Վերահսկվող գործարքների մասին հայտարարություն. Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման լրացում

Հարկային օրենսգրքի 14.4 գլխի պահանջներին համապատասխան՝ բոլոր հարկ վճարողները պետք է հարկային տեսչություններին ծանուցեն այսպես կոչված վերահսկվող գործարքների մասին։ Այն մասին, թե որ գործարքներն են համարվում վերահսկվող գործարքներ, ինչպես լրացնել ծանուցումը վերահսկվող գործարքներարագ և առանց սխալների, երբ այն պետք է հանձնվի հարկաբյուջետային մարմիններին, կարդացեք այս նյութում։

Հաշվետվության պատճառները

Վերահսկվող գործարքների մասին հաշվետվություն ներկայացնելու անհրաժեշտությունը համեմատաբար վերջերս է առաջացել՝ սկսած 2012թ. Այդ ժամանակ Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը որոշում էր կայացրել վերահսկել ընկերություններում տրանսֆերային գնագոյացման գործընթացները։ Օրենսդրության փոփոխությունները հարկ վճարողներին ստիպել են մշակել նոր բիզնես գործընթացներ, որոնք թույլ են տալիս ճիշտ ձևակերպել վերահսկվող գործարքները և որոշել դրանց համար գների հաշվարկման մեթոդաբանությունը:

Վերահսկվող գործարքների մասին հաշվետվության շրջանակներում ընկերությունները ստիպված են հավաքել գործարքների թափանցիկությունն ու վավերականությունը հաստատող օժանդակ փաստաթղթերի փաթեթ։ բիզնես գործարքներ. Թեև վերահսկվող գործարքների վերաբերյալ ծանուցումը լրացնելու գործող հրահանգը չի պարունակում հստակ սահմանված կանոններ հիմնավորող փաստաթղթերի ձևաչափի, դրանց քանակի և բովանդակության վերաբերյալ, սակայն ծանուցումն ինքնին կազմվում է օրենքով կարգավորվող ձևով և ներկայացվում տարեկան կտրվածքով:

Օրենսդրության նրբերանգներ

Հարկային նպատակներով, ինչպես նաև հաշվի առնելով Արվեստի դրույթներն ու նորմերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-ը, ընդունված է դասակարգել որպես վերահսկվող գործարքներ կապված կողմերի մասնակցությամբ գործարքները, ինչպես նաև նմանատիպ գործարքները, որոնք համապատասխանում են Արվեստի 1-ին կետի չափանիշներին: օրենսգրքի 105.14.

Անձանց փոխկախվածության հիմնական չափանիշներն ու նշանները, ինչպես նաև դրանց որոշման կարգը շարադրված են Ք. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 14.1. Այստեղ, օրինակ, ասվում է, որ գործարքները միշտ ճանաչվում են փոխկապակցված, որոնցում.

• մեկ օրացուցային տարվա ընթացքում ստացվել է ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի.
• մի կողմն ազատվել է եկամտային հարկ վճարելու պարտավորությունից կամ իրավունք ուներ այն հաշվարկել 0 տոկոս դրույքաչափով, իսկ մյուս կողմը չի օգտվել նման արտոնություններից.
• երկու մասնակիցներն էլ գրանցված են/բնակվում/ունեն Ռուսաստանի Դաշնությունում ռեզիդենտի կարգավիճակ:

Համաձայն գործող հարկային օրենսդրության, Ռուսաստանի հարկ վճարողները (ընկերություններ, առևտրականներ, նոտարներ և իրավաբաններ), ովքեր անցած օրացուցային տարում կատարել են առնվազն մեկ վերահսկվող գործարք, պարտավոր են այդ մասին տեղեկացնել իրենց FTS տեսչությանը:

Օրենսդիրների պահանջը կատարելու համար անհրաժեշտ է կազմել 2017 թվականի համար վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում, որի ձևը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-13 հրամանում /

Ներկայումս այս փաստաթղթի լրացումը ենթադրում է յուրաքանչյուր վերահսկվող գործողության վերաբերյալ մեծ քանակությամբ տեղեկատվության բացահայտում, ինչպես նաև հաշվետվությունների ճիշտ պատրաստման համար անհրաժեշտ որոշակի գիտելիքների առկայություն:

Ինչ տվյալներ պետք է ցուցադրվեն

Ելնելով որոշակի գործարքի տեսակից և առանձնահատկություններից՝ փաստաթղթում ցուցադրվում են տարբեր տեղեկություններ: Հաշվի առնելով 2017 թվականի վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը լրացնելու սովորական օրինակ՝ կարող ենք եզրակացնել, որ հաշվետվությունը սովորաբար ներառում է տվյալներ հետևյալ բիզնես գործարքների վերաբերյալ.

• գույքի վարձակալություն, ինչպես նաև դրա անհատույց ստացում.
• գործարքներ սեփական և ձեռք բերված արժեթղթերով.
• շինարարական գործարքներ;
• տարբեր գործակալությունների գործողություններ;
• շրջանակներում գործարքներ վարկային պայմանագրերև վարկեր ստանալը;
• պարտավորությունների ոչ պատշաճ կատարման հետևանքով պատճառված վնասի հատուցում.

Հարկ է նշել, որ որոշ եկամուտներ կապված չեն վերահսկվող գործարքների հետ։ Ըստ այդմ, դրանք ծանուցման մեջ արտացոլման ենթակա չեն։ Դրանք ներառում են վերագնահատման արդյունքում ստացված գումարները արժութային արժեքներև պարտավորություններ թանկարժեք մետաղներ, արժեքավոր թղթեր, այլ գույք։ Վերը նշվածը վերաբերում է նաև ստացված եկամուտներին սեփական կապիտալում մասնակցություն, շահաբաժիններ, ինչպես նաեւ վերականգնված պահուստների չափը։

Փաստաթղթի ձևը և լրացման կանոնները

Այս փաստաթուղթը կազմելիս նպատակահարմար է հաշվի առնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 14.2 և 14.3 գլուխների բոլոր պահանջները: Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը լրացնելու գործող կարգը նախատեսում է հետևյալ կանոնների պահպանումը.

• Անցած օրացուցային տարվա արդյունքների հիման վրա կազմվում է միայն մեկ ծանուցում, որն արտացոլում է հսկողության ենթակա բոլոր գործարքների մասին տեղեկատվություն։
• Դուք կարող եք լրացնել ձևը կամ համակարգչով կամ ձեռքով: Այս դեպքում պետք է օգտագործվի կապույտ/մանուշակագույն/սև թանաք։
• Բոլոր ծանուցման դաշտերը պետք է լրացվեն ձախից աջ:
• Տեքստային դաշտերը գրված են մեծատառերով:
• Հեռախոսահամարները նշվում են՝ սկսած «+» նշանից կամ 8 համարից՝ առանց բացատների:
• Անընդունելի են ջնջումները, ուղղումները, ուղղիչ միջոցների կիրառումը։
• Ձևը տպվում է թերթի միայն մի կողմում:
• Եթե ​​որևէ ցուցիչ բացակայում է, ապա այս դաշտում պետք է դրվեն գծիկներ:
• Ծանուցումն օգտագործում է միայն չափման միավորները, որոնք ուղղակիորեն նշված են OKEI դասակարգիչում:
• Հարկ վճարողը պետք է արտահայտի բոլոր արժեքային ցուցանիշները լրիվ ռուբլով: Թվերը կլորացվում են մաթեմատիկայի կանոններով մինչև մոտակա ամբողջ թիվը՝ 50 կոպեկից պակաս գումարները հաշվի չեն առնվում, իսկ 50 կոպեկից ավելին կլորացվում են մինչև ամբողջ ռուբլու չափը։ Այս պահանջը էական է դառնում, երբ մեծ քանակությամբվերահսկվող գործարքներ.
• Եթե ​​ներս առաջնային փաստաթղթերքանակական արժեքը նշվում է որպես կոտորակային թիվ, ծանուցումը լրացնելիս այն կլորացվում է վերը նշված կանոնների համաձայն:
• Եթե ​​վերահսկվող գործարքը տեղի է ունեցել ք արտարժույթ, փաստաթղթում այն ​​պետք է արտացոլված լինի Ռուսական ռուբլի. Ավելին, վերահաշվարկի համար օգտագործվում է այն խաչաձև դրույքաչափը, որն ուժի մեջ է եղել գործառնության հաշվառման մեջ արտացոլման ամսաթվին:

Շատ հաշվապահներ զարմանում են, թե ինչպես պետք է համարակալվի վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը: Այս փաստաթղթի լրացման նմուշը ցույց է տալիս, որ դրա էջերը պետք է համարակալված լինեն՝ սկսած վերնագիր. Դրա համար հատուկ նշանակված բջիջներում դրվում են «00001», «00002» և հետագա հերթական համարները:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե ծանուցումը լրացվում է որպես գրանցված չգրանցված անհատի կողմից անհատ ձեռնարկատեր, TIN-ը կարող է բաց թողնել: Ապա դուք պետք է լրացնեք անձնական տվյալները: Տիտղոսակիր անձի վրա պետք է նշել անձը հաստատող փաստաթղթի, ծննդյան տարեթվի և վայրի, քաղաքացիության մասին տեղեկությունները:

Ծանուցման կազմը

• Վերնագրի էջ՝ դրանում գրված է ընդհանուր տեղեկությունհարկ վճարողի մասին.
• Բաժիններ 1Ա և 1Բ - դրանք բացահայտում են գործարքների էությունը և նշում դրանց առարկայի մասին տեղեկությունները:
• Բաժին 2 - լրացնել իրավաբանական անձանց հետ կնքված գործարքների վերաբերյալ:
• Բաժին 3 - կատարել գործարքներ ֆիզիկական անձանց, նոտարների, ձեռնարկատերերի, իրավաբանների հետ:

Ընկերությունների ոչ բոլոր տնօրենները գիտեն, թե արդյոք նրանք պետք է ստորագրեն վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում: Այս փաստաթուղթը լրացնելու օրինակը ցույց է տալիս, որ այն պետք է վավերացված լինի ղեկավարի ստորագրությամբ և կնքված լինի կազմակերպության կողմից: Եթե ​​ընկերությունը որոշել է աշխատել առանց կնիքի և այդ դրույթն ամրագրել է իր բաղկացուցիչ փաստաթղթերում, ապա անհրաժեշտ չէ հաշվետվության կնիքը դնել:

Խմբավորման կանոններ

Օրենսդիրները հարկ վճարողներին հնարավորություն են տվել խմբավորել գործարքները միատարրության հիման վրա։ Այս իրավունքն իրացնելիս Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 38-ը, որը սահմանում է միատարրության և ինքնության սահմանումները: Ղեկավարվելով Արվեստի 5-րդ կետով. Օրենսգրքի 105.7-րդ կետով, ընկերությունը կկարողանա գործարքները ճիշտ բաժանել խմբերի: Մի մոռացեք ուսումնասիրել նաև արվեստի դրույթները: 105.5. Դրանք կօգնեն սահմանել համադրելիության չափանիշները:

Եթե ​​որևէ գործարք չի կարող համարվել միատարր, անհրաժեշտ տեղեկատվությունդրանք պետք է արտացոլվեն ծանուցման առանձին սյունակներում: Հաճախ դա տեղի է ունենում ապրանքների մի քանի խմբաքանակ գնելիս: Այնուհետև Բ բաժնի թերթիկների ընդհանուր թիվը պետք է համապատասխանի յուրաքանչյուր վերնագրի գործողությունների քանակին:

Որո՞նք են ներկայացման ժամկետները

Ռուսաստանի հարկային օրենսգիրքը միանշանակ պատասխանում է այս հարցին. վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը պետք է ավարտվի մինչև ս.թ. հաշվետու ժամանակաշրջան. Այն պետք է ներկայացվի գրանցման վայրում FTS-ի տեսչությանը մինչև վերահսկվող գործարքների կատարման հաջորդ տարվա մայիսի 20-ը: Համապատասխան հրամայականը պարունակում է Արվեստի տեքստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16.

Ծանուցումը կարող է անձամբ հանձնվել ձեր FTS տեսչության գրասենյակ, ուղարկել իր հասցեին գրանցված փոստով կամ ուղարկել էլեկտրոնային կապի ուղիներով: Այս կամ այն ​​մեթոդի ընտրությունը կանոնակարգված չէ հարկային կոդը, ամեն ինչ կախված է հաշվետու անձի ցանկություններից ու հնարավորություններից։

Ավարտման ամսաթիվը 2018 թ

Յուրաքանչյուր տարի կազմակերպությունները (ֆիզիկական անձինք) պետք է ծանուցեն հարկային տեսչություններին կատարված վերահսկվող գործարքների մասին։ 2018 թվականին (ոչ ուշ, քան 2017 թվականի մայիսի 21-ը) տեսչությունները պետք է տեղեկացվեն 2017 թվականին կատարված վերահսկվող գործարքների մասին։ Վերջնաժամկետը հետաձգվում է մինչև 21-ը, քանի որ 2018 թվականի մայիսի 20-ը կիրակի է

Ինչ կլինի, եթե չներկայացնեք

Եթե ​​չգիտեք, թե ինչպես լրացնել վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը, սա պատճառ չէ այս ձևը չներկայացնելու համար: հարկային հաշվետվություն. Նրանց համար, ովքեր այս փաստաթուղթը չեն հանձնի Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը, խախտողին սպառնում է 5 հազար ռուբլի տուգանք:

Որտեղ վերցնել

Ընկերությունները և նրանց առանձին ստորաբաժանումներլրացված և պատշաճ կերպով ստորագրված փաստաթուղթ տրամադրել Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը իրենց գրանցման վայրում: Անհատները կարող են ներկայանալ իրենց բնակության վայրում:

Ամենամեծի համար Ռուսական ընկերություններգործում է նմանատիպ ընթացակարգ. նրանք լրացնում են վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման ներկայումս օգտագործվող ձևաթուղթը` համաձայն վերը նշված կանոնների և ներկայացնում հարկային մարմին, որտեղ գրանցվում են այդ հիմքով:

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում- բավական բարդ կառուցվածք ունեցող փաստաթուղթ. Դրա լցոնումը բնութագրվում է մի շարք նրբերանգներով, որոնք արժանի են ուշադրության: Եկեք դրանք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք:

Ով պետք է ներկայացնի վերահսկվող հարաբերությունների ծանուցում

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը.

1. Փոխկապակցված անձինք, որոնք ստորագրում են համաձայնագրեր, որոնք ենթակա են հսկողության հարկային ծառայության կողմից Արվեստի դրույթների հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.1, 105.14 և օրենքի համապատասխան կանոններ:
2. Արվեստի 1-ին կետի համաձայն փոխկախվածության հավասարեցված անձինք: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14-ը և համաձայնագրերի կնքումը, որոնք ենթակա են վերահսկողության Դաշնային հարկային ծառայության կողմից:

Ընկերության կողմից վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը ներկայացվում է մինչև գործարքների կնքման տարվան հաջորդող տարվա մայիսի 20-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Փաստաթուղթ չտրամադրելու դեպքում ընկերության նկատմամբ կարող է կիրառվել տուգանք 5000 ռուբլու չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-րդ հոդված):

Փաստաթուղթը ներկայացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2012 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ ММВ-7-13/524 հրամանով գործողության մեջ դրված ձևով:

Եկեք ուսումնասիրենք դրա հետ աշխատելու առանձնահատկությունները.

Վերահսկվող իրավահարաբերությունների մասին ծանուցում. փաստաթուղթ լրացնելու կառուցվածք և օրինակ (նմուշ).

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում՝ ներկայացված փաստաթուղթ.

• վերնագիր;
• թերթ, որը պարունակում է տվյալներ գործարքի այն կողմի մասին, որն ունի ֆիզիկական անձի կարգավիճակ.
• բաժին 1Ա (այն պարունակում է տեղեկատվություն իրավական հարաբերությունների կամ միատարր իրավական հարաբերությունների բլոկի մասին).
• բաժին 1B (այն տեղեկատվություն է տրամադրում իրավահարաբերությունների առարկայի մասին).
• բաժին 2 (այն պարունակում է տվյալներ որպես իրավաբանական անձինք գործող կոնտրագենտների մասին).
• բաժին 3 (այն արտացոլում է տեղեկատվություն անհատների կարգավիճակում գործընկերների մասին):

Դուք կարող եք ներբեռնել վերահսկվող իրավահարաբերությունների մասին ծանուցման նմուշ մեր կայքում՝ հղումով:

Միատարրության չափանիշները, որոնց համաձայն իրավահարաբերությունները կարող են խմբավորվել վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման մեջ, սահմանվում են՝ հաշվի առնելով Արվեստի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.8-ը, ինչպես նաև կարգավորող մարմինների կարծիքները (հետագայում հոդվածում մենք ավելի մանրամասն կքննարկենք այս չափանիշները):

Որպես կանոն, ձևի 1A, 1B, 2 և 3 բաժիններում տվյալների մուտքագրումը բնութագրվում է ամենամեծ բարդությամբ: Մենք կուսումնասիրենք, թե ինչ նրբերանգներ են բնութագրվում դրանց հետ աշխատելով։

Ծանուցումը լրացնելու ցուցումներ՝ մասեր 1Ա և 1Բ

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման այս մասի հետ աշխատելիս պետք է նկատի ունենալ, որ.

1. Կազմվում են այնքան 1Ա մասեր, որքան ընկերությունը կնքել է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ստուգված գործարքներ (կամ միասնական իրավական հարաբերությունների խմբեր):
2. Փաստաթղթում արտացոլված ծածկագրերի օգտագործումն իրականացվում է Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ MMV-7-13 / 524 հրամանով տրված ցուցակներին համապատասխան:

Փաստաթղթում 1B մասերի ընդհանուր թիվը պետք է ընդհանուր առմամբ համապատասխանի կատարված 1A մասերի թվին: Այսինքն՝ նախորդ բաժնում արձանագրված յուրաքանչյուր իրավահարաբերության (նմանատիպ իրավահարաբերությունների խմբի) համար 1B մասի տեղեկատվությունը ստորագրվում է.

• վերահսկվող գործարքներով առաքումների բովանդակության վերաբերյալ.
• այն պայմանագրերի մասին, որոնց հիման վրա կատարվել են առաքումները.
• մատակարարումների արժեքի վրա (առանց ԱԱՀ-ի);
• գործարքների ամսաթվերի վրա.

Եթե ​​1A և 1B մասերը պարունակում են տվյալներ նույն տեսակի իրավահարաբերությունների խմբերի մասին (այս դեպքում 1-ին ծածկագիրը մուտքագրվում է 1A մասի II ենթաբաժնի 1-ին սյունակում), ապա բոլոր իրավահարաբերությունների համար մատակարարումների ընդհանուր արժեքը գրանցվում է. վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը (1Ա մասի III ենթաբաժնի 1-ին սյունակում և 1Բ մասի 140-րդ սյունակում):

Այնուամենայնիվ, եթե խմբային իրավահարաբերությունների ներքո առաքումները կատարվում են տարբեր պայմանագրերով, 1B-ի այնքան մասեր են լրացվում, որքան կան պայմանագրեր (այս նրբերանգը ավելի մանրամասն կուսումնասիրենք հոդվածում ավելի ուշ):

Չգիտե՞ք ձեր իրավունքները:

Ինչպես լրացնել ծանուցումը. Բաժիններ 2 և 3

Քննարկվող բաժինները, ըստ էության, տարբերվում են միայն մեկ հիմքով. 2-րդ բաժնում գրանցվում են տեղեկությունները իրավաբանական անձանց կարգավիճակում ընկերության գործընկերների մասին, իսկ 3-րդ բաժնում՝ ֆիզիկական անձինք (ներառյալ անհատ ձեռներեցները): Եթե ​​Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ստուգվող գործարքը կնքված է միայն իրավաբանական անձի հետ, ապա 3-րդ բաժինը չի կազմվում և չի ներկայացվում Դաշնային հարկային ծառայությանը, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ ֆիզիկական անձի հետ 2-րդ բաժինը կազմված չէ:

Այս կամ այն ​​բաժինը լրացնելիս պետք է նկատի ունենալ, որ 015 սյունակում («Մասնակցի հերթական համարը») նշված ցուցիչը (այն երկու բաժիններում է) պետք է լինի նույնը, ինչ արտացոլված է 1B բաժնի 050 սյունակում։ . Դրա իմաստը որոշվում է վերահսկվող իրավահարաբերության մասնակցի կողմից (օրինակ՝ ստորագրված «վերահսկվող» պայմանագրերի հաջորդականության հիման վրա)

Նմանատիպ սկզբունքով ցուցանիշները փոխկապակցված են 010 սյունակում, որը գտնվում է 2-րդ և 3-րդ բաժիններում և 1Ա բաժնի 010 սյունակում: Այստեղ խոսքը պայմանագրի հերթական համարի որոշման մասին է, որը կարող է սահմանվել նաև կոնկրետ պայմանագրի կնքման հերթականության հիման վրա։

Ինչպես որոշել 2 կամ 3 բաժանմունքների քանակը

Փաստաթղթի 2-րդ կամ 3-րդ բաժինների եզակի դեպքերի թիվը ընդհանուր սցենարում պետք է հավասար լինի 1B բաժինների թվին (չնայած այն հանգամանքին, որ դրանք չեն կարող պակաս լինել 1Ա բաժիններից):

Այս դեպքում պետք է հաշվի առնել բոլոր տեսակի միջնորմների քանակի սահմանման հիմնական չափանիշները.

• անհատական ​​«վերահսկվող» պայմանագրերի քանակը.
• միատարր գործարքների խմբերի քանակը (տարբեր պայմանագրերով).
• մեկ պայմանագրով անհատական ​​գործարքների քանակը.

Նույն տեսակի իրավահարաբերությունների վերաբերյալ պայմանագիր կամ մի խումբ պայմանագրեր կնքելու փաստը արտացոլված է 1Ա բաժնում, համապատասխան համաձայնագրում կամ խմբի ներսում առանձին համաձայնագրում` 1Բ բաժնում (համապատասխանաբար, և 2-րդ կամ 3-րդ մասերում` չափով. հավասար է 1B հատվածների թվին):

Եկեք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք վերահսկվող գործարքների ծանուցման մեջ միապաղաղ իրավահարաբերությունների մասին տեղեկատվության ամրագրման սկզբունքները:

Ինչպես են կրկնվող գործարքներն արտացոլվում ծանուցման մեջ

Գոյություն ունեն 2 հիմնական չափորոշիչներ՝ վերահսկվող իրավահարաբերությունները համատեղելու համար՝ ըստ դրանց միատեսակության (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.7-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

• դրանց առարկան նմանատիպ ապրանքների մատակարարումն է.
• համեմատելիություն ֆինանսական պայմաններգործարքներ.

Գործարքները բնութագրող ֆինանսական պարամետրերի համադրելիության ներքո պետք է հասկանալ, առաջին հերթին, վերահսկվող գործարքներով մատակարարվող ապրանքների գործարքների շահութաբերությունը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 16.08.2013թ. թիվ 03-01-18 նամակ. / 33520): Օրինակ՝ մրգերի և բանջարեղենի վերավաճառքը բիզնես է, որը կարող է ունենալ միջինը մոտ 15-20 տոկոս եկամտաբերություն, իսկ այգեգործական գործիքների վերավաճառքը՝ 5-10 տոկոս։ Այս դեպքում տարբեր պայմանագրերով բանջարեղենի մատակարարումները կարող են գրանցվել վերահսկվող գործարքների ծանուցման մեջ որպես մեկ. առանձին խումբիրավահարաբերությունները, իսկ գույքագրման մատակարարումը, ինչպես մյուսը:

Բաժինները լրացնելիս նկատի ունեցեք, որ.

• չնայած մի քանի պայմանավորվածությունների, լրացվում է 1Ա բաժնի միայն 1 թերթիկ.
• 1B բաժինների թիվը կհամապատասխանի պայմանագրերի քանակին (նրանցից յուրաքանչյուրի մասին տեղեկատվությունը նշված է 060 և 065 սյունակներում):

Եթե ​​նույն տեսակի գործարքների խմբում յուրաքանչյուր առաքում կիրականացվի 030-110 սյունակներում, ինչպես նաև 1Բ հատվածի 130-րդ սյունակներում գրանցված նույն ցուցանիշներով, ապա ամփոփելիս կարող է լրացվել 1Բ բաժնի միայն 1 թերթիկը: ցուցանիշները։

Եվ եթե փոխվում է 1B բաժնի նշված սյունակներում առնվազն մեկ ցուցիչ, ապա լրացվում է այս բաժնի նույնքան օրինակ, որքան առաքումներ են եղել մի խումբ գործարքների համար (վերահսկվող գործարքների ծանուցման ձևը լրացնելու կարգի 5.20 կետ. հաստատված Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ ММВ-7 -13/524 հրամանով):

Մի քանի իրավահարաբերություններ մեկ պայմանագրով. ինչպես լրացնել ծանուցումը

Չեն բացառվում իրավիճակները, որոնց դեպքում նույնիսկ 1 պայմանագրով կարող է անհրաժեշտ լինել լրացնել վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման մի քանի խմբեր (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013թ. մայիսի 27-ի թիվ ОА-4-13/ նամակ): 9492):

Սա կարող է պայմանավորված լինել այն հանգամանքով, որ.

• վերահսկվող հարաբերությունների սուբյեկտների միջև մեկ պայմանագիրը կարող է ներառել մի քանի գործարք.
• համապատասխան գործարքները կարող են լինել տարասեռ (անհամեմատելի շահութաբերությամբ տարբեր ապրանքների մատակարարման կամ ապրանքների մատակարարման և դրա հետ կապված ծառայությունների մատուցման համար):

Օրինակ, բանջարեղենի մատակարարման պայմանագրում կարող են հայտնվել 2 իրավահարաբերություններ.

• բանջարեղենի գնում և վաճառք;
• բանջարեղենի առաքում մատակարարից տրանսպորտով.

Այս դեպքում վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը բաղկացած կլինի երկու բաժիններից՝ 1A և 1B և երկու բաժիններից 2 կամ 3։

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումները դաշնային հարկային ծառայություն են ներկայացնում փոխկապակցված ձեռնարկությունների և նրանց համարժեք անձանց կողմից: Այս փաստաթուղթըբաղկացած է բաժիններից, որոնք արտացոլում են տեղեկատվություն իրենց իրավահարաբերությունների և ընկերության գործընկերների մասին ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կարգավիճակում:

2019 թվականին ընկերությունները պետք է վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում ներկայացնեն 2018 թ. Այս տարի կա նոր ձև. Դիտեք վերահսկվող գործարքների օրինակելի ծանուցումը: Հատուկ սխեման ձեզ կասի, թե որ գործարքները ներառել ծանուցման մեջ:

Հոդվածում մենք ասացինք.

• Ինչպես լրացնել 2018 թվականի վերահսկվող գործարքի ծանուցումը
• Որ գործարքները ներառել (հատուկ սխեման հոդվածի վերջում)
• Մանրամասն նմուշ և առաքման ժամանակ

Ինչպես լրացնել նոր ծանուցման ձևը 2019 թ

Ծանուցման նոր ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի մայիսի 7-ի թիվ ММВ-7-13 / հրամանով: [էլփոստը պաշտպանված է]Հենց դա պետք է օգտագործվի 2019թ. Բեռնել նոր ձև, ինչպես նաև լրացնելով տարբեր իրավիճակների օրինակներ։

Ծանուցումն ունի չորս բաժին, բայց ոչ բոլոր ընկերություններն են լրացնում յուրաքանչյուր թերթիկը: Ձեր հարմարության համար մենք կազմել ենք աղյուսակ, որը ցույց է տալիս, թե որ բաժինները պետք է լրացնի ձեր ընկերությունը 2019 թվականի վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում ներկայացնելիս: Եվ հետո նրանք տվեցին քայլ առ քայլ ալգորիթմ և սխեմա, որը կօգնի որոշել, թե որ գործարքները ներառել զեկույցում, որոնք ոչ:

Աղյուսակ. Որ բաժինները լրացնել և երբ

Գլուխ	Ով լրացնում է
Վերնագիր	Բոլոր ֆիրմաները
Տեղեկություններ հարկ վճարողի մասին - անհատական	Անհատ ձեռնարկատեր չգրանցված ֆիզիկական անձինք
Բաժին 1Ա «Վերահսկվող գործարքի մասին տեղեկատվություն (միատարր գործարքների խումբ)».	Բոլոր ֆիրմաները
Բաժին 1B «Տեղեկություններ գործարքի առարկայի մասին (միատարր գործարքների խմբեր)».	Բոլոր ֆիրմաները
Բաժին 2 «Տեղեկություններ կազմակերպության մասին, որը վերահսկվող գործարքի մասնակից է (միատարր գործարքների խումբ)».	Ընկերություններ, որոնք վերահսկում են կազմակերպությունների հետ գործարքները
Բաժին 3 «Տեղեկություններ ֆիզիկական անձի մասին՝ վերահսկվող գործարքի մասնակցի (միատարր գործարքների խումբ)».	Ընկերություններ, որոնք վերահսկում են ֆիզիկական անձանց հետ գործարքները

Ստուգեք 2019 թվականի վերահսկվող գործարքների ծանուցման շապիկի օրինակը: Ամբողջ օրինակը կարող եք ներբեռնել հոդվածի սկզբում:

Բաժին 1Ա «Վերահսկվող գործարքի մասին տեղեկատվություն (միատարր գործարքների խումբ)».

Մեկ վերահսկվող գործարքի ընթացքում հնարավոր չէ ամփոփել կատարված աշխատանքների քանակը

Այն լրացվում է առանձին յուրաքանչյուր գործարքի կամ միատարր գործարքների խմբի համար: Այն ցույց է տալիս ընդհանուր տեղեկատվություն գործարքի մասին, ինչպես նաև ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, քաղաքացիական իրավունքների այլ օբյեկտների) եկամտի և արժեքի չափը վերահսկվող գործարքի (միատարր գործարքների խումբ): Միաժամանակ կազմակերպությունը կանոնների համաձայն որոշում է եկամուտների և ծախսերի ցուցանիշները հաշվառում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 02.07.13 թիվ OA-4-13 գրության 2-րդ կետը / [էլփոստը պաշտպանված է] ).

Ավարտված 1Ա բաժինների թիվը պետք է համապատասխանի վերահսկվող գործարքների թվին: Եթե ​​2014 թվականին ընկերությունն իրականացրել է մի քանի նման գործարք, ապա 1Ա բաժինը պետք է լրացվի յուրաքանչյուր նման գործարքի համար կոնկրետ ապրանքի (աշխատանքի, ծառայության) համար:

Բացի այդ, 1Ա բաժինը կարող է լրացվել միատարր ճանաչված գործարքների խմբի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.7-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Եթե ​​միանման (միատարր) ապրանքներով գործարքները միավորվում են խմբի մեջ, ապա դուք պետք է լրացնեք 1Ա բաժնի մեկ թերթիկը համապատասխան ծածկագրով 200 «Համասեռ գործարքների խումբ» դաշտում:

Բաժին 1B «Տեղեկություններ գործարքի առարկայի վերաբերյալ (միատարր գործարքների խմբեր)».

Այս բաժինը լրացվում է ի լրումն յուրաքանչյուր 1Ա բաժնի: Այն բացահայտում է ապրանքների առաքման, կատարված աշխատանքների, մատուցված ծառայությունների մասին տեղեկությունները: Յուրաքանչյուր գործողության համար դրանք արտացոլում են գործարքի առարկայի անվանումը, պայմանագրի համարը, դրա ամսաթիվը, գործարքի վայրը (ապրանքների համար՝ առաքման վայրը), քանակը, գինը մեկ միավորի համար (առանց ԱԱՀ-ի, տուրքերի): և վճարներ), ընդհանուր գումարըգործարքը և դրա ավարտի ամսաթիվը. Այս ամսաթիվը որոշվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ եկամուտների ճանաչման ամսաթվով ( Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի մայիսի 16-ի թիվ ՕԱ-4-13/9463 նամակ.).

1B բաժնի թերթիկների թիվը պետք է համապատասխանի յուրաքանչյուր ապրանքի (աշխատանքի, ծառայության) գործարքների քանակին կամ խմբում ընդգրկված ապրանքի հետ գործարքների քանակին: Բաժին 1B-ում հնարավոր չէ ամփոփել մեկ վերահսկվող գործարքի շրջանակներում կատարված աշխատանքների և մատուցված ծառայությունների քանակը:

Բաժին 2 և Բաժին 3

Այս բաժինները լրացվում են առանձին 1Ա բաժնի համար՝ կապված կազմակերպությունների հետ կատարված գործարքների հետ և անկախ այս գործարքին կամ միատարր գործարքների խմբին վերաբերող 1B բաժինների քանակից: Եթե ​​ընկերությունը չի կնքել վերահսկվող գործարքներ բաժիններում նշված կոնտրագենտների հետ, ապա ծանուցման մեջ չի ներառում այդպիսի բաժինները:

Ռուսաստանի FTS-ը Թիվ ՕԱ-4-13/9463 գրությունը 16.05.2014թ.բացատրեց, թե ինչպես լրացնել 1B բաժնի 2.7 տողը՝ ծառայությունների մատուցման կամ աշխատանքի կատարման հետ կապված գործարքների համար: Այսպիսով, եթե գործարքի առարկան ծառայության վաճառքն է, ապա ընկերությունը որպես գործարքի վայր նշում է այդ ծառայությունների արդյունքների սպառման վայրը։ Երբ գործարքի առարկան աշխատանքներն են, ապա դրա ավարտման վայրը լինելու է նյութական արտահայտություն ունեցող այդ աշխատանքների արդյունքների գտնվելու վայրը։

Օրինակ՝ անհատական ​​պայմանագրերով ծառայությունների մատուցման վայրը կլինի հետևյալը.

Ապահովագրության պայմանագրերով` ծառայությունների սպառողի, այսինքն` ապահովագրվածի գտնվելու վայրը.
- վերաապահովագրության պայմանագրերով - ապահովագրողի գտնվելու վայրը.
- վարձակալության պայմանագրերով - վարձակալված գույքի գտնվելու վայրը.
- փոխադրման և առաքման պայմանագրերով` բեռնաթափման վայրի կամ նշանակման կետի հասցեն.

2.11 և 2.14 դաշտերում ապրանքների գինը նշվում է ընկերության կողմից՝ հաշվի առնելով տրամադրվող զեղչերը։ 2.11 «Չափման միավորի գինը (սակագինը) առանց ԱԱՀ-ի, ակցիզների և տուրքերի» 1B բաժնի ծանուցման մեջ անհրաժեշտ է նշել ապրանքի փաստացի գինը, ինչը նշանակում է, որ այդ արժեքը հավասար է վերջնական գնին. հաշվի առնելով տրամադրվող զեղչերը (պրեմիաներ, բոնուսներ): Համապատասխանաբար, 2.14 «Ընդամենը ծախսեր առանց ԱԱՀ-ի, ակցիզների և տուրքերի» դաշտում ընկերությունն արտացոլում է ապրանքների արժեքը՝ հաշվի առնելով տրամադրված զեղչը: Նման եզրակացություններ են արել Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը 07.02.12 թիվ 11637/11 որոշմամբ և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը ս.թ. Թիվ ՕԱ-4-13/18182 գրությունը 26.10.2012թ..

Ավելին, կարևոր է հաշվի առնել երկու նրբերանգ.

Եթե ​​վաճառողը զեղչ է տրամադրել հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո, բայց մինչև ծանուցումը, ծանուցման մեջ նա ցույց է տալիս տվյալներ ապրանքների գնի և արժեքի վերաբերյալ, որոնք արդեն ճշգրտված են զեղչի գումարի համար.
- Եթե զեղչը տրամադրվում է ծանուցումն ուղարկելուց հետո, ընկերությունը պետք է ստեղծի և ուղարկի թարմացված ծանուցում:

Վարկային պայմանագիր կնքելիս ծանուցման մեջ ներառվում են միայն տոկոսները: Նման գործարքով ընկերությունն արձանագրում է միայն հաշվեգրված տոկոսներ հարկային ծախսերում։ Քանի որ վարկի գումարն ինքնին չի ձևավորվում հարկային եկամուտվարկառու կամ հարկային ծախսվարկատու (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 10-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 251-րդ հոդված և 12-րդ կետ, 270-րդ հոդված): Սա նշանակում է, որ վարկի գումարը ծանուցման մեջ պետք չէ ցույց տալ (ստորև կարդացեք, թե որ այլ եկամուտներն ու ծախսերը պետք չէ արտացոլել ծանուցման մեջ):

Կարևոր.Ընկերությունը պետք է պատշաճ ջանասիրություն և զգուշություն ցուցաբերի կոնտրագենտ ընտրելիս: Եթե ​​ընկերությունը որևէ գործողություն չի ձեռնարկել՝ ստուգելու կոնտրագենտի հուսալիությունը, ապա ձեր գործը դատարանում ապացուցելը խնդրահարույց կլինի։Դուք կարող եք կատարել ցանկացած գործընկերոջ ամբողջական ստուգում։ Այն անվճար է և տևում է ընդամենը 1 րոպե։ Պարզապես գտեք ընկերություն TIN-ով, անունով կամ OGRN-ով և կազմեք դոսյե կոնտրագենտի վերաբերյալ:

Ի՞նչ կլինի, եթե բաց թողնեք ծանուցման վերջնաժամկետը:

2018 թվականի վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան 2019 թվականի մայիսի 20-ը։ Ժամկետը խախտելու համար կազմակերպությանը սպառնում է 5000 ռուբլի տուգանք։ Բացի այդ, կազմակերպության նկատմամբ կարող է կիրառվել 5000 ռուբլի տուգանք: սույն զեկույցում կեղծ տեղեկություններ տրամադրելու համար: Ծանուցման ձևաչափը էլեկտրոնային ձևաչափովկարելի է ներբեռնել Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքից:

Եթե ​​հարկային մարմինները պարզեն, որ կազմակերպությունը, վերահսկվող գործարքներում ոչ շուկայական գների կիրառման արդյունքում, չի վճարել կամ ամբողջությամբ չի վճարել հարկը, ապա կգանձվի տուգանք՝ չվճարվածի 40%-ի չափով։ հարկի գումարը, բայց ոչ պակաս, քան 30,000 ռուբլի:

Կարևոր.Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի (Նախագահության կողմից հաստատված վերանայման 10-րդ կետ Գերագույն դատարանՌԴ 02/16/2017), կեղծ տեղեկատվության համար տուգանք կարող է սահմանվել միայն այն դեպքում, եթե կազմակերպությունը սխալ է նշված ծանուցման մեջ.

• այն տարին, որի համար տրամադրվում է տեղեկատվություն,
• գործարքների առարկա
• տեղեկատվություն գործարքների մասնակիցների և վերահսկվող գործարքներից եկամտի (ծախսերի) չափի մասին:

Մնացած տվյալների սխալները հարկային մարմիններին թույլ են տալիս իրականացնել ծանուցման նախնական վերլուծություն և որոշել խորը վերահսկողության անհրաժեշտությունը:

Ինչ գործարքներ ներառել ծանուցման մեջ՝ սխեմա և քայլ առ քայլ ալգորիթմ

Ամբողջական ցուցակըվերահսկվող գործարքները տրված են ՌԴ Հարկային օրենսգրքի 105.14-րդ հոդվածում: Ստորև բերված պարզեցված դիագրամը կօգնի որակավորել առևտուրը:

*Սխեման հաշվի չի առնում մի շարք կոնկրետ գործողություններ, օրինակ՝ օգտակար հանածոների հետ կապված:

Քայլ 1. Գտեք բոլոր գործընկերներին, որոնց շրջանառությունը 2018 թվականին կազմել է ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի:

Գործարքների մեծ մասը համարվում է վերահսկվող միայն այն դեպքում, երբ գերազանցվում է որոշակի շեմ: Դրանց նվազագույնը 60 միլիոն ռուբլի է։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այն պետք է հաշվարկվի առանց ԱԱՀ-ի և ակցիզների, այդ գումարները ներառված չեն ընկերության եկամուտների մեջ։ Ստուգեք՝ արդյոք ունեք կոնտրագենտներ, որոնց գործարքների ընդհանուր ծավալը գերազանցել է այս սահմանաչափը:

Անհրաժեշտ է հաշվի առնել բոլոր գործարքներից եկամուտները, որոնց համար առնվազն մեկ կողմ ճանաչեց եկամուտ կամ ծախս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի փետրվարի 11-ի թիվ 03-01-18 / 7239 նամակ): Հաջորդը, դուք պետք է ամփոփեք երկու կողմերի եկամուտները: Եթե ​​ձեր ընկերությունը չգիտի մյուս կողմի եկամուտները, ապա դրանք պետք է հաշվարկվեն հաշվարկային մեթոդով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 11.12.15թ. թիվ 03-01-18 / 72842 նամակ): Հաջորդը, դուք պետք է գնահատեք կողմերի եկամուտը՝ ելնելով շուկայական գների մակարդակից: Կողմնակիցներից, որոնց ընդհանուր եկամուտը գերազանցում է 60 միլիոն ռուբլին, կազմեք ցուցակ, որը դուք հետագայում կվերլուծեք և կլրացնեք:

Հաշվապահական բազայի պաշտոնական ստուգումը բավարար չէ: Հարկային մարմինները կարող են գործարքները ճանաչել որպես վերահսկվող, եթե ընկերությունն այն իրականացրել է փոխկապակցված անձի հետ, բայց միջնորդների միջոցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14 հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ): Այսինքն՝ ձեր ընկերության գործարքները ընկերական A-ի և պաշտոնապես անկախ գործընկեր B-ի հետ պետք է հաշվվեն միասին, եթե B-ն պարզ միջնորդ է ձեր և A-ի միջև:

Եթե ​​գլխավոր հաշվապահը տեղեկություն չունի կոնտրագենտների միջև կապերի մասին, արժե այն խնդրել իրավաբաններից և ֆինանսական ծառայությունից, ինչպես նաև տնօրենից։ Հակառակ դեպքում ընկերությունը կարող է հետագայում տուգանվել՝ չծանուցելու համար:

Քայլ 2. Ցուցակից հանել միայն այն կոնտրագենտները, որոնց հետ ընկերությունը ոչ մի կերպ չի կարող փոխկապակցված ճանաչվել

Եթե ​​ձեր ցուցակի գործարքները կապված չեն համաշխարհային բորսայի կամ օֆշորային ռեզիդենտների հետ, ապա դրանք վերահսկվող համարելու մեկ պատճառ կա: Գործարքի կողմերը փոխկապակցված են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 105.14):

Երկու անձ ճանաչվում է փոխկապակցված, եթե նրանցից մեկը կարող է ազդել մյուսի որոշումների վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.1-րդ հոդված): Օրինակ՝ դուստր ձեռնարկությունը և հիմնադիրը, ով ունի դրա 25%-ից ավելի բաժնետոմս կանոնադրական կապիտալ. Կամ տնօրենն ու ընկերությունը, որտեղ նա աշխատում է։ Կամ ամուսիններ. Կապակցված կողմերի ամբողջական ցանկը ներկայացված է ստորև բերված վանդակում:

Որ անձինք են ճանաչվում որպես փոխկապակցված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ուժով

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետը պարունակում է այն անձանց ցուցակը, որոնք փոխկապակցված են Հարկային օրենսգրքի ուժով.

• դուստր ձեռնարկությունը և նրա հիմնադիրը, որն ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն տիրապետում է ավելի քան 25% բաժնեմասի.
• երկու ընկերություն, եթե նրանք ունեն ընդհանուր հիմնադիր՝ 25%-ից ավելի բաժնետոմսերով։ Հաշվի է առնվում ինչպես ուղղակի, այնպես էլ անուղղակի սեփականությունը.
• երկու կազմակերպություն կամ ընկերություն և անհատ, եթե սեփականության շղթայում յուրաքանչյուր հիմնադիր անմիջականորեն տիրապետում է 50%-ից ավելի բաժնետոմսերի յուրաքանչյուր հաջորդ ընկերությունում շղթայից.
• ընկերություն և անհատ, որն իր մերձավոր ազգականների հետ իրավունք ունի ընտրել այդպիսի ընկերության տնօրենների խորհրդի առնվազն 50%-ը.
• երկու ընկերություններ, որոնց տնօրենների խորհուրդը առնվազն 50%-ով նշանակված է մեկ անձի որոշմամբ՝ իր մերձավոր ազգականների հետ միասին.
• երկու ընկերություններ, որոնց տնօրենների խորհուրդները կիսով չափ կազմված են նույն անհատներից՝ հաշվի առնելով նրանց մերձավոր ազգականները.
• ընկերությունը և նրա տնօրենը;
• երկու ընկերություն՝ նույն տնօրենով.
• ղեկավարը և նրա ենթական;
• մերձավոր ազգականներ՝ ամուսիններ, երեխաներ-ծնողներ, քույրեր և քույրեր և այլն։

Բայց անձինք կարող են փոխկապակցված լինել ոչ միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ուժով: Դատարանը իրավունք ունի դրանք ճանաչել որպես այդպիսին իր հայեցողությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ), կամ ընկերությունն ինքը կարող է դրանք որակել այս կերպ (Հարկային օրենսգրքի 105.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն): Ծանուցման ձևը նույնիսկ ունի հատուկ վանդակ 1Ա բաժնում՝ փոխկապակցված է Օրենսգրքով, դատարանի որոշմամբ կամ ընկերության որոշմամբ:

Այսպիսով, ստեղծված ցուցակից անվտանգ է հեռացնել միայն այն կոնտրագենտները, որոնք ակնհայտորեն չեն համապատասխանում փոխկապակցվածության հայեցակարգին: Կասկածի դեպքում ավելի հեշտ է դրանք թողնել ցուցակում՝ հետագա վերլուծության համար։

Քայլ 3. Ստուգեք ցուցակում մնացած գործընկերների հարկման պայմանները

Եթե ​​պոտենցիալ փոխկապակցված կողմերի հետ գործարքների գումարը չի գերազանցում 1 միլիարդ ռուբլին, ապա մեկ այլ պատճառ կարող է լինել գործարքի կողմերից մեկի կողմից հարկային արտոնությունների կիրառումը: Բացի ակնհայտորեն կոնկրետ հիմքերից, դրանք ներառում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

• Եկամտային հարկի վճարումից ազատում, ներառյալ պարզեցված հարկման, գյուղատնտեսական միասնական հարկի կամ հաշվարկի օգտագործման պատճառով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 01.06.15 թիվ 03-01-18 / 31603 նամակ);
• եկամտահարկի վճարում զրոյական կամ նվազեցված դրույքաչափով.
• մասնակցությունը հատուկ կամ անվճար տնտեսական գոտիկամ տարածաշրջանային ծրագիր, որը նախատեսում է եկամտահարկի իջեցում:

Եթե ​​ձեր ընկերությունը համապատասխանում է այս պայմաններին, ապա դուք պետք է ծանուցում ներկայացնեք ցուցակում մնացած գործընկերների հետ գործարքների մեծ մասի համար, եթե սահմանաչափերը գերազանցվեն: Եթե ​​ձեր ընկերությունը եկամտահարկ է վճարում ընդհանուր դրույքաչափը, ապա դուք պետք է ստուգեք կոնտրագենտները: Ավելի անվտանգ է դա անել ներսում գրելըորպեսզի գլխավոր հաշվապահը գրավոր պատասխաններ ունենա։ Նրանք կապացուցեն, որ ընկերությունը չպետք է ծանուցում ներկայացներ այս կամ այն ​​կոնտրագենտի հետ գործարքների համար։

Պահպանեք հարցման պատճենը և այն կոնտրագենտին ուղարկելու ապացույցը: Նույնիսկ եթե նա ձեզ չպատասխանի, և հետո գործարքը ճանաչվի վերահսկվող, այս նամակները փաստարկ կլինեն ընկերության օգտին։

Քայլ 4. Լրացրեք ցուցակը անսահմանափակ գործարքների համար նախատեսված կոնտրագենտների հետ

Որոշ գործարքներ ճանաչվում են որպես վերահսկվող գործարքներ՝ անկախ սահմանաչափերի կիրառումից: Այն վերաբերում է արտաքին առևտուրնավթ, գունավոր և գունավոր մետաղներ, հանքային պարարտանյութեր, թանկարժեք մետաղներ և թանկարժեք քարեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Եթե ​​դուք նման գործարքներ եք ունեցել 2018 թվականին, ապա անկախ գործարքի գումարից այն ճանաչվում է վերահսկվող։

Բացի այդ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը պնդում է, որ փոխկապակցված կողմերի միջև արտաքին առևտրային գործարքները ճանաչվեն վերահսկվող՝ անկախ դրանցից ստացվող եկամուտների չափից (թիվ 03-01-18/72408 10.12.15թ., 16.09.15թ. թիվ 03-01-18/53086): Սա վիճելի է։ Իրոք, օֆշորային ռեզիդենտների հետ գործարքների համար սահմանվում է 60 միլիոն ռուբլու սահմանաչափ։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Քայլ 5. Ներկայացրեք վերահսկվող գործարքի ծանուցում

Եթե ​​կոնտրագենտները մնան ցուցակում, ապա դրանք պետք է կրկին ուշադիր վերլուծվեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14-րդ հոդվածի հատուկ պայմանների համար: Դրանք վերաբերում են փոքր թվով ընկերությունների, բայց ավելի ապահով է խաղալ այն անվտանգ (տե՛ս վերևի գծապատկերը): Եթե ​​վերլուծության արդյունքում ստացել եք վերահսկվող գործարքների ցանկ, ապա անհրաժեշտ է ծանուցում ներկայացնել մինչև 2019 թվականի մայիսի 20-ը։

" № 2/2016

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-րդ հոդվածը նախատեսում է պատասխանատվություն սահմանված ժամկետում վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում չներկայացնելու և կեղծ տեղեկություններ պարունակող ծանուցում չներկայացնելու համար: Այս կանոնը ներդրվել է համեմատաբար վերջերս, և, հետևաբար, շատ հարցեր է առաջացնում: Դրանցից մի քանիսի պատասխանները կարելի է գտնել իրավապահ պրակտիկայում:

2016 թվականի հունվար Արբիտրաժային դատարանՄոսկվայի շրջանը (MO) համարել է վեճ, որը կարևոր է Արվեստի կիրառման պրակտիկայի ձևավորման համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը, որը ներկայացվել է համեմատաբար վերջերս, և, հետևաբար, շատ հարցեր է առաջացնում: Հիշեցնենք այս հոդվածընախատեսում է պատասխանատվություն տուգանքի տեսքով (5000 ռուբլի) երկու տեսակի ակտերի համար՝ սահմանված ժամկետում վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում չներկայացնելը և կեղծ տեղեկություններ պարունակող ծանուցում ներկայացնելը։ Հաշվի առնելով, որ 2016 թվականի մայիսի 20-ը (ամսաթիվը, որով հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային մարմիններին ծանուցել 2015 թվականին կատարված վերահսկվող գործարքների մասին) հեռու չէ, մենք կարծում ենք, որ Մոսկվայի մարզի արբիտրների եզրակացությունները նշվածի կիրառման վերաբերյալ. նորմը կհետաքրքրի շատ ընթերցողների:

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման կարգը

Վերահսկվող գործարքները պայմանականորեն կարելի է բաժանել երկու խմբի՝ կապակցված կողմերի միջև գործարքներ և դրանց հավասարեցված գործարքներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14 հոդված): Որոշ դեպքերում գործարքները, որոնք համապատասխանում են այն չափանիշներին, որոնց հիման վրա դրանք ճանաչվում են որպես վերահսկվող, չեն դիտարկվի որպես այդպիսին:

Օրինակ՝ փոխկապակցված անձանց՝ գյուղատնտեսական մթերք արտադրողների միջև գործարքները, որոնք չեն անցել գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարմանը, չեն կարող որակվել որպես վերահսկվող՝ պարբերությունների հիման վրա: Արվեստի 3 և 4-րդ պարբերություն 2. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14 (որը, սակայն, չի բացառում նման գործարքների վերահսկվող ճանաչումը, եթե կան սույն հոդվածով նախատեսված այլ հիմքեր):

Օրացուցային տարում պարտավորություն կատարած հարկ վճարողները պարտավոր են այդ մասին տեղեկացնել հարկային մարմնին: Վերահսկվող գործարքների մասին տեղեկատվությունը հարկ վճարողի կողմից նշվում է հատուկ ծանուցմամբ: Այն ներկայացվում է հարկ վճարողի գտնվելու վայրում (բնակության վայրում) ոչ ուշ, քան վերահսկվող գործարքների կատարման օրացուցային տարվան հաջորդող տարվա մայիսի 20-ը (Հարկային օրենսգրքի 105.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն). Խոշոր հարկատուները ծանուցում են ներկայացնում հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմին՝ որպես այդպիսին։

Նշված ծանուցումը կարող է ներկայացվել հարկային մարմնին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

• թղթի վրա հաստատված ձևով;
• ըստ սահմանված ձևաչափերի՝ էլեկտրոնային ձևով։

Ծանուցումը լրացնելու ձևը և կարգը հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ ММВ-7-13 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը պետք է ներկայացվի գործարքի բոլոր կողմերի կողմից:

Եթե ​​ծանուցում ոչ ֆայլօրենքով սահմանված ժամկետում, ապա արվեստով նախատեսված սանկցիա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը, 5000 ռուբլի տուգանքի տեսքով: Բացի այդ, այս տուգանքի չափը կախված չէ ծանուցման մեջ նշված վերահսկվող գործարքների քանակից։

Նույն տույժը սպասվում է հարկ վճարողին, եթե նա ժամանակին ծանուցում է ներկայացնում, բայց դրանում արտացոլում է վերահսկվող գործարքների մասին թերի կամ ոչ ճշգրիտ տեղեկատվություն։

Այնուամենայնիվ, հարկային օրենքհնարավորություն է տալիս հարկ վճարողին ինքնուրույն շտկել սխալները. Այսպիսով, եթե նա վերահսկվող գործարքի նախնական ծանուցման մեջ թերի տեղեկատվություն, անճշտություններ կամ սխալներ է գտնում, իրավունք ունի ուղարկելունոր (նշված)ծանուցում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 2-րդ կետ): Միաժամանակ պարբ. Նշված պարբերության 5-րդ կետում ասվում է՝ լրացված ծանուցում ներկայացնելը մինչև պահըերբ հարկատուն իմացել է, որ հարկային մարմինՏեղադրվելծանուցման մեջ կեղծ տեղեկությունների առկայության փաստը, ազատում էնրան Արվեստի տակ գտնվող պատասխանատվությունից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4.

Մտորումներ թեմայի շուրջ

Առաջին հայացքից պարբ. 5 փ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը արտասովոր չէ: Սա ստանդարտ պայման է, որը սահմանում է որոշակի նախապատվություններ հարկ վճարողի համար, ով հայտնաբերել և ուղղել է սխալները (այս անգամ վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը լրացնելիս)՝ առանց կարգավորող մարմնի կողմից արտաքին ազդեցության: Սակայն այս տպավորությունը խաբուսիկ է։

Այնպես որ, անվանված նորմայում հստակեցված չէ, թե ինչ պետք է դիտարկել պահըերբ հարկ վճարողն իմանում է, որ հարկային մարմինը հաստատել է ծանուցման մեջ կեղծ տեղեկատվության արտացոլման փաստը.

Այստեղ տեղին է հիշեցնել, որ Հարկային օրենսգրքով նախատեսված իրավախախտումների դեպքում (այդ թվում՝ 129.4-րդ հոդվածով) վարույթը պետք է իրականացվի Արվեստի կանոնների համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101.4. Իսկ նշված հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է, որ հարկային իրավախախտման դեպքում (բացառությամբ այն դեպքերի, որոնք համարվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101-րդ հոդվածի համաձայն) հարկային մարմնի պաշտոնատար անձը. Նշված խախտումը հայտնաբերելու օրվանից 10 օրվա ընթացքում պետք է սահմանված ձևով ակտ կազմվի., որն այնուհետեւ հանձնվում (կամ ուղարկվում է) հարկ վճարողին։ Տրամաբանական է ենթադրել, որ եթե հարկ վճարողն ուղարկում է հավաստի տեղեկատվություն պարունակող վերահսկվող գործարքների թարմացված ծանուցում, նախքան նշված ակտը ստանալը, ապա նա իրավունք ունի ակնկալել Արվեստի համաձայն պատասխանատվությունից ազատվելու վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4.

Երկրորդ հարցը ծագում է. ո՞ր հարկային մարմինն է իրավասու բացահայտելու կեղծ տեղեկատվությունը վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման մեջ և, համապատասխանաբար, հարկ վճարողին պատասխանատվության ենթարկել նշված հոդվածով` հարկ վճարողի կամ Դաշնային հարկային ծառայության գտնվելու վայրում:

Նման կասկածների պատճառ են հանդիսացել հետեւյալ հանգամանքները.

Սկզբում վերահսկվող գործարքի մասին ծանուցում է ներկայացվում հարկ վճարողի գտնվելու վայրում գտնվող տեսչություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եվ այնուհետև 10 օրվա ընթացքում այն ​​էլեկտրոնային ձևով ուղարկվում է հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար լիազորված դաշնային գործադիր մարմնին, այսինքն ՝ Դաշնային հարկային ծառայությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Դաշնություն), քանի որ վերջինս իրավասու է ստուգել փոխկապակցված կողմերի միջև գործարքների հարկերի հաշվարկման և վճարման ամբողջականությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Միևնույն ժամանակ, Արվեստի 6-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-ը նշված է. եթե տարածքային հարկային մարմինը հարկային աուդիտ կամ հարկային մոնիտորինգի այլ միջոցառումներ է իրականացնում բացահայտել փաստըվերահսկվող գործարքների կատարում, որոնց մասին տեղեկությունները չեն արտացոլվելծանուցման մեջ նա պարտավոր է այդ մասին զեկուցել Դաշնային հարկային ծառայությանը և ուղիղԴաշնային հարկային ծառայության համապատասխան ծանուցման օրվանից ոչ ուշ, քան 10 օր ծանուցումհարկատու.

Մինչդեռ, այն ձևերը, որոնցով հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին ծանուցել ծանուցման ուղղությունը և համապատասխան տեղեկատվությունը հիմնական հարկային ստորաբաժանմանը, ոչ սույն հոդվածով, ոչ էլ որևէ այլով չի սահմանվում։ Չի նշվում նաև այն փաստաթղթի ձևը, որով տեսուչները պետք է ծանուցեն հարկ վճարողին։ Իսկ այն, որ նման ծանուցումը պետք է լինի գրավոր, վկայում է դրա ուղղության մասին արտահայտությունը։

Ինչպես տեսնում ենք, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում: Դրա կիրառման կարգի վերաբերյալ պաշտոնական պարզաբանումներ չկան։ Այս առումով հետաքրքրություն են ներկայացնում Մոսկվայի մարզի արբիտրաժային դատարանի արբիտրների եզրակացությունները 2016 թվականի հունվարի 26-ի թիվ F05-19629/2015 թիվ A40-71494/2015 գործով որոշման մեջ, քանի որ այն տալիս է պատասխաններ. վերը նշված հարցերին։

Կոնկրետ իրավիճակի օրինակով

Համառոտ ներկայացնենք այն հանգամանքները, որոնք հիմք են տվել դատավարությանը.

2012 թվականի ավարտված վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումը ընկերության կողմից գրանցման վայրում տեսչություն է ներկայացվել 2013 թվականի նոյեմբերի 08-ին (մինչև 20.11.2013թ.):

Տեսչությունը, ստուգելով այն, պարզել է, որ այն չի ներառում մի շարք գործարքներ օտարերկրյա ընկերություններունենալով վերահսկվող գործարքի բնութագրերը, ինչպես սահմանված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.14. Այդ կապակցությամբ հարկ վճարողին ուղարկվել է 2014 թվականի մայիսի 12-ի հաղորդագրություն ծանուցման մեջ առկա անհամապատասխանությունների (ոչ ճշգրիտ տեղեկությունների) մասին (այսինքն՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-րդ հոդվածի հնարավոր խախտման մասին): Տեսուչները պահանջել են հնգօրյա ժամկետում ներկայացնել բացատրություններկամ փոփոխված ծանուցում.

2014 թվականի հունիսի 16-ին հարկ վճարողը գրություն է ուղարկել տեսչություն, որում հայտնել է թարմացված ծանուցում ներկայացնելուց հրաժարվելու մասին (հիմնավորումներով)։

19.08.2014թ ակտ է կազմելհարկային իրավախախտումների մասին վկայող փաստերի բացահայտման մասին։

Որտեղ կազմելուց առաջԳործող հարկ վճարողի 08.08.2014թ., այնուամենայնիվ, ներկայացրել է թարմացված ծանուցում, որում ներառված են 12.05.2014թ. հաղորդագրության մեջ նշված գործարքները։

Հարկային հսկողության միջոցառումների արդյունքներով տեսչությունը (06.10.2014թ. որոշում) ընկերությանը պատասխանատվության է ենթարկել հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը 2500 ռուբլի տուգանքի տեսքով, սույն նորմով նախատեսված տուգանքը կիսով չափ նվազեցնելով, մեղմացուցիչ հանգամանքների կիրառմամբ Արվեստի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112, 114.

Հարկ վճարողը, համաձայն չլինելով ստուգման եզրակացությունների հետ, նախ բողոքարկել է այս որոշումը Դաշնային հարկային ծառայություն (այն ուժի մեջ է թողել), այնուհետև դիմել դատարան։

Վիճարկելով տարածքային հարկային մարմինների որոշումը՝ ընկերությունը ներկայացրել է հետևյալ փաստարկները.

1. Ստուգումը նրան պատասխանատվության ենթարկելու հիմքեր չի ունեցել հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը իրավախախտման դեպքի բացակայության պատճառով, քանի որ ամսաթվի վրակազմելով ակտն արդեն ներկայացվել էպարզաբանված ծանուցում, որով շտկվել են ակտում թվարկված բոլոր անհամապատասխանությունները (ոչ ճշգրիտ տեղեկատվություն) (ինչը համընկնում է հեղինակի կողմից ավելի վաղ արված ենթադրության հետ):

2. Հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող տարածքային հարկային մարմինը լիազորված չէ ծանուցումը ժամանակին ներկայացնելու և դրանում արտացոլված տեղեկատվության ճշգրտության վերաբերյալ ստուգում իրականացնել: Նման լիազորությունները Արվեստի ուժով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.17-ը օժտված է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից:

Դատարանները (երեք ատյաններն էլ), մերժելով հարկ վճարողի երկու փաստարկները, տարածքային հարկային մարմնի գործողություններն օրինական են ճանաչել։ Ի՞նչ փաստարկներ բերեցին։

Արբիտրների պաշտոնը

Ոչ ճշգրիտ տեղեկատվության հայտնաբերման պահի մասին

Ինչու՞ հնարավոր չէ ակտի հանձնման ամսաթիվը (այս իրավիճակում՝ 19.08.2014թ.) համարել այն պահը, երբ հարկային մարմինը հաստատում է ծանուցման մեջ վերահսկվող գործարքների մասին տեղեկատվության թերի արտացոլման փաստը։

Արվեստի դրույթները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101.4 սահմանազատելհասկացություններ» բացահայտման պահը կազմման պահըգործել հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտումներ մատնանշող փաստերի հայտնաբերման ուղղությամբ։

Նշված հոդվածը նախատեսում է, որ խախտումը հայտնաբերելու օրվանից որոշակի ժամկետում կազմում է համապատասխան ակտ։ Մի խոսքով, դրա պատրաստման պահը կարող է շատ ավելի ուշ լինել, քան հենց հարկային մարմնի կողմից խախտումը հայտնաբերելու ժամկետը։

Քննարկվող վեճի մասով հաստատում, որ հարկային մարմինը Տեղադրվել փաստոչ ճշգրիտ տեղեկատվության արտացոլումը և դրա մասին իմացած հարկ վճարողը կարող է ներառել.

• նամակ հարկ վճարողին ծանուցման մեջ հայտնաբերված ոչ ճշգրիտ տեղեկատվության (սխալների) մասին՝ թարմացված ծանուցում ներկայացնելու առաջարկով.
• պարբերությունների համաձայն հարկային մարմնի կողմից ստացված հարկ վճարողի գրավոր բացատրությունները. 4 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31;
• նամակ հարկ վճարողին` հայտնաբերված խախտումները վերացնելու խնդրանքով` պարբերությունների համաձայն: 8 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31.

Ահա թե ինչու պահըերբ հասարակությունը իմացել է հիմնադրման մասինհարկային մարմին թերի արտացոլման փաստվերահսկվող գործարքների մասին տեղեկատվություն ծանուցման մեջ, էպարբերությունների համաձայն հարկային մարմնի կողմից ուղարկված ստացման ամսաթիվը (17.05.2014թ.): 8 էջ 1 արվեստ. 31 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք հաղորդագրություններ 12.05.2014թ. ոչ ակտի ամսաթիվը 19.08.2014թ.-ից։

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ ընկերության կողմից թարմացված ծանուցումը ներկայացվել է ավելի ուշ, քան նշված հաղորդագրությունը հարկային մարմնից ստանալու պահից, հիմք են հանդիսացել այն ազատելու Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը բացակայում է:

Միևնույն ժամանակ, արբիտրներն ընդգծել են, որ այն փաստը, որ հարկ վճարողը իրավախախտում է կատարել, և նրան այս հանցանքի համար պատասխանատվության ենթարկելու կարգը կապ չունի Արվեստի 6-րդ կետի դրույթների հետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-ը Դաշնային հարկային ծառայության հարկային մարմնին հայտնաբերված վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցելու և համապատասխան հարկ վճարողին դաշնային հարկային ծառայությանը ծանուցում ուղարկելու մասին տեղեկացնելու կարգով:

Տարածքային հարկային մարմինների լիազորությունների մասին

Ինչու՞ արբիտրները համարեցին, որ հարկ վճարողի գրանցման վայրում գտնվող տարածքային հարկային մարմինն է, որը պատասխանատու է ստուգելու իրենց ծանուցում ներկայացնելու ժամանակին և դրանում վերահսկվող բոլոր գործարքների արտացոլումը, ինչպես նաև նշված տեղեկատվության հավաստիությունը: ?

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.17, իրականացվում է փոխկապակցված կողմերի միջև գործարքների հետ կապված հարկերի հաշվարկման և վճարման ամբողջականության ստուգում. դաշնային մարմինգործադիր իշխանությունը, որը լիազորված է վերահսկելու և վերահսկելու հարկերի և տուրքերի (FTS) ոլորտում իր գտնվելու վայրում:

Դաշնային հարկային ծառայության ստուգման հիմքերն են (նշված հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետ).

• հարկ վճարողի կողմից ներկայացված վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում.
• ծանուցում տարածքային հարկային մարմնին, որը աշխատասեղանի կամ դաշտային ստուգման ընթացքում բացահայտել է չհայտարարագրված վերահսկվող գործարքների փաստեր.
• Դաշնային հարկային ծառայության կրկնակի տեղում ստուգման ընթացքում վերահսկվող գործարքի նույնականացում:

Ստուգումների ժամանակ Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի իրականացնելու Արվեստի կողմից սահմանված հարկային հսկողության միջոցառումներ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 95 - 97. Հետեւաբար, հիմնական հարկային գրասենյակաղանդի շրջանակներում։ VI Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի I մաս հարկ վճարողների կողմից վերահսկվող գործարքներում օգտագործվող գների համապատասխանությունը գների շուկայական մակարդակին` հաշվառման վայրի տարածքային հարկային մարմիններին ներկայացված վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցումների հիման վրա:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. 82 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք հարկային հսկողությունանցկացվել է պաշտոնյաներըհարկային մարմիններն իրենց իրավասության շրջանակներում՝ հարկային ստուգումների, հարկ վճարողներից բացատրություններ ստանալու միջոցով, հարկային գործակալներև վճար վճարողները, հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների տվյալների ստուգումը, եկամուտների (շահույթի) համար օգտագործվող տարածքների և տարածքների ստուգումը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված այլ ձևերով:

Եթե ​​հարկային մարմինը վարում է հարկային աուդիտկամ հարկային մոնիտորինգ, հայտնաբերել է վերահսկվող գործարքներ կատարելու փաստը, որի մասին տեղեկատվությունը չի արտացոլվում ծանուցման մեջ, այնուհետև նա ինքնուրույն տեղեկացնում է Դաշնային հարկային ծառայությանը վերահսկվող գործարքների հայտնաբերման փաստի մասին և ուղարկում է իր կողմից ստացված տեղեկատվությունը նման գործարքների մասին (կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-րդ հոդվածի 6-րդ հոդված.

Եթե ​​փոփոխված ծանուցումը ներկայացվում է մինչև այն պահը, երբ հարկ վճարողն իմացել է, որ հարկային մարմինը հաստատել է այն փաստը, որ ծանուցումը պարունակում է վերահսկվող գործարքների մասին կեղծ տեղեկություններ, հարկ վճարողն ազատվում է պատասխանատվությունից՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4.

Արվեստի ուժով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.16-ը, առաջնային և վերանայված ծանուցումները ներկայացվում են հենց հարկ վճարողի գրանցման վայրում գտնվող տարածքային հարկային մարմնին:

Հաշվի առնելով վերը նշված նորմերը ընդհանուր առմամբ՝ դատավորները եկել են այն եզրակացության, որ այդպես է տարածքային հարկային մարմնինհարկ վճարողի հաշվառման վայրում պարտականությունչեկով արդիականությունհարկ վճարողի ծանուցումը արտացոլումներնրա մեջ բոլորըվերահսկվող գործարքներ և վստահելիությունսույն ծանուցման մեջ ներկայացված տեղեկատվությունը:

Միաժամանակ տարածքային հարկային մարմինը ծանուցման քննարկման, վերլուծության և ստուգման շրջանակներում չի վարումհարկային հսկողություն գների կիրառման ճիշտության ոլորտումօգտագործելով գլխում թվարկված մեթոդները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 14.3 մաս I, որի կիրառումը բացառապես Դաշնային հարկային ծառայության իրավասության մեջ է:

Եկեք ամփոփենք. Մոսկվայի մարզի արբիտրաժային դատարանի արբիտրները համարում են (No F05-19629/2015 հրամանագիր No A40-71494/2015 գործով).

• ստուգում հարկ վճարողի գտնվելու վայրում գրավելու իրավունք ունինա պատասխանատու է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4-ը վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում ապօրինի չներկայացնելու կամ նման գործարքների մասին կեղծ տեղեկություններ պարունակող ծանուցում չներկայացնելու համար.
• պետք է տարբերակելհասկացություններ» բացահայտման պահըհարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտումների մասին վկայող փաստերի հարկային մարմնի կողմից «և». կազմման պահըհարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտումներ մատնանշող փաստերի հայտնաբերման մասին ակտ».
• Ծանուցման մեջ ոչ ճշգրիտ տեղեկատվության հայտնաբերման պահն այն օրն է, երբ հարկ վճարողը ստացել է նամակ՝ հայտնաբերված խախտումները պարբերությունների համաձայն վերացնելու խնդրանքով: 8 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-ը (օրինակ, թարմացված ծանուցում ներկայացնելու մասին), և ոչ թե հարկային խախտումները մատնանշող փաստերի հայտնաբերման վերաբերյալ ակտ կազմելու ամսաթիվը:

Այսպիսով, Արվեստի առնչությամբ իրավապահ պրակտիկայի ձևավորման առաջին քայլերը. Կազմված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.4. Արդյոք այլ շրջանների վճռաբեկ ատյանների արբիտրները հետագայում կհամաձայնվեն Մոսկվայի մարզի դատավորների եզրակացությունների հետ, ցույց կտա ժամանակը։ Այլ բանի բացակայության դեպքում (դեռևս!), մենք կարծում ենք, որ իմաստ ունի լսել նրանց:

Որոշ հարկատուներ պետք է իրենց IFTS-ին ներկայացնեն ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մայիսի 20-ը:

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում () լրացնելիս հարկ վճարողները պետք է հաշվի առնեն որոշ կանոններ.

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման ձևը կարելի է ներբեռնել:

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում լրացնելու հրահանգներ

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում լրացնելիս պետք է հիշել, որ.

1. Տարեվերջին ներկայացվում է միայն մեկ ծանուցում. Այն պետք է պարունակի տեղեկատվություն հաշվետու տարում կատարված բոլոր վերահսկվող գործարքների մասին (Ֆինանսների նախարարության 2013թ. հունվարի 25-ի N 03-01-18 / 1-14 գրություն):

2. Ծանուցումը լրացվում է կամ համակարգչով կամ ձեռքով սև/կապույտ/մանուշակագույն թանաքով:

3. Բոլոր ծանուցման դաշտերը լրացվում են ձախից աջ:

4. Ծանուցման տեքստային դաշտերը լրացվում են մեծատառերով:

5. Ծանուցումը չի կարող որևէ կերպ ուղղվել ուղղիչ կամ համանման միջոցներով:

6. Ծանուցման երկկողմանի տպագրությունը չի թույլատրվում։

7. Ծանուցման էջերը համարակալվում են հաջորդաբար՝ սկսած տիտղոսաթերթից: Էջերը համարակալված են հետևյալ կերպ՝ առաջինը՝ «00001», երկրորդը՝ «00002» և այլն։

8. Եթե դուք չունեք որևէ ցուցիչ, ապա գծիկները դրվում են դրա նշման համար նախատեսված ծանոթ բացատներում: Նաև գծիկները տեղադրվում են, եթե ավելի շատ ծանոթություն կա, քան նշված տեղեկատվությունը: Օրինակ, TIN դաշտը պարունակում է 12 նիշերի բացատ, և քանի որ կազմակերպության TIN-ը բաղկացած է ընդամենը 10 նիշից, այդ թիվը ծանուցման մեջ նշված է հետևյալ կերպ՝ «7714123456--»: Ճիշտ է, եթե ձևը լրացնում եք համակարգչով, ապա չեք կարող գծիկներ տեղադրել դատարկ ծանոթ տարածքներում:

9. Արժեքի ցուցանիշները արտացոլվում են լրիվ ռուբլով (50 կոպեկից պակաս արժեքները հանվում են, 50 կոպեկից ավելին կլորացվում են մինչև լրիվ ռուբլու արժեքը):

10. Եթե ծանուցումը լրացվում է սովորական ֆիզիկական անձ (ոչ անհատ ձեռնարկատեր) կողմից, ապա տիտղոսաթերթում կարող է չնշել դրա ՀՎՀՀ-ն։

11. Չնայած այն հանգամանքին, որ վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում լրացնելու կարգում (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հուլիսի 27-ի N ММВ-7-13 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]) ասում է, որ կազմակերպության ղեկավարի ստորագրությունը վավերացված է կնիքով, կլոր կնիքի դրոշմ է դրվում միայն առկայության դեպքում, այսինքն՝ բացարձակապես անհրաժեշտ չէ։

12. 2017 թվականին ներկայացված 2016 թվականի ծանուցման առաջին էջում նշեք ձեր գործունեության տեսակը՝ համաձայն OKVED2 (Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի նոյեմբերի 9-ի թիվ SD-4-3 նամակ / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման բովանդակությունը

Ծանուցումը բաղկացած է տիտղոսաթերթից՝ 1Ա, 1Բ, 2 և 3 բաժիններից: Ավելին, եթե ծանուցումը ներկայացվում է իրավաբանական անձանց հետ գործարքների վերաբերյալ, ապա 2-րդ բաժինը լրացվում է ֆիզիկական անձանց, անհատ ձեռնարկատերերի, նոտարների հետ գործարքների վերաբերյալ: և այլն։ - բաժին 3.

Վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցում. լրացման օրինակ

Կարելի է դիտել վերահսկվող գործարքների մասին ծանուցման նմուշ