Հաշվապահության մեջ բազային մինչև 100 հազ. Ժամանակավոր տարբերությունների հաշվառում՝ օգտագործելով օրինակ

Ինչպես հաշվի առնել նյութական արժեքներավելի քան 40,000 ռուբլի արժեքով, բայց 100,000 ռուբլիից պակաս, եթե 2016 թվականի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: սահմանաչափը 40,000 ռուբլի է: հիմնական միջոցների և պահպանման համար հարկային հաշվառումտվյալները օգտագործվում են հաշվառում(PBU 18-ը չի տարածվում փոքր բիզնեսի վրա): Ի՞նչ կետ պետք է գրվի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ հարկային հաշվառման նպատակներով, որպեսզի այն մոտենա հաշվապահական հաշվառմանը մաշվող գույքի հաշվառման առումով:

1) 2016թ 40,000 ռուբլուց արժողությամբ գույք: մինչև 100,000 ռուբլի.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ այն ճանաչվում է որպես հիմնական ակտիվ և, հետևաբար, ենթակա է մաշվածության ժամանակի ընթացքում: շահավետ օգտագործումը;

Հարկային հաշվառման մեջ այն ճանաչվում է որպես նյութական ծախսեր և, համապատասխանաբար, ենթակա է միանվագ դուրսգրման որպես ծախս, եթե այլ բան սահմանված չէ: հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն.

Չնայած PBU 18/02-ի կիրառումից ազատմանը, փոքր բիզնեսն իրավունք չունի օգտագործել 40,000 ռուբլի սահմանաչափը, որը սահմանված է հաշվապահական հաշվառման համար հարկային հաշվառման նպատակներով:

2) հաշվապահական և հարկային հաշվառման սերտաճման համար (որպեսզի ծախսերը ներառեն նույն գումարները ամորտիզացիոն վճարներ) հարկում հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունանհրաժեշտ է ավելացնել կետ, որում նշված է, որ գույքը արժե 40000 ռուբլիից: մինչև 100,000 ռուբլի իսկ մեկ տարուց ավելի օգտակար կյանքով սահմանված ժամկետում ենթակա է ուղիղ դուրսգրման:

Հիմնավորումը

Սերգեյ Ռազգուլին, Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​խորհրդականի պաշտոնակատար, 3-րդ դաս

Ինչպես կազմակերպել և արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ վճարովի հիմնական միջոցների ձեռքբերումը

Հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը կազմում է ավելի քան 40,000 ռուբլի, բայց չի գերազանցում 100,000 ռուբլին:

2016 թվականի հունվարի 1-ից հարկային հաշվառման նպատակով հիմնական միջոցները ճանաչվում են որպես մաշվող գույք: սկզբնական արժեքըավելի քան 100,000 ռուբլի Ընդ որում, նոր կանոնը վերաբերում է միայն 2016 թվականին շահագործման հանձնված օբյեկտներին։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների արժեքի սահմանաչափը մնացել է նույնը` 40,000 ռուբլի: Դա բխում է 256-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթներից հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնության 2015 թվականի հունիսի 8-ի թիվ 150-FZ օրենքի 5-րդ հոդվածի 4-րդ կետը և PBU 6/01-ի 5-րդ կետը:

Հաշվապահական հաշվառման և մաշվածության ենթակա գույքի հարկային ընթացակարգում գույքը որպես հիմնական միջոցներ դասակարգելու կանոնների տարբերությունների պատճառով նման օբյեկտների արժեքի դուրսգրումը կարող է չհամընկնել: Օրինակ, եթե հիմնական միջոցի սկզբնական արժեքը կազմում է ավելի քան 40,000 ռուբլի, բայց մինչև 100,000 ռուբլի: ներառական։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ նման գույքի արժեքը պետք է մարվի ամորտիզացիայի միջոցով, իսկ հարկային հաշվառման մեջ այն ճանաչվի որպես միանվագ՝ որպես ծախս։

Հետևաբար, հիմնական ակտիվը շահագործման հանձնելու պահին հարկվող ժամանակավոր տարբերություն և համապատասխան հետաձգված հարկային պարտավորություն. Նման տարբերությունները կվճարվեն ամորտիզացիայի ավելացման հետ մեկտեղ: Սա բխում է պարբերություններից և PBU 18/02.

Ինչպես հաշվի առնել գույքի տարբերությունները 40,000 ռուբլիից

Հունվարի 1-ից հարկային հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների արժեքի սահմանաչափը ավելացել է մինչև 100,000 ռուբլի: Իսկ հաշվապահությունում մնաց 40 000 ռուբլի։ Դրա պատճառով 40,000-ից մինչև 100,000 ռուբլի արժողությամբ նոր օբյեկտների համար: տարբերություններ են առաջանում. Դրանք արտացոլվում են հատուկ հաշիվներում:

2016 թվականի մարտին ընկերությունը ձեռք է բերել և շահագործման է հանձնել 54280 ռուբլի արժողությամբ պատճենահանող սարք՝ ներառյալ ԱԱՀ՝ 8280 ռուբլի։ Օգտակար ժամկետը 37 ամիս է։

Հարկային հաշվառման մեջ հաշվապահը մարտին ծախսերի մեջ ներառել է լուսապատճենահանող սարքի ամբողջ արժեքը՝ 46000 ռուբլի: Իսկ հաշվապահական հաշվառման մեջ այն դուրս կգա աստիճանաբար՝ արժեզրկման միջոցով։ Եվ ոչ թե մարտից, այլ ապրիլից՝ շահագործման հաջորդող ամսից։

Տարբերություններից կարելի է խուսափել, եթե հարկային հաշվառման քաղաքականությունը նախատեսում է հատուկ պայման 40,000-ից մինչև 100,000 ռուբլի արժողությամբ գույքի համար: և մեկ տարուց ավելի օգտակար կյանք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետի 1-ին կետ): Մասնավորապես, որ ընկերությունը նման ակտիվները դուրս է գրում օգտակար ծառայության ժամկետի ընթացքում շահագործման հանձնելու ամսին հաջորդող ամսվա 1-ից: Հետո հարկային և հաշվապահական հաշվառման մեջ նույն գումարը կներառես ծախսերի մեջ։ Եվ փոքր ընկերությունները, որոնք չեն ընկնում տակը պարտադիր աուդիտ, և ընդհանրապես իրավունք չունի կիրառելու PBU 18/02։

Ինչ սահմանափակումներ են կիրառվում հիմնական միջոցների և եկամուտների համար

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքի սահմանաչափն ավելացել է

Նոր կանոնների համաձայն, երկու չափանիշներին համապատասխանող օբյեկտները ճանաչվում են որպես մաշվող գույք հարկային հաշվառման մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 1-ին կետ, որը փոփոխվել է թիվ 150-FZ օրենքով).

1) արժե ավելի քան 100,000 ռուբլի: (2015 թվականին դա 40,000 ռուբլի էր);

2) ունեն մեկ տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ.

Նոր սահմանաչափը վերաբերում է հիմնական միջոցներին և ոչ նյութական ակտիվներշահագործման է հանձնվել 2016թ. Ինչպես նոր ձևով հաշվի առնել գույքը, որի արժեքը տեղավորվում է սահմանի մեջ կամ գերազանցում է այն, կարելի է տեսնել ստորև ներկայացված գծապատկերում:

Ինչ գույք է վերաբերում 2016 թվականին հիմնական միջոցներին և ոչ նյութական ակտիվներին

Մտածեք, թե ինչպես 2016 թվականին հաշվի առնել 40,000-ից մինչև 100,000 ռուբլի արժողությամբ գույքը և ոչ նյութական ակտիվները:

Ակտիվ 40,000-ից մինչև 100,000 ռուբլի: գնվել եւ շահագործման է հանձնվել 2016թ.Գույքը վերաբերվեք որպես չմաշվող:

Եթե ​​դրանք էժան ապրանքներ են, ինչպիսիք են գույքագրումը, համակարգիչները, գործիքները, ապա դուրս գրեք դրանց արժեքը նյութական ծախսեր(ստորագրություն 3, կետ 1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդված): Եթե ​​էժան ոչ նյութական օբյեկտներ, ինչպիսիք են ծրագրերը, ապա դրանք կարող են հաշվի առնվել որպես ուրիշներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 49-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 264):

Հարկային օրենսգիրքը թույլ է տալիս միանգամից կամ մաս-մաս դուրս գրել այդպիսի օբյեկտները: Օրինակ՝ օգտակար ծառայության ընթացքում։ Ընտրված տարբերակը ամրագրեք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ 2016թ.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների սահմանաչափը դեռ նույնն է՝ 40000 ռուբլի: (կետ 5 PBU 6/01): Իսկ, ինչպես մեզ հայտնեցին ֆինանսների նախարարությունից, պաշտոնյաները դեռ չեն նախատեսում փոփոխություններ կատարել այս նորմում։ Հետևաբար, տարբերություններ կան հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման միջև:

Հարկային հաշվառման քաղաքականության պատրաստի ձևակերպումները «2016թ

Ինչպես դուրս գրել ակտիվները մինչև 100,000 ռուբլի ներառյալ

2016 թվականից հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքի սահմանաչափը կազմում է 100,000 ռուբլի: Եթե ​​հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը նշում է հին սահմանաչափը, փոխարինեք այն նորով: Եվ նշեք, թե ինչպես է ընկերությունը դուրս գրում ակտիվները, որոնց արժեքը չի գերազանցում 100,000 ռուբլին, անմիջապես կամ աստիճանաբար, օրինակ, օգտագործման ժամանակահատվածում:

Իրոք, 2016 թվականից սկսած, հիմնական միջոցների հաշվառումը, որոնց արժեքը չի գերազանցում 100 հազար ռուբլին, ունի իր առանձնահատկությունները: Ավելին, հարկային և հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանք տարբեր կերպ են արտացոլվում։ Հոդվածում մենք ավելի մանրամասն կանդրադառնանք 2016 թվականին և ավելի ուշ 100,000-ից ավելի հիմնական միջոցներին: Մեր մասնագետների խորհուրդները կօգնեն ձեզ խուսափել հարկային վեճերից։

Խորհրդատու Պլյուս փորձեք այն անվճար

Ստացեք մուտք

Մինչև 100,000 ռուբլի հիմնական միջոցների դուրսգրում

Նախքան որոշակի հիմնական միջոցների հաշվառման հարցին անցնելը, անհրաժեշտ է որոշել, թե որն է համարվում դրանց սկզբնական արժեքը: Համաձայն PBU 6/01 կանոնների, նման օբյեկտները հաշվառվում են փաստացի ծախսերի արժեքով: Հարկային հաշվառման մեջ օբյեկտների սկզբնական գնի որոշման նորմերը դիտարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածում ընկերությունների մաշվող գույքի վերաբերյալ:

Մինչև 100,000 ռուբլի հիմնական միջոցների հաշվառումը տարբեր կերպ է իրականացվում հարկային հաշվառման մեջ և հաշվապահական հաշիվներ. Հաշվի 01-ի դեբետում կարող եք տեղադրել ակտիվ, որն ի վիճակի է շահույթ ստանալ (ընկերության ռեսուրսը), այն կծառայի առնվազն մեկ տարի և որի արժեքը կազմում է առնվազն 40,000 ռուբլի: Հարկային հաշվառման մեջ մաշվող գույքի ստորին սահմանը սահմանվում է 100 000 ռուբլի:

Ավելացնենք, որ մինչև 2015 թվականի դեկտեմբերի 31-ը այս ակտիվների ցածր նշաձողը և՛ BU-ում, և՛ NU-ում նույնն էր: Օրենսդրության նոր փոփոխությունները հանգեցնում են ՏՏ և SHE-ի հաշիվներում հարկվող և նվազեցվող տարբերությունների արտացոլման անհրաժեշտությանը PBU 18/02-ի համաձայն: Դրանք կստեղծվեն միայն հիմնական միջոցներով 40,000-ից մինչև 100,000 ճանաչման սկզբնական արժեքով:

40000 MPZ, թե՞ ՕՀ:

Եթե ​​ընկերության կողմից փաստաթղթերի համաձայն ստացվել է ոչ ավելի, քան 40 տրիլիոն արժեքով ակտիվ, ապա հաշվապահական հաշվառման մեջ այն կարող է լինել և՛ հիմնական, և՛ գույքագրում: Ամեն ինչ կախված է օբյեկտի օգտակար կյանքից և սեփականատիրոջ համար եկամուտ ստեղծելու կարողությունից:

Ընկերության հարկային հաշվառման մեջ նման ակտիվները միշտ միանշանակ գույքագրում են: Ավելին, 2016 թվականից ի վեր ԱՄ-ում նույնիսկ ՕՀ-ն 40000-ից մինչև 100000 գույքագրումներ, բայց ոչ մաշվող գույք՝ օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի նորմերին համապատասխան։

Հիմնական միջոցներ մինչև 100000 հարկային հաշվառում

150 FZ դաշնային օրենքը հաստատվել է հունիսի 08, 15 և կիրառելի է այն օբյեկտների համար, որոնք կշահագործվեն 01.01.16թ. Ըստ կանոնակարգի այս փաստաթուղթըարժեզրկվող հարկային կանոններգույքը ներառում է ակտիվներ.

• որի սկզբնական արժեքը կազմում է ավելի քան 100,000 ռուբլի:
• օգտակար ժամկետը պետք է գերազանցի 12 ամիսը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. հողը, ընդերքը, ջուրը և բնական ռեսուրսները երբեք չեն արժեզրկվում:

Հիմնական միջոցներ մինչև 100000 1 վրկ-ում

Ավտոմատ հաշվառումը մասնագիտացված ծրագրում, որը հիմնված է հանրաճանաչ 1C լուծման վրա, թույլ է տալիս խուսափել գործարքների գրանցման սխալներից: Ծրագրում ճիշտ մուտքագրեք տվյալները «Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն» բաժնում, և համակարգը ավտոմատ կերպով կհաշվարկի մաշվածությունը օբյեկտը որպես հիմնական միջոց գրանցելուց հետո: Այս դեպքում կկատարվեն հետևյալ գործարքները.

Դեբետ 01 Կրեդիտ 08 70000 ռուբլու չափով

Դեբետ 68.2 Ապառիկ 19 ԱԱՀ-ի վերադարձ 12600 ռուբլի

Դեբետ 02 Կրեդիտ 01 Ամորտիզացիա SPI 37 ամիս. (70000/37)1 891,89 ռուբ.

Հարկային հաշվառման մեջ օբյեկտի սկզբնական արժեքի ամբողջ գումարն անմիջապես կներառվի ծախսերի մեջ, քանի որ նոր կանոնների համաձայն՝ 100000 հիմնական միջոցները մաշվող գույք չեն։ Ստացվում է, որ ԲՀ-ում կլինեն ժամանակավոր տարբերություններ, որոնք կբարդացնեն հաշվապահի աշխատանքը։

100,000 ռուբլիից պակաս հիմնական միջոցների հաշվառում առանց ՏՏ / ՏՏ

Նման օբյեկտների հարկային և հաշվապահական հաշվառման վարքագծի տարբերություններից կարելի է խուսափել, եթե օգտագործեք պարբերությունների կանոնները: 3 էջ 1 արվեստ. Օրենսգրքի 254-րդ հոդվածը, որը ներկայացնում է հայեցակարգը անցումային շրջան, որը պետք է ապահովված լինի ձեր հաշվապահական քաղաքականությամբ:

Հիմնական միջոցների արժեքի կորպորատիվ եկամտահարկի սահմանաչափի հաշվարկման նպատակով 2016 թվականից սկսած փոփոխությունը հանգեցնում է հաշվապահական և հարկային հաշվառման տվյալների միջև ժամանակավոր տարբերությունների առաջացմանը։ Հնարավո՞ր է արդյոք խուսափել նման տարբերություններից, այսինքն՝ արտացոլել գույքի ձեռքբերման ծախսերը հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ։

Ո՞ր գույքն է ճանաչվում ամորտիզացիոն 01.01.2016թ.

2016 թվականի հունվարի 1-ից Արվեստի 1-ին կետում. 256-ը և Արվեստի 1-ին կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 257-րդ հոդվածով փոփոխություններ են կատարվել ամորտիզացվող գույքի սկզբնական արժեքը 40,000-ից մինչև 100,000 ռուբլի բարձրացնելու համար: Միևնույն ժամանակ, RAS 6/01 «Հիմնական միջոցների հաշվառում» (հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի մարտի 30-ի N 26n հրամանով) ամորտիզացիոն ճանաչված գույքի սկզբնական արժեքը չի փոփոխվել: Հաշվապահական հաշվառման նպատակով սահմանաչափը կարող է սահմանվել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ 40,000 ռուբլու սահմաններում: (կետ 5 PBU 6/01, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի փետրվարի 17-ի N 03-03-07/8700 նամակ):

2016 թվականի հունվարի 1-ից Արվեստի 1-ին կետում. 256-ը և Արվեստի 1-ին կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 257-րդ հոդվածով փոփոխություններ են կատարվել ամորտիզացվող գույքի սկզբնական արժեքը 40,000-ից մինչև 100,000 ռուբլի բարձրացնելու համար: Միևնույն ժամանակ, PBU 6/01-ում»

Իր հերթին, հաշվապահական և հարկային հաշվառման նպատակներով հիմնական միջոցների արժեքի տարբեր սահմանաչափերը հանգեցնում են ժամանակավոր տարբերությունների ձևավորմանը, ինչը միշտ չէ, որ հարմար է:

Ե՞րբ է հաշվարկվում մաշվածությունը:

Հետևաբար, կազմակերպությունը, որը որոշում է իրացնել նշանակված իրավունքը, պետք է փոփոխություններ կատարի իր հաշվապահական քաղաքականության մեջ: Փոփոխությունների տեքստը կարելի է ձևակերպել հետևյալ կերպ.

Հարկային հաշվառման նպատակներով գույքի արժեքը.

• մինչև 40,000 ռուբլի միանգամից դուրս գրվել որպես նյութական ծախսերի մաս ամբողջ ծավալով, քանի որ այն շահագործման է հանձնվել.
• 40,001-ից մինչև 100,000 ռուբլի: դուրսգրում` հաշվի առնելով դրա օգտագործման ժամկետը, որը որոշվում է ամորտիզացիոն խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների դասակարգման համաձայն, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 01.01.2002 թ. N 1 որոշմամբ: Գրառումների ճշգրիտ թիվը: արձակուրդի ամիսները որոշվում են կազմակերպության հրամանով: Ճանաչել որպես ծախսեր ուղիղ գծով հաջորդ ամիսշահագործման հանձնելուց հետո:

Օրինակ. Մարտին մի կազմակերպություն (գտնվում է OSNO-ում) 80 000 ռուբլի արժողությամբ համակարգիչ է գնել։ (առանց ԱԱՀ) և շահագործման հանձնել։ Համաձայն ամորտիզացիոն խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների դասակարգման՝ համակարգիչները դասակարգվում են որպես մաշվածության խումբ 2-ից 3 տարի (կոդ 14 3020000 «Էլեկտրոնային հաշվողական սարքավորումներ»): Կազմակերպության հրամանով սահմանվել է, որ այս խմբի համար մաշվածությունը գանձվում է 25 ամսով:
Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության համաձայն՝ մաշվածությունը գանձվում է գծային սկզբունքով:
Հաշվապահական հաշվառման մեջ կազմակերպությունը ապրիլից ամսական պետք է համակարգչի վրա մաշվածություն գրանցի 3200 ռուբլու չափով: (80,000 ռուբլի / 25 ամիս): Եկամտահարկի նպատակով այս գույքը չի ճանաչվում ամորտիզացիոն, այլ դուրս է գրվում որպես ծախս՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-ը և հարկային հաշվառման քաղաքականության դրույթները ամսական 3200 ռուբլի չափով: ապրիլից։

Հարկային օրենսգրքի նորմերի համաձայն, հարկ վճարողն իրավունք ունի ինքնուրույն որոշել նյութական ծախսերի ճանաչման կարգը գույքի ինքնարժեքի տեսքով, որը մաշվածության ենթակա չէ միայն դրա արժեքի պատճառով: Այս առումով կազմակերպությունը կարող է ամրագրել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ նման ծախսերի արտացոլման կարգը և ծախսերում ներառել հավասար գումարներ ինչպես հաշվապահական, այնպես էլ հարկային հաշվառման համաձայն՝ դրանով իսկ խուսափելով ժամանակավոր տարբերությունների առաջացումից:

Նշում. Հոդվածի հեղինակի մոտեցումն օգտագործելու ռիսկ կա։ Դա կայանում է նրանում, որ 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-ը խոսում է մեկից ավելի հաշվետու ժամանակաշրջանի ընթացքում նյութական ծախսերի համար գույքի արժեքը դուրս գրելու հնարավորության մասին և ոչ ավելի, քան մեկ հաշվետու (հարկային) ժամանակահատվածում: Հաշվետու ժամանակաշրջանների և հարկային ժամանակաշրջանի հասկացությունները տրված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 285. Այսպիսով, չի կարելի պնդել, որ ս. 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-ը թույլ է տալիս հարկ վճարողին բաշխել 40,001-ից մինչև 100,000 ռուբլի արժողությամբ գույք ձեռք բերելու ծախսերը: մի քանիսի համար հարկային ժամանակաշրջաններ. Իրոք, նորմայի բառացի ընթերցումից հետևում է, որ դա կարող է կատարվել միայն մի քանի հաշվետու ժամանակաշրջանների ընթացքում, այսինքն՝ օրացուցային տարվա մի քանի ամսվա ընթացքում (օրացուցային տարվա մեկ քառորդ, կես տարի, ինը ամիսների ընթացքում):

Ձեռնարկության հիմնական միջոցների հաշվառման առանձնահատկությունները. ինչպես արտացոլել կազմակերպության հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ մինչև 100,000 ռուբլի արժողությամբ հիմնական միջոցները: - կարդացեք հոդվածը:

Հարց:Ինչպես ճիշտ հաշվառել, հաշվարկել մաշվածությունը և դուրս գրել 2016 թվականին 2016 թվականին գրանցված մինչև 100000.00 հիմնական միջոցները։ Ինչպիսի՞ գրառումներ կլինեն BU-ում և NU-ում: Պետք է հաշվի առնել այս ՕՀ-ն 01 կամ 10 հաշվի վրա: Ի՞նչ անել մինչև 2016 թվականը ձեռք բերված հիմնական միջոցները, որոնց մնացորդային արժեքը 01.01.2016 թվականի դրությամբ 100,000.00-ից պակաս է: Շարունակե՞լ մաշվածության հաշվեգրումը NU-ի վրա, թե՞ պետք է դուրս գրեմ մնացորդային արժեքը:

Պատասխան.Եթե ​​2016 թվականին գրանցել եք հիմնական միջոց, որի արժեքը կազմում է մինչև 100,000 ռուբլի, ապա ձեր կազմակերպությունը պետք է հաշվառի հաշվառումը 01 հաշվի վրա (պայմանով, որ դրա արժեքը գերազանցում է 40,000 ռուբլին) կամ որպես նյութերի մաս, եթե դրա արժեքը բարձր է: մինչև 40000 ռուբլի կամ հավասար է 40000 ռուբլու:

Պատասխանեց Ալեքսանդր Սորոկինը.

առաջարկություններ»:

Հարկային հաշվառման մեջ նման գույքը վերաբերում է գույքին, որը մաշվածության ենթակա չէ և դուրս է գրվում որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 254-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետ):

2016 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ է մտել 2016 թվականի հունվարի 1-ից (2015 թվականի հունիսի 8-ի թիվ 150-ФЗ օրենքի 5-րդ հոդվածի 4-րդ կետ), ըստ որի՝ ավելի քան 100,000 ռուբլի սկզբնական արժեքով հիմնական միջոցները ճանաչվում են որպես մաշվող գույք: . Ընդ որում, այս կարգը վերաբերում է միայն 2016 թվականի հունվարի 1-ից (անկախ ձեռքբերման օրվանից) շահագործման հանձնված օբյեկտների վրա։

Այս դիրքորոշման հիմնավորումը տրված է ստորև՝ Գլավբուխ համակարգի նյութերում

Իրավիճակը:Ինչպես արտացոլել հիմնական միջոցների հաշվառման մեջ 40000 ռուբլի նախնական արժեքով: մինչև 100,000 ռուբլի

2016 թվականի հունվարի 1-ից հարկային հաշվառման նպատակներով ամորտիզացիոն գույքը ճանաչվում է որպես հիմնական միջոցներ, որոնց սկզբնական արժեքը գերազանցում է 100,000 ռուբլին: Ընդ որում, նոր կանոնը վերաբերում է միայն 2016 թվականին շահագործման հանձնված օբյեկտներին։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների արժեքի սահմանաչափը մնացել է նույնը` 40,000 ռուբլի: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթներից, 2015 թվականի հունիսի 8-ի թիվ 150-FZ օրենքի 5-րդ հոդվածի 4-րդ կետից և PBU 6/01-ի 5-րդ կետից: *

Հաշվապահական հաշվառման և մաշվածության ենթակա գույքի հարկային ընթացակարգում գույքը որպես հիմնական միջոցներ դասակարգելու կանոնների տարբերությունների պատճառով նման օբյեկտների արժեքի դուրսգրումը կարող է չհամընկնել: Օրինակ, եթե հիմնական միջոցի սկզբնական արժեքը կազմում է ավելի քան 40,000 ռուբլի, բայց մինչև 100,000 ռուբլի: ներառական։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ նման գույքի արժեքը պետք է մարվի ամորտիզացիայի միջոցով, իսկ հարկային հաշվառման մեջ այն ճանաչվի որպես միանվագ՝ որպես ծախս։

Հետևաբար, հիմնական ակտիվը շահագործման հանձնելու պահին հաշվապահական հաշվառման մեջ առաջանալու է հարկվող ժամանակավոր տարբերություն և համապատասխան հետաձգված հարկային պարտավորություն: Նման տարբերությունները կվճարվեն ամորտիզացիայի ավելացման հետ մեկտեղ: Սա բխում է պարբերություններից և PBU 18/02.

Ինչ գույք է դասակարգվում որպես հիմնական միջոցներ
Հաշվապահական հաշվառման ծախսերի սահմանաչափը որպես ՕՀ-ի մաս

Եթե ​​արժեքի սահմանաչափը փոխվում է, ապա դրա նոր արժեքը կարող է կիրառվել միայն այն հիմնական միջոցների նկատմամբ, որոնք ընդունվել են հաշվառման ճշգրտումից հետո: Նման պարզաբանումներ են պարունակվում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 10-ի թիվ 07-02-06 / 3 նամակում:

հարկային հաշվառում

Հարկային հաշվառման մեջ հիմնական միջոցները հասկացվում են որպես գույք (դրա մի մասը), որն օգտագործվում է որպես աշխատանքի միջոց ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության և վաճառքի կամ կազմակերպության կառավարման համար: Նման գույքի նախնական արժեքը պետք է լինի ավելի քան 100,000 ռուբլի: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 257-րդ հոդվածի 1-ին կետում: 12 ամսից ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցները ներառված են մաշվող գույքի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հիմնական միջոցներ, որոնց արժեքը կազմում է 100 000 ռուբլի: իսկ ավելի քիչ՝ վերաբերում է գույքին, որը մաշվածության ենթակա չէ և դուրս է գրվել որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետ):

Իրավիճակը:Արդյո՞ք հարկային հաշվառման մեջ անհրաժեշտ է մաշվածություն գանձել հիմնական միջոցների համար, որոնց սկզբնական արժեքը 100,000 ռուբլիից պակաս է, բայց ավելի քան 40,000 ռուբլի: Մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը շահագործման հանձնված հիմնական միջոցներ

Այո, անհրաժեշտ է:

2016 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ է մտել 2016 թվականի հունվարի 1-ից (2015 թվականի հունիսի 8-ի թիվ 150-ФЗ օրենքի 5-րդ հոդվածի 4-րդ կետ), ըստ որի՝ ավելի քան 100,000 ռուբլի սկզբնական արժեքով հիմնական միջոցները ճանաչվում են որպես մաշվող գույք: . Ընդ որում, այս ընթացակարգը վերաբերում է միայն 2016 թվականի հունվարի 1-ից (անկախ ձեռքբերման ամսաթվից) շահագործման հանձնված օբյեկտների վրա*։

Մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը, իսկ 2011 թվականի հունվարի 1-ից հետո շահագործման հանձնված օբյեկտների համար հարկային հաշվառման կարգը և մաշվածության մեխանիզմը չեն փոխվել։ Եթե ​​հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը կազմում է ավելի քան 40,000 ռուբլի, բայց չի գերազանցում 100,000 ռուբլին: իսկ կազմակերպությունը շարունակում է դրանք շահագործել 2016 թվականի հունվարի 1-ից հետո, պետք է դրանց վրա մաշվածություն հաշվեգրի նախապես սահմանված դրույքաչափերով։ Անհնար է այդ օբյեկտները բացառել մաշվող գույքի կազմից։

Պատասխանեց Ալեքսանդր Սորոկինը.

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության օպերատիվ վերահսկողության վարչության պետի տեղակալ

«CCP-ն պետք է օգտագործվի միայն այն դեպքերում, երբ վաճառողը գնորդին, ներառյալ իր աշխատակիցներին, տրամադրում է հետաձգման կամ ապառիկ պլան՝ իրենց ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների դիմաց վճարելու համար: Հենց այս դեպքերը, ըստ Դաշնային հարկային ծառայության, վերաբերում են ապրանքների, աշխատանքի և ծառայությունների դիմաց վճարելու վարկ տրամադրելուն և մարելուն: Եթե ​​կազմակերպությունը տրամադրում է կանխիկ վարկ, ստանում է նման վարկի վերադարձ, կամ ինքն է ստանում և մարում վարկ, մի օգտագործեք դրամարկղը: Ե՞րբ պետք է ստուգել, ​​նայեք

Կարո՞ղ է կազմակերպությունը շահութահարկի նպատակներով սահմանել, որ մինչև 40,000 ռուբլի ներառյալ գույքի արժեքը ամբողջությամբ դուրս է գրվում շահագործման պահին, իսկ գույքը, որն արժե ավելի քան 40,000 ռուբլի (մինչև 100,000 ռուբլի): ներառյալ) դուրս է գրվում որպես նյութական ծախսեր դրանց օգտակար ծառայության ընթացքում, սահմանված հաշվապահական հաշվառման մեջ.

Մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը Ամորտիզացիոն գույքը ճանաչվել է ավելի քան 12 ամիս օգտակար կյանքով և 40,000 ռուբլիից ավելի սկզբնական արժեքով գույք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 1-ին կետ): 2016 թվականի հունվարի 1-ից Գույքը ամորտիզացիոն ճանաչելու արժեքի չափանիշն ավելացել է 60,000 ռուբլով և այժմ կազմում է ավելի քան 100,000 ռուբլի:

Այսպիսով, հունվարի 1-ից 2016թ. 12 ամսից ավելի օգտակար կյանքով և մինչև 100,000 ռուբլի ներառյալ արժեք ունեցող գույքը արտացոլվում է նյութական ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին կետ):

Միևնույն ժամանակ, RAS 6/01-ում հաշվապահական հաշվառման մեջ փոփոխություններ չեն կատարվել, և գույքը որպես նյութական ծախսերի մաս ճանաչելու արժեքի չափանիշը դեռևս մինչև 40,000 ռուբլի է ներառյալ (հատուկ գումարը սահմանվում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության հաշվապահական հաշվառման նպատակներով): . Այսպիսով, հաշվապահները լրացուցիչ գրառումներ ունեն արտացոլման անհրաժեշտության հետ կապված, քանի որ հաշվապահական հաշվառման մեջ ավելի քան 40,000 ռուբլի արժողությամբ գույքը արտացոլվում է հիմնական միջոցներում և մաշվածության միջոցով փոխանցվում է ծախսերին (մենք ելնում ենք այն փաստից, որ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը սահմանում է գույքի դասակարգման ծախսերի չափանիշը. որպես նյութական ծախսեր՝ ներառյալ 40,000 ռուբլի), իսկ հարկային հաշվառման մեջ այդպիսի օբյեկտները դուրս են գրվում որպես նյութական ծախսեր՝ դրանց գործարկման պահին ամբողջ չափով:

Այնուամենայնիվ, նման տարբերություններ չեն կարող առաջանալ, եթե կազմակերպությունը ձեռնարկի որոշակի գործողություններ, մասնավորապես՝ եկամտահարկի նպատակներով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության փոփոխություններ: Նման իրավունք նրան տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին կետով, որը սահմանում է, որ ամորտիզացիոն գույք չհանդիսացող գույքը դուրս գրելիս մեկից ավելի հաշվետու ժամանակաշրջանի ընթացքում նա իրավունք ունի. ինքնուրույն որոշել նյութական ծախսերի ճանաչման կարգը նման գույքի արժեքի տեսքով՝ հաշվի առնելով դրա օգտագործման ժամկետը կամ տնտեսապես հիմնավորված այլ ցուցանիշները: Այսպիսով, հարկ վճարողն իրավունք ունի այդ գույքի արժեքը միաժամանակ չճանաչել ամբողջ գումարով որպես նյութական ծախսերի մաս, այլ այն դուրս գրել որպես նյութական ծախս դրանց օգտակար ծառայության ընթացքում: Անհրաժեշտ է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ամրագրել նման կարգ։

Այս կանոնը չի արգելում միաժամանակ համատեղել չամորտիզվող գույքի արժեքը դուրս գրելու տարբեր տարբերակներ: Այսինքն, կազմակերպությունն իրավունք ունի սահմանելու, որ հաշվապահական հաշվառման մեջ որպես հիմնական միջոցներ ճանաչված օբյեկտների արժեքը (գույքը ավելի քան 40,000 ռուբլի) դուրս է գրվում որպես շահութահարկի ծախսեր սահմանված օգտակար ծառայության ընթացքում, օրինակ՝ հաշվապահական հաշվառման մեջ և Մնացած գույքի արժեքը (գույքը մինչև 40,000 ռուբլի ներառյալ) - ճանաչեք միաժամանակ ամբողջ չափով այն շահագործման հանձնելու պահին: Սա կխուսափի ժամանակավոր տարբերությունների առաջացումից և կբերի հաշվապահական և.

Այսպիսով, շահույթի հարկման նպատակով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ կազմակերպությունն իրավունք ունի նախատեսել, որ մինչև 40,000 ռուբլի ներառյալ գույքի արժեքը միանվագ դուրս գրվի շահագործման հանձնման պահին, և ավելի քան 40,000 ռուբլի արժողությամբ գույք (մինչև 100,000 ռուբլի ներառյալ) - հաշվապահական հաշվառման մեջ հաստատված իր օգտակար ծառայության ընթացքում: