Սոցիալական հարկի հաշվարկ. Միասնական սոցիալական հարկ (UST) OSN-ի և STS-ի հետ

2016 թվականին հայտնի դարձավ, որ ապահովագրավճարները փոխարինվելու են նոր միասնական ապահովագրական վճարով։ Փաստորեն, երկիրը պետք է վերադառնա միասնական սոցիալական հարկի (UST) վճարմանը, որին հաշվապահները հրաժեշտ տվեցին 2010 թ. Ի վերջո, կառավարությունը որոշեց չփոխել վճարման անվանումը։ Ինչպես նախկինում, ապահովադիրները հաշվարկում են ապահովագրավճարները, բայց վճարում են Դաշնային հարկային ծառայությանը: Կա մեկ բացառություն. ինչպես վճարումների ադմինիստրատորի փոփոխությունից առաջ, արդյունաբերական վթարներից վճարումները պետք է վճարվեն ԱԴԾ:

Շատ հաշվապահներ իրենց գործընկերների մեջ, պարզության համար, վերաբերում են ապահովագրությանը UST ներդրումները. Այս հոդվածում մենք կօգտագործենք նաև այս հայեցակարգը: Բայց հարկ է հիշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նման տերմին չի պարունակում:

Ներդրումների դրույքաչափերը 2020 թվականին (աղյուսակ)

Ապահովագրավճարներ 2020 թվականին ներառում է չորս տեսակի ներդրում.

• մայրության և հիվանդության դեպքում;
• բժշկական;
• կենսաթոշակ;
• տրավմայի համար.

2020 թվականին պրեմիումի ընդհանուր դրույքաչափը կազմում է 30%՝ գումարած դժբախտ պատահարների ապահովագրավճարների դրույքաչափը (փոփոխական արժեք և կախված է արտադրության վտանգից): 2020 թվականի սակագները ուղղակիորեն կախված են ապահովագրավճարների հաշվարկման բազայի առավելագույն արժեքից։ Վճարողների գերակշռող զանգվածի սակագնային դրույքաչափերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 425-րդ հոդված) տրված են աղյուսակում:

ԱղյուսակԳները

Ժամանակին և առանց սխալների ներկայացրեք ապահովագրավճարների մեկ հաշվարկ:
Օգտագործեք Kontur.Extern-ը 3 ամիս անվճար:

փորձել

Որտեղ ներկայացնել հաշվետվություններ

2020 թվականին ներդրումները պետք է զեկուցվեն Դաշնային հարկային ծառայությանը և FSS-ին:

Այս հաշվարկից բացի, ապահովադիրները պետք է ներկայացնեն 4-FSS ձևը: 2017 թվականից ի վեր ձևը դարձել է ավելի պարզեցված և պարունակում է թվեր միայն «տրավմատիկ» ներդրումների համար: Ձևաթղթի թղթային տարբերակը պետք է ներկայացնել մինչև 20-ը, իսկ էլեկտրոնային տարբերակը մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը։

Հաշվարկի օրինակ

ԿԳԲ ՍՊԸ-ի աշխատավարձային ֆոնդը 2019 թվականի փետրվարին կազմել է 358,378 ռուբլի: Աշխատակիցների ոչ մի վճարում չի անցել օրենքով սահմանված չափը։ «ԿԳԲ» ՍՊԸ-ն առավելություն չունի. 0.3% տոկոսադրույքով «ԿԳԲ» ՍՊԸ-ն վճարում է «տրավմատիկ» վճարներ։

ԿԳԲ ՍՊԸ-ի հաշվապահը հաշվարկել է մուծումները և ստացել հետևյալ արժեքները.

OPS \u003d 358,378 x 22% \u003d 78,843,16 ռուբլի

CHI = 358,378 x 5,1% = 18,277,28 ռուբլի

OSS \u003d 358,378 x 2,9% \u003d 10,392,96 ռուբլի

Վնասվածքների ներդրում = 358,378 x 0,3% = 1,075,13 ռուբլի:

Ընդամենը Դաշնային հարկային ծառայության համար տարբեր CSCsԿԳԲ ՍՊԸ-ն վճարումներ կփոխանցի 107,513,40 ռուբլու չափով (78,843,16 + 18,277,28 + 10,392,96): Դուք պետք է ուղարկեք 1075,13 ռուբլի FSS:

Միայնակ սոցիալական հարկ 2017 թվականին - դրույքաչափը կազմում է ընդամենը 30% ապահովագրողների մեծ մասի համար, որը հաշվարկվում է ձեռնարկությունների աշխատակիցներին տարբեր նպատակային սոցիալական նպաստներ. Դրանք առաջին հերթին պետական ​​կենսաթոշակային վճարներն են, նպաստները հիվանդության արձակուրդ, ֆիզիկական անձանց առողջության ապահովագրություն. Ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման կարգը փոխվել է 2017 թվականից՝ հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլխի ընդունման պատճառով, ինչ-որ չափով նման է ESN-ի 24-րդ գլխին, որը չեղարկվել է 2010 թվականին (հուլիսի թիվ 213-FZ օրենք. 24, 2009):

Եկեք հասկանանք, թե ինչ է նշանակում սինգլ հասկացություն սոցիալական ներդրումըստ կանոնների այն հաշվարկվում է. Մենք կիմանանք ընթացիկ դրույքաչափերն ըստ գործատուների կատեգորիաների, ինչպես նաև կխոսենք այն մասին, թե ինչպես պետք է հաշվետվություն ներկայացնել այս հարկի մասին և որտեղ վճարել կուտակված գումարները:

Միասնական սոցիալական ապահովագրության վճար ESSC - ծագման պատմություն

ԱՄՆ-ի հիմնական դերը ֆինանսական «բարձի» կուտակումն է՝ բնակչությանը բարձրորակ սոցիալական կենսապայմաններով ապահովելու համար։ Սոցիալական ապահովագրության միասնական վճարի վճարումից բյուջե մուտքերը ուղղվում են իրենց նպատակային նպատակին՝ կախված բովանդակությունից. դրամական գործարք- ծառայությունների մատուցման համար բժշկական օգնությունբժշկական հաստատությունները, պետության կողմից սահմանված նպաստների (այդ թվում՝ ծննդաբերության), կենսաթոշակների, նպաստների վճարման համար. Հարկերի ստացման դրույքաչափն ուղղակիորեն ազդում է աշխատողների կողմից սոցիալական նպաստներ ստանալու արդյունավետության վրա։

Չնայած այն հանգամանքին, որ UST-ը փաստացի վերացվել է 2009 թվականին, հարկը պահպանել է իր նպատակն ու էությունը։ Հավաքագրումների համար միջոցների համախմբում կենսաթոշակային, սոցիալական, առողջության ապահովագրություներաշխավորում է հարկերի հավաքագրման ավելացում. Իսկ հաշվարկի, հաշվետվության և վճարման կարգի պարզեցումը նվազեցնում է հարկ վճարողների հնարավոր սխալներն ու թերությունները։ Ուղիղ 2017 թվականից դաշնային մարմինով կառավարում և վերահսկում է սոցիալական վճարները, ֆոնդերի դրույքաչափը տրված է ստորև, որը նշանակվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության կողմից: Վնասվածքների ներդրման կառավարումը մնում է FSS-ի իրավասության ներքո:

Միասնական ապահովագրավճար 2017 թ

Ենթադրությունները, որ Դաշնային հարկային ծառայությունը ցանկանում է ներդնել միասնական սոցիալական վճար, վաղուց են եղել։ UST-ի գործնական վերացումը (գործել է 2001-2009 թվականներին) և սանդղակի հաշվարկման ռեգրեսիվ մեթոդից անցումը հաստատունին չարդարացրեց սպասելիքները։ Հարկ վճարողները ստացել են ստեղծվող հաշվետվությունների և վճարման փաստաթղթերի բարդ աշխատանքային հոսք, ավելացել է տեսչական մարմինների թիվը։ Պետությունը բախվել է բյուջետային և արտաբյուջետային միջոցներով հաշվարկների մակարդակի նվազմանը, գրանցվել են վճարումների կարգապահության խախտումներ և վճարների հաշվարկման նկատմամբ վերահսկողության մասնակի կորուստ։

Վարչական գործառույթների վերադարձը հարկային մարմիններին իրականություն դարձավ Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահ Վ.Վ. Պուտինը 2016 թվականի հունվարի 15-ի թիվ 13 հրամանագրով: Հարկային օրենսգրքում հայտնվեց նոր գլուխ, FSS-ին, PFR-ին և CHI-ին տրամադրվող ապահովագրավճարները միավորվեցին մեկ հարկի մեջ: Ի՞նչ է փոխվել գլոբալ հարկատուների համար 2017 թվականից ի վեր:

Միասնական սոցիալական ապահովագրության վճար՝ հիմնական դրույթները.

• Վարչություն - 2017 թվականից իրականացվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից: FSS-ը պատասխանատու է «վնասվածքի» հաշվեգրման և վճարման վերահսկման համար, PFR-ի համար՝ հաշվետվություն SZV-փորձի և SZV-M ձևով:
• Ներդրումներ վճարողները գործատու ընկերություններ են ( իրավաբանական անձինքև անհատ ձեռնարկատերեր), ձեռնարկատերեր, ինքնազբաղված անձինք։
• Հարկման օբյեկտ՝ գործատուների համար բազան ներառում է վճարումներ աշխատողների հետ փոխգործակցության շրջանակներում, անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ եկամուտներ գործունեությունից:
• Ընդհանուր դրույքաչափը - չափը պահվում է 2016 թվականի մակարդակում և կազմում է 30%՝ Ռուսաստանի կենսաթոշակային ֆոնդում ՝ 22,%, ԱԴԾ-ում ՝ 2,9%, պարտադիր բժշկական ապահովագրության դեպքում ՝ 5,1%: համար արտոնյալ նվազեցված սակագների կիրառման կարգը որոշակի կատեգորիաներբիզնես.
• Անհատ ձեռնարկատերերի համար վճարումների ֆիքսված չափ - հաշվարկն իրականացվում է նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա, սահմանվում է սահմանաչափը գերազանցելուց եկամտի լրացուցիչ տոկոս: Առավելագույն եկամուտը 300 հազար ռուբլի է:
• Հաշվետվություն - հաստատվել է ESS-ի նոր միասնական հաշվարկ, որն առաջին անգամ պետք է ներկայացվի 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի համար մինչև ապրիլի 30-ը (հանգստյան օրերի/տոնների պատճառով վերջնաժամկետը հետաձգվել է մայիսի 2-ը):
• Հաշվետվության ձևաչափը պարտադիր ներկայացում է՝ համաձայն TMS in էլեկտրոնային ձևաչափով 25-ից ավելի աշխատող ունեցող ապահովադիրների համար մնացած բոլորն իրավունք ունեն զեկուցել «թղթի վրա»:
• Ներդրումների վճարում - 2017 թվականից ի վեր գոյացած բոլոր վճարումները կազմվում են նոր մանրամասների համաձայն (Դաշնային հարկային ծառայության հաշվարկային հաշիվ, CCC, անունը, ստացողի TIN / KPP): Անցած ժամանակաշրջանները նույնպես վճարվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը, ներառյալ տույժերի, պարտքերի և տուգանքների գծով հաշվարկները:
• Վճարների վճարման ժամկետները չեն փոխվել. Ինչպես նախկինում, ընկերությունները պետք է ESS փոխանցեն մինչև հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը: Անհատ ձեռնարկատերերի հաստատագրված վճարների համար սահմանվում են այլ պայմաններ. սահմաններում հարկերը պետք է վճարվեն մինչև օրացուցային տարվա ավարտը` համաձայն. լրացուցիչ հաշվեգրումներԺամկետը երկարաձգվել է մինչև ապրիլի 1-ը։ 2018 թ
• Պատասխանատվություն ESS-ի վճարման պայմանների խախտման համար՝ նախատեսված պատժամիջոցները հարկային խախտումներ(ժամանակին չներկայացված յուրաքանչյուր հաշվետվության համար 200 ռուբլի), ընդհուպ մինչև չվճարողների հաշվարկային հաշիվների արգելափակումը, չվճարված գումարները դուրս գրելու բանկ հավաքագրման հարցումներ ուղարկելը։ FSS-ը դեռ իրավունք ունի պատժամիջոցներ կիրառել «վնասվածքի» մասով, և PFR-ի աշխատակիցները կարող են տուգանել ընկերություններին էլեկտրոնային ձևով հաշվետվություններ ներկայացնելու կանոնները խախտելու համար (1000 ռուբլի) և անհատականացված գրառումների ներկայացման վերջնաժամկետները չկատարելու համար (500 ռուբլի: գանձվում է յուրաքանչյուր ապահովագրված անձի համար):

ESS հարկատուների հիմնական կատեգորիան պարտավոր է հարկերը հաշվարկել 2016 թվականի սակագներով: Բաշխումը ներառում է ապահովագրության 3 տեսակ՝ բժշկական, սոցիալական՝ ըստ VNiM-ի (ժամանակավոր անաշխատունակության, ինչպես նաև մայրության) և կենսաթոշակային: Տոկոսադրույքըհավասար է.

• 22%՝ կենսաթոշակային վճարների մասով։
• 5.1%՝ քաղաքացիների պարտադիր բժշկական օգնության վճարների մասով։
• 2.9%՝ սոցիալական վճարների մասով։

Նշում! «Վնասվածքների» համար վճարումների հաշվարկման դրույքաչափը որոշվում է ԱԴԾ-ի կողմից՝ կախված տեսակից տնտեսական գործունեությունընկերության և անցյալի կատարողականի ցուցանիշները ֆիսկալ տարի- եկամուտ, գլխաքանակ և այլն:

Սահմանափակումներ 2017 թ

Գումարների ճիշտ հաշվարկման համար կպահանջվեն տվյալներ աշխատողների եկամուտների մասին։ Գումարը հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով` օրացուցային տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը (եռամսյակ, վեց ամիս, 9 ամիս): Կառավարությունը 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 1255 որոշմամբ սահմանել է հարկվող առավելագույն բազա, որի համար կիրառվում են ընդհանուր ապահովագրության դրույքաչափերը.

• Կենսաթոշակային վճարումների մասով՝ 876000 ռուբլի։ Գերազանցող վճարումները ենթակա են հարկման 10% դրույքաչափով:
• Սոցիալական վճարների մասով՝ 755000 ռուբլի։ Ցանկացած ավելորդ բան չի հարկվում։

Վնասվածքները և բժշկական վճարներին մուծումները հարկվում են առանց սահմանափակումների: Գործնական հաշվարկի օրինակ տրված է ստորև:

Սահմանաչափերը գերազանցող հաշվարկով 2017 թվականին ESS հավաքագրման օրինակ.

Ենթադրենք գործադիր տնօրենձեռնարկությունների համար հաշվետու ժամանակաշրջանստացել է ընդհանուր 900,000 ռուբլի: Դուք պետք է հաշվարկեք ձեր տուրքերը հետևյալ կերպ.

• Կենսաթոշակ - 195120 ռուբլի: (876000 x 22% + (900000-876000) x 10%):
• Սոցիալական - 25404 ռուբլի: (876000 x 2.9%):
• Բժշկական - 45900 ռուբլի: (900000 x 5.1%):

Նվազեցված սակագներ

Նվազեցված արտոնյալ դրույքաչափերը սահմանվում են գլուխներով: 34 NK համար որոշակի տեսակներապահովադիրները. Սակագները պահպանվում են նույն մակարդակի վրա։ Նորարարություններ են տրամադրվում «պարզեցված» ֆիրմաների համար։ Արտոնյալ գործունեության իրականացումը, որի համար օրինական է իջեցված սակագների օգտագործումը, սահմանափակում է տարեկան եկամտի չափը մինչև 79 միլիոն ռուբլի, իսկ ազատված OKVED-ից եկամտի մասնաբաժինը չպետք է պակաս լինի կազմակերպության ընդհանուր եկամտի 70%-ից: Եթե ​​նշված պարամետրերը գերազանցված են, ապա ESS-ը պետք է վերահաշվարկվի ընդհանուր դրույքաչափերով:

Ապահովագրական պրեմիաներ վճարողների հիմնական կատեգորիաները 20% իջեցված դրույքաչափերով.

1. Շահառուներ՝ «պարզեցնողներ».
2. Դեղագործական հաստատություններ, դեղատներ.
3. բարեգործական կառույցներ։
4. «Պարզեցնողներ» զանգվածային սպորտի, արվեստի, մշակույթի, սոցիալական ծառայությունների, առողջապահության, կրթության ոլորտում.
5. Ձեռնարկատերերը PSN-ում.

Skolkovo-ի մասնակիցները գործում են 14% ընդհանուր դրույքաչափով; զբոսաշրջային ընկերություններ որոշակի տնտեսական գոտիներում դասակարգված որպես հատուկ. ՏՏ ընկերություններ. Բացի այդ, որոշ կատեգորիաների հարկատուների համար ընդհանուր սակագին է սահմանվել 7,6 տոկոս։

Ֆիքսված IP ներդրումներ

Էական փոփոխություններ չեն ակնկալում նաև ձեռնարկատերերը և անհատների ինքնազբաղված կատեգորիաները։ Հաստատագրված վճարների հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է առանձին՝ ըստ կենսաթոշակային և բժշկական ապահովման ( սոցիալական վճարներպետք չէ հաշվարկել): ECC-ի չափի վրա ազդում է տարեսկզբին հաստատված նվազագույն աշխատավարձը (2017 թվականի հունվարի 1-ից 7500 ռուբլի), ինչպես նաև ապահովագրվածների ընդհանուր եկամուտը: Միաժամանակ սահմաններում հարկերը հաշվարկվում են հին սակագներով, իսկ ավելորդ գումարների համար սահմանվել է լրացուցիչ հարկ՝ 1 տոկոս։ Ընդհանուր ապահովագրավճարները հավասար են.

• ՖՀՀ-ում `23400 ռուբլի:
• ՉԻ-ում `4590 ռուբլի:

Եզրակացություն - փաստորեն, միասնական ապահովագրավճարը փոխեց ադմինիստրատորներին, որոնք ներկայացնում էին PFR-ն և FSS-ը Դաշնային հարկային ծառայությանը: 2017 թվականին ESS-ի բաշխումն ու մանրամասնումը մնում է նույնը: Ապահովագրողների համար նշանակալի հիմնական նորամուծությունները.

1. Կենսաթոշակային և սոցիալական ապահովագրության մասով վճարների որոշման առավելագույն սահմանաչափերի բարձրացում.
2. Անհատ ձեռնարկատերերի համար 1% հավելյալ հարկի ներդրում.
3. Վճարումների մանրամասների փոփոխություն, ներառյալ հարկերի, տույժերի, տուգանքների գծով CCC:
4. ECCC-ի նոր միասնական հաշվարկի հաստատումը, աշխատանքային ստաժի վերաբերյալ անհատականացված հաշվետվությունը դեռ մշակման փուլում է:

PFR-ից և FSS-ից սոցիալական վճարների կառավարումը կփոխանցվի հարկային մարմիններին: Սա առաջին անգամը չէ, որ դա տեղի է ունենում. մինչև 2010 թվականը հարկային մարմիններն արդեն մեկ միասնական սոցիալական հարկ էին հավաքում, նման բան կլինի այս անգամ։ Հիմա ինչ են լինելու սոցիալական կարիքների համար վճարումները, դրանց դրույքաչափը կավելանա, թե ոչ, մենք կքննարկենք հետագա:

Ապահովագրավճարներ, թե՞ նոր հարկ.

2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ օրենքը շուտով կդադարի գործել: Ընդունվել է հատուկ արտաբյուջետային հիմնադրամների կողմից ապահովագրավճարների հավաքագրումը կարգավորելու համար, սակայն պրեմիաների հավաքագրումը սպասվածից ցածր է ստացվել։ Արդյունքում տեղի ունեցան հետևյալ իրադարձությունները.

Դեռևս 2016 թվականի փետրվարին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 2-ի թիվ BS-4-11 / 1539 նամակում ասվում էր, որ Դաշնային հարկային ծառայությունը ցանկանում է ներդնել միասնական սոցիալական վճար: Մի փոքր ավելի վաղ հրապարակվեց Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 2016 թվականի հունվարի 15-ի թիվ 13 հրամանը, որը նվիրված էր ապահովագրավճարների վճարման կարգապահության ամրապնդմանը, որն արագացրեց հարկային մարմիններին մուծումների նկատմամբ վերահսկողության վերադարձը: Արդյունքում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում հայտնվեց նոր գլուխ, որը նշանակում է Դաշնային հարկային ծառայության լիազորությունների վերադարձը ապահովագրական վճարները վարելու առումով, որոնք նախկինում վերահսկվում էին հիմնադրամների կողմից, և նրանց գաղափարը `ներդնելու միասնական սոցիալական ապահովագրություն: ներդրումը (ESS) դեռ չի անցել:

Այսպիսով, ապահովագրավճարների նկատմամբ վերահսկողությունը հունվարի 1-ից անցնում է հարկային մարմինների ձեռքը՝ սա կենսաթոշակային վճարներ, բժշկական ապահովագրության վճարներ, սոցիալական ապահովության վճարներ։ «Վնասվածքների» համար վճարումները մնում են ԱԴԾ իրավասության ներքո: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթները ուղղության վերաբերյալ հարկային մարմիններՏուրքերի, հարկերի, տույժերի և դրանց հավաքագրման պահանջները այժմ կտարածվեն նաև ապահովագրավճարներ վճարողների վրա (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հոկտեմբերի 21-ի թիվ 03-02-08 / 61943 նամակ):

Սոցիալական հարկերը 2017 թվականին՝ դրույքաչափեր

Չնայած այն հանգամանքին, որ 2017 թվականին ապահովագրավճարները կարգավորվելու են Հարկային օրենսգրքի նոր գլխով, դրանում գործնականում հատուկ նորամուծություններ չկան. 34-րդ գլխի գրեթե բոլոր հոդվածները կրկնում են թիվ 212-FZ օրենքի դրույթները: Ապահովագրավճարների դրույքաչափերը մնացել են անփոփոխ 2016 թվականից, քանի որ 2017 թվականի միասնական ապահովագրավճարի գաղափարը չի իրականացվել: Գործատուները պետք է առաջնորդվեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 426-րդ հոդվածով, որը սահմանում է հետևյալ դրույքաչափերը 2017-2018 թթ.

• 22% - ին կենսաթոշակային ապահովագրություն; դրույքաչափը կիրառվում է այնքան ժամանակ, քանի դեռ չի գերազանցվել աշխատողին վճարումների առավելագույն բազան.
• 10% - կենսաթոշակային ապահովագրության համար; դրույքաչափը կիրառվում է, եթե սահմանային բազան գերազանցվում է տարվա սկզբից.
• 2.9% - սոցիալական ապահովագրություն հաշմանդամության և մայրության դեպքում. դրույքաչափը կիրառվում է մինչև սահմանային բազայի գերազանցումը.
• եթե աշխատողին վճարումները գերազանցել են թույլատրելի բազայի սահմանը, սոցիալական ապահովագրության վճարներն այլևս չեն հաշվարկվում մինչև տարեվերջ.
• 5.1%՝ պարտադիր բժշկական ապահովագրություն, դրա առավելագույն բազան չի սահմանվել։

Ինչ վերաբերում է «կենսաթոշակային» վճարների և սոցիալական ապահովագրության վճարների հաշվարկման առավելագույն բազային սահմանաչափերի չափին, ապա 2017 թվականի հունվարի 1-ից այն ավելանում է՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 1255 որոշման.

• սոցիալական ապահովագրության համար սահմանային բազան ինդեքսավորվում է՝ հաշվի առնելով աճը միջին աշխատավարձերկրում՝ 1.051 անգամ և կկազմի 755000 ռուբլի։ յուրաքանչյուր անհատի համար;
• կենսաթոշակային վճարների համար, հաշվի առնելով միջին վաստակի 12-ապատիկը և 1,9-ի բազմապատկման գործակիցը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 421-րդ հոդվածի 5-րդ կետ), սահմանային բազան կկազմի 8,760,00 ռուբլի: յուրաքանչյուր անհատի համար:

Անհատ ձեռնարկատերերի և ինքնազբաղված անձանց համար, ովքեր վճարում են ապահովագրավճարներ ֆիքսված գումարներով, ամեն ինչ նույնպես մնում է նույնը։ Հաստատագրված գումարները դեռ կվճարվեն առանձին, այլ ոչ որպես մեկ հավելավճար: «Իր համար» մուծումների չափը կախված է հունվարի 1-ին նվազագույն աշխատավարձի չափից. Այսօր հայտնի է, որ 2017 թվականի «նվազագույն աշխատավարձը» կփոխվի միայն հուլիսի 1-ից և կհասնի 7800 ռուբլու, իսկ 2017 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ այն մնում է 2016 թվականի մակարդակին՝ 7500 ռուբլի, պետք է ենթադրել, որ ֆիքսված եկամուտը կլինի: հաշվարկեք ձեր համար IP ապահովագրավճարների այս գումարից:

Այս վճարումների դրույքաչափերը նույնպես չեն փոխվում.

• 26% - կենսաթոշակային ապահովագրության համար, որի եկամուտը կազմում է ոչ ավելի, քան 300,000 ռուբլի.
• 1% - լրացուցիչ» կենսաթոշակային վճար» 300,000 ռուբլիից ավելի եկամուտ ունեցող;
• 5.1%՝ պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար։

Հաստատագրված վճարների ընդհանուր գումարը, 2017 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ նվազագույն աշխատավարձով, որը հավասար է 7500 ռուբլու, 2016 թվականի համեմատ, իհարկե, կավելանա.

• «կենսաթոշակային» ներդրում - 23,400 ռուբլի: (2016-ին 19,356,48 ռուբլու փոխարեն); որտեղ առավելագույն գումարըվճարման ենթակա, հաշվի առնելով հաստատագրված և լրացուցիչ վճարումները, կկազմի 187200 ռուբլի: (2016 թվականին 154,851,84 ռուբլի);
• պարտադիր բժշկական ապահովագրության ներդրում `4590 ռուբլի: (2016թ. 3796,85 ռուբլու փոխարեն):

Ի վերջո ընդհանուր գումարըֆիքսված վճարումները 2016 թվականի համեմատ կավելանան 4836,67 ռուբլով: եւ կկազմի 27990 ռուբլի: (2016-ին դուք պետք է փոխանցեք 23,153,33 ռուբլի «ինքներդ ձեզ համար»):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլխում ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափերի մասին դրույթները պահպանվում են նույն ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդված): Նորամուծությունն այստեղ սպասում է միայն «պարզեցնողներին». արտոնյալ գործունեություն իրականացնելիս, որի մասնաբաժինը ընդհանուր եկամուտում կազմում է 70%-ից, ապահովագրավճարների հաշվարկման նվազեցված սակագին կարող է կիրառվել այնքան ժամանակ, քանի դեռ. տարեկան եկամուտչի հասնի 79 միլիոն ռուբլու։ Այս սահմանաչափը հաղթահարածների համար վճարումները կվերահաշվարկվեն տարեսկզբից՝ սովորական դրույքաչափերով։

«Նվազեցված» վճարներ վճարողները չեն փոխվի. սրանք վերը նշված «պարզեցնողներն» են, պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունները սոցիալական ծառայությունների, կրթության, առողջապահության, մշակույթի և արվեստի, մասսայական սպորտի ոլորտներից, գիտական ​​հետազոտություն, ինչպես նաև բարեգործական կազմակերպություններ, դեղատներ և անհատ ձեռներեցներ UTII-ում և անհատ ձեռներեցներ, որոնք աշխատում են արտոնագրերի որոշ տեսակների վրա: Նրանք ունեն 20% տոկոսադրույք:

Ըստ ընդհանուր դրույքաչափը 14% ապահովագրավճարներ են վճարում Skolkovo նախագծին մասնակցող կազմակերպությունները, որոնք աշխատում են ՏՏ տեխնոլոգիաների ոլորտում, ներկայացնում են ինտելեկտուալ գործունեության արդյունքները, ինչպես նաև հատուկ տնտեսական գոտիներում զբոսաշրջային գործունեություն են իրականացնում։

7,6% - սակագին Վլադիվոստոկ նավահանգստի, առաջադեմ սոցիալական և տնտեսական զարգացման տարածքների և Ղրիմի և Սևաստոպոլի SEZ-ի մասնակիցների համար:

Վտանգավոր պայմաններում աշխատող աշխատողների համար դեռ կկիրառվեն լրացուցիչ սակագներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 428-րդ հոդված): Դրանց չափը (2%-ից մինչև 9%) կախված է կատարված աշխատանքի տեսակից, ինչպես նաև հատուկ հավաստագրմամբ սահմանված աշխատանքային պայմանների ենթադասից։

Այսպիսով, 2017 թվականին մենք կունենանք ոչ թե մեկ սոցիալական ապահովագրության հավելավճար, այլ ապահովագրավճարներ՝ նույն բաշխմամբ, թեև նոր միայնակ ադմինիստրատորի հետ՝ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության: Մնում է հաշվարկի նույն կարգը և նույն սակագները։ Իսկ հիմնական նորամուծությունները, որոնք կազդեն վճարողների վրա, հետևյալն են.

• աշխատողների համար ապահովագրավճարների հաշվարկման սահմանային բազայի ավելացում.
• նվազագույն աշխատավարձի բարձրացում, որը կազդի հաստատագրված վճարների չափի վրա.
• վճարման համար վճարման մանրամասների փոփոխություն, ներառյալ CCC, ադմինիստրատորի փոփոխության պատճառով.
• Ապահովագրավճարների նոր հաշվետվության ձև, որը եռամսյակը մեկ պետք է ներկայացվի IFTS-ին՝ սկսած 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունից։ Դրա ներկայացման վերջնաժամկետն է եռամսյակին հաջորդող ամսվա 30-րդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Հիշեցնենք, որ 2017 թվականին «վնասվածքների» ապահովագրավճարները, ինչպես նախկինում, պետք է փոխանցվեն ԱԴԾ-ին, և այնտեղ պետք է ներկայացվի 4-FSS հաշվետվությունը նոր ձևով: ՖՀՄ-ն ամեն ամիս կներկայացնի նախորդ հաշվետվությունը SZV-M ձևով և նոր տարեկան հաշվետվություն աշխատողների ստաժի վերաբերյալ:

2017 թվականին ապահովագրավճարների ոլորտում հիմնական փոփոխությունը լիազորությունների փոխանցումն է արտաբյուջետային միջոցներվճարումների վերահսկման, պարտքերի հավաքագրման և դաշնային վճարումների վերաբերյալ հաշվետվությունների ընդունման վերաբերյալ հարկային ծառայություն. Օրենսդրական ակտերում արդեն իսկ կատարվել են համապատասխան փոփոխություններ (2-րդ կետ, 1-ին կետ, կետ 2.1, փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդված, որն ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից):

Թիվ 212-ՖԶ օրենքը դադարում է գործել 2017 թվականից, իսկ ապահովագրավճարների մասով իրավահարաբերությունները կկարգավորվեն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34. Դրան համապատասխան, հաշվետու ժամանակաշրջանները կլինեն, ինչպես նախկինում, առաջին եռամսյակը, կես տարին և 9 ամիսը, հաշվարկային ժամանակահատվածը կլինի օրացուցային տարի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 423-րդ հոդվածը փոփոխված է, որն ուժի մեջ է մտնում 01-ից: /01/2017). Բոլոր նույն անձինք կհամարվեն որպես ապահովագրավճարներ վճարողներ՝ կազմակերպություններ, անհատ ձեռնարկատերեր, իրավաբաններ, նոտարներ և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձինք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 419-րդ հոդված, փոփոխված, որն ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից): . Նույն բոլոր վճարումները ենթակա կլինեն վճարումների հարկման օբյեկտի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդված, փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017 թ.) և, ընդհանուր առմամբ, մուծումների հաշվարկման հիմքը կլինի. որոշվում է նույն կանոններով (հոդ. ուժի մեջ է 01.01.2017թ.):

Ապահովագրավճարների դրույքաչափերը 2017թ

Ինչպես տեսնում եք, հիմնական վճարումների դրույքաչափերը 2017 թվականին կմնան նույնը: Միևնույն ժամանակ, OPS-ին և VNiM-ին վճարումների հաշվարկման համար կրկին կսահմանվեն բազային սահմանաչափեր, որոնց հասնելուց հետո կփոխվի վճարումների հաշվարկման դրույքաչափը:

Նվազեցված դրույքաչափերօրենսդիրները չեն չեղարկել վճարումները. Բայց ոչ բոլոր ապահովագրողները կկարողանան դրանք օգտագործել, ինչպես նախկինում:

Նվազեցված մուծումների դրույքաչափեր - 2017թ

Նվազեցված սակագները՝ 2016 թվականի համեմատ, չեն փոխվել. Այնուամենայնիվ, այժմ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում ավելի հստակ և մանրամասնորեն շարադրված են այն պայմանները, որոնք պետք է կատարի վճար վճարողը, որպեսզի կարողանա օգտվել նվազեցված սակագներից (ՀՀ Հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 4-10-րդ կետերը): Ռուսաստանի Դաշնություն, փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017 թ.): Որոշ շահառուների համար սահմանվել են նոր (լրացուցիչ) պահանջներ։

Բացի այդ, վճարողների շատ կատեգորիաների համար Հարկային օրենսգիրքը բացահայտորեն նշում է, որ եթե նշված պայմանները չկատարվեն, կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կորցնում է իջեցված սակագներ կիրառելու իրավունքը հաշվարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, այսինքն՝ օրացուցային տարվա սկզբից:

* Կոդերը տրված են OKVED2-ի համաձայն («OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսական դասակարգիչ», հաստատված Rosstandart-ի 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 14-րդ հրամանով:

Անհատ ձեռնարկատերերի կողմից «իրենց համար» վճարված ապահովագրավճարները 2017թ

«Ձեռնարկատիրական» մուծումների հաշվարկման կարգը չի փոխվել. PFR-ին և FFOMS-ին ֆիքսված չափով վճարումները որոշվում են 2017 թվականի սկզբին սահմանված նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա: Եվ եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը տարվա կտրվածքով գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, ապա, ի հավելումն հաստատագրված վճարների, ձեռնարկատերը պետք է լրացուցիչ գումար վճարի ՖՀՄ-ին` նշված սահմանը գերազանցող գումարի 1%-ի չափով (կետ 1-ին): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածը փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01.01.2017 թ.

Մեր ժամանակներում օրինաչափություն է դարձել այն օրենքներին, որոնք ժամանակին լքված էին: Այս կատեգորիան ներառում է նաև 24-րդ հոդվածի «իրավունքների» վերականգնումը, որը չեղարկվել է 2010թ. հարկային օրենսդրությունըպատմելով միասնական սոցիալական հարկի մասին. Ընդհանրապես, պետությունը նախատեսում է ոչ միայն վերականգնել նախկինում մոռացված հարկերը, այլեւ ավելացնել դրանք։ Այս մասին է վկայում UST-ի դրույքաչափերը 2017 թվականին, աղյուսակորոնք հրապարակվել են համեմատաբար վերջերս։

UST և ESSC - մեկ վճարի երկու անվանում

Նորամուծությունը քաղաքաբնակների կողմից այնքան էլ դրական չընկալվեց, սակայն ձեռնարկատերերի մոտ այն տարակուսանք ու բազմաթիվ հարցեր առաջացրեց։ Սրա պատճառը նույն հավաքածուի երկու անվանումներն էին, որոնք խառնաշփոթ էին առաջացրել մարդկանց մոտ։ Այսպիսով, տարեսկզբին որոշում կայացվեց միավորել բոլոր ապահովագրավճարները մեկ միասնական վճարի մեջ, և վճարումների համախմբման լիազորությունը փոխանցվեց հարկային մարմիններին։ Իրավիճակից խուսափելու համար, երբ քաղաքացիները ստիպված են լինում կրկնակի վճարել նույն բանի համար, որոշվել է UST-ը վերանվանել ESS-ի։

Ինչ վերաբերում է հաշվարկի, հարկային բազաների, արտոնությունների և հաշվետվության խնդիրներին, ապա այս հարցերում ներկայացվել է միասնական սոցիալական հարկը 2017թչի տարբերվի.

Մանրամասն ամփոփում. դրույքաչափեր, նպաստներ, հաշվեգրումներ, հաշվետվություններ

Այս տուրքի կամ հարկի վճարողների կատեգորիաները այս պահին դեռ ամբողջությամբ որոշված ​​չեն, դրանք կմնան նույնը։ Նրանք կլինեն անհատներ, քաղաքացիներին վճարումներ կատարող ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ. Նաև տուրքի վճարման պարտավորությունը կլինի մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող իրավաբանների, ինչպես նաև նոտարների վրա։

Հատկանշական է, որ եթե վճարողը միաժամանակ պատկանում է մի քանի կատեգորիայի, ապա յուրաքանչյուրի համար վճարը պետք է վճարվի։

UST-ի հարկային բազան 2017 թվականից կլինի եկամտի և շահույթի ընդհանուր գումարը՝ դրանցից հանելուց հետո դրանց արդյունահանման հետ կապված բոլոր ծախսերն ու ծախսերը: Ինչ վերաբերում է հաշվարկներին, ապա հարկի տոկոսը հաշվարկվելու է որոշակի հարկային ժամանակաշրջանի շահույթից։

Կազմակերպությունների մեկ այլ «դժբախտություն» հաշվարկելու անհրաժեշտությունն էր հարկային բազաներըյուրաքանչյուր վարձու և կանոնավոր աշխատողի համար առանձին: Բացի այդ, հաշվարկները պետք է հաշվի առնել ֆինանսական եկամուտկամ կանխիկ, իսկ բնական՝ ֆիզիկական, օրինակ՝ գյուղատնտեսական ձեռնարկությունների համար բերքը։

Ինչ վերաբերում է տոկոսադրույքներին, ապա դրանք աճում են ձեռնարկության շահութաբերության աճով։Այսպիսով, միասնական սոցիալական հարկ UST 2017 թկստեղծվի բոլոր տեսակի և տեսակի ձեռնարկությունների համար և կազդի բոլոր աշխատող քաղաքացիների վրա։

Հաշվարկի մեջ ներառվելու են նաև որոշակի բացառություններ։ Դրանք կազդեն հաշմանդամների վրա, որոնց տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 100 հազար ռուբլին: Նրանց համար հարկը տեղին չէ։ Նույն սկզբունքը նախատեսված է նաև այն կազմակերպությունների համար, որոնք աշխատանքի են ընդունել հաշմանդամներ, և տարվա ընթացքում նրանց տրվող ընդհանուր վճարումները չեն գերազանցի նշված շեմը։ Հարկերի հաշվարկման և վճարման պարզեցված համակարգով աշխատողները նույնպես կարող են չվճարել ESN.Սոցիալական հարկից ազատվում են նաև հաշվարկված եկամուտների գծով հարկ վճարողները։

Բացի այդ, UST-ը չի գանձվում.

Եթե ​​UST-ը չի վճարվում

Միասնական սոցիալական հարկի կամ տուրքի չվճարման հետևանքները ամբողջությամբ կզգան «անբարեխիղճ» ձեռնարկության աշխատակիցները կամ ձեռնարկատերը։ Այսպիսով, նրանք բախվում են աշխատանքային ստաժի «տարիների» կորստի, կենսաթոշակային բաղադրիչների թերագնահատված չափերի (կուտակային, ապահովագրական մաս) ստանալու և կենսաթոշակային խնայողություններից ներդրումային եկամուտ ստանալու հնարավորությունը կորցնելու վտանգի տակ։ Հատկանշական է, որ մուծումների չվճարման ֆոնին երկրում արդեն ձևավորվել է դատական ​​գործընթացների պրակտիկա, այն պահանջների էությունը, որոնց շրջանակներում դա ենթադրում էր թերվճարված ապահովագրավճարների վճարում։