Մենք աշխատում ենք պարզեցված հարկային համակարգի վրա. USN (պարզեցված հարկային համակարգ)

Փոքր բիզնեսին աջակցելու համար ներդրվել է. Դրա առանձնահատկությունը կայանում է նրանում, որ այն փոխարինում է ձեռնարկության կողմից բյուջե վճարվող հարկերի մի մասը և հեշտացնում է փոքր ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառումն ու հաշվետվությունները:

Առաջին անգամ Ռուսաստանում ներդրվել է պարզեցված հարկային համակարգ 1995 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 222-ФЗ դաշնային օրենքով, որն ուժի մեջ է մտել 2003 թվականի հունվարի 1-ին՝ սույն օրենքի երկրորդ մասի համապատասխան գլխի ուժի մեջ մտնելու պատճառով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում դրանում կատարվել են փոփոխություններ և լրացումներ, հստակեցվել են որոշ դրույթներ։

2003 թվականի հունվարի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգը էապես արդիականացվել է։ Որոշ տարրեր նախորդ տարբերակըՊահպանվել են պարզեցված հարկային համակարգը, սակայն հաշվի է առնվել նաև դրա կիրառման ընթացքում ձեռք բերված փորձը։

Սա է, որ հաստատում է հարկային հարցերի արդիականությունը USNO-ի շրջանակներում, քանի որ փոքր և միջին բիզնեսի զարգացումը դառնում է երկրի տնտեսական վերափոխման կարևորագույն ոլորտներից մեկը: Դրա հետագա զարգացման հայեցակարգը պետք է ներառի և՛ ընդհանուր շուկայական նախադրյալների ստեղծումը՝ շուկայական ենթակառուցվածք, մոտիվացիոն մեխանիզմ, և՛ պետական ​​աջակցության հատուկ համակարգ, մասնավորապես՝ հատուկ հարկային ռեժիմների առկայությունը։

Պարզեցված հարկային համակարգ- հարկ վճարողների (կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի) կողմից հարկային այլ համակարգերի հետ կիրառվող հատուկ հարկային ռեժիմ: Հատուկ հարկային ռեժիմ- Սա հարկային ռեժիմ է՝ հարկերի հաշվարկման հատուկ ընթացակարգով։

Բացատրվում է հարկ վճարողների համար այս հարկային ռեժիմի դրական կողմը զգալի կրճատում հարկային բեռհամեմատած ընդհանուր առմամբ հաստատված հարկման համակարգի հետ, հարկային բեռի նվազեցման, հարկի պարզեցման և հաշվառումև հաշվետվություններ փոքր բիզնեսի համար և անհատ ձեռնարկատերեր. Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի ապրիլի 13-ի N 07-05-08 / 156 հրապարակված նամակի, պարզեցված համակարգ օգտագործող սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունները դեռևս չեն կարող հրաժարվել հաշվապահական հաշվառման վարումից:

Հարկ վճարողների համար պարզեցված հարկային համակարգը զգալիորեն նվազեցնում է հարկային բեռը` համեմատած ընդհանուր հաստատված հարկային համակարգի հետ: Այս միջոցները կառավարության կողմից ձեռնարկվում են՝ խթանելու մասնավոր ձեռներեցության զարգացումը, փոքր ձեռնարկություններից և անհատ ձեռնարկատերերից եկամուտները ստվերից օրինական բիզնես դուրս բերելը։

Գործառույթներից մեկը հարկային համակարգտնտեսության հեռանկարային ճյուղերի և ճյուղերի զարգացումը խթանելն է։ Այս գործառույթն իրականացնելու համար, բացի հիմնական հարկային ռեժիմից, գործում են հատուկ հարկային ռեժիմներ։

Պարզեցված հարկային համակարգի ստեղծումը փոքր բիզնեսի աջակցության ձևերից մեկն է։ Այս առումով, ի հավելումն Հարկային օրենսգրքի Ռուսաստանի Դաշնություն, օրիգինալ, հիմնական նորմատիվ ակտՓոքր բիզնեսի սուբյեկտի կարգավիճակը ամրագրող «Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման մասին» 2007 թվականի հուլիսի 24-ի N 209-FZ Դաշնային օրենքը: Ցավոք սրտի, մինչդեռ սույն օրենքի դրույթները ուղղակիորեն չեն նախատեսում փոքր բիզնեսի համար պարզեցված հարկային և հաշվապահական համակարգ կիրառելու հնարավորություն։ Սակայն օրենքի նորմերով սահմանվում է ֆինանսական հաշվետվությունների տրամադրման պարզեցված ընթացակարգի ներդրում։

Հայեցակարգ և իրավական կարգավորումըպարզեցված հարկային համակարգ . Պարզեցված հարկային համակարգը (USNO) հատուկ հարկային ռեժիմ է, որը կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում 2003 թվականի հունվարի 1-ից՝ ընդհանուր ընդունված հարկային համակարգի հետ մեկտեղ:

Կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կապակցությամբ վճարվող միասնական հարկի էությունն այն է, որ այն փոխարինում է ընդհանուր հարկային ռեժիմով սահմանված մի շարք հարկերի վճարմանը:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. 4 դաշնային օրենք N 209-FZ «Ռուսաստանի Դաշնությունում փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման մասին» փոքր բիզնեսը կարող է ներառվել իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​\u200b\u200bռեգիստրում առևտրային կազմակերպություններ, ֆիզիկական անձինք `անհատ ձեռնարկատերեր:

Թեմա նշանակելիս տնտեսական գործունեությունփոքր բիզնեսի համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել մի շարք պարտադիր պայմաններըԿազմակերպությունը փոքր ձեռնարկատիրություն ճանաչելու համար օրենքով սահմանված՝

1. Ռուսաստանի Դաշնության, Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների մասնակցության ընդհանուր բաժինը. քաղաքապետարանները, օտարերկրյա իրավաբանական անձինք, օտարերկրյա քաղաքացիներ, հասարակական և կրոնական կազմակերպությունները (միավորումները), բարեգործական և այլ հիմնադրամները այդ իրավաբանական անձանց կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (բաժնետոմս) չպետք է գերազանցեն 25%-ը (բացառությամբ բաժնետիրական ներդրումային հիմնադրամների ակտիվների և փակ ներդրումների): միջոցներ):

2. Աշխատողների միջին թիվը առևտրային կազմակերպություննախորդ օրացուցային տարվա համար փոքր ձեռնարկությունում չպետք է գերազանցի 100 մարդ, իսկ միկրո ձեռնարկությունում՝ 15 մարդ:

3. Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հուլիսի 22-ի N 556 «Փոքր և միջին բիզնեսի յուրաքանչյուր կատեգորիայի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի սահմանային արժեքների մասին: Առևտրային կազմակերպության նախորդ օրացուցային տարվա վաճառքից ստացված հասույթի առավելագույն գումարը չպետք է գերազանցի 400 միլիոն ռուբլին: փոքր ձեռնարկությունում և 60 միլիոն ռուբլի: միկրո ձեռնարկությունում։

Արվեստի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը արգելում է պարզեցված համակարգի օգտագործումը կազմակերպությունների կողմից, որոնք ունեն առնվազն մեկ մասնաճյուղ կամ ներկայացուցչություն: Այնուամենայնիվ, եթե ընկերությունը ստեղծում է առանձին ստորաբաժանումորը չի համապատասխանում մասնաճյուղի կամ ներկայացուցչության հատկանիշներին (հոդված 55 Քաղաքացիական օրենսգիրքՌԴ), ինչպես նաև եթե այն արտացոլված չէ բաղկացուցիչ փաստաթղթերում, ապա առանց խնդիրների կարող եք շարունակել մնալ «պարզեցման» վրա։ Այս կարծիքը արտահայտվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի մարտի 27-ի N 03-11-04/2/60 և 2008 թվականի մարտի 24-ի N 03-11-04/2/57 նամակներում: Նմանատիպ դիրքորոշում կարելի է գտնել հարկային փորձագետների հրապարակումներում։

Նրանք իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային ռեժիմկազմակերպություններ, բանկեր, ապահովագրողներ, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ, ներդրումային հիմնադրամներ, արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ, գրավատներ եւ այլն։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 3-րդ կետ):

Համաձայն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ հոդվածը, եթե հարկ վճարողը չի համապատասխանում այն ​​չափանիշներին, որոնք իրավունք են տալիս կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ, նա համարվում է այլ հարկային ռեժիմի տեղափոխված եռամսյակի սկզբից, երբ առնվազն մեկ չափանիշ է: խախտվել է. Այս իրավիճակում միակ դրական կողմն այն է, որ նման հարկատուներն ազատվում են հարկային պարտավորությունից՝ փաստաթղթերը ուշ ներկայացնելու և կանխավճարների վճարման համար։

Կազմակերպություններ (ձեռնարկատերեր), որոնք գտնվում են ընդհանուր հարկման ռեժիմի ներքո և համապատասխանում են Արվեստի 2-րդ և 3-րդ կետերով նախատեսված պահանջներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը, իրավունք ունի անցնել USNO-ին հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից: Դա անելու համար նա (նա) պետք է ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ից նոյեմբերի 30-ն ընկած ժամանակահատվածում դիմում ներկայացնի իր գտնվելու վայրի հարկային մարմնին Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ապրիլի 13-ի հրամանով հաստատված ձևով: , 2010 N ММВ-7-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]

Դիմումում հարկ վճարողը, մասնավորապես, նշում է:

Ընտրված հարկման օբյեկտ;

Ընթացիկ տարվա ինն ամիսների եկամտի չափը.

Նշված ժամանակահատվածում աշխատողների միջին թիվը.

հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը և ոչ նյութական ակտիվներընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Այս հարկային ռեժիմը կիրառող կազմակերպություններն ազատվում են վճարելու պարտավորությունից.

Կորպորատիվ եկամտահարկ (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերով նախատեսված հարկային դրույքաչափերով հարկվող եկամտի վրա վճարված հարկի).

Ավելացված արժեքի հարկ (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման և վարձակալության դեպքերի. պետական ​​սեփականություներբ կազմակերպությունն ունի ԱԱՀ վճարման պարտավորություն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21 հարկային գործակալ);

Կորպորատիվ գույքահարկ.

Այս հարկային ռեժիմը կիրառող անհատ ձեռնարկատերերը ազատվում են վճարելու պարտավորությունից.

Անձնական եկամտահարկ (ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի հետ կապված, բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ, 4-րդ և 5-րդ կետերով նախատեսված հարկային դրույքաչափերով հարկվող եկամտից վճարվող հարկի).

Ավելացված արժեքի հարկ (բացառությամբ այն դեպքերի, երբ անհատ ձեռներեցը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի նորմերին համապատասխան, հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ).

Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկ (ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ).

Հարկ է հատկապես նշել, որ վճարում են ինչպես կազմակերպությունները, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր անցել են պարզեցված հարկային համակարգին. ապահովագրավճարներՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար (մասնավորապես, աշխատողների համար ձեռնարկատերը վճարում է ֆիքսված վճարումներ ապահովագրության և աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի ֆինանսավորման համար՝ համաձայն N 167-FZ դաշնային օրենքի 28-րդ հոդվածի. 2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի «Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրությունՌուսաստանի Դաշնությունում»):

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող տնտեսվարող սուբյեկտները վճարում են Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող այլ հարկեր, եթե դրա համար հիմքեր կան՝ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան: Օրինակ, եթե միասնական հարկի հարկ վճարողը Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28-րդ հոդվածով տրանսպորտային հարկ վճարողի կողմից նա պարտավոր է հաշվարկել և վճարել հարկը ընդհանուր սահմանված կարգով, ներկայացնել հարկային հայտարարագրեր:

2010 թվականին կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգը, համաձայն Արվեստի 2-րդ մասի 2-րդ կետի: 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 212-FZ «Ապահովագրավճարների մասին» դաշնային օրենքի 57-րդ հոդվածը. Թոշակային ֆոնդՌուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ, Դաշնային պարտադիր հիմնադրամ առողջության ապահովագրությունեւ պարտադիր բժշկական ապահովագրության տարածքային ֆոնդեր» վճարել ըստ իջեցված սակագներապահովագրավճարները PFR-ին, FSS RF-ին, FFOMS-ին և TFOMS-ին, սակայն 2011 թվականի հունվարի 1-ից նրանք ստիպված կլինեն ապահովագրավճարներ վճարել նույն դրույքաչափերով, ինչ կազմակերպությունները (ձեռնարկատերերը) ընդհանուր հարկման ռեժիմի ներքո՝ ընդհանուր ապահովագրական դրույքաչափերով:

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողները չեն ազատվում հարկային գործակալների պարտականություններից. նրանցից պահանջվում է բյուջե վճարել անձնական եկամտի հարկը (օրինակ՝ եկամտից. աշխատողներ- 13% կամ 30%), ավելացված արժեքի հարկ (օրինակ, դաշնային կամ քաղաքային գույք վարձակալելիս վարձակալությունից) և այլն:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-րդ հոդվածը թույլ է տալիս անհատ ձեռներեցներին, բացի ստանդարտ պարզեցված հարկային համակարգից, կիրառել հարկման մեկ այլ ռեժիմ՝ պարզեցված արտոնագրի հիման վրա: Միասնական հարկը փոխարինվում է արտոնագրով։ Արտոնագրի չափի վրա չեն ազդի ստացված եկամուտները և ձեռնարկատիրոջ կողմից կատարված ծախսերը: Այս հարկային ռեժիմը կարող է օգտագործել միայն այն ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատում են ինքնուրույն՝ առանց նրանց ներգրավման մեծ թվովանձնակազմը, ներառյալ նրանք, ովքեր աշխատում են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով:

Ոչ բոլոր անհատ ձեռներեցները կարող են աշխատել արտոնագրի վրա: Արվեստի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-ը սահմանում է գործունեության փակ ցուցակ, որի իրականացման համար դուք կարող եք աշխատել արտոնագրով: Այս ցանկում, օրինակ, «կենցաղային ծառայություններ» հասկացություն չկա։

Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքներում արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորության մասին անհատ ձեռներեցների կողմից որոշումը կայացվում է այդ բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքներով: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները սահմանում են ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների հատուկ ցուցակներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված սահմաններում):

Արվեստի 2.1 կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-ը, արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս անհատ ձեռնարկատերն իրավունք ունի ներգրավել աշխատողների, ներառյալ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով, որոնց միջին թիվը որոշվում է սահմանված կարգով: դաշնային գործակալությունՎիճակագրության ոլորտում լիազորված գործադիր մարմինը հարկային ժամանակահատվածի համար չպետք է գերազանցի հինգ հոգին:

Արտոնագրով աշխատանքի անցած ձեռնարկատերերը ենթակա են Հարկային օրենսգրքի գլխի այլ հոդվածներով սահմանված նորմերին, որոնք նվիրված են պարզեցված հարկային համակարգին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 - 346.25 հոդվածներ), բայց հաշվի առնելով. Արվեստում նախատեսված հատկանիշները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1, որը նվիրված է արտոնագրի վրա աշխատանքին: Տվյալ դեպքում ձեռնարկատերը կարող է ընտրել ինչպես «դասական» պարզեցված համակարգը, այնպես էլ «պարզեցված արտոնագրային համակարգը»։

Անցում արտոնագրով հարկմանբավականաչափ պարզ: Արտոնագիրը տրվում է հարկ վճարողի ընտրությամբ՝ մեկից 12 ամիս ժամկետով։ Հարկային ժամանակաշրջանը այն ժամանակաշրջանն է, որի համար տրվում է արտոնագիրը: Արտոնագրի հայտը անհատ ձեռներեցը ներկայացնում է հարկային մարմին անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման վայրում ոչ ուշ, քան մեկ ամիս առաջ, երբ անհատ ձեռներեցը կսկսի կիրառել արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգը: Հարկային մարմինը պարտավոր է տասնօրյա ժամկետում անհատ ձեռնարկատիրոջը տրամադրել արտոնագիր կամ ծանուցել արտոնագիր տալուց հրաժարվելու մասին: Արտոնագիր տրամադրելուց հրաժարվելու մասին ծանուցման ձևը հաստատում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը: Արտոնագիր տրամադրելիս լրացվում է նաև դրա կրկնօրինակը, որը պահվում է հարկային մարմնում։

Արտոնագրի արժեքը կախված է ներուժի չափից տարեկան եկամուտ, բիզնեսի տեսակից, որով զբաղվում է ձեռնարկատերը։ Այս եկամուտը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի իշխանությունների կողմից համապատասխան օրենսդրությամբ օրացուցային տարվա համար ձեռնարկատիրական գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար, որի համար արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործումը թույլատրվում է անհատ ձեռներեցների համար: Միևնույն ժամանակ, թույլատրվում է նման տարեկան եկամտի տարբերակումը` հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան սուբյեկտի տարածքում անհատ ձեռներեցների կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության առանձնահատկությունները և վայրը:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը խախտել է արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանները (օրինակ՝ նա վարձել է աշխատողների. սահմանված սահմանաչափըկամ արտոնագրի հիման վրա իրականացվել է ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակ, որը նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենսդրությամբ, որտեղ նա աշխատում է, ապա նա կորցնում է տվյալ ժամանակահատվածում արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելու իրավունքը. որի համար տրվել է արտոնագիրը: Նույնը տեղի կունենա Արվեստի 8-րդ կետով սահմանված ժամկետում ձեռնարկատիրոջ կողմից արտոնագրի արժեքի մեկ երրորդը չվճարելու դեպքում (թերի վճարում): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1.

«Պարզեցված արտոնագրի» իրավունքը կորցնելու դեպքում անհատ ձեռնարկատերը պետք է վճարի հարկեր՝ համաձայն ս.թ. ընդհանուր ռեժիմհարկումը։ Միաժամանակ անհատ ձեռնարկատիրոջ վճարած արտոնագրի արժեքը (արժեքի մի մասը) նրան չի վերադարձվում։

Արտոնագրի արժեքի մնացած մասի վճարումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից ոչ ուշ, քան այն ժամկետի ավարտից 25 օր առաջ, որի համար ստացվել է արտոնագիրը:

USNO հարկ վճարողները, ովքեր աշխատում են արտոնագրի հիման վրա, պարտադիր չէ, որ ստուգմանը ներկայացնեն մեկ հարկային հայտարարագիր: Փաստն այն է, որ արտոնագրի արժեքը կախված չէ ձեռնարկատիրոջ եկամուտներից և ծախսերից: Բայց նրանցից պահանջում են եկամուտների և ծախսերի մատյան վարել։ USNO-ի ձեռնարկատերերը, ովքեր արտոնագիր են ստացել, դեռ չեն կարող գերազանցել Արվեստում սահմանված գումարը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 եկամտի սահմանաչափ. Ուստի նրանք պետք է վերահսկեն սահմանված սահմանափակումների պահպանումը։

Պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս հարկային բազայի ձևավորում . Համաձայն Արվեստի. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18, 346.25 կազմակերպությունների համար, պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելիս հարկային բազան եկամտի դրամական արժեքն է, իսկ անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ եկամտի դրամական արժեքը կրճատված ծախսերի չափով:

USNO-ն կիրառելիս հարկման օբյեկտը Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-ը ճանաչվում են.

- եկամուտը;

- եկամուտ՝ հանած ծախսեր.

Օբյեկտը, որպես կանոն, ընտրում է հենց ինքը՝ հարկատուն։ Ընդհանուր կանոնից բացառություն են կազմում այն ​​դեպքերը, երբ վճարողը պարզ գործընկերության պայմանագրի կամ համաձայնագրի կողմ է վստահության կառավարումգույք (ապա որպես օբյեկտ, ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը պարտադիր օգտագործվում է).

Այս կամ այն ​​տարբերակի ընտրությունը որոշվում է տնտեսական իրագործելիությամբ՝ եթե հարկատուն ունի մեծ գումարներծախսեր, որոնց վրա եկամուտը կարող է կրճատվել հարկային նպատակներով, նա կանգ կառնի երկրորդ տարբերակի վրա. Եթե ​​նման ծախսերը քիչ են, ապա ընդունելի է առաջին տարբերակը։ Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողները հաշվի են առնվում գլխ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25 «Կորպորատիվ եկամտահարկ», հետևյալ եկամուտը.

Եկամուտ վաճառքից;

ոչ գործառնական եկամուտ.

Հարկման օբյեկտը որոշելիս գ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25. Նաև ստացված շահաբաժինների տեսքով եկամուտը չի համարվում եկամտի մաս, եթե դրանց հարկումն իրականացվում է հարկային գործակալի կողմից։

Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է Արվեստում թվարկված ծախսերով ստացված եկամուտը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16.

Եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կարգը կարգավորվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17.

Եկամուտի ստացման ամսաթիվը ստացման օրն է Փողբանկային հաշիվներին և (կամ) գանձապահին, այլ գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների ստացում, ինչպես նաև հարկ վճարողին այլ կերպ (կանխիկ եղանակով) պարտքերի (վճարումների) մարում:

Փոխանակման մուրհակ օգտագործելիս եկամտի ստացման ամսաթիվ է համարվում մուրհակը վճարելու ամսաթիվը (դրամարկղից կամ նշված մուրհակով պատասխանատու այլ անձից դրամական միջոցների ստացման օրը) կամ այն ​​օրը, երբ հարկատուն փոխանցել է նշված հաշիվը. հաստատում երրորդ կողմին.

Հարկ վճարողի ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախս դրանց փաստացի վճարումից հետո:.

Հարկ վճարողները հաշվի չեն առնում գումարների տարբերությունները որպես եկամուտների և ծախսերի մաս, եթե համաձայնագրի պայմաններով պարտավորությունը (պահանջը) արտահայտված է սովորական դրամական միավորներով:

Ծախսերը հաշվառվում են որպես ծախսեր՝ հաշվի առնելով հետևյալ հատկանիշները.

Նյութական ծախսեր և ծախսեր աշխատավարձի և տոկոսների վճարման համար փոխառու միջոցների օգտագործման համար և երրորդ անձանց ծառայությունների համար վճարելիս՝ պարտքը մարելու պահին՝ ընթացիկ հաշվից միջոցները դեբետագրելով, դրամարկղից վճարելով և պարտքի մարման մեկ այլ եղանակի դեպքում՝ նման մարման պահին.

Հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսեր՝ դրանց փաստացի վճարումից հետո.

Հետագա վաճառքի համար գնված ապրանքների ինքնարժեքի վճարման ծախսեր - քանի որ ապրանքները վաճառվում են մեթոդներից մեկով. FIFO, LIFO, ըստ. միջին արժեքը; ապրանքի միավորի արժեքով;

Ապրանքների վաճառքի հետ կապված ծախսեր (պահեստավորում, սպասարկում, տեղափոխում)՝ դրանց փաստացի վճարումից հետո.

Հարկերի և տուրքերի վճարման ծախսեր` հարկ վճարողի կողմից փաստացի վճարված գումարի չափով վճարումից հետո.

Հիմնական միջոցների ձեռքբերման (կառուցման, արտադրության) ծախսեր, ինչպես նաև ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման (ստեղծման) ծախսեր` հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը: Այս ծախսերը հաշվի են առնվում միայն ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում օգտագործվող վճարովի հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների համար.

Երբ տրվում է հարկ վճարողի կողմից սեփական հաշիվապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարելիս, սեփականության իրավունքը - հաշվի են առնվում հաշիվը վճարելուց հետո.

Երբ հարկ վճարողը երրորդ անձին տալիս է մուրհակ՝ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարման համար, գույքային իրավունքներ՝ նշված մուրհակը փոխանցելու օրվա դրությամբ:

Կազմակերպությունները, որոնք մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը եկամտահարկը հաշվարկելիս կիրառում էին հաշվեգրման մեթոդը, պարզեցված հարկման համակարգին անցնելիս հետևում են հետևյալ կանոններին.

Անցման օրը հարկային բազան ներառում է այն գումարները, որոնք ստացվել են մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը` որպես վճարում պայմանագրերով, որոնց կատարումը հարկ վճարողն իրականացնում է պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո ստացված միջոցները ներառված չեն հարկային բազայում, եթե ըստ կանոնների. հարկային հաշվառումԸստ հաշվեգրման մեթոդի՝ այդ գումարները ներառվել են եկամտում եկամտահարկի համար հարկային բազան հաշվարկելիս.

Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպության կողմից կատարված ծախսերը ճանաչվում են որպես հարկային բազայից հանվող ծախսեր դրանց իրականացման օրը, եթե այդպիսի ծախսերը վճարվել են մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը կամ վճարման օրը, եթե վճարումը կատարվել է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո կազմակերպության ծախսերը վճարելու համար վճարված միջոցները չեն հանվում հարկային բազայից, եթե մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը նման ծախսերը հաշվի են առնվել եկամտահարկի համար հարկային բազան հաշվարկելիս: .

Պարզեցված հարկման համակարգից օգտվող կազմակերպությունները, հաշվեգրման մեթոդով եկամտահարկի համար հարկային բազան հաշվարկելիս հետևում են կանոններին.

Ժամանակահատվածում հանձնվածի դիմաց հարկ վճարողին պարտքերի մարումը (վճարումը) ճանաչվում է որպես եկամուտ: պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումԱպրանքների (կատարված աշխատանքներ, մատուցված ծառայություններ), փոխանցված սեփականության իրավունքի մասին.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ստացված ապրանքների (կատարված աշխատանք, մատուցված ծառայություններ), գույքային իրավունքները ճանաչվում են որպես ծախսերի մաս:

Նշված եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչվում են կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազայի հաշվարկին անցնելու ամսաթվին` հաշվեգրման մեթոդով:

Երբ կազմակերպությունն անցնում է USNO-ին, հարկային հաշվառումն արտացոլում է հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը, որոնք վճարվել են մինչև USNO-ին անցնելը, գնման գնի տարբերության տեսքով (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) և հաշվեգրված մաշվածության գումարը.

Անհատ ձեռնարկատերերը հարկման այլ ռեժիմներից պարզեցված հարկման համակարգին և պարզեցված հարկային համակարգից այլ հարկային ռեժիմների անցում կատարելիս կիրառում են կազմակերպությունների համար նախատեսված կանոնները:

Պարզեցված հարկային համակարգում փաստաթղթաշրջանառության և հարկման առանձնահատկությունները . Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ազատվում են հաշվապահական հաշվառման վարման պարտավորությունից, բացառությամբ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման: Այնուամենայնիվ, USNO-ին անցած հարկ վճարողները, ինչպես մինչև անցումը, կարող են ամբողջությամբ պահել հաշվապահական հաշվառումը՝ համաձայն հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կանոնների:

Հիմնական միջոցները և ոչ նյութական ակտիվները հաշվառելու համար կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պետք է առաջնորդվեն PBU 6/01 «Հիմնական միջոցների հաշվառում» և PBU 14/2007 «Ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում» համաձայն:

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների պարտադիր հաշվառման պահանջը պայմանավորված է նրանով, որ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը պահպանելու համար հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը, որը որոշվում է հաշվապահական հաշվառման կանոններով, չպետք է գերազանցի. 100 միլիոն ռուբլի: Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում նշված սահմանաչափը գերազանցվում է, ապա հարկ վճարողը համարվում է, որ անցել է ընդհանուր հարկման ռեժիմի այն եռամսյակի սկզբից, որում թույլատրվել է այդ գերազանցումը: Այս առումով, հարկ վճարողը պետք է հետևի հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքին նոր հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերումը պլանավորելիս, ինչպես նաև փաստաթղթավորի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը:

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման համար կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը կարիք չունեն արտացոլելու գործարքները սինթետիկ հաշվապահական հաշիվների վրա: Բավական է ինքնուրույն մշակել անհրաժեշտ հաշվապահական գրանցամատյանները, որոնք թույլ են տալիս տեղեկատվություն կուտակել առկա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների սկզբնական և մնացորդային արժեքի մասին:

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման համար մշակված գրանցամատյանների ձևերը պետք է ամրագրվեն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները պարտավոր են հարկային հաշվառում վարել իրենց կատարողականի ցուցանիշների վերաբերյալ, որոնք անհրաժեշտ են Եկամուտների և ծախսերի գրքի հիման վրա հարկային բազան և հարկի չափը հաշվարկելու համար:

Եկամուտների և ծախսերի գրքի ձևը բացվում է մեկ օրացուցային տարով, կարող է կատարվել ինչպես թղթային, այնպես էլ ժ. էլեկտրոնային ձևաչափովև անցկացվում է ռուսերենով։ Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում Գիրքը, որը պահվում էր էլեկտրոնային ձևով, ցուցադրվում է թղթի վրա:

Գրքում արտացոլվում են հարկ վճարողի կողմից հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի բոլոր ձեռնարկատիրական գործարքները՝ ժամանակագրական հաջորդականությամբ՝ առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա:

Գրքի համար, որը պահպանվում էր էլեկտրոնային ձևով, այս ընթացակարգը կատարվում է հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին այն թղթին հանձնելուց հետո:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողների համար հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է, որը բաղկացած է երեք հաշվետու ժամանակաշրջանից: Հաշվետու ժամանակաշրջաններն են օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը:

հարկային դրույքաչափերը:

6% (եկամտի);

15% (ծախսերի չափով կրճատված եկամուտներից):

Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր՝ 5-ից 15%՝ կախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող և որպես հարկման առարկա եկամուտ ընտրած հարկ վճարողը կարող է նվազեցնել հարկային ժամանակաշրջանի հարկի չափը նույն ժամանակահատվածում վճարված պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների չափով` օրենսդրությանը համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության, ինչպես նաև աշխատողներին վճարվող ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափով: Միաժամանակ հարկի չափը չի կարող կրճատվել պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների գծով ավելի քան 50%-ով։

Հարկ վճարողները, ովքեր ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտ են ընդունել որպես հարկման օբյեկտ, չեն կարող հարկի չափի նման նվազեցում կատարել, քանի որ այդ վճարումները և արտոնությունները ներառվում են ծախսերի մեջ հարկային բազան հաշվարկելիս:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա ներկայացնում են մեկ հարկի համար հայտարարագիր: Հարկային հայտարարագիրը ներկայացնում են.

Հարկ վճարողներ-կազմակերպություններ` ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը.

Հարկ վճարողներ` անհատ ձեռնարկատերեր` ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

Սահմանված ժամկետները խախտելու համար սահմանվում են համապատասխան տույժեր։

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը հետևում են անցկացման ընդհանուր ընթացակարգին կանխիկ գործարքներներկայացնել վիճակագրական հաշվետվություններ, հանդես գալ որպես հարկային գործակալ, եկամուտների և ծախսերի մատյանում վարել եկամուտների և ծախսերի հարկային հաշվառում, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում, այլ հարկերի, տուրքերի և վճարների ցուցիչների հաշվառում:

Հարկի գումարը հարկ վճարողի կողմից հաշվարկվում է ինքնուրույն՝ ելնելով հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներից՝ որպես հարկային դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս:

Այսպիսով, հարկման ընդհանուր ռեժիմի համեմատ պարզեցված հարկման համակարգն ունի հետևյալ դրական բնութագրերը.

USNO-ն կիրառվում է կամավոր, այսինքն. կազմակերպություններն ու անհատ ձեռներեցներն իրենք են որոշում՝ անցնեն այս ռեժիմին, թե ոչ։ Նմանատիպ կանոնը կիրառվում է նաև այս հատուկ հարկային ռեժիմը կիրառելու իրավունքի դադարեցման դեպքում (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետով նախատեսված նման իրավունքից հարկադիր զրկման դեպքերի):

Պարզեցված համակարգը վերաբերում է կազմակերպության բոլոր բիզնես գործունեությանը, այսինքն. ամբողջությամբ փոխարինում է ընդհանուր հարկային ռեժիմին։

Պարզեցված հարկման համակարգ օգտագործող կազմակերպություններն ազատվում են հաշվապահական հաշվառման վարման պարտավորությունից, բացառությամբ կազմակերպության հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառման: Համապատասխանաբար, դրանք չպետք է լինեն ֆինանսական հաշվետվություններըհարկային մարմնին. Սա զգալիորեն հեշտացնում է գրառումների պահպանումը: Այնուամենայնիվ, ժամանակակից բիզնես պրակտիկան ցույց է տալիս, որ պարզեցված հարկման ռեժիմը կիրառող տնտեսվարող սուբյեկտները գերադասում են վարել հաշվապահական հաշվառում և պատրաստել ֆինանսական հաշվետվություններ ներքին վերահսկողության նպատակով:

Հարկ վճարողը հնարավորություն ունի ընտրելու հարկման օբյեկտ՝ եկամուտ կամ եկամուտ՝ կրճատված ծախսերի չափով։

Այս կանոնից բացառություն են կազմում պարզ գործընկերության պայմանագրի կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի մասնակիցները: Նրանցից պահանջվում է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով։

Արժանի գնահատանքի և պարզության պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կապակցությամբ վճարված մեկ հարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելը, և այն հարկային մարմիններին ներկայացնելը տարին մեկ անգամ՝ հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով։

Պարզեցված հարկային համակարգի բազմաթիվ դրական հատկանիշները ժխտվում են նրա թերություններով։

Նախ, պարզեցված հարկային համակարգով հաշիվ-ապրանքագրեր չեն տրամադրվում. Չկապված ԱԱՀ վճարողների հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետեր), USNO հարկ վճարողները չպետք է հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկեն գնորդներին և հաճախորդներին, ինչը բացարձակ գումար է հենց վաճառողների (կատարողների) համար: Բայց նրանց գնորդներին (հաճախորդներին) դա կարող է դուր չգալ։ ԱԱՀ-ն հանելու համար անհրաժեշտ է հաշիվ-ապրանքագիր՝ հատկացված հարկով: Գնելով ապրանքներ վաճառողից պարզեցված համակարգով, գնորդը չի կարողանա հաշվել նվազեցման վրա և ստիպված կլինի ԱԱՀ վճարել ապրանքի ողջ արժեքի համար: Պարզեցված հարկման համակարգով գործող ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների հետ գործարքների արդյունքում ձեռնարկությունները զգալիորեն ավելացնում են ԱԱՀ-ի գումարը, որը պետք է փոխանցվի բյուջե։ Որպես կանոն, ԱԱՀ վճարողները դժկամությամբ են գործարքներ կնքում նրանց հետ, ովքեր ազատված են այս հարկը վճարելուց։ Ceteris paribus, ավելի շահավետ է ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելը ընդհանուր հաստատված հարկային համակարգի ներքո գործող մատակարարներից: Ակտիվները վերավաճառելով կամ դրանք սեփական արտադրության մեջ օգտագործելով՝ գնորդն օգտվում է նվազեցումից: Սրա շնորհիվ նա, նախ, մեծ շահույթ է ստանում, երկրորդ՝ խնայում է հարկերի վրա։ Եվ այս ամենը միայն այն պատճառով, որ սովորական վաճառողի հաշիվ-ապրանքագրում ԱԱՀ-ի գումարը նշված է առանձին։

Իրականում կորցրածը հատուցվում է։ ԱԱՀ-ի բացակայությունը թույլ է տալիս USNO-ի հարկ վճարողներին սահմանել ավելի ցածր գներ, և ապրանքներ գնելուց կամ նրանցից ծառայություններ պատվիրելուց օգուտը կփակի վնասը:

Բացի այդ, ամենաօպտիմալն է ԱԱՀ-ն ներմուծել պարզեցված հարկային համակարգ՝ պահպանելով դրա վճարման գործող կարգը, բայց վճարված գումարների հաշվանցումով միասնական հարկի դիմաց: Միևնույն ժամանակ, անհրաժեշտ է հաշվի առնել վճարված ԱԱՀ-ի և միասնական հարկի բաշխումը բյուջեների միջև։ տարբեր մակարդակներ. Միասնական հարկը հաշվարկելիս վճարված ԱԱՀ-ն հարկվող բազայից պետք է հանվի կրկնակի հարկումը վերացնելու համար, այնուհետև դրա գումարը համեմատվի եկամտի վրա հաշվեգրված միասնական հարկի հետ, որը, ցավոք, օրենսդրությամբ հաշվի չի առնվել։ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման վերաբերյալ փոփոխություններ.

Երկրորդ, USNO-ի հետ ծախսերի ցանկը սահմանափակ է. Պարզեցված համակարգի պայմաններում հարկային բազայում ներառված ծախսերը հեռու են իրական ծախսերին միշտ համարժեք լինելուց, և սա իսկապես լուրջ բաց է։

Ընդհանուր ռեժիմով թույլատրվում է ծախսերի մեջ ներառել գրեթե բոլոր ծախսերը, եթե դրանք տնտեսապես հիմնավորված են, հիմնավորված են և միտված են եկամուտներ ստեղծելուն։ Պարզեցված դեպքում դա բավարար չէ: Ծախսերը պետք է նշվեն նաև Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Ճիշտ է, այս ցուցակը մշտապես թարմացվում է նոր պաշտոններով։ Եվ, այնուամենայնիվ, հարկման «եկամուտ հանած ծախսերը» հարկման օբյեկտով աշխատելու համար անհրաժեշտ է մանրամասն վերլուծել իրենց ծախսերը։ Եթե ​​սովորաբար կատարվող ծախսերի մեծ մասը նշված ցանկում չէ, ապա ավելի լավ է կամ ընտրել հարկման այլ օբյեկտ (եկամուտ), կամ հրաժարվել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց:

Երրորդ, USNO-ն օգտագործում է եկամուտների հաշվառման կանխիկ եղանակը. Մի կողմից, կանխիկի մեթոդով, հաշվի են առնվում միայն փաստացի եկամուտները, մյուս կողմից, Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-ը, դրանք ներառում են ստացված կանխավճարները, չնայած այն հանգամանքին, որ մինչև ապրանքների առաքումը (ծառայությունների մատուցում, աշխատանք կատարելը), դրանք, ըստ էության, եկամուտ չեն և կարող են վերադարձվել: Սակայն կարելի է նշել, որ քանի որ գումարը գտնվում է կազմակերպության կամ ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշվին կամ դրամարկղում, հարկ վճարելու հետ կապված խնդիրներ չեն առաջանա, և նշված թերությունն այնքան էլ կարևոր չէ։

Փոքր ձեռնարկությունում պարզեցված հարկային համակարգի (USNO) կիրառման հիմնական տեսական և գործնական ասպեկտները վերլուծելուց հետո կարող ենք անել հետևյալ եզրակացությունները.

Պարզեցված հարկային համակարգը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված հատուկ հարկային ռեժիմ է, որը փոխարինում է ընդհանուր հարկային ռեժիմով սահմանված մի շարք հարկեր մեկ հարկի վճարմամբ:

Միասնական հարկ, որը հաշվարկվում է պարզեցված հարկման ռեժիմի կիրառման ժամանակ, փոխարինում է կազմակերպությունների համար՝ կորպորատիվ եկամտահարկ, ավելացված արժեքի հարկ, գույքահարկ։ Այլ հարկեր, իսկ 2010 թվականի հունվարի 1-ից և ապահովագրավճարները Ռուսաստանի Դաշնության PFR, FSS, FFOMS և TFOMS վճարվում են. ընդհանուր կարգը.

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը կազմակերպությունն ազատում է նաև հաշվապահական հաշվառումից և հաշվետվություններից, ինչը բնորոշ է ընդհանուր հարկման ռեժիմով գործող կազմակերպություններին: Բայց միևնույն ժամանակ կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պահպանում են կանխիկ գործարքների իրականացման ընդհանուր կարգը, ներկայացնում են. վիճակագրական հաշվետվությունկատարում է հարկային գործակալի պարտականությունները, եկամուտների և ծախսերի հաշվառում, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում, եկամուտների և ծախսերի հաշվառում, կազմում է հաշվետվություններ աշխատավարձի ֆոնդի և դրանից գոյացած հարկերի վերաբերյալ:

Միասնական հարկը հաշվարկվում է տարեկան և արտացոլվում է ընկերության տարեկան հայտարարագրում: Տվյալ դեպքում հարկի գումարը հարկ վճարողի կողմից հաշվարկվում է ինքնուրույն՝ ելնելով հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներից՝ որպես հարկային դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս: Չափը հարկի դրույքաչափըկախված է նրանից, թե հարկ վճարողն ինչ օբյեկտ է ընտրել։ Եթե ​​հարկման օբյեկտը եկամուտն է, ապա տոկոսադրույքը սահմանվում է 6%: Եթե ​​հարկ վճարողը որպես հարկման օբյեկտ ընտրել է ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը, ապա հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 15%:

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողները հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա ներկայացնում են մեկ հարկի համար հայտարարագիր: Հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է:

Պարզեցված հարկային համակարգի ներդրման նպատակն է խթանել ձեռնարկատիրական գործունեության զարգացումը փոքր և միջին բիզնեսի ոլորտում, որի զարգացման մակարդակը մեծապես որոշում է մակարդակը. տնտեսական զարգացումերկիրը որպես ամբողջություն:

Հարկային համակարգի գործառույթներից է տնտեսության հեռանկարային ճյուղերի և ճյուղերի զարգացման խթանումը։ Այս գործառույթն իրականացնելու համար, բացի հիմնական հարկային ռեժիմից, գործում են հատուկ հարկային ռեժիմներ։ USN-ը դրանցից մեկն է: USN-ը հարկային ռեժիմ է՝ հարկերի հաշվարկման հատուկ ընթացակարգով։

Մեր կարծիքով, անհրաժեշտ է փոխել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կանոնները։

Անհրաժեշտ է բարձրացնել աշխատողների թվաքանակի շեմը և հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը:

Քանի որ դա կօգնի.

Աջակցություն փոքր և միջին բիզնեսին;

Դրա ավելի մեծ մրցունակություն խոշոր ձեռնարկությունների և շուկայում ավելի մեծ փորձ ունեցող ձեռնարկությունների առջև:

Նաև, մեր կարծիքով, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը պետք է գերազանցի 100 միլիոն ռուբլին, քանի որ սա խոչընդոտ է նորաստեղծ կազմակերպությունների համար: Կազմակերպությունը, որը ցանկանում է շուկայում լինել մրցունակ, պետք է ունենա բարձրակարգ կոմերցիոն արտադրանքի ստեղծման սարքավորումներ, իսկ այդպիսի սարքավորումներն ապրիորի շատ թանկ արժեն։

Հնարավոր կլիներ ավելացնել վաճառքից ստացված եկամուտը։

Ցանկալի կլինի, որ փոքր և միջին ձեռնարկատերերին թույլատրվի կիրառել այս կանոնները միայն այն դեպքերում, երբ նրանք ունեն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից իրենց ընդհանուր եկամտի առնվազն 90%-ը, կկազմի եկամուտների բաժինը: վաճառք՝

Բարձր տեխնոլոգիական ապրանքներ և ծառայություններ (ներառյալ արտահանման համար՝ 70%);

Նորարարական գործունեության իրականացման արտադրանքներ և ծառայություններ.

Գյուտերի, արդյունաբերական նմուշների, օգտակար մոդելների, համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների նկատմամբ իրավունքներ (բացառությամբ դրանց վերավաճառքի դեպքերի).

Մեր սեփական արտադրության գիտահետազոտական ​​և մշակման աշխատանքներ:

Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգի նպատակներով բարձր տեխնոլոգիական ապրանքների և ծառայությունների, ինչպես նաև նորարարական գործունեության իրականացման ապրանքների և ծառայությունների ցանկը հաստատելու իրավունք պետք է տրվի Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությանը: .

Նաև, մեր կարծիքով, փոքր և միջին բիզնեսին աջակցող օրենսդրության կատարելագործման կարևորագույն խնդիրը ձեռնարկությունների արհեստական ​​բաժանումը փոքր միավորների կանխելուն ուղղված միջոցառումների մշակումն է՝ փոքր բիզնեսի համար նախատեսված արտոնություններից օգտվելու համար։ Հետեւաբար, կարեւոր է բացահայտել փոքր եւ միջին բիզնեսպարզեցված հարկային համակարգի կիրառման նպատակով՝ հաշվի առնելով փոխկապակցված ընկերությունները (անձանց).

Միջազգային պրակտիկայում հարկային նպատակներով որպես միասնական տնտեսական միավոր դիտարկվող ձեռնարկությունների այն փոքր ձեռնարկությունները, որոնք կախված են միևնույն կապիտալ ներդրումներից, ինչպես նաև կառավարումից, մատակարարումից և այլն, նույնիսկ եթե այդ առանձին փոքր ձեռնարկությունները օրինական տեսանկյունից: տեսարանն առանձին տնտեսվարող սուբյեկտներ են։

Ըստ ընթացիկ պատվերըգլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը, USN-ի հարկատուներին որոշելիս, չի ասվում, որ այս հարկային ռեժիմը կիրառվում է հատուկ փոքր բիզնեսի կողմից: Պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարող դառնալու համար անհրաժեշտ է, որ կազմակերպության եկամուտները, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը, աշխատողների թիվը համապատասխանեն սահմանված Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ կետը չափի, ինչպես նաև այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը չպետք է գերազանցի 25% -ը:

Լինելով արտոնյալ հարկային ռեժիմ՝ պարզեցված հարկային համակարգը չպետք է կիրառվի մեկ ցանցի մաս կազմող ձեռնարկությունների նկատմամբ։ Եթե ​​հարկ վճարողը տասնյակ ձեռնարկությունների սեփականատեր է, պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողի կարգավիճակը որոշելու համար անհրաժեշտ է բացահայտել և դիտարկել գույքը բոլորի համար: սեփականատիրոջը պատկանողընկերություններ, ներառյալ դուստր ձեռնարկությունների խմբերը: Նման կանոնների ներդրումը կբարդացնի հարկային վարչարարություն, բայց դա կփոխհատուցվի ավելի բարձր հարկային եկամուտներով խոշոր ձեռնարկություններընդհանուր հարկային ռեժիմի կիրառման հետ կապված. Բացի այդ, կտրամադրվի նպատակային ուղղություն կառավարության միջոցներըփոքր բիզնեսի զարգացման համար հարկային խրախուսման մասին։

Ողջույն, ամսագրի «կայքի» հարգելի ընթերցողներ: Այսօր մենք կխոսենք պարզեցված հարկային համակարգ (ՀՊՀ) անհատ ձեռնարկատերերի համարինչ է դա, ինչ դեպքերում կարող է օգտագործվել, ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռնարկատերը պարզեցված հարկային համակարգից առանց աշխատողների (աշխատողների հետ) և այլն։

Սեփական բիզնես սկսելը նշանակում է հաշվապահական հաշվառման կազմակերպումԵվ հաշվետվությունդաշնային օրենքին համապատասխան: Անհատ ձեռնարկատերերի համար օրենքը նախատեսում է հարկերի գնահատման համակարգի ընտրության տարբերակներ՝ հաշվի առնելով որոշակի ձեռնարկության շահույթի և ծախսերի չափը:

Դուք կարող եք ընտրել, թե որ հարկային ռեժիմն օգտագործել բիզնես վարելիս, դա կարող է լինել պարզեցված հարկային համակարգը, OSN, PSN և այլն: Մեր վերջին համարում արդեն գրել ենք ավելի մանրամասն, թե IP գործունեության որ տեսակներն են պատկանում այս ռեժիմին և այլն:

Հարկային բեռի նվազեցման շրջանակներում ձեռնարկատերերն ընտրում են պարզեցված հարկային համակարգորպես առավել ընդունելի առումով հաշվետվության հեշտությունըԵվ հարկերի և տուրքերի վճարում. Հետեւաբար, մենք ավելի մանրամասն կանդրադառնանք այս հարկային ռեժիմին:

Այս հոդվածից դուք կսովորեք.

• Ի՞նչ է պարզեցված հարկային համակարգը անհատ ձեռներեցների համար՝ նրբություններ և առանձնահատկություններ.
• Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգում.
• Ի՞նչ հաշվետվություններ է ներկայացնում IP-ն պարզեցված հարկային համակարգին (առանց աշխատողների, աշխատողների հետ);
• Պե՞տք է արդյոք պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի համար ՀԴՄ (որ դեպքերում է դա անհրաժեշտ և այլն):

Ո՞րն է պարզեցված հարկային համակարգը, ի՞նչ հարկեր է ենթակա անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգով, ինչպիսի՞ հաշվետվություններ «պարզեցվածների» մասին առանց աշխատողների և նրանց հետ պետք է ներկայացնի անհատ ձեռներեցը, ինչպես նաև այլ. օգտակար տեղեկատվությունկարդացեք մեր հոդվածը

1. Պարզեցված հարկային համակարգ (ԱՄՆ 15 և 6 տոկոս 2019 թվականին անհատ ձեռներեցների համար)

Պարզեցված հարկային համակարգը (պարզեցում) ենթադրում է 2 (երկու) տարբերակ հարկի հաշվարկը՝ կիրառելով տարբեր հարկային բազաներ, հարկային դրույքաչափեր և տարբեր ձևերովհարկի հաշվարկ.

2019 թվականին հարկերի պարզեցված գնահատման համակարգ ընտրելու հնարավորությունը գոյություն ունի կազմակերպությունների՝ իրավաբանական անձանց և ձեռնարկատերերի՝ ֆիզիկական անձանց համար, ովքեր չեն ընկնում Արվեստի 3-րդ կետով կարգավորվող սահմանափակումների ներքո: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12.

Նաև որոշակի շրջանակներ են տրամադրվում այն ​​ձեռնարկությունների համար, որոնք արդեն զբաղվում են առևտրային գործունեությամբ և շահագրգռված են անցնել պարզեցված համակարգի։

Պարզեցված հարկմանն անցնելու հայտ լրացնելիս այդպիսի ձեռնարկությունների վաճառքից (ոչ գործառնական եկամուտ) ստացված եկամուտը ս.թ. 9 ամիսը չի կարող գերազանցել 45 միլիոն ռուբլին, վերահաշվարկված դեֆլյատորի ինդեքսով, որը 2019թ կազմել է 1518.

Որպեսզի անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային ռեժիմով հարկային վճարումների հաշվարկը հնարավոր լինի, անհրաժեշտ է հասկանալ OKVED կոդի ընտրությունը:

Հակառակ դեպքում, ընտրված օրենսգրքով նախատեսված գործունեությունը կարող է ընկնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հարկային օրենսդրության նորմերի սահմանափակման ներքո, Արվեստ. 346.12, իսկ հարկային չի տրամադրի USN-ի օգտագործման թույլտվություն:

Բացի այդ, պարզեցված հարկումից օգտվող նոր գրանցված ձեռնարկատերերը կարող են առևտրային գործունեություն ծավալել զրոյական հարկի դրույքաչափօրենքով նախատեսված հարկային արձակուրդների սահմաններում։ Համապատասխան օրենքը պետք է ուժի մեջ լինի Ռուսաստանի Դաշնության այն տարածաշրջանում, որտեղ գրանցված է վաճառականը:

1.2. Պարզեցված հարկման համակարգի տեսակները + հարկի հաշվարկ

Հարկային դրույքաչափը, կախված USN համակարգում հարկվող բազայի տեսակից, ունի 2 (երկու) սորտեր.

• կազմակերպության եկամուտների ՀՊԾ, որում հարկային բազա է համարվում կազմակերպության ամբողջ եկամուտը, հարկի գումարն է 6% ;
• USN եկամուտը հանած ծախսերը, որտեղ հարկերի հաշվարկման հիմք է հանդիսանում ծախսված միջոցների չափով կրճատված եկամուտը, հարկի գումարը կազմում է. 15% . Տարածաշրջանային օրենսդրության շրջանակներում ավելացնել ներդրումային գրավչությունև տնտեսության առանձին ճյուղերի զարգացումը, դրա համար հարկային դրույքաչափը USN-ի տեսակըկարող է կրճատվել մինչև 5%.

Իմանալով, թե ինչ տեսակի հարկային դրույքաչափեր կան պարզեցված հարկային համակարգի համար, սկսնակ ձեռներեցները հարց ունեն. ինչ տեսակի վճարում ընտրել:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի տեսակը որոշելու համար օգտագործեք պարզ սխեմա

Որոշելու համար, թե որ տարբերակն է օպտիմալ կոնկրետ ձեռնարկության համար, անհրաժեշտ է որոշել, թե ինչ չափով է հարկվում հարկը «USN եկամուտ»կհարկվի «ՀՊԾ եկամուտը հանած ծախսերը».

Եկամուտ * 6% = (Եկամուտ - Ծախս) * 15%,ինչը նշանակում է հավասար չափով հարկեր, երբ ծախսերի չափը ներս 60% եկամտի չափից։ Հարկի գումարի կախվածությունը ծախսերի մեծությունից հակադարձ համեմատական ​​է։

Որքան բարձր են ծախսերը, այնքան ցածր է բյուջե վճարվող հարկի չափը: Այս դեպքում, հարկման 2 (երկու) տարբերակով հավասար չափով եկամտի դեպքում ավելի շահավետ է ընտրել երկրորդ տարբերակը, քանի որ հարկի չափն ավելի ցածր կլինի։

Նման գնահատումը թույլ է տալիս որոշել անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի ընտրությունը հարկերի և տուրքերի նվազեցումների չափը պլանավորելու սկզբնական փուլում: Ընտրության չափանիշները հստակեցնելու համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել գործոններ, որոնք կարող են էապես ազդել հարկային բազայի չափի վրա:

• Հաստատված ծախսերի չափըհաշվապահական հաշվառման մեջ՝ «ՀՊԾ եկամուտը հանած ծախսերը» հարկերի հաշվարկման հիմքը որոշելու համար.
• Կազմակերպության ծախսերը առևտրային գործունեության ընթացքումպետք է փաստաթղթավորվի ձևով ստուգումներ, չեկերի պատճենները, վճարման հանձնարարականներ, համար հայտարարություններ բանկային հաշիվ կամ անդորրագրեր. Չգրանցված ծախսերը՝ առանց համապատասխան վճարային փաստաթղթերի, չեն կարող ընդունվել պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի հաշվարկման բազան հաշվարկելիս.
• Ծախսերի սահմանափակ ցուցակ, որոնց վրա չի կարելի հաշվել հարկային բազան հաշվարկելիս, նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածով.
• Ծախսերի որոշակի տեսակների հաշվառման հատուկ պահանջներ, որոնք ներառում են փաստաթղթային ապացույցներ ոչ միայն վերավաճառքի համար նախատեսված ապրանքների մատակարարների ծախսերի, այլև դրա հետագա վաճառքի մասին վերջնական սպառողին, որը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդվածով:
• Հարկային նվազեցման իրավունքներ«Եկամուտ վճարովի ապահովագրական վճարներից» պարզեցված համակարգով։
• Հարկային դրույքաչափերի նվազում«ՀՊԾ Եկամուտ հանած ծախսերը» մարզային մակարդակում՝ գործող օրենսդրական ակտերի շրջանակներում 15%-ից մինչև 5%. Եթե ​​մարզում գործում է տարբերակված հարկի դրույքաչափի մասին օրենքը, ապա 2019 թվականին անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը շահավետ կլինի երկրորդ տարբերակով՝ եկամուտ հանած ծախսեր, երբ. ծախսերը չեն գերազանցի եկամտի 60%-ը .

համար կանխավճարների ժամանակին վճարման համար USN հարկանհրաժեշտ է կատարել միասնական հարկի ճիշտ հաշվարկ։ Այն կատարվում է հաշվեգրման սկզբունքով, ինչը նշանակում է տարվա սկզբից կանխավճարների ամփոփում։

USN-ի հարկին եռամսյակային վճարումների հաշվարկը կատարվում է հետևյալ հաջորդականությամբ.

1. 1-ին եռամսյակի ավարտից հետո. պարզեցված հարկային համակարգով հարկի գումարը կլինի հաշվարկված հարկային բազայի արտադրյալը հարկային դրույքաչափի չափով, որը պահանջվում է վճարել բյուջե: մինչև 25.04.;
2. Առաջին կիսամյակի վերջում հարկի կանխավճարի գումարը հաշվարկելիս անհրաժեշտ է բազմապատկել գնահատված հարկային բազան (հաշվարկային ժամկետը` 9 ամիս հունվարից սեպտեմբեր) հարկի դրույքաչափով` ըստ ընտրված USN տարբերակի: Ստացված արդյունքը պետք է նվազեցվի 1-ին եռամսյակի արդյունքներով կատարված կանխավճարի չափով։ Ստացված կանխավճարի գումարը պետք է մուծվի բյուջե մինչև հուլիսի 25-ը;
3. 9 ամսվա կանխավճարի չափի հաշվարկն իրականացվում է նույն սկզբունքով, ինչ կես տարվա արդյունքներով։ Հաշվարկված հարկային բազան (9 ամսվա համար) բազմապատկվում է հարկի դրույքաչափով, որից հետո արդյունքը կրճատվում է առաջին կիսամյակի համար արդեն իսկ վճարված կանխավճարների չափով: Ստացված գումարը պետք է վճարվի մինչև հոկտեմբերի 25-ը;
4. Հարկի հաշվարկը տարեվերջին իրականացվում է ամբողջ օրացուցային տարվա հարկային բազան հարկի դրույքաչափի չափով բազմապատկելով: Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների կանխավճարները հանվում են ստացված գումարից, իսկ մնացած գումարը փոխանցվում է բյուջե: մինչև 31.03. (ձեռնարկությունների համար) և մինչև 30.04 . (անհատ ձեռնարկատերերի համար):

2019 թվականին «ՀՊԾ եկամուտների» հարկը հաշվարկելիս օրենքը նախատեսում է հաշվարկված արժեքները հաշվետու ժամանակաշրջաններում վճարված ապահովագրական վճարների չափով նվազեցնելու իրավունք:

Աշխատակիցների հետ աշխատող ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը հնարավորություն ունեն նվազեցնել հարկային վճարումները մինչև 50%ապահովագրական վճարների սահմաններում.

Անհատ ձեռնարկատեր առանց վարձու անձնակազմի - ապահովագրական վճարների ամբողջ գումարի համարչի սահմանափակվում 50%-ով։

Պարզության համար մենք հաշվարկելու ենք USN-ի հարկի կանխավճարները կոնկրետ օրինակ, նախապես հաշվարկելով IP-ի համար ապահովագրական վճարումների չափը 2019 թ.

Ձեռնարկատիրոջ կողմից «իր համար» կենսաթոշակային հիմնադրամին կատարվող ներդրումները.

29 354 ռուբլի:

Վճարումներ MHIF IP-ին իրենց համար.

6884 ռուբլի:

Ընդամենը ապահովագրական վճարումներ 2016 թվականի համար իր համար վաճառական կլինի.

29 354 ռուբլի +6884 ռուբլի = 36,238 ռուբլի:

Եթե ​​եկամտաբերությունը գերազանցում է 300 հազար ռուբլի: ապահովագրական վճարների հանրագումարին ավելացնել եկամտի 1%-ը , որը կարող է վճարվել հարկային ժամանակաշրջանի վերջում, մասնավորապես՝ օրացուցային տարում։

Հարկի գումարը հաշվարկելիս ըստ «ՀՊԾ Եկամուտ հանած ծախսերի» հաշվարկման սկզբունքը նման է հարկի հաշվարկին ըստ USN եկամուտների.

Տարբերությունը կայանում է նրանում, որ հնարավոր է եկամուտը նվազեցնել առկա ծախսերի չափով՝ հարկի դրույքաչափի համապատասխան փոփոխությամբ, որը տատանվում է. 5-ից 15%կախված Ռուսաստանի Դաշնությունում տարածքային դիրքից և հարկերի և տուրքերի ոլորտում գործող օրենսդրական ակտերից:

IN այս տարբերակըվճարված ապահովագրական վճարների չափը չի ազդում հարկի նվազեցման վրա, և դրանք հաշվի են առնվում ծախսերի ընդհանուր գումարի մեջ:

Դիտարկենք անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկը՝ օգտագործելով կոնկրետ օրինակ:

Օրացույցային IP-ի ժամկետի ավարտից հետո այն ունի հետևյալ ֆինանսական ցուցանիշները.

քառորդ	Եկամուտների մաս	Ծախսային մաս
1 քառ.	850 հազար ռուբլի	650 հազար ռուբլի
2 քառ.	1080 հազար ռուբլի	775 հազար ռուբլի
3 քառ.	950 հազար ռուբլի	690 հազար ռուբլի
4 քառ.	1235 հազար ռուբլի	850 հազար ռուբլի

Առաջին եռամսյակի վերջում կանխավճարը կլինի՝ (850 հազար ռուբլի - 650 հազար ռուբլի) * 15% = 30 հազար ռուբլի. Վճարումը կատարվել է ժամանակին։

1-ին կիսամյակի համար հարկի կանխավճարի հաշվարկն իրականացվում է հաշվեգրման սկզբունքով.

850,000 + 1,080,000 = 1,930,000 ռուբլի - 1-ին կիսամյակի եկամուտ.

650,000 + 750,000 = 1,425,000 ռուբլի - սպառումը 1-ին կիսամյակի համար.

(1,930,000 - 1,425,000) * 15% - 30 հազար ռուբլի: = 45,750 ռուբլի - հարկային կանխավճար հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում, պակաս վճարված 1-ին եռամսյակում: Վճարված է մինչև 25.07.

Կանխավճարը 9 ամսվա վերջում հաշվարկվում է նույն կերպ.

եկամուտը հանած ծախսերը կուտակային հիմունքներով՝ բազմապատկված հարկային դրույքաչափով 15%, հանած վճարված կանխավճարները.

(850,000 + 1,080,000 + 950,000) - (650,000 + 775,000 + 690,000) \u003d (2,880,000 - 2,115,000) * 15% 1,007 ռուբ.

Այնուհետև այս գումարից հանում ենք արդեն վճարված հարկային կանխավճարները՝ 114,750 - 30,000 - 45,750 \u003d 39,000 ռուբլի:

Անցած տարվա արդյունքներով միասնական հարկը որոշելու համար եկեք ամփոփենք եկամուտները, ապա ծախսերը.

850,000+1,080,000 + 950,000 + 1,235,000 = 4,115,000 ռուբլի - եկամուտ օրացուցային տարվա համար.

650,000 + 775,000 + 690,000 + 850,000 = 2,965,000 ռուբլի - օրացուցային տարվա ծախսեր.

Այժմ հնարավոր է որոշել հարկային բազան 4,115,000 - 2,965,000 = 1,150 հազար ռուբլի: և բազմապատկել հարկի դրույքաչափով 15 % - կստացվի 172,500 ռուբլի:

Նախկինում վճարված կանխավճարները հանելուց հետո ստանում ենք հարկի գումարը, որը պետք է վճարվի բյուջե՝ 172,500 - 30,000 - 45,750 - 39,000 = 57 750 ռուբլի .

Օրենքը նախատեսում է հարկ վճարողների պարտավորությունը՝ հիմք ընդունելով հարկի նվազագույն չափը 1% տարեկան ընդհանուր եկամտից։ Այն որոշվում է օրացուցային տարվա վերջում և ընդունվում է որպես նվազագույն հարկի չափը.

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերերի համար վերոնշյալ սխեմայով հարկի հաշվարկված գումարը պակաս լինի նրանց ընդհանուր տարեկան շահույթի 1%-ից, ապա ընկերությունը պարտավոր է վճարել նվազագույն հարկ: Սա նշանակում է, որ այս օրինակի համար հարկի նվազագույն գումարը կազմում է 41 հազար ռուբլի: (4,100,000 * 1%), տարեվերջին անհատ ձեռնարկատերերը վճարել են հարկեր՝ 172 500 ռուբլի նվազագույն հարկի գումարից բարձր:

Եթե ​​այս գումարը ցածր լիներ նվազագույնից, ապա անհատ ձեռնարկատերերը պետք է վճարեին 41000 ռուբլի։

Պարզեցված հարկային համակարգի առավելություններն ու թերությունները 6, 15 տոկոս անհատ ձեռներեցների համար.

1.3. Կողմերը ( + ) և մինուսները (− ) USN IP-ի համար

Բացի հարկային բազայի փոփոխման, հարկերի դրույքաչափերի իջեցման և հարկային արձակուրդների առումով հիմնարար առավելություններից, անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգը ունի. դրականբնութագրերը:

• Հաշվապահություն և հարկային հաշվետվություն մեծապես պարզեցված;
• Հարկային մարմիններին եռամսյակային և տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունների կարիք չկա.
• Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգում հարկման տեսակի կամավոր փոփոխության տարբերակներ.
• Անհատ ձեռնարկատիրոջ առևտրային գործունեության արդյունքների մասին հաշվետվությունը ենթադրում է համապատասխան մոդելով կազմված հարկային հայտարարագրի տարեկան ներկայացում.
• Ոչ մի պարտավորություն անձնական եկամտահարկի վճարումառևտրային գործունեությունից ստացված եկամուտներից.
• Կազմակերպությունների համար բացառվում է եկամտի, գույքի, ԱԱՀ-ի (բացառությամբ շահաբաժինների և այլ պարտքային պարտավորությունների, ինչպես նաև կադաստրային արժեքով անշարժ գույքի հարկերի) հարկերը բյուջե վճարելու պարտավորությունը:

Մինուսներպարզեցված հարկային համակարգի կիրառում անհատ ձեռնարկատերերի համարկետերի սահմանափակումներ են.

• Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման արգելքը որոշ տեսակի գործունեությամբ զբաղվող ընկերությունների համար, ինչպիսիք են.
• Բանկային գործ և ապահովագրություն;
• Նոտարական և փաստաբանական մասնավոր պրակտիկա;
• Ֆոնդերի ներդրման մեջ ներգրավված միջոցներ (ներդրումներ, վենչուրային կապիտալ);
• ակցիզային ենթակա ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող ձեռնարկություններ.
• NPF-ն ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամ է:

Բիզնեսի գործունեության ընդլայնված ցանկը, ենթակա է պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման արգելքի, համարվում է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12.

• Պարզեցված հարկային համակարգով գործող ձեռնարկությունները իրավունք չունեն ստեղծել մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ.
• Պարզեցված համակարգի երկրորդ տարբերակի ընտրության ժամանակ հարկային բազայի նվազումը Եկամուտը հանած ծախսերը սահմանափակվում է դաշնային օրենքով հաստատված ծախսերի ցանկով.
• Շահույթի բացակայությունը հաշվետու ժամանակաշրջանչի ազատում ձեռնարկատիրոջը նվազագույն հարկերի վճարումից.
• Աշխատողների թվաքանակի և շահույթի չափի նորմը գերազանցելու դեպքում անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը կարող է դադարեցվել։

Եթե USN համակարգավելի շահավետ է կոնկրետ ձեռնարկության համար, ապա պետք է համապատասխան դիմումով դիմել տարածքային տեսչություն՝ հարկերի և տուրքերի համար: 30 օր կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումից հետո:

1.4. Հարկերի վճարում և հաշվետվություն

ՀՊԾ տարբերակն ընտրելուց հետո հարկ վճարողը պետք է պարզի, թե ինչպես է հարկ վճարելու 2019թ.

«Պարզեցողների» համար այս հարկը կոչվում է պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկ, քանի որ այն փոխարինում է այլ հարկային համակարգերով նախատեսված այլ հարկերի վճարմանը ( ԱԱՀ, եկամտահարկերըԵվ սեփականություն).

• Երկիր ապրանքներ ներմուծելիս պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողները պարտավոր են վճարել ԱԱՀ.
• Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկությունները պարտավոր են վճարել գույքի հարկը, եթե դրանք գնահատվում են կադաստրային արժեքով.
• Համար USN ձեռնարկատերերնախատեսում է անձնական եկամտահարկ, ԱԱՀ և գույքային օբյեկտների հարկ չվճարելու իրավունք, բացառությամբ կանոնադրականդեպքեր. Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են ազատվել գույքահարկի վճարումից, երբ նրանք համապատասխան դիմում են ներկայացնում հարկային մարմին։

Անկախ հարկային բազայի և պարզեցված հարկի դրույքաչափի ընտրությունից, հարկ վճարելու և հաշվետվության համար օրենքով սահմանված ժամկետը նույնն է երկու տարբերակների համար:

Հարկերի վճարման և հաշվետվության կարգը

Եկեք մանրամասն քննարկենք, թե ինչպես և երբ վճարել հարկերը և ներկայացնել հաշվետվություններ:

Հարկերը վճարվում են նախապես

Վճարման ժամկետը 25 օր է՝ ներառյալ արձակուրդները և հանգստյան օրերը հաշվետու ժամանակաշրջանից հետո ( քառորդ, կես տարի, 9 ամիսՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն:

Պարզեցված հարկային համակարգով վճարումների հարկային ժամանակաշրջանը. ամբողջական օրացուցային տարի, չնայած այս ստորաբաժանումը հարաբերական է կազմակերպություններին։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ հարկ վճարողը պարտավոր է մասամբ կամ նախապես հարկ վճարել յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում, այն է՝ յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում:

Այս կապակցությամբ օրացուցային տարում հետեւյալը հարկերի վճարման ժամկետներըհաշվետու ժամանակաշրջանների ավարտից հետո.

• 1-ին եռամսյակի վերջում — մինչև 25.04.
• 6 ամսվա վերջում — մինչև 25.07.
• 9 ամսվա վերջում — մինչև 25.10.

Հարկերի ընդհանուր գումարը հաշվարկվում է օրացուցային տարվա արդյունքներով՝ հաշվի առնելով եռամսյակը մեկ վճարվող կանխավճարները: Ձեռնարկատերերի համար հաշվետու ժամանակաշրջանն է և հարկերի վճարման վերջնաժամկետը օրացուցային տարի:

Մեկ հարկի վճարման պայմանները օրացուցային տարվա ավարտից հետո.

• Ձեռնարկությունների համար՝ մինչև մարտի 31-ը;
• Անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ մինչև ապրիլի 30-ը։

Պարզեցված հարկի ուշ վճարումը հաշվետու ժամանակաշրջանից հետո ենթադրում է տույժերի կուտակում տույժերի տեսքով. 1/300 Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքները.

Բացի այդ, եթե հարկը չի վճարվում օրացուցային տարվա վերջում. լրացուցիչ հաշվեգրումդեպի փրփուրը տուգանք է - 20% չվճարված հարկից։

IP հաշվետվության տրամադրում

Հարկային մարմին է ներկայացվում պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ պատշաճ ձևակերպված հայտարարագիր

• Ձեռնարկություններ - ոչ ուշ, քան 31.03. հարկային ժամանակաշրջանից հետո տարիներ;
• IP - ոչ ուշ, քան 30.04. հարկային ժամանակաշրջանից հետո տարիներ անց:

Հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է տեղում իրավաբանական անձկամ անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրը:

2019 թվականի հարկային ժամանակաշրջանի հայտարարագրերի ներկայացումն իրականացվում է հրամանով հաստատված ձևերով. հարկային մարմիններ.

Ի՞նչ հաշվետվություններ է ներկայացնում անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգին՝ առանց աշխատողների, ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը.

2. 2019-ին առանց աշխատողների պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ IP հաշվետվություն - վճարման ենթակա հարկերի տեսակներն ու ցանկը

Գործող օրենսդրության նորմերը նախատեսում են ձեռնարկատիրոջ պարտավորությունը` հարկային ժամանակաշրջանի վերջում` անցած օրացուցային տարվա համար, բնակության վայրի տեսչություն ներկայացնել հարկային հայտարարագիր:

Հայտարարություն ներկայացնելը հարկային գրասենյակկարող է իրականացվել հետևյալ եղանակներից մեկով.

• ինքնուրույն,
• անձի միջոցով՝ նոտարի կողմից վավերացված լիազորագրով.
• ռուսական փոստով,
• էլեկտրոնային եղանակով EDS-ի միջոցով:

Կարևոր.Որպես անհատ առևտրական գրանցված ֆիզիկական անձը պարտավոր է հարկային հայտարարագիր ներկայացնել, եթե անգամ առևտրային գործունեություն չկա:

Այս դեպքում զրոյական հարկային հայտարարագիր, և վճարվում են պարտադիր ապահովագրավճարներ FIU-ում և MHIF-ում:

Եթե ​​ձեռնարկատիրական գործունեություն չի իրականացվում, ապա պետական ​​կառույցների կողմից հետագայում խնդիրներից խուսափելու համար անհրաժեշտ է պաշտոնապես փակել ձեր ձեռնարկությունը։ Մեր համարում արդեն գրել ենք.

Հայտարարագիրը ներկայացնելուց բացի, առևտրականը պարտավոր է հարկերի և տուրքերի տեսչություն ներկայացնել Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը (KUDIR), որտեղ առևտրային գործունեության ընթացքում բոլոր ֆինանսական գործարքները գրանցվում են ժամանակագրական կարգով: Այն կարող է լինել ինչպես գրավոր, այնպես էլ էլեկտրոնային տարբերակով:

Գրավոր KUDIR-ի էջերը պետք է համարակալված և կարված լինեն։ Հաշվապահական հաշվառման գրքի բացակայությունը ենթադրում է տույժերի և տույժերի հաշվարկ:

2.1. IP հաշվետվության տեսակները

Առևտրականների համար հաշվետվությունները կարող են պայմանականորեն դասակարգվել մի քանի տեսակների ՝ կախված հարկային համակարգի ընտրությունից, բիզնեսի կազմակերպման պայմաններից ( աշխատակիցների հետկամ առանց), կոնտրագենտների հետ փոխադարձ հաշվարկների պայմանները և լրացուցիչ հարկման օբյեկտների առկայությունը.

• Ընտրված հարկային համակարգի վերաբերյալ հաշվետվություն;
• Հաշվետվություն դրամարկղում - կանխիկ վճարումներ կատարելիս.
• Աշխատակիցների հաշվետվություն;
• Այլ հարկերի և տուրքերի մասին հաշվետվություն:

Հարկային ժամանակաշրջանի համար IP-ի հաշվետվությունը տրամադրվում է հարկային մարմինների հրամանով հաստատված հայտարարագրերի ձևով և ձևաչափով: (22.02.2016թ. թիվ ММВ-7-3/99 հրաման)

2.2. Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգում 2019 թվականին առանց աշխատողների

Գրանցվելուց հետո անհատականանհատ ձեռնարկատեր, գործող օրենսդրությունը նրան պարտավորեցնում է վճարել պարտադիր ապահովագրավճարներ Ոչ կախվածբիզնես է, թե ոչ։

Վաճառականի «իր համար» պարտադիր վճարումները ներառում են.

• Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին.
• Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին։

Այս վճարումները ապահովում են սոցիալական անվտանգությունվաճառականը՝ որպես գործատու՝ իրենց շահերից ելնելով։

Ուշ վճարումկամ մերժումվճարումներ կատարելուց բխում է տուգանքների հաշվարկտույժեր և պարտքերի հավաքագրում դատական ​​կարգով .

2.3. 2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի վրա հաստատված IP վճարումներ (Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդում, MHIF)

2019 թվականին պարզեցված առևտրականներից պահանջվում է վճարումներ կատարել ՖՀՀ-ին՝ օրենքով սահմանված նորմերին համապատասխան հաշվարկով:

Ապահովագրական վճարների հաշվարկման կարգը հետևյալն է.

PFR- ի նվազեցումները `29,354 ռուբլի: (կախված չէ նվազագույն աշխատավարձի չափից);

Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին պահումներ - 6884 ռուբլի: (կախված չէ նվազագույն աշխատավարձի չափից)

Կարևոր. Տարվա հաստատագրված վճարներն այլևս կապված չեն նվազագույն աշխատավարձի հետ։

Անհատ ձեռնարկատերերի ընդհանուր ապահովագրական վճարներն իրենց համար 2019 թվականին կկազմեն.

29 354 ռուբ + 6 884 ռուբ. = 36,238 ռուբլի

Վճարների վճարման վերջնաժամկետ - դեկտեմբերի 31. Վճարումը կարող է կատարվել ապառիկ կամ միանվագ։

Երբ վաճառականը ստանում է ավելի քան 300 հազար ռուբլի շահույթ, անհրաժեշտ է նաև վճարել. 1% այս սահմանաչափը գերազանցող գումարից (SIT ռեժիմով 1% վճարվում է հնարավոր դեբիտորական տարեկան եկամուտից)

2.4. KBK-ն 6 տոկոսով պարզեցրել է հարկային համակարգը անհատ ձեռներեցների «իրենց համար» ապահովագրական վճարների համար 2019թ.

2017 թվականից PFR-ն ունի նոր CSC (Codes բյուջեի դասակարգում) պետք է վճարվի մեկ վճարմամբ (ապահովագրության և կուտակայինի համար).

Բյուջեի դասակարգման ծածկագրերը, որպես կանոն, փոխվում են գրեթե ամեն տարի, այնպես որ դուք պետք է պարբերաբար վերահսկեք դրանց փոփոխությունները (թարմացումները):

Ի՞նչ հաշվետվություններ է ներկայացնում IP-ն աշխատողների հետ պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ - ժամկետներ + վճարման ենթակա հարկերի տեսակները

3. ՄՍ հաշվետվությունների ներկայացում պարզեցված հարկային համակարգին 2019 թվականին աշխատողների հետ (Դաշնային հարկային ծառայությունում, PFR, FSS)

Պարզեցված IP հաշվետվություններ աշխատակիցների հետորոշ չափով տարբերվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվետվությունների ներկայացում, այսինքն՝ զեկուցել միայն «իր համար» (առանց աշխատողների)։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ անհրաժեշտ է արտացոլել աշխատողների եկամուտները և նրանց վրա պարտադիր ապահովագրական վճարների վճարումը։

Այս կապակցությամբ հաշվետվություն է ներկայացվում հետևյալ մարմիններին.

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության տեսչությանը.
• Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին.
• Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:

Պահումների կարգը և հաշվետվությունների ներկայացման պահանջները կարգավորվում են Ֆինանսների նախարարության, Հարկային ծառայության համապատասխան կարգավորող իրավական ակտերով:

Կարևոր.Հարկերի և տուրքերի վճարումից խուսափելու նպատակով դիտավորյալ կեղծ տվյալներ ներկայացնելու դեպքում՝ գրասեղանի աուդիտև բոլոր խախտումները կբացահայտվեն։ Նման գործողությունները կարող են հանգեցնել խիստ պատիժներ.

3.1. Հաշվետվությունների ներկայացում Դաշնային հարկային ծառայությանը

Հաշվետվության հիմնական պահանջներից մեկը փաստաթղթերի փաթեթի ժամանակին առաքումն է.

• եկամտի չափի մասին վկայականներ (ներկայացվում են տարին մեկ անգամ);
• (KUDIR), ճիշտ ձևավորված՝ կապված և համարակալված էջերով։ Այն կարող է ներկայացվել նաև էլեկտրոնային եղանակով։ KUDIR-ի բացակայության համար նշանակվում է տուգանք.
• Կնքված աշխատանքային պայմանագրերին համապատասխան աշխատողների թվաքանակի վերաբերյալ ամբողջական տեղեկատվություն.
• Պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիր՝ կազմված հարկային մարմինների կողմից հաստատված գործող նմուշների համաձայն.

Դուք կարող եք տրամադրել վերը նշված փաստաթղթերը հետևյալ եղանակներից որևէ մեկով. ինքնուրույն, նոտարի դեմքով վավերացված լիազորագիր, ռուսական փոստով, էլեկտրոնային եղանակով (EDS-ի միջոցով (էլեկտրոնային թվային ստորագրություն)).

Ռուսաստանի Դաշնության փոստով փաստաթղթերի փաթեթ ուղարկելիս պետք է կազմեք հավելվածի գույքագրում և նամակ ուղարկեք գրանցված նամակի տեսքով՝ ուղարկելու ամսաթիվը ֆիքսելու ծանուցմամբ:

3.2. Հաշվետվություն ՖՀՄ-ին

Աշխատողներ վարձելիս վաճառականը պետք է զեկուցի Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամ: Հաշվետվության համար անհրաժեշտ է կազմել հետևյալ ձևերով կազմված փաստաթղթեր.

• (.xls);
• (.xls),
• (.xls),
• (.doc) .

ՖՀՄ-ին պատշաճ կերպով կատարված ձևաթղթերի տրամադրումը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2014 թվականի հունվարի 16-ի թիվ 2P որոշմամբ:

3.3. Հաշվետվությունների ներկայացում ԱԴԾ

Վարձու անձնակազմի հետ աշխատող անհատ ձեռներեցը պարտավոր է հաշվետվություններ ներկայացնել Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կարգավորող իրավական ակտերով կարգավորվող.

• ԱԴԾ 2015 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 49 հրամանը.
• ԱԴԾ 2015 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ 59 հրամանը.
• Աշխատանքի և սոցիալական պաշտպանության նախարարության «Հաշվարկային ձևը հաստատելու մասին» հրամանը.
• Աշխատանքի նախարարության թիվ 107ն հրաման (19.03.2013թ.).

3.4. IP հաշվետվության ժամկետներ

IFTS-ին հաշվետվություններ ներկայացնելիս պետք է պահպանվեն դրա ներկայացման այլ ժամկետներ

Հաշվետվությունների ձևերի տրամադրման կանոնների խստիվ պահպանումը և դրա մատուցման վերաբերյալ օրենսդրության փոփոխությունների վերահսկումը հիմք են հանդիսանում գործող օրենսդրության նորմերին համապատասխանելու և տույժերի բացակայության համար:

Ինչու և երբ է անհրաժեշտ ՀԴՄ-ն անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգով

4. Արդյո՞ք ինձ պետք է ՀԴՄ պարզեցված հարկային համակարգի IP-ի համար 2019թ

IP-ի առևտրային գործունեության ընթացքում ՀԴՄ-ների առկայության վերաբերյալ օրենսդրության մեջ փոփոխություններ չեն կատարվել:

Ինչպես նախկինում, այս տարածքում բիզնես են անում արտադրությունըԵվ ծառայությունների մատուցում, պարտավորվածունեն ՀԴՄ-ներ, բացառությամբ որոշ դեպքերի, երբ անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի ՀԴՄ-ների միջոցով չգրանցել դրամարկղային գործարքները.

Մնացած դեպքերում այս կանոնին չհամապատասխանելը ենթադրում է լուրջ տույժեր:

4.1. Ինչ պետք է իմանաք ՀԴՄ-ի մասին

ՀԴՄ-ի գնումը պետք է ուղեկցվի դրա գրանցմամբ պետական ​​ռեգիստր FTS.

Բացի KKM-ի օգտագործումից՝ միջոցների մուտքերն ու ծախսերը վերահսկելու համար, այս սարքի առկայությունը. հիմքն էԳրքում ֆինանսական հոսքերը կրկնօրինակելու համար եկամուտների և ծախսերի հաշվառման, ինչպես նաև պահպանման համար հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունձեռնարկությունում։

Ինչ է KKM-ն և ինչու է այն անհրաժեշտ

KKM - դրամարկղ կամ հատուկ կառուցվածք ունեցող ապարատ և ֆունկցիոնալ առանձնահատկություններ, նախատեսված է ձեռնարկություններում օգտագործելու համար՝ միջոցների ստացումն ու ծախսումը վերահսկելու նպատակով։ Այն կարող է օգտագործվել հետևելու համար դրամական հոսքերերկար ժամանակ անց բացահայտել դեֆիցիտի պատճառները և ֆինանսական ռեսուրսների այլ տեղաշարժերը։

Առևտրային ձեռնարկություններում դրանք օգտագործվում են 2 (երկու) դեպքերում.

• Պահպանել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը Դաշնային հարկային ծառայությունում պարտադիր գրանցմամբ.
• Աշխատանքային ժամերին անձնակազմի մանիպուլյացիաները վերահսկելու համար սահմանվում է կամավորառանց դաշնային հարկային ծառայության գրանցման:

Որպես անհատ ձեռնարկատեր կամ ՍՊԸ հանդես եկող ձեռնարկությունը պարտավոր է ՀԴՄ-ով անցնող ֆինանսական հոսքերը արտացոլել այդ նպատակով նախատեսված գրքում՝ եկամուտների հաշվառման և փողի ծախսման համար: ՀԴՄ-ների օգտագործումը փոխարինելու տարբերակներից մեկը խիստ հաշվետվական ձևերի կամ BSO-ների օգտագործումն է: Դրանք արտացոլում են ամեն ինչ դրամական գործարքներձեռնարկություններ։

Կարևոր.Հաշվետվության խիստ ձևերով ընդհանուր գումարըանցկացվել է ֆինանսական գործարքներչափը չպետք է գերազանցի 100 հազար ռուբլի . Հակառակ դեպքում, ավելի մեծ գործարքներ իրականացնելու համար անհրաժեշտ է ավելի մեծ թվով պայմանագրեր կնքել այս սահմանաչափը չգերազանցող գումարների համար։

Հարկման օբյեկտի ընտրություն

Ձեռնարկատիրոջ կողմից պարզեցված հիմունքներով հարկերի հաշվարկման տարբերակներից մեկի ընտրությունը. Եկամուտ կամ Եկամուտ՝ հանած ծախսեր - հիմք չէ ՀԴՄ գնելուց հրաժարվելու համար։

ՀԴՄ-ներ օգտագործելիս հարկային հաշվեգրումների ընտրված համակարգի ազդեցությունը ֆինանսական հոսքերի հաշվառման և դրան հաջորդող հարկային հաշվեգրման տարբերությունն է:

Վերջին դեպքում օրական եկամուտներն ու ծախսերը գրանցվում են մատյանում և հաշվարկվում դրանց միջև եղած տարբերությունը:

Այն հարցին, թե արդյոք անհատ ձեռնարկատերերից պահանջվում է ՀԴՄ վարել պարզեցված հարկային համակարգում, միանշանակ պատասխանն է՝ այո, քանի որ ՀԴՄ-ի բովանդակությունը ձեռնարկության հաշվապահական քաղաքականության հիմքն է։

4.2. Ինչ ՀԴՄ է անհրաժեշտ պարզեցված հարկային համակարգի IP-ի համար

Գործող օրենսդրության նորմերը հաստատեցին այն պահանջները, որոնք պետք է բավարարի KKM-ն, որն օգտագործվում է պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատերերի առևտրային գործունեություն իրականացնելու համար.

• Սեփական գործի, հարկաբյուջետային հիշողության, դրայվի և ստացական ժապավենի պարտադիր առկայությունը.
• Չեկերի վրա տպագրություն, տեղեկատվության երկարաժամկետ պահպանման հնարավորություն, ներառյալ էլեկտրամատակարարման բացակայության դեպքում.
• Ստուգիչ ժապավենի և տեղեկատվության պահպանման սարքի վրա մուտքային տեղեկատվության ամրագրում;
• Ֆիսկալ տվյալների մուտքագրման սարքը և դրանց ելքը ժապավենին;
• Կեղծ տեղեկատվության մուտքագրմանը հակազդելու և արդեն մուտքագրված տեղեկատվության մեջ ուղղումներ կատարելու ունակություն.
• Նախադրված տեխնիկական բնութագրերով ժամանակացույցի սարքի առկայություն.
• Ունի երաշխիքային սպասարկում։

Դաշնային հարկային ծառայությունում թույլատրվում է գրանցվել միայն հոլոգրաֆիկ պիտակով ՀԴՄ-ներին, որոնք գտնվում են պետական ​​ռեգիստրի ցանկում. Ավելին մանրամասն տեղեկություններդիտեք հարկային ծառայության պաշտոնական կայքը ( nalog.ru ).

4.3. KKM-ի գնում (դրամարկղ)

ՀԴՄ-ների վաճառքն իրականացվում է մասնագիտացված կենտրոնների կողմից Տեխնիկական սպասարկումզբաղվում է KKM-ի ներդրմամբ, տեղադրմամբ և սպասարկումով:

Նման սարքավորումների արժեքը տատանվում է 8-ից 25 հազար ռուբլիկախված ապրանքանիշից, սարքի տեսակից և տեղադրման և սպասարկման աշխատանքների բարդությունից:

KKM-ի ձեռքբերումը ներառում է մի քանի փուլ.

• Ընտրելուց հետո գնորդը վճարում է գնման համար.
• TsTO-ն պայմանագիր է կնքում որոշակի ժամկետով իրականացման և երաշխիքային սպասարկման համար.
• Սարքը պիտակավորված է «Ծառայություն» պիտակով:

Շահագործման ժամանակահատվածում ՀԴՄ-ի սպասարկման սպասարկման վճարը կկազմի մոտ 300 ռուբլի, եթե Ձեզ անհրաժեշտ է փոխարինել հիշողության կրիչը, դուք ստիպված կլինեք վճարել 5-6 հազար ռուբլի.

Գոյություն ունենալ տարբեր ճանապարհներապրանքների և ծառայությունների դիմաց վճարում, օրինակ, կարող եք օգտվել էքվեյրինգ ծառայություններից՝ վերցնելով անհրաժեշտ սարքավորումները ձեռք բերող բանկից: իսկ ձեռքբերման ինչ տեսակներ կան, մենք գրել ենք առանձին հոդվածում:

4.4. KKM ծառայություն

ՀԴՄ-ի վաճառքից հետո երաշխիքային սպասարկումն իրականացնում է սպասարկող կազմակերպությունը, որի հետ ձեռնարկատերը պայմանագիր է կնքել ՀԴՄ-ների գնման վերաբերյալ: Հիմնված այս համաձայնագիրըկենտրոն տեխնիկական աջակցությունպետք է համապատասխանի ՀԴՄ-ի սպասարկման հիմնական պայմաններին.

Այս պայմաններից շատերը ներառում են.

• ՀԴՄ-ի շահագործման և վրիպազերծման վերահսկողություն;
• Փոխարինելի բաղադրիչների փոխարինում (ստացման ժապավեն, սկավառակ, հիշողության սարք, տպիչի գլուխ);
• Սարքի ամբողջական վերանորոգում դրա խափանման դեպքում, ֆունկցիոնալության վերականգնում։

Ծառայությունների սպասարկումն իրականացվում է պայմանագրով նախատեսված սակագներով: Ժամկետը լրանալուց հետո ձեռնարկատերը նոր պայմանագիր է կնքում ՀԴՄ-ի սպասարկման համար։

4.5. IP-ն աշխատում է առանց KKM-ի

Կան մի շարք դեպքեր, երբ անհատ ձեռներեցն իրավունք ունի առևտրային գործունեության մեջ ՀԴՄ չգնել և չօգտագործել։

Այս կազմակերպությունները ներառում են.

• Առևտրի իրականացում բաց տարածքներում՝ առանց խանութների, տաղավարների ստեղծման, առևտրի վայրեր- տոնավաճառներ, ցուցահանդեսներ, շուկաներ;
• Փոքր ապրանքների վաճառք շարժական սկուտեղներից, զամբյուղներից, սայլերից;
• Ապրանքների վաճառք, ինչպիսիք են պաղպաղակը, բանջարեղենը, մրգերը, յուղերը, կենդանի ձուկը;
• Ապակե տարաների և հումքի ընդունում;
• Վիճակախաղի տոմսերի, կրոնական պաշտամունքի առարկաների, գրական պարբերականների առևտուր։

Կարևոր.Բացի վերը նշված դեպքերից, ձեռնարկատերերը, ովքեր օգտագործում են UTII-ը որպես հարկման համակարգ, ինչպես նաև աշխատում են արտոնագրային համակարգհարկումը։

Այնուամենայնիվ, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պահպանումը պարտադիր է գրեթե բոլոր ձեռնարկությունների համար, հետևաբար, որպես այլընտրանք. օգտագործվում են խիստ հաշվետվության ձևեր.

Հիմնականում, այս տարի առևտրային գործունեություն իրականացնող ձեռնարկատերերից կպահանջվի անպայման ձեռք բերել և ներդնել ՀԴՄ-ներ։

5. Եզրակացություն + առնչվող տեսանյութ

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումն ամենաշատն է օպտիմալ համակարգհարկումը, որը թույլ է տալիս հաջողությամբ իրականացնել առևտրային գործունեություն՝ առանց զգալի հարկային բեռի։

Եթե, այնուամենայնիվ, դեռ հարցեր կան պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ, թե ինչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը պարզեցված հարկային համակարգում և այլն, ապա առաջարկում ենք դիտել տեսանյութը՝ «IP. հարկեր և հաշվետվություններ պարզեցված հարկային համակարգի (UTII) »

«RichPro.ru» ամսագրի հարգելի ընթերցողներ, երախտապարտ կլինենք, եթե ստորև ներկայացված մեկնաբանություններում կիսեք ձեր կարծիքներն ու մեկնաբանությունները հրապարակման թեմայի վերաբերյալ: Մաղթում ենք ձեզ հաջողություն և ձեր բիզնեսի աճ:

Պարզեցված հարկային համակարգ (USN, պարզեցված) ներառում է պարզ համակարգհարկերի հաշվարկ և վճարում. Այն կարող է լինել երկու տեսակի՝ կախված հարկման օբյեկտից.

1. հարկերի վճարում միայն եկամտի վրա (ենթադրում է դրույքաչափ 6%).
2. եկամտի և ծախսերի տարբերության հարկի վճարում (դրույքաչափը 15%).

Պարզեցված հարկային համակարգից կարող են օգտվել միայն փոքր բիզնեսը և անհատ ձեռնարկատերերը։ Սրանք ընկերություններ են, որտեղ աշխատում է 100-ից պակաս մարդ, որոնց եկամուտը չի գերազանցում 150 000 000 ռուբլին: (գումարը տեղին է 2019 թվականի համար), հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին, իսկ այլ ընկերությունների կապիտալում մասնակցության մասնաբաժինը 25% -ից պակաս է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 հոդված) .

Կազմակերպությունը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը այն պահին, երբ եկամուտը գերազանցում է նշված սահմանաչափը ցանկացած հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում (եռամսյակ, կիսամյակ, 3 եռամսյակ, տարի):

2016 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտները կարող են փոխել տոկոսադրույքը միայն եկամտի վրա հարկեր վճարելիս 1-ից 6% միջակայքում, իսկ «եկամուտ մինուս ծախսերը» ռեժիմի համար՝ 5-ից 15% ( Ղրիմի Հանրապետությունը և Սևաստոպոլը կարող են կրճատվել մինչև 3%-ով):

Եթե ​​ընտրված է «եկամուտ հանած ծախսեր» ռեժիմը, ապա արժեզրկվող գույքը կարող է դուրս գրվել որպես ծախս: սկզբնական արժեքը 100 հազար ռուբլուց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդված):

Պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն՝ կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են հետևյալ հարկերի վճարումից.

• անձնական եկամտահարկ (համապատասխան անհատ ձեռներեցների համար, քանի որ նրանք ունեն ֆիզիկական անձանց բոլոր իրավունքներն ու պարտականությունները).
• ԱԱՀ (բացառությամբ արտահանման, մինչդեռ 2019 թվականից DOS-ով աշխատող կազմակերպությունների համար ԱԱՀ-ն 18-ից բարձրացել է 20%).
• եկամտահարկ (համապատասխան փոքր առևտրային կազմակերպությունների համար);
• գույքահարկ (օգտագործվում է բիզնես վարելու համար):

Հավելյալ հարկերը՝ կախված գործունեության ոլորտից և օգտագործվող ռեսուրսներից, վճարվում են ըստ դրանց որոշման։ Լրացուցիչ հարկերը ներառում են.

• տրանսպորտի հարկ,
• հողի հարկ,
• ջրի հարկ,
• ակցիզային հարկ,
• օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ,
• մոլախաղերի հարկ,
• վայրի բնության օբյեկտների օգտագործման վճարներ,
• ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ,
• ընդերքի օգտագործման համար կանոնավոր վճարումներ.

Ինչպես են հարկերը հաշվարկվում և վճարվում պարզեցված հարկային համակարգով 6%-ով (միայն եկամտից)

Անհատ ձեռնարկատեր առանց աշխատողների (ազատ աշխատող)

Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է տարեկան վճարումներ կատարել PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին: Նախկինում դրանք կախված էին նվազագույն աշխատավարձից։ 2018 թվականից ի վեր Հարկային օրենսգիրքը յուրաքանչյուր տարվա համար (2018-ից 2020 թվական) սահմանել է կոնկրետ թվային ցուցանիշներ։

Հատկանշական է, որ այդ վճարումները կարող են հաշվանցվել հօգուտ հարկերի։ Այսինքն՝ վճարված հարկերի գումարը հաշվարկվելու է հարկման ռեժիմից՝ հանած PFR-ին և FFOMS-ին կատարվող մուծումների գումարը:

Այսպիսով, ՖՀՄ-ում ներդրումը կհաշվարկվի բանաձևի համաձայն.

29 354 Ռ. (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված արժեքը 2019 թվականի համար) + եկամտի գումարի 1% -ը, ավելի քան 300,000 ռուբլի:

Ընդհանուր առմամբ, եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը տարվա կտրվածքով չի գերազանցել 300 հազար ռուբլին, ապա նա պետք է ֆիքսված գումար փոխանցի ՖՀՄ. 29 354 Ռ.

Եթե ​​եկամուտը գերազանցում է 300 հազարի շեմը, ապա մուծմանը կավելացվի սահմանաչափը գերազանցող գումարի մեկ տոկոսը։

Օրինակ՝ 800000 ռուբլի եկամուտով։ վճարը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

29,354 + 0,01 * (800,000 - 300,000) = 29,354 + 0,01 * 500,000 = 29,354 +5,000 = 34,354 ռուբլի

FFOMS-ում ներդրումը կախված չէ եկամտից և կազմում է 6884 ռուբլի 2019 թվականի համար (գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածում):

ԱԴԾ մուծումը կամավոր է և ոչ պարտադիր։

Ընդամենը նվազագույն վճարում 2019 թվականի համար PFR և FFOMS (առանց FSS) ներդրումների IP - 29,354 + 6,884 = 36 238 Ռ.

Նման գումար պետք է վճարի առանց աշխատողների ձեռնարկատերը, նույնիսկ եթե նա ընդհանրապես եկամուտ չի ստացել իր գործունեությունից։

Օրինակ, եթե ձեռնարկատերը մեկ տարվա աշխատանքի համար եկամուտ է ստացել 298,456 ռուբլու չափով, ապա հարկի գումարը հաշվարկվելու է հետևյալ կերպ.

298,456 * 0,06 - 36,238 = 17,907,36 - 36,238 = −18,330.64 (բացասական թիվը նշանակում է, որ դուք չեք վճարում հարկեր, միայն վճարումներ):

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը, օրինակ, 896,455 ռուբլի է, ապա հարկը կհամարվի հետևյալ կերպ.

896455 * 0.06 - (36238 + 0.01 * (896455 -300000)) = 896455*0.06 - (36238 + 5964.55) = 53787.3 - 42203 = 115 $54:

Այս գումարը պետք է լրացուցիչ վճարվի որպես հարկ և 42,203 PFR-ին և FFOMS-ին կատարվող ներդրումների համար (ընդհանուր 53,787,3 ռուբլի, այսինքն՝ եկամտի 6%-ը):

Լրացուցիչ նրբերանգներ

Ձեր հաշիվների համալրում. Շատ ձեռնարկատերեր հետաքրքրվում են, թե արդյոք նրանք պետք է հարկեր վճարեն լիցքավորման գործարքների համար սեփական հաշիվներըի վերջո, որպես եկամուտ կարող են ընդունվել կանխիկ ավանդները (որից վճարվում է 6%-ը)։ Փաստորեն, այս դեպքում այդ գումարների հարկը վճարելու կարիք չկա։ Սեփական հաշվին գումար մուտքագրելիս պետք է ճիշտ նշել վճարման նպատակը՝ «անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հաշվի համալրում»:

Կանխավճարներ . Շատ ձեռներեցներ կարող են զարմանալ, երբ վերջին եռամսյակների արդյունքներով հարկայինից նամակ են ստանում ժամկետանց վճարման և կուտակված տոկոսների մասին։ Բանն այն է, որ պահանջվող հաստատագրված վճար, վերը նշված (ներդրում PFR-ին և FFOMS-ին) ընդունվում է որպես հարկերի վճարման նվազագույն հնարավոր մակարդակ: Հարկային վճարումը բաժանված է հավասար մասերի և ակնկալվում է ձեզանից յուրաքանչյուր եռամսյակում: Եթե ​​վճարումները չեն ստացվում, հարկայինը ձեզ ենթարկում է պարտքի, որի վրա տուգանքը սկսում է «կաթել» և կարող է տուգանք գանձել: Այսինքն՝ հետևիր պարզ կանոն- վճարեք ամեն եռամսյակ՝ տարեվերջին սպասելու փոխարեն։

Եթե ​​հարկերը ժամանակին չեն վճարվում. Եթե ​​տարեվերջին հայտարարագիր ներկայացնեք և վճարումներ չեք կատարում PFR-ին և FFOMS-ին, ապա Կենսաթոշակային ֆոնդը կարող է ձեզ հարկադրաբար նշանակել. առավելագույն գումարվճարում - գումարի ութապատիկ (2019 թվականի համար ստացվում է 29,354 * 8 = 234,832 ռուբլի): Գումարած, թերստացված կանխավճարների համար սկսում է տուգանք դիտարկվել:

հարկային արձակուրդներ. Թիվ 477-FZ օրենքի համաձայն՝ առաջին անգամ գրանցված անհատ ձեռնարկատերերը (անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ավելի վաղ գրանցումներ են ունեցել, ենթակա չեն սույն օրենքին) առաջին երկու հարկային ժամանակաշրջանների ընթացքում հարկերը հաշվարկելիս կարող են հաշվել 0% տոկոսադրույքը: Միայն նրանք, ովքեր ապրանքներ կամ ծառայություններ են առաջարկում արտադրության ոլորտում, կամ սոցիալական, ինչպես նաև գիտական ​​արդյունաբերություն. Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կարող են հարկային «արձակուրդներ» մտցնել իրենց հայեցողությամբ, ուստի այս հնարավորությունը պետք է նշվի ձեր հարկում: Այս օրենքը չի ազատում PFR-ին և FFOMS-ին մուծումներ վճարելուց, այսինքն նվազագույն գումարը, որի համար պետք է բյուջեն ամեն դեպքում համալրել 2019թ. 36 238 ռուբլի

Որ դեպքերում դուք չեք կարող վճարել պարտադիր վճարներ. Ձեռնարկատերերն այս պարտավորությունից ազատվում են միայն ք հետևյալ դեպքերը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված).

• Ծառայություն Ռուսաստանի Դաշնության զինված ուժերում զորակոչով (անցման տևողության համար):
• 1,5 տարեկանից ցածր երեխաների խնամք (ընդհանուր առմամբ, նման բացառությունը չի կարող լինել ավելի քան 6 տարի):
• 80 տարեկանից բարձր տարեցների, I խմբի հաշմանդամների կամ հաշմանդամ երեխայի խնամք (5 տարեկանից ոչ ավելի),
• Տարածքում բնակվելով ամուսնու հետ օտար պետությունեթե նա աշխատում է Ռուսաստանի Դաշնության դիվանագիտական, առևտրային կամ մշտական ​​ներկայացուցչությունում, հյուպատոսական գրասենյակում, այլ տարածքում, որտեղ անհնար է բիզնես վարել (ոչ ավելի, քան 5 տարի):

Դուք կարող եք նվազեցնել մուծումների գումարի հարկերը միայն վերջինը վճարելուց հետո. Հարկային ժամանակաշրջանը ընդունվում է որպես հաշվարկման ժամանակաշրջան:

ՍՊԸ, աշխատողներով անհատ ձեռնարկատեր

Ի տարբերություն անհատ ձեռներեցների՝ առանց աշխատողների, աշխատողներով և ՍՊԸ-ներով ձեռներեցները չեն կարող փոխհատուցել PFR-ին և FFOMS-ին կատարվող վճարումների ամբողջ գումարը հօգուտ հարկերի վճարման, բայց վճարված վճարների միայն կեսը, բայց բոլոր աշխատողների համար (և անհատ ձեռնարկատերերի, ներառյալ իրենց համար): )

Հաշվարկի օրինակ.

Աշխատակիցներով անհատ ձեռներեցը տարեկան եկամուտ է ստացել 1,230,458 ռուբլի: PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին կատարվող ներդրումները հանվել են 98,458 ռուբլով: (իր և վարձու անձնակազմի համար):

1,230,458 * 6% - 98,458 * 50% = 73,827,48 - 49,229 = 24,598,48 ռուբլի (մեկ տարում):

Միևնույն ժամանակ, հարկը նվազեցնող գումարները կարող են ներառել նաև.

• ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներ,
• ապահովագրավճարներ,
• առևտրային վճար.

Պարզեցված հարկային ռեժիմը կարող է կիրառվել միայն որոշակի կազմակերպությունների նկատմամբ, մասնավորապես, պարզեցված հարկային համակարգով աշխատողների թիվը սահմանափակվում է հարյուր հոգով։

Աշխատակիցներով անհատ ձեռներեցը պարտավոր է վճարումներ կատարել PFR-ին և FFOMS-ին ոչ միայն իր, այլև աշխատողների համար (ճիշտ այնպես, ինչպես ՍՊԸ-ն): Վճարումների չափը վճարվելու է ոչ թե նվազագույն աշխատավարձից, այլ փաստացի աշխատավարձերըանձնակազմ (եթե այն ցածր չէ նվազագույն աշխատավարձից):

2019 թվականին աշխատողների համար վճարումների հաշվարկման դրույքաչափերը հետևյալն են.

• PFR-ում - 22% (1,129,000 ռուբլի տարեկան սահմանաչափը գերազանցող շահույթի չափից՝ 10%),
• ԱԴԾ-ում՝ 2,9%,
• MHIF-ում՝ 5,1%։

Կախված նրանից որոշակի տեսակներգործունեության, դրույքաչափերը կարող են կրճատվել (անհրաժեշտ է իրականացնել հատուկ գնահատման ընթացակարգ):

ԱԴԾ-ի օգտին վնասվածքի դեպքում վճարվում է լրացուցիչ ներդրում, որը կախված է դասից մասնագիտական ​​ռիսկ. Նվազագույն ավանդ– 0,2%, առավելագույնը՝ 8,5%։ Հաշվարկների հատուկ ցուցիչներ (ձեր կազմակերպության համար) կարելի է ձեռք բերել ձեր FSS մասնաճյուղում (ծանուցում է տրվում):

Բացի նշված վճարներից, կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը յուրաքանչյուր աշխատավարձից պահում և վճարում է 13% ( եկամտահարկ- անձնական եկամտահարկ):

Ինչպես են հարկերը հաշվարկվում և վճարվում պարզեցված հարկային համակարգով 15% (եկամուտը հանած ծախսերը)

«Եկամուտ հանած ծախսեր» ռեժիմը ենթադրում է հաշվետվության նույն պայմանները, ինչ պարզեցված հարկային համակարգը՝ եկամտի 6%-ի չափով։ Այնուամենայնիվ, նման ռեժիմ առանձին դեպքերավելի հարմար կլինի, օրինակ, եթե բիզնեսի մարժայի բաղադրիչը փոքր լինի։

Տարածաշրջանային իշխանություններն իրավունք ունեն այս հարկային ռեժիմի համար հարկային դրույքաչափը նվազեցնել մինչև 5%:

Անհատ ձեռնարկատեր առանց աշխատողների (ազատ աշխատող)

Նվազեցրեք մուծումների պատճառով հարկի գումարը PFR միջոցներ, FFOMS-ը և FSS-ը՝ 15% հարկմամբ, չեն աշխատի։ Այսինքն՝ ոչ ոք չի հանում անհատ ձեռնարկատիրոջը նշված մուծումները իր համար վճարելու պարտավորությունը, ինչը նշանակում է, որ ձեռնարկատիրոջ կողմից տարեկան նվազագույն վճարումներում կարող եք գումարը ավելացնել. 36 238Ռ. (սրանք պարտադիր ներդրումներ են PFR-ին և FFOMS-ին, առանց FSS-ի 2019թ.-ի համար):

PFR-ի ներդրումը հաշվարկվում է նույն բանաձևով, ինչ 6% հարկի դեպքում.
29 354 Ռ. (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված արժեքը 2019 թվականի համար) + եկամտի գումարի 1% -ը, ավելի քան 300,000 ռուբլի,

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը հաշվետու ժամանակաշրջանի համար գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, ապա ներդրման հաշվարկը նման կլինի (որպես օրինակ, եկեք վերցնենք տարեկան 859,376 ռուբլի եկամուտ).

29,354 + 0,01 * (859,376 - 300,000) = 29,354 + 5,593,76 = 34,947,76 ռուբլի: մեկ տարում։

Ներդրում FFOMS IP-ին ձեզ համար - 6 884 ռ. (ֆիքսված):

Ընդհանուր գումարը (առնվազն տարվա համար, եթե եկամուտը չի գերազանցել 300 հազար ռուբլին) - 36 238 ռուբլի

Չնայած հարկ USN ռեժիմ 15%-ը չի հանվում մուծումներից, վերջիններիս թույլատրվում է ներառել ծախսերի կատեգորիա՝ դրանով իսկ նվազեցնելով հարկվող գումարը։

Բոլոր ծախսերը, որոնք կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգով 15% -ով, մանրամասն թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածում «Ծախսերի որոշման կարգը»: Ի դեպ, այս պահին կա 37 կատեգորիա։ Առանձին-առանձին հարկ է նշել գործարարությամբ զբաղվելու տույժերն ու տույժերը, դրանք հաշվի չեն առնվում ծախսերում։

Հարկը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել նվազագույն հարկի դրույքաչափը, որը ենթադրում է, որ եթե հարկվող գումարը (եկամուտը հանած ծախսերը) զրո է կամ ցածր է եկամտի կատեգորիայի 1%-ից, ապա վճարվում է ստացված ամբողջ եկամտի 1%-ին հավասար։ պահվում է հարկային գրասենյակ: Այս դեպքում գերծախսերը (փաստացի հաշվարկված հարկի նկատմամբ գերավճարված գումարը) կարող է փոխանցվել նաև հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի ծախսերի կատեգորիա:

IP-ն տարվա ընթացքում վաստակել է 350202 ռուբլի: Ծախսերը կազմել են 82766 ռուբլի։ (ներառյալ տարածքների վարձակալությունը, կենսաթոշակային հիմնադրամին կատարվող մուծումները և այլն):

(350,202 - 82,766) * 15% = 267,436 * 15% = 40,115,4 ռուբլի:

Տարվա ընդհանուր հարկը `40,115,4 ռուբլի:

Նրբություններ

Ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի դեպքում՝ 6%-ով, անհատ ձեռներեցը կարող է (պետք է).

• իրավասու լինել հարկային արձակուրդի ծրագրին
• հաշվի չեն առնում իրենց հաշիվների համալրումը եկամտի կատեգորիայում (պահանջվում է վճարման նպատակի ճիշտ նշում),
• կատարել կանխավճարներ (հարկեր և վճարներ) եռամսյակային կտրվածքով,
• կատարել ճշգրիտ հաշվարկ՝ հիմնվելով ամբողջ հաշվետու տարվա արդյունքների վրա՝ հարկային հայտարարագրի ներկայացմամբ.

Չվճարված կանխավճարների դեպքում կարող է գանձվել տուգանք, տարեվերջին հարկի լրիվ չվճարումը կարող է ենթադրել կենսաթոշակային ֆոնդում կատարվող մուծումների ութ անգամ ավելացում:

Ինքը՝ հարկային մարմինը, կարող է տույժեր կիրառել հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար (հարկի գումարի 5-ից մինչև 30%-ը) և չվճարված հարկի համար (20-ից մինչև 40%)։

ՍՊԸ, աշխատողներով անհատ ձեռնարկատեր

Աշխատակիցների աշխատանքի ընդունելու դեպքում յուրաքանչյուր աշխատակցի համար ավտոմատ կերպով ավելացվում են ներդրումներ PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին:

Դրանց ընդհանուր գումարը կազմում է հաշվեգրված աշխատավարձի 30%-ը (PFR – 22%, FFOMS – 2.9%, FSS – 5.1%), մինչդեռ անհատ ձեռնարկատերը դեռ պարտավոր է իր համար կատարել նույն վճարումները (ֆիքսված գումարները սահմանված են Հարկային օրենսգրքում։ ՌԴ 430-րդ հոդվածում):

Դուք կարող եք նվազեցնել հարկի չափը` կատարելով բոլոր նշված վճարումները ծախսերի կատեգորիայի համար (յուրաքանչյուր աշխատողի և անձամբ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար, եթե 15% պարզեցված հարկային համակարգը վերաբերում է վարձու աշխատողներով ձեռնարկատիրոջը):

Ինչպես առանց աշխատող անհատ ձեռնարկատերերի դեպքում, հարկերի ընդհանուր գումարը հաշվարկելիս պետք է հիշել նվազագույն հարկը, որը հաշվարկվում է որպես ամբողջ եկամտի 1%-ը։

Օրինակ. Կազմակերպությունը տարվա եկամուտ է ստացել՝ 3,856,477 ռուբլի: Միաժամանակ ծախսերի կատեգորիայի մեջ ներառվել է 3 806 855 ռուբլի գումար։ (ներառյալ աշխատավարձի վճարումը, տարածքների վարձակալությունը և այլն):

15% պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի հաշվարկման օրինակ։

Նվազագույն հարկն այս դեպքում է

3,856,477 * 1% = 38,564,77 ռուբլի

Հարկը հաշվարկվում է դրույքաչափով.

(3,856,477 - 3,806,855) * 15% = 49,622 * 15% = 7,443,3 ռուբլի:

Քանի որ 7,443.3 պ. նվազագույն հարկից պակաս, ապա ստուգմանը պետք է վճարվի 38,564,77 ռուբլի:

Փոփոխություններ պարզեցված հարկային համակարգում

2017

Բացի պարզեցված հարկային ռեժիմի (եկամտի և մնացորդային արժեքի մասով մինչև 150 մլն) և պարտադիր վճարների կիրառման հնարավորության սահմանաչափերի ավելացումից, անհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ներն ազատվել են ֆիքսված վճարներ ուղղակիորեն վճարելու անհրաժեշտությունից՝ հօգուտ Հ. FFOMS և PFR:

Այսինքն՝ դրանք նախկինի պես հաշվարկված են, վճարման համար պարտադիր են, բայց փոխանցումները կատարվելու են ոչ թե ֆոնդերի հաշվարկային, այլ հարկային մարմինների հաշվարկային հաշիվներին։ Այս առումով օրինագծերում փոխվել է BCC (բյուջետային դասակարգման ծածկագիրը): Հիմա սա.

• 182 1 02 02140 06 1110 160 (պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն);
• 182 1 02 02103 08 1013 160 (պարտադիր բժշկական ապահովագրություն):

2018

Առաջին հերթին, արժե նշել դեֆլյատորի գործակիցի ցուցիչը: Նախկինում այն ​​ամեն տարի փոխվում էր և ազդում շրջանառության և մնացորդային արժեքի առավելագույն շեմի վրա, որից բարձր ընկերությունը չէր կարող կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։ P. 4, Art. Թիվ 243-FZ (2016) օրենքի 4-ը այն ամրագրում է առանց փոփոխությունների մինչև 2020 թ.

2018 թվականից ձեռնարկությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկային համակարգով պետք է վարեն եկամուտների/ծախսերի հաշվառում. նոր ձև KUDiR (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի թիվ 227 հրաման, ուժի մեջ է մտել 2018 թվականի հունվարի 1-ից)։ Այն ավելացրել է V բաժինը, որտեղ կարելի է հաշվի առնել վաճառքի հարկը։

Իսկ ամենակարևոր փոփոխությունը անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրական վճարների հաշվարկը ֆիքսված գումարների հետ կապելն է (այլևս պետք չէ հետևել նվազագույն աշխատավարձին. տե՛ս թիվ 335-FZ դաշնային օրենքը):

Այժմ ներս հարկային կոդըԱնհատ ձեռնարկատերերի, նոտարների, իրավաբանների և այլնի համար վճարումների չափերը հստակ նշված են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված):

• Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն
  • 2018 - 26 545 ռուբլի:
  • 2019 - 29 354 ռուբլի:
  • 2020 - 32 448 ռուբլի:
• +1% 300 հազար ռուբլին գերազանցող եկամտի չափից, բայց ոչ ավելի, քան պարտադիր վճարի ութապատիկը:
• Պարտադիր առողջության ապահովագրություն
  • 2018 - 5 840 ռուբլի
  • 2019 - 6 884 ռուբլի:
  • 2020 - 8 426 ռուբլի

Եթե ​​հաշվետու տարում շրջանառության շեմի գերազանցում է եղել 300 հազար ռուբլի, ապա համապատասխան վճարի վճարման վերջին օրը 2019 թվականի հուլիսի 1-ն է:

2019

Թիվ 234-ФЗ օրենքը վերացրել է անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց գրանցման և լուծարման վճարը էլեկտրոնային ձևով փաստաթղթեր ներկայացնելու դեպքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333.35-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Որոշ շրջաններում (Թաթարստանի Հանրապետություն, Կալուգայի մարզ, Մոսկվա և Մոսկվայի մարզ), թիվ 422-FZ դաշնային օրենքի դրույթներին համապատասխան, առանց աշխատողների անհատ ձեռնարկատերերը, ինչպես նաև պարզապես ինքնազբաղված անձինք կարող են անցնել նորի. հարկային ռեժիմ՝ «Մասնագիտական ​​եկամտի հարկ»: Այս դեպքում նրանք կվճարեն.

• 4% ծառայություններից և ֆիզիկական անձանց ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտից.
• 6% իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերին ծառայություններից և ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտներից:

Միևնույն ժամանակ, նրանք ազատվում են պարտադիր վճար հաստատագրված վճարումներ(PFR-ում և FFOMS-ում): Եկամտի ծավալի սահմանափակում՝ 2,4 միլիոն ռուբլի / տարի:

ԱԱՀ-ն ավելացել է մինչև 20% (USN, մեծ հաշվով, այս փոփոխությունը չի ազդում):

Նվազագույն աշխատավարձը բարձրացվել է, այժմ այն ​​կազմում է 11280 ռուբլի։

Աշխատավարձի ուշ վճարումը կարող է պատժվել տուգանքով (Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 5.27-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).

• ձեռնարկատերերի համար `1-5 հազար ռուբլի;
• իրավաբանական անձանց համար `30-50 հազար ռուբլի;
• պատասխանատուի համար պաշտոնյաները- 10-20 հազար ռուբլի

Պարզեցված հարկային համակարգը (ՀՊՀ) նախատեսված է փոքր ձեռնարկությունների և անհատ ձեռներեցների համար: Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը և այս հարկային ռեժիմում աշխատելու կանոնները սահմանվում են Հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխով: Եթե ​​ընկերությունն ստանում է ցածր եկամուտ, ապա «պարզեցված». օրինական ճանապարհով հարկերի օպտիմալացում. Ամենից հետո միասնական հարկփոխարինում է բյուջե կատարվող հիմնական վճարումները՝ ԱԱՀ, եկամտահարկ, անձնական եկամտահարկ և գույքահարկ՝ որոշակի սահմանափակումներով։ Բայց, նախքան «պարզեցման» անցնելը, մտածեք, թե որքանով է ձեզ համար ձեռնտու ԱԱՀ չվճարելը: Ի վերջո, ԱԱՀ-ից ազատելը միշտ չէ, որ առավելություն է։ Ո՞վ կարող է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը և արժե՞ արդյոք անցնել այս հատուկ ռեժիմին, կպատմի բերատորի փորձագետների պատրաստած հոդվածը։

Արգելված ցուցակ «պարզեցվածի» համար

Պարզեցված համակարգին անցնելը հեշտ է: Այնուամենայնիվ, ոչ բոլորը կարող են դա անել: Հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածը թվարկում է նրանց, ում օրենքով արգելված է աշխատել պարզեցված հարկային համակարգում:

Այսպիսով, նրանք իրավունք չունեն դառնալու «պարզեցված».

• մասնաճյուղեր (2016թ. հունվարի 1-ից ներկայացուցչությունների առկայությունը չի խոչընդոտում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառմանը): Եթե ​​կազմակերպությունը, որը մասնաճյուղ չէ և իր բաղկացուցիչ փաստաթղթերում չի նշել այս ստորաբաժանումը որպես մասնաճյուղ, ապա նա իրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ՝ հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխի նորմերին համապատասխան.
• բանկեր;
• ապահովագրողներ;
• ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• ներդրումային ֆոնդեր;
• արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ.
• գրավատներ;
• ակցիզային ապրանքների արտադրողներ;
• հանքային հանքավայրերի մշակողները (բացառությամբ սովորականների).
• խաղային ընկերություններ;
• նոտարներ մասնավոր պրակտիկայում;
• փաստաբաններ, ովքեր ստեղծել են փաստաբանական գրասենյակներ և փաստաբանական կազմավորումների այլ ձևեր.
• արտադրության բաշխման պայմանագրերի մասնակիցներ.
• անձինք, ովքեր անցել են միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը.
• ընկերություններ, որոնց մասնաբաժինը այլ ընկերություններից ավելի քան 25% է: Կազմակերպություններ, որոնք ծածկված չեն այս սահմանափակումը, թվարկված են Հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 14-րդ ենթակետում։ Ոչ կիրառելի այս կանոնընաև Ռուսաստանի Դաշնության դրանցում բաժնետոմս ունեցող ընկերությունների, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և քաղաքապետարանների համար, քանի որ այդ կազմակերպությունները հարկային օրենսդրության կիրառման համար չեն մտնում «կազմակերպության» սահմանման տակ (Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստանի Դաշնություն 2014 թվականի հունիսի 2-ի թիվ 03-11-06 / 2 / 26211):

Ընկերության կանոնադրական կապիտալում այլ կազմակերպությունների մասնակցության բաժնեմասի սահմանափակումը պետք է պահպանվի.

• նախ՝ պարզեցված հարկային համակարգի աշխատանքների մեկնարկի օրը։ Հակառակ դեպքում ընկերությունը «պարզեցումից» օգտվելու իրավունք չի ձեռք բերի.
• երկրորդ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակ։ Կազմակերպությունը, որը խախտում է այս պահանջը այս ընթացքում, կորցնում է այս հատուկ ռեժիմը կիրառելու իրավունքը։

2015 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ 03-11-06 / 2 / 76441 նամակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը պարզաբանել է, որ եթե մայր ընկերության մասնաբաժինը դառնա ոչ ավելի, քան 25%, ապա նման կազմակերպությունը կարող է անցնել պարզեցված հարկային համակարգը հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից. Այսինքն՝ պարզեցված հարկային համակարգը հունվարի 1-ից կիրառելու համար ընկերության բաղկացուցիչ փաստաթղթերում կատարված փոփոխությունները, որոնց համաձայն այլ կազմակերպությունների մասնաբաժինը կրճատվում է մինչև 25%-ը չգերազանցող արժեք, պետք է կատարվեն Միացյալ Պետություն։ Իրավաբանական անձանց ռեգիստրը մինչև նույն տարվա հունվարի 1-ը.

Բացի այդ, այն իրավունք չունի կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ.

• 100-ից ավելի աշխատողների միջին թվաքանակ ունեցող կազմակերպություններ և ձեռնարկատերեր.
• կազմակերպություններ, որոնց հաշվապահական հաշվառումը գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին.
• պետական ​​և բյուջետային հիմնարկներ;
• Բոլորը օտարերկրյա ընկերություններՌուսաստանի տարածքում;
• կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, ովքեր չեն ներկայացրել իրենց
• միկրոֆինանսական կազմակերպություններ;
• զբաղվածության մասնավոր գործակալություններ, որոնք ապահովում են աշխատողների աշխատուժը (2016թ. հունվարի 1-ից):

Նկատի ունեցեք, որ եթե պարզեցված հարկային համակարգի հավաքագրման գործակալությունը տրամադրում է հավաքագրման ծառայություններ և միևնույն ժամանակ չի կնքում աշխատանքային պայմանագրեր դիմորդների հետ, այն իրավունք ունի շարունակել կիրառել «պարզեցումը»: Փաստն այն է, որ եթե աշխատողը կադրային պայմանագրով ուղարկվում է աշխատանքի ընդունող կողմի հետ, ապա նրա և աշխատանքի տեղավորման մասնավոր գործակալության միջև աշխատանքային հարաբերությունները չեն դադարում: Միևնույն ժամանակ, այս աշխատողի և հյուրընկալողի միջև աշխատանքային հարաբերություններ չեն առաջանում (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 341.2 հոդված):

Եվ հակառակը։ Եթե ​​մասնավոր գործակալությունը կազմակերպություններին հավաքագրման ծառայություններ է մատուցում առանց պայմանագիր կնքելու աշխատանքային պայմանագրերաշխատողների հետ այդ աշխատակիցները պաշտոնականացնում են աշխատանքային հարաբերությունները այդ կազմակերպությունների հետ։

Սա նշանակում է, որ եթե հավաքագրման գործակալությունը աշխատանքային պայմանագրեր չի կնքում պատվիրատուի կազմակերպությունում աշխատելու ուղարկված անձանց հետ, ապա այն աշխատողների համար չի ապահովում աշխատուժ և, համապատասխանաբար, իրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը (Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստան 2016 թվականի մարտի 11-ի թիվ 03-11 -06/13564):

Մնացածը, ովքեր ցանկանում են սկսել աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա, պետք է համապատասխանեն որոշակի չափանիշների.

• եկամտի մակարդակ (կազմակերպություն);
• աշխատողների (կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի) թիվը.
• հիմնական միջոցների (կազմակերպության) մնացորդային արժեքը.

Նկատի ունեցեք, որ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունք չունեցող սուբյեկտների ցանկը փակված է։ Այսպիսով, օրինակ, այնտեղ չի նշվում անհատ ձեռնարկատերեր՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ոչ ռեզիդենտներ: Հետևաբար, նման անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն կիրառելու պարզեցված համակարգը ընդհանուր հիմունքներով (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հուլիսի 1-ի թիվ 03-11-11 / 24963 նամակներ և 2013 թվականի հունվարի 28-ի թիվ 2013 թ. 03-11-11 / 35):

Արժե՞ արդյոք անցնել USN-ին

Եթե ​​ընկերությունը ցածր եկամուտներ է ստանում, ապա «պարզեցումը» հարկերի օպտիմալացման օրինական միջոց է։ Ի վերջո, մեկ հարկը փոխարինում է բյուջեի չորս հիմնական վճարումները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդված).

• եկամտահարկ (բացառությամբ շահաբաժինների և պետական ​​\u200b\u200bև համայնքային արժեթղթերի տոկոսների տեսքով);
• Անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատիրոջ եկամուտներից (բացառությամբ ձևով ստացված եկամուտների նյութական շահտոկոսների, շահաբաժինների, ինչպես նաև ավելի քան 4000 ռուբլի արժողությամբ նվերների և մրցանակների խնայողություններից.
• սեփականության հարկ. Ճիշտ է, 2015 թվականից պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունները պարտավոր են գույքահարկ վճարել անշարժ գույքի նկատմամբ, որի հարկային բազան որոշվում է որպես իրենց. կադաստրային արժեքը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• ԱԱՀ, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ դուք հարկային գործակալ եք, ընդհանուր բիզնես վարող գործընկերության անդամ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174.1 հոդված), ներմուծում եք ապրանքներ կամ գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր եք տալիս հատուկ ԱԱՀ գումարով:

Բոլոր մյուս հարկերը, տուրքերը և ոչ հարկային վճարումների «պարզեցուցիչները» պարտավոր են փոխանցել ընդհանուր ձևով: Մասնավորապես, դրանք են.

• ապահովագրավճարները ներս արտաբյուջետային միջոցներ;
• ներդրումներ «վնասվածքի» համար;
• հողի հարկ;
• տրանսպորտի հարկ;
• պետական ​​տուրք;
• կորպորատիվ գույքահարկ (անշարժ գույքի օբյեկտների համար, որոնց հարկային բազան որոշվում է դրանց կադաստրային արժեքի հիման վրա).
• մաքսատուրքեր և վճարներ.

Մի շարք դեպքերում «պարզեցուցիչները» հանդես են գալիս որպես հարկային գործակալ, այսինքն՝ հարկեր են վճարում մյուսների համար։ Սրանք այնպիսի վճարումներ են, ինչպիսիք են.

• աշխատողներին և այլ քաղաքացիներին վճարումներից անձնական եկամտահարկը.
• Ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին եկամուտների վճարման ԱԱՀ.
• եկամտահարկ ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին եկամուտներ վճարելիս.

Մեր կարծիքով, «պարզեցված համակարգի» անցնելուց առաջ պետք է կշռադատել, թե որքանով է շահավետ ձեր ընկերության համար ԱԱՀ չվճարելը։ Ի վերջո, դա միշտ չէ, որ առավելություն է։ Օրինակ՝ ԱԱՀ վճարող ընկերությունները շահագրգռված են բյուջեից մուտքային հարկը հաշվանցելու մեջ: Բայց «պարզեցուցիչից» ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելով՝ զրկվում են այդ հնարավորությունից։ Ի վերջո, «պարզեցուցիչները» գնորդներին հաշիվ-ապրանքագրեր են թողարկում «առանց ԱԱՀ-ի»։ Հետեւաբար, նման ընկերությունները դժվար թե լինեն ձեր պոտենցիալ գնորդների թվում:

Առավել ձեռնտու է պարզեցված համակարգ օգտագործել նրանց համար, ովքեր վաճառում են մանրածախ: Նրանց հաճախորդների համար այս խնդիրը տեղին չէ: Ինչպես նաև նրանց համար, ովքեր նույնպես, աշխատելով «պարզեցված» համակարգի վրա, ստիպված են եղել անցնել «իմպուտացիայի» կամ օգտվել ԱԱՀ-ից ազատվելուց։

«Պարզեցման» առավելություններն ու թերությունները

«Պարզեցվածին» ծանոթանալուց հետո կարելի է եզրակացնել, որ այս հարկային ռեժիմն ունի իր դրական և բացասական կողմերը։

«Պարզեցման» առավելությունները ներառում են.

• որոշակի տեսակի գործունեության համար հարկերի և ապահովագրավճարների խնայողություններ.
• լրացնել և ստուգմանը ներկայացնել միայն մեկ հարկի գծով տարեկան հայտարարագիրը.
• խնայելով հաշվապահի ժամանակը. Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հաշվառումն իրականացվում է պարզեցված ձևով. ընկերությունները և ձեռնարկատերերը արտացոլում են իրենց կատարողականը միայն մեկ հարկային ռեգիստրում` եկամուտների և ծախսերի գրքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24 հոդված):

«Պարզեցման» թերությունների շարքում մենք նշում ենք հետևյալը.

• պարզեցված հարկային համակարգում աշխատելու իրավունքը կորցնելու ռիսկը. Այս դեպքում ընկերությունը ստիպված կլինի լրացուցիչ «ընդհանուր» հարկեր վճարել;
• ԱԱՀ վճարող գնորդներին կորցնելու ռիսկը. Քանի որ «պարզեցուցիչները» ԱԱՀ չեն վճարում և դրանով հաշիվ-ապրանքագրեր չեն թողարկում, գնորդները հանելու ոչինչ չունեն.
• մասնաճյուղերի ստեղծման արգելքը. Փաստն այն է, որ մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպությունները իրավունք չունեին կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը։ 2016 թվականի հունվարի 1-ից այս սահմանափակումը հանվել է, և այժմ ներկայացուցչությունների առկայությունը չի խոչընդոտում այս հատուկ ռեժիմի կիրառմանը։

Որն է ավելի շահավետ՝ USN կամ OSN

Այսպիսով, նախքան «պարզեցվածին» անցնելը, կազմեք բիզնես պլան՝ հաշվի առնելով Հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխի դրույթները և հաշվի առնելով հարկերի վճարումը սովորական եղանակով։ Արդյունքները ստանալուց և դրանք համեմատելուց հետո մենք կարող ենք եզրակացնել, թե որքանով է STS-ն «ավելի հետաքրքիր» ձեր բիզնեսի համար, քան ընդհանուր ռեժիմը:

Մինչև «պարզեցման» անցնելու դիմում գրելը «Ակտիվ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը հաշվարկել է, թե ինչն է ավելի շահավետ ընկերության համար՝ վճարել կանոնավոր հարկեր, թե մեկ հարկ:

«Ակտիվ»-ի հասույթը ընթացիկ տարվա 9 ամիսների ընթացքում կազմել է 3 540 000 ռուբլի։ (ներառյալ ԱԱՀ - 540,000 ռուբլի): Ապրանքների գնման գինը 3,009,000 ռուբլի է: (ներառյալ ԱԱՀ - 459,000 ռուբլի): Նույն ժամանակահատվածի աշխատավարձի ֆոնդը կազմում է 214 500 ռուբլի:

Օրինակը պարզեցնելու համար ընկերության այլ ծախսերը հաշվի չեն առնվում:

Նախ «Ակտիվայի» հաշվապահը հաշվարկել է սովորական հարկերի չափը։

Այս ժամանակահատվածում ընկերությունը պետք է բյուջե վճարի.

Ներդրումներ արտաբյուջետային միջոցներին `64,350 ռուբլի;

Գույքահարկ - 117,500 ռուբլի;

Ներդրումներ համար պարտադիր ապահովագրությունաշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից `660 ռուբլի;

ԱԱՀ - 81,000 ռուբլի: (540.000 - 459.000).

Ընթացիկ տարվա 9 ամիսների ընթացքում ընկերության շահույթը կազմել է.

Հաշվարկել եկամտահարկը `10,598 ռուբլի: (52,990 ռուբլի × 20%):

Ընդհանուր առմամբ ընկերությունը բյուջե է վճարելու.

64,350 + 117,500 + 660 + 81,000 + 10,598 = 274,108 ռուբլի:

Այնուհետև «Ակտիվ» ՍՊԸ-ի հաշվապահը հաշվարկել է միասնական հարկի գումարը երկու եղանակով.

Ստացված եկամուտներից;

Եկամտի և ծախսերի տարբերությունը.

Առաջին ճանապարհը

Միասնական հարկի գումարը, որը հաշվարկվել է ստացված եկամուտներից, կազմել է 212,400 ռուբլի: (3,540,000 ռուբլի × 6%):

Այս գումարը կարող է կրճատվել պարտադիրին կատարվող մուծումների չափով հասարակական Ապահովագրությունբայց ոչ ավելի, քան 50%: Այսպիսով, հնարավոր է հաշվի առնել ապահովագրավճարները 106200 ռուբլու սահմաններում: (212,400 ռուբլի × 50%):

Բացի ապահովագրավճարներից, ընկերությունը ստիպված կլինի վճարել արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր ապահովագրության համար՝ 660 ռուբլի:

Ապահովագրավճարների ընդհանուր գումարը, ներառյալ վնասվածքի վճարները, չի գերազանցում 106,200 ռուբլի սահմանաչափը.

(64,350 ռուբլի + 660 ռուբլի)

Հետևաբար, ընկերությունն իրավունք ունի նվազեցնելու միասնական հարկը ապահովագրավճարների ամբողջ չափով.

212,400 - 64,350 - 660 \u003d 147,390 ռուբլի:

Ընդհանուր ընդհանուր հարկերը.

147,390 + 64,350 + 660 = 212,400 ռուբլի

Հաշվարկը ցույց է տվել, որ «Ակտիվ»-ի համար ավելի ձեռնտու է ստացված բոլոր եկամուտների վրա մեկ հարկ վճարել, քան սովորական հարկերը։ Սակայն «պարզեցման» համար վճարումների չափը հաշվապահին դեռ զգալի էր թվում։ Հետո միասնական հարկը հաշվարկեց երկրորդ եղանակով։

Երկրորդ ճանապարհ

Եկամուտից հանած ծախսերից հաշվարկված միասնական հարկի գումարը կլինի.

(3,540,000 - 3,009,000 - 214,500 - 64,350 - 660) × 15% = 37,724 ռուբլի:

Ընդհանուր առմամբ, ընկերությունը կվճարի.

37,724 + 64,350 + 660 = 102,734 ռուբլի:

Ինչպես տեսնում եք, այս դեպքում ընկերության համար ձեռնտու է անցնել «պարզեցված» համակարգի և վճարել մեկ հարկ՝ եկամուտից հանած ծախսերը: Այս դեպքում ակտիվը կխնայի 171,374 ռուբլի հարկերի վրա.

274 108 - 102 734 \u003d 171 374 ռուբլի:

Ընդհանուր հարկային ռեժիմի հետ մեկտեղ օրենսդրությունը նախատեսում է հատուկ հարկային ռեժիմներ։ Այս հատուկ ռեժիմները հարկ վճարողներին տրամադրում են հարկերի հաշվարկման և վճարման ավելի հեշտ եղանակներ, ինչպես նաև հարկային հաշվետվություններ ներկայացնելու համար: Ամենատարածված հատուկ ռեժիմներից մեկը պարզեցված հարկային համակարգն է (STS, USNO կամ USO): Հարկային օրենսգրքում պարզեցումը նվիրված է Չ. 26.2. USN. Ինչ է դա պարզ բառերով, իսկ թե ինչ առանձնահատկություններ ունի այս հարկային ռեժիմը, մենք ձեզ կպատմենք մեր խորհրդակցության ժամանակ։

Ով կարող է դիմել USN-ին

Ոչ բոլոր կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը կարող են կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ։ Նրանք իրավունք չունեն 2019 թվականին կիրառել պարզեցված հարկում, մասնավորապես.

• մասնաճյուղեր ունեցող կազմակերպություններ;
• գրավատներ;
• ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ զբաղվող կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր.
• մոլախաղերի կազմակերպիչներ;
• կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 25% (բացառությամբ ավանդների հասարակական կազմակերպություններորոշակի պայմաններում հաշմանդամ);
• կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց միջին աշխատողների թիվը գերազանցում է 100 հոգին.
• կազմակերպություններ, որոնց մաշվածության ենթակա հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին:

Այն անձանց ամբողջական ցուցակը, ովքեր չեն կարող կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը 2019 թվականին, տրված է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12.

Ի՞նչ հարկերի է փոխարինում պարզեցված հարկային համակարգը.

ՍՊԸ-ի համար հարկման պարզեցված ձևի կիրառումը ընդհանուր դեպքում ազատում է այն եկամտահարկից, գույքահարկից և ԱԱՀ-ից: Անհատ ձեռնարկատերերը չեն վճարում անձնական եկամտահարկ իրենց բիզնեսի եկամուտներից, ինչպես նաև բիզնես անշարժ գույքի գույքահարկ և ԱԱՀ: Միևնույն ժամանակ, պարզունակ մարդիկ մուծումներ են կատարում արտաբյուջետային ֆոնդերին։ Պարզեցված հարկային համակարգի վրա կազմակերպությունները կարող են ճանաչվել կամ եկամտահարկ, վճարել հողի և տրանսպորտի հարկ, իսկ որոշ դեպքերում և. Պարզեցված համակարգով անհատ ձեռներեցը պետք է նաև հանդես գա որպես հարկային գործակալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Օրինակ, եթե նա աշխատողներ է ընդունում, ապա նրանց վարձատրությունից պահում և փոխանցում է անձնական եկամտահարկը Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23. Կարևոր է նաև առանձնացնել անհատ ձեռնարկատիրոջ ձեռնարկատիրական գործունեությունը և նրա գործունեությունը որպես սովորական քաղաքացի։ Օրինակ, պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատիրոջ ձեռնարկատիրական եկամուտը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, սակայն ձեռնարկատիրական գործունեության հետ չկապված ֆիզիկական անձի եկամուտը սովորական կարգով ենթակա է անձնական եկամտահարկի: Որպես ընդհանուր կանոն՝ գույքահարկ, տրանսպորտ և հողի հարկերձեռնարկատերը վճարում է որպես սովորական ֆիզիկական անձ՝ համաձայն IFTS-ի ծանուցումների: Բացի այդ, ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները վճարում են պարզեցված համակարգով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Սա USN-ի պարզեցված հարկումն է:

Պարզեցված հարկային համակարգով կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի հիմնական հարկը իրականում «պարզեցված» հարկն է։

USN-ը 2019 թ

2019 թվականին կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի առավելագույն եկամուտը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Հակառակ դեպքում կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը։

2019 թվականի յուրաքանչյուր հաշվետու (եռամսյակ) և հարկային (տարի) ժամանակաշրջանի վերջում պարզեցված հարկային համակարգով վճարողը պետք է իր եկամուտը համեմատի սահմանային եկամտի հետ։

Պարզեցված հարկային համակարգի այն հարկատուն, ում եկամտի սահմանաչափը գերազանցվել է 2019 թվականին, դադարում է պարզեցված հարկ վճարող լինել եռամսյակի 1-ին օրվանից, երբ թույլատրվել է այդ գերազանցումը։ Նա անցնում է հարկերի վճարմանը DOS-ի կամ UTII-ի վրա, եթե գործունեության պայմանները թույլ են տալիս կիրառել այս հատուկ ռեժիմը։ Միևնույն ժամանակ, UTII-ին անցնելու համար անհրաժեշտ է Դիմում ներկայացնել հարկային գրասենյակ (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի դեկտեմբերի 11-ի թիվ ММВ-7-6 հրամանով /): [էլփոստը պաշտպանված է]) ենթադրյալ գործունեությունն սկսելու օրվանից հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում։ Եթե ​​ավելցուկի մասին հայտնի է դարձել եռամսյակի ավարտից հինգ օր հետո, ապա մինչև Հայտը ներկայացնելը կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը դառնում է OSN-ի հարկ վճարող:

Ինչպես հաշվարկել հարկը

Պարզեցված հարկը սահմանվում է որպես հարկային բազայի և հարկի դրույքաչափի արտադրյալ:

Պարզեցված հարկային համակարգում հարկային բազան պարզեցված հարկման տակ գտնվող հարկման օբյեկտի դրամական արժեքն է:

«Եկամուտ» օբյեկտով հարկային բազան կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամտի դրամական արժեքն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 հոդվածի 1-ին կետ):

Եթե ​​հարկման օբյեկտը «եկամուտ հանած ծախսերն» է, ապա պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկային բազան այս դեպքում կլինի եկամտի դրամական արժեքը, որը կրճատվում է ծախսերի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 2-րդ կետ. Ֆեդերացիա):

Ծախսերի կազմը, որոնք պարզեցված անձը իրավունք ունի հաշվի առնել այս հատուկ ռեժիմում, տրված է Արվեստում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Այս ցուցակը փակված է։

Պարզեցված հարկային համակարգում եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կարևոր առանձնահատկությունն այն է, որ կիրառվում է «կանխիկ» մեթոդը։ Պարզեցված անձի եկամուտների հաշվառման «կանխիկ» մեթոդը նշանակում է, որ նրա եկամուտը ճանաչվում է միջոցների և այլ գույքի ստացման կամ այլ կերպ պարտքի մարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ֆեդերացիա): Համապատասխանաբար, ծախսերը ճանաչվում են դրանց փաստացի վճարումից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Պարզեցված խաղադրույքներ

USN-ի հետ տոկոսադրույքներըՀարկերը նույնպես կախված են հարկման օբյեկտից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդված) և տարբերվում են պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» և պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ հանած ծախսերի» համար.

Վերոնշյալ դրույքաչափերը առավելագույնն են: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ» և «եկամուտ մինուս ծախսեր» դրույքաչափերը.

Նվազագույն հարկը վճարելիս պարզեցված հարկը կարող է նվազեցնել այս գումարը ընթացիկ տարում արդեն փոխանցված պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարներով՝ հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա:

BCC USN-ով

USN վճարողները եռամսյակը մեկ հաշվարկում և բյուջե են փոխանցում կանխավճարային հարկերի վճարումները ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը, ինչպես նաև տարվա հարկերը ոչ ուշ, քան մարտի 31-ը (կազմակերպությունների համար) և ապրիլի 30-ը (անհատ ձեռնարկատերերի համար): Հարկը վճարման մեջ փոխանցելիս պարտադիր է նշել հարկի բյուջետային դասակարգման ծածկագիրը (BCC) ըստ պարզեցված հարկային համակարգի:

Պարզեցված հարկային համակարգի BCC-ն կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային դասակարգման կիրառման կարգի վերաբերյալ հրահանգներում (Ֆինանսների նախարարության 06/08/2018 N 132n հրաման): Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգի համար «եկամտի» հարկման օբյեկտով, 2019 թվականի ընդհանուր BCC-ն կազմում է 182 1 05 01011 01 0000 110:

Այնուամենայնիվ, բյուջե վճարելիս անհրաժեշտ է նշել պարզեցված հարկային համակարգի հատուկ BCC, կախված նրանից, թե վճարվում են բուն հարկը, հարկային տույժերը կամ տուգանքները պարզեցված հարկային համակարգի վրա: Այսպիսով, BCC USN «6 տոկոսը» 2019-ին հետևյալն է.

Միևնույն ժամանակ, BCC USN-ի «եկամուտը» 2019 թվականին անհատ ձեռներեցների և կազմակերպությունների համար նույնն է։

Եթե ​​պարզեցված անձը որպես հարկման օբյեկտ ընտրել է ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը, ապա 2019 թվականին անհատ ձեռներեցների և կազմակերպությունների համար BCC USN «եկամուտը հանած ծախսերը» հետևյալն է.

Պարզեցված հարկ վճարողը նվազագույն հարկը վճարում է պարզեցված հարկային համակարգով` իր եկամտի 1%-ի չափով, նույն ԳՀՀ-ում, ինչ պարզեցված հարկային համակարգի սովորական հարկը` «եկամուտ հանած ծախսերը»:

Հարկային հայտարարագիր USN-ի ներքո

Կազմակերպությունների համար պարզեցված հարկային հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 31-ը: Անհատ ձեռնարկատերերի համար այս ժամկետը երկարացվել է. տարվա համար հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Միևնույն ժամանակ, եթե հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, վերջնաժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Պարզեցված հարկային համակարգով գործունեությունը դադարեցնելու դեպքում կազմակերպությունը և անհատ ձեռներեցը դադարեցման օրվանից 15 աշխատանքային օրվա ընթացքում իրենց հարկային գրասենյակ են ներկայացնում ծանուցում` նշելով գործունեության դադարեցման ամսաթիվը (Հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 8-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): Այս դեպքում պարզեցված հարկային համակարգի համար հայտարարագիրը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 25-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում պարզեցված հարկ վճարողը դադարել է բավարարել այս հատուկ ռեժիմի կիրառման պայմանները, ապա պարզեցված հարկային համակարգի համար հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը. կորցրեց պարզեցված հարկում կիրառելու իրավունքը.

Ինչպես է վարվում հաշվապահական և հարկային հաշվառումը պարզեցված հարկային համակարգում

Պահանջվում է պարզեցված կազմակերպություն, որը վարում է հաշվապահական հաշվառում: Պարզեցված ձեռնարկատերը ինքն է որոշում՝ վարե՞լ գրառումներ, թե՞ ոչ, քանի որ նա նման պարտավորություն չունի (2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ Դաշնային օրենքի 6-րդ հոդված):

USN-ի վրա ՍՊԸ-ն հաշվապահական հաշվառում է վարում ընդհանուր ձևով` համաձայն 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ դաշնային օրենքի, Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգերի (PBU) և այլ իրավական ակտերի:

Հիշեցնենք, որ պարզեցված հարկային հաշվառումները պահվում են պարզեցված հարկային համակարգից (KUDiR) օգտագործող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում (Ֆինանսների նախարարության 2012թ. հոկտեմբերի 22-ի թիվ 135n հրաման) համաձայն. «կանխիկ» մեթոդ.

Սա է հիմնարար տարբերությունը USN-ի ներքո հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մոտեցման միջև: Ի վերջո, հաշվապահական հաշվառման ընդհանուր կանոնի համաձայն, կազմակերպության տնտեսական գործունեության փաստերը պետք է արտացոլվեն այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում դրանք տեղի են ունեցել, անկախ միջոցների ստացումից կամ վճարումից (հաշվառման մեթոդ):

Այն պարզունակ մարդիկ, ովքեր դասվում են փոքր բիզնեսի շարքին և չեն պահանջում անցնել պարտադիր աուդիտկարող է կիրառել հաշվառման պարզեցված մեթոդներ:

Օգտագործելով պարզեցված հաշվառում, ՍՊԸ-ն կարող է մոտեցնել հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվառումը, քանի որ պարզեցված ընթացակարգը հնարավորություն է տալիս օգտագործել «կանխիկ» մեթոդը արտացոլման մեջ. բիզնես գործարքներ. «Կանխիկ» մեթոդով հաշվառման առանձնահատկությունները կարելի է գտնել մոդելային առաջարկություններփոքր բիզնեսի հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման մասին (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի դեկտեմբերի 21-ի թիվ 64ն հրաման):

Պարզեցնողի տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները բաղկացած են հաշվեկշռից, հաշվետվությունից ֆինանսական արդյունքներըև դրանց հավելվածները (սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հայտարարություն, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն, միջոցների նպատակային օգտագործման մասին հաշվետվություն) (06.12.2011 թիվ 402-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին կետ, հոդված 14):

Պարզեցված հարկային համակարգում գործող այն կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք օգտագործում են պարզեցված հաշվառման մեթոդներ, կարող են կազմել նաև պարզեցված ֆինանսական հաշվետվություններ: Սա նշանակում է, որ հաշվեկշիռը, ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը, միջոցների նպատակային օգտագործման վերաբերյալ հաշվետվությունը ներառում է ցուցիչներ միայն հոդվածների խմբերի համար (առանց հոդվածների մանրամասն ցուցանիշների) և հավելվածներում հաշվեկշիռ, հաշվետվություն ֆինանսական արդյունքների մասին, հաշվետվություն միջոցների նպատակային օգտագործման մասին, տրվում է միայն ամենակարևոր տեղեկատվությունը, պարզեցվածի կարծիքով (