Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձև 4. Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն և դրա վերլուծություն

Երթևեկության հաշվետվություն Փող(ODDS) հիմնական հաշվետվություններից մեկն է, որը ներառված է ֆինանսական հաշվետվություններում: ODDS-ի ձևավորումը ներդրողներին հնարավորություն է տալիս հասկանալ, թե ինչպես է աշխատում ընկերությունը, որտեղից են գալիս գումարները և ինչպես են դրանք ծախսվում:

Կարևոր է հասկանալ, որ ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը (PLO), հաշվեկշիռը և ODDS-ը փոխկապակցված են: ԳԹԿ-ն նկարագրում է, թե ինչպես են օգտագործվել ակտիվներն ու պարտավորությունները հաշվետու ժամանակաշրջանում: ODDS-ի ձևավորումը բացահայտում է դրամական միջոցների ներհոսքն ու արտահոսքը (այսուհետ՝ հոսք), և, վերջապես, բացահայտվում է ընկերությունում առկա գումարը. այս գումարը լրացուցիչ արտացոլվում է հաշվեկշռում:

Սովորաբար, հիմքում ընկած արդյունաբերությունը որոշում է հոսքերի համապատասխան մակարդակը: Համեմատելով ընկերության հոսքը արդյունաբերության իր մրցակիցների հետ լավ միջոցհոսքի հետ կապված իրավիճակի գնահատում. Ընկերությունը, որը չի ստեղծում նույնքան գումար, որքան իր մրցակիցները, անխուսափելիորեն պարտվում է: Նույնիսկ չափանիշներով եկամտաբեր ընկերությունում հաշվառում, կարող է պատահել, որ օրինագծերը վճարելու համար բավարար կանխիկ գումար չմնա։ Գոյություն ունեցող պարտքի հետ ստացված գումարի համեմատությունը, որը հայտնի է որպես գործառնական դրամական հոսքերի հարաբերակցություն, ցույց է տալիս ընկերության՝ իր վարկերը և տոկոսների վճարումները սպասարկելու կարողությունը: Եռամսյակային հոսքի մի փոքր նվազման դեպքում վարկի դեֆոլտի ռիսկն ավելի բարձր է, քան ավելին բարձր մակարդակներհոսքեր.

Ի տարբերություն հայտարարված եկամուտների, հոսքը մանիպուլյացիայի համար քիչ տեղ է թողնում: Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն պատրաստելու տեխնիկան տարբերվում է ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունից և հաշվեկշռից, քանի որ հաշվի չի առնում վարկավորման հետ կապված ապագա վճարումների և մուտքերի գումարը:

Վերլուծաբանների և ներդրողների համար ODDS-ի կազմումն օգնում է պատասխանել հետևյալ և նմանատիպ հարցերին.

• Որքա՞ն են տարբեր զուտ եկամուտը և դրամական հոսքերը:
• Բավականաչափ գումար է ստեղծվում մարելու համար առկա պարտքերինչպես են դրանք տեղի ունենում:
• Արդյո՞ք բավարար գումար է գոյանում հիմնական/գործառնական գործունեությունից՝ բիզնեսը պահպանելու համար:
• Արդյո՞ք ընկերությունը պահում է անհրաժեշտ գումարը ներդրումային նոր հնարավորություններից օգտվելու համար:

ODDS կառուցվածքը

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության պատրաստումն իրականացվում է դրամական միջոցների հոսքերը դասակարգելով 3 բաղադրիչների, որոնց միջոցով գումար է ստացվում և վճարվում ընկերության կողմից.

• Հիմնական/գործառնական գործունեություն
• Ներդրումներ
• Ֆինանսավորում

Հիմնական/գործառնական գործունեությունից դրամական հոսքերսովորական գործարքների հետ կապված դրամական հոսքն է, ինչպիսիք են վաճառքի և գործառնական ծախսերը, հանած հարկերը:

Այս բաղադրիչը ներառում է.

Ներհոսք (+)

• Տոկոսներ (այլ կազմակերպությունների պարտքային գործիքներից)
• Ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտ
• Շահաբաժիններ (այլ կազմակերպությունների բաժնետոմսերից)

Արտահոսք (-)

• Վճարումներ մատակարարներին
• Աշխատակիցների վճարումներ
• Հարկային վճարումներ
• Վճարումներ պարտատերերին
• Այլ ծախսերի համար վճարումներ

Օրինակ, արժեզրկումը չէ դրամական հոսքՍա այն գումարն է, որը հանվում է ակտիվի ընդհանուր արժեքից: Այդ իսկ պատճառով այն վերադարձվում է եկամուտներին դրամական միջոցների հոսքերը հաշվարկելու համար: Բացառություն է այն դեպքը, երբ ակտիվը վաճառվում է, ապա ակտիվից եկամուտը հաշվի է առնվում ODDS-ում:

Հաշվեկշռում դեբիտորական պարտքերի փոփոխությունները նախորդից հաջորդ ժամանակաշրջանից պետք է արտացոլվեն նաև հոսքի մեջ: Ընտրանքը, երբ դեբիտորական պարտքերը նվազում են, նշանակում է, որ ընկերությունը ավելի շատ կանխիկ գումար է ստացել հաճախորդներից, որոնք վճարում են իրենց հաշիվները. այս գումարը ավելացվում է զուտ վաճառքին: Եթե ​​դեբիտորական պարտքերն աճում են մեկ հաշվետու ժամանակաշրջանից մյուսը, ապա ավելացման գումարը պետք է հանվի զուտ վաճառքից, քանի որ, չնայած այս գումարը եկամուտ է, այն կանխիկ չէ:

Պաշարների ավելացումը վկայում է այն մասին, որ ընկերությունը ծախսել է մեծ քանակությամբավելի շատ հումք գնելու համար։ Եթե ​​գույքագրման համար վճարվել է կանխիկ, ապա պաշարների արժեքի աճը հանվում է զուտ վաճառքից: Պաշարների կրճատումը, ընդհակառակը, կավելացվի զուտ վաճառքին: Եթե ​​գույքագրումը ձեռք է բերվել ապառիկ, ապա կրեդիտորական պարտքերի ավելացումը տեղի կունենա հաշվեկշռում, իսկ աճի գումարը կավելացվի զուտ վաճառքին:

Նույն տրամաբանությունը վերաբերում է հարկեր վճարելուն և վճարելուն աշխատավարձեր, և ապահովագրության կանխավճարներին։ Եթե ​​ինչ-որ բան մարվել է, ապա արժեքի տարբերությունը պետք է հանվի զուտ շահույթը. Եթե ​​կա պարտքի չափ, ապա արժեքի տարբերությունը պետք է ավելացվի զուտ շահույթին։

Շարժում -ից ներդրումային գործունեություն - ուղղորդված հոսք, որը բխում է ներդրումներից, օրինակ՝ հիմնական և շրջանառու միջոցների ձեռքբերման կամ օտարման ժամանակ:

Այս բաղադրիչը ներառում է.

Ներհոսք (+)

• ՕՀ-ի իրականացում
• այլ ընկերություններին տրված վարկերի մայր գումարի ստացում
• Սեփական կապիտալի/պարտքի վաճառք արժեքավոր թղթեր(այլ ընկերություններ)

Արտահոսք (-)

• ՕՀ-ի ձեռքբերում
• Վարկավորում այլ կազմակերպություններին
• Պարտքային/բաժնային արժեթղթերի (այլ ընկերությունների) ձեռքբերում.

Սարքավորումների, ակտիվների կամ ներդրումների արժեքի փոփոխությունները կապված են ներդրումների դրամական հոսքերի հետ: Սովորաբար, ներդրումային դրամական հոսքերը արտահոսք են, քանի որ փողն օգտագործվում է նոր սարքավորումներ, շենքեր կամ կարճաժամկետ ակտիվներ գնելու համար, ինչպիսիք են արժեթղթերը: Երբ ընկերությունը վաճառում է ակտիվ, գործարքը դիտվում է որպես դրամական հոսք ներդրումներից:

Շարժում ֆինանսական գործունեության վրա- սա այն հոսքն է, որն առաջանում է դրամական միջոցների ավելացման (նվազման) պատճառով թողարկման (կամ վերադարձի) ժամանակ: լրացուցիչ բաժնետոմսեր, երկարաժամկետ / կարճաժամկետ պարտք ֆիրմայի ընթացքում:

Այս բաղադրիչը ներառում է.

Ներհոսք (+)

• Պարտքային արժեթղթերի թողարկում
• Բաժնային արժեթղթերի վաճառք

Արտահոսք (-)

• Երկարաժամկետ պարտքի մարում
• Շահաբաժիններ բաժնետերերին
• Սեփական բաժնետոմսերի մարում

Պարտքի, շահաբաժինների կամ փոխառությունների փոփոխությունները ճանաչվում են դրամական միջոցների ֆինանսավորման հոսքերում: Այս բաժինը ներառում է ստացված ֆինանսական դրամական միջոցները, ինչպիսիք են կապիտալի ավելացումը, և վճարված կանխիկ գումարը, օրինակ՝ շահաբաժինները: Այսպիսով, եթե ընկերությունը թողարկում է պարտատոմսեր, այն ստանում է կանխիկ ֆինանսավորում. երբ տոկոսները վճարվում են պարտատոմսերի սեփականատերերին, ընկերությունը նվազեցնում է իր կանխիկ գումարը:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության տվյալները կարելի է ձեռք բերել երեք աղբյուրներից.

• Ընտրված գործարքի տվյալներ
• Համեմատական ​​հաշվեկշիռներ
• PU-ի ընթացիկ հաշվետվությունները

Որոշ ներդրումներ և ֆինանսական տվյալներ արտացոլված չեն հաշվետվության մեջ, քանի որ դրանք չեն պահանջում դրանց օգտագործումը: Թեև այս հոդվածները սովորաբար ներառված չեն զեկույցում, դրանք կարող են հայտնվել որպես զեկույցների նշումներ:

Ամփոփելով կառուցվածքի գլուխը, մենք նշում ենք, որ դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելու կարգը նախատեսում է, առաջին հերթին, հոսքի հաշվարկը հիմնական / գործառնական մասի համար: Հաջորդ փուլը ներդրումային և ֆինանսական գործունեությունից հոսքերն են։

Դրամական միջոցների հոսքի մեթոդների մասին հաշվետվություն

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել երկու ձևով.

• Անուղղակի մեթոդ
• ուղղակի մեթոդ

անուղղակի մեթոդ

Անուղղակի մեթոդն առավել նախընտրելի է ընկերությունների կողմից, քանի որ այն համադրում է դրամական միջոցների հոսքերը հիմնական/գործառնական գործունեությունից զուտ եկամտի հետ: Այն մանրամասն կքննարկվի առանձին հոդվածում:

ուղղակի մեթոդ

Ուղղակի մեթոդը ներկայացնում է դրամական միջոցների հոսքերը տարբեր տեսակներգործունեությունը` հաշվարկելով դրամական միջոցների արտահոսքերը և մուտքերը: Այնուամենայնիվ, սա այն մեթոդն է, որը նախընտրում է ընկերությունների փոքրամասնությունը, քանի որ դրա պատրաստման համար անհրաժեշտ է լրացուցիչ տեղեկատվություն:

Գործառնական գործունեությունից դրամական հոսքեր ուղղակի մեթոդով

Ուղղակի մեթոդի համաձայն, գործառնական գործունեությունից զուտ դրամական հոսքերը որոշվում են հաշվարկով դրամական մուտքերվաճառքից, գնումների, գործառնական ծախսերի, տոկոսների և հարկերի դիմաց կանխիկ վճարումների նվազեցում, տոկոսների և շահաբաժինների ավելացում: Եկեք հաջորդիվ նայենք այս բաղադրիչներից յուրաքանչյուրին:

ODS-ի հիմնական բաղադրիչը վաճառքից ստացված դրամական մուտքերն են: Սա կանխիկ գումար է, որն իրականում ստացվել է հաճախորդներից տվյալ ժամանակահատվածում: Դրանք որոշվում են բանաձևով.

Վաճառքից կանխիկ մուտքեր = Վաճառք + Նվազում (կամ - Բարձրացում) դեբիտորական

Գնումների դիմաց կանխիկ վճարումը ODS-ում դրամական միջոցների արտահոսքի ամենակարևոր բաղադրիչն է: Սա այն գումարն է, որն իրականում ծախսվել է հաշվետու ժամանակահատվածում մատակարարներից գնումների վրա։ Որոշվում է բանաձևով.

Գնումների վրա ծախսված կանխիկ գումար = Վաճառված ապրանքների ինքնարժեք + Պաշարների ավելացում (կամ նվազում) + կրեդիտորական պարտքերի նվազում (կամ ավելացում)

Գործառնական ծախսերի վճարումը դրամական միջոցների արտահոսք է, որը կապված է վաճառքի, հետազոտությունների և մշակումների (ՀՀ) և այլ պարտավորությունների հետ, ինչպիսիք են. կրեդիտորական պարտքերև աշխատավարձի վճարում։ Որոշվում է բանաձևով.

Գործառնական ծախսեր Վճարումներ = Գործառնական Ծախսեր + Կանխավճարային Ծախսերի ավելացում (կամ Նվազում) + Հաշվարկված Պարտավորությունների Նվազում (կամ - Բարձրացում)

Կանխիկ տոկոսները պարտքի սեփականատերերին վճարվող տոկոսներն են: Որոշվում է բանաձևով.

Վճարված տոկոսներ = Տոկոսավճարներ - Վճարվող տոկոսների ավելացում (կամ + նվազեցում) + Պարտատոմսերի հավելավճարի հաշվարկ (կամ - զեղչ)

Հարկերի տեսքով կանխիկ վճարումը իրականում հարկերի տեսքով վճարված կանխիկ գումար է: Մենք որոշում ենք բանաձևով.

Եկամտահարկի կանխիկ վճարումներ = Եկամտահարկ + Վճարման ենթակա հարկի նվազեցում (կամ ավելացում):

Ստորև բերված աղյուսակը ցույց է տալիս, թե ինչպես է հաշվարկվում գործառնական գործունեությունից զուտ դրամական հոսքերը՝ օգտագործելով ուղղակի մեթոդը:

Գործառնական գործունեությունից դրամական հոսքեր (ուղղակի մեթոդ)
	հազար ռուբլի:
Վաճառք	300 000
Դեբիտորական պարտքերի ավելացում	10 000
Եկամուտ	310 000
Վաճառված ապրանքների արժեքը	(167 000)
Պաշարների ավելացում	(25 000)
Կրեդիտորական պարտքերի ավելացում	10 000
Գնումների վճարումներ	(182 000)
Վաճառքի ծախսերի վճարում	(35 000)
Վճարում R&D-ի համար	(1 500)
Կանխավճարային ծախսերի աճ	(2 000)
Վճարումներ գործառնական ծախսերի համար	(38 500)
Տոկոսավճարներ	(5 000)
Վճարման ենթակա տոկոսների ավելացում	2 500
Վճարված տոկոսներ	(2 500)
եկամտահարկ	(28 150)
Վճարման ենթակա հարկերի ավելացում	1 500
Կանխիկ վճարումներ եկամտահարկի համար	(26 650)
Զուտ դրամական հոսքեր գործառնական գործունեությունից	60 350

Ներդիր 1. Ուղղակի մեթոդով դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելու կանոններ (օրինակ). Գործառնական/հիմնական գործունեություն.

Ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեությունից դրամական հոսքերհաշվարկվում է այնպես, ինչպես անուղղակի մեթոդով:

Չնայած նկարագրված մեթոդները տարբերվում են, արդյունքները միշտ նույնն են, այսինքն. տարբեր ձևերովԴրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունները պետք է հանգեցնեն նույն արդյունքին: Անկախ դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունների ստեղծման մեթոդներից, դրամական միջոցների հոսքը բաժանվում է երեք բաղադրիչի` գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական գործունեություն:

Մի մոռացեք նաև, որ ակտիվների փոփոխությունների և դրամական հոսքերի փոփոխությունների միջև կա հակադարձ կապ:

Անվճար/զուտ դրամական հոսքեր և հաշվետվության այլ ցուցանիշներ

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ցուցանիշների ձևավորումը սովորաբար կրճատվում է ազատ դրամական հոսքերի ցուցիչի հաշվարկով: Անվճար/զուտ դրամական հոսքը դրամական միջոցների այն գումարն է, որը կմնա ընկերության մոտ իր բոլոր ծախսերը, ներառյալ զուտ կապիտալ ծախսերը, վճարելուց հետո: Զուտ կապիտալ ծախսերն այն ծախսերն են, որոնք ընկերությունը պետք է կատարի ամեն տարի՝ ձեռք բերելու կամ արդիականացնելու հիմնական միջոցները, ինչպիսիք են շենքերը և սարքավորումները, գործունեությունը շարունակելու համար:

Անվճար/Զուտ դրամական հոսք = Գործառնական դրամական հոսք – Զուտ կապիտալ ծախսեր (Ընդհանուր կապիտալ ծախսեր – ակտիվների վաճառքից հարկային եկամուտ)

Ազատ դրամական հոսք/զուտ դրամական հոսք հարաբերակցությունը ներդրողներին ցույց է տալիս ընկերության կարողությունը մարելու պարտքը, ավելացնելու իր խնայողությունները և մեծացնել բաժնետերերի արժեքը:

Ազատ/զուտ դրամական հոսքերի գինը կապիտալի գնահատման միջոց է, որն օգտագործվում է ընկերության մեկ բաժնետոմսի շուկայական գինը համեմատելու համար դրամական միջոցների ազատ/զուտ հոսքերի մասնաբաժնի հետ: Այս պարամետրը շատ նման է դրամական հոսքերի գնի գնահատմանը, բայց համարվում է ավելի ճշգրիտ՝ հաշվի առնելով այն փաստը, որ այն օգտագործում է դրամական ազատ/զուտ հոսք, որը բացառում է կապիտալ ծախսերը (CAPEX) ընկերության ընդհանուր հիմնական/գործառնական դրամական հոսքերից: Սա ցույց է տալիս իրական դրամական հոսքերը, որոնք հասանելի են ոչ ակտիվների զարգացման ֆինանսավորման համար: Ընկերությունները օգտագործում են այս ցուցանիշը, երբ պետք է մեծացնեն իրենց ակտիվները՝ կա՛մ բիզնեսը զարգացնելու, կա՛մ պարզապես ազատ/զուտ դրամական հոսքերի ընդունելի մակարդակ պահպանելու համար:

Կայուն հետևողական ազատ/զուտ դրամական հոսքերի ստեղծումը շատ շահավետ ներդրումային որակ է, այդ իսկ պատճառով ներդրողները միշտ փնտրում են ընկերություն, որը ցույց է տալիս կայուն և աճող դրամական հոսքեր: Պահպանողական ներդրողները կարող են մեկ քայլ առաջ գնալ՝ ընդլայնելով այն, ինչ ներառված է հոսքերի քանակի մեջ։ Օրինակ, կապիտալ ծախսերից բացի, դրանք կարող են ներառել նաև շահաբաժիններ այն գումարի համար, որը կհանվի հոսքից՝ դրա մասին ավելի լավ պատկերացում կազմելու համար: Այս ցուցանիշը կարելի է համեմատել վաճառքի հետ։

Գործնական առումով, եթե ընկերությունը շահաբաժիններ վճարելու պատմություն ունի, այն չի կարող հեշտությամբ դադարեցնել կամ դադարեցնել շահաբաժինների վճարումը` առանց բաժնետերերի իրական բացասական արձագանքներ առաջացնելու: Նույնիսկ շահաբաժինների վճարումների կրճատումը խնդրահարույց է շատ բաժնետերերի համար: Ընդհանուր առմամբ, շուկան կարծում է, որ շահաբաժինների վճարումները պետք է լինեն կապիտալ ծախսերի հետ նույն կատեգորիայում, իսկ ավելի ճիշտ՝ անհրաժեշտ դրամական ծախսերի կատեգորիայում։ Այստեղ գլխավորը կայուն մակարդակների որոնումն է։ Այս մոտեցումը ոչ միայն ցույց է տալիս հոսքեր ստեղծելու ընկերության կարողությունը, այլ նաև ազդանշան է տալիս, որ ընկերությունը պետք է կարողանա շարունակել ֆինանսավորել իր գործունեությունը:

Հաշվետվության ցուցիչներից է «մեկ բաժնետոմսի դիմաց դրամական միջոցների հոսքեր» ցուցանիշը։ Այն հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

Մեկ բաժնետոմսի դիմաց դրամական միջոցների հոսք = (Գործառնություններից դրամական հոսքեր - Շահաբաժիններ արտոնյալ բաժնետոմսեր) / Սովորական բաժնետոմսեր

Ընկերության մեկ բաժնետոմսի շահույթը օգտակար է, քանի որ այն տեղեկացնում է վերլուծաբանին, թե որքան լավ է ընկերությունը դիրքավորված, երբ խոսքը վերաբերում է գոյություն ունեցող գործունեության միջոցով ապագա աճը ֆինանսավորելուն: Այն ընկերությունները, որոնք ի վիճակի են ինքնուրույն ֆինանսավորել իրենց աճը, գուցե ստիպված չլինեն դիմել արտաքին պարտքի կամ ֆոնդային շուկաներ. Սա հանգեցնում է փոխառության ցածր ծախսերի և հակված է բաժնետերերի կողմից բարձրացմանը:

Մեկ բաժնետոմսի հոսքը նաև ցույց է տալիս, թե որքան գումար կարող է հասանելի լինել ապագա շահաբաժինների վճարման համար: Իհարկե, ձեռնարկության աճի հեռանկարները և ֆինանսավորման կարիքները պետք է հաշվի առնվեն, երբ դիտարկվում է, թե արդյոք կարելի է վճարել շահաբաժին, սակայն մեկ բաժնետոմսի հոսքը տեղեկացնում է ֆինանսական հաշվետվություններից օգտվողներին, թե արդյոք շահաբաժին է վճարվելու:

Ուրիշ մեկը օգտակար խումբՀաշվետվությունից ստացված ցուցանիշները հանդիսանում են դեպի պարտքի հոսքերի ցուցանիշների ընտանիք: արտահայտելով գործառնական հոսքերՈրպես պարտքի բազմապատիկ, վերլուծաբանները տեղեկատվություն են ստանում այն ​​մասին, թե արդյոք բիզնեսը բավականաչափ դրամական հոսքեր է ստեղծում պարտքի վճարումները սպասարկելու համար: Հնարավոր է հաշվարկել հոսքեր դեպի պարտքի ընթացիկ մարման ժամկետները, որը հանդիսանում է պարտքի մարման համար բավարար գումարի ստացում, որը վերաբերում է մեկ տարի ժամկետին։

Հոսք մինչև մարման ժամկետ = Գործառնություններից դրամական հոսքեր \ Ընթացիկ պարտքային արժեթղթեր

Նմանատիպ ցուցանիշ է հոսքի հարաբերակցությունը ընդհանուր պարտքը, որը վերաբերում է վարկային վարկանիշային գործակալությունների կողմից ընկերության գնահատման ժամանակ օգտագործվող գործակիցների քանակին։ Այս հարաբերակցությունը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

Հոսք դեպի ընդհանուր պարտք = Հոսք գործառնություններից \ Ընդհանուր պարտք

Մեկ այլ ցուցանիշ է շահաբաժինների վճարման հարաբերակցությունը: Ակնհայտ է, որ այն օգտագործվում է միայն դիվիդենտներ վճարող ընկերություններում։ Ներդրողները, ովքեր ներդրումներ են կատարում շահաբաժիններ վճարող ընկերությունների բաժնետոմսերում, նախընտրում են շահաբաժինների վճարման մշտական ​​և/կամ աստիճանաբար աճող ընկերություններ: Այնուամենայնիվ, մենք նկատի կունենանք, որ շահաբաժինների շատ բարձր գործակիցներին պետք է թերահավատորեն նայել։

Հարց. Հնարավո՞ր է պահպանել դիվիդենտների մակարդակը: Շատ ներդրողներ, որոնք ի սկզբանե գրավվել են բարձր եկամտաբեր բաժնետոմսերով, հիասթափված են շահաբաժինների զգալի կրճատման արդյունքից: Եթե ​​դա տեղի ունենա, ապա բաժնետոմսի գինը ամենայն հավանականությամբ կնվազի:

Եկեք ավելի հեռու գնանք և նկատենք, որ շահաբաժինների վճարման գործակիցները մեծապես տարբերվում են ընկերությունների միջև: Կայուն, խոշոր, հասուն ընկերությունները («blue chips») ունեն ավելի բարձր շահաբաժիններ: Աճի վրա կենտրոնացած շահույթ հետապնդող հաստատությունները հակված են ընդլայնելու իրենց կանխիկ գումարը և, հետևաբար, ունեն վճարումների համեստ գործակիցներ կամ ընտրում են չվճարել շահաբաժիններ: Ի վերջո, ներդրողները պետք է հիշեն, որ շահաբաժիններն իրականում ստացվում են կանխիկ, այլ ոչ թե շահույթով:

Կանխատեսման տեսքով դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ստեղծում

Կանխատեսման տեսքով դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելը ցույց է տալիս ընկերությանը, թե արդյոք նա կունենա բավարար գումար իր գործունեությունը վարելու համար: Դրամական հոսքերի կանխատեսումն ամենաշատերից մեկն է կարևոր բիզնեսգործիքներ ցանկացած կազմակերպության համար:

Կանխատեսվող դրամական հոսքերի հաշվետվությունը նման է դրամական հոսքերի բյուջեին (CFD): DCS բյուջեն որոշակի ժամանակահատվածում բիզնեսի դրամական միջոցների մուտքերի և ելքերի գնահատումն է: Ձեռնարկությունները օգտագործում են վաճառքի և արտադրության կանխատեսումներ՝ DCF բյուջե ստեղծելու համար, ինչպես նաև անհրաժեշտ ծախսերի և դեբիտորական պարտքերի վերաբերյալ ենթադրություններ: Եթե ​​ընկերությունը չունի բավարար իրացվելիություն գործելու համար, այն պետք է ավելի շատ կանխիկ գումար հավաքի բաժնետոմսերի թողարկումով կամ վարկ ներգրավելով:

Կանխատեսվող դրամական հոսքերի հաշվետվություն ստեղծելու օրինակ

Ենթադրենք, օրինակ, «Օդեժդա» ԲԲԸ-ն արտադրում է կոշիկներ և գնահատում է վաճառքը 30,000 հազար ռուբլի: հունիսին, հուլիսին և օգոստոսին։ Մեկ զույգի համար 6000 ռուբլի մանրածախ գնով ընկերությունը գնահատում է ամեն ամիս 5000 զույգ կոշիկի վաճառք: «Օդեժդա» ԲԲԸ-ն կանխատեսում է, որ վաճառքի 80%-ը կվճարվի ընթացիկ ամսում, իսկ մնացած 20%-ը՝ վաճառքից հետո 2 ամսվա ընթացքում։ Ենթադրվում է, որ նախնական մնացորդըկանխիկ գումարը հուլիսին կկազմի 200 հազար ռուբլի, իսկ DDS-ի բյուջեում կանխատեսվում է, որ մուտքերը կկատարվեն հավասար չափերով՝ 24,000 հազար ռուբլի։ (30000 x 80%). Ընկերությունը կանխատեսում է նաև 10000 հազար ռուբլու ներհոսք։ այս տարվա սկզբին կատարված վաճառքից։

«Օդեժդա» ԲԲԸ-ն նաև պետք է հաշվարկի կոշիկի արտադրության և հաճախորդների կարիքները բավարարելու համար անհրաժեշտ արտադրական ծախսերը։ Ընկերությունն ակնկալում է, որ նախնական պաշարները կկազմեն 1000 զույգ կոշիկ, ինչը նշանակում է, որ հուլիսին պետք է թողարկվի 4000 զույգ: Պայմանով, որ արտադրության արժեքը մեկ զույգի համար հինգ հարյուր ռուբլի է, ապա ընկերությունը կծախսի՝ 500 x 4000 \u003d 2,000 հազար ռուբլի: վաճառքի արժեքի վրա, որը արտադրության ինքնարժեքն է։ Ընկերությունն ակնկալում է վճարել նաև 6000 հազար ռուբլի, որոնք ուղղակիորեն կապված չեն արտադրության հետ։

DDS բյուջեի օգնությամբ հաշվարկվում է ամսվա ընթացքում կանխիկ դրամի մուտքն ու արտահոսքը և վերջում որոշվում մնացորդը։ Այս օրինակում, հուլիսին դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն կազմելը.

Բացման կանխիկի մնացորդը = 200

Դրամական ներհոսք = 24,000 + 10,000= 34,000

Դրամական միջոցների արտահոսք = - (2000 + 6000) = - 8000

Փակման կանխիկ մնացորդ = 26200

Օպտիմալ է ավտոմատացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության պատրաստումը` օգտագործելով մասնագիտացված ծրագրային արտադրանքներ, օրինակ` «WA: Financier»-ի հիման վրա:

Նկար 1. «BDDS»-ի կատարում» հաշվետվության հատված «WA: Financier» ծրագրային լուծումում:

Բացի այդ, հնարավոր է դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ներկայացնել ՖՀՄՍ-ի հաշվետվության ձևաչափով.

Գծապատկեր 2. «Դրամական միջոցների հոսքերի համախմբված հաշվետվություն» հաշվետվության հատվածը ծրագրային արտադրանք«ՎԱ. Ֆինանսիստ».

Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը փաստաթուղթ է, որը հստակ արտացոլում է դրամական միջոցների հոսքերի մուտքերի և ծախսերի կառուցվածքը: Այս տվյալները թույլ են տալիս հետևել ձեռնարկության զարգացմանը և պատկերացնել նրա ապագա ներուժը: Դա հնարավոր է դառնում կապիտալի փաստաթղթում երեք ուղղություններով ցուցադրելու շնորհիվ՝ ընթացիկ գործունեություն, ներդրումային և ներդրումներ։ Հաջորդը, մենք կքննարկենք, թե ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը:

Ընդհանուր տեղեկություն

Փաստաթղթի ձևն ընդունվել է 2010 թվականին՝ Ֆինանսների նախարարության թիվ 66 հրամանով։ Առևտրային գործունեությամբ զբաղվող գրեթե բոլոր ձեռնարկությունները պարտավոր են լրացնել այն, բացառությամբ.

1. Պետական ​​կազմակերպություններ.
2. Ապահովագրական ընկերություններ.
3. վարկային ընկերություններ.

Փաստաթղթում մուտքագրված տեղեկատվությունը մեծ նշանակություն ունի ինչպես ձեռնարկության ղեկավարության, այնպես էլ ներգրավված այլ սուբյեկտների համար: Դրանք ներառում են՝ համասեփականատերեր, ներդրողներ, պարտատերեր և այլ անձինք: Ձև 4-ում դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության վերլուծությունը հնարավորություն է տալիս մանրամասն ուսումնասիրել ընկերության դրամական հոսքերի շարժը:

Հաշվետվությունը կազմվում է տարեկան և ներկայացվում վերահսկողություն իրականացնող մարմիններին։

Փաստաթղթի կառուցվածքը

Փաստաթղթում տեղեկատվության ամբողջ ծավալը բաժանված է մի քանի բլոկի՝ ըստ գործունեության տեսակի.

1. Հիմնական.
2. Ներդրումներ.
3. Ֆինանսական.

Այս մեթոդի կիրառումը թույլ է տալիս ցույց տալ իրական ֆինանսական պատկերը ոլորտներից յուրաքանչյուրի համար: Նրանցից յուրաքանչյուրի առանձին բլոկում մեկուսացումը հնարավորություն է տալիս բացառել գործունեության տեսակներից մեկի համար ոչ եկամտաբերությունը թաքցնելու իրավիճակը՝ ամփոփելով դրամական միջոցների ընդհանուր հոսքի գումարը: Վերլուծության այս ոլորտները ստեղծում են մի կառուցվածք, որից հետագայում ձևավորվում է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևը:

Առաջնային գործունեություն

Այս բաժինը ներառում է բոլոր գործողությունները, որոնք տանում են դեպի հիմնարկի հիմնական գործունեության իրականացումից եկամուտներ ստանալուն: Այն ներառում է.

1. Զուտ շահույթ և վնաս, որը կապված է բիզնեսի հիմնական ընթացքի հետ:
2. Կառավարման ծախսեր.
3. Աշխատավարձի վճարում.
4. Միջնորդավճարների վճարման արժեքը, տոկոսները և եկամտահարկը:
5. Շահաբաժիններ դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում և այլն:

Ներդրումային գործունեություն

Սա ներառում է բոլոր ընթացիկ գործողությունները, որոնք հանգեցնում են երկարաժամկետ օգուտների: Մասնավորապես, հաշվի են առնվում մի քանի ոլորտներում ակտիվներում կատարված ներդրումները.

1. Դուստր ձեռնարկությունների առք և/կամ վաճառք:
2. Երկարաժամկետ օգուտներ ստանալու նպատակով անշարժ գույքի ձեռքբերում.
3. Արտադրական գործընթացի համար ոչ սակարկելի ակտիվների և միջոցների առք/վաճառք.

Ֆինանսական գործունեություն

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության այս գլուխը պարունակում է տեղեկատվություն ծավալի և կառուցվածքի վերաբերյալ զուտ ակտիվձեռնարկություններ և պարտքով գումար:

1. Ցանկացած տեսակի բաժնետոմսերի թողարկում և դրանց սեփականատերերից մարում:
2. Վճարված շահաբաժիններ.
3. Եկամուտ պարտքերի վաճառքից.

Տեղադրված կառուցվածքը պետք է դիտարկել որպես դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության օրինակ: Յուրաքանչյուր հաստատություն ինքնուրույն նկարագրում է զեկույցի մանրամասնության մակարդակը և կազմը ընդունված կառուցվածքի շրջանակներում: Որոշ տարրեր ենթակա են փոփոխման: Զգույշ եղիր!

Հաշվետվությունների ստեղծման տեխնիկա

Չգիտե՞ք, թե ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Գործնականում կա մանրամասն հաշվետվություն ստեղծելու երկու տեսակ. Կազմակերպության դրամական հոսքերի փաստաթուղթ ստեղծելու այս մեթոդներից յուրաքանչյուրը և ձևը լրացնելու ձևը հիմնված են նշված կառուցվածքի վրա:

Ուղղակի մեթոդի առանձնահատկությունները

Հաշվետվությունը ներառում է տարբեր տեսակի տեղեկատվության տրամադրում եկամուտների և ծախսերի վերաբերյալ, որոնք ուղղակիորեն կապված են ձեռնարկության հիմնական խնդիրների իրականացման հետ: Տեղեկությունները հավաքագրվում են հետևյալ աղբյուրներից.

1. Տեղեկություններ կազմակերպության շահույթի և վնասի և հաշվեկշռի մասին:
2. Ընկերության հաշիվներ.

Առաջին տարբերակը ամենատարածվածն է և պարզ: Երկրորդը գործնականում հազվադեպ է օգտագործվում իր բարդության պատճառով: Սա պահանջում է շատ մեծ քանակությամբ տեղեկատվության դասակարգում և վերլուծություն:

Ներքին հաշվառման համար դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ստեղծելու գործընթացը հեշտ գործ չէ: Բացի այդ, գործընթացը բարդանում է որոշ տեղեկությունների հասանելիության սահմանափակմամբ: Սա թույլ չի տալիս շահագրգիռ կողմերին գնահատել բոլորը կարևոր ասպեկտներամբողջությամբ.

Մեթոդի թերությունը առկա միջոցների ընդհանուր գումարի փոփոխությունների և պահանջվող ժամանակահատվածի համար դրամական արդյունքի միջև կապը հետևելու անկարողությունն է:

Նախքան որոշել, թե ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը, խորհուրդ է տրվում հասկանալ յուրաքանչյուր մեթոդի նրբությունները: Այս մեթոդն ունի հետևյալ առավելությունները.

1. Հնարավորություն հետևելու, թե որտեղից է գալիս դրամական հոսքը և ուր է այն գնում:
2. Լավ իմացություն, թե որքանով հասանելի միջոցները կարող են ծածկել ընթացիկ պարտավորությունները:
3. Հաշվետվության կապում ընթացիկ եկամուտների և ծախսերի բյուջեի հետ:
4. Հետևել ծախսերի և եկամտի փոխհարաբերություններին:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ ներառված նյութը (օրինակը կարելի է տեսնել ստորև ներկայացված լուսանկարում) անհրաժեշտ է երկարաժամկետ վերլուծության համատեքստում կազմակերպության իրացվելիությունը գնահատելու համար: Այս հնարավորությունը բացվում է երեք հիմնական ուղղություններով դրամական միջոցների շարժի մանրամասն դիտարկման շնորհիվ։

անուղղակի մեթոդ

Հաշվետվության այս մեթոդը ներառում է հիմնական գործունեության հետ կապված փաստաթղթերի օգտագործում:

Մտածու՞մ եք, թե ինչպես լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Հաշվետվության կառուցման սկզբունքը անուղղակի մեթոդնախորդի հակառակն է. Աշխատանքը բաղկացած է հետևյալ փուլերից.

1. Շահույթի չափի որոշում իր մաքուր տեսքով՝ համապատասխան փաստաթղթերի հիման վրա.
2. Զուտ եկամուտների և ծախսերի ավելացում, որոնք չեն ազդում միջոցների շարժի վրա:
3. Ընթացիկ վճարումների գծով ծախսերի փոփոխությունների գումարում և հաշվարկ, բացառությամբ «Ֆինանսական վճարումներ» բաժնի.
4. հետ կապված գործողությունների վերաբերյալ տվյալների ավելացում և հաշվարկում կարճաժամկետ պարտավորություններառանց տոկոս վճարելու.

1. Ընկերության տարբեր ոլորտների և գործունեության միջև փոխհարաբերությունները:
2. Զուտ շահույթի և շրջանառու միջոցների փոխհարաբերությունները:

Զեկույցը լրացնելու քայլ առ քայլ ուղեցույց

IN ֆինանսական հաշվետվություններըդրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն, ինչպես նշվեց ավելի վաղ, ընդունված է դասակարգել բոլոր ֆինանսական շարժումները երեք կատեգորիաների՝ ընթացիկ, դրամական և ներդրումային: Տեղեկատվությունը մուտքագրվում է հաշվեկշռի տվյալների հիման վրա ենթախմբում, որին պատկանում է յուրաքանչյուր կոնկրետ գործողություն:

Ընթացիկ գործունեություն

«Դրամական շահույթը ընթացիկ գործառնություններ» ներառում է տվյալներ, որոնք պատասխանատու են հաստատության հիմնական գործունեության հետ կապված միջոցների ստացման և ծախսման համար: Եկեք տող առ տող վերլուծենք դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը.

Եկամուտ:

• վարձավճար, ռոյալթիներ, վճարներ, միջնորդավճարներ և նմանատիպ բնույթի այլ վճարներ.
• հաճախորդների և սպառողների դեբիտորական պարտքերի տոկոսները.
• նյութական ներդրումների վերավաճառք և այլն (ներառյալ ավելացված արժեքի հարկի վերջնական մնացորդը):

• աշխատողների աշխատավարձը;
• եկամտահարկ;
• վարկ և վարկային պարտավորություններ(բացառությամբ ներդրումային ակտիվների արժեքի հետ կապված);
• հաստատության ընթացիկ գործունեության իրականացման հետ անմիջականորեն կապված այլ ծախսեր:

Ընթացիկ գործունեությունից ստացված ֆինանսական մուտքերի մնացորդը (շահույթը հանած վճարումները):

Եկամուտ ընթացիկ գործառնություններից:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում այս ցուցանիշը հաշվարկվում է 4111-րդ կետերը 4119-ին ավելացնելու արդյունքում:

• Կետ 4110 - ընդհանուր մուտքերը նշված ժամկետով:
• 4111 կետ - այս սյունակը պարունակում է ընթացիկ գործառնություններից ստացված միջոցների ընդհանուր հաշվեգրումները:

Տեղեկատվությունը վերցված է հետևյալ դեբետային հաշվապահական գրանցամատյաններից.

• Հիսուներորդը՝ «Գանձապահ»։

Այս ցուցանիշներն արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունում՝ հանած անուղղակի հարկերը, գումարները, ընդունված գործակալների կողմից, միջնորդներ, կոմիսիոններ և հաշվին ստացված փոխանցումներ փոխհատուցման վճարումներ (կոմունալ վճարումներ, տրանսպորտային ծախսեր և շատ ավելին):

• 4112 կետ - վարձավճար, լիցենզիաներ, միջնորդավճարներ, ռոյալթիներ.
• Կետ 4113 - Վերավաճառք նյութական ակտիվներ.
• 4114-ից մինչև 4118 կետերը կամընտիր են: Դրանցում ֆինանսիստը կարող է արտացոլել գումարներ, որոնք չեն կարող հստակ դասակարգվել: Այս ցուցանիշները վերարտադրվում են նույն սկզբունքով, որն օգտագործվել է 4111 տողում։
• 4119-րդ հոդված՝ ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման այլ եկամուտներ.

Դրանք ներառում են հետևյալը.

• արժույթի ձեռքբերում/իրացումից ստացված օգուտ.
• ԱԱՀ-ի վճարումների մնացորդի դրական ցուցանիշ.
• վերադարձի միջոցներ;
• հաճախորդների և հաճախորդների դեբիտորական պարտքերի տոկոսները.
• շահույթ այլ գույքի վաճառքից, որն ուղղակիորեն կապված չէ ընկերության հաշվեկշռում տեղադրված միջոցների հետ:

Այս թվերն արտացոլված են այնպես, ինչպես 4111 տողում: Ձեռնարկության կողմից բյուջեից ստացված անուղղակի հարկերը (օրինակ՝ ավելացված արժեքի հարկի վերադարձը) մուտքագրվում են «կրճատված» սյունակում:

Լրացնելով ընթացիկ վճարումների բաժինը

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության այս բաղադրիչները հաշվարկվում են որպես 4121-ից 4129 միավորների հավաքածու: Այս ժամանակաշրջանների տվյալները կցվում են փակագծերում:

• 4120 կետ - ընդհանուր ծախսեր.
• Կետ 4121 - հաշվարկ մատակարարների հետ.

Տեղեկատվությունն արտացոլվում է հետևյալ հաշիվների փոխառության հաշվառման մատյաններում.

• Հիսուներորդը՝ «Գանձապահ»։
• Հիսունմեկերորդ՝ «Հաշվարկային հաշիվներ»։
• Հիսուն երկրորդ՝ «Արժութային հաշիվներ»։
• Հիսունութերորդ՝ «Ներդրում».
• Յոթանասունվեցերորդ՝ «Վճարումներ պարտապաններին և պարտատերերին».

Անհրաժեշտ է վերարտադրել այս տեղեկատվությունը փաստաթղթում՝ անուղղակի հարկերի, գործակալներին, առաքողներին և միջնորդներին վճարվող վճարումների, ինչպես նաև կոմունալ վճարումների և տրանսպորտի փոխհատուցվող ծախսերի հետ կապված:

• 4122 կետ - Աշխատավարձի փոխանցում աշխատողներին. Տեղեկատվությունը նշվում է նույն սկզբունքով, ինչ 4121 կետում:
• 4123 կետ - վարկային և փոխառության պայմանագրերի տոկոսներ.
• 4124 կետ - եկամտահարկ.
• 4125-ից մինչև 4128 կետ - լրացուցիչ սյունակներ: Այս պահին հաշվապահը կարող է նշել արժեքներ, որոնք դժվար է մուտքագրել փաստաթղթի այլ բաժիններում: Այս վճարումների գումարները վճարվում են նույն հիմունքներով, ինչ մատակարարների և կապալառուների հետ վճարումները, այսինքն, ինչպես նշված է 4121-րդ կետում:
• 4129 կետ՝ ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման հետ կապված այլ վճարումների չափը.

Դրանք ներառում են.

• արժույթի ձեռքբերման / վաճառքի վնաս.
• թղթադրամների փոխանակման ընթացքում ձեռք բերված կորուստներ.
• Ավելացված արժեքի հարկի գնահատված մնացորդը՝ մինուս ցուցանիշով / պարտքային պարտավորություններ պետական ​​մարմինները;
• ընկերության կողմից վճարվող տույժեր, տույժեր և նմանատիպ այլ վճարումներ՝ կոնտրագենտների հետ պայմանագրերով:

Ի՞նչ եք կարծում, այս բլոկում փոխվու՞մ է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն կազմելու կարգը։ Ոչ, այս բոլոր թվերը ցուցադրվում են այնպես, ինչպես մատակարարներին և կապալառուներին վճարված գումարները, այսինքն, ինչպես 4121-րդ կետում:

Չափը անուղղակի հարկ, ձեռնարկության կողմից բյուջե փոխանցված այս հոդվածի համար (օրինակ՝ ավելացված արժեքի հարկ), ցուցադրվում է «փլուզված» տողում:

• 4100 կետ - ընթացիկ գործառնություններից դրամական մուտքերի մնացորդը. Սա ներառում է հիմնական գործունեության եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը: Ցուցանիշ 4110 = կետ 4110 - կետ 4120. Բացասական ցուցիչով թիվ ստանալիս այն պետք է փակցվի փակագծերում:

Ներդրումային շահույթ

Ներդրումային գործառնություններից ստացված հասույթի գումարը դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության 4211-ից 4219-րդ պարագրաֆներում արտացոլված ցուցանիշների հանրագումարն է: 4210 պարագրաֆի վերծանումը ցույց է տալիս ընդհանուր եկամուտը:

• 4211 կետ - ոչ ընթացիկ ակտիվներ (բացառությամբ նյութական ներդրումների).

Այս տեսակի եկամուտը ներառում է.

• հաստատության հիմնական միջոցներ.
• ոչ ֆինանսական ակտիվներ;
• լուրջ ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում (օրինակ՝ ընթացքի մեջ գտնվող շինարարություն).
• R&D արդյունքներ.

Այս տվյալները պետք է արտացոլվեն փաստաթղթերում՝ հանած անուղղակի հարկերը, գործակալներին, տնօրեններին և միջնորդներին վճարված միջոցները, ինչպես նաև կոմունալ ծառայությունների և տրանսպորտային ծախսերի փոխհատուցվող ծախսերը:

• 4212 հոդված - եկամուտ այլ ընկերությունների բաժնետոմսերի կամ բաժնետոմսերի վաճառքից.
• 4213 կետ - նախկինում տրված տոկոսաբեր փոխառությունների վերադարձ, IOU-ների և պարտատոմսերի վաճառք (ստացված տոկոսների չափը հաշվետվության մեջ չի գրանցվում):
• 4214 կետ - Պարտքի տոկոսներ ֆինանսական ներդրումներև նմանատիպ անդորրագրերը սեփական կապիտալում մասնակցությունայլ նախագծերում։
• 4219 կետ - այլ փոխանցումներ, որոնք վերաբերում են ներդրումային գործունեությանը:

Ներդրումային նախագծերի համար վճարային գործարքներ

Ներդրումային գործարքների համար վճարումների չափը կազմված է 4221-4229 պարագրաֆների ցուցանիշներով: Բոլոր թվերը նշված են կլորացված փակագծերում:

• 4220 կետը ներդրումային վճարումների հետ կապված ընդհանուր գումարն է։
• 4221 կետ - գնում, ձևավորում, վերականգնում, բարելավում կամ պատրաստում օգտագործման համար հիմնական միջոցներ. Չգիտե՞ք, թե որ հաշիվներն են հայտնվում դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում:

Հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում տեղեկատվությունը մուտքագրվում է հետևյալ հաշիվների վարկավորման համար.

• Հիսուներորդը՝ «Գանձապահ»։
• Հիսունմեկերորդ՝ «Հաշվարկային հաշիվներ»։
• Հիսուն երկրորդ՝ «Արժութային հաշիվներ»։
• Հիսունութերորդ՝ «Ներդրում».
• Յոթանասունվեցերորդ՝ «Վճարումներ պարտապաններին և պարտատերերին».

Անհրաժեշտ է այս տվյալները արտացոլել փաստաթղթերում` հանած անուղղակի հարկերը, գործակալներին, պարտավորություններին և միջնորդներին փոխանցված միջոցները, ինչպես նաև կոմունալ ծառայությունների և տրանսպորտային ծախսերի փոխհատուցվող ծախսերը:

• 4222 կետ - Այլ ընկերություններում բաժնետոմսերի կամ բաժնետոմսերի ձեռքբերում.
• 4223 կետ - IOU-ների ձեռքբերում (երրորդ անձանցից դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունք), թողարկում. վարկային վարկերայլ անձինք։
• 4224 կետ - ներդրումային ակտիվի չափով ներառված վարկային պարտավորությունների տոկոսների վճարում.
• 4229 կետ՝ այլ վճարումներ.

Դրանք ներառում են.

• ներդրումային գործառնություններից եկամտի հարկ.
• համատեղ գործունեության մեջ ներդրված գումարներ.
• ներդրումային գործունեության հետ կապված այլ վճարումներ:

4200 կետ - ֆինանսական մուտքերի մնացորդից ներդրումային ծրագրեր. Այս սյունակը պարունակում է այն գումարի արժեքը, որը ստացվում է ներդրումային գործառնություններից եկամուտներից ծախսերը հանելուց հետո: Այսինքն, դուք պետք է նշեք տարբերությունը:

Մտածում եք, թե ինչպես ստուգել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Այս ցուցակի յոթերորդ ցուցանիշը շատ հեշտ է ստուգել՝ կետ 4200 = կետ 4210 - կետ 4220։

Բացասական արդյունք ստանալու դեպքում արժեքը պետք է փակցվի փակագծերում:

Կանխիկ գործարքներ

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության այս բաժինը ցույց է տալիս այն գումարները, որոնք հանգանակվել են պարտքի կամ սեփական կապիտալի ֆինանսավորման միջոցով միջոցներ հայթայթելու արդյունքում: Այս տեսակի գործողությունները ուղեկցվում են չափի և կառուցվածքի փոփոխությամբ.

1. Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը.
2. Ընկերության փոխառու միջոցներ:

Անդորրագրերի մասի լրացում

Այս արժեքի ընդհանուր գումարը ստացվում է 4311 սյունակները 4319-ին ավելացնելով։

1. Կետ 4310 - ընդհանուր միավորը.
2. 4311 կետ - Վարկային կամ փոխառու միջոցների ձեռքբերում.
3. 4312 կետ - սեփականատերերի դրամական ներդրումներ.
4. 4313 կետ - բաժնետոմսերի թողարկումից կամ մասնակցության տոկոսների ավելացումից դրամական միջոցների ստացում.
5. 4314 հոդվածը դրամական միջոցների հոսք է ընկերության կողմից թողարկված բորսայական մուրհակներից, պարտատոմսերի թողարկումից և IOU-ներից:
6. 4319 կետ - այլ անդորրագրեր.

Կանխիկ գործարքների համար վճարումներ

Ընդհանուր գումարը հաշվարկվում է որպես ընդհանուր գումար՝ 4321-ից մինչև 4329 կետերի արժեքների ավելացումից: Բոլոր տվյալները պետք է նշվեն փակագծերում:

1. 4320 կետը ընդհանուր իմաստ է.
2. 4321 կետ - Վճարումներ սեփականատերերին ընկերության իրենց բաժնետոմսերի կամ բաժնետոմսերի հետգնման կամ հիմնադիրներից դուրս գալու պատճառով:
3. 4322 կետ - Շահութաբաժիններ և այլ վճարումներ սեփականատերերին՝ կապված շահույթի բաշխման հետ:
4. 4323 կետ - մուրհակների և մուրհակների մարում / մարում, փոխառությունների գծով վճարումներ և վարկային պայմանագրեր:
5. 4329 կետ - հետ կապված այլ վճարումներ կանխիկ գործարքներ.
6. 4300 կետ - դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը ֆինանսական գործարքներ. Այն հաշվարկվում է հետևյալ սխեմայով` կետ 4300 = կետ 4310 - կետ 4320. Եթե մինուս նշանով արդյունք եք ստանում, դրեք փակագծեր:

Եզրակացություն

4-րդ ձևով դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության կազմումը և վերլուծությունը, որն ապահովում է դրամական միջոցների շարժի մանրամասն պատկերը, հաշվետվության այլ տեսակների հետ համատեղ, էական դեր է խաղում ընկերության գործերի իրական վիճակը հասկանալու համար: Փաստաթղթում պարունակվող տեղեկատվությունը հնարավորություն է տալիս վերլուծել գործերի ներկա վիճակը, կանխատեսել ապագա հեռանկարները և մտածել արդյունավետության բարձրացմանն ուղղված միջոցառումների մասին: Հաշվետվության մեթոդի ընտրությունը կախված է պահանջվող տվյալների առկայության աստիճանից:

(կրճատ՝ ODDS) ներքին փաստաթուղթ է, որն արտացոլում է ընկերության վաստակելու (ստեղծելու) կարողությունը և դրանց համարժեքը, ինչպես նաև թույլ է տալիս գնահատել կազմակերպության կարիքը ֆինանսական հոսքերի օգտագործման համար:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն- տարր հաշվապահական հաշվետվություն, կազմված աղյուսակային ձևով և պարունակում է տեղեկատվություն դրամական միջոցների ստացման և վճարման դիրքից դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ: Որպես կանոն, ODDS-ը հաշվառման չորս ձևերից մեկն է:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն՝ սուբյեկտ, բաժիններ

ODDS-ը ձեռնարկության հաշվեկշռի հավելում է՝ ֆիքսելով կորուստները և շահույթը: Անգլերեն անվանումը Cash Flow Statement է։ Եթե ​​զուգահեռներ անցկացնենք հաշվեկշռի հետ, որն արտացոլում է ֆինանսական վիճակձեռնարկությունները, ODDS-ը բացատրում է տեղի ունեցած փոփոխությունները գործունեության հիմնական տարրերից մեկով՝ կանխիկ դրամով: Այս դեպքում վերլուծությունը կատարվում է որոշակի ժամանակահատվածում։

Ընկերության կապիտալի (կանխիկի) շարժի մասին տվյալները լավ են նրանով, որ թույլ են տալիս փաստաթղթի օգտագործողներին գնահատել ձեռնարկության կարողությունը ֆինանսներ և դրանց համարժեքները օգտագործելու համար: Բացի այդ, կա կապիտալի հոսքի հաշվետվություն, որը թույլ է տալիս գնահատել ֆինանսական ճկունությունը՝ ձեռնարկության կարողությունը ստեղծելու (վաստակելու) անհրաժեշտ քանակությամբ միջոցներ՝ ապագայում անհապաղ արձագանքելու ֆորսմաժորային իրավիճակին և հաղթահարելու առկա պարտավորությունները: ժամանակին. Օրինակ, ֆինանսական ճկունության գրագետ գնահատումը թույլ է տալիս ակնկալել պահանջարկի անսպասելի նվազում, շուկայական պայմանների փոփոխություններ և այլն: Ավելին, որքան շատ են դրամական հոսքերը, այնքան ավելի հավանական է, որ ընկերությունը դիմագրավի տնտեսության անբարենպաստ փոփոխություններին:

ODDS-ն ինքնին բաղկացած է մի քանի ենթաբաժիններից.

- գործառնական գործունեություն.Այն բացահայտում է դրամական միջոցների հոսքերի էությունը, որոնք հանդիսանում են ձեռնարկության հիմնական շահույթը.

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը (ODFS) արտացոլում է դրամական միջոցների հոսքերը և դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների մնացորդները հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում: Հիշենք, թե ինչ տեսք ունի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևը, ինչպես նաև ներկայացնենք այն լրացնելու օրինակ։

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն. ձև

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության համար ձևը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 66ն հրամանով:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն.

Եթե ​​ODDS-ն անհրաժեշտ է Word ձևաչափով, կարող եք ներբեռնել այն ստորև:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն.

Թղթի վրա ներկայացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ձևը մեքենայաընթեռնելի ձևով 2018 թ PDF ձևաչափկարելի է ներբեռնել որպես հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների մի շարք՝ .

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ստեղծման կարգը նախատեսված է PBU 23/2011 թ.

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն. լրացման օրինակ

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության f 4-ի համար տանք պայմանական թվային տվյալների վրա դրա լրացման նմուշ:

Դրամական միջոցների մնացորդների և դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ ամփոփ տվյալները կներկայացնենք աղյուսակում.

Ցուցանիշ	Գումարը (հազար ռուբլի)
	2017	2018
Կանխիկի մնացորդը տարեսկզբին	2396	17867
Գնորդներից ստացված եկամուտ (ներառյալ ԱԱՀ 18%)	725368	938022
Ստացել է Բանկային վարկ	6000	—
Հիմնական միջոցների վաճառքից ստացված հասույթ (ներառյալ ԱԱՀ 18%).	96	—
Եկամուտներ այլ կազմակերպությունից մարված վարկի տեսքով	—	36000
Տոկոսային եկամուտ վարկային պայմանագրով	1206	3219
Վճարումներ մատակարարներին (ներառյալ ԱԱՀ 18%)	625113	897402
Աշխատակիցներին վճարվող աշխատավարձերը	11082	13778
Աշխատակիցների աշխատավարձից փոխանցված անձնական եկամտահարկը	1656	2059
Նշված ապահովագրավճարներաշխատողների աշխատավարձից	2801	4011
Տոկոսները նշված են վարկային պայմանագիր	318	726
Վճարված եկամտահարկ	12302	19011
ԱԱՀ-ն փոխանցվել է բյուջե	23927	36764
Այլ կազմակերպությանը տրված վարկ	40000	—
Բանկային վարկի մարում	—	6000
Կանխիկի մնացորդը տարեվերջին	17867	15357

ODDS-ը լրացնելու նպատակով մենք ճշգրտումներ կկատարենք ԱԱՀ-ի համար:

2017 թվականին պետք է հոգալ 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը լրացնելու մասին։ Ո՞վ պետք է հաշվետվություն ներկայացնի: Ո՞րն է զեկույցի նպատակը: Ինչպե՞ս է հաշվետվության լրացումը փոխկապակցված PBU-ի հետ և ի՞նչ տողերով է բնութագրվում ընկերության վիճակը: Ինչպե՞ս բաշխել ԱԱՀ և անձնական եկամտահարկը հաշվետվության մեջ: Եկեք հասկանանք և ձևավորենք լրացման օրինակ:

Հաշվետվության նպատակը և ձևը

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը բնութագրում է կազմակերպության բոլոր մուտքերն ու վճարումները, ինչպես նաև դրամական միջոցների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում՝ 2016թ. Սա է զեկույցի նպատակը, որը լրացվում է 2017թ. 2016 թվականի հաշվետվության մեջ անհրաժեշտ է ցույց տալ բոլոր մուտքերն ու վճարումները, ինչպես նաև նշել դրամական միջոցների մնացորդները 2016 թվականի սկզբին և վերջում: Նման հաշվետվության ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02.07. 2010 թիվ 66ն. Այն պետք է ավարտվի 2016 թվականի վերջին և ներկայացվի որպես 2016 թվականի տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների մաս:

Ով պետք է ներկայացնի

Բոլոր հաշվապահական կազմակերպությունները պարտավոր են կազմել 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն և այն ներկայացնել IFTS-ին: Միևնույն ժամանակ, հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության պարզեցված ձևերի կիրառման իրավունք ունեցող կազմակերպություններն իրավունք ունեն հաշվետվություն չներկայացնել: Օրինակ, փոքր բիզնեսը (2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ օրենքի 6-րդ հոդվածի 4-5-րդ մասեր, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 66n հրամանի 6-րդ կետ):

Ինչ ներառել զեկույցում

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ անհրաժեշտ է ամփոփել 2016 թվականին ընկերության գործունեության երեք տեսակների՝ ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական: Գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար զեկույցն ունի իր բաժինը.

• « դրամական հոսքերընթացիկ գործառնություններից»;
• «Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր»;
• «Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքեր».

Յուրաքանչյուր խմբի համար նշեք, թե որքան գումար է ստացվել և որքան է նվազել, ինչպես նաև այդպիսի ստացման և ծախսերի արդյունքը. հաշվետու ժամանակաշրջան(կետեր 12 և 13 PBU 23/2011):

Որոշել 2016 թվականի սկզբի և վերջի ֆինանսական միջոցների մնացորդը ամբողջ կազմակերպության համար՝ հաշվի առնելով մասնաճյուղերը և ներկայացուցչությունները: Արտացոլե՛ք 2016 թվականի ցուցանիշները 2015 թվականի համանման տվյալների համեմատությամբ։

Լրացման հրահանգներ

2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն ստեղծելու կարգը նշված է PBU 23/2011, հաստատված: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02.02. 2011 թիվ 11ն. Անհրաժեշտ է լրացնել հաշվետվություն սույն կանոններին համապատասխան, եթե, որպես 2016 թվականի ֆինանսական հաշվետվությունների մաս, դուք ներկայացնում եք դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (OODS) Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Նշենք, որ 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը կարող է պահանջվել ոչ միայն ստուգմանը ներկայացնելու համար: 2017 թվականին այն լրացվում է նաև, օրինակ, բանկերի, հիմնադիրների կամ Ռոսստատի մարմինների համար։ Նման իրավիճակներում պարտադիր չէ պահպանել PBU 23/2011 կանոնները: Պարզապես կպցրեք շուրջը ընդհանուր պահանջներֆինանսական հաշվետվությունների ձևավորմանը, որոնք նախատեսված են PBU 4/99-ում: Եվ դա բավական կլինի։

ODDS-ում պարտադիր չէ արտացոլել փողի շարժը ընկերության ներսում, օրինակ՝ ավանդ դրամական մուտքերընթացիկ հաշվին (կետ 6 PBU 23/2011):

Սկսնակ հաշվապահների համար կարող է դժվար լինել առաջին անգամ լրացնել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը: Ավելին, հեշտ չէ գտնել սովորական խաբեության թերթիկ, որը կվերծաներ OODS-ի լրացման ալգորիթմը 2016 թվականի «դյումիների համար»: Հետևաբար, մենք հավատում ենք, որ դիմում ենք փորձառու հաշվապահների առաջարկություններին: Ահա, օրինակ, դրանցից երկուսը. ODDS-ի լրացումը հեշտացնելու համար տրամաբանական է վերլուծական հաշվառումը կազմակերպել ըստ դրամական միջոցների հոսքերի տեսակի 50 «Գանձապահ», 51 «Հաշվարկային հաշիվներ», 52 «Արժութային հաշիվներ»: Այդ նպատակով ստեղծել առանձին ենթահաշիվներ բոլոր տեսակի մուտքերի և վճարումների համար, որոնք նշված են 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում և առկա են կազմակերպության գործունեության մեջ: Այսպիսով, օրինակ, «աշխատողների վարձատրության հետ կապված վճարումներ» տող 4122-ը լրացնելու համար կարող եք ստեղծել նույն անունով ենթահաշիվ: Գնորդներից ստացված, մատակարարներին վճարված և բյուջե փոխանցված ԱԱՀ-ն պետք է ցուցադրվի 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ գլորված ձևով (PBU 23/2011-ի 16-րդ կետ): Հետեւաբար, լավ կլիներ, եթե ձեր ամպի մեջ հաշվապահական ծրագիրկամ ծառայություն, ԱԱՀ-ի այս գումարները հաշվառվել են առանձին: Եթե ​​ծրագիրը չունի նման հաշվառում, ապա ODDS-ը լրացնելիս ստիպված կլինեք ձեռքով «մեկուսացնել» ԱԱՀ-ն. ընդհանուր գումարներըմուտքեր և վճարումներ.

ԱԱՀ-ի գումարները կարող են արտացոլվել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության մեջ հետևյալ տողերում.

• 4119 «Այլ մուտքեր», եթե հաշվետու տարում մատակարարներին, կապալառուներին և բյուջե փոխանցված ԱԱՀ-ի գումարը պակաս է գնորդներից, հաճախորդներից և բյուջեից ստացվածից.
• 4129 «Այլ վճարումներ», եթե հաշվետու տարում մատակարարներին, կապալառուներին և բյուջե փոխանցված ԱԱՀ-ի գումարը գերազանցում է գնորդներից, հաճախորդներից և բյուջեից ստացված գումարը:

Այս տողերի ցուցանիշները որոշելիս հաշվի առեք նաև ներդրումային և ֆինանսական գործարքների հետ կապված վճարված (ստացված) ԱԱՀ-ի գումարները (PBU 23/2011-ի «բ» ենթակետ, 16-րդ կետ, 12-րդ կետ):

Փաթաթված տվյալներ. ինչպես ցույց տալ OODS-ում

Առանձին դրամական հոսքերը պետք է ցուցադրվեն 2016 թվականի փլուզված հաշվետվության մեջ: Օրինակ, եթե դրանք բնութագրում են ոչ այնքան կազմակերպության գործունեությունը, որքան նրա գործընկերների գործունեությունը, և (կամ) երբ որոշներից եկամուտը կապված է մյուսներին վճարումների հետ: Այսպիսով, մասնավորապես, փլուզված ձևով դուք պետք է ցույց տաք (կետ 16 PBU 23/2011).

• եկամուտ կոմիսիոն գործակալից կամ գործակալից՝ կապված կոմիսիոն կամ գործակալության ծառայությունների մատուցման հետ (բացառությամբ հենց ծառայությունների համար վճարների).
• անուղղակի հարկեր (ԱԱՀ և ակցիզներ), որպես գնորդներից և հաճախորդներից մատակարարներին և կապալառուներին վճարումների և Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե վճարումների կամ դրանից փոխհատուցման մուտքերի մաս.

Հաջորդիվ, մենք կքննարկենք որոշ հարցեր, որոնց կարող են հանդիպել սկսնակ հաշվապահները 2016 թվականի OODS-ը կազմելիս և կտանք 2017 թվականին ներկայացված հաշվետվության լրացման նմուշ:

Ավանդները հաշվետվության մեջ

2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում ավանդների արտացոլման կարգը կախված է նրանից, թե ավանդը դրամական միջոցների համարժեք է, թե ոչ:

Դրամական միջոցների տարատեսակ համարժեքներ կարող են լինել բանկերում բացված ցպահանջ ավանդներ և մինչև երեք ամիս ժամկետով ավանդներ: Այնուամենայնիվ, անհրաժեշտ չէ ցույց տալ 2016 թվականի դրամական հոսքերի հաշվետվությունում (PBU 23/2011-ի 6-րդ կետ).

• միջոցների փոխանցում ընկերության ընթացիկ հաշվից ավանդային հաշվին.
• ավանդային հաշվից գումարի ստացում հաշվարկային ընկերությանը (բացառությամբ տոկոսների):

Եթե ​​ավանդը սահմանված չէ դրամական արտահայտությամբ, ապա ցույց տվեք ավանդի հաշվին կատարվող շարժը.

• կամ «Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում՝ 4113 «Ֆինանսական ներդրումների վերավաճառքից» և 4121 «հումքի, նյութերի, աշխատանքի, ծառայությունների մատակարարներին (կապալառուներին)» տողերում.
• կամ «Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում՝ 4213 «տրված վարկերի վերադարձից, պարտքային արժեթղթերի վաճառքից (այլ անձանցից կանխիկ դրամ պահանջելու իրավունքներ)» և 4223 տողում՝ «պարտքային արժեթղթերի ձեռքբերման հետ կապված ( այլ անձանցից կանխիկ գումար պահանջելու իրավունքներ), այլ անձանց փոխառություններ տրամադրելը»:

Ավանդների տոկոսներ

Եթե ​​ավանդը դրամական միջոցների համարժեքն է, ապա «Ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից» 4111 տողում արտացոլեք տոկոսները «Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում:

Դրամական միջոցների համարժեք չհանդիսացող ավանդի տոկոսները արտացոլվում են 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում.

• կամ «Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում 4111 տողում «ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից». Եթե ​​տոկոսներ են ստացվել մեկ հաշվետու ժամանակաշրջանում, ցույց տվեք դրամական միջոցների հոսքերը փլուզված ձևով.
• կամ «Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» 4214 տողում՝ «շահաբաժիններ, պարտքային ֆինանսական ներդրումների տոկոսներ և այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալում մասնակցությունից ստացված համանման մուտքեր»:

Տող 4490՝ փոխարժեքի փոփոխություն

Եթե ​​կազմակերպությունն է կանխիկ հաշվարկներարտարժույթով, ապա վճարումների կամ մուտքերի գումարները պետք է փոխարկվեն ռուբլու: Դա անելու համար արտարժույթը փոխակերպեք ռուբլու վճարման օրվա պաշտոնական փոխարժեքով: Երբ կազմակերպությունն ունի բավականին շատ միատարր գործառնություններ արտարժույթով, և այս արժույթի պաշտոնական փոխարժեքը աննշանորեն փոխվել է, ամսվա միջին փոխարժեքը (կամ ավելի կարճ ժամանակահատվածի համար) կարող է օգտագործվել վերահաշվարկի համար - PBU-ի 6-րդ կետ: 3/2006 թ.

Կազմակերպության դրամական հոսքերի և արտարժույթով դրամական մնացորդների վերահաշվարկից առաջացած տարբերությունը տարբեր ամսաթվերի դրույքաչափերով արտացոլվում է հաշվետվության մեջ՝ առանձին ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական հոսքերից: Ցույց տվեք դա որպես ընթացքի փոփոխության ազդեցություն արտարժույթռուբլու նկատմամբ դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության 4490 տողում 2016 թ.

Ինչ անել անձնական եկամտահարկի հետ

Աշխատակիցների աշխատավարձից պահվող անձնական եկամտահարկը, 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում արտացոլվում է աշխատավարձի չափի հետ միասին, որից պահվել է (կցվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունվարի 29-ի թիվ 2014-ի նամակին. 07-04-18 / 01): Ո՞ր բաժնում պետք է արտացոլվեն այդ գումարները: Դա կախված կլինի նրանից, թե արդյոք կապված է կազմակերպության աշխատակիցների վարձատրությունը սովորական գործունեությունեկամուտ ստեղծող - ընթացիկ գործունեություն (1-ին կետ, 9-րդ պարբերություն, PBU 23/2011), կամ, օրինակ, հիմնական միջոցների ձեռքբերման կամ արդիականացման հետ կապված - ներդրումային գործունեություն (1-ին կետ, պարագրաֆ 10, PBU 23/2011):

Եթե ​​մենք խոսում ենք ընթացիկ գործունեության մասին, ապա ցույց տվեք անձնական եկամտահարկը «Վճարումներ» տողում 4122 տողում «կապված աշխատողների վարձատրության հետ» «Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում (PBU 23/2011-ի 9-րդ ենթակետ):

Երբ աշխատողների վարձատրությունը վերաբերում է կազմակերպության ներդրումային գործունեությանը, ապա անձնական եկամտահարկի գումարը կարտացոլվի «Վճարումներ» տողում 4221 «ձեռքբերման, ստեղծման, արդիականացման, վերակառուցման և օգտագործման նախապատրաստման հետ կապված: Ոչ ընթացիկ ակտիվներ«(կետ ա, կետ 10 PBU 23/2011):

Եթե ​​կազմակերպության սեփականատերերին վճարված եկամուտներից պահվում է անձնական եկամտահարկը, ապա հարկը պետք է արտացոլվի «Վճարումներ» տողում 4322 «շահաբաժինների վճարման և շահույթի բաշխման այլ վճարումների համար սեփականատերերի օգտին: (մասնակիցներ)», այսինքն՝ որպես ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերի մաս (PBU 23/2011-ի 11-րդ պարբերություն):

Ալիմենտ

Ալիմենտի պահված գումարների փոխանցումը աշխատավարձի վճարում չէ, հետևաբար այդ գումարները ցուցադրվում են որպես դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության 034 տողում որպես այլ վճարումների մաս:

Ապահովագրավճարներ. որ խմբի մեջ ներառել

Ֆոնդերին ապահովագրական մուծումների գումարներն արտացոլվում են 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում «Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնում «աշխատողների վարձատրության հետ կապված» հոդվածների խմբում:

Նկատի ունեցեք, որ այս բաժնում աշխատողների վարձատրության համար վճարումները արտացոլվում են այն չափով, որը ներառում է աշխատողների վարձատրությունից պահվող գումարներ, օրինակ՝ անձնական եկամտահարկ, վճարումներ կատարողական թերթը ().

Եթե ​​վերադարձ լիներ

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ո՞ր տողը պետք է արտացոլի հաճախորդներից ստացված դրամական միջոցների վերադարձի գումարը: Դրամական միջոցների հոսքերը արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում այն ​​դեպքերում, երբ դրանք բնութագրում են ոչ այնքան կազմակերպության գործունեությունը, որքան նրա գործընկերների գործունեությունը, և (կամ) երբ որոշ անձանցից ստացված մուտքերը որոշում են այլ անձանց համապատասխան վճարումները (կետ 16 PBU 23): /2011): Հետևաբար, մեր կարծիքով, վերադարձը պետք է արտացոլվի փլուզված ձևով, այսինքն. գնորդներից անդորրագիր՝ հանած վերադարձի գումարը:

Հաշվետվության օրինակ

Իհարկե, հաշվետվությունը տող առ տող լրացնելիս ֆինանսական արդյունքները 2016-ի համար հնարավոր են տարբեր տեսակի դժվարություններ, նոր հարցեր։ Ներկայացնում ենք 2016 թվականի ֆինանսական արդյունքների լրացված հաշվետվության նմուշը, որը կներկայացվի 2017թ. Ենթադրենք, որ 2016 թվականի հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը 51 հաշվի վրա կատարվել են հետևյալ գործարքները.

Գործողություն	Համապատասխան հաշիվ	Գումարը, ռուբ.
Գնորդներից ապրանքների համար գումար է ստացել (ներառյալ ԱԱՀ 18%)	Կ 62.1	236000
Ապրանքների համար մատակարարներին փոխանցված գումարներ (ներառյալ ԱԱՀ 18%).	Դ 60.1	118000
Հիմնական միջոցների վաճառքից ստացված գումարներ (ներառյալ ԱԱՀ 18%).	Կ 62.1	59000
Աշխատավարձը փոխանցված է	Դ 70	50000
Նշված անձնական եկամտահարկը	Դ 68.1	8000
Նշված ներդրումները	Դ 69	15000
ԱԱՀ-ն նշված է	Դ 68.2	10000
Վճարված եկամտահարկ	Դ 68.4	7000
Ստացել է վարկ	Կ 66	1000000
Վարկի տոկոսագումարը	Դ 66	50000
Վարկը վերադարձվել է	Դ 66	1000000
Վաճառքից գումար է ստացել սեփական հաշիվ	Կ 66	250000
Ոչ նյութական ակտիվներ գնելու համար փոխանցված գումար (առանց ԱԱՀ-ի)	Դ 60.1	100000
Վարկառուն մարել է վարկը	Կ 58-3	150000

Այնուհետև ավարտված հաշվարկի օրինակը կունենա հետևյալ տեսքը.

Կարող եք նաև տեսնել 2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը լրացնելու ևս մեկ օրինակ.

Հաշվեկշռի և հաշվետվության միջև կապը

2016 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության որոշ ցուցանիշներ պետք է կապված լինեն, այսինքն՝ համընկնեն ցուցանիշների հետ. հաշվեկշիռ 2016 թվականի համար։ Մենք կբացատրենք հարաբերությունները աղյուսակում, որպեսզի կարողանաք ստուգել ձեր OODS-ի բաժինները: հարկային ստուգումներԶեկույցը ստուգելու և համեմատելու համար օգտագործվում են հատուկ ծրագրեր:

Հաշվեկշիռ		Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն
II. ընթացիկ ակտիվներ
տող 1250 «Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ».	«Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում» սյունակ.	տող 4500 «Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում», սյունակ «Հաշվետու ժամանակաշրջանի համար».
	«Նախորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ» սյունակ.	4450 «Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում», «Հաշվետու ժամանակաշրջանի համար» սյունակը հավասար է «Դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում» տողին 4500. նախորդ տարի»