ՄուտքՀարկային օպտիմալացում - հիմնական մեթոդներ (սխեմաներ, մեթոդներ): Հարկային օպտիմալացում Հարկային օպտիմալացման գործողությունների ծրագրի օրինակ
Ձեռնարկությունում ծախսերի օպտիմալացումը անհրաժեշտ և կարևոր փուլ է տնտեսապես անկայուն իրավիճակում: Դիտարկենք այն մանրամասն։
Հիմնական հարցեր
Ամեն ինչ ճիշտ անելու և անձնակազմի աչքում «բռնակալ ու սատրապ» չդառնալու համար պետք է հասկանալ.
- առկա տեսակները և ծախսերը նվազեցնելու տարբերակները.
- ծախսերի օպտիմալացման համար ուղեկցող միջոցառումների պլանավորման սկզբունքներն ու մեթոդները.
- Գործնական տեսանկյունից ծախսերը նվազեցնելու ամենաարդյունավետ ուղիները.
- նյութերի արժեքը նվազեցնելու ուղիներ;
- տրանսպորտային ծախսերի նվազեցված օգուտի էությունը.
- ծախսերը նվազեցնելու ռազմավարություն ընտրելու ուղիներ;
- Օպտիմալացման հիմնական սկզբունքները.
Բյուջե
Հաճախ նրանք փորձում են բյուջետավորումը տեղափոխել մի բաժին, որի աշխատակիցները հավատում են դրան այս հարցընրանք լիովին որակավորված չեն: Այնուամենայնիվ, բյուջետավորումը կարևոր քայլ է: Դրան մասնակցելը թույլ է տալիս ստանալ մեծ քանակությամբ տեղեկատվություն, որը կարևոր է բոլոր գերատեսչությունների համար:
Բյուջեն ձևավորվում է մի քանի փուլով.
- ապագա բյուջեի նախագծային պլանի ձևավորում.
- բյուջեի նախագծի քննարկում;
- բյուջեի հաստատում;
- բյուջեի կատարում;
- կատարողականի վերլուծություն.
Բյուջեի ծախսերի օպտիմալացումը բյուջետավորումից հետո հաջորդ փուլն է։
Ծախսեր
Ծախսերի օպտիմալացումն անհնար է առանց «ծախսեր» տերմինի բովանդակությունը հասկանալու։
Դրանք այն միջոցներն են, որոնք որոշակի ժամանակահատվածում ներգրավված են շահույթի ձևավորման մեջ: Ծախսերի մի մասը կուտակվում է ձևով պատրաստի արտադրանք, կիսաֆաբրիկատներ, ոչ նյութական ակտիվներկամ ընկերության ակտիվներում ընթացող շինարարություն: Դիագրամը ցույց է տալիս պարզեցված կառուցվածք, որը համապատասխանում է ՖՀՄՍ ստանդարտներին:
Պարզ ասած, ծախսը պարտավորությունների ավելացումն է կամ ակտիվների նվազումը, որը հանգեցնում է կապիտալի նվազմանը:
Օպտիմալացում
Ենթադրվում է, որ ծախսերի օպտիմալացումը սկսվում է ընթացիկ պահին ծախսերի կրճատմամբ: Այնուամենայնիվ, սա այնքան էլ ճիշտ չէ:
Ձեռնարկությունում բյուջետային ծախսերի օպտիմիզացումը չի սկսվում այն պահին, երբ նրանք սկսում են խստորեն վերահսկել արդեն հաշվում գտնվող գումարների ծախսերը: Ցավոք սրտի, այս պահին ընդհանրապես չի վերահսկվում այն հարցը, թե որտեղից են հաշվում եղած գումարները։ Ակտիվ վարկերի ներգրավումը, ինչպես նաև միայն ծախսերի կառավարումը ենթադրում է ձեռնարկությունում միջոցների խրոնիկ սղություն, այնուհետև հնարավոր սնանկացում:
Այս ընթացակարգի արդյունավետությունը կախված է ինչպես եկամուտների, այնպես էլ ծախսերի հաշվառում վարելուց: Այս կետերը պետք է պլանավորվեն, և ղեկավարությունը պետք է մշտապես վերահսկի թվերն ըստ տարվա, եռամսյակի, ամսվա կամ այլ ֆինանսական ժամանակաշրջանի: Միշտ հնարավորություն կա, որ ներկայումս ծախսատար նախագծերը երկարաժամկետ հեռանկարում շատ շահավետ կլինեն:
Աշխատանքային ոլորտներ
Ծախսերի օպտիմալացում չի նշանակում ձեռնարկել գործողություններ՝ ի վնաս բիզնեսի շահերի։ Ծախսերի կրճատման խնդիրը պետք է լուծվի օպտիմալ կերպով՝ ծախսերն ու եկամուտները միմյանց հետ համեմատելիս։
Խնդիրը կարող է լուծվել մի քանի ձևով.
- Ծախսերի նվազեցում միջոցով ներքին ռեսուրսներ(ուղղակի անկում): Այս գործողությունները ներառում են արտադրողականության բարձրացում, նվազեցում նյութական ծախսեր, նվազում կառավարման ծախսերև ընկերության կրճատում։
- Արտադրության ծախսերի կրճատում (հարաբերական կրճատում): Դրան կարելի է հասնել՝ ավելացնելով արտադրության ծավալը։ Այս դեպքում մի մասի վրա շատ ավելի քիչ գումար կծախսվի։
- Առաջարկի ձևավորում՝ իրականացված մարքեթինգային հետազոտության շնորհիվ։ Այս դեպքում խթանվում է հաճախորդների կողմից գնումների ծավալների աճը և ձևավորվում է նոր հաճախորդների հոսք։
- Խիստ ձևավորում ֆինանսական կարգապահություն. Այս տարբերակում մարդկանց սահմանափակ շրջանակը կարող է «բաց» տալ ծախսերի համար։
Բյուջեի ծախսերի օպտիմալացման ծրագիրը պետք է ընդգրկի ամենանեղ ոլորտները։ Այդ ժամանակ դա կլինի ամենաարդյունավետը:
Օպտիմալացման ուղիները
Ծախսերի օպտիմալացման պլանը կարող է ներառել երեք ուղղություններ, որոնցով կարող է գնալ ձեռնարկությունը:
Արագորեն հատկացվում է ձեռնարկության ինքնարժեքին, համակարգված կրճատմանը:
Մեթոդներից յուրաքանչյուրն օգտագործվում է կոնկրետ իրավիճակում: Այս ուղղությամբ ձեռնարկվող միջոցառումները պետք է համապատասխանեն ներկայիս իրավիճակին և հիմնված լինեն նաև երկարաժամկետ պլանավորման վրա։
Էքսպրես կրճատում
Ընտրելով այս մեթոդը՝ ծախսերը նվազեցնելու համար, հրատապ է դադարեցնել որոշ ապրանքների համար ծախսեր վճարելը: Արդյունքը որոշելու համար դուք պետք է պարզեք յուրաքանչյուր օպտիմալացման մեթոդի հավանական հետևանքները:
Բոլոր ծախսերը բաժանված են.
- Բարձր առաջնահերթություն. Նման ծախսերն անհրաժեշտ են ձեռնարկության գործունեության շարունակման համար։ Դրանք ներառում են վճարում աշխատավարձերաշխատողներին, արտադրության համար հումքի գնումը.
- Առաջնահերթություն. Սա բջջային կապի, գովազդի վճարման արժեքն է։ Եթե դուք դադարեք վճարել այս հոդվածի համաձայն, ապա ընկերության աշխատանքը կձախողվի:
- Թույլատրելի. Դրանք ներառում են նպաստներ աշխատողների համար, առողջարանային բուժման վճարում անձնակազմի համար: Եթե ընկերությունը չունի ազատ միջոցներ, ապա այդ վճարումները կարող են կասեցվել, սակայն նախընտրելի է դրանք պահպանել։
- Ավելորդ. Նման ծախսերի օրինակ է ընկերության ղեկավարի համար մասնավոր չվերթի վճարումը։ Նման ծախսերի չեղարկումը բացասաբար չի ազդի ընկերության գործունեության վրա:
Արժեքի էքսպրես իջեցում ընտրելիս առաջին հերթին դադարեցվում են «ավելորդ» ապրանքի համար վճարումները և կտրուկ սահմանափակվում թույլատրելիները։ Ցանկալի չէ նվազեցնել առաջին երկու կատեգորիաները։
Ծախսերի արագ կրճատում
Ձեռնարկությունում արագ տեմպերով ծախսերի օպտիմալացում հնարավոր է մի շարք միջոցառումների արդյունքում։ Ծախսերը հնարավորինս արդյունավետորեն նվազեցնելու համար ղեկավարությունը պետք է որոշի, թե որտեղ է առաջինը խնայում:
- Խնայեք արտադրության համար նախատեսված նյութերի և հումքի վրա: Ծախսերի օպտիմալացման ուղիները կարող են տարբեր լինել: Մատակարարների հետ պայմանագրերի վերանայում `առավելագույնը ապրանքներ ձեռք բերելու համար արդյունավետ մեթոդԳնի նվազեցում. Նաև մատակարարները կարող են առաջարկել վճարումների հետաձգումներ, ինչը ընկերությանը հնարավորություն կտա հավաքել պահանջվող գումարը՝ առանց լրացուցիչ վարկեր ստանալու։
- Տրանսպորտային ծախսերի վերլուծություն և ծախսերի այս հոդվածի օպտիմալացում: Բացի այդ, դուք կարող եք նվազեցնել էլեկտրաէներգիայի, հեռահաղորդակցության ծախսերը: կարելի է աութսորսինգ անել, այնուհետև կապվել լոգիստիկ կենտրոնի հետ, որը տրանսպորտային ծախսերը նվազեցնելու ծրագիր կկազմի: Էլեկտրաէներգիայի արժեքը նվազեցնելու, դրա սպառումը վերահսկելու, մթության մեջ լուսավորության մակարդակը վերահսկելու, էներգախնայող սարքավորումներ տեղադրելու համար: Կորպորատիվ բջջային կապի իրավունք ունեցող աշխատակիցների ցանկի կրճատումը զգալիորեն կնվազեցնի ծախսերը։ Շահավետ պայմաններով կորպորատիվ պայմանագիր կնքելու համար կարող եք բանակցել բջջային օպերատորի կամ հեռահաղորդակցության ծառայություններ մատուցողի հետ:
- Անձնակազմի կրճատում և աշխատավարձի կրճատում. Աութսորսինգը և ֆրիլանսինգը արդյունավետորեն նվազեցնում են անձնակազմին աշխատավարձերի վճարման ծախսերը, մինչդեռ ընկերությունների կամ ներքին հավաքագրման բաժնի հավաքագրումը կօգնի փոխարինել անարդյունավետ աշխատողներին: Օրինակ, պարտադիր չէ, որ աշխատակազմում հավաքարար լինի։ Արտասահմանյան սպասարկող անձնակազմը կխնայի յուրաքանչյուր աշխատակցի վճարումների մինչև 20%-ը:
Մեկ այլ տարբերակ է օպտիմալացնել ծախսերը՝ նվազեցնելով աշխատավարձերը, բայց տրամադրելով սոցիալական արտոնություններ՝ ընդլայնելով բժշկական ապահովագրության պայմանների ցանկը, ընկերության հաշվին աշխատակիցներին սննդով տրամադրելը կամ ավտոմատից անվճար սուրճը: Ուսումնասիրությունները ցույց են տալիս, որ ներդրումն այս դեպքում երկարաժամկետ հեռանկարում շահութաբեր կլինի, քանի որ կբարձրացնի անձնակազմի հավատարմությունը։
Սիստեմատիկ հապավումներ
Ինչպես ենթադրում է օպտիմալացման այս մեթոդի անվանումը, դրա էությունը կայանում է ծախսերի կրճատմանն ուղղված պարբերական միջոցառումների իրականացման մեջ:
- Ներդրումների կառավարում. Երկարաժամկետ ներդրումներՊետք է միշտ ուշադիր հիմնավորվի: Որպեսզի ընկերությունը ձեռք բերի նոր, ավելի արդյունավետ սարքավորումներ, համապատասխան բաժինը պետք է վիճարկի, թե որն է ընկերության օգուտը, երբ նախագիծն արդյունք կտա, երբ այն սկսի շահույթ բերել: Նոր մրցունակ տեխնոլոգիաների ներդրումն օգնում է բիզնեսի զարգացմանը։ Այնուամենայնիվ, ինչ-որ բան գնելու որոշում կայացնելիս ղեկավարությունը պետք է նկատի ունենա հիմնական նպատակը՝ ծախսերի կրճատում։
- Գնումների կառավարում. Այն բաղկացած է նոր մատակարարների պարբերական որոնումից, որոնք ապահովում են որակյալ ապրանքներ ավելի լավ գներով:
- Բիզնես գործընթացների կառավարում. Մեր երկրին այդքան բնորոշ «հանկարծակի կառավարումը» մեծապես ազդում է բիզնես վարելու սկզբունքների վրա։ Նոր մեթոդների տեսանկյունից բիզնես գործընթացներ կազմակերպելիս առաջարկվում է արտադրությանը նայել գնորդի կողմից։ Կատարել գործընթացի վերլուծություն: Ձեռնարկության ղեկավարը պետք է ինքն իրեն հարցնի, արդյոք գնորդը վճարելու է դրա համար: Հաճախորդը չի ցանկանա վճարել ապրանքների տեղափոխման, պարապուրդի, արտադրության վերազինման համար՝ առանց ապրանքը բարելավելու փոփոխությունների: Հետեւաբար, նման ծախսերը կամ պետք է հնարավորինս կրճատվեն, կամ ամբողջությամբ վերացվեն։
Օպտիմալացման կանոններ
Ծախսերի օպտիմալացման համար գործողությունների ծրագիր կազմելիս պետք է հիշել, որ խնդրի իրավիճակային լուծումը միշտ չէ, որ լավագույն ընտրությունն է: Ծախսերի կրճատումը գործ է, որը պետք է ամեն օր լավ սովորություն դառնա:
Հետևելով օպտիմալացման կանոններին՝ նվազագույն կորուստներով կարող եք հասնել առավելագույն էֆեկտի։
- Ծախսերը միշտ չէ, որ պետք է նվազեցնել, ամենից հաճախ դրանք պետք է արդյունավետ կառավարվեն: Երբեմն, ընդհանուր ծախսերը նվազեցնելու համար, դուք պետք է մեծացնեք որոշակի ոլորտում ծախսերի չափը:
- Ծախսերը նվազագույնի են հասցվում լավագույն արդյունքի հասնելու համար: Արդյունավետության կանոնն ասում է, որ ծախսերի մեկ միավորը պետք է անպայման ապահովի առավելագույն արդյունք։
- Միշտ ծախսեր կան՝ լինի դա գործողություն, թե անգործություն:
- Ծախսելու հարցում մանրուքներ չկան։ Թող ընկերության աշխատակիցները զայրանան մեկ ամսվա ընթացքում երրորդ տասնյակ գրիչների օգտագործման մասին զեկույցից։ Բայց երբ նրանք վարժվեն մանրուքներին ուշադրություն դարձնելուն, արդյունքում նրանք կկարողանան տեսնել աշխատավարձի բարձրացում կամ աշխատանքային պայմանների բարելավում։
- Ծախսերը հնարավորինս ցածր պահելը միշտ չէ, որ օգտակար է: Հնարավոր է, որ օպտիմալ լինի ծախսերը փոքր-ինչ նվազեցնելը և դրանք պահանջվող մակարդակում պահպանելը:
- Օպտիմալացում բյուջեի ծախսերըանհնար է առանց ֆինանսական ներդրումների.
- Գոյություն ունի ծախսերի տեսակ, որը թույլ է տալիս խուսափել էլ ավելի մեծ կորուստներից։ Դրանք ներառում են ապահովագրություն, անվտանգության աշխատակիցների վարձում, ահազանգերի տեղադրում և արտադրանքի որակի բարելավում:
- Ընկերության բոլոր աշխատակիցները պետք է ընդգրկվեն գործընթացում, բայց յուրաքանչյուրը պետք է ունենա իր սեփական, իր համար կարևոր խնդիրը։
- Զգուշությունը երբեք շատ չէ։ Մի միտք, որը սայթաքում է ձեր գլխում կամ կասկածը, որն առաջանում է զեկույցի ընթերցման արդյունքում, ստիպում է ձեզ ավելի խորը վերլուծել ցուցանիշները և գրեթե միշտ հանգեցնում է ծախսերի կրճատման։
- Ծախսերի օպտիմալացումն անընդհատ պետք է իրականացվի։ Ծախսերի նոր հոդվածները ազդում են ընկերության շահույթի վրա: Հանկարծակի հայտնվելով և հանկարծ անհետանալով՝ դրանք կարող են զգալի վնաս հասցնել ընկերության բյուջեին։ Ծախսերին հետևելը պետք է պարտադիր խնդիր լինի, որի կատարման մասին զեկուցվում է ընկերության գլխավոր ղեկավարությանը:
Եկամուտների և ծախսերի օպտիմիզացում - ընթացակարգեր, որոնք գնում են ձեռք ձեռքի տված: Անվերահսկելի ծախսերը ընկերությանը շահույթ չեն բերի, իսկ շահույթի աճն ուղղակիորեն կապված է ծախսերի վերահսկման հետ։
Խառնաշփոթ հասկացությունների մեջ
Ֆինանսական բաժնի կողմից կազմված ծախսերի օպտիմալացման ծրագիրը հաճախ պարունակում է իրեր, որոնք կապված չեն ծախսերի հետ:
Առավել արդյունավետ ծրագիր ստեղծելու համար ղեկավար թիմը պետք է հասկանա ծախսերի տեսակների տարբերությունը:
Օրինակ՝ P&L-ի վրա հիմնված ծախսերի վերահսկումը չի համարվի ծախսերի վերահսկում:
Ոչ մի պետություն չի կարող անել առանց հարկերի. Այո, հարկատուների կողմից պարտադիր անհատույց վճարումները պետության եկամտի հիմնական աղբյուրն են։ Եվ դա անհնար է փոխել: Բայց մյուս կողմից էլ կարելի է հասկանալ հենց իրենք՝ հարկատուներին, ովքեր ցանկանում են իրենց չափերով հնարավորինս քիչ փոխանցել։ Ի վերջո, ոչ ոք չի ցանկանում կիսել եկամուտը, հատկապես հարկադիր անհատույց պայմանով։ Այդ իսկ պատճառով շատ ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ պարբերաբար օպտիմալացնում են հարկումը։
Հարկային օրենսգիրքը պարունակում է տեղեկատվություն այն մասին, որ յուրաքանչյուր հարկ վճարող իրավունք ունի իր հայեցողությամբ ընտրել չափանիշներին և պայմաններին համապատասխան հարկային ռեժիմ, ինչպես նաև օգտվել արտոնություններից: Այս գործողությունները թույլ են տալիս էական ազդեցություն ունենալ առանց անօրինական մեթոդների օգտագործման: Նման մեթոդները կոչվում են հարկերի օպտիմալացում և ունեն զգալի տարբերակիչ հատկանիշներհարկային սխեմաներից։
Ինչ է հարկային սխեման
Հարկային մարմիններում այսպես են անվանում որոշակի մեթոդներ, որոնք նախատեսված են ֆինանսական և տնտեսական գործունեությունուղեկցվում է բարձր հարկային ռիսկով. Դրանք օգտագործվում են անբարեխիղճ օպտիմիզատորների կողմից: Նրանց առաջարկած մեթոդները, որոնք ուղղված են հարկերի նվազեցմանը, պայմանականորեն կարելի է բաժանել երեք խմբի. Առաջին խումբը պարունակում է այսպես կոչված սպիտակ սխեմաներ: Այն ներառում է հարկային բեռը նվազեցնելու բոլոր ուղիները, որոնք կարող են կիրառվել առանց օրենքի շեմը խախտելու։
Երկրորդ խումբը պարունակում է գորշ սխեմաներ: Տվյալ դեպքում հարկերի նվազեցման ընթացակարգն իրականացվում է՝ օգտագործելով օրենքներում նշված թերությունները, բացերը կամ ոչ ճշգրիտ մեկնաբանությունները։ Վարչական պատիժ ենթադրող ամենավտանգավորը սև սխեմաներն են։ Դրանք ներառում են մեթոդներ, որտեղ գումարների կրճատումն իրականացվում է օրենքի խախտմամբ։
Փաստորեն, առաջին խմբի սպիտակ սխեմաներն այդպես չեն։ Սրանք միջոցներ են, որոնցով կարելի է օրինական կերպով նվազեցնել հարկային բեռը և բարելավել ձեռնարկության գործունեությունը։ Իսկ սխեմաների մյուս երկու խմբերը, որոնք խոստանում են արագ և արդյունավետ կերպով թեթևացնել հարկային բեռը, ոչ այլ ինչ են, քան հարկային խուսափում, որը ոչ միայն վարչական, այլ երբեմն էլ քրեական պատասխանատվություն է առաջացնում։
Հանրաճանաչ սխեմաներ
Ամենահայտնի օպտիմալացման սխեման կանխիկացումն է: Այս սխեմայի հանրաճանաչության էությունը կայանում է նրանում, որ ձեռնարկատիրոջ և ՍՊԸ-ի միջև հարկման մասով կան որոշակի տարբերակիչ հատկանիշներ: Ձեռնարկատերը դժվարություն չունի գումար հանելու հարցում։ Նա ցանկացած պահի կարող է իրականացնել այս ընթացակարգը։ Միջոցների տնօրինման նման հասանելիությունը մի տեսակ վճար է մշտապես առկա ռիսկի համար: Իսկապես, կորուստների, կամ նույնիսկ սնանկության դեպքում անհատ ձեռնարկատերը ստիպված է լինելու պատասխան տալ առկա պարտավորությունների համար անձնական ունեցվածքով։ ՍՊԸ-ի դեպքում ամեն ինչ շատ ավելի բարդ է։ Իրավաբանական անձ է, թեև ՍՊԸ-ի ստեղծումն ինքն է անհատներովքեր ունեն իրենց ֆինանսական շահերը. Ստացեք ինչպես նաև IP ցանկացած պահի կանխիկՍՊԸ հնարավոր չէ։
Անգամ եթե դրա մասնակիցը լինի միայն մեկ, իսկ առաջնորդն ինքը կլինի: Քանի որ, ըստ էության, ՍՊԸ-ում առկա միջոցները նրան չեն պատկանում։ Միակ բանը, որին նա իրավունք ունի, դիվիդենտներն են՝ փոխանցված եռամսյակը մեկ անգամ։ Իսկ հետո դրանք ստանալու համար մենեջերին անհրաժեշտ կլինի կատարել մի շարք հատուկ պայմաններ։ Բայց նույնիսկ ցանկալի շահաբաժիններ ստանալիս կառավարիչը ստիպված կլինի ավելի շատ վճարել դրանցից և վճարել 13 տոկոս դրույքաչափով հաշվարկված հարկ։ Հաշվի առնելով այս բոլոր նրբությունները՝ պարզ է դառնում, թե ինչու է անօրինական մեթոդներով կիրառվող սխեման պահանջարկ ունեցող ընկերությունների սեփականատերերի շրջանում։ Չէ՞ որ դա ոչ միայն հնարավորություն է տալիս ստանալ պահանջվող գումարի չափը, այլ ի լրումն՝ առանց հարկային գումարներ վճարելու։
Ցանկալին իրականացնելու համար օգտագործվում է միջնորդ՝ մեկօրյա ընկերության տեսքով։ Փոխարենը որպես միջնորդ կարող է հանդես գալ նաև անհատ ձեռներեցը։ Մասնակիցը պայմանագիր է կնքում որոշակի ծառայությունների կատարման կամ ապրանքների վաճառքի համար: Այնուհետև կատարվում է դրամական միջոցների փոխանցում, և կազմվում են ֆիկտիվ փաստաթղթեր, որոնք հարկայինում կդառնան ապացույց, որ. ֆինանսական գործարքիրականացվել է օրենքով սահմանված կարգով։ Միջնորդին որպես վճար փոխանցված գումարը վերադարձվում է դրանց տիրոջը, իսկ չնչին տոկոսը փոխանցվում է միջնորդին՝ տրամադրվող օգնության համար։
Ռիսկերը
Բայց այստեղ կրկնակի ռիսկ կա. Փաստն այն է, որ այս սխեման վաղուց հայտնի է առաջին հերթին հարկային մարմիններին։ Եվ երկրորդ՝ ծառայությունների կամ ապրանքների նման ֆիկտիվ գնումներ կատարելիս ֆոնդերի սեփականատերը ռիսկի է դիմում կորցնել դրանք։ Քանի որ իրեն փոխանցված գումարով միջնորդը կարող է պարզապես անհետանալ։ Ուստի խորհուրդ չի տրվում ռիսկի ենթարկել փողերը և կիրառել նման սխեմաներ, հատկապես, որ հարկերի օպտիմալացումը կարող է իրականացվել օրինական ճանապարհով։
Կազմակերպության հարկի օպտիմալացման սխեմահավելված է հատուկ բուժում, որը թույլ է տալիս փոխանցել հարկերը զգալիորեն թերագնահատված արժեքով։ Օրինակ՝ նրանք, ովքեր ընտրեցին USN եկամուտկազմակերպությունները կկարողանան կիսով չափ կրճատել հարկերը. Այս հնարավորությունը հայտնվում է նաև նրանց համար, ովքեր ընտրում են UTII: Այստեղ հարկերի նվազեցումը պայմանավորված է նախկինում աշխատողների համար վճարվող ապահովագրավճարներով։
Այս հատկությունը շատ կարևոր է ցանկացած կազմակերպության համար, քանի որ զգալիորեն նվազեցնում է վճարումները և հարկերը։ Այս գործունեության ընթացքում պետության կողմից արտոնությունների և արտոնությունների առավելագույն կիրառմամբ հնարավոր է հասնել նկատելի արդյունքների։
Հարաբերությունների մեջ հարկային պարտավորություններկազմակերպությունները, սա վճարային բեռի մակարդակի նվազեցում է։ Գործունեության իրականացման և օպտիմալացման գործընթացում ակտիվների օգտագործման գործիքների ընտրությունը սահմանվում է որպես հարկային պլանավորում:
Կարևոր է. օպտիմալացումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ հոդվածի 7-րդ մասի հաստատման հիման վրա, որ օրենսդրական ակտերի բոլոր անճշտությունները կարող են օգտագործվել վճարողի ուղղությամբ:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք Հոդված 3. Հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ օրենսդրության հիմնական սկզբունքները.
7. Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության ակտերում առկա բոլոր անհերքելի կասկածները, հակասությունները և անորոշությունները մեկնաբանվում են հօգուտ հարկատուի (վճար վճարող, ապահովագրավճար վճարող, հարկային գործակալ):
Օպտիմալացման ընթացքում առավելագույն զգուշություն է պահանջվում հասանելի գործիքների կիրառման հարցում, քանի որ օրենսդրությունը մշտապես փոփոխվում է, և նույնիսկ այդ գործողության իրականացման սկզբունքները կարող են փոխվել:
Ինչպես իրականացնել իրավասու աուդիտ և օպտիմալացնել հարկումը, կարող եք իմանալ հետևյալ տեսանյութում.
Ինչու է դա անհրաժեշտ
Հարկային օպտիմալացումը միաժամանակ կատարում է մի քանի խնդիր.
- Առաջին հերթին դրա իրավասու պլանավորումը նվազեցնում է հարկային վճարումների համար պահանջվող ծախսերի չափը.
- Հարկային օպտիմալացումը երաշխավոր է ընդհանուր անվտանգությունընկերություններ;
- Հարկային վճարումների ձևավորման որակը կախված է ընկերության եզակի տվյալներից, մասնավորապես՝ օգտագործվածից։
Կարևոր է. օպտիմալացման հիմնական խնդիրն ամենահարմար հարկային համակարգի ընտրությունն է, որը հնարավորություն կտա նվազեցնել ընկերության ֆինանսական բեռը և ապահովել օպտիմալացման համակարգի հաջող ներդրումը նրա աշխատանքում:
Արդյունավետ հարկային պլանավորում
Ամբողջ կրճատման գործընթացը հարկային բազանբաղկացած է մի քանի նախապատրաստական փուլերից.
- Հիմնադիրների կազմի կողմից հարկային բեռը նվազեցնելու մեթոդների վերաբերյալ մասնագետների փորձագիտական աշխատանքի հիման վրա որոշում կայացնելը.
- Կառավարչի, հաշվապահի և իրավաբանի հավաքական վերապատրաստում;
- Ընկերության կազմակերպչական միջոցառումների և նոր օրենսդրական ակտերի համակարգված մոնիտորինգ;
- Այս ուղղության մեթոդաբանության ուսումնասիրություն;
- Արդյունաբերության մեջ նմանատիպ հարկային համակարգ ունեցող նմանատիպ ձեռնարկությունների փորձի վերլուծություն.
Սխեման հարկերի օպտիմալացումընդհանրացված են և մասնագիտացված։
Առաջին խումբը ներառում է հետևյալ մեթոդների արդյունավետ կիրառումը.
- Նոր հարկային սուբյեկտի ընտրություն;
- Գնալ նոր տարբերակգործունեություն;
- Նոր հարկային իրավասության կիրառում;
- Կազմակերպության հաշվապահական գծի կառուցման համար պետության կողմից տրամադրվող մատչելի գործիքների առավելագույն քանակի օգտագործումը.
- Պայմանագրային հարաբերությունների ընդունելի ձևի օգտագործում;
- Նպաստների և արտոնությունների ակտիվ օգտագործումը.
Երկրորդ տարբերակներն են.
- Պառակտում բիզնես գործընթացներ, այստեղ մեկ բազմամակարդակ գործողությունը բաժանված է մի քանի պարզ գործողությունների, որոնք կարող են ինքնուրույն գործել.
- Հարաբերությունների փոխարինումը, այս գործընթացի էությունը քաղաքացիական իրավունքի նորմերի կիրառումն է ընթացքում օրինական գրանցումտնտեսական հետևանքներ;
- Հարկ - կապ է հաստատվում հարկի վճարման և դրա ձևավորման ժամանակաշրջանի միջև.
- Հարկվող բազայի ուղղակի նվազում՝ հարկվող համակարգից կամ մի ամբողջ գույքային օբյեկտից ազատվել առանց բացասական հետևանքներԸնկերության համար;
- շարժվող հարկային պարտավորությունարբանյակային ձեռնարկության վրա - հատուկ կազմակերպության ձևավորում, որի վրա տեղափոխվում է հիմնական ընկերության ամբողջ ֆիսկալ բեռը.
- Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ընդունում այնքանով, որքանով օպտիմալացումը տեղի է ունենում առավելագույնը.
- Տարբեր խմբային կատեգորիաներում արտոնությունների և նախապատվությունների օգտագործումը. այս տարբերակըհասանելի է դարձել տարբեր ոլորտներում, կատեգորիաներում, խմբերում արտոնյալ հարկման նպատակով մի շարք օրինագծերի ընդունման շնորհիվ.
- Իրավասության փոխարինում վաճառքի բաժնում կամ կազմակերպության կարողությունների փոխարինում օպտիմալացման կիրառման վայրերում. օրենսդրական հիմքերըձեռնարկությունները որոշել հարկային դրույքաչափերըտեղական և տարածքային հարկերի համար:
Հարկային օպտիմալացման հիմնախնդիրները. Արտաքին և ներքին հարկային պլանավորում
Այս գործողությունը, ի տարբերություն հարկերից խուսափելու, կարգավորվում է օրենքով, այն կարելի է բաժանել ներքին և արտաքին պլանավորման մեթոդների։
Ներքին մեթոդները ներառում են.
- Հատուկ ռեժիմների օգտագործումը;
- Հարկային արտոնությունների կիրառում;
- Հաշվապահական հաշվառման տարբերակները հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:
Արտաքին մեթոդները նույն հատուկ մեթոդներն են, այսինքն.
- Փոխարինման գործողություններ;
- Օբյեկտի փոխարինում;
- Իրավասության փոփոխություն.
Կարևոր է. ներքին տարբերակներն ավելի քիչ հանգիստ են, քանի որ պլանավորման բոլոր գործընթացները տեղի են ունենում կազմակերպության ներսում՝ առանց գրանցման հասցեն և գործունեության տեսակը փոխելու:
Այս դեպքում կիրառվում են միջոցների իրավասու բաշխումը մաշվածության միջոցով, հատուկ ռեժիմների կիրառում, հարկային արտոնություններ և տարկետումներ և այլ օրինական մեթոդներ։
Պլանավորման ընթացքում պետք է զգալ պլանավորման և հարկերից խուսափելու սահմանը, քանի որ այն բավականին բարակ է։
Հարկային բեռի օպտիմալացման ուղիները
Հարկային բեռի օպտիմալացման մի քանի տարբերակներ կան, որոնք իրենց հերթին նույնպես բաժանվում են.
- Շահութահարկի օպտիմալացում.
- Առքուվաճառքի փոխարեն միջնորդավճար կամ կոմիսիոն պայմանագիր, այս կերպ հնարավոր է ստանալ հարկային հետաձգում։ դուք կարող եք սովորել, թե ինչպես պետք է կազմել կոմիսիոն պայմանագիր ապրանքների վաճառքի համար.
- Գույքի մաս-մաս ձեռք բերումը, այնուհետև ձեռնարկության վրա բեռի բաշխումը կձգվի մի քանի տարի, բացառությամբ 40,000 ռուբլի և ավելի արժողությամբ օբյեկտների, այս դեպքում ծախսն ակնթարթորեն դուրս է գրվում.
- Արժեզրկման բոնուսի կամ բազմապատկվող գործոնի օգտագործումը.
- Գույքի օպտիմիզացում.
- Վերագնահատում - գույքի արժեքի նվազումը կնվազեցնի հարկային վճարումները.
- Վերակառուցման փոխարեն վերանորոգման աշխատանքներ - պետությունը նախատեսում է հարկային պարտավորությունների կրճատում տարածքների վերանորոգման ժամանակահատվածի համար.
- Անշարժ գույքի ձեռքբերում քանդման նպատակով - օրենսդրությունը չի նախատեսում հարկերի հավաքագրում շենքերի գնման համար վերավաճառքի կամ հետագա տնտեսական նպատակներով չօգտագործելու համար:
- Օպտիմալացում արտադրության մեջ.
- Բոնուսների վճարում ֆինանսական օգնության փոխարեն. բոնուսների վճարումները հարկվում են ավելի ցածր դրույքաչափով, քան նյութական օգնությունորի հետ պետք է հանդես գալ ապահովագրավճարներ 2011 թվականից;
- Միջին արժեքը FIFO-ի փոխարեն. դուրսգրման ժամանակ գործարանային միջին գնի օգտագործումը լավագույն տարբերակն է.
- Վերանորոգում արդիականացման փոխարեն. այնպիսի մեթոդներ, ինչպիսիք են արդիականացումը և վերակառուցումը, մեծացնում են գույքի սկզբնական արժեքը, ուստի արտադրամասերի ցանկացած փոխակերպման համար ավելի լավ է օգտագործել վերանորոգումը, որն անմիջապես հնարավորություն է տալիս բացառել դրա արժեքը շահույթից.
- Նվազագույն ժամկետով մաշվածության ոչ գծային մեթոդ. մաշվածությունը պետք է իրականացվի գույքի շահագործման օգտակար ժամանակահատվածում, մինչդեռ դրա իրականացումը ժամանակաշրջանի առաջին ¼-ում էապես նվազեցնում է հարկվող բազան.
- Տրանսպորտային ծախսերն ամբողջությամբ՝ նորմատիվների փոխարեն։
- Օպտիմալացում՝ օգտագործելով պարզեցում.
- Տարածաշրջանային արտոնությունների կիրառում;
- Բիզնեսի տարանջատում ողջամտության սահմաններում;
- Պարզեցված և UTII-ի համադրություն: Ինչպես հաշվարկել UTII անհատ ձեռներեցների համար - պարզել;
- Գլխի տեղափոխում պարզեցված հարկային համակարգ.
- Հարկային օբյեկտի փոփոխություն.
Հարկային բեռի օպտիմալացման դասակարգում. Արդյո՞ք այս բոլոր մեթոդները գործնականում գործում են:
Գործնականում հարկային օպտիմալացման կիրառումը, պահպանելով դրա հիմնական սկզբունքները, ձեռնարկությանը բերում է զգալի օգուտներ՝ առանց պետական գանձարանին էական վնաս հասցնելու:
Այնուամենայնիվ, պետք է հիշել, որ այս մեթոդները դրական չեն հարկաբյուջետային ծառայության համար, և Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները տեղյակ են բոլոր հնարքներին, քանի որ դրանք նվազեցնում են բյուջեի տարեկան համալրումը, հետևաբար. հարկային օրենքերկիրը համալրվում է նոր ակտերով, որոնց նպատակն է նվազեցնել հարկային բազան նվազագույնի հասցնելու օրինական սխեմաների թիվը:
Չնայած այս ամենին, հարկային վճարումները նվազեցնելիս պետք է հետևել հետևյալ սկզբունքներին.
- Ծախսային բազայի կրճատման արդյունավետություն;
- Օրինականություն. բոլոր սխեմաները պետք է գոյություն ունենան՝ հիմնվելով օրենքի բացերի վրա կամ արտոնությունների կիրառման հիման վրա.
- Հուսալիություն - այս սխեման պետք է գործի երկար ժամանակ.
- Անվնասություն - օպտիմալացումը չպետք է վնասի ձեռնարկությանը և աշխատակիցներին:
Պարտքի վերացում
դեբիտորական պարտքեր և վարկային պարտքձեռնարկություններն օրենսդրության պահանջներին համապատասխան ունի սահմանափակման ժամկետը 3 տարի, սակայն, այս ժամկետը կարող է ընդհատվել, և հետհաշվարկը կարող է վերսկսվել՝ ակնկալելով ավելի բարենպաստ ժամանակի վերադարձ՝ դրանով իսկ կատարելով հարկային օպտիմալացում:
Մոսկվայի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի ապրիլի 17-ի թիվ 20-12 / 036354 նամակի համաձայն, այս դեպքում կատարվում են մի շարք գործողություններ.
- Մասնակի ապառիկ վճարումներ;
- տոկոսի վերադարձ;
- Հաշտության ակտի ձևավորում;
- Պարտքի վերակազմավորման պայմանագիր;
- Պարտքի հայտարարագիր.
Դատական պատրաստակամություն
Նախքան ծախսերը պլանավորելը, հարկային մարմինների հետ վեճերի լուծման տարբերակների վերաբերյալ անհրաժեշտ է խորհրդակցել իրավաբանների հետ, որոնք հաճախ կարող են պաշտպանվածության դեպքում իրավական հիմք չունեցող բանավոր բացատրություններ տալ, ապա փոխել իրենց հայտարարությունները և կիրառել տույժեր:
Կարևոր է. այս դեպքում դուք միշտ պետք է ունենաք ձեր գործողությունների ողջամիտ ապացույցներ, որոնք կարող են ունենալ միայն նյութական ձև՝ պաշտոնական թուղթ, տեսանյութեր և այլն:
Եզրակացություն
Հարկային օպտիմալացումը ձեռնարկության ֆինանսական բեռը նվազեցնելու արդյունավետ միջոց է, այնուամենայնիվ, նման սխեմաների օգտագործումը պետք է առաջնորդվի օրենքով, այլ ոչ թե ռիսկի և բարդության հետ կապված գորշ սխեմաներով:
Որո՞նք են եկամտահարկի հարկային օպտիմալացման տարբերակները, որոնք կարող եք տեսնել այս տեսանյութում.
Տնտեսական տեսակետից արդարացված է համարվում ընկերության ծախսերի, այդ թվում՝ հարկային պարտավորությունների կրճատումը։ Ենթադրվում է, որ խնայողությունները կուղղվեն բիզնեսի զարգացմանը։ Ամեն դեպքում, ռացիոնալ հարկային համակարգերի մշակումն ու ներդրումը պահանջում է մասնագիտական մոտեցում։
Ինչպե՞ս օպտիմալացնել կորպորատիվ և անհատ ձեռնարկատերերի հարկերը:
Օրենքները հակված են կանոնավոր փոփոխության։ Ներդրվում են նոր կանոնակարգեր և չափորոշիչներ, փոփոխվում են հինները։ Բացի այդ, վերահսկող և կարգավորող մարմինները իրավասու են փոխել որոշակի օպտիմալացման մեթոդների իրավական գնահատականը: Այս բոլոր գործոններն առաջացնում են օրենսդրության վերջին փոփոխություններին մշտապես տեղյակ լինելու և ընկերության հարկային համակարգում անհրաժեշտության դեպքում ճշգրտումներ կատարելու անհրաժեշտությունը:
Ֆոնդերի ռացիոնալ բաշխման շրջանակներում իրականացվող բոլոր միջոցառումներն ու ընթացակարգերը հիմնված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ հոդվածի 7-րդ կետի վրա: այս հոդվածըՀայտարարում է, որ հարցերն ու դրույթները, որոնք արտացոլված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, գործնականում կիրառելիս պետք է մեկնաբանվեն հօգուտ տնտեսվարողների:
Չափանիշներ
Ռացիոնալ մոտեցում գտնելու փորձերը կարող են իրականացվել երկու եղանակով՝ ծախսերի նվազագույնի հասցնել և հարկերի օպտիմալացում: Թեև այս հասկացությունները նպատակներով մոտ են միմյանց, իրականում իմաստները տարբեր են։ Վճարումները նվազագույնի հասցնելը կարող է լավ արդյունքներ բերել ընկերության առումով: Բայց երբեմն շատ դժվար է դա իրականացնել։
Հարկային օպտիմալացման մեթոդները կարող են մշակվել ընկերության մասնագետների կողմից կամ կիրառել արդեն հայտնի լուծումներ։ Ինչեւէ բանտապահ լուծումպետք է համապատասխանի մի քանի խիստ պահանջների. Դա հետևյալն է.
- Օրինականություն. Իրականացված մեթոդներն ու մեթոդները պետք է խստորեն լինեն օրենքի շրջանակներում: Բացի այդ, դրանք ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն չպետք է հակասեն գործող օրենքներին:
- Արդյունավետություն. Որքա՞ն գումար կարող է խնայել հարկային օպտիմալացումը կազմակերպությանը: Իդեալում, այս գումարը պետք է նախապես հայտնի լինի և լինի լավագույն փորձի իրականացման թիրախը:
- Ինքնավարություն. Դուք արտաքին օգնության կարիք ունե՞ք: Մի՞թե ամեն անգամ թանկարժեք մասնագետների ծառայությունները ներգրավելու նոր մեթոդների ներդրումը չէ։ Եթե ընկերությունն ինքը կարողանում է շարունակել աշխատել ընտրված մեթոդով, ապա մեկ չափանիշ համարվում է կատարված.
- Հուսալիություն. Օրենսդրության չնչին փոփոխության դեպքում հարկային օպտիմալացումը կձախողվի՞։ Պետությունը նախատեսու՞մ է առաջիկայում փոխել օրենքները, որոնց համաձայն իրականացվող մեթոդը կորցնում է իր արդիականությունը։ Ընդհանուր առմամբ, ֆինանսական մենեջերները պետք է իմանան այս հարցերի պատասխանը:
- Նվազագույն վնաս. Արդյո՞ք նոր մեթոդները կհանգեցնեն ցածր կատարողականի ընկերության այլ ասպեկտներում: Նրանք կվնասվե՞ն արտադրական գործընթացներըթե՞ անձնակազմ Եթե հարկային օպտիմալացումը հաշվի է առնում այս չափանիշը, ապա սա եւս մեկ քայլ է դրա հիմնավորման ուղղությամբ։
- Արդյունավետություն. Ինչպե՞ս կազդի նոր մեթոդը շահույթի մարժայի վրա: Պետք է խուսափել բոլոր մեթոդներից, որոնք նվազեցնում են ընկերության շահութաբերության մակարդակը, քանի որ կրճատման յուրաքանչյուր քայլ քայլ է դեպի սնանկություն։
Ընկերությունների մեծ մասը հակված է օգտագործել դասական մեթոդը՝ կրճատված շահույթի մարժան: Ի վերջո, շահույթը հարկման բազան է։ Բայց նման մեթոդն արդարացված է, եթե խնայողությունները նորից լցվեն ձեռնարկության մեջ՝ նրա ապագա բարգավաճման համար։ Եթե ոչ, ապա դժվար է գնահատել խնայողությունների մակարդակը և կիրառվող մեթոդների իրագործելիությունը:
ուղիներ
Հարկային մասնագետներ, հարկաբյուջետային քաղաքականությունը, հարկային մարմիններև առաջին հերթին փորձառու հաշվապահները քաջ գիտակցում են, որ, չնայած պետության ջանքերին, գործող օրենսդրությունը չի կարողանում ծածկել հարկման բոլոր ասպեկտները։ Ըստ այդմ, կան բազմաթիվ պահեր ու հանգամանքներ, որոնք կարելի է երկու կերպ մեկնաբանել կամ ընդհանրապես չեն համապատասխանում որեւէ օրենքի նկարագրին։ Հաճախ հարկերի օպտիմալացում խոշոր ձեռնարկություններառաջանում է այնպիսի «հարմար» հողի վրա։
Ռացիոնալ մոտեցումների մշակման միջոցառումները կարող են իրականացվել երկու եղանակով.
- Պլանավորման հարկային համակարգեր. Այն կազմված է ընկերության գործունեության այլ ասպեկտների՝ ռազմավարական կամ մարքեթինգային պլանավորման պլանավորման նման ձևով: Այն իրենից ներկայացնում է կոնկրետ արդյունքների ձեռքբերմանն ուղղված գործողությունների և միջոցառումների ցանկ և համալիր: Որպես կանոն, այստեղ կարող են օգտագործվել բոլոր առկա մեթոդներն ու միջոցները՝ չհակասելով օրենսդրական նորմեր.
- Հարկերից խուսափելը. Եվ շարունակ իրավական հիմքերը. Գործնականում քիչ ձեռնարկատերեր ուշադրություն են դարձնում այնպիսի ասպեկտի վրա, ինչպիսին է օրինական ճանապարհով հարկերից խուսափելու հնարավորությունը։ Լռելյայն համարվում է, որ չի կարող լինել ճշմարտություն, բացառությամբ այն, ինչը կրում են հարկաբյուջետային իշխանությունների ներկայացուցիչները:
Սակայն հարկ է նկատի ունենալ, որ հարկաբյուջետային մարմինների գործունեությունն ուղղված է ընկերության հարկային ցուցանիշների բարձրացմանը, մինչդեռ դրանց նվազեցումն օրենքով արգելված չէ։ Հարկային պլանավորման մեթոդը պարզապես վերաբերում է այս խնդրին: Մեկ այլ հարց՝ ինչպե՞ս է դա անում։ Հարկային օպտիմալացման սխեմաներն իրականացվում են օրենսդրության մեջ թերությունների, վիճելի հարցերի և հակասությունների որոնման միջոցով։
Ժամկետավորում
Ձեռնարկության ցանկացած գործողություն պետք է սահմանափակվի որոշակի ժամկետներով: Նախ, դա թույլ է տալիս չափել կոնկրետ արդյունքներ, երկրորդ՝ հնարավորություն է տալիս վերլուծել կիրառվող մեթոդների իրագործելիությունը և ժամանակին ժամանակին թողնել աշխատանքի ոչ պատշաճ մեթոդները։
Այս տեսանկյունից հարկերի օրինական օպտիմալացումը կարող է լինել ընթացիկ և հեռանկարային: Փորձագետների կարծիքով, լավագույն արդյունքները ձեռք են բերվում, երբ ձեռնարկությունը համատեղ օգտագործում է մի քանի տարբեր մեթոդներ: Օրինակ, եթե հնարավոր եղավ հասնել որոշակի առավելությունների, ապա դրան զուգահեռ պետք է ձգտել մեծացնել վաճառքի ցուցանիշները և միևնույն ժամանակ նվազեցնել երկրորդական ապրանքների ծախսերը։
Բացի այդ, պլանավորումը պետք է հաշվի առնի անուղղակի և ուղղակի հարկերի չափերը: Հաշվարկները կատարվում են ոչ միայն նոր գործարքների, այլ գործունեության ժամանակահատվածի բոլոր տեսակի գործարքների համար։
Տեսակներ
Միջոցառումները պետք է լինեն և՛ ներքին, և՛ արտաքին, որպեսզի տեսանելի ազդեցություն ունենան: Արտաքին մեթոդները վերաբերում են առարկայի հիմնարար պարամետրերին: Օրինակ:
- Հարկային վճարումները կարող են կրճատվել՝ փոխելով սեփականության ձևը։ Պետք է վերլուծել և համեմատել գործունեության ներկայիս տեսակի մեջ, թե ինչ առավելություններ է տալիս իրավաբանական անձինքև այն, ինչ փայլում է անհատ ձեռներեցների համար: Միշտ կան ուղիներ, որոնցով դուք կարող եք տեղավորվել այս կամ այն առանձին կարգավիճակում և ստանալ հատուկ ինդուլգենցիաներ:
- Հարկերը կիրառվում են տնտեսվարող սուբյեկտների նկատմամբ՝ ըստ նրանց գործունեության տեսակների. Օրինակ, տնտեսվարող սուբյեկտը կվճարի UTII, թե ոչ, կախված է նրա գործունեության տեսակից: Իմաստ ունի ավելի սերտորեն նայել գործունեության տեսակի փոփոխությանը, որի դեպքում տեղին կլինի պարզեցված հարկային համակարգի (ՀՊՀ) օգտագործումը 6 կամ 15% չափով, ինչպես նաև UTII:
- Տարածքային պատկանելության փոփոխություն. Բոլորը գիտե՞ն, որ Ռուսաստանի Դաշնությունում ցանկացած դաշնային օրենք կարող է հարմարեցվել տարածքային պահանջներին: Այսինքն՝ ՏԻՄ-երն իրավունք ունեն փոփոխություններ կատարել հարկերի հաշվարկման կարգում և կիրառել դրանք գործնականում։ Նույնիսկ եթե ընդհանուր կանոնները մնան նույնը, որոշ հարկերի դրույքաչափերը կարող են զգալիորեն տարբերվել: Օրինակ, որոշ UTII գործակիցների դրույքաչափերը:
Փոխարինումը նշանակում է տնտեսվարող սուբյեկտի գրանցում այլ տարածաշրջանում, որտեղ այս տեսակըգործունեության դրույքաչափերն ավելի ցածր են կամ արտոնություններ են տրամադրվում:
Ներքին պլանավորում
Ներքին գործընթացների ռացիոնալացումը ներառում է գործունեության տարբեր բաղադրիչներ: Նրանց դասակարգման հստակ չափանիշներ չկան: Ուստի ընդունված է դրանք բաժանել ընդհանուր և հատուկ մեթոդների։
Ընդհանուր բնույթի հարկային օպտիմալացման ռիսկերն իրականացվում են հետևյալ միջոցների կիրառմամբ.
- Նպաստների օգտագործումը. ժամը այս մեթոդըԴիտարկվում է հարկվող օբյեկտի մի մասը որպես առանձին սուբյեկտ առանձնացնելու հնարավորությունը, որը կարող է ազատվել որոշակի հարկատեսակներից (գույքահարկ), կամ հարկերը հետաձգելու հնարավորությունը։
- Պայմանագրի սխեմայի վերլուծություն, որում դիտարկվում է մեկ գործարքի իրականացման հնարավորությունը տարբեր ճանապարհներ, բաժանվելով մի քանի փոքրածավալ գործարքների։
- Օպտիմալացում հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն. Այս լռելյայն ընթացակարգը պետք է իրականացվի առնվազն տարին մեկ անգամ յուրաքանչյուր գործարանում:
- Օգտագործումը ընթացիկ ակտիվներ, որը ենթադրում է արագացված մաշվածության մեթոդ կամ հիմնական միջոցների վերազեղչ: Արդյունքը կլինի շահույթի կամ ձեռնարկության գույքի հարկի օպտիմալացումը։
Բացի այդ, կիրառվում են հատուկ մեթոդներ, որոնց դեպքում առկա է վճարումների ուշացում, պայմանագրային հարաբերությունների փոխարինում կամ գույքի հիմնական տեսակների կրճատում։ Այս մեթոդները կարող են օգտագործվել առանձին կամ համակցված:
Նրբություններ
Այնուամենայնիվ, չի կարելի ասել, որ վերը նշված մեթոդները երաշխավորված են ցանկալի արդյունքի համար: Գործունեության տեսակի կամ գրանցման տարածքի փոփոխություն դիտարկելիս պետք է ուսումնասիրել ոչ միայն արտոնություններն ու խրախուսանքները, այլև պարտավորությունները տնտեսվարող սուբյեկտների համար։
Եթե ֆինանսական մենեջերը կորցնում է այս կամ այն պահը, աշխատանքի ողջ արդյունքը կարող է նույնիսկ մեծապես վատթարացնել ընկերության ֆինանսական արդյունքները։ Անհաջող որոշման ապացույցը հարկային բեռի ավելացումն է։ Լավ տարբերակ է օֆշորային գոտին, որտեղ հարկային բեռընվազագույնի հասցված:
Փուլեր
Կազմակերպությունում հարկային համակարգերի ռացիոնալացման կատարողները կարող են լինել սեփական աշխատակիցները՝ ի դեմս հաշվապահի, իրավաբանի և համապատասխան ոլորտի այլ մասնագետների։ Եթե չկա բավարար սեփական ուժ և գիտելիքներ, ապա ղեկավարությունը կարող է դիմել խորհրդատվական ընկերության: Նրանք աշխատում են պայմանագրի հիման վրա և վարձավճարով կօգնեն նվազեցնել հարկային վճարումները կամ այլ տեսակի ծախսերը։
Մշակված մեթոդների ներդրումն իրականացվում է մի քանի փուլով.
- Ապագա ձեռնարկության համար վայրի ընտրություն: Պետք է հաշվի առնել հետևյալ գործոնները՝ ընտրված տարածքում հարկման համակարգը. հնարավորություն հարկային արտոնություններ; հնարավո՞ր է ստանալ հարկային վարկեր; ինչպես է թարգմանությունը հարկային համակարգանհրաժեշտության դեպքում մեկ այլ տարածաշրջան և այլն:
- Ձեռնարկության ստեղծում. Գրանցումը սեփականության օպտիմալ ձևով:
- Ներկայիս հարկային համակարգի վերլուծություն.
- Հարկային արտոնությունների բոլոր տարբերակների որոնում և դիտարկում. ո՞րն է հարկային բեռը և ինչպե՞ս կարելի է այն նվազեցնել:
- Ընկերության բնորոշ գործարքների վերլուծություն՝ հարկման առումով և դրանց ծախսերը նվազագույնի հասցնելու ուղիները:
- Ակտիվների ռացիոնալ բաշխում, ներդրումներ բարենպաստ պայմաններում.
Ռացիոնալ մոտեցում ԱԱՀ-ին
ԱԱՀ-ն կարող է օպտիմիզացվել մի քանի եղանակով.
- Ապառիկ ապրանքների կամ հումքի գնում. Հիմնական գործարքը ստորագրելուց հետո կողմերը կազմում են դրան հավելված՝ ցանցի մասին պայմանագիր: Հարկային մարմինները նման քայլը կարող են մեկնաբանել որպես անօրինական մեթոդ։
- Ավանդի տեսքով կոնկրետ գումարի մուտքագրում. Հիմքը պետք է լինի համապատասխան պայմանագիրը։ Նման գործարքները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի:
- Օգտագործելով լոգիստիկ և տրանսպորտային ընկերությունների ծառայությունները: Այս մեթոդով ԱԱՀ-ն նվազեցվում է 10%-ով։
- Գնման տարբերակներ. Դրանք կարող են վաճառվել ապագայում։ Դրանց վաճառքից ստացված հասույթն ազատված է ԱԱՀ-ից։
- Պարտատերերի նկատմամբ պարտքային պարտավորությունները մարելու նպատակով սեփական գույքի իրացում. Ճիշտ է, հասույթն ազատված չէ ԱԱՀ-ից։ Բայց եթե դուք ստեղծեք լրացուցիչ ձեռնարկություն և մուտքագրեք հասույթը դրան որպես կանոնադրական կապիտալ, ապա նոր ձեռնարկությունը կազատվի ԱԱՀ-ից։
ԱԱՀ-ով սխեմաներ ընտրելիս անհրաժեշտ է ուշադիր իրականացնել իրավական գնահատում: Հարկային ոլորտում հաճախ լինում են միջոցների մի մասը ԱԱՀ-ից նվազեցնելու կամ դրանց մի մասը ազատելու սխեմաներ, սակայն դրանց մի մասը կարող է դուրս գալ օրենքի սահմաններից։ Այս դեպքում պատժից խուսափել չի կարելի։
Եկամտահարկի ռացիոնալացում
Կան մի քանի ուղիներ, որոնք լայնորեն կիրառվում են գործնականում. Առաջին սխեման ենթադրում է պահուստային ֆոնդերի ստեղծում՝ երրորդ կողմի ռեսուրսների ներգրավմամբ։ Այնուհետեւ միջոցները դուրս են գրվում գույքի վաղաժամկետ վերականգնման համար։ Ծախսերը կարող են վճարվել ամսական կամ եռամսյակային: Ընկերությունը ինքնուրույն որոշում է հավաքագրված միջոցների չափը: Օպտիմալացման այս մեթոդը օրինական կլինի միայն այն ընկերությունների համար, որոնք գործում են ավելի քան 3 տարի։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ վերանորոգման աշխատանքների նախահաշիվը չպետք է գերազանցի ընդհանուր ցուցանիշներվերջին 3 տարիների ընթացքում։
Շահութահարկի օպտիմալացման մեկ այլ օրինակ է ամորտիզացիոն հավելավճարների ներդրումը: Դրա համար անհրաժեշտ է ձեռք բերել նոր գույք և դուրս գրել դրանց արժեքը՝ փոխարինելով հներին։ Այս մեթոդը, կախված փոխարինված գույքի տեսակից, հնարավորություն է տալիս նվազեցնել շահույթի հիմնական մասը 10-ից մինչև 30%: Կարևոր է հաշվի առնել, որ նման արդյունքը հնարավոր է միայն նոր գույք գնելիս: Բացառություն են կազմում փոխանցվող գույքի տեսակները անվճար օգտագործում.
Մեթոդների իրավական գնահատում
Նվազեցնելու փորձեր հարկային բեռչպետք է դուրս գա թույլատրվածից և ձեռք բերի հարկերից խուսափելու բնույթ։ Այս տեսանկյունից առանձնանում է սեւ ու սպիտակ հարկերի օպտիմալացումը։ Առաջին մեթոդը ներառում է սխեմաների կիրառում և խարդախություն, որը հետագայում կհանգեցնի առնվազն վարչական պատասխանատվության: Բայց նման դեպքերի համար բնորոշ միջոց է հարկայինի նախաձեռնությամբ քրեական գործի հարուցումը։ Նման մեթոդների սովորական օրինակ է կարճաժամկետ ձեռնարկությունների կամ մեկօրյա ֆիրմաների ստեղծումը։
Բայց եթե ընկերությունն իսկապես զգում է կրճատման անհրաժեշտություն հարկային ծախսեր, ապա օպտիմալացման գործընթացում անհրաժեշտ է ներգրավել այս ոլորտի մասնագետների։ Փորձառու հաշվապահ և իրավաբան, իրավասու հարկային հարցերօգնում է ձեզ ընտրել առավելագույնը լավագույն ուղիները, որի համաձայն կարգավորող մարմինները, եթե նույնիսկ հասկանան օպտիմալացման սխեման, չեն կարողանա հայտնաբերել խախտումները։
Եզրակացություն
Անտեղյակ մարդը հեշտությամբ կարող է օպտիմալացման համակարգը շփոթել հարկերից խուսափելու հետ, չնայած, ըստ էության, դրանք բոլորովին այլ բաներ են։ Օրենքի շրջանակներում հարկերի կրճատումն աննկատ չի մնում, հատկապես կիրառվում են հասցեական մեթոդներ։ Զգալի արդյունքներ ստանալու համար անհրաժեշտ է համակողմանի մոտեցում ցուցաբերել՝ վերլուծելով ձեռնարկության ներկա վիճակը և ապագայի կանխատեսումները:
Հաճախ հաշվապահական հաշվառման մեջ որոշ ցուցանիշների նվազումը հանգեցնում է այլ ցուցանիշների աճի։ Հաշվի առնելով այս հատկանիշները, անհրաժեշտ է Բարդ մոտեցումև իրավասու մասնագետների փորձ։
«Վասիլեկ» ԲԲԸ որպես հարկային բեռը նվազեցնելու միջոց. Հարկային օպտիմալացումը ֆինանսական կառավարման հիմնական խնդիրն է, դա լավագույն կառավարման ուղու ընտրությունն է ֆինանսական ռեսուրսներձեռնարկություններ։ Հարկային օպտիմալացումը գործընթաց է, որը կապված է գործարքի կամ նախագծի բոլոր ֆինանսական ասպեկտների որոշակի համամասնությունների ձեռքբերման հետ: Տարածված կարծիք կա, որ օպտիմալացումն իրականացվում է միայն հարկերի առավելագույն օրինական նվազեցման նպատակով։ Այս դեպքում դա հաճախ կոչվում է հարկային նվազագույնի հասցնել: Հարկային օպտիմալացումն ավելի մեծ մարտահրավեր է ֆինանսական կառավարման առջև ( ֆինանսական կառավարումձեռնարկություն), քան հարկային նվազագույնի հասցնելը: Հարկային օպտիմիզացիան շատ ավելի լայն է. մինիմիզացիայից բացի, դրա գործիքներն են հարկերի հետաձգումը, բյուջե վճարվող «կենդանի» միջոցների քանակի կրճատումը և այլն։ Դրանք բոլորն էլ շահավետ են ֆինանսական կառավարման տեսանկյունից. միջոցները մնում են ձեռնարկության տրամադրության տակ և ստանում են շահույթ, գումարը. աշխատանքային կապիտալ(և դա հատկապես ճիշտ է, երբ դրանք բավարար չեն), ինչը նաև օգնում է մեծացնել շահույթը և այլն:
2001 թվականից փոքր բիզնեսը կարող է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ։
Քանի որ պարզեցված հարկման համակարգին անցումը կազմակերպությունների կողմից իրականացվում է կամավոր և ինքնուրույն, հարկման օբյեկտ ընտրելիս պետք է վերլուծեք ձեր ծախսերը դրանց չափի և համապատասխանության ծախսերի ցանկին, որոնք նվազեցնում են ստացված եկամուտը: Այնուհետև հարկային բազայի յուրաքանչյուր տարբերակում անհրաժեշտ է հաշվարկել հարկային արտոնության չափը և համապատասխան եզրակացություններ անել։
Պարզեցված հարկման համակարգով մեկ հարկ պլանավորելիս կազմակերպությունները պետք է վերլուծեն դրան անցնելու իրագործելիությունը, ճիշտ ընտրեն հարկման օբյեկտը և պլանավորեն վճարվող հարկերը այս հատուկ հարկային ռեժիմով:
Պարզեցված հարկման համակարգով հարկերի հաշվարկման և վճարման պայմանները և կարգը կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլխով:
Ինչ վերաբերում է կազմակերպություններին, ապա պարզեցված հարկային համակարգը նախատեսում է եկամտահարկի, ԱԱՀ-ի, կորպորատիվ գույքահարկի և միասնական վճարների փոխարինում. սոցիալական հարկհարկային ժամանակաշրջանի համար կազմակերպությունների տնտեսական գործունեության արդյունքների հիման վրա հաշվարկված մեկ հարկի վճարում:
Պարզեցված հարկման համակարգը (այսուհետ՝ պարզեցված հարկման համակարգ) առանձնահատուկ է հարկային ռեժիմկիրառվում է կամավոր հիմունքներով՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխի: Այս դեպքում կազմակերպությունները վճարում են ապահովագրավճարներ պարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրությունԵվ միասնական հարկհաշվարկված՝ ելնելով իրենց տարվա տնտեսական գործունեության արդյունքներից, բայց չեն վճարում եկամտահարկ, գույքահարկ, ԱՄՆ դոլար, ԱԱՀ (բացառությամբ մաքսային տարածք ապրանքներ ներմուծելիս վճարվող ԱԱՀ-ի). Ռուսաստանի Դաշնություն) Մնացած բոլոր հարկերը վճարվում են ընդհանուր հարկային ռեժիմին համապատասխան: Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունները չեն ազատվում հարկային գործակալի պարտականությունները կատարելուց։
Աղյուսակ 4. Պարզեցված հարկման համակարգով հարկերի տեսակները
Պետք է ուշադրություն դարձնել այն հանգամանքին, որ հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի վերջում պայմաններից գոնե մեկը բավարարելու դեպքում հարկ վճարողը համարվում է անցած. ընդհանուր ռեժիմհարկումը:
- - կազմակերպության եկամուտը գերազանցում է 15 միլիոն ռուբլին: (հաշվի առնելով դեֆլյատորի գործակիցը `20,1 միլիոն ռուբլի);
- - հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը գերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին.
- - այլ կազմակերպությունների անմիջական մասնակցության մասնաբաժինը հարկ վճարողի կապիտալում ավելի քան 25% է (բացառությամբ. հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամներ);
- - աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է 100 հոգին.
EH վճարողները կազմակերպություններ են և անհատ ձեռնարկատերերով անցել է պարզեցված հարկային համակարգին և կիրառել այն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխով սահմանված կարգով: Կիրառման սահմանափակումներ USN կազմակերպություններԱրվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12.
Շատ փորձագետներ կարծում են, որ հարկման առավել բարենպաստ ռեժիմ որոշելու համար անհրաժեշտ է տարբեր ռեժիմներ կիրառելիս համեմատել հարկային բեռի ցուցանիշները և նախապատվություն տալ նվազագույն հարկային բեռ ունեցող ռեժիմին։
«Վասիլեկ» ԲԲԸ-ի մեկ հարկի վճարմամբ Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու նպատակահարմարությունը պարզելու համար դիտարկենք ձեռնարկության հարկային բեռը յուրաքանչյուր հարկային համակարգի համատեքստում:
Հարկային ընդհանուր ռեժիմ. Կազմակերպության հարկային բեռը 2008 թվականին (ընդհանուր հարկային ռեժիմ) կազմել է 3357 հազար ռուբլի։ շփում. Աղյուսակում ներկայացված են 2008 թվականին վճարված հարկերի գումարները.
Աղյուսակ 5. 2008 թվականի հարկային վճարումների կառուցվածքը, հազար ռուբլի
|
Հարկի անվանումը |
Հարկի գումարը |
Ընդհանուր հարկերի մասնաբաժինը |
|
Ավելացված արժեքի հարկ |
||
|
Կորպորատիվ եկամտահարկ |
||
|
Սեփականության հարկ |
Դուք կարող եք նվազեցնել ձեր հարկային բեռը տարբեր ճանապարհներ. Դրանց թվում են օրինական ուղիներօրենքով թույլատրված և հարկային օրենսգրքով ամրագրված (մասնավորապես՝ արտոնություններ, հարկային նվազեցումներ): Կան նաև անօրինականներ, որոնք իրենց հերթին կարող են հանգեցնել պատասխանատվության, այդ թվում՝ քրեական պատասխանատվության։ Ավելի անվտանգ է օգտագործել օպտիմալացման օրինական սխեմաներ: |