունքներով կանխավճարը կկազմի.

72000 ռուբ. x 6% = 4320 ռուբլի

Այս գումարը կրճատվում է առաջին եռամսյակում վճարված ապահովագրավճարներով։

4 320 - 4 000 = 320 ռուբլի:

1-ին եռամսյակի արդյունքներով պարզեցված հարկային համակարգով վճարման ենթակա հարկի գումարը մինչև 25.04. կկազմի 320 ռուբլի:

2. Կես տարվա վերջում կանխավճարը կկազմի.

288,000 * 6% = 17,280 ռուբլի:

Այս գումարը նվազեցվում է վեց ամսվա ընթացքում վճարված ապահովագրավճարներով.

17,280 - 12,000 = 5,280 ռուբլի:

Վճարման ժամկետը 25.07. կլինի 5 280-320 = 4960 ռուբլի:

3. 9 ամսվա արդյունքներով կանխավճարը կկազմի.

504,000 × 6% \u003d 30,240 ռուբլի:

Այս գումարը նվազեցվում է 9 ամսվա ընթացքում վճարված ապահովագրավճարներով.

30,240 - 20,000 = 10,240 ռուբլի:

9 ամսվա վճարումը մինչև 25.10. կլինի 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 ռուբլի:

4. Հարկի հաշվարկը տարեվերջին.

720,000 ռուբլի x 6% = 43200 ռուբլի

Այս գումարը նվազեցվում է տարվա ընթացքում վճարված ապահովագրավճարներով.

43,200 - 28,000 = 15,200 ռուբլի:

Այս արդյունքը կրճատվում է առաջին եռամսյակի, վեց ամիսների և 9 ամիսների համար վճարված կանխավճարներով.

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ռուբլի:

Այսպիսով, տարվա արդյունքներով (մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ի վերջնաժամկետը) վճարման ենթակա հարկը կկազմի 4960 ռուբլի։

Եթե ​​2019 թվականի առաջին եռամսյակում անհատ ձեռնարկատերը բյուջե է վճարում 2018 թվականի ապահովագրավճարների հավելյալ գումար, որը հաշվարկվում է որպես 300,000 ռուբլի գերազանցող եկամտի 1%, ապա պրեմիաների նման վճարումը կնվազի: STS գումարը 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար։

5. Իր համար վճարված ապահովագրավճարների տեսքով «պահումների» հաշվարկման և ճանաչման նրբությունները.

1) վճարումներ չկատարող անհատ ձեռնարկատերեր անհատներով վճարել է ապահովագրավճարներ, որոնք հաշվարկվել են որպես եկամտի գումարի 1% -ը, որը գերազանցել է 300 հազար ռուբլին հաշվարկային ժամանակաշրջանի (օրացուցային տարվա) վերջում, իրավունք ունի հարկում հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնել վճարված ապահովագրավճարների նշված գումարները: ժամանակահատվածը (եռամսյակը), որի ընթացքում նրանք վճարվել են: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 31-ի նամակ N GD-4-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]

Եթե ​​ապահովագրավճարների չափն ավելի մեծ է, քան պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի (կանխավճարների) գումարը, ապա հարկը (կանխավճարը) այս դեպքում չի վճարվում: Հաստատագրված վճարի գումարի մի մասի փոխանցում հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանին, որը հաշվի չի առնվել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի գումարը հաշվարկելիս (նվազեցնելիս) գումարի անբավարարության պատճառով. հաշվարկված հարկը չի տրամադրվում: Սա նշանակում է, որ եթե, օրինակ, պարզեցված հարկային համակարգով վճարումը կազմել է 10,000 ռուբլի, իսկ ապահովագրավճարները վճարվել են 13,000 ռուբլու համար, ապա պարզեցված հարկային համակարգը պետք չէ վճարել, բայց տարբերությունը 3000 ռուբլի է: ոչ մի կերպ չի փոխհատուցվում.

2) Համաձայն պարբերությունների. 1 էջ 3.1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-ը, պարզեցված հարկային համակարգով հարկի (կանխավճարի) չափը հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի համար կարող է կրճատվել վճարված ապահովագրավճարների չափով: հաշվարկված գումարների սահմաններում. Բայց խոսքն այս ժամանակահատվածում հաշվարկների մասին չէ։ Նրանք. մուծումները կարող են հաշվարկվել անցյալ ժամանակաշրջանների համար, բայց վճարվել ընթացիկ: Ելնելով դրանից՝ հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածում վճարված ապահովագրավճարների գումարների համար, որոնք գերազանցում են հաշվարկվածը, «եկամուտ» օբյեկտով «պարզեցնողն» իրավասու չէ նվազեցնել համապատասխան հարկի (կանխավճարի) չափը. ժամանակաշրջան.

Ապահովագրավճարների գերավճարը կարող է հաշվի առնվել որպես հարկային նվազեցում այն ​​հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանում, երբ հարկային մարմինը որոշել է փոխհատուցել ապահովագրավճարների գերավճարը ապագա վճարումների դիմաց (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության նամակ. 20.02.2015թ. N 03-11-11 / 8413).

6. Ի՞նչ հաշվետվություն պետք է ներկայացնի անհատ ձեռներեցը և որտեղ

1) անհատ ձեռներեցը մինչև հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը ներկայացնում է հայտարարագիր ք. հարկային մարմինդրա գրանցման վայրում։ Հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի N ММВ-7-3 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]

Հայտարարագիրը ժամանակին չներկայացնելու համար հարկային մարմինն իրավունք ունի.

- կիրառել տուգանք հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում չվճարված հարկի գումարի 5%-ի չափով` սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա (լրացուցիչ վճարման) յուրաքանչյուր լրիվ կամ. անավարտ ամիսայն ներկայացնելու օրվանից, բայց ոչ ավելի, քան նշված գումարի 30 տոկոսը և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի.

- կասեցնել գործառնությունները հարկ վճարողի հաշվին.

Հայտարարագրերում նշված գումարները հաստատելու համար ԻՊ-ն եկամուտների և ծախսերի հաշվառում է պահում: Հարկային մարմինը կարող է պահանջել այս գիրքը գրասեղանի և հարկային ստուգման ժամանակ:

2) ֆիզիկական անձանց վճարումներ չկատարող վճարողները ազատվում են ապահովագրավճարների հաշվարկ ներկայացնելու պարտականությունից.

3) Անհատ ձեռնարկատերերից պահանջվում է վիճակագրական հաշվետվություններ ներկայացնել վիճակագրական մարմիններին. Վիճակագրական հաշվետվության բոլոր ձևերը կարելի է գտնել Ռոսստատի պաշտոնական կայքում www.gks.ru «Դաշնային ձևեր» բաժնում: վիճակագրական դիտարկում»; այն պարունակում է, ի թիվս այլ բաների, «Դաշնային վիճակագրական դիտարկման ձևերի ալբոմը, որի վերաբերյալ տվյալների հավաքագրումն ու մշակումն իրականացվում է համակարգում. Դաշնային ծառայություն պետական ​​վիճակագրություն, 2017թ. Նույն բաժնում հրապարակված է Դաշնային վիճակագրական դիտարկման ձևերի ցանկը 2017 թ.

Բացի այդ, տնտեսվարող սուբյեկտներին ձևաթղթերի ներկայացման մասին օպերատիվ իրազեկելու նպատակով վիճակագրական հաշվետվությունՏեղեկատվության որոնման համակարգ տեղադրված է Rosstat ինտերնետային պորտալում՝ statreg.gks.ru: Դուք կարող եք դրա մեջ մտնել գլխավոր էջվեբ կայքի միջոցով «Տեղեկատվություն հարցվողների համար» / «Հարցվածների ցանկ, որոնց նկատմամբ իրականացվում են դաշնային վիճակագրական դիտարկումներ» բաժնի միջոցով: OKPO ծածկագիրը կամ TIN կամ PSRN-ը նշելուց և անվտանգության ծածկագիրը մուտքագրելուց հետո կկազմվի կազմակերպության կողմից ներկայացվող ձևերի ցանկը:

statreg.gks.ru-ում հրապարակված ցանկում կազմակերպության բացակայության դեպքում տույժեր Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 13.19-ը չի կիրառվում, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ պատասխանողը տեղեկացված է եղել (այդ թվում՝ գրելը) իր նկատմամբ դաշնային վիճակագրական դիտարկման անցկացման մասին դաշնային վիճակագրական դիտարկման հատուկ ձևերի վերաբերյալ, որոնք պարտադիր են ներկայացման համար:

Սքրինշոթները կարող են հաստատել պատասխանողի բացակայությունը ցուցակում, պայմանով, որ դրանք պարունակեն որոշակի տվյալներ՝ ինտերնետ կայքից տեղեկատվության ստացման ամսաթիվը և ժամը, տեղեկատվություն այն անձի մասին, ով այն ցուցադրել և հետագայում տպել է, տեղեկատվություն: օգտագործվող ծրագրային ապահովման և համակարգչային սարքավորումների, կայքի անվանումը, հայտատուին պատկանող սարքավորումների մասին: Այս իրավիճակում սքրինշոթները կարող են ծառայել որպես հիմնավորում:

4) Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80, տեղեկատվություն կազմակերպության նախորդ օրացուցային տարվա աշխատողների միջին թվաքանակի մասին (անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք ներգրավված են. նշված ժամկետը աշխատողներ) ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա հունվարի 20-ը: Այսպիսով, քանի դեռ անհատ ձեռներեցը աշխատողների չի ներգրավել աշխատանքի, անհրաժեշտ չէ հաշվետվություն ներկայացնել միջին թվաքանակի վերաբերյալ։

ՍՊԸ-ի համար պարզեցված հարկման համակարգը փոքր ընկերությունների համար հարկման տարբերակներից մեկն է, որը թույլ է տալիս նվազեցնել հարկային բեռև պարզեցնել հաշվապահական հաշվառումը: Ո՞վ իրավունք ունի կիրառել հատուկ ռեժիմ. Ի՞նչ սահմանափակումներ կան: Ի՞նչ առանձնահատկություններ ունի պարզեցված հարկային համակարգը՝ «եկամուտ» և «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով։ Ե՞րբ կարող եմ անցնել USN-ին: ՍՊԸ-ների համար պարզեցված հարկային համակարգի այս և այլ առանձնահատկությունները քննարկվում են այս հոդվածում:

Որ ընկերությունները կարող են դիմել USN-ին

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորությունը սահմանափակվում է մի շարք պայմաններով.

• Ընկերության աշխատողների միջին թիվը հարկային ժամանակաշրջանի համար պետք է լինի ոչ ավելի, քան 100 մարդ.
• ուրիշների ՍՊԸ-ում մասնակցության մասնաբաժինը իրավաբանական անձինքչպետք է գերազանցի 25% -ը;
• ՍՊԸ-ն չպետք է մասնաճյուղեր ունենա և զբաղվի Արվեստի 3-րդ կետում նշվածներից որևէ մեկով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 գործունեության տեսակների համար.
• ՍՊԸ-ի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլի.
• 2018 թվականի եկամտի չափը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին, եթե ՍՊԸ-ն արդեն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգի վրա. եթե կազմակերպությունը նախատեսում է 2019 թվականից անցնել պարզեցված համակարգի, ապա 2018 թվականի 9 ամսվա եկամուտը չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին:

Կարդացեք ավելին այս հատուկ ռեժիմի սահմանափակումների մասին:

Ինչպես է ՍՊԸ-ն աշխատում պարզեցված հիմունքներով

USN-ը կարող է կիրառվել կամ ընթացիկ տարում ՍՊԸ-ի գրանցման օրվանից, կամ ցանկացած օրացուցային տարվա սկզբից: Պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելու մտադրության մասին պետք է տեղեկացվի հարկային գրասենյակ: առաջին դեպքում` հարկային գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում, երկրորդ դեպքում` ոչ ուշ, քան նախորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետի խախտումը կհանգեցնի դրա կիրառման անհնարինությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 19-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

Հարկային համակարգը հնարավոր կլինի փոխել միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից։ Բացառություն կլինի այն իրավիճակը, եթե ընթացիկ տարում ՍՊԸ-ն դուրս գա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար սահմանված սահմաններից։

Պարզեցված հարկային համակարգում հաշվառումը և հարկային հաշվառումն իրականացվում է ՍՊԸ-ի կողմից ընտրված մեթոդներով, որոնք ամրագրված են հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: Հաշվապահական հաշվառման մեթոդները սահմանվում են «Հաշվապահական հաշվառման մասին» օրենքով և ընթացիկ ՊԲՀ-ով, իսկ հարկային մեթոդները՝ Գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2. Սա անխուսափելիորեն հանգեցնում է հաշվապահական հաշվառման երկու տեսակների վարման տարբերությանը: Զարգանալիս հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունՍՊԸ-ն իրավունք ունի ընտրել հաշվառման այն մեթոդները, որոնք հարթում են այդ տարբերությունները:

Պարզեցված հարկային համակարգով ՍՊԸ-ն կարող է հաշվապահություն վարել այնպես, ինչպես OSNO-ի դեպքում: Այնուամենայնիվ, պայմանավորված այն հանգամանքով, որ Ընկերության USNառավել հաճախ փոքր բիզնեսներ են, նրանք իրավունք ունեն օգտվելու պարզեցված հաշվապահական մեթոդներից.

• լրիվ պարզեցված հաշվառում, որը նման է OSNO-ի հաշվապահությանը, բայց թույլ է տալիս չօգտագործել որոշ PBU-ներ, օգտագործել կրճատ հաշվային պլան և պարզեցված հաշվապահական գրանցամատյաններ.
• կրճատ պարզեցված հաշվառում, որը սահմանափակվում է փաստերի գրքի պահպանմամբ տնտեսական գործունեություն, բայց օգտագործելով դրա մեջ գործողությունների կրկնակի մուտքագրման մեթոդը.
• պարզ պարզեցված հաշվառում՝ տնտեսական գործունեության փաստերի հաշվառման մատյան վարում՝ առանց կրկնակի մուտքագրման մեթոդի կիրառման:

ՍՊԸ-ն, որը փոքր բիզնեսի սուբյեկտ է, պետք է ընտրի նաև նախագծման տարբերակը ֆինանսական հաշվետվությունները- ամբողջական կամ կրճատ.

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկման տարբերակները

Ինչ անել, եթե անհրաժեշտ է փոխել հարկման օբյեկտը, նկարագրված է նյութում «Ինչպես փոխել հարկման օբյեկտը պարզեցված հարկային համակարգով». .

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային ժամանակաշրջանը մեկ տարի է, և ՍՊԸ-ն հարկային հաշվետվություն (հայտարարագիր) ներկայացնում է 1 անգամ (տարեկան) մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը: Միաժամանակ տարվա ընթացքում եռամսյակը մեկ հաշվարկվում են կանխավճարներ, որոնք վճարվում են մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։

Հարկի վերջնական հաշվարկն ըստ հայտարարագրի տվյալների, որը հաշվի է առնում վճարված կանխավճարները, կատարվում է մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը։ Պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարների հաշվարկը և հայտարարագրի լրացումն իրականացվում է եկամուտների և ծախսերի գրքի տվյալների հիման վրա, որը ծառայում է որպես պարզեցված հարկային համակարգում որպես հարկային ռեգիստր:

ՍՊԸ-ի պարզեցված հարկումը 15 տոկոսով

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հարկը գանձվում է բազայից, որը փաստացի ստացված եկամտի և վճարված (փաստաթղթավորված և տնտեսապես հիմնավորված) ծախսերի տարբերությունն է։ Միևնույն ժամանակ, հարկվող բազան հաշվարկելիս հաշվի առնված ծախսերի ցանկը և հարկային նպատակներով դրանց հաշվառման մեթոդները խստորեն կարգավորվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 և 346.17 հոդվածներ):

Պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ հանած ծախսերը» վճարվող հարկը չպետք է պակաս լինի ստացված հասույթի 1%-ից։ Եթե ​​նույնիսկ աշխատանքի արդյունքում վնաս լինի, ընկերությունը պետք է վճարի այս նվազագույն հարկը։ Այնուամենայնիվ, նման կորուստը կարող է հաշվի առնվել հետագա ժամանակաշրջաններում:

ՍՊԸ-ի համար պարզեցված 6 տոկոսի առանձնահատկությունները

«Եկամուտ» օբյեկտի դեպքում փաստացի ստացված եկամուտների նկատմամբ կիրառվում է 6% դրույքաչափ։ Հարկի հաշվարկման ժամանակ ծախսերը որևէ կերպ հաշվի չեն առնվում, դրանք հարկ վճարողի պահանջով արտացոլվում են եկամուտների և ծախսերի գրքում: Պարզեցված հարկային համակարգով 6% սահմանափակումներով նվազագույն գումարըհարկ չկա, իսկ եկամուտների բացակայության դեպքում հարկ չի վճարվում։

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» ներքո հաշվարկված հարկի չափը կարող է կրճատվել հաշվետու ժամանակաշրջանում փաստացի վճարված միջոցներին վճարումների չափով, գործատուի հաշվին հիվանդության արձակուրդի ծախսերը, վաճառքի հարկը, բայց ոչ ավելի, քան 50%: .

Արդյունքներ

Եթե ​​ընկերությունը բավարարում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանները, ապա կարող է դիմել այս հարկման համակարգին անցնելու համար՝ նշելով հարկման օբյեկտը՝ «եկամուտ հանած ծախսերը» կամ եկամուտը։ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը խախտելու դեպքում այս համակարգից օգտվելն անհնար կլինի։ Հարկային դրույքաչափերը կարգավորվում են սուբյեկտների օրենքներով, բայց ամեն դեպքում դրանք պետք է լինեն 5-15%-ի սահմաններում՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար, իսկ «եկամուտ» օբյեկտի՝ 1-6%-ի սահմաններում։ ՀՊԾ վճարողները տարին մեկ անգամ ներկայացնում են հայտարարագիր և վճարում եռամսյակային կանխավճարներ:

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառմամբ իրավաբանական անձանց սպասարկումը չի չեղարկվում հաշվառումև ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացում: Թե ինչ ձևով` լրիվ կամ պարզեցված, հաշվապահական հաշվառումը վարվի և ներկայացվեն հաշվետվություններ, ՍՊԸ-ն ինքնուրույն որոշում է իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ:

Պարզեցված հարկային համակարգը (ՀՊՀ) նախատեսված է փոքր ձեռնարկությունների և անհատ ձեռներեցների համար: Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը և այս հարկային ռեժիմում աշխատելու կանոնները սահմանվում են 26.2 գլխով: հարկային կոդը. Եթե ​​ընկերությունն ստանում է ցածր եկամուտ, ապա «պարզեցված». օրինական ճանապարհով հարկերի օպտիմալացում. Ի վերջո, միասնական հարկը փոխարինում է բյուջե կատարվող հիմնական վճարումներին՝ ԱԱՀ-ին, եկամտահարկին, անձնական եկամտահարկին և գույքահարկին՝ որոշակի սահմանափակումներով։ Բայց, նախքան «պարզեցման» անցնելը, մտածեք, թե որքանով է ձեզ համար ձեռնտու ԱԱՀ չվճարելը: Ի վերջո, ԱԱՀ-ից ազատելը միշտ չէ, որ առավելություն է։ Ո՞վ կարող է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը և արժե՞ արդյոք անցնել այս հատուկ ռեժիմին, կպատմի բերատորի փորձագետների պատրաստած հոդվածը։

Արգելված ցուցակ «պարզեցվածի» համար

Պարզեցված համակարգին անցնելը հեշտ է: Այնուամենայնիվ, ոչ բոլորը կարող են դա անել: Հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածը թվարկում է նրանց, ում օրենքով արգելված է աշխատել պարզեցված հարկային համակարգում:

Այսպիսով, նրանք իրավունք չունեն դառնալու «պարզեցված».

• մասնաճյուղեր (2016թ. հունվարի 1-ից ներկայացուցչությունների առկայությունը չի խոչընդոտում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառմանը): Եթե ​​կազմակերպությունը, որը մասնաճյուղ չէ և իր բաղկացուցիչ փաստաթղթերում չի նշել այս ստորաբաժանումը որպես մասնաճյուղ, ապա նա իրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ՝ հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխի նորմերին համապատասխան.
• բանկեր;
• ապահովագրողներ;
• ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• ներդրումային հիմնադրամներ;
• արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.
• գրավատներ;
• ակցիզային ապրանքների արտադրողներ;
• հանքային հանքավայրերի մշակողները (բացառությամբ սովորականների).
• խաղային ընկերություններ;
• նոտարներ մասնավոր պրակտիկայում;
• փաստաբաններ, ովքեր ստեղծել են փաստաբանական գրասենյակներ և փաստաբանական կազմավորումների այլ ձևեր.
• արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասնակիցներ.
• անձինք, ովքեր անցել են միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը.
• ընկերություններ, որոնց մասնաբաժինը այլ ընկերություններից ավելի քան 25% է: Կազմակերպություններ, որոնք ծածկված չեն այս սահմանափակումը, թվարկված են Հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 14-րդ ենթակետում։ Ոչ կիրառելի այս կանոնընաև Ռուսաստանի Դաշնության դրանցում մասնաբաժին ունեցող ընկերությունների, Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների և քաղաքապետարանները, քանի որ հարկային օրենսդրության կիրառման նպատակով այդ սուբյեկտները չեն մտնում «կազմակերպության» սահմանման տակ (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունիսի 2-ի թիվ 03-11-06/2/26211 նամակ):

Ընկերության կանոնադրական կապիտալում այլ կազմակերպությունների մասնակցության բաժնեմասի սահմանափակումը պետք է պահպանվի.

• նախ՝ պարզեցված հարկային համակարգի աշխատանքների մեկնարկի օրը։ Հակառակ դեպքում ընկերությունը «պարզեցումից» օգտվելու իրավունք չի ձեռք բերի.
• երկրորդ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակ։ Կազմակերպությունը, որը խախտում է այս պահանջը այս ընթացքում, կորցնում է այս հատուկ ռեժիմը կիրառելու իրավունքը։

2015 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ 03-11-06 / 2 / 76441 նամակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը պարզաբանել է, որ եթե մայր ընկերության մասնաբաժինը դառնա ոչ ավելի, քան 25%, ապա նման կազմակերպությունը կարող է անցնել պարզեցված հարկային համակարգը հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից. Այսինքն՝ պարզեցված հարկային համակարգը հունվարի 1-ից կիրառելու համար ընկերության բաղկացուցիչ փաստաթղթերում կատարված փոփոխությունները, որոնց համաձայն այլ կազմակերպությունների մասնաբաժինը կրճատվում է մինչև 25%-ը չգերազանցող արժեք, պետք է կատարվեն Միացյալ Պետություն։ Իրավաբանական անձանց ռեգիստրը մինչև նույն տարվա հունվարի 1-ը.

Բացի այդ, այն իրավունք չունի կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ.

• 100-ից ավելի աշխատողների միջին թվաքանակ ունեցող կազմակերպություններ և ձեռնարկատերեր.
• կազմակերպություններ, որոնց հաշվապահական հաշվառումը գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին.
• պետական ​​և բյուջետային հիմնարկներ;
• Բոլորը օտարերկրյա ընկերություններՌուսաստանի տարածքում;
• կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, ովքեր չեն ներկայացրել իրենց
• միկրոֆինանսական կազմակերպություններ;
• զբաղվածության մասնավոր գործակալություններ, որոնք ապահովում են աշխատողների աշխատուժը (2016թ. հունվարի 1-ից):

Նկատի ունեցեք, որ եթե պարզեցված հարկային համակարգի հավաքագրման գործակալությունը տրամադրում է հավաքագրման ծառայություններ և միևնույն ժամանակ չի կնքում աշխատանքային պայմանագրեր դիմորդների հետ, այն իրավունք ունի շարունակել կիրառել «պարզեցումը»: Փաստն այն է, որ եթե աշխատողը կադրային պայմանագրով ուղարկվում է աշխատանքի ընդունող կողմի հետ, ապա նրա և աշխատանքի տեղավորման մասնավոր գործակալության միջև աշխատանքային հարաբերությունները չեն դադարում: Միևնույն ժամանակ, այս աշխատողի և հյուրընկալողի միջև աշխատանքային հարաբերություններ չեն առաջանում (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 341.2 հոդված):

Եվ հակառակը։ Եթե ​​մասնավոր գործակալությունը կազմակերպություններին ապահովում է հավաքագրման ծառայություններ՝ առանց աշխատողների հետ աշխատանքային պայմանագրեր կնքելու, ապա այդ աշխատակիցները պաշտոնականացնում են աշխատանքային հարաբերությունները այդ կազմակերպությունների հետ։

Սա նշանակում է, որ եթե հավաքագրման գործակալությունը աշխատանքային պայմանագրեր չի կնքում պատվիրատուի կազմակերպությունում աշխատելու ուղարկված անձանց հետ, ապա այն աշխատողների համար չի ապահովում աշխատուժ և, համապատասխանաբար, իրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը (Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստան 2016 թվականի մարտի 11-ի թիվ 03-11 -06/13564):

Մնացածը, ովքեր ցանկանում են սկսել աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, պետք է համապատասխանեն որոշակի չափանիշների.

• եկամտի մակարդակ (կազմակերպություն);
• աշխատողների (կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի) թիվը.
• հիմնական միջոցների (կազմակերպության) մնացորդային արժեքը.

Նկատի ունեցեք, որ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունք չունեցող սուբյեկտների ցանկը փակված է։ Այսպիսով, օրինակ, այնտեղ չի նշվում անհատ ձեռնարկատերեր՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ոչ ռեզիդենտներ: Հետևաբար, նման անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն կիրառելու պարզեցված համակարգը ընդհանուր հիմունքներով (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 1-ի թիվ 03-11-11 / 24963 նամակներ և 2013 թվականի հունվարի 28-ի թիվ 2013 թ. 03-11-11 / 35):

Արժե՞ արդյոք անցնել USN-ին

Եթե ​​ընկերությունը ցածր եկամուտներ է ստանում, ապա «պարզեցումը» հարկերի օպտիմալացման օրինական միջոց է։ Ի վերջո, մեկ հարկը փոխարինում է բյուջեի չորս հիմնական վճարումները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդված).

• եկամտահարկ (բացառությամբ շահաբաժինների և պետական ​​\u200b\u200bև համայնքային արժեթղթերի տոկոսների տեսքով);
• Անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատիրոջ եկամուտներից (բացառությամբ ձևով ստացված եկամուտների նյութական շահտոկոսների, շահաբաժինների, ինչպես նաև ավելի քան 4000 ռուբլի արժողությամբ նվերների և մրցանակների խնայողություններից.
• սեփականության հարկ. Ճիշտ է, 2015 թվականից պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունները պարտավոր են գույքահարկ վճարել անշարժ գույքի նկատմամբ, որի հարկային բազան որոշվում է որպես իրենց. կադաստրային արժեքը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• ԱԱՀ, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ դուք հարկային գործակալ եք, ընդհանուր բիզնես վարող գործընկերության անդամ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174.1 հոդված), ներմուծում եք ապրանքներ կամ գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր եք տալիս հատուկ ԱԱՀ գումարով:

Բոլոր մյուս հարկերը, տուրքերը և ոչ հարկային վճարումները «պարզեցնողներին» անհրաժեշտ է փոխանցել ընդհանուր կարգը. Մասնավորապես, դրանք են.

• ապահովագրավճարները ներս արտաբյուջետային միջոցներ;
• ներդրումներ «վնասվածքի» համար;
• հողի հարկ;
• տրանսպորտի հարկ;
• պետական ​​տուրք;
• կորպորատիվ գույքահարկ (անշարժ գույքի օբյեկտների համար, որոնց հարկային բազան որոշվում է դրանց կադաստրային արժեքի հիման վրա).
• մաքսատուրքեր և վճարներ.

Որոշ դեպքերում դերը խաղում են «պարզեցնողները»: հարկային գործակալներայսինքն՝ ուրիշների համար հարկ են վճարում։ Սրանք այնպիսի վճարումներ են, ինչպիսիք են.

• աշխատողներին և այլ քաղաքացիներին վճարումներից անձնական եկամտահարկը.
• Ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին եկամուտների վճարման ԱԱՀ.
• եկամտահարկ ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին եկամուտներ վճարելիս.

Մեր կարծիքով, «պարզեցված համակարգի» անցնելուց առաջ պետք է կշռադատել, թե որքանով է շահավետ ձեր ընկերության համար ԱԱՀ չվճարելը։ Ի վերջո, դա միշտ չէ, որ առավելություն է։ Օրինակ՝ ԱԱՀ վճարող ընկերությունները շահագրգռված են բյուջեից մուտքային հարկը հաշվանցելու մեջ: Բայց «պարզեցուցիչից» ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելով՝ զրկվում են այդ հնարավորությունից։ Ի վերջո, «պարզեցուցիչները» գնորդներին հաշիվ-ապրանքագրեր են թողարկում «առանց ԱԱՀ-ի»։ Հետեւաբար, նման ընկերությունները դժվար թե լինեն ձեր պոտենցիալ գնորդների թվում:

Առավել ձեռնտու է պարզեցված համակարգ օգտագործել նրանց համար, ովքեր վաճառում են մանրածախ: Նրանց հաճախորդների համար այս խնդիրը տեղին չէ: Ինչպես նաև նրանց համար, ովքեր նույնպես, աշխատելով «պարզեցված» համակարգի վրա, ստիպված են եղել անցնել «իմպուտացիայի» կամ օգտվել ԱԱՀ-ից ազատվելուց։

«Պարզեցման» առավելություններն ու թերությունները

«Պարզեցվածին» ծանոթանալուց հետո կարելի է եզրակացնել, որ այս հարկային ռեժիմն ունի իր դրական և բացասական կողմերը։

«Պարզեցման» առավելությունները ներառում են.

• որոշակի տեսակի գործունեության համար հարկերի և ապահովագրավճարների խնայողություններ.
• լրացնել և ստուգմանը ներկայացնել միայն մեկ հարկի գծով տարեկան հայտարարագիրը.
• խնայելով հաշվապահի ժամանակը. Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հաշվառումն իրականացվում է պարզեցված ձևով. ընկերությունները և ձեռնարկատերերն իրենց գործունեությունը արտացոլում են միայն մեկում. հարկային ռեգիստր- եկամուտների և ծախսերի գիրք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24-րդ հոդված):

«Պարզեցման» թերությունների շարքում մենք նշում ենք հետևյալը.

• պարզեցված հարկային համակարգում աշխատելու իրավունքը կորցնելու ռիսկը. Այս դեպքում ընկերությունը ստիպված կլինի լրացուցիչ «ընդհանուր» հարկեր վճարել;
• ԱԱՀ վճարող գնորդներին կորցնելու ռիսկը. Քանի որ «պարզեցուցիչները» ԱԱՀ չեն վճարում և դրանով հաշիվ-ապրանքագրեր չեն թողարկում, գնորդները հանելու ոչինչ չունեն.
• մասնաճյուղերի ստեղծման արգելքը. Փաստն այն է, որ մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպությունները իրավունք չունեին կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը։ 2016 թվականի հունվարի 1-ից այս սահմանափակումը հանվել է, և այժմ ներկայացուցչությունների առկայությունը չի խոչընդոտում այս հատուկ ռեժիմի կիրառմանը։

Որն է ավելի շահավետ՝ USN կամ OSN

Այսպիսով, նախքան «պարզեցվածին» անցնելը, կազմեք բիզնես պլան՝ հաշվի առնելով Հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխի դրույթները և հաշվի առնելով հարկերի վճարումը սովորական եղանակով։ Արդյունքները ստանալուց և դրանք համեմատելուց հետո մենք կարող ենք եզրակացնել, թե որքանով է պարզեցված հարկային համակարգը «ավելի հետաքրքիր» ձեր բիզնեսի համար, քան. ընդհանուր ռեժիմ.

Մինչև «պարզեցման» անցնելու դիմում գրելը «Ակտիվ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը հաշվարկել է, թե ինչն է ավելի շահավետ ընկերության համար՝ վճարել կանոնավոր հարկեր, թե մեկ հարկ:

«Ակտիվ»-ի հասույթը ընթացիկ տարվա 9 ամիսների ընթացքում կազմել է 3 540 000 ռուբլի։ (ներառյալ ԱԱՀ - 540,000 ռուբլի): Ապրանքների գնման գինը 3,009,000 ռուբլի է: (ներառյալ ԱԱՀ - 459,000 ռուբլի): Նույն ժամանակահատվածի աշխատավարձի ֆոնդը կազմում է 214 500 ռուբլի:

Օրինակը պարզեցնելու համար ընկերության այլ ծախսերը հաշվի չեն առնվում:

Նախ «Ակտիվայի» հաշվապահը հաշվարկել է սովորական հարկերի չափը։

Այս ժամանակահատվածում ընկերությունը պետք է բյուջե վճարի.

Ներդրումներ արտաբյուջետային միջոցներին `64,350 ռուբլի;

Գույքահարկ - 117,500 ռուբլի;

Ներդրումներ համար պարտադիր ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից `660 ռուբլի;

ԱԱՀ - 81,000 ռուբլի: (540.000 - 459.000).

Ընթացիկ տարվա 9 ամիսների ընթացքում ընկերության շահույթը կազմել է.

Հաշվարկել եկամտահարկը `10,598 ռուբլի: (52,990 ռուբլի × 20%):

Ընդհանուր առմամբ ընկերությունը բյուջե է վճարելու.

64,350 + 117,500 + 660 + 81,000 + 10,598 = 274,108 ռուբլի:

Այնուհետև «Ակտիվ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը հաշվարկել է միասնական հարկի գումարը երկու եղանակով.

Ստացված եկամուտներից;

Եկամտի և ծախսերի տարբերությունը.

Առաջին ճանապարհը

Միասնական հարկի գումարը, որը հաշվարկվել է ստացված եկամուտներից, կազմել է 212,400 ռուբլի: (3,540,000 ռուբլի × 6%):

Այս գումարը կարող է կրճատվել պարտադիրին կատարվող մուծումների չափով հասարակական Ապահովագրությունբայց ոչ ավելի, քան 50%: Այսպիսով, հնարավոր է հաշվի առնել ապահովագրավճարները 106200 ռուբլու սահմաններում: (212,400 ռուբլի × 50%):

Բացի ապահովագրավճարներից, ընկերությունը ստիպված կլինի վճարել արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր ապահովագրության համար՝ 660 ռուբլի:

Ապահովագրավճարների ընդհանուր գումարը, ներառյալ վնասվածքի վճարները, չի գերազանցում 106,200 ռուբլի սահմանաչափը.

(64,350 ռուբլի + 660 ռուբլի)

Հետևաբար, ընկերությունն իրավունք ունի նվազեցնելու միասնական հարկը ապահովագրավճարների ամբողջ չափով.

212,400 - 64,350 - 660 \u003d 147,390 ռուբլի:

Ընդամենը ընդհանուր գումարըհարկեր:

147,390 + 64,350 + 660 = 212,400 ռուբլի

Հաշվարկը ցույց է տվել, որ «Ակտիվ»-ի համար ավելի ձեռնտու է ստացված բոլոր եկամուտների վրա մեկ հարկ վճարել, քան սովորական հարկերը։ Սակայն «պարզեցման» համար վճարումների չափը հաշվապահին դեռ զգալի էր թվում։ Հետո միասնական հարկը հաշվարկեց երկրորդ եղանակով։

Երկրորդ ճանապարհ

Եկամուտից հանած ծախսերից հաշվարկված միասնական հարկի գումարը կլինի.

(3,540,000 - 3,009,000 - 214,500 - 64,350 - 660) × 15% = 37,724 ռուբլի:

Ընդհանուր առմամբ, ընկերությունը կվճարի.

37,724 + 64,350 + 660 = 102,734 ռուբլի:

Ինչպես տեսնում եք, այս դեպքում ընկերության համար ձեռնտու է անցնել «պարզեցված» համակարգի և վճարել մեկ հարկ՝ եկամուտից հանած ծախսերը: Այս դեպքում ակտիվը կխնայի 171,374 ռուբլի հարկերի վրա.

274 108 - 102 734 \u003d 171 374 ռուբլի:

USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN - ոմանց համար այս հապավումները ոչինչ չեն նշանակում, բայց ձեռնարկատերերի համար դրանք նշում են հարկային բեռը: Բացարձակապես բոլոր հարկատուները կարող են աշխատել ընդհանուր սխեմայով։ Բայց Ռուսաստանում ՕՍՆՕ-ն ամենածանրաբեռնվածն է՝ և՛ ֆինանսական, և՛ վարչական: Փոքր բիզնեսներն ավելի հավանական է, որ ընտրեն արտոնյալ պայմանները հարկային ռեժիմները, որոնք թույլ են տալիս սկսնակ բիզնեսին զարգանալ մեղմ միջավայրում։ Այս հոդվածը կխոսի USN համակարգ (6%).

Սխեմայի էությունը

Պարզեցված հարկային համակարգ- ամենատարածվածը փոքր բիզնեսի շրջանում: Դրա գրավչությունը պայմանավորված է փոքր ծանրաբեռնվածությամբ, հաշվապահական հաշվառման հարաբերական հեշտությամբ։ Այս ռեժիմն ընտրած ձեռնարկատերերն ազատվում են ԱԱՀ, գույքահարկ վճարելուց և փոխանցման միայն մեկ հարկից։ Սխեմայի օգտագործման կարգը բացատրված է Գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.

Իրավունք պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում(6 տոկոս) ունեն կազմակերպություններ առանց մասնաճյուղերի, որոնց տարեկան միջին թիվը կազմում է մինչև 100 մարդ և 9 ամսվա եկամուտը 45 միլիոն ռուբլուց պակաս է: Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չի կարող լինել ավելի քան 100 միլիոն ռուբլի: Հարկ վճարողները կարող են ինքնուրույն ընտրել հաշվարկների հիմքը՝ ՀՊԾ 6%, հարկի նվազեցում ծախսերի պատճառով։

«Պարզեցված»-ը չի կարող օգտագործվել հետևյալ կազմակերպությունների կողմից.

• բանկեր, ներդրումային հիմնադրամներ, ապահովագրողներ;
• բյուջետային հաստատություններ;
• օտարերկրյա ընկերություններ;
• իրավաբանական և նոտարական ծառայությունների մատուցում;
• զբաղված է մոլախաղով.

Նաև նրանք չեն կարողանա անցնել «պարզեցված» IP-ին, որը.

• արտադրել ակցիզային ապրանքներ;
• զբաղվում է օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով.
• գտնվում են ESHN-ում;
• ժամանակին չի հայտարարել իրենց տեղափոխության մասին։

Հարկվող բազան որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով, այսինքն՝ եկամուտներն ու ծախսերը հաշվարկվում են տարեսկզբից։ Հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ, իսկ հարկը վճարվում է եռամսյակը մեկ` հաշվետու ժամանակաշրջանների համար վճարվում են կանխավճարներ, իսկ գումարի մնացորդը վճարվում է տարեվերջին:

Պարզեցված հարկային համակարգի առավելությունները (6%).

Դրանք այնքան էլ քիչ չեն.

• հարկային վճարումների նվազեցում;
• Տարին մեկ անգամ հայտարարագիր ներկայացնելը.
• հարկային բազան նվազեցնելու հնարավորություն;
• ԱԱՀ-ից, անձնական եկամտահարկից ազատում;
• հարկային բազան ինքնուրույն ընտրելու ունակություն.
• արտոնյալ դրույքաչափերի առկայություն;
• հեշտացված հաշվապահություն.

Պարզեցված հարկային համակարգի թերությունները

• Գործունեության տեսակների սահմանափակումներ. Ֆինանսական հաստատություններ, նոտարներ և իրավաբաններ, մասնավոր կենսաթոշակային հիմնադրամներ և Արվեստում թվարկված այլ կազմակերպություններ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.
• Ներկայացուցչություններ բացելու հնարավորություն չկա։ Այս գործոնը կարող է խոչընդոտ դառնալ այն ընկերությունների համար, որոնք նախատեսում են ընդլայնել իրենց բիզնեսը։
• Երկրորդ սխեմայի համար ծախսերի սահմանափակ ցանկ.
• Հաշիվ-ապրանքագրեր պատրաստելու պարտավորություն չկա: Մի կողմից, դա խնայում է ժամանակը թղթաբանության վրա: Մյուս կողմից՝ դա կարող է խոչընդոտ դառնալ ԱԱՀ վճարողների համար։ Նրանք չեն կարողանա հետ պահանջել հարկը։
• Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու ընթացքում այլ ռեժիմների անցնելիս ստացված կորուստների բազան նվազեցնելու անկարողությունը և հակառակը:
• Երկրորդ սխեմայով հարկը պետք է վճարվի, եթե անգամ ընկերությունը հաշվետու ժամանակահատվածում վնասներ է կրել։
• Չափորոշիչների խախտման դեպքում կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը։
• Բազայի կրճատում կանխավճարների պատճառով, որոնք ապագայում կարող են սխալմամբ հաշվեգրված գումարներ լինել:
• Կազմակերպության լուծարման դեպքում ֆինանսական հաշվետվությունների կազմում.
• Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու ժամանակահատվածում ձեռք բերված հիմնական միջոցների վաճառքի դեպքում հարկային բազան պետք է վերահաշվարկվի, վճարվի տուրք և տույժ։

Ինչպե՞ս գնալ:

Նորաստեղծ IP-ների համար ընթացակարգը հետևյալն է. Պետական ​​գրանցման համար փաստաթղթերի փաթեթի հետ միաժամանակ ներկայացնել դիմում թիվ 26.2 ձևով։ Անհատ ձեռնարկատերերը փաստաթղթերը փոխանցում են բնակության վայրում, ՍՊԸ-ն՝ գտնվելու վայրում: Եթե ​​պետական ​​գրանցումից հետո 30 օրվա ընթացքում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման դիմում (6%) չներկայացվի, ապա հարկատուն ավտոմատ կերպով անցնում է. ընդհանուր համակարգ. Գործող ձեռնարկությունները պետք է հայտ ներկայացնեն մինչև դեկտեմբերի 31-ը։ Եթե ​​բոլոր պարամետրերը (աշխատողների թիվը, եկամուտը, հիմնական միջոցների ինքնարժեքը) պահպանվեն, ապա «պարզեցված» համակարգին անցնելու հետ կապված խնդիրներ չեն առաջանա։

Առաջին սխեման՝ ՀՊԾ (եկամուտ 6%)

Հարկվող բազան (եկամուտը) բազմապատկվում է 6%-ով։ Ստացված արդյունքից հանվում են տարվա համար արդեն նշված կանխավճարները: Ապահովագրավճարների, աշխատողներին տրվող նպաստների (հիվանդության առաջին երեք օրերի) հաշվին անհատ ձեռնարկատերերը կարող են հարկի չափը նվազեցնել առավելագույնը կիսով չափ։ Այս սխեման ավելի գրավիչ է աշխատողներ վարձած ձեռնարկատերերի համար։

Կարևոր նրբերանգ. Բազայի չափը կարող է կրճատվել միայն մինչև հաշվարկման պահին կուտակված և վճարված կանխավճարներով: Այսինքն՝ եթե 2015 թվականի դեկտեմբեր ամսվա մուծումները փոխանցվեն 2016 թվականի հունվարին, ապա կնվազեցնեն վճարի չափը. անցած ժամանակահատվածը. Դրանք ոչ մի կերպ չեն ազդի 2016 թվականի հարկի վրա։

Օրինակներ

9 ամսվա աշխատանքի համար հարկվող բազան կազմել է 1,45 մլն ռուբլի։ Առաջին կիսամյակի համար փոխանցվել են ապահովագրավճարներ 35 հազար ռուբլու չափով, կանխավճարներ անհատ ձեռներեցների համար (USN 6%)՝ 40 հազար ռուբլի:

Հիմք՝ 1,45 x 0,06 = 0,87 միլիոն ռուբլի:

Ապահովագրավճարների շնորհիվ հարկի գումարը կարող է կրճատվել՝ 87 x 0,5 = 43,5 հազար ռուբլի:

Այս ցուցանիշը պակաս է մուծումների չափից, ուստի դրանք հաշվի են առնվում ամբողջությամբ։

Վճարման ենթակա հարկեր՝ 87 - 35 - 40 \u003d 12 հազար ռուբլի:

Փոխենք նախորդ խնդրի պայմանները։ Թող աշխատողների համար փոխանցված ապահովագրավճարների չափը լինի 55 հազար ռուբլի, հաշմանդամության նպաստները՝ 4 հազար ռուբլի, կանխավճարները՝ 45 հազար ռուբլի:

Ներդրումների և նպաստների չափը սահմանից ավելի է, ուստի հաշվի կառնվի միայն 43 հազար ռուբլի:

Վճարման ենթակա հարկեր՝ 87 - 43,5 - 45 \u003d - 1,5 հազար ռուբլի:

Կա գերավճար։ Ըստ այդմ, ընթացիկ ժամանակահատվածի համար բյուջե ոչ մի բան փոխանցելու կարիք չկա։

Երկրորդ սխեման՝ ծախսերի կրճատում

Ծախսերը հանվում են եկամուտներից, ապա գումարը բազմապատկվում է 15%-ով։ Տարածաշրջանային կանոնակարգերըհարկի դրույքաչափը կարող է կրճատվել մինչև 5%: Օրինակ, Սանկտ Պետերբուրգում բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են պարզեցված հարկային համակարգը 10 տոկոս դրույքաչափով, իսկ Մոսկվայի մարզում՝ միայն բուսաբուծության ոլորտում աշխատողները։ Եթե ​​կա զրոյական շահույթ կամ վնաս, ապա եռամսյակի համար կանխավճարներ վճարելու կարիք չկա։ Եթե ​​տարվա վճարը եկամտի 1%-ից պակաս է, ապա դուք պետք է վճարեք նվազագույն հարկ՝ եկամտի 1%-ի չափով:

Ծախսերը կարող են ներառել նյութերի, հիմնական միջոցների ձեռքբերման, ոչ նյութական ակտիվների ստեղծման, աշխատավարձի, ապահովագրավճարների և այլնի հետ կապված ծախսերը: Դրանք բոլորը պետք է լինեն տնտեսապես հիմնավորված, հիմնավորված փաստաթղթերով: Ձեռնարկատերը պետք է պահպանի «Եկամուտների և ծախսերի գիրքը», դրանում արտացոլի ծառայությունների գնման կամ մատուցման փաստը։

Օրինակներ

Ընկերության տարեկան եկամուտը կազմում է 4 մլն ռուբլի, ծախսերը՝ 3,5 մլն ռուբլի, 9 ամսվա կանխավճարները՝ 45 հազար ռուբլի։

1) 4 - 3,5 \u003d 0,5 x 0,15 \u003d 0,075 միլիոն ռուբլի: - հարկի չափը;

Հարկի գումարը նվազագույն վճարումից ավելի է։ Դուք պետք է վճարեք բյուջե ՝ 75 - 45 \u003d 30 հազար ռուբլի:

Ընկերության եկամուտը տարվա կտրվածքով կազմել է 4 մլն ռուբլի, ծախսերը՝ 3,8 մլն ռուբլի, 9 ամսվա կանխավճարները՝ 45 հազար ռուբլի։ Մենք հավատում ենք:

1) 4 - 3,8 \u003d 0,2 x 0,15 \u003d 0,03 միլիոն ռուբլի: - հարկի չափը;

2) 4 x 0,01 = 0,04 միլիոն ռուբլի: - եկամտի 1%-ը.

Հաշվարկված հարկի գումարը նվազագույնից պակաս է: Բյուջե պետք է վճարվի 40 հազար ռուբլի։

Ահա թե ինչպես է հաշվարկվում պարզեցված հարկային համակարգը (6%, 15%).

Հաշվի օբյեկտ

Ձեռնարկատերն ինքը պետք է ընտրի հարկման սխեման։ Անհատ ձեռնարկատերերը տարեվերջին կարող են դիմում գրել պարզեցված հարկային համակարգի տեսակը փոխելու համար։ Ծառայությունների ձեռնարկատերերը, ովքեր չունեն խոշոր նյութական ծախսեր, ավելի ձեռնտու է օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից (եկամուտ 6%)։ Առևտրով կամ արտադրությամբ զբաղվող անհատ ձեռնարկատերերը պետք է ընտրեն կրճատված ծախսերի սխեման:

Ինչ վերաբերում է տոկոսադրույքը, ապա այստեղ առանցքային գործոնը բիզնեսի շահութաբերությունն է։ Եթե ​​ծախսերի պլանավորված գումարը կազմում է եկամտի 60%-ը (կամ ավելի), ապա ավելի շահավետ է օգտագործել երկրորդ սխեմա։ Միաժամանակ կարեւոր է ճշգրիտ հաշվառում պահելը, ունենալը սկզբնաղբյուր փաստաթղթեր(ստորագրություններով և կնիքներով) ծախսերը հաստատող.

Հաշվետվություն

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը (6%) պետք է իմանան, թե ինչ տվյալներ պետք է ներկայացնեն հարկային գրասենյակ։

• Եկամուտների և ծախսերի գիրք (KUDiR).
• Հայտարարություն.

KUDiR-ը պահվում է IP-ում: Այն ցույց է տալիս միայն եկամուտը: Տարեվերջին այն տպագրվում է, էջերը համարակալվում և կարվում են։ Մինչև 2016 թվականի ապրիլի 30-ը Դաշնային հարկային ծառայություն է ներկայացվում պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիրը: Արտաբյուջետային ֆոնդերին մուծումները կարող են վճարվել երկու մասով մինչև դեկտեմբերի 31-ը:

Ժամկետավորում

Մինչև հաջորդ եռամսյակի առաջին ամսվա 25-րդ օրը IP-ն պետք է վճարի հարկեր՝ պարզեցված հարկային համակարգի 6%-ը մարվում է տարեվերջին։ Հաշվի առեք տարվա հարկային օրացույցը.

04/01/16 - մուծումներ կատարել ֆոնդերին (2016 թվականի 1-ին եռամսյակի և 2015 թվականի մնացորդի համար);

25.04.16 - կանխավճար վճարել Դաշնային հարկային ծառայությանը (2016 թվականի 1-ին եռամսյակի համար);

04/30/16 - փոխանցել USN հարկերը ֆոնդերին (2015 թ.);

30.04.16 - ներկայացնել 2015 թվականի հայտարարագիր Դաշնային հարկային ծառայությանը.

07/01/16 - փոխանցման վճարներ (II եռամսյակի համար);

25.07.16 - կանխավճար վճարել Դաշնային հարկային ծառայությանը (կես տարվա համար);

10/01/16 - փոխանցումներ ֆոնդերին (3-րդ եռամսյակի համար);

10/25/16 - կանխավճար վճարեք Դաշնային հարկային ծառայությանը (Q3-ի համար);

31.12.16 - փոխանցման վճարներ (IV եռամսյակի համար):

Պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիր ներկայացնելու համար անհրաժեշտ է ստուգման ներկայանալ միայն մեկ անգամ։

Փոփոխությունները 2016թ

Նոր տարում եկամուտների սահմանաչափերն աճել են 32,9%-ով.

• 79,74 միլիոն ռուբլի - սահմանաչափի չափըեկամուտ, որով դուք կարող եք մնալ պարզեցված հարկային համակարգում 2016 թ.
• 59,805 հազար ռուբլի եկամտի սահմանաչափը, որը կգործի 2017թ.
• ոչ ավելի, քան 51,615 հազար ռուբլի: Գործարարները պետք է վաստակեն 2015 թվականի 9 ամսում, որպեսզի 2016 թվականին անցնեն պարզեցված հարկային համակարգին։

Թիվ 232 դաշնային օրենքով կատարված փոփոխությունները թույլ են տալիս շրջաններին նվազեցնել դրույքաչափերը՝ առաջին սխեմայի համար 6%-ից մինչև 1%, իսկ երկրորդի համար՝ 15-ից մինչև 7,5%:

01/01/16-ից փոքր ընկերությունները ազատվում են ոչ հարկային ստուգումներից։ Եթե ​​կազմակերպությունը սխալմամբ ընդգրկված է աուդիտի պլանում, այն կարող է իրեն դուրս թողնել ցուցակից: Դա անելու համար անհրաժեշտ է դիմում գրել, կցել ֆինանսական արդյունքների հաշվետվության վավերացված պատճենները, միջին թվաքանակի մասին տեղեկատվություն և փաստաթղթերի փաթեթ փոխանցել Ռոսպոտրեբնադզորի բաժին:

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր ցանկանում է ձերբազատվել թղթային առօրյայից՝ խիտ թղթապանակները՝ հաշվետվություններով, հայտարարագրերով և հարկային հաշվառման հետ կապված այլ ատրիբուտներով հեռավոր անկյուն մղելով: Եվ դա հնարավոր է: USN, կամ, ինչպես ժողովուրդն է ասում, «պարզեցված», նվազեցնում է առավելագույնը հարկային բեռ և խնայում է վճարների վրա: Բայց այս ռեժիմն ունի նաև նրբերանգներ, առանց իմանալու, թե որն է, դուք կարող եք թռչել կլոր գումարի մեջ: Ուստի անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկումը կդիտարկենք բոլոր մանրամասներով՝ ուշադրություն դարձնելով. Հատուկ ուշադրությունհարկերը 2019 թ.

Ի՞նչ է պարզեցված հարկը անհատ ձեռներեցների համար

Հատուկ USN ռեժիմուղղված փոքր բիզնեսի զարգացմանը։ Միասնական հարկայն վճարվում է մեկ անգամ, երբ ավարտվում է հարկային ժամկետը՝ մեկ տարի։ Միաժամանակ ներկայացվում է հայտարարագիր.

Ռեժիմն ունի երեք հաշվետու ժամանակաշրջան.

1. եռամսյակ;
2. կես տարի;
3. Տարվա մեկ երրորդը (9 ամիս):

Դրանց մասին հաշվետվություն ներկայացնել պետք չէ, բավական է կատարել կանխավճար, որը հաշվարկել է ինքը՝ գործարարը։ Այսինքն, USN-ն իսկապես պարզեցնում է սպասարկումը հարկային հաշվառումփրկել անհատ ձեռնարկատերերին թղթերի հետ շփվելուց և աշխատակիցների հետ շփվելուց հարկային ստուգումներ. Բայց սա բոլոր պլյուսները չէ:

Անհատ ձեռնարկատերերի հարկումը պարզեցված հարկային համակարգով աշխատողներով և առանց աշխատողների 2019 թվականին փոխարինում է մինչև 3 հարկ.

1. Ֆիզիկական եկամտի համար դեմքեր;
2. Գույքի վրա, թեև մի շարք բացառություններով.
3. Ավելացված արժեք՝ նույնպես մի շարք բացառություններով։

Պարզեցված հարկի դրույքաչափը նույնպես հուսադրող է։ Եթե ​​գործարարը որոշել է հարկել իր եկամուտը՝ 6%, եթե որպես հիմք ընտրվել է ծախսը՝ 15%։ Եվ այս փոքր գումարներից դուք դեռ կարող եք հանել ապահովագրավճարների գումարը: Զարմանալի չէ, որ USN-ն այդքան գրավիչ է նշանակում՝ պարզեցված հարկային համակարգ: Այս վերծանումը հիմնավորված է 100%-ով։

Համակարգի միայն մի քանի թերություններ կան.

• USN-ը ճկուն համակարգ է, բայց դեռ փխրուն: Դրա վրա հարկվելու իրավունքը շատ հեշտ է կորցնել։ Օրինակ, եթե տարեկան եկամուտանսպասելիորեն կգերազանցի 150 մլն.
• Բոլորը դրամական գործարքներպետք է կատարվի դրամարկղի միջոցով:
• Ոչ բոլոր ծախսերն են իրավասու հարկերի նվազեցման համար, դուք պետք է հավատարիմ մնաք հատուկ ցանկին:
• Նույնը վերաբերում է գույքին սոցիալական վճարումներ, նրանց հաշվին հնարավոր չէ կրճատել տուրքի չափը։

Փոփոխություններ 2019 թ

2019թ հարկային օրենքշատ փոփոխությունների ենթարկվեց USN-ի առումով։ Հետևաբար, մենք կքննարկենք, թե ինչ է իրենից ներկայացնում պարզեցված հարկային համակարգը (ՀՊՀ) անհատ ձեռներեցների համար 2019 թ. Ավելի ճիշտ՝ ի՞նչ նորամուծությունների է սպասվում ձեռներեցությամբ զբաղվող գործարարը.

• Սահմանաչափերն ավելացվել են. Այժմ անհատ ձեռներեցը կարող է հարստանալ՝ չվախենալով, որ կկորցնի պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը։ Օրինակ, նոր սահմանաչափեկամուտը 120 միլիոն ռուբլի էնախորդի համեմատ։ Իսկ շահույթի ռեժիմին անցնելիս 9 ամսով։ կարող է հասնել 112 մլն.
• Նվազագույն աշխատավարձը մնացել է նույնը՝ 7,5 հազար, բայց միայն մինչև հուլիս, որի առաջին օրվանից այդ ցուցանիշը կհասնի 7,8 հազար ռուբլու, ինչը նույնպես կհեշտացնի բիզնեսով զբաղվելը։
• Պարտքերը ներկայացնելու համար այլևս չկա վճարման առավելագույն վճար:
• Սովորական դրամարկղերի փոխարեն դուք ստիպված կլինեք օգտվել առցանց տարբերակներից: Դրանց միջոցով վաճառքի մասին տեղեկատվությունը կգնա անմիջապես հարկային գրասենյակ, որը պետք է հեշտացնի հարկային հաշվառումը։
• Ներդրվել են մուծումների համար նոր BCC-ներ, փոխվել են նաև երեխաների համար պահումների ծածկագրերը:
• Օրենսդիրները որոշել են պարզեցնել ևս մեկ բան՝ հիմնադիրն անձամբ պարտավոր չէ հարկեր վճարել, դա կարող են անել այլ անձինք։ Օրինակ՝ ինչ-որ մեկը ընկերության ղեկավարությունից։

Անցում դեպի պարզություն

Որքան էլ պարզեցված հարկը գրավիչ լինի, պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատեր հարկ վճարողի կատեգորիան հասանելի չէ բոլորին։ Անհատ ձեռնարկատերերին օրենսդրությունը մի շարք պահանջներ է դնում, որոնց չկատարելու դեպքում դուք չեք կարողանա այս կատեգորիայի մեջ մտնել։

Ո՞վ կարող է անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, և ով չի կարող.

Գործողություններ պարզեցված հարկային համակարգի համար

Գործունեության տեսակները, որոնք 2019 թվականին մտնում են անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի ներքո, թվարկված են Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքում: Նրանց մեջ կան բացառություններ, ուստի հաշվի առեք դրանք արգելված է USN-ի համաձայն:

• Բանկեր և նույնիսկ միկրոֆինանսական հաստատություններ;
• Մասնավոր PF;
• ապահովագրական ընկերություններ;
• ներդրումային ֆոնդեր;
• գրավատներ;
• Հանքագործներ և հազվագյուտ օգտակար հանածոների վաճառողներ;
• մոլախաղերի կազմակերպիչներ;
• Ակցիզներով ապրանքներ արտադրողներ.
• Մասնավոր նոտարներ, փաստաբաններ;
• Բյուջետային, պետական ​​հիմնարկներ;
• Անձինք, ովքեր ստորագրել են ապրանքների / ապրանքների բաժանման մասին պայմանագիրը.
• Եվ գրանցված է Ռուսաստանից դուրս։

Գործունեության այլ ոլորտներում անհատ ձեռնարկատերը պարզեցված հարկման համար կարող է ներառվել հարկ վճարողների թվի մեջ:

Երբ անցնել USN-ին

Պարզեցման անցումը հնարավոր է միայն նորի գալուստով հարկային ժամանակաշրջան Ուստի հայտը պետք է ներկայացվի հոկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի վերջ ընկած ժամանակահատվածում։ Բայց այստեղ էլ բացառություն կա՝ եթե անհատ ձեռներեցը նոր է բացվում, ապա թույլատրվում է պարզեցված հարկային համակարգի հայտ ներկայացնել ձեռնարկատիրական գործունեության գրանցման մնացած փաստաթղթերի հետ միասին։

Պարզեցված համակարգից դուրս եկած ձեռներեցները, ինչ պատճառներով էլ որ լինեն, չեն կարող վերադառնալ դրան դուրս գալուց 12 ամսից շուտ։

Պարզեցված հարկային համակարգի 2 տեսակ՝ 6 և 15 տոկոս

Պարզեցված համակարգի անցնելիս անհատ ձեռնարկատերը պետք է ընտրի այն ռեժիմը, ըստ որի իր բիզնեսը կհարկվի։ Ընդհանուր ռեժիմ 2:

• Եկամուտ- Միայն ընկերության շահույթն է հարկվում 6 տոկոս դրույքաչափով։ Վերջինս մարզային իշխանությունների որոշմամբ կարող է կրճատվել մինչեւ 1 տոկոս։ Բայց միայն գործունեության որոշակի ոլորտների համար: Այսպիսով, Վորոնեժում առողջապահության ոլորտը հարկվում է 4 տոկոս դրույքաչափով։
• եկամուտ-ծախսեր- հարկը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում ձեռնարկության ծախսերը. Դրույքաչափը 15% է: Այն կարող է նաև կրճատվել մինչև 5% տեղական իշխանությունների կողմից: Այսպիսով, 2019 թվականին անհատ ձեռներեցների համար 6 տոկոսի չափով պարզեցված հարկման համակարգ (եկամուտ-ծախսեր) հասանելի է Կիրովում՝ զբոսայգիների բնակիչների համար։ Իսկ անհատ ձեռներեցների 10%-ից ցածր աշխատանք ունի գիտական ​​հետազոտությունՄոսկվայում։

Սա ռեժիմի ճկունությունն է, յուրաքանչյուրը կարող է հիմք ընդունել իրեն ձեռնտու պարամետրը հարկելու համար։

Եթե ​​ծախսերը հասնեն 60%-ի, իսկ եկամուտները՝ միայն 40%-ի, ամենաարդիական ռեժիմը կլիներ STS եկամուտ- ծախսեր.

Ինչ հարկեր պետք է վճարի անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգով 6% աշխատողներով և առանց աշխատողների 2019թ.

Պարզեցված հարկման համար վճարման ենթակա վճարների ցանկը կախված է աշխատողների առկայությունից: Երբ դրանք չկան, ձեռնարկատերը վճարում է բացառապես իր համար։ Եթե ​​կա, ապա նրանց համար էլ։ Տարբեր է նաև տուրքերը հարկից հանելու կարգը.

Անհատ ձեռնարկատերերի համար մուծումներ 6%՝ աշխատող չկա

Քանի՞ հարկ պետք է վճարի անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկման համակարգով (պարզեցում) առանց աշխատողների 2019թ. Միայն 2 - ներդրումներ ինքներդ ձեզ համար.

1. Ամրագրված. IN Թոշակային ֆոնդ- 19356,48 ռուբլի: իսկ Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում՝ 3796,85 ռուբլի: Այս պարտադիր արժեքները միշտ չէ, որ կայուն են, քանի որ դրանք կախված են նվազագույն աշխատավարձից, որը տարբերվում է տարեցտարի:
2. Ավելորդ եկամուտով. Ձեռնարկատերը պետք է վճարի այդ վճարը միայն այն դեպքում, եթե պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը 6 տոկոսով գերազանցում է 300 հազարը, տուրքի չափը կազմում է 300 հազարի և եկամտի տարբերության 1 տոկոսը։

Այսինքն, 2019-ին պարզեցված հարկային համակարգով 6% առանց աշխատողների IP եկամտի ընդհանուր հարկը կազմում է 23,153,33 ռուբլի գումարած 1% ավելցուկից, եթե այդպիսիք կան:

Առանց աշխատողների պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թվականին հարկային նվազեցումը կարող է կատարվել մուծումների ամբողջ չափով։ Բայց պետք է նկատի ունենալ, որ միայն նրանք, որոնց համար վճարումը կատարվել է նույն ժամանակահատվածում, որի համար վճարվում է հարկը: Վճարումից կարող է հանվել նաև ավելցուկի 1%-ը։

Օրինակ. Ի.Պ. Սիդորովը եռամսյակում վճարել է 100,000 մուծում, ավելցուկային եկամուտների 1%-ի հետ մեկտեղ: Հարկը կազմել է 300 000 Վճարման գումարը հաշվարկեք.

300000 – 100000 = 200000

Հաշվարկների հիման վրա ակնհայտ է սկզբնական հարկի և վճարումների հաշվին հաշվարկված տարբերությունը։ Բայց դուք պետք է հիշեք. Դուք կարող եք հանել միայն այն վճարները, որոնք վճարվել են հարկվող ժամանակահատվածում. Հետեւաբար, ավելի լավ է դրանք եռամսյակային դարձնել:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումներ 6% աշխատողներով

Եթե ​​ընկերությունում աշխատողներ են աշխատում, ապա ձեռնարկատերը պետք է վճարի վճարումներ իր և նրանց համար։ Իրենց համար վճարները վճարվում են նույն կերպ, ինչպես նախորդ տարբերակում: Բայց աշխատողների համար բոլորովին այլ վճարներ պետք է փոխանցվեն.

• Եթե ​​նրանք աշխատում են աշխատանքային պայմանագիր– Իրենց օգտին պահումների 30%-ը: Սրանք աշխատավարձերն են, պարգևները և բոնուսները:
• Քաղաքացիական իրավունքի ակտի համաձայն՝ նրանց վրա գոյացած բոլոր միջոցների 2,9%-ը նույնպես։

Ձեռնարկատերն իրավունք ունի վճարած մուծումների հաշվին նվազեցնել հարկը։ Ե՛վ իրենց, և՛ իրենց աշխատակիցների համար։ Ճիշտ է, կա սահմանափակում՝ առաջնային գումարի 50%-ից ոչ ավելի։

Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը 15%

Պարզեցված հարկային համակարգով 2019 թվականի եկամուտները հանած ծախսերը անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկումը բաղկացած է նույն վճարներից, ինչ նախկինում դիտարկված օբյեկտի համար: Բայց այն նախատեսում է բոլոր մուծումների հարկից հանում առանց սահմանափակումների։ Դա մինչև 100% է: Իսկ վճարները ոչ թե պարզապես հանվում են, այլ մուտքագրվում են ընկերության ծախսերի մեջ։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թվականին 15 տոկոս պարզեցված հարկային համակարգի համար կան ևս մի քանի նրբերանգներ.

• Եթե ​​ծախսերը արգելափակել են եկամուտը, ապա նոր տարում այդ կորուստը կարելի է հաշվի առնել՝ նվազեցնելով դրա վրա դրված հարկը։ Արդյոք դա ճիշտ է առավելագույն չափընման նվազեցումը պետք է լինի 30%-ից պակաս:
• Եթե ​​ընկերությունն աշխատում է ապառիկ (ծախսերն ավելի մեծ են, քան եկամուտը), դուք դեռ պետք է վճարեք հարկի որոշակի մասը։ Փոխանցման նվազագույն գումարը շահույթի 1%-ն է:
• հաշվել նվազագույն վճարումանընդհատ անհրաժեշտ է. Եթե ​​այն ավելի բարձր է, քան ըստ սովորական բանաձևի (Եկամուտ - ռաս.) x 15%, ապա նա է, ով պետք է վճարվի: Իսկ ստանդարտ և նվազագույն վճարումների տարբերությունը պետք է հաշվի առնել ձեռնարկության հաջորդ ժամանակաշրջանի ծախսերի սյունակում։

ՀՊԾ եկամուտը հանած ծախսերը 2019 թ. ինչ է ներառված ծախսերում (անհատ ձեռնարկատերերի ցուցակ)

Եկամուտ-ծախսերը փաստացի հարկման առարկա են թանկարժեք բիզնեսի համար: Այնուամենայնիվ, ոչ բոլորի համար, քանի որ անհատ ձեռնարկատերերի պարզեցված հարկման բոլոր ծախսերից հեռու կարող են հանվել վճարից: Բացի այդ, ձեզ հարկավոր է ծախսված ամբողջ գումարի մշտական ​​հաշվառում, որը պահանջում է և՛ ժամանակ, և՛ ջանք:

Ինչ ծախսեր կարող են դուրս գրվել.

• հիմնական միջոցների ձեռքբերման համար.
• հիմնական միջոցների արտադրության համար.
• հիմնական միջոցների տեղադրում;
• ձեռք բերել բացառիկ իրավունքներ;
• ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման համար.
• նոու-հաուի ձեռքբերման համար:

Ծախսեր, որոնք կարող են դուրս գրվել.

• արտոնագրերի ձեռքբերում;
• օբյեկտների և միջոցների վերանորոգում` սեփական և վարձակալված.
• վարձավճար և այլ հարակից ծախսեր.
• նյութական ծախսեր;
• աշխատավարձ;
• բոլոր տեսակի ապահովագրական ծախսերը.

Պարզեցման ռեժիմով կատարվող ծախսերի ամբողջական ցանկը կարելի է գտնել Արվեստի հարկային օրենսգրքում: 346.16.

Երբ անհատ ձեռներեցը պետք է հարկեր վճարի պարզեցված հարկային համակարգից 2019թ

Առանց աշխատողների պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թվականին հարկերի վճարման ժամկետները ներկայացված են աղյուսակում.

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը վարձել է աշխատողներ, ապա այս ամսաթվերին ավելացվում է ևս մեկ ամսաթիվ. Ամեն ամսվա 15-ը. Մինչև այդ օրը պետք է վճարումներ կատարվեն աշխատողների համար։

Քայլ առ քայլ հրահանգներ սկսնակների համար. ինչպես վճարել անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը պարզեցված հարկային համակարգում (պարզեցված) 2019 թ.

Պարզեցված հարկային համակարգը ճիշտ վճարելու և շատ խնայելու համար գումարի չափՊետք չէ մեծ մաթեմատիկական գիտելիքներ ունենալ։ Եկեք քայլ առ քայլ նայենք, թե ինչպես են անհատ ձեռնարկատերերը վճարում պարզեցված հարկման հարկերը 2019 թվականին։

Հարկի հաշվարկ՝ IP 6% աշխատողների հետ

IP «Կոնովալովը» արտադրում է փափուկ խաղալիքներ։ Խանութում աշխատում է 5 աշխատակից, իսկ Կոնովալովի ընտրած օբյեկտը եկամուտն է։ Նրա տարածաշրջանի ստանդարտ դրույքաչափը վեց տոկոս է:

Եռամսյակի համար շահութաբերությունը եղել է 90 հազար, իսկ իր և գործընկերների համար կատարել է 30 հազար, իսկ կես տարվա աշխատանքի համար՝ 550 հազար, կատարել է նաև 30 հազարի չափ + առանձին-առանձին 1% նորմայից բարձր եկամտի համար հավասար է՝ (550 - 300) x 1% = 2,5 հազ. Հաշվարկենք պարզեցված հարկային համակարգի անհրաժեշտ վճարումները, որոնք պետք է վճարվեն այս 2 ժամանակաշրջանների համար.

1. Վճար առաջին շրջանի համար. 90000 x 6% = 5400. Մինուս վճարումներ. 5400 – 30000 = -24600 . Բայց, ըստ օրենքի, աշխատող ունեցող անհատ ձեռնարկատերերի համար նվազեցումը չի կարող գերազանցել հարկի 50%-ը, ուստի վճարման համար վերցնում ենք սկզբնապես հաշվարկված գումարի կեսը. 5400/2 = 2700 ռուբլի
2. Կես տարվա վճար. 550000 x 6% = 33000. Մինուս վճարներ. 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Սա կրկին կեսից պակաս է, ինչը նշանակում է, որ այն կվճարվի. 33000/2 = 16500 . Եթե ​​առաջին գումարը մեծ կամ հավասար լիներ առաջնային հարկի կեսին, ապա այդ թիվը պետք է վճարվեր, այլ ոչ թե կեսը։

Հարկի հաշվարկ՝ IP 6% առանց աշխատողների

IP «Sugar krendelek» ընկերությունը բացեց հրուշակեղենի արտադրության փոքր կետ: Նա որոշել է աշխատել միայնակ՝ առանց վարձու աշխատողների ներգրավելու՝ պարզեցված հարկային համակարգի 6%-ով։ Եկամուտային կապիտալն առաջին 3 ամիսների ընթացքում կազմել է 56000, իսկ հաշվարկները՝ ք ապահովագրական հիմնադրամներ– 23154. Ավելորդ տոկոս = (560000 - 300000) x 1% = 2600 ռ.

Կանխավճար = 560000 x 6% = 33000. Եվ հանած ապահովագրական կարիքների արժեքը և 1% \u003d 33000 - 23154 - 2600 \u003d 7246 ռուբլի:

Ինչպես հաշվարկել IP հարկը 15%

Օրինակ #1

IP «Butler»-ը կենտրոնացած է մասնավոր անձանց շինանյութի վաճառքի վրա: Ամբողջ վաճառքն ինքն է անում։ Ռեժիմ - եկամուտ-ծախսեր տասնհինգ տոկոսով: Տարվա համար բիզնեսը բերեց 950,000 ռուբլի շահույթ, իրենց համար ներդրումները կազմեցին 30,000 գումարած 1% ավելցուկից, որը հավասար է. (950000 - 300000) x1% = 5000. Ձեռնարկության ծախսերի սյունակում գումարը կազմում է 5000.

350000 x 15% = 52500. Մինուս ընկերության ծախսերը. 52500 – 5000 = 47500 . Բայց գործարարը տեղյակ է, որ բոլոր ապահովագրավճարները կարող են վճարվել ծախսերի մեջ, ուստի և դրանք էլ վերցրել է. 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Իր գիտելիքների շնորհիվ գործարարին հաջողվել է 4 անգամ պակասեցնել տուրքը։ Եթե ​​մի երկու վաճառող ընդուներ, ուրեմն պարզեցված հարկային համակարգից կհաներ նրանց վճարները։

Օրինակ #2

Անհատ ձեռնարկատեր «Չարոդեյը» զբաղվում է ներքին հարդարմամբ պարզեցված 15%-ով: Նա ստացել է 200.000 ռ. ժամանել. Ծախսերը, ներառյալ ծախսերը և վճարումները, կազմել են 199000:

հարկ = 200000 - 199000 = 1000 ռուբլի, բայց նվազագույն = 200000 x 1% = 2000. Այսպիսով, գործարարը պետք է վճարի ոչ թե 1, այլ 2 հազար ռուբլի:

Հաշվապահական հաշվառում և հաշվետվություն

Ռեժիմում շատ ակնհայտ առավելություններ կան, բայց դա գործարարին չի ազատում հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերը վարելուց և հաշվետվություններ ներկայացնելուց։ Թեև հայտարարագիրը ներկայացվում է մեկ անգամ, սակայն կան նաև այլ տեսակի հաշվետվություններ, որոնք պետք է ներկայացվեն ժամանակին: Ուշացման համար սահմանվում են տուգանքներ, որոնց մեծ մասը կախված է հարկից։ Եվ սա մեծ գումար է:

Աղյուսակում ներկայացված են բոլոր այն ժամկետները, երբ անհրաժեշտ է հաշվետվություններ ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգ.

Հաշվետվությունից բացի, ձեռնարկատերերն ազատված չեն հաշվառում վարելուց։ Ճիշտ է, այն պարզեցված է մինչև սահմանը, միակ գիրքը, որը պետք է լրացվի, KUDIR-ն է։ Այն կրելը պարտադիր է։ Եվ ավելի լավ է չծուլանալ, քանի որ ծրագրային ապահովման տեսչությունը կարող է պահանջել այն ներկայացնել ցանկացած հարկային ժամանակաշրջանի վերջում:

Այժմ դուք գիտեք, թե ինչպես անհատ ձեռնարկատերերվճարել պարզեցված հարկեր (USNO) և պահել հարկային գրառումները 2019 թ. Նկարագրության համաձայն՝ պարզ է դառնում, որ աշխատողներով անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումն այնքան էլ պարզ չէ և ավելի մեծ խնամք է պահանջում մուծումներ և հաշվետվություններ ներկայացնելիս։ Բայց առանց անձնակազմի գործարարները կարող են ազատ շնչել։ Նրանց ամբողջ հաշվառումը բաղկացած է հայտարարագրից, որը ներկայացվում է IFTS և KUDIR: