Վարկային պայմանագրով նախատեսված տոկոսների նվազագույն չափը. Նվազագույն տոկոսը՝ փտած դիրքից, առևտրային կազմակերպությունների միջև կնքված վարկային պայմանագրով

միջեւ տոկոսադրույքով վարկային պայմանագրեր իրավաբանական անձինքբավականին տարածված երեւույթ է։ Շատ ընկերություններ ընտրում են միջոցներ հայթայթելու այս մեթոդը, քանի որ բանկային կազմակերպությունների հետ կապ հաստատելը հաճախ ավելի քիչ եկամտաբեր է:

Դա պայմանավորված է նրանով, որ գործընկեր ընկերությունները պատրաստակամորեն միմյանց վարկեր են տրամադրում գրավիչ պայմաններով։ Այս տեսակի համաձայնագրի առանձնահատկություններին կարող եք ծանոթանալ այս հոդվածից:

Առանձնահատկություններ

Իրավաբանական պրակտիկայում ամենատարածված պայմանագրերից է տոկոսադրույքով վարկի պայմանագիրը: Դա կարող են իրենց միջև կնքել բոլորը՝ և՛ քաղաքացիները, և՛ իրավաբանական անձինք։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է բնորոշ լուծումների մասին իրավական հարցերբայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Պայմանագրի կողմերը կանխորոշված ​​ժամկետով միմյանց են փոխանցում և պարտքը վճարում են հաշվեգրված տոկոսների հետ միասին:

Ընդհանուր առմամբ, վարկային պայմանագիրը համարվում է տոկոսադրույք, նույնիսկ եթե այդ պայմանը նշված չէ հենց փաստաթղթում:

Եթե ​​փաստաթղթում ոչինչ նշված չէ տոկոսների հաշվարկման և վճարման կարգի մասին, ապա փոխառու միջոցների օգտագործման վճարը կհաշվարկվի՝ ելնելով. ընթացիկ տոկոսադրույքըվերաֆինանսավորում։

Եթե ​​փաստաթղթում տոկոսների վճարման կարգ չկա, ապա նրանց վճարումները կկատարվեն ամսական վարկի ամբողջ գումարի մարման օրվանից:

Ավելին, եթե վարկատուն, փոխառության փոխանցման հետ մեկտեղ, իրականացնում է ԱԱՀ-ով ենթակա գործարքներ, ապա, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, անհրաժեշտ է առանձին հաշվառումներ վարել:

Այդ նպատակով 4-րդ կետում նշված հարաբերակցությունը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է վերցնել միայն տոկոսները, իսկ բուն վարկի չափը չպետք է հաշվի առնվի:

Կարևոր է նաև հետևյալ կետը. վարկատու ընկերությունը չի կարող պահանջել փոխհատուցում մուտքագրված ԱԱՀապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վերաբերյալ, որոնք նա օգտագործում է վարկի տրամադրման հետ կապված գործունեության մեջ:

Այս գումարը ներառվելու է կատարված աշխատանքի կամ մատուցվող ծառայությունների արժեքի մեջ: Այս միտքն արտահայտված է.

Այնուամենայնիվ, եթե չհարկվող գործարքների գումարը չի գերազանցում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետով սահմանված 5% շեմը, ապա վարկատուն չի կարող առանձին գրառումներ վարել և ԱԱՀ-ի ամբողջական վերադարձի իրավունք ունի ( )

Եթե ​​վարկը տրամադրվում է դրամական ձև, հաշվեգրված տոկոսների գումարը պետք է վերագրվի ԱԱՀ-ի հաշվարկման հարկվող բազային (կետ 2, կետ 1):

Այս պարտավորությունն առաջանում է տոկոսների ուղղակի փոխանցման պահին: Ինքնին հարկի հաշվարկն իրականացվում է գնահատված դրույքաչափով (կետ 4):

Վարկատուն պարտավոր է կազմել տոկոսագումարի հաշիվ-ապրանքագիր և այն գրանցել վաճառքի գրքում (օգտագործվում է ԱԱՀ-ի հաշվարկման ժամանակ, պարբերություն 18):

եկամտահարկ

Եթե ​​վարկատու ընկերությունը վարկ տրամադրելու համար տոկոսների տեսքով ստանում է միջնորդավճար, ապա այդ գումարը կներառվի ոչ գործառնական եկամուտների մեջ, ինչը նշանակում է, որ պետք է վճարի եկամտահարկ (դիմում է մարզում գործող ընկերությունը): տոկոսադրույքը).

Վարկատուն պարտավոր է պայմանագրով ստացված տոկոսները վերագրել ոչ գործառնական եկամուտներին՝ անկախ վարկի տրամադրման ձևից (դրամական կամ ոչ դրամական) - պարբերություն 6:

Կանխիկ եղանակով տոկոսները հաշվի են առնվում դրանց ուղղակի փոխանցման պահին ():

Եթե ​​վարկատուն կիրառում է հաշվեգրման մեթոդը, ապա տոկոսները կներառվեն ոչ գործառնական ծախսերում հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում (պայմանով, որ պայմանագրի ժամկետը վերաբերում է երկու կամ ավելի հաշվետու ժամանակաշրջաններին):

Այս մասին ասվում է 6-րդ կետում և 4-րդ կետում: հարկային կոդը.

հարկային հաշվառում

Ըստ աշխատակիցների հարկային ծառայությունՎարկային պայմանագրով տոկոսները (եթե դրա վավերականությունը տեւում է երկու կամ ավելի հաշվետու ժամանակաշրջան) հավասարապես ճանաչվում է եկամուտում համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ամսվա վերջում, և դա կախված չէ պայմանագրում նշված պայմաններից և փաստացի վճարումից:

Միևնույն ժամանակ, որոշ դատարաններ գտնում են, որ եկամուտներում պետք է ներառվեն միայն դրանց փաստացի փոխանցման ժամկետի տոկոսները։

Առանձին-առանձին, անհրաժեշտ է դիտարկել առանձնահատկությունները հարկային հաշվառում-ով արտահայտված վարկային պայմանագրերի տոկոսները արտարժույթ:

• վարկը տրամադրվում է արտարժույթով, իսկ տոկոսները վճարվում են ռուբլով: Եթե ​​վարկատուն օգտագործում է հաշվեգրման մեթոդը, ապա փոխարժեքի փոփոխությունը կարող է դրական կամ բացասական տարբերություն առաջացնել կուտակված և ստացված տոկոսների միջև: Փոխարժեքի աճով ձևավորվում է դրական տարբերություն, նվազմամբ՝ համապատասխանաբար բացասական։ Կիրառելի է այստեղ ընդհանուր կարգըհաշվապահական հաշվառում. դրական տարբերությունը վերաբերում է ոչ գործառնական եկամուտներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդված), բացասական՝ ոչ գործառնական ծախսերին ();

Եթե ​​վարկատուն օգտագործում է դրամական հիմք, տարբերություն չի լինի, քանի որ տոկոսները կգրանցվեն որպես եկամուտ դրանց ուղղակի փոխանցումից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդված):

• վարկը տրամադրվում է արտարժույթով, տոկոսները վճարվում են նաև արտարժույթով։ Արտարժույթով ստացված նպաստի չափը փոխարկվում է ռուբլու (): Վերահաշվարկն իրականացվում է Կենտրոնական բանկի ընթացիկ փոխարժեքով կամ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը:

Եթե ​​տոկոսադրույքի փոփոխության արդյունքում առաջանան դրական կամ բացասական տարբերություններ, դրանք հաշվի կառնվեն որպես վարկատուի ոչ գործառնական եկամուտ կամ ծախս:

Կանխիկի մեթոդի կիրառման դեպքում տարբերություն չի կարող առաջանալ, քանի որ վերահաշվարկն իրականացվում է ուղղակի տոկոսների վճարման օրը:

Նմուշ պայմանագրի

Իրավաբանական անձանց միջև տոկոսադրույքով վարկի պայմանագիր կնքելու համար օգտագործվում է վարկային պայմանագրի ստանդարտ ձև:

Սա նշանակում է, որ փաստաթուղթը թվարկելու է բոլոր նույն դրույթները.

• պայմանագրի առարկան (այստեղ նշված են վարկի չափը, տոկոսների չափը և վճարման պայմանները);
• կողմերի իրավունքներն ու պարտականությունները.
• պայմանագրի տևողությունը;
• լրացուցիչ պայմաններ և այլն:

Ի թիվս այլ բաների, կազմակերպությունների միջև տոկոսադրույքով վարկային պայմանագրին կարող են կազմվել հավելվածներ.

• վարկի տրամադրման ժամանակացույց;
• վարկի մարման ժամանակացույց;
• տոկոսների վճարման ժամանակացույցը.

Լրացուցիչ փաստաթղթերը սովորաբար ներառում են.

• լրացուցիչ համաձայնագիր;
• անհամաձայնությունների արձանագրություն;
• վեճերի լուծման արձանագրություն.

Ինչպե՞ս խուսափել սխալներից իրավաբանական անձանց միջև տոկոսադրույքով վարկի պայմանագիր կազմելիս

Պայմանագրում առկա ցանկացած սխալ կամ անճշտություն տոկոսադրույքով վարկկարող է հանգեցնել ամենաանցանկալի հետևանքների՝ ընդհուպ մինչև դրա անվավերությունը։ Դրանից խուսափելու համար անհրաժեշտ է ուշադիր վերահսկել մուտքագրված բոլոր տեղեկությունները:

Ստուգեք, թե որքանով է ճիշտ պայմանագրում նշված վարկի գումարը, մարման պայմանները, միջոցների օգտագործման տոկոսադրույքը (եթե տոկոսադրույքը նշված չէ, տոկոսները կգանձվեն Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույքով), գումարի չափը. տույժեր և այլն:

Ուշադիր ուսումնասիրեք, թե որքանով են ամբողջական և ճշգրիտ կողմերի նշված տվյալները:
Վարկառուի և փոխատուի փոխադարձ համաձայնությամբ պայմանագրում կարող են կատարվել ցանկացած փոփոխություն:

Եթե ​​համաձայնագրի կողմերը որոշեն փոխել որևէ մեկը էական պայմաններ, հիմնական պայմանագրին պետք է կազմվի գրավոր լրացուցիչ պայմանագիր։

Կազմակերպությունների միջև տոկոսադրույքով վարկի պայմանագիրը կնքվում է բավականին հաճախ, ինչպես հաճախ են սխալներ թույլ տալիս փաստաթուղթը կազմելիս։

Դրանից խուսափելու համար անհրաժեշտ է ուշադիր ստուգել պայմանագրի բոլոր կետերը։

Եթե ​​ընկերության աշխատակիցների որակավորումները բավականաչափ բարձր չեն, ապա խորհուրդ է տրվում օգտվել մասնագետների ծառայություններից, դա կօգնի խուսափել սխալներից և, որպես հետևանք, բարդ և անուղղելի հետևանքներից:

Տեսանյութ՝ վարկեր և փոխառություններ, օրինագծերով գործառնություններ՝ իրավական հարցեր, հաշվապահություն և հարկ

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

11.10.2016 « Ֆինանսական տնօրեն», հոկտեմբեր 2016 թ

Աննա Մանաենկովա
իրավաբան

Իրավաբանական անձանց միջև կնքված վարկային պայմանագիրն օգնում է մի ընկերությանը միջոցներ հայթայթել, իսկ մյուսին՝ վաստակել դրա հաշվին: Ուտել կարևոր պայմաններորոնց վրա պետք է ուշադրություն դարձնեք ապահով վարկային պայմանագիր կնքելու համար։

Քաղաքացիական իրավունքի համաձայն՝ փոխառության պայմանագիրը մի կողմի (վարկատուի) միջև կնքված պայմանագիր է՝ գումար կամ այլ իրեր փոխանցելու մյուս կողմի (վարկառուի) սեփականությանը: Վարկառուն պարտավորվում է վերադարձնել նույնքան գումար կամ իր կողմից ստացված նույնքան և նույն որակի այլ իրեր (նկատի ունեցեք, որ իրավաբանական և ֆիզիկական անձի միջև հնարավոր է անտոկոս վարկի պայմանագիր կնքել):

Հստակ նշեք վարկային պայմանագրի առարկան

Պայմանագրի առարկայի պայմանը էական է, հետևաբար այն պետք է համաձայնեցվի կողմերի միջև (Քաղաքացիական օրենսգրքի 432-րդ հոդվածի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն) Եթե ​​դատարանը գա այն եզրակացության, որ պայմանագրի առարկան անհամապատասխան է, այն կճանաչվի որպես չկնքված և կողմերի համար իրավական հետևանքներ չի առաջացնի (Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի 08/09/ N A10-3789 / 2009 գործով 2010 թ., Ուրալի շրջանի FAS-ի 02/19/2008 F09-741 / 08-C5 որոշումը N A60-17030 / 2007-C2 գործով, Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումը. 2012 թվականի հունվարի 27-ի Վոլգա-Վյատկա շրջանը N A17-6065 / 2010 գործով):

Ղեկավարվելով 140-րդ և 317-րդ հոդվածների կանոններով Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնության (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք) կողմերը կարող են նշել վարկի գումարը երկու եղանակով.

• ֆիքսված գումարով` նշելով վարկի արժույթը ( Ռուսական ռուբլիկամ որոշակի արտարժույթ, եթե կողմերն իրավունք ունեն իրականացնելու արժութային գործառնություններ);
• հաշվարկված արժեքի մեջ, այսինքն. արտարժույթով գումարի համարժեք չափով:

Գրանցեք փոխառու միջոցների փոխանցման փաստը

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդվածի համաձայն, վարկի պայմանագիրը կնքվում է այն պահից, երբ վարկատուն գումար կամ այլ իրեր է փոխանցում փոխառուին: Նման հաստատումը կարող է լինել անդորրագիր, վճարման հանձնարարականնշելով վճարման նպատակը, մուտքային կանխիկ երաշխիք, անդորրագիր կամ այլ փաստաթուղթ՝ պատշաճ կերպով կատարված: Եթե ​​անհնար է ապացուցել պայմանագրով վարկի գումարը փոխանցելու փաստը, ապա նման պայմանագիրը կհամարվի չկնքված (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 09.10.2013 թ. N A03-12279 / 2012 թ. )

Միևնույն ժամանակ, եթե պայմանագիրը չի պարունակում վարկի գումարի վերաբերյալ պատշաճ համաձայնեցված պայման, ապա փոխառուին փոխանցման փաստը հավաստող փաստաթղթերի առկայությունը և բովանդակությունը կարևոր են. որոշակի գումար(փոխանցման համար վճարման հանձնարարականներ Փողփոխատու վարկառուին, ելքային կանխիկ պատվերներ, մուտքային կանխիկ պատվերների անդորրագրեր և այլն): Վարկի գումարը կորոշվի այս փաստաթղթերի բովանդակությունից, և պայմանագիրը կհամարվի կնքված այն գումարի դիմաց, որը փաստացի փոխանցվել է (433-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 807-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետ, 808-րդ հոդվածի 2-րդ կետ). , Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 812-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2008 թվականի հուլիսի 3-ի N 8032/08 որոշումը N A53-5796/07-C2-6 գործով):

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 812-րդ հոդվածը նախատեսում է վարկառուի իրավունքը վիճարկել պայմանագիրը փողի բացակայության պատճառով՝ ապացուցելով, որ փողը կամ այլ իրեր իրականում չեն ստացել փոխատուից կամ ստացվել են ավելի փոքր չափով, քան պայմանագրում նշված. Երբ գումարը կամ իրերը փաստացի ստացվում են պայմանագրով նախատեսվածից ավելի փոքր չափով, պայմանագիրը համարվում է կնքված այս գումարի կամ իրերի համար: Հարկ է նշել, որ վարկային պայմանագրին վիճարկելը դրա գումարի բացակայության պատճառով վարկառուի բացառիկ հատկանիշն է վարկային պայմանագրով:

Պայմանագրում նշեք վարկառուի կողմից վճարված տոկոսների չափը

Վարկային պայմանագրով տոկոսները, որոնք վճարվում են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին պարբերություններում նշված չափով և կարգով, վարկատուի կողմից տրամադրված միջոցների օգտագործման համար վճարում է (15-րդ կետ. Պլենումներ Գերագույն դատարանՌուսաստանի Դաշնության և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 08.10.1998 N 13/14 «Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի դրույթների կիրառման պրակտիկայի մասին այլ մարդկանց փողերի օգտագործման տոկոսների վերաբերյալ»):

Եթե ​​իրավաբանական անձանց միջև վարկային պայմանագիրը չի պարունակում վարկի գումարի տոկոսների վերաբերյալ կետ, այն ճանաչվում է որպես վճարված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 424-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Վարկատուն իրավունք ունի վարկառուից պահանջել վճարել օգտագործման համար վճար: Վարձատրության չափը կսահմանվի տոկոսադրույքով վարկի գումարի չափով բանկային տոկոսներ(վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը) ուժի մեջ է մտնում վարկառուի կողմից պարտքի գումարի (դրա մասի) գտնվելու վայրում վճարելու օրվանից (և եթե վարկատուն անհատական, - փոխատուի բնակության վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Պայմանավորվելով վարկի գումարի օգտագործման տոկոսների չափը, որը զգալիորեն գերազանցում է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը (ռուբլով վարկերի համար) կամ տոկոսադրույքը. արտարժույթով վարկեր(արտարժույթով վարկերի դեպքում) անհրաժեշտ է հասկանալ ռիսկերը, որոնք կարող են առաջանալ։ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը սահմանափակում չի սահմանում չափի սահմանափակումտոկոսները, որոնք կարող են սահմանվել կողմերի կողմից պայմանագրով, սակայն վարկառուն կարող է դիմել դատարան՝ վարկային պայմանագիրն անվավեր ճանաչելու համար՝ կապված նրա կապանքների հետ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 179-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Պայմանագրում այս պայմանի ներառումը վարկատուի կողմից կճանաչվի որպես իրավունքի չարաշահում։ Տոկոսները կարող են կրճատվել դատարանի կողմից, և վարկատուն կստանա ավելի քիչ գումար, քան նախատեսված էր պայմանագրով։

Այս հարցում դատական ​​պրակտիկան միանշանակ չէ.

• հիմնելով բարձր տոկոսփոխառու միջոցների օգտագործման համար իրավունքի չարաշահում է, որի դեպքում դատարանը կարող է նվազեցնել տոկոսների չափը (Վոլգա-Վյատկա շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2006 թվականի սեպտեմբերի 26-ի որոշում N A43-3546 / 2006 թ. 4-74, որոշում Արբիտրաժային դատարանՀյուսիսային Կովկասի օկրուգի 26.01.2016 N F08-9167 / 2015 N A53-3119 / 2015 գործով, Հյուսիսային Կովկասի օկրուգի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 01.03.2001 N F08-401 որոշումը.
• Փոխառու միջոցների օգտագործման համար բարձր տոկոսադրույք սահմանելը իրավունքի չարաշահում չէ (Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 01.28. Հյուսիսարևմտյան թաղամաս 05/20/2003 N A13-3957 / 02-12, Հյուսիսային Կովկասի օկրուգի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 05/04/2012 N A32-21318 / 2012 գործով որոշումը.
• Փոխառու միջոցների օգտագործման համար բարձր տոկոս սահմանելը իրավունքի չարաշահում չէ, քանի դեռ վարկատուի պնդմամբ պայմանագրում այս պայմանի ընդգրկումն ապացուցված չէ (Հյուսիսային Կովկասի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության հրամանագիրը 2008 թ. 06.20):

Փոխառու միջոցների մարման կարգը և ժամկետը

Կողմերի հայեցողությամբ փոխառու միջոցների վերադարձման կարգը և ժամկետը կարող են որոշվել վարկային պայմանագրով, հակառակ դեպքում Արվեստի 1-ին կետի 2-րդ կետի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 810.

Դատական ​​պրակտիկա վերաբերյալ այս հարցըկարդում է.

• եթե պայմանագրով նախատեսվում է վարկառուի պարտավորությունը մարել վարկի գումարը մաս-մաս մինչև որոշակի ժամկետ, սակայն մարման ուղղակի ընթացակարգը համաձայնեցված չէ, ապա վարկառուն պետք է վերադարձնի միջոցները ժամանակաշրջանի ավարտին: (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 07.23. 19764/2008-SG1-5 որոշումը);
• եթե վարկային պայմանագրում նշված չէ վարկի գումարի մարման ժամկետը, սակայն պայմանագրի ժամկետը որոշված ​​է, ապա այդպիսի ժամկետը դատարանի կողմից կարող է ճանաչվել որպես վարկի գումարի մարման ժամկետ (Հակամենաշնորհային դաշնային ծառայության որոշումը): Մոսկվայի շրջանի 10/14/2010 N KG-A41 / 12023-10 N A41- 1940/10 գործով);
• եթե պայմանագրի պատճեններում կամ դրա պատճեններում նշված են միջոցների վերադարձման տարբեր պայմաններ (պայմանագրի բնօրինակի բացակայության դեպքում), պայմանագիրը համարվում է կնքված, եթե առկա են վարկի գումարի փոխանցումը հաստատող ապացույցներ: Վարկի գումարի մարման ժամկետն այս դեպքում որոշվում է Արվեստի 1-ին կետի կանոններով: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 810, այսինքն՝ վարկի գումարը պետք է վերադարձվի վարկատուի կողմից պահանջի ներկայացման օրվանից 30 օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 05.04.2011թ. N. 16324/10 N Ա40-146172 / 09-42-745 գործով).

Վարկային պայմանագրում ամրագրել մարման պայմանները չկատարելու պատասխանատվությունը

Վարկի գումարը վերադարձնելու պայմանները չկատարելու համար կողմերի պատասխանատվությունը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 395-րդ հոդվածով: Միևնույն ժամանակ, իրավաբանական անձինք վարկային պայմանագրում կարող են ինքնուրույն ամրագրել ոչ պատշաճ կատարման համար պատասխանատվությունը դրամական պարտավորություն, տոկոսները հաշվարկելու երկու եղանակներից մեկը.

1. Պարզ միջոց է տոկոսագանձել միայն չմարված վարկի գումարի վրա:
2. Համալիր մեթոդը («համակցված տոկոս») տոկոսների հաշվարկն է ոչ միայն վարկի գումարի, այլև հաշվեգրված, բայց ժամանակին չվճարված տոկոսների չափով: Հաշվարկի այս մեթոդը օգտագործվում է վարկառուին խրախուսելու մայր գումարը ժամանակին մարել:

Դատական ​​պրակտիկա հաշվեգրման թույլատրելիության հարցով» բաղադրություն հետաքրքրությունը» Իրավաբանական անձանց միջև վարկային պայմանագրով միանշանակ չէ.

• Վարկի օգտագործման համար տոկոսների չափով այլ մարդկանց միջոցների օգտագործման համար տույժի կամ տոկոսների հաշվարկումը թույլատրելի է, եթե դա նախատեսված է պայմանագրով (Վոլգա-Վյատկա շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության ապրիլին 13, 2010 N A43-15748 / 2009 գործով, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2011 թվականի մայիսի 16-ի N VAC -5624/11 գործով N A56-92572/2009 որոշումը, Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումը. 2012 թվականի հոկտեմբերի 29-ի Մոսկվայի շրջան N A40-21699/12-97-101 գործով);
• թույլատրելի է այլ անձանց միջոցների օգտագործման համար տույժի կամ տոկոսների կուտակումը վարկի օգտագործման տոկոսների չափով` անկախ պայմանագրում նման պայմանի առկայությունից: (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի օգոստոսի 27-ի N KG-A40 / 7497-09-B N A40-14147 / 09-97-152 գործով որոշումը, Տասներորդ արբիտրաժի որոշումը. Վերաքննիչ դատարան N Ա41-31454 / 10 գործով 31.03.2011թ.);
• վարկի օգտագործման տոկոսների չափով այլ մարդկանց միջոցների օգտագործման համար տույժի կամ տոկոսների հաշվարկումն անընդունելի է, անկախ վարկային պայմանագրում նման պայմանի առկայությունից (Հյուսիսի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումը Կովկասյան շրջան 1999 թվականի մայիսի 24-ի N F08-888 / 99):

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի սեպտեմբերի 13-ի թիվ 147 տեղեկատվական նամակի 13-րդ կետում ասվում է. Վարկը վերադարձնելու պարտավորությունը պարտավորության խախտման համար պարտապանի պատասխանատվության միջոց է, դատարանը, հաշվի առնելով գործի հանգամանքները, իրավունք ունի պատասխանողի հիմնավորված հայտարարության հիման վրա նվազեցնելու չափը. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 333-րդ հոդվածի համաձայն նշված տոկոսները: Այս դիրքորոշումը արտացոլված է նաև Հեռավոր Արևելյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի մայիսի 4-ի N F03-1391 / 2012 N A59-3018 / 2011 գործով որոշման մեջ, Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի արբիտրաժային դատարանի որոշման մեջ. 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի N F04-24556 / 2015 N A03 -13567/2014 գործով, Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի օգոստոսի 19-ի N KG-A40/7099-11 որոշումը N A40-999 գործով. -31-900 և այլն:

Հարկ է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 808-րդ հոդվածի և 434-րդ հոդվածի 2-րդ կետի ուժով իրավաբանական անձանց միջև վարկային պայմանագիր պետք է կնքվի ք. գրելը. Այն կարող է ուղարկվել ֆաքսով, սովորական կամ էլեկտրոնային փոստով, ինչը թույլ է տալիս հուսալիորեն հաստատել, որ փաստաթուղթը գալիս է պայմանագրի կողմից:

Ամփոփելով՝ նշեմ, որ իրավաբանական անձանց միջև վարկային պայմանագիր կնքելիս անհրաժեշտ է նաև համոզվել, որ հետագայում պայմանագիրն ուժը կորցրած ճանաչելու հիմքեր չկան (9-րդ գլխի 2-րդ ենթաբաժին, բաժին. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1): Բացի այդ, վարկառուն պետք է օբյեկտիվորեն գնահատի իր ուժը, այսինքն՝ իսկապես հասկանա, որ որոշակի ժամանակ անց հնարավորություն կունենա վերադարձնել պարտքի գումարը և տոկոսներ վճարել։

Ծրագիրը մշակվել է ZAO Sberbank-AST-ի հետ համատեղ: Ծրագիրը հաջողությամբ յուրացրած ուսանողներին տրվում են սահմանված ձևի վկայականներ:

ՄՄ-ում ընթացիկ փոփոխությունների մասին կիմանաք՝ դառնալով «Սբերբանկ-ԱՍՏ» ՓԲԸ-ի հետ համատեղ մշակված ծրագրի անդամ: Ծրագիրը հաջողությամբ յուրացրած ուսանողներին տրվում են սահմանված ձևի վկայականներ:

Մեկ իրավաբանական անձը նախատեսում է վարկ տրամադրել մեկ այլ իրավաբանական անձի տարեկան 1%-ով: Հարաբերությունների բոլոր կողմերը Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչներ են և դիմում են ընդհանուր ռեժիմհարկումը։ Միևնույն ժամանակ դուստր ձեռնարկությունները գյուղատնտեսական ապրանքներ արտադրողներն են, որոնք օգտագործում են հարկի դրույքաչափըկորպորատիվ եկամտահարկի համար 0% Արվեստի 1.3 կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.
Վարկերը տրամադրվում են ռուբլով: Պայմանագրերի կողմերը MET վճարողներ չեն, հատուկ կամ անվճար ռեզիդենտներ (մասնակիցներ) չեն տնտեսական գոտի, ինչպես նաև տարածաշրջանային ներդրումային ծրագրերի մասնակիցներ։ Վարկային պայմանագրերի կողմերը չեն հանդիսանում հարկ վճարողների նույն համախմբված խմբի անդամներ, որոնք ձևավորվել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն:
Կարո՞ղ է մի իրավաբանական անձը վարկ տրամադրել մեկ այլ իրավաբանական անձի տարեկան 1%-ով, եթե իրավաբանական անձինք փոխկապակցված անձինք չեն, իսկ իրավաբանական անձանց փոխկախվածության դեպքում (նրանցից մեկը մյուսի հիմնադիրը (մասնակիցը, բաժնետերը) 100-ով: % մասնակցություն)? Ի՞նչ հարկային ռիսկեր կան այս դեպքում:

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2019 թ. ԳԱՐԱՆՏ համակարգը արտադրվում է 1990 թվականից։ Garant ընկերությունը և նրա գործընկերները Ռուսաստանի իրավական տեղեկատվության GARANT ասոցիացիայի անդամ են:

GARANT.RU կայքի նյութերի բոլոր իրավունքները պատկանում են ՍՊԸ ԱԷԿ ԳԱՐԱՆՏ-ՍԵՐՎԻՍ-ին: Նյութերի ամբողջական կամ մասնակի վերարտադրումը հնարավոր է միայն հեղինակային իրավունքի սեփականատիրոջ գրավոր թույլտվությամբ: Պորտալի օգտագործման կանոններ.

GARANT.RU պորտալը գրանցված է որպես ցանցային հրատարակություն Դաշնային ծառայությունկապի ոլորտում վերահսկողության մասին,
տեղեկատվական տեխնոլոգիաներ և զանգվածային հաղորդակցություն (Ռոսկոմնադզոր), El No. FS77-58365 18.06.2014թ.

ՍՊԸ ԱԷԿ ԳԱՐԱՆՏ-ՍԵՐՎԻՍ, 119234, Մոսկվա, փ. Leninskiye Gory, 1, շենք 77,

8-800-200-88-88
(անվճար միջքաղաքային զանգ)

Եթե ​​տեքստում տառասխալ եք նկատել,
ընտրեք այն և սեղմեք Ctrl+Enter

Անտոկոս վարկերի հարկային հետևանքները

Տեղեկություններ KSK GROUP ընկերության մասին

KSK Group-ն իր պատմությունը գլխավորում է 1994 թվականից։ Հիմնադրման պահից մինչ օրս ընկերությունը եղել է խորհրդատվական ծառայությունների շուկայի առաջատարներից մեկը աուդիտի, հարկերի, իրավունքի, գնահատման և կառավարման խորհրդատվության ոլորտում: Ավելի քան 20 տարվա աշխատանքի ավելի քան 2000 նախագիծ է իրականացվել ռուսական խոշորագույն ընկերությունների համար։

KSK խումբն առաջարկում է համապարփակ և գործնական լուծումընկերությունների ֆինանսական և գլխավոր տնօրենների և բիզնեսի սեփականատերերի առջև ծառացած ամենահրատապ խնդիրները: Անհատական ​​մոտեցումը, հաճախորդների կարիքների և նպատակների խորը ըմբռնումը, զուգորդված գործնական գիտելիքների հետ, թույլ են տալիս հնարավորինս արդյունավետ լուծել այս խնդիրները:

KSK խմբերի թիմը ավելի քան 350 մասնագետներից բաղկացած թիմ է, որոնք ունեն ռուսական ինչպես միջին, այնպես էլ խոշոր կորպորացիաների նախագծերի իրականացման եզակի փորձ:

Ներկայումս KSK Group-ը բիզնեսի համար առաջարկում է ծառայությունների և լուծումների մի ամբողջ շարք.

• աուդիտ ռուսական և միջազգային ստանդարտներին համապատասխան.
• հարկային և իրավաբանական խորհրդատվություն;
• բիզնես գործընթացների աութսորսինգ և ավտոմատացում;
• ֆինանսավորման որոշումներ;
• շուկայավարման լուծումներ և բիզնես ռազմավարության մշակում;
• կառավարման և անձնակազմի խորհրդատվություն;
• գնահատում և փորձաքննություն;
• կապիտալի գործարքների աջակցություն;
• պատշաճ ջանասիրություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ընդունմամբ, որը պարունակում էր հոդ. 40, որը կարգավորում էր փոխկապակցված կողմերի միջև հարկումը, շատերի համար պարզ չէր, թե արդյոք այս հոդվածը վերաբերում է անտոկոս վարկեր տրամադրելու իրավիճակին։

Այս առումով հարցն արտացոլված է դատական ​​պրակտիկա. Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2004 թվականի օգոստոսի 03-ի թիվ 3009/04 որոշման մեջ նշվում էր, որ եթե կազմակերպությունը վարկ է ստացել համաձայն. ցածր հետաքրքրությունկամ ընդհանրապես տոկոս չկա (անտոկոս վարկ), ապա նա չունի եկամտից հարկվող եկամուտ: Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանից հետո համապատասխան պարզաբանումներ են հայտնվել Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008թ. ապրիլի 2-ի թիվ 03-03-06 / 1/245 նամակ, նամակ. Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հուլիսի 17-ի թիվ 03-03-06 / 1 /415, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի օգոստոսի 29-ի թիվ 07-02-06/161 նամակը:

Այսպիսով, նյութական շահվերը նշված վարկի օգտագործումից կազմակերպության կողմից ստացված գումարը չի ավելանում հարկային բազանեկամտահարկի համար, քանի որ այն նշված չէ որպես եկամտահարկի հարկ վճարողների համար:

Բացի այդ, անտոկոս վարկ տրամադրած կազմակերպությունից հարկման ենթակա եկամուտներ չեն առաջանում։ Այս եզրակացությունը հաստատվել է արբիտրաժային պրակտիկայով (Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թ. ապրիլի 23-ի թիվ A72-15093/2009 գործով, Մոսկվայի շրջանի 2010 թ. հուլիսի 28-ի թիվ KA-A40/7751 որոշումը. -10): Այս կարծիքի հետ համաձայնել է նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011թ. օգոստոսի 11-ի թիվ 03-03-06/2/120 նամակ):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում կատարված փոփոխություններից հետո, մասնավորապես, V.1 բաժնի 2012 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ մտնելը: «Փոխկախված անձինք. Ընդհանուր դրույթներգների և հարկերի մասին։ Հարկային հսկողություն կապված կողմերի միջև գործարքների հետ կապված. Գնային պայմանագիր, հարկային մարմիններնրանք անմիջապես բացատրեցին, որ քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն այժմ վերաբերում է գործարքներին, այլ ոչ թե ապրանքների/աշխատանքների/ծառայությունների գնին, ինչպես դա արվում էր Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-ը (և վարկային պայմանագիրը, իհարկե, վերաբերում է գործարքներին), ապա սույն գլխի դրույթները կիրառվում են վարկային պայմանագրերի վրա:

Արվեստի 1-ին կետը կիրառելու անհրաժեշտության մասին. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-ը անտոկոս վարկային պայմանագրերին, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը բազմիցս նշել է (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հոկտեմբերի 2-ի թիվ 03-01-18 / 40821 նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի օգոստոսի 13-ի թիվ 03-01-18 / 32745): Ըստ պետական ​​մարմնի՝ փոխատուի եկամուտը փոխկապակցված կողմերի միջև անտոկոս վարկի տրամադրման գործարքներից որոշվում է՝ ելնելով այն տոկոսների չափից, որը կստանար վարկատուն այն անձանց միջև գործարքի դեպքում. կապված չէ, առևտրային և (կամ) ֆինանսական պայմաններում, որոնք համեմատելի են վերլուծված գործարքի հետ:

Բացի այդ, 2015 թվականի հունվարի 1-ից Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-ը սահմանվում է նոր հրատարակություն(խմբ. դաշնային օրենքդեկտեմբերի 28-ի թիվ 420-FZ «Շուկայի մասին» դաշնային օրենքի 27.5-3-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին. արժեքավոր թղթեր«և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առաջին և երկրորդ մասերը»): Համաձայն պար. 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-ը, ցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորությունների համար, որոնք առաջացել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն որպես վերահսկվող գործարքներ ճանաչված գործարքների արդյունքում, տոկոսները ճանաչվում են որպես եկամուտ (ծախս), հաշվարկված. փաստացի դրույքաչափի հիման վրա՝ հաշվի առնելով ս.թ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի V.1, եթե այլ բան նախատեսված չէ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269.

Ըստ պարտքային պարտավորությունՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան որպես վերահսկվող գործարք ճանաչված գործարքի արդյունքում, հարկ վճարողն իրավունք ունի եկամուտ ճանաչել այդպիսի պարտքային պարտավորությունների փաստացի դրույքաչափի հիման վրա հաշվարկված տոկոսները, եթե այս դրույքաչափը. գերազանցում է Արվեստի 1.2 կետով սահմանված սահմանային արժեքների միջակայքի նվազագույն արժեքը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ կետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի 1.1 կետ, որը փոփոխվել է 2015 թվականի մարտի 8-ի թիվ 32-FZ «Հարկերի երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքով. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք», Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի ապրիլի 6-ի թիվ 03 -01-18/19113, 2015 թվականի մարտի 27-ի թիվ 03-03-06/2/17141 նամակները:

Սա ամբողջությամբ վերաբերում է վարկային պայմանագրերին։ 2015 թվականին արբիտրաժային դատարանների վարույթում հայտնվեցին վարկային պայմանագրերով հարկային լրացուցիչ վճարների գծով հարկային վեճերը, որոնք չեն մտնում վերահսկվող գործարքների կատեգորիայի մեջ:

Այսպես, օրինակ, Վերաքննիչ տասնմեկերորդ արբիտրաժային դատարանի 2015 թվականի սեպտեմբերի 16-ի թիվ A55-6976 / 2015 գործով որոշման մեջ դիտարկվել է մի իրավիճակ, երբ կազմակերպությունը տրամադրել է անտոկոս վարկ, և հարկային մարմինը գանձել է. վարկատուի լրացուցիչ կորցրած տոկոսները: Միևնույն ժամանակ, չնայած այն հանգամանքին, որ կնքված գործարքները չեն վերահսկվել, ինչը հարկային մարմինը չի հերքում, Սամարայի շրջանի խոշորագույն հարկատուների համար Ռուսաստանի միջտարածքային IFTS-ը կարծում էր, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածը տրամադրում է. Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած հարկային մարմին իրավունք ունի ստուգելու շուկայական գների համապատասխանությունը կապված կողմերի միջև ցանկացած գործարքի համար: Խոսքը գնում է գործարքների մասին՝ նպատակ ունենալով «պայմաններ ստեղծել չհիմնավորվածների առաջացման համար հարկային արտոնություն», որը հիմք է հանդիսանում Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2006 թվականի հոկտեմբերի 12-ի թիվ 53 որոշման 3-րդ կետի կիրառման համար, վարկ տրամադրելու փոխարեն, ըստ հարկային մարմնի. , կարող է ավելի մեծ եկամուտ ստանալ բանկում ավանդ դնելուց:

Տոկոսադրույքների «շուկայական» մակարդակը գնահատելու համար հարկային մարմինն ընդունել է «Ինտերֆաքս» միջազգային տեղեկատվական խմբի (SPARK) տրամադրած տեղեկատվությունը, ըստ որի 2012 թվականին ռուբլով վարկեր են տրամադրվել առևտրային կազմակերպություններին մեկից երեք տարի ժամկետով: 12,58%-ից մինչև 13,89% փոխարժեքով: Արդյունքում՝ վիճարկվող որոշմամբ լրացուցիչ հաշվարկվել է հարկային հաշվարկ՝ ելնելով այն գնահատված եկամտից, որը կարող է ստացվել նվազագույն դրույքաչափով դեպոզիտային միջոցների ներդրմամբ։

Հարկային մարմնի այս փաստարկը դատարանի կողմից չընդունվեց հետեւյալի պատճառով. Դատարանը նշել է, որ հարկ վճարողի եկամուտները (փոխկապակցված անձի հետ գործարքի շրջանակներում) որոշելու իրավունքը պատկանում է բացառապես Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությանը, ինչը հստակորեն նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 2-րդ կետում: Ֆեդերացիա. Մյուս հարկային մարմիններին «շուկայական» գների մակարդակը վերահսկելու լիազորություն չի տրվել։ Հաշվի առնելով վերը նշվածը, այս մեխանիզմի կիրառումը հարկային հսկողությունգործարքները, որոնք չեն մտնում դրա տակ, անընդունելի է, քանի որ.

• թույլ է տալիս օգտվել հարկային մարմինների օրենքով չնախատեսված իրավունքներից և օրենքի կամայական կիրառումից.
• ենթադրում է հարկային հսկողության միջոցառումների կամայական ընտրություն և իրականացում.
• զրկում է հարկ վճարողին երաշխիքներից, կանոնադրական, նմանատիպ վերահսկողական միջոցառումներ իրականացնելիս.
• հանգեցնում է չստացված վերացական եկամուտների հարկմանը։

Բացի այդ, հարկային մարմինը չի հաստատել այդ գործարքներից հարկային չհիմնավորված արտոնություններ ստանալու փաստը։

Այսպիսով, վարկատուի նկատմամբ հարկային հսկողության միջոցների ռիսկը գնահատելու համար, ըստ դատարանի, անհրաժեշտ է որոշել փոխկապակցված անձի հետ գործարքներից ստացված եկամտի չափը, ներառյալ եկամտի ցուցիչում այն ​​տոկոսների չափը, որը վարկատուն կարող էր. ստանալ վարկառուից. Եթե ​​տարվա գործարքներից եկամուտների չափը չի գերազանցում սահմանված արժեքը, ապա անտոկոս փոխառության գործարքը ենթակա չէ վերահսկողության: Նմանատիպ եզրակացություններ է պարունակվում իններորդ արբիտրաժային դատարանի 2015 թվականի սեպտեմբերի 30-ի թիվ 09ԱՊ-35789/2015թ.

Վոլգա-Վյատկա շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ A29-10095 / 2014 գործով որոշման մեջ ասվում է, որ աուդիտի ընթացքում ստուգումը եզրակացրել է, որ ընկերությունը չի արտացոլել վարկի տոկոսները որպես ոչ-ի մաս: գործառնական եկամուտը` փոխկապակցված անձին տրված եկամտահարկը հաշվարկելու համար: Գործը քննելիս դատարանը ելնում էր նրանից, որ տեսչությունը ապացույցներ չի ներկայացրել առ այն, որ ընկերությունը անբարեխիղճ վարքագծի և իրավունքների չարաշահման հետևանքով ստացել է անհիմն հարկային արտոնություններ։ Բացի այդ, դատարանը եկել է այն եզրակացության, որ ստուգումը չի համապատասխանել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի V.1-րդ մասով սահմանված փոխկապակցված կողմերի հետ գործարքների հարկային հսկողություն իրականացնելու պայմաններին:

Չափազանց բարձր տոկոսադրույքը կարող է հանգեցնել այն բանի, որ գործարքը կարող է ճանաչվել որպես ստրկացնող, և հետագայում անվավեր: Սա բնորոշ է տարեկան մի քանի հարյուր տոկոսով տրվող մինի վարկերին:

Կապակցված կողմերի միջև վարկերի տոկոսները և նրանց հարկային հաշվառումը անհանգստացնում է շատ հաշվապահների: Մեր հոդվածում մենք կխոսենք այն մասին, թե ինչ են մտածում ֆինանսական բաժնի ներկայացուցիչները և արբիտրները այս հարցերի վերաբերյալ:

Կապակցված կողմերի միջև վարկերի տոկոսները

2015 թվականի հուլիսի 15-ի թիվ 03-01-18/40737 նամակում Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությունը բացատրել է, որ ընկերություններին, այդ թվում՝ փոխկապակցված ընկերություններին, օրինականորեն թույլատրվում է վարկային պայմանագրեր կնքել իրենց համար հարմար պայմաններով: Այնուամենայնիվ, եկամտահարկի համար փոխկապակցված անձանց (VL) նման գործարքների տոկոսները հաշվի են առնվում Արվեստի 1.1 կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269. Միաժամանակ, այս կանոնը վերաբերում է 2015 թվականի հունվարի 1-ից հաշվարկված տոկոսներին՝ անկախ վարկի տրամադրման օրվանից (հունվարի 1-ից առաջ կամ հետո):

Իմացեք հարկային նպատակներով եկամուտների և ծախսերի ճանաչման մեթոդների առանձնահատկությունների մասին մեր «Հաշվառման մեթոդ և կանխիկի մեթոդ. հիմնական տարբերություններ» նյութից։

Կապակցված կողմերի միջև գործարքները համարվում են վերահսկվող, եթե դրանք բնութագրվում են արվեստի պայմաններով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14. 2015 թվականի հունվարի 1-ից Վ.Լ.-ի միջև վերահսկվող գործարքներով պարտքային պարտավորությունների տոկոսները հարկային օրենքայն համարում է եկամուտ/ծախս, որը որոշվում է փաստացի դրույքաչափի հիման վրա, բայց Արվեստի 1.2 կետում ամրագրված դրույքաչափերի սահմաններում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269.

Ահա, թե ինչպիսին են այս ռուբլու վարկերի տոկոսադրույքները.

• 2015 թվականի հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածի համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքի 0-ից մինչև 180%;
• 2016 թվականի հունվարի 1-ից հետո՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքի 75-ից մինչև 125%:

Արտարժույթով վարկերի համար տոկոսադրույքները որոշվում են EURIBOR, SHIBOR, LIBOR դրույքաչափերի հիման վրա՝ ենթակետում նշված պայմաններով: 2-6 էջ 1.2 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269.

Հիշեցնենք՝ սեպտեմբերի 19-ից 2016թ հիմնական դրույքաչափըհավասար է տարեկան 10.0%-ի:

Կապակցված կողմերի միջև անտոկոս վարկ

Ինչ վերաբերում է օդային գծերի միջև անտոկոս վարկերին, ապա այս թեմայով կան նաև ՌԴ Ֆինանսների նախարարության պարզաբանումներ՝ շարադրված 2012 թվականի հուլիսի 18-ի թիվ 03-01-18 / 5-97 նամակում:

Գտեք Արվեստի կիրառման վերաբերյալ ձեր հարցերի պատասխանները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը մեր նյութում «Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251 (2015 թ.) հարցեր և պատասխաններ:

Գերատեսչության տվյալներով՝ անտոկոս գործարքները ենթակա չեն ենթակետի. 11 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը (խոսքը նրանց նկատմամբ կիրառելու մասին է այն եկամուտների համար, որոնք ներառված չեն շահույթի բազայում): Օդային գծերի միջև անտոկոս գործարքների դեպքում վարկատու կազմակերպության եկամուտը կլինի այն տոկոսը, որը նա կարող էր ստանալ, եթե գործարքը լիներ «տոկոսաբեր»: Միևնույն ժամանակ համեմատություն է արվում փոխկապակցված իրավաբանական անձանց միջև նմանատիպ գործարքների հետ։

Գործնականում հազվադեպ չէ, երբ մի կազմակերպություն, որը մտնում է իրավաբանական անձանց խմբի մեջ, բանկային կազմակերպությունից տոկոսով վարկ է ստանում, այնուհետև այն փոխանցում է VL իր կարիքների համար որպես անտոկոս վարկ (օրինակ. , գնելու ֆիքսված կամ աշխատանքային կապիտալ) Նման դեպքերում հարկային մարմինները, աուդիտ իրականացնելիս, հաճախ գնահատում են տոկոսային ծախսերը վարկային պայմանագիրիսկ վարկային պայմանագիրը տնտեսապես հիմնավորված չէ, և այդ գործարքն ինքնին երկու օդային գծերի միջև ձևական է: Սակայն նման իրավիճակում հայտնված դատավորները միշտ չէ, որ բռնում են վերահսկողների կողմը։ Այսպես, օրինակ, Հյուսիս-արևմտյան շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2015 թվականի հուլիսի 1-ի թիվ A56-60966 / 2014 որոշման մեջ դատավորներն աջակցել են հարկ վճարողին ՝ գալով այն եզրակացության, որ միջոցների վերաբաշխման գործարքները (անկախ վարկային են, թե ոչ) իրավաբանական անձանց խմբի մեջ չեն հակասում ԼՂՀ ՌԴ դրույթներին։

ՎԼ-ների միջև վարկերի տոկոսները համարվում են եկամուտ/ծախս կողմերից յուրաքանչյուրի համար: Միաժամանակ, Արվեստում ձեւակերպված թեզերը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-ը կիրառելի են ինչպես վերահսկվող, այնպես էլ չվերահսկվող գործարքների համար: Անտոկոս վարկերից եկամուտը ներառված չէ եկամտի բազայում:

Իրավաբանական անձանց միջեւ վարկերի նվազագույն տոկոսները 2017թ

Պայմանագրի ստորագրման այլ չափանիշներ արտացոլված են Արվեստում: Ռուսաստանի Քաղաքացիական օրենսգրքի 807 - 808. Փաստաթղթի ստորագրման ժամանակահատվածում մասնակիցները պետք է բանակցեն տոկոսադրույքի մասին և գումարը ֆիքսեն պայմանագրում։ Խորհուրդ է տրվում փաստաթուղթ պատրաստել ըստ կաղապարի։ Տոկոսներով վարկերը կարող են տրվել տոկոսներով կամ առանց տոկոսների: Սա պետք է նշվի փաստաթղթում: Տոկոսաբեր վարկը ենթադրում է պոտենցիալ վարկառուի կողմից պարտքային պարտավորությունների գումարի վերադարձ պարտատիրոջը` հաշվեգրված տոկոսների հետ միասին, որը վարձատրություն է այլ մարդկանց փողերն օգտագործելու համար: Փաստաթղթում պարտադիր կերպով ցուցադրվում է նաև տոկոսադրույքների հաշվարկման տարբերակը ընդհանուր գումարով։ Հաճախ պարտքի չափով տոկոսներ են գանձվում: Պայմանագրից բացի կցվում է վճարումների ժամանակացույց։ Անտոկոս կարո՞ղ է վարկային պայմանագիրը լինել անտոկոս:

Ո՞րն է վարկային պայմանագրում նշված նվազագույն դրույքաչափը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք և հաշվի է առնում նման գործարքից ստացված եկամուտները (ծախսերը) կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 275.2-րդ հոդվածի. Գործարքի ցանկացած այլ կողմ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 275.2-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված հարկ վճարող չէ, կամ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 275-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված հարկ վճարող է, բայց չի. հաշվի առնել նման գործարքից ստացված եկամուտները (ծախսերը) կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 275.2-րդ հոդվածի համաձայն. 7.
գործարքի կողմերից առնվազն մեկը տարածաշրջանի մասնակից է ներդրումային նախագիծկիրառելով կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը դաշնային բյուջեսուբյեկտի բյուջե վճարվող կորպորատիվ եկամտահարկի 0 տոկոսի չափով կամ նվազեցված հարկի դրույքաչափով. ՌԴ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.3-րդ հոդվածով նախատեսված կարգով և պայմաններով:

Վարկային պայմանագրով փոխատուը գումար կամ այլ իրեր է փոխանցում փոխառուի սեփականությանը, և փոխառուն պարտավորվում է փոխատուին վերադարձնել նույն չափով գումար կամ իրեր (Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդվածի 1-ին կետ). Ռուսաստանի Դաշնություն): Միևնույն ժամանակ, օրենքը չի սահմանափակում որպես փոխառու կամ փոխատու հանդես եկող անձանց շրջանակը, համապատասխանաբար, իրավաբանական անձը իրավունք ունի փոխառություններ տրամադրել այլ իրավաբանական անձի:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 49-ը, առևտրային կազմակերպությունները, բացառությամբ միասնական ձեռնարկությունների և օրենքով նախատեսված այլ տեսակի կազմակերպությունների, կարող են ունենալ քաղաքացիական իրավունքներ և կրել քաղաքացիական պարտավորություններ, որոնք անհրաժեշտ են օրենքով չարգելված ցանկացած տեսակի գործունեության համար:

Այսպիսով, քաղաքացիական իրավունքը չի պարունակում կազմակերպությունների միջև վարկային պայմանագրերի կնքման արգելք։ Վարկի պայմանները որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի նորմերով և կողմերի կողմից կնքված պայմանագրի բովանդակությամբ:

Բացի այդ, Արվեստի բովանդակության հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-ը, ընկերությունն իրավունք ունի տոկոսադրույք սահմանել փողի օգտագործման համար:

Տոկոսավոր վարկի համար դիմելիս ընկերությունն ինքն է որոշում տոկոսների չափը։ Ուղղակի տոկոսադրույքի բացակայության դեպքում և պայմանով, որ կողմերը պայմանագիրը նշանակել են որպես տոկոսադրույք, իրավաբանական անձի վարկի տոկոսները սահմանվում են նրա գտնվելու վայրում գործող բանկային տոկոսադրույքի (վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի) հիման վրա: այն օրը, երբ վարկառուն վճարում է պարտքի գումարը կամ դրա համապատասխան մասը: Համաձայնագրով կարող է սահմանվել տոկոսների վճարման պարտավորությունների բացակայություն: Այսպիսով, քաղաքացիական օրենսդրությունը չի սահմանում իրավաբանական անձանց գրանցման և անտոկոս վարկերի ուղղակի արգելքներ։

Եկեք անդրադառնանք նման գործարքի հարկման խնդրին, քանի որ դա շատ է կարևոր ասպեկտև ընկերությունները պետք է տեղյակ լինեն այս իրավական տեղեկատվության մասին:

Հարկային իրավահարաբերությունների համաձայն՝ ստացվում է, որ վարկատու ընկերությունը շահույթ է ստանում տոկոսների տեսքով՝ այլ ընկերությանը տոկոսով վարկ տրամադրելով։ Այս եկամուտը մեծացնում է եկամտահարկի վճարման հարկվող բազան։ Փոխառու ընկերությունը, ընդհակառակը, նվազեցնում է հարկային բազան վճարված տոկոսների չափով։

Միևնույն ժամանակ, հարկ է հիշել, որ եթե պայմանագրում սահմանված է տոկոսադրույք, որը չի համընկնում Արվեստում նշված արժեքների հետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-ը, այն կողմը, որը ավելի քիչ եկամուտ է ստացել տոկոսադրույքի նվազման պատճառով, հարկային մարմնին կարող է գանձվել լրացուցիչ հարկ կորցրած եկամտի համար: Իսկ Արվեստի մեջ նշված արժեքների համեմատ տոկոսադրույքի բարձրացման դեպքում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի համաձայն, եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով հարկային մարմինը չի կարող որպես ծախս ճանաչել այդպիսի ավելցուկով ստացված գումարները:

Բացի այդ, եթե վարկային պայմանագիրը ունի վերահսկվող գործարքի նշաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14-րդ հոդված), ապա հարկային մարմնին պետք է ծանուցում ուղարկվի՝ նշելով հաշվապահական տվյալների համաձայն կուտակված տոկոսների չափը:

Եթե ​​վարկային պայմանագրում առկա է տոկոսների վճարման պայման, ապա այդպիսի տոկոսները ճանաչվում են որպես ոչ գործառնական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 6-րդ կետ), իսկ վարկերը՝ պարտքային պարտավորություններ (հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269): Այս դրույթները հաշվի են առնվում եկամտահարկի նպատակներով: Այսպիսով, հարկային հաշվառման մեջ վարկային պայմանագրով ոչ գործառնական եկամուտների հավաքագրման հիմքը վավեր պարտքային պարտավորությունն է, որի պայմանները նախատեսում են տոկոսների վճարում: Արվեստի 4-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 328-րդ հոդվածը, օգտագործման համար միջոցներ տրամադրելու համար հարկ վճարողի կողմից ստացված (ստացվելիք) տոկոսները հաշվառվում են որպես հարկային բազայի մեջ ներառման ենթակա եկամուտ (ծախսեր)՝ հարկ վճարողի մասին քաղվածքի հիման վրա: դրամական հոսքերի համար բանկային հաշիվեթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով:

Քանի որ անտոկոս վարկի համար տոկոսներ չեն վճարվում, Արվեստի 6-րդ կետի նորմը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-ը կիրառելի չէ, քանի որ չկա հարկման ենթակա եկամուտ (ընթացիկ պարտքի պարտավորության տոկոսներ): Այս իրավական դիրքորոշումը պետք է օգտագործվի, երբ հարկային մարմինը ներկայացնում է եկամտային հարկի լրացուցիչ հաշվեգրման պահանջներ (ինչը հաճախ հանդիպում է հարկային մարմինների պրակտիկայում տեղում ստուգումների ժամանակ): Վարկային պայմանագրեր կնքելիս կողմերն իրավունք ունեն (այդ թվում՝ պայմանագրային հարաբերությունների ազատության սկզբունքի հիման վրա՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 421-րդ հոդված) և՛ տոկոսների վճարումներ սահմանելու, և՛ չսահմանելու (հիմնականը՝ հստակ և դա միանշանակ նշեք վարկային պայմանագրի տեքստում):

Հարկ է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի իրավական դիրքորոշման իմաստով (2004 թ. փետրվարի 24-ի թիվ 3-P հրամանագիր) որոշումների տնտեսական նպատակահարմարությունը ստուգելու համար ոչ հարկային, ոչ էլ դատական ​​հսկողություն չի պահանջվում. կազմված են տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից, որոնք բիզնես ոլորտում ունեն անկախություն և լայն հայեցողություն, քանի որ նման գործունեության ռիսկային բնույթի պատճառով առկա են համապատասխան հնարավորությունների օբյեկտիվ սահմաններ. պետական ​​մարմիններբացահայտել դրանում բիզնեսի սխալ հաշվարկների առկայությունը.

Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2007 թվականի հունիսի 4-ի թիվ 320-O-P որոշման համաձայն, հարկային օրենսդրությունը չի օգտագործում տնտեսական նպատակահարմարության հայեցակարգը և չի կարգավորում ֆինանսատնտեսական գործունեության իրականացման կարգն ու պայմանները: Հետևաբար, ստացված եկամուտները չեն կարող գնահատվել դրանց նպատակահարմարության, ռացիոնալության, արդյունավետության կամ ստացված արդյունքի առումով։ Այսինքն՝ հարկային մարմինը չպետք է պահանջի կազմակերպություններից վարկային պայմանագրերում փոխառու միջոցների օգտագործման տոկոսների սահմանումը պարտադիր կերպով։

Այժմ ճամփորդության շրջանակներում ստուգեք գների համապատասխանությունը շուկայական գներին կամ գրասեղանի աուդիտդա արգելված է. Նման արգելքը սահմանված է պար. 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.17.

Կապակցված կողմերի միջև գործարքների ստուգումն իրականացվում է որպես անկախ մաս հարկային աուդիտՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից իր գտնվելու վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.17-րդ հոդված):

Այնուամենայնիվ, գործնականում բավականին հաճախ են լինում դեպքեր, երբ հարկային մարմինները, շրջանակներում դաշտային ստուգումլրացուցիչ եկամտահարկ անտոկոս վարկերի վրա. Այս կապակցությամբ հարկ վճարողներին հաճախ հաջողվում է պաշտպանել իրենց անմեղությունը միայն դատարանում (օրինակ՝ Տասնհինգերորդ արբիտրաժային վերաքննիչ դատարանի 23.04.2017թ. N 15AP-13555 / 2016 թ., 15AP-14101 / 2016 թ. .Տասներեքերորդ արբիտրաժային վերաքննիչ դատարանի 23.08.2016թ. N 13ԱՊ-13581/2016, 13ԱՊ-13582/2016 թիվ Ա74 -4459/2015 գործով .2016թ.

[("id":"5362","href":"https://website/rubrics/question/5362/","title":"Ստանալ հարկային նվազեցումվարկի տոկոսային եկամուտից», «float»:«ձախ»), («id»:«2976», «href»:«https://website/rubrics/question/2976/», «title»:« Ինչպես նվազեցնել տոկոսները վարկի ուշ մարման համար?","float":"right"),("id":"2212","href":"https://website/rubrics/question/2212/","title" : «Արդյո՞ք անդորրագիրը կճանաչվի որպես վարկային պայմանագիր», «float»: «ձախ»)]

Այո, վարկային պայմանագիրը պետք է կազմվի գրավոր, դա ուղղակիորեն նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 808-րդ հոդվածի 1-ին կետի և 2000 թվականի հունիսի 19-ի թիվ 5 օրենքի 5-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներով: 82-FZ. Բանավոր ձևով վարկային պայմանագիրը կարող է կնքվել միայն քաղաքացիների միջև՝ 1000 ռուբլուց պակաս գումարի համար:

Նույնիսկ եթե կազմակերպությունները փոխկապակցված (փոխկապակցված) անձինք են, նրանք իրավունք ունեն միմյանց հետ կնքել վարկային պայմանագրեր(ցանկացած պայմանով, ցանկացած տոկոսադրույքով, ներառյալ անտոկոս վարկերը), քանի որ քաղաքացիական օրենսդրությունը նման գործունեության համար որևէ արգելք չի սահմանում։

Միաժամանակ, 2015 թվականի հունվարի 1-ից դադարեցվում է փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների վճարման ծախսերի ռացիոնալացումը։ Կազմակերպությունները կարող են հաշվեգրված տոկոսները հաշվի առնել որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս՝ առանց սահմանափակումների՝ գործարքի պայմաններով սահմանված փաստացի դրույքաչափի հիման վրա: Բացառություն են կազմում վերահսկվող գործարքների (օտարերկրյա անձանց մասնակցությամբ գործարքներ) տոկոսները՝ փոխկապակցվածության համար Ռուսական կազմակերպություններդա չի աշխատում):

Որտեղ փոխկապակցված անձինքպետք է ստանա հիմնադիրների հավանությունը նման գործարքի համար:

Ինչպես դիմել վարկի համար

Վարկ կարող է տրամադրել, ինչպես նաև ստանալ ցանկացած կազմակերպություն կամ անձ, այդ թվում՝ ձեռնարկատեր: Դա անելու համար կնքեք վարկի պայմանագիր ստացողի (վարկառուի) հետ*։

Ինչպես կազմել վարկային պայմանագիր

Ավելի կարևոր է, որ տոկոսներ ունեցող վարկի համար նշեք, թե ինչպես և երբ այն պետք է վճարվի: Եթե ​​դա չկատարվի, ապա վարկառուն պետք է ամսական տոկոս վճարի, մինչև պարտքը ամբողջությամբ մարվի (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Երբ պայմանագիրն ուժի մեջ կմտնի

Վարկային պայմանագիրն ուժի մեջ է մտնում վարկառուի կողմից դրա տակ գումար կամ այլ գույք ստանալուն պես: Եվ քանի դեռ դա տեղի չի ունեցել, պայմանագիրը կնքված չի համարվում։ Նույնիսկ եթե այն ստորագրված լինի երկու կողմերի կողմից: Ինչպե՞ս է դա ազդում հաշվապահական հաշվառման վրա: Փոխառու միջոցների փոխանցման օրն է, որ կոնտրագենտը պարտավոր է մարել պարտքը: Եվ հենց այս ամսաթվին է, որ վարկատուն պետք է արտացոլի դեբիտորական պարտքերը:

Որտեղ ընդհանուր գումարըպայմանագրում նշված վարկն այնքան էլ կարևոր չէ. Ավելի կարևոր է, թե իրականում որքան է փոխանցվել վարկառուին։ Ենթադրենք, վարկի գումարը կազմում է 10000 ռուբլի, բայց վարկառուն ստացել է ընդամենը 5000 ռուբլի: Այսպիսով, միայն 5000 ռուբլի չափով: կա պարտք և այն մարելու պարտավորություն (տոկոսների հետ միասին, եթե այդպիսիք տրվել են): Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթներից և 2-րդ կետից:

Վարկի վճարումներ

Վարկառուն պարտավոր է մարել պարտքը պայմանագրում նշված ժամանակին և կարգով: Եթե ​​մարման ժամկետը սահմանված չէ, ապա պարտապանը պետք է մարի վարկը վարկատուի պահանջից ոչ ուշ, քան 30 օր հետո: Այս մասին ասվում է 1-ին կետում:

Վերադարձի ժամկետը որոշվում է օրացուցային օրերով:

Ժամկետները հաշվարկվում են օրացուցային, այլ ոչ թե աշխատանքային, ըստ Քաղաքացիական օրենսգրքի։ Այս դեպքում ժամկետը պետք է հաշվարկվի այն օրվան հաջորդող օրվանից, երբ կազմակերպությունը վարկի մարման հարցում է ներկայացրել: Եթե ​​վերջին օրը, երբ պարտապանը պարտավոր է վերջնականապես մարել, ընկնում է ոչ աշխատանքային օր, ապա այդպիսի ժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր։ Սա սահմանված է հոդվածներով և Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով:

Կանխիկ վարկը կարող է վճարվել ինչպես կանխիկ, այնպես էլ անկանխիկ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այնուամենայնիվ, ավելի հեշտ է վճարումներ կատարել բանկի միջոցով, քանի որ այդ դեպքում դուք ստիպված չեք լինի պահպանել կանխիկ վճարումների համար սահմանված սահմանաչափերը:

Պարտապանը կարող է ժամկետից շուտ մարել վարկը: Բայց եթե տոկոսներ են տրամադրվել, ապա փակել պարտքը ժամանակից առաջհնարավոր է միայն փոխատուի համաձայնությամբ: Երբ վարկն անտոկոս է, նման թույլտվություն չի պահանջվում։ Այս կարգը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 810-րդ հոդվածի 2-րդ կետով:

Վարկ եք տվել աշխատակցին: Այնուհետև նրա աշխատավարձից կարելի է հանել մայր գումարի և տոկոսների չափը։ Բայց ամսական ոչ ավելի, քան 20 տոկոս: Նման սահմանափակումը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով:

Կանխիկ վարկ տրամադրելուց հետո կազմեք ծախսերի կանխիկ դրամական երաշխիք թիվ KO-2 ձևով: Վարկը և տոկոսները վերադարձնելիս կազմեք մուտքային կանխիկացման հանձնարարագիր թիվ KO-1 ձևով: Սրանց ձևերը կանխիկ փաստաթղթերհաստատված է Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 1998 թվականի օգոստոսի 18-ի թիվ 88 որոշմամբ: Դրանք կիրառելը հրամայական է։

Եթե ​​վարկի վճարումները անկանխիկ են, ապա փոխանցված գումարներըվճարման հանձնարարականներում կհայտնվի թիվ 0401060 ձևով։

Հաշվարկների սահմանափակումներ

Փոխառված գումարը կարող է վճարվել կանխիկ կամ փոխանցվել վարկառուի բանկային հաշվին: Ընտրեք երկրորդ տարբերակը, երբ խոսքը վերաբերում է մեծ վարկի գումարին: Փաստն այն է, որ կանխիկով դուք կարող եք տալ ոչ ավելի, քան 100,000 ռուբլի: մեկ պայմանագրով։ Նման սահմանափակումը պարունակվում է Ռուսաստանի Բանկի 2013 թվականի հոկտեմբերի 7-ի թիվ 3073-U պարբերություններում և հրահանգներում:

Ուշադրություն.կանխիկ վարկ տրամադրելիս պահպանեք վճարման սահմանված սահմանաչափը, հակառակ դեպքում կտուգանվեք։

Կանխիկ վճարումների առավելագույն չափը 100,000 ռուբլի է: Այս սահմանաչափը կիրառվում է մեկ պայմանագրով հաշվարկների համար.
- կազմակերպությունների միջև;
- կազմակերպության և ձեռնարկատիրոջ միջև.
ձեռնարկատերերի միջև:

Իրավիճակը:վարկ տրամադրելիս անհրաժեշտ է մասնակիցների (հիմնադիրների, բաժնետերերի) թույլտվությունը.

Նման թույլտվություն պետք է ստանալ, եթե վարկ է տրվում մեծ գումարկամ գործարքը, ըստ չափանիշների, վերաբերում է շահագրգիռ կողմերի հետ գործարքներին:

Այսպիսով, մեծ գումար է համարվում այն ​​գումարը, որը հավասար է կամ գերազանցում է կազմակերպության ակտիվների արժեքի 25 տոկոսը վերջին հաշվետվության ամսաթվի դրությամբ: Սա բխում է պարբերությունների դրույթներից և 1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ օրենքի 46-րդ հոդվածից:

Նրանց ցանկը, ովքեր կարող են շահագրգռված լինել գործարքով, որոշվում է 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ օրենքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետով և 1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14- օրենքի 45-րդ հոդվածի 1-ին կետով: ՖԶ. Օրինակ, շահագրգիռ կողմի գործարքը կլինի վարկի տրամադրումը կազմակերպության ղեկավարի ամուսնուն, ծնողներին կամ երեխաներին: Վարկի գումարը նշանակություն չունի.

Երկու դեպքում էլ մասնակիցների (հիմնադիրների, բաժնետերերի) թույլտվության բացակայության դեպքում վարկային պայմանագիրը կարող է անվավեր ճանաչվել։ Սա ուղղակիորեն ամրագրված է 45-րդ հոդվածի 5-րդ կետում, 1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ օրենքի 46-րդ հոդվածի 5-րդ կետում, ինչպես նաև 79-րդ հոդվածի 6-րդ կետում և 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208 օրենքի մեջ: -ՖԶ.

Վարկ տրամադրելու որոշումը կայացվում է.

• ընդհանուր ժողովը կամ ՍՊԸ-ի միակ անդամը.
• ԲԲԸ-ի բաժնետերերի ընդհանուր ժողով;
• ոչ առևտրային կազմակերպության տնօրենների խորհուրդը կամ վերահսկիչ խորհուրդը:

Հարկային տոկոսների ճիշտ հաշվառման համար անհրաժեշտ է նախատեսել մի շարք պայմաններ. Օրինակ՝ ինչ կարգով են վճարվում, ինչ հարկային ռեժիմդիմում է փոխառու կազմակերպության կողմից, թե ինչ չափով կարող են ճանաչվել այդ ծախսերը և այլն:

Միայն տոկոսները, որոնք դասակարգվում են որպես վերահսկվող պարտք, պետք է հաշվառվեն հատուկ ձևով:

ՀԻՄՆԱԿԱՆ

2015 թվականի հունվարի 1-ից դադարեցվում է փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների վճարման ծախսերի ռացիոնալացումը։ Կազմակերպությունները կարող են հաշվեգրված տոկոսները հաշվի առնել որպես ոչ գործառնական ծախսերի մաս՝ առանց սահմանափակումների՝ գործարքի պայմաններով սահմանված փաստացի դրույքաչափի հիման վրա: Բացառություն են կազմում վերահսկվող գործարքների տոկոսները:

Հարկվող եկամուտը կարող է կրճատվել միայն ողջամիտ, փաստաթղթավորված և եկամուտ ստեղծող ծախսերով: Սա նշանակում է, որ միայն տոկոսները կարող են ճանաչվել որպես ծախս, եթե.

• կազմակերպությունը մարում է կոմերցիոն նպատակներով վերցված վարկը։ Այն է փոխառու միջոցներօգտագործվում է եկամուտ ստանալու համար: Օրինակ՝ բարեգործություն տրամադրելու համար վերցված վարկի տոկոսները չեն կարող հաշվի առնվել ծախսերում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թ. մարտի 16-ի թիվ 03-03-06 / 1/140 նամակ), իսկ Ա. արտադրական սարքավորումների ձեռքբերման համար վերցված վարկ - հնարավոր է (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 03-03-06 / 1/466 նամակ);
• ապահովված է ճիշտ փաստաթղթերով: Մասնավորապես, պայմանագիր, բանկային քաղվածք՝ հաստատող վարկատուից գումարի ստացումը, վարկային ավիզո– եթե վարկը ստացվել է գույքով և այլն։

Նման պահանջները նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետում:

Վերահսկվող գործարքների սահմանափակում

Ներքին պարտքային պարտավորությունների համար վերահսկվող գործարքկազմակերպությունն իրավունք ունի հաշվի առնել շահութահարկի տոկոսադրույքը, որը հաշվարկվում է փաստացի դրույքաչափի հիման վրա, բայց միայն այն դեպքում, եթե այդ դրույքաչափը պակաս է .

Պարտքային պարտավորությունների տոկոսադրույքների սահմանային արժեքները կարող են կապված լինել.

• միջազգային գներ EURIBOR, SHIBOR, LIBOR.

Ամեն ինչ կախված է նրանից, թե որ արժույթով են կազմվում պարտավորությունները։ Այսպիսով, օրինակ, եվրոյով պայմանագրի համար սահմանվում է միջակայք EURIBOR + 4% տոկոսադրույքից մինչև EURIBOR + 7% դրույքաչափ: Լրացուցիչ մանրամասների համար տե՛ս աղյուսակը:

Արդյո՞ք պայմանագրով նախատեսված է տոկոսադրույքի փոփոխություն: Այնուհետև կիրառեք տոկոսագումարի հաշվարկման օրը գործող հիմնական դրույքաչափը (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետ, 1.3 կետ): Միևնույն ժամանակ, եթե հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում հիմնական տոկոսադրույքը (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) փոխվի, մի վերահաշվարկեք նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների տոկոսադրույքների սահմանային արժեքները:

Արտարժութային պարտքի տոկոսադրույքների առաստաղի համար կիրառեք EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) ժամկետով մեծ մասըպայմանագրով նախատեսված վարկի (վարկի) ժամկետին համապատասխան. Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի 1.3-րդ կետի 3-րդ ենթակետի դրույթներից:

Վերահսկվող գործարքում պարտքային պարտավորությունների համար տոկոսների ընդհանուր գումարը, որը կարող է հաշվի առնվել եկամտահարկը ամբողջությամբ հաշվարկելիս, երբ տոկոսադրույքը.

• սահմանային միջակայքի առավելագույն արժեքից պակաս;
• սահմանային միջակայքի առավելագույն արժեքից մեծ և պակաս, քան,

հաշվարկել՝ օգտագործելով բանաձևը.

Եթե ​​տոկոսադրույքը մեծ է սահմանային արժեքի միջակայքի առավելագույն արժեքից և մեծ է համանման վարկի (վարկի) շուկայական գնային միջակայքի առավելագույն արժեքից, ապա եկամտահարկը հաշվարկելիս կարելի է հաշվի առնել տոկոսագումարը. որոշվում է բանաձևով.

Այն փաստը, որ հաշվարկում անհրաժեշտ է օգտագործել մեկ տարվա օրացուցային օրերի իրական թիվը՝ 365 (366), Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչները հաստատել են 2012 թվականի հունվարի 16-ի թիվ 03-03-06 նամակում / 1/16.

Սիստեմա Յուրիստի առաջատար փորձագետ Վլադիսլավ Կուզնեցովի, պաշտոնաթող դատավոր, իրավաբանական գիտությունների թեկնածու Վլադիսլավ Դոբրովոլսկու, պատգամավոր Գենադի Ուվարկինի առաջարկությամբ։ գործադիր տնօրենԻրավաբանական բյուրո «Օմեգա», իրավաբանական գիտությունների թեկնածու

Ի՞նչ է շահագրգիռ կողմի գործարքը և ինչպիսի՞ն է դրա կատարման կարգը ՍՊԸ-ում

ՍՊԸ-ում առանձին գործարքներ կարող են կնքվել միայն մասնակիցների ընդհանուր ժողովի կամ տնօրենների խորհրդի կողմից դրանց հաստատումից հետո: Նման գործարքները ներառում են, մասնավորապես, այսպես կոչված «գործարքները, որոնցում կա շահ»: Եթե ​​դրանց կատարման կարգը չի պահպանվում, ապա դատարանը կարող է գործարքն անվավեր ճանաչել։

Այս առումով, գործարքին նախապատրաստվելիս փաստաբանը պետք է ստուգի, թե արդյոք այն համապատասխանում է շահագրգիռ կողմի գործարքի չափանիշներին, և եթե դա համապատասխանում է, հետևի դրա կատարման ընթացակարգին:

Ի՞նչ գործարքներ են կապակցված կողմերի գործարքները:

Շահագրգիռ կողմի գործարքի էությունը լավագույնս ցուցադրվում է պարզ օրինակերբ ՍՊԸ-ն եզրակացնում է քաղաքացիական պայմանագիր(օրինակ, առուվաճառքի պայմանագիր կամ պայմանագիր) իր տնօրենի հետ - սա շահագրգիռ կողմի գործարք է, տնօրենը շահագրգռված է դրանով:

Գործնականում ամեն ինչ մի փոքր ավելի բարդ է: Այն անձանց ցանկը, ովքեր այս դեպքում կարող են լինել տնօրենի տեղում, սահմանվում է 1998 թվականի փետրվարի 8-ի «Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին» թիվ 14-FZ Դաշնային օրենքով. այսուհետ՝ ՍՊԸ օրենք): Դրանք ներառում են.

• ընկերության միակ գործադիր մարմինը (այսուհետ՝ տնօրեն).
• տնօրենների խորհրդի անդամներ (վերահսկիչ խորհուրդ);
• Խորհրդի անդամներ;
• անձինք, ովքեր իրավունք ունեն հասարակությանը պարտադիր ցուցումներ տալու.
• ընկերության անդամներ, որոնք իրենց մասնաճյուղերի հետ միասին ունեն ընկերության անդամների ընդհանուր թվի ձայների 20 տոկոսը կամ ավելին։*։

Բացի այդ, անհրաժեշտ է հաշվի առնել ոչ միայն այդ անձինք, այլ նաև նրանց ամուսինները, ծնողները, երեխաները, լրիվ և կես եղբայրներն ու քույրերը, որդեգրողները և որդեգրված երեխաները և (կամ) նրանց փոխկապակցված անձինք:

Բայց սա դեռ ամենը չէ: Պարտադիր չէ, որ այդ անձինք իրենք լինեն գործարքի կողմ (կամ շահառու), որպեսզի այն ՍՊԸ-ի համար շահագրգիռ կողմի գործարք համարվի: Գործարքի կողմ կարող է լինել իրավաբանական անձ, նման գործարքը կլինի նաև շահագրգիռ կողմի գործարք, եթե այդ անձինք.

• զբաղեցնել պաշտոններ այս իրավաբանական անձի կառավարման մարմիններում.
• սեփական (ներառյալ ընդհանուր) առնվազն 20 տոկոսը կանոնադրական կապիտալայս իրավաբանական անձը:

Բացի այդ, գործարքում կարող է լինել երրորդ կողմը, սակայն գործարքը կճանաչվի որպես շահագրգիռ կողմի գործարք ՍՊԸ-ի համար, եթե տնօրենը, խորհրդի անդամները կամ ՍՊԸ-ի մասին օրենքում նշված այլ անձինք ընկերության հետ հարաբերություններում: :

• գործել այս երրորդ անձանց անունից.
• զբաղեցնել պաշտոններ իրավաբանական անձի կառավարման մարմիններում, որը գործում է այդ երրորդ անձանց շահերից ելնելով.
• սեփական (այդ թվում՝ ընդհանուր առմամբ) իրավաբանական անձի կանոնադրական կապիտալի առնվազն 20 տոկոսը, որը գործում է ի շահ այս երրորդ անձանց.
• զբաղեցնել պաշտոններ կառավարությունում կառավարման ընկերությունիրավաբանական անձ, որը հանդես է գալիս այս երրորդ անձանց անունից:

Ասոցիացիայի կանոնադրությունը կարող է ընդլայնել այս սահմանաչափերը և լրացուցիչ գործարքները դասակարգել որպես փոխկապակցված կողմերի գործարքներ:

Գործարքը շահագրգիռ կողմի գործարք է ճանաչվում միայն այն դեպքում, երբ նշված անձինք (կամ նրանցից մեկը) համապատասխանում են շահագրգռվածության նշաններին հենց գործարքի պահին (Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի որոշման 2-րդ ենթակետ, 9-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն 2014 թվականի մայիսի 16-ի թիվ 28 «Խոշոր գործարքների և տոկոսներով գործարքների վիճարկման հետ կապված որոշ հարցերի մասին» (այսուհետ՝ թիվ 28 որոշում), Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության տեղեկատվական նամակի 14-րդ կետը. Ռուսաստանի Դաշնության 2001 թվականի մարտի 13-ի թիվ 62 «Տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից խոշոր գործարքների և գործարքների կնքման հետ կապված վեճերի լուծման պրակտիկայի վերանայում, որոնցում կա շահագրգռվածություն):

Եթե ​​այդ անձինք ժամանակին հանդիպել են հետաքրքրության նշաններին, բայց գործարքի պահին այդպիսի նշաններ չկան, գործարքը չի ճանաչվում որպես տոկոսով գործարք:

Ինչպիսի՞ն է տոկոսներով գործարք կատարելու կարգը

Ընկերությունն իրավունք ունի շահագրգիռ կողմի գործարք իրականացնել միայն մասնակիցների կողմից այն հաստատվելուց հետո: Եթե ​​ընկերությունում ստեղծվել է տնօրենների խորհուրդ, ապա ընկերության կանոնադրությամբ նրան կարող է վերապահվել որոշումներ կայացնելու շահագրգիռ կողմերի գործարքներ կատարելու վերաբերյալ, որոնց վճարման չափը կամ գույքի արժեքը չի գերազանցում 2 տոկոսը: տվյալների հիման վրա որոշված ​​ընկերության գույքի արժեքի մասին ֆինանսական հաշվետվություններըվերջինի համար հաշվետու ժամանակաշրջան(«Նախապատրաստման, գումարման և անցկացման կարգի լրացուցիչ պահանջների մասին կանոնակարգը հաստատելու մասին» ՍՊԸ-ի մասին օրենքի 3-րդ կետ. ընդհանուր ժողովբաժնետերեր», Ռուսաստանի Դաշնային բժշկական և կենսաբանական գործակալության 2011 թվականի սեպտեմբերի 1-ի թիվ 357 հրամանը «Դաշնային բժշկական և կենսաբանական գործակալությունում աշխատանքի կազմակերպման մասին՝ ենթակա դաշնային պետական ​​միավորված ձեռնարկություններին հիմնական գործարքների համակարգման համար, ինչպես նաև. փոխառությունների, երաշխիքների, բանկային երաշխիքների, այլ ծանրաբեռնվածությունների, պահանջների զիջման, պարտքի փոխանցման, փոխառության և այլ գործարքների հետ կապված գործարքներ»):

Այսպիսով, հատուկ օրենսդրությունը կարող է ավելի խիստ պահանջներ սահմանել գործարքի հաստատման ընթացակարգի համար, քան Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը: Օրինակ, ՍՊԸ-ի օրենքի 45-րդ հոդվածի 3-րդ կետը սահմանում է, որ գործարքը հաստատելու որոշման մեջ պետք է նշվեն գործարքի կողմ, շահառու հանդիսացող անձը կամ անձինք, գինը, գործարքի առարկան և դրա այլ էական պայմանները: Մինչդեռ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 157.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետը սահմանում է, որ գործարքի համաձայնությամբ բավական է որոշել գործարքի առարկան:

Նախկինում չհաստատված շահագրգիռ կողմի գործարքը անվավեր է և կարող է անվավեր ճանաչվել միայն ՍՊԸ-ի կամ նրա մասնակցի պահանջի հիման վրա դատարանի որոշմամբ՝ ՍՊԸ-ի օրենքի 45-րդ հոդվածի 5-րդ կետով նախատեսված հանգամանքների առկայության դեպքում: .

Կարիք չկա հաստատել շահագրգռված գործարքը հետևյալ դեպքերը(ՍՊԸ-ի օրենքի 45-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).

եթե ընկերությունը բաղկացած է մեկ անդամից, որը միաժամանակ կատարում է տնօրենի գործառույթներ.

եթե բոլոր մասնակիցները շահագրգռված են գործարքով.

ընկերությանը բաժնետոմսի (բաժնետոմսի մի մասի) փոխանցման դեպքում նրա կանոնադրական կապիտալում (մասնակցի դուրս գալու դեպքում, մասնաբաժնի մարումը մասնակցից).

ընկերության վերակազմակերպման գործընթացում սեփականության նկատմամբ իրավունքների փոխանցման դեպքում, ներառյալ միացման և միանալու պայմանագրերը.

եթե դրանք գործարքներ են, որոնց կատարումը ընկերության համար օրենքով սահմանված կարգով պարտադիր է, և դրանց հաշվարկները կատարվում են լիազորված պետական ​​մարմնի կողմից սահմանված գներով: