Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, անձնական եկամտահարկի վերջին հրատարակությունը: Անձնական եկամտահարկ (անձնական եկամտահարկ)

17.01.2017

ԱԶԱՏՈՒՄ ԵՆ ՓՈՔԻՑ ԱՇԽԱՏԱԿՑԻ ՈՐԱԿԱՎՈՐՄԱՆ ԱՆԿԱԽ ԳՆԱՀԱՏՄԱՆ ԱՐԺԵՔԻ ՀԱՄԱՐ.

Ուժի մեջ է 2017թ դաշնային օրենքըհուլիսի 3-ի թիվ 251-FZ «Երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» 2016 թ. հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնություն«Որակավորումների անկախ գնահատման մասին» դաշնային օրենքի ընդունման կապակցությամբ (այսուհետ՝ թիվ 251-FZ դաշնային օրենք): Գործատուների և աշխատողների գնահատմանը մասնակցությունը խրախուսելու համար սույն օրենքը սահմանում է հարկային արտոնություններ:

Աշխատողի որակավորումների անկախ գնահատման վճարը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի: Արվեստի 1-ին մաս. Թիվ 251-FZ դաշնային օրենքի 1-ին, Արվեստի տեքստը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածը լրացվել է նոր 21.1 կետով, որի հիման վրա աշխատողների կամ որոշակի տեսակի աշխատանքային գործունեության համար դիմող անձանց որակավորման անկախ գնահատում անցնելու համար վճարների տեսքով եկամուտը չի համարվում: դրույթների պահպանման համար ենթակա է հարկման մասնագիտական ​​ստանդարտկամ դաշնային օրենքներով և Ռուսաստանի Դաշնության այլ կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված որակավորման պահանջները, որոնք իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Ձեր տեղեկատվության համար

Թիվ 251-FZ դաշնային օրենքը նաև փոփոխություններ և լրացումներ է կատարել պարբերություններում: 23-ի 1-ին պարբերություն և Արվեստի 3-րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264. 01/01/2017 թվականից անկախ որակավորման գնահատման ծախսերը ներառվում են եկամտային հարկը հաշվարկելիս այլ ծախսերում: Հարկ վճարողի աշխատակիցները անցնում են անկախ որակավորման գնահատում` նման գնահատման համար ծառայությունների մատուցման պայմանագրի հիման վրա Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Միաժամանակ այն անցնում են հարկատուի աշխատակիցները, ովքեր նրա հետ աշխատանքային պայմանագրեր են կնքել։ Հարկ վճարողից կպահանջվի պահպանել անկախ որակավորման գնահատման ենթարկվող աշխատողի ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր այս գնահատումն իրականացնելու համար ծառայությունների մատուցման պայմանագրի ողջ տևողության և ֆիզիկական անձի մեկ տարվա աշխատանքի համար, որի որակավորման գնահատումը վճարվել է հարկ վճարողը իր հետ կնքված աշխատանքային պայմանագրին համապատասխան, բայց ոչ պակաս, քան չորս տարի:

Նոր հարկային նվազեցում, երբ ֆիզիկական անձը վճարում է անկախ որակավորման գնահատման համար: Արվեստի 1-ին կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219 նոր պարբերություն. 6 (ներդրվել է թիվ 251-FZ դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 2-րդ մասի «ա» պարբերությունը): Հաշվի առնելով այս ենթակետը, այն իրավիճակում, երբ քաղաքացին վճարել է իր որակավորումների անկախ գնահատման համար, նա կկարողանա սոցիալական նվազեցում ստանալ անձնական եկամտահարկի համար:

Նվազեցման գումարը հավասար է անկախ որակավորման գնահատում անցնելու փաստացի ծախսերի գումարին: Միևնույն ժամանակ, այս նվազեցման չափը և պարբերություններով նախատեսված նվազեցումները. 2 - 5 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-ը (բացառությամբ հարկ վճարողի երեխաների կրթության ծախսերի (կետ 2) և թանկ բուժման ծախսերի (կետ 3)), ընդհանուր առմամբ չպետք է գերազանցի 120,000 ռուբլի: տարում։ Համապատասխան փոփոխություններ են կատարվել պարբերությունում: 7 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219.

Ձեր տեղեկատվության համար

Օրենսդրությունը չի նախատեսում հարկային գործակալի միջոցով սեփական որակավորումների անկախ գնահատման համար վճարված գումարի նվազեցում ստանալու հնարավորություն։ Այսպիսով, քաղաքացին պետք է այն հայտարարագրի հարկային գրասենյակ ներկայացված անձնական եկամտահարկի հայտարարագրում։

ՈՐՈՇ ՍՈՑԻԱԼԱԿԱՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԶԵՂՉԵՐԻ ՍՏԱՆԱՑՄԱՆ ԿԱՐԳԸ ՓՈԽԵԼՈՎ.

2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ մասի երկրորդ մասի 219-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքը սահմանում է, որ անձնական եկամտահարկի սոցիալական նվազեցումը պայմանագրերով ապահովագրավճարների չափով. կամավոր ապահովագրությունկյանքը կարելի է ձեռք բերել գործատուից: Հարկ է հիշել, որ նվազեցումը տրամադրվում է հարկ վճարողի կողմից այս նվազեցումը ստանալու իրավունքի հաստատմամբ, որը տրվել է հարկային մարմնի կողմից:

Ձեր տեղեկատվության համար

Նվազեցման կարգը նման է ընթացիկ պատվերըկրթության ծախսերի համար նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումներ, տրամադրում բժշկական ծառայություններև բժշկական օգտագործման համար դեղերի ձեռքբերում։

ԻՆՔՆԱՇԽԱՏՈՎ ՔԱՂԱՔԱՑԻՆԵՐԻ ԱԶԱՏՈՒՄԸ ՀԱՐԿԵՐԻՑ.

2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքը (այսուհետ՝ թիվ 401-ФЗ դաշնային օրենք) թիվ 401-ФЗ. Փոփոխվել է Հարկային օրենսգիրքը, համաձայն որի՝ ինքնազբաղված քաղաքացիները 2017 և 2018 թվականների համար կազատվեն անձնական եկամտահարկի վճարումից («գ» կետեր, 15-րդ կետ, 2-րդ հոդված, 13-րդ կետ, հոդված 13): Մասնավորապես, արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-ը լրացվել է նոր 70-րդ կետով, որը պարունակում է ինքնազբաղված քաղաքացիների կողմից մատուցվող ծառայությունների ցանկը, մասնավորապես, ծառայությունները.

• երեխաների, հիվանդների, 80 տարեկանից բարձր անձանց, ինչպես նաև բժշկական կազմակերպության եզրակացությամբ մշտական ​​արտաքին խնամքի կարիք ունեցող այլ անձանց հսկողության և խնամքի համար.
• կրկնուսուցման համար;
• տան մաքրում, տնային տնտեսություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքով կարող են սահմանվել նաև այլ տեսակի ծառայություններ անձնական, կենցաղային և (կամ) այլ նմանատիպ կարիքների համար, որոնց տրամադրումից ստացված եկամուտը սույն կետի համաձայն ազատված է հարկումից:

Օգտվեք Արվեստի 70-րդ կետի դրույթներից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-ը, միայն այն անձինք, ովքեր չեն ներգրավում աշխատողներսույն կետում նշված ծառայությունների մատուցման համար:

Ձեր տեղեկատվության համար

Անձնական եկամտահարկից ազատվելու համար ինքնազբաղված քաղաքացիները պետք է գրանցվեն հարկում։ Դա անելու համար նրանք պետք է ծանուցեն իրենց ընտրությամբ ցանկացած հարկային մարմնի անձնական, կենցաղային և (կամ) այլ նմանատիպ կարիքների համար անհատին ծառայություններ մատուցելու մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 7.3-րդ կետ): Նաև ինքնազբաղված քաղաքացիները պետք է ծանուցեն հարկային մարմիններին այդ ծառայությունների մատուցման դադարեցման մասին:

ՖԻՖԱ-Ի ԱՇԽԱՐՀԻ 2018 ԹՎԱԿԱՆԻ ԱՇԽԱՐՀԻ ԿԱՄԱՎՈՐՆԵՐԻ ԿԱՄԱՎՈՐՆԵՐԻ ՍՏԱՆԱՑՎԱԾ ԲԱՆԱԿԱՆ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՆՔԻՑ ԱԶԱՏՈՒՄԸ:

Համաձայն 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ մասի երկրորդ մասի 217-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքի (այսուհետ՝ թիվ 398-FZ դաշնային օրենք) բնաիրային եկամուտ. 2018 թվականի Ֆուտբոլի աշխարհի գավաթի և 2017 թվականի ՖԻՖԱ-ի Կոնֆեդերացիաների գավաթի կամավորների կողմից ստացված կամավորներն ազատվում են անձնական եկամտահարկից:

Նշված օրենքը վերաբերում է ՖԻՖԱ-ի, ՖԻՖԱ-ի դուստր ձեռնարկությունների, «Ռուսաստան 2018»-ի կազմկոմիտեի հետ կնքված քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով կամավորների կողմից ստացված բնաիրային եկամուտներին և որոնց գործունեության առարկան թիվ 108 Դաշնային օրենքով նախատեսված միջոցառումներին մասնակցությունն է, և նշված պայմանագրերով կամավորներին կատարված վճարումները՝ այդ պայմանագրերի կատարման ընթացքում նրանց կողմից կատարված ծախսերի փոխհատուցման համար:

Ձեր տեղեկատվության համար

Թիվ 398-FZ դաշնային օրենքը ուժի մեջ է մտել 2017 թվականի հունվարի 1-ից, և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթները, որոնք փոփոխվել են սույն օրենքով, կիրառելի են մինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ը:

ՌԴ ԶԻՆՎԱԾ ՈՒԺԵՐԻ ԶԻՆՎՈՐԱԿԱՆ ԿԱԶՄԻՆ ԵՎ ՔԱՂԱՔԱՑԻԱԿԱՆ ԿԱԶՄԻՆ ՎՃԱՐՈՒՄՆԵՐ ԿԱՏԱՐՈՂ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՃԱՆԱՉՈՒՄԸ, ՈՐՊԵՍ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԳՈՐԾԱԼՆԵՐ.

2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասի 83-րդ և 84-րդ հոդվածներում և 2-րդ մասի 226-րդ հոդվածներում փոփոխություններ կատարելու մասին» 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 399-FZ դաշնային օրենքը սահմանում է հարկային գործակալներին, որոնք պարտավոր են անձնական եկամտահարկը փոխանցել վճարումներից. Ռուսաստանի Դաշնության զինված ուժերի զինվորական և քաղաքացիական անձնակազմ.

Փոփոխվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածը, համաձայն որի՝ գումարներ փոխանցող ռուսական կազմակերպությունները նույնպես ճանաչվում են որպես հարկային գործակալ. նպաստ, կանխիկի պարունակություն, աշխատավարձերՌուսաստանի Դաշնության զինված ուժերի զինծառայողների և քաղաքացիական անձնակազմի (դաշնային պետական ​​քաղաքացիական ծառայողների և ծառայողների) այլ վարձատրություններ (այլ վճարումներ):

Այդ գումարներից հաշվարկված և պահվող հարկի ընդհանուր գումարը փոխանցվում է բյուջե հարկային մարմիններում հարկային գործակալի գրանցման վայրում:

Ձեր տեղեկատվության համար

Գրանցումը և գրանցումից հանելը կատարվում է հարկային մարմնում՝ հարկային գործակալի գտնվելու վայրում: Համապատասխան դիմումը կարող է ներկայացվել էլեկտրոնային եղանակով` հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ միջոցով Անձնական տարածքհարկատու.

ՄԱՐՏԻ ԳՈՐԾՈՂՆԵՐԻ ՎԵՏԵՐԱՆՆԵՐԻՆ ԱՄՍԱԿԱՆ ԿԱՆԽԻԿ ՎՃԱՐՈՒՄՆԵՐԻ ՓՈՔԻՑ ԱԶԱՏՈՒՄԸ.

Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2016 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ 11-P որոշմամբ Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածը, քանի որ իրենց անորոշության պատճառով նրանք թույլատրել են անձնական եկամտահարկը հարկել մարտական ​​վետերանների համար սահմանված ամսական կանխիկ վճարից: 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ մասի 2-րդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքը վերացրեց այս անորոշությունը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 217-րդ հոդվածը լրացում է կատարել, ըստ որի՝ 1995 թվականի հունվարի 12-ի «Վետերանների մասին» թիվ 5-FZ դաշնային օրենքի համաձայն ռազմական գործողությունների վետերաններին կատարված ամսական կանխիկ վճարումները դասակարգվում են որպես եկամուտ: ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի.

ԿՐԿՆԱԿԻ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐ.

2017 թվականի հունվարի 1-ից եկամտահարկի և անձնական եկամտահարկի նկատմամբ կիրառվում են կրկնակի հարկման մասին պայմանագրեր.

• Համաձայնագիր Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության և Չինաստանի Ժողովրդական Հանրապետության Հոնկոնգի հատուկ վարչական շրջանի կառավարության միջև եկամտի հարկերից կրկնակի հարկումից խուսափելու և հարկերից խուսափելը կանխելու մասին (հունվարի 18-ին Հոնկոնգում կնքված համաձայնագիր): , 2016): Համաձայնագիրը վավերացվել է 03.07.2016թ. թիվ 234-FZ դաշնային օրենքով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 31.08.2016թ. թիվ ZN-4-17/16168 նամակում տրված են պարզաբանումներ գործակալությունից դրա ուժի մեջ մտնելու վերաբերյալ: ;
• Համաձայնագիր Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության և Չինաստանի Ժողովրդական Հանրապետության կառավարության միջև եկամտի հարկերից կրկնակի հարկումից խուսափելու և հարկերից խուսափելը կանխելու մասին (կնքվել է Մոսկվայում 10.13.2014 թ.): Համաձայնագիրը վավերացվել է 2016 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 6-FZ դաշնային օրենքով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ OA-4-17/7926 նամակում պաշտոնյաները պարզաբանումներ են տվել դրա վերաբերյալ: ուժի մեջ մտնելը։

ԱԶԱՏՈՒՄ ԵՆ ԿԵՆՍԱԹՈՇԱԿԱՌՆԵՐԻՆ ՄԻԱՆԳԱՄԱՆ ԿԱՆԽԻԿ ՎՃԱՐԻ ՓՈՔԻ ՀԱՐԿՈՒՄԻՑ.

2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 400-FZ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ մասի երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին՝ կապված «Կանխիկ միանվագ վճարում ստացող քաղաքացիներին» դաշնային օրենքի ընդունման հետ: Կենսաթոշակ» նախատեսում է կենսաթոշակառուներին միանվագ կանխիկ վճարի հարկումից ազատում։ Համապատասխան լրացում է կատարվել Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217.

Միանվագ կանխիկ վճարում 5000 ռուբլու չափով: թոշակառուները պետք է ստանան 2017 թվականի հունվարին (2016 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ 385-FZ դաշնային օրենք): Վճարումը կատարվում է հիմնական կենսաթոշակային ապահովում ապահովող մարմինների կողմից։

* * *

Մենք թվարկում ենք հիմնական փոփոխությունները, որոնք պետք է հաշվի առնել, երբ անձնական եկամտահարկի հաշվարկ:

• հարկերից ազատված անձնական եկամտահարկի վճարաշխատողների համար անկախ որակավորման գնահատում.
• ընդլայնվել է սոցիալական նվազեցումների ցանկը, որոնք անհատն իրավունք ունի հայտարարել անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնելիս (դրանք նրա որակավորումների անկախ գնահատման համար վճարելու ծախսերն են).
• 2017 - 2018 թվականների համար ինքնազբաղված քաղաքացիները (իրականացնում են այնպիսի գործողություններ, ինչպիսիք են կրկնուսուցումը, մաքրումը և հիվանդներին խնամելը) ազատվում են հարկ վճարելուց.
• գործատուից հնարավոր է դարձել սոցիալական նվազեցում ստանալ կյանքի ապահովագրության կամավոր պայմանագրերով ապահովագրավճարների չափով.
• վճարումներից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս օտարերկրյա աշխատողներ- Չինաստանի Ժողովրդական Հանրապետության քաղաքացիները պետք է առաջնորդվեն կրկնակի հարկումից խուսափելու վերաբերյալ համաձայնագրերով։

07.06.2013 թ. թիվ 108 FZ «Ռուսաստանի Դաշնությունում 2018 թվականի Ֆուտբոլի աշխարհի գավաթի, 2017 թվականի ՖԻՖԱ-ի Կոնֆեդերացիաների գավաթի խաղարկության նախապատրաստման և անցկացման մասին և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքը, որը փոփոխվել է 07/03 թ. /2016թ.

Հոդված 207. Հարկատուներ

1. Եկամտային հարկ վճարողներ անհատներ(այսուհետ` սույն գլխում` հարկ վճարողներ) ճանաչվում են ֆիզիկական անձինք, ովքեր հանդիսանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ, ինչպես նաև ֆիզիկական անձինք, ովքեր եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից, որոնք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն: Հարկային ռեզիդենտ են ճանաչվում այն ​​անձինք, ովքեր փաստացի գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում առնվազն 183 օրացուցային օր 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում: Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձի գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում կարճաժամկետ (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ կրթության նպատակով Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս նրա մեկնելու ժամանակահատվածների համար: Անկախ Ռուսաստանի Դաշնությունում փաստացի անցկացրած ժամանակից, արտերկրում ծառայող ռուս զինվորականները, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աշխատանքի գործուղված պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների աշխատակիցները ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ:

Հոդված 208. Եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից և եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից

1. Սույն գլխի նպատակներով Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտը ներառում է.
1) ռուսական կազմակերպությունից ստացված շահաբաժինները և տոկոսները, ինչպես նաև ռուս անհատ ձեռնարկատերերից և (կամ) ստացված տոկոսները. օտարերկրյա կազմակերպությունՌուսաստանի Դաշնությունում իր առանձին ստորաբաժանման գործունեության հետ կապված.
2) ապահովագրական վճարումներսկզբից ապահովագրված իրադարձություններառյալ պարբերական ապահովագրական վճարները (վարձավճարներ, անուիտետներ) և (կամ) ապահովագրողի ներդրումային եկամուտներում ապահովագրողի մասնակցության հետ կապված վճարումները, ինչպես նաև ռուսական կազմակերպությունից և (կամ) օտարերկրյա կազմակերպությունից ստացված մարման գումարները. Ռուսաստանի Դաշնությունում իր առանձին ստորաբաժանման գործունեությամբ.
3) Ռուսաստանի Դաշնությունում հեղինակային իրավունքի կամ հարակից այլ իրավունքների օգտագործումից ստացված եկամուտը.
4) Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող գույքի վարձակալությունից կամ այլ օգտագործումից ստացված եկամուտը.
5) վաճառքից ստացված եկամուտը. Անշարժ գույքտեղակայված Ռուսաստանի Դաշնությունում, Ռուսաստանի Դաշնությունում բաժնետոմսեր կամ այլ արժեթղթեր, ինչպես նաև բաժնետոմսեր կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում, պահանջի իրավունքներ ռուսական կազմակերպության կամ օտարերկրյա կազմակերպության դեմ՝ կապված տարածքում նրա առանձին ստորաբաժանման գործունեության հետ. Ռուսաստանի Դաշնություն, այլ գույք, որը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում և պատկանում է ֆիզիկական անձին.
6) վարձատրություն Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատանքային կամ այլ պարտականությունների կատարման, կատարված աշխատանքի, մատուցած ծառայության, գործողության կատարման համար: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող կազմակերպության (տնօրենների խորհուրդ կամ նմանատիպ այլ մարմին) կառավարման մարմնի անդամները, որոնց գտնվելու վայրը (կառավարումը) հանդիսանում է տնօրենների վարձատրությունը և նմանատիպ այլ վճարումները. Ռուսաստանի Դաշնություն, համարվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտներ՝ անկախ այն վայրից, որտեղ իրականում կատարվել են այդ անձանց վերապահված կառավարչական պարտականությունները կամ որտեղից է վճարվել նշված վարձատրությունը.
7) հարկ վճարողի ստացած կենսաթոշակները, նպաստները, կրթաթոշակները և համանման այլ վճարները` համաձայն ս.թ. Ռուսաստանի օրենսդրությունըկամ ստացվել է օտարերկրյա կազմակերպությունից՝ կապված Ռուսաստանի Դաշնությունում իր առանձին ստորաբաժանման գործունեության հետ.
8) բացառվում է. - 2000 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 166-FZ Դաշնային օրենքը;
8) ցանկացածի օգտագործումից ստացված եկամուտը Փոխադրամիջոցներառյալ ծովային, գետը, օդանավերը և շարժիչային տրանսպորտային միջոցները, որոնք կապված են Ռուսաստանի Դաշնություն և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից կամ դրա ներսում փոխադրումների հետ, ինչպես նաև տուգանքներ և այլ պատժամիջոցներ բեռնման կետերում նման տրանսպորտային միջոցների խափանման (ուշացման) համար. բեռնաթափում) Ռուսաստանի Դաշնությունում.
9) Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում խողովակաշարերի, էլեկտրահաղորդման գծերի (TL), օպտիկամանրաթելային և (կամ) անլար կապի գծերի, կապի այլ միջոցների, ներառյալ համակարգչային ցանցերի օգտագործումից ստացված եկամուտը. 9.1) վճարումներ իրավահաջորդներին. մահացած ապահովագրված անձինք պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերում.
10) Ռուսաստանի Դաշնությունում իր գործունեության արդյունքում հարկ վճարողի ստացած այլ եկամուտներ.2. Սույն գլխի իմաստով, Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտը չի ներառում ֆիզիկական անձի եկամուտը, որը ստացել է նրա կողմից բացառապես անունից և շահերից ելնելով արտաքին առևտրային գործառնությունների արդյունքում (ներառյալ փոխանակման գործարքները): այս անհատը և կապված է բացառապես Ռուսաստանի Դաշնությունում ապրանքների (աշխատանքների կատարման, ծառայությունների մատուցման) գնման, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքների ներմուծման հետ: Այս դրույթը վերաբերում է ներմուծման հետ կապված գործառնություններին: ապրանքները Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ազատ շրջանառության ազատ արձակման մաքսային ռեժիմով, միայն հետևյալ պայմանների դեպքում.
1) ապրանքների առաքումն իրականացվում է ֆիզիկական անձի կողմից ոչ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող պահեստների (ներառյալ մաքսային պահեստներից).
2) գործարքի վրա չեն տարածվում սույն օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի 3-րդ կետի դրույթները.
3) ապրանքը չի վաճառվում միջոցով առանձին ստորաբաժանումօտարերկրյա կազմակերպություն Ռուսաստանի Դաշնությունում: Եթե նշված պայմաններից առնվազն մեկը չի բավարարվում, ապա ապրանքների վաճառքի հետ կապված Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտը ճանաչվում է որպես կազմակերպության գործունեության հետ կապված ստացված եկամտի մաս: Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձի կողմից սույն կետով նախատեսված արտաքին առևտրային գործառնություններում ձեռք բերված ապրանքների վաճառք, Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից ստացված այդպիսի ֆիզիկական անձի եկամուտը ներառում է եկամուտ այս ապրանքի ցանկացած վաճառքից, ներառյալ դրա վերավաճառքը կամ գրավադրումը. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվողներից, որոնք պատկանում են ֆիզիկական անձին, նրա կողմից վարձակալված կամ օգտագործվող պահեստները կամ այլ վայրերում և այդպիսի ապրանքների պահեստավորումը, բացառությամբ մաքսային պահեստներից դրանց վաճառքի Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս: Սույն գլխի նպատակներով Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտները ներառում են.
1) օտարերկրյա կազմակերպությունից ստացված շահաբաժինները և տոկոսները, բացառությամբ սույն հոդվածի 1-ին մասի 1-ին ենթակետով նախատեսված տոկոսների.
2) ապահովագրական վճարները օտարերկրյա կազմակերպությունից ստացված ապահովագրական դեպքի առաջացման դեպքում, բացառությամբ սույն հոդվածի 1-ին մասի 2-րդ ենթակետով նախատեսված ապահովագրական վճարների.
3) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս հեղինակային իրավունքի կամ այլ հարակից իրավունքների օգտագործումից եկամուտ.
4) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող գույքի վարձակալությունից կամ այլ օգտագործումից ստացված եկամուտը.
5) եկամուտ՝ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող անշարժ գույքի, Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող բաժնետոմսերի կամ այլ արժեթղթերի, ինչպես նաև բաժնետոմսերի վաճառքից. կանոնադրական կապիտալներօտարերկրյա կազմակերպություններ, օտարերկրյա կազմակերպության նկատմամբ պահանջի իրավունքներ, բացառությամբ սույն հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետի չորրորդ պարբերության մեջ նշված հայցի իրավունքների, Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող այլ գույք.
6) վարձատրություն աշխատանքային կամ այլ պարտականությունների կատարման, կատարված աշխատանքի, մատուցած ծառայության, Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գործողության կատարման համար: Միևնույն ժամանակ, օտարերկրյա կազմակերպության կառավարման մարմնի անդամների (տնօրենների խորհուրդ կամ նմանատիպ այլ մարմին) ստացած տնօրենների վարձատրությունը և նմանատիպ այլ վճարումները համարվում են եկամուտ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս գտնվող աղբյուրներից՝ անկախ այն վայրից, որտեղ Այդ անձանց վերապահված կառավարչական պարտականությունները փաստացի կատարվել են.
7) օրենքով սահմանված կարգով հարկ վճարողի ստացած կենսաթոշակները, նպաստները, կրթաթոշակները և համանման այլ վճարումներ. օտար երկրներ;
8) ցանկացած տրանսպորտային միջոցի, ներառյալ ծովային, գետի, օդանավերի և շարժիչային տրանսպորտային միջոցների օգտագործումից ստացված եկամուտը, ինչպես նաև տուգանքներն ու այլ պատժամիջոցները բեռնման (բեռնաթափման) կետերում այդպիսի տրանսպորտային միջոցների անսարքության (ուշացման) համար, բացառությամբ ենթակետով նախատեսվածների. սույն հոդվածի 1-ին կետի 8.
9) այլ եկամուտներ, որոնք ստացել է հարկ վճարողը Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս իր գործունեության արդյունքում.4. Եթե ​​սույն օրենսգրքի դրույթները թույլ չեն տալիս հարկ վճարողի ստացած եկամուտը միանշանակ վերագրել Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտներին կամ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտներին, ապա եկամուտների վերագրումն իրականացվում է այս կամ այն ​​աղբյուրի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարություն. Նմանապես որոշվում է այդ եկամուտների մասնաբաժինը, որը կարող է վերագրվել Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից ստացվող եկամուտներին, և այն մասնաբաժինը, որը կարող է վերագրվել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտներին:5. Սույն գլխի իմաստով Ռուսաստանի Դաշնության Ընտանեկան օրենսգրքին համապատասխան ընտանիքի անդամ և (կամ) մերձավոր ազգական ճանաչված անձանց գույքային և ոչ գույքային հարաբերությունների հետ կապված գործարքներից եկամուտը չի ճանաչվում որպես եկամուտ, բացառությամբ. այդ անձանց միջև քաղաքացիական իրավունքի կամ աշխատանքային պայմանագրերի կնքման արդյունքում ստացված եկամուտները:

Հոդված 209. Հարկման օբյեկտ

Հարկման օբյեկտը հարկ վճարողների կողմից ստացված եկամուտներն են.
1) Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից և (կամ) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող ֆիզիկական անձանց համար.
2) Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից` ֆիզիկական անձանց համար, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն:

Հոդված 210. Հարկային բազա

1. Որոշելիս հարկային բազանհարկ վճարողի կողմից ստացված բոլոր եկամուտները ինչպես դրամական, այնպես էլ դրամական տեսքով բնական ձևեր, կամ տնօրինելու իրավունքը, որից նա առաջացել է, ինչպես նաև եկամուտների տեսքով նյութական շահորոշվում է սույն օրենսգրքի 212-րդ հոդվածին համապատասխան, եթե նրա հրամանով, դատարանի կամ այլ մարմինների որոշմամբ հարկ վճարողի եկամուտներից պահումներ են կատարվում, ապա նման պահումները չեն նվազեցնում հարկային բազան: Հարկային բազան որոշվում է առանձին եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար, որի համար տարբեր հարկային դրույքաչափերը.3. Եկամուտների համար, որոնց համար նախատեսված է սույն օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետով սահմանված հարկի դրույքաչափը, հարկային բազան որոշվում է որպես հարկման ենթակա եկամտի դրամական արժեք՝ նվազեցված 218-րդ հոդվածով նախատեսված հարկային նվազեցումների չափով: -221 սույն օրենսգրքի, հաշվի առնելով սույն օրենսգրքով սահմանված առանձնահատկությունները.գլուխ.Եթե հարկային ժամանակաշրջանում պարզվում է, որ հարկային նվազեցումների գումարը կազմում է. գումարից ավելիեկամուտ, որի գծով սույն օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետով սահմանված հարկման դրույքաչափը ենթակա է հարկման նույն հարկային ժամանակաշրջանի համար, ապա այս հարկային ժամանակաշրջանի հարկային բազան ենթադրվում է զրոյական: Հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի համար այս հարկային ժամանակաշրջանում հարկային նվազեցումների և եկամտի այն գումարի տարբերությունը, որի համար ենթակա է հարկման սույն օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին մասով սահմանված հարկի դրույքաչափը, չի փոխանցվում, եթե այլ բան նախատեսված չէ այս գլուխը. Այլ հարկային դրույքաչափերով ենթակա եկամտի համար հարկային բազան որոշվում է որպես հարկման ենթակա այդ եկամտի դրամական արժեք: Այս դեպքում չեն կիրառվում սույն օրենսգրքի 218 - 221 հոդվածներով նախատեսված հարկային նվազեցումները.5. Հարկ վճարողի եկամուտը (սույն օրենսգրքի 218-221-րդ հոդվածների համաձայն նվազեցման համար ընդունված ծախսերը)՝ արտահայտված (առաջադրված). արտարժույթ, փոխարժեքով ռուբլու Կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն, որը ստեղծվել է եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվի դրությամբ (փաստացի ծախսերի օրվա դրությամբ):

Հոդված 211. Եկամուտ բնեղեն ստանալու ժամանակ հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները

1. Երբ հարկ վճարողը կազմակերպություններից և անհատ ձեռնարկատերերից եկամուտ է ստանում բնօրինակով ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), այլ գույքի տեսքով, հարկային բազան որոշվում է որպես այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) և այլ գույքի ինքնարժեք՝ հաշվարկված ս.թ. կարգով որոշված ​​դրանց գների հիմքը 2. Այդպիսի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը ներառում է ավելացված արժեքի հարկի, ակցիզների համապատասխան գումարը և բացառում է հարկ վճարողի կողմից իր կողմից ստացված ապրանքների արժեքի, աշխատանքների մասնակի վճարումը. նրա համար մատուցված ծառայությունները։ Հարկ վճարողի բնեղենով ստացված եկամուտը, մասնավորապես, ներառում է.
1) կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) կամ գույքային իրավունքների վճարում, այդ թվում. կոմունալ ծառայություններ, սնունդ, հանգիստ, վերապատրաստում` ելնելով հարկատուի շահերից.
2) հարկ վճարողի կողմից ստացված ապրանքները, հարկ վճարողի շահերից ելնելով կատարված աշխատանքները, հարկ վճարողի շահերից ի շահ անհատույց կամ մասնակի վճարումներով մատուցված ծառայություններ.
3) բնաիրային աշխատավարձը.

Հոդված 212

1. Նյութական օգուտի տեսքով ստացված հարկ վճարողի եկամուտը կազմում է.
1) կազմակերպություններից կամ անհատ ձեռնարկատերերից ստացված փոխառու (վարկային) միջոցների հարկ վճարողի կողմից օգտագործվող փոխառու (վարկային) միջոցներից ստացված նյութական օգուտը, բացառությամբ ս.թ. անտոկոս ժամանակահատվածում բանկային քարտերով գործառնությունների հետ կապված ստացված նյութական օգուտի. տրամադրման մասին համաձայնագիրը բանկային քարտև նոր շինարարության համար փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման կամ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում դրանցում բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի կամ բաժնեմասի (բաժնետոմսերի) ձեռքբերման համար տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտները, եթե հարկ վճարողը. իրավունք ունի գույք ստանալու հարկային նվազեցումսույն օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետին համապատասխան.
2) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերումից ստացված նյութական օգուտը համապատասխան քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիրանհատների, կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնք փոխկապակցված են հարկ վճարողի նկատմամբ.
3) արժեթղթերի ձեռքբերումից ստացված նյութական օգուտ.2. Երբ հարկ վճարողը եկամուտ է ստանում սույն հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետում նշված նյութական օգուտի տեսքով, հարկային բազան որոշվում է հետևյալ կերպ.
1) ռուբլով արտահայտված փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարի գերազանցումը՝ հաշվարկված կողմից սահմանված վերաֆինանսավորման ընթացիկ տոկոսադրույքի երկու երրորդի հիման վրա. կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնությունը՝ հարկ վճարողի կողմից եկամտի փաստացի ստացման ամսաթվին, համաձայնագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափից.
2) տարեկան 9 տոկոսի հիման վրա հաշվարկված փոխառու (վարկային) միջոցների արտարժույթով արտահայտված փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարի գերազանցումը պայմանագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափից. Հարկային բազան փոխառու (վարկային) միջոցների ստացման դեպքում տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալու դեպքում հարկի հաշվարկը, պահումը և փոխանցումը կատարվում է հարկային գործակալի կողմից սույն օրենսգրքով սահմանված կարգով: Երբ հարկ վճարողը եկամուտ է ստանում սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված նյութական օգուտի տեսքով, հարկային բազան որոշվում է որպես այն անձանց կողմից վաճառվող միանման (միատարր) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնի գերազանցում. փոխկապակցված է հարկ վճարողի նկատմամբ, նորմալ պայմաններում, փոխկապակցվածություն չունեցող անձանց նկատմամբ, հարկ վճարողին միանման (միատարր) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գների նկատմամբ:4. Երբ հարկ վճարողը եկամուտ է ստանում սույն հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետում նշված նյութական օգուտի տեսքով, հարկային բազան որոշվում է որպես արժեթղթերի շուկայական արժեքի գերազանցում, որը որոշվում է հաշվի առնելով շուկայում տատանումների սահմանային սահմանը: արժեթղթերի գինը՝ դրանց ձեռքբերման համար հարկ վճարողի իրական ծախսերի չափից ավելի Արժեթղթերի շուկայական գնի և արժեթղթերի շուկայական գնի տատանումների սահմանային սահմանի որոշման կարգը սահմանում է արժեթղթերի շուկան կարգավորող դաշնային մարմինը:

Հոդված 213. Ապահովագրական պայմանագրերով հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները

1. Հարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում ապահովագրական վճարների տեսքով հարկ վճարողի ստացած եկամուտները, բացառությամբ ստացված վճարումների.
1) պայմանագրերով պարտադիր ապահովագրությունիրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով.
2) կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով (բացառությամբ սույն կետի 4-րդ ենթակետով նախատեսված պայմանագրերի) ապահովագրված անձի՝ որոշակի տարիքի կամ ժամկետի գոյատևման հետ կապված վճարումների կամ այլ դեպքի դեպքում. եթե նման պայմանագրի պայմաններով ապահովագրավճարներվճարվում են հարկ վճարողի կողմից, և եթե ապահովագրական վճարների գումարները չեն գերազանցում նրա վճարած ապահովագրավճարների գումարները, ապա ավելանում են ապահովագրության կնքման օրվանից վճարված ապահովագրավճարների գումարների հաջորդական ամփոփմամբ հաշվարկված գումարով. պայմանագիր մինչև կյանքի այդպիսի կամավոր ապահովագրության պայմանագրի գործողության յուրաքանչյուր տարվա ավարտը (ներառյալ) և Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի միջին տարեկան վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, որը գործում է համապատասխան տարում: Հակառակ դեպքում, նշված գումարների տարբերությունը հաշվի է առնվում հարկային բազան որոշելիս և ենթակա է հարկման վճարման աղբյուրի մոտ՝ կյանքի ապահովագրության պայմանագրի գործողության տարվա յուրաքանչյուր օրացուցային ամսվա օրը՝ ամփոփված թվով. Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքները, կողմերին), ինչպես նաև ֆիզիկական անձանց կանխիկ գումարի վերադարձը (մարումը), որը պետք է վճարվի ապահովագրության կանոններին և սույն պայմանագրերի պայմաններին համապատասխան, այդպիսի պայմանագրերի վաղաժամկետ դադարեցման դեպքում, եկամուտը. ստացված` հանած հարկ վճարողի վճարած ապահովագրավճարների գումարները, հաշվի է առնվում հարկային բազան որոշելիս և ենթակա է հարկման վճարման աղբյուրի մոտ.
3) կամավոր պայմանագրերով անձնական ապահովագրությունմահվան, առողջությանը հասցված վնասվածքի դեպքում վճարումներ և (կամ) փոխհատուցում ապահովելը բժշկական ծախսերապահովագրված անձը (բացառությամբ առողջարանային և առողջարանային վաուչերների արժեքի վճարման).
4) կամավոր պայմանագրերով կենսաթոշակային ապահովագրությունֆիզիկական անձանց կողմից իրենց օգտին կնքված ապահովագրական կազմակերպությունների հետ, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան կենսաթոշակային հիմքերի առաջացման դեպքում: Կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրերը դադարեցնելու դեպքում (բացառությամբ ապահովագրական պայմանագրերի դադարեցման դեպքերի, որոնք չեն կարող վերահսկել. կողմերը) և ապահովագրական կանոններին և պայմանագրի պայմաններին համապատասխան վճարվելիք գումարը` այդպիսի պայմանագրերը լուծելիս, որոշելու ժամանակ հաշվի է առնվում ստացված եկամուտը` հանած հարկ վճարողի վճարած ապահովագրավճարների գումարները. հարկային բազան և ենթակա է հարկման վճարման աղբյուրի մոտ: Կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրի դադարեցման դեպքում (բացառությամբ կողմերի վերահսկողությունից անկախ պատճառներով ապահովագրական պայմանագրերի խզման դեպքերի), հարկային բազան որոշելիս. Հաշվի են առնվում ֆիզիկական անձի կողմից սույն պայմանագրով վճարված ապահովագրավճարների այն գումարները, որոնց համար նրան տրամադրվել է սույն օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը: ապահովագրական կազմակերպությունԿամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով անհատական ​​կանխիկ (մարման) գումարներ վճարելիս պարտավոր է հետ պահել եկամտի գումարից հաշվարկված հարկի գումարը, որը հավասար է սույն պայմանագրով ֆիզիկական անձի կողմից վճարված ապահովագրավճարների չափին յուրաքանչյուր օրացուցային տարվա համար, հարկ վճարողն իրավունք ուներ սոցիալական հարկ ստանալու սույն օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետում նշված նվազեցումը: Եթե հարկ վճարողը ներկայացրել է հարկ վճարողի բնակության վայրում հարկային մարմնի կողմից տրված տեղեկանք, որը հաստատում է, որ հարկ վճարողը չի. ստացել է սոցիալական հարկի նվազեցում կամ հաստատելով այն փաստը, որ հարկ վճարողը ստացել է սույն օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 4-րդ հոդվածի 1-ին կետով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցման գումարը, ապահովագրական ընկերությունը, համապատասխանաբար, չի պահում հարկի գումարը կամ հաշվարկում է. պահվող հարկի գումարը 1.1. Հաստատվում է հարկ վճարողի բնակության վայրում հարկային մարմնի կողմից տրված տեղեկանքի ձևը, որը հաստատում է, որ հարկ վճարողը չի ստացել սոցիալական հարկի նվազեցում կամ հաստատում է այն փաստը, որ հարկ վճարողը ստացել է հատկացված սոցիալական հարկի նվազեցման գումարը. դաշնային մարմնի կողմից գործադիր իշխանությունիրավասու է հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար.2. Կորցրած ուժը. - 2004 թվականի դեկտեմբերի 29-ի դաշնային օրենքը N 204-FZ.3. Հարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում ապահովագրավճարների չափերը, եթե նշված գումարները ֆիզիկական անձանց համար վճարվում են գործատուների միջոցներից կամ գործատու չհանդիսացող կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի միջոցներից այն ֆիզիկական անձանց նկատմամբ, որոնց համար նրանք վճարում են: ապահովագրավճարները, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ ֆիզիկական անձանց ապահովագրությունը կատարվում է պարտադիր ապահովագրության պայմանագրերով, կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով կամ կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրերով.4. Գույքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (ներառյալ երրորդ անձանց գույքին վնաս պատճառելու համար քաղաքացիական պատասխանատվության և (կամ) տրանսպորտային միջոցների սեփականատերերի քաղաքացիական պատասխանատվության ապահովագրությունը) ապահովագրված դեպքի առաջացման դեպքում որոշվում է հարկ վճարողի հարկման ենթակա եկամուտը. Հետևյալ դեպքերում՝ ապահովագրված գույքի (երրորդ անձանց սեփականության) մահը կամ ոչնչացումը որպես ստացված ապահովագրական վճարի չափի և շուկայական արժեքըապահովագրված գույքը կնքման ամսաթվին ասված համաձայնագիրը(ապահովագրված դեպքի առաջացման օրվա դրությամբ՝ քաղաքացիական պատասխանատվության ապահովագրության պայմանագրով), ավելացված այս գույքի ապահովագրության համար վճարված ապահովագրավճարների չափով. ստացված ապահովագրական վճարի գումարը և այս գույքի վերանորոգման (վերականգնման) համար անհրաժեշտ ծախսերը (եթե վերանորոգում չի իրականացվել), կամ այս գույքի վերանորոգման (վերականգնման) արժեքը (վերանորոգման դեպքում) ավելացված է Այս գույքի ապահովագրության համար վճարված ապահովագրավճարների չափը, եթե վերանորոգումը (վերականգնումը) չի իրականացվել, ապա դա հաստատվում է ապահովագրողի կամ անկախ փորձագետի (գնահատողի) կողմից կազմված փաստաթղթով (հաշվարկ, եզրակացություն, ակտ): Ապահովագրված գույքի վերանորոգման (վերականգնման) ծախսերի ողջամիտությունը հաստատվում է հետևյալ փաստաթղթերով.
1) պայմանագիր (պայմանագրի պատճեն) համապատասխան աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման մասին).
2) կատարված աշխատանքի (մատուցված ծառայությունների) ընդունումը հաստատող փաստաթղթեր.
3) սահմանված կարգով տրված վճարային փաստաթղթերը, որոնք հաստատում են աշխատանքների (ծառայությունների) համար վճարման փաստը, միաժամանակ ապահովագրվածին փոխհատուցված կամ ապահովագրողների կողմից կատարված ծախսերի գումարները, որոնք կատարվել են դեպքի հանգամանքների ուսումնասիրության հետ կապված. Ապահովագրված դեպքի, վնասի չափի սահմանումը, դատական ​​ծախսերի կատարումը եկամուտ չեն հաշվի առնվում, ինչպես նաև գործող օրենսդրությամբ և գույքի ապահովագրության պայմանագրի պայմաններով կատարված այլ ծախսեր:
6. Կորցրել են իրենց ուժը. - 2004 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 204-FZ դաշնային օրենքը:

Հոդված 213.1. Ոչ պետական ​​պայմանագրերով հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները կենսաթոշակային ապահովումև ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների հետ կնքված պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրերը

1. Ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրերով և ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների հետ կնքված պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրերով հարկային բազան որոշելիս հաշվի չեն առնվում. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասը, կենսաթոշակների չափերը, որոնք վճարվում են ոչ պետական ​​կենսաթոշակային պայմանագրերով, որոնք կնքվել են Ռուսաստանի ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների հետ իրենց օգտին համապատասխան լիցենզիա ունեցող անձանց կողմից. կենսաթոշակային վճարներ Ռուսաստանի լիցենզավորված ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդերով կազմակերպությունների և այլ գործատուների կողմից կնքված ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրերի համաձայն. . Հարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում. Պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրեր, որոնք ֆիզիկական անձանց կողմից կնքվել են համապատասխան լիցենզավորված ռուսական ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդերով հօգուտ այլ անձանց. Ռուսաստանի ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդերի հետ կնքված կենսաթոշակային կանոններն ու պայմանները, այդ պայմանագրերի վաղաժամկետ դադարեցման դեպքում (բացառությամբ կողմերի վերահսկողությունից անկախ պատճառներով դրանց վաղաժամկետ դադարեցման կամ փոխանցման դեպքերի. մարման գումարը այլ ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամին), ինչպես նաև դրանց գործողության ժամկետի հետ կապված սույն պայմանագրերի պայմանների փոփոխության դեպքում: Սույն կետում նշված գումարները ենթակա են հարկման վճարումների աղբյուրի մոտ: Ֆիզիկական անձի կողմից ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրով կատարված վճարումների (մուծումների) գումարները, որոնց համար ֆիզիկական անձին տրամադրվել է սույն օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցում, ենթակա են հարկման. կանխիկ (մարման) գումարի վճարման դեպքում (բացառությամբ կողմերից անկախ պատճառներով նշված պայմանագրի վաղաժամկետ դադարեցման կամ դրամական (մարման) գումարի փոխանցման այլ ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամին). պարտավոր է սույն պայմանագրով ֆիզիկական անձի կողմից վճարված վճարումների (մուծումների) չափին հավասար եկամտի գումարից հաշվարկված հարկի գումարը պահել յուրաքանչյուր օրացուցային տարվա համար, երբ հարկ վճարողն իրավունք ուներ ստանալ 4-րդ ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը: սույն օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 1-ին կետի։ Եթե ​​հարկ վճարողը ներկայացրել է հարկ վճարողի բնակության վայրում հարկային մարմնի կողմից տրված տեղեկանք, որը հաստատում է, որ հարկ վճարողը չի ստացել սոցիալական հարկի նվազեցում կամ հաստատում է, որ հարկ վճարողը ստացել է սոց. Սույն օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետը, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդը, համապատասխանաբար, չի պահում կամ հաշվարկում է պահվող հարկի գումարը:

Հոդված 214 սեփական կապիտալում մասնակցությունԿազմակերպությունում

Կազմակերպությունում շահաբաժինների տեսքով ստացված սեփական կապիտալում մասնակցությունից եկամտի հետ կապված անձնական եկամտահարկի (այսուհետ` սույն գլխում` հարկ) չափը որոշվում է` հաշվի առնելով հետևյալ դրույթները.
1) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից ստացված շահութաբաժինների գծով հարկի չափը հարկ վճարողի կողմից որոշում է ինքնուրույն՝ սույն օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 4-րդ կետով նախատեսված դրույքաչափով ստացված շահութաբաժինների յուրաքանչյուր գումարի նկատմամբ: Միևնույն ժամանակ. Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից շահաբաժիններ ստացող հարկ վճարողները իրավունք ունեն նվազեցնել սույն գլխի համաձայն հաշվարկված հարկի չափը եկամտի աղբյուրի վայրում հաշվարկված և վճարված հարկի չափով, միայն եթե եկամտի աղբյուրը գտնվում է ք. օտարերկրյա պետություն, որի հետ կնքվել է պայմանագիր (համաձայնագիր) կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին, եթե եկամտի աղբյուրի վայրում վճարված հարկի գումարը գերազանցում է սույն գլխի համաձայն հաշվարկված հարկի գումարը, արդյունքում տարբերությունը. բյուջեից վերադարձման ենթակա չէ.
2) եթե հարկ վճարողի շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամտի աղբյուրը ռուսական կազմակերպությունն է, ապա այդ կազմակերպությունը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ և յուրաքանչյուր հարկ վճարողի համար սահմանում է հարկի չափը առանձին` նշված եկամտի յուրաքանչյուր վճարման հետ կապված. սույն օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 4-րդ մասով նախատեսված դրույքաչափը` սույն օրենսգրքի 275-րդ հոդվածով սահմանված կարգով:

Հոդված 214.1. հետ գործարքների հարկային բազայի որոշման, եկամտահարկի հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունները արժեթղթերև գործարքների հետ ֆինանսական գործիքներֆյուչերսային գործարքներ, որոնց հիմքում ընկած ակտիվն արժեթղթերն են կամ ֆոնդային ինդեքսներհաշվարկված արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպիչների կողմից

1. Արժեթղթերի հետ գործառնություններից եկամտի հարկային բազան որոշելիս, այդ թվում ներդրումային բաժնետոմսերկիսվել ներդրումային հիմնադրամ, և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքները, որոնց հիմքում ընկած են արժեթղթեր կամ արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպիչների կողմից հաշվարկված արժեթղթեր կամ ֆոնդային ինդեքսներ, հաշվի են առնվում հետևյալ գործարքներից ստացված եկամուտները. կազմակերպված շուկաարժեթղթեր, արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում չվաճառվող արժեթղթերի առք և վաճառք, ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով, որոնց համար հիմքում ընկած ակտիվն արժեթղթեր կամ արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպիչների կողմից հաշվարկված արժեթղթեր են, ներդրումային միավորների մարում. փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամներ, արժեթղթեր և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներ, որոնց հիմքում ընկած ակտիվը արժեթղթեր կամ ֆոնդային ինդեքսներ են, որոնք հաշվարկվում են արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպիչների կողմից, որոնք իրականացվում են հոգաբարձուի կողմից (բացառությամբ՝ կառավարման ընկերությունՓայերի ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի հավատարմագրային կառավարում իրականացնելը հօգուտ հավատարմագրային կառավարման հիմնադրի (շահառուի), որը ֆիզիկական անձ է։ Սույն հոդվածի 1-ին կետում նշված յուրաքանչյուր գործարքի համար հարկային բազան որոշվում է առանձին՝ հաշվի առնելով սույն հոդվածի դրույթները: Ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքների համաձայն, որոնց հիմքում ընկած ակտիվն արժեթղթերն են կամ ֆոնդային ինդեքսները, որոնք հաշվարկվել են կազմակերպիչների կողմից: Արժեթղթերի շուկայում առևտուրը, սույն գլխի նպատակներով վերաբերում է ֆյուչերսների և օպցիոնների փոխանակման գործարքներին:3. Արժեթղթերի առքուվաճառքի գործառնություններից եկամուտը (վնասը) սահմանվում է որպես համապատասխան կատեգորիայի արժեթղթերով կատարված գործարքների ամբողջությունից եկամտի հանրագումարը: հարկային ժամանակաշրջան Արժեթղթերի, ներառյալ փոխադարձ ներդրումային ֆոնդերի ներդրումային միավորների առքուվաճառքի գործարքներից եկամուտը (վնասը) որոշվում է որպես արժեթղթերի վաճառքից ստացված եկամտի և փաստաթղթավորված ծախսերի տարբերություն: ձեռքբերման, վաճառքի և պահպանման արժեթղթեր, որոնք իրականացրել են հարկ վճարողը (ներառյալ արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակցին, միավոր ներդրումային ֆոնդ հանդիսացող գույքի հավատարմագրային կառավարում իրականացնող ընկերությանը փոխհատուցվող ծախսերը): Այս ծախսերը ներառում են. պայմանագրով, ավանդապահի կողմից մատուցվող ծառայությունների վճարում, արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներին միջնորդավճարի նվազեցումներ, միավոր ներդրումային ֆոնդի կառավարման ընկերությանը վճարվող զեղչ (փոխհատուցում), երբ ներդրողը վաճառում է միավոր ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորը, սահմանվում է ներդրումային ֆոնդերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով, փոխանակման վճար (հանձնաժողով), վճարումների գրանցման ծառայություններ, ժառանգության հարկ, որը վճարվում է հարկ վճարողի կողմից արժեթղթերը որպես ժառանգություն ստանալուց հետո, հարկ վճարում է հարկ վճարողի կողմից ստացման ժամանակ: սույն օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 18.1-ին կետին համապատասխան բաժնետոմսերի նվիրատվության միջոցով, այլ ծախսեր, որոնք ուղղակիորեն կապված են արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների կողմից իրենց մասնագիտական ​​գործունեության ընթացքում մատուցված ծառայությունների համար արտադրված արժեթղթերի գնման, վաճառքի և պահպանման հետ. Հարկ վճարողի ծախսերը ճանաչվում են որպես հարկ վճարողին պատկանող բաժնետոմսերի ձեռքբերման ծախսեր մինչև դրանց փոխանակումը (փոխարկումը): Կազմակերպությունների վերակազմակերպման ընթացքում հարկ վճարողի ստացած բաժնետոմսերը (տոկոսները, բաժնետոմսերը) վաճառելիս ճանաչվում է դրանց ձեռքբերման արժեքը: որպես սույն օրենսգրքի 277-րդ հոդվածի 4-6-րդ կետերի համաձայն որոշված ​​արժեք` հարկ վճարողի կողմից վերակազմակերպված կազմակերպությունների բաժնետոմսերի (տոկոսների, փայերի) ձեռքբերման ծախսերի փաստաթղթային հաստատմամբ, փայ ներդրումային ֆոնդի գույք, փաստաթղթավորված ծախսեր. Փայերի ներդրումային ֆոնդի գույքի նկատմամբ ներդրված գույքի (գույքային իրավունքների) ձեռքբերման համար ճանաչվում են որպես այդ ներդրումային փայերի ձեռքբերման ծախսեր: Եթե ​​հարկ վճարողը սեփականության իրավունքով ձեռք է բերել արժեթղթեր (ներառյալ անհատույց կամ մասնակի վճարմամբ ստացված), արժեթղթերի առքուվաճառքի գործարքներից եկամուտը հարկելիս, ներդրումային բաժնետոմսերի մարումը, այն գումարները, որոնցից հաշվարկվել է հարկը և Արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում շրջանառվող արժեթղթերի առքուվաճառքից եկամուտը (վնասը) նվազում է (աճում) արժեթղթերի առքուվաճառքի գործարքն ավարտելու համար ներգրավված միջոցների օգտագործման դիմաց վճարվող տոկոսների չափով. գումարներ, որոնք հաշվարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա: Արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում շրջանառվող արժեթղթերով գործառնությունների համար կորստի չափը որոշվում է` հաշվի առնելով արժեթղթերի շուկայական գնի տատանումների սահմանային սահմանը: Արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում շրջանառվող արժեթղթերի համար սույն գլխի նպատակներով ներառում են արժեթղթերի շուկան կարգավորող դաշնային մարմնի կողմից լիցենզավորված առևտրի կազմակերպիչների մոտ շրջանառության մեջ թույլատրված արժեթղթերը: ներառյալ հավելավճարները Պարբերությունն ուժը կորցրած է ճանաչվել 2008 թվականի հունվարի 1-ից։ - 2007 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 216-FZ դաշնային օրենք. Փայերի ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավոր կառավարող ընկերությունից ձեռք բերելու ժամանակ, որն իրականացնում է այս միավորի ներդրումային ֆոնդը կազմող գույքի հավատարմագրային կառավարումը, եթե նշված ներդրումային միավորը չի շրջանառվում. արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում շուկայում գինը ճանաչվում է գնահատված արժեքըներդրումային մասնաբաժինը, որը որոշվում է ներդրումային ֆոնդերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով: Եթե ​​փայերի ներդրումային ֆոնդի հավատարմագրային կառավարման կանոնները նախատեսում են լրացուցիչ վճար ներդրումային միավորի գնահատված արժեքի նկատմամբ, ապա շուկայական գինը ներդրումային միավորի գնահատված արժեքն է՝ հաշվի առնելով նման հավելավճարը: - 2007 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 216-FZ դաշնային օրենք: Եթե արժեթղթերի ձեռքբերման, վաճառքի և պահպանման համար հարկ վճարողի ծախսերը չեն կարող ուղղակիորեն վերագրվել որոշակի արժեթղթերի ձեռքբերման, վաճառքի և պահպանման ծախսերին, ապա այդ ծախսերը բաշխվում են համամասնորեն: գնահատումը արժեթղթեր, որոնց վերաբերում են նշված ծախսերը: Արժեթղթերի գնահատումը որոշվում է այդ ծախսերը կատարելու օրվա դրությամբ, պարբերությունը ուժը կորցրած է ճանաչվել 2007 թվականի հունվարի 1-ից: - 2005 թվականի հունիսի 6-ի թիվ 58-FZ դաշնային օրենք: Մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը երեք տարուց ավելի հարկ վճարողին պատկանող արժեթղթեր վաճառելիս (իրացնելով), հարկ վճարողն իրավունք ունի օգտագործել գույքահարկի նվազեցումը, որը նախատեսված է սույն օրենքով. Օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետի 1-ին կետ: Փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով նվազեցում է կատարվում հարկ վճարողին եկամտի վճարման աղբյուրի մոտ հարկը հաշվարկելիս և բյուջե վճարելիս (բրոքեր. հոգաբարձու, կառավարող ընկերություն, որն իրականացնում է միավոր ներդրումային ֆոնդ կազմող գույքի հավատարմագրային կառավարում կամ գործակալության կամ այլ նմանատիպ պայմանագրով գործարքներ իրականացնող այլ անձի կողմից՝ հօգուտ հարկ վճարողի) կամ հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ հարկ ներկայացնելիս. վերադարձ հարկային մարմին Պարբերությունն ուժը կորցրած է ճանաչվել 2007 թվականի հունվարի 1-ից։ - Դաշնային օրենքը 06.06.2005 N 58-FZ Պարբերությունը ուժը կորցրած է ճանաչվել 2007 թվականի հունվարի 1-ից: - Դաշնային օրենք 06.06.2005 N 58-FZ.4. Արժեթղթերի առքուվաճառքի գործարքների հարկային բազան սահմանվում է որպես արժեթղթերի հետ գործարքներից հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքում ստացված եկամուտ: Արժեթղթերի առքուվաճառքի գործարքներից եկամուտը (վնասը) որոշվում է սույն հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն, այս կատեգորիայի արժեթղթերի առքուվաճառք: Արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում չվաճառվող արժեթղթերի առքուվաճառքից եկամուտը, որը պահին դրանց ձեռքբերումը համապատասխանում է արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում շրջանառվող արժեթղթերի համար սահմանված պահանջներին, կարող է կրճատվել կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում շրջանառվող արժեթղթերի առքուվաճառքի գործարքներից հարկային ժամանակաշրջանում ստացված վնասի չափով: Ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործառնություններից եկամուտը (վնասը) (բացառությամբ սույն հոդվածի 6-րդ կետով նախատեսված գործառնությունների) որոշվում է որպես հարկային ժամանակաշրջանում կատարված ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործառնությունների ամբողջությունից ստացված եկամտի գումար. , հանած նման գործառնությունների վնասների չափը : Միևնույն ժամանակ, ածանցյալ գործիքների գործառնությունների ֆինանսական գործիքներով գործառնություններից եկամուտը (վնասը) որոշվում է որպես ածանցյալ գործիքների գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործառնություններից ստացված եկամտի գումարների տարբերությունը (պայմանական գործարքներ), ներառյալ տատանումների մարժայի կուտակված գումարները և ( կամ) օպցիոններով գործարքների հավելավճար՝ հանած հարկ վճարողի փաստացի կատարած ծախսերը և ֆյուչերսային գործարքների կնքման, կատարման և դադարեցման հետ կապված փաստաթղթավորված ծախսերը, ներառյալ արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակցին փոխհատուցվող ծախսերը, ինչպես նաև վճարման հետ կապված ծախսերը. Օպցիոններով գործարքների համար տատանումների մարժայի և (կամ) հավելավճարի չափը, նշված ծախսերը ներառում են նաև՝ պայմանագրով վաճառողին վճարված գումարներ, ավանդապահի կողմից մատուցվող ծառայությունների վճարում, արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներին միջնորդավճարի նվազեցումներ. փոխանակման վճար (միջնորդավճար), ռեգիստրի ծառայությունների վճարում, այլ ծախսեր, որոնք անմիջականորեն կապված են ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքների հետ գործառնությունների հետ, որոնք արտադրվում են արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների կողմից իրենց մասնագիտական ​​գործունեության շրջանակներում մատուցվող ծառայությունների համար: Արժեթղթի գնի փոփոխության ռիսկերը նվազեցնելու նպատակով կնքված ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքների դեպքում ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքներից ստացված եկամուտներն ավելանում են (ներառյալ օպցիոններով գործարքներից ստացված հավելավճարները), իսկ կորուստները նվազեցնում են հարկը: հիմքում ընկած ակտիվի հետ գործարքների հիմքը .7. Արժեթղթերի, այդ թվում՝ փայերի ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորների և հոգաբարձուի կողմից իրականացվող ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքների հետ գործարքների հարկային բազան որոշվում է սույն հոդվածի 4-6-րդ կետերով սահմանված կարգով՝ հաշվի առնելով. Սույն կետի պահանջները Հարկ վճարողի ծախսերը ներառում են նաև հավատարմագրային կառավարման հիմնադրի (շահառուի) կողմից հոգաբարձուին վճարված գումարները՝ որպես վարձատրություն և հատուցում արժեթղթերի հետ գործարքների և ֆորվարդային ֆինանսական գործիքներով գործարքներ կատարելիս: Գործարքներ Արժեթղթերի հետ գործարքներից եկամտի և ֆինանսական գործիքների հետ գործարքներից եկամտի հարկային բազան որոշելիս հավատարմագրայինի կողմից հավատարմագրային կառավարման հիմնադրի (շահառուի) օգտին, հավատարմագրային կազմակերպության հիմնադիրը չհանդիսացող գործառնությունները. հավատարմագրային կառավարում, նշված եկամուտը որոշվում է՝ հաշվի առնելով հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի պայմանները: Եթե ​​հավատարմագրային կառավարման ընթացքում գործարքներ են կատարվում տարբեր կատեգորիաների արժեթղթերով, ինչպես նաև, եթե հավատարմագրային կառավարման ընթացքում առաջանում են այլ տեսակի եկամուտներ (ներառյալ ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործառնություններից եկամուտները, շահաբաժինների տեսքով եկամուտները. , տոկոս), հարկային բազան որոշվում է առանձին՝ արժեթղթերի յուրաքանչյուր կատեգորիայի և եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար։ Միևնույն ժամանակ, ծախսերը, որոնք ուղղակիորեն չեն կարող վերագրվել համապատասխան կատեգորիայի արժեթղթերով գործարքներից եկամտի նվազմանը կամ նվազմանը. համապատասխան տեսակեկամուտը բաշխվում է եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի (համապատասխան կատեգորիայի արժեթղթերով գործարքներից ստացված եկամուտներից) համամասնությամբ, նշված գործարքները, հավատարմագրողի կողմից իրականացվող արժեթղթերով և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքներից ստացված վնասը. հավատարմագրային կառավարման հիմնադրի (շահառուի) օգտին նվազեցնում է համապատասխան կատեգորիայի արժեթղթերով և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքներից ստացված եկամուտը, իսկ այդ գործարքներից ստացված եկամուտը մեծացնում է եկամուտը (նվազեցնում է կորուստները) արժեթղթերի հետ գործարքներից. համապատասխան կատեգորիան և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքները.Հարկային ժամանակաշրջանում կատարված հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրը (շահառուն) նվազեցնում է համապատասխան կարգի արժեթղթերով գործարքների և ֆորվարդային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքների հարկային բազան համապատասխանաբար: 8. Արժեթղթերի առքուվաճառքի գործարքների և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքների հարկային բազան որոշվում է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում: Հարկի գումարի հաշվարկը և վճարումը կատարվում է հարկային գործակալի կողմից հարկային ժամանակաշրջանի վերջում կամ վճարումներ կատարելիս. Փողհարկ վճարողին մինչև հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը: Մինչև հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը հարկային գործակալի կողմից դրամական միջոցների վճարում կատարելիս հարկ է վճարվում սույն հոդվածի համաձայն որոշված ​​եկամտի մասով` փաստացի գումարին համապատասխան: վճարված գումարից։ Եկամտի մասնաբաժինը սահմանվում է որպես արտադրանք ընդհանուր գումարըեկամուտը` վճարման գումարի և արժեթղթերի գնահատման հարաբերակցությամբ, որը որոշվում է միջոցների վճարման ամսաթվի դրությամբ, որոնց համար հարկային գործակալը հանդես է գալիս որպես բրոքեր: Հարկային ժամանակաշրջանում մեկից ավելի անգամ կանխիկ դրամ վճարելիս հարկի գումարը հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով` հաշվանցելով նախկինում վճարված հարկերի գումարները: Արժեթղթերի գնահատումը որոշվում է դրանց ձեռքբերման փաստացի և փաստաթղթավորված ծախսերի հիման վրա: հարկային գործակալհավատարմագրային մենեջերի կողմից հավատարմագրային կառավարման հիմնադրի (շահառուի) օգտին իրականացվող արժեթղթերով գործարքներից և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքներից ստացված եկամուտների մասով հավատարմագրային կառավարիչ է ճանաչվում, որը որոշում է այդ գործարքների հարկային բազան. Հաշվի առնելով սույն հոդվածի դրույթները Հավատարմագրային կառավարչի կողմից հավատարմագրային կառավարման հիմնադրի (շահառուի) օգտին իրականացվող արժեթղթերով գործարքների հարկային բազան որոշվում է հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի կամ ամսաթվի դրությամբ. դրամական միջոցների վճարում մինչև հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի լրանալը. վստահության կառավարումմինչև հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի գործողության ժամկետը լրանալը կամ մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը, հարկը վճարվում է սույն հոդվածի 7-րդ կետի համաձայն որոշված ​​եկամտի մասով, որը համապատասխանում է հավատարմագրային կառավարման հիմնադրին վճարված միջոցների փաստացի չափին. (շահառու): Եկամտի մասնաբաժինը այս դեպքում որոշվում է որպես եկամտի ընդհանուր գումարի արտադրյալ՝ վճարման գումարի հարաբերակցությամբ հավատարմագրված արժեթղթերի (կանխիկի) արժեքին, որը որոշվում է միջոցների վճարման ամսաթվին: Հարկային ժամանակաշրջանում մեկից ավելի անգամ հավատարմագրված միջոցներից կանխիկ կամ բնեղեն վճարումներ կատարելիս նշված հաշվարկը կատարվում է հաշվեգրման հիման վրա՝ հաշվի առնելով նախկինում վճարված հարկերի գումարները: դրամական միջոցները ֆիզիկական անձի բանկային հաշվին կամ երրորդ անձի հաշվին ֆիզիկական անձի պահանջով. հարկ վճարողի օգուտը) այս հանգամանքն առաջանալու պահից մեկամսյա ժամկետում. գրելըհաշվառման վայրում հարկային մարմնին տեղեկացնում է նշված պահումների անհնարինության և հարկ վճարողի պարտքի չափի մասին. Հարկի վճարումն այս դեպքում կատարվում է սույն օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի համաձայն: Հարկ վճարողից պահվող հարկը հարկային գործակալների կողմից ենթակա է փոխանցման հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի կամ վճարման օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում: միջոցների։

Հոդված 214.2. Բանկերում ավանդների դիմաց ստացված տոկոսների տեսքով եկամուտ ստանալու ժամանակ հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները

Ինչ վերաբերում է բանկերում ավանդների դիմաց ստացված տոկոսների տեսքով եկամուտներին, ապա հարկային բազան որոշվում է որպես պայմանագրի պայմանների համաձայն հաշվեգրված տոկոսների գումարի գերազանցում վերաֆինանսավորման հիման վրա ռուբլով ավանդների վրա հաշվարկված տոկոսների չափից: Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույքը, որն ավելացել է հինգ տոկոսային կետով, որը գործում է այն ժամանակահատվածում, որի համար հաշվարկվում են նշված տոկոսները, իսկ արտարժույթով ավանդների համար՝ տարեկան 9 տոկոսի հիման վրա, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն գլխով:

Հոդված 215. Օտարերկրյա քաղաքացիների առանձին կատեգորիաների եկամուտների որոշման առանձնահատկությունները

1. Եկամուտը ենթակա չէ հարկման.
1) օտարերկրյա պետության ներկայացուցչությունների ղեկավարները, ինչպես նաև դիվանագիտական ​​և հյուպատոսական կոչում ունեցող անձնակազմը, նրանց հետ բնակվող նրանց ընտանիքների անդամները, եթե նրանք Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ չեն, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից ստացվող եկամուտների. Դիվանագիտական ​​և հյուպատոսական ծառայության հետ առնչություն չունեցող այդ անձինք.
2) օտարերկրյա պետության ներկայացուցչությունների վարչական և տեխնիկական անձնակազմը և նրանց հետ ապրող նրանց ընտանիքների անդամները, եթե նրանք Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի չեն կամ մշտապես բնակվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում, բացառությամբ աղբյուրներից ստացված եկամուտների. Ռուսաստանի Դաշնություն, որոնք առնչություն չունեն այս ներկայացուցչություններում այդ անձանց աշխատանքին.
3) օտարերկրյա պետության ներկայացուցչությունների սպասարկող անձնակազմը, որը Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի չէ կամ մշտապես չի բնակվում Ռուսաստանի Դաշնությունում, նրանց կողմից ընդունվել է օտարերկրյա պետության ներկայացուցչությունում իրենց ծառայության մեջ.
4) աշխատողներ միջազգային կազմակերպություններ- այդ կազմակերպությունների կանոնադրությանը համապատասխան.2. Սույն հոդվածի դրույթները կիրառվում են այն դեպքերում, երբ համապատասխան օտարերկրյա պետության օրենսդրությունը նմանատիպ ընթացակարգ է սահմանում սույն հոդվածի 1-ին կետի 1-3-րդ ենթակետերում նշված անձանց համար, կամ եթե այդպիսի կանոն է նախատեսված. միջազգային պայմանագիր(համաձայնագիր) Ռուսաստանի Դաշնության. Օտարերկրյա պետությունների (միջազգային կազմակերպությունների) ցանկը, որոնց քաղաքացիների (աշխատակիցների) նկատմամբ կիրառվում են սույն հոդվածի նորմերը, սահմանում է դաշնային գործադիր մարմինը. միջազգային հարաբերություններՌուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության հետ համատեղ:

Հոդված 216. Հարկային ժամանակաշրջան

Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:

Հոդված 217. Չհարկվող եկամուտները (ազատված են հարկումից).

Չեն ենթակա հարկման (ազատված է հարկումից) հետեւյալ տեսակներըանձնական եկամուտ.
1) պետական ​​նպաստները, բացառությամբ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների (այդ թվում՝ հիվանդ երեխայի խնամքի նպաստների), ինչպես նաև գործող օրենսդրությանը համապատասխան վճարվող այլ վճարումների և փոխհատուցումների: Միևնույն ժամանակ, նպաստները, որոնք ենթակա չեն հարկման, ներառում են գործազրկության նպաստները, հղիության և ծննդաբերության նպաստները.
2) գործող օրենսդրությամբ սահմանված կարգով նշանակված պետական ​​կենսաթոշակները և աշխատանքային կենսաթոշակները.
3) Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությամբ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրական ակտերով, տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների որոշումներով սահմանված բոլոր տեսակները. փոխհատուցման վճարումներ(Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան սահմանված սահմաններում)՝ կապված՝ վնասվածքի կամ առողջությանը պատճառված վնասի հատուցման, բնակելի տարածքների և կոմունալ ծառայությունների, վառելիքի կամ համապատասխան դրամական փոխհատուցման անվճար տրամադրման, ծախսերի վճարման և ( կամ) պատշաճ բնական նպաստների տրամադրում, ինչպես նաև այդ նպաստի դիմաց դրամական միջոցների վճարում. մարզիկների և մարզական կազմակերպությունների աշխատակիցների կողմից պարապմունքների համար ստացած սննդի, մարզագույքի, սարքավորումների, սպորտային և հագուստի համազգեստի վճարում. Սպորտային մրցումների ընթացքը և մասնակցությունը, աշխատողների հեռացումը, բացառությամբ չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցման, զինվորական անձնակազմի կամ քաղաքացիական ծառայողների մահը ծառայողական պարտականությունները կատարելիս, այլ ծախսերի փոխհատուցում, ներառյալ աշխատողների մասնագիտական ​​մակարդակի բարձրացման ծախսերը. Հարկ վճարողի կողմից աշխատանքային պարտականությունների կատարումը (ներառյալ՝ այլ տարածք աշխատանքի անցնելը և ճանապարհածախսի փոխհատուցումը): Երբ գործատուի կողմից վճարվում է գործուղումների հարկ վճարողի համար ինչպես երկրի ներսում, այնպես էլ արտասահմանում, հարկվող եկամուտը չի ներառում վճարվող օրապահիկները: Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, բայց ոչ ավելի, քան 700 ռուբլի Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործուղման յուրաքանչյուր օրվա համար և ոչ ավելի, քան 2 500 ռուբլի արտասահման գործուղման յուրաքանչյուր օրվա համար. ինչպես նաև իրականում կատարված և փաստաթղթավորված նպատակային ծախսերը դեպի նպատակակետ և դեպի նպատակակետ ճանապարհորդելու համար, օդանավակայանի սպասարկման վճարներ, միջնորդավճարներ, ճանապարհորդական ծախսեր դեպի օդանավակայան կամ երկաթուղային կայարան մեկնման, նպատակակետի կամ տեղափոխման կետերում, ուղեբեռի փոխադրման համար, արժեքը. բնակարան վարձել, կապի ծառայությունների համար վճարել, օտարերկրյա պաշտոնական անձնագիր ստանալ և գրանցել, վիզաներ ստանալ, ինչպես նաև փոխանակման հետ կապված ծախսեր. կանխիկ արժույթկամ կանխիկ արտարժույթի չեկ բանկում: Եթե ​​հարկ վճարողը չի ներկայացնում բնակարանի վարձակալության համար ծախսերի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր, ապա այդպիսի վճարման գումարները ազատվում են հարկումից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, բայց ոչ ավելի, քան 700 ռուբլի բիզնեսում գտնվելու յուրաքանչյուր օրվա համար: ուղևորություն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում և ոչ ավելի, քան 2500 ռուբլի արտերկիր գործուղման յուրաքանչյուր օրվա համար. Նմանատիպ հարկման կարգը կիրառվում է կազմակերպության իշխանության կամ վարչական ենթակայության տակ գտնվող անձանց, ինչպես նաև խորհրդի նիստին մասնակցելու համար ժամանող (մեկնող) ընկերության տնօրենների խորհրդի կամ համանման մարմնի անդամների նկատմամբ կատարված վճարումների նկատմամբ։ տնօրենների, խորհրդի կամ այս ընկերության նմանատիպ այլ մարմնի.
4) դոնորներին տրվող արյան, մոր կաթի և այլ օգնության դիմաց վարձատրություն.
5) հարկ վճարողների ստացած ալիմենտը.
6) Ռուսաստանի Դաշնությունում գիտության և կրթության, մշակույթի և արվեստի աջակցության համար տրամադրվող դրամաշնորհների (անհատույց օգնության) տեսքով հարկ վճարողների կողմից ստացված գումարները միջազգային, օտարերկրյա և (կամ) կողմից. Ռուսական կազմակերպություններՌուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված նման կազմակերպությունների ցուցակների համաձայն.
7) գիտության և տեխնիկայի, կրթության, մշակույթի, գրականության և արվեստի բնագավառում ակնառու նվաճումների համար միջազգային, օտարերկրյա կամ ռուսական պարգևների տեսքով հարկ վճարողների ստացած գումարները. ԶԼՄ - ներըըստ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված մրցանակների ցանկի, ինչպես նաև բարձրագույնների կողմից շնորհված մրցանակների տեսքով. պաշտոնյաներըՌուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները (ՌԴ սուբյեկտների պետական ​​\u200b\u200bկառավարման բարձրագույն գործադիր մարմինների ղեկավարներ) նշված ոլորտներում ակնառու նվաճումների համար, ըստ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների բարձրագույն պաշտոնյաների կողմից հաստատված պարգևների ցուցակների ( Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների պետական ​​իշխանության բարձրագույն գործադիր մարմինների ղեկավարներ.
8) միանվագ նյութական օգնության չափը, որը տրամադրվում է` տարերային աղետի կամ այլ արտակարգ իրավիճակի հետ կապված հարկ վճարողներին, ինչպես նաև տարերային աղետների կամ այլ արտակարգ իրավիճակների հետևանքով զոհված անձանց ընտանիքի անդամներ հանդիսացող հարկ վճարողներին` փոխհատուցել իրենց առողջությանը պատճառված նյութական վնասը կամ վնասը, անկախ վճարման աղբյուրից, գործատուների կողմից մահացած աշխատողի ընտանիքի անդամներին կամ աշխատողին նրա ընտանիքի անդամի (անդամների) մահվան հետ կապված. Ռուսաստանի և օտարերկրյա բարեգործական կազմակերպությունների (հիմնադրամների, ասոցիացիաների) կողմից սահմանված կարգով գրանցված հումանիտար օգնության (աջակցության), ինչպես նաև բարեգործական օգնության ձևով (կանխիկ և բնեղեն)՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում բարեգործական գործունեության մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը. քաղաքացիների աղքատ և սոցիալապես անպաշտպան կատեգորիաների հարկ վճարողներին նպատակային սոցիալական աջակցության չափերի տեսքով (կանխիկ և բնեղեն), որը ֆինանսավորվում է դաշնային բյուջեՌուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների բյուջեները, տեղական բյուջեներըԵվ արտաբյուջետային միջոցներհամապատասխան պետական ​​մարմինների կողմից ամեն տարի հաստատված ծրագրերի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ահաբեկչական գործողություններից տուժած հարկ վճարողները, ինչպես նաև Ռուսաստանի տարածքում ահաբեկչական գործողությունների հետևանքով մահացած անձանց ընտանիքի անդամները. Ռուսաստանի Դաշնություն, անկախ վճարման աղբյուրից, գործատուները աշխատողներին (ծնողներին, որդեգրողներին, խնամակալներին) երեխայի ծննդյան (որդեգրման) ժամանակ, բայց ոչ ավելի, քան 50 հազար ռուբլի յուրաքանչյուր երեխայի համար. 8.1) վարձատրություն, որը վճարվում է հաշվին. դաշնային բյուջեն կամ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեն ֆիզիկական անձանց՝ դաշնային գործադիր մարմիններին ահաբեկչական գործողությունների հայտնաբերման, կանխարգելման, ճնշելու և բացահայտելու, նման գործողություններ նախապատրաստող, կատարող կամ կատարած անձանց նույնականացման և կալանավորման հարցում նրանց օգնության համար. , ինչպես նաև իշխանություններին աջակցելու համար դաշնային ծառայությունանվտանգության և դաշնային գործադիր մարմինները, որոնք իրականացնում են օպերատիվ-որոնողական գործունեություն.
9) գործատուների կողմից իրենց աշխատողներին և (կամ) նրանց ընտանիքի անդամներին, հաշմանդամության կամ ծերության պատճառով թոշակի անցնելու պատճառով հեռացած նրանց նախկին աշխատողներին, այս կազմակերպությունում չաշխատող հաշմանդամներին լրիվ կամ մասնակի փոխհատուցման (վճարի) չափը. գնված վաուչերների արժեքը, բացառությամբ տուրիստական ​​նպաստների, որոնց հիման վրա նշված անձանց ծառայություններ են մատուցվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող առողջարանային և առողջարանային կազմակերպությունների կողմից, ինչպես նաև մինչև 16 տարեկան երեխաների վաուչերի արժեքի լրիվ կամ մասնակի փոխհատուցում (վճարում), որի հիման վրա նշված անձանց ծառայություններ են մատուցվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող առողջարանային և առողջարանային կազմակերպությունների կողմից. կազմակերպությունների (անհատ ձեռնարկատերերի) հաշվին, եթե սույն օրենսգրքին համապատասխան նման փոխհատուցման (վճարման) ծախսերը ներառված չեն կազմակերպությունների շահույթի հարկի բազան որոշելիս հաշվի առնված ծախսերում. բյուջեի միջոցների ծախս բյուջետային համակարգՌուսաստանի Դաշնություն. գործունեությունից ստացված միջոցների հաշվին, որոնց նկատմամբ կազմակերպությունները (անհատ ձեռնարկատերերը) կիրառում են հատուկ հարկային ռեժիմներ: Սույն գլխի նպատակներով առողջարանային և առողջարանային կազմակերպությունները ներառում են առողջարաններ, առողջարաններ, դիսպանսերներ, հանգստյան տներ. և հանգստի կենտրոններ, պանսիոնատներ, առողջապահական համալիրներ, առողջարան, առողջապահական և սպորտային մանկական ճամբարներ.
10) գործատուների կողմից կորպորատիվ եկամտահարկը վճարելուց հետո նրանց տրամադրության տակ մնացած գումարները՝ իրենց աշխատողների, նրանց ամուսինների, ծնողների և երեխաների բուժման և բուժօգնության համար, վճարված գումարները. հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամություն ունեցող անձինք հաշմանդամություն ունեցող անձանց բուժման և բուժօգնության համար՝ բժշկական հաստատություններից համապատասխան լիցենզիաների, ինչպես նաև բուժման և բժշկական օգնության փաստացի ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի առկայության դեպքում: Նշված եկամուտն ազատվում է հարկումից: գործատուների և (կամ) հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների կողմից հարկ վճարողների բուժման և բուժօգնության ծախսերը բժշկական հաստատություններին անկանխիկ վճարելու դեպքում, ինչպես նաև այդ նպատակների համար նախատեսված կանխիկ դրամը ուղղակիորեն հարկ վճարողին (նրա) ընտանիքի անդամները, ծնողները) կամ այդ նպատակների համար նախատեսված միջոցների մուտքագրումը բանկային հաստատություններում հարկ վճարողների հաշիվներին.
11) կրթաթոշակներ բարձրագույն ուսումնական հաստատությունների ուսանողների, ուսանողների, ասպիրանտների, ռեզիդենտների, կից կամ դոկտորանտների համար. մասնագիտական ​​կրթությունկամ հետբուհական մասնագիտական ​​կրթություն, գիտահետազոտական ​​հաստատություններ, նախնական մասնագիտական ​​և միջին մասնագիտական ​​ուսումնական հաստատությունների ուսանողներ, այդ հաստատությունների կողմից նշված անձանց վճարվող աստվածաբանական ուսումնական հաստատությունների ուսանողներ, Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի, Ռուսաստանի օրենսդիր կամ գործադիր իշխանությունների կողմից սահմանված կրթաթոշակներ. Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների մարմիններ, բարեգործական հիմնադրամներ, բյուջետային միջոցների հաշվին վճարվող կրթաթոշակներ զբաղվածության ծառայության ղեկավարությամբ սովորող հարկ վճարողներին.
12) դաշնային բյուջեից ֆինանսավորվող հարկատուների կողմից ստացված աշխատավարձի և արտարժույթով այլ գումարներ. հասարակական հաստատություններկամ կազմակերպություններ, որոնք նրանց ուղարկել են արտագնա աշխատանքի՝ աշխատողների վարձատրության մասին գործող օրենսդրությամբ սահմանված սահմաններում.
13) հարկ վճարողների եկամուտները, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող մասնավոր տնտեսություններում աճեցված անասունների, նապաստակների, սնկի, թռչնամսի, վայրի կենդանիների և թռչունների վաճառքից (ինչպես կենդանի, այնպես էլ դրանց սպանդի արտադրանքը հում կամ վերամշակված տեսքով). , անասնաբուծության, բուսաբուծության, ծաղկաբուծության և մեղվաբուծության արտադրանք՝ ինչպես բնեղենով, այնպես էլ վերամշակված տեսքով։ Նշված եկամուտն ազատվում է հարկումից՝ հարկ վճարողի կողմից համապատասխան տեղական ինքնակառավարման մարմինների, այգեգործության խորհուրդների կողմից տրված փաստաթղթի ներկայացմամբ։ այգեգործական համագործակցություն, որը հաստատում է, որ վաճառվող ապրանքները արտադրվում են հարկ վճարողի կողմից իրեն կամ նրա ընտանիքի անդամներին պատկանող գույքի վրա. հողամասօգտագործվում է անձնական դուստր գյուղատնտեսության համար, տնակային շինարարություն, այգեգործություն և այգեգործություն;
14) գյուղացիական (անհատական) տնտեսության անդամների եկամուտները, որոնք ստացվել են այս տնտեսությունում գյուղատնտեսական մթերքների արտադրությունից և վաճառքից, ինչպես նաև գյուղմթերքների արտադրությունից, դրանց վերամշակումից և իրացումից՝ հինգ տարվա ընթացքում՝ հաշված տարվանից. Նշված տնտեսության գրանցում Այս կանոնը վերաբերում է գյուղացիական (ագյուղացիական) տնտեսության այն անդամների եկամուտներին, որոնց նկատմամբ նախկինում նման նորմ չի կիրառվել. անհատների կողմից հավաքված այլ անտառային ռեսուրսներ, ոչ փայտանյութի սեփական կարիքները.
16) եկամուտը (բացառությամբ աշխատողների աշխատավարձի), որոնք ստացվել են հյուսիսային փոքր ժողովուրդների պատշաճ գրանցված ցեղային, ընտանեկան համայնքների անդամների կողմից, որոնք զբաղված են կառավարման ավանդական ոլորտներում, իրենց ավանդական տեսակների արդյունքում ստացված ապրանքների վաճառքից. առևտրի;
17) սիրողական և սպորտային որսի ընթացքում ֆիզիկական անձանց ստացած մորթիների, վայրի կենդանիների մսի և այլ մթերքների վաճառքից ստացված եկամուտը.
18) ֆիզիկական անձանցից ժառանգության կարգով ստացված կանխիկ և բնեղեն եկամուտները, բացառությամբ գիտության, գրականության, արվեստի ստեղծագործությունների, ինչպես նաև հայտնագործությունների, գյուտերի և արդյունաբերական նմուշների հեղինակների ժառանգներին տրվող վարձատրության. 18.1) եկամուտը. Ֆիզիկական անձանցից նվիրատվության ձևով ստացված կանխիկ և բնեղեն, բացառությամբ անշարժ գույքի, տրանսպորտային միջոցների, բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի նվիրատվության դեպքերի, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն կետով: Նվիրատվության ձևով ստացված եկամուտն ազատվում է հարկումից, եթե դոնորը և նվիրառուն ընտանիքի անդամներ և (կամ) մերձավոր ազգականներ են Ռուսաստանի Դաշնության Ընտանեկան օրենսգրքին համապատասխան (ամուսիններ, ծնողներ և երեխաներ, ներառյալ որդեգրողները և որդեգրված երեխաները, պապը, տատիկը և թոռները, լիարժեք և կիսարյուն. ընդհանուր հայր կամ մայր) եղբայրներ և քույրեր);
19) ստացված եկամուտները բաժնետիրական ընկերություններկամ այլ կազմակերպություններ. կազմակերպություն իրենց բաժնեմասին և բաժնետոմսերի տեսակներին համամասնորեն կամ բաժնետոմսերի նոր և սկզբնական անվանական արժեքի կամ կանոնադրական կապիտալում դրանց գույքային բաժնեմասի միջև տարբերության տեսքով, այդ բաժնետերերի կամ այլ մասնակիցների կողմից. կազմակերպությունները վերակազմակերպման ընթացքում, որը նախատեսում է ստեղծվող կազմակերպությունների բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի) բաշխում վերակազմակերպված կազմակերպությունների բաժնետերերի (մասնակիցների, բաժնետերերի) միջև և (կամ) բաժնետոմսերի (շահերի, բաժնետոմսերի) փոխարկում (փոխանակում). վերակազմակերպված կազմակերպությունը ստեղծվող կազմակերպության բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի) կամ կազմակերպության, որին իրականացվում է միացում, լրացուցիչ և (կամ) ստացված բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի) տեսքով.
20) մարզիկների, այդ թվում՝ հաշմանդամություն ունեցող մարզիկների կողմից ստացված դրամական և (կամ) բնեղեն պարգևները հետևյալ մարզական մրցումներում մրցանակների համար՝ օլիմպիական, պարալիմպիկ և խուլերի օլիմպիական խաղեր, շախմատի համաշխարհային օլիմպիադաներ, աշխարհի և Եվրոպայի առաջնություններ և գավաթներ. պաշտոնական կազմակերպիչներ կամ պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների որոշումների հիման վրա համապատասխան բյուջեների հաշվին, Ռուսաստանի Դաշնության առաջնություններ, առաջնություններ և գավաթներ պաշտոնական կազմակերպիչների կողմից.
21) հիմնական և լրացուցիչ հանրակրթական և մասնագիտական ​​կրթական ծրագրերում հարկ վճարողի կրթության, նրա մասնագիտական ​​ուսուցման և վերապատրաստման վճարի չափը համապատասխան լիցենզիա ունեցող ռուսական ուսումնական հաստատություններում կամ համապատասխան կարգավիճակ ունեցող օտարերկրյա ուսումնական հաստատություններում.
22) կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հաշմանդամների համար հաշմանդամության կանխարգելման և վերականգնման տեխնիկական միջոցների, ինչպես նաև հաշմանդամների համար ուղեցույց շների ձեռքբերման և պահպանման համար վճարի չափը.
23) փոխանցման դիմաց վճարված վարձատրությունը պետական ​​սեփականությունգանձեր;
24) անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ստացված եկամուտներն այն տեսակների իրականացումից, որոնց համար նրանք հաշվարկված եկամտից մեկ հարկ վճարող են. որոշակի տեսակներգործունեություն, ինչպես նաև, որոնց հարկման դեպքում կիրառվում են պարզեցված հարկման համակարգը և գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների հարկման համակարգը (միասնական գյուղատնտեսական հարկ).
25) պետական ​​գանձապետական ​​մուրհակների, պարտատոմսերի և պետական ​​այլ արժեթղթերի տոկոսների չափը նախկին ԽՍՀՄՌուսաստանի Դաշնությունը և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտները, ինչպես նաև տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների որոշմամբ թողարկված պարտատոմսերը և արժեթղթերը.
26) ծնողազուրկ և այն ընտանիքների անդամ երեխաներ ստացած եկամուտները, որոնց մեկ անդամի եկամուտը չի գերազանցում ապրուստի աշխատավարձ, պատշաճ կերպով գրանցված բարեգործական հիմնադրամներից և կրոնական կազմակերպություններից.
27) եկամուտը հարկ վճարողների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող բանկերում ավանդների դիմաց ստացված տոկոսների տեսքով, եթե. ավելացված հինգ տոկոսային կետով, այն ժամանակահատվածում, որի համար հաշվարկվում են նշված տոկոսները. կամ պայմանագրի երկարաձգում, սահմանվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը չգերազանցող գումարով, որը ավելացել է հինգ տոկոսային կետով, պայմանով, որ տոկոսների հաշվարկման ժամանակահատվածում ավանդի տոկոսների չափը չի ավելացել. և այն պահից, երբ տոկոսադրույքըռուբլու ավանդի վրա գերազանցել է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, ավելացել է հինգ տոկոսային կետով, չի անցել ավելի քան երեք տարի.
28) եկամուտը, որը չի գերազանցում 4000 ռուբլին, որը ստացվել է հարկային ժամանակաշրջանի համար հետևյալ հիմքերից յուրաքանչյուրի համար. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության, պետական ​​իշխանության օրենսդիր մարմինների կամ տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների որոշումներին համապատասխան. հաշմանդամություն կամ ծերություն, գործատուների կողմից իրենց աշխատողներին, նրանց ամուսիններին, ծնողներին և երեխաներին, նրանց նախկին աշխատողներին, ինչպես նաև հաշմանդամներին իրենց կողմից գնված դեղերի արժեքը (նրանց համար) բժշկի նշանակմամբ: Հարկումից ազատումը տրամադրվում է այդ դեղերի գնման փաստացի ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի ներկայացմամբ, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գովազդի նպատակով մրցույթներում, խաղերում և այլ միջոցառումներում ստացված շահումների և մրցանակների արժեքը. Հաշմանդամություն ունեցող անձանց հասարակական կազմակերպությունների կողմից հաշմանդամներին տրամադրվող նյութական օգնություն.
29) զինվորական ծառայության զորակոչված զինվորների, նավաստիների, սերժանտների և վարպետների, ինչպես նաև զինվորական պատրաստության զորակոչված անձանց եկամուտները՝ ծառայության վայրում կամ ծառայության վայրում ստացված դրամական նպաստի, օրապահիկի և այլ գումարների տեսքով. ռազմական պատրաստության վայր;
30) ընտրական հանձնաժողովների, հանրաքվեի հանձնաժողովների, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի պաշտոնի թեկնածուների, Ռուսաստանի բաղկացուցիչ սուբյեկտի օրենսդիր մարմնի պատգամավորների թեկնածուների նախընտրական հիմնադրամներից վճարված գումարները. Ֆեդերացիա, մեկ այլ պաշտոնի թեկնածուներ պետական ​​գործակալությունՌուսաստանի Դաշնության սուբյեկտ, որը նախատեսված է սահմանադրությամբ, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի կանոնադրությամբ և ուղղակիորեն ընտրված քաղաքացիների, ներկայացուցչական մարմնի պատգամավորների թեկնածուների կողմից. քաղաքապետարանըմունիցիպալ կազմավորման ղեկավարի պաշտոնի թեկնածուներ, մունիցիպալ կազմավորման կանոնադրությամբ նախատեսված և ուղղակի ընտրություններով փոխարինված մեկ այլ պաշտոնի համար, ընտրական միավորումների ընտրական հիմնադրամներ, քաղաքական կուսակցությունների տարածքային մասնաճյուղերի ընտրական ֆոնդեր, որոնք ընտրական միավորումներ չեն. , հանրաքվեի ֆոնդերից նախաձեռնող խումբՌուսաստանի Դաշնության հանրաքվե անցկացնելու, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի հանրաքվեի, տեղական հանրաքվեի, Ռուսաստանի Դաշնության հանրաքվեի նախաձեռնող արշավի խմբի, Ռուսաստանի հիմնադիր սուբյեկտի հանրաքվեի մասնակիցների այլ խմբերի անցկացման մասին. Ֆեդերացիա՝ տեղական հանրաքվե՝ այդ անձանց կողմից նախընտրական քարոզարշավի, հանրաքվեի քարոզարշավի հետ անմիջականորեն կապված աշխատանքի կատարման համար.
31) արհմիությունների հանձնաժողովների կողմից կատարված վճարումները (այդ թվում նյութական օգնությունարհմիությունների անդամներին անդամավճարների հաշվին, բացառությամբ աշխատանքային պարտականությունների կատարման համար վարձատրության և այլ վճարումների, ինչպես նաև երիտասարդական և մանկապատանեկան կազմակերպությունների կողմից իրենց անդամներին անդամավճարների հաշվին վճարումների. զանգվածային մշակութային, ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտային միջոցառումների անցկացման հետ կապված ծախսեր.
32) պարտատոմսերի շահումներ պետական ​​վարկերՌուսաստանի Դաշնությունը և նշված պարտատոմսերի մարման արդյունքում ստացված գումարները.
33) օգնություն (կանխիկ և բնեղեն), ինչպես նաև Հայրենական մեծ պատերազմի վետերանների, Հայրենական մեծ պատերազմի հաշմանդամների, Ֆինլանդիայի, Հայրենական մեծ պատերազմի, պատերազմի ժամանակ զոհված զինծառայողների այրիների ստացած նվերները. Ճապոնիայի հետ, Հայրենական մեծ պատերազմի զոհված հաշմանդամ վետերանների այրիները և նացիստական ​​համակենտրոնացման ճամբարների, բանտերի և գետտոների նախկին գերիները, ինչպես նաև համակենտրոնացման ճամբարների, գետտոների և այլ կալանավայրերի նախկին անչափահաս բանտարկյալները, որոնք ստեղծվել են նացիստների և նրանց դաշնակիցների կողմից: Երկրորդ համաշխարհային պատերազմը հարկային ժամանակաշրջանի համար 10,000 ռուբլի չգերազանցող չափով.
34) մայրական (ընտանեկան) կապիտալի միջոցները` ուղղված իրականացման ապահովմանը լրացուցիչ միջոցներպետական ​​աջակցություն երեխաներ ունեցող ընտանիքներին.
35) Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեների հաշվին հարկ վճարողների կողմից ստացված գումարները` վարկերի (վարկերի) տոկոսների վճարման համար ծախսերի (ծախսերի մի մասի) փոխհատուցման համար.
36) դաշնային բյուջեի, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեների և տեղական բյուջեների հաշվին տրամադրվող բնակելի տարածքների ձեռքբերման և (կամ) կառուցման համար վճարումների չափերը.
37) խնայողական և հիփոթեքային համակարգի մասնակիցների կողմից բնակելի տարածքների ձեռքբերման (կառուցման) համար օգտագործվող ներդրումային եկամուտների չափերի տեսքով. բնակարանայինԶինվորական անձնակազմը 2004 թվականի օգոստոսի 20-ի N 117-FZ «Զինվորական անձնակազմի բնակարանային խնայողությունների և հիփոթեքային համակարգի մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան.
38) վճարումներ կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման համաֆինանսավորման համար, որն ուղղված է կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորմանը պետական ​​աջակցության ապահովմանը` համաձայն «Աշխատանքային կենսաթոշակների կուտակային մասի լրացուցիչ ապահովագրավճարների և ձևավորման պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի. կենսաթոշակային խնայողությունների մասին»;
39) «Աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի և կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման համար պետական ​​աջակցության լրացուցիչ ապահովագրական վճարների մասին» դաշնային օրենքի համաձայն վճարված գործատուի վճարումները, վճարված վճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան տարեկան 12,000 ռուբլի: աշխատող՝ հօգուտ նրան, ով վճարել է գործատուի կողմից վճարումները.
40) կազմակերպությունների (անհատ ձեռնարկատերերի) կողմից իրենց աշխատակիցներին վճարված գումարները՝ բնակելի տարածքների ձեռքբերման և (կամ) կառուցման համար վարկերի (վարկերի) տոկոսների վճարման ծախսերը փոխհատուցելու համար՝ ներառված այն ծախսերում, որոնք հաշվի են առնվել հարկային բազան որոշելիս. կորպորատիվ եկամտահարկ;
41) եկամուտը դաշնային գործադիր մարմնի որոշման հիման վրա անվճար տրամադրվող բնակարանի տեսքով` 1998 թվականի մայիսի 27-ի «Զինծառայողների կարգավիճակի մասին» Դաշնային օրենքով նախատեսված դեպքերում.

Հոդված 218. Ստանդարտ հարկային նվազեցումները

1. Սույն օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն հարկային բազայի չափը որոշելիս հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալ հետևյալ ստանդարտ հարկային նվազեցումները.
1) հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար 3000 ռուբլու չափով կիրառվում է հարկ վճարողների հետևյալ կատեգորիաները. Չեռնոբիլի աղետի հետևանքով ճառագայթահարման հետ կապված ճառագայթային հիվանդություն և այլ հիվանդություններ ստացած կամ տուժածներ. Չեռնոբիլի ատոմակայանում տեղի ունեցած աղետի մասին, Չեռնոբիլի ատոմակայանի աղետի հետևանքով հաշմանդամություն ստացած անձինք՝ Չեռնոբիլի ԱԷԿ-ի բացառման գոտում աղետի հետևանքների վերացմանը մասնակցած կամ ներգրավված անձանցից. Չեռնոբիլի ԱԷԿ-ում գործող կամ այլ աշխատանքում (ներառյալ ժամանակավոր նշանակված կամ գործուղված), զինվորական անձնակազմը և զինվորական ծառայության համար հատուկ վճարներով կանչվածները և աղետի հետևանքների վերացման հետ կապված աշխատանքներն իրականացնող անձինք. Չեռնոբիլի ատոմակայանը, անկախ այդ անձանց գտնվելու վայրից և նրանց կատարած աշխատանքից, ինչպես նաև ներքին գործերի մարմինների, Պետական ​​հրշեջ ծառայության ղեկավարած անձանցից, որոնք ծառայում էին բացառման գոտում, տարհանված անձանց. Չեռնոբիլի ատոմակայանի բացառման գոտուց և վերաբնակեցված վերաբնակեցման գոտուց կամ մեկնել կամավորնշված գոտիներից՝ անձինք, ովքեր ոսկրածուծ են նվիրաբերել Չեռնոբիլի ատոմակայանի աղետից տուժած մարդկանց կյանքը փրկելու համար՝ անկախ ոսկրածուծի փոխպատվաստման օրվանից անցած ժամանակից և այդ անձանց մոտ հաշմանդամություն ձեռք բերելուց։ անձինք, ովքեր 1986 - 1987 թվականներին մասնակցել են Չեռնոբիլի ատոմակայանի բացառման գոտում Չեռնոբիլի ատոմակայանի աղետի հետևանքների վերացման աշխատանքներին կամ այս ժամանակահատվածում աշխատել են ատոմակայանի տարհանման հետ կապված աշխատանքներում. բնակչությունը, նյութական ակտիվներ , գյուղատնտեսական կենդանիներ և Չեռնոբիլի ատոմակայանում գործող կամ այլ աշխատանքներում (ներառյալ ժամանակավոր նշանակված կամ գործուղվածները), կապված Չեռնոբիլի ատոմակայանի աղետի հետևանքների վերացման հետ, ներառյալ թռիչքը և բարձրացումը, ինժեներական Քաղաքացիական ավիացիայի տեխնիկական անձնակազմը՝ անկախ գտնվելու վայրից և կատարած աշխատանքից, ներքին գործերի մարմինների, Պետական ​​հրշեջ ծառայության հրամանատարական և շարքային անձինք, ներառյալ 1986-1987 թվականներին բացառված գոտում ծառայությունից ազատված քաղաքացիները Չեռնոբիլի ատոմակայանի, հաշմանդամներ, ովքեր ստացել կամ տառապել են ճառագայթային հիվանդություն և այլ հիվանդությունների հետևանքով 1957 թվականին «Մայակ» արտադրական միավորումում տեղի ունեցած վթարի և ռադիոակտիվ թափոնների արտանետման հետևանքով Թեչա գետ, այն անձանցից, ովքեր վերցրել են (այդ թվում՝ ժամանակավոր. ուղարկված կամ գործուղված) 1957 - 1958 թվականներին անմիջական մասնակցություն 1957 թվականի վթարի հետևանքների վերացման աշխատանքներին Մայակ արտադրական միավորումում, ինչպես նաև նրանք, ովքեր աշխատում էին պաշտպանական միջոցառումների և Թեչա գետի երկայնքով ռադիոակտիվ աղտոտված տարածքների վերականգնման աշխատանքներում. 1949 - 1956 թվականներին, 1959 - 1961 թվականներին ընդունած (այդ թվում՝ ժամանակավոր ուղարկված կամ գործուղված) անձինք, 1957 թվականին «Մայակ» արտադրական միավորման վթարի հետևանքների վերացման աշխատանքներին անմիջական մասնակցություն, տարհանված անձինք, ինչպես նաև կամավոր հեռացած անձինք. բնակավայրեր, որոնք ենթարկվել են ռադիոակտիվ աղտոտմանը 1957 թվականին Մայակ արտադրական միավորման վթարի և ռադիոակտիվ թափոնների արտանետումների հետևանքով Թեչա գետ, այդ թվում՝ երեխաներ, այդ թվում՝ երեխաներ, ովքեր տարհանման պահին գտնվում էին ներարգանդային զարգացման վիճակում, ինչպես նաև. Ռադիոակտիվ աղտոտման գոտուց 1957 թվականին տարհանված զինվորական անձնակազմը, զորամասերի քաղաքացիական անձնակազմը և հատուկ կոնտինգենտը, 1957 թվականին «Մայակ» արտադրական միավորման վթարի և ռադիոակտիվ նյութերի արտանետման հետևանքով ռադիոակտիվ աղտոտման ենթարկված բնակավայրերում ապրող անձինք. թափոններ Թեչա գետում, որտեղ ճառագայթման միջին տարեկան արդյունավետ համարժեք դոզան 1993 թվականի մայիսի 20-ի դրությամբ ավելի քան 1 mSv էր (ի լրումն, համեմատած տվյալ տարածքի բնական ճառագայթման ֆոնի մակարդակի հետ), մարդիկ, ովքեր կամավոր մեկնել են բնակության նոր վայր՝ ռադիոակտիվ աղտոտվածության ենթարկված բնակավայրերից՝ 1957թ.-ին «Մայակ» արտադրական միավորումում տեղի ունեցած վթարի և ռադիոակտիվ թափոնների արտանետումների հետևանքով Տեխա գետ, որտեղ ճառագայթման միջին տարեկան արդյունավետ համարժեք դոզան եղել է 1993 թվականի մայիսի 20-ին, ավելի քան 1: mSv (ի լրումն տարածքի բնական ֆոնային ճառագայթման մակարդակի); անձինք, որոնք անմիջականորեն մասնակցում են մթնոլորտում միջուկային զենքի և ռազմական ռադիոակտիվ նյութերի փորձարկմանը, նման զենքի կիրառմամբ վարժանքներին մինչև 1963 թվականի հունվարի 31-ը, անձինք, որոնք անմիջականորեն ներգրավված են ստորգետնյա փորձարկումներում միջուկային զենք վթարային ճառագայթային իրավիճակներում և միջուկային զենքի այլ վնասակար գործոնների ազդեցությամբ, անձինք, որոնք անմիջականորեն մասնակցում են մակերևութային և սուզանավային նավերի միջուկային կայանքներում և այլ ռազմական օբյեկտներում գրանցված ռադիացիոն վթարների վերացմանը և սահմանված կարգով գրանցված. Դաշնային գործադիր մարմին, որը լիազորված է պաշտպանության ոլորտում, անձինք, որոնք անմիջականորեն ներգրավված են (ներառյալ զինվորականները) միջուկային լիցքավորման հավաքման աշխատանքներին մինչև 1961 թվականի դեկտեմբերի 31-ը, անձինք, որոնք անմիջականորեն ներգրավված են միջուկային զենքի ստորգետնյա փորձարկումներում, աշխատանքներ են իրականացնում և ապահովում ռադիոակտիվ նյութերի հավաքում և հեռացում, Հայրենական պատերազմ, հաշմանդամ դարձած զինծառայողներից I, II և. III խմբերվնասվածքի, ուղեղի ցնցման կամ վնասվածքի պատճառով, որը ստացվել է ԽՍՀՄ-ի, Ռուսաստանի Դաշնության պաշտպանության ժամանակ կամ զինվորական ծառայության այլ պարտականությունների կատարման ժամանակ կամ ստացել է հիվանդության հետևանքով, որը կապված է ռազմաճակատում գտնվելու կամ նախկին կուսակցականներից, ինչպես նաև հաշմանդամների այլ կատեգորիաներ, որոնք կենսաթոշակային ապահովման մեջ հավասարեցվում են զինվորական անձնակազմի որոշակի կատեգորիաներին.
2) հարկային նվազեցում 500 ռուբլու չափով հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար կիրառվում է հարկ վճարողների հետևյալ կատեգորիաների վրա. Սովետական ​​Միությունև Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ, ինչպես նաև Փառքի երեք աստիճանի շքանշանով պարգևատրված անձինք, ԽՍՀՄ Խորհրդային բանակի և նավատորմի քաղաքացիական անձնակազմի անձինք, ԽՍՀՄ ներքին գործերի մարմինները և պետական ​​անվտանգությունԽՍՀՄ-ը, որը լրիվ դրույքով պաշտոններ է զբաղեցրել Հայրենական մեծ պատերազմի ժամանակ գործող բանակի մաս կազմող զորամասերում, շտաբներում և հիմնարկներում, կամ անձինք, ովքեր այդ ժամանակահատվածում եղել են այն քաղաքներում, որոնց պաշտպանությանը մասնակցությունը հաշվվում է այդ անձանց համար. դաշտում բանակի ստորաբաժանումների զինծառայողների համար սահմանված արտոնյալ պայմաններով կենսաթոշակի նշանակման ծառայություն, Հայրենական մեծ պատերազմի մասնակիցներ, ԽՍՀՄ-ը պաշտպանելու ռազմական գործողությունները զորամասերում, շտաբներում և հիմնարկներում ծառայած զինվորականներից. որոնք եղել են բանակի կազմում և նախկին պարտիզաններ, անձինք, ովքեր եղել են Լենինգրադում 1941թ. սեպտեմբերի 8-ից մինչև 1944թ. Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի ընթացքում նացիստական ​​Գերմանիայի և նրա դաշնակիցների կողմից ստեղծված համակենտրոնացման ճամբարների, գետտոների և այլ կալանավայրերի բանտարկյալներ, մանկուց հաշմանդամներ, ինչպես նաև I և II խմբերի հաշմանդամներ, անձինք, ովքեր ստացել կամ տառապել են ճառագայթային հիվանդությունից և դրա հետ կապված այլ հիվանդություններից. քաղաքացիական կամ ռազմական միջուկային օբյեկտներում ռադիացիոն վթարների հետևանքով առաջացած ճառագայթահարման, ինչպես նաև փորձարկումների, վարժանքների և այլ աշխատանքների արդյունքում՝ կապված ցանկացած տեսակի միջուկային կայանքների հետ, ներառյալ միջուկային զենքերը և տիեզերական տեխնոլոգիաները, կրտսեր և միջին բժշկական անձնակազմը, բժիշկները և բժշկական հաստատությունների այլ աշխատակիցները (բացառությամբ այն անձանց, որոնց մասնագիտական ​​գործունեությունկապված իոնացնող ճառագայթման ցանկացած տիպի աղբյուրների հետ աշխատանքի հետ՝ իրենց աշխատավայրում ճառագայթային իրավիճակի պայմաններում՝ համապատասխան կատարվող աշխատանքի պրոֆիլին), ովքեր ստացել են ճառագայթման ազդեցության ավելցուկ չափաբաժիններ տրամադրման ժամանակ. բժշկական օգնությունև ծառայություններ 1986 թվականի ապրիլի 26-ից մինչև հունիսի 30-ը, ինչպես նաև Չեռնոբիլի աղետից տուժած և իոնացնող ճառագայթման աղբյուր հանդիսացող անձինք, մարդիկ, ովքեր ոսկրածուծ են նվիրաբերել մարդկանց կյանքը փրկելու համար, աշխատողներ և աշխատակիցներ, ինչպես նաև նախկին զինվորականներ և թոշակառուներ ներքին գործերի մարմինների, Պետական ​​հրշեջ ծառայության, հիմնարկների և քրեակատարողական համակարգի մարմինների աշխատակիցների ծառայությունից, ովքեր ստացել են. մասնագիտական ​​հիվանդություններ կապված Չեռնոբիլի ԱԷԿ-ի բացառված գոտում աշխատանքի ժամանակ ճառագայթման ազդեցության հետ, անձինք, ովքեր 1957-1958 թվականներին անմիջական մասնակցություն են ունեցել (ներառյալ ժամանակավորապես ուղարկված կամ գործուղված) 1957 թվականին «Մայակ» արտադրական միավորումում վթարի հետևանքները վերացնելու աշխատանքներին. աշխատել է 1949-1956 թվականներին Թեչա գետի երկայնքով պաշտպանական միջոցառումների իրականացման և ռադիոակտիվ աղտոտված տարածքների վերականգնման աշխատանքներում, տարհանված անձինք, ինչպես նաև նրանք, ովքեր կամովին լքել են ռադիոակտիվ աղտոտման ենթարկված բնակավայրերը 1957 թվականին «Մայակ» արտադրամասում տեղի ունեցած վթարի պատճառով։ ասոցիացիան և ռադիոակտիվ թափոնները Թեչա գետ, այդ թվում՝ երեխաներ, այդ թվում՝ երեխաներ, ովքեր տարհանման պահին գտնվում էին ներարգանդային զարգացման վիճակում, ինչպես նաև նախկին զինվորականներ, զորամասերի քաղաքացիական անձնակազմ և հատուկ կոնտինգենտ, որոնք տարհանվել էին 1957թ. ռադիոակտիվ աղտոտվածության գոտուց. Միևնույն ժամանակ, ինքնակամ հեռացած անձանց թվում են 1957 թվականի սեպտեմբերի 29-ից մինչև 1958 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ այն բնակավայրերը, որոնք 1957 թվականին «Մայակ» արտադրական միավորումում տեղի ունեցած վթարի հետևանքով ենթարկվել են ռադիոակտիվ աղտոտվածության, ինչպես նաև. ովքեր հեռացել են 1949-ից 1956 թվականներին, ներառյալ Տեխա գետ ռադիոակտիվ թափոնների արտանետման հետևանքով ռադիոակտիվ աղտոտման ենթարկված բնակավայրերից, 1986 թվականին տարհանված անձինք (ներառյալ նրանք, ովքեր ինքնակամ հեռացել են) Չեռնոբիլի ատոմակայանի բացառման գոտուց, որը ենթարկվել է ռադիոակտիվ աղտոտման: Չեռնոբիլի ատոմակայանում տեղի ունեցած աղետի հետևանքով կամ վերաբնակեցվել, ներառյալ նրանք, ովքեր ինքնակամ հեռացել են, վերաբնակեցման գոտուց 1986 թվականին և հետագա տարիներին, ներառյալ երեխաները, ներառյալ երեխաները, ովքեր տարհանման պահին գտնվել են ներարգանդային վիճակում: Զարգացում, զինվորական անձնակազմի ծնողներ և ամուսիններ, ովքեր մահացել են ԽՍՀՄ-ը, Ռուսաստանի Դաշնությունը պաշտպանելիս կամ զինվորական ծառայության այլ պարտականություններ կատարելիս ստացած վերքերի, կոնտուզիաների կամ վնասվածքների հետևանքով կամ զինվորական ծառայության հետ կապված հիվանդության պատճառով. ճակատ, ինչպես նաև ծառայության ընթացքում զոհված քաղաքացիական ծառայողների ծնողներն ու ամուսինները։ Նշված նվազեցումը տրվում է զոհված զինծառայողների և քաղաքացիական ծառայողների ամուսիններին, եթե նրանք կրկին չեն ամուսնացել, զինվորական ծառայությունից ազատված կամ զորակոչված քաղաքացիներին, որոնք միջազգային պարտականություններ են կատարում Աֆղանստանի Հանրապետությունում և այլ երկրներում, որտեղ ռազմական գործողություններ են իրականացվել: , ինչպես նաև այն քաղաքացիները, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​\u200b\u200bմարմինների որոշումներին համապատասխան մասնակցել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ռազմական գործողություններին.
3) հարկային նվազեցում 400 ռուբլու չափով հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար կիրառվում է հարկ վճարողների այն կատեգորիաների վրա, որոնք նշված չեն սույն հոդվածի 1-ին կետի 1-2 ենթակետերում, և ուժի մեջ է մինչև այն ամիսը, երբ նրանց եկամուտը. Հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման հիման վրա հաշվարկված (որի մասով նախատեսված է սույն օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետով սահմանված հարկի դրույքաչափը) այս ստանդարտ հարկային նվազեցումն ապահովող հարկային գործակալը գերազանցել է 40,000 ռուբլին: Սկսած այն ամսից, երբ նշված եկամուտը գերազանցել է 40,000 ռուբլին, սույն ենթակետով նախատեսված հարկային նվազեցումը չի կիրառվում.
4) հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա համար 1000 ռուբլու չափով հարկային նվազեցում կիրառվում է. որդեգրող ծնողներ, խնամատար ծնողի ամուսինը (կինը): Նշված հարկային նվազեցումը գործում է մինչև այն ամիսը, երբ հարկ վճարողների եկամուտը հաշվարկվում է հաշվեգրման հիման վրա հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից (որի նկատմամբ սահմանված հարկի դրույքաչափը. Սույն օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետը նախատեսված է) այս ստանդարտ հարկային նվազեցումը ներկայացնող հարկային գործակալի կողմից գերազանցել է 280,000 ռուբլին: Սկսած այն ամսից, երբ նշված եկամուտը գերազանցել է 280,000 ռուբլին, սույն ենթակետով նախատեսված հարկային նվազեցումը չի կիրառվում: Սույն ենթակետով սահմանված հարկային նվազեցումը կատարվում է մինչև 18 տարեկան յուրաքանչյուր երեխայի համար, ինչպես նաև յուրաքանչյուր լրիվ. - ժամանակավոր ուսանող, ասպիրանտ ռեզիդենտ, ուսանող, մինչև 24 տարեկան կուրսանտ ծնողների և (կամ) ամուսնու (կնոջ), խնամակալների կամ հոգաբարձուների, խնամատար ծնողների, խնամատար ծնողի ամուսնու (կնոջ) հետ: Նշված հարկային նվազեցումը. կրկնապատկվում է, եթե մինչև 18 տարեկան երեխան հաշմանդամ երեխա է, ինչպես նաև եթե լրիվ դրույքով ուսանողը, ասպիրանտը, ստաժորը, մինչև 24 տարեկան ուսանողը I կամ II խմբի հաշմանդամ է: Հարկերի նվազեցումը տրվում է կրկնակի չափով միայնակ ծնողին, խնամակալին, հոգաբարձուին: Նշված հարկային նվազեցման տրամադրումը միայնակ ծնողին դադարեցվում է նրա ամուսնության ամսվան հաջորդող ամսից: Հարկային նվազեցումը տրվում է ծնողներին և ամուսնուն (կնոջը), խնամակալներին, հոգաբարձուներին, խնամատար ծնողներին, ամուսնուն (կինին). Խնամատար ծնողի գրավոր դիմումների և այս հարկային նվազեցման իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա: Միևնույն ժամանակ, օտարերկրյա ֆիզիկական անձինք, որոնց երեխան (երեխաները) գտնվում են (գտնվում են) Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս, նման նվազեցում տրամադրվում է ս.թ. այն պետության իրավասու մարմինների կողմից հաստատված փաստաթղթերի հիման վրա, որտեղ երեխան (երեխաները) ապրում է: Հարկային նվազեցումը կարող է կրկնակի չափով տրամադրվել ծնողներից մեկին իրենց ընտրած ծնողներից մեկի մերժման դիմումի հիման վրա: ծնողներին հարկային նվազեցում ստանալու համար Հարկային բազան նվազեցվում է երեխայի (երեխաների) ծննդյան ամսից կամ խնամակալության հաստատման ամսից կամ փոխանցման մասին համաձայնագրի ուժի մեջ մտնելու ամսից. երեխան (երեխաները) ընտանիքում մեծանալու և պահվում է մինչև այն տարվա վերջը, երբ երեխան (երեխաները) հասել են (հասել են) սույն ենթակետի հինգերորդ և վեցերորդ պարբերություններում նշված տարիքին, կամ այն ​​դեպքում, երբ Երեխայի (երեխաների) ընտանիքում մեծանալու կամ երեխայի (երեխաների) մահվան դեպքում պայմանագրի ժամկետի ավարտը կամ վաղաժամկետ դադարեցումը: Հարկային նվազեցումը տրամադրվում է երեխայի (երեխաների) ուսումնական հաստատությունում և (կամ) ուսումնական հաստատությունում սովորելու ժամանակահատվածի համար, ներառյալ ուսումնական արձակուրդը, ուսման ընթացքում սահմանված կարգով տրված:2. Այն հարկ վճարողներին, ովքեր սույն հոդվածի 1-ին կետի 1-3-րդ ենթակետերի համաձայն իրավունք ունեն մեկից ավելի ստանդարտ հարկային նվազեցումներ, տրվում են համապատասխան նվազեցումների առավելագույն չափը:Սույն հոդվածի 1-ին կետի 1-3-րդ ենթակետեր.3. Սույն հոդվածով սահմանված տիպային հարկային նվազեցումները հարկ վճարողին տրամադրվում են եկամտի վճարման աղբյուր հանդիսացող հարկային գործակալներից մեկի կողմից՝ հարկ վճարողի ընտրությամբ՝ նրա ընտրությամբ. գրավոր հայտարարությունև նման հարկային նվազեցումների իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր, եթե հարկ վճարողը սկսում է աշխատել ոչ հարկային ժամանակաշրջանի առաջին ամսից, ապա սույն հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ և 4-րդ ենթակետերով նախատեսված հարկային նվազեցումները տրամադրվում են աշխատանքի այս վայրում՝ հաշվի առնելով. հաշվի առնել հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից ստացված եկամուտը այլ աշխատանքի վայրում, որտեղ հարկ վճարողին տրամադրվել են հարկային նվազեցումներ: Ստացված եկամտի չափը հաստատվում է հարկ վճարողի կողմից ստացված եկամտի մասին տեղեկանքով, որը տրվում է հարկային գործակալի կողմից սույն օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն:4. Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանում ստանդարտ հարկային նվազեցումները չեն տրամադրվել հարկ վճարողին կամ տրամադրվել են սույն հոդվածով նախատեսվածից ավելի փոքր չափով, ապա հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողի դիմումի հիման վրա, որը կցվում է հարկային հայտարարագրին. և նման նվազեցումների իրավունքը հաստատող փաստաթղթերը, հարկային մարմինը վերահաշվարկում է հարկային բազան՝ հաշվի առնելով սույն հոդվածով նախատեսված չափերով ստանդարտ հարկային նվազեցումների տրամադրումը:

Հոդված 219. Սոցիալական հարկերի նվազեցումները

1. Սույն օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն հարկային բազայի չափը որոշելիս հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալու սոցիալական հարկի հետևյալ նվազեցումները.
1) գիտության, մշակույթի, կրթության, առողջապահության և առողջապահության կազմակերպություններին դրամական աջակցության տեսքով հարկ վճարողի կողմից բարեգործական նպատակներով փոխանցված եկամտի չափով. սոցիալական անվտանգությունմասամբ կամ ամբողջությամբ ֆինանսավորվում են համապատասխան բյուջեներից, ինչպես նաև ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի կազմակերպությունների, կրթական և. նախադպրոցական հաստատություններքաղաքացիների ֆիզիկական դաստիարակության և սպորտային թիմերի պահպանման կարիքների համար, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից կրոնական կազմակերպություններին իրենց կանոնադրական գործունեության իրականացման համար փոխանցված (վճարված) նվիրատվությունների չափով` փաստացի կատարված ծախսերի չափով, սակայն. հարկային ժամանակաշրջանում ստացված եկամտի գումարի ոչ ավելի, քան 25 տոկոսը.
2) հարկ վճարողի կողմից ուսումնական հաստատություններում ուսման համար հարկային ժամանակահատվածում վճարված գումարի չափով` կրթության համար փաստացի կատարված ծախսերի չափով` հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված սահմանափակումը, ինչպես նաև վճարված գումարի չափով. հարկ վճարող-ծնողի կողմից՝ մինչև 24 տարեկան իրենց երեխաների կրթության համար, հարկ վճարող-խնամակալի (հարկ վճարող-հոգաբարձուի) կողմից՝ մինչև 18 տարեկան նրանց խնամակալների կողմից լրիվ դրույքով կրթություն ստանալու համար՝ ուսումնական հաստատություններում. այս կրթության համար իրականում կատարված ծախսերի չափը, բայց ոչ ավելի, քան 50,000 ռուբլի յուրաքանչյուր երեխայի համար, ընդհանուր գումարը երկու ծնողների համար (խնամակալի կամ խնամակալի): Սոցիալական հարկի նշված նվազեցում ստանալու իրավունքը տարածվում է խնամակալի պարտականությունները կատարած հարկ վճարողների վրա: կամ նրանց խնամակալը հանդիսացող քաղաքացիների խնամակալությունը, խնամակալությունը կամ խնամակալությունը դադարեցվելուց հետո, հարկ վճարողների կողմից մինչև 24 տարեկան այդ քաղաքացիների ուսումնական հաստատություններում լրիվ դրույքով ուսուցման համար վճարելու դեպքում: Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է, եթե. ուսումնական հաստատությունհամապատասխան լիցենզիա կամ ուսումնական հաստատության կարգավիճակը հաստատող այլ փաստաթուղթ, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից իր ուսման համար իրական ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի ներկայացում: Սոցիալական հարկի նվազեցումը չի կիրառվում, եթե կրթության ծախսերի վճարումը կատարվում է մայրության (ընտանեկան) կապիտալը, որը հատկացվում է երեխաներ ունեցող ընտանիքներին պետական ​​աջակցության լրացուցիչ միջոցառումների իրականացումն ապահովելու համար.
3) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում վճարված գումարի չափով, որը վճարել է հարկ վճարողը Ռուսաստանի Դաշնության բժշկական հաստատությունների կողմից իրեն մատուցված բուժման ծառայությունների համար, ինչպես նաև վճարել է հարկ վճարողի կողմից իր ամուսնու, նրա ծնողների և (կամ) մինչև ցածր տարիքի երեխաների բուժման համար. 18 տարեկանը Ռուսաստանի Դաշնության բժշկական հաստատություններում (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված բժշկական ծառայությունների ցանկի), ինչպես նաև դեղերի արժեքի չափով (համաձայն հաստատված դեղերի ցանկի). Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից նշանակված բժիշկը, որը ձեռք է բերվել հարկ վճարողների կողմից իրենց հաշվին. սույն ենթակետով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցման կիրառումը, հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում կամավոր վճարված ապահովագրավճարների գումարները. անձնական ապահովագրության պայմանագրերը, ինչպես նաև ամուսնու, ծնողների և (կամ) նրանց մինչև 18 տարեկան երեխաների կամավոր ապահովագրության պայմանագրերը, դրանք կնքել են ապահովագրական կազմակերպությունների հետ, որոնք ունեն համապատասխան տեսակի գործունեության լիցենզիաներ՝ նախատեսելով այդպիսի ապահովագրությամբ վճարում. կազմակերպություններ բացառապես բուժման ծառայությունների համար: Սույն հոդվածի 2-րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության բժշկական հաստատություններում բուժման թանկ տեսակների համար հարկային նվազեցման չափն ընդունվում է իրական կատարված ծախսերի չափով: Բուժման թանկ տեսակների ցանկը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ: Բուժման արժեքի և (կամ) ապահովագրավճարների վճարման գումարների նվազեցումը տրամադրվում է հարկ վճարողին, եթե բուժումը կատարվում է. իրականացվող բժշկական հաստատություններում, որոնք ունեն իրականացման համար համապատասխան լիցենզիաներ բժշկական գործունեություն, ինչպես նաև երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են բուժման, դեղերի ձեռքբերման կամ ապահովագրավճարների վճարման իր իրական ծախսերը: Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը հարկ վճարողին է տրվում բուժման և գնված դեղերի և (կամ) ապահովագրավճարների վճարման դեպքում: չեն կազմվել կազմակերպության կողմից գործատուների հաշվին.
4) հարկ վճարողի կողմից ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրով (պայմանագրերով) հարկային ժամանակահատվածում վճարված կենսաթոշակային վճարների չափով, որը հարկ վճարողը ոչ պետական ​​հետ կնքել է. Թոշակային ֆոնդհօգուտ իրենց և (կամ) ամուսնու (այդ թվում՝ հօգուտ այրու, այրի կնոջ), ծնողների (այդ թվում՝ որդեգրող ծնողների), հաշմանդամ երեխաների (ներառյալ խնամակալության տակ գտնվող որդեգրված երեխաները և (կամ)՝ ի օգուտ այրու. հարկ վճարողը ապահովագրավճարների հարկային ժամանակահատվածում կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) կնքված (կնքված) ապահովագրական կազմակերպության հետ հօգուտ իրենց և (կամ) ամուսնու (այդ թվում՝ այրի, այրի), ծնողների (այդ թվում՝ որդեգրողի). ծնողներ), երեխաներ՝ հաշմանդամներ (ներառյալ որդեգրվածները, խնամակալության ներքո՝ փաստացի կատարված ծախսերի չափով, հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված սահմանափակումը: Սույն ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է սույն հոդվածի ներկայացմամբ. ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման և (կամ) կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության համար նրա իրական ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի հարկ վճարողը.
5) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասին վճարված լրացուցիչ ապահովագրական վճարների չափով` «Աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և ձևավորման պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն. կենսաթոշակային խնայողություններ»՝ փաստացի կատարված ծախսերի չափով, հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված սահմանափակումը: Սույն ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից լրացուցիչ վճարելու համար իր փաստացի ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի ներկայացմամբ. ապահովագրավճարներ աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի համար՝ համաձայն «Աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի լրացուցիչ ապահովագրավճարների և կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքին կամ երբ հարկ վճարողը տեղեկանք է ներկայացնում հարկային գործակալից գումարների վերաբերյալ. նրա կողմից վճարված լրացուցիչ ապահովագրական վճարները աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասին, որոնք պահվում և փոխանցվում են հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողի անունից՝ տարածաշրջանի հարկերի և տուրքերի վերահսկողության և վերահսկման համար լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից հաստատված ձևով: . Սույն հոդվածի 1-ին կետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումները տրամադրվում են հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկային մարմնին հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս: 2-րդ ենթակետերում նշված սոցիալական հարկային նվազեցումները. Սույն հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ կետը (բացառությամբ սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողի երեխաների վերապատրաստման և սույն հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետում նշված թանկարժեք բուժման ծախսերի) տրամադրվում են փաստացի. կատարված ծախսեր, բայց ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան 120,000 ռուբլի հարկային ժամանակահատվածում: Եթե ​​հարկ վճարողը մեկ հարկային ժամանակահատվածում ունի կրթության, բուժման, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրով (պայմանագրերով), կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) և կուտակայինի համար լրացուցիչ ապահովագրավճարների վճարման ծախսեր. աշխատանքային կենսաթոշակի մի մասը՝ համաձայն «Աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի լրացուցիչ ապահովագրավճարների և կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման համար պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի, հարկ վճարողը ինքնուրույն ընտրում է, թե ինչ տեսակի ծախսեր և ինչ չափերով են հաշվի առնվում. սույն կետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցման առավելագույն չափի սահմաններում:

Հոդված 220. Գույքահարկի նվազեցումները

1. Սույն օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն հարկային բազայի չափը որոշելիս հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալու գույքահարկի հետևյալ նվազեցումները.
1) վաճառքից հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում ստացված գումարներով բնակելի շենքեր, բնակարաններ, սենյակներ, ներառյալ սեփականաշնորհված բնակելի տներ, ամառանոցներ, այգիների տներկամ հողատարածքներև կիսվել ասել է գույքըպատկանել է հարկ վճարողին երեք տարուց պակաս ժամկետով, բայց ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան 1,000,000 ռուբլի, ինչպես նաև հարկային ժամանակահատվածում երեք տարուց պակաս ժամկետով հարկ վճարողին պատկանող այլ գույքի վաճառքից ստացված գումարներով, բայց ոչ ավելի, քան 125,000 ռուբլի: Բնակելի տներ, բնակարաններ, սենյակներ, այդ թվում՝ սեփականաշնորհված բնակելի տարածքներ, ամառանոցներ, այգեգործական տներ և հողատարածքներ և բաժնետոմսեր նշված գույքում, որոնք պատկանում են հարկ վճարողին երեք և ավելի տարի ժամկետով, ինչպես նաև հարկ վճարողին սեփականության իրավունքով պատկանող այլ գույք վաճառելիս. երեք տարի և ավելին, գույքահարկի նվազեցումը տրվում է նշված գույքի վաճառքից հարկ վճարողի կողմից ստացված գումարի չափով, այդ եկամուտները, բացառությամբ հարկ վճարողի կողմից իր արժեթղթերի վաճառքի: Կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում բաժնեմասը (դրա մասը) վաճառելիս, բաժնետիրական շինարարությանը մասնակցության պայմանագրով պահանջի իրավունքը փոխանցելիս (համատեղ շինարարության մեջ ներդրումներ կատարելու պայմանագիր կամ այլ պայմանագրով, որը վերաբերում է. ընդհանուր շինարարություն) հարկ վճարողն իրավունք ունի նաև իր հարկվող եկամտի չափը նվազեցնել այդ եկամուտների ստացման հետ կապված փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով, պարբերությունը ուժը կորցրած է ճանաչվել 2007 թվականի հունվարի 1-ից. - Դաշնային օրենքը 06.06.2005 N 58-FZ Պարբերությունը բացառված է: - 2001 թվականի մայիսի 30-ի թիվ 71-FZ դաշնային օրենքը: Ընդհանուր բաժնային կամ ընդհանուր սեփականություն հանդիսացող գույք վաճառելիս սույն ենթակետին համապատասխան հաշվարկված գույքահարկի նվազեցման համապատասխան գումարը բաշխվում է սույն համասեփականատերերի միջև: գույք՝ իրենց բաժնեմասին համամասնորեն կամ նրանց միջև համաձայնությամբ (գույքի վաճառքի դեպքում, որը գտնվում է ընդհանուր համատեղ սեփականության մեջ): Սույն ենթակետի դրույթները չեն տարածվում անհատ ձեռնարկատերերի կողմից գույքի վաճառքից ստացված եկամուտների վրա. Կազմակերպությունների վերակազմակերպման ընթացքում հարկ վճարողի կողմից ստացված բաժնետոմսերը (բաժնետոմսերը, բաժնետոմսերը) վաճառելիս հարկ վճարողի սեփականությունում գտնվելու ժամկետը հաշվարկվում է բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի) ձեռքբերման օրվանից: վերակազմակերպված կազմակերպությունները սեփականության մեջ.
2) հարկ վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նոր շինարարության կամ դրանցում բնակելի տան, բնակարանի, սենյակի կամ բաժնեմասի (բաժնի) ձեռքբերման վրա ծախսված չափով` փաստացի կատարված ծախսերի չափով, ինչպես նաև. գումարը, որն օգտագործվում է Ռուսաստանի Դաշնության վարկային և այլ կազմակերպություններից ստացված նպատակային վարկերի (վարկերի) տոկոսների վճարման համար և փաստացի ծախսված նրա կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի կամ բաժնետոմսի (ներ) նոր շինարարության կամ ձեռքբերման համար. Բնակելի շենքի կամ բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) նոր շինարարության կամ ձեռքբերման փաստացի ծախսերում այն ​​կարող է ներառել. բնակելի շենքերի, ներառյալ չավարտվածները, ավարտված շինարարությունը) և հարդարումը, էլեկտրաէներգիայի, ջրի, գազամատակարարման և կոյուղու ցանցերին միանալու կամ էլեկտրաէներգիայի, ջրի, գազամատակարարման և կոյուղու ինքնավար աղբյուրների ստեղծման արժեքը. Դրանցում բնակարանի, սենյակի կամ բաժնեմասի (բաժնի) ձեռքբերման փաստացի ծախսերը կարող են ներառել. հարդարման նյութեր գնելու համար, ձեռք բերված տան կամ ձեռք բերված բնակարանի հարդարման համար սենյակը հնարավոր է, եթե պայմանագրով, որի հիման վրա կատարվել է այդպիսի ձեռքբերումը, սահմանվում է բնակելի շենքի, բնակարանի, ընթացքի մեջ գտնվող սենյակի ձեռքբերում՝ առանց հարդարման կամ հարդարման: բաժնետոմս (բաժնետոմս) դրանցում: Սույն ենթակետով նախատեսված գույքահարկի նվազեցման ընդհանուր գումարը չի կարող գերազանցել 2,000,000 ռուբլին, բացառությամբ Ռուսաստանի վարկային և այլ կազմակերպություններից ստացված նպատակային վարկերի (վարկերի) տոկոսների մարման համար օգտագործվող գումարների: Դաշնություն և փաստացի ծախսվել է հարկ վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նոր շինարարության կամ բնակելի շենքի, բնակարանների, սենյակների կամ դրանցում բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) ձեռքբերման վրա: Գույքահարկի նվազեցման իրավունքը հաստատելու համար հարկ վճարողը ներկայացնում է. բնակելի շենք կառուցելիս կամ ձեռք բերելիս (ներառյալ չավարտվածը) կամ դրանում բաժնեմաս (բաժնետոմսեր)՝ փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են բնակելի տան սեփականության իրավունքը հաստատող տուն կամ բաժնեմաս (բաժնեմասեր), բնակարան, սենյակ ձեռք բերելիս. , դրանցում բաժնեմասը (բաժնետոմսերը) կամ բնակարանի, կառուցվող տան սենյակի իրավունքները՝ բնակարանի, սենյակի, դրանցում բաժնեմասի (բաժնետոմսերի) կամ բնակարանի նկատմամբ իրավունքների ձեռքբերման պայմանագիր, ա. սենյակ կառուցվող տանը, ակտ՝ բնակարանի, սենյակի, դրանցում գտնվող բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) հարկ վճարողին փոխանցելու մասին կամ բնակարանի, սենյակի կամ դրանցում բաժնեմասի (բաժնեմասերի) սեփականությունը հաստատող փաստաթղթեր. Նշված գույքահարկի նվազեցումը հարկ վճարողին տրամադրվում է հարկ վճարողի գրավոր դիմումի, ինչպես նաև սահմանված կարգով կազմված վճարման փաստաթղթերի հիման վրա, որոնք հաստատում են, որ հարկ վճարողը գումար է վճարել կատարված ծախսերի համար (անդորրագրեր՝ վարկային պատվերներ, Բանկային քաղվածքներ գնորդի հաշվից վաճառողի հաշվին միջոցներ փոխանցելու, վաճառքի և կանխիկ մուտքերի, ֆիզիկական անձանցից նյութեր գնելու վերաբերյալ ակտեր` նշելով վաճառողի հասցեն և անձնագրային տվյալները և այլ փաստաթղթեր): սույն ենթակետին համապատասխան հաշվարկված նվազեցումը բաշխվում է միջև. համասեփականատերերը սեփականության իրենց բաժնեմասի (բաժնետոմսերի) համաձայն կամ իրենց գրավոր դիմումի համաձայն (բնակելի շենքի, բնակարանի, ընդհանուր համատեղ սեփականություն հանդիսացող սենյակ ձեռք բերելու դեպքում) սույն ենթակետով նախատեսված գույքահարկի նվազեցումը. չի կիրառվում այն ​​դեպքերում, երբ հարկ վճարողի համար բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի կամ դրանցում բաժնեմասի (բաժնետոմսերի) կառուցման կամ գնման ծախսերի վճարումը կատարվում է գործատուների կամ այլ անձանց, մայրության (ընտանեկան) կապիտալի միջոցների հաշվին։ հատկացվում է երեխաներ ունեցող ընտանիքներին պետական ​​աջակցության լրացուցիչ միջոցառումների իրականացումն ապահովելու համար դաշնային բյուջեից, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներից և տեղական բյուջեներից, ինչպես նաև առք ու վաճառքի դեպքում տրամադրվող վճարումների հաշվին. Բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի կամ դրանցում բաժնեմասի (բաժնետոմսերի) գործարքը կատարվում է ֆիզիկական անձանց միջև սույն օրենսգրքի 20-րդ հոդվածի համաձայն փոխկապակցված անձանց կողմից: Սույն ենթակետով նախատեսված գույքահարկի նվազեցման կրկնակի տրամադրումը հարկ վճարողին. չի թույլատրվում Եթե գույքահարկի նվազեցումը չի կարող ամբողջությամբ օգտագործվել հարկային ժամանակաշրջանում, դրա մնացորդը կարող է փոխանցվել հետագա հարկային ժամանակաշրջաններին դրա օգտագործման համար:2. Գույքահարկի նվազեցումները (բացառությամբ արժեթղթերի հետ գործարքների գույքահարկի նվազեցումները) տրվում են հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա, երբ նա հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկային մարմին է ներկայացնում հարկային հայտարարագիր, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածը Արժեթղթերով գործարքների հարկային բազան որոշելիս գույքահարկի նվազեցումը նախատեսված է սույն օրենսգրքի 214.1-ին հոդվածով սահմանված կարգով.3. Սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետով նախատեսված գույքահարկի նվազեցումը կարող է տրամադրվել հարկ վճարողին մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը, երբ նա դիմում է գործատուին (այսուհետ՝ հարկային գործակալ), պայմանով, որ Գույքահարկի նվազեցման հարկ վճարողի իրավունքը հաստատվում է հարկային մարմնի կողմից՝ դաշնային գործադիր մարմնի կողմից հաստատված ձևով, որը լիազորված է վերահսկել և վերահսկել հարկերը և տուրքերը: Հարկ վճարողն իրավունք ունի իր ընտրությամբ մեկ հարկային գործակալից ստանալ գույքահարկի նվազեցում: Հարկային գործակալը պարտավոր է գույքահարկի նվազեցում տրամադրել՝ հարկ վճարողից հարկային մարմնի կողմից տրված գույքահարկի նվազեցման իրավունքի հաստատման մասին տեղեկանք ստանալուց հետո: սույն պարբերությունը հարկային մարմնի կողմից պետք է հաստատվի հարկ վճարողի գրավոր դիմում ներկայացնելու օրվանից ոչ ավելի, քան 30 օրացուցային օրվա ընթացքում, գույքահարկի նվազեցում ստանալու իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր, որոնք նշված են 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում: Սույն հոդվածի 1-ին մասի 2-րդ ենթակետին համապատասխան որոշված` հարկ վճարողն իրավունք ունի սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված կարգով ստանալ գույքահարկի նվազեցում:

Հոդված 221. Մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումները

Սույն օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն հարկային բազան հաշվարկելիս մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումներ ստանալու իրավունք ունեն հարկ վճարողների հետևյալ կատեգորիաները.
1) սույն օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված հարկ վճարողները` փաստացի կատարված և փաստագրված ծախսերի չափով, որոնք անմիջականորեն կապված են եկամուտների արդյունահանման հետ, այս դեպքում հանման ընդունված այդ ծախսերի կազմը սահմանում է հարկ վճարողը ինքնուրույն. «Կորպորատիվ եկամտահարկ» գլխով սահմանված հարկման նպատակով ծախսերի որոշման կարգին համապատասխան: Հարկ վճարողի ծախսերը ներառում են նաև Ազգային հարկ, որը վճարվել է նրա մասնագիտական ​​գործունեության հետ կապված: Սույն ենթակետում նշված հարկ վճարողների կողմից վճարվող ֆիզիկական անձանց գույքի հարկի գումարներն ընդունվում են հանման, եթե այդ գույքը, որը հարկման օբյեկտ է հանդիսանում գլխի հոդվածներին համապատասխան: Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը (բացառությամբ բնակելի շենքերի, բնակարանների, ամառանոցների և ավտոտնակների) ուղղակիորեն օգտագործվում է ձեռնարկատիրական գործունեության համար: Եթե հարկ վճարողները չեն կարողանում փաստաթղթավորել անհատ ձեռնարկատերերի գործունեության հետ կապված իրենց ծախսերը, ապա մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում է կատարվում. ստացված ընդհանուր եկամտի 20 տոկոսի չափով անհատ ձեռնարկատերձեռնարկատիրական գործունեությունից։ Այս դրույթը չի տարածվում առանց կրթության ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող անհատների վրա իրավաբանական անձ, բայց գրանցված չեն որպես անհատ ձեռնարկատերեր.
2) քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով աշխատանքների կատարումից (ծառայությունների մատուցումից) եկամուտ ստացող հարկ վճարողները՝ այդ աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) հետ անմիջականորեն կապված փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով.
3) գիտության, գրականության և արվեստի ստեղծագործությունների ստեղծման, կատարման կամ այլ օգտագործման համար ռոյալթի կամ վարձատրություն ստացող հարկ վճարողները, հայտնագործությունների, գյուտերի և արդյունաբերական նմուշների հեղինակներին վարձատրություն՝ փաստացի կատարված և փաստաթղթավորված ծախսերի չափով, եթե այդ ծախսերը չեն կարող. փաստաթղթավորված լինեն, դրանք ընդունվում են հանման հետևյալ չափսերով՝ +-------------------

Ի՞նչ անձնական եկամտահարկ պետք է վճարեք: Անձնական եկամտահարկը (PIT) ֆիզիկական անձանց կողմից վճարվող եկամտի հարկ է (այսպես կոչված եկամտահարկ): Հարկ վճարողները կարող են լինել ինչպես Ռուսաստանի քաղաքացիներ, այնպես էլ Օտարերկրյա քաղաքացիներ. Կան հինգ տարբեր դրույքաչափեր 9%-ից մինչև 35%: Դրույքաչափի չափը կախված է (1) ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակից, այսինքն՝ նա հարկային ռեզիդենտ է, թե ոչ (2) եկամտի տեսակից, օրինակ՝ գործատուից ստացված եկամուտից՝ մրցանակների տեսքով, շահաբաժինների ձև և այլն: Անձնական եկամտահարկերը 2017 թվականին մնացել են անփոփոխ 2018 թվականի համար։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի համաձայն, ֆիզիկական անձանց ոչ բոլոր եկամուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի:

Անհատական ​​​​եկամտահարկի ենթակա ֆիզիկական անձանց եկամուտները 2018 թ.

• գույքի սեփականության նվազագույն ժամկետից պակաս ժամկետով պատկանող գույքի վաճառքից.
• գույքի վարձակալությունից;
• եկամուտ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աղբյուրներից.
• եկամուտ տարբեր տեսակի շահումների տեսքով.
• այլ եկամուտներ (որոնք ստացել են ֆիզիկական անձինք մասնավոր պրակտիկայից, ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերերից):

Ով է ռեզիդենտ և ինչու է պետք իմանալ

Որպես կանոն, հարկային ռեզիդենտներ են համարվում նրանք, ովքեր մշտապես բնակվում են Ռուսաստանում և տարեկան առնվազն 183 օր են անցկացնում Ռուսաստանում։ Որպես կանոն, նրանք, ովքեր մշտապես չեն ապրում Ռուսաստանում, չեն ճանաչվում որպես ռեզիդենտ։ Քաղաքացիությունը չի ազդում հարկային կարգավիճակի վրա (ռեզիդենտ, թե ոչ): Կարգավիճակը (ռեզիդենտ, թե ոչ) կախված է նրանից, թե ինչ եկամուտ է ձեզ հարկավոր անձնական եկամտահարկ վճարելու համար, և ինչպիսին կլինեն հարկի հաշվարկման դրույքաչափերը: Դա կախված է նաև կարգավիճակից, թե արդյոք դուք իրավասու եք պահումների համար:

Հարկային դրույքաչափեր

Ռեզիդենտների համար կա երեք հարկային դրույքաչափ՝ 9%, 13%, 35%։ Հարկվում են ինչպես Ռուսաստանում, այնպես էլ Ռուսաստանից դուրս աղբյուրներից ստացված եկամուտները: Առավել հաճախ օգտագործվող ցուցանիշը 13% է: Այն օգտագործվում է, օրինակ, գործատուից ստացված եկամուտների կամ գույքի վաճառքից (օրինակ՝ մեքենա): Հարկային դրույքաչափերը կախված չեն եկամտի չափից. «Հարկային ռեզիդենտի» կարգավիճակ չունեցողների համար գործում է երկու հարկային դրույքաչափ՝ 15% շահաբաժինների և 30% մնացած բոլոր եկամուտների համար։ Եկամուտը հարկվում է միայն Ռուսաստանի աղբյուրներից:

Ո՞վ է հարկ վճարում ձեզ համար

Հաճախ Ռուսաստանում անձնական եկամտահարկը պահվում է «հարկային գործակալի» կարգավիճակ ունեցող անձանցից, այսինքն՝ նրանցից, ովքեր հարկեր են վճարում ուրիշների անունից։ Հարկային գործակալը հաճախ գործատուն է: Օրինակ. Անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկ. եթե ձեր աշխատավարձը 100 ռուբլի է, գործատուն, ամենայն հավանականությամբ, կպահի ձեր աշխատավարձից 13% (13 ռուբլի) և կվճարի ձեզ ընդամենը 87 ռուբլի: Նա հարկայինին կփոխանցի 13 ռուբլի։

Ինչպես հարկ վճարել ինքներդ

Եթե ​​դուք ինքներդ պետք է անձնական եկամտահարկ վճարեք ձեռներեցությանը չվերաբերվող իրավիճակներում (օրինակ՝ բնակարանի վաճառքից ստացված եկամուտից), որպես կանոն, անձնական եկամտահարկը վճարում են ֆիզիկական անձինք, ովքեր եկամուտ են ստացել ոչ ուշ, քան հուլիսի 15-ը։ եկամուտ ստանալու տարվան հաջորդող տարի: Հարկ ստացած անձինք անձնական եկամտահարկի հայտարարագիրպետք է ինքնուրույն հոգա հարկի վճարման մասին՝ հաշվարկել և վճարել անձնական եկամտահարկը: Այսինքն՝ եթե դուք ձեր տեսչությունից հարկ վճարելու պահանջ չեք ստանում, դա ձեզ չի ազատում վճարելու պարտավորությունից։

Հարկային հայտարարագիրը սովորաբար ներկայացվում է հարկային մարմնին ավելի վաղ՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը (ներկայացման վերջնաժամկետը առանձին կատեգորիաներվճարողներ, որոնք պարտավոր են ինքնուրույն հայտարարագրել եկամուտները, հայտարարագրեր ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին) եկամուտը ստանալու տարվան հաջորդող տարվանից: Հարկային հայտարարագիրը պետք է ցույց տա վճարման ենթակա հարկի գումարը: Բայց հայտարարագրից պարզ չէ՝ վճարվել է արդյոք անձնական եկամտահարկը։ Ֆիզիկական անձանց ստացած եկամտից հարկերի վճարումը կատարվում է, օրինակ, բանկի միջոցով, ինչպես ցանկացած այլ վճարում պետությանը։ Ի թիվս էլեկտրոնային ծառայություններպաշտոնական կայքում հարկային ծառայությունՀնարավոր է փաստաթղթեր ստեղծել հարկերի վճարման համար։

Անձինք, ովքեր պարտավոր չեն ներկայացնել հարկային հայտարարագիր, իրավունք ունի նման հայտարարագիր ներկայացնել բնակության վայրում գտնվող հարկային մարմին ողջ տարվա ընթացքում։

Անձնական եկամտահարկի համար դուք կարող եք ստանալ նվազեցումներ (հարկի վերադարձ)

Ֆիզիկական անձանց համար հարկային նվազեցումները նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Անձնական եկամտահարկի համար կան մի շարք հարկային նվազեցումներ, որոնք նվազեցնում են հարկը: Այս պահումներից կարող են օգտվել միայն հարկային ռեզիդենտները: Կան նվազեցումների նման տեսակներ՝ ստանդարտ, սոցիալական, գույքային, արժեթղթերի և անհատական ​​ներդրումային հաշիվների պահումներ և մասնագիտական: Ստանդարտ նվազեցումներտրամադրվում են որոշակի պայմաններով՝ հարկ վճարողի եկամուտը չի գերազանցում որեւէ գումար, հարկատուն ունի երեխաներ և այլն։ Սոցիալական նվազեցումներտրամադրվում են, եթե վճարողը կատարել է որոշակի ծախսեր՝ վճարված բուժման կամ կրթության համար և այլն։ Գույքահարկի նվազեցումները տրամադրվում են, օրինակ, եթե վճարողը վաճառել է գույքը կամ գնել է անշարժ գույք և իրավունք է տալիս, ի թիվս այլ բաների, վերադարձնել տոկոսները. հիփոթեքային վարկ. Արժեթղթերի և անհատական ​​ներդրումային հաշիվների գծով նվազեցումները տրամադրվում են որոշակի իրավիճակներում արժեթղթերի հետ գործ ունենալիս և անհատներին օգտագործելիս: ներդրումային հաշիվներ. Մասնագիտական ​​նվազեցումները տրամադրվում են հարկ վճարողների որոշակի կատեգորիաների, ինչպիսիք են գեղարվեստական ​​ստեղծագործությունների հեղինակները:

Որտեղ կարող եմ ավելին իմանալ ԱԱՀ-ի մասին:

Հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլուխը նվիրված է անձնական եկամտահարկին:

Հայտարարագիր անձնական եկամտահարկի մասին

Անձնական եկամտահարկի համար հարկային հայտարարագիր է ներկայացվում 3-NDFL-ի տեսքով: Որպես կանոն, մարդիկ, ովքեր եկամուտ են ստացել գույքի վաճառքից, եկամուտ ունեն արտերկրից, ստանում են եկամուտներ, որոնցից անձնական եկամտահարկը չի վճարվել գործակալի կողմից, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, փաստաբանական գրասենյակներ հիմնած իրավաբանները, անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր. օգտագործել ընդհանուր համակարգհարկումը և այլն։

Հարկային մարմնից գույքահարկի նվազեցում ստանալու համար հիմք է հանդիսանում հայտարարագիրը անձնական եկամտահարկի ձև. Շատ դեպքերում, բացի հայտարարագրից, հարկ է հարկային մարմնին ներկայացնել նվազեցման իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր: Միևնույն ժամանակ, որոշ էլեկտրոնային պահումներ կարելի է ստանալ ինչպես գործատուից, այնպես էլ հարկային գրասենյակի միջոցով:

Ինչպես կարելի է ստանալ ճիշտ հայտարարություն 3-Անձնական եկամտահարկը ամենաարագն ու ամենահե՞շտն է:

Ամենահեշտ ձևը հարկային 3-NDFL-ի ճիշտ հայտարարագիրն արագ պատրաստելն է: Հարկային դեպքում ձեր հայտարարագիրը պետք չէ վերանայել: Հարկը կստեղծի ձևի անհրաժեշտ թերթիկները, կհաշվարկի վերջնական ցուցանիշները, կդնի ցանկալի կոդերըև ստուգեք տվյալները: Դուք կստանաք ճիշտ հայտարարագիր և փորձագիտական ​​խորհրդատվություն: Եվ այնուհետև կարող եք ընտրել՝ հայտարարագիրը ինքներդ տանե՞լ ստուգման, թե՞ առցանց ներկայացնել: