Մենյու
Անվճար
Գրանցում
տուն  /  Բջջային փոխանցումներ/ Վարում է վարկային կազմակերպությունների գույքի հաշվառում. Հաշվապահական հաշվառում վարկային հաստատություններում

Վարկային հաստատությունների գույքի հաշվառում. Հաշվապահական հաշվառում վարկային հաստատություններում

Հաշվապահական հաշվառման հայեցակարգը և սկզբունքները: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող բոլոր վարկային հաստատությունները պարտավոր են վարել հաշվապահական հաշվառում:

Արվեստի համաձայն. 1 դաշնային օրենք«Հաշվապահական հաշվառման մասին» հաշվառումը սույն օրենքով նախատեսված օբյեկտների վերաբերյալ փաստաթղթավորված համակարգված տեղեկատվության ձևավորումն է` սույն օրենքով սահմանված պահանջներին համապատասխան և դրա հիման վրա հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների կազմում: Վերոհիշյալ Դաշնային օրենքը և Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգը թվագրված 2012 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 385-P «Հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնների մասին». վարկային հաստատություններգտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում» ընդգծում են հաշվապահական հաշվառման հիմնական խնդիրները:

Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման հիմնական խնդիրներն են.

  • - հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններից օգտվողների համար անհրաժեշտ վարկային հաստատության գործունեության և գույքային վիճակի մասին մանրամասն, հավաստի և բովանդակալից տեղեկատվության ձևավորում.
  • - վարում է բոլոր բանկային գործառնությունների մանրամասն, ամբողջական և հուսալի հաշվառումը, պահանջների և պարտավորությունների առկայությունն ու տեղաշարժը, վարկային հաստատության կողմից նյութական և ֆինանսական ռեսուրսների օգտագործումը.
  • - ապահովելու համար ֆերմայում պաշարների հայտնաբերում ֆինանսական կայունությունվարկային հաստատություն՝ կանխելով իր գործունեության բացասական արդյունքները.
  • - հաշվապահական հաշվառման օգտագործումը կառավարման որոշումների համար:

Վարկային հաստատություններում հաշվառումն իրականացվում է որոշակի պահանջների համաձայն: Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման հիմնական պահանջները հետևյալն են.

  • 1. Հաճախորդների հաշիվների, գույքի, պահանջների, պարտավորությունների գծով կատարված գործարքների հաշվառում և բիզնես գործարքներվարկային կազմակերպություններն իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով:Պահանջը բացահայտում է Արվեստի 1-ին մասի դրույթը: Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 75-րդ հոդվածը, համաձայն որի Ռուսաստանի Դաշնությունում արժույթը ռուբլին է: Փողի խնդիրիրականացվում է բացառապես Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնությունում այլ գումարների ներմուծում և թողարկում չի թույլատրվում։ Ռուսաստանի Բանկի մասին օրենքը արվեստում. 27-ը նաև նախատեսում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության պաշտոնական դրամական միավորը (արժույթը) ռուբլին է: Ներածություն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում այլ դրամական միավորներև ազատ արձակել փողի փոխանորդներարգելվում են. Պարտավորվել է վարկային հաստատությունների կողմից Բանկային գործառնություններարտարժույթով նույնպես պետք է արտացոլվի օրական հաշվեկշռում միայն ռուբլով: Արտարժույթով գործարքների լրացուցիչ վերահսկողության և վերլուծության համար վարկային հաստատություններին թույլատրվում է զարգանալ հատուկ ծրագրերԵվ հաշվապահական գրանցամատյաններ. Հաշվային պլանը պարունակում է հատուկ հաշիվներ Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների հետ հաշվապահական գործարքների համար: Եթե ​​հաշվի անվանումը չի պարունակում «ոչ ռեզիդենտ» բառը, ապա հաշիվն օգտագործվում է ռեզիդենտների գործարքներն արտացոլելու համար: «Ռեզիդենտ» և «ոչ ռեզիդենտ» հասկացությունները համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության արժութային օրենսդրությանը:
  • 2. Վարկային հաստատության կողմից պատկանող այլ իրավաբանական անձանց գույքի հաշվառումն իրականացվում է նրան պատկանող գույքից առանձին:Այսպիսով, բանկի կողմից պահեստավորման, հավաքագրման կամ միջնորդավճարի, ինչպես նաև խիստ հաշվետվության ձևերի, ֆոնդային ձևերի, այլ փաստաթղթերի և արժեքների հաշվառման համար ստացված արժեքներն ու փաստաթղթերը արտացոլվում են արտահաշվեկշռային հաշիվներում:
  • 3. Հաշվապահական հաշվառումը վարկային կազմակերպությունը վարում է շարունակաբար՝ որպես իրավաբանական անձ գրանցման պահից մինչև վերակազմավորումը կամ լուծարումը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով:Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 51-ը, իրավաբանական անձը ենթակա է պետական ​​գրանցում. Այս կանոնըտարածվում է նաև վարկային հաստատությունների վրա։ Վարկային հաստատությունները ենթակա են պետական ​​գրանցման «Իրավաբանական անձանց պետական ​​գրանցման և պետական ​​գրանցման մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան. անհատ ձեռնարկատերեր» ենթակա է սույն օրենքով սահմանված վարկային կազմակերպությունների պետական ​​գրանցման հատուկ կարգին: Վարկային կազմակերպության պետական ​​գրանցման մասին որոշումը կայացնում է Ռուսաստանի Բանկը:
  • 4. Վարկային կազմակերպությունը գույքի, բանկային և ձեռնարկատիրական գործառնությունների հաշվառում է վարում` հաշվապահական հաշվառման աշխատանքային պլանում ներառված փոխկապակցված հաշվապահական հաշիվներում կրկնակի մուտքագրմամբ:Վերլուծական հաշվառման տվյալները պետք է համապատասխանեն շրջանառություններին և հաշվի մնացորդներին սինթետիկ հաշվառում. Կրկնակի մուտքագրման մեթոդը հաշվապահական հաշվառման համակարգում տեղեկատվության արտացոլման հիմնարար միջոց է: Կրկնակի մուտքագրումը հաշվապահական հաշվում բիզնես գործարքների գրանցման միջոց է: Կրկնակի մուտքագրման էությունն այն է, որ յուրաքանչյուր բիզնես գործարքի գումարը միաժամանակ գրանցվում է մի հաշվի դեբետում և մյուսի կրեդիտում: Վարկային կազմակերպությունը գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործառնությունների հաշվառում է վարում՝ կրկնակի մուտքագրելով վարկային կազմակերպության աշխատանքային հաշվային պլանում ներառված փոխկապակցված հաշվապահական հաշիվներում:
  • 5. Գույքագրման բոլոր գործառնությունները և արդյունքները ենթակա են ժամանակին արտացոլման հաշիվներում՝ առանց բացթողումների կամ դուրսբերումների:Այս պահանջը ցույց է տալիս բոլոր փաստերն արտացոլելու անհրաժեշտությունը տնտեսական գործունեությունհաշվապահական հաշվառման համակարգում՝ առաջնային փաստաթղթերում նշված ամսաթվերին համապատասխան:
  • 6. Վարկային կազմակերպությունների հաշվառման մեջ ներբանկային ընթացիկ գործառնությունները և կապիտալ ծախսերի հաշվառման գործառնությունները հաշվառվում են առանձին: .

Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառումը կարգավորող մարմինը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկն է:

Ռուսաստանի Բանկը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման կանոններ, ֆինանսական և վիճակագրական հաշվետվություն, վարկային կազմակերպությունների կողմից տարեկան հաշվետվությունների կազմում.

Վարկային կազմակերպություններում հաշվառման կանոնները հիմնված են հետևյալ սկզբունքների վրա.

  • 1. Բիզնեսի շարունակականություն.Այս սկզբունքը ենթադրում է, որ վարկային կազմակերպությունը կշարունակի իր գործունեությունը ապագայում և չունի լուծարման, գործունեության էական կրճատման կամ անբարենպաստ պայմաններով գործարքների մտադրություններ և կարիք:
  • 2. Եկամուտների և ծախսերի արտացոլումը հաշվեգրման հիմունքներով:Այս սկզբունքը նշանակում է, որ գործարքների ֆինանսական արդյունքները (եկամուտները և ծախսերը) հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում են դրանց ավարտին, այլ ոչ թե ստանալուց կամ վճարելուց: Փող(դրանց համարժեքները):

Եկամուտները և ծախսերը արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ այն ժամանակաշրջանում, որին վերաբերում են:

  • 3. Հաշվապահական հաշվառման կանոնների կայունություն:Վարկային հաստատությունը պետք է մշտապես առաջնորդվի հաշվապահական հաշվառման նույն կանոններով, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ իր գործունեության մեջ էական փոփոխություններ են տեղի ունենում կամ վարկային հաստատության գործունեությանը վերաբերող Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը: Հակառակ դեպքում, պետք է ապահովվի հաշվետու ժամանակաշրջանի և նախորդ ժամանակաշրջանի տվյալների համադրելիությունը:
  • 4. Զգուշություն.Ակտիվները և պարտավորությունները, եկամուտներն ու ծախսերը պետք է գնահատվեն և արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ ողջամտորեն, բավական զգուշությամբ, որպեսզի վարկային հաստատության ֆինանսական վիճակին սպառնացող գոյություն ունեցող ռիսկերը չփոխանցվեն հաջորդ ժամանակաշրջաններին: Միևնույն ժամանակ, վարկային հաստատության հաշվապահական քաղաքականությունը պետք է ապահովի հաշվապահական հաշվառման մեջ ծախսերն ու պարտավորությունները ճանաչելու ավելի մեծ պատրաստակամություն, քան հնարավոր եկամուտև ակտիվները՝ խուսափելով թաքնված պահուստների ստեղծումից (ակտիվների կամ եկամուտների միտումնավոր թերագնահատում և պարտավորությունների կամ ծախսերի միտումնավոր գերագնահատում):
  • 5. Գործարքների ժամանակին.Գործարքները հաշվապահական հաշվառման մեջ գրանցվում են դրանց կատարման (փաստաթղթերի ստացման) օրը, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգով:
  • 6. Ակտիվների և պարտավորությունների առանձին արտացոլում:Այս սկզբունքով ակտիվների և պարտավորությունների հաշիվները գնահատվում են առանձին և ներկայացվում են համախառն հիմունքներով:
  • 7. Մուտքային մնացորդի շարունակականություն.Ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբի հաշվեկշռային և արտահաշվեկշռային հաշիվների մնացորդները պետք է համապատասխանեն նախորդ ժամանակաշրջանի վերջի մնացորդներին:
  • 8. Բովանդակության առաջնահերթությունը ձևի նկատմամբ:Գործարքները գրանցվում են դրանց համաձայն տնտեսվարող սուբյեկտև ոչ իրենց իրավական ձևով։
  • 9. Բացություն.Հաշվետվությունները պետք է ճշգրիտ արտացոլեն հաստատության գործունեությունը, հասկանալի լինեն տեղեկացված օգտագործողի համար և խուսափեն հաստատության դիրքորոշման արտացոլման երկիմաստությունից:
  • 10. Ակտիվների և պարտավորությունների գնահատում.Ակտիվները հաշվառման են ընդունվում իրենց սկզբնական արժեքով: Վարկային հաստատության ակտիվները գնահատվում (վերագնահատվում են). իրական արժեքհամար ինքնարժեքով կամ պահուստների ստեղծմամբ հնարավոր կորուստները.

Պարտավորությունները հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում են պայմանագրի պայմաններին համապատասխան՝ դրանց կատարման ամբողջականության և ժամանակին վերահսկողությունն ապահովելու նպատակով: Պարտավորությունները նույնպես վերաչափվում են իրական արժեքով:

Դուստր ձեռնարկությունների և դուստր ձեռնարկությունների կանոնադրական կապիտալում, այլ իրավաբանական անձանց բաժնետոմսերի գնահատումը, որոնց արժեքը ձեռք բերելու ժամանակ արտահայտվում է արտարժույթով, որոշվում է ռուբլով Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված ռուբլու նկատմամբ պաշտոնական արտարժույթի փոխարժեքով, դրանց արտացոլման ամսաթվին։

Վարկային հաստատությունների ոլորտային հաշվառման ստանդարտները, վարկային կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման պլանը և դրա կիրառման կարգը ուղղակիորեն հաստատվում են Ռուսաստանի Բանկի տնօրենների խորհրդի կողմից: Արդյունաբերության հաշվապահական ստանդարտները, Ռուսաստանի Բանկի հաշվային պլանը հաստատվում է Ազգային ֆինանսական խորհրդի կողմից՝ տնօրենների խորհրդի առաջարկությամբ:

Վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման իրավական կարգավորումը. Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման իրավական կարգավորումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությամբ, դաշնային օրենքներով, ինչպես նաև ենթաօրենսդրական ակտերով:

Արվեստի «ռ» կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 71-րդ հոդվածը, պաշտոնական հաշվառումը Ռուսաստանի Դաշնության պատասխանատվությունն է:

Հաշվապահական հաշվառման կարգավորման համակարգում հիմնական տեղը զբաղեցնում է «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքը: Սույն օրենքը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման, այդ թվում՝ հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների միասնական պահանջներ, ինչպես նաև նախատեսում է հաշվապահական հաշվառումը կարգավորող իրավական մեխանիզմի ստեղծում: «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքը պարունակում է.

  • - «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքով օգտագործվող հաշվապահական հաշվառման և այլ հասկացությունների հայեցակարգը.
  • - հաշվապահական հաշվառման վարման կարգը.
  • - Ընդհանուր պահանջներհաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններին

Սույն օրենքը տարածվում է տնտեսվարող սուբյեկտների լայն շրջանակի վրա, այդ թվում՝ առևտրային և շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ, կենտրոնական բանկՌԴ.

Այս խումբը ներառում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը: Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնությունը սահմանում է դրույթներ պարտադիր հաստատման վերաբերյալ տարեկան հաշվետվություն, տալիս է իրավաբանական անձի սահմանումներ՝ միաժամանակ նշելով, որ իրավաբանական անձինք պետք է ունենան անկախ հաշվեկշիռ և այլն։ հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունը սահմանում է որոշակի տեսակի հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը՝ ԱԱՀ (Գլուխ 21), կորպորատիվ գույքահարկ (Գլուխ 30) և այլն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը արվեստում: 313-ը սահմանում է հարկային հաշվառումը որպես տեղեկատվության ամփոփման համակարգ՝ տվյալների հիման վրա հարկային բազան որոշելու համար առաջնային փաստաթղթերխմբավորված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 331-րդ հոդվածը սահմանում է պահպանման առանձնահատկությունները հարկային հաշվառումբանկերի եկամուտներն ու ծախսերը.

Իրավական կարգավորման այս մակարդակը ներառում է, մասնավորապես, հետևյալ դաշնային օրենքները.

  • - 2002 թվականի հուլիսի 10-ի թիվ 86-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկի) մասին»;
  • - 1990 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 395-1 «Բանկերի մասին եւ բանկային»;
  • - 2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-FZ «Օն արժույթի կարգավորումև արժութային հսկողություն»;
  • - 2010 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 208-FZ «Համախմբված. ֆինանսական հաշվետվություններ»;
  • - թվագրված 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307-FZ «Աուդիտի մասին»;
  • - 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ «Օն բաժնետիրական ընկերություններՕհ»:

Հաջորդ խումբը բաղկացած է Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգերից:

Ռուսաստանի Բանկը հաստատում է վարկային հաստատությունների ոլորտային հաշվառման ստանդարտները, վարկային կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման պլանը և դրա կիրառման կարգը: Ռուսաստանի Բանկը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության կանոններ, որոնք պարտադիր են վարկային հաստատությունների համար, ինչպես նաև հաշվապահական (ֆինանսական) և վիճակագրական հաշվետվությունների կազմման և ներկայացման կանոններ:

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատությունները հաշվապահական հաշվառում են իրականացնում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոններին համապատասխան: Սույն Կանոնները պարտադիր են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող բոլոր վարկային հաստատությունների համար:

Հաշվապահական հաշվառման կանոնները պարունակում են վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլան: Կանոնները բաղկացած են երեք մասից և հավելվածներից։

Առաջին մասում համախմբված են վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման հիմնական սկզբունքները, վարկային կազմակերպություններում գրանցումների կազմակերպման և վարման վերաբերյալ ընդհանուր առաջարկությունները:

Երկրորդ մասը բացահայտում է յուրաքանչյուրի նպատակն ու կիրառումը հաշվապահական հաշիվներառված է հաշվային պլանում:

Երրորդ մասը ներառում է հաշվապահական հաշվառման աշխատանքների կազմակերպումը (փաստաթղթաշրջանառության կազմակերպում, ներբանկային հսկողություն, փաստաթղթերի պահպանում, ֆինանսական հաշվետվություններ և այլն):

Վարկային հաստատությունների կողմից Հաշվապահական հաշվառման կանոններին համապատասխանելը պետք է ապահովի.

  • - արագ և ճշգրիտ հաճախորդների սպասարկում;
  • - բանկային գործառնությունների ժամանակին և ճշգրիտ արտացոլումը վարկային կազմակերպությունների հաշվառման և հաշվետվությունների մեջ.
  • - դեֆիցիտի, միջոցների յուրացման հնարավորության կանխարգելում. նյութական ակտիվներ;
  • - բանկային գործառնությունների համար աշխատանքային ծախսերի և միջոցների կրճատում ավտոմատացման գործիքների կիրառմամբ.
  • - վարկային հաստատությունների կողմից տրված փաստաթղթերի պատշաճ կատարումը, դրանց առաքումը և օգտագործումը նպատակակետում հեշտացնելը, հաշվապահական հաշվառման գործառնությունների կատարման ընթացքում սխալների և անօրինական գործողությունների կանխումը.

TO իրավական կարգավորումըՀաշվապահական հաշվառումը ներառում է նաև Ռուսաստանի Բանկի այլ ակտեր.

  • - «Վարկային կազմակերպությունների կողմից հնարավոր կորուստների համար պահուստների ձևավորման կարգի մասին» 2006 թվականի մարտի 20-ի թիվ 283-Պ կանոնակարգ.
  • - «Վարկային հաստատության կառավարման ժամանակավոր վարչարարության մասին» 2005 թվականի նոյեմբերի 9-ի թիվ 279-Պ կանոնակարգ.
  • - Ռուսաստանի Բանկի 2004 թվականի նոյեմբերի 17-ի թիվ 1517-U հրահանգ «Ռուսաստանի Բանկի կողմից ավանդների գծով վճարումներ կատարելու մասին». անհատներհամակարգին չմասնակցող սնանկ բանկերում պարտադիր ապահովագրությունՌուսաստանի Դաշնության բանկերում ֆիզիկական անձանց ավանդները և Ռուսաստանի Բանկի հետ գործակալ բանկերի փոխգործակցության կարգը».
  • - Ռուսաստանի Բանկի 2012 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 2851-U «Վարկային կազմակերպությունների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկ հաշվետվություններ կազմելու և ներկայացնելու կանոնների մասին» հրահանգը.
  • - «Վարկային հաստատություններում աշխատողների վարձատրության հաշվառման արդյունաբերության ստանդարտ» կանոնակարգը (հաստատված է Ռուսաստանի Բանկի կողմից 2015 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 465-P) և այլն:

Հաշվապահական հաշվառման որոշ հարցեր կարգավորվում են որոշակի վարկային հաստատության ներքին փաստաթղթերով, որոնք սահմանում են հաշվապահական հաշվառման նպատակներն ու խնդիրները, հաշվապահական հաշվառման պահանջները, հաշվապահական փաստաթղթերև այլն: Նման փաստաթղթերը ներառում են տեղական փաստաթղթեր (կազմակերպության աշխատանքային փաստաթղթեր).

  • - հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգ.
  • - աշխատանքային հաշվային պլան;
  • - աշխատանքային հոսքի ժամանակացույցեր;
  • - ներքին հաշվետվության ձևերը.

Հաշվային պլանի ընդհանուր բնութագրերը. Ռուսաստանի Բանկի «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնների մասին» կանոնակարգը հաստատել է վարկային հաստատության հաշվային պլանը (այսուհետ՝ Հաշվային պլան): Այն օգտագործվում է արտացոլելու բանկի սեփական և փոխառու միջոցների վիճակը և դրանց տեղաբաշխումը վարկային և այլ ակտիվ գործառնություններում: Վարկային կազմակերպությունների հաշվեկշիռները կազմվում են հաշվային պլանին համապատասխան: Հաշվային պլանի հիման վրա վարկային կազմակերպությունն անպայման մշակում է աշխատանքային հաշվային պլան: Աշխատանքային հաշվային պլանը պարտադիր է հաստատվում որպես վարկային հաստատության յուրաքանչյուր տարվա հաշվապահական քաղաքականության մաս:

Հաշվային պլանը կարող է սահմանվել որպես առաջին և երկրորդ կարգի սինթետիկ հաշվապահական հաշիվների ցանկ: Վարկային կազմակերպությունների հաշվեկշռի անվանացանկի հաշիվները բաժանվում են հաշվեկշռային և արտահաշվեկշռային հաշիվների: Մնացորդային հաշիվները բաժանվում են պասիվ և ակտիվ հաշիվների: Պասիվ հաշիվները նախատեսված են սեփական և փոխառու ռեսուրսների հաշվառման համար, ակտիվ՝ դրանց տեղաբաշխման համար: Մնացորդային հաշիվները բաժանվում են առաջին կարգի հաշիվների՝ ընդլայնված, սինթետիկ հաշիվների և երկրորդ կարգի հաշիվների՝ մանրամասն, վերլուծական հաշիվների։ Արտահաշվեկշռային հաշիվները (ինչպես նաև հաշվեկշիռները) բաժանվում են առաջին կարգի հաշիվների՝ ընդլայնված և երկրորդ կարգի հաշիվների՝ մանրամասնելով։ Արտահաշվեկշռային հաշիվներն օգտագործվում են հաշվառելու արժեքները և փաստաթղթերը, որոնք չեն ազդում բանկերի կողմից պահեստավորման, հավաքագրման կամ միջնորդավճարի համար ստացված հաշվեկշռի ակտիվների և պարտավորությունների վրա, ինչպես նաև խիստ հաշվետվության ձևերի, բաժնետոմսերի ձևերի հաշվառման համար, այլ փաստաթղթեր և արժեքներ:

Հաշվային պլանում ընդունված է հետևյալ կառուցվածքը՝ գլուխներ, բաժիններ, ենթաբաժիններ, առաջին կարգի հաշիվներ, երկրորդ կարգի հաշիվներ։

Հաշվի համարակալումը թույլ է տալիս անհրաժեշտության դեպքում սահմանված կարգով մուտքագրել լրացուցիչ անձնական հաշիվներ:

Հաշվային պլանը բաղկացած է հինգ գլուխներից՝ ներառյալ հետևյալ բաժինները.

Ա. Հաշվեկշիռներ.

Բ. Վստահության հաշիվներ:

Բ. Արտահաշվեկշռային հաշիվներ.

Դ. Ածանցյալ ֆինանսական գործիքներ և ֆյուչերսային գործարքներ:

D. Դեպո հաշիվներ.

Հաշվային պլանի կառուցվածքը թույլ է տալիս հստակ և մանրամասն արտացոլել ցանկացած բանկային գործառնություն, ինչը թափանցիկ և հասկանալի է դարձնում վարկային հաստատության գործունեությունը և դրա արդյունքները ցանկացած արտաքին օգտագործողների համար:

Վարկային հաստատություններն իրավունք ունեն խնայողական հաշիվներ բացել իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց (հաճախորդների) համար որոշակի ժամկետով նույն հաշվեկշռային հաշվի վրա, որով նախատեսվում է բացել: բանկային հաշիվմիջոցներ մուտքագրելու համար: Խնայողական հաշիվներից միջոցներ ծախսել չի թույլատրվում: Ժամկետի ավարտից հետո կուտակային հաշիվներից միջոցները փոխանցվում են սահմանված կարգով թողարկված հաճախորդների բանկային հաշիվներին: Խնայողական հաշիվները չպետք է օգտագործվեն հաշվարկները հետաձգելու և վճարումների ընթացիկ կարգը խախտելու համար:

Հաճախորդների համար կարող են բացվել առանձին անձնական հաշիվներ բանկային հաշիվներում կապիտալ ներդրումների և այլ նպատակներով միջոցների օգտագործման գործառնությունների հաշվառման համար: Այդ հաշիվների բացումը և դրանցով գործառնությունների կատարումը պայմանագրային պայմաններով կատարվում են նույն հաշվեկշռային հաշվում, որտեղ հաշվառվում են բանկային հաշիվներով գործառնությունները: Այս դեպքում չպետք է խախտվի վճարումների գործող կարգը։ Այդ հաշիվներին միջոցները պետք է փոխանցվեն բանկային հաշիվներից: Վարկային կազմակերպությունները վերահսկողություն են իրականացնում նշված հաշիվների վրա կատարված գործարքների նկատմամբ՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ և համապատասխան պայմանագրերով սահմանված սահմաններում:

Եթե ​​կապիտալ ներդրումներ են հատկացվում բյուջետային միջոցներ, ապա այդ գործառնությունները կատարվում են բյուջետային միջոցներով գործառնությունների իրականացման կարգին համապատասխան։

Հաշվային պլանում տրանզիտային հաշիվ տրամադրվում է որոշակի գործարքներ իրականացնելու համար (հաճախորդներից վճարումներ ընդունելու համար հետագա փոխանցման ուղղակի հասցեատերերին): Այս հաշվի միջոցները պետք է փոխանցվեն միջոցներ ստացողների հետ պայմանագրով սահմանված կարգով և ժամկետներում:

Հաշվային պլանում հաշիվները հատկացվում են ներգրավված և տեղաբաշխված այլ միջոցների հաշվառման համար: Այս հաշիվները նախատեսված են դրամական միջոցների, թանկարժեք մետաղների և արժեքավոր թղթերներգրավվել և տեղաբաշխվել են վարկային հաստատությունների կողմից մարման հիմունքներով այլ պայմանագրերով, քան բանկային ավանդ(ավանդ), հաճախորդի բանկային հաշիվը և վարկային պայմանագիրը (օրինակ, վարկային պայմանագրերով):

Վերլուծական հաշվառումը վարվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով սահմանված կարգով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունվարկային կազմակերպություն.

Հաշվային պլանում «Ոչ վարկային բնույթի պայմանական պարտավորությունների պահուստներ» հաշիվները հատկացվում են վարկային հաստատության պայմանական պարտավորությունների հետ կապված ստեղծված պահուստների շարժը (ձևավորումը (լրացուցիչ հաշվեգրում), վերականգնում (նվազում)) հաշվառելու համար. ամսական հաշվետվության ամսաթվի դրությամբ ոչ վարկային բնույթի, որի մեծության կամ ժամանակի առնչությամբ անորոշություն կա:

Հաշվային պլանը օգտագործում է «Կանխիկ դրամական փոխանցում» հաշիվը` հաշվառելու այլ վարկային հաստատություններին կամ վարկային հաստատության մասնաճյուղերին ուղարկված միջոցները, որոնք դեռ չեն ընդունվել (դրամարկղում չեն մուտքագրվել) ստացողի կողմից:

Արտարժույթով հաշիվներ բացվում են Հաշվային պլանի ցանկացած հաշիվների վրա, որտեղ կարող են գրանցվել արտարժույթով գործարքներ: Միևնույն ժամանակ, արտարժույթով գործարքները գրանցվում են նույն երկրորդ կարգի հաշիվներում, որոնց վրա գրանցվում են ռուբլով գործարքները՝ համապատասխան արժույթներով առանձին անձնական հաշիվների բացմամբ:

Արտարժույթով հաշիվների վրա գործառնություններն իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության արժութային օրենսդրության համաձայն:

Վերլուծական հաշիվները կարող են վարվել միայն արտարժույթով կամ արտարժույթով և ռուբլով: Սինթետիկ հաշվառումն իրականացվում է միայն ռուբլով:

Արտարժույթով վերլուծական հաշվապահական տվյալների վերահաշվարկը ռուբլով իրականացվում է արտարժույթի գումարը բազմապատկելով արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված ռուբլու նկատմամբ:

Միայն արտարժույթով հաշիվներ վարելիս, երկրորդ կարգի համապատասխան հաշվեկշռային հաշվի արտարժույթով բոլոր անձնական հաշիվների մնացորդների ընդհանուր գումարը պետք է արտացոլվի հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում ռուբլով պաշտոնական փոխարժեքով: Այս տվյալները պետք է օգտագործվեն վերլուծական հաշվառումը սինթետիկ հաշվառման հետ համադրելու համար:

Վարկային հաստատությունների կողմից արտարժույթով կատարվող բոլոր բանկային գործառնությունները օրական հաշվեկշռում պետք է արտացոլվեն միայն ռուբլով:Արտարժույթով գործարքների լրացուցիչ վերահսկողության և վերլուծության համար վարկային կազմակերպություններին թույլատրվում է մշակել հատուկ ծրագրեր և հաշվապահական գրանցամատյաններ:

Հաշվային պլանը պարունակում է հատուկ հաշիվներ Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների հետ հաշվապահական գործարքների համար: Եթե ​​հաշվի անվանումը չի պարունակում «ոչ ռեզիդենտ» բառը, ապա հաշիվն օգտագործվում է ռեզիդենտների գործարքներն արտացոլելու համար: «Ռեզիդենտ», «ոչ ռեզիդենտ» հասկացությունները համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության արժութային օրենսդրությանը:

Վարկային հաստատության գույքի վաճառքի (օտարման) նկատմամբ վերահսկողություն իրականացնելու և այդ գործառնությունների արդյունքները ցուցադրելու համար դրանց հաշվառման համար հաշիվները հատուկ տեղաբաշխվում են Հաշվային պլանում:

Հաշվային պլանը նախատեսում է երկրորդ կարգի հաշիվներ վարկային հաստատության եկամուտների, ծախսերի, շահույթների, վնասների հաշվառման և դրա շահույթի օգտագործման համար:

Վարկային կազմակերպության յուրաքանչյուր հաշվապահ պատասխանատու է հաշվապահական գործառնությունների կատարման համար: Առանձին աշխատողների կողմից գործարքների իրականացման կարգը սահմանում է վարկային հաստատության ղեկավարությունը: Միևնույն ժամանակ, անհատական ​​գործառնությունները չեն կարող իրականացվել միայն հաշվապահի կողմից, այլ պետք է իրականացվեն հաշվապահական հաշվառման համաձայն՝ վերահսկող աշխատողի լրացուցիչ ստորագրությամբ:

Աշխատանքային օրվա ընթացքում կատարված բոլոր գործարքներն արտացոլվում են վարկային հաստատության (նրա մասնաճյուղի) օրական հաշվեկշռում:

Վարկային կազմակերպությունը մշակում և հաստատում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն: Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը մշակվում և հաստատվում է վարկային հաստատության կողմից՝ համաձայն հաշվապահական հաշվառման կանոնների և Ռուսաստանի Բանկի այլ կանոնակարգերի:

Ռուսաստանի Բանկի հաշվապահական հաշվառման կանոնները և այլ կանոնակարգերը չեն պարունակում վարկային հաստատության հաշվապահական քաղաքականության հայեցակարգ: Կանոնները բացահայտում են վարկային հաստատության հաշվապահական քաղաքականության միայն հիմնական դրույթները: Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության հայեցակարգը բացահայտված է «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքում, որի համաձայն Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը հասկացվում է որպես տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից հաշվապահական հաշվառման վարման եղանակների մի շարք:

Վարկային հաստատության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը հաստատում է վարկային հաստատության ղեկավարը (պատվերի տեսքով): Վարկային հաստատության ղեկավարի կողմից ենթակա են պարտադիր հաստատման.

  • - աշխատանքային հաշվային պլան` հիմնված վարկային կազմակերպությունների հաշվային պլանի վրա.
  • - առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ձևեր.
  • - հաշվապահական գրանցամատյանների ձևեր, որոնք չեն ներառում կանոններով սահմանված վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերը.
  • - գույքագրման անցկացման կարգը և գույքի և պարտավորությունների տեսակների գնահատման մեթոդները.
  • - հիմնական միջոցների արժեքի փոփոխության կարգը և դեպքերը, որոնցում դրանք ընդունվում են հաշվառման համար (վերագնահատում, արդիականացում, վերակառուցում և այլն).
  • - հիմնական միջոցների մաշվածության հաշվարկման մեթոդներ. ոչ նյութական ակտիվներև հիմնական գործունեության մեջ ժամանակավորապես չօգտագործվող անշարժ գույք.
  • - ծախսերը ծախսերին վերագրելու կարգը գույքագրումներ;
  • - փաստաթղթերի հոսքի կանոններ և հաշվապահական հաշվառման տեղեկատվության մշակման տեխնոլոգիա, ներառյալ մասնաճյուղերը (կառուցվածքային ստորաբաժանումները).
  • - ներբանկային գործարքների նկատմամբ վերահսկողության կարգը.
  • - վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման թղթային փաստաթղթերի վրա տպագրության կարգը և հաճախականությունը. Միևնույն ժամանակ հաշվեկշռի տպագրությունը և շրջանառության թերթիկպետք է իրականացվի յուրաքանչյուր ամսվա առաջին օրը.
  • - հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման համար անհրաժեշտ այլ լուծումներ.

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ձևավորման, հաշվապահական հաշվառման, ամբողջական և հուսալի հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների ժամանակին ներկայացման պատասխանատվություն. Գլխավոր հաշվապահվարկային կազմակերպություն. Վարկային կազմակերպության ղեկավարը պարտավոր է հաշվապահական հաշվառումը վստահել գլխավոր հաշվապահին: Վարկային հաստատության գլխավոր հաշվապահը պետք է համապատասխանի Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված պահանջներին (բարձրագույն տնտեսական կամ իրավաբանական կրթություն, վարկային հաստատության բաժնի կամ այլ ստորաբաժանման կառավարման փորձ, որի գործունեությունը կապված է բանկային գործառնությունների հետ առնվազն մեկ տարի, և եթե թեկնածուն ունի տարբեր բարձրագույն կրթություն՝ երկու տարուց ոչ պակաս, դիտավորյալ հանցագործությունների համար չմարված կամ չմարված դատվածություն և այլն): Գլխավոր հաշվապահի որակավորումը և գործարար համբավը գնահատվում են շարունակական հիմունքներով, երբ Ռուսաստանի Բանկը վերահսկում է վարկային հաստատությունների գործունեությունը:

Գլխավոր հաշվապահն ապահովում է, որ իրականացվող գործառնությունները համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը, ինչպես նաև. կանոնակարգերըՌուսաստանի բանկ, գույքի տեղաշարժի և պարտավորությունների կատարման վերահսկողություն. Գործարքների փաստաթղթավորման և հաշվապահական հաշվառման բաժին ներկայացնելու գլխավոր հաշվապահի պահանջները պահանջվող փաստաթղթերիսկ տեղեկատվությունը պարտադիր է վարկային հաստատության բոլոր աշխատողների համար: Առանց գլխավոր հաշվապահի կամ նրա կողմից լիազորված պաշտոնատար անձանց ստորագրության, հաշվարկ և կանխիկ փաստաթղթերչպետք է ընդունվի.

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը պետք է հետևողականորեն կիրառվի տարեցտարի: Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ փոփոխություններ կարող են կատարվել հետևյալ պայմաններով.

  • - փոխելով հաշվապահական հաշվառման, դաշնային և (կամ) արդյունաբերական ստանդարտների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված պահանջները.
  • - հաշվապահական հաշվառման նոր մեթոդի մշակում կամ ընտրություն, որի կիրառումը հանգեցնում է հաշվապահական հաշվառման օբյեկտի վերաբերյալ տեղեկատվության որակի բարձրացմանը.
  • - բիզնեսի պայմանների էական փոփոխություն տնտեսվարող սուբյեկտ. Հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների մի քանի տարիների համադրելիությունն ապահովելու համար հաշվետու տարվա սկզբից կատարվում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխություն, եթե այլ բան նախատեսված չէ նման փոփոխության պատճառներով:

Հաշվապահական աշխատանքների կազմակերպում. Վարկային հաստատությունում հաշվապահական հաշվառումը կազմակերպելու համար ստեղծվում է հաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանում (վարչություն, բաժին): Բոլոր փաստաթղթերը ստացվել են աշխատանքային ժամերին հաշվապահական ծառայություններներառյալ մասնաճյուղերը, ենթակա են գրանցման և նույն օրը վարկային հաստատության հաշիվներում արտացոլման: Վարկային հաստատությունը հաստատում է փաստաթղթաշրջանառության կանոնները: Տնտեսական կյանքի յուրաքանչյուր փաստ ենթակա է գրանցման առաջնային հաշվապահական փաստաթղթով: Առաջնային փաստաթղթերում պարունակվող բոլոր տվյալները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում: Հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում պարունակվող տվյալները հետագայում արտացոլվում են հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններում: Հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանները կարող են վարվել ինչպես թղթային, այնպես էլ էլեկտրոնային տարբերակով:

Կանոնների և Արվեստի համաձայն: «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի 19-րդ հոդվածը վարկային կազմակերպություններից պահանջվում է կազմակերպել և իրականացնել ներքին վերահսկողություն տնտեսական կյանքի փաստերի նկատմամբ: Վարկային հաստատության հաշվապահական հաշվառման բաժինը պետք է ունենա աշխատողներ, որոնք պատասխանատու են ավարտված հաշվապահական գործարքների, ներառյալ կանխիկ գործարքների հետագա վերահսկման համար: Բոլորը հաշվապահական գործառնություններկատարված նախորդ օրը, հաջորդ աշխատանքային օրվա ընթացքում, պետք է ամբողջությամբ ստուգվեն առաջնային փաստաթղթերի, անձնական հաշիվներում գրանցումների և վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերի հիման վրա: Ներքին հսկողությունիրականացվում է հաշիվներ բացելիս, փաստաթղթերը կատարման ընդունելիս, ինչպես նաև հաշվապահական տեղեկատվության մշակման, գործարքների կատարման և դրանք հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլելու բոլոր փուլերում: Վարկային հաստատության ղեկավարը, հաշվապահական աշխատանքների վիճակի ընդհանուր մոնիտորինգի հետ մեկտեղ, պարտավոր է ստուգել հաշվեկշռի և հաշվետվությունների ժամանակին լինելը, պարբերաբար վերահսկել հաճախորդների հաշիվներին միջոցների մուտքագրման ժամանակին և ամբողջականությունը, հաշվարկային և կանխիկ փաստաթղթերի վերահասցեավորումը: իրենց նպատակակետին:

Վարկային կազմակերպությունները պարտավոր են ապահովել դրամարկղային փաստաթղթերի, հաշվապահական փաստաթղթերի, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների, վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերի և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների անվտանգությունը: Վարկային հաստատություններից պահանջվում է վարել դրամարկղային փաստաթղթեր, հաշվապահական փաստաթղթեր, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններ, վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևեր և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններ: կարգավորող ժամկետներպահեստավորում, բայց ոչ պակաս, քան հինգ տարի: Հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերի, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների, անալիտիկ և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերի և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների պահպանման կազմակերպման պատասխանատվությունը կրում է վարկային հաստատության ղեկավարը:

Հաշվապահական փաստաթղթերի, հաշվապահական գրանցամատյանների և թղթի վրա վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերի պահպանումն իրականացվում է հատուկ սարքավորված տարածքներում (արխիվներում):

Վարկային հաստատությունն իր գործունեության մասին հաշվետվություններ է կազմում և ներկայացնում Ռուսաստանի Բանկ:

Վարկային կազմակերպության հաշվետվություն. Վարկային հաստատությունն իր գործունեության մասին հաշվետվություններ է կազմում և ներկայացնում Ռուսաստանի Բանկ: Հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունը տեղեկատվություն է ֆինանսական դիրքըտնտեսվարող սուբյեկտը հաշվետու ամսաթվի դրությամբ, նրա գործունեության ֆինանսական արդյունքը և հաշվետու ժամանակաշրջանի դրամական միջոցների հոսքերը` համակարգված օրենքով սահմանված պահանջներին համապատասխան 1:

Տարեկան հաշվետվությունկազմվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի համար (օրացուցային տարի՝ հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ): Այս հաշվետվությունըպետք է ներառի վարկային հաստատության բոլոր ստորաբաժանումների, ներառյալ նրա մասնաճյուղերի և ներքին գործունեության ցուցանիշները կառուցվածքային ստորաբաժանումներ. Տարեկան հաշվետվությունը պատրաստվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով: Տարեկան հաշվետվության մեջ արտարժույթով բոլոր ակտիվներն ու պարտավորությունները արտացոլվում են ռուբլով՝ ռուբլու նկատմամբ համապատասխան արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքով, որը սահմանված է Ռուսաստանի Բանկի կողմից հաշվետու ամսաթվի դրությամբ: Թանկարժեք մետաղներով վարկային կազմակերպությունների ակտիվներն ու պարտավորությունները նույնպես հաշվառվում են ռուբլով հաշվետու ամսաթվի դրությամբ Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված զեղչային գնով: Տարեկան հաշվետվությունների կազմման կարգը հաստատվում է վարկային հաստատության պատվիրատու փաստաթղթերով: Վարկային հաստատության տարեկան հաշվետվությունը ենթակա է պարտադիր աուդիտ. Տարեկան հաշվետվությունները վարկային կազմակերպությունների կողմից ներկայացվում են Ռուսաստանի Բանկի տարածքային գրասենյակներ, որոնք վերահսկում են նրանց գործունեությունը: Տարեկան հաշիվները հրապարակվում են միասին աուդիտորի հաշվետվությունըհամաձայն Ռուսաստանի Բանկի 2013 թվականի սեպտեմբերի 4-ի թիվ 3054-U «Վարկերի կազմման կարգի մասին» ցուցումների.

Տես Արվեստ. «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի 3.

տարեկան հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների ֆինանսական կազմակերպություններ»:

Հաշվետվությունների կազմման և ներկայացման ձևերը, կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Բանկի 2009 թվականի նոյեմբերի 12-ի թիվ 2332-U հրահանգով «Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկ վարկային կազմակերպությունների հաշվետվական ձևերի կազմման և ներկայացման ցուցակի, ձևերի և կարգի մասին»: ֆեդերացիա»:

Վարկային հաստատության տարեկան հաշվետվությունը ներառում է հետևյալ հաշվետվական փաստաթղթերը.

  • - հաշվեկշիռ;
  • - Եկամտի հաշվետվություն;
  • - հաշվետվություն ռիսկերը ծածկելու համար կապիտալի համարժեքության մակարդակի, կասկածելի վարկերի և այլ ակտիվների ծածկման պահուստների քանակի մասին.
  • - տեղեկատվություն պարտադիր ստանդարտների մասին.
  • - դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն.

Հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները պետական ​​կորպորացիաՎնեշէկոնոմբանկ. Ռուսաստանի բանկը սահմանում է Պետական ​​կորպորացիայի զարգացման բանկի և արտաքին հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները տնտեսական գործունեություն(Վնեշէկոնոմբանկ): Վնեշէկոնոմբանկը Ռուսաստանի Դաշնության կողմից ստեղծված պետական ​​կորպորացիա է:

Համաձայն 2007 թվականի մայիսի 17-ի «Զարգացման բանկի մասին» թիվ 82-FZ դաշնային օրենքի (հոդված 7), սահմանվում են Վնեշէկոնոմբանկի հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնները:

Վնեշէկոնոմբանկը վարում է հաշվապահական հաշվառում` համաձայն Ռուսաստանի Բանկի 2012 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 385-P կանոնակարգի «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատությունների հաշվապահական հաշվառման կանոնների մասին», սակայն հաշվի առնելով հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի բանկը.

Վնեշէկոնոմբանկի հաշվետու տարին սահմանվել է օրացուցային տարվա հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ:

Վնեշէկոնոմբանկի տարեկան հաշվետվությունը կազմվում է տարեկան ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը և հաստատվում Վնեշէկոնոմբանկի Դիտորդ խորհրդի կողմից ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հունիսի 15-ը:

Վնեշէկոնոմբանկի տարեկան հաշվետվությունը ներառում է հաշվետվություն Վնեշէկոնոմբանկի հաշվետու ժամանակաշրջանի, տարեկան. ֆինանսական հաշվետվությունները, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն, կապիտալի շարժի մասին հաշվետվություն, շահույթի օգտագործման մասին հաշվետվություն, Վնեշէկոնոմբանկի պահուստների և ֆոնդերի ձևավորման և օգտագործման մասին հաշվետվություն:

Տես Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգի 1.5-1.10 կետերը «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնների մասին»:

  • Արդյունաբերության ստանդարտները սահմանում են կիրառման առանձնահատկությունները դաշնային ստանդարտներՎ որոշակի տեսակներտնտեսական գործունեություն։
  • Հաշիվները նախատեսված են խմբավորման և ընթացիկ հաշվառումնմանատիպ բիզնես գործարքներ. Տնտեսական ակտիվների յուրաքանչյուր տեսակի և դրանց աղբյուրների համար բացվում է առանձին հաշիվ: Հաշիվները բաժանվում են ակտիվ և պասիվ՝ ըստ մնացորդի ակտիվների և պարտավորությունների բաժանման:
  • Տես Արվեստ. Ռուսաստանի Բանկի մասին օրենքի 60. Արվեստ. 1141, արվեստ. Բանկային գործունեության մասին օրենքի 16; գլ. 3 Ռուսաստանի Բանկի 2010 թվականի ապրիլի 2-ի թիվ 135-I հրահանգներ «Ռուսաստանի Բանկի կողմից վարկային կազմակերպությունների պետական ​​գրանցման և բանկային գործունեության լիցենզիաների տրամադրման վերաբերյալ որոշում կայացնելու կարգի մասին»; «Բանկերի և բանկային գործունեության մասին» Դաշնային օրենքի II41-րդ հոդվածում և «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի մասին» Դաշնային օրենքի 60-րդ հոդվածում նշված անձանց որակավորման պահանջներին և գործարար համբավին ներկայացվող պահանջներին համապատասխանության գնահատման կարգի կանոնակարգ. Ռուսաստանի բանկ)», և «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկ) մասին» դաշնային օրենքի 75-րդ հոդվածով նախատեսված տվյալների բազայի պահպանման կարգը (հաստատված Ռուսաստանի Բանկի կողմից 2013 թվականի հոկտեմբերի 25-ին N. 408-P):
  • «Ռուսական արտահանման կենտրոն» ՓԲԸ-ն ստեղծվել է Վնեշէկոնոմբանկի կազմում՝ որպես մասնագիտացված կազմակերպություն, որը ներկայացնում է արտահանողների հետ աշխատելու «մեկ պատուհան» ֆինանսական և ոչ ֆինանսական աջակցության միջոցառումների ոլորտում, ներառյալ համապատասխան նախարարությունների և գերատեսչությունների հետ փոխգործակցությունը:

    • հրապարակման ամսաթիվ՝ 26.01.2016թ

    Բանկային հաշվապահի կյանքը ձանձրալի է

    (մասնագիտական ​​կատակ)

    Այո, Ռուսաստանի բանկը թույլ չի տալիս, որ Ռուսաստանի բանկը ձանձրանա և վայելի բանկային հաշվապահների կայացած հաշվապահությունը։ Հասկանալի է, որ կատարելության սահման չկա, ուստի բանկային հանրությունը պատրաստ է մշտական ​​փոփոխությունների. կամ անվանական արժեք, հետո քսանանիշ հաշվային պլան, այնուհետև ակտիվ հաշիվը դառնում է պասիվ և հակառակը, այնուհետև փոխվում է նորացված հաշվային պլանը: ավելի նոր, ապա ավելի նոր, և հետո հայտնվում են ֆինանսական ածանցյալ գործիքներ, հետաձգված հաշվառման գործիքներ հարկային պարտավորություններև հավասարապես մեծ ակտիվներ, որոնք հաշվառում են աշխատակիցների երկարաժամկետ և կարճաժամկետ հատուցումները, ինչպես նաև Ֆինանսական գործունեության հաշվետվությունների հնգանիշ ծածկագրերի շատ կարևոր փոխարինումը այլ հնգանիշ ծածկագրերով: Ինչպե՞ս էինք մենք նախկինում ապրում առանց այս նորարարությունների: Ուղղակի դեմ չես...

    Ճանապարհին նկատվում է քաղաքացիական, հարկային և, իհարկե, «բարելավում». բանկային օրենսդրությունը. Այստեղ նրանք ապրում են բանկային հաշվապահներ«Միշտ պատրաստ» պիոներական սկզբունքով, հատկապես ամանորյա տոներին, երբ այս սկզբունքը հեգնանքով է գործում՝ արտացոլել ամեն ինչ, փակել, ստուգել, ​​փոխել, փոխանցել, թարգմանել, վերանվանել և այլն և այլն։

    2016 թվականի հունվարի 1-ից բանկերն անցել են գույքի հաշվառման այլ սկզբունքների, քան սահմանված էր թիվ 9 կանոնակարգով (Հավելված 9): 385-P-ի 9-րդ հավելվածը, որը կարգավորում էր հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների, պաշարների և հիմնական գործունեության մեջ ժամանակավորապես չօգտագործվող անշարժ գույքի հաշվառման կարգը, նկատելիորեն նվազել է և այժմ սահմանում է միայն վարձակալության և լիզինգի հաշվառման կարգը: Վեր ու վար ուսումնասիրված տեքստի յոթ թերթիկի փոխարեն ստացանք նոր քառասուն էջանոց նորմատիվ ակտ։ Կենտրոնական բանկը որոշել է առանձնացնել գույքի հաշվառումը «Հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների, հիմնական գործունեության մեջ ժամանակավորապես չօգտագործվող անշարժ գույքի, երկարաժամկետ ակտիվների հաշվառման կարգի մասին» առանձին կանոնակարգում տառացիորեն ընդգրկուն վերնագրով. վարկային կազմակերպություններում վաճառքի համար նախատեսված, փոխհատուցման պայմանագրերով, գրավի պայմանագրերով ստացված բաժնետոմսեր, աշխատանքի միջոցներ և աշխատանքի առարկաներ, որոնց նպատակը սահմանված չէ: Ֆու՜..

    Կարգավորողը բանկերին մի ամբողջ տարի ժամանակ տվեց 448-P կանոնակարգն իրականացնելու համար, որի ընթացքում անհրաժեշտ էր իրականում ստեղծել հաշվապահական հաշվառման նոր քաղաքականություն՝ գաղափարապես հեռու սովորական Հավելված 9-ից մինչև 385-P: Աշխատանքը հսկայական է.

    1) որոշել հաշվապահական հաշվառման եղանակները, ինչը բոլորովին հեշտ չէ նոր կանոնակարգով, քանի որ բանկերը ստացել են ավելի մեծ ազատություն գույքի ճանաչման և դասակարգման չափանիշների որոշման հարցում.

    2) գործողություններ կատարելիս կազմում է փաստաթղթաշրջանառության կանոնները.

    3) հաստատում է իրական արժեքի որոշման ժամանակ կիրառվող գնահատման մեթոդները.

    4) ընտրել և հիմնավորել սեփականությունը համասեռ խմբերի մեջ միավորելու չափանիշները.

    5) նշանակում է պատասխանատու անձանց` գույքային օբյեկտների գործառնությունների փաստաթղթավորման և անվտանգության համար:

    Միանշանակ կարճ պատմություն բանկային հաշվառումդարձավ գույքի իրական արժեքը գնահատելու անհրաժեշտությունը, որն իրականացվում է Ֆինանսական հաշվետվությունների միջազգային ստանդարտի (ՖՀՄՍ) 13 «Իրական արժեքի չափում» համաձայն։ Նոր հաշվապահական քաղաքականությունը առանց այլ ՖՀՄՍ-ների կիրառման չէր.

    «Հիմնական միջոցներ» (ՀՀՄՍ) 16,

    «Վարձակալություն» (IAS) 17,

    «Ոչ նյութական ակտիվներ» (ՀՀՄՍ) 38,

    Ակտիվների արժեզրկում (ՀՀՄՍ) 36,

    «Վավաճառքի համար պահվող ոչ ընթացիկ ակտիվներ» (ՀՀՄՍ) 5,

    «Պահուստներ» (IFRS) 2,

    «Ներդրումային գույք» (IAS) 40,

    Ակնհայտ է, որ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկը հերթական քայլն է անում ռուսերենի և միջազգային չափանիշներինհաշվապահական հաշվառում, կատարելով, ի թիվս այլ բաների, «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի 20-րդ հոդվածի պահանջները միջազգային ստանդարտների հիման վրա արդյունաբերության հաշվապահական ստանդարտների մշակման վերաբերյալ:

    Գույքի հաշվառման նոր կանոնները կպահանջեն ոչ միայն ներքին բանկային հաշվապահների ներգրավումը հաշվապահական հաշվառման գործընթացում։ Այժմ հաշվապահներին անհրաժեշտ է գրավ գնահատողների, որոշ դեպքերում՝ անկախ գնահատողների, ռիսկերի մասնագետների, մեթոդիստների, հարկայինի մասնագետների օգնությունը։ Ամենակարևորն այն է, որ այսուհետ բանկի տնտեսական կյանքի փաստերի արտացոլումը հաշվապահական հաշվառման մեջ հիմնված է ոչ թե ձևական նշանների, այլ ղեկավարի կառավարման որոշումների վրա. սա գույքի հաշվառման մոդելի ընտրությունն է, և Հիմնական միջոցների հաշվառման էականության չափանիշների և գույքի վերագնահատման կարգի, ինչպես նաև գույքի օգտագործման նպատակի սահմանում, որն, ի վերջո, ուղղակիորեն կազդի ապագա ֆինանսական արդյունքների վրա:

    Նոր 448-Պ կանոնակարգով փոխվում է ոչ միայն գույքի հաշվառումը (ներդրվել են նոր հաշիվներ և փոխվել են գործող երկրորդ կարգի հաշիվների բնութագրերը). բայց դրա գնահատման մոտեցումները նույնպես փոխվում են, հայտնվում են նոր հասկացություններ, որոնք նախկինում չեն կիրառվել գույքի հաշվառման մեջ՝ ըստ ռուսական ստանդարտների. միջավայրը», «համախառն արժեք», «զեղչված արժեք», «գնահատված լուծարման արժեքը«. Հաշվապահական հաշվառման մոդելները, գույքի հաշվառման և գնահատման մոտեցումները, օբյեկտների դասակարգումը պետք է հիմնավորված լինեն մասնագիտական ​​դատողությամբ:

    Այսպիսով, եկեք համառոտ անցնենք հիմնական հասկացություններին համաձայն Կանոնակարգի.

    1. Հիմնական միջոցներ (ՕՀ)- դրանք առարկաներ են, որոնք ունեն նյութական ձև, որոնք նախատեսված են բանկի կողմից ծառայությունների մատուցման կամ վարչական նպատակներով ավելի քան 12 ամիս օգտագործելու համար, և որոնք բանկը մտադիր չէ վաճառել: Միևնույն ժամանակ, օբյեկտները ապագայում կբերեն տնտեսական օգուտներ, և դրանց սկզբնական արժեքը կարելի է հուսալիորեն որոշել։

    Ներդրվել է «նվազագույն հաշվառման օբյեկտ» հասկացությունը, որը, թեև որոշ չափով կրկնում է նախկին «հաշվապահական հաշվառման ընդունման արժեքի սահմանաչափը որպես հիմնական միջոցների մաս», բայց այնուամենայնիվ ունի էական տարբերություններ: Յուրաքանչյուր բանկ, մասնագիտական ​​դատողության հիման վրա, իր ներքին փաստաթղթերում որոշում է, թե կոնկրետ որն է ճանաչվում որպես հիմնական միջոցների գույքագրման հոդված արտացոլվող նվազագույն հաշվառման հոդված՝ ելնելով. էականության չափանիշներհաստատված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն. Արժեքի չափանիշը կարող է լինել էականության չափանիշներից մեկը և կարող է լինել միակ նման չափանիշը, բայց դա համադարման չէ: Բավականին դժվար է նյութականության հստակ և միանշանակ չափանիշներ սահմանելը. դուք պետք է նախապես հասկանաք հաշվապահական հաշվառման մեջ օբյեկտի արտացոլման արդյունքը, հաշվապահական հաշվառման համար աշխատանքային ծախսերը, ազդեցությունը ֆինանսական արդյունքներըև միայն դրանից հետո որոշել նյութականության բուն քանակական և որակական չափանիշները։ Բանկերը հնարավորություն ունեն չճանաչել հիմնական միջոցները որպես ակտիվներ, որոնք պաշտոնապես համապատասխանում են հիմնական միջոցների պայմաններին, եթե այդ օբյեկտները աննշան են (մինչև օբյեկտի չափը, դրա զանգվածը, բանկային գործընթացներին մասնակցության փոքրամասնությունը կամ, օրինակ. եթե կասկածի տակ է դրվում օբյեկտի նկատմամբ բանկային վերահսկողության հնարավորությունը կամ ապագա տնտեսական օգուտների հավանականության աստիճանը չափազանց ցածր է): Այստեղ մտածելու բան կա. ինչպե՞ս հաշվառել շահագործման հանձնված պահեստային սարքավորումները, որոնք կարող են երբեք չօգտագործվել։ Ինչպե՞ս հաշվի առնել խոշոր օբյեկտները, որոնք դե ֆակտո չեն վերահսկվում բանկի կողմից:

    Վերադառնանք ինքնարժեքի չափանիշին. Ամենայն հավանականությամբ, բանկերի մեծ մասը որոշել է, որ հիմնական ակտիվի արժեքը պետք է լինի ավելի քան 100,000 ռուբլի, քանի որ դա կրկնում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի փոփոխությունները (Գլուխ 25 «Կորպորատիվ եկամտահարկ»), որը մտել է. ուժի մեջ է մտել 2016 թվականի հունվարի 01-ին և բարձրացրել ամորտիզացիոն գույքի շեմը 40-ից մինչև 100 հազար ռուբլի:

    2016 թվականից վարկային կազմակերպություններին իրավունք է տրվել միավորել նմանատիպ բնույթի և նախատեսված օգտագործման հոդվածները, որոնք առանձին-առանձին աննշան են հաշվապահական մեկ հոդվածի մեջ: Համակցվելով մեկ հաշվապահական օբյեկտում՝ դրանք կազմում են ագրեգացված արժեք, այսինքն. համակցված միատարր իրերի («որոշ նոր հիմնական միջոցներ») ընդհանուր արժեքը, որը թույլ է տալիս կիրառել 448-P Կանոնակարգի կանոնները նման ագրեգացված արժեքի նկատմամբ։

    2. Ոչ նյութական ակտիվներ (IA)- սրանք օբյեկտներ են, որոնք միաժամանակ բավարարում են հետևյալ պայմանները. ապագայում տնտեսական օգուտներ բերելու ունակություն. չունեն նյութական ձև, նախատեսված են 12 ամսից ավելի օգտագործման համար և չեն ակնկալվում վաճառվել 12 ամսվա ընթացքում, օբյեկտների օգտագործումից տնտեսական օգուտներ ստանալու իրավունքը փաստաթղթավորված է (ինչպես բուն ակտիվի առկայությունը, այնպես էլ՝ մտավոր գործունեության արդյունքները); սահմանափակ է այլ անձանց մուտքը տնտեսական օգուտներ, որոնք ստացվում են օբյեկտների օգտագործումից. օբյեկտները կարող են նույնականացվել.

    Այստեղ նախորդ պահանջներից հիմնական տարբերությունը բանկի կամընտիր հասանելիությունն էր բացառիկ իրավունքներմտավոր գործունեության արդյունքի վրա։ Փաստն այն է, որ ծրագրակազմ գնելիս բանկը, որպես կանոն, ստանում է ծրագրի կրկնօրինակից օգտվելու ոչ բացառիկ իրավունք, և նախկինում նման ծրագրաշարը որևէ կերպ չէր կարող լինել ոչ նյութական ակտիվների մաս, և 2016թ. համարվում է բանկի ոչ նյութական ակտիվ:

    Ոչ նյութական ակտիվների բնութագրերով և կիրառմամբ նմանները կարող են համակցվել միատարր խմբերի:

    3. Անշարժ գույք, որը ժամանակավորապես չի օգտագործվում հիմնական գործունեության մեջ (NVNOD)սեփականություն է կամ դրա մի մասը (հող, շինություն, շենքի մաս), որի վաճառքը նախատեսված չէ 12 ամսվա ընթացքում, պատկանում է վարկային հաստատությանը, որը ստացվել է իր հիմնական գործունեության ընթացքում և նախատեսված է կամ վարձավճարներ ստանալու համար. (բացառությամբ ֆինանսական վարձակալության) կամ գույքի արժեքի բարձրացումից եկամուտ ստանալու համար (կամ երկուսն էլ միաժամանակ, և կարող է լինել ավելին), բայց ոչ բանկային ոլորտում օգտագործելու և ոչ վարչական կարիքների համար:

    Այս կատեգորիայի գույքը, ինչպես նաև հիմնական միջոցների դասակարգման պարտադիր պայմանները կլինեն. օգուտներ բանկին և դրա արժեքը հուսալիորեն որոշելու ունակությունը: Եթե ​​վերը նշված բոլոր պայմանները բավարարված են, NVNOD-ը ներառում է.

    • չորոշված ​​նշանակությամբ շենքեր և հողամասեր,
    • վարձակալված կամ վարձակալության համար նախատեսված շենքեր և հողատարածքներ,
    • վարձակալության համար նախատեսված կառուցվող կամ վերակառուցվող շենքեր.

    Այստեղ կան որոշ նրբերանգներ. Եթե ​​ակնկալվում է, որ գույքի միայն մի մասի արժեքը կբարձրանա, կամ եթե բանկը վարձակալության եկամուտ ունի գույքի մի մասից, իսկ գույքի մյուս մասը ուղղակիորեն օգտագործվում է բանկային գործունեության մեջ, ապա եթե գույքի այդպիսի մասերը կարող են վաճառվում են միմյանցից անկախ, դրանք պետք է հաշվի առնվեն առանձին (համապատասխանաբար որպես NVNOD և որպես հիմնական միջոց): Այնուամենայնիվ, եթե օբյեկտի մասերը չեն կարող վաճառվել առանձին, ապա նշված օբյեկտը համարվում է NVNOD միայն այն դեպքում, երբ դրա միայն աննշան մասն է օգտագործվում բանկի ուղղակի կանոնադրական գործունեության համար: Այս դեպքում, օբյեկտը դասակարգելու համար բանկը օգտագործում է մասնագիտական ​​դատողություն՝ հիմնված ինքնուրույն մշակված չափանիշների վրա, ներառյալ էականության չափանիշները (ծավալի նշանակությունը): Օրինակ, դուք կարող եք սահմանել տարածքի օգտագործման համամասնությունը. ապա դա կհամարվի NVNOD, իսկ եթե, ասենք, տարածքի կեսը վարձակալված է, իսկ տարածքի կեսը զբաղեցված է բանկային կարիքներով, ապա պետք է անշարժ գույքը հաշվի առնել որպես հիմնական միջոց։

    - գույք (նախկինում գրանցված որպես հիմնական միջոցներ, ոչ նյութական ակտիվներ, NVNOD), որը բանկը նախատեսում է վաճառել 12 ամսվա ընթացքում, մինչդեռ ակտիվների արժեքի վերականգնումը տեղի կունենա վաճառքի, այլ ոչ շարունակական օգտագործման արդյունքում: Նման ակտիվը պետք է միաժամանակ բավարարի մի քանի պայմաններ. պատրաստ է անհապաղ վաճառքի ներկա վիճակում՝ շուկայական պայմաններով. Վաճառքի որոշումը կայացվել է բանկի լիազորված անձանց կողմից. որոնել ակտիվի գնորդ; վարկային հաստատության գործողություններն ուղղված չեն այն վաճառելու կամ չեղարկելու մասին որոշումը փոխելուն:

    Վաճառքի համար պահվող ոչ ընթացիկ ակտիվները չեն մաշվում:

    Վարկային կազմակերպությունը պետք է միջոցներ ձեռնարկի 12 ամսվա ընթացքում գույքի վաճառքը հաջողությամբ ավարտելու համար, սակայն իրականում վաճառքի ժամկետը կարող է գերազանցել նշված ժամկետը։ Եթե ​​երկարաժամկետ ակտիվների վաճառքի ավարտման ակնկալվող ժամկետը 12 ամսից ավելի է, ապա բանկը պետք է հաշվի առնի դրանց վաճառքի ծախսերը՝ ելնելով դրանց ներկա արժեքից:

    5. Բաժնետոմսեր- դրանք պահեստամասերի, նյութերի, գույքագրման, պարագաների, հրապարակումների տեսքով ակտիվներ են, որոնք կսպառվեն աշխատանքների կատարման, ծառայությունների մատուցման, բանկային գործունեության կամ շինարարության, վերականգնման, հիմնական միջոցների և ժամանակավորապես չօգտագործված անշարժ գույքի մեջ: հիմնական գործունեությունը:

    Պաշարները գնահատվում են, երբ ճանաչվում են դրանց ձեռքբերման, առաքման և օգտագործման համար հարմար վիճակի բերելու փաստացի արժեքով (այսինքն՝ ինքնարժեքով):

    Եթե ​​կան շատ փոխանակելի կամ միատարր մասնիկներ, ապա այդպիսի պաշարները կարող են գնահատվել տրամադրության տակ՝ օգտագործելով միջին կշռված ինքնարժեքը կամ FIFO մեթոդը, որը որոշվում է բանկի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությամբ: Պաշարների միջին կշռված մեթոդը ներառում է պաշարների յուրաքանչյուր հոդվածի ինքնարժեքի հաշվարկը՝ հիմնվելով ժամանակաշրջանի սկզբում փոխանակելի պաշարների ապրանքների միջին կշռված արժեքի և որոշակի ժամանակահատվածում ձեռք բերված համարժեք պաշարների արժեքի վրա: Յուրաքանչյուր բանկ ինքն է որոշում ժամանակաշրջանը, այնուամենայնիվ, թույլատրվում է հաշվարկել միջին կշռված արժեքը, երբ ստացվում է պաշարների յուրաքանչյուր լրացուցիչ խմբաքանակ: FIFO (առաջին մուտք, առաջին դուրս) գնահատման մեթոդը հիմնված է այն ենթադրության վրա, որ պաշարներն օգտագործվում են այն հաջորդականությամբ, որով դրանք ձեռք են բերվել:

    6. Փոխհատուցման, գրավի պայմանագրերով ստացված աշխատանքի միջոցները և աշխատանքի առարկաները, որոնց նպատակը սահմանված չէ: Օբյեկտները (բացի անշարժ գույքից և հողից), որոնք համապատասխանում են հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ճանաչման չափանիշներին. աշխատանքի միջոցև օբյեկտներ, որոնք համապատասխանում են պահուստների ճանաչման չափանիշներին. աշխատանքի օբյեկտներ.

    Գույքը հաշվառվում է այս կատեգորիայի մեջ, քանի դեռ բանկը որոշում չի կայացնում օբյեկտների օգտագործման կամ դրանց վաճառքի մասին:

    Վարձակալության կամ գրավի պայմանագրերով ստացված անշարժ գույքը (հողամասը) հաշվառվում է, կախված բանկի մտադրություններից, կամ որպես հիմնական միջոցների միավոր, կամ որպես հիմնական գործունեության մեջ չօգտագործված անշարժ գույք, կամ որպես վաճառքի համար պահվող ակտիվ:

    Դեկտեմբեր-հունվար ամիսներին հաշվապահները հիանալի աշխատանք են կատարել. ի լրումն գույքի ստանդարտ տարեկան գույքագրման, որն իրականացվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի թիվ 1-ի կամ դեկտեմբերի 1-ի հրահանգի համաձայն, ամբողջ մնացորդի աուդիտ: իրականացվել են գույքի հաշվառման մեջ ներգրավված թերթիկներ։ Դա անհրաժեշտ էր նոր 2016 թվականի առաջին աշխատանքային օրը մնացորդները նոր հաշվեկշռային հաշիվներին փոխանցելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 2015 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 2015 թ. նամակ):

    բացահայտված և առանձնացված են հետևյալ հաշիվների մնացորդները 61403 «Այլ գործառնությունների գծով հետաձգված ծախսեր».

    • օբյեկտների նկատմամբ ոչ բացառիկ իրավունքների ձեռքբերման հետ կապված մտավոր սեփականություն(փոխանցում 60901 «Ոչ նյութական ակտիվներ» հաշվին);
    • վարձավճարի կանխավճար (փոխանցում, կախված հաշվարկների բնույթից, կամ 60312 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ» կամ 60314 «Հաշվարկներ ոչ ռեզիդենտ կազմակերպությունների հետ բիզնես գործարքների համար» հաշվին).
    • ներդրումները կապիտալ ծախսերըվարձակալված օբյեկտներին, որոնք համապատասխանում են հիմնական միջոցների ճանաչման չափանիշներին (փոխանցում 60401 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)» և 60415 «Ներդրումներ շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության) և հիմնական միջոցների ձեռքբերման մեջ» հաշվին. ; նրանք, որոնք չեն բավարարում հիմնական միջոցների ճանաչման չափանիշները, դուրս են գրվում որպես ծախս:

    Վարձակալության պայմանագրերով նախապես ստացված վարձավճարի գումարը, որը գրանցվում է հաշվում 61304 «Հետաձգված եկամուտ այլ գործառնություններից», դրանք 60311 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ» և 60313 «Հաշվարկներ ոչ ռեզիդենտ կազմակերպությունների հետ ձեռնարկատիրական գործարքների համար» հաշիվներին։

    Վերլուծվել է 2016 թվականից բացառված մնացորդի հաշիվը 61011 Ոչ ընթացիկ գույքագրումսեփականության օբյեկտները բացահայտելու համար, որոնք համապատասխանում են.

    • հիմնական միջոցներ (գանձվում է 60401 «Հիմնական միջոցներ (բացի հողից)» հաշվին);
    • հիմնական գործունեության մեջ ժամանակավորապես չօգտագործված անշարժ գույք (փոխանցվել է նոր ներդրված 619 «Հիմնական գործունեության մեջ ժամանակավորապես չօգտագործվող անշարժ գույք» հաշվին՝ կախված բանկի կողմից ընտրված հաշվապահական հաշվառման մոդելից).
    • բաժնետոմսեր (փոխանցվում է 610 «Պահուստներ» հաշվին երկրորդ կարգի համապատասխան հաշվեկշռային հաշիվներին).
    • վաճառքի համար պահվող ակտիվներ (արտացոլված է 62001 «Վաճառքի համար պահվող երկարաժամկետ ակտիվներ» նոր հաշվի վրա).
    • աշխատանքի միջոցներ, որոնց նպատակը սահմանված չէ (արտացոլված է 62101 «Փոխհատուցման պայմանագրերով ստացված աշխատանքի միջոցներ, գրավ, որոնց նպատակը սահմանված չէ» հաշվին.
    • աշխատանքի օբյեկտներ, որոնց նպատակը սահմանված չէ (փոխանցվել է 62102 «Փոխհատուցման պայմանագրերով ստացված աշխատանքի օբյեկտներ, գրավ, որոնց նպատակը սահմանված չէ» հաշվին):

    Բացի այդ, բացահայտվել են հաշվեկշռում հաշվառված գույքի օբյեկտները: 61002 «Պահեստամասեր» և 61009 «Գույքագրում և պարագաներ»հիմնական միջոցների և NVNOD-ի կառուցման, ստեղծման և վերականգնման համար նախատեսված նյութերի հետ կապված: Նման օբյեկտները փոխանցվել են 61013 «Հիմնական միջոցների և հիմնական գործունեության մեջ ժամանակավորապես չօգտագործվող անշարժ գույքի կառուցման, ստեղծման և վերականգնման համար նախատեսված նյութեր» նոր հաշվին։

    Վերլուծություն է կատարվել NVNOD-ի օբյեկտների, վաճառքի համար նախատեսված երկարաժամկետ ակտիվների, միջոցների և աշխատանքի օբյեկտների համար ձևավորված պահուստների, որոնց նպատակը սահմանված չէ, յուրաքանչյուր տեսակի ակտիվների համապատասխան պահուստային հաշիվներին փոխանցելու համար: .

    Հայտնաբերվել են հաշվում արտացոլված գույքի և ոչ նյութական ակտիվների օբյեկտները 60401 Հիմնական միջոցներԵվ 60901 «Ոչ նյութական ակտիվներ»որոնք չեն համապատասխանում հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ճանաչման չափանիշներին և պետք է բացառվեն դրանց կազմից՝ փոխանցելով վաճառքի կամ օտարման ենթակա ակտիվների հաշիվներին։

    Առևտրային օրվա ավարտին՝ 2016 թվականի հունվարի 1-ին, իրականացված անհավանական աշխատանքի արդյունքում ներդրվել է 2016թ. բանկային մնացորդորտեղից սկսվում է նոր կյանքբանկային գույք.

    • Հիմնական միջոցների մաշվածությունը արտացոլվում է 60414 հաշվում (606 հաշիվը նախկինում օգտագործվել է).
    • կուտակված փաստացի ծախսումները, որոնք ճանաչվել են որպես հիմնական միջոցների անավարտ կապիտալ ներդրումներ, բաշխվում են առանձին խումբև 60415 «Ներդրումներ հիմնական միջոցների շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության) և ձեռքբերման» նոր հաշվում (նախկինում օգտագործվել է 607 հաշիվ).
    • անշարժ գույք VNOD-ն արտացոլված է 619 «Հիմնական գործունեության մեջ ժամանակավորապես չօգտագործվող անշարժ գույք» հաշվում.
    • Հիմնական միջոցների չափանիշներին համապատասխանող և վաճառքի համար նախատեսված օբյեկտները արտացոլվում են 62001 «Վաճառքի համար պահվող երկարաժամկետ ակտիվներ» հաշվի վրա.
    • հատուցումով կամ գրավով ընդունված հիմնական միջոցների չափանիշներին համապատասխանող օբյեկտները, որոնց նպատակները սահմանված չեն, արտացոլվում են 62101 «Փոխհատուցման պայմանագրերով ստացված աշխատանքի գործիքներ, գրավ, որոնց նպատակը սահմանված չէ» հաշվում.
    • փոխհատուցումով ընդունված, գրավով, օգտագործման անորոշ նպատակներով հիմնական միջոցների չափանիշներին չհամապատասխանող օբյեկտները արտացոլվում են 62102 «Փոխհատուցմամբ ստացված աշխատանքի օբյեկտներ, գրավի պայմանագրեր, որոնց նպատակը սահմանված չէ» հաշվին.
    • Կահույքը և ոչ արտադրական սարքավորումները (խոհանոցներ, սառնարաններ, ակվարիումներ, նկարներ, հեռուստացույցներ և պատճառաբանված դատողության հիման վրա որպես «ավելորդ» ճանաչված անհրաժեշտ այլ իրեր) հաշվեկշռից դուրս են գրվում որպես ծախսեր.
    • 61403 «Հետաձգված ծախսեր այլ գործառնությունների գծով» հաշվի վրա մնացել են միայն ոչ բացառիկ իրավունքներ, որոնց ավարտին մնացել է 12 ամիս կամ ավելի քիչ, ինչպես նաև պարբերականների բաժանորդագրությունների վճարում, բաժանորդագրությունների վճարում և այլն.
    • 60406-60413, 606, 607, 61011, 61012 հաշիվները փակ են։

    Համաշխարհային աշխատանք է կատարվել, բայց դեռ ծանր աշխատանք կա անելու ուղեղի գործունեության «նոր ձևով» վերակառուցելու, ծրագրային ապահովման ստեղծման, կառուցվածքային ստորաբաժանումների միջև փոխգործակցության ձևավորման, բանկի գործունեության և ստանդարտների վրա հաշվապահական նոր ընթացակարգի ազդեցության գնահատման ուղղությամբ: գնահատելով ընդունված լուծումների ոչ միայն ֆինանսական, այլեւ հարկային հետեւանքները։ Թվում է, թե առաջին անգամ հաշվապահական հաշվառման ճակատի առանձին հատվածում հաշվապահությունը առավելագույնս կախված է բանկային ոլորտի մասնագետների լայն շրջանակի արժեքային դատողություններից, որակավորման մակարդակից, պատասխանատվության աստիճանից, ովքեր իրենց մասնագիտական ​​դատողությամբ. փաստորեն, կարող է ազդել բանկի ղեկավարության որոշումների կայացման վրա։ Այո, և հիմա մենեջերների համար հեշտ չի լինի, նրանք ստիպված կլինեն ամենայն պատասխանատվությամբ խորանալ բանկի բիզնես գործունեության էության մեջ և կանխատեսել բանկային կառավարման մեջ իրենց գործողությունների և որոշումների հետևանքները, քանի որ գաղտնիք չէ, որ «ներբանկը». միշտ եղել է բանկային խնդիրների ծայրամասում:

    Հարցը մնում է, թե որքանո՞վ է համարժեք և որակյալ լինելու հաշվետվությունը։ Ի՞նչ միջոցներով է այն պատրաստվելու։ Ի վերջո, եթե մասնագիտական ​​դատողության հայտարարությունը ներս վարկային աշխատանքկամ գնահատման մեջ դեբիտորականարդեն կայացած և ապացուցված գործընթաց, ապա «տնտեսության» վրա այն մնում է միայն կազմակերպել։ Մասնագիտական ​​դատողությունը դառնում է հաշվապահական հաշվառման հիմնարար փաստաթղթերից մեկը, առանց դրա այժմ ոչ սովորական հաշվապահը, ոչ կառավարիչը ոչ մի տեղ չեն կարող գնալ։

    Իհարկե, հաշվապահական հաշվառման նոր ընթացակարգի լույսի ներքո դեռ շատ հարցեր կծագեն, քննարկումների և վեճերի ընթացքում շատ օրինակներ կկոտրվեն, զգալի գումար կծախսվի հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների ավտոմատացման վրա, բայց միայն ապագան ցույց կտա, թե արդյոք դա լավ էր: , կբարելավվի՞, և սիրտը կհանգստանա։

    Կայքի գրանցված օգտվողները կարող են ներբեռնել «Վարկային հաստատության գույքի տեսակները և դրա հաշվառման պարամետրերը» տեսողական աղյուսակը:

    Մեջբերումներ անելիս, վերատպելիս և նյութեր օգտագործելիս

    ProfBanking Banking Business School կայքից

    Ռուսաստանի Դաշնության Բանկի «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնների մասին» թիվ 302-P կանոնակարգի N 10 հավելվածի համաձայն՝ գույքի մի մասը՝ մարման ժամկետով. շահավետ օգտագործումը 12 ամիսը գերազանցող, որն օգտագործվում է որպես աշխատանքի միջոց՝ ծառայությունների մատուցման, վարկային հաստատության կառավարման համար, ինչպես նաև սանիտարահիգիենիկ, տեխնիկա-գործառնական և այլ հատուկ տեխնիկական ստանդարտներով և պահանջներով նախատեսված դեպքերում։

    Հիմնական միջոցները ներառում են զենքեր՝ անկախ արժեքից, ինչպես նաև վարկային հաստատությունների կողմից ներքին գործերի մարմիններից ժամանակավոր օգտագործման համար ստացված զենքերը՝ համաձայն 1996 թվականի դեկտեմբերի 13-ի թիվ 150-FZ դաշնային օրենքի, որը փոփոխվել է 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի վարձակալության իրավունքով: .

    Հիմնական միջոցները ներառում են նաև կապիտալ ներդրումները վարձակալված հիմնական միջոցներում, եթե, կնքված վարձակալության պայմանագրի համաձայն, այդ կապիտալ ներդրումները հանդիսանում են վարձակալի սեփականությունը:

    Ազդանշանային և հեռախոսային սարքավորումներ, անկախ արժեքից, եթե դրանք ներառված չեն շենքերի արժեքի մեջ, շինարարության ընթացքում.

    Գրքեր՝ անկախ արժեքից։

    Բանկի ղեկավարն իրավունք ունի իրերի արժեքի սահմանափակում սահմանել հիմնական միջոցներում դրանք ներառելու համար, օրինակ՝ առևտրային ոչ վարկային կազմակերպություններում օբյեկտը որպես հիմնական միջոց ընդունելիս օբյեկտի արժեքը պետք է. լինի առնվազն քսան հազար ռուբլի: Ստորև բերված կետերը սահմանված սահմանաչափըդասակարգվում են որպես պաշարներ:

    Հիմնական միջոցների հաշվառման միավորը գույքագրման օբյեկտ է, որին հատկացվում է գույքագրման համար և բացվում է անձնական հաշիվ՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Բանկի թիվ 10 տարածքի կանոնակարգի Հավելված 10-ում նկարագրված անձնական հաշիվների պահանջների: Ռուսաստանի Դաշնության»: Վերլուծական հաշվառումՀիմնական միջոցները կազմակերպվում են ըստ օբյեկտների՝ ըստ գույքագրման քարտերի կամ գույքագրման 0489007 ապրանքների անձնական հաշիվների, ինչպես նաև 0489008 հիմնական միջոցների մատյանում: Քարտերին փակցվում են հաշվի առնված ապրանքների վրա նշված համարները: Քարտերը տեղադրվում են քարտային ինդեքսի մեջ՝ ըստ միատարր առարկաների խմբերի:

    Թույլատրվում է պահպանել խմբային անձնագրային քարտեր միաժամանակ գնված մի քանի միանման իրերի համար։ Հիմնական միջոցների ամսագիրը տարեվերջին ամփոփված չէ, և դրանում գրանցումները շարունակվում են մինչև նոր տարի: Ըստ օբյեկտների շահագործման վայրերի, կազմվում է գույքագրման օբյեկտների ցանկ, որոնք հատկացվել են ֆինանսապես պատասխանատու անձանց: Գույքագրման քարտերը կամ գրքերը լրացնելու հիմք են հանդիսանում առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերը (հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման ակտերը, տեխնիկական անձնագրերը և օբյեկտի վիճակը, դրա նպատակը և ընթացակարգը, շահագործման պայմանները բնութագրող այլ փաստաթղթեր):

    Եթե ​​մեկ առարկան ունի մի քանի մասեր, որոնց օգտակար ծառայության ժամկետները զգալիորեն տարբերվում են, ապա յուրաքանչյուր այդպիսի մաս հաշվառվում է որպես անկախ գույքագրման միավոր:

    Հիմնական միջոցների ստացումը կարող է լինել շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության), ձեռքբերման և այլ մուտքերի արդյունքում:

    Հիմնական միջոցների բոլոր տեսակները հաշվառման մեջ արտացոլվում են իրենց սկզբնական արժեքով, որը որոշվում է օբյեկտների համար.

    Բաժնետերերի (մասնակիցների) կողմից որպես ներդրում բանկի կանոնադրական կապիտալում` կողմերի համաձայնությամբ:

    Ստացվում է անվճար՝ փորձագիտական ​​միջոցներով կամ հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման փաստաթղթերի համաձայն կամ շուկայական գնով։

    Գնված է վճարովի - ելնելով փաստացի կատարված ծախսերից, ներառյալ առաքման, տեղադրման, հավաքման, տեղադրման արժեքը:

    Կառուցված - փաստացի արժեքով:

    Շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության), գույքի ձեռքբերման (ներառյալ հարկերը) ծախսերի հատուկ կառուցվածքը սահմանում է վարկային կազմակերպությունը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, ներառյալ Ֆինանսների նախարարության կարգավորող իրավական ակտերը: Ռուսաստանի Դաշնություն.

    Նախնական արժեքի փոփոխություն թույլատրվում է ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, մասնակի լուծարումև օբյեկտի վերագնահատում:

    Հիմնական միջոցները կարող են հաշվառվել նաև վերականգնված արժեքով, որն առաջանում է կառավարության որոշմամբ իրականացվող հիմնական միջոցների վերագնահատման արդյունքում:

    Փոխարինման արժեքը հիմնական միջոցների վերարտադրության արժեքն է այս պահինժամանակ, այսինքն՝ օբյեկտների ձեռքբերում կամ կառուցում՝ հիմնված ընթացիկ գների կամ նոր պայմաններում դրանց արտադրության արժեքի վրա։ Քանի որ, օրինակ, գնաճի պայմաններում բարձրանում են հումքի, նյութերի, պահեստամասերի, աշխատավարձի դրույքաչափերը, ցանկացած վարկային հաստատություն պետք է ֆինանսավորման աղբյուր ստեղծի՝ մաշված առարկաները դրանց սկզբնական արժեքից ավելի մեծ չափով փոխարինելու համար, համապատասխանաբար օբյեկտներ վաճառելիս վաճառքի արժեքը պետք է բարձրանա։

    Վերագնահատումն իրականացվում է կա՛մ կենտրոնացված գործակիցների միջոցով, կա՛մ սկզբնական արժեքն ուղղակիորեն վերականգնված արժեքի վերածելով՝ փաստաթղթավորված շուկայական գնի համաձայն: Միաժամանակ վերահաշվարկվում է նաև նախկինում կուտակված մաշվածության գումարը։ Վերագնահատման արդյունքը փոխում է ոչ միայն օբյեկտի սկզբնական արժեքը և մաշվածության գումարը, այլև ստեղծում է նոր աղբյուր՝ լրացուցիչ կապիտալ 10601 «Գույքի արժեքի ավելացում վերագնահատման ժամանակ» հաշվին։

    Բանկերը ոչ ավելի, քան տարին մեկ անգամ` հաշվետու տարվա հունվարի 1-ին, կարող են վերագնահատել հիմնական միջոցները փոխարինման արժեքով` ինդեքսավորելով կամ ուղղակի վերահաշվարկով փաստաթղթավորված շուկայական գներով` համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի: Վերագնահատման արդյունքներն արտացոլվում են հունվարի հաշվապահական հաշվառման մեջ:

    Թույլատրվում է հիմնական միջոցների հաշվապահական հաշվառումը կատարել ամբողջ ռուբլով, բայց միայն դեպի վեր կլորացմամբ: Այս դեպքում հիմնական միջոցները գրանցվում են ամբողջ ռուբլով, իսկ կոպեկներով կլորացված գումարը մուտքագրվում է եկամտի հաշվին:

    Հիմնական միջոցների ընդհանուր հաշվառման համար օգտագործվում է 604 «Հիմնական միջոցներ» ակտիվ հաշիվը, որն ապահովում է շահագործման, ֆոնդային, ցցված, վարձակալված հիմնական միջոցների առկայության, շարժի կազմակերպում և հաշվառում: Նույն հաշվում ներառված են նաև վարկային կազմակերպությանը պատկանող հողամասերը և բնության կառավարման այլ օբյեկտները, ինչպես նաև կապիտալ ներդրումները վարձակալված հիմնական միջոցներում:

    Հաշիվների դեբետում կապիտալացված հիմնական միջոցների գումարները գրառվում են հաշվապահական հաշիվներին համապատասխան. կապիտալ ներդրումներսահմանված կարգով կատարված հիմնական միջոցների վերագնահատման չափով լրացուցիչ կապիտալի հաշվառման համար, կանոնադրական կապիտալկանոնադրական կապիտալի վճարմանը նպաստած հիմնական միջոցների արժեքի վերաբերյալ:

    Հաշիվների կրեդիտում արտացոլվում են կենսաթոշակային հիմնական միջոցների գումարները՝ գույքի օտարման (վաճառքի) հաշվառման հաշվին համապատասխան, վերագնահատման ժամանակ գույքի արժեքի աճի հաշվառման հաշվին:

    Հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է երկրորդ կարգի հաշիվների վրա ձևավորված հիմնական միջոցների խմբերով.

    60401 «Շենքեր և շինություններ» հաշիվ;

    Հաշիվ 60404 «Երկիր»;

    60405 «Հնարավոր կորուստների պահուստներ» հաշիվ:

    Շահագործման արդյունքում վերը նշված հիմնական միջոցներից ցանկացած օբյեկտ մաշվում է, այսինքն՝ կորցնում է իր տեխնիկատնտեսական հատկությունները և ֆիզիկական որակները։ Օբյեկտների կողմից այս գույքի կորստի արժեքի արտահայտությունը կոչվում է հիմնական միջոցների մաշվածություն:

    Յուրաքանչյուր բանկ, որպես հիմնական միջոցների սեփականատեր, պետք է ապահովի միջոցների (աղբյուրների) կուտակումը մաշված օբյեկտների ձեռքբերման և վերականգնման համար: Դա ձեռք է բերվում ամորտիզացիոն նվազեցումների միջոցով, որոնք ներառված են բանկի ծախսերի մեջ: Նորմերը տարեկան են, դրանք հիմք են հանդիսանում օբյեկտի ծառայության ժամկետը հաշվարկելու համար։ Եթե ​​օբյեկտի ողջ կյանքի ընթացքում մաշվածության չափը նույնն է (մշտական ​​սկզբնական արժեքով), ապա մաշվածության հաշվարկի այս տեսակը կոչվում է գծային: Մաշվածությունը գանձվում է հաջորդ ամիսհաշվեկշռում հաշվառման ամսից հետո և ավարտվում է օբյեկտի տնօրինման ամսվան հաջորդող ամսից:

    Արժեզրկումը գանձվում է «ամբողջական վերականգնման համար», այսինքն՝ նշանակում է օբյեկտների ոչ միայն ֆիզիկական, այլև բարոյական մաշվածություն, ինչը նշանակում է, որ մաշվածությունը գանձվում է գործող և պահեստում գտնվող օբյեկտների վրա (պահուստ):

    Գումարի սահմանաչափՅուրաքանչյուր օբյեկտի համար հաշվեգրված մաշվածությունը (ամորտիզացիան) պետք է հավասար լինի օբյեկտի հաշվեկշռային (սկզբնական) արժեքին` հանած այս հիմնական միջոցի վերագնահատման ֆոնդի մնացորդը: Հիմնական միջոցների մաշվածության (ամորտիզացիայի) հաշվառման և շարժի համար օգտագործվում է «Հիմնական միջոցների մաշվածություն» թիվ 606 հաշիվը՝ պասիվ։ Վարկային մնացորդը նշանակում է ոչ միայն բանկի ծախսերում ներառված հաշվեգրված մաշվածության գումարը, այլ նաև վերագնահատման արդյունքում դրա ավելացումը կամ նվազումը. վարկի համար` արժեզրկումը և դրա աճը վերագնահատման պահին: Մաշվածությունը հաշվարկվում է ամսական: Անալիտիկ հաշվառումը կազմակերպվում է անձնական հաշիվներով:

    Գույքագրման քարտերում և մատյաններում պետք է գրանցվի նաև վերագնահատման փաստը, այսինքն՝ փոխարինման արժեքի և մաշվածության գրառումը: Վարկային հաստատությունների համար մաշվածության և ամորտիզացիայի գումարները չեն համընկնում, քանի որ ամորտիզացիան այն գումարներն են, որոնք կազմում են բանկի ծախսերը, իսկ ամորտիզացիան ներառում է վերագնահատման արդյունքում ստացված լրացուցիչ գումար:

    Արժեզրկումը չի գանձվում հետևյալի համար.

    Արտաքին բարելավման օբյեկտներ

    Հողամասեր և բնության կառավարման օբյեկտներ

    Արվեստի գործեր, ինտերիերի և դիզայնի իրեր, հնաոճ իրեր։

    Անվճար օգտագործման համար ստացված հիմնական միջոցներ.

    Սահմանված սահմանաչափից ցածր արժեք ունեցող ապրանքներ:

    Բանկի ղեկավարը որոշում է ամորտիզացիայի մեթոդները և հաստատում դրանք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության վերաբերյալ հրամանով:

    Գույքը վարկային հաստատությունից հանվում է հետևյալի հետևանքով.

    Սեփականության իրավունքի փոխանցում, ներառյալ վաճառքը.

    Անհամապատասխանության պատճառով դուրսգրումներ հետագա օգտագործումըբարոյական կամ ֆիզիկական մաշվածության հետևանքով, վթարների, բնական աղետների և այլ արտակարգ իրավիճակների դեպքում լուծարում.

    Գույքի հետագա օգտագործման պիտանիությունը, վերականգնման հնարավորությունը, ինչպես նաև անօգտագործելի դարձած գույքի դուրսգրման համար փաստաթղթեր կազմելու նպատակով վարկային հաստատությունում ստեղծվում է համապատասխան պաշտոնատար անձանց հանձնաժողով: Միաժամանակ հանձնաժողովում պետք է ընդգրկվեն վարկային հաստատության ղեկավարի տեղակալը, գլխավոր հաշվապահը (հաշվապահը), իրավաբանական ծառայության ներկայացուցիչը, այլ մասնագետներ (ղեկավարի որոշմամբ) և գույքի անվտանգության համար պատասխանատու անձինք։ .

    Կենսաթոշակի վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր օբյեկտի համար բացված անձնական հաշիվների վրա:

    Թոշակի անցած հիմնական միջոցները և դրանց օտարման արդյունքները հաշվառելու համար հաշվային պլանում նախատեսված է «Օտարում և վաճառք» թիվ 612 հաշիվը:

    Հաշվի դեբետը ցույց է տալիս.

    Օտարված գույքի հաշվեկշռային արժեքը՝ դրա հաշվառման համապատասխան հաշիվներին համապատասխան.

    Օտարման ծախսերը՝ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ հաշվարկների հաշվառման հետ կապված հաշիվների հետ.

    Փոխանակման պայմանագրով անհավասար փոխանակման դեպքում վճարման ենթակա գումարը` մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ հաշվարկների հաշվառման հաշիվներին համապատասխան կամ կանխիկ դրամի հաշվառման հաշվին համապատասխան վճարված գումարը:

    Հաշվի կրեդիտը արտացոլում է.

    Գույքի վաճառքից ստացված հասույթը, որը որոշվում է առուվաճառքի պայմանագրով, մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ հաշվարկների հաշվառման կամ դրամական միջոցների հաշվառման հաշիվներին համապատասխան.

    Փոխանակման պայմանագրերով ստացված գույքի շուկայական գինը՝ կապիտալ ներդրումների հաշվառման հաշվին համապատասխան, եթե ստացված գույքը հիմնական միջոցներ է, ինչպես նաև անհավասար փոխանակման դեպքում ստացվելիք գումարը՝ հաշվապահական հաշվառման հաշիվներին համապատասխան. մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ հաշվարկների համար.

    Հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների գծով կուտակված մաշվածություն՝ ամորտիզացիոն հաշիվների հետ համապատասխան.

    Վարձատուին չվճարված վճարումներ` վարձակալական գույքը վարձատուին վաղաժամկետ վերադարձնելու դեպքում` պայմանագրով սահմանված դեպքերում` վարձակալության պարտավորությունների հաշվառման հաշվին համապատասխան:

    Հետագա օգտագործման համար ոչ պիտանի լինելու պատճառով գույքը դուրս գրելիս անձնական հաշվի վարկը արտացոլում է նաև.

    Մեղավոր անձանցից վերականգնված պակասուրդից կամ թանկարժեք իրերի վնասի փոխհատուցման գումարները՝ աշխատողների հետ աշխատավարձի հաշվարկների հաշվառման, հաշվետու գումարների համար աշխատողների հետ հաշվարկների կամ այլ պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկների հաշվառման հաշվի հետ.

    Ապահովագրողներից ստացված կամ ստացվելիք ապահովագրական հատուցումների գումարները` այլ պարտապանների և պարտատերերի հետ հաշվարկների հաշվառման հաշիվների հետ համապատասխան:

    Վարկային կազմակերպությունն իրավունք ունի ոչ միայն վաճառել հիմնական միջոցները կամ գնել դրանք, այլև հանդես գալ որպես հիմնական միջոցների վարձակալ կամ վարձակալ:

    Միջազգային ստանդարտներին համապատասխան վարձակալությունը կարող է լինել ֆինանսական (լիզինգ) և ընթացիկ:

    Ֆինանսական վարձակալությունը (լիզինգը) վարձակալություն է, որի համաձայն ակտիվի սեփականության հետ կապված հիմնականում բոլոր ռիսկերն ու օգուտները փոխանցվում են վարձակալին, մինչդեռ ռիսկերը ներառում են ակտիվի հնացումը և Բացասական հետևանքներվարձակալված ակտիվի օգտագործումից, իսկ եկամուտից` վարձակալված ակտիվի արժեքի ավելացում:

    Վարձատուի կողմից վարձակալված գույքի մաշվածությունը չի գանձվում: Վարձակալին փոխանցված վարձակալության առարկաները հաշվառվում են վարձակալի հաշվեկշռին փոխանցված գույքի հաշվառման արտահաշվեկշռային հաշվում: Ֆինանսական վարձակալության (լիզինգի) ծառայությունների վաճառքի հետ կապված գործարքների հաշվառումը և դրանցից ֆինանսական արդյունքի որոշումը կատարվում է լիզինգային ծառայությունների վաճառքի հաշվառման հաշիվների վրա:

    Ընթացիկ վարձակալությունը ներառում է ցանկացած տեսակի վարձակալություն, որը ֆինանսական վարձակալություն չէ:

    Վարձակալին ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման կամ ժամանակավոր օգտագործման համար տրամադրված գույքը գրանցվում է վարձատուի հաշվեկշռում:

    Հիմնական միջոցների վարձակալության և լիզինգի հաշվառման համար օգտագործվում են հետևյալ հաշիվները.

    60401 «Շենքեր և շինություններ» հաշիվ - վարձատուի հաշվեկշռում վարձակալության տրվող հիմնական միջոցների փոխանցված օբյեկտի հաշվեկշռային արժեքը.

    915 «Վարձակալության և լիզինգային գործառնություններ» (արտհաշվեկշռային հաշիվ), այն է՝ 91501 «Վարձակալված հիմնական միջոցներ» հաշիվ – այս հաշվում գրանցվում է վարձակալի վարկային կազմակերպության կողմից վարձակալված գույքի հաշվեկշռային արժեքը կամ վարձակալված գույքի հաշվեկշռային արժեքը. վարկային հաստատություն-վարձատուից.

    608 «Ֆինանսական վարձակալություն (լիզինգ)» հաշիվ, այն է՝ 60804 «Ֆինանսական վարձակալությամբ (լիզինգ) ստացված գույք», 60805 «Ֆինանսական վարձակալությամբ (լիզինգ) ստացված հիմնական միջոցների մաշվածություն» և 60806 «Վարձակալության պարտավորություններ» հաշիվները.

    603 «Հաշվարկներ պարտապանների և պարտատերերի հետ», այն է՝ 60312 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ» հաշիվը.

    613 «Հետաձգված եկամուտ», այն է՝ 61304 «Հետաձգված եկամուտ այլ գործառնություններից»:

    Այսպիսով, հիմնական հաշվապահական հաշվառումՀիմնական միջոցների շարժի հաշվառումը կլինի հետևյալը.

    D 60701 - K 60311 (60312) - ձեռք բերված հիմնական միջոցների պայմանագրային արժեքը.

    D 60701 - K 60311 (60312) - հիմնական միջոցների առաքման, տեղադրման և տեղադրման արժեքը:

    D 60312 - KT 30102 - կանխավճար շինարարական պայմանագրի համաձայն.

    D 60701 - K 60312 - կատարված աշխատանքների ընդունում.

    D 60401 - K 60701 - օբյեկտի գործարկում:

    D 60401 - K 70605 - հիմնական միջոցների օբյեկտի անվճար ստացում.

    D 60701 - K 60712 - հաշվառում է նշված օբյեկտների առաքման և այն վիճակին հասցնելու ծախսերը, որոնցում դրանք հարմար են օգտագործման համար:

    D 60701 - K 61205 - փոխանակման պայմանագրով հիմնական միջոցների օբյեկտի ստացման հաշվառում (այս գրառումը կատարվում է D 61209 - K 60312-ի հետ միաժամանակ.

    D 60401 - K 10207 (10208) - հիմնական միջոցների ստացում որպես կանոնադրական կապիտալում ներդրում բանկ ստեղծելիս:

    D 60401 - K 60322 - հիմնական միջոցների ստացում կանոնադրական կապիտալում ներդրման հաշվին կանոնադրական կապիտալի ավելացման դեպքում.

    D 10601 - (70606) - K 60401 - հիմնական միջոցների մաշվածության գումարը.

    D 60401 - K 10601 - հիմնական միջոցների օբյեկտի վերագնահատման գումարը.

    D 70606 - K 60601 - մաշվածություն.

    D 10601 - K 60601 - մաշվածության վերագնահատում.

    D60601 - K10601 - մաշվածության նիշ:

    D 60601 - K 61209 - մաշվածության դուրսգրում հիմնական միջոցների միավորի օտարման ժամանակ:

    D 91501 - K 99999 - հիմնական միջոցների վարձակալություն (երբ վարկային կազմակերպությունը վարձատու է).

    D 60312 - K 70601 - հաշվարկվել է վարձավճար.

    D 30102 - K60312 - ստացված վարձավճար:

    D 99998 - K 91507 - հիմնական միջոցների օբյեկտի վարձակալություն (երբ վարկային կազմակերպությունը վարձակալ է):

    D 70606 - K 60312 - հաշվեգրում և փոխանցում հօգուտ վարձատուի.

    D 60312 - K 30102 - վարձավճարի փոխանցում վարձատուին.

    D 91507 - K 99998 - վարձակալված հիմնական միջոցի վերադարձ վարձատուին.

    D 61209 - K 60401 - կենսաթոշակային հիմնական միջոցների սկզբնական (փոխարինման) արժեքը:

    D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - հիմնական միջոցների օտարման հետ կապված ծախսեր.

    D 61209 - K60309 - վաճառված, նվիրաբերված և փոխանակված հիմնական միջոցների ԱԱՀ-ի հաշվարկ:

    D 61209 - K 70601 - շահույթ հիմնական միջոցների օտարումից.

    D 61008 - K 61209 - հիմնական միջոցների օբյեկտի լուծարումից կապիտալացված նյութերի (պահեստամասերի) արժեքը:

    D 60305 (60323) - K 61209 - հիմնական միջոցի պակասի մնացորդային արժեքը.

    D 60312 - K 61209 - հիմնական միջոցների վաճառքից ստացված եկամուտներ.

    D 70606 - K 61209 - կորուստ հիմնական միջոցների օտարումից.

    ՉԵԼՅԱԲԻՆՍԿԻ ԲԱՆԿԱՅԻՆ ԴՊՐՈՑ

    ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ԿԵՆՏՐՈՆԱԿԱՆ ԲԱՆԿԻ

    Դասընթացի աշխատանք

    թեմա՝ «Հաշվապահական հաշվառում բանկերում»

    Վարկային հաստատության գույքի և գործունեության հաշվառում

    Ավարտեց՝ Մալետին Վ.Ա.

    Պրովիլ՝ Էրմոլաևա Ն.Պ.

    1. Հիմնական միջոցներ.

    1.1. Հիմնական միջոցների հաշվառում.

    1.2. Հիմնական միջոցների գնահատում.

    1.3. Հիմնական միջոցների մաշվածության (ամորտիզացիայի) հաշվառում.

    1.4. Կապիտալ ներդրումների և հիմնական միջոցների մուտքերի հաշվառում

    1.5. Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների հաշվառում.

    1.6. Հիմնական միջոցների օտարման հաշվառում

    2. Ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում (IA), ցածրարժեք և կրող իրերի (MBP) հաշվառում

    3. Կենցաղային նյութերի հաշվառում

    4. Կապիտալի հաշվառում.

    4.1. Կանոնադրական կապիտալի ձևավորում և հաշվառում

    4.2. Բանկի լրացուցիչ կապիտալի հաշվառում

    4.3. Պահուստային ֆոնդի հաշվառում

    5. Գործունեության արդյունքների հաշվառում.

    5.1. Բանկի եկամուտների, ծախսերի և ֆինանսական արդյունքների հաշվառում

    5.2. Շահույթի օգտագործում

    Մատենագիտություն

    հիմնական միջոցներ

    Հիմնական միջոցների հաշվառում.

    Ոչ մի վարկային կազմակերպություն չի կարող իրականացնել իր կանոնադրական գործունեությունը առանց հիմնական միջոցների առկայության: Հիմնական միջոցները բանկի սեփականությունն են՝ շենքերի, շինությունների, սարքավորումների, տեխնիկայի տեսքով, Փոխադրամիջոց, համակարգիչներ, կենցաղային տեխնիկա և այլ իրեր։ Հիմնական միջոցների տեսքով նշվածը պետք է համապատասխանի երկու չափանիշների.

    1. Ծախսեր՝ կառավարության սահմանած նվազագույն ամսական աշխատավարձի հարյուրապատիկից ոչ պակաս

    2. Ծառայության ժամկետը ավելի քան մեկ տարի:

    · Բանկին պատկանող հողատարածքներ՝ անկախ ինքնարժեքից.

    Զենք՝ անկախ արժեքից

    Ազդանշանային և հեռախոսային տեղադրման օբյեկտներ՝ անկախ արժեքից, եթե դրանք ներառված չեն շենքերի արժեքի մեջ, շինարարության ընթացքում.

    Գրքեր՝ անկախ արժեքից

    · Ավարտված կապիտալ ներդրումները լիզինգով տրված շենքերում, շինություններում, հիմնական միջոցներին առնչվող այլ օբյեկտներում, դրանք վարձակալ բանկի կողմից վարկավորվում են իրենց սեփական հիմնական միջոցներին` փաստացի ծախսերի չափով, եթե այլ բան նախատեսված չէ վարձակալության պայմանագրով:

    Հիմնական միջոցների բոլոր տեսակները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ սկզբնական արժեքով,որը սահմանվում է օբյեկտների համար.

    Բաժնետերերի (մասնակիցների) կողմից որպես ներդրում բանկի կանոնադրական կապիտալում` կողմերի համաձայնությամբ.

    Ստացվել է անվճար՝ փորձագիտական ​​միջոցներով կամ հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման փաստաթղթերի համաձայն կամ շուկայական գնով.

    Գնված է վճարովի - հիմնված փաստացի կատարված ծախսերի վրա, ներառյալ առաքման, տեղադրման, հավաքման, տեղադրման ծախսերը

    Կառուցված - փաստացի արժեքով

    Օբյեկտի ավարտման, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, մասնակի լուծարման և վերագնահատման ընթացքում թույլատրվում է նախնական արժեքի փոփոխություն:

    Հիմնական միջոցների վիճակն ու շարժն արտացոլելու համար օգտագործվում է սինթետիկ հաշիվ № 604 «Բանկերի հիմնական միջոցներ». Հաշիվն ակտիվ է։ Դեբետային մնացորդը նշանակում է բանկին պատկանող հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը. դեբետային շրջանառությունարտացոլում է ստացված օբյեկտների սկզբնական արժեքը. վարկի շրջանառություննշանակում է հիմնական միջոցների հեռացված հոդվածների սկզբնական արժեքը (բացառությամբ հիմնական միջոցների վերագնահատման գործառնությունների):

    Հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է հիմնական միջոցների խմբերով, որոնք ձևավորվում են ըստ օբյեկտների կատեգորիայի և օգտակար ծառայության կամ երկրորդ կարգի հաշիվների մաշվածության դրույքաչափերի (պայմանների).

    Թիվ 60404 «Երկիր»

    թիվ 60405 «Երկարաժամկետ վարձակալությամբ տրված հիմնական միջոցներ

    թիվ 60406 «Բանկային կազմակերպությունների կողմից օգտագործման հանձնված հիմնական միջոցներ» - ակտիվ. Դրան առնչվող երկրորդ կարգի թիվ 60501-ից 60506 հաշիվների վրա հաշվի են առնվում հիմնական միջոցների նույն կատեգորիաները, ինչ թիվ 604 հաշվին.

    Թիվ 606 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա)»՝ պասիվ.

    Երկրորդ կարգի հաշիվների վրա՝ թիվ 60601-ից մինչև 60604, հաշվառումն իրականացվում է նույն կատեգորիաներով, ինչ թիվ 604 հաշիվը.

    Թիվ 60605 «Վարձակալության պարտավորություններ»՝ պասիվ;

    թիվ 60606 «Վարձակալության պարտավորություններին ներկայացվող պահանջներ»՝ ակտիվ;

    Թիվ 607 «Կապիտալ ներդրումներ»՝ ակտիվ»;

    թիվ 60701 «Սեփական կապիտալ ներդրումներ»;

    №608" լիզինգային գործառնություններ» - ակտիվ;

    Թիվ 60801 «Վարձակալությամբ հանձնված մեքենաներ, սարքավորումներ, տրանսպորտային միջոցներ և այլ միջոցներ»;

    Թիվ 60803 «Վարձակալված մեքենաների, սարքավորումների, տրանսպորտային միջոցների մաշվածություն»՝ պասիվ;

    թիվ 60610 «Բանկային կազմակերպություններին փոխանցված երկարաժամկետ վարձակալությամբ տրված հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա)»՝ պասիվ;

    Թիվ 60611 «Պահուստային սարքավորումների մաշվածություն (ամորտիզացիա)» - պասիվ

    Հիմնական միջոցների վերլուծական հաշվառումը կազմակերպվում է ըստ օբյեկտի, ըստ գույքագրման քարտերի կամ գույքագրման 0489007 ապրանքների անձնական հաշիվների, ինչպես նաև հիմնական միջոցների 0489008 ամսագրում: Քարտերին փակցվում են հաշվառվող ապրանքների վրա նշված համարները: Քարտերը տեղադրվում են քարտային ինդեքսի մեջ՝ ըստ միատարր առարկաների խմբերի: Թույլատրվում է պահպանել խմբային անձնագրային քարտեր միաժամանակ գնված մի քանի միանման իրերի համար։ Հիմնական միջոցների ամսագիրը տարեվերջին ամփոփված չէ, և դրանում գրանցումները շարունակվում են մինչև նոր տարի: Ըստ օբյեկտների շահագործման վայրերի, կազմվում է գույքագրման օբյեկտների ցանկ, որոնք հատկացվել են ֆինանսապես պատասխանատու անձանց: Գույքագրման քարտերը կամ գրքերը լրացնելու հիմք են հանդիսանում առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերը (հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման ակտերը, տեխնիկական անձնագրերը և օբյեկտի վիճակը, դրա նպատակը և ընթացակարգը, շահագործման պայմանները բնութագրող այլ փաստաթղթեր):

    Հիմնական միջոցների գնահատում.

    Որպես կանոն, հիմնական միջոցների միավորները հաշվառվում են ինքնարժեքով, սակայն դա միակ արժեքը չէ: Հիմնական միջոցները կարող են հաշվի առնվել վերականգնված արժեք,որն առաջանում է կառավարության որոշմամբ իրականացվող հիմնական միջոցների վերագնահատման արդյունքում։ Փոխարինման արժեքը հիմնական միջոցների վերարտադրության արժեքն է տվյալ պահին, այսինքն. ընթացիկ գների կամ նոր պայմաններում դրանց արտադրության արժեքի հիման վրա օբյեկտների ձեռքբերումը կամ կառուցումը: Քանի որ (օրինակ՝ գնաճի պայմաններում) աճում են հումքի, նյութերի, պահեստամասերի, աշխատավարձի դրույքաչափերը, ցանկացած վարկային հաստատություն պետք է ստեղծի ֆինանսավորման աղբյուր՝ մաշված առարկաները համապատասխանաբար դրանց սկզբնական արժեքից ավելի մեծ չափով փոխարինելու համար. դրանք (օբյեկտները) վաճառելիս արժեքը պետք է ավելանա։ Վերագնահատումն իրականացվում է կա՛մ սահմանված (կենտրոնական) գործակիցների միջոցով, կա՛մ սկզբնական արժեքի ուղղակի վերահաշվարկով վերականգնված արժեքի մեջ՝ ըստ փաստաթղթավորված շուկայական գնի: Միաժամանակ վերահաշվարկվում է նաև նախկինում կուտակված մաշվածության գումարը։ Վերագնահատման արդյունքը փոխում է ոչ միայն օբյեկտի սկզբնական արժեքը և մաշվածությունը, այլ նաև ստեղծում է նոր աղբյուր՝ լրացուցիչ կապիտալ (հաշիվ 10601 «Գույքի արժեքի բարձրացում վերագնահատման ժամանակ»)։

    թիվ 604 «Բանկերի հիմնական միջոցներ» հաշիվ.

    Հաշիվների կրեդիտ թիվ.

    Հաշիվների դեբետ թիվ.

    C-ն շահագործման սկզբնական արժեքն է:

    Հիմնական միջոցների հեռացված իրերի արժեքը (ցանկացած պատճառով)

    Վերագնահատում հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքի նվազմամբ:

    Բանկային կազմակերպություններին օգտագործման համար փոխանցված հիմնական միջոցներ.

    Ստացված օբյեկտների սկզբնական արժեքը՝ շինարարության և անվճար ձեռքբերման արդյունքում։

    Հիմնադիրների (մասնակիցների) ներդրումը կանոնադրական կապիտալում.

    Հիմնական միջոցների արժեքի բարձրացում վերագնահատման ժամանակ.

    Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային հիմնական միջոցները կապիտալացվել են:

    Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների հետգնում

    Հիմնական միջոցների մաշվածության (ամորտիզացիայի) հաշվառում.

    Շահագործման արդյունքում ցանկացած հիմնական միջոց մաշվում է, այսինքն. կորցնում է տեխնիկական և տնտեսական հատկությունները և ֆիզիկական որակները. Օբյեկտների կողմից այս գույքի կորստի արժեքի արտահայտությունը կոչվում է հիմնական միջոցների մաշվածություն: Յուրաքանչյուր բանկ՝ հիմնական միջոցների սեփականատեր, պետք է ապահովի միջոցների (աղբյուրների) կուտակում արժեզրկված օբյեկտների ձեռքբերման և վերականգնման համար: Դա ձեռք է բերվում ամորտիզացիոն նվազեցումների միջոցով, որոնք ներառված են բանկի ծախսերի մեջ: Դրանց չափը որոշվում է կառավարության կողմից սահմանված նորմերով՝ որպես օբյեկտների սկզբնական արժեքի տոկոս՝ կախված դրանց խմբերից և կատեգորիաներից (կանոնակարգ թիվ 1072 10/22/90): Նորմերը տարեկան են, դրանք հիմք են հանդիսանում օբյեկտի ծառայության ժամկետը հաշվարկելու համար։ Եթե ​​օբյեկտի ողջ կյանքի ընթացքում մաշվածության չափը նույնն է (մշտական ​​սկզբնական արժեքով), ապա մաշվածության հաշվարկի այս տեսակը կոչվում է. գծային.Արժեզրկումը գանձվում է հաշվեկշռում մուտքագրման ամսվան հաջորդող ամսվանից և ավարտվում է օբյեկտի օտարման ամսվան հաջորդող ամսվանից:

    Արժեզրկումը գանձվում է «լիարժեք վերականգնման համար», այսինքն. Սա նշանակում է օբյեկտների ոչ միայն ֆիզիկական, այլև բարոյական մաշվածություն, ինչը նշանակում է, որ մաշվածություն է գանձվում գործող և պահեստում գտնվող օբյեկտների վրա (պահուստ):

    Յուրաքանչյուր օբյեկտի համար հաշվեգրված ամորտիզացիայի (ամորտիզացիայի) առավելագույն գումարը պետք է հավասար լինի օբյեկտի հաշվեկշռային (սկզբնական) արժեքին` հանած այս հիմնական ակտիվի օբյեկտի վերագնահատման ֆոնդի մնացորդը: «Հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա)» թիվ 606 հաշիվը օգտագործվում է հիմնական միջոցների մաշվածության (ամորտիզացիայի) գումարը հաշվառելու և տեղափոխելու համար՝ պասիվ: Վարկային մնացորդը նշանակում է ոչ միայն բանկի ծախսերում ներառված հաշվեգրված մաշվածության գումարը, այլ նաև վերագնահատման արդյունքում դրա ավելացումը կամ նվազումը. վարկի համար` արժեզրկումը և դրա աճը վերագնահատման պահին: Մաշվածությունը հաշվարկվում է ամսական: Անալիտիկ հաշվառումը կազմակերպվում է անձնական հաշիվներով:

    Գույքագրման քարտերում և մատյաններում պետք է արձանագրվի նաև վերագնահատման փաստը, այսինքն. փոխարինման արժեքի և մաշվածության գրառում: Վարկային հաստատությունների համար մաշվածության և ամորտիզացիայի չափերը նույնը չեն, քանի որ ամորտիզացիան այն գումարներն են, որոնք կազմում են բանկի ծախսերը, իսկ ամորտիզացիան ներառում է վերագնահատման արդյունքում ստացված լրացուցիչ գումար:

    թիվ 606 հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա).

    Կապիտալ ներդրումների և հիմնական միջոցների մուտքերի հաշվառում

    Կապիտալ ներդրումներԲանկի ներդրումն է նոր շինարարության, վերանորոգման և հիմնական միջոցների ձեռքբերման մեջ: Այդ նպատակով ստեղծվում են ֆինանսավորման հատուկ աղբյուրներ՝ կուտակային ֆոնդի, ամորտիզացիոն (մաշվածության) ֆոնդի, չբաշխված շահույթի կամ այլ բանկերից ստացված փոխառությունների և այլնի տեսքով: Կապիտալ ներդրումները ներառում են.

    Շինարարական աշխատանքներ;

    Սարքավորումների տեղադրում;

    Սարքավորումներ, որոնք պահանջում են տեղադրում;

    Սարքավորումներ, որոնք չեն պահանջում տեղադրում;

    Գույքագրման գնում;

    Նախագծային և նախահաշվային փաստաթղթերի արժեքը և այլն:

    Կապիտալ ներդրումների մի մասը կարող է ուղղվել օբյեկտների վերակառուցմանը և արդիականացմանը, և միևնույն ժամանակ չի թույլատրվում շահագործման հանձնել կառուցված, վերակառուցված շենքերը՝ դրա բացակայության դեպքում. անվտանգության և հրդեհային ազդանշանև հեռախոսակապ։ համար ծախսեր այս տեսակըԳոյություն ունեցող շենքերում արտադրվող օբյեկտները նույնպես իրականացվում են կապիտալ ներդրումների հաշվին և հաշվառվում են որպես հիմնական միջոցների առանձին միավորներ՝ անկախ ինքնարժեքից: Կապիտալ ներդրումներն իրականացվում են պայմանագրային կամ տնտեսական եղանակով։ Առաջին դեպքում պայմանագիր է կնքվում երրորդ կողմի շինարարության կամ տեղադրման կապալառուի հետ: Հաշիվ-ապրանքագիրը կներառի ծախսերը՝ իրենց կատարած աշխատանքի քանակի չափով և հաճախորդի կողմից ընդունված աշխատանքի ընդունման և առաքման ակտով, ինչպես նաև տեղադրում պահանջող սարքավորումների կամ օգտագործվող նյութերի արժեքը, եթե դրանք պատկանել է կապալառուին:

    Տնտեսական ճանապարհով շինարարական աշխատանքներև տեղադրումը, դրանց պահպանման համար բոլոր ծախսերը հաշվի են առնվում ըստ տեսակի (համապատասխան մասնագիտության և որակավորումների աշխատողների աշխատավարձերը, ովքեր եղել են բանկի աշխատակազմում, ձեռք բերված սարքավորումների արժեքը, որը պահանջում է և չի պահանջում տեղադրում, տարբեր սպառում. շինանյութեր և այլ առարկաներ) անմիջապես բանկային հաշվի վրա:

    Բոլոր տեսակի կապիտալ ներդրումների ծախսերը հաշվառելու համար բացվում է թիվ 60701 «Սեփական կապիտալ ներդրումներ» հաշիվը։ Հաշիվն ակտիվ է, դեբետային մնացորդը արտացոլում է անավարտ կապիտալ ներդրումների համար կատարվող ծախսերի չափը: Դեբետային շրջանառություն - հիմնական միջոցների ձեռքբերման և շինարարության արտադրության համար հաշվետու ժամանակաշրջանի ծախսերի գումարը. տեղադրման աշխատանքներկամ ծախսեր, որոնք չեն ավելացնում հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը (հանում հողամաս, քանդված շենքերի վճարում, նոր շահագործման հանձնված օբյեկտի ուսուցում և այլն) անմիջապես բանկային հաշվի վրա։ Վարկի շրջանառություն - շահագործման հանձնված հիմնական միջոցների արժեքը, և հիմնական միջոցների արժեքը չբարձրացնող ծախսերի դուրսգրում:

    թիվ 60701 «Սեփական կապիտալ ներդրումներ» հաշիվ.

    Հաշիվների կրեդիտ թիվ.

    Հաշիվների դեբետ թիվ.

    Գ - ընթացիկ աշխատանքի համար իրական ծախսեր

    Դուրս է գրվում շահագործման հանձնված, նորակառույց և երկարաժամկետ վարձակալությունից մարված օբյեկտների սկզբնական արժեքը (փաստացի ծախսերի հանրագումարը):

    Այն ծախսերը, որոնք ներառված չեն օբյեկտի սկզբնական արժեքի մեջ, դուրս են գրվում:

    Սարքավորումների գնում, որը չի պահանջում տեղադրում:

    Տեղափոխում տեղադրում պահանջող սարքավորումների տեղադրմանը:

    Ընդունվում են երկարաժամկետ վարձակալությամբ ձեռք բերված օբյեկտներ։

    Ընդունվել են կապալառուի կողմից կատարված շինմոնտաժային աշխատանքները։

    Աշխատավարձերը հաշվարկվել են կապիտալ աշխատանքներով զբաղվող լրիվ դրույքով աշխատողներին՝ արտաբյուջետային միջոցների հաշվեգրումներով:

    Շինարարական և այլ նյութեր են նվիրաբերվել։

    Նշված է ձեռք բերված օբյեկտների համար անձնակազմի վերապատրաստման համար

    Կապիտալ ներդրումների ծախսերի վճարումն իրականացվում է անմիջապես մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների թղթակցային հաշվից կամ դրամարկղից շինարարության աշխատողներին աշխատավարձ և այլ վճարումներ տրամադրելիս:

    Այդ նպատակների համար նախատեսված կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրները, որոնք հաշվառվում են դրամական միջոցների և շահույթների հաշվառման հաշվեկշռային հաշիվներում, ենթակա չեն շարժի: Ըստ տեսակների և չափերի օգտագործվող աղբյուրները արտացոլված են արտահաշվեկշռային սինթետիկ հաշիվներում.

    Թիվ 919 «Կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրներ, ոչ նյութական ակտիվների, լիզինգի սարքավորումների ձեռքբերում»՝ պասիվ, երկրորդ կարգի հաշիվներ ունեցող.

    թիվ 91901 «Կուտակային միջոցներ».

    թիվ 91902 «Հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների, լիզինգի սարքավորումների մաշվածություն (մաշվածություն)».

    թիվ 91903 «Այլ բանկերից կապիտալ ներդրումների համար ստացված փոխառություններ».

    թիվ 91904 «Կապիտալ ներդրումների ծախսեր. Ոչ նյութական ակտիվների, լիզինգի սարքավորումների ձեռքբերում, որոնք արտադրվում են առկա ռեսուրսների ավելցուկով» - ակտիվ:

    Պասիվ հաշիվները ստանալուց հետո ռեսուրսների գումարները արտացոլվում են, դրանց ավելացումը յուրաքանչյուր հաշվի համար թիվ 99998 հաշվին համապատասխան: Ծախսերի համար` յուրաքանչյուր հաշվի համար օգտագործված ռեսուրսների գումարը, ինչպես նաև ծախսերը վերականգնելու համար օգտագործված գումարները: Արձանագրվել է թիվ 91904 հաշվին՝ 99998 հաշվեհամարին համապատասխան, թիվ 91904 հաշիվը ստանալուց հետո ֆինանսավորման աղբյուրներով չծածկված ծախսերի գումարները հաշվառվում են թիվ 99999 հաշվին համապատասխան: Ըստ ծախսի՝ փակցվում են գումարներ, որոնք ծածկում են առկա ռեսուրսներից ավելի կատարվող ծախսերը, այսինքն. կուտակված միջոցներ թիվ 91901, 91902, 91903 հաշիվների վրա։

    Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների հաշվառում.

    Այդ օբյեկտներն ընդունվում են վարձակալի բանկի հաշվեկշռում` վարձակալի հետ վարձակալի կողմից օբյեկտի հետագա հետգնման պայմանների վերաբերյալ պայմանագիր կնքելուց հետո` վարձակալության ժամկետի ավարտից հետո կամ ավելի վաղ: Պայմանագրով կարող է սահմանվել օբյեկտը վերադարձնելու իրավունք՝ որոշակի պայմաններով։

    Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցները հաշվառելու համար նախատեսված են երկրորդ կարգի հաշիվներ.

    թիվ 60405 «Երկարաժամկետ վարձակալությամբ տրված հիմնական միջոցներ» - ակտիվ.

    թիվ 60604 «Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա)»՝ պասիվ.

    թիվ 60605 «Վարձակալության պարտավորություններ»՝ պասիվ

    թիվ 60606 «Վարձակալության պարտավորություններին ներկայացվող պահանջներ»՝ ակտիվ.

    Հիմնական միջոցների ստացումը երկարաժամկետ վարձակալությամբ կողմերի համաձայնեցված չափով (դա կհամարվի սկզբնական արժեք).

    Այս օբյեկտի ամորտիզացիան (ամորտիզացիա) հաշվարկելիս.

    Եթե ​​պայմանագրի պայմանները նախատեսում են վարձատուի օգտին տոկոսների կուտակում.

    Տանտիրոջը վճարումներ կատարելիս

    Օբյեկտը վարձակալ-բանկի սեփականությանը հանձնելիս՝ լրացուցիչ վճար.

    Միևնույն ժամանակ, կապիտալ ներդրումների համար օգտագործվող միջոցները դեբետագրվում են արտահաշվեկշռային հաշվից.

    Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների նախկինում հաշվեգրված մաշվածությունը դուրս է գրվում (փոխանցվում) ըստ նախատեսվածի (որպես սեփական հիմնական միջոցների մաշվածության մաս):

    Եթե ​​վարձակալության ժամկետի վերջում օբյեկտը վերադարձվում է վարձատուին.

    Վերադարձ վարձակալության ժամկետի ավարտին.

    Առանց գնման իրավունքի օբյեկտներ վարձակալելիս վերջիններս չեն մուտքագրվում վարձակալի հաշվեկշռում, այլ հաշվառվում են թիվ 91503 «Վարձակալված հիմնական միջոցներ» արտահաշվեկշռային հաշվին. (Սա ընթացիկ վարձակալություն է):

    Բանկին պատկանողզենքը և հակահրդեհային ազդանշանային սարքավորումները, անկախ արժեքից, հաշվառվում են նաև թիվ 604 «Բանկերի հիմնական միջոցներ», երկրորդ կարգի թիվ 60403 հաշվում, իսկ զինամթերքը՝ կենցաղային նյութերի հաշվառման համապատասխան հաշվում (թիվ. 61006):

    Ձեռք բերված գրականությունը հաշվառվում է հիմնական միջոցների հաշվառման երկրորդ կարգի համապատասխան հաշվի վրա: (60403).

    Հիմնական միջոցների օտարման հաշվառում

    Հիմնական միջոցների օտարումը հասկացվում է որպես դրանց լուծարում բարոյական կամ մաշվածություն, այսինքն. ինչպես ամբողջությամբ մաշված, այնպես էլ չամորտիզացված հիմնական միջոցների դուրսգրում, ինչպես նաև դրանց անհատույց փոխանցում և վաճառք:

    Թոշակի անցած հիմնական միջոցները և դրանց օտարումից, օտարումից ստացված արդյունքները հաշվառելու համար հաշվային պլանում նախատեսված է «Բանկի գույքի վաճառք (օտարում)» թիվ 612 հաշիվը:

    Կենսաթոշակի վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր օբյեկտի համար բացված անձնական հաշիվների վրա: Երկրորդ կարգի հաշիվները բաժանվում են` կախված հիմնական միջոցների օտարումից բանկի ստացած արդյունքից` թիվ 61201` պասիվ, թիվ 61202` ակտիվ: Դրանցից յուրաքանչյուրը փակվում է գործարքների գրանցման օրը՝ արդյունքում՝ թիվ 61201 վարկային հաշվի մնացորդ՝ դուրսգրում եկամտի հաշվին; թիվ 61202 դեբետային հաշվի մնացորդը՝ ծախսային հաշվին.

    Պետք է հիշել, որ յուրաքանչյուր օբյեկտի համար դուրս գրվելիք հաշվեգրված ամորտիզացիայի (ամորտիզացիայի) գումարը միշտ պակաս է դրա սկզբնական արժեքից կենսաթոշակային օբյեկտի վերագնահատման ֆոնդի մնացորդի չափով, հետևաբար թիվ 61201 հաշիվը պետք է հավելյալ լինի։ մուտքագրվել է նշված ֆոնդի մնացորդի չափով:

    Ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում (IA)

    Ոչ նյութական ակտիվները ներառում են բանկի գույքը, որն ապահովում է հաճախորդների սպասարկման որոշակի բանկային գործառնությունների ավելի լավ կատարում (ծրագրային ապահովում, բորսայում բրոքերային վայրի ձեռքբերում) կամ արագացնում է բանկի գրանցման գործընթացը (կանոնադրության մշակում, ասոցիացիայի հուշագիր): , դրոշմանիշեր, կնիքներ և այլն), այսպես կոչված կազմակերպչական ծախսերը կամ արտոնագրերի, լիցենզիաների, նոր տեխնոլոգիական զարգացումների ձեռքբերումը, հողի օգտագործման իրավունքի ձեռքբերումը և այլն: Ինչպես ակտիվների մեծ մասը, ոչ նյութական ակտիվները, այսինքն. դրանց օգտագործումը պետք է եկամուտ բերի բանկին: Սրանք այն օբյեկտներն են, որոնց ծառայության ժամկետը պետք է լինի մեկ տարուց ավելի՝ անկախ ինքնարժեքից։ Դրանց հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանում ներկայացված են երկրորդ կարգի հետևյալ հաշիվները.

    թիվ 60901 «Ոչ նյութական ակտիվներ»

    թիվ 60902 «Ոչ նյութական ակտիվներ բանկային կազմակերպություններում».

    թիվ 60903 «Ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիա».

    Թիվ 60901, 60902 հաշիվները ակտիվ են և հաշվի են առնում ոչ նյութական ակտիվների վիճակն ու շարժը սկզբնական արժեքով օբյեկտների անձնական հաշիվներում: Թիվ 60903 հաշվում հաշվի է առնվում ոչ նյութական ակտիվների գծով հաշվեգրված մաշվածության (հատուցվող արժեքի) չափը՝ պասիվ (օբյեկտների անձնական հաշիվների համար):

    Ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերումը, ստացումը և սկզբնական արժեքի ձևավորումը տեղի են ունենում հետևյալի հետևանքով.

    Բաժնետերերի (հիմնադիրների) ներդրումները որպես կանոնադրական կապիտալում ներդրում` կողմերի համաձայնությամբ:

    Ձեռքբերում վճարովի - հիմնված է օբյեկտների ձեռքբերման և շահագործման պատրաստության վիճակի բերելու փաստացի ծախսերի վրա

    Անվճար մուտք՝ փորձագիտական ​​ճանապարհով

    Արտադրությունը բանկի կողմից՝ ինքնարժեքով:

    Վճարով ձեռք բերված ոչ նյութական ակտիվների գծով գործառնությունները հաշվառվում են հիմնական միջոցների կապիտալ ներդրումների հաշվառման համար սահմանված կարգով: Նույն կարգով արտահաշվեկշռային հաշիվներում հաշվի են առնվում ոչ նյութական ակտիվների գծով կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրները: Այսպիսով, ոչ նյութական ակտիվների շարժի վերաբերյալ հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարվեն հետևյալ գրառումները.

    թիվ 60901 «Ոչ նյութական ակտիվներ» հաշիվ.

    Որպես վճարում վճարման փաստաթղթերմատակարարից ստացված ոչ նյութական ակտիվների և արտահաշվեկշռային հաշիվներում կապիտալ ներդրումների մաս արտացոլված այլ ծախսերի համար կատարվում են հետևյալ գրառումները.

    ռեսուրսների օգտագործման վերաբերյալ

    dt sc. թիվ 97901, 91303, հաշվեհամարների հավաքածու թիվ 99998.

    առկա ռեսուրսների սահմաններում կամ առկա ռեսուրսներին գերազանցող ծախսերը

    dt sc. թիվ 91404 հաշիվների հավաքածու։ թիվ 99999

    Ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիան գանձվում է ամսական կտրվածքով` ելնելով բանկի կողմից ինքնուրույն սահմանված օբյեկտների սկզբնական արժեքից և դրանց օգտակար ծառայության ժամկետից: Օգտակար ժամկետը այն ժամանակահատվածն է, որի ընթացքում օբյեկտը եկամուտ է ստեղծում, բայց միշտ ավելի քան մեկ տարի: Եթե ​​նման ժամկետ սահմանելն անհնար է, ապա այն համարվում է 10 տարի ժամկետ, բայց ոչ ավելի, քան բանկի գործունեության ժամկետը։ Հաշվարկված մաշվածությունը ներառվում է բանկի ծախսերում` համաձայն թիվ 60903 «Ոչ նյութական ակտիվների մաշվածություն» հաշվին:

    թիվ 60903 «Ոչ նյութական ակտիվների մաշվածություն» հաշիվ.

    Փաստաթղթավորումոչ նյութական ակտիվների շարժի հետ կապված գործառնությունները նույնական են հիմնական միջոցների շարժի վերաբերյալ փաստաթղթերին (ընդունման և փոխանցման ակտեր և այլն):

    ցածրարժեք և արագ մաշվող իրերի հաշվառում (IBE)

    MBP-ները բաժանված են երկու տեսակի.

    Ցածր արժեք ունեցող ապրանքներ, որոնց արժեքը չի գերազանցում ամսականի հարյուրապատիկը նվազագույն աշխատավարձըաշխատուժ, անկախ ապրանքի ծառայության ժամկետից: Հագեք իրեր, որոնք ծառայում են մեկ տարուց պակաս՝ անկախ արժեքից:

    Դրանց հաշվառման համար օգտագործվում են հետևյալ հաշիվները՝ թիվ 61101 «Ցածր և մաշված իրեր», թիվ 61102 «Անվազարժեք և մաշված ապրանքներ բանկային կազմակերպություններում», թիվ 61103 «ՆԲԳ-ի մաշվածություն»։

    Մատակարարներից IBE-ի ձեռքբերման (ստացման) պահին դրանց արժեքը ներառվում է կենցաղային նյութերի կազմի մեջ (dt հաշիվ թիվ 610, հաշիվ թիվ 60311), այնուհետև՝ ապրանքների տեղափոխման փաստաթղթերի հիման վրա։ շահագործումը (պահանջները), դրանք փոխանցվում են ՄԲՊ կազմին (դ-թ հաշիվ թիվ 61101, թիվ 610 հաշվեհամար): Եթե ​​IBE-ները փոխանցվում են որպես կառուցված օբյեկտների մաս, ապա դրանց արժեքը փաստաթղթավորվում է փակցնելով՝ dt c. թիվ 61101 հաշիվների հավաքածու։ Թիվ 60701. Անվճար ընդունելությամբ՝ դոկտ. թիվ 61101 հաշիվների հավաքածու։ Թիվ 10603. Անվճար ընդունված արժեքներորոշվում է փոխանցող կազմակերպության և բանկի ներկայացուցիչներից կազմված հանձնաժողովի կողմից, որի մասին կազմվում է արձանագրություն պայմանագրային գնի և ընդունման վկայական:

    Գործող ՄԲՊ-ների գույքագրման ժամանակ ավելցուկ հայտնաբերվելու դեպքում դրանք հաշվառվում են եկամտի աճով (դտ հաշիվ թիվ 61101, սահմանել թիվ 70107 հաշիվ): Թիվ 61101 հաշվի կրեդիտում հաշվառվում է ակտի հիման վրա ծառայությունից հանված իրերի արժեքը (դտ հաշիվ թիվ 61202, սահմանել թիվ 61101): Եթե ​​բանկն ունի մասնաճյուղեր և մասնաճյուղեր, ապա ԱՄԲ-ի փոխանցումը նրանց իրականացվում է թիվ 61102 հաշվի միջոցով (դտ հաշիվ թիվ 61102, սահմանել թիվ 6Գ101 հաշիվ):

    MBP-ի գծով մաշվածությունը հաշվարկվում է դրանց շահագործման ժամանակ, ներառյալ ավելցուկի տեղադրման դեպքերը, արժեքի 100%-ի չափով: Հետևաբար, թիվ 61101 և 61102 հաշիվների մնացորդները պետք է հավասար լինեն թիվ 61103 հաշվի մնացորդին, երբ մաշվածությունը գանձվում է, դրա գումարը մուտքագրվում է բանկի ծախսերին (դտ հաշիվ թիվ 70209, սահմանել թիվ 61103 հաշիվ): «MBP-ի մաշվածություն» հաշիվը դեբետագրվում է, երբ նրանք դուրս են գալիս ծառայությունից (dt հաշիվ թիվ 61103, սահմանել հաշիվ թիվ 61201): IBE-ի պակասի արժեքը մեղավոր անձանց վերագրելիս դրանց մաշվածության գումարը գանձվում է եկամտի հաշվին:

    IBE-ի վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր ապրանքի համար բացված անձնական հաշիվների վրա՝ նշելով գույքագրման համարը, գինը (արժեքը), շահագործման վայրը, նյութապես պատասխանատու անձը: Թույլատրվում է IBE-ի հաշվառումը միավորել միատարր խմբերի, որոնք ենթակա են նույն անվանմանը, նույն գնին, մեկ գործունեության վայրին, մեկ ֆինանսական պատասխանատու անձին: Առարկաների բոլոր գույքագրման համարները պետք է նշվեն համատեղ անձնական հաշվի վրա:

    Թիվ 61102 հաշվի համաձայն՝ վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր կազմակերպության համար բացված անձնական հաշիվների վրա։ Նույն կարգով վարվում է վերլուծական հաշվառում ՄԲՊ-ի ամորտիզացիոն հաշվի համար: Նշում ենք նաև, որ աշխատողներին տրված համազգեստը (հատուկ), ներառյալ կոշիկները, զրահաբաճկոնները, անկախ արժեքից, հաշվառվում են թիվ 61101 «MBP» հաշվին։ Դրա ձեռքբերման ծախսերն իրականացվում են հատուկ նշանակության հիմնադրամի միջոցների հաշվին։ Հաշվապահական հաշվառումը հաշվի է առնում յուրաքանչյուր աշխատակցի՝ ստացողի համար բացված անձնական հաշիվների կոմբինեզոնի արժեքը: Այդ կետերի դուրսգրումն իրականացվում է սահմանված ժամկետը լրանալուց հետո՝ առանց ակտերի կազմման։

    Բացի այդ, թիվ 61101 «ՄԲՊ» հաշվում հաշվի են առնվում թանկարժեք իրերի տեղափոխման և պահպանման պայուսակները, կանխիկացման պայուսակները՝ անկախ ինքնարժեքից։

    Կենցաղային նյութերի հաշվառում

    Կենցաղային նյութերը հաշվառվում են թիվ 610 հաշվում, որոնց կազմից կախված՝ բացվում են հետևյալ երկրորդ կարգի հաշիվները.

    գրենական պիտույքներ (հաշվի թիվ 61001),

    ավտոպահեստամասեր, այդ թվում՝ անվադողեր, տրանսպորտային միջոցների, ինչպես նաև համակարգչային տեխնիկայի (հաշիվ 61002),

    տեղադրում պահանջող սարքավորումներ (հաշվի համար 61003),

    սոցիալական և կենցաղային կարիքների համար նախատեսված նյութեր (հաշիվ թիվ 61004),

    փողի փաթեթավորման նյութեր (հաշիվ 61005),

    այլ նյութեր (հաշվի համար 61006),

    · տնտեսական նյութեր բանկի կազմակերպություններում, որոնք գտնվում են նախահաշվային ֆինանսավորման վրա (հաշիվ 61007).

    Վերլուծական հաշվառման մեջ այդ արժեքներն արտացոլվում են քանակով, գնով և չափով, ինչպես նաև պահեստավորման, շահագործման (օգտագործման) և նյութապես պատասխանատու անձանց վրա: Բոլորի հետ պաշտոնյաներըպատասխանատու է նյութական ակտիվների անվտանգության համար, աշխատանքի ընդունելիս պայմանագիր է կնքվում ամբողջական պատասխանատվության մասին: Պահեստում թանկարժեք իրերի հաշվառումն իրականացվում է գրքերով, քարտերի վրա՝ յուրաքանչյուր տեսակի արժեքի առանձին անձնական հաշվի բացմամբ կամ էլեկտրոնային համակարգիչներով:

    Սահմանված Կանոնների համաձայն՝ անհրաժեշտ է դառնում կազմակերպել կենցաղային նյութերի առանձին պահպանում և հաշվառում բանկերում։ Միաժամանակ պահեստներում վարվում է միայն անալիտիկ հաշվառումը, իսկ հաշվապահության մեջ՝ անալիտիկ և սինթետիկ հաշվառումը։ Հաշվապահական հաշվառման բաժնում սինթետիկ և անալիտիկ հաշվապահական տվյալների համադրումն իրականացվում է ամեն օր, իսկ պահեստի և հաշվապահական հաշվառման բաժնի վերլուծական տվյալները համաձայնեցվում են սահմանված ժամանակացույցին համապատասխան, բայց առնվազն շաբաթը մեկ անգամ: Հաշտեցման փաստը գրանցվում է հաշվապահի ստորագրությամբ պահեստային հաշվառման քարտերում (անձնական հաշիվներում, մատյաններում): Ցուցանիշների միջև անհամապատասխանությունները փաստաթղթավորված են տեղեկանքով, դրանց վերաբերյալ որոշումը կայացնում է բանկի ղեկավարը:

    Կենցաղային նյութերի ստացումը փաստագրվում է մուտքային հաշիվ-ապրանքագրերով կամ թանկարժեք իրերի ընդունման փաստը նշվում է արժեքները հանձնած և ընդունած անձանց կողմից ստորագրված հաշիվ-ապրանքագրերում (եթե մատակարարի փաստաթղթում նշված և փաստացի ընդունված արժեքների քանակը և տեսակները հետևյալն են. նույնը):

    Պահեստից արժեքավոր իրերի բացթողումն իրականացվում է ծախսային փաստաթղթերի հիման վրա՝ պահանջներ, ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր:

    Կանխիկ արժեքներ ձեռք բերելիս (հաշվում թողարկված գումարների համար) ֆինանսապես պատասխանատու անձինք (MOL) գրում են մուտքային հաշիվ, իսկ հաշվետու անձից վաճառքի անդորրագրի վրա նշում են, որ նշված արժեքներն են. ընդունվում է ըստ թիվ հաշիվ-ապրանքագրի, ստորագրվում է ընդունարանում:

    Ֆինանսական պատասխանատու անձինք պահեստ, նյութական ակտիվների անվտանգության համար պատասխանատու պահեստապետը սահմանված ժամկետներում, բայց առնվազն շաբաթը մեկ անգամ, բանկի հաշվապահություն է ներկայացնում թանկարժեք իրերի ստացման և ծախսման մասին հաշվետվություն, որը մուտքային և ելքային փաստաթղթերի ցանկ է. ընդգրկված է հատուկ գրանցամատյանում: Գրանցամատյանը կազմվում է երկու օրինակից, որոնցից մեկը փոխանցվում է հաշվապահական հաշվառման բաժին, երկրորդը, որը ստորագրված է հաշվապահի կողմից, մնում է ՊՆ-ում: Հաշվապահը ստուգում է ներկայացված փաստաթղթերի լրացման ճիշտությունը, դրանց թվերի և քանակի համապատասխանությունը գրանցամատյանում նշված տվյալներին: Ընդունված փաստաթղթերի վրա հաշվապահը նշում է նյութական ակտիվների գները և արժեքը և նշում է անհրաժեշտ տեղադրումները: Կենցաղային նյութերի հաշվառման բոլոր հաշիվները (թիվ 61001 - 61007) ակտիվ են։ Դեբետային մնացորդը արտացոլում է պահեստում գտնվող թանկարժեք իրերի մնացորդի փաստացի արժեքը. դեբետային շրջանառություն - նյութերի ստացում կողմից իրական արժեքը; Վարկի շրջանառություն - բանկի տարբեր կարիքների համար թանկարժեք իրերի թողարկում (ծախսում) նաև փաստացի արժեքով:

    Հաշվապահական հաշվառումը կարող է արտացոլել հետևյալ գործարքները.

    Կենցաղային նյութերի ստացում.

    dt sc. Թիվ 610 (ըստ արժեքի տեսակի)

    հավաքածու գ. թիվ 60311 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ».

    Մատակարարների հաշիվ-ապրանքագրերի վճարում.

    dt sc. թիվ 60311 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ».

    հավաքածու գ. թիվ 30102 «Վարկային կազմակերպությունների թղթակցային հաշիվներ ԲՌ-ում».

    Թանկարժեք իրերի տեղադրում նախնական հաշվետվություն ներկայացնելիս.

    dt sc. Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր».

    հավաքածու գ. թիվ 60307 «Հաշվարկներ բանկի աշխատողների հետ հաշվետու գումարներով».

    Պակասուրդի դուրսգրում մեղքի պատճառով տրանսպորտային կազմակերպություն:

    dt sc. թիվ 60323 «Հաշվարկներ այլ պարտապանների հետ».

    հավաքածու գ. .Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր» և դրանց մարում;

    dt sc. №20202, 30102

    հավաքածու գ. թիվ 60323;

    պակասուրդներ MOL-ի մեղքով.

    հավաքածու գ. Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր» և դրանց մարում;

    dt sc. № 20202 թ

    հավաքածու գ. թիվ 60308։

    Թերությունները սահմաններում բնական կորուստգանձվում է բանկին.

    Հաշիվների վրա նյութերի թողարկումը (սպառումը) արտացոլվում է կախված նշանակված նպատակև թողարկված արժեքների օգտագործումը.

    բանկի բիզնես կարիքների համար

    dt sc. թիվ 70209 «Այլ ծախսեր».

    հավաքածու գ. Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր»;

    կապիտալ ներդրումների համար

    dt sc. թիվ 60701 «Սեփական կապիտալ ներդրումներ »

    հավաքածու գ. Թիվ 61003 «Սարքավորում»;

    վերանորոգման համար նյութեր տրամադրելիս, հաշվետու բանկի աշխատակիցներին

    dt sc. թիվ 60308 «Հաշվարկներ բանկի աշխատողների հետ հաշվետու

    dt sc. Թիվ 61201 «Բանկերի գույքի վաճառք (օտարում)» (հետ

    պայմանագրի մեթոդ):

    հավաքածու գ. Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր».

    Տնտեսական ճանապարհով վերանորոգման աշխատանքներն ավարտելուց հետո հաշվետու անձի պարտքը դուրս է գրվում.

    dt sc. թիվ 70209

    հավաքածու գ. թիվ 60308

    Կապիտալի հաշվառում

    Կանոնադրական կապիտալի ձևավորում և հաշվառում

    Կանոնադրական կապիտալը հիմնականներից մեկն է սեփական աղբյուրներըբանկի տնտեսական միջոցներն ու ռեսուրսները. Դրա հիման վրա սկսվում է բանկի՝ որպես իրավաբանական անձ կազմակերպելու գործընթացը։

    Առևտրային բանկում ներդրումներ կարող են կատարել իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք՝ ձեռք բերելով բաժնետոմսեր կամ բաժնետոմսեր նրա կանոնադրական կապիտալում: Կան բաժնետիրական բանկեր, այսինքն. հիմնադրված բաժնետիրական ընկերության տեսքով, և ոչ բաժնետիրական բանկերը, որոնք ստեղծված են որպես սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություններ:

    Բանկի կառավարման բարձրագույն մարմինը բաժնետերերի ընդհանուր ժողովն է կամ մասնակիցների ընդհանուր ժողովը: Ընդհանուր ժողովի բացառիկ իրավասությունը ներառում է հետևյալ հարցերը.

    Փոփոխություններ և լրացումներ ընկերության կամ նրա կանոնադրության մեջ նոր հրատարակություն;

    Ընկերության վերակազմակերպում և լուծարում;

    Տնօրենների խորհրդի ընտրություն;

    կանոնադրական կապիտալի ավելացում, նվազում;

    Ընկերության գործադիր մարմնի ընտրություն.

    Վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամների ընտրություն.

    Արտաքին աուդիտորի հաստատում;

    տարեկան հաշվետվության հաստատում, հաշվեկշիռները, շահույթի բաշխում, խոշոր գործարքներ կատարելը եւ այլն։

    Գործադիր մարմինը բանկի խորհուրդն է, որը գլխավորում է բանկի խորհրդի նախագահը: Խորհուրդն իր գործունեությամբ ենթակա է բանկի բաժնետերերի կամ մասնակիցների ընդհանուր ժողովին:

    Ռուսաստանի Պետբանկը և նրա տարածքային ստորաբաժանումները, առևտրային բանկի ձևավորումից ի վեր, մշտապես վերահսկում են նրա գործունեությունը, սահմանափակելով ռիսկի աստիճանը իրենց աշխատանքում և նվազեցնելով նրա սնանկության հավանականությունը: Այդ նպատակով մշակվել են տնտեսական չափորոշիչներ, որոնք համակողմանիորեն բնութագրում են ֆինանսական վիճակ, առևտրային բանկի դիրքը, որը պետք է պահպանվի՝ ապահովելու բանկի կայուն և հուսալի գործունեությունը։ Դրանց ծավալով բանկը ամսական հաշվետվություն է ներկայացնում ԲՌ գլխավոր տարածքային բաժին:

    Համաձայն «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի մասին» դաշնային օրենքի (Ռուսաստանի բանկ), հետագա լրացումներով և փոփոխություններով, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 01.10.97 թիվ 1 հանձնարարականով: Բանկերի գործունեության կարգավորման կարգի մասին» սահմանվում են հետևյալ տնտեսական չափորոշիչները.

    Նորաստեղծ բանկերի կանոնադրական կապիտալի նվազագույն չափը.

    Նվազագույն չափս սեփական միջոցները(կապիտալ) գործող բանկերի համար.

    Կապիտալի համարժեքության գործակից;

    Բանկի իրացվելիության գործակիցներ;

    Առավելագույն չափըռիսկ մեկ վարկառուի կամ փոխկապակցված փոխառուների խմբի համար.

    Առավելագույն չափը մեծ վարկային ռիսկեր;

    Մեկ պարտատիրոջ (ավանդատուի) համար ռիսկի առավելագույն չափը.

    Բանկի կողմից իր մասնակիցներին (բաժնետերերին (բաժնետերերին) և ինսայդերներին տրամադրված վարկերի, երաշխիքների և երաշխիքների առավելագույն չափը.

    Ներգրավվածների առավելագույն քանակը կանխիկ ավանդներբնակչության (ավանդներ);

    Բանկի օրինագծերի պարտավորությունների առավելագույն չափը.

    Բանկերի սեփական միջոցների նորմատիվ օգտագործումը այլ իրավաբանական անձանց բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) ձեռքբերման համար.

    Այսպիսով, նշված հրահանգը նախատեսում է, որ համապատասխանաբար սահմանվում է բանկերի սեփական միջոցների (կապիտալի) նվազագույն չափը (նորաստեղծ բանկի համար). 1998թ. 1998 թվականի հուլիսի 1-ի դրությամբ՝ 5,0 մլն ECU։

    Բանկի սեփական միջոցների (կապիտալի) նվազագույն չափը, որը սահմանվում է որպես բանկի կանոնադրական կապիտալի, դրամական միջոցների և. չբաշխված շահույթ, սկսած 01.01.99թ.-ից սահմանվում է 5 մլն ECU-ին համարժեք գումար: Այն բանկերը, որոնց սեփական միջոցները (կապիտալը) կազմում են 1-ից մինչև 5 մլն ECU-ին համարժեք գումար, 01.01.99թ.-ից չեն կարող.

    ա) բանկային գործառնություններ իրականացնել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս (բացառությամբ ոչ ռեզիդենտ բանկերի հետ թղթակցային հաշիվների բացման և վարման՝ ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց անունից հաշվարկներ կատարելու համար).

    բ) իրականացնել ներգրավման և տեղակայման գործողություններ թանկարժեք մետաղներ;

    գ) բացել մասնաճյուղեր և ստեղծել դուստր ձեռնարկություններ արտասահմանում.

    դ) մասնակցել վարկային կազմակերպությունների կապիտալին՝ այդ վարկային կազմակերպությունների կապիտալի 25%-ից ավելի: Կանոնադրական կապիտալի հաշվառումն իրականացվում է հետևյալ հաշիվների վրա.

    Թիվ 102 «Սովորական բաժնետոմսերի հաշվին ստեղծված բաժնետիրական բանկերի կանոնադրական կապիտալ» սեփականության իրավունքով պատկանող.

    Թիվ 10201 - Ռուսաստանի Դաշնություն,

    Թիվ 10202 - Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներ և տեղական իշխանություններին,

    թիվ 10203՝ պետական ​​ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին.

    թիվ 10204՝ հասարակական կազմակերպություններին,

    Թիվ 10205 - ֆիզիկական անձանց,

    Թիվ 10206՝ ոչ ռեզիդենտների համար։

    Սովորական բաժնետոմսերի սեփականատերերն ունեն ձայնի իրավունք, սակայն չեն կարող շահաբաժիններ ստանալ, եթե բանկի ֆինանսական վիճակը թույլ չի տալիս դրանք հաշվեգրել և վճարել.

    Թիվ 103 «Արտոնյալ բաժնետոմսերի հաշվին ձևավորված բաժնետիրական բանկերի կանոնադրական կապիտալ». Կապիտալը խմբավորվում է ըստ սեփականության երկրորդ կարգի հաշիվների նույն մեկնաբանությամբ, ինչ թիվ 102 հաշվի համար:

    Արտոնյալ բաժնետոմսերի համար սահմանվում է ֆիքսված, կանխորոշված ​​շահաբաժին, բայց առանց բաժնետերերի ընդհանուր ժողովում ձայնի իրավունքի.

    Թիվ 104 «Ոչ բաժնետիրական բանկերի կանոնադրական կապիտալ». Բաժնետոմսեր, որոնք պատկանում են.

    Թիվ 10401 - Ռուսաստանի Դաշնություն,

    Թիվ 10402 - Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներին և տեղական իշխանություններին,

    թիվ 10403՝ պետական ​​ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին,

    թիվ 10404 - հասարակական կազմակերպություններին,

    Թիվ 10405 - ֆիզիկական անձանց,

    Թիվ 10406 ​​- ոչ ռեզիդենտների համար:

    Բոլոր թվարկված հաշիվները պասիվ են.

    Թիվ 105 «Բանկի կողմից մարված կանոնադրական կապիտալի (բաժնետոմսերի) սեփական բաժնետոմսերը»՝ երկրորդական հաշիվների ստորաբաժանումով.

    Թիվ 10501 «Բաժնետերերից հետգնված սեփական բաժնետոմսեր».

    թիվ 10502 «Մասնակիցներից մարված ոչ բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի սեփական բաժնետոմսերը».

    Այս հաշիվները, ի տարբերություն նախորդների, ակտիվ են։

    Բաժնետոմսերի թերի վաճառքի կամ չմարված բաժնետոմսերի առկայության դեպքում բացվում է արտահաշվեկշռային հաշիվ.

    թիվ 906 «Վարկային կազմակերպությունների չվճարված կանոնադրական կապիտալ» երկրորդ կարգի հաշիվներով.

    թիվ 90601 «Բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի չվճարված գումար»՝ ակտիվ,

    թիվ 90602 «Ոչ բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի չվճարված գումար»՝ ակտիվ.

    Հաշվապահական հաշվառման մեջ գործառնությունները կարող են իրականացվել հետևյալ հաշիվների համապատասխանությամբ.

    բաժնետիրական բանկ

    1. Բաժնետերերի միջև բաշխման համար նախատեսված բաժնետոմսերի ստացված և կապիտալացված ձևերը (յուրաքանչյուր ձևի համար 1 ռուբլի պայմանական գնահատմամբ)

    2. Կանխիկ դրամով ստացված բաժնետոմսերի դիմաց վճարում.

    բանկի թղթակցային հաշվին փոխանցված գումարները

    խնայողական հաշվին փոխանցված գումարներ

    3. Բանկային փոխանցումով բաժնետոմսերի դիմաց փոխանցված.

    բանկում խնայողական հաշվին (գնորդը բանկի հաճախորդ չէ)

    բանկի հաճախորդ ընթացիկ հաշվից

    անհատ (ավանդի հաշվից)

    Բանկային փոխանցումով ստացված բոլոր գումարները մուտքագրվում են խնայողական հաշվին

    4. Բաժնետոմսերի դիմաց վճարվող գույքը.

    հիմնական միջոցներ

    կենցաղային նյութեր

    ցածր արժեք ունեցող իրեր

    IBP-ի հաշվեգրված արժեզրկումը շահագործման անցնելու ընթացքում

    5. Պետական ​​գրանցման պահին արտացոլվում է բաժնետոմսերի չվճարված մասը

    6. Խնայողական հաշիվն ապակողպված է

    7. Բոլոր ստացված միջոցները մուտքագրվում են կանոնադրական կապիտալում՝ անվանական արժեքի չափով.

    սովորական բաժնետոմսեր

    արտոնյալ բաժնետոմսեր

    տեղադրված ավելցուկի չափով

    բաժնետոմսերը իրենց անվանական արժեքից բարձր

    8. Դուրս գրված բաժնետերերին թողարկված բաժնետոմսերի ձևերը

    9. Ստացված բաժնետոմսերի հավելյալ վճարում.

    կանխիկ (գնման արժեքը)

    անկանխիկ (գնման արժեք)

    բաժնետոմսերի պրեմիում

    անվանական արժեքը

    10. Վաճառված բաժնետոմսերի անվանական արժեքը դուրս է գրվում (նախկինում չվճարված բաժնետոմսերի ցանկից)

    11. Սեփական բաժնետոմսերի հետգնում.

    անվանական գին

    արժեքից բարձր գնով

    արժեքից ցածր գնով

    12. Արտացոլվում է բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի չվճարված գումարը

    13. Կանոնադրական կապիտալը (կապիտալացումը) ավելանում է` պայմանավորված.

    բաժնետոմսերի պրեմիում

    նորմատիվը գերազանցելու դեպքում պահուստային ֆոնդը

    գույքի ավելացում վերագնահատման ժամանակ

    հատուկ նշանակության հիմնադրամներ

    նախորդ տարիների շահույթը՝ հաշվեգրված և չվճարված շահաբաժինների գծով

    14. Արժեթղթերի թողարկման գրանցումը չեղարկելու դեպքում (թույլտվությունը չի ստացվել).

    թղթակցային հաշվին կատարվող վճարումները վերականգնվել են խնայողական հաշվի ամբողջ գումարի համար

    հաշվեգրված վճարողներին (հիմնական միջոցների վերադարձ)

    այլ գույքի վերադարձ

    15. Եթե հետգնված գանձապետական ​​բաժնետոմսերը վեց ամսվա ընթացքում չեն վաճառվում

    ոչ ֆոնդային բանկ

    1. Ձեռք բերված բաժնետոմսերի մասնակիցների կողմից կանոնադրական կապիտալում վճարում

    2. Կանոնադրական կապիտալի բաժնետոմսերի չվճարված մասը

    3. Լիազորվածի վճարված բաժնեմասի դուրսգրում

    կապիտալ

    4. Կանոնադրական կապիտալի ավելացում՝ հաշվին

    կապիտալիզացիա:

    պահուստային ֆոնդ՝ ստանդարտի գերազանցման չափով

    գույքի վերագնահատում

    հատուկ նշանակության հիմնադրամի մնացորդից

    հաշվեգրված, բայց չվճարված շահաբաժիններ

    նախորդ տարիների չբաշխված շահույթը

    5. Բանկի կողմից մարված սեփական բաժնետոմսերը

    կանոնադրական կապիտալ

    6. Մասնակիցներից հետ գնված ոչ բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի սեփական բաժնետոմսերը վեց ամսվա ընթացքում չվաճառված.

    Բանկի լրացուցիչ կապիտալի հաշվառում

    Լրացուցիչ կապիտալկանոնադրության մեջ են՝

    o գույքի վերագնահատման ժամանակ արժեքի բարձրացում (հաշիվ թիվ 10601).

    o բաժնետոմսերի պրեմիում (հաշիվ թիվ 10602),

    o անվճար ստացված գույքի արժեքը (հաշվ ^ 10603).

    Այս բոլոր հաշիվները պասիվ են, դրանց վարկային մնացորդը նշանակում է բանկի սեփական միջոցների լրացուցիչ աղբյուր «դեբետային շրջանառություն՝ դուրսգրում, աղբյուրի կրճատում՝ կանոնադրական կապիտալում ընդգրկվելու պատճառով (հաշիվների հավաքածու թիվ 102, 103, 104) վերագնահատման հետևանքով գույքի արժեքի նվազման և նվազման (հաշիվ թիվ 604) հիմնական միջոցների օտարման (հաշիվ 612 հավաքածու) գույքի անվճար փոխանցման հետևանքով վնասները ծածկելու համար. վճար (հաշիվների հավաքածու թիվ 612), դրամական միջոցներ՝ հաշվի առնելով գույքի արժեքի բարձրացումը վերագնահատման ժամանակ (dt հաշիվ թիվ 604), երբ բաժնետոմսերը վաճառվում են իրենց անվանական արժեքը գերազանցող գնով (dt հաշիվ թիվ 30102, 60322), երբ գույքը ստացվում է անվճար (dt հաշիվ . No. 604) և այլն:

    Հաշիվների վրա գործառնություններն իրականացվում են տեղեկանքների, հաշվարկների, պատվերների, հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների ընդունման և փոխանցման ակտերի հիման վրա հուշագրերի թողարկումով:

    Թիվ 10601 հաշվի վերլուծական հաշվառումը կազմակերպվում է վերագնահատված գույքի յուրաքանչյուր հոդվածի համար բացված անձնական հաշիվների վրա. թիվ 10602 հաշվի վրա՝ մեկ անձնական հաշվի վրա; թիվ 10603 հաշվի վրա՝ նաև մեկ անձնական հաշվի վրա։

    Պահուստային ֆոնդի հաշվառում

    Բնութագրերըիսկ պահուստային ֆոնդի օգտագործման կարգը սահմանվում է «Վարկային կազմակերպություններում պահուստային ֆոնդի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» 1997 թվականի դեկտեմբերի 23-ի թիվ 9-Պ կանոնակարգով. Պահուստային ֆոնդի նպատակն է ծածկել բանկի կանոնադրական գործունեությունից առաջացող վնասները և վնասները: Պահուստային ֆոնդի նվազագույն չափը որոշվում է՝ ելնելով բանկի կանոնադրական կապիտալի չափից և պետք է կազմի դրա արժեքի առնվազն 15%-ը: Ընդ որում, բաժնետիրական ընկերությունների տեսքով ձևավորված բանկերում դրանք բխում են փաստացի ներդրված գումարների (վաճառված բաժնետոմսերի) չափից. այլ բանկերում` գրանցված կանոնադրական կապիտալի արժեքից, բայց ոչ ավելի, քան վճարվածը): Պահուստային ֆոնդի ձևավորման աղբյուրը հաշվետու տարվա շահույթն է, որը բանկի տրամադրության տակ է մնացել հարկերը և այլ վճարումները վճարելուց հետո, այսինքն. ցուցակագրելով շահույթը: Այն որոշվում է հաստատումից հետո ընդհանուր ժողովտարեկան հաշվետվության և շահույթի բաշխման հաշվետվության հիմնադիրները։

    Պահուստային ֆոնդին տարեկան նվազեցման չափը սահմանվում է Բանկի կանոնադրությամբ, սակայն այն չպետք է պակաս լինի զուտ շահույթի 6%-ից մինչև ֆոնդի հասնելը. նվազագույն չափըսահմանված է բանկի կանոնադրությամբ:

    Պահուստային ֆոնդի միջոցները հաշվառվում են երկրորդ կարգի հաշվեկշռային հաշվին` թիվ 10701 «Պահուստային ֆոնդ»: Պասիվ հաշիվ, վարկային մնացորդ` հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում ստեղծված պահուստային ֆոնդի գումարը. դեբետային շրջանառություն - ֆոնդի օգտագործում; վարկային շրջանառություն - ֆոնդի ձեւավորում.

    թիվ 10701 «Պահուստային ֆոնդ» հաշիվ.

    Այլ միջոցների հաշվառում

    Բանկի կողմից ձևավորված այլ միջոցները ներառում են.

    1. հատուկ նշանակության ֆոնդեր (հաշիվ 10702)

    2. կուտակային միջոցներ (հաշիվ 10703).

    3. այլ միջոցներ (հաշիվ 10704).

    Այս բոլոր հաշիվները պասիվ են, դրանք ծառայում են կապիտալ ներդրումներ կատարելու (կուտակային ֆոնդ) միջոցների աղբյուրների հաշվառմանը, թիմի (հատուկ նպատակների ֆոնդ) սոցիալական և նյութական կարիքները բավարարելու և նրա կարիքներին:

    թիվ 10702 «Հատուկ նշանակության հիմնադրամներ» հաշիվ.

    Կախված բանկի որդեգրած հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունից՝ միջոցների ձևավորումը կարող է իրականացվել եռամսյակային կամ տարեկան կտրվածքով: Դրանց ձևավորման հիմնական չափանիշը շահույթի առկայությունն է և դրա ձևավորման իրավունքը՝ սահմանված բաղկացուցիչ փաստաթղթերով, որոնք սահմանում են ինչպես չափը, այնպես էլ օգտագործման պայմանները։ Եթե ​​բանկի ադմինիստրացիան նման իրավունք չունի, ապա նշված հիմնադրամը կարող է ձևավորվել հիմնադիրների ժողովի որոշմամբ` բանկի տարեկան հաշվետվությունը քննարկելիս և հաստատելիս և որոշել զուտ շահույթի օգտագործման կարգը:

    Բանկի բաղկացուցիչ փաստաթղթերով կարող են նախատեսվել բանկի այլ ֆոնդեր (բանկի նախագահի հիմնադրամ) ձևավորելու իրավունք, որոնք հաշվառվելու են թիվ 10704 հաշվում:

    Կուտակային ֆոնդը (հաշիվ թիվ 10703) նախատեսված է բանկի կապիտալ ներդրումներում ներդրումների համար. գոյացած զուտ շահույթի հաշվին («դ-թ հաշիվ թիվ 70501, թիվ 10703 հաշվեհամարի հավաքածու), եթե այդ փաստը նախատեսված է օրենքով կամ բանկի բաղկացուցիչ փաստաթղթերով. հաշվեկշռում կուտակված միջոցներն օգտագործելու դեպքում. թիվ 10703 հաշիվը, դրա չափը չի փոխվում, եթե կատարված և շահագործման հանձնված կապիտալ ներդրումների ծախսերը ներառված են օբյեկտի սկզբնական արժեքում: Եթե կապիտալ ներդրումների ծախսերը կապված են շինարարության, քանդման համար հողամասի հատկացման հետ: օբյեկտների, ուսուցում նորաստեղծ օբյեկտի համար և ներառված չեն օբյեկտի սկզբնական արժեքի մեջ, այնուհետև մարվում են թիվ 10703 հաշվից կապիտալ ներդրումների հաշվառման հաշիվը փակելու պահին (դտ հաշիվ թիվ 10703, սահմանված. հաշիվ No 60701); t հաշիվ No 60322, 20202, 30102 և այլն:

    Կապիտալ ներդրումների արդյունքում կապիտալացված օբյեկտների սկզբնական արժեքը հաշվառվում է ոչ միայն հաշվեկշռային հաշիվներում, այլ նաև թիվ 919 «Կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրներ» արտահաշվեկշռային հաշվում, ներառյալ թիվ 99998 հաշվի հավաքածուն): օգտագործված միջոցների աղբյուրի չափով, որը հավասար է շահագործման հանձնված օբյեկտի սկզբնական արժեքին.

    Կատարողական հաշվառում

    Բանկի եկամուտների, ծախսերի և ֆինանսական արդյունքների հաշվառում

    Կանոնադրության համաձայն՝ բանկը իրավաբանական անձ է և գործում է առևտրային հիմունքներով։ Սա նշանակում է, որ դրան բնորոշ են կառավարման հետևյալ սկզբունքները՝ ինքնաբավություն, ինքնաֆինանսավորում և շահութաբերություն։

    Այս սկզբունքները կատարելու համար բանկի բոլոր գործունեությունը պետք է ուղղված լինի եկամուտ ստեղծելուն:

    Սկզբունք ինքնաբավությունցույց է տալիս հավասարություն գումարներստացված եկամուտները և կատարված ծախսերը.

    Ինքնաֆինանսավորվող -Սա ներդրումային հնարավորություն է, որը, բացի ինքնաբավությունից, ենթադրում է շահույթ ստանալ և այն ներդնել բանկի արտադրական և տեխնիկական բազայի ընդլայնման գործում՝ այն ուղղելով աշխատակիցների նյութական խրախուսմանը։

    Շահույթ -եկամտի գերազանցում կատարված ծախսերից. Այստեղից եկամտաբերության մակարդակըկարելի է հաշվարկել որպես շահույթի հարաբերակցություն՝ ա) դեպի ընդհանուր գումարըակտիվներ, կամ բ) միայն եկամուտ ստեղծող ակտիվների չափով. գ) կանոնադրական կապիտալի չափով, կամ դ) սեփական աղբյուրների (կապիտալ, դրամական միջոցներ) չափով կամ ե) ծախսերի ընդհանուր չափով և այլն:

    Նշենք, որ եկամուտներն ու ծախսերը հաշվի են առնվում Ռուսաստանի Դաշնության Բանկի կողմից՝ համաձայն կանխիկի մեթոդ, այսինքն. որպես եկամուտ մուտքագրվում է դրամական միջոցների հաշվին և որպես իրականում կատարված ծախսեր հաշվետու ժամանակաշրջան.

    Գործունեության արդյունքների (շահույթ, վնաս) ստացումն իրականացվում է բանկի կողմից հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ընդունված որոշման համաձայն՝ ամսական, եռամսյակային, տարեվերջին:

    Թիվ 701 «Եկամուտ» և 705 «Ծախսեր» հաշիվներն օգտագործվում են հաշվետու ժամանակաշրջանում ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի հաշվառման համար: Դրանցից առաջինը պասիվ է, երկրորդը՝ ակտիվ, հետևաբար թիվ 701 հաշվի կրեդիտում հաշվի են առնվում հաշվետու ժամանակաշրջանում ստացված եկամուտները. թիվ 702 հաշվի դեբետում՝ հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարված ծախսեր. Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում այդ հաշիվները փակվում են ֆինանսական արդյունքը որոշելու համար:

    Շահույթը (վնասը) հաշվարկվում է կատարված ծախսերի գումարի շահույթի (թիվ 703) կամ վնասի (թիվ 704) հաշիվը դեբետագրելով և շահույթի կամ վնասի հաշիվը մուտքագրելով ստացված եկամտի չափով (դտ հաշիվ թիվ 703, 704): , սահմանել հաշվեհամար 702 եւ բժիշկ հաշվեհամար 701, սահմանել հաշվեհամար 703, 704): Հաշիվներից որն է պետք օգտագործել (թիվ 703 կամ 704), հեշտ է որոշել եկամտի և ծախսային հաշվի արդյունքները համեմատելիս.

    եկամտի գումարի գերազանցումը ծախսերի չափից ցույց է տալիս բանկի գործունեության ֆինանսական արդյունքում ստացված շահույթի չափը և հակառակը:

    Եկամուտների և ծախսերի, ֆինանսական արդյունքների և շահույթի օգտագործման վերլուծության համար հատկացվում են երկրորդ կարգի հաշիվներ:

    Եկամուտ (հաշվի համար 701):

    թիվ 70101 «Տրված փոխառությունների դիմաց ստացված տոկոսներ»,

    թիվ 70102 «Արժեթղթերով գործառնություններից ստացված եկամուտներ»,

    թիվ 70103 «Արտարժութային և այլ արժութային արժեքներով գործառնություններից ստացված եկամուտներ»,

    թիվ 70104» Ստացված շահաբաժիններ»,

    թիվ 70105 «Եկամուտ բանկային կազմակերպություններից»,

    թիվ 70106 «Ստացված տույժեր, տույժեր, բռնագանձումներ»,

    թիվ 70107 «Այլ եկամուտներ».

    Ծախսեր (հաշվի համար 702):

    թիվ 70201 «Վերգրավված վարկերի դիմաց վճարված տոկոսներ»,

    թիվ 70202 «Իրավաբանական անձանց փոխառու միջոցների դիմաց վճարված տոկոսներ»,

    թիվ 70203 «Ֆիզիկական անձանց ավանդների դիմաց վճարվող տոկոսներ»,

    թիվ 70204 «Արժեթղթերի հետ գործառնությունների ծախսեր»,

    թիվ 70205 «Արտարժութային և այլ արժութային արժեքներով գործառնությունների ծախսեր»,

    թիվ 70206 «Տեխսպասարկման ծախսեր հսկիչ սարք»,

    թիվ 70207 «Բանկերի կազմակերպման ծախսեր»,

    թիվ 70208 «Վճարված տույժեր, տույժեր, բռնագանձումներ».

    թիվ 70209 «Այլ ծախսեր».

    Շահույթ (հաշվի համար 703):

    թիվ 70301 «Հաշվետու տարվա շահույթ»;

    թիվ 70302 «Նախորդ տարիների շահույթ».

    Կորուստներ (հաշվի համար 704):

    թիվ 70401 «Հաշվետու տարվա կորուստներ»,

    թիվ 70402 «Նախորդ տարիների կորուստներ».

    Շահույթի օգտագործում (հաշիվ 705):

    թիվ 70501 «Հաշվետու տարվա շահույթի օգտագործում»,

    Թիվ 70502 «Նախորդ տարիների շահույթների օգտագործում».

    թիվ 701 «Եկամուտ» հաշիվ.

    թիվ 702 հաշվի ծախսեր

    Հաշիվների կրեդիտ թիվ.

    Հաշիվների դեբետ թիվ.

    Գ - հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում կատարված ծախսեր

    Միջբանկային վարկերի գծով ներգրավված վարկերի դիմաց իրավաբանական անձանց վճարվող տոկոսները

    Ավանդների դիմաց ֆիզիկական անձանց նկատմամբ հաշվարկված տոկոսներ

    Կառավարման անձնակազմի ծախսեր.

    աշխատավարձի ցուցակ

    լիցքավորել աշխատավարձեր

    Ճամփորդական ծախսերսահմաններում

    Ներկայացուցչական ծախսեր՝ ըստ նորմայի

    Գրասենյակային ծախսեր

    Վարձավճարի վճարում

    Շենքերի և շինությունների պահպանման ծախսեր (ջեռուցում, ջուր, էլեկտրականություն և այլն)

    Այլ ծախսեր, այդ թվում՝

    տպագրական ծախսեր, անվտանգության ծախսեր թույլատրելի դեպքերում բոլոր տեսակի հիմնական միջոցների վերանորոգման ծախսեր, ներառյալ վարձակալվածները, բացառությամբ տրանսպորտային միջոցների.

    Վճարված տուգանքներ

    Հաշվարկված:

    Ոչ նյութական ակտիվների մաշվածություն

    Բոլոր տեսակի և նշանակության հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա).

    Բնական կորստի նորմերի թերացումներ

    Վարկերի և դրան համարժեք տեղաբաշխված միջոցների գծով հնարավոր կորուստների պահուստ

    Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ֆինանսական արդյունքը որոշելու համար փակվում են բանկի եկամուտների և ծախսերի հաշիվները: Հաշվետու տարվա ընթացքում շահույթը կամ վնասը որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով: Եթե ​​բանկն ունի մասնաճյուղեր, ապա համատեղ գործունեության արդյունքը ցուցադրվում է փլուզված, եթե կան դուստր ձեռնարկություններ՝ իրավաբանական անձինք՝ ընդլայնված՝ շահույթ, վնաս: Այն բանից հետո, երբ բանկը վերադարձրեց տարեկան հաշվեկշիռշահույթի գումարը (թիվ 70301 «Հաշվետու տարվա շահույթ» հաշվի մնացորդը) փոխանցվում է թիվ 70302 «Նախորդ տարիների շահույթ» հաշվին (դտ գ. . թիվ 70301 հաշիվների հավաքածու։ թիվ 70302), վնասները հաշվառվում են նույն կերպ։

    Բանկի հիմնադիրների կողմից տարեկան հաշվետվության հաստատումից հետո թիվ 70302 հաշիվը փակվում է՝ այս հաշվից դեբետագրելով հաշվի մնացորդի գումարը՝ «Նախորդ տարիների շահույթների օգտագործում» հաշվին համապատասխան (dt հաշիվ No. 70302, սահմանել թիվ 70502 հաշիվ):

    արդյունքում կորուստ ֆինանսական գործունեությունբանկը մարվում է բանկի հիմնադիրների կողմից որոշված ​​աղբյուրների հաշվին:

    Շահույթի օգտագործում

    Պետք է տարբերակել հավասարակշռությունը և զուտ շահույթը(մնում է բանկի տրամադրության տակ): Թիվ 70301 հաշվի շրջանառության (դեբետային և կրեդիտի) տարբերություն ստացված հաշվետու տարվա շահույթը կոչվում է. հավասարակշռություն. հաշվեկշռային շահույթեկամտահարկի չափով նվազեցված գումարն է զուտ շահույթը.

    Թիվ 705 «Շահույթների օգտագործում» հաշվի նպատակը կրճատվում է հաշվետու տարում օգտագործված փաստացի շահույթի և նախորդ տարիների մնացած չօգտագործված շահույթների հաշվառմամբ: Հաշվի համարը 705 - ակտիվ; դեբետային մնացորդը արտացոլում է տարվա ընթացքում օգտագործված շահույթի չափը, մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանը, դեբետային շրջանառությունը՝ հաշվետու ժամանակաշրջանում օգտագործված գումարները՝ շահույթից հաշվեգրված հարկերի տեսքով (dt հաշիվ թիվ 70501, սահմանված հաշիվ թիվ 60301. ) ;

    բաժնետերերին տրվող շահաբաժիններ բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալում մասնակցությունից (dt հաշիվ թիվ 70501, հաշվեհամար թիվ 60320).

    պահուստային ֆոնդին (dt հաշիվ թիվ 70501, հաշվեհամար թիվ 10701), հատուկ նշանակության ֆոնդեր, այլ միջոցներ (դտ հաշիվ թիվ 70501, հաշիվ թիվ 10702) և այլ նպատակներով:

    Վարկի շրջանառությունն արտացոլում է հաշվում առկա մնացորդների գումարների դուրսգրումը շահույթի և վնասի հաշվին համապատասխան (թիվ 703 կամ թիվ 704): Տարեկան հաշվեկշիռը ներկայացնելուց հետո թիվ 70501 հաշվի մնացորդը փոխանցվում է թիվ 70502 հաշվին, փոխանցվում են նաև շահույթի գումարները։ Այնուհետև, բանկի հիմնադիրների կողմից տարեկան հաշվետվության հաստատումից հետո, թիվ 70502 հաշվում արտացոլվում է տարեվերջին չբաշխված շահույթի օգտագործումը հիմնադիրների կողմից նշված նպատակներով (dt հաշիվ թիվ 70502, սահմանել հ. 10702, թիվ 60320 և այլն):

    Թիվ 70302 հաշիվը փակվում է 70502 հաշվեհամարին համապատասխան (դտ հաշիվ թիվ 70302, սահմանել թիվ 70502):

    Վերլուծական հաշվառման մեջ անձնական հաշիվները վարվում են ըստ նվազեցումների, մուծումների, վճարումների տեսակների:

    Այսպիսով, առանձնացնում ենք շահույթի հոդվածը փոխելու երեք ժամանակաշրջան։

    1. Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում շահույթի չափը որոշվում է եկամուտների և ծախսերի հաշվառման հաշիվների փակման միջոցով.

    dt sc. թիվ 70301 հաշիվների հավաքածու։ Թիվ 702;

    dt sc. Թիվ 701, կոմպլեկտ (մաս թիվ 70301.

    Վարկային մնացորդթիվ 70301 հաշվին հաշվետու տարվա շահույթն է (այսինքն՝ եկամտի գումարի գերազանցումը ծախսերի չափից կլինի բանկի գործունեության ֆինանսական արդյունքը)։

    2. Տարեկան հաշվետվությունը ներկայացնելուց հետո հաշվետու տարվա շահույթի գումարը փոխանցվում է թիվ 70302 «Նախորդ տարիների շահույթ» հաշվեհամարին (դտ հաշիվ թիվ 70301, սահմանել թիվ 70302):

    Նույն կերպ փոխանցվում են շահույթի օգտագործման հաշվառման համար նախատեսված հաշիվների մնացորդների գումարները (դտ հաշիվ թիվ 70502, սահմանել թիվ 70501 հաշիվ):

    3. Հիմնադիրների (բաժնետերերի) կողմից տարեկան հաշվետվությունը հաստատելուց և նախորդ տարիների չօգտագործված շահույթի բաշխման մասին որոշման ընդունումից հետո կատարվում է գրառում.

    dt sc. թիվ 70302 հաշիվների հավաքածու։ թիվ 70502 եւ դր. թիվ 70502 հաշիվների հավաքածու։ Թիվ 107, 102, 103, 104, 60320։


    Մատենագիտություն

    1." ՀաշվապահությունՎ առևտրային բանկեր» - Է.Պ. Կոզլովա, Է.Ն. Գալանինա.

    2." Բանկային հաշվապահությունեւ գործառնական տեխնիկա» - Կ.Գ. Պարֆենովը։

    3. ՀՐԱՀԱՆՄԱՆ Կ.Բ. «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատությունների հաշվապահական հաշվառման արտացոլման վերաբերյալ հիմնական միջոցների հաշվառման որոշակի գործարքներ» 2000 թվականի հուլիսի 12-ի թիվ 821-Ու.

    1. Վարկային հաստատության գույքի գույքագրում կատարելուց հետո սնանկության գործով հանձնակատարը սույն դաշնային օրենքով սահմանված կարգով և ժամկետներում անցնում է վարկային կազմակերպության գույքի վաճառքին բաց աճուրդով, եթե այլ կարգ չկա տնօրինելու այլ կարգ. Վարկային կազմակերպության գույքը սահմանվում է սույն հոդվածով:

    2. Սնանկության գործով հանձնակատարը, որի գործառույթներն իրականացնում է Գործակալությունը, Ռուսաստանի Բանկի բանկային վերահսկողության կոմիտեի հետ համաձայնությամբ, վարկային հաստատության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները կամ դրանց մի մասը փոխանցում է ձեռք բերողին (ձեռքբերողներին) համապատասխան. սույն հոդվածով սահմանված կարգով։

    3. Վարկային հաստատության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները ձեռք բերողին (ձեռքբերողներին) փոխանցելու վերաբերյալ համաձայնության գալու համար սնանկության գործով հանձնակատարը Ռուսաստանի բանկ է ուղարկում առաջարկ, որը պետք է պարունակի տեղեկատվություն կազմակերպության կազմի մասին: վարկային հաստատության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները, սույն հոդվածի պահանջներին համապատասխան կատարված գույքի (ակտիվների) գնահատման արդյունքները, ինչպես նաև գույքի (ակտիվների) և պարտավորությունների փոխանցման հիմնավորումը:

    4. Եթե վարկային կազմակերպության գույքի (ակտիվների) և պարտավորությունների փոխանցումն առաջարկվում է կատարել մաս-մաս, ապա սույն հոդվածի 3-րդ կետում նշված սնանկության գործով հանձնակատարի առաջարկը պետք է պարունակի տեղեկատվություն գույքի (ակտիվների) կազմի մասին. ) և վարկային հաստատության պարտավորությունները փոխանցված մասերից յուրաքանչյուրի նկատմամբ:

    5. Վարկային կազմակերպության` ձեռք բերողին (ձեռքբերողներին) փոխանցված պարտավորությունների չափը որոշում է սնանկության գործով հանձնակատարը` վարկային կազմակերպությանը հասանելի տեղեկատվության հիման վրա: Ձեռքբերողին (ձեռքբերողներին) փոխանցված վարկային հաստատության գույքի (ակտիվների) արժեքը որոշվում է սնանկության գործով կառավարչի կողմից ներգրավված և պայմանագրի հիման վրա գործող գնահատողի հաշվետվության համաձայն:

    6. Ռուսաստանի Բանկի բանկային վերահսկողության կոմիտեն որոշում է ընդունում սնանկության գործով կառավարչի առաջարկությունը վարկային հաստատության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները փոխանցելու կամ մերժել այն հաստատելուց ոչ ուշ, քան տասը աշխատանքային օրվա ընթացքում: սնանկության գործով կառավարչի կողմից նման առաջարկը ստանալու ամսաթիվը և սնանկության գործով կառավարչին ծանուցել ընդունված որոշման մասին համապատասխան որոշման ընդունման օրվանից ոչ ուշ, քան երկու աշխատանքային օրվա ընթացքում:

    7. Ռուսաստանի Բանկի բանկային վերահսկողության կոմիտեն իրավունք ունի մերժել սնանկության գործով հանձնակատարի առաջարկը վարկային հաստատության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները փոխանցելու վերաբերյալ Ռուսաստանի Բանկի կանոնադրությամբ սահմանված հիմքերով:

    8. Վարկային կազմակերպության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները փոխանցելու սնանկության գործով կառավարչի առաջարկը հաստատելու մասին Ռուսաստանի Բանկի բանկային վերահսկողության կոմիտեի որոշման մասին ծանուցումը ստանալու օրվանից երեք աշխատանքային օրվա ընթացքում. Սնանկության կառավարիչը պետք է ներառի սնանկության մասին տեղեկատվության միասնական դաշնային ռեգիստրում վարկային հաստատության գույքի (ակտիվների) և պարտավորությունների ձեռք բերողի (ձեռքբերողների) ընտրության մասին տեղեկատվություն, որը պետք է պարունակի փոխանցվածի կազմի վերաբերյալ տեղեկատվության տրամադրման կարգը: վարկային կազմակերպության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները, դրանց արժեքի և գնահատման մեթոդների վերաբերյալ:

    9. Ֆիզիկական անձանցից ավանդներով միջոցներ հայթայթելու լիցենզավորված վարկային կազմակերպություններն իրավունք ունեն սնանկության գործով կառավարչին տասը աշխատանքային ժամկետում վարկային կազմակերպության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները ձեռք բերողի ընտրությանը մասնակցելու դիմում ուղարկելու համար: Սույն հոդվածի 4-րդ կետում նշված տեղեկությունները Սնանկության մասին տեղեկատվության միասնական դաշնային ռեգիստր մուտքագրելու օրվանից օրեր:

    10. Վարկային հաստատության գույքի (ակտիվների) և պարտավորությունների ձեռքբերողի ընտրությանը մասնակցելու հայտը պետք է պարունակի առաջարկություն ձեռք բերողի կողմից Գործակալության նկատմամբ որպես պարտատեր փոխանցված պարտավորությունների կատարումը հետաձգելու վերաբերյալ. Գործակալությունը վարկային հաստատության ավանդատուներին գործակալության կողմից ապահովագրական հատուցումների վճարման արդյունքում: Նշված ուշացումը չի կարող գերազանցել մեկ տարին վարկային հաստատության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները ձեռք բերողին փոխանցելու մասին պայմանագրի կնքման օրվանից:

    12. Ռուսաստանի Բանկի բանկային վերահսկողության կոմիտեն կարող է մերժել վարկային հաստատության գույքի (ակտիվների) և պարտավորությունների ձեռքբերողին (ձեռնարկողներին) հաստատելը՝ Ռուսաստանի Բանկի կանոնադրությամբ սահմանված հիմքերով:

    13. Վարկային հաստատության պարտավորությունների մի մասը ձեռք բերողին (ձեռքբերողին) փոխանցելու դեպքում հաջորդ պատվերի պարտատերերի պարտավորությունները փոխանցվում են միայն վարկատուների պարտավորությունների ամբողջական փոխանցումից հետո: նախորդ պատվերները. Նման առաջնությունը որոշվում է սույն դաշնային օրենքի 189.92 հոդվածի համաձայն: Մեկ կարգի վարկային հաստատության պարտավորությունների մի մասը չի կարող փոխանցվել ձեռք բերողին, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:

    14. Վարկային հաստատության կամ դրա մի մասի գույքի (ակտիվների) և պարտավորությունների փոխանցումն իրականացվում է սնանկության կառավարչի գործողությունների բարեխղճության և ողջամիտության սկզբունքների հիման վրա, փոխանցված պարտավորությունների գումարի համարժեքության: փոխանցված գույքի (ակտիվների) արժեքը, պարտատերերի իրավունքների և օրինական շահերի պաշտպանությունը, ներառյալ վարկային կազմակերպության նկատմամբ իրենց օրինական պահանջների բավարարումը ստանալու իրավունքի իրականացման դեպքում նրանց կորուստների նվազագույնիումը, դրանց բավարարման առաջնահերթությունն ու համաչափությունը. պարտատերերի պահանջները, նույն առաջնահերթության պարտատերերի հավասարությունը.

    15. Վարկային կազմակերպության պարտատերերին սնանկության գործով հանձնակատարը պետք է տեղեկացնի վարկային կազմակերպության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները ձեռք բերողին կամ դրա մի մասի առաջիկա փոխանցման մասին՝ պաշտոնական հրապարակմանն ուղարկելով ծանուցում պաշտոնական հրապարակման համար: ասել է գույքը(ակտիվները) և պարտավորությունները, ինչպես նաև դրա ընդգրկումը Սնանկության մասին տեղեկատվության միասնական դաշնային ռեգիստրում: Նման ծանուցումը հրապարակվում է վարկային հաստատության կամ դրա մի մասի գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները ձեռք բերողին փոխանցելու ակնկալվող ամսաթվից առնվազն մեկ ամիս առաջ: Վարկային հաստատության կամ դրա մի մասի գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները ձեռք բերողին փոխանցելու մասին ծանուցումը պետք է պարունակի.

    1) գույք (ակտիվներ) և պարտավորություններ կամ դրանց մի մասը փոխանցող վարկային հաստատության անվանումը, հասցեն և վարկային հաստատությունը նույնականացնող տեղեկությունները (իրավաբանական անձի պետական ​​գրանցման մասին գրառման պետական ​​գրանցման համարը, հարկ վճարողի անձը հաստատող համարը).

    2) ձեռք բերող վարկային կազմակերպության անվանումը, որին փոխանցվում են վարկային կազմակերպության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները, նրա հասցեն և վարկային հաստատությունը նույնականացնող տեղեկությունները (իրավաբանական անձի պետական ​​գրանցման մասին գրառման պետական ​​գրանցման համարը. սուբյեկտ, հարկ վճարողի նույնականացման համարը);

    3) պարտավորությունները որպես ձեռքբերողին փոխանցված պարտավորություններ դասակարգելու չափանիշներ.

    4) վարկային կազմակերպության պարտատերերի կողմից իրենց նկատմամբ պարտավորությունները ձեռք բերողին փոխանցված պարտավորություններ դասակարգելու վերաբերյալ տեղեկատվություն ստանալու կարգը:

    16. Վարկային հաստատության կամ դրա մի մասի գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները ձեռք բերողին փոխանցելու ծանուցումը հրապարակելու օրվանից մեկամսյա ժամկետում վարկային հաստատության պարտատերն իրավունք ունի ուղարկելու. գրելըվարկային կազմակերպությանը հայտարարություն անհամաձայնության մասին վարկային հաստատության հետ իր կողմից կնքված պայմանագրով նախատեսված իրավունքների և պարտականությունների փոխանցման հետ: Սնանկության գործով հանձնակատարի կողմից նշված դիմումը ստանալու օրվանից սնանկության գործով հանձնակատարի կողմից փոխանցվող գույքի համամասնական բաժինը բացառվում է վարկային կազմակերպության ձեռքբերողին փոխանցվող գույքից:

    17. Վարկային հաստատության պարտատիրոջ պահանջները, որը գրավոր հայտարարություն է ներկայացրել իր կողմից վարկային հաստատության հետ կնքված պայմանագրով իրավունքների և պարտականությունների փոխանցման վերաբերյալ անհամաձայնության մասին, բավարարվում են սույն դաշնային օրենքի 189.92-րդ հոդվածով սահմանված առաջնահերթության համաձայն. օրենք.

    18. Վարկային հաստատության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները ձեռք բերողին կամ դրա մի մասը փոխանցելուց հետո վերջինս պարտավոր է կատարել վճարելու համար ստացված պարտավորությունները և (կամ) պարտավորությունները. պարտադիր վճարումներվարկային կազմակերպության բանկային լիցենզիան ուժը կորցրած ճանաչելու օրը գոյություն ունեցող պայմաններով:

    19. Վարկային հաստատության գույքը (ակտիվները) և պարտավորությունները կամ դրանց մի մասը համարվում են ձեռք բերողին փոխանցված երկու կողմերի կողմից փոխանցման ակտը ստորագրելու օրվանից: Այդ պահից սկսած՝ ձեռք բերողը պատասխանատվություն է կրում իր կողմից ստացված գույքի պատահական կորստի կամ պատահական վնասման ռիսկի համար։ Փոխանցման ակտի ստորագրման հետ միաժամանակ սնանկության կառավարիչը պաշտոնական հրապարակման է ուղարկում տեղեկատվություն վարկային հաստատության գույքը և պարտավորությունները ձեռք բերողին փոխանցելու մասին և համապատասխան տեղեկատվությունը ներառում է Սնանկության տեղեկատվության միասնական դաշնային ռեգիստրում: Նման տեղեկատվությունը պետք է պարունակի 15-րդ կետում նշված տեղեկատվությունը

    23. Վարկային կազմակերպությանը պատկանող արժեթղթեր, որոնք թույլատրված են շրջանառության մեջ կազմակերպված շուկաԱրժեթղթերը կարող են վաճառվել կազմակերպված աճուրդներում կամ առանց աճուրդի կնքված առուվաճառքի պայմանագրի հիման վրա: