Envd ժամը SP հանրային սննդի. Հարկային և հաշվապահական հաշվառում

Կազմակերպությունը նախատեսում է առեւտրի կենտրոնում բացել սննդի կորտ։ Վարձով է տրվում ճաշ պատրաստելու տարածքը, բաշխիչ գիծը։ Սննդի մասնավոր տարածք չի լինելու. Առևտրի կենտրոնում կա նման տարածք, սակայն այն կազմակերպությանը վարձակալության չի տրվում։ Սննդի այս տարածքը կօգտագործվի առևտրի կենտրոնի այցելուների կողմից, մինչդեռ առևտրի կենտրոնի սննդի կետը կունենա մի քանի նման սննդի կետեր: Արդյո՞ք կազմակերպությունն իրավասու է վճարել UTII-ն այս դեպքում:

Հասարակական սննդի ծառայություններ, ինչպիսիք են «ֆուդ դատարանը» և մեկ հարկի վճարումը: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետերի և 2-րդ կետի, հարկային համակարգը UTII-ի տեսքով կարող է կիրառվել հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով մատուցվող սննդի ծառայությունների նկատմամբ, որոնք ունեն հաճախորդների սպասարկման սրահի տարածք: ոչ ավելի, քան 150 քմ. մ յուրաքանչյուր սննդի օբյեկտի համար, ինչպես նաև սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի հիման վրա շենք (դրա մի մասը) կամ շինություն, որը նախատեսված է սննդի ծառայությունների մատուցման համար, որն ունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և հրուշակեղենի սպառման համար: (կամ ) գնված ապրանքներ, ինչպես նաև ժամանցի համար: Այս կատեգորիայի օբյեկտները ներառում են ռեստորաններ, բարեր, սրճարաններ, ճաշարաններ, խորտկարաններ:

Հասարակական սննդի օբյեկտ, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ, նշանակում է սննդի օբյեկտ, որը չունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման համար: Օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է կրպակներ, վրաններ, խոհարարական խանութներ (ստորաբաժանումներ) ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարանների և այլ նմանատիպ սննդի կետերում:

Բացի այդ, մենք նշում ենք, որ սննդի ծառայությունները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի նպատակներով ներառում են խոհարարական արտադրանքի և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության ծառայություններ, սպառման և (կամ) վաճառքի պայմանների ստեղծում: պատրաստի խոհարարական արտադրանք, հրուշակեղեն և (կամ) գնված ապրանքներ, ինչպես նաև ժամանցի գործողություններ: Հանրային սննդի ծառայությունները չեն ներառում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետում նշված ակցիզային ենթակա ապրանքների արտադրության և վաճառքի ծառայությունները:

Համաձայն ԳՕՍՏ Ռ 50647-2010 ազգային ստանդարտի «Հասարակական սննդի. Պայմաններ և սահմանումներ», որը հաստատվել է Rosstandart-ի 2010 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 576-րդ հրամանով, հանրային սննդի կազմակերպությունը հասկացվում է որպես տարբեր կազմակերպչական և իրավական ձևերի ձեռնարկությունների և անհատ ձեռներեցների, որոնք զբաղվում են արտադրությամբ, վաճառքով և սպառման կազմակերպմամբ: խոհարարական արտադրանք.

Այսպիսով, սննդի օբյեկտի գործունեությունը ինչպես այցելուների սպասարկման սրահով, այնպես էլ առանց այցելուների սպասարկման սրահի, անկախ գտնվելու վայրից և տեսակից, նախատեսում է նաև գնված ապրանքների սպառման կազմակերպումը տեղում։

Դիտարկվող իրավիճակում առևտրի կենտրոնի ֆուդ-կորտի գծում, որտեղ կազմակերպությունը նախատեսում է բացել սննդի կետ, կա սննդի համար նախատեսված տարածք։ Այնուամենայնիվ, առևտրի կենտրոնի այցելուների համար այս տարածքում պայմաններ են կազմակերպվում մի քանի նմանատիպ սննդի կետերից ապրանքներ սպառելու համար:

Միևնույն ժամանակ, հարկ է նշել, որ գրեթե յուրաքանչյուր խոշոր առևտրի կենտրոնում կամ առևտրի համալիրում գործում են, այսպես կոչված, ռեստորանային գծեր (ֆուդ կորտեր), որոնց վրա այցելուներին սպասարկելու սկզբունքը, որպես կանոն, կազմակերպվում է վերը նկարագրված ձևով. . Ըստ այդմ, գնված ապրանքների սպառումը տեղում կազմակերպելու պայմանը, անկախ այն հանգամանքից, որ կազմակերպությանը վարձակալությամբ չի տրված առևտրի կենտրոնում գտնվող այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը, այս դեպքում կկատարվի։

Այսպիսով, դիտարկվող իրավիճակում կազմակերպության գործունեությունը կարող է վերագրվել «պատճառաբանված» սննդի ծառայություններին, որոնք մատուցվում են սննդի օբյեկտի միջոցով, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ: Անհրաժեշտ կլինի հաշվարկել միասնական հարկը՝ օգտագործելով «աշխատողների թիվը, ներառյալ անհատ ձեռնարկատեր«. Նմանատիպ բացատրություններ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 04/09/2010 թիվ 03-11-06/3/56 նամակում:

Ռեստորան, սրճարան, խորտկարան Սվիրիդովա Ելենա Իվանովնա

ԳԼՈՒԽ 6 հարկային ռեժիմ UTII

Գործունեության որոշակի տեսակների համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով հարկման համակարգը գործի է դրվում սուբյեկտների օրենքներով. Ռուսաստանի Դաշնությունև կարող է կիրառվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի որոշմամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների առնչությամբ, որոնք իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտ.

Օրինակ, Մոսկվայի տարածաշրջանի օրենքը, որն ընդունվել է Մոսկվայի տարածաշրջանային դումայի 2004 թվականի նոյեմբերի 17-ի թիվ 1/117P հրամանագրով, սահմանել է ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներ, որոնց նկատմամբ հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը պարտադիր է: Գործողությունները ներառում են սննդի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է ոչ ավելի, քան 150 քառակուսի մետր տարածք ունեցող սրահի միջոցով, ինչպես նաև իրականացվում է սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի, տարածքային իշխանությունների որոշմամբ, այնպիսի գործողություններ, ինչպիսիք են «սննդի ծառայությունների մատուցումը, որն իրականացվում է սպասարկման սրահի օգտագործմամբ, որի մակերեսը կազմում է ոչ ավելի, քան 150 քառ. մետր յուրաքանչյուր սննդի օբյեկտի համար» կարող է փոխանցվել UTII-ի վճարմանը: Այսինքն՝ պետք է կատարվի երեք պայման.

1) գործունեությունը սննդի ծառայություն է.

2) ընկերությունն ունի հաճախորդների սպասարկման սրահ.

3) սրահի մակերեսը յուրաքանչյուր սննդի օբյեկտի համար չի գերազանցում 150 քմ.

Հասարակական սննդի ծառայությունները ներառում են.

1) սնունդ ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարաններում և այլ տեսակի ձեռնարկություններում, ըստ OKUN - խմբային ծածկագրերի 122100.

2) հանգստի կազմակերպում (երաժշտական ​​նվագակցություն, համերգներ, էստրադային հաղորդումներ և տեսահոլովակներ, մամուլի և սեղանի խաղերի տրամադրում)՝ խմբակային ծածկագրեր 122500.

Այսինքն, ըստ պաշտոնյաների, կա սննդի ծառայությունների փակ ցուցակ, որոնք պատկանում են UTII-ին, և այն բաղկացած է ընդամենը երկու կետից: Մինչդեռ, ըստ OKUN-ի, «Հանրային սննդի ծառայություններ» խումբը ներառում է գործունեության շատ այլ տեսակներ: Օրինակ՝ խոհարարական ապրանքների և հրուշակեղենի արտադրություն՝ կոդ 122200։

Քանի որ խոհարարական ապրանքների վաճառքը (կոդ 122400) չի պահանջում հաճախորդների սպասարկման սրահ, այն չի մտնում. UTII գործունեությունըռեստորաններ, ճաշարաններ, սրճարաններ, երբ նրանք իրենց արտադրանքը վաճառում են խանութների միջոցով։ Նույնը վերաբերում է խորոված հավ, բլիթ, կարկանդակ և այլն վաճառող տաղավարներին: Այս տեսակի բիզնեսի համար կազմակերպությունները պետք է հարկեր վճարեն Հայաստանում. ընդհանուր կարգըկամ պարզեցված համակարգը:

Եթե ​​կազմակերպությունը ճաշարան է բացել միայն իր աշխատակիցների համար և նրանց անվճար կտրոններ է տալիս ճաշի համար, ապա անհնար է նաև անցնել հաշվարկային հարկին։ Նման իրավիճակում կազմակերպությունը աշխատակիցների սննդի համար վճարում է սեփական շահույթի հաշվին, հետևաբար այդ գործունեությունը միտված չէ եկամուտներ ստեղծելուն։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի նպատակների համար հանրային սննդի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, սրահի տարածքով, յուրաքանչյուր հանրության համար ավելի քան 150 քմ այցելուներին սպասարկելու համար: Հասարակական սննդի օբյեկտը ճանաչվում է որպես ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ, որի նկատմամբ միասնական հարկ չի կիրառվում:

Եթե ​​սպասարկման սրահի տարածքը 150 քմ-ից ավելի է, ապա ձեռնարկատերը (կազմակերպությունը) վճարում է ԱԱՀ և այլ «ավանդական» հարկեր: Կամ կարող է անցնել պարզեցված հարկային համակարգի։

Այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը հասկացվում է որպես հանրային սննդի օբյեկտի հատուկ կահավորված տարածքների (բաց տարածքների) տարածք, որը նախատեսված է պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների, ինչպես նաև. ժամանցի գործունեությունը, որը որոշվում է գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի հիման վրա: Այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը չի ներառում վարչական և կոմունալ տարածքները և ապրանքների ընդունման տարածքները:

Օրինակ 18

Ռեստորան «Ռազլիվայկա» ՍՊԸ-ն վարձակալած շենքում զբաղեցնում է 2 հարկ, յուրաքանչյուր հարկ ունի հաճախորդների սպասարկման իր սրահը, մինչդեռ ենթադրենք, որ դրանցից մեկի մակերեսը 80 քմ է։ մ, և ևս 220 քառ. մ.Ի՞նչ անել այս դեպքում, ռեստորանը պարտավորվա՞ծ է անցնել «իմպուտացիայի»։ Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտը հանրային սննդի ծառայություններ է մատուցում հանրային սննդի կազմակերպությունների միջոցով, որոնք ունեն մի քանի այցելուների սպասարկման սրահներ, ապա հաշվառում է այցելուների սպասարկման սրահների տարածքը, որպեսզի. UTII հաշվարկներկազմված է հարկ վճարողի կողմից հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման համար օգտագործվող նման օբյեկտի տարածքների (դահլիճների) բոլոր տարածքների համախմբվածության հիման վրա:

Դիտարկվող իրավիճակում Ռազլիվայկա ՍՊԸ ռեստորանը, որպես հանրային սննդի ձեռնարկություն, չի կարող հարկային համակարգին անցնել UTII-ի տեսքով:

Օրինակ 19

«Weeping Willow» ռեստորանի սրահի մակերեսը 120 քառ. մ.ամռանը ռեստորանը թույլտվություն է ստացել օգտագործելու շենքի հարակից տարածքը՝ 50քմ. մ Բայց կից փաստաթղթերում ռեստորանի պետը նշել է, որ ընդամենը 25 քառ. մ Մնացած տարածքը կզբաղեցնի ֆուրշետի վաճառասեղան։

Այսպիսով, ընդհանուր մակերեսըայցելուների սպասարկման սրահը 120 քմ. մ + 25 քառ. մ = 145 քառ. մ 145 քառ. մ ‹150 քառ. մ.

Weeping Willow ռեստորանը կարիք չունի անցնելու ընդհանուր հարկային համակարգին և վճարի ԱԱՀ։

Սպասարկման սրահների ընդհանուր մակերեսը որոշվում է բյուրոյի կողմից տրված փաստաթղթերի հիման վրա տեխնիկական գույքագրում. Բայց դա բավական է, եթե BTI վկայագրում նշված է պահանջվող տարածքը:

Ամենայն հավանականությամբ, հարկային տեսուչը դա չի ստուգի ու չի չափի ձեր իրական տարածքը։

Շատ բարեր և սրճարաններ ամռանը բացում են լրացուցիչ բացօթյա սեղաններ (այսպես կոչված ամառային սրճարաններ): Սպասարկման սրահի տարածքը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել նաև այս ամառային սրճարանների տարածքը։ Պատահում է, որ սպասարկման սրահի ընդհանուր մակերեսը, հաշվի առնելով ամառային սրճարանները, գերազանցում է 150 քառակուսի մետրը, բայց ոչ առանց դրանց։

Այս դեպքում դուք ստիպված կլինեք մուտքագրված եկամտի հարկ վճարելուց անցնել սովորական հարկման համակարգին։ Բայց միայն այն մի քանի ամիսների համար, որոնցում գործում են ամառային սրճարաններ։

Նշենք, որ նման իրավիճակում այս մի քանի ամիսների ընթացքում չեք կարողանա անցնել «պարզեցված» համակարգին։ Փաստն այն է, որ պարզեցված հարկային համակարգով կարող եք աշխատել միայն հունվարի 1-ից։

Իհարկե, շատ անհարմար է 3-4 ամսով ԱԱՀ և այլ «ավանդական» հարկեր վճարելուն, հետո հաշվարկված եկամտի հարկին վերադառնալը։ Սա շատ ժամանակ կխլի և լրացուցիչ ծախսեր կպահանջի։

Այս տհաճ իրավիճակից կարելի է խուսափել։ Օրինակ՝ այսպես՝ գրանցեք մեկ այլ կազմակերպություն և բացեք ամառային սրճարան նոր նշանի տակ։ Բայց այս դեպքում, առաջին հերթին, դուք ստիպված կլինեք վճարել լրացուցիչ հարկեր, և երկրորդը, դուք պետք է նորից ձեռք բերեք բոլոր թույլտվությունները: Բացի այդ, եթե ճաշացանկում ալկոհոլային խմիչքներ կան, դուք ստիպված կլինեք այլ լիցենզիա ստանալ, և դա անշահավետ է:

Հետևաբար, ավելի լավ է նախօրոք որոշել այն տարածքը, որի վրա պատրաստվում եք սեղաններ դնել, և համոզվել, որ գլխավոր դահլիճի տարածքի հետ միասին այն չի գերազանցում 150 քառակուսի մետրը։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 11-րդ կետը սահմանում է, որ սպասարկման սրահը «չի ներառում կոմունալ, վարչական և կոմունալ տարածքները, ինչպես նաև ապրանքների ընդունման, պահպանման և վաճառքի պատրաստման տարածքները»:

Հնարավոր է որոշել բոլոր տարածքների տարածքը գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի միջոցով: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածից: Դրանք են շենքի (տարածքի) սեփականության իրավունքի գրանցման վկայականները, վարձակալության պայմանագրերը, շենքերի տեխնիկական անձնագրերը, հատակագծերը, բացատրություններ և այլն։

Դիտարկենք մի քանի իրավիճակներ՝ կապված դահլիճի տարածքի որոշման հետ:

1. Ծառայությունները մատուցվում են մի քանի վայրերում։Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի, այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը ներառում է սննդի համար օգտագործվող բոլոր տարածքների և բաց տարածքների տարածքը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմի բառացի ընթերցմամբ անհրաժեշտ է ամփոփել բոլոր այն ոլորտները, որոնք ընկերությունը օգտագործում է ծառայությունների մատուցման մեջ: Սա ամենից հաճախ օգտագործվող մոտեցումն է հարկային տեսուչները. Միևնույն շենքի տարբեր հարկերում կամ քաղաքի տարբեր հատվածներում գտնվող սննդի կետերի տարածքները գումարելով՝ հաճախ ստանում են ավելի քան 150 քմ և արգելում են ընկերությանը «իմպուտացիա» կիրառել։

Որքանո՞վ է արդարացված նման մոտեցումը։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային համակարգը հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով. որոշակի տեսակներԳործունեությունն ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ և կարող է կիրառվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի որոշմամբ հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների վերաբերյալ: Ռուսաստանի Դաշնություն, որն իրականացվում է կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում:

Այս աշխատանքները, մասնավորապես, ներառում են սննդի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է 150 քմ-ից ոչ ավելի տարածք ունեցող սրահի միջոցով:

Օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի համաձայն՝ այցելուների սպասարկման սրահով հանրային սննդի օբյեկտը ներառում է հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման համար նախատեսված շենք (դրա մի մասը) կամ շինություն, որն ունի սպառման համար հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք). պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների, ինչպես նաև ժամանցի համար: Հանրային սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է ռեստորաններ, բարեր, սրճարաններ, ճաշարաններ, խորտկարաններ:

Վաճառքի հատակի տարածք (այցելուների սպասարկման տարածք) - հարկ վճարողի կողմից առևտրի կամ հանրային սննդի համար օգտագործվող բոլոր տարածքների և բաց տարածքների տարածքը, որը որոշվում է գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի հիման վրա:

Եթե ​​հասարակական սննդի ծառայությունների ոլորտում գործունեության իրականացման համար, օրինակ, 3 առանձին վարձակալության պայմանագիր կնքվի ք. տարբեր վայրերառևտրի կենտրոնի շենքը, և միևնույն ժամանակ, գույքագրման և տիտղոսային փաստաթղթերի հիման վրա, այցելուների սպասարկման յուրաքանչյուր սրահի մակերեսը չի գերազանցում 150 քմ և նախատեսվում է յուրաքանչյուր սրահում տեղադրել առանձին դրամարկղ։ , ապա տվյալ դեպքում վարձակալված տարածքը համարվում է մեկ հանրային սննդի օբյեկտ, չնայած այն հանգամանքին, որ յուրաքանչյուր ռեստորանի տարածքի վարձակալությունը իրականացվում է առանձին վարձակալության պայմանագրի հիման վրա։

Համապատասխանաբար, այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի կիրառման նպատակով պետք է ընդհանուր առմամբ որոշվի շենքում տեղակայված բոլոր կետերի համար:

Այս պաշտոնը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչության 2006 թվականի մայիսի 16-ի թիվ 03-11-04/3/260 նամակում:

2. Եթե ​​դահլիճում բեմ կա.Ռեստորանների համար ԳՕՍՏ Ռ 50762-95 պահանջները կատարելու համար այցելուների համար անհրաժեշտ է կազմակերպել այսպես կոչված «կենդանի երաժշտություն»: Ընդ որում, բեմի և պարահրապարակի առկայությունը պարտադիր է։ Արդյո՞ք պետք է հարկ վճարեմ այս հաշվիչների համար:

Ամեն դեպքում, հանրային սննդի ձեռնարկությունները «հաշվարկվող» հարկը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնեն փուլի տարածքը։ Ի վերջո, այն նախատեսված է արտիստների համար, որպեսզի ելույթ ունենան այցելուների առջև: Ըստ OKUN-ի՝ այնպիսի ծառայություններ, ինչպիսիք են էստրադային շոուների կազմակերպումը և համերգների անցկացումը, դասակարգվում են որպես սննդի ծառայություններ (կոդ 122500): Հաշվի առնելով դա, բեմի տարածքը պետք է ենթարկվի UTII:

Ինչպես հաշվարկել հաշվարկված եկամտի հարկը, կախված է գործունեության տեսակից: Ընդ որում, կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի համար հարկի դրույքաչափը նույնն է և կազմում է հաշվարկված եկամտի 15%-ը։

Ձեռնարկատիրոջ կողմից հաշվարկված եկամտի վրա վճարվող հարկի չափը կախված չէ նրա եկամտի չափից կամ շահույթի չափից, այլ միայն այսպես կոչված ֆիզիկական ցուցանիշներից՝ զբաղեցրած տարածքի տարածքից, համարից։ աշխատողների. Հասարակական սննդի ծառայություններ մատուցող հարկ վճարողների համար այն հաշվարկվում է որպես արտադրյալ հիմնական վերադարձըսննդի ծառայությունների համար ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը, ինչպես նաև ուղղիչ գործակիցների արժեքները.

Ամսական հարկի գումարը = վերագրվողի արժեքը

եկամուտ x K1 x K2 x 15%,

որտեղ K1, K2 ուղղիչ գործոններ են:

Հանրային սննդի կազմակերպությունների համար հաշվարկվող հարկի հաշվարկման ֆիզիկական ցուցանիշը այցելուների սպասարկման սրահի մակերեսն է՝ քառակուսի մետրերով: Հիմնական եկամուտը `1000 ռուբլի ամսական:

Հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով հանրային սննդի ծառայություններ մատուցող ձեռնարկությունների համար, որոնք չունեն UTII-ի ենթակա այցելուների սպասարկման սրահներ, 2006 թվականի հունվարի 1-ից որոշվել են հիմնական շահութաբերության ցուցանիշների առավելագույն արժեքները: Ֆիզիկական ցուցանիշը աշխատողների թիվն է, ներառյալ անհատ ձեռներեցը, ամսական հիմնական շահութաբերությունը 4500 ռուբլի է:

K1-ը օրացուցային տարվա համար սահմանված դեֆլյատորի գործակիցն է՝ հաշվի առնելով փոփոխությունը սպառողական գներընախորդ ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնությունում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար. Դեֆլյատորի գործակիցը որոշվում և ենթակա է պաշտոնական հրապարակման Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված կարգով: Նախարարության հրաման տնտեսական զարգացումեւ առեւտուր Ռուսաստանի Դաշնությունում 03.11.2006թ թիվ 360, սահմանվել է 1.241.

K2-ը եկամտի ճշգրտման հիմնական գործոն է, որը հաշվի է առնում բիզնես վարելու առանձնահատկությունների ամբողջությունը, ներառյալ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) տեսականին, սեզոնայնությունը, աշխատանքային ժամերը, փաստացի ժամկետըգործունեության իրականացման ժամանակը, եկամտի չափը, գործունեության վայրի առանձնահատկությունները, լուսային և էլեկտրոնային դիսփլեյների տեղեկատվական դաշտի տարածքը, էլեկտրոնային ցուցասարքերի տեղեկատվական դաշտի տարածքը, տպագիր և (կամ. ) տպագիր արտաքին գովազդ և այլ հնարավորություններ:

Ձեռնարկատիրական գործունեության «հանրային սննդի» տեսակի համար որոշվում է K2 (K2op) ուղղիչ գործակցի արժեքը, որը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

K2op \u003d Ktp x Kmo x Kz x Kv,

որտեղ՝ Ktp - գործակից՝ հաշվի առնելով հանրային սննդի կազմակերպման տեսակը.

Kmo - գործակից՝ հաշվի առնելով քաղաքային թաղամասում, քաղաքային թաղամասում բիզնես վարելու առանձնահատկությունները.

Kz-ը գործակից է, որը հաշվի է առնում քաղաքային թաղամասում, մունիցիպալ թաղամասում բիզնես վարելու առանձնահատկությունները.

Кв - գործակից՝ հաշվի առնելով այս տեսակի ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման առանձնահատկությունները միայն շաբաթ, կիրակի և ոչ աշխատանքային տոն օրերին (Кв = 0,6):

Որոշվում են Ktp-ի հետևյալ արժեքները՝ գործակից, որը հաշվի է առնում հանրային սննդի կազմակերպության տեսակը (Աղյուսակ 16):

Աղյուսակ 16

Կտպ գործակիցի արժեքները

Ինչպես հետևում է վերը նշված բանաձևից, հարկը հաշվարկելու համար առաջին հերթին անհրաժեշտ է որոշել վերագրվող եկամտի չափը և ճշգրտման գործակիցները։ Ուղղիչ գործոնները նույնն են որոշվում գործունեության բոլոր ոլորտների համար: Կազմակերպության (ձեռնարկատիրոջ) հաշվարկված եկամուտների արժեքը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ. Յուրաքանչյուր գործունեության համար հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունը սահմանել է իր սեփական բազային եկամտաբերությունը ( որոշակի գումարռուբլով): Բազմապատկելով հիմնական եկամտաբերությունը ֆիզիկական ցուցանիշով (որը սահմանվում է նաև գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար), ստանում ենք ենթադրվող եկամտի չափը։

Օրինակ 20

«Fruit Paradise» ՍՊԸ-ի հաճախորդների սպասարկման սրահի մակերեսը 120 քմ է։ մ Հաշվարկված եկամտի հարկի գումարը ամսական կկազմի՝ 1000 ռուբլի: H H 120 քառ. m H 1,241 H 15% \u003d 22,338 ռուբլի:

Օրինակ 21

2007 թվականի հունվարին ZAO Pirozhok-ը որոշեց մատուցել սննդի ծառայություններ: Դրա համար կազմակերպությունը վարձակալել է 120 քմ սպասարկման տարածքով սենյակ։ մ Ենթադրենք, որ ճաշարանների համար K2 գործակիցը 0,1 է, սրճարաններինը՝ 0,2։

Եթե ​​«Պիրոժոկ» ՓԲԸ-ն ճաշարան է բացում, ապա 2007 թվականի առաջին եռամսյակի համար պետք է վճարի. հաջորդ գումարըհաշվարկված հարկը `1000 ռուբլի: H 120 քառ. m H 0.1 H 1.241 H 3 ամիս: H 15% \u003d 6701,40 ռուբլի: Եթե ​​«Պիրոժոկ» ՓԲԸ-ն վարձակալած տարածքներում կազմակերպում է սրճարան, ապա UTII 2007 թվականի 1-ին եռամսյակի համար կլինի.

1000 ռուբ. H 120 քառ. m H 0.2 H 1.241 H 3 ամիս: H 15% \u003d 13,402,80 ռուբլի: Հարկային բեռի տեսանկյունից կազմակերպության համար ավելի ձեռնտու է ճաշարան բացելը, քանի որ այս դեպքում խնայում է. UTII-ի վճարում 6701,40 ռուբլի (13402.80 - 6701.40):

Այս դեպքում տնտեսվարող սուբյեկտի՝ UTII հարկատուի կողմից վճարման համար հաշվարկված հարկի գումարը կարող է կրճատվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն:

Օրինակ 22

Սրճարան ՍՊԸ «Kiselnye Berega» մատուցում է սննդի ծառայություններ: Այցելուների համար նախատեսված սրահի մակերեսը 80 քմ է։ մ.2007 թվականի 1-ին եռամսյակի համար հիմնադրամ աշխատավարձերըաշխատողները կազմել են 180,000 ռուբլի: Այս գումարից մուծումներ են կատարվել պարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրություն 25200 ռուբլու չափով:

Ենթադրենք, որ ֆեդերացիայի սուբյեկտի կողմից սահմանված K2 գործակցի արժեքը, որի տարածքում. այս կազմակերպությունը, հավասար է 1,0-ի։ Այնուհետև «Kiselnye Berega» սրճարանի 2007 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվարկային եկամուտների հանրագումարը կկազմի. = 297,840 ռուբլի: Հետևաբար, հարկը կլինի՝ 297,840 H 15% = 44,676 ռուբլի:

2007 թվականի 1-ին եռամսյակի համար Kiselnye Berega սրճարանը վճարել է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարումներ՝ 25200 ռուբլու չափով:

Համաձայն հարկային օրենսդրությունըսրճարանը կարող է նվազեցնել մեկ հարկի չափը ոչ ավելի, քան 50%-ով։

Եկեք սահմանենք սահմանային արժեքը, որով հարկի գումարը կարող է կրճատվել՝ 44,676 × 50% \u003d 22,338 ռուբլի:

Այսպիսով, UTII-ի գումարը, որը «Kiselnye Berega» ՍՊԸ-ն պետք է փոխանցի բյուջե, կլինի.

44,676 ռուբլի - 22 338 ռուբլի: = 22,338 ռուբլի, չնայած այն հանգամանքին, որ նա իրականում փոխանցել է վճարումներ 25,200 ռուբլու չափով:

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է նվազեցնել UTII-ը ոչ միայն աշխատողների նպաստների վճարման ժամանակ վճարված ապահովագրավճարների չափով, այլև ֆիքսված վճարումների չափով, որը նա վճարում է իր ապահովագրության համար:

Այս տեքստը ներածական է:

Սրճարանների համար օրենսդրությունը նախատեսում է այնպիսի համակարգեր, ինչպիսիք են՝ OSNO, UTII, USN և PSN:

Ձեռնարկատերերի և ընկերությունների մեծ մասը նախընտրում է հատուկ համակարգեր, որոնք են՝ պարզեցված հարկային համակարգը, UTII և PSN: Միևնույն ժամանակ, որոշ սրճարանների սեփականատերեր ընտրում են OSNO-ն, քանի որ որոշ դեպքերում այս համակարգը կարող է ավելի շահավետ լինել: Ուստի արժե յուրաքանչյուր համակարգ դիտարկել առանձին, և հաշվարկի համար օգտագործվելու են Fisherman's Hut ՍՊԸ-ի տվյալները։

Ինչ հարկ ընտրել սրճարանի համար՝ USN կամ UTII

Հանրային սննդի ոլորտում հարկման ամենատարածված համակարգերն են պարզեցված հարկային համակարգը և UTII: Դրանց էությունը կայանում է նրանում, որ դրանք հատուկ ռեժիմներ են փոքր և միջին բիզնեսի համար, որոնք կարող են օգտագործվել ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի, այնպես էլ ՍՊԸ-ների կողմից:

Այս ռեժիմների առավելությունները վերաբերում են հաշվապահական հաշվառման պարզեցմանը, ինչպես նաև վճարվող հարկերի չափի նվազեցմանը: Հատուկ ռեժիմների համաձայն՝ վճարումները չեն կիրառվի.

• անձնական եկամտահարկ (իր համար), անհատ ձեռնարկատերերի համար.
• կորպորատիվ գույքահարկ կամ անհատներօգտագործվում է ձեռնարկատիրական գործունեության համար (պայմանով, որ գույքը չկա այն ցանկում, որի համար գույքահարկ է հաշվարկվում կադաստրային արժեքը);

Բայց պետք է հիշել, որ, ի տարբերություն OSNO-ի, հատուկ ռեժիմներով, սեփականատերը ստիպված կլինի իրականացնել պարտադիր վճարումներբյուջեին, նույնիսկ եթե սրճարանը շահույթ չունի կամ աշխատում է վնասով, ինչը, օրինակ, կարող է տեղի ունենալ տարվա որոշ եղանակներին։ Բացի այդ, հարկերի քանակի նվազումը դրանք ամբողջությամբ չի բացառում, և, հետևաբար, պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի ձեռնարկությունը, բացի ֆիքսված դրույքաչափերից, վճարում է նաև.

• անձնական եկամտահարկ աշխատողների համար;
• ապահովագրավճարներ, որոնք նախկինում վճարվել են PFR, FSS և FFOMS (բոլոր ներդրումների հավաքագրումն իրականացվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից).
• տրանսպորտի հարկ;
• հողի հարկ;
• գույքահարկ, եթե այն տարածաշրջանում, որտեղ գտնվում է սրճարանը, կա օրենք կադաստրային արժեքի հարկման հիմք օգտագործելու մասին.

Այժմ եկեք նայենք ռեժիմներից յուրաքանչյուրին ավելի մանրամասն:

Միասնական հարկ՝ հաշվարկված եկամտի վրա

UDNV - հավաքագրում մեկ հարկի տեսքով առավելագույն խաղադրույք 15% -ով, բայց վճարը պահվում է ոչ թե փաստացի, այլ հաշվարկված (գնահատված) եկամտի չափից, որի չափը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված հիմնական շահութաբերության հիման վրա և բազմապատկվում է. ֆիզիկական արժեքը. Բացի այդ, հաշվարկելիս անհրաժեշտ է ճշգրտել K1 և K2 ուղղիչ գործակիցները:

Կարևոր է իմանալ. անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն նվազեցնելու հարկը ապահովագրավճարների հաշվին ոչ միայն աշխատողների, այլ նաև իրենց համար, թեև ոչ ավելի, քան 50%: Նախկինում այդ հնարավորությունը տրվում էր միայն աշխատողների վճարումների հաշվին։

Սրճարանի համար UCDI-ի հիմնական պարամետրերի աղյուսակը, որը պետք է հաշվի առնել այս համակարգը ընտրելիս.

	Առանձնահատկություն
Ով իրավունք ունի օգտվել
Աշխատակիցների սահմանափակումները	100 հոգի
Վավերականություն
Իրավաբանական անձանց մասնակցության մասնաբաժինը	25%-ից ոչ ավելի
Տարածաշրջանի սահմանափակում	Որոշակի տարածաշրջանում որոշումները կայացվում են տեղական իշխանությունների կողմից
Տարեկան եկամտի սահմանաչափ	Անսահմանափակ
	Բացակայում է
հարկի դրույքաչափը	15% (որոշ շրջաններում այն ​​կարող է կրճատվել մինչև 7,5%)
K1 գործակից
K2 գործակից	Տեղադրված տեղական իշխանությունների կողմից
	1000 ռուբլի համար քառակուսի մետր
	4500 ռուբլի մեկ աշխատողի համար, ներառյալ ձեռնարկատերը
Հարկվող ժամանակաշրջան
Հայտարարության տրամադրում	Եռամսյակի վերջում

Այսպիսով, հաշվի առնելով այս հատկանիշները, հաշվի առեք հաշվարկի օրինակ.

մեկ համակարգՍրճարանների համար հաշվարկված եկամուտների հարկումը մարզում նախատեսված է տեղական իշխանությունների կողմից։ K2 գործակիցը 0,7 է։

Այսպիսով, հաշվարկն իրականացվում է ըստ UTC-ի երեք ամսվա ընթացքում հետևյալ բանաձևի համաձայն. Հաշվարկի համար մնացած ցուցանիշները պետք չեն, հաշվի է առնվում միայն դահլիճի չափը։

Եթե ​​Fisherman's Hut սրճարանը չուներ տարածք, ապա հաշվարկը կիրականացվեր հետևյալ բանաձևով. Միևնույն ժամանակ, եթե սեփականատերը գրանցվեր անհատ ձեռնարկատիրոջ համար, ապա հարկը հաշվարկելիս անհրաժեշտ կլիներ ինքն իրեն հաշվարկել հետևյալ բանաձևով՝ 4500 * (5 + 5 + 5) * 0.7 * 1.798 * 15% = 12,743,32 ռուբլի:

Պարզեցված հարկային համակարգ

USN-ը նույնպես հարկերի հավաքագրումԸստ ֆիքսված տոկոսադրույքմի քանի հարկեր վճարելու փոխարեն։ Սակայն, ի տարբերություն EDNC-ի, պարզեցված հարկային համակարգը վճարողին տալիս է երկու տեսակի վճարներ, որոնցից կարող է ընտրել.

• 6% եկամտի վրա;
• 5 - 15% եկամուտից հանած ծախսերը (դրույքաչափը որոշվում է տարածքային իշխանությունների որոշմամբ):

Առաջին տարբերակում անհրաժեշտ է վճարել 6%-ը ընդհանուր գումարըսրճարանի եկամուտը՝ անկախ ծախսերի չափից։ Երկրորդ դեպքում 5-ից 15 տոկոսի չափով հարկ է վճարվում այն ​​տարբերությունից, որը գոյացել է եկամուտների ծախսերի կրճատման ժամանակ։

Գոյություն ունի նաև նվազագույն հարկի դրույքաչափ՝ ընդհանուր եկամտի 1%-ի չափով ժամանակաշրջանի համար՝ առանց ծախսերը հանելու: Օրինակ, 5,000,000 ռուբլի եկամուտով, նվազագույն հայտկկազմի 50 000 ռուբլի, որը պետք է վճարվի, նույնիսկ եթե սրճարանը դառնա անշահավետ։

Բացի այդ, պետք է փաստաթղթավորվեն այն ծախսերը, որոնց պատճառով իրականացվում է եկամտի նվազում։ Միևնույն ժամանակ, ի տարբերություն ընդհանուր ռեժիմհարկումը, այն ծախսերի ցանկը, որոնք կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգում, ավելի քիչ ընդարձակ է։

Նաև ծախսերի հաշվառումը պահանջում է ավելի բարդ հաշվապահական գործառնություններ, և անհրաժեշտ է հաշվի առնել նաև հարկային մարմինների, ֆինանսների նախարարության ներկայիս դիրքորոշումները և դատական ​​պրակտիկա. Հակառակ դեպքում, FTS-ը կարող է քննարկել հարկային բազանթերագնահատել և գանձել լրացուցիչ հարկ՝ տույժերով և տոկոսներով։

Կարևոր է իմանալ, որ Պետդումա է ներկայացվել թիվ 939-7 օրինագիծը, որը նախատեսում է պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափերի իջեցում մինչև 1-3%, ըստ «եկամտի» համակարգի և 3-8%: , ըստ «եկամուտ մինուս ծախսեր» համակարգի։

Սրճարանների համար պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական պարամետրերի աղյուսակը, որը պետք է հաշվի առնել այս համակարգը ընտրելիս.

	Առանձնահատկություն
Ով իրավունք ունի օգտվել
Աշխատակիցների սահմանափակումները	100 հոգի
Այցելուների սպասարկման սրահի տարածքի սահմանափակումներ	Բացակայում է
Վավերականություն	Չի սահմանափակվում
Իրավաբանական անձանց մասնակցության մասնաբաժինը	25%-ից ոչ ավելի
Տարածաշրջանի սահմանափակում	Տեղական իշխանությունները որոշում են պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափի չափը «եկամուտ հանած ծախսերը» 5-15% միջակայքում:
Տարեկան եկամտի սահմանաչափ	120 միլիոն ռուբլի և ոչ ավելի, քան 90 միլիոն ռուբլի: 9 ամսով՝ այլ ռեժիմներից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին
Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանաչափ	Ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի:
Դեֆլյատորի գործակիցը
Հաճախորդների սպասարկման սրահներով սննդի սպասարկման ձեռնարկությունների հիմնական շահութաբերությունը	Բացակայում է
Հիմնական շահութաբերությունը սննդի սպասարկման ձեռնարկությունների համար, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սենյակներ	Բացակայում է
Հարկվող ժամանակաշրջան	օրացուցային տարի
Հայտարարության տրամադրում	տարեվերջին

Այսպիսով, հաշվի առնելով այս հատկանիշները, դիտարկենք Fisherman's Hut ՍՊԸ-ի հաշվարկի օրինակը նույն նախնական տվյալներով.

Ինչպես երևում է հաշվարկից, «եկամուտ հանած ծախսերը» համակարգը ձեռնտու չէ սրճարանի համար։ ռացիոնալ օգտագործումըԱյս ծրագիրը միայն այն դեպքում, եթե բիզնեսի ծախսերը կազմում են եկամտի առնվազն 60%-ը։

Արտոնագրային համակարգը որպես այլընտրանք

PSN-ը քիչ տարածված, բայց նաև հատուկ ռեժիմով սրճարանների համար հարմար հարկման համակարգ է։ Դրա էությունը կայանում է նրանում, որ ձեռնարկատերը արտոնագիր է ստանում եկամտի 6% հարկի դրույքաչափի համար, որն ազատում է նրան հարկերից, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն, իր անձնական եկամտահարկը և գործունեության հետ կապված գույքահարկը:

Բացի այդ, PSN-ն ազատում է ՀԴՄ-ների օգտագործումից, ինչպես նաև հնարավորություն է տալիս ձեռք բերել արտոնագիր 1-ից 12 ամիս ժամկետով։ Սա շատ հարմար է, օրինակ, սրճարանի սեզոնային աշխատանքի ժամանակ։

Կարևոր է իմանալ.Պետդուման քննարկում է մի օրինագիծ, որը չեղյալ է հայտարարում PSN-ի KKM-ից ազատումը 2018 թվականից:

Այս համակարգի զգալի թերությունն այն է, որ երկրի ոչ բոլոր մարզերում տեղական օրենսդիր ժողովհաստատել է PSN-ի օգտագործումը: Նաև արտոնագրեր կարող են ձեռք բերել միայն անհատ ձեռներեցները, ինչը միշտ չէ, որ ձեռնտու է սննդի ոլորտում աշխատելու համար, քանի որ, օրինակ, միայն. իրավաբանական անձինք. Անհատ ձեռնարկատերերի համար միակ բացառությունը գարեջրի վրա հիմնված խմիչքներն էին:

Հարկ է նաև նշել, որ դրույքաչափը գանձվում է պոտենցիալ տարեկան եկամտի վրա, որը որոշվում է առանձին տարածաշրջանային օրենքով, բայց 100,000-ից մինչև 1 միլիոն ռուբլի միջակայքում, հաշվի առնելով փոխարկումը դեֆլյատորի գործակիցին, որը կազմում է 1,425: Համապատասխանաբար, առավելագույն գումարըպոտենցիալ եկամուտը կարող է հավասար լինել 1,425,000 ռուբլի:

«Ձկնորսի խրճիթ» սրճարանի տարեկան հարկի հաշվարկը` պայմանով, որ գրանցումը կիրականացվի անհատ ձեռնարկատիրոջ վրա.

Պոտենցիալ չափը տարեկան եկամուտՄոսկվայում սրճարանի շահագործման համար կազմում է 360,000 ռուբլի: Այսպիսով, հաշվարկն իրականացվում է հետևյալ բանաձևի համաձայն՝ 360,000 * 6% = 21,600 ռուբլի:

Ով է ընտրում OSNO-ն

Սրճարանների հարկման ամենահազվագյուտ տեսակն է ընդհանուր համակարգ, քանի որ այն նախատեսում է բոլոր տեսակի տուրքերի վճարում, այդ թվում՝ ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ, եկամտահարկ և այլն։ Այս առումով գործարարները պետք է առերեսվեն ավելի բարդ գործընթաց անցկացնելու անհրաժեշտության հետ Հաշվապահություն. Որպես կանոն, նման սրճարաններում անհրաժեշտ են բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների ծառայություններ։ Բայց այս համակարգի առավելությունը փաստացի եկամտից հարկի պահումն է: Սրա պատճառով անշահավետ բիզնեսը հարկեր չի վճարում։

Որպես կանոն, OSNO-ն ընտրվում է այն ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր պատրաստվում են գործարկել լայնածավալ նախագիծերկար պահանջող նախապատրաստական ​​աշխատանք, - սա թույլ է տալիս չվճարել տուրքեր պարապուրդի ժամանակաշրջանների համար: OSNO-ն նաև հնարավորություն է տալիս նվազագույնի հասցնել անհատական ​​հարկերի համար վճարումները, սակայն կրկին դա հնարավոր է մեծ ծրագրեր իրականացնելիս։

Եզրակացություն

Ինչպես երևում է հաշվարկային աղյուսակից, հարկման ամենաօպտիմալ տեսակը PSN-ն է։ Բայց այս համակարգըվերաբերում է միայն անհատ ձեռներեցներին, ինչը հարմար չէ բոլոր սրճարանատերերի համար։ Ահա թե ինչու լավագույն տարբերակըհամար Fisherman's Hut LLC-ն EDNV-ն է՝ ինչպես սենյակի առկայության, այնպես էլ դրա բացակայության դեպքում:

Ցանկացած բիզնեսի համար առանցքային պահ է հարկման ձևի ընտրությունը։ Գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը թաքցնում է բազմաթիվ նրբերանգներ և առանձնահատկություններ, որոնք պետք է հաշվի առնել, բայց ավելի լավ է նախապես հաշվարկել: Մեր հոդվածում կխոսենք արագ սննդի հարկման արդյունավետ ձևի ընտրության մասին։

Ցանկացած բիզնեսի համար առանցքային պահ է հարկման ձևի ընտրությունը։ Գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը թաքցնում է բազմաթիվ նրբերանգներ և առանձնահատկություններ, որոնք պետք է հաշվի առնել, բայց ավելի լավ է նախապես հաշվարկել: Մեր հոդվածում կխոսենք շարժական արագ սննդի համար հարկման արդյունավետ ձևի ընտրության մասին։

Մեր կարծիքով, առավել ռացիոնալ է ընտրել ստորև ներկայացված հարկման երկու ձևերից:

• UTII (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3 գլուխ):
• Հարկավորման արտոնագրային ձև (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.5-րդ գլուխ):

Հիմա անցնենք հաշվարկներին։ հարկերի գումարներըվճարման ենթակա հարկման ներկայացված յուրաքանչյուր ձևի համաձայն:

Արագ սնունդ UTII-ում

Որոշակի դժվարություններ հարկային մարմինների հետ, UTII-ի առումով, առաջացել են նոր ԳՕՍՏ Ռ 50647-2010 «Հանրային սննդի. Պայմաններ և սահմանումներ», 2012 թվականի հունվարի 1-ից սկսած: այս փաստաթուղթըսահմանվել են սննդի օբյեկտներ. Նշվեց, որ սննդի օբյեկտները ներառում են սննդի արտադրանքի արտադրության համար նախատեսված օբյեկտներ, որտեղ պայմաններ են ստեղծվել սննդի արտադրանքի սպառման և վաճառքի համար:

կարեւոր կետահա արտահայտությունը «Սպառման համար պայմանների ստեղծում»., քանի որ դա բարդացնում է կրպակների վիճակը արագ սննդի հետ։ Բացի այդ, նույն դիրքորոշումը (սպառման համար պայմաններ ստեղծելը) արտացոլվել է նաև Ֆինանսների նախարարության 23.01.2012թ. N 03-11-11 / 10 գրության մեջ, որտեղ հստակ նշված է. Սպառման պայմանների բացակայությունը բացառում է այս օբյեկտը հանրային սննդի կատեգորիայից, և այս դեպքում UTII-ի օգտագործումն անհնար է:.

Նոր ԳՕՍՏ-ն ու ֆինանսների նախարարության պարզաբանումները հիմք տվեցին հարկային մարմիններ, արագ սննդի կետերում ստուգումների արդյունքում, որոնք չունեն սննդի կետերի արտադրանքի սպառման պայմաններ, գանձել լրացուցիչ հարկեր ՕՍՆՕ-ի միջոցով։ Իրավիճակը պարադոքսալ է, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, մասնավորապես, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդվածում փոփոխություններ մինչ այժմ չեն կատարվել: Եվ այս հոդվածում կա սննդի օբյեկտի սահմանում, որը չունի ապրանքների սպառման գոտի, որպեսզի UTII-ի կիրառումը.

Եթե ​​դուք արդեն հանդիպել եք նմանատիպ իրավիճակի, ապա ստիպված կլինեք ապացուցել ձեր գործը դատական ​​կարգը, բայց, և նրանց համար, ովքեր դեռ բիզնեսի կազմակերպման փուլում են, արժե հաշվի առնել ապրանքների սպառման համար պայմաններ ստեղծելու պահը, որպեսզի հարկային մարմինները կասկած չունենան UTII-ի կիրառման վերաբերյալ:

Արագ սննդի կետի համար UTII-ի հաշվարկման օրինակ

UTII-ի հարկը հաշվարկելու համար մեզ անհրաժեշտ են հետևյալ տվյալները.

• Ֆիզիկական ցուցանիշ;
• Հիմնական վերադարձի ճշգրտման գործակիցը (K2).
• Դեֆլյատորի գործակիցը (K1) 2013 թվականի համար;

Այնուհետև ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը պարզելու համար դիմենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29 հոդվածին (3-րդ կետ): Մեկ աշխատողի համար, ներառյալ նաև անհատ ձեռներեցը (եթե ձեր բիզնեսն ունի նման կազմակերպչական ձև), այն հավասար է 4500 ռուբլու մեկ ամսվա համար:

Դեֆլյատորի գործակիցը (K1) 2013 թվականի համար UTII-ի համար ստեղծվել է Տնտեսական զարգացման նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ 707 հրամանով, և դրա չափը կազմում է. 1,569 .

Իմաստը (K2)անհրաժեշտ է պարզել յուրաքանչյուր տարածաշրջանում, մենք հաշվարկ կկատարենք Տուլա քաղաքի օրինակով։ Ասենք, օբյեկտը գտնվում է փողոցում։ Գալկին, աշխատում է շուրջօրյա՝ 3 վաճառողների ներգրավմամբ։ 2012 թվականի հոկտեմբերի 24-ի Տուլայի քաղաքային դումայի կողմից ընդունված N 51/1126 որոշմամբ նման օբյեկտի գործակիցը 0,6 է։

Այսպիսով, այժմ եկեք բոլոր տվյալները փոխարինենք բանաձևով և հաշվարկենք վճարման ենթակա հարկի գումարը ըստ UTII-ի:

UTII գումարը(տարեկան) = 4500 * 3 * 1.569 * 0.6 * 15% * 12 = 22876 ռուբլի

դուք կարող եք նվազեցնել UTII գումարըվճարված ապահովագրավճարների 50%-ը աշխատողներ. Սա թույլ է տալիս իրականացնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի դրույթները (2-րդ կետ):

Անհրաժեշտ է վճարել UTII-ը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի (1-ին կետ) դրույթներին համապատասխան ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին (եռամսյակ) անմիջապես հաջորդող ամսվա 25-ը:

արագ սննդի արտոնագիր

Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած սուբյեկտ իրավունք ունի իր տարածքում ներդնել հարկման արտոնագրային ձև (հոդված 346.43 (1-ին կետ)): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 47-րդ ենթակետը նախատեսում է հանրային սննդի օբյեկտների համար հարկման արտոնագրային ձևի օգտագործումը. մակերեսը, որը չի գերազանցում 50 ք.մ.

Յուրաքանչյուր տարածաշրջանում արտոնագրի արժեքը տարբեր է, հետևաբար տվյալների համադրելիության համար մենք նաև հաշվարկներ կանենք Տուլա քաղաքի օրինակով, ինչպես UTII-ի դեպքում:

Տուլայում հարկման արտոնագրային ձևը ուժի մեջ է մտել թիվ 1833-ZTO օրենքով, որն ընդունվել է Տուլայի մարզում 2012 թվականի նոյեմբերի 14-ին: Միևնույն ժամանակ, թիվ 1834-ZTO օրենքը նույնպես ընդունվել է Տուլայի մարզում: նոյեմբերի 14-ին սահմանել է հնարավոր չափի եկամուտը դիմելու համար արտոնագրային համակարգ.

Արտոնագրի արժեքի հաշվարկման օրինակ

Հասարակական սննդի օբյեկտների տարեկան պոտենցիալ եկամուտ (տարածքը մինչև 50 քմ) - 1,240,000 ռուբլի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5-րդ հոդվածի դրույթներին համապատասխան, հարկման արտոնագրային ձևով. հարկի դրույքաչափըկազմում է 6%: Տարեկան արտոնագրի արժեքը կլինի հետևյալը.

Արտոնագրային արժեքը(տարեկան) = 1240000 * 6% = 74400 ռուբլի

Արտոնագրի արժեքի վճարման կարգը

1. Այն պետք է վճարվի դրա մեկնարկի օրվանից ոչ ուշ, քան 25 օրացուցային օրվա ընթացքում, եթե արտոնագիր եք գնում 6 ամսից պակաս ժամկետով:
2. Եթե ​​դուք արտոնագիր եք ձեռք բերում 6 ամիսը գերազանցող ժամկետով, ապա սկզբում կատարեք վճարում արժեքի 1/3-ի չափով (ոչ ուշ, քան այն սկսելուց 25 օրացուցային օր հետո), այնուհետև՝ 2/3-ի չափով։ արժեքի (ոչ ուշ, քան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից 30 օրացուցային օր առաջ): Կախված այն ժամանակահատվածից, որի համար արտոնագիրը ձեռք է բերվել, հարկվող ժամանակաշրջանկլինի՝ մեկ տարի կամ դրա գործողության տևողությունը։

Մեկ այլ փոքր կետ.արտոնագրի արժեքը (այս տեսակի գործունեության համար) չի փոխվի՝ կախված աշխատողների թվից, ինչպես օրինակ՝ UTII հարկի չափը:

Արտոնագրի և UTII-ի շահութաբերության համեմատություն

Ներկայացրե՛ք աղյուսակի տեսքով հարկային բեռ UTII-ով և արտոնագրով, կախված աշխատողների թվից:

Աշխատակիցների թիվը, մարդ	UTII-ի հարկի գումարը, ռուբ.	Արտոնագրային արժեքը, ռուբ

Հիշեցնում ենք, որ դուք կարող եք նվազեցնել UTII-ի չափը աշխատակիցների համար վճարված ապահովագրավճարների միջոցով՝ նրանց գումարի 50%-ի չափով:

Ինչպես երևում է աղյուսակից, երբ աշխատողների թիվը 10 և ավելի է, արտոնագիրն ավելի շահավետ է դառնում։