Բանկային երաշխիքների հաշվառում: Ինչպես ազդել բանկային երաշխիք տրամադրելու հանձնաժողովի վրա

Բանկային երաշխիքի օգտագործումն այսօր հազվադեպ չէ: Որոշ իրավիճակներում դա պարզապես անհրաժեշտ է։ Մենք կխոսենք այն մասին, թե ինչ է նման երաշխիքը և ինչպես դա հաշվի առնել:

Ե՞րբ է պահանջվում բանկային երաշխիք:

Բանկային երաշխիքը նվազեցնում է վարկատուի ռիսկերը գործարքում: Քանի որ պարտատիրոջ ֆինանսական շահերը չեն տուժի, նույնիսկ եթե պարտավորությունը չկատարվի:

բանկային երաշխիք- սա երաշխավոր բանկի գրավոր պարտավորությունն է՝ վճարել հաճախորդի պարտատիրոջը երաշխիքում նշված գումարը, եթե հաճախորդը չկատարի իր պարտավորությունները. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 368.

Դուք չեք կարող անել առանց երաշխիքի, եթե որոշեք օգտագործել ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտարարագրային ընթացակարգը ենթ. 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1. Այս իրավիճակում երաշխիքի վրա դրվում են խիստ պահանջներ.

• այն պետք է թողարկվի ընդունման համար իրավասու բանկերի ցանկում ընդգրկված բանկի կողմից բանկային երաշխիքներհարկային նպատակներով: Նշված ցանկը վարում է ֆինանսների նախարարությունը, այն տեղադրված է պաշտոնական կայքում։ Արվեստի 4-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1;
• այն պետք է համապատասխանի հարկային օրենսգրքով սահմանված պահանջներին Արվեստի 6-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1.

Հարկային նպատակներով բանկային երաշխիքներ ընդունելու սահմանված պահանջներին համապատասխանող բանկերի ցանկին ծանոթանալու համար կարող եք. Ֆինանսների նախարարության կայքը→ բաժին « Հարկային հարաբերություններ» → բաժին «Հարկային և մաքսային-սակագնային քաղաքականություն»

Բացի այդ, ձեզ կարող է անհրաժեշտ լինել երաշխիք, օրինակ.

• պետական ​​կամ քաղաքային պայմանագիր կնքելիս ա Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 766; Արվեստի 4-րդ կետ. 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 94-FZ Դաշնային օրենքի 29-ը;
• որպես մաքսատուրքերի վճարման երաշխիք առանձին դեպքեր X Արվեստի 1-ին կետ. 85, Արվեստի 1-ին կետ. Մաքսային միության մաքսային օրենսգրքի 86;
• երբ ձեռք բերելով դաշնային հատուկ «ալկոհոլային» maro to Կառավարության 2005 թվականի դեկտեմբերի 21-ի N 785 որոշման 4.1 կետ.;
• վճարումից ազատվելու մասին կանխավճարալկոհոլային և ալկոհոլ պարունակող ապրանքների ակցիզային հարկը և Արվեստի 11-րդ կետ. 204 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
• Միջանկյալ միջոցների կիրառման միջնորդությամբ դատարան դիմելիս՝ որպես հակաապահովում Արվեստի 1-ին կետ. 94 Ռուսաստանի Դաշնության ագրարային և արդյունաբերական համալիր.

Ինչպես ստանալ բանկային երաշխիք

Բանկային երաշխիք ստանալու համար անհրաժեշտ է կապ հաստատել բանկի հետ փաստաթղթերի որոշակի փաթեթով: Այն տարբեր է յուրաքանչյուր բանկի համար և սահմանվում է նրանց կողմից ինքնուրույն: Որպես կանոն, փաստաթղթերի փաթեթը ներառում է.

• փաստաթղթեր ձեր հաստատման համար ֆինանսական վիճակ, մասնավորապես:

ֆինանսական հաշվետվությունները ( հաշվեկշիռ, եկամտի մասին հաշվետվություն), որը հաստատված է հարկային ծառայության կողմից.

դեբիտորական պարտքերի վերծանում և կրեդիտորական պարտքեր;

Բանկային քաղվածք վերջին 6 ամիսների ընթացքում հաշիվների ամսական շրջանառության վերաբերյալ.

• փաստաթղթեր, որոնք թույլ են տալիս սահմանել այն պարտավորությունը, որով տրամադրվում է երաշխիքը:

ԱԱՀ-ի վերադարձման հայտարարագրային կարգի մասին ավելին կարդացեք՝ 2010թ., թիվ 4, էջ 20: 25

Միևնույն ժամանակ, բացի փաստաթղթերի փաթեթից, բանկը կարող է պահանջել նաև.

• <или>գույքի գրավ (սեփականության իրավունք);
• <или>բարձր իրացվելի արժեթղթերի գրավադրում;
• <или>իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձանց երաշխիք.

ԶԳՈՒՇԱՑՈՒՄ ՂԵԿԱՎԱՐԻՆ

Սովորաբար վարձատրության չափըերաշխիք տրամադրելու համար է 1-ից 10%ապահովության գումարից։

Եթե ​​դուք բանկ եք կազմակերպում որպես պարտապան, նա ձեզ հետ պայմանագիր կկնքի երաշխիք տրամադրելու վերաբերյալ: Դուք այս պայմանագրում գլխավորն եք:

Համաձայնագրով սահմանվում են երաշխիքի պայմանները, մասնավորապես.

• ապահովել, թե ինչ պարտավորություն է այն թողարկվել.
• երաշխիքի չափը և դրա տրամադրման ժամկետը.
• բանկի (երաշխավորի) դիմելու իրավունքը ձեր ընկերությանը:

Պայմանագրով սահմանվում են նաև այն փաստաթղթերը, որոնք շահառուն (գործարքի մեջ ձեր վարկատուն) պետք է ներկայացնի բանկին, եթե չկատարեք ձեր պարտավորությունը: Խուսափել հակասական իրավիճակներայդ փաստաթղթերի ցանկը պետք է հստակ նշվի:

Դուք բանկին վճար եք վճարում երաշխիք տրամադրելու համար Արվեստի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 369. Այն կարող է վճարվել որպես հաստատագրված վճար՝ երաշխիքային գումարի տոկոսով, ապառիկ՝ կախված երաշխիքային ժամկետից։

Բանկային երաշխիքի հաշվառում մայր գումարի հետ

Տարածված թյուր կարծիք կա, որ տնօրենն ունի բանկային երաշխիք հաշվապահության մեջպետք է հաշվառվի 008 «Ստացված պարտավորությունների և վճարումների գծով արժեթղթեր» արտահաշվեկշռային հաշվում. Հաշվային պլան՝ հաստատված։ Ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94ն հրաման. Բայց չէ՞ որ դուք երաշխիք եք ստացել ոչ թե ձեր, այլ ձեր պարտատիրոջ (շահառուի) համար։ Եվ հենց նա է հաշվի առնում 008 հաշվի երաշխիքը։ Միևնույն ժամանակ, չպետք է հաշվի առնել 009 «Թողարկված պարտավորությունների և վճարումների արժեթղթեր» հաշվի երաշխիքը։ Ի վերջո, երաշխիքը տրվել է ոչ թե ձեր, այլ բանկի կողմից։ Հիմնական գումարը, որպես կանոն, ինքը չի վարում բանկային երաշխիքի որևէ հաշվառում:

ՓՈՐՁԻ ՓՈԽԱՆԱԿՈՒՄ

OAO Ռուսական կոմունալ համակարգերի գլխավոր հաշվապահ

«Հաշվեկշռում մայր գումարով բանկային երաշխիք արտացոլելու կամ չարտացոլելու հարցը այդքան էլ պարզ չէ։

Բանկային երաշխիքը որպես երաշխիք օգտագործելիս հնարավոր է փոխել պարտատիրոջը, երբ երաշխավորը շահառուի փոխարեն դառնում է պարտատեր (հիմնադիրը չկատարելու դեպքում): Բացի այդ, երաշխավորի հետ համաձայնությամբ կարող են նախատեսվել հատուկ պայմաններ, ինչպիսիք են, օրինակ, լրացուցիչ տույժերը երաշխավորի նկատմամբ պարտավորությունն ուշ կատարելու համար: Տնօրենի հաշվառման մեջ բանկային երաշխիքի մասին տեղեկատվության բացակայությունը արտաքին օգտագործողներին չի տա ֆինանսական հաշվետվություններտնօրենի կրեդիտորական պարտքերի ամբողջական պատկերը:

Որպես այլընտրանք, դուք կարող եք միաժամանակ երկու գործարք արտացոլել մայր գումարի հաշվառման մեջ.

• 008 «Պարտավորությունների և ստացված վճարների արժեթղթեր» - ստացվել է բանկային երաշխիք՝ շահառուի (պարտատիրոջ) նկատմամբ պարտավորության կատարումն ապահովելու համար.
• 009 «Թողարկված պարտավորությունների և վճարումների գծով արժեթղթեր» - երաշխավորից (բանկից) շահառուին (պարտատիրոջը) թողարկվել է արժեթղթեր:

Կարծում եմ, շատ աուդիտորներ կհամաձայնեն, որ բանկային երաշխիքը դեռ պետք է արտացոլվի պրինցիպալի հաշիվներում, հատկապես, եթե գործարքը մեծ է կազմակերպության համար և ենթակա է բացահայտման ֆինանսական հաշվետվություններում:

Երաշխիք ստանալու արժեքը հաշվառվում է հետևյալ կերպ.

• <если>տրվել է բանկային երաշխիք՝ հիմնական միջոցների օբյեկտի ձեռքբերման գործարքն ապահովելու համար, այնուհետև և՛ հաշվապահական, և՛ հարկային հաշվառման մեջ դրա ծախսերը պետք է ներառվեն ձեռք բերված օբյեկտի արժեքի մեջ և Արվեստի 2-րդ կետ. 254, պարբ. 1, 3 արվեստ. 257, Արվեստի 9-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 258; Ֆինանսների նախարարության 01.08.2005թ թիվ 03-03-04/1/111 գրությունը.;
• <если>գնվել է բանկային երաշխիք՝ ապրանքների կամ նյութերի գնման գործարքն ապահովելու համար, այնուհետև հաշվառման մեջ երաշխիքի ծախսերը կարող են ներառվել այդ պաշարների արժեքի մեջ։ pp. 5, 6 PBU 5/01, իսկ հարկում` կամ նաև գույքի արժեքով, կամ այլ ծախսերում.
• <если>բանկային երաշխիքը ձեռք է բերվել այլ նպատակներով (օրինակ՝ ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտարարագրային ընթացակարգի համար), այնուհետև դրա հաշվապահական ծախսերը ներառված են այլ ծախսերում, իսկ հարկային հաշվառման մեջ՝ արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերում։ ենթ. 25 էջ 1 արվեստ. 264 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, կամ որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս ենթ. 15 էջ 1 արվեստ. 265 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Միևնույն ժամանակ, եթե վարձատրությունը բանկին վճարվում է միաժամանակ, կարգավորող մարմինների համաձայն, ծախսերը պետք է հավասարաչափ հաշվի առնվեն այն ժամանակահատվածի համար, որի համար տրվել է երաշխիքը: Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 03-03-06 / 4/75, 2011 թվականի հունվարի 11-ի թիվ 03-03-06 / 1/4 գրությունները; Մոսկվայի համար դաշնային հարկային ծառայություն 2011 թվականի օգոստոսի 29-ի թիվ 16-15 / [էլփոստը պաշտպանված է] .

Բացի այդ, ավելի վաղ Ֆինանսների նախարարությունը բացատրել էր, որ եթե բանկին տրվող վարձատրությունը տոկոսային է, ապա երաշխիք ձեռք բերելու ծախսերը պետք է նորմալացվեն այնպես, ինչպես ծախսերը՝ պարտքային պարտավորությունների տոկոսների տեսքով։ Ֆինանսների նախարարության 16.01.2008թ թիվ 03-03-06/1/7 գրությունը.. Սակայն հետագա պարզաբանումներում նման հրամանի կիրառման մասին խոսք չկա։ Բացի այդ, բանկային երաշխիքի պայմանագրով պրինցիպալի և բանկի հարաբերությունները պարտքային պարտավորություն չեն: Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807.

Բանկային երաշխիքի հաշվառում շահառուի մոտ

Եթե ​​ձեր ընկերությունը հանդես է գալիս որպես շահառու, այսինքն՝ նա, ում տրամադրվում է երաշխիքը, ապա այն պետք է հաշվի առնվի 008 «Պարտավորությունների և ստացված վճարումների երաշխիք» հաշվի դեբետային մնացորդում՝ երաշխիքում նշված չափով:

Երբ պարտապանը կատարում է պարտավորությունը, 008 հաշվում գրանցված երաշխիքի գումարը դուրս է գրվում:

Եթե ​​երաշխիքով ապահովված պարտավորությունը չի կատարվում

Եթե ​​պարտապանը ամբողջությամբ կամ մասնակի չի կատարել իր պարտավորությունները, ապա երաշխիքի գործողության ընթացքում շահառուն կարող է դիմել բանկ՝ իրեն գումար վճարելու գրավոր խնդրանքով։ Դրանում շահառուն պետք է նշի, թե ինչից է բաղկացած հիմնական պարտավորության հիմնական պարտավորության խախտումը, որի ապահովմամբ տրվել է երաշխիքը։ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 374. Հայցին պետք է կցվեն երաշխիքում նշված փաստաթղթերը: Բանկը որոշում է վճարում կատարել, թե ոչ միայն այն բանից հետո, երբ ուսումնասիրում է պահանջը և որոշում է, թե արդյոք այն համապատասխանում է երաշխիքի պայմաններին: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 375.

Պահանջը վճարելուց հետո բանկը պարտավոր է ծանուցել երաշխիքի դադարեցման մասին հիմնականին և ենթ. 1 էջ 1, էջ 2 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 378և կարող է դիմել նրան երաշխիքով վճարված գումարները վերադարձնելու համար:

Երաշխավոր բանկի կողմից պահանջի չափը ճանաչելիս շահառուն հաշվապահական հաշվառում է կատարում՝ 76-2 «Հաշվարկներ պահանջների գծով» հաշվի դեբետ, «Երաշխավոր բանկ» ենթահաշիվը, - 62 «Հաշվարկներ գնորդների հետ և. հաճախորդներ», ենթահաշիվ «Գնորդ (հիմնական)» .

Տնօրենը երաշխավոր բանկից երաշխիքը դադարեցնելու մասին ծանուցում ստանալու պահին կատարում է հաշվապահական հաշվառում. 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» ենթահաշիվ Երաշխավոր բանկ.

Մրցույթին մասնակցելու համար բանկային երաշխիք ձեռք բերելու դեպքում կարող եք հաշվի առնել դրա արժեքը նույնիսկ եթե մրցույթը կորել է: կետ 2 Ֆինանսների նախարարության 16.01.2008թ. թիվ 03-03-06/1/7 գրություններ..

Իսկ պարզունակ մարդիկ կարող են հաշվի առնել բանկային երաշխիքի արժեքը որպես վարկային հաստատություններին մատուցվող ծառայությունների արժեք և ենթ. 9 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16.

Երաշխիք տրամադրող հանձնաժողովի վրա հիմնական ազդեցությունը երաշխիքի գումարի չափն է։ Ամենից հաճախ այն կազմում է դրա 2-ից 10%-ը։ Ամեն ինչ կախված է այն ընկերությունից, որտեղ գրանցումը կատարվում է: Բացի այդ, երաշխիքի գինը կախված է դրա գործողության առարկայից և ժամանակից:

Գնի վրա ազդող կարևոր գործոնը գրավի առկայությունն է:Որպես երաշխավոր հանդես եկող ընկերությունը շահագրգռված է իր գումարի վերադարձմամբ, որը վճարվել է պայմանագրի պայմանների ոչ պատշաճ կատարման պատճառով։

Տրամադրման կարգը

Երաշխիքների տրամադրման և դրանց տրամադրման պայմանների մասին որոշումը կայացնում է երաշխավոր կազմակերպությունը հենց պրինցիպալի խնդրանքով` Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի ներքին կանոնակարգերին և դրույթներին համապատասխան:

Երաշխիքը կարող է տրվել համաձայնագրի կնքման և երաշխավորող կազմակերպությանը տնօրենի կողմից ներկայացված դիմումի համաձայն:

ԲԳ-ի տրամադրման գործընթացը հետևյալն է՝ տնօրենը գրում և երաշխավոր բանկին տալիս է երաշխիք տրամադրելու դիմում, որում գրում է.

• տնօրենի և երաշխավոր կազմակերպության անվանումը և գտնվելու վայրը,
• վարկի համար դիմումի պատրաստման ամսաթիվը և մանրամասները,
• երաշխիքի չափը և արժույթը, որով տրված է երաշխիքը,
• պայմանագրի համարը,
• շահառուի անունը և գտնվելու վայրը,
• երաշխիքի տեսակը, պայմանները և տևողությունը.

Բացի այդ, երաշխիք տրամադրելու մասին դիմումում տնօրենը կարող է երաշխավորող կազմակերպությանը հանձնարարել.

• Ամրագրման համար գումար դուրս գրեք ընթացիկ հաշվից ֆինանսական աջակցություներաշխիքներ։
• Տրամադրել երաշխիք վարկի հաշվին կամ հակաերաշխավոր բանկում առկա ռիսկի թափուր սահմաններում:
• Նրա գումարից հանել միջնորդավճար և հոգալ երաշխավոր կազմակերպության և երաշխիքի տրամադրմանը մասնակցող այլ կազմակերպությունների ծախսերը:

Էլ ի՞նչ է անհրաժեշտ ավարտելու համար:

Երաշխիքի տրամադրման հարցի վերաբերյալ որոշմանը նախորդում է ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունհավանաբար տնօրենը՝ որոշելով նրա վարկն ու վճարունակությունը։

Դրա համար տնօրենը երաշխավոր բանկ այցելելիս և երաշխիք տրամադրելու դիմումի հետ միասին բերում է հետևյալ փաստաթղթերը.

• պայմանագրի լուսապատճենը, որը նախատեսում է երաշխիքի տրամադրում կամ մրցույթի վերաբերյալ մրցույթի փաստաթղթերի լուսապատճենը.
• Ոչ ռեզիդենտ պարտատիրոջից պայմանագիր կամ արտարժույթով վարկ ներգրավելու մասին համաձայնագրի գրանցման մասին NBU-ի գրանցման պատճենը:
• Բաղադրիչ փաստաթղթերի լուսապատճեններ.
• Անցած ժամկետների ֆինանսական հաշվետվություններ և այլ փաստաթղթեր` երաշխիքներ տրամադրելու մասին երաշխավորող կազմակերպության ներքին կանոնակարգին համապատասխան:

Երաշխավոր բանկը կուսումնասիրի տրամադրված փաստաթղթերը, կստուգի դրանց իսկությունը, երաշխիքի ապահովության աստիճանը և որոշում կկայացնի երաշխիք տրամադրելու կամ այն ​​տրամադրելուց հրաժարվելու մասին։

Տեսանյութ՝ մերժման պատճառները

Բանկային երաշխիք տրամադրելու միջնորդավճարի չափը

Պարգևատրման չափը մեծապես կախված է գրավի չափից: Համապատասխանաբար, 44 FZ-ի խնդրանքով այն կարող է լինել 5-ից 30% մինչև 50 միլիոն ռուբլի պայմանագրով: և 10-ից մինչև 30% ավելի բարձր պայմանագրային գնով։ Այս դեպքում երաշխիքը չի կարող ավելի ցածր լինել, քան կանխավճարը։

Օրինակ, 80 միլիոն պայմանագրային գնով և 10 միլիոն կանխավճարով ապահովման չափը կարող է լինել 10-ից մինչև 24 միլիոն ռուբլի: Միևնույն ժամանակ, BG-ի թողարկման հանձնաժողովը կարող է լինել 300 հազար - 2,4 միլիոն ռուբլի: Հաշվի առնելով գների նման լայն շրջանակը, տնօրենները շահագրգռված են նվազեցնել ծախսերը:

Երաշխավոր կազմակերպությունները ձգտում են նվազեցնել հավանական ռիսկերը, հետևաբար, այնքան քիչ են վստահում պոտենցիալ հաճախորդ, այնքան բարձրանում է միջնորդավճարը։

Բանկային երաշխիքի տրամադրման միջին միջնորդավճարը ունի աստիճան՝ երաշխիքի գումարի 3-ից 5%-ը։Բացի այդ, բանկային կազմակերպությունները հաճախ սահմանում են նվազագույն միջնորդավճար: Այսինքն, նրանք կարող են նաև վերլուծել փոքր երաշխիքները 50-100 հազար ռուբլու համար (և սովորաբար առանց գրավի), բայց առնվազն 7-10 հազար ռուբլի միջնորդավճարով:

Վերջին տոկոսի վրա մեծ ազդեցություն ունեն գրավի իրացվելիությունը, հայտի վերաբերյալ ներկայացված հաշվետվության որակն ու ամբողջականությունը, պայմանագրի բնույթը, ժամկետը և այլն: Ընդհանուր առմամբ, հարկ է նշել, որ BG-ի գինը չի կարող պակաս լինել 10-15 հազար ռուբլիից:

Այսպիսով, Սբերբանկում դուք կարող եք տեսնել բավականին մատչելի գներ՝ սկսած 2%-ից: Գումարների շեղման հանձնաժողով՝ 10%։ ՎՏԲ 24-ում իրավաբանական անձանց որոշ կատեգորիաների համար. անհատները կարող են ավելի շահութաբեր լինել. ամենափոքր տոկոսադրույքը կազմում է ընդամենը 1%, ամենամեծը` 4%:

Ինչպե՞ս ազդել վարձատրության չափի վրա

Բանկային երաշխիքի գնի վրա ազդող մեծ գործոնը գրավի առկայությունն է:Վարկային կազմակերպությունը, որը հանդիսանում է երաշխավոր, բավական լրջորեն շահագրգռված է իր գումարի վերադարձմամբ, որը վճարվել է շահառուին պայմանագրի պայմանների կատարման հիման վրա։

Անկասկած, գրավի բացակայությունը ավտոմատ կերպով հանգեցնում է երաշխիքի գնի բարձրացմանը՝ հավանական ռիսկերը փոխհատուցելու նպատակով։ Սովորաբար, առանց գրավի բանկային երաշխիքներն արժեն երկու անգամ ավելի թանկ: Ամենաշատ դեպքերում բանկային երաշխիքի վերջնական գինը շատ ավելի նախընտրելի է թվում, քան բանկային վարկի գինը։

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ բանկային երաշխիքները չունեն ֆիքսված գնային արժեք, մայր գումարը կարող է վճարել այն գումարը, որը բավարար է BG-ն ստանալու համար:

― Քանի որ տրվածի գինը նյութական միջոցներԲավականին տարբերակված խոշոր և փոքր գործարքներով՝ շուկայի խաղացողները հնարավորություն ունեն առավելագույն արդյունավետությամբ օգտագործել BG-ն: Սա ճիշտ է ինչպես խոշոր կազմակերպության, այնպես էլ փոքր կամ միջին բիզնեսի ներկայացուցչի համար։

հաշվապահական գրառումներ

Այս հաշվառումը կախված է տուրքերի տեսակից:Օրինակ, եթե գնորդը, ով գնում է գույք, բերում է BG վաճառողին, ապա դա կհաշվարկվի որպես գույքի գնման հետ կապված ծախս:

Այս իրավիճակում ծախսերի կազմը բաղկացած կլինի՝ գույքի ձեռքբերման ծախսերից, վարկի դիմաց վճարվող տոկոսներից, տարբեր մուծումներ կամ նպաստներ, միջնորդավճարներ և այլն։ Երաշխավորին տրվող փոխհատուցման գումարները ներառվում են գնվող ակտիվների փաստացի գնի մեջ այն դեպքերում, երբ ԲԳ-ն թողարկվում է ակտիվները հաշվի առնելուց հետո:

հաշվապահական գրառումներայդ դեպքում դրանք կլինեն: Երաշխավորին տրված պարգևի չափը, որը ներառված է ակտիվի փաստացի գնի մեջ` հաշվի դեբետ (01, 07.10 ...)` 76 հաշվի փոխառություն. Երաշխավորին պարգևի վճարումը` դեբետ. 76 հաշվի՝ 51 հաշվի փոխառությունը.

Եթե ​​երաշխիքն ազատվում է ակտիվների փաստացի գնի ձևավորումից հետո, ապա հաշվապահի մուտքերը պետք է լինեն հետևյալ բնույթի. 91.2 հաշվի դեբետ - 76 հաշվի փոխառություն: Վարկի ծախսերը ճանաչվում են որպես «այլ ծախսեր»:

Ցանկության դեպքում պայմանագրի գործողության ընթացքում հավասարապես կարող են հավելյալ ծախսեր ավելացվել այլ ծախսերին: Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը նախատեսում է ընտրված մեթոդի անփոխարինելի ցուցադրում՝ հաշվառում, ըստ որի կգրանցվեն վարկերի գծով հավելյալ ծախսեր, կամ նույն հաշվառումը վարկի ժամանակ, կամ մեկ անգամ՝ դրանց առաջացման ժամանակ:

Արդյունքում հաշվապահական հաշվառման գրառումներն արտացոլվում են հետևյալ կերպ.

91.2 հաշվի դեբետ - 76 հաշվի փոխառություն (ցուցադրվում է փոխհատուցման գումարը երաշխավորին) 76 հաշվի դեբետ - 51 հաշվի փոխառություն (ցուցադրվում է պարգևների վճարումը):

Երկրորդ օրինակ.

Պետությունը շահեց «Կոսմոս» կազմակերպությունը. 5 միլիոն ռուբլու ծառայությունների մատուցման պայմանագիր (ներառյալ ավելացված արժեքի հարկը՝ 762,711,86 ռուբլի): Օրենքը պահանջում է BG-ին ծածկել ամբողջ պայմանագրի գնի 30%-ը:

Ընկերության ղեկավարությունը դիմել է բանկային կազմակերպությանը՝ 1,5 մլն ռուբլու երաշխիք ստանալու համար։ Բանկը կարող է տրամադրել այս երաշխիքը` գանձելով ընդհանուր գումարի 3%-ի չափով միջնորդավճար: Երաշխիքը տրվում է վեց ամսով։

Այս առումով էլեկտրագծերը պահանջվում են.

• Դեբետ 97 Վարկի 76 հաշիվ «Հաշվարկներ բանկի հետ» - 45 հազար ռուբլի: Երաշխիքային ծախսերը ամբողջությամբ ծածկված են:
• Դեբետ 76 հաշիվ «Հաշվարկներ բանկի հետ» Վարկ 51 - 45 հազար ռուբլի: (1,500,000 ռուբլի x 3%) - բանկային կազմակերպության համար միջնորդավճարի չափի սահմանում:
• Ամեն ամիս 6 ամսվա ընթացքում.

Դեբետ 91 հաշիվ «Այլ ծախսեր» Վարկ 97 - 7500 ռուբլի: (45,000 ռուբլի / 6 ամիս) - նշվում են բանկային կազմակերպության միջնորդավճարի վճարման ծախսերը:

Այստեղ երաշխիքը թողարկվում է առանց լրացուցիչ պայմաններբանկային կազմակերպություն՝ առանց հաշիվ բացելու, ավանդի կամ գրավի։

Երբեմն բանկային կազմակերպությունը երաշխիք ստանալուց հետո հարցումներ է տալիս, օրինակ՝ ներդրում կատարելով երաշխիքի տևողության համար, կազմակերպությունը գումար է փոխանցում պարտատիրոջը՝ երաշխավոր բանկի նկատմամբ պարտավորություններ ապահովելու համար:

Երաշխիքի տրամադրման փոխհատուցման վրա հիմնական ազդեցությունն ունենում է երաշխիքի չափը։Վերջնական շահի վրա մեծապես ազդում են գրավի իրացվելիությունը, հայտի վերաբերյալ ներկայացված հաշվետվության որակն ու ամբողջականությունը, պայմանագրի բնույթը, ժամանակը և այլն:

- անփոխարինելի ֆինանսական գործիքժամանակակից բիզնես աշխարհ. Այնուամենայնիվ, սեփականության ցանկացած ձևի և կազմակերպաիրավական կառուցվածք ունեցող տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից իրականացվող յուրաքանչյուր գործողություն պետք է արտացոլվի հաշվետվական փաստաթղթերում, որը ներկայացվում է. հարկային մարմիններՌԴ խստորեն սահմանված տերմիններով. Երաշխիք ստանալը և տրամադրելը ֆինանսական գործարք է, ուստի պետք է ուշադիր դիտարկել, թե ինչ է իրենից ներկայացնում բանկային երաշխիքների հաշվառումը:

Դրամական «վստահություն»

Հիմնական շարժիչներից մեկը գործարար հարաբերություններբիզնեսում, իհարկե, պայմանագիր է (պայմանագիր): Այս փաստաթուղթը պարունակում է բոլոր հիմնական կանոնները, պահանջները, որոնք կողմերն առաջադրում են միմյանց։ Ստորագրելով պայմանագիրը՝ սուբյեկտը ավտոմատ կերպով ստանձնում է իր վրա վերապահված պարտավորությունների կատարման ողջ պատասխանատվությունը: Այնուամենայնիվ, ամեն ինչ չէ, որ կարելի է հաշվի առնել նման թերթում: Երբեմն կոնտրագենտները դիմում են մի շարք լծակների օգտագործմանը, որոնք նաև կոչվում են.

• երաշխիքներ;
• լրացուցիչ պայմանագրեր;
• ապահովագրություն.

BG-ի գրագետ հաշվառում իրականացնելու համար դուք պետք է իմանաք այդ երաշխիքը բանկային փաստաթղթերկան մի քանի տեսակներ. Կազմակերպություններն իրենց զարգացման ցիկլերի ընթացքում բախվում են հետևյալի հետ.

• մրցույթին մասնակցելու հայտի երաշխիք.
• պայմանագրի կատարման հուսալիություն;
• երաշխավոր.

Դուք կարող եք լսել այս տեսակներից յուրաքանչյուրի մասին, բայց գիտե՞ք, թե ինչպես է ամրագրվում բանկային երաշխիքը: Ամեն ինչ պարզ է.

Պահանջվող հաշվետվություն

Նախատեսու՞մ եք ձեռք բերել BG-ի օգտագործման իրավունք: Նախ պետք է ընտրել արժանապատիվ համբավ ունեցող վստահելի բանկ և դիմել ցանկալի ծառայությանը: Հիշեք, որ նման փաստաթղթերի տրամադրումը ծախսատար և պատասխանատու գործընթաց է:

Վարկային հաստատությունը կարող է մերժել ձեզ դա, եթե ինչ-ինչ պատճառներով չանցնեք ընտրությունը: Ավելին, երաշխիքային գումարը կարող է հասնել ապրանքների գնման կամ աշխատանքների և ծառայությունների մատուցման պայմանագրի ընդհանուր պայմանագրային արժեքի 1%-ից մինչև 30%-ը: Արժեքի մեկ երրորդը - սա կարող է լինել հսկայական գումար, որը բանկին հանձնարարված է վճարել ձեզ համար պայմանագրով նախատեսված դեպքում:

Բանկային երաշխիքի արտացոլումը կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ հաշվապահների համար բարդ և անհասկանալի խնդիր չէ։ Բանկը ոչ մեկին պարտք չի տալու, ուստի ստացողը որակի ստուգում կանցնի: Դրա ավարտից հետո երաշխավորը ձեզ կտա վերջնական որոշումը: Եթե ​​պատասխանը դրական է, ապա երաշխիքներ պահանջող սուբյեկտից կպահանջվի ներկայացնել Պահանջվող փաստաթղթերև վճարել ծառայության դիմաց միջնորդավճարի չափը։

Ցանկացած տնտեսվարող սուբյեկտի համար անհատականորպես անհատ վաճառող կամ իրավաբանական անձ), պարբերաբար ղեկավարելով իր բոլոր ֆինանսական և ֆինանսական հաշվետվություններըշատ կարևոր է իմանալ, թե ինչպես արտացոլել BG-ն հաշվապահության մեջ:

Ի՞նչ է ակրեդիտիվը:

Ցանկացած պետության օրենսդրական ակտերի համաձայն՝ փաստաթուղթն ուժի մեջ է միայն այն երկրի տարածքում, որտեղ այն տրվել է: Բայց հարց է առաջանում՝ ինչ անել կոնտրագենտների հետ տարբեր երկրներ. Տվյալ դեպքում միջազգային իրավունքի նորմերը «փրկեցին» էլ ավելի ունիվերսալ ու կատարյալ փաստաթուղթ, որը ավանդական բանկային երաշխիքի գրեթե ամբողջական անալոգն է։ Այն կոչվում է ակրեդիտիվ: Ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների հաշվետվական փաստաթղթերում դրա արտացոլման համար Ռուսաստանի Դաշնությունկիրառվում են բանկային երաշխիքի հաշվապահական հաշվառման բաժնում հաշվառման կանոնները:

Սբերբանկի երաշխիքներ. Տեսանյութ

Ինչպե՞ս արտացոլել երաշխիք կամ ակրեդիտիվ ձեռք բերելու ծախսերը ֆինանսական և հարկային հաշվետվություններում

Եթե ​​դուք, որպես տնտեսվարող սուբյեկտ, ինքներդ եք որոշել, որ բանկային երաշխիքի խիստ կարիք ունեք, ապա պետք է իմանաք հետևյալը.

• 368 հոդված Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնությունը նշում է, որ երաշխիքը թողարկողի գրավոր համաձայնությունն է՝ մայր գումարի փոխարեն պայմանագրով նախատեսված վճարման պարտավորությունները կատարել այն դեպքում, երբ վերջինս չի կարող կամ հրաժարվում է ինքնուրույն կատարել պարտատիրոջը (շահառուին):
• Քանի որ երաշխիքի ստացման և տրամադրման հետ կապված գործարքը պետք է արտացոլվի կազմակերպության բոլոր ֆինանսական հաշվետվություններում, հաշվապահը և ընկերության ղեկավարը պետք է պատկերացում ունենան, թե ինչպես հաշվառել բանկային երաշխիքի վճարը: Եթե ​​այս պահանջը չկատարվի, ապա օրինախախտը պետք է պատասխանատվություն կրի իր կատարած չարագործությունների համար պետության առաջ։

Ամենից հաճախ նման պատասխանատվությունն արտահայտվում է նյութական տույժերով, օրինակ՝ տուգանքներով։ Օրենքը չխախտելու և ցույց տալու, որ ծանոթ եք «սպիտակ» հաշվառման կանոններին, «Այլ ծախսեր» կոչվող հոդվածում պետք է նշվի տրված բանկային երաշխիքի վարձատրությունը՝ պայմանագրով կարգավորվող չափով։ . Երաշխիքի արժեքը ճանաչվում է որպես ծախս այն ժամանակաշրջանում, որում այն ​​թողարկվել է և դրա դիմաց ստացվել է դրամական հատուցում:

Հաշվապահական հաշվառման օրինակ

Հիշեք, որ BG հաշվապահությունը սերտորեն կապված է սինթետիկ հաշիվ 76, որը կոչվում էր «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ»։ Գումարը արտացոլված է DT 76-ում և CT 51-ում: Բիզնես գործարքների մատյանում այս իրադարձությունը կարող է գրանցվել որպես թողարկված բանկի օգտին տրված բանկային երաշխիքի վարձատրության գումարի վճարում: Կամ այսպես. DT 91 և CT 76 - երաշխավորը թողարկած կազմակերպության վարձատրությունը արտացոլվել է ձեռնարկության այլ ծախսերի հոդվածում: Հաշվետվությունների պատշաճ տեղադրումը թույլ կտա խուսափել հարկային ծառայության կողմից ստուգման ընթացքում խնդիրներից:

Հարկային հաշվետվություն

Երաշխիքային փաստաթղթերի արտացոլումը հաշվապահական հաշվառման մեջ մի փոքր տարբերվում է հարկային հաշվառման նմանատիպ գործառնություններից: Փաստն այն է, որ այս տեսակի հաշվետվություններում վարձատրությունը կարող է վերագրվել ինչպես ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերի մասին հոդվածին, այնպես էլ նրանց, որոնք կապ չունեն նման գործընթացների հետ:

Հարկային և քաղաքացիական օրենսդրության նորմերին համապատասխան, երաշխիքի ձեռքբերման ծախսերի հետ կապված հաշվետվությունները, ք հարկային գրասենյակներկայացվում է ոչ թե այն ժամանակահատվածի համար, երբ վճարվել է երաշխիքի տակ գտնվող գումարը, այլ այն, երբ այն իրականում տրվել է: Հարկային հաշվառումը նախատեսում է, որ երաշխիքային փաստաթղթի համար վարձատրության փաստացի ստացման ամսաթիվը այն օրն է, երբ պայմանագիր է կնքվել հայտատուին անհրաժեշտ երաշխիք տրամադրելու մասին:

Հիմնադրամի կողմից շահառուի նկատմամբ վճարման պարտավորությունների ապահովում

Ի՞նչ է արտահաշվեկշռային բանկային երաշխիքը: Սա հավաստի վկայություն է, որ պարտապանը պարտատիրոջ նկատմամբ կկատարի բոլոր պարտավորությունները՝ համաձայն կնքված պայմանագրի։ Քանի որ երաշխիքային փաստաթղթի տրամադրման կարգը դասակարգվում է որպես բանկային գործառնություններ, ապա ցանկացած ֆինանսական հաստատություն, որն ունի հատուկ թույլտվություններ և լիցենզիաներ (բանկ, վարկային կենտրոն և այլն), կկարողանա երաշխավորել դիմողի ֆինանսական հուսալիությունը։

Այն բանի համար, որ երաշխավորը պրինցիպալին մատուցում է նման կոնկրետ տեսակի ծառայություն, նա իրավունք ունի վերջինից պահանջել վճարում «աշխատանքի» դիմաց։ Բանկի համար պարտապանին երաշխիք տրամադրելու գործողությունը, օրենքով սահմանված կարգով, չի ենթակա ավելացված արժեքի հարկի։

Արտահաշվեկշռային բանկային երաշխիքների հաշվառումն ունի նաև իրավական հիմք: Նման հաշիվները նախատեսված են հատուկ, որպեսզի կազմակերպությունները կարողանան տեղեկատվություն փակցնել ֆինանսական գործարքների մասին միջոցներով, որոնք ուղղակիորեն դրված չեն հաշվում, բայց ժամանակավորապես գտնվում են կազմակերպության տրամադրության տակ կամ նախատեսված են սուբյեկտի կողմից լրացուցիչ ֆինանսական գործարքների համար: Օրինակ՝ կապված արտադրական օբյեկտների վերանորոգման կամ արդիականացման հետ։

Բանկային նյութական երաշխիքների հաշվառումը կապված է հետևյալ արտահաշվեկշռային հաշիվների հետ.

• 008 - «Ստացված պարտավորությունների և վճարումների ապահովում». Հաշիվն արտացոլում է այլ կազմակերպություններից ստացված բանկային երաշխիքների գումարները՝

1. ընկերության կողմից սահմանված պարտավորությունների կատարումը.
2. վճարել ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների համար, որոնք ընկերության կողմից վաճառվել են իր հաճախորդներին.

• 009 - «Թողարկված պարտավորությունների և վճարումների ապահովում». Սույն վերլուծական հաշիվը նախատեսված է վճարային պարտավորությունների ապահովման համար տրված երաշխիքների հաշվառման համար՝ համաձայն կնքված պայմանագրի:

Բանկային երաշխիքը բանկի, վարկային կամ այլ ֆինանսական հաստատության կողմից հաստատված պաշտոնական պարտավորություն է, որը հաճախորդի ապահովագրությունն է կապալառուի կողմից պայմանագրի պայմանների չկատարումից:

Փաստաթուղթը կարող է տրամադրվել հաճախորդին էլեկտրոնային ձևաչափովկամ թղթի վրա։ Երաշխիքը պետք է լինի անդառնալի և պարունակի հետևյալ պարտադիր մանրամասները.

• չափը ֆինանսական աջակցություն, որը պայմանագրով նախատեսված դեպքերում ենթակա է փոխանցման հօգուտ հաճախորդի.
• կապալառուի պարտավորությունը, որը պաշտոնապես հաստատված է (երաշխավորված) բանկի կողմից.
• պարտավորություն վարկային հաստատություն, բանկը տույժ վճարի սահմանված չափերըուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար;
• պաշտոնական BG-ի գործողության կոնկրետ ժամկետը.
• փաստաթղթերի սպառիչ ցուցակ, որը ներկայացվում է հաճախորդի կողմից՝ BG-ն իր ընթացիկ հաշվին ստանալու համար:

Հաշվապահական տեսանկյունից սա հատուկ դեպք, ուստի կարևոր է հասկանալ նրբերանգները։

Հաշվապահական հաշվառման մեջ բանկային երաշխիքի արտացոլումը պետք է տեղի ունենա բյուջետային հիմնարկի կողմից այն ստանալու կամ պետական ​​կամ քաղաքային պայմանագրի կնքման օրը:

Հաշվապահական հաշվառում բյուջետային կազմակերպություններում

Առաջին բանը, որ պետք է հասկանալ՝ գրանցվա՞ծ է արդյոք բանկային երաշխիք։ Ի տարբերություն գրավի ավանդի, այն չի գնում հաճախորդի հաշվարկային հաշվին, այլ տեղաբաշխվում է վարկային հաստատությունում պետական ​​պայմանագրի կատարման ժամկետի համար: Այսինքն, պաշտոնական բանկային երաշխիք ստանալուց հետո մնացորդային հաշիվների հաշվառման մեջ մուտքեր չկան: Նման պարզաբանումներ պաշտոնատար անձանց կողմից տրվել է Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 02-07-07 / 31342 պաշտոնական գրությամբ։

Գործողությունը արտացոլված է հաշվեկշռում, ինչպես ցույց է տրված աղյուսակում:

Դուրս գրելու պատճառները՝ կապալառուն կատարել է պայմանագրի պայմանները կամ խախտել դրանք, կամ պայմանագիրը լուծարվել է սահմանված կարգով։

Արվեստի հիման վրա իրականացվող գրավի ապահովման ձևով: Թիվ 44-FZ օրենքի 96-րդ հոդվածի 10-րդ հաշվեկշռի վրա կանխիկ մուտքերի արտացոլումն անընդունելի է:

Կապալառուն խախտել է պայմանագրի պայմանները, բանկը գումարը փոխանցել է բյուջետային (ինքնավար) կազմակերպությանը, այս դեպքում ստացված բանկային երաշխիքի հաշվառումը.

Dt 2.201.11.510 Kt 2.205.41.660 - արտացոլված է բանկից դրամական միջոցների ստացումը ըստ պաշտոնական BG-ի ընթացիկ հաշվին: Արտահաշվեկշռային 17 KOSGU 140 միաժամանակյա աճ.

Dt 2.205.41.560 Kt 2.401.10.140 - ստացված միջոցների վրա եկամուտ է գոյացել ԲԳ-ի համար:

Հաշվապահական հաշվառում պետական ​​հիմնարկներում

Բանկային երաշխիքը կատարվում է այլ կերպ. Ընթացիկ հաշվին մուտքագրվելուց հետո միջոցները հաշվառվում են KFO 3-ի կողմից, քանի որ դրանք դրվում են ժամանակավոր տնօրինության տակ և պահանջվում է փոխանցել բյուջեի եկամուտներին: Այս գործառնությունների հաշվառման մուտքերը կախված են բյուջետային միջոցների տնօրինման համար որոշակի պետական ​​հաստատությանը տրված լիազորություններից:

Պետական ​​հաստատությունում հաշվապահական հաշվառման գրառումները արտացոլված են աղյուսակում:

Գործողություն			Նշումներ
Սահմանված կարգով ստացված BG միջոցները	CIF 3,201 11,510	gKBK 3 304 01 730	PBS, RBS, GRBS և բյուջեի եկամուտների ադմինիստրատորների համար
BG-ի միջոցները փոխանցվում են բյուջե	gKBK 3 304 01 830	CIF 3,201 11,610
Բյուջե միջոցների մուտքից կուտակված եկամուտներ	KDB 1 209 40 560	KDB 1 401 10 140	Բյուջեի ադմինիստրատորների համար
Բյուջեի եկամուտների ադմինիստրատորի կողմից արտացոլված հաշվարկները	KDB 1 304 04 140	KDB 1 209 40 660	Միայն սահմանափակ ադմինիստրատորների համար
ԲԳ-ի գումարը մուտքագրվում է բյուջե	KDB 1 210 02 140	KDB 1 209 40 660	Միայն ամբողջական թույլտվություններ ունեցող ադմինիստրատորների համար

Բանկային երաշխիք՝ հարկային հաշվառում

եկամտահարկ

Բանկային երաշխիքները շահութահարկի հաշվարկման հիմքում հաշվի չեն առնվում մինչև այն ստանալու պահը դրամական ձևև եկամուտների կուտակում: Նման հրահանգները պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում:

ԱԱՀ

Բանկային երաշխիքի գումարը ներառված չէ ավելացված արժեքի հարկի բազայի հաշվարկում: Ինչո՞ւ։ Կանխիկ BG-ի շրջանակներում ստացված եկամուտները չեն հանդիսանում ապրանքների վաճառքից կամ ծառայությունների մատուցումից, հետևաբար դրանք չպետք է հաշվի առնվեն ԱԱՀ-ի հաշվարկներում:

USN (ինքնավար հաստատությունների համար)

BG միջոցները, որոնք հաշվառված են արտահաշվեկշռային 10 հաշվի վրա, ներառում են հաշվարկում հարկային բազանչպետք է (ՀՌԱՀ 251-րդ հոդվածի 346.15), քանի որ դա պարտավորություն է, ոչ թե եկամուտ։ Բանկային երաշխիքով ընթացիկ հաշվին գումար մուտքագրելիս գումարը պետք է արտացոլվի հաշվարկում STS եկամուտ. Միասնական հարկը հաշվարկելիս մուտքերը ներառվում են ոչ գործառնական եկամուտների մեջ:

Այն շարունակում է մնալ ֆինանսական հաստատությունների ամենահայտնի ծառայություններից մեկը: Այն օգտագործվում է որպես գործիք ապահովագրելու այն ռիսկերը, որոնք կարող են առաջանալ, եթե կոնտրագենտը հրաժարվի կատարել իր պարտավորությունները: Գործնականում հաճախ դժվարություններ են առաջանում հարկային և հաշվառումբանկային երաշխիքներ. Հոդվածում մենք կզբաղվենք տեղեկատվության արտացոլման նրբություններին:

Ընդհանուր տեղեկություն

Բանկային երաշխիքային պայմանագիր կարող է կնքվել ապահովագրական (վարկային) կազմակերպության կողմից ցանկացած պահանջվող գումարի և գրեթե ցանկացած ժամկետի համար, ոչ միայն իրավաբանական անձի, այլև անհատ ձեռնարկատեր. Ինչպես սահմանված է Արվեստի 1-ին կետում: Հարկային օրենսգրքի 369-րդ հոդվածով ապահովում է շահառուի նկատմամբ սկզբունքային պարտավորության կատարումը: Պարզ ասած, բանկային երաշխիքը երաշխիք է պարտատիրոջ համար: Բանկը երաշխավորում է, որ երաշխիքը դիմող ընկերությունը կկատարի պարտավորությունը:

Ֆինանսական հաստատություն, համաձայն Արվեստի դրույթների: 368 NC-ն, հանդես գալով որպես երաշխավոր, տնօրենի (հաճախորդի) պահանջով տալիս է պայմանագրում նշված շահառուին (պարտատիրոջը) վճարելու գրավոր պարտավորություն. գումարի չափեթե վերջինս ներկայացնում է համապատասխան գրավոր հարցում։

Ինչպես սահմանված է Արվեստի 2-րդ կետով: հարկային օրենսգրքի 369-րդ հոդվածի 3-րդ մասով, տնօրենը պարտավորվում է երաշխավորին վարձատրություն վճարել:

Որոշ դեպքերում երաշխիք ֆինանսական կազմակերպությունպարտադիր է՝

• պետական ​​պայմանագրերի կնքման համար.
• կառավարության հրամանները կատարելիս.
• մասնակցել աճուրդների, մրցույթների, մրցույթների և այլն։

երաշխիքների թողարկումը ներառված է բանկային գործառնությունների թվի մեջ՝ Արվեստի 1-ին մասի 8-րդ կետի հիման վրա: 5 Դաշնային օրենք թիվ 395-1:

ԱԱՀ

Ելնելով ենթակետի դրույթներից: 3 էջ 3 արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի համաձայն՝ գործարքները ԱԱՀ-ով չեն հարկվում.

• երաշխիքի տրամադրում և չեղարկում;
• հաստատել և փոխել դրա պայմանները.
• երաշխիքով վճարումներ կատարելը.
• փաստաթղթերի պատրաստում և ստուգում.

Հետևաբար, միջնորդավճարի (վարձատրության) գումարի ԱԱՀ-ն երաշխավոր բանկի կողմից չի ներկայացվում հիմնականին:

Ապահովագրական ընկերությունների կողմից տրվող երաշխիքների հարցը այլ կերպ է լուծվում. Այս դեպքում վարձատրությունը ենթակա է ԱԱՀ-ի: Հանձնաժողովից երաշխավորին տրվող «մուտքային» հարկն իրավունք ունի հանել պրինցիպալի կողմից Արվեստի 1-ին կետով նախատեսված պայմանների կատարման դեպքում: 172 ՆԿ.

Ինչպե՞ս է արտացոլվում բանկային երաշխիքը մայր գումարի հաշվառման մեջ:

Առաջին ֆինանսական գործարքվարձատրության չափի վճարումն է երաշխավորին։ Բանկային երաշխիքի միջնորդավճարը ցույց տալու համար հաշվապահությունում կատարվում են հետևյալ գրառումները.

• Dt 76 Kt 51 - միջնորդավճարի վճարում ֆինանսական հաստատությանը:
• Dt 91 Kt 76 - վարձատրությունը գանձվում է ծախսերի վրա:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ բանկային երաշխիքի արտացոլումն իրականացվում է դրա համաձայն նշանակված նպատակ. Շատ դեպքերում այն ​​ապահովում է ցանկացած ակտիվի (օրինակ, հիմնական միջոցների) ձեռքբերման արդյունքում առաջացած հիմնական պարտքի մարումը:

Այս իրավիճակում, հաշվապահական հաշվառման մեջ բանկային երաշխիքը հաշվառելիս, տնօրենը կազմում է գրառում, որն արտացոլում է այն օբյեկտի գնումը, որի համար այն տրամադրվել է, և միևնույն ժամանակ ներառելով վարձատրությունը արժեքի մեջ.

Dt 08 (01, 10, 41, 07 և այլն) Kt 76.

Օբյեկտի ստացումն արտացոլվում է գրառման մեջ.

Dt 08 (10, 41 և այլն) Kt 60 - արժեքին հավասար քանակությամբ:

Մնացորդը մուտքագրելիս դեբետագրվում է 01 հաշիվը, սկզբնական գումարը արտացոլում է օբյեկտի արժեքը և միջնորդավճարի չափը:

Եթե ​​տնօրենն ինքը հաշիվներ չի մաքրում շահառուի հետ, բանկը դա անում է նրա փոխարեն և ծախսերի փոխհատուցման պահանջ է ներկայացնում: Այս պահանջի ընդունումը արտացոլելու համար գործարք է կատարվում.

Dt 60 Kt 76.

Բանկի նկատմամբ պարտքի մարումն արտացոլված է մուտքագրում.

Dt 76 Kt 51.

Ինչպե՞ս արտացոլել բանկային երաշխիքը շահառուի հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Պարտատերը, որպես կանոն, պրինցիպալի հետ իրավահարաբերությունների ոչ լիազորված, ոչ պարտավոր մասնակից չէ։ Փաստն այն է, որ հաշվարկները, որոնք կարող են իրականացվել նրանց միջեւ, կարգավորվում են առանձին պայմանագրով։ Միևնույն ժամանակ, պարտատերը հանդես է գալիս որպես շահառու անկախ երաշխիքով, քանի որ բանկը պարտավոր է նրա նկատմամբ մինչև բոլոր հաշվարկների ավարտը: Այս հատկանիշները ստիպում են մասնակիորեն կիրառել արտահաշվեկշռային հաշվառում: Ինչպե՞ս հաշվառել բանկային երաշխիքները արտահաշվեկշռային հաշիվների վրա: Եկեք պարզենք այն:

Երաշխիքի կիրառման դեպքում կատարվում են հետևյալ գրառումները.

• Dt գ. 008 - գումարը արտացոլվում է բանկի կողմից գրավադրված մայր գումարի պարտավորության չափով (անկախ երաշխիք ստանալուց հետո, որի բնօրինակը տրամադրվում է շահառուին).
• Dt գ. 62 Կտ. 90 - ցույց է տալիս մայր գումարի պարտքի չափը.
• Dt գ. 90 Կտ. 41 - հիմնականին փոխանցված ակտիվի մնացորդից դուրսգրում.

Եթե ​​հաճախորդը չի վճարում ակտիվի առաքման համար, ապա կիրառվում է բանկային երաշխիք: Հաշվապահական հաշվառման մեջ ստացված գումարը արտացոլվում է հետևյալ կերպ.

• Dt գ. 76 ct sc. 62 - շահառուի օգտին վճարելու պարտավորությունը փոխանցվում է բանկին.
• Dt գ. 51 ct sc. 76 - բանկից վճարման անդորրագիր.
• ct գ. 008 - Երաշխիքային օգտագործման ավարտ:

Ինչպե՞ս արտացոլել տեղեկատվությունը երաշխիքի չեղարկման դեպքում:

Դիտարկենք մի իրավիճակ, երբ բանկային կազմակերպության երաշխիքը գործնականում չի կիրառվում, այսինքն՝ այն դուրս է գրվում։ Այս դեպքում մուտքերը կկատարվեն շահառուի կողմից.

• Dt գ. 62 Կտ. 90 - արտադրանքի վաճառքից եկամուտ (վաճառքի գնին հավասար չափով).
• Dt գ. 90 Կտ. 41 - արտացոլում է վաճառված ապրանքների արժեքը.
• Dt գ. 008 - երաշխիք ստանալը;
• Dt գ. 51 ct sc. 62 - մայր գումարից վճարման անդորրագիր (ապրանքների վաճառքի գնի չափով).
• ct գ. 008 - երաշխիքի չեղարկում՝ կապված պրինցիպալի կողմից պայմանագրով նախատեսված իր պարտավորությունների կատարման հետ:

Տնօրենի և շահառուի բանկային երաշխիքի հաշվառմամբ ամեն ինչ քիչ թե շատ պարզ է։ Ի՞նչ գրառումներ է կազմելու երաշխավորն ինքը: Ավելին դրա մասին ստորև:

Բանկային գործարքներ

Կան մի շարք առանձնահատկություններ, որոնք պետք է հաշվի առնել բանկային երաշխիքների հաշվառման ժամանակ: Հաշվապահությունը նախատեսում է հատուկ հաշիվներ (հաստատված է ԿԲ 2017թ. թիվ 579-Պ կանոնակարգով): Առավել բնորոշ են հետևյալ գրառումները.

• Dt գ. 99998 ct sc. 91315 - բանկի կողմից երաշխիքի տրամադրում (ապահովված պարտավորության չափով).
• Dt գ. 47423 ct sc. 70601 - վարձատրության անդորրագիր մայրից (հանձնաժողովի չափով);
• Dt գ. 70606 ct sc. 47425 - ստեղծվել են պահուստներ՝ անհրաժեշտության դեպքում (ապահովված պարտավորության չափով) շահառուին վճարելու համար։

Նրբություններ

Եթե ​​որպես երաշխիք տրամադրելու պայման օգտագործվում է ավանդի տեսքով գրավը, ապա հաշվապահական հաշվառման մեջ բանկային երաշխիքը հաշվառելիս դեբետագրվում է մայր գումարի համապատասխան հաշիվը և մուտքագրվում է պասիվ հաշիվը, որն ամփոփում է հաճախորդներից ստացված մուտքերի վերաբերյալ տվյալները ( օրինակ՝ 43001):

Օրենքով նախատեսված երաշխիքը դուրս գրելիս ստեղծվում է գրառում.

Dt գ. 91315 ct sc. 99998 թ.

Միևնույն ժամանակ, պահուստի չափը կրճատվում է.

Dt գ. 47425 ct sc. 70601։

Եթե ​​մայրը չի մարում շահառուին պարտքը, ֆինանսական հաստատությունը դա անում է նրա փոխարեն։ Այսպես է հայտնվում բանկային երաշխիքը հաշվապահության մեջ. Հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է հետևյալ գրառումների ձևավորմամբ.

Dt գ. 60315 Շահառուի հաշվի CT;

Dt գ. 91315 ct sc. 99998 - վճարման դուրսբերում:

Նույն կերպ ռեզերվը կրճատվում է՝ օգտագործելով հաշիվների տվյալ համապատասխանությունը։ Միաժամանակ ստեղծվում է նոր արգելոց՝ ծածկելու համար հնարավոր կորուստներըմայր գումարից առաջիկա վերականգնման գումարի համար.

Dt գ. 70606 ct sc. 60324։

Լրացուցիչ

Բացի վերը նշված գրառումներից, հաշվապահական հաշվառման մեջ բանկային երաշխիքը հաշվառելիս ձևավորվում են հետևյալ գրառումները.

• Dt 99998 Kt 91312 - ֆինանսական կազմակերպության ծախսերի փոխհատուցում նախկինում մուտքագրված ավանդի հաշվին:
• Dt 60324 Kt 70601 - պահուստի գումարի նվազում՝ բանկի ծախսերի մասնակի փոխհատուցման պատճառով.
• Տնօրենի հաշվի Dt Kt 60315 - բանկի ծախսերի մնացորդի փոխհատուցում տնօրենի կողմից.
• Dt 60324 Kt 70601 - պահուստի չափի նվազում.

Հարկավորման նրբությունները

Բանկային երաշխիքի հարկային և հաշվապահական հաշվառումը էական տարբերություններ ունի: Վերևում մենք արդեն ասացինք, որ կիրառման հետ կապված գործարքների ԱԱՀ-ն բանկային գրավ, հաշվարկված չէ։ Իհարկե, այս կանոնը չի տարածվում շահառուի կողմից մատակարարված ապրանքների հարկի հաշվարկման վրա, եթե դա սահմանված է օրենքով (ՕՍՆՕ-ով, օրինակ) կամ համաձայնագրով։

Շահառուն պարտավորությունը մարելու համար ստացված վճարը վերագրում է եկամտին այնպես, ինչպես եթե ակտիվների վճարումը կատարվեր առանց բանկային երաշխիքի, այսինքն՝ որպես վաճառքից ստացված եկամուտ:

Տնօրենը կարող է ընտրել, թե որտեղ վերագրել այն ծախսերը, որոնք առաջանում են բանկային կազմակերպության հետ փոխգործակցության արդյունքում: Միաժամանակ, իհարկե, նա պետք է հաշվի առնի ապահովված ակտիվի բնութագրերը և շահառուի հետ ըստ էության հաստատված իրավահարաբերությունների բովանդակությունը։ Հիմնական գումարը կարող է ծախսերը ներառել այլ կամ ոչ գործառնական ծախսերում:

Նկատի ունեցեք, որ անկախ նրանից, թե որ տարբերակն է ընտրվել, ծախսերը պետք է ճանաչվեն գծային հիմունքներով երաշխիքի գործողության ընթացքում: Համապատասխան դրույթն ամրագրված է Ֆինանսների նախարարության 11.01.2011թ.

Հանձնաժողովի հաշվառում՝ ծախսերի միասնական բաշխմամբ

Այս մոտեցմամբ ձևավորվում են հետևյալ գրառումները.

• Dt գ. 97 ct sc. 76 - երաշխավորի վարձատրության ներառումը երաշխիքի տրամադրումից հետո առաջիկա ժամանակաշրջանների ծախսերում.
• Dt գ. 76 ct sc. 51 - միջնորդավճարի փոխանցում բանկին.
• Dt գ. 91,2 Կտ ք. 97 - վարձատրության մի մասի դուրսգրում պայմանագրով կամ ըստ ժամանակացույցի (հաշվարկվում է երաշխիքի տևողության համամասնությամբ):

Կարևոր կետեր

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ միջնորդավճարը բանկին հանելու կարգը՝ հավասար մասերով կամ մեկ վճարմամբ, ամրագրված է ս.թ. հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն. Համապատասխան պահանջը բխում է PBU 1/2008-ի դրույթներից:

Ծախսերի միասնական բաշխման ընտրության հիմնական չափանիշը եկամուտների դինամիկան է՝ կապված համապատասխան ծախսերի հետ: Եթե ​​եկամուտը բաշխվում է մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջանների վրա, ապա ծախսերը պետք է համաժամանակյա ցուցադրվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Մոտեցում ընտրելիս պետք է առաջնորդվել ակտիվների բնութագրերով։ Եթե ​​նյութերի և հումքի մատակարարումն իրականացվի հաջորդաբար, ապա ծախսերի հավասարաչափ բաշխումն ավելի արդարացված կլինի։

Հաշվապահական հաշվառում ըստ արդյունաբերության

Պետք է նշել, որ ծախսերի արտացոլման մոտեցում ընտրելիս շատ բան է կախված տնտեսական ոլորտԱյն, որում գործում է տնօրենը: Այսպիսով, որպես գալիք ժամանակաշրջանների ծախսերի ենթատեսակ, կան ապագա աշխատանքի ծախսեր, որոնք կարող են ճանաչել շինարարական ընկերություններ. Վերը նկարագրված ծախսերի հավասար բաշխման մեթոդը կիրառելիս ձևավորվում են գրառումներ.

• Dt գ. 97 ct sc. 76 - հանձնաժողովի հաշվառում որպես ապագա ժամանակաշրջանների ծախսերի մաս.
• Dt գ. 20 Կտ. 97 - պայմանագրով կամ վճարման ժամանակացույցով սահմանված վարձատրության մի մասը գանձվում է շինարարական օբյեկտի արժեքի վրա.

Բանկային երաշխիքի միջնորդավճարը ծախսերին փոխանցելիս դեբետային մուտքերը կարող են տարբեր լինել: Սա կախված է տեսակից բիզնես գործարք. Օրինակ, գրառումներում հաշիվը կօգտագործվի: 23, եթե ակտիվը տեղադրվում է օժանդակ արտադրության մեջ:

Վարձակալության իրավահարաբերություններ

Առանձին-առանձին պետք է դիտարկել այն իրավիճակը, երբ մայր գումարը սկզբում հստակ և պայմանագրով վճարել է շահառուի բոլոր առաքումների համար, բայց հետո մի օր հանկարծ դադարեց դա անել (մինչ երաշխիքը շարունակում էր գործել): Նման դեպքերը սովորական են կոմերցիոն անշարժ գույքի վարձակալության ժամանակ։

Վճարովի օգտագործման օբյեկտը ժամանակին կատարված փոխանցման ժամանակ վճարումները արտացոլվում են Dt c մուտքագրում: 26 Կտ. 76 նվազեցումների հաճախականության համաձայն (օրինակ, ամիսը մեկ անգամ):

Հանձնաժողովը հարկային հաշվառման մեջ խորհուրդ է տրվում գրանցել.

1. Մինչև վարձավճարի պայմանների խախտման պահը՝ միջնորդավճարը սինքրոն կերպով դուրս գրելով վճարումներով (օրինակ՝ ամսական)։
2. Վճարումների կասեցումից (և արդյունքում երաշխիքի կիրառումից) հետո՝ որպես ծախս դուրս գրելով հանձնաժողովի մնացորդը։

Հաշվապահական հաշվառման մեջ օգտագործվում է նույն մուտքը, ինչ վարձավճարի դեպքում, և երաշխիքը կիրառելուց անմիջապես հետո միջնորդավճարը դուրս է գրվում որպես ծախս:

Եզրակացություն

Բանկային երաշխիքների հաշվառում բյուջետային հիմնարկներիրականացվում է արտահաշվեկշռային հաշիվների վրա: Դա պայմանավորված է նրանով, որ երաշխիքը չի գնում հաճախորդի հաշվին, այլ գտնվում է վարկային հաստատության մոտ պետական ​​պայմանագրի կատարման ողջ ընթացքում:

Գործողությունը արտացոլված է ստորև բերված աղյուսակում:

Դուրս գրելու հիմք է հանդիսանում կապալառուի կողմից պայմանագրի պայմանները, պայմանագրերի խախտումը կամ օրենքով սահմանված կարգով պայմանագրի խզումը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Արվեստի դրույթների շրջանակներում իրականացվող գրավի տեսքով ապահովություն տրամադրելիս: 96 44-FZ, չի թույլատրվում արտացոլել դրամական մուտքերարտահաշվեկշռում 10.