կիրառման կապակցությամբ վճարված հարկը. Հարկային ռեժիմներ ձեռնարկատերերի համար. պարզեցված հարկային համակարգի ընտրություն

ՀՊԾ կամ պարզապես «պարզեցված»՝ պարզեցված հարկման համակարգ։ Հարկերի բեռը երբեմն անտանելի բեռ է դառնում սեփական բիզնես ունեցող ձեռնարկատերերի համար։ Ուստի ձեռնարկության գրանցմանն անցնելուց առաջ անհրաժեշտ է ուշադիր ուսումնասիրել հարկային համակարգերը և որոշել, թե որ մեկի հետ կցանկանայիք աշխատել։

Անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ների համար պետությունը հնարավորություն է տալիս իրենց գործունեությունն իրականացնել պարզեցված հարկային համակարգով։ Իսկ դա նշանակում է, որ հաշվապահական և հարկային հաշվառման բոլոր աշխատանքները կարող են իրականացվել պարզեցված սխեմայով։ Ինչն իր հերթին հնարավորություն է տալիս չփնտրել որակյալ հաշվապահ ձեր փոքր բիզնեսի համար:

Պարզեցված հարկային համակարգի էությունը

Ի՞նչ է պարզեցված հարկային համակարգը: Անհատ վաճառողի համար սա ամենաշատն է լավագույն տարբերակհարկեր վճարելը. Այս համակարգը չի պահանջում հաշվեկշռի, շահույթի և վնասի հաշիվների կամ բարդ հաշվառման մշտական ​​ներկայացում: Պարզեցված հարկային համակարգով անհրաժեշտ է միայն մեկ փաստաթուղթ՝ Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք։ Տարեվերջին, ամփոփելով հարկային ժամանակաշրջանը, ներկայացվում է սահմանված ձևի հայտարարագիր։ Չեղարկված եռամսյակային հաշվետվությունները՝ կապված կանխավճարների հետ։ Միայն անհրաժեշտ է ժամանակին իրենք վճարել կանխավճարները։

Այնուամենայնիվ, հրաժարվելը հաշվառումԱյն կարող է ունենալ նաև իր բացասական կողմերը.

• Ձեռնարկության հիմնադիրներին շահաբաժիններ վճարելու հնարավորությունը կորել է.
• Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքի կորստի դեպքում ձեռնարկությունը պետք է շտապ վերականգնի հաշվապահական հաշվառման աշխատանքին առնչվող բոլոր փաստաթղթերը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, պարզեցված հարկման սխեմայով անհատ ձեռնարկատերը ազատվում է. անձնական եկամտահարկի վճարում, պետք չէ հարկ վճարել արտադրական գործունեության համար օգտագործվող, ինչպես նաև չվճարված գույքի համար։ Բայց անհատ ձեռնարկատերը պետք է վճարի մնացած բոլոր հարկերը, որոնց համար արտոնություններ չեն կիրառվում:

Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռներեցները պետք է պահպանեն վարքագծի նախկին կարգը. կանխիկ գործարքներհետևել հաշվեգրումներին և վճարումներին աշխատավարձերըաշխատողներ. Նրանցից պահանջվում է ֆիքսված գումարներ վճարել կենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամներին (ֆիզիկական անձանց վճարումներ չկատարելու դեպքում):

Պարզեցված հարկային համակարգն ունի իր առավելությունները.

1. Հարկային բեռի նվազեցում;
2. Հարկերը վճարվում են ողջամիտ սահմաններում, ինչը կարևոր է սկսնակ ձեռնարկատիրոջ համար։

Պարզեցված հարկային համակարգի տեսակները

Գոյություն ունենալ հետեւյալ տեսակները USN:

1. Արտոնագիրը հարկի տեսակ է միայն անհատ ձեռնարկատերերի համար։
   • USN-ի արտոնագիրը տրվում է գործունեության որոշակի տեսակի համար:
   • Պարզեցված հարկային համակարգի համար արտոնագիր ընտրելիս՝ ըստ գործունեության տեսակների, որոնք պատկանում են և ենթակա են, ձեռնարկատերը հարկեր է վճարում միայն արտոնագրի վրա:
   • Նա կարիք չունի գործունեության տեսակի մասին հայտարարագիր ներկայացնելու, որի համար արտոնագիր է տրվել։
   • Արտոնագիր կարելի է ձեռք բերել միանգամից մի քանի տեսակի գործունեության համար։
   • Պարզեցված հարկային համակարգի արտոնագիր օգտագործելիս անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի աշխատողներ վարձել, սակայն միջին թվով նրանցից հինգը չպետք է լինի ավելին:
2. 2009 թվականին ներմուծվեց Ռուսաստանի Դաշնության օրենք, ըստ որի՝ պարզեցված հարկային համակարգին անցած անհատ ձեռներեցների վրա կարող է կիրառվել տարբերակված հարկի չափը՝ 5-ից 15%:
3. Անհատ ձեռնարկատերերի և միջին խավի գործարարների բոլոր տեսակի եկամուտները ենթակա են 6 տոկոս հարկի։
4. Ստացված գումարից գանձվում է 5-15% հարկ՝ հաշվի առնելով ձեռնարկության եկամուտների ամբողջ արժեքը՝ հանած ծախսերը։

Ինչպե՞ս ճիշտ հաշվարկել եկամտի 5-15% հարկի չափը, որից հանվել են ծախսերը:

Որպեսզի չսխալվեք հարկվող գումարը որոշելիս, դուք պետք է իմանաք, որ հաշվի են առնվում ոչ թե մասնավոր ձեռնարկության բոլոր ծախսերը, այլ միայն նրանք, որոնք հաշվի են առնվել Հարկային օրենսգրքում:

Դրանք ներառում են.

1. Շրջանառության մեջ չներառված ակտիվների գնման ծախսեր.
   • Սարքավորումների ձեռքբերման արժեքը շահագործման հանձնելիս, եթե վարկի պարտքը դեռ ամբողջությամբ չի մարվել.
   • Հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու պահին տարածքների ձեռքբերման ծախսերը, նույնիսկ եթե ընդհանուր հարկման ժամանակաշրջանում վճարվել է 5%-ը:
   • Գույքի գնման ծախսերը ոչ բնակելի տարածքներապառիկ.
   • Ինտերնետ կայքի զարգացման ծախսերը որպես ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման ծախսեր:
2. Նյութական աջակցության ծախսեր.
   • Բոլորը վճարելու արժեքը կոմունալ ծառայություններջրամատակարարում, ջերմամատակարարում (ջեռուցում), էլեկտրամատակարարում, թափոնների հեռացում, կոյուղու համակարգի սպասարկում և այլն։
   • Արտադրության կարիքների համար վառելիքի, ջրի և էներգիայի ձեռքբերման ծախսերը (ինքնավար աղբյուրներից էլեկտրաէներգիա և ջերմություն ստանալու դեպքում՝ սեփական կաթսայատներ և էլեկտրակայաններ).
   • հումքի ձեռքբերման արժեքը և անհրաժեշտ նյութերարտադրության կարիքների համար:
   • Հումքի և նյութերի առաքման համար վճարելու արժեքը.
   • Ախտահանող և ախտահանիչ միջոցների (օճառ, մաքրող միջոցներ և այլն) գնման ծախսերը.
   • Կենցաղային այլ իրերի (լաթիներ, դույլեր, շվաբրեր, զուգարանի թուղթ և այլն) գնման ծախսերը.
   • Հագուստի գնման արժեքը.
   • Ցանկացած տեսակի վարձավճարի վճարման արժեքը.
3. Առևտրային կազմակերպությունների ծախսերը.
4. Կապի և ինտերնետ ծառայությունների վճարման ծախսեր.
5. Հաշվապահական ծրագրերի թարմացման արժեքը:
6. Ընկերության տրանսպորտային միջոցների պահպանման ծախսերը:

Համաձայն Արվեստի. 346.17 Ձեռնարկության բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը կարող են վավեր ճանաչվել դրամական միջոցների հաշվառում կիրառելիս:

Անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ

Գլուխ 26.2 Հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունը նախատեսում է, որ USN-ին անցումը կամավոր խնդիր է: Պարզեցված հարկման համակարգից օգտվելու համար անհրաժեշտ է դիմում (ձև թիվ 26.2-1) հարկային մարմիններին ներկայացնել սահմանված մոդելի երկու օրինակից։ Գրանցման ժամանակ դրանք կարող են հանձնվել փաստաթղթերի փաթեթի հետ միաժամանակ: անհատական ​​ձեռնարկություն. Դիմումի ձևը ունիվերսալ է: Այն ներառում է.

• մասնավոր ձեռնարկության անվանումը.
• պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ամսաթիվը.
• հարկման ենթակա գործունեության տեսակը.
• դիմողի սկզբնատառերը.

Պատճեններից մեկը հարկային գրասենյակից պետք է վերադարձվի համապատասխան նշանով։ Սույն օրինակի պատճենը, գրանցման ընթացակարգի ավարտից հետո, պետք է փոխանցվի տարածք հարկային մարմինպարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու թույլտվության խնդրանքով:

Եթե ​​ձեր ընկերությունը պատկանում է պարզեցված հարկային համակարգին, և դուք գրանցման փաստաթղթերի հետ միասին դիմում չեք ներկայացրել, ապա դա կարելի է անել հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում: Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հայտ ներկայացնելուց հետո, հինգ օր հետո ձեզ կպատրաստվի պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու թույլտվության ծանուցում, որը դուք պետք է անպայման վերցնեք:

Եթե ​​դուք չեք համապատասխանում հնգօրյա ժամկետին, ձեզ կսահմանվի UTII կամ. Այս դեպքում պարզեցված հարկային համակարգին անցումը հնարավոր կլինի միայն հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբին։ Միևնույն ժամանակ գնալ դեպի հարկային գրասենյակև USN-ին դիմելը պետք է լինի մինչև նոյեմբերի 30-ը:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը ինչ-ինչ պատճառներով որոշի վերադառնալ հարկերի վճարման ընդհանուր համակարգին, ապա դա կկարողանա անել միայն հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո։ գնալու համար ստանդարտ ռեժիմհարկերի վճարում, անհրաժեշտ է դիմում ներկայացնել հարկային գրասենյակ ոչ ուշ, քան հունվարի 15-ը։

Ով կարող է օգտագործել USN-ը

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը նշում է, որ պարզեցված հարկային համակարգին անցումը մի շարք սահմանափակումներ ունի:

եկամտի սահմանաչափը

1. Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամտի չափը չպետք է գերազանցի 45 միլիոն ռուբլին:
2. Որպեսզի պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը չկորչի, եկամուտը չպետք է գերազանցի 60 միլիոն ռուբլին։

Գործունեության սահմանափակում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետը սահմանում է, որ պարզեցված հարկային համակարգը չի կարող կիրառվել.

1. Բանկային և ապահովագրական գործունեության համար.
2. Կենսաթոշակային և ներդրումային հիմնադրամների աշխատանքին.
3. Շուկայի հետ կապված գործունեությանը արժեքավոր թղթեր, գրավատներ;
4. Բոլոր տեսակի մասնավոր իրավաբանական գործունեությամբ զբաղվող անձանց (նոտարներ, իրավաբաններ, իրավախորհրդատուներ).
5. Անհատական ​​ձեռնարկություններ, որոնք ապրանքներ են արտադրում ակցիզային դրոշմանիշով.
6. Գազի, նավթի և այլ արժեքավոր օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ զբաղվող ձեռնարկություններ.
7. ESHN սխեմայով աշխատող գյուղատնտեսական արտադրողներ.

Ձեռնարկության աշխատողների միջին թվաքանակի սահմանափակում

Աշխատակիցների միջին թիվը չպետք է գերազանցի 100 մարդ, իսկ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլու սահմանաչափը:

Թե ինչպես են պահպանվում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանները, իրենք պետք է վերահսկեն անհատ ձեռնարկատերերկամ կազմակերպություններ։ Առնվազն մեկ կետի խախտման դեպքում տեղի է ունենում պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի կորուստ և վերադարձ կկատարվի հարկման ընդհանուր համակարգ՝ սկսած այն եռամսյակից, որում հայտնաբերվել են թերությունները։

Մեկը կամ մյուսը ընտրելիս STS սխեմաներ, մենք պետք է ելնենք սեփական եկամուտների և ծախսերի իրատեսական գնահատականից։ Այսպիսով, ՀՊԾ ծախսերի և եկամուտների սխեմայի օգտագործումը մեծ օգուտներ է տալիս, եթե ձեռնարկության ծախսերը գերազանցում են եկամուտը առնվազն 5-10% -ով: Եթե ​​աշխատավարձի ծախսերը և, հետևաբար, դրանցից նվազեցումները բավականաչափ մեծ են, ապա եկամտի սխեման և USN ծախսերշահութաբեր կլինի միայն ծախսերի 80%-ով։

Պարզեցված հարկային համակարգում «եկամտի» վրա հարկի հաշվարկը ներառում է դրա գումարի նվազեցում վճարված վճարումների չափով. ապահովագրական հիմնադրամներ- կենսաթոշակային, սոցիալական և բժշկական. Այս դեպքում հարկերի չափը կարող է կրճատվել 50%-ով։

Պարզեցված հարկային հաշվետվություն

Համաձայն ընտրված հարկերի վճարման համակարգի, ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները պետք է պատրաստեն USN հաշվետվություններ:

1. Առաջին սխեմայով` 6% եկամտահարկ, հաշվապահությունը վարում է միայն եկամուտների հաշվառում:
2. Երկրորդ սխեմայով` եկամտի նվազեցված գումարի 5-ից մինչև 15%-ը, գրանցվում են ինչպես եկամուտները, այնպես էլ ծախսերը հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանի համար:

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետները.

• FSS-ում` մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 15-ը, այն վարձակալվում է եռամսյակը մեկ անգամ:
• ՖՀՄ-ում` մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող երկրորդ ամսվա 15-ը, ներկայացվում է եռամսյակը մեկ անգամ:
• USN-ի հայտարարությունը` մինչև հաշվարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը, ներկայացվում է եռամսյակը մեկ անգամ:
• Մինչեւ մարտի 31-ը՝ տարին մեկ անգամ, բոլոր անհատ ձեռնարկատերերը ներկայացնում են USN-ի հայտարարագիր։
• Ձեռնարկության աշխատակիցների մասին տեղեկատվությունը` մինչև ապրիլի 1-ը, ներկայացվում է տարին մեկ անգամ հարկային գրասենյակ:
• Աշխատողների միջին թվաքանակի մասին տեղեկատվությունը` մինչև հունվարի 20-ը, պետք է ներկայացվի տարին մեկ անգամ:

Ամսական միջինը որոշվում է հետևյալ կերպ.

• Հաշվվում է օրական աշխատող մարդկանց թիվը (շաբաթ և կիրակի օրերն ընդունվում են ուրբաթ օրը): Միաժամանակ պետք է հաշվի առնել արձակուրդում գտնվողներին և հիվանդության արձակուրդում գտնվողներին։ Հետո որոշվում է ընդհանուր գումարը, որը պետք է բաժանվի ընթացիկ ամսվա օրերի քանակով։
• Տարեկան միջին թվաքանակը հաշվարկելիս վերցվում է յուրաքանչյուր ամսվա միջին թվաքանակը: Հաշվարկվում է աշխատողների ընդհանուր թիվը, որը պետք է բաժանել 12-ի։

USN-ի հարկերը վճարվում են եռամսյակը մեկ.

• 1-ին եռամսյակի համար մինչև ապրիլի 25-ը;
• Մինչև հուլիսի 25 - II եռամսյակ;
• Մինչև հոկտեմբերի 25 - III եռամսյակ;
• մինչև ապրիլի 30-ը` IV եռամսյակի անհատ ձեռներեցների համար.
• մինչև մարտի 31-ը` IV եռամսյակի կազմակերպությունների համար:

Հայտարարագիրը լրացնելու կանոններ

USN-ի հայտարարությունը կարող է կազմվել.

• Ձեռքով - դրա համար հատուկ ձև է վերցվում և լրացվում Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության բոլոր կանոններին համապատասխան:
• Ավտոմատ ռեժիմում - համակարգչային ծրագրում հատուկ հաշվապահական ծառայության միջոցով:

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգով հարկը հաշվարկվում է եկամտի 6%-ի սխեմայով, մ հարկային հայտարարագիրլրացվում է ընդամենը հինգ տող.

Էջ 201 - նշված է հարկի դրույքաչափը (6%);

Էջ 210 - մուտքագրվում է ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկվող ժամանակաշրջանում ստացված եկամտի գումարը աճող ընդհանուր գումարով.

Էջ 240 - նշված է նույն արժեքը, ինչ նախորդ տողում.

Էջ 260 - գրանցվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի միասնական հարկի հաշվեգրված գումարը.

Էջ 280 - ցույց է տալիս հարկի նվազեցման չափը:

Մնացած տողերը նշված են գծիկով։

Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հարկային վճարումների նվազեցում արտաբյուջետային ապահովագրական հիմնադրամների, պարտադիր բժշկական, կենսաթոշակային և վճարումների վճարման ծախսերին համարժեք չափով։ հասարակական Ապահովագրություն, ինչպես նաև ժամանակավոր անաշխատունակության արձակուրդի համար վճարումների չափը (մինչև 50%)։

Երկրորդ սխեմայով` եկամուտ հանած ծախսերը, հայտարարագրում լրացվում է 8 տող.

Էջ 201 - հարկային դրույքաչափ (5-15%);

Էջ 210 - նշված է եկամտի չափը.

Էջ 220 - մուտքագրվում է հաշվապահական հաշվառման համար ընդունված ծախսերի գումարը (աճի).

Էջ 230 - մուտքագրվում է վնասի չափը. Նախորդ ժամանակաշրջանների համար հարկի վճարումից մնացած վնասի չափը կարող է փոխանցվել ընթացիկ տարվա հայտարարագրին: Նման փոխանցումը թույլատրվում է 10 տարվա ընթացքում.

Էջ 240 - գումարը մուտքագրված է հարկային բազան, որը հաշվարկվում է բանաձևով.

էջ 240 = էջ 210 - էջ 220 - էջ 230։

Եթե ​​ընդհանուր արժեքը (էջ 240) հավասար է զրոյի կամ ունի բացասական արժեք, ապա հայտարարագրի 240 տողում պետք է գծիկ դնել։ Սա նշանակում է, որ ընկերությունը շահույթ չունի կամ վնասով է աշխատել։

Էջ 250 - լրացվում է միայն այն դեպքում, երբ ծախսերի չափը մեծ է եկամտի չափից: Այսինքն՝ այս գիծը կորուստները ֆիքսելու համար է։

Էջ 260 - սահմանված է հաշվեգրված հարկի արժեքը, որը կարող է որոշվել բանաձևով. տող 260 \u003d (տող 240x տող 201) / 100

Եթե ​​240 տողում (գծիկ) չի մուտքագրվում հարկի գումարը, ապա 260-րդ տողում նույնպես պետք է գծիկ դնել։

Էջ 270 - այն ցույց է տալիս հարկի նվազագույն չափը, որը պետք է վճարի «պարզեցողը»: Եթե ​​անգամ ընթացիկ տարում հարկ վճարողը միայն վնասներ է ստացել, այնուամենայնիվ, նա պետք է լրացնի տող 270 և վճարի նվազագույնը 1% հարկ ընթացիկ օրացուցային տարում ստացված եկամտից։

USN հարկը 2014 թ

ՍՊԾ-ի հարկը 2014-ին սպասվում է փոփոխություն. Դրանք առաջին հերթին կանդրադառնան պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հայտերի ներկայացման ժամկետների, ինչպես նաև փոխարժեքների տարբերության հաշվառման վրա։

1. 2014 թվականին ձեռնարկատերերի և նորաստեղծ ՍՊԸ-ների համար պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման դիմում ներկայացնելու ժամկետը 5 օրից երկարացվել է 30-ի: Եթե այս ընթացքում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցում չտրամադրվի. հարկային մարմնին, դրա իրավունքը կորցնում է ընթացիկ տարվա համար:
2. 2014 թվականին կերկարաձգվի հարկերի վճարման ընդհանուր ռեժիմից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար դիմելու ժամկետը։ Այժմ դա կարելի է անել մինչև նոր տարի։ Եվ ևս մեկ նորամուծություն՝ գրանցված ՍՊԸ-ները և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է ոչ թե հայտ ներկայացնեն, այլ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցում։
3. 2014 թվականից փոխարժեքի տարբերությունը չի ազդի ո՛չ հարկ վճարողի եկամուտների, ո՛չ նրա ծախսերի վրա, և, հետևաբար, հարկի դրույքաչափն այլևս կախված չի լինի դրանից։
4. Վճարումների չափի հարկը հնարավոր կլինի նվազեցնել հիվանդության արձակուրդիրականացվում է անմիջապես գործատուի կողմից:

Ամենաներից մեկը կարևոր կետեր, որը վաղ թե ուշ, այսպես թե այնպես, պետք է որոշի ցանկացած սկսնակ ձեռներեց՝ ըստ հարկման որ համակարգի պետք է աշխատի։ Սա կարևոր է, քանի որ հարկման համակարգից է կախված ոչ միայն այն, թե ինչպես է անհրաժեշտ լինելու հաշվապահական հաշվառում վարել, ներկայացնել հայտարարագրեր և հաշվետվություններ, այլ նաև, թե որքան հարկեր և տուրքեր են գանձվելու կազմակերպությունից։ Պետք է ասեմ՝ ընտրության խնդիր հարկային համակարգկարող են տարակուսել ոչ միայն երիտասարդ գործարարները. Աշխատանքի ընթացքում, չգիտես ինչու, հարկային ռեժիմի փոփոխություն կարող է անհրաժեշտ լինել նաև այն ձեռնարկություններին, որոնք երկար ժամանակ շուկայում են։ Ռուսաստանում ձեռնարկությունների և կազմակերպությունների համար գոյություն ունեն երկու առավել հաճախ օգտագործվող հարկային ռեժիմներ՝ ընդհանուր և պարզեցված: Այժմ մենք կխոսենք պարզեցված, կամ, ինչպես այն կոչվում է նաև հաշվապահական շրջանակներում, «պարզեցված»:

Ի՞նչ է USN-ը և ո՞ւմ համար է այն:

USN-ը կամ, ավելի լայնորեն, պարզեցված հարկային համակարգը պարզեցված սխեմայի ներքո հաշվառման, հաշվետվությունների և հարկերի վճարման հատուկ մշակված միջոց է: Օրենքի համաձայն՝ պարզեցված հարկային համակարգով կարող են աշխատել փոքր և միջին բիզնեսի ոլորտին պատկանող ցանկացած կազմակերպություն և ձեռնարկություն։ Պարզեցված հարկային համակարգը անհատ ձեռնարկատերերի սիրելի հարկային ռեժիմն է։

Ինչու՞ USN:

Պարզեցված հարկային համակարգը չափազանց հարմար է փոքր և միջին ձեռնարկատիրության համար։ Քանի որ բոլոր հաշվապահական հաշվետվությունները կատարվում են պարզեցված տարբերակով, նրանք կարիք չունեն հաշվապահ պահել աշխատակազմում և կարող են աութսորսինգ անել հաշվապահական հաշվառում: «Պարզեցված»-ը թույլ է տալիս փոխարինել մինչև երեք հարկ մեկով և միևնույն ժամանակ նաև հնարավորություն է տալիս ընտրել այսպես կոչված «»:

Պարզ ասած, ձեռնարկության ղեկավարությունն իրավունք ունի որոշելու, թե ինչպես է վճարելու հարկերը՝ եկամտի 6%-ը կամ եկամտի 15%-ը՝ հանած ծախսերը: Ընդ որում, տարին մեկ անգամ՝ նոր օրացուցային տարվա նախաշեմին, հարկման օբյեկտը կարող է փոփոխվել։

Պարզեցված հարկային համակարգի մեկ այլ անվիճելի պլյուս է միայն տարին մեկ անգամ հայտարարագիր ներկայացնելու հնարավորությունը։ Ի տարբերություն ընդհանուր հարկային համակարգի, պարզեցված ռեժիմը ձեռնարկություններին ազատում է որոշակի հարկատեսակներից։ Օրինակ, եթե խոսենք սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին, նրանք կարող են չվճարել կազմակերպության հաշվեկշռում գտնվող գույքի հարկը, ավելացված արժեքի հարկը և կորպորատիվ եկամտահարկը: «Պարզեցված համակարգը» ընտրած անհատ ձեռնարկատերերը, լինելով ֆիզիկական անձինք, պարտավոր չեն հարկ վճարել ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից, նրանք ազատված են աշխատանքի մեջ օգտագործվող գույքի հարկից, ինչպես նաև ԱԱՀ-ից։

Կարևոր.Նույնիսկ պարզեցված հարկման համակարգով ՍՊԸ-ները և անհատ ձեռնարկատերերը օրենքով պարտավոր են վճարել եկամտահարկ անհատներ(անձնական եկամտահարկ) աշխատողների աշխատավարձից. Այս պարտականությունից անտեսումը կամ խուսափելը անխուսափելիորեն առաջացնում է պատժիչ պատժամիջոցներ:

Ով կարող է և ով չի կարող աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով

Պարզեցված հարկային համակարգը Ռուսաստանում շատ տարածված է, գուցե այն պատճառով, որ օրենքը նախատեսում է, որ ցանկացած ձեռնարկություն և կազմակերպություն, որը բնակչության համար աշխատանքների և ծառայությունների որոշակի ցանկ է տրամադրում, կարող է օգտվել դրանից: Բացառություններ են.

• Ներդրումային հիմնադրամներ, բանկեր, գրավատներ, միկրոֆինանսական կազմակերպություններ և այլ ֆինանսական կառույցներ
• Ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներ, ապահովագրական ընկերություններ
• Մասնաճյուղերով կազմակերպություններ
• Բյուջետային կազմակերպություններ
• Այն ընկերությունները, որոնք կազմակերպում և անցկացնում են խաղային և նմանատիպ միջոցառումներ
• Ընկերություններ, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման համաձայնագրերի կողմեր
• Օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով զբաղվող կազմակերպություններ (բացառությամբ սովորականների, ինչպիսիք են կավը, ավազը, մանրացված քարը, տորֆը և այլն)
• Այլ նահանգներում գրանցված ձեռնարկություններ
• Ընկերություններ, որոնցում այլ ընկերությունների մասնակցության մասնաբաժինը 25%-ից ավելի է (բացառությամբ շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ, բյուջետային ուսումնական հաստատություններ)
• Ակցիզային ենթակա ապրանքներ արտադրող ձեռնարկությունները (ալկոհոլ, ալկոհոլ, ծխախոտ, մեքենաներև մոտոցիկլետներ, բենզին, դիզել, շարժիչի յուղեր, ամբողջական ցանկըտե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181-րդ հոդվածը)
• 100-ից ավելի աշխատող ունեցող ընկերություններ
• ESHN անցած կազմակերպություններ
• Այն ձեռնարկությունները, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը կազմում է ավելի քան 100 միլիոն ռուբլի
• Այն ընկերությունները, որոնք օրենքով սահմանված ժամկետում և կարգով չեն հայտնել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին.

Հարկ է նշել, որ Օրենքի այս մասում պարբերաբար փոփոխություններ են տեղի ունենում, ուստի խորհուրդ ենք տալիս պարբերաբար վերահսկել այս ցանկը:

USN-ին անցնելու պայմանները

Եթե ​​անգամ ձեռնարկության գործունեությունը ներառված է պարզեցված հարկային համակարգով աշխատելու իրավունք ունեցողների ցանկում, ապա պետք է իմանաք, որ այս դեպքում կան որոշակի սահմանափակումներ։ Այսինքն, որպեսզի հարկային մարմինները թույլ տան անցում կատարել «պարզեցված համակարգի», անհրաժեշտ է, որ ձեռնարկության ներքին բաղադրիչը համապատասխանի որոշակի պայմաններին։ Մասնավորապես:

• Ձեռնարկության զուտ շահույթը պետք է լինի տարեկան 60 միլիոն ռուբլուց պակաս
• Ընկերությունում չպետք է աշխատի 100-ից ավելի մարդ
• Մնացորդային արժեքը պետք է լինի ոչ ավելի, քան 100 միլիոն ռուբլի
• Եթե ​​սա կազմակերպություն է, մասնավորապես՝ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն, ապա դրանում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չպետք է գերազանցի 25%-ը։

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ.Օրենքով այն կազմակերպություններն ու ձեռնարկությունները, որոնք ունեն մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ, անկախ գտնվելու վայրից, չեն կարողանա օգտվել պարզեցված հարկային համակարգին անցումից։

Ինչպես անցնել «պարզեցվածի»

Ձեռնարկատերերը, արդեն ձեռնարկության գրանցման ընթացակարգի ընթացքում, պարտավոր են որոշել հարկման ռեժիմը, որով նախատեսում են աշխատել։ Դուք կարող եք ծանուցում ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ փաթեթի մնացած մասի հետ միասին պետական ​​գրանցում, ապա զեկուցել ավելի ուշ՝ հիմնական փաստաթղթերը հարկային գրասենյակ ներկայացնելուց հետո 30 օրվա ընթացքում։

Եթե ​​դա տեղի չունենա, ապա ձեռնարկությունն ավտոմատ կերպով ընդգրկվում է ընդհանուր համակարգհարկումը։

Երբեմն պատահում է, որ աշխատանքի ընթացքում գործարարները հասկանում են, որ պարզեցված հարկային համակարգը նախընտրելի է հաստատագրվածից, և հարց է առաջանում՝ հնարավո՞ր է փոխել հարկերի վճարման ռեժիմը և ինչպե՞ս դա անել։ Այո, ձեռնարկության գործունեության ընթացքում ցանկացած պահի կարող եք անցնել «պարզեցման»: Իր պարզության շնորհիվ այս ընթացակարգը չպետք է որևէ դժվարություն առաջացնի: Դրա համար ձեռնարկության ղեկավարությունը պետք է հարկային մարմիններին ծանուցում ներկայացնի մինչև հաջորդ օրացուցային տարվա սկիզբը պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին, սակայն դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը: ստանդարտ նմուշծանուցումները հեշտությամբ կարելի է գտնել Դաշնային հարկային ծառայության կայքում:

USN-ի դեմ

Պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելու վերաբերյալ որոշումներ կայացնելուց առաջ պետք է ուշադիր կշռել դրական և բացասական կողմերը: Փաստն այն է, որ, չնայած ակնհայտ առավելություններին, պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատանքը մի շարք թաքնված որոգայթներ ունի։ Բացի ձեռնարկությունում աշխատողների թվի և շահույթի չափի վերը նշված սահմանափակումներից, պարզեցված հարկային համակարգով աշխատելու հիմնական թերությունը կազմակերպություններին ԱԱՀ վճարելուց ազատելն է:

Խնդրի էությունը

Խոշոր ձեռնարկությունները, որոնք, որպես կանոն, գործում են ընդհանուր հարկային համակարգով, հետևաբար և ԱԱՀ-ով, իրենց գործընկերներից պահանջում են լրացնել հաշիվ-ապրանքագրեր։ Մինչդեռ պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատող ձեռնարկատերերը, ըստ օրենքի, չեն կարող այդ հաշիվ-ապրանքագրերը թողարկել։ Պարզեցված հարկային համակարգի մյուս մինուսն այն է, որ դրա վրա աշխատելու իրավունքը կորցնելու դեպքում, օրինակ, աշխատողների թույլատրելի թվի սահմանաչափը գերազանցելու կամ շահույթի գերազանցման հետևանքով, հնարավոր կլինի վերադառնալ. միայն հաջորդ տարվանից։ Ընդ որում, անցման համար հայտը անհրաժեշտ կլինի ներկայացնել հունվարի 1-ի նախօրեին։

Ի՞նչ է ստացվում:

Ընկերներ, եթե դուք ընկնում եք USN-ի կիրառման պայմանների տակ, իհարկե պետք է անցնել դրան։ Դեմերը, որպես կանոն, խելացիորեն փոխհատուցվում են պլյուսներով: Վրա այս պահին, ՀՊԾ-ն պետության կողմից մասնավոր բիզնեսին առաջարկվող ամենահարմար հարկային ռեժիմն է։

Եվ վերջապես.Պարզեցված հարկային համակարգում առաջին անգամ գրանցված անհատ ձեռներեցներն իրավունք ունեն, մասնավորապես, որոշակի ժամկետով հարկեր չվճարել։

Փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչների համար հնարավոր է օգտվել արտոնյալ հարկային ռեժիմից STS եկամուտմինուս ծախսերը 2018թ. Այն զգալիորեն նվազեցնում է տնտեսվարող սուբյեկտի վրա հարկերի բեռը, ինչպես նաև պարզեցնում է հաշվապահական հաշվառումը, հարկային գրանցամատյանների լրացումը և IFTS-ին հայտարարագրեր ներկայացնելու գործընթացը:

Ո՞րն է USN-ի հարկային համակարգը «եկամուտը հանած ծախսերը» 2019 թվականին

Կարևոր.Բացի այդ, այս համակարգըհարկումը չի կարող համակցվել ESHN-ի և OSNO-ի հետ միաժամանակ գործունեության մի քանի ոլորտներում: Հարկ վճարողը պետք է ընտրի դրանցից մեկը։

հարկի դրույքաչափը

Հարկային կանոնակարգերը սահմանում են, որ միասնական դրույքաչափը պարտադիր վճարպարզեցված է 15%: Սա առավելագույն չափըպարզեցված հարկային համակարգի եկամուտը հանած ծախսերի հարկը. Հետևաբար, այս ռեժիմը հաճախ կոչվում է նաև «USN 15%»:

Տարածաշրջանային իշխանություններն իրավունք ունեն մշակել իրենց օրենսդրական ակտերը, որոնք, կախված ֆեդերացիայի սուբյեկտ կազմող տարածքների առանձնահատկություններից, ինչպես նաև կատարման բնույթից. տնտեսական գործունեություն, կարող է ընդունել տարբերակված դրույքաչափեր 0%-ից մինչև 15%: Միևնույն ժամանակ, դրույքաչափերը կարող են վերաբերել բոլոր պարզեցվածներին, ինչպես նաև որոշակի տեսակի գործունեությամբ զբաղվողներին։

Արտոնյալ դրույքաչափերը, որոնք գործում են որոշ տարածաշրջաններում պարզեցված աշխատողների համար, որոնց բազան սահմանվում է որպես եկամտից ծախսերի հանում.

Ռուսաստանի մարզ	հարկի դրույքաչափը	Գործունեություն
Մոսկվա	10%	Կիրառվում է տնտեսական գործունեության որոշակի ոլորտների վրա՝ պայմանով, որ այս տեսակի տեսակարար կշիռը ընդհանուր հասույթում 75%-ից ոչ պակաս լինի։ Այս գործողությունները ներառում են. Բուսաբուծություն, անասնաբուծություն և ուղեկցող ծառայություններայս ուղղություններով։ Սպորտային գործունեություն. Գիտական ​​զարգացումներ և հետազոտություններ. Արտադրական գործունեություն. Բնակարանային խնամքի և առանց կացարանի սոցիալական ծառայությունների մատուցման հետ կապված գործունեություն: Բնակելի և ոչ բնակելի ֆոնդերի կառավարման ծառայություններ.
Մոսկվայի մարզ	10%	Կիրառվում է տնտեսական գործունեության որոշակի ոլորտների վրա, պայմանով, որ այս տեսակի տեսակարար կշիռը ընդհանուր հասույթում 70%-ից ոչ պակաս լինի: Դրանք ներառում են. Բուսաբուծություն, անասնաբուծություն, դրանց խառը արտադրություն, ինչպես նաև հարակից ծառայություններ. - քիմիական նյութերի արտադրություն. - դեղագործական արտադրանքի արտադրություն. – կաուչուկի, ապակու, չուգունի, պողպատի արտադրություն - կահույքի արտադրություն. - ժողովրդական արվեստի արտադրանքի արտադրություն. 2009 թվականի փետրվարի 12-ի 9/2009-OZ օրենքի N 1 հավելվածում թվարկված այլ գործունեություն: Այն վերաբերում է անհատ ձեռներեցներին, ովքեր եկամուտներից հանած ծախսերն են և գործունեություն են իրականացնում 2015 թվականի ապրիլի 09-ի 48/2015-OZ օրենքի N 2 հավելվածում և 07.10 152/2015-OZ օրենքի N 3 հավելվածում նշված ոլորտներում: 2015թ
Սանկտ Պետերբուրգ	7%
Լենինգրադի մարզ	5%	Դրույքաչափը գործում է բոլոր այն կազմակերպությունների համար, ովքեր օգտվում են պարզեցված հարկումից՝ հաշվի առնելով եկամուտները հանած ծախսերը:
Ռոստովի մարզ	10%	Դրույքաչափը վերաբերում է փոքր ձեռնարկություններին, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկում՝ հաշվի առնելով եկամուտը հանած ծախսերը: Դրույքաչափը գործում է պարզեցված հարկում օգտագործող կազմակերպությունների համար՝ հիմք ընդունելով եկամուտը հանած ներդրումային գործունեություն իրականացնող ծախսերը:
Կրասնոյարսկի մարզ	0%	Գործում է այն անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր առաջին անգամ գրանցվել են 01.07.2015թ.-ից հետո և աշխատում են 25.06.2015թ. թիվ 8-3530 օրենքում նշված գործունեության ոլորտներում ( Գյուղատնտեսությունշինարարություն, տրանսպորտ և կապ և այլն)

Ո՞ր դեպքում է ՀՊԾ-ն 15%-ով ավելի շահութաբեր, քան ՀՊԾ 6%-ը.

Շատ տնտեսվարող սուբյեկտներ պետք է բախվեն USN համակարգերի միջև ընտրություն կատարելու անհրաժեշտության 15% և.

Համակարգի շահութաբերության մասին չպետք է դատել հարկային դրույքաչափերով. Այսպիսով, առաջին դեպքում բազան ենթակա է հարկման, որտեղ եկամուտը կրճատվում է կատարված ծախսերով։ Երկրորդ դեպքում հաշվի է առնվում լրիվ եկամուտով բազան։

Հետևաբար, շահութաբերությունը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել սուբյեկտի կողմից հաշվի առնված գործունեության իրականացման համար կատարվող ծախսերի չափը:

Ուշադրություն.Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ USN 15% համակարգը ավելի շահավետ է, եթե ծախսերի մասնաբաժինը ընկերության եկամուտներում ավելի քան 60% է: Ահա թե ինչու USN համակարգ 6%-ը խորհուրդ է տրվում ընտրել այն դեպքերում, երբ ընկերությունը աննշան ծախսեր է կատարում գործունեության իրականացման համար։

Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգը 6%-ով հաշվարկելիս հնարավոր է կրճատել միասնական հարկի չափը Կենսաթոշակային ֆոնդի և ՉԻ-ի աշխատողների համար վճարված վճարումների, ինչպես նաև փոխանցվող գումարի չափով: Տվյալ դեպքում ծախսերի մասնաբաժինը, որին ձեռնտու է 15 տոկոս պարզեցված հարկային համակարգը, ավելի քան 70 տոկոս է։

Եկեք ավելի սերտ նայենք օրինակին:

STS 6% և STS 15% համեմատական ​​վերլուծություն (ծախսեր 65%)

Ամիս	Եկամուտ	Ծախսեր (աշխատավարձ)	Ծախսեր (Նվազեցումներ)		USN եկամուտ-ծախսեր (15%)
հունվար	500	250	75	15	26,25
փետրվար	1000	500	150	30	52,5
մարտ	1500	750	225	45	78,75
ապրիլ	2000	1000	300	60	105
մայիս	2500	1250	375	75	131,25
հունիս	3000	1500	450	90	157,5
հուլիս	3500	1750	525	105	183,75
օգոստոս	4000	2000	600	120	210
սեպտեմբեր	4500	2250	675	135	236,25
հոկտեմբեր	5000	2500	750	150	262,5
նոյեմբեր	5500	2750	825	165	288,75
դեկտեմբեր	6000	3000	900	180	315

ՀՊԾ-ի համեմատական ​​վերլուծություն 6% և ՀՊԾ 15% (Ծախսեր 91%)

Ամիս	Եկամուտ	Ծախսեր (աշխատավարձ)	Ծախսեր (Նվազեցումներ)	ՀՊԾ եկամուտ (6%) ներառյալ վճարված վճարները	USN եկամուտ-ծախսեր (15%)
հունվար	500	350	105	15	6,75
փետրվար	1000	700	210	30	13,5
մարտ	1500	1050	315	45	20,25
ապրիլ	2000	1400	420	60	27
մայիս	2500	1750	525	75	33,75
հունիս	3000	2100	630	90	40,5
հուլիս	3500	2450	735	105	47,25
օգոստոս	4000	2800	840	120	54
սեպտեմբեր	4500	3150	945	135	60,75
հոկտեմբեր	5000	3500	1050	150	67,5
նոյեմբեր	5500	3850	1155	165	74,25
դեկտեմբեր	6000	4200	1260	180	81

Դիտարկված օրինակը ցույց է տալիս, որ առաջին դեպքում տնտեսվարող սուբյեկտին ձեռնտու է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը՝ 6%, իսկ երկրորդ դեպքում՝ 15% պարզեցված հարկային համակարգը։ Բայց անհրաժեշտ է առանձին-առանձին որոշում կայացնել որոշակի համակարգի օգտագործման վերաբերյալ՝ հաշվի առնելով ձեր սեփական տվյալները:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը 2019թ

Օրենքը սահմանում է մի քանի հնարավորություն՝ սկսելու «Եկամտային ծախս» պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը։

Բիզնես գրանցելիս

Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտը փաստաթղթեր է ներկայացնում կամ, նա կարող է կազմել փաստաթղթերի փաթեթի հետ միասին, այս դեպքում գրանցման տվյալներով փաստաթղթեր ստանալիս նաև ծանուցում է ստանում պարզեցված համակարգին անցնելու մասին։

Բացի այդ, օրենքը հնարավորություն է տալիս նման անցում կատարել տնտեսվարող սուբյեկտի գրանցման օրվանից 30 օրվա ընթացքում։

Անցում այլ ռեժիմներից

Հարկային օրենսգիրքը ցույց է տալիս պարզեցված հարկման անցում կատարելու հնարավորությունները, երբ կիրառվում է այլ հարկային համակարգ:

Սակայն նման քայլի կարելի է գնալ միայն հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից։ Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը սկսելու համար անհրաժեշտ է սահմանված ձևաչափով դիմում հարկային գրասենյակ ներկայացնել մինչև սույն թվականի դեկտեմբերի 31-ը։ Միևնույն ժամանակ, այս ձևով պետք է ամրագրվեն պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքի չափանիշներ։ Դրանք հաշվարկված են այս տարվա հոկտեմբերի 1-ին։

2020 թվականից պարզեցված հարկումը սկսելու համար անհրաժեշտ է, որ տնտեսվարող սուբյեկտի եկամուտը 2019 թվականի 9 ամիսների համար չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին։

Հարկային օրենսգրքում հարկային համակարգի փոփոխման այլ ընթացակարգ չկա։

Պարզեցված հարկային համակարգում ռեժիմի փոփոխություն

Հարկային օրենսգիրքը տնտեսվարող սուբյեկտի խնդրանքով հնարավորություն է տալիս պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում մեկ համակարգը փոխել մյուսով, այսինքն՝ «Եկամուտից» անցնել «Եկամտային ծախսերի» և հակառակը: Այս քայլին դիմելու համար պետք է սահմանված ձևաչափով դիմում ներկայացնել մինչև ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը։ Դիմում նոր համակարգկսկսվի նոր տարվա հունվարի 1-ից։

Պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտներ և ծախսեր 15%

Եկամուտ

Հետևյալ մուտքերը ճանաչվում են որպես եկամուտ Փող:

• Արվեստում նշված վաճառքից ստացված հասույթը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249;
• Արվեստում ամրագրված ոչ գործառնական եկամուտ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250;

Եկամուտը արտարժույթենթակա են փոխակերպման ստացման օրը գործող փոխարժեքով: Եկամուտը բնական ձև- շուկայական գներով.

Եկամուտների ցանկից պետք է հանել.

• Արվեստում նշված եկամուտը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251;
• Օտարերկրյա ընկերությունների եկամուտները, որոնց համար պարզեցված հարկային համակարգի վճարողը վճարում է եկամտահարկ.
• Ստացված շահաբաժիններ;
• Արժեթղթերի հետ գործառնություններից եկամուտ.

Ուշադրություն.Եկամուտի ստացման օրն այն բանկային հաշվին կամ դրամարկղում ստանալու օրն է:

Ծախսեր

Ծախսերի ցանկը, որոնք կարող են ներառվել բազայում հարկը հաշվարկելիս, խստորեն ամրագրված է Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Այս ցանկը փակ է և ենթակա չէ ընդլայնման։ Հետևաբար, եթե կատարված ծախսը նշված ցանկում չէ, ապա այն չի կարող մուտքագրվել տվյալների բազա։

Բոլոր ծախսերը կարող են մուտքագրվել տվյալների բազա միայն դրանց փաստացի վճարումից հետո:

Բացի այդ, նրանք պետք է բավարարեն նաև որոշակի պահանջներ.

• լինել տնտեսապես կենսունակ;
• հաստատվել առաջնային փաստաթղթեր;
• Օգտագործվում է հիմնական գործունեության համար:

Կա նաև ծախսերի ցանկ, որոնք հաստատ չեն կարող ներառվել բազայում, սա ներառում է.

• Գովազդային կառուցվածքի տեղադրման արժեքը;
• Անգանձելի պարտքերի դուրսգրում.
• Պարտավորությունների խախտման պատճառով տույժեր, տույժեր և այլ վճարումներ.
• Վճարում երրորդ անձանց կողմից անձնակազմի տրամադրման համար.
• SOUT ծառայություններ;
• Շշալցված ջրի գնման ծախսեր (սառեցնող սարքերի համար);
• Բաժանորդագրություն տպագիր հրատարակություններին;
• ձյան և սառույցի հեռացման ծախսերը
• Եվ շատ ավելին:

Հարկային բազան հարկի համար

Հարկը որոշելու համար հիմք է հանդիսանում եկամտի չափը, որը պետք է կրճատվի տվյալ ժամանակաշրջանում կատարված ծախսերի չափով:

Հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը

Պարզեցված հարկային համակարգի վճարման պայմաններ Եկամուտ հանած ծախսերը

Հարկերի փոխանցումը պետք է իրականացվի յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում՝ կանխավճարների տեսքով։ Ավելին, երբ օրացուցային տարին ավարտվում է, կատարվում է վճարման ամբողջական հաշվարկ, որից հետո վճարվում է դրա և արդեն փոխանցված կանխավճարների միջև եղած տարբերությունը:

Կանխավճարների վճարման ժամկետները ամրագրված են Հարկային օրենսգրքում: Այն ասում է, որ փոխանցումը պետք է կատարվի մինչև ավարտված եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։

Սա նշանակում է, որ վճարման օրերը հետևյալն են.

• 1-ին եռամսյակի համար՝ մինչև ապրիլի 25-ը;
• հուլիսի 25-ից վեց ամիս առաջ;
• 9 ամսով` մինչև հոկտեմբերի 25-ը:

Կարևոր.Այն օրը, երբ պետք է փոխանցվի վերջնական հարկի վճարումը, տարբեր է ընկերությունների և ձեռնարկատերերի համար։ Ընկերությունները դա պետք է անեն մինչև մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռներեցները՝ մինչև ապրիլի 30-ը: Ժամկետները խախտելու դեպքում տնտեսվարող սուբյեկտի նկատմամբ կկիրառվեն տուգանքներ։

Որտեղ վճարել հարկը, KBC

Հարկը պետք է փոխանցվի Դաշնային հարկային ծառայությանը ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում կամ ընկերության գտնվելու վայրում:

Փոխանցման համար KBK USN-ի երեք ծածկագիր նախատեսված է եկամուտ հանած ծախսերի համար.

2017 թվականից հիմնական հարկի և նվազագույնի BCC-ն միավորվել է։ Սա հնարավորություն է տալիս անհրաժեշտության դեպքում փոխհատուցել առանց բուն տնտեսվարող սուբյեկտի միջամտության:

Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկը 1% է.

Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է, որ եթե տնտեսվարող սուբյեկտը գտնվում է «Եկամուտ հանած ծախսեր» համակարգում, և տարեվերջին ստացել է աննշան շահույթ կամ նույնիսկ վնաս, ապա ամեն դեպքում պետք է վճարի որոշակի չափով հարկ: . Այս վճարումը կոչվում է «Նվազագույն հարկ»: Դրա դրույքաչափը հավասար է հարկային ժամանակաշրջանի համար տնտեսվարող սուբյեկտի ստացած բոլոր եկամուտների 1%-ին:

Նվազագույն վճարի հաշվարկը կատարվում է միայն օրացուցային տարվա ավարտից հետո։ Մեկ տարի անցնելուց հետո սուբյեկտը հաշվարկել է ստացված բոլոր եկամուտները և կատարված ծախսերը, ինչպես նաև հաշվարկել է հարկը ըստ ստանդարտ ալգորիթմի, նա նաև պետք է հաշվարկի նվազագույն հարկը: Դրանից հետո ստացված երկու ցուցանիշները համեմատվում են։

Եթե ​​նվազագույն հարկի չափը պարզվել է, որ ընդհանուր կանոններով ստացվածից ավելի է, ապա դա նվազագույնն է, որ պետք է փոխանցվի բյուջե։ Իսկ եթե սովորական հարկն ավելի շատ է, ուրեմն վճարվում է։

Ուշադրություն.Եթե ​​տարեվերջին անհրաժեշտ է փոխանցել նվազագույն հարկը, ապա ավելի վաղ տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է գրություն ուղարկեր իր հարկային գրասենյակ՝ նախկինում փոխանցվածը հաշվանցելու խնդրանքով. կանխավճարներնվազագույն վճարի նկատմամբ։ Հիմա սրա կարիքը չկա, Դաշնային հարկային ծառայությունն ինքը, հայտարարագիրը ստանալուց հետո, ձեռնարկում է անհրաժեշտ գործողություններ։

Հարկի հաշվարկման օրինակ

Ստանդարտ կարգավորման գործ

«Գվոզդիկա» ՍՊԸ-ն 2019 թվականի ընթացքում ստացել է կատարողականի հետևյալ ցուցանիշները.

• 1-ին եռամսյակի արդյունքներով՝ (128000-71000) x15% = 8550 ռուբլի:
• 2-րդ եռամսյակի արդյունքներով (166000-102000) x15% = 9600 ռուբլի:
• 3-րդ եռամսյակի արդյունքներով՝ (191000-121000) x15% = 10500 ռուբլի:

Տարվա վերջում վճարվող հարկի ընդհանուր գումարը. (128,000 + 166,000 + 191,000 + 206,000) - (71,000 + 102,000 + 121,000 + 155,000) = 691,000-449,000 = 242,000X15% = 36,300 ռուբլի:

Համեմատության համար եկեք որոշենք նվազագույն հարկի չափը՝ 691000x1% = 6910 ռուբլի:

Նվազագույն հարկի չափն ավելի քիչ է, ինչը նշանակում է, որ անհրաժեշտ կլինի բյուջե վճարել ընդհանուր հիմունքներով որոշված ​​հարկ։

Նշված կանխավճարները տարվա ընթացքում՝ 8550 + 9600 + 10500 = 28650 ռուբլի:

Սա նշանակում է, որ տարեվերջին անհրաժեշտ է հավելյալ վճարել՝ 36300-28650 = 7650 ռուբլի հարկ:

1% վճարմամբ հաշվարկի օրինակ

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն 2019 թվականի ընթացքում ստացել է կատարողականի հետևյալ ցուցանիշները.

Հաշվարկել կանխավճարների չափը.

• 1-ին եռամսյակի արդյունքների հիման վրա՝ (135,000-125,000) x15% = 1500 ռուբլի:
• 2-րդ եռամսյակի արդյունքներով՝ (185,000-180,000) x15% = 750 ռուբլի:
• 3-րդ եռամսյակի արդյունքներով՝ (108000-100000) x15% = 1200 ռուբլի:

Տարեվերջին վճարման ենթակա հարկի ընդհանուր գումարը՝ (135,000 + 185,000 + 108,000 + 178,000) - (125,000 + 180,000 + 100,000 + 175,000 + 175,000) = 605,200,000 = 606,200,000- 0 ռուբլի:

Համեմատության համար եկեք որոշենք նվազագույն հարկի չափը՝ 606000x1% = 6060 ռուբլի:

Նվազագույն հարկի չափն ավելի մեծ է, ինչը նշանակում է, որ այն պետք է փոխանցվի բյուջե։

Նշված կանխավճարները տարվա ընթացքում՝ 1500 + 750 + 1200 = 3450 ռուբլի:

Սա նշանակում է, որ տարեվերջին անհրաժեշտ է հավելյալ վճարել՝ 6060-3450 = 2610 ռուբլի հարկ:

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հաշվետվություն

Պարզեցված համակարգով ներկայացված հիմնական հաշվետվությունն է միասնական հայտարարությունըստ USN-ի: Այն պետք է ուղարկվի Դաշնային հարկային ծառայություն մեկ անգամ՝ մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը։ Վերջին օրը կարող է տեղափոխվել հաջորդ աշխատանքային օր, եթե այն ընկնում է հանգստյան օրերին:

Բացի այդ, կան նաև աշխատավարձի հաշվետվություններ, ինչպես նաև ընտրովի հարկային հաշվետվություններ. Վերջիններս ներկայացվում են միայն դրանց վրա հարկերի հաշվարկման օբյեկտի առկայության դեպքում։

Հաշվետվություն սոցիալական ապահովագրության մեջ 4-FSS;

Հաշվետվություն վիճակագրությանը (պարտադիր ձևեր և նմուշներ);

Ուշադրություն.Ընկերությունները պարտավոր են ներկայացնել ամբողջական փաթեթ ֆինանսական հաշվետվությունները. Միևնույն ժամանակ, փոքր կազմակերպություններն իրավասու են դրանք կազմել պարզեցված ձևով:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքի կորուստ

Հարկային օրենսգիրքը պարունակում է չափանիշների ցանկ, որոնց պետք է համապատասխանի պարզեցված համակարգի հարկը որոշող յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ:

Այնուամենայնիվ, գործունեության ընթացքում կարող են առաջանալ հետևյալ խախտումները.

• Ընթացիկ տարվա սկզբից եկամտի մուտքերը կազմում են ավելի քան 120 միլիոն ռուբլի.
• Բոլոր հիմնական միջոցների հաշվեկշռային արժեքը գերազանցել է 150 միլիոն ռուբլին.
• Կազմակերպության սեփականատերերի թիվը ներառում էր այլ ընկերություններ, մինչդեռ նրանք ունեն ընդհանուր կապիտալի ավելի քան 25% բաժնեմաս.
• Զբաղվածների միջին թիվը գերազանցել է 100 աշխատողը։

Այն դեպքում, երբ տեղի է ունեցել այդ խախտումներից առնվազն մեկը, տնտեսվարող սուբյեկտը պարտավոր է ինքնուրույն սկսել օգտագործել ընդհանուր ռեժիմհարկերը։ Միևնույն ժամանակ, այս ցուցանիշի համապատասխանությունը վերահսկելու պարտավորությունն ամբողջությամբ դրված է հենց տնտեսվարող սուբյեկտի վրա:

Հենց որ հարկ վճարողը հայտնաբերի, որ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգը հետագայում կիրառելու հնարավորությունը, նա պետք է անի.

• Փոխանցում Դաշնային հարկային ծառայությանը, որին պատկանում է, պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի կորստի մասին հատուկ ծանուցում: Դա պետք է արվի մինչև այդ իրավունքը կորցնելու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 15-ը:
• Ներկայացրեք հարկային հայտարարագիր մարմնին: Սա պետք է ավարտվի մինչև իրավասությունը կորցնելու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:
• Ինքնուրույն հաշվարկել և փոխանցել բոլոր հարկերը, որոնք տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է վճարի միասնական համակարգով ընթացիկ տարվա բոլոր ամիսների համար, երբ կիրառվում էր պարզեցված հարկային համակարգը: Դա պետք է արվի մինչև իրավասությունը կորցնելու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը:

Տուգանք հարկի ուշ վճարման և հաշվետվության համար

Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է, որ եթե հարկային հայտարարագիրը ուշ ուղարկվի մարմին, ապա տնտեսվարող սուբյեկտի նկատմամբ կկիրառվի տուգանք։ Դրա չափը 5% է հայտարարագրի հարկի գումարից ուշացման յուրաքանչյուր ամսական ժամանակաշրջանի (անկախ նրանից, որ այն լի է, թե ոչ):

Բացի այդ, տուգանքի նվազագույն չափը սահմանվում է 1000 ռուբլի: Սովորաբար վերադրվում է, եթե զրոյական հաշվետվությունն ուղարկվում է ժամանակից շուտ: Տուգանքի առավելագույն չափը սահմանափակվում է հայտարարագրի հարկի գումարի 30%-ով: Այն կհաշվառվի, եթե ընկերությունը 6 ամսով կամ ավելի ուշանա հաշվետվություն ուղարկելուց:

Դաշնային հարկային ծառայությունը նաև իրավունք ունի արգելափակել տնտեսվարող սուբյեկտի հաշիվները բանկում, եթե հաշվետվությունը ներկայացնելու 10-րդ օրը ուշացումով այն չի ներկայացվել։

Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի համաձայն, երբ դաշնային հարկային ծառայությունը դիմում է դատական ​​իշխանությունըՏույժեր կարող են կիրառվել նաև ձեռնարկատիրոջ նկատմամբ պաշտոնյաները(ղեկավար, գլխավոր հաշվապահ): Դրա գումարը 300-500 ռուբլի է:

Ուշադրություն.Եթե ​​ընկերությունն ուշանում է պարտադիր վճարի փոխանցումից, ապա հարկային մարմինը ժամանակին չվճարված գումարի համար կգանձի տույժեր։ Օգտագործեք դրանք հաշվարկելու համար:

Նրանց չափն է.

• ուշացման առաջին 30 օրվա համար՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300;
• 31 օր ուշացումից սկսած՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/150-ը։

Այս բաժանումը չի տարածվում այն ​​ձեռնարկատերերի վրա, ովքեր տույժեր են վճարում ուշացման ամբողջ ժամանակահատվածի համար դրույքաչափի 1/300-ի չափով։

Բացի այդ, հարկային մարմինը կարող է պատժամիջոցներ կիրառել տուգանքի տեսքով, որը հավասար է տույժի 20%-ի փոխանցված գումարը. Այնուամենայնիվ, նա կարող է դա անել, եթե ապացուցի, որ չվճարումը կատարվել է միտումնավոր։

Եթե ​​տնտեսվարող սուբյեկտը ժամանակին հայտարարագիր է ներկայացրել և դրանում նշել է հարկի ճիշտ գումարը, բայց չի փոխանցել այն, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է միայն տույժեր գանձել: Կանխավճարները ոչ ժամանակին փոխանցելու համար տույժ չի կարող կիրառվել։

USN-ը հարկման պարզեցված համակարգ է: Պարզեցված, բայց ոչ պարզ:

Տատյանա Լուկոյանովա

հաշվապահ

Պարզեցված հարկման համակարգը կոչվում է պարզեցված՝ համեմատած ընդհանուր հարկման համակարգի՝ DOS-ի հետ։ Զգալի տարբերություններ՝ հարկերի.

Երկու հարկային համակարգերի ձեռնարկատերերը տրանսպորտի, հողի և գույքահարկ են վճարում միայն այն դեպքում, եթե ունեն տրանսպորտ, հող կամ գույք:

Այս հոդվածում մենք կզբաղվենք նրանց հետ, ովքեր իրավունք ունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը, ինչպես անցնել դրան և երբ ներկայացնել հաշվետվություններ։

Ով է դիմում USN-ին

Թե՛ ձեռնարկատերերը, թե՛ ընկերությունները կարող են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, սակայն սահմանափակումներով։

Աշխատակիցների թվով.Անձնակազմը, այդ թվում՝ ըստ հաշվառված աշխատողների քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերչպետք է գերազանցի 100 հոգին:

Ըստ շրջանառության. 2018 թվականի համար ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները կարող են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, եթե շրջանառությունը չի գերազանցում տարեկան 150 միլիոն ռուբլին։

Հիմնական միջոցների արժեքով.Ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվապահական մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլին: Այնուամենայնիվ, հաշվի է առնվում միայն այն գույքը, որը գնելիս արժե 100,000 R և ավելի:

Համակարգչային ծրագրերի, արտոնագրերի և այլոց նկատմամբ իրավունքներ ոչ նյութական ակտիվներսահմանաչափի մեջ չեն մտնում: Պայմանական Startup LLC-ն, որին պատկանում են Epstore-ում 200 մլն ռուբլի արժողությամբ հավելվածների և 500,000 R արժողությամբ երեք համակարգիչների իրավունքները, կարող է աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա։

Այլ կազմակերպությունների մասնաբաժնի համաձայն.Ընկերությունը չի կարող աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, եթե մասնաբաժինը նրա 25%-ից ավելին է կանոնադրական կապիտալպատկանող այլ կազմակերպություններին: Եթե ​​դուք մեծ բիզնես եք ներդրողների հետ, գնացեք DOS:

Եթե ​​այս պայմաններից որևէ մեկը խախտվի, օրինակ՝ ընկերությունը մասնաճյուղ է բացում կամ շրջանառությունն աճում է, նա պետք է անցնի ընդհանուր հարկման համակարգին։

Ինչպես անցնել USN-ին

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցումը կարող է ներկայացվել ընկերության գրանցումից անմիջապես հետո կամ գրանցումից հետո 30 օրվա ընթացքում։ Գործող ընկերությունները պարզեցված հարկման են անցնում միայն հաջորդ տարվա սկզբից։

Ընկերությունը գրանցելուց անմիջապես հետո պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար փաստաթղթերի փաթեթին պետք է կցվի ծանուցում 26.2-1 ձևով։

Եթե ​​գրանցման պահին կամ դրանից հետո 30 օրվա ընթացքում անցնեք պարզեցված հարկային համակարգին, ապա «անցում պարզեցված հարկման համակարգին» վանդակում պետք է դնեք թիվ 2-ը: Թիվ 3-ը պետք է դրվի, եթե ընկերությունը աշխատել է: UTII-ը, այնուհետև դադարել է համապատասխանել այս հատուկ ռեժիմի չափանիշներին և պետք է անցնի պարզեցված հարկային համակարգին

Գործող ընկերությունը կարող է պարզեցված համակարգի անցնել միայն հաջորդ տարվա սկզբից։ Ծանուցումը պետք է ներկայացվի նախորդ տարվա հոկտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում։ Այսինքն՝ 2018-ին այլեւս հնարավոր չի լինի անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, բայց կարող եք դիմել հոկտեմբերին, իսկ 2019-ից անցնել պարզեցված հարկման։

Ծանուցումը կարող է ներկայացվել առցանց՝ համակարգի միջոցով էլեկտրոնային հաշվետվություն(«Կոնտուր», «Տաքսկոմ» և այլն), անձամբ տարեք հարկային գրասենյակ կամ ուղարկեք փոստով՝ հավելվածի նկարագրությամբ։

Դաշնային հարկային ծառայությունը պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին որևէ փաստաթուղթ չի ուղարկում, բայց դուք կարող եք հարցնել նրան այդ մասին. այդպես ավելի հանգիստ է: Դա անելու համար գրեք հարցում անվճար ձևով կամ լրացրեք հատուկ ձև: Ի պատասխան՝ FTS-ը կուղարկի տեղեկատվական նամակ։

Ստիպեք FTS-ին հաստատել ամեն ինչ

Երբեմն, երբ նոր անհատ ձեռնարկատերեր և ընկերություններ գրանցելիս, հարկային մարմինները կարող են նրբագեղորեն մոռանալ, որ նրանք պետք է ներառվեն պարզեցված հարկային համակարգում: Ամեն դեպքում, խնդրեք տեղեկատվական նամակ, որ դուք տեղափոխվել եք պարզեցված հարկային համակարգ: Դա արեք գրանցումից անմիջապես հետո կամ նոր տարվանից պարզեցված հարկման անցնելուց հետո: Ոչ ոքի չի կարելի վստահել.

Ե՞րբ պետք է հարկային հայտարարագրեր ուղարկեմ

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկը պետք է վճարվի յուրաքանչյուր եռամսյակ.

• I եռամսյակ - ոչ ուշ, քան ապրիլի 25-ը;
• II եռամսյակ - ոչ ուշ, քան հուլիսի 25-ը;
• III եռամսյակ - ոչ ուշ, քան հոկտեմբերի 25-ը;
• IV եռամսյակ (տարեկան) - OOO ոչ ուշ, քանհաջորդ տարվա մարտի 31-ը, իսկ IP-ն ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։

Խոսքը վերաբերում է հատկապես գումարի վճարմանը, այլ ոչ թե հայտարարագիր ներկայացնելուն։

Հարկային հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն տարին մեկ անգամ: 2017 թվականի հայտարարագիրը ՍՊԸ-ն պետք է ներկայացներ ոչ ուշ, քան 2018 թվականի ապրիլի 2-ը, անհատ ձեռնարկատերը՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։

Հայտարարագիրը ներկայացվում է ինտերնետի միջոցով՝ էլեկտրոնային հաշվետվության համակարգի միջոցով, անձամբ տարվում հարկային գրասենյակ կամ ուղարկվում է փոստով՝ հավելվածների ցանկով:

Ներկայացրեք հարկային հայտարարագիր 6%

Կան մի շարք առցանց ծառայություններ, որոնք օգնում են ավտոմատ կերպով ստեղծել պարզեցված հարկային հայտարարագրեր, բայց մենք կասենք Tinkoff հաշվապահության մասին:

1. Մենք լրացնում ենք հայտարարագիրը, հաշվարկում ենք հարկերը և ավտոմատ կերպով պատրաստում վճարումը։
2. Հայտարարագիրը դաշնային հարկային ծառայություն ենք ուղարկում ինտերնետի միջոցով, բայց ցանկության դեպքում կարող եք տպել և անձամբ հանձնել:
3. Ինտերնետով հայտարարություն ուղարկելու համար մենք անվճար կտրամադրենք որակավորված էլեկտրոնային ստորագրություն (QES):
4. Եկեք ստեղծենք հարկային հաշիվ.

Tinkoff Accounting-ից օգտվելու համար ձեզ անհրաժեշտ է ընթացիկ հաշիվ Tinkoff Business-ում: Հաշվի սպասարկման առաջին երկու ամիսների ընթացքում մենք գումար չենք վերցնում, այնուհետև՝ 490 Ռ

Բոլոր անհատ ձեռներեցները պարտավոր են իրենց համար վճարել ապահովագրավճարներ, դրանց չափը ֆիքսված է՝ 2018թ.՝ 32385 Ռ. Մուծումները կարելի է վճարել տարին մեկ անգամ՝ մինչև դեկտեմբերի 31-ը, կամ կարող եք վճարել պարզեցված հարկային համակարգի հարկի հետ մեկտեղ, այսինքն՝ եռամսյակային։

Ամենից հաճախ ավելի շահավետ է մուծումներ կատարել եռամսյակը մեկ՝ այս դեպքում՝ գումարը ապահովագրավճարեռամսյակի համար նվազեցնում է պարզեցված հարկային համակարգի վրա հարկի հաշվարկման բազան։

Հաջորդ հոդվածում կխոսենք «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի և «Եկամուտ հանած ծախսերի» պարզեցված հարկային համակարգի տարբերության մասին։

Կարևոր

Եթե ​​ունեք սեզոնային աշխատանք կամ անկայուն եկամուտ, վարձեք պրոֆեսիոնալ հաշվապահ:

Մի լուծեք բարդ հարցերը խորհուրդների և ինտերնետի հոդվածների վերաբերյալ: Ռիսկի մի դիմեք։ Գտեք մասնագետ:

ՍՊԸ-ի համար պարզեցված հարկման համակարգը փոքր ընկերությունների համար հարկման տարբերակներից մեկն է, որը թույլ է տալիս նվազեցնել հարկային բեռև պարզեցնել հաշվապահական հաշվառումը: Ո՞վ իրավունք ունի կիրառել հատուկ ռեժիմ. Ի՞նչ սահմանափակումներ կան: Ի՞նչ առանձնահատկություններ ունի պարզեցված հարկային համակարգը՝ «եկամուտ» և «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով։ Ե՞րբ կարող եմ անցնել USN-ին: ՍՊԸ-ների համար պարզեցված հարկային համակարգի այս և այլ առանձնահատկությունները քննարկվում են այս հոդվածում:

Որ ընկերությունները կարող են դիմել USN-ին

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորությունը սահմանափակվում է մի շարք պայմաններով.

• Ընկերության աշխատողների միջին թիվը հարկային ժամանակաշրջանի համար պետք է լինի ոչ ավելի, քան 100 մարդ.
• ուրիշների ՍՊԸ-ում մասնակցության մասնաբաժինը իրավաբանական անձինքչպետք է գերազանցի 25% -ը;
• ՍՊԸ-ն չպետք է մասնաճյուղեր ունենա և զբաղվի Արվեստի 3-րդ կետում նշվածներից որևէ մեկով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 գործունեության տեսակների համար.
• ՍՊԸ-ի հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլի.
• 2018 թվականի եկամտի չափը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին, եթե ՍՊԸ-ն արդեն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգի վրա. եթե կազմակերպությունը նախատեսում է 2019 թվականից անցնել պարզեցված համակարգի, ապա 2018 թվականի 9 ամսվա եկամուտը չպետք է գերազանցի 112,5 միլիոն ռուբլին:

Կարդացեք ավելին այս հատուկ ռեժիմի սահմանափակումների մասին:

Ինչպես է ՍՊԸ-ն աշխատում պարզեցված հիմունքներով

USN-ը կարող է կիրառվել կամ ընթացիկ տարում ՍՊԸ-ի գրանցման օրվանից, կամ ցանկացած օրացուցային տարվա սկզբից: Պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելու մտադրության մասին պետք է տեղեկացվի հարկային գրասենյակ: առաջին դեպքում` հարկային գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում, երկրորդ դեպքում` ոչ ուշ, քան նախորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ը: Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետի խախտումը կհանգեցնի դրա կիրառման անհնարինությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 19-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

Հարկային համակարգը հնարավոր կլինի փոխել միայն հաջորդ օրացուցային տարվանից։ Բացառություն կլինի այն իրավիճակը, եթե ընթացիկ տարում ՍՊԸ-ն դուրս գա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար սահմանված սահմաններից։

Պարզեցված հարկային համակարգում հաշվառումը և հարկային հաշվառումն իրականացվում է ՍՊԸ-ի կողմից ընտրված մեթոդներով, որոնք ամրագրված են հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: Հաշվապահական հաշվառման մեթոդները սահմանվում են «Հաշվապահական հաշվառման մասին» օրենքով և գործող ՀՀԳՀ-ով, և հարկային մեթոդներ- գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2. Սա անխուսափելիորեն հանգեցնում է հաշվապահական հաշվառման երկու տեսակների վարման տարբերությանը: Զարգանալիս հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունՍՊԸ-ն իրավունք ունի ընտրել հաշվառման այն մեթոդները, որոնք հարթում են այդ տարբերությունները:

Պարզեցված հարկային համակարգով ՍՊԸ-ն կարող է հաշվապահություն վարել այնպես, ինչպես OSNO-ի դեպքում: Այնուամենայնիվ, պայմանավորված այն հանգամանքով, որ Ընկերության USNառավել հաճախ փոքր բիզնեսներ են, նրանք իրավունք ունեն օգտվելու պարզեցված հաշվապահական մեթոդներից.

• լրիվ պարզեցված հաշվառում, որը նման է OSNO-ի հաշվապահությանը, բայց թույլ է տալիս չօգտագործել որոշ PBU-ներ, օգտագործել կրճատ հաշվային պլան և պարզեցված հաշվապահական գրանցամատյաններ.
• կրճատ պարզեցված հաշվառում, որը սահմանափակվում է տնտեսական գործունեության փաստերի համար հաշվապահական հաշվառման մատյան վարելով, բայց դրանում գործառնությունների կրկնակի մուտքագրման մեթոդի կիրառմամբ.
• պարզ պարզեցված հաշվառում՝ տնտեսական գործունեության փաստերի հաշվառման մատյան վարում՝ առանց կրկնակի մուտքագրման մեթոդի կիրառման:

ՍՊԸ-ն, որը փոքր բիզնեսի սուբյեկտ է, պետք է ընտրի նաև ֆինանսական հաշվետվություններ կազմելու տարբերակը՝ ամբողջական կամ կրճատ:

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկման տարբերակները

Ինչ անել, եթե անհրաժեշտ է փոխել հարկման օբյեկտը, նկարագրված է նյութում «Ինչպես փոխել հարկման օբյեկտը պարզեցված հարկային համակարգով». .

Հարկվող ժամանակաշրջանպարզեցված հարկային համակարգով` մեկ տարի, իսկ ՍՊԸ-ն ներկայացնում է հարկային հաշվետվություն (հայտարարագիր) 1 անգամ (տարեկան) մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը: Միաժամանակ տարվա ընթացքում եռամսյակը մեկ հաշվարկվում են կանխավճարներ, որոնք վճարվում են մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։

Հարկի վերջնական հաշվարկն ըստ հայտարարագրի տվյալների, որը հաշվի է առնում վճարված կանխավճարները, կատարվում է մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը։ Կանխավճարների հաշվարկը և պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հայտարարագրի լրացումը կատարվում են եկամուտների և ծախսերի գրքի տվյալների հիման վրա, որը ծառայում է. հարկային ռեգիստր USN-ի հետ։

ՍՊԸ-ի պարզեցված հարկումը 15 տոկոսով

«Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով հարկը գանձվում է բազայից, որը փաստացի ստացված եկամտի և վճարված (փաստաթղթավորված և տնտեսապես հիմնավորված) ծախսերի տարբերությունն է։ Միևնույն ժամանակ, հարկվող բազան հաշվարկելիս հաշվի առնված ծախսերի ցանկը և հարկային նպատակներով դրանց հաշվառման մեթոդները խստորեն կարգավորվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 և 346.17 հոդվածներ):

Պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ հանած ծախսերը» վճարվող հարկը չպետք է պակաս լինի ստացված հասույթի 1%-ից։ Եթե ​​նույնիսկ աշխատանքի արդյունքում վնաս լինի, ընկերությունը պետք է վճարի այս նվազագույն հարկը։ Այնուամենայնիվ, նման կորուստը կարող է հաշվի առնվել հետագա ժամանակաշրջաններում:

ՍՊԸ-ի համար պարզեցված 6 տոկոսի առանձնահատկությունները

«Եկամուտ» օբյեկտի դեպքում փաստացի ստացված եկամուտների նկատմամբ կիրառվում է 6% դրույքաչափ։ Հարկի հաշվարկման ժամանակ ծախսերը որևէ կերպ հաշվի չեն առնվում, դրանք հարկ վճարողի պահանջով արտացոլվում են եկամուտների և ծախսերի գրքում: Պարզեցված հարկային համակարգով 6% սահմանափակումներով նվազագույն գումարըհարկ չկա, իսկ եկամուտների բացակայության դեպքում հարկ չի վճարվում։

ՀՊԾ «եկամտի» տակ հաշվարկված հարկի գումարը կարող է կրճատվել փաստացի վճարված գումարով հաշվետու ժամանակաշրջանֆոնդերին վճարումներ, հիվանդ արձակուրդի ծախսեր գործատուի հաշվին. վաճառքի հարկբայց ոչ ավելի, քան 50%:

Արդյունքներ

Եթե ​​ընկերությունը բավարարում է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանները, ապա կարող է դիմել այս հարկման համակարգին անցնելու համար՝ նշելով հարկման օբյեկտը՝ «եկամուտ հանած ծախսերը» կամ եկամուտը։ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը խախտելու դեպքում այս համակարգից օգտվելն անհնար կլինի։ Հարկային դրույքաչափերը կարգավորվում են սուբյեկտների օրենքներով, բայց ամեն դեպքում դրանք պետք է լինեն 5-15%-ի սահմաններում՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի համար, իսկ «եկամուտ» օբյեկտի՝ 1-6%-ի սահմաններում։ ՀՊԾ վճարողները տարին մեկ անգամ ներկայացնում են հայտարարագիր և վճարում եռամսյակային կանխավճարներ:

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը չի չեղարկում իրավաբանական անձանց հաշվառումը և ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացումը։ Թե ինչ ձևով` լրիվ կամ պարզեցված, հաշվապահական հաշվառումը վարվի և ներկայացվեն հաշվետվություններ, ՍՊԸ-ն ինքնուրույն որոշում է իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ: