Մատակարարից կանխավճարի վերադարձ՝ հաշվապահական և հարկային հաշվառում: Մատակարարի կողմից կանխավճարի վերադարձ. հաշվապահական և հարկային հաշվառման ԱԱՀ-ի հաշվառում գնորդի համար

Կանխավճարը կամ կանխավճարը այն վճարն է, որը ստացվել է մատակարարի (վաճառողի) կողմից մինչև ապրանքների փաստացի առաքման ամսաթիվը կամ մինչև ծառայությունների մատուցումը (Քաղաքացիական օրենսգրքի 487-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Եթե ​​մատակարարը (կատարողը) չի կատարել իր պարտավորությունները պայմանագրով սահմանված ժամկետում, ապա նա պետք է վերադարձնի գնորդից (հաճախորդից) ստացված միջոցները: Ինչպե՞ս արտացոլել մատակարարից կանխավճարի նման վերադարձը գնորդի հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ:

Հաշվապահություն

Այլ ձեռնարկություններին տրված կանխավճարների հաշվառում պահելու համար գնորդ ձեռնարկությունն օգտագործում է 60-2 «Տրամադրված կանխավճարների հաշվարկներ» ենթահաշիվը: Այս ենթահաշվի դեբետը արտացոլում է տեղի ունեցածը դեբիտորական(կանխավճար), վարկի համար՝ պարտքի մարում կամ դուրսգրում։

2014 թվականի փետրվարի 10-ին «Կալինա» ՍՊԸ-ն «Ռյաբինա» ՍՊԸ-ին է փոխանցել ապրանքների համար կանխավճար՝ 236,000 ռուբլու չափով: Պայմանագրի պայմաններով ապրանքների առաքումը պետք է կատարվեր մինչև 2014 թվականի ապրիլի 10-ը։

Այնուամենայնիվ, առաքումն այդպես էլ տեղի չունեցավ։ «Կալինա» ՍՊԸ-ն դիմել է «Ռյաբինա» ՍՊԸ-ին՝ փոխանցված կանխավճարը վերադարձնելու խնդրանքով։ Ապրիլի 15-ին կանխավճարը վերադարձվել է «Կալինա» ՍՊԸ-ի հաշվեհամարին։

Մատակարարից կանխավճարի վերադարձը կարտացոլվի տեղադրմամբ.

Դեբետ 51 - Վարկային 60-2 - 236000 ռուբլի չափով: - մատակարարից կանխավճարի վերադարձ.

Այլ մուտքերի առկայությունը կամ բացակայությունը կախված է նրանից, թե արդյոք ԱԱՀ-ն հանվել է տրված կանխավճարից, թե ոչ:

ԱԱՀ հաշվառում

Գնորդից կանխավճար ստանալուց հետո մատակարարը պետք է հաշվարկի ԱԱՀ (18/118 կամ 10/110 գնահատված դրույքաչափով, հարկային բազան կանխավճարի չափն է) և վճարի այն բյուջե (Հոդված 154): Հարկային կոդը). Նաև հինգ օրվա ընթացքում վաճառողը պետք է հաշիվ-ապրանքագիր թողարկի և գնորդին ուղարկի (Հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդված):

Իր հերթին, գնորդը, նախօրոք ստանալով վաճառողի կողմից տրված հաշիվ-ապրանքագիր, իրավունք ունի ԱԱՀ-ն ընդունել հանելու համար՝ չսպասելով ապրանքի ստացման պահին (եթե ապրանքը կօգտագործվի ԱԱՀ-ով և մատակարարման ենթակա գործարքներում. Պայմանագիրը պարունակում է նախավճարի պայման՝ NK 172-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Սա պարտավորություն չէ, այլ գնորդի իրավունք, որը թույլ է տալիս արագ օգտվել նվազեցման իրավունքից, եթե կանխավճարի փոխանցումը և ապրանքների առաքումը եղել են տարբեր եռամսյակներում։

Շարունակելով մեր նախորդ օրինակը, մենք կարող ենք ենթադրել 2 հնարավոր իրավիճակ.

1. «Կալինա» ՍՊԸ-ն կանխավճարից ԱԱՀ չի ընդունել նվազեցման համար: Հետո, երբ կանխավճարը վերադարձվի, լրացուցիչ գրառումներ չեն լինի։

2. «Կալինա» ՍՊԸ-ն ստացել է հաշիվ-ապրանքագիր և նվազեցման համար կանխավճարից ընդունել ԱԱՀ.

Դեբետ 68-2 - Վարկային 76VA - 36000 ռուբլի չափով: - ընդունված է տրված կանխավճարից ԱԱՀ-ի նվազեցման համար (1C. Հաշվապահություն, մուտքագրեք այն քաղվածքը, որտեղ վճարվել է կանխավճարը, այնուհետև «Մուտքագրեք հիման վրա» Գործառնություններում ընտրեք «Ստացված հաշիվ-ապրանքագիր»):

Այս դեպքում, երբ կանխավճարը վերադարձվում է, նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ն պետք է վերականգնվի։

Դեբետ 76VA - Վարկային 68-2 - 36000 ռուբլի չափով: – վերականգնված ԱԱՀ-ն, որը նախկինում ընդունվել է նվազեցման համար

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. տրամադրված կանխավճարներից ԱԱՀ-ի նվազեցման իրավունքը կարող է օգտագործվել ընտրովի` կախված իրավիճակից. կանխավճարը փակվել է առաքմամբ նույն եռամսյակում, թե ոչ:

հարկային հաշվառում

Եկամտահարկի հաշվարկման տեսանկյունից մատակարարից կանխավճարի վերադարձը հարկային հետևանքներ չի առաջացնում։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ կանխավճար փոխանցելիս գնորդը ծախսեր չի ունենում։

Պարզեցված հարկային համակարգում աշխատող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար մատակարարից կանխավճարի վերադարձը հարկային հետևանքներ չի առաջացնում: Չնայած օգտագործմանը դրամական հիմք, կանխավճար փոխանցելիս ծախսեր չեն առաջանում, քանի որ դեռ նյութեր չեն ստացվել, ապրանքներ, ծառայություններ չեն մատուցվել և այլն։ Հետևաբար, վերադարձված կանխավճարը չի գրանցվում KUDiR-ում, և հաշվապահական հաշվառման մեջ (բանկի քաղվածքում) պետք է լինի ստացված գումարի փոխանցման իմաստը պարզաբանող նշում։

Մատակարարին փոխանցված կանխավճարներից ԱԱՀ-ի նվազեցման մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար, . Ինչպես հաշվի առնել մատակարարի կողմից տրամադրվող դրամական բոնուսները (զեղչերը), .

Իսկ ի՞նչ համակարգով եք աշխատում ձեր մատակարարների հետ՝ կանխավճարով, թե հետվճարով: Խնդրում ենք կիսվել մեկնաբանություններում:

Ինչպե՞ս արտացոլել գնորդից ստացված կանխավճարի վերադարձը «1C: Հաշվապահական հաշվառում 8» (rev. 3.0):

Պատասխան.

Երբ կանխիկ վճարումգնորդից կանխավճարների վերադարձը տրվում է ՀԴՄ փաստաթղթով, իսկ անկանխիկ փոխանցման դեպքում. Փողվաճառողի հաշվարկային հաշվին` ցանկացած վճարային փաստաթղթով` «Վերադարձ գնորդին» վճարման տեսակով: Վերադարձի փաստաթղթերը կարող են տրվել այն փաստաթղթերի հիման վրա, որոնց համար կանխավճարներգնորդից կամ գնորդի հետ կնքված պայմանագրով:

Գնորդից ստացված կանխավճարի վերադարձը մշակելու համար «1C: Հաշվապահություն 8» ծրագրում կատարեք հետևյալ քայլերը (նկ. 1).

1. Զանգահարեք ընտրացանկից. Բանկ և դրամարկղ– Բանկ – Դրամական պատվերներ.
2. Սեղմեք «Ստեղծել» կոճակը և ընտրեք «Վերադարձ հաճախորդին» գործարքի տեսակը:
3. Բացվող «Վճարման հանձնարարական» փաստաթղթում ընտրեք «Վերադարձ գնորդին» գործողության տեսակը և լրացրեք դրա դաշտերը։
4. Հաջորդը, սեղմեք «Մուտքագրեք դեբետային փաստաթուղթ ընթացիկ հաշվից» հիպերհղմանը: Այս դեպքում հայտնվում է «Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթուղթը, որում հիմնական փաստաթղթից լրացվում են լռելյայն դաշտերը։ Անհրաժեշտության դեպքում դրանք կարող են շտկվել։
5. «Պարտքի մարում» դաշտում կարող եք ընտրել երեք տարբերակներից մեկը՝ «Ավտոմատ», «Ըստ փաստաթղթի» և «Չմարել»: Գնորդին կանխավճարը վերադարձնելիս կարող եք ընտրել, օրինակ, «Ըստ փաստաթղթի» տարբերակը: Այս դեպքում «Ընտրեք կոնտրագենտների հետ հաշվարկների փաստաթղթերը» պատուհանում կհայտնվի ընթացիկ հաշվին մուտքի փաստաթուղթ, որի վրա գրանցված է պարտքը ( կանխավճար) (նկ. 2):
6. Բանկային քաղվածք գրանցելու պահին նշեք «Հաստատված է բանկային քաղվածքով» վանդակը և տեղադրեք փաստաթուղթը: «Վերադարձ գնորդին» գործողության տեսակով «Վերադարձ ընթացիկ հաշվից» փաստաթղթի փակցման արդյունքում գնորդին պարտքը (ստացված կանխավճարի գծով) կմարվի (նկ. 3):

Կազմակերպություն ՕՍՆՕ-ում, 2014 թվականի 4-րդ եռամսյակում ԱԱՀ-ի հաշվետվության մեջ ԱԱՀ-ն արտացոլվել է (հաշվարկվել) գնորդից ստացված կանխավճարների վրա՝ ND-ի 070 տողում: Այս կանխավճարը 2015 թվականի 2-րդ եռամսյակում չի կատարվել։ գնորդը նամակ է ուղարկել իր կանխավճարը ընթացիկ հաշվին վերադարձնելու խնդրանքով։ Կանխավճարը վերադարձվել է 2015 թվականի 2-րդ եռամսյակում Ինչպես ճիշտ արտացոլել այս գործողությունը հաշվապահական և հարկային հաշվառման, ինչպես նաև 2015 թվականի 2-րդ եռամսյակի ԱԱՀ-ի հայտարարագրում։ առքուվաճառքի մատյաններում։ Եթե ​​հնարավոր է օրինակներով և ավելի մանրամասն: Կանխավ շնորհակալություն!

Կանխավճարի գործարքը հաշվառում գրանցել հետևյալ կերպ.

- կանխավճարի գումարը վերադարձվում է գնորդին.

- կանխավճարի գումարից հաշվարկված և վճարված ԱԱՀ-ի գումարն ընդունվում է հանման:

Նախկինում հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը կարող եք հանել պայմանագրի փոփոխությունից կամ դադարեցումից հետո, բայց ոչ ուշ, քան մեկ տարի անց: ՆախապայմանԱԱՀ-ից հանել այս դեպքում բյուջե կանխավճարների հարկի վճարումն է:

Նվազումը հիմնավորելու համար ստացված կանխավճարի դիմաց նախկինում թողարկված հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է գրանցվի գնումների գրքում՝ «Կանխավճարի վերադարձ» նշումով: Միաժամանակ գնումների գրքույկի 7-րդ սյունակում նշեք գնորդին կանխավճարի վերադարձը հաստատող փաստաթղթի մանրամասները: Գնումների գրքում նման հաշիվ-ապրանքագրի գրանցման ժամկետը նույնպես սահմանափակվում է մեկ տարով (կանխավճարը վերադարձնելու օրվանից): Պայմանագրի դադարեցման (պայմանների փոփոխության) և գնորդին միջոցների վերադարձը հաստատող փաստաթղթերի օգնությամբ կարող եք հաստատել նվազեցման իրավունքը:

ԱԱՀ-ի նվազեցման ենթակա գումարը արտացոլեք ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 3-րդ բաժնի 120 տողում: Գնումների գրքույկից տեղեկատվությունը արտացոլված է ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 8-րդ բաժնում: 8-րդ բաժնի տողերը լրացնելու կարգը տրված է ստորև՝ թիվ 3 հանձնարարականում։

Այս դիրքորոշման հիմնավորումը տրված է ստորև՝ Գլավբուխ համակարգի նյութերում

ԱԱՀ-ի նվազեցում կանխավճարից

Վաճառողը (կատարողը) կարող է կանխավճարից հանել նախկինում կուտակված հարկային գումարները.

• եթե այն ապրանքները, որոնց համար կանխավճար է ստացվել, առաքվել են: Կամ աշխատանքն արված է, ծառայությունները մատուցվում են։ Նվազեցման համար հարկը ներկայացրեք առաքման ամսաթվին, անկախ նրանից, թե մատակարարից սեփականությունը անցել է գնորդին, թե ոչ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ կետ, հոդված 171, կետ 6, հոդված 172).
• եթե կողմերը խզել կամ փոխել են պայմանագիրը, որով ստացվել է կանխավճար, և մատակարարը գնորդին վերադարձրել է կանխավճարը: Նվազեցման համար հարկը ներկայացրեք այն բանից հետո, երբ կանխավճարը վերադարձվի հաշվապահական հաշվառման մեջ, բայց ոչ ուշ, քան պայմանագրի փոփոխությունից կամ դադարեցումից մեկ տարի անց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այս դեպքում ԱԱՀ-ն հանելու նախապայմանն է բյուջե կանխավճարների հարկի վճարումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 5-րդ կետ) հարկային ժամանակաշրջան (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի մայիսի 24-ի նամակը): Թիվ ШС-37-3/2447 (համաձայնեցված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հետ)):

ԱԱՀ-ի գործարքների հաշվառման օրինակ՝ կանխավճարը վերադարձնելիս *

3-րդ եռամսյակում (սեպտեմբեր) «Մաստեր» արտադրական ընկերությունը «Ալֆա» ԲԲԸ-ից առուվաճառքի պայմանագրով ստացել է 100% կանխավճար. պատրաստի արտադրանք. Կանխավճարը կազմել է 118000 ռուբլի։ (ներառյալ ԱԱՀ - 18000 ռուբլի):

Պայմանագրի պայմանների համաձայն՝ պատրաստի արտադրանքի առաքումը «Ալֆա» պետք է կատարվի չորրորդ եռամսյակում (հոկտեմբեր)։

Կանխավճարից հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարն արտացոլվում է III եռամսյակի (սեպտեմբեր) հայտարարագրում և բյուջե վճարվում հոկտեմբերին։

Պայմանագրով սահմանված ժամկետում «Վարպետը» չի հասցրել արտադրել անհրաժեշտ քանակությամբ ապրանք և չի կատարել առաքումը։ Նոյեմբերի 1-ին «Մաստերի» եւ «Ալֆայի» միջեւ պայմանագիրը խզվել է։ Նույն օրը «Մաստերը» «Ալֆային» է վերադարձրել 118 000 ռուբլու չափով ստացված կանխավճարը։ (ներառյալ ԱԱՀ - 18000 ռուբլի):

Ստացված կանխավճարների գծով գնորդների հետ հաշվարկները հաշվառելու համար Վարպետ հաշվապահն օգտագործում է «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ» ենթահաշիվը, որը բացվել է 62 հաշվին:

«Վարպետի» հաշվապահը կանխավճարը վերադարձնելու գործողությունը հաշվառման մեջ արտացոլել է հետևյալ կերպ.

Դեբետ 62 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարների գծով հաշվարկներ» Կրեդիտ 51
- 118,000 ռուբլի: – կանխավճարի գումարը վերադարձվել է գնորդին.

Դեբետ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ» Կրեդիտ 76 ենթահաշիվ «Ստացված կանխավճարներից ԱԱՀ վճարումներ»
- 18000 ռուբլի: - կանխավճարի գումարից հաշվարկված և վճարված ԱԱՀ-ի գումարն ընդունվել է նվազեցման։*

Կանխավճարի փուլային հաշվանցման համար կիրառվում են հատուկ կանոններ: Այս դեպքում որոշել ԱԱՀ-ի փոխհատուցվող գումարի չափը՝ հաշվի առնելով պայմանագրի պայմանները: Եթե ​​պայմանագրով նախատեսված է, որ կանխավճարը ոչ թե ամբողջությամբ, այլ մասամբ ներառված է առաքված ապրանքների (կատարված աշխատանք, մատուցած ծառայություններ) վճարման մեջ, ապա նույն համամասնական հարաբերակցությամբ հանել ԱԱՀ-ն:

Պայմանագրի խզման կամ դրա պայմանների փոփոխության դեպքում կանխավճարը (մասնակի վճարումը) կարող է վերադարձվել գնորդին: Այս դեպքում կանխավճարից (մասնակի վճարումից) և բյուջե վճարված ԱԱՀ-ի գումարը հանվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 5-րդ կետ):

Նվազեցումը կատարվում է ամբողջությամբ կանխավճարը վերադարձնելուց հետո (մասնակի վճարում), բայց ոչ ուշ, քան մեկ տարի անց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Դա անելու համար վաճառող կազմակերպությունը պետք է հաշվառի վերադարձի հետ կապված ցանկացած ճշգրտում: Մի թողարկեք վերադարձված կանխավճարի գումարի նոր հաշիվ-ապրանքագիր (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թ. հուլիսի 30-ի թիվ 03-07-11 / 327 նամակ): Նվազումը հիմնավորելու համար ստացված կանխավճարի (մասնակի վճարման) դիմաց նախկինում տրված հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է գրանցվի գնումների գրքում «Կանխավճարի վերադարձ» նշումով: Միևնույն ժամանակ, գնումների գրքի 7-րդ սյունակում նշեք գնորդին կանխավճարի վերադարձը հաստատող փաստաթղթի մանրամասները (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2015թ. մարտի 24-ի թիվ 03-07-11 նամակ / 16044): Գնումների գրքում նման հաշիվ-ապրանքագրի գրանցման ժամկետը նույնպես սահմանափակվում է մեկ տարով (կանխավճարը վերադարձնելու օրվանից (մասնակի վճարում)): Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշման Հավելված 4-ի II բաժնի 21-րդ կետի դրույթներից: Դուք կարող եք հաստատել նվազեցման իրավունքը՝ օգտագործելով պայմանագրի դադարեցումը (պայմանների փոփոխությունը) և գնորդին (հաճախորդին) միջոցների վերադարձը հաստատող փաստաթղթեր:

Երբեմն, երբ պայմանագրի պայմանները փոխվում են, կանխավճարի (մասնակի վճարման) չափը գերազանցում է նոր արժեքապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ, սեփականության իրավունք): Օրինակ, եթե գնորդը հրաժարվում է ապրանքների մի մասից կամ գնում է ապրանքներ, որոնք ենթակա են ԱԱՀ-ի ավելի ցածր դրույքաչափով, քան նախատեսված էր սկզբնական պայմանագրով: Եթե ​​մատակարարը կանխավճարի չմշակված մասը (մասնակի վճարումը) չի հաշվում որպես ապագա առաքումների համար վճար, նա պետք է այն վերադարձնի գնորդին (): Միաժամանակ, ապրանքների նոր պայմանագրային արժեքի նկատմամբ կանխավճարի (մասնակի վճարման) ավելցուկի չափից հնարավոր է հանման ներկայացնել բյուջե վճարման համար կուտակված ԱԱՀ-ի գումարը: Այս եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 5-րդ կետի 2-րդ կետի դրույթներից:

Առաջիկա առաքումների համար կանխավճար ստանալուց հետո հաշիվ-ապրանքագրի և գնումների գրքի գրանցման օրինակ: Կանխավճարի մի մասը պայմանագրի պայմանները փոխելուց հետո վերադարձվում է գնորդին

Առաջին եռամսյակում կազմակերպությունը գնորդից ստացել է 100% կանխավճար 2015 թվականի փետրվարի 9-ի թիվ 342 պայմանագրով ( վճարման հանձնարարականփետրվարի 9, 2015 թիվ 1230): Պայմանագրով նախատեսվում է ԱԱՀ-ով հարկվող ապրանքների խմբաքանակի մատակարարում 18 տոկոս դրույքաչափով։ Կանխավճարի գումարը կազմում է 35,400 ռուբլի:

Նույն հարկային ժամանակահատվածում կազմակերպության հաշվապահը կանխավճարի չափով հաշիվ-ապրանքագիր է թողարկել, այն գրանցել վաճառքի գրքում և բյուջե վճարման ենթակա ԱԱՀ գանձել 5400 ռուբլի չափով: (35,400 ռուբլի? 18/118): Ապրիլին այս գումարը մուտքագրվել է բյուջե առաջին եռամսյակի ԱԱՀ-ի ընդհանուր վճարումների կազմում։

Երկրորդ եռամսյակում կազմակերպությունները նախնական պայմանագրին կնքեցին լրացուցիչ համաձայնագիր։ Փաստաթղթով նախատեսվում է, որ գնորդը հրաժարվում է նախնական պատվերից և գնում է այն ապրանքները, որոնք ենթակա են ԱԱՀ-ի 10 տոկոս դրույքաչափով։ Ապրանքների պայմանագրային արժեքը, որը կազմակերպությունը պետք է մատակարարի լրացուցիչ պայմանագրի համաձայն, կազմում է 29700 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ (10%) - 2700 ռուբլի): Այս դեպքում ստացված կանխավճարը մասամբ մուտքագրվում է ապրանքի վճարման համար, իսկ մասամբ վերադարձվում գնորդին:

Ապրանքների նոր պայմանագրային արժեքի նկատմամբ կանխավճարի գերազանցումը կազմում է 5700 ռուբլի: (35,400 ռուբլի - 29,700 ռուբլի): Այս գումարը կազմակերպությունն ապրիլին փոխանցել է գնորդի բանկային հաշվին։ Վերադարձված կանխավճարի մասից բյուջե վճարված ԱԱՀ-ի գումարը կազմում է 869 ռուբլի։ (5700 ռուբլի? 18/118): Կազմակերպությունն իրավունք ունի այս գումարը ներկայացնելու II եռամսյակում հանման: Նվազեցումից օգտվելու համար հաշվապահը գնումների գրքում գրանցել է կանխավճար 5700 ռուբլու չափով: (ներառյալ ԱԱՀ՝ 869 ռուբլի) «2015 թվականի փետրվարի 9-ի թիվ 342 պայմանագրով կանխավճարի մասնակի վերադարձ» նշումով։

II եռամսյակում կազմակերպությունը գնորդին է ուղարկել նախատեսված ապրանքների ողջ խմբաքանակը լրացուցիչ համաձայնագիր. Հաշվապահը գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր է թողարկել 29700 ռուբլու չափով: (ներառյալ ԱԱՀ՝ 2700 ռուբլի) և գրանցել վաճառքի գրքում։ Միաժամանակ նա գնումների գրքում գրանցել է կանխավճարի մնացորդի հաշիվ 29700 ռուբլու չափով։ (35400 ռուբլի՝ 5700 ռուբլի), ներառյալ ԱԱՀ՝ 4531 ռուբլի։ (29,700 ռուբլի? 18/118): Կազմակերպությունն իրավունք ունի II եռամսյակում ընդունել այս գումարը հանելու համար:

Օլգա Ցիբիզովա,

վարչության անուղղակի հարկերի պետ

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագնային քաղաքականությունը

8-րդ և 9-րդ բաժինները

Բաժին 8-ն արտացոլում է տեղեկատվություն գնումների գրքույկից: Այսինքն՝ ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի վերաբերյալ տվյալներ։ Բայց միայն նրանք, որոնց համար նվազեցման իրավունք է առաջացել հաշվետու եռամսյակում։

Այս բաժինը լրացվում է հարկատուների կողմից և հարկային գործակալներ. Բացառություն են կազմում այն ​​հարկային գործակալները, որոնք դատարանի վճռով վաճառում են արգելանք դրված գույքը, ինչպես նաև ապրանքները, աշխատանքը, ծառայությունները, սեփականության իրավունքը։ օտարերկրյա կազմակերպություններովքեր հարկային գրանցված չեն Ռուսաստանում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ կետ և հոդված): Նրանք չեն լրացնում 8-րդ բաժինը:

Բաժին 9-ն արտացոլում է վաճառքի գրքույկից ստացված տեղեկատվությունը: Այսինքն՝ տրված հաշիվ-ապրանքագրերի մասին տեղեկություն։ Բայց միայն այն գործողությունների համար, որոնք ավելանում են հարկային բազանհաշվետու եռամսյակ:

Որոշ դեպքերում, օրենքով սահմանված կարգով, գնորդը կարող է ապրանքը վերադարձնել վաճառողին։ Նաև պայմանագրով ապրանքը կարող է հետ վերադարձվել։

1C 8.3 ծրագրում դուք կարող եք վերադարձ կատարել գնորդից՝ ապրանքների վաճառքի հիման վրա կամ ձեռքով: Այս քայլ առ քայլ ուղեցույցում մենք կդիտարկենք բոլոր տարբերակները վաճառողի տեսանկյունից և բնորոշ էլեկտրագծերայս գործողության համար:

Ենթադրենք, մեր կազմակերպությունը վաճառել է 10 կիլոգրամ «Բատոնչիկ» քաղցրավենիք։ Գնորդը խնդրել է վերադարձնել գումարը: Այս օրինակի պատճառները մեզ համար կարևոր չեն։

Փաստաթղթի (կամ ցանկի) տեսքով սեղմեք «Ստեղծել հիման վրա» կոճակի վրա և ընտրեք «Գնորդից ապրանքների վերադարձ» կետը:

Ձեր առջև կբացվի ամբողջությամբ լրացված փաստաթուղթ: Դուք կարող եք ուղղել անհրաժեշտ մանրամասները, կամ վերադարձված ապրանքի քանակը։ Մենք ոչինչ չենք փոխի.

Գրառումներ և ստուգում

Հիմա եկեք նայենք էլեկտրագծերին: Իրականացման փաստաթուղթը գեներացրել է ստորև նկարում ներկայացված շարժումները:

1C 8.3-ում վաճառողից ապրանքները գնորդից վերադարձնելիս կստեղծվեն հետևյալ գրառումները. Ինչպես տեսնում եք, դրանք նույն գործարքներն են, ինչ վաճառքում, բայց մինուս նշանով.

Համոզվեք, որ ստուգեք լարերը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ վերադարձը կարող է ստեղծվել միայն ապրանքների վաճառքի հիման վրա, քանի որ ծառայությունները չեն կարող վերադարձվել:

Գնորդի կողմից վերադարձի ձեռքով լրացում

1C 8.3 «Վաճառք» բաժնում ընտրեք «Վերադարձներ գնորդներից»:

Ձեր առջև կբացվի ցուցակ առկա փաստաթղթերը. Սեղմեք «Վերադարձ գումար» կոճակը և հայտնվող ենթամենյուում ընտրեք «Վաճառք, միջնորդավճար» կետը:

Լրացրո՛ւ վերնագիրը այս փաստաթուղթը. Դրանում կարող եք ընտրել առաքման փաստաթուղթը (մեր դեպքում՝ իրականացումը), կամ դաշտը թողնել դատարկ։

Այն դեպքում, երբ դուք նշել եք առաքման փաստաթուղթ, աղյուսակային մասապրանքների հետ կարելի է լրացնել դրանից: Դա անելու համար «Արտադրանքներ» ներդիրում սեղմեք «Լրացնել» կոճակը և հայտնվող մենյուից ընտրեք ձեզ անհրաժեշտ տարրը:

Այն դեպքում, երբ դուք որոշեք չնշել առաքման փաստաթուղթը, ապրանքը պետք է ձեռքով լրացվի: Նրանցից յուրաքանչյուրի համար անհրաժեշտ կլինի նաև ինքնարժեքը իջեցնել։ Եթե ​​ձեր կազմակերպությունը զեկուցում է պարզեցված հարկային համակարգի մասին, բացի ծախսերից, դուք պետք է նշեք նաև հարկային հաշվառման ծախսերը:

Տարայի ապրանքների հետ միասին վերադարձի դեպքում այն ​​նշված է սույն փաստաթղթի համանուն ներդիրի վրա:

Վերադարձի այլ տեսակներ

Այն դեպքում, երբ դուք ապրանք եք վաճառել միջնորդավճարով, կարող եք նաև վերադարձնել: Փաստաթղթի ձևաչափը նման կլինի նախորդ օրինակին: Կոնտրագենտի հետ պայմանագիրը պետք է ունենա «Կոմիսիոն գործակալի (գործակալի) հետ» ձևը:

Եթե ​​Ձեզ անհրաժեշտ է սարքավորումների վերադարձ տրամադրել, ապա գործողությունների ալգորիթմը, ըստ էության, չի տարբերվում վերը նշվածից: Այս դեպքում փաստաթուղթ ստեղծելիս անհրաժեշտ է ընտրել «Սարքավորում» կետը: Տարաների վերադարձն այստեղ տեղի է ունենում նույն կերպ՝ փաստաթղթի առանձին ներդիրում:

Գործողության գրանցման վիդեո հրահանգ.

Եզրակացություն

Ինչպես տեսնում եք, վերադարձների մշակման մեջ բարդ բան չկա: Այս փաստաթղթից դուք կարող եք փաստաթղթի ձևի ներքևի մասում այնպես, ինչպես գրանցված է կատարման փաստաթղթում:

Հետադարձի հիման վրա հնարավոր է մուտքագրել նաև այլ փաստաթղթեր։

Սեղմելով «Տպել» կոճակը, կարող եք ստանալ պարզ և հարմար տպագիր ձևփաստաթուղթ, հաշիվ-ապրանքագիր և արժույթի քաղվածք-հաշվարկ.

) 1C-ում ԱԱՀ-ով աշխատելու համար. Հաշվապահական հաշվառում 8.3 (տարբերակ 3.0):

Այսօր մենք կքննարկենք. «Գնորդներից ստացված կանխավճարների ԱԱՀ-ի հաշվառում»:

Նյութերի մեծ մասը նախատեսված կլինի սկսնակ հաշվապահների համար, բայց փորձառուներն իրենց համար ինչ-որ բան կգտնեն։ Նոր դասերի թողարկումը բաց չթողնելու համար՝ դեպի փոստային ցուցակ:

Հիշեցնում եմ ձեզ, որ սա դաս է, այնպես որ կարող եք ապահով կերպով կրկնել իմ գործողությունները ձեր տվյալների բազայում (ցանկալի է կրկնօրինակ կամ ուսումնական):

Այսպիսով, եկեք սկսենք

Մենք (NDS ՍՊԸ) պայմանագիր ենք կնքել Գնորդ ՍՊԸ-ի հետ 150,000 ռուբլու չափով ապրանքների մատակարարման համար (ներառյալ ԱԱՀ):

Պայմանագրի պայմաններով Գնորդ ՍՊԸ-ն պետք է մեզ փոխանցի կանխավճար՝ պայմանագրում նշված գումարի 60%-ի չափով, այսինքն՝ 90,000 ռուբլի:

• 1-ին եռամսյակում «Purchasing» ՍՊԸ-ն, ըստ պայմանագրի, մեզ փոխանցել է կանխավճար 90,000 ռուբլու չափով.
• 2-րդ եռամսյակում մենք ապրանքները առաքել ենք պայմանագրում նշված ամբողջ գումարով (150,000 ռուբլի)

Պահանջվում է այս գործառնությունները թողարկել ծրագրում 1C: Հաշվապահություն 8.3 (տարբերակ 3.0), ինչպես նաև հաշվարկել ԱԱՀ յուրաքանչյուր եռամսյակի համար:

Դասի էությունը

1-ին եռամսյակում ստացված կանխավճարից (90000) ԱԱՀ-ն կհաշվարկենք՝ այն արտացոլելով 1-ին եռամսյակի վաճառքների գրքում։

Այնուհետև 2-րդ եռամսյակում ամբողջ գումարից (150000) կգանձենք ԱԱՀ՝ այն արտացոլելով 2-րդ եռամսյակի վաճառքի գրքում։

Ի վերջո, մենք հաշվանցում ենք 1-ին եռամսյակում հաշվարկված ԱԱՀ-ն կանխավճարից (90000)՝ այն արտացոլելով 2-րդ եռամսյակի գնումների մատյանում:

Ընդհանուր վճարման ենթակա

• 1-ին եռամսյակի համար կլինի ԱԱՀ 90,000 * 18 / 118 = 13,728.81
• 2-րդ եռամսյակի համար 150,000 * 18 / 118 - 13,728,81 = 9,152.54

1 քառորդ

Բանկային քաղվածք կատարելը

Մտնելով ծրագիր բանկային քաղվածք 01/01/2016 թվականով Գնորդ ՍՊԸ-ից 90,000 ռուբլի ստանալու համար.

Ընդունելություն դեպի ստուգող հաշիվկլինի այսպես.

Պետք է ուշադրություն դարձնել հետևյալ կետերին.

• գործարքի տեսակը «Վճարում գնորդից»
• առանձին պայմանագիր (թիվ 1 01.01.2016թ.), որով կկատարվեն այս գործարքով հաշվարկները.
• հատկացված ԱԱՀ գնահատված դրույքաչափով (18/118)

Հաշվարկային դրույքաչափի մասին

Հաշվարկված դրույքաչափը (18 / 118 կամ 10 / 110) օգտագործվում է գումարի ներսում գտնվող ԱԱՀ-ն ընդգծելու համար:

Մեր դեպքում մենք գիտենք, որ կանխավճարը կազմում է 90000 ռուբլի (ներառյալ ԱԱՀ):

Մենք վերցնում ենք կանխադրված ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 18%, ինչը նշանակում է, որ ԱԱՀ-ն 90000-ի չափով դուրս հանելու համար մենք կատարում ենք պարզ հաշվարկ.

90 000 * 18 / 118 = 13 728.81

Ծրագիրը մեզ համար արեց այս հաշվարկը այն բանից հետո, երբ մենք նշեցինք 18/118 գնահատված փոխարժեքը:

Նախնական հաշիվ-ապրանքագրի տրամադրում

Համաձայն հարկային կոդըԿանխավճարը ստանալուց հետո մենք պարտավոր ենք 5 օրվա ընթացքում գնորդին տրամադրել կանխավճար:

Բացառություն այս կանոնից

Ֆինանսների նախարարության պարզաբանումների համաձայն՝ բացառություն կարող է արվել միայն նույն գնորդին ապրանքների շարունակական երկարաժամկետ մատակարարումների (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) դեպքում։

Օրինակ՝ էլեկտրաէներգիայի մատակարարումը կամ կապի ծառայությունների մատուցումը։

Նման առաքումների համար հնարավոր է ստացված կանխավճարների համար հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրել առնվազն ամիսը մեկ անգամ, բայց ոչ ուշ, քան ժամկետանց ամսին հաջորդող ամսվա 5-րդ օրը:

Մենք բացում ենք ստացված կանխավճարների համար հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցման գործընթաց.

Նշեք կանխավճարների որոնման ժամանակահատվածը «1 եռամսյակ» և սեղմեք «Լրացնել» կոճակը.

Գնորդից ստացված կանխավճարը վերցվել է.

Բայց եկեք չշտապենք և սեղմենք «Գործարկել» կոճակը՝ կանխավճարը ավտոմատ կերպով մուտքագրելու համար:

Եկեք նախ մեր ուշադրությունը դարձնենք ստորին հատվածվերամշակում համարակալման և նախնական հաշիվ-ապրանքագրերի ամսաթվի պարամետրերով.

Առանձին «Ա» նախածանցով հաշիվ-ապրանքագրերի համարակալումը (ավելորդ բառից) բավականին հարմար պրակտիկա է, որպեսզի դրանք հեշտությամբ տարբերվեն առք ու վաճառքի գրքում առկա սովորական հաշիվ-ապրանքագրերից։

Բայց կան նրբերանգներ...

Հարկային օրենսգիրքը չի տարբերակում սովորական և կանխավճարային հաշիվ-ապրանքագրերը:

Եվ չնայած նախածանցի կամ որևէ այլ նշանի առկայությունը (երբեմն հաշվապահները գրում են նաև «1 / AB», «2 / AB» ...) ընդունելի է, բոլոր հաշիվ-ապրանքագրերի համարակալումը (ինչպես սովորական, այնպես էլ կանխավճար) պետք է լինի նույնը, օրինակ, այսպես.

1, 2, Ա-3, Ա-4, 5...

1C: Հաշվապահություն աշխատելիս մենք ունենք 3 տարբերակ.

• կատարեք համարակալումը ձեռքով (հաճախ շատ հաշվապահներ դա անում են)
• Կատարեք ավտոմատ համարակալում «A» նախածանցով (բայց դա անհաջողություն է, այնուհետև 1C-ն առանձին համարակալում կկատարի նախածանցով և առանց նախածանցով հաշիվ-ապրանքագրերի համար, օրինակ՝ այսպես՝ 1, 2, A-1, A-2, 3: ..)
• կատարել բոլոր թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի ավտոմատ միասնական համարակալում (չափազանց անհարմար է հաշվապահի համար)

Ստացվում է, որ առաջին և վերջին տարբերակները լիովին համապատասխանում են օրենքի տառին, բայց անհարմար են օգտագործելու համար։

Երկրորդ տարբերակը հարմար է օգտագործման համար, բայց այնքան էլ չի համապատասխանում օրենքին:

Ընդհանրապես, ինչ էլ ասես, հաշվապահներից քչերն ունեն անթերի վիճակում հաշիվ-ապրանքագրերի համարակալում։

Միակ մխիթարությունն այն է, որ հաշիվ-ապրանքագրի համարի սխալ նշումը.

• հիմք չէ նման հաշիվ-ապրանքագրից ԱԱՀ-ն հանելուց գնորդին հրաժարվելու համար
  
• վաճառողի համար չի առաջացնում հարկային և վարչական պատասխանատվություն

Կանխավճար ստանալուց հետո հաշիվ-ապրանքագրի գրանցումը նշանակում է, որ կանխավճարի համար հաշիվ-ապրանքագիրը կգրանցվի անկախ նրանից, թե արդյոք կանխավճարը մուտքագրվել է 5 օրվա ընթացքում:

Հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելու (ավելի ճիշտ՝ չտրամադրելու) այլ տարբերակներ կան

• չգրանցվել, եթե կանխավճարը մուտքագրվել է 5 օրվա ընթացքում (այդ հնարավորության մասին նշվում է Ֆինանսների նախարարության պարզաբանման մեջ)
• չգրանցվել, եթե կանխավճարը մուտքագրվել է մինչև ամսվա վերջ (ֆինանսների նախարարության պարզաբանման տակ գտնվող մատակարարումների համար)
• մի գրանցվեք, եթե կանխավճարը փոխանցվել է մինչև վերջ հարկային ժամանակաշրջան(միայն ամենահամարձակների և ուժեղների համար, ովքեր պատրաստ են պահանջների հարկային մարմիններից)

Սահմանելով համարակալումը և պիտանելիության ժամկետը, ինչպես վերը նշված նկարում, կտտացրեք «Գործարկել» կոճակը.

Համոզվեք, որ նախնական հաշիվը ստեղծվել է.

Մենք տպագրում ենք հաշիվը 2 օրինակից՝ մեկը մեզ համար, մյուսը՝ գնորդի համար.

1. Մենք արտացոլել ենք ԱԱՀ-ի մեր պարտքը 13,728 ռուբլի 81 կոպեկի չափով, պետությանը 68.02 վարկով 76.AB դեբետով (ԱԱՀ կանխավճարների և կանխավճարների համար):

Մենք բաց ենք թողնում «Invoice Accounting Journal» ռեգիստրը, այն մեզ չի հետաքրքրում (տե՛ս նախորդ դասը):

1. գրանցել մուտքը» ԱԱՀ Վաճառք«ապահովում է, որ կանխավճարը ներառվի վաճառքի գրքում։

Վաճառքի գրքի ձևավորում

Մենք կազմում ենք 1-ին եռամսյակի վաճառքի գիրքը.

Եվ ահա մեր հաշիվ-ապրանքագիրը կանխավճարի համար.

Մենք նայում ենք 1-ին եռամսյակի վերջնական վճարման ենթակա ԱԱՀ-ին

Այլ բիզնես գործարքներ 1-ին եռամսյակում այլևս չկար, ինչը նշանակում է, որ մենք համարձակորեն ձևավորում ենք «ԱԱՀ հաշվառման վերլուծություն».

1-ին եռամսյակի համար վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն կազմել է 13,728 ռուբլի 81 կոպեկ.

2 քառորդ

Մենք առաքում ենք ապրանքները

Մենք ծրագրի մեջ մտնում ենք Գնորդ ՍՊԸ-ի համար 04/01/2016 թվականի ապրանքների վաճառք 150,000 ռուբլի չափով (ներառյալ ԱԱՀ).

Հաշիվը կլինի հետևյալը.

Մենք վերլուծում ենք գրանցամատյանների տեղադրումները և տեղաշարժերը ...

1. Մենք դուրս ենք գրել ապրանքների ինքնարժեքը ապառիկ 41 հաշիվներով դեբետային 90.02.1-ի (վաճառքի արժեքի) հետ համապատասխան: Քանի որ ես հեռուստացույցի իրական անդորրագիր չեմ արել, ինքնարժեքը (լարերի քանակությունը) պարզվեց զրոյական:
2. 1-ին եռամսյակում վճարված կանխավճարի (90000) հաշվանցում ենք կատարել։
3. Մենք արտացոլել ենք 90.01.1 (վաճառքից ստացված հասույթ) ապրանքների համար ստացված հասույթը (150,000)՝ դեբետ 62.01-ի (գնորդի պարտքը մեր հանդեպ) համապատասխան:
4. Ի վերջո, մենք արտացոլեցինք մեր պարտքը (22,881.36) բյուջեին ԱԱՀ-ի գծով (կրեդիտ 68.02) 90.03 դեբետով (վաճառքի ԱԱՀ):

1. գրանցել մուտքը» ԱԱՀ ՎաճառքԱպահովում է, որ իրականացումը մտնում է վաճառքի գրքույկ:

Առաքման համար հաշիվ-ապրանքագրի տրամադրում

Դա անելու համար կտտացրեք «Թողարկել հաշիվ ապրանքագիր» կոճակը ապրանքների վաճառքի նորաստեղծ փաստաթղթի հենց ներքևում.

Ստեղծված փաստաթուղթը տպում ենք երկու օրինակով՝ մեկը մեզ համար, մյուսը՝ գնորդի։

Մենք դիտարկում ենք 2-րդ եռամսյակի վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն

Մենք կրկին ձևավորում ենք «ԱԱՀ հաշվառման վերլուծություն» (այս անգամ 2-րդ եռամսյակի համար).

2-րդ եռամսյակի վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն կազմել է 22881.36.

Ինչու՞ 22 881.36:

Սա ԱԱՀ է երկրորդ եռամսյակում մեկ վաճառքից 150,000 (ներառյալ ԱԱՀ) չափով. 150,000 * 18 / 118 = 22,881.36:

Բայց ի՞նչ կասեք 1-ին եռամսյակի 13728,81-ի չափով արդեն վճարված ԱԱՀ-ի մասին 90000 կանխավճարով, հարցնում եք։

Եվ դուք միանգամայն ճիշտ կլինեք։

Ի վերջո, 1-ին եռամսյակի կանխավճարից վճարված ԱԱՀ-ն մեր կողմից պետք է հաշվանցվի 2-րդ եռամսյակում ԱԱՀ վճարելիս, երբ ամբողջական առաքումը կատարվել է պայմանագրով, ինչը մեզ նշված է մուտքագրման մեջ. մոխրագույն տուփ ԱԱՀ-ի վերլուծության հաշվետվության մեջ.

Գնումների գրքում գրառում կատարելը

ԱԱՀ-ն կանխավճարից հանելու համար այցելեք «ԱԱՀ օգնական».

Բացվող փաստաթղթում անցեք «Ստացված կանխավճարներ» ներդիրին և սեղմեք «Լրացնել» կոճակը.

Ծրագիրը պարզել է, որ 1-ին եռամսյակում ԱԱՀ-ի կանխավճարը մուտքագրվել է (նույն գնորդի առուվաճառքի փաստաթուղթ և պայմանագիր) և այժմ այն ​​պետք է հանվի գնումների գրքույկում (հակառակ դեպքում մենք երկու անգամ կվճարեինք կանխավճարի ԱԱՀ): :

«Փակցնել և փակել» կոճակի միջոցով տեղադրում ենք «Գնումների գրքի գրառումների ձևավորում» փաստաթուղթը.

Մենք վերլուծում ենք գնումների գրքույկի մուտքի փաստաթղթի գրանցամատյանների տեղադրումները և տեղաշարժերը ...

Հետաքրքրասերների համար եկեք վերադառնանք «Գնումների գրքույկի գրանցումների ձևավորում» փաստաթղթին ԱԱՀ-ի հաշվառման օգնականի հղման միջոցով և տեսնենք դրա գրառումներն ու տեղաշարժերը գրանցամատյաններում:

1. Կանխավճարի ԱԱՀ-ի գծով նվազեցում ենք կատարում 68.02 դեբետին համապատասխան 76.AB (ԱԱՀ կանխավճարների և կանխավճարների վրա) 13,728.81 չափով:

1. գրանցել մուտքը» ԱԱՀ-ի գնումներԱպահովում է, որ նվազեցումը մտնում է գնումների գրքում: