Կորպորատիվ գույքահարկի հարկի դրույքաչափը. Իրավաբանական անձանց գույքահարկ՝ դրույքաչափը և վճարման հիմքը

Մեկնաբանություններ

Բացառությունը կիրառվում է քաղաքացիների պատվերով պրոթեզաօրթոպեդիկ արտադրանքի արտադրությամբ զբաղվող ձեռնարկությունների կողմից:

Պրոթեզաօրթոպեդիկ արտադրանքը ներառում է վերականգնման տեխնիկական միջոցներ, որոնք օգտագործվում են կյանքի մշտական ​​սահմանափակումները փոխհատուցելու կամ վերացնելու համար (վերին և ստորին վերջույթների պրոթեզներ, կաթնագեղձեր, օրթեզներ, վերին և ստորին վերջույթների օրթոպեդիկ սարքեր, վերին և ստորին վերջույթների օրթոպեդիկ սարքեր, թիկունքներ, կորսետներ, խցանումներ, վիրակապեր, վիրակապեր և այլ օրթոպեդիկ ուղղիչ սարքեր, օրթոպեդիկ կոշիկներ և ներդիրներ օրթոպեդիկ ուղղիչ սարքեր (ներդիրներ, կիսաներակներ))

Ամբողջական ցուցակըՏրվում է պրոթեզային և օրթոպեդիկ արտադրանք Համառուսական դասակարգիչապրանքներ (OKP)

Փաստաբանների միություններ, իրավաբանական ընկերություններ և փաստաբանական խորհրդատվությունփաստաբանական կազմավորումների ձևեր են (2002 թվականի մայիսի 31-ի թիվ 63-FZ օրենքի 20-րդ հոդված): Նրանց հաշվեկշռում գրանցված ողջ գույքն ազատված է գույքահարկից։ Միևնույն ժամանակ, նման գույքի օգտագործման նպատակն ու բնույթը որևէ դեր չի խաղում:

Փաստաբանների պալատները չեն կարողանա օգտվել արտոնությունից. պատկանում են շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններովքեր իրավունք չունեն զբաղվելու ձեռնարկատիրական գործունեությամբ (2002 թվականի մայիսի 31-ի թիվ 63-FZ օրենքի 10-րդ կետ, հոդված 29).

Կենտրոններին պատկանող ողջ գույքը արտոնյալ է։ Պետական ​​գիտական ​​կենտրոնի կարգավիճակը վերապահված է ձեռնարկություններին, գիտական ​​հիմնարկներին, ինչպես նաև բարձրագույն ուսումնական հաստատություններին։ Միևնույն ժամանակ, համալսարանը պետք է ունենա եզակի փորձարարական սարքավորումներ, բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներ, իր միջազգային ճանաչում. գիտական ​​հետազոտություն. Պետական ​​գիտական ​​կենտրոնի կարգավիճակը շնորհում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը: Նման կանոնները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 1993 թվականի հունիսի 22-ի թիվ 939 հրամանագրով հաստատված Կարգի 1-ին և 2-րդ կետերում.

Կրոնական կազմակերպությունները ներառում են կամավոր միավորումներ, որոնք գրանցված են որպես իրավաբանական անձինք.

• Ռուսաստանի քաղաքացիներ;

• այլ անձինք, անընդհատ և շարունակ իրավական հիմքերըապրում է Ռուսաստանում

Միևնույն ժամանակ, նրանց կրթության նպատակը պետք է լինի համատեղ խոստովանությունն ու հավատքի տարածումը (1997թ. սեպտեմբերի 26-ի թիվ 125-FZ օրենքի 6-րդ հոդված):

Կրոնական գործունեության մեջ մի շարք հիմնական միջոցների օգտագործումը հաստատելու համար կարելի է առաջնորդվել Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2001 թվականի մարտի 31-ի թիվ 251 որոշմամբ հաստատված ցանկով:

Հաշմանդամների հասարակական կազմակերպություններն են.

• հաշմանդամություն ունեցող անձանց կողմից ստեղծված կազմակերպություններ.

• Հաշմանդամություն ունեցող անձանց իրավունքները և օրինական շահերը պաշտպանելու նպատակով իրենց շահերը ներկայացնող անձանց կողմից ստեղծված կազմակերպությունները, որոնց անդամների մեջ հաշմանդամություն ունեցող անձինք և նրանց օրինական ներկայացուցիչները (ծնողներից մեկը, խնամակալը կամ հոգաբարձուն) կազմում են առնվազն 80 տոկոսը.

• այդ կազմակերպությունների միությունները (միավորումները):

Հաշմանդամություն ունեցող անձանց և նրանց օրինական ներկայացուցիչների թվի սահմանաչափը (80%) պետք է միշտ պահպանվի: Հակառակ դեպքում հասարակական միավորումը կկորցնի նպաստի իրավունքը։ Նման կանոնները սահմանված են 1995 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 181-FZ օրենքի 33-րդ հոդվածում.

Նման ձեռնարկությունները կարող են օգտվել գույքահարկի արտոնությունից, եթե.

• նրանց աշխատողների շրջանում հաշմանդամների միջին թիվը առնվազն 50 տոկոս է.
• Հաշմանդամ աշխատողների աշխատավարձի մասնաբաժինը կազմում է առնվազն 25 տոկոս ընդհանուր հիմնադրամաշխատավարձեր

Այս նպաստը չի տարածվում հետևյալի վրա.

• հիմնական միջոցներ, որոնք օգտագործվում են ակցիզային ենթակա ապրանքների, հանքային հումքի և այլ օգտակար հանածոների արտադրության և (կամ) վաճառքի համար.

• Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի փետրվարի 18-ի թիվ 90 որոշմամբ հաստատված ցանկում թվարկված ապրանքների արտադրության և (կամ) վաճառքի համար օգտագործվող հիմնական միջոցներ.

• բրոքերային և այլ միջնորդական ծառայությունների մատուցմամբ զբաղվող կազմակերպությունների սեփականություն

Հիմնարկների սեփականություն, որոնց միակ սեփականատերերը համառուսական են հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամություն ունեցող անձինք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 3-րդ կետ)

Այդպիսի հաստատությունները կարող են բացառությունը կիրառել միայն օգտագործվող հիմնական միջոցների նկատմամբ.

• կրթական նպատակներով;

• մշակութային նպատակներով;

• բժշկական և հանգստի նպատակներով;

• ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի նպատակներով.

• գիտական ​​նպատակներով;

• տեղեկատվական նպատակներով;

• այլ նպատակների համար սոցիալական պաշտպանությունհաշմանդամների վերականգնում, ինչպես նաև հաշմանդամներին, հաշմանդամ երեխաներին և նրանց ծնողներին իրավաբանական և այլ օգնություն ցուցաբերելու համար.

Գույքը 10 տարով ազատվում է հարկ վճարելուց՝ հետևյալ պայմաններով.

• գույքը ձեռք է բերվել (ստեղծվել) SEZ-ում գործունեություն իրականացնելու համար.

• գույքը գտնվում է SEZ-ի տարածքում.

• գույքը օգտագործվում է SEZ-ի համաձայնագրով

Այս մասին ասված է 381-րդ հոդվածի 17-րդ կետում հարկային կոդըՌԴ

Հաշվարկեք նպաստի կիրառման ժամկետը (10 տարի) գույքի գրանցման ամսվան հաջորդող ամսից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 17-րդ կետ): 10 տարի հետո նման գույքը ենթակա է հարկման՝ ելնելով դրա մնացորդային արժեքից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Նպաստը տրվում է այդպիսի գույքի գրանցման օրվանից երեք տարի ժամկետով:

Նպաստը վերաբերում է.

• վրա բազմաբնակարան շենքեր, դասակարգված է որպես էներգաարդյունավետության դասի A, B, B +, B ++ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մարտի 25-ի թիվ BS-4-11 / 4821 նամակ);

• բարձր էներգաարդյունավետություն ունեցող օբյեկտների համար, որոնք նշված են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2012 թվականի ապրիլի 16-ի թիվ 308 որոշման մեջ: Բացառությունը գործում է, եթե օբյեկտը գրանցված է 2012 թվականի հունվարի 1-ից հունիսի 29-ն ընկած ժամանակահատվածում, 2015թ.-ը ներառյալ, և եռամյա ժամկետը այն օրվանից, երբ նրանց գրանցումը չի ավարտվել (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016թ. փետրվարի 18-ի թիվ 03-03-06 / 1/9212 նամակ):

Օբյեկտների վրա Անշարժ գույք(բացառությամբ բազմաբնակարան շենքեր) նպաստը չի կիրառվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի մարտի 20-ի թիվ 03-03-06 / 15239 նամակ)

Էներգաարդյունավետությունը որոշվում է ըստ.

• Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2015 թվականի հունիսի 17-ի թիվ 600 որոշմամբ հաստատված ցանկով.

• Ռուսաստանի արդյունաբերության և առևտրի նախարարության 2010 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ 357 հրամանով հաստատված կանոններով և սկզբունքներով, որոնց ցանկը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 31-ի որոշմամբ. Թիվ 1222 (2009 թվականի նոյեմբերի 23-ի թիվ 261-ՖԶ օրենքի 10-րդ հոդվածի 4-րդ կետ)

* Բացառությունը վերաբերում է միայն այն օբյեկտներին, որոնք 2012 թվականի հունվարի 1-ից ընդգրկված են հիմնական միջոցներում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 27-ի թիվ 03-05-05-01/06 նամակ):

Բարձր էներգաարդյունավետություն ունեցող օբյեկտները, որոնք առաջին անգամ հայտնվել են ՌԴ Կառավարության 2015 թվականի հունիսի 17-ի թիվ 600 որոշմամբ հաստատված ցանկում, 2015 թվականի հուլիսից սկսած կարող են արժեզրկվել 2 ավելացված գործակցով։

Նույն ամսից ավելացված արժեզրկման դրույքաչափի կիրառումն այն օբյեկտների նկատմամբ, որոնք.

• ներառված են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2012 թվականի ապրիլի 16-ի թիվ 308 և 2013 թվականի հուլիսի 29-ի թիվ 637 որոշումներով հաստատված ցուցակներում, բայց որոնք չեն ներառվել Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ հաստատված ցանկում. հունիսի 17-ի թիվ 600;

• հաշվի է առնվել 2015 թվականի հուլիսին և ավելի ուշ։

Եթե ​​այդ օբյեկտները գրանցվել են 2012 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2015 թվականի հունիսի 30-ն ընկած ժամանակահատվածում (ներառյալ), և դրանց գրանցման օրվանից եռամյա ժամկետը չի լրացել, ապա հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 21-րդ կետով նախատեսված արտոնությունը. մնում է Ռուսաստանի Դաշնությունը։

2018 թվականի օգոստոսի 3-ի թիվ 302-FZ դաշնային օրենքը փոփոխել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, համաձայն որի՝ 2019 թվականի հունվարի 1-ից գույքահարկը ենթակա չէ. շարժական գույք Ռուսական ընկերություններ, որը հաշվեկշռում հաշվառվում է որպես հիմնական միջոց։ Այսպիսով, 2019 թվականի սկզբից շարժական գույքն իրավաբանական անձանց նկատմամբ այլևս չի ենթակա գույքահարկի։ Ավելին մանրամասն տեղեկություններներկայացված ստորև.

Անշարժ գույքի կազմակերպություններ

ներկայացուցիչներ հարկային մարմիններՌուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 01.10.2018 թ. թիվ BS-4-21 / 19038 գրության մեջ նրանք բացատրել են, որ անշարժ գույքը ներառում է. հողատարածք, ինչպես նաև այն առարկաները, որոնք հնարավոր չէ տեղափոխել կամ տեղափոխելիս կարող են պատճառվել անուղղելի վնաս։ Դրանք ներառում են.

• շենքեր, շինություններ, անավարտ շենքեր;
• պահեստներ և արդյունաբերական բազաներ;
• մեքենաների կայանատեղիներ;
• բնակարան՝ բնակարան, տուն, առանձնատուն, սենյակ;
• քոթեջային սեփականություն և ավտոտնակ շենքեր.

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի, անշարժ գույքի օբյեկտների նկատմամբ իրական իրավունքները պետք է գրանցվեն USRN-ում: Միաժամանակ անշարժ գույքը ներառում է նաև պետական ​​գրանցում չանցած գույք։ Գրանցում. Հիմնական բանը ապացուցելն է, որ առարկան ամուր կապեր ունի հողի հետ և չի կարող տեղաշարժվել առանց էական վնաս պատճառելու։

Օրինակ, շինարարական օբյեկտները պետք է ունենան փաստաթղթեր, որոնք նկարագրում են տեղեկատվություն դրանց բնութագրերի մասին.

• տեխնիկական հաշվառում կամ գույքագրում;
• թույլտվություն շինարարական աշխատանքներև/կամ գործարկում;
• նախագծային փաստաթղթեր և այլն:

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի նորմերի համաձայն, ձեռնարկությունների գույքի հարկը հաշվարկելու համար անշարժ գույքի օբյեկտ է համարվում հողից անբաժանելի գույքը: Այնուամենայնիվ, պետք է հիշել, որ հարկման օբյեկտները չեն ներառում մշակութային շինությունները՝ հուշարձանները, հուշարձանները, ջուրը և. բնական առարկաներ, սառցահատներ, միջուկային զարգացում, տիեզերական օբյեկտներ և այլն։

Շարժական գույք

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 130-ը, մնացած գույքը համարվում է շարժական:

Դրանք ներառում են.

• բոլոր տեսակի մեքենաներ;
• մոպեդներ և մոտոցիկլետներ;
• այլ տրանսպորտային միջոցներ:

Եթե հարկային բազանօբյեկտը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա, ապա հարկի դրույքաչափըչպետք է գերազանցի հետևյալ տոկոսները.

• Մոսկվայի համար՝ 2014թ.՝ 1,5%, 2015թ.՝ 1,7%, 2016թ. և հաջորդ՝ 2%;
• այլ քաղաքների համար՝ 2014 թվականին՝ 1,0%, 2015 թվականին՝ 1,5%, 2016 թվականին և հետագա տարիներին՝ 2%։

Խողովակաշարերն ու էլեկտրահաղորդման գծերն ունեն իրենց սակագները: 2019 թվականից սկսած դրանք չպետք է գերազանցեն 2,2 տոկոսը։

Այս հարկը տարածաշրջանային է. յուրաքանչյուր մարզ սահմանում է իր դրույքաչափերը և ժամկետները: Բայց ընդհանուր առմամբ, նախորդ տարվա հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի առաջին եռամսյակի վերջում, այսինքն՝ ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա մարտի 30-ը։ Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա հաստատությունները հարկերը վճարում են այն վայրում, որտեղ գրանցված են:

Ինչպես հաշվարկել հարկը

Հարկը հաշվարկվում է երկու տեսակի արժեքի վրա.

• կադաստրային;
• միջին տարեկան

Հիմնականում օգտագործվում է միջին տարեկան արժեքը (Հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդված): Կադաստրային արժեքը օգտագործվում է որոշ գույքի համար, որոնք մանրամասն նկարագրված են Արվեստում: 378.2 ԼՂ.

Միջին տարեկան արժեքի տակ համարվում է ամբողջ տարվա միջին արժեքը: Այսինքն՝ յուրաքանչյուր ամսվա համար գույքի արժեքը ամփոփվում և բաժանվում է 13-ի (12+1): Արժեքը վերցվում է ամսվա առաջին օրը։ Դեկտեմբերին այն վերցվում է և՛ ամսվա սկզբին, և՛ վերջում։

Դիտարկենք հաշվարկի օրինակ միջին տարեկան արժեքը:

52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450

Միջին տարվա արժեքը = 13780450 ռուբլի: / (12 + 1) = 1,060,034,61 ռուբլի

Հաշվարկի բանաձև հարկի գումարըվճարվող = օբյեկտի արժեքը * հայտ.

Շարունակելով վերը նշված օրինակը, ասենք, որ դրույքաչափը 2% է:

Վճարման ենթակա գումար = 1,060,034,61 ռուբլի * 2% = 21200,7 ռուբլի:

Որոշ մարզերում թույլատրվում է չվճարել ամբողջ գումարը միանգամից, այլ նախապես վճարել եռամսյակային կտրվածքով։ Դրա համար արժեքը բաժանվում է 4-ի: Մեկ չորրորդը վճարվում է եռամսյակը մեկ:

Կադաստրային արժեքի վերանայում

2019 թվականի հունվարի 1-ից գործում է 03.08.2018 թիվ 334-FZ դաշնային օրենքը, որը լրացնում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ձեռնարկությունների և քաղաքացիների գույքահարկի, ինչպես նաև. հողի հարկ. Օրենքը փոխում է կադաստրային արժեքի (CV) վերանայման արդյունքում փոխանցված հարկերի հաշվարկման կարգը։ Օգտագործման հնարավորություն նոր պատվերհարկի հաշվարկը կախված է COP-ի վրա ազդող պատճառներից:

Եթե ​​օբյեկտի արժեքը փոխվում է նրա պարամետրերի, մասնավորապես, տարածքի, նշանակության և այլնի փոփոխության պատճառով, ապա հարկը հաշվարկվում է նոր CA-ի համաձայն: Նման հաշվարկը սկսվում է այն օրվանից, երբ տվյալները մուտքագրվել են USRN:

Մեկ այլ դեպք էլ այն է, որ Սահմանադրական դատարանը փոխվում է բողոքարկման արդյունքում։ Ավելի վաղ՝ 2018 թվականին, երբ հարկ վճարողը որոշեց վիճարկել Սահմանադրական դատարան և դիմել Rosreestr-ի ներքո գտնվող հանձնաժողովին կամ դատարանին, հարկի հաշվարկման թարմացված տեղեկատվությունը սկսեց կիրառվել դրանից։ հարկային ժամանակաշրջան, որով Սահմանադրական դատարանը վերանայելու միջնորդություն էր ներկայացվել։

2019 թվականից ՍԴ-ի վերաբերյալ տվյալները, որոնք ստեղծվում են հանձնաժողովի կամ դատարանի որոշմամբ, հարկային բազան սահմանելիս հաշվի են առնվում վիճարկվող ՍԴ-ով օբյեկտի հարկման սկզբից, այլ ոչ այն պահից: երբ հայտը ներկայացվեց։

Այսինքն, եթե գույքահարկը գույքահարկը հաշվարկվել է 2017 թվականից, և այդ արժեքի վերանայման դիմումը բավարարվել է 2019 թվականին, ապա հարկ վճարողը պետք է վերահաշվարկի վճարումները 2017 թվականից։ Կադաստրային արժեքը 2019 թվականի հունվարի 1-ից հետո կարող է փոխվել բողոքարկման կամ սխալի ուղղման պատճառով։ Դրա շնորհիվ հնարավոր է վերադարձնել կամ հաշվանցել նախորդ տարիների հարկը։

2019 թվականի սկզբից գույքահարկի հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն մինչեւ նոր ձև, որն ամրագրված է ՌԴ Դաշնային հարկային ծառայության 04.10.2018թ. թիվ ММВ-7-21/575 հրամանով։

2019 թվականից գույքահարկի գծով հաշվետվություն պետք է ներկայացնեն միայն այն ձեռնարկությունները, որոնք ունեն անշարժ գույք։ Բացի այդ, եթե 2019թ հաշվեկշիռբացակայում է, ապա պարտադիր չէ լրացնել և բերել հայտարարագիրը (Ֆինանսների նախարարության 2013թ. 41):

Հիմնական նորամուծությունները կատարված են հաշվետվության 2, 2.1 և 3 բաժիններում: Դրանք ավելի մանրամասն քննարկվում են ստորև:

Բաժին 2

Թարմացված ձևի 2-րդ բաժինը պետք է ցույց տա միայն անշարժ գույքի հարկի չափը: Կանխավճարների հաշվարկից հանվել է 210 տողը, որը պարունակում էր հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը 3 ամսաթվի համար՝ ապրիլի 1-ին, հուլիսին և հոկտեմբերին:

Նաև հայտարարագրում այժմ բացակայում է 270 տողը, որը պարունակում էր հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը տարեվերջի դրությամբ:

Նաև փոխված։ Այժմ 010 տողում անհրաժեշտ է գրել սեփականության համարի կոդը.

• «1» - կա USRN-ում ցուցադրված կադաստրային համար;
• «2» - կա պայմանական համար (ոչ կադաստրային համար);
• «3» - կա գույքագրման համար և հասցե.
• «4» - կա գույքագրման համար, հասցե դեռ չկա։

Ավելացվել են նաև սյունակներ, որտեղ պետք է գրել գույքի հասցեն։ Այն պետք է կազմվի, եթե գույքն ունի գույքագրման համար, բայց ոչ կադաստրային կամ պայմանական: Եթե ​​օբյեկտը դեռ չունի հասցե, ապա այս դաշտում պետք է գծիկ դնել: Եթե ​​գույքն ունի բոլոր թվերը, ապա դրանք պետք է գրանցվեն համապատասխան սյունակներում:

Այս բաժինը ուղղված է հարկի հաշվարկմանը, որը հաշվարկվում է անշարժ գույքի COP-ի հիման վրա: Հաշվետվություններում ավելացվել է դաշտ, որտեղ անհրաժեշտ է նշել գույքի կադաստրային համարի ծածկագիրը։ Ընդհանուր առմամբ երկուսն են.

1 - շենքերի և շինությունների համար.

2 - ավտոտնակների, մեքենաների տեղերի համար։

Նախկինում նշված է զեկույցում կադաստրային համարներկոդերը չկային.

Ավելացվել է նաեւ «Կի գործակից» տողը։ Հաշվարկում այն ​​համարակալված է 085, իսկ հայտարարագրում՝ 095։

Այն պետք է լրացվի, եթե տարվա ընթացքում փոխվել են անշարժ գույքի որակական կամ քանակական պարամետրերը։ Օրինակ՝ տարածքը կամ նպատակը փոխվել է։

Ընդ որում, K գործակիցն այժմ կոչվում է Կվ (հաշվարկում՝ 080 տող, հայտարարագրում՝ 090)։ Բանաձևը մնում է նույնը.

Այս երկու գործակիցները գրվում են որպես տասնորդական՝ կետից հետո 4 թվանշանով։

Գույքահարկի գծով միասնական հայտարարագիր

Օրենսդիրները նաև պարզեցրել են ընթացակարգը և թույլատրել գույքահարկի գծով մեկ հայտարարագիր ներկայացնել։ Եթե ​​ձեռնարկությունը գրանցված է նույն տարածքի տարբեր տեսչություններում, ապա այն կարող է ընտրել Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը, որտեղ կբերի մեկ հաշվետվություն։ Բոլորը ներառված են դրանում անշարժ առարկաներ, որոնց գծով հարկերը հաշվարկվում են որպես միջին տարեկան ծախսեր։

Ընկերությունները USN-ի համաձայն գույքահարկ են վճարում միայն անշարժ գույքի կադաստրային արժեքի վրա: Արդյո՞ք ձեր ընկերությունը պետք է վճարի այս հարկը 2016թ. Քայլ առ քայլ ուղեցույցը կօգնի:

Գույքահարկի վճարման հետ կապված բազմաթիվ հարցեր կան, այդ թվում անհատ ձեռնարկատերեր. Այն մասին, թե ինչպես են վճարում սեփականության հարկ անհատներ IP, .

Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք միայն կազմակերպություններին. նրանք, ինչպես գիտեք, հարկ են վճարում կազմակերպությունների գույքի վրա:

Համակարգեք կամ թարմացրեք ձեր գիտելիքները, ձեռք բերեք գործնական հմտություններ և գտեք ձեր հարցերի պատասխանները Հաշվապահական դպրոցում: Դասընթացները մշակվում են՝ հաշվի առնելով «Հաշվապահ» ​​մասնագիտական ​​ստանդարտը։

Կորպորատիվ գույքահարկի օբյեկտներ

Ինչպե՞ս որոշել՝ անհրաժեշտ է կորպորատիվ գույքահարկ վճարել, թե ոչ: Հետևեք հաջորդ քայլ առ քայլ հրահանգներին:

Քայլ 1.Մենք որոշում ենք, թե արդյոք կազմակերպությունը ունի անշարժ գույքի օբյեկտներ: Հարկը վճարում են սեփականատերերը, ոչ թե գույքի վարձակալները: Օբյեկտը հաշվառվում է 01 «Հիմնական միջոցներ» կամ 03 «Շահավետ ներդրումներ նյութական ակտիվներում» հաշվում:

Քայլ 2. Մենք որոշում ենք, թե արդյոք մեր օբյեկտը պատկանում է անշարժ գույքին, որի հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք։ Դա անելու համար դիմում ենք Հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 1-ին կետում տրված ցանկին:

Քայլ 3Եթե ​​դուք գտել եք ձեր գույքը Արվեստի 1-ին կետի ցանկում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-ը, անհրաժեշտ է պարզաբանել, թե արդյոք այդպիսի անշարժ գույքը մտնում է օբյեկտների տարածքային ցուցակների մեջ, որոնց վրա հարկը հաշվարկվում է դրանց կադաստրային արժեքի հիման վրա: Այս ցուցակները հաստատվում են իշխանությունների կողմից գործադիր իշխանությունշրջաններ։ Դրանք տեղադրվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կամ տարածքային գույքային հարաբերությունների նախարարությունների կայքերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Քայլ 4. Եթե ​​ձեր գույքը գտնեք տարածքային ցուցակում, ապա ստիպված կլինեք վճարել գույքահարկ (նույնիսկ եթե ձեր ընկերությունը կիրառի պարզեցված հարկային համակարգ): Իսկ եթե ձեր օբյեկտները նման ցուցակներում չկան, ձեր բախտը բերել է՝ հարկ չկա։

ԽորհուրդՍկսեք հետևել Ռուսաստանի Դաշնության ձեր սուբյեկտի կառավարության կայքում, թե արդյոք թարմացվել են ձեր տարածաշրջանի կադաստրային արժեքների ցուցակները:

Ո՞ր օբյեկտներից կարելի է գույքահարկ վճարել պարզեցված հարկային համակարգով

Ահա անշարժ գույքի օբյեկտների ցանկը, որոնց համար գույքահարկը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդված).

• վարչական և բիզնես, առևտրի կենտրոններ և դրանցում գտնվող տարածքներ.
• ոչ բնակելի օբյեկտներ, որոնք նախատեսված են գրասենյակների, մանրածախ առևտրի կետերի, սննդի օբյեկտների և սպառողական ծառայություններ, կամ որոնք օգտագործվում են դրա համար.
• անշարժ գույքի օբյեկտներ օտարերկրյա կազմակերպություններովքեր չունեն մշտական ​​ներկայացուցչություններ Ռուսաստանում.
• բնակելի շենքերև այն տարածքները, որոնք հաշվեկշռում ներառված չեն որպես հիմնական միջոցներ:

Օբյեկտներ, որոնք ենթակա չեն հարկման

Եթե ​​ձեր ընկերությունն իր հաշվեկշռում ունի, օրինակ, հողատարածքներ, ապա ձեզ հարկավոր չէ գույքահարկ վճարել նման օբյեկտների համար։ Քանի որ հողամասերը չեն ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 4): Ազատվում են նաև գույքահարկից.

• պաշտպանական կարիքների համար օգտագործվող դաշնային իշխանությունների սեփականությունը.
• Ռուսաստանի Դաշնության ժողովուրդների մշակութային ժառանգության օբյեկտներ.
• միջուկային արդյունաբերության հետ կապված օբյեկտներ (տեղակայանքներ, պահեստարաններ և այլն);
• սառցահատներ և այլ նավեր;
• տիեզերական արդյունաբերության օբյեկտներ;
• 01/01/2013 թվականից սկսած հաշվեկշռում գտնվող շարժական գույք.
• վերավաճառքի համար գնված գույք և այլն:

Շարժական գույքի հետ կապված հիմնական նորամուծությունը՝ 2013 թվականի հունվարի 1-ից հաշվեկշռում դրված օբյեկտների համար հարկը վերացվել է։ Միաժամանակ, մինչև 2013 թվականի հունվարի 1-ը կազմակերպության հաշվեկշռում ընդունված շարժական գույքը շարունակում է ենթակա լինել գույքահարկի:

Գույքահարկի չափը կախված է երկու ցուցանիշից՝ դրույքաչափից և հարկային բազայից։ Հարկի դրույքաչափը սահմանում են մարզային իշխանությունները, սակայն այս ցուցանիշըչի կարող գերազանցել 2,2%-ը։ Այս հարկի վերաբերյալ հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ: Կազմակերպությունները հարկային բազան որոշելու համար պետք է հաշվի առնեն երկու սկզբունք.

• միջին տարեկան ծախսեր;
• կադաստրային գնահատում.

Առաջին դեպքում հաշվարկվում է գույքի միջին տարեկան մնացորդային արժեքը, որը մի քանի անգամ պակաս է շուկայական մակարդակից։ Անցյալ տարվանից որոշ մարզեր անցել են հարկերի հաշվարկման նոր սկզբունքի՝ կադաստրային արժեքի հիման վրա։ Ի տարբերություն միջին տարեկան արժեքի, կադաստրային գնահատումը հնարավորինս մոտ է շուկայական ցուցանիշներին, ինչը զգալիորեն մեծացնում է հաշվարկված հարկի գումարը։ Այս նորամուծությունը լրացուցիչ ֆինանսավորման աղբյուր կապահովի բյուջեի համար, որը ճգնաժամի սկսվելուց հետո լրացնելու դժվարություններ է ապրում։

Կադաստրային գնահատումը կարող է կիրառվել գույքի հետևյալ տեսակների նկատմամբ.

1. Բիզնես և առևտրի կենտրոններ.
2. Առևտրի, անձնական ծառայությունների մատուցման և սննդի համար նախատեսված օբյեկտներ.
3. Բնակելի տարածքներ, որոնք հիմնական միջոցներ չեն (սովորաբար գնվում են վերավաճառքի համար):

2016 թվականին մարզերը պահպանել են կադաստրային արժեքի հիման վրա հարկային հաշվարկի տակ գտնվող գույքի տեսակների վերջնական ցանկը որոշելու իրավունքը։ Բացի այդ, ֆեդերացիայի սուբյեկտը կարող է որոշակի սահման սահմանել, որը թույլ կտա հին կանոններով հարկ վճարել փոքր և միջին տարածքների սեփականատեր ընկերությունների համար։

Եթե ​​ընկերությունը, որը պետք է հարկ վճարի հիման վրա կադաստրային գնահատում, շարունակում է մնացորդային արժեքի հիման վրա վճարումներ կատարել, ապա հավելավճարից բացի կազմակերպությունը պետք է վճարի տույժի համապատասխան չափը։

Համալիր գնահատում

2016 թվականին գույքահարկի հաշվարկման սկզբունքը որոշելու համար իրավաբանական անձինք պետք է կատարեն հետևյալ քայլերը.

1. Որոշեք, թե արդյոք տարածքը, որտեղ գտնվում է գույքը, անցել է կադաստրային գնահատման կիրառմանը: Համապատասխան օրենքը մարզերը պետք է ընդունեին նախորդ տարեվերջին։
2. Հստակեցրեք, թե արդյոք որոշակի նախադրյալը համապատասխանում է օրենքով սահմանված չափանիշներին:
3. Համոզվեք, որ այս օբյեկտը գտնվում է գույքի ցանկում, որի հարկումը տեղի կունենա նոր կարգով։ Այս ցանկը հրապարակված է յուրաքանչյուր տարածաշրջանի պաշտոնական կայքում:

Բիզնեսի ներկայացուցիչները պետք է հաշվի առնեն հետևյալ նրբերանգները, որոնք ուղղակիորեն ազդում են հարկի հաշվարկված գումարի վրա.

Եթե ​​առևտրի կամ ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող փաստացի տարածքը ընդհանուր տարածքի 20%-ից պակաս է, ապա կազմակերպությունն իրավունք ունի մնացորդային արժեքի հիման վրա հարկ վճարել:

Անկախ գնահատողի օգնությամբ կազմակերպությունը կարող է նվազեցնել ուռճացված արժեքը, որն օգտագործվում է որպես հարկային բազա։ Դա անելու համար դուք պետք է դիմում ներկայացնեք Rosreestr-ին և կցեք համապատասխան գնահատական: Եթե ​​այս դեպքը հրաժարվի վերանայել ծախսերը, դուք պետք է դիմեք դատարան: Հաշվի առնելով ընթացիկ դատական ​​պրակտիկա, ընկերությունները բոլոր հնարավորություններն ունեն այս ընթացակարգով պաշտպանելու իրենց շահերը։

Գույքի կադաստրային արժեքի օգտագործմանն անցնելը պայմանավորված է բյուջեի եկամուտներն ավելացնելու իշխանությունների ցանկությամբ։ Զարգացում տնտեսական ճգնաժամիսկ նավթային եկամուտների նվազումը պաշտոնյաներին ստիպում են գտնել այլընտրանքային ուղիներծախսերի կողմը ֆինանսավորելու համար:

Իր հերթին, բիզնեսի ներկայացուցիչները, ովքեր ստիպված են անցել նոր հաշվարկային սկզբունքի, բախվել են հարկի չափի գրեթե տասնապատիկ աճին։ Հաշվի առնելով բազմաթիվ ընկերությունների առանց այն էլ ծանր վիճակը, լրացուցիչ ներդրումները նոր հարված կլինեն ֆինանսական կայունությունբազմաթիվ կազմակերպություններ:

2016 թվականից պարզեցված հարկային համակարգի իրավաբանական անձինք պետք է որոշակի պայմաններով վճարեն կորպորատիվ գույքահարկ։

Սեփականության հարկ իրավաբանական անձինքՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 հոդվածով սահմանված 2016 թ.

Այս հոդվածից դուք կսովորեք.

• Ինչպես պարզել, թե արդյոք ձեր գույքը կհայտնվի իրավաբանական անձանց գույքահարկի տակ 2016թ
• Ինչպես հաշվարկել կանխավճարներեւ կորպորատիվ գույքահարկի 2016թ
• Որտեղ ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ իրավաբանական անձանց գույքահարկի 2016թ.

Պարզեցված հարկային համակարգի ո՞ր ընկերությունների համար է ներդրվել կորպորատիվ գույքահարկի վճարումը 2016թ

Եթե ​​2016 թվականի ձեր հաշվեկշռում ունեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածում թվարկված անշարժ գույք, ապա պետք է 2016 թվականին հարկ վճարեք իրավաբանական անձանց գույքի վրա: Բայց միայն այն դեպքում, եթե այս գույքը ընկնում է օբյեկտների տարածքային ցուցակներում, որոնց վրա հարկը հաշվարկվում է դրանց կադաստրային արժեքի հիման վրա:

Նկատի ունեցեք, որ եթե ձեր ընկերությունն իր հաշվեկշռում ունի, օրինակ, հողատարածքներ, ապա դուք ստիպված չեք լինի նման օբյեկտների համար գույքահարկ վճարել։ Քանի որ հողամասերը չեն ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին ենթակետի համաձայն:

Անշարժ գույքի այն օբյեկտների ցանկը, որոնց համար հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք*

No pp	Գույքի տեսակը
1	Վարչական և բիզնես կենտրոններ և առևտրի կենտրոններ (համալիրներ) և դրանցում գտնվող տարածքներ
2	Ոչ բնակելի տարածքներ, որոնց նպատակը անշարժ գույքի օբյեկտների կադաստրային անձնագրերին կամ փաստաթղթերին համապատասխան է. տեխնիկական հաշվառումանշարժ գույքի օբյեկտների (գույքագրումը) նախատեսում է գրասենյակների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, օբյեկտների տեղաբաշխում Քեյթրինգև սպառողական ծառայություններ, կամ որոնք իրականում օգտագործվում են գրասենյակների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, սննդի և սպառողական ծառայությունների համար
3	Օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնք չեն գործում Ռուսաստանի Դաշնությունմշտական ​​ներկայացուցչությունների, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտների միջոցով, որոնք կապված չեն այդ կազմակերպությունների գործունեության հետ Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով.
4	Բնակելի տներ և բնակելի շենքեր, որոնք հաշվեկշռում հաշվառված չեն որպես հիմնական միջոցներ՝ պահպանման համար սահմանված կարգով. հաշվառում(ներդրվել է 2014 թվականի հոկտեմբերի 4-ի թիվ 284-FZ դաշնային օրենքով):

* Ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Եթե ​​դուք այդ ընկերություններից մեկն եք, տեսեք՝ արդյոք ձերն օրենք ունի: Որով սահմանվում են գույքահարկի կադաստրային արժեքով հաշվարկման կանոնները։ Փաստն այն է, որ գույքահարկը տարածաշրջանային է և կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 372-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, եթե ձեր մարզում նման օրենք չկա, ապա դուք պարտավոր չեք գույքահարկ վճարել կադաստրային արժեքի վրա:

Բայց նույնիսկ եթե ձեր առարկայի գույքահարկի մասին օրենքը մտցվեր, Ռուսաստանի Դաշնության իշխանությունները մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը (այսինքն հաջորդ հարկային շրջանը) պետք է որոշեն գույքի ցուցակները, որոնց հարկային բազան համարվում է հիմնավորված: կադաստրային արժեքի վրա (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Եթե ​​ձեր գույքը ներառված է այս տարածքային ցուցակներում, ապա 2016 թվականի գույքահարկի վճարումը նույնպես կազդի ձեզ վրա: Եթե ​​նման ցուցակներում օբյեկտ չեք գտել, ապա ձեզ հարկավոր չէ ոչինչ վճարել։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ տեղական օրենքները կարող են նախատեսել հարկային արտոնություններ, հետևաբար, ուշադիր ուսումնասիրեք Ռուսաստանի Դաշնության ձեր սուբյեկտի գույքահարկի մասին օրենքը:

Ինչպես հաշվարկել իրավաբանական անձանց գույքահարկը 2016թ

Հարկային բազան. Հարկային բազան հաշվարկելու համար դուք պետք է իմանաք, թե որն է ձեր գույքի կադաստրային արժեքը: Կադաստրային արժեքի մասին տեղեկատվությունը պարունակում է պետական ​​կադաստրանշարժ գույք (հոդված 7 դաշնային օրենքհուլիսի 24-ի թիվ 221-FZ 2007 թ.): Դուք կարող եք տեղեկություններ ստանալ ձեր օբյեկտի մասին Rosreestr կայքում:

Հարկի հաշվարկ. Իմանալով գույքի կադաստրային արժեքը, ձեր տարածքում գտնվող հարկի դրույքաչափը և ձեր սեփականության տարածքը, կարող եք հաշվարկել կանխավճարները և վճարման ենթակա գույքահարկը: Կազմակերպությունների գույքի վրա հարկի հատուկ դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 372-րդ հոդված): Կանխավճարների հաշվարկման բանաձևեր և սեփականության հարկօգտագործեք հետևյալը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ և 4-րդ կետերը).

Օրինակ. Պարզեցված հարկային համակարգով կորպորատիվ գույքահարկի հաշվարկը 2016թ

«Սիբիր» ՍՊԸ-ն դիմում է USN. Եվ ունի 100քմ. մ բիզնես կենտրոնում։ Շենքն ընդգրկված է անշարժ գույքի օբյեկտների տարածքային ցանկում, որի հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք։ ընդհանուր մակերեսըՇենքը 8000քմ. մ Կադաստրային արժեքը 2016 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ կազմում է 500 000 000 ռուբլի: 2016 թվականի հարկի դրույքաչափը 1,2 տոկոս է։ Ընկերությունը գույքահարկի արտոնություններ չունի։

Հարկային բազա (տարածքների մասնաբաժինը ամբողջ շենքում) - 6,250,000 ռուբլի: (100 քմ. 8000 քմ x 500 000 000 ռուբլի):

Հաշվապահը գույքահարկի գծով կանխավճարները հաշվարկել է առաջին եռամսյակի, վեց ամիսների և 9 ամիսների համար.

• 18750 ռուբ (6,250,000 ռուբլի x 1,2%: 4) - 2015 թվականի յուրաքանչյուր եռամսյակի համար կանխավճարի չափը:

2016 թվականի համար վճարման ենթակա հարկերը.

• 18750 ռուբ - տարվա հարկի ընդհանուր գումարը` հանած կանխավճարները:

Ինչպես փոխանցել իրավաբանական անձանց կանխավճարները և գույքահարկը 2016թ

Ինչ կարգով և ինչ ժամկետներով է փոխանցել կանխավճարները և գույքահարկը, նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության ձեր հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 383-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Միևնույն ժամանակ, սուբյեկտները կարող են ընդհանրապես պարտավորեցնել կազմակերպություններին վճարել կանխավճարներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 383-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ապա դուք պետք է մեկ անգամ գույքահարկ վճարեք տարվա վերջում։ Անհրաժեշտ է իրավաբանական անձանց գույքահարկի 2016թ. և կանխավճարների փոխանցումը հարկային գրասենյակգույքի գտնվելու վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 383-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Կորպորատիվ գույքահարկի 2016թ., հայտարարագիր

Բոլոր կազմակերպությունները, որոնք 2016 թվականին վճարում են կորպորատիվ գույքահարկ, պետք է ներկայացնեն և հարկային հայտարարագիր. Այսինքն, եթե ձեր հաշվեկշռում ունեք անշարժ գույք, որի մասին խոսեցինք վերևում, ապա 2016 թվականին այդ օբյեկտների համար պետք է վճարեք գույքահարկ և ներկայացնեք տարվա հայտարարագիր և եռամսյակի կանխավճարի հարկային հաշվարկ: IFTS-ը օբյեկտի գտնվելու վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ծառայության 2014 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ BS-4-11 / 8482 նամակ):

Հայտարարագրից բացի անհրաժեշտ է ներկայացնել նաև կանխավճարի համար հարկային հաշվարկ: Դա պետք է արվի եռամսյակը մեկ ոչ ուշ, քան համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից 30 օրացուցային օր՝ I եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս: Հաշվարկի ձևը հաստատված է վերը նշված կարգի N 4 հավելվածով:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե Ռուսաստանի Դաշնության ձեր սուբյեկտը չունի կանխավճարներ փոխանցելու պարտավորություն, ապա ձեզ նույնպես պետք չէ դրանց վերաբերյալ հաշվարկ կատարել: Ուշադիր կարդացեք հարկերի կամ գույքի մասին մարզային օրենքը:

Աղբյուր՝ http://taxpravo.ru/