Ապահովագրավճարներ եկամտի վրա բնեղենով. Եկամուտ բնաիրային. պրեմիաներ Բնեղեն եկամուտ ապահովագրական ընկերությունից

Բնեղեն եկամուտը ապրանք է, որն առաջանում է գյուղատնտեսության, անասնապահության և այլնի գործընթացում։ սեփական սպառման համար։ Կանխիկ և բնեղեն եկամուտները միասին կազմում են տնային տնտեսության համակարգը:

Կենսապահովման տնտեսության մի մասը, ինչպես նախկինում, օգտագործվում է երկրի տնտեսության հզորացման համար։ Որոշ կոլտնտեսություններ իրենց արտադրանքը վաճառում են պետությանը համաձայնեցված ծրագրերի համաձայն, իսկ մնացածը վաճառում տեղական շուկայական հարաբերությունների համակարգում։

Բնական եկամտի աղբյուրները

Բնային եկամուտը ոլորտում սովորական երեւույթ է Գյուղատնտեսություն. Այն ստացվում է մի քանիից հիմնական ոլորտներըԳյուղատնտեսություն. Անասնաբուծությունը տնտեսության հիմնական ճյուղն է արդյունահանման առումով տարբեր տեսակիմիս, կաթ և կաշի: Մարդիկ, ովքեր ապրում են միայն բնաիրային եկամուտով, ստիպված են վաճառել անասնաբուծական ապրանքներ՝ անասնապահության և անասնապահության ծախսերը հոգալու, կենցաղային այլ ապրանքներ ձեռք բերելու համար։

Ֆերմերները այն մարդիկ են, ովքեր մասնագիտորեն զբաղվում են կենսապահովման հողագործությամբ և կարողանում են գումար խնայել՝ ապրելով իրենց բնական եկամուտ բերող արտադրանքով:

Թռչնաբուծությունը անասնաբուծության ճյուղն է: Այն օգտագործվում է գյուղատնտեսական ձեռնարկությունների կողմից՝ սպիտակ մսի և ձվի, երկրորդական մթերքների՝ ծղոտի և փետուրների տեսքով սպառողական ապրանքներ ստանալու նպատակով։ Ուտելի թռչնաբուծական արտադրանքը վաճառվում է մոտակա սննդի շղթաներին, իսկ ենթամթերքները վաճառվում են հատուկ փետուրների և փետուրների գործարաններում:

Բանջարաբուծությունը գյուղատնտեսության կարևոր ճյուղերից է, որը մարդուն բնական եկամուտ է ապահովում բանջարեղենի և այլ սննդային մթերքների տեսքով։

Բնամթերքով եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի ընդհանուր հիմունքներով: Այնուամենայնիվ, որոշ բնային եկամուտներ չեն կարող հարկվել, քանի որ անհնար է հաշվարկել անձի ստացած տնտեսական օգուտը:

Սակայն բնական եկամուտը զիջում է դրամական եկամուտտնային տնտեսություններ. Տեխնոլոգիապես տնային տնտեսությունը գրեթե ամբողջությամբ գոյատևում է մարդկային աշխատուժով: Հետեւաբար, այժմ այն ​​չի կարող մրցել մեքենայացված արդյունաբերության հետ, որի աշխատանքի արտադրողականությունը շատ ավելի բարձր է։ Այնուամենայնիվ, բնաիրային եկամուտների չափը մեծանում է, երբ տնտեսական անբարենպաստ իրավիճակ է առաջանում։

Դեռևս 19-րդ դարում բնեղեն եկամուտը գյուղական վայրերում սննդի և սպառողական ապրանքների հիմնական աղբյուրն էր։ Այնուամենայնիվ, մեջ ժամանակակից աշխարհտնային տնտեսությունը միայն օգնություն է անկայունության դեպքում դրամական արժույթ. Բնեղեն եկամուտն այսօր ի վիճակի չէ գյուղաբնակին ապահովել բավարար քանակությամբ սննդով և կենցաղային ապրանքներով։ Այս տեսակի եկամուտը մարդու գոյատևման երաշխիք չէ։

Հարկային նպատակներով հարկային բազան որոշելիս անձնական եկամտահարկհաշվի են առնվում հարկ վճարողի ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղեն ստացված եկամուտները:

Նման պահանջը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածով:

Սա նշանակում է, որ եկամուտը անհատներբնեղենով ստացված ընդհանուր հիմունքներով ենթակա են անձնական եկամտահարկի: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի պահանջներին համապատասխան.

• Ռուսական կազմակերպություններ,

• նոտարները մասնավոր պրակտիկայում

• փաստաբաններ, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ,

• և առանձին ստորաբաժանումներ օտարերկրյա կազմակերպություններՌուսաստանի Դաշնությունում,

որից կամ այն ​​հարաբերությունների արդյունքում, որոնց հետ հարկ վճարողը եկամուտ է ստացել բնեղենով. պարտավորվածորպես հարկային գործակալ.

• հաշվարկել,

• պահում հարկ վճարողից

• եկամտահարկ վճարել բյուջե.

Անձնական եկամտահարկը պետք է ուղղակիորեն պահվի հարկ վճարողի եկամուտից, երբ դրանք իրականում վճարվեն՝ ցանկացածի հաշվին: Փողվճարման ենթակա։

Միաժամանակ անձնական եկամտահարկի գումարը չի կարող գերազանցել վճարված գումարի 50%-ը։

Եթե ​​հարկային գործակալը չի ​​կարողանում պահել անձնական եկամտահարկը, ապա նա պարտավոր է այդ փաստի մասին գրավոր տեղեկացնել հարկ վճարողին և Դաշնային հարկային ծառայությանը իր գրանցման վայրում:

Դարձրեք այն անհրաժեշտ ոչ ուշ, քան մեկ ամիսհարկային ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից*, որի ընթացքում ստացվել է բնաիրային եկամուտ:

* Անձնական եկամտահարկի հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 216-րդ հոդված):

Որոշ դեպքերում անձնական եկամտահարկի հաշվարկը բնօրինակով եկամտի վրա չափազանց աշխատատար է, քանի որ գրեթե անհնար է հաշվարկել յուրաքանչյուր առանձին հարկ վճարողի ստացած տնտեսական օգուտը:

Հոդվածում կքննարկվեն հարկման առանձնահատկությունները անձնական եկամտահարկբնաիրային ստացված անձինք և ՀՀ ֆինանսների նախարարության մեկնաբանությունները այս հարցը.

Բնեղենով ստացված եկամտի գծով անձնական եկամտահարկի հարկային բազան.

Բնեղեն եկամտից հարկային բազայի որոշման կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի դրույթներով:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին կետի, երբ հարկ վճարողը եկամուտ է ստանում կազմակերպություններից և անհատ ձեռնարկատերերից բնօրինակ ձևով.

• ապրանք,

• աշխատանքները,

• ծառայություններ,

• այլ գույք,

հարկային բազանսահմանվում է որպես դրանց արժեք, որը հաշվարկվում է շուկայական գների հիման վրա:

Միևնույն ժամանակ, գները որոշվում են այնպես, ինչպես նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածով:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 1-ին կետի հիման վրա շուկայական գներն այն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գներն են, որոնք օգտագործվում են կողմերի միջև փոխկապակցված գործարքներում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն, հարկային բազան որոշելիս, հաշվի առնելով կողմերի կողմից հարկային նպատակներով կիրառվող ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) գինը, նշված գինը. ճանաչվել է որպես շուկա, Եթե:

• FTS, հակառակն ապացուցված չէ,

• հարկ վճարողը ինքնուրույն չի ճշգրտել հարկերի գումարները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 6-րդ կետի համաձայն:

Հարկ վճարողն իրավունք ունի հարկային նպատակներով ինքնուրույն կիրառել գին, որը տարբերվում է նշված գործարքում կիրառվող գնից, եթե նշված գործարքում փաստացի կիրառված գինը չի համապատասխանում շուկայական գնին:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 6-րդ կետի համաձայն, եթե հարկ վճարողը դիմում է գործարքի մեջ. փոխկապակցված անձինքգներ, որոնք չեն համապատասխանում շուկայականին, եթե նշված անհամապատասխանությունն առաջացրել է թերագնահատումանձնական եկամտահարկ, հարկ վճարող իրավունք ունեցողօրացուցային տարվա ավարտից հետո ինքնուրույն կատարել հարկային բազայի և անձնական եկամտահարկի չափի ճշգրտումներ:

Կատարված ճշգրտման արդյունքների հիման վրա հարկ վճարողի կողմից ինքնուրույն հայտնաբերված ապառքների գումարը պետք է մարվի ոչ ուշ, քան համապատասխան անձնական եկամտահարկի վճարման ամսաթիվը: հարկվող ժամանակաշրջան.

Միևնույն ժամանակ, ապառքների առաջացման օրվանից մինչև դրա մարման համար սահմանված ժամկետի ավարտը ընկած ժամանակահատվածի համար, ապառքի չափով տույժեր չեն գանձվում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքում անձնական եկամտահարկի հարկային բազան որոշելու նպատակով. միացնելհամապատասխան գումարներ:

• ակցիզներ

Եվ բացառվածծախսերի հարկ վճարողի կողմից մասնակի վճարման չափը.

• իր կողմից ստացված ապրանքները,

• նրա համար կատարված աշխատանք

• նրան մատուցված ծառայությունները։

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 3-րդ կետի համաձայն, հարկային գործակալները. պարտավորված

վարում է հարկ վճարողներին հաշվեգրված և վճարված եկամուտների հաշվառում՝ հաշվարկված, պահված և հաշվառված բյուջետային համակարգՌԴ հարկերը, ներառյալ յուրաքանչյուր հարկ վճարողի համար:

Նաև, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, հարկային գործակալները հաշվառում են.

• հարկային ժամանակաշրջանում ֆիզիկական անձանց կողմից նրանցից ստացված եկամուտները,

• տրամադրվում է ֆիզիկական անձանց հարկային նվազեցումներ,

• գրանցամատյաններում հաշվարկված և պահված հարկերը հարկային հաշվառում.

Հարկային հաշվառման գրանցամատյանների ձևերը և դրանցում վերլուծական տվյալների արտացոլման կարգը.

• հարկային հաշվառում,

• առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր,

մշակվում են հարկային գործակալինքնուրույն և պետք է պարունակի տեղեկատվություն, որը թույլ է տալիս բացահայտել.

• հարկատու

• հարկ վճարողին վճարված եկամտի տեսակը,

• տրամադրել է հարկային նվազեցումներ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հաստատված ծածկագրերի համաձայն,

• եկամտի չափը և դրանց վճարման ամսաթիվը,

• հարկ վճարողի կարգավիճակը,

• Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին հարկերը պահելու և փոխանցելու ամսաթվերը.

• համապատասխան վճարային փաստաթղթի մանրամասները.

Բնամթերքով եկամտի տեսակները.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, հարկ վճարողի կողմից բնեղենով ստացված եկամուտներին. մասնավորապես, առնչվում են.

1. Կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռներեցների կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) կամ գույքային իրավունքների դիմաց վճարում (ամբողջությամբ կամ մասնակի), ներառյալ.

• կոմունալ ծառայություններ,

• սնունդ,

• հանգիստ,

• սովորելը

հարկ վճարողի շահերից ելնելով.

1. Հարկ վճարողի կողմից ստացված ապրանքներ, հարկ վճարողի շահերից ելնելով կատարված աշխատանք, հարկ վճարողի շահերից ի շահ անվճար կամ մասնակի վճարումով մատուցված ծառայություններ.

Աշխատավարձի բնեղեն վճարման կարգը.

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 130-րդ հոդվածի դրույթների համաձայն, հիմնական համակարգում. պետական ​​երաշխիքներԱշխատողների աշխատավարձը ներառում է.

• բնօրինակով աշխատավարձի սահմանափակում.

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 131-րդ հոդվածի դրույթներին համապատասխան, վճարում աշխատավարձերարտադրված է դրամական ձևարժույթով Ռուսաստանի Դաշնություն(ռուբլով):

Կոլեկտիվ պայմանագրի կամ աշխատանքային պայմանագրի համաձայն աշխատողի գրավոր պահանջովաշխատավարձ Միգուցեարտադրվել այլ ձևերով, որոնք չեն հակասում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը և Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերին:

Աշխատավարձի բնեղեն վճարումը կարող է լինել կազմակերպության կողմից արտադրված արտադրանքի կամ ընկերությանը պատկանող այլ գույքի և ապրանքների տեսքով:

Հնարավոր է նաև աշխատողին մատուցել իրեն անհրաժեշտ ծառայությունները։

Պետք է նկատի ունենալ, որ աշխատավարձ վճարող գույքը և ապրանքները պետք է նախատեսված լինեն աշխատողի և նրա ընտանիքի անձնական սպառման համար, և դրանց թողարկումը պետք է կատարվի ողջամիտ գնով։

Միաժամանակ ոչ դրամական ձևով վճարվող աշխատավարձերի մասնաբաժինը չի կարող գերազանցել20% հաշվարկված ամսական աշխատավարձից

Բացի այդ, չթույլատրվածաշխատավարձի վճարում.

• բումերում

• կտրոններ,

• պարտքի տեսքով

• անդորրագրեր,

• ալկոհոլային խմիչքների տեսքով

• թմրամիջոց,

• թունավոր, վնասակար և այլ թունավոր նյութեր,

• զենք,

• զինամթերք,

• այլ առարկաներ, որոնց նկատմամբ սահմանվել են դրանց ազատ շրջանառության արգելքներ կամ սահմանափակումներ։

Գործող օրենսդրության պահանջներին համապատասխանելու համար աշխատողներին վարձատրության բնեղենով վճարելու դեպքում գործատու կազմակերպությունը պետք է պատրաստի փաստաթղթերի համապատասխան փաթեթ, որը սահմանում է աշխատավարձը բնեղենով վճարելու կանոնները:

Նման փաստաթղթերը կարող են ներառել, օրինակ.

• Աշխատակիցների վարձատրության կանոնակարգ,
• Կոլեկտիվ պայմանագիր,
• Աշխատանքային պայմանագիր,
• Եվ այսպես շարունակ։

Անձնակազմի սննդի վճարում.

Ներկայումս հազվադեպ չէ, որ ընկերությունը վճարում է իր աշխատակիցների սննդի համար:

Որոշ կազմակերպություններում սա պարզապես թեյ և սուրճ է, մյուսներում՝ ամենօրյա բարդ լանչեր կամ բուֆետային սնունդ:

Բացի այդ, շատ ընկերություններ կազմակերպում են կորպորատիվ տոնակատարություններ, որոնցում աշխատողների հյուրասիրությունը տոնական ծրագրի մի մասն է:

Այս բոլոր դեպքերում հարկ վճարողները՝ ֆիզիկական անձինք, ունեն հարկվող եկամուտ։

Բայց ոչ բոլոր դեպքերում է, որ կազմակերպությունները պարտավոր են պահել և վճարել անձնական եկամտահարկը:

Հարկը պետք չէ հաշվարկել և վճարել, եթե կազմակերպությունն ունի տնտեսական շահը անհատականացնելու և գնահատելու հնարավորություն չկաստացված յուրաքանչյուր աշխատողի կողմից.

«Երբ ձեռք է բերվում կազմակերպության կողմից.

• սնունդ (թեյ, սուրճ և այլն) իրենց աշխատակիցների համար,

• ինչպես նաև կորպորատիվ տոնակատարությունների ժամանակ,

այդ անձինք կարող են եկամուտ ստանալ բնեղենով, ինչպես սահմանված է Արվեստ. Օրենսգրքի 211-րդ հոդվածը, իսկ նշված սնունդը տրամադրող կազմակերպությունը (կորպորատիվ միջոցառումների անցկացումը) պետք է կատարի հարկային գործակալի գործառույթները, որոնք նախատեսված են Արվեստում: օրենսգրքի 226.

Այդ նպատակով կազմակերպությունը պետք էտնտեսական օգուտները գնահատելու և հաշվի առնելու բոլոր հնարավոր միջոցները (եկամուտ) ստացված աշխատողների կողմից.

Միևնույն ժամանակ, եթե աշխատակիցները կազմակերպության կողմից գնված սնունդ են օգտագործում (կորպորատիվ տոնական միջոցառման ժամանակ), հնարավոր չէ անհատականացնել և գնահատել յուրաքանչյուր աշխատակցի ստացած տնտեսական օգուտները,անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ չի առաջանում .»

Նմանատիպ կարծիք է նաև Ֆինանսների նախարարության 30.01.2013թ. թիվ 03-04-06/6-29.

Սակայն վարչությունն այլ կարծիքի է իր 18.04.2012թ. թիվ 03-04-06 / 6-117, որը վերաբերում էր աշխատողների համար նախատեսված լանչերին բուֆետի տեսքով, որի վճարումը նախատեսված է աշխատողների վարձատրության գործող համակարգով` շարունակական հիմունքներով.

«Համաձայն Արվեստի 1-ին կետի. Օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային գործակալը պարտավոր է հաշվառել ֆիզիկական անձանց կողմից հարկային ժամանակահատվածում իրենից ստացված եկամուտները:

Այս դեպքում յուրաքանչյուր հարկ վճարողի եկամուտը կարող է հաշվարկվել տրամադրված սննդի ընդհանուր արժեքի և ժամանակացույցի կամ նմանատիպ այլ փաստաթղթերի տվյալների հիման վրա:

Այսպիսով, աշխատողների սննդի համար շարունակական հիմունքներով վճարելու դեպքում, ներառյալ ճաշարանների, ռեստորանների և այլ ձեռնարկությունների ծառայությունների վճարման ձևով. Քեյթրինգգործատուն պետք է համապատասխան գրառումներ կատարի:

Դա կարելի է անել տարբեր ճանապարհներ. Օրինակ՝ վաուչերային համակարգի ներդրմամբ, կամ աշխատողների կողմից հանրային սննդի այցելությունների գրանցամատյան վարելով։

Ներկայումս ժամանակակից բիզնես կենտրոններում առաջարկվում են նաև վարձակալներ հատուկ քարտերորով աշխատակիցները վճարում են սննդի համար:

Նման քարտերը տրվում են աշխատողներին և հատկացվում նրանց, իսկ սննդի կազմակերպությունը ամսվա վերջում գործատուին ներկայացնում է հաշվետվություն, որտեղ նշվում է քարտերից յուրաքանչյուրի վրա ծախսված ծախսերի չափը։

Յուրաքանչյուր նման գումարից անհատական ​​եկամտահարկը կգանձվի յուրաքանչյուր աշխատակցի համար անհատապես։

Աշխատակիցների ճանապարհածախսը.

Ոչ բոլոր կազմակերպություններն ունեն լավ տեղակայված գրասենյակներ, որոնք հեշտությամբ հասանելի են հասարակական տրանսպորտով:

Այս դեպքում որոշ ընկերություններ վճարում են աշխատակիցների տեղափոխման համար մետրոյից գրասենյակ և հակառակ ուղղությամբ (ավտոբուսներով, ֆիքսված տաքսիներով և այլն)։

Բացի այդ, հաճախ ընկերությունը գնում/վճարում է իր աշխատակիցների համար հասարակական տրանսպորտի տոմսեր:

Աշխատանքային օրենսգրքի 168.1-րդ հոդվածի դրույթներին համապատասխան՝ այն աշխատողները, որոնց մշտական ​​աշխատանքը.

• իրականացվել է ճանապարհին

• ունի ճամփորդական բնույթ,

• իրականացվել է դաշտում

• կապված էքսպեդիցիոն աշխատանքի հետ,

գործատուն փոխհատուցում է գործուղումների համար. Այդ թվում

ճանապարհածախս.

Այսպիսով, եթե ընկերությունը վճարում է ճանապարհորդական տոմսերի համար ( տրանսպորտային քարտեր) աշխատողները, որոնք օգտագործում են դրանք իրենց ծառայողական պարտականությունները կատարելու համար, ճանապարհածախսի նման վճարը աշխատողների եկամուտը չէ և ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի։

Միևնույն ժամանակ, հարկ է հիշել, որ աշխատողների ստացիոնար աշխատավայր մեկնելու համար վճարումը (և աշխատանքի վայրը պետք է նշվի աշխատողի հետ աշխատանքային պայմանագրում Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 57-րդ հոդվածի համաձայն): չի տարածվում ճանապարհածախսի վրա.

• Գործուղման հետ կապված և գործատուի կողմից փոխհատուցվում է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի համաձայն:

• Կապված է ծառայողական պարտականությունների կատարման հետ և փոխհատուցվում է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 168.1-րդ հոդվածի համաձայն:

Աշխատողների ճանապարհածախսի գծով անձնական եկամտահարկի հարկման առումով նախ անհրաժեշտ է պարզել, թե արդյոք նման վճարումը տնտեսական օգուտ է աշխատողների համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդվածի դրույթների համաձայն, տնտեսական օգուտները կանխիկ կամ բնեղեն ճանաչվում են որպես եկամուտ, հաշվի առնելով, եթե դա հնարավոր է գնահատել և այնքանով, որքանով հնարավոր է գնահատել այդպիսի օգուտները. և որոշվում է «Անձնական եկամտի հարկ», «Կորպորատիվ եկամտահարկ» գլուխների համաձայն:

Ֆինանսների նախարարության տվյալներով՝ նրանց տեղափոխման համար վճարումը ճանաչվում է որպես տնտեսական օգուտի բացակայություն աշխատողների համար, եթե աշխատակիցները չեն կարողանում հասնել ընկերության գրասենյակ։ հանրային տրանսպորտգրասենյակի երթուղիներից հեռու լինելու պատճառով։

Այս կարծիքը հայտնել է Ֆինանսների նախարարությունը 06.03.2013թ. թիվ 03-04-06/6715:

«Հաշվի առնելով Արվեստի նշված դրույթները. Օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի համաձայն, կազմակերպության կողմից աշխատողների ճանապարհորդության համար վճարումը, պայմանով, որ աշխատողները հնարավորություն ունենան ինքնուրույն հասնել աշխատանքի վայր, սահմանված կարգով ենթակա են անձնական եկամտահարկի:

Եթե ​​աշխատողների առաքումը պայմանավորված է կազմակերպության գտնվելու վայրի հեռավորությամբ հասարակական տրանսպորտի երթուղիներից, և աշխատողները հնարավորություն չունեն հասարակական տրանսպորտով հասնել աշխատանքի վայր և վերադառնալ, ապա կազմակերպության կողմից ճանապարհորդության համար վճարվող գումարը. աշխատողների հետ կնքված պայմանագրերին համապատասխան տրանսպորտային կազմակերպություն, չի կարող ճանաչվել որպես աշխատողների տնտեսական օգուտ (եկամուտ) և, համապատասխանաբար, ենթակա լինել անձնական եկամտահարկի։

Ցանկացած այլ դեպքում կազմակերպությունը պետք է դատարանում ապացուցի իր դիրքորոշումը։

Միաժամանակ հարկ է նշել, որ դատարանները հաճախ են բռնում հարկատուների կողմը։

Հարկային ռիսկերը նվազագույնի հասցնելու համար գործատու կազմակերպությունը պետք է պայմանագիր կնքի տրանսպորտային ընկերության հետ համապատասխան ծառայությունների մատուցման վերաբերյալ:

Նույնիսկ ավելի լավ, եթե ընկերությունն ինքնուրույն կարողանա աշխատողներին հասցնել աշխատանքի վայր:

Այս դեպքում աշխատողներին աշխատանքի վայր տեղափոխելու արժեքը անձնական բնույթ չի կրի, քանի որ շատ դժվար կլինի որոշել յուրաքանչյուր առանձին աշխատողին վերագրվող տրանսպորտային ծախսերի չափը:

Այսպիսով, եթե հնարավոր չլինի անհատականացնել և գնահատել յուրաքանչյուր աշխատողի ստացած տնտեսական օգուտը, ապա անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ չի լինի։

Զեղչեր հանրակրթական հաստատությունում կրթության համար.

Պետական ​​ուսումնական հաստատությունում կրթական ծառայությունների մատուցման պայմանագրով ուսանողին ուսման վարձի զեղչ տրամադրելու դեպքում.

• ընդունելության քննությունների արդյունքներով՝

• ակադեմիական գերազանցության համար,

Համապատասխան բուհերի ուսանողներին զեղչեր տրամադրելու մասին դրույթներին համապատասխան, ապա այդպիսի զեղչերի գումարները չեն ենթարկվի անձնական եկամտահարկի, եթե զեղչերը անհատական ​​բնույթ չեն կրում և տրամադրվում են բացառապես օբյեկտիվ չափանիշներով:

Այս կարծիքը հայտնել է Ֆինանսների նախարարությունը 2013 թվականի փետրվարի 28-ի գրությամբ։ №03-04-05/9-158

«Ուսումնական հաստատության կողմից կրթության ծախսերի նվազեցումը՝ կախված ընդունելության քննությունների արդյունքներից, ինչպես նաև ուսուցման արդյունքներից, որը կատարվում է պատվերի հիման վրա. ուսումնական հաստատություն, չի կարող դիտվել որպես բնեղեն ստացված եկամուտ (տնտեսական օգուտ), եթե նախատեսված է ընդունելության քննությունների համապատասխան արդյունքներ և (կամ) ուսումնառության արդյունքներ ստացած ուսանողների համար կրթության ծախսերի նվազեցման հնարավորություն, այսինքն՝ չունի. անհատական ​​շահի բնույթը»։

Աշխատավարձի վճարումները կատարվում են ռուբլու արժույթով։ Այնուամենայնիվ, կան որոշակի իրավիճակներ, երբ գործատուն իրավունք ունի իր ծխին աշխատավարձ վճարել ոչ թե դրամական, այլ նյութական այլ ձևով: Այս դեպքում «վճարը» պետք է կազմի ամսական աշխատավարձի 20%-ից ոչ ավելի։ Այլ բնաիրային եկամուտները կարող են կուտակվել առանց սահմանափակումների: Հետո աշխատանքային գործընթացի կողմերի համար հասունանում է համապատասխան հարցը՝ արդյոք բնական եկամուտը ենթակա է ապահովագրավճարների։

Ի՞նչ է բնաիրային եկամուտը

• Պարտադիր սոցիալական ապահովագրության տրամադրման հետ կապված պետական ​​նպաստները.
• Սահմանված են բոլոր տեսակի փոխհատուցումները Ռուսաստանի օրենսդրությունըկապված անվճար բնակարանների տրամադրման և դրա վճարման հետ. մարդու առողջությանը պատճառված վնասի փոխհատուցում. սննդի և վառելիքի վճարում; մարզական ձեռնարկությունների աշխատողներին մարզական սարքավորումների վճարում մարզական միջոցառումներին մասնակցելու կամ մարզումների համար. աշխատողների մասնագիտական ​​վերապատրաստման կամ վերապատրաստման ծախսերի վճարում և այլն։
• Արտակարգ իրավիճակներից տուժած անձանց միանվագ ֆինանսական օգնության տրամադրումը՝ որպես նյութական վնասի փոխհատուցում կամ նրանց առողջության վրա բացասական հետևանքների համար. աշխատողներ, ովքեր տուժել են Ռուսաստանի հսկայական տարածքում տեղի ունեցած ահաբեկչության ժամանակ. անհատներ՝ կապված ընտանիքի անդամի կորստի հետ. աշխատողները երեխայի որդեգրման, ծննդյան և խնամակալության պահից.
• հետ կապված վճարումներ պարտադիր ապահովագրությունաշխատողներին, որոնք իրականացվում են գործող օրենսդրությամբ սահմանված կարգով:
• Աշխատանքային հագուստի վճարում, ճամփորդական նպաստներ որոշ կատեգորիաների աշխատողների համար:

Եկամտի չափի որոշում

Եթե ​​բնեղեն եկամուտը ենթակա է ապահովագրավճարների, ապա վճարումների հաշվարկման հիմքի որոշումը հարկման գործընթացի անբաժանելի մասն է: Հետևաբար, ապրանքների, ծառայությունների և այլ գույքի տեսքով եկամուտ «վճարելիս» ապահովագրական վճարների հաշվարկման հիմք է դրվում դրանց ինքնարժեքը, եթե այն համապատասխանում է միջին շուկայական գնին: Ավելին, մատուցված ծառայությունների կամ ապրանքների արժեքը ներառում է ԱԱՀ-ի և ակցիզների գումարը, բացառելով աշխատողի կողմից ստացված ապրանքների արժեքի կամ կատարված աշխատանքի և ծառայությունների արժեքի մասնակի վճարումը (ՏՀ ՌԴ, Հոդ. 421):

Բացի այդ, գործատուն պետք է վճարի անձնական եկամտահարկը և կատարված վճարման վերաբերյալ համապատասխան հաշվետվությունը:

Ամփոփելով՝ կարելի է ենթադրել, որ բնական եկամուտը ապահովագրավճարներով հարկելու հարցի պատասխանն ակնհայտ է՝ կան եկամուտների որոշակի կատեգորիաներ, որոնք ենթակա են հարկման։ Բայց կան բազմաթիվ բացառություններ, որոնք գործատուին ազատում են նման վճարումներից։ Կարևոր ասպեկտ է եկամտի չափի որոշումը, որի ճիշտությամբ է պայմանավորված հարկային վճարումների չափը։

Բնեղենով վճարված եկամուտների հարկման կարգը սահմանվում է 211 հոդվածով հարկային կոդըՌԴ. Նման եկամուտը ներառում է, մասնավորապես.

• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) արժեքը կազմակերպության կողմից աշխատողի համար ամբողջությամբ կամ մասամբ վճարված է իր շահերից ելնելով: Օրինակ՝ օրենքով չնախատեսված անվճար սննդի կամ կրթության արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ).
• Աշխատողին անվճար կամ մասնակի վճարումով տրամադրվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը. Օրինակ, նվերների արժեքը, նվեր վկայականները կամ Նվեր Քարտերավելի քան 4000 ռուբլի: տարեկան (2-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, 211-րդ հոդված, 28-րդ ենթակետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ 03-04-05 / 9-809 նամակները. , 04.04.2011 թիվ 03 -03-06/1/207);
• Աշխատավարձի հաշվին թողարկված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 2-րդ կետ):

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը, որը կազմակերպությունը վճարում է աշխատողի համար իր շահերից ելնելով, ենթակա չէ հարկման, եթե աշխատողի կողմից այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ստացումն ուղղակիորեն կապված է նրա աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 11-րդ կետի դրույթներից: Օրինակ՝ ռեստորաններից օրինագծերի վճարումը, որոնց այցելությունները ներառված են կազմակերպության կողմից անցկացվող գործարար բանակցություններին ուղեկցող ժամանցային միջոցառումների ծրագրում, ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի։ Այդպիսի եկամուտները անձնական եկամտահարկից ազատելու համար հիմք կարող է հանդիսանալ նման միջոցառումների անցկացման հրամանը և դրանց մասնակցող աշխատողների ցուցակը: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի մարտի 3-ի թիվ 03-04-06 / 11078 նամակում։

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկ

Անձնական եկամտահարկը պետք է հաշվարկվի ամսվա վերջին օրը՝ հիմնվելով այս ժամանակահատվածում աշխատողի ստացած բոլոր եկամուտների արդյունքների վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Եկամտի վճարման ձևը նշանակություն չունի. Հետևաբար, աշխատողի կողմից բնեղենով ստացված եկամուտներից հարկ է պահվում ընդհանուր հիմունքներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Որտեղ հարկային բազան 2-NDFL վկայագրում փոխանցված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, այլ գույքի) արժեքն է, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածով սահմանված կարգով: Նման կանոնները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Հարկային բազան որոշելիս դրանից բացառեք աշխատողի կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մասնակի վճարումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետ):

Անձնական եկամտահարկի պահում

Պահպանել անձնական եկամտահարկը աշխատողին վճարվող ցանկացած դրամական պարգևից բնեղեն տրված եկամտից: Այս դեպքում պահվող հարկի չափը չի կարող գերազանցել վարձատրության գումարի 50 տոկոսը։ Անձնական եկամտահարկը պահելու նման պայմանները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետում:

Իրավիճակ. անհրաժեշտ է արդյոք անձնական եկամտահարկը պահել աշխատողների կողմից օգտագործվող մարզասրահի (լողավազանի) ծառայությունների արժեքից: Մարզասրահի (ավազանի) վարձավճարը կազմակերպությունը վճարում է հարկերից հետո մնացած շահույթի հաշվին։

Պատասխան՝ այո, անհրաժեշտ է։

Անձնական եկամտահարկի օբյեկտը աշխատողի եկամուտն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդված): Սպորտային դահլիճի (ավազանի) ծառայությունների դիմաց վճարելիս բնեղենով ստացված տնտեսական օգուտները ճանաչվում են որպես եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 1-ին կետ, կետ 2, հոդված 211): Հետևաբար, նման ծառայությունների արժեքը աշխատողների բնեղենով ստացված եկամուտն է և ենթակա է անձնական եկամտահարկի: Անձնական եկամտահարկը պահելու և բյուջե վճարելու պարտավորությունն այս դեպքում պետք է կատարի հարկային գործակալը, այսինքն՝ կազմակերպությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Միևնույն ժամանակ, կազմակերպությունը պետք է ապահովի աշխատողների բոլոր եկամուտների անհատական ​​հաշվառումը, ներառյալ նրանց կողմից ստացվածները մարզասրահի (ավազանի) ծառայությունների դիմաց վճարման տեսքով:

Օրինակ, դուք կարող եք որոշել յուրաքանչյուր աշխատակցի եկամտի չափը՝ ելնելով մարզասրահի (լողավազանի) վարձակալության ընդհանուր արժեքից և այն հաճախող աշխատողների թվից: Այս դեպքում պետք է փաստաթղթավորվի աշխատողների թիվը, օրինակ՝ կազմվի այցելությունների ցուցակ, որի հետ պետք է ծանոթանա ստորագրությամբ։ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը խորհուրդ է տվել անել նույնը յուրաքանչյուր աշխատակցի անվճար սննդի տեսքով ստացված եկամուտը որոշելիս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հունիսի 19-ի թիվ 03-11-04/2/167 նամակ): .

Կարող եք նաև կազմակերպել մարզադահլիճ (լողավազան) այցելությունների գրանցում կտրոններով։ Դա անելու համար դուք պետք է նշանակեք պատասխանատու անձ, որը հատուկ հայտարարության մեջ ստորագրության տակ կտրոններ կտրամադրի յուրաքանչյուր աշխատակցի որոշակի ժամանակով: Կտրոնով մատուցվող ծառայությունների արժեքը կարող է որոշվել՝ ելնելով վարձավճարի ընդհանուր արժեքից և մարզասրահ (լողավազան) այցելելու ընդհանուր ժամանակից: Հետագայում քաղվածքները փոխանցվում են հաշվապահական հաշվառման բաժին, և յուրաքանչյուր ամսվա վերջում մատուցվող ծառայությունների արժեքը ներառվում է. ընդհանուր եկամուտըաշխատող.

Խորհուրդկան փաստարկներ, որոնք թույլ են տալիս աշխատողի եկամտի մեջ չներառել մարզասրահի (ավազանի) ծառայությունների արժեքը և այդ գումարից չպահել անձնական եկամտահարկը։ Դրանք հետեւյալն են.

Անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի քաղաքացու բոլոր եկամուտներից, որոնք վճարվում են նրան ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղենով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 209-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Մարզասրահի (ավազանի) ծառայությունների դիմաց վճարելիս բնեղենով ստացված տնտեսական օգուտները ճանաչվում են որպես եկամուտ: Հարկը ճիշտ հաշվարկելու համար եկամուտը պետք է գնահատվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդված): Սակայն մարզադահլիճի (ավազանի) վարձը վճարելիս, որտեղ ցանկացած աշխատակից կարող է մարզվել, անհնար է որոշել նրանցից յուրաքանչյուրի ստացած եկամտի չափը։ Նման իրավիճակում անհնար է անձնական եկամտահարկը պահել։ Այս տեսակետը հաստատվում է Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2005 թվականի հոկտեմբերի 13-ի թիվ A57-2297 / 05-5, Մոսկվայի շրջանի 2002 թվականի մայիսի 20-ի թիվ KA-A40 / 3028-02 որոշումներով: և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 1999 թվականի հունիսի 21-ի թիվ 42 տեղեկատվական նամակի հավելվածի 8-րդ կետը:

Իրավիճակ. տոնական կորպորատիվ միջոցառում կազմակերպելիս անհրաժեշտ է աշխատողներից անձնական եկամտահարկը պահել?

Եթե ​​կազմակերպությունը հնարավորություն չունի անձնավորել տնտեսական օգուտը և որոշել յուրաքանչյուր աշխատողի ստացած եկամտի չափը, ապա անձնական եկամտահարկը պահելու կարիք չկա:

Անձնական եկամտահարկի օբյեկտը աշխատողի եկամուտն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդված): Կորպորատիվ միջոցառումներ կազմակերպելիս աշխատողի կողմից բնօրինակով ստացված տնտեսական օգուտները կարող են ճանաչվել որպես եկամուտ: Հարկը ճիշտ հաշվարկելու համար եկամուտը պետք է գնահատվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդված) և փաստաթղթավորվի որոշակի աշխատողի կողմից դրա ստացումը հաստատելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետի 1-ին կետ): Ֆեդերացիա):

Եթե ​​աշխատողի օգուտն ակնհայտ է, ապա կազմակերպությունը պետք է կատարի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 1-ին կետով նախատեսված հարկային գործակալի պարտականությունները և ապահովի բոլոր աշխատողների եկամուտների անհատական ​​հաշվառումը: Այդ թվում՝ կորպորատիվ արձակուրդի ժամանակ նրանց կողմից ստացված բնօրինակով (տե՛ս, օրինակ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի օգոստոսի 14-ի թիվ 03-04-06 / 33039, 2013 թվականի ապրիլի 3-ի թիվ 03-04- նամակները. 05 / 6 -333, 2008 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 03-04-06-01 / 86, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի 2006 թվականի դեկտեմբերի 22-ի թիվ 21-11 / 113019, 2007 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 2007 թ. 28-11 / 071808): Նման իրավիճակում, կապված աշխատողներին անվճար սնունդ տրամադրելու հետ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը խորհուրդ է տալիս հարկային գործակալներին որոշել յուրաքանչյուր աշխատակցի եկամտի չափը՝ ելնելով սննդի ընդհանուր արժեքից և ժամանակացույցից (տե՛ս, օրինակ. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հունիսի 19-ի թիվ 03-11 -04/2/167 նամակը):

Այնուամենայնիվ, գործնականում, կորպորատիվ արձակուրդներ անցկացնելիս, շատ դժվար է ճշգրիտ որոշել, թե յուրաքանչյուր աշխատողի ինչ եկամուտ է ստացել: Հետևաբար, այս իրավիճակում այս մեթոդը կիրառելի չէ: Բանն այն է, որ կորպորատիվ տոնի անցկացումը ներառում է ոչ միայն աշխատակիցների համար նախատեսված սնունդ, այլ նաև ժամանցային միջոցառումներ (օրինակ՝ համերգային ծրագիր, ֆիլմի դիտում և այլն)։ Այս աշխատանքներին մասնակցելով՝ աշխատակիցները եկամուտ են ստանում նաև բնեղենով։ Ուստի անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել ոչ միայն արձակուրդի անցկացման ծախսերը, այլև դրան յուրաքանչյուր աշխատողի մասնակցության աստիճանը։

Եթե ​​կազմակերպությունը հնարավորություն չունենա անհատականացնելու տնտեսական օգուտը և որոշել յուրաքանչյուր աշխատողի ստացած եկամտի չափը, ապա հիմքեր չի ունենա հաշվարկելու և պահելու անձնական եկամտահարկը։ Այս մասին, մասնավորապես, ասված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի օգոստոսի 14-ի թիվ 03-04-06 / 33039, 2013 թվականի ապրիլի 3-ի թիվ 03-04-05 / 6-333 գրություններում, 2013 թ. մայիսի 13-ի թիվ 03-04-06/6-107 եւ 2008 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 03-04-06-01/86 2011թ. Նույն դիրքորոշումն արտացոլված է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 1999 թվականի հունիսի 21-ի թիվ 42 տեղեկատվական նամակի 8-րդ կետում: Եվ չնայած այն վերաբերում էր նաև եկամտային հարկին, այս նամակի եզրակացությունները նույնիսկ այժմ չեն կորցրել իրենց արդիականությունը: . Սա հաստատվում է նաև ավելի ուշ արբիտրաժային պրակտիկայի միջոցով (տես, օրինակ, Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի սեպտեմբերի 23-ի թիվ KA-A40 / 8528-09 որոշումները, Հյուսիսարևմտյան թաղամասնոյեմբերի 1-ի թիվ A56-2227 / 2006 թ., Արևմտյան Սիբիրյան շրջան, 2006 թ. մարտի 1-ի թիվ F04-685 / 2006 (20075-A45-6), Վոլգայի շրջան, 2006 թ. -C36, Ուրալի շրջան, 2004 թվականի մայիսի 11-ի թիվ F09-1773 / 04-AK): Լրացուցիչ անձնական եկամտահարկ գանձելուց հրաժարվելու մասին որոշում կայացնելիս դատավորները բացատրում են, որ յուրաքանչյուր առանձին աշխատողի կողմից կորպորատիվ արձակուրդներին մասնակցությունից եկամուտ ստանալը պետք է հաստատվի հարկային տեսչության կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 108-րդ հոդվածի 6-րդ կետ. )

Իրավիճակ. անհրաժեշտ է արդյոք անձնական եկամտահարկը պահել այն գումարներից, որոնցից կազմակերպությունը սեփական միջոցներըփոխհատուցում է աշխատողի մանկապարտեզում երեխայի պահպանման ծախսերը?

Այս հարցի պատասխանը կախված է նրանից, թե կազմակերպությունը ինչպես է փոխհատուցում աշխատողի ծախսերը մանկապարտեզում երեխայի պահպանման համար։

Գործնականում երկու տարբերակ կա.

կազմակերպությունը վճարում է որոշակի գումարներուղղակիորեն աշխատողին;

– կազմակերպությունը երեխայի պահպանման համար վճարում է մանկապարտեզի հետ կնքված պայմանագրով:

Առաջին դեպքում անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի աշխատողին վճարված եկամտից: Փաստն այն է, որ ծնողական տուրքի մի մասի փոխհատուցումը, որը նախատեսված է 2012 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 273-FZ օրենքի 65-րդ հոդվածի 7-րդ կետով, ազատվում է հարկումից միայն այն դեպքում, եթե այդ փոխհատուցման աղբյուրը միջոցներն են: մարզային բյուջեները. Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 42-րդ կետի դրույթներից: Գործատուների կողմից ծնողներին տրվող փոխհատուցումը չի մտնում այս կանոնի տակ: Հետևաբար, նման փոխհատուցման գումարները ենթակա են անձնական եկամտահարկի:

Երկրորդ դեպքում աշխատողը, ում երեխաները պահվում են մանկապարտեզում աշխատող կազմակերպության միջոցների հաշվին, եկամուտ է ստանում բնեղենով։ Այս եկամտի հարկումը կախված է նրանից, թե կազմակերպությունը ինչ ծառայությունների համար է վճարում:

Ծառայությունների համար հաշիվ-ապրանքագրերում մանկապարտեզկարելի է առանձին թվարկել.

- կրթական ծառայությունների արժեքը.

- երեխայի հսկողության և խնամքի ծառայությունների արժեքը.

Եթե ​​կազմակերպությունը վճարում է կրթական ծառայությունների համար, ապա այդ գումարների հետ կապված աշխատողն իրավունք ունի օգտվելու Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 21-րդ կետով նախատեսված նպաստից: Բայց միայն այն դեպքում, եթե մանկապարտեզն իրականացնի նախադպրոցական կրթության հիմնական հանրակրթական ծրագիրը։

Եթե ​​կազմակերպությունը վճարում է երեխաների խնամքի ծառայությունների համար, հարկային արտոնություններաշխատողը չունի. Այս գումարներից անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի ընդհանուր հիմունքներով:

Եթե ​​մանկապարտեզի հաշիվներում տարբեր ծառայությունների արժեքը բաժանված չէ, ապա անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի այն վճարի ամբողջ գումարից, որը գործատուն փոխանցում է նախադպրոցական հաստատությանը:

Նմանատիպ պարզաբանումներ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի փետրվարի 27-ի թիվ 03-04-06 / 9977 և 03-04-05 / 9979 նամակներում:

Իրավիճակ. արդյոք անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկից պահել բանկային միջնորդավճար, որը կազմակերպությունը վճարում է աշխատողին տրված վարկի անկանխիկ փոխանցման կամ այդ գումարների կանխիկ դուրսբերման համար:

Պատասխան՝ այո, անհրաժեշտ է։

Այս իրավիճակում եկամուտը ճանաչվում է որպես միջնորդավճար, որը կազմակերպությունը վճարում է բանկին վարկի գումարը աշխատողի հաշվին փոխանցելու ծառայության կամ այդ գումարները կանխիկ տրամադրելու համար: Հանձնաժողովի վճարման արժեքը կապված չէ կազմակերպության գործունեության հետ։ Կազմակերպությունը դրանք կրում է իր աշխատակցի շահերից ելնելով: Ուստի միջնորդավճարի չափը պետք է ներառվի աշխատողի անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտների մեջ։

Նմանատիպ բացատրություններ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի նոյեմբերի 25-ի թիվ 03-04-06-01 / 351 նամակում:

Իրավիճակ. անհրաժեշտ է արդյոք անձնական եկամտահարկը պահել բանկի միջնորդավճարից, որը կազմակերպությունը վճարում է հիմնադիրներին շահաբաժինների (շահույթի մասնաբաժնի) անկանխիկ փոխանցման կամ այդ գումարները կանխիկ եղանակով տրամադրելու համար:?

Այս հարցի վերաբերյալ կարգավորող մարմինների պաշտոնական պարզաբանումները միանշանակ չեն։

Անձնական եկամտահարկի օբյեկտը քաղաքացու եկամուտն է, որը ստացվել է կանխիկ կամ բնեղեն տնտեսական օգուտների տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 41, 209 հոդվածներ): Բնեղենով վճարված եկամուտը ներառում է, մասնավորապես, կազմակերպության կողմից քաղաքացիների շահերից ելնելով մատուցված ծառայությունների դիմաց վճարումները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ):

Ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության, դիտարկվող իրավիճակում նման եկամուտը ճանաչվում է որպես միջնորդավճար, որը կազմակերպությունը վճարում է բանկին՝ հիմնադիրների հաշիվներին շահաբաժիններ փոխանցելու կամ այդ գումարները կանխիկ տրամադրելու համար: Ֆինանսական բաժնի ներկայացուցիչները կարծում են, որ կազմակերպությունն իր վրա է վերցնում այդ ծախսերը հիմնադիրների շահերից ելնելով։ Հետևաբար, նա պարտավոր է միջնորդավճարի չափը ներառել անձնական եկամտահարկի ենթակա իրենց եկամուտների կազմում (2008թ. նոյեմբերի 25-ի թիվ 03-04-06-01 / 351 գրություն):

Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի սեպտեմբերի 15-ի թիվ ШС-37-3/11236 նամակը արտացոլում է այլ տեսակետ: Հարկային գերատեսչության ներկայացուցիչների կարծիքով՝ նման հանձնաժողովի կազմակերպման կողմից վճարումը չի հանգեցնում անձնական եկամտահարկի ենթակա բնեղեն եկամտի ձևավորմանը։ Այս դիրքորոշումը հիմնված է 1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ օրենքի 29-րդ հոդվածի 2-րդ կետի և 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ օրենքի 42-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթների վրա: Համաձայն այդ նորմերի՝ կազմակերպությունը պարտավոր է ապահովել, որ հիմնադիրները ստանան իրենց հասանելիք շահաբաժիններն օրենքին չհակասող ցանկացած եղանակով։ Օրինակ՝ դիվիդենտներ փոխանցելով բանկային հաշիվներհիմնադիրները։ Եվ քանի որ բանկի կողմից շահաբաժինների փոխանցման ծառայությունները մատուցվում են հենց կազմակերպությանը և նրա շահերից ելնելով, այդ ծառայությունների արժեքը հիմնադիրների եկամուտների կազմում ներառելն անօրինական է։ Այս եզրակացությունը հաստատում է արբիտրաժային պրակտիկա(Տե՛ս, օրինակ, Վոլգա-Վյատկայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ А43-2399/2010 որոշումը):

Արդյո՞ք բնաիրային եկամուտը ենթակա է սոցիալական վճարների: արտաբյուջետային միջոցներ? Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք և հարկվել. Բնամթերքով եկամուտը հարկվում է եկամտահարկև ապահովագրավճարներ Ոչ ներդրումային եկամուտ. Գանձվում են UST և ապահովագրական վճարներ: Հարց Արդյո՞ք կատարված դատական ​​ծախսերի չափերը ենթակա են անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների: եկամտահարկը և ապահովագրավճարները. Եթե ​​նվերները և՛ կանխիկ, և՛ բնեղեն են աշխատողներին։ Արդյո՞ք նվերը ենթակա է ապահովագրավճարների 2017թ. Ի՞նչ է բնաիրային եկամուտը: Արդյո՞ք աշխատողի օգտին վճարումը ենթակա է անձնական եկամտահարկի և ապահովագրական մուծումների Բնեղեն եկամտի հարկվող բազան որոշվում է շուկայական գներով՝ համաձայն. Եկամուտ բնեղենով 1C. Բայց քանի որ այս գույքը բնեղեն եկամուտ է, վերջ։ UST, եթե կազմակերպությունը եկամտահարկի և ապահովագրական վճարների վճարող է Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին: Համաձայն պարբերության.մենք ունենք ծրագրում մուտքագրված բնաիրային եկամուտներ որպես միանվագ հաշվեգրումներ, որոնք ենթակա չեն մուծումների և. Աշխատանքային հարաբերությունների շրջանակներում կան մի շարք պայմանական եկամուտներ բնեղենով, ապահովագրավճարների դիմաց
. Հարկվում և պահվում են: Սա նշանակում է, որ ֆիզիկական անձանց բնեղենով ստացված եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ ընդհանուր եկամտի գծով: Անվճար լանչերը աշխատողների բնօրինակ եկամուտ են և ենթակա են պահման հարկի: Բնեղեն վճարումներից ապահովագրավճարները հաշվարկելիս հաշվի առեք ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գինը: Որպես ընդհանուր կանոն, աշխատավարձը ենթակա է ապահովագրավճարների ամբողջությամբ՝ հաշվի առնելով բոլոր վճարումները, ներառյալ:

Նվերների հարկումը անձնական եկամտահարկով և ապահովագրավճարներով

Ամենակարևոր փաստաթղթերի ընտրանի՝ ըստ պահանջի Եկամուտ բնամթերքով ապահովագրավճարներով նորմատիվ իրավական ակտեր, ձևաթղթեր, հոդվածներ, խորհրդատվություն: Ֆինանսների նախարարությունը 31 թվով գրությամբ պատմել է, թե ինչպես են հարկվում անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները ՀՕԱ-ի նախագահի և աշխատակիցների եկամուտներից: Հաշվառման դիմաց բնեղեն ստացված եկամուտների չափը. կենսաթոշակային վճարներ
. Առաջին հայացքից դրանք չպետք է հարկվեն որպես ապահովագրավճարներ։ ՆՎԵՐՆԵՐԸ ԿԱՆԽԻԿ, ԹԵ՞ ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱԿԱՆ ՊՐԵՄԻՈՒՄ ԵՆ ՆՎԵՐՆԵՐՈՎ: Արդյո՞ք բնային եկամուտը հարկվում է: Բնամթերքով եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը սահմանվում է որպես գույքի փոխանցման ամսաթիվ և. Օգնեք սկսնակին Խնդրում ենք պատասխանել այս հարցին, թե արդյոք պայմանագրով ստացված բնաիրային եկամուտը ենթակա է ապահովագրավճարների: Արդյոք անհրաժեշտ է ապահովագրավճարներ սահմանել աշխատողների վարձատրության վրա բնօրինակով: Նվերը, որը տրվում է աշխատողին բնեղեն կամ կանխիկ եղանակով, եկամուտ է և ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

Տպել այս գրառումը

Այս գրառումը տեղադրվել է հինգշաբթի, մայիսի 10-ին, 2018-ին, ժամը 12:32-ին և ներկայացված է 1-ի ներքո: Դուք կարող եք հետևել այս գրառման ցանկացած պատասխանին RSS 2.0 հոսքի միջոցով: Դուք կարող եք թողնել պատասխան կամ հետևել ձեր սեփական կայքից:

Այս հոդվածում մենք կքննարկենք, թե ինչպես արտացոլել աշխատողների եկամուտը բնօրինակով 1C ծրագրերում (ZUP, UPP) և ինչպես պահել անձնական եկամտահարկը նման եկամուտներից:

Աշխատավարձը կարող է վճարվել աշխատողներին կանխիկ և ոչ դրամական ձևերով, երբ գումարի փոխարեն աշխատողին տրամադրվում է ինչ-որ ապրանք, աշխատանք կամ ծառայություններ: Աշխատողի եկամուտը անկանխիկ ձևով կոչվում է եկամուտ բնեղենով, այն կարող է ներառել կազմակերպության կողմից ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների աշխատողի վճարումը, օրինակ՝ սննդի, կոմունալ ծառայությունների, ուսուցման վճարումը՝ մասամբ կամ ամբողջությամբ: Եթե ​​աշխատողը եկամուտ է ստանում բնեղենով, ապա այդ եկամուտների հարկվող բազան որոշվում է որպես շուկայական գինըհամապատասխան ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ.

Աշխատողների բնեղենով հավելյալ եկամուտները, որոնք ստացվել են ի լրումն «կանոնավոր» աշխատավարձի, ծրագրում գրանցվում են՝ օգտագործելով համապատասխան նկարագրված հավելյալ հաշվեգրումը և «Կազմակերպությունների աշխատողների միանվագ հաշվեգրումների գրանցում» փաստաթուղթը։

Առաջին բանը, որ պետք է արտացոլվի ծրագրում. լրացուցիչ տեսարանմեղադրանքները. Այն պետք է նկարագրվի «Կազմակերպությունների հավելյալ հաշվեգրումներ» հաշվարկի տեսակներով։ Այն կարող եք բացել «Կազմակերպությունների աշխատավարձ» ինտերֆեյսի միջոցով «Ձեռնարկություն» ենթամենյուում՝ «Աշխատավարձի կարգավորում» - «Լրացուցիչ հաշվեգրումներ»:

Լրացուցիչ հաշվեգրումների ցանկում ստեղծեք նոր տարր՝ օգտագործելով «Ստեղծել» կոճակը: Հաշվարկային քարտում մենք նշում ենք դրա անունը, որը կարտացոլի հաշվեգրման էությունը և ծածկագիրը: Հաշվարկային ծածկագիրը պետք է լինի եզակի:

«Հաշվարկներ» ներդիրում սահմանեք «Առաջնային հաշվեգրում» հաշվարկների հաջորդականությունը, այսինքն՝ այս հաշվեգրման հաշվարկը կախված չի լինի այլ հաշվեգրումների հաշվարկներից: Մենք նաև հաշվարկման եղանակը սահմանել ենք «Ֆիքսված գումար» կամ «Պատվերով հաշվարկման բանաձև»: Եթե ​​ընտրված է կամայական հաշվարկի բանաձև, ապա այն պետք է կազմաձևվի: Որոշ միանվագ եկամուտ բնեղենով կարող է արտացոլվել որպես ֆիքսված գումար:

«Օգտագործում» ներդիրում մենք ոչինչ չենք փոխում, թողնում ենք բոլոր լռելյայն պարամետրերը:

«Հաշվապահական հաշվառում և UTII» ներդիրում դրեք «Եկամուտը բնօրինակ է» նշանը: Այս դրոշի սահմանումը երաշխավորում է, որ հաշվեգրման գումարը չի ավելացնում աշխատողին «վճարվելիք գումարը», և այդպիսի հաշվեգրումներ չեն առաջանում հաշվապահական գրառումներ Kt 70 հաշիվներով, սակայն գործարքներ կարող են ստեղծվել անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների գծով, եթե հաշվեգրումը ենթակա է դրանց:

Անհրաժեշտ է նաև նշել կանոնակարգված հաշվառման մեջ հաշվեգրումների արտացոլման մեթոդը: Մեր օրինակում հաշվեգրման արտացոլման մեթոդը որոշվում է աշխատողի և նրա պլանավորված հաշվեգրումների վերաբերյալ տվյալների հիման վրա:

Անձնական եկամտահարկի խմբում «Հարկեր» ներդիրում ընտրեք և սահմանեք «Հարկված, եկամտային ծածկագիր»՝ որպես եկամտի ծածկագիր, կարող եք նշել 4800՝ այլ եկամուտ:

«Մուծումներ» ներդիրում անհրաժեշտ է նկարագրել կուտակային մուծումներ կատարելու կարգը: «FSS, դժբախտ պատահարների ապահովագրություն (մինչև 2011 թ.)» դաշտի անջատիչը չի ազդում 2011 թվականից հետո հաշվեգրումների վրա, ուստի կարևոր չէ, թե որ դիրքում է այն դրված:

«UST (մինչև 2010թ.)» ոլորտում եկամտի տեսակը 2011 թվականից օգտագործվում է դժբախտ պատահարներից ապահովագրության համար վճարումների կուտակման հարկումը սահմանելու և. մասնագիտական ​​հիվանդություններ.

«Հաշվապահական հաշվառման կառավարում» ներդիրում սահմանեք կառավարման հաշվառման մեջ հաշվեգրումների արտացոլման կարգը: Ձեզ հարկավոր չէ լրացնել «Այլ» ներդիրը:

Բնեղեն եկամտի հաշվեգրումը նկարագրելուց հետո եկամուտը պետք է գրանցվի: Աշխատողի լրացուցիչ եկամուտ ստանալու փաստը խորհուրդ է տրվում գրանցել «Կազմակերպությունների աշխատողների միանվագ հաշվեգրումների գրանցում» փաստաթղթով։ Փաստաթուղթը կարող եք բացել «Կազմակերպությունների աշխատավարձ» ինտերֆեյսի միջոցով, «Աշխատավարձի ցուցակ» - «Առաջնային փաստաթղթեր» - «Միանգամյա վճարներ» ենթամենյուի միջոցով:

Եկեք ստեղծենք նոր փաստաթուղթ. Բնեղեն եկամուտը արտացոլված է այս փաստաթղթում «Լրացուցիչ հաշվեգրումներ» ներդիրում: Ավելացնենք նոր տող աղյուսակային մաս, նշում ենք եկամուտ ստացած աշխատողին և ավելի վաղ ստեղծված հաշվեգրման տեսակը, որը համապատասխանում է բնեղեն եկամտին։ «Հաշվարկների հաշվարկման ցուցիչներ» սյունակի աղյուսակային մասի տողում նշել հաշվեգրման չափը:

Բնեղեն նվերները ենթակա են ապահովագրավճարների

Նշեք հաշվեգրման ժամկետը: Դրանից հետո, սեղմելով «Հաշվարկել» կոճակը, կատարվում է հաշվեգրման արդյունքի և անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը։

«Անձնական եկամտահարկ» ներդիրում ցուցադրվում են փաստաթղթում գրանցված եկամտի համար անձնական եկամտահարկի հաշվարկված գումարները: Այստեղ դուք կարող եք վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկը՝ սեղմելով «Վերահաշվարկ» կոճակը:

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելուց հետո պետք է փակցվի փաստաթուղթ։

Եկամուտ բնամթերքով, ապահովագրավճարներ 2018թ

Բնեղեն վճարում

Աշխատավարձ՝ աշխատանքի վարձատրություն՝ կախված աշխատողի որակավորումից, կատարված աշխատանքի բարդությունից, քանակից, որակից և պայմաններից, ինչպես նաև փոխհատուցումներից և խրախուսական վճարներից: Յուրաքանչյուր քաղաքացու՝ առանց խտրականության աշխատելու իրավունք և դրա դիմաց վարձատրություն, որի չափը չպետք է ցածր լինի օրենքով սահմանվածից. նվազագույն չափըվարձատրություն, որը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնարար օրենքով՝ Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությամբ (հոդված 37): Աշխատավարձի վճարումը կարգավորվում է ինչպես ազգային, այնպես էլ միջազգային իրավունքի նորմերով, որոնք ներմուծվել են Ռուսաստանի իրավական համակարգ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 15-րդ հոդվածի հիման վրա:

Եզրակացության ժամանակ աշխատանքային պայմանագիրգործատուն պարտավորվում է ամբողջությամբ վճարել աշխատողների աշխատավարձը Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք), կոլեկտիվ պայմանագրով, կազմակերպության ներքին աշխատանքային կանոնակարգով, աշխատանքային պայմանագրերով սահմանված ժամկետներում (հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 21): Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 131-րդ հոդվածի համաձայն, կազմակերպություններում աշխատավարձի վճարումը պետք է կատարվի կանխիկ Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով (ռուբլով): Բայց կոլեկտիվ կամ աշխատանքային պայմանագրի պայմանները կարող են նաև նախատեսել աշխատավարձի վճարման այլ (ոչ դրամական) ձև, որը չի հակասում Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությանը և Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրերին: Այս պայմանագրերի պայմանները, Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածի համաձայն, պետք է նաև սահմանեն ոչ դրամական ձևով աշխատավարձի վճարման վայրը և պայմանները: Աշխատավարձը պետք է վճարվի առնվազն յուրաքանչյուր կես ամիսը մեկ: Ոչ դրամական ձևով վճարվող աշխատավարձի մասնաբաժինը չի կարող գերազանցել աշխատավարձի ընդհանուր գումարի 20%-ը:

Բացառիկ աշխատավարձերը թողարկվում են որպես արտադրանքի աշխատավարձ, որը կազմակերպությունը արտադրում է կամ այլ պաշարներ, որոնք գտնվում են նրա հաշվեկշռում: Բացի այդ, բնեղեն վճարումը նաև ծառայություն է, որը կազմակերպությունը կարող է մատուցել իր աշխատողին աշխատավարձի հաշվին: Անընդունելի է, որ ազգային օրենսդրությամբ, կոլեկտիվ պայմանագրերով նախատեսված աշխատավարձի բնեղեն վճարումը կատարվի ալկոհոլային, թմրամիջոցների, թունավոր, թունավոր և վնասակար նյութերի, զենքի, զինամթերքի և այլ առարկաների տեսքով, որոնց նկատմամբ արգելքներ կամ սահմանափակումներ կան. սահմանվում են դրանց ազատ շրջանառության վրա։ Բնեղենով վճարվող աշխատավարձը պետք է լինի աշխատողի և նրա ընտանիքի անձնական սպառման համար և պետք է վճարվի ողջամիտ գնով:

Հատուկ ուշադրությունՀարկ է նշել, որ վարձատրության այլ (ոչ դրամական) ձևերը կարող են կիրառվել միայն աշխատողի համաձայնությամբ՝ հաստատված նրա կողմից։ գրավոր հայտարարություն. Եթե ​​աշխատանքային կոլեկտիվը կամ անհատ աշխատողները հրաժարվում են ստանալ իրենց աշխատավարձը բնեղենով (այդ թվում՝ տրամադրվող ապրանքների տեսականու հետ կապված դժգոհ լինելու պատճառով), գործատուն պարտավոր է այլ միջոցներ ձեռնարկել աշխատավարձը կանխիկ վճարելու կամ առաջարկվող ապրանքների տեսականին փոխելու համար. Աշխատավարձի հաշվին աշխատողները կարող են պայմանավորվել։

Օրենքի նորմերին համապատասխանելու համար գործատուն պետք է պատրաստի կազմակերպությունում բնօրինակով աշխատավարձի տրամադրումը կարգավորող փաստաթղթերի փաթեթ: Նման փաստաթղթերը, մեր կարծիքով, ներառում են.

աշխատողի հետ աշխատանքային պայմանագիր, աշխատանքային ներքին կանոնակարգ կամ կոլեկտիվ պայմանագիր (դրանք պետք է նախատեսեն վարձատրության բնական ձևի հնարավորություն).

պաշտոն աշխատավարձի վերաբերյալ;

բոնուսների տրամադրում;

փաստաթուղթ, որը կարգավորում է դիզայնը և հաշվառումԱշխատավարձի բնեղեն թողարկում, աշխատողներին տրվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գների սահմանման կարգը. Նման փաստաթուղթը կարող է տրվել ղեկավարի հրամանով հաստատված կազմակերպության ստանդարտի տեսքով:

Աշխատավարձի հարկումը բնօրինակով

Անձնական եկամտահարկ. Անհատների ստացած աշխատավարձը նրանց համար ապրուստի աղբյուր է։ Քանի որ աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալը իրավական փաստ է, անհատն ունի հարկ վճարելու պարտավորություն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 1-ին կետի 6-րդ կետի և 209-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, աշխատանքային և այլ պարտականությունների կատարման համար վարձատրությունը ճանաչվում է որպես անձնական եկամտահարկի հարկման օբյեկտ (այսուհետ` որպես անձնական եկամտահարկ): Բնեղեն վճարումը ճանաչվում է որպես աշխատողի բնօրինակ եկամուտ, որը հաշվի է առնվում հարկային բազան որոշելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ կետ, կետ 2, հոդված 211, կետ 1, հոդված 210): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, կազմակերպությունը, որտեղ հարկ վճարողը եկամուտ է ստացել, պարտավոր է հաշվարկել, պահել նրանից և վճարել անձնական եկամտի հարկի գումարը:

Բնային աշխատավարձից հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարները հարկային գործակալ հանդիսացող գործատուն պահում է միայն աշխատողներին վճարված միջոցների հաշվին, իսկ անձնական եկամտահարկի պահված գումարը չի կարող գերազանցել վճարման գումարի 50%-ը ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

եկամուտը բնաիրային ապահովագրավճարներով

Այս դեպքում հաշվարկված և պահվող հարկի գումարը բյուջե պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան անձնական եկամտահարկի հաշվարկված գումարը փաստացի պահելու օրվան հաջորդող օրը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն աշխատավարձի տեսքով եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, որի համար եկամուտը հաշվարկվել է աշխատողի կողմից կատարված աշխատանքային պարտականությունների համար: նրան աշխատանքային պայմանագրին համապատասխան։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է, որ երբ հարկ վճարողը կազմակերպությունում եկամուտ է ստանում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), այլ գույքի տեսքով, հարկային բազան որոշվում է որպես այդ ապրանքների ինքնարժեք: (աշխատանքներ, ծառայություններ), այլ գույք, որը հաշվարկվում է դրանց գների հիման վրա, որոնք որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածով նախատեսված կարգով: Սա նշանակում է, որ այն ապրանքների գինը, որը աշխատակիցները ստանում են որպես աշխատավարձ, չպետք է 20%-ից ավելի շեղվի երրորդ կողմի գնորդներին վաճառվող նույն ապրանքների գնից: Եվ 20%-ից ավել ավելանա, թե նվազի, նշանակություն չունի։

Հարկ վճարողի կողմից ապրանքների և այլ գույքի տեսքով ստացված բնաիրային եկամուտների արժեքը գնահատելիս՝ հաշվի առնելով դրանց շուկայական գները, ապրանքների և այլ գույքի արժեքը ներառում է ԱԱՀ-ի և ակցիզների (ակցիզային ապրանքների համար) համապատասխան գումարը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն:

Միասնական սոցիալական հարկ. Գործատուի մոտ UST-ն բնօրինակով հարկելու կարգը չի տարբերվում աշխատավարձի կանխիկ հարկումից, քանի որ այս դեպքում UST-ի համար հարկվող բազան հաշվեգրված աշխատավարձի ֆոնդն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ֆեդերացիա):

Հարկման օբյեկտ են հանդիսանում ֆիզիկական անձանց օգտին հարկ վճարողների կողմից հարկային ժամանակաշրջանի համար կուտակված վճարումները և այլ վարձատրությունները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 237-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկային բազան հաշվարկելիս ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) տեսքով վճարումները և այլ վարձատրությունները հաշվի են առնվում որպես այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեք դրանց վճարման օրը: Հարկումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 241-րդ հոդվածով սահմանված դրույքաչափերով:

Բայց ոչ բոլոր բնաիրային վճարումները սեփական արտադրության ապրանքների տեսքով են ենթակա UST-ի: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 238-րդ հոդվածի 1-ին կետի 14-րդ կետի համաձայն, բնօրինակ վճարումներ սեփական արտադրության ապրանքներով (գյուղատնտեսական ապրանքներ և (կամ) երեխաների համար ապրանքներ) մինչև 1000 ռուբլի: ներառյալ մեկ անհատի (աշխատողի) համար օրացուցային ամսվա համար չեն ենթարկվում UST: Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել այն հանգամանքին, որ UST հարկումից ազատվելու համար ապրանքները պետք է լինեն սեփական արտադրության, այլ ոչ թե գնված։ Այս վճարումները մինչև 1000 ռուբլի չափով: ներառյալ, գործատուի կողմից չեն ենթարկվում UST այն ամսվա, որում դրանք հաշվարկվել են:

Բնամթերքով մատուցվող ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը հաշվարկվում է դրանց շուկայական գների (սակագների) հիման վրա՝ ներառյալ ԱԱՀ-ի և ակցիզների համապատասխան գումարը: Եթե ​​այդ ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) ենթակա են պետական ​​կարգավորումըգները (սակագները), UST-ի հիմքը սահմանվում է պետական ​​կարգավորվող մանրածախ գների հիման վրա: Սա նշանակում է, որ UST-ը հաշվարկելիս ապրանքների գինը, որը աշխատակիցները ստանում են որպես աշխատավարձ, չպետք է 20%-ից ավելի շեղվի նույն ապրանքների շուկայական գնից: Եթե ​​կազմակերպությունը գերազանցում է թույլատրելի 20% շեղման սահմանը, ապա UST-ը պետք է վերահաշվարկվի: Հարկային նպատակներով օգտագործվող գործարքների գները որպես շուկայական գներ վերանայելիս շուկայական գինը պետք է ընկալվի որպես ապրանքների շուկայում սահմանված գին և որոշվի գնորդի՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքներ ձեռք բերելու փաստացի և առանց էական լրացուցիչ ծախսերի ունակության հիման վրա: գնորդին ամենամոտ կամ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Որոշել և ճանաչել վաճառքի գինը որպես շուկայական գին այն դեպքերում, երբ դա կարող է կասկածի տակ լինել, պաշտոնական աղբյուրներըապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների շուկայական գների և փոխանակման գնանշումների վերաբերյալ տեղեկատվություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի 11-րդ կետ): Բացի այդ, ապրանքների շուկայական գնի գնահատումը կարող է իրականացվել համաձայն դաշնային օրենք 29.07.1998 N 135-FZ «Ռուսաստանի Դաշնությունում գնահատման գործունեության մասին» (փոփոխություններով և լրացումներով) գնահատողի կողմից, որը լիցենզիա է ստացել սահմանված կարգով:

Արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից սոցիալական ապահովագրություն. Բնեղենով վճարվող աշխատավարձի չափը նույնպես պետք է ենթարկվի ապահովագրավճարների հասարակական Ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից. Համաձայն 1998 թվականի հուլիսի 24-ի N 125-FZ «Արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության մասին» դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, ֆիզիկական անձինք, ովքեր աշխատանք են կատարում աշխատանքային պայմանագրի (պայմանագրի) հիման վրա, ապահովագրվածները ենթակա են պարտադիր սոցիալական ապահովագրության արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից: Ապահովագրավճարների հաշվեգրումը և վճարումը կատարվում են ապահովագրական դրույքաչափերի համաձայն, որոնք ամեն տարի սահմանվում են համապատասխան դաշնային օրենքով:

Համաձայն 08.12.2003 N 167-FZ դաշնային օրենքի «2004 թվականի արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրության դրույքաչափերի մասին» և 2002 թվականի 12.12.2002 N 183-FZ դաշնային օրենքի «Պարտադիր սոցիալական ապահովագրության դրույքաչափերի մասին»: 2003 թվականի աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից «2004 թվականին, ինչպես 2003 թվականին, աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրավճարները վճարվում են ապահովագրվածների կողմից 12.02.12 Դաշնային օրենքով սահմանված կարգով և դրույքաչափերով: 2001 N 17-FZ «2001 թվականի աշխատանքի դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրության դրույքաչափերի մասին»:

Ավելացված արժեքի հարկ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, գույքի սեփականության իրավունքի փոխանցումը փոխհատուցվող հիմունքներով, ներառյալ աշխատողին աշխատավարձի պարտքերը վճարելու համար, ճանաչվում է որպես վաճառք:

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների (ապրանքների) վաճառքի գործառնությունները ճանաչվում են որպես ԱԱՀ-ի ենթակա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Բայց գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրությամբ զբաղվող կազմակերպությունները, տեսակարար կշիռըորի վաճառքից ստացված հասույթը ընդհանուր գումարընրանց եկամուտը կազմում է առնվազն 70%, սեփական արտադրության ապրանքների վաճառքը բնաիրային աշխատավարձի և բնաիրային վճարումների հաշվին, ինչպես նաև գյուղատնտեսական աշխատանքներով զբաղվող աշխատողների հանրային սննդի համար, ազատվում են ԱԱՀ-ից (կետ 20): ՌԴ հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Աշխատավարձի հաշվին ապրանքները (կատարված աշխատանքի արդյունքները, ծառայությունների մատուցումը) փոխանցելիս հարկային բազան որոշվում է որպես այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեք՝ հաշվարկված գների հիման վրա, որոնք սահմանված են նախատեսված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածում, բայց հաշվի առնելով ակցիզները (ակցիզային ապրանքների համար) և առանց ԱԱՀ-ի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային նպատակներով ընդունվում է գործարքի կողմերի կողմից նշված ապրանքների (աշխատանքների կամ ծառայությունների) գինը: Իսկ քանի դեռ հակառակն ապացուցված չէ, ենթադրվում է, որ այդ գինը համապատասխանում է շուկայական գների մակարդակին։ Հետևաբար, կազմակերպությունը կարող է կիրառել ցանկացած գնագոյացում: Բայց միևնույն ժամանակ անհրաժեշտ է ապահովել, որ որպես աշխատավարձ փոխանցվող ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների գինը 20%-ից ավելի չշեղվի այն գնից, որով սովորաբար դրանք վաճառում է երրորդ կողմի գնորդներին, քանի որ հարկային տեսչությունները շուկայական գների հիման վրա վաճառքի գինը վերահաշվարկելու իրավունքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 2-րդ կետ): Իսկ եթե պարզվի, որ վաճառքի գինը թերագնահատված է, ապա ընկերությունը ստիպված կլինի հավելյալ ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ և ԱՄՆ դոլար վճարել։ Բացի հարկերից հարկային գրասենյակհամար կարող են գանձվել տույժեր ուշ վճարումհարկեր և տույժեր՝ հարկվող բազան թերագնահատելու համար։ ՏոկոսադրույքըՀարկերի ուշ վճարման համար տույժերը սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածով և հավասար են Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ին:

Աշխատավարձի հաշվառում բնօրինակով: Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ աշխատավարձի գծով գործառնությունները արտացոլվում են հետևյալ գրառումներում.

Դեբետ 70, Կրեդիտ 90-1 - արտացոլում է ձեր աշխատողին ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը բնական աշխատավարձի կարգով,

Դեբետ 90-3, Կրեդիտ 68, ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ» - ԱԱՀ-ն արտացոլվում է ձեր աշխատակցին ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի վրա՝ բնեղեն վճարման կարգով,

Դեբետ 90-2, Կրեդիտ 43 - արտացոլում է աշխատողին թողարկված ապրանքների արժեքը աշխատավարձի հաշվին,

Դեբետ 90-9, Կրեդիտ 99 - սահմանված ֆինանսական արդյունքներըապրանքների (ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների) բնեղեն վճարման ձևով վաճառքից (որոշվում է 90-րդ հաշվի ենթահաշիվների ընդհանուր շրջանառությունից՝ ամսական կտրվածքով ամսվա վերջի դրությամբ).

Եթե ​​կազմակերպության ակտիվները հաշվառված են հիմնական միջոցների, նյութերի կազմում, ոչ նյութական ակտիվներ, ապա վաճառքի հաշվարկները կատարվում են 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվի միջոցով.

Դեբետ 70, Կրեդիտ 91-1 - արտացոլում է կազմակերպության ակտիվների վաճառքից ստացված հասույթը բնական աշխատավարձի կարգով (ներառյալ ԱԱՀ),

Դեբետ 91-2, Կրեդիտ 68, «ԱԱՀ հաշվարկներ» ենթահաշիվ - ԱԱՀ-ն արտացոլվում է ակտիվների վաճառքից ստացված հասույթի վրա՝ բնեղեն վճարման կարգով,

Դեբետ 91-2, Կրեդիտ 01, «Հիմնական միջոցների օտարում» ենթահաշիվ - արտացոլում է բնօրինակ վճարման կարգով վաճառված հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը.

Դեբետ 01, «Հիմնական միջոցների օտարում» ենթահաշիվը, Կրեդիտ 01 - արտացոլում է վաճառված հիմնական միջոցների սկզբնական (փոխարինման) արժեքը՝ ըստ բնօրինակի աշխատավարձի,

Դեբետ 02, Կրեդիտ 01, «Հիմնական միջոցների օտարում» ենթահաշիվ - արտացոլում է վաճառված հիմնական միջոցների հաշվեգրված մաշվածության գումարը` ըստ բնեղենով աշխատավարձի.

Դեբետ 91-2, Կրեդիտ 10 - արտացոլում է վաճառվող նյութերի արժեքը որպես վարձատրություն բնօրինակով,

Դեբետ 91-9, Կրեդիտ 99 - որոշվում է ակտիվների վաճառքից ստացված ֆինանսական արդյունքը բնական աշխատավարձի կարգով (որոշվում է ըստ 91 հաշվի ենթահաշիվների ընդհանուր շրջանառության ամսական կտրվածքով ամսվա վերջի դրությամբ) .

Աշխատավարձը և նվազեցումները արտացոլված են գրառումներում.

Դեբետ 20, Կրեդիտ 70 - աշխատավարձը աշխատողին հաշվեգրվել է բնօրինակով,

Դեբետ 20, Կրեդիտ 69-1-1 - հաշվեգրված UST Ռուսաստանի Դաշնության FSS-ին վճարման պատճառով (4%),

Դեբետ 20, Կրեդիտ 69-1-2 - կուտակվել են արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրավճարներ (0.2%),

Դեբետ 20, Կրեդիտ 69-2-1 - հաշվեգրված ԱՄՆ դոլար՝ PFR-ին վճարված մասում, որը հաշվեգրված է դաշնային բյուջե (14%),

Դեբետ 20, Կրեդիտ 69-2-2 - պարտադիր ապահովագրավճարներ կենսաթոշակային ապահովագրությունֆինանսավորել աշխատանքային կենսաթոշակի ապահովագրական մասը (11%),

Դեբետ 20, Կրեդիտ 69-2-3 - պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարները կուտակվել են աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի (3%) ֆինանսավորման համար,

Դեբետ 20, Կրեդիտ 69-3-1 - հաշվեգրված ԱՄՆ դոլար՝ դաշնային պարտադիր առողջության ապահովագրության հիմնադրամին հաշվեգրված մասում (0.2%),

Դեբետ 20, Կրեդիտ 69-3-2 - հաշվեգրված UST տարածքային MHIF-ին վարկավորված մասում (3.4%),

Դեբետ 70, Կրեդիտ 68, «Անձնական եկամտահարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվ - աշխատողի բնաիրային աշխատավարձից պահվել է անձնական եկամտահարկ (13%):