Հարկերի տեսակները տեղական դաշնային են: Տարածաշրջանային և տեղական հարկեր և տուրքեր

Մենք դիտարկել ենք հարկերի դասակարգումը ըստ տարբեր չափանիշների և նշել, որ բյուջեների մակարդակով հարկերն ու վճարները դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական են: Ահա դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի և վճարների փակ ցուցակը մեր նյութում:

Դաշնային, նահանգային և տեղական հարկերի և տուրքերի ցուցակ

Հարկերի դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական լինելու հանգամանքը որոշում է դրանց ներդրման, կիրառման և վերացման կարգի տարբերությունները։ Օրինակ, տեղական հարկերսահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և իրավական ակտերով քաղաքապետարաններըկամ դաշնային նշանակության քաղաքների օրենքները, որոնք պարտադիր են վճարման համար համապատասխան քաղաքապետարանների կամ դաշնային նշանակության քաղաքների տարածքներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետի 12-րդ հոդված):

Օրինակ, վաճառքի հարկներկայացվել է միայն Մոսկվայի տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, 410-րդ հոդված, 4-րդ կետ, 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ Դաշնային օրենքի 4-րդ հոդված, Մոսկվա քաղաքի դեկտեմբերի օրենք. 17, 2014 թիվ 62):

Իսկ հողի հարկը գործում է Ռուսաստանի Դաշնության ողջ տարածքում, սակայն հողի հարկի համար դաշնային նշանակության քաղաքապետարանների և քաղաքների իշխանությունները հարկային դրույքաչափեր են սահմանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված սահմաններում. հարկային արտոնություններ, ինչպես նաև կազմակերպությունների կողմից հարկ վճարելու կարգն ու ժամկետները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 387-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ի տարբերություն տեղական հարկերի, դաշնային հարկերը (բացառությամբ հատուկ ռեժիմների) սահմանվում են բացառապես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ֆեդերացիա):

Ահա դաշնային, նահանգային և տեղական հարկերի աղյուսակը, ներառյալ հատուկ հարկային ռեժիմները:

Միևնույն ժամանակ, պետք է հիշել, որ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերը և տուրքերը չեն կարող հաշվանցվել միմյանց միջև. հաշվանցումը կատարվում է նույն տեսակի հարկերի շրջանակներում (դաշնային հարկերը հաշվանցվում են դաշնային հարկերից, իսկ տեղական հարկերը հաշվանցվում են տեղական հարկերից) (

Հարկերը բաժանվում են.

ուղղակի և անուղղակի;

· դաշնային, տարածաշրջանային, տեղական;

Հարկեր ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից.

Հարկերը բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի հարկերի։ Ուղղակի հարկերը ներառում են եկամտահարկերը և գույքահարկերը (եկամտի և գույքի հարկերը), իսկ անուղղակի հարկերը ներառում են շրջանառության և սպառման հարկերը: վճարող ուղղակի հարկգույքի սեփականատերն է և եկամուտ ստացողը. անուղղակի հարկ վճարողն այն ապրանքների սպառողն է, որի վրա հարկը տեղափոխվում է գնի բարձրացման միջոցով:

Ուղղակի հարկման արդյունավետությունը կախված է քաղաքացիների և ձեռնարկությունների կողմից որոշակի նշանակված վճարումներ կատարելու ունակությունից՝ եկամտի չափին, առկա գույքին և այլն:

Մեկ այլ բան անուղղակի հարկերն են։ Այս դեպքում գումարները գանձարան են դուրս բերվում բնակչությունից այլ կերպ՝ ապրանք արտադրողներն ու վաճառականները հարկվում են, այդ հարկը ներառվում է արտադրվող և վաճառվող ապրանքների գնի մեջ և, հետևաբար. հարկային բեռ(արժեք հարկի գումարըգանձվում է հարկ վճարողից) կրում են նրանք, ովքեր գնում են այդ ապրանքները:

Ուղղակի հարկերը կախված են քաղաքացիների անձնական արդյունքներից և կենտրոնանում են իրերի վրա, այլ ոչ թե անձանց: Դրանք գանձվում են արտադրողներից, առևտրականներից, տրանսպորտի սեփականատերերից, բայց ի վերջո այդ հարկերը վճարում են ապրանքներ գնող և ծառայություններից օգտվող քաղաքացիները։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հարկերը բաժանում է դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական:

ԴաշնայինՍույն օրենսգրքով սահմանված հարկերն ու տուրքերը, որոնք պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ճանաչվում են: Ներկայումս դաշնային հետևյալ հարկերը:

1. ավելացված արժեքի հարկ;

2. ակցիզներ վրա որոշակի տեսակներապրանքներ (ծառայություններ) և հանքային հումքի որոշակի տեսակներ.

3. կազմակերպությունների շահույթի (եկամտի) հարկը.

4. կապիտալից եկամտի հարկ.

5. եկամտահարկանհատներից;

6. ներդրումները սոցիալական հիմնադրամներ;

7. պետական ​​տուրք.

8. մաքսատուրք և մաքսատուրքեր.

9. ընդերքօգտագործման հարկ.

10. հանքային ռեսուրսների բազայի վերարտադրության հարկ.

11. ածխաջրածինների արտադրությունից լրացուցիչ եկամտի հարկ.

12. Կենդանական աշխարհի առարկաներից և ջրից օգտվելու իրավունքի համար վճար կենսաբանական ռեսուրսներ;

13. անտառային հարկ;

14. ջրի հարկ;

15. բնապահպանական հարկ;

16. դաշնային լիցենզիայի վճարներ:

Տարածաշրջանային հարկեր- Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով (ՏՀ) և Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենքներով սահմանված հարկերն ու տուրքերը, որոնք պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտների տարածքներում. Այս հարկերը ներառում են.

1. կորպորատիվ գույքահարկ;

2. անշարժ գույքի հարկ;

3. ճանապարհային հարկ;

4. տրանսպորտային հարկ;

5. վաճառքի հարկ;

6. հարկի վրա մոլախաղերի բիզնես;

7. տարածքային լիցենզիայի վճարներ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված և համապատասխան քաղաքապետարանների տարածքներում վճարման համար պարտադիր հարկերը և տուրքերը ճանաչվում են որպես տեղական: Դրանք ներառում են հետևյալ հարկերը.

1. հողի հարկ;

2. ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը.

4. ժառանգության կամ նվերների հարկը.

5. տեղական լիցենզիայի վճարներ.

Չնայած մեծ թվով հարկերի և այլ պարտադիր վճարումներ, բոլոր մակարդակների բյուջեների եկամուտներում առավել նշանակալից մասն են կազմում եկամտահարկը, ԱԱՀ-ն, ակցիզները, բնական ռեսուրսների օգտագործման համար վճարումները և անձնական եկամտահարկը։ Նրանց բաժին է ընկնում բոլորի 4/5-ը հարկային եկամուտհամախմբված բյուջե.

Եկեք մանրամասն քննարկենք հարկերի որոշ տեսակներ.

եկամտահարկ.Շահույթ Ռուսական ձեռնարկությունհավասար է եկամուտը հանած արտադրության ծախսերը:

Դաշնային բյուջե մուտքագրված հարկային դրույքաչափը 11%-ից իջեցվել է 7,5%-ի։ Հարկի դրույքաչափը, որով հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների բյուջեներ մուտքագրվող հարկի դրույքաչափը, սահմանվում է 14,5%: Ֆեդերացիայի հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր մարմինը նվազեցման իրավունք է տվել որոշակի կատեգորիաներհարկ վճարողների հարկի դրույքաչափը, բայց ոչ պակաս, քան 10,5%: Ներդրված է նաև հաստատագրված 2% հարկի դրույքաչափ, որով վճարվելիք հարկի չափը տեղական բյուջեները.

Ավելացված արժեքի հարկ. Ավելացված արժեքը ներառում է հիմնականում աշխատավարձը և շահույթը և գործնականում հաշվարկվում է որպես արժեքի տարբերություն պատրաստի արտադրանք, ապրանքները և դրանց արտադրության համար օգտագործվող հումքի, նյութերի, կիսաֆաբրիկատների արժեքը։ Բացի այդ, ավելացված արժեքի մեջ ներառված են մաշվածությունը և որոշ այլ տարրեր։ Այսպիսով, ավելացված արժեքի հարկը, որը ստեղծվում է արտադրության բոլոր փուլերում և սահմանվում է որպես վաճառված ապրանքների, աշխատանքների, արտադրության և շրջանառության ծառայությունների արժեքի և ինքնարժեքի տարբերություն. նյութական ծախսերգանձվում է ծախսերի վրա:

Հարկ վճարող են ճանաչվում.

կազմակերպություն;

· անհատ ձեռնարկատերեր;

· Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված հարկ վճարող ճանաչված անձինք, որոնք որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային օրենսգրքին համապատասխան:

Այս հարկի համար հարկվող բազան ապրանքների արտադրությունից մինչև վերջնական սպառող տեղափոխման յուրաքանչյուր փուլում համախառն արժեքն է, այսինքն. ապրանքների արժեքի միայն մի մասն է՝ նոր, ապրանքների անցման հաջորդ փուլում աճող։ Այսպիսով, հարկման օբյեկտ են հանդիսանում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների վաճառքի շրջանառությունը, ներառյալ արդյունաբերական և տեխնիկական նպատակները, ինչպես սեփական արտադրության, այնպես էլ կողքից գնված, ինչպես նաև կատարված աշխատանքը և մատուցված ծառայությունները:

ակցիզներապրանքների գնի մեջ ներառված և գնորդի կողմից վճարվող անուղղակի հարկ են: Ակցիզային հարկման ենթակա այդպիսի ապրանքներից են՝ գինին և օղին, սննդային հումքից ստացված էթիլային սպիրտ, գարեջուր, ծխախոտային արտադրանք, մեքենաներ, բեռնատարներ, ոսկերչական իրեր, ադամանդներ, բյուրեղապակյա իրեր, գորգեր և գորգեր, մորթյա իրեր, ինչպես նաև բնական կաշվից հագուստ։

Եկամտահարկֆիզիկական անձանցից ուղղակի հարկերի հիմնական տեսակներից է և գանձվում է քաղաքացիների եկամուտներից 13%-ի չափով։

Միասնական սոցիալական հարկ(ներդրում) (UNS) վերագրվում է պետությանը արտաբյուջետային միջոցներ – Թոշակային ֆոնդՌուսաստանի Դաշնություն, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ, պարտադիր առողջության ապահովագրությունՌուսաստանի Դաշնություն - քաղաքացիների պետական ​​կենսաթոշակ ստանալու իրավունքի իրացման համար միջոցներ մոբիլիզացնելու և սոցիալական անվտանգությունև բժշկական օգնություն:

ԻՆՏԵԳՐԱՑՈՒՄ(լատ. ամբողջ թիվ - ամբողջ) - միություն տնտեսվարող սուբյեկտները, խորացնելով նրանց փոխազդեցությունը, զարգացնելով նրանց միջեւ կապերը։ Տնտեսական ինտեգրումտեղի է ունենում մակարդակով ազգային տնտեսություններամբողջ երկրների և ձեռնարկությունների, ընկերությունների, ընկերությունների, կորպորացիաների միջև: Տնտեսական ինտեգրումը դրսևորվում է արտադրական և տեխնոլոգիական կապերի ընդլայնմամբ և խորացմամբ, ռեսուրսների բաշխմամբ, կապիտալի համախմբմամբ, միմյանց ստեղծմամբ։ բարենպաստ պայմաններիրականացումը տնտեսական գործունեությունվերացնելով փոխադարձ խոչընդոտները.

ՈՒՂՂԱՀԱՅԱՑ ԻՆՏԵԳՐՈՒՄԸ- արտադրական և կազմակերպչական միավորում, միաձուլում, համագործակցություն, ձեռնարկությունների փոխազդեցություն, որոնք կապված են մեկ վերջնական արտադրանքի արտադրության, վաճառքի, սպառման ընդհանուր մասնակցությամբ. նյութերի մատակարարներ, բաղադրիչներ և մասեր արտադրողներ, վերջնական արտադրանքի հավաքիչներ, վաճառողներ և սպառողներ վերջնական արտադրանքը.

ՀՈՐԻԶՈՆՏԱԼ ԻՆՏԵԳՐԱՑՈՒՄ- ձեռնարկությունների միավորումը, նրանց միջև «հորիզոնական» սերտ փոխգործակցության հաստատումը, հաշվի առնելով միատարր արտադրանք արտադրող և նմանատիպ տեխնոլոգիաներ օգտագործող ձեռնարկությունների համատեղ գործունեությունը:

ԽՏՐԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆ(լատիներեն discriminatio - տարբերակում) - որոշ տնտեսվարող սուբյեկտների (պետություններ, ձեռնարկություններ, քաղաքացիներ) իրավունքների ոտնահարում կամ զրկում մյուսների համեմատ առանց օրինական հիմքերի։ Տնտեսական խտրականությունը հանգեցնում է նրան, որ խտրականության ենթարկված սուբյեկտը գտնվում է անբարենպաստ, անբարենպաստ վիճակում։ Պետության նկատմամբ խտրականությունը կարող է իր կողմից պատասխան միջոցներ առաջացնել իրավախախտի նկատմամբ

օլիգոպոլիա- իրավիճակը շուկա(շուկայի կառուցվածքը), երբ վաճառողները քիչ են ապրանքներ (ֆիրմաներ) Դրա առանձնահատկությունն այն է, որ այստեղ մրցակից ընկերություններից յուրաքանչյուրը կարողանում է ազդել գինըայլ ֆիրմաների կողմից առաջարկվող ապրանքներ, հետևաբար՝ իրենց մակարդակով ծախսերը.

IN Ռուսաստանի ԴաշնությունՀաստատված հետեւյալ տեսակներըհարկեր և տուրքեր. դաշնային հարկեր և տուրքեր, Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների հարկեր և տուրքեր ( տարածաշրջանային հարկերև վճարներ) և տեղական հարկեր և տուրքեր:

ԴաշնայինՃանաչվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված հարկերը և տուրքերը, որոնք պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում:

ՏարածաշրջանայինՀարկերը և տուրքերը ճանաչվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքներով, որոնք ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, Ռուսաստանի հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով: Դաշնություն և պարտադիր վճար Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքներում: Տարածաշրջանային հարկ սահմանելիս Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինները որոշում են հարկման հետևյալ տարրերը. ինչպես նաև այս տարածաշրջանային հարկի հաշվետվության ձևերը: Հարկային այլ տարրեր սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Տարածաշրջանային հարկ սահմանելիս Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինները կարող են նաև նախատեսել հարկային արտոնություններ և հարկ վճարողի կողմից դրանց օգտագործման հիմքեր:

ՏեղականՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված հարկերը և տուրքերը, որոնք ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով. և ճանաչվում են համապատասխան համայնքների տարածքներում վճարման համար պարտադիր: Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքներում տեղական հարկերը և տուրքերը սահմանվում և կիրառվում են Ռուսաստանի Դաշնության նշված սուբյեկտների օրենքներով: Տեղական հարկ սահմանելիս տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինները կարգավորող իրավական ակտերում որոշում են հարկման հետևյալ տարրերը. այս տեղական հարկի համար հաշվետվության ձևերը: Հարկային այլ տարրեր սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Տեղական հարկ սահմանելիս տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինները կարող են նախատեսել նաև հարկային արտոնություններ և հարկ վճարողի կողմից դրանց օգտագործման հիմքեր:

Տարածաշրջանային կամ տեղական հարկերը և (կամ) տուրքերը, որոնք նախատեսված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, չեն կարող սահմանվել:

Հարկերը երկու տեսակի են. Առաջին տեսակը եկամտի և գույքի հարկերն են. անձնական եկամտահարկ; կորպորացիաների (ֆիրմաների) եկամտահարկ; հարկի վրա հասարակական Ապահովագրությունև հիմնադրամին աշխատավարձերև աշխատուժը (այսպես կոչված սոցիալական հարկեր, սոցիալական վճարներ); գույքահարկ, ներառյալ գույքի, ներառյալ հողի և այլ անշարժ գույքի հարկերը. շահույթի և կապիտալի արտասահման տեղափոխման հարկեր և այլն: Դրանք գանձվում են կոնկրետ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձից, կոչվում են ուղղակի հարկեր:

Երկրորդ տեսակը ապրանքների և ծառայությունների հարկերն են՝ շրջանառության հարկը, որը մեծ մասում զարգացած երկրներայժմ փոխարինվել է ավելացված արժեքի հարկով. ակցիզներ (հարկեր, որոնք ուղղակիորեն ներառված են ապրանքների կամ ծառայությունների գնի մեջ). ժառանգության, անշարժ գույքի գործարքների և արժեթղթերև այլն։ Այս հարկերը կոչվում են անուղղակի։ Դրանք մասամբ կամ ամբողջությամբ փոխանցվում են ապրանքի կամ ծառայության գնին:

Հարկերը կատարում են երեք կարևոր գործառույթ.

• 1) ֆինանսավորում պետական ​​ծախսերը(հարկաբյուջետային գործառույթ);
• 2) սոցիալական հավասարակշռության պահպանում` փոխելով անհատի եկամուտների հարաբերակցությունը սոցիալական խմբերնրանց միջև անհավասարությունը հարթելու համար (սոցիալական գործառույթ);
• 3) պետական ​​կարգավորումըտնտեսություն (կարգավորող գործառույթ):

Բոլոր նահանգներում, բոլոր սոցիալական կազմավորումներում հարկերը հիմնականում կատարում էին ֆիսկալ գործառույթ, այսինքն. տրամադրել է պետական ​​ծախսերի և, առաջին հերթին, պետական ​​ծախսերի ֆինանսավորում։ Վերջին տասնամյակների ընթացքում նկատելիորեն զարգացել են սոցիալական և կարգավորող գործառույթները։ Կրավցովա Գ.Ֆ., Ցվետկով Ն.Ի., Օստրովսկայա Տ.Ի. Հիմունքներ տնտեսական տեսություն(մակրոտնտեսագիտություն). Ուսուցողական. Խաբարովսկ: Հեռավորարևելյան կապի պետական ​​համալսարանի հրատարակչություն:

Ի թիվս ընդհանուր սկզբունքներ հարկային համակարգկարելի է առանձնացնել հետևյալը.

• 1. Հարկային եկամուտները կազմում են անհրաժեշտ ֆինանսական բազան կառավարության գործունեության համար տնտեսական ոլորտև հենց հարկային արտոնությունների կառուցվածքը, ծավալներն ու մեթոդները հնարավորություն են տալիս պետության կողմից նպատակաուղղված ազդել սոցիալական դրամական և արտադրողական կապիտալի կուտակման տեմպերի և համամասնությունների վրա, թույլ են տալիս վերահսկել գրեթե ողջ սոցիալական պահանջարկը։ .
• 2. Կապիտալի շրջանառության տարբեր փուլերում և տարբեր ոլորտներում կապիտալի տեղաշարժում կարելի է առանձնացնել հարկերից ազատման կետերը և ստեղծել հարկման ամբողջական համակարգ։ Էրմիշին Պ.Գ. Տնտեսական տեսության հիմունքներ (դասախոսությունների դասընթաց). Խաբարովսկ, Ս 39

Հարկ սահմանելիս Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր մարմինները որոշում են հարկի դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում, հարկի վճարման կարգը և ժամկետները և հարկային հաշվետվության ձևը: Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են նաև նախատեսել հարկային արտոնություններ և դրանց օգտագործման հիմքեր:

Հարկ վճարողներն են՝ ռուսական կազմակերպությունները; օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք գործում են Ռուսաստանում մշտական ​​ներկայացուցչությունների և (կամ) սեփականության միջոցով Անշարժ գույքՌուսաստանի Դաշնությունում, մայրցամաքային դարակՌԴ և բացառիկ տնտեսական գոտիՌԴ.

Հարկման օբյեկտն ունի իր առանձնահատկությունները՝ կախված նրանից, թե ով է հարկատուն։ Այո, համար Ռուսական կազմակերպություններօբյեկտը ճանաչվում է որպես շարժական և անշարժ գույք (այդ թվում՝ ժամանակավոր տիրապետման, օգտագործման, օտարման կամ հավատարմագրային կառավարման հանձնված գույք, որը մտել է համատեղ գործունեության մեջ), որը հաշվեկշռում հաշվառվում է որպես հիմնական միջոցներ՝ սահմանված հաշվապահական հաշվառման կարգով. հարկ վճարողների համար օտարերկրյա կազմակերպություններ- հիմնական միջոցների հետ կապված շարժական և անշարժ գույք. օտարերկրյա կազմակերպությունների համար, որոնք չեն գործում Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով` նշված օտարերկրյա կազմակերպություններին պատկանող անշարժ գույք Ռուսաստանի տարածքում:

Օրենքը սահմանում է հարկման օբյեկտ չճանաչված օբյեկտների ցանկ՝ 1) հողամասեր և բնության կառավարման այլ օբյեկտներ. ջրային մարմիններեւ ուրիշներ Բնական պաշարներ); 2) դաշնային գործադիր իշխանություններին պատկանող գույքը, որում օրենքով նախատեսված է զինվորական և (կամ) համարժեք ծառայություն, որն օգտագործվում է այդ իշխանությունների կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունում պաշտպանության, քաղաքացիական պաշտպանության, անվտանգության և իրավապահ մարմինների կարիքների համար:

Հարկային բազան է միջին տարեկան արժեքըհարկման ենթակա գույքը. Այդ նպատակների համար հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքը, որպես ընդհանուր կանոն, հաշվի է առնվում մնացորդային արժեքով: Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով չգործող օտարերկրյա կազմակերպությունների, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնությունում այդ կազմակերպությունների գործունեության հետ կապ չունեցող օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտների համար հարկային բազան սույն գույքագրման արժեքն է: օբյեկտները ըստ գույքագրման մարմինների. Հարկային բազան որոշվում է հարկ վճարողների կողմից ինքնուրույն՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կարգավորում է պարզ գործընկերության պայմանագրով (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագիր) հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները (հոդված 377), հավատարմագրային կառավարման հանձնված գույքի հարկման առանձնահատկությունները (հոդված 378):

Օրացուցային տարին ճանաչվում է որպես հարկային ժամանակաշրջան, իսկ օրացուցային տարվա եռամսյակը, կես տարին և ինը ամիսը` հաշվետու ժամանակաշրջան: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինը, հարկ սահմանելիս, իրավունք ունի չսահմանել հաշվետու ժամանակաշրջաններ:

Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ և չեն կարող գերազանցել 2,2% -ը: Թույլատրվում է սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափերըկախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից և (կամ) հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքից: Հարկային արտոնությունները սահմանվում են երկու մակարդակով՝ դաշնային (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) և տարածաշրջանային (Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներ):

Հարկային արտոնությունները բաժանվում են՝ ըստ հարկատուների (Ռուսաստանի Դաշնության Արդարադատության նախարարության քրեակատարողական համակարգի կազմակերպություններ և հիմնարկներ, կրոնական կազմակերպություններ). գույքի վրա (մասնագիտացված պրոթեզաօրթոպեդիկ ձեռնարկությունների սեփականություն, փաստաբանների ասոցիացիաների, երկնային բյուրոների և իրավական խորհուրդ; պետական ​​գիտական ​​կենտրոնների սեփականություն): Նպաստների որոշ տեսակներ ժամանակավոր-սահմանափակ են:

Հարկի գումարը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա՝ որպես համապատասխան հարկի դրույքաչափի և հարկային ժամանակաշրջանի համար որոշված ​​հարկային բազայի արտադրյալ: Հարկի վճարումը ենթադրում է կանխավճարներ, որոնց գումարը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում՝ համապատասխան հարկի դրույքաչափի արդյունքի մեկ քառորդի չափով և միջին արժեքըհամար որոշված ​​գույք հաշվետու ժամանակաշրջան. Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդիր մարմինը, հարկ սահմանելիս, իրավունք ունի որոշակի կատեգորիայի հարկ վճարողների համար չհաշվարկելու և չվճարելու իրավունքը: կանխավճարներհարկային ժամանակաշրջանում.

Հարկերը և կանխավճարները վճարվում են ժամանակին և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետներում: Հարկ վճարողները պարտավոր են յուրաքանչյուր հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո ներկայացնել հարկային մարմիններ հարկային հաշվարկներկանխավճարների համար և հարկային հայտարարագիրհարկի համար ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից 30 օր: Հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են ոչ ուշ, քան լրանալուն հաջորդող տարվա մարտի 30-ը. հարկային ժամանակաշրջան. Խաղային հարկ. 2004 թվականի հունվարի 1-ից խաղային բիզնեսի հարկը կարգավորվում է Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 29. Մինչ այդ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործում էր 1998 թվականի հուլիսի 31-ի «Խաղային բիզնեսի հարկի մասին» Դաշնային օրենքը։ մինչև ուժի մեջ մտնելը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 29-ը, այս հարկը դաշնային հարկերից էր: Ներկայումս այն ներառված է «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» օրենքում, իսկ Արվ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 14-ը տարածաշրջանային հարկերի խմբում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է այս վճարի հավաքագրման մեջ օգտագործվող հիմնական հասկացությունները: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (364-րդ հոդված) մոլախաղը ձեռնարկատիրական գործունեություն է, որը կապված է կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռներեցների կողմից շահումների և (կամ) շահումների և (կամ) խաղերի և (կամ) խաղադրույքների համար վճարների տեսքով եկամուտ ստանալու հետ, որը. ապրանքների (սեփականության իրավունք), աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքը չէ: Խաղային հաստատության, այդ թվում՝ բուքմեյքերական գրասենյակի կազմակերպիչը կազմակերպություն կամ անհատ ձեռներեց է, որը մոլախաղերի ոլորտում իրականացնում է մոլախաղային գործունեություն, բացառությամբ տոտալ մոլախաղերի: Տոտալիզատորի կազմակերպիչն այն կազմակերպությունն է կամ անհատ ձեռներեցը, ով մոլախաղերի ոլորտում միջնորդական գործունեություն է իրականացնում մոլախաղերի կազմակերպման գործում՝ փոխադարձ խաղադրույքների մասնակիցներից խաղադրույքներ ընդունելով և (կամ) շահումներ վճարելով:

Հարկի հարկ վճարողներ են համարվում մոլախաղերի ոլորտում ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպությունները կամ անհատ ձեռնարկատերերը: Հարկման օբյեկտներն են՝ 1) խաղասեղան. 2) խաղային ավտոմատ; 3) տոտալիզատորի դրամարկղ. 4) բուքմեյքերական գրասենյակի դրամարկղ. Հարկ վճարողը պարտավոր է հարկային մարմնում գրանցել իր՝ որպես հարկ վճարող, նշված հարկման օբյեկտներից յուրաքանչյուրը հարկման յուրաքանչյուր օբյեկտի տեղադրման օրվանից ոչ ուշ, քան երկու աշխատանքային օր առաջ: Գրանցումն իրականացվում է հարկային մարմնի կողմից՝ գրանցման վկայականի պարտադիր տրամադրմամբ՝ հարկ վճարողի կողմից հարկային օբյեկտի (օբյեկտների) գրանցման (օբյեկտների քանակի փոփոխության վերաբերյալ) դիմումը ստանալու օրվանից հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում։ հարկման): Հարկային բազան որոշվում է հարկման օբյեկտներից յուրաքանչյուրի համար առանձին` որպես հարկման համապատասխան օբյեկտների ընդհանուր քանակ: Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային ամիս է: Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ հետևյալ սահմաններում. 1) մեկ խաղային սեղանի համար՝ 25 հազարից մինչև 125 հազար ռուբլի. 2) մեկ խաղային ավտոմատի համար` 1500-ից 7500 ռուբլի; 3) տոտալիզատորի մեկ դրամարկղի կամ խաղադրույքների գրասենյակի մեկ դրամարկղի համար` 25,000-ից մինչև 125,000 ռուբլի:

Հարկի գումարը հաշվարկվում է հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն: Ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկ վճարողը ամսական կտրվածքով ներկայացնում է հարկային մարմին՝ որպես հարկ վճարող իր գրանցման վայրում, ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կարգավորում է հարկի հաշվարկման կարգը՝ կախված նոր հարկման օբյեկտի ստեղծման ամսաթվից (հոդված 370):

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում վճարման ենթակա հարկը հարկ վճարողի կողմից վճարվում է ոչ ուշ, քան համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու համար սահմանված վերջնաժամկետը` Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

Տրանսպորտային հարկ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված տրանսպորտային հարկը (գլուխ 28) ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդիր մարմինները, հարկ սահմանելիս, սահմանում են հարկի դրույքաչափը ԼՂՀ-ի կողմից սահմանված սահմաններում, դրա վճարման կարգն ու ժամկետները և հաշվետվության ձևը: Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են նաև նախատեսել հարկային արտոնություններ և հարկ վճարողի կողմից դրանց օգտագործման հիմքեր:

Հարկ վճարողները ֆիզիկական անձինք և կազմակերպություններ են, որոնց վրա գրանցված են տրանսպորտային միջոցները, որոնք ճանաչվում են որպես հարկման օբյեկտ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն (հոդված 358): Հարկման օբյեկտ են հետևյալ տրանսպորտային միջոցները՝ ավտոմեքենաներ, մոտոցիկլետներ, մոտոցիկլետներ, ավտոբուսներ և այլ ինքնագնաց մեքենաներ և մեխանիզմներ օդաճնշական և թրթուրային գծերի վրա, ինքնաթիռներ, ուղղաթիռներ, մոտորանավեր, զբոսանավեր, առագաստանավեր, նավակներ, ձնագնացներ, ձնագնացներ, շարժիչներ։ նավակներ, ռեակտիվ դահուկներ, ոչ ինքնագնաց (քարշակվող նավեր) և այլ ջրային և օդային տրանսպորտային միջոցներ, որոնք պատշաճ կերպով գրանցված են Ռուսաստանի օրենսդրությանը համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է սպառիչ ցուցակ Փոխադրամիջոցենթակա չէ հարկման. Դրանք են՝ 1) թիավարող նավակները, ինչպես նաև մոտորանավակները, որոնց շարժիչի տարողությունը 5 լիտրից ոչ ավելի է. Հետ; 2) մարդատար ավտոմեքենաները, որոնք հատուկ սարքավորված են հաշմանդամների օգտագործման համար, ինչպես նաև մինչև 100 ձիաուժ շարժիչի հզորությամբ մեքենաներ. Հետ. (մինչև 73,55 կՎտ)՝ գնված սոցիալական պաշտպանության մարմինների միջոցով. 3) առևտրային ծովային և գետի նավակներ; 4) ուղևորային և բեռնատար ծովային, գետային և օդանավերին պատկանող (պահպանման կամ գործառնական կառավարման իրավունքով) կազմակերպություններին, որոնց հիմնական գործունեությունը ուղևորների և (կամ) բեռնափոխադրումների իրականացումն է. 5) տրակտորներ, ինքնագնաց կոմբայններ, բոլոր մակնիշի, հատուկ տրանսպորտային միջոցներ (անասնաբուժություն, Տեխնիկական սպասարկում, կաթի կրիչներ, անասունների և թռչնամսի փոխադրման տրանսպորտային միջոցներ, հանքային պարարտանյութերի տեղափոխման և կիրառման տրանսպորտային միջոցներ. 6) դաշնային գործադիր իշխանություններին պատկանող տրանսպորտային միջոցներ, որտեղ օրենքով նախատեսված է զինվորական և (կամ) համարժեք ծառայություն. 7) հետախուզման մեջ գտնվող տրանսպորտային միջոցներ. 8) օդային շտապ օգնության և բժշկական ծառայության ինքնաթիռներ և ուղղաթիռներ.

Հարկային բազան այլ կերպ է որոշվում տարբեր տեսակներտրանսպորտային միջոցներ՝ որպես մեքենայի շարժիչի հզորություն ձիաուժով (մեքենաներ և այլն); ջրային ոչ ինքնագնաց (քարշակվող) տրանսպորտային միջոցների առնչությամբ, որոնց համար որոշվում է համախառն տոննաժը՝ որպես համախառն տոննա գրանցված տոննաներում. այլ ջրային և օդային տրանսպորտային միջոցների հետ կապված՝ որպես տրանսպորտային միավոր: 2005 թվականի հունվարի 1-ից հարկային բազանռեակտիվ շարժիչներով տրանսպորտային միջոցներ. Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է: Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված դրույքաչափերի հիման վրա: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է դրույքաչափեր մինչև 100 ձիաուժ հզորությամբ մարդատար ավտոմեքենաների համար: Հետ. - 5 ռուբլի: յուրաքանչյուրի հետ ձիաուժ; ավտոբուսների համար `10 ռուբլի: 1 լ-ից: Հետ. շարժիչի հզորությամբ մինչև 200 ձիաուժ։ Հետ; ինքնաթիռների և ուղղաթիռների համար՝ 25 ռուբլի։ 1 լ-ից: s, իսկ այլ ջրային և օդային տրանսպորտային միջոցների համար, որոնք չունեն շարժիչներ՝ 200 ռուբլի: մեկ միավոր մեքենայի և այլն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում (հոդված 362) նշված հարկային դրույքաչափերը կարող են ավելացվել (նվազեցնել) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ, բայց ոչ ավելի, քան 5 անգամ: Միաժամանակ թույլատրվում է տրանսպորտային միջոցների յուրաքանչյուր կատեգորիայի համար սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր, ինչպես նաև հաշվի առնելով դրանց օգտակար ծառայության ժամկետը։

Հաշվարկի կարգը՝ հարկ վճարողներ - կազմակերպություններն ինքնուրույն են հաշվարկում հարկի չափը: Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում նրանք հարկային հայտարարագիր են ներկայացնում տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրում գտնվող հարկային մարմնին: Ֆիզիկական անձանց մասով հարկի չափը հաշվարկվում է հարկային մարմինների կողմից այն տեղեկատվության հիման վրա, որը նրանց տրամադրվում է իրականացնող մարմինների կողմից. պետական ​​գրանցումՓոխադրամիջոց. Հարկ վճարողներ` ֆիզիկական անձինք հարկը վճարում են հարկային ծանուցագրի հիման վրա, որը հարկային մարմնի կողմից տրամադրվում է ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանի տարվա հունիսի 1-ը: Հարկը վճարվում է տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ սահմանված կարգով և ժամկետներում:

անտառային եկամուտ. Անտառային եկամուտը ներառված է Ռուսաստանի Դաշնության «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» օրենքով տարածաշրջանային հարկերի հավաքագրումների ցանկում: Նշված վճարումգանձվում է անտառօգտագործման համար և սահմանվում է անտառային ռեսուրսների ռացիոնալ շահագործման և վերարտադրության համար: Դրա հավաքագրումը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Անտառային օրենսգրքով (հատված V «Անտառային ֆոնդի օգտագործման և անտառտնտեսության ծախսերի ֆինանսավորման վճարումներ»); Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​հարկային ծառայության 1994 թվականի ապրիլի 19-ի թիվ 25 հրահանգը «Վաճառված փայտանյութի համար վճարումներ կատարելու կարգի և ժամկետների մասին, որտեղ ստեղծվել են խաղողի վրա վաճառվող փայտանյութի համար անտառային հարկ վճարողները, և (Այդ հարկերի վճարման օբյեկտը, դրույքաչափերը, կարգը և ժամկետները. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2001 թվականի փետրվարի «Կանգուն փայտանյութի վճարման նվազագույն դրույքաչափերի մասին» որոշումը. Հիմնական դրույթներ անտառային հարկերի հավաքագրման կարգի և պայմանների մասին, հաստատված Ռուսաստանի պետական ​​հարկային ծառայության, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության և «Ռոսլեսխոզի» 14 դեկտեմբերի 1993 թ.

Անտառային ֆոնդի օգտագործման համար վճարումները սահմանվում են երկու ձևով՝ անտառային հարկեր և վարձավճարներ։ Անտառային հարկերն այն վճարներն են, որոնք գանձվում են կանգուն փայտանյութի, խեժի մթերման, երկրորդային անտառանյութերի, խոտաբուծության, անասունների արածեցման, ծառերի հյութերի, վայրի մրգերի, հատապտուղների, սնկերի, բուժիչ բույսերի, տեխնիկական հումքի, մեղվափեթակների և մեղվանոցների տեղակայման և այլնի համար։ երկրորդական անտառօգտագործման տեսակները, անտառային ֆոնդի օգտագործումը որսորդական տնտեսության կարիքների համար, անտառային ֆոնդի օգտագործումը մշակութային, ռեկրեացիոն, զբոսաշրջության և սպորտային նպատակներով. Անտառային հարկերի կազմում գանձվում է վճար անտառային ֆոնդի հողի համար։ Անտառային հարկերը գանձվում են անտառօգտագործման բոլոր տեսակների համար՝ անտառային ֆոնդի հողամասերի կարճաժամկետ օգտագործման համար, վարձավճարը՝ անտառային ֆոնդի հողամասերը վարձակալության հանձնելու համար: Կանգնած փայտանյութի համար անտառային հարկ վճարողները անտառօգտագործողներն են, ովքեր փայտ են հավաքում Ռուսաստանի Դաշնության անտառային ֆոնդում, ինչպես նաև անտառային ֆոնդում չընդգրկված անտառային տնկարկներում:

Անտառային հարկերի հարկման օբյեկտը անտառօգտագործողներին վաճառվող կանգուն փայտանյութի քանակությունն է։ Անտառային հարկերի գանձման կարգի և պայմանների մասին վերը նշված Հիմնական դրույթների համաձայն՝ կանգուն փայտանյութ վաճառելիս անտառային հարկի չափը հաշվարկվում է վաճառված 1 խմ փայտանյութի հիման վրա։ Անտառային հարկերի դրույքաչափերը սահմանվում են նաև անտառային ռեսուրսի միավորի համար, անտառօգտագործման առանձին տեսակների համար՝ օգտագործվող անտառային ֆոնդի հողամասերի մեկ հեկտարի համար: Վարձավճարը որոշվում է անտառային հարկի դրույքաչափերով։ Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը սահմանում է խաղողի վազում վաճառվող փայտանյութի վճարման նվազագույն դրույքաչափերը: Անտառային հարկերի դրույքաչափերը սահմանում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​մարմինները՝ համաձայնեցնելով տարածքային իշխանությունների հետ: դաշնային մարմինԱնտառային տնտեսության կառավարում Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտներում կամ որոշվում են անտառային աճուրդների արդյունքներով: Միաժամանակ օրենսգիրքը նախատեսում է անտառային հարկերի վճարումից ազատելու դեպքեր։ Այսպիսով, անտառային հարկերը չեն գանձվում անտառային տնտեսության դաշնային կառավարման մարմնի անտառտնտեսության ձեռնարկությունների կողմից միջանկյալ հատումների, անտառային այլ աշխատանքների, անտառների կառավարման, հետազոտական ​​և հետազոտական ​​աշխատանքների ժամանակ հավաքված փայտանյութի համար: նախագծային աշխատանքանտառտնտեսության կարիքների համար և այլն: Վարձակալությունը վճարվում է վարձակալների կողմից անտառային ֆոնդի հողամասերը վարձակալելիս: Դրա չափը, կարգը, պայմանները և ներդրման ժամկետները որոշվում են անտառային ֆոնդի հողամասի վարձակալության պայմանագրով: Օրենսգիրքը սահմանում է արտոնություններ անտառային ֆոնդի օգտագործման համար վճարումների համար (հոդված 107): Անտառային ֆոնդի օգտագործման համար վճարումներից մինչև սեփական կարիքներըազատվում են՝ Հայրենական մեծ պատերազմի մասնակիցները, ինչպես նաև այն քաղաքացիները, որոնց նկատմամբ օրենքով տարածվում են Հայրենական մեծ պատերազմի մասնակիցների սոցիալական երաշխիքներն ու արտոնությունները. I և II խմբերի հաշմանդամներ; գյուղական բնակավայրերում ապրող կենսաթոշակառուներ; բնական աղետներից տուժած անձինք. հարկադիր միգրանտներ; գյուղացիական (ֆերմա) տնտեսություններ; բնիկ փոքրամասնությունների ներկայացուցիչներ։ Անտառային ֆոնդի օգտագործման համար վճարումներ կատարած անձինք, ինչպես նաև անտառտնտեսության կառավարման դաշնային մարմնի անտառային ձեռնարկությունները ազատվում են հողի համար վճարումներ կատարելուց:

Անտառային հարկերը վճարվում են միանվագ և (կամ) կանոնավոր վճարումների տեսքով անտառային ֆոնդի օգտագործումը թույլատրող փաստաթղթի գործողության ողջ ընթացքում: Ներդրողների կողմից փայտահավաքի դեպքում, ովքեր ներդնում են իրենց սեփական, փոխառու կամ փոխառու միջոցները (գույք և (կամ) գույքային իրավունքներ) հանքային հումքի որոնման, հետախուզման և արտադրության մեջ և պայմանագրի պայմաններով ընդերքօգտագործողներ են, վճարումը. իրենց կողմից պայմանագրային հիմունքներով արտադրված որթատունկի բյուջե վաճառվող փայտանյութի անտառային հարկերը՝ դաշնային օրենք 1995 թվականի դեկտեմբերի 30-ի «Արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասին» և Ռուսաստանի Դաշնության այլ օրենսդրական ակտեր:

Անտառային հարկերը, անտառային խախտումների համար տույժերի և վնասների չափերը գնում են շրջանների շրջանային բյուջեներ (քաղաքների քաղաքային բյուջեներ), որոնց տարածքում իրականացվում է անտառային ֆոնդի օգտագործումը, և համապատասխանաբար Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքներում: , այս քաղաքների բյուջեներին։

Ռուսաստանի Դաշնությանը (Հոդվածը սահմանում է անտառային ֆոնդի օգտագործման համար վճարումների հավաքագրումից ստացված միջոցների բաշխման և օգտագործման հետևյալ կարգը. անտառային հարկերի և վարձավճարների մի մասը գնում է կանգուն փայտանյութի նվազագույն վճարման դրույքաչափերի չափով. դաշնային բյուջե (40%), Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներում (60%) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի, անտառտնտեսության դաշնային կառավարման մարմնի համապատասխան տարածքային մարմնի կողմից ստացված միջոցների մի մասը. անտառվերականգնման ծախսերը ֆինանսավորել անտառային տնտեսության կառավարման դաշնային մարմնի կողմից սահմանված չափորոշիչներին համապատասխան, մնացած մասը գնում է անտառտնտեսության կառավարման դաշնային մարմնի անտառտնտեսային ձեռնարկություններին, որոնք հավասարեցվում են. բյուջետային միջոցներև օգտագործվում է անտառտնտեսության կարիքների համար։

Ինչպես արդեն նշվեց, 2005 թվականի հունվարի 1-ից անտառային եկամուտները ներառված չեն Արվեստի կողմից կարգավորվող հարկերի և տուրքերի համակարգում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 13-15.

Տեղական հարկեր և տուրքեր

Անձնական գույքի հարկ. «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի համաձայն, ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը ներառված է տեղական հարկերի խմբում: Դրա իրավական կարգավորման աղբյուրը Ռուսաստանի Դաշնության 1991 թվականի դեկտեմբերի 9-ի «Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկերի մասին» օրենքն է: IN նոր հրատարակությունԱրվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 15-ը (ուժի մեջ է մտնում 2005 թվականի հունվարի 1-ից) այն նույնպես ներառված է տեղական հարկերի մեջ:

Դրա վճարողները` ֆիզիկական անձինք` հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի սեփականատերերը: Վերջիններս ներառում են. բնակելի շենքեր, բնակարաններ, ամառանոցներ, ավտոտնակներ և այլ շենքեր, տարածքներ և շինություններ։ Մինչև 2003 թվականի հունվարի 1-ը հարկման օբյեկտներ էին մտնում նաև ուղղաթիռները, ինքնաթիռները, մոտորանավակները և ջրային այլ փոխադրամիջոցները (այժմ դրանք հարկման օբյեկտներ են՝ ըստ ս.թ. տրանսպորտի հարկ) Շենքերի, շինությունների և շինությունների համար հարկերի դրույքաչափերը սահմանվում են տեղական ինքնակառավարման ներկայացուցչական մարմինների նորմատիվ իրավական ակտերով: Նրանք կարող են որոշել տոկոսադրույքների տարբերակումը սահմանված սահմաններըկախված գույքագրման ընդհանուր արժեքից, օգտագործման տեսակից և այլ չափանիշներից: Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են հետևյալ սահմաններում. եթե գույքի արժեքը կազմում է մինչև 300 հազար ռուբլի: տոկոսադրույքը մինչև 0,1%; և, համապատասխանաբար, 300 հազարից մինչև 500 հազար ռուբլի արժողությամբ: - 0,1-ից մինչև 0,3%, և ավելի քան 500 հազար ռուբլի: - 0,3-ից մինչև 2%: Հարկերը մուտքագրվում են տեղական բյուջե հարկման օբյեկտի գտնվելու վայրում (գրանցման):

Օրենքը սահմանում է հարկային արտոնություններ. Այսպիսով, վճարումից ազատվում են հետևյալը՝ Հերոսները Սովետական ​​Միությունև Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ, ինչպես նաև Փառքի երեք աստիճանի շքանշանով պարգևատրված անձինք. I և II խմբերի հաշմանդամներ, մանկուց հաշմանդամներ. Քաղաքացիական և Հայրենական մեծ պատերազմների, ԽՍՀՄ-ը զինվորականներից պաշտպանելու այլ ռազմական գործողությունների մասնակիցներ. Նպաստներ ստացող անձինք ՌՍՖՍՀ «Մի մասին» օրենքի համաձայն սոցիալական պաշտպանությունՉեռնոբիլի ատոմակայանի աղետի հետևանքով ճառագայթահարման ենթարկված քաղաքացիները և նրանց հավասարեցված անձինք. Զինվորական անձնակազմը, ինչպես նաև զինվորական ծառայության տարիքային սահմանը լրանալուն պես զինվորական ծառայությունից ազատված քաղաքացիները կամ կազմակերպչական և կադրային միջոցառումների հետ կապված, որոնց ընդհանուր ժամկետը կազմում է 20 տարի և ավելի: Բացի այդ, շենքերի, շինությունների և շինությունների հարկը չեն վճարում. Զինվորական ծառայությունից ազատված կամ զորակոչված քաղաքացիներ, որոնք միջազգային պարտականություններ են կատարում Աֆղանստանում և այլ երկրներում, որտեղ ռազմական գործողություններ են իրականացվել. Պաշտոնական պարտականությունները կատարելիս զոհված զինծառայողների և քաղաքացիական ծառայողների ծնողներն ու ամուսինները և այլն:

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների ներկայացուցչական մարմիններն իրավունք ունեն նվազեցնել դրույքաչափերը և սահմանել ծայրամասային առավելություններհարկերի գծով ինչպես վճարողների կատեգորիաների, այնպես էլ անհատ վճարողների համար: տեղական ինքնակառավարման մարմինները կարող են հարկային արտոնություններ տրամադրել միայն անհատ վճարողներին: Հարկերի հաշվարկն իրականացնում են հարկային մարմինները։ Նպաստների իրավունք ունեցող անձինք ինքնուրույն են ներկայացնում Պահանջվող փաստաթղթերհարկային մարմիններ. Շենքերի, շինությունների և շինությունների հարկը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ դրանց գույքագրման արժեքի տվյալների հիման վրա:

Անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքները գրանցող և դրա հետ գործարքներ իրականացնող մարմինները, ինչպես նաև տեխնիկական գույքագրման մարմինները պարտավոր են տարեկան մինչև մարտի 1-ը հարկային մարմնին ներկայացնել հարկերի հաշվարկման համար անհրաժեշտ տեղեկատվությունը ընթացիկ տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ: Ժառանգությամբ անցած շենքի, տարածքի և շինության համար ժառանգներից հարկ է գանձվում ժառանգության բացման պահից:

Հարկը սեփականատերերը վճարում են հավասար բաժիններով երկու ժամկետով՝ ոչ ուշ, քան սեպտեմբերի 15-ը և նոյեմբերի 15-ը։ Այն անձինք, ովքեր ժամանակին ներգրավված չեն հարկի վճարման մեջ, այն վճարում են ոչ ավելի, քան նախորդ երեք տարիների համար:

Հողի հարկ. Հողի հարկը համաձայն Արվեստի: «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի 21-րդ հոդվածը և Արվ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 15-ը վերաբերում է տեղական հարկերի խմբին: Ներկայումս կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության 1991 թվականի հոկտեմբերի «Հողի դիմաց վճարման մասին» օրենքով, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության և տեղական ինքնակառավարման մարմինների կարգավորող սուբյեկտներով: Նշված հարկներկայացվել է խրախուսելու համար ռացիոնալ օգտագործումը, հողերի պահպանություն և զարգացում, հողի բերրիության բարձրացում, տարբեր որակի հողերի կառավարման սոցիալ-տնտեսական պայմանների հարթեցում, բնակավայրերում ենթակառուցվածքների զարգացման ապահովում, այդ գործունեության ֆինանսավորման համար հատուկ հիմնադրամների ձևավորում։

Հարկ վճարողները իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք են, ներառյալ օտարերկրացիները, ովքեր ունեն հողատարածք, սեփականատեր կամ օգտագործում են այն: Վարձակալները վճարում են վարձավճար: Հողի հարկ վճարողները օրենքով բաժանվում են հետևյալ խմբերի. ա) գյուղատնտեսական ձեռնարկություններ (կոլտնտեսություններ, սովխոզներ, գյուղացիական տնտեսություններ), միջֆերմերային ձեռնարկություններ և կազմակերպություններ, կոոպերատիվներ և այլն. բ) արդյունաբերական տիպի գյուղատնտեսական ձեռնարկություններ (թռչնաբուծական ֆերմաներ, ջերմոցային համալիրներ, մորթի ֆերմաներ, անասնաբուծական համալիրներ և այլն)` համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենսդրական (ներկայացուցչական) իշխանությունների կողմից հաստատված ցանկի. գ) այլ հիմքերով հարկ վճարող այլ կազմակերպություններ և ֆիզիկական անձինք, բացի «բ» կետում նշված կազմակերպություններից: Հողամասի համար հարկ և վարձավճար սահմանելու հիմք է հանդիսանում հողամասի սեփականության, տիրապետման կամ օգտագործման (վարձակալության) իրավունքը հավաստող փաստաթուղթը:

Օրենքը սահմանում է երկու տեսակին առնչվող արտոնությունների ցանկը հողատարածքներ, և հողի հարկի վճարումից ազատված անձանց (իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք) հատուկ կատեգորիաներ։ Օրինակ՝ հողի հարկ վճարելուց ազատվում են հետևյալը (հոդված 12).

• Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​սահմանի երկայնքով հետագծով զբաղեցրած հողերը և բնակավայրերի ընդհանուր օգտագործման հողերը և այլն.
• բնության արգելոցներ, ազգային և դենդրոլոգիական պարկեր, բուսաբանական այգիներ, գիտահետազոտական ​​հաստատությունների փորձարարական և ուսումնական-փորձարարական տնտեսություններ և այլն; 3) Հայրենական մեծ պատերազմի մասնակիցները. I և II խմբերի հաշմանդամներ և այլն:

Հողի հարկի չափը սահմանվում է հողամասի մեկ միավորի համար տարեկան կայուն վճարումների տեսքով։ Դա կախված չէ արդյունքներից։ տնտեսական գործունեությունհողատերեր, հողօգտագործողներ. Հողի հարկի դրույքաչափերը վերանայվում են՝ կապված հողօգտագործողից չկախված կառավարման պայմանների փոփոխության հետ: Հողամասերը չօգտագործելու կամ ոչ համաձայն օգտագործման դեպքում նախատեսված նպատակը, հողի հարկի դրույքաչափը սահմանվում է կրկնակի դրույքաչափով։ Տեղական ինքնակառավարման մարմիններին իրավունք է տրվում, հաշվի առնելով հողամասերի հատկացման բարենպաստ պայմանները, բարձրացնել հողի դրույքաչափերը, բայց ոչ ավելի, քան երկու անգամ:

Օրենքը սահմանում է գյուղատնտեսական նշանակության հողերի հողի հարկ սահմանելու առանձնահատկությունները՝ հաշվի առնելով հողի կազմը, որակը, մակերեսը և գտնվելու վայրը։ Այս դեպքում օրենքն ինքն է սահմանում Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների համար հողի հարկի միջին չափը մեկ հեկտարի վարելահողերի համար: Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինները՝ հիմնվելով վարելահողերի մեկ հեկտարի միջին հարկի վրա և. կադաստրային գնահատումհող, սահմանել և հաստատել հողի հարկի դրույքաչափեր վարելահողերի հողային խմբերի, ինչպես նաև բազմամյա տնկարկների, խոտհարքների և արոտավայրերի համար։ Նվազագույն դրույքաչափերՄեկ հեկտար վարելահողերի և գյուղատնտեսական այլ հողերի համար հողի հարկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրական (ներկայացուցչական) իշխանությունների կողմից: Բացի այդ, հարկ վճարողները ենթակա են ճշգրտումների՝ ելնելով իրենց հողամասի գտնվելու վայրից: Հատուկ կարգավորվել է գյուղական բնակավայրերի սահմաններում և դրանց սահմաններից դուրս գտնվող հողամասերի համար հողի հարկի գանձման կարգը, որոնք տրամադրվում են քաղաքացիներին անձնական դուստր հողագործության, այգեգործության, այգեգործության, անասնապահության, խոտհարքի և արածեցման համար։ Հողամասի ամբողջ մակերեսից գանձվում է վարչական մարզի գյուղատնտեսական նշանակության հողերի միջին հարկային դրույքաչափերով:

Գյուղական բնակավայրերի սահմաններում այլ (բացառությամբ վերը նշված) նպատակներով քաղաքացիներին և իրավաբանական անձանց տրամադրվող հողամասերի համար հողի հարկը գանձվում է հողամասի ամբողջ տարածքից 5 ռուբլու չափով: մեկ քառակուսի մետրի համար:

Հարկի չափը կախված է նաև այնպիսի հանգամանքներից, ինչպիսիք են հողի գտնվելու վայրը քաղաքի (բնակավայրի) սահմաններում կամ դրանից դուրս. Հողամասի համար վճարվում է հարկ` դրանց հատկացման համար սահմանված նորմերի սահմաններում կամ գերազանցող չափով և այլն: 2005 թվականի հունվարի 1-ից նախատեսվում է կիրառել հողի հարկի բարձրացված դրույքաչափեր անհատական ​​բնակարանային շինարարության համար սեփականության իրավունքով ձեռք բերված հողամասերի համար:

Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենսդրական (ներկայացուցչական) իշխանություններն իրավունք ունեն հողի հարկի համար լրացուցիչ արտոնություններ սահմանել համապատասխան սուբյեկտի տրամադրության տակ գտնվող հողի հարկի չափով: Տեղական ինքնակառավարման մարմիններն իրավունք ունեն հողի հարկի արտոնություններ սահմանել՝ որոշակի ժամկետով մասնակի ազատման, վճարման հետաձգման, անհատ վճարողների համար հողի հարկի դրույքաչափի նվազեցման՝ համապատասխան տեղական մարմնի տրամադրության տակ մնացած հարկի չափով: ինքնակառավարման մարմին։

Իրավաբանական անձինք հողի հարկը հաշվարկում են ինքնուրույն՝ հուլիսի 1-ից ոչ ուշ հարկային մարմիններին ներկայացնելով յուրաքանչյուրի համար իրենցից վճարվող հարկի հաշվարկը։ հողամաս. Անհատներհիման վրա վճարել հարկերը հարկային ծանուցումներ. Հողի հարկի չափն այս դեպքում հաշվարկվում է հարկային մարմինների կողմից:

Հարկային գումարները վճարվում են հավասար մասերով ոչ ուշ, քան սեպտեմբերի 15-ը և նոյեմբերի 15-ը։ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր (ներկայացուցչական) իշխանությունները և տեղական ինքնակառավարման մարմինները, հաշվի առնելով տեղական պայմանները, իրավունք ունեն սահմանել հարկերի վճարման այլ ժամկետներ:

Ի տարբերություն այլ տեղական հարկերի, հողի հարկը բնութագրվում է մի քանի հատկանիշներով. նախ, չնայած այն հանգամանքին, որ հողի հարկը տեղական հարկ է, համաձայն Արվեստի. Օրենքի 18-ը սահմանում է հողի հարկի գումարների հատուկ բաշխում տարբեր մակարդակների բյուջեների միջև: Սակայն մի քանի տարի (այդ թվում՝ 2004թ.) այս հոդվածի գործունեությունը կասեցվել է ընթացիկ տարվա դաշնային բյուջեի մասին օրենքներով։

Երկրորդ, հողի հարկը սահմանվում է որպես նպատակային հարկ. դրա մուտքերից ստացված միջոցները պետք է օգտագործվեն կանաչ կառավարման, հողի պաշտպանության, դրանց բերրիության բարձրացման և այլնի համար նախատեսված միջոցառումների ֆինանսավորման համար: Այնուամենայնիվ, «2004 թվականի դաշնային բյուջեի մասին» դաշնային օրենքը. Օրենքի սույն դրույթի (հոդված 24) գործողությունը կասեցվել է։

Նույն Դաշնային օրենքը սահմանում է, որ 2004թ.-ին քաղաքների և քաղաքների հողերի հողի հարկի և վարձավճարների վճարողները ամբողջությամբ փոխանցում են այդ վճարումները դաշնային գանձապետական ​​մարմինների հաշիվներին՝ իրենց եկամուտներից ստացված եկամուտների հետագա բաշխմամբ՝ Ռուսաստանի Դաշնության մակարդակների միջև: Հետևյալ չափանիշներին համապատասխան. ՌԴ (բացառությամբ Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքների) - 50%; Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքների բյուջեներին և փակ վարչատարածքային սուբյեկտների բյուջեներին՝ 100%; քաղաքների և քաղաքների, այլ մունիցիպալիտետների բյուջեներին (բացառությամբ Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի քաղաքների մաս կազմող քաղաքապետարանների) - 50%:

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերը բաժանված են մի քանի տեսակների. Նրանցից յուրաքանչյուրը կարևոր է արդյունավետ ստեղծելու համար բյուջետային համակարգ. Որո՞նք են տարածաշրջանային հարկերի առանձնահատկությունները: Ի՞նչ տեսակի վճարներ են դրանք կազմում: Որքանո՞վ են նշանակալի տարածաշրջանային հարկերը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի կայունության տեսանկյունից:

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի և տուրքերի դասակարգում

Ռուսաստանի օրենսդրությունը սահմանում է դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկեր: Առաջինները ներառում են այնպիսիները, որոնք պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, եթե այլ նորմեր չեն պարունակվում կարգավորող իրավական ակտերում: Տարածաշրջանային հարկերը վճարվում են ֆեդերացիայի կոնկրետ սուբյեկտներում։ Դրանք ներմուծվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, ինչպես նաև շրջանների օրենքներով:

Տարածաշրջանային հարկերի սահմանման գործընթացում Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների իշխանության օրենսդրական կառույցները որոշում են դրույքաչափերը, ինչպես նաև վճարների հավաքագրման կարգը, բայց պայմանով, որ դրանք սահմանված չեն սույն օրենքի դրույթների մակարդակով: հարկային օրենսգիրքը: Տարածաշրջանային իշխանությունների իրավասությունների թվում է հարկ վճարողների համար տարբեր տեսակի արտոնությունների սահմանումը, դրանց հիմքերի և գործնականում կիրառման մեխանիզմների սահմանումը:

Տեղական հարկերը սահմանվում և վերացվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, ինչպես նաև կանոնակարգերըքաղաքապետարանները։ Դրանք պարտադիր են վճարման համար քաղաքների, շրջանների և այլ տեսակի քաղաքապետարանների տարածքում, եթե այլընտրանքային սցենարներ նախատեսված չեն դաշնային օրենսդրությամբ:

Դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերը ուժի մեջ են մտնում և չեղյալ են հայտարարվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Ցանկացած վճար, որը նախատեսված չէ օրենսգրքով, չի կարող սահմանվել Ռուսաստանի տարածքում: Ռուսաստանի դաշնային օրենսդրությունը կարող է նախատեսել ներդրում հատուկ ռեժիմներհարկումը։

Տարածաշրջանային հարկերի առանձնահատկությունը

Ի՞նչ տեսակի վճարներ են կազմում տարածաշրջանային հարկերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 14-րդ հոդվածի համաձայն, դրանք ներառում են՝ ձեռնարկությունների գույքի հարկ, խաղային բիզնեսի վրա, ինչպես նաև տրանսպորտային վճարներ: Հետեւաբար, տարածաշրջանային հարկերը Ռուսաստանի օրենսդրությունըտեղադրվում է բավականին քիչ:

Համեմատության համար, դաշնային հարկերը ներառում են.

Ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք մեր կողմից նշված մարզային հարկերը։

Կորպորատիվ գույքահարկ

Այս տուրքի շրջանակներում հարկման օբյեկտ է համարվում ձեռնարկության հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցների օբյեկտ գրանցված ցանկացած գույք: Դա կարող է լինել նաև ակտիվներ, որոնք փոխանցվում են ընկերությանը ժամանակավոր օտարման համար կամ, օրինակ. վստահության կառավարում. Գույքահարկի համապատասխան տեսակը տարածաշրջանային հարկն է, ուստի այն վճարվում է ֆեդերացիայի որոշակի սուբյեկտում գրանցված ձեռնարկությունների կողմից։

Ընկերությունը պետք է իր գտնվելու վայրին համապատասխան բյուջե կատարի անհրաժեշտ վճարումները։ Ինչ վերաբերում է օտարերկրյա ձեռնարկություններին, ապա նրանք պետք է տարածքային կապով մուծեն վճար և կանխավճարներ՝ իրենց ներկայացուցչությունների հարկային գրանցման համար։

Ձեռնարկությունների կողմից գույքահարկի վճարման վերջնաժամկետը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների մակարդակով օրենսդրական ակտերով: Միաժամանակ ձեռնարկությունները պետք է ժամանակին կատարեն անհրաժեշտ կանխավճարները, եթե, իհարկե, այլ դրույթներ չկան տարածքային իրավական ակտերում։

Խաղային բիզնեսի հարկ

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության մոլախաղերի բիզնեսի, ընդունված է հասկանալ գործունեությունը, որն ուղղված է եկամուտ ստանալուն. տարբեր տեսակներմոլախաղեր և խաղադրույքներ. Սա ներառում է կազինոյի, խաղային ավտոմատ դահլիճների շահագործման կազմակերպումը, սպորտային մրցումների արդյունքների վրա խաղադրույքների ընդունումը։

2009-ին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը ներմուծեց նորմեր, որոնց համաձայն հնարավոր դարձավ մոլախաղեր անցկացնել միայն հատուկ խաղային գոտիների տարածքում, մասնավորապես Ալթայի և Կրասնոդարի երկրամասերում, Պրիմորիեում, ինչպես նաև Կալինինգրադի մարզում: Ռուսաստանի Դաշնության այս բաղկացուցիչ սուբյեկտների բնակիչները սկսեցին ամբողջությամբ վճարել համապատասխան տարածաշրջանային հարկերը: 2014 թվականը որոշ ոլորտներում բնութագրվել է օրենսդիրների բավականին բարձր ակտիվությամբ հարկային քաղաքականությունՍակայն մարզային վճարների կառուցվածքը փոխելու առումով իշխանությունները էական նորամուծություններ չեն հաստատել։

Խաղային բիզնեսի հարկը վճարվում է մինչև սահմանված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը։ Ընկերությունը պետք է տրամադրի նաև հայտարարագրեր այս տեսակըհավաքածու. Այս փաստաթղթերում, ինչպես նաև նմանատիպ այլ փաստաթղթերում, հարկային ժամանակաշրջանի ցուցանիշները պետք է արտացոլվեն:

Տրանսպորտային հարկ

Տրանսպորտային հարկը պետք է վճարեն քաղաքացիները և կազմակերպությունները, որոնք տնօրինում են համապատասխան տեսակի գույքը մասնավոր սեփականության կարգով։ Եթե ​​խոսքը գնում է ձեռնարկությունների կողմից վճարների վճարման մասին, ապա հարկային ընկերությունների գումարի հաշվարկը պետք է իրականացվի ինքնուրույն։ Ինչ վերաբերում է ֆիզիկական անձանց պարտավորություններին, ապա հարկի համապատասխան տեսակը հաշվարկվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից: Տրանսպորտային հարկի կանխավճարները ձեռնարկությունները պետք է կատարեն օրենքով սահմանված ժամկետներում։ Համապատասխան տուրքի վճարման վերջնաժամկետը սահմանում են մարզային իշխանությունները։ Վճարումները պետք է կատարվեն տրանսպորտային միջոցների շահագործման վայրում բյուջե։

Մարզերում վճարների կարգավորող կարգավորում

Ի՞նչ օրենսդրությամբ է կարգավորվում տարածաշրջանային հարկերն ու տուրքերը: Ինչպես նշեցինք վերևում, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունները կարող են ունենալ համապատասխան վճարների հավաքագրման հետ կապված լիազորություններ:

Բայց նրանց գործունեությունը կարող է սահմանափակվել այն չափանիշներով, որոնք նախատեսված են Հարկային կոդը. Մարզերում հարկային քաղաքականության հետ կապված օրենքի մեկ այլ աղբյուր է բյուջետային օրենսգիրքը։

Մարզերում մնա՞ն հարկերը.

Տարածաշրջանային հարկերը, ինչպես նշեցինք վերևում, Ռուսաստանում ներկայացված են փոքր քանակությամբ: Այնուամենայնիվ, մատչելի ֆինանսական հաստատություններմակարդակով պետական ​​մարմիններֆեդերացիայի սուբյեկտները կարող են լինել կանխիկզգալիորեն գերազանցելով օրենքով սահմանված վճարների չափը։ Ինչպե՞ս է դա հնարավոր:

Փաստն այն է, որ դաշնային մակարդակի մի շարք օրենսդրական աղբյուրներ՝ Հարկային օրենսգիրքը, Բյուջետային օրենսգիրքը, պարունակում են դրույթներ, ըստ որոնց՝ տարածաշրջանային բյուջե հարկեր կարելի է ստանալ ոչ միայն գույքի համար վճար վճարած ձեռնարկություններից ստացված եկամուտներից, մոլախաղերի բիզնեսները և վճարման սուբյեկտներից տրանսպորտային վճարներ. Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածը պարունակում է դրույթներ, որոնց համաձայն եկամտահարկի գումարը, որը հաշվարկվում է 18% դրույքաչափով, պետք է մուտքագրվի հատուկ սուբյեկտի բյուջե: Նման նվազեցումների այլ ստանդարտներ արտացոլված են ՌԴ Ք.Ա. Դիտարկենք դրանք։

Տարածաշրջանային բյուջեի նվազեցումների չափորոշիչներ

Բյուջետային օրենսգրքի որոշ դրույթներ իրականում կրկնօրինակված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի մի շարք ձևակերպումներով: Այսպիսով, Հարկային օրենսգրքում ասվում է, որ մարզային հարկերը ներառում են ձեռնարկությունների գույքի վճար, խաղային բիզնես և տրանսպորտի վճար: IN Բյուջեի օրենսգիրքՆշվում է, որ այն գումարները, որոնք Դաշնային հարկային ծառայությունը հավաքում է համապատասխան հիմքերով, պետք է 100%-ով փոխանցվի մարզային բյուջե՝ իրականում նույն բանը, բայց այլ ձևակերպումներով։

Ֆինանսական կառույցների տրամադրության տակ են նաև ֆեդերացիայի սուբյեկտների լիազորությունների մակարդակով գումարներ, որոնք հաշվարկվում են մի շարք դաշնային վճարներ. Այսպիսով, օրինակ, սուբյեկտի բնակիչների վճարած անձնական եկամտահարկի 70%-ը պետք է մնա մարզային բյուջե։ Ինչ վերաբերում է արտոնագիր օգտագործելու համար օտարերկրացիների կողմից վճարվող ֆիզիկական անձանց եկամտի հարկերին, սա նույնպես դաշնային վճար է, դրանք 100% գնում են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի գանձարան:

Ալկոհոլի և այն պարունակող ապրանքների համար ակցիզային հարկի նվազեցման համար սահմանվել է 50% նորմատիվ: Գյուղատնտեսական հարկի մասով սուբյեկտի բնակիչների վճարած գումարների 30%-ը գնում է մարզային բյուջե։ Լիովին ընկնում է ուժի տարածաշրջանային ֆինանսական կառույցների տրամադրության տակ պետական ​​տուրք. Մարզերում մնում է օգտակար հանածոների արդյունահանման 60 տոկոս հարկը.

Տեղական հարկերի առանձնահատկությունը

Տարածաշրջանային և տեղական հարկերը, օրենսդրության նորմերին համապատասխան, սահմանազատված են։ Այնուամենայնիվ, իրավական ակտերը նախատեսում են մեխանիզմներ, որոնք ներառում են ընթացակարգերի որոշակի հարաբերակցություն, որոնք արտացոլում են համապատասխան ֆինանսական հոսքերի հավաքագրումն ու փոխանցումը տարբեր մակարդակների բյուջեներ:

Մի կողմից, Ռուսաստանի Դաշնությունում կա ընդամենը երկու տեղական հարկ՝ սա հողի հարկ է, ինչպես նաև ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ: Մյուս կողմից, քաղաքապետարանների բյուջեները կարող են համալրվել ոչ միայն վճարողներից նշված հիմքերով վճարումներ հավաքագրելու միջոցով, այլ նաև. մեծ թվովայլ հիմքեր: Միանգամայն հնարավոր է, որ մարզային և տեղական հարկերը, եթե դրանք ձևականորեն տարանջատվեն, իրականում ընկնեն նույն մակարդակի բյուջե։ Դիտարկենք այս առանձնահատկությունը ավելի մանրամասն:

Տարածաշրջանային հարկերի նվազեցումներ տեղական բյուջեներից

Սկզբից օգտակար է ուշադրություն դարձնել ՌԴ Ք.Ա.-ի 58-րդ հոդվածին. Դրանում ասվում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներն իրավասու են կիրառել դաշնային և տարածաշրջանային վճարներից ֆինանսական նվազեցումների չափորոշիչներ՝ հօգուտ տեղական բյուջեների: Միաժամանակ սուբյեկտների լիազորությունների գործունեությունը կարող է վերաբերել բոլոր տեսակի քաղաքապետարաններին՝ քաղաքային, գյուղական բնակավայրեր, շրջաններ, քաղաքային թաղամասեր և այլն։

Մանրամասն նկարագրված է, թե ինչպես պետք է տեղաբաշխվեն տարածաշրջանային հարկերն ու տուրքերը տեղական բյուջե, ՌԴ Ք.Ա. 8-րդ և 9-րդ գլուխներում։ Կա նաև մի սցենար, որում ֆինանսական ռեսուրսներ, որը ձևավորվել է տեղական բյուջեների մակարդակով, ընդհակառակը, կտեղափոխվի ավելի բարձր ֆինանսական համակարգեր։ Այնուամենայնիվ, շատ փորձագետների կողմից այն խոստումնալից է համարվում։ Նրան գործնական իրականացումկախված է նրանից, թե ինչպես կզարգանա Ռուսաստանի Դաշնությունում քաղաքային կառավարման համակարգը, ինչպես քաղաքներն ու շրջանները պատրաստ կլինեն դառնալ ֆինանսական հոսքերի աղբյուրներ ավելի բարձր մակարդակներում դրամական ռեսուրսների բաշխման համակարգ:

Բյուջետային համակարգի միասնություն

Տեղական բյուջեները, ինչպես նաև տարածաշրջանայինները, նույնպես զգալի նվազեցումներ են ստանում սահմանված չափորոշիչների սահմաններում դաշնային վճարների վճարումներից: Եվ սա դրամական միջոցների հոսքերի կառավարման ռուսական պետական ​​համակարգի միասնության նշաններից մեկն է։ Կառուցվում է տարբեր բյուջեների փոխգործակցության եռաստիճան մոդել։ Տեղական վճարներն ամբողջությամբ մնում են քաղաքապետարաններում։ Այն հարկերը, որոնք դասակարգվում են որպես դաշնային և տարածաշրջանային, կարող են նաև մեծ չափով վերադարձվել քաղաքի կամ շրջանի բյուջե: Իր հերթին, վճարները, որոնք գանձվում են Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների իրավասություններին համապատասխան, ամբողջությամբ փոխանցվում են տարածքային բյուջեի մակարդակին: Ֆինանսական համակարգտարածաշրջանը կարող է համալրվել դաշնային հարկերի վճարումներից, իսկ ապագայում՝ տեղական տուրքերից պահումներով:

Որքանո՞վ են նշանակալի տարածաշրջանային հարկերը:

Ռուսաստանի Դաշնության շատ բաղկացուցիչ սուբյեկտներ հիմնականում հենվում են դաշնային վճարներից գոյացած ֆինանսական հոսքերի վրա, իսկ որոշ դեպքերում՝ սուբսիդիաների վրա: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքային հարկերը զգալի, բայց համեմատաբար փոքր մասնաբաժին են զբաղեցնում բյուջեի եկամուտներում: Այնուամենայնիվ, հաշվի առնելով բյուջետային համակարգերի խորը փոխինտեգրումը տարբեր մակարդակներտարածաշրջանի փաստացի տնօրինումը կարող է լինել զգալի ֆինանսական միջոցներ:

Տարածաշրջանային հարկերը ներառում են միայն երեք տեսակի վճարներ. Բայց բյուջետային համակարգի միասնության սկզբունքը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ: Այսինքն, Ռուսաստանի տնտեսության զարգացման այս փուլում դաշնային և տարածաշրջանային հարկերը այնքան աննման համամասնություն ունեն, որպեսզի քաղաքական կենտրոնը հնարավորություն ունենա կուտակել ֆինանսական հոսքեր և ապահովել բյուջեների համաչափ զարգացում բոլոր մակարդակներում, ներառյալ. սուբսիդիաների միջոցով։ Տնտեսական հնարավորություններՌուսաստանի Դաշնության տարբեր սուբյեկտները երբեմն լիովին անհամեմատելի են: Եվ հետևաբար, այն սուբյեկտները, որոնք ավելի վճարունակ են, դաշնային հարկերի միջոցով ֆինանսական իրացվելիություն են ուղարկում բյուջե, որոնց հիման վրա կարող են ձևավորվել սուբսիդիաներ և տնտեսապես ուշացած սուբյեկտներին և քաղաքապետարաններին աջակցելու այլ մեթոդներ:

Տարածաշրջանային վճարների դերը Ռուսաստանի բյուջետային համակարգի կայունության պատշաճ մակարդակի ապահովման գործում է: Այս փուլում տնտեսական զարգացումՌԴ, դա շատ նշանակալից է, չնայած այն հանգամանքին, որ բյուջեի մուտքերում ամենանկատելի մասնաբաժինը չունեն համապատասխան վճարումները։ Բայց միանգամայն հնարավոր է, որ օրենսդիրն աստիճանաբար արդիականացնի մոտեցումները հարկային քաղաքականության կազմակերպման, իսկ հետո տարածաշրջանային վճարներձևավորման առումով նկատելիորեն ավելի մեծ կշիռ կստանա դրամական հոսքերդաշնային մակարդակում։ Եվ այդ ժամանակ նրանց դերն էլ ավելի նշանակալից կլինի։