Դասախոսություններ տոմսարկղում. Կանխիկ գործարքների հաշվառում

L I T E R A T U R A 1. Քաղաքացիական օրենսգիրք Ռուսաստանի Դաշնություն(մաս 1, մաս II): 2. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք. 3. դաշնային օրենքը«Հաշվապահական հաշվառման մասին» 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի N 402 FZ. 4. Վարքագծի կանոն հաշվառումԵվ ֆինանսական հաշվետվություններըՌուսաստանի Դաշնությունում, հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարության N 34 n. 5. Հաշվային պլան ֆինանսական հաշվառում տնտեսական գործունեությունձեռնարկություններ և դրա օգտագործման հրահանգներ (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության N 94 n հրամանով.

Հղումներ 6. Կենտրոնական բանկի 2011 թվականի հոկտեմբերի 12-ի N 373-P կանոնակարգ «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում Ռուսաստանի Բանկի թղթադրամներով և մետաղադրամներով կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի մասին»: 7. Ռուսաստանի Դաշնությունում դրամական հաշվարկների առավելագույն չափ սահմանելու մասին իրավաբանական անձինքՌուսաստանի Բանկի 2007 թվականի հունիսի 20-ի հրահանգներ U. 8. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1995 թվականի հունիսի 13-ի N 49 «Հաստատման մասին» հրամանը. ուղեցույցներգույքի գույքագրում և ֆինանսական պարտավորություններ«. 9. Ռուսաստանի Դաշնության Գոսկոմստատի 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի N88 «Առաջնային ձևերի միասնական ձևերը հաստատելու մասին» որոշումը. հաշվապահական փաստաթղթերկանխիկ գործարքների հաշվառման, գույքագրման արդյունքների հաշվառման վերաբերյալ.

Դրամարկղ - հատուկ սարքավորված և մեկուսացված սենյակ, որը նախատեսված է կանխիկ դրամի և ժամանակավոր պահպանման համար. դրամական փաստաթղթեր. Կանխիկ գործարքներ- դրանք կանխիկ և դրամական փաստաթղթերի ստացման, պահպանման և ծախսման գործողություններ են: Կանխիկ դրամական միջոցներ` ձեռնարկության դրամարկղում պահվող կանխիկ և կանխիկ փաստաթղթեր, դրամարկղային փաստաթղթեր` կանխիկ գործարքներ կատարող փաստաթղթեր:

Ձեռնարկություններում դրամական միջոցների հաշվառման հիմնական խնդիրներն են՝ հաշվապահական հաշվառումը և կանխիկ գործարքների կատարումը կանխիկ; կանխիկ և հաշվարկային կարգապահությանը համապատասխանության մոնիտորինգ. դրամական միջոցների հոսքերի գործարքների ժամանակին և ճիշտ փաստաթղթավորում. կանխիկի, արժույթի և արժեքավոր թղթերգրանցամատյանում; միջոցների ժամանակին գույքագրում

Կազմակերպությունում դրամարկղային փաստաթղթերը կազմվում են՝ գլխավոր հաշվապահի կողմից. հաշվապահ կամ այլ աշխատող (ներառյալ գանձապահ), որը որոշվում է ղեկավարի կողմից գլխավոր հաշվապահի հետ համաձայնությամբ (եթե այդպիսիք կան). ղեկավար (գլխավոր հաշվապահի և հաշվապահի բացակայության դեպքում):

Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափի սահմանում, որտեղ L - կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը ռուբլով; V - վաճառված ապրանքների, կատարված աշխատանքների, մատուցված ծառայությունների դիմաց դրամական մուտքերի գումարը հաշվարկային ժամանակաշրջանռուբլով; P - հաշվարկային ժամանակահատված, որի համար հաշվի է առնվում վաճառված ապրանքների, կատարված աշխատանքների, մատուցած ծառայությունների դիմաց դրամական մուտքերի ծավալը (բայց ոչ ավելի, քան 92 աշխատանքային օր), աշխատանքային օրերին. Nc - վաճառված ապրանքների, կատարված աշխատանքի, մատուցած ծառայությունների դիմաց բանկին մուտքագրված կանխիկ գումարի մուտքագրման օրերի միջև ընկած ժամանակահատվածը աշխատանքային օրերին: Չպետք է գերազանցի յոթ աշխատանքային օրը, իսկ եթե իրավաբանական անձը գտնվում է այնպիսի վայրում, որտեղ բանկ չկա, ապա՝ տասնչորս աշխատանքային օր:

Վաճառված ապրանքների, կատարված աշխատանքների, մատուցված ծառայությունների դիմաց կանխիկ մուտքերի բացակայության դեպքում հաշվի է առնվում կանխիկացման ծավալը, բացառությամբ վճարումների համար նախատեսված կանխիկ գումարների: աշխատավարձեր, կրթաթոշակներ և այլ վճարումներ աշխատողներին, որտեղ L-ն դրամական մնացորդի սահմանաչափն է ռուբլով. R - կանխիկի դուրսբերման ծավալը, բացառությամբ աշխատողներին աշխատավարձերի, կրթաթոշակների և այլ վճարումների համար նախատեսված կանխիկ գումարների, հաշվարկային ժամանակահատվածի համար ռուբլով. R - հաշվարկային ժամանակահատված (ոչ ավելի, քան 92 աշխատանքային օր); Nn-ը բանկում կանխիկ չեկի վրա կանխիկ գումար ստանալու օրերի միջև ընկած ժամանակահատվածն է՝ աշխատանքային օրերին:

Պատասխանատվություն Կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի խախտում (ՌԴ Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի հոդված) Կանխիկ դրամով աշխատելու և կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգի խախտում. սահմանված չափերը; - կանխիկի դրամարկղին չստացում (թերի կապիտալացում). - անվճար կանխիկ պահելու կարգը չպահպանելը (այդ թվում՝ դրամարկղում սահմանված սահմանաչափերը գերազանցող կանխիկ դրամի կուտակումը) վարչական տուգանք- պաշտոնյաների համար 4-ից 5 հազար ռուբլի չափով. - իրավաբանական անձանց համար `40-ից 50 հազար ռուբլի:

մուտքային կանխիկ երաշխիքԳրում է. հաշվապահը ստորագրում է. Գլխավոր հաշվապահկամ ձեռնարկության ղեկավարի հրամանով դրա համար լիազորված անձը Դրամական միջոցների արտահոսքի հրամանը Տրված է - հաշվապահական հաշվառման բաժնի աշխատակցի կողմից Ստորագրված է գլխավոր հաշվապահի կամ դրա համար լիազորված անձի կողմից ձեռնարկության ղեկավարի հրամանով ԵԿԱՄՈՒՏ ԾԱԽՍԵՐ. Գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված միջոցների հաշվառման գիրք Կազմակերպության դրամարկղից այլ գանձապահներին կամ լիազորված անձին (դիստրիբյուտորին) տրամադրելու համար գանձապահը յուրաքանչյուր պատվերի կամ դրան փոխարինող փաստաթղթի համար գումար ստանալուց կամ տրամադրելուց հետո կատարում է գրառումներ. Կանխիկ գիրք(վերլուծական ռեգիստր) Մուտքային և ելքային փաստաթղթերի գրանցման ամսագիր (բոլոր մուտքային և ելքային փաստաթղթերի գրանցում, երբ դրանք տրվում են)

Հաշիվ 50 «Գանձապահ» Գործող դրամարկղ - (հաշվի առնելով ապրանքային գրասենյակների դրամարկղերում միջոցների առկայությունը և տեղաշարժը); Կանխիկ փաստաթղթեր և այլն:

Բիզնես գործարք DtKt 1 Ընթացիկ հաշվից ստացված կանխիկ գումարի տեղադրում չեկով Չծախսված հաշվետու գումարների վերադարձ գանձապահին Կանխիկ մուտքեր՝ պարտքը մարելու համար. - վարձակալներից և գործադիր փաստաթղթերԱպրանքների վաճառքից կանխիկ մուտքեր 5062.76 5 Առաքված ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ)՝ չառնչվող. սովորական գործունեություն, գնորդի կողմից կանխիկ վճարված Կանխիկի ստացում կառուցվածքային ստորաբաժանումներից առանձին մնացորդին հատկացված. կոմունալ ծառայություններև այլն) կանխիկ ստացված կարճաժամկետ և երկարաժամկետ բանկային վարկեր (վարկեր) 5066, 67.

Բիզնես գործարք DtKt 1 Կանխիկ դրամարկղից փոխանցված՝ ընթացիկ հաշվին մուտքագրելու համար Վճարված կանխիկ ֆինանսական ներդրումներԱշխատակիցներին վճարված աշխատավարձեր (աշխատողներին վճարվող շահաբաժիններ) Հաշվետու գումարներ Թողարկված Կանխիկ դրամարկղից թողարկված դրամական միջոցներ. կառուցվածքային ստորաբաժանումներհատկացվել է առանձին հաշվեկշռի Արտացոլում է դրամական միջոցների պակասը կամ վնասը արտակարգ իրավիճակների հետևանքով Կազմակերպության աշխատակիցներին տրվել են վարկեր. մարվել են կարճաժամկետ վարկերի և կանխիկ վարկերի գծով պարտքեր Գույքագրման արդյունքում վճարվել են ավանդադրված աշխատավարձեր. Պակասուրդը բերվում է գանձապահին

50-3 «Դրամական փաստաթղթեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում փոստային նամականիշները, նամականիշերը պետական ​​տուրք, մուրհակներ, վճարովի ավիատոմսեր և այլ դրամական փաստաթղթեր։ Դրամական փաստաթղթերը հաշվառվում են 50 «Գանձապահ» ​​հաշվին փաստացի ձեռքբերման ծախսերի չափով:

Գործարար գործարք DtKt 1 Փոխանցվում է վճար միջնորդ կազմակերպությունվաուչերների համար Վաուչերները ստացվել են հաշիվ-ապրանքագրի վրա միջնորդից և մուտքագրվել տոմսարկղում ժ իրական արժեքըձեռքբերումներ Թույլտվություններ են տրվել աշխատակիցներին՝ - համար լրիվ արժեքըկամ մասնակի վճարումով (աշխատողի կողմից ներդրված միջոցների առումով). - վաուչերի արժեքի չափով կազմակերպության հաշվին 73 91/2 50-3.

Բիզնես գործարք DtKt 1Գումարը փոխանցվել է ավտոտրանսպորտային ձեռնարկությանը ճանապարհորդական տոմսերի համար Ճանապարհորդական տոմսերը մուտքագրվել են կազմակերպության դրամարկղում Ճանապարհորդական տոմսերը տրվել են սուրհանդակներին Թոշակառու աշխատակիցը ճանապարհորդական տոմսը վերադարձրել է դրամարկղ Նոր աշխատակիցը ստացել է ճանապարհորդական տոմս. դրամարկղ Օգտագործված ճանապարհորդական տոմսերի արժեքը դուրս է գրվել բաշխման ծախսերի համար 4471

Բիզնես գործարք DtKt 1 Նավթամթերքի կանխավճարը փոխանցվել է Բենզինի կտրոնները հաշվառվել են Կտրոնները տրվել են վարորդներին Մեքենայի բաքերում լցված բենզինը հաշվեգրվել է (առանց ԱԱՀ-ի արժեքով) ԱԱՀ-ն արտացոլված է բաքերում լցված բենզինի արժեքի վրա. կանխավճար վճարվել է մատակարարին մուտքային բենզինի համար մուտքագրվել է 60 7 Բյուջեից փոխհատուցվել է վարկավորված և վճարված բենզինի համար Դուրս գրված, ծախսված բենզինը 20.2610 արժողությամբ ՀԴՄ-ի և կանխիկ գործարքների ստուգումն իրականացվում է՝ 1) աշխատանքային օրվա վերջում գլխավոր հաշվապահի կողմից. (հաշվապահ) դրամական միջոցների թերթ առ թերթ վերահաշվարկով. 2) աուդիտներ իրականացնելիս. 3) գույքագրում կատարելիս. 4) ժամը աուդիտ; 5) երբ հարկային ստուգումներ հարկային մարմիններ

Գույքագրման արդյունքների հաշվառման արտացոլումը ա) դրամարկղում գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված դրամական միջոցների ավելցուկը ենթակա է կապիտալացման՝ դրանց վերագրմամբ. ֆինանսական արդյունքներըձեռնարկության գործունեությունը. Dt 50 - Kt 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր». բ) Եթե դրամի պակաս է հայտնաբերվել, ապա այն պետք է վերադարձվի գանձապահից. - հանցագործներին վերագրվող դեֆիցիտի չափով Դտ 73/2 «Նյութական վնասի հատուցման հաշվարկներ»՝ Կտ 94. - վնասի հատուցման համար հանցագործից կանխիկ գումար ստանալուց հետո Dt 50 - Kt 73-2

Դրամարկղ և գանձապահ
- Կանխիկ գործարքներ և կանխիկ փաստաթղթեր
- Կանխիկ
- Կանխիկի գիրք
- Կանխիկի հաշվառում
- Արժեթղթեր և խիստ հաշվետվության ձևեր
- Աուդիտ և գույքագրում
- Կանխիկ արտարժույթով

Կանխիկ գումար պահելու, ստանալու և ծախսելու համար ձեռնարկությունն ունի դրամարկղ, որի տարածքը պետք է մեկուսացված լինի այլ տարածքներից և հագեցած լինի ազդանշանային համակարգով: Գանձապահը պարտավոր է կանխիկ գումար և արժեթղթեր պահել չհրկիզվող պահարանում, որի բանալիները պահվում են նրա մոտ, իսկ կրկնօրինակները՝ կառավարչի մոտ՝ կնքված փաթեթներով։
Արգելվում է կանխիկ գումար և այլ արժեքավոր իրեր, որոնք չեն պատկանում այս ընկերությանը, դրամարկղում պահելը:
Գանձապահը պաշտոնատար անձ է, ով ուղղակիորեն իրականացնում է կանխիկ գործարքներ: Երբ գանձապահ է նշանակվում աշխատանքի, ձեռնարկության ղեկավարը նրան ծանոթացնում է կանխիկ գործարքների իրականացման կանոններին և նրա հետ պայմանագիր է կնքում դրամարկղում փողի անվտանգության համար լիարժեք անհատական ​​պատասխանատվության մասին: Գանձապահը պատասխանատվություն է կրում ընկերությանը պատճառված ցանկացած վնասի համար՝ ինչպես դիտավորյալ գործողությունների հետևանքով, այնպես էլ անզգուշությամբ:
Գանձապահին արգելվում է իր պարտականությունների կատարումը փոխանցել այլ անձանց: Հիվանդության և այլ դեպքերում, երբ գանձապահը չի կարող կատարել իր պարտականությունները, գանձապահի պարտականությունների կատարումը պետի գրավոր հրամանով հանձնարարվում է մեկ այլ աշխատակցի: Վրա խոշոր ձեռնարկություններհաշվապահները և ֆինանսական փաստաթղթեր ստորագրելու իրավունքից օգտվող այլ աշխատակիցները չեն կարող կատարել գանձապահի պարտականությունները: Փոքր բիզնեսում հաշվապահը և գանձապահը կարող են համատեղել իրենց պարտականությունները:
Ձեռնարկության դրամարկղում պահվող կանխիկ միջոցներով գործառնությունները կոչվում են կանխիկ գործարքներ, իսկ դրանք մշակող փաստաթղթերը կոչվում են դրամական փաստաթղթեր: Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը բոլոր կազմակերպություններին է բերվել ՌԴ Կենտրոնական բանկի 04.10.93թ. թիվ 180 նամակով: * Կանխիկ գործարքները կազմվում են հատուկ փաստաթղթերով՝ պատվերներ. և ծախսեր (դրանց համար դրամարկղից է տրվում):
Կանխիկի երաշխիքը ձեռնարկության գրավոր հանձնարարությունն է գանձապահին` երաշխիքում նշված գործարքը կատարելու համար:
Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերները գրանցվում են մուտքային և ելքային պատվերների գրանցամատյանում: Բոլոր դրամական մուտքերը և ելքային պատվերները ունեն հաշվետու տարվա ընթացքում կատարված թիվ:
Կանխիկ փաստաթղթերում ջնջումներ և բծեր չեն թույլատրվում, ուղղումները կատարվում են միայն սրբագրման միջոցով։
Ձեռնարկությունը կարող է կանխիկ գումար ունենալ իր դրամարկղում սահմանված սահմանաչափով և օգտագործել այն սահմանված սահմաններում: Սահմանափակումները սահմանվում են բանկային հաստատությունների կողմից ձեռնարկության ղեկավարության հետ համաձայնությամբ:
Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը որոշվում է՝ ելնելով կազմակերպության դրամական շրջանառության ծավալից՝ հաշվի առնելով նրա գործունեության ձևի առանձնահատկությունները, կանխիկ դրամի բանկ մուտքագրելու կարգը և ժամկետները, ապահովելով անվտանգությունը և նվազեցնելով թանկարժեք իրերի փոխադրումը: Եթե ​​ՀԴՄ-ում գումարի չափը գերազանցում է սահմանաչափը, ապա դրանք պետք է անխափան մուտքագրվեն բանկում: Սահմանված ժամկետում կանխիկ դրամարկղում կարող է պահվել միայն աշխատավարձի, կենսաթոշակի, նպաստի, կրթաթոշակի վճարման օրերին՝ երեք աշխատանքային օրվա ընթացքում՝ ներառյալ վարկային հաստատությունից գումարը ստանալու օրը: Այս ժամկետից հետո ամբողջ կանխիկ գումարը պետք է դեպոնացված լինի:
Դրամական միջոցների փոխանցումը բանկ ձեւակերպվում է հատուկ փաստաթղթով, որը կոչվում է «Հայտարարություն կանխիկ ավանդի համար»: Այս փաստաթուղթը ցույց է տալիս, թե ով է տալիս գումարը և ինչ տեսակի գումար է դա (վաճառքի հասույթը, կանոնադրական կապիտալև այլն): Ընդունված գումարի դիմաց բանկը տալիս է բանկային հաշվապահի ստորագրությամբ և կլոր կնիքով վավերացված անդորրագիր: Այս անդորրագրի հիման վրա գանձապահը դրամարկղում դուրս է գրում գումարը: Վկայությունը, որ գումարը հասել է ձեր հաշվին, բանկի կողմից տրված հրամանն է:
Ձեռնարկությունների դրամարկղերի կողմից կանխիկի ընդունումն իրականացվում է ըստ մուտքային կանխիկ պատվերների: ՀԴՄ-ում գումար ստանալիս մուտքային դրամարկղին տրվում է անդորրագիր: Բնակչությունից կանխիկ գումար ստանալն առանց ՀԴՄ-ի կիրառման թույլատրվում է միայն առանձին կատեգորիակազմակերպություններ, որոնց ցանկը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Նախարարների խորհրդի 1993 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 745 «ՀԴՄ-ների օգտագործման կանոնակարգով բնակչության հետ դրամական հաշվարկների իրականացման ժամանակ» որոշմամբ:
Եթե ​​դրամարկղից գումար է տրվում, ապա թողարկումը կատարվում է ըստ դրամարկղային կարգի։ Օրինակ՝ աշխատավարձ, բոնուսներ, այսինքն՝ մեծ գումարներ տրամադրելիս. դրամական անդորրագիրթողարկվել է ամբողջ գումարի համար, և ոչ թե յուրաքանչյուր աշխատողի համար: Այս ձեռնարկությունում չաշխատողներին գումար է տրվում միայն ըստ անձնագրի, իսկ անձնագրերի տվյալները տեղավորվում են դրամարկղում։
Բոլոր կանխիկ գործարքները յուրաքանչյուր մուտքային կամ ելքային կանխիկ պատվերի կամ դրանց փոխարինող փաստաթղթերի համար արտացոլվում են դրամարկղում:
Դրամարկղ - հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյան, որն արտացոլում է ձեռնարկության դրամարկղում կանխիկի տեղաշարժը և դրանց ստացման և թողարկման գործառնությունները: Ձեռնարկությունը վարում է միայն մեկ դրամարկղ, որը պետք է համարակալված, կարված, կնքված մոմ կնիքով և պատշաճ կերպով վավերացված լինի:
Դրամարկղի գրքում գրառումները կատարվում են գանձապահի կողմից յուրաքանչյուր դրամարկղային պատվերի կամ այլ փաստաթղթի համար գումար ստանալուց կամ տրամադրելուց անմիջապես հետո: Աշխատանքային օրվա վերջում հաշվարկվում են օրվա գործառնությունների արդյունքները և ցուցադրվում գրքում առկա դրամական մնացորդը:
Դրամարկղը պահվում է գանձապահի մոտ 2 ածխածնային օրինակով։ Թերթերի առաջին օրինակները մնում են դրամարկղում, իսկ երկրորդը՝ պոկվածները, ծառայում են որպես գանձապահի հաշվետվություն և փոխանցվում են ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկ դրամարկղերի հետ միասին դրամարկղում անդորրագրի դիմաց ( առաջին թերթիկի վրա): Դրամարկղի գրքում ջնջումներ և ուղղումներ չեն թույլատրվում: Ուղղիչ մեթոդով կատարված ուղղումները ստորագրվում են գանձապահի և գլխավոր հաշվապահի կողմից: Դրամարկղային գրքի ճշգրտության նկատմամբ վերահսկողությունը հանձնարարվում է ձեռնարկության գլխավոր հաշվապահին:
Անալիտիկ և սինթետիկ հաշվառումը դրամարկղում վարվում է 50 «Գանձապահ» ​​հաշվում: Ամսագրի պատվերի ձևով այս հաշվի կրեդիտով բոլոր կանխիկ գործարքները արտացոլվում են թիվ 1 մատյանում: Այս հաշվի դեբետային շրջանառությունները գրանցվում են տարբեր մատենագրային պատվերներում և, բացի այդ, վերահսկվում են քաղվածքով: Թիվ 1.
Թիվ 1 մատյան-պատվերը և թիվ 1 քաղվածքը լրացնելու հիմք են հանդիսանում գանձապահի հաշվետվությունները: Գրանցամատյանում յուրաքանչյուր հաշվետվությանը հատկացվում է մեկ տող՝ անկախ այն ժամանակահատվածից, որի համար կազմվում է դրամարկղային հաշվետվությունը: Պատվերի ամսագրում և քաղվածքում զբաղեցրած տողերի քանակը պետք է համապատասխանի գանձապահի կողմից ներկայացված հաշվետվությունների քանակին:
Դրամարկղը կարող է նաև պահել արժեթղթեր (բաժնետոմսեր, չեկային գրքույկներհատուկ նշանակության ֆոնդի հաշվին գնված հանգստյան տների և առողջարանների վաուչերներ, փոստային նամականիշեր, պետական ​​տուրքի դրոշմանիշեր, համազգեստ և ճանապարհորդական տոմսեր և այլն) և խիստ հաշվետվողականության ձևեր (ճաշարանում սնունդ ստանալու կտրոններ, աշխատանքային գրքերև սայթաքել նրանց թերթիկներ, անդորրագրեր ուղեգրերտրանսպորտային միջոցներ և այլն):
Արժեթղթերը հաշվառվում են 81 «Սեփական բաժնետոմսեր (բաժնետոմսեր)» և 50-3 «Դրամարկղային փաստաթղթեր» ենթահաշիվով: Արժեթղթերի ստացումը և թողարկումը կատարվում է ըստ մուտքային և ելքային դրամական հանձնարարականների, որին հաջորդում է գանձապահի կողմից արժեթղթերի շարժի մասին հաշվետվությունը:
Խիստ հաշվետվության ձևերը հաշվառվում են 006 «Խիստ հաշվետվության ձևեր» արտահաշվեկշռային հաշվին իրենց անվանական արժեքով: Այս հաշվի վերլուծական հաշվառումը վարվում է ձևերի յուրաքանչյուր անվան համար, որը նշում է սերիան, համարը, քանակը, անվանական կամ հաշվեկշռային արժեքը, նյութապես պատասխանատու և հաշվետու անձանց համար՝ տեղեկանք քարտերում, թողարկված և օգտագործված խիստ հաշվետվողականության ձևերի համար:
Յուրաքանչյուր ձեռնարկություն պարտավոր է եռամսյակային հաշվետվություններ կազմելուց առաջ առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ դրամարկղում աուդիտ կամ գույքագրում կատարել:
Աուդիտի ընթացքում կատարվում է դրամարկղում առկա գումարների և արժեքավոր իրերի ամբողջական վերահաշվարկ։ Ֆոնդերի և խիստ հաշվետվողականության ձևերի աուդիտի արդյունքները փաստաթղթավորվում են միջոցների առկայության գույքագրման ակտով և թանկարժեք իրերի գույքագրման ցուցակով և խիստ հաշվետվողականության փաստաթղթերի ձևերով: ՀԴՄ-ում հայտնաբերված ավելցուկային միջոցները դրանց հետագա փոխանցումով մուտքագրվում են կազմակերպության եկամուտներին, իսկ դրամական միջոցների և արժեթղթերի պակասը ենթակա է փոխհատուցման գանձապահի կողմից: Խիստ հաշվետվական ձևերի բացակայության հետևանքով սուբյեկտին պատճառված վնասը հաշվարկվում է դրանց անվանական արժեքի հիման վրա:
Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը հաստատելու համար իրականացվում է միջոցների գույքագրում և այլ ձեռնարկությունների, բանկերի, բյուջեի, պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկային հարաբերություններ: Գույքագրումը միջոց է՝ բացահայտելու միջոցների և հաշվարկների փաստացի առկայությունը որոշակի կետում: Այն իրականացվում է մարդահամարի միջոցների տեսակով և հաշվարկների համաձայնեցմամբ։ Գույքագրման արդյունքում ստացված տվյալները համեմատվում են հաշվապահական տվյալների հետ։
Եթե ​​ձեռնարկությունն ունի արտարժութային հաշիվ և միջոցներ այլ պետությունների արժույթով, ապա կարող է անհրաժեշտ լինել կանխիկ արտարժույթ օգտագործել: Բանկը ձեռնարկությանը արտարժույթ է թողարկում միայն որոշակի նպատակներով. ճանապարհածախսև խիստ սահմանափակ շրջանակի ձեռքբերում։
Նման գործարքների համար վարվում է առանձին դրամարկղ: Յուրաքանչյուր կանխիկ արտարժույթի շարժի առանձին հաշվառման համար 50 «Գանձապահ» ​​հաշվի համար բացվում են համապատասխան ենթահաշիվներ:
Ամեն դեպքում, ինչպես 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշվում, հաշվառում է շարժը կանխիկ արժույթառաջատարը երկու գնահատականներում՝ արտարժույթով և ռուբլով: Դրա համար նրանք օգտագործում են հաշվապահական գրանցամատյաններ, որպես թիվ 1/1 տեղեկագիր և թիվ 1/1 քաղվածք։
Արտարժույթով դրամական միջոցների մնացորդները ենթակա են վերագնահատման, երբ ռուբլու փոխարժեքը փոխվում է կազմակերպության փոխարժեքի նկատմամբ. արտարժույթ.

Կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը կարգավորվում է հաստատված համապատասխան կանոնակարգով կենտրոնական բանկՌԴ 22.09.93 թիվ 40։

Կանխիկ հաշվարկների և դրամական փաստաթղթերի պահպանման յուրաքանչյուր ձեռնարկություն պետք է ունենա դրամարկղ: Սենյակը պետք է հատուկ սարքավորված լինի միջոցների անվտանգությունն ապահովելու համար: Դրամարկղը կատարում է դրամարկղային գործառնություններ, ում հետ կնքվում է պարտավորության պայմանագիր:

Բոլոր ձեռնարկությունները պետք է իրենց միջոցները պահեն բանկային հաստատությունում: Դրամարկղից ստացված կանխիկ գումարը ծախսվում է միայն այն նպատակների համար, որոնց համար այն ստացվել է (աշխատավարձի վճարում, ճանապարհածախս կամ բիզնես ծախսեր): Ձեռնարկությունը կարող է կանխիկ գումար ունենալ իր դրամարկղում դրանց մնացորդի սահմանըստեղծվել է բանկի հիմնարկի կողմից՝ սույն ձեռնարկության ղեկավարի հետ համաձայնությամբ: Սահմանաչափից ավելի կանխիկ դրամարկղում կարելի է պահել միայն աշխատավարձի տրամադրման ժամանակ՝ ոչ ավելի, քան երեք աշխատանքային օր: Մշտական ​​կանխիկ եկամուտ ունեցող ձեռնարկությունները, բանկի հետ պայմանավորվելով, կարող են այն ծախսել աշխատավարձի, ճանապարհածախսի և բիզնես ծախսերի վրա։

Ամփոփել կազմակերպության դրամարկղերում դրամական միջոցների առկայության և տեղաշարժի մասին տեղեկատվությունը, ինչպես նաև կազմակերպության դրամարկղում պահվող դրամական փաստաթղթերը (փոստային նամականիշեր, պետական ​​տուրքի դրոշմանիշեր, թղթադրամներ, վճարովի ավիատոմսեր, հանգստի վճարովի վաուչերներ. տներ և առողջարաններ և այլն), նախատեսված է ակտիվ հաշիվ 50 Գանձապահ.

50 հաշվի համար բացվում են ենթահաշիվներ՝ 50-1 «Կազմակերպության դրամարկղ», 50-2 «Օպերացիոն դրամարկղ», 50-3 «Դրամական փաստաթղթեր» և այլն։

Երբ ձեռնարկությունը կատարում է կանխիկ գործարքներ արտարժույթով, ապա 50 հաշվի համար պետք է բացվեն համապատասխան ենթահաշիվներ՝ յուրաքանչյուր կանխիկ արտարժույթի շարժի առանձին հաշվառման համար:

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ» ​​Ապառիկ

Գումարի ստացում գանձապահում	Թղթակից ստուգել	ՀԴՄ-ից գումար հանելը	Թղթակից ստուգել
Հաշվեկշիռ - սկզբում փողի մնացորդը: ժամանակաշրջան Վաճառված հիմնական միջոցների համար Ընթացիկ հաշվից Վաճառված ապրանքների համար Գնորդի, հաճախորդի կամ վճարման կանխավճար Հաշվետու անձանցից չօգտագործված կանխավճարի մնացորդը Հիմնադիրների ներդրումը կանոնադրական կապիտալում Պարտապաններից Մնացորդ - դրամական մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում		Վճարել արտադրության, բիզնեսի ծախսերը Ընթացիկ հաշվին Աշխատակիցների աշխատավարձը Հաշվետու անձինք կանխավճար և գերածախսերի փոխհատուցում

Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​վիճակագրության կոմիտեի 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի N 1998 թ. Թիվ 88 հաստատված դրամական գործառնությունների առաջնային հաշվառման փաստաթղթերի միասնական ձևերը.

KO-1 «Մուտքային կանխիկի պատվեր»;

KO-2 «Ծախսային դրամական հանձնարարություն»;

KO-3 «Մուտքային և ելքային կանխիկ փաստաթղթերի գրանցման ամսագիր»;

KO-4 «Կանխիկ գիրք»;

KO-5 «Գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված միջոցների հաշվառման գիրք».

Գանձապահի պարտականությունները ներառում են դրամարկղային գրքույկի վարում, որտեղ հաշվի են առնվում կազմակերպությունում կանխիկի բոլոր մուտքերն ու վճարումները: Կազմակերպությունը վարում է մեկ դրամարկղ, որը պետք է լինի համարակալված, ժանյակավոր և կնքված: Դրամարկղի գրքում ջնջումներ և չճշտված ուղղումներ չեն թույլատրվում:

Սխալները շտկվում են սխալ տեքստը կամ գումարները խաչված են, իսկ ուղղված տեքստը կամ գումարները վերևում գրված են: Strikethrough-ը կատարվում է մեկ տողով, որպեսզի կարողանաք կարդալ այն, ինչ ուղղվում է: Սխալի ուղղումը պետք է նշվի «Ուղղված» մակագրությամբ և հաստատվի փաստաթուղթը ստորագրած անձանց ստորագրությամբ, նշվում է ուղղման ամսաթիվը։

Դրամարկղում գրառումները կատարվում են գանձապահի կողմից յուրաքանչյուր պատվերի կամ դրան փոխարինող այլ փաստաթղթի համար գումար ստանալու կամ տրամադրելուց անմիջապես հետո: Ամեն օր աշխատանքային օրվա վերջում գանձապահը հաշվարկում է օրվա գործարքների արդյունքները, հաջորդ օրը դրամարկղում ցուցադրում է դրամական միջոցների մնացորդը և մուտքային և ելքային դրամարկղային փաստաթղթերով երկրորդ պատռվող թերթիկը ուղարկում: հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ որպես դրամարկղային գրքում անդորրագրի վերաբերյալ գանձապահի հաշվետվություն:

Կազմակերպությունում թույլատրվում է ավտոմատացված եղանակով վարել դրամական գրքույկ։

Դրամարկղային գրքի ճիշտ պահպանման նկատմամբ վերահսկողությունը հանձնարարված է կազմակերպության գլխավոր հաշվապահին:

Կանխիկ հանձնարարականներով գումարների ստացումը և թողարկումը կատարվում է պատվերների կազմման օրը: Նվիրաբերող կամ գումար ստացող անձանց կանխիկ երաշխիք չի տրվում:

Իրավաբանական անձանց, իրավաբանական անձանց և ձեռնարկատերերի միջև կանխիկ հաշվարկներ սահմանափակվում է 100 հազար ռուբլիովմեկ պայմանագրի շրջանակներում (20.06.2007թ.-ից).

Եթե ​​ձեռնարկությունը վաճառում է ապրանքներ կանխիկով (ներառյալ՝ օգտագործելով պլաստիկ քարտեր), այնուհետև օգտագործում է ՀԴՄ-ներ և մուտքային եկամուտների մասին հաշվառում է գանձապահ-օպերատորի գրքում։

Արտարժույթով գործարքների հաշվառումը պետք է վարվի ռուբլով, որը հիմնված է արտարժույթի փոխակերպման վրա՝ գործարքի օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով:

Արտարժույթը ռուբլու փոխակերպման կարգը սահմանվում է PBU 3/2006-ով, ըստ որի արտարժույթով կանխիկ գործարքների ամսաթիվը կազմակերպության դրամարկղից թղթադրամներ տեղադրելու կամ թողարկելու ամսաթիվն է: Հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում գրառումները կատարվում են միաժամանակ հաշվարկների և վճարումների արժույթով և ռուբլով: «Գանձապահի հաշվետվությունում» (դրամարկղի գրքի երկրորդ պոկվող թերթիկը) պետք է մուտքագրվի երկու գումար՝ արտարժույթով և ռուբլով:

Կանխիկ մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերներում գումարը նշվում է վճարման արժույթով:

Կազմակերպության դրամարկղում արտարժույթի գտնվելու ժամանակահատվածում ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխության դեպքում կան. փոխանակման տարբերություններ. Ձեռքի տակ գտնվող օտարերկրյա թղթադրամների արժեքը ռուբլով պետք է վերահաշվարկվի արտարժույթով գործարքի ամսաթվին, ինչպես նաև ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման ամսաթվին:

Ստացված փոխարժեքային տարբերությունները արտացոլվում են կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ հետևյալ գրառումներով.

D 50 K 91 - փոխարժեքի դրական տարբերություն;

D 91 K 50 - փոխարժեքի բացասական տարբերություն:

Կանխիկ փաստաթղթերի ստացում և տրամադրում , (վաուչերներ, ավիատոմսեր) կազմվում են ըստ մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերների՝ հետագայում դրամական փաստաթղթերի շարժի մասին հաշվետվություն գանձապահի կողմից կազմելով։

Դրամական փաստաթղթերը հաշվի են առնվում դրանց ձեռքբերման համար իրական ծախսերի չափով:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ դրամարկղային փաստաթղթերի շարժն արտացոլվում է հետևյալ կերպ.

Դ 50 ենթահաշիվ «Դրամական փաստաթղթեր» K 50, 71, 76 - ստացված դրամական փաստաթղթեր;

Դ 73 Կ 50 «Դրամական փաստաթղթեր» ենթահաշիվը` աշխատողներին տրամադրում.

Նախորդ

Կազմակերպությունները (IP) ինքնուրույն որոշում են միջոցներ՝ կանխիկ գործարքների իրականացման, պահպանման, փոխադրման, ինչպես նաև ընթացակարգի և ժամանակի ընթացքում կանխիկի անվտանգությունն ապահովելու համար: ներքին աուդիտներկանխիկ դրամ (Ռուսաստանի Բանկի 2014 թվականի մարտի 11-ի թիվ 3210-U հրահանգի 7-րդ կետ): Ընդհանուր առմամբ Ռուսաստանի Դաշնությունում կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը սահմանում է Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկը:

Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար կարևոր է հետևել կանխիկ գործարքների իրականացման ընթացակարգին։ Իրոք, այս կարգը խախտելու համար ոչ փոքր տուգանք է սպառնում (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.1-րդ հոդվածի 1-ին մաս).

• կազմակերպության համար `40 հազար ռուբլիից: մինչև 50 հազար ռուբլի;
• իր պաշտոնյաների և անհատ ձեռներեցների համար՝ 4 հազար ռուբլուց: մինչև 5 հազար ռուբլի

2019 թվականին կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը՝ կանխիկի սահմանաչափ

Կազմակերպությունը պետք է ունենա կանխիկի սահմանաչափ:

Կանխիկի սահմանաչափ` կանխիկի թույլատրելի չափը, որը կարող է մնալ կազմակերպության դրամարկղում աշխատանքային օրվա վերջում: Չափազանց մեծ գումարները ենթակա են ավանդի բանկում:

Կազմակերպությունը սահմանում է այդ սահմանը ինքնուրույն՝ ելնելով իր գործունեության բնույթից, ինչպես նաև հաշվի առնելով մուտքերի և կանխիկացման ծավալները:

Կանխիկի սահմանաչափը հաշվարկելու բանաձևերը կարելի է գտնել մեր մեջ:

Կարևոր է նշել, որ փոքր բիզնեսի (ՓՄՁ) հետ առնչվող կազմակերպությունները, ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերերը իրավունք ունեն չսահմանել ՀԴՄ սահմանաչափ և ՀԴՄ-ում պահել այնքան կանխիկ դրամ, որքան անհրաժեշտ է (դիրեկտիվի 2-րդ կետ):

Դուք կարող եք ստուգել, ​​թե արդյոք ձեր ընկերությունը պատկանում է SMP-ին Դաշնային հարկային ծառայության կայքում:

Կանխիկ գործարքներ 2019 թվականին. Առանձին ստորաբաժանումների դրամական սահմանաչափ

Առանձին ստորաբաժանումներում (ՕՀ), որոնք բանկում կանխիկ գումար են դնում, պետք է սահմանվի նաև կանխիկի սահմանաչափ: Ընդ որում, մայր կազմակերպությունը, եթե ունի ՊԸ, պարտավոր է սահմանել իր սահմանաչափը՝ հաշվի առնելով այդ ՕՀ-ների սահմանները (դիրեկտիվի 2-րդ կետ):

Փաստաթուղթը, որը սահմանում է որոշակի OP-ի դրամական միջոցների սահմանաչափը, մայր կազմակերպությունը պետք է փոխանցի այս միավորին:

2019 թվականին կանխիկ գործարքների իրականացում. կանխիկի սահմանաչափի գերազանցում

Գումարներն ավելացել են սահմանված սահմանաչափըպետք է ավանդադրվի բանկում:

Ճիշտ է, ավելցուկը թույլատրվում է աշխատավարձի / այլ վճարումների վճարման օրերին, ներառյալ այդ նպատակների համար բանկից կանխիկ գումար ստանալու օրը, ինչպես նաև հանգստյան օրերին / ոչ աշխատանքային տոներին (եթե ընկերությունը այդ օրերին իրականացնում է կանխիկ գործարքներ. ) Այս դեպքում ընկերությանը և նրա պաշտոնյաներին տույժեր չեն սպառնում։

Կանխիկ գործարքներ՝ կանխիկի սահմանաչափ

Բացի այդ կանխիկի սահմանաչափ, գործում է նաև կազմակերպությունների/անհատ ձեռնարկատերերի միջև կանխիկ վճարումների սահմանափակում։ Այս սահմանը 100 հազար ռուբլի է: մեկ պայմանագրի շրջանակներում (). Այսինքն, օրինակ, եթե կազմակերպությունը մեկ պայմանագրով մեկ այլ իրավաբանական անձից գնում է 150 հազար ռուբլի արժողությամբ ապրանքներ։ և նախատեսում է վճարումներ կատարել ապառիկ, ապա բոլոր կանխիկ վճարումների գումարը չպետք է գերազանցի ընդհանուր 100 հազար ռուբլին, մնացած գումարը պետք է փոխանցվի վաճառողին բանկային փոխանցումով:

Ֆիզիկոսների հետ կազմակերպությունները / անհատ ձեռնարկատերերը կարող են կանխիկ փոխանակում կատարել (ստացում / թողարկում) առանց որևէ սահմանափակման (Ռուսաստանի բանկի 07.10.2013թ. N 3073-U հրահանգի 6-րդ կետ):

Կանխիկի կանոններ

Իհարկե, յուրաքանչյուր կանխիկ գործարքի փաստաթղթավորումը զգալի նշանակություն ունի։ Ի վերջո, չգրանցված գործողությունը կարող է հանգեցնել նրան, որ փողը «թղթի վրա» չի համընկնի դրանց իրական գումարի հետ: Եվ սա, դարձյալ, հղի է տուգանքով։

Կանխիկ գործարքների իրականացման կանոններ. ով է իրականացնում կանխիկ գործարքներ

Կանխիկ գործարքները պետք է իրականացվեն գանձապահի կամ կազմակերպության ղեկավարի/անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից նշանակված այլ աշխատողի կողմից:

Գանձապահը պետք է ծանոթ լինի ստորագրության դիմաց իր պարտականություններին (դիրեկտիվի 4-րդ կետ):

Եթե ​​կազմակերպությունում / անհատ ձեռնարկատիրոջ համար աշխատում են մի քանի գանձապահներ, ապա նրանցից մեկին պետք է նշանակել ավագ գանձապահի գործառույթներ:

Ի դեպ, գլխավոր/անհատ ձեռնարկատերը կարող է իր վրա վերցնել կանխիկ գործարքների իրականացումը:

Կանխիկ գործարքների փաստաթղթավորում

Կանխիկ փաստաթղթերը (PKO, RKO) կազմվում են գլխավոր հաշվապահի կամ մեկ այլ անձի կողմից, որի պարտականությունները, ղեկավարի / անհատ ձեռնարկատիրոջ հրամանով, ներառում են այդ փաստաթղթերի կատարումը: Կարող են տրվել նաև կանխիկ փաստաթղթեր պաշտոնականընկերություններ կամ ֆիզիկական անձինք, որոնց հետ կնքվել են հաշվապահական ծառայությունների մատուցման պայմանագրեր (հանձնարարականի 4.3 կետ):

Անհատ ձեռնարկատերերը, անկախ կիրառվող հարկային ռեժիմից, չեն կարող կազմել կանխիկ փաստաթղթեր, բայց պայմանով, որ նրանք պահում են եկամուտների և ծախսերի / ֆիզիկական ցուցանիշների հաշվառում (դիրեկտիվի 4.1 կետ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակի 2-րդ կետ. 09.07.2014թ. N ԵԴ-4-2 /13338).

Կանխիկ գործարքներ. ով է ստորագրում փաստաթղթերը

Միևնույն ժամանակ, դրամարկղային փաստաթղթերը թղթի վրա գրանցելիս գանձապահին տրվում է կնիք կամ կնիք (օրինակ՝ ընկերության անվանումով կնիք, դրա ՀՎՀՀ-ն և «Ստացված» բառը): Կանխիկի փաստաթղթերի վրա կնիք/կնիք դնելով` գանձապահը հաստատում է կանխիկ գործարքը:

Եթե ​​կառավարիչն ինքը զբաղվում է կանխիկ գործարքների իրականացմամբ և կանխիկ փաստաթղթերի մշակմամբ, ապա, համապատասխանաբար, միայն նա պետք է ստորագրի կանխիկի փաստաթղթերը:

Կանխիկի ընդունում

Ինչպես վերը նշեցինք, դրամարկղում կանխիկացումն իրականացվում է PKO-ի համաձայն:

Կանխիկի անդորրագիրը ստանալուց հետո գանձապահը ստուգում է (Դիրեկտիվի 5.1 կետ).

• գլխավոր հաշվապահի կամ հաշվապահի ստորագրության առկայությունը (դրանց բացակայության դեպքում՝ ղեկավարի ստորագրությունը) և ստուգում է այս ստորագրությունը առկա նմուշով.
• թվերով նշված կանխիկ գումարի համապատասխանությունը բառերով նշված գումարին.
• PKO-ում նշված օժանդակ փաստաթղթերի առկայությունը:

Գանձապահը կանխիկ գումար է ընդունում թերթիկներով, կտորների հաշվարկով։ Այս դեպքում դրամարկղում կանխիկ գումար դնողը պետք է կարողանա հետևել գանձապահի գործողություններին:

Գումարը հաշվելուց հետո գանձապահը ստուգում է PKO-ում առկա գումարը փաստացի ստացված գումարի հետ, և եթե գումարները համընկնում են, ապա գանձապահը ստորագրում է PKO-ի վրա, կնիք/կնիք է դնում PKO-ի անդորրագրի վրա և այդ անդորրագիրը տալիս է նրան, ով ներդրել է կանխիկ գումարը:

CCP-ի կամ BSO-ի միջոցով հաշվարկներ կատարելիս կարող է տրվել կանխիկացման անդորրագիր ընդհանուր գումարըկանխիկ գործարքի ավարտին ընդունված կանխիկ գումար: Նման PKO-ն լրացվում է CCP-ի հսկողության ժապավենի, խիստ հաշվետվության ձևերի (SRF) կոճղերի հիման վրա, որը հավասարեցվում է ՀԴՄ կտրոնին և այլն:

PKO-ի հետագա տեղաշարժը կազմակերպության ներսում և դրա պահպանումը կախված է ընկերության ղեկավարի կողմից սահմանված կանոններից: PKO-ն պետք է պահվի 5 տարի (Ցանկի 362 կետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի մշակույթի նախարարության 2010 թվականի օգոստոսի 25-ի N 558 հրամանով):

Կանխիկի դուրսբերում

ՀԴՄ-ից կանխիկ գումար տրամադրելիս անհրաժեշտ է ՀԴՄ թողարկել: Ստանալով այն՝ գանձապահը ստուգում է (հրահանգի 6.1 կետ).

• գլխավոր հաշվապահի/հաշվապահի ստորագրության առկայությունը (նրա բացակայության դեպքում՝ ղեկավարի ստորագրությունը) և դրա համապատասխանությունը նմուշին.
• թվերով նշված գումարների համապատասխանությունը բառերով նշված գումարներին.

Կանխիկ դրամ տրամադրելիս գանձապահը պետք է ստուգի դրամարկղում նշված օժանդակ փաստաթղթերի առկայությունը:

Նախքան գումար տրամադրելը, գանձապահը պետք է նույնականացնի ստացողին անձնագրով (անձը հաստատող այլ փաստաթուղթ): Արգելվում է դրամարկղում չնշված անձին դրամական միջոցների տրամադրումը:

Պատրաստելով պահանջվող գումարը՝ գանձապահը ՀԴՄ-ը փոխանցում է ստացողին ստորագրության համար։ Այնուհետև գանձապահը պետք է վերահաշվարկի պատրաստված գումարը, որպեսզի ստացողը կարողանա հետևել այս գործընթացին: Կանխիկ դրամի թողարկումն իրականացվում է թերթիկով, հատերի հաշվարկով RKO-ում նշված չափով: Գումար թողարկելուց հետո գանձապահը ստորագրում է RKO-ն:

Ինչպես նաև PKO-ն, RKO-ն պահվում են 5 տարի՝ կազմակերպության ղեկավարի կողմից սահմանված կանոններով:

Կանխիկի դուրսբերում աշխատավարձի համար

Աշխատավարձի վճարումն իրականացվում է ըստ աշխատավարձի (ձև թիվ T-49, հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 01/05/2004 թ. N 1 որոշմամբ) / աշխատավարձերի ցուցակ (Ձև Թ-53, հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​վիճակագրության կոմիտեի 01/05/2004 N 1 որոշմամբ, աշխատավարձի վճարման վերջին օրը կամ ավելի վաղ, եթե բոլոր աշխատողները ստացել են մեկ կանխիկ հաշվարկային հաշվարկ (փաստացի վճարված գումարի համար). նրանց աշխատավարձը մինչև վերջնաժամկետը։ Ընդ որում, նման ՀԴՄ-ում պարտադիր չէ նշել ոչ լրիվ անվանումը։ ստացողին, ոչ էլ անձը հաստատող փաստաթղթի մանրամասներին:

Աշխատավարձի կանխիկ դրամի տրամադրման ժամկետը սահմանում է ղեկավարը և պետք է նշվի քաղվածքում: Բայց նկատի ունեցեք, որ այդ ժամկետը չի կարող գերազանցել 5 աշխատանքային օրը՝ ներառյալ բանկից գումարի ստացման օրը (Դիրեկտիվի 6.5 կետ):

Աշխատակիցը պետք է ստորագրի հայտարարությունը:

Եթե ​​աշխատավարձի վճարման վերջին օրը աշխատողներից մեկն այն չի ստացել, ապա գանձապահը իր ազգանվան և սկզբնատառերի դիմաց աշխատավարձի ցուցակում /աշխատավարձում դնում է կնիքի (կնիքների) դրոշմը կամ նշումը կատարում է «ավանդադրում»: . Այնուհետև գանձապահը.

• հաշվարկում է աշխատողներին փաստացի տրված գումարը և մուտքագրվելիք գումարը.
• քաղվածքի համապատասխան տողերում գրում է այդ գումարները.
• այդ գումարները համադրում է քաղվածքում նշված ընդհանուր գումարի հետ.
• փակցնում է իր ստորագրությունը և ստորագրության հայտարարությունը տալիս է գլխավոր հաշվապահին/հաշվապահին (նրա բացակայության դեպքում՝ ղեկավարին):

Եթե ​​մենք խոսում ենք միանվագ վճարման մասին (օրինակ, թոշակի անցած աշխատողին աշխատավարձ վճարելը), ապա անիմաստ է հայտարարություն կազմել. դուք կարող եք անմիջապես գումար թողարկել ըստ կանխիկացման սովորական ձևով:

Հաշվապահին դրամական միջոցների տրամադրում

Այս դեպքում RKO-ն թողարկվում է գրավոր մուտքի հիման վրա ազատ ձև, կամ կազմակերպության / անհատ ձեռնարկատիրոջ վարչական փաստաթուղթը (Հանձնարարականի 6.3 կետ). Այս դիմումը պետք է պարունակի տեղեկատվություն կանխիկ գումարի չափի, գումարի թողարկման ժամկետի, ղեկավարի ստորագրության և ամսաթվի մասին:

Հաշվետվությամբ նախկինում ստացված գումարների գծով հաշվապահի պարտքի առկայությունը խոչընդոտ չէ նրան դրամական միջոցների հաջորդ թողարկման համար:

ԳՊ-ից կանխիկ գումարի ստացում և առանձին ստորաբաժանման դրամական միջոցների տրամադրում

Երբ մայր կազմակերպությունը գումար է ստանում իր ԳՊ-ից, թողարկվում է նաև մուտքային կանխիկացման հանձնարարագիր, իսկ տրվելիս՝ ելքային կանխիկի հանձնարարական: Ավելին, յուրաքանչյուր կազմակերպություն ինքնուրույն է որոշում իր OP-ին կանխիկ դրամ տրամադրելու կարգը (դիրեկտիվի 6.4 կետ):

Կանխիկ գործարքների իրականացում` վստահված անձի միջոցով կանխիկ դրամի թողարկում

Մի ստացողի համար նախատեսված կանխիկ դրամը կարող է վստահված անձի միջոցով տրվել մեկ այլ անձի (օրինակ՝ հիվանդ ազգականի համար աշխատավարձ ստանալը): Այս դեպքում գանձապահը պետք է ստուգի (դիրեկտիվի 6.1 կետ).

• համապատասխանություն RKO-ում նշված ստացողի լրիվ անվանմանը, լիազորագրում նշված տնօրենի լրիվ անվանմանը.
• ամբողջական անվան համապատասխանությունը վստահելինշված RKO-ում և լիազորագրում, ներկայացված անձը հաստատող փաստաթղթի տվյալները.

Աշխատավարձի / աշխատավարձի ցուցակում, նախքան այն անձի ստորագրությունը, ում տրված է գումարը, կատարվում է «վստահված անձի կողմից» գրառում:

Լիազորագիրը կցվում է ՀԴՄ / Աշխատավարձ / Աշխատավարձ:

Եթե ​​կանխիկացումն իրականացվում է մի քանի վճարումների դիմաց տրված լիազորագրի կամ տարբեր իրավաբանական անձանցից/անհատ ձեռնարկատերերից գումար ստանալու համար, ապա կազմվում է նման լիազորագրի պատճենը: Սույն պատճենը վավերացված է կազմակերպության/անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից սահմանված կարգով և կցվում է ՀԴՄ-ին:

Այն իրավիճակում, երբ ստացողն իրավունք ունի մի քանի վճարումների մեկ իրավաբանական անձից / անհատ ձեռնարկատերից, լիազորագրի բնօրինակը պահվում է գանձապահի մոտ, յուրաքանչյուր վճարման դեպքում լիազորագրի պատճենը կցվում է RKO / աշխատավարձի ցուցակին: / աշխատավարձ, իսկ վերջին վճարումով՝ բնօրինակը։

Ընդունված և թողարկված դրամական միջոցների հաշվառման գիրք

Եթե ​​ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերն ունի մի քանի դրամարկղ, ապա ավագ գանձապահի և գանձապահի միջև աշխատանքային օրվա ընթացքում դրամական փոխանցումների գործառնությունները գրանցվում են ավագ գանձապահի կողմից գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված միջոցների մատյանում (Ձև թիվ KO-5, հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի օգոստոսի 18-ի .1998 N 88 որոշմամբ):

Կանխիկ գիրք

OP-ն ուղարկում է դրամարկղային գրքի պատճենը գլխավոր կազմակերպությանը: Նման ուղղության կարգը սահմանում է հենց կազմակերպությունը՝ հաշվի առնելով հաշվապահական/ֆինանսական հաշվետվությունների կազմման ժամկետը:

Կանխիկ փաստաթղթերի և գրքերի գրանցման եղանակը

Դրանք կարող են լինել թղթի վրա կամ էլեկտրոնային ձևաչափով(դիրեկտիվի 4.7 կետ):

Թղթային փաստաթղթերը կազմվում են ձեռքով կամ տեխնիկական միջոցներով, օրինակ՝ համակարգիչ, և ստորագրվում են ձեռագիր ստորագրություններով:

Կարելի է ուղղումներ կատարել թղթի վրա կազմված փաստաթղթերում (բացառությամբ PKO-ի և RKO-ի): Ուղղումներ կատարած անձինք պետք է նշեն այդ ուղղման ամսաթիվը, ինչպես նաև նշեն իրենց ազգանունը և սկզբնատառերը և ստորագրեն:

Էլեկտրոնային ձևով կազմված փաստաթղթերը պետք է պաշտպանված լինեն չարտոնված մուտքից, խեղաթյուրումից և տեղեկատվության կորստից:

Էլեկտրոնային փաստաթղթերստորագրված էլեկտրոնային ստորագրությամբ։

Արգելվում է էլեկտրոնային ձևով տրված փաստաթղթերում ուղղումներ կատարել:

Կազմակերպության կանխիկ գումարը հաշվառելու համար կա 50 հաշիվ, հաշվի դեբետում ցույց են տրվում գանձապահի կողմից կոնտրագենտներից ստացված գումարները, իսկ վարկերը թոշակի են անցնում: Իհարկե հավասարակշռությունն արտացոլում է գումարի չափհասանելի է կանխիկժամանակի որոշակի կետում: Բոլոր կանխիկ գործարքները պետք է արտացոլվեն այս հաշվում:

Կանխիկի շարժի հետ կապված բիզնես գործարքները կոչվում են կանխիկ գործարքներ: Բացի կանխիկից, տոմսարկղում կարող եք պահել կանխիկի փաստաթղթերը, որոնք ներառում են, օրինակ, տոմսեր, վաուչերներ:

Այս գործարքները ներառում են կանխիկ դրամի ստացումը և դրանց օտարումը:

Կանխիկ գործարքներ, ինչպես ցանկացած այլ բիզնես գործարքներ, կատարվում է հիմքի վրա առաջնային փաստաթղթեր(ինչպիսի փաստաթղթեր են կարդում): Հաշվապահական հաշվառումը հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե առկա են օժանդակ փաստաթղթեր:

Կանխիկ փաստաթղթերի ձևերն ունեն միասնական ձևեր, որոնք նշված են ստորև: Ձևաթղթերը լրացնելիս պետք է հիշել, որ ուղղումները փաստաթղթերում, ինչպիսիք են անդորրագրերը և դուրսբերման թերթիկ, չթույլատրված.

Առաջնային կանխիկ փաստաթղթեր.

• KO-1 միասնական ձև, որը գրանցում է կանխիկ դրամի ստացումը (տեղադրումը), տրված ձևընշված է որպես «Մուտքային կանխիկի պատվեր»;
• KO-2 - դրամարկղից դրամական միջոցների թողարկումն արտացոլելու ստանդարտ ձև, այս ձևի անվանումն է «Ծախսերի կանխիկ պատվեր»;
• KO-3 - պատվերների վերը նշված ձևերը պետք է գրանցվեն հատուկ մշակված ամսագրում, միասնական KO-3 ձևով.
• KO-4-ը նույնպես մեկն է պարտադիր փաստաթղթեր, որը պետք է պահպանվի ձեռնարկությունում, այս ձևը կոչվում է «Դրամարկղ», այն գրանցում է ՀԴՄ-ի բոլոր շարժումները։ Այս գրքում գրառումները կատարվում են լրացված առաջնային անդորրագրերի և ծախսերի դրամական փաստաթղթերի հիման վրա: Անհատ ձեռնարկատերերը չեն կարող պահել այս գիրքը, եթե վարում են եկամուտների և ծախսերի հաշվառում.
• դրամարկղից բանկ կանխիկ գումար մուտքագրելիս օգտագործվում է 0402001 բանկին դրամական ներդրման մասին հայտարարություն.
• Դրամական անդորրագիրն օգտագործվում է ընթացիկ հաշվից կանխիկ գումար հանելիս:

Դուք կգտնեք լրացնել կանխիկացման փաստաթղթերը՝ ձևաթղթեր և նմուշներ ներբեռնելու հնարավորությամբ:

Կանխիկ հաշվարկներից օգտվելու համար անհրաժեշտ է օգտագործել KKM, որոշ տեսակի գործունեության համար թույլատրվում է օգտագործել: Ներկայումս ՀԴՄ-ի գնումը ձեզ կարժենա 15000 ռուբլի:

Վճարման սահմանաչափ

Գոյություն ունի «կանխիկի սահմանաչափ» հասկացությունը՝ սա այն գումարն է, որը կարելի է թողնել աշխատանքային օրվա վերջում։ Այս ցուցանիշըվարչական փաստաթղթի հիման վրա ինքնուրույն ստեղծված իրավաբանական անձանց կողմից: Անհատ ձեռնարկատերերը և փոքր բիզնեսը չեն կարող սահմանաչափ դնել:

Աշխատանքային օրվա վերջում սահմանաչափը գերազանցող դրամական միջոցների գումարը փոխանցվում է կազմակերպության ընթացիկ հաշվին, այսինքն՝ բանկում մուտքագրվելու համար, և անհրաժեշտ է լրացնել 0402001 ձևը՝ դրամական մուծման հայտարարություն: .

Սահմանաչափից ավելի գումար կարող է պահպանվել միայն այն դեպքում, եթե այն նախատեսված է անձնակազմի աշխատավարձերը վճարելու համար, ինչպես նաև սոցիալական վճարումներ, մինչդեռ նրանք կարող են լինել ձեռնարկության դրամարկղում 3 օր, այս 3 օրը պետք է ներառի նաև այն օրը, երբ գումարը ստացել է բանկում։ Բացի այդ, գումարը կարող է մնալ, եթե կազմակերպությունում կանխիկ գործարքներն իրականացվել են հանգստյան օրերին կամ տոն օրերին, երբ հնարավոր չէ այդ գումարը փոխանցել բանկին:

Կազմակերպությունը բանկային հաշվից կանխիկ գումար կարող է ստանալ միայն հետևյալ նպատակներով.

• վճարել անձնակազմի աշխատավարձերը,
• վճարել ճանապարհածախսը,
• տարբեր բիզնես կարիքների համար:

Դուք կարող եք կանխիկ գումար ստանալ կանխիկ չեկի հիման վրա:

ՀԴՄ վարելու համար, որպես կանոն, աշխատանքի են ընդունում հատուկ անձ՝ գանձապահ։ Նաև այս պաշտոնի պարտականությունները կարող է կատարել հաշվապահը կամ անձամբ ղեկավարը (եթե կազմակերպությունը փոքր է): Կանխիկ գործարքների հաշվառումը կարգավորվում է որոշակի օրենսդրական փաստաթղթերով:

Նորմատիվ հիմք.

1. Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 2014 թվականի մարտի 11-ի թիվ 3210-ՈՒ հրահանգը. վերջին հրատարակությունը 19.06.2017թ.՝ կանխիկ դրամի սահմանաչափի սահմանման, կանխիկ փաստաթղթերի կատարման կարգը.
2. 2003 թվականի մայիսի 22-ի թիվ 54-FZ դաշնային օրենքը փոփոխված: 03.07.2016թ.՝ ՔԴԿ կիրառման կարգը, ներառյալ՝ կիրառելու պարտավորությունը. առցանց դրամարկղային մեքենաներ;
3. – կարգավորում է առցանց դրամարկղերի օգտագործման առանձնահատկությունները.
4. Ռուսաստանի Բանկի թիվ 3073-U 07.10.2013թ. չափի սահմանափակումկանխիկ գործարքներ.

Կանխիկի հաշվառում

Կանխիկի հաշվառումն իրականացվում է 50-րդ հաշվապահական հաշվի վրա։ Կանխիկ գործարքները կարող եք գտնել հոդվածի վերջում։

Բոլոր կանխիկ գործարքները. դրանց ստացումը և օտարումը պետք է արտացոլվեն 50 հաշվում:

Հաշվապահական հաշիվ 50 Կանխիկ դրամը ակտիվ հաշիվ է և այն հաշվի է առնում ձեռնարկության ակտիվները: Դրամական միջոցների ստացումը (ակտիվի աճը) գրանցվում է 50 հաշվի դեբետում, օտարումը (ակտիվի նվազումը)` հաշվի կրեդիտում:

Տարբեր հաշիվներ կարող են ծառայել որպես հաշվանցման հաշիվներ, բնորոշ էլեկտրագծեր 50 հաշվի վրա այսպիսի տեսք ունի.

հաշվապահական գրառումներ

Տեսանյութ՝ կանխիկ գործարքներ 1C Enterprise-ում

Առաջադրանքներ թեմայի վերաբերյալ պատասխաններով

Քննարկում՝ 7 մեկնաբանություն

1. Բարեւ Ձեզ!
   Այս հոդվածում դուք ունեք «KKM» հապավումը, և ոչ մի տեղ գրություն չկա: Շնորհակալություն Google-ին, օգնեց :): Խնդրում եմ ուղղել: Կարծում եմ բոլոր սկսնակների համար ավելի հարմար կլինի :)։
   Շնորհակալություն!

   Պատասխանել