տուն / ՎՏԲ 24/ Փոխհատուցման ծախսեր Արվեստ 346.16 պարզաբանում. Բաժին viii.1

Փոխհատուցման ծախսեր Արվեստ 346.16 պարզաբանում. Բաժին viii.1

1. Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է հետևյալ ծախսերով ստացված եկամուտը.

1) հիմնական միջոցների ձեռքբերման, շինարարության և արտադրության, ինչպես նաև հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերը (հաշվի առնելով սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթները). ;

2) ձեռքբերման ծախսերը ոչ նյութական ակտիվներ, ինչպես նաև սեփական հարկ վճարողի կողմից ոչ նյութական ակտիվների ստեղծումը (հաշվի առնելով սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթները).

2.1) գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների, էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրերի, տվյալների բազաների, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաների, արտադրության գաղտնիքների (նոու-հաու) բացառիկ իրավունքների ձեռքբերման ծախսերը, ինչպես նաև մտավոր գործունեության այդ արդյունքներն օգտագործելու իրավունքը. լիցենզային պայմանագրի հիման վրա.

2.2) արտոնագրման և (կամ) վճարման ծախսերը իրավաբանական ծառայություններմտավոր գործունեության արդյունքների, ներառյալ անհատականացման միջոցների օրինական պաշտպանություն ստանալու մասին.

2.3) ծախսեր համար Գիտական հետազոտությունև (կամ) սույն օրենսգրքի 262-րդ հոդվածի համաձայն այդպիսին ճանաչված զարգացման զարգացումները.

3) հիմնական միջոցների (այդ թվում` վարձակալված ակտիվների) վերանորոգման ծախսերը.

4) վարձակալության (այդ թվում` լիզինգի) վճարները վարձակալված (այդ թվում` վարձակալված) գույքի համար.

5) նյութական ծախսեր.

6) աշխատանքի ծախսերը, օրենքով սահմանված կարգով ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների վճարումը Ռուսաստանի Դաշնություն;

7) բոլոր տեսակի ծախսեր պարտադիր ապահովագրությունաշխատողներ, գույք և պարտավորություն, այդ թվում ապահովագրավճարներպարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրություն, պարտադիր հասարակական Ապահովագրությունժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված՝ պարտադիր առողջության ապահովագրություն, արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից պարտադիր սոցիալական ապահովագրություն և մասնագիտական հիվանդություններարտադրված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

8) հարկ վճարողի կողմից գնված և սույն օրենսգրքի 346.17 հոդվածով նախատեսված ծախսերում ներառված վճարովի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ավելացված արժեքի հարկի գումարը.

9) օգտագործման տրամադրման դիմաց վճարված տոկոսները Փող(վարկեր, փոխառություններ), ինչպես նաև մատուցվող ծառայությունների վճարման հետ կապված ծախսերը վարկային կազմակերպություններ, այդ թվում՝ վաճառքի հետ կապված արտարժույթսույն օրենսգրքի 46-րդ հոդվածով սահմանված կարգով հարկ վճարողի գույքի հաշվին հարկ, ժամկետանց, տույժեր և տուգանքներ գանձելիս.

10) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողի հրդեհային անվտանգության ապահովման ծախսերը, գույքի պաշտպանության ծառայությունների, պահպանման ծախսերը. անվտանգության և հրդեհային ազդանշան, հրդեհային պաշտպանության ծառայությունների և անվտանգության այլ ծառայությունների ձեռքբերման ծախսեր.

11) մաքսային վճարների գումարները, որոնք վճարվել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ ապրանքներ ներմուծելիս և ենթակա չեն վերադարձման հարկ վճարողին` Մաքսային միության մաքսային օրենսդրությանը և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան. մաքսային գործեր;

12) ծառայողական տրանսպորտի պահպանման, ինչպես նաև անձնական օգտագործման փոխհատուցման ծախսերը մեքենաներև մոտոցիկլետներ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված սահմաններում.

13) ճանապարհածախսը, մասնավորապես.

աշխատողի ճանապարհորդությունը գործուղման վայր և վերադառնալ մշտական աշխատանքի վայր.

բնակարանների վարձակալություն. Ծախսերի այս կետի համաձայն՝ աշխատողի վճարման ծախսերը լրացուցիչ ծառայություններտրամադրված հյուրանոցներում (բացառությամբ բարերի և ռեստորանների սպասարկման ծախսերի, սենյակների սպասարկման ծախսերի, հանգստի և առողջապահական օբյեկտների օգտագործման ծախսերի).

օրապահիկ կամ դաշտային նպաստ;

վիզաների, անձնագրերի, վաուչերների, հրավերների և նմանատիպ այլ փաստաթղթերի գրանցում և տրամադրում.

հյուպատոսական, օդանավակայանի վճարներ, ավտոմոբիլային և այլ տրանսպորտի մուտքի, անցման, տարանցման իրավունքի, ծովային ուղիների, նմանատիպ այլ կառույցների օգտագործման և նմանատիպ այլ վճարումներ և վճարներ.

14) փաստաթղթերի նոտարական վավերացման համար պետական և (կամ) մասնավոր նոտարին վճարում. Միաժամանակ նման ծախսերն ընդունվում են սահմանված կարգով հաստատված սակագների սահմաններում.

15) հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսերը.

16) հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների հրապարակման, ինչպես նաև այլ տեղեկատվության հրապարակման և այլ բացահայտման ծախսերը, եթե Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հարկ վճարողին պարտադրում է դրանք հրապարակելու (բացահայտելու) պարտավորությունը.

17) գրենական պիտույքների ծախսեր.

18) փոստային, հեռախոսային, հեռագրային և նմանատիպ այլ ծառայությունների, կապի ծառայությունների վճարման ծախսերը.

19) իրավատիրոջ հետ պայմանագրերով (լիցենզային պայմանագրերով) համակարգչային ծրագրերից և տվյալների բազաներից օգտվելու իրավունքի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը. Այս ծախսերը ներառում են նաև համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների թարմացման ծախսերը.

21) նոր արդյունաբերության, արտադրամասերի և միավորների պատրաստման և զարգացման ծախսերը.

22) հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ սույն գլխի համաձայն վճարված հարկի և բյուջե վճարված ավելացված արժեքի հարկի` սույն 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն. Կոդ;

23) հետագա վաճառքի համար գնված ապրանքների արժեքի վճարման ծախսերը (նվազեցված սույն կետի 8-րդ ենթակետում նշված ծախսերի չափով), ինչպես նաև այդ ապրանքների ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ներառյալ պահպանման, պահպանման և պահպանման ծախսերը. ապրանքների տեղափոխում;

24) միջնորդավճարների վճարման ծախսերը. գործակալության վճարներև կոմիսիոն պայմանագրերով վարձատրություն.

25) երաշխիքային վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունների մատուցման ծախսերը.

26) արտադրանքի կամ այլ առարկաների, արտադրության, շահագործման, պահպանման, փոխադրման, վաճառքի և տնօրինման, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման գործընթացների համապատասխանությունը տեխնիկական կանոնակարգերի, ստանդարտների դրույթներին կամ պայմանագրերի պայմաններին հաստատելու ծախսերը. ;

27) հաշվարկման վերաբերյալ վեճի դեպքում հարկերի ճիշտ վճարումը վերահսկելու համար պարտադիր գնահատման անցկացման (Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված դեպքերում) ծախսերը. հարկային բազան;

28) գրանցված իրավունքների մասին տեղեկություններ տրամադրելու համար.

29) կադաստրային փաստաթղթերի պատրաստման մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման ծախսերը և տեխնիկական հաշվառումանշարժ գույքի (գույքագրում) (ներառյալ սեփականության իրավունքի փաստաթղթերը). հողատարածքև հետազոտության փաստաթղթեր հողատարածքներ);

30) փորձաքննություններ, հարցումներ, եզրակացություններ տալու և այլ փաստաթղթեր տրամադրելու մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման ծախսերը, որոնց առկայությունը պարտադիր է գործունեության որոշակի տեսակի իրականացման լիցենզիա (թույլտվություն) ստանալու համար.

31) դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները.

32) պարբերական (ընթացիկ) վճարումներ մտավոր գործունեության արդյունքների և անհատականացման միջոցների նկատմամբ իրավունքների օգտագործման համար (մասնավորապես, գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների արտոնագրերից բխող իրավունքները).

32.1) մուտքի, անդամության և նպատակային վճարները` համաձայն 2007 թվականի դեկտեմբերի 1-ի N 315-FZ «Մի մասին» դաշնային օրենքի. ինքնակարգավորվող կազմակերպություններ";

33) կատարման ծախսերը անկախ գնահատումսույն օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված կարգով` որակավորման պահանջներին համապատասխանելու որակավորում, հարկ վճարողի կողմից պայմանագրային հիմունքներով աշխատող անձնակազմի վերապատրաստում և վերապատրաստում.

35) ՀԴՄ-ների պահպանման ծախսերը.

36) կոմունալ կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը.

37) պատճառված վնասի հատուցման դիմաց վճարման չափը մայրուղիներԴաշնային նշանակության ընդհանուր օգտագործում 12 տոննայից ավելի թույլատրելի առավելագույն զանգված ունեցող մեքենաների կողմից, գրանցված գրանցամատյանում. Փոխադրամիջոցվճարային համակարգեր:

ընթացքում փաստացի վճարվել հարկային ժամանակաշրջանսույն ենթակետի առաջին պարբերությունում նշված տուրքի չափը հարկ վճարողների կողմից հաշվի է առնվում ծախսերում հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկը հաշվարկելիս` տուրքի փաստացի վճարված գումարի գերազանցման չափով, քան տրանսպորտային հարկի գումարը: Սույն օրենսգրքի 28-րդ գլխի համաձայն հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված տրանսպորտային միջոցների նկատմամբ, որոնք ունեն 12 տոննայից ավելի թույլատրելի առավելագույն զանգված, որոնք գրանցված են վճարումների գանձման համակարգի տրանսպորտային միջոցների գրանցամատյանում:

Հաշվարկելիս կանխավճարներհամար հարկի վրա հաշվետու ժամանակաշրջաններըհարկ վճարողները ծախսերում հաշվի են առնում հաշվետու ժամանակաշրջանի համար փաստացի վճարված վճարի չափը՝ նվազեցված կանխավճարների չափով. տրանսպորտի հարկհաշվետու ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված սույն օրենսգրքի 28-րդ գլխի համաձայն՝ 12 տոննայից ավելի թույլատրելի առավելագույն զանգված ունեցող տրանսպորտային միջոցների նկատմամբ, որոնք գրանցված են վճարումների գանձման համակարգի տրանսպորտային միջոցների գրանցամատյանում.

38) կառուցապատողների պարտադիր պահումները (ներդրումները) փոխհատուցման հիմնադրամին, որը ձևավորվել է 2017 թվականի հուլիսի 29-ի N 218-FZ «Քաղաքացիների մասնակիցների իրավունքների պաշտպանության հանրային իրավունքի ընկերության մասին» Դաշնային օրենքի համաձայն. ընդհանուր շինարարությունկառուցապատողների անվճարունակության (սնանկության) և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու դեպքում.

2. Սույն հոդվածի 1-ին մասով նախատեսված ծախսերն ընդունվում են սույն օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին մասով սահմանված չափանիշներին դրանց համապատասխանության պայմանով:

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ, 6-րդ, 7-րդ, 9-րդ-21-րդ, 38-րդ ենթակետերում նշված ծախսերն ընդունվում են սույն 254-րդ, 255-րդ, 263-րդ, 264-րդ, 265-րդ և 269-րդ հոդվածներով կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով. Կոդ.

1) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերի, ինչպես նաև արտադրված հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերի մասով. մեջ նշված ժամկետը, - այդ հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու պահից.

2) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում ձեռք բերված (հարկ վճարողի կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ՝ այդ ոչ նյութական ակտիվները հաշվառման ընդունվելու պահից.

3) ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների, ինչպես նաև ձեռք բերված (հարկ վճարողի կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը ներառվում է ծախսերում. հետևյալ կարգը.

հիմնական միջոցների և մարման ժամկետով ոչ նյութական ակտիվների մասով շահավետ օգտագործումըմինչև երեք տարի ներառյալ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում.

երեքից մինչև 15 տարի ներառյալ օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում՝ արժեքի 50 տոկոսը, երկրորդ օրացուցային տարում՝ արժեքի 30 տոկոսը և երրորդը. օրացուցային տարի - արժեքի 20 տոկոսը;

Հիմնական միջոցների և 15 տարուց ավելի օգտակար կյանք ունեցող ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ՝ պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման առաջին 10 տարիների ընթացքում հիմնական միջոցների արժեքի հավասար բաժիններով:

Միևնույն ժամանակ, հարկային ժամանակաշրջանում հաշվետու ժամանակաշրջանների համար ծախսերն ընդունվում են հավասար չափաբաժիններով:

Եթե հարկ վճարողը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը գրանցման պահից հարկային մարմիններ, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը վերցված է սկզբնական արժեքըայս գույքը` որոշված հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությամբ սահմանված կարգով.

Եթե հարկ վճարողը հարկման այլ ռեժիմներից անցել է պարզեցված հարկման համակարգին, ապա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը հաշվի է առնվում սույն օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2.1-ին և 4-րդ կետերով սահմանված կարգով:

Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է սույն օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված դասակարգման մեջ ներառված հիմնական միջոցների դասակարգման հիման վրա: ամորտիզացիոն խմբեր. Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետները, որոնք նշված չեն սույն դասակարգման մեջ, սահմանվում են հարկ վճարողի կողմից՝ համաձայն արտադրող կազմակերպությունների տեխնիկական պայմանների կամ առաջարկությունների:

Հիմնական միջոցներ, որոնց նկատմամբ իրավունքները ենթակա են պետական գրանցումՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, սույն հոդվածին համապատասխան ծախսերում հաշվի են առնվում այդ իրավունքների գրանցման համար փաստաթղթերի ներկայացման փաստագրված փաստի պահից: Գրանցման համար փաստաթղթեր ներկայացնելու փաստի փաստաթղթային հաստատման պայմանի պարտադիր կատարման վերաբերյալ սույն դրույթը չի տարածվում մինչև 1998 թվականի հունվարի 31-ը շահագործման հանձնված հիմնական միջոցների վրա։

Ոչ նյութական ակտիվների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է սույն օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի 2-րդ կետին համապատասխան:

Հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված, ստեղծված) հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների վաճառքի (փոխանցման) դեպքում մինչև դրանց ձեռքբերման ծախսերը հաշվառելու օրվանից երեք տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ավարտ, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում և տեխնիկական վերազինում, ինչպես նաև սեփական հարկ վճարողի կողմից ստեղծումը)՝ որպես սույն գլխի համաձայն ծախսերի մաս (15 տարուց ավելի օգտակար կյանք ունեցող հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված. դրանց ձեռքբերման օրվանից 10 տարի (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) հարկ վճարողը պարտավոր է վերահաշվարկել հարկային բազան այդպիսի հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների օգտագործման ողջ ժամանակահատվածի համար՝ դրանք ստանալու պահից. գրանցված որպես ձեռքբերման ծախսերի մաս (շինարարություն, արտադրություն, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում և տեխնիկական վերազինում, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից ստեղծում) մինչև վաճառքի (փոխանցման) ամսաթիվը` հաշվի առնելով Գլուխ 25-ի դրույթները. սույն օրենսգրքի և վճարել լրացուցիչ հարկեր և տույժեր:

4. Սույն գլխի իմաստով հիմնական միջոցները և ոչ նյութական ակտիվները ներառում են հիմնական և ոչ նյութական ակտիվները, որոնք սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն ճանաչվում են որպես մաշվող գույք, և ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և արդիականացման ծախսերը: Հիմնական միջոցների տեխնիկական վերազինումը որոշվում է՝ հաշվի առնելով սույն օրենսգրքի 257-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթները:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողների համար ծախսերի չափով կրճատված եկամուտների հարկման օբյեկտով ծախսերի որոշման կարգը սահմանվում է 346.16 հոդվածով. հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնություն (այսուհետ՝ օրենսգիրք):

Օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է, որ հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է նշված պարբերությունում նշված ծախսերով ստացված եկամուտը: Միևնույն ժամանակ, օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն՝ օրենսգրքի սույն հոդվածի 1-ին մասում նշված ծախսերն ընդունվում են՝ պայմանով, որ դրանք համապատասխանեն օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետով նախատեսված չափանիշներին, որոնք. որոշել, որ հարկ վճարողը նվազեցնում է ստացված եկամուտը կատարված ծախսերի չափով, որը պետք է լինի տնտեսապես հիմնավորված և փաստաթղթավորված: Միևնույն ժամանակ, ցանկացած ծախս ճանաչվում է որպես ծախս՝ պայմանով, որ դրանք արվում են եկամուտներ առաջացնելուն ուղղված գործունեության իրականացման համար: Նշված ծախսերը

Հարց. ... Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 22-րդ ենթակետը սահմանում է, որ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները կարող են մեկ հարկը հաշվարկելիս, որպես իրենց ծախսերի մաս, հաշվի առնել հարկերի գումարները: և հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան վճարվող վճարներ: Խնդրում եմ պարզաբանել՝ արդյոք պարտադիր վճարումներվճարված հարկ վճարողների կողմից անշարժ գույքի սեփականության (վարձակալության) իրավունքը և դրա հետ գործարքները գրանցելիս. հարկերի հավաքագրում. (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2004 թվականի հոկտեմբերի 13-ի N 03-06-06-03/18 գրություն)

Հարց. Հարկային օրենքները պատշաճ կերպով կիրառելու համար խնդրում ենք խորհրդակցել հետևյալ հարցի շուրջ.
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 22-րդ ենթակետը սահմանում է, որ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները կարող են մեկ հարկը հաշվարկելիս, որպես ծախսերի մաս, հաշվի առնել վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հարկերի և տուրքերի մասին.
Միաժամանակ հավաքագրման միջոցներ պարտադիր վճարկազմակերպություններից գանձված և անհատներ, որի վճարումը վճարողների նկատմամբ նման վճարների գանձման պայմաններից մեկն է պետական մարմինները, տեղական ինքնակառավարման մարմիններ, այլ լիազոր մարմիններ և օրինականորեն նշանակալի գործողությունների պաշտոնատար անձինք, ներառյալ որոշակի իրավունքների տրամադրումը կամ թույլտվությունների (լիցենզիաների) տրամադրումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Այս առնչությամբ խնդրում եմ պարզաբանել, թե հարկային հավաքագրման մեջ ներառվու՞մ են հարկ վճարողների կողմից անշարժ գույքի սեփականության (վարձակալության) իրավունքի գրանցման ժամանակ վճարվող պարտադիր վճարները։
Անշարժ գույքի, մասնավորապես հողի վարձակալության պետական գրանցման պարտավորությունը կարգավորվում է 1997 թվականի հուլիսի 21-ի N 122-FZ «Իրավունքների պետական գրանցման մասին» Դաշնային օրենքի 4-րդ հոդվածի 26-ով. Անշարժ գույքև դրա հետ գործարքները»: Սույն օրենքի 11-րդ հոդվածը նախատեսում է նման գրանցման համար վճարների գանձում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կողմից սահմանված չափերով: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում վճարումների առավելագույն չափը. Սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 1998 թվականի փետրվարի 26-ի N 248 որոշմամբ «Անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցման և դրա հետ գործարքների համար վճարների առավելագույն չափ սահմանելու և գրանցված իրավունքների մասին տեղեկատվության տրամադրման մասին»:
Մեր կարծիքով, վերը նշված վճարումը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված տուրքի սահմանմանը:
Բացի այդ, անալոգիա անելով Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի կողմից ճանաչված շրջակա միջավայրի աղտոտման և մեծածավալ և ծանր բեռների փոխադրման համար վճարումների հետ (10.12.2002 թ. N 284-O որոշում, 17.07.1998 թ. N 22- P) որպես հարկաբյուջետային վճար կարող եք նաև եզրակացնել, որ իր իրավական բնույթով անշարժ գույքի գործարքների գրանցման վճարը հարկային գանձում է:
ՍԴ «Հաշվապահ խորհրդատու» օգտվողներ
Պատասխան.
ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅՈՒՆ
ՆԱՄԱԿ
հոկտեմբերի 13-ի N 03-06-06-03/18 2004թ.
Հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչությունը ուսումնասիրել է գրությունը և տեղեկացնում.
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (այսուհետ՝ օրենսգիրք) 8-րդ հոդվածի 2-րդ կետը սահմանում է, որ տուրքը հասկացվում է որպես կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր վճար, որի վճարումը հանդիսանում է վճարներ կատարելու պայմաններից մեկը: պետական մարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների, լիազորված այլ մարմինների և պաշտոնատար անձանց կողմից իրավական նշանակություն ունեցող գործողությունների, ներառյալ որոշակի իրավունքների տրամադրումը կամ թույլտվությունների (լիցենզիաների) տրամադրումը:
1997 թվականի հուլիսի 21-ի «Անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցման և դրա հետ գործարքների մասին» թիվ 122-FZ դաշնային օրենքը սահմանում է, որ անշարժ գույքի և դրա հետ գործարքների նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցումը պետության կողմից ճանաչման և հաստատման իրավական ակտ է: անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների առաջացումը, սահմանափակումը (ծանրաբեռնումը), փոխանցումը կամ դադարեցումը Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքին համապատասխան:
Անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցման և դրա հետ գործարքների իրականացումն իրականացվում է արդարադատության հիմնարկների կողմից՝ պետական կառավարման ոլորտում օրենքով իրենց վերապահված խնդիրների իրականացման շրջանակներում և ձեռնարկատիրական գործունեություն չեն:
1997 թվականի հուլիսի 21-ի N 122-FZ Դաշնային օրենքի 11-րդ հոդվածի համաձայն՝ անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցման և դրա հետ գործարքների համար գանձվում է վճար՝ Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների կողմից սահմանված չափերով. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված սահմանները. Միևնույն ժամանակ, նշված վճարի տեսքով ստացված միջոցները կարող են օգտագործվել բացառապես անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցման և դրա հետ գործարքների համակարգի ստեղծման, պահպանման և զարգացման համար, ներառյալ գրանցված պետական երաշխիքների տրամադրումը: իրավունքները։
Վարչությունը գտնում է, որ անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցման և դրա հետ գործարքների համար վճարն ունի օրենսգրքի 8-րդ հոդվածով սահմանված տուրքի հատկանիշներ: Այս վճարը, ըստ էության, նպատակային վճար է, որը գանձվում է վերը նշված խնդիրների ֆինանսավորման համար:
Հաշվի առնելով նշված վճարման բնույթը, N 19560-3 դաշնային օրենքի նախագիծը «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ այլ օրենսդրական ակտերում, ինչպես նաև որոշակի օրենսդրական ակտեր ճանաչելու մասին» դաշնային օրենքի նախագիծը. Ռուսաստանի Դաշնության ակտերը (օրենսդրական ակտերի դրույթները) որպես անվավեր» , սահմանելով օրենսգրքի «Պետական տուրք» գլուխը, նախատեսում է, որ 2005 թվականի հունվարի 1-ից անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցման և դրա հետ գործարքների համար պետական տուրք է դրվում. գանձվելու է։
Օրենսգրքի «Պարզեցված հարկման համակարգ» 26.2-րդ գլուխը կիրառելիս պետք է հաշվի առնել, որ հարկման օբյեկտը որոշելիս պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողը նվազեցնում է հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերով ստացված եկամուտը, որը նախատեսված է սույն օրենքով. Օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ (նշված հոդվածի 3-րդ կետի դրույթներով): Այդ ծախսերը, համաձայն օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետի, ընդունվում են օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետով սահմանված չափանիշներին դրանց համապատասխանության պայմանով:
Համաձայն 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի «Հաշվապահական հաշվառման մասին» N 129-FZ դաշնային օրենքի, կազմակերպությունները, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ, պահում են հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառումները՝ Ռուսաստանի Դաշնության հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությամբ սահմանված կարգով: Այսպիսով, հիմնական միջոցների կազմը և գնահատումը դրանց ձեռքբերման ծախսերը որոշելու համար, որոնք հաշվի են առնվել միասնական հարկը հաշվարկելու համար, որոշվում են հարկ վճարողների կողմից վերը նշված դաշնային օրենքի և «Հիմնական միջոցների հաշվառում» հաշվառման կանոնակարգի համաձայն: Դրան համապատասխան ընդունված PBU 6/01, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի մարտի 30-ի N 26n հրամանով (այսուհետ՝ PBU 6/01):
PBU 6/01-ի 8-րդ կետը սահմանում է, որ վճարի դիմաց ձեռք բերված հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը կազմակերպության ձեռքբերման, շինարարության և արտադրության համար իրական ծախսերի գումարն է, բացառությամբ ավելացված արժեքի հարկի և վերադարձվող այլ հարկերի (բացառությամբ դեպքերի. նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ):
Հիմնական միջոցների միավորի նկատմամբ իրավունքների ձեռքբերման (ստացման) հետ կապված գրանցման վճարները, պետական տուրքերը և նմանատիպ այլ վճարումները վերաբերում են հիմնական միջոցների ձեռքբերման, կառուցման և արտադրության իրական ծախսերին:
Այսպիսով, հիմնական միջոցների հետ կապված անշարժ գույքի օբյեկտի ձեռքբերման դեպքում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունն իրավունք ունի այս օբյեկտի սկզբնական արժեքում ներառել դրա նկատմամբ իրավունքների պետական գրանցման համար վճար:
Միաժամանակ պետք է հաշվի առնել, որ այդ ծախսերը, համաձայն օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի, ընդունվում են ձեռք բերված օբյեկտների ամբողջ արժեքի փաստացի վճարումից հետո։ Բացի այդ, օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին կետի համաձայն՝ պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման ընթացքում ձեռք բերված հիմնական միջոցները գանձվում են հարկ վճարողի ծախսերի վրա՝ այդ հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու պահին:
Տնօրենի տեղակալ
Հարկային վարչություն
և մաքսային սակագնային քաղաքականությունը
Ա.Ի.ԻՎԱՆԵԵՎ
13.10.2004

1. Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է հետևյալ ծախսերով ստացված եկամուտը.

2) ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից ոչ նյութական ակտիվների ստեղծման ծախսերը (հաշվի առնելով սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթները).

2.2) մտավոր գործունեության արդյունքների իրավական պաշտպանություն ստանալու համար արտոնագրման և (կամ) վճարման ծախսերը, ներառյալ անհատականացման միջոցները.

2.3) սույն օրենսգրքի 262-րդ հոդվածին համապատասխան ճանաչված գիտական հետազոտությունների և (կամ) փորձարարական նախագծման ծախսերը.

3) հիմնական միջոցների (այդ թվում` վարձակալված ակտիվների) վերանորոգման ծախսերը.

4) վարձակալության (այդ թվում` լիզինգի) վճարները վարձակալված (այդ թվում` վարձակալված) գույքի համար.

5) նյութական ծախսեր.

6) աշխատանքի ծախսերը, ժամանակավոր անաշխատունակության համար նպաստների վճարումը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

7) աշխատողների բոլոր տեսակի պարտադիր ապահովագրության, գույքի և պատասխանատվության ծախսերը, ներառյալ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարները, պարտադիր սոցիալական ապահովագրությունը ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված, պարտադիր բժշկական ապահովագրությունը, աշխատանքային դժբախտ պատահարներից պարտադիր սոցիալական ապահովագրությունը և. մասնագիտական հիվանդություններ, որոնք առաջացել են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

9) օգտագործման համար միջոցների (վարկերի, փոխառությունների) տրամադրման համար վճարված տոկոսները, ինչպես նաև վարկային կազմակերպությունների կողմից մատուցվող ծառայությունների վճարման հետ կապված ծախսերը, ներառյալ արտարժույթի վաճառքի հետ կապված հարկերը, տուրքերը, տույժերը և տուգանքները. սույն օրենսգրքի 46-րդ հոդվածով սահմանված կարգով գույքահարկ վճարողի ծախսերը.

10) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողի հրդեհային անվտանգության ապահովման ծախսերը, գույքի պահպանության ծառայությունների, հրդեհային և անվտանգության ազդանշանների սպասարկման ծախսերը, հրդեհային պաշտպանության և այլ անվտանգության ծառայությունների գնման ծախսերը.

12) ծառայողական տրանսպորտային միջոցների պահպանման ծախսերը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության սահմանած սահմաններում գործուղումների համար անձնական մեքենաների և մոտոցիկլետների օգտագործման փոխհատուցման ծախսերը.

13) ճանապարհածախսը, մասնավորապես.

աշխատողի ճանապարհորդությունը գործուղման վայր և վերադառնալ մշտական աշխատանքի վայր.

բնակարանների վարձակալություն. Ծախսերի այս կետով փոխհատուցվում են նաև հյուրանոցներում մատուցվող լրացուցիչ ծառայությունների դիմաց աշխատողի ծախսերը (բացառությամբ բարերի և ռեստորանների ծառայությունների, սենյակների սպասարկման, հանգստի և առողջապահական օբյեկտների օգտագործման ծախսերի): ;

օրապահիկ կամ դաշտային նպաստ;

վիզաների, անձնագրերի, վաուչերների, հրավերների և նմանատիպ այլ փաստաթղթերի գրանցում և տրամադրում.

15) հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսերը.

17) գրենական պիտույքների ծախսեր.

18) փոստային, հեռախոսային, հեռագրային և նմանատիպ այլ ծառայությունների, կապի ծառայությունների վճարման ծախսերը.

21) նոր արդյունաբերության, արտադրամասերի և միավորների պատրաստման և զարգացման ծախսերը.

22) հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված կարգով վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ սույն գլխի համաձայն վճարված հարկի.

24) գործակալական պայմանագրերով միջնորդավճարների, գործակալության վճարների և վարձատրության ծախսերը.

25) երաշխիքային վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունների մատուցման ծախսերը.

27) հարկային բազայի հաշվարկման վերաբերյալ վեճի դեպքում հարկերի վճարման ճիշտությունը վերահսկելու համար պարտադիր գնահատման անցկացման (Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված դեպքերում) ծախսերը.

28) գրանցված իրավունքների մասին տեղեկություններ տրամադրելու համար.

29) անշարժ գույքի կադաստրային և տեխնիկական հաշվառման (գույքագրման) փաստաթղթերի պատրաստման մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման արժեքը (ներառյալ հողամասերի սեփականության իրավունքի փաստաթղթերը և հողամասերի գեոդեզիական փաստաթղթերը).

31) դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները.

32) պարբերական (ընթացիկ) վճարումներ մտավոր գործունեության արդյունքների և անհատականացման միջոցների նկատմամբ իրավունքների օգտագործման համար (մասնավորապես՝ գյուտերի, արդյունաբերական նմուշների և այլ տեսակի արտոնագրերից բխող իրավունքները. մտավոր սեփականություն);

32.1) մուտքի, անդամության և նպատակային վճարները` համաձայն 2007 թվականի դեկտեմբերի 1-ի N 315-FZ «Ինքնակարգավորվող կազմակերպությունների մասին» դաշնային օրենքի.

33) սույն օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված կարգով հարկ վճարողի մոտ պայմանագրային հիմունքներով աշխատանքի ընդունվող կադրերի վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսերը.

34) ուժը կորցրած է ճանաչվել.

35) ՀԴՄ-ների պահպանման ծախսերը.

36) կոմունալ կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը.

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ, 6-րդ, 7-րդ, 9-րդ-21-րդ, 34-րդ ենթակետերում նշված ծախսերն ընդունվում են սույն 254-րդ, 255-րդ, 263-րդ, 264-րդ, 265-րդ և 269-րդ հոդվածներով կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով. Կոդ.

1) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերի, ինչպես նաև արտադրված հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերի մասով. նշված ժամանակահատվածում` այդ հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու պահից.

մինչև երեք տարի ներառյալ՝ հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում.

Եթե հարկ վճարողը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը հարկային մարմիններում գրանցման պահից, ապա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը վերցվում է այս գույքի սկզբնական արժեքով` սահմանված հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությամբ սահմանված կարգով:

Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված մաշվածության խմբերում ներառված հիմնական միջոցների դասակարգման հիման վրա՝ սույն օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի համաձայն: Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետները, որոնք նշված չեն սույն դասակարգման մեջ, սահմանվում են հարկ վճարողի կողմից՝ համաձայն արտադրող կազմակերպությունների տեխնիկական պայմանների կամ առաջարկությունների:

Հիմնական միջոցները, որոնց նկատմամբ իրավունքները ենթակա են պետական գրանցման՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, հաշվառվում են ծախսերում՝ համաձայն սույն հոդվածի, այդ իրավունքների գրանցման համար փաստաթղթերի ներկայացման փաստագրված փաստի պահից: Գրանցման համար փաստաթղթեր ներկայացնելու փաստի փաստաթղթային հաստատման պայմանի պարտադիր կատարման վերաբերյալ սույն դրույթը չի տարածվում մինչև 1998 թվականի հունվարի 31-ը շահագործման հանձնված հիմնական միջոցների վրա։

Հետադարձ կապի ձև.

1. Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է հետևյալ ծախսերով ստացված եկամուտը.
1) հիմնական միջոցների ձեռքբերման, շինարարության և արտադրության, ինչպես նաև հիմնական միջոցների ավարտման, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերը (ենթարկվելով սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթներին). Փոփոխված ենթակետը, որն ուժի մեջ է մտնում 2008 թվականի հունվարի 1-ից, 2007 թվականի մայիսի 17-ի N 85-FZ Դաշնային օրենքը, կիրառվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա.
2) ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից ոչ նյութական ակտիվների ստեղծման ծախսերը (հաշվի առնելով սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթները).
2.1) գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների, էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրերի, տվյալների բազաների, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաների, արտադրության գաղտնիքների (նոու-հաու) բացառիկ իրավունքների ձեռքբերման ծախսերը, ինչպես նաև մտավոր գործունեության այդ արդյունքներն օգտագործելու իրավունքը. լիցենզային պայմանագրի հիման վրա (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի հուլիսի 19-ի N 195-FZ դաշնային օրենքով).
2.2) մտավոր գործունեության արդյունքների, ներառյալ անհատականացման միջոցների, արտոնագրման և (կամ) իրավաբանական ծառայությունների վճարման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի հուլիսի 19-ի N 195- Դաշնային օրենքով. FZ);
2.3) սույն օրենսգրքի 262-րդ հոդվածին համապատասխան ճանաչված գիտական հետազոտությունների և (կամ) փորձարարական նախագծման ծախսերը.
(Ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 195-FZ դաշնային օրենքով, որը փոփոխվել է 2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ դաշնային օրենքով:

3) հիմնական միջոցների (այդ թվում` վարձակալված ակտիվների) վերանորոգման ծախսերը.
4) վարձակալության (այդ թվում` լիզինգի) վճարումները վարձակալված (այդ թվում` վարձակալված) գույքի համար (ենթակետ` փոփոխված 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 191-FZ դաշնային օրենքով).
5) նյութական ծախսեր.
6) աշխատանքային ծախսերը, ժամանակավոր անաշխատունակության համար նպաստների վճարումը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (ենթակետը լրացվել է 2003 թվականի հունվարի 1-ից 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի N 190-FZ դաշնային օրենքով).
7) աշխատողների բոլոր տեսակի պարտադիր ապահովագրության, գույքի և պատասխանատվության ծախսերը, ներառյալ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարները, պարտադիր սոցիալական ապահովագրությունը ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված, պարտադիր բժշկական ապահովագրությունը, աշխատանքային դժբախտ պատահարներից պարտադիր սոցիալական ապահովագրությունը և. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան արտադրված մասնագիտական հիվանդություններ (փոփոխված ենթակետ, ուժի մեջ է մտել 2007 թվականի մայիսի 17-ի N 85-FZ Դաշնային օրենքով 2008 թվականի հունվարի 1-ին, տարածվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավական հարաբերությունների վրա. փոփոխված, ուժի մեջ է մտել 2009 թվականի հունվարի 1-ից 2008 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 155-FZ դաշնային օրենքով, 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 213-FZ դաշնային օրենքով փոփոխված.
8) հարկ վճարողի կողմից գնված վճարովի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վրա ավելացված արժեքի հարկի գումարը, որը ենթակա է ներառման ծախսերի մեջ սույն հոդվածի և սույն օրենսգրքի 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ-ի 346.17 հոդվածի համաձայն.
9) օգտագործման համար միջոցների (վարկերի, փոխառությունների) տրամադրման համար վճարված տոկոսները, ինչպես նաև վարկային կազմակերպությունների կողմից մատուցվող ծառայությունների վճարման հետ կապված ծախսերը, ներառյալ արտարժույթի վաճառքի հետ կապված հարկերը, տուրքերը, տույժերը և տուգանքները. գույքահարկ վճարողի ծախսը սույն օրենսգրքի 46-րդ հոդվածով սահմանված կարգով (ենթակետը լրացվել է 2007 թվականի հունվարի 1-ից 2006 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 137-FZ դաշնային օրենքով).
10) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողի հրդեհային անվտանգության ապահովման ծախսերը, գույքի պահպանության ծառայությունների, հրդեհային և անվտանգության ազդանշանների սպասարկման ծախսերը, հրդեհային պաշտպանության և այլ անվտանգության ծառայությունների գնման ծախսերը.
11) մաքսային վճարների գումարները, որոնք վճարվել են ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ, և ենթակա չեն վերադարձման հարկ վճարողին Մաքսային միության մաքսային օրենսդրությանը և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան. մաքսային գործերի մասին (փոփոխված ենթակետ, ուժի մեջ է մտել 2003 թվականի հունվարի 1-ից 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 191-FZ դաշնային օրենքով, 2010 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 306-FZ դաշնային օրենքով փոփոխված.
12) ծառայողական տրանսպորտային միջոցների պահպանման ծախսերը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության սահմանած սահմաններում գործուղումների համար անձնական մեքենաների և մոտոցիկլետների օգտագործման փոխհատուցման ծախսերը.
13) ճանապարհածախսը, մասնավորապես.
աշխատողի ճանապարհորդությունը գործուղման վայր և վերադառնալ մշտական աշխատանքի վայր.
բնակարանների վարձակալություն. Ծախսերի այս կետով փոխհատուցվում են նաև հյուրանոցներում մատուցվող լրացուցիչ ծառայությունների դիմաց աշխատողի ծախսերը (բացառությամբ բարերի և ռեստորանների ծառայությունների, սենյակների սպասարկման, հանգստի և առողջապահական օբյեկտների օգտագործման ծախսերի): ;
օրական նպաստ կամ դաշտային նպաստ (պարբերություն, որը փոփոխվել է 2008 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 155-FZ դաշնային օրենքով.
վիզաների, անձնագրերի, վաուչերների, հրավերների և նմանատիպ այլ փաստաթղթերի գրանցում և տրամադրում.
հյուպատոսական, օդանավակայանի վճարներ, ավտոմոբիլային և այլ տրանսպորտի մուտքի, անցման, տարանցման իրավունքի, ծովային ուղիների, նմանատիպ այլ կառույցների օգտագործման և նմանատիպ այլ վճարումներ և վճարներ.
14) փաստաթղթերի նոտարական վավերացման համար պետական և (կամ) մասնավոր նոտարին վճարում. Միաժամանակ նման ծախսերն ընդունվում են սահմանված կարգով հաստատված սակագների սահմաններում.
15) հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսերը (ենթակետը փոփոխված է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով).
16) հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների հրապարակման, ինչպես նաև այլ տեղեկատվության հրապարակման և այլ բացահայտման ծախսերը, եթե Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հարկ վճարողին պարտադրում է դրանք հրապարակելու (բացահայտելու) պարտավորությունը.
(Փոփոխված ենթակետ, ուժի մեջ է մտել 2013 թվականի հունվարի 1-ին 2012 թվականի հունիսի 29-ի N 97-FZ Դաշնային օրենքով:

17) գրենական պիտույքների ծախսեր.
18) փոստային, հեռախոսային, հեռագրային և նմանատիպ այլ ծառայությունների, կապի ծառայությունների վճարման ծախսերը.
19) իրավատիրոջ հետ պայմանագրերով (լիցենզային պայմանագրերով) համակարգչային ծրագրերից և տվյալների բազաներից օգտվելու իրավունքի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը. Այս ծախսերը ներառում են նաև համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների թարմացման ծախսերը.
20) արտադրված (ձեռք բերված) և (կամ) վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), ապրանքային նշանի և սպասարկման նշանի գովազդային ծախսերը.
21) նոր արդյունաբերության, արտադրամասերի և միավորների պատրաստման և զարգացման ծախսերը.
22) հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ սույն գլխի համաձայն վճարված հարկի և բյուջե վճարված ավելացված արժեքի հարկի` սույն 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն. Կոդ;
(Ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2003 թվականի հունվարի 1-ից 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 191-FZ դաշնային օրենքով, որը փոփոխվել է 2015 թվականի ապրիլի 6-ի թիվ 84-FZ դաշնային օրենքով:

23) հետագա վաճառքի համար գնված ապրանքների ինքնարժեքի վճարման ծախսերը (նվազեցված սույն կետի 8-րդ ենթակետում նշված ծախսերի չափով), ինչպես նաև այդ ապրանքների ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ներառյալ ծախսերը. ապրանքների պահպանման, պահպանման և փոխադրման մասին (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2003 թվականի հունվարի 1-ից 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի N 191-FZ դաշնային օրենքով; 2007 թվականի մայիսի 17-ի N 85-FZ դաշնային օրենքով փոփոխված. 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած հարաբերությունները.
24) գործակալության պայմանագրերով միջնորդավճարների, գործակալության վճարների և վարձատրության վճարման ծախսեր (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով).
25) երաշխիքային վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունների մատուցման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով).
26) ապրանքների կամ այլ առարկաների, արտադրության, շահագործման, պահպանման, փոխադրման, վաճառքի և տնօրինման գործընթացների, աշխատանքների կատարման կամ ծառայությունների մատուցման, տեխնիկական կանոնակարգերի, ստանդարտների դրույթների կամ պայմանագրերի պայմանների համապատասխանությունը հաստատելու ծախսերը. (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով).
27) հարկային բազայի հաշվարկման վերաբերյալ վեճի դեպքում հարկային վճարումների ճիշտությունը վերահսկելու համար պարտադիր գնահատման (Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված դեպքերում) ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է. 2006 թվականի հունվարի 1-ի թիվ FZ դաշնային օրենքով);
28) գրանցված իրավունքների մասին տեղեկատվության տրամադրման վճարում (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով).
29) անշարժ գույքի կադաստրային և տեխնիկական հաշվառման (գույքագրման) փաստաթղթերի պատրաստման մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման արժեքը (ներառյալ հողամասերի սեփականության իրավունքի փաստաթղթերը և գեոդեզիական հողամասերի վերաբերյալ փաստաթղթերը) (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է. 2006 թվականի հունվարի 1-ի 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ Դաշնային օրենքով.
30) փորձաքննություններ անցկացնելու, հարցումներ, կարծիքներ տալու և այլ փաստաթղթեր տրամադրելու համար մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման ծախսերը, որոնց առկայությունը պարտադիր է գործունեության որոշակի տեսակի իրականացման լիցենզիա (թույլտվություն) ստանալու համար (ենթակետ. լրացուցիչ ներառված է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով.
31) դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով).
32) պարբերական (ընթացիկ) վճարումներ մտավոր գործունեության արդյունքների և անհատականացման միջոցների նկատմամբ իրավունքների օգտագործման համար (մասնավորապես, գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների արտոնագրերից բխող իրավունքները).
(Ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով, որը փոփոխվել է 2015 թվականի նոյեմբերի 23-ի թիվ 322-FZ դաշնային օրենքով:

32.1) մուտքի, անդամության և նպատակային վճարները, որոնք վճարվել են 2007 թվականի դեկտեմբերի 1-ի N 315-FZ «Ինքնակարգավորվող կազմակերպությունների մասին» դաշնային օրենքի համաձայն.
____________________________________________________________________
Սույն հոդվածի 1-ին կետի 32.1 ենթակետի դրույթները (փոփոխվել է 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 395-FZ դաշնային օրենքով) կիրառվում են 2011 թվականի հունվարի 1-ից - տես թիվ 395-FZ դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 5-րդ կետը: դեկտեմբերի 28, 2010 թ.

____________________________________________________________________
33) սույն օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 3-րդ կետով նախատեսված կարգով հարկ վճարողի կողմից պայմանագրային հիմունքներով աշխատող անձնակազմի վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից թիվ 101- Դաշնային օրենքով. 2005 թվականի հուլիսի 21-ի FZ);
34) ենթակետը լրացուցիչ ներառված է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով. ժամկետը լրացել է 2013 թվականի հունվարի 1-ին - դաշնային օրենքը 2012 թվականի հունիսի 25-ի N 94-FZ;
35) դրամարկղային մեքենաների պահպանման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի մայիսի 17-ի N 85-FZ դաշնային օրենքով, տարածվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա).
36) քաղաքային կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի մայիսի 17-ի N 85-FZ դաշնային օրենքով, տարածվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա):

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ, 6-րդ, 7-րդ, 9-21-րդ, 34-րդ ենթակետերում նշված ծախսերն ընդունվում են կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով` 254-րդ, 255-րդ, 263-րդ, 264-րդ, 265-րդ և 269-րդ հոդվածներով. սույն օրենսգիրքը (փոփոխված պարբերություն, ուժի մեջ է մտել 2003 թվականի հունվարի 1-ին 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 191-FZ դաշնային օրենքով, փոփոխված 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով, փոփոխված հունվարից. 2008 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը տարածվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա:

3. Հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության), ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, հիմնական միջոցների վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման (հարկ վճարողի կողմից ստեղծման) ծախսերը. ընդունվում են հետևյալ հաջորդականությամբ (2007թ. հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա կիրառվում է 2007թ. հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա, 2008թ. հունվարի 1-ից ուժի մեջ է մտել 2007թ.
1) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերի, ինչպես նաև արտադրված հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերի մասով. նշված ժամանակահատվածում - այդ հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու պահից (2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով փոփոխված ենթակետը, որն ուժի մեջ է մտել 2008 թվականի հունվարի 1-ին, վերաբերում է իրավահարաբերություններին. առաջացել է 2007 թվականի հունվարի 1-ից;
2) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում ձեռք բերված (հարկ վճարողի կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ՝ այդ ոչ նյութական ակտիվները հաշվառման ընդունվելու պահից (հուլիսի 22-ի թիվ 155 դաշնային օրենքով փոփոխված ենթակետ. 2008 -FZ;
3) ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների, ինչպես նաև ձեռք բերված (հարկ վճարողի կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը ներառվում է ծախսերում. հետևյալ կարգը.
մինչև երեք տարի ներառյալ՝ հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում (2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով փոփոխված պարբերությունը կիրառվում է. 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունները.
երեքից մինչև 15 տարի ներառյալ օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում՝ արժեքի 50 տոկոսը, երկրորդ օրացուցային տարում՝ արժեքի 30 տոկոսը և երրորդը. օրացուցային տարի - արժեքի 20 տոկոսը (պարբերություն լրացվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ի 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքը, որը վերաբերում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերություններին.
15 տարուց ավելի օգտակար կյանք ունեցող հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին 10 տարիների ընթացքում հիմնական միջոցների արժեքի հավասար բաժիններով (պարբերությունը լրացվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից Դաշնային օրենքով. հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների համար 2007թ.

(Փոփոխված պարբերությունը ուժի մեջ է մտել 2006 թվականի հունվարի 1-ին 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի մեկնաբանություն

«Պարզեցնողներ», ովքեր հաշվարկում են միասնական հարկԵկամուտների և ծախսերի տարբերությունից կարելի է հաշվի առնել միայն այն ծախսերը, որոնք հստակորեն նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածում: 2006 թվականից ի վեր ծախսերի կազմում եղել են որոշակի փոփոխություններ և պարզաբանումներ.
- հիմնական միջոցների ձեռքբերման, շինարարության և արտադրության ծախսեր. Այժմ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հստակ ասում է, որ մեկ հարկը հաշվարկելիս կարելի է հաշվի առնել ոչ միայն ձեռք բերված հիմնական միջոցների արժեքը, այլև շինարարության և արտադրության ծախսերը.
- ոչ նյութական ակտիվների գնման և ստեղծման ծախսերը. Այժմ «պարզեցողի» հարկվող եկամուտը նվազեցնում է ոչ միայն գնված, այլև ստեղծված ոչ նյութական ակտիվների արժեքը.
- հաշվապահական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսեր. 2006 թվականից հնարավոր է հաշվի առնել հաշվապահական հաշվառման արժեքը և իրավաբանական ծառայություններանկախ նրանից, թե որ ընկերություններից են դրանք տրամադրում.
- գնված ապրանքները դուրս գրելու կարգը. 346.17 հոդվածում հստակ ասվում է, որ գնված ապրանքներդուրս գրվել որպես ծախս միայն դրանց կատարումից հետո.
- ապրանքների առաքումը գնորդին և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերն այժմ նվազեցնում են հարկվող եկամուտը.
- հումքի և նյութերի արժեքը. 346.17-րդ հոդվածն այժմ հստակ ասում է, որ վճարովի հումքը և նյութերը կարող են ներառվել ծախսերի մեջ, բայց միայն այն բանից հետո, երբ դրանք դուրս են գրվել արտադրությանը.
-Հիմա «պարզեցնողներն» իրավունք ունեն հաշվի առնել փոխարժեքի բացասական տարբերությունը։

«Պարզեցրողները», եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա մեկ հարկ հաշվարկելով, կարող են հաշվի առնել միայն այն ծախսերը, որոնք նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում: N 101-FZ դաշնային օրենքը ընդլայնեց այս ցանկը: Բացի այդ, «պարզեցնողի» ծախսերի ցանկը համալրվել է ծախսերով, որոնք նախկինում պաշտոնյաներին թույլ չի տրվել հաշվի առնել.
- գործակալության, կոմիսիոն պայմանագրերի և կոմիսիոն պայմանագրերով միջնորդական վարձատրություն.
- երաշխիքային վերանորոգման և պահպանման հետ կապված ծախսեր.
- ապրանքների պահեստավորման, հեռացման, տեղափոխման և այլ նմանատիպ ծախսեր, որոնք պահանջվում են տեխնիկական կանոնակարգերով, ստանդարտների դրույթներով կամ պայմանագրերի պայմաններով.
- հարկային բազան ճիշտ հաշվարկելու համար անհրաժեշտության դեպքում գույքի գնահատման արժեքը.
- գրանցված իրավունքների մասին տեղեկատվության վճարում.
- անշարժ գույքի կադաստրային և տեխնիկական հաշվառման համար փաստաթղթեր պատրաստող ֆիրմաների ծառայությունների վճարում, ներառյալ հողամասերի փաստաթղթերը.
- լիցենզիա ստանալու համար անհրաժեշտ փորձաքննություն անցկացնող կազմակերպությունների ծառայություններ.
- դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները.
- ապրանքների և ծառայությունների համար վկայականներ ստանալու հետ կապված ծախսեր.
- մտավոր սեփականության իրավունքների օգտագործման համար վճարումներ.
- լրիվ դրույքով աշխատողների վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսեր. Ոչ նյութական ակտիվների դուրսգրման կանոնները փոխվել են. 2006 թվականից «պարզեցիչը» հնարավորություն կունենա հաշվի առնել ոչ միայն գնված ոչ նյութական և հիմնական միջոցները, այլև դուրս գրել ստեղծված ակտիվների արժեքը։

Մինչև «պարզեցումը» ձեռք բերված կամ ստեղծված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը վերցված է. հարկային հաշվառում. Բայց պարզեցված համակարգի ընթացքում գույքի ձեռքբերման և բացառիկ իրավունքների ծախսերը որոշվում են տվյալների համաձայն հաշվառում. Բայց միևնույն ժամանակ, ոչ նյութական և հիմնական միջոցներ են համարվում այն, որոնք համարվում են մաշվող գույք՝ համաձայն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.

2006 թվականից բացառիկ իրավունքներ, ձեռք բերված կամ ստեղծված մինչև «պարզեցումը» ներառված են ծախսերի մեջ։ Միևնույն ժամանակ, դրանց հաշվառման կարգը նույնն է, ինչ հիմնական միջոցների համար: Մասնավորապես, մինչև 3 տարի ներառյալ ոչ նյութական ակտիվները կարող են ամբողջությամբ դուրս գրվել մեկ տարվա ընթացքում։

Բացառիկ իրավունքները, որոնցից ընկերությունը օգտվում է 3-ից 15 տարի ներառյալ, այժմ ծախսվում են երեք տարվա ընթացքում: Այնուամենայնիվ, առաջին տարվա ընթացքում ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքի 50 տոկոսը կարող է դուրս գրվել: Երկրորդ տարվա ընթացքում՝ 30 տոկոս։ Իսկ երրորդ տարվա ընթացքում՝ ոչ նյութական ակտիվների արժեքի մնացած 20 տոկոսը։

Ինչ վերաբերում է ոչ նյութական ակտիվներին, որոնց ծառայության ժամկետը գերազանցում է 15 տարին, ապա դրանք կարող են հավասարաչափ դուրս գրվել 10 տարվա ընթացքում:

Այժմ ավելի մանրամասն քննարկեք որոշակի տեսակի ծախսերի որոշման կարգը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածում, որին վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 գլուխը, նյութական ծախսերը, մասնավորապես, ներառում են հարկ վճարողի հետևյալ ծախսերը.
- ապրանքների արտադրության մեջ օգտագործվող հումքի և (կամ) նյութերի ձեռքբերման համար (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) և (կամ) դրանց հիմքը կամ ապրանքների արտադրության մեջ անհրաժեշտ բաղադրիչ հանդիսացող (աշխատանքի կատարում, տրամադրում). ծառայությունների);
- արտադրված և (կամ) վաճառվող ապրանքների փաթեթավորման և այլ պատրաստման համար օգտագործվող նյութերի գնման համար (ներառյալ նախավաճառքի պատրաստումը). այլ արտադրական և տնտեսական կարիքների համար (հիմնական միջոցների փորձարկում, վերահսկում, պահպանում, շահագործում և այլ նմանատիպ նպատակներով).
- գործիքների, հարմարանքների, գույքագրման, գործիքների, լաբորատոր սարքավորումների, կոմբինեզոնների և այլ գույք գնելու համար, որը մաշվածության ենթակա գույք չէ: Նման գույքի արժեքը ներառված է նյութական ծախսերամբողջ ծավալով, քանի որ այն շահագործման է հանձնվել։

Վերջինս կարող է ներառել.
- դրամարկղի ժապավեններ, թանաքի ժապավեն և թանաք KKT տպագրական մեխանիզմի համար (Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության նամակ Մոսկվա քաղաքի 2004 թվականի հունվարի 6-ի N 2109/00507 «Կանխիկի կառավարման ծախսերը հաշվառելու մասին»);
- հանրային սննդի համար կոմբինեզոնների ձեռքբերման ծախսեր (Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության նամակ Մոսկվա քաղաքի 2003 թվականի հոկտեմբերի 10-ի N 2107/56743 «Աշխատակիցների համար կոմբինեզոններ գնելու ծախսերը հաշվառելու մասին»).
- ախտահանիչ միջոցների, օճառի, զուգարանի թղթի, դույլերի, լաթերի, ավելների, ռետինե ձեռնոցների և այլնի գույքագրման, տրանսպորտային ծառայությունների վճարման ծախսեր»);
- հավաքվող բաղադրամասերի և (կամ) կիսաֆաբրիկատների ձեռքբերման համար, որոնք ենթակա են լրացուցիչ վերամշակման հարկ վճարողի կողմից.
- տեխնոլոգիական նպատակներով ծախսվող բոլոր տեսակի վառելիքի, ջրի և էներգիայի ձեռքբերման, բոլոր տեսակի էներգիայի արտադրության (այդ թվում՝ արտադրության կարիքների համար հարկ վճարողի կողմից), շենքերի ջեռուցման, ինչպես նաև էներգիայի փոխակերպման և փոխանցման ծախսերը.
- երրորդ անձանց կողմից իրականացվող արդյունաբերական բնույթի աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման համար կամ անհատ ձեռնարկատերեր, ինչպես նաև այդ աշխատանքների կատարման համար (ծառայությունների մատուցում) կառուցվածքային ստորաբաժանումներհարկատու.

Տարբեր ձեռնարկությունների համար նյութական ծախսերի կազմը կարող է տարբեր լինել: Կարևոր դեր է խաղում ձեռնարկության առանձնահատկությունները: Օրինակ, Ռուսաստանի UMNS Մոսկվայի 2003 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 2109/72313 նամակում նշվում է, որ ոչ պետական. ուսումնական հաստատություն (մանկապարտեզ) ծախսերը (երեխաների հետ գործունեության համար սննդի, խաղալիքների և ծախսվող նյութերի արժեքը) կարող են հաշվի առնվել մեկ հարկը որպես նյութական ծախսերի մաս հաշվարկելիս: Օրենքով սահմանված չափանիշներին դրանց համապատասխանության պայմանով։ Այլ տեսակի գործունեություն իրականացնող մեկ այլ ձեռնարկության նույն ծախսերը չեն կարող համարվել որպես ծախս:

Արդյունաբերական բնույթի աշխատանքները (ծառայությունները) ներառում են ապրանքների արտադրության (արտադրության) առանձին գործողությունների կատարումը, աշխատանքի կատարումը, ծառայությունների մատուցումը, հումքի (նյութերի) վերամշակումը, սահմանված տեխնոլոգիական գործընթացներին համապատասխանության նկատմամբ վերահսկողությունը. Տեխնիկական սպասարկումհիմնական միջոցներ և նմանատիպ այլ աշխատանքներ. Մասնավորապես, Ռուսաստանի UMNS Մոսկվայի 2004 թվականի հունվարի 6-ի N 2109/00511 նամակում կարծիք է հայտնվել, որ եթե երրորդ կողմի կազմակերպության ծառայությունները ծրագրավորողի կամ ցանցային ադմինիստրատորի գործառույթներն են. կազմակերպության համար արտադրական բնույթը, այսինքն՝ դրանք ուղղակիորեն կապված են նրա հիմնական գործունեության հետ, այդ ծառայությունների վճարումը հարկ վճարողի կողմից կարող է հաշվի առնել միասնական հարկի համար հարկային բազան հաշվարկելիս:

2006 թվականի հունվարի 1-ից գնված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը (կառուցված, արտադրված, ստեղծվել է հենց հարկ վճարողի կողմից) ծախսերի մեջ ներառվում են ոչ թե անմիջապես, այլ մաս-մաս հավասարաչափ ողջ տարվա ընթացքում: Միաժամանակ ֆինանսների նախարարության պաշտոնյաներն անդրադառնում են նոր հրատարակությունՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Այն ասում է, որ պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների հետ կապված ծախսերն ընդունվում են այդ հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու պահից: Իսկ ներքեւում ասվում է, որ «միաժամանակ հարկային ժամանակաշրջանում հաշվետու ժամանակաշրջանների համար ծախսերն ընդունվում են հավասար չափաբաժիններով»։

Հիշեցնենք, որ մինչև 2006 թվականը պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ձեռք բերված հիմնական միջոցների արժեքը ներառվում էր ծախսերի մեջ՝ գործարկման պահին անմիջապես միասնական հարկը հաշվարկելիս:

Ինչ վերաբերում է հիմնական միջոցների ձեռքբերման ժամանակ վճարվող «մուտքային» ԱԱՀ-ին, ապա այն պետք է ներառվի ծախսերի մեջ նույն կարգով, ինչ հիմնական միջոցների ինքնարժեքը, որի վրա կիրառվում է հարկը: Թեև դա հաշվի է առնվում ծախսերում առանձին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16):

Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո ծախսերը կներառեն անցման ամսաթվի դրությամբ հաստատված «հին» հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը հետևյալ հաջորդականությամբ.

Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, որոնց օգտակար ծառայության ժամկետը չի գերազանցում երեք տարին, պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու առաջին տարվա ընթացքում հավասար բաժիններով ներառվում է ծախսերի մեջ: Այսինքն՝ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջին օրը հաշվապահը հարկային նպատակներով ընդունում է այդ օբյեկտների մնացորդային արժեքի 1/4-ը։

Մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված հիմնական միջոցները հաշվառվում են այլ կերպ: Նման հիմնական միջոցների արժեքը ներառվում է դրանց ձեռքբերման արժեքում հետևյալ հաջորդականությամբ.
- մինչև երեք տարի ներառյալ օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցների առնչությամբ՝ պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելուց հետո մեկ տարվա ընթացքում.
- երեքից մինչև 15 տարի ներառյալ օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցների հետ կապված՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին տարվա ընթացքում՝ արժեքի 50 տոկոսը, երկրորդ տարում՝ ինքնարժեքի 30 տոկոսը և երրորդ տարում՝ 20 տոկոսը. արժեքից;
- 15 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցների առնչությամբ` պարզեցված հարկման համակարգը հիմնական միջոցների արժեքի հավասար մասնաբաժիններով կիրառելուց հետո 10 տարվա ընթացքում:

Այսինքն՝ «հին» հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի դուրսգրման կարգը կախված է դրանց օգտակար ծառայության ժամկետից։

Փաստաբանների խորհրդատվություններ և մեկնաբանություններ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի վերաբերյալ.

Եթե դեռ հարցեր ունեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի վերաբերյալ և ցանկանում եք վստահ լինել, որ տրամադրված տեղեկատվությունը արդիական է, կարող եք խորհրդակցել մեր կայքի իրավաբանների հետ:

Հարց կարող եք տալ հեռախոսով կամ կայքում։ Նախնական խորհրդատվությունն անվճար է ամեն օր Մոսկվայի ժամանակով ժամը 9:00-21:00: Ժամը 21:00-ից 09:00-ն ընկած ժամանակահատվածում ստացված հարցերին ընթացք կտրվի հաջորդ օրը:

Փոխհատուցման ծախսեր Արվեստ 346.16 պարզաբանում. Բաժին viii.1

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի մեկնաբանություն

Փաստաբանների խորհրդատվություններ և մեկնաբանություններ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի վերաբերյալ.

Գաղտնաբառի վերականգնում