Ընտրություններ ամսագրերից մինչև հաշվապահ. Ընտրություններ ամսագրերից մինչև հաշվապահ Ինչ հարկային պարտավորություն

Հարկային օրենսդրությամբ նախատեսված սա տուգանք է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդված):

Տուգանքները չպետք է շփոթել տույժերի հետ. բնորոշ հատկանիշտուգանքը մեկանգամյա է. Այլ կերպ ասած, ոչ ոք չի կարող բազմիցս ենթարկվել նման պատասխանատվության նույն հանցագործության համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 108-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Տույժը հարկային սանկցիա չէ և ուղղակիորեն կապված չէ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտման հետ։ Սա պարտավորությունների կատարումն ապահովելու ուղիներից մեկն է միայն մեկ պատճառով, որը բավարար է՝ հարկային պարտքեր։ Հետևաբար, տույժերը գանձվում են անվիճելի ձևով և օրական գանձվում են պարտքի չափով, մինչև հարկի ամբողջ գումարը վճարվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 72-րդ, 75-րդ հոդվածներ):

Նշում. հարկային օրենսդրության խախտումները կարող են նաև պարունակել վարչական իրավախախտման կամ նույնիսկ քրեական հանցագործության նշաններ: Այսպիսով, նման դեպքերում վարույթն իրականացվում է օրենսդրությամբ սահմանված կարգով վարչական իրավախախտումներև քրեական դատավարության օրենսդրությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 10-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): և պատասխանատվության ենթարկել կազմակերպությանը հարկային իրավախախտումչի ազատում իր պաշտոնյաներին, եթե կան համապատասխան հիմքեր, վարչական կամ քրեական պատասխանատվությունից (ՌԴ ՌԴ 108-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Որպես ընդհանուր կանոն, հարկային իրավախախտման համար հնարավոր է պատասխանատվություն կրել, եթե դրա կատարման օրվանից երեք տարի չի լրացել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 113-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հանցագործության կատարման օրվանից վաղեմության ժամկետը վերաբերում է գրեթե բոլոր իրավախախտներին։ Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում ժամկետը հաշվարկվում է ավարտից հետո հաջորդ օրվանից հարկային ժամանակաշրջանորում կատարվել է հանցագործությունը. Օրինակ՝ այս կարգը վերաբերում է Հարկային օրենսգրքի 120-րդ՝ «Եկամուտների և ծախսերի և հարկման օբյեկտների հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտում» և «Հարկ (տուրք) չվճարելը կամ թերի վճարելը» 122-րդ հոդվածներով նախատեսված խախտումներին։ Ռուսաստանի Դաշնություն.

Բացի պատասխանատվության վաղեմության ժամկետից, կա նաև պատժամիջոցների վաղեմության ժամկետ: Մասնավորապես, հարկային մարմինները տույժի վերականգնման պահանջով կարող են դիմել դատարան՝ հարկը վճարելու պահանջի կատարման ժամկետը լրանալուց ոչ ուշ, քան 6 ամիս հետո (Հարկային օրենսգրքի 115-րդ հոդվածի 1-ին կետ). Ռուսաստանի Դաշնություն):

Ուշ հայտարարություն

Հռչակագիր չներկայացնելը կամ սահմանված ժամկետների խախտմամբ դրա ներկայացումը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածով: Նշում: այս տեսակըպատասխանատվությունը գործում է 2014 թվականի հունվարի 1-ից և՛ վճարողների, և՛ վճարողների նկատմամբ

Տույժերի չափը՝ սահմանված ժամկետում չվճարված հարկի գումարի 5%-ը, հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա (լրացուցիչ վճարման) յուրաքանչյուր լրիվ կամ. անավարտ ամիսդրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից, բայց ոչ ավելի, քան նշված գումարի 30% -ը և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի:

Հարկային ժամանակահատվածում կազմակերպությունները կարող են ներկայացնել կանխավճարներ, օրինակ՝ գույքահարկի գծով։ Այնուամենայնիվ, եթե այդ հաշվարկները չներկայացվեն կամ ներկայացվեն սահմանված ժամկետից ուշ, կազմակերպությունը պատասխանատվություն չի կրի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն: Դա պայմանավորված է նրանով, որ խնդրո առարկա պատասխանատվության տեսակը վերաբերում է միայն ժամանակին չներկայացված հայտարարագրերին (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2003 թվականի մարտի 17-ի թիվ 71 տեղեկատվական նամակի 15-րդ կետ):

Հաճախ, գործնականում, կազմակերպությունը հարկային ժամանակաշրջանի վերջում կարող է բացակայել վճարման ենթակա հարկի գումարը: Բայց դա ընկերությանը չի ազատում հայտարարագիր ներկայացնելու պարտավորությունից։ Նման եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 1-ին կետից: Այս դեպքում ձեզ անհրաժեշտ է «զրոյական» հայտարարություն: Հակառակ դեպքում կազմակերպությունը կարող է տուգանվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն՝ 1000 ռուբլու չափով:

Եթե ​​անգամ հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկի գումարը ենթակա է նվազեցման, ապա պատասխանատվություն է կրում նաև հայտարարագիրը չներկայացնելու համար: Չէ՞ որ հայտարարագիրը ժամանակին ներկայացնելու պարտավորությունը չի կատարվել։ Տուգանքի չափն այս դեպքում նույնպես հավասար է 1000 ռուբլու։

Կազմակերպությունը կարող է պատասխանատվություն կրել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն, եթե այն հաշվետվություններ է ներկայացնում հնացած ձևաթղթերի միջոցով: Հարկային մարմինները համարում են, որ նման հաշվետվությունը չի ներկայացվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, 31-րդ հոդված և 80-րդ հոդված): Սա վերաբերում է նաև այն իրավիճակին, երբ կազմակերպությունները, հայտարարագրերի փոխարեն, ներկայացնում են վկայականներ կամ գրավոր բացատրություններ, որոնցում նշում են գործունեության (գործառնությունների) բացակայությունը։ Եթե ​​հարկ վճարողները համաձայն չեն նման եզրակացությունների հետ, ապա ստիպված կլինեն իրենց դիրքորոշումն ապացուցել դատարանում։

Վեճեր են ծագում նաև, երբ հարկ վճարողները վերանայված հայտարարագրեր են ներկայացնում: Օրինակ՝ ուշ է հանձնվել, հետո նորացվածն ուղարկել։

Մենք նաև նշում ենք, որ հայտարարագրի վրա հարկի լրիվ և ժամանակին վճարումը հարկ վճարողին չի ազատում դրա ժամանակին ներկայացման համար պատասխանատվությունից (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2003 թվականի մարտի 17-ի տեղեկատվական նամակի 13-րդ կետ. Թիվ 71): Այս եզրակացությունը հիմնված է այն փաստի վրա, որ հարկ փոխանցելը և հայտարարագիր ներկայացնելը երկու տարբեր պարտականություններ են։ Եթե ​​հարկ վճարողը կատարել է դրանցից մեկը, դա նրան չի ազատում մյուսը չկատարելու պատասխանատվությունից։ Միևնույն ժամանակ, դատարանը կարող է դա համարել որպես պատասխանատվությունը մեղմացնող հանգամանք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 1-ին կետ և 4-րդ կետ):

Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտում

Հարկ վճարողները պարտավոր են պահպանել իրենց եկամուտների (ծախսերի) և հարկման օբյեկտների հաշվառումը սահմանված կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 23): Նման հաշվապահական հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտման համար կազմակերպությունները, իսկ 2014 թվականի հունվարի 1-ից նաև ձեռնարկատերերը և իրավաբանները պատասխանատվություն են կրում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի համաձայն:

Կոպիտ խախտում է համարվում առաջնային փաստաթղթերի բացակայությունը կամ հաշիվ-ապրանքագրերի կամ հաշվապահական գրանցամատյանների բացակայությունը. հարկային հաշվառում, համակարգված (օրացուցային տարվա ընթացքում երկու կամ ավելի անգամ) ժամանակին կամ ոչ ճիշտ արտացոլում հաշիվների վրա. հաշվառում, հարկային հաշվառման գրանցամատյաններում և հաշվետվություններում բիզնես գործարքներ, նյութական ակտիվներ, ոչ նյութական ակտիվներև ներդրումներ։ Սա նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 3-րդ կետում:

Անօրինական գործողությունների այս ցանկը լայն մեկնաբանության ենթակա չէ։ Այսպիսով, հարկ վճարողը չի կարող պատասխանատվության ենթարկվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի համաձայն, եթե հարկման օբյեկտը թերագնահատված է ոչ թե հաշվապահական փաստաթղթերում, այլ հայտարարագրում: Կոպիտ խախտում նույնպես չի կարելի համարել, օրինակ՝ միայն մեկի բացակայությունը առաջնային փաստաթուղթկամ հաշիվ-ապրանքագրեր: Ի վերջո, 120-րդ հոդվածը վերաբերում է այս փաստաթղթերին հոգնակի թվով։

120-րդ հոդվածի և 16-րդ գլխի այլ հոդվածների էական տարբերությունը հարկային կոդըայն է, որ դրա համար պատասխանատվությունը գալիս է այն գործողությունների համար, որոնք միշտ չէ, որ կապված են հարկերի հետ: Օրինակ, կազմակերպությունը կարող է տուգանվել, եթե աուդիտի ընթացքում բացահայտվեն հաշվապահական հաշվառումներում գործարքների ոչ ճիշտ արտացոլման փաստեր։ Եվ կապ չունի՝ այդ հաշիվները կապված են հարկերի հաշվարկման ու վճարման հետ, թե ոչ։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածով նախատեսված պատժամիջոցների չափը կախված է այն ժամանակահատվածից, որի ընթացքում տեղի են ունեցել խախտումները: Եթե ​​խախտումները կատարվել են մեկ հարկային ժամանակահատվածում, ապա տուգանքի չափը կազմում է 10000 ռուբլի, իսկ մի քանիսի դեպքում տուգանքի չափը ավելանում է մինչև 30000 ռուբլի:

Հիշեք, որ յուրաքանչյուր հարկի համար հարկային ժամանակաշրջանները կարող են տարբեր լինել: Այսպիսով, ԱԱՀ-ի համար հարկային ժամկետը եռամսյակ է, կամ միասնական հարկըստ USN - տարի.

Եթե ​​խախտումները հանգեցրել են թերագնահատման հարկային բազան, պատասխանատվությունը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն: Գանձվում է տույժ՝ գումարի 20%-ի չափով չվճարված հարկ, բայց ոչ պակաս, քան 40 000 ռուբլի: Կարևոր չէ, թե որքան է տևել վիրավորանքը։

Հարկերի չվճարում (թերի վճարում).

Հարկերի չվճարման կամ թերի վճարման համար պատասխանատվությունը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածով: Այս պարտավորությունն առաջանում է, եթե չվճարումը տեղի է ունեցել հարկային բազան թերագնահատելու, հարկի սխալ հաշվարկի կամ այլ ապօրինի գործողությունների (անգործության) հետևանքով։

Սույն հոդվածով նախատեսված պատասխանատվությունը կարող է դրվել հարկերի չվճարման համար, ինչը հանգեցրել է բյուջեի նկատմամբ պարտքերի առաջացմանը: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2001 թվականի փետրվարի 28-ի թիվ 5 որոշման 42-րդ կետում: Պարտքի բացակայության դեպքում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածով նախատեսված պատասխանատվությունը չի պահանջում: առաջանալ. Դա տեղի է ունենում, օրինակ, եթե նախորդ ժամանակահատվածում հարկ վճարողը հարկի գերավճար է ունեցել։ Այս դեպքում գերավճարը պետք է համընկնի կամ հավասար լինի հետագա ժամանակաշրջանում քիչ վճարված հարկի գումարին և վճարման ենթակա նույն բյուջեին:

Մենք նաև նշում ենք, որ 122-րդ հոդվածը վերաբերում է հատկապես հարկերին։ Չվճարելու կամ ամբողջությամբ չվճարելու դեպքում կանխավճարներհարկերի համար հարկ վճարողները չեն կարող պատասխանատվություն կրել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի համաձայն: Այս մասին ասվում է նաև Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2003 թվականի մարտի 17-ի թիվ 71 տեղեկատվական նամակի 16-րդ կետում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի դրույթները, ինչպես հարկային բոլոր օրենսդրությունները, պատասխանատվություն չեն նախատեսում տույժերի կամ կուտակված տուգանքների գումարների չվճարման համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածով նախատեսված իրավախախտման համար գանձվում է տուգանք՝ չվճարված հարկի գումարի 20%-ի չափով: Եթե ​​արարքը կատարվել է դիտավորությամբ, ապա տուգանքը կազմում է 40%:

Հաճախ գործնականում տեղի են ունենում «կապված» խախտումներ, որոնց համար դուք կարող եք պատասխանատվության ենթարկվել ոչ միայն 122-րդ հոդվածով, այլև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ գլխի այլ հոդվածներով: Սակայն, ինչպես արդեն նշվեց, նույն հանցագործության համար կրկնակի քրեական հետապնդում իրականացնելն անհնար է: Ուստի հարց է առաջանում՝ հնարավո՞ր է այս հոդվածը կիրառել մնացածի հետ մեկտեղ։

Առաջին հերթին պետք է հաշվի առնել՝ արդյոք հարկ վճարողը մեկ խախտում է թույլ տվել, թե մեկ արարքը ներառում է մի քանի իրավախախտում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն, երբ երկու կամ ավելի հարկային իրավախախտումներ են կատարվում մեկ անձի կողմից, հարկային պատժամիջոցները գանձվում են յուրաքանչյուր իրավախախտման համար առանձին՝ առանց ավելի խիստ պատժամիջոցի կլանման: Այսպիսով, եթե, օրինակ, կազմակերպությունը թերգանձել է հարկը և վերջնաժամկետից ուշ է ներկայացրել հայտարարագիր, ապա պատասխանատվությունն առաջանում է միաժամանակ երկու հոդվածների համաձայն՝ 119 և 122: Ի վերջո, այդ հոդվածները նախատեսում են պատասխանատվություն տարբեր հարկային իրավախախտումների համար:

Հարկային իրավախախտման համար հարկ վճարողին պատասխանատվության ենթարկելը չի ​​ազատում նրան հարկերի և տույժերի սահմանված գումարները վճարելու պարտավորությունից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 108-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Բայց հնարավոր են նաև այլ իրավիճակներ։ Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածում տրված են հնարավոր պատճառներըհարկերից խուսափելը. Դրանցից մեկը հարկային բազայի թերագնահատումն է։ Դա կարող է տեղի ունենալ եկամուտների, ծախսերի և հարկման օբյեկտների հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտման հետևանքով։ Եվ նման իրավախախտման համար պատասխանատվությունը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 3-րդ կետով: Այս դեպքում պետք է առաջնորդվել Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2001 թվականի հունվարի 18-ի թիվ 6-Օ որոշման մեջ տրված բացատրություններով: Այն նշում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 1-ին և 3-րդ կետերի և 122-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթները չեն կարող միաժամանակ կիրառվել որպես նույն անօրինական գործողությունների համար պատասխանատվության ենթարկելու հիմք: Որոշակի հոդվածի կիրառման վերաբերյալ որոշումը դատարանն ընդունում է ինքնուրույն՝ գործի փաստացի հանգամանքներից ելնելով։

Հարկային հսկողության համար անհրաժեշտ տեղեկատվությունը չտրամադրելը

Հարկ վճարողները և հարկային գործակալները պարտավոր են հարկային մարմիններին և նրանց պաշտոնատար անձանց ներկայացնել հարկերի հաշվարկման և վճարման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 23-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ, կետ 3, հոդված 24): Ֆեդերացիա): Որոշակի ժամկետում փաստաթղթեր և (կամ) տեղեկատվություն ներկայացնելու պարտավորությունը պետք է սահմանվի հարկային օրենսդրությամբ: Դրան չհամապատասխանելը պատասխանատվություն է կրում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածով:

Օրենքի նորմերից պետք է հստակ և միանշանակ բխի, թե որ փաստաթղթերը և ինչ ժամկետներում պետք է ներկայացվեն։ Նկատի ունեցեք, որ եթե այդպիսի ժամկետ նշված չէ, պատասխանատվության ենթարկելը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի համաձայն չի թույլատրվում:

Եթե ​​հարկ վճարողը (հարկային գործակալը) սահմանված ժամկետում իրենից պահանջվող փաստաթղթերը չներկայացնի, նրանից յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար կարող է գանձվել 200 ռուբլի տուգանք: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Առավելագույն իրավախախտումներից մեկը, որի համար նրանք կարող են պատասխանատվության ենթարկվել այս հիմքով, տարբեր տեղեկություններ չտրամադրելն է, միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողը (հարկային գործակալը), որը տուգանվել է հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն հաշվետվություններ չներկայացնելու համար. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրքը պատասխանատվություն չի կրում ԼՂՀ ՌԴ 126-րդ հոդվածով նախատեսված պատասխանատվության նույն խախտման համար:

Այս պատասխանատվությունը հարկային գործակալների նկատմամբ կիրառելիս պետք է հաշվի առնել, որ կոնկրետ աշխատողի հետ կապված յուրաքանչյուր վկայական առանձին փաստաթուղթ է:

Հարկային մարմինները կարող են նաև փաստաթղթեր և տեղեկություններ պահանջել, օրինակ՝ գրասեղանային և հակահամաճարակային ստուգումների նպատակով: Դրա համար նրանք հարցում են ուղարկում, որտեղ նշվում են, թե ինչ փաստաթղթեր և ինչ քանակությամբ են անհրաժեշտ։ Հարցման դեպքում տեղեկատվություն չտրամադրելու կամ դրան կանխամտածված կեղծ տեղեկություններ չտրամադրելու համար հարկ վճարողին սպառնում է տուգանք 10000 ռուբլու չափով: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Բոլոր քաղաքացիները և իրավաբանական անձինք պարտավոր են կատարել հարկ վճարողի իրենց գործառույթները։ Եթե ​​այս կանոնը խախտվում է, ապա կա հարկային պարտավորություն: Ի՞նչ է դա և որո՞նք են դրա առաջացման նրբությունները:

Ընդհանուր կետեր

Մենք օրենսդրական փաստաթղթերում կգտնենք դրույթներ, որոնք կարգավորում են հարկային պարտավորությունների առաջացման հարցը։

Հիմնական հասկացություններ

Հարկային պարտավորության ներքո հասկանալ իրավական պարտավորության տեսակը: Սա իրավահարաբերություն է պետական ​​մարմինների և կանոնները խախտողի միջև, որը սպասվում է անբարենպաստ հետևանքներով օրենսդրությամբ սահմանված նորմերի խախտման դեպքում։

Հանցագործը կարող է տուժել.

Հարկային պարտավորությունը նպատակ է, որը հարկ վճարողին ստիպում է կատարել փոխանցման իր պարտավորությունները հարկերի գումարները.

Դիմում է ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց: Հարկային պարտավորության տեսակը և չափը որոշվում է մի շարք օրենսդրական փաստաթղթերի հիման վրա:

Ի՞նչ սկզբունքներով է այն գործում:

Պատասխանատվության հարկային տեսակի սկզբունքներն արտացոլում են այն նպատակները, երկրում տիրող իրավական իրավիճակը, որին պետք է շարժվի պետական ​​կառույցը։

Արժե հաշվի առնել, որ կարգավորող փաստաթղթերով սկզբունքների հաստատումն անվերապահ պայման չէ։ Դրանք իրականացվում են՝ կախված պաշտոնյաների կամքից։

Հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվության սկիզբը բխում է հարկային և ֆինանսական բնույթի դրույթներից: Նման սկզբունքներն են գիտական ​​նվաճումֆինանսական ստանդարտները:

Սա է սկզբնական նպատակը, որն արտացոլում է օբյեկտիվ էությունը, բնույթն ու նպատակը։ Կան հետևյալ սկզբունքները.

Նշվում է բոլոր սկզբունքների փոխկապակցվածությունն ու փոխկապվածությունը։ Եթե ​​մի սկզբունքը չհարգվի, մյուսը նույնպես կխախտվի։ Արդյունքում կխեղաթյուրվի հարկերի վճարման իրավական նորմերի խախտման համար պատասխանատվության էությունը։

Ներկայիս կարգավորող դաշտը

Հարկային իրավախախտումների և պատասխանատվության մասին, Արվեստ. 106 ՆՂ. Այն արտացոլում է տվյալներ հարկային պարտավորության նրբությունների մասին։ Հարկային իրավախախտումների տեսակները քննարկվում են,.

Ապահովագրավճարների վերաբերյալ օրենսդրական փաստաթղթերի խախտման պատասխանատվությունը նշված է.

Պատասխանատվություն հարկային օրենսդրության խախտման համար

Հարկային իրավախախտումը գործողություն կամ անգործություն է, որը խախտում է իրավական դրույթները: Հարկային իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության միջոցը տուգանք է.

Հարկ վճարելու պարտավորությունը ծագում է անձի ծննդյան պահից, եթե նա ունի հարկվող առարկաներ, սակայն հարկային պարտավորությունը սկսվում է 16 տարեկանից։

Մինչև այս տարիքը ծնողները և անձի այլ ներկայացուցիչներ չեն կարող պատասխանատվության ենթարկվել հարկ վճարողի պարտավորությունը չկատարելու համար:

Արժե հաշվի առնել նման նրբերանգները.

1. Ոչ ոք իրավունք չունի ձեզ պատասխանատվության ենթարկել հարկային խախտումների համար այլ կերպ, քան օրենքով սահմանված կարգով: Նախագահի հրամանագրերը չեն կարող տուգանքներ սահմանել.
2. Չի թույլատրվում բազմիցս ներգրավել նույն իրավախախտման համար։
3. Եթե ​​հարկ վճարողը պատասխանատվություն է կրում, ապա հարկը վճարելու պարտավորությունը չի վերացվում:

Ինչ վերաբերում է հանցագործություններին:

Հարկային հանցագործությունը քրեական օրենսգրքում չունի հստակ սահմանում. Բայց գոյություն ունեցող դրույթների հիման վրա կարելի է ասել, որ նման հանցագործությունը դիտավորությամբ այնպիսի արարքի կատարումն է, որն արգելված է Քրեական օրենսգրքով և վտանգ է ներկայացնում հանրության համար։

Դառնալուց հետո հարկային համակարգՌուսաստանի Դաշնությունում ավելացել է հարկային հանցագործությունների հաճախականությունը, ինչի պատճառով բյուջեն միջոցների մեծ բաժին չի ստանում։ Հարկ վճարողները բավականին հաճախ են խուսափում հարկային գումարներ վճարելուց։

Վիճակագրության համաձայն՝ հարկային խախտումները կապված են.

Ամենից հաճախ սեփականության բոլոր ձևերի ընկերությունները խախտում են հարկային օրենքները.

Կախված ընկերությունների գործունեության ոլորտից, կան հետևյալ վիճակագրությունը.

Հարկային հանցագործության հետևանքը պատիժ է (նշանակվում է միայն ֆիզիկական անձանց), հարկային իրավախախտումը սանկցիա է, որը վերաբերում է ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց (Հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդված):

Չափի վրա ազդող հանգամանքներ

Կատարված հարկային իրավախախտումների համար հարկային պարտավորությունը մեղմացնող հանգամանքներ.

• Անձնական լուրջ իրավիճակի պատճառով խախտում կատարելը.
• Հարկադրանքի տակ կամ նյութական կամ այլ կախվածության առկայության պատճառով խախտում կատարելը.
• Այլ իրավիճակներ, որոնք ճանաչվում են դատական ​​իշխանությունփափկեցնող.

Եթե ​​քաղաքացուց հարկային սանկցիա է վերականգնվել, ապա նա համարվում է սույն սանկցիա ենթարկված՝ դատարանի կամ հարկային մարմնի որոշումն ուժի մեջ մտնելու օրվանից 12 ամսվա ընթացքում։

Անձը պատասխանատվության չի ենթարկվի, եթե՝

• հարկային խախտման դեպք չկա.
• դա անմեղ է;
• պատասխանատվությունը գալիս է 16 տարեկանից, ինչը նշանակում է, որ մինչև այդպիսի տարիք մարդ չի ներգրավվի.
• վաղեմության ժամկետը լրացել է, որի ընթացքում մոնո էր պատասխանատվության ենթարկվելը։

Ահա կոնկրետ իրավախախտումների համար տուգանքների աղյուսակը.

Հարկային օրենսգրքի հոդված	Խախտում	Գումարը ռուբլով
	Հարկային տեսչություն գրանցման համար դիմում ներկայացնելու ժամկետները խախտվելու դեպքում	10 հազ
Նույն հոդվածի երկրորդ պարբերությունը	Եթե ​​ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը գործում է առանց հարկային մարմիններում գրանցման	շահույթի 10%, բայց ոչ պակաս, քան 40 հազար ռուբլի:
Արվեստ. 118	Եթե ​​բանկային հաստատությունում հաշիվ բացված/փակված տեղեկատվության ներկայացման ժամկետները խախտված են	5 հազ
	Եթե ​​հայտարարագիր չի ներկայացվում այն ​​հարկային մարմին, որտեղ գրանցվել է ընկերությունը	5% - չփոխանցված գումարի 30%, բայց ոչ պակաս, քան 1 հազար ռուբլի:
	Եթե ​​հարկային օրենսդրությանը համապատասխան էլեկտրոնային ձևաչափով հայտարարագիր ներկայացնելու կարգը չի պահպանվում	200
Արվեստի 1-ին կետ. 120	Շահույթների և ծախսերի և հարկվող օբյեկտների հաշվառման կարգի կոպիտ խախտումների դեպքում (մեկ հարկային ժամանակահատվածում, եթե չկա 2-րդ կետում նշված նշանը).	10 հազ
Կետ 2. Արվեստ. 120	Հոդվածում նախատեսված գործողությունները մեկից ավելի ժամկետով կատարելիս	30 հազ
Կետ 3. հոդ. 120	Գործողության դեպքում, որի հետևանքը եղել է չմարված հարկերի գումարի 20%-ի չափով հարկային բազայի թերագնահատում, բայց ոչ պակաս.	40 հազ
Արվեստի 1-ին կետ. 122	Եթե ​​հարկի վճարումը չի կատարվել հարկային բազայի թերագնահատման պատճառով, ապա այլ սխալ փոխանցումներ, եթե չկան արտացոլված նշաններ.	Չմարված վճարի գումարի 20%-ը
Արվեստի 2-րդ կետ. 122	Արվեստի 1-ին կետի համաձայն դիտավորյալ իրավախախտման դեպքում: 122	Չփոխանցված միջոցների 40%-ը
	Հարկային գործակալների կողմից դրամական միջոցները ապօրինի չպահելու դեպքում	Գումարի 20%-ը պահվում է
	Եթե ​​փաստաթղթերը ժամանակին չեն ներկայացվում հարկային մարմիններին, եթե արվեստի մեջ նկարագրված նշաններ չկան: 119	200 մեկ փաստաթղթի համար
Արվեստի 2-րդ կետ. 126	Լիազոր մարմիններին փաստաթղթեր չտրամադրելու դեպքում կեղծ տեղեկությունների տրամադրում, եթե չկան նշաններ	10 հազ
	Եթե ​​անձը չի ներկայանում հարկային գործերի քննությանը որպես վկա	1 հազ
Մաս 2 Արվեստ. 128	Եթե ​​վկան հրաժարվում է ցուցմունք տալուց կամ կեղծ ցուցմունք է տալիս	3 հազ
Արվեստի 1-ին կետ. 129.1	Եթե ​​անձը կեղծ տեղեկատվություն է ներկայացնում, եթե Արվեստում նախատեսված նշան չկա. 126	5 հազ
Արվեստի 2-րդ կետ. 129.1	Եթե ​​նույն ժամանակահատվածում հանցագործությունը կատարվել է երկրորդ անգամ	20 հազ

Սաստկացնող պահեր

Ծանրացնող հանգամանքները կարող են սահմանել գործը քննող դատարանը կամ հարկային մարմինը ():

Ծանրացնող հանգամանքներ պարզելու դեպքում նշանակված տուգանքը ավելանում է 2 անգամ։ Թե որքանով կբարձրացվի տուգանքը, կախված է խախտման ծանրությունից ():

Նման հանգամանքները ներառում են դեպքեր, երբ անձը կատարում է նմանատիպ իրավախախտում (Հարկային օրենսգրքի 112-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այլ հանգամանքները չեն կարող ծանրացուցիչ համարվել։

Սակայն իշխանությունները չեն պարզաբանում, թե կոնկրետ ինչը պետք է համարվի «նման հանցագործություն», ուստի տերմինը դատարանների կողմից տարբեր կերպ է մեկնաբանվում։

Ներգրավման կարգը

Հարկային մարմնի որոշմամբ անձինք ենթակա են հարկային պատասխանատվության: Անգամ տուգանքների գումարն ամբողջությամբ վճարելու դեպքում անձը պարտավորվում է փոխանցել հարկային պարտքերն ու տույժերը։

Տույժի չափը կազմում է Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ը՝ վճարման յուրաքանչյուր ժամկետանց օրվա համար։ Կատարված խախտումների համար պատիժը պատասխանատվության չափանիշ չէ.

Հենց այս պատճառով էլ դրանք հաշվարկվում են առանց հարկատուի մեղքը հաշվի առնելու։ Տուգանքի չափի և մեղմացնող կամ ծանրացնող տիպի հանգամանքների վրա ազդող գործոններ չեն:

Տույժը չի վճարվում.

• եթե անձը կատարում է լիազոր մարմնի բացատրությունները.
• եթե դրամական միջոցների կամ այլ գույքային օբյեկտների բռնագանձման պատճառով հնարավոր չէ հարկերը ժամանակին փոխանցել.

Դուք կարող եք ենթարկվել հարկային պարտավորության.

Կան հանգամանքներ, որոնք բացառում են հարկային խախտում կատարած անձի նկատմամբ քրեական հետապնդումը։ Սա.

1. Գործողություններ, որոնք պարունակում են նշաններ հարկային խախտումներ, բնական աղետներ և արտակարգ իրավիճակներ.
2. Գործողություններ, որոնք մարդը կատարում է, օրինակ, հիվանդության պատճառով:
3. Իրավիճակներ, երբ անձը կատարել է իրավասության շրջանակներում գտնվող օրենքների գրավոր բացատրություններ:

Նման դեպքերում հարկային պարտավորություն չկա։ Պատասխանատվության որոշման վաղեմության ժամկետը 3 տարի է, բացառությամբ ս.թ.

Նման դեպքերում հայցային վաղեմության ժամկետը սկսվում է այն հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող օրվանից, որում կատարվել է հարկային իրավախախտումը:

Այլ հարկային իրավախախտումների դեպքում վաղեմության ժամկետները հաշվարկվում են դրանց կատարման պահից: Կիրառվում են այնպիսի միջոցներ, ինչպիսիք են տույժերը։

Տեսանյութ՝ հարկերից խուսափում

Նման տուգանքի վերջնական չափը որոշելիս լիազոր կառույցները հաշվի կառնեն, թե արդյոք առկա են ծանրացուցիչ եւ մեղմացուցիչ հանգամանքներ։ ՍՊԸ-ներից և քաղաքացիներից տուգանքների գանձումն իրականացնում է միայն դատարանը։

Հարկային մարմնի ներկայացուցիչները կարող են դիմել դատարան հարկի գումարի փոխանցման պահանջների կատարման ժամկետը լրանալուց հետո վեց ամսվա ընթացքում:

Այստեղ սահմանվում է այն անձանց հարկային պարտավորությունը, ովքեր ունեն փաստաթղթեր կամ տեղեկություններ, որոնք վերաբերում են հարկ վճարողի գործողություններին, եթե համապատասխան պահանջվող տվյալները չեն տրամադրվում հարկային մարմիններին:

Տուգանքը կկազմի 200 ռուբլի: 1 փաստաթղթի համար, որը չի տրամադրվել. Հնարավոր է նաև տուգանք 5-20 հազարի չափով, եթե պահանջվող տեղեկատվությունը չհայտնվի, կամ խախտումը կրկին կատարվի։

Պետք է հիշել հարկային իրավախախտումների տեսակները և դրանց կատարման պատասխանատվությունը։ Այսպիսով, հնարավոր կլինի խուսափել տուգանքների վճարման անհրաժեշտությունից և բացատրել Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցներին.

Իմացեք պատճառները, նշանները և հարցերը իրավական կարգավորումըայս թեմայով։ Զգույշ եղեք հարկային վճարումներ կատարելիս և մի սխալվեք։

Յուրաքանչյուր քաղաքացի Ռուսաստանի Դաշնությունլիարժեք իրավունք ունի զբաղվելու ձեռնարկատիրական գործունեությամբ՝ շահույթ ստանալու նպատակով գործող օրենսդրությանը չհակասող պայմաններով։ Կա նաև կանոն, որի հիման վրա ցանկացած շահույթ հարկվում է հօգուտ պետության։ Ձեռնարկատեր կամ...

Հոդվածում կքննարկվեն Ռուսաստան առանց պայմանագրի ապրանքների առաքման համար հարկային պարտավորության հետ կապված հարցեր: Ինչ պետք է հաշվի առնել պայմանագիրը կազմելիս, որոնք են իրավական հիմքերը և հնարավոր իրավախախտումները, այդ մասին ավելի ուշ: Շատ հաճախ ապրանքների մեծ խմբաքանակների վաճառքը տեղի է ունենում առանց պայմանագրի կնքման։ Երկու կողմն էլ...

Ինչ վարչական պատասխանատվություն է առաջանում հարկային իրավախախտումների համար 2020 թ. Ինչ դուք պետք է իմանաք վարչական իրավունքի մասին: Ո՞վ է նման խախտումների առարկա և ինչպես են ենթարկվում պատասխանատվության։ Հարկային իրավախախտումներն ունեն հետևանքներ, որոնց համար պատասխանատվությունը կարող է ...

այս հոդվածըանդրադառնում է «քրեական պատասխանատվություն» հասկացությանը։ Ինչ դեպքերում է անձը ներգրավված, ինչ է ասում օրենքը այս մասին։ Հարկ վճարողները հաճախ մտածում են այն մասին, թե որքան պետք է զգուշանան հանցագործ տիպի քրեական հետապնդման հնարավորությունից։ ԲովանդակությունԻ՞նչ պետք է իմանաք Վաղեմության ժամկետը ներգրավելու համար ...

Հարկային իրավախախտումները և դրանց կատարման համար պատասխանատվությունը կարգավորվում են Հարկային օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգրքով, չնայած հնարավոր է նաև դրանք ներառել Քրեական օրենսգրքով (էական խախտումների համար, որոնք ճանաչվում են որպես հանցագործություն): Հոդվածում դուք կգտնեք տեղեկություններ խախտողին պատասխանատվության տեսակների մասին, ինչպես նաև լիազոր մարմնի կողմից ընտրված պատժի կախվածությունը տարբեր գործոններից:

Հարկային իրավախախտումներ՝ հայեցակարգ և էություն

Հարկային իրավախախտումը կանոնների չկատարումն է հարկային օրենքանձ, ով ունի հարկեր վճարելու որոշակի պարտավորություններ. Ռուսաստանի Դաշնության գործող հարկային օրենսգիրքը սահմանում է նման խախտումների սպառիչ ցանկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ գլուխ):

Մասնավորապես, դրանք ներառում են.

• Դաշնային հարկային ծառայությունում որպես հարկ վճարող գրանցվելու կարգը չկատարելը.
• չափի հաշվարկ պարունակող փաստաթղթեր չներկայացնելը պարտադիր վճարումներ, կամ դրանց ստուգման ներկայացման եղանակին չհամապատասխանելը.
• կատարված ծախսերի և ստացված եկամուտների ոչ պատշաճ հաշվառում, որն առաջացրել է հարկվող բազայի չափի փոփոխություն.
• հարկերի չվճարում (լրիվ կամ մասնակի);
• Դաշնային հարկային ծառայությանը հաշվետվություններ և այլ փաստաթղթեր ներկայացնելուց հրաժարվելը, որոնք անհրաժեշտ են հարկային մարմինների կողմից վերահսկիչ գործառույթներ իրականացնելու համար:

ԿԱՐԵՎՈՐ! Խախտողը չի կարող պատժվել, եթե ապօրինի արարքի կատարումից անցել է ավելի քան 3 տարի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ և 122-րդ հոդվածներով նախատեսված դեպքերում՝ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից):

Արարքը իրավախախտ ճանաչելու և կատարողի նկատմամբ որոշակի սանկցիա կիրառելու հիմքերն են.

1. Հասանելիություն օրենսդրական նորմնման արարքը որպես հանցագործություն որակելը:
2. Նման արարքի փաստը.
3. Օրինախախտին պատժելու մասին լիազորված ատյանի փաստաթղթավորված որոշման առկայությունը.

Հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվություն կրող անձինք

Հարկային իրավախախտումներ կատարելու համար պատասխանատվություն են կրում ոչ միայն կազմակերպությունները, այլև ֆիզիկական անձինք, և վերջիններս պատասխանատվության չեն ենթարկվում, եթե օրենքի խախտման պահին եղել են 16 տարին չլրացած։

Սանկցիաներ խախտողի նկատմամբ՝ համաձայն Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 107-րդ հոդվածը կիրառվում է անկախ նրանից, թե հանցագործությունը կատարվել է դիտավորյալ, թե անզգուշությամբ: Սակայն ակնհայտ է, որ օրենսդիրի պահանջները դիտավորյալ չկատարելու համար պատիժն ավելի խիստ է լինելու, քան պատահաբար կատարված խախտման համար։

Պայմանները, որոնք պետք է պահպանվեն քաղաքացու կամ կազմակերպության նկատմամբ պատժամիջոցներ կիրառելու վերաբերյալ որոշում կայացնելիս, որոշվում են Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 108.

1. Խախտողը կարող է պատասխանատվության ենթարկվել միայն օրենքով սահմանված կարգով։
2. Նույն խախտման համար անձի նկատմամբ կրկնակի հետապնդում չի թույլատրվում։

Հարկային իրավախախտումների համար հարկ վճարողին պատասխանատվության ենթարկելիս մեղմացնող և ծանրացնող հանգամանքներ

Արվեստի 3-րդ կետի դրույթների համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդվածի համաձայն, իրավախախտի նկատմամբ կիրառվող պատժի չափը կարող է կրճատվել օրենսդրի կողմից սահմանված արժեքի համեմատ 2 անգամ կամ ավելի անգամ, եթե հանցագործությունը կատարվել է մեղմացուցիչ ճանաչված հանգամանքներում:

Նրանց, համաձայն Արվեստի 1-ին կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-րդ հոդվածը ներառում է.

1. Բարդ ընտանեկան կամ անձնական իրավիճակ.
2. Երրորդ անձանց կողմից սպառնալիքի կամ հարկադրանքի առկայությունը.
3. Երրորդ անձանցից կախվածության առկայությունը, որի պատճառով խախտողը չի կարողացել խուսափել օրենսդիրի պահանջների չկատարումից.

Սակայն դատարանը կարող է ճշգրտել իրավախախտի նկատմամբ նշանակված պատիժը՝ ոչ միայն նվազեցնելով, այլեւ ավելացնելով այն։ Դատարանի այս իրավունքը ամրագրված է Արվեստի 4-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդվածը, համաձայն որի, տուգանքի չափը կրկնապատկվում է, եթե խախտումը կատարվել է ծանրացուցիչ հանգամանքներում: Նա, համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-ը, ճանաչվում է նմանատիպ անօրինական արարքի համար կրկնակի հետապնդման փաստը:

Հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվության տեսակները

Հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվությունը կախված է մի շարք գործոններից, որոնք պետք է գնահատվեն հարկ վճարողի նկատմամբ կիրառվող պատիժը որոշելիս: Ընդ որում, Ռուսաստանի Դաշնության ներկայիս հարկային օրենսգիրքը միակը չէ նորմատիվ փաստաթուղթպատժամիջոցներ սահմանելը և խախտողի նկատմամբ դրանց կիրառման կարգը։ Վարչական իրավախախտումների մասին օրենսգիրքը և Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգիրքը սահմանում են նաև հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվության միջոցները:

Անօրինական գործողությունների բաժանումը տարբեր կատեգորիաների և դրանց կիրառումը տարբեր տեսակներպատասխանատվություն իրենց բազմազան բնույթի և վնասի տարբեր չափերի պատճառով, որը ենթադրում է դրանց կատարումը: Այդ իսկ պատճառով, հարկային իրավախախտումների համար հարկային պարտավորությունից բացի, կարող է առաջանալ վարչական և քրեական պատասխանատվություն։

Թվարկված պարտավորությունների տեսակներից որևէ մեկը կարող է խախտողին ներկայացվել միայն դատական ​​կարգով, իսկ դատարանի տեսակը, որին դիմում է հարկային մարմինը, կախված է նրանից, թե որ կատեգորիային է պատկանում հարկատուն։

Այսպիսով, հայցը ներկայացվում է.

• արբիտրաժային դատարան, եթե խախտողը անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ունի կամ կազմակերպություն է.
• ընդհանուր իրավասության դատարան, եթե օրենքը խախտվել է ձեռնարկատեր չհանդիսացող անհատի կողմից:

Հարկային իրավախախտումներ կատարելու համար պատասխանատվության միջոցներ

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-ը, պատասխանատվության միջոցը արտահայտվում է մեղավոր անձի նկատմամբ հարկային սանկցիա կիրառելու մեջ: Միևնույն ժամանակ, նույն հոդվածի 2-րդ կետում նշվում է, որ հանցագործի նկատմամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված չափով դրամական տույժի կիրառումը կիրառվում է որպես պատժամիջոց:

Կախված խախտման տեսակից՝ տուգանքները կարող են լինել հետևյալը.

1. Դաշնային հարկային ծառայության հետ գրանցման ընթացակարգին չհամապատասխանելու համար `մինչև 10 հազար ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 116-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
2. Առանց գրանցման գործունեություն իրականացնելու համար՝ ստացված եկամտի 10%-ը, բայց ոչ պակաս, քան 40 հազար ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 116-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
3. Հաշվետվական փաստաթղթեր չներկայացնելու համար` հարկի 5%-ը, որը պետք է ներառվեր հայտարարագրում, ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար, բայց ոչ ավելի, քան 30% և ոչ պակաս, քան 1 հազար ռուբլի: (Հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
4. Հայտարարագիրը կարգավորող մարմնին փոխանցելու եղանակը չպահպանելու համար՝ 200 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1 հոդված):
5. Հաշվապահական հաշվառման կանոններին չհամապատասխանելու համար.
6. միայնակ - 10 հազար ռուբլի;
7. կատարվել է մեկից ավելի հարկային ժամանակահատվածում `30 հազար ռուբլի;
8. ինչը առաջացրել է հարկային բազայի նվազման փոփոխություն՝ ապառքների գումարի 20%-ը, բայց ոչ պակաս, քան 40 հազար ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդված):
9. Հարկը (լրիվ կամ մասնակի) չվճարելու համար.
10. անկանխամտածված - պարտքի գումարի 20% -ը.
11. դիտավորյալ՝ 40%։
12. Պարտականությունը թերանալու համար հարկային գործակալ- հարկ վճարողից չպահված հարկի գումարի 20%-ը.

Վարչական պատասխանատվություն հարկային իրավախախտումների համար

Հարկային իրավախախտումների և դրանց կատարման համար պատասխանատվության նկարագրությունը զետեղված է Չ. Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15-ը: Միևնույն ժամանակ վարչական պատասխանատվության ենթարկվել՝ համաձայն Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.3-ը, կարող են ներգրավվել միայն այն պաշտոնյաները, ովքեր խախտել են օրենքը իրենց ծառայողական պարտականությունները չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու հետևանքով: Ֆիզիկական անձինք (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերի կարգավիճակ ունեցողները) վարչական պատասխանատվության ենթարկված հարկային իրավախախտումների համար Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.4-15.9 և 15.11-ը ներգրավված չեն:

Առավել հաճախ կատարված իրավախախտումները, որոնց համար օրենքը նախատեսում է վարչական պատասխանատվություն, ներառում են.

1. Զեկուցման ժամկետները չկատարելը (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդված): Դրա համար պատասխանատու անձը պետք է պետական ​​բյուջե վճարի 300-ից 500 ռուբլի: (որոշ դեպքերում տուգանքի փոխարեն կարող է տրվել նախազգուշացում):
2. Դաշնային հարկային ծառայությանը վերահսկողության համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր չներկայացնելը (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդված): Այս դեպքում կազմակերպության օրինական ներկայացուցիչը ստիպված կլինի վճարել 300-ից մինչև 500 ռուբլի, պաշտոնականպետական ​​​​գործակալություն `500-ից 1 հազար ռուբլի:
3. Անպատշաճ հաշվառում (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.11-րդ հոդված): Նման խախտման համար պատասխանատու անձի նկատմամբ նշանակվում է տուգանք 5-ից 10 հազար ռուբլի չափով: Կրկին կատարված նույն խախտումը պատժվում է դրամական վերականգնում 10-ից 20 հազար ռուբլի չափով: կամ 1-ից 2 տարի ժամկետով ներկայիս պաշտոնում աշխատելու իրավունքից զրկում։

Հարկային իրավախախտումների համար քրեական պատասխանատվություն

Հարկային հանցագործություն կատարելու համար քրեական պատասխանատվության կարող է ենթարկվել միայն ֆիզիկական անձը։ Կազմակերպության կողմից օրենքի խախտում թույլ տալու դեպքում սանկցիա կկիրառվի նրա տնօրենի կամ գլխավոր հաշվապահի նկատմամբ, թեև որոշ դեպքերում հնարավոր է պատասխանատվության ենթարկել հիմնադիրներին կամ այլ անձանց, ովքեր անմիջական ազդեցություն են ունեցել դրա վրա։ իր գործունեությունը։

Հանցագործության ծանրությունը որոշելու (և արդյունքում՝ պատիժ սահմանելու) չափանիշը պատճառված վնասի չափն է։ Ստորև թվարկված բոլոր հոդվածներում այն ​​բաժանված է 2 կատեգորիայի՝ մեծ և չափազանց մեծ։ Միևնույն ժամանակ, տարբեր տեսակի իրավախախտումների դեպքում տարբեր կլինի այն արժեքը, որին պետք է համապատասխանի վնասը՝ այն որոշակի կատեգորիայի մեջ դասակարգելու համար։ Ապառքի ճշգրիտ չափը, որով վնասը կարող է մեծ կամ առանձնապես մեծ ճանաչվել, կարող եք պարզել որոշակի իրավախախտման համար սանկցիա սահմանող հոդվածի տեքստում:

Օրենսդրի սահմանածից ավելի փոքր գումարի չափով հարկեր չվճարելու փաստը թույլ չի տալիս իրավախախտումը որակել. քրեական հանցագործություն. Սակայն դա ամենևին չի նշանակում, որ խախտողը պատասխանատվության չի ենթարկվի, քանի որ վարչական օրենսդրությամբ սահմանված տուգանքները վճարելու պարտավորությունը կմնա նրա վրա (վարչական պատասխանատվության ենթարկվելու դեպքում)։

Միաժամանակ օրենսդիրն ազատում է քրեական պատասխանատվությունից կատարած անձանց հարկային հանցագործությունառաջին անգամ և մարել են իրենց պարտքը, ինչպես նաև վճարել են դրա հետ կապված բոլոր տույժերն ու տուգանքները (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 199-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Արվեստի համաձայն արարք կատարած խախտողների համար. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.2-ը, նման օգնություն չի տրամադրվում:

Արվեստի համաձայն պատասխանատվություն: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198 և 199 թ

Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածը սահմանում է անհատի (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերի) պատասխանատվությունը հարկերից խուսափելու համար, որը կատարվել է չներկայացնելու պատճառով: պարտադիր փաստաթղթերկարգավորող մարմնին։ Նույն կերպ խախտում է միտումնավոր ներառել իրականությանը չհամապատասխանող տեղեկատվություն նման փաստաթղթերում։

Եթե ​​վնասի չափը մեծ է, ապա խախտողը պետք է տուգանք վճարի 100-ից 300 հազար ռուբլու չափով։ Որպես այլընտրանք, դատարանը կարող է կարգադրել հանցավորի վաստակած միջոցները վերադարձնել մեկ տարուց մինչև 2 տարի, կամ դատապարտել նրան հարկադիր աշխատանքի (ոչ ավելի, քան մեկ տարի): Որպես վերջին միջոց՝ դատարանը կարող է ազատությունից զրկել մինչև մեկ տարի ժամկետով։

Խուսափելու համար, որի չափերը հատկապես մեծ են, խախտողը կարող է տուգանվել 200 հազարից մինչև 0,5 միլիոն ռուբլի։ կամ մեկուկեսից մինչև 3 տարի ժամկետով նրա եկամուտին համարժեք գումարը։ Բացի այդ, դատարանը կարող է հանցագործին հարկադիր աշխատանքի ենթարկել մինչև 3 տարի ժամկետով կամ նույն ժամկետով զրկել ազատությունից։

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-ը պատասխանատվություն է սահմանում կազմակերպության կողմից կատարված օրենքի նմանատիպ խախտման համար: Տվյալ դեպքում կառավարչի համար պատժամիջոցն ավելի խիստ է՝ խոշոր չափի վնասի համար խախտողը կտուգանվի 100 հազարից մինչև 0,5 միլիոն ռուբլի։ կամ կորցնել եկամուտը մեկից երկու տարի ժամկետով: Բացի այդ, դատարանը կարող է որոշել նրան ներգրավել հարկադիր աշխատանքի (2 տարուց ոչ ավելի), կալանավորել (մինչև վեց ամիս) կամ ազատությունից զրկել մինչև 2 տարի ժամկետով։

Առանձնապես խոշոր չափի վնասը պատժվում է տուգանքով՝ վաստակի չափով մեկից երեք տարի ժամկետով կամ ֆիքսված գումարի չափով՝ 200-ից 500 հազար ռուբլի: Նաև դատարանը կարող է դատապարտյալին դատապարտել հարկադիր աշխատանք կատարելը մինչև 5 տարի ժամկետով կամ ազատությունից զրկել մինչև 6 տարի ժամկետով։

Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի ո՞ր հոդվածով է առաջանում հարկային գործակալի պատասխանատվությունը:

Հարկային իրավախախտումների դեպքում պատասխանատվություն է առաջանում ոչ միայն հարկատուների, այլև հարկային գործակալների համար։ Հարկային գործակալն այն անձն է, ով պարտավոր է ժամանակին հաշվարկել հարկային վճարումների չափը, հարկ վճարողներից պահել միջոցներ և դրանք փոխանցել պետական ​​բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդված): Հարկային գործակալի վառ օրինակ է գործատուն, ով պահում է իր աշխատավարձը անձնական եկամտահարկի աշխատողներև ինքնուրույն փոխանցում է Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.1-ը սահմանում է հարկային գործակալի պատասխանատվության միջոցը, որը չի կատարում իր պարտականությունները անձնական շահերը բավարարելու համար: Այն դեպքում, երբ պետությանը պատճառված վնասը մեծ է, դատարանը կարող է խախտողից վերականգնել տուգանք 100-ից 300 հազար ռուբլի չափով: կամ եկամուտների տեսքով 1-ից 2 տարի ժամկետով: Բացի այդ, դատարանն իրավունք ունի դատապարտյալին հարկադիր աշխատանքի ուղարկել մինչև 2 տարի ժամկետով կամ նույն ժամկետով զրկել ազատությունից։

Եթե ​​պարտքի չափը համապատասխանում է առանձնապես խոշորի կարգավիճակին, ապա դատապարտյալը պետք է տուգանք վճարի 200 հազարից մինչև 0,5 միլիոն ռուբլու չափով։ կամ եկամտի չափով՝ 1-ից 2 տարի ժամկետով։ Որպես այլընտրանքային պատիժ դատարանը կարող է սահմանել հարկադիր աշխատանք կատարելու պարտավորություն (5 տարուց ոչ ավելի) կամ հանցագործին ազատությունից զրկել մինչև 6 տարի ժամկետով։ Լրացուցիչ պատիժ կարող է լինել որոշակի պաշտոնում աշխատելու արգելքը՝ մինչև 3 տարի ժամկետով։

Արվեստի համաձայն պատասխանատվություն: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.2

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.2-ը սահմանում է ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների պատասխանատվությունը նրանց պատկանող գույքը թաքցնելու դեպքում, որը կարող է գանձվել, եթե նրանք չկատարեն իրենց պարտավորությունները որպես հարկ վճարողներ (հարկային գործակալներ):

Եթե ​​ձեռնարկատիրոջ՝ հարկային մարմիններից թաքցված ակտիվների չափը մեծ է, ապա դատարանը կարող է որոշում կայացնել նրա նկատմամբ տուգանք կիրառել 200 հազարից մինչև 0,5 միլիոն ռուբլու չափով։ կամ եկամուտ, որը նա կարող է ստանալ մեկուկեսից մինչև 3 տարի ժամկետում։ Բացի այդ, դատարանն իրավունք ունի հանցագործին ներգրավել հարկադիր աշխատանքի՝ մինչև 3 տարի ժամկետով կամ նույն ժամկետով զրկել ազատությունից։ Ինչպես լրացուցիչ միջոցհնարավոր է որոշում կայացնել դատապարտյալին մինչև 3 տարի ժամկետով որոշակի աշխատանքային գործառույթներ կատարելն արգելելու մասին։

Այսպիսով, պատասխանատվությունը, որին ենթարկվում է հարկային օրենսդրության խախտում թույլ տված անձին, կարող է լինել հարկային, վարչական և նույնիսկ քրեական։ Պատժամիջոցի տեսակը և դրա կիրառման կարգը կախված է նրանից, թե ինչպիսի գործողություն (կամ անգործություն) է կատարել խախտողը, ինչպես նաև պետությանը պատճառված վնասի չափից։

Պատասխանատվություն հարկային ոլորտում- համալիր ինստիտուտ, որը միավորում է իրավունքի տարբեր ճյուղերի նորմերը՝ ուղղված հարկային իրավահարաբերությունների պաշտպանությանը: Հետևաբար, պատասխանատվությունը կարգավորվում է իրավունքի տարբեր ճյուղերով.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հարկային իրավախախտումների նշանների առկայության դեպքում.

Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգիրք (CAO);

Ռուսաստանի Դաշնության քրեական օրենսդրությունը հանցագործության նշանների առկայության դեպքում.

Հարկային պարտավորություն- լիազորված մարմինների դիմումը հարկ վճարողներին և հարկերի վճարմանը նպաստող անձանց, հարկային իրավախախտում կատարելու համար հարկային տույժերի. Հարկային սանկցիան իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության միջոց է:

Տասնվեց տարին լրացած կազմակերպությունները և ֆիզիկական անձինք օրինական պատասխանատվություն են կրում հարկային իրավախախտումներ կատարելու համար:

Հարկային պարտավորության սուբյեկտներն են հարկ վճարողները (կազմակերպություններ և ֆիզիկական անձինք), հարկային գործակալները (իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերեր), հարկեր և տուրքեր հավաքողները:

Օրենսդրությունը ճանաչում է մեղքը բացառող երկու հանգամանք իրավաբանական անձՀարկային իրավախախտման հետ կապված՝

Դրա կատարումը բնական աղետի կամ անհաղթահարելի հանգամանքների պատճառով.

Հարկ վճարողի (հարկային գործակալի) կողմից հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության կիրառման վերաբերյալ հարկային մարմիններին տրված գրավոր բացատրությունների կատարում.

Հարկային պարտավորություն կիրառելիս օրենսդրությունը հաշվի է առնում կրկնության և դիտավորության նշանները. կան հարկային իրավախախտում կատարելու պատասխանատվությունը մեղմացնող և ծանրացնող հանգամանքներ։

Հարկային իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության ենթարկելու վաղեմության ժամկետը երեք տարի է։ Հարկային մարմինների համար պատժամիջոցների գանձման վաղեմության ժամկետը սահմանվում է հարկային իրավախախտման հայտնաբերման և համապատասխան ակտ կազմելու օրվանից ոչ ուշ, քան երեք ամիս:

կախված այն օբյեկտից, որին ուղղված են անօրինական գործողությունները,Առանձնացվում են խախտումների հետևյալ խմբերը.

1) հարկման օբյեկտների թաքցնելը կամ թերագնահատումը.

2) հարկման օբյեկտների հաշվառման սահմանված կարգի խախտում.

3) հարկային մարմին փաստաթղթեր ներկայացնելու կարգի խախտում.

4) հարկերի վճարման կարգի խախտում.

5) այլ խախտումներ:

Օրենսգրքով սահմանված կարգով կազմակերպություններն ունեն հետևյալ պարտականությունները.

տուգանքներ- հարկային իրավախախտումներ կատարելու համար. Տուգանքը կարող է վճարվել կամովին, հակառակ դեպքում հարկ վճարողից բռնի ուժով գանձվել միայն դատարանի օրինական ուժի մեջ մտած վճռով։ (2006 թվականին անհատ ձեռներեցների համար տուգանք չի գերազանցում 5000 ռուբլի, կազմակերպությունների համար՝ 50000 ռուբլի, հարկային մարմինները կարող են վերականգնել. դատարանից դուրս.Հարաբերությունների մեջ անհատներ, որոնք չեն անհատ ձեռնարկատերեր, պահպանված դատարանի որոշումըպարտադիր վճարների և պատժամիջոցների հավաքագրում);

տույժեր- հետևում անժամանակ փոխանցումհարկեր և վճարներ. Ի տարբերություն տուգանքների, տույժերը հարկատուից (հարկային գործակալից) կարող են բռնագանձվել անվիճելի ձևով։ Տույժեր են գանձվում հարկի տարաժամկետ վճարման յուրաքանչյուր օրացուցային օրվա համար՝ ԿԲՌՀ-ի վերաֆինանսավորման ընթացիկ դրույքի 1/300-ի չափով:

«Հաշվապահական հաշվառում», N 11, 1999 թ

Հրամանագիր Գերագույն դատարանՌուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 1999 թվականի հունիսի 11-ի պլենումը, այնուհետև փոփոխություններ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում («Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին» դաշնային օրենքներ. 1999 թվականի հուլիսի 9-ի N 154-FZ-ը և «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1999 թվականի հուլիսի 9-ի N 155-FZ-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասի ուժի մեջ մտնելու մասին» դաշնային օրենքում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին) հնարավորություն տվեցին պատասխանել շատերին. հարցեր տալ և լուծել հարկային մարմինների և հարկ վճարողների միջև վեճերը, որոնք կուտակվել են հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվության ենթարկելու պրակտիկայի վեց ամսվա ընթացքում:

Դիտարկենք մի օրինակ, որը ցույց է տալիս հարկային օրենսգրքով նախատեսված պարտավորությունների կիրառման այլ մոտեցում: 1999 թվականի առաջին եռամսյակում հարկային տեսչության կողմից իրականացված աուդիտի ընթացքում սահմանվել է 1996 թվականի շահույթի թերագնահատում 262,294 ռուբլու չափով, արդյունքում կազմակերպությունը չի վճարել եկամտահարկ 91,803 ռուբլու չափով: . Քանի որ, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդվածի 5-րդ կետի, երբ մեկ անձի կողմից կատարվում են երկու կամ ավելի հարկային իրավախախտումներ, յուրաքանչյուր իրավախախտման համար հարկային պատժամիջոցներ են գանձվում առանձին, առանց ավելի խիստ պատժամիջոցի կլանման: մեկ, հարկային գրասենյակԱրբիտրաժային դատարան հայց ներկայացնելիս նա խնդրել է պատասխանատվության ենթարկվել հարկային օրենսդրության խախտման համար՝

• տուգանք 15,000 ռուբլի: Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման կանոնների կազմակերպման կողմից կոպիտ խախտման համար, որը հանգեցրել է եկամտի թերագնահատմանը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 3-րդ կետի.
• տուգանք 5000 ռուբլի: կանոնները խախտելու համար հարկային հայտարարագիր(հաշվարկ) եկամտահարկի համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 121-րդ հոդվածի համաձայն.
• տուգանք չվճարված հարկի գումարի 20%-ի չափով` 18360 ռուբլի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն:

Միևնույն ժամանակ, հարկային տեսչությունը հիմնավորել է իր դիրքորոշումը ՝ հղում կատարելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 5-րդ հոդվածի 3-րդ կետին ՝ պատասխանատվությունը մեղմելու վերաբերյալ այն փաստով, որ հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ օրենսդրության ակտերը վերացնում կամ մեղմացնում են հարկային պարտավորությունը: իրավախախտումները կամ սահմանել հարկ վճարողների իրավունքների պաշտպանության լրացուցիչ երաշխիքներ, ունեն հետադարձ ուժ։ Մինչև 1999 թվականի հունվարի 1-ը, մինչև Հարկային օրենսգրքի ուժի մեջ մտնելը, պատասխանատվությունը պետք է կիրառվեր Ռուսաստանի Դաշնության «Հարկային համակարգի հիմունքների մասին» օրենքի 13-րդ հոդվածի 1-ին կետի «ա» ենթակետերով. Ռուսաստանի Դաշնություն» թերարժեք շահույթի գումարը գանձելու ձևով և նույն չափով տուգանք՝ համաձայն «բ» պարբերության՝ տուգանք հարկի գումարի 10%-ի չափով, այսինքն. Ընդհանուր առմամբ, տույժերը շատ ավելի բարձր կլինեն։

Վերլուծելով հարկ վճարողին պատասխանատվության ենթարկելու օրինականությունը՝ արբիտրաժային դատարանը նշել է հետևյալը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 3-րդ կետը նախատեսում է կազմակերպություններից տուգանքի գանձում չվճարված հարկի գումարի 10 տոկոսի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 15,000 ռուբլի, կանոնների կոպիտ խախտման համար: եկամուտների և ծախսերի և հարկման օբյեկտների հաշվառում, եթե այդ գործողությունները հանգեցրել են եկամուտների թերագնահատման: Նմանատիպ հարկային իրավախախտում նախատեսված է եղել 1991 թվականի դեկտեմբերի 27-ի «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» օրենքի 13-րդ հոդվածի 1-ին կետի «բ» ենթակետով, որի համար պատասխանատվություն է սահմանվել ս.թ. հաշվարկված հարկի գումարների 10%-ի չափով տուգանքի ձևը.

Ամբաստանյալը 1996 թվականին կատարել է հարկային իրավախախտում, այսինքն. այն ժամանակահատվածում, երբ գործում էր Ռուսաստանի Դաշնության «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» օրենքը, որը մեղադրյալին նախատեսում էր ավելի մեղմ պարտավորությամբ եկամտահարկ՝ համեմատած 120-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված պատժամիջոցի հետ։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի. Համապատասխանաբար, հայցվորը, եկամտի թերագնահատման հանգեցրած եկամուտների և ծախսերի հաշվառման կանոնների խախտման և հարկման օբյեկտների հաշվառման կանոնները խախտելու համար եկամտային հարկի գծով տուգանքի վերականգնման մասին որոշում կայացնելիս, պետք է առաջնորդվեր ոչ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի 3-րդ կետով, բայց «բ» կետով «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի 1-ին կետի 13-րդ հոդվածի համաձայն. որը նշված հարկային իրավախախտման համար մեղադրյալից վերադարձվելիք տուգանքի չափը կազմում է 9180 ռուբլի: 30 կոպեկ, ոչ թե 15000 ռուբլի, ինչպես կարծում է հարկային տեսչությունը։

Նույն պատճառներով ամբաստանյալից 5000 ռուբլի տուգանք չի վերադարձվում: հարկային հայտարարագիր կազմելու կանոնների խախտման համար, քանի որ հարկային հայտարարագիր կազմելու կանոնների խախտման համար պատասխանատվությունը առաջին անգամ սահմանվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 121-րդ հոդվածով: Ամբաստանյալը նշված հանցանքը կատարել է 1996թ. մինչև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առաջին մասի ուժի մեջ մտնելը: Քանի որ 1996 թվականին գործող հարկային օրենսդրությունը պատասխանատվություն չի նախատեսել հարկային հայտարարագրի կազմման կանոնների խախտման համար, իրավական հիմքերըամբաստանյալից վերականգնելու համար սահմանված իրավախախտման համար տուգանք չի նախատեսվում: Այս եզրակացությունը դատարանը կայացրել է 8-րդ հոդվածի 1-ին մասի համաձայն դաշնային օրենք 31.07.1998 թ. N 147-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասի ուժի մեջ մտնելու մասին» և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 5-րդ հոդվածի 3-րդ կետը: Այս օրինակը վերցված է Օրելի շրջանի արբիտրաժային դատարանի պրակտիկայից:

Մինչև 01.01.1999թ.-ը տեղի ունեցած շահույթի նվազագոյացման համար պարտավորություն կիրառելու վերաբերյալ որոշում կայացնելիս հարկային տեսչությունը իրավացիորեն ել է գտնվել այն փաստից, որ նշված հարկային իրավախախտումը, եթե այն հանգեցրել է հարկային գումարների չվճարման կամ թերի վճարման, ընկնում է. Հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածը. Ինչպես նշված է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի պլենումի և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 1999թ. «Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգի հիմունքների մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի 13-րդ հոդվածի 1-ին կետի «ա» կետով նախատեսված շահույթի (եկամտի) կամ թաքցման (ոչ հաշվառման) համար. հարկման մեկ այլ օբյեկտի, լուծելով մինչև 1999 թվականի հունվարի 1-ը տեղի ունեցած այս իրավախախտման համար պատասխանատվություն կրելու հարցը, որը հանգեցրել է հարկի չվճարմանը կամ թերի վճարմանը, դատարանները պետք է առաջնորդվեն օրենսգրքի 122-րդ հոդվածով:

Հարկ է նշել, որ ներկայումս պատասխանատվության վերլուծված նորմերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ և 121-րդ հոդվածների 4-րդ կետ) բացառված են. նոր հրատարակությունԿոդ.

Այս առումով ուշադրություն դարձնենք հետեւյալ հանգամանքներին. ընդունված որոշումների համաձայն հարկային մարմիններհարկային օրենսդրության, որոշումների համապատասխանության ստուգումների արդյունքների հիման վրա արբիտրաժային դատարաններկամ ընդհանուր իրավասության դատարաններ (վերցված ֆիզիկական անձանց նկատմամբ), 1999 թվականի օգոստոսի 18-ի դրությամբ մասամբ կամ ամբողջությամբ չկատարված (եթե խոսքը գնում է 120, 121, 127 հոդվածների 4-րդ կետով պատասխանատվության ենթարկելու մասին), նախկինում պարտադրված ֆինանսական միջոցների վերականգնման մասին. պատժամիջոցներ չեն կարող սահմանվել. Ինչպես նշված է 1999 թվականի հունիսի 11-ի հիշյալ հրամանագրում, այն դեպքում, երբ օրենսգիրքը որոշակի իրավախախտման համար սահմանում է մեղմ պատասխանատվություն, քան սահմանված էր Հիմնադրամով մինչև 1999 թվականի հունվարի 1-ը կատարված համապատասխան իրավախախտման համար, կիրառվում է օրենսգրքով սահմանված պատասխանատվությունը: . Այս հանցագործության համար նախկինում կիրառված ֆինանսական պատժամիջոցների վերականգնումը 1998 թվականի դեկտեմբերի 31-ից հետո կարող է կատարվել միայն մասամբ, որը չի գերազանցում. առավելագույն չափըՕրենսգրքով նախատեսված պատժամիջոցները նման իրավախախտման համար:

Պետական ​​հարկային տեսչություն