Կանխիկ գումար հաշվում: Կանխիկի մնացորդը

Շուկայական տնտեսությունկապված է ապրանքի զարգացման հետ դրամական հարաբերություններ, որի պարտադիր տարր է դրամական միջոցները, որոնք հանդիսանում են ձեռնարկության ընթացիկ ակտիվները դրամական ձև, որոնք նրա դրամարկղում կան կանխիկ և դրամական փաստաթղթերի տեսքով, բանկային ընթացիկ հաշիվների վրա, ճանապարհին փոխանցումներ։ Կանխիկ հաշվարկները կատարվում են մատակարարների և կապալառուների հետ՝ նրանցից գնված հումքի և այլ գույքագրման ապրանքների, սպառված ծառայությունների (էլեկտրաէներգիա, ջուր, գազ) և աշխատանքի (ընթացիկ և կապիտալ վերանորոգում, շինարարություն); գնորդների (իրենց գնած ապրանքների համար) և հաճախորդների հետ. բյուջեով հարկերի և տուրքերի համար և արտաբյուջետային միջոցներ; աշխատավարձի անձնակազմի հետ; տարբեր իրավաբանական ու անհատներ. Ձեռնարկությունը համարվում է վճարունակ, եթե այն ունի բավարար դրամական միջոցներ իր ընթացիկ պարտավորությունները մարելու համար:

Կանխիկ, հաշվարկային գործարքների հաշվառումը կարևոր է պատշաճ կազմակերպման համար դրամական շրջանառությունև հաշվարկները՝ ամրապնդելով վճարային կարգապահությունը, ին արդյունավետ օգտագործումը ֆինանսական ռեսուրսներ. նպատակ հաշվառումՁեռնարկությունում կանխիկ գումարը վերահսկում է կանխիկացման և հաշվարկային և վճարային կարգապահության պահպանումը, սեփական միջոցների օգտագործման ճիշտությունն ու արդյունավետությունը, կանխիկի և փաստաթղթերի անվտանգությունն ապահովելը դրամարկղում:

Կազմակերպությունների միջև հաշվարկները, որպես կանոն, կատարվում են անկանխիկ եղանակով` բանկերի միջոցով: IN առանձին դեպքերօրինակ՝ աշխատողներին վարձատրել, որոշակի քանակությամբ նյութեր գնել, կանխավճարներ տալ ճանապարհածախս, բիզնեսներն օգտագործում են կանխիկ գումար։

Կանխիկ հաշվարկները ընդունված է անվանել այն հաշվարկները, որոնց իրականում մասնակցում է կանխիկ դրամը (թղթադրամներ, մետաղադրամներ): Դրանք կարող են արտադրվել միայն մեկ ձևով՝ թղթադրամներ և մետաղադրամներ մեկ անձից մյուսին փոխանցելու միջոցով։

Ձեռնարկության դրամական միջոցները, որոնք պահվում են դրամարկղում, հաշվի են առնվում ակտիվ սինթետիկ 50 «Գանձապահ» ​​հաշվի վրա հաշվառելիս: Հաշվի մնացորդը ցույց է տալիս ամսվա սկզբին դրամարկղում անվճար գումարի առկայությունը, դեբետային շրջանառությունը՝ դրամարկղից ստացված գումարները և դրամարկղից տրամադրված վարկային գումարները:

Ձեռնարկությունում 50 «Գանձապահ» ​​հաշվին ենթահաշիվներ են բացվում.

• - 50.1 «Կազմակերպության դրամարկղ». Այն հաշվի է առնում կանխիկ դրամը ռուբլով, որը կանխիկ է:
• - 50.2 «Օպերացիոն դրամարկղ». Այս ենթահաշիվը բացվում է կազմակերպությունների կողմից, անհրաժեշտության դեպքում, առանձին դրամարկղերում դրամական միջոցների առկայության և շարժի հաշվառման համար:
• - 50.3 «Դրամական փաստաթղթեր». Այս ենթահաշվում հաշվի են առնվում հանգստյան տների վճարովի վաուչերները, ճանապարհորդական տոմսերը և կազմակերպության դրամարկղում արժեքավոր այլ փաստաթղթեր:
• - 50.11 «Կազմակերպության դրամարկղ (արժույթով)» - ձեռնարկության միջոցները հաշվառել դրամարկղում ք. արտարժույթ.
• - 50.33 «Դրամական փաստաթղթեր (արտարժույթով)». Այս ենթահաշվում ձեռնարկությունը հաշվի է առնում կանխիկ գումարները դրամական փաստաթղթերարտարժույթով։

Ձեռնարկություններում կանխիկ գործարքների իրականացումը վստահված է գանձապահին, որը պատասխանատվություն է կրում անվտանգության համար: ընդունված արժեքներ. Աշխատանքի համար դիմելիս գանձապահը պետք է ծանոթանա կանխիկ գործարքների իրականացման կարգին և ադմինիստրացիայի հետ պայմանագիր կնքի իր կողմից ընդունված արժեքների անվտանգության համար լիարժեք անհատական ​​պատասխանատվության մասին:

Գանձապահը չի կարող իր պարտականությունների կատարումն այլ անձի փոխանցել: Արգելվում է կանխիկ գումար և այլ արժեքավոր իրեր, որոնք չեն պատկանում այս կազմակերպությանը, դրամարկղում պահելը:

Կանխիկ գործարքները հաշվառելու համար օգտագործվում են առաջնային փաստաթղթերի և հաշվապահական գրանցամատյանների ստանդարտ ձևեր՝ մուտքային դրամարկղ (ձև No. KO-1), ելքային դրամարկղ (ձև թիվ KO-2), մուտքային և ելքային գրանցման ամսագիր: դրամարկղային պատվերներ (ձև No KO-3), Դրամական գրքույկ (ձև No KO-4), Գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված միջոցների հաշվառման գիրք: Համաձայն «Կանխիկ գործառնությունների իրականացման կարգի» 13-րդ կետի Ռուսաստանի Դաշնություն» 1993 թվականի հոկտեմբերի 04-ի թիվ 18 (փոփոխվել է 1996թ. փետրվարի 26-ին), ձեռնարկության դրամարկղում դրամական մուտքերը կատարվում են ըստ մուտքային դրամարկղային պատվերների: «Master City-M» ՍՊԸ-ում հաշվապահը թողարկում է մուտքային դրամարկղային հանձնարարական, որը մնում է ձեռնարկությունում և ներկայացվում է դրամարկղային գրքի օրվա փաստաթղթերին կից: Անդորրագիր՝ ստացման համար կանխիկ պատվերգլխավոր հաշվապահի և գանձապահի ստորագրություններով և ձեռնարկության կնիքով դրամարկղում հանձնվում է այն անձին, ումից ստացվել է գումարը։

Ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման բաժինը օգտագործում է հետևյալ հաշիվների համապատասխանությունը դրամարկղում կանխիկ դրամի ստացումն արտացոլելու համար (աղյուսակ 1).

Աղյուսակ 1. Հաշիվների համապատասխանությունը դրամարկղում կանխիկ դրամի ստացումն արտացոլելու համար:

2007 թվականի հուլիսի 22-ից Ռուսաստանի Բանկի թիվ 1843-U որոշման հիման վրա դրամարկղից կանխիկ գումար կարող է ծախսվել.

• - աշխատողների աշխատավարձերի, այլ վճարումների (ներառյալ սոցիալական), կրթաթոշակների համար.
• - ճանապարհածախսի համար, - ապրանքների վճարման համար (բացառությամբ արժեքավոր թղթեր), աշխատանքներ, ծառայություններ, վճարում նախկինում կանխիկ վճարված և վերադարձված ապրանքների համար, չկատարված աշխատանք, չմատուցված ծառայություններ.
• - ֆիզիկական անձանց ապահովագրական պայմանագրերով ապահովագրական հատուցումների (ապահովագրված գումարների) վճարման համար.

Ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված այլ ծախսերը պետք է վճարվեն անկանխիկ եղանակով:

Գործարարներն օգտագործում են չեկեր՝ չեկային հաշվից կանխիկ գումար ստանալու համար: Չեկը կազմվում է գանձապահի կամ այլ անձի անունով, ում վստահված է գումար ստանալը, և տրվում է մեկ օրինակով:

50 «Գանձապահ» ​​հաշվի կրեդիտով ձեռնարկության հաշվապահն արտացոլում է տարբեր հաշիվների դեբետում կանխիկի օտարման գործառնությունները՝ կախված ծախսերի տեսակից: Ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման բաժինը օգտագործում է հաշիվների հետևյալ համապատասխանությունը դրամարկղից դրամական միջոցների դուրսբերումն արտացոլելու համար (աղյուսակ 2).

Աղյուսակ 2. Հաշիվների համապատասխանությունը դրամարկղից դրամական միջոցների դուրսբերումն արտացոլելու համար:

Համաձայն «Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի» 1993 թվականի հոկտեմբերի 04-ի թիվ 18-ի 14-րդ կետի (փոփոխվել է 1996 թ. փետրվարի 26-ին), կանխիկ դրամը թողարկվում է ձեռնարկության դրամարկղից՝ համաձայն դեբետային կանխիկ դրամի հանձնարարականների. կամ պատշաճ կերպով կատարված այլ փաստաթղթեր:

Այս փաստաթղթերը ներառում են.

• - աշխատավարձերի վճարումներ (հաշվարկ և վճարում);
• - դրամական միջոցների թողարկման դիմումներ.
• - հաշիվներ.

Դրամական միջոցների ստացողը ելքային հանձնարարականում բառերով նշում է իրեն տրված դրամական միջոցների չափը, ստացման ամսաթիվը և ստորագրում:

Կանխիկ դրամով գործառնությունները պետք է կատարվեն միայն անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկ դրամարկղերի կազմման օրը: Անդորրագրերի անդորրագրերում և ծախսերում նշվում է դրանց պատրաստման հիմքը, և նշվում են դրանց կից փաստաթղթերի մանրամասները (համարները և ժամկետները):

Կանխիկ փաստաթղթերը համարվում են պատշաճ կերպով կատարված միայն դրանք ստորագրվելուց հետո: Մուտքային դրամարկղային հանձնարարականը վավերացվում է գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձի ստորագրությամբ ձեռնարկության ղեկավարի գրավոր հրամանով:

Փողերի թողարկման փաստաթղթերը (կանխիկ պատվեր կամ դրան փոխարինող փաստաթղթեր) պետք է ստորագրվեն ձեռնարկության ղեկավարի, գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձանց կողմից (հոկտեմբերի «Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի» 14-րդ կետ. 04, 1993 թիվ 18 (փոփոխված է 1996 թվականի փետրվարի 26-ով):

Կազմված և ստորագրված անդորրագրերի և դեբետավորման կանխիկ հանձնարարականները (կամ դրանց փոխարինող փաստաթղթերը) հաշվապահական հաշվառման բաժնի կողմից գրանցվում են մուտքերի և դեբետների գրանցամատյանում. կանխիկ փաստաթղթեր, այնուհետև փոխանցվում է դրամարկղ՝ կանխիկ գործարքների համար:

Գանձապահը դրամական միջոցների ստացման և ծախսման բոլոր գործառնությունները գրանցում է դրամարկղում, որը պետք է համարակալված լինի, ամրացվի և կնքված լինի ձեռնարկության կնիքով: Յուրաքանչյուր ընկերություն վարում է միայն մեկ դրամարկղ: Դրանում առկա թերթիկների քանակը հավաստվում է կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով:

Փաստաթղթերի ամբողջական անվտանգությունն ապահովելիս դրամարկղը կարող է պահպանվել նաև ավտոմատացված եղանակով։ Դրամարկղային գրքի ավտոմատացված պահպանման պայմաններում ստուգվում է ճիշտ աշխատանքը ծրագրային գործիքներկանխիկ փաստաթղթերի մշակում. Դրամարկղային գրքի ճիշտ պահպանման նկատմամբ հսկողությունը հանձնարարված է ձեռնարկության գլխավոր հաշվապահին` համաձայն «Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի» 26-րդ կետի, 1993 թվականի հոկտեմբերի 04-ի թիվ 18 (փոփոխված է փետրվարի 26-ին): , 1996)):

Ձեռնարկությունում կանխիկ, հաշվարկային գործարքների իրականացման կանոնների խախտումն անընդունելի է։ Հակառակ դեպքում դա հանգեցնում է զգալի ֆինանսական կորուստների՝ ընկերությունը տույժեր է վճարում շահույթից: Հաշվարկային գործառնություններ իրականացնելիս բանկերը վերահսկում են ձեռնարկությունների կողմից վճարումների և պայմանագրային կարգապահության պահպանումը, ինչպես նաև նպաստում են հաշվարկների առավել համապատասխան ձևերի կիրառմանը:

«Մաստեր Սիթի-Մ» ՍՊԸ-ն բանկը սահմանել է սահմանաչափ՝ աշխատանքային օրվա վերջում սահմանափակելով կանխիկ գումարը: Տարեկան այն հաշվարկվում է նորովի ձեռնարկության կարիքներից ելնելով։

Ձեռնարկության ղեկավարի կողմից սահմանված ժամկետներում, ինչպես նաև գանձապահներ փոխելիս կատարվում է դրամարկղում կանխիկի և այլ արժեքավոր իրերի հանկարծակի աուդիտ: ՀԴՄ-ում դրամարկղային միջոցների մնացորդը համեմատվում է դրամարկղում առկա հաշվապահական տվյալների հետ:

Չնայած այն հանգամանքին, որ կազմակերպություններն իրականացնում են կանխիկ հաշվարկների որոշ տեսակներ, դրանք բոլորը, անկախ կազմակերպչական և իրավական ձևերից և գործունեության ոլորտներից, համաձայն «Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի» 1993 թվականի հոկտեմբերի 04-ի N. 18-ը (փոփոխվել է 1996թ. փետրվարի 26-ին) պահանջվում է բանկային հաստատություններում հասանելի միջոցներ պահել:

Իսկ ձեռնարկությունում հաշվարկներն ուղղված են կապիտալի անվտանգության ապահովմանը և դրա օգտագործման վերահսկմանը նախատեսված նպատակը. Ընկերության արդյունավետությունը կախված է ճիշտ կազմակերպվածությունից։ Համառոտ դիտարկենք կանխիկի և հաշվարկների հաշվառումը, դրա առաջադրանքները և առանձնահատկությունները:

Նպատակը

Ձեռնարկությունում դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառման խնդիրները հետևյալն են.

• Գործողության ժամանակին և ամբողջական փաստաթղթերը.
• Համապատասխանություն ֆինանսական կարգապահություն.
• Վերլուծական փաստաթղթերի հուսալի և ժամանակին սպասարկում:
• Ընկերության հաշիվների վրա վճարումներ կատարելը.

Հաշվապահական տեղեկատվությունը օգտագործվում է ընկերության կապիտալի գույքագրման մեջ:

Գործառնություններ հաճախորդների և գնորդների հետ

Դրանք ներառում են ծախսերի փոխհատուցում և իրականացում, որոշակի շահույթ ստանալը։ Դրամական միջոցների հոսքերի և հաշվարկների հաշվառման կանոնները կախված են վաճառքի գործարքների գրանցման ընտրված մեթոդից:

Եթե ​​ընկերությունը կիրառում է կանխիկ եղանակը (վճարման համար), ապա կոնտրագենտների պարտքը կուտակվում է 45 «Առաքված ապրանքներ» հաշվի վրա։ Գումարները արտացոլվում են ըստ իրական արժեքըապրանք:

դբ գլ. 45 cd սկ. 43.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ վճարումներ ստանալուց հետո կազմակերպության դրամական միջոցները և հաշվարկները ցուցադրվում են հետևյալ կերպ.

• դբ գլ. 51 cd սկ. 90.
• դբ գլ. 90 Կ սկ. 45 - վաճառված ապրանքների դուրսգրում ինքնարժեքով.
• դբ գլ. 90 cd սկ. 68 - ԱԱՀ-ի արտացոլում.

Պարտքի դուրսգրում

Ժամանակին չի ավարտվել դրամական պարտավորություններԿոնտրագենտները 45 հաշվից դուրս են գրվում վնասով` առանց հարկվող եկամուտը նվազեցնելու: Այս պարտքը փոխանցվում է 007 (արտհաշվեկշռային) և դրա վրա հաշվի է առնվում 5 տարի ժամկետով:

Պարտավորությունները մարելիս գումարը արտացոլվում է որպես ֆինանսական արդյունքներըև ներառված է հարկվող եկամուտների մեջ:

Առաքման հաշվառում

Եթե ​​ձեռնարկությունն օգտագործում է այս մեթոդը, գործարքները արտացոլվում են հաշվում: 62. Դրա վրա կատարման գնով կուտակվում են չկատարված պարտավորություններ։

Կազմակերպության հաշվարկների և ֆոնդերի հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում կարող են բացվել հավաքագրման, պլանային և այլ վճարումների ենթահաշիվներ:

Հավաքածուի կետն արտացոլում է ներկայացված և ընդունված առաքման փաստաթղթերի գործողությունները բանկային կառուցվածքը. Պլանավորված վճարումների ենթահաշիվը հաշվի է առնում համակարգված հաշվարկները, որոնք չեն ավարտվում մեկ փաստաթղթի մարմամբ:

Գրանցամատյանում կատարվում են հետևյալ գրառումները.

• դբ գլ. 62 cd սկ. 90 - ապրանքների առաքում և հաշիվ-ապրանքագրի ներկայացում:
• դբ գլ. 90 cd սկ. 43 - վաճառված ապրանքների դուրսգրում ինքնարժեքով.
• դբ գլ. 90 cd սկ. 68 - արտացոլված ԱԱՀ:

Պարտքը մարելիս այն հաշվառվում է:

Հոդվածի վերլուծությունը կատարվում է յուրաքանչյուր ներկայացված վճարային փաստաթղթի համար, իսկ պլանավորված նվազեցումների դեպքում՝ յուրաքանչյուր հաճախորդի և գնորդի համար:

հաշվեգրման մեթոդ

Եթե ​​ձեռնարկությունն ունի դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառման նման կարգ, հնարավոր է եկամուտից կասկածելի վճարումների համար պահուստներ ստեղծել: Արդյունքում կնվազեն հարկվող եկամուտները։

Սահմանված վաղեմության ժամկետի ավարտից հետո չհավաքագրված դեբիտորական պարտքերը պետք է դուրս գրվեն որպես պահուստի նվազեցում: Գումարներն ընդունվում են հաշվին։ 007 և այնտեղ են արդեն 5 տարի: Պարտքը մարելիս դրանք մուտքագրվում են շահույթ՝ ոչ գործառնական եկամտի տեսքով:

Գործողություններ առաջխաղացման վրա

Դրանք կապված են ձեռնարկության կողմից ապրանքների ապագա մատակարարումների, աշխատանքների արտադրության և ծառայությունների մատուցման դիմաց մի տեսակ կանխավճար ստանալու հետ: Պայմանագրի կողմերը կարող են պայմանավորվել կանխավճարի կոնկրետ չափի շուրջ: Միաժամանակ ընկերությունը պետք է կազմակերպի յուրաքանչյուր ստացված վճարի հաշվառում։ Գործողությունները արտացոլելու համար կատարվում է գրառում՝ dB sch. 51 cd սկ. 62.

Կանխավճարը ստանալուց հետո ԱԱՀ-ն հանվում է դրանից: Համապատասխանաբար, էլեկտրալարերը կատարվում են՝ dB sch. 62 cd սկ. 68.

Պնդումները

Դրանք կազմվում են գրավոր և պարունակում են կոնտրագենտի պահանջները, գումարը և հղումը նորմատիվ ակտ. Հայցին կցվում են օժանդակ փաստաթղթեր:

Պահանջների քննարկումն իրականացվում է ընդհանուր կանոններով մեկ ամսվա ընթացքում։ Պատասխանն ուղարկվում է գրավոր։ Պահանջների լրիվ կամ մասնակի բավարարման դեպքում նշվում է վճարման փաստաթղթի (պատվերի) գումարը, համարը, ամսաթիվը: Պահանջները կատարելուց հրաժարվելու դեպքում հաղորդագրությունը պետք է պարունակի հղում դա թույլ տվող նորմատիվ ակտին:

Կոնտրագենտը, հայցի վերաբերյալ անբավարար պատասխան ստանալու կամ այն ​​չստանալու դեպքում, իրավունք ունի դիմում ներկայացնել դատարան:

Պահանջները ստանալուց հետո կանխիկի և հաշվարկների հաշվառումը (փոքր ձեռնարկություններում, ներառյալ) իրականացվում է հաշվին համապատասխան: 76, ենթ. 76.2.

Ընկերությունն իրավունք ունի պահանջ ներկայացնել մատակարարին/կապալառուին, եթե.

• Կապալառուն չի կատարել պայմանագրի պայմանները:
• Հայտնաբերվել է մուտքային ապրանքների պակաս։
• Փաստաթղթերում կատարված հաշվարկներում սխալներ են հայտնաբերվել։

Պահանջների գծով գործառնությունների հաշվառման առանձնահատկությունները

Պայմանագրային պայմանները խախտելու դեպքում կոնտրագենտի նկատմամբ կիրառվում են տույժեր, տույժեր և տոկոսներ: Երբ դրանք վերագրվում են, կազմակերպությունում դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է հետևյալ կերպ.

դբ գլ. 76, ենթ. 76.2 Cd-ի քանակը: 91, ենթ. 91.1 - բռնագանձումների, տույժերի, տուգանքների կուտակում և ճանաչված կոնտրագենտի կողմից կամ վերագրվում է դատարանի կողմից:

Եթե ​​ստացված ապրանքներում հայտնաբերվում է պակաս կամ վնաս, գնորդ ձեռնարկությունը կատարում է հետևյալ գրառումները.

• դբ գլ. 94 Cd rec. 60 - պակասի/վնասի արտացոլում պայմանագրով նախատեսված սահմաններում:
• դբ գլ. 76, ենթ. 76.2 Cd-ի քանակը: 60 - ցույց է տալիս պայմանագրով նախատեսվածից ավելի կորուստներ:

Եթե ​​դատարանը մերժել է վնասները վերականգնել կոնտրագենտից, ապա պակասը դուրս է գրվում հետևյալ գրառումներով. Db sch. 94 Cd rec. 76, ենթ. 76.2.

Վճարման հարցումներ/պատվերներ

Նրանք են առաջնային փաստաթղթեր. Դրամական միջոցների և դրանց վրա հաշվարկների հաշվառումն ունի մի շարք առանձնահատկություններ.

Վճարման հանձնարարականը բանկի կողմից հաշվի տիրոջից ստացված հանձնարարական է: Այն թողարկվում է գրավոր փաստաթուղթև պարունակում է թարգմանության նշում որոշակի գումարնույն կամ այլ ֆինանսական հաստատությունում բացված կոնտրագենտի հաշվին:

Հրամանի կատարման ժամկետը սահմանվում է օրենքով։ Պայմանագրով կարող է սահմանվել ավելի կարճ ժամկետ բանկային ծառայություններկամ պրակտիկայից դուրս: Վճարման հանձնարարականների միջոցով փոխանցվում են հետևյալ գումարները.

• Առաքված ապրանքների, կատարված աշխատանքների, մատուցված ծառայությունների համար:
• Ցանկացած մակարդակի բյուջեում, արտաբյուջետային միջոցներ։
• Վարկերի/ավանդների վերադարձի/տեղաբաշխման, դրանցից տոկոսների նվազեցման համար.
• Համաձայնագրով նախատեսված կամ օրենքով ամրագրված այլ նպատակներով:

Պատվերները կարող են օգտագործվել նաև կանխավճարների կամ պարբերական վճարումների համար:

Պատվերի կատարման առանձնահատկությունները

Հաճախորդի պատվերը ձևավորվում է զ. 0401060. Պատվերներն ընդունվում են անկախ հաշվում առկա միջոցների առկայությունից: Վճարելիս փաստաթղթի բոլոր պատճեններում նշվում է համապատասխան դաշտում դեբետագրման ամսաթիվը (մասնակի փոխանցման դեպքում՝ վերջին գործողության ամսաթիվը), կնիքի դրոշմը և աշխատողի ստորագրությունը:

Վճարողի պահանջով բանկը նրան ծանուցում է պատվերի կատարման մասին մինչև հաճախորդի պահանջին հաջորդող հաջորդ օրվա ավարտը, եթե հաշվի սպասարկման պայմանագրում այլ ժամկետ նախատեսված չէ:

Ակրեդիտիվ պատվեր

Հաճախորդի նման պատվերը ենթադրում է վճարում առաքումից անմիջապես հետո: Մատակարարը պետք է բանկին տրամադրի օժանդակ փաստաթղթեր:

Ակրեդիտիվով ապահովվում է վճարման ժամկետը, վերացվում է դրա ուշացման հավանականությունը։ Պատվերը տրվում է պայմանագրով նախատեսված ժամկետով։ Բացի այդ, յուրաքանչյուր ակրեդիտիվ օգտագործվում է միայն մեկ մատակարարի հետ հաշվարկային գործարքների համար:

Նյութական ակտիվների ձեռքբերում

Մատակարարների / կապալառուների հետ կանխիկի և հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է հաշվի վրա: 60. Դրա վրա արտացոլվում են բոլոր գործարքները՝ անկախ հաշիվ-ապրանքագրի վրա վճարման ժամկետից: Ներկայացված վճարային փաստաթղթերի համար տեղադրվում են.

• դբ գլ. 10 (և այլ գույքագրման հաշիվներ) Kd sch. 60;.
• դբ գլ. 19 cd սկ. 60.

Երրորդ կողմի ձեռնարկությունների կողմից ապրանքների և նյութերի առաքման և վերամշակման ընթացքում կանխիկի և հաշվարկների հաշվառումը, կատարվում են նմանատիպ գրառումներ:

Առանց փաստաթղթերի թանկարժեք իրերի առաքման դեպքում դուք պետք է ստուգեք՝ արդյոք ապրանքները արտացոլված են որպես վճարովի, բայց դուրս են բերվել պահեստից կամ ճանապարհին, և արդյոք գումարը ներառված է դեբիտորական. Դրանից հետո նյութերն արտացոլվում են որպես առանց հաշիվ-ապրանքագրի առաքումներ՝ Դբ գ. 10, գլ. 15 cd սկ. 60.

Ստանալուց հետո հաշվարկային փաստաթղթերայս ձայնագրությունը կառուցված է և նոր լարեր են անցկացվում:

Վերլուծական հաշվառում

Դրա կառավարումը պետք է ապահովի անհրաժեշտ տեղեկատվությունտարբեր մատակարարների, ընդունված փաստաթղթերի, առանց հաշիվ-ապրանքագրի առաքումների, փոխանակման մուրհակների, որոնց վճարման ժամանակը չի եկել և արդեն սպառվել է. կոմերցիոն վարկեր. Այս տեղեկատվությունը օգտագործվում է հաշվեկշռի ձևավորման ժամանակ:

Եթե ​​ձեռնարկությունն օգտագործում է դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվապահական հաշվառում, ապա տեղեկատվությունը ամփոփվում է զ. Թիվ 1. Գործառնությունները արտացոլվում են վարկային հաշվի վրա: 60 դիրքի մեթոդ յուրաքանչյուր վճարման փաստաթղթի համար:

Պլանավորված վճարումների համար կապալառուների/մատակարարների հետ դրամական միջոցների և հաշվարկների վերլուծական հաշվառումը վարվում է զ. Թիվ 5. Դրանից ստացված տվյալները ամսվա վերջի ընդհանուր արդյունքներով փոխանցվում են թիվ 6 ամսագիր-պատվերին:

Հասարակական Ապահովագրություն

Տարբեր սոցիալական կարիքների համար նվազեցումները ներառված են շրջանառության կամ արտադրության ծախսերում: Հաշմանդամության նպաստները, առողջարանային բուժման համար վճարվում են սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից: Կազմակերպությունը մուծումներ է կատարում Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին, ինչպես նաև զբաղվածության հիմնադրամին (ժամանակավոր գործազուրկներին ապահովելու համար):

Կանխիկի և հաշվարկների հաշվառում սոցիալական անվտանգությունիսկ ապահովագրությունն իրականացվում է 69 հաշվի վրա։

Հավաքագրելիս կատարվում է գրառում՝ dB sch. 20 (23, 26, 25) CD հաշվում: 69.

Ծախսերը արտացոլվում են հետևյալ կերպ. դԲ գ. 69 Cd sc. 70.

Աշխատավարձ

Գործարքների հաշվառումն իրականացվում է 70 հաշվի վրա։ Հաշվարկները պահվում են ապառիկ, իսկ նվազեցումները պահվում են դեբետով: Մնացորդը նշանակում է աշխատակազմի նկատմամբ պարտքի առկայություն: Աշխատողների աշխատանքի վայրին համապատասխան՝ աշխատած ժամերի դիմաց հաշվարկված աշխատավարձի չափերը փոխանցվում են Դբ գ. 20, 23, 25, 43, 26 կամ 44. 70 հաշիվ է մուտքագրվում:

Եթե ​​ամրագրումը չի տրամադրվում, մուտքագրվում է՝ dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Ընկերությունը կարող է վճարել ծառայության տարիների համար: Եթե ​​միջոցներ են պահվում, ապա դրանցից պահումներ են արվում, եթե ոչ՝ սպառման ֆոնդից։

Պահում է

Աշխատավարձից հանվում են.

• անձնական եկամտահարկ - դբ գ. 70 cd սկ. 68.
• Գումարները մեկ գործադիր փաստաթղթեր- դԲ գլխ. 70 cd սկ. 76.
• Տույժեր թերի արտադրանքի համար - Db c. 70 cd սկ. 28.

Մնացած եկամուտը տրվում է աշխատողներին: Այս դեպքում կատարվում է գրառում՝ dB sch. 70 cd սկ. 50.

Կանխիկ գործարքներ

Դրանք կապված են գանձապահի կողմից բանկից ստացված միջոցների ստացման, պահպանման, ծախսման հետ։ Գումար փոխանցելիս կատարվում է գրառում՝ dB sch. 50 cd սկ. 51.

Հաշվարկների և ֆոնդերի հաշվառման առաջնային փաստաթղթերն են.

• Կանխիկ գիրք.
• Վճարման կտրոններ.
• Պատվերների գրանցման մատյան.
• Թողարկված և ստացված գումարների հաշվառման գիրք.

Պատվերները պետք է տրվեն առանց սխալների և բծերի։ Գանձապահի գրքում թերթիկները համարակալված են, ժանյակավոր; փաստաթուղթը վավերացված է Չ. հաշվապահ և ընկերության տնօրեն։

Գործողություններ հաշվետու անձանց հետ

Դրանց մասին տեղեկատվությունը ամփոփելու համար օգտագործվում է, գրանցում է ապրանքների և նյութերի ձեռքբերման դիմաց կանխիկ և հաշվետու անձանց հետ հաշվարկներ, գործուղումների, գործուղումների համար թողարկված գումարներ:

Հաշվետվությամբ դրամական միջոցներ թողարկելու իրավունք ունեցող անձանց ցուցակները հաստատում է ղեկավարը:

Գործող կանոնների համաձայն, դրամական միջոցներ ստացող աշխատակիցները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն իրենց ծախսերի մասին: Մնացած գումարը պետք է վերադարձվի ձեռնարկությանը։ Չվերադարձված գումարները արտացոլվում են հաշվում: 94 (դրա համար բացվում է հատուկ ենթահաշիվ): Հետագայում կատարվում են հաշվի դուրսգրումներ։ 70 կամ 73.

Աշխատակիցները պետք է նախապես հաշվետվություն ներկայացնեն հաշվապահական հաշվառման բաժին, որին կցվում են ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր։

Դրամական միջոցների թողարկումն արտացոլված է մուտքագրում՝ dB sch. 10 cd սկ. 71.

Գործողություններ հաշվի վրա

Ընթացիկ հաշվի վրա դրամական միջոցների հաշվառումն իրականացվում է ըստ տարբեր փաստաթղթերի՝ կախված վճարումների ձևից: Կանխիկ գործարքներում դրանք են.

• դրամական չեկեր;
• ներդրումների հայտարարություններ.

Անկանխիկ վճարումների համար օգտագործվում են.

• ընդունման ձև;
• դրամական պատվերներ;
• հավաքագրման փաստաթղթեր;
• բանկի հուշահամալիր.

Առաջին տարբերակը ամենատարածվածն է: Ընդունման ձևով բանկը միջնորդ է գնորդի և մատակարարի միջև: Վերջինս գումար է ստանում հաշվարկային թղթերի հիման վրա։

Գործառնություններ պարտապանների/պարտատերերի հետ

Դրանք արտացոլելու համար օգտագործվում է 76 հաշիվը։ Դրամական միջոցների և պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկների հաշվառումն արդեն մասամբ քննարկվել է վերևում: Անձնական/գույքի ապահովագրության գործառնությունները, պահանջները, ավանդադրված գումարները, շահաբաժինները չեն արտացոլվում:

Այս հոդվածը հաշվի է առնում հիմնականում ոչ առևտրային բնույթի բնակավայրերի բավականին մեծ քանակություն։ Համապատասխանաբար, հաշվապահը բացում է ենթահաշիվներ, որոնք նախատեսված չեն Պլանով:

Ենթահաշիվ 76.1-ը, օրինակ, օգտագործվում է բնական աղետների հետևանքով գույքային վնասի դեպքում ապահովագրական գործարքները գրանցելու համար: Այս դեպքում կատարվում է գրառում՝ dB sch. 44 cd սկ. 76.1.

Ապահովագրական ընկերությունից փոխհատուցում ստանալուց հետո դեբետագրվում է 51 հաշիվ: Եթե ​​կորուստներն ամբողջությամբ չեն ծածկվում գումարով, ապա չփոխհատուցվող մասի արժեքի վերաբերյալ գրանցում է կազմվում՝ dB sch. 91.2 Cd-ի քանակը: 76.1.

Վարկեր և վարկեր

Ընկերությունը ստիպված է միջոցներ օգտագործել ֆինանսական հաստատություններ(բանկերը) անբավարարության դեպքում սեփական կապիտալը. Վարկերը տրամադրվում են պայմանագրերի հիման վրա։ Բանկը սահմանում է գումարը, պարտքի թողարկման և մարման պայմանները, տոկոսադրույքները:

Ընկերությունը վարկեր է ստանում այլ տնտեսվարող սուբյեկտներից։ Դրանց թողարկումը նույնպես պաշտոնականացվում է համաձայնագրով, որում բոլոր էական պայմաններգործարքներ.

Ձեռնարկությունները կարող են միջոցներ ստանալ տարբեր ժամանակահատվածների համար՝ մեկ տարուց պակաս կամ ավելի: Ըստ այդմ, վարկերի և փոխառությունների գծով դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է 66 և 67 հաշիվներով: Այս հոդվածները ներառված են պարտավորությունների մեջ: Վարկը արտացոլում է միջոցների ստացումը և պարտքի առաջացումը, դեբետը՝ գումարների վերադարձը:

Վարկերը և փոխառությունները կարող են տրվել հաշիվներին մուտքագրված գումարներով: Նման դեպքերում կատարվում է գրառում՝ dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Այս հաշիվները ներառում են նաև պարտատոմսերի թողարկումից և տեղաբաշխումից ստացված միջոցները: Գումարները ներկայացված են այլ վարկերից առանձին: Պարտատոմսերի արժեքը կարող է ցածր կամ բարձր լինել անվանական գնից: Տարբերությունն արտացոլված է 91 հաշիվներում։ Եթե ​​արժեքը գերազանցում է անվանական արժեքը, այն ներառվում է ենթահաշվի այլ եկամուտներում: 91.1, եթե ավելի ցածր՝ ենթահաշիվում: 91.2

Պարտատոմսերի տոկոսագումարների և մարման գործարքների բուժումն իրականացվում է այնպես, ինչպես սովորական վարկերի դեպքում:

Կանխիկի և հաշվարկների հաշվառում PMR-ում

Պրիդնեստրովյան Մոլդովական Հանրապետությունում բոլոր գործարքներն արտացոլվում են ազգային արժույթով` ռուբլով: PMR-ում կանխիկի և կանխիկ հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է 50 հաշվի վրա: Դրա համար կարող են բացվել ենթահաշիվներ.

• 50.1 - կազմակերպության դրամարկղ;
• 50.2 - գործող դրամարկղ և այլն:

Ենթահաշիվով 50.2-ն արտացոլում է ապրանքային գրասենյակների, գործառնական տեղամասերի, գետերի անցումների, կանգառների, նավահանգիստների, նավահանգիստների, կայարանների, փոստային բաժանմունքների և այլնի միջոցների առկայությունը և շարժը:

Դեբետը անդորրագիր է, ապառիկը՝ վճարում։

Երբ օրենքով նախատեսված դեպքերում կանխիկ գործարքներն իրականացվում են արտարժույթով, ապա 50-րդ հաշվի կողմից բացվում են համապատասխան ենթահաշիվներ։ Դրանք առանձին արտացոլում են միջոցների շարժը։ Դրանով նրանք վերածվում են ազգային արժույթգործողության օրը Մերձդնեստրի Հանրապետության Կենտրոնական բանկի դրույքաչափով: Վերլուծական հաշվառման մեջ գրանցումները կատարվում են միաժամանակ վճարումների և հաշվարկների արժույթով:

Երբ ձեռնարկության դրամարկղում գումար է ստացվում, հաշվապահը ստեղծում է հետևյալ գրառումները.

• դբ գլ. 50 cd սկ. 51 (52) - արտացոլում է հաշվարկային կամ արժութային հաշվից ստացված կանխիկի գումարը.
• դբ գլ. 50 cd սկ. 61 - հաշվի է առնվում հաճախորդներից / գնորդներից ստացված եկամուտները:
• դբ գլ. 50 cd. sch. 71 - արտացոլում է հաշվետու աշխատողների կողմից վերադարձված միջոցների չափը:
• դբ գլ. 50 cd սկ. 76 - հաշվի է առնվում պարտապաններից ստացված դրամական միջոցները:
• դբ գլ. 50 cd սկ. 70 - արտացոլում է անձնակազմի համար կուտակված շահույթի չափը:

Միջոցների տրամադրումը կատարվում է հետևյալ գրառումներով.

• դբ գլ. 51 (52) Cd sch. 50 - գործարքներն արտացոլվում են կանխիկի սահմանաչափը գերազանցող հաշվին (հաշվարկ/արժույթ) փոխանցված միջոցների չափով:
• դբ գլ. 60 cd սկ. 50 - հաշվի է առնվում կապալառուների և մատակարարների կողմից ներկայացված հաշիվ-ապրանքագրերի վճարման կանխիկ գումարը:
• դբ գլ. 76 Cd հաշվում: 50 - արտացոլում է պարտատերերի հաշիվների գումարը:
• դբ գլ. 71 cd սկ. 50 - հաշվի են առնվում հաշվետու աշխատողին տրված միջոցները.
• Kd sc. 70 դԲ գլխ. 50 - արտացոլված է աշխատակազմին տրված աշխատավարձի չափը.

Ամսվա վերջում համեմատվում են 50 հաշիվների վարկային և դեբետային շրջանառությունները։ Համեմատության արդյունքների հիման վրա ցուցադրվում է մնացորդը (մնացորդը): Դրա արժեքը համեմատվում է դրամարկղային գրքի տվյալների հետ։

Ձեռնարկության սինթետիկ դրամարկղային հաշվառումն իրականացվում է ամսագրում` համաձայն զ. 1-ին և հայտարարության մեջ ըստ զ. 1.

Ստուգեք գույքագրումը

Այս ընթացակարգը ապահովում է հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերում արտացոլված տեղեկատվության հավաստիությունը: Գույքագրումը պահանջվում է հետևյալ դեպքերում.

• Գույքի հանձնում վարձով, վաճառք/ձեռքբերում.
• Քաղաքային կամ պետական ​​ձեռնարկության վերափոխում.
• Ֆինանսապես պատասխանատու աշխատողի աշխատանքից ազատում.
• Իշխանության չարաշահման, գույքի վնասման/գողության փաստերի բացահայտում.
• Բնական աղետներ.
• Տնտեսվարող սուբյեկտի լուծարում/վերակազմակերպում.

ՀԴՄ-ի գույքագրում կարող է իրականացվել նաև դատարանի որոշմամբ կամ դատախազության հրամանով:

Աուդիտը պետք է կատարվի հանկարծակի. Ձեռնարկությունում գույքագրման համար ձևավորվում է հանձնաժողով, որի կազմը հաստատում է ղեկավարը:

Ստուգման արդյունքները փաստաթղթավորվում են ակտով: Ավելցուկները կամ պակասուրդները հայտնաբերելիս նյութապես պատասխանատու աշխատողը գրում է բացատրական գրություն: Ավելորդ գումարներկուտակվում և փոխանցվում են ձեռնարկության եկամուտներին: Այս դեպքում կատարվում են հետևյալ լարերը.

• դբ գլ. 50 cd սկ. 48.
• դբ գլ. 48 cd սկ. 80.

Թերությունները ենթակա են պահման նյութական պատասխանատու աշխատողից:

Դրամարկղում գործառնությունների իրականացման կանոնների կատարման պատասխանատվությունը ուղղակիորեն հանձնարարված է օպերատիվ աշխատողներին, Չ. հաշվապահ և կազմակերպության ղեկավար։ Ֆինանսական կարգապահության խախտման համար մեղավոր անձինք ենթարկվում են ՀՀ ՊՆ օրենսդրությամբ նախատեսված միջոցներին: Մեծ վնասների փոխհատուցումն իրականացվում է դատական ​​կարգով։

ԿԱՆԽԻԿ ՄԱՇՆՈՐԴՈՒՄ

Ցանկացած ընկերություն իր գործունեության ընթացքում ստանում և ծախսում է գումար, որը հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններ կազմելիս արտացոլվում է ակտիվ մասում. հաշվեկշիռհաշվեկշռի ամսաթվի դրությամբ կազմակերպության տրամադրության տակ գտնվող միջոցների մնացորդին հավասար չափով:
Բայց մինչ կազմակերպության դրամական միջոցների մասին տվյալները կներառվեն հաշվեկշռում, դրանց մասին տեղեկատվությունը հավաքագրվում է համապատասխան հաշվապահական հաշիվներում։
Այս հոդվածում մենք կքննարկենք կանխիկ դրամի հաշվառման և կազմակերպության հաշվեկշռում դրանք արտացոլելու կարգը:

Նախ, մենք նշում ենք, որ իր ֆունկցիոնալությունից ելնելով, կազմակերպության դրամական միջոցները ամենաբարձր իրացվելիություն ունեցող ակտիվներն են: Հաշվեկշիռը կազմելիս դրանք արտացոլվում են բաժնում « ընթացիկ ակտիվներ«Կանխիկ և դրամական միջոցների համարժեքներ» 1250 տողում.
Միևնույն ժամանակ, «Դրամական միջոցների հոսքի հաշվետվություն» հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 23-րդ կետը (PBU 23/2011), որը հաստատվել է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 02.02.2011 N 11n հրամանով (առայժմ գործում է առևտրային ոլորտում դերում. դաշնային ստանդարտհաշվառում) դրամական միջոցների համարժեքները ներառում են բարձր իրացվելիություն ֆինանսական ներդրումներ, որոնք հեշտությամբ կարող են փոխարկվել կանխիկի հայտնի քանակի և որոնք ենթակա են արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկի:

Կանխիկ գումարը ներառում է.
- կանխիկ գումար կազմակերպության դրամարկղում (դրամարկղերում).
- միջոցներ կազմակերպության բանկային հաշիվներում.
- միջոցները հաշվետու անձանց ձեռքում.
Հաշվապահական հաշվառման պլանում դրամական միջոցների շարժը հաշվառելու համար, ֆինանսական հաշվառում տնտեսական գործունեությունկազմակերպություններ և դրա կիրառման հրահանգներ, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի N 94n հրամանով (այսուհետ՝ Հաշվային պլան), տրամադրվում են հետևյալ սինթետիկ հաշիվները.
- "Դրամարկղ";
- «Հաշվարկային հաշիվներ»;
- «Արժութային հաշիվներ»;
- «Հատուկ բանկային հաշիվներ»;
- «Տրանսֆերները ճանապարհին».
Դիտարկենք դրանք ավելի մանրամասն:

Կանխիկի հաշվառում

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում կանխիկ միջոցներով կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Բանկի 2014 թվականի մարտի 11-ի N 3210-U «Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի մասին» ցուցումով. իրավաբանական անձինքև կանխիկ գործարքների իրականացման պարզեցված ընթացակարգ անհատ ձեռնարկատերերև փոքր բիզնեսը»:
Համաձայն հաշվային պլանի, 50 «Գանձապահ» ​​հաշիվն օգտագործվում է կազմակերպության դրամարկղերում դրամական միջոցների առկայության և շարժի մասին տեղեկատվությունը ամփոփելու համար: Այս հաշվի դեբետում հաշվի են առնվում դրամարկղում դրամական միջոցների և դրամական փաստաթղթերի մնացորդը և ստացումը, իսկ վարկը` դրանց ծախսումն ու դուրսգրումը:
50 «Գանձապահ» ​​հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.
- 50-1 «Կազմակերպության գանձապահ»,
- 50-2 «Օպերացիոն դրամարկղ»,
- 50-3 «Դրամական փաստաթղթեր».
50-1 «Կազմակերպության գանձապահ» ​​ենթահաշիվին կանխիկացում Ռուսական արժույթ(ռուբլի, կոպեկ): Սակայն կազմակերպությունում արտարժույթով կանխիկ գործարքներ կատարելիս անհրաժեշտ է լրացուցիչ բացել վերլուծական հաշիվներ՝ ըստ արժույթի տեսակի («Կազմակերպության դրամարկղ ԱՄՆ դոլարով», «Կազմակերպության դրամարկղ եվրոյով» և այլն։ )
«Գործող դրամարկղ» 50-2 ենթահաշիվը հաշվի է առնում դրամական միջոցների առկայությունը և տեղաշարժը ապրանքային գրասենյակներում (մարինաներում), գործառնական տեղամասերում, կանգառներում, գետերի հատման կետերում, նավերում, տոմսերի և ուղեբեռի մոտ բացված դրամարկղերում: նավահանգիստների գրասենյակներ (մարինաներ), երկաթուղային կայարաններում, տոմսարկղեր, փոստային բաժանմունքներ և այլն:
50-3 «Դրամական փաստաթղթեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում կազմակերպության դրամարկղում գտնվող փոստային նամականիշերը, վճարովի վաուչերները, վառելիքի քարտեր, կապի քարտեր, ճամփորդական փաստաթղթեր և այլն։ Քանի որ դրամական փաստաթղթերը փող և դրամական համարժեքներ չեն, այլ իրականում դրանք են

Կանխիկ միջոցներ և ձեռնարկություններում հաշվարկների կազմակերպում

1. Կանխիկ դրամ, դրանց ստացման ուղիները, պահպանման և ծախսման կարգը

Արտադրական գործունեություն իրականացնելու համար բոլոր ձեռնարկությունները, բացառությամբ հիմնական միջոցների, պետք է ունենան անհրաժեշտ չափի շրջանառու միջոցներ: Նրանց կազմի մեջ ամենակարեւոր տեղն է զբաղեցնում փողը։ Դրանք անհրաժեշտ են սարքավորումների, արտադրական նյութերի, աշխատավարձի, բյուջեի հետ հաշվարկների և ֆինանսական և վարկային համակարգի այլ մասերի ձեռքբերման համար և այլն:

Կանխիկ - դրանք դրամական միջոցներ են ձեռնարկության դրամարկղում պահվող դրամական միջոցների տեսքով, բանկային հիմնարկներում հաշիվներին, ակրեդիտիվներում, հաշվետու անձանց մոտ և այլն:

Ինքնասպասարկվող ձեռնարկություններում դրամական միջոցների ներհոսքի հիմնական աղբյուրը ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտներն են: Բացի այդ, միջոցները կարող են փոխանցվել ձեռնարկությունների հաշիվներին բյուջետային հատկացումների տեսքով, հիմնական միջոցների լուծարումից, ավելորդ գույքի վաճառքից, ապահովագրական հատուցման տեսքով, արժույթի և արժույթի արժեքների վաճառքից, գույքի վարձակալություն՝ բարձրագույն մարմիններից ֆինանսական աջակցության տեսքով, կառավարման, հաշվարկային և ավանդային գործառնությունների գծով բանկային տոկոսների տեսքով, մուտքային տույժերի, տուգանքների, տնտեսական պայմանագրերի խախտման համար տույժերի տեսքով, բյուջեի տեսքով. սուբսիդիաներ, սուբվենցիաներ և այլն:

Միևնույն ժամանակ, ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին, աշխատողներին, աշխատակիցներին և հանրությանը ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթը կարող է ստացվել ինչպես անկանխիկ եղանակով, մատակարարող ձեռնարկությունների (վաճառողների) համապատասխան հաշիվներին. բանկերին, իսկ կանխիկ` նրանց դրամարկղերին` դրանց հետագա վճարմամբ, որպես կանոն, բանկին` ընթացիկ հաշվին մուտքագրելու համար: Անկանխիկ եղանակով կատարված դրամական այլ մուտքերը, որպես կանոն, մուտքագրվում են անմիջապես ձեռնարկության ընթացիկ հաշվին:

Հետևաբար, ձեռնարկության կողմից կամ նրա անունով ստացված բոլոր միջոցները պահվում են բանկային հիմնարկում համապատասխան հաշիվներում:

Ըստ այդ փաստաթղթերի, ձեռնարկության անունով ստացված միջոցները (ինչպես ընթացիկ հաշվին, այնպես էլ դրա դրամարկղին) տնտեսվարող սուբյեկտները կարող են ծախսել միմյանց միջև գնված (վաճառված) գույքագրման իրերի, ապրանքների, ծառայությունների համար՝ հղումներով։ ֆինանսական և վարկային համակարգի՝ ըստ տարբեր հարկերի, վճարումների, վճարումների աշխատավարձերև դրան համարժեք վճարումներ և այլն: Միևնույն ժամանակ, այդ նպատակների համար միջոցների ծախսումը կարող է իրականացվել ինչպես անկանխիկ եղանակով բանկային հաստատությունների միջոցով, այնպես էլ բանկից ստացված կանխիկ կամ տնտեսվարող սուբյեկտի դրամարկղից ստացված միջոցների տեսքով:

Այնուամենայնիվ, տնտեսվարող սուբյեկտի դրամարկղից ստացված եկամուտները ծախսել աշխատավարձերի և այլ նպատակներով վճարելու համար, թույլատրվում է այն դեպքերում, երբ ձեռնարկությունները պարտքեր չունեն բյուջեին և արտաբյուջետային կենտրոնացված պետական ​​միջոցներին հարկեր և վճարումներ կատարելիս: ( Թոշակային ֆոնդ, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ և այլն)։

Ֆոնդերի պահպանման և օգտագործման սահմանված կարգի պահպանումն ապահովում է դրանց ավելի հստակ կազմակերպումը, արագացնում է միջոցների շրջանառությունը հաշվարկներում, օգնում է նվազեցնել դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերը, ինչպես նաև ամրապնդել հաշվարկային և վճարային կարգապահությունը:

Բանկային հիմնարկներին, ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին, որոնք խախտում են միջոցների պահպանման և ծախսման սահմանված կարգը, այսինքն. հաշվարկային և վճարային կարգապահությունը, վերահսկողության և աուդիտի ծառայության մարմինները և հարկային պետական ​​մարմինը կիրառում են համապատասխան պատժամիջոցներ:

2. Տնտեսական բովանդակությունը, հաշվարկների կազմակերպման և դասակարգման սկզբունքները

Հաշվարկներ կոչվում է դրամավարկային հարաբերությունների համակարգ՝ կապված ապրանքների, ծառայությունների և ձեռնարկությունների, կազմակերպությունների և բնակչության այլ ֆինանսական և վարկային պարտավորությունների կատարման հետ։

Հաշվարկները կատարվում են կանխիկ կամ անկանխիկ փոխանցումներով բանկային հաստատությունների միջոցով, սակայն դրանք միշտ ունեն դրամական ձև:

Տնտեսական շրջանառության մեջ կանխիկ դրամի օգտագործման շրջանակը սահմանափակ է։ Դրանք հիմնականում օգտագործվում են ձեռնարկությունների աշխատողների հետ հաշվարկների համար՝ աշխատավարձերի, կենսաթոշակների, նպաստների վճարման համար։

Ձեռնարկությունների, կազմակերպությունների, հիմնարկների և ֆինանսավարկային համակարգի օղակների միջև հաշվարկներն իրականացվում են հիմնականում անկանխիկ եղանակով՝ բանկային հաստատությունների միջոցով:

Անկանխիկ վճարման ձևի էությունը կայանում է նրանում, որ ապրանքների և ծառայությունների դիմաց վճարումները, ինչպես նաև այլ փոխանցումները կատարվում են ոչ թե կանխիկ, այլ վճարողի հաշվից դրամական միջոցների փոխանցման (փոխանցման) միջոցով համապատասխան բանկային հաստատության կողմից գումար մատակարարողի կամ ստացողի հաշվին:

Անկանխիկ վճարումներզբաղեցնում են ամենամեծը տեսակարար կշիռըտնտեսվարող սուբյեկտների հաշվարկային եւ վճարային շրջանառության մեջ. Վճարման այս ձևի նպատակը վճարային շրջանառության մեջ կանխիկ գումարի փոխարինումն է:

Համակարգ անկանխիկ վճարումներպետք է համապատասխանի հետևյալ պահանջներին.

դյուրացնել մատակարարի կողմից առաքված ապրանքների կամ մատուցված ծառայությունների համար միջոցների ժամանակին ստացումը.

պայմաններ ստեղծել գնորդի համար՝ վերահսկելու մատակարարի կողմից գույքագրման առարկաների, ծառայությունների մատակարարման վերաբերյալ պայմանագրի կամ պայմանագրի պայմաններին համապատասխանությունը.

ապահովել բանկի և մատակարարի կողմից գնորդի կողմից ապրանքների և ծառայությունների վճարման ժամանակին և ամբողջականության նկատմամբ վերահսկողության հնարավորությունը:

Հաշվի առնելով վերը նշված պահանջները՝ անկանխիկ վճարումների կազմակերպումը հիմնված է հետևյալ հիմնական սկզբունքների վրա.

Հաշվարկները, որպես կանոն, պետք է իրականացվեն ապրանքների բացթողումից (առաքումից), ծառայությունների մատուցումից կամ դրանց հետ միաժամանակ։

Վճարումները պետք է կատարվեն բանկային հիմնարկների միջոցով և նրանց հսկողության ներքո միայն գնորդի համաձայնությամբ և եթե նա ունի անհրաժեշտ միջոցներ կամ բանկային վարկ ստանալու իրավունք։

Վճարումներ ըստ տարբեր տեսակներգործողությունները պետք է կատարվեն տարբեր հաշիվներից, այսինքն. միջոցները պետք է խստորեն օգտագործվեն նախատեսված նպատակի համար:

Հաշվարկները պետք է կատարվեն ստանդարտ ձևի հաշվարկային և վճարային փաստաթղթերի հիման վրա:

Այս սկզբունքների պահպանումը պարտադիր է ինչպես մատակարարի, այնպես էլ գնորդի համար:

Կախված վճարման օբյեկտներից՝ անկանխիկ վճարումները բաժանվում են ապրանքային և ոչ ապրանքային գործարքների հաշվարկների։

Հաշվարկներ ապրանքային գործարքների համար - սրանք հաշվարկներ են՝ կապված ստացված ապրանքների, գնված գույքագրման ապրանքների և ստացված ծառայությունների վճարման հետ:

Հաշվարկներին ոչ ապրանքային գործարքների համար ներառում են վճարումներ բյուջե, սոցիալական և գույքային ապահովագրության, վարկերի և դրանց դիմաց տոկոսների մարման, տույժերի, տույժերի, վճարման կարգապահության խախտման համար տույժերի և այլնի համար:

Կախված վճարման վայրից և վճարողի գտնվելու վայրից, բնակավայրերը բաժանվում են մեկ քաղաքի (տեղական) և ոչ ռեզիդենտների:

Միայնակ քաղաք - սրանք հաշվարկներ են, որոնք իրականացվում են բանկի մեկ կամ մի քանի նմանատիպ հաստատությունների կողմից սպասարկվող ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների միջև:

Ոչ ռեզիդենտ - սրանք հաշվարկներ են տարբեր քաղաքներում կամ քաղաքներում տեղակայված բանկային հաստատությունների կողմից սպասարկվող ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների միջև:

Կախված կոնկրետ պայմաններից (հաշվարկների վայրեր, մատակարարների և վճարողների միջև պայմանավորվածություններ, բանկային կանոններ վճարումների մշակման և կատարման կարգի վերաբերյալ), անկանխիկ հաշվարկային համակարգում օգտագործվում են հետևյալ ձևերը. հաշվարկներ վճարման հայտ-պատվերներով. վճարումներ չեկերով; հաշվարկներ ակրեդիտիվներով; հաշվարկներ օրինագծերով; վճարման այլ ձևեր:

Անկանխիկ վճարումների յուրաքանչյուր ձև համապատասխանում է հաշվարկային փաստաթղթերի որոշակի տեսակների, որոնց հիման վրա բանկը կատարում է վճարման հանձնարարականներ:

Անկանխիկ վճարումների ձևերը սահմանվում են Ուկրաինայի Ազգային բանկի կողմից: Անկանխիկ վճարումների սկզբունքների, ձևերի և կանոնների խստիվ պահպանումն ապահովում է դրանց հստակ կազմակերպումը, արագացնում է միջոցների շրջանառությունը հաշվարկներում, նվազեցնում կրեդիտորական և դեբիտորական պարտքերը, նպաստում է հաշվարկային և վճարային կարգապահության, տնտեսական հաշվառման, արտադրության արդյունավետության բարձրացմանը:

3. Վճարման հանձնարարականներով հաշվարկներ

Անկանխիկ վճարումների շրջանառության մեջ հիմնական տեղն են զբաղեցնում վճարման հանձնարարականներով հաշվարկները։

Վճարման կարգադրություն - սա հաշվարկային փաստաթուղթ է, որը պարունակում է հանձնարարական վճարողի կողմից բանկին կամ այլ հաստատությանը` իրեն սպասարկող վճարային համակարգի անդամին, դրանում նշված գումարն իր ընթացիկ հաշվից փոխանցել մեկ այլ հաճախորդի` ստացողի հաշվին: փողի։

Անկանխիկ շրջանառության մեջ վճարման հանձնարարականները օգտագործվում են հիմնականում մեկամյա հաշվարկներով՝ ապրանքային և ոչ ապրանքային վճարումներ կատարելու, վճարելու համար. նյութական ակտիվներև մատակարարի կողմից մատուցված կամ գնորդի կողմից ստացված ծառայությունները, հարկեր և վճարումներ կատարելով բյուջե, Կենսաթոշակային ֆոնդ, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ և այլ կենտրոնացված հիմնադրամներ և ֆինանսական համակարգի մասեր, վճարումներ կատարելով, փոխանցելով տույժեր, տույժեր, տույժեր. , ինչպես նաև դատարանի որոշմամբ գումարներ Եվ արբիտրաժային դատարան, բանկային վարկերի և դրանց դիմաց տոկոսների մարում, ապրանքների և ծառայությունների կանխավճարների փոխանցում և կանխավճարներհարկերի գծով և այլն։

Վճարման հանձնարարականներով հաշվարկներն իրականացվում են հետևյալ հաջորդականությամբ. Եթե ​​վճարողը պետք է որևէ մեկին գումար փոխանցի ապրանքների, ծառայությունների կամ հարկերի (ներդրումների) համար բյուջե և արտաբյուջետային միջոցներ և այլն: նա գրում է անհրաժեշտ քանակությամբ օրինակներ (2-3) վճարման հանձնարարականսահմանված ձևը, ստորագրում է դրա առաջին օրինակը և դնում կնիք։

Տրված վճարման հանձնարարականը սպասարկող բանկ է ներկայացվում դրա թողարկման օրվանից ոչ ուշ, քան 10 օրվա ընթացքում: Բանկը կատարման հանձնարարական է ընդունում միայն այն դեպքում, եթե վճարողը հաշվում ունի առկա միջոցների անհրաժեշտ քանակություն: Այդ միջոցների շրջանակներում բանկը վճարում է վճարողի վճարման հանձնարարականները:

Այն դեպքերում, երբ միջոցների ստացողը չունի բանկային հաշիվ, այսպես կոչված երաշխավորված վճարման հանձնարարականներ.Նման ցուցումներով ձեռնարկությունները կարող են միջոցներ փոխանցել կապի ձեռնարկությունների միջոցով անհատ քաղաքացիներին կենսաթոշակներ, ալիմենտներ, աշխատավարձեր, ռոյալթիներ վճարելու, ինչպես նաև այլ ձեռնարկություններ՝ աշխատավարձերի վճարման, գյուղմթերքների գնման համար այն բնակավայրերում, որտեղ բանկեր չկան: .

ՆԵՐԱԾՈՒԹՅՈՒՆ

Ցանկացած ձեռնարկություն օրական հսկայական թվով հաշվարկային գործարքներ է իրականացնում իր գործընկերների, բյուջեի, աշխատակիցների, սեփականատերերի հետ։ Անկասկած, հաշվարկային գործառնություններում գերիշխող դեր են խաղում բնակավայրերը՝ գնվող հումքի և նյութերի և վաճառվող ապրանքների համար: Առաջին դեպքում ընկերությունն ունի դրամական միջոցների արտահոսք, երկրորդում՝ դրանց ներհոսք։ Կախված ձեռնարկության և նրա գործընկերների միջև հաշվարկների ձևից, նյութական ռեսուրսների հոսքերը և դրամական միջոցների համապատասխան հոսքերը ամենից հաճախ ժամանակի ընթացքում չեն համընկնում:

Համաձայն Քաղաքացիական օրենսգիրքՌԴ Հոդված 130 p.1 Ռուսաստանի տարածքում վճարումները կատարվում են կանխիկ կամ անկանխիկ վճարումներով: Կանխիկ հաշվարկներում դրամական միջոցները փոխանցվում են թղթադրամների և մետաղադրամների տեսքով, իսկ անկանխիկ հաշվարկներում գումարի իրավունքը փոխանցվում է համապատասխան հաշվարկային փաստաթղթերի տրամադրման և հաշիվների վրա մուտքագրելու միջոցով:

Ներկայումս կանխիկ հաշվարկների իրականացումը զգալիորեն սահմանափակված է։ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը սահմանում է, որ կանխիկ կամ անկանխիկ վճարման ձևի ընտրությունը ուղղակիորեն կապված է արտադրական գործունեության բնույթի հետ, ինչպես նաև. իրավական կարգավիճակըմասնակիցներին։ Իրավաբանական անձանց, ինչպես նաև վերջիններիս ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման հետ կապված քաղաքացիների մասնակցությամբ հաշվարկները, որպես ընդհանուր կանոն, իրականացվում են անկանխիկ եղանակով (861-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այսինքն՝ ապրանքա-դրամական հարաբերություններում, ծառայությունների առքուվաճառքի և մատուցման, տարբեր պահանջների և պարտավորությունների բավարարման, ինչպես նաև դրամական միջոցների բաշխման և վերաբաշխման գործընթացում. կանխիկ հաշվարկներ. Բոլոր դրամական հաշվարկների ամբողջությունը՝ կատարված ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ ձևով, կազմում է դրամական հոսքեր։

Դրամական շրջանառությունը կանխիկ և անկանխիկ եղանակով փողի տեղաշարժն է՝ սպասարկելով ապրանքների վաճառքը, ինչպես նաև տնտեսության մեջ ոչ ապրանքային վճարումները և հաշվարկները։

Դրամական միջոցների հոսքերի վերլուծությունը կատարվում է ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանի: Առաջին հայացքից նման վերլուծությունը, ինչպես հետահայաց վերլուծության ցանկացած այլ բաժին, համեմատաբար ցածր արժեք ունի ֆինանսական մենեջերի համար. սակայն, որոշ չափով կարելի է փաստարկներ բերել դրա իրականացումն արդարացնելու համար: Օրինակ, բավականին պարադոքսալ իրավիճակ է, երբ ձեռնարկությունը շահութաբեր է, բայց չունի միջոցներ իր աշխատակիցներին և կապալառուներին վարձատրելու համար: Այս իրավիճակը բավականին տարածված է տնտեսագիտության մեջ։ անցումային շրջան.

Տեսականորեն նշված պարադոքսից կարելի է խուսափել. դա տեղի կունենա, եթե ձեռնարկությունը հետևողականորեն և խստորեն հետևի ապրանքների և ծառայությունների վճարման ընթացքում վաճառքից ստացված եկամուտների որոշման մեթոդին: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության Հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների կանոնակարգը թույլ է տալիս նաև օգտագործել մեկ այլ մեթոդ՝ ապրանքների առաքման ընթացքում վաճառքից ստացված եկամուտները որոշելու և գնորդին հաշվարկային փաստաթղթերի ներկայացում: Հենց այս դեպքում է, որ դրամական հոսքերը և արժեքների և հաշվարկների հոսքերը, որոնք շահույթ են առաջացնում, ժամանակի ընթացքում չեն համընկնում: Դրամական միջոցների հոսքերի վերլուծությունը թույլ է տալիս որոշակի ճշգրտությամբ բացատրել արժեքի միջև եղած անհամապատասխանությունը. դրամական հոսքորը տեղի է ունեցել ձեռնարկությունում ք հաշվետու ժամանակաշրջան, և այս ժամանակահատվածում ստացված շահույթը:

Այս թեմայի արդիականությունը դրսևորվում է նրանով, որ միջոցների ճիշտ հաշվառումը, բյուջեի, մատակարարների, կապալառուների, այլ պարտատերերի հետ հաշվարկների ժամանակին և հուսալի հաշվառումը ձեռնարկության արդյունավետ ընթացիկ տնտեսական գործունեության հիմքն է:

ԳԼՈՒԽ 1 ՁԵՌՆԱՐԿՈՒԹՅԱՆ ԿԱՆԽԻԿ ԵՎ ԱՆԿԱՆԽԻԿ ՇՐՋԱՆԱՌՈՒԹՅՈՒՆԸ.

Դրամական շրջանառությունձեռնարկության դրամական հաշվարկների ամբողջություն է, որը ձևավորվել է փողի որպես վճարման միջոց գործելու արդյունքում:

Ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների հաշվարկային համակարգը ներառում է հետևյալ հիմնական տարրերը.

• կանխիկ վճարումներ, կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգը.
• անկանխիկ վճարումներ և դրանց կազմակերպությունների սկզբունքները.
• ձեռնարկությունների կողմից հաշվարկների համար բանկային հաշիվներ բացելու կարգը.
• համաձայնագրի կնքում բանկային հաշիվբանկի և հաճախորդի միջև;
• անկանխիկ վճարումների ձևերը.

1.1 Կանխիկ վճարումների սկզբունքները.

Բոլոր ձեռնարկությունները, անկախ իրենց կազմակերպաիրավական ձևերից և գործունեության տեսակից, պարտավոր են բանկային հիմնարկներում պահել անվճար կանխիկ դրամ և իրենց պարտավորությունների զգալի մասը կատարել անկանխիկ եղանակով: Այնուամենայնիվ, կան վճարումների այնպիսի տեսակներ, որոնք պահանջում են կանխիկ միջոցների օգտագործում, ուստի յուրաքանչյուր ընկերություն պետք է ունենա դրամարկղ, որի միջոցով կատարվում են կանխիկ վճարումները: Ձեռնարկությունների դրամարկղերի կողմից դրամական միջոցների ընդունման, պահպանման, թողարկման հետ կապված գործառնությունները կոչվում են կանխիկ գործարքներ:

Ձեռնարկության դրամարկղից աշխատողներին դրամական միջոցների տրամադրումը կարող է իրականացվել հետևյալ նպատակներով.

աշխատավարձի վճարման համար;

տնտեսական և գործառնական ծախսերի հաշվետվության ներքո.

ճանապարհածախսի համար;

նպաստների վճարման համար հասարակական Ապահովագրությունև կրթաթոշակներ;

վարկեր տրամադրելու և նմանատիպ նպատակներով։

Մեկ վճարման համար իրավաբանական անձանց միջև կանխիկ հաշվարկները սահմանափակվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված գումարներով, ներկայումս մեկ պայմանագրի սահմանաչափը սահմանվում է 100 հազար ռուբլի:

Կանխիկ հաշվարկներ իրականացնելու համար յուրաքանչյուր ձեռնարկություն պետք է ունենա դրամարկղ և պահպանի դրամարկղը սահմանված ձևով: Բնակչության հետ հաշվարկներ կատարելիս ձեռնարկությունների կողմից կանխիկ դրամի ընդունումն իրականացվում է ՀԴՄ-ների պարտադիր կիրառմամբ։

Կանխիկ գործարքներկազմվում են առաջնային ստանդարտ միջգերատեսչական ձևերով հաշվապահական փաստաթղթերձեռնարկությունների և կազմակերպությունների համար, որոնք հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի կողմից համաձայնեցված կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնություն և Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարություն:

Ձեռնարկությունների դրամարկղերի կողմից դրամական միջոցների ընդունումն իրականացվում է գլխավոր հաշվապահի կամ ձեռնարկության ղեկավարի գրավոր հրամանով դրա համար լիազորված անձի կողմից ստորագրված դրամարկղային անդորրագրերի համաձայն: Գումար ստանալու դեպքում մուտքային դրամարկղին տրվում է անդորրագիր՝ ստորագրված գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձի և գանձապահի կողմից՝ վավերացված գանձապահի կնիքով (կնիքով) կամ ՀԴՄ դրոշմով:

Ձեռնարկությունների դրամարկղերից կանխիկ դրամի թողարկումն իրականացվում է ըստ կանխիկ պատվերների կամ պատշաճ կերպով կատարված այլ փաստաթղթերի (աշխատավարձեր (հաշվարկ և վճարում), դրամական միջոցների թողարկման դիմումներ, հաշիվ-ապրանքագրեր և այլն)՝ դրանց վրա դրոշմակնիք դնելով։ փաստաթղթեր՝ կանխիկի պատվերի մանրամասներով. Փողերի թողարկման փաստաթղթերը պետք է ստորագրվեն ձեռնարկության ղեկավարի, գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձանց կողմից: Հաշվի կանխիկ երաշխիքի կամ դրան փոխարինող փաստաթղթի վրա գումար տրամադրելիս անհատականգանձապահը պահանջում է ներկայացնել ստացողի ինքնությունը հաստատող փաստաթուղթ (անձնագիր կամ այլ փաստաթուղթ), գրում է փաստաթղթի անվանումը և համարը, ում կողմից և երբ է այն տրվել, ինչպես նաև վերցնում է ստացողի կտրոնը: Գումար ստանալու անդորրագիրը ստացողը կարող է կատարել միայն սեփական ձեռքով թանաքով կամ գնդիկավոր գրիչով, որտեղ նշված է ստացված գումարը. ռուբլի՝ բառերով, կոպեկներ՝ թվերով: Վճարման (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքի համաձայն գումար ստանալիս գումարը բառերով չի նշվում։

Ձեռնարկության բոլոր դրամական մուտքերը և վճարումները գրանցվում են դրամարկղում: Յուրաքանչյուր ձեռնարկություն վարում է միայն մեկ դրամական գրքույկ, որը պետք է համարակալվի, ժանյակավորվի և կնքվի մոմով կամ մաստիկով: Դրամարկղի գրքում թերթիկների քանակը հավաստվում է ձեռնարկության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով:

Չնայած ձեռնարկության հաշվարկներում այս տեսակի շրջանառության նվազագույնին, հարկ է նշել, որ կանխիկ գումարը բավականին ունիվերսալ վճարման միջոց է, այն հեշտությամբ կարելի է վերածել անկանխիկ փողի, իր հերթին, անկանխիկ փողը միշտ չէ, որ կարող է արագ լինել: վերածվել է կանխիկի: Դրամական շրջանառության թերությունն այն է, որ այն ավելի քիչ թափանցիկ է (հաշվի վրա վճարումների ամրագրում չկա), այսինքն՝ հաշվի չի առնվում սա. Փողի մատակարարումբացասաբար է ազդում ընդհանուրի վրա դրամավարկային համակարգ.

1.2 Անկանխիկ վճարումների սկզբունքները.

Անկանխիկ վճարումները կանխիկ վճարումների համեմատությամբ նվազեցնում են բաշխման ծախսերը, քանի որ այս դեպքում կանխիկ փոխադրելու և պահելու կարիք չկա:

Անկանխիկ վճարումներ- սրանք բանկերի կողմից հաճախորդների հաշիվներին դրամական միջոցներ փոխանցող հաշվարկներ են՝ միասնական ստանդարտների և կանոնների համաձայն կազմված վճարային փաստաթղթերի հիման վրա: Անկանխիկ վճարումները կատարվում են միջոցով վարկային կազմակերպություններկամ Ռուսաստանի Բանկը բանկային հաշվի կամ թղթակցային հաշվի (ենթահաշիվ) պայմանագրերի հիման վրա բացված հաշիվների վրա, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով և նախատեսված վճարման ձևով:

Անկանխիկ վճարումների ձևերը և դրանց -ի համառոտ նկարագրությունըտրված գլ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 46. Հաշվարկային տեխնիկան ինքնին սահմանված է Ռուսաստանի Բանկի հրահանգային փաստաթղթերով, մասնավորապես, 2001 թվականի ապրիլի 12-ի թիվ 2-p հրահանգով «Ռուսաստանի Դաշնությունում անկանխիկ վճարումների կանոնակարգը»: Այս հրահանգը սահմանում է անկանխիկ վճարումների կազմակերպման հիմնական սկզբունքները:

Փաստաթղթեր.Հաշիվներից վճարումները կատարվում են բանկային կամ այլ հաշվարկային հաստատությունների կողմից միայն հաճախորդների գրավոր հանձնարարականով կամ օրինական թույլտվություն ստացած դատական ​​կամ այլ մարմինների կարգադրությամբ: տրված իրավունք. Հաշվից միջոցների դեբետավորման կարգադրություն կարող է տրվել.

դրամական միջոցների դուրսգրման հրաման (հրահանգ) պարունակող միասնական ձևի փաստաթուղթ.

պահանջը վճարելու համաձայնության (ընդունման) ձևով.

Որոշ դեպքերում բանկային հաստատություններն իրավունք ունեն ինքնուրույն դուրս գրել միջոցները կազմակերպության հաշիվներից՝ առանց ընդունման՝ պարտատիրոջ խնդրանքով: Այս իրավունքը պետք է նախատեսվի հաճախորդի և բանկի պայմանագրով, ինչպես նաև կոնտրագենտ կազմակերպությունների միջև կնքված հիմնական պայմանագրով: Առանձին-առանձին հարկ է նշել կազմակերպությունների հաշիվներից միջոցների հարկադիր դեբետավորումը։ Արվեստի համաձայն. 46 հարկային կոդը(I մաս) սահմանված ժամկետում հարկը չվճարելու կամ թերի վճարելու դեպքում հարկ վճարելու պարտավորությունը կատարվում է հարկ վճարողի դրամական միջոցները բռնագանձելու միջոցով կամ. հարկային գործակալբանկային հաշիվների վրա: Հարկային մարմինգանձման հանձնարարագիր է ուղարկում բանկ՝ դեբետագրելու և անհրաժեշտ միջոցները համապատասխան բյուջեներ փոխանցելու համար: Նշված հրահանգըենթակա է անվերապահ կատարման բանկի կողմից քաղաքացիական օրենսդրությամբ սահմանված կարգով: