Հարկի դրույքաչափը ըստ հարկման ընդհանուր համակարգի. Ընդհանուր հարկային համակարգ (հիմնական)

Ընդհանուր համակարգհարկումը կամ OSNO-ն հարկային ռեժիմ է, որի վրա կարող է աշխատել ցանկացած կազմակերպություն և անհատ ձեռնարկատեր։ Այս ռեժիմի վրա սահմանափակումներ չկան՝ ոչ ըստ գործունեության տեսակի, ոչ եկամտի մակարդակի, ոչ աշխատողների թվի։ Այնուամենայնիվ, OSNO-ն սիրված չէ փոքր բիզնեսի համար, և դրա պատճառը բարձր է հարկային բեռըև համալիր հաշվետվություն:

Ամենից հաճախ ընդհանուր հարկային համակարգի անհատ ձեռնարկատերերը հայտնվում են անտեղյակությունից կամ այլ, ավելի արտոնյալ ռեժիմների անցնելու ժամկետների ուշացման պատճառով: Բայց OSNO-ի ընտրությունը կարող է նաև գիտակցված լինել, եթե, օրինակ, ձեռնարկատերը բնակարան է գնում և ցանկանում է հարկային նվազեցում ստանալ անձնական եկամտահարկի համար: Պարզեք, թե ինչ հարկեր է վճարում ձեռնարկատերը այս ռեժիմով և ինչ հաշվետվություններ է ներկայացնում:

Եկամտահարկ

Ընդհանուր հարկային համակարգում եկամտահարկը կամ անձնական եկամտահարկը վճարում են միայն անհատ ձեռնարկատերերը: Այս ռեժիմի կազմակերպությունները անձնական եկամտահարկի փոխարեն վճարում են եկամտահարկ:

Հայտ եկամտահարկընդհանուր հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցների համար կազմում է 13%, և սա ավելի քիչ է, քան կազմակերպությունների համար եկամտահարկի ստանդարտ դրույքաչափը 20%: Անձնական եկամտահարկը 13% տոկոսադրույքով վճարելու համար ձեռնարկատիրոջ համար կարևոր է լինել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ, այսինքն. վերջին 12 ամիսների ընթացքում ֆիզիկապես գտնվել Ռուսաստանում ավելի քան 183 օր: Եթե ​​այս պայմանը խախտվի, ապա դրույքաչափը կկազմի արդեն 30%:

Ձեռնարկատիրոջ համար անձնական եկամտահարկի մեծ պլյուսը ստանալու հնարավորությունն է գույքի նվազեցումտուն գնելուց հետո: Մինչև 260,000 ռուբլի վճարված եկամտահարկը կարող է վերադարձվել բյուջեից, այնպես որ, եթե դուք պլանավորում եք գնել բնակելի անշարժ գույք, OSNO-ն կարող է լինել շահավետ տարբերակ:

Անձնական եկամտահարկը վճարվում է եկամտի վրա, այսինքն. ոչ թե առևտրից կամ ծառայությունների մատուցումից ստացված բոլոր եկամուտների, այլ եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա։ եզրափակիչ հարկի վճարումպետք է վճարվի ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հուլիսի 15-ը, սակայն տարվա ընթացքում սահմանվում են հաշվետու ժամանակաշրջաններ, որից հետո վճարում են. կանխավճարներանձնական եկամտահարկի միջոցով: Դրանց վճարման վերջնաժամկետներն են ընթացիկ տարվա հուլիսի 15-ը և հոկտեմբերի 15-ը։

Այս հարկի գծով պարտադիր հաշվետվությունը 3-NDFL հայտարարագիրն է, որը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը: Եթե ​​այդ օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա ժամկետը երկարաձգվում է մինչև առաջին աշխատանքային օրը: Բայց 2019 թվականին ապրիլի 30-ը աշխատանքային օր է, ուստի այստեղ հետաձգում չի լինի։

Հաշվետվության մեկ այլ ձև՝ 4-NDFL հայտարարագիրը, տեսականորեն պետք է ներկայացվի միայն այն դեպքում, եթե անհատ ձեռներեցը ենթադրի, որ իր եկամուտը կգերազանցի նախորդ տարվա եկամուտը 50%-ով և ավելի: Իրականում, հարկային մարմիններպնդում են, որ OSNO-ում մեկ տարուց ավելի աշխատող բոլոր ձեռնարկատերերը ներկայացնեն այս հայտարարությունը:

Ավելացված արժեքի հարկ

Բարեւ Ձեզ! Այս հոդվածում մենք ձեզ կպատմենք, թե ինչպիսի հաշվետվություն և ինչ ժամկետներում է ՍՊԸ-ն ներկայացնում OSNO-ի համար:

Այսօր դուք կսովորեք.

1. Երբ ներկայացնել հարկերը:
2. Որո՞նք են արտաբյուջետային հիմնադրամներին հաշվետվություն ներկայացնելու ժամկետները:
3. Ներկայացման կարգը զրո հաշվետվություն.

Կարևոր. Դուք միշտ կարող եք դիտել բոլոր տեսակի հարկման բոլոր հաշվետվությունները: Դրանով դուք ոչ մի զեկույց բաց չեք թողնի:

OSNO-ն և դրա առանձնահատկությունները

Եթե ​​դուք ժամանակին չհայտնեք հարկային մարմնին որպես հարկ վճարող գրանցվելու ձեր մտադրության մասին, օրինակ, ըստ, ապա OSNO-ն ձեր չասված ընտրությունն է լինելու ողջ օրացուցային տարվա համար:

Ընդհանուր հարկային համակարգն առանձնանում է փաստաթղթերի ամենամեծ փաթեթով, որոնք անհրաժեշտ են ՍՊԸ-ի պահպանման համար: Հաշվետվություններն իրականացվում են կանոնավոր հիմունքներով: Հարկային մարմին փաստաթղթերը ժամանակին ներկայացնելուց խուսափելը կամ արտաբյուջետային միջոցներսպառնում են տուգանքներով և տուգանքներով։

ՕՍՆՕ ՍՊԸ-ն վճարում է երեք հիմնական հարկատեսակ.

• 20% տոկոսադրույքով;
• մինչև 2,2%՝ կախված տարածաշրջանից;
• (կախված գործունեության տեսակից՝ 0, 10 կամ 20%)։

Բացի վերը նշված հարկերից, լրիվ անձնակազմով աշխատող ՍՊԸ-ն վճարում է աշխատողների ամսական վաստակի 13%-ը: Յուրաքանչյուր աշխատողի համար արտաբյուջետային ֆոնդերին վճարվում է 30%: Եթե ​​ՍՊԸ-ն ունի հողատարածք, անշարժ գույք, տրանսպորտային միջոցներ, - դրանց համար վճարվում են նաև գումարներ հարկային մարմնին։

Ի՞նչ հաշվետվություն է ներկայացնում ՍՊԸ-ն OSNO-ի համար

TO հարկային ձևերՍՊԸ-ի հաշվետվությունը OSNO-ի վերաբերյալ ներառում է հետևյալ փաստաթղթերը.

• Հայտարարագրեր (օրինակ, եկամտահարկի կամ տրանսպորտի հարկի համար);
• Կանխավճարների եռամսյակային մշակում;
• Նմուշ 2-անձնական եկամտահարկի մասին տեղեկատվություն նահանգի բնակիչների համար.
• Տվյալներ վարձու անձնակազմի թվի վերաբերյալ;
• Տեղեկություններ այն եկամուտների մասին, որոնք վճարվել են հօգուտ արտասահմանյան ընկերությունների.

Մենք տեղեկություններ ենք հավաքել հարկային հաշվետվությունհետեւյալ աղյուսակում.

Հաշվետվության տեսակը	Ժամկետավորում	Առանձնահատկություններ
	ապրիլի 25 (առաջին եռամսյակի համար); հուլիսի 25-ը (երկրորդ հաշվետու եռամսյակի համար); հոկտեմբերի 25-ին (երրորդ ինտերվալի երեք ամիսների համար); հունվարի 25 (չորրորդ եռամսյակի համար)	Ներկայացվում է եռամսյակը մեկ անգամ էլեկտրոնային եղանակով մինչև հաջորդ ամսվա 25-ը հաշվետու ժամանակաշրջան. Հաշվի է առնվում հաշվարկի հիմքը, բուն հարկը և հնարավոր նվազեցումները
	ապրիլի 28-ը (առաջին երեք ամիսների համար); հուլիսի 28 (վեց ամսով); հոկտեմբերի 28 (աշխատանքի վերջին 9 ամիսների համար); մարտի 28-ը (նախորդ հաշվետու տարվա հիման վրա)	Եթե ​​վճարումը կատարվում է եռամսյակային կտրվածքով, ապա հաշվետվությունը ներկայացվում է հարկային մարմնին էլեկտրոնային ձևաչափովյուրաքանչյուր եռամսյակում և տարեվերջին։ Եթե ​​ամսվա ստացված եկամտի գծով կանխավճար է կատարվում, ապա փաստաթղթերը ներկայացվում են մինչև շահույթ ստանալու ամսվա ավարտից 28-րդ օրը.
	ապրիլի 30 (առաջին երեք ամիսների համար); հուլիսի 30-ը (6 ամսվա գործունեության համար); հոկտեմբերի 30-ը (9 ամսվա աշխատանքի համար); մարտի 30 (նախորդ տարվա արդյունքներով)	Հարկը վճարելու պայմանները սահմանում են տեղական իշխանությունները։ կանոնակարգերը. Հաշվետվությունը տրամադրվում է 3 ամիսը մեկ անգամ էլեկտրոնային կամ թղթային ձևով՝ կախված աշխատողների միջին թվից, հաշվեգրման սկզբունքով: Այնուհետև ներկայացվում է տարեկան հաշվետվությունը:
		Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը սահմանվում է տեղական օրենսդրությամբ: Գումարը կախված է շարժիչի հզորությունից, արժեքից, տրանսպորտի եղանակից, միավորների քանակից և այլ բնութագրերից
		Վճարվում է ըստ բնակության շրջանի սակագների
		Եթե ​​ընկերությունում աշխատում է 24 կամ պակաս մարդ, ապա հաշվետվությունը ներկայացվում է տպագիր ձևաչափով
	ապրիլի 30 (1-ին եռամսյակի համար); հուլիսի 31-ը (տարվա 1-ին կիսամյակի համար); հոկտեմբերի 31 (9 ամսով) մինչև նախորդ տարվա արդյունքներին հաջորդող ապրիլի 1-ը	Հաշվետվությունը թղթային ձևով կարող է ներկայացվել 25 հոգուց պակաս անձնակազմ ունեցող ձեռնարկատերերին, եթե ավելի շատ, ապա միայն էլեկտրոնային ձևաչափով:
Աշխատակիցների թվի վերաբերյալ տվյալներ	Անցած տարվա արդյունքներին հաջորդող հունվարի 20-ից ոչ ուշ	Հաշվետվությունը հարկային մարմին է ներկայացվում էլեկտրոնային եղանակով` տարին մեկ անգամ, թղթային ձևաչափով` եթե աշխատողների թիվը 100 հոգուց պակաս է:

Թվարկված հաշվետվության ձևերը ուղարկվում են ՍՊԸ-ի գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմին:

Դուք կարող եք տեղեկատվություն ուղարկել մի քանի եղանակով.

• Անձամբ դիմելով հարկային մարմնին (եթե հաշվետվությունները տպված են) - դա կարող է անել տնօրենը կամ լիազորված անձը նոտարական լիազորագրով.
• Հարկային կայքի միջոցով (դուք պետք է գրանցված լինեք Անձնական տարածքև վճարովի թվային ստորագրություն);
• Հարկային մարմինների կողմից հավատարմագրված հատուկ օպերատորների միջոցով.
• Կից թղթերի գույքագրմամբ պատվիրված նամակ ուղարկելով.
• Այս դեպքում հաշվետվությունների ներկայացման ամսաթիվը կլինի փոստային ծառայողի կողմից դրանց ընդունման օրը:

Հաշվետվություն ոչ բյուջետային հիմնադրամներին

Պետությունում վարձու կադրերի առկայությունը պարտավորեցնում է ՍՊԸ-ին վարել լրացուցիչ հաշվետվություն: Անհրաժեշտ է պարբերաբար տեղեկատվություն փոխանցել Կենսաթոշակային հիմնադրամ ՍՊԸ-ի, Հիմնադրամի գրանցման վայրում առողջության ապահովագրություն, ինչպես նաև ԱԴԾ։

Փաստաթղթերի ներկայացման ժամանակի և պայմանների վերաբերյալ տվյալները ներկայացված են մեր կողմից աղյուսակում:

Հաշվետվության տեսակը	Ժամկետավորում	Առանձնահատկություններ
Հաստատում առաջնահերթ ուղղությունՍՊԸ գործունեությունը		Դեպի սոցիալական հիմնադրամԱշխատակիցների համար սահմանված առողջական ռիսկերի սակագները, պահանջվում է հաշվետվություններ ներկայացնել FSS. ՍՊԸ-ի հիմնական գործունեությունը հաստատող հայտարարություն. գործունեության ձևը հաստատող վկայագիր. Վավերացված լուսապատճեն բացատրական նշումհիմնված հաշվեկշիռանցած տարի
	ապրիլի 30; հուլիսի 30; հոկտեմբերի 30; հունվարի 30 (տարեկան հաշվետվություն)	Եռամսյակային հաշվետվությունները ներկայացվում են ՍՊԸ-ի գործունեության յուրաքանչյուր երեք ամսվա համար՝ ըստ RSV-1 մոդելի: Եթե ​​ՍՊԸ-ում աշխատում է 24-ից ավելի մարդ, ապա հաշվետվությունը կատարվում է միայն էլեկտրոնային տարբերակով
	Տպագիր տարբերակում. ապրիլի 20-ը (գործունեության առաջին երեք ամիսների համար); հուլիսի 20-ը (առաջին վեց ամիսների համար); հոկտեմբերի 20-ը (վերջին 9 ամիսների ընթացքում); հունվարի 20-ը (վերջին 12 ամիսների ընթացքում): Էլեկտրոնային նմուշում. ապրիլի 25; հուլիսի 25; հոկտեմբերի 25; հունվարի 25.	2017 թվականից ԱԴԾ հաշվետվությունը ներկայացվել է միայն ծառայության աշխատակիցների հնարավոր մասնագիտական ​​հիվանդությունների և վնասվածքների համար.
	Մինչև 15-ը (վերջին ամսվա համար)	Հաշվետվությունը էլեկտրոնային եղանակով ուղարկվում է ամիսը մեկ անգամ։ Եթե ​​ՍՊԸ-ում աշխատում է 24 կամ պակաս մարդ, ապա թույլատրվում է փաստաթուղթ ներկայացնել թղթի վրա
		Հաշվետվությունը տրամադրվում է թղթի վրա այն ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր ունեն աշխատողներ 25 հոգուց պակաս, մնացած դեպքերում միայն էլեկտրոնային ձևաչափով։

Հաշվապահական հաշվետվություն ՍՊԸ-ի գործունեության մեջ

ՍՊԸ-ն չի ազատվում պահպանումից ֆինանսական հաշվետվությունները. Անհրաժեշտ է կանոնակարգել ընկերության ներքին գործընթացները։

Փաստաթղթերը ենթակա են խիստ իրավական պահանջների: Եթե ​​հարկայինը հարցեր ունենա ձեր ՍՊԸ-ի վերաբերյալ, նրա ներկայացուցիչները ճշգրիտ կուսումնասիրեն հաշվապահական փաստաթղթեր. Ներկայացվում է հաշվետվություն ՍՊԸ-ի գործունեության անցած տարվա համար:

Աղյուսակը պարունակում է հաշվետվության և առաքման ժամկետների պայմանները:

Հաշվետվության տեսակը	Ժամկետավորում	Առանձնահատկություններ
	Ոչ ուշ, քան նախորդ տարվա մարտի 31-ը	Այս տեսակի զեկույցը (ինչպես նաև ստորև նշված երկուսն էլ) ներկայացվում է հարկային ծառայությունգրանցող ՍՊԸ-ն, ինչպես նաև ք տարածքային գրասենյակՌոսստատ. Փաստաթուղթը կազմվում է մեկ օրացուցային տարվա ընթացքում՝ հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը։ Եթե ​​ՍՊԸ-ի կազմում ընդգրկված է 100 և ավելի մարդ, ապա թղթերը ձևավորվում են էլեկտրոնային եղանակով։ 2019 թվականի հաշվետվությունից սկսած հաշվեկշիռը կներկայացվի միայն էլեկտրոնային ձևաչափով։ Բացառություն է կազմում փոքր բիզնեսը. այն կարող է ևս մեկ տարի տևել թղթի վրա:
	Մինչև մարտի 31-ը	Նախկինում կոչվում էր ընկերության եկամուտների հաշվետվություն
(ակտիվների տարեկան փոփոխության, ՍՊԸ-ի կանխիկ և անկանխիկ միջոցների շարժի և այլոց մասին)	Մինչև մարտի 31-ը	Վարձով է տրվում, ինչպես հիմնական փաստաթղթերը

Մենք զրոյական հաշվետվություն ենք ներկայացնում ճիշտ

Գոյություն ունի զրոյական հաշվետվության հայեցակարգ, որը ներկայացնում է ՍՊԸ-ն հետևյալ պատճառներով.

• ՍՊԸ-ն չի շփվել կոնտրագենտների հետ, ոչինչ չի վաճառել և եկամուտ չի ստացել.
• Բայց շարժում չկար.
• ՍՊԸ-ի դրամարկղում գրանցված ծախսեր և մուտքեր չկան.
• ՍՊԸ-ն գործում է առանց աշխատողների (կամ նրանց աշխատավարձ չի տրվել):

Ինչպես տեսնում եք, գրանցված ՍՊԸ-ի գործունեության բացակայությունը պատասխանատու անձանց չի ազատում հաշվետվությունից: Ամեն դեպքում, դուք պարտավոր եք հաշվետվություն ներկայացնել հարկային մարմնին և նույնիսկ արտաբյուջետային ֆոնդերին։

Զրոյական հաշվետվությունը ներառում է հետևյալ փաստաթղթերը.

• Միացյալ պարզեցված հայտարարություն(ՍՊԸ-ի ընդհանուր ընդունված եկամուտների հայտարարագրի փոխարեն) - ներկայացվում է եռամսյակը մեկ անգամ ոչ ուշ, քան հաջորդ երեք ամիսների 20-րդ օրը.
• Հաշվեկշռի տվյալները (նախորդ հաշվետու տարվա մարտի 31-ից ոչ ուշ);
• հաշվետվություններ կենսաթոշակային հիմնադրամին (ոչ ուշ, քան եռամսյակի ավարտից հետո 30-րդ օրը).
• Տեղեկատվություն սոցիալական հիմնադրամին (ոչ ուշ, քան տարեկան ժամանակաշրջանի ապրիլի 15-ը):

Եթե ​​որոշակի ժամանակահատվածում ՍՊԸ-ի գործունեությունը չի իրականացվել, ապա համապատասխան հաշվետվական դաշտերում պետք է մուտքագրվեն զրոներ: ՍՊԸ-ի լիարժեք գործառնական ռեժիմով, իսկ կապիտալի շարժը՝ ըստ ընթացիկ հաշիվ, անհրաժեշտ է արտացոլել այս տվյալները տարեկան հաշվետվությունեկամտահարկը հաշվարկելու համար.

Գործում է հարկման ընդհանուր համակարգը խոշոր ձեռնարկություններ, ընկերությունների հետ բարձր մակարդակեկամուտը, ինչպես նաև այն ընկերությունները, որոնց գործունեությունը չի համապատասխանում հատուկ ռեժիմների պահանջներին։ Այսօր մենք կքննարկենք OSNO-ի կիրառման կարգը, փոխելու կարգը ընդհանուր ռեժիմ, հաշվետվության պահանջները, ինչպես նաև պատասխանել այս թեմայի վերաբերյալ ընդհանուր հարցերին:

Օգտագործման պայմանները OSNO

Օրենսդրական տեսանկյունից ՕՍՆՕ-ն հիմնական հարկման ռեժիմն է։ Ի տարբերություն հատուկ ռեժիմների, ՕՍՆՕ վճարողներին չեն ենթարկվում որևէ պահանջ՝ կապված եկամտի մակարդակի, աշխատողների թվի, մասնաճյուղերի առկայության և այլնի հետ։ Հետեւաբար, հիմնական համակարգի վճարողը կարող է լինել ցանկացած ձեռնարկություն կամ անհատ ձեռնարկատեր։

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռներեցները ընտրում են OSNO-ն հետևյալ պատճառներով.

1. Տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությունը չի համապատասխանում հատուկ ռեժիմների պահանջներին։
2. Կազմակերպության կոնտրագենտների մեծ մասը ԱԱՀ վճարող իրավաբանական անձինք են, և, հետևաբար, ընկերությունը նույնպես պետք է վճարի ԱԱՀ (որպեսզի կարողանա հարկային նվազեցում տրամադրել):

ՕՍՆՕ-ի կիրառման կարգը. օրենսդրական շրջանակ

Հատուկ ռեժիմների կիրառման պայմանների նման, OSNO-ի կանոնները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Փաստաթղթի համաձայն, OSNO-ում գործող տնտեսվարող սուբյեկտները պարտավոր են վճարել.

• եկամտահարկ (իրավաբանական անձանց համար);
• անձնական եկամտահարկ (ֆիզիկական անձանց համար);
• սեփականության հարկ.

Հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը կարգավորող Հարկային օրենսգրքի դրույթների, ինչպես նաև հաշվետվության մեխանիզմի վերաբերյալ ամփոփ տեղեկատվությունը ներկայացված է ստորև բերված աղյուսակում:

Թիվ p / p	Կարգավորող փաստաթուղթ	Նկարագրություն
1	Գլ. 21 NK	Փաստաթղթի տեքստը ամբողջական տեղեկատվություն է տրամադրում ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վճարման մեխանիզմի մասին: Փաստաթուղթը մասնավորապես պարունակում է. պահանջներ հարկ վճարողների համար (հոդված 143); նպաստներ ստանալու կարգը (հոդված 145). հարկման օբյեկտի նկարագրությունը և հարկային բազայի հաշվարկը (146, 153 - 162.2 հոդվածներ); · ներմուծման և արտահանման հարկման կարգը (150 - 151 հոդված); · Պահումների կիրառման մեխանիզմը և հարկերի վերադարձման կարգը (172, 176 հոդվածներ):
2	Գլ. 30 NK	Փաստաթուղթը նկարագրում է գույքի սեփականատերերի հարկային պարտավորությունների մարման կարգը և շարժական գույք. Փաստաթղթի համաձայն, անհատ ձեռնարկատերերը և ընկերությունները՝ հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի սեփականատերերը, պարտավոր են տարեկան հարկ վճարել՝ հաշվարկված հիման վրա. միջին տարեկան արժեքընման գույք. Բացի հարկերի հաշվարկման ընթացակարգից և հաշվետվության մեխանիզմից, փաստաթուղթը կարգավորում է գումարի հաշվարկման առանձնահատկությունները. հարկային պարտավորություններմասնաճյուղերի, ինչպես նաև SEZ-ի ռեզիդենտ կազմակերպությունների գույքի համար.
3	Գլ. 25 NK	Հարկային օրենսգրքի այս դրույթը հստակեցնում է կորպորատիվ եկամտահարկի վճարման կարգը, մասնավորապես. · եկամուտների և ծախսերի ճանաչման մեխանիզմը. Արժեզրկման մեթոդ հարկային բազայի և կիրառելի դրույքաչափերի հաշվարկ. կրած կորուստների հաշվառում; հաշվետվությունների ներկայացման կարգը. · Արդյունաբերության ոլորտներում (բժշկական, հանքարդյունաբերական և այլն) հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները.
4	Գլ. 23 ՆՂ	Անհատ ձեռնարկատերերը ՕՍՆՕ-ում ունեն անձնական եկամտահարկ վճարելու պարտավորություններ Չ. 23 ՆՂ. Կազմակերպությունները պարտավոր են վճարել նաև հարկեր. հարկային գործակալներ. Փաստաթուղթը սահմանում է. · տարբեր կատեգորիաների վճարողների համար կիրառելի հարկային դրույքաչափեր. հարկման համար եկամտի որոշման կարգը. տրամադրվում է հարկային նվազեցումներ; · հաշվետվություն ներկայացնելու պարտավորություններ և այլն:
5	Նամակներ ֆինանսների նախարարությունից՝ պարզաբանումներով	Նկատի ունենալով OSNO-ի կիրառման կարգը, բացի հիմնական նորմատիվ փաստաթուղթ(ՏՀ ՌԴ), վճարողը պետք է հիմնվի նաև ֆինանսների նախարարության նամակներում տրված բացատրությունների վրա։ Այս փաստաթղթերը հաշվի են առնում և բացատրում OSNO-ի կիրառման ոչ բնորոշ իրավիճակները և հատուկ դեպքերը, մասնավորապես. 04.04.13 թիվ 03-11-06/2/10983 նամակում բացատրվում են հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները USN-ից OSNO-ին անցնելիս. · 04/06/17 թիվ 03-05-05-01/19468 գրությունը նկարագրում է հիմնական միջոցներ չհամարվող գույքի հարկի վճարման կարգը. 04.05.17թ. N 03-07-11/20201 գրությամբ տրված է բացատրություն իրավասու անձի կողմից ԱԱՀ-ի վերականգնման վերաբերյալ:

Ինչպես անցնել OSNO. 2 սխեմա

Ի տարբերություն հատուկ ռեժիմների, OSNO-ին անցնելը հատուկ հավելված կամ ծանուցում չի պահանջում: Քանի որ այս ռեժիմը հիմնական է և չի պարունակում հատուկ պահանջներ վճարողների համար, այն կիրառվում է լռելյայն: OSNO-ին անցնելու երկու հիմնական սխեման կա.

Սխեման թիվ 1. ՀԻՄՆԱԿԱՆ գրանցման ժամանակ:

Եթե ​​ընկերություն/անհատ ձեռնարկատեր գրանցելիս չեք հայտարարել հատուկ ռեժիմներ օգտագործելու ձեր ցանկության մասին, ապա լռելյայն դառնում եք հիմնական համակարգի վճարող: Ռեժիմը կիրառվում է ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի / UTII / PSN պահանջները չբավարարելու, այնպես էլ OSNO-ի կամավոր օգտագործման դեպքում: Դաշնային հարկային ծառայության հետ ռեժիմն օգտագործելու համար անհրաժեշտ չէ որևէ փաստաթուղթ ներկայացնել:

Սխեման թիվ 2. Անցում դեպի ՕՍՆՕ բիզնես վարելու ընթացքում:

Ենթադրենք, ընկերություն գրանցելիս դուք ընտրել եք USN-ը որպես հարկային ռեժիմ, սակայն բիզնեսով զբաղվելու ընթացքում որոշեցինք անցնել OSNO-ին։ Այս իրավիճակում պետք է հիշել, որ ընդհանուր ռեժիմի անցումը հնարավոր է միայն հաջորդ հաշվետու տարվա սկզբից։ Փոխանցելու համար համապատասխան ծանուցում ներկայացրեք Դաշնային հարկային ծառայությանը (պարզեցված հարկային համակարգից հրաժարվելու դեպքում՝ ձև 26.2 - 3) օրացուցային տարվա ավարտից ոչ ուշ, քան 5 աշխատանքային օր առաջ:

Փոխեք OSNO-ից հատուկ ռեժիմի

Թիվ p / p	հարկային ռեժիմ	Նկարագրություն
1	Անցում դեպի USN	Եթե ​​կազմակերպությունը/անհատ ձեռնարկատերը բավարարում է եկամտի մակարդակի, աշխատողների թվի, հիմնական միջոցների արժեքի և այլնի սահմանափակումները, ապա հաջորդ տարվա սկզբից ընկերությունը կարող է անցնել «պարզեցվածի»: Անցնելու համար դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք Ձև 26.2-1-ի վերաբերյալ:
2	Անցում դեպի UTII	Եթե ​​ընկերության գործունեությունը համապատասխանում է փակ ցանկին (Հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդված), ինչպես նաև այլ պահանջների պահպանման դեպքում, ընկերությունը կարող է հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից անցնել UTII-ի: Անցումը պետք է տրվի ծանուցմամբ UTII-1 / UTII-2 ձևով: «Ընդհանուր ռեժիմները» իրավունք ունեն միավորել UTII-ը և OSNO-ն: Այս դեպքում «իմպուտացիայի» տակ գտնվող գործունեությունը ենթակա է UTII, այլ եկամտահարկ՝ եկամտահարկ / անձնական եկամտահարկ: Ռեժիմները համատեղելու համար դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը ոչ ուշ, քան UTII-ի շրջանակներում գործունեությունը սկսելու օրվանից 5 օրվա ընթացքում:
3	Անցում դեպի PSN	Եթե ​​ընկերությունն իրականացնում է գործունեություն, որը պատկանում է PSN-ին, ապա ընկերությունը կարող է արտոնագիր տալ: PSN-ին անցումը պետք է ձևակերպվի հայտով` արտոնագրային գործունեության մեկնարկի օրվանից 10 օրվա ընթացքում: Հարկ վճարողն իրավունք ունի միավորել PSN-ը և OSNO-ն: PSN-ի հարկը վճարվում է արտոնագրի գրանցման պահին, հարկերը՝ OSNO-ի ներքո ընդհանուր կարգը.

ԱԱՀ-ի կիրառման կարգը

Ի տարբերություն «պարզեցողների», «ընդհանուր ռեժիմը» ​​ԱԱՀ վճարելու պարտավորություններ ունի։ Հիմնական համակարգի տնտեսվարող սուբյեկտը պարտավոր է գանձել ԱԱՀ-ի գումարը, երբ.

• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք;
• գույքի անվճար փոխանցում;
• ներմուծվող ապրանքների ներմուծում;
• շինմոնտաժային աշխատանքների կատարումը, որպեսզի սեփական օգտագործումըընկերություն;
• համար ապրանքների փոխանցում սեփական կարիքները(ծախսերի գումարը ներառված է եկամտահարկի հաշվարկում):

Բացի հիմնական գործարքներից, հարկվում է փոխհատուցվող ծախսերի չափը (կապալառուին տրանսպորտային ծախսերի փոխհատուցում, ֆինանսական խորհրդատուին կացարանի վճարում և այլն):

Հարկային դրույքաչափեր և արտոնություններ

Վճարողների համար նախատեսված են տարբերակված հարկային դրույքաչափեր (18%, 10%, 0%): Դրույքաչափի կիրառումը կախված է ընկերության գործունեության տեսակից և վճարողի կատեգորիայից։ Ընդհանուր առմամբ, կիրառվում է 18% դրույքաչափ: 10% դրույքաչափով հարկը կարող է վճարվել.

• մի շարք արդյունաբերական ապրանքների դիստրիբյուտորներ (ձու, թռչնի միս, ծովամթերք, հացահատիկ և այլն վաճառողներ);
• մանկական ապրանքների վաճառողներ (հագուստ, կոշիկ նորածինների համար, տակդիրներ, մանկական կահույք, դպրոցական պարագաներ և այլն);
• դեղատներ և դեղամիջոցներ և բժշկական պարագաներ վաճառող այլ ընկերություններ.
• հրատարակչություններ և տպագիր հրատարակություններ վաճառող ընկերություններ և այլն։

10% դրույքաչափի կիրառման իրավունք ունեցող շահառուների ամբողջական ցանկը ամրագրված է Արվեստ. 164 ՆԿ.

OSNO-ի իրավաբանական անձինք և ձեռնարկատերերը կարող են ամբողջությամբ ազատվել ԱԱՀ-ից, եթե կազմակերպության կողմից ստացված եկամուտը հաշվետու եռամսյակ, պակաս, քան 2 000 000 ռուբլի: Այս արտոնությունը չի տարածվում ակցիզային ապրանքներ վաճառողների, ինչպես նաև ներմուծող կազմակերպությունների վրա։

Հայտարարություն ներկայացնելը

«Ընդհանուր ռեժիմը» ​​պարտավոր է եռամսյակը մեկ ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել տեղական դաշնային հարկային ծառայությանը: Փաստաթուղթը պետք է կազմվի 29.10.14 թիվ ММВ-7-3/558 հրամանով հաստատված ձևով։ Հայտարարագրի ձևում դուք պետք է նշեք հարկի հաշվարկը, հարկային նվազեցումների չափը, վճարման ենթակա հարկի չափը:

Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը (2017թ. 3-րդ եռամսյակի համար՝ մինչև 25.10.17թ.): Միաժամանակ հարկի գումարը պետք է փոխանցվի բյուջե։

Հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետները և հարկ վճարելու կարգը խախտելու համար տնտեսվարող սուբյեկտից կարող է հետաձգվել յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար հաշվարկված տուգանք և տույժ:

Եկամտահարկ՝ հաշվարկ

բավականաչափ բարձր հարկային բեռ«Ընդհանուր ռեժիմի» համար եկամտահարկի գումարն է։ բազային դրույքաչափըհարկը սահմանվել է 20%: Հարկային բազայի հաշվարկը որոշվում է բանաձևով.

NalBaz \u003d Doh - Ծախսեր,

որտեղ Doh - հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ստացված եկամտի գումարը.

Ծախսեր - կատարված ծախսերի չափը:

Հարկը հաշվարկելու համար կիրառվում է եկամուտների և ծախսերի որոշման հետևյալ կարգը.

1. Եկամուտը ճանաչվում է որպես գործունեության իրականացման ընթացքում ստացված հասույթի, ինչպես նաև ոչ գործառնական եկամտի գումար:
2. «Ընդհանուր ռեժիմն» իրավունք ունի նվազեցնել հարկային բազանկատարված ծախսերի չափով. Ճանաչվելու համար ծախսերը պետք է լինեն տնտեսապես հիմնավորված, փաստաթղթավորված և անմիջականորեն կապված ընկերության արտադրական գործունեության հետ:

Եկամուտի ճանաչման ժամկետը կախված է կազմակերպության/անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից կիրառվող մեթոդից: ժամը կանխիկի մեթոդեկամուտների/ծախսերի գումարները հաշվի են առնվում միջոցները վաճառողին վարկավորելու/վճարման ժամանակ, հաշվեգրման եղանակով` ապրանքների առաքման/ստացման ժամանակ:

ԱԱՀ-ի նման, եկամտահարկի հայտարարագրերը ներկայացվում են եռամսյակը մեկ (մինչև եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը): Նույն ժամանակահատվածը նախատեսված է բյուջե հարկի փոխանցման համար։

Հարցի պատասխան

1 - ին հարց. 3-րդ եռամսյակի արդյունքներով. «Կոմպասս» ԲԲԸ-ն վնաս է կրել 2017թ. Արդյո՞ք Compass-ը պետք է եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնի:

Պատասխան. Անկախ ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում հարկային պարտավորությունների առկայությունից/բացակայությունից, Compass-ը պետք է հայտարարագիր ներկայացնի: «Կոմպաս»-ի ներկայացման վերջնաժամկետն է մինչև 25.10.17թ.

Հարց թիվ 2.«Կալիբր» ՍՊԸ-ի կորուստը 2017 թվականի վերջին կազմում է 74.920 ռուբլի: Ինչպե՞ս կարող է Caliber-ը հաշվի առնել կորուստը եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Պատասխան. «Կալիբրը» իրավունք ունի հաշվի առնել 74,920 ռուբլու կորուստը: եկամտահարկը հաշվարկելիս 2020 թ. Բացի այդ, «Կալիբր» ՍՊԸ-ն կարող է վնասը բաշխել մինչև 10 տարի ժամկետով (2020-ից մինչև 2020 թվականը):

Հարց թիվ 3.«Ստատուս» ԲԲԸ-ն ունի անշարժ գույք, կադաստրային արժեքըորը կազմում է 901,320 ռուբլի: Ինչպե՞ս է Status-ը հաշվարկում գույքահարկը:

Պատասխան. Որպես ընդհանուր կանոն, «Կարգավիճակը» պետք է կիրառի 2,2 տոկոս դրույքաչափ: «Կարգավիճակի» համար հարկի տարեկան գումարը կկազմի 19,829 ռուբլի: (901,320 ռուբլի * 2,2%):

Եվգենի Սմիրնով

bsadsensedynamick

# հարկերը

Ընկերությունների OSNO հարկման համակարգը ապահովում է հաշվետվությունների թափանցիկություն, բայց միևնույն ժամանակ հարկային արտոնություններնախատեսված է այլ հարկային համակարգեր, մի՛ աշխատիր։

Հոդվածների նավարկություն

• OSNO-ի հայեցակարգը և դրա առանձնահատկությունները
• Առավելություններն ու թերությունները
• Ո՞ւմ է ձեռնտու OSN-ն օգտագործելը:
• Հիմնական հարկերը ՕՍՆՕ-ում
• Կորպորատիվ եկամտահարկ
• Եկամտահարկ անհատներ
• Սեփականության հարկ
• Լրացուցիչ վճարումներ
• Հաշվետվության առանձնահատկությունները և հաշվառում
• ՍՊԸ-ի համար հաշվետվության բնութագրերը
• Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար հաշվետվության բնութագրերը
• եզրակացություններ

Հոլդինգ տնտեսական գործունեությունկապված ֆիքսված ծախսերի հետ: Ձեռնարկատերը միշտ օպտիմալացման ուղիներ է փնտրում արտադրական գործընթացկամ վաճառքի, ծախսերի կրճատման և ընթացիկ ռեսուրսների օգտագործման արդյունավետության բարձրացման: Գործունեության պարզեցման լրացուցիչ միջոցներից է արտոնյալ պայմաններով հատուկ հարկային ռեժիմների կիրառումը։ Դուք կարող եք կիրառել դրանցից մեկը՝ պայմանով, որ բիզնեսը համապատասխանի սահմանված չափանիշներին և չափանիշներին։

Ստորև մենք կքննարկենք ՍՊԸ-ի հարկման ընդհանուր համակարգը («OSNO» հապավումը), դրա առավելությունները, թերությունները, անցման առանձնահատկությունները և համատեղելու հնարավորությունը, հաշվետվությունների պայմանները և շատ ավելին: Այս համակարգով գործունեության տեսակների, աշխատողների թվի և եկամտի չափի սահմանափակումներ չկան։

OSNO-ի հայեցակարգը և դրա առանձնահատկությունները

OSNO-ն բարդ, բայց միևնույն ժամանակ բազմաֆունկցիոնալ հարկային ռեժիմ է, որը պահանջում է մեծ քանակությամբ հաշվետվություններ և՛ հայտարարագրի, և՛ հաշվապահական հաշվառման շրջանակներում: Կան չորս տեսակի հարկեր, ինչպես նաև վճարումներ յուրաքանչյուր պաշտոնապես գրանցված աշխատողի համար: OSNO-ի ռեժիմով աշխատանքի պայմաններում ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները չեն կարող օգտվել հարկային այլ համակարգերով նախատեսված հարկային արտոնություններից։

Խոշոր ընկերությունների համար ակտիվորեն կիրառվող OSNO հարկման համակարգը ապահովում է հաշվետվությունների և հայտարարագրերի թափանցիկություն: Օրենսդրական մակարդակով արգելվում է այս ռեժիմը համատեղել գյուղատնտեսական միասնական հարկի կամ պարզեցված համակարգի հետ։ IN առանձին դեպքերհամատեղում է OSNO-ն և ժամանակավոր եկամուտը, ինչպես նաև արտոնագիրը (IP) կամ UTII ( իրավաբանական անձինք).

Առավելություններն ու թերությունները

OSN 1-ի օգտագործման առավելությունների թվում են.

• ստացված շահույթը չի կարգավորվում և չի սահմանափակվում օրենքով.
• շահույթի բացակայության դեպքում (բացասական եկամուտ) հարկերը չեն վճարվում.
• Աշխատողների թվաքանակի սահմանափակումներ չկան։

Բիզնեսը կարիք չունի պահպանել սահմանափակումները. Ստեղծում է գործողության ազատություն: Սա վերաբերում է այն ընկերություններին, որոնք մշտապես մեծացնում են իրենց բիզնեսի մասշտաբները և բացում նոր մասնաճյուղեր ամբողջ երկրում:

Ընկերությունները պատրաստ են համագործակցել միմյանց հետ, եթե երկուսն էլ աշխատեն DOS-ի հիման վրա: Սա թույլ է տալիս ստանալ ԱԱՀ-ի նվազեցումներ և պարզեցնել հաշվետվությունների ձևավորումը միմյանց միջև:

DOS 2-ի թերությունները մեծ թվով հաշվետվություններ ներկայացնելու և նվազագույն սխալներով ճշգրիտ հաշվառում վարելու անհրաժեշտությունն է: Նաև անհատ ձեռնարկատերերը և իրավաբանական անձինք պարտավոր են պահպանել բոլոր փաստաթղթերը առնվազն 4 տարի:

Ո՞ւմ է ձեռնտու OSN-ն օգտագործելը:

OSNO 3-ի օգտագործման թերությունները նման համակարգից հրաժարվելու պատճառ չեն: Բազմաթիվ բիզնես սուբյեկտներ ակտիվորեն օգտագործում են այս ռեժիմը՝ հասկանալով բոլոր գործընթացները և ստանդարտները: Ակտիվ օգտվողները հետևյալ սուբյեկտներն են.

1. Անհատ ձեռնարկատերեր և մեծածախ ընկերություններ. ՄեծածախԳործունեություն չեն, երբ օգտագործվում են UTII ռեժիմներկամ PSN. ժամը պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումօրենսդրական մակարդակում սահմանվում են սահմաններ, որոնք սահմանափակում են բիզնեսը (շրջանառության առավելագույն մակարդակը 150 միլիոն ռուբլի է):
2. Անհատ ձեռնարկատերեր և ընկերություններ, որտեղ անհրաժեշտ է «մուտքագրված» ԱԱՀ. ԱԱՀ-ի նվազեցումը կոնտրագենտից հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե մյուս կողմն աշխատում է DOS ռեժիմով: Սա չի սահմանափակում մատակարարներին և գնորդներին համագործակցել և նվազեցնում է ծախսերը երկու կողմերի համար:
3. Անհատ ձեռնարկատերեր և ներմուծող ընկերություններ. Սուբյեկտների համար այս ռեժիմը ձեռնտու է ապրանքներ ներմուծելիս ԱԱՀ-ն հանելու հնարավորությամբ։

Խոսելով OSN-ի մասին պարզ բառերով- սա շահավետ համակարգ է՝ առանց սահմանափակումների որոշ արտոնություններ ստանալու ունակությամբ, երբ այլ ռեժիմները կարող են սահմանափակումներ ունենալ եկամուտների, գործունեության տեսակների և աշխատողների թվի վրա:

Կախված բիզնեսի ներկայիս պայմաններից և ընտրված համակարգից՝ հարկման ընդհանուր ռեժիմն ակտիվանում է տարբեր ձևերով։

Առաջնային գրանցում. Շատ պարզ միջոց ընտրելու ռեժիմ, երբ հիմնական հարկային համակարգը ակտիվանում է առանց համապատասխան ակնկալիքների, հայտարարությունների կամ ստուգումների: Մեկ այլ ռեժիմի անցման բացակայության դեպքում ձեռնարկատերերը և իրավաբանական անձինք DOS են անցնում առաջին գրանցումից 30 օր հետո:

Մեթոդը հարմար է նրանց համար, ովքեր ի սկզբանե օգտվում են ընդհանուր հարկային ռեժիմից և տեղյակ են համակարգի բոլոր առավելություններին ու թերություններին։ Եթե ​​սուբյեկտը ժամանակին չի դիմում ռեժիմի փոփոխության համար, ապա հետագա հնարավորությունը հայտնվում է միայն հաջորդ օրացուցային տարում: Այդ ընթացքում ձեռնարկությունները կամ անհատ ձեռնարկատերերը ստիպված են հարկեր վճարել համապատասխան դրույքաչափերով և պահպանել հաշվետվության կանոնները:

Փոխել այլ ռեժիմից. Ներկայիս ռեժիմը նշանակություն չունի: Սուբյեկտը պարտավոր է գրանցման մարմիններին տրամադրել ռեժիմի փոփոխության մասին ծանուցում: Լրացուցիչ դիմում չի պահանջվում: Անցումային ժամանակները սահմանվում են անհատապես՝ կախված առարկայի ներկայիս համակարգից:

Փոփոխություն USN-ից. Պարզեցված համակարգից անցումով DOS-ում IP-ի թողարկումը հնարավոր է միայն հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբին: Բացառություն կա, եթե առարկան ինչ-ինչ պատճառներով չի կարող օգտագործել ընթացիկ ռեժիմը, և անցումը պարտադիր է: Դա տեղի է ունենում, երբ եկամտի աճը գերազանցում է օրինական սահմանը: Անցումը նոր ռեժիմի իրականացվում է կախված այն եռամսյակից, որտեղ ցուցադրվել է գերազանցված սահմանը:

Օրինակ՝ մի կազմակերպություն, որն այս տարվա առաջին եռամսյակում հայտարարագրել է 180 մլն ռուբլի եկամուտ՝ 150 մլն ռուբլի սահմանաչափով։ Ընկերությունը ավտոմատ կերպով փոխանցվում է OSN-ին, և առաջին եռամսյակի համար կազմակերպությունը պարտավոր է վճարել հիմնական հարկային համակարգով բոլոր հարկերը՝ ԱԱՀ, եկամտահարկ և գույքահարկ, ինչպես նաև պատրաստել հաշվետվությունների ամբողջական փաթեթ։

Փոփոխություն UTII-ից. Անցումային պայմանները նման են նախորդ մեթոդին: UTII-ից օգտվելիս հիմնական սահմանափակումը աշխատողների թիվն է (մինչև 100 մարդ): Աճ սահմանված սահմանաչափըհանգեցնում է DOS-ի ավտոմատ անցման:

Փոփոխություն PSN-ից. Նախկինում սուբյեկտը պարտավոր է գրանցումը ՀԾՀ-ից հանել՝ հարկային մարմիններին համապատասխան դիմում ներկայացնելով։ Փաստաթղթի ներկայացման ժամկետը չպետք է գերազանցի համապատասխան ռեժիմով գործունեության դադարեցման օրվանից 5 օրը:

Փոփոխություն ESHN-ից. Գնալ նոր համակարգհասանելի՝ հրաժարվելով գործող ռեժիմից, որը ներկայացվում է նոր օրացուցային տարում՝ մինչև հունվարի 15-ը։ DOS-ի ավտոմատ փոփոխությունը հնարավոր է միայն այն դեպքում, երբ խախտումներ կան վեց ամիս կամ մեկ տարի ժամկետով: Անցումը նոր ռեժիմին սկսվում է՝ կախված այն օրվանից, երբ արձանագրվել է խախտումը։

Հարկային ռեժիմի փոփոխությունը նոր հնարավորություններ կբացի բիզնեսի համար և կկանխի տույժերի առաջացումը, եթե կազմակերպության ներկայիս կատարողականը դուրս գա ակտիվ գործունեության ընդհանուր ընդունված շրջանակից: այս պահինռեժիմ.

Հիմնական հարկերը ՕՍՆՕ-ում

Ընդհանուր հարկային համակարգում կան տարբեր ձևերի և հաշվետվությունների հինգ հարկեր (երեքը կազմակերպությունների համար և երեքը՝ անհատ ձեռնարկատերեր, ԱԱՀ վճարում են երկու սուբյեկտները)։

Կազմակերպություններ:

1. եկամտահարկ. Կազմակերպությունների համար ստանդարտ դրույքաչափը 20% է (կան կազմակերպությունների համար այլ դրույքաչափեր տարբեր տեսակներգործունեությունը), վճարման պայմանները կախված են ընտրված մեթոդից (ամեն եռամսյակ կանխավճարով, յուրաքանչյուր եռամսյակ առանց կանխավճարի, ամեն ամիս փաստացի շահույթը հաշվարկելիս).
2. ԱԱՀ. Դրույքաչափեր - 0%, 10% և 20%, վճարում յուրաքանչյուր եռամսյակում;
3. Սեփականության հարկ. Դրույքաչափը կազմում է մինչև 2,2% (սահմանվում է գրանցման վայրում գտնվող իշխանությունների կողմից), վճարման պայմանները սահմանում են նաև Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտները:

Անհատ ձեռնարկատերեր.

1. անձնական եկամտահարկ. Դրույքաչափը կազմում է 13% և 30%: Հարկը վճարվում է մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը.
2. ԱԱՀ. Դրույքաչափերը՝ 0%, 10% և 20%, վճարման պայմանները չեն փոխվում և մնում են նույնը, ինչ կազմակերպություններում;
3. Անձնական գույքի հարկ. Դրույքը լողացող է՝ 0,1%-ից մինչև 2% (սահմանված է տեղական իշխանությունների կողմից): Վճարումը կատարվում է մինչև դեկտեմբերի 1-ը հաշվետու ժամանակաշրջանից հետո։

OSNO-ի հարկման հարմար ձևը ներառում է նվազեցումների ստանդարտ տեսակներ, բայց տարբեր ձևաչափերով: Համեմատաբար մեծ թվովհարկերը կվերացնեն բիզնեսով զբաղվելու սահմանափակումները, և այժմ պարզ է, թե անհատ ձեռնարկատերը ինչ հարկեր է վճարում ընդհանուր հարկային համակարգում և ինչ դրույքաչափեր է գործում ընթացիկ ժամանակահատվածում։

Կորպորատիվ եկամտահարկ

Բյուջեից նվազեցումների հիմնական ձևաչափը, որտեղ օբյեկտը ստացված շահույթն է, այսինքն՝ հաստատված եկամտի և հաստատված ծախսերի տարբերությունը: Ընդհանուր հարկային համակարգում գործող եկամտահարկը կնվազեցնի վճարումների չափը՝ ծախսերի ավելացման պատճառով։ Խորամանկ ձեռնարկատերերը միտումնավոր ուռճացնում են ծախսերը՝ թաքցնելով շահույթի մի մասը։ Այդ իսկ պատճառով Դաշնային հարկային ծառայությունը ուշադիր վերահսկում է տեղեկատվության հոսքը և պահանջում է հաստատում յուրաքանչյուր ծախսի համար:

Ցանկացած հաստատում կարող է լինել առաջնային փաստաթղթեր(ապրանքագրեր, ակտեր, վկայագրեր, երաշխիքներ, պայմանագիր և շատ ավելին): Սխալները, թերությունները կամ կասկածելի գործարքները պատճառ են հանդիսանում ծախսերը շտկելուց հրաժարվելու համար, և Դաշնային հարկային ծառայությունը դրանք կհամարի չհաստատված:

Բոլոր ծախսերը պետք է լինեն ողջամիտ և տնտեսապես շահավետ։ Եթե ​​ընթացիկ ծախսերը ընկերությանը եկամուտ չեն ապահովել, դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է դրանք համարել անհիմն և չգրանցել հաշվետվություններում: Միայն դատարանի որոշումը կարող է չեղարկել կարգավորող մարմինների կողմից նման գործողությունը:

Անձնական եկամտահարկ

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը օգտվում է ընդհանուր ընդունված հարկային համակարգից, ապա կիրառվում է 20% դրույքաչափ: Ֆիզիկական անձանց համար այն ստանդարտ է՝ 13%: Ճշգրիտ դրույքաչափը կարող է հաշվարկվել անհատական ​​հիմունքներով՝ տատանվում է 9%-ից մինչև 35%: Այն կրճատելու իրավունք ունեն միայն այն ձեռնարկատերերը, ովքեր հաստատում են ավելացված ծախսերը։

Սեփականության հարկ

Կազմակերպության պայմաններում օբյեկտը և՛ շարժական, և՛ անշարժ գույքն է։ Այն պետք է լինի ընկերության հաշվեկշռում: Դրույքը գտնվում է 2,2% մակարդակում։

Եթե ​​կազմակերպությունը անհատ վաճառող է, ապա ներառված է միայն անշարժ գույքը: Դուք կարող եք օգտագործել ձեր սեփական գույքը և հարկ վճարել ընդհանուր հիմունքներով՝ 2%: Եթե ​​ձեռնարկատերը աշխատում է պայմաններով հատուկ բուժում, այս հարկը չի օգտագործվում։

Սա հարմար հարկային համակարգ է ԱԱՀ-ով, որտեղ առանձին իրավիճակներում կգանձվի ավելացված արժեքի հարկ.

• Անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները զբաղվում են ներմուծման գործունեությամբ.
• տարբեր ապրանքների և ծառայությունների փոխանցում;
• իրականացնել շինարարական և վերանորոգման աշխատանքներ;
• Ռուսաստանում տարբեր տեսակի ծառայություններ և ապրանքներ վաճառել.
• սեփականության իրավունքի փոխանցում Ռուսաստանի Դաշնությունում.

Հաշվարկը հիմնված է ապրանքների և ծառայությունների գնի վրա: Վճարված հարկերի գումարը կարող է կրճատվել նվազեցումների քանակով, այսինքն՝ ընդհանուր ԱԱՀ-ով:

Եթե ​​սուբյեկտը անհատ ձեռնարկատեր է, ապա ընդհանուր հարկային համակարգում ԱԱՀ է համարվում այն ​​պայմանով, որ նախորդ 3 ամիսների ընթացքում ընդհանուր եկամուտը եղել է 2 միլիոն ռուբլուց պակաս:

Լրացուցիչ վճարումներ

Բացի հիմնական հարկերից, OSNO-ի ծախսերը ՍՊԸ-ների համար ավելանում են անձնական եկամտահարկի վճարումների հաշվին: Գործատուները պետք է պահեն հաշվեգրվածի 13%, 30% կամ 35% աշխատավարձեր. Պարտականությունները ներառում են առկա ձևաթղթերի վերաբերյալ համապատասխան հաշվետվությունների ներկայացում: Աշխատավարձը հաշվարկելիս հարկի վճարումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը:

Մյուս վճարումները փոխանցվում են ապահովագրավճարների տեսքով՝ կենսաթոշակ (22%), բժշկական (5.1%), սոցիալական (2.9%), վնասվածքներ (0.2% - 8.5%): Ներդրումները պետք է փոխանցվեն ամեն ամիս մինչև 15-ը: Հաշվետվության երկու ձև կարող է օգտագործվել:

Անհատական ​​կազմակերպությունները կարող են գործունեություն ծավալել, երբ կիրառվում են լրացուցիչ հարկեր.

• մոլախաղերի բիզնես;
• հանքարդյունաբերություն;
• ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործում;
• վաճառքի հարկ և այլն:

Եթե ​​կազմակերպությունը գտնվում է ընդհանուր հարկային համակարգում (OSNO), և առկա է տրանսպորտ կամ հողատարածք, տրանսպորտի և հողի հարկը լրացուցիչ գանձվում է:

Հատուկ գործունեության բացակայությունն ամբողջությամբ ազատում է ձեռնարկությանը կամ անհատ ձեռնարկատիրոջը լրացուցիչ հաշվեգրումներ, բացառելով բիզնես վարելու արժեքի ևս մեկ միավոր:

Հաշվետվության և հաշվառման առանձնահատկությունները

Հաշվապահական հաշվառման ճշգրիտ հաշվետվությունը կախված է DOS ռեժիմում գործող կազմակերպության ձևաչափից և բնութագրերից:

Միջին և խոշոր ձեռնարկություններ. Հիմնական պահանջը հաշվապահական հաշվառման ամբողջականությունն է՝ ներառյալ հաշվեկշռի, ընթացիկ կապիտալի և ցանկացած տեղաշարժի մասին տեղեկատվությունը: ֆինանսական ռեսուրսներ. Անհրաժեշտության դեպքում հաշվապահական հաշվառման վարչությունը պարտավոր է մանրամասն բացատրություններ տալ յուրաքանչյուր հաշվետվության և վերլուծված փաստաթղթի համար:

փոքր ձեռնարկություն. Օրենքների համաձայն՝ նման ընկերությունները կարող են վարել պարզեցված հաշվառում՝ բացառելով բազմաթիվ հաշվետվությունները։ Կարևոր փաստաթղթերն են հաշվեկշիռը և բոլորի վերաբերյալ հաշվետվությունը ֆինանսական ցուցանիշներկազմակերպությունները։

Միայն այն ձեռնարկությունները, որոնք ունեն հաստատված տարեկան եկամուտ 800 միլիոն ռուբլու մակարդակից ցածր, իսկ աշխատողների թիվը 100 հոգուց պակաս է։

Ոչ առևտրային ձեռնարկություններ. Ընկերություններից պահանջվում է վարել հաշվապահական հաշվառում և ծախսերի հաշվետվության հետ միասին տրամադրել հաշվեկշիռ: Փող. Ծախսերի յուրաքանչյուր կետ պետք է ունենա համապատասխան բացատրություն:

Անհատ ձեռնարկատեր. Հաշվապահական հաշվառման պահանջներ չկան, սակայն անհրաժեշտ է պահպանել KUDiP-ը:

ՍՊԸ-ի համար հաշվետվության բնութագրերը

Ձեռնարկությունների հաշվետվությունները տարբերվում են ստեղծման և պատրաստման եղանակներով: Ի թիվս պարտադիր փաստաթղթերԱԱՀ-ի վերադարձ է: Լրացվում է նաև հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամուտների մանրամասն հոդվածներով փաստաթուղթ: Սույն հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան մարտի 28-ը։ Առանց ԱԱՀ-ի OSNO ռեժիմի դեպքում հնարավոր է ազատել համապատասխան հարկից, եթե նախորդ երեք ամիսների եկամուտների մակարդակը 2 միլիոն ռուբլուց պակաս էր: Երբ կիրառվում է կանխավճարների համակարգը, փաստաթղթերը ներկայացվում են եռամսյակի վերջում:

Բացի հիմնականներից, կան գույքահարկերը, որոնք ինքնուրույն հաշվարկվում են ընկերությունների կողմից և սահմանվում տեղական իշխանությունների կողմից անհատական ​​հիմունքներով: Նրանք նաև իրավունք ունեն ինքնուրույն սահմանել փաստաթղթերի ներկայացման ժամկետները՝ տարին մեկ, եռամսյակ կամ ամիս:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար հաշվետվության բնութագրերը

Անհատ ձեռնարկատիրոջ տարբերությունը միայն եկամտային հարկի բացակայությունն է, սակայն կան երեք տեսակի հայտարարագրեր, որոնք պահանջվում է ներկայացնել համապատասխան ժամանակահատվածում.

1. ԱԱՀ-ի հայտարարագիր. ԻՊ-ն յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում պարտավոր է փաստաթուղթ տրամադրել 25 օրվա ընթացքում։ Վճարման երկու ձև կա՝ մասնակի և լրիվ։
2. անձնական եկամտահարկ. Այս հաշվետվությունը պետք է կազմվի մինչև մայիսի 1-ը, սակայն միջոցները կարող են փոխանցվել մինչև հունիսի 15-ը։ Երբ կիրառվում է կանխավճարների համակարգը, հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի 6 ամիս հետո։ Երկրորդ զեկույցը պետք է ներկայացվի մինչև հոկտեմբերի 15-ը: Երրորդ կանխավճարի փաստաթուղթը ներկայացվում է մինչև հունվարի 15-ը։
3. Սեփականության հայտարարագիր. Եթե ​​նման հարկը վավեր և ակտիվ է, Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները ինքնուրույն ձևավորում են հաշվետվություններ և դրանք փոխանցում ձեռնարկատիրոջը հետագա վճարման համար:

Անկախ գործունեության ձևից, հարկման ընդհանուր համակարգը ներս Հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունը մանրամասն նկարագրված է, կան բոլոր բացատրությունները հարկերի վճարման պայմանների վերաբերյալ։ Հարցերի դեպքում կարող եք դրանք ուղղել Դաշնային հարկային ծառայության տեղական մասնաճյուղերի աշխատակիցներին։ Աութսորսինգի պայմաններում ձեռնարկությունների կառավարման հարկային բեռը նվազագույնի է հասցվում, բայց բիզնեսի սպասարկման ծախսերն ավելանում են։

Ներկայացված համակարգը կարող է համակցվել բացառապես PSNO-ի և UTII-ի հետ։ Եթե ​​ձեռնարկությունը կամ անհատ ձեռներեցը որոշում է համատեղել ռեժիմները, ապա յուրաքանչյուր համակարգ պետք է ունենա առանձին հաշվառում և եկամուտների և ծախսերի վերահսկում:

եզրակացություններ

Ընդհանուր հարկային համակարգ - արդյունավետ գործիքծավալային բիզնեսում խոշոր ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի գործունեության համար։ Կարգավորողները սահմանում են մի շարք պահանջներ և ձևեր՝ հայտարարագրեր և հաշվետվություններ ներկայացնելու համար: Հաշվետվությունների ժամանակին ներկայացումը և բոլոր հարկերի վճարումը անխափան աշխատանքի և տույժերի բացակայության երաշխիքն է։

Ավելացնել մեկնաբանություն

Չեղարկել պատասխանը

13.07.19 23 335 8

Ինչպես աշխատել և վճարել հարկերը

Ընդհանուր համակարգը կամ DOS-ը հարկման համակարգ է, որտեղ անհատ ձեռնարկատերը պետք է վճարի ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ, գույքահարկ և այլ հարկեր:

Յուլիա Նևմերժիցկայա

զբաղվել OSNO-ի հետ

Եկատերինա Միրոսկինա

տնտեսագետ

Սա ամենաբարդ հարկային համակարգերից մեկն է՝ աշխատելու համար անպայման պետք է հաշվապահ։ Թեմայում կան բազմաթիվ նրբերանգներ, բայց մենք ձեզ կասենք ամենակարևորը և մեծապես պարզեցնելը:

Ով է օգտագործում OSN-ը

Ընդհանուր համակարգը լռելյայն գործում է բոլորի համար: Եթե ​​գրանցման ընթացքում պարզեցված հարկմանն անցնելու հայտ չներկայացնեք, հարկայինը ավտոմատ կերպով կգրանցի անհատ ձեռնարկատիրոջը DOS-ում:

Կան իրավիճակներ, երբ IP-ն այլընտրանք չունի և կարող է աշխատել միայն DOS-ի համար: Ահա պայմանները.

1. Օրացուցային տարվա, առաջին եռամսյակի, վեց ամսվա կամ օրացուցային տարվա առաջին ինը ամիսների եկամուտը գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին:
2. Կան մասնաճյուղեր։
3. Աշխատում է ավելի քան 100 աշխատակից։

Եթե ​​IP-ն ընկնում է առնվազն մեկ կետի տակ, ապա ընդհանուր ռեժիմը միակ տարբերակն է: Միևնույն ժամանակ, DOS-ը կարող է համակցվել այլ ռեժիմների հետ, օրինակ՝ UTII-ի հետ։ Բայց կան նաև սահմանափակումներ, սակայն հիմնական համակարգը կմնա ընդհանուրը։ Սկսենք խոսել հարկերի մասին։

Ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը OSN-ի վրա

Միասնական համակարգի վրա աշխատող ձեռներեցը հարկեր է վճարում բյուջեին և մուծումներ պարտադիր ապահովագրություն. 2017 թվականից անհատ ձեռնարկատերերը կարիք չունեն գումար փոխանցել յուրաքանչյուր հիմնադրամին առանձին։ Բոլոր վճարումները ուղարկվում են հարկային, և նա ինքն է բաշխում, որտեղ անհրաժեշտ է:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը միայնակ է աշխատում, վճարում է ապահովագրավճարներիսկ հարկերը միայն իրենց համար; եթե նա աշխատողներ է ընդունում՝ իր և նրանց համար։

OSNO հարկային օրացույց

Հարկային	Պարբերականություն	Ինչպես են վճարում
	Ամեն ամիս	Նախորդ եռամսյակի գումարը բաժանված է երեք մասի և վճարվում է ամեն ամիս մինչև 25-ը
Սեփականության հարկ	Տարին մեկ անգամ	Մինչև հաջորդ տարվա դեկտեմբերի 1-ը
	Տարին երեք անգամ	Մինչև հուլիսի 15-ը` հունվար-հունիս ամիսների հաշվարկային եկամուտ
		Մինչև հոկտեմբերի 15-ը հուլիս-սեպտեմբեր ամիսների համար
		Մինչև հաջորդ տարվա հունվարի 15-ը հոկտեմբեր-դեկտեմբեր ամիսների համար
Ամրագրված ներդրումներ ինքներդ ձեզ համար	Տարին մեկ անգամ	Մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը
	Տարին մեկ անգամ	Մինչեւ հաջորդ տարվա հուլիսի 1-ը
անձնական եկամտահարկ աշխատողների համար	Ամեն ամիս	Աշխատավարձերից՝ ոչ ուշ, քան աշխատավարձի հաջորդ աշխատանքային օրը
		Արձակուրդից և հիվանդ արձակուրդից՝ ոչ ուշ, քան Վերջին օրըամիսը, որում նրանք վճարվել են
	Ամեն ամիս

Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)

Պարբերականություն

Ամեն ամիս

Ինչպես են վճարում

Նախորդ եռամսյակի գումարը բաժանված է երեք մասի և վճարվում է ամեն ամիս մինչև 25-ը

Սեփականության հարկ

Պարբերականություն

Տարին մեկ անգամ

Ինչպես են վճարում

Անձնական եկամտահարկ (PIT)

Պարբերականություն

Տարին երեք անգամ

Ինչպես են վճարում

Ամրագրված ներդրումներ ինքներդ ձեզ համար

Պարբերականություն

Տարին մեկ անգամ

Ինչպես են վճարում

Լրացուցիչ ներդրումներ ինքներդ ձեզ համար (300 հազար ռուբլիից բարձր շահույթի 1%)

Պարբերականություն

Տարին մեկ անգամ

Ինչպես են վճարում

անձնական եկամտահարկ աշխատողների համար

Պարբերականություն

Ամեն ամիս

Ինչպես են վճարում

Աշխատավարձերից՝ ոչ ուշ, քան աշխատավարձի հաջորդ աշխատանքային օրը

Արձակուրդից և հիվանդ արձակուրդից՝ ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որում նրանք վճարվել են

Ապահովագրավճարներ աշխատողների համար

Պարբերականություն

Ամեն ամիս

Ինչպես են վճարում

Ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 15-ը

Ավելացված արժեքի հարկ

ԱԱՀ-ն գանձվում է IP-ի կողմից վաճառված ապրանքների, ծառայությունների և աշխատանքների արժեքից:

Երբ ձեռնարկատերը վաճառում է ապրանքներ կամ ծառայություններ, նա գնի մեջ ներառում է ելքային ԱԱՀ-ն։ Երբ ինչ-որ բան գնում է, կարող է ընդունել մուտքագրված ԱԱՀնվազեցմանը. Գոյություն ունի նաև վերականգնված ԱԱՀ՝ սա այն դեպքում, երբ պետությունը պահանջում է վերականգնել, այսինքն՝ բյուջե վճարել նախկինում նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ն։ Օրինակ, եթե անհատ ձեռներեցը փոխել է հարկման ռեժիմը։ Բայց սա առանձին հոդվածի թեմա է։

Դիտարկենք մուտքային և ելքային ԱԱՀ-ի օրինակ:

Անհատ ձեռնարկատերը 12000 ռուբլով բազմոց է գնել՝ ներառյալ 20% ԱԱՀ։ Բազմոցը սկզբում արժեր 10000, վաճառողի ԱԱՀ-ն 2000 ռուբլի էր։ Անհատ ձեռնարկատերերի համար սա մուտքային հարկ է:

IP-ն որոշել է վերավաճառել բազմոցը. Նա գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր է ներկայացրել 24000, ներառյալ ԱԱՀ՝ 4000 ռուբլի: Սա ելքի հարկն է։ Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է հարկին վճարել ելքային և մուտքային հարկի տարբերությունը` 4000 - 2000 = 2000 ռուբլի:

Եթե ​​բազմոց մատակարարը աշխատում է պարզեցված հիմունքներով և չի վճարում ԱԱՀ, անհատ ձեռնարկատերը կվճարի ամբողջ ելքային հարկը՝ 4000 ռուբլի: Իսկ բազմոցի գնման ողջ գինը նա կներառի իր ծախսերի մեջ։ Հետևաբար, DOS-ի IP-ի համար ձեռնտու է աշխատել նույն հարկման ռեժիմով ընկերությունների հետ:

Ապրիլին վճարվում է առաջին եռամսյակի ԱԱՀ-ի առաջին մասը, մայիսին՝ երկրորդը, հունիսին՝ երրորդը։

Բյուջե վճարման ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

Վճարվող ԱԱՀ = ելքային ԱԱՀ − Ստացվելի ԱԱՀ + վերականգնված ԱԱՀ

Սա ԱԱՀ-ի հաշվարկման շատ պարզեցված սխեմա է. կան բազմաթիվ նրբերանգներ: Օրինակ՝ ապրանքներ ներմուծելիս դեռ վճարվում է ԱԱՀ, բայց սա առանձին հոդվածի թեմա է։

Պատահում է, որ անհատ ձեռներեցը պետք է աշխատի DOS-ում, բայց նա չի ցանկանում ԱԱՀ վճարել, իսկ հատուկ ռեժիմի անցնելն անհնար է կամ անշահավետ։ Այս դեպքում դուք կարող եք օրինականորեն ազատվել այս հարկից. մի գանձեք այն, մի դրեք այն գնորդներին և մի վճարեք այն բյուջե:

Ահա ԱԱՀ-ից ազատվելու պայմանները.

IP եկամուտը վերջին երեք օրացուցային ամիսների համար կազմում է ոչ ավելի, քան 2 միլիոն ռուբլի:Եկամուտը հաշվարկվում է ոչ թե եռամսյակի, այլ վերջին երեք ամիսների համար։ Օրինակ՝ հունիսի 1-ից ԱԱՀ չվճարելու համար եկամուտ են վերցնում մարտից մայիս, հուլիսի 1-ից՝ ապրիլից հունիս ընկած ժամանակահատվածում։ Հաշվի են առնվում միայն այն գործարքները, որոնք ենթակա են ԱԱՀ-ի։

SP-ն ներկայացրել է ազատման ծանուցում և օժանդակ փաստաթղթերքաղվածք եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքից և վաճառքի գրքից:

Ազատումը ուժի մեջ է մտնում այն ​​ամսվա 1-ից, երբ SP-ն ներկայացրել է ծանուցումը, պայմանով, որ այն ուղարկվել է մինչև այդ ամսվա 20-ը: 12 ամիս հետո այն պետք է ավելի շուտ թարմացվի կամ լքվի։ Այս ամբողջ ընթացքում ձեզ հարկավոր չէ հայտարարագրեր ներկայացնել և հարկեր վճարել։

Սեփականության հարկ

Անհատ ձեռնարկատերը այս հարկը վճարում է ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող անշարժ գույքի արժեքի վրա: TO Անշարժ գույքվերաբերում է այն ամենին, ինչ գրանցված է Միասնականում պետական ​​ռեգիստրանշարժ գույք (EGRN): Ձեռնարկատիրոջ համար սա կարող է լինել գրասենյակային տարածք, խանութ կամ պահեստ: Անհատ ձեռնարկատերը գույքահարկ է վճարում որպես ֆիզիկական անձ՝ հարկայինի ծանուցմամբ: Դուք պետք չէ ինքներդ հաշվարկել հարկը.

Յուրաքանչյուր մարզ սահմանում է սեփական գույքահարկի դրույքաչափը՝ 2,2%-ի սահմաններում։ Որոշ հատկություններ ունեն սակագնի այլ սահմանաչափ:

Ընթացիկ տարվա հարկը վճարվում է մինչև հաջորդ տարվա դեկտեմբերի 1-ը: Օրինակ՝ 2019 թվականի գումարը պետք է վճարվի մինչև 2020 թվականի դեկտեմբերի 1-ը։ Վճարման վերջնաժամկետը նույնն է բոլոր մարզերի համար։

Անձնական եկամտահարկ

Անձնական եկամտահարկը անձնական եկամտահարկ է: Անհատ ձեռնարկատերերի դեպքում այս հարկը գանձվում է ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից: անձնական եկամտահարկի դրույքաչափընման եկամուտների համար՝ 13%։

OSN-ի IP-ն կարող է օգտագործել հարկային նվազեցումներ՝ օրինակ՝ մասնագիտական, գույքային, ստանդարտ, սոցիալական: Վճարված անձնական եկամտահարկը կարող է հետ վերադարձվել բյուջեից կամ հայտարարագիրը լրացնելիս անմիջապես հաշվի առնել նվազեցումը և վճարել ավելի փոքր գումար։

Ընդհանուր համակարգի վրա IP-ի հիմնական նվազեցումը պրոֆեսիոնալ է: Սա ձեռնարկատիրական ծախսերի այն գումարն է, որը հանվում է եկամտից, որպեսզի օրինական կերպով խնայեն հարկերը: Անձնական եկամտահարկը պետք չէ վճարել եկամտի ամբողջ գումարի վրա, այլ միայն շահույթի վրա:

IP-ն զբաղվում է բեռնափոխադրումներով։ Այս ամիս նա հաճախորդներից ստացել է 100 հազար ռուբլի, իսկ 30 հազարը ծախսել է բենզինի ու սպասարկման վրա։ Եթե ​​բոլոր ծախսերը փաստաթղթավորվեն, ապա անհատ ձեռներեցը կվճարի 13% ոչ թե 100 հազար ռուբլուց, այլ եկամտի և ծախսերի տարբերությունից, այսինքն՝ 70 հազար ռուբլուց:

Եթե ​​ծախսերի համար փաստաթղթեր չկան, անհատ ձեռներեցը դեռ կարող է մասնագիտական ​​նվազեցում ստանալ։ Դա կկազմի եկամտի չափի 20%-ը՝ անկախ նրանից, թե իրականում ինչպես է եղել։

Բացի մասնագիտական ​​նվազեցումից, անհատ ձեռներեցը կարող է օգտագործել պահումներ բնակարանների ձեռքբերման, երեխաների, բուժման և կրթության համար: Դա կարելի է անել միայն ընդհանուր համակարգով, բայց ոչ հատուկ ռեժիմներով: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը բնակարան է գնում, ապա նա կարող է մի քանի տարով նվազեցնել բիզնեսի եկամուտն իր արժեքով և չվճարել անձնական եկամտահարկ։ Նվազեցման պայմանները կլինեն նույնը, ինչ ֆիզիկական անձի դեպքում:

Տարվա ընթացքում անհատ ձեռնարկատերը անձնական եկամտահարկի համար կանխավճարներ է կատարում՝ երեք անգամ։ Իսկ տարեվերջին վճարում է տարբերությունը՝ ըստ հայտարարագրի։ Հարկայինն ինքն է հաշվարկում կանխավճարները և ուղարկում ծանուցումներ։

Ընթացիկ տարվա անձնական եկամտահարկի կանխավճարների պայմաններն ու չափերը

Հարկի մասնաբաժինը նախորդ տարվա հայտարարագրում կամ 4-անձնական եկամտահարկ

Անհատ ձեռնարկատերը տարեկան իրական եկամուտը կկարողանա հաշվարկել միայն տարեվերջին։ Եթե ​​պարզվի, որ հարկը ավելի շատ է, քան վճարված կանխավճարները, ապա տարբերությունը պետք է վճարվի։ Բայց հետո հարկայինն այլեւս ծանուցումներ չի ուղարկի։ Անհատ ձեռնարկատերն ինքն է հաշվարկում անձնական եկամտահարկի գումարը, այն նշում է տարեվերջի հայտարարագրում, հաշվի է առնում փոխանցված կանխավճարները և մնացյալ հարկը վճարում է մինչև հաջորդ տարվա հուլիսի 15-ը։

2020 թվականից անհատ ձեռներեցներն իրենք են դիտարկում կանխավճարները

Ընդհանուր համակարգի անհատ ձեռնարկատերերը մինչև 2019 թվականի վերջ վճարում են անձնական եկամտահարկ հարկային գրասենյակից ծանուցումների համար, իսկ 2020 թվականի հունվարի 1-ից ամեն ինչ կփոխվի։ Անհատ ձեռնարկատերերն իրենք կքննարկեն առաջին եռամսյակի, կես տարվա 9 ամիսների արդյունքներով կանխավճարները։ Դրանով նրանք հաշվի են առնում փաստացի ստացված եկամուտները, հարկի դրույքաչափը, պրոֆեսիոնալ և ստանդարտ նվազեցումներ. Կփոխվեն նաև կանխավճարների վճարման ժամկետները՝ դրանք պետք է վճարվեն մինչև ապրիլի 25-ը, հուլիսի 25-ը և հոկտեմբերի 25-ը։

Հողի և տրանսպորտի հարկեր

Անհատ ձեռնարկատերերը վճարում են այդ հարկերը որպես ֆիզիկական անձինք, եթե այդպիսիք կան հողամասպատկանող կամ երկարաժամկետ օգտագործման և տրանսպորտի. Գումարների հաշվում հարկային գրասենյակ. Վճարումը պետք է կատարվի մինչև հաջորդ տարվա դեկտեմբերի 1-ը։

Ապահովագրավճարներ ինքներդ ձեզ համար

IP-ն ապահովագրական վճարներ է վճարում հարկային գրասենյակին, և նրանք գնում են բժշկական և կենսաթոշակային ապահովագրություն. Ներդրումները բաժանվում են ֆիքսված և լրացուցիչ:

ամրագրված- բոլոր ձեռնարկատերերի համար՝ 2019 թվականի գումարը - Ընթացիկ տարվա մուծումները վճարվում են ոչ ուշ, քան նույն տարվա դեկտեմբերի 31-ը։

Լրացուցիչ- 1% 300,000 ռուբլիից ավելի շահույթի վրա: Անհատ ձեռնարկատերերը DOS-ում հաշվի են առնում լրացուցիչ ներդրումները հենց եկամուտների և ծախսերի տարբերությունից: Այս թեմայով շատ հակասություններ եղան, հավելյալ վճարները վճարվում են մինչև հաջորդ տարվա հուլիսի 1-ը։

Վճարումների գումարը կարող է վճարվել միաժամանակ՝ բաժանված ըստ եռամսյակների կամ նույնիսկ ամիսների: Հիմնական բանը ամեն ինչ ժամանակին վճարելն է:

Անհատ ձեռնարկատերերը DOS-ով պարտավոր են վճարել ապահովագրավճարներ, նույնիսկ երբ նրանք բիզնես չեն վարում և եկամուտ չունեն: Բայց կան բացառություններ. Օրինակ՝ դուք չեք կարող վճարումներ կատարել զինվորական ծառայության, 80 տարեկանից բարձր ազգականի, առաջին խմբի հաշմանդամի խնամքի ժամանակ կամ. հաշմանդամ երեխա.

Այս ընթացքում անհատ ձեռներեցը չպետք է բիզնես անի և եկամուտ ստանա։

Աշխատակիցների հարկերը և վճարումները

Եթե ​​ձեռնարկատերը աշխատողներ է ընդունում, ապա նրանց համար վճարում է ապահովագրավճարներ և նրանց աշխատավարձից հանում է անձնական եկամտահարկը:

անձնական եկամտահարկ.Սա 13% է աշխատավարձից, արձակուրդից և հիվանդության արձակուրդից, հավելավճարներից, նվերներից։ Անհատ ձեռնարկատերը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ. նա ինքն է աշխատողների եկամուտների վրա կուտակում անձնական եկամտահարկ, այդ գումարը պահում է աշխատավարձից և փոխանցում հարկին: Անհատ ձեռնարկատերը իր գումարները չի ծախսում անձնական եկամտահարկի վրա.

Աշխատողների անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետները

Եկամտի տեսակը՝ աշխատավարձ

Վճարման ժամկետը

Ոչ ուշ, քան վճարման հաջորդ աշխատանքային օրը

Եկամտի տեսակը` արձակուրդ և հիվանդության արձակուրդ

Վճարման ժամկետը

Ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ նրանք վճարվել են: Եթե ​​արձակուրդային վճարը եղել է հուլիսի 15-ին, ապա անձնական եկամտահարկը փոխանցում ենք մինչև հուլիսի 31-ը

Ապահովագրավճարներ.Անհատ ձեռնարկատերերը աշխատակիցների համար վճարում են վճարումներ իրենց հաշվին. նրանց աշխատավարձից չեն պահում։ Այս գումարները ներառվում են մասնագիտական ​​նվազեցման մեջ` հաշվեգրված անձնական եկամտահարկը նվազեցնելու նպատակով:

Աշխատակիցների ներդրման դրույքաչափերը

Կենսաթոշակային ապահովագրություն

Աշխատողի աշխատավարձի 22%-ը

Առողջության ապահովագրություն

Աշխատավարձի 5.1%-ը

Հասարակական Ապահովագրություն

Աշխատավարձի 2.9%-ը հիվանդության կամ ծննդաբերության արձակուրդի դեպքում

Ընթացիկ ամսվա յուրաքանչյուր աշխատողի համար ապահովագրական վճարները փոխանցվում են ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 15-ը: Օրինակ, հունիսի համար վճարումները կատարվում են մինչև հուլիսի 15-ը:

OSN-ի վրա անհատ ձեռնարկատերերի հարկային հայտարարագրերը

Անհատ ձեռնարկատերը պետք է ներկայացնի երեք հայտարարություն.

1. ԱԱՀ-ի հայտարարագիր.
2. 4-NDFL.
3. 3-NDFL.

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր.Այն մատուցվում է եռամսյակը մեկ։ Ընթացիկ եռամսյակում ներկայացնում են նախորդի հաշվետվությունները։ Եթե ​​եռամսյակում առուվաճառք չի եղել, զրոյական հայտարարագիր են ներկայացնում։

Ժամկետը` մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը: Եթե ​​25-ը շաբաթ կամ արձակուրդ է, ապա հայտարարագրի ներկայացման վերջին օրը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացվում է միայն էլեկտրոնային տարբերակով օպերատորի միջոցով: Թղթի վրա ներկայացնելու դեպքում հարկային մարմինը տուգանք կկիրառի՝ նման հայտարարագիրը ներկայացված չի համարվում։ Կան բացառություններ՝ հարկային գործակալները, ովքեր իրենք չեն վճարում ԱԱՀ, կարող են ներկայացնել թղթային հայտարարագրեր։

4-NDFL.Սույն հայտարարագիրը լրացվում է անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր աշխատում են առաջին տարին և այլ ռեժիմից անցնելիս: 4-NDFL-ում ձեռնարկատերը գրում է տարվա ընթացքում գնահատված եկամուտը, որպեսզի հարկային գրասենյակը հաշվարկի դրա վրա կանխավճարները: 4-NDFL-ը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան առաջին եկամուտը հայտնված ամսվա ավարտից 5 օր հետո: Հայտարարագիրը լրացվում է թղթի վրա, էլեկտրոնային ձևով օպերատորի միջոցով կամ Դաշնային հարկային ծառայության կայքում:

Եթե իրական եկամուտհետևում հարկվող ժամանակաշրջան 50%-ից ավելի շեղվելով սպասվածից վեր կամ վար, անհատ ձեռնարկատերը ներկայացնում է նոր հայտարարագիր. Տեսուչները կվերահաշվարկեն կանխավճարները և կուղարկեն նոր ծանուցումներ։

4-NDFL հռչակագիրը չեղարկվել է 2020 թվականից

2020 թվականից ձեռնարկատերերը 4-NDFL ձևով հայտարարագիր չեն ներկայացնի, և հարկայինը կդադարեցնի նրանց համար կանխավճարների հաշվարկն ու ծանուցումներ ուղարկելը։ Այժմ դուք պետք է ինքներդ հաշվեք անձնական եկամտահարկի կանխավճարները, և դրանց վճարման կարգն ու ժամկետները նույնպես կփոխվեն։

3-անձնական եկամտահարկ. Այս հայտարարությունը պետք է լրացնեն բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը DOS-ով: Այն ցույց է տալիս անհատ ձեռնարկատերերի բոլոր եկամուտները և պահումները՝ մասնագիտական, բուժման և կրթության ծախսերի, երեխաների համար։ Ընթացիկ տարվա 3-NDFL-ը պետք է ներկայացվի մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը: Դուք կարող եք այն ներկայացնել թղթի վրա, էլեկտրոնային եղանակով օպերատորի միջոցով կամ Դաշնային հարկային ծառայության կայքում: Ուշացման վճարները կտուգանվեն.

Եկամուտների և ծախսերի գիրք (KUDiR)

KUDiR-ը հաշվի է առնում IP-ի բոլոր գործառնությունները՝ նրանք վաճառել են ապրանքներ, գնել նյութեր կամ նոր համակարգիչ: Բոլոր մուտքերը փաստաթղթավորված են: Գիրքը պետք է լինի, նույնիսկ եթե ԻՊ-ն դադարեցրել է գործունեությունը:

KUDiR-ն իրականացվում է թղթային կամ էլեկտրոնային ձևով: Դուք կարող եք ձեռքով լրացնել գիրքը կամ օգտվել առցանց հաշվապահական ծառայություններից: Էլեկտրոնային տարբերակը տպագրվում է տարեվերջին՝ կարված և համարակալված։ Այնուհետև անհատ ձեռնարկատերը գիրքը վավերացնում է իր ստորագրությամբ և կնիքով, եթե այդպիսիք կան:

Գրանցամատյանից տվյալները որևէ տեղ ուղարկելու կարիք չունեն, բայց հարկային գրասենյակը կարող է պահանջել այն ստուգման ժամանակ: Եթե ​​պարզի, որ գիրք չկա, անհատ ձեռնարկատերը կտուգանվի 10-ից 30 հազար ռուբլու չափով։ Ամեն տարի նրանք սկսում են նոր KUDiR:

Գնումների և վաճառքի գրքեր

Գնումների գիրք - հաշվետվության ձև, որը հաշվի է առնում ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների գնման հաշիվ-ապրանքագրերը: Վաճառքի գրքույկում գրանցվում են հարկային ժամանակաշրջանում գործընկերներին տրված հաշիվ-ապրանքագրերը:

Երկու գրքերն էլ անհրաժեշտ են, որպեսզի հարկայինը կարողանա վերահսկել, թե արդյոք ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ճիշտ է լրացված։ Գնումների և վաճառքների գիրքը լրացնում են բոլոր ԱԱՀ վճարողները, ներառյալ հարկային գործակալները: Վաճառքի գրքույկը լրացնում են նույնիսկ այն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ազատված են ԱԱՀ-ից։

Աշխատակիցների հաշվետվություն

Անհատ ձեռնարկատերը պետք է աշխատողների համար հաշվետվություններ ուղարկի հարկային, կենսաթոշակային և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամներ:

Հարկային գրասենյակ ուղարկվում են հետևյալ հաշվետվությունները.

1. Տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվի մասին:
2. Ապահովագրավճարների հաշվարկ.
3. 2-NDFL.
4. 6-անձնական եկամտահարկ.

Աշխատողների միջին թիվը տարեկան. Զեկույցում ներառված են նույնիսկ նրանք, ովքեր հիվանդ էին, արձակուրդում էին կամ ծննդաբերության արձակուրդում։

Ապահովագրավճարների հաշվարկ- հաշվետվություն աշխատողների համար վճարված բոլոր ապահովագրավճարների մասին, բացառությամբ վնասվածքի վճարների: Դրանք ներկայացվում են եռամսյակը մեկ` մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 30-ը:

2-անձնական եկամտահարկ- վկայականներ յուրաքանչյուր աշխատողի համար, որն ունի վճարված եկամուտ և անձնական եկամտահարկի գումար: Նման փաստաթղթերը կոչվում են «վկայականներ 2-անձնական եկամտահարկ 1 նշանով»։ Դրանք հանձնվում են ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը։

Կան նաև վկայականներ 2-անձնական եկամտահարկ 2 նշանով։ Դրանցում նշվում են աշխատողների եկամուտները, որոնցից եկամտահարկը հնարավոր չէ պահել։ Օրինակ, դուք թանկարժեք նվեր եք արել աշխատանքից ազատվելուց առաջ կամ մրցանակ եք տվել IP ապրանքների հետ: Այս բոնուսները համարվում են եկամուտ, բայց դրանք միշտ չէ, որ կարող են հարկվել: 2 նշանով վկայականները հանձնվում են ոչ ուշ, քան մարտի 1-ը։ Այնուհետև հարկային մարմինն ինքը ծանուցման մեջ կնշի անձնական եկամտահարկի գումարը և այն կուղարկի աշխատողին իր անձնական հաշվին, որպեսզի նա վճարի մինչև դեկտեմբերի 1-ը։

6-անձնական եկամտահարկ- հաշվետվություն բոլոր աշխատողների եկամուտների և կուտակված անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ: Դա մանրամասն չէ յուրաքանչյուր մարդու համար. սա է ընդհանուր տեղեկությունընդհանուր IP-ի համար: Այն ներկայացվում է եռամսյակը մեկ անգամ՝ ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին օրը։ Օրինակ՝ հունվար, փետրվար և մարտ ամիսների 6-անձնական եկամտահարկը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։

Հիմա անդրադառնանք այլ ատյանների համար աշխատողների հաշվետվություն ներկայացնելուն։ Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերն ունի 25 և ավելի աշխատող, ապա բոլոր հաշվետվությունները ներկայացվում են թղթի վրա։ Եթե ​​25-ից պակաս է, ապա թույլատրվում է օպերատորի միջոցով հանձնել էլեկտրոնային եղանակով: Սա պահանջում է որակավորված էլեկտրոնային ստորագրություն:

4-FSS.Սա աշխատանքային դժբախտ պատահարների ապահովագրավճարների հաշվարկն է կամ մասնագիտական ​​հիվանդություններ. Այն հանձնվում է Սոցիալական ապահովության հիմնադրամին։

4-FSS թղթային հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը: Եթե ​​հաշվետվությունը էլեկտրոնային է, ապա մինչև 25-րդ օրը ներառյալ։

SZV-M.Հաշվետվությունը ներկայացվում է այն աշխատողների համար, ովքեր աշխատում են աշխատանքային կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով և ստանում են եկամուտ, որը ենթակա է կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրավճարների: Այն հանձնվում է Թոշակային ֆոնդամեն ամիս մինչև 15-ը։ Հաշվետվություն ապրիլի համար՝ մինչև մայիսի 15-ը, մայիսի համար՝ մինչև հունիսի 15-ը։

SZV-STAGE.Կենսաթոշակային հիմնադրամին ուղղված մեկ այլ հաշվետվություն վերաբերում է անհատ ձեռներեցների հետ աշխատանքի ընթացքում աշխատողների ապահովագրական փորձին: SZV-STAGE-ը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 1-ը։

OSNO-ի հաշվետվության օրացույց

Հաշվետվություն	Պարբերականություն	Ինչպես ծառայել
Դեպի հարկ
ԱԱՀ-ի հայտարարագիր	Քառորդը մեկ անգամ	մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը
4-անձնական եկամտահարկ	Ամեն ամիս	Առաջին եկամուտը հայտնված ամսվա ավարտից ոչ ուշ, քան 5 օր հետո
3-անձնական եկամտահարկ	Տարին մեկ անգամ	Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը
Տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվի մասին	Տարին մեկ անգամ	Մինչև հաջորդ տարվա հունվարի 20-ը
Ապահովագրավճարների հաշվարկ	Քառորդը մեկ անգամ	մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 30-ը
2-անձնական եկամտահարկ	Տարին մեկ անգամ	1-ին նշանով՝ մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը
		2 նշանով` մինչև հաջորդ տարվա մարտի 1-ը
6-անձնական եկամտահարկ	Քառորդը մեկ անգամ	Ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին օրը
Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին
4-FSS	Քառորդը մեկ անգամ	Թուղթ` ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը
		Էլեկտրոնային - ոչ ուշ, քան 25-ը
Կենսաթոշակային հիմնադրամին
SZV-M	Ամեն ամիս	Ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 15-ը
SZV-STAGE	Տարին մեկ անգամ	Ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 1-ը

Դեպի հարկ

ԱԱՀ-ի հայտարարագիր

Պարբերականություն

Քառորդը մեկ անգամ

Ինչպես ծառայել

մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը

Պարբերականություն

Ամեն ամիս

Ինչպես ծառայել

Առաջին եկամուտը հայտնված ամսվա ավարտից ոչ ուշ, քան 5 օր հետո