ՄուտքՏարեկան սոցիալական հարկ: Միասնական սոցիալական հարկ (UST) OSN-ի և STS-ի հետ
Միայնակ սոցիալական հարկ 2017 թվականին - դրույքաչափը կազմում է ընդամենը 30% ապահովագրողների մեծ մասի համար, որը հաշվարկվում է ձեռնարկությունների աշխատակիցներին տարբեր նպատակային սոցիալական նպաստներ. Դրանք առաջին հերթին պետական կենսաթոշակային վճարներն են, նպաստները հիվանդության արձակուրդ, ֆիզիկական անձանց առողջության ապահովագրություն. Ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման կարգը 2017 թվականից փոխվել է Հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլխի ընդունման պատճառով, ինչ-որ չափով նման է ESN-ի 24-րդ գլխին, որը չեղարկվել է 2010 թվականին (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 213-FZ օրենք):
Եկեք պարզենք, թե ինչ է ենթադրում միասնական սոցիալական վճար հասկացությունը, ինչ կանոններով է այն հաշվարկվում։ Մենք կիմանանք ընթացիկ դրույքաչափերն ըստ գործատուների կատեգորիաների, ինչպես նաև կխոսենք այն մասին, թե ինչպես պետք է հաշվետվություն ներկայացնել այս հարկի մասին և որտեղ վճարել կուտակված գումարները:
Միասնական սոցիալական ապահովագրության վճար ESSC - ծագման պատմություն
ԱՄՆ-ի հիմնական դերը ֆինանսական «բարձի» կուտակումն է՝ բնակչությանը բարձրորակ սոցիալական կենսապայմաններով ապահովելու համար։ Բյուջե մուտքերը միասնական սոց ապահովագրավճարուղարկվում է նպատակակետ՝ կախված բովանդակությունից դրամական գործարք- ծառայությունների մատուցման համար բժշկական օգնությունբժշկական հաստատությունները, պետության կողմից սահմանված նպաստների (այդ թվում՝ ծննդաբերության), կենսաթոշակների, նպաստների վճարման համար. Հարկերի ստացման դրույքաչափն ուղղակիորեն ազդում է աշխատողների կողմից սոցիալական նպաստներ ստանալու արդյունավետության վրա։
Չնայած այն հանգամանքին, որ UST-ը փաստացի վերացվել է 2009 թվականին, հարկը պահպանել է իր նպատակն ու էությունը։ Հավաքագրումների համար միջոցների համախմբում կենսաթոշակային, սոցիալական, առողջության ապահովագրություներաշխավորում է հարկերի հավաքագրման ավելացում. Իսկ հաշվարկի, հաշվետվության և վճարման կարգի պարզեցումը նվազեցնում է հարկ վճարողների հնարավոր սխալներն ու թերությունները։ Ուղիղ 2017 թվականից դաշնային մարմինով կառավարում և վերահսկում է սոցիալական վճարները, ֆոնդերի դրույքաչափը տրված է ստորև, որը նշանակվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կողմից: Վնասվածքների ներդրման կառավարումը մնում է FSS-ի իրավասության ներքո:
Միասնական ապահովագրավճար 2017 թ
Ենթադրությունները, որ Դաշնային հարկային ծառայությունը ցանկանում է ներդնել միասնական սոցիալական վճար, վաղուց են եղել։ UST-ի գործնական վերացումը (գործել է 2001-2009 թվականներին) և սանդղակի հաշվարկման ռեգրեսիվ մեթոդից անցումը հաստատունին չարդարացրեց սպասելիքները։ Հարկ վճարողները ստացել են ստեղծվող հաշվետվությունների և վճարման փաստաթղթերի բարդ աշխատանքային հոսք, ավելացել է տեսչական մարմինների թիվը։ Պետությունը բախվել է բյուջետային և արտաբյուջետային միջոցներով հաշվարկների մակարդակի նվազմանը, գրանցվել են վճարումների կարգապահության խախտումներ և վճարների հաշվարկման նկատմամբ վերահսկողության մասնակի կորուստ։
Վարչական գործառույթների վերադարձը հարկային մարմիններին իրականություն դարձավ Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահ Վ.Վ. Պուտինը 2016 թվականի հունվարի 15-ի թիվ 13 հրամանագրով: Հարկային օրենսգրքում հայտնվեց նոր գլուխ, FSS-ին, PFR-ին և CHI-ին տրամադրվող ապահովագրավճարները միավորվեցին մեկ հարկի մեջ: Ի՞նչ է փոխվել գլոբալ հարկատուների համար 2017 թվականից ի վեր:
Միասնական սոցիալական ապահովագրության վճար՝ հիմնական դրույթները.
- Վարչություն - 2017 թվականից իրականացվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից: FSS-ը պատասխանատու է «վնասվածքի» հաշվեգրման և վճարման վերահսկման համար, PFR-ի համար՝ հաշվետվություն SZV-փորձի և SZV-M ձևով:
- Ներդրումներ վճարողները գործատու ընկերություններ են ( իրավաբանական անձինքև անհատ ձեռնարկատերեր), ձեռնարկատերեր, ինքնազբաղված անձինք։
- Հարկման օբյեկտ՝ գործատուների համար բազան ներառում է վճարումներ աշխատողների հետ փոխգործակցության շրջանակներում, անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ եկամուտներ գործունեությունից:
- Ընդհանուր դրույքաչափը - չափը պահվում է 2016 թվականի մակարդակում և կազմում է 30%՝ Ռուսաստանի կենսաթոշակային ֆոնդում ՝ 22,%, ԱԴԾ-ում ՝ 2,9%, պարտադիր բժշկական ապահովագրության դեպքում ՝ 5,1%: համար արտոնյալ նվազեցված սակագների կիրառման կարգը որոշակի կատեգորիաներբիզնես.
- Անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումների ֆիքսված չափ - հաշվարկն իրականացվում է նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա, սահմանվում է սահմանաչափը գերազանցելուց եկամտի լրացուցիչ տոկոս: Առավելագույն եկամուտը 300 հազար ռուբլի է:
- Հաշվետվություն - հաստատվել է ESS-ի նոր միասնական հաշվարկ, որն առաջին անգամ պետք է ներկայացվի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար մինչև ապրիլի 30-ը (հանգստյան օրերի/տոնների պատճառով վերջնաժամկետը հետաձգվել է մայիսի 2-ը):
- Հաշվետվության ձևաչափը պարտադիր ներկայացում է՝ համաձայն TMS in էլեկտրոնային ձևաչափով 25-ից ավելի աշխատող ունեցող ապահովադիրների համար մնացած բոլորն իրավունք ունեն զեկուցել «թղթի վրա»:
- Ներդրումների վճարում - 2017 թվականից ի վեր գոյացած բոլոր վճարումները կազմվում են նոր մանրամասների համաձայն (Դաշնային հարկային ծառայության հաշվարկային հաշիվ, CCC, անունը, ստացողի TIN / KPP): Անցած ժամանակաշրջանները նույնպես վճարվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը, ներառյալ տույժերի, պարտքերի և տուգանքների գծով հաշվարկները:
- Վճարների վճարման ժամկետները չեն փոխվել. Ինչպես նախկինում, ընկերությունները պետք է ESS փոխանցեն մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը: Անհատ ձեռնարկատերերի հաստատագրված վճարների համար սահմանվում են այլ պայմաններ. սահմաններում հարկերը պետք է վճարվեն մինչև օրացուցային տարվա ավարտը` համաձայն. լրացուցիչ հաշվեգրումներԺամկետը երկարաձգվել է մինչև ապրիլի 1-ը։ 2018 թ
- Պատասխանատվություն ESS-ի վճարման պայմանների խախտման համար՝ նախատեսված պատժամիջոցները հարկային խախտումներ(ժամանակին չներկայացված յուրաքանչյուր հաշվետվության համար 200 ռուբլի), ընդհուպ մինչև չվճարողների հաշվարկային հաշիվների արգելափակումը, չվճարված գումարները դուրս գրելու բանկ հավաքագրման հարցումներ ուղարկելը։ FSS-ը դեռ իրավունք ունի պատժամիջոցներ կիրառել «վնասվածքի» վճարումների համար, և PFR-ի աշխատակիցները կարող են տուգանել ընկերություններին էլեկտրոնային ձևով հաշվետվություններ ներկայացնելու կանոնները խախտելու համար (1000 ռուբլի) և անհատականացված գրառումների ներկայացման ժամկետները չկատարելու համար (յուրաքանչյուր ապահովագրված անձի համար գանձվում է 500 ռուբլի):
ESS հարկատուների հիմնական կատեգորիան պարտավոր է հարկերը հաշվարկել 2016 թվականի սակագներով: Բաշխումը ներառում է ապահովագրության 3 տեսակ՝ բժշկական, սոցիալական՝ ըստ VNiM-ի (ժամանակավոր անաշխատունակության, ինչպես նաև մայրության) և կենսաթոշակային: Տոկոսադրույքը հետևյալն է.
- 22%՝ կենսաթոշակային վճարների մասով։
- 5.1%՝ քաղաքացիների պարտադիր բժշկական օգնության վճարների մասով։
- 2.9%՝ սոցիալական վճարների մասով։
Նշում! «Վնասվածքների» համար վճարումների հաշվարկման դրույքաչափը որոշվում է ԱԴԾ-ի կողմից՝ կախված տեսակից տնտեսական գործունեությունընկերության և անցյալի կատարողականի ցուցանիշները ֆիսկալ տարի- եկամուտ, գլխաքանակ և այլն:
Սահմանափակումներ 2017 թ
Գումարների ճիշտ հաշվարկման համար կպահանջվեն տվյալներ աշխատողների եկամուտների մասին։ Գումարը հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով` օրացուցային տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը (եռամսյակ, վեց ամիս, 9 ամիս): Կառավարությունը 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 1255 որոշմամբ ստեղծել է սահմանափակ չափերըՀարկվող բազան, որի համար կիրառվում են ընդհանուր ապահովագրական դրույքաչափերը.
- Մասամբ կենսաթոշակային վճարներ- 876,000 ռուբլի: Գերազանցող վճարումները ենթակա են հարկման 10% դրույքաչափով:
- Մասամբ սոցիալական վճարներ- 755,000 ռուբլի: Ցանկացած ավելորդ բան չի հարկվում։
Վնասվածքները և բժշկական վճարներին մուծումները հարկվում են առանց սահմանափակումների: Գործնական հաշվարկի օրինակ տրված է ստորև:
Սահմանաչափերը գերազանցող հաշվարկով 2017 թվականին ESS հավաքագրման օրինակ.
Ենթադրենք գործադիր տնօրենձեռնարկությունների համար հաշվետու ժամանակաշրջանստացել է ընդհանուր 900,000 ռուբլի: Դուք պետք է հաշվարկեք ձեր տուրքերը հետևյալ կերպ.
- Կենսաթոշակ - 195120 ռուբլի: (876000 x 22% + (900000-876000) x 10%):
- Սոցիալական - 25404 ռուբլի: (876000 x 2.9%):
- Բժշկական - 45900 ռուբլի: (900000 x 5.1%):
Նվազեցված սակագներ
Նվազեցված արտոնյալ դրույքաչափերը սահմանվում են գլուխներով: 34 NK համար որոշակի տեսակներապահովադիրները. Սակագները պահպանվում են նույն մակարդակի վրա։ Նորարարություններ են տրամադրվում «պարզեցված» ֆիրմաների համար։ Արտոնյալ գործունեության իրականացումը, որի համար օրինական է իջեցված սակագների օգտագործումը, սահմանափակում է տարեկան եկամտի չափը մինչև 79 միլիոն ռուբլի, իսկ ազատված OKVED-ից եկամտի մասնաբաժինը չպետք է պակաս լինի կազմակերպության ընդհանուր եկամտի 70%-ից: Եթե նշված պարամետրերը գերազանցված են, ապա ESS-ը պետք է վերահաշվարկվի ընդհանուր դրույքաչափերով:
Ապահովագրական պրեմիաներ վճարողների հիմնական կատեգորիաները 20% իջեցված դրույքաչափերով.
- Շահառուներ՝ «պարզեցնողներ».
- Դեղագործական հաստատություններ, դեղատներ.
- բարեգործական կառույցներ։
- «Պարզեցնողներ» զանգվածային սպորտի, արվեստի, մշակույթի, սոցիալական ծառայությունների, առողջապահության, կրթության ոլորտում.
- Ձեռնարկատերերը PSN-ում.
Skolkovo-ի մասնակիցները գործում են 14% ընդհանուր դրույքաչափով; զբոսաշրջային ընկերություններ որոշակի տնտեսական գոտիներում դասակարգված որպես հատուկ. ՏՏ ընկերություններ. Բացի այդ, որոշ կատեգորիաների հարկատուների համար ընդհանուր սակագին է սահմանվել 7,6 տոկոս։
Ֆիքսված IP ներդրումներ
Էական փոփոխություններ չեն ակնկալում նաև ձեռնարկատերերը և անհատների ինքնազբաղված կատեգորիաները։ Հաստատագրված վճարների հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է առանձին՝ ըստ կենսաթոշակային և բժշկական ապահովման ( սոցիալական վճարներպետք չէ հաշվարկել): ECC-ի չափի վրա ազդում է տարեսկզբին հաստատված նվազագույն աշխատավարձը (2017 թվականի հունվարի 1-ից 7500 ռուբլի), ինչպես նաև ապահովագրվածների ընդհանուր եկամուտը: Միաժամանակ սահմաններում հարկերը հաշվարկվում են հին սակագներով, իսկ ավելորդ գումարների համար սահմանվել է լրացուցիչ հարկ՝ 1 տոկոս։ Ընդհանուր ապահովագրավճարները հավասար են.
- ՖՀՀ-ում `23400 ռուբլի:
- ՉԻ-ում `4590 ռուբլի:
Եզրակացություն - փաստորեն, միասնական ապահովագրավճարը փոխեց ադմինիստրատորներին, որոնք ներկայացնում էին PFR-ն և FSS-ը Դաշնային հարկային ծառայությանը: 2017 թվականին ESS-ի բաշխումն ու մանրամասնումը մնում է նույնը: Ապահովագրողների համար նշանակալի հիմնական նորամուծությունները.
- Կենսաթոշակային և սոցիալական ապահովագրության մասով վճարների որոշման առավելագույն սահմանաչափերի բարձրացում.
- Անհատ ձեռնարկատերերի համար 1% հավելյալ հարկի ներդրում.
- Վճարումների մանրամասների փոփոխություն, ներառյալ հարկերի, տույժերի, տուգանքների գծով CCC:
- ECCC-ի նոր միասնական հաշվարկի հաստատումը, աշխատանքային ստաժի վերաբերյալ անհատականացված հաշվետվությունը դեռ մշակման փուլում է:
2017 թվականին ապահովագրավճարների ոլորտում հիմնական փոփոխությունը լիազորությունների փոխանցումն է արտաբյուջետային հիմնադրամներին՝ վերահսկելու պրեմիաների վճարումը, պարտքերի հավաքագրումը և Դաշնայինից վճարումների վերաբերյալ հաշվետվություններ ընդունելու համար: հարկային ծառայություն. Օրենսդրական ակտերում արդեն իսկ կատարվել են համապատասխան փոփոխություններ (2-րդ կետ, 1-ին կետ, կետ 2.1, փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդված, որն ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից):
Թիվ 212-ՖԶ օրենքը դադարում է գործել 2017 թվականից, իսկ ապահովագրավճարների մասով իրավահարաբերությունները կկարգավորվեն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34. Դրան համապատասխան, հաշվետու ժամանակաշրջանները կլինեն, ինչպես նախկինում, առաջին եռամսյակը, կես տարին և 9 ամիսը, հաշվարկային ժամանակահատվածը կլինի օրացուցային տարի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 423-րդ հոդվածը փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից): Բոլոր նույն անձինք կհամարվեն որպես ապահովագրավճարներ վճարողներ՝ կազմակերպություններ, անհատ ձեռներեցներ, իրավաբաններ, նոտարներ և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձինք (Ռուսաստանի Դաշնության Հարկային օրենսգրքի 419-րդ հոդվածը փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից): Նույն բոլոր վճարումները ենթակա կլինեն վճարումների հարկման օբյեկտի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդված, փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017 թ.) և, ընդհանուր առմամբ, մուծումների հաշվարկման հիմքը կորոշվի նույն կանոններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 421-րդ հոդված 1/1701, փոփ.
Ապահովագրավճարների դրույքաչափերը 2017թ
Ինչպես տեսնում եք, հիմնական վճարումների դրույքաչափերը 2017 թվականին կմնան նույնը: Միևնույն ժամանակ, OPS-ին և VNiM-ին մուծումները հաշվարկելու համար սահմանային արժեքներհիմքեր, որոնց հասնելուց հետո կփոխվի վճարումների գնահատման դրույքաչափը։
Օրենսդիրները չեն չեղարկել վճարումների նվազեցված դրույքաչափերը. Բայց ոչ բոլոր ապահովագրողները կկարողանան դրանք օգտագործել, ինչպես նախկինում:
Նվազեցված մուծումների դրույքաչափեր - 2017թ
Նվազեցված սակագները՝ 2016 թվականի համեմատ, չեն փոխվել. Այնուամենայնիվ, այժմ այն պայմանները, որոնք ներդրողը պետք է համապատասխանի, որպեսզի համապատասխանի իջեցված դրույքաչափեր, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում ավելի հստակ և մանրամասն գրված են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 4-10-րդ կետերը փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից): Որոշ շահառուների համար սահմանվել են նոր (լրացուցիչ) պահանջներ։
Բացի այդ, վճարողների շատ կատեգորիաների համար Հարկային օրենսգիրքը բացահայտորեն նշում է, որ եթե նշված պայմանները չկատարվեն, կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կորցնում է իջեցված սակագներ կիրառելու իրավունքը հաշվարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, այսինքն՝ օրացուցային տարվա սկզբից:
| Ապահովագրվածների կատեգորիա | OKVED կոդեր գործունեության համար* | Վճարներ վճարումների հաշվարկման համար | ||
|---|---|---|---|---|
| ՖՀՄ-ում | FSS-ում VNiM-ում | FFOMS-ում | ||
| Պարզեցված հարկային համակարգի վրա գործող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք իրականացնում են գործունեության արտոնյալ տեսակ, որոնցից ստացված եկամուտը կազմում է պարզեցողի ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ը: Որտեղ տարեկան եկամուտպարզեցված չպետք է գերազանցի 79 միլիոն ռուբլի:Այս սահմանը գերազանցելու դեպքում մուծումներ վճարողը կորցնում է վճարման ժամկետի սկզբից իջեցված սակագների իրավունքը. | 13, 14, 15, 16 և այլն: | 20 | 0 | 0 |
| Դեղագործական կազմակերպությունները, ինչպես նաև դեղագործական գործունեություն իրականացնելու լիցենզավորված անհատ ձեռներեցները UTII-ի համար: Նվազեցված վճարների դրույքաչափերը վերաբերում են միայն դեղագործական գործունեությամբ զբաղվող աշխատողներին (կետ 6, կետ 1,) | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 20 | 0 | 0 |
| IP, ովքեր օգտագործում են արտոնագրային համակարգհարկումը, - արտոնագրային գործունեությամբ զբաղվող աշխատողների վճարումների և վարձատրության հետ կապված. Գործունեության որոշ տեսակների համար այս «օգուտը» չի կիրառվում (9-րդ կետ, 1-ին կետ, կետ 3, կետ 2, փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածը, որն ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից): | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 և այլն: | 20 | 0 | 0 |
| Պարզեցված հարկային համակարգի շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունները, բացառությամբ պետական և քաղաքային հիմնարկների, որոնք գործում են քաղաքացիների սոցիալական ծառայությունների ոլորտում, գիտական հետազոտությունև զարգացում, կրթություն, առողջապահություն, մշակույթ, արվեստ և մասսայական սպորտ (7-րդ կետ, կետ 1, կետ 3, կետ 2, կետ 7, փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված, որն ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017 թ.) | 37, 86, 87, 88, 93 և այլն: | 20 | 0 | 0 |
| Բարեգործական կազմակերպություններ պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ (8-րդ կետ, 1-ին կետ, 3-րդ կետ, կետ 2, կետ 8, փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված, որն ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից) | 64.9, 88.10 | 20 | 0 | 0 |
| Ոլորտում գործող կազմակերպություններ տեղեկատվական տեխնոլոգիաներ(3-րդ կետ, կետ 1, կետ 1, կետ 2, կետ 5, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածը փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017 թ.): | 62, 63 | 8 | 2 | 4 |
| Բիզնես ընկերություններ և գործընկերություններ USN-ում,որոնք զբաղվում են ինտելեկտուալ գործունեության արդյունքներով (գյուտեր, օգտակար մոդելներ և այլն), որոնց իրավունքները պատկանում են բյուջետային և ինքնավար (ներառյալ գիտական) հաստատություններին (կետ 1, կետ 1, կետ 1, կետ 2, կետ 4, 427-րդ հոդված, որը ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427/1/201/փոփոխություն): | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք պայմանագրեր են կնքել հատուկ տնտեսական գոտիների կառավարման մարմինների հետ տեխնիկական և նորարարական, ինչպես նաև զբոսաշրջային և ռեկրեացիոն գործունեության իրականացման վերաբերյալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, կետ 1, կետ 1, կետ 2, հոդված 427, փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 2011/20-ից): | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 և այլն: | 8 | 2 | 4 |
| Ռուսաստանի Դաշնության Նավերի միջազգային ռեգիստրում գրանցված նավերի անձնակազմի անդամներին վճարումներ և վարձատրություն վճարողներ (որոշ բացառություններով)՝ կապված այդ վճարումների հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 4-րդ կետ, 1-ին կետ, կետ 2, կետ 2, հոդված 427, փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/01-ից): | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Կազմակերպություններ, որոնք ստացել են ծրագրի մասնակցի կարգավիճակ՝ իրենց արդյունքների հետազոտության, մշակման և առևտրայնացման համար «Սկոլկովո» | 72.1 (մաս 8, 2010 թվականի սեպտեմբերի 28-ի թիվ 244-FZ օրենքի 10-րդ հոդված) | 14 | 0 | 0 |
| Անվճարում մասնակցի կարգավիճակ ստացած մուծումներ վճարողները տնտեսական գոտիՂրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլ դաշնային քաղաքի տարածքում (11-րդ կետ 1, կետ 5, կետ 2, 10-րդ կետ, 427-րդ հոդված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի փոփոխված փոփոխություններով, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017 թ.) | Ցանկացած OKVED կոդերը, բացառությամբ 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 377-FZ օրենքի 12-րդ հոդվածի 2-րդ մաս) | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Զարգացած սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքի ռեզիդենտի կարգավիճակ ստացած մուծումներ վճարողները (կետ 12, կետ 1. | 6 | 1,5 | 0,1 | |
* Կոդերը տրված են OKVED2-ի համաձայն («OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսական դասակարգիչ», հաստատված Rosstandart-ի 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 14-րդ հրամանով)
Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից «իրենց համար» վճարված ապահովագրավճարները 2017թ
«Ձեռնարկատիրական» մուծումների հաշվարկման կարգը չի փոխվել. PFR-ին և FFOMS-ին ֆիքսված չափով վճարումները որոշվում են 2017 թվականի սկզբին սահմանված նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա: Եվ եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը տարվա կտրվածքով գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, ապա ի հավելումն. հաստատագրված վճարումներ, ձեռնարկատերը պետք է լրացուցիչ գումար վճարի ՖՀՄ-ին՝ նշված սահմանաչափը գերազանցող գումարի 1%-ի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 1-ին կետ, փոփոխված, որն ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից):
2017 թվականի հունվարից ներդրումները դեպի պարտադիր ապահովագրությունժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված, ինչպես նաև կենսաթոշակային և բժշկական ներդրումներ, կրկին կառավարվելու է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից։ Գործնականում սա արդեն կիրառվել է Ռուսաստանի օրենսդրությունը, 2001 թվականից մինչև 2009 թվականն ընկած ժամանակահատվածում վճարվել է Միասնական սոցիալական հարկը (կարճ՝ UST): Այժմ ապահովագրավճարները կկոչվեն. Միասնական սոցիալական ապահովագրության վճար (կրճատվում է որպես ESS):
Այնուամենայնիվ, ապահովադիրները չեն դադարի փոխգործակցությունը ֆոնդերի հետ։ ՖՀՄ-ն կշարունակի ընդունել անհատականացված հաշվետվություններ, իսկ FSS-ը կստուգի սոցիալական ապահովագրության ծախսերը: Միաժամանակ կփոխվի հաշվետվության կազմը և նորամուծություններ կհայտնվեն մուծումների համար հարկվող բազան որոշելիս։
Փոփոխությունները կատարվել են երկուսի կողմից դաշնային օրենքներ 03.07.16 թիվ 243-FZ եւ 03.07.16 թիվ 250-FZ եւ նախատեսել հետեւյալը.
Փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, երկրորդ մասը կլրացվի թիվ 34 գլխով (419-ից 432-րդ հոդվածներ) «Ապահովագրական վճարներ»: Հարկերի, տույժերի և տուգանքների հաշվարկման բոլոր հիմնական սկզբունքները, որոնք վերաբերում են հարկերին, ապահովագրավճարների վրա կկիրառվեն 2017 թվականից։
Շատերին է հետաքրքրում, թե ինչ կլինի պրեմիումի դրույքաչափերը 2017 թ. Աղյուսակ, մեր կարծիքով, ամենահարմար ձևը մոտ ապագայում ներդրումների ամբողջական պատկերը բացահայտելու համար։
փոփոխություն
Գաղտնիք չէ, որ պետական ներդրման դրույքաչափերը սոցիալական հիմնադրամներենիր կարևորությամբ երկրորդը հարկերից հետո պարտադիր վճարումներ. Պրեմիումի դրույքաչափն էարժեք, որն անխուսափելիորեն ընկնելու է գործատուների՝ ընկերությունների ու գործարարների ուսերին։
Հիշենք այս ոլորտում օրենսդրական հիմնական առաջընթացը. 2017 թվականից լիազորությունների զգալի մասը փոխանցվել է Ռուսաստանի հարկային ծառայությանը։ Սա նվազեցումների նկատմամբ հսկողությունն է՝ ըստ ընթացիկի պրեմիում դրույքաչափեր, դրանց վրա պարտքերի հավաքագրում եւ անդորրագիր + հաշվետվությունների վերլուծություն։
Այս փոփոխություններն արդեն մտել են կարգավորող շրջանակ. Այսպիսով, 2017 թվականի հունվարի 1-ից «Ապահովագրավճարների մասին» թիվ 212-FZ օրենքը մոռացության կմատնվի, և դրա տեղը կզբաղեցնի Հարկային օրենսգրքի նոր՝ 34-րդ գլուխը:
| Ինչը նույնը կմնա | Հաշվետու ժամանակաշրջաններ՝ առաջին եռամսյակ, կես տարի և 9 ամիս |
| Վճարման ժամկետը` տարի | |
| Ովքե՞ր են պարտավոր վճարել՝ ֆիրմաներ, անհատ ձեռնարկատերեր, իրավաբաններ, նոտարներ և այլ մասնավոր ներկայացուցիչներ | |
| Օբյեկտ - նույն վճարումները | |
| Չափերը նվազեցված ապահովագրավճարների դրույքաչափերը | |
| Ներդրումների հիմքը - գրեթե նույն կանոնները | |
| Ինչ կփոխվի | Հաշվետվության ձևեր, քանի որ դուք պետք է ուղարկեք հարկային մարմիններ |
| Հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետները | |
| Չափանիշները, որոնք պետք է բավարարվեն՝ +-ի համար իրավասու լինելու համար ավելացվել են այդպիսի պահանջների ցանկին | |
| Իրավունքի կորստի պահը նվազեցված ապահովագրավճարների դրույքաչափերըայժմ նշվում է, որ դա տեղի է ունենում «հետամտության»՝ տարվա սկզբից |
Հաջորդը, մտածեք, թե ինչ կլինի սոցիալական վճարների դրույքաչափը. Մենք անմիջապես նշում ենք, որ սոցիալական հարկի դրույքաչափերով 2017թփրկված. Օրինակ, եկամտահարկ(անձնական եկամտահարկը) մնացել է նույն մակարդակի վրա։ Սա խոսում է այն մասին, որ պետությունն իսկապես չի ցանկանում տոկոսադրույքներըապահովագրավճարների գծով 2017թճնշում գործադրել բիզնեսի վրա.
Կարդացեք նաև ԱԴԾ-ն հաստատեց 2017 թվականից վնասվածքների համար վճարումների հաշվանցման և վերադարձման փաստաթղթերը
Ապահովագրական պրեմիաներ 2017 թ. դրույքաչափեր, աղյուսակ
Ստորև բերված աղյուսակը ցույց է տալիս պրեմիումի դրույքաչափերը 2017 թ. Սակագնի դրույքաչափը (ապահովագրության դրույքաչափը) էներդրման տոկոսը:
Ներդրումների դրույքաչափերը 2017 թ(տես աղյուսակը)
| Որտեղ | Ինչո՞ւ | Ապահովագրավճարների դրույքաչափեր, % |
| OPS-ում գտնվող կենսաթոշակային հիմնադրամին | 22 | |
| Վճարումները գերազանցում են բազային սահմանաչափը | 10 | |
| Ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին | Վճարումները չեն գերազանցում բազային սահմանը | 2,9 |
| Վճարումները գերազանցում են բազային սահմանաչափը | Պետք չէ հաշվել | |
| FFOMS: տոկոսադրույքը 2017 թտարին | – | 5,1 |
2017թ. նվազեցված ապահովագրավճարների դրույքաչափերը
Մենք շտապում ենք գոհացնել այդ նվազագույնը պետությանը ապահովագրական վճարների դրույքաչափերը արտաբյուջետային միջոցներ
շարունակել գործել 2017թ. Ճիշտ է, միայն ընտրյալները կարող են հույս դնել նրանց վրա:
| Ապահովագրվածի տեսակը և գործունեության տեսակների ծածկագրերը ըստ OKVED-ի | Ապահովագրավճարների հաշվարկման սակագին | ||
| Փենսում. ֆոնդ, % | Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին (բացի վնասվածքներից), % | FFOMS: տոկոսադրույքը 2017 թտարվա, % | |
| «Պարզեցնողներ»՝ 1) գործունեության արտոնյալ տեսակ. 2) դրանից եկամուտը՝ ընդհանուրի 70%-ից. 3) տարվա շահույթը `ոչ ավելի, քան 79 միլիոն ռուբլի: (հակառակ դեպքում՝ տարեսկզբից իջեցված սակագնի իրավունքի կորուստ) Կոդեր՝ 13 - 16 և այլն։ | 20 | ||
| «Վմենենշչիկի»՝ դեղատներ և դեղագործական լիցենզիա ունեցող առևտրականներ. Իրավասուություն [պրեմիումի իջեցված դրույքաչափեր] – Միայն դեղագործական անձնակազմ: Կոդերը: | 20 | ||
| ՄՍ արտոնագրի վերաբերյալ վարձու անձնակազմի հետ կապված (կան բացառություններ որոշ տեսակի գործունեության համար) Կոդերը: | 20 | ||
| Պարզեցված հարկային համակարգի ՀԿ-ները (բացառությամբ պետական մարմինների) հետևյալ ոլորտներում. Սոցիալական ծառայություններ քաղաքացիների համար; Կոդերը: | 20 | ||
| Բարեգործական կազմակերպություններ՝ «պարզեցված». Կոդերը: | 20 | ||
| ՏՏ ընկերություններ Կոդերը: | 8 | 2 | 4 |
| ԲԲԸ-ները, ՍՊԸ-ները և գործընկերությունները պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ, որոնք իրականացնում են մտավոր գործունեության արդյունքները, որոնց իրավունքներն ունեն բյուջետային և ինքնավար (ներառյալ գիտական) հաստատությունները. Կոդ՝ 72։ | 8 | 2 | 4 |
| Հատուկ տնտեսական գոտիների իշխանությունների հետ ստորագրվել է համաձայնագիր. նոր տեխնոլոգիաների ներդրում; զբոսաշրջության կլաստերի զարգացում. Կոդերը: | 8 | 2 | 4 |
| Ռուսաստանի միջազգային ռեգիստրում գրանցված նավերի անձնակազմի վճարումներ և վարձատրություն (կան մի շարք բացառություններ) Կոդ՝ 50։ | |||
| Ունի Skolkovo նախագծի մասնակցի կարգավիճակ Կոդ՝ 72.1 | 14 | ||
| Ղրիմում ազատ տնտեսական գոտու մասնակցի կարգավիճակ կա Կոդեր՝ ցանկացած, բացառությամբ 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3: | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Ունի առաջնահերթ զարգացման տարածքի բնակիչի կարգավիճակ Կոդեր. յուրաքանչյուր տարածքի համար գործունեության տեսակը սահմանվում է առանձին | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Ունի «Վլադիվոստոկ» ազատ նավահանգստի ռեզիդենտի կարգավիճակ. Կոդեր՝ ցանկացած, բացառությամբ արգելվածների (տե՛ս այս անվճար նավահանգստի Դիտորդ խորհրդի որոշումը): | 6 | 1,5 | 0,1 |
Մեր ժամանակներում օրինաչափություն է դարձել այն օրենքներին, որոնք ժամանակին լքված էին: Այս կատեգորիան կարող է ներառել նաև 2010 թվականին չեղարկված «իրավունքների» վերականգնումը, հարկային օրենսդրության 24-րդ հոդվածը, որը պատմում է միասնական սոցիալական հարկի մասին։ Ընդհանրապես, պետությունը նախատեսում է ոչ միայն վերականգնել նախկինում մոռացված հարկերը, այլեւ ավելացնել դրանք։ Այս մասին է վկայում UST դրույքաչափեր 2017 թվականին, աղյուսակորոնք հրապարակվել են համեմատաբար վերջերս։
UST և ESSC - մեկ վճարի երկու անվանում
Նորամուծությունը քաղաքաբնակների կողմից այնքան էլ դրական չընկալվեց, սակայն ձեռնարկատերերի մոտ այն տարակուսանք ու բազմաթիվ հարցեր առաջացրեց։ Սրա պատճառը նույն հավաքածուի երկու անվանումներն էին, որոնք խառնաշփոթ էին առաջացրել մարդկանց մոտ։ Այսպիսով, տարեսկզբին որոշում կայացվեց միավորել բոլոր ապահովագրավճարները մեկ միասնական վճարի մեջ, և վճարումների համախմբման լիազորությունը փոխանցվեց հարկային մարմիններին։ Իրավիճակից խուսափելու համար, երբ քաղաքացիները ստիպված են լինում կրկնակի վճարել նույն բանի համար, որոշվել է UST-ը վերանվանել ESS-ի։
Ինչ վերաբերում է հաշվարկի, հարկային բազաների, արտոնությունների և հաշվետվության խնդիրներին, ապա այս հարցերում ներկայացվել է միասնական սոցիալական հարկը 2017թչի տարբերվի.
Մանրամասն ամփոփում. դրույքաչափեր, նպաստներ, հաշվեգրումներ, հաշվետվություններ
Այս տուրքի կամ հարկի վճարողների կատեգորիաները այս պահին դեռ ամբողջությամբ որոշված չեն, դրանք կմնան նույնը։ Նրանք կլինեն անհատներ, քաղաքացիներին վճարումներ կատարող ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ. Նաև մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող իրավաբաններից, ինչպես նաև նոտարներից կպահանջվի վճարել վճարը:
Հատկանշական է, որ եթե վճարողը միաժամանակ պատկանում է մի քանի կատեգորիայի, ապա յուրաքանչյուրի համար վճարը պետք է վճարվի։
UST-ի հարկային բազան 2017 թվականից լինելու է եկամտի և շահույթի ընդհանուր գումարը՝ դրանցից հանելուց հետո դրանց արդյունահանման հետ կապված բոլոր ծախսերն ու ծախսերը: Ինչ վերաբերում է հաշվարկներին, ապա հարկի տոկոսը հաշվարկվելու է որոշակի հարկային ժամանակաշրջանի շահույթից։
Կազմակերպությունների մեկ այլ «դժբախտություն» հաշվարկելու անհրաժեշտությունն էր հարկային բազաներըյուրաքանչյուր վարձու և կանոնավոր աշխատողի համար առանձին: Բացի այդ, հաշվարկները պետք է հաշվի առնել ֆինանսական եկամուտկամ կանխիկ, իսկ բնական՝ ֆիզիկական, օրինակ՝ գյուղատնտեսական ձեռնարկությունների համար բերքը։ 
Ինչ վերաբերում է տոկոսադրույքներին, ապա դրանք աճում են ձեռնարկության շահութաբերության աճով։Այսպիսով, միասնական սոցիալական հարկ UST 2017 թկստեղծվի բոլոր տեսակի և տեսակի ձեռնարկությունների համար և կազդի բոլոր աշխատող քաղաքացիների վրա։
Հաշվարկի մեջ ներառվելու են նաև որոշակի բացառություններ։ Դրանք կազդեն հաշմանդամների վրա, որոնց տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 100 հազար ռուբլին: Նրանց համար հարկը տեղին չէ։ Նույն սկզբունքը նախատեսված է նաև այն կազմակերպությունների համար, որոնք աշխատանքի են ընդունել հաշմանդամներ, և տարվա ընթացքում նրանց տրվող ընդհանուր վճարումները չեն գերազանցի նշված շեմը։ Հարկերի հաշվարկման և վճարման պարզեցված համակարգով աշխատողները նույնպես կարող են չվճարել ESN.Սոցիալական հարկից ազատվում են նաև հաշվարկված եկամուտների գծով հարկ վճարողները։
Բացի այդ, UST-ը չի գանձվում.
Եթե UST-ը չի վճարվում
Միասնական սոցիալական հարկի կամ տուրքի չվճարման հետևանքները ամբողջությամբ կզգան «անբարեխիղճ» ձեռնարկության աշխատակիցները կամ ձեռնարկատերը։ Այսպիսով, նրանք բախվում են աշխատանքային ստաժի «տարիների» կորստի, կենսաթոշակային բաղադրիչների թերագնահատված չափերի (կուտակային, ապահովագրական մաս) ստանալու և կենսաթոշակային խնայողություններից ներդրումային եկամուտ ստանալու հնարավորությունը կորցնելու վտանգի տակ։ Հատկանշական է, որ մուծումների չվճարման ֆոնին երկրում արդեն ձևավորվել է դատական գործընթացների պրակտիկա, այն պահանջների էությունը, որոնց շրջանակներում դա ենթադրում էր թերվճարված ապահովագրավճարների վճարում։