ԱԱՀ-ի վերադարձի լրացում: ԱԱՀ-ի հայտարարագրերը լրացնելու ճիշտ կարգը

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր. օրինակ և նմուշի լրացում

Երրորդ եռամսյակի համար ոչ ուշ, քան 2016 թվականի հոկտեմբերի 25-ը, պետք է ներկայացվի ԱԱՀ-ի հայտարարագիր: Օրինակի համաձայն կազմված նմուշի լրացումը կօգնի ձեզ պարզել, թե որ թվերը պետք է գնան:

Որո՞նք են ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնելու կանոնները:

ԱԱՀ վճարող յուրաքանչյուր կազմակերպություն, որպես հայտարարագրի մաս, հարկային գրասենյակ պետք է ներկայացնի.

• բաժին 1 «Բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը (բյուջեից փոխհատուցվող)՝ ըստ հարկ վճարողի տվյալների».

Այս պահանջները տարածվում են նաև այն հարկ վճարողների վրա, ովքեր եռամսյակի վերջում ս.թ. հարկային բազանհավասար է զրոյի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հուլիսի 31-ի թիվ ԵԴ-3-3/2683 նամակ):

Հայտարարագրում ներառեք մնացած բաժինները միայն այն դեպքում, եթե կազմակերպությունը կատարել է գործողություններ, որոնք պետք է արտացոլվեն այս բաժիններում: Օրինակ, 4-6-րդ բաժինները պետք է լրացվեն և ներկայացվեն, եթե կազմակերպությունը հարկային ժամանակահատվածում կատարել է ԱԱՀ-ով 0 տոկոս դրույքաչափով գործարքներ: Իսկ 7-րդ բաժինը` եթե կազմակերպությունը կատարել է հարկումից ազատված գործողություններ:

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր լրացնելիս օգտագործեք արտացոլված տվյալները.

• գնումների և վաճառքի գրքում. Առանձին-առանձին նշեք այս տեղեկատվությունը բաժիններում և հայտարարագրում (տես ԱԱՀ-ի հայտարարագրի նմուշի լրացում);
• ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյան. Սա վերաբերում է հարկ վճարողներին (հարկային գործակալներին), ովքեր միջնորդական գործունեություն են իրականացնում այլ անձանց շահերից ելնելով։ Առանձին-առանձին, բաժիններում և հայտարարագրերում նշեք հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյանից տեղեկատվությունը.
• թողարկված հաշիվ-ապրանքագրեր. Այս կանոնը վերաբերում է նրանց, ովքեր ստիպված չեն ԱԱՀ վճարել, բայց թողարկում են հաշիվ-ապրանքագրեր հատուկ հարկի գումարով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Առանձին-առանձին նշեք նման հաշիվ-ապրանքագրերի մասին տեղեկությունները հայտարարագրի 12-րդ բաժնում.
• հաշվապահական և հարկային հաշվառման գրանցամատյաններ.

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5.1-րդ կետի դրույթներից, հաստատված կարգի I բաժնի 4-րդ կետից:

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր լրացնելու օրինակ

Ալֆա ՍՊԸ-ն գրանցված է Մոսկվայում և զբաղվում է կահույքի արտադրությամբ (OKVED կոդ 36.1): Կազմակերպության կողմից արտադրվող ապրանքների վաճառքի գործառնությունները ենթակա են ԱԱՀ-ի 18 տոկոս դրույքաչափով: Գործառնությունները, որոնք պետք է հաշվի առնվեն 2016 թվականի երրորդ եռամսյակի համար ԱԱՀ-ի հայտարարագիր կազմելիս, ներկայացված են աղյուսակում.

Գործողություն	Գումարը, ռուբ.
2016 թվականի ապրիլ - փոխանցվել է բյուջե 2016 թվականի ապրիլ, մայիս, հունիս քաղաքային գույքի վարձակալությունից հանված ԱԱՀ-ն: Գույքը վարձակալվել է Մոսկվայի մարզի Միտիշչիի քաղաքային գույքի կառավարման կոմիտեի հետ համաձայնագրով: Վարձակալության արժեքը 600000 ռուբլի է։ (ներառյալ ԱԱՀ - 91,525 ռուբլի): 2016 թվականի II եռամսյակի վարձավճարից պահված ԱԱՀ-ի գումարի դիմաց կազմված 2016 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ 502 հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցված է գնումների գրքում.	600 000 (ներառյալ ԱԱՀ-91,525)
2016 թվականի հուլիս - 2016 թվականի հուլիս, օգոստոս, սեպտեմբեր ամիսների համար համայնքային գույքի վարձակալությունից հանված ԱԱՀ-ն բյուջե է փոխանցվել: Գույքը վարձակալվել է Մոսկվայի մարզի Միտիշչիի քաղաքային գույքի կառավարման կոմիտեի հետ համաձայնագրով: Վարձակալության արժեքը 600000 ռուբլի է։ (ներառյալ ԱԱՀ - 91,525 ռուբլի): 2016 թվականի III եռամսյակի վարձավճարից պահված ԱԱՀ-ի չափով կազմվել և վաճառքի գրքում գրանցված 20.07.2016թ.	600 000 (ներառյալ ԱԱՀ-91,525)
2016 թվականի հուլիս - «Գամմա» ՍՊԸ-ից ստացված կանխավճար թիվ 1 պայմանագրով պատրաստի արտադրանքի առաջիկա առաքման հաշվին: Կանխավճարի 2016 թվականի հուլիսի 14-ի թիվ 1 հաշիվ-ապրանքագիրը տրվել է Germes-ին և գրանցվել վաճառքի գրքում:	2 360 000 (ներառյալ ԱԱՀ-360000)
2016 թվականի հուլիս - առաքվել է պատրաստի արտադրանքՄաստեր ՍՊԸ թիվ 2 պայմանագրով Վարպետին տրված 2016 թվականի հուլիսի 20-ի թիվ 2 հաշիվ-ապրանքագիր և գրանցված վաճառքի գրքում.	590 000 (ներառյալ ԱԱՀ-90000)
2016 թվականի օգոստոս - թիվ 3 պայմանագրով նյութերի մատակարարին (Trading Firm Germes LLC) փոխանցվել է կանխավճար: 2016 թվականի օգոստոսի 5-ի թիվ 45 հաշիվ-ապրանքագիրը հատկացված ԱԱՀ-ով ստացվել է Հերմեսից և գրանցվել գնումների գրքում:	236 000 (ներառյալ ԱԱՀ-36000)
Օգոստոս 2016թ - Թիվ 4 պայմանագրով ապրանքների արտադրության համար նյութերը գնվել են «Գերմես առևտրային ընկերություն» ՍՊԸ-ից և ընդունվել հաշվապահական հաշվառման, նյութերը կանխավճարվել են 2016թ. II եռամսյակում: Կանխավճարից ԱԱՀ-ն նվազեցվել է II-ում եռամսյակ Հերմեսից ստացված 05.08.2016 թիվ 150 հաշիվ-ապրանքագիր, գրանցված գնումների գրքում։ Վաճառքի գրքում գրանցված է կանխավճարի 2016 թվականի ապրիլի 22-ի թիվ 1230 հաշիվ.	1 770 000 (ներառյալ ԱԱՀ-270000)
2016 թվականի սեպտեմբեր - պատրաստի արտադրանքը առաքվել է «Գամմա» ՍՊԸ-ի հետ թիվ 5 պայմանագրով: «Գամմա»-ին 16.09.2016թ.-ին տրված թիվ 4 հաշիվ և գրանցված վաճառքի գրքում.	1 062 000 (ներառյալ ԱԱՀ-162000)

ԱԱՀ-ի հաշվարկի հաշվապահ «Ալֆա» արտացոլված է հարկային հայտարարագիրերրորդ եռամսյակի համար (2016 թ. տես ԱԱՀ-ի հայտարարագրի նմուշի լրացումը):

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ MMV-7-3 / 558 հրամանով հաստատված Կարգի 3-րդ կետի համաձայն, 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12 բաժինները, ինչպես նաև. քանի որ 3, 8, 9 բաժինների հավելվածները ներառված չեն հաշվետվության մեջ:

Հռչակագիրը ստորագրված է ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ գործադիր տնօրենԱ.Վ. Լվովը և հատուկ օպերատորի միջոցով հեռահաղորդակցության ուղիներով փոխանցվել հարկային տեսչությանը:

2015 թվականի մարտի 23-ի թիվ ԳԴ-4-3/4550 գրությամբ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը ստեղծել է. վերահսկողության գործակիցներըԱԱՀ-ի հայտարարագրի ցուցանիշները. Այս գործակիցների օգնությամբ հաշվապահը կարող է ինքնուրույն որոշել, թե արդյոք նա ճիշտ է լրացրել հայտարարագիրը, ինչ անհամապատասխանություններ կառաջացնեն գրասեղանային աուդիտի ժամանակ, և ինչ կանեն տեսուչները, եթե գտնեն այս կամ այն ​​սխալը:

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի նմուշի լրացում

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր - պահանջվող փաստաթուղթօրինական բիզնեսով զբաղվելիս. Բայց ինչի՞ համար է այն, և ի՞նչ է պետք իմանալ դրա ճիշտ կազմման համար։

Ո՞վ պետք է լրացնի հայտարարագիրը:

Փաստաթղթի ներկայացում նշանակում է կարգավորող հարկային մարմիններին շահույթի մասին հաշվետվություն ներկայացնել առանձին ժամկետով: Այն կազմվում է հիման վրա սահմանված ձևով Թիվ 366, թիվ 382, ​​թիվ 464, թիվ 479, թիվ 83 դաշնային օրենքը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի թիվ 21 գլուխը.. Հայտարարագրի և ընթացիկ դրույքաչափի տվյալների հիման վրա հարկային ծառայությունը վերահսկում է կոնկրետ անձից հանվող պահումների չափը։

Անձինք, ովքեր պետք է ներկայացնեն փաստաթուղթը.

1. Բոլոր անհատները և կազմակերպությունները(բացառությամբ հատուկ ռեժիմի ձեռնարկությունների և ԱԱՀ-ից ազատված անձանց, որոնք պատկանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածին), անկախ վաճառքի կամ ծառայությունների մատուցման վիճակից:
2. Ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք, որոնք կատարել են հարկային գործակալի գործառույթներանցած եռամսյակի շարունակության վերաբերյալ.

• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում աշխատանքի, ծառայությունների կամ ապրանքների ստացողներ այլ երկրների քաղաքացիներից, որոնք ներառված չեն IFTS-ում.
• պետական ​​կամ քաղաքային անշարժ գույքի գնորդներ/վարձակալներ.
• օտարերկրյա ապրանքներ վաճառողները կամ միջնորդները՝ կատարված ծառայությունների (աշխատանքների) համար վճարելիս օտարերկրյա քաղաքացիներՌուսաստանի Դաշնության տարածքում, որը գրանցված չէ Դաշնային հարկային ծառայությունում.
• դատարանի որոշմամբ առգրավված գույք վաճառողները.

Ինչպես նաև Արվեստի հիման վրա որպես հատուկ ռեժիմ գրանցված կամ ԱԱՀ-ով չհարկվող կազմակերպությունները և անհատները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145. եթե վերջին եռամսյակում թողարկել են ԱԱՀ-ի հատկացված գումարով հաշիվ-ապրանքագիր.

Վերջնաժամկետ և առաքման կարգ

Օրենսդրության փոփոխությունների կապակցությամբ 2017 թվականի հունվարի 1-ից կազմվում է ԱԱՀ-ի հայտարարագիր և էլեկտրոնային եղանակով ներկայացվում Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային բաժին: Բոլոր ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար հաշվետվություն ներկայացնելու վերջնաժամկետը չի փոխվել. ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-րդ օրը (ներառյալ):Այսպիսով, առաջին եռամսյակի համար վերջնաժամկետն է ընթացիկ տարվա ապրիլի 25-ը։

Հայտարարագրի ներկայացման ամսաթիվը դրա ուղարկման ամսաթիվն է, որը հաստատվում և գրանցվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության մասնագիտացված օպերատորի կողմից: Ոչ ուշ, քան 24 ժամ, հետադարձ էլ. փոստով հարկային մարմինն ուղարկում է ընդունման անդորրագիր։

Հաշվետվությունները թղթային ձևով ներկայացնելիսկամ պատրաստվել է մինչև 2017 թվականի հունվարի 1-ը գործող նմուշի համաձայն. այն համարվում է չփոխանցված. Բանկային հաշիվներով գործարքների արգելափակումից խուսափելու համար անհրաժեշտ է բոլոր հաշվետվությունները ներկայացնել ժամանակին` տվյալ ժամանակահատվածում գործող կանոններին և ընթացակարգերին համապատասխան:

Լրացման կանոնները և կարգը

Փաստաթղթերը էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու համար անհրաժեշտ է Անձնական տարածքԴաշնային հարկային ծառայության կայքում, համաժամացրեք ֆայլերի փոխանակումը հատուկ օպերատորի և ձեր վիրտուալ փոստի միջև: Այսինքն՝ անհրաժեշտ է ստանալ էլեկտրոնային բաժանորդագրության ստուգման բանալիի վկայականը«. Դա պետք է արվի նախապես, քանի որ ընթացակարգը տեւում է մինչև 10օրեր!

Վերնագրի էջ և բաժին 1 - լրացված է բոլորի կողմից (հատուկ ռեժիմներև հարկերից ազատված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածի համաձայն, դրանք պետք է լրացվեն վերջին եռամսյակի համար ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելիս): Կատարելիս հաշվետվությանը կցվում են լրացված 2-12-րդ բաժինները, ինչպես նաև 3-րդ, 8-րդ կամ 9-րդ բաժինների հավելվածները:

Սիմվոլների տպագրության համար անհրաժեշտ գույնը սևն է: Եթե ​​որևէ բաժին դատարկ է մնացել, այն չի ավելացվում ամբողջական զեկույցին: Մուտքագրված տվյալներով էջերում մնացած բոլոր դատարկ դաշտերը (բջիջները) լրացվում են դրանց մեջ գծիկ դնելով։

Բիզնեսի սեփականատիրոջ և կազմակերպության ամսաթվերը, գործարքները, ծածկագրերը, նույնականացման տվյալները հավաստիորեն նշվում են առանց հապավումների և տառասխալների: Անգամ մեկ սխալ մուտքագրված նիշ (բացակայում է) հանգեցնում է փոխանցված տեղեկատվության ճշմարտացիության կորստի, արդյունքում՝ հաստատողների կողմից հայտարարագրի մերժմանը:

Հեռախոսահամարները նշվում են միջազգային ձևաչափով (8-ի փոխարեն գրված է +7):

Բոլոր բաժինները լրացնելու քայլ առ քայլ հրահանգներ

Կախված գործունեության տեսակից, կարգավիճակից, իրականացվող գործառնությունների տեսակներից, ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք լրացնում են պահանջվող դաշտերը և բաժինները, որտեղ տվյալները մուտքագրվում են Դաշնային օրենքների և հարկային օրենսգրքի հոդվածների ցանկով սահմանված չափանիշներին համապատասխան: Ռուսաստան.

Լրացնելով տիտղոսաթերթը

Վերնագրի էջը պարտադիր է լրացնել նույնիսկ եթե զրոյական հայտարարագիր. Այն բաղկացած է դաշտերից.

• TIN- տողը պարունակում է 12 բջիջ: Եթե ​​այն լրացվում է իրավաբանական անձից՝ մուտքագրելով 10 նիշ, ապա գծիկները տեղադրվում են երկու դատարկ բջիջներում.
• անցակետ- Պատճառաբանության օրենսգիրք. դրված գծիկների բացակայության դեպքում;
• լրացվում է փաստաթղթի եռանիշ էջի համարակալումը «001» անալոգիայով;
• ուղղման համարը- որոշակի ժամկետով հայտարարագրի առաջին ներկայացման ժամանակ դրվում է «0», մնացած վանդակներում՝ գծիկ, ճշգրտումների առաջին ներկայացման ժամանակ դրվում է. 1-, ապա 2-;
• հարկվող ժամանակաշրջան- մուտքագրեք հաշվետու եռամսյակին հատկացված կոդը.
• հայտնվում է հարկային մարմին- տարածքային մասնաճյուղի ծածկագիրը, որտեղ գրանցված է անհատ ձեռնարկատերը կամ ՍՊԸ-ն.
• հաշվետու տարի;
• ըստ գտնվելու վայրի - Կոդ 120(զեկույցի առաքում IP-ի բնակության վայրում), 210 (ըստ կազմակերպության գտնվելու վայրի) կամ 215 (ըստ իրավահաջորդ կազմակերպության մնալու).
• Ձեռնարկատիրոջ և նրա գործունեության նույնականացման տվյալների այլ դաշտեր. լրիվ անվանումը կամ ընկերության անվանումը մուտքագրվում է, ծածկագրերը փակցվում են պահանջվող ծածկագրի նույնականացման համակարգերին (OKVED), լրացված էջերի դատարկ բջիջները լրացվում են գծիկներով:

Ինչպե՞ս ընտրել ճիշտ բաժինները և ենթաբաժինները:

FTS տվյալների բազայում յուրաքանչյուր ֆինանսական գործարքի համար նշանակվում է ծածկագիր, ինչպես նաև որոշակի հարկ, որը կախված է ընտրված հարկային համակարգից (OSNO, UTII կամ USNO): Կոդերի ցանկը և դրանց վերծանումը ներառված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի մարտի 14-ի N MMV-7-3 / 136 հրամանում:

• Բաժին թիվ 1- Պահանջվում է լրացնել ԱԱՀ վճարելիս, ինչպես տիտղոսաթերթը: Պարունակում է հիմնական տեղեկատվություն գործարքների (վաճառքի) և շրջանառության մեջ ներգրավված գումարների մասին: Այն լրացվում է վերջինը՝ 2-12-րդ բաժինների էջերում մուտքագրված տվյալների հիման վրա կամ անմիջապես, եթե հետագա լրացում չի պահանջվում:
• Բաժին 2- դա միայն հարկային գործակալների համար է։ Եթե ​​վճարողը այդպիսին է, ապա լրացնում է այն և վերնագրի էջը: R No 1-ում գծիկները պարտադիր են։
• Բաժիններ #3 - #12, դիմումները դեպի R #3, #8, #9- լրացվում են միայն ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում որոշակի գործողություններ կատարելիս.

Եթե ​​վճարողի գործունեությունը պատկանում է արվեստին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 163, այնուհետև լրացնում են վերնագիրը. 1 և 7 բաժիններ. Սա ներառում է.

• արտադրողներ, որոնք ապրանքներ են վաճառում երկրից դուրս.
• միայն չհարկվող (դրանից ազատված) գործառնություններ իրականացնող անձինք.
• ապրանքների կամ ծառայությունների հետագա մատակարարումների համար մասամբ վճարված գործառնություններ, որոնց արտադրությունը տևում է ավելի քան վեց ամիս, Արվեստի 13-րդ կետի հիման վրա: 167 ՆԿ.

Անհրաժեշտ բաժինները որոշվում են ձեռնարկատիրոջ կողմից՝ ելնելով այն կատեգորիաներից, որոնց տակ է ֆինանսական գործառնություններնրա գործունեությունը։ Ցանկալի բաժինն ընտրելուց հետո լրացրեք տողերը.

• գործողության անվանումը ծածկագրի տողում
• գինը
• սահմանված տոկոսադրույքի հիման վրա հարկ:

Հիմնական խնդիրը հաշվետու եռամսյակի համար ԱԱՀ-ով հարկվող բոլոր գործարքները ճիշտ նշելն է և առանց սխալների մուտքագրել տվյալները. հարկային նվազեցում. Եթե ​​դժվարանում եք լրացնել դաշտերը, կարող եք ծանոթանալ լրացված հայտարարագրի օրինակին:

Ինչպե՞ս ուղղումներ կատարել:

Ներկայացված հայտարարագրի ստուգման ընթացքում IFTS-ը կարող է բացահայտել մի շարք սխալներ և անհամապատասխանություններ: Դրանից հետո հայտնաբերման պահից աշխատանքային օրվա ընթացքումձեռնարկատեր կամ իրավաբանական անձուղարկվում է անճշտությունների մասին ծանուցում։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն, ժամկետներ են սահմանվում ուղղումների չափով 5 աշխատանքային օր. ընթացքում որևէ անհամապատասխանության դեպքում գրասեղանի աուդիտտեսուչներն իրավունք ունեն դիմել ուղարկողին պարզաբանումների համար, որոնք նույնպես տրամադրվում են ոչ ուշ, քան նշված ժամկետները։

Առավելություն էլեկտրոնային ներկայացումսկզբնական հայտարարագրում ճշգրտումներ անելու հնարավորությունն է՝ առանց այն ամբողջությամբ կրկնելու՝ սովորական տառասխալի պատճառով:

Պատասխանատվություն հայտարարագիր չներկայացնելու համար

2016 թվականի հուլիսի 1-ից խստացվել են ԱԱՀ-ի հայտարարագրերի ներկայացման պահանջները։ Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ս.թ. լրացուցիչ 10 օրացուցային օրտվյալների փոխանցման համար էլեկտրոնային ձևաչափով.

Եթե ​​այս պայմանները չկատարվեն արգելափակված են անհատ ձեռնարկատերերի կամ կազմակերպությունների հաշիվներըմինչև հանգամանքների պարզումը։ Պատասխանատվության կարգը և բաշխումը կարգավորվում են 05/01/2016 թիվ 130 դաշնային օրենքով:

2017 թվականի հունվարի 1-ից հարկային հայտարարագրի գրասեղանային աուդիտ անցկացնելու ընթացքում ծագած հարցերի վերաբերյալ բացատրությունները փոխանցվում են միայն էլեկտրոնային տարբերակով։ Հարցմանը պատասխանելու այլ ձևերը կհամարվեն անվավեր:Թղթային ձևով բացատրելիս վճարողը գանձվում է տուգանք չզեկուցելու համար(հաղորդագրության հետաձգում) ըստ պահանջվող տվյալների, չափը.

• 5 հազար ռուբլի - 1 խախտում;
• 20 հազար - երկրորդ և հաջորդ օրացուցային տարվա համար:

Բացի այդ, հարկային վերահսկողության մարմիններն այժմ կարող են պահանջել քաղվածքների ներկայացված և համարակալված լուսապատճեններ: Պատճենները ժամանակին չտրամադրելը նույնպես պատժվում է տուգանքով:

Պարտադիր վճարումները երկարատև չվճարելու դեպքում պարտքի գումարին ավելացվում են տույժեր, որոնք նախատեսված են Արվեստի 4-րդ կետով: 108 ՆՂ. ԱԱՀ-ի կանխամտածված խուսափում ըստԴաշնային օրենքի 1-ին կետ թիվ 61ուղեկցվում է լրացուցիչ տույժով՝ 40%-ի չափով ընդհանուր գումարըպարտք. Զուգահեռաբար ուղարկվում են պարտապանի վերաբերյալ բոլոր նյութերը իրավապահանձին պատասխանատվության ենթարկել, որը նախատեսված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 106.

Անհատ ձեռնարկատերերի վրա ընդհանուր համակարգհարկերը պարտավոր են եռամսյակը մեկ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը:

Ավելացված արժեքի հարկը անուղղակի հարկ է, ազատման ձևերից մեկը պետական ​​բյուջենապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների ինքնարժեքի մի մասը, որը ձևավորվում է դրանց արտադրական գործընթացների բոլոր փուլերում և վճարվում է պետական ​​բյուջե՝ դրանք վաճառվելիս։

Այս հարկի կիրառման արդյունքում վերջնական սպառողը պետք է վաճառողին վճարի ԱԱՀ գնված ապրանքի ընդհանուր արժեքի վրա: Այնուամենայնիվ, այս գումարը կսկսի բյուջե մուտք գործել վերջնական վաճառքից շուտ, քանի որ ձեռք բերված ապրանքի արժեքին ավելացված մասնակի արժեքի հարկը, որն անհրաժեշտ է դրա համար. արտադրական գործընթաց, պարտավոր է պետական ​​բյուջե վճարել բոլորին, ովքեր այս կամ այն ​​կերպ մասնակցում են տարբեր փուլերում ապրանքների արտադրությանը։

ԱԱՀ-ի դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնությունկազմում է 18% և կիրառվում է լռելյայն, եթե գործարքը չի հարկվում 10% կամ 0% դրույքաչափով։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 143-րդ հոդվածը սահմանում է ցուցակ, ներառյալ.

• իրավաբանական անձ - ռուսական և արտասահմանյան ընկերություններ;
• անհատ ձեռնարկատերեր;
• անձինք, ովքեր ապրանքները տեղափոխում են մաքսային ճանապարհով.

Պայմանականորեն բաժանված է 2 խմբի.

• վճարողներ երկրի ներսում, ովքեր հարկ են վճարում ապրանքի վաճառքից.
• վճարողներ, ովքեր մաքսայինում ներմուծելիս հարկ են վճարում.

Ընդ որում, երկրորդ խումբը շատ ավելի մեծ է, քանի որ ներմուծման համար ԱԱՀ վճարում են գրեթե բոլորը, մինչդեռ երկրի ներսում հարկային սուբյեկտների ցանկում կան մի շարք բացառություններ։

Անհատ ձեռնարկատեր՝ ԱԱՀ վճարող

Հարկային ծառայությունում անձին որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցելը նշանակում է, որ նա ավտոմատ կերպով պարտավոր է հաշվարկել պետական ​​բյուջե վճարման ենթակա հարկը և եռամսյակը մեկ զեկուցել ԱԱՀ-ի հայտարարագրում։

Անհատ ձեռնարկատերը OSNO-ի փոփոխության դեպքում, որը լռելյայն նշանակվում է առաջին անգամ գրանցված անձին, այլ հատուկ ռեժիմներ(օրինակ, USNO, ESHN կամ UTII):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածի հիման վրա անհատ ձեռնարկատերը կարող է ազատվել հարկ վճարելու պարտավորությունից: Այնուամենայնիվ, նա և հոդվածի կետերով նախատեսված այլ անձինք դեռ պետք է հարկ վճարեն, եթե նրանք թողարկեն հաշիվ-ապրանքագրեր՝ սահմանված հարկի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Անհատ ձեռնարկատերը մաքսազերծելիս պարտավոր է վճարել նաև ներմուծման հարկ՝ անկախ այն բանից, թե ինչ հարկային ռեժիմով է նա իրականացնում իր գործունեությունը։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346-րդ հոդվածի, այն ձեռնարկատերերը, ովքեր դիմում են.

• միասնական գյուղատնտեսական հարկ;
• պարզեցված հարկային համակարգ;
• միասնական հարկ UTII-ի ներքո գտնվող գործունեության հետ կապված ենթադրվող եկամուտների վրա.
• արտոնագրային համակարգհարկումը։

Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է պայմաններ, որոնք թույլ են տալիս շատ փոքր բիզնեսի հնարավորություն ընձեռել չվճարել հարկերը։ Այս առավելությունը կարող է տրամադրվել ինչպես բոլոր գործողությունների համար, որոնք իրականացվում են, այնպես էլ դրա համար որոշակի տեսակներԱպրանքներ, որոնց իրացման դեպքում ԱԱՀ վճարելու պարտավորություն չի առաջանում.

Անհատ ձեռնարկատերը լիովին ազատվում է ԱԱՀ վճարելու պարտավորությունից, եթե վերջին երեք ամսվա ընթացքում ստացել է 2 միլիոն ռուբլիից պակաս եկամուտ:

Հայտարարագրի ներկայացման առանձնահատկությունները

Ավելացված արժեքի հարկով հարկվող գործարքներն արտացոլելու համար OSNO-ում անհատ ձեռնարկատերերը պետք է զեկուցեն հատուկ հայտարարագրով. անուղղակի հարկեր- ԱԱՀ-ի վերադարձ: Միևնույն ժամանակ տիտղոսաթերթը և, ինչպես նաև մինչև բաժինները պարտադիր են լրացման համար, եթե հաշվետու ներկայացուցիչը հարկային ժամանակահատվածում ունեցել է ԱԱՀ-ով հարկվող շրջանառություններ:

2017 թվականից ԱԱՀ-ի հայտարարագրերը կարող են ներկայացվել միայն TCS-ի միջոցով՝ փաստաթղթերի կառավարման հատուկ օպերատորի օգնությամբ:

Իրավիճակ. ԱԱՀ-ի հայտարարագիր է ներկայացվել անհատ ձեռնարկատերսահմանված ժամկետում։ Այս փաստը փաստագրվում է օպերատորի կողմից տրված անդորրագրի, ինչպես նաև ծանուցումների տեսքով հարկային գրասենյակստանալու մասին։ Որոշ ժամանակ անց ստուգումն ուղարկվել է՝ նշելով հաշիվ-ապրանքագրի ամսաթվի մեջ թույլ տրված սխալ (24.03.2017թ. փոխարեն նշվել է 24.03.0017թ.): Որքա՞ն ժամանակ է պահանջվում IP-ից սխալը շտկելու համար առաջնային փաստաթղթեր, բայց ոչ զտվածի մեջ։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետի, սխալները պետք է ուղղվեն հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում:

Զրոյական հայտարարագիր

Սա հաշվետվություն է, որը ցույց է տալիս, որ հարկ վճարողը ներս հաշվետու ժամանակաշրջանչկա հարկային բազա և չկա վճարվող հարկ: Այն ներկայացնելու պարտավորությունը անհատ ձեռնարկատիրոջ համար ծագում է հետևյալ պայմաններով.

• նրա գործունեությունն իրականացվում է OSNO-ում.
• հետևում հարկային եռամսյակնման ակտիվություն չի եղել.

Զրոյական հայտարարագրում լրացվում է հետևյալը.

• վերնագիր;
• առաջին բաժինը.

2-12-րդ բաժինները լրացված չեն, քանի որ դրանց համար չկա հարկային բազա:

Վերնագիր

IP-ի վերնագրի էջում նշվում է.

• անունը, TIN կոդը;
• IFTS համարը;
• կոդը գրանցման վայրում;
• ճշգրտման համարը՝ «0»՝ հաշվետու տարում առաջին անգամ, հաջորդ անգամ՝ «1»-ից.
• հարկային ժամանակաշրջան - եռամսյակային ծածկագրեր «21-24»;
• գործունեության կոդը՝ ըստ OKVED-ի;
• ընթացիկ կոնտակտային համարը:

Ստորև անհրաժեշտ է նշել հաշվետվության լրացված էջերի քանակը, հայտարարագիրը ստորագրած անձի լրիվ անվանումը և պաշտոնը:

1 բաժին

Բաժին 1-ում IP-ն նշում է.

Տող 010. - ծածկագիր ըստ OKTMO;

Տող 020՝ - CSC տվյալներ;

030-050 տողեր՝ - զրոներ՝ հարկի հաշվարկման բազայի բացակայության պատճառով.

060-080 տողերը՝ - գրվում են, եթե տիտղոսաթերթի «կոդը գրանցման վայրում» տողում նշվում է «227» ծածկագիրը։ Այլ կոդերի համար մուտքագրվում են զրոներ:

Հռչակագրի ներկայացուցիչը ստորագրությամբ հավաստում է բաժինը և նշում ամսաթիվը:

Սնուցման առանձնահատկությունները

IFTS-ին զրոյական հայտարարագիր ներկայացվում է մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը, բացառապես էլեկտրոնային ձևով TCS-ի միջոցով՝ օգտագործելով հատուկ օպերատոր: Ներկայացված թղթի վրա, այն ինքնաբերաբար կչեղարկվի:

Տույժեր

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի 1-ին կետը նախատեսում է պատասխանատվություն, զրոյական հայտարարագիր չներկայացնելու դեպքում՝ 1000 ռուբլի տուգանք: Նույնը պարտադրվում է ժամանակին չներկայացնելու համար։

Ժամկետների համակարգված խախտումը սպառնում է արգելափակմամբ բանկային հաշիվներեւ դադարեցնել էլեկտրոնային դրամական փոխանցումներ.

Մեկ պարզեցված հայտարարագիր

EUD - ունիվերսալ հաշվետվություն, որը կարող է փոխարինել մի քանի հարկային հայտարարագրեր: Մասնավորապես, այն կարող է ներկայացվել զրոյի փոխարեն նույն պայմաններում։ Սակայն, ի տարբերություն զրոյի, այն կարելի է թղթի վրա հանձնել անձամբ տեսուչին, փոստով` հավելվածների ցանկով, կամ, ինչպես զրոյի, TCS-ի միջոցով օպերատորի օգնությամբ:

Սնուցման գծեր. ոչ ուշ, քան ամսվա 20-ըհաշվետու եռամսյակին հաջորդող։

Առևտրային գործունեություն իրականացնող բոլոր ընկերությունները յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում պարտավոր են հարկային գրասենյակ տրամադրել ԱԱՀ-ի հայտարարագիր (ձև 1151001): Այս գործընթացը պարտադիր է, և նույնիսկ չնչին ուշացումը կազդի ընկերության վրա՝ տուգանքի կամ տուգանքի տեսքով։

Ոչ միայն ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող կազմակերպություններից, այլեւ միջնորդները պետք է հարկային ծառայություն ներկայացնեն ԱԱՀ-ի հայտարարագիր։ Եթե ​​ամբողջ եռամսյակի ընթացքում ընկերությունը չի կատարել ԱԱՀ-ի հայտարարագրում ներառված գործարքներ, ապա անհրաժեշտ չէ փաստաթուղթ կազմել։ Փոխարենը, դուք կարող եք պարզեցված հայտարարագիր ներկայացնել IFTS-ին:

ԱԱՀ-ի վերադարձի լրացում

• ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ձևը կարող եք ներբեռնել 1151001 ձևով.
• Հայտարարագիրը լրացնելու պաշտոնական ցուցումները կարելի է ներբեռնել այստեղ.

Ամբողջական հրահանգները կարելի է տեսնել այս տեսանյութում.

Եթե ​​նախկինում ավելացված արժեքի հարկի հայտարարագիրը կազմվում էր ձեռքով թղթի վրա, ապա այժմ պատրաստման ողջ գործընթացը տեղի է ունենում առցանց։ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ներկայացումն իրականացվում է միայն էլեկտրոնային տարբերակով.

Թարմացված հայտարարագրի ձևն ունի տիտղոսաթերթ և բաղկացած է 12 բաժիններից: Ի տարբերություն նախորդ տեսակի ձևի, նորին ավելացվել է ևս 5 բաժին.

• Բաժին 8. Վերջին եռամսյակային ժամանակաշրջանի գնումների գրքույկից ամբողջ տեղեկատվությունը մուտքագրվում է դրան:
• Բաժին 9. Անցած եռամսյակի վաճառքի գրքույկից վերցված տեղեկատվությունը գրանցվում է:
• Բաժիններ 10 և . Տեղեկատվությունը վերցված է. Ամբողջ տեղեկատվությունը մուտքագրվում է միջնորդական գործունեության շրջանակներում:
• Բաժին 12. Այս բաժնում նշվում են այն տեղեկությունները, որոնք վերցված են ԱԱՀ-ի բաշխմամբ, այսինքն՝ առանց հարկի:

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի լրացումը սկսվում է վերնագիրև առաջին բաժինը, որը պետք է ներկայացվի IFTS-ին: Իրականում տիտղոսաթերթը լրացնելը դժվար չէ։ Բայց դուք պետք է ուշադրություն դարձնեք «Կարգավորումների համար» դաշտին, որը գտնվում է հատուկ դաշտում։ Եթե ​​հայտարարագիրը լրացվում է առաջին անգամ անցած եռամսյակում, ապա դաշտում պետք է նշել 0:

Նախկինում ուղարկված հայտարարագրի պարզաբանումների դեպքում այս դաշտը պետք է լինի թիվ 1՝ առաջին պարզաբանումը։ Եթե ​​անհրաժեշտ է փաստաթղթեր ներկայացնել այլոց հետ, դաշտում նշվում են հետևյալ թվերը՝ 2, 3 և այլն: ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ձևում առկա մնացած բոլոր բաժինները լրացվում են՝ կախված նրանից, թե եռամսյակի ընթացքում կատարվել են որոշակի գործարքներ: Օրինակ, 9-րդ բաժինը լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե վաճառքի գրքում գրանցված գործարքները կատարվել են անցած եռամսյակում:

Հարկ է հիշել, որ հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո պետք է մշտապես վերահսկել էլեկտրոնային հաղորդագրություններ FTS-ից: Ստուգումից հետո հարկային գրասենյակը կարող է ուղարկել մի շարք կոնկրետ պահանջներ կամ այլ տեսակի փաստաթղթեր: Դրանք ստանալուց հետո անհրաժեշտ է 6-օրյա ժամկետում հարկային մարմին ուղարկել անդորրագիր՝ հաստատելով փաստաթղթերի ստացումը հեռահաղորդակցության ալիքով։

Հաշվապահական խնդիրներ, որոնք ազդում են հայտարարագրի պատրաստման վրա

Չնայած մուտքերի և ծախսերի հաշվառման վարմանը, շատ հաշվապահներ սկսում են կորչել փաստաթղթերում ԱԱՀ-ի և եկամտահարկի հայտարարագրում ապրանքները մատակարարին վերադարձնելու ընթացակարգի ընթացքում: Վերադարձի ընթացակարգը պարտադիր է, նույնիսկ եթե կան հարկի վճարման պայմաններ։ Ընթացակարգի ընթացքում հաշվապահը պետք է ցուցադրի մի քանի գործոն՝ կապված ապրանքների ինքնարժեքից բացառված ԱԱՀ-ի վերադարձի հետ։

Լինում են դեպքեր, երբ գնորդը չի համարվում ԱԱՀ վճարող, և վերադարձված ապրանքի գումարի վերադարձը կարող է տեղի ունենալ ինչպես ամբողջությամբ, այնպես էլ մասամբ։ Նման իրավիճակում հաշվապահը դժվարությամբ է ընդունում ԱԱՀ-ն հանելու համար: Պատճառը գնորդի հաշիվ-ապրանքագրի բացակայությունն է։ Ըստ հարկային կոդըԱյս խնդրի լուծումն այն է, որ վաճառողը ընդունի ԱԱՀ-ի նվազեցումը, եթե ավելի վաղ վաճառված ապրանքները վերադարձվեն գնորդի կողմից:

Ձեռնարկատերերի առևտրային կյանքում մեկ այլ հնարավոր իրավիճակ է մատակարարի հրաժարումը ուղղիչ հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելուց: Դրա դիմաց նա խնդրում է հաշվեգրված ԱԱՀ-ով տրամադրել հաշիվ-ապրանքագիր։ Այս դեպքում անհրաժեշտ է մատակարարին վերադարձնելու հաշիվ-ապրանքագիր տալ իր ապրանքների ԱԱՀ-ի հայտարարագրում: Եթե ​​ընկերությունն այժմ աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգի վրա և արդեն հասցրել է վճարումներ կատարել բյուջե, ապա մինչև 20. հաջորդ ամիսՊահանջվող հարկի գումարով թողարկված հաշիվ-ապրանքագրից հետո անհրաժեշտ է ներկայացնել ԱԱՀ-ի հայտարարագիր:

Հայտարարագրի փոփոխությունը միշտ հետաձգում է հարկային մարմինների վերջնական որոշումը։ Անկախ փոփոխություններ ներկայացնելու պատճառներից, արժե հավատարիմ մնալ ժամկետներին։ Հակառակ դեպքում հայտարարագրի ժամանակին չգրանցված փոփոխությունը կարող է քաղվածք առաջացնել հարկային ծառայությունտուգանք։

Եռամսյակային ԱԱՀ վճարողները պետք է հայտարարագրեր պատրաստեն այս հարկի համար: 2019 թվականից հարկի դրույքաչափը բարձրացել է մինչև 20 տոկոս, ինչը ազդել է հայտարարագրերի լրացման կանոնների վրա։

Դաշնային հարկային ծառայությունը պատրաստում է նոր հայտարարագիր. Հայտարարագրի 3-րդ բաժնում կհայտնվեն նաև 20 տոկոս և 20/120 դրույքաչափերի տողեր։ Կմնան 18 տոկոս և 18/118 դրույքաչափերով տողերը։ Ընկերությունները և ձեռնարկատերերը կներկայացնեն հայտարարագիր նոր ձև 2019 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվետվությունից։

Ով է հանձնվում.Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, ներառյալ միջնորդները, որոնք ճանաչված են որպես ԱԱՀ վճարող և հանդիսանում են ԱԱՀ հարկային գործակալ, պետք է կազմեն ԱԱՀ-ի հայտարարագիր:

Նրանք, ովքեր կիրառում են հատուկ ռեժիմներ, բայց հատկացված ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագրեր են թողարկում, նույնպես պարտավոր են հաշվետվություն ներկայացնել։ Կազմակերպությունների մանրամասն ցանկը և այն պայմանները, որոնց դեպքում նրանցից պահանջվում է ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել, տե՛ս աղյուսակը:

Երբ նրանք հանձնվում են.Հայտարարագիրն ուղարկվում է ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը: Հարկվող ժամանակաշրջանԱԱՀ-ի համար՝ եռամսյակ.

Հարկային մարմինները կփնտրեն հինգ նոր սխալներ ԱԱՀ-ի հայտարարագրերում (Դաշնային հարկային ծառայության 03.12.2018 թ. թիվ ED-4-15/23367 նամակ): Եթե ​​ԱԱՀ-ի հայտարարագրում սխալներ և անհամապատասխանություններ կան, ընկերությունները ստանում են ավտոպահանջ: 2019 թվականի հունվարի 25-ից կգործի հինգ նոր ծածկագիր։ Ինչպես վարվել, եթե ընկերությունը ստացել է ավտոպահանջ, տես.

Ինչ ձևով հանձնել.Անհրաժեշտ է զեկուցել միայն էլեկտրոնային տարբերակով՝ լիազորված հատուկ օպերատորների միջոցով։ Այս պարտավորությունը անկախ է աշխատողների թվից: Ճիշտ է, միայն երկու դեպք կա, երբ թղթի վրա կարելի է հաշվետվություն տրամադրել.

Դա կարելի է անել առաջին հերթին հարկային գործակալներ, ովքեր ԱԱՀ վճարող չեն և միջնորդական գործունեություն չեն իրականացնում իրենց անունից հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելու հետ:

Թղթային հաշվետվությունները լրացնելու իրավունք ունեցող վճարողների երկրորդ կատեգորիան է օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք ապահովում են անհատներ(ոչ ձեռնարկատերեր) էլեկտրոնային ծառայություններ և օտարերկրյա հարկային գործակալներ։ Նկատի ունեցեք, որ 2019թ Ռուսական ընկերություններիսկ ձեռնարկատերերը, ովքեր գնում են էլեկտրոնային ծառայություններ, հարկային գործակալներ չեն:

Ինչ ձևով հաշվետվություն ներկայացնել:Կազմել հայտարարագիր Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558 հրամանով հաստատված ձևով։ Կիրառեք ձևեր, որոնք հաշվի են առնում Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 20-ի թիվ ММВ-7-3/696 հրամանով ձևում կատարված փոփոխությունները:

Ինչպես լրացնել.Բոլոր ԱԱՀ վճարողները հայտարարագրում ներառում են.

• 8-րդ և 9-րդ բաժինները՝ 1-ին հավելվածով;

Հատուկ ռեժիմով հայտարարագիր լրացնելու օրինակ >>>

«ԱԱՀ հայտարարագիր» թեմայով հոդվածներ.

Ընկերությունը պահանջ կստանա Դաշնային հարկային ծառայությունից, երբ ASK ԱԱՀ-2 հարկային ծրագիրը անհամապատասխանություններ հայտնաբերի հայտարարագրերում: Հարցումները ստեղծվում են ավտոմատ կերպով: Ավելորդ պահանջներ չստանալու և ռիսկի գոտի չընկնելու համար դաշտային ստուգում, տեսեք, թե ինչպես է աշխատում հայտարարագրման ստուգիչը։ 20642