Հատուկ հարկի ընդհանուր բնութագրերը. Հատուկ հարկային ռեժիմները Ռուսաստանի Դաշնությունում. դրանց էությունը և տեսակները

Յուրաքանչյուր կազմակերպություն կամ անհատ ձեռնարկատեր պետք է բյուջեի մի մասը մուծի երկրի բյուջե։ Փողիրենց շահույթից կամ եկամտից՝ հարկերից։ Գրանցման ժամանակ բոլոր վճարողները ենթակա են ընդհանուր հարկային ռեժիմի՝ շատերի համար հարկերի վճարման բարդ և անհարմար համակարգ: Համար . Դիտարկենք հայտնի հատուկ ռեժիմները:

Ինչու՞ են անհրաժեշտ հատուկ հարկային ռեժիմներ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգում բիզնեսի զարգացմանն աջակցելու և խթանելու համար, բացի այդ, տրամադրվում են նաև հինգ հատուկ.

Հատուկ ռեժիմներն առավել տարածված են փոքր և միջին ձեռնարկություններում, քանի որ դրանք կարող են զգալիորեն պարզեցնել հարկերի վճարման և հաշվետվությունների ներկայացման համակարգը, ինչպես նաև խնայել վճարումները:

Որոնք գործում են Ռուսաստանում, լիովին համապատասխանում են ընդհանուր ընդունված միջազգային չափանիշներին և մշակվում են դրանց հիման վրա:

«Հատուկ հարկային ռեժիմի» հայեցակարգը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն

«Հատուկ հարկային ռեժիմ» հասկացությունը ենթադրում է հարկերի որոշման և գանձման, ինչպես նաև դրանց վճարումից ազատելու հատուկ ընթացակարգ՝ որոշակի պայմաններով։

Դրա ներդրման նպատակը սկսնակ ձեռներեցներին առավել բարենպաստ պայմաններում աշխատելու հնարավորություն ընձեռելն է։

Ի՞նչ է ենթադրում անցումը

Չափորոշիչները, որոնցով որոշվում է հատուկ համակարգերից մեկին անցնելու հնարավորությունը, կարող են լինել.

• գործունեության տեսակը, որով զբաղվում է ձեռնարկությունը.
• ընկերության աշխատողների թիվը;
• ստացված եկամտի չափը;
• սեփականության տեսակը.

Հատուկ ռեժիմների օգտագործումը ունի հետևյալ դրական կողմերը.

• ձեռներեցության շատ առաջնահերթ ոլորտներ ավելի քիչ են ապրում հարկային բեռ;
• Հարկերի վճարման հատուկ պայմանները խթանում են փոքր բիզնեսի զարգացումը.
• ստվերային շրջանառության մակարդակը նվազում է.
• այն տարածքներում, որտեղ կիրառվում են հատուկ ռեժիմներ, ավելանում է հարկերի հավաքագրումը։

Ընդհանուր բոլոր գոյություն ունեցող հատուկ հարկային ռեժիմներըայն է, որ դրանք փոխարինում են շատ վճարների ընդհանուր համակարգմիասնական հարկի ներդրման միջոցով։

Հատուկ դրույքաչափը, հարկային բազան և դրա հաշվարկման առանձնահատկությունները կախված են հատուկ ռեժիմի տեսակից:

Հատուկ ռեժիմների տեսակների բնութագրերը և համեմատական ​​վերլուծությունը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ունի հինգ հատուկ ռեժիմ, որոնք վճարողները կարող են օգտագործել, եթե դրա համար հիմքեր ունեն: Համակարգերից յուրաքանչյուրն ունի իր առավելություններն ու թերությունները, ուստի մենք կիրականացնենք համեմատական ​​վերլուծությունհայտնի տեսակներից յուրաքանչյուրը:

Գյուղմթերք արտադրողների հարկման համակարգ

Այս հարկային ռեժիմը հասանելի է միայն այն ձեռնարկությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնց գործունեությունը կապված է գյուղատնտեսություն. Միևնույն ժամանակ, այդ գործունեությունից ստացված եկամուտը պետք է ծածկի ստացված ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ը։

ESHN-ի ներքո գտնվող գործունեությունը.

• մշակաբույսերի արտադրություն;
• անասնաբուծությունն;
• ձկների բուծում և բուծում;
• անտառտնտեսություն և այլն։

Այս հարկային համակարգը կիրառելու իրավասություն ունենալու համար ձեռնարկատերերը պետք է արտադրեն այդպիսի ապրանքներ և չզբաղվեն դրանց հետագա վաճառքով կամ վերամշակմամբ։

ՀԱՏ-ի ռեժիմին անցումն իրականացվում է կամավոր և դրա համար անհրաժեշտ պայմանների առկայությամբ՝ հարկային ծառայությանը հատուկ դիմում ներկայացնելու միջոցով:

Այս համակարգըՇատ առումներով նման է պարզեցված հարկային համակարգին, միակ տարբերությամբ, որ այն օգտագործվում է գյուղատնտեսական ձեռնարկությունների համար: ՍՊԸ-ի համար միասնական հարկը փոխարինում է եկամտահարկին, իսկ անհատ ձեռնարկատերերին՝ եկամտահարկ, ինչպես նաև երկուսի համար՝ գույքահարկ և ԱԱՀ (բացի մաքսայինից)։ Միաժամանակ, անձնական եկամտահարկը կշարունակվի վճարվել իր աշխատողների համար՝ ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի, այնպես էլ ձեռնարկությունների համար։

Հարկի դրույքաչափը 6% է, իսկ հիմքը շահույթն է՝ ստացված եկամուտը հանած բոլոր փաստաթղթավորված ծախսերը: Այս դեպքում թույլատրվում է նվազեցնել եկամտի չափը՝ դրանից հանելով նախորդ ժամանակաշրջանների կորուստները։

Պարզեցված հարկային համակարգ

Այս համակարգը հասանելի է ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի, այնպես էլ իրավաբանական անձանց համար: Դրան անցնելու համար հարկավոր է հատուկ դիմում ներկայացնել հարկային գրասենյակ։ Դա կարելի է անել միայն նորաստեղծի գրանցումից հետո երեք օրվա ընթացքում տնտեսվարող սուբյեկտկամ հոկտեմբերի 1-ից նոյեմբերի 30-ը։

ՍՊԸ-ի համար միասնական հարկը փոխարինում է.

• եկամտահարկ;
• սեփականության հարկ.

Անհատ ձեռնարկատերերը չեն վճարի այնպիսի հարկեր, ինչպիսիք են.

• անձնական եկամտահարկ;
• սեփականության հարկ.

Նաև բոլոր հարկատուներն ազատված են ԱԱՀ վճարելուց (բացի մաքսայինից): Միաժամանակ կենսաթոշակային ֆոնդին ապահովագրավճարներ վճարելու պարտավորությունը մնում է ինչպես ՍՊԸ-ի, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատիրոջ վրա։

Միասնական հարկը կարող է հաշվարկվել երկու եղանակով.

• ստացված եկամուտներից՝ մինչև 15% (տարածաշրջանային օրենսդրական ակտերով կարող է սահմանվել որոշակի ցուցանիշ).
• ստացված շահույթից (եկամուտ հանած ծախսերը)՝ գումարի 6%-ը.

Պարզեցված հարկային համակարգը հասանելի չէ բոլոր տեսակի գործունեության համար. սույն համակարգին չեն ենթարկվում բանկային, ապահովագրական, ներդրումային, ենթաակցիզային ապրանքների արտադրությունը և արժեթղթերով գործարքները: Անհատ ձեռնարկատերերի համար կա նաև աշխատողների թվի սահմանափակում. չպետք է լինի 100-ից ավելի: Կազմակերպությունների համար սահմանափակումների ցանկը շատ ավելի լայն է.

• անցյալ տարվա 9 ամիսների վաճառքից ստացված եկամուտը չպետք է գերազանցի 45 միլիոն ռուբլին.
• գույքի արժեքը չի կարող գերազանցել 100 միլիոն ռուբլին.
• չպետք է լինեն մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ.
• իրավաբանական անձանց կանոնադրական կապիտալում մասնաբաժինը չի կարող գերազանցել մեկ քառորդը:

Եթե ​​համար հաշվետու ժամանակաշրջանՎաճառված գույքի արժեքը գերազանցում է 60 միլիոն ռուբլին, այնուհետև և՛ կազմակերպությունները, և՛ անհատ ձեռնարկատերերը ստիպված կլինեն վերադառնալ ընդհանուր ռեժիմի։

Միասնական հարկը հաշվարկված եկամտի վրա (UTII)

Դիմում UTII ռեժիմհասանելի է նաև ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի, այնպես էլ կազմակերպությունների համար, իսկ 2013 թվականից այն վճարողի կողմից լիովին կամավոր որոշում է։ Դրա էությունը կայանում է նրանում, որ հարկ վճարողը վճարում է մի քանի տարբեր հարկերի փոխարեն՝ 15%-ի չափով: հարկային բազան.

Ռեժիմի առանձնահատկությունն այն է, որ հարկային բազան կախված չէ գործունեության փաստացի արդյունքից։

Եկամտի կամ շահույթի չափը նշանակություն չունի, քանի որ հարկը վճարվում է հաշվարկված եկամտի վրա։

Մուտքագրված եկամուտը դրամական գումար է, որը սահմանվում է ֆիքսված արժեքով և համարվում է գործունեության որոշակի տեսակի շահութաբերության միջին ցուցանիշ:

UTII-ը կարող է համակցվել այլ ռեժիմների հետ, քանի որ այս համակարգը օգտագործվում է միայն օրինականորեն հաստատված գործունեության ցանկի համար.

• փոխադրումներ (ինչպես ուղևորներ, այնպես էլ բեռներ), ինչպես նաև սպասարկում տարբեր տեսակներմեքենաներ;
• մանրածախ;
• սննդի արդյունաբերություն;
• անասնաբուժական ծառայությունների մատուցում և այլն։

Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր մարզ ունի այս ռեժիմի ներքո գտնվող հատուկ գործունեության իր ցանկը: Կան սահմանափակումներ ձեռնարկության մասշտաբով, այսինքն՝ ըստ այնպիսի չափանիշների, ինչպիսիք են.

• աշխատողների թիվը (ոչ ավելի, քան 100);
• այլ իրավաբանական անձանց մասնաբաժինը կանոնադրական կապիտալում (25%-ից պակաս).
• արտադրական տարածք (կախված գործունեության տեսակից):

Նաև ՍՊԸ-ն կամ անհատ ձեռներեցը չպետք է լինի խոշոր հարկատու։ Եթե ​​բոլոր ցուցանիշները մնում են անփոփոխ, ապա հայտարարագիրը կազմվում է միայն մեկ անգամ, այնուհետև կրկնօրինակվում է երեք ամիսը մեկ։

UTII-ով հնարավոր չէ վերցնել անվավեր հայտարարություններև հարկ չվճարել, եթե գործունեությունը չի իրականացվում։ Հարկ վճարողը պարտավոր է կամ ժամանակին կատարել բոլոր պահումները, կամ անցնել այլ հարկային ռեժիմի։

Արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկման համակարգը

Այս ռեժիմն օգտագործվում է արտադրության բաշխման պայմանագրի կողմերի միջև հարաբերությունները կարգավորելու համար և փոխարինում է վճարման ենթակա հարկերի մի մասը: Համաձայնագրի կողմերն են.

1. Ներդրողը ձեռնարկատեր է, ով վճարում է որոշակի գումարի չափպայմանագրով նախատեսված տարածքում հանքային հումքի որոնողական աշխատանքներով և արդյունահանմամբ զբաղվելու իրավունք ստանալու համար։
2. Պետությունը՝ ի դեմս տեղական գործադիր մարմնի, որը ներդրողին տալիս է ընդերքից օգտվելու իրավունք։

Այս համակարգի պայմաններին համապատասխան՝ արժեքավոր ապրանքների արդյունահանման դեպքում այն ​​կբաժանվի ներդրողի և պետության միջև։ Նման բաժանումը կփոխարինի օրենքով սահմանված հարկերի և տուրքերի մի մասին։ Միևնույն ժամանակ, նա պետք է վճարի այնպիսի հարկեր, ինչպիսիք են.

• ապահովագրավճարներ;
• եկամտահարկ;
• ակցիզ;
• պետական ​​տուրք;
• օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ;
• բնական ռեսուրսների օգտագործման համար վճարումներ.
• հողի հարկ;
• վճարներ բացասական ազդեցության համար միջավայրը.

Գրեթե բոլոր այդ հարկերը ապագայում կփոխհատուցվեն ներդրողին։ Արտադրված արտադրանքի բաժանումը կարող է իրականացվել երկու տարբերակով.

• 75% և 25% (համապատասխանաբար ներդրողի և պետության միջև) - բազային դեպք;
• 68% և 32%:

- այն ամենը, ինչ դուք պետք է իմանաք ընկերության վերջնական արդյունքի հաշվարկի մասին:

Վերջին տարբերակը հազվադեպ է օգտագործվում, միայն բացառիկ դեպքերում և կարող է կախված լինել ծրագրի տեխնիկատնտեսական հիմնավորումից կամ գնահատումըաղիքներ

Արտոնագրային հարկման համակարգ

Այս հարկային ռեժիմը հասանելի է միայն անհատ ձեռներեցների համար և ուղղված է փոքր բիզնեսի զարգացմանը խթանելուն։ Այն կարող է օգտագործվել անհատ ձեռներեցների կողմից, ովքեր զբաղվում են գործունեության սահմանափակ ցանկով, օրինակ.

• վարսահարդարման ծառայությունների մատուցում;
• կոշիկի վերանորոգման աշխատանքներ
• դերձակություն;
• կոսմետիկ ծառայություններ;
• անհատական ​​կրթական ծառայություններ (կրկնուսուցում կամ դասընթացների անցկացում);
• դիզայնի ծառայություններ;
• կահույքի վերանորոգում և այլն։

Այս գործունեությամբ զբաղվող ձեռնարկատերը կարող է արտոնագրային համակարգը կիրառել հետևյալ պայմաններով.

• այն ունի ոչ ավելի, քան 15 աշխատող.
• նրա եկամուտը տարվա կտրվածքով կազմում է 64,02 միլիոն ռուբլուց պակաս:

Աշխատանքն իրականացվում է ստացված արտոնագրի հիման վրա. այն ուժի մեջ է մեկ տարի և միայն Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի տարածքում, որտեղ այն տրվել է: Հարկը սահմանվում է պոտենցիալ եկամտի 6%-ի չափով։

Վերջին արժեքը գրված է տեղական կանոնակարգերըև կարող է լինել 100000 ռուբլիից: մինչև 1 միլիոն ռուբլի Նաև, կախված տարբեր գործոններից, այն կարող է ճշգրտվել հատուկ գործակիցների միջոցով:

Տարեվերջին կամ մինչև արտոնագրի վավերականության ժամկետի ավարտը, այն պետք է երկարաձգվի. առանց այս պայմանի, ձեռնարկատերը չի կարողանա շարունակել աշխատել այս համակարգի վրա:

Տես նաև այս տեսանյութը հատուկ հարկային ռեժիմների մասին.

Հարկային սկզբունքների համեմատություն

Հատուկ ռեժիմի կիրառումը պետք է հիմնված լինի հետևյալ սկզբունքների վրա.

1. Հարկային ընթացակարգի պարզեցում. բազմաթիվ հարկեր, որոնք գոյություն ունեն ընդհանուր ռեժիմփոխարինվում են մեկով. Սա ավելի հարմար և պարզ է դարձնում դրանց հաշվարկման և վճարման կարգը։
2. Նպաստավոր հարկում. հատուկ ռեժիմը պետք է ունենա վճարողի համար ավելի մեղմ ու բարենպաստ պայմաններ, հակառակ դեպքում դրա կիրառումն անիմաստ կլինի։
3. Կամավորություն - ձեռնարկատերն ինքն է որոշում՝ մնալ ընդհանուր հարկման ռեժիմի վրա, թե անցնել հատուկ ռեժիմի:
4. Ընտրողականություն - օրենսդրությունը սահմանափակումներ է սահմանում հարկ վճարողի գործունեության տեսակի և մասշտաբների վերաբերյալ, ով հնարավորություն ունի անցնելու հատուկ ռեժիմի:
5. Համակեցություն - բոլոր ռեժիմները նախատեսում են ինչպես միասնական հարկի, այնպես էլ այլ հարկերի կիրառում գնահատված ներդրումները(օրինակ՝ ապահովագրական ընկերություններ):
6. Փոխարինում - յուրաքանչյուր հատուկ ռեժիմի մեկ հարկ փոխարինում է մի քանի ուրիշների ընդհանուր համակարգից:
7. Հաշվի առնելով յուրաքանչյուր առարկայի տնտեսական պայմանների առանձնահատկությունները` այս սկզբունքն իրականացվում է տարբեր ճշգրտման գործոնների ներդրմամբ:

Հատուկ ռեժիմների կիրառումը միտված է օգնելու սկսնակ ձեռներեցներին և փոքր կազմակերպություններին դիմակայել շուկայում առկա մրցակցությանը և կարողանան շարունակել իրենց գործունեությունը։

Հատուկ ռեժիմների պայմաններն օգնում են նվազեցնել հարկային բեռը և մեծապես պարզեցնել հարկ վճարողների համար հաշվետվական փաստաթղթերի պահպանումը:

Այս ժամանակահատվածի համար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 18-րդ հոդվածի համաձայն.

« Հատուկ հարկային ռեժիմճանաչում է հարկերի և տուրքերի հաշվարկման և վճարման հատուկ ընթացակարգ որոշակի ժամանակահատվածի համար...»:

Հարկային օրենսդրությամբ սահմանվում է հարկման հատուկ ռեժիմ, բայց միևնույն ժամանակ այն կարգավորվում է նաև ոչ հարկային օրենսդրությամբ, օրինակ՝ անվճար. տնտեսական գոտիներ, մասին ներդրումային գործունեությունարտադրության բաժնում և օրենսդրության այլ ճյուղերում։

1) գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների հարկման համակարգ (միասնական գյուղատնտեսական հարկ).

Այն գյուղատնտեսական ապրանք արտադրող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկման համակարգ է։ Հարկման օբյեկտը ծախսերի չափով կրճատված եկամուտն է:

Ընդհանուր առմամբ, գյուղատնտեսական մեկ միասնական հարկ գանձող կազմակերպություններն ազատվում են եկամտահարկից և գույքահարկից։ Անհատ ձեռնարկատերեր՝ անձնական եկամտահարկից և ֆիզիկական անձանց գույքահարկից։ Բացի այդ, երկուսն էլ ավելացված արժեքի հարկ չեն վճարում (բացառությամբ ներմուծման ԱԱՀ-ի):

կազմակերպությունները, գյուղացիական (գյուղատնտեսական) ձեռնարկությունները և անհատ ձեռնարկատերեր, փոխանցվել է հարկի վճարմանը, վճարել ապահովագրավճարներ պարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրությունօրենքով սահմանված կարգով Ռուսաստանի Դաշնությունկենսաթոշակների մասին։

Հարկային բազան համեմատելի է կադաստրային արժեքըԱրվեստի համաձայն հարկման օբյեկտ ճանաչված գյուղատնտեսական նշանակության հողերի տարածքը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.3.

հարկային ժամանակաշրջանեռամսյակը ճանաչվում է. Հարկի դրույքաչափը 6 տոկոս է։ Հարկի գումարը հաշվարկելու համար պետք է որոշել հարկային բազան, այսինքն՝ եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը և այն բազմապատկել 6 տոկոսով։ Հարկային բազան հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, որը հավասար է մեկ օրացուցային տարվա: Այսինքն՝ բազան որոշվում է ընթացիկ տարվա հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում, ապա հարկային բազայի հաշվարկը սկսվում է զրոյից։

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը պետք է ներկայացվի տարին մեկ անգամ։ Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը: Կես տարվա հաշվետվություն չկա։

2) Պարզեցված հարկային համակարգ (ՀՊՀ).

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլուխը սահմանում է պարզեցված հարկային համակարգ (STS), որն օգտագործվում է կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկային այլ ռեժիմների հետ մեկտեղ, հարկային այլ ռեժիմների անցումը կամ վերադարձը հարկային այլ ռեժիմների իրականացվում է կամավոր կերպով: հոկտեմբերի 1-ից նոյեմբերի 30-ը, եթե 9 ամսվա արդյունքներով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի համաձայն որոշված ​​եկամուտը չի գերազանցել 15 միլիոն ռուբլին:

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կապակցությամբ հարկ վճարողներն ազատվում են հետևյալ հարկերի վճարումից.

· կազմակերպություններ:կորպորատիվ եկամտահարկից; կազմակերպությունների հարկ կամ գույք. ԱԱՀ (բացառությամբ պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) համաձայն վճարված հարկի.

· անհատ ձեռնարկատերեր.եկամտահարկ անհատներ; անձնական գույքահարկ; ԱԱՀ (բացառությամբ պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագրի) համաձայն վճարված հարկի:

Նրանք վճարում են ապահովագրավճարներ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառողների համար դրանք մնում են շահագործման կարգըհղում կանխիկ գործարքներև ներկայացման կարգը վիճակագրական հաշվետվություննրանք ազատված չեն իրենց պարտականություններից հարկային գործակալներնախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունք չունեն.

մասնաճյուղեր և (կամ) ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպություններ.

ապահովագրողներ;

ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներ;

· ներդրումային հիմնադրամներ;

շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ արժեքավոր թղթեր;

· գրավատներ;

կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք զբաղվում են ենթաակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով, բացառությամբ սովորական օգտակար հանածոների.

Կազմակերպություններ և անհատներ, որոնք ներգրավված են մոլախաղերի բիզնես;

նոտարներ մասնավոր պրակտիկայում;

· կազմակերպություններ, որոնց սեփականության իրավունքով պատկանող ամորտիզացիոն գույքի արժեքը գերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին:

Հարկավորման օբյեկտներն են.

Ա) եկամուտ

Բ) ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ.

Եթե ​​հարկման օբյեկտը եկամուտն է, ապա հարկային բազան կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամտի դրամական արժեքն է. հարկի դրույքաչափըսահմանվել է 6 տոկոս: Եթե ​​եկամուտը կրճատվում է ծախսերի չափով, ապա հարկային բազան ծախսերի չափով կրճատված եկամտի դրամական արժեքն է և հարկի դրույքաչափը կազմում է 15%:

Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է: Հաշվետու ժամանակաշրջաններն են օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը (հոդված 346.19):

Հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային հաշվառում վարել իրենց կատարողականի ցուցանիշների վերաբերյալ, որոնք անհրաժեշտ են հարկային բազան և հարկի գումարը հաշվարկելու համար՝ ելնելով եկամուտների և ծախսերի մատյանից:

3) Միասնական հարկը հաշվարկված եկամտի գծով` UTII.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլուխը սահմանում է հարկային համակարգ՝ հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով. որոշակի տեսակներգործունեություն (UTII):

Այս հարկային համակարգը կիրառվում է գործունեության որոշակի տեսակների նկատմամբ՝ կենցաղային ծառայություններ, ավտոմոբիլային տրանսպորտի ծառայություններ, մանրածախ առևտուր, սննդիեւ այլն։

հարկային բազանմեկ հարկի գումարը հաշվարկելու համար ճանաչվում է հաշվարկված եկամտի գումարը, որը հաշվարկվում է որպես արտադրանք հիմնական վերադարձըհաշվարկված հարկային ժամանակաշրջանի համար և բնութագրող ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը այս տեսակըգործունեությանը։

հաշվարկված եկամուտ- պոտենցիալ հնարավոր եկամուտմեկ հարկ վճարող, որը հաշվարկվում է հաշվի առնելով գործոնների համակցությունը, որոնք ուղղակիորեն ազդում են նշված եկամտի ստացման վրա և օգտագործվում է մեկ հարկի գումարը սահմանված դրույքաչափով հաշվարկելու համար.

Հիմքի եկամտաբերությունը- պայմանական ամսական եկամտաբերությունը արժեքային արտահայտությամբ ֆիզիկական ցուցանիշի մեկ կամ մի այլ միավորի համար, որը բնութագրում է ձեռնարկատիրական գործունեության որոշակի տեսակ տարբեր համադրելի պայմաններում, որն օգտագործվում է հաշվարկված եկամուտների չափը հաշվարկելու համար.

Հիմնական շահութաբերության գործակիցների ճշգրտում - գործակիցներ, որոնք ցույց են տալիս մեկ հարկի վճարման վկայագրի հիման վրա իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքի վրա այս կամ այն ​​գործոնի ազդեցության աստիճանը.

Վճարում UTII կազմակերպություններնախատեսում է նրանց ազատումը կորպորատիվ եկամտահարկից (միանվագ հարկով ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված շահույթի հետ կապված), կորպորատիվ գույքահարկից (օգտագործվում է մեկ հարկով ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար), անձնական եկամտահարկից (ստացված՝ ձեռնարկատիրական գործունեություն, որը ենթակա է միասնական հարկի), ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ (օգտագործվում է մեկ հարկով ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար), ավելացված արժեքի հարկ, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն վճարման ենթակա ավելացված արժեքի հարկի. ՌԴ մաքսային տարածք ապրանքներ ներմուծելիս.

UTII հարկ վճարողները պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար վճարում են ապահովագրավճարներ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Մեկ հարկի կիրառման համար հարկման օբյեկտը հարկ վճարողի հաշվարկված եկամուտն է (հոդված 346.29):

Վճարումը կատարվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի առաջին ամսվա 25-ը: համար հարկային ժամանակաշրջան միասնական հարկճանաչվում է քառորդը (հոդված 346.30): Միասնական հարկի դրույքաչափը սահմանվում է հաշվարկված եկամտի 15 տոկոսի չափով (հոդված 346.31):

4) արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկման համակարգը

Այս հատուկ հարկային ռեժիմի առանձնահատկությունն այն է, որ դրա կիրառումը չի նախատեսում որևէ հարկի ներդրում և դրա տարրերի սահմանում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.4-րդ գլխի նորմերը սահմանում են միայն եկամուտների և ծախսերի հաշվառման հատուկ ընթացակարգ, երբ վճարում են ընդհանուր հարկային ռեժիմի հետ կապված հարկերը և տուրքերը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.4-րդ գլուխն ուժի մեջ է մտել 2004 թվականի հունվարի 1-ից, մինչ այդ արտադրության բաշխման պայմանագրերով (այսուհետ՝ PSA) բոլոր հարկային հարաբերությունները կարգավորվում էին «Արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասին» թիվ 225-FZ դաշնային օրենքով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.4-րդ գլխով սահմանված հատուկ հարկային ռեժիմը կիրառելիս վճարվող հարկ վճարողները և տուրքերի վճարողները այն կազմակերպություններն են, որոնք ներդրողներ են պայմանագրում վերը նշված թիվ 225-FZ օրենքի համաձայն:

PSA-ով հարկումը ենթադրում է Ռուսաստանի հարկային օրենսդրությամբ սահմանված հարկերի և տուրքերի մի մասի վճարման փոխարինում, արտադրված արտադրանքի բաժանում համաձայնագրի պայմաններին համապատասխան: Բայց պայմանագրով հնարավոր է կանխիկ վճարել։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.4-րդ գլուխը նախատեսում է արտադրության բաժանման երկու տարբերակի օգտագործումը.

Ըստ առաջին՝ ավանդական (սովորական) տարբերակի, բաժանվում են և՛ արտադրված, և՛ շահութաբեր ապրանքները։ Արտադրված արտադրանքում ներդրողի մասնաբաժինը իր ծախսերը փոխհատուցելու համար չպետք է գերազանցի 75%-ը, իսկ արտադրության դեպքում՝ մայրցամաքային դարակ- արտադրված արտադրանքի ընդհանուր ծավալի 90%-ը.

Արտադրության բաժանման երկրորդ տարբերակը՝ ուղղակի, օգտագործվում է ավելի քիչ՝ որպես բացառություն։ Այս դեպքում հատվածի համամասնությունները որոշվում են՝ կախված ընդերքի հողամասի երկրաբանական, տնտեսական և ծախսային գնահատականից, ինչպես նաև պայմանագրի տեխնիկատնտեսական հիմնավորման ցուցանիշներից։ Ընդ որում, ներդրողի մասնաբաժինը չպետք է գերազանցի արտադրանքի 68%-ը, իսկ պետության մասնաբաժինը չպետք է ցածր լինի 32%-ից:

Համաձայնագրի առաջին տարբերակով ներդրողը վճարում է հետևյալ հարկերըև վճարներ.

կորպորատիվ եկամտահարկ;

օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ;

օգտագործողների վճարներ բնական պաշարներ;

շրջակա միջավայրի վրա բացասական ազդեցության համար վճարում.

օգտագործողի վճար ջրային մարմիններ;

· պետական ​​տուրք;

· մաքսատուրքեր;

· հողի հարկ;

ակցիզներ.

Միաժամանակ սահմանվել է, որ վերոնշյալ հարկերի գումարները, բացառությամբ կորպորատիվ եկամտահարկի և օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի, հետագայում պետք է փոխհատուցվեն ներդրողին՝ որպես փոխհատուցվող ծախսերի մաս։

Միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողը կարող է ազատվել մարզային և տեղական հարկերի և տուրքերի վճարումից՝ պետական ​​իշխանության համապատասխան օրենսդիր կամ ներկայացուցչական մարմնի կամ տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմնի որոշմամբ։

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգը.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքորոշեց շինարարության և շահագործման սկզբունքները հարկային համակարգ, ներմուծման, փոփոխման և չեղարկման կարգը դաշնային հարկեր, տուրքերն ու տուրքերը, ինչպես նաև տարածքային և տեղական հարկերի սահմանման հիմքը։ Այն հստակ սահմանում է հարկ վճարողների, հարկային մարմինների, գործակալների, հարկահավաքների, վարկային կազմակերպությունների և այլ մասնակիցների իրավական դիրքորոշումը. հարկային հարաբերություններ. Օրենսգիրքը սահմանում է հարկման օբյեկտների, կատարման որոշման հիմնական դրույթները հարկային պարտավորություններ, դրանց իրականացման միջոցառումների ապահովումը, հաշվառման վարումը ֆինանսական ռեսուրսներԵվ հարկային հաշվառումհարկատուների համար պատասխանատվության ենթարկելը հարկային իրավախախտումներև բողոքարկել գործողությունները պաշտոնյաներըհարկային մարմիններ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքստեղծվել է հարկերի միասնական համալիր համակարգ, սահմանվել են կառավարման բոլոր մակարդակների գործառույթները, լիազորություններն ու պարտականությունները հարկային քաղաքականության իրականացման գործում։

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հարկերի և տուրքերի վերաբերյալներառում է հարկային կոդըՌԴև ընդունվել դրան համապատասխան Դաշնային օրենքներ հարկերի և տուրքերի մասին:Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը բաղկացած է Ֆեդերացիայի սուբյեկտների հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ օրենքներից և այլ կարգավորող իրավական ակտերիցընդունված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան: Տեղական ինքնակառավարման մարմինների նորմատիվ իրավական ակտերը տեղական հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ ընդունվում են տեղական ինքնակառավարման մարմինների ներկայացուցչական մարմինների կողմից՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը կարգավորում է հարկերի և տուրքերի սահմանման և հավաքագրման հետ կապված հարաբերությունները: Հիմնական պոստուլատ հարկային օրենսդրությունըդա է յուրաքանչյուր անձ պետք է վճարի օրենքով սահմանված հարկերն ու տուրքերը։

Հարկային համակարգ- հարկերի և տուրքերի մի շարք, դրանց կառուցման եղանակներն ու սկզբունքները, հարկերի հաշվարկման և գանձման եղանակները, օրենքով սահմանված հարկային հսկողությունը.

Հարկ է նշել, որ հարկային համակարգ հասկացությունն ավելի լայն է, քան հարկային համակարգը, քանի որ այն բնութագրվում է ոչ միայն տնտեսական, այլև իրավական ցուցանիշներով։ Ռուսաստանում հարկը համարվում է հաստատված, եթե սահմանվում են հարկ վճարողները և հարկման տարրերը, մասնավորապես.

• 1) հարկման օբյեկտ.
• 2) հարկային բազան.
• 3) հարկային ժամանակաշրջան.
• 4) հարկի դրույքաչափը.
• 5) հարկի հաշվարկման կարգը.
• 6) հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները.

Օրենսգրքի կամընտիր տարրերը ներառում են հարկային արտոնություններ.

Ռուսաստանում եռաստիճան համակարգձեռնարկությունների, կազմակերպությունների և ֆիզիկական անձանց հարկումը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը բաղկացած է Հարկային օրենսգրքից և դրան համապատասխան ընդունված հարկերի և տուրքերի մասին դաշնային օրենքներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին հոդվածի 1-ին կետ): Միևնույն ժամանակ, դաշնային հարկերի հետ մեկտեղ, Հարկային օրենսգիրքը կարող է սահմանել նաև տարածաշրջանային և տեղական հարկեր. Պետք է հաշվի առնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և այլ դաշնային օրենքներով սահմանված հարկերի և տուրքերի ամբողջությունը, որոնք վճարվում են սեփականության բոլոր ձևերի կազմակերպությունների և անհատների կողմից: ընդհանուր հարկային ռեժիմ.

Միևնույն ժամանակ, հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված ընդհանուր հարկային ռեժիմին զուգահեռ, կան հատուկ.

հարկային ռեժիմները, որոնք տարբերվում են ընդհանուր հարկման համակարգից, կիրառումը

որն ազատում է հարկատուներին մի շարք դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի և տուրքերի վճարումից:

Ռուսաստանի Դաշնության 1991 թվականի դեկտեմբերի 27-ի N 2118-1 օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» սահմանեց հարկերի տեսակները (վճարները), բայց հասկացությունները « հատուկ հարկնոր ռեժիմ» այս օրենքը չէր պարունակում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 18-րդ հոդվածը (փոփոխվել է 09.07.1999 թ. N 154-FZ) հատուկ հարկային ռեժիմները սահմանում էր որպես միջոցառումների համակարգ. հարկային կարգավորումըկիրառվում է սույն օրենսգրքով սահմանված դեպքերում և կարգով: 09.07.1999 թ. «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առաջին մասում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին» թիվ 154-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է օրենսգրքի 18-րդ հոդվածը, ներառյալ քննարկվող ռեժիմները:

Ռուսաստանի Դաշնությունում կիրառվող հատուկ հարկային ռեժիմներ.

Գյուղմթերք արտադրողների հարկման համակարգ. (գյուղատնտեսական միասնական հարկ (ESKhN).

Պարզեցված հարկային համակարգ (USNO):

Հարկման համակարգը գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով (UTII):

Արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկման համակարգը.

Հարկային ռեժիմի ընտրություն

Ընկերությունը գրանցման ժամանակ ինքնուրույն է ընտրում հարկային ռեժիմը իրավաբանական անձկամ որպես անհատ վաճառող։ Մեծ հաշվով, բոլորն ունեն երկու տարբերակ՝ ընդհանուր ռեժիմ կամ հատուկ: Ընտրության մեջ չսխալվելու համար անհրաժեշտ է գնահատել ապագա բիզնեսի մասշտաբները, դրա արժեքը և շատ ավելին։

Հարկերի տեսակը և չափը, ինչպես նաև դրանց վճարման և հաշվետվության կարգը որոշվում են ձեռնարկության ընտրած հարկային ռեժիմով (հարկային համակարգով):

Իրավաբանական անձանց համար հարկերի վճարման 4 տարբերակ.

Ընդհանուր հարկային ռեժիմ.

Հատուկ հարկային ռեժիմներ.

.

.

.

Եթե ​​մունիցիպալ շրջանի, քաղաքային թաղամասի, Մոսկվայի կամ Սանկտ Պետերբուրգի տարածքում գործունեության որոշակի տեսակներ փոխանցվում են. UTIIև ձեր ընկերությունն այստեղ իրականացնում է հենց այդպիսի գործունեություն, ապա դուք ստիպված կլինեք հարկեր վճարել դրանից ստացված եկամուտների շրջանակներում UTII.

Գործողությունների ցանկը, որոնք կարող են փոխանցվել UTII-ին, սահմանվում է Արվեստի 2-րդ կետ. Հարկային օրենսգրքի 346.26. Պարզաբանումներ՝ ըստ գործունեության տեսակների UTII, հնարավոր է գտնել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ստորաբաժանումների կայքերումըստ ֆեդերացիայի սուբյեկտների www.rXX.nalog.ru, որտեղ XX-ը Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի ծածկագիրն է:

Գործունեության որոշակի տեսակներ իրականացնելիս ընկերությունները վճարում են մի շարք այլ հարկեր, բացի ընտրված ռեժիմով նախատեսվածներից: Օրինակ՝ օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ (ՄԷՏ), ջրի հարկ, ակցիզներ։ Եվ նաև հարկեր, որոնք կապված են գույքի որոշակի տեսակների առկայության հետ (հող, տրանսպորտ, կազմակերպությունների գույք):

Ընդհանուր կազմակերպությունից պահանջվում է.

Պահպանել հաշվապահական հաշվառում:

Տեսչություն ներկայացնել ֆինանսական և հարկային հաշվետվություններ.

Վճարեք հիմնական հարկերը՝ ավելացված արժեք ( ԱԱՀ) Եվ շահույթով.

Վարքագծի կանոններ հաշվառումսահմանված է դաշնային օրենքնոյեմբերի 21-ի թիվ 129-FZ 1996 թ«Հաշվապահական հաշվառման մասին».

Փոքր բիզնեսի կյանքը հնարավորինս հեշտացնելու համար կիրառվում են հատուկ հարկային ռեժիմներ։ Ցանկացած հատուկ հարկային ռեժիմ ենթադրում է մի քանի հիմնական հարկերի փոխարինում մեկ (մեկ) մեկով:

Որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցվելուց հետո մենք շարունակում ենք վճարել հարկերը, որոնք նախկինում վճարել ենք որպես ֆիզիկական անձ։

4 հարկ, որը մենք շարունակում ենք վճարել.

Անձնական եկամտահարկ (PIT)- ստանալուց հետո աշխատավարձեր, ինչպես նաև անշարժ գույքի վաճառքից կամ վարձակալությունից ստացված եկամուտը։

Տրանսպորտային հարկ - եթե մեքենան գրանցված է ձեզ մոտ:

Հողի հարկ - եթե դուք հողամասի սեփականատերը (սեփականատերն եք):

Ըստ հողատարածքներձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող հարկը հաշվարկվում և վճարվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ինքնուրույն:

Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ - եթե դուք անշարժ գույքի սեփականատեր եք (դաչաներ, բնակարաններ, ավտոտնակներ և այլն):

Բացի այդ, դուք պարտավոր եք հարկ վճարել բիզնեսի եկամտի վրա: Հարկերի տեսակը և չափը, ինչպես նաև դրանց վճարման և հաշվետվության կարգը որոշվում են ձեր ընտրած հարկային ռեժիմով (հարկային համակարգով):

Անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկեր վճարելու 5 տարբերակ.

Ընդհանուր հարկային ռեժիմ.

Հատուկ հարկային ռեժիմներ.

Պարզեցված հարկային համակարգ (STS).

Պարզեցված արտոնագրերի վրա հիմնված հարկման համակարգ.

Միասնական գյուղատնտեսական հարկ (ESKhN).

Միասնական հարկը հաշվարկված եկամտի վրա (UTII).

Ընդհանուր հարկային ռեժիմը հիմնականն է և կիրառվում է լռելյայն, եթե անհատ ձեռներեցը չի ներկայացրել հարկային մարմինհատուկ հարկային ռեժիմներից մեկին անցնելու դիմում.

Հիմնական հարկերը, որոնք ձեռնարկատերը պետք է վճարի ընդհանուր ռեժիմով.

անձնական եկամտահարկ (PIT);

ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ).

Փոքր բիզնեսի կյանքը հնարավորինս հեշտացնելու համար կիրառվում են հատուկ հարկային ռեժիմներ։ Ցանկացած հատուկ հարկային ռեժիմ ենթադրում է մի քանի հիմնական հարկերի փոխարինում մեկ (մեկ) մեկով:

Տրված է այն գործողությունների ցանկը, որոնց համար կարող է կիրառվել USN արտոնագիրը գլ. Հարկային օրենսգրքի 26.3եւ ունի 47 պաշտոն։ Եթե ​​անհատ ձեռներեցը միաժամանակ զբաղվում է այս ցանկում չընդգրկված գործունեությամբ, նա իրավունք ունի օգտագործել նրանց համար սովորական «պարզեցումը»:

Ռուսաստանում գործում է հարկերի և տուրքերի եռաստիճան համակարգ։ Հարկերը և տուրքերը կարող են լինել դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, 12-րդ հոդված): Ի՞նչ է նշանակում հատուկ ռեժիմ ասելով. Մեր խորհրդակցության ընթացքում մենք կտանք հատուկ հարկային ռեժիմների հայեցակարգն ու տեսակները, ինչպես նաև կհստակեցնենք իրավական կարգավորումըհատուկ հարկային ռեժիմները 2017 թ.

Հատուկ հարկային ռեժիմներ. ընդհանուր բնութագրեր

Հատուկ ռեժիմը դաշնային հարկ է, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, որը նշված չէ Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Հատուկ հարկային ռեժիմների կիրառումը կարող է հարկ վճարողներին ազատել որոշակի դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկեր և տուրքեր վճարելուց:

Չնայած այն հանգամանքին, որ հատուկ հարկային ռեժիմը դաշնային մակարդակով հարկման համակարգ է, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունները և. քաղաքապետարաններըՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում որոշակի ռեժիմի համար, իրավունք ունի սահմանել ըստ հատուկ հարկային ռեժիմների.

• ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց համար կարող է կիրառվել համապատասխան հատուկ հարկային ռեժիմ.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով հատուկ հարկային ռեժիմի անցման և կիրառման սահմանափակումներ.
• հարկերի դրույքաչափերը՝ կախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից և ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից.
• հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները.
• հարկային արտոնությունները, դրանց կիրառման հիմքերը և կարգը.

Օրինակ, գործունեության ցանկը, որի համար կարող է կիրառվել հատուկ ռեժիմ, սահմանվում է տարածաշրջանային և տեղական իշխանությունների կողմից UTII-ի հետ կապված, իսկ հարկ վճարողների կատեգորիաներից կախված տարբերվող հարկային դրույքաչափերը կարող են սահմանվել Ռուսաստանի բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքներով: Դաշնությունը պարզեցված հարկային համակարգի առնչությամբ.

Հատուկ հարկային ռեժիմները ներառում են…

Հատուկ հարկային ռեժիմների ցանկը նշված է Արվեստի 2-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 18.

Հատուկ հարկային ռեժիմները ներառում են հարկային համակարգեր.

• Գյուղատնտեսական արտադրողների հարկման համակարգ (միասնական գյուղատնտեսական հարկ, ՀԱՏ) - գլխ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1;
• պարզեցված հարկային համակարգ (ՀՊՀ) - գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2.
• հարկային համակարգ՝ գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով (UTII).

Հատուկ հարկային ռեժիմներ , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, հարկային համակարգի անբաժանելի մասն են: Օրենսգիրքը ներկայացնում է հարկային հատուկ ռեժիմների մի քանի տեսակներ. Մեր հոդվածում մենք կվերլուծենք, թե ինչն է նրանց ընդհանրությունը, որոնք են տարբերիչ հատկանիշները, ինչպես նաև, թե ով և ինչ հանգամանքներում է հնարավորություն ունի օգտագործելու առկա ռեժիմներից յուրաքանչյուրը:

հայեցակարգ

Հատուկ հարկային ռեժիմներ- սա հարկման տեսակ է, որն ունի կանոններ, որոնք տարբերվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով ամրագրված ընդհանուր սահմանված նորմերից, բացառությամբ 8.1 բաժնի, որը պարզապես կարգավորում է հատուկ ռեժիմները:

Հարկային ռեժիմները կիրառվում են հետևյալ կանոնների համաձայն.

1. Անցնելու որոշումը հատուկ հարկային ռեժիմհարկ վճարողը պետք է լինի կամավոր.
2. Հատուկ ռեժիմներում կիրառվող ցանկացած հարկ կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքի դրույթներով:
3. Հատուկ ռեժիմների վրա՝ հիմնական դաշնային հարկերչի կարող վճարվել:
4. Հարկային ռեժիմների կիրառման գործում կարևոր դեր է խաղում Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտը: Այն ազդում է պայմանների վրա հատուկ հարկային ռեժիմներինչպես նաև սահմանում է արտոնությունների համակարգ:

Ինչ վերաբերում էհատուկ ռեժիմներ

Հատուկ հարկային ռեժիմները 2016թտարին չի փոխվել. Հատկացրեք հինգը հատուկ հարկային ռեժիմներ ESHN, USN, UTII, PSA, PSN:

2015-2016 թվականներին որոշ հարկային ռեժիմներ ենթարկվել են չնչին ճշգրտումների, սակայն դրանք ընդհանուր դրույթներմնացել է անփոփոխ։ Այսպես, օրինակ, USN-ի և UTII-ի հարկային ռեժիմները փոփոխության են ենթարկվել միայն գույքահարկի վճարման մասով. ներդրվել են գույքահարկ վճարելու պարտավորություններ այն օբյեկտների համար, որոնց արժեքը որոշվում է որպես կադաստրային։

Ի՞նչ ընդհանրություններ ունեն հատուկ հարկային ռեժիմները:

Հատուկ հարկային ռեժիմներկարելի է դասակարգել ըստ հետևյալ չափանիշների.

1. Անհատների գործունեության մասշտաբը. Գրեթե բոլոր հատուկ ռեժիմները նախատեսված են փոքր բիզնեսի համար (բացառությամբ PSA-ի):
2. հարկ վճարողների շրջանակը. PSA-ն կարող է օգտագործվել միայն ձեռնարկությունների կողմից, PSN-ը՝ միայն անհատ ձեռներեցների կողմից, USN, UTII, ESHN-ը կարող են օգտագործվել ինչպես ձեռնարկությունների, այնպես էլ անհատ ձեռներեցների համար:
3. Դիմումի օբյեկտ. UTII, USHN, PSN և PSA կարող են օգտագործվել բացառապես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և տեղական իշխանությունների կողմից սահմանված գործունեության որոշակի տեսակների համար, USN ռեժիմկիրառելի է բիզնեսի մեծ ոլորտների համար, այնուամենայնիվ, դեռևս կան վերապահումներ այն սահմանափակելու համար, և դրանք նաև նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում:
4. Հարկերի հաշվարկ. Բոլոր ռեժիմներում, բացառությամբ PSA-ի, միասնական հատուկ հարկը փոխարինում է եկամտահարկին, գույքահարկին և ԱԱՀ-ին: PSA-ում հատուկ հարկ չկա և կիրառվում է արտոնությունների համակարգ։

Մեծ մասամբ հատուկ ռեժիմներում բիզնես վարելու համար հատուկ թույլտվություններ չեն պահանջվում: Բայց նման թույլտվությունը անհրաժեշտ է արտոնագրային համակարգ(արտոնագիր) և արտադրության բաշխման պայմանագրեր (համաձայնագիր):

Գյուղատնտեսական ռեժիմը նախատեսված է այն ձեռնարկությունների համար, որոնք զբաղվում են գյուղատնտեսությամբ և ձկնորսությամբ։

Արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկային համակարգը կիրառվում է հանքային հումքի որոնման, հետախուզման և արտադրության ձեռնարկությունների նկատմամբ:

Այլ հարկային ռեժիմների գործունեությունը ամրագրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.

Որոշ ռեժիմների համար եկամտի չափը սակարկվում է: Օրինակ, պարզեցված համակարգի ներքո դրա չափը պետք է լինի մինչև 60 միլիոն ռուբլի, արտոնագրային համակարգով ՝ մինչև 1 միլիոն ռուբլի: Երկու դեպքում էլ այն ճշգրտվում է դեֆլյատորի գործակցով։

Յուրաքանչյուր ռեժիմի համար կա միջին թվի սահմանափակում: Այսպիսով, գյուղատնտեսական համակարգի համար աշխատողների թիվը չպետք է գերազանցի 300 հոգին, պարզեցված համակարգի և ենթադրյալ եկամուտների համար՝ 100 հոգի, արտոնագրային համակարգի համար՝ 15 հոգի։

Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանափակումը կիրառվում է միայն պարզեցված համակարգի համար՝ մինչև 100 մլն ռուբլու չափով, կանոնադրական կապիտալում մասնակցության համար՝ պարզեցված համակարգի և մինչև 25% հաշվարկման համար:

Հատուկ ռեժիմները բնութագրող ընդհանուր հատկանիշները ներկայացված են աղյուսակում:

Հատուկ հարկային ռեժիմների տարբերակիչ առանձնահատկությունները

Հատուկ հարկային ռեժիմներտարբերվում են միմյանցից հարկի հաշվարկման հիմքով և հարկային տոկոսադրույքների չափով։

Հիմքը կարող է լինել հաստատուն, օրինակ, UTII-ի և PSN-ի օգտագործման ժամանակ, և փոփոխական, այսինքն՝ կախված ստացված եկամուտից, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելիս:

Նաև մեկ համակարգի համար գոյություն ունի հարկերի հաշվարկման երկու եղանակ. Օրինակ՝ պարզեցված համակարգի համար «եկամուտ մինուս ծախսեր» մեթոդն ընտրելիս հարկը հաշվարկվում է 15 տոկոս դրույքաչափով, իսկ «եկամուտ» մեթոդը կիրառելիս՝ 6 տոկոս։

բոլորի բնորոշ նշանը հատուկ հարկային ռեժիմների տեսակներըորոշակի դաշնային հարկեր դրանք կիրառելիս վճարելու անհրաժեշտության բացակայությունն է: Կա մի շարք ցուցանիշներ, որոնցով կարելի է բնութագրել յուրաքանչյուր ռեժիմ: Այսպիսով, օրինակ, բոլոր հարկային համակարգերը, բացառությամբ PSA-ի, չեն վճարում գույքի, եկամտի և ավելացված արժեքի հարկեր։ PSA հարկային համակարգը գույքահարկ չի վճարում, տրանսպորտի հարկ, տեղական հարկեր և մաքսատուրքեր։

Հատուկ ռեժիմների համար հարկային դրույքաչափը կազմում է 6% և 15%: Ներկայումս հնարավոր է կիրառել արտոնությունների համակարգ, որի դեպքում հարկային դրույքաչափը կնվազի (STS):

համար հարկային ժամանակաշրջան տարբեր համակարգերհարկումը տարբեր է.

• ESHN-ի և STS-ի համար դա 1 տարի է (այսինքն, այս հարկերի համար հայտարարագիր է ներկայացվում տարին մեկ անգամ);
• ենթադրյալ համակարգի համար `մեկ քառորդ;
• արտոնագրային համակարգի համար՝ վճարման տարին կամ տևողությունը.
• Արտադրության բաշխման պայմանագրի համար յուրաքանչյուր հարկի համար ժամկետը տարբեր է:

Տարբերակիչ բնութագրերի մասին ավելի շատ մանրամասներ կարելի է գտնել աղյուսակում:

Հատուկ հարկային ռեժիմներունեն իրենց առանձնահատկություններն ու տարբերությունները: Այս կամ այն ​​ռեժիմն ընտրելիս ձեռնարկությունը պետք է հաշվի առնի յուրաքանչյուր տեսակի հարկման բոլոր կանոններն ու առանձնահատկությունները: