Հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվության հիմնական տեսակները. Հարկային իրավախախտման հայեցակարգը

Հարկերը և պետությունը փոխկապակցված երևույթներ են՝ պետությունը չի կարող գոյություն ունենալ առանց հարկման համակարգի, միաժամանակ անհնար է նաև հարկերի գոյությունն առանց պետության։

Հարկերի դերը ժամանակակից պետություննույնքան մեծ է, դրանք կազմում են պետության եկամտային կողմի հիմքը, որը թույլ է տալիս ամբողջությամբ իրականացնել իր գործառույթները.

հարկային մեթոդդարձել է պետական ​​գանձարանի հիմնական եկամտի աղբյուրը։ Եկամտի ավելի քան 80%-ը բյուջետային համակարգկատարել հարկային համակարգում ներառված վճարումներ. Հարկեր և այլն պարտադիր վճարումներպետական ​​և տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից ակտիվորեն օգտագործվում է կառավարման մեջ տարբեր ոլորտներ հասարակական կյանքը.

Պետք է ընդգծել, որ բոլոր երկրներում, որտեղ շուկայական տնտեսությունբյուջեի եկամուտների հիմնական աղբյուր են ճանաչվում հարկերը։

Յուրաքանչյուր հարկ վճարող, օրենքով սահմանված կարգով, պարտավոր է ժամանակին և ամբողջությամբ վճարել հարկերը, վարել հաշվապահական հաշվառում, կազմել հաշվետվություններ, տրամադրել հարկային մարմիններին: Պահանջվող փաստաթղթերև տեղեկատվություն՝ հարկերի վճարման ճիշտությունը վերահսկելու համար։ Եթե ​​հարկատուն խախտում է հարկային օրենքները, ապա հարկային մարմիններիրավունք ունի նրա նկատմամբ պատժամիջոցներ կիրառել։

Վարչական պատասխանատվություն - գալիս է հասարակական հարաբերությունների հետ կապված իրավունքի սուբյեկտների կողմից ոտնձգության համար պետական ​​կառավարմանհիմնված իշխանության և ենթակայության հարաբերությունների վրա։

Ըստ սահմանման, վարչական պատասխանատվությունը «... իրավական պատասխանատվության տեսակ է, որն արտահայտվում է իրավախախտում կատարած անձին վարչական տույժի ենթարկելու լիազոր մարմնի կամ պաշտոնատար անձի դիմումի մեջ»:

Վարչական պատասխանատվության հիմնական բնութագրերը.

Այն սահմանվում է ինչպես օրենքներով, այնպես էլ ենթաօրենսդրական ակտերով, կամ վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ դրանց նորմերով։

Վարչական պատասխանատվության սուբյեկտներ կարող են լինել ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ կոլեկտիվ սուբյեկտները:

Վարչական տույժերը կիրառվում են լիազորված մարմինների լայն շրջանակի և պաշտոնյաները.

Վարչական տույժեր են նշանակվում մարմինների և պաշտոնատար անձանց կողմից իրենց ենթակա չեղած իրավախախտների նկատմամբ:

Վարչական տույժի կիրառումը չի ենթադրում քրեական անցյալ և աշխատանքից ազատում։

Վարչական պատասխանատվության միջոցները կիրառվում են վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ գործերով վարույթը կարգավորող օրենսդրությանը համապատասխան։

Վարչական պատասխանատվության հիմքը վարչական իրավախախտումն է, այսինքն. «... ոտնահարելով պետական ​​կամ հասարակական կարգը, սոցիալիստական ​​սեփականությունը, քաղաքացիների իրավունքներն ու ազատությունները, վարչարարության սահմանված կարգը, ապօրինի, մեղավոր (դիտավորությամբ կամ անզգուշությամբ) գործողություն կամ անգործություն, որի համար օրենսդրությունը նախատեսում է վարչական պատասխանատվություն. »:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում «Հարկային իրավախախտումը ճանաչվում է որպես մեղավոր հարկ վճարողի անօրինական (հարկային և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտմամբ) արարքի (գործողության կամ անգործության) համար. հարկային գործակալև նրանց ներկայացուցիչները, որոնց համար պատասխանատվությունը սահմանված է սույն օրենսգրքով»:

Կազմակերպության մեղքը կատարելիս հարկային իրավախախտումորոշվում է՝ կախված նրա պաշտոնյաների կամ նրա ներկայացուցիչների մեղքից, որոնց գործողությունները (անգործությունը) հանգեցրել են այս հարկային իրավախախտման կատարմանը։

Պատժելիությունը նշանակում է, որ վարչական իրավախախտում է ճանաչվում միայն այն արարքը, որի համար նախատեսված է վարչական պատասխանատվություն։ Այս դեպքում նման պարտավորություն պետք է նախատեսվի հարկային օրենսգրքով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է անփութության մեկ ձև՝ անփութություն: Սուբյեկտի անփույթ պահվածքը տեղի է ունենում, եթե նա տեղյակ չի եղել իր գործողությունների / (անգործության) անօրինական բնույթին կամ չի կանխատեսել վնասակար հետևանքների սկիզբը, չնայած նա պետք է և կարող էր դա տեղյակ լինել և կանխատեսել:

Քանի որ կազմակերպությունը արհեստական ​​օրինական կառույց է, այն չունի իր սեփական գիտակցությունն ու հոգեբանությունը։ Կազմակերպության համար սուբյեկտիվ կողմը որոշվում է՝ կախված նրա պաշտոնյաների կամ ներկայացուցիչների վերաբերմունքից։ Այսինքն՝ կազմակերպության մեղքը տվյալ կազմակերպության պաշտոնատար կամ ներկայացուցիչ հանդիսացող քաղաքացու մեղքն է, որի գործողությունը / (անգործությունը) հանգեցրել է իրավախախտման կատարմանը:

Միայն վարչական իրավախախտման դեպքում հարկ վճարողը կարող է ենթարկվել վարչական պատասխանատվության։

հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնություն(այսուհետ՝ Հարկային օրենսգիրք) և Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրքը (այսուհետ՝ Վարչական իրավախախտումների մասին օրենսգիրք) (2007 թվականի հունիսի 22-ի թիվ 116-FZ դաշնային օրենքով կատարված փոփոխություններով) Հաստատված հետեւյալ տեսակներըՀարկային իրավախախտումներ և դրանց կատարման համար պատասխանատվություն.

Հարկային մարմնում գրանցման վերջնաժամկետի խախտում (Հարկային օրենսգրքի 116-րդ հոդված, Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.3-րդ հոդված)

Հարկային մարմնին գրանցման համար դիմում ներկայացնելու սահմանված ժամկետի խախտում հարկ վճարողի կողմից Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն հարկային իրավախախտման նշանների բացակայության դեպքում: 116 NK - տուգանք 5000 ռուբլու չափով

Հարկ վճարողի կողմից 90 օրացուցային օրից ավելի ժամկետով հարկային մարմնում գրանցման համար դիմում ներկայացնելու սահմանված ժամկետի խախտում՝ տուգանք 10,000 ռուբլու չափով:

Հարկային մարմին կամ պետական ​​մարմին գրանցման համար դիմում ներկայացնելու սահմանված ժամկետի խախտում արտաբյուջետային հիմնադրամպաշտոնատար անձանց նկատմամբ տուգանք 500-ից 1000 ռուբլու չափով

Հարկային մարմնում կամ պետական ​​ոչ բյուջետային ֆոնդի մարմնում գրանցման դիմում ներկայացնելու սահմանված ժամկետի խախտում՝ կապված հարկային մարմնում կամ պետական ​​ոչ բյուջետային ֆոնդի մարմնում առանց գրանցման գործունեություն իրականացնելու հետ՝ տուգանք. պաշտոնատար անձինք 2000-ից 3000 ռուբլի չափով

2. Հարկային մարմնում հաշվառումից խուսափելը (Հարկային օրենսգրքի 117-րդ հոդված).

Կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից առանց հարկային մարմնում գրանցման գործունեություն իրականացնելը` տուգանք` նշված գործունեության արդյունքում նշված ժամանակահատվածում ստացված եկամտի 10%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 20,000 ռուբլի:

Կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից առանց գրանցման հարկային մարմնում 90 օրացուցային օրից ավելի գործունեություն իրականացնելը` տուգանք` առանց գրանցման գործունեության ընթացքում ստացված եկամտի 20%-ի չափով` ավելի քան 90 օրացուցային օր, բայց ոչ պակաս, քան. 40,000 ռուբլի

3. Բանկային հաշիվ բացելու և փակելու մասին տեղեկատվության ներկայացման ժամկետի խախտում (Հարկային օրենսգրքի 118-րդ հոդված, Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.4-րդ հոդված).

Հարկ վճարողի կողմից ցանկացած բանկում իր կողմից հաշիվ բացելու կամ փակելու վերաբերյալ հարկային մարմնին տեղեկատվություն ներկայացնելու սահմանված ժամկետի խախտում՝ տուգանք 5000 ռուբլու չափով:

Բանկում կամ այլ բանկում հաշիվ բացելու կամ փակելու մասին տեղեկությունները հարկային մարմնին կամ պետական ​​արտաբյուջետային ֆոնդի մարմնին ներկայացնելու սահմանված ժամկետի խախտում. վարկային հաստատություն- պաշտոնյաների նկատմամբ տուգանք 1000-ից 2000 ռուբլի չափով

4. Չներկայացնելը հարկային հայտարարագիր(Հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված, Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդված)

Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետում հարկ վճարողի կողմից գրանցման վայրում հարկային հայտարարագիր չներկայացնելը՝ հարկային օրենսդրության 119-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված հարկային իրավախախտման նշանների բացակայության դեպքում. Կոդ՝ սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի (լրացուցիչ վճարման) գումարի 5%-ի չափով տուգանք՝ յուրաքանչյուր ամբողջական կամ անավարտ ամիսայն ներկայացնելու օրվանից, բայց ոչ ավելի, քան նշված գումարի 30% -ը և ոչ պակաս, քան 100 ռուբլի.

Հարկ վճարողի կողմից հարկային հայտարարագիր հարկային մարմին չներկայացնելը հարկային օրենսդրությամբ սահմանված նման հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետի ավարտից հետո՝ ավելի քան 180 օրվա ընթացքում՝ տուգանք սրա հիման վրա վճարման ենթակա հարկի գումարի 30%-ի չափով: վերադարձը և սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա հարկի գումարի 10%-ը՝ 181-րդ օրվանից սկսած յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար.

Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված ժամկետների խախտում գրանցման վայրում հարկային մարմնին հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու համար՝ պաշտոնատար անձանց համար տուգանք 300-ից 500 ռուբլու չափով:

5. Եկամուտների ու ծախսերի և հարկման օբյեկտների հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտում (Հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդված).

Եկամուտների և (կամ) ծախսերի և (կամ) հարկման օբյեկտների հաշվառման կանոնների կազմակերպման կողմից կոպիտ խախտում, եթե այդ գործողությունները կատարվել են մեկ. հարկային ժամանակաշրջանՀարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված հարկային իրավախախտման նշանների բացակայության դեպքում `տուգանք` 5000 ռուբլի:

Եկամուտների և (կամ) ծախսերի և (կամ) հարկման օբյեկտների հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտում, եթե այդ գործողությունները կատարվել են մեկից ավելի հարկային ժամանակաշրջանի ընթացքում՝ տուգանք 15000 ռուբլու չափով։

Եկամուտների և (կամ) ծախսերի և (կամ) հարկման օբյեկտների հաշվառման կանոնների կազմակերպման կողմից կոպիտ խախտում, եթե այդ գործողությունները կատարվել են մեկ հարկային ժամանակահատվածում, եթե դրանք առաջացրել են թերագնահատում. հարկային բազան- գումարի 10%-ի չափով տուգանք չվճարված հարկ, բայց ոչ պակաս, քան 15000 ռուբլի

6. Հարկերի (տուրքերի) գումարների չվճարումը կամ թերի վճարումը (Հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդված).

Հարկը (տուրքը) չվճարելը կամ թերի վճարելը հարկային բազան թերագնահատելու, հարկի (տուրքի) այլ սխալ հաշվարկման կամ այլ ապօրինի գործողությունների (անգործության) հետևանքով` տուգանք չվճարված հարկի (վճարի) գումարի 20%-ի չափով:

Արվեստի 1-ին կետով նախատեսված ակտերը. 122 հարկային օրենսգիրք, որը կատարվել է դիտավորությամբ՝ տուգանք չվճարված հարկի (վճարի) 40%-ի չափով.

7. Հարկային մարմնին կատարման համար անհրաժեշտ տեղեկատվությունը չտրամադրելը հարկային հսկողություն(Հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդված, Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդված)

Անոտացիա.Հոդվածը նվիրված է հարկային և վարչական պատասխանատվության իրավական բնույթի հիմնախնդրի հետազոտական ​​տարբեր մոտեցումների քննարկմանը, ինչպես նաև հարկերի և տուրքերի ոլորտում իրավախախտումների կատարման համար հանցագործների հետապնդումը կարգավորող իրավական նորմերի վերլուծությանը:

ՀիմնաբառերԲանալի բառեր՝ հարկ, հարկ, իրավական պատասխանատվության համակարգ; պարտականություններ; վարչական պատասխանատվություն; հարկային պարտավորություն.

ՎԱՐՉԱԿԱՆ ԳՐԱՍԵՆՅԱԿՆԵՐ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՈԼՈՐՏՈՒՄ

վերացական.Հոդվածը նվիրված է հարկային և վարչական պատասխանատվության իրավական բնույթի հարցի վերաբերյալ հետազոտական ​​տարբեր մոտեցումների դիտարկմանը, ինչպես նաև հարկերի և տուրքերի ոլորտում իրավախախտումների համար մեղավորներին պատասխանատվության ենթարկելուն կարգավորող իրավական կանոնների վերլուծությանը:

բանալի բառեր:հարկային, հարկային, իրավական պատասխանատվության համակարգ; լիցքավորում; վարչական պատասխանատվություն; հարկային պարտավորություն.

Հարկային օրենսդրության ձևավորումը առաջացրել է Հարկային օրենսգրքով սահմանված իրավական պատասխանատվության բնույթի հարցը՝ արդյոք դա վարչական պատասխանատվության տեսակ է, թե՞ ռուսական օրենսդրությամբ գոյություն ունի անկախ ֆինանսական (հարկային) պարտավորություն: Տեսականորեն հիմնավորման տեղ գտան երկու հասկացությունների օգտին։ Այս հոդվածը նվիրված է այս հասկացությունների կողմնակիցների հիմնական փաստարկների վերլուծությանը:

Գործնական տեսանկյունից հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվության բնույթի հարցը հանգում է հետևյալ երկընտրանքի. և դրանց նպատակը.

Օրենքի տեսությունն այսօր հստակորեն առանձնացնում է իրավական պատասխանատվության հինգ տեսակ՝ կախված հանցագործության բնույթից.

Քրեական՝ Քրեական օրենսգրքով նախատեսված հանցագործություններ կատարելու համար.

Վարչական՝ վարչական իրավախախտումներ կատարելու համար, եթե այդ խախտումներն իրենց բնույթով չեն առաջացնում քրեական պատասխանատվություն՝ գործող օրենսդրությանը համապատասխան.

Քաղաքացիական (քաղաքացիական իրավունք) - քաղաքացիական իրավունքի պարտավորությունների չկատարման, ոչ պատշաճ կատարման համար.

Կարգապահական՝ աշխատանքային կարգապահության խախտման հետ կապված կարգապահական խախտում կատարելու համար.

Նյութական - աշխատանքային պայմանագրի կողմին վնաս պատճառելու համար.

Վերոնշյալ դասակարգման մեջ առկա է պատասխանատվության տեսակների բաշխման օրինաչափություն՝ կախված իրավական նորմերի ճյուղային պատկանելությունից։ Ուստի հարկային օրենքի՝ որպես ինքնուրույն ենթաճյուղի ձեւավորման հետ կապված ֆինանսական օրենքքննարկում սկսվեց անհրաժեշտության վերաբերյալ անկախ տեսակիրավական պարտավորություն՝ ֆինանսական կամ հարկային, այսինքն. հարկային խախտումների համար պատասխանատվություն.

Աջակիցներ այս մոտեցումըհիմնավորել իրենց դիրքորոշումը նրանով, որ իրավական պատասխանատվության տեսության հիման վրա այն կիրառվում է ֆինանսական ապօրինի վարքագծի համար (այսինքն. ֆինանսական հարաբերություններ, խախտումներ) և արտահայտվում է հարկադրանքի հատուկ, ֆինանսական բնույթի միջոցներով։ Փաստարկներից մեկն այն է, որ հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվության անկախ կարգավորումը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի VI «Հարկային իրավախախտումներ և պատասխանատվություն դրանց կատարման համար» բաժնում: Ավելին, օրենսդրում է հարկային իրավախախտման հայեցակարգը։ Այսպիսով, օրենսդիրի կողմից հարկային օրենսգրքում ամրագրելով ընդհանուր դրույթներպատասխանատվության ենթարկելու, իրավախախտումների կազմը և համապատասխան տույժերը որոշիչ գործոն են ֆինանսական պատասխանատվության առկայության կողմնակիցների համար։

Այս փաստարկի վերաբերյալ առնվազն երեք կասկած կա: Նախ՝ օրենսդիրի կողմից առանձին գլխի հատկացումը, ինչպես նաև «հարկային իրավախախտում» հասկացության համախմբումը, մեր կարծիքով, օրենսդրական տեխնիկայի դրսևորում է։ Հարկային օրենսդրության ձևավորման ընթացքում հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվության հարցի անկախ կարգավորումը պայմանավորված էր, առաջին հերթին, նրանով, որ վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսդրությունը Արվեստի իմաստով: ՌՍՖՍՀ Վարչական իրավախախտումների օրենսգրքի 2-րդ հոդվածը բաղկացած էր այն ժամանակ գործող Վարչական իրավախախտումների մասին օրենսգիրքից և ՌՍՖՍՀ-ի այլ օրենսդրական ակտերից և ՌՍՖՍՀ Նախարարների խորհրդի վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ որոշումներից: Միևնույն ժամանակ, գործող օրենսդրությունը թույլ է տվել վարչական պատասխանատվության անկախ կարգավորումն այլ ակտերով. ՌՍՖՍՀ օրենսդրական ակտերը և ՌՍՖՍՀ Նախարարների խորհրդի որոշումները վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ, մինչև դրանց ներառումը օրենսգրքում սահմանված կարգով, կիրառվում են ուղղակիորեն: ՌՍՖՍՀ տարածքում (ՌՍՖՍՀ Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 2-րդ կետ, հոդված 2): Բացի այդ, ՌՍՖՍՀ Վարչական իրավախախտումների օրենսգրքում պատասխանատվության այնպիսի սուբյեկտի բացակայությունը, որպես իրավաբանական անձ, և Օրենսգրքի անկարողությունը տարածելու իր ազդեցությունը նոր սուբյեկտի վրա, ստիպեցին օրենսդիրին ընդունել վարչական պատասխանատվության վերաբերյալ անկախ ակտեր: իրավաբանական անձանց:

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, հարկային պարտավորությունների անկախության կողմնակիցների փաստարկները հեշտությամբ կարելի է հատել օրենսգրքում փոփոխություններ կատարելով, ինչը ժամանակին փորձել են անել Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական պատասխանատվության մասին ներկայիս օրենսգրքի մշակողները: Կարևորելով պատասխանատվությունը՝ մեր կարծիքով, պետք է վերլուծել ոչ թե օրենքի հոդվածները, այլ ձևավորվող հարաբերությունների բնույթն ու էությունը։

Հարկային պատժամիջոցների մեկուսացման մասին փաստարկը նույնպես անհիմն է։ Ինչպես նշել է Ս.Գ.Պեպելյաևը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում ազդեցության հատուկ միջոցներ հարկային օրենսդրության խախտումների համար: Այս միջոցները կրճատվում են մինչև տիպիկ վարչական տույժի կիրառում` տուգանք: Ֆինանսական պատժամիջոցների առանձնահատկությունները, որոնք երբեմն առանձնացվում են, բնութագրում են ոչ թե բուն տուգանքը, այլ դրա կիրառման կարգը։ «Ֆինանսական» տուգանքի առանձնահատուկ հատկանիշներ չկան, որոնք թույլ չեն տալիս այն նույնացնել վարչական տուգանքի հետ։

Հարկային օրենսդրության նորմերի խախտման համար հարկային մարմինների կողմից նշանակված տույժերի իրավական բնույթի հարցը քննարկման առարկա է դարձել Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանում և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանում: 2001 թվականի հուլիսի 5-ի թիվ 130-Օ որոշման մեջ «Օմսկի խնդրանքով. շրջանային դատարանՌուսաստանի Դաշնության «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմինների մասին» օրենքի 7-րդ հոդվածի 12-րդ կետի դրույթի սահմանադրականությունը ստուգելու վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանը նշել է, որ հարկային մարմինների կողմից գանձվում են տարբեր տեսակի տուգանքներ. ֆիզիկական անձանց կողմից հարկային օրենսդրության պահանջները խախտելու համար դուրս են հարկային պարտավորությունորպես այդպիսին, և դա տարբերվում է ապառքներից և հարկային տույժերից: Հարկային մարմնի իրավասությունը, գործելով իրավասու պարտավորեցնող, հարկային օրենսդրության պահանջները խախտելու համար տուգանքներ կիրառելու համար, նշանակում է, որ նրանք կիրառում են այնպիսի պատժամիջոցներ, որոնք հիմնականում վարչական-իրավական են, այլ ոչ թե քրեաիրավական կամ քաղաքացիական իրավունքի, այսինքն. հարկային իրավախախտումների համար կա վարչական և իրավական պատասխանատվություն: Պետության հարկաբյուջետային շահերի ապահովմանն ուղղված օրենսդրության նորմերը խախտելու համար հարկային մարմինների կողմից կիրառվող տույժերը վերաբերում են վարչաիրավական տույժերին (վարչական իրավախախտումների համար) և իրականացվում են վարչական իրավասության շրջանակներում, հետևաբար՝ այդպիսի արդարադատություն. գործերը, Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 118-րդ հոդվածի 2-րդ մասի և 126-րդ հոդվածի իմաստով իրականացվում է վարչական վարույթով:

Նույնիսկ ավելի վաղ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանը, արբիտրաժային դատարանների կողմից հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվության կիրառման ընդհանուր հարցերին առնչվող արբիտրաժային դատարանների կողմից վեճերի լուծման պրակտիկայի վերանայման 3-րդ կետում բացատրել էր, որ սույն օրենքի 13-րդ հոդվածով նախատեսված պատասխանատվությունը. Ռուսաստանի Դաշնության «Հիմունքների մասին» օրենքը հարկային համակարգՌուսաստանի Դաշնությունում», իր իրավական բնույթով նման է վարչական պատասխանատվության . Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանըԵվ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարան ճանաչել հարկային պատժամիջոցների վարչական և իրավական բնույթը և հարկային պարտավորության բացակայությունը որպես իրավական պարտավորության անկախ տեսակ:

Վարչական իրավախախտումների օրենսգրքի ընդունման լույսի ներքո հարկային իրավախախտումների հատուկ բնույթի մասին վեճը նույնպես կորցնում է իր կշիռը. նմանատիպ «հարկային» իրավախախտումների համար կազմակերպությունների պաշտոնյաների պատասխանատվությունը մտնում է Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների մասին օրենսգրքի ներքո: (Հոդվածներ 15.3 - 15.9, 15.11): Մինչ օրս հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվությունը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի VI «Հարկային իրավախախտումներ և պատասխանատվություն դրանց կատարման համար» բաժնում և 15-րդ գլխում «Վարչական իրավախախտումներ ֆինանսների, հարկերի և տուրքերի ոլորտում, շուկա արժեքավոր թղթեր«Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք. Միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողները պատասխանատվություն են կրում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, իսկ Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրքը նախատեսում է պաշտոնյաների պատասխանատվություն նմանատիպ իրավախախտումների համար, այսինքն. կազմակերպությունների ղեկավարներ և այլ աշխատակիցներ, որոնք թույլ են տվել վարչական իրավախախտումներ՝ կապված կազմակերպչական և վարչական կամ վարչական և տնտեսական գործառույթների կատարման հետ: Սակայն անհասկանալի է մնում, թե որն է այս իրավախախտումների սուբյեկտների սկզբունքային տարբերությունը, որը թույլ չի տվել պատասխանատվությունը կարգավորել մեկ օրենսգրքով։

Հարկային իրավախախտումների համար վարչական պատասխանատվության էությունը հասկանալու համար կարևոր է նաև այդ պատասխանատվությունը Հարկային օրենսգրքով կարգավորելու հնարավորությունը։ Արվեստի 1-ին մասում. Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 1.1-ը, սահմանվում է, որ վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսդրությունը բաղկացած է սույն օրենսգրքից և դրան համապատասխան ընդունված վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներից: Այս առումով տրամաբանական է հարցը՝ եթե Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրքը սահմանված է Արվեստի 1-ին մասում: 1.1, որպես գործնականում միակ դաշնային օրենք, կարո՞ղ են լինել վարչական պատասխանատվություն սահմանող այլ դաշնային օրենքներ:

Այս հարցին պատասխանելուց առաջ հարկ է նշել հետևյալը. Կոդավորման ակտում հանցագործությունների ամբողջական կենտրոնացման սկզբունքը առաջին անգամ ձևակերպվել է Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքում: Քրեական օրենսգրքի 1-ին հոդվածը պարունակում է կտրականապես արտահայտված իրավական դեղատոմս՝ օրենսգրքում պետք է ներառվեն քրեական պատասխանատվություն նախատեսող նոր օրենքներ։ Բացի այդ, կոդավորումն իր բնույթով ենթադրում է օրենսդրության համակարգում սոցիալական հարաբերությունների որոշակի փաթեթի կարգավորման մեջ: Կոդավորման հարցի այս ըմբռնումը վարչական իրավախախտումներՎարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի նախագծի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի վետոն հստակ արտահայտված էր, այն է, որ «օրենսգիրքը պետք է պարունակի բոլոր տեսակի իրավախախտումները, որոնք պատասխանատվություն են կրում դաշնային կանոնակարգերի համաձայն. իրավական ակտեր«. Այնուամենայնիվ, Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրքը չի պարունակում նորմ, որը նախատեսում է դրանում ներառել բոլոր տեսակի վարչական իրավախախտումների, որոնք կարող են սահմանվել դաշնային օրենքներով:

Արդյունքում առաջանում է հետևյալ իրավիճակը. Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրքը համակարգում է միայն վարչական իրավախախտումները, որոնք հասկացվում են որպես ֆիզիկական կամ անօրինական, մեղավոր գործողություններ (անգործություն). իրավաբանական անձորի համար վարչական պատասխանատվությունը սահմանված է սույն օրենսգրքով կամ վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով: Կոդավորումը հիմնված է ոչ թե վարչական պատասխանատվության վրա, ինչի օգտին հնչում են ՍԴ փաստարկները, այլ իրավախախտումների վրա։ Քանի որ Հարկային օրենսգիրքը ներկայացնում է «հարկային իրավախախտման» անկախ հայեցակարգ, Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի իմաստով դրանց կատարման համար պատասխանատվությունը կարող է նախատեսվել առանձին ակտով: Սա տարբեր օրենքներում վարչական պատասխանատվության հաստատման վտանգն է, որը հետագայում կարող է կրկին խարխլել կոդավորման իրավական «հեղինակությունը»՝ այն վերածելով երկրորդական գործիքի։ իրավական կարգավորումը.

Եզրակացություններ.Այսպիսով, հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվությունը հիմնականում վարչական պատասխանատվություն է, վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսդրությունը պարզեցնելու համար նպատակահարմար է դառնում փոփոխել Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրքը՝ հարկային ոլորտի բոլոր իրավախախտումները միացնելով օրենսգրքում։ Ռուսաստանի Դաշնության վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ.

ԱՂԲՅՈՒՐՆԵՐԻ ՑԱՆԿ

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Մաս 1 և 2; Omega-L - Մոսկվա, 2011. - 640 p.
2. Ուլյանովա Վ.Ն. Ֆինանսական պատժամիջոցների իրավական բնույթի մասին // Իրական խնդիրներսահմանադրական և քաղաքային օրենք. - 2012. - No 9. - S. 30:
3. Հարկային օրենք/ Էդ. Ս.Գ.Պեպելյաևա. - Մ., 2015. - S. 405
4. Ռուսական թերթ. - 2011. - 22 օգոստոսի.
5. Գերագույն ավետաբեր Արբիտրաժային դատարանՌուսաստանի Դաշնություն. - 2014. - թիվ 8:

Հարկային օրենսդրության խախտման համար իրավական պատասխանատվությունը խախտողների նկատմամբ որպես պատիժ օրենսդրի սահմանած դեպքերում և կարգով կիրառվող պատժիչ բնույթի հարկադրանքի միջոցների մի շարք է:

Պատասխանատվության միջոցների կիրառման հիմքը հարկային իրավախախտումն է: Դա հասկացվում է որպես հարկ վճարողի, հարկային գործակալի և այլ անձանց անօրինական գործողություն, որի համար պատասխանատվություն է նախատեսում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը: Հարկային պարտավորության կանոնները վերաբերում են ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ կազմակերպություններին: Հարկային պարտավորությունունի իրավական պատասխանատվության բոլոր նշանները.

• օրենքի կիրառման միջոց է.
• բաղկացած է պետական ​​հարկադրանքի միջոցների կիրառումից.
• գալիս է իրավական նորմերի խախտման համար;
• մեղավոր արարքի հետևանք է.
• պատժամիջոցներ կիրառելն է։

Հարկային իրավախախտման համար պատասխանատվության առանձնահատկություններն են.

• Նախ՝ միայն օրենսդրության հաստատում դատական ​​կարգըպատասխանատվության ենթարկել;
• երկրորդ՝ հարկային իրավունքի նորմերով պատասխանատվության կիրառման կարգավորումը.
• երրորդ՝ պատասխանատվության հատուկ սուբյեկտը հարկ վճարողն է։

Կախված առարկաներից, սահմանվում են պատասխանատվության 3 տեսակ.

1. Հարկ վճարողի պատասխանատվությունը հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգի խախտման համար - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ գլուխ. հարկային մարմնում գրանցման վերջնաժամկետի խախտում. հարկային մարմնում գրանցումից խուսափելը. բանկային հաշիվ բացելու և փակելու վերաբերյալ տեղեկատվության ներկայացման ժամկետի խախտում. հարկային հայտարարագիր չներկայացնելը. եկամուտների և ծախսերի և հարկման օբյեկտների հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտում. հարկային գումարների չվճարում կամ թերի վճարում. հարկային գործակալի կողմից հարկերը պահելու և (կամ) փոխանցելու պարտավորությունը չկատարելը. արգելանք դրված գույքը տիրապետելու, օգտագործելու և (կամ) տնօրինելու կարգը չպահպանելը. հարկային մարմնին հարկային հսկողություն իրականացնելու համար անհրաժեշտ տեղեկատվություն չտրամադրելը. հարկային մարմնին տեղեկատվության ապօրինի չհայտնելը, հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական օրենսգրքի 15.3-15.6, 16.12, 16.22;

2. հարկահավաքների պատասխանատվությունը հարկերը պահելու և փոխանցելու կարգը խախտելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ գլուխ, Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդված);

3. Վարկային հաստատությունների պատասխանատվությունը հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ նախատեսված պարտավորությունների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 18-րդ գլուխ. բանկի կողմից հարկ վճարողի համար հաշիվ բացելու կարգի խախտում, կատարման վերջնաժամկետի խախտում. հարկ կամ տուրք փոխանցելու հրաման, Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.7-15.10 հոդվածներ):

Բանկի կողմից հարկ վճարողի, տուրք վճարողի կամ հարկային գործակալի հաշիվների վրա գործառնությունները կասեցնելու մասին հարկային մարմնի որոշումը չկատարելը. բանկի կողմից հարկեր և տուրքեր, ինչպես նաև տույժեր գանձելու մասին որոշումը չկատարելը. հարկ վճարողների` բանկի հաճախորդների ֆինանսատնտեսական գործունեության մասին տեղեկատվություն հարկային մարմիններին չտրամադրելը.

Ըստ տեսակի հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվությունը դասակարգվում է

• վարչականՌուսաստանի Դաշնության Վարչական օրենսգրքի համաձայն (հոդվածներ 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.7, 15.8, 15.9, 15.10, 16.12, 16.22);
• հարկային (ֆինանսական)- հարկային պարտավորություն կրելու կարգը և պայմանները սահմանվում են Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 108-րդ հոդվածը և նախատեսում են. նույն իրավախախտման համար հարկային պարտավորություն կրելու կրկնության անթույլատրելիությունը. անձի գործունեության մեջ քրեական հանցագործության նշանների բացակայությունը. կազմակերպությունների պաշտոնատար անձանց հետագա վարչական և քրեական հետապնդման հնարավորությունը կազմակերպությունը հարկային պատասխանատվության ենթարկելուց հետո. հարկ վճարողի հարկերի և տույժերի վճարման պարտավորության պահպանում` նրան հարկային պարտավորության ենթարկելիս. պատասխանատվության ենթարկված անձը մեղավոր չէ, քանի դեռ հակառակն ապացուցված չէ:

Անձը ենթակա չէ հարկային պարտավորության, եթե

• հարկային իրավախախտման դեպք չկա.
• հանցանքի կատարման մեջ մեղք չկա.
• հանցագործությունը կատարել է 16 տարին չլրացած անձը.
• իրավախախտման օրվանից լրացել է պատասխանատվության ենթարկելու վաղեմության ժամկետը (3 տարի):

Հարկային իրավախախտման համար պատասխանատվությունն արտահայտվում է հարկային պատժամիջոցներով, որոնք սահմանվում են տուգանքների տեսքով՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված չափերով: Եթե ​​կա առնվազն մեկ մեղմացուցիչ հանգամանք, ապա տուգանքի չափը նվազեցվում է առնվազն 2 անգամ։ ծանրացուցիչ հանգամանքի առկայության դեպքում՝ ավելանում է 2 անգամ։

Հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվությունը մեղմացնող հանգամանքներն են.

1. Անձնական կամ ընտանեկան ծանր հանգամանքների համակցության պատճառով հանցագործություններ կատարելը.
2. հանցագործությունների կատարումը սպառնալիքի կամ հարկադրանքի ազդեցության տակ կամ նյութական, ծառայողական կամ այլ կախվածության պատճառով.
3. այլ հանգամանքներ, որոնք դատարանի կողմից կարող են ճանաչվել որպես պատասխանատվությունը մեղմացնող:

Ծանրացնող հանգամանք է համարվում նախկինում նմանատիպ հարկային իրավախախտման համար պատասխանատվության ենթարկված անձի կողմից հարկային իրավախախտումների կատարումը:

Հարկային մարմիններն իրավունք ունեն հարկային տույժի վերականգնման պահանջով դիմել դատարան հարկային իրավախախտման հայտնաբերման և համապատասխան ակտ կազմելու օրվանից ոչ ուշ, քան 6 ամիս հետո. Քրեական պատասխանատվություննախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198, 199, 199.1, 199.2 հոդվածներով.

Հարկային մարմինների պատասխանատվությունը. Հարկային մարմինները պատասխանատվություն են կրում հարկ վճարողների անօրինական գործողությունների (որոշումների) կամ անգործության, ինչպես նաև պաշտոնատար անձանց ապօրինի գործողությունների (որոշումների) կամ անգործության հետևանքով պատճառված վնասների համար: Հարկ վճարողներին պատճառված վնասները հատուցվում են հաշվին դաշնային բյուջե. Պաշտոնատար անձինք պատասխանատվություն են կրում Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի համաձայն:

Հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվությունն ուղղակիորեն կախված է մեղավորության ձևից։ Այն արարքները, որոնք կատարվել են հարկ վճարողի կողմից՝ գիտակցելով դրանց ապօրինի լինելը և հարձակման նպատակով, ճանաչվում են դիտավորություն։ բացասական հետևանքներ(Հարկերը թաքցնելու հայտարարագիր չներկայացնելը, նվազեցումների ապօրինի օգտագործումը և այլն) Հարկ վճարողի կողմից կատարված գործողությունների անօրինականությունը գիտակցելու խախտում, թեև նա կարող էր և պետք է տեղյակ լիներ դրա մասին (անտեղյակության պատճառով բացթողում, սխալ օգտագործում. նվազեցումներ և այլն) համարվում է անփույթ:

Հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվությունը կարող է մեղմվել որոշակի հանգամանքների առկայության դեպքում՝ կյանքի անբարենպաստ իրավիճակ (հիվանդություն, կերակրողին կորուստ և այլն); հարկադրանք կամ նյութական, պաշտոնական կամ այլ կախվածություն. ծանր ֆինանսական դիրքը. Հարկ է ընդգծել, որ վերը նշված ցանկը բաց է, և պատիժը կարող է մեղմացվել այլ դեպքերում, օրինակ՝ աննշան վնասի դեպքում։ Եթե ​​գործի քննության ընթացքում բացահայտվում է գոնե մեկ մեղմացուցիչ հանգամանք, ապա տուգանքի չափը պետք է նվազեցվի առնվազն 50%-ով։ Հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվություն չի կրում այն ​​հարկ վճարողները, ովքեր խախտել են օրենքը հետևյալ հանգամանքների պատճառով. հիվանդություն, որի պատճառով անձը չի կարողացել տեղյակ լինել իր գործողությունների մասին. բնական աղետ; Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունից կամ իրավասու այլ մարմիններից ստացված գրավոր բացատրությունների բարեխիղճ կատարումը:

Որը հենց Արդյո՞ք հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվությունը տարածվում է ֆիզիկական անձանց վրա:

Այս առնչությամբ առանձնանում են խախտումների միայն երկու տեսակ՝ հայտարարագիր չտրամադրելը։

Հարկային օրենսգրքերը հստակ կարգավորվում են (հոդված 119), և դրանց չիմացությունը հարկատուներին չի ազատում պատասխանատվությունից։ Օրենքով սահմանված ժամկետները լրանալուց հետո 180 օրը չգերազանցող ժամկետում հաշվետվություններ չտրամադրելը առաջացնում է տուգանքի նշանակում։ Դրա չափը հավասար է հաշվետվությունների ներկայացման սահմանված ամսաթվից անցած յուրաքանչյուր ամսվա (լիարժեք և թերի) փոխանցվող հարկերի գումարի 5%-ին, բայց ոչ ավելի, քան հարկային վճարումների ընդհանուր գումարի 30%-ը և ոչ պակաս. քան հարյուր ռուբլի: Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից անցել է ավելի քան 180 օր, ապա հարկ վճարողից գանձվում է` հարկերի ընդհանուր գումարի 30%-ը. 10% 181-րդ օրվանից անցած յուրաքանչյուր ամսվա համար (լրիվ և թերի):

Դրանց սխալ հաշվարկի պատճառով առաջանալը ենթադրում է տուգանքի գանձում, որի չափը կազմում է պարտքի 20%-ը։ Դիտավորությամբ չվճարելը պատժվում է տուգանքով՝ 40 տոկոսի չափով։ Միևնույն ժամանակ, հարկային օրենսդրությունը խախտելու համար նախատեսված պատժամիջոցները հարկ վճարողին չեն ազատում հարկային վճարումները փոխանցելուց։ Նշենք, որ ձեռնարկատեր չհանդիսացող անձանցից տուգանքների վերականգնումը հնարավոր է միայն դատական ​​կարգով։

Հարկ վճարողները կարող են միայն հետևյալ դեպքերը:

1. Խուսափելով հարկային վճարումներմեծ գումարներով `ավելի քան 600 հազար ռուբլի: 3 տարի անընդմեջ, եթե չմարված հարկերի մասնաբաժինը կազմում է դրանց ընդհանուր գումարի առնվազն 10%-ը կամ գերազանցում է 1,8 մլն ռուբլին։ Այս հանցագործությունների համար կարող են նշանակվել հետևյալ տույժերը՝ տուգանք 100-ից 300 հազար ռուբլու չափով։ կամ հարկ վճարողի եկամտի շրջանակներում մեկից երկու տարի ժամկետով. կալանքը 4 ամսից մինչև վեց ամիս; ազատազրկում մինչև 3 տարի.

2. Հատկապես խոշոր չափերով հարկային վճարումներից խուսափելը` ավելի քան 3 միլիոն ռուբլի: երեք տարի անընդմեջ՝ պայմանով, որ չմարված հարկերի մասնաբաժինը կազմում է դրանց ընդհանուր գումարի առնվազն 20%-ը կամ գերազանցում է 9 միլիոն ռուբլին։ Հանցագործությունների այս կատեգորիան ենթադրում է հետևյալ պատասխանատվությունը՝ մինչև 3 տարի ազատազրկում. տուգանք 200-ից 500 հազար ռուբլու չափով: կամ հարկ վճարողի եկամտի շրջանակներում՝ 1,5-ից 3 տարի ժամկետով։

Հարկային օրենսդրության խախտման համար քրեական պատասխանատվությունը չի տարածվում այն ​​հարկ վճարողների վրա, ովքեր առաջին անգամ կատարել են անօրինական գործողություններ և ամբողջությամբ վճարել պարտքերը հարկերի, ինչպես նաև տույժերի և տույժերի գծով։

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության համաձայն, հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտումը նախատեսում է վարչական, հարկային և քրեական պատասխանատվություն: Այս աղյուսակները ցույց են տալիս հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության խախտումները, խախտումների համար պատժամիջոցները, ինչպես նաև այդ խախտումների համար պատասխանատվության ենթարկված անձինք. վճարներ, հարկային մարմնին գրանցման համար դիմում ներկայացնելու սահմանված ժամկետի խախտում (տույժեր)). 2) հարկային պարտավորություն հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության նորմերի խախտման համար. (Հարկ վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածով սահմանված վերջնաժամկետը խախտել է հարկային մարմնին գրանցման համար դիմում ներկայացնելու ժամկետը` - ոչ ավելի, քան 90 օր կամ - 90 օրից ավելի. առանց գրանցման հարկային մարմնում որոշակի ժամկետով և այլն) 3) քրեական պատասխանատվություն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրության խախտման համար. (Հարկերից և (կամ) վճարներից խուսափելը, Քողարկում Փողկամ կազմակերպության սեփականությունը կամ անհատ ձեռնարկատեր. (տուգանք/կալանք/ազատազրկում)

Որպեսզի իրավական պատասխանատվություն առաջանա, չորս պայման պետք է լինի՝ անօրինական գործողություն (գործողություն կամ անգործություն). վնասի առկայությունը (փաստացի վնաս); պատճառահետևանքային կապ անօրինական վարքագծի և դրա հետևանքով առաջացած վնասի (վնասի) միջև. հանցագործի մեղքը. Անհատականկարող է հարկային պարտավորություն կրել 16 տարեկանից: Հարկային իրավախախտում կատարելու համար ոչ ոք չի կարող պատասխանատվության ենթարկվել այլ կերպ, քան հարկային օրենսգրքով նախատեսված հիմքերով և կարգով։ Ոչ ոք չի կարող բազմիցս պատասխանատվության ենթարկվել նույն հարկային իրավախախտման համար։ Հարկային իրավախախտում կատարելու համար կազմակերպությանը պատասխանատվության ենթարկելը, համապատասխան հիմքերի առկայության դեպքում, չի ազատում նրա պաշտոնատար անձանց վարչական, քրեական կամ այլ պատասխանատվությունից, նախատեսված է օրենքներովՌԴ Հարկ վճարողին հարկային իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության ենթարկելը նրան չի ազատում հարկերի և տույժերի վճարման պարտավորությունից: Հարկային իրավախախտում կատարելու համար հարկային գործակալին պատասխանատվության ենթարկելը նրան չի ազատում հարկի և տույժի գումարները փոխանցելու պարտականությունից։ Անձը համարվում է անմեղ հարկային իրավախախտում կատարելու համար, քանի դեռ նրա մեղավորությունն ապացուցված չէ սահմանված կարգով։ դաշնային օրենքկարգը և սահմանված է դատարանի օրինական ուժի մեջ մտած վճռով։ Պատասխանատվության ենթարկված անձը պարտավոր չէ ապացուցել իր անմեղությունը հարկային իրավախախտում կատարելու համար: Հարկային իրավախախտման փաստի և դրա կատարման մեջ անձի մեղավորության մասին վկայող հանգամանքները ապացուցելու պարտականությունը դրված է հարկային մարմինների վրա։ Պատասխանատվության ենթարկված անձի մեղքի վերաբերյալ անվերջ կասկածները մեկնաբանվում են հօգուտ այդ անձի: Դիտավորությամբ կամ անզգուշությամբ ապօրինի գործողություն կատարած անձը մեղավոր է ճանաչվում հարկային իրավախախտում կատարելու մեջ: Հարկային իրավախախտումը համարվում է դիտավորյալ կատարված, եթե այն կատարած անձը տեղյակ է եղել իր գործողությունների (անգործության) անօրինական բնույթի մասին, ցանկացել է կամ գիտակցաբար թույլ է տվել, որ նման գործողությունների (անգործության) վնասակար հետևանքները առաջանան: Կազմակերպության մեղքը կատարելու մեջ Հարկային իրավախախտումը որոշվում է կախված նրա պաշտոնյաների կամ նրա ներկայացուցիչների մեղքից, որոնց գործողությունները (անգործությունը) հանգեցրել են այս հարկային իրավախախտման կատարմանը: երեք տարին լրացել է (հայեցման ժամկետ): Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրքը նախատեսում է. քրեական պատասխանատվություն հարկերից խուսափելու համար. Հոդված 198. Ֆիզիկական անձից հարկերից և (կամ) տուրքերից խուսափելը.

Ավելին թեմայի շուրջ 56. Հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվության տեսակները.

1. Թեմա 9. Պատասխանատվություն բյուջետային օրենսդրության խախտման համար
2. XI. Պատասխանատվություն արժութային օրենսդրության խախտման համար
3. Հավելված 1. Քրեական պատասխանատվություն Ռուսաստանի Դաշնության բանկային և արժութային օրենսդրության նորմերի խախտման համար:
4. 56. Հարկային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվության տեսակները
5. Բաժնետիրական ընկերությունների վերակազմակերպման ոչ պայմանագրային տեսակների իրականացում
6. Բնապահպանական իրավախախտումը և դրա կատարման համար պատասխանատվության տեսակները
7. § 3. Հարկային և վարչական իրավախախտումների համար պատասխանատվության փոխհարաբերությունների համեմատական ​​իրավական վերլուծություն
8. § 1. Հարկային պարտավորություն՝ հարկային նորմի խախտման հետևանքով
9. § 4. Մաքսային օրենսդրության խախտման համար պատասխանատվության հիմքերը և տեսակները.
10. 3.1. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի «հարկային» կառույցների բարեփոխման ընդհանուր հարցեր.
11. § 1. Աշխատանքային միգրացիայի վերաբերյալ օրենսդրության ոլորտում վարչական իրավախախտումների տեսակները
12. 1. Իրավական պատասխանատվության ուսումնասիրության մեթոդական մոտեցումներ
13. Հարկային իրավախախտումների համար վարչական պատասխանատվության էության և նպատակի բացահայտում

- Հեղինակային իրավունք - Փաստաբանություն - Վարչական իրավունք - Վարչական գործընթաց - Հակամենաշնորհային և մրցակցային իրավունք - Արբիտրաժ (տնտեսական) գործընթաց - Աուդիտ - Բանկային համակարգ - Բանկային իրավունք - Գործարար - Հաշվապահություն - Գույքային իրավունք - Պետական ​​իրավունք և կառավարում - Քաղաքացիական իրավունք և գործընթաց - Դրամական շրջանառություն, ֆինանսներ և վարկ - Փող - Դիվանագիտական ​​և հյուպատոսական իրավունք - Պայմանագրային իրավունք - Բնակարանային իրավունք - Հողային իրավունք - Ընտրական իրավունք - Ներդրումային իրավունք - Տեղեկատվական իրավունք - Կատարողական վարույթ - Պետության և Իրավունքի Պատմություն - Քաղաքական և Իրավական Դոկտրինների Պատմություն - Մրցակցային Օրենք - Սահմանադրական իրավունք - Կորպորատիվ իրավունք - Քրեագիտություն - Քրեագիտություն -