Ճամփորդական ծախսեր. Ճանապարհածախս քնի համար Ճանապարհորդական ծախսեր քնելու համար

2018-2019 թվականներին ճանապարհածախսի հաշվառումն ունի իր առանձնահատկությունները. Մտածեք, թե ինչ փաստաթղթերով պետք է առաջնորդվի հաշվապահը, որպեսզի ճիշտ հաշվարկի և հաշվի առնի գործուղման ծախսերը:

Ճանապարհածախսի հաշվառում` հաշվարկ և գրանցում

Շատ ընկերություններ և անհատ ձեռնարկատերեր իրենց գործունեության ընթացքում բախվում են աշխատողներին իրենց մշտական ​​աշխատանքի վայրից դուրս ճանապարհորդելու անհրաժեշտության հետ՝ որոշակի առաջադրանքներ կատարելու համար: Նման ճանապարհորդությունը կոչվում է գործուղում (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 161-րդ հոդված): Միևնույն ժամանակ գործատուն պարտավոր է գործուղված աշխատողի համար պահել իր աշխատավայրը. միջին եկամուտ, ինչպես նաեւ հատուցել իր կատարած ծախսերը, որոնց ցանկը սահմանվում է օրենքով։

Ճանապարհածախսը ճիշտ և ողջամտորեն հաշվի առնելու համար հաշվապահը պետք է ունենա բիզնես գործարքի փաստը հաստատող պատշաճ ձևով կազմված փաստաթղթեր:

Ճանապարհորդական ծախսերի հաշվառումը կարելի է բաժանել 2 հիմնական փուլերի.

• գործուղված անձին հաշվետվությամբ գումարի նախնական հաշվարկ և տրամադրում.
• ծախսված գումարների վերաբերյալ աշխատողի նախնական հաշվետվության հաստատումը.

Աշխատակցին ճանապարհածախսի համար կանխավճար վճարելու համար հաշվապահը պետք է այն հաշվարկի 2 ներքին փաստաթղթերի հիման վրա.

• Ընկերության աշխատակցին գործուղման ուղարկելու ղեկավարի հրամանը կամ հրահանգը, որտեղ նշվում են աշխատողի լրիվ անվանումը, ուղևորության ամսաթիվը և նպատակը (ծառայողական առաջադրանք կատարելու համար).
• կառավարչի գրավոր որոշումը ծառայողական կամ անձնական տրանսպորտով աշխատողի գործուղման մասին (առկայության դեպքում):

Այս երկու տեղական փաստաթղթերում գրվածի, ինչպես նաև ընկերության կողմից մշակված և ընդունված ճամփորդական կանոնակարգերի հիման վրա հաշվապահը հաշվարկում է կանխիկ գումար, որը ներառում է.

• գործուղման վայր և հետադարձ ճանապարհորդության տոմսերի արժեքը.
• հյուրանոցում բնակեցման համար վճարում;
• օրական նպաստ գործուղման յուրաքանչյուր օրվա համար.

Տեղեկությունների համար, թե արդյոք վճարել աշխատակցին օրավարձով ճանապարհին օրերի ընթացքում, եթե տոմսը սնունդ է տրամադրում, կարդացեք նյութը «Գործուղման տոմսը ապահովում է սնունդ. աշխատողը ճանապարհին օրերի օրա՞խ վճարի»: .

• ղեկավարության կողմից լիազորված այլ ծախսեր:

Օրավարձը կախված չէ ճանապարհորդության և բնակարանի արժեքից: Ծախսային այս առանձին հոդվածը սահմանվում է որպես կանխիկանհրաժեշտ է գործուղման ընթացքում աշխատանքի և տեղավորման համար (սննդի համար):

Օրավարձերը օրենքով չեն սահմանափակվում, և յուրաքանչյուրը առևտրային կազմակերպությունիրավունք ունեն ներքին ակտով սահմանել դրանց չափը։ Միևնույն ժամանակ, պետք է հիշել, որ կա սահման, որից վեր պետք է հաշվարկել անձնական եկամտահարկը և այն պահել աշխատողից, ինչպես նաև գանձել ապահովագրավճարներ. 2018-2019 թվականներին այս սահմանը 700 ռուբլի է: օրական Ռուսաստանում գործուղումների համար և 2500 ռուբլի: - արտասահմանյան գործուղումների համար.

Օրավարձերը վճարվում են գործուղման բոլոր օրերի համար, ներառյալ հանգստյան օրերը և ոչ աշխատանքային արձակուրդները, ինչպես նաև ճանապարհին և հարկադիր կանգառները (աշխատողներին գործուղելու առանձնահատկությունների մասին կանոնակարգի 11-րդ կետ, որը հաստատվել է որոշմամբ. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 13-ի թիվ 749): Աշխատակիցը կարիք չունի զեկուցելու օրապահիկի օգտագործման համար:

Այլ ծախսեր կարող են լինել բջջային կապի, ինտերնետի, աշխատանքի համար անհրաժեշտ ապրանքների և ծառայությունների վճարումը:

Աշխատակիցը կանխավճար է ստանում կազմակերպության դրամարկղում կամ բանկային փոխանցումով քարտին, և մինչև մշտական ​​աշխատանքի վայր վերադառնալուց հետո 3 օրվա ավարտը, ստացված գումարի համար զեկուցում է հաշվապահություն:

ԿԱՐԵՎՈՐ! Համար հաշվառում 2018-2019 թվականների ճանապարհածախսը, ճանապարհորդության վկայական և հանձնարարություն տալու կարիք չկա (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 1595 որոշում): Ծախսված գումարների վերաբերյալ հաշվետվության հաստատումը պետք է կատարվի աշխատողի կողմից տրամադրվող փաստաթղթերի հիման վրա և կազմակերպության կողմից ընդունված ճանապարհորդական կանոնակարգի համաձայն:

Այնուամենայնիվ, հարկային մարմինների հետ վեճերի ռիսկերը նվազագույնի հասցնելու համար շատ ընկերություններ դեռ շարունակում են օգտագործել ճանապարհածախսը մշակելու հին կանոնները: Քանի որ, օրինակ, եթե աշխատողն օգտագործում է սեփական տրանսպորտային միջոցները, և անհնար է հաստատել մեկնման և ժամանման ամսաթիվը ճամփորդական փաստաթղթերով, հուշագիրը, ըստ ֆինանսների նախարարության, չի լինի ուղևորության տևողությունը հաստատող փաստաթուղթ ( Ֆինանսների նախարարության 20.04.2015թ. թիվ 03-03-06 /22368 գրությունը։ Հետևաբար, տեսուչների մոտ կարող են հարցեր առաջանալ օրական նպաստի չափի հետ կապված։ Իսկ եթե տրվում է ժամանման/մեկնման նշաններով ճամփորդական վկայական, ապա վեճերից կարելի է խուսափել։

Ճանապարհորդության ծախսերի հաշվառում

Արտասահմանյան գործուղումը տրվում է այնպես, ինչպես Ռուսաստանում, միայն այն ունի որոշ առանձնահատկություններ.

• Լրացուցիչ ծախսեր են ավելացվում վիզայի, արտասահմանյան անձնագրի, հյուպատոսական և արտասահման մեկնելու համար անհրաժեշտ այլ վճարների համար (հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 12-րդ ենթակետ):
• Մեկ այլ երկիր մեկնելիս օրական նպաստի, չհարկվող անձնական եկամտահարկի և վճարումների սահմանաչափը 2500 ռուբլի է:
• Արտասահման մեկնելիս օրավարձի հաշվարկման ժամանակը որոշվում է ճամփորդական փաստաթղթերով, իսկ դրանց բացակայության դեպքում՝ ճամփորդական փաստաթղթերով կամ ընդունող կողմի օժանդակ փաստաթղթերով (գործուղումների թիվ 749 կանոնակարգի 7-րդ կետ):
• Օտար լեզվով կազմված հիմնական փաստաթղթերը պետք է թարգմանվեն ռուսերեն (Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 9-րդ կետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի հուլիսի 29-ի թիվ 34n հրամանով):

Եթե ​​աշխատողն ինքնուրույն է գնել արժույթը, ապա հաշվետվությունը կազմելիս նա պետք է կցի դրա գնման վկայագրերը։ Եթե ​​նման տեղեկանք չկա, ապա ծախսերը կվերահաշվարկվեն հաշվետու գումարների ստացման պահին Կենտրոնական բանկի դրույքաչափով (կետեր 5, 6, 7 PBU 3/2006):

Հաշվետվության հաստատումից հետո.

• արտարժույթով վերադարձված կանխավճարի մնացորդը մուտքագրվում է դրամարկղ` դրամի ստացման օրվա պաշտոնական փոխարժեքով ռուբլու փոխակերպմամբ.
• Արտարժույթով կատարված գերծախսերը աշխատողին տրվում է ռուբլով` փոխարժեքով` կանխավճարային հաշվետվության հաստատման օրը:

Արտարժույթով օրական նպաստների համար դրանց այն մասը, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի, պետք է վերածվի ռուբլու՝ կանխավճարի հաստատման ամսվա վերջին օրվա փոխարժեքով (Ֆինանսների նախարարության նոյեմբեր ամսվա նամակը): 01, 2016 թիվ 03-04-06 / 64006):

ԿԱՐԵՎՈՐ! Եթե ​​ընկերության տեղական կարգավորող ակտը սահմանում է օրական նպաստի չափը արտարժույթ, և աշխատողին վճարեք ռուբլով, ապա վերահաշվարկի կարիք չկա (Ֆինանսների նախարարության 22.04.2016թ. թիվ 03-04-06 / 23252 նամակ):

Պարզեցված հարկային համակարգով ճանապարհածախս՝ «եկամուտ հանած ծախսեր».

Աշխատողին գործուղման ուղարկելիս պարզեցված հարկային համակարգով կազմակերպությունը հաշվարկում է ճանապարհածախսը այնպես, ինչպես OSNO-ի հետ: Աշխատողի փոխհատուցում կանոնադրականճանապարհորդական ծախսերը, ձեռնարկությունն իրավունք ունի նվազեցնելու իրենց եկամուտները հարկային նպատակներով՝ փաստաթղթային ապացույցների և կատարված ծախսերի տնտեսական հիմնավորման դեպքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 13-րդ ենթակետ):

Հատկանշական առանձնահատկությունն այն ամսաթիվն է, երբ ճանապարհածախսը ներառվում է ծախսերի մեջ: Քանի որ պարզեցված հարկային համակարգի վրա ծախսերի հաշվառումն իրականացվում է դրամական հիմունքներով, ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը կանխավճարային հաշվետվության հաստատման օրն է: Այնուամենայնիվ, եթե աշխատողը ծախսել է սեփական միջոցներըև ընկերությունը փոխհատուցում է դրանք նրան, փոխհատուցվող վճարումները պետք է ներառվեն եկամուտների և ծախսերի գրքում դրամարկղից փողի թողարկման պահին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Եվս մեկ նրբություն. Ֆինանսների նախարարության տվյալներով՝ պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող անհատ ձեռներեցը չի կարող հաշվի առնել սեփական ճանապարհորդությունների ծախսերը։ Գերատեսչությունն այս դիրքորոշումը փաստարկում է հետևյալ կերպ. գործուղումը գործատուի հրամանով աշխատողի գործուղումն է։ Իսկ անհատ ձեռներեցը գործատու չունի, ինչպես ինքը չի կարող լինել նրա աշխատողը (Ֆինանսների նախարարության 2018թ. -11 / 166): Դատարանները, որպես կանոն, համաձայն չեն նման եզրակացությունների հետ (Հեռավոր Արևելքի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի օգոստոսի 22-ի թիվ F03-3248 / 2011 թ. հրամանագիր):

Պարզեցված հարկային համակարգով ծախսերի ճանաչման մասին ավելին կարդացեք նյութում «Պարզեցված հարկային համակարգով ընդունելի ծախսեր 2018 - 2019 թթ. .

Ճանապարհորդական ծախսերի արտացոլումը հաշվապահության մեջ

Հաստատված կանխավճարը` AO-1 կամ ինքնուրույն մշակված ձևի տեսքով, դրան կից փաստաթղթերով, որոնք հաստատում են ընկերության շահերից ելնելով կատարված ծախսերը, հիմք կհանդիսանա այդ ծախսերը հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլելու համար:

Նախնական հաշվետվությունը ստուգելիս հաշվապահը ճամփորդական տոմսերի հիման վրա կատարում է օրավարձի (եթե ուղևորությունը նախատեսվածից ավելի կարճ կամ երկար է եղել), որից վերցնում է մեկնման և վերադարձի ամսաթիվը: Մեկնման օր է համարվում ընթացիկ օրը, եթե տոմսերի վրա մեկնման ժամը մինչև ժամը 24:00-ն է ներառյալ, իսկ հաջորդ օրը՝ ժամը 00:00-ից:

ՀԻՇԵՑՆՈՒՄ. Եթե ​​ուղևորությունը կատարվել է անձնական տրանսպորտով, ապա օրավարձը հաշվարկվում է ըստ բեռնափոխադրումների և բնակության հաշիվների, որոնց համաձայն հաշվապահը կարող է հետևել ժամանման և մեկնելու ամսաթվին՝ հաշվարկելու գործուղման օրը:

Եթե ​​չկան ճամփորդական փաստաթղթեր, ինչպես նաև գործուղման վայրում բնակության փաստը հաստատող փաստաթղթեր, աշխատողը տրամադրում է հուշագիր. փաստացի ժամկետմնալ գործուղման մեջ, որը հաստատված է հյուրընկալողի արձանագրությամբ. Կազմակերպության պատասխանատուն, ուր գործուղվել է աշխատողը, պետք է նշում կատարի ժամանման և մեկնելու ամսաթվի մասին (գործուղումների կանոնակարգի 13.10.2008թ. թիվ 749-ի 7-րդ կետ):

Եթե ​​աշխատողը օգտվել է ծառայողական կամ անձնական տրանսպորտից, և դրա օգտագործման և բենզինի փոխհատուցման կարիք ունի, ապա նա պետք է գրություն ներկայացնի. բեռնագիր, ըստ որի հաշվարկվում է անցած ճանապարհը, կցել վառելիքի գնման հաշիվ-ապրանքագրեր և չեկեր։ Նման ծախսերի վերականգնման հնարավորությունը պետք է նախատեսվի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Պետք է ստուգվեն նաև վճարումը հաստատող բնակարանների վարձակալության փաստաթղթերը՝ չեկեր, անդորրագրեր, վարձակալության պայմանագիր, տան կամ բնակարանի սեփականատիրոջից ստացական: Ստուգելիս հաշվի է առնվում և հաստատվում փաստացի վճարված և հաստատված գումարը։

Ճանապարհորդական ծախսերի հաշվառման գրառումներ

Եկեք դիտարկենք, թե 2018-2019 թվականներին ճանապարհածախսի հաշվառման համար ինչ գրառումներ են նախատեսված Հաշվային պլանով:

Աշխատակցին գործուղման համար կանխավճար տրամադրելու օրը կատարվում է հետևյալ գրառումը.

Դտ 71 Կտ 50, 51 - գումար է վճարվել ճանապարհածախսի համար։

Նախնական հաշվետվության հաստատումից հետո տեղադրումները կկատարվեն ծախսված գումարների բաշխմանը համապատասխան՝ ըստ դրանց նպատակի.

Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - օրական նպաստ, ճանապարհորդական տոմսեր (առանց ԱԱՀ), հյուրանոցի հաշիվ (առանց ԱԱՀ);

Dt 19 Kt 71 - արտացոլված ԱԱՀ ճանապարհորդության և բնակարանների համար.

Dt 68 Kt 19 - ընդունվում է տրանսպորտի և բնակության համար ԱԱՀ-ի նվազեցման համար.

Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - հաշվի են առնված այլ ծախսեր;

Dt 50 Kt 71 - վերադարձ կանխավճարի մնացորդի կազմակերպության դրամարկղ.

Dt 71 Kt 50 - գերածախսերի փոխհատուցում:

Ամսվա վերջում հնարավոր է հետևյալ գրառումը.

Dt 70 Kt 68 - անձնական եկամտահարկը պահվում է սահմանաչափը գերազանցող օրական նպաստներից:

Ինչ գրառումներ և ինչ դեպքերում է անհրաժեշտ անել գործուղումների համար կանխավճար տրամադրելիս, կարդացեք հոդվածում «Տրված է ճանապարհածախսի հաշվետվության մեջ՝ տեղադրում» .

Արդյունքներ

Կազմակերպության ծախսերը՝ ճանապարհորդության, բնակարանի, օրավարձի և ղեկավարության կողմից հաստատված այլ ծախսերը, ընկերությունն իրավունք ունի վերագրել ծախսերին և նվազեցնել հարկվող բազան: Հաշվապահը պետք է պատասխանատու լինի հաշվետվությունը ստուգելու համար, որպեսզի տեսչական մարմինները կասկածներ ու հարցեր չունենան։

Երբեմն բիզնեսի համար պետք է մեկնել այլ քաղաքներ, և դա հանգեցնում է տրանսպորտի, հյուրանոցի և սննդի լրացուցիչ ծախսերի: «Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի անհատ ձեռներեցների համար հաճախ հարց է առաջանում՝ արդյոք այդ ծախսերը կարելի է հաշվի առնել հարկը հաշվարկելիս: Նման հարկային խնայողությունները կարող են հանգեցնել հարկի հետ վեճերի, և ահա թե ինչու.

Պաշտոնյաները դեմ են USN-ի հարկում անհատ ձեռներեցների գործուղումների ծախսերը հաշվի առնելու դեմ

Հարկային օրենսգիրքը թույլ է տալիս պարզեցված հարկային համակարգը հաշվարկելիս հաշվի առնել ճանապարհածախսը, սակայն, ըստ հարկի և ֆինանսների նախարարության, դա վերաբերում է միայն աշխատանքային պայմանագրով աշխատողների գործուղումներին։ Սա բացատրվում է նրանով, որ աշխատանքային օրենսգրքով գործուղումը աշխատողի գործուղումն է գործատուի անունից։ Անհատ ձեռնարկատերը աշխատում է իր համար և աշխատող չէ։ Այդ պատճառով նա չի կարող իր ճանապարհածախսը հաշվել որպես ճանապարհածախ։

Դատարանները՝ ձեռնարկատերերի կողմից

Նման իրավիճակում դատարանները աջակցում են անհատ ձեռներեցներին և թույլ են տալիս ճանապարհածախսը հաշվի առնել USN հարկում։ Հետևաբար, հարկային մարմինների հետ կոնֆլիկտում կա ձեր դիրքորոշումը դատարանում պաշտպանելու հնարավորություն, թեև գործի ելքը հնարավոր չէ նախապես կանխատեսել: Բայց եթե ցանկանում եք խուսափել հարկի հետ կապված վեճերից, ավելի լավ է ճանապարհածախսը չհամարեք ճանապարհածախ։

Ճանապարհածախսը դասակարգել որպես այլ ծախսեր

Կա ավելի ապահով ճանապարհ. Փորձեք ճանապարհածախսը վերագրել ծախսերի այլ կետերին՝ խուսափելով «ճանապարհորդություն» բառից։ Օրինակ, եթե դուք մեկնել եք մեկ այլ քաղաք ձեր բիզնեսի համար ապրանքներ, սարքավորումներ կամ պարագաներ ձեռք բերելու համար, ներառեք ուղևորության արժեքը դրանց արժեքի մեջ: Պարզապես համոզվեք, որ փաստաթղթավորեք յուրաքանչյուր ծախս: Այս մեթոդի թերությունն այն է, որ ոչ բոլոր ծախսերը կարող են վերագրվել այլ տեսակի ծախսերին: Աղյուսակը կօգնի ձեզ գնահատել յուրաքանչյուր տարբերակի դրական և բացասական կողմերը:

Տարբերակ	կողմ	Մինուսներ
USN հարկը հաշվարկելիս մի ներառեք ճանապարհածախսը:	Հարկային խնդիր չի լինի.	Դուք չեք կարող խնայել հարկերի վրա.
USN հարկը հաշվարկելիս հաշվի առեք ճանապարհածախսը:	Խնայել հարկերի վրա. Պաշտոնյաների հետ վեճերում դատարանը, ամենայն հավանականությամբ, կբռնի ձեր կողմը:	Աուդիտի ընթացքում հարկային մարմինը կարող է գանձել լրացուցիչ հարկեր, տույժեր և տուգանքներ: Դժվար թե դուք կարողանաք ապացուցել ձեր դիրքորոշումն առանց դատավարության։
Ճանապարհածախսը վերագրել այլ ծախսային հոդվածներին	Խնայել հարկերի վրա. Հարկային մարմինները մեղք չեն գտնի «ճանապարհածախս» ձեւակերպման մեջ։	Միշտ չէ, որ հնարավոր է ծախսերը վերագրել այլ ծախսային հոդվածներին: Հնարավոր չի լինի հաշվի առնել բոլոր ծախսերը։

«Ձեռնարկատիրոջ Արսենալ», 2011, N 12

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման նպատակով շարունակում ենք հրապարակել ծախսերի մասին հոդվածներ։ Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր կիրառում են «պարզեցում» հարկման օբյեկտով «եկամուտը հանած ծախսերը» իրավունք ունեն նվազեցնել ստացված եկամուտը ճանապարհածախսի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 13-րդ կետ): Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք այս ծախսերը հաշվի առնելու կարգը։

Գործնական ճանապարհորդություն Ի՞նչ է գործնական ճանապարհորդությունը:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող անձինք ծախսերի չափով կրճատված եկամտի տեսքով հարկման օբյեկտ ունեցող անձինք իրավունք ունեն հարկային բազան որոշելիս հաշվի առնել ճանապարհածախսը: Հիմնական պայմանն այն է, որ այդ գործուղումները պետք է տրվեն որպես գործուղումներ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 04/01/2011 թ. N 03-11-06 / 3/41 նամակ):

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 166-ը գործուղում է գործատուի հրամանով աշխատողի ուղևորությունը որոշակի ժամկետով` մշտական ​​աշխատանքի վայրից դուրս պաշտոնական հանձնարարություն կատարելու համար: Միևնույն ժամանակ, գործուղումներ չեն ճանաչվում այն ​​աշխատողների գործուղումները, որոնց մշտական ​​աշխատանքն իրականացվում է ճանապարհի վրա կամ ունի ճանապարհորդական բնույթ:

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 13-ի N 749 որոշմամբ հաստատվել է «Աշխատողներին գործուղումների գործուղման առանձնահատկությունների մասին կանոնակարգը» (այսուհետ՝ Գործուղումների կանոնակարգ):

Նկատի ունեցեք, որ գործուղման կարող են ուղարկվել միայն այն աշխատողները, ովքեր ունեն աշխատանքային հարաբերություններ գործատուի հետ (գործուղումների կանոնակարգի 2-րդ կետ): Համապատասխանաբար, քաղաքացիաիրավական պայմանագրով աշխատող քաղաքացուն հնարավոր չի լինի գործուղել։

Նաև հղի կանայք (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 259-րդ հոդված), ուսանողական պայմանագրի գործողության ընթացքում աշխատողները (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 203-րդ հոդված), մինչև տասնութ տարեկան անձինք չեն կարող ուղարկվել. գործուղում<1>(Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 268-րդ հոդված):

<1>Բացառություն են կազմում ստեղծագործական աշխատողները ԶԼՄ - ներըկինեմատոգրաֆիկ կազմակերպություններ, հեռուստատեսային և տեսանկարահանող խմբեր, թատրոններ, թատերական և համերգային կազմակերպություններ, կրկեսներ և ստեղծագործությունների ստեղծման և (կամ) ներկայացման (ցուցահանդեսի) մեջ ներգրավված այլ անձինք՝ համաձայն ՀՀ որոշմամբ հաստատված մասնագիտությունների և պաշտոնների ցանկի. Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության 2007 թվականի ապրիլի 28-ի N 252.

Որոշ աշխատողներ կարող են գործուղվել միայն նրանց գրավոր համաձայնությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 259-րդ հոդված): Խոսքը հետևյալ մարդկանց մասին է.

• երեք տարեկանից ցածր երեխաներ ունեցող կանայք;
• մինչև հինգ տարեկան երեխաներ առանց ամուսնու մեծացնող մայրեր և հայրեր.
• հաշմանդամ երեխաներ ունենալը;
• հոգ տանել ընտանիքի հիվանդ անդամների մասին.

Աշխատողին գործուղման ուղարկելիս տրվում են հետևյալ փաստաթղթերը.

• N T-10a միասնական ձևով գործուղման ուղարկելու պաշտոնական առաջադրանք և դրա կատարման մասին հաշվետվություն.
• հրաման (հրահանգ) աշխատողին գործուղման ուղարկելու համաձայն N T-9 կամ N T-9a միասնական ձևերի.
• ճամփորդության վկայական՝ համաձայն N T-10 միասնական ձևի.

Այս փաստաթղթերի ձևերը հաստատված են Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 05.01.2004 թվականի N 1 «Հաստատման մասին» որոշմամբ. միասնական ձևերառաջնային հաշվապահական փաստաթղթերաշխատանքի հաշվառման և դրա վճարման վերաբերյալ.

Նշենք, որ աշխատողին Ռուսաստանի տարածքից դուրս գործուղման ուղարկելն իրականացվում է գործատուի հրամանով՝ առանց ճամփորդության վկայական տալու։ Բացառություն են կազմում ԱՊՀ երկրներ գործուղումների դեպքերը, որոնց հետ կնքվել են միջկառավարական պայմանագրեր, որոնց հիման վրա սահմանային իշխանությունների մուտքի և ելքի փաստաթղթերում սահմանային հատումներ չեն կատարվում (գործուղումների կանոնակարգի 15-րդ կետ):

Գործուղումից վերադառնալուց հետո աշխատողը պարտավոր է երեք աշխատանքային օրվա ընթացքում գործատուին ներկայացնել (գործուղումների կանոնակարգի 26-րդ կետ).

• ծախսված գումարների մասին կանխավճարային հաշվետվություն և կատարել իրեն տրված կանխիկ կանխավճարի վերջնական հաշվարկը մինչև ճանապարհածախսի գործուղման մեկնելը: Հաշվետվությանը կցվում է ճամփորդության վկայական և կատարված ծախսերի վերաբերյալ փաստաթղթեր.
• ղեկավարի հետ համաձայնեցված գործուղման ընթացքում կատարված աշխատանքների հաշվետվություն կառուցվածքային միավորգործատու, գրավոր.

Նախնական հաշվետվության միասնական ձևը (ձև N AO-1) հաստատվել է Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 01.08.2001 թ. N 55 որոշմամբ:

Հաստատվել է Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2009 թվականի սեպտեմբերի 11-ի N 739n «Ուղարկող կազմակերպությունից գործուղումների մեկնող և այն կազմակերպություն ժամանող աշխատողների հաշվառման կարգը և ձևերը հաստատելու մասին» հրամանը: :

• Ուղարկող կազմակերպությունից գործուղումների մեկնող և այն կազմակերպություն ժամանող աշխատողների հաշվառման կարգը (այսուհետ՝ Կարգ).
• ուղարկող կազմակերպությունից գործուղման մեկնող աշխատողների գրանցամատյանի ձևը.
• այն կազմակերպություն ժամանած աշխատողների ռեգիստրի ձևը, որտեղ նրանք գործուղված են.

Ճամփորդական ծախսեր

Գործուղումների ծախսերի «պարզեցումը» կիրառելու համար, մասնավորապես, ներառեք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 13-րդ կետ, 1-ին կետ).

• աշխատողի ճանապարհորդությունը գործուղման վայր և վերադառնալ մշտական ​​աշխատանքի վայր.
• բնակարանների վարձակալություն. Ծախսերի այս հոդվածում աշխատողի վճարման ծախսերը լրացուցիչ ծառայություններտրամադրված հյուրանոցներում (բացառությամբ բարերի և ռեստորանների սպասարկման ծախսերի, սենյակների սպասարկման ծախսերի, հանգստի և առողջապահական օբյեկտների օգտագործման ծախսերի).
• օրապահիկ կամ դաշտային նպաստ;
• վիզաների, անձնագրերի, վաուչերների, հրավերների և նմանատիպ այլ փաստաթղթերի գրանցում և տրամադրում.
• հյուպատոսական, օդանավակայանի վճարներ, ավտոմոբիլային և այլ տրանսպորտի մուտքի, անցման, տարանցման իրավունքի, ծովային ուղիների, նմանատիպ այլ կառույցների օգտագործման և նմանատիպ այլ վճարումներ և տուրքեր:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 17.08.2009 N 03-11-09 / 283 նամակում նշել է, որ այդ ծախսերը պետք է ընդունվեն կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264.

Նշենք, որ օրապահիկը փոխհատուցվում է աշխատողին գործուղման յուրաքանչյուր օրվա համար՝ ներառյալ ճանապարհային և ոչ աշխատանքային օրերը (գործուղումների կանոնակարգի 11-րդ կետ): Աշխատողին արտասահման ուղարկելիս վճարվում են օրական նպաստներ (գործուղումների կանոնակարգի 17, 18 և 20 կետեր).

• Ռուսաստանի տարածքով ճանապարհորդելիս՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործուղումների համար սահմանված կարգով և չափով.
• օտարերկրյա պետության տարածքով ճանապարհորդելիս՝ օտարերկրյա պետությունների տարածքում գործուղումների համար սահմանված կարգով և չափով.
• երբ աշխատողը մեկնում է Ռուսաստանի տարածքից, Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը հատելու ամսաթիվը ներառվում է այն օրերի մեջ, որոնց համար օրավարձերը վճարվում են արտարժույթով.
• Ռուսաստանի տարածք մեկնելիս Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը հատելու ամսաթիվը ներառվում է այն օրերի մեջ, որոնց համար օրական նպաստը վճարվում է ռուբլով.
• մի քանի օտարերկրյա պետությունների տարածք աշխատողին ուղարկելիս երկրների միջև սահմանը հատելու օրվա օրական նպաստը վճարվում է արժույթով` համաձայն այն պետության համար, ուր ուղարկվում է աշխատողը.
• նույն օրը արտերկիր մեկնած և Ռուսաստան վերադարձած աշխատողին վճարվում է արտարժույթով օրական նպաստ՝ օտարերկրյա պետությունների տարածքում գործուղումների համար սահմանված նորմայի 50%-ի չափով:

Նշենք, որ 2009 թվականից օրապահիկի չափաբաժինը չեղարկվել է։ Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատերիրավունք ունի գործուղված աշխատողներին վճարել օրապահիկ կոլեկտիվ պայմանագրով կամ տեղական ցանկացած չափով կանոնակարգերը. Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը իր 04/01/2010 N 03-03-06/1/206 նամակում նշել է, որ աշխատողի կողմից օրավարձի ծախսը հաստատող չեկերի և անդորրագրերի ներկայացումը. պարտադիր չէ: Օրավարձի տեսքով կատարվող ծախսերը կարող են հաստատվել ճամփորդական վկայականով:

Ձեր տեղեկության համար: Նշենք, որ անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս օրական նպաստները ենթակա են ռացիոնալացման: Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-ը, երբ գործատուն վճարում է հարկ վճարողին ճանապարհածախսի համար, հարկվող եկամուտը չի ներառում օրական նպաստները, բայց ոչ ավելի, քան.

• 700 ռուբ. տարածքում գործուղման յուրաքանչյուր օրվա համար Ռուսաստանի Դաշնություն;
• 2500 ռուբ. արտասահման գործուղման մեջ անցկացրած յուրաքանչյուր օրվա համար.

Իր հերթին ճանապարհածախսի մեջ ներառված են հետևյալ ծախսերը (գործուղումների կանոնակարգի 12-րդ և 22-րդ կետեր).

• Հասարակական տրանսպորտով ճանապարհորդության ծախսերը, համապատասխանաբար, դեպի կայարան, նավամատույց, օդանավակայան և կայարանից, նավամատույցից, օդանավակայանից, եթե դրանք գտնվում են բնակավայրից դուրս, եթե կան այդ ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր (տոմսեր).
• պարտադիր ապահովագրավճար անձնական ապահովագրությունուղևորներ տրանսպորտում;
• ճանապարհորդական փաստաթղթերի տրամադրման հետ կապված ծառայությունների վճարում.
• գնացքներում անկողնային պարագաների ապահովում.

Ձեր տեղեկատվության համար: Հաճախ հարց է առաջանում՝ «պարզեցված հարկով» գտնվող ձեռնարկատերը իրավունք ունի՞ հաշվի առնել գնված տոմսերը գործուղման վայր վերադարձնելիս հաշվի առնելու հանված ծախսերը, եթե գործուղումը չեղարկվել է:

Պաշտոնյաներն արդեն ասել են, որ տոմսերի վերադարձման վճարը պատժամիջոց է պայմանագրային պարտավորությունների խախտման համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի սեպտեմբերի 25-ի N 03-03-06 / 1/616 նամակ): Նշենք, որ այս տեսակըծախսերը նախատեսված չեն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Հետևաբար, աշխատողների համար տոմսեր գնելիս, գործուղումը չեղարկելու և տոմսեր վերադարձնելիս ծառայությունների մատուցման պայմանագրի պայմանները չկատարելու հետ կապված ծախսերը չեն կարող հաշվի առնվել:

Հաշվապահական հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս

Այսպիսով, pp. 13 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը սահմանում է, որ հարկ վճարողները իրավունք ունեն հաշվի առնել ճանապարհածախսը հարկային բազան որոշելիս: Այնուամենայնիվ, ուղևորության մեկնարկի պահին այդ ծախսերի համար հարկային բազայի կրճատումն անօրինական է, քանի որ կանխավճարը տրամադրվում է միայն դրա ավարտից հետո:

Այսպիսով, աշխատողին ճանապարհածախսի համար կանխավճար տրամադրելով՝ հարկ վճարողն իրավունք չունի այն ներառել ծախսերի մեջ, քանի դեռ այն չի ծախսվել ուղևորության նպատակով (ճամփորդական փաստաթղթերի ձեռքբերում, հյուրանոցային կացություն և այլն) և փաստաթղթավորված (կանխավճար) հաշվետվություն՝ կից փաստաթղթերով):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ օտար լեզուներով կազմված բոլոր առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերը պետք է ունենան տող առ տող թարգմանություն ռուսերեն (Հաշվապահական հաշվառման և կանոնակարգի 9-րդ կետ): ֆինանսական հաշվետվություններըՌուսաստանի Դաշնությունում, հաստատված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի հուլիսի 29-ի N 34n հրամանով): Նշված թարգմանությունը կարող է կատարել ինչպես պրոֆեսիոնալ թարգմանիչը, այնպես էլ իր մասնագետը, որին վերապահված է նման պարտավորություն որպես կատարման մաս: պաշտոնական պարտականությունները(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի մարտի 26-ի N 03-08-05 / 1 նամակ):

Ֆինանսիստների կարծիքով, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը բացառություններ չի պարունակում էլեկտրոնային տոմսերի (կամ դրանց փոխարինող այլ առաջնային փաստաթղթերի համար), որոնց մանրամասները կազմված են անգլերենով կամ ռուսերենից բացի այլ լեզվով: Այս դեպքում անհրաժեշտ չի լինի թարգմանել այն տեղեկությունները, որոնք էական չեն ծախսերը հաստատելու համար (ուղեվարձի պայմաններ, օդային փոխադրման կանոններ, ուղեբեռի կանոններ, այլ տեղեկություններ): Այս եզրակացությունը արվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի մարտի 22-ի N 03-03-05 / 57 նամակում: Միևնույն ժամանակ, տրանսպորտային փաստաթղթի գնման փաստը և դրա արժեքը նշող տվյալները պետք է թարգմանվեն. ուղևոր, ուղղություն, չվերթի համար, մեկնման ամսաթիվ, տոմսի արժեքը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 03/24/2010 թ. N 03-03-07/6 նամակ): Ճիշտ է, հարկային մարմինները կարծում են, որ ընդհանուր առմամբ էլեկտրոնային տոմսը լրացուցիչ փոխանցում չի պահանջում, քանի որ. այնտեղ բոլոր տվյալները ներկայացված են լատինատառ կոդով համապատասխան միասնական միջազգային կոդավորիչից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի ապրիլի 26-ի նամակ N ShS-37-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Ձեր տեղեկատվության համար: Մոսկվայի Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի օգոստոսի 11-ի թիվ 16-15/082607.2 նամակում նշվում է, որ կնքված պայմանագրերի կամ այլ ստորագրված փաստաթղթերի տեսքով արդյունքի բացակայությունը (եթե կան պատշաճ կերպով կատարված ճամփորդական փաստաթղթեր) չի նշում. ճանապարհորդական ծախսերի ոչ արդյունավետ բնույթ.

Կարո՞ղ է ձեռներեցն իրեն գործուղել:

Հարկային մարմինները կարծում են, որ անհատ ձեռներեցն իրավունք չունի հաշվի առնել գործուղման և հետադարձ ճանապարհորդության, ինչպես նաև բնակարան վարձելու, ինչպես նաև օրավարձի համար կատարված ծախսերը։ Այս եզրակացությունը արվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվա քաղաքի 2007 թվականի օգոստոսի 15-ի N 18-1 / 3 / նամակում. [էլփոստը պաշտպանված է]

Պաշտոնյաների եզրակացության մեջ զարմանալի ոչինչ չկա, քանի որ համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի համաձայն, գործուղումը աշխատողի ուղևորությունն է գործատուի հրամանով: Ուստի անհատ ձեռներեցը չի կարող իրեն գործուղել։

Այնուամենայնիվ, դատարանները երբեմն գտնում են, որ ձեռնարկատերը, ով գործատու է աշխատողներ, զրկված չէ ինքնուրույն գործուղումների մեկնելու հնարավորությունից։

Արբիտրաժային պրակտիկա. Իրավարարները բազմիցս ասել են, որ անհատ ձեռներեցը, ով օրենքով իրավունք ունի գործատու լինել աշխատողների համար, զրկված չէ ինքնուրույն գործուղումների գնալու հնարավորությունից։

Ճիշտ է, այս եզրակացությունը հիմնականում կապված էր այն բանի հետ, որ ձեռնարկատիրոջ գործուղումը միայն դատական ​​նիստերին մասնակցելու նպատակով կարող է ճանաչվել գործուղում։ Ուստի, եթե նա շահի գործը, նա իրավունք ունի տեսչությունից պահանջել դատական ​​ծախսերի հատուցում։ Խոսքն այստեղ Ուրալի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության հետևյալ հրամանագրերի մասին է՝ թվագրված 06.06.2011 N F09-3147 / 11-C3, թվագրված 05.16.2011 N F09-819 / 09-C3, 06.06.07 F. -2831 / 10, 04.07.2011 N Ф09-4120/2011 թ.

Եվ միայն Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2007 թվականի հունիսի 21-ի N A78-6556 / 06-C2-24 / 354-F02-3683 / 07 որոշման մեջ կարծիք է հնչել մի կողմից վերագրելու հնարավորության մասին. ձեռներեցը գործուղման ընթացքում ծախսել է իրեն օրավարձի վճարումը.

Աշխատանքի ճամփորդական բնույթը Ինչպե՞ս որոշել, որ աշխատողի աշխատանքը բնության մեջ է:

Ներկայումս օրենսդրությամբ ճամփորդական աշխատանքի սահմանում որպես այդպիսին չկա։ Միևնույն ժամանակ, ըստ Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի համաձայն, աշխատողների գործուղումները, որոնց մշտական ​​աշխատանքն իրականացվում է ճանապարհի վրա կամ ունի ճանապարհորդական բնույթ, չեն ճանաչվում որպես գործուղումներ:

Միևնույն ժամանակ, պայմանները, որոնք որոշում են աշխատանքի բնույթը (շարժական, ճանապարհորդություն, ճանապարհի վրա) ենթակա են պարտադիր ներառման աշխատանքային պայմանագրում (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 57-րդ հոդված):

Ինչպես տեսնում եք, ճանապարհորդական աշխատանքի և գործուղումների միջև տարբերությունն այն է, որ ճամփորդական աշխատանքը ուղղակիորեն ներառված է աշխատողի աշխատանքային գործառույթի մեջ:

Օրինակ, եթե բեռնատարների վարորդների ուղևորությունները մշտական ​​բնույթ չեն կրում և յուրաքանչյուր դեպքում իրականացվում են գործատուի առանձին հրամանով, ապա խոսքը գործուղումների մասին է (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06/06 նամակ. 01/2005 N 03-05-01-04 / 168):

Իրականում, աշխատանքի շրջիկ բնույթը- սա կանոնավոր գործուղումների իրականացումն է, օրինակ՝ վաճառքի գործակալներ, սուրհանդակներ, փոստատարներ և այլն։

Իր հերթին, ճանապարհին իրականացված աշխատանքներին, վերաբերում է տեղափոխելիս կատարվող աշխատանքին փոխադրամիջոց, օրինակ, առաքիչներ, դիրիժորներ, դիրիժորներ և այլն:

միեւնույն ժամանակ աշխատանքի շարժական բնույթկապված կազմակերպության հաճախակի տեղափոխման (աշխատողների տեղափոխման) կամ մշտական ​​բնակության վայրից մեկուսացման հետ: Սա ներառում է, օրինակ, լոգերի, հավաքողների և այլնի աշխատանքը:

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168.1-ը, աշխատանքի, մասնագիտությունների, ճանապարհորդող աշխատողների պաշտոնների հատուկ ցանկը սահմանվում է կոլեկտիվ պայմանագրով, պայմանագրերով, տեղական կանոնակարգերով:

Փոխհատուցվող ծախսեր

Աշխատողների համար, որոնց մշտական ​​աշխատանքը իրականացվում է ճանապարհի վրա կամ ունի ճանապարհորդական բնույթ, ինչպես նաև դաշտում աշխատող կամ արշավախմբային աշխատանքին մասնակցող աշխատողների համար, գործատուն փոխհատուցում է հետևյալը` կապված գործուղումների հետ (Ռուսաստանի աշխատանքային օրենսգրքի 168.1 հոդված): Ֆեդերացիա):

• ճանապարհորդական ծախսեր;
• բնակարանի վարձակալության արժեքը;
• լրացուցիչ ծախսերկապված մշտական ​​բնակության վայրից դուրս ապրելու հետ (օրավարձ, դաշտային նպաստ).
• գործատուի թույլտվությամբ կամ գիտությամբ աշխատողների կատարած այլ ծախսեր:

Սահմանվում է աշխատողների գործուղումների հետ կապված ծախսերի փոխհատուցման չափը և կարգը աշխատանքային պայմանագիր, կոլեկտիվ պայմանագիր, պայմանագրեր, տեղական կանոնակարգեր։

Հաշվապահական հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս

Պաշտոնյաները կարծում են, որ պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման դեպքում հաշվի չեն առնվում գործուղումների հետ կապված ծախսերի փոխհատուցման ծախսերը, որոնք կապված են աշխատողի հետ ճամփորդական աշխատանք կատարելու ժամանակ։ Այս եզրակացությունըհնչել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 04/04/2011 N KE-4-3 / 5226 և 03/14/2011 N KE-4-3 / 3943 նամակներում:

Հարկային մարմինները դա բացատրում են այն փաստով, որ աշխատանքի ճամփորդական բնույթի հետ կապված ծախսերի փոխհատուցման տեսքով ծախսերը ուղղակիորեն գտնվում են Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը նշված չեն: Միաժամանակ Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Կորպորատիվ շահութահարկ» 25-ը չի պարունակում հատուկ կանոն՝ աշխատողին փոխհատուցման հետ կապված ծախսերի հաշվառման համար, երբ նա ճամփորդական աշխատանք է կատարում: Արվեստի համաձայն աշխատողների ծախսերի փոխհատուցում: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168.1-ը կապված է աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ և եկամտահարկի համար հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի է առնվում որպես այլ ծախսերի մաս՝ պարբերությունների հիման վրա: Արվեստի 49-րդ պարբերություն 1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264. Այնուամենայնիվ, պարբերությունների համաձայն շահույթի հարկման նպատակով հաշվի առնված ծախսերը. Արվեստի 49-րդ պարբերություն 1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-ը, որը նշված չէ Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը և, հետևաբար, չեն նվազեցնում պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողի հարկման օբյեկտը:

Ի դեպ, ավելի վաղ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 08/01/2006 N 03-05-02-04 / 121 նամակում նշել էր, որ պարբերությունների համաձայն. 6 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, «պարզեցնողներն» իրավունք ունեն հաշվի առնել այն ծախսերը, որոնք կապված են աշխատանքի ճամփորդական բնույթ ունեցող աշխատակիցների կողմից ձեռք բերված ճանապարհորդական տոմսերի արժեքի փոխհատուցման հետ: Փաստն այն է, որ հաստատված Արվ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255, աշխատանքային ծախսերի ցանկը փակված չէ: Միևնույն ժամանակ, աշխատանքային ծախսերը ներառում են, ի թիվս այլ բաների, փոխհատուցման հաշվեգրումները՝ կապված աշխատանքի ռեժիմի կամ աշխատանքային պայմանների հետ, և այդ աշխատողների պահպանման հետ կապված ծախսերը՝ նախատեսված օրենքով, աշխատանքային պայմանագրերով և կոլեկտիվ պայմանագրերով:

Մ.Կոսուլնիկովա

Գլխավոր հաշվապահ

«Գալան» ՍՊԸ

Հակասական հարցեր USN-ի կիրառման մեջ

Հաշվի առեք ամենաշատը հակասական իրավիճակներՊարզեցված հարկային համակարգում ծախսեր ընդունելու հարցում հարցրինք վարչության պետի տեղակալին հարկային ռեժիմներըՌուսաստանի ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչություն Յուրի Պոդպորին.

Հարկը հաշվարկելիս ձեռնարկատերը կարո՞ղ է հաշվի առնել աշխատողների համար գնված տոմսերը գործուղման վայր վերադարձնելիս հանված ծախսերը, եթե գործուղումը չեղարկվել է:

• Համաձայն պարբերությունների. 13 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները, հարկային բազան որոշելիս, կարող են հաշվի առնել ճանապարհածախսը, ներառյալ աշխատողի ճանապարհածախսը գործուղման վայր և վերադառնալ մշտական ​​աշխատանքի վայր: .

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. 346.16-ը և Արվեստի 1-ին կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնել ստացված եկամուտը կատարված ծախսերի չափով, պայմանով, որ դրանք տնտեսապես հիմնավորված և փաստաթղթավորված են: Ծախսերը ճանաչվում են որպես ցանկացած ծախս՝ պայմանով, որ դրանք կատարվել են եկամուտներ ստեղծելու նպատակով գործունեության իրականացման համար:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 330-րդ հոդվածը սահմանում է, որ տույժը (տուգանք, տոկոս) ճանաչվում է օրենքով կամ պայմանագրով սահմանված կարգով. գումարի չափ, որը պարտապանը պարտավոր է վճարել պարտատիրոջը պարտավորությունը չկատարելու կամ ոչ պատշաճ կատարելու դեպքում, մասնավորապես, կատարումը ուշացնելու դեպքում։

Պարտապանի կողմից տուգանքի չափի ճանաչումը ցույց է տալիս կոնտրագենտի հետ որոշակի իրավահարաբերությունների առկայության հաստատում, նրա կողմից ստանձնած պայմանագրային պարտավորությունների խախտման (չկատարման կամ ոչ պատշաճ կատարման) առկայությունը, ինչպես նաև ցանկությունը: կամովին փոխհատուցել այդ խախտումների կատարման համար կոնտրագենտի հետ նախապես համաձայնեցված տույժերի գումարները։

Տվյալ դեպքում պարտապանի կողմից տուգանքի գումարը վճարելու պարտավորության ճանաչումը մատնանշող հանգամանքը և՛ պարտատիրոջը փաստացի վճարումն է, և՛ տուգանքը վճարելու պատրաստակամությունն արտահայտող գրավոր հաստատումը։

Ելնելով վերոգրյալից՝ գործուղումից և տոմսերը վերադարձնելուց հրաժարվելու դեպքում կոնտրագենտի կողմից հարկ վճարողից պահվող գումարը տույժի տեսակ է։

Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, պարզեցված հարկային համակարգով հարկային բազան որոշելիս տույժերի չափը նախատեսված չէ որպես ծախսեր:

Հնարավո՞ր է հաշվի առնել գործուղված աշխատողի բնակության վայրից, բացի մշտական ​​աշխատանքի վայրից, գործուղման և հետդարձի ծախսերը։

• Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 166-րդ հոդվածի համաձայն, գործուղումը ճանաչվում է որպես աշխատողի ուղևորություն գործատուի հրամանով որոշակի ժամկետով մշտական ​​աշխատանքի վայրից դուրս պաշտոնական առաջադրանք կատարելու համար: Միևնույն ժամանակ, աշխատողներին գործուղումների ուղարկելու առանձնահատկությունները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված կարգով:

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածը սահմանում է, որ գործուղման դեպքում գործատուն պարտավոր է աշխատողին փոխհատուցել ճանապարհածախսը, բնակարանի վարձակալության ծախսերը, մշտական ​​բնակության վայրից դուրս ապրելու հետ կապված լրացուցիչ ծախսերը: կեցության (օրավարձի), այլ ծախսեր, որոնք կրել է աշխատողը թույլտվությամբ կամ գործատուի իմացությամբ: Գործուղումների հետ կապված ծախսերի փոխհատուցման կարգը և չափը որոշվում են կոլեկտիվ պայմանագրով կամ տեղական կարգավորող ակտով:

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 13-ի N 749 որոշմամբ հաստատված «Աշխատողներին գործուղումների գործուղման առանձնահատկությունների մասին» կանոնակարգի 4-րդ կետի համաձայն, գործուղման մեկնելու օրն է: գնացքը, ինքնաթիռը, ավտոբուսը կամ այլ փոխադրամիջոց գործուղորդի մշտական ​​աշխատանքի վայրից, իսկ գործուղումից ժամանման օրը՝ նշված փոխադրամիջոցի մշտական ​​աշխատանքի վայր ժամանման ամսաթիվը.

Այս դեպքում մշտական ​​աշխատանքի վայր պետք է համարել կազմակերպության գտնվելու վայրը, որտեղ աշխատանքը պայմանավորված է աշխատանքային պայմանագրով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 21.03.2011թ. N 03-04-06 / 6-45 նամակ. )

Վերոգրյալի կապակցությամբ գործուղված աշխատողի մշտական ​​աշխատանքի վայրից տարբերվող իր բնակության վայրից գործուղման վայր և հետդարձի ծախսերը պարզեցված հարկով հարկային բազան որոշելիս. համակարգը, չպետք է հաշվի առնել:

-Ձեռնարկատերն իրավասու է հաշվի առնել գործուղված աշխատողի ծախսերը տաքսիով երթևեկելու համար։

• Հարկ վճարողի կողմից կատարված (կատարված) ողջամիտ և փաստաթղթավորված ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախս: Արդարացված ծախսերը հասկացվում են որպես տնտեսապես հիմնավորված ծախսեր, որոնց գնահատումն արտահայտվում է դրամական ձև(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Փաստաթղթավորված ծախսերը հասկացվում են որպես ծախսեր, որոնք հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան կազմված փաստաթղթերով կամ փաստաթղթերով, որոնք կազմվել են համաձայն բիզնես պրակտիկայի, որն օգտագործվում է. օտար երկիրըում տարածքում կատարվել են համապատասխան ծախսերը և (կամ) կատարված ծախսերը անուղղակիորեն հաստատող փաստաթղթեր (ներառյալ մաքսային հայտարարագիր, գործուղման հրաման, ճանապարհորդական փաստաթղթեր, պայմանագրի համաձայն կատարված աշխատանքի մասին հաշվետվություն): Ծախսերը ճանաչվում են որպես ցանկացած ծախս՝ պայմանով, որ դրանք կատարվել են եկամուտներ ստեղծելու նպատակով գործունեության իրականացման համար:

Միևնույն ժամանակ, հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի առնված ծախսերի ողջամիտությունը պետք է գնահատվի՝ հաշվի առնելով այն հանգամանքները, որոնք ցույց են տալիս իրական ձեռնարկատիրական կամ այլ տնտեսական գործունեության արդյունքում տնտեսական օգուտներ ստանալու հարկ վճարողի մտադրությունները:

Նկատի ունենալով, որ հարկային օրենսդրությունը չի օգտագործում տնտեսական նպատակահարմարության հայեցակարգը և չի կարգավորում ֆինանսական գործունեության իրականացման կարգն ու պայմանները. տնտեսական գործունեություն, հարկային նպատակներով ստացված եկամուտը նվազեցնող ծախսերի վավերականությունը չի կարող գնահատվել դրանց նպատակահարմարության, ռացիոնալության, արդյունավետության կամ ստացված արդյունքի տեսանկյունից։

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի նվազումը գործուղված աշխատողի տաքսիով ճանապարհորդելու ծախսերի չափով հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե դրանք փաստաթղթավորված են և տնտեսապես հիմնավորված: Միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողի կողմից կատարված ծախսերի տնտեսական նպատակահարմարությունը ստուգելու պարտականությունը դրվում է. հարկային մարմիններ(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի մայիսի 22-ի N 03-03-06 / 1/339 նամակ):

-Արդյո՞ք անհրաժեշտ է էլեկտրոնային տոմսի մանրամասները ռուսերեն թարգմանել:

• Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնությունում հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների մասին կանոնակարգի 9-րդ կետի, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի հուլիսի 29-ի N 34n հրամանով, գույքի, պարտավորությունների և բիզնես գործարքների (տնտեսական գործունեության փաստերի) հաշվառումը. իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով` ռուբլով: Գույքի, պարտավորությունների և տնտեսական գործունեության այլ փաստերի փաստաթղթավորումը, հաշվապահական հաշվառման և ֆինանսական հաշվետվությունների վարումը կատարվում է ռուսերենով: Այլ լեզուներով կազմված հիմնական հաշվապահական փաստաթղթերը պետք է ունենան տող առ տող թարգմանություն ռուսերեն:

Էլեկտրոնային տոմսերի (կամ դրանց փոխարինող այլ առաջնային փաստաթղթերի) համար բացառություններ չկան, որոնց մանրամասները կազմված են անգլերենով կամ ռուսերենից բացի այլ լեզվով, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը չի պարունակում:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության օդային օրենսգրքի 105-ը, տոմսը, ուղեբեռի անդորրագիրը, ուղևորների համար օդային փոխադրումների ծառայությունների մատուցման մեջ օգտագործվող այլ փաստաթղթեր կարող են տրվել. էլեկտրոնային ձևաչափով(էլեկտրոնային տրանսպորտային փաստաթուղթ) օդային փոխադրումների պայմանագրի պայմանների մասին տեղեկատվության տեղադրմամբ ավիափոխադրումների թողարկման ավտոմատ տեղեկատվական համակարգում: Էլեկտրոնային ճամփորդական փաստաթուղթ օգտագործելիս ուղևորն իրավունք ունի պահանջել, իսկ փոխադրողը կամ փոխադրողի հետ պայմանավորվածության հիման վրա գործող անձը փոխադրման պայմանագիր կնքելիս կամ ուղևոր գրանցելիս պարտավոր է տրամադրել վավերացված քաղվածք. օդային փոխադրումների թողարկման ավտոմատ տեղեկատվական համակարգից պարունակող համապատասխան ավիափոխադրման պայմանագրի պայմանները.

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, ավիատոմսերի և տրանսպորտային այլ փաստաթղթերի անգլերեն կամ այլ (բացառությամբ ռուսերեն) լեզվով տրամադրելու դեպքում կազմակերպությունների շահույթը հարկելու նպատակով ծախսերի ճանաչման համար անհրաժեշտ մանրամասները պետք է անպայման թարգմանվեն: Միևնույն ժամանակ, չի պահանջվում թարգմանել այլ տեղեկություններ, որոնք էական չեն կատարված ծախսերը հաստատելու համար (օրինակ՝ ուղեվարձի կիրառման պայմանները, օդային փոխադրումների կանոնները, ուղեբեռի փոխադրման կանոնները, այլ տեղեկություններ) .

Ուղևորի խնդրանքով ավիափոխադրողը կարող է տրամադրել արխիվային վկայագիր, որը պարունակում է մանրամասն տվյալներ (ուղևորի լրիվ անվանումը, ուղղությունը, թռիչքը N, մեկնման ամսաթիվը, տոմսի արժեքը), որը հաստատում է տրանսպորտային փաստաթղթի և դրա արժեքը ձեռք բերելու փաստը (Նամակ). Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 24.03.2010 N 03-03-07/6):

Արդյո՞ք օրինական է գործուղված աշխատողների համար այնտեղ բնակվելու համար նախատեսված բնակարանի պահպանման ծախսերը հաշվի առնելը։

• Համաձայն պարբերությունների. 13 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16, ճանապարհածախսը ներառում է բնակարանի վարձակալության արժեքը:

Այս առումով, այնտեղ գործուղված աշխատողների բնակության համար նախատեսված բնակարանի պահպանման ծախսերը կարող են հաշվի առնվել որպես ծախսեր պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարվող հարկի հարկային բազան որոշելիս:

Միևնույն ժամանակ, Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-ը, ողջամիտ և փաստաթղթավորված ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախսեր: Արդարացված ծախսերը հասկացվում են որպես տնտեսապես հիմնավորված ծախսեր, որոնց գնահատումն արտահայտվում է դրամական արտահայտությամբ:

Նշված ծախսերը հաշվի են առնվում այն ​​մասում, երբ վարձակալած բնակարանում ապրել են գործուղված աշխատողները՝ այդ աշխատողների այնտեղ գտնվելու փաստն անուղղակիորեն հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա։ Այդպիսի փաստաթղթեր են ճամփորդական վկայականը, ճամփորդական փաստաթղթերը և այլն։

Բնակարանի վարձակալության տեսքով ծախսերը, երբ տարածքները չեն օգտագործվել, չեն կարող ճանաչվել հարկային նպատակներով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 03/25/2010 թ. N 03-03-06/1/178 նամակ. )

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող անձինք իրավասու են հաշվի առնել վճարումները առողջության ապահովագրությունաշխատողներ, որոնք գործուղման են մեկնում արտերկիր.

• Աշխատողներին Ռուսաստանի Դաշնություն գործուղումների գործուղման կարգը սահմանվում է ԽՍՀՄ Ֆինանսների նախարարության 04/07/1988 N 62 «ԽՍՀՄ տարածքում գործուղումների մասին» ցուցումով, որը գործում է այնքանով, որքանով դա չի հակասում Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքին.

Սույն հրահանգի 12-րդ կետի համաձայն՝ գործուղված աշխատողին վճարվում են գործուղման և մշտական ​​աշխատանքի վայր վերադառնալու ճանապարհածախսը, որոնք նրան փոխհատուցվում են հասարակական օդային, երկաթուղային տրանսպորտով ճանապարհորդության ծախսերի չափով. ջրային և ավտոմոբիլային տրանսպորտ (բացառությամբ տաքսիների), ներառյալ տրանսպորտում ուղևորների պետական ​​պարտադիր ապահովագրության ապահովագրության վճարները, ծառայությունների դիմաց վճարումները. նախավաճառքճանապարհորդական փաստաթղթեր, գնացքներում անկողնային պարագաների օգտագործման ծախսեր. Պաշտոնագրված աշխատողին վճարվում է նաև հասարակական տրանսպորտով (բացի տաքսիներից) կայարան, կառամատույց, օդանավակայան մեկնելու ծախսերը, եթե դրանք գտնվում են բնակավայրից դուրս:

ՌԴ ֆինանսների նախարարության տվյալներով՝ այս դրույթը վերաբերում է նաեւ արտասահմանյան գործուղումներին։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի 1992 թվականի 07.07.1992 N 750 «Ուղևորների պարտադիր անձնական ապահովագրության մասին»՝ օդային, երկաթուղային, ծովային, ներքին ջրային և ավտոմոբիլային տրանսպորտի ուղևորների, ինչպես նաև զբոսաշրջիկների և տեսարժան վայրեր կատարողների անձնական դժբախտ պատահարից ապահովագրություն. Միջքաղաքային էքսկուրսիաները տուրիստական ​​և էքսկուրսիոն կազմակերպությունների միջոցով, ուղևորության (թռիչքի) տևողության համար պարտադիր է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում:

Այս դեպքում ապահովագրավճարի գումարը ներառվում է ճամփորդական փաստաթղթի (վաուչերի) արժեքի մեջ և գանձվում է ուղևորից (զբոսաշրջիկ, էքսկուրսիոնիստ) ճանապարհորդական փաստաթուղթը (վաուչերը) վաճառելիս: Ռուսաստանի Դաշնությունում անվճար ճանապարհորդելու իրավունքից օգտվող ուղևորները (զբոսաշրջիկներ, տեսարժան վայրեր) ենթակա են պարտադիր անձնական ապահովագրության՝ առանց ապահովագրավճարի վճարման:

Հետևաբար, ապահովագրավճարի գումարը ներառված է ճամփորդական փաստաթղթի արժեքի մեջ և հաշվի է առնվում աշխատողի գործուղման ծախսերի կազմում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 10.05.2006թ. N 03-03-04 նամակ / 2/138):

Ինչ վերաբերում է ծախսերին կամավոր ապահովագրությունտրանսպորտի դժբախտ պատահարներից, ապա այդպիսի ծախսերը ճանաչվում են որպես աշխատանքային ծախսեր՝ համաձայն Արվեստի 16-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-ը, եթե ապահովագրության պայմանագրի պայմանները նախատեսում են վճարումներ միայն ապահովագրված անձի մահվան կամ ապահովագրված անձի աշխատանքային ունակության կորստի դեպքում՝ կապված իր աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ: .

Կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով կատարված մուծումները, որոնք կնքվում են բացառապես ապահովագրված աշխատողի մահվան կամ աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ կապված ապահովագրված աշխատողի աշխատունակության կորստի դեպքում, ներառվում են ծախսերի մեջ 15 հազար ռուբլիից ոչ ավելի: տարեկան մեկ ապահովագրված աշխատողի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածի 16-րդ կետ):

- Արդյո՞ք օրինական է հաշվի առնել վիզայի մշակման և տրամադրման ծախսերը, եթե գործուղումը չի կայացել։

• Ոչ, այս ծախսերը չպետք է հաշվի առնվեն պարզեցված հարկային համակարգով հարկային բազան որոշելիս, քանի որ դրանք չեն համապատասխանում Արվեստի 1-ին կետի պահանջներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252.

Կարո՞ղ են հաշվի առնել ճանապարհածախսը, եթե ճամփորդական փաստաթղթում նշված ժամանման կամ մեկնելու ամսաթվերը չեն համընկնում ճամփորդական փաստաթղթի ամսաթվերի հետ:

• Ոչ, դուք չեք կարող: Քանի որ օրավարձը վճարվում է ճամփորդության վկայականում նշված նշումների հիման վրա, կազմակերպության ղեկավարը պետք է գործուղված աշխատողից բացատրություն պահանջի ամսաթվերի նման անհամապատասխանության պատճառի մասին և անցկացնի ծառայողական քննություն:

Արդյո՞ք ձեռնարկատերն իրավասու է ծախսերի մեջ հաշվի առնել այն ծախսերը, որոնք կատարվել են գործուղման վայր և հետադարձ սեփական ճանապարհորդության, բնակարանի վարձակալության և օրավարձի համար:

• Արվեստի 1-ին կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը նախատեսում է ծախսերի փակ ցուցակ, որոնց համար պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները իրավունք ունեն նվազեցնել իրենց եկամուտները:

Համաձայն պարբերությունների. 13 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, հարկ վճարողները, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգը, հարկման օբյեկտով եկամտի տեսքով, ծախսերի չափով կրճատված, իրավունք ունեն հաշվի առնել ճանապարհածախսը, մասնավորապես, բնակարան վարձելու և օրավարձի համար: , հարկի համար հարկային բազան որոշելիս. Այս ծախսերն ընդունվում են կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264.

Համաձայն պարբերությունների. 12 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի համաձայն, գործուղումների ծախսերը ներառում են, մասնավորապես, աշխատողի գործուղման վայր և հետադարձ ճանապարհորդելու ծախսերը, բնակարան վարձելու ծախսերը: Միևնույն ժամանակ, Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի համաձայն, ծախսերը ճանաչվում են որպես հարկ վճարողի կողմից կատարված (կատարված) ողջամիտ և փաստաթղթավորված ծախսեր (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 07.09.2010թ. N 03-11-11 / 235 նամակ):

Հետևաբար, անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի հարկի համար հարկային բազան որոշելիս հաշվի առնել, թե երբ. USN ծախսերնրանց գործուղման և հետդարձի վայր մեկնելու, ինչպես նաև բնակարանների վարձակալության և օրավարձի համար վճարի տեսքով։

Հնարավո՞ր է հաշվի առնել ճանապարհածախսը գործուղման արդյունքների բացակայության դեպքում (կնքված պայմանագրերի կամ այլ ստորագրված փաստաթղթերի տեսքով):

• Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 13-ի N 749 որոշմամբ հաստատվել է 2008 թվականի հոկտեմբերի 25-ին ուժի մեջ մտած «Աշխատողներին գործուղումների գործուղման առանձնահատկությունների մասին» կանոնակարգը (այսուհետ՝ Կանոնակարգ), որը սահմանում է առանձնահատկությունները. ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, այնպես էլ օտարերկրյա պետությունների տարածքում աշխատողներին գործուղումների ուղարկելու կարգը:

Գործատուի որոշման հիման վրա աշխատողին տրվում է գործուղման մեջ գտնվելու ժամկետը հաստատող ճամփորդական վկայական (նպատակակետ (կետեր) ժամանելու ամսաթիվը և դրանից (նրանցից) մեկնելու ամսաթիվը): (Կանոնակարգի 7-րդ կետ):

Միևնույն ժամանակ, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168-ը սահմանում է, որ գործուղման դեպքում գործատուն պարտավոր է աշխատողին փոխհատուցել ճանապարհածախսը, բնակարանի վարձակալության ծախսերը, մշտական ​​բնակության վայրից դուրս ապրելու հետ կապված լրացուցիչ ծախսերը: (օրավարձ), աշխատողի կողմից գործատուի թույլտվությամբ կամ իմացությամբ կատարվող այլ ծախսեր: Գործուղումների հետ կապված ծախսերի փոխհատուցման կարգը և չափը որոշվում են կոլեկտիվ պայմանագրով կամ տեղական կարգավորող ակտով:

Արվեստի 1-ին կետի 13-րդ ենթակետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը սահմանում է ճամփորդական ծախսերին վերագրվող ծախսերի ցանկը Ch. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2.

Նշված ծախսերի հարկային հաշվառումն իրականացվում է առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա: Միևնույն ժամանակ դեպի հարկային հաշվառումստանալ տեղեկատվություն պարունակվող բիզնես գործարքների մասին առաջնային փաստաթղթեր. Գործարար գործարք՝ կապված ճանապարհածախսի հետ, աշխատողին պարտքի կուտակումն է իր կողմից կատարված ճանապարհածախսի չափով (հաշվետու գումարի դուրսգրում աշխատողից):

Առաջնային փաստաթուղթը, որի հիման վրա այս տեղեկատվությունը հաշվի է առնվում բիզնես գործարք, կազմակերպության ղեկավարի կողմից հաստատված նախնական հաշվետվությունն է (հաստատվում է գործուղման ընթացքում կատարված աշխատանքների վերաբերյալ գրավոր հաշվետվություն` համաձայնեցված գործատուի կառուցվածքային ստորաբաժանման ղեկավարի հետ):

Կանոնակարգով սահմանված՝ աշխատողների գործուղման հետ կապված փաստաթղթերի մշակման գործող կարգը, որպես նախնական հաշվետվության անբաժանելի հավելված, նախատեսում է հետևյալ հիմնավոր փաստաթղթերը.

• պատշաճ կերպով տրված ճանապարհորդության վկայական. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործուղումների դեպքում «ժամանած - մեկնած» մանրամասները լրացվում են այն դեպքերում, երբ գործուղման վայրը իրավաբանական անձ է.
• բնակարան վարձելու մասին;
• փաստացի ճանապարհորդական ծախսերի վրա (ներառյալ տրանսպորտում ուղևորների պարտադիր անձնական ապահովագրության ապահովագրավճարը, ճանապարհորդական փաստաթղթերի տրամադրման և գնացքներում անկողնային պարագաներ տրամադրելու ծառայությունների վճարումը).
• այլ ծախսերի մասին, որոնք կապված են գործուղման հետ։

Նշված օժանդակ փաստաթղթերը, որոնք հանդիսանում են նախնական հաշվետվության անհրաժեշտ հավելվածը, պետք է պատշաճ կերպով կազմվեն, այսինքն՝ կազմվեն միասնական ձևերի համաձայն, եթե այդպիսիք կան, իսկ այլ դեպքերում՝ լրացվեն վաճառողի (կատարող) կողմից տրամադրված ձևերի համաձայն. ) և պարունակում է Արվեստի 2-րդ կետում նշված մանրամասները: 9 դաշնային օրենքնոյեմբերի 21-ի N 129-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» 1996 թ. Միևնույն ժամանակ, համաձայն Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 1999 թվականի մարտի 24-ի N 20 «Առաջնային հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերի միասնական ձևերի օգտագործման կարգը հաստատելու մասին» որոշման, անհրաժեշտության դեպքում, կազմակերպությունը կարող է մուտքագրել լրացուցիչ մանրամասներ. Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի կողմից հաստատված փաստաթղթերի միասնական ձևերի մեջ, ինչպես նաև փոխել ձևերի ձևաչափերը: Առանձին մանրամասների բացառումը միասնական ձևաթղթերից կամ դրանց փոփոխությունը չի թույլատրվում:

Օրենքով սահմանված պահանջների խախտմամբ նախնական հաշվետվություն կազմելը, ինչպես նաև ծախսերի հաշվետվությանը անհրաժեշտ հավելվածների բացակայությունը (կամ դրանց ոչ պատշաճ կատարումը) առաջացնում է անհամապատասխանություն նախնական հաշվետվության և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության պահանջների միջև: , և, համապատասխանաբար, դրանում նշված ծախսերի գումարը չի կարող ներառվել հարկային ծախսերի մեջ՝ պատշաճ փաստաթղթային ապացույց չունենալու պատճառով։

Ինչ վերաբերում է այլ փաստաթղթերին, որ գործուղումը պետք է տրվի համաձայն Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 05.01.2004թ. N 1 որոշման (մասնավորապես, աշխատողին գործուղման ուղարկելու հրամանը (հրահանգը) (ձև N T): -9 և T-9a), գործուղման ուղարկելու պաշտոնական առաջադրանք և դրա կատարման մասին հաշվետվություն (ձև N T-10a)), ապա դրանց առկայությունը և կատարումը որոշվում են կազմակերպության ներքին փաստաթղթային հոսքով և չեն. պարտադիր է փաստաթղթային հաստատման համար կազմակերպությունների հարկման նպատակների համար (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2010 թվականի հոկտեմբերի 28-ի N 16 -15 նամակ. [էլփոստը պաշտպանված է]«Շահույթի հարկման նպատակով ճանապարհածախսի հաշվառման կարգի մասին»):

Հնարավո՞ր է հաշվի առնել աշխատողին գործուղումների հետ կապված ծախսերի փոխհատուցման ծախսերը, երբ նա կատարում է ճամփորդական աշխատանք:

• Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168.1-ը, աշխատողների համար, որոնց մշտական ​​աշխատանքը իրականացվում է ճանապարհի վրա կամ ունի ճանապարհորդական բնույթ, գործատուն փոխհատուցում է գործուղումների հետ կապված ծախսերը:

Այդ աշխատողների գործուղումների հետ կապված ծախսերի փոխհատուցման չափը և կարգը սահմանվում են կոլեկտիվ պայմանագրով, պայմանագրերով, տեղական կանոնակարգերով: Այդ ծախսերի փոխհատուցման չափը և կարգը կարող է սահմանվել նաև աշխատանքային պայմանագրով:

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, աշխատողին գործուղումների հետ կապված ծախսերը փոխհատուցելու ծախսերը, երբ նա կատարում է ճամփորդական աշխատանք, կարող է հաշվի առնել հարկային նպատակներով որպես աշխատանքի ծախսերի մաս՝ Արվեստի 3-րդ կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-ը, պայմանով, որ դրանք համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության վերը նշված պահանջներին և Արվեստի կողմից սահմանված հիմնական չափանիշներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252 (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի օգոստոսի 27-ի N 03-03-06 / 3/14 նամակ):

Հարցազրույց արված

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ թվարկված փաստաթղթերից հարկային հաշվառման մեջ ճանապարհածախսը հաստատելու համար պահանջվում է միայն ճանապարհորդական վկայական: Աշխատակցին գործուղելու հրաման և ծախսերը հաստատելու համար աշխատանքային հանձնարարություն պետք չէ4. Ի՞նչ ծախսեր պետք է փոխհատուցվեն աշխատողին: Գործուղումից վերադառնալուց հետո աշխատողը 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում հաշվապահություն է ներկայացնում նախնական հաշվետվություն (ԱՕ-1 ձևով), որին կցում է ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր և կատարած աշխատանքի հաշվետվություն: ճանապարհածախսի ցանկը, որը ընկերությունը պարտավոր է փոխհատուցել իր աշխատակցին, սահմանվում է Աշխատանքային օրենսգրքով5 և ներառում է ճանապարհածախսի, կեցության և օրավարձի ծախսերը:

Գործուղումների օրական նպաստ 2017թ

Գլխավոր → Հաշվապահական խորհրդատվություն → Գործուղումներ Գործող՝ 2017 թվականի հոկտեմբերի 30-ի դրությամբ Գործուղումը աշխատողի կողմից գործատուի ցուցումով որոշակի ժամկետով ուղևորությունն է՝ մշտական ​​աշխատանքի վայրից դուրս ծառայողական առաջադրանք կատարելու համար (Հոդված 166. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք): Այս դեպքում գործատուն պարտավոր է աշխատողներին փոխհատուցել ճանապարհածախսը։

Փոխհատուցվող ծախսերը ներառում են նաև օրական նպաստները, այսինքն՝ մշտական ​​բնակության վայրից դուրս ապրելու հետ կապված լրացուցիչ ծախսերը (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168-րդ հոդված): Արտասահմանյան գործուղումների օրավարձի չափերի, ինչպես նաև դրանց հարկման մասին մենք խոսել ենք մեր խորհրդակցությունում։ Այս հոդվածում մենք կխոսենք Ռուսաստանի Դաշնություն գործուղումների օրական նպաստների մասին:

Օրավարձեր — 2017թ. ըստ հարկերի

Գործուղման հետ կապված այլ ծախսերի փոխհատուցման մասին որոշումը, օրինակ՝ կապի ծառայությունները կամ անձնական ծառայությունները, ընդունում է յուրաքանչյուր ընկերություն ինքնուրույն: Ամեն դեպքում, փոխհատուցվող գործուղման ծախսերի ցանկը և չափը պետք է սահմանվի մինչև ս.թ. նորմատիվ փաստաթուղթֆիրմաներ. Օրինակ, նման փաստաթուղթը կարող է լինել կոլեկտիվ պայմանագիր կամ ճանապարհորդության կանոնակարգ: Ինչպե՞ս արտացոլել ծախսերը հարկային հաշվառման մեջ: Այն ընկերությունների համար, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով, ճանապարհածախսը նվազեցնում է հարկվող բազան։

346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 13-րդ ենթակետի ձևակերպումը հարկային կոդըամբողջությամբ կրկնօրինակում է օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին կետի 12-րդ ենթակետը, որը վերաբերում է եկամտահարկ վճարող ընկերությունների ճանապարհածախսերին։ Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այդ ծախսերի ցանկը և չափը սահմանափակված չեն հարկային օրենսդրությամբ:

Ճանապարհածախսի հաշվառման կարգը 2017-2018 թթ

Ստացվում է, որ ապահովագրավճարները ենթակա չեն օրապահիկի՝ կազմակերպության ներքին փաստաթղթերով նախատեսված չափով։ Ցանկացած ավելցուկ պետք է գանձվի: Ռուսաստան և արտերկրում աշխատողների գործուղումների օրավարձը սահմանելու մասին ղեկավարի օրինակելի հրամանը «Զվեզդա» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն օրակարգի դրույքաչափեր սահմանելու մասին թիվ 25 հրամանը Վլադիմիր 9 հունվարի, 2014թ. օրավարձ վճարել հետևյալ չափերով.

• Ռուսաստանում գործուղումների համար՝ 1000 ռուբլի։

օրում;

Բուլղարիա գործուղումների համար՝ 2000 ռուբլի։ օրում;

Ռումինիա գործուղումների համար՝ 2000 ռուբլի։ օրում.

Գլխավոր տնօրեն Շվեդով Պ.Վ.

Քնի համար ճանապարհածախս

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 13-ի թիվ 749 որոշմամբ հաստատված կանոնակարգեր).

• օտարերկրյա անձնագրի, վիզայի և այլ ճանապարհորդական փաստաթղթերի գրանցման ծախսեր.
• պարտադիր հյուպատոսական և օդանավակայանի վճարներ.
• ճանապարհային տրանսպորտի մուտքի կամ տարանցման իրավունքի վճարներ.
• պարտադիր բժշկական ապահովագրության գրանցման ծախսեր.
• այլ պարտադիր վճարումներև վճարներ։

Կազմակերպությունն իրավունք ունի թվարկված բոլոր ծախսերը արտացոլել հարկային բազայում: Բնականաբար, միայն այն դեպքում, եթե կա համապատասխան ծառայությունների դիմաց վճարումը հավաստող փաստաթուղթ։ Հիշեցնենք, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, միայն ողջամիտ և փաստաթղթավորված ծախսերը ճանաչվում են «պարզեցված» (պարզ.

2 ճ.գ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16):

Օրավարձեր - 2017թ.՝ հարկեր և վճարումներ

Գործուղման ժամանակ գործատուն կատարում է ճանապարհածախս պարզեցված հարկային համակարգով։ Դրանք են՝ ճանապարհածախսը, հյուրանոցի վարձը, օրավարձը և այլ ծախսեր։ Այս բոլոր ծախսերի մասին կիմանաք մեր հոդվածից։
Կան պատասխաններ, թե ինչպես կարելի է հաշվի առնել ճանապարհածախսը USN տվյալների բազայում և ինչպես հարկել ճանապարհածախսը անձնական եկամտահարկով և ապահովագրավճարներով: Ճանապարհածախսի դրույքաչափը 2015 թվականին Ճանապարհածախսի դրույքաչափը 2015 թվականին ճանապարհածախսի չափաբաժինն է: 2015 թվականին ճանապարհածախսի նորմերը օրենքով սահմանված չեն.
Սա նշանակում է, որ գործատուն իր հայեցողությամբ կարող է չափաբաժին տալ ճանապարհորդության նպաստը: Արտադրված և փաստաթղթավորված ճանապարհածախսը դեպի գործուղման և վերադարձի վայր չի հարկվում.

• Անձնական եկամտահարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետ ..

Ճանապարհորդության նպաստներ. պարզեցված հարկային հաշվառում

Աշխատավարձը՝ ամենակարևորը 2018թ

• մայիսի 23-ի վճարումներ օտարերկրյա աշխատողներանձնական եկամտահարկ, ապահովագրավճարներ
• 2018 թվականի մայիսի 24-ը նոր աշխատավարձեր, միջին վաստակ, սոցիալական նպաստներ 2018 թվականին անձնական եկամտահարկ, ապահովագրավճարներ և շատ ավելին
• Մայիսի 28 Ապահովագրավճարներ, անձնական եկամտահարկ, սոցիալական նպաստներ, հիվանդության արձակուրդ. ամեն ինչ նոր է, դժվար դեպքեր.
• Մայիսի 30 Անձնական եկամտահարկ և ապահովագրավճարներ. փոփոխություններ և բարդ խնդիրներ
• 06 հունիսի Օտարերկրացիների զբաղվածության կանոնները և եկամտի հարկման առանձնահատկությունները 2018թ. Ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման կարգը
• Ապրիլի 27 IFRS, Management Accounting, Financial Management, ISA Audit, Taxes, Law, 1C, ICFE բարձր վարձատրվող աշխատանքում զբաղվածության համար Գրանցում.

Ճանապարհորդություն Եթե աշխատողը գործուղման է գնացել էլեկտրոնային տոմսերի միջոցով, ապա վճարման փաստաթղթերից բացի, ուղևորության փաստը հաստատող օժանդակ փաստաթղթերը կլինեն.

• երկաթուղային տոմսերի համար՝ էլեկտրոնային տոմսի տպագիր թղթի վրա, ինչպես նաև փաստաթղթեր, որոնք անուղղակիորեն կապված են այս ուղևորության հետ՝ անհրաժեշտ նշաններով ճամփորդական վկայական, նպատակակետում բնակության մասին փաստաթղթեր և այլն:
• ավիատոմսերի համար՝ թղթի վրա էլեկտրոնային տոմսի տպագրություն և այս երթուղու թռիչքը հաստատող նստեցման կտրոն: Եթե ​​ավիատոմսը թողարկված է օտար լեզվով, ապա անհրաժեշտ է նաև թարգմանել անհրաժեշտ տվյալները՝ այս ավիատոմսը նույնականացնելու և դրա արժեքը հաստատելու համար՝ ուղևորի լրիվ անվանումը, նպատակակետը, չվերթի համարը, մեկնման ամսաթիվը, տոմսի արժեքը:

Ինֆո

Ընկերությունը կարող է կատարել այս թարգմանությունը ինքնուրույն՝ առանց պրոֆեսիոնալ թարգմանչի ներգրավման10: Օրենքը նախատեսում է, որ ճանապարհածախսը ներառում է նաև տրանսպորտում ուղևորների պարտադիր անձնական ապահովագրության վճար, ճանապարհորդական փաստաթղթերի և գնացքներում անկողնային պարագաներ տրամադրելու վճար, ուստի դրանք ամբողջությամբ հաշվի են առնվում հարկային նպատակներով11: Ծառայությունների այլ վճարները նույնպես կարող են հանվել հարկային նպատակներով, բայց միայն այն դեպքում, եթե դրանք ներառված են տոմսի գնի մեջ12: Տաքսի Եթե աշխատանքի ընդունված աշխատողը կարիք ուներ տաքսի ծառայություններից օգտվելու, ապա դրանց արժեքը նույնպես կարող է հաշվի առնվել ծախսերում13: Տեղավորում Հյուրանոցում մնալու ժամանակ կացարանների վարձակալման ծախսերը կարող են հաստատվել խիստ հաշվետվության ձևերով (SRF), որոնք հյուրանոցներն իրավունք ունեն ինքնուրույն զարգացնել:

Եկամտային հարկ. ընդլայնվել է ծախսերի ցանկը Օրենք է ստորագրվել, որով փոփոխվել է աշխատավարձի հետ կապված ծախսերի ցանկը. Այսպիսով, գործատուները կկարողանան «շահավետ» բազայում հաշվի առնել Ռուսաստանում աշխատողների և նրանց ընտանիքների (ծնողներ, ամուսիններ և երեխաներ) զբոսաշրջության, առողջարանային բուժման և հանգստի կազմակերպման ծառայությունների վճարման ծախսերը:< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Այնուամենայնիվ, այս հաշվետվության ձևերը հիմնված են ցուցակի վրա, այսինքն. պարունակում է տեղեկատվություն բոլոր աշխատողների մասին: Սա նշանակում է, որ նման հաշվետվության պատճենը մեկ աշխատակցին փոխանցելը այլ աշխատակիցների անձնական տվյալների բացահայտումն է:< …

Ի՞նչ ծախսեր են նվազեցնում պարզեցված հարկային համակարգը «եկամուտ հանած ծախսերը» 2019թ. Ինչպիսի՞ն է ծախսերի նոր ցանկը` բաշխումով: Մանրամասները և հարմար սեղանը այս նյութում են:

«Եկամուտ հանած ծախսերի» սկզբունքը.

IP կազմակերպություններ, որոնք կիրառում են «պարզեցված համակարգը» (STS) 2019 թվականին և վճարում միասնական հարկեկամուտների և ծախսերի տարբերությունից իրավունք ունի նվազեցնելու հարկային բազանիր կողմից կատարված ծախսերի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ընտրելով «ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտ» հարկման օբյեկտ՝ 2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի վճարողը պարտավոր է եկամուտների և ծախսերի մատյանում հաշվառել ստացված եկամուտների և կատարած ծախսերը։ Եվ այս գրքի հիման վրա որոշել վճարման ենթակա հարկի ընդհանուր գումարը:

Այն, ինչ «ընկնում է» եկամտի մեջ

Որպես «պարզեցված» եկամտի մաս, պետք է հաշվի առնել վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15 հոդված): Միաժամանակ պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտը ճանաչվում է «կանխիկ» սկզբունքով։ Այսինքն, եկամտի ստացման ամսաթիվը միջոցների ստացման, այլ գույքի ստացման կամ այլ ձևով պարտքերի մարման օրն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ինչ է ներառված ծախսերի մեջ

Ծախսերի ցանկը, որոնք կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկման վրա, տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում և փակված է: Սա նշանակում է, որ ոչ բոլոր ծախսերը կարելի է հաշվի առնել, այլ միայն խելամիտ և փաստագրված ծախսերը, որոնք նշված են նշված ցանկում: Այս ցանկը ներառում է, ի թիվս այլոց.

• հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարություն, արտադրություն), ինչպես նաև ավարտի (լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում և տեխնիկական վերազինում) ծախսեր.
• ոչ նյութական ակտիվներ ձեռք բերելու կամ ինքնուրույն ստեղծելու արժեքը.
• նյութական ծախսեր, ներառյալ հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսերը.
• աշխատանքային ծախսեր;
• գինը գնված ապրանքներգնված վերավաճառքի համար;
• գումարներ մուտքագրված ԱԱՀվճարված մատակարարներին;
• օրենքով սահմանված կարգով վճարված այլ հարկեր, տուրքեր և ապահովագրավճարներ: Բացառություն է կազմում միասնական հարկը, ինչպես նաև ԱԱՀ-ն, որը հատկացվում է հաշիվ-ապրանքագրերում և վճարվում է բյուջե Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն: Այս հարկերը չեն կարող ներառվել ծախսերի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16):
• CCP-ի պահպանման և քաղաքային կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը.
• համար ծախսեր պարտադիր ապահովագրությունաշխատողներ, գույք և պարտավորություն և այլն:

Ծախսերի բաշխում. աղյուսակ

Որոշ սկսնակ հաշվապահներ զարմացած են. «Ինչպե՞ս կարելի է ճիշտ հասկանալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածից՝ հնարավո՞ր է նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգը որոշակի ծախսի համար, թե ոչ»: Այո, իսկապես, այս հոդվածում նկարագրված որոշ ծախսեր հարցեր են առաջացնում: Ի՞նչն է վերաբերում, օրինակ, աշխատուժի ծախսերին: Կամ ի՞նչ ծախսեր պետք է վերագրել 2019 թվականին կոշտ թափոնների հեռացմանը։ Որպես կանոն, նման հարցերում օգնության են հասնում ֆինանսների նախարարությունը կամ Դաշնային հարկային ծառայությունը և տալիս իրենց բացատրությունները։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և պաշտոնական պարզաբանումների հիման վրա մենք պատրաստել ենք ծախսերի դասակարգում, որոնք 2019 թվականին կարող են վերագրվել պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերին՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով։ Ահա ծախսերի աղյուսակ, որոնք ծախսեր են, որոնք ուղղակիորեն նշված չեն 346.16 հոդվածում, բայց որոնք կարող են հաշվի առնվել ծախսերում.

Պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի բաշխում 2019 թ
Ծախսեր	Ինչպե՞ս են դրանք հաշվառվում որպես ծախսեր:
Հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ
Հիմնական միջոցների վճարման համար տրամադրված տարաժամկետ պլանի տոկոսային ծախսեր	Ընդունվել է որպես հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի մաս՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված կարգով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թ. հուլիսի 2-ի թիվ 03-11- նամակ. 11 / 182)
Վարձակալված հիմնական միջոցի հետգնման ծախսեր	Ներառված է հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերում (օբյեկտի սեփականության իրավունքի փոխանցման և դրա ամբողջական վճարումից հետո) (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունվարի 20-ի թիվ 03-11-11 / 10 նամակ)
Նյութական ծախսեր
Ձեռնարկատիրական գործունեության շրջանակներում ձեռք բերված անտառային տնկարկների արժեքը	Հաշվառված է նյութական ծախսեր(ստորագրություն 5, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 24-ի թիվ 03-11-05 / 255 նամակ):
Անտառային ձեռնարկությունների՝ հատման տարածքների հատկացման և գրանցման ծառայությունների վճարման ծախսերը	Հաշվի առնելով որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 24-ի թիվ 03-11-05 / 255 նամակ):
Ապակի կոտրելու և կտրելու ծախսեր (հանցագործների բացակայության դեպքում)	Հաշվի են առնվում սահմաններում բնական կորուստ(5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16, կետ 2, կետ 7, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված): Դուրս գրելիս կարող եք առաջնորդվել ԽՍՀՄ արդյունաբերության և շինարարական նյութերի նախարարության կողմից 1982 թվականի հոկտեմբերի 21-ին հաստատված նորմերով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հունվարի 17-ի թիվ 03-11-11 / 06 նամակ)
Անկախ ծրագրավորողների վճարներ	Հաշվի է առնվում, եթե կարելի է հիմնավորել, որ ծրագրավորողի ծառայությունները արտադրական բնույթ են կրում (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 6, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, նախարարության նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների 2009 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 03-11-06 /2/235)
Մաքրման ծառայությունների ծախսերը	Հաշվի առնելով, թե արդյոք կարելի է հիմնավորել, որ մաքրման ծառայությունները արդյունաբերական բնույթ են կրում (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 6, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, Ֆինանսների նախարարության նամակներ. Ռուսաստան 2011 թվականի ապրիլի 13-ի թիվ 03-11 -06/2/53, 2009 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 03-11-06/2/235)
Հրատարակչի ծախսերը պարբերականների տպագրության և տարածման ծառայությունների համար (ներառյալ բաշխիչ ցանցից չվաճառված տպագիր նյութերի վերադարձը)	Հաշվառվում է որպես արդյունաբերական բնույթի ծառայությունների վճարման ծախսեր (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդված, 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության Մոսկվայի նամակը թվագրված. սեպտեմբերի 14, թիվ 16-15 / 105637 ) 2010թ.
Լրատվամիջոցներում թափուր աշխատատեղերի մասին տեղեկատվության տեղադրման համար ծառայությունների վճարման համար հավաքագրման գործակալությունների ծախսերը.	Դրանք հաշվի են առնվում, եթե կազմակերպությունը հիմնավորում է, որ թափուր աշխատատեղերի մասին տեղեկատվության տեղադրման ծառայությունները արդյունաբերական բնույթ ունեն (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 6, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի օգոստոսի 16-ի թիվ 03 -11-06/2/111)
Ժամանակավոր օգտագործման հանձնված շենքի պահպանման ծախսերը	Դրանք հաշվի են առնվում որպես նյութական ծախսերի մաս՝ որպես սեփական կամ երրորդ անձանց կողմից կատարված արդյունաբերական բնույթի աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման արժեք: Միևնույն ժամանակ, պայմանագրի պայմաններով, նման ծախսերը պետք է կատարի վարձատուն (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16 հոդված, կետ 6, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված, տառեր. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2015 թվականի հունիսի 10-ի թիվ 03-11-09 /33555, 2013 թվականի հուլիսի 1-ի թիվ 03-11-06/2/24988)
Սարքավորումների ստուգման ծախսերը	Դրանք հաշվի են առնվում որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 03-11-06/2 նամակ. /3799)
Տպագրության արտադրության ծախսերը	Հաշվառվում է որպես նյութական ծախսերի մաս՝ որպես սեփական կամ երրորդ անձանց կողմից կատարված արդյունաբերական բնույթի աշխատանքի և ծառայությունների ձեռքբերման ծախս (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդվածի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 254-րդ հոդվածի հարկային օրենսգրքի). Ռուսաստանի Դաշնության)
Վարձակալված տարածքներում օդափոխության և օդորակման համակարգերի վերանորոգման ծախսեր	Դրանք հաշվի են առնվում որպես նյութական ծախսերի մաս՝ որպես սեփական կամ երրորդ անձանց կողմից կատարված արդյունաբերական բնույթի աշխատանքի և ծառայությունների ձեռքբերման ծախսեր (5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդված, 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 254-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի փետրվարի 15-ի թիվ 03-11-06/2/8092 գրությունը):
հարկերը
Հարկերը, տուրքերը, ապահովագրավճարները, որոնք վճարում է հենց ընկերությունը	Կրճատել հարկային բազան միջոցները բյուջե փոխանցելու ամսաթվին: Ծախսերը ներառում են փաստացի վճարված գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդված, 3-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.17):
Երրորդ անձանց կողմից կազմակերպության համար վճարված հարկեր, վճարներ, ապահովագրավճարներ	Կրճատել հարկային բազան կազմակերպության համար հարկը (վճար, ապահովագրավճար) վճարած անձին պարտքը մարելու ամսաթվին: Ծախսերը ներառում են միայն փաստացի վճարված գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 22-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16, կետ 3, կետ 2, հոդված 346.17):
Հարկային գործակալի կողմից բյուջե վճարված ԱԱՀ. - Ռուսաստանում չգրանցված օտարերկրյա կազմակերպությունից ապրանքներ գնելիս՝ այդ ապրանքների վերադարձի դեպքում. - հետ պայմանագրով ապրանքների առաջիկա առաքումների (աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման) հաշվին կանխավճար փոխանցելիս. օտարերկրյա կազմակերպություն, Ռուսաստանում գրանցված ոչ հարկային - պայմանագրի խզման եւ կանխավճարի վերադարձման դեպքում	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլուխը ուղղակիորեն չի նախատեսում նման տեսակի ծախսեր: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 22-րդ ենթակետը սահմանում է, որ ծախսերը ներառում են հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի գումարները (բացառությամբ միասնական հարկի, երբ պարզեցված է): Պարտականություններ հարկային գործակալՊարզեցված համակարգ օգտագործող կազմակերպությունները համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 5-րդ կետին: Մեկ հարկը հաշվարկելիս այդ ծախսերը ճանաչելու իրավունքը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 7-րդ կետով:
Աշխատակիցների աշխատավարձից հանված անձնական եկամտահարկը	Այն հաշվի է առնվում որպես աշխատուժի ծախսերի մաս, երբ հարկը փոխանցվում է բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդվածի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 25-ի N 2009 թ. 03-11-09 / 225): Այս մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս «Ինչպես արտացոլել եկամուտներն ու ծախսերը» եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում, երբ պարզեցված է:
Անձնական եկամտահարկը պահվում է փոխատուին վճարված տոկոսների գումարից՝ ֆիզիկական անձին	Այն հաշվի է առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածով սահմանված կարգով նախատեսված միջոցների համար վճարված տոկոսների մասով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 9-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, կետ 2, հոդված 346.16): Ֆեդերացիա, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի փետրվարի 13-ի թիվ 03-11 -06/2/27 նամակ. Վճարված տոկոսները ներառվում են ծախսերում՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի հիման վրա՝ անձնական եկամտահարկի հետ միասին, որի գումարը կազմակերպությունը պահում և փոխանցում է բյուջե:
Արտերկրում հարկային օրենսդրությամբ վճարված հարկերը	Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլուխը ուղղակիորեն չի նախատեսում նման տեսակի ծախսեր: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 22-րդ ենթակետը սահմանում է, որ ծախսերը ներառում են հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի գումարները (բացառությամբ միասնական հարկի, երբ պարզեցված է): մասին դրույթ հարկային օրենսդրությունըՌուսաստանի Դաշնությունը 2013 թվականից բացառված է այս նորմայից (2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ օրենքի «բ» ենթակետի 13-րդ հոդվածի 2-րդ հոդված):
Աշխատանքային ծախսեր
Պրոֆեսիոնալ գերազանցության, աշխատանքային բարձր նվաճումների և նմանատիպ այլ ցուցանիշների համար մրցանակներ (մասնավորապես, պարգևավճարներ, որոնք վճարվում են պատվավոր մասնագիտական ​​կրծքանշաններ շնորհելու, մասնագիտական ​​պատվավոր կոչումներ շնորհելու կապակցությամբ)	Հաշվի առնելով աշխատանքային ծախսերի մաս (6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.16, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի օգոստոսի 16-ի թիվ 03-11 նամակը. -06/2/127)
Հիվանդության նպաստի հավելում մինչև փաստացի միջին վաստակը	Լրացուցիչ վճարումներ դեպի հիվանդանոցային նպաստներըմինչև փաստացի միջին վաստակը կարող է հաշվի առնվել որպես աշխատավարձի արժեքի մաս, եթե դրանք նախատեսված են աշխատանքային և (կամ) կոլեկտիվ պայմանագրերով (Հարկ-ի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 2-րդ կետ, 346.16-րդ հոդված, 255-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 23-ի թիվ 03-03-05/248 նամակը): Չնայած այն հանգամանքին, որ նամակում բացատրվում է եկամտահարկը հաշվարկելիս նման հավելավճարների հաշվառման կարգը, միայնակ հարկ վճարողները կարող են առաջնորդվել նաև պարզեցված այս բացատրություններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 255-րդ հոդված):
Աշխատողի եկամուտներից պահվող ալիմենտ	Դրանք հաշվի են առնվում որպես աշխատանքային ծախսերի մաս, քանի որ ալիմենտը փոխանցվում է ստացողներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 03 նամակ. -11-09 / 225): Պարզեցման համար աշխատանքային ծախսերը հաշվի են առնվում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածով սահմանված կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ և 2-րդ կետ, հոդված 346.16): Այս կետով ծախսերն արտացոլում են ամբողջ հաշվեգրված աշխատավարձը, որը ներառում է պահվող ալիմենտը
Մահվան կամ առողջությանը վնաս պատճառելու դեպքում աշխատողների կամավոր անձնական ապահովագրության մուծումներ	Դրանք հաշվի են առնվում որպես աշխատուժի ծախսերի մաս՝ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6, 1-ին կետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.16, հոդված 255): Այսինքն, եթե ապահովագրության պայմանագիրը. - կնքված ապահովագրական ընկերության հետ, որն ունի գործող լիցենզիա. - վճարումներ է նախատեսում միայն աշխատողի մահվան կամ առողջությանը պատճառված վնասվածքի դեպքում. Ապահովագրավճարների առավելագույն չափը, որը նվազեցնում է հարկային բազան, 15000 ռուբլի է: մեկ աշխատողի համար տարեկան:
այլ ծախսեր
Ինտերնետ հասանելիության ծախսեր	Հաշվի առնելով կապի ծառայությունների ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 18-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հոկտեմբերի 9-ի թիվ 03-11-04 նամակներ / 2/250, 02.04.2007 թիվ 03-11 -04/2/79, մարտի 27, 2006 թ., թիվ 03-11-04/2/70, դեկտեմբերի 28, 2005 թ. /163, 15.12.2005թ. թիվ 03- 11-04/2/151)
Միջնորդավճարների վճարման պարտավորությունների, հիմնական միջոցների, հիմնական միջոցների ծախսերը	Փաստացի վճարված (միջնորդի կողմից պահված միջոցներից պարտավորված (հիմնական, հոգաբարձու)) վարձատրությունը ներառված է ծախսերի մեջ միջնորդի հաշվետվության հաստատման օրվա դրությամբ (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին հոդվածի 24-րդ ենթակետում): Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակներ Մոսկվայի համար 2010 թվականի սեպտեմբերի 2-ի թիվ 20-14/2/092620, 2009 թվականի փետրվարի 4-ի թիվ 20-14/009034):
Հաշվապահական հաշվառման համակարգչային ծրագրերի, էլեկտրոնային իրավական տեղեկանքի (տեղեկատվական) համակարգերի և տվյալների բազաների ձեռքբերման, ինչպես նաև դրանց պահպանման և թարմացման ծախսերը.	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 19-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հունվարի 19-ի թիվ 03-11-06 / 2/1520 նամակներ, 2016 թ. 2013 թվականի մարտի 21-ի թիվ 03-11-06 / 2/8830 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2011 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ED-4-3 / 17020):
փոխկապակցված կազմակերպության պարտավորությունների գծով փոխառությունների մարման հետ կապված ծախսերը (օրինակ՝ տոկոսների վճարումը) (վերակազմակերպումից հետո փոխկապակցվածության ձևով)	Հաշվառվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի համաձայն: Հիմք – Հոդված 58 Քաղաքացիական օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնության, ըստ որի, պատկանելության ձևով վերակազմակերպման դեպքում փոխկապակցված կազմակերպության բոլոր իրավունքներն ու պարտականությունները փոխանցվում են կազմակերպությանը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հունիսի 7-ի թիվ 03- 11-06 / 2/90)
Վճարման ծախսեր բանկային ծառայություններօգտվելով «Հաճախորդ-Բանկ» համակարգից
Վճարման ծախսեր բանկային միջնորդավճարարժութային հսկողության գործակալի գործառույթները կատարելու համար	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի ապրիլի 21-ի թիվ 03-11-06 / 2 / 18229 նամակ)
Հանձնաժողովի ծախսեր վարկային հաստատությունբանկային քաղվածքներ տրամադրելու համար	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 9-րդ ենթակետի հիման վրա.
հուլիսի 27-ի թիվ 225-FZ օրենքի 5-րդ հոդվածում թվարկված վտանգավոր օբյեկտների սեփականատերերի քաղաքացիական պատասխանատվության ապահովագրության ծախսերը.	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ ենթակետի համաձայն (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի մարտի 12-ի թիվ 03-11-06 / 2/41 նամակ)
Կազմակերպության որակի կառավարման հավաստագրման համակարգի պարտադիր ստուգման հսկողության վճարման արժեքը	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 26-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 03-11-06/2/3799 նամակ)
Հաշվապահություն, աուդիտ և իրավաբանական ծառայություններ(ներառյալ լիցենզիա ստանալու հետ կապված իրավաբանական ծառայությունները)	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 15-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ 03-11-06 / 2/112, Դաշնային նամակներ. Ռուսաստանի հարկային ծառայություն Մոսկվայի համար 2010 թվականի հունվարի 22-ի թիվ 16-15 / 005297)
Փորձաքննություններ անցկացնելու, հարցումներ անցկացնելու, կարծիքներ տալու և այլ փաստաթղթեր ներկայացնելու համար մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման ծախսերը, որոնց առկայությունը պարտադիր է լիցենզիա ստանալու համար.	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 30-րդ ենթակետի հիման վրա.
Փաստաբանի վճարներ. Օրինակ, եթե իրավաբանը ներգրավված է, որպեսզի ներկայացնի կազմակերպության շահերը հարկային գրասենյակի հետ դատական ​​գործընթացում	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 15-րդ ենթակետի կամ 31-րդ ենթակետի հիման վրա.
Քաղաքային կոշտ թափոնների հեռացման ծախսեր	Հաշվի է առնվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 36-րդ ենթակետի հիման վրա.
Ֆիլմերի հրապարակային ցուցադրման (ցուցադրման) տրված իրավունքի համար արտոնագրային պայմանագրերով վճարումներ («վարձավճար»)	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 32-րդ ենթակետի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մարտի 11-ի թիվ 03-11-06 / 2/7122 նամակ)
ՀԴՄ-ների (ներառյալ առցանց ՀԴՄ-ների) գնման ծախսերը, ինչպես նաև հարկաբյուջետային տվյալների մշակման համար օպերատորի ծառայությունների դիմաց վճարման ծախսերը.	Հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 18-րդ և 35-րդ ենթակետերի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 9-ի թիվ 03-11-06/2/73772 նամակ. )