Իմացեք ինտուիտիվ դասախոսություններ կանխիկ գործարքների հաշվառում: Հաշվապահական հաշվառման տեսություն. դասախոսությունների նշումներ

Դրամարկղ և գանձապահ
- Կանխիկ գործարքներև կանխիկ փաստաթղթեր
- Կանխիկ
- Կանխիկ գիրք
- Կանխիկի հաշվառում
- Արժեթղթեր և խիստ հաշվետվության ձևեր
- Աուդիտ և գույքագրում
- Կանխիկ արտարժույթով

Կանխիկ գումար պահելու, ստանալու և ծախսելու համար ձեռնարկությունն ունի դրամարկղ, որի տարածքը պետք է մեկուսացված լինի այլ տարածքներից և հագեցած լինի ազդանշանային համակարգով: գանձապահը պարտավոր է կանխիկ պահել և արժեքավոր թղթերչհրկիզվող պահարանում, որի բանալիներն իր մոտ են, իսկ կրկնօրինակները պետը պահում է կնքված փաթեթներով։
Արգելվում է կանխիկ գումար և այլ արժեքավոր իրեր, որոնք չեն պատկանում այս ընկերությանը, դրամարկղում պահելը:
Գանձապահ - գործադիր, որն ուղղակիորեն իրականացնում է կանխիկ գործարքներ։ Երբ գանձապահ է նշանակվում աշխատանքի, ձեռնարկության ղեկավարը նրան ծանոթացնում է կանխիկ գործարքների իրականացման կանոններին և նրա հետ պայմանագիր է կնքում դրամարկղում փողի անվտանգության համար լիարժեք անհատական ​​պատասխանատվության մասին: Գանձապահը պատասխանատվություն է կրում ընկերությանը պատճառված ցանկացած վնասի համար՝ ինչպես դիտավորյալ գործողությունների հետևանքով, այնպես էլ անզգուշությամբ:
Գանձապահին արգելվում է իր պարտականությունների կատարումը փոխանցել այլ անձանց: Հիվանդության և այլ դեպքերում, երբ գանձապահը չի կարող կատարել իր պարտականությունները, գանձապահի պարտականությունների կատարումը պետի գրավոր հրամանով հանձնարարվում է մեկ այլ աշխատակցի: Վրա խոշոր ձեռնարկություններհաշվապահները և ֆինանսական փաստաթղթեր ստորագրելու իրավունքից օգտվող այլ աշխատակիցները չեն կարող կատարել գանձապահի պարտականությունները: Փոքր բիզնեսում հաշվապահը և գանձապահը կարող են համատեղել իրենց պարտականությունները:
Գործողություններ հետ կանխիկՁեռնարկության դրամարկղում տեղակայված դրամարկղում կոչվում են կանխիկ գործարքներ, իսկ դրանք կազմող փաստաթղթերը կոչվում են դրամարկղային փաստաթղթեր: Կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կարգը բոլոր կազմակերպություններին բերվել է ՌԴ ԿԲ 04.10.93 թիվ 180 նամակով: * Կանխիկ գործարքները կազմվում են հատուկ փաստաթղթերով` պատվերներ. և ծախսեր (դրանց համար դրամարկղից է տրվում):
Կանխիկի երաշխիքը ձեռնարկության գրավոր հանձնարարությունն է գանձապահին` երաշխիքում նշված գործարքը կատարելու համար:
Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերները գրանցվում են մուտքային և ելքային պատվերների գրանցամատյանում: Բոլոր դրամական մուտքերը և ելքային պատվերները ունեն հաշվետու տարվա ընթացքում կատարված թիվ:
Կանխիկ փաստաթղթերում ջնջումներ և բծեր չեն թույլատրվում, ուղղումները կատարվում են միայն սրբագրման միջոցով։
Ձեռնարկությունը կարող է կանխիկ գումար ունենալ իր դրամարկղում սահմանված սահմանաչափով և օգտագործել այն սահմանված սահմաններում: Սահմանափակումները սահմանվում են բանկային հաստատությունների կողմից ձեռնարկության ղեկավարության հետ համաձայնությամբ:
Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը որոշվում է՝ ելնելով կազմակերպության դրամական շրջանառության ծավալից՝ հաշվի առնելով նրա գործունեության ձևի առանձնահատկությունները, կանխիկ դրամի բանկ մուտքագրելու կարգը և ժամկետները, ապահովելով անվտանգությունը և նվազեցնելով թանկարժեք իրերի փոխադրումը: Եթե ​​ՀԴՄ-ում գումարի չափը գերազանցում է սահմանաչափը, ապա դրանք պետք է անխափան մուտքագրվեն բանկում: Սահմանված ժամկետում կանխիկ դրամարկղում հնարավոր է պահել միայն վճարման օրերին աշխատավարձեր, կենսաթոշակներ, նպաստներ, կրթաթոշակներ երեք աշխատանքային օրվա ընթացքում՝ ներառյալ վարկային հաստատությունից գումարը ստանալու օրը. Այս ժամկետից հետո ամբողջ կանխիկ գումարը պետք է դեպոնացված լինի:
Դրամական միջոցների փոխանցումը բանկ ձեւակերպվում է հատուկ փաստաթղթով, որը կոչվում է «Հայտարարություն կանխիկ ավանդի համար»: Այս փաստաթուղթը ցույց է տալիս, թե ով է տալիս գումարը և ինչ տեսակի գումար է դա (վաճառքի հասույթը, կանոնադրական կապիտալև այլն): Ընդունված գումարի դիմաց բանկը տալիս է բանկային հաշվապահի ստորագրությամբ և կլոր կնիքով վավերացված անդորրագիր: Այս անդորրագրի հիման վրա գանձապահը դրամարկղում դուրս է գրում գումարը: Վկայությունը, որ գումարը հասել է ձեր հաշվին, բանկի կողմից տրված հրամանն է:
Ձեռնարկությունների դրամարկղերի կողմից կանխիկի ընդունումն իրականացվում է ըստ մուտքային կանխիկ պատվերների: ՀԴՄ-ում գումար ստանալիս մուտքային դրամարկղին տրվում է անդորրագիր: Բնակչությունից կանխիկ գումար ստանալն առանց ՀԴՄ-ի կիրառման թույլատրվում է միայն առանձին կատեգորիակազմակերպություններ, որոնց ցանկը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Նախարարների խորհրդի 1993 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ 745 «ՀԴՄ-ների օգտագործման կանոնակարգով բնակչության հետ դրամական հաշվարկների իրականացման ժամանակ» որոշմամբ:
Եթե ​​դրամարկղից գումար է տրվում, ապա թողարկումը կատարվում է ըստ դրամարկղային կարգի։ Տրամադրելիս, օրինակ, աշխատավարձ, բոնուս, այսինքն՝ մեծ գումար, ծախս կանխիկ երաշխիքթողարկվել է ամբողջ գումարի համար, և ոչ թե յուրաքանչյուր աշխատողի համար: Այս ձեռնարկությունում չաշխատողներին գումար է տրվում միայն ըստ անձնագրի, իսկ անձնագրերի տվյալները տեղավորվում են դրամարկղում։
Բոլոր կանխիկ գործարքները յուրաքանչյուր մուտքային կամ ելքային կանխիկ պատվերի կամ դրանց փոխարինող փաստաթղթերի համար արտացոլվում են դրամարկղում:
Դրամարկղ - հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյան, որն արտացոլում է ձեռնարկության դրամարկղում կանխիկի տեղաշարժը և դրանց ստացման և թողարկման գործառնությունները: Ձեռնարկությունը վարում է միայն մեկ դրամարկղ, որը պետք է համարակալված, կարված, կնքված մոմ կնիքով և պատշաճ կերպով վավերացված լինի:
Դրամարկղի գրքում գրառումները կատարվում են գանձապահի կողմից յուրաքանչյուր դրամարկղային պատվերի կամ այլ փաստաթղթի համար գումար ստանալուց կամ տրամադրելուց անմիջապես հետո: Աշխատանքային օրվա վերջում հաշվարկվում են օրվա գործառնությունների արդյունքները և ցուցադրվում գրքում առկա դրամական մնացորդը:
Դրամարկղը պահվում է գանձապահի մոտ 2 ածխածնային օրինակով։ Թերթերի առաջին օրինակները մնում են դրամարկղում, իսկ երկրորդը՝ պոկվածները, ծառայում են որպես գանձապահի հաշվետվություն և փոխանցվում են ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման բաժին՝ անդորրագրերի և ծախսերի կանխիկ դրամարկղերի հետ միասին դրամարկղում անդորրագրի դիմաց ( առաջին թերթիկի վրա): Դրամարկղի գրքում ջնջումներ և ուղղումներ չեն թույլատրվում: Ուղղիչ մեթոդով կատարված ուղղումները ստորագրվում են գանձապահի և գլխավոր հաշվապահի կողմից: Դրամարկղային գրքի ճշգրտության նկատմամբ վերահսկողությունը հանձնարարվում է ձեռնարկության գլխավոր հաշվապահին:
Անալիտիկ և սինթետիկ հաշվառումը դրամարկղում վարվում է 50 «Գանձապահ» ​​հաշվում: Ամսագրի պատվերի ձևով այս հաշվի կրեդիտով բոլոր կանխիկ գործարքները արտացոլվում են թիվ 1 մատյանում: Այս հաշվի դեբետային շրջանառությունները գրանցվում են տարբեր մատենագրային պատվերներում և, բացի այդ, վերահսկվում են քաղվածքով: Թիվ 1.
Թիվ 1 մատյան-պատվերը և թիվ 1 քաղվածքը լրացնելու հիմք են հանդիսանում գանձապահի հաշվետվությունները: Գրանցամատյանում յուրաքանչյուր հաշվետվությանը հատկացվում է մեկ տող՝ անկախ այն ժամանակահատվածից, որի համար կազմվում է դրամարկղային հաշվետվությունը: Պատվերի ամսագրում և քաղվածքում զբաղեցրած տողերի քանակը պետք է համապատասխանի գանձապահի կողմից ներկայացված հաշվետվությունների քանակին:
Դրամարկղը կարող է պահել նաև արժեթղթեր (բաժնետոմսեր, չեկեր, հատուկ նշանակության ֆոնդի հաշվին գնված հանգստյան տների և առողջարանների վաուչերներ, փոստային նամականիշեր, պետական ​​տուրքի դրոշմանիշեր, համազգեստ և ճանապարհորդական տոմսեր և այլն) և խիստ հաշվետվության ձևեր (վաուչերներ): ճաշարանում սնունդ ընդունելու համար, աշխատանքային գրքերև սայթաքել նրանց թերթիկներ, անդորրագրեր ուղեգրերտրանսպորտային միջոցներ և այլն):
Արժեթղթերը հաշվառվում են 81 «Սեփական բաժնետոմսեր (բաժնետոմսեր)» և 50-3 «Դրամարկղային փաստաթղթեր» ենթահաշիվով: Արժեթղթերի ստացումը և թողարկումը կատարվում է ըստ մուտքային և ելքային դրամական հանձնարարականների, որին հաջորդում է գանձապահի կողմից արժեթղթերի շարժի մասին հաշվետվությունը:
Խիստ հաշվետվության ձևերը հաշվառվում են 006 «Խիստ հաշվետվության ձևեր» արտահաշվեկշռային հաշվին իրենց անվանական արժեքով: Այս հաշվի վերլուծական հաշվառումը վարվում է ձևերի յուրաքանչյուր անվան համար, որը նշում է սերիան, համարը, քանակը, անվանական կամ հաշվեկշռային արժեքը, նյութապես պատասխանատու և հաշվետու անձանց համար՝ տեղեկանք քարտերում, թողարկված և օգտագործված խիստ հաշվետվողականության ձևերի համար:
Յուրաքանչյուր ձեռնարկություն պարտավոր է եռամսյակային հաշվետվություններ կազմելուց առաջ առնվազն եռամսյակը մեկ անգամ դրամարկղում աուդիտ կամ գույքագրում կատարել:
Աուդիտի ընթացքում կատարվում է դրամարկղում առկա գումարների և արժեքավոր իրերի ամբողջական վերահաշվարկ։ Ֆոնդերի և խիստ հաշվետվողականության ձևերի աուդիտի արդյունքները փաստաթղթավորվում են միջոցների առկայության գույքագրման ակտով և թանկարժեք իրերի գույքագրման ցուցակով և խիստ հաշվետվողականության փաստաթղթերի ձևերով: ՀԴՄ-ում հայտնաբերված ավելցուկային միջոցները դրանց հետագա փոխանցումով մուտքագրվում են կազմակերպության եկամուտներին, իսկ դրամական միջոցների և արժեթղթերի պակասը ենթակա է փոխհատուցման գանձապահի կողմից: Խիստ հաշվետվական ձևերի բացակայության հետևանքով սուբյեկտին պատճառված վնասը հաշվարկվում է դրանց անվանական արժեքի հիման վրա:
Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը հաստատելու համար իրականացվում է միջոցների գույքագրում և այլ ձեռնարկությունների, բանկերի, բյուջեի, պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկային հարաբերություններ: Գույքագրումը միջոց է՝ բացահայտելու միջոցների և հաշվարկների փաստացի առկայությունը որոշակի կետում: Այն իրականացվում է մարդահամարի միջոցների տեսակով և հաշվարկների համաձայնեցմամբ։ Գույքագրման արդյունքում ստացված տվյալները համեմատվում են տվյալների հետ հաշվառում.
Եթե ​​ձեռնարկությունն ունի արտարժութային հաշիվ և միջոցներ այլ պետությունների արժույթով, ապա կարող է անհրաժեշտ լինել կանխիկ արտարժույթ օգտագործել: Բանկը ձեռնարկությանը արտարժույթ է թողարկում միայն որոշակի նպատակներով. ճանապարհածախսև խիստ սահմանափակ շրջանակի ձեռքբերում։
Նման գործարքների համար վարվում է առանձին դրամարկղ: Յուրաքանչյուր կանխիկ արտարժույթի շարժի առանձին հաշվառման համար 50 «Գանձապահ» ​​հաշվի համար բացվում են համապատասխան ենթահաշիվներ:
Ամեն դեպքում, ինչպես 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշվում, հաշվառում է շարժը կանխիկ արժույթառաջատարը երկու գնահատականներում՝ արտարժույթով և ռուբլով: Դրա համար նրանք օգտագործում են հաշվապահական գրանցամատյաններ, որպես թիվ 1/1 տեղեկագիր և թիվ 1/1 քաղվածք։
Արտարժույթով դրամական միջոցների մնացորդները ենթակա են վերագնահատման, երբ ռուբլու փոխարժեքը փոխվում է կազմակերպության արտարժույթի նկատմամբ:

1. Կանխիկ գործարքներ սկսած 2012թ մի շարք փոփոխություններ են կրել ոչ միայն կազմակերպությունների, այլև անհատ ձեռնարկատերերի հետ կապված, որոնց վրա դրվել է կանխիկ գործարքներ իրականացնելու պարտավորություն։ Կանխիկ գործարքների հաշվառումն իրականացվում է «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում Ռուսաստանի Բանկի թղթադրամներով և մետաղադրամներով կանխիկ գործարքների իրականացման կարգի մասին» թիվ 373-P կանոնակարգի հիման վրա, որը հաստատվել է Կենտրոնական բանկի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնությունը 12.10.2011թ. Սույն փաստաթուղթն ուժի մեջ է մտել 2012 թվականի հունվարի 1-ից։ Կանոնակարգը սահմանում է վարելու պարտավոր անձանց ցանկը դրամական կարգապահությունհաշվապահություն վարող իրավաբանական անձինք, պարզեցված հարկային համակարգով գործող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր: Կանոնակարգի հիման վրա վերը նշված անձինք պետք է իրականացնեն կանխիկ գործարքներ, այսինքն՝ դրամարկղից ստանան և թողարկեն կանխիկ գումար։ ՀԴՄ-ի գտնվելու վայրը որոշում է իրավաբանական անձի ղեկավարը կամ ձեռնարկատերը՝ իր հայեցողությամբ: Նախկինում ՀԴՄ-ներին անհրաժեշտ էր առանձին մեկուսացված սենյակ, որը նախատեսված էր միայն կանխիկ գումար պահելու, ստանալու և տրամադրելու համար, և կառավարիչները պետք է ապահով պահեին գումարը:

2. Կանխիկ գործարքների իրականացում.

Կանխիկ գործարքներն իրականացնում է գանձապահը, եթե կան մի քանի գանձապահներ, ապա նրանցից ընտրվում է ավագը, իսկ եթե գանձապահներ չկան, ապա պետն ինքը կարող է կանխիկ գործարքներ իրականացնել։ Գանձապահը պետք է իմանա իր իրավունքներն ու պարտականությունները և ծանոթ լինի ստորագրությանը: Կանոնակարգում չի նշվում ամբողջական պատասխանատվության գանձապահի հետ պայմանագրի կնքումը: Եզրակացություն այս համաձայնագիրըկարգավորվում է աշխատանքային օրենսգրքի 244-րդ հոդվածով։ Կատարված կամ փոխարինված աշխատողների պաշտոնների և աշխատանքների ցանկը, որոնց հետ ղեկավարը կարող է պայմանագրեր կնքել գույքի առաջացած պակասի համար լիարժեք պատասխանատվության մասին, հաստատված է Աշխատանքի նախարարության 31/12/2002 թիվ 85 որոշմամբ: Սա ներառում է գանձապահներ, գանձապահներ - վերահսկիչներ, վերահսկիչներ:

3. Կանխիկ փաստաթղթեր

Կանխիկ փաստաթղթերի ձևը պարունակվում է Համառուսական դասակարգիչկառավարման փաստաթղթեր: Դրանք են՝ մուտքային կանխիկի հանձնարարականը (PKO), ելքային կանխիկի հանձնարարականը (RKO), Աշխատավարձը, հաշվարկը - աշխատավարձը և դրամարկղը: Կանխիկ գումար ընդունելիս տրվում է դրամարկղային անդորրագիր, ընդունում է նաև հասույթի չափը, հաշվետվության դիմաց վճարված գումարի մնացորդը, բանկից չեկով ստացված գումարները և այլ դրամական անդորրագրեր: Կանխիկ դրամ տրամադրելիս տրվում է ծախսային դրամարկղային հանձնարարական՝ հաշվետվության տակ գտնվող գումարների թողարկման, իրավաբանական անձանց/անհատ ձեռնարկատերերի գործունեության իրականացման, աշխատավարձի թողարկման և դրամական միջոցների հետ կապված այլ ծախսերի համար: Աշխատավարձի տրամադրումը, ի հավելումն հաշվի կանխիկ դրամի, իրականացվում է ըստ հաշվարկային և վճարման կտրոնների կամ վճարման կտրոնների: Կանխիկ գործարքները հաշվառելու համար պահվում է դրամական գրքույկ: Գանձապահից ավագ գանձապահին գումար փոխանցելիս գրառումները արտացոլվում են դրամարկղում գումարի փոխանցման պահին:

4. Կանխիկ գործարքների գրանցման կարգը

Կանխիկի փաստաթղթերը կարող են կազմվել ինչպես թղթային, այնպես էլ թղթային տեսքով էլեկտրոնային ձևաչափով. Էլեկտրոնային տեսքով, գրանցումից հետո դրանք տպագրվում են թղթի վրա։ Կանխիկ փաստաթղթերը կարող են կազմվել գլխավոր հաշվապահի, հաշվապահի կամ այլ աշխատողի կողմից՝ գլխավոր հաշվապահի հետ համաձայնությամբ՝ հրամանի կամ այլ վարչական փաստաթղթի հիման վրա. վերը նշված աշխատակցի բացակայության դեպքում փաստաթղթերը կազմում է պետը: Կանխիկ փաստաթղթերը կազմվում են վճարման կամ հաշվարկի հիման վրա՝ աշխատավարձ, դիմումներ, հաշիվ-ապրանքագրեր և այլն: Պատվերներին պետք է կցվեն համապատասխան փաստաթղթեր: Կանխիկ փաստաթղթերի ուղղումներ չեն թույլատրվում: Դրամարկղային փաստաթղթերը ստորագրելու իրավունք ունեն՝ գլխավոր հաշվապահը կամ պատասխանատու հաշվապահը, իսկ դրանց բացակայության դեպքում՝ պետը կամ գանձապահը (դրամարկղային անդորրագիր). ղեկավարը և գլխավոր հաշվապահը, կամ պատասխանատու հաշվապահը կամ գանձապահը (ծախսային դրամարկղային հանձնարարական). Գանձապահը պետք է պահպանի դրամարկղային փաստաթղթերը ստորագրելու իրավունք ունեցող անձանց ստորագրությունների նմուշները, ինչպես նաև կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ տվյալները պարունակող կնիք և կնիք: Եթե ​​ամբողջ ՀԴՄ-ն ղեկավարում է պետը, ապա նա ստորագրում է բոլոր դրամարկղային փաստաթղթերը։ Մուտքային դրամարկղային հանձնարարական ստանալուց հետո ստուգվում է լիազորված անձի ստորագրության առկայությունը. դրանք պետք է համապատասխանեն առկա նմուշներին: Եթե ​​բոլոր փաստաթղթերը ստուգված են, և մեկնաբանություններ չկան, գանձապահը ստորագրում է մուտքային կանխիկացման հանձնարարականը և դրա անդորրագիրը և կնիք է դնում կանխիկ գործարքի վրա: Ավանդատուին տրվում է պատվերի անդորրագիր: Կանխիկ դրամն ընդունվում է այնպես, որ կանխիկ ավանդատուն կարողանա հետևել գանձապահի գործողություններին: Եթե ​​ավանդադրված գումարը չի համապատասխանում մուտքային կանխիկ դրամարկղում նշված գումարին, գանձապահը կա՛մ առաջարկում է դեպոնացնել այն, կա՛մ հետ է վերադարձնում ավելցուկը: Եթե ​​ավանդատուն հրաժարվում է մուտքագրել բաց թողնված գումարը, ապա գանձապահը վերադարձնում է նրան ավանդադրված գումարը, խաչում է մուտքային կանխիկացման հանձնարարականը և այն վերադարձնում գլխավոր կամ գլխավոր հաշվապահին` վերագրանցման համար: Եթե ​​դրամարկղային մեքենաներով գործարք է իրականացվում, վերջում աշխատանքային հերթափոխգանձապահը կազմում է վարկային ավիզովրա ընդհանուր գումարըգումար է ստացել չեկային ժապավենի հիման վրա:

5. Կանխիկ դրամը տրվում է անմիջապես դրամարկղում նշված ստացողին կամ անձնագրի հիման վրա աշխատավարձի գրանցամատյանում: Ստանալով հաշվի կանխիկի երաշխիք, գանձապահը ստուգում է դրա կատարման ճիշտությունը, ինչպես նաև ամբողջական անվանման համապատասխանությունը: Վստահված անձի միջոցով կանխիկ գումար տրամադրելիս, բացի վերը նշվածից, գանձապահը ստուգում է լիազորագրի համապատասխանությունը: Հայտարարության մեջ գանձապահը նախքան անձի՝ տնօրենի ստորագրությունը, նախատեսում է «վստահված անձի» մակագրությունը. լիազորագիրը կցվում է ծախսերի կանխիկ դրամարկղին կամ հաշվարկին և աշխատավարձին: Եթե ​​այն կազմված է մի քանի ժամանակահատվածում, ապա պատճենները պատրաստվում և վավերացվում են սահմանված կարգով։ Փաստաթղթերին կցվում է վավերացված պատճեն. բնօրինակը պահվում է գանձապահի մոտ և կցվում է վերջին կանխիկացմանը: Կանխիկ դրամ տրամադրելիս ստացողը բառերով նշում է ստացված գումարը. գանձապահը գումարը հաշվում է ստացողի հսկողության ներքո՝ առանց դրամարկղից դուրս գալու։ Կանխիկ գումար տրամադրելուց հետո գանձապահը ստորագրում է կանխիկի փաստաթղթերը:

6. Աշխատողի կողմից գործունեության իրականացման հետ կապված ծախսերի հաշվետվության դիմաց դրամական միջոցների թողարկումը կազմվում է ծախսային դրամարկղով` համաձայն նրա. գրավոր հայտարարություն; այն կազմված է ազատ ձևև պարունակում է գլխի մակագրությունը իր ձեռքում կանխիկ գումարի չափի և դրանց տրամադրման ժամկետների մասին, ղեկավարի ստորագրությունը և ամսաթիվը: Հաշվետու անձաշխատանքի գնալու օրվանից կամ դրամական միջոցների տրամադրման ժամկետը լրանալուց հետո 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում պետք է կազմեն հաշվետվություն՝ կից փաստաթղթերով և ներկայացնել հաշվապահություն։ Կանխավճարը պետք է ստուգվի, հաստատվի և դրա վրա կատարվի վերջնական վճարում։ Նախնական հաշվետվությունը ստուգվում է գլխավոր հաշվապահի կամ պատասխանատու հաշվապահի կողմից, իսկ դրանց բացակայության դեպքում՝ ղեկավարի կողմից և հաստատվում է ղեկավարի կողմից: Կանխիկ դրամը թողարկվում է, եթե հաշվետու գումարների գծով նախկին պարտքն ամբողջությամբ մարված է:

7. Աշխատավարձի համար գումարի թողարկում.

Աշխատավարձերի, կրթաթոշակների և այլ վճարումների վճարումը կատարվում է աշխատավարձի կամ աշխատավարձի հաշվարկի հիման վրա: Դրամական միջոցների թողարկման ժամկետը սահմանում է ղեկավարը և նշվում է բաղկացուցիչ փաստաթղթերում: Այն չպետք է գերազանցի 5 օրը բանկից կանխիկ գումար ստանալու օրվանից: Աշխատավարձը տրամադրելու վերջին օրը գանձապահը քաղվածքում կնիք է դնում կամ գումարը չտրամադրված աշխատողների անունների դիմաց գրում է «դեպոզիցիա»: Նրանց հաշիվները քաղվածքի վերջում գրանցվում են վերջնական տողում՝ փաստացի թողարկված և ավանդադրված գումարի չափը, այսինքն՝ ենթակա է բանկ առաքման: Ավանդագրված գումարների գրանցամատյանը կազմվում է ցանկացած ձևով: Այս դեպքում նշված գրանցամատյանը պետք է պարունակի իրավաբանական անձի անվանումը կամ լրիվ անվանումը: Անհատ ձեռնարկատեր, գրանցամատյանի գրանցման ամսաթիվը, ավանդադրված պարտքի առաջացման ժամկետը, աշխատավարձի համարը, լրիվ անվանումը. գումար չստացած աշխատակիցներ, չվճարված կանխիկ գումարի չափը, ընդհանուր գումարը` ըստ գրանցամատյանների, դրամարկղի ստորագրությունը գրագրությամբ և լրացուցիչ կամընտիր մանրամասներ: Ավանդագրված գումարների գրանցամատյանները համարակալվում են տարեսկզբից՝ ժամանակագրական հաջորդականությամբ: Գրանցամատյանը գանձապահի կողմից ստորագրելուց հետո գանձապահն իր ստորագրությամբ հավաստում է աշխատավարձի ցուցակև դրանք ստուգման և ստորագրության է ներկայացնում պետին։ Փաստացի վճարված գումարների համար տրվում է ծախսերի կանխիկացման երաշխիք. պատվերի համարը նշվում է աշխատավարձի ցուցակում.

8. ՀԴՄ գրքի գրանցում.

Դրամարկղային գրքերը պահում են մուտքային և ելքային դրամական միջոցների հաշվառում: Գանձապահը նշումներ է կատարում յուրաքանչյուր մուտքային և ելքային պատվերի համար: Աշխատանքային օրվա վերջում դրամական միջոցների մնացորդը մուտքագրվում է դրամարկղ և հաստատվում գանձապահի ստորագրությամբ: Դրամական գրքույկի մուտքերը ստուգվում են հաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանման կողմից, իսկ ղեկավարի բացակայության դեպքում ստորագրվում են գործողությունն իրականացնող անձի կողմից: Դրամական գրքի թերթիկները կարված և համարակալված են: Գրքի վերջում թերթերի քանակը նշվում է թվերով և բառերով. վավերացված է ղեկավարության ստորագրությամբ, ինչպես նաև կնքված: Եթե ​​գրքի հաշվառումը վարվում է էլեկտրոնային ձևով, այն տպագրվում, ամրացվում և ամրացվում է ըստ անհրաժեշտության, բայց առնվազն տարին մեկ անգամ:

9.Կանխիկի մնացորդի սահմանաչափը դրամարկղում:

Սա կանխիկի առավելագույն թույլատրելի գումարն է, որը կարելի է գանձապահում թողնել օրվա վերջում մնացորդը հանելուց հետո: Կազմակերպություններն այդ սահմանը սահմանում են ինքնուրույն՝ պատվերի կամ այլ վարչական փաստաթղթի հիման վրա, որը պետք է պահպանվի որոշակի կարգով։ Սահմանափակումը 2012 թվականից դա պարտադիր չէ բանկում հաստատել, նախկինում սահմանաչափը սահմանվել է բանկի կողմից և համաձայնեցվել կազմակերպության ղեկավարի հետ: Սահմանաչափը սահմանվում է՝ ելնելով կանխիկ մուտքերի ծավալից։ Առանձին ստորաբաժանումներով կազմակերպություն՝ հաշվի առնելով դրանցում եկամտի ծավալը առանձին ստորաբաժանումներ. Որոշ դեպքերում սահմանները կարող են գերազանցվել: Նորաստեղծ կազմակերպությունները կանխիկի սահմանաչափը հաշվարկում են՝ ելնելով ակնկալվող հասույթից։

Հաշվապահական հաշվառման տեսություն. Դասախոսության նշումներ Դարաևա Յուլիա Անատոլևնա

6. Կանխիկ գործարքների հաշվառում

6. Կանխիկ գործարքների հաշվառում

Կանխիկ գործարքներ- սրանք գործողություններ են՝ կապված սպասարկող բանկից կազմակերպության դրամարկղում ստացված տարբեր միջոցների ստացման, պահպանման և ծախսման հետ: Հաշվապահական հաշվառման ընթացիկ հաշվից դրամարկղին դրամական միջոցների մուտքագրումն արտացոլվում է հետևյալ գրառումում.

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ», Վարկային հաշիվ 51 «Հաշվարկային հաշիվ»:

Առաջնային փաստաթղթեր.

1) մուտքային դրամարկղ (մեկ անձից որևէ պատճառով դրամարկղում կանխիկ դրամ ստանալու գործառնությունը մշակելու համար).

2) հաշվի կանխիկի երաշխիք (ցանկացած կարիքների համար դրամարկղից մեկ անձին կանխիկ դրամի տրամադրումը մշակելու համար).

3) դրամարկղ.

4) աշխատավարձ.

5) դրամարկղային անդորրագրերի ստացման և ծախսերի գրանցամատյան.

6) գանձապահի կողմից ստացված և թողարկված դրամական հաշվառման մատյան, որը հաշվետու է աշխատավարձերի և դրամարկղային գործառնությունների հանրային բաշխողներին:

Դրանց համար մուտքային կանխիկ պատվերներն ու անդորրագրերը, ինչպես նաև ելքային կանխիկ պատվերները պետք է լրացվեն առանց բլոտների, հստակ և հստակ: Գանձապահ-օպերատորի գիրքը պետք է համարակալվի, ժանյակավորվի և կնքված լինի գլխավոր հաշվապահի և ձեռնարկության ղեկավարի ստորագրություններով: Կանխիկի յուրաքանչյուր փաստաթղթի վրա պետք է լինի կազմակերպության կնիքը:

Առավելագույն գումարը, որը կարող է լինել ՀԴՄ-ում, որոշվում է սահմանաչափով։ Սահմանը սահմանվում է կենտրոնացված կարգով:

Դրամարկղում կանխիկ դրամի ստացման և թողարկման բոլոր փաստերը գրանցվում են դրամարկղում (ստանդարտ ձև): Այն պետք է լինի համարակալված, ժանյակավոր, կնքված մոմ կնիքով և վավերացված տնօրենի և գլխավոր հաշվապահի ստորագրություններով: Դրանում գրառումները պահվում են 2 օրինակից՝ կարբոնե թղթի տակ։ Երկրորդ օրինակը (պատռված) գանձապահի հաշվետվությունն է, այն ամեն օր աշխատանքային օրվա վերջում անդորրագրերով և ծախսերով փոխանցվում է հաշվապահական հաշվառման բաժին։

Ընթացիկ հաշվի գործարքների հաշվառում

Բանկը կատարում է ակցեպտ, թողարկում և անկանխիկ փոխանցումներ՝ համաձայն որոշակի ձևի փաստաթղթերի: Հիմնական փաստաթղթեր.

1) կանխիկ վճարումների համար.

ա) կանխիկի չեկ.

բ) դրամական ներդրման մասին հայտարարություն.

2) անկանխիկ վճարումների համար.

ա) հաշվարկների ընդունման (վճարման համաձայնություն) ձևաթուղթ (հաշվարկներ վճարման հարցումներով. 10 օր ուժի մեջ է բանկի համար).

բ) վճարման հանձնարարականներով հաշվարկները.

գ) ակրեդիտիվ վճարման ձև (ակրեդիտիվ ստանալու դիմում), սա ձեռնարկության անունից կանխավճարի փոխանցում է բանկին վճարման համար՝ մատակարարի կողմից իր բանկ առաքման փաստաթղթերը ներկայացնելուց հետո: ;

դ) ընդունումը մերժելու մասին դիմում.

ե) հավաքածու վճարման հանձնարարական- օրենքով սահմանված դեպքերում ընկերության հաշվից միջոցների ուղղակի դեբետագրման համար.

զ) հուշագիր բանկային պատվեր - ծառայում է սպասարկող բանկի պատվերով ընկերության հաշվին անկանխիկ միջոցների դուրսգրման կամ մուտքագրման համար:

Հիմնական ձևը անկանխիկ վճարումներ– ընդունում (վճարման հարցումների հաշվարկով): Մատակարարը բանկի միջնորդությամբ վճարողից գումար է ստանում հաշվարկային փաստաթղթերի հիման վրա:

Հավաքածու- հանձնարարություն բանկին` գնորդից գումարը ստանալու համար:

Ընդունում- Կա տարբեր տեսակներընդունում (նախնական, հետագա և այլն): Եթե ​​3 օրվա ընթացքում վճարողը չի հայտարարել ընդունելուց հրաժարվելու մասին, ապա վճարման հարցումը համարվում է ընդունված, սակայն մերժումը պետք է փաստաթղթավորվի հիմնավորված:

խորհուրդ- պաշտոնական բանկային ծանուցում հաշվարկային գործարք(վճարողի հաշվից մատակարարի հաշվին գումար փոխանցելու մասին):

Կանխիկ դրամի ստացման և ծախսման տիպիկ գործողություններ.

1) բանկից կանխիկ դրամ ստանալը.

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ», Վարկային հաշիվ 51 «Հաշվարկային հաշիվ»;

2) հաշվետու անձի կողմից չօգտագործված դրամական գումարների մնացորդի ներդրումը.

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ»,

3) ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների դիմաց գնորդի պարտքի մարումը.

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ»,

62 «Հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ» հաշվի վարկ;

4) պակասուրդների և գողության համար պարտքերի մարում.

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ»,

73 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ այլ գործառնությունների համար» հաշվի վարկ;

5) դրամարկղի գույքագրման (աուդիտի) արդյունքում հայտնաբերված ավելցուկի կապիտալացումը.

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ», Վարկային հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր»;

6) բանկից արտարժույթով կանխիկի ստացում.

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ», Վարկային հաշիվ 52 «Արժութային հաշիվ»;

7) հաշվետու անձի կողմից չօգտագործված միջոցների մնացորդի ներդրումը.

Դեբետային հաշիվ 50 «Գանձապահ»,

71 «Հաշվարկներ հաշվետու անձանց հետ» հաշվի վարկ;

8) դրամարկղից աշխատողներին վճարումների արտացոլումը (աշխատավարձը, սոցիալական նպաստներ, կանոնադրական կապիտալում մասնակցությունից եկամուտ և այլն).

70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ աշխատավարձի դիմաց» հաշվի դեբետ, 50 «Գանձապահ» ​​հաշվի վարկ: