ՄուտքըԿանխիկի հաշվառման փաստաթղթեր. Կանխիկի և կանխիկ փաստաթղթերի հաշվառում դրամարկղում
Հղման համար կանխիկ գործարքներԿազմակերպության աշխատակազմը տրամադրում է գանձապահի պաշտոն, որը ֆինանսապես պատասխանատու է իր կողմից ընդունված բոլոր արժեքների անվտանգության համար: Փոքր բիզնեսի համար, որոնք ունեն ցածր դրամական շրջանառություն ՓողԿանխիկ գործարքները թույլատրվում է իրականացնել հաշվառում վարող անձի կողմից: Արգելվում է կանխիկ գումար և այլ արժեքավոր իրեր, որոնք չեն պատկանում այս կազմակերպությանը, դրամարկղում պահելը:
ՀրամանագիրՌուսաստանի Գոսկոմստատ 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի թիվ 88 «Առաջնային միասնական ձևերի հաստատման մասին». հաշվապահական փաստաթղթերԿանխիկ գործարքների հաշվառման, գույքագրման արդյունքների հաշվառման վերաբերյալ «կանխիկ գործարքների փաստաթղթավորման համար տրամադրվում են հետևյալ ձևերը.
Թիվ KO -1«Մուտքային կանխիկ պատվեր»;
Թիվ KO -2«Հաշվի կանխիկ երաշխիք»;
Թիվ KO -3«Ավելացումների և ծախսերի հաշվառման ամսագիր կանխիկ փաստաթղթեր»;
Թիվ KO -4«Կանխիկ գիրք»;
Թիվ KO -5«Գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված դրամական միջոցների հաշվառման գիրք».
Մուտքային կանխիկի պատվերը (ձև No. KO -1) օգտագործվում է կազմակերպության դրամարկղում կանխիկի ստացումը գրանցելու համար ինչպես տեղեկատվության ձեռքով, այնպես էլ համակարգչային մշակման համար: Մուտքային դրամարկղային հանձնարարականը տրվում է մեկ օրինակով հաշվապահի կողմից՝ ստորագրված Գլխավոր հաշվապահ.
Մուտքային դրամարկղային հանձնարարականի անդորրագիրը ստորագրվում է գլխավոր հաշվապահի և գանձապահի կողմից: Այս անդորրագիրը վավերացվում է կնիքով, գրանցվում է անդորրագրերի և ծախսերի դրամարկղային փաստաթղթերի գրանցամատյանում և հանձնվում է գումար տվողին, իսկ անդորրագրի դրամարկղը մնում է դրամարկղում։
Հաշվի կանխիկի երաշխիքը օգտագործվում է կազմակերպության դրամարկղից կանխիկ գումար տրամադրելու համար: Հաշվի կանխիկացման երաշխիքը տրվում է մեկ օրինակով հաշվապահի կողմից՝ ստորագրված կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կողմից:
Հաշվապահական հաշվառման բաժնում կազմվում է դրամական միջոցների երաշխիք, գրանցվում մատյանում և փոխանցվում գանձապահին՝ կատարման համար:
Չի թույլատրվում դրամական միջոցներ ստացող անձանց ձեռքին ծախսերի հանձնարարականներ տալ։
Ծախսային կանխիկացման հանձնարարականով գումար տրամադրելիս գանձապահը պահանջում է ստացողից ներկայացնել անձնագիր կամ այլ փաստաթուղթ, որը հաստատում է ստացողի ինքնությունը, գրում է փաստաթղթի անվանումը և համարը, ում կողմից և երբ է այն տրվել, և ընտրում է ստացողին: անդորրագիր.
Գումար ստանալու անդորրագիրը ստացողը կարող է տալ միայն իր ձեռքով. դա պետք է արվի գրիչով, որը ցույց է տալիս ստացված գումարը` ռուբլի` բառերով, կոպեկներ` թվերով: Գումար ստանալուց հետո աշխատավարձի ցուցակգումարը բառերով նշված չէ.
Եթե գումարը տրված է սահմանված կարգով տրված լիազորագրով, ապա հրամանի տեքստում գումար ստացողի ազգանունից, անունից և հայրանունից հետո հաշվապահությունում նշվում է ազգանունը, անունը և հայրանունը. այն անձի հայրանունը, ում վստահված է գումարի ստացումը. Եթե գումարը տրված է քաղվածքի համաձայն, ապա մինչ գումարը ստանալը գանձապահը կատարում է «Վստահված անձի կողմից» մակագրությունը: Լիազորագիրը մնում է օրվա փաստաթղթերում՝ որպես կցված ծախսերի կանխիկ դրամարկղին կամ քաղվածքին։
Գանձապահը կատարում է աշխատավարձի, սոցիալական ապահովագրության նպաստների և կրթաթոշակների վճարումը՝ համաձայն վճարման (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքների՝ առանց յուրաքանչյուր ստացողի համար դրամական միջոցների հաշվի երաշխիք կազմելու: Վճարման (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքի վերնագրի (գլխի) էջում թույլատրելի մակագրություն է արվում կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձանց կողմից ստորագրված դրամական միջոցների տրամադրման մասին:
Նմանապես կարելի է մի քանի անձանց աշխատավարձի (արձակուրդ գնալիս, հիվանդության ժամանակ և այլն) դրամական միջոցների տրամադրումը, ինչպես նաև գործուղումների հետ կապված ծախսերի հաշվետվության դիմաց դեպոնացված գումարների և դրամական միջոցների տրամադրումը. մշակված. Ֆիզիկական անձանց աշխատավարձի համար դրամական միջոցների միանվագ թողարկումը, որպես կանոն, իրականացվում է կանխիկ մուտքերի համաձայն:
Աշխատավարձի, սոցիալական ապահովության նպաստների և կրթաթոշակների վճարման ժամկետների ավարտից հետո գանձապահը պետք է.
1) աշխատավարձի ցուցակում նշված վճարումները չկատարած անձանց անունների դիմաց դնել կնիք կամ կատարել ձեռագիր «Ավանդ» նշում.
2) կազմում է մուտքագրված գումարների գրանցամատյան.
3) Աշխատավարձի վերջում կատարել մակագրություն փաստացի վճարված և ավանդի ենթակա գումարների վերաբերյալ, համեմատել դրանք ընդհանուր աշխատավարձի հետ և փակցնել մակագրությունը ձեր ստորագրությամբ. Եթե գումարը թողարկվել է ոչ թե գանձապահի, այլ այլ անձի կողմից, ապա քաղվածքի վրա լրացուցիչ դրվում է «Գումարը թողարկել եմ ըստ քաղվածքի (ստորագրության)» մակագրությունը։
4) դրամարկղում գրառել փաստացի վճարված գումարը և քաղվածքների վրա դնել «Ծախսերի դրամարկղային հանձնարարական թիվ __» կնիք.
Կազմակերպությունները պարտավոր են 3 տարվա ընթացքում պահպանել աշխատողների կողմից ժամանակին չստացված աշխատավարձերը և դրանք տրամադրել աշխատողի առաջին իսկ պահանջով: Աշխատավարձը ընթացիկ հաշվին մուտքագրելիս վճարման նպատակը նշում է «Դոնադրված աշխատավարձ», որը նաև պարտավորեցնում է բանկին այդ միջոցները հաշվառել առանձին:
Աշխատողի մահվան դեպքում, որը չի ստացել նրա մահվան օրը աշխատավարձտրվել է իր հետ ապրող ընտանիքի անդամներին։
Դրանց համար մուտքային կանխիկ պատվերներն ու անդորրագրերը, ինչպես նաև ելքային կանխիկ պատվերները պետք է հաշվապահական հաշվառման բաժնի կողմից լրացվեն գրիչով հստակ և ճշգրիտ կամ գրված լինեն համակարգչով: Այս փաստաթղթերում ջնջումներ, բծեր կամ ուղղումներ չեն թույլատրվում: Դրամական միջոցների ստացման և ծախսերի երաշխավորագրերում պետք է նշվեն դրանց պատրաստման հիմքերը և նշվեն դրանց կից փաստաթղթերը: Կանխիկ պատվերների վրա գումարի ստացում և թողարկում կարող է իրականացվել միայն դրանց կազմման օրը:
Եկամուտներ և ծախսեր ստանալիս կանխիկ պատվերներկամ դրանց փոխարինող փաստաթղթերը, գանձապահը պարտավոր է ստուգել.
1) փաստաթղթերի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրության իսկության, իսկ ծախսերի կանխիկ դրամարկղի վրա` կազմակերպության ղեկավարի թույլատրելի մակագրությունը (ստորագրությունը).
2) փաստաթղթերի ճիշտ կատարումը.
3) փաստաթղթերում նշված դիմումների առկայությունը.
Այս պահանջներից որևէ մեկի չկատարման դեպքում գանձապահը փաստաթղթերը վերադարձնում է հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ պատշաճ մշակման համար: Անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկացման հանձնարարականները կամ դրանք փոխարինող փաստաթղթերը անմիջապես ստորագրվում են գանձապահի կողմից, իսկ դրանց կից փաստաթղթերը մարվում են կնիքով կամ ամսաթիվը (օր, ամիս, տարի) նշելով «Վճարված» մակագրությամբ: .
Դրամարկղը օգտագործվում է կազմակերպության մուտքերը և կանխիկացումները դրամարկղում գրանցելու համար: Դրամական գրքույկը պետք է համարակալված, ժանյակավոր և կնքված լինի վերջին էջում, որտեղ նշված է «______ թերթերը համարակալված և ժանյակավոր են այս գրքում» գրառումը: Դրամարկղում ժանյակավոր թերթիկների ընդհանուր թիվը հավաստվում է կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով:
Դրամարկղի գրքի յուրաքանչյուր թերթիկ բաղկացած է երկու հավասար մասերից. մի մասը (հորիզոնական քանոնով) լրացնում է գանձապահը որպես առաջին օրինակ, մյուս մասը (առանց հորիզոնական քանոնների) լրացնում է գանձապահը որպես երկրորդ օրինակ. առջևի և հետևի կողմերից՝ ածխածնային թղթի միջով, գրիչով։ Թերթերի առաջին և երկրորդ օրինակները համարակալված են նույն թվերով։ Թերթերի առաջին օրինակները մնում են դրամարկղում։ Թերթերի երկրորդ օրինակները պետք է պատռված լինեն, դրանք ծառայում են որպես գանձապահի հաշվետվություն և չեն հանվում մինչև օրվա աշխատանքի ավարտը: Կանխիկ գործարքների գրանցումը սկսվում է թերթի անբաժանելի մասի ճակատային մասում` «Մնացորդը օրվա սկզբին» տողից հետո: Նախկինում թերթիկը ծալվում է կտրված գծի երկայնքով՝ թերթի պոկվող հատվածը դնելով թերթի այն մասի տակ, որը մնում է գրքում։ «Փոխանցումից» հետո հաշվառում պահելու համար թերթիկի անջատվող մասը դրվում է թերթի անբաժանելի մասի առջևի մասում և գրանցումները շարունակվում են թերթի անբաժանելի մասի հակառակ կողմի հորիզոնական քանոնների երկայնքով:
Գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված դրամական միջոցների հաշվառման գիրքօգտագործվում է գանձապահի կողմից կազմակերպության դրամարկղից այլ գանձապահներին կամ լիազորված անձին (դիստրիբյուտորին) թողարկված գումարները հաշվառելու, ինչպես նաև կատարված գործառնությունների համար կանխիկի և կանխիկ փաստաթղթերի վերադարձի համար:
Նախատեսվում է ամփոփել կազմակերպության դրամարկղերում դրամական միջոցների առկայության և շարժի վերաբերյալ տեղեկատվությունը հաշիվ 50 «Գանձապահ».
50 հաշվինենթահաշիվները կարող են բացվել.
1 «Կազմակերպության գանձապահ»;
2 «Օպերացիոն դրամարկղ»;
3 «Դրամական փաստաթղթեր»
Վրա ենթահաշիվ 50-1«Կազմակերպության դրամարկղ»-ը հաշվի է առնում կազմակերպության դրամարկղում առկա կանխիկ գումարը:
Ըստ դեբետային հաշիվ 50-1հաշվի առնել կանխիկի և կանխիկ փաստաթղթերի ստացումը կազմակերպության դրամարկղում, և վարկ- դրամական միջոցների վճարում և դրամական փաստաթղթերի տրամադրում կազմակերպության դրամարկղից. Կանխիկ հաշվարկները կատարվում են ք ամսագրի երաշխիք 1Եվ հայտարարություններ 1.
Ռուսաստանի Պետական վիճակագրական կոմիտեի թիվ 132 որոշմամբ հաստատվել է հետեւյալը միասնական ձևերՀԴՄ-ների միջոցով առևտրային գործառնություններ իրականացնելիս միջոցների հաշվառման համար առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր.
KM-1 - գումարող հաշվիչների ընթերցումները զրոյի տեղափոխելու և ԿԿՄ-ի հսկիչ հաշվիչների գրանցման ակտը: Այս ակտը լրացվում է KKM տվյալները զրոյի փոխանցելիս:
KM-2 - Գործել հսկողության ցուցումներ վերցնելու և դրամարկղային հաշվիչների գումարման վերաբերյալ KKM-ն վերանորոգման հանձնելիս կամ կազմակերպությանը վերադարձնելիս:
KM-3 - Չօգտագործված կանխիկ անդորրագրերով հաճախորդներին գումարներ վերադարձնելու մասին ակտ - այս ակտը լրացվում է գանձապահի կողմից այն դեպքում, երբ գնորդը ապրանքը վերադարձնում է դեղատուն: Այս ակտը լրացվում է, եթե գնորդը դուրս չի եկել դեղատնից և հետ է վերադարձնում դեղը։ Նմանատիպ ակտ լրացվում է անորակ ապրանքների վերադարձի դեպքում (գործարանային բշտիկները դատարկ են):
KM-4 - գանձապահ-օպերատորի ամսագիր: Այն սկսվում է յուրաքանչյուր ՀԴՄ-ի համար (եթե առևտրի հարթակում կա 4 ՀԴՄ, ապա պետք է լինի 4 ՀԴՄ ամսագիր, իսկ ամբողջ կազմակերպության համար կա միայն մեկ դրամարկղ):
KM-5 - KKM-ի տոտալացման և վերահսկման հաշվիչների ընթերցումների գրանցման ամսագիր, որն աշխատում է առանց գանձապահի: Եթե առևտրային կազմակերպությունն աշխատում է առանց գանձապահ-օպերատորի (Մագնիտ սուպերմարկետ), ապա դրամարկղը տեղադրվում է խանութի վաճառասեղանին, և գնորդներն ինքնուրույն հաղթահարում են ընտրված ապրանքը, «Կանխիկի ամփոփման ընթերցումների գրանցման ամսագիր և. Առանց գանձապահ-օպերատորի գործող ՀԴՄ-ների հսկիչ հաշվիչներ» պահպանվում է նաև «ԿՄ-5 ձևի համաձայն. Այս ամսագիրը նույնպես պետք է համարակալված լինի, փակցված լինի, կնքված լինի կազմակերպության կնիքով ( անհատ ձեռնարկատեր- առկայության դեպքում) և կազմակերպության ղեկավարի (անհատ ձեռնարկատեր), կազմակերպության գլխավոր հաշվապահի և ստորագրությունները. հարկային տեսուչ. Ամսագրում գրառումները վարում է մասնագետը (վաճառող, գանձապահ, գանձապահ-վերահսկիչ), ով օրական վերահսկում է ՀԴՄ տվյալների աշխատանքը ժամանակագրական կարգով գնդիկավոր գրիչով: Օրագրում բծերը անթույլատրելի են: Բոլոր ուղղումները պետք է հստակեցվեն և վավերացվեն մասնագետի, մենեջերի (անհատ ձեռնարկատեր) և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով: Ամսագրում գրառումները պահվում են աշխատանքային օրվա (հերթափոխի) ավարտից հետո՝ նշելով հսկիչ և ամփոփիչ դրամարկղերը և եկամուտները: Գումարի ստացումը և առաքումը փաստաթղթավորվում է ամսագրում՝ կազմակերպության վարչակազմի ներկայացուցչի (անհատ ձեռնարկատեր) և ՀԴԿ-ում աշխատող մասնագետի համատեղ ստորագրություններով:
KM-6 - Գանձապահի հաշվետվություն: Այն կազմվում է գանձապահի կողմից ամեն օր հերթափոխի ավարտին, ստորագրվում գանձապահի կողմից և ներկայացվում հաշվապահական հաշվառման բաժին:
KM-7 - Տեղեկատվություն KKM հաշվիչների ընթերցումների և կազմակերպության եկամուտների մասին:
KM-8 - Տեխնիկական մասնագետների կանչերի և կատարված աշխատանքների գրանցման մատյան:
KM-9 - ՀԴՄ-ում կանխիկ գումարի ստուգման մասին ակտ - լրացվում է դրամարկղում աուդիտի ընթացքում:
ՀԴՄ-ից գումար ստանալն ու թողարկելը բիզնես գործարքներ են։ Փաստաթղթերը, որոնցով ձևակերպվում են այդ գործառնությունները, ծառայում են որպես առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր, որոնց հիման վրա կազմակերպությունում վարվում է հաշվապահական հաշվառում:
Կանխիկ դրամով գործառնությունները պետք է կատարվեն միայն անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկ դրամարկղերի կազմման օրը:
Անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկացման հանձնարարագրերում պետք է նշվեն դրանց պատրաստման հիմքը, ինչպես նաև դրանց կից փաստաթղթերի մանրամասները (համարները և ժամկետները):
ՓաստաթղթավորումԴրամական միջոցների մուտքերը և վճարումները կատարվում են ստանդարտ ձևերի միջոցով.
KO-1 - «Մուտքային կանխիկի պատվեր»;
KO-2 - «Ծախսային դրամական երաշխիք»;
KO-3 - «Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերների գրանցման ամսագիր»;
KO-4 - «Կանխիկ գիրք»;
KO-5 - «Գանձապահի կողմից ընդունված և թողարկված դրամական միջոցների գրանցման ամսագիր»:
Մուտքային (PKO) և դեբետային (RKO) կանխիկ պատվերներ գրանցելիս պետք է պահպանվեն որոշակի կանոններ.
Հաշվապահական հաշվառման բաժին ներկայացված իրավական հիմքի առկայությունը, իսկ ստուգումից հետո՝ պատվերին կից իրավական հիմքին, այսինքն՝ առաջնային փաստաթղթին.
Կանխիկ պատվերների լրացում առանց բծերի և ջնջումների, քանի որ կանխիկ փաստաթղթերում ուղղումներ չեն թույլատրվում.
Գլխավոր հաշվապահի, իսկ RKO-ի կողմից նաև ձեռնարկության ղեկավարի կողմից ստորագրված մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերներ.
Պատվերներ համարով (համարակալումը կատարվում է տարեսկզբից առանձին՝ մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերների դեպքում);
հաշվապահի կողմից PKO-ի և RKO-ի պատրաստման ժամանակ գրանցում «Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերների գրանցման ամսագրում».
Գումարի ընդունումից կամ թողարկումից հետո գանձապահի կողմից փաստաթղթերի գրանցումը «Դրամարկղում».
Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերներն ուժի մեջ են միայն դրանց կազմման օրը:
Վարկային և դեբետային կանխիկ պատվերները կամ դրանց փոխարինող պատշաճ ձևով կատարված փաստաթղթերը ստանալուց հետո գանձապահը պարտավոր է ստուգել.
Փաստաթղթերի վրա գլխավոր հաշվապահի ստորագրության առկայությունն ու իսկությունը, իսկ ծախսերի կանխիկ դրամարկղը կամ դրան փոխարինող փաստաթուղթը` ձեռնարկության ղեկավարի թույլատրելի ստորագրությունը: Եթե ՀԴՄ-ին կից փաստաթղթերում առկա է պետի թույլտվության մակագրությունը, ապա ՀԴՄ-ի վրա նրա ստորագրությունը պարտադիր չէ.
Փաստաթղթերի ճշգրտություն;
Փաստաթղթում նշված հայտերի առկայությունը ( առաջնային փաստաթղթեր).
Այս պահանջներից առնվազն մեկի չկատարման դեպքում գանձապահը պարտավոր է փաստաթուղթը վերադարձնել հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ պատշաճ մշակման համար:
Վարկային կամ դեբետային պատվերների ճիշտ կատարման դեպքում գանձապահը, գումարը վերահաշվելուց հետո, ընդունում է դրանք (ըստ ՊԿՕ-ի) կամ թողարկում (ըստ RKO-ի): Գումարը հանձնած անձին տրվում է դրամարկղային անդորրագրի անդորրագիր՝ ստորագրված հաշվապահի (կամ դրա համար լիազորված անձի) և գանձապահի կողմից։ Գումար տրամադրելիս գանձապահը պետք է պահանջի անձնագիր կամ ստացողի ինքնությունը հաստատող այլ փաստաթուղթ ներկայացնել: Գանձապահը գրում է համարը, սերիան, թե ում կողմից է տրվել փաստաթուղթը և ընտրում է ստացողի ձեռագիր կտրոնը (գումար ստացողը ստորագրում է ՀԴՄ-ում` բառերով նշելով կեսօրվա գումարը):
Գումարը տրվում է միայն երաշխավորագրում նշված անձին կամ պատշաճ ձևով տրված լիազորագրով:
Գումար ստանալուց կամ տրամադրելուց անմիջապես հետո դրամարկղը ստորագրվում է գանձապահի կողմից, իսկ դրան կից փաստաթղթերը չեղյալ են հայտարարվում «Վճարված» կամ «Ստացված» կնիքով՝ նշելով ամսաթիվը: Այնուհետև յուրաքանչյուր մուտքային կամ ելքային կանխիկի փաստաթուղթ պետք է արտացոլվի դրամարկղում:
Մուտքային կանխիկի պատվեր (PKO) - KO-1 ձև
Մուտքային դրամական հանձնարարականը փաստաթուղթ է, որը պաշտոնականացնում է ձեռնարկության դրամարկղում կանխիկի ստացումը:
PKO-ն բաղկացած է երկու մասից՝ բուն անդորրագրի և դրա համար պոկված անդորրագրի։
Գլխավոր հաշվապահի (կամ դրա համար լիազորված անձի) և գանձապահի ստորագրությունները պետք է լինեն PKO-ի և դրա անդորրագրի վրա: Բացի այդ, անդորրագիրը վավերացվում է գանձապահի կնիքով (կնիքով), որը փակցվում է Մ.Պ.-ի կողմից նշանակված վայրում:
PKO-ն մուտքերի և ծախսերի կանխիկ փաստաթղթերի գրանցամատյանում գրանցելուց հետո կտրոնը կտրվում է պատվերից (կտրված գծի երկայնքով) և հանձնվում գումարը հանձնողին, իսկ ՊԿՕ-ն մնում է դրամարկղում:
Եթե կազմակերպությունն ունի մասնաճյուղեր, ներկայացուցչություններ կամ այլ առանձին ստորաբաժանումներմայր կազմակերպությունը կարող է նրանց կոդեր հատկացնել: Միավորի դրամարկղին գումար փակցնելիս «Կոդ կառուցվածքային միավոր” ցույց է տալիս այս կոդը:
Ստացված դրամական միջոցների չափը բառերով նշվում է մուտքային կանխիկացման հանձնարարագրի և դրան անդորրագրերի համապատասխան տողերում: Մուտքը կատարվում է տողի սկզբից մեծատառով։
Ծախսային դրամարկղային պատվեր (RKO) - KO-2 ձև
Հաշվի կանխիկի երաշխիքը օգտագործվում է կազմակերպության դրամարկղից կանխիկ գումար տրամադրելու համար:
«Հիմք» տողում նշվում է բիզնես գործարքի բովանդակությունը, իսկ «Հավելված» տողում՝ կից առաջնային և այլ փաստաթղթեր՝ նշելով դրանց համարները և կազմման ժամկետները:
Մուտքային և ելքային կանխիկ փաստաթղթերի գրանցման ամսագիր - ԿՕ-3 ձև
Մուտքային և ելքային դրամարկղային փաստաթղթերի հաշվառման ամսագիրն օգտագործվում է մուտքային և ելքային դրամարկղային պատվերների կամ դրանց փոխարինող փաստաթղթերի հաշվառման բաժնի կողմից:
Կանխիկ գիրք - KO-4 ձև
Դրամարկղը նախատեսված է դրամարկղում կազմակերպության մուտքերը և կանխիկացումները գրանցելու համար: Բոլոր դրամական մուտքերը և վճարումները գրանցվում են դրամարկղում: Յուրաքանչյուր ձեռնարկությունում դրամարկղային գրքերի քանակը 1 է, այսինքն. իրավաբանական անձը ունի մեկ դրամարկղ: Դրամարկղում գրառումները կատարվում են հաշվապահի կողմից: Յուրաքանչյուր կազմակերպություն պահպանում է ընդամենը 1 դրամական գրքույկ, որը պետք է համարակալվի, ժանյակավորվի և կնքվի մոմե (մաստիկ) կնիքով: Այն պետք է լինի համարակալված, ժանյակավոր և կնքված մոմով կամ մաստիկով: Դրամարկղի գրքի վերջին էջում գրառում է կատարվում «Այս գրքում ...... թերթերը համարակալված և ժանյակավոր են», որը վավերացված է կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով։ Դրամարկղի գրքում գրառումները պահվում են երկու օրինակով` ածխածնային թղթի միջոցով` գնդիկավոր գրիչով:
Յուրաքանչյուր թերթիկ լրացվում է կրկնօրինակով: Թերթի առաջին օրինակը մնում է դրամարկղում: Թերթերի առաջին օրինակները մնում են դրամարկղում, իսկ առաջին և երկրորդ օրինակները համարակալված են նույն թվերով: Երկրորդ օրինակը բաժանելի է։ Այն ծառայում է որպես գանձապահի հաշվետվություն, որը դրամական գրքում առկա անդորրագրի դիմաց, դրամական միջոցների մուտքերի և ծախսերի հետ միասին, աշխատանքային օրվա վերջում փոխանցվում է հաշվապահական հաշվառման բաժին:
Թերթերի առաջին և երկրորդ օրինակներին տրվում են նույն թվերը:
Դրանք դրամարկղում մուտքագրվում են գանձապահի կողմից յուրաքանչյուր պատվերի կամ դրան փոխարինող այլ փաստաթղթի համար գումար ստանալուց կամ տրամադրելուց անմիջապես հետո:
Ամեն օր աշխատանքային օրվա վերջում գանձապահն ամփոփում է օրվա արդյունքները, օրվա վերջում հաշվարկում է դրամարկղում առկա գումարի մնացորդը, որը հաջորդ օրվա սկզբի մնացորդն է։
Չի թույլատրվում ջնջումներ, չճշտված ուղղումներ դրամարկղի գրքում: Կատարված ուղղումները վավերացվում են գանձապահի, ինչպես նաև գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով։ Դրամարկղային գրքի պահպանման նկատմամբ վերահսկողությունը հանձնարարված է գլխավոր հաշվապահին:
Գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված միջոցների հաշվապահական հաշվառման գիրք - KO-5 ձև
Հաշվապահական հաշվառման գիրքը վարում են միայն այն կազմակերպությունները, որոնք ունեն մի քանի գանձապահ:
Այն օգտագործվում է ավագ գանձապահի կողմից կազմակերպության դրամարկղից այլ գանձապահներին կամ վստահելի անձինք(դիստրիբյուտորներ), ինչպես նաև կատարված գործառնությունների դիմաց կանխիկի և կանխիկ փաստաթղթերի վերադարձի հաշվառում:
Մինչ աշխատանքային օրվա մեկնարկը ավագ գանձապահը մյուս գանձապահներին տրամադրում է անհրաժեշտը ծախսային գործարքներդրամական միջոցների այն գումարը, որի դիմաց նրանք ստորագրում են գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված դրամական միջոցների մատյանում:
Գանձապահները աշխատանքային օրվա վերջում պարտավոր են զեկուցել ավագ գանձապահին նախապես նրանից ստացված և օրվա ընթացքում ընդունված գումարի համար՝ ըստ անդորրագրի փաստաթղթերի: Կատարված գործառնությունների վերաբերյալ կանխիկ փաստաթղթերի և գանձապահների կողմից ավագ գանձապահին փոխանցված դրամական միջոցների մնացորդի համար նրանք ստորագրում են նաև գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված դրամական միջոցների մատյանում:
Համաձայն Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը բոլոր ձեռնարկությունները, կազմակերպությունները և հիմնարկները, անկախ կազմակերպչական և իրավական ձևից, պարտավոր են. կատարել այլ ձեռնարկությունների նկատմամբ իր պարտավորությունների գծով վճարումները, որպես կանոն, անկանխիկ եղանակով, իսկ կանխիկ` Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված չափով (100,000 ռուբլի մեկ գործարքի համար). Կանխիկ վճարումներ կատարելիս ունենալ դրամարկղ և կանխիկ դրամարկղ սահմանված ձևով (դրամարկղից գումարների անվտանգության, ընդունման և թողարկման պատասխանատվությունը կրում է գանձապահը, որի հետ պետք է կնքվի պարտավորության պայմանագիր, նա չպետք է պատվիրակի իր աշխատանքը այլ անձանց համար); դրամարկղում կանխիկ պահեք բանկի կողմից կառավարչի հետ համաձայնեցված սահմանաչափի սահմաններում (սահմանից ավելի՝ կանխիկ աշխատավարձ և նպաստներ վճարելու համար, բայց ոչ ավելի, քան 3 աշխատանքային օր, ներառյալ բանկում ստանալու օրը, Հեռ. Հյուսիս - ոչ ավելի, քան 5); Կանխիկի ընդունումը ապրանքներ, ապրանքներ կանխիկով վաճառելիս կամ վճարային քարտեր օգտագործելիս իրականացվում է ՀԴՄ-ների (CRE) միջոցով:
Կանխիկ գործարքների հաշվառումՕգտագործվում է 50 «Գանձապահ» հաշիվը, որին կարող են բացվել ենթահաշիվներ. , նավեր և այլն), 50-3 «Դրամական փաստաթուղթ» (փոստային և օրինագծերի նամականիշեր, վճարովի ավիատոմսեր, ճանապարհորդական տոմսեր և այլն) և այլն։ Դրամարկղում կանխիկի մուտքը մշակվում է։ մուտքային կանխիկ պատվեր (զ. թիվ KO-1), բաղկացած երկու մասից՝ պատվեր և անդորրագիր (պոկվող մասը գումարը մուծած անձի հիմնավոր փաստաթուղթն է)։ Տրվում է ծախս հաշվի կանխիկի երաշխիք (f. No. KO-2)անձնագիր կամ անձը հաստատող փաստաթուղթ ներկայացնելուց հետո, որի տվյալները մուտքագրվում են պատվերում, ստացողը նշում է դրամական միջոցների անդորրագրում՝ գումարը, ամսաթիվը, ստորագրությունը: Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերները, ինչպես նաև դրանց փոխարինող փաստաթղթերը գրանցվում են գրանցման մատյան (զ. թիվ KO-3), տրված են գործարքի օրը, պետք է պարունակի անհրաժեշտ ստորագրություններ, կազմված լինի սահմանված կանոններով, չունենա ջնջումներ և ուղղումներ (սխալների դեպքում դրանք փոխարինվում են նորերով), չպետք է հանձնվեն։ դրամ մուտքագրող կամ ստացող անձանց: Կանխիկի բոլոր մուտքերը և դուրսբերումները գրանցվում են դրամարկղ (f. No. KO-4)Գործարքից անմիջապես հետո (երկու ածխածնային օրինակով) գիրքը պետք է համարակալված լինի (թերթերի քանակը հաստատվում է գլխավոր հաշվապահի և ղեկավարի ստորագրություններով), ժանյակավոր և կնքված: Ամեն օր աշխատանքային օրվա վերջում գանձապահը հաշվարկում է հանրագումարները, հանում է դրամարկղի մնացորդը և երկրորդ պատռված թերթիկը (օրվա մուտքերի պատճենը պատվերներով) փոխանցում է հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ որպես գանձապահ: դրամարկղային գրքում անդորրագրի մասին հաղորդում. 50 հաշվի սինթետիկ հաշվառումը վարվում է թիվ 1 պատվերի ամսագրում (վարկային շրջանառություն) և քաղվածքում (դեբետային շրջանառություն) դրամարկղային գրքի հիման վրա (վերլուծական հաշվառում):
Տիպիկ էլեկտրալարեր : D50K51,52,55,57 - դրամարկղում բանկից կանխիկի ստացում. D50K70 - վերադարձնել դրամարկղ ավել վճարված աշխատավարձի, ձեռնարկությանը մասնակցությունից ստացված եկամուտների գումարների. D50K71 - հաշվետու անձի կողմից չօգտագործված միջոցների վերադարձ. D50K73 - նյութական վնասի կանխիկ փոխհատուցում. D50K62.90 - վաճառված ապրանքների (ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց կանխիկի ստացում. D50K76.91 - այլ գույքի վաճառքից ստացված դրամական մուտքեր. D50K91 - այլ եկամուտների կազմում դրամական միջոցների դրական փոխարժեքի տարբերության ներառումը. D50K98 - դրամարկղից հետաձգված եկամտի (վարձավճար կամ վարձավճար) գծով վճարումների ստացում. կոմունալ ծառայություններև այլն), ինչպես նաև անվճար ստացված միջոցների կապիտալացում. D51K50 - դրամարկղից դրամական միջոցների մուտքագրում ընթացիկ հաշվին. D58(73)K50 - դրամարկղից միջոցներ են տրամադրվել վարկային պայմանագրով երրորդ կողմի կազմակերպությանը (աշխատողին). D70(75)K50 - աշխատողներին (հիմնադիրներին) վճարված աշխատավարձեր (շահաբաժիններ). D71K50 - հաշվետվության համար միջոցներ են տրամադրվել. D76K50 - ավանդադրված աշխատավարձը վճարվում է. D91K50 - դրամական միջոցների փոխարժեքի բացասական տարբերությունը ներառված է այլ ծախսերում. D94K50 - դրամարկղում կանխիկի պակաս (գույքագրման ընթացքում):
Կազմակերպության դրամարկղը կարող է պահել ոչ միայն կանխիկ, այլ նաև դրամական փաստաթղթեր: Դրանք ներառում են հանգստյան տների և առողջարանների վճարովի վաուչերներ, փոստային և թղթադրամներ, պետական տուրքի դրոշմանիշեր, վճարովի ավիատոմսեր, ճանապարհորդական տոմսեր և այլն: Կանխիկ փաստաթղթերը հաշվառվում են իրական արժեքընրանց ձեռքբերումները։ Արժեթղթերի ստացումը և թողարկումն իրականացվում է վարկային և ծախսային հանձնարարականների համաձայն, որից հետո գանձապահը կազմում է հաշվետվություն դրանց շարժի վերաբերյալ:
Այս արժեքների սինթետիկ հաշվառումը պահվում է «Դրամական փաստաթղթեր» ենթահաշիվում 50 «Գանձապահ» հաշվի վրա: Դրամական փաստաթղթերի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է ըստ դրանց տեսակների: Այս հաշվի դեբետը արտացոլում է ձեռք բերված փաստաթղթերի արժեքը կանխիկ և հաշվարկային հաշիվների հետ համապատասխան: Առողջարաններին, պանսիոնատներին և այլն կանխիկ վճարված կտրոնները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ.
Դ-տ 50 «Գանձապահ», ենթահաշիվ «Դրամական փաստաթղթեր»
Kt 50 «Գանձապահ», ենթահաշիվ «Կազմակերպության գանձապահ» կամ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»
Աշխատակիցներին անվճար կամ մասնակի վճարումով վաուչերներ տրամադրելիս կատարվում է գրառում.
Dt 50 «Գանձապահ»՝ աշխատողի կողմից կատարված մասնակի վճարման չափով.
Դտ 69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության համար», 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր»՝ միջոցների հաշվին վճարված գումարների համար. հասարակական Ապահովագրությունկամ կազմակերպություն (կոլեկտիվ պայմանագրի պայմաններին համապատասխան)
Կտ 50 «Գանձապահ», ենթահաշիվ «Դրամական փաստաթղթեր».
Խիստ հաշվետվության փաստաթղթեր (խիստ հաշվետվության ձևեր, աշխատանքային գրքերև սայթաքել նրանց թերթիկներ, անդորրագրեր ուղեգրերտրանսպորտային միջոցներ և այլն) հաշվառվում են 006 «Խիստ հաշվետվության ձևեր» արտահաշվեկշռային հաշվի վրա: Նյութապես պատասխանատու անձանց հաշվետվության ներքո խիստ հաշվետվողականության ձևեր տրամադրելիս մուտքերը կատարվում են այս հաշվի դեբետում, իսկ նյութապես պատասխանատու անձի հաշվետվությունը ստանալուց հետո՝ այս հաշվի կրեդիտով: 006 «Խիստ հաշվետվության ձևեր» հաշվի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է ըստ փաստաթղթերի տեսակների և պահեստավորման վայրերի:
Ընթացիկ հաշվի վրա գործարքների մշակման և կատարման կարգը կարգավորվում է գործող օրենսդրությամբ և կանոններով, հրահանգներով և կանոնակարգերով: Կենտրոնական բանկ Ռուսաստանի Դաշնություն. Հաշվապահական հաշվառման մեջ այս գործառնությունները հաշվառելու համար կազմակերպությունները բացում են անկախ ակտիվ սինթետիկ հաշիվ 51 «Հաշվարկային հաշիվ»:
Հաշվարկային հաշիվների հետ մեկտեղ կազմակերպությունները կարող են ունենալ կանխիկ դրամի հաշվառման հաշիվներ նշանակված նպատակակրեդիտիվներում, վճար չեկային գրքույկներև այլ վճարային փաստաթղթեր (բացառությամբ օրինագծերի) և նախատեսված են ֆինանսավորման համար կապիտալ շինարարությունև այլ ընթացիկ ծախսեր: Այս միջոցների հաշվառումն իրականացվում է այնպես, ինչպես ընթացիկ հաշվի վրա գործարքների գրանցման կարգը, բայց ակտիվ սինթետիկ 55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում»: Այս հաշիվն ունի մի քանի ենթահաշիվներ, որոնք բացվել են շարժումը գրանցելու համար որոշակի տեսակներվճարման փաստաթղթեր. Բանկում հատուկ հաշիվներով գործարքների համար օգտագործվում են նույն հիմնական փաստաթղթերը, ինչ ընթացիկ հաշվին: Հատուկ հաշիվներին դրամական միջոցների փոխանցումը արտացոլվում է հետևյալ հաշվապահական գրառումում.
Dt 55 «Հատուկ բանկային հաշիվներ»
Կտ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ».
Երբ օգտագործվում են հատուկ հաշիվներից ստացված միջոցները (հիմնվելով բանկային քաղվածքների վրա), գրանցվում է.
Dt 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» և այլն:
Մնացած (չօգտագործված) միջոցները վերադարձվում են բանկային հաշվին, որտեղից դրանք փոխանցվել են և արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ.
Դտ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ», 66 «Հաշվարկներ կարճաժամկետ փոխառությունների և փոխառությունների գծով», 67 «Հաշվարկներ երկարաժամկետ փոխառությունների և փոխառությունների գծով» և այլն։
Կտ 55 «Հատուկ բանկային հաշիվներ».
Գործարքների հաշվառում արժութային հաշիվօգտագործվում է ակտիվ սինթետիկ հաշիվ 52 «Արժութային հաշիվներ»: Այս հաշվի դեբետում արտացոլվում է ամսվա սկզբի արտարժույթի մնացորդը, ամսվա ընթացքում գումարների կրեդիտավորումը և ամսվա վերջում չօգտագործված արժույթի մնացորդը, իսկ վարկը արտացոլում է արտարժույթի դուրսգրումը: Արտարժութային հաշիվների վրա գործառնությունների հաշվառումը պահվում է վճարման արժույթով և դրա համարժեք ռուբլով Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով, որն ուժի մեջ է մտնում միջոցների վարկավորման (դուրսգրման) օրվանից: TO սինթետիկ հաշիվ 52 «Արժութային հաշիվներ» բացվում են առանձին ենթահաշիվներ՝ «Տարանցիկ արժութային հաշիվ», «Ընթացիկ արժութային հաշիվ», «Հատուկ հաշիվներ», «Արժութային հաշիվներ արտերկրում»: Կազմակերպությունները կարող են կանխիկ գումար ստանալ արտարժութային բանկային հաշիվներից: Ստեղծվում է հատուկ դրամարկղ՝ կանխիկ արտարժույթով գործառնությունները հաշվառելու համար: Արտարժույթով կանխիկ գործարքների հաշվառումը վարվում է ընդհանուր կարգըՀաստատված կենտրոնական բանկՌԴ. Պատասխանատու պատասխանատու անձ հաշվապահական արտացոլումարժութային շարժումները, գանձապահն է: Նրա հետ կնքվում է ամբողջական անհատական պատասխանատվության մասին պայմանագիր։ Դրամարկղը սահմանում է արտարժույթով: Կազմակերպությունները արտարժույթի միջոցներ են ստանում պաշտոնյայի համար վճարելու համար ճանապարհածախս. Արգելվում է այլ նպատակներով արժույթի վճարումը և ծախսումը:
Կանխիկ արտարժույթով գործարքները հաշվառելու համար առանձին դրամարկղ չի բացվում, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի համաձայն, յուրաքանչյուր կազմակերպություն կարող է պահպանել միայն մեկ դրամարկղ:
Ընդունելություն կանխիկ արժույթիսկ դրամարկղից դրա թողարկումն իրականացվում է ըստ արժույթի տեսակների ճիշտ կատարված անդորրագրերի և ծախսերի հանձնարարականների: Արժույթի շարժի հաշվառումը պետք է վարվի ռուբլով՝ գործարքի օրվա դրությամբ Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով արտարժույթի փոխարկման հիման վրա: Արտարժույթով կանխիկ գործարքներ կատարելու ամսաթիվը կազմակերպության դրամարկղից թղթադրամների տեղադրման կամ թողարկման ամսաթիվն է:
Դրամական միջոցների շարժի հաշվառումն իրականացվում է երկու գնահատականով՝ արտարժույթով և ռուբլով: Փոխանակման տարբերությունները կարող են որոշվել մեկ ամսվա ընթացքում, երբ փոխվում է արտարժույթի փոխարժեքը կամ ընդհանուր ձևով` արժույթի ստացման կամ դուրսբերման ամսաթվերին:
Առանձին հաշվապահական հաշիվԱյն նախատեսված չէ արտարժույթի ստացման և ծախսման համար հաշվառման համար, հետևաբար 50 «Գանձապահ» հաշվի համար բացվում է «Դրամարկղ արտարժույթով» անկախ ենթահաշիվ:
Կազմակերպության դրամարկղում արտարժույթի առկայության դեպքում փոխարժեքը կարող է փոխվել, և փոխարժեքի տարբերության որոշմամբ անհրաժեշտ է դառնում վերահաշվարկել փոխարժեքը փոխված փոխարժեքով: Փոխարժեքի տարբերության արտացոլումը կարող է տրվել հաշվապահական վկայականով: Փոխարժեքի բարձրացման դեպքում գանձապահը հաշվապահական հաշվառման հիման վրա դրամարկղում գրառում է կատարում «Եկամուտ» սյունակում, իսկ փոխարժեքի անկման դեպքում՝ « Ծախսեր» սյունակում (հաշվապահական հաշվառումը կցվում է գանձապահի հաշվետվությանը` այլ հիմնավոր փաստաթղթերի հետ միասին): Այս գործարքները արտացոլվում են հաշիվներում.
երբ փոխարժեքը բարձրանում է
Դ-տ 50 «Գանձապահ», ենթահաշիվ «Դրամարկղ արտարժույթով».
Կտ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր»;
հաշիվների հետադարձ գրագրությամբ փոխարժեքի անկման դեպքում.
Բայց հնարավոր է խուսափել դրամարկղում արժույթի փոխարկման գործարքների հաշվառումից: Նման արտացոլում չի լինի, եթե արժույթը հաշվետու անձանց թողարկվի բանկից ստանալու օրը և բանկին հանձնվի կազմակերպության դրամարկղ վերադարձնելու օրը։
Ֆոնդերի առաջնային փաստաթղթերի հաշվառում - հաշվապահը գրում է հաշվապահ և մուտքային կանխիկ պատվեր, բայց ոչ մի դեպքում գանձապահ: Մուտքային և ելքային պատվերները գրանցվում են դրամարկղային փաստաթղթերի գրանցամատյանում.
- փաստաթուղթը թողարկած ընկերության անվանումը,
- գրանցման մատյանում փաստաթղթի համարը,
- ամսաթիվը փաստաթղթի մշակում,
- գումար ստանալու և տրամադրելու համար պատասխանատու անձանց ստորագրությունները.
Ձեռնարկության դրամարկղում կանխիկի ստացումը ամրագրվում է վարկային նշումով. որում ստորագրում են գլխավոր հաշվապահն ու դրամն ընդունած գանձապահը. Ծխականի անդորրագրի վրա, բացի գլխավոր հաշվապահի և գանձապահի ստորագրություններից, դրվում է կնիք։
ՀԴՄ-ից գումարի ծախսումն արտացոլվում է ծախսային դրամարկղում, որը ստորագրվում է կազմակերպության ղեկավարության, գլխավոր հաշվապահի և գանձապահի կողմից: Ծախսային գրառման մեջ կանխիկ գումար ստացողը իր ձեռքով բառերով գրում է ստացված գումարի չափը, անդորրագրի վրա դնում ամսաթիվը և ստորագրությունը.
Դրամարկղից թողարկում, հավելավճարներ և այլն: կազմվում է աշխատավարձի տեղեկագրով, որում դրանում նշված անձինք իրենց ստորագրություններն են դնում կանխիկ դրամ ստանալու համար: Աշխատավարձը ստորագրված է ղեկավարության կողմից՝ Չ. հաշվապահ և գանձապահ. Աշխատավարձում նշվում է կազմման ամսաթիվը, թերթիկի համարը, դրամարկղից գումար վճարելու վերջնաժամկետը, համարը և ամսաթիվը. հատկացման նշումորին կցվի հայտարարությունը։
Դրամարկղային հաշվառում Գործառնությունների առաջնային փաստաթղթերը դրամարկղում, աշխատանքային օրվա վերջում, գրանցվում են դրամարկղում: Գանձապահը հաշվարկում է օրվա շրջանառությունը և դրամարկղում ցուցադրում կանխիկի մնացորդը: Գործարքների արտացոլումը դրամարկղում կատարվում է 2 օրինակից. Մեկը մնում է դրամարկղում, իսկ երկրորդը՝ գանձապահի հաշվետվությունը՝ դրան կից դրամարկղային փաստաթղթերով, ներկայացվում է հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ ստուգման համար։
Արգելվում է ջնջել դրամարկղային փաստաթղթերը, դրամարկղային փաստաթղթերի գրանցամատյանը և դրամարկղը:
Կանխիկի հաշվառում
Դրամարկղում կանխիկի հաշվառման համար պատասխանատու է գանձապահը, ում մոտ, երբ կամ վստահված է ձեռնարկության դրամարկղը պահպանելու պարտականությունները. կնքվում է միանձնյա ֆինանսական պատասխանատվության մասին պայմանագիր.
Գանձապահ՝ աշխատանքային օրվա վերջում պետք է համապատասխանեցնի դրամարկղում առկա դրամական միջոցների մնացորդը դրամարկղում առկա մնացորդի հետ, որը չպետք է գերազանցի սահմանված սահմանը։
Հաշվապահական հաշվառման մեջ ձեռնարկության դրամարկղում դրամական միջոցների քանակի ավելացման կամ նվազման մասին տեղեկատվությունը արտացոլվում է 50 հաշվում:
Այս հաշվի դեբետի համար հաշվի է առնվում դրամարկղում կանխիկի ստացումը, իսկ վարկի վրա՝ դրանց ծախսերը..
Հասարակությունից կամ այլոց և անհատ ձեռնարկատերերից գումար ստանալու համար պետք է օգտագործել KKM (դրամարկղ): Այս պահանջը անտեսելու համար նախատեսված են տույժեր։
Դրամական միջոցների հոսքը վերահսկելու համար. առավելագույն չափըկանխիկ վճարումների համար հավասար է 100 հազար ռուբլու մեկ պայմանագրի շրջանակներում.
Գումարի առկայության սինթետիկ հաշվառումը պահվում է գլխավոր մատյանում: Վերլուծական հաշվապահական հաշվառումն արտացոլում է յուրաքանչյուր գանձապահի մասին տեղեկատվությունը առանձին: Ամսվա վերջում մնացորդը հաշվարկվում է.
Դրամարկղում գործառնությունների հաշվառում, կանխիկ դրամով աշխատանք և դրամարկղում գումարների ստացման և ծախսման վերահսկում վստահել վստահելի մասնագետներին.
Կազմակերպություններ». PBU 10/99. Հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի մայիսի 6-ի N 33n * (14):
Կանխիկ գործարքների և կանխիկ փաստաթղթերի հաշվառում
Կանխիկ գործարքների իրականացումը վստահված է գանձապահին, ով իր վրա է կրում անվտանգության ամբողջական ֆինանսական պատասխանատվությունը ընդունված արժեքներ. Գանձապահը կարող է փոքր պահել գումարներմանր բիզնես ծախսերի, գործուղումների կանխավճարների և այլ մանր վճարումների համար բանկի կողմից սահմանված սահմանաչափում. Ավելորդություն սահմանված սահմաններըդրամարկղում թույլատրվում է միայն երեք աշխատանքային օր կազմակերպության աշխատակիցներին աշխատավարձի, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների, կրթաթոշակների, կենսաթոշակների և բոնուսների վճարման ժամանակահատվածում (Հեռավոր հյուսիսում `5 օր):
Կանխիկ գործարքները հաշվառելու համար օգտագործվում են առաջնային փաստաթղթերի և հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների հետևյալ ստանդարտ միջգերատեսչական ձևերը. մուտքային կանխիկ դրամի հանձնարարական (f. N KO-1), ելքային կանխիկի հանձնարարական (f. KO-2), մուտքային և ելքային գրանցման ամսագիր: դրամարկղային պատվերներ (զ. ԿՈ- 3), Դրամական գրքույկ (զ. ԿՈ-4), Գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված միջոցների հաշվառման գիրք (զ. ԿՈ-5):
Դրամարկղում դրամի ստացումը և դրամարկղից դուրս գալը կատարվում են դրամարկղային մուտքերի և ծախսերի հանձնարարականների միջոցով: Գործարքների գումարները գրանցվում են պատվերներով ոչ միայն թվերով, այլև բառերով։ Ընդունման պատվերներստորագրված է գլխավոր հաշվապահի կամ նրա կողմից լիազորված անձի կողմից, իսկ ծախսերը` կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի կամ նրանց կողմից լիազորված անձանց կողմից: Այն դեպքերում, երբ ծախսերի դրամարկղային երաշխիքներին կից փաստաթղթերում և դիմումներում առկա է կազմակերպության ղեկավարի թույլատրելի ստորագրությունը, ծախսերի կանխիկ դրամական երաշխիքների վերաբերյալ ղեկավարի ստորագրությունը չի պահանջվում:
Դրանց համար մուտքային կանխիկ պատվերները և անդորրագրերը, ելքային կանխիկ պատվերները և դրանց փոխարինող փաստաթղթերը պետք է հստակ և հստակ լրացվեն թանաքով և գնդիկավոր գրիչներով կամ գրվեն գրամեքենայի (համակարգչային) գրամեքենայի վրա: Ջնջումներ, բլոտներ և ուղղումներ, նույնիսկ եթե դրանք նախատեսված են, այս փաստաթղթերում չեն թույլատրվում։ Կանխիկ պատվերների վրա գումարի ստացում և թողարկում կարող է կատարվել միայն դրանց կազմման օրը։
Աշխատավարձերը, կենսաթոշակները, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները, հավելավճարները, կրթաթոշակները դրամարկղից տրվում են ոչ թե դրամարկղով, այլ կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությամբ: Գումարը ստանալուց հետո աշխատողներն ու աշխատակիցները ստորագրում են աշխատավարձի ցուցակը: Եթե գումարը տրված է վստահված անձի կողմից, ապա ծախսման հանձնարարականի տեքստում գումար ստացողի ազգանունից, անունից և հայրանունից հետո նշվում է այն անձի ազգանունը, անունը և հայրանունը, ում վստահված է գումարի ստացումը: Երբ դրամը տրվում է ըստ հայտարարագրի, նախքան գումար ստանալու անդորրագիրը, գանձապահը նշում է. «Վստահված անձի կողմից»: Լիազորագիրը մնում է գանձապահի մոտ և կցվում է ծախսերի դրամարկղին կամ աշխատավարձին:
Աշխատավարձի վճարման համար վստահելի անձանց (դիստրիբյուտորներին) դրամարկղից տրված գումարները հաշվառելու և կանխիկ գումարի և վճարված փաստաթղթերի մնացորդը վերադարձնելու համար գանձապահը վարում է Գանձապահի կողմից ընդունված և թողարկված գումարների հաշվապահական հաշվառման գիրք: Գումարի և վճարված փաստաթղթերի տրամադրումը և վերադարձը կատարվում է ստորագրությամբ:
Աշխատավարձի, սոցիալական ապահովության նպաստների և կրթաթոշակների վճարման սահմանված ժամկետները լրանալուց հետո գանձապահը պարտավոր է.
ա) վճարման (հաշվարկի և վճարման) հայտարարագրում այն անձանց անունների դիմաց, որոնց նշված վճարումները չեն կատարվել, կնիք դնել կամ կատարել ձեռագիր նշում.
բ) կազմում է մուտքագրված գումարների գրանցամատյան.
գ) Աշխատավարձի (աշխատավարձի) քաղվածքի վերջում կատարել մակագրություն փաստացի վճարված և ավանդի ենթակա գումարների վերաբերյալ, համեմատել դրանք ընդհանուր աշխատավարձի հետ և փակցնել մակագրությունը ձեր ստորագրությամբ. Եթե գումարը թողարկվել է ոչ թե գանձապահի, այլ այլ անձի կողմից, ապա քաղվածքի վրա կատարվում է լրացուցիչ մակագրություն՝ «Գումարը ըստ տրված հայտարարագրի (ստորագրության)»։ Արգելվում է դրամական միջոցների թողարկումը գանձապահի և բաշխողի կողմից նույն թերթիկի վրա.
դ) դրամարկղում գրել փաստացի վճարված գումարը և քաղվածքի վրա դնել կնիք՝ «Ծախսային դրամական հանձնարարական N __»:
Հաշվապահական հաշվառման բաժինը ստուգում է գանձապահների կողմից վճարման (հաշվարկի և վճարման) քաղվածքներում կատարված նշումները, հաշվում դրանց վրա թողարկված և մուտքագրված գումարները:
Ավանդագրված գումարները փոխանցվում են բանկին, իսկ հանձնված գումարների համար մեկ ընդհանուր ծախսային կանխիկ դրամական երաշխիք:
Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերները կամ դրանց փոխարինող փաստաթղթերը մինչև դրամարկղ փոխանցելը հաշվապահության կողմից գրանցվում են մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերների գրանցման մատյանում: Աշխատավարձի և դրան հավասարեցված այլ վճարումների վճարման (հաշվարկային և վճարման) քաղվածքների գծով տրված ելքային դրամական հանձնարարականները գրանցվում են դրանց թողարկումից հետո:
Մուտքային և ելքային կանխիկ փաստաթղթերի գրանցումը կարող է իրականացվել համակարգչային տեխնիկայի միջոցով:
Միաժամանակ համապատասխան օրվա համար կազմված «Մուտքային և ելքային դրամարկղային պատվերների գրանցամատյանի թերթիկ» մեքենագրամում նախատեսված է նաև նախատեսված նպատակային միջոցների շարժի հաշվառման տվյալների ձևավորումը։
Գանձապահը դրամական գրքում գրանցում է դրամական միջոցների ստացման և ծախսման բոլոր գործողությունները, որոնք պետք է համարակալվեն, կապվեն և կնքվեն մոմ կամ մաստիկ կնիքով: Դրանում առկա թերթերի քանակը պետք է վավերացված լինի կազմակերպության ղեկավարների և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով: Աշխատանքային օրվա վերջում գանձապահը հաշվարկում է օրվա գործառնությունների արդյունքները ՀԴՄ-ում և հաջորդ օրը դրամարկղում ցուցադրում է դրամական միջոցների մնացորդը: Դրամարկղի գրքում գրառումները կատարվում են գնդիկավոր գրիչով կամ թանաքով՝ ածխածնային թղթի միջով երկու թերթիկի վրա: Գրքի մեկ թերթիկը պատռված է, օրվա վերջում հանձնվում է բոլոր մուտքերի և ծախսային փաստաթղթերի հետ՝ որպես դրամարկղային գրքում անդորրագրի դիմաց կանխիկ գործարքների վերաբերյալ հաշվետվություն: Կանխիկ գրքում ջնջումները և չճշտված ուղղումները արգելվում են: Կատարված ուղղումները վավերացվում են կազմակերպության գանձապահի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով:
Փաստաթղթերի ամբողջական անվտանգությունն ապահովելով՝ դրամարկղը կարող է պահպանվել ավտոմատացված եղանակով, որում դրա թերթիկները ձևավորվում են «Ներդիր դրամարկղի թերթիկ» մեքենագրագրի տեսքով։ Միաժամանակ ստեղծվում է մեքենագրամ «Գանձապահի հաշվետվություն»։
Դրամարկղային գրքի ճիշտ պահպանման նկատմամբ վերահսկողությունը հանձնարարված է կազմակերպության գլխավոր հաշվապահին:
Կազմակերպության ղեկավարները պարտավոր են վերազինել դրամարկղը և ապահովել դրամարկղում գտնվող գումարների անվտանգությունը, ինչպես նաև դրանք բանկային հիմնարկից առաքելիս և բանկին հանձնելիս: Այն դեպքերում, երբ կազմակերպության ղեկավարների մեղքով անհրաժեշտ պայմաններ չեն ստեղծվել դրանց պահպանման և տեղափոխման ընթացքում միջոցների անվտանգությունն ապահովելու համար, նրանք պատասխանատվություն են կրում օրենքով սահմանված կարգով:
Գանձապահի սենյակը պետք է մեկուսացված լինի, իսկ գործարքի ժամանակ գանձապահի դռները ներսից կողպված լինեն։ Արգելվում է դրամարկղի մուտքը դրա աշխատանքի հետ կապ չունեցող անձանց:
Մետաղական պահարանների և կնիքների բանալիները պահվում են գանձապահների մոտ, որոնց արգելվում է դրանք թողնել համաձայնեցված վայրերում, փոխանցել չարտոնված անձանց կամ կատարել չգրանցված կրկնօրինակներ։ Գանձապահների կողմից կնքված փաթեթներում բանալիների հաշվառված կրկնօրինակները պահվում են կազմակերպությունների ղեկավարների մոտ: Առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ դրանք ստուգվում են կազմակերպության ղեկավարի կողմից նշանակված հանձնաժողովի կողմից, որի արդյունքները գրանցվում են ակտում։
Բանալու կորստի հայտնաբերման դեպքում կազմակերպության ղեկավարը միջադեպի մասին հաղորդում է ներքին գործերի մարմիններին և միջոցներ է ձեռնարկում մետաղական պահարանի կողպեքն անհապաղ փոխարինելու համար։
Արգելվում է կանխիկ գումար և այլ արժեքավոր իրեր, որոնք չեն պատկանում այս կազմակերպությանը, դրամարկղում պահելը:
Մեկ գանձապահ ունեցող կազմակերպություններում, եթե անհրաժեշտ է նրան ժամանակավորապես փոխարինել, կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով (որոշում, որոշում) գանձապահի պարտականությունները դրվում են մեկ այլ աշխատակցի վրա: Այս աշխատողի հետ կնքվում է ամբողջական պատասխանատվության մասին պայմանագիր:
Գանձապահի աշխատանքից հանկարծակի հեռանալու դեպքում (հիվանդություն և այլն), նրա հաշվետվության մեջ նշված արժեքները անմիջապես վերահաշվարկվում են մեկ այլ գանձապահի կողմից, որին դրանք փոխանցվում են՝ կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ներկայությամբ կամ կազմակերպության ղեկավարի կողմից նշանակված անձանց հանձնաժողովի ներկայությունը. Արժեքների վերահաշվարկի և փոխանցման արդյունքների վերաբերյալ կազմվում է ակտ՝ ստորագրված նշված անձանց կողմից:
Այն կազմակերպություններում, որոնք ունեն մեծ թվովստորաբաժանումները կամ սպասարկվում են կենտրոնական հաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանումների կողմից, վարձատրությունը, սոցիալական ապահովագրության նպաստների վճարումը, կրթաթոշակները կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով (որոշում, որոշում) կարող են կատարվել այլ անձանց կողմից, բացառությամբ գանձապահների, անձանց, որոնց հետ կնքվել է պատասխանատվության պայմանագիր: և որոնց նկատմամբ կիրառվում են գանձապահների համար սույն կարգով սահմանված բոլոր իրավունքներն ու պարտականությունները:
Անձնակազմում գանձապահ չունեցող փոքր կազմակերպություններում վերջինիս պարտականությունները կարող է կատարել գլխավոր հաշվապահը կամ այլ աշխատող՝ կազմակերպության ղեկավարի գրավոր հրամանով՝ նրա հետ պատասխանատվության մասին համաձայնագրի կնքման պայմանով:
Կազմակերպության ղեկավարի կողմից սահմանված ժամկետներում, ինչպես նաև գանձապահներ փոխելիս կատարվում է դրամարկղում կանխիկ դրամի և այլ արժեքավոր իրերի հանկարծակի աուդիտ: ՀԴՄ-ում կանխիկ դրամի մնացորդը համեմատվում է ՀԴՄ-ի հաշվապահական հաշվառման տվյալների հետ: ՀԴՄ-ի աուդիտ իրականացնելու համար կազմակերպության ղեկավարի հրամանով նշանակվում է հանձնաժողով, որը կազմում է ակտ։ Եթե աուդիտը հայտնաբերում է դրամարկղում թանկարժեք իրերի պակաս կամ ավելցուկ, ապա ակտում նշվում է դրանց գումարը և դեպքի հանգամանքները:
Պայմաններում ավտոմատացված սպասարկումդրամարկղը, պետք է ստուգվի դրամարկղային փաստաթղթերի մշակման ծրագրաշարի ճիշտ աշխատանքը:
Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգին համապատասխանության պատասխանատվությունը կրում են կազմակերպությունների ղեկավարները, գլխավոր հաշվապահները և գանձապահները: Կրկնվող խախտումների համար պատասխանատու անձինք դրամական կարգապահություն, պատասխանատվություն են կրում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը բանկերի կողմից համակարգված ստուգվում է (առնվազն երկու տարին մեկ անգամ):
Դրամարկղում պահվող միջոցները հաշվի են առնվում ակտիվ սինթետիկ 50 «Գանձապահ» հաշվի վրա։ Դրա դեբետում գրանցվում է դրամարկղում դրամական միջոցների ստացումը, իսկ կրեդիտում` դրամարկղից միջոցների տնօրինումը:
50 «Գանձապահ» հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.
1 «Կազմակերպության գանձապահ»;
2 «Օպերացիոն դրամարկղ»;
3 «Դրամական փաստաթղթեր» և այլն:
1 «Կազմակերպության դրամարկղ» ենթահաշիվին հաշվի են առնում ձեռքի տակ եղած կանխիկ գումարը: Եթե կազմակերպությունը կանխիկ գործարքներ է կատարում արտարժույթով, ապա 50 «Գանձապահ» հաշվին բացել ենթահաշիվներ յուրաքանչյուր կանխիկ արտարժույթի շարժի առանձին հաշվառման համար:
2 «Գործող դրամարկղ» ենթահաշիվը հաշվի է առնում միջոցների առկայությունն ու տեղաշարժը ապրանքային գրասենյակների (մարինաների) և գործառնական տեղամասերի դրամարկղերում, կանգառների, գետերի անցումների, նավերի, նավահանգիստների, կայանների տոմսերի և ուղեբեռի կետերում, և այլն: Անհրաժեշտության դեպքում այս ենթահաշիվը բացվում է կազմակերպությունների կողմից:
3 «Դրամական փաստաթղթեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում կազմակերպության դրամարկղում փոստային և օրինագծերի նամականիշները, վճարովի ավիատոմսերը, պետական տուրքի դրոշմանիշերը և դրամական այլ փաստաթղթերը:
Արտարժույթով կանխիկ գործարքների և արտարժութային հաշվի վրա գործառնությունների հաշվառման առանձնահատկությունները. Արտարժույթով գործարքները հաշվառելու համար կազմակերպությունները ստեղծում են հատուկ դրամարկղ, որը սահմանում է արտարժույթով սահմանաչափեր: Դրամարկղերին պետք է տրամադրվեն բոլոր հրահանգները, հսկիչ և տեղեկատու նյութերը (արտարժույթի վերաբերյալ տեղեկատուներ, ճանապարհորդական չեկերի և եվրոչեկերի նմուշներ և այլն):
Գանձապահներից պահանջվում է խստորեն պահպանել դրամարկղից արժույթ ստանալու և թողարկելու գործառնությունների կատարման կանոնները:
Հաճախորդներից արտարժույթով վճարման փաստաթղթեր ընդունելիս գանձապահը պետք է ստուգի դրանց իսկությունը և վճարունակությունը՝ ըստ առկա հսկիչ նյութերի, ինչպես նաև փաստաթղթերի մանրամասների լրացման ամբողջականությունն ու ճշգրտությունը:
Գանձապահն ընդունում է կանխիկ գումար արտարժույթ, ինչը կասկած չի հարուցում դրա իսկության և վճարունակության վերաբերյալ։ Թղթադրամները՝ վնասված, հնամաշ, վճարունակության մեջ կասկածելի, գանձապահը չի ընդունում հաճախորդներից:
Կեղծ թղթադրամները, ինչպես նաև դրանց իսկության վերաբերյալ կասկածները հաճախորդին չեն վերադարձվում: Դրանք գրանցվում են առանձին գրանցամատյանում և վերադարձվում «Սխալ» կամ «Կասկածելի» մակնշմամբ բանկ։ Հաճախորդին տրվում է անդորրագիր, որում նշվում է, որ ընդունված արժույթը կեղծ է կամ կասկածի տակ է, անդորրագրում նշելով արժույթի անվանումը և դրա անվանական արժեքը:
Ապրանքների և ծառայությունների դիմաց վճարումները կարող են ընդունվել մի քանի արտարժույթով: Այլ տեսակի արտարժույթների փոխարկումը դոլարի իրականացվում է շուկայական փոխարժեքով, որի մասին տեղեկատվությունը բանկի կողմից ուղարկվում է դրամարկղ։ Փոխակերպման աղյուսակը պետք է հասանելի լինի այցելուներին:
Արտարժույթի դիմաց վճարելիս փոփոխությունը սովորաբար տրվում է վճարման արժույթով: Գնորդների համաձայնությամբ փոփոխությունը կարող է թողարկվել այլ ազատ փոխարկելի արժույթով: Ռուբլով փոփոխության թողարկումն արգելվում է:
50 «Գանձապահ» հաշիվ արտարժույթի առկայության և շարժի առանձին հաշվառման համար բացվում են համապատասխան ենթահաշիվներ:
Կանխիկ փաստաթղթերի հաշվառում: Փոստային և փոխանակման նամականիշեր, վճարովի ավիատոմսեր, կազմակերպության դրամարկղում տեղադրված նամականիշեր. պետական տուրքիսկ դրամական այլ փաստաթղթերը հաշվի են առնվում 50 «Գանձապահ» հաշվի 3 «Դրամական փաստաթղթեր» ենթահաշիվով՝ դրանց ձեռքբերման փաստացի ծախսերի չափով։
Դրամական փաստաթղթերի ստացման և տնօրինման հաշվառումը կազմվում է մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերներով: Դրամարկղը դրամարկղային հանձնարարականների տվյալները գրանցում է դրամական փաստաթղթերի շարժի գրքում, որը դրամական փաստաթղթերի վերլուծական հաշվառման գրանցամատյան է: Դրամական փաստաթղթերի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է ըստ դրանց տեսակների: Ամիսը մեկ կամ երկու անգամ գանձապահը կազմում է դրամարկղային գրքում մուտքային և ելքային փաստաթղթերի հաշվետվություն:
Ընթացիկ հաշիվներով գործարքների հաշվառում
Յուրաքանչյուր կազմակերպություն իրավունք ունի ցանկացած բանկում բացել հաշվարկային և այլ հաշիվներ՝ անվճար կանխիկ գումար պահելու և բոլոր տեսակի հաշվարկային, վարկային և կանխիկ գործարքներ իրականացնելու համար:
Կազմակերպությունները, որոնք իրենց գտնվելու վայրից դուրս ունեն առանձնացված ոչ ինքնասպասարկման ստորաբաժանումներ (խանութներ, պահեստներ, մասնաճյուղեր և այլն), հիմնական հաշվի սեփականատիրոջ խնդրանքով, կարող են բացել հաշվարկային ենթահաշիվներ՝ եկամուտները հաշվառելու և չվճարելու վայրում հաշվարկներ կատարելու համար: -ինքնապահովվող ստորաբաժանումներ.
Ընթացիկ հաշիվները բացվում են այն կազմակերպությունների համար, որոնք չունեն այն բնութագրերը, որոնք հնարավորություն են տալիս բացել ընթացիկ հաշիվ. արտադրական (կառուցվածքային) միավորներ և գիտահետազոտական և արտադրական միավորումներ. կազմակերպությունների այլ ինքնակառավարվող ստորաբաժանումներ, որոնք տեղակայված են իրենց գտնվելու վայրից դուրս. կոոպերատիվները իրենց մասնաճյուղերի գտնվելու վայրում և այլն:
Ընթացիկ հաշիվ բացելու կարգը. Ընթացիկ հաշիվ բացելու համար կազմակերպությունը պետք է իր ընտրած բանկի հաստատություն ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.
- սահմանված ձևի հաշիվ բացելու դիմում.
- կազմակերպության կանոնադրության, ասոցիացիայի հուշագրի և գրանցման վկայականի նոտարական վավերացված պատճենները.
- ատեստատ հարկային մարմինկազմակերպությանը որպես հարկ վճարող գրանցելու մասին.
- Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամներին որպես վճարողներ գրանցման փաստաթղթերի պատճենները.
- քարտ՝ ղեկավարի, պետի տեղակալի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունների նմուշներով՝ կազմակերպության կնիքի դրոշմով սահմանված ձևով, վավերացված նոտարի կողմից.
Եթե կազմակերպությունում չկա գլխավոր հաշվապահի պաշտոն, ապա քարտը ստորագրում է միայն կազմակերպության ղեկավարը։
Պետական կազմակերպություններում ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրությունները նոտարների փոխարեն կարող են վավերացնել բարձրագույն կազմակերպությունները։
Օտարերկրյա իրավաբանական անձինք (ոչ ռեզիդենտները) կարող են ռուբլու հաշիվներ բացել միայն իրենց ներկայացուցչությունների և մասնաճյուղերի գտնվելու վայրում՝ հատուկ հանձնարարականով սահմանված կարգով։
Ստեղծված կազմակերպությունից կնիքի ժամանակավոր բացակայության դեպքում բանկի ղեկավարը թույլատրում է կնիքի պատրաստման համար անհրաժեշտ ժամկետում փաստաթղթերը բանկ ներկայացնել առանց կնիքի դրոշմապիտակի:
Ընթացիկ հաշվից բանկը վճարում է կազմակերպության կողմից սահմանված կարգով կատարված պարտավորությունները, ծախսերը և հանձնարարականները անկանխիկ վճարումներ, ինչպես նաև դրամական միջոցներ է թողարկում աշխատավարձերի և ընթացիկ տնտեսական կարիքների համար: Ընթացիկ հաշվին գումարների վարկավորման կամ դեբետավորման գործառնությունները բանկը կատարում է ընթացիկ հաշվի սեփականատերերի գրավոր ցուցումների հիման վրա (դրամական չեկեր, կանխիկ ավանդի մասին հայտարարություններ, վճարման պահանջներ) կամ նրանց համաձայնությամբ (վճարման հարցումների վճարում): մատակարարներից և կապալառուներից): Բացառություն են կազմում պետական արբիտրաժային դատարանի, դատարանի կամ ֆինանսական մարմինների որոշմամբ անվիճելի կերպով գանձվող վճարումները:
Անվիճելի կերպով կազմակերպությունների հաշիվներից դեբետագրվում են պետական բյուջե, արտաբյուջետային, սոցիալական հիմնադրամներ, մաքսային ընթացակարգերի գծով, կատարողական փաստաթղթերով և դրան համարժեք փաստաթղթերով չկատարված վճարումները:
Հաշվի վրա միջոցների անբավարարության դեպքում հաշվից միջոցների դեբետավորումն իրականացվում է ս.թ. Քաղաքացիական օրենսգիրքՌԴ (հոդված 855):
- Ըստ գործադիր փաստաթղթերհաշվից միջոցների փոխանցման կամ դուրսբերման ապահովում` կյանքին և առողջությանը պատճառված վնասի հատուցման, ինչպես նաև ալիմենտի վերականգնման պահանջները բավարարելու համար.
- գործադիր փաստաթղթերի վրա, որոնք նախատեսում են դրամական միջոցների փոխանցում կամ տրամադրում աշխատանքային պայմանագրով աշխատող անձանց արձակման և վարձատրության վճարման համար, ներառյալ՝ պայմանագրով, հեղինակային պայմանագրով վարձատրության վճարման համար.
- վճարային փաստաթղթերի վրա, որոնք ապահովում են դրամական միջոցների փոխանցում կամ տրամադրում աշխատողների հետ աշխատավարձային հաշվարկների համար աշխատանքային պայմանագիր, այդ թվում՝ պայմանագրով, ինչպես նաև պահումներ Թոշակային ֆոնդՌուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ և պարտադիր առողջության ապահովագրություն;
- բյուջե վճարումներ նախատեսող վճարային փաստաթղթերի վրա.
- այլ դրամական պահանջների բավարարում նախատեսող գործադիր փաստաթղթերի վերաբերյալ.
- այլ վճարային փաստաթղթերի վրա` օրացուցային առաջնահերթության կարգով:
Մեկ հերթին վերաբերող պահանջների համար հաշվից դրամական միջոցների դուրսգրումն իրականացվում է փաստաթղթերի ընդունման օրացուցային կարգով:
Բանկը կազմակերպության հետ համաձայնությամբ սահմանված ամեն օր կամ այլ ժամերին իր ընթացիկ հաշվից տրամադրում է քաղվածքներ՝ կից փաստաթղթերով: Քաղվածքում նշվում են ընթացիկ հաշվի սկզբնական և վերջնական մնացորդները և ընթացիկ հաշվում արտացոլված գործարքների գումարը: Հաշվապահական հաշվառման բաժինը ստուգում է քաղվածքում նշված գումարների ճիշտությունը, և սխալ հայտնաբերման դեպքում անմիջապես տեղեկացնում է բանկին այդ մասին։ Վիճելի գումարները կարող են բողոքարկվել քաղվածքն ստանալուց հետո 10 օրվա ընթացքում։
Ընկերության ընթացիկ հաշիվներում պահվող միջոցները հաշվառվում են ակտիվ սինթետիկ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» հաշվի վրա: Այս հաշվի դեբետում գրանցվում է դրամական միջոցների մուտքը ընթացիկ հաշվին, իսկ կրեդիտում` ընթացիկ հաշվի միջոցների նվազումը: Ընթացիկ հաշվի վրա մուտքագրումների հիմքում ընկած են բանկային քաղվածքները` դրանց կցված օժանդակ փաստաթղթերով:
Արտարժութային հաշիվների վրա գործառնությունների հաշվառման առանձնահատկությունները
Կազմակերպություններ ( իրավաբանական անձինք) իրավունք ունեն բացել արտարժութային հաշիվներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ցանկացած բանկում, որը լիազորված է Կենտրոնական բանկի կողմից արտարժույթով գործառնություններ իրականացնելու համար:
Արտարժույթով դրամական միջոցների առկայության և շարժի մասին տեղեկատվությունը ամփոփելու համար օգտագործվում է 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշիվը: Այս հաշվի դեբետում արտացոլվում է միջոցների մուտքը կազմակերպության արտարժութային հաշիվներին, իսկ վարկը` արտարժութային հաշիվներից միջոցների դուրսգրումը: Արտարժութային հաշիվներով գործառնությունները արտացոլվում են բանկային քաղվածքների և դրանց կից դրամական հաշվարկային փաստաթղթերի հիման վրա: Արտարժութային հաշիվների դեբետից կամ կրեդիտից սխալ գանձված և բանկային քաղվածքները ստուգելիս հայտնաբերված գումարները արտացոլվում են 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ», 2 «Հաշվարկներ պահանջների գծով» հաշվի վրա:
52 հաշվի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է բանկային հիմնարկներում արտարժույթով միջոցներ պահելու համար բացված յուրաքանչյուր հաշվի համար:
52 «Արժութային հաշիվներ» հաշվի համար բացել հետևյալ ենթահաշիվները.
- «Ընթացիկ արժութային հաշիվներ»;
- «Արժութային հաշիվներ արտասահմանում».
«Ընթացիկ արժութային հաշիվներ» ենթահաշիվը բացվում է կազմակերպությունների կողմից՝ արժութային օրենսդրությանը համապատասխան հաշվում կատարված գործարքները գրանցելու համար:
«Ընթացիկ արժութային հաշիվներ» հաշվի դեբետում արտացոլվում են ընթացիկ արժութային հաշվին անմիջապես մուտքագրված արտարժույթով գումարները: Արժույթը դեբետագրվում է հաշվի կրեդիտից անկանխիկ և կանխիկ կարգով:
Արտարժութային հաշիվները բացվում են այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք թույլտվություն են ստացել Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկից՝ օտարերկրյա բանկերում հաշիվներ բացելու համար:
Արտարժութային հաշիվների վրա արտարժույթով միջոցների տեղաշարժը արտացոլված է «Արժութային հաշիվներ արտերկրում» ենթահաշվում:
Բանկը հաշվարկում և վճարում է արտարժութային հաշիվների տոկոսները այն արժույթներով, որոնց համար նա եկամուտ ունի միջազգային արժութային շուկայում դրանց տեղաբաշխումից: Ընթացիկ արժութային հաշիվների համար տոկոսադրույքը որոշվում է միջազգային արժութային շուկայում մեկ գիշերվա ավանդների դրույքների հիման վրա (հաշվ. միջին դրույքաչափըըստ արտարժույթների տեսակների` անցած եռամսյակում և նվազում է 1,5%-ով:
Հատուկ հաշիվներում պահվող միջոցների հաշվառում
55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում» հաշվին հաշվի են առնվում ներքին և արտարժույթով միջոցների առկայությունը և շարժը ակրեդիտիվներով, չեկային գրքույկներով, այլ վճարային փաստաթղթերով (բացառությամբ մուրհակների), ընթացիկ, հատուկ և հատուկ հաշիվների վրա, ինչպես նաև. նպատակային ֆինանսավորման համար միջոցների տեղաշարժը դրանց այն մասով, որը ենթակա է առանձին պահպանման. 55 հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.
1 «ակրեդիտիվներ»;
2 «Չեկային գրքույկ»;
3 «Ավանդային հաշիվներ» և այլն:
Ակրեդիտիվների տեսքով հաշվարկներ կատարելու կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից:
Դրամական միջոցների փոխանցումը ակրեդիտիվներին արտացոլվում է 55, ենթահաշիվ 1, դեբետում, իսկ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ», 52 «Արժութային հաշիվներ», 66 «Կարճաժամկետ փոխառությունների և փոխառությունների գծով հաշվարկներ» և այլ հաշիվների կրեդիտում։ հաշիվներ.
Քանի որ ակրեդիտիվները օգտագործվում են, դրանք դեբետագրվում են 55, ենթահաշիվ 1-ի կրեդիտից մինչև 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» կամ այլ նմանատիպ հաշիվների դեբետ:
Ակրեդիտիվներում չօգտագործված միջոցները վերադարձվում են կազմակերպությանը՝ այն հաշվի վերականգնման համար, որից դրանք նախկինում փոխանցվել են, և 55-րդ հաշվի կրեդիտից դեբետագրվում են 51, 52, 66 կամ այլ հաշիվների դեբետ:
55 հաշվի 1 ենթահաշիվով վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է յուրաքանչյուր թողարկված ակրեդիտիվով:
2 ենթահաշիվով «Չեկային գրքույկներ» հաշվի են առնվում դրամական միջոցների շարժը չեկային գրքույկներում: Չեկերով վճարումներ կատարելու կարգը կարգավորում է բանկը։
Տրված չեկային գրքույկները արտացոլում են 55, ենթահաշիվ 2, 51, 52, 66 և այլ նմանատիպ հաշիվների դեբետը: Չեկային գրքույկներից օգտվելիս համապատասխան գումարները դեբետագրվում են 55 հաշվից մինչև 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» կամ նմանատիպ այլ հաշիվների դեբետ (ըստ բանկային քաղվածքների): Տրամադրված, բայց բանկի կողմից չվճարված (վճարման չներկայացված) չեկերի գումարները մնում են 55-2 հաշվին։
Մնացած չօգտագործված և բանկ վերադարձված չեկերի գումարները դեբետագրվում են թիվ 2 ենթահաշիվ 55 հաշվի կրեդիտից մինչև 51, 52, 66 կամ այլ հաշիվների դեբետ:
Ենթահաշիվ 2-ի վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է յուրաքանչյուր ստացված չեկային գրքույկի համար:
3 ենթահաշիվով «Ավանդային հաշիվներ» մինչև 2003 թվականի հունվարի 1-ը հաշվի է առնվել կազմակերպության կողմից բանկային և այլ ավանդներում ներդրված միջոցների շարժը։
Դրամական միջոցների փոխանցումը ավանդներին արտացոլվել է 55 հաշվի դեբետում և 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» կամ 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշիվների կրեդիտում: Երբ վարկային կազմակերպությունը վերադարձրել է ավանդների գումարները, դրանք հակադարձել են հաշվապահական հաշվառում.
Յուրաքանչյուր ավանդի համար իրականացվել է 3 ենթահաշվի վերլուծական հաշվառում:
2003 թվականի հունվարի 1-ից ավանդներհամաձայն PBU 19/02 «Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում» պետք է հաշվի առնել որպես ֆինանսական ներդրումներ.
Առանձին ենթահաշիվների վրա 55 հաշիվը հաշվի է առնում բանկում առանձին պահվող նպատակային ֆինանսավորման միջոցների (եկամուտների) շարժը. հատուկ հաստատությունների պահպանման համար ծնողներից և այլ աղբյուրներից ստացված միջոցները. կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման միջոցներ (կազմակերպության կողմից կուտակված և ծախսված առանձին հաշվից). պետական սուբսիդիաներ և այլն։
Մասնաճյուղերը, ներկայացուցչությունները և այլ կառուցվածքային ստորաբաժանումները, որոնք կազմակերպության մաս են կազմում և հատկացված են անկախ հաշվեկշռին, որոնք ունեն ընթացիկ հաշիվներ տեղական բանկային հաստատություններում ընթացիկ ծախսերի համար, արտացոլում են այդ միջոցների շարժը առանձին ենթահաշիվով դեպի 55 հաշիվ:
Առանձին 55 հաշվին հաշվի են առնվում արտարժույթով միջոցների առկայությունը և շարժը:
Վերլուծական հաշվառում այս հաշիվըպետք է ապահովի ակրեդիտիվներում, չեկային գրքույկներում և այլն միջոցների առկայության և շարժի վերաբերյալ տվյալների ստացումը։ երկրի ներսում և արտերկրում։
Տարանցիկ փոխանցումների հաշվառում
Որոշ կազմակերպություններ աշխատանքային օրվա ընթացքում չեն կարողանում կանխիկ գումար փոխանցել իրենց սպասարկող բանկ։ Այս դեպքում կազմակերպությունները, կնքված պայմանագրերին համապատասխան, պատրաստի կանխիկ դրամը ավանդադրում են վարկային կազմակերպությունների, խնայբանկերի կամ փոստային բաժանմունքների դրամարկղերում, որպես կանոն, բանկային հավաքագրողների և փոստային բաժանմունքների միջոցով:
Միջոցները կոլեկտորներին կամ ուղղակիորեն փոխանցելու պահից ընկած ժամանակահատվածում վարկային կազմակերպություններ, խնայբանկեր կամ փոստային բաժանմունքներփոխանցված միջոցները հաշվառվում են ակտիվ սինթետիկ 57 «Փոխանցումներ ճանապարհին» հաշվի վրա։ 57 հաշվում հաշվառման համար միջոցներ ընդունելու հիմք են հանդիսանում վարկային հաստատությունից, խնայբանկից կամ փոստային բաժանմունքից ստացականները, կից քաղվածքների պատճենները հավաքագրողներին հասույթի առաքման համար կամ այլ նմանատիպ փաստաթղթեր:
Առանձին 57 հաշվի վրա հաշվի է առնվում դրամական միջոցների (փոխանցումների) արտարժույթով շարժը:
Վարկային հաստատություններում ներդրված կանխիկ գումարներ խնայողական բանկերկամ փոստային բաժանմունքներում, 57 «Գանձապահ» հաշվի կրեդիտից դուրս գրել 57 հաշվի դեբետը։
57 հաշվի կրեդիտից դրամական միջոցները դուրս են գրվում 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» (ըստ բանկային քաղվածքի) կամ այլ հաշիվների դեբետին՝ կախված դրանց օգտագործումից (50, 52, 62, 73):
Կազմակերպությունների ակտիվների, պարտավորությունների և գործառնությունների գնահատում արտարժույթով
Արտարժույթով ակտիվների և պարտավորությունների հաշվառման առանձնահատկությունն է արտարժույթի փոխարկումը ռուբլու, վերահաշվարկի հաճախականության սահմանումը և փոխարժեքի տարբերությունների հաշվարկն ու հաշվառումը:
Կազմակերպությունների ակտիվների և պարտավորությունների արտարժույթով գնահատման կարգը սահմանվում է «Ակտիվների և պարտավորությունների հաշվառում, որոնց արժեքը արտահայտված է արտարժույթով» հաշվառման կանոնակարգով (6), որն ամփոփում է գնահատման և հաշվառման կանոններն ու նորմերը. ուժի առաջ այս հաշվառման օբյեկտի.
Նշված կանոնակարգին համապատասխան, կազմակերպությունների ակտիվների և պարտավորությունների արժեքը արտարժույթով արտահայտված հաշվապահական և հաշվետվության նպատակներով վերահաշվարկվում են ռուբլով՝ գործարքի օրվա դրությամբ գործող Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի պաշտոնական դրույքաչափով: արտարժույթ.
Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքի աննշան փոփոխության դեպքում ռուբլու փոխարկումը, որը կապված է նման արտարժույթով մեծ թվով միատարր գործարքների կատարման հետ, կարող է. պետք է իրականացվի մեկ ամսվա կամ ավելի կարճ ժամանակահատվածի համար հաշվարկված միջին դրույքաչափով:
Արտարժույթով գործարքի ամսաթիվը այն օրն է, երբ կազմակերպությունը իրավունք է ձեռք բերում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան կամ համաձայնագրին հաշվառման համար ընդունելու այս գործարքի արդյունքում ստացված ակտիվներն ու պարտավորությունները: Արտարժույթով որոշակի գործարքների ամսաթվերի ցանկը տրված է Աղյուսակում: 10.1.
Աղյուսակ 10.1
| Գործառնություններ բանկային հաշիվների (բանկային ավանդների) արտարժույթով | Կազմակերպության բանկային հաշվին (բանկային դեպոզիտ) արտարժույթով միջոցների ստացման ամսաթիվը կամ բանկային հաշվից դրանց դեբետագրումը ( բանկային ավանդ) արտարժույթով կազմակերպություններ |
| Կանխիկ գործարքներ արտարժույթով | Կազմակերպության դրամարկղում արտարժույթի, արտարժույթով դրամական փաստաթղթերի ստացման կամ կազմակերպության դրամարկղից դրանց թողարկման ամսաթիվը. |
| Կազմակերպության եկամուտը արտարժույթով | Կազմակերպության եկամուտների արտարժույթով ճանաչման ամսաթիվը |
| Կազմակերպության արտարժույթով կատարվող ծախսերը | Կազմակերպության արտարժույթով կատարված ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը |
| այդ թվում՝ | |
| պաշարների ներմուծում | Նյութի ձեռքբերման ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը արտադրական պաշարներ |
| ներմուծման ծառայություն | Ծառայության համար ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը |
| Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս գործուղումների և գործուղումների հետ կապված ծախսերը | Հաշվետվության նախնական հաստատման ամսաթիվը |
| Կազմակերպության արտարժույթով ներդրումները ոչ ընթացիկ ակտիվներում (հիմնական ակտիվներ, ոչ նյութական ակտիվներ և այլն) | Ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը, որոնք կազմում են ոչ ընթացիկ ակտիվների արժեքը |
Կանոնակարգի 7-րդ կետը պարունակում է գույքի և պարտավորությունների ցանկ, որոնց արժեքը ենթակա է վերահաշվարկի արտարժույթով գործարքի, ինչպես նաև հաշվետվության ամսաթվի դրությամբ. դրամական թղթադրամներ, դրամական միջոցներ բանկային հաշիվներ, կանխիկ և վճարային փաստաթղթեր, արժեթղթեր (բացառությամբ բաժնետոմսերի), հաշվարկային միջոցներ, այդ թվում վարկային պարտավորություններիրավաբանական և ֆիզիկական անձանց հետ (բացառությամբ ստացված և տրված կանխավճարների և կանխավճարների, ավանդների).
Կազմակերպության դրամարկղում թղթադրամների արժեքի և արտարժույթով արտահայտված բանկային հաշիվներում առկա դրամական միջոցների վերահաշվարկը կարող է իրականացվել նաև արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությամբ:
Նշենք, որ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 147n հրամանի համաձայն՝ փոխարժեքի փոփոխության հետ կապված՝ ոչ միայն կարճաժամկետ, այլև բոլոր. արժեթղթերբացառությամբ բաժնետոմսերի. Այդ կապակցությամբ 2008 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ անհրաժեշտ էր բոլոր երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումների արժութային արժեքը փոխարկել ռուբլու: Ստացված դրական փոխարժեքային տարբերությունները պետք է հաշվի առնվեն որպես չբաշխված շահույթ (84 հաշվի վարկ), իսկ բացասականները՝ որպես չծածկված վնաս (84 հաշվի դեբետ):
Կազմելու համար ֆինանսական հաշվետվությունները 7-րդ կետում թվարկված ակտիվների և պարտավորությունների արժեքի վերահաշվարկը ռուբլով իրականացվում է հաշվետու ամսաթվի դրությամբ գործող Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով:
7-րդ պարագրաֆում չնշված գույքի և պարտավորությունների արժեքը (հիմնական միջոցներ, ոչ նյութական ակտիվներ, պաշարներ և այլն), ինչպես նաև ստացված և թողարկված կանխավճարներն ու կանխավճարները, ավանդները վերահաշվարկի չեն ենթարկվում և ընդունվում են ռուբլով գնահատման՝ արտարժույթով գործարքների օրվա դրությամբ գործող փոխարժեքով, արդյունքում՝ որոնք այդ ակտիվներն ու պարտավորությունները ընդունվում են հաշվառման համար:
Այսպիսով, պահպանվում է ձեռք բերված արժեքների մշտական գնահատման սկզբունքը:
Հարկ է հատկապես ընդգծել, որ փոփոխված PBU 3/2006-ի 7-րդ և 9-րդ կետերի համաձայն. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի դեկտեմբերի 25-ի հրամանը, որով ստացված և թողարկված կանխավճարները, կանխավճարները և ավանդները հաշվապահական հաշվառման համար դրանք ընդունելուց հետո վերահաշվարկի կարիք չունեն՝ փոխարժեքի փոփոխության պատճառով:
Փոխարժեքի տարբերությունների հաշվառում
Փոխարժեքի տարբերությունը ակտիվի կամ պարտավորության ռուբլով գնահատման տարբերությունն է, որի արժեքը արտահայտված է արտարժույթով, վճարման պարտավորությունների կատարման կամ տվյալ հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվետու ամսաթվի դրությամբ, և ռուբլու միջև: այս ակտիվների և պարտավորությունների գնահատումը հաշվապահական հաշվառման համար դրանց ընդունման օրվա դրությամբ հաշվետու ժամանակաշրջանկամ նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվետու ամսաթիվը:
Կանոնադրական կապիտալի ձևավորման հետ կապված փոխարժեքի տարբերության դեպքում հիմնադիրի (մասնակցի) պարտքի ռուբլու գնահատման տարբերությունը կանոնադրական կապիտալում ներդրման գծով` բաղկացուցիչ փաստաթղթերում գնահատված արտարժույթով, հաշվարկված բորսայում: Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույքը ավանդների գումարի ստացման ամսաթվին և բաղկացուցիչ փաստաթղթերում այդ ներդրման ռուբլու գնահատումը:
Հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ փոխարժեքի տարբերությունը, որն առաջանում է.
- գործառնություններ լրիվ կամ մասնակի մարումդեբիտորական կամ կրեդիտորական պարտքեր՝ արտահայտված արտարժույթով, եթե վճարային պարտավորությունների կատարման օրվա փոխարժեքը տարբերվել է հաշվետու ժամանակաշրջանում այդ դեբիտորական կամ կրեդիտորական պարտքերի ընդունման օրվա փոխարժեքից կամ հաշվետու ամսաթվի փոխարժեքից. այն ժամանակաշրջանի, որի ընթացքում այս դեբիտորական պարտքը կամ կրեդիտորական պարտքերվերահաշվարկվել է վերջին անգամ;
- PBU 3/2006-ի 7-րդ կետում թվարկված ակտիվների և պարտավորությունների արժեքի վերահաշվարկի գործարքներ:
Փոխանակման տարբերությունները ենթակա են հաշվեգրման կազմակերպության ֆինանսական արդյունքներին (բացառությամբ կանոնադրական կապիտալի ձևավորման գործողության) որպես այլ ծախսեր:
Փոխանակման տարբերությունները պետք է հաշվի առնվեն 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի վրա: Այս հաշվի դեբետում արտացոլվում են դրամական միջոցների, ֆինանսական ներդրումների, հաշվարկների և այլնի հաշիվների հետ կապված բացասական փոխարժեքային տարբերությունները, իսկ վարկը` դրական փոխարժեքային տարբերություններ:
Կազմակերպության կանոնադրական կապիտալի ձևավորման հետ կապված բորսայական տարբերությունները ենթակա են վերագրման նրա լրացուցիչ կապիտալին: Դրական փոխարժեքային տարբերությունները վերագրվում են 83» հաշվի վարկից հիմնադիրների հետ հաշվարկների հաշվառման հաշիվների ավելացմանը: Լրացուցիչ կապիտալ», իսկ բացասականներն արտացոլվում են 83 հաշվի դեբետում և հաշվարկների հաշվառման հաշիվների կրեդիտում։
Փոխանակման տարբերություններն արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության մեջ այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որին վերաբերում է վճարային պարտավորությունների կատարման ամսաթիվը կամ որի համար կազմվում են ֆինանսական հաշվետվություններ:
Արտարժույթի առք ու վաճառքի գործարքների հաշվառում
Արտարժույթի առք ու վաճառքի գործառնություններ ներքին շուկակազմակերպություններն իրականացնում են լիազորված բանկերի միջոցով:
Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ կազմակերպությունների կողմից ձեռք բերված արտարժույթ արտարժույթի շուկա, ամբողջությամբ մուտքագրվում է լիազորված բանկերի նրանց ընթացիկ արժութային հաշիվներին:
Եթե արտարժույթի գնման օրը արտարժույթ է մուտքագրվել ընթացիկ արժութային հաշվին, ապա արտարժույթի գնման գործառնությունների համար կատարվում են հետևյալ հաշվապահական գրառումները.
-¬ 1) 57 «Փոխանցումներ ճանապարհին» հաշվի դեբետ ¦ պատվերի գումարի համար ¦> օտարերկրյա վարկային հաշիվ գնելու համար 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» ¦ արժույթ -- -¬ 2) դեբետ 52 «Արժութային հաշիվներ». «, ¦ գնված ենթահաշիվ « Ընթացիկ արժութային հաշիվ »¦> արտարժույթ 57 «Փոխանցումներ ճանապարհին» հաշվի վարկ ¦ -- -¬ 3) 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի դեբետ ¦ միջնորդավճար. հաշվեգրված վարկ 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների հետ ¦> վարձատրություն բանկին և պարտատերերին» ¦ արտարժույթի գնման համար.
Եթե ընթացիկ արժութային հաշվին արտարժույթ մուտքագրելու օրը չի համընկնում արժույթի գնման օրվա հետ, ապա առկա է փոխարժեքային տարբերություն, որն արտացոլվում է 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» և 57 «Փոխանցումներ ճանապարհին» հաշիվներում. «(դրական՝ 57 հաշվի դեբետով և 91 հաշվի կրեդիտով, բացասական՝ 91 և 57 հաշվի դեբետով):
Արժույթի առք ու վաճառքը, որպես կանոն, իրականացվում է ռուբլու փոխարժեքով արտարժույթի նկատմամբ, որը տարբերվում է գործարքի օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված փոխարժեքից: Այս դրույքաչափերի անհամապատասխանությունից բխող ֆինանսական արդյունքը, ինչպես նաև փոխարժեքի տարբերությունը արտացոլվում է 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի վրա:
Արտարժույթի վաճառքի գործառնությունները կատարվում են հետևյալ հաշվապահական գրառումներով.
-¬ 1) 57 «Փոխանցումներ ճանապարհին» հաշվի դեբետ ¦ 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշվի արտասահմանյան վարկի արժեքին, ¦> վաճառվող արժույթ ենթահաշիվ 1 կամ 2 ¦ -- -¬ 2) Դեբետ. հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ ծախսերի համար, որոնք կապված են ¦> օտարերկրյա ապրանքների վաճառքի հետ Վարկային հաշիվ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» և այլն: համար ¦> վաճառված արտասահմանյան Վարկային հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ արժույթ -- --¬ 4) 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի դեբետ ¦ վաճառված դուրս գրված ¦> արտարժույթ 57 «Փոխանցումներ ճանապարհին» հաշվի վարկ. ¦ -- -¬ 5) 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետ ¦ օտարերկրյա Վարկային հաշվի վաճառքից ստացված վնասի չափով ¦> 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ արժույթը -- --¬ 6) Դեբետային հաշիվ 91. «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» ¦ շահույթի չափով ¦> վաճառքից ստացված Վարկային հաշիվ 99 «Շահույթ և վնաս» ¦ արտարժույթ -
Կազմակերպությունը բանկին 1000 դոլար վաճառելու հանձնարարական է տվել։ Բանկը վաճառել է արժույթը 31,9 ռուբլի/դոլար փոխարժեքով։ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի սահմանած դոլարի փոխարժեքը վաճառքի օրը կազմել է 32 ռուբլի/դոլար։ Արժույթի վաճառքի համար բանկին վարձատրություն - 200 ռուբլի:
Արտարժույթի վաճառքի գործարքների համար պետք է կատարվեն հետևյալ հաշվապահական գրառումները.
--¬ 1) Դեբետային հաշիվ 57 ¦ 32000 ռուբլի. (1000 x 32) ¦> - դուրս գրված արտարժույթ Հաշվի վարկ 52 ¦ -- -¬ 2) Հաշվի դեբետ 91 ¦ 200 ռուբլի. - հաշվեգրված ¦> վարձատրություն բանկին Հաշվի վարկ 51 ¦ -- --¬ 3) հաշվի դեբետ 51 ¦ 31 900 ռուբլի. - հասույթը մուտքագրվում է ¦> արժույթի վաճառքից Կրեդիտ 91 հաշվի ¦ -- -¬ 4) Հաշվի դեբետ 91 ¦ 32000 ռուբլի. - դեբետագրված ¦> վաճառված արժույթ Հաշվի վարկ 57 ¦ -- -¬ 5) Հաշվի դեբետ 99 ¦ 300 ռուբ. (32 000 - 31 900 + 200) ¦> - արտացոլված է արժույթի վաճառքից կրած վնասը Վարկային հաշիվ 91 ¦ --
Ֆինանսական հաշվետվություններում դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկատվության բացահայտում
1996 թվականից կազմակերպությունները կազմում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (տարեկան հաշվետվության N 4):
Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը կարևոր է կազմակերպության ֆինանսական արդյունքները վերահսկելու համար: Դրամական միջոցների հաշվարկի հաշվետվության տեղեկանքը, ներառյալ ՀԴՄ-ների օգտագործումը, թույլ է տալիս վերահսկել դրամական միջոցների հոսքը:
Համաձայն PBU 3/2000-ի, սկսած 2000 թվականի հաշվետվությունից, որպես ֆինանսական հաշվետվությունների մաս բացահայտվում է հետևյալ տեղեկատվությունը փոխարժեքային տարբերությունների վերաբերյալ.
- կազմակերպության ֆինանսական արդյունքների հաշվին գանձվող փոխարժեքային տարբերությունների չափի վրա.
- այլ հաշվապահական հաշիվների վրա գանձվող փոխարժեքի տարբերությունների չափի վրա.
- Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի պաշտոնական փոխարժեքի վրա ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման օրվա դրությամբ:
Զորավարժություններ. Գրեք նամակագրության հաշիվներ դրամական հաշվառման գործառնությունների համար
| N p / p | Գործողություններ | Համապատասխան հաշիվներ | |
|---|---|---|---|
| դեբետ | վարկ | ||
| 1 | Ապրանքների, հիմնական միջոցների, այլ ակտիվների վաճառքից ստացված դրամական միջոցներ | ||
| 2 | Բանկային հաշիվներից ստացված կանխիկ գումար | ||
| 3 | Աշխատավարձի չափից ավելի վճարված գումարները, չծախսված հաշվետու գումարները վերադարձվել են գանձապահին | ||
| 4 | Կանխիկ գումար է ստացվել նյութական վնասի, ավանդների դիմաց պարտքերը մարելու համար կանոնադրական կապիտալկազմակերպությունները, վարձակալներից և գործադիր փաստաթղթերի համաձայն | ||
| 5 | Հայտնաբերվել է դրամական ավելցուկ | ||
| 6 | Հետաձգված եկամտի հաշվին ստացված կանխիկ գումար (կանխավճար, կոմունալ վճարումներ և այլն) | ||
| 7 | Ստացված կարճաժամկետ և երկարաժամկետ բանկային վարկերը մուտքագրվել են կանխիկ հաշիվներին | ||
| 8 | Ընթացիկ հաշվի ծախսերից վճարված սարքավորումների, հիմնական միջոցների, նյութերի, ապրանքների, ինչպես նաև ընդհանուր արտադրական և ընդհանուր տնտեսական նպատակներով հիմնական և օժանդակ արտադրամասերի, սպասարկման արդյունաբերության և գյուղացիական տնտեսությունների, ապագա ժամանակաշրջանների, վաճառքի ծախսերի գնման ծախսերից, պատրաստի արտադրանքի, հիմնական միջոցների և այլ ակտիվների վաճառքի ծախսեր | ||
| 9 | Դրամարկղից միջոցներ են մուտքագրվել ընթացիկ և արտարժութային հաշիվներին մուտքագրելու, դրամական փաստաթղթեր գնելու և դրամական փոխանցումների համար | ||
| 10 | Աշխատավարձերը, հաշվետու գումարները, երրորդ կողմի աշխատակիցներին հաշվեգրված շահաբաժինները, գործադիր փաստաթղթերով գումարները տրամադրվել են դրամարկղից: | ||
| 11 | դրամարկղից վճարվող բնական աղետների հետ կապված չփոխհատուցվող ծախսեր | ||
| 12 | Հայտնաբերվել է դրամարկղային միջոցների և դրամական փաստաթղթերի պակասի գույքագրման ժամանակ | ||
| 13 | Ընթացիկ հաշվից փոխանցված վարկերի և փոխառությունների գծով պարտքերը մարելու համար | ||
| 14 | Վճարվում է դրամարկղից հատուկ նշանակության միջոցների հաշվին կատարված ծախսերի համար | ||
| 15 | Հաշվի վրա տրված ակրեդիտիվ սեփական միջոցներըև բանկային վարկեր | ||
| 16 | Մատակարարներին և այլ պարտատերերին ակրեդիտիվների միջոցով վճարված պարտքը | ||
| 17 | Ակրեդիտիվների չօգտագործված գումարն ուղղվում է համապատասխան հաշվի վերականգնմանը | ||
| 18 | հատուկ հաշիվներից վճարված բյուջեի նկատմամբ ունեցած պարտքերը | ||
| Գործողությունների քանակը | Հաշվի կողմերը | դեբետ | վարկ |
|---|---|---|
| 1 | 50, 51, 52, 55 | 62, 76, 90, 91 |
| 2 | 50 | 51, 52, 55 |
| 3 | 50 | 70, 71 |
| 4 | 50 | 73, 75, 76 |
| 5 | 50 | 91 |
| 6 | 50 | 98 |
| 7 | 50, 51, 52, 55 | 66, 67 |
| 8 | 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91 | 51 |
| 9 | 51, 52, 50, 57 | 50 |
| 10 | 70, 71, 75, 76 | 50 |
| 11 | 91 | 50 |
| 12 | 94 | 50 |
| 13 | 66, 67 | 51 |
| 14 | 86 | 50 |
| 15 | 55 | 50, 51, 52, 66, 67 |
| 16 | 60, 76 | 55 |
| 17 | 50, 51, 52, 66, 67 | 55 |
| 18 | 68 | 55 |
Հաշիվների վրա որոշակի ձեռնարկատիրական գործարքների գրանցման կարգը տրված է Տնտեսական գործունեության փաստերի հաշվառման գրքում: