Ինչ եկամտահարկ նյութական շահի վրա: Վարկի առավելությունները

Հաշվարկեք եկամուտը ձևով նյութական շահվարկերի տոկոսների խնայողություններից պահանջվում է յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը: Օրինակ՝ վարկը տրվել է հունվարի 15-ին, մարվել՝ մարտի 23-ին։ Այնուհետև անհրաժեշտ կլինի նյութը հաշվարկել հունվարի 31-ին, փետրվարի 28-ին (29) և մարտի 31-ին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 223):

Եթե ​​կազմակերպությունը վարկ է տվել անհատին (օրինակ՝ իր աշխատակցին), ապա դա կլինի շահույթի տեսքով եկամտի հետ կապված։ Հետևաբար, կազմակերպությունը ստիպված կլինի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված).

• ամսական հաշվարկել եկամուտը մատվի նպաստների և դրանից անձնական եկամտահարկի տեսքով.
• ֆիզիկական անձանց հաջորդ կանխիկ վճարումներից հարկի պահում.
• բյուջե փոխանցել պահված հարկը.
• տարեվերջին անհատին ներկայացնել 2-NDFL վկայական:

Եթե ​​ֆիզիկական անձին կանխիկ եկամուտ չի վճարվում, և հարկ չկա, ապա տարեվերջին, ոչ ուշ, քան մարտի 1-ը, հարկ է դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը զեկուցել, որ անհնար է հարկ պահել: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Անտոկոս վարկ՝ նյութական օգուտ և անձնական եկամտահարկ

Անտոկոս վարկերի շահույթը հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, 2-րդ կետ).

Վարկի օգտագործման օրերի քանակը հաշվարկվում է.

• վարկի տրամադրման ամսում` վարկի տրամադրման օրվան հաջորդող օրվանից և մինչև ամսվա վերջին օրը.
• վարկի մարման ամսում` ամսվա առաջին օրվանից մինչև վարկի մարման օրը.
• այլ ամիսներին՝ որպես ամսվա օրերի օրացուցային քանակ:

Տոկոսաբեր վարկի պայմանագրով նյութական օգուտ՝ անձնական եկամտահարկ

Եթե ​​վարկը տրված է տոկոսներով, սակայն պայմանագրով նախատեսված տոկոսադրույքը պակաս է Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքի 2/3-ից, ապա շահույթը հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով (1-ին ենթակետ 1-ին կետ, 2-րդ հոդված 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի).

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկ վարկերի նյութական օգուտներից

Վարկերի նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը հետևյալն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդված).

• եթե ֆիզիկական անձը ռեզիդենտ է՝ 35%;
• եթե անհատը - 30%:

Դուք պետք է պահեք հարկը ֆիզիկական անձին մոտակա վճարման ենթակա հարկից կանխիկ եկամուտ.

Վարկի վրա նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար կարող եք օգտագործել.

Փոխառությամբ նյութական օգուտների անձնական եկամտահարկի վճարում

Անձնական եկամտահարկը, որը պահվում է ֆիզիկական անձին վճարված ցանկացած եկամուտից (բացառությամբ արձակուրդի և ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների) փոխանցվում է բյուջե եկամուտների վճարումից ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Ֆեդերացիա):

Տրվում է անձնական եկամտահարկի վճարման օրինակելի վճարման հանձնարարական:

Անձնական եկամտահարկ և նյութական օգուտ ֆիզիկական անձից տրված վարկից

Եթե ​​ֆիզիկական անձը այլ ֆիզիկական անձից ստացել է անտոկոս վարկ, ապա տոկոսների վրա խնայողություններից նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ չկա: Այսինքն՝ նման վարկի համար ոչ ոք կարիք չունի անձնական եկամտահարկ վճարելու։

նյութական շահդրամական կամ բնեղեն օգուտ է, որը կարող է գնահատվել և սահմանվել որպես եկամուտ՝ համաձայն հարկային օրենսդրությունըՌԴ

Նյութական օգուտը ձևավորվում է անհատ ձեռնարկատերերից և կազմակերպություններից վարկեր (վարկեր) ստանալիս. ցածր հետաքրքրությունանհատներից, անհատ ձեռնարկատերերից և կազմակերպություններից քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) ձեռք բերելիս, որոնք փոխկապակցված են գնորդ կազմակերպության հետ, ինչպես նաև ձեռք բերելու ժամանակ. արժեքավոր թղթերշուկայականից ցածր գներով։

Այսպիսով, նյութական շահը առաջանում է այն իրավիճակներում, երբ այն ձեռք է բերում սեփականություն ինչ-որ բանի համար ավելին բարենպաստ պայմաններքան բոլոր մյուս գնորդների կամ սպառողների համար սահմանված պայմանները։

Նյութական օգուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

Փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների խնայողություններից ստացված օգուտները

Անձնական եկամտահարկ՝ տոկոսների վրա կուտակված նյութական օգուտներով հարկային գործակալհաշվարկում է առանձին ֆիզիկական անձին հաշվեգրված յուրաքանչյուր հարկվող գումարի այլ եկամուտներից: Միևնույն ժամանակ, հարկման կարգը կախված է արժույթից, որով տրվել է վարկը` ռուբլով կամ արտարժույթ. Այսպիսով, ռուբլով վարկերի տոկոսների խնայողություններից նյութական օգուտի չափը որոշվում է՝ հաշվի առնելով Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ը: Իսկ արտարժույթով տրված վարկից հարկվող եկամուտը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով տարեկան 9% դրույքաչափը։

Որպես ընդհանուր կանոն, նյութական օգուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 35% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետ), որը վճարվում է ոչ ուշ, քան հարկը պահելու օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը: .

Անտոկոս վարկերի խնայողություններից նյութական օգուտների հարկի հաշվարկման և վճարման կանոնները էապես չեն տարբերվում ռուբլով և արտարժույթով համանման տոկոսադրույքով վարկերի կանոններից:

Վարկի տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկի հարկի չափը

Չափը հարկի դրույքաչափըանձնական եկամտահարկի համար, որը կիրառվում է տոկոսների վրա կուտակված նյութական օգուտների համար, կախված է անհատի հարկային կարգավիճակից՝ այդպիսի եկամուտ ստացողից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր).

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի համար `35%;

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ոչ ռեզիդենտի համար `30%:

Տոկոսների գծով նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկի վճարման պայմանները

Փոխանցման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հարկը պահելու օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ կետ, հոդված 6.1, կետ 6, հոդված 226):

Պահպանման օր - ֆիզիկական անձին հաջորդ վճարման ամսաթիվը Փող. Միևնույն ժամանակ, եկամուտների գումարի 50%-ից ոչ ավելին պետք է պահվի դրամական ձև(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Եթե ​​կազմակերպությունը հնարավորություն չունի հարկային ժամանակահատվածում պահելու անձնական եկամտահարկը, ապա անհրաժեշտ է տեղեկացնել հարկ վճարողին և ստուգմանը` համաձայն Արվեստի 5-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-ը, տրամադրելով 2-NDFL վկայագիր: Դրա ներկայացման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան տոկոսներով նյութական օգուտներ ստանալու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 1-ը:

Նյութական օգուտ՝ մանրամասներ հաշվապահի համար

• Անձնական եկամտահարկը և աշխատողների եկամուտը նյութական նպաստների տեսքով

  Ինչպես նաև եկամուտը նյութական օգուտների տեսքով, որը որոշվում է Արվեստի համաձայն:

Ռուս հաշվապահ, N 6, 2016 թ
Մարինա Իլյինա,
ամսագրի փորձագետ

Ինչպես գիտեք, ոչ միայն կազմակերպությունում ստացվող աշխատավարձերը կարող են հարկման ենթարկվել։ անձնական եկամտահարկ. INՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք կա նյութական շահ: Սահմանվում են նյութական օգուտների տեսքով ստացված եկամուտներըՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածը . 2016 թվականի հունվարի 1-ից մինչևՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլուխ Կատարվել են բազմաթիվ փոփոխություններ, այդ թվում՝ կապված անձնական եկամտահարկի հաշվարկնյութական օգուտներով։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի համաձայն, նյութական օգուտների տեսքով ստացված հարկ վճարողի եկամուտը հետևյալն է.

1) կազմակերպություններից կամ անհատ ձեռներեցներից ստացված փոխառու (վարկային) միջոցների հարկ վճարողի կողմից տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին կետ. ).

Այս նյութական օգուտը ստանալուց հետո հարկային բազան որոշելու կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 2-րդ կետով: Հարկային բազանսահմանվում է հետևյալ կերպ.

1) ռուբլով արտահայտված փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարի չափի գերազանցում, որը հաշվարկվում է Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի երկու երրորդի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնությունհարկ վճարողի կողմից եկամուտը փաստացի ստանալու օրվանից՝ պայմանագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափից ավելի.

2) փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման տոկոսագումարի` արտարժույթով արտահայտված, տարեկան 9 տոկոսի հիման վրա հաշվարկված տոկոսագումարի գերազանցումը պայմանագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափից.

Տոկոսների վրա խնայողություններից նյութական օգուտների դեպքում հարկային գործակալները կլինեն վարկատուներ:

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կախված է նրանից, թե արդյոք վարկառուն Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ է, թե ոչ: Առաջին դեպքում անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կսահմանվի 35%, երկրորդ դեպքում՝ 30%:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 7-րդ կետի համաձայն եկամտի որոշման ամսաթիվը յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրն է այն ժամանակահատվածում, որի համար տրամադրվել են փոխառու (վարկային) միջոցները, անկախ ամսաթվից: նման վարկի (վարկի) ստացման մասին: Այս կարծիքը կիսում է Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարությունը (2016 թվականի մայիսի 4-ի N 03-04-06 / 25687 նամակ)

Ռուբլով թողարկված նյութական օգուտը որոշելու բանաձևը կարող է ներկայացվել հետևյալ կերպ.

Նյութական օգուտ \u003d Վարկի գումար x (2/3 x Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույք - Վարկի տոկոսադրույք) / 365 x Օգտագործման օրերի քանակը

ՕՐԻՆԱԿ

2016 թվականի ապրիլի 18-ին կազմակերպությունն իր աշխատակցին 4 ամսով վարկ է տրամադրել 150000 ռուբլու չափով՝ տարեկան 5%-ով։ Աշխատողը հարկային ռեզիդենտ է։ Համաձայն պայմանագրի պայմանների՝ տոկոսները վճարվում են հիմնական պարտքի մարման պահին։ Այսպիսով, 2016 թվականի օգոստոսի 18-ին աշխատողը վերադարձնում է 150 000 ռուբլի հիմնական պարտքը: + տոկոսադրույքը 2500 ռուբլի չափով: (150,000 ռուբլի x 5% / 366 օր x 122 օր) Կենտրոնական բանկի 2016 թվականի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը սահմանվել է 11%: Եկեք հաշվարկենք օգուտը. - 30.04. 114,75 ռուբլի (150,000 ռուբլի x (11% x 2/3 - 5%) / 366 օր x 12 օր): Անձնական եկամտահարկ նյութական օգուտների չափից `40 ռուբլի: (114,75 ռուբլի x 35%); - 31.05-ի դրությամբ: - 30.06-ի դրությամբ: 286,89 ռուբ (150,000 ռուբլի x (11% x 2/3 - 5%) / 366 օր x 30 օր): Անձնական եկամտահարկ նյութական օգուտների չափից `100 ռուբլի: (286,89 ռուբլի x 35%); - 31.07-ի դրությամբ. 296,45 ռուբ (150,000 ռուբլի x (11% x 2/3 - 5%) / 366 օր x 31 օր): Անձնական եկամտահարկ նյութական օգուտների չափից `104 ռուբլի: (296,45 ռուբլի x 35%); - 31.08-ի դրությամբ: 172,13 ռուբ (150,000 ռուբլի x (11% x 2/3 - 5%) / 366 օր x 18 օր): Անձնական եկամտահարկ նյութական օգուտների չափից `60 ռուբլի: (172,13 ռուբլի x 35%):

Կազմակերպության աշխատակցին վարկ կարող է տրվել անտոկոս: Հարց է առաջանում, թե այս դեպքում ինչպես հաշվարկել նյութական օգուտը։ Քանի որ վարկառուից անտոկոս ռուբլու վարկ (վարկ) օգտագործելու համար տոկոսներ չեն գանձվում, այդպիսի վարկի (վարկի) տոկոսների վրա խնայողությունից նյութական օգուտի չափը հաշվարկվում է պարզեցված բանաձևով.

Նյութական օգուտ \u003d Վարկի գումար x (2/3 x Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույք) / 365 x Օգտագործման օրերի քանակը

ՕՐԻՆԱԿ

Կազմակերպությունը 2016 թվականի մարտի 1-ին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող աշխատակցին տրամադրել է անտոկոս վարկ՝ 120 000 ռուբլի չափով։ վեց ամիս ժամկետով։ Պայմանագրի պայմաններով նա ամսական վերադարձնում է 20000 ռուբլի: հիմնական պարտք (վարկ): Ն.Ի.Վասիլկովն առաջին անգամ վերադարձրել է վարկի մի մասը՝ 20000 ռուբլու չափով։ 31 մարտի, 2016թ. Այսպիսով, այս օրը նա եկամուտ է ունեցել նյութական օգուտների տեսքով տոկոսների վրա խնայողություններից։ Տոկոսադրույքը, որը կազմում է Ռուսաստանի Բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ը, կազմում է 7,33% (11% x 2/3): Այսպիսով, 2016 թվականի մարտի 2-ից մարտի 31-ն ընկած ժամանակահատվածի եկամտի չափը, որը կազմակերպությունը հաշվարկել է 2016 թվականի մարտի 31-ին, կազմել է 745,02 ռուբլի: (120,000 ռուբլի x 7,33% x 366 օր x 31 օր): Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է նշված եկամտի չափից՝ 261 ռուբլի: (745,02 ռուբլի x 35%): Կազմակերպությունը 2016 թվականի մարտի համար աշխատողի աշխատավարձից այս գումարը պահել և բյուջե է փոխանցել հարկը։

2) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերումից ստացված նյութական օգուտը համապատասխան քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիրանհատների, կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնք փոխկապակցված են հարկ վճարողի նկատմամբ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 20-րդ հոդվածի համաձայն փոխկապակցված անձինքՀարկային նպատակներով ճանաչվում են ֆիզիկական անձինք և (կամ) կազմակերպությունները, որոնց միջև հարաբերությունները կարող են ազդել իրենց գործունեության պայմանների կամ տնտեսական արդյունքների կամ իրենց կողմից ներկայացված անձանց գործունեության վրա, մասնավորապես.

1) մեկ կազմակերպություն ուղղակիորեն և (կամ) անուղղակիորեն մասնակցում է մեկ այլ կազմակերպությանը, և այդ մասնակցության ընդհանուր մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 20%: Մեկ կազմակերպության անուղղակի մասնակցության մասնաբաժինը մյուսին այլ կազմակերպությունների հաջորդականության միջոցով որոշվում է որպես այս հաջորդականության մեջ կազմակերպությունների ուղղակի մասնակցության բաժնետոմսերի արտադրյալը.

2) մեկ ֆիզիկական անձը պաշտոնեական դիրքով ենթակա է մեկ այլ ֆիզիկական անձի.

3) անձինք, Ռուսաստանի Դաշնության ընտանեկան օրենսդրությանը համապատասխան, ամուսնական հարաբերություններում, ազգակցական կամ գույքային հարաբերություններում, որդեգրող և որդեգրված երեխա են, ինչպես նաև հոգաբարձու և խնամակալ:

Որտեղ

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը բացատրել է, որ եթե կա հարկ վճարողի սեփականության իրավունքի հաստատում հարկային նվազեցումփոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման համար տոկոսագումարներից խնայողություններից նյութական օգուտների տեսքով եկամուտներն ազատվում են անձնական եկամտահարկից մինչև ս.թ. լրիվ մարումվարկ ().

Հիշեցնենք, որ անձնական եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս հարկ վճարողի կողմից ստացված բոլոր եկամուտները ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնական ձևեր, կամ տնօրինելու իրավունքը, որից նա առաջացել է, ինչպես նաև եկամուտը նյութական օգուտների տեսքով, որը որոշվում է ()-ի համաձայն:

Միևնույն ժամանակ, նյութական օգուտի տեսքով ստացված հարկ վճարողի եկամուտը հանդիսանում է կազմակերպություններից կամ անհատ ձեռնարկատերերից ստացված փոխառու (վարկային) միջոցների հարկ վճարողի օգտագործման դիմաց տոկոսների խնայողություններից ստացված օգուտը: Բացառություն է կազմում նոր շինարարության կամ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի կամ դրանցում բաժնեմասի ձեռքբերման համար տրամադրված փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման համար տոկոսագումարից ստացված նյութական օգուտը. հողատարածքներնախատեսված է անհատի համար բնակարանաշինություն, և հողամասեր, որոնց վրա ձեռք է բերվել բնակելի շենքերկամ բաժնետոմսեր նրանց մեջ ().

Իր հերթին, նյութական օգուտը ազատվում է հարկումից, պայմանով, որ հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալու գույքահարկի նվազեցում, որը հաստատված է հարկային մարմնի կողմից սահմանված կարգով ():

Իմացեք, թե ինչպես է վճարվում անձնական եկամտահարկը վարկից նյութական օգուտներ ստանալու դեպքում օտարերկրյա կազմակերպություն, հնարավոր է ներս «Որոշումների հանրագիտարաններ. Հարկեր և վճարումներ»GARANT համակարգի ինտերնետային տարբերակը: Ստացեք 3 օր անվճար!

Եթե ​​վարկ տրամադրած կազմակերպությունն ունի գույքահարկի մասով նվազեցում ստանալու հարկ վճարողի իրավունքի հաստատում. Անշարժ գույք, որի ձեռքբերման համար տրամադրվել է փոխառություն, նշված վարկի տոկոսների հետագա մարումից առաջացած նյութական օգուտների տեսքով եկամուտների հարկումից ազատվելու համար նման նոր հաստատման ներկայացում չի պահանջվում։

2016 թվականի հունվարի 1-ից փոխվել է գործատուների կողմից աշխատողներին հաճախ տրվող ցածր տոկոսներով կամ անտոկոս վարկերի գծով կուտակված նյութական օգուտներից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու և պահելու կարգը։ Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը, որը զբաղվում է նյութական օգուտների հաշվարկով, դարձել է ավելի բարձր, և այս տեսակի եկամուտներից անձնական եկամտահարկը պետք է ավելի հաճախ պահվի: Մանրամասները մեր հրապարակման մեջ։

2016 թվականին, երբ աշխատողը եկամուտ է ստանում փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների խնայողություններից նյութական օգուտների տեսքով, եկամուտի փաստացի ստացման ամսաթիվը ճանաչվում է որպես յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օր այն ժամանակաշրջանում, որի համար տրամադրվել են փոխառու (վարկային) միջոցներ (2015 թվականի մայիսի 2-ի թիվ 113-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 3-րդ մաս, 4-րդ հոդված, այսուհետ՝ թիվ 113-FZ օրենք): Այն է հարկային բեռըավելանում է աշխատողների համար.

Դիտարկենք այս փոփոխությունը՝ օգտագործելով տարբեր իրավիճակների օրինակ, օրինակ՝ 2015 թվականին տրամադրված վարկի (վարկի) մարումը 2016 թվականին, վարկ (վարկ) ստացած աշխատողից հարկվող եկամտի բացակայությունը։

Վարկ. տարբերություններ վարկից

Վարկը պայմանագրային հարաբերություն է, ըստ որի մի կողմը (փոխատուն) փոխանցում է գումար կամ ընդհանուր բնութագրերով սահմանված այլ իրեր մյուս կողմի (վարկառուի) սեփականությանը: Վարկառուն պարտավորվում է փոխատուին վերադարձնել նույն չափով գումարը (վարկի գումարը) կամ նրա կողմից ստացված նույն տեսակի և որակի այլ իրեր:

Եթե ​​պայմանագրով վարկատուն կազմակերպություն է կամ անհատ ձեռնարկատեր, ապա այդպիսի պայմանագիրը պետք է կնքվի ս.թ. գրելը(1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, 161-րդ հոդված, 1-ին կետ, 808-րդ հոդված, 3-րդ կետ, 23-րդ հոդված, 2-րդ կետ, 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդված):

Ինչպես հետևում է Արվեստի 1-ին կետից. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-ը, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով կամ վարկային պայմանագրով, վարկատուն իրավունք ունի վարկառուից տոկոսներ ստանալ վարկի գումարի վրա՝ պայմանագրով սահմանված չափով և կարգով: Այն իրավիճակում, երբ գումարը նշված չէ պայմանագրում, դրանք հաշվարկվում են Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա, որը գործում է վարկատուի գտնվելու վայրում (բնակության վայրում) այն օրը, երբ վարկառուն վճարում է գումարը: պարտքը կամ դրա մի մասը.

Եթե ​​վարկային պայմանագրով փոխանցվում են ոչ թե փող, այլ իրեր, ապա նման պայմանագիրը, որպես կանոն, անտոկոս է։ Այնուամենայնիվ, պայմանագրի կողմերը կարող են դրանում նախատեսել տոկոսների հաշվարկման պայման (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Վարկ - պայմանագրային հարաբերություն, որի համաձայն կարող է փոխանցվել միայն կանխիկ գումար, իսկ պարտատերը պետք է լինի կամ բանկ կամ այլ վարկային կազմակերպություն(Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 819-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Վարկի գումարի տոկոսները գանձվում են պարտադիր հիմունքներով, այսինքն՝ վարկը, ի տարբերություն վարկի, չի կարող լինել անտոկոս (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 819-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Վարկային պայմանագիրը պետք է կազմվի գրավոր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 820, 822, 823 հոդվածներ, 822-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 823-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

անձնական եկամտահարկ նյութական շահից

Այսպիսով, որպես ընդհանուր կանոն, անձնական եկամտահարկը հարկվում է եկամտից նյութական օգուտների տեսքով, որոնք ստացվում են տոկոսների խնայողություններից՝ փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման համար, որոնք կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը տրամադրել է ֆիզիկական անձանց (ենթակետ 1, կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին մասը):

Համաձայն ենթ. 1, 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-ը, նման խնայողությունները առաջանում են այն դեպքերում, երբ հարկ վճարողը.

1) կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը վարկ (վարկ) է տրամադրել ռուբլով, չափը. տոկոսադրույքըորի համար չի գերազանցում Ռուսաստանի Բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ը.

2) տրվել է արտարժույթով փոխառություն (վարկ), որի տոկոսադրույքը չի գերազանցում 9%-ը.

3) տրվել է անտոկոս վարկ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08.04.2010թ. թիվ 03-04-05 / 6-175 նամակ, Վոլգայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 07.11.2013թ. A55-26978 / 2012, Արևմտյան Սիբիրյան թաղամաս 08.01.2012 թիվ A27- 9497/2011):

Բաց մի թողեք:

2016 թվականի հունվարի 1-ից վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը հավասարվեց հիմնական տոկոսադրույքին (Ռուսաստանի Բանկի 2015 թվականի դեկտեմբերի 11-ի թիվ 3894-U հրամանագիր): Այլևս անհատական ​​արժեքներ չեն լինի։ Վրա այս պահին հիմնական դրույքաչափըկազմում է 11%:

Սակայն վարկերի տրամադրման հետ կապված որոշ դեպքերում չկա նյութական օգուտ և, համապատասխանաբար, անձնական եկամտահարկի հաշվարկման անհրաժեշտություն:

Այսպիսով, նյութական օգուտ չկա.

Ինչ վերաբերում է Արվեստի տակ գտնվող շահերին. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 811 և 395-ը, որպես ուշացման համար պատասխանատվության միջոցներ դրամական պարտավորություն(ժամանակին չմարված վարկի գումարի վրա հաշվարկված տույժեր) (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի նոյեմբերի 13-ի թիվ 03-04-06 / 4-317, 2012 թվականի նոյեմբերի 15-ի թիվ 2012 թ. 03-04-06/4-304, 10.09.2012թ., հ.03-04-05/4-1092, 31.08.2012թ., 03-04-05/4-1037, 28.08.2012թ. 04 -08 / 4-279 (ուղարկված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10.10.2012 թ. թիվ ED-4-3 նամակով / [էլփոստը պաշտպանված է]), 2012 թվականի օգոստոսի 27-ի թիվ 03-04-06 / 4-258.);

Երբ մեկ ֆիզիկական անձի կողմից վարկ է տրվում մյուսին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 18.08.2009 թ. թիվ 03-11-09 / 284, 19.01.2009 թ. թիվ 03-04-05-01 / 12 նամակներ): Սակայն, եթե միջեւ կնքվի անտոկոս վարկի պայմանագիր անհատ ձեռնարկատերեր, ապա նյութական օգուտի տեսքով եկամուտ ստացած անձը պարտավոր է հաշվարկել և հարկ վճարել բյուջե (Վոլգայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի հունիսի 23-ի թիվ A65-20542 / 2010 թ. որոշում);

Փոխառու միջոցները տրամադրվել են բյուջեի հաշվին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08.05.2013թ. թիվ 03-04-06 / 16299, 04.04.2011թ. թիվ 03-04-05 / 6-217, 04.04.2011թ. 08.12.2009 թիվ 03-04-05-01 /885).

Կան իրավիճակներ, երբ նյութական օգուտը տոկոսների խնայողությունների տեսքով ազատվում է անձնական եկամտահարկից՝ նորմերում դրա ուղղակի նշումով։ հարկային կոդըՌԴ

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկը չի գանձվում փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման համար տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտներից, որոնք տրամադրվում են.

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի կամ բաժնետոմսերի (բաժնետոմսերի) նոր շինարարության կամ ձեռքբերման համար, անհատական ​​բնակարանաշինության համար նախատեսված հողամասեր և հողամասեր, որոնց վրա գտնվում են ձեռք բերված բնակելի շենքերը կամ բաժնետոմսերը. (բաժնետոմսեր) դրանցում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ).

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող բանկերը նշված վարկերի (վարկերի) վերաֆինանսավորման (վարկավորման) նպատակով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին ենթակետի 1-ին կետ):

Այս դեպքերում նյութական օգուտ չի առաջանում, եթե բավարարվում են երկու պայմաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ).

Վարկային պայմանագրում նշված է, որ այն նախատեսված է կոնկրետ բնակելի գույք ձեռք բերելու կամ կառուցելու համար.

Վարկառուն հարկային մարմնից ծանուցում է ներկայացրել վարկային պայմանագրում նշված բնակարանի ձեռքբերման ծախսերի համար գույքահարկի նվազեցման իրավունքը հաստատող: Այս դեպքում վարկային պայմանագրի մանրամասները պետք է նշվեն ծանուցման մեջ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ BS-4-11 նամակներ / [էլփոստը պաշտպանված է], Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 06/02/2015 թիվ 03-04-05 / 31759, որոշումներ. Արբիտրաժային դատարանՎոլգայի շրջանի 2014 թվականի սեպտեմբերի 17-ի թիվ A65-21754 / 2013 թ.), իսկ նվազեցման չափը նշանակություն չունի (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 19-ի թիվ 03-04-06 / 9-9 նամակ. )

Մենք հաշվարկում ենք նյութական օգուտը ռուբլով վարկերի տոկոսների խնայողություններից

Ինչպես նշվեց, հարկային բազան սահմանվում է որպես վարկի (վարկի) տոկոսների գումարի գերազանցում, որը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Բանկի ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ի հիման վրա՝ հաշվարկված տոկոսների չափից: պայմանագրի պայմանների հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ):

Հարկային դրույքաչափը 35% է հարկային ռեզիդենտների համար, 30% հարկային ոչ ռեզիդենտների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր):

Նյութական օգուտների հաշվարկն այս դեպքում կարող է ներկայացվել հետևյալ բանաձևով.

Հարկային բազա \u003d Վարկի (վարկի) գումար x (Տոկոսները հիմնված են վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ի վրա - Տոկոսները համաձայնագրի պայմանների համաձայն) x ամսական վարկից օգտվելու օրերի քանակը՝ 365 (366):

Հարկի չափը կախված կլինի հարկ վճարողի կարգավիճակից՝ ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ.

Որպես ընդհանուր կանոն, եկամտի ստացման ամսաթիվը այն ամսաթիվն է, երբ եկամուտը ճանաչվում է որպես փաստացի ստացված՝ այն անձնական եկամտահարկի հարկային բազայում ներառելու նպատակով: Նշված ամսաթիվը որոշվում է Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-ը, կախված ստացված եկամտի տեսակից:

2016 թվականի հունվարի 1-ից, փոխառու (վարկային) միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսագումարներից խնայողություններից նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալիս, եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը ճանաչվում է որպես յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օր այն ժամանակաշրջանի ընթացքում, որի համար. տրամադրվում են փոխառու (վարկային) միջոցները.

Օրինակ 1

2016 թվականի հունվարի 1-ին «Ալֆա» ՓԲԸ-ի աշխատակիցը ստացել է անտոկոս վարկ 1,000,000 ռուբլի չափով: երկու ամիս ժամկետով և մարումը՝ ժամկետի վերջին օրը։ Նոր կանոնների հիման վրա անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի նրա եկամուտներից՝

դրությամբ 31.01.2016թ.

(2/3 x 11% - 0%) x 31 օր՝ 366 x 1,000,000 x 35% = 2173,95 ռուբլի,

դրությամբ 29.02.2016թ.

(2/3 x 11% - 0%) x 29 օր՝ 366 x 1,000,000 x 35% = 2033,70 ռուբլի:

Ընդհանուր՝ 2173,95 ռուբլի: + 2033,70 ռուբ = 4207,65 ռուբլի:

Հիշեցնենք, որ մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը եկամտի ստացման ամսաթիվը վարկի (վարկի) տոկոսների վճարման ամսաթիվն էր (Հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետ, 3-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 223-րդ հոդված): նախորդ հրատարակությունների Ռուսաստանի Դաշնություն), իսկ անտոկոս փոխառությունների դեպքում այս ամսաթիվը համարվում էր վերադարձի ամսաթիվ. պարտքով գումար(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014թ. հոկտեմբերի 28-ի թիվ 03-04-06/54626 նամակներ, 2014թ. հուլիսի 15-ի թիվ 03-04-06/34520, 2014թ. հուլիսի 15-ի թիվ 03-04-05/4-282. մարտի 26, թիվ 03-04-05/9-223, 25/07/2011 թիվ 03-04-05/6-531, 25/12/2012 թիվ 03-04-06/. 3-366, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի համար 05/04/2009 թիվ 20-15/3/ [էլփոստը պաշտպանված է], Արևմտյան Սիբիրի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2013 թվականի հուլիսի 30-ի թիվ A03-9886 / 2012 գործով, Արևելյան Սիբիրյան շրջանի 2013 թվականի մարտի 27-ին Ուրալի թիվ A58-4544 / 12 գործով 2013 թ. Թիվ Ա60-7752/2012 գործով 2012 թվականի դեկտեմբերի 4-ի թիվ F09-11970 / 12 թաղ. Հետևաբար, եթե ներս հարկային ժամանակաշրջանտոկոսները չեն վճարվել, և անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ չի եղել (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08.06.2012թ. թիվ 03-04-06 / 4-163, 01.02.2010թ. թիվ 07/19/ նամակներ): 2012 թիվ Ա65-26834/2011). Վերոնշյալը ճիշտ էր նաև այն դեպքում, երբ վարկի տոկոսները փաստացի վճարվել են նշված ամսաթվից տարբերվող ամսաթվից. վարկային պայմանագիր(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի փետրվարի 15-ի թիվ 03-04-06 / 6-39 նամակ):

Եթե ​​վարկի (վարկային) պայմանագիրը պայմանով, որ տոկոսները չի վճարվում վարկառուի կողմից, այլ ներառված է հիմնական պարտքի չափի մեջ, նյութական օգուտն առաջացել է պարտքի գումարին տոկոսագումարի ավելացման օրվանից (08.10. 2010 թիվ 03-04-06 / 6-247):

Ասվածի հիման վրա, ըստ հին անձնական եկամտահարկի կանոններաշխատողի եկամուտներից (օրինակ 1-ում) ենթակա է նվազեցման միայն 2016 թվականի փետրվարի 29-ի ամսաթվին 2033,70 ռուբլի չափով:

Թիվ 113-FZ օրենքը չի նախատեսում որևէ անցումային դրույթ պարտքային պարտավորությունների համար, որոնք առաջացել են մինչև 2016 թվականը: Սա նշանակում է, որ մինչև 2016 թվականը տրված վարկային պայմանագրերով, ներառյալ անտոկոս վարկերը, ֆիզիկական անձի եկամուտը նյութական օգուտի տեսքով կորոշվի 2016 թվականի հունվարի 31-ին, 2016 թվականի փետրվարի 29-ին և այլն:

Այսպիսով, եթե օրինակ 1-ում վարկը վերադարձվում է մինչև 2016 թվականի հունվարի 31-ը, ապա նման վարկային պայմանագրով փոխառու միջոցների օգտագործման ողջ ժամանակահատվածի համար տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների տեսքով եկամտի հարկ վճարելու հիմքերը չեն: Հաստատված. Այսինքն՝ դադարեցման դեպքում պարտքային պարտավորություն(կատարմամբ, պարտքի ներմամբ և այլ եղանակներով) ոչ թե ամսվա վերջին օրը, սկսած ժամանակաշրջանի նյութական օգուտի տեսքով եկամտի վրա հարկային բազայի հաշվարկից. Վերջին օրըՊարտավորության դադարեցման օրվանից առաջ անցած ամիս չի տրամադրվում:

Օրինակ 2

2016 թվականի հունվարի 1-ին «Ալֆա» ՓԲԸ-ն տրամադրել է 1,200,000 ռուբլու չափով եռամսյա վարկ: տարեկան 2%-ով իր աշխատակցին (ՌԴ հարկային ռեզիդենտ)` ժամկետանց ամսի 5-րդ օրը տոկոսների և պարտքի 1/3-ի ամսական վճարման պայմանով: Հաշվի առեք, թե որքան անձնական եկամտահարկ պետք է պահվի աշխատողից:

Անձնական եկամտահարկ \u003d (1,200,000 x (7,33% - 2%) x 31 օր՝ 366 օր) x 35% \u003d \u003d 1896,08 ռուբլի:

2016 թվականի փետրվարի 5-ին աշխատակիցը վերադարձրել է մայր գումարի և տոկոսների մի մասը՝ 400 000 ռուբլի: և (1,200,000 ռուբլի x 2% x 31 օր: 366 օր) = 2032,79 ռուբլի: համապատասխանաբար.

Անձնական եկամտահարկ \u003d (800,000 x (7,33% - 2%) x 29 օր: 366 օր) x 35% \u003d \u003d 1182,50 ռուբլի:

2016 թվականի մարտի 5-ին վերադարձվել է հիմնական պարտքի մի մասը՝ 400 000 ռուբլի։ և տոկոսները չափով (1,200,000 ռուբլի x 2% x 5 օր՝ 366 օր + + 800,000 ռուբլի x 2% x 24 օր՝ 366 օր) = 327,87 ռուբլի: + 1049,18 ռուբ == 1377,05 ռուբլի;

Անձնական եկամտահարկ \u003d (400,000 x (7,33% - 2%) x 31 օր: 366 օր) x 35% \u003d \u003d 632,03 ռուբլի:

2016 թվականի ապրիլի 5-ին վերադարձվել է մնացած պարտքը՝ 400 000 ռուբլի։ և մինչև այս ամսաթիվը հաշվեգրված տոկոսները (800,000 ռուբլի x 2% x 5 օր. 366 օր + 400,000 ռուբլի x 2% x (26 օր + + 5 օր). 366 օր) = 218,68 ռուբլի: + 677,60 ռուբ = 896,28 ռուբլի:

Մենք հաշվարկում ենք արտարժութային վարկերի նյութական օգուտը

Եթե ​​վարկը (վարկը) ստացվել է արտարժույթով, ապա հարկային բազան որոշվում է որպես վարկի (վարկի) տոկոսների գումարի գերազանցում, որը հաշվարկվում է տարեկան 9%-ի հիման վրա, հաշվարկված տոկոսների չափից: պայմանագրի պայմանների հիմքը (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 2-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 212): Նման եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը 35% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Բանաձևի տեսքով այս կանոնն ունի հետևյալ տեսքը.

Հարկային բազա \u003d Վարկի (վարկի) գումար x (Տոկոսները տարեկան 9% - Պայմանագրի պայմաններով տոկոսադրույքներ) x ամսական վարկից օգտվելու օրերի քանակը՝ 365 (366):

Ինչպես ռուբլով վարկերի դեպքում, հաշվարկում ներգրավված հարկի դրույքաչափը կախված է հարկ վճարողի կարգավիճակից.

Հարկ = Հարկային բազա x 35% (30%):

Անձնական եկամտահարկի պահման պայմանները

Անտոկոս վարկ օգտագործելու համար նյութական օգուտների տեսքով եկամտի հարկի հաշվարկված գումարը պետք է պահվի ֆիզիկական անձին առաջին հաջորդ կանխիկ վճարումից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Գործատուն կարող է դա անել վճարումից հետո աշխատավարձերԵկամտահարկի հաշվեգրված գումարի պահումը նյութական օգուտի տեսքով կկատարվի հարկային գործակալի կողմից աշխատավարձի փաստացի վճարման պահից, բայց վճարման գումարի 50%-ը չգերազանցող չափով:

Նշում!

Վարկի ժամկետը լրանալուց հետո աշխատողի կողմից վարկը չմարելու դեպքում սահմանափակման ժամկետըև նշված պարտքը կազմակերպության հաշվեկշռից դուրս գրելով որպես չհավաքագրվող, աշխատողը եկամուտ կունենա դուրս գրված պարտքի չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ):

Եկամտահարկի հաշվետվություն

Տեղեկատվություն ստացվածի մասին անհատականեկամուտը պետք է արտացոլվի հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկում, ինչպես նաև 2015 թվականի համար 2-NDFL ձևով վկայականում (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով): նոյեմբերի 17-ի թիվ ММВ-7-3 / 2010թ. [էլփոստը պաշտպանված է]) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) և 6-NDFL - 2016 թվականից (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Բացի այդ, եթե 2016 թվականին դրամական միջոցների վճարում չկա, հարկային գործակալը պետք է հարկ վճարողին տեղեկացնի նյութական օգուտների գծով հաշվարկված, բայց չպահված հարկի չափի մասին և հարկային մարմինոչ ուշ, քան 2016 թվականի մարտի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ BS-4-11 / 18217 նամակ): Նման հանգամանքներում հարկը վճարվում է անհատի կողմից ինքնուրույն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228, 229 հոդվածներ):

Եթե ​​հարկային գործակալը չի ​​հայտնում անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին, կարող է նշանակվել 200 ռուբլի տուգանք: յուրաքանչյուր չներկայացված փաստաթղթի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Կարևոր.

Խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների վրա տոկոսներ չեն հաշվարկվում ապահովագրավճարներ:

Նահանգում արտաբյուջետային միջոցներ(1-ին մաս, 3-րդ հոդված 7 դաշնային օրենքհուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ «Ապահովագրավճարների մասին 2009 թ. Թոշակային ֆոնդՌուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ, Դաշնային պարտադիր հիմնադրամ առողջության ապահովագրություն»): Նմանատիպ եզրակացություն է բխում Ռուսաստանի աշխատանքի նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 17-4 / V-54 (էջ 1) նամակներից, Ռուսաստանի առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թվականի մայիսի 19-ի No. 1239-19 թթ.

Աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 1 Դաշնային օրենքի 1-ին կետ, 5-րդ հոդված, 1-ին կետ, հոդված 20.1): հասարակական Ապահովագրությունարդյունաբերական վթարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից):