Մենյու
Անվճար
Գրանցում
տուն  /  Պլաստիկ քարտեր/ Ուղղակի և անուղղակի հարկերի առավելություններն ու թերությունները. Բիզնեսի ABC. հարկային համակարգի ընտրություն

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի առավելություններն ու թերությունները. Բիզնեսի ABC. հարկային համակարգի ընտրություն

Զարգացած պետության համար տնտեսական կառուցվածքըԱնուղղակի հարկերը ուղղակի հարկերի համեմատ ունեն իրենց առավելությունները՝ կապված բնակչության բարեկեցության բարձրացման և նրա գնողունակության աճի հետ։

Անուղղակի հարկերի ստացման կանոնավորությունն ու արագությունը ուղղակիորեն կախված են գնողունակությունից։ Այս հարկերը հարմար են սպառողին, քանի որ դրանք որոշակի խնայողություններ չեն պահանջում, դրանք որոշվում են հենց վերջնական արտադրանքի սպառման քանակով հարկադրանքի բացակայության դեպքում (եթե ուզում ես ապրանք գնել, վճարիր այն, եթե չես ուզում». չես ուզում հարկ վճարել, մի գնիր ապրանք): Բացի այդ, այս տեսակի հարկերի հավաքագրումն ու ստացման նկատմամբ վերահսկողությունը անձնակազմի ընդլայնում չի պահանջում: հարկային ծառայություն.

Անուղղակի հարկերի թերությունները

Անուղղակի հարկերի բոլոր առավելություններով հանդերձ, կան նաև թերություններ. Ամենալուրջ թերությունն ինքնահարկավորման սկզբունքով հարկի ներդրումն է։ Վճարողը ինքնուրույն կարգավորում է անհատների հարկումը: Անուղղակի հարկը յուրաքանչյուր գնորդի վրա բաժանվում է իր եկամուտին անհամաչափ, ինչի արդյունքում այդ հարկերի դրույքաչափերի բարձրացումը դառնում է անտանելի սոցիալապես անպաշտպան ցածր եկամուտ ունեցող բնակչության համար։

Անուղղակի հարկերը հարկաբյուջետային ուղղվածություն ունեն։ Բացի այդ, պահելու կարիք կա մեծ թվովանձնակազմը՝ շուկայի սեգմենտ մուտք գործող ապրանքները վերահսկելու և դրա ճիշտ հարկման համար։ Մաքսավճարը պահանջում է մաքսային սպասարկման հսկա ապարատի պահպանում՝ երկիր մաքսանենգ ապրանքների ներմուծումը կանխելու համար, արդյունքում՝ անուղղակի հարկերի չափի թերագնահատումը։

Անուղղակի հարկերի հավաքագրումը հակասում է ձեռնարկատերերի շահերին, սահմանափակում է շահույթի չափը, քանի որ միշտ չէ, որ հնարավոր է վաճառքի գինը բարձրացնել անուղղակի հարկի դրույքաչափի բարձրացմանը համաչափ։

Որպեսզի հաջողությամբ հավաքագրվեն անուղղակի հարկեր, որոնք վերահսկում են պետական ​​մարմիններըխանգարել արտադրողներին պարտադիր կանոններարտադրված արտադրանքի արտադրություն և վաճառք.

Հաշվի առնելով անուղղակի հարկերի հավաքագրման բոլոր դրական և բացասական կողմերը՝ կարելի է ամփոփել՝ անուղղակի հարկերը չեն կարող ղեկավարել պետության հարկային համակարգը, քանի որ չեն բավարարում հարկման հիմնական օպտիմալ պահանջներին։ Միայն անուղղակի և ուղղակի հարկերի հավաքագրման ռացիոնալ համադրումը կարող է ստեղծել այնպիսի հարկային համակարգ, որը կբավարարի երկրի հարկաբյուջետային շահերը և հարկատուների տնտեսական օգուտները։

Պետական ​​բյուջեն միջոցների մի ամբողջություն է, որով երկրի պետական ​​ապարատը ձևավորվում է հարկերից, որոնք կարող են լինել ինչպես ուղղակի (երկրի քաղաքացիներին հանձնարարված), այնպես էլ անուղղակի (երկրի քաղաքացիներին նշանակված միջնորդի միջոցով. ձեռնարկատեր):

Հարկերը երկու կատեգորիաների բաժանելու անհրաժեշտությունը՝ ուղղակի և անուղղակի, կապված է դրանց դասակարգման հետ՝ ըստ հավաքագրման եղանակի։ Մեր երկրում գործող հարկման համակարգը համատեղում է ինչպես ուղղակի, այնպես էլ անուղղակի տարբերակների կիրառման հնարավորությունները։ Այս դեպքում ուղղակի վճարները գանձվում են անմիջապես ստացված եկամուտից (գույքից): Դրանք սահմանվում են տոկոսներով և հաշվարկի հիմքով։ Անուղղակի հարկեր են գանձվում վաճառված ապրանքներից և ծառայություններից: Ապրանքներ և ծառայություններ վաճառողը (ձեռնարկատերը) դրանք ներառում է ապրանքների գնի մեջ, այնուհետև, վաճառքից եկամուտ ստանալով, այդ բաժնեմասը վերադարձնում է պետությանը այդ վճարի տեսքով։

Ստացվում է, որ ուսումնասիրված հարկերի կատեգորիան վճարվում է ապրանքի գնորդի հաշվին, իսկ վաճառողն ընդամենը միջնորդ է վերջնական օգտագործողի և պետության միջև։ Այնուամենայնիվ, անուղղակի վճարների ժամանակին և ծավալի պահանջարկը գալիս է արտադրողից: Այս հարկերը կապված են հատկապես ապրանքների և ծառայությունների սպառման հետ:

հայեցակարգ

Անուղղակի հարկերն այդպիսին են, քանի որ գանձվում են ոչ թե արտադրողից, այլ ապրանքի վերջնական գնորդից։ Նրանք թույլ են տալիս զգալիորեն համալրել պետական ​​բյուջեն. Դրանք ակտիվորեն օգտագործվում են մասսայական շուկայական ապրանքների հետ կապված:

Ընդհանուր հատկություններ

Այն փաստը, որ ԱԱՀ-ն և ակցիզները պատկանում են նույն կատեգորիային, որոշվում է հետևյալ կետերով.

  • Ապրանքների արտադրության ավելացման կամ նվազման վրա ազդելու ունակություն:
  • Դա ապրանքների գների կարգավորման գործոն է։
  • Դա ազդում է մարդկանց եկամուտների վրա։
  • Բյուջեի եկամուտների առաջացում.

Տարբերությունները ուղղակի և անուղղակի միջև

Ստորև բերված աղյուսակը ամփոփում է հարկերի երկու կատեգորիաների միջև եղած տարբերությունները:

ԱԱՀ՝ բնութագրեր

Անուղղակի հարկերի հիմնական տեսակներն են.

  • ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ);
  • ակցիզներ.

ԱԱՀ-ն վերջին տարիներին ապահովում է մեր երկրի բյուջեի ընդհանուր եկամուտների մոտավորապես 30-35%-ը։ ԱԱՀ-ն վերաբերում է դաշնային մակարդակին: Հիմնական առանձնահատկությունն այն է, որ այդ հարկը դրվում է ոչ թե արտադրության ողջ ինքնարժեքի վրա, այլ միայն դրա ավելացված մասի վրա, որն առաջանում է արտադրության տարբեր փուլերում։

Մեր երկրում ապրանքների մեծ մասը ենթակա է ԱԱՀ-ի: Այնուամենայնիվ, նրանք չեն պատկանում այս կատեգորիային: հետեւյալ տեսակներըապրանքներ և ծառայություններ.

  • բժշկական պարագաներ;
  • հիվանդների խնամքի ծառայություններ;
  • նախադպրոցական կրթության ծառայություններ;
  • սնունդ դպրոցում և բժշկական ճաշարաններում;
  • արխիվային ծառայություններ;
  • ուղևորների տեղափոխում քաղաքում (բնակավայր);
  • թաղման ծառայություններ և այլն:

Այս ցանկը ավելի մանրամասն ներկայացված է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149.

Եթե ​​ընկերությունն աշխատում է ապրանքների (ծառայությունների) հետ, որոնք և՛ հարկվող են, և՛ չհարկվող, ապա հաշվառումը վարվում է առանձին: ԱԱՀ-ի տարբեր դրույքաչափերով կիրառվում է նաև առանձին հաշվառում: Հնարավոր դրույքաչափերը՝ 0, 10 և 18%:

0% դրույքաչափը համարվում է արտոնյալ և կիրառելի է արտահանման տարբեր գործառնությունների, միջազգային փոխադրումների, տիեզերական արդյունաբերության, գազի և նավթի փոխադրման և այլնի համար։

10% դրույքաչափը կիրառվում է ապրանքների հետևյալ խմբերի համար.

  • մի շարք ապրանքներ (շաքար, աղ, հաց, ալյուր և այլն);
  • մանկական ապրանքներ;
  • բժշկական նպատակ;
  • տպագրություն և պարբերականներ;
  • օդային փոխադրումներ;
  • անասունների գնում բուծման համար և այլն։

Այս ցուցակներում չներառված այլ ապրանքները վաճառվում են 18 տոկոսով։ Եթե ​​ընկերությունը եռամսյակի համար ստացել է 2,000,000 ռուբլիից պակաս եկամուտ, ապա նա իրավունք ունի դիմել իշխանություններին՝ ԱԱՀ-ից ազատելու համար:

Օգտագործման գործընթացում ԱԱՀ-ն ունի իր առավելություններն ու թերությունները:

ԱԱՀ-ի հիմնական առավելությունները.

  • նվազեցման հնարավորությունը մուտքագրված ԱԱՀ;
  • համագործակցության զարգացած ցանց նրանց հետ, ովքեր երկրի հիմնական ԱԱՀ վճարողներն են:

Հիմնական թերությունները.

  • զգալի գումարներ են վճարվում ձեռնարկությունների կողմից.
  • հաճախակի ստուգումներ հարկային մարմինների կողմից.

ակցիզային հարկ

TO անուղղակի հարկերկիրառվում է ակցիզ.

Ի սկզբանե ենթադրվում էր, որ այդ վճարը պետք է սահմանվեր միայն այն ապրանքների վրա, որոնց պահանջարկը բացասաբար է անդրադառնում գնորդների առողջության վրա (օրինակ՝ ալկոհոլային խմիչքներ և ծխախոտ): Ակցիզների միջոցով պետությունը նպատակ ունի նվազեցնել այդ ապրանքների սպառումը։ առանձին կատեգորիաշքեղության ապրանքներ են, որոնք նույնպես ենթակա են ակցիզային հարկի:

Այսօր ակցիզային հարկով հարկվող ապրանքների ցանկը տպավորիչ է.

  • ալկոհոլային արտադրանք;
  • ծխախոտի արտադրանք;
  • Ավտոմեքենաներ;
  • մոտոցիկլետներ;
  • բենզին և դիզել;
  • յուղեր շարժիչների համար;
  • կերոսին ինքնաթիռների համար որպես վառելիք;
  • բնական գազ;
  • վառարանի վառելիք.

Ակցիզների համար հարկերի դրույքաչափերը նշված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 193. Ներկայում նման դրույքաչափերը որոշված ​​են մինչեւ 2020թ. Ակցիզները հաշվարկվում են ըստ հարկման բազայի և դրույքաչափի յուրաքանչյուր ապրանքի համար: Ընդհանուր գումարը հաշվարկվում է ամսվա վերջում։

Ակցիզային հարկի հիմնական առավելություններից են.

  • հարկի վճարման պահը համընկնում է ապրանքների վաճառքի պահի հետ.
  • խուսափումը բավականին դժվար է.
  • հարկի գումարը փոխանցվում է նույնիսկ եթե շահույթ չկա.

ԱԱՀ-ի հաշվարկման մեթոդիկա

Անուղղակի հարկերը հաշվարկային օրինակներով (ԱԱՀ) ներկայացված են ստորև։

ԱԱՀ = NB * C / 100,

որտեղ NB - հարկային բազան, տ.

С - դրույքաչափ, %.

ԱԱՀ-ի հաշվարկը, ի թիվս այլ բաների, նշանակում է, որ դուք պետք է հատկացնեք այն հարկը, որը ներառված է վերջնական գումարի մեջ: Մենք օգտագործում ենք բանաձևեր.

ԱԱՀ \u003d C / 1.18 * 0.18 - 18% դրույքաչափով

ԱԱՀ \u003d C / 1.1 * 0.1 - 10% դրույքաչափով:

որտեղ C-ն այն գումարն է, որը ներառում է ԱԱՀ, t.

ԱԱՀ-ի հաշվարկման օրինակը ներկայացված է ստորև.

Վերցնենք «Օրիոն» ՍՊԸ-ն։ Այն վաճառում է ապրանքների խմբաքանակ՝ 50 հազար միավորի չափով, 100 ռուբլի գնով։ Օգտագործված դրույքաչափը 18% է: Հարկը ներառված չէ գնի մեջ։ Հաշվարկի մեթոդ.

  • որոշել խմբաքանակի արժեքը՝ առանց ԱԱՀ-ի.

100 * 50,000 = 5,000,000 ռուբլի;

  • սահմանել ԱԱՀ.

5,000,000 * 18/100 = 900,000 ռուբլի;

  • չափը որոշել ԱԱՀ-ով.

5,000,000 + 900,000 = 5,900,000 ռուբլի;

  • Ընդհանուր գումարը հաշվարկելու մեկ այլ եղանակ.

5,000,000 * 1,18 = 5,900,000 ռուբլի:

Փաստաթղթերում հաշվապահը նշում է արժեքները.

  • արժեքը առանց ԱԱՀ - 5,000,000 ռուբլի;
  • ԱԱՀ 18% - 900,000 ռուբլի;
  • արժեքը ԱԱՀ-ով `5,900,000 ռուբլի:

Ակցիզային հաշվարկի օրինակ

Այս հարկը հաշվարկելու մի քանի բանաձև կա.

  • ֆիքսված դրույքաչափերի կիրառում.

որտեղ B-ն ակցիզային ենթակա ապրանքներից եկամտի ծավալն է, միավորները:

SA - ակցիզային դրույքաչափ, ռուբ.

A \u003d St * SAk / 100%,

որտեղ St - վաճառված ակցիզային ապրանքների արժեքը, t. R.;

Sak - ակցիզային դրույքաչափը ապրանքների արժեքի տոկոսով.

  • համակցված դրույքաչափեր:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%:

Եկամտահարկ և անուղղակի հարկեր

Ուղղակի հարկերը վերաբերում են գույքին և եկամուտներին, որոնք պատկանում են հարկ վճարողին: Նման հարկերը, որպես ուղղակի, էականորեն համալրում են երկրի բյուջեն։ Այնուամենայնիվ, կա մեկ թերություն՝ հնարավոր է թաքցնել հաշվարկային բազայի մի մասը՝ ներառյալ հարկերը։ Իրերի այս վիճակը հանգեցնում է ապակայունացման ֆինանսական համակարգերկրները։

Եկամտահարկը և անուղղակի հարկերը ունեն որոշակի հարաբերակցություն: Մինչդեռ վճարների ուսումնասիրված կատեգորիան ձևավորվում է ապրանքի կամ ծառայության արժեքի հավելավճարի սկզբունքով: Վաճառողները ներառում են նման հարկերի մասնաբաժինը վաճառված ապրանքներում: Հետո տալիս են պետությանը։ Այս բաժնեմասը կապված չէ ընկերության շահույթի հետ և ենթակա չէ եկամտահարկի:

Ապրանքների ներմուծում և հարկում

Ապրանքների ներմուծումը և անուղղակի հարկերի վճարումը հաշվարկման և վճարման տարբերակ է այն երկրին, մաքսային վարչությունթողարկում է ապրանքը.

  • Մաքսային միությանը չմասնակցող երկրներից ապրանքներ ներմուծելիս այդ հարկը պետք է վճարվի Ռուսաստանի Դաշնությունում:
  • Իսկ ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծելիս հարկը պետք է տեղափոխվի այն երկիր, որտեղ գրանցված է ապրանքի սեփականատերը։ ԵԱՏՄ-ն ներառում է այնպիսի երկրներ, ինչպիսիք են Բելառուսը, Ռուսաստանը, Ղազախստանը, Ղրղզստանը, Հայաստանը։

Վճարման կարգը

Անուղղակի հարկերի վճարման կարգը ենթադրում է հայտարարատուի, այսինքն՝ գնորդի պատասխանատվությունը։

Պետք է հաշվի առնել հետևյալ կետերը.

  • ԱԱՀ-ից ազատման առկայություն.
  • արժեքավոր իրերի ներմուծման համար կիրառելի մաքսային ընթացակարգ.
  • ԱԱՀ-ի դրույքաչափը;
  • հարկի հաշվարկման բանաձևը.

Սահմանված են ԱԱՀ վճարումից ազատվելու դեպքեր։ Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 150-ը կա ապրանքների ցանկ, որոնց ներմուծումը ԱԱՀ չի պահանջում:

Անուղղակի հարկերի վճարման կարգը կախված է նաև այն մաքսային ընթացակարգից, որով ապրանքները ենթակա են ներմուծման։

Մաքսային ընթացակարգի վրա ազդում են Ռուսաստանի Դաշնությունում ապրանքների բացթողման նպատակները, որոնք արտացոլված են ստորև բերված աղյուսակում:

Անուղղակի հարկերի համար հաշվետվությունները ներկայացվում են տեղական IFTS-ին, որտեղ գրանցված է գնորդը:

ԱԱՀ-ն անհրաժեշտ է սահմանել ապրանքների հաշվառման ընդունման օրը՝ ուղեկցող փաստաթղթերին համապատասխան: Եթե ​​գումարները գտնվում են արտարժույթ, ապա դրանք փոխակերպվում են ռուբլու՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի ընթացիկ փոխարժեքով։

Հարկը վճարելու վերջնաժամկետն է մինչև ապրանքների ստացման ամսվան հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը ներառյալ: Վճարման հետ միասին կազմվում է փաստաթղթերի մի մասը.

  • ԱԱՀ հարկային հայտարարագիր;
  • Բանկային քաղվածք;
  • տրանսպորտային փաստաթղթեր;
  • պայմանագիր մատակարարից;
  • այլ.

Հայտարարություն

Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագրի ներկայացման ժամկետները նշված են Եվրասիական տնտեսական միության մասին 2014 թվականի մայիսի 29-ի պայմանագրի 20-րդ կետում։

Սույն արձանագրությունը նշում է, որ հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև հաշվետուին հաջորդող ամսվա 20-ը։ Հաշվետու ամիսը հետևյալն է.

  • ներմուծվող ապրանքների ժամանման ամիսը.
  • ամիսը, երբ վարձակալության վճարը պետք է վճարվի պայմանագրի պայմաններին համապատասխան.

Բացի հայտարարագրից, հարկ վճարողները պետք է ներկայացնեն մի շարք փաստաթղթեր:

Անուղղակի հարկային հայտարարագիրը բաղկացած է ստանդարտ շապիկից և երեք բաժիններից:

Դրանցից առաջինը ներառում է ներմուծվող ապրանքների ԱԱՀ-ի վերաբերյալ տվյալները։ 2-րդ և 3-րդ բաժինները պարունակում են տեղեկատվություն ակցիզների մասին, դրանք լրացվում են միայն անհրաժեշտության դեպքում: Այսինքն, եթե ընկերությունը ակցիզներ չի վճարում, ապա անհրաժեշտ է միայն փոխանցել տիտղոսաթերթը և առաջին բաժինը։

Նույն բաժինը պարունակում է վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը: Այս դեպքում ամբողջ ԱԱՀ-ն բաժանվում է կախված ապրանքի տեսակից: Հարկի ընդհանուր գումարն արտացոլելու համար հատկացվում է 030 էջ։

Երկրորդ բաժինը պարունակում է տեղեկատվություն բոլոր ակցիզային ապրանքների մասին, բացառությամբ ալկոհոլային ապրանքների: Ակցիզները գրանցվում են ըստ ակցիզային ապրանքների տեսակների: Այս բաժնում յուրաքանչյուր տեսակի ապրանքի համար տրվում է տեղեկատվություն այն երկրի մասին, որտեղից առաքվել է ապրանքը:

Երրորդ բաժինը պարունակում է տեղեկություններ ալկոհոլի մասին:

Վճարման փաստաթղթեր

Անուղղակի հարկերի ներմուծման և վճարման հայտը կարևոր փաստաթուղթ է.

  • ԵԱՏՄ երկրներից ներմուծողների կողմից վերամշակված ապրանքներ.
  • ԵԱՏՄ անդամ պետության տարածքից Ռուսաստանի Դաշնություն ապրանքների ներմուծման փաստի հաստատում և հարկերի վճարում.
  • հարկերի հայտարարագրման և այլ համապատասխան փաստաթղթերի հետ միաժամանակ հարկային մարմիններին ներկայացնելը:

Հայտարարագրի հիմնական նպատակն է հաստատել, որ այդ հարկերը վճարվել են, և այդ տեղեկատվությունը փոխանակել այն երկրի հարկային մարմինների հետ, որտեղից ներմուծվել են ապրանքները:

Դիմումը պարունակում է երեք բաժին և մեկ հավելված.

  • Առաջին բաժնում տեղեկատվությունը մուտքագրվում է գնորդի կամ միջնորդի կողմից (եթե, համաձայն այն պետության օրենքների, որոնց տարածք են ներմուծվում ապրանքները, այդ անձինք վճարում են անուղղակի հարկեր):
  • Երկրորդ բաժինը նախատեսված է հարկային մարմնում հայտի գրանցման արձանագրություն տեղադրելու համար:
  • Երրորդ բաժինը միշտ չէ, որ լրացվում է. միայն որոշ դեպքերում, որոնք թվարկված են անուղղակի հարկերի համար հայտ լրացնելու կանոնների չորրորդ պարբերությունում:

Եզրակացություն

Երբ անուղղակի հարկումապրանքի կամ ծառայության վաճառողը դառնում է գործակալ դրամական հարաբերություններ, հանդես գալով որպես միջնորդ պետության և վճարողի (ապրանքի վերջնական սպառողի) միջև։

Անուղղակի հարկերը բնութագրվում են հավաքագրման և բյուջե վճարելու դյուրինությամբ: Քանի որ այդ հարկերը ներառված են ապրանքների և ծառայությունների գնի մեջ, դրանք անտեսանելի են և հոգեբանորեն ավելի հեշտ ընկալելի վճարողների կողմից:

Այս հարկերի առավելությունները հիմնականում կապված են բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում նրանց դերի հետ։

Ռուսաստանում հարկային համակարգը ներառում է ուղղակի և անուղղակի հարկեր: Սրանք երկու խոշոր խմբեր են, որոնք կազմում են ֆիզիկական անձանց հարկային բեռը և իրավաբանական անձինքերկրները։ Որո՞նք են ուղղակի և ինչ անուղղակի հարկերը: Ինչպե՞ս են դրանք տարբերվում և ինչու են դրանք անհրաժեշտ: Այս խմբերի համեմատական ​​աղյուսակը տրված է ստորև, և դիտարկվում են նաև կոնկրետ օրինակներ:

Բյուջեի եկամտային մասի ձևավորման գործում առանցքային դեր է խաղում հարկային համակարգը։ Ցուցանիշներից մեկը ֆինանսական կայունությունպետությունը համարվում է հարկային համակարգի զարգացման մակարդակ։ Հասարակ քաղաքացիները հաճախ շփոթում են հարկ և վճար եզրույթները՝ ընկալելով տուրքը որպես հարկ։ Սակայն սրանք բոլորովին այլ արտահայտություններ են։ Որպեսզի հասարակ քաղաքացիների նավարկությունը հեշտացվի հարկային սխեմանմեր պետության, հաշվի առեք հարկերի հիմնական պարամետրերը, ինչպես նաև դրա տեսակները։

Ներքին հարկային համակարգը հարկերը տարբերակում է երկու խոշոր խմբերի.

  • ուղիղ;
  • անուղղակի;

Ուղիղ հարկի վճարումբնութագրվում է հարկային վճարումների հաստատման մեջ որևէ միջնորդի բացակայությամբ: Հարկերի դուրսբերման ուղղակի եղանակով վճարման չափը սահմանվում է հարկման օբյեկտի չափին համամասնորեն: Օրինակ, այնպիսի ընդհանուր վճար, ինչպիսին է եկամտահարկը, սահմանվում է որոշակի ժամանակահատվածի համար ստացված շահույթի համամասնությամբ:

Անուղղակի դուրսբերման համակարգը բոլորովին այլ կառուցվածք ունի։ Անուղղակի հարկը, ի տարբերություն ուղղակի հարկի, նախապես ներառված է ապրանքի կամ ծառայության գնի մեջ, և սպառողը վճարում է հարկը ապրանքի գնման հետ մեկտեղ: Անուղղակի ներդրման վառ օրինակ է ԱԱՀ-ն: Գրեթե յուրաքանչյուր մարդ իր կյանքում գոնե մեկ անգամ վճարել է այս հարկը։ Այն ներառված է ցանկացած ապրանքի գնի մեջ։ Սովորաբար չեկի վրա գրում են «100 ռուբլի արժեքը՝ ներառյալ ԱԱՀ»։ ԱԱՀ-ն այս դեպքում անուղղակի հարկ է:

ուղղակի հարկ- Սա պարտադիր վճար, որը պետք է վճարի Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր քաղաքացի, ով ունի նման վճարման ենթակա գույք: Նման գույքը կարող է ներառել ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ իրեր։ Օրինակ, հարկային օրենսգիրքը հողամասի վրա տուրք է սահմանում: Համաձայն դրա կանոնակարգի՝ յուրաքանչյուր տարի հետո հողամասի սեփականատերը պարտավոր է հարկ վճարել։ Չափը որոշվում է հաշվի առնելով կայքի չափերը, գտնվելու վայրը և այլ պարամետրեր:

Ստացվում է, որ օրենքը վճարների գանձման ուղղակի մոդելը վերաբերում է միայն այն գույքին, որը պատկանում է հարկ վճարողին։ Հարկերի գանձման այս ուղղակի եղանակը պետությանը հնարավորություն է տալիս պարբերաբար համալրել ծավալը բյուջետային միջոցներ.

Փորձագետները նշում են, որ բյուջե կատարվող մուծումներ ստանալու նման համակարգի հիմնական թերությունը սուբյեկտի կարողությունն է թաքցնել իր հարկային հայտարարագրեր. Մինչդեռ դիտավորյալ քողարկման հետևանքը հարկային տեղեկատվությունմեծապես ապակայունացնում է երկրի բյուջետային ոլորտը.

Անուղղակի հարկեր- դրանք պետական ​​բյուջե մուտքեր են, որոնք գոյանում են վաճառվող օբյեկտի կամ ծառայության համար նպաստի սկզբունքով։ Պետությունը պարտավորեցնում է վաճառողներին իրենց վաճառած ապրանքների մեջ ներառել վճարի որոշակի բաժին, որը չի վերաբերում ընկերության շահույթին, այլ գնում է երկրի բյուջե։ Այս դեպքում վաճառողը, ով սահմանում է նման հավելավճար, հանդես է գալիս որպես միջնորդ։ Դրանից նրա շահույթը չի նվազում կամ ավելանում, իսկ պետությունը, ընդհակառակը, իր ֆինանսները ստանում է անուղղակի միջամտությամբ։

Թաքնված անուղղակի վճարումների հիմնական առավելությունը դրանց կայունությունն ու մոտիկությունն է։ Բացի այդ, այս տեսակի նոպաները չեն ազդում տարբեր տնտեսական ուժերը. Ամեն դեպքում, պետությունը կարող է թաքնված հավելավճար սահմանել վաճառված ապրանքների վրա։ Նվազմամբ տնտեսական ցուցանիշներըՀենց անուղղակի պարտականությունների շնորհիվ է պետությանը հաջողվում ռացիոնալ կերպով համալրել բյուջետային միջոցները։

Մեկ անուղղակի համակարգը նույնպես բացասական կողմ ունի. Թաքնված հարկումը բոլորի համար նույնն է, և դա մեծ ճնշում է գործադրում բնակչության վրա ցածր մակարդակեկամուտը։ Ինչու՞ ցածր եկամուտները: Ամեն ինչ շատ պարզ է. Երբ պետությունը բարձրացնում է ակցիզների նշաձողը, ապրանքների գներն ինքնաբերաբար բարձրանում են։ Ֆինանսական բեռը արդարացիորեն բաշխելու նպատակով մեկ անգամ չէ, որ նախաձեռնվել է առաջին անհրաժեշտության ապրանքների ավելացված արժեքը նվազեցնելու համար։ Սակայն մինչ այժմ համակարգը մնում է միասնական, և առաջիկայում հավելավճարի տարբերակման մասին խոսք չկա։

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի տարբերությունները

Դե, հիմա եկեք նայենք յուրաքանչյուր տեսակի հարկի տարբերակիչ հատկանիշներին, օգտագործելով հատուկ աղյուսակ:

Ցուցանիշ ուղղակի հարկ անուղղակի հարկ
Վճարում է անմիջապես գույքի սեփականատիրոջից Վերջնական օգտվողը վճարում է
Պետության հետ կապի համակարգ Ուղիղ Միջնորդների միջոցով (վաճառող)
Հարկավորման օբյեկտ Հարկ վճարողի շարժական և անշարժ իրերը Իրականացված ապրանք կամ ծառայություն
Հարկային դրույքաչափի չափը որոշող գործոններ Քաղաքացու եկամուտը, հարկվող գույքի տեսակը Ապրանքի գինը
Բացության աստիճանը Հարկ վճարողը նախապես գիտի հարկի չափի և այն վճարելու պարտավորության մասին Դա թաքնված է, և սպառողը հաճախ չգիտի, որ ապրանքի գնի մեջ մտնում է նաև հարկը
Հաշվարկների բարդությունը Դժվար Պարզ
Կախվածություն ուղեկցող գործոններից Գոյություն ունի Բացակայում է

Ուղղակի հարկերի օրինակներ

Ուղղակի հարկերի ամենաընդարձակ խումբը գույքահարկն է։ Դրանք ներառում են.

  • Իրավաբանական անձանց կողմից շարժական և իրավաբանական անձանց օգտագործման համար սահմանված հարկային վճարները Անշարժ գույք. Այն սահմանվում է տարեկան կտրվածքով։ Այս գումարն ուղղակիորեն գնում է կոնկրետ տարածաշրջանի բյուջե։
  • Գույքի հարկումը անհատներ- պարտավորեցնում է սեփականություն հանդիսացող քաղաքացիներին հողատարածքներկամ բնակելի տարածք՝ պետության կողմից սահմանված տարեկան վճարը վճարելու համար։
  • Տրանսպորտային հարկ. Ի տարբերություն այլ վճարումների, տուրքը սկզբում ունեցել է տարածաշրջանային բնույթ։ Սա նշանակում է, որ կոնկրետ շրջաններ, իրենց հայեցողությամբ, իրավունք ունեն փոխել հարկի դրույքաչափը կամ վճարման պայմանները:
  • Հարկ անելուց մոլախաղերի բիզնես. Այսպիսով, բոլոր խաղատները կամ բուքմեյքերները, որոնք ունեն խաղային բիզնես վարելու լիցենզիա, պետք է որոշակի քանակությամբ ֆինանսական միջոցներ վճարեն պետական ​​գանձարան։
  • Հանքարդյունաբերությունից ստացված շահույթի հարկում. Մեր երկրում այդ վճարումները համալրում են բյուջեի ընդհանուր միջոցների ավելի քան 30%-ը։ Գումարը սահմանվում է՝ կախված արդյունահանվող հումքի գներից։ Օրինակ, նավթի արդյունահանման հարկը սահմանվում է մեկ բարելի դիմաց ընթացիկ գներին համամասնորեն։

Մեկ այլ խումբ նույնպես ապահովում է ֆինանսական կայուն հոսք դեպի պետական ​​գանձարան։ Սրանք եկամտային հարկեր են: Դրանք ներառում են.

  • Ազգային վճար ֆիզիկական անձի ամսական եկամուտից. Նշենք, որ այս առումով ներքին քաղաքացիներն ավելի պրոֆիլավորված վիճակում են, քան նույն եվրոպացիները։ Ռուսական աշխատավարձից միջինում պահվում է ընդամենը 13%-ը։
  • Իրավաբանական անձանց շահույթից ներդրում. Ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող յուրաքանչյուր կազմակերպություն պարտավոր է վճարել հարկ, որի չափը որոշվում է կազմակերպության որոշակի ժամանակահատվածի շահույթի չափից։

Անուղղակի հարկերի օրինակներ

Ամենամեծ հավաքագրումն ապահովում է ԱԱՀ-ն և ակցիզները։ ակցիզների վրա Ռուսաստանի օրենսդրությունըսահմանվում են՝ ալկոհոլային խմիչքների, ծխախոտի արտադրանքի, վառելիքի և այլնի համար։ համար լրացուցիչ գնի սահմանում պատրաստի ապրանքներ, պետությունը մի տեսակ երաշխիք է սահմանում իր բյուջեի համար ֆինանսներ ստանալու համար։

Հիմնաբառեր

ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿՈՒՄ/ ԱԱՀ / ԱԿՑԻԶՆԵՐ / ՈՒՂԻՂ ԵՎ ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿՈՒՄՆԵՐԻ ՀԱՐԱԲԵՐՈՒԹՅՈՒՆԸ / ԱՆուղղակի ՀԱՐԿՄԱՆ ԱՌԱՎԵԼՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ/ ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿՈՒՄ / ԱԱՀ / ԱԿՑԻԶ / / ԱՆՈՒՂՂԱԿԱՆ ՀԱՐԿՄԱՆ ԱՌԱՎԵԼՈՒԹՅՈՒՆԸ

անոտացիա գիտական ​​հոդված տնտեսագիտության և բիզնեսի վերաբերյալ, գիտական ​​աշխատանքի հեղինակ - Տուրբինա Նատալյա Միխայլովնա, Չերեմիսինա Տատյանա Նիկոլաևնա, Չերեմիսինա Նատալյա Վալենտինովնա

Հոդվածում քննարկվում է օպտիմալ հարաբերակցությունը գտնելու խնդիրը տնտեսական արդյունավետությունըհարկումը և սոցիալական արդարությունը օրինակով ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը. Դիտարկվում է ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության հարկաբյուջետային և կարգավորիչ արժեքի սահմանման հարկային քաղաքականության մշակման ճիշտությունը: Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության մոդելների վերլուծություն օտար երկրներՕ՜ Դիտարկվում են այնպիսի մոդելների գործունեության առանձնահատկությունները, ինչպիսիք են՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և խառը հարկային համակարգերը: Որոշվում է, որ Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջետավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ հատկանիշների մեծ մասին։ Տրված են վիճակագրական տվյալներ, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բարձր եկամտաբեր բյուջեի աղբյուր. Վերլուծված ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունըՌուսաստանում 2007-2014թթ. ըստ բյուջեի մակարդակների բյուջետային համակարգՌուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն: Տվյալներ են տրվում 2007-ից 2014 թվականներին Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեում ուղղակի և անուղղակի հարկերի ստացման վերաբերյալ: Հոդվածում հիմնական ուշադրությունը հատկացված է անուղղակի հարկերի՝ ԱԱՀ-ի և ակցիզների դերի ուսումնասիրությանը։ Իրականացման գործոնները և հիմնավոր հիմնավորումը հարկային համակարգԱԱՀ. Դիտարկվում են անուղղակի հարկերի հարկաբյուջետային և կարգավորիչ առավելությունները պետության համար: Սահմանված է անհերքելի առավելություններանուղղակի հարկեր գանձելը գնաճի պայմաններում, քանի որ դրանք ավելի վերացված են գնային տարրերի ձևավորումից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, ինչը կայուն շտկված եկամուտ է տալիս բյուջետային համակարգին։ Անուղղակի հարկումզտում է երկրորդականը դրամական հոսք, բյուջետային համակարգում պաշարելով ուղղակի հարկումից գնացած եկամուտների մի մասը։

Առնչվող թեմաներ գիտական ​​աշխատություններ տնտեսագիտության և բիզնեսի վերաբերյալ, գիտական ​​աշխատության հեղինակ՝ Տուրբինա Նատալյա Միխայլովնա, Չերեմիսինա Տատյանա Նիկոլաևնա, Չերեմիսինա Նատալյա Վալենտինովնա

  • Անուղղակի հարկերի դերը բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում

    2016 / Տուրբինա Նատալյա Միխայլովնա, Ֆեդորովա Ալենա Յուրիևնա

  • Ուղղակի և անուղղակի համընդհանուր հարկերի գանձման առավելությունների և թերությունների համեմատական ​​վերլուծություն

    2016թ. / Խմելենկո Վալերիա Վադիմովնա

  • Անուղղակի հարկերը Ռուսաստանի հարկային համակարգում

    2018 / Զոտիկով Նիկոլայ Զոտիկովիչ

  • Անուղղակի հարկման դերը բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում

    2015 / Զոտիկով Նիկոլայ Զոտիկովիչ

  • Ուկրաինայում անուղղակի հարկման համակարգը և դրա կատարելագործման ուղղությունները՝ հաշվի առնելով եվրոպական պրակտիկան

    2016թ. / Պրոկոպչուկ Է.Տ.

  • Ուղղակի և անուղղակի հարկերը, դրանց դերը տարբեր մակարդակներում բյուջեի եկամուտների ձևավորման գործում

    2018 / Զոտիկով Նիկոլայ Զոտիկովիչ, Լվովա Մարինա Վյաչեսլավովնա

  • Անուղղակի հարկման դերն ու հնարավորությունները հարկային համակարգում

    2014 / Գուրևիչ Սվետլանա Վիկտորովնա

  • Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հավասարակշռման խնդիրները Ռուսաստանում և արտերկրում

    2014 / Աբդուլաևա Բարիաթ Կուրբանովնա

  • Ռուսաստանի Դաշնությունում անուղղակի հարկման զարգացման խնդիրներն ու հեռանկարները

    2016թ. / Ktsoeva A.E., Dzokaeva L.A.

  • Ռուսաստանի Դաշնությունում անուղղակի հարկման բարելավում

    2017 / Rukina S.N., Denisova I.P.

Հոդվածում հեղինակները դիտարկել են հարկման և սոցիալական արդարության տնտեսական արդյունավետության օպտիմալ հարաբերակցության խնդիրը՝ օրինակ. ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունըուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության հարկաբյուջետային և կարգավորող արժեքի սահմանման վերաբերյալ հարկային քաղաքականության մշակման ճիշտությունը։ Հեղինակները ներկայացրել են արտասահմանյան երկրներում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության մոդելների վերլուծություն և դիտարկել այդպիսի մոդելների՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և խառը հարկային համակարգերի գործունեության առանձնահատկությունները: Հեղինակները սահմանել են, որ Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջեների ձևավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ նշանների մեծամասնությանը, վիճակագրական տվյալներ են տվել, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր, վերլուծել են. ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունըՌուսաստանում 2007 թվականից մինչև 2014 թվականը բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների վերաբերյալ. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն և տրամադրվել են տվյալներ 2007 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջե ուղղակի և անուղղակի հարկերի ստացման վերաբերյալ: 2014թ.-ի համար: Հեղինակները հիմնական ուշադրությունը դարձրել են անուղղակի հարկերի` ԱԱՀ-ի և ակցիզների դերի ուսումնասիրությանը: Հեղինակները ուսումնասիրել են ԱԱՀ-ի հարկային համակարգում ներդրման և հիմնավոր հիմնավորման գործոնները, դիտարկել անուղղակի հարկերի հարկաբյուջետային և կարգավորող առավելությունները պետության համար, սահմանել են անուղղակի հարկերի հավաքագրման անվիճելի առավելությունները գնաճի պայմաններում, քանի որ դրանք ավելի վերացված են ձևավորումից։ գնի տարրերից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, որը տալիս է բյուջետային համակարգում եկամտի կայուն ճշգրտված մուտք: Անուղղակի հարկումը զտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքերը՝ հանդիսանալով բյուջետային համակարգում ուղղակի հարկումից մնացած եկամտի մի մասը:

Գիտական ​​աշխատանքի տեքստը «Անուղղակի հարկման առավելություններն ու թերությունները» թեմայով.

UDK 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

ԱՆուղղակի ՀԱՐԿՄԱՆ ԱՌԱՎԵԼՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ ԵՎ ԹԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ

ՏՈՒՐԲԻՆԱ ՆԱՏԱԼԻԱ ՄԻԽԱՅԼՈՎՆԱ Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական ​​համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական ​​համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]

ՉԵՐԵՄԻՍԻՆԱ ՆԱՏԱԼԻԱ ՎԱԼԵՆՏԻՆՈՎՆԱ Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական ​​համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]

Հոդվածն անդրադառնում է ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության օրինակով հարկման տնտեսական արդյունավետության և սոցիալական արդարության օպտիմալ հարաբերակցության գտնելու խնդրին: Դիտարկվում է ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության հարկաբյուջետային և կարգավորիչ արժեքի սահմանման հարկային քաղաքականության մշակման ճիշտությունը: Տրված է արտասահմանյան երկրներում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության մոդելների վերլուծություն։ Դիտարկվում են այնպիսի մոդելների գործունեության առանձնահատկությունները, ինչպիսիք են՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և խառը հարկային համակարգերը: Որոշվում է, որ Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջետավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ հատկանիշների մեծ մասին։ Տրված են վիճակագրական տվյալներ, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր։ Վերլուծված է Ռուսաստանում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը 2007-ից 2014 թվականներին: ըստ բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն: Տվյալներ են տրվում 2007-ից 2014 թվականներին Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեում ուղղակի և անուղղակի հարկերի ստացման վերաբերյալ: Հոդվածում հիմնական ուշադրությունը հատկացված է անուղղակի հարկերի՝ ԱԱՀ-ի և ակցիզների դերի ուսումնասիրությանը։ Ուսումնասիրված են ԱԱՀ-ի հարկային համակարգում ներդրման և հիմնավորված հիմնավորման գործոնները։ Դիտարկվում են անուղղակի հարկերի հարկաբյուջետային և կարգավորիչ առավելությունները պետության համար: Որոշվում են գնաճի համատեքստում անուղղակի հարկերի գանձման անհերքելի առավելությունները, քանի որ դրանք ավելի վերացված են գնային տարրերի ձևավորումից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, ինչը կայուն շտկված եկամուտ է տալիս բյուջետային համակարգին։ Անուղղակի հարկումը զտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքերը՝ մուտքագրելով բյուջետային համակարգ այն եկամտի մի մասը, որը դուրս է եկել ուղղակի հարկումից:

Բանալի բառեր՝ անուղղակի հարկում, ԱԱՀ, ակցիզներ, ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցություն, անուղղակի հարկման առավելություններ

Պետության կարևորագույն խնդիրներից մեկը հարկման ոլորտում ներկա փուլտնտեսական արդյունավետության և սոցիալական արդարության օպտիմալ հարաբերակցությունը գտնելն է: Սոցիալ-շուկայական տնտեսական հարաբերությունների հայեցակարգը պահանջում է հարկման ոլորտում հավասարակշռված լուծումների ստեղծում՝ ոչ «քչերի համար առատության աշխարհ» և ոչ «բոլորի համար սոցիալիստական ​​դեֆիցիտ»։

Սոցիալապես կողմնորոշված ​​համաշխարհային տնտեսություններում հարաբերությունների և միտումների ուսումնասիրությունները հիմնված են հարկային համակարգերի տնտեսական և սոցիալական ուղղվածության կոնկրետ ցուցանիշների վրա,

որոնցից ամենակարեւորը ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունն է։

Ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցությունը թույլ է տալիս որոշել բյուջեի եկամուտների ստեղծման գոյություն ունեցող մեթոդները (ֆիսկալ կամ կարգավորող) օգտագործելու հնարավորությունը: Ուղղակի և անուղղակի հարկերի դուրսբերման մասնաբաժինների ճիշտ որոշումը նպաստում է պետության արդյունավետ հարկային քաղաքականության մշակմանը։

Օտարերկրյա պետությունների հարկման մեջ, հաշվի առնելով ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը, առանձնանում են հետևյալ մոդելները՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և.

խառը հարկային համակարգ. Աղյուսակ 1-ում ներկայացված են ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության տվյալները հարկման տարբեր մոդելներ կիրառող երկրներում:

Անգլո-սաքսոնական մոդելը բնորոշ է այնպիսի երկրների համար, ինչպիսիք են Ավստրալիան, Մեծ Բրիտանիան, ԱՄՆ-ը, Գերմանիան, Իտալիան, Կանադան և այլն։

Նման պատկեր է նկատվում ՏՀԶԿ անդամ երկրներում, թեև այնտեղ այդ տոկոսն ընդհանուր առմամբ ավելի ցածր է։ ԱՄՆ-ում եկամտահարկֆիզիկական անձանցից կազմում է ամբողջ եկամուտի 44%-ը, Գերմանիայում՝ 38%-ը։

Եվրոմայրցամաքային մոդելը բնորոշ է այնպիսի երկրների համար, ինչպիսիք են Գերմանիան, Նիդեռլանդները, Ֆրանսիան, Ավստրիան և Բելգիան։ Այս մոդելը բնութագրվում է նվազեցումների մեծ մասնաբաժնով հասարակական Ապահովագրություն. Այսպիսով, Գերմանիայում սոցիալական ապահովագրության վճարներից եկամուտները կազմում են բյուջեի ընդհանուր եկամուտների ավելի քան 45%-ը և անուղղակի հարկերի 22%-ը։

Այնպիսի երկրներ, ինչպիսիք են Բրազիլիան, Մեքսիկան, Չիլին, Բոլիվիան, Պերուն և այլն, գնաճի բարձր մակարդակի պատճառով օգտագործում են Լատինական Ամերիկայի հարկման մոդելը, որը կենտրոնացած է ավանդական անուղղակի հարկերի սահմանման վրա։

բյուջեից կախվածությունից խուսափելու համար որոշակի տեսակներհարկերը, պետություններն ընտրում են հարկման խառը մոդել, որը միավորում է այլ մոդելների առանձնահատկությունները։ Խառը հարկման մոդելը կիրառվում է Ճապոնիայում, որտեղ հարկային եկամուտների կառուցվածքը մոտավորապես նույնն է, ինչ անգլո-սաքսոնական մոդելով երկրներում։ Սակայն առաջնահերթությունը տրվում է ոչ թե եկամտահարկին, այլ ապահովագրավճարների հավաքագրմանը։ Մի շարք հեղինակներ այս մոդելին են վերագրում Արգենտինային և Իտալիային։ Իտալիայում, օրինակ, զգալի

ուշադրության կենտրոնում ֆիզիկական անձանց ուղղակի հարկերն են: Անուղղակի հարկերի տեսակարար կշիռը շատ փոքր է։ Օրինակ՝ Մեծ Բրիտանիայի հարկային եկամուտների կառուցվածքում 2013-2014 թթ. տեսակարար կշիռըհարկեր, ինչպիսիք են եկամտահարկը, սոցիալական ապահովության վճարներ, որի մի մասը վճարում են քաղաքացիները, կազմում է մոտ 55 տոկոս։

անուղղակի հարկերի մասնաբաժինը, ուղղակի հարկերի մասնաբաժինը կազմում է 36%:

Նշենք, որ տնտ զարգացած երկրներ(Մեծ Բրիտանիա, Գերմանիա, Ֆինլանդիա, Կանադա, Ճապոնիա և ԱՄՆ) ուղղակի հարկման միտում կա։ Միևնույն ժամանակ, անուղղակի հարկման կողմնորոշում նկատվում է նաև այդպիսիների մոտ բարձր զարգացած երկրներինչպես Ավստրալիան, Իտալիան և Շվեդիան:

Միաժամանակ հարկ է նշել, որ օպտիմալի ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցությունը հիմնավորելիս. հարկային տեսություններգոյություն չունի բոլոր երկրների համար: Քանի որ, ի լրումն օբյեկտիվ գործոնների (եկամուտ, սպառման մակարդակ), ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության մեջ անհրաժեշտ է հաշվի առնել. ազգային բնութագրերըերկրի բնակչությունը, սպառման բոլոր տեսակների չափը և կարիքները:

Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջեի ձևավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ հատկանիշների մեծ մասին։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ, առաջին հերթին, հարկային համակարգի ձևավորումը տեղի է ունեցել պայմաններում բարձր մակարդակգնաճ և, երկրորդ, անուղղակի հարկերի վարչարարության բավարար դյուրինություն։ Ռուսաստանի հարկային համակարգը իր ժամանակակից տեսքով գոյություն ունի շուրջ 20 տարի՝ ի տարբերություն բազմաթիվ զարգացած երկրների հարկային համակարգերի, որոնք ձևավորվել են դարերով։ Այնուամենայնիվ

Աղյուսակ 1

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը համաշխարհային պրակտիկա, %

Կետ No. Հարկային մոդել Երկրներ, որտեղ կիրառվում է այս մոդելը Ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցությունը, %

Ուղղակի հարկում Անուղղակի հարկում

1. Անգլոսաքսոնական ԱՄՆ, Գերմանիա, Իտալիա, Ավստրալիա, Մեծ Բրիտանիա, Կանադա և այլն 60-65% (կենտրոնացած է ֆիզիկական անձանցից հարկերի, սոցիալական վճարների վրա) 35%

2. Եվրո-մայրցամաքային Գերմանիա, Նիդեռլանդներ, Ֆրանսիա, Ավստրիա, Բելգիա 40% (կենտրոնացած սոցիալական ապահովագրության վրա) 60%

3. Լատինական Ամերիկա Չիլի, Բոլիվիա, Պերու, Բրազիլիա, Մեքսիկա և այլն 55% 45%

4. Խառը Ճապոնիա, Արգենտինա, Իտալիա և այլն 40% (կենտրոնացված ապահովագրավճարների հավաքագրման վրա) 60%

պակաս՝ հարկային համակարգի զարգացմամբ Ռուսաստանի Դաշնությունուղղակի հարկերի դերն ու տեսակարար կշիռը աճելու միտում ունի։

Այն, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր,

հաստատված է պատմությամբ և պաշտոնական վիճակագրությամբ (Աղյուսակ 2):

Աղյուսակ 2-ը ցույց է տալիս, որ վերջ XIXՎ. իսկ 20-ի սկզբին խոշոր պետությունների բյուջեները ավելի մեծ չափով համալրվեցին անուղղակի հարկերի հաշվին։

աղյուսակ 2

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի փոխհարաբերությունները ընդհանուր գումարըհարկային եկամուտներ, միլիոն ռուբլի

XIX–XX դարերի սկզբին։ Գեներալ հարկի գումարըեկամուտներ Հարկեր Անուղղակի հարկերի մասնաբաժինը ընդհանուր հարկային եկամուտներում, %

ուղղակի անուղղակի

Ռուսաստան, 1889 4120.6 270.0 3850.6 93.4

Անգլիա, 1900-1901 թթ 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Իտալիա, 1899-1900 թթ 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Բելգիա, 1900 452.9 56.1 396.2 87.6

Հոլանդիա, 1900 303.9 71.4 232.5 76.5

Ավստրիա, 1898 1763.8 301.6 1462.2 82.9

Հունգարիա, 1898 1220.5 242.0 977.6 80.1

Իսպանիա, 1900 886.0 376.0 510.0 57.6

Ֆրանսիա, 1890 3492.0 515.7 2976.3 85.2

Ռուսաստանում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը վերլուծվել է 2007-ից 2014 թվականներին։ (Աղյուսակ 3) ըստ բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն:

Ընդհանուր առմամբ, կա հարկային և ոչ հարկային եկամուտների աճի միտում, ուղղակի հարաբերակցությունը

իսկ անուղղակի հարկերը՝ միատեսակ, ամեն տարի նույն տոկոսով։

Ուղղակի և անուղղակի հարկերից եկամտի միտումը արտացոլում է ուղղակի հարկերի անկումը 2009 թվականին. եկամուտները 2008 թվականի համեմատ նվազել են 1,841,5 միլիոն ռուբլով: Ավելին, ուղղակի հարկային եկամուտները միայն աճել են, 2012 թվականին եկամուտները կազմել են 8,179, 5 միլիոն ռուբլի:

Աղյուսակ 3

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի մուտքեր Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջե 2007 թվականից մինչև 2014 թվականը, միլիոն ռուբլի

Տարի Ընդհանուր հարկ և ոչ հարկային եկամուտ, միլիոն ռուբլի Ընդհանուր հարկային եկամուտները ներառյալ՝ ոչ հարկային եկամուտները, միլիոն ռուբլի

միլիոն ռուբ. % Ուղղակի հարկեր Անուղղակի հարկեր

միլիոն ռուբ. % մլն ռուբ %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

Անուղղակի հարկերի մի փոքր անկում է նկատվել 2008 թվականին, իսկ հետո ավելացել են անուղղակի հարկերից մուտքերը։

Ռուսական համակարգհարկումը ենթադրվում էր այն հիմքով, որ ուղղակի հարկերը կխաղան տնտեսական կարգավորողի դերը, իսկ անուղղակի հարկերը՝ հարկաբյուջետային գործառույթ: Անուղղակի հարկերն ունեն մի շարք առավելություններ. Օրինակ՝ ուղղակի վճարողների թիվը սահմանափակ է

և ավելի վերահսկելի: Բացի այդ, պետությունն ի վիճակի է անուղղակի հարկերի միջոցով ազդել ապրանքների գնի, արդյունքում՝ հանրային սպառման կառուցվածքի վրա։ Հաշվի առնելով, որ կառավարությունը միշտ ձգտում է ստեղծել հարկման այնպիսի համակարգ, որը հնարավորինս անտեսանելի դարձնի գանձապետարան հարկերի վճարման գործընթացը, անուղղակի հարկերն այս առումով իդեալականորեն տեղին են։

Հետևաբար, զարմանալի չէ, որ չնայած Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեում անուղղակի հարկերի մասնաբաժնի աննշան նվազմանը, այն շարունակում է տպավորիչ մնալ. երկրի ՀՆԱ-ն, 25% Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեում։ Ընդհանուր առմամբ, Ռուսաստանում կան երկու տեսակի անուղղակի հարկեր՝ ավելացված արժեքի հարկ և ակցիզներ։ Այս տանդեմում պետության համար առանցքային դեր է խաղում ԱԱՀ-ն՝ նրա մասնաբաժինը հարկային եկամուտներում համախմբված բյուջե- 18%, դաշնային բյուջե՝ 25%։

ԱԱՀ-ն փոխարինեց շրջանառության հարկին, որը կորցրեց իր կենսունակությունը տնտեսության մեջ գնաճի պատճառով։ Գործոններ, ինչպիսիք են.

1. Ուղղակի հարկման չափազանց խստություն, ուղղակի հարկերից խուսափելու հաճախականություն.

2. Բյուջեի մշտական ​​դեֆիցիտ, հարկային բազայի ընդլայնման և հարկման արդյունավետության բարձրացման անհրաժեշտություն:

3. Գործող հարկային համակարգերի կատարելագործման անհրաժեշտությունը՝ դրանք համապատասխանեցնելով ժամանակակից շուկայական տնտեսության պահանջներին։

4. Արտաքին տնտեսական պայմաններից աննշան կախվածություն.

Անուղղակի հարկերը գրավիչ են շատ առումներով. դրանք և՛ վերադարձելի են, երբ վաճառվում են արտադրողներին և ձեռնարկատերերին, և՛ կայուն եկամուտի աղբյուր են բյուջետային համակարգի համար. մի շարք անուղղակի հարկերի և դրանց համար տարբերակված դրույքաչափերի առկայության դեպքում մենք ստանում ենք տարբեր եկամուտների հարկման պրոգրեսիվ և, հետևաբար, արդար մեթոդ. սոցիալական խմբեր. Եկեք ավելի սերտ նայենք այս գործոններից յուրաքանչյուրին:

Բացի հարկաբյուջետային հնարավորություններից, պետք է նշել նաև ժամանակակից անուղղակի հարկերի այլ հատկություններ, որոնք պահանջարկ ունեն ներկայիս տնտեսական պայմաններում։

Գնաճի պայմաններում կիրառվող անուղղակի հարկերն ավելի հուսալի աղբյուր են, քան ուղղակիները, քանի որ դրանք ավելի վերացված են գնային տարրերի ձևավորումից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, ինչը կայուն շտկված եկամուտ է տալիս բյուջետային համակարգին։

Անուղղակի հարկումը զտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքերը՝ մուտքագրելով բյուջետային համակարգ այն եկամտի մի մասը, որը դուրս է եկել ուղղակի հարկումից: Ֆիզիկական անձանց եկամուտները, որոնք ենթակա չեն ուղղակի հարկման, կարող են օգտագործվել սպառման համար, որոնք մեծ մասամբ ենթակա են անուղղակի հարկերի։

գամի. Մեծածախի միջոցով և մանրածախՉգրանցված եկամուտների մի մասը մոբիլիզացվում է բյուջետային համակարգ՝ ավելացված արժեքի հարկի, ակցիզների և մինչև 2004թ.՝ շրջանառության հարկի տեսքով։

Հարկ է նաև նշել, որ վրա Ռուսական շուկաՎաճառքի զգալի մասնաբաժինը կազմում են ներմուծվող ապրանքները կամ ներմուծման բաղադրիչ մասնաբաժին ունեցող ապրանքները, ուստի տնտեսության այս հատվածի հարկային եկամուտների ճնշող մեծամասնությունը գոյանալու է անուղղակի հարկերից։

Տնտեսագետների և վերլուծաբանների գնահատականներով՝ «ստվերային» կապիտալը ստեղծում է ՀՆԱ-ի ավելի քան 49%-ը։ «Ստվերային» բիզնեսը տնտեսության կառուցվածքում անհամամասնություններ է ստեղծում, խթանում է սպառողական հատվածի արագ աճը։ Ուղղակի հարկումից առաջացած չգրանցված եկամուտը ենթակա է անուղղակի հարկերի:

անկում հարկային բեռ, մասնավորապես, նվազեցնելով հարկային դրույքաչափերըշահույթի գծով և ֆիզիկական անձանց եկամուտների միասնական դրույքաչափի կիրառումը տնտեսվարող սուբյեկտի անձնական տրամադրության տակ է թողնում ավելի մեծ քանակությամբ շահույթ և եկամուտ, և, հետևաբար, խթանվում է ներդրումային և գնումների գործունեությունը: Ներդրումները անուղղակիորեն նույնպես ընկնում են անուղղակի հարկման տակ։ Այսպիսով, անուղղակի հարկերը բյուջետային համակարգի կայուն և անսպառ աղբյուրն են։

Այն պնդումը, որ ժամանակակից անուղղակի հարկերը ռեգրեսիվ են և ծանր բեռ գնորդների, հատկապես ցածր եկամուտ ունեցող մարդկանց խմբի վրա, կորցրել է իր արդիականությունը. ռեգրեսիվությունը նախահեղափոխական ակցիզների անցյալն է։

Բյուջեում անուղղակի հարկերի կուտակումը և դրանում դրանց գերակշռող բնույթը հնարավորություն են տալիս պետությանը վերաբաշխել հօգուտ բնակչության ցածր եկամուտ ունեցող խավերի։ Բացի բուն պետության գործառույթների ապահովումից, որը ներառում է վարչական ապարատի պահպանման, պաշտպանության և այլնի ծախսեր, ստացված միջոցներն օգտագործվում են նաև. սոցիալական վճարումներ, մշակույթ, կրթություն, գիտական ​​ծախսեր, այսինքն՝ քաղաքացիների այն կատեգորիաները, ովքեր բարձր անուղղակի հարկեր չեն վճարում։

Նշենք նաև, որ ցածր եկամուտ ունեցող քաղաքացիների վերջնական սպառման ծախսերը հիմնականում բաժին են ընկնում սննդին։ Եկամուտների աճի հետ մեկտեղ շեշտը դրվում է ոչ պարենային ծախսերի և թանկ ծառայությունների վրա. հենց այս մասով է ավելանում անուղղակի հարկերի սահմանումը, ինչի արդյունքում մեծանում է նաև անուղղակի հարկերի առաջանցիկությունը։

Անուղղակի հարկերը արդար հարկման անհրաժեշտ մասն են։

Նրանք թույլ են տալիս ավելի հավասարաչափ բաշխում: հարկային բեռվճարողների միջև:

Ժամանակակից անուղղակի հարկերը զարգացած ֆինանսական մտքի զարգացման օրինակ են։ Հենց անուղղակի հարկերն են ֆինանսական պրակտիկայում ամենամեծ փոփոխությունները կրել։ Ընդհանուր անուղղակի հարկերը ձեռք են բերել պրոգրեսիվ և համամասնական հարկերի առանձնահատկություններ։ Պետության ժողովրդավարացումը նոր պահանջներ է առաջադրում հարկման համար, շեշտը դրվում է դրա առաջադեմության և համաչափության վրա, ինչը պահանջում է անուղղակի հարկերը։

Այնուամենայնիվ, չնայած բոլոր առաջադեմությանը և գրավչությանը, անուղղակի հարկումն ունի մի շարք թերություններ. Այսպիսով, ԱԱՀ-ն բավականին բարդ է վարչարարության մեջ, հիմնավորման հետ կապված դժվարություններ հարկային նվազեցումներիսկ ԱԱՀ-ի վերադարձը կանխում է ելքերը Ռուսական ընկերություններհամաշխարհային շուկայում, և դրա փոխհատուցման համար հաճախ օգտագործվում են տարբեր «կեղտոտ» սխեմաներ (օրինակ՝ «մեկօրյա ֆիրմաների» ստեղծում, կոռուպցիոն գործունեություն): Մեկ այլ խնդիր է տարածաշրջանային և տեղական բյուջեներըառաջարկներ կան իրենց օգտին վաճառքի հարկ մտցնելու մասին, բայց դա կարելի է անել միայն ԱԱՀ-ի պահպանման ժամանակ (հակառակ դեպքում, հաշվի առնելով դրա դերը, դաշնային բյուջեի կորուստներն անուղղելի կլինեն): Սակայն, ըստ գիտնականների և փորձագետների, նման բարեփոխումն ուղղակի անհնար է տնտեսության վրա բավականին բարձր հարկային բեռի և նման փոփոխություններից բխող սոցիալական հնչեղության պատճառով։

Ակցիզային հարկում նույնպես ամեն ինչ հարթ չի ընթանում. ակցիզային դրույքաչափերն աճում են, ակցիզային ապրանքների ցանկն ընդլայնվում է, ինչը չի կարող չբերել աճի. ստվերային տնտեսություն. Փորձագետների կարծիքով՝ Ռուսաստանում ալկոհոլային խմիչքների շուկան այսօր, ակցիզային հարկերի շնորհիվ, բաղկացած է օրինական արտադրանքի 35%-ից, փոխնակներից՝ 35%-ից, 30%-ը՝ անօրինականից։ Չվճարված ակցիզային հարկերը կազմում են «անօրինական ներգաղթյալների» շահույթի մեծ մասը, ակցիզային տուրքի ավելացումը, վաճառքի նվազագույն գնի նախկին մակարդակից դուրս գալու հետ մեկտեղ, հանգեցնում է դեմպինգի լայն հնարավորությունների առաջացմանը։ Այս առումով կարելի է եզրակացնել, որ ակցիզային դրույքաչափերի բարձրացումը չի կարող լուծել բյուջեի դեֆիցիտի խնդիրը։

Անուղղակի հարկման հակառակորդները պնդում են, որ այն դանդաղեցնում է ապրանքների տեղափոխումը վաճառողից գնորդ, սակայն անուղղակի հարկերը անտարբեր են արտադրողի և վաճառողի նկատմամբ՝ ենթակա են որակի, պահանջարկի և գնագոյացման ողջամիտ մոտեցմանը:

ապրանքի անվանումը. Իհարկե, դրա հետ մեկտեղ ապրանքի կամ ծառայության գինը ծանրանում է, բայց երբ այն վաճառվում է, կուտակված հարկը փոխհատուցվում է։ Այս դեպքում կարելի է խոսել անուղղակի հարկերի խթանիչ գործառույթի մասին, քանի որ տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է արտադրի կամ վաճառի մրցունակ ապրանքներ որակի և գնի առումով։ Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ անուղղակի հարկերը գանձվում են ձևավորված գնի վրա և ծառայում են միայն որպես դրա արտացոլում ֆիքսված դրույքաչափով, հնարավոր է և անհրաժեշտ է ճշգրտել ինքնարժեքի տարրերը, ինչպես նաև շահույթը՝ համապատասխան պահանջարկի հասնելու համար: առաջարկվող գնով ապրանքների համար, հատկապես, որ դրան նպաստում է ուղղակի հարկերի նվազեցումը։

Ռուսաստանի Դաշնությունում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության վերլուծություն, ինչպես նաև ուղղակի և անուղղակի հարկերի կառուցվածքը համախմբված և հարկային եկամուտների ձևավորման մեջ. դաշնային բյուջեներՌուսաստանի Դաշնությունը ցույց է տվել, որ ոչ բոլոր հարկերն են «աշխատում» ամբողջ ուժով։ Մենք տեսնում ենք, որ ֆիզիկական անձանց գույքի հարկը ուղղակի հարկերի խմբում չի գործում։ Անուղղակի հարկերի խմբում Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծվող ենթաակցիզային ապրանքների ակցիզային հարկերի եկամուտները շատ փոքր են։

Չնայած այն հանգամանքին, որ վերջին տարիներին էական փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի բարեփոխման ընթացքում, այնուամենայնիվ, կան խնդիրներ, որոնք պետք է լուծվեն։ Հիմնական խնդիրներից է ուղղակի և անուղղակի հարկերի մոբիլիզացումը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգում։

գրականություն

1. Գաշենկո I. V. Ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության գենեզիս // Տնտեսական գիտություններ. 2009. Թիվ 5(54). էջ 49-56։

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Ուղղակի և անուղղակի հարկերի դերը Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի բյուջեների ձևավորման գործում // Ծառայության տեսություն և պրակտիկա. տնտեսագիտություն, սոցիալական ոլորտ, տեխնոլոգիաներ. 2013. No 4. S. 200-206.

3. Գուրևիչ Ս. Վ. Անուղղակի հարկման դերն ու հնարավորությունները հարկային համակարգում // Իրկուտսկի պետական ​​տեխնիկական համալսարանի տեղեկագիր. 2014. Թիվ 12. Պ.252-256

4. Usenkov I. A. Անուղղակի հարկման դերն ու հեռանկարները Ռուսաստանի Դաշնությունում // Օրենք և կարգը ժամանակակից հասարակության մեջ. 2015. No 27. P. 100-103

5. Turbina N. M. Հարկային քաղաքականությունը Ռուսաստանում. պատմական զարգացում և ժամանակակից տեխնոլոգիա// Սոցիալ-տնտեսական երեւույթներ եւ գործընթացներ. Tambov, 2014. No 10. P. 102-105.

6. Mamadou B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Հարկային քաղաքականության տեղն ու դերը պետությունում

նվիրատվության կարգավորում // Սոցիալ-տնտեսական երեւույթներ եւ գործընթացներ. Tambov, 2015. No 7. P. 184:

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Հարկային քաղաքականության առանձնահատկությունները ֆինանսական անկայունության ժամանակաշրջաններում // Սոցիալ-տնտեսական երևույթներ և գործընթացներ. Tambov, 2014. No 6. P. 56-60.

1. Gashenko I. V. Genesis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. Թիվ 5(54). S. 49-56.

2. Բարխաթովա Տ. 2013. No 4. S. 200-206.

3. Գուրևիչ Ս. Վ. Ռոլ «i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj sisteme // Vestnik.

Irkutsk gosudarstvennogo Tekhnicheskogo Universitya.

2014. No 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol «i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost» i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. No 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol «nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial» no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. No 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No 6. S. 56-60.

ԱՆՈՒՂԻՂ ՀԱՐԿՄԱՆ ԱՌԱՎԵԼՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ ԵՎ ԹԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ

ՏՈՒՐԲԻՆԱ ՆԱՏԱԼԻԱ ՄԻԽԱՅԼՈՎՆԱ Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական ​​համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]

ՉԵՐԵՄԻՍԻՆԱ ՏԱՏՅԱՆԱ ՆԻԿՈԼԱԵՎՆԱ Տամբովի անվան Գ.Ռ.Դերժավինի անվան պետական ​​համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Տամբովի անվան Գ. Ռ. Դերժավինի անվան պետական ​​համալսարան, Տամբով, Ռուսաստանի Դաշնություն, էլ. [էլփոստը պաշտպանված է]

Հոդվածում հեղինակները դիտարկել են ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցության օրինակով հարկերի տնտեսական արդյունավետության և սոցիալական արդարության օպտիմալ հարաբերակցությունը գտնելու խնդիրը և հարկային քաղաքականության մշակման ճիշտությունը հարկաբյուջետային և կարգավորող արժեքի սահմանման վրա: ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը. Հեղինակները ներկայացրել են արտասահմանյան երկրներում ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության մոդելների վերլուծություն և դիտարկել այդպիսի մոդելների՝ եվրոմայրցամաքային, անգլո-սաքսոնական, լատինաամերիկյան և խառը հարկային համակարգերի գործունեության առանձնահատկությունները: Հեղինակները սահմանել են, որ Ռուսաստանը համապատասխանում է բյուջեների ձևավորման լատինաամերիկյան մոդելին բնորոշ նշանների մեծամասնությանը, վիճակագրական տվյալներ են տվել, որ անուղղակի հարկերը միշտ և ամենուր եղել են բյուջեի բարձր եկամտաբեր աղբյուր, վերլուծել են ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը: Ռուսաստանը 2007 թվականից մինչև 2014 թվականը բյուջետային համակարգի բյուջեների մակարդակների վերաբերյալ. Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջեն և Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային բյուջեն և տրամադրել են տվյալներ 2007 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության համախմբված բյուջե ուղղակի և անուղղակի հարկերի ստացման վերաբերյալ: 2014թ. Հեղինակները հիմնական ուշադրությունը դարձրել են անուղղակի հարկերի՝ ԱԱՀ-ի և ակցիզների դերի ուսումնասիրությանը: Հեղինակները ուսումնասիրել են ԱԱՀ-ի հարկային համակարգում ներդրման և հիմնավորման գործոնները, դիտարկել անուղղակի հարկերի հարկաբյուջետային և կարգավորող առավելությունները պետության համար, սահմանել են անուղղակի հարկերի հավաքագրման անվիճելի առավելությունները գնաճի պայմաններում, քանի որ դրանք ավելի վերացված են ձևավորումից։ գնի տարրերից և գանձվում են ընդհանուր գնի վրա, որը տալիս է բյուջետային համակարգում եկամտի կայուն ճշգրտված մուտք: Անուղղակի հարկումը զտում է դրամական միջոցների երկրորդային հոսքերը՝ հանդիսանալով բյուջետային համակարգում ուղղակի հարկումից մնացած եկամտի մի մասը:

Բանալի բառեր՝ անուղղակի հարկում, ԱԱՀ, ակցիզներ, ուղղակի և անուղղակի հարկման հարաբերակցություն, անուղղակի հարկման առավելություն.