Վարկային հաստատության գույքի հաշվառման կարգը. Վարկային հաստատություններում գույքի հաշվառման կազմակերպում

Իր գործառույթներն իրականացնելու համար բանկին անհրաժեշտ է նյութատեխնիկական բազա՝ շենքեր (տարածքներ), համակարգչային և կազմակերպչական սարքավորումներ, կահույք, անվտանգ սարքավորումներ և կենցաղային այլ սարքավորումներ, որոնք, ըստ հաշվապահական հաշվառման մեջ սահմանված միջոցների դասակարգման, կարող են դասակարգվել որպես հաստատուն: ակտիվներ կամ նյութական ակտիվներ. Բացի այդ, բանկերն իրենց գործունեության մեջ կարող են օգտվել տարբեր իրավունքներից, որոնք հաշվապահական հաշվառման մեջ կոչվում են ոչ նյութական ակտիվներ:

Նյութական ակտիվները հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների հետ միասին կազմում են վարկային հաստատության սեփականությունը.

Գույքի հաշվառումը պետք է ապահովի.

• ճիշտ թղթաբանություն և անդորրագրի ժամանակին արտացոլում, ներքին տեղաշարժ, գույքի տնօրինում.
• հուսալի սահմանում սկզբնական արժեքըգույք՝ հաշվի առնելով գույքի շինարարության (շինարարության), ստեղծման (արտադրության), ձեռքբերման և գույքի այլ մուտքերի հետ կապված բոլոր ծախսերը.
• ավարտման ժամանակ գույքի սկզբնական արժեքի փոփոխման ծախսերի ամբողջական արտացոլում, լրացուցիչ սարքավորումներ, արդիականացում, վերակառուցում, տեխնիկական վերազինում, մասնակի լուծարում;
• հաշվապահական հաշվառման համար ընդունված գույքի անվտանգության վերահսկողություն.
• գույքի պահպանման հետ կապված փաստացի ծախսերի որոշում.
• Գույքի վաճառքից և այլ օտարումից արդյունքների հուսալի որոշում.
• Ֆինանսական հաշվետվություններում բացահայտման համար անհրաժեշտ գույքի մասին տեղեկատվության ստացում:

Այս խնդիրները կատարելու համար վարկային կազմակերպությունը պետք է մշակի փաստաթղթերի կառավարման ռացիոնալ համակարգեր և բացահայտի գույքի անվտանգության համար պատասխանատու անձանց:

Բոլոր գործարքները պետք է ապահովված լինեն օժանդակ փաստաթղթերով: Այս փաստաթղթերը առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր են, որոնց հիման վրա վարվում է հաշվապահական հաշվառումը: Առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի գրանցումն իրականացվում է «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի պահանջներին համապատասխան:

Գույքի սկզբնական արժեքը (բացառությամբ ոչ նյութական ակտիվներգնված վճարով, ներառյալ այն, որը գործում էր, վարկային հաստատության շինարարության (կառուցման), ստեղծման (արտադրության), ձեռքբերման, առաքման և այն վիճակին հասցնելու համար իրական ծախսերի չափը, որի համար այն հարմար է. օգտագործումը ճանաչված է.

Վարկային հաստատության կանոնադրական կապիտալում որպես ներդրում ստացված գույքի սկզբնական արժեքը հիմնադիրների (մասնակիցների) համաձայնեցված դրա դրամական արժեքն է, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով: Ռուսաստանի Դաշնություն, և այն հասցնելու և այն վիճակին հասցնելու փաստացի ծախսերը, որտեղ այն հարմար է օգտագործման համար:

Նվիրատվության պայմանագրով և անհատույց ստացման այլ դեպքերում ստացված գույքի սկզբնական արժեքը գույքի շուկայական գինն է հաշվապահական հաշվառման ընդունման ամսաթվի դրությամբ և դրա առաքման և այն պիտանի վիճակին հասցնելու փաստացի ծախսերը: օգտագործման համար։

Գույքի գնահատումը, որի արժեքը ձեռք բերելու դեպքում արտահայտվում է արտարժույթ, որոշվում է ռուբլով՝ ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքով, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից, որն ուժի մեջ է մտնում գույքը հաշվապահական հաշվառման ընդունման օրվանից:

Գույքը վարկային հաստատությունից հանվում է հետևյալի հետևանքով.

• սեփականության իրավունքի փոխանցում (ներառյալ վաճառքը);
• համար անհամապատասխանության պատճառով դուրսգրումներ հետագա օգտագործումը(բարոյական կամ ֆիզիկական մաշվածության հետևանքով, վթարների, տարերային աղետների և այլ արտակարգ իրավիճակների դեպքում լուծարում).

Գույքի հետագա օգտագործման համար պիտանիությունը, դրա վերականգնման հնարավորությունը որոշելու, ինչպես նաև անօգտագործելի դարձած գույքի դուրսգրման համար փաստաթղթեր կազմելու նպատակով վարկային հաստատությունում ստեղծվում է հանձնաժողով համապատասխանից. պաշտոնյաները. Միաժամանակ հանձնաժողովում պետք է ընդգրկվի վարկային հաստատության ղեկավարի տեղակալ. Գլխավոր հաշվապահ(հաշվապահ), իրավաբանական ծառայության ներկայացուցիչ, այլ մասնագետներ (ղեկավարի որոշմամբ) և գույքի անվտանգության համար պատասխանատու անձինք։

Հանձնաժողովի իրավասությունը ներառում է.

Օգտագործման դուրսգրման ենթակա գույքի զննում տեխնիկական փաստաթղթեր, տվյալներ հաշվառումՎերականգնման և հետագա օգտագործման համար դրա ոչ պիտանիության հաստատումը.

գույքի դուրսգրման պատճառների պարզում.

• - անձանց նույնականացում, որոնց մեղքով է տեղի ունեցել գույքի տնօրինումը, այդ անձանց պատասխանատվության ենթարկելու առաջարկներ.
• - դուրս գրված գույքի առանձին բաղադրիչների, մասերի, նյութերի օգտագործման կամ վաճառքի (ներառյալ որպես վերամշակվող նյութեր, ջարդոն, փրկություն) հնարավորության որոշում և դրանց գնահատում, առանձին բաղադրիչների, մասերի դուրսգրված գույքից դուրս բերելու վերահսկում. , գունավոր և թանկարժեք մետաղներ պարունակող կամ պարունակող նյութեր, քաշի, արժեքի որոշում և պահեստ առաքում.
• -հիմնական միջոցների օբյեկտի դուրսգրման ակտի կազմում, ավտոմեքենայի դուրսգրման ակտ Փոխադրամիջոցվթարի մասին հաշվետվությունների կիրառմամբ, եթե այդպիսիք կան: Այս ակտերը պետք է պարունակեն օբյեկտը բնութագրող տվյալներ, - օբյեկտի հաշվառման ընդունման ամսաթիվը, արտադրության, ձեռքբերման կամ շինարարության տարեթիվը, շահագործման հանձնելու ժամանակը, ժամկետը: շահավետ օգտագործումը, սկզբնական արժեքը, հաշվեգրված մաշվածության (մաշվածության) չափը, կատարված վերանորոգումները, հեռացման պատճառները, հիմնական մասերի, մասերի, հավաքների, կառուցվածքային տարրերի վիճակը։ Այս ակտերը հաստատում է վարկային հաստատության ղեկավարը:

Բանկային հաշվառման մեջ վարկային հաստատության ողջ գույքը բաժանվում է 3 կատեգորիայի.

• 1. Հիմնական միջոցներ (60401).
• 2. Ոչ նյութական ակտիվներ (60901).
• 3. գույքագրումներ (610 (02, 08-11))

Բանկին պատկանող յուրաքանչյուր գույք վճարվել է, այսինքն. բանկը այս գույքի սեփականատեր է դարձել կատարված ծախսերի արդյունքում (բացառություն՝ բանկի կողմից անվճար ստացված գույք): Գույքի հաշվառման հիմնական խնդիրներից մեկը գույքի տարբեր օբյեկտների ձեռքբերման հետ կապված բանկային ծախսերի փոխհատուցման հաշվապահական գործառնություններում արտացոլումն է: ԿԲ-ներին թույլատրվում է փոխհատուցել իրենց ծախսերը տարբեր գույքային օբյեկտների համար՝ այդ ծախսերի գումարը վերագրելով բանկի ընթացիկ ծախսերին, որոնք ծածկվում են նրա ընթացիկ եկամուտներով:

Հիմնական միջոցների և նեմատի գծով բանկի ծախսերի փոխհատուցման գործընթացը. ակտիվները արտադրվում են մաշվածության միջոցով, այսինքն. բանկը ծախսերը փոխհատուցում է աստիճանաբար, ապառիկ՝ օբյեկտի օգտակար ծառայության ընթացքում:

գորգի փոխհատուցում. Պաշարներն իրենց ամբողջական հաշվեկշռային արժեքով արտադրվում են այս գույքի շահագործման օրը (այսինքն՝ ամորտիզացիա չի գանձվում մատ. պաշարների վրա):

Բանկը կարող է գույքի սեփականատեր դառնալ հետևյալ եղանակներով.

• 1) բանկի սեփականության տակ գտնվող գույքի ստացում` իր Մեծ Բրիտանիային կատարվող ներդրումների տեսքով:
• 2) գույքային օբյեկտների գնում (ձեռքբերում).
• 3) սեփական վարկային հաստատության կողմից գույքային օբյեկտների ստեղծում (կառուցում).
• 4) լիզինգային գործառնության ավարտից հետո գույքի փոխանցում բանկին, որի վարձակալը հանդիսանում է բանկը.
• 5) գույքում գտնվող գույքային օբյեկտները անհատույց հիմունքներով ստանալը.
• 1) Հաշվապահական գորգ. բաժնետոմսեր վարկային կազմակերպություններ.

• 1. Բանկի դրամարկղից ֆինանսապես պատասխանատու անձին տրվել է կանխիկ գումար՝ գնելու համար մանրածախկենցաղային գույքագրում (նյութական պատասխանատու անձինք բանկի այն աշխատակիցներն են, որոնց հետ կնքվել է պարտավորության պայմանագիր. նյութական ակտիվներ Dt 60308 - Ct 20202 - 500:
• 2. Ֆինանսապես պատասխանատու անձը զեկուցել է հաշվետու գումարի ծախսման մասին` տնային տնտեսությունը բանկի պահեստ տեղափոխելով: 500-ի չափով գույքագրում և վաճառքի անդորրագրերի կիրառմամբ կանխավճարի կազմում՝ Dt 61009 - Kt 60308 - 500.
• 3. Ձեռք բերված տնային տնտեսության մի մասը. Օգտագործման համար Սանկտ Պետերբուրգ փոխանցված գույքագրում (300)՝ Dt 70606 - Kt 61009 - 300:
• 2) վարկային կազմակերպություններում հիմնական միջոցների հաշվառում.

Բանկի ունեցած բոլոր նյութական արժեքները աշխատանքի միջոց են, այսինքն. դրանք ստեղծում են անհրաժեշտ պայմաններ վարկային հաստատության գործունեության համար։ Միևնույն ժամանակ, հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանք բաժանվում են գույքի 2 կատեգորիայի՝ հիմնական միջոցներ և պաշարներ։

Այս բաժանումը կատարվում է կախված 2 գործոնից.

• 1. ծառայության ժամկետը (մինչև 1 տարի, 1 տարուց ավելի):
• 2. հիմնական գործոնը գույքի մեկ միավորի արժեքն է:

Բանկի ղեկավարությունը սահմանում է գույքի օբյեկտի մեկ միավորի արժեքի սահմանաչափ, կախված նրանից, որ այդ օբյեկտը հաշվի կառնվի կամ որպես հիմնական միջոցների մաս, կամ որպես գորգի մաս: բաժնետոմսեր.

• 1) Բանկը ստացել է հիմնական միջոցներ Քրեական օրենսգրքում ներդրման տեսքով՝ Dt 60401 (A +) - Kt 10207 (P +):
• 2) Բանկի գույքը լիզինգային գործառնության ավարտին փոխանցվել է հիմնական միջոցներին, որոնցում բանկը հանդես է եկել որպես վարձակալ՝ Dt 60401 (A +) - Kt 60804 (A-).
• 3) Բանկը անվճար հիմունքներով ստացել է հոզ. գույքագրում և պարագաներ՝ Dt 61009 (A+) (կարող են լինել նաև 60401, 60901 հաշիվներ) - Kt 70601 (P-):

Անվճար ստացված գույքի արժեքը արտացոլվում է բանկի ընթացիկ եկամուտներում. եթե ստացվում են հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների օբյեկտներ, ապա դրանցից մաշվածություն չի գանձվում:

Հիմնական միջոցների գնման (ձեռքբերման) գործարքների հաշվառում.

Բանկն իրավունք ունի շահագործման ընդունված օբյեկտի նկատմամբ մաշվածություն հաշվեգրել շահագործման ընդունման ամսվան հաջորդող ամսից: Մաշվածությունը գանձվում է այնքան ժամանակ, քանի դեռ դրա ընդհանուր գումարը չի համապատասխանում ակտիվի հաշվեկշռային արժեքին:

Եթե ​​գույքային առարկաները վերագնահատվել են, և դրանց հաշվեկշռային արժեքը բարձրացել է, ապա ամսական մաշվածության գումարը վերահաշվարկվում է` հաշվի առնելով վերագնահատումը:

Բանկը գնում է մասնագիտացված ավտոհավաքագրման մեքենա:

• 1. Ոչ ռեզիդենտ ընկերությունից գնված կանխիկ դրամով փոխադրամիջոցի համար կատարվել է կանխավճար։ Կանխավճար ԱՄՆ դոլարով՝ Dt 60312 810 (A+) - Kt 30114 840 (A-) - 960:
• 2. Մատակարարից ստացվել է կոլեկցիոն մեքենա՝ Dt 60701 810 (A+) - Kt 60312 810 (A-) - 960։
• 3. Կոր. այս մեքենայի տեղափոխման համար տրանսպորտային ընկերության ծառայությունների համար վճարված հաշիվ-ապրանքագրեր (օբյեկտի արժեքի 10%)՝ Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 96.
• 4. Կոլեկցիոն մեքենան շահագործման պատրաստելու ընկերության ծառայությունների համար վճարված՝ Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 48:
• 5. Համաձայն ակտի` ավտոմեքենան շահագործման է ընդունվել բանկի ինկասացիոն ծառայության կողմից և գրանցվում է որպես բանկին սեփականության իրավունքով պատկանող ակտիվ (օբյեկտի հաշվեկշռային արժեքը ձևավորվել է դեբետի համաձայն. հաշվեկշռային հաշիվ 60701՝ Dt 60401 (A +) - Kt 60701 (A-) - 1104.
• 6. Քանի որ Քանի որ հավաքման մեքենան շահագործման է հանձնվել 2007 թվականի նոյեմբերին, արժեզրկումը կսկսվի 2007 թվականի դեկտեմբերի 1-ից: Նշված մեքենայի օգտակար ծառայության ժամկետը 3 տարի է, ուստի ամսական գումարը ամորտիզացիոն վճարներկազմում է 30.7՝ Dt 70606 (A+) - Kt 60601 (P+) - 30.7։

Օբյեկտի հաշվեկշռային արժեքը 1140, օգտակար ծառայության ժամկետը՝ 3 տարի։ Ելնելով օբյեկտի հաշվեկշռային արժեքից և օգտակար ժամկետից՝ ամսական մաշվածության գումարը գանձվում է՝ 1140/36=30.7՝ Dt 70606 - Kt 60601 - 30.7 ամսական։ Այս օբյեկտի մաշվածությունը հաշվառելու համար 60601 հաշվի վրա բացվում է առանձին անձնական հաշիվ:

7. Մեքենան շահագործվել է 1 տարի եւ այս ընթացքում հաշվեգրված մաշվածության գումարը կազմել է 368.4. Այնուհետև մեքենան վթարի է ենթարկվել և չի հաջողվել վերականգնել.

• 1. Թոշակի անցած ՕՀ օբյեկտը դուրս է գրվում՝ վթարից հետո մեքենա, որը չի կարող վերականգնվել.
• 1.1 Մեքենան դուրս է գրվում որպես ակտիվ իր հաշվեկշռային արժեքով՝ Dt 61209 - Kt 60401 - 1104:
• 1.2 Թոշակի անցած մեքենայի վրա հաշվեգրված մաշվածությունը դուրս է գրվում՝ Dt 60601 - Kt 61209 - 368.4.
• 1.3 Ստացված դետալներ շահագործումից հանված մեքենայից, հարմար է որպես պահեստամաս օգտագործելու համար։ մասեր՝ Dt 61002 - Kt 61209 - 31.6.
• 1.4 Բանկի ծախսերը հանվում են այս մեքենայի շահագործումից առաջացած վնասից՝ Dt 70606 - Kt 61209 - 704:

• 2. ՕՀ օբյեկտը դուրս է գրվում՝ մեքենա՝ դրա վաճառքի հետ կապված.
• 2.1 Վաճառված մեքենայի հաշվեկշռային արժեքը դուրս է գրվում՝ Dt 61209 - Kt 60401 - 1104:
• 2.2 Վաճառված մեքենայի համար հաշվեգրված մաշվածությունը դուրս է գրվում՝ Dt 60601 - Kt 61209 - 1104:
• 2.3 Այս մեքենայի վաճառքից ստացված հասույթը արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ Dt 30102 - Kt 61209 - 301.6:
• 2.4 Այս մեքենայի շահագործումից ստացված շահույթը դուրս է գրվում եկամտին՝ Dt 61209 - Kt 70601 - 301.6:

ՉԵԼՅԱԲԻՆՍԿԻ ԲԱՆԿԱՅԻՆ ԴՊՐՈՑ

ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ԿԵՆՏՐՈՆԱԿԱՆ ԲԱՆԿԻ

Դասընթացի աշխատանք

թեմա՝ «Հաշվապահական հաշվառում բանկերում»

Վարկային հաստատության գույքի և գործունեության հաշվառում

Ավարտեց՝ Մալետին Վ.Ա.

Պրովիլ՝ Էրմոլաևա Ն.Պ.

1. Հիմնական միջոցներ.

1.1. Հիմնական միջոցների հաշվառում.

1.2. Հիմնական միջոցների գնահատում.

1.3. Հիմնական միջոցների մաշվածության (ամորտիզացիայի) հաշվառում.

1.4. Կապիտալ ներդրումների և հիմնական միջոցների մուտքերի հաշվառում

1.5. Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների հաշվառում.

1.6. Հիմնական միջոցների օտարման հաշվառում

2. Ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում (IA), ցածրարժեք և կրող իրերի (MBP) հաշվառում

3. Կենցաղային նյութերի հաշվառում

4. Կապիտալի հաշվառում.

4.1. Ձևավորում և հաշվառում կանոնադրական կապիտալ

4.2. Բանկի լրացուցիչ կապիտալի հաշվառում

4.3. Պահուստային ֆոնդի հաշվառում

5. Գործունեության արդյունքների հաշվառում.

5.1. Բանկի եկամուտների, ծախսերի և ֆինանսական արդյունքների հաշվառում

5.2. Շահույթի օգտագործում

Մատենագիտություն

հիմնական միջոցներ

Հիմնական միջոցների հաշվառում.

Ոչ մի վարկային կազմակերպություն չի կարող իրականացնել իր կանոնադրական գործունեությունը առանց հիմնական միջոցների առկայության: Հիմնական միջոցները բանկի սեփականությունն են՝ շենքերի, շինությունների, սարքավորումների, գործիքների, տրանսպորտային միջոցների, համակարգիչների, կենցաղային տեխնիկայի և այլ իրերի տեսքով: Հիմնական միջոցների տեսքով նշվածը պետք է համապատասխանի երկու չափանիշների.

1. Ծախսեր՝ կառավարության սահմանած նվազագույն ամսական աշխատավարձի հարյուրապատիկից ոչ պակաս

2. Ծառայության ժամկետը ավելի քան մեկ տարի:

· Բանկին պատկանող հողատարածքներ՝ անկախ ինքնարժեքից.

Զենք՝ անկախ արժեքից

Ազդանշանային և հեռախոսային տեղադրման օբյեկտներ՝ անկախ արժեքից, եթե դրանք ներառված չեն շենքերի արժեքի մեջ, շինարարության ընթացքում.

Գրքեր՝ անկախ արժեքից

· Ավարտված կապիտալ ներդրումներՎարձակալված շենքերում, շինություններում, հիմնական միջոցներին առնչվող այլ օբյեկտներում դրանք վարձակալ բանկի կողմից վարկավորվում են իրենց սեփական հիմնական միջոցներին` փաստացի ծախսերի չափով, եթե այլ բան նախատեսված չէ վարձակալության պայմանագրով:

Հիմնական միջոցների բոլոր տեսակները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ սկզբնական արժեքով,որը սահմանվում է օբյեկտների համար.

Բաժնետերերի (մասնակիցների) կողմից որպես ներդրում բանկի կանոնադրական կապիտալում` կողմերի համաձայնությամբ.

Ստացվել է անվճար՝ փորձագիտական ​​միջոցներով կամ հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման փաստաթղթերի համաձայն կամ շուկայական գնով.

Գնված է վճարովի - հիմնված փաստացի կատարված ծախսերի վրա, ներառյալ առաքման, տեղադրման, հավաքման, տեղադրման ծախսերը

Կառուցված - կողմից փաստացի արժեքը

Օբյեկտի ավարտման, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, մասնակի լուծարման և վերագնահատման ընթացքում թույլատրվում է նախնական արժեքի փոփոխություն:

Հիմնական միջոցների վիճակն ու շարժն արտացոլելու համար օգտագործվում է սինթետիկ հաշիվ № 604 «Բանկերի հիմնական միջոցներ». Հաշիվը ակտիվ է: Դեբետային մնացորդը նշանակում է բանկին պատկանող հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը. դեբետային շրջանառությունարտացոլում է ստացված օբյեկտների սկզբնական արժեքը. վարկի շրջանառություննշանակում է հիմնական միջոցների հեռացված հոդվածների սկզբնական արժեքը (բացառությամբ հիմնական միջոցների վերագնահատման գործառնությունների):

Հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է հիմնական միջոցների խմբերով, որոնք ձևավորվում են ըստ օբյեկտների կատեգորիայի և օգտակար ծառայության կամ երկրորդ կարգի հաշիվների մաշվածության դրույքաչափերի (պայմանների).

Թիվ 60404 «Երկիր»

թիվ 60405 «Երկարաժամկետ վարձակալությամբ տրված հիմնական միջոցներ

թիվ 60406 «Բանկային կազմակերպությունների կողմից օգտագործման հանձնված հիմնական միջոցներ» - ակտիվ. Դրան առնչվող երկրորդ կարգի թիվ 60501-ից 60506 հաշիվների վրա հաշվի են առնվում հիմնական միջոցների նույն կատեգորիաները, ինչ թիվ 604 հաշվին.

Թիվ 606 «Հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա)»՝ պասիվ.

Երկրորդ կարգի հաշիվների վրա՝ թիվ 60601-ից մինչև 60604, հաշվառումն իրականացվում է նույն կատեգորիաներով, ինչ թիվ 604 հաշիվը.

Թիվ 60605 «Վարձակալության պարտավորություններ»՝ պասիվ;

թիվ 60606 «Վարձակալության պարտավորություններին ներկայացվող պահանջներ»՝ ակտիվ;

Թիվ 607 «Կապիտալ ներդրումներ»՝ ակտիվ»;

թիվ 60701 «Սեփական կապիտալ ներդրումներ»;

№608" լիզինգային գործառնություններ» - ակտիվ;

Թիվ 60801 «Վարձակալությամբ հանձնված մեքենաներ, սարքավորումներ, տրանսպորտային միջոցներ և այլ միջոցներ»;

Թիվ 60803 «Վարձակալված մեքենաների, սարքավորումների, տրանսպորտային միջոցների մաշվածություն»՝ պասիվ;

թիվ 60610 «Բանկային կազմակերպություններին փոխանցված երկարաժամկետ վարձակալությամբ տրված հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա)»՝ պասիվ;

Թիվ 60611 «Պահուստային սարքավորումների մաշվածություն (ամորտիզացիա)» - պասիվ

Վերլուծական հաշվառումՀիմնական միջոցները կազմակերպվում են ըստ օբյեկտների՝ ըստ գույքագրման քարտերի կամ գույքագրման 0489007 ապրանքների անձնական հաշիվների, ինչպես նաև 0489008 հիմնական միջոցների մատյանում: Քարտերին փակցվում են հաշվի առնված ապրանքների վրա նշված համարները: Քարտերը տեղադրվում են քարտային ինդեքսի մեջ՝ ըստ միատարր առարկաների խմբերի: Թույլատրվում է պահպանել խմբային անձնագրային քարտեր միաժամանակ գնված մի քանի միանման իրերի համար։ Հիմնական միջոցների ամսագիրը տարեվերջին ամփոփված չէ, և դրանում գրանցումները շարունակվում են մինչև նոր տարի: Ըստ օբյեկտների շահագործման վայրերի, կազմվում է գույքագրման օբյեկտների ցանկ, որոնք հատկացվել են ֆինանսապես պատասխանատու անձանց: Գույքագրման քարտերը կամ գրքերը լրացնելու հիմքերը առաջնային են հաշվապահական փաստաթղթեր(հիմնական միջոցների ընդունման և փոխանցման ակտեր, տեխնիկական անձնագրեր և օբյեկտի վիճակը, դրա նպատակը և ընթացակարգը, շահագործման պայմանները բնութագրող այլ փաստաթղթեր):

Հիմնական միջոցների գնահատում.

Որպես կանոն, հիմնական միջոցների միավորները հաշվառվում են ինքնարժեքով, սակայն դա միակ արժեքը չէ: Հիմնական միջոցները կարող են հաշվի առնվել վերականգնված արժեք,որն առաջանում է կառավարության որոշմամբ իրականացվող հիմնական միջոցների վերագնահատման արդյունքում։ Փոխարինման արժեքը հիմնական միջոցների վերարտադրման արժեքն է այս պահինժամանակ, այսինքն. ընթացիկ գների կամ նոր պայմաններում դրանց արտադրության արժեքի հիման վրա օբյեկտների ձեռքբերումը կամ կառուցումը: Քանի որ (օրինակ՝ գնաճի պայմաններում) աճում են հումքի, նյութերի, պահեստամասերի, աշխատավարձի դրույքաչափերը, ցանկացած վարկային հաստատություն պետք է ստեղծի ֆինանսավորման աղբյուր՝ մաշված առարկաները փոխարինելու համար։ ավելի մեծ գումարքան դրանց սկզբնական արժեքը, համապատասխանաբար, երբ դրանք (օբյեկտները) վաճառվեն, վաճառքի արժեքը պետք է ավելանա: Վերագնահատումն իրականացվում է կա՛մ սահմանված (կենտրոնական) գործակիցների միջոցով, կա՛մ սկզբնական արժեքի ուղղակի վերահաշվարկով վերականգնված արժեքի մեջ՝ ըստ փաստաթղթավորված շուկայական գնի: Միաժամանակ վերահաշվարկվում է նաև նախկինում կուտակված մաշվածության գումարը։ Վերագնահատման արդյունքը փոխում է ոչ միայն օբյեկտի սկզբնական արժեքը և մաշվածությունը, այլ նաև ստեղծում է նոր աղբյուր՝ լրացուցիչ կապիտալ (հաշիվ 10601 «Գույքի արժեքի բարձրացում վերագնահատման ժամանակ»)։

թիվ 604 «Բանկերի հիմնական միջոցներ» հաշիվ.

Հաշիվների կրեդիտ թիվ.			Հաշիվների դեբետ թիվ.
C-ն շահագործման սկզբնական արժեքն է:	Հիմնական միջոցների հեռացված իրերի արժեքը (ցանկացած պատճառով) Վերագնահատում հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքի նվազմամբ: Բանկային կազմակերպություններին օգտագործման համար փոխանցված հիմնական միջոցներ.
			Ստացված օբյեկտների սկզբնական արժեքը՝ շինարարության և անվճար ձեռքբերման արդյունքում։ Հիմնադիրների (մասնակիցների) ներդրումը կանոնադրական կապիտալում. Հիմնական միջոցների արժեքի բարձրացում վերագնահատման ժամանակ. Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային հիմնական միջոցները կապիտալացվել են: Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների հետգնում

Հիմնական միջոցների մաշվածության (ամորտիզացիայի) հաշվառում.

Շահագործման արդյունքում ցանկացած հիմնական միջոց մաշվում է, այսինքն. կորցնում է տեխնիկական և տնտեսական հատկությունները և ֆիզիկական որակները. Օբյեկտների կողմից այս գույքի կորստի արժեքի արտահայտությունը կոչվում է հիմնական միջոցների մաշվածություն: Յուրաքանչյուր բանկ, որը տիրապետում է հիմնական միջոցներին, պետք է ապահովի կուտակումը Փող(աղբյուրներ) մաշված օբյեկտների ձեռքբերման և վերականգնման համար. Դա ձեռք է բերվում ամորտիզացիոն նվազեցումների միջոցով, որոնք ներառված են բանկի ծախսերի մեջ: Դրանց չափը որոշվում է կառավարության կողմից սահմանված նորմերով՝ որպես օբյեկտների սկզբնական արժեքի տոկոս՝ կախված դրանց խմբերից և կատեգորիաներից (կանոնակարգ թիվ 1072 10/22/90): Նորմերը տարեկան են, դրանք հիմք են հանդիսանում օբյեկտի ծառայության ժամկետի հաշվարկման համար։ Եթե ​​օբյեկտի ողջ կյանքի ընթացքում մաշվածության չափը նույնն է (մշտական ​​սկզբնական արժեքով), ապա մաշվածության հաշվարկի այս տեսակը կոչվում է. գծային.Մաշվածությունը գանձվում է հաջորդ ամիսհաշվեկշռում հաշվառման ամսից հետո և ավարտվում է օբյեկտի տնօրինման ամսվան հաջորդող ամսից:

Արժեզրկումը գանձվում է «լիարժեք վերականգնման համար», այսինքն. Սա նշանակում է օբյեկտների ոչ միայն ֆիզիկական, այլև բարոյական մաշվածություն, ինչը նշանակում է, որ մաշվածություն է գանձվում գործող և պահեստում գտնվող օբյեկտների վրա (պահուստ):

Գումարի սահմանաչափՅուրաքանչյուր օբյեկտի համար հաշվեգրված մաշվածությունը (ամորտիզացիան) պետք է հավասար լինի օբյեկտի հաշվեկշռային (սկզբնական) արժեքին` հանած այս հիմնական միջոցի վերագնահատման ֆոնդի մնացորդը: «Հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա)» թիվ 606 հաշիվը օգտագործվում է հիմնական միջոցների մաշվածության (ամորտիզացիայի) գումարը հաշվառելու և տեղափոխելու համար՝ պասիվ: Վարկային մնացորդը նշանակում է ոչ միայն բանկի ծախսերում ներառված հաշվեգրված մաշվածության գումարը, այլ նաև վերագնահատման արդյունքում դրա ավելացումը կամ նվազումը. վարկի համար` արժեզրկումը և դրա աճը վերագնահատման պահին: Մաշվածությունը հաշվարկվում է ամսական: Անալիտիկ հաշվառումը կազմակերպվում է անձնական հաշիվներով:

Գույքագրման քարտերում և մատյաններում պետք է արձանագրվի նաև վերագնահատման փաստը, այսինքն. փոխարինման արժեքի և մաշվածության գրառում: Վարկային հաստատությունների համար մաշվածության և ամորտիզացիայի չափերը նույնը չեն, քանի որ ամորտիզացիան այն գումարներն են, որոնք կազմում են բանկի ծախսերը, իսկ ամորտիզացիան ներառում է վերագնահատման արդյունքում ստացված լրացուցիչ գումար:

թիվ 606 հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա).

Կապիտալ ներդրումների և հիմնական միջոցների մուտքերի հաշվառում

Կապիտալ ներդրումներԲանկի ներդրումն է նոր շինարարության, վերանորոգման և հիմնական միջոցների ձեռքբերման մեջ: Այդ նպատակով ստեղծվում են ֆինանսավորման հատուկ աղբյուրներ՝ կուտակային ֆոնդի, ամորտիզացիոն (մաշվածության) ֆոնդի, չբաշխված շահույթի կամ այլ բանկերից ստացված փոխառությունների և այլնի տեսքով: Կապիտալ ներդրումները ներառում են.

Շինարարական աշխատանքներ;

Սարքավորումների տեղադրում;

Սարքավորումներ, որոնք պահանջում են տեղադրում;

Սարքավորումներ, որոնք չեն պահանջում տեղադրում;

Գույքագրման գնում;

Նախագծային և նախահաշվային փաստաթղթերի արժեքը և այլն:

Կապիտալ ներդրումների մի մասը կարող է ուղղվել օբյեկտների վերակառուցմանը և արդիականացմանը, և միևնույն ժամանակ չի թույլատրվում շահագործման հանձնել կառուցված, վերակառուցված շենքերը՝ դրա բացակայության դեպքում. անվտանգության և հրդեհային ազդանշանև հեռախոսակապ։ համար ծախսեր այս տեսակըԳոյություն ունեցող շենքերում արտադրվող օբյեկտները նույնպես իրականացվում են կապիտալ ներդրումների հաշվին և հաշվառվում են որպես հիմնական միջոցների առանձին միավորներ՝ անկախ ինքնարժեքից: Կապիտալ ներդրումներն իրականացվում են պայմանագրային կամ տնտեսական եղանակով։ Առաջին դեպքում պայմանագիր է կնքվում երրորդ կողմի շինարարության կամ տեղադրման կապալառուի հետ: Հաշիվ-ապրանքագիրը կներառի ծախսերը՝ իրենց կատարած աշխատանքի քանակի չափով և հաճախորդի կողմից ընդունված աշխատանքի ընդունման և առաքման ակտով, ինչպես նաև տեղադրում պահանջող սարքավորումների կամ օգտագործվող նյութերի արժեքը, եթե դրանք պատկանել է կապալառուին:

Տնտեսական ճանապարհով շինարարական աշխատանքներև տեղադրումը, դրանց պահպանման համար բոլոր ծախսերը հաշվի են առնվում ըստ տեսակի (համապատասխան մասնագիտության և որակավորումների աշխատողների աշխատավարձերը, ովքեր եղել են բանկի աշխատակազմում, ձեռք բերված սարքավորումների արժեքը, որը պահանջում է և չի պահանջում տեղադրում, տարբեր սպառում. շինանյութեր և այլ առարկաներ) անմիջապես բանկային հաշվի վրա:

Բոլոր տեսակի կապիտալ ներդրումների ծախսերը հաշվառելու համար բացվում է թիվ 60701 «Սեփական կապիտալ ներդրումներ» հաշիվը։ Հաշիվն ակտիվ է, դեբետային մնացորդը արտացոլում է անավարտ կապիտալ ներդրումների համար կատարվող ծախսերի չափը: Դեբետային շրջանառություն - հիմնական միջոցների ձեռքբերման և շինարարության արտադրության համար հաշվետու ժամանակաշրջանի ծախսերի գումարը. տեղադրման աշխատանքներկամ ծախսեր, որոնք չեն ավելացնում հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը (հանում հողամաս, քանդված շենքերի վճարում, նոր շահագործման հանձնված օբյեկտի ուսուցում և այլն) անմիջապես բանկային հաշվի վրա։ Վարկի շրջանառություն - շահագործման հանձնված հիմնական միջոցների արժեքը, և հիմնական միջոցների արժեքը չբարձրացնող ծախսերի դուրսգրում:

թիվ 60701 «Սեփական կապիտալ ներդրումներ» հաշիվ.

Հաշիվների կրեդիտ թիվ.			Հաշիվների դեբետ թիվ.
Գ - ընթացիկ աշխատանքի համար իրական ծախսեր	Դուրս է գրվում շահագործման հանձնված, նորակառույց և երկարաժամկետ վարձակալությունից մարված օբյեկտների սկզբնական արժեքը (փաստացի ծախսերի հանրագումարը): Այն ծախսերը, որոնք ներառված չեն օբյեկտի սկզբնական արժեքի մեջ, դուրս են գրվում:
			Սարքավորումների գնում, որը չի պահանջում տեղադրում: Տեղափոխում տեղադրում պահանջող սարքավորումների տեղադրմանը: Ընդունվում են երկարաժամկետ վարձակալությամբ ձեռք բերված օբյեկտներ։ Ընդունվել են կապալառուի կողմից կատարված շինմոնտաժային աշխատանքները։ Աշխատավարձերը հաշվարկվել են կապիտալ աշխատանքներով զբաղվող լրիվ դրույքով աշխատողներին՝ արտաբյուջետային միջոցների հաշվեգրումներով: Շինարարական և այլ նյութեր են նվիրաբերվել։ Նշված է ձեռք բերված օբյեկտների համար անձնակազմի վերապատրաստման համար

Կապիտալ ներդրումների ծախսերի վճարումն իրականացվում է անմիջապես մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների թղթակցային հաշվից կամ դրամարկղից շինարարության աշխատողներին աշխատավարձ և այլ վճարումներ տրամադրելիս:

Այդ նպատակների համար նախատեսված կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրները, որոնք հաշվառվում են դրամական միջոցների և շահույթների հաշվառման հաշվեկշռային հաշիվներում, ենթակա չեն շարժի: Ըստ տեսակների և չափերի օգտագործվող աղբյուրները արտացոլված են արտահաշվեկշռային սինթետիկ հաշիվներում.

Թիվ 919 «Կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրներ, ոչ նյութական ակտիվների, լիզինգի սարքավորումների ձեռքբերում»՝ պասիվ, երկրորդ կարգի հաշիվներ ունեցող.

թիվ 91901 «Կուտակային միջոցներ».

թիվ 91902 «Հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների, լիզինգի սարքավորումների մաշվածություն (մաշվածություն)».

թիվ 91903 «Այլ բանկերից կապիտալ ներդրումների համար ստացված փոխառություններ».

թիվ 91904 «Կապիտալ ներդրումների ծախսեր. Ոչ նյութական ակտիվների, լիզինգի սարքավորումների ձեռքբերում, որոնք արտադրվում են առկա ռեսուրսների ավելցուկով» - ակտիվ:

Պասիվ հաշիվները ստանալուց հետո ռեսուրսների գումարները արտացոլվում են, դրանց ավելացումը յուրաքանչյուր հաշվի համար թիվ 99998 հաշվին համապատասխան: Ծախսերի համար` յուրաքանչյուր հաշվի համար օգտագործված ռեսուրսների գումարը, ինչպես նաև ծախսերը վերականգնելու համար օգտագործված գումարները: Արձանագրվել է թիվ 91904 հաշվին՝ 99998 հաշվեհամարին համապատասխան, թիվ 91904 հաշիվը ստանալուց հետո ֆինանսավորման աղբյուրներով չծածկված ծախսերի գումարները հաշվառվում են թիվ 99999 հաշվին համապատասխան: Ըստ ծախսի՝ փակցվում են գումարներ, որոնք ծածկում են առկա ռեսուրսներից ավելի կատարվող ծախսերը, այսինքն. կուտակված միջոցներ թիվ 91901, 91902, 91903 հաշիվների վրա։

Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների հաշվառում.

Այդ օբյեկտներն ընդունվում են վարձակալի բանկի հաշվեկշռում` վարձակալի հետ վարձակալի կողմից օբյեկտի հետագա հետգնման պայմանների վերաբերյալ պայմանագիր կնքելուց հետո` վարձակալության ժամկետի ավարտից հետո կամ ավելի վաղ: Պայմանագրով կարող է սահմանվել օբյեկտը վերադարձնելու իրավունք՝ որոշակի պայմաններով։

Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցները հաշվառելու համար նախատեսված են երկրորդ կարգի հաշիվներ.

թիվ 60405 «Երկարաժամկետ վարձակալությամբ տրված հիմնական միջոցներ» - ակտիվ.

թիվ 60604 «Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա)»՝ պասիվ.

թիվ 60605 «Վարձակալության պարտավորություններ»՝ պասիվ

թիվ 60606 «Վարձակալության պարտավորություններին ներկայացվող պահանջներ»՝ ակտիվ.

Հիմնական միջոցների ստացումը երկարաժամկետ վարձակալությամբ կողմերի համաձայնեցված չափով (դա կհամարվի սկզբնական արժեք).

Այս օբյեկտի ամորտիզացիան (ամորտիզացիա) հաշվարկելիս.

Եթե ​​պայմանագրի պայմանները նախատեսում են վարձատուի օգտին տոկոսների կուտակում.

Տանտիրոջը վճարումներ կատարելիս

Օբյեկտը վարձակալ-բանկի սեփականությանը հանձնելիս՝ լրացուցիչ վճար.

Միևնույն ժամանակ, կապիտալ ներդրումների համար օգտագործվող միջոցները դեբետագրվում են արտահաշվեկշռային հաշվից.

Երկարաժամկետ վարձակալված հիմնական միջոցների նախկինում հաշվեգրված մաշվածությունը դուրս է գրվում (փոխանցվում) ըստ նախատեսվածի (որպես սեփական հիմնական միջոցների մաշվածության մաս):

Եթե ​​վարձակալության ժամկետի վերջում օբյեկտը վերադարձվում է վարձատուին.

Վերադարձ վարձակալության ժամկետի ավարտին.

Առանց գնման իրավունքի օբյեկտներ վարձակալելիս վերջիններս չեն մուտքագրվում վարձակալի հաշվեկշռում, այլ հաշվառվում են թիվ 91503 «Վարձակալված հիմնական միջոցներ» արտահաշվեկշռային հաշվին. (Սա ընթացիկ վարձակալություն է):

Բանկին պատկանողզենքը և հակահրդեհային ազդանշանային սարքավորումները, անկախ արժեքից, հաշվառվում են նաև թիվ 604 «Բանկերի հիմնական միջոցներ», երկրորդ կարգի թիվ 60403 հաշվում, իսկ զինամթերքը՝ կենցաղային նյութերի հաշվառման համապատասխան հաշվում (թիվ. 61006):

Ձեռք բերված գրականությունը հաշվառվում է հիմնական միջոցների հաշվառման երկրորդ կարգի համապատասխան հաշվի վրա: (60403).

Հիմնական միջոցների օտարման հաշվառում

Հիմնական միջոցների օտարումը հասկացվում է որպես դրանց լուծարում բարոյական կամ մաշվածություն, այսինքն. ինչպես ամբողջությամբ մաշված, այնպես էլ չամորտիզացված հիմնական միջոցների դուրսգրում, ինչպես նաև դրանց անհատույց փոխանցում և վաճառք:

Թոշակի անցած հիմնական միջոցները և դրանց օտարումից, օտարումից ստացված արդյունքները հաշվառելու համար հաշվային պլանում նախատեսված է «Բանկի գույքի վաճառք (օտարում)» թիվ 612 հաշիվը:

Կենսաթոշակի վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր օբյեկտի համար բացված անձնական հաշիվների վրա: Երկրորդ կարգի հաշիվները բաժանվում են` կախված հիմնական միջոցների օտարումից բանկի ստացած արդյունքից` թիվ 61201` պասիվ, թիվ 61202` ակտիվ: Դրանցից յուրաքանչյուրը փակվում է գործարքների գրանցման օրը՝ արդյունքում՝ թիվ 61201 վարկային հաշվի մնացորդ՝ դուրսգրում եկամտի հաշվին; թիվ 61202 դեբետային հաշվի մնացորդը՝ ծախսային հաշվին.

Պետք է հիշել, որ յուրաքանչյուր օբյեկտի համար դուրս գրվելիք հաշվեգրված ամորտիզացիայի (ամորտիզացիայի) գումարը միշտ պակաս է դրա սկզբնական արժեքից կենսաթոշակային օբյեկտի վերագնահատման ֆոնդի մնացորդի չափով, հետևաբար թիվ 61201 հաշիվը պետք է հավելյալ լինի։ մուտքագրվել է նշված ֆոնդի մնացորդի չափով:

Ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում (IA)

Ոչ նյութական ակտիվները ներառում են բանկի գույքը` ապահովելով որոշակիի ավելի լավ կատարում բանկային գործառնություններհաճախորդների սպասարկման համար (ծրագրային ապահովում, բորսայում բրոքերային վայրի ձեռքբերում) կամ բանկի գրանցման գործընթացն արագացնելու համար (կանոնադրության, ասոցիացիայի հուշագրի մշակում, դրոշմանիշեր, կնիքներ և այլն), այսպես կոչված կազմակերպչական ծախսերը կամ. արտոնագրերի, լիցենզիաների, նոր տեխնոլոգիական զարգացումների ձեռքբերում, հողամասերի օգտագործման իրավունքի ձեռքբերում և այլն: Ինչպես ակտիվների մեծ մասը, ոչ նյութական ակտիվները, այսինքն. դրանց օգտագործումը պետք է եկամուտ բերի բանկին: Սրանք այն օբյեկտներն են, որոնց ծառայության ժամկետը պետք է լինի մեկ տարուց ավելի՝ անկախ ինքնարժեքից։ Դրանց հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանում ներկայացված են երկրորդ կարգի հետևյալ հաշիվները.

թիվ 60901 «Ոչ նյութական ակտիվներ»

թիվ 60902 «Ոչ նյութական ակտիվներ բանկային կազմակերպություններում».

թիվ 60903 «Ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիա».

Թիվ 60901, 60902 հաշիվները ակտիվ են և հաշվի են առնում ոչ նյութական ակտիվների վիճակն ու շարժը սկզբնական արժեքով օբյեկտների անձնական հաշիվներում: Թիվ 60903 հաշվում հաշվի է առնվում ոչ նյութական ակտիվների գծով հաշվեգրված մաշվածության (հատուցվող արժեքի) չափը՝ պասիվ (օբյեկտների անձնական հաշիվների համար):

Ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերումը, ստացումը և սկզբնական արժեքի ձևավորումը տեղի են ունենում հետևյալի հետևանքով.

Բաժնետերերի (հիմնադիրների) ներդրումները որպես կանոնադրական կապիտալում ներդրում` կողմերի համաձայնությամբ:

Ձեռքբերում վճարովի - հիմնված է օբյեկտների ձեռքբերման և շահագործման պատրաստության վիճակի բերելու փաստացի ծախսերի վրա

Անվճար մուտք՝ փորձագիտական ​​ճանապարհով

Արտադրությունը բանկի կողմից՝ ինքնարժեքով:

Վճարով ձեռք բերված ոչ նյութական ակտիվների գծով գործառնությունները հաշվառվում են հիմնական միջոցների կապիտալ ներդրումների հաշվառման համար սահմանված կարգով: Նույն կարգով արտահաշվեկշռային հաշիվներում հաշվի են առնվում ոչ նյութական ակտիվների գծով կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրները: Այսպիսով, ոչ նյութական ակտիվների շարժի վերաբերյալ հաշվապահական հաշվառման մեջ կկատարվեն հետևյալ գրառումները.

թիվ 60901 «Ոչ նյութական ակտիվներ» հաշիվ.

Որպես վճարում վճարման փաստաթղթերմատակարարից ստացված ոչ նյութական ակտիվների և արտահաշվեկշռային հաշիվներում կապիտալ ներդրումների մաս արտացոլված այլ ծախսերի համար կատարվում են հետևյալ գրառումները.

ռեսուրսների օգտագործման վերաբերյալ

dt sc. թիվ 97901, 91303, հաշվեհամարների հավաքածու թիվ 99998.

առկա ռեսուրսների սահմաններում կամ առկա ռեսուրսներին գերազանցող ծախսերը

dt sc. թիվ 91404 հաշիվների հավաքածու։ թիվ 99999

Ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիան գանձվում է ամսական կտրվածքով` ելնելով բանկի կողմից ինքնուրույն սահմանված օբյեկտների սկզբնական արժեքից և դրանց օգտակար ծառայության ժամկետից: Օգտակար ժամկետը այն ժամանակահատվածն է, որի ընթացքում օբյեկտը եկամուտ է ստեղծում, բայց միշտ ավելի քան մեկ տարի: Եթե ​​նման ժամկետ սահմանելն անհնար է, ապա այն համարվում է 10 տարի ժամկետ, բայց ոչ ավելի, քան բանկի գործունեության ժամկետը։ Հաշվարկված մաշվածությունը ներառվում է բանկի ծախսերում` համաձայն թիվ 60903 «Ոչ նյութական ակտիվների մաշվածություն» հաշվին:

թիվ 60903 «Ոչ նյութական ակտիվների մաշվածություն» հաշիվ.

Ոչ նյութական ակտիվների շարժման գործառնությունների փաստաթղթավորումը նույնական է հիմնական միջոցների շարժման փաստաթղթերին (ընդունման և փոխանցման ակտեր և այլն):

ցածրարժեք և արագ մաշվող իրերի հաշվառում (IBE)

MBP-ները բաժանված են երկու տեսակի.

Ցածր արժեք ունեցող ապրանքներ, որոնց արժեքը չի գերազանցում ամսականի հարյուրապատիկը նվազագույն աշխատավարձըաշխատուժ, անկախ ապրանքի ծառայության ժամկետից: Հագեք իրեր, որոնք ծառայում են մեկ տարուց պակաս՝ անկախ արժեքից:

Դրանց հաշվառման համար օգտագործվում են հետևյալ հաշիվները՝ թիվ 61101 «Ցածր և մաշված իրեր», թիվ 61102 «Անվազարժեք և մաշված ապրանքներ բանկային կազմակերպություններում», թիվ 61103 «ՆԲԳ-ի մաշվածություն»։

Մատակարարներից IBE-ի ձեռքբերման (ստացման) պահին դրանց արժեքը ներառվում է կենցաղային նյութերի կազմի մեջ (dt հաշիվ թիվ 610, հաշիվ թիվ 60311), այնուհետև՝ ապրանքների տեղափոխման փաստաթղթերի հիման վրա։ շահագործումը (պահանջները), դրանք փոխանցվում են ՄԲՊ կազմին (դ-թ հաշիվ թիվ 61101, թիվ 610 հաշվեհամար): Եթե ​​IBE-ները փոխանցվում են որպես կառուցված օբյեկտների մաս, ապա դրանց արժեքը փաստաթղթավորվում է փակցնելով՝ dt c. թիվ 61101 հաշիվների հավաքածու։ Թիվ 60701. Անվճար ընդունելությամբ՝ դոկտ. թիվ 61101 հաշիվների հավաքածու։ Թիվ 10603. Անվճար ընդունված արժեքներորոշվում է փոխանցող կազմակերպության և բանկի ներկայացուցիչներից կազմված հանձնաժողովի կողմից, որի մասին կազմվում է արձանագրություն պայմանագրային գնի և ընդունման վկայական:

Գործող ՄԲՊ-ների գույքագրման ժամանակ ավելցուկ հայտնաբերվելու դեպքում դրանք հաշվառվում են եկամտի աճով (դտ հաշիվ թիվ 61101, սահմանել թիվ 70107 հաշիվ): Թիվ 61101 հաշվի կրեդիտում հաշվառվում է ակտի հիման վրա ծառայությունից հանված իրերի արժեքը (դտ հաշիվ թիվ 61202, սահմանել թիվ 61101): Եթե ​​բանկն ունի մասնաճյուղեր և մասնաճյուղեր, ապա ԱՄԲ-ի փոխանցումը նրանց իրականացվում է թիվ 61102 հաշվի միջոցով (դտ հաշիվ թիվ 61102, սահմանել թիվ 6Գ101 հաշիվ):

MBP-ի գծով մաշվածությունը հաշվարկվում է դրանց շահագործման ժամանակ, ներառյալ ավելցուկի տեղադրման դեպքերը, արժեքի 100%-ի չափով: Հետևաբար, թիվ 61101 և 61102 հաշիվների մնացորդները պետք է հավասար լինեն թիվ 61103 հաշվի մնացորդին, երբ մաշվածությունը գանձվում է, դրա գումարը մուտքագրվում է բանկի ծախսերին (դտ հաշիվ թիվ 70209, սահմանել թիվ 61103 հաշիվ): «MBP-ի մաշվածություն» հաշիվը դեբետագրվում է, երբ նրանք դուրս են գալիս ծառայությունից (dt հաշիվ թիվ 61103, սահմանել հաշիվ թիվ 61201): IBE-ի պակասի արժեքը մեղավոր անձանց վերագրելիս դրանց մաշվածության գումարը գանձվում է եկամտի հաշվին:

IBE-ի վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր ապրանքի համար բացված անձնական հաշիվների վրա՝ նշելով գույքագրման համարը, գինը (արժեքը), շահագործման վայրը, նյութապես պատասխանատու անձը: Թույլատրվում է IBE-ի հաշվառումը միավորել միատարր խմբերի, որոնք ենթակա են նույն անվանմանը, նույն գնին, մեկ գործունեության վայրին, մեկ ֆինանսական պատասխանատու անձին: Առարկաների բոլոր գույքագրման համարները պետք է նշվեն համատեղ անձնական հաշվի վրա:

Թիվ 61102 հաշվի համաձայն՝ վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր կազմակերպության համար բացված անձնական հաշիվների վրա։ Նույն կարգով վարվում է վերլուծական հաշվառում ՄԲՊ-ի ամորտիզացիոն հաշվի համար: Նշում ենք նաև, որ աշխատողներին տրված համազգեստը (հատուկ), ներառյալ կոշիկները, զրահաբաճկոնները, անկախ արժեքից, հաշվառվում են թիվ 61101 «MBP» հաշվին։ Դրա ձեռքբերման ծախսերն իրականացվում են հատուկ նշանակության հիմնադրամի միջոցների հաշվին։ Հաշվապահական հաշվառումը հաշվի է առնում յուրաքանչյուր աշխատակցի՝ ստացողի համար բացված անձնական հաշիվների կոմբինեզոնի արժեքը: Այդ կետերի դուրսգրումն իրականացվում է սահմանված ժամկետը լրանալուց հետո՝ առանց ակտերի կազմման։

Բացի այդ, թիվ 61101 «ՄԲՊ» հաշվում հաշվի են առնվում թանկարժեք իրերի տեղափոխման և պահպանման պայուսակները, կանխիկացման պայուսակները՝ անկախ ինքնարժեքից։

Կենցաղային նյութերի հաշվառում

Կենցաղային նյութերը հաշվառվում են թիվ 610 հաշվում, որոնց կազմից կախված՝ բացվում են հետևյալ երկրորդ կարգի հաշիվները.

գրենական պիտույքներ (հաշվի թիվ 61001),

ավտոպահեստամասեր, այդ թվում՝ անվադողեր, տրանսպորտային միջոցների, ինչպես նաև համակարգչային տեխնիկայի (հաշիվ 61002),

տեղադրում պահանջող սարքավորումներ (հաշվի համար 61003),

սոցիալական և կենցաղային կարիքների համար նախատեսված նյութեր (հաշիվ թիվ 61004),

փողի փաթեթավորման նյութեր (հաշիվ 61005),

այլ նյութեր (հաշվի համար 61006),

· տնտեսական նյութեր բանկի կազմակերպություններում, որոնք գտնվում են նախահաշվային ֆինանսավորման վրա (հաշիվ 61007).

Վերլուծական հաշվառման մեջ այդ արժեքներն արտացոլվում են քանակով, գնով և չափով, ինչպես նաև պահեստավորման, շահագործման (օգտագործման) և նյութապես պատասխանատու անձանց վրա: Նյութական ունեցվածքի անվտանգության համար պատասխանատու բոլոր պաշտոնյաների հետ աշխատանքի ընդունելիս պայմանագիր է կնքվում ամբողջական պատասխանատվության մասին: Պահեստում թանկարժեք իրերի հաշվառումն իրականացվում է գրքերով, քարտերի վրա՝ յուրաքանչյուր տեսակի արժեքի առանձին անձնական հաշվի բացմամբ կամ էլեկտրոնային համակարգիչներով:

Սահմանված Կանոնների համաձայն՝ անհրաժեշտ է դառնում կազմակերպել կենցաղային նյութերի առանձին պահպանում և հաշվառում բանկերում։ Միաժամանակ պահեստներում վարվում է միայն անալիտիկ հաշվառումը, իսկ հաշվապահության մեջ՝ անալիտիկ և սինթետիկ հաշվառումը։ Հաշվապահական հաշվառման բաժնում սինթետիկ և անալիտիկ հաշվապահական տվյալների համադրումն իրականացվում է ամեն օր, իսկ պահեստի և հաշվապահական հաշվառման բաժնի վերլուծական տվյալները համաձայնեցվում են սահմանված ժամանակացույցին համապատասխան, բայց առնվազն շաբաթը մեկ անգամ: Հաշտեցման փաստը գրանցվում է հաշվապահի ստորագրությամբ պահեստային հաշվառման քարտերում (անձնական հաշիվներում, մատյաններում): Ցուցանիշների միջև անհամապատասխանությունները փաստաթղթավորված են տեղեկանքով, դրանց վերաբերյալ որոշումը կայացնում է բանկի ղեկավարը:

Կենցաղային նյութերի ստացումը փաստագրվում է մուտքային հաշիվ-ապրանքագրերով կամ թանկարժեք իրերի ընդունման փաստը նշվում է արժեքները հանձնած և ընդունած անձանց կողմից ստորագրված հաշիվ-ապրանքագրերում (եթե մատակարարի փաստաթղթում նշված և փաստացի ընդունված արժեքների քանակը և տեսակները հետևյալն են. նույնը):

Պահեստից արժեքավոր իրերի բացթողումն իրականացվում է ծախսային փաստաթղթերի հիման վրա՝ պահանջներ, ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր:

Կանխիկ արժեքներ ձեռք բերելիս (հաշվում թողարկված գումարների համար) ֆինանսապես պատասխանատու անձինք (MOL) գրում են մուտքային հաշիվ, իսկ հաշվետու անձից վաճառքի անդորրագրի վրա նշում են, որ նշված արժեքներն են. ընդունվում է ըստ թիվ հաշիվ-ապրանքագրի, ստորագրվում է ընդունարանում:

Ֆինանսական պատասխանատու անձինք պահեստ, նյութական ակտիվների անվտանգության համար պատասխանատու պահեստապետը սահմանված ժամկետներում, բայց առնվազն շաբաթը մեկ անգամ, բանկի հաշվապահություն է ներկայացնում թանկարժեք իրերի ստացման և ծախսման մասին հաշվետվություն, որը մուտքային և ելքային փաստաթղթերի ցանկ է. ընդգրկված է հատուկ գրանցամատյանում: Գրանցամատյանը կազմվում է երկու օրինակից, որոնցից մեկը փոխանցվում է հաշվապահական հաշվառման բաժին, երկրորդը` հաշվապահի կողմից ստորագրված, մնում է ՏԿՆ-ում: Հաշվապահը ստուգում է ներկայացված փաստաթղթերի լրացման ճիշտությունը, դրանց թվերի և քանակի համապատասխանությունը գրանցամատյանում նշված տվյալներին: Ընդունված փաստաթղթերի վրա հաշվապահը նշում է նյութական ակտիվների գները և արժեքը և նշում է անհրաժեշտ տեղադրումները: Կենցաղային նյութերի հաշվառման բոլոր հաշիվները (թիվ 61001 - 61007) ակտիվ են։ Դեբետային մնացորդը արտացոլում է պահեստում գտնվող թանկարժեք իրերի մնացորդի փաստացի արժեքը. դեբետային շրջանառություն - նյութերի ստացում փաստացի արժեքով. Վարկի շրջանառություն՝ բանկի տարբեր կարիքների համար թանկարժեք իրերի բացթողում (ծախսում՝ նաև իրական արժեքով):

Հաշվապահական հաշվառումը կարող է արտացոլել հետևյալ գործարքները.

Կենցաղային նյութերի ստացում.

dt sc. Թիվ 610 (ըստ արժեքի տեսակի)

հավաքածու գ. թիվ 60311 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ».

Մատակարարների հաշիվ-ապրանքագրերի վճարում.

dt sc. թիվ 60311 «Հաշվարկներ մատակարարների, կապալառուների և գնորդների հետ».

հավաքածու գ. թիվ 30102 «Վարկային կազմակերպությունների թղթակցային հաշիվներ ԲՌ-ում».

Թանկարժեք իրերի տեղադրում նախնական հաշվետվություն ներկայացնելիս.

dt sc. Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր».

հավաքածու գ. թիվ 60307 «Հաշվարկներ բանկի աշխատողների հետ հաշվետու գումարներով».

Պակասուրդի դուրսգրում մեղքի պատճառով տրանսպորտային կազմակերպություն:

dt sc. թիվ 60323 «Հաշվարկներ այլ պարտապանների հետ».

հավաքածու գ. .Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր» և դրանց մարում;

dt sc. №20202, 30102

հավաքածու գ. թիվ 60323;

պակասուրդներ MOL-ի մեղքով.

հավաքածու գ. Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր» և դրանց մարում;

dt sc. № 20202 թ

հավաքածու գ. թիվ 60308։

Թերությունները սահմաններում բնական կորուստգանձվում է բանկին.

Հաշիվների վրա նյութերի թողարկումը (սպառումը) արտացոլվում է կախված նշանակված նպատակև թողարկված արժեքների օգտագործումը.

բանկի բիզնես կարիքների համար

dt sc. թիվ 70209 «Այլ ծախսեր».

հավաքածու գ. Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր»;

կապիտալ ներդրումների համար

dt sc. թիվ 60701 «Սեփական կապիտալ ներդրումներ »

հավաքածու գ. Թիվ 61003 «Սարքավորում»;

վերանորոգման համար նյութեր տրամադրելիս, հաշվետու բանկի աշխատակիցներին

dt sc. թիվ 60308 «Հաշվարկներ բանկի աշխատողների հետ հաշվետու

dt sc. Թիվ 61201 «Բանկերի գույքի վաճառք (օտարում)» (հետ

պայմանագրի մեթոդ):

հավաքածու գ. Թիվ 610 «Կենցաղային նյութեր».

Տնտեսական ճանապարհով վերանորոգման աշխատանքներն ավարտելուց հետո հաշվետու անձի պարտքը դուրս է գրվում.

dt sc. թիվ 70209

հավաքածու գ. թիվ 60308

Կապիտալի հաշվառում

Կանոնադրական կապիտալի ձևավորում և հաշվառում

Կանոնադրական կապիտալը հիմնականներից մեկն է սեփական աղբյուրներըբանկի տնտեսական միջոցներն ու ռեսուրսները. Դրա հիման վրա բանկի կազմակերպման գործընթացը սկսվում է որպես իրավաբանական անձ.

Ներդրումներ կատարելով առևտրային բանկկարող է իրականացվել իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց կողմից՝ ձեռք բերելով բաժնետոմսեր կամ բաժնետոմսեր իր կանոնադրական կապիտալում: Կան բաժնետիրական բանկեր, այսինքն. հիմնադրված բաժնետիրական ընկերության տեսքով, և ոչ բաժնետիրական բանկերը, որոնք ստեղծված են որպես սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություններ:

Բանկի կառավարման բարձրագույն մարմինը բաժնետերերի ընդհանուր ժողովն է կամ մասնակիցների ընդհանուր ժողովը: Ընդհանուր ժողովի բացառիկ իրավասությունը ներառում է հետևյալ հարցերը.

Փոփոխություններ և լրացումներ ընկերության կամ նրա կանոնադրության մեջ նոր հրատարակություն;

Ընկերության վերակազմակերպում և լուծարում;

Տնօրենների խորհրդի ընտրություն;

կանոնադրական կապիտալի ավելացում, նվազում;

Ընկերության գործադիր մարմնի ընտրություն.

Վերստուգիչ հանձնաժողովի անդամների ընտրություն.

Արտաքին աուդիտորի հաստատում;

Հայտարարություն տարեկան հաշվետվություն, հաշվեկշիռները, շահույթի բաշխում, խոշոր գործարքներ կատարելը եւ այլն։

Գործադիր մարմինը բանկի խորհուրդն է, որը գլխավորում է բանկի խորհրդի նախագահը: Խորհուրդն իր գործունեությամբ ենթակա է բանկի բաժնետերերի կամ մասնակիցների ընդհանուր ժողովին:

Ռուսաստանի Պետբանկը և նրա տարածքային ստորաբաժանումները, առևտրային բանկի ձևավորումից ի վեր, մշտապես վերահսկում են նրա գործունեությունը, սահմանափակելով ռիսկի աստիճանը իրենց աշխատանքում և նվազեցնելով նրա սնանկության հավանականությունը: Այդ նպատակով մշակվել են տնտեսական չափորոշիչներ, որոնք համակողմանիորեն բնութագրում են ֆինանսական վիճակ, առևտրային բանկի դիրքը, որը պետք է պահպանվի՝ ապահովելու բանկի կայուն և հուսալի գործունեությունը։ Դրանց ծավալով բանկը ամսական հաշվետվություն է ներկայացնում ԲՌ գլխավոր տարածքային բաժին:

Համաձայն դաշնային օրենք«Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի մասին» (Ռուսաստանի բանկ), հետագա լրացումներով և փոփոխություններով, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի 01.10.97 թիվ 1 «Գործունեության կարգավորման կարգի մասին» հրահանգը. Բանկեր», սահմանվում են հետևյալ տնտեսական ստանդարտները.

Նորաստեղծ բանկերի կանոնադրական կապիտալի նվազագույն չափը.

Նվազագույն չափս սեփական միջոցները(կապիտալ) գործող բանկերի համար.

Կապիտալի համարժեքության գործակից;

Բանկի իրացվելիության գործակիցներ;

Առավելագույն չափըռիսկ մեկ վարկառուի կամ փոխկապակցված փոխառուների խմբի համար.

Առավելագույն չափը մեծ վարկային ռիսկեր;

Մեկ պարտատիրոջ (ավանդատուի) համար ռիսկի առավելագույն չափը.

Բանկի կողմից իր մասնակիցներին (բաժնետերերին (բաժնետերերին) և ինսայդերներին տրամադրված վարկերի, երաշխիքների և երաշխիքների առավելագույն չափը.

Ներգրավվածների առավելագույն քանակը կանխիկ ավանդներբնակչության (ավանդներ);

Բանկի օրինագծերի պարտավորությունների առավելագույն չափը.

Բանկերի սեփական միջոցների նորմատիվ օգտագործումը այլ իրավաբանական անձանց բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) ձեռքբերման համար.

Այսպիսով, նշված հրահանգը նախատեսում է, որ համապատասխանաբար սահմանվում է բանկերի սեփական միջոցների (կապիտալի) նվազագույն չափը (նորաստեղծ բանկի համար). 1998թ. 1998 թվականի հուլիսի 1-ի դրությամբ՝ 5,0 մլն ECU։

Բանկի սեփական միջոցների (կապիտալի) նվազագույն չափը, որը սահմանվում է որպես կանոնադրական կապիտալի, բանկային միջոցների և չբաշխված շահույթի հանրագումար, սկսած 01.01.99թ.-ից, սահմանվում է 5 մլն ECU-ին համարժեք գումար: Այն բանկերը, որոնց սեփական միջոցները (կապիտալը) կազմում են 1-ից մինչև 5 մլն ECU-ին համարժեք գումար, 01.01.99թ.-ից չեն կարող.

ա) բանկային գործառնություններ իրականացնել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս (բացառությամբ ոչ ռեզիդենտ բանկերի հետ թղթակցային հաշիվների բացման և վարման՝ ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց անունից հաշվարկներ կատարելու համար).

բ) իրականացնել թանկարժեք մետաղներ ներգրավելու և տեղադրելու գործողություններ.

գ) բացել մասնաճյուղեր և ստեղծել դուստր ձեռնարկություններ արտասահմանում.

դ) մասնակցել վարկային կազմակերպությունների կապիտալին՝ այդ վարկային կազմակերպությունների կապիտալի 25%-ից ավելի: Կանոնադրական կապիտալի հաշվառումն իրականացվում է հետևյալ հաշիվների վրա.

Թիվ 102 «Սովորական բաժնետոմսերի հաշվին ստեղծված բաժնետիրական բանկերի կանոնադրական կապիտալ» սեփականության իրավունքով պատկանող.

Թիվ 10201 - Ռուսաստանի Դաշնություն,

Թիվ 10202 - Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներ և տեղական իշխանություններին,

թիվ 10203՝ պետական ​​ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին.

թիվ 10204՝ հասարակական կազմակերպություններին,

№ 10205 - անհատներ,

Թիվ 10206՝ ոչ ռեզիդենտների համար։

Սովորական բաժնետոմսերի սեփականատերերն ունեն ձայնի իրավունք, սակայն չեն կարող շահաբաժիններ ստանալ, եթե բանկի ֆինանսական վիճակը թույլ չի տալիս դրանք հաշվեգրել և վճարել.

Թիվ 103 «Արտոնյալ բաժնետոմսերի հաշվին ձևավորված բաժնետիրական բանկերի կանոնադրական կապիտալ». Կապիտալը խմբավորվում է ըստ սեփականության երկրորդ կարգի հաշիվների նույն մեկնաբանությամբ, ինչ թիվ 102 հաշվի համար:

Արտոնյալ բաժնետոմսերի համար սահմանվում է ֆիքսված, կանխորոշված ​​շահաբաժին, բայց առանց բաժնետերերի ընդհանուր ժողովում ձայնի իրավունքի.

Թիվ 104 «Ոչ բաժնետիրական բանկերի կանոնադրական կապիտալ». Բաժնետոմսեր, որոնք պատկանում են.

Թիվ 10401 - Ռուսաստանի Դաշնություն,

Թիվ 10402 - Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներին և տեղական իշխանություններին,

թիվ 10403՝ պետական ​​ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին,

թիվ 10404 - հասարակական կազմակերպություններին,

Թիվ 10405 - ֆիզիկական անձանց,

Թիվ 10406 ​​- ոչ ռեզիդենտների համար:

Բոլոր թվարկված հաշիվները պասիվ են.

Թիվ 105 «Բանկի կողմից մարված կանոնադրական կապիտալի (բաժնետոմսերի) սեփական բաժնետոմսերը»՝ երկրորդական հաշիվների ստորաբաժանումով.

Թիվ 10501 «Բաժնետերերից հետգնված սեփական բաժնետոմսեր».

թիվ 10502 «Մասնակիցներից մարված ոչ բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի սեփական բաժնետոմսերը».

Այս հաշիվները, ի տարբերություն նախորդների, ակտիվ են։

Բաժնետոմսերի թերի վաճառքի կամ չմարված բաժնետոմսերի առկայության դեպքում բացվում է արտահաշվեկշռային հաշիվ.

թիվ 906 «Վարկային կազմակերպությունների չվճարված կանոնադրական կապիտալ» երկրորդ կարգի հաշիվներով.

թիվ 90601 «Բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի չվճարված գումար»՝ ակտիվ,

թիվ 90602 «Ոչ բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի չվճարված գումար»՝ ակտիվ.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ գործառնությունները կարող են իրականացվել հետևյալ հաշիվների համապատասխանությամբ.

բաժնետիրական բանկ
1. Բաժնետերերի միջև բաշխման համար նախատեսված բաժնետոմսերի ստացված և կապիտալացված ձևերը (յուրաքանչյուր ձևի համար 1 ռուբլի պայմանական գնահատմամբ)
2. Կանխիկ դրամով ստացված բաժնետոմսերի դիմաց վճարում. բանկի թղթակցային հաշվին փոխանցված գումարները խնայողական հաշվին փոխանցված գումարներ
3. Բանկային փոխանցումով բաժնետոմսերի դիմաց փոխանցված. բանկում խնայողական հաշվին (գնորդը բանկի հաճախորդ չէ) բանկի հաճախորդ ընթացիկ հաշվից անհատ (ավանդի հաշվից) Բանկային փոխանցումով ստացված բոլոր գումարները մուտքագրվում են խնայողական հաշվին
4. Բաժնետոմսերի դիմաց վճարվող գույքը. հիմնական միջոցներ կենցաղային նյութեր ցածր արժեք ունեցող իրեր IBP-ի հաշվեգրված արժեզրկումը շահագործման անցնելու ընթացքում
5. Պետական ​​գրանցման պահին արտացոլվում է բաժնետոմսերի չվճարված մասը
6. Խնայողական հաշիվն ապակողպված է
7. Բոլոր ստացված միջոցները մուտքագրվում են կանոնադրական կապիտալում՝ անվանական արժեքի չափով. սովորական բաժնետոմսեր արտոնյալ բաժնետոմսեր տեղադրված ավելցուկի չափով բաժնետոմսերը իրենց անվանական արժեքից բարձր
8. Դուրս գրված բաժնետերերին թողարկված բաժնետոմսերի ձևերը
9. Ստացված բաժնետոմսերի հավելյալ վճարում. կանխիկ (գնման արժեքը) անկանխիկ (գնման արժեք) բաժնետոմսերի պրեմիում
		անվանական արժեքը
10. Վաճառված բաժնետոմսերի անվանական արժեքը դուրս է գրվում (նախկինում չվճարված բաժնետոմսերի ցանկից)
11. Սեփական բաժնետոմսերի հետգնում. անվանական գին արժեքից բարձր գնով արժեքից ցածր գնով
12. Արտացոլվում է բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի չվճարված գումարը
13. Կանոնադրական կապիտալը (կապիտալացումը) ավելանում է` պայմանավորված. բաժնետոմսերի պրեմիում նորմատիվը գերազանցելու դեպքում պահուստային ֆոնդը գույքի ավելացում վերագնահատման ժամանակ հատուկ նշանակության հիմնադրամներ նախորդ տարիների շահույթը՝ հաշվեգրված և չվճարված շահաբաժինների գծով
14. Արժեթղթերի թողարկման գրանցումը չեղարկելու դեպքում (թույլտվությունը չի ստացվել). թղթակցային հաշվին կատարվող վճարումները վերականգնվել են խնայողական հաշվի ամբողջ գումարի համար հաշվեգրված վճարողներին (հիմնական միջոցների վերադարձ) այլ գույքի վերադարձ
15. Եթե հետգնված գանձապետական ​​բաժնետոմսերը վեց ամսվա ընթացքում չեն վաճառվում
ոչ ֆոնդային բանկ
1. Ձեռք բերված բաժնետոմսերի մասնակիցների կողմից կանոնադրական կապիտալում վճարում
2. Կանոնադրական կապիտալի բաժնետոմսերի չվճարված մասը
3. Լիազորվածի վճարված բաժնեմասի դուրսգրում կապիտալ
4. Կանոնադրական կապիտալի ավելացում՝ հաշվին կապիտալիզացիա: պահուստային ֆոնդ՝ ստանդարտի գերազանցման չափով գույքի վերագնահատում հատուկ նշանակության հիմնադրամի մնացորդից հաշվեգրված, բայց չվճարված շահաբաժիններ նախորդ տարիների չբաշխված շահույթը
5. Բանկի կողմից մարված սեփական բաժնետոմսերը կանոնադրական կապիտալ
6. Մասնակիցներից հետ գնված ոչ բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալի սեփական բաժնետոմսերը վեց ամսվա ընթացքում չվաճառված.

Բանկի լրացուցիչ կապիտալի հաշվառում

Լրացուցիչ կապիտալկանոնադրության մեջ են՝

o գույքի վերագնահատման ժամանակ արժեքի բարձրացում (հաշիվ թիվ 10601).

o բաժնետոմսերի պրեմիում (հաշիվ թիվ 10602),

o անվճար ստացված գույքի արժեքը (հաշվ ^ 10603).

Այս բոլոր հաշիվները պասիվ են, դրանց վարկային մնացորդը նշանակում է բանկի սեփական միջոցների լրացուցիչ աղբյուր «դեբետային շրջանառություն՝ դուրսգրում, աղբյուրի կրճատում՝ կանոնադրական կապիտալում ընդգրկվելու պատճառով (հաշիվների հավաքածու թիվ 102, 103, 104) վերագնահատման հետևանքով գույքի արժեքի նվազման և նվազման (հաշիվ թիվ 604) հիմնական միջոցների օտարման (հաշիվ 612 հավաքածու) գույքի անվճար փոխանցման հետևանքով վնասները ծածկելու համար. վճար (հաշիվների հավաքածու թիվ 612), դրամական միջոցներ՝ հաշվի առնելով գույքի արժեքի բարձրացումը վերագնահատման ժամանակ (dt հաշիվ թիվ 604), երբ բաժնետոմսերը վաճառվում են իրենց անվանական արժեքը գերազանցող գնով (dt հաշիվ թիվ 30102, 60322), երբ գույքը ստացվում է անվճար (dt հաշիվ . No. 604) և այլն:

Հաշիվների վրա գործառնություններն իրականացվում են տեղեկանքների, հաշվարկների, պատվերների, հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների ընդունման և փոխանցման ակտերի հիման վրա հուշագրերի թողարկումով:

Թիվ 10601 հաշվի վերլուծական հաշվառումը կազմակերպվում է վերագնահատված գույքի յուրաքանչյուր հոդվածի համար բացված անձնական հաշիվների վրա. թիվ 10602 հաշվի վրա՝ մեկ անձնական հաշվի վրա; թիվ 10603 հաշվի վրա՝ նաև մեկ անձնական հաշվի վրա։

Պահուստային ֆոնդի հաշվառում

Բնութագրերըիսկ պահուստային ֆոնդի օգտագործման կարգը սահմանվում է «Վարկային կազմակերպություններում պահուստային ֆոնդի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» 1997 թվականի դեկտեմբերի 23-ի թիվ 9-Պ կանոնակարգով. Պահուստային ֆոնդի նպատակն է ծածկել բանկի կանոնադրական գործունեությունից առաջացող վնասները և վնասները: Պահուստային ֆոնդի նվազագույն չափը որոշվում է՝ ելնելով բանկի կանոնադրական կապիտալի չափից և պետք է կազմի դրա արժեքի առնվազն 15%-ը: Ընդ որում, ձևով ձևավորված բանկերում բաժնետիրական ընկերություններ, հիմնված են փաստացի ներդրված գումարի վրա (վաճառված բաժնետոմսեր). այլ բանկերում` գրանցված կանոնադրական կապիտալի արժեքից, բայց ոչ ավելի, քան վճարվածը): Պահուստային ֆոնդի ձևավորման աղբյուրը հաշվետու տարվա շահույթն է, որը բանկի տրամադրության տակ է մնացել հարկերը և այլ վճարումները վճարելուց հետո, այսինքն. ցուցակագրելով շահույթը: Այն որոշվում է հաստատումից հետո ընդհանուր ժողովտարեկան հաշվետվության և շահույթի բաշխման հաշվետվության հիմնադիրները։

Պահուստային ֆոնդում տարեկան ներդրման չափը սահմանվում է Բանկի կանոնադրությամբ, սակայն այն չպետք է պակաս լինի զուտ շահույթի 6%-ից, քանի դեռ ֆոնդը չի հասել բանկի կանոնադրությամբ սահմանված նվազագույն չափին:

Պահուստային ֆոնդի միջոցները հաշվառվում են երկրորդ կարգի հաշվեկշռային հաշվին` թիվ 10701 «Պահուստային ֆոնդ»: Պասիվ հաշիվ, վարկային մնացորդ` հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում ստեղծված պահուստային ֆոնդի գումարը. դեբետային շրջանառություն - ֆոնդի օգտագործում; վարկային շրջանառություն - ֆոնդի ձեւավորում.

թիվ 10701 «Պահուստային ֆոնդ» հաշիվ.

Այլ միջոցների հաշվառում

Բանկի կողմից ձևավորված այլ միջոցները ներառում են.

1. հատուկ նշանակության ֆոնդեր (հաշիվ 10702)

2. կուտակային միջոցներ (հաշիվ 10703).

3. այլ միջոցներ (հաշիվ 10704).

Այս բոլոր հաշիվները պասիվ են, դրանք ծառայում են կապիտալ ներդրումներ կատարելու (կուտակային ֆոնդ) միջոցների աղբյուրների հաշվառմանը, թիմի (հատուկ նպատակների ֆոնդ) սոցիալական և նյութական կարիքները բավարարելու և նրա կարիքներին:

թիվ 10702 «Հատուկ նշանակության հիմնադրամներ» հաշիվ.

Կախված նրանից հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունԲանկի կողմից ընդունված միջոցների ձևավորումը կարող է իրականացվել եռամսյակային կամ տարեկան կտրվածքով: Դրանց ձևավորման հիմնական չափանիշը շահույթի առկայությունն է և դրա ձևավորման իրավունքը՝ սահմանված բաղկացուցիչ փաստաթղթերով, որոնք սահմանում են ինչպես չափը, այնպես էլ օգտագործման պայմանները։ Եթե ​​բանկի ադմինիստրացիան նման իրավունք չունի, ապա նշված հիմնադրամը կարող է ձևավորվել հիմնադիրների ժողովի որոշմամբ` բանկի տարեկան հաշվետվությունը քննարկելիս և հաստատելիս և որոշել զուտ շահույթի օգտագործման կարգը:

Բանկի բաղկացուցիչ փաստաթղթերով կարող են նախատեսվել բանկի այլ ֆոնդեր (բանկի նախագահի հիմնադրամ) ձևավորելու իրավունք, որոնք հաշվառվելու են թիվ 10704 հաշվում:

Կուտակային ֆոնդը (հաշիվ թիվ 10703) նախատեսված է բանկի կապիտալ ներդրումներում ներդրումների համար. գոյացած զուտ շահույթի հաշվին («դ-թ հաշիվ թիվ 70501, թիվ 10703 հաշվեհամարի հավաքածու), եթե այդ փաստը նախատեսված է օրենքով կամ բանկի բաղկացուցիչ փաստաթղթերով. հաշվեկշռում կուտակված միջոցներն օգտագործելու դեպքում. թիվ 10703 հաշիվը, դրա չափը չի փոխվում, եթե կատարված և շահագործման հանձնված կապիտալ ներդրումների ծախսերը ներառված են օբյեկտի սկզբնական արժեքում: Եթե կապիտալ ներդրումների ծախսերը կապված են շինարարության, քանդման համար հողամասի հատկացման հետ: օբյեկտների, ուսուցում նորաստեղծ օբյեկտի համար և ներառված չեն օբյեկտի սկզբնական արժեքի մեջ, այնուհետև մարվում են թիվ 10703 հաշվից կապիտալ ներդրումների հաշվառման հաշիվը փակելու պահին (դտ հաշիվ թիվ 10703, սահմանված. հաշիվ No 60701); t հաշիվ No 60322, 20202, 30102 և այլն:

Կապիտալ ներդրումների արդյունքում կապիտալացված օբյեկտների սկզբնական արժեքը հաշվառվում է ոչ միայն հաշվեկշռային հաշիվներում, այլ նաև թիվ 919 «Կապիտալ ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուրներ» արտահաշվեկշռային հաշվում, ներառյալ թիվ 99998 հաշվի հավաքածուն): օգտագործված միջոցների աղբյուրի չափով, որը հավասար է շահագործման հանձնված օբյեկտի սկզբնական արժեքին.

Կատարողական հաշվառում

Բանկի եկամուտների, ծախսերի և ֆինանսական արդյունքների հաշվառում

Կանոնադրության համաձայն՝ բանկը իրավաբանական անձ է և գործում է առևտրային հիմունքներով։ Սա նշանակում է, որ դրան բնորոշ են կառավարման հետևյալ սկզբունքները՝ ինքնաբավություն, ինքնաֆինանսավորում և շահութաբերություն։

Այս սկզբունքները կատարելու համար բանկի բոլոր գործունեությունը պետք է ուղղված լինի եկամուտ ստեղծելուն:

Սկզբունք ինքնաբավությունցույց է տալիս հավասարություն գումարներստացված եկամուտները և կատարված ծախսերը.

Ինքնաֆինանսավորվող -Սա ներդրումային հնարավորություն է, որը, բացի ինքնաբավությունից, ենթադրում է շահույթ ստանալ և այն ներդնել բանկի արտադրական և տեխնիկական բազայի ընդլայնման գործում՝ այն ուղղելով աշխատակիցների նյութական խրախուսմանը։

Շահույթ -եկամտի գերազանցում կատարված ծախսերից. Այստեղից եկամտաբերության մակարդակըկարելի է հաշվարկել որպես շահույթի հարաբերակցություն՝ ա) դեպի ընդհանուր գումարըակտիվներ, կամ բ) միայն եկամուտ ստեղծող ակտիվների չափով. գ) կանոնադրական կապիտալի չափով, կամ դ) սեփական աղբյուրների (կապիտալ, դրամական միջոցներ) չափով կամ ե) ծախսերի ընդհանուր չափով և այլն:

Նշենք, որ եկամուտներն ու ծախսերը հաշվի են առնվում Ռուսաստանի Դաշնության Բանկի կողմից՝ համաձայն կանխիկի մեթոդ, այսինքն. քանի որ եկամուտը մուտքագրվում է դրամական միջոցների հաշվին և որպես հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարված փաստացի ծախսեր:

Գործունեության արդյունքների (շահույթ, վնաս) ստացումն իրականացվում է բանկի կողմից հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ընդունված որոշման համաձայն՝ ամսական, եռամսյակային, տարեվերջին:

Հաշվառել ստացված եկամուտները և կատարված ծախսերը հաշվետու ժամանակաշրջանՕգտագործվում են թիվ 701 «Եկամուտ» և թիվ 705 «Ծախսեր» հաշիվները։ Դրանցից առաջինը պասիվ է, երկրորդը՝ ակտիվ, հետևաբար թիվ 701 հաշվի կրեդիտում հաշվի են առնվում հաշվետու ժամանակաշրջանում ստացված եկամուտները. թիվ 702 հաշվի դեբետում՝ հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարված ծախսեր. Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում այդ հաշիվները փակվում են ֆինանսական արդյունքը որոշելու համար:

Շահույթը (վնասը) հաշվարկվում է կատարված ծախսերի գումարի շահույթի (թիվ 703) կամ վնասի (թիվ 704) հաշիվը դեբետագրելով և շահույթի կամ վնասի հաշիվը մուտքագրելով ստացված եկամտի չափով (դտ հաշիվ թիվ 703, 704): , սահմանել հաշվեհամար 702 եւ բժիշկ հաշվեհամար 701, սահմանել հաշվեհամար 703, 704): Հաշիվներից որն է պետք օգտագործել (թիվ 703 կամ 704), հեշտ է որոշել եկամտի և ծախսային հաշվի արդյունքները համեմատելիս.

եկամտի գերազանցումը ծախսերին ցույց է տալիս շահույթի չափը որպես ֆինանսական արդյունքբանկի գործունեությունը և հակառակը:

Եկամուտների և ծախսերի, ֆինանսական արդյունքների և շահույթի օգտագործման վերլուծության համար հատկացվում են երկրորդ կարգի հաշիվներ:

Եկամուտ (հաշվի համար 701):

թիվ 70101 «Տրված փոխառությունների դիմաց ստացված տոկոսներ»,

թիվ 70102 «Հետ գործառնություններից ստացված եկամուտներ արժեթղթեր»,

թիվ 70103 «Արտարժույթով և այլ գործառնություններից ստացված եկամուտներ արժույթի արժեքները»,

թիվ 70104» Ստացված շահաբաժիններ»,

թիվ 70105 «Եկամուտ բանկային կազմակերպություններից»,

թիվ 70106 «Ստացված տույժեր, տույժեր, բռնագանձումներ»,

թիվ 70107 «Այլ եկամուտներ».

Ծախսեր (հաշվի համար 702):

թիվ 70201 «Վերգրավված վարկերի դիմաց վճարված տոկոսներ»,

թիվ 70202 «Իրավաբանական անձանց փոխառու միջոցների դիմաց վճարված տոկոսներ»,

թիվ 70203 «Ֆիզիկական անձանց ավանդների դիմաց վճարվող տոկոսներ»,

թիվ 70204 «Արժեթղթերի հետ գործառնությունների ծախսեր»,

թիվ 70205 «Արտարժութային և այլ արժութային արժեքներով գործառնությունների ծախսեր»,

թիվ 70206 «Տեխսպասարկման ծախսեր հսկիչ սարք»,

թիվ 70207 «Բանկերի կազմակերպման ծախսեր»,

թիվ 70208 «Վճարված տույժեր, տույժեր, բռնագանձումներ».

թիվ 70209 «Այլ ծախսեր».

Շահույթ (հաշվի համար 703):

թիվ 70301 «Հաշվետու տարվա շահույթ»;

թիվ 70302 «Նախորդ տարիների շահույթ».

Կորուստներ (հաշվի համար 704):

թիվ 70401 «Հաշվետու տարվա կորուստներ»,

թիվ 70402 «Նախորդ տարիների կորուստներ».

Շահույթի օգտագործում (հաշիվ 705):

թիվ 70501 «Հաշվետու տարվա շահույթի օգտագործում»,

Թիվ 70502 «Նախորդ տարիների շահույթների օգտագործում».

թիվ 701 «Եկամուտ» հաշիվ.

թիվ 702 հաշվի ծախսեր

Հաշիվների կրեդիտ թիվ.			Հաշիվների դեբետ թիվ.
Գ - հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում կատարված ծախսեր
	Միջբանկային վարկերի գծով ներգրավված վարկերի դիմաց իրավաբանական անձանց վճարվող տոկոսները Ավանդների դիմաց ֆիզիկական անձանց նկատմամբ հաշվարկված տոկոսներ Կառավարման անձնակազմի ծախսեր. աշխատավարձի ցուցակ լիցքավորել աշխատավարձերը Ճամփորդական ծախսերսահմաններում Ներկայացուցչական ծախսեր՝ ըստ նորմայի Գրասենյակային ծախսեր Վարձավճարի վճարում Շենքերի և շինությունների պահպանման ծախսեր (ջեռուցում, ջուր, էլեկտրականություն և այլն) Այլ ծախսեր, այդ թվում՝ տպագրական ծախսեր, անվտանգության ծախսեր թույլատրելի դեպքերում բոլոր տեսակի հիմնական միջոցների վերանորոգման ծախսեր, ներառյալ վարձակալվածները, բացառությամբ տրանսպորտային միջոցների. Վճարված տուգանքներ Հաշվարկված: Ոչ նյութական ակտիվների մաշվածություն Բոլոր տեսակի և նշանակության հիմնական միջոցների մաշվածություն (ամորտիզացիա). Բնական կորստի նորմերի թերացումներ Ամրագրել համար հնարավոր կորուստներըփոխառությունների և դրան համարժեք տեղաբաշխված միջոցների գծով

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ֆինանսական արդյունքը որոշելու համար փակվում են բանկի եկամուտների և ծախսերի հաշիվները: Հաշվետու տարվա ընթացքում շահույթը կամ վնասը որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով: Եթե ​​բանկն ունի մասնաճյուղեր, ապա համատեղ գործունեության արդյունքը ցուցադրվում է փլուզված, եթե կան դուստր ձեռնարկություններ՝ իրավաբանական անձինք՝ ընդլայնված՝ շահույթ, վնաս: Բանկի կողմից տարեկան հաշվեկշիռը ներկայացնելուց հետո շահույթի գումարը (թիվ 70301 «Հաշվետու տարվա շահույթ» հաշվեկշռի մնացորդը) փոխանցվում է թիվ 70302 «Նախորդ տարիների շահույթ» հաշվին. . թիվ 70301 հաշիվների հավաքածու։ թիվ 70302), վնասները հաշվառվում են նույն կերպ։

Բանկի հիմնադիրների կողմից տարեկան հաշվետվության հաստատումից հետո թիվ 70302 հաշիվը փակվում է՝ այս հաշվից դեբետագրելով հաշվի մնացորդի գումարը՝ «Նախորդ տարիների շահույթների օգտագործում» հաշվին համապատասխան (dt հաշիվ No. 70302, սահմանել թիվ 70502 հաշիվ):

արդյունքում կորուստ ֆինանսական գործունեությունբանկը մարվում է բանկի հիմնադիրների կողմից որոշված ​​աղբյուրների հաշվին:

Շահույթի օգտագործում

Պետք է տարբերակել հավասարակշռությունը և զուտ շահույթը(մնում է բանկի տրամադրության տակ): Թիվ 70301 հաշվի շրջանառության (դեբետային և կրեդիտի) տարբերություն ստացված հաշվետու տարվա շահույթը կոչվում է. հավասարակշռություն. հաշվեկշռային շահույթեկամտահարկի չափով նվազեցված գումարն է զուտ շահույթը.

Թիվ 705 «Շահույթների օգտագործում» հաշվի նպատակը կրճատվում է հաշվետու տարում օգտագործված փաստացի շահույթի և նախորդ տարիների մնացած չօգտագործված շահույթների հաշվառմամբ: Հաշվի համարը 705 - ակտիվ; դեբետային մնացորդը արտացոլում է տարվա ընթացքում օգտագործված շահույթի չափը, մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանը, դեբետային շրջանառությունը՝ հաշվետու ժամանակաշրջանում օգտագործված գումարները՝ շահույթից հաշվեգրված հարկերի տեսքով (dt հաշիվ թիվ 70501, սահմանված հաշիվ թիվ 60301. ) ;

բաժնետերերին տրվող շահաբաժիններ բաժնետիրական բանկի կանոնադրական կապիտալում մասնակցությունից (dt հաշիվ թիվ 70501, հաշվեհամար թիվ 60320).

պահուստային ֆոնդին (dt հաշիվ թիվ 70501, հաշվեհամար թիվ 10701), հատուկ նշանակության ֆոնդեր, այլ միջոցներ (դտ հաշիվ թիվ 70501, հաշիվ թիվ 10702) և այլ նպատակներով:

Վարկի շրջանառությունն արտացոլում է հաշվում առկա մնացորդների գումարների դուրսգրումը շահույթի և վնասի հաշվին համապատասխան (թիվ 703 կամ թիվ 704): Տարեկան հաշվեկշիռը ներկայացնելուց հետո թիվ 70501 հաշվի մնացորդը փոխանցվում է թիվ 70502 հաշվին, փոխանցվում են նաև շահույթի գումարները։ Այնուհետև, բանկի հիմնադիրների կողմից տարեկան հաշվետվության հաստատումից հետո, թիվ 70502 հաշվում արտացոլվում է տարեվերջին չբաշխված շահույթի օգտագործումը հիմնադիրների կողմից նշված նպատակներով (dt հաշիվ թիվ 70502, սահմանել հ. 10702, թիվ 60320 և այլն):

Թիվ 70302 հաշիվը փակվում է 70502 հաշվեհամարին համապատասխան (դտ հաշիվ թիվ 70302, սահմանել թիվ 70502):

Վերլուծական հաշվառման մեջ անձնական հաշիվները վարվում են ըստ նվազեցումների, մուծումների, վճարումների տեսակների:

Այսպիսով, առանձնացնում ենք շահույթի հոդվածը փոխելու երեք ժամանակաշրջան։

1. Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում շահույթի չափը որոշվում է եկամուտների և ծախսերի հաշվառման հաշիվների փակման միջոցով.

dt sc. թիվ 70301 հաշիվների հավաքածու։ Թիվ 702;

dt sc. Թիվ 701, կոմպլեկտ (մաս թիվ 70301.

Վարկային մնացորդթիվ 70301 հաշվին հաշվետու տարվա շահույթն է (այսինքն՝ եկամտի գումարի գերազանցումը ծախսերի չափից կլինի բանկի գործունեության ֆինանսական արդյունքը)։

2. Տարեկան հաշվետվությունը ներկայացնելուց հետո հաշվետու տարվա շահույթի գումարը փոխանցվում է թիվ 70302 «Նախորդ տարիների շահույթ» հաշվեհամարին (դտ հաշիվ թիվ 70301, սահմանել թիվ 70302):

Նույն կերպ փոխանցվում են շահույթի օգտագործման հաշվառման համար նախատեսված հաշիվների մնացորդների գումարները (դտ հաշիվ թիվ 70502, սահմանել թիվ 70501 հաշիվ):

3. Հիմնադիրների (բաժնետերերի) կողմից տարեկան հաշվետվությունը հաստատելուց և նախորդ տարիների չօգտագործված շահույթի բաշխման մասին որոշման ընդունումից հետո կատարվում է գրառում.

dt sc. թիվ 70302 հաշիվների հավաքածու։ թիվ 70502 եւ դր. թիվ 70502 հաշիվների հավաքածու։ Թիվ 107, 102, 103, 104, 60320։

Մատենագիտություն

1." ՀաշվապահությունՎ առևտրային բանկեր» - Է.Պ. Կոզլովա, Է.Ն. Գալանինա.

2." Բանկային հաշվապահությունեւ գործառնական տեխնիկա» - Կ.Գ. Պարֆենովը։

3. ՀՐԱՀԱՆՄԱՆ Կ.Բ. «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատությունների հաշվապահական հաշվառման արտացոլման վերաբերյալ հիմնական միջոցների հաշվառման որոշակի գործարքներ» 2000 թվականի հուլիսի 12-ի թիվ 821-Ու.

Հաշվապահական հաշվառման հայեցակարգը և սկզբունքները: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող բոլոր վարկային հաստատությունները պարտավոր են վարել հաշվապահական հաշվառում:

Արվեստի համաձայն. «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի 1-ին հաշվառումը սույն օրենքով նախատեսված օբյեկտների վերաբերյալ փաստաթղթավորված համակարգված տեղեկատվության ձևավորումն է` սույն օրենքով սահմանված պահանջներին համապատասխան, և դրա հիման վրա հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների պատրաստում: Ռուսաստանի Բանկի 2012 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 385-P «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնների մասին» 2012 թվականի հուլիսի 16-ի դաշնային օրենքը և կանոնակարգը ընդգծում են հաշվապահական հաշվառման հիմնական խնդիրները:

Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման հիմնական խնդիրներն են.

• - հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններից օգտվողների համար անհրաժեշտ վարկային հաստատության գործունեության և գույքային վիճակի մասին մանրամասն, հավաստի և բովանդակալից տեղեկատվության ձևավորում.
• - վարում է բոլոր բանկային գործառնությունների մանրամասն, ամբողջական և հուսալի հաշվառումը, պահանջների և պարտավորությունների առկայությունն ու տեղաշարժը, վարկային հաստատության կողմից նյութական և ֆինանսական ռեսուրսների օգտագործումը.
• - ապահովելու համար ֆերմայում պաշարների հայտնաբերում ֆինանսական կայունությունվարկային հաստատություն՝ կանխելով իր գործունեության բացասական արդյունքները.
• - հաշվապահական հաշվառման օգտագործումը կառավարման որոշումների համար:

Վարկային հաստատություններում հաշվառումն իրականացվում է որոշակի պահանջների համաձայն: Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման հիմնական պահանջները հետևյալն են.

• 1. Վարկային կազմակերպությունների հաճախորդների հաշիվների, գույքի, պահանջների, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործառնությունների հաշվառման հաշվառումը պահվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով:Պահանջը բացահայտում է Արվեստի 1-ին մասի դրույթը: Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 75-րդ հոդվածը, համաձայն որի Ռուսաստանի Դաշնությունում արժույթը ռուբլին է: Փողի խնդիրիրականացվում է բացառապես Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնությունում այլ գումարների ներմուծում և թողարկում չի թույլատրվում։ Ռուսաստանի Բանկի մասին օրենքը արվեստում. 27-ը նաև նախատեսում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության պաշտոնական դրամական միավորը (արժույթը) ռուբլին է: Ներածություն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում այլ դրամական միավորներև ազատ արձակել փողի փոխանորդներարգելվում են. Օրաթերթում պետք է արտացոլվեն նաև վարկային կազմակերպությունների կողմից արտարժույթով բանկային գործառնությունները հաշվեկշիռմիայն ռուբլով: Արտարժույթով գործարքների լրացուցիչ վերահսկողության և վերլուծության համար վարկային հաստատություններին թույլատրվում է զարգանալ հատուկ ծրագրերԵվ հաշվապահական գրանցամատյաններ. Հաշվային պլանը պարունակում է հատուկ հաշիվներ Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների հետ հաշվապահական գործարքների համար: Եթե ​​հաշվի անվանումը չի պարունակում «ոչ ռեզիդենտ» բառը, ապա հաշիվն օգտագործվում է ռեզիդենտների գործարքներն արտացոլելու համար: «Ռեզիդենտ» և «ոչ ռեզիդենտ» հասկացությունները համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության արժութային օրենսդրությանը:
• 2. Վարկային հաստատության կողմից պատկանող այլ իրավաբանական անձանց գույքի հաշվառումն իրականացվում է նրան պատկանող գույքից առանձին:Այսպիսով, բանկի կողմից պահեստավորման, հավաքագրման կամ միջնորդավճարի, ինչպես նաև խիստ հաշվետվության ձևերի, ֆոնդային ձևերի, այլ փաստաթղթերի և արժեքների հաշվառման համար ստացված արժեքներն ու փաստաթղթերը արտացոլվում են արտահաշվեկշռային հաշիվներում:
• 3. Հաշվապահական հաշվառումը վարկային կազմակերպությունը վարում է շարունակաբար՝ որպես իրավաբանական անձ գրանցման պահից մինչև վերակազմավորումը կամ լուծարումը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով:Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 51-ը, իրավաբանական անձը ենթակա է պետական ​​գրանցում. Այս կանոնըտարածվում է նաև վարկային հաստատությունների վրա։ Վարկային հաստատությունները ենթակա են պետական ​​գրանցման «Իրավաբանական անձանց պետական ​​գրանցման և պետական ​​գրանցման մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան. անհատ ձեռնարկատերեր» ենթակա է սույն օրենքով սահմանված վարկային կազմակերպությունների պետական ​​գրանցման հատուկ կարգին: Վարկային կազմակերպության պետական ​​գրանցման մասին որոշումը կայացնում է Ռուսաստանի Բանկը:
• 4. Վարկային կազմակերպությունը գույքի, բանկային և ձեռնարկատիրական գործառնությունների հաշվառում է վարում` հաշվապահական հաշվառման աշխատանքային պլանում ներառված փոխկապակցված հաշվապահական հաշիվներում կրկնակի մուտքագրմամբ:Վերլուծական հաշվառման տվյալները պետք է համապատասխանեն շրջանառություններին և հաշվի մնացորդներին սինթետիկ հաշվառում. Կրկնակի մուտքագրման մեթոդը հաշվապահական հաշվառման համակարգում տեղեկատվության արտացոլման հիմնարար միջոց է: Կրկնակի մուտքագրումը հաշվապահական հաշվում բիզնես գործարքների գրանցման միջոց է: Կրկնակի մուտքագրման էությունն այն է, որ յուրաքանչյուր բիզնես գործարքի գումարը միաժամանակ գրանցվում է մի հաշվի դեբետում և մյուսի կրեդիտում: Վարկային կազմակերպությունը գույքի, պարտավորությունների և ձեռնարկատիրական գործառնությունների հաշվառում է վարում՝ կրկնակի մուտքագրելով վարկային կազմակերպության աշխատանքային հաշվային պլանում ներառված փոխկապակցված հաշվապահական հաշիվներում:
• 5. Գույքագրման բոլոր գործառնությունները և արդյունքները ենթակա են ժամանակին արտացոլման հաշիվներում՝ առանց բացթողումների կամ դուրսբերումների:Այս պահանջը ցույց է տալիս, որ անհրաժեշտ է արտացոլել տնտեսական գործունեության բոլոր փաստերը հաշվապահական հաշվառման համակարգում՝ առաջնային փաստաթղթերում նշված ժամկետներին համապատասխան:
• 6. Վարկային կազմակերպությունների հաշվառման մեջ ներբանկային ընթացիկ գործառնությունները և կապիտալ ծախսերի հաշվառման գործառնությունները հաշվառվում են առանձին: .

Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառումը կարգավորող մարմինը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկն է:

Ռուսաստանի Բանկը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման կանոններ, ֆինանսական և վիճակագրական հաշվետվություն, վարկային կազմակերպությունների կողմից տարեկան հաշվետվությունների կազմում.

Վարկային կազմակերպություններում հաշվառման կանոնները հիմնված են հետևյալ սկզբունքների վրա.

• 1. Բիզնեսի շարունակականություն.Այս սկզբունքը ենթադրում է, որ վարկային կազմակերպությունը կշարունակի իր գործունեությունը ապագայում և չունի լուծարման, գործունեության էական կրճատման կամ անբարենպաստ պայմաններով գործարքների մտադրություններ և կարիք:
• 2. Եկամուտների և ծախսերի արտացոլումը հաշվեգրման հիմունքներով:Այս սկզբունքը նշանակում է, որ գործարքների ֆինանսական արդյունքները (եկամուտները և ծախսերը) հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում են դրանց ավարտից հետո, այլ ոչ թե դրամական միջոցների (դրանց համարժեքների) ստացման կամ վճարման ժամանակ:

Եկամուտները և ծախսերը արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ այն ժամանակաշրջանում, որին վերաբերում են:

• 3. Հաշվապահական հաշվառման կանոնների կայունություն:Վարկային հաստատությունը պետք է մշտապես առաջնորդվի հաշվապահական հաշվառման նույն կանոններով, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ իր գործունեության մեջ էական փոփոխություններ են տեղի ունենում կամ վարկային հաստատության գործունեությանը վերաբերող Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը: Հակառակ դեպքում, պետք է ապահովվի հաշվետու ժամանակաշրջանի և նախորդ ժամանակաշրջանի տվյալների համադրելիությունը:
• 4. Զգուշություն.Ակտիվները և պարտավորությունները, եկամուտներն ու ծախսերը պետք է գնահատվեն և արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ ողջամտորեն, բավական զգուշությամբ, որպեսզի վարկային հաստատության ֆինանսական վիճակին սպառնացող գոյություն ունեցող ռիսկերը չփոխանցվեն հաջորդ ժամանակաշրջաններին: Միևնույն ժամանակ, վարկային հաստատության հաշվապահական քաղաքականությունը պետք է ապահովի հաշվապահական հաշվառման մեջ ծախսերն ու պարտավորությունները ճանաչելու ավելի մեծ պատրաստակամություն, քան հնարավոր եկամուտև ակտիվները՝ խուսափելով թաքնված պահուստների ստեղծումից (ակտիվների կամ եկամուտների միտումնավոր թերագնահատում և պարտավորությունների կամ ծախսերի միտումնավոր գերագնահատում):
• 5. Գործարքների ժամանակին.Գործարքները հաշվապահական հաշվառման մեջ գրանցվում են դրանց կատարման (փաստաթղթերի ստացման) օրը, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգով:
• 6. Ակտիվների և պարտավորությունների առանձին արտացոլում:Այս սկզբունքով ակտիվների և պարտավորությունների հաշիվները գնահատվում են առանձին և ներկայացվում են համախառն հիմունքներով:
• 7. Մուտքային մնացորդի շարունակականություն.Ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբի հաշվեկշռային և արտահաշվեկշռային հաշիվների մնացորդները պետք է համապատասխանեն նախորդ ժամանակաշրջանի վերջի մնացորդներին:
• 8. Բովանդակության առաջնահերթությունը ձևի նկատմամբ:Գործարքները գրանցվում են դրանց համաձայն տնտեսվարող սուբյեկտև ոչ իրենց իրավական ձևով։
• 9. Բացություն.Հաշվետվությունները պետք է ճշգրիտ արտացոլեն հաստատության գործունեությունը, հասկանալի լինեն տեղեկացված օգտագործողի համար և խուսափեն հաստատության դիրքորոշման արտացոլման երկիմաստությունից:
• 10. Ակտիվների և պարտավորությունների գնահատում.Ակտիվները հաշվառման են ընդունվում իրենց սկզբնական արժեքով: Վարկային հաստատության ակտիվները գնահատվում (վերագնահատվում են) իրական արժեքով, ինքնարժեքով կամ հնարավոր կորուստների համար պահուստներ ստեղծելու միջոցով:

Պարտավորությունները հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլվում են պայմանագրի պայմաններին համապատասխան՝ դրանց կատարման ամբողջականության և ժամանակին վերահսկողությունն ապահովելու նպատակով: Պարտավորությունները նույնպես վերաչափվում են իրական արժեքով:

Դուստր ձեռնարկությունների և դուստր ձեռնարկությունների կանոնադրական կապիտալում, այլ իրավաբանական անձանց բաժնետոմսերի գնահատումը, որոնց արժեքը ձեռք բերելու ժամանակ արտահայտվում է արտարժույթով, որոշվում է ռուբլով Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված ռուբլու նկատմամբ պաշտոնական արտարժույթի փոխարժեքով, դրանց արտացոլման ամսաթվին։

Վարկային հաստատությունների ոլորտային հաշվառման ստանդարտները, վարկային կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման պլանը և դրա կիրառման կարգը ուղղակիորեն հաստատվում են Ռուսաստանի Բանկի տնօրենների խորհրդի կողմից: Արդյունաբերության հաշվապահական ստանդարտները, Ռուսաստանի Բանկի հաշվային պլանը հաստատվում է Ազգային ֆինանսական խորհրդի կողմից՝ տնօրենների խորհրդի առաջարկությամբ:

Վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման իրավական կարգավորումը. Վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման իրավական կարգավորումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությամբ, դաշնային օրենքներով, ինչպես նաև ենթաօրենսդրական ակտերով:

Արվեստի «ռ» կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 71-րդ հոդվածը, պաշտոնական հաշվառումը Ռուսաստանի Դաշնության պատասխանատվությունն է:

Հաշվապահական հաշվառման կարգավորման համակարգում հիմնական տեղը զբաղեցնում է «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքը: Սույն օրենքը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման, այդ թվում՝ հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների միասնական պահանջներ, ինչպես նաև նախատեսում է հաշվապահական հաշվառումը կարգավորող իրավական մեխանիզմի ստեղծում: «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքը պարունակում է.

• - «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքով օգտագործվող հաշվապահական հաշվառման և այլ հասկացությունների հայեցակարգը.
• - հաշվապահական հաշվառման վարման կարգը.
• - Ընդհանուր պահանջներհաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններին

Սույն օրենքը տարածվում է տնտեսվարող սուբյեկտների լայն շրջանակի վրա, այդ թվում՝ առևտրային և շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ, կենտրոնական բանկՌԴ.

Այս խումբը ներառում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը: Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնությունը սահմանում է դրույթներ տարեկան հաշվետվության պարտադիր հաստատման վերաբերյալ, սահմանում է իրավաբանական անձ, միաժամանակ նշելով, որ իրավաբանական անձինք պետք է ունենան անկախ հաշվեկշիռ և այլն: հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունը սահմանում է որոշակի տեսակի հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը՝ ԱԱՀ (Գլուխ 21), կորպորատիվ գույքահարկ (Գլուխ 30) և այլն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը արվեստում: 313-ը սահմանում է հարկային հաշվառումը որպես տեղեկատվության ամփոփման համակարգ՝ որոշելու համար հարկային բազանՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված կարգով խմբավորված առաջնային փաստաթղթերի տվյալների հիման վրա հարկի համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 331-րդ հոդվածը սահմանում է պահպանման առանձնահատկությունները հարկային հաշվառումբանկերի եկամուտներն ու ծախսերը.

Իրավական կարգավորման այս մակարդակը ներառում է, մասնավորապես, հետևյալ դաշնային օրենքները.

• - 2002 թվականի հուլիսի 10-ի թիվ 86-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկի) մասին»;
• - 1990 թվականի դեկտեմբերի 2-ի թիվ 395-1 «Բանկերի մասին եւ բանկային»;
• - 2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-FZ «Օն արժույթի կարգավորումև արժութային հսկողություն»;
• - 2010 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 208-FZ «Համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունների մասին»;
• - թվագրված 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307-FZ «Աուդիտի մասին»;
• - թվագրված 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին»:

Հաջորդ խումբն է կանոնակարգերըՌուսաստանի բանկ.

Ռուսաստանի Բանկը հաստատում է վարկային հաստատությունների ոլորտային հաշվառման ստանդարտները, վարկային կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման պլանը և դրա կիրառման կարգը: Ռուսաստանի Բանկը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության կանոններ, որոնք պարտադիր են վարկային հաստատությունների համար, ինչպես նաև հաշվապահական (ֆինանսական) և վիճակագրական հաշվետվությունների կազմման և ներկայացման կանոններ:

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատությունները հաշվապահական հաշվառում են իրականացնում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոններին համապատասխան: Սույն Կանոնները պարտադիր են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող բոլոր վարկային հաստատությունների համար:

Հաշվապահական հաշվառման կանոնները պարունակում են վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլան: Կանոնները բաղկացած են երեք մասից և հավելվածներից։

Առաջին մասում համախմբված են վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման հիմնական սկզբունքները, վարկային կազմակերպություններում գրանցումների կազմակերպման և վարման վերաբերյալ ընդհանուր առաջարկությունները:

Երկրորդ մասը բացահայտում է յուրաքանչյուրի նպատակն ու կիրառումը հաշվապահական հաշիվներառված է հաշվային պլանում:

Երրորդ մասը ներառում է հաշվապահական հաշվառման աշխատանքների կազմակերպումը (փաստաթղթաշրջանառության կազմակերպում, ներբանկային հսկողություն, փաստաթղթերի պահպանում, ֆինանսական հաշվետվություններ և այլն):

Վարկային հաստատությունների կողմից Հաշվապահական հաշվառման կանոններին համապատասխանելը պետք է ապահովի.

• - արագ և ճշգրիտ հաճախորդների սպասարկում;
• - բանկային գործառնությունների ժամանակին և ճշգրիտ արտացոլումը վարկային կազմակերպությունների հաշվառման և հաշվետվությունների մեջ.
• - դեֆիցիտի, միջոցների, նյութական ակտիվների յուրացման հնարավորության կանխարգելում.
• - բանկային գործառնությունների համար աշխատանքային ծախսերի և միջոցների կրճատում ավտոմատացման գործիքների կիրառմամբ.
• - վարկային հաստատությունների կողմից տրված փաստաթղթերի պատշաճ կատարումը, դրանց առաքումը և օգտագործումը նպատակակետում հեշտացնելը, հաշվապահական հաշվառման գործառնությունների կատարման ընթացքում սխալների և անօրինական գործողությունների կանխումը.

TO իրավական կարգավորումըՀաշվապահական հաշվառումը ներառում է նաև Ռուսաստանի Բանկի այլ ակտեր.

• - «Վարկային կազմակերպությունների կողմից հնարավոր կորուստների համար պահուստների ձևավորման կարգի մասին» 2006 թվականի մարտի 20-ի թիվ 283-Պ կանոնակարգ.
• - «Վարկային հաստատության կառավարման ժամանակավոր վարչարարության մասին» 2005 թվականի նոյեմբերի 9-ի թիվ 279-Պ կանոնակարգ.
• - Ռուսաստանի Բանկի 2004 թվականի նոյեմբերի 17-ի թիվ 1517-U հրահանգը «Ռուսաստանի Բանկի կողմից համակարգում չմասնակցող սնանկ բանկերում ֆիզիկական անձանց ավանդների վերաբերյալ վճարումներ կատարելու մասին: պարտադիր ապահովագրությունՌուսաստանի Դաշնության բանկերում ֆիզիկական անձանց ավանդները և Ռուսաստանի Բանկի հետ գործակալ բանկերի փոխգործակցության կարգը».
• - Ռուսաստանի Բանկի 2012 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 2851-U «Վարկային կազմակերպությունների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկ հաշվետվություններ կազմելու և ներկայացնելու կանոնների մասին» հրահանգը.
• - «Վարկային հաստատություններում աշխատողների վարձատրության հաշվառման արդյունաբերության ստանդարտ» կանոնակարգը (հաստատված է Ռուսաստանի Բանկի կողմից 2015 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 465-P) և այլն:

Հաշվապահական հաշվառման որոշ հարցեր կարգավորվում են որոշակի վարկային հաստատության ներքին փաստաթղթերով, որոնք սահմանում են հաշվապահական հաշվառման նպատակներն ու խնդիրները, հաշվապահական հաշվառման պահանջները, հաշվապահական փաստաթղթերև այլն: Նման փաստաթղթերը ներառում են տեղական փաստաթղթեր (կազմակերպության աշխատանքային փաստաթղթեր).

• - հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգ.
• - աշխատանքային հաշվային պլան;
• - աշխատանքային հոսքի ժամանակացույցեր;
• - ներքին հաշվետվության ձևերը.

ընդհանուր բնութագրերըՀաշվային պլան. Ռուսաստանի Բանկի «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնների մասին» կանոնակարգը հաստատել է վարկային հաստատության հաշվային պլանը (այսուհետ՝ Հաշվային պլան): Այն օգտագործվում է արտացոլելու բանկի սեփական և փոխառու միջոցների վիճակը և դրանց տեղաբաշխումը վարկային և այլ ակտիվ գործառնություններում: Վարկային կազմակերպությունների հաշվեկշիռները կազմվում են հաշվային պլանին համապատասխան: Հաշվային պլանի հիման վրա վարկային կազմակերպությունն անպայման մշակում է աշխատանքային հաշվային պլան: Աշխատանքային հաշվային պլանը պարտադիր է հաստատվում որպես վարկային հաստատության յուրաքանչյուր տարվա հաշվապահական քաղաքականության մաս:

Հաշվային պլանը կարող է սահմանվել որպես առաջին և երկրորդ կարգի սինթետիկ հաշվապահական հաշիվների ցանկ: Վարկային կազմակերպությունների հաշվեկշռի անվանացանկի հաշիվները բաժանվում են հաշվեկշռային և արտահաշվեկշռային հաշիվների: Մնացորդային հաշիվները բաժանվում են պասիվ և ակտիվ հաշիվների: Պասիվ հաշիվները նախատեսված են սեփական և փոխառու ռեսուրսների հաշվառման համար, ակտիվ՝ դրանց տեղաբաշխման համար: Մնացորդային հաշիվները բաժանվում են առաջին կարգի հաշիվների՝ ընդլայնված, սինթետիկ հաշիվների և երկրորդ կարգի հաշիվների՝ մանրամասն, վերլուծական հաշիվների։ Արտահաշվեկշռային հաշիվները (ինչպես նաև հաշվեկշիռները) բաժանվում են առաջին կարգի հաշիվների՝ ընդլայնված և երկրորդ կարգի հաշիվների՝ մանրամասնելով։ Արտահաշվեկշռային հաշիվներն օգտագործվում են հաշվառելու արժեքները և փաստաթղթերը, որոնք չեն ազդում բանկերի կողմից պահեստավորման, հավաքագրման կամ միջնորդավճարի համար ստացված հաշվեկշռի ակտիվների և պարտավորությունների վրա, ինչպես նաև խիստ հաշվետվության ձևերի, բաժնետոմսերի ձևերի հաշվառման համար, այլ փաստաթղթեր և արժեքներ:

Հաշվային պլանում ընդունված է հետևյալ կառուցվածքը՝ գլուխներ, բաժիններ, ենթաբաժիններ, առաջին կարգի հաշիվներ, երկրորդ կարգի հաշիվներ։

Հաշվի համարակալումը թույլ է տալիս անհրաժեշտության դեպքում սահմանված կարգով մուտքագրել լրացուցիչ անձնական հաշիվներ:

Հաշվային պլանը բաղկացած է հինգ գլուխներից՝ ներառյալ հետևյալ բաժինները.

Ա. Հաշվեկշիռներ.

Բ. Վստահության հաշիվներ:

Բ. Արտահաշվեկշռային հաշիվներ.

Դ. Ածանցյալներ ֆինանսական գործիքներև շտապ գործարքներ։

D. Դեպո հաշիվներ.

Հաշվային պլանի կառուցվածքը թույլ է տալիս հստակ և մանրամասն արտացոլել ցանկացած բանկային գործառնություն, ինչը թափանցիկ և հասկանալի է դարձնում վարկային հաստատության գործունեությունը և դրա արդյունքները ցանկացած արտաքին օգտագործողների համար:

Վարկային հաստատություններն իրավունք ունեն որոշակի ժամկետով իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց (հաճախորդների) համար բացել խնայողական հաշիվներ նույն հաշվեկշռային հաշվի վրա, որտեղ նախատեսվում է բացել բանկային հաշիվ միջոցների վարկավորման համար: Խնայողական հաշիվներից միջոցներ ծախսել չի թույլատրվում: Ժամկետի ավարտից հետո կուտակային հաշիվներից միջոցները փոխանցվում են սահմանված կարգով թողարկված հաճախորդների բանկային հաշիվներին: Խնայողական հաշիվները չպետք է օգտագործվեն հաշվարկները հետաձգելու և վճարումների ընթացիկ կարգը խախտելու համար:

Հաճախորդների համար կարող են բացվել առանձին անձնական հաշիվներ բանկային հաշիվներում կապիտալ ներդրումների և այլ նպատակներով միջոցների օգտագործման գործառնությունների հաշվառման համար: Այդ հաշիվների բացումը և դրանցով գործառնությունների կատարումը պայմանագրային պայմաններով կատարվում են նույն հաշվեկշռային հաշվում, որտեղ հաշվառվում են բանկային հաշիվներով գործառնությունները: Այս դեպքում չպետք է խախտվի վճարումների գործող կարգը։ Դրամական միջոցները պետք է փոխանցվեն այդ հաշիվներին բանկային հաշիվներ. Վարկային կազմակերպությունները վերահսկողություն են իրականացնում նշված հաշիվների վրա կատարված գործարքների նկատմամբ՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ և համապատասխան պայմանագրերով սահմանված սահմաններում:

Եթե ​​կապիտալ ներդրումներ են հատկացվում բյուջետային միջոցներ, ապա այդ գործառնությունները կատարվում են բյուջետային միջոցներով գործառնությունների իրականացման կարգին համապատասխան։

Հաշվային պլանում տրանզիտային հաշիվ տրամադրվում է որոշակի գործարքներ իրականացնելու համար (հաճախորդներից վճարումներ ընդունելու համար հետագա փոխանցման ուղղակի հասցեատերերին): Այս հաշվի միջոցները պետք է փոխանցվեն միջոցներ ստացողների հետ պայմանագրով սահմանված կարգով և ժամկետներում:

Հաշվային պլանում հաշիվները հատկացվում են ներգրավված և տեղաբաշխված այլ միջոցների հաշվառման համար: Այս հաշիվները նախատեսված են դրամական միջոցների, թանկարժեք մետաղների և արժեթղթերի հաշվառման համար, որոնք հավաքագրվել և տեղաբաշխվել են վարկային կազմակերպությունների կողմից մարման հիմունքներով այլ համաձայնագրերի համաձայն. բանկային ավանդ(ավանդ), հաճախորդի բանկային հաշվին և վարկային պայմանագիր(օրինակ՝ վարկային պայմանագրերով):

Վերլուծական հաշվառումը վարվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով սահմանված կարգով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունվարկային կազմակերպություն.

Հաշվային պլանում «Ոչ վարկային բնույթի պայմանական պարտավորությունների պահուստներ» հաշիվները տեղաբաշխվում են վարկային հաստատության առկա պահուստների հետ կապված ստեղծված պահուստների շարժի (ձևավորման (ձևավորման (լրացուցիչ) հաշվեգրման), վերականգնման (նվազման)) հաշվին: ամսական հաշվետվության ամսաթվի դրությամբ պայմանական պարտավորություններոչ վարկային բնույթի, որի գումարի կամ մարման ժամկետի վերաբերյալ առկա է անորոշություն:

Հաշվային պլանը օգտագործում է «Կանխիկ դրամական փոխանցում» հաշիվը` հաշվառելու այլ վարկային հաստատություններին կամ վարկային հաստատության մասնաճյուղերին ուղարկված միջոցները, որոնք դեռ չեն ընդունվել (դրամարկղում չեն մուտքագրվել) ստացողի կողմից:

Արտարժույթով հաշիվներ բացվում են Հաշվային պլանի ցանկացած հաշիվների վրա, որտեղ կարող են գրանցվել արտարժույթով գործարքներ: Միևնույն ժամանակ, արտարժույթով գործարքները գրանցվում են նույն երկրորդ կարգի հաշիվներում, որոնց վրա գրանցվում են ռուբլով գործարքները՝ համապատասխան արժույթներով առանձին անձնական հաշիվների բացմամբ:

Արտարժույթով հաշիվների վրա գործառնություններն իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության արժութային օրենսդրության համաձայն:

Վերլուծական հաշիվները կարող են վարվել միայն արտարժույթով կամ արտարժույթով և ռուբլով: Սինթետիկ հաշվառումն իրականացվում է միայն ռուբլով:

Արտարժույթով վերլուծական հաշվապահական տվյալների վերահաշվարկը ռուբլով իրականացվում է արտարժույթի գումարը բազմապատկելով արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված ռուբլու նկատմամբ:

Միայն արտարժույթով հաշիվներ վարելիս, երկրորդ կարգի համապատասխան հաշվեկշռային հաշվի արտարժույթով բոլոր անձնական հաշիվների մնացորդների ընդհանուր գումարը պետք է արտացոլվի հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում ռուբլով պաշտոնական փոխարժեքով: Այս տվյալները պետք է օգտագործվեն վերլուծական հաշվառումը սինթետիկ հաշվառման հետ համադրելու համար:

Վարկային հաստատությունների կողմից արտարժույթով կատարվող բոլոր բանկային գործառնությունները օրական հաշվեկշռում պետք է արտացոլվեն միայն ռուբլով:Արտարժույթով գործարքների լրացուցիչ վերահսկողության և վերլուծության համար վարկային կազմակերպություններին թույլատրվում է մշակել հատուկ ծրագրեր և հաշվապահական գրանցամատյաններ:

Հաշվային պլանը պարունակում է հատուկ հաշիվներ Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների հետ հաշվապահական գործարքների համար: Եթե ​​հաշվի անվանումը չի պարունակում «ոչ ռեզիդենտ» բառը, ապա հաշիվն օգտագործվում է ռեզիդենտների գործարքներն արտացոլելու համար: «Ռեզիդենտ», «ոչ ռեզիդենտ» հասկացությունները համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության արժութային օրենսդրությանը:

Վարկային հաստատության գույքի վաճառքի (օտարման) նկատմամբ վերահսկողություն իրականացնելու և այդ գործառնությունների արդյունքները ցուցադրելու համար դրանց հաշվառման համար հաշիվները հատուկ տեղաբաշխվում են Հաշվային պլանում:

Հաշվային պլանը նախատեսում է երկրորդ կարգի հաշիվներ վարկային հաստատության եկամուտների, ծախսերի, շահույթների, վնասների հաշվառման և դրա շահույթի օգտագործման համար:

Վարկային կազմակերպության յուրաքանչյուր հաշվապահ պատասխանատու է հաշվապահական գործառնությունների կատարման համար: Առանձին աշխատողների կողմից գործարքների իրականացման կարգը սահմանում է վարկային հաստատության ղեկավարությունը: Միևնույն ժամանակ, անհատական ​​գործառնությունները չեն կարող իրականացվել միայն հաշվապահի կողմից, այլ պետք է իրականացվեն հաշվապահական հաշվառման համաձայն՝ վերահսկող աշխատողի լրացուցիչ ստորագրությամբ:

Աշխատանքային օրվա ընթացքում կատարված բոլոր գործարքներն արտացոլվում են վարկային հաստատության (նրա մասնաճյուղի) օրական հաշվեկշռում:

Վարկային կազմակերպությունը մշակում և հաստատում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն: Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը մշակվում և հաստատվում է վարկային հաստատության կողմից՝ համաձայն հաշվապահական հաշվառման կանոնների և Ռուսաստանի Բանկի այլ կանոնակարգերի:

Ռուսաստանի Բանկի հաշվապահական հաշվառման կանոնները և այլ կանոնակարգերը չեն պարունակում վարկային հաստատության հաշվապահական քաղաքականության հայեցակարգ: Կանոնները բացահայտում են վարկային հաստատության հաշվապահական քաղաքականության միայն հիմնական դրույթները: Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության հայեցակարգը բացահայտված է «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքում, որի համաձայն Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը հասկացվում է որպես տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից հաշվապահական հաշվառման վարման եղանակների մի շարք:

Վարկային հաստատության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը հաստատում է վարկային հաստատության ղեկավարը (պատվերի տեսքով): Վարկային հաստատության ղեկավարի կողմից ենթակա են պարտադիր հաստատման.

• - աշխատանքային հաշվային պլան` հիմնված վարկային կազմակերպությունների հաշվային պլանի վրա.
• - առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ձևեր.
• - հաշվապահական գրանցամատյանների ձևեր, որոնք չեն ներառում կանոններով սահմանված վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերը.
• - գույքագրման անցկացման կարգը և գույքի և պարտավորությունների տեսակների գնահատման մեթոդները.
• - հիմնական միջոցների արժեքի փոփոխության կարգը և դեպքերը, որոնցում դրանք ընդունվում են հաշվառման համար (վերագնահատում, արդիականացում, վերակառուցում և այլն).
• - հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և հիմնական գործունեության մեջ ժամանակավորապես չօգտագործվող անշարժ գույքի մաշվածության հաշվարկման մեթոդներ.
• - պաշարների արժեքը ծախսերին վերագրելու կարգը.
• - փաստաթղթերի հոսքի կանոններ և հաշվապահական հաշվառման տեղեկատվության մշակման տեխնոլոգիա, ներառյալ մասնաճյուղերը (կառուցվածքային ստորաբաժանումները).
• - ներբանկային գործարքների նկատմամբ վերահսկողության կարգը.
• - վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման թղթային փաստաթղթերի վրա տպագրության կարգը և հաճախականությունը. Միևնույն ժամանակ հաշվեկշռի տպագրությունը և շրջանառության թերթիկպետք է իրականացվի յուրաքանչյուր ամսվա առաջին օրը.
• - հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման համար անհրաժեշտ այլ լուծումներ.

Վարկային հաստատության գլխավոր հաշվապահը պատասխանատու է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ձևավորման, հաշվապահական հաշվառման վարման, ամբողջական և հուսալի հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների ժամանակին ներկայացման համար: Վարկային կազմակերպության ղեկավարը պարտավոր է հաշվապահական հաշվառումը վստահել գլխավոր հաշվապահին: Վարկային հաստատության գլխավոր հաշվապահը պետք է համապատասխանի Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված պահանջներին (բարձրագույն տնտեսական կամ իրավաբանական կրթություն, վարկային հաստատության բաժնի կամ այլ ստորաբաժանման կառավարման փորձ, որի գործունեությունը կապված է բանկային գործառնությունների հետ առնվազն մեկ տարի, և եթե թեկնածուն ունի տարբեր բարձրագույն կրթություն՝ երկու տարուց ոչ պակաս, դիտավորյալ հանցագործությունների համար չմարված կամ չմարված դատվածություն և այլն): որակավորման գնահատում և գործարար համբավգլխավոր հաշվապահն իրականացվում է շարունակական հիմունքներով, երբ Ռուսաստանի Բանկը վերահսկում է վարկային հաստատությունների գործունեությունը:

Գլխավոր հաշվապահն ապահովում է, որ իրականացվող գործառնությունները համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը, ինչպես նաև. կանոնակարգերըՌուսաստանի բանկ, գույքի տեղաշարժի և պարտավորությունների կատարման վերահսկողություն. Գլխավոր հաշվապահի պահանջները փաստաթղթերգործարքներ և հաշվապահական հաշվառում պահանջվող փաստաթղթերիսկ տեղեկատվությունը պարտադիր է վարկային հաստատության բոլոր աշխատողների համար: Առանց գլխավոր հաշվապահի կամ նրա կողմից լիազորված պաշտոնատար անձանց ստորագրության, հաշվարկային և դրամարկղային փաստաթղթերը չպետք է ընդունվեն կատարման:

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը պետք է հետևողականորեն կիրառվի տարեցտարի: Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ փոփոխություններ կարող են կատարվել հետևյալ պայմաններով.

• - փոխելով Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված հաշվապահական հաշվառման, դաշնային և (կամ) արդյունաբերական ստանդարտների պահանջները.
• - հաշվապահական հաշվառման նոր մեթոդի մշակում կամ ընտրություն, որի կիրառումը հանգեցնում է հաշվապահական հաշվառման օբյեկտի վերաբերյալ տեղեկատվության որակի բարձրացմանը.
• - բիզնեսի պայմանների էական փոփոխություն տնտեսվարող սուբյեկտ. Հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների մի քանի տարիների համադրելիությունն ապահովելու համար հաշվետու տարվա սկզբից կատարվում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխություն, եթե այլ բան նախատեսված չէ նման փոփոխության պատճառներով:

Հաշվապահական աշխատանքների կազմակերպում. Վարկային հաստատությունում հաշվապահական հաշվառումը կազմակերպելու համար ստեղծվում է հաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանում (վարչություն, բաժին): Բոլոր փաստաթղթերը ստացվել են աշխատանքային ժամերին հաշվապահական ծառայություններներառյալ մասնաճյուղերը, ենթակա են գրանցման և նույն օրը վարկային հաստատության հաշիվներում արտացոլման: Վարկային հաստատությունը հաստատում է փաստաթղթաշրջանառության կանոնները: Ամեն մի փաստ տնտեսական կյանքըենթակա է գրանցման առաջնային հաշվապահական փաստաթղթի: Առաջնային փաստաթղթերում պարունակվող բոլոր տվյալները արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում: Հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում պարունակվող տվյալները հետագայում արտացոլվում են հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններում: Հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանները կարող են վարվել ինչպես թղթային, այնպես էլ էլեկտրոնային տարբերակով:

Կանոնների և Արվեստի համաձայն: «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի 19-րդ հոդվածը վարկային կազմակերպություններից պահանջվում է կազմակերպել և իրականացնել ներքին վերահսկողություն տնտեսական կյանքի փաստերի նկատմամբ: Վարկային հաստատության հաշվապահական հաշվառման բաժինը պետք է ունենա աշխատողներ, որոնք պատասխանատու են ավարտված հաշվապահական գործարքների, ներառյալ կանխիկ գործարքների հետագա վերահսկման համար: Բոլորը հաշվապահական գործառնություններկատարված նախորդ օրը, հաջորդ աշխատանքային օրվա ընթացքում, պետք է ամբողջությամբ ստուգվեն առաջնային փաստաթղթերի, անձնական հաշիվներում գրանցումների և վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերի հիման վրա: Ներքին հսկողությունիրականացվում է հաշիվներ բացելիս, փաստաթղթերը կատարման ընդունելիս, ինչպես նաև հաշվապահական տեղեկատվության մշակման, գործարքների կատարման և դրանք հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլելու բոլոր փուլերում: Վարկային հաստատության ղեկավարը, հաշվապահական աշխատանքների վիճակի ընդհանուր մոնիտորինգի հետ մեկտեղ, պարտավոր է ստուգել հաշվեկշռի և հաշվետվությունների ժամանակին լինելը, պարբերաբար վերահսկել հաճախորդների հաշիվներին միջոցների մուտքագրման ժամանակին և ամբողջականությունը, հաշվարկային և կանխիկ փաստաթղթերի վերահասցեավորումը: իրենց նպատակակետին:

Վարկային կազմակերպությունները պարտավոր են ապահովել կանխիկացման փաստաթղթերի անվտանգությունը, հաշվապահական փաստաթղթեր, հաշվապահական գրանցամատյաններ, վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների ստանդարտ ձևեր։ Վարկային հաստատություններից պահանջվում է վարել դրամարկղային փաստաթղթեր, հաշվապահական փաստաթղթեր, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններ, վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևեր և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններ: կարգավորող ժամկետներպահեստավորում, բայց ոչ պակաս, քան հինգ տարի: Հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերի, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների, անալիտիկ և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերի և հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների պահպանման կազմակերպման պատասխանատվությունը կրում է վարկային հաստատության ղեկավարը:

Հաշվապահական փաստաթղթերի, հաշվապահական գրանցամատյանների և թղթի վրա վերլուծական և սինթետիկ հաշվառման ստանդարտ ձևերի պահպանումն իրականացվում է հատուկ սարքավորված տարածքներում (արխիվներում):

Վարկային հաստատությունն իր գործունեության մասին հաշվետվություններ է կազմում և ներկայացնում Ռուսաստանի Բանկ:

Վարկային կազմակերպության հաշվետվություն. Վարկային հաստատությունն իր գործունեության մասին հաշվետվություններ է կազմում և ներկայացնում Ռուսաստանի Բանկ: Հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունը տեղեկատվություն է ֆինանսական դիրքըտնտեսվարող սուբյեկտը հաշվետու ամսաթվի դրությամբ, նրա գործունեության ֆինանսական արդյունքը և հաշվետու ժամանակաշրջանի դրամական միջոցների հոսքերը` համակարգված օրենքով սահմանված պահանջներին համապատասխան 1:

Տարեկան հաշվետվությունկազմվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի համար (օրացուցային տարի՝ հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ): Այս հաշվետվությունըպետք է ներառի վարկային հաստատության բոլոր ստորաբաժանումների, ներառյալ նրա մասնաճյուղերի և ներքին կառուցվածքային ստորաբաժանումների գործունեության ցուցանիշները: Տարեկան հաշվետվությունը պատրաստվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով: Տարեկան հաշվետվության մեջ արտարժույթով բոլոր ակտիվներն ու պարտավորությունները արտացոլվում են ռուբլով՝ ռուբլու նկատմամբ համապատասխան արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքով, որը սահմանված է Ռուսաստանի Բանկի կողմից հաշվետու ամսաթվի դրությամբ: Վարկային կազմակերպությունների ակտիվները և պարտավորությունները թանկարժեք մետաղներարտացոլվում են նաև ռուբլով` հաշվետու ամսաթվի դրությամբ Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված զեղչային գնով: Տարեկան հաշվետվությունների կազմման կարգը հաստատվում է վարկային հաստատության պատվիրատու փաստաթղթերով: Վարկային հաստատության տարեկան հաշվետվությունը ենթակա է պարտադիր աուդիտի: Տարեկան հաշվետվությունները վարկային կազմակերպությունների կողմից ներկայացվում են Ռուսաստանի Բանկի տարածքային գրասենյակներ, որոնք վերահսկում են նրանց գործունեությունը: Տարեկան հաշիվները հրապարակվում են միասին աուդիտորի հաշվետվությունըհամաձայն Ռուսաստանի Բանկի 2013 թվականի սեպտեմբերի 4-ի թիվ 3054-U «Վարկերի կազմման կարգի մասին» ցուցումների.

Տես Արվեստ. «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի 3.

տարեկան հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների ֆինանսական կազմակերպություններ»:

Հաշվետվությունների կազմման և ներկայացման ձևերը, կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Բանկի 2009 թվականի նոյեմբերի 12-ի թիվ 2332-U հրահանգով «Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկ վարկային կազմակերպությունների հաշվետվական ձևերի կազմման և ներկայացման ցուցակի, ձևերի և կարգի մասին»: ֆեդերացիա»:

Վարկային հաստատության տարեկան հաշվետվությունը ներառում է հետևյալ հաշվետվական փաստաթղթերը.

• - հաշվեկշիռ;
• - Եկամտի հաշվետվություն;
• - հաշվետվություն ռիսկերը ծածկելու համար կապիտալի համարժեքության մակարդակի, կասկածելի վարկերի և այլ ակտիվների ծածկման պահուստների քանակի մասին.
• - տեղեկատվություն պարտադիր ստանդարտների մասին.
• - դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն.

Հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները պետական ​​կորպորացիաՎնեշէկոնոմբանկ. Ռուսաստանի բանկը սահմանում է Պետական ​​կորպորացիայի զարգացման բանկի և արտաքին հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները տնտեսական գործունեություն(Վնեշէկոնոմբանկ): Վնեշէկոնոմբանկը Ռուսաստանի Դաշնության կողմից ստեղծված պետական ​​կորպորացիա է:

Համաձայն 2007 թվականի մայիսի 17-ի «Զարգացման բանկի մասին» թիվ 82-FZ դաշնային օրենքի (հոդված 7), սահմանվում են Վնեշէկոնոմբանկի հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնները:

Վնեշէկոնոմբանկը վարում է հաշվապահական հաշվառում` համաձայն Ռուսաստանի Բանկի 2012 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 385-P կանոնակարգի «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատությունների հաշվապահական հաշվառման կանոնների մասին», սակայն հաշվի առնելով հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի բանկը.

Վնեշէկոնոմբանկի հաշվետու տարին սահմանվել է օրացուցային տարվա հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ:

Վնեշէկոնոմբանկի տարեկան հաշվետվությունը կազմվում է տարեկան ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը և հաստատվում Վնեշէկոնոմբանկի Դիտորդ խորհրդի կողմից ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հունիսի 15-ը:

Վնեշէկոնոմբանկի տարեկան հաշվետվությունը ներառում է հաշվետվություն Վնեշէկոնոմբանկի հաշվետու ժամանակաշրջանի, տարեկան. ֆինանսական հաշվետվությունները, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն, կապիտալի շարժի մասին հաշվետվություն, շահույթի օգտագործման մասին հաշվետվություն, Վնեշէկոնոմբանկի պահուստների և ֆոնդերի ձևավորման և օգտագործման մասին հաշվետվություն:

Տես Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգի 1.5-1.10 կետերը «Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնների մասին»:

Արդյունաբերության ստանդարտները սահմանում են կիրառման առանձնահատկությունները դաշնային ստանդարտներՎ որոշակի տեսակներտնտեսական գործունեություն։

Հաշիվները նախատեսված են խմբավորման և ընթացիկ հաշվառումնմանատիպ բիզնես գործարքներ. Տնտեսական ակտիվների յուրաքանչյուր տեսակի և դրանց աղբյուրների համար բացվում է առանձին հաշիվ: Հաշիվները բաժանվում են ակտիվ և պասիվ՝ ըստ մնացորդի ակտիվների և պարտավորությունների բաժանման:

Տես Արվեստ. Ռուսաստանի Բանկի մասին օրենքի 60. Արվեստ. 1141, արվեստ. Բանկային գործունեության մասին օրենքի 16; գլ. 3 Ռուսաստանի Բանկի 2010 թվականի ապրիլի 2-ի թիվ 135-I հրահանգներ «Ռուսաստանի Բանկի կողմից վարկային կազմակերպությունների պետական ​​գրանցման և բանկային գործունեության լիցենզիաների տրամադրման վերաբերյալ որոշում կայացնելու կարգի մասին»; «Բանկերի և բանկային գործունեության մասին» Դաշնային օրենքի II41-րդ հոդվածում և «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի մասին» Դաշնային օրենքի 60-րդ հոդվածում նշված անձանց որակավորման պահանջներին և գործարար համբավին ներկայացվող պահանջներին համապատասխանության գնահատման կարգի կանոնակարգ. Ռուսաստանի բանկ)», և «Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկ) մասին» դաշնային օրենքի 75-րդ հոդվածով նախատեսված տվյալների բազայի պահպանման կարգը (հաստատված Ռուսաստանի Բանկի կողմից 2013 թվականի հոկտեմբերի 25-ին N. 408-P):

«Ռուսական արտահանման կենտրոն» ՓԲԸ-ն ստեղծվել է Վնեշէկոնոմբանկի կազմում՝ որպես մասնագիտացված կազմակերպություն, որը ներկայացնում է արտահանողների հետ աշխատելու «մեկ պատուհան» ֆինանսական և ոչ ֆինանսական աջակցության միջոցառումների ոլորտում, ներառյալ համապատասխան նախարարությունների և գերատեսչությունների հետ փոխգործակցությունը:

Գլուխ 2 Բանկի գործառնությունները և հաշվային պլանը

2.1 Բանկերի գործառնություններ

Վարկային կազմակերպությունն իրավաբանական անձ է, որն իր գործունեության հիմնական նպատակն է շահույթ ստանալու համար, Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի (Ռուսաստանի բանկ) հատուկ թույլտվության (լիցենզիայի) հիման վրա, իրավունք ունի. իրականացնել «Բանկերի և բանկային գործունեության մասին» դաշնային օրենքով նախատեսված բանկային գործառնություններ: Վարկային կազմակերպությունը ձևավորվում է սեփականության ցանկացած ձևի հիման վրա՝ որպես տնտեսվարող սուբյեկտ:

Բանկ - վարկային հաստատություն, որն ունի հետևյալ բանկային գործառնությունները միասին իրականացնելու բացառիկ իրավունք. վճարում, շտապ, ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց բանկային հաշիվների բացում և վարում.

Ոչ բանկային վարկային հաստատություն` վարկային հաստատություն, որն իրավունք ունի իրականացնելու «Բանկերի և բանկային գործունեության մասին» դաշնային օրենքով նախատեսված բանկային որոշակի գործառնություններ: Ոչ բանկային վարկային հաստատությունների համար բանկային գործառնությունների թույլատրելի համակցությունները սահմանվում են Ռուսաստանի Բանկի կողմից:

Բանկային գործարքները ներառում են.

1) ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց միջոցների ներգրավումը ավանդներով (ցպահանջ և որոշակի ժամկետով).

2) նշված ներգրավված միջոցների տեղաբաշխումն իր անունից և իր հաշվին.

3) ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց բանկային հաշիվների բացումը և վարումը.

4) ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց, այդ թվում` թղթակից բանկերի անունից հաշվարկներ կատարելը նրանց բանկային հաշիվների վրա.

5) ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց դրամական միջոցների, օրինագծերի, վճարահաշվարկային փաստաթղթերի և կանխիկացման ծառայություններ.

6) կանխիկ և անկանխիկ արտարժույթի առք ու վաճառք.

7) հանքավայրերի ներգրավում և թանկարժեք մետաղների տեղաբաշխում.

8) բանկային երաշխիքների տրամադրում.

9) ֆիզիկական անձանց անունից առանց բանկային հաշիվներ բացելու (բացառությամբ փոստային պատվերների) դրամական փոխանցումների իրականացում.

Վարկային հաստատությունը, բացի թվարկված բանկային գործառնություններից, իրավունք ունի իրականացնել հետևյալ գործարքները.

1) երրորդ անձանց համար երաշխիքների տրամադրումը՝ կանխիկ պարտավորությունների կատարումն ապահովող.

2) երրորդ անձանցից պարտավորությունների կատարումը կանխիկ եղանակով պահանջելու իրավունքի ձեռքբերում.

3) ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հետ պայմանագրով դրամական միջոցների և այլ գույքի հավատարմագրային կառավարում.

4) թանկարժեք մետաղներով և թանկարժեք քարերով գործարքներ կատարելը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

5) ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց վարձակալության տալով փաստաթղթեր և արժեքավոր իրեր պահելու համար դրանցում տեղակայված հատուկ տարածքներ կամ պահարաններ.

6) լիզինգային գործառնություններ.

7) խորհրդատվական և տեղեկատվական ծառայությունների մատուցում.

Վարկային կազմակերպությունն իրավունք ունի իրականացնել այլ գործարքներ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

Բոլոր բանկային գործառնությունները և այլ գործարքներն իրականացվում են ռուբլով, իսկ Ռուսաստանի բանկի կողմից համապատասխան լիցենզիայի առկայության դեպքում՝ արտարժույթով: Բանկային գործառնությունների իրականացման կանոնները, ներառյալ դրանց նյութատեխնիկական ապահովման կանոնները, սահմանվում են Ռուսաստանի Բանկի կողմից դաշնային օրենքներին համապատասխան: Ռուսաստանի Բանկի բանկային գործառնություններ իրականացնելու լիցենզիայի համաձայն, բանկը իրավունք ունի թողարկել, գնել, վաճառել, գրանցել, պահել և այլ գործառնություններ արժեթղթերով, որոնք կատարում են վճարային փաստաթղթի գործառույթներ, միջոցների ներգրավումը հաստատող արժեթղթերով: ավանդներին և բանկային հաշիվներին, այլ արժեթղթերով, գործարքները, որոնց հետ դաշնային օրենքներին համապատասխան հատուկ լիցենզիա ստանալը չի ​​պահանջում, ինչպես նաև իրավունք ունի իրականացնել այդ արժեթղթերի հավատարմագրային կառավարում ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հետ պայմանագրով:

Վարկային կազմակերպությունն իրավունք ունի մասնագիտական ​​գործունեություն իրականացնել արժեթղթերի շուկայում դաշնային օրենքներին համապատասխան: Վարկային կազմակերպությանն արգելվում է զբաղվել արտադրական, առևտրային և ապահովագրական գործունեությամբ:

2.2 Բանկերի հաշվային պլան

Բանկային հաշվառման հաշվային պլանը սինթետիկ հաշվապահական հաշիվների համակարգված ցանկ է:

Սինթետիկ հաշիվները առաջին կարգի (3 նիշ) և երկրորդ կարգի (5 նիշ) ընդլայնված հաշիվներ են, ի տարբերություն վերլուծական 20 նիշանոց մանրամասն հաշիվների:

Բանկերում հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանը Ռուսաստանի Դաշնությունում տեղակայված վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնների անբաժանելի մասն է Ռուսաստանի Բանկի 05.12.02 թիվ 205-P: Բացի այդ, յուրաքանչյուր բանկ, իր հաշվապահական քաղաքականության շրջանակներում, մշակում է աշխատանքային հաշվային պլան, որին համապատասխան գործում է այս բանկը։ Ծրագրում կան ավելի քան 1000 սինթետիկ հաշիվներ: Այնուամենայնիվ, իրական հաշվապահական գրառումներկատարվում են միայն վերլուծական 20 նիշանոց անձնական հաշիվների միջև. սինթետիկ հաշիվների միջև `միայն որպես կրթական, ուսումնական և գիտական ​​նպատակների հապավում:

Ծրագրի հաշիվները բաժանված են 5 գլուխների:

Գլուխ Ա «Մնացորդային հաշիվներ». Դրանք ներառում են հիմնական հաշիվները, որոնք կազմում են բանկի հիմնական գործունեության հաշվեկշիռը: Մյուս գլուխների հաշիվներն ունեն կամ օժանդակ արժեք (Գլուխ Բ «Արտհաշվեկշռային հաշիվներ»), կամ արտացոլում են առանձին առանձին գործարքների հաշվառումը, որոնք հաշվառված չեն հիմնական հաշվեկշռում: Դրանք ներառում են հավատարմագրային հաշիվներ՝ այլ մարդկանց գույքի կառավարում (գլուխ Բ), հրատապ գործարքներ՝ ապագայում գործառնություններ (գլուխ Դ), դեպո հաշիվներ՝ դեպոզիտար գործունեության հաշվառում (գլուխ Դ): Ընդ որում, այս բոլոր գլուխների հաշիվների համար կազմվում են առանձին հաշվեկշիռներ։

Տարբեր գլուխների հաշվեկշիռները կարող են կապված լինել. վատ պարտքերը հաշվեկշռային հաշիվներից փոխանցվում են արտահաշվեկշռային գլուխ Բ; Դ գլխի հրատապ հաշիվներից մնացորդներ` բանկային գործառնության պահին հիմնական մնացորդին: Հավատարմագրային գործարքների գծով կանխիկ գործարքները միաժամանակ արտացոլվում են ինչպես հաշվեկշռային, այնպես էլ հավատարմագրային կառավարման հաշիվներում (Գլուխ Բ). արժեթղթերով հավատարմագրային գործարքներ - միաժամանակ Բ գլխի և դեպո հաշիվների հաշիվների վրա (գլուխ Դ):

Հաշվեկշռային հաշիվները խմբավորվում են բաժիններով. առաջինից մինչև յոթերորդը և սկսվում են այս թվանշաններով, Ա գլխի հաշվեկշռային հաշվի բնորոշ հատկանիշը հաշվի առաջին նիշն է 1-ից 7 միջակայքում: Մնացորդային հաշիվները խմբավորվում են. առաջին կարգի հաշիվներ (երեք նիշ = բաժնի համար + երկու նիշ) և երկրորդ կարգի հաշիվներ (հինգ նիշ = առաջին կարգի հաշվի համար + երկու նիշ): Հետևաբար, երկրորդ կարգի հաշիվը կարդացվում է, օրինակ, 405-02, առաջին կարգի հաշիվը կարևորելով՝ 405։

2.3 Բանկերում հաշվապահական հաշվառման կանոնների ընդհանուր բնութագրերը

Վարկային հաստատությունը մշակում և հաստատում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը Ռուսաստանի Բանկի կանոններին և այլ կանոնակարգերին համապատասխան:

Վարկային հաստատության ղեկավարի կողմից պարտադիր հաստատման դեպքում.

Վարկային հաստատությունում և նրա ստորաբաժանումներում հաշվապահական հաշվառման աշխատանքային հաշվային պլան՝ հիմնված Ռուսաստանի Բանկի կողմից հաստատված վարկային հաստատություններում հաշվապահական հաշվառման հաշվային պլանի վրա.

Գործարքների մշակման համար օգտագործվող առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի ձևերը, ներառյալ ներքին հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերի ձևերը, որոնց համար ստանդարտ ձևերը նախատեսված չեն Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի ալբոմներում.

Իր մասնաճյուղերով (կառուցվածքային ստորաբաժանումներով) բնակավայրերի կարգը.

Որոշակի հաշվապահական գործարքների իրականացման կարգը, որոնք չեն հակասում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը և Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգերին.

Գույքագրման անցկացման կարգը և գույքի և պարտավորությունների տեսակների գնահատման մեթոդները.

Հիմնական միջոցների արժեքի փոփոխության կարգը և դեպքերը, որոնցում դրանք ընդունվում են հաշվառման համար (վերագնահատում, արդիականացում, վերակառուցում).

Հիմնական միջոցների կազմում հաշվապահական հաշվառման ընդունման առարկաների արժեքի սահմանը.

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մաշվածության հաշվարկման մեթոդներ.

Պաշարների արժեքը ծախսերին վերագրելու կարգը.

Փաստաթղթերի հոսքի կանոններ և հաշվապահական հաշվառման տեղեկատվության մշակման տեխնոլոգիա, ներառյալ մասնաճյուղերը (կառուցվածքային ստորաբաժանումները);

Ընթացիկ ներբանկային գործառնությունների մոնիտորինգի կարգը.

Վերլուծական և սինթետիկ հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերի տպագրման կարգը և հաճախականությունը. Միևնույն ժամանակ, հաշվեկշիռը, անձնական հաշիվները, որոնց վրա կատարվել են գործառնություններ (կատարվել է գործառնություն), ինչպես նաև հաճախորդների հաշիվների վերաբերյալ քաղվածքները (անձնական հաշիվների երկրորդ օրինակները) տպագրվում են ամեն օր.

Հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման համար անհրաժեշտ այլ լուծումներ.

«Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի համաձայն, վարկային հաստատության ղեկավարը պատասխանատու է բանկային գործառնություններ կատարելիս հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման և օրենքի պահանջներին համապատասխանելու համար:

Վարկային հաստատության գլխավոր հաշվապահը պատասխանատու է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ձևավորման, հաշվապահական հաշվառման վարման, ամբողջական և հուսալի ֆինանսական հաշվետվությունների ժամանակին ներկայացման համար: Այն ապահովում է իրականացվող գործողությունների համապատասխանությունը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը և Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգերին, գույքի տեղաշարժի և պարտավորությունների կատարման վերահսկողությունը: Գործարքները փաստաթղթավորելու և անհրաժեշտ փաստաթղթերն ու տեղեկությունները հաշվապահական հաշվառման բաժին ներկայացնելու համար գլխավոր հաշվապահի պահանջները պարտադիր են վարկային հաստատության բոլոր աշխատողների համար: Առանց գլխավոր հաշվապահի կամ նրա կողմից լիազորված պաշտոնատար անձանց ստորագրության, փաստաթղթով կատարված հաշվարկային և դրամական փաստաթղթերը, ֆինանսական և վարկային պարտավորությունները համարվում են անվավեր և չպետք է ընդունվեն կատարման:

Վարկային հաստատությունների հաճախորդների հաշիվների, գույքի, պահանջների, պարտավորությունների, տնտեսական և այլ գործառնությունների հաշվառման հաշվառումը պահվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով` ռուբլով:

Վարկային հաստատության կողմից պատկանող այլ իրավաբանական անձանց գույքի հաշվառումն իրականացվում է նրան պատկանող նյութական ակտիվներից առանձին:

Հաշվապահական հաշվառումը վարկային կազմակերպությունը վարում է շարունակաբար՝ որպես իրավաբանական անձ գրանցման պահից մինչև վերակազմավորումը կամ լուծարումը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով: Վարկային կազմակերպությունը գույքային, բանկային, ձեռնարկատիրական և այլ գործառնությունների հաշվառում է վարում հաշվապահական հաշվառման աշխատանքային պլանում ներառված փոխկապակցված հաշվապահական հաշիվներում կրկնակի մուտքագրմամբ: Վերլուծական հաշվառման տվյալները պետք է համապատասխանեն սինթետիկ հաշվապահական հաշիվների շրջանառությանը և մնացորդներին: Գույքագրման բոլոր գործառնությունները և արդյունքները ենթակա են ժամանակին արտացոլման հաշիվներում՝ առանց բացթողումների կամ դուրսբերումների:

Վարկային կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման մեջ ներբանկային ընթացիկ գործառնությունները և կապիտալ ծախսերը հաշվառելու գործառնությունները (այսուհետ` կապիտալ ներդրումներ) հաշվառվում են առանձին:

Կանոններին համապատասխանելը պետք է ապահովի.

Արագ և ճշգրիտ հաճախորդների սպասարկում;

Բանկային գործառնությունների ժամանակին և ճշգրիտ արտացոլումը վարկային կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների մեջ.

դեֆիցիտի հնարավորության կանխարգելում, միջոցների, նյութական ակտիվների յուրացում;

Ավտոմատացման գործիքների կիրառմամբ բանկային գործառնությունների համար աշխատուժի և միջոցների ծախսերի կրճատում.

Վարկային հաստատություններից բխող փաստաթղթերի պատշաճ կատարում, դրանց առաքման և օգտագործման նպատակակետում հեշտացնելը, հաշվապահական հաշվառման գործառնությունների կատարման ընթացքում սխալների և անօրինական գործողությունների կանխումը.

Վարկային կազմակերպությունների հաշվային պլանը մշակվել է հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնությունում բանկային համակարգի կուտակված փորձը, արտասահմանյան երկրներում բանկային հաշվառման հաստատված պրակտիկան: Միևնույն ժամանակ, հաշվապահությունը պետք է ամբողջությամբ օգտագործվի կառավարման որոշումներ կայացնելու համար, նպաստի շահույթ ստանալուն, նվազեցնի ֆինանսական և վիճակագրական հաշվետվությունները:

Հաշվային պլանում երկրորդ կարգի հաշվեկշռային հաշիվները սահմանվում են որպես միայն ակտիվ կամ միայն պասիվ:

Անալիտիկ հաշվառման մեջ «Զուգակցված հաշիվների ցանկով, որոնց մնացորդը կարող է փոխվել հակառակը» սահմանված երկրորդ կարգի հաշիվների վրա բացվում են զուգավորված անձնական հաշիվներ: Բաց զույգից թույլատրվում է մնացորդ ունենալ միայն մեկ անձնական հաշվի վրա՝ ակտիվ կամ պասիվ: Աշխատանքային օրվա սկզբին գործառնությունները սկսվում են անձնական հաշվի վրա, որն ունի մնացորդ (մնացորդ), իսկ մնացորդի բացակայության դեպքում՝ գործառնության բնույթին համապատասխան հաշվից: Եթե ​​աշխատանքային օրվա վերջում անձնական հաշվի վրա ձևավորվում է մնացորդ (մնացորդ), որը հակառակ է հաշվի նշանին, պասիվ հաշվի վրա՝ դեբետ կամ ակտիվ հաշվի վրա՝ կրեդիտ, ապա այն պետք է փոխանցվի հաշվառմամբ։ հուշագրի հիման վրա մուտքագրում հաշվապահական միջոցների համապատասխան զուգակցված անձնական հաշվին: Եթե ​​ինչ-ինչ պատճառներով կան մնացորդներ (մնացորդներ) երկու զուգակցված անձնական հաշիվների վրա, ապա աշխատանքային օրվա վերջում անհրաժեշտ է ավելի փոքր մնացորդը փոխանցել ավելի մեծ մնացորդով հաշվին՝ հաշվապահական հաշվառման միջոցով՝ հուշագրի հիման վրա. Աշխատանքային օրվա վերջում պետք է լինի միայն մեկ մնացորդ՝ կամ դեբետ կամ վարկ զուգակցված անձնական հաշիվներից մեկի վրա: