Կազմակերպությունից փոխառու միջոցներով գործառնությունների հաշվառում` փոխառու: Հայեցակարգը և կրեդիտորական պարտքերի հիմնական տեսակները Տեղեկատվության աղբյուրները կարող են լինել

Պարտավորություններ = սեփական կապիտալ +Պարտավորություններ

Պարտավորություններ= Փոխառու միջոցներ+ կրեդիտորական պարտքեր

Կազմակերպությունն իր զարգացման նպատակով կարող է օգտագործել ոչ միայն հիմնադիրների (մասնակիցների) միջոցները և ստացված շահույթը: Կազմակերպության գույքի ձևավորման աղբյուր կարող են լինել պարտատերերի միջոցները՝ փոխառություններ, փոխառություններ, պարտատոմսերով փոխառություններ և այլն։

Կազմակերպության հանգամանքները բխում են որպես պարտապան հանդիսացող կազմակերպության և այլ ֆիզիկական անձանց միջև կնքված պայմանագրերից և իրավաբանական անձինքհանդես գալով որպես պարտատերեր. Այս պայմանագրերի ուժով պարտապան կազմակերպությունը պարտավորվում է կատարել որոշակի գործողություն հօգուտ պարտատերերի, ինչպիսիք են՝ գույք փոխանցելը, աշխատանք կատարելը, գումար վճարելը: Դատարանի որոշման արդյունքում կարող են առաջանալ նաև պարտավորություններ իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց նկատմամբ։ Դրամական արտահայտությամբ գնահատված պարտավորությունները կազմակերպության պարտավորությունների անբաժանելի մասն են: Պարտատերն իրավունք ունի պարտապանից պահանջել իր պարտավորության կատարումը:

Պարտավորությունների առաջացման հիմքերը և տեսակները.

Կազմակերպության պարտավորություններն առաջանում են տարբեր պատճառներով. Կազմակերպության պարտատերեր կարող են լինել տարբեր ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք, որոնք վարկեր և փոխառություններ են տրամադրել կազմակերպությանը: Վարկային պայմանագրի կատարման ընթացքում պարտապանի կողմից առաջացած պարտավորությունները կոչվում են փոխառու միջոցներ.

Կազմակերպության պարտատերերն են պետական ​​և տարբեր արտաբյուջետային հիմնադրամները, որոնց նկատմամբ կազմակերպությունը կրում է հարկային պարտավորություններ: Կազմակերպության պարտատերերն են նրա աշխատողները, ովքեր կազմակերպության հետ կնքել են կոլեկտիվ և անհատական ​​աշխատանքային պայմանագրեր: Աշխատակիցների հետ կնքված պայմանագրերի հիման վրա կազմակերպությունը կրում է վարձատրության պարտավորություններ: Այս պարտավորությունները բնութագրվում են նրանով, որ դրանք առաջանում են յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանում և պետք է նաև կանոնավոր կերպով մարվեն: Այս պարտավորությունները մաս են կազմում այսպես կոչված կրեդիտորական պարտքերկազմակերպությունները։

Պարտավորություններ կարող են ծագել ապրանքների մատակարարման պայմանագրերից նյութական ակտիվներ, աշխատանքների կատարում, ծառայությունների մատուցում, որոնք ապահովում են.

- գնորդներից և հաճախորդներից կանխավճարի կամ կանխավճարի մատակարար հանդիսացող կազմակերպության կողմից.

- որպես գնորդ (հաճախորդ) հանդես եկող կազմակերպության կողմից տարկետման կամ ապառիկ վճարման (առևտրային վարկ) ստացում.

Ստացված կանխավճարների և առևտրային վարկի մարման համար կազմակերպության պարտավորությունները նույնպես ներառված են կրեդիտորական պարտքերում: Այսպիսով, կախված իրենց ծագումից, պարտավորությունները բաժանվում են փոխառու միջոցների և կրեդիտորական պարտքերի:

Կարճաժամկետ և երկարաժամկետ պարտավորություններ

Առաջադրանքներից մեկը հաշվառումպարտավորությունները պարտատերերի հետ հաշվարկների ժամանակին վերահսկումն է՝ պարտքերի հետաձգումներից խուսափելու համար: Այդ իսկ պատճառով պարտավորությունները, կախված մարման ժամկետից, բաժանվում են կարճաժամկետ և երկարաժամկետ:

Ընթացիկ պարտավորություններ (պարտավորություններ)- դրանք կնքված պայմանագրով մինչև մեկ տարի մարման ժամկետով պարտավորություններ են (սկսած հաշվառման համար պարտավորությունների ընդունման օրվանից): Կարճաժամկետ պարտավորությունները կոչվում են նաև ընթացիկ պարտավորություններ:

Երկարաժամկետ պարտավորություններ (պարտավորություններ)- դրանք կնքված պայմանագրով մեկ տարուց ավելի մարման ժամկետով ստացված վարկեր և փոխառություններ են՝ սկսած պարտավորությունը հաշվառման ընդունվելու օրվանից:

Ֆինանսական վերլուծության նպատակների համար անհրաժեշտ է նաև կազմակերպության պարտավորությունների բաժանումը կարճաժամկետ և երկարաժամկետ:

Միևնույն ժամանակ, պարտավորությունների տնտեսական բովանդակությունը և ծագումը կախված չեն դրանց մարման հրատապությունից, հետևաբար, կարճաժամկետ և երկարաժամկետ պարտավորությունները (պարտավորությունները) առանձին քննարկում չեն պահանջում։ Այս գրքում կազմակերպության պարտավորությունները բնութագրվում են փոխառու միջոցների և կրեդիտորական պարտքերի բաժանման մեջ: Նման դասակարգումը բացահայտում է տարբեր տեսակի պարտավորությունների տնտեսական բնույթը և համապատասխանում է հաշվեկշռի կառուցվածքին:

Փոխառու միջոցներ

Փոխառու միջոցներ -վարկային պայմանագրի կատարումից բխող պարտավորությունները.

Ըստ վարկային պայմանագիրմի կողմը (փոխատուն) փոխանցում է գումար կամ որոշակի տեսակի և որակի այլ իրեր մյուս կողմին (վարկառուին), և վարկառուն պարտավորվում է փոխատուին վերադարձնել նույն չափով գումարը (վարկի գումարը) կամ նույնքան այլ ստացված իրեր. նրա կողմից նույն տեսակի և որակի. Վարկային պայմանագիրը համարվում է կնքված գումարի կամ այլ իրերի փոխանցման պահից։ Եթե ​​այլ բան նախատեսված չէ օրենքով կամ վարկային պայմանագրով, վարկատուն իրավունք ունի ստանալ փոխառուից տոկոսըվարկի չափով պայմանագրով սահմանված չափով և կարգով. Եթե ​​այլ բան նախատեսված չէ, տոկոսները վճարվում են ամսական մինչև վարկի գումարի մարման օրը:

Փոխառությունները ներառում են պարտավորություններ՝

- ստացված բանկային վարկեր (բանկային վարկեր);

- վաճառված պարտքային արժեթղթեր (պարտատոմսեր և այլն);

- թողարկված ֆինանսական հաշիվներ.

- ստացել է փոխառություններ և կանխավճարներ.

Փոխառու միջոցների արժեքը.

Ձեռնարկության գործունեության ընթացքում (արտադրական ծրագրի աճ, հիմնական արտադրական միջոցների մաշվածություն և այլն), անհրաժեշտ է. Փողկացինը ավելանում է, ինչը պահանջում է կապիտալի շահույթի համապատասխան ֆինանսավորում: հետևաբար, սեփական միջոցների բացակայության դեպքում ձեռնարկությունը կարող է միջոցներ ներգրավել այլ կազմակերպություններից, որոնք կոչվում են փոխառու կապիտալ.

Փոխառու կապիտալը տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից իրեն չպատկանող կապիտալի մի մասն է, որը ներգրավվում է բանկի, առևտրային վարկի կամ մարման հիմունքներով թողարկման վարկի հիման վրա: Փոխառու կապիտալ ներգրավելու անհրաժեշտությունը պետք է հիմնավորվի անհրաժեշտության նախնական հաշվարկով աշխատանքային կապիտալՕ՜ Փոխառու միջոցների կառուցվածքը ներառում է բանկային և ոչ բանկային ֆինանսական և վարկային հաստատություններից ստացված ֆինանսական վարկը. կոմերցիոն վարկմատակարարներից, ձեռնարկության կրեդիտորական պարտքերը, պարտքի թողարկման պարտքը արժեքավոր թղթերև այլն: Հաշվապահական հաշվառման մեջ փոխառու միջոցները և կրեդիտորական պարտքերը արտացոլվում են առանձին: Հետեւաբար, լայն իմաստով հնարավոր է տեղաբաշխել փոխառու միջոցները, իսկ նեղ իմաստով՝ փաստացի ֆինանսական վարկը։ Փոխառու միջոցների տարբերությունը լայն և նեղ իմաստով փոխառու միջոցներն են: Մի կողմից, փոխառու միջոցների ներգրավումը ձեռնարկության հաջող գործունեության գործոն է, որն օգնում է արագ հաղթահարել ֆինանսական ռեսուրսների պակասը, ցույց է տալիս պարտատերերի վստահությունը և ապահովում է շահութաբերության բարձրացում: սեփական միջոցները. Մյուս կողմից ձեռնարկությունը ծանրաբեռնված է ֆինանսական պարտավորություններով։ Կառավարչական ֆինանսական որոշումների արդյունավետության գնահատման հիմնական բնութագրիչներից մեկը փոխառու միջոցների օգտագործման չափն ու արդյունավետությունն է:

Փոխառու կապիտալը կարող է օգտագործվել ինչպես հիմնական միջոցների (կապիտալի) տեսքով երկարաժամկետ ֆինանսական միջոցների ձևավորման, այնպես էլ կարճաժամկետ (ընթացիկ) ձևավորման համար: ֆինանսական ռեսուրսներարտադրության յուրաքանչյուր փուլի համար:

Բանկային վարկ

Եթե ​​կազմակերպությունը նախատեսում է իրականացնել որոշակի ծրագիր, ապա կազմակերպությունը կարող է վարկ վերցնել այն ֆինանսավորելու համար: Փոխառու միջոցներից մեկը բանկային վարկերն են:

Բանկային վարկտրված բանկերի (վարկային հաստատությունների) կողմից կանխիկ վարկերի տեսքով՝ մարման, հրատապության, վճարման, ապահովման պայմաններով։ Կախված վերադարձի պայմաններից, կան.

- մեկ տարին չգերազանցող ժամկետով տրված կարճաժամկետ վարկեր.

- մեկ տարուց ավելի ժամկետով տրված միջնաժամկետ և երկարաժամկետ վարկեր.

Կարճաժամկետ վարկերը ծառայում են որպես կազմակերպության նյութական ընթացիկ ակտիվների ձևավորման աղբյուր: Ընթացիկ ակտիվների փոխակերպումը դրամական ակտիվների ծառայում է որպես կարճաժամկետ վարկերի մարման աղբյուր։ Նման վարկերի մարման ժամկետը որոշվում է վարկավորված բիզնես գործընթացներում միջոցների շրջանառության ժամանակով: Երկարաժամկետ վարկերը ներդրումների ֆինանսավորման աղբյուր են և ծառայում են կապիտալ շինարարության, վերակառուցման և այլնի ծախսերը հոգալու համար։ Երկարաժամկետ վարկի մարման աղբյուրը վարկավորված օբյեկտների գործարկումից ստացված ապագա շահույթն է:

Փոխառու միջոցներ հայթայթելու մասին որոշում կայացնելիս կազմակերպությունը նախապատրաստում է տեխնիկատնտեսական հիմնավորումնախագիծը։ Ելնելով ծրագրի կարիքներից և հաշվի առնելով սեփական աղբյուրների առկայությունը և ընթացիկ ֆինանսական իրավիճակը, կազմակերպությունը որոշում է պահանջվող վարկի չափը, դրա հրատապությունը (մարման ակնկալվող ժամկետը), մայր գումարի և տոկոսների մարման աղբյուրները, ինչպես. ինչպես նաև վարկի ապահովման երաշխիքներ։ Բանկային վարկ ստանալու համար կազմակերպությունը պետք է բանկին ներկայացնի վարկի դիմումսահմանված ձևով կազմված. Վարկի հայտին կցվում է ծրագրի տեխնիկատնտեսական հիմնավորումը, ինչպես նաև վարկառու կազմակերպությանը բնութագրող փաստաթղթեր.

- բաղկացուցիչ փաստաթղթերի նոտարական վավերացված պատճենները.

- վերջին երեք տարիների հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվություններ.

- ներքին ֆինանսական հաշվետվություններ և ներքին գործառնական հաշվառման տվյալներ.

- այլ օժանդակ փաստաթղթեր:

Բանկը դիտարկում է վարկի հայտը սեփական վարկային քաղաքականությանը համապատասխանելու համար, վերլուծում է կազմակերպության վարկունակությունը (վարկը ժամանակին մարելու և տոկոսներ վճարելու ունակությունը) և վճարունակությունը (բոլոր տեսակի առկա պարտավորությունները մարելու ունակությունը: ժամանակին): Վարկի հայտը բավարարելու դեպքում վարկառու կազմակերպությունը և բանկը (վարկային կազմակերպությունը) կազմում են վարկային պայմանագիր.

Վարկային պայմանագիրը բանկի կանոնների հետ միասին կարգավորում է կազմակերպությանը վարկ տրամադրելու կարգը: Վարկային պայմանագրով պարտատեր բանկը պարտավորվում է տրամադրել միջոցներ (վարկ) պայմանագրով նախատեսված չափով և պայմաններով, իսկ փոխառու կազմակերպությունը պարտավորվում է վերադարձնել ստացված գումարը և որոշակի ժամկետում վճարել դրա դիմաց տոկոսները: Վարկային պայմանագրում նշվում է.

- վարկավորման օբյեկտները և վարկի ժամկետը.

- վարկի տրամադրման և դրա մարման պայմաններն ու կարգը.

- պարտավորությունների ապահովման ձևերը.

- տոկոսադրույքները և դրանց վճարման կարգը.

- կողմերի պարտականությունները, իրավունքներն ու պարտականությունները.

- կազմակերպության հաշվետվական փաստաթղթերի բանկ ներկայացնելու ցանկը և հաճախականությունը և այլ պայմաններ.

Վարկի կամ վարկի ապահովում թողարկված ֆինանսական հաշիվներով

Վարկառուն կարող է փոխատուին տրամադրել մուրհակ՝ որպես ստացված վարկի երաշխիք, այդպիսի մուրհակը կոչվում է. ֆինանսական.Մուրհակ թողարկելու դեպքում վարկառուն հանդիսանում է գզրոցը, իսկ փոխատուն՝ մուրհակը: Երբ փոխառուն փոխանակման մուրհակը փոխանցում է փոխատուին ինդոսացիայի տակ, ապա վարկառուն հանդիսանում է ինդոստրատորը, իսկ փոխատուը՝ փոխանցումը: Վարկատուն կարող է նաև նշված լինել որպես մուրհակի (վարկառուի) կողմից մուրհակ տիրոջը տրված փոխանակման մուրհակի վճարող: Ֆինանսական օրինագծերը կարող են թողարկվել նաև կազմակերպության կողմից` բանկային վարկ ապահովելու նպատակով` նվազեցնելու վճարման ուշացման կամ չվճարման ռիսկը:

Օրինակ. Ֆինանսական օրինագծի թողարկում

«Ա» կազմակերպությունը ակնկալում էր կարճաժամկետ վարկ ստանալ «Բ» կազմակերպությունից 50000 ռուբլու չափով, սակայն «Բ» կազմակերպությունը պարտավորությունների մարման երաշխիքներ էր պահանջում։ «Ա» կազմակերպությունը, հանդիսանալով «Գ» կազմակերպության դուստր ձեռնարկությունը, վերջինիս համաձայնությամբ «Բ» կազմակերպությանը վարկն ապահովելու համար թողարկել է մուրհակ։ Մուրհակի տերն է եղել «Բ» կազմակերպությունը, հաշվի վրա վճարող է անվանվել «Գ» մայր կազմակերպությունը: Ստացված օրինագծի ապահովմամբ «Բ» կազմակերպությունը փոխանցել է 50 000 ռուբլի։ կազմակերպությանը Ա. Տվյալ դեպքում ֆինանսական մուրհակի թողարկումը մարել է «Ա» կազմակերպության պարտավորությունները «Բ» կազմակերպությանը տրված վարկի գծով, և միևնույն ժամանակ առաջացել են «Գ» կազմակերպության նկատմամբ մուրհակի գծով պարտավորություններ:

Մուրհակի հաշվառմամբ (զեղչով) գրավով բանկային վարկ

Այն կազմակերպությունը, որը պահում է հաշիվը մինչև մուրհակի վրա վճարման ժամկետը, կարող է բանկից միջոցներ ստանալ հաշիվը զեղչելու համար:

Հաշիվը զեղչելը– հաշիվների գրանցում բանկում և տրամադրում մուրհակատիրոջը բանկային վարկապահովված է ֆիքսված տոկոսադրույքով մուրհակով ( զեղչ) և մուրհակի մարման ժամկետին հավասար ժամկետով: Զեղչված մուրհակը պահվում է բանկում, սակայն գտնվում է հաշիվը պահող կազմակերպության հաշվեկշռում։

Հաշվապահական հաշվառման համար ներկայացված մուրհակները բանկի կողմից ստուգվում են դրանց իրավական հավաստիության համար: Այն նաև գնահատում է մուրհակի մարման հավանականությունը, օրինագծով պատասխանատու անձանց տնտեսական վիճակը։ Բանկի կողմից տրված վարկը հավասար է մուրհակի անվանական արժեքին` հանած զեղչային տոկոսները (զեղչը):

Մուրհակների համար, որոնց անվանական արժեքից գերազանցող տոկոսներ են նշվում, այդ տոկոսները ներառվում են բանկային վարկի չափի մեջ: Բանկը մարման պահից ներկայացնում է օրինագծերը վճարողին և ստանում դրանց դիմաց վճարումները: Հաշիվների զեղչային գործառնության փակումն իրականացվում է բանկի կողմից սույն օրինագծի վճարման մասին ծանուցագրի հիման վրա գանձատուի (կամ օրինագծով պատասխանատու այլ անձի կողմից): Եթե ​​գզրոցը ժամանակին չի վճարել հաշիվը, ապա բանկը չվճարելու բողոքով վերադարձնում է հաշիվը պահող կազմակերպությանը: Մուրհակատերն ինքնուրույն է մարում բանկային վարկը և պահանջ ներկայացնում գզրոցին:

Բանկային վարկ վարկային հաշվին

Փոխանակման մակնիշի սեփականատերը կարող է բացել հատուկ վարկային հաշիվներեւ դրանց վրա ստանալ փոխառություն՝ որպես գրավ փոխանցելով մուրհակները։ Բանկի կողմից ընդունված օրինագծերը ստուգվում են դրանց իրավական հուսալիության համար: Փոխանակման մուրհակներով ապահովված վարկային հաշիվը ցպահանջ հաշիվ է, որը բացվել է մինչև որպես արժեթուղթ ընդունված մուրհակների մարման ժամկետը: Որպես կանոն, վարկի գումարը կազմում է օրինագծերի անվանական արժեքի 60-90%-ը: Հաճախորդը, բանկի թույլտվությամբ, մինչև մարման ժամկետը կարող է փոխարինել մեկ մուրհակը մյուսով:

Հաճախորդի կողմից տոկոսների վճարումը հատուկ վարկային հաշվի վրա կատարվում է բանկային վարկերից օգտվելու համար սահմանված կարգով:

Վճարված տոկոսների չափը կախված է հաճախորդի վարկունակությունից և նրա կողմից տրամադրված մուրհակների հավաստիությունից: Վարկի մարումը հատուկ վարկային հաշվի վրա կատարվում է հաճախորդ-մուրհակի կողմից, որից հետո նրան արժեթուղթից վերադարձվում են մարված պարտքի չափին համապատասխան մուրհակները:

Պարտատոմսերի վարկ

Օրենսդրական և այլ օրենքով նախատեսված դեպքերում իրավական ակտեր, վարկային պայմանագիր կարող է կնքվել պարտատոմսերի թողարկման և վաճառքի միջոցով։ Բոնդհավաստում է դրա տիրոջ իրավունքը՝ պարտատոմսերը թողարկած կազմակերպությունից ստանալ պարտատոմսի անվանական արժեքը կամ այլ գույքի համարժեքը պարտատոմսում նշված ժամկետում: Պարտատոմսը նաև իրավունք է տալիս իր սեփականատիրոջը ստանալ պարտատոմսի անվանական արժեքի կամ գույքային այլ իրավունքների ֆիքսված տոկոս: Պարտատոմսատերը պարտատոմսերը թողարկած կազմակերպության պարտատերն է:

Կորպորատիվ պարտատոմսերը պետք է ունենան հետևյալը ռեկվիզիտներկազմակերպության անվանումը և գտնվելու վայրը, պարտատոմսի անվանական արժեքը, սեփականատիրոջ անվանումը (գրանցված պարտատոմսերի համար), մարման ժամկետը, վճարված տոկոսների մակարդակը և ժամկետները (տոկոսաբեր պարտատոմսերի համար), կազմակերպության ղեկավարի ստորագրությունը կամ. այլ լիազորված անձ:

Կազմակերպությունն իրավունք ունի թողարկելու որոշակի սեփական գույքի գրավադրմամբ ապահովված պարտատոմսեր, կամ պարտատոմսերի թողարկման նպատակով երրորդ անձանց կողմից գրավադրված պարտատոմսեր, ինչպես նաև առանց գրավի պարտատոմսեր: Կազմակերպության կողմից պարտատոմսերի թողարկումը թույլատրվում է կանոնադրական կապիտալի լրիվ վճարումից հետո: Բաժնետիրական ընկերությունը կարող է թողարկել պարտատոմսեր կանոնադրական կապիտալի 25%-ը չգերազանցող չափով: Գրանցված պարտատոմսեր թողարկելիս կազմակերպությունը վարում է դրանց սեփականատերերի ռեեստրը:

Պարտատոմսերի թողարկման միջոցով միջոցներ հայթայթելը կազմակերպության համար առավելություններ ունի բաժնետոմսերի և այլ արժեթղթերի թողարկման համեմատ.

1) պարտատոմսերի վաճառքը կարող է ավելի հաջող լինել. ֆինանսական ներդրումներպարտատոմսերում գրավիչ են պարտատերերի համար պարտատոմսերի մարման և ֆիքսված եկամուտ ստանալու երաշխիքների շնորհիվ.

2) պարտատոմսերի տեսքով փոխառությունները կազմակերպության համար ենթադրում են փոխառու միջոցների տոկոսների վճարման ավելի ցածր ծախսեր.

3) կազմակերպության պարտատոմսերն իրավունք չեն տալիս դրանց սեփականատերերին մասնակցել այս կազմակերպության կառավարմանը:

Պարտատոմսերի տոկոսների վճարում. Պարտատոմսերի նկատմամբ տոկոսները հաշվարկվում են պարտատոմսերի անվանական արժեքի նկատմամբ՝ անկախ դրանց շուկայական արժեքից: Պարտատոմսերի տոկոսները վճարվում են եռամսյակային, կիսամյակային կամ տարեվերջին: Պարտատոմսերի շրջանառության առաջին տարում տոկոսները վճարվում են պարտատոմսերի փաստացի շրջանառության մեջ գտնվելու ժամանակի համամասնությամբ, եթե այլ բան նախատեսված չէ թողարկման պայմաններով: Պարտատոմսերի տոկոսները կարող են վճարվել արժեթղթերով, ապրանքներով կամ գույքային այլ իրավունքներով, եթե դա նախատեսված է թողարկման պայմաններով:

Պարտատոմսերի տոկոսները վճարվում են անմիջապես վարկը թողարկած կազմակերպության կողմից, հաճախորդի անունից գործող գործակալ բանկի կամ ֆինանսական միջնորդի կողմից՝ չեկով, դրամական պատվերով, փոստային կամ հեռագրային փոխանցումով: Պարտատոմսերի վրա ինքնուրույն տոկոսներ վճարող իրավաբանական անձը կամ դրա համար լիազորված գործակալը պարտավոր է նշում կատարել պարտատոմսերի տիրոջը տոկոսների վճարման մասին՝ մարելով կամ կտրելով պարտատոմսերի արժեկտրոնը:

Իրավաբանական անձինք, որոնք ինքնուրույն վճարում են պարտատոմսերի տոկոսները, վճարում են իրենց գործակալ բանկերին կամ այլ ֆինանսական միջնորդներին, հանդես են գալիս որպես պետության գործակալներ հարկերը հավաքելիս և պարտատոմսերի սեփականատերերին վճարում են տոկոսներ՝ հանած համապատասխան հարկերը:

Տոկոսներ վճարելու և պարտատոմսում նշված գումարը մարելու պարտավորությունը կազմակերպության կողմից չկատարելու կամ ժամանակին չկատարելու դեպքում այդ գումարների հավաքագրումը կատարվում է օրենքով սահմանված կարգով կատարված նոտարական գրության հիման վրա:

Փոխառու միջոցների եկամուտների և տոկոսների վճարման աղբյուրները

Եկամուտի և փոխառու միջոցների տոկոսների վճարման արժեքը գանձվում է ստորև թվարկված աղբյուրներից:

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը ներառում է տոկոսագումարները.

– բանկային վարկերի գծով (բացառությամբ հիմնական միջոցների, ոչ նյութական և այլ ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման վարկերի).

- առևտրային վարկերի համար;

- փոխառու միջոցների համար, ներառյալ բանկային վարկերը, որոնք օգտագործվում են լիզինգային կազմակերպությունների կողմից ֆինանսական լիզինգի գործառնություններ իրականացնելու համար.

բյուջետային վարկերի գծով, բացառությամբ ներդրումների և փոխակերպման գործունեության համար տրված վարկերի.

Կապիտալ ներդրումների համարներառում է հիմնական միջոցներում, ոչ նյութական և այլ ոչ ընթացիկ ակտիվներում ներդրումների դիմաց ստացված փոխառությունների և փոխառությունների տոկոսների գումարները մինչև այդ ներդրումների ավարտը:

Շահույթը նվազեցնելու համար, հարկումից հետո կազմակերպության տրամադրության տակ մնալով, ներառում է տոկոսների չափը.

- պարտատոմսերով վարկերի վրա;

- ներդրումների համար ստացված փոխառու միջոցների համար, երբ ավարտված ներդրումների օբյեկտներն ընդունվել են հաշվառման.

- շրջանառու միջոցների պակասը լրացնելու բանկային վարկերի վրա.

Հակառակ դեպքում կարող են առաջանալ ժամկետանց կրեդիտորական պարտքեր, ինչը հանգեցնում է տուգանքների վճարման և ֆինանսական վիճակի վատթարացման։ Ուստի կառավարման գործընթացում անհրաժեշտ է ուսումնասիրել արտաքին տեսքի կազմը, դեղատոմսը կրեդիտորական պարտքեր, կրթության առկայությունը, հաճախականությունը և պատճառները:

Կրեդիտորական պարտքերը հիմնականում անվճար վարկ են և ձեռնարկության կողմից տնտեսական շրջանառություն ներգրավված միջոցներից մեկն է: Ի տարբերություն կայուն պարտավորությունների, կրեդիտորական պարտքերը շրջանառու միջոցների ձևավորման պլանավորված աղբյուր չեն: Կրեդիտորական պարտքերը վերաբերում են ձեռնարկության կարճաժամկետ պարտավորություններին:

Կրեդիտորական պարտքերի մի մասը բնական է, քանի որ այն առաջանում է հաշվարկների առանձնահատկությունների հետ կապված։ Այնուամենայնիվ, շատ դեպքերում կրեդիտորական պարտքերը առաջանում են հաշվարկային և վճարային կարգապահության խախտման հետևանքով և հանդիսանում են ձեռնարկության կողմից ապրանքների և հաշվարկային փաստաթղթերի վճարման պայմաններին չհամապատասխանելու հետևանք:

Կրեդիտորական պարտքերը բնութագրում են ձեռնարկության կողմից օգտագործվող փոխառու միջոցների առավել կարճաժամկետ տեսակը, որը ձևավորվել է ներքին աղբյուրներից:

Այդ հաշիվների տարբեր տեսակների վրա դրամական միջոցների հաշվեգրումն իրականացվում է ձեռնարկության կողմից ամեն օր, և այդ կրեդիտորական պարտքերի մարումն իրականացվում է որոշակի ժամկետում՝ մեկ ամսվա ընթացքում: Քանի որ հաշվեգրման պահից կրեդիտորական պարտքերում ներառված միջոցներն այլևս չեն հանդիսանում ձեռնարկության սեփականությունը, այլ օգտագործվում են միայն նրանց կողմից մինչև պարտավորությունների մարումը, իրենց տնտեսական բովանդակությամբ դրանք փոխառու կապիտալի տեսակ են:

Կրեդիտորական պարտքերը որպես ձև վարկային կապիտալ, բնութագրվում է հետևյալ հիմնական հատկանիշներով.

1. Սա լծակային միջոցների անվճար աղբյուր է: Որպես կապիտալի ձևավորման ազատ աղբյուր՝ այն ապահովում է ոչ միայն իր փոխառված մասի, այլև ձեռնարկության կապիտալի ողջ արժեքի նվազեցում։

2. Չափն ազդում է ձեռնարկության ֆինանսական ցիկլի տեւողության վրա։ Այն որոշակիորեն ազդում է ընթացիկ ակտիվների ֆինանսավորման համար անհրաժեշտ միջոցների քանակի վրա: Որքան մեծ է կրեդիտորական պարտքերի հարաբերական գումարը, այնքան ավելի փոքր է այն միջոցները, որոնք ընկերությունը պետք է ներգրավի իր բիզնես գործունեության ընթացիկ ֆինանսավորման համար:

3. Կրեդիտորական պարտքերի մեծությունն ուղղակիորեն կախված է ձեռնարկության տնտեսական գործունեության ծավալից, առաջին հերթին՝ արտադրության և իրացման ծավալից: Արտադրանքի արտադրության և իրացման ծավալների աճով ավելանում են ձեռնարկության ծախսերը, որոնք հաշվեգրվում են որպես կրեդիտորական պարտքերի մաս, և, համապատասխանաբար, դրա ընդհանուր գումարը, և հակառակը։

Տեսակների մեծ մասի համար կանխատեսված չափը միայն գնահատական ​​է: Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ կրեդիտորական պարտքերի մաս կազմող բազմաթիվ հաշվեգրումների չափը չի կարող ճշգրիտ հաշվարկվել ապագա տնտեսական գործունեության բազմաթիվ պարամետրերի անորոշության պատճառով:

Գումարը դրա առանձին տեսակների և ամբողջ ձեռնարկության համար կախված է կուտակված միջոցների վճարումների հաճախականությունից: Այս վճարումների հաճախականությունը կարգավորվում է պետական ​​կարգավորող իրավական ակտերով, գործարար գործընկերների հետ պայմանագրերի պայմաններով, և դրանց միայն մի փոքր մասն է` ձեռնարկության ներքին չափանիշներով: Արտաքին գործոններից կրեդիտորական պարտքերի մաս կազմող առանձին հաշիվներից վճարումների պարբերականության այս բարձր աստիճանը որոշում է. ցածր մակարդակՓոխառու միջոցների այս աղբյուրի վերահսկելիությունը ֆինանսական կառավարման գործընթացում:

Ձեռնարկության կրեդիտորական պարտքերի գումարի վրա ազդում են գնումների ընդհանուր ծավալը և դրանում ձեռքբերումների մասնաբաժինը հետագա վճարման պայմանների, կոնտրագենտների հետ պայմանագրերի պայմանների վրա. մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների պայմանները, այս ապրանքով շուկայի հագեցվածության աստիճանը. կրեդիտորական պարտքերի մարման քաղաքականությունը, կրեդիտորական պարտքերի վերլուծության որակը և դրա արդյունքների օգտագործման հետևողականությունը, ձեռնարկությունում ընդունված հաշվարկային համակարգը:

Աճով անկանխիկ վճարումներմեծանում է կրեդիտորական պարտքերի շրջանառությունը և որակը, իսկ չափը նվազում է, հետևաբար մեծանում է ձեռնարկության վճարունակությունը և կայունությունը:

Կրեդիտորական պարտքերը կարող են դադարեցվել պարտավորությունների կատարմամբ (ներառյալ հաշվանցումը), ինչպես նաև դուրս գրվել որպես չպահանջված:

1.2 Կրեդիտորական պարտքերի տեսակները

Կրեդիտորական պարտքերի հիմնական տեսակներից են պարտքերը.

1. պրեմիաների փոխանցումներ ձեռնարկության գույքի ապահովագրման համար.

2. անձնակազմի անձնական ապահովագրության համար վճարումներ փոխանցելու միջոցով.

3. մատակարարներ և կապալառուներ.

4. վճարման ենթակա հաշիվներ.

5. կազմակերպության դուստր կամ կախյալ ընկերությունները և անձնակազմը.

6. հարկերի փոխանցումներ տարբեր մակարդակների բյուջեներ.

7. հիմնադիրները եկամուտների վճարման մասին.

9. վճարումներ արտաբյուջետային սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամներին. առողջության ապահովագրությունԵվ Թոշակային ֆոնդև այլն:

Կախված իրավական բնույթից և իրավական ռեժիմից՝ կրեդիտորական պարտքերը կարող են կրճատվել երեք խմբի.

1. Կազմակերպության պարտքը բյուջեին եւ սոցիալական հիմնադրամներ,

2. Կազմակերպության պարտքն իր անձնակազմին` աշխատողների նպաստների պարտքեր աշխատավարձերփոխհատուցումներ, վճարումներ՝ աշխատողի առողջությանը պատճառված վնասը հատուցելու կամ աշխատավայրում աշխատողի մահվան հետևանքով,

3. Պարտքեր գործընկերների և կապալառուների նկատմամբ պայմանագրային և կոոպերատիվ պարտավորություններով. առաքված ապրանքների դիմաց մատակարարներին վճարումների գծով պարտքեր, կապալառուներին` կատարված աշխատանքի դիմաց` ստացված, բայց չմշակված կանխավճարները վերադարձնելու համար, փոխանակման մուրհակների վճարում:

Վճարումից հետո կրեդիտորական պարտքերը կարող են լինել.

ժամկետանց (պարտքերի գծով, որոնց մարման ժամկետը հասել է հաշվեկշռի պահին).

ոչ ժամկետանց (ձեռնարկության պարտավորությունների գծով պարտքեր, որոնց մարման ժամկետը հաշվեկշռի պահին չի եկել):

Որպես ժամկետանց կրեդիտորական պարտքերի մաս, կարելի է առանձնացնել կրեդիտորական պարտքերի երկու տեսակ.

1. կրեդիտորական պարտքեր, որոնց մարման հնարավորությունները, չնայած բաց թողնված մարման ժամկետին, ընկերությունը պահպանել է.

2. կրեդիտորական պարտքեր, որոնց մարումն իրատեսական չէ որևէ փաստացի պատճառով: Ժամկետանց պարտքերի անիրատեսական մարումը կարող է պայմանավորված լինել, օրինակ, ժամկետի ավարտով սահմանափակման ժամկետըպարտադրել պարտքերի հավաքագրումը.

Պարտքի մարման իրականությունն ու անիրականությունը գնահատում է հենց պարտապան կազմակերպությունը՝ հաշվի առնելով կոնկրետ հանգամանքները։

Կրեդիտորական պարտքերի ամենատարածված տեսակը մատակարարների և կապալառուների պարտքն է մատակարարված պաշարների, մատուցված ծառայությունների և ժամանակին չվճարված աշխատանքի համար:

Կրեդիտորական պարտքերի կազմում կազմակերպության պարտքը բաշխվում է.

1. մատակարարներին և կապալառուներին (մնացորդները հաշվետու ամսաթվի դրությամբ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» և 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվների վարկի վերաբերյալ).

Պարտավորությունը դասակարգվում է որպես ընթացիկ, եթե այն բավարարում է հետևյալ չափանիշներից որևէ մեկին.

- ակնկալվում է, որ այն կկարգավորվի ձեռնարկության բնականոն գործառնական ցիկլի շրջանակներում.

- այն նախատեսված է հիմնականում առևտրային նպատակներով.

- այն պետք է մարվի հաշվետու ամսաթվից հետո տասներկու ամսվա ընթացքում.

- կամ կազմակերպությունը չունի պարտավորության մարումը հետաձգելու անվերապահ իրավունք հաշվետու ամսաթվից հետո առնվազն տասներկու ամսով:

Մնացած բոլոր պարտավորությունները պետք է դասակարգվեն որպես ոչ ընթացիկ:

Կազմակերպությունը դասակարգում է իր ֆինանսական պարտավորությունները որպես ընթացիկ, եթե դրանք պետք է մարվեն հաշվետու ամսաթվից հետո տասներկու ամսվա ընթացքում, նույնիսկ եթե.

— սկզբնական ժամկետը տասներկու ամսից ավելի էր.

- հաշվետվության ամսաթվից հետո և նախքան հաստատումը ֆինանսական հաշվետվություններպայմանագիր է կնքվել երկարաժամկետ հիմունքներով վերաֆինանսավորման կամ վճարումների ժամանակացույցը փոխելու մասին։

Եթե ​​կազմակերպությունն ակնկալում է և ունի հնարավորություն, իր ընտրությամբ, վերաֆինանսավորել կամ երկարաձգել որևէ պարտավորություն հաշվետու ամսաթվից հետո առնվազն տասներկու ամիս ժամկետով, գոյություն ունեցող վարկային գիծ, այն դասակարգում է պարտավորությունը որպես ոչ ընթացիկ, նույնիսկ եթե պարտավորությունը այլ կերպ ենթակա կլինի մարման ավելի շատ կարճաժամկետ. Այնուամենայնիվ, եթե կազմակերպությունը չունի պարտավորությունը վերաֆինանսավորելու կամ երկարաձգելու հնարավորություն (օրինակ, վերաֆինանսավորման պայմանագրի բացակայության դեպքում), վերաֆինանսավորման հնարավորությունը անտեսվում է, և պարտավորությունը դասակարգվում է որպես ընթացիկ:

Եթե ​​կազմակերպությունը խախտում է երկարաժամկետ վարկային պայմանագրի պայմաններից որևէ մեկը հաշվեկշռի ամսաթվին կամ դրանից առաջ, ինչի հետևանքով պարտավորությունը ենթակա է վերադարձման, ապա պարտավորությունը դասակարգվում է որպես ընթացիկ, նույնիսկ եթե փոխատուը համաձայնել է. հաշվեկշռի ամսաթվից հետո և մինչև ֆինանսական հաշվետվության հաստատումը` կատարված խախտման հիման վրա վճարում չպահանջել: Պարտավորությունը դասակարգվում է որպես ընթացիկ, քանի որ հաշվետու ամսաթվի դրությամբ կազմակերպությունը անվերապահ իրավունք չուներ հետաձգելու իր մարումը հաշվետու ամսաթվից հետո առնվազն տասներկու ամսով:

Այնուամենայնիվ, պարտավորությունը դասակարգվում է որպես ոչ ընթացիկ, եթե հաշվետու ամսաթվի դրությամբ պարտատերը համաձայնել է տրամադրել արտոնյալ ժամանակաշրջան, որն ավարտվում է հաշվետու ամսաթվից ոչ շուտ, քան տասներկու ամիս հետո, որի ընթացքում կազմակերպությունը կարող է շտկել խախտումը և որի ընթացքում պարտատերը չի կարող անհապաղ մարում պահանջել.

- երկարաժամկետ բանկային վարկեր, որոնք օգտագործվում են կապիտալ ներդրումներերկար ժամանակ՝ թանկարժեք սարքավորումների ձեռքբերման, շենքերի կառուցման, արտադրության արդիականացման համար.

- երկարաժամկետ վարկեր, որոնք արտացոլում են երկարաժամկետ վարկերը (բացառությամբ բանկային վարկերի) և մեկ տարուց ավելի ժամկետով ներգրավված այլ միջոցների, ներառյալ ձեռնարկության կողմից թողարկված երկարաժամկետ պարտատոմսերը և թողարկված երկարաժամկետ մուրհակները.

Որոշ կարճաժամկետ պարտավորություններ, ինչպիսիք են առևտրային կրեդիտորական պարտքերը և աշխատուժի և այլ գործառնական ծախսերի որոշ հաշվեգրումներ, մաս են կազմում. աշխատանքային կապիտալօգտագործվում է ձեռնարկության բնականոն գործառնական ցիկլի ընթացքում: Նման գործառնական հոդվածները դասակարգվում են որպես ընթացիկ պարտավորություններ, նույնիսկ եթե դրանք մարվում են հաշվետու ամսաթվից ոչ շուտ, քան տասներկու ամիս հետո: Ձեռնարկության ակտիվների և պարտավորությունների դասակարգումն օգտագործում է նույն սովորական գործառնական ցիկլը: Եթե ​​հնարավոր չէ հստակ սահմանել ձեռնարկության բնականոն գործառնական ցիկլը, ապա ենթադրվում է, որ դրա տևողությունը տասներկու ամիս է:

Կարդացեք նաև. Դեբիտորական պարտքերի շրջանառության արագացում

Այլ ընթացիկ պարտավորությունները չեն մարվում սովորական գործառնական ցիկլում, սակայն մարվում են հաշվետու ամսաթվից տասներկու ամսվա ընթացքում կամ պահվում են հիմնականում առևտրային նպատակներով: Օրինակներ են ֆինանսական պարտավորությունները, որոնք դասակարգված են որպես առևտրային նպատակներով պահվող՝ համաձայն ՀՀՄՍ 39-ի. բանկային օվերդրաֆտներ, ինչպես նաև երկարաժամկետ ֆինանսական պարտավորությունների, վճարման ենթակա շահաբաժինների, եկամտահարկի և այլ ոչ առևտրային կրեդիտորական պարտքերի ընթացիկ բաղադրիչը: Ֆինանսական պարտավորությունները, որոնք ապահովում են երկարաժամկետ ֆինանսավորում (այսինքն, որոնք չեն կազմում կազմակերպության սովորական գործառնական ցիկլի ընթացքում օգտագործված շրջանառու միջոցների մի մասը) և չեն մարվում հաշվետու ամսաթվից հետո տասներկու ամսվա ընթացքում, երկարաժամկետ պարտավորություններ են:

- պարտավորություններ, որոնք ծածկված են շրջանառու միջոցներով կամ մարվում են նոր կարճաժամկետ պարտավորությունների ձևավորման արդյունքում. Այս պարտավորությունները մարվում են համեմատաբար կարճ ժամանակահատվածում (սովորաբար մեկ տարվա ընթացքում): Կարճաժամկետ պարտավորությունները հաշվեկշռում ներկայացված են կամ իրենց ընթացիկ գնով, որն արտացոլում է այդ պարտավորությունների մարման ապագա դրամական ծախսերը, կամ պարտքի մարման ամսաթվի գնով:

Ընթացիկ պարտավորությունները ներառում են այնպիսի տարրեր, ինչպիսիք են.

- ձեռնարկությանը վարկ տրամադրելուց բխող օրինագծեր և վճարման ենթակա հաշիվներ, ընկերության կողմից կարճաժամկետ վարկ ստանալու պարտքի վկայագրեր.

- հարկային պարտք, որն ըստ էության պետության կողմից այս ընկերությանը տրամադրվող վարկի ձև է.

- աշխատավարձի պարտքեր;

- երկարաժամկետ պարտավորությունների մաս, որը ենթակա է մարման ընթացիկ ժամանակաշրջանում.

Կարճաժամկետ կրեդիտորական պարտքերը այն պարտքերն են, որոնք սովորաբար մարվում են մեկ տարվա ընթացքում և սովորաբար վճարվում են շրջանառու միջոցներից: Կրեդիտորական պարտքերը, թողարկված մուրհակները, տոկոսային պարտքերը, պարտքային շահաբաժինները, աշխատավարձի պարտքերը և ստացված կանխավճարները կարճաժամկետ պարտավորություններ են, որոնք քննարկվում են այս գլխում:

Կրեդիտորական պարտքերը գնված ապրանքների (ստացված ծառայությունների) դիմաց պարտատերերին վճարման ենթակա գումարներ են: Հաշվեկշռում կրեդիտորական պարտքերը արտացոլվում են մեկ գումարով, որը կազմված է առանձին մնացորդներից:

Վճարման ենթակա մուրհակները ապագայում որոշակի ժամանակում որոշակի գումար վճարելու անվերապահ գրավոր պարտավորություն են: Թողարկված մուրհակների պատճառներն են բանկային վարկերի ստացումը, ակտիվների գնումը կամ կրեդիտորական պարտքերի ապահովման համար մուրհակների թողարկումը:

Կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների գծով պարտք՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում չմարված փոխառու միջոցների գումարներ, որոնք ենթակա են մարման՝ համաձայնագրերի համաձայն, հաշվետու ամսաթվից հետո 12 ամսվա ընթացքում:

Վճարման ենթակա տոկոսները, օրինակ, օրինագծերի կամ պարտատոմսերի, կարճաժամկետ փոխառությունների և փոխառությունների վրա հաշվեգրված տոկոսներն են: Հաշվեկշռի ամսաթվի դրությամբ այս հաշվեգրված տոկոսները դեռ չեն վճարվել:

Վճարման ենթակա շահաբաժինները բաժնետերերին վճարվող շահաբաժիններ են և ներկայացնում են շահույթի բաշխումը: Հաշվեկշռի ամսաթվի դրությամբ այս հայտարարագրված շահաբաժինները դեռ չեն վճարվել և հետևաբար ընկերության պարտքն են:

Աշխատավարձի պարտքերը աշխատողների աշխատավարձերն են, որոնք պարտք են, բայց դեռևս չեն վճարվել հաշվեկշռի ամսաթվի դրությամբ: Հաշվեկշռի ամսաթվի դրությամբ աշխատավարձերը դեռ չեն վճարվել աշխատավարձի վճարման ժամկետը չհասած լինելու պատճառով:

Այլ կրեդիտորական պարտքերը այն ապրանքների կամ ծառայությունների դիմաց վճարման ենթակա գումարներն են, որոնք ուղղակիորեն կապված չեն ձեռնարկության հիմնական գործունեության հետ:

Ստացված կանխավճարները գոյանում են նյութական ակտիվների մատակարարման կամ աշխատանքի կատարման համար վճարում ստանալուց հետո, օրինակ, հրատարակչությունը ստացել է ամսագրին բաժանորդագրվելիս կամ հաճախորդի կողմից հումքի համար կանխավճար կատարելիս: Ստացված կանխավճարները ներկայացնում են ստացված ակտիվը վերադարձնելու կամ հատուկ ծառայություն կամ այլ պայմանագրային պարտավորություն տրամադրելու պարտավորություն, սովորաբար հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ժամանակաշրջանում:

Երկարաժամկետ պարտավորությունները 12 ամիսը գերազանցող մարման ժամկետով պարտավորություններ են:

Երկարաժամկետ պարտավորությունները կազմակերպության պարտքերն են վարկերի և փոխառությունների գծով: Երկարաժամկետ պարտավորությունները ներառում են նաև հետաձգված հարկային պարտավորությունները: Գնահատելով երկարաժամկետ փոխառություններ ունեցող կազմակերպության ֆինանսական վիճակը՝ չի կարելի ասել, որ դրանց ներկայությունը բացասական է։ Բացի այդ, երկարաժամկետ պարտավորությունները կարող են հավասարվել սեփական կապիտալին: Նաև, հաշվի առնելով գնաճային գործընթացները, կարելի է ենթադրել, որ երկարաժամկետ պարտավորությունների առկայությունը շահավետ գործոն է կազմակերպության համար, քանի որ դրանց իրական արժեքը ստացման պահին էականորեն տարբերվում է վճարման պահին արժեքից:

Երկարաժամկետ պարտավորությունների տեսակները.

- 12 ամիսը գերազանցող մարման ժամկետով վարկեր և փոխառություններ.

- 12 ամիսը գերազանցող մարման ժամկետով թողարկված մուրհակներ.

- 12 ամսից ավելի ժամկետով թողարկված պարտատոմսեր.

- հետաձգված հարկային պարտավորություն.

Երկարաժամկետ վարկերը բանկերին տրվում են ներդրումային ակտիվների ձեռքբերման, շրջանառու միջոցների համալրման կամ ընթացիկ պարտավորությունների մարման համար:

Ձեռնարկության ֆինանսական վիճակը գնահատելիս երկարաժամկետ պարտավորությունները սովորաբար բաժանվում են երկու խմբի.

- երկարաժամկետ կրեդիտորական պարտքերի մի մասը, որը կմարվի հաշվետու ամսաթվից ավելի քան 12 ամիս հետո.

- երկարաժամկետ կրեդիտորական պարտքերի մի մասը, որը կմարվի մինչև հաշվետու ամսաթվից հետո հաջորդ 12 ամիսների ավարտը:

Կայունություն տնտեսական զարգացումձեռնարկությունն անհնար է առանց ֆինանսական կայունության։ Դա կայունությունն է, որը ծառայում է որպես գոյատևման երաշխավոր և ձեռնարկության ամուր դիրքի հիմք: Ձեռնարկության կայունության վրա ազդում են տարբեր գործոններ՝ ձեռնարկության դիրքորոշումը ապրանքային շուկա; նրա ներուժը գործարար համագործակցության մեջ. արտաքին վարկատուներից և ներդրողներից կախվածության աստիճանը. անվճարունակ պարտապանների առկայությունը. արդյունավետությունը տնտեսական և ֆինանսական գործարքներեւ այլն։ Այս բոլոր գործոնները տարբերվում են կառուցվածքով (պարզ և բարդ), ձեռնարկության վրա ազդեցության ժամանակի (մշտական ​​և ժամանակավոր), արդյունքի վրա ազդեցության կարևորությամբ (առաջնային և երկրորդական): Բոլոր գործոնները, կախված դրանց առաջացման վայրից, կարելի է բաժանել ներքին, կախված ձեռնարկության աշխատանքի կազմակերպումից, և արտաքին, որոնք ենթակա չեն կազմակերպության կամքին:

Ձեռնարկության գործունեության վրա ամենամեծ ազդեցությունն ունեն ներքին գործոնները: Դրանց թվում առանձնահատուկ տեղ է գրավում ձեռնարկությունում կրեդիտորական պարտքերի առկայությունը։

Տնտեսության մեջ ֆինանսական միջոցների սղությունը և բազմաթիվ ձեռնարկությունների անվճարունակությունը վարկատուների հետ աշխատելու խնդիրները դարձրել են ֆինանսական կառավարիչների հիմնական գործառույթներից մեկը։ Ռուսական ընկերությունների ղեկավարների և մասնագետների ընդհանուր ճանաչման համաձայն, կրեդիտորական պարտքերի կառավարման խնդիրը մեծապես բարդանում է կարգավորող և անկատարության պատճառով. օրենսդրական դաշտըպարտքերի հավաքագրման առումով։ Այս պատճառները հանգեցրել են Ռուսաստանում կրեդիտորական պարտքերի կառավարման էության այլ ընկալման՝ համեմատած կայուն վիճակ ունեցող երկրների հետ։ շուկայական տնտեսությունմենք այն կրճատել ենք փոխադարձ փոխհատուցումների շղթաների որոնմանը, փոխանակման և այլ փոխնակ վճարումների հնարավորությունների գնահատմանը:

Կրեդիտորական պարտքերի կառավարման ժամանակակից համակարգը պետք է ներառի դրանց վերլուծության, վերահսկման և գնահատման մեթոդների ամբողջությունը: Միևնույն ժամանակ, կրեդիտորական պարտքերի կառավարումը աշխատանք է դրանց առաջացման, ձևավորման աղբյուրների հետ վարկային քաղաքականությունձեռնարկություններ և պայմանագրային աշխատանքների կազմակերպում, ինչպես նաև պարտքերի կառավարում։

Իրականացնելով բիզնես գործունեություն, գրեթե ցանկացած ընկերություն չի կարող անել առանց կրեդիտորական պարտքերի: Եթե ​​դուք ժամանակին մարում եք կոնտրագենտներին, ապա խնդիրներ չեն առաջանում:

Կրեդիտորական պարտքերի կառավարումը ներառում է կազմակերպության կողմից կոնտրագենտների հետ հաշվարկների առավել հարմար և բարենպաստ ձևերի և պայմանների օգտագործումը, և ընդհանուր առումովկրճատվում է ընկերության ֆինանսական կայունության պահպանման համար՝ միաժամանակ նվազեցնելով շրջանառու միջոցների դեֆիցիտը:

Ընկերության պարտքերի արդյունավետ կառավարումը մեծապես պայմանավորված է կոնտրագենտների նկատմամբ ընտրովի մոտեցմամբ և նրանց հետ հաշվարկների ճկուն համակարգով:

Գործնականում ապահովելու համար, որ բիզնես գործունեության ընթացքում առաջացող վարկային պարտավորությունները չեն սպառնում ընկերության ֆինանսական բարեկեցությանը և նրա շահութաբերության մակարդակին, կազմակերպության կամ ձեռնարկության ղեկավարությունը (ներառյալ իրավաբանները և հաշվապահները) մշակում է մանրամասն ռազմավարություն՝ կապված փոխառու կապիտալի ներգրավման և օգտագործման բնույթի հետ: Այս դեպքում առաջին և հիմնարար հարցն այն է, թե արժե՞ սեփական միջոցներով բիզնես անել, թե այլ ընկերություններից կամ բանկից միջոցներ ներգրավել։

Կրեդիտորական պարտքերի կառավարման խնդիրները շատ արդիական են մեծամասնության համար Ռուսական ձեռնարկություններ, սակայն բացակայության պատճառով ֆինանսական ռեսուրսներ, ինչպես նաև շատ ձեռնարկություններում պատրաստված անձնակազմ, դրանց լուծմանը պատշաճ ուշադրություն չի դարձվում:

Կրեդիտորական պարտքերի հայեցակարգը և տեսակները

կրեդիտորական պարտքեր՝ ընկերության պարտքը գործընկերներին, անհատ ձեռնարկատերերՁեռք բերված արտադրական և նյութական պաշարների, աշխատանքների և ծառայությունների համար հաշվարկների ընթացքում ձևավորված ֆիզիկական անձինք, ներառյալ իրենց սեփական աշխատողները, բյուջեով բնակավայրերում, ինչպես նաև աշխատավարձի հաշվարկներում:

Կարդացեք նաև. Կարգադրիչների կատարողական վարույթը վերացնելը

Այլ կերպ ասած, ձեռնարկության պարտավորությունները, որոնք առաջանում են նրա ընթացիկ արտադրական գործունեության ընթացքում, կազմում են կրեդիտորական պարտքեր, այսինքն՝ պարտատերերի նկատմամբ ֆինանսական պարտավորությունների ամբողջությունը:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ համարվում է, որ կրեդիտորական պարտքերի ձևավորումը տեղի է ունենում այնպիսի պայմանների միաժամանակյա պահպանմամբ, ինչպիսիք են.

պարտքը ձևավորվում է կոնկրետ պայմանագրի, օրենսդրության և կանոնակարգերի պահանջների, բիզնես պրակտիկայի համաձայն.

պարտքի չափը կարող է քանակական հաշվարկվել.

պարտքի ձևավորումը կհանգեցնի ձեռնարկության տնտեսական օգուտների նվազմանը։

Կրեդիտորական պարտքերը հաշվառվում են հաշվետու ժամանակաշրջան, որում, վերը նշված ընթացակարգին համապատասխան, այն պետք է ճանաչվի՝ անկախ ձեռնարկության կողմից իր պարտավորությունները կանխիկ դրամի փաստացի վճարման և կատարման այլ ձևից:

Պարտատերը իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ է, ով ձեռնարկությանը ապառիկ միջոցներ է տրամադրում փողով կամ ապրանքներով և իրավունք ունի այդ միջոցների հետագա փոխհատուցման դրամական ձևկամ այլ ապրանքների կամ աշխատանքների (ծառայությունների) փոխանակման միջոցով: Լայն իմաստով, պարտատերերը ներառում են բանկերը և այլ վարկային հաստատությունները, ձեռնարկությունները, որոնք վաճառում են ապրանքներ և ապրանքներ հետագա վճարմամբ (վճարման արտոնյալ ժամանակահատվածում), աշխատողներ, ովքեր կուտակել են, բայց չվճարված աշխատավարձերը, հարկային մարմինները՝ հաշվեգրված, բայց չվճարված հարկերի առումով: և դրան համարժեք վճարումներ և այլն:

Կրեդիտորական պարտքերի տնտեսական հայեցակարգն այն է, որ այն ոչ միայն ձեռնարկության գույքի մի մասն է (սովորաբար կանխիկ), այլ նաև գույքագրման առարկաներ (օրինակ՝ ապրանքային վարկի գծով պարտավորություններ):

Կրեդիտորական պարտքերի իրավական հայեցակարգը ձեռնարկության գույքի հատուկ մասն է, որը հանդիսանում է ձեռնարկության և նրա պարտատերերի միջև պարտադիր իրավահարաբերությունների առարկա: Ձեռնարկությունը տիրապետում և օգտագործում է կրեդիտորական պարտքեր, սակայն պարտավոր է վերադարձնել այս մասըգույք կամ վճարել պարտատերերին, ովքեր իրավունքներ ունեն, դրա դիմաց գումար:

Ելնելով նշված բնութագրերից՝ կրեդիտորական պարտքերը կարող են սահմանվել որպես ձեռնարկության գույքի մաս, որը հանդիսանում է պարտապան ձեռնարկության պարտքային պարտավորությունների առարկա՝ տարբեր իրավական հիմքերից բխող լիազորված անձանց՝ պարտատերերի նկատմամբ, ենթակա է հաշվառման և հաշվեկշռում արտացոլման։ թերթը, որպես ձեռնարկության հաշվեկշռի տիրոջ պարտքեր:

«Կրեդիտորական պարտքեր» հասկացությունն ընդգրկում է պարտատոմսերպարտապան ձեռնարկություններ, որոնք ունեն այլ ծագում, և, հետևաբար, տարբեր իրավական բնույթ և իրավական ռեժիմ, որը, ըստ էության, որոշում է համաձայնեցված հայեցակարգային ապարատի կիրառման գործնական անհրաժեշտությունը։ Քանի որ կրեդիտորական պարտքերը պարտապանի տրամադրության տակ գտնվող միջոցների աղբյուրներից մեկն է, այն ցուցադրվում է հաշվեկշռի պարտավորությունների մասում: Կրեդիտորական պարտքերի հաշվառումն իրականացվում է յուրաքանչյուր պարտատիրոջ համար առանձին, ընդհանրացնող ցուցանիշներում դրանք արտացոլում են կրեդիտորական պարտքերի ընդհանուր գումարը:

Կրեդիտորական պարտքերը բաժանվում են կարճաժամկետ կամ երկարաժամկետ կրեդիտորական պարտքերի (երկարաժամկետ և կարճաժամկետ պարտավորություններ):

Երկարաժամկետ պարտավորությունները ներառում են.

երկարաժամկետ բանկային վարկեր, որոնք օգտագործվում են երկարաժամկետ կապիտալ ներդրումների համար՝ թանկարժեք սարքավորումների ձեռքբերման, շենքերի կառուցման, արտադրության արդիականացման համար.

երկարաժամկետ վարկեր, որոնք արտացոլում են երկարաժամկետ վարկերը (բացառությամբ բանկային վարկերի) և այլ փոխառու միջոցներ մեկ տարուց ավելի ժամկետով, ներառյալ ձեռնարկության կողմից թողարկված երկարաժամկետ պարտատոմսերը և թողարկված երկարաժամկետ մուրհակները:

Կարճաժամկետ պարտավորությունները ներառում են.

պարտավորություններ, որոնք ծածկվում են շրջանառու միջոցներով կամ մարվում են նոր կարճաժամկետ պարտավորությունների ձևավորման արդյունքում: Այս պարտավորությունները մարվում են համեմատաբար կարճ ժամանակահատվածում (սովորաբար մեկ տարվա ընթացքում): Կարճաժամկետ պարտավորությունները հաշվեկշռում ներկայացված են կամ իրենց ընթացիկ գնով, որն արտացոլում է այդ պարտավորությունների մարման ապագա դրամական ծախսերը, կամ պարտքի մարման ամսաթվի գնով:

Կարճաժամկետ պարտավորությունները ներառում են այնպիսի հոդվածներ, ինչպիսիք են ապրանքագրերը և վճարման ենթակա հաշիվները, որոնք առաջանում են ձեռնարկությանը վարկ տրամադրելուց, ընկերության կողմից ստացված կարճաժամկետ վարկի պարտքի վկայագրերը. հարկային պարտքեր, որոնք, ըստ էության, պետության կողմից այս ընկերությանը տրամադրվող վարկի ձև են. աշխատավարձի պարտքեր; երկարաժամկետ պարտավորությունների մի մասը ընթացիկ ժամանակաշրջանում:

1.2 Կրեդիտորական պարտքերի կառավարման նպատակներն ու խնդիրները

Կրեդիտորական պարտքերի կառավարում նշանակում է ձեռնարկության կողմից իր համար առավել ընդունելի կոնտրագենտների հետ հաշվարկների ձևերի, պայմանների և ծավալների օգտագործումը: Կրեդիտորական պարտքերի կառավարումը ներառում է ընտրովի մոտեցում ձեռնարկության գործընկերների նկատմամբ, ինչը հնարավորություն է տալիս.

գնահատել գործընկերների վարկային քաղաքականության արդյունավետությունը, որոշել կրեդիտորական պարտքերի արժեքը՝ հաշվի առնելով զեղչերը, բոնուսները, հետաձգումները, վարկային սահմանաչափերև պարտավորություններ;

որոշումներ կայացնել գործընկերների հետ աշխատանքի նպատակահարմարության վերաբերյալ ինչպես գործառնական, այնպես էլ ռազմավարական մակարդակներում.

բարձրացնել կրեդիտորական պարտքերի և ձեռնարկության ընդհանուր շահութաբերությունը.

ներդաշնակեցնել կրեդիտորական և դեբիտորական պարտքերի կառավարումը, ինչը կավելանա ֆինանսական կայունությունձեռնարկություններ;

արագ բացահայտել ոլորտները և վերացնել կրեդիտորական պարտքերի անարդյունավետ կառավարման պատճառները.

խրախուսել աշխատակիցներին լուծել կրեդիտորական պարտքերի կառավարման խնդիրները:

Ընկերության կրեդիտորական պարտքերի կառավարման քաղաքականությունն է ապահովել իր կազմում ներառված միջոցների ժամանակին հաշվեգրումը և վճարումը: Առանձնացնում ենք կրեդիտորական պարտքերի վերլուծության հետևյալ փուլերը.

1. յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ձեռնարկության ընդհանուր կրեդիտորական պարտքերի կառուցվածքի որոշում, հաշվարկված ցուցանիշների դինամիկայի վերլուծություն մի քանի տարիների համար.

2. իր ընդհանուր կառուցվածքով ժամկետանց կրեդիտորական պարտքերի չափի որոշում.

3. միջոցների հաշվեգրման և վճարման ժամանակին վերահսկողության ապահովումը համատեքստում որոշակի տեսակներկրեդիտորական պարտքեր;

4. ձեռնարկության դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի գումարների համեմատությունը, ինչպես նաև մի շարք հաշվետու ժամանակաշրջանների ընթացքում դրանց փոփոխությունների դինամիկայի վերլուծությունը:

Ներքին կրեդիտորական պարտքերը (կամ ներքին հաշվեգրման հաշիվները) բնութագրում են ձեռնարկության կողմից օգտագործվող փոխառու միջոցների ամենակարճաժամկետ տեսակը, որը ստեղծվել է նրա կողմից ներքին աղբյուրներից: Այս հաշիվների տարբեր տեսակների համար միջոցների կուտակումները ձեռնարկության կողմից կատարվում են օրական կտրվածքով (ինչպես ընթացիկ բիզնես գործարքներ), իսկ այս ներքին պարտքի գծով պարտավորությունների մարումը` որոշակի (սահմանված) ժամկետում` մինչև մեկ ամիս: Քանի որ հաշվեգրման պահից ներքին կրեդիտորական պարտքերում ներառված միջոցներն այլևս չեն հանդիսանում ձեռնարկության սեփականությունը, այլ օգտագործվում են միայն նրա կողմից մինչև պարտավորությունների մարումը, իրենց տնտեսական բովանդակությամբ դրանք փոխառու կապիտալի տեսակ են: .

Որպես ձեռնարկության կողմից իր ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում օգտագործվող փոխառու կապիտալի ձև, ներքին կրեդիտորական պարտքերը բնութագրվում են հետևյալ հիմնական հատկանիշներով.

Կրեդիտորական պարտքերի հասկացությունը շատ հաճախ հանդիպում է բազմաթիվ կազմակերպությունների հաշվառման և աուդիտի մեջ:

Կրեդիտորական պարտքերի տեսակները

Հաշվեկշռում կարող եք գտնել մի քանի հոդվածներ, որոնք նվիրված են կրեդիտորական պարտքերին: Դրա հիմնական տեսակները հետևյալն են.

ապրանքների և ծառայությունների մատակարարներին. աշխատողների առաջ աշխատավարձը չվճարելու կամ ուշացնելու համար. նախքան հարկային գրասենյակկապված կազմակերպությունում բոլոր տեսակի հարկերի և տուրքերի հետ. բանկային հաստատություններին և այլոց արտաբյուջետային միջոցներ; մյուսներին, որոնք վերը նկարագրված չեն:

Նաև կրեդիտորական պարտքերը շատ հաճախ ներառում են կազմակերպության հիմնադիրներին ունեցած պարտքերը, օրինակ՝ շահաբաժինները ժամանակին չվճարելու համար:

Այսպիսով, կարող ենք եզրակացնել, որ պարտատերերի նկատմամբ պարտքը ընկերության չլուծարված պարտավորություններն են այլ տնտեսվարող սուբյեկտների նկատմամբ, որոնք այս կազմակերպությանը մատուցել են որոշակի տեսակի ծառայություններ կամ վաճառել ապրանքներ: Կրեդիտորական պարտքերի ամենատարածված տեսակը մատակարարների և կապալառուների նկատմամբ պարտավորություններն են, այլ կերպ ասած՝ պարտքով տրամադրված նյութերի համար, առանց որոնց ձեռնարկությունը չի կարող գործել:

Ինչպես կառավարել պարտքը

Որպեսզի պարտատերերի նկատմամբ պարտավորությունը ձեռնարկության համար չվերածվի խնդրի, այն պետք է սովորի կառավարել։ Դա կարելի է անել մի քանի քայլով.

Գնահատեք ձեռնարկության համար կրեդիտորական պարտքերի տեսակները և դրանց վրա դրանց ազդեցությունը ֆինանսական կայունությունկազմակերպությունները։ Սա արվում է օգտագործելով հաշվեկշիռ. Գործակիցների հաշվարկ; Պարտատերերի կրճատմանն ուղղված միջոցառումներ.

Ձեռնարկությունում կրեդիտորական պարտքերի վերլուծությունը և կարգավորումը պետք է իրականացվի հաշվապահի կողմից: Համապատասխանաբար, շատ կարևոր է, որ ձեր ձեռնարկության հաշվապահն ունենա անհրաժեշտ որակավորում և պարտքերի հետ աշխատելու փորձ:

Եզրափակելով, հարկ է նշել, որ որքան քիչ են պարտավորությունները պարտատերերի նկատմամբ ձեռնարկությունը, այնքան այն ավելի կայուն է համարվում: Այստեղից կարելի է եզրակացնել, որ ձեռնարկության բարձր պարտատերը բացասաբար է անդրադառնում կազմակերպության ֆինանսական կայունության վրա, ինչպես նաև բացասաբար է անդրադառնում նրա վճարունակության և իրացվելիության վրա: Վարկային պարտավորությունների ծավալը գնահատելու համար կան հատուկ գործակիցներ, որոնցով կարող եք պարզել նման պարտքի մակարդակը։ Նաև շատ բանկեր և ներդրողներ, երբ սովորում են ֆինանսական ցուցանիշներձեռնարկությունները ուշադրություն են դարձնում կրեդիտորական պարտքերին:

Կրեդիտորական պարտքերը հետևյալն են.

(կրեդիտորական պարտքեր)

Բաժին 1. կրեդիտորական պարտքերի էությունը.

Բաժին 2 Վերլուծություն կրեդիտորական պարտքեր .

կրեդիտորական պարտքեր— ձեռնարկության պարտքն է այլ իրավական և ֆիզիկական: նախկինում կատարված գործողությունների (իրադարձությունների) հետևանքով անձինք.

Կրեդիտորական պարտքեր -սուբյեկտի պարտքն է ( ձեռնարկություններ. ընկերություններ, ֆիզիկական դեմքեր) այլ անձանց, որոնք սույն անձը պարտավոր է մարել:

Կրեդիտորական պարտքերի էությունը

կրեդիտորական պարտքերը առաջանում են, եթե ծառայությունների (աշխատանքների, ապրանքների, նյութերի և այլն) ստացման ամսաթիվը չի համընկնում դրանց իրական վճարման ամսաթվի հետ:

Կրեդիտորական պարտքերի վերադարձից չարամտորեն խուսափելու համար պատասխանատվությունը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 177-րդ հոդվածով:

IN հաշվառումԸնդունված է տարբերակել կրեդիտորական պարտքերի մի քանի տեսակներ.

IN տնտեսագիտությունընդունվեց այն պոստուլատը, որ ձեռնարկությունը, որն իր տնտեսական գործունեության մեջ օգտագործում է սեփական շրջանառու միջոցները, ավելի կայուն է, քան այն կազմակերպությունը, որն իր կառուցվածքում ունի փոխառու միջոցների որոշակի մաս: Այս հայտարարությունը կարող է վիճարկվել, քանի որ վարկային փողը կարող է թույլ տալ ձեռնարկությանը ավելի շատ շահույթ ստանալ, երբ նրանք արդյունավետ օգտագործումըև համապատասխանաբար բարելավել իր ֆինանսական վիճակը:

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Տարբերությունը կայանում է կապիտալի արժեքի մեջ՝ ընկերությունն իր փողերն օգտագործում է անվճար, դուք պետք է տոկոսներ վճարեք փոխառված գումարների համար: Սեփական շրջանառու միջոցների և փոխառու միջոցների հարաբերակցությունը պետք է լինի ողջամիտ՝ պահպանելով ֆինանսական կայունության բարձր գործակիցը:

Կրեդիտորական պարտքերի իրավասու կառավարումը զգալիորեն ազդում է ձեռնարկության կայունության վրա. որքան մեծ է պարտքը, այնքան ավելի շատ խնդիրներ է ունենում կազմակերպությունը՝ սկսած աշխատավարձերի վճարումից մինչև աշխատողների մոտիվացիայի նվազում: Գործընկեր կազմակերպությունների և հարկային մարմինների հետ հարաբերությունները կարող են վատթարանալ, ինչը կարող է բառացիորեն կազմակերպությանը կանգնեցնել գոյատևման եզրին:

Փոխառու միջոցների մեջ առանձնահատուկ տեղ են զբաղեցնում երկարաժամկետ կրեդիտորական պարտքերը։

Ինչ է դա

Երկարաժամկետ կրեդիտորական պարտքեր (KZ) - կազմակերպության պարտավորություններ այլ տնտեսվարող սուբյեկտների նկատմամբ, որոնք գերազանցում են մեկ տարի ժամկետը: Ընկերության պարտքերը հաջողությամբ կառավարելու համար անհրաժեշտ է որոշել դրանց օպտիմալ հարաբերակցությունը սեփական շրջանառու կապիտալին և մշակել պարտատերերի հետ հարաբերությունների համակարգ, որը թույլ է տալիս առավել շահավետ օգտագործել այլ մարդկանց միջոցները:

Մի կողմից ստացվում է, որ երկարաժամկետ վարկը ձեռնարկության օրինական սեփականություն հանդիսացող գույքի մի մասն է, բաժնեմասը, որը պարտատիրոջ կողմից պայմանագրով փոխանցվել է նրան, մյուս կողմից՝ պարտք է։ դա ստեղծված իրավական պարտավորությունների օբյեկտն է։

Հաշվի առնելով գնաճի մեխանիզմները, կարելի է տեսնել, որ երկարաժամկետ պարտքի օգտագործումը ընկերության ֆինանսական գործունեության մեջ օգտակար է, քանի որ փողի փաստացի արժեքը ստացման պահին զգալիորեն տարբերվում է դրամական միջոցների արժեքից: վճարման։

Պարտքի առաջացման պատճառները կարող են տարբեր լինել՝ ձեռնարկության շրջանառու միջոցների բացակայություն կամ արտադրական երկար ցիկլ, որը պահանջում է լրացուցիչ ֆինանսական ներարկումներ։ Նաև երկարաժամկետ կարճ միացման առաջացման հիմնական պատճառներից մեկը կարող է լինել արտադրության առանձնահատկությունները:

Երկարաժամկետ կարճաժամկետ վարկի ի հայտ գալը տեղի է ունենում ակտիվների ձեռքբերման ժամանակ այն դեպքում, երբ գնորդին տրամադրվում է հետաձգված վճարում: Դրա փաստացի արժեքը համարժեք կլինի այն գումարի չափին, որը պահանջվում է մարման համար հաշվապահական հաշվառման ընդունման (զեղչի) օրվա դրությամբ:

Անմիջական վճարման դեպքում գնի և ճանաչման օրվա արժեքի միջև տարբերությունը ճանաչվում է որպես ամորտիզացիա: Եթե ​​անհապաղ վճարման դեպքում ակտիվի գինը անհայտ է, ապա կարող եք կիրառել համանման պայմաններով բանկային վարկերի տոկոսադրույքը կամ Կենտրոնական բանկի միջին կշռված տոկոսադրույքը: Հարկային պարտավորությունները չեն կարող զեղչվել:

Ինչ վերաբերում է

Ռուսաստանում հաշվային աղյուսակը որպես երկարաժամկետ պարտավորություններ սահմանում է պարտքի 7 հիմնական տեսակ.

• երկարաժամկետ բանկային վարկեր՝ այն գումարները, որոնք ընկերությունը պետք է վճարի պարտատերերին՝ հաշվի առնելով հաշվեգրված տոկոսները.
• վարկեր և վարկեր, որոնք վերցված են ոչ բանկային աղբյուրներից (օրինակ՝ հիմնադրի վարկ).
• մեկ տարուց ավելի մարման ժամկետով մուրհակներ.
• Ընկերության կողմից թողարկված մեկ տարուց ավելի մարման ժամկետով պարտատոմսեր.
• հետաձգված հարկային պարտավորությունները մոտ ապագայում վճարման ենթակա հարկերի գումարն են: Նմանատիպ իրավիճակ կարող է առաջանալ, եթե առկա են անհամապատասխանություններ հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների և հարկային հաշվառումիսկ հաշվապահական հաշվառման ցուցանիշները գերազանցում են հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանում հարկի գումարը.
• Աշխատողների կենսաթոշակային տրամադրում - ձեռնարկության պլանավորված պարտավորություններ՝ կազմակերպության թոշակի անցած նախկին աշխատակիցներին վճարումների համար: Այս կետը արտացոլում է այն գումարի չափը, որը պահանջվում է վճարել այսօր ապագա կենսաթոշակային պարտավորությունների դիմաց.
• երկարաժամկետ ֆինանսական վարձակալության պարտավորություններ.

Ժամկետավորում

Երկարաժամկետ վարկային պարտավորությունները ներառում են 12 ամսից ավելի մարման ժամկետով բոլոր պարտքերը կամ գործառնական ցիկլի ավարտից հետո, եթե այն մեկ տարուց ավելի է: Դրանք կարտացոլվեն որպես ապագա վճարումների ներկա արժեք:

Հաշվեկշռում երկարաժամկետ կրեդիտորական պարտքեր

Յուրաքանչյուր հաշվապահ գիտի, որ երկարաժամկետ KZ-ն հաշվեկշռում հաշվառվում է IV բաժնում նույն վերնագրով. Հաշվեկշռի երկարաժամկետ պարտավորություններ: Այն գտնվում է հաշվեկշռի պասիվ մասում և պարունակում է թվային տվյալներ մեկ տարին գերազանցող մարման ժամկետով պարտքերի վերաբերյալ:

Տող 1410 «Փոխառու միջոցներ»

Այս տողում, ելնելով հաշվապահական հաշվառման կանոններից, պետք է նշվեն երկարաժամկետ վարկերի գումարները, որոնք արտացոլված են 67 հաշվի հաշվառման մեջ՝ «հաշվարկներ երկարաժամկետ վարկերի և փոխառությունների գծով»: Երկարաժամկետ պարտքում պետք է արտացոլվեն միայն վարկառուի կողմից փաստացի ստացված գումարները:

Եթե ​​լրացման առարկան փոխառու միջոցներ են՝ ձևով վարկային պայմանագրեր, նրանց դիզայնը բոլորովին այլ է։ Վարկի ստացման հիման վրա հաշվապահը հաշվեկշռում պետք է արտացոլի ոչ թե ստացված միջոցների փաստացի չափը, այլ պայմանագրում նշված թիվը:

Բացատրական հաշվապահական նշում կազմելիս կիրառվում է նույն մոտեցումը՝ պետք է նշվեն վարկային պայմանագրով կորցրած գումարները։

1410 տող լրացնելը Վարկեր և վարկեր ներառում է կազմակերպության կողմից ստացված փոխառությունների և վարկերի գումարը: Այն արտացոլում է նաև հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հաշվեգրված տոկոսները:

«Հետաձգված հարկային պարտավորություններ» տող 1420.

Հաջորդ տողում հաշվապահը պետք է արտացոլի հետաձգված գումարը հարկային պարտավորություններորոնք բյուջեի հատկացումների մաս են կազմում։ Նրանց առկայությունը հանգեցնում է կորպորատիվ եկամտահարկի վճարման ընդհանուր գումարի ավելացմանը։ Ինչպե՞ս են դրանք առաջանում: Ամեն ինչ երկու մոտեցումների տարբերության մասին է՝ ավանդաբար քաղաքական հարկային մարմիններտարբերվում է հաշվապահական հաշվառման պահանջներից, որոնք հիմնված են ֆինանսների նախարարության պահանջների վրա:

Այս տողը լրացնելիս հաշվապահը հիմք է ընդունում 77.

Տող 1430 «Գնահատված պարտավորություններ».

1430 տողում գումարը երկարաժամկետ գնահատված պարտավորություններներառյալ պահուստները առաջիկա ծախսերը(96 հաշիվ):

Սա կարող է ներառել.

• կազմակերպության տնտեսական գործունեության հետ կապված անխուսափելի ծախսեր.
• հավանական ծախսեր, որոնց առաջացումը կարելի է կանխատեսել։ Նրանք նվազեցնում են ձեռնարկության տնտեսական օգուտը.
• հնարավոր ծախսերի գումարները, որոնք կարող են լինել գնահատումը. Մոտավոր պարտավորությունները ներառում են նաև տոնական գումարների և դրանց վրա կուտակված ապահովագրավճարների վճարումը:

Հաշվապահական հաշվառման կանոններն արգելում են այս տողում ներառել չկատարված պայմանագրեր, որոնց համաձայն կողմերից մեկը դեռ չի կատարել իր պարտավորությունները մյուսի նկատմամբ:

1430 տողում ներառման ենթակա չեն նաև այն պաշարները, որոնց գոյացումը ծագում է չբաշխված շահույթկազմակերպությունները։

Գնահատված պարտավորությունների հաշվարկը պետք է ձևակերպվի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունձեռնարկություններ։

«Այլ պարտավորություններ» տող 1450.

1450 տողում հաշվապահը նշում է այլ երկարաժամկետ պարտավորությունների ամբողջությունը, որոնք ներառված չեն եղել հաշվեկշռի նախորդ տողերում:

Սա սովորաբար ներառում է վարկային մնացորդներ 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86 հաշիվների վրա:

Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների, գնորդների և հաճախորդների հետ, հարկային և հասարակական Ապահովագրություն, նպատակային ֆինանսավորում - ամեն ինչ արտացոլված է 1450 տողում։

Վերջնական տող 1400 ամփոփում է ձեռնարկության բոլոր երկարաժամկետ պարտավորությունները հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում և ցույց է տալիս վարկային պարտքի ընդհանուր գումարը:

Երկարատև կարճ միացման համար տեղեկատվական պահանջները, որպես կանոն, հասանելի են ձեռնարկությունում:

Տեղեկատվության աղբյուրները կարող են լինել.

• վարկային պայմանագրեր բանկային կամ այլ հաստատությունների հետ.
• տեղեկատվություն պարտատոմսերի թողարկման պայմանների մասին.
• երկարաժամկետ ֆինանսական վարձակալության պայմանագրեր.

Այսպիսով, ամփոփելով, մենք նշում ենք, որ կրեդիտորական պարտքերի առկայությունը ցույց է տալիս ձեռնարկության ընթացիկ ծախսերը վճարելու կարիքների և դրա ունակության միջև առաջացած բացերը. այս պահինփոխառու միջոցների պահանջ:

Բացարձակապես ցանկացած միավորում տնտեսական գործունեության գործընթացում կարող է մատակարարի (կատարողի) կամ պատվիրատուի դեր խաղալ։ Նրա հաշիվների վրա հաշվարկներ կատարելիս, որպես կանոն, ձևավորվում են ինչպես կրեդիտորական, այնպես էլ դեբիտորական պարտքեր: Այս հոդվածում տեղին կլինի դիտարկել կրեդիտորական և դեբիտորական պարտքերի հայեցակարգը և տեսակները: Բացի այդ, կարևոր է ուսումնասիրել առաջին կատեգորիայի վերաբերյալ ընթացիկ ասպեկտները:

Պարտքերի առանձնահատկությունները

Նման կատեգորիայի ամբողջական ըմբռնման համար, որպես կրեդիտորական պարտքեր, խորհուրդ է տրվում դիտարկել համապատասխան համակարգը որպես ամբողջություն (այսինքն՝ ձեռնարկության հայեցակարգը, առանձնահատկությունները, դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի տեսակները):

Այսօր դեբիտորական պարտքերը սահմանվում են որպես այս կառույցի այլ միավորումների, աշխատակիցների և քաղաքացիների պարտքեր։ Այլ կերպ ասած, սա գնորդների պարտքն է գնված ապրանքի, մատուցած ծառայությունների կամ կատարված աշխատանքի դիմաց. հաշվետու արժեք ունեցող անձանց պարտքերը՝ նրանց տրված միջոցների չափով. Կարևոր է իմանալ, որ անհատները և կազմակերպությունները, որոնք որոշակի գումար են պարտք այս կազմակերպությանը, կոչվում են պարտապաններ:

Դեբիտորական պարտքեր՝ դասակարգում

Հարկ է ընդգծել, որ դեբիտորական պարտքերն օժտված են բավականին ճյուղավորված դասակարգմամբ։ Այսպիսով, պարտավորությունների բովանդակությանը համապատասխան, ընդունված է տարբերակել կատեգորիաների հետևյալ տեսակները.

• Պարտք, որն ուղղակիորեն կապված է իրացման ենթակա ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքի հետ:
• Պարտք, որը ոչ մի կերպ կապված չէ իրացման ենթակա ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքի հետ:

Դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի տեսակները դիտարկելիս պետք է նշել, որ տևողության չափանիշը ներառում է դեբիտորական պարտքերի բաժանումը երկարաժամկետ և կարճաժամկետ, ինչը հաճախ ժամանակակից գրականությունկոչվում է ընթացիկ: Համաձայն այնպիսի գործոնի, ինչպիսին է վճարման ժամկետը, հատկացնել հետեւյալ տեսակներըպարտք:

• Նորմալ.
• Ժամկետանց (երբեմն անհույս և կասկածելի):

Կրեդիտորական պարտքերի հայեցակարգը և տեսակները

Կրեդիտորական պարտքերը որպես անկախ կատեգորիա իրավական արժեքներկայացնում է կառույցի ընդհանուր գույքային համալիրի հատուկ մասը, որը հանդիսանում է ասոցիացիայի և նրա պարտատերերի միջև պարտադիր հարաբերությունների առարկա: Կարևոր է նշել, որ տնտեսական ասպեկտը, այսպես թե այնպես, բաղկացած է կազմակերպության գույքի մի մասից (խոսքը հիմնականում կանխիկի մասին է) և գույքագրման իրերը։ Պետք է հիշել, որ կառույցն օգտագործում և տիրապետում է ներկայումս համապատասխան կրեդիտորական պարտքերի բոլոր տեսակներին, սակայն, այսպես թե այնպես, պարտավորվում է վճարել կամ վերադարձնել գույքային համալիրի համապատասխան մասը պարտատերերին։ Վերջիններիս վերապահված է ներկայացված պարտավորության կատարումը պահանջելու իրավունք։

Կրեդիտորական պարտքերի երկակի բնույթ

Նախորդ գլխի նյութերից կարելի է եզրակացնել, որ կրեդիտորական պարտքերի բնույթն ու տեսակները որոշվում են երկակի իրավական բնույթով: Այլ կերպ ասած, որպես ընդհանուր գույքային համալիրի մաս, կատեգորիան պատկանում է կազմակերպությանը վարկի մեթոդով ստացված իրերի կամ միջոցների նկատմամբ սեփականության իրավունքի համաձայն: Մյուս կողմից, որպես պարտադիր բնույթի իրավահարաբերությունների օբյեկտ, դիտարկվող տնտեսական կատեգորիան ոչ այլ ինչ է, քան կազմակերպության պարտքերը պարտատերերին։ Կարևոր է նշել, որ վերջիններս այն անձինք են, որոնք օժտված են ընդհանուր գույքային համալիրի նշված մասը հավաքելու կամ սույն միավորումից պահանջելու բոլոր իրավունքներով։

Համաձայն պարզեցված ասպեկտի՝ կրեդիտորական պարտքերը՝ պարտատերերի նկատմամբ պարտավորության տեսակ. ինչ այս կազմակերպությունըայլ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց պարտքը: Քննարկվող կատեգորիայի ամբողջական սահմանումը ենթադրում է վերը նշված հատկանիշների պարտադիր դիտարկում: Այսպիսով, կրեդիտորական պարտքերը հանդիսանում են կազմակերպության ընդհանուր գույքային համալիրի մի մասը, որը հանդիսանում է պարտապանների ասոցիացիայի պարտքային պարտավորությունների առարկա, որոնք առաջացել են տարբեր տեսակի իրավական հիմքերի համաձայն ուղղակի պարտատերերին (լիազորված անձանց):

Կրեդիտորական պարտքերի հաշվառումը պարտադիր ասպեկտ է

Կարևոր է իմանալ, որ ներկայումս գոյություն ունեցող բոլոր կրեդիտորական պարտքերը, այսպես թե այնպես, ենթակա են հաշվառման և, իհարկե, արտացոլված են հաշվեկշռում: Դրանք արտացոլվում են որպես ասոցիացիայի հաշվեկշռի պարտքեր:

Երբ պարտատեր կառույցը մտադիր չէ կատարել պարտքերի կամավոր վերադարձման հետ կապված որևէ գործողություններ, պարտապանը հնարավորություն ունի դրանք բռնի ուժով գանձել։ Կարևոր է ավելացնել, որ, կախված կրեդիտորական պարտքերի տեսակից, այսօր տեղի են ունենում ինչպես դատական, այնպես էլ արտադատական ​​ընթացակարգեր։

Տարբեր ծագման պարտքային պարտավորություններ

Հետաքրքիր է իմանալ, որ կրեդիտորական պարտքերի սահմանումը ներկայումս ներառում է վարկատուների ասոցիացիայի այն պարտքային պարտավորությունները, որոնք տարբեր ծագում ունեն: Քանի որ ներկայումս հայտնի կրեդիտորական պարտքերը կանխիկ կամ այլ աղբյուրներ են նյութական ռեսուրսներկազմակերպության տրամադրության տակ, դրանք առկա են հաշվեկշռի պարտավորությունների մասում: Հավելենք, որ հոդվածում վերլուծված կատեգորիայի հաշվառումն իրականացվում է յուրաքանչյուր պարտատիրոջ համաձայն առանձին։ Ընդհանրացնող բնույթի ցուցանիշները արտացոլում են կրեդիտորական պարտքերի ընդհանուր գումարը: Ի դեպ, այն տրվում է միայն որոշակի խմբերի բաժանվելու պայմանով։

Ժամանակավոր ֆինանսական բարելավում

Կրեդիտորական պարտքերի հայեցակարգը և տեսակները, դրա առանձնահատկությունները ներկա փուլտնտեսության զարգացումը հուշում է, որ փոխառու փողերի կամ այլ նյութական ռեսուրսների ներգրավումը կառույցի շրջանառության մեջ մի երևույթ է, որն ամեն դեպքում ենթադրում է կազմակերպության ընդհանուր վիճակի ժամանակավոր բարելավում. ֆինանսական պայմաններ. Այստեղ հիմնական պայմանն այն է, որ փոխառու միջոցները երկար ժամանակ շրջանառության մեջ չսառեցվեն. դրանք վերադարձվեն պաշտոնական պայմանագրով սահմանված ժամկետում։

Դուք պետք է իմանաք, որ հակառակ դեպքում առկա է ձեռնարկության կողմից կրեդիտորական պարտքերի ժամկետանց տեսակի վտանգ: Այս պայմանավորվածությունը, որպես կանոն, ներառում է վճարում որոշակի գումարտուգանք, ինչպես նաև զգալի վատթարացում ֆինանսական կյանքկառույցները։ Այդ իսկ պատճառով կառավարելիս հրամայական է ուսումնասիրել դեղատոմսը, կրեդիտորական պարտքերի առաջացման կազմը, ինչպես նաև դրա ձևավորման առկայությունը, պատճառները և հաճախականությունը:

անվճար վարկ

Կազմակերպության բոլոր տեսակի կրեդիտորական պարտքերը, ըստ իրենց էության, գործում են որպես անվճար վարկ և պատկանում են կառույցի կողմից տնտեսական շրջանառության մեջ ներգրավված դրամական միջոցների և այլ նյութական միջոցների կատեգորիային: Հարկ է նշել, որ, ի տարբերություն կայուն բնույթի պարտավորությունների, կրեդիտորական պարտքերը միջոցների պլանավորված աղբյուր չեն: սակարկելի արժեք. Այսպես թե այնպես, այն ծառայում է որպես ձեռնարկության կարճաժամկետ պարտավորություն։

Հետաքրքիր է նշել, որ դիտարկվող կառուցվածքի մի մասը որոշվում է կանոնավոր բնույթով, քանի որ այն, որպես կանոն, առաջանում է հաշվարկների որոշակի առանձնահատկությունների պատճառով։ Այնուամենայնիվ, կրեդիտորական պարտքերի մեծ մասը առաջանում է հաշվարկի և վճարման տեսակի կարգապահության խախտման հետևանքով: Այսպիսով, դա գործում է առևտրային ապրանքի համար վճարման փաստացի պայմանների կառուցվածքի չպահպանման և հաշվարկային փաստաթղթերի ներկայացման հետևանք։

Փոխառությունների կարճաժամկետ տեսակ

Դիտարկվող կատեգորիան բնութագրում է կառույցի կողմից օգտագործվող փոխառու միջոցների առավել կարճաժամկետ բազմազանությունը: Պետք է իմանալ, որ այդ հիմնադրամները գոյանում են ներքին նշանակության աղբյուրների հաշվին։ Դրանց հաշվեգրումը` համաձայն տարբեր տեսակի հաշիվների, կազմակերպությունն իրականացնում է ամենօրյա ռեժիմով: Այս կրեդիտորական պարտքերի մարումը կատարվում է որոշակի ժամկետում, որտեղ միջակայքը, որպես կանոն, չի գերազանցում ամսական ժամկետը: Քանի որ հաշվեգրումից հետո կրեդիտորական պարտքերում ներառված միջոցներն այլևս չեն պատկանում կազմակերպության սեփականությանը, այլ կիրառվում են միայն մինչև ընթացիկ պարտավորությունների մարման համար սահմանված ժամկետը, դրանց տնտեսական բովանդակությանը համապատասխան, դրանք հանդիսանում են դրանց տեսակներից մեկը: փոխառու կապիտալ.

Կրեդիտորական պարտքերի դասակարգում

Այս և հաջորդ գլուխներում տեղին կլինի դիտարկել կրեդիտորական պարտքերի հիմնական տեսակները: Այսօր ընդունված է պարտքը հատկացնել հետևյալի համար.

• Կապալառուներ և մատակարարներ.
• Կառույցի գույքի ապահովագրությանը համապատասխան պրեմիաների փոխանցումներ.
• Ներդրումների փոխանցումը համապատասխան անձնական ապահովագրությունաշխատողներ.
• Վճարման ենթակա հաշիվներ.
• Հիմնադիրները՝ եկամտի վճարմանը համապատասխան և այլն։

Այսպիսով, կախված իրավական բնույթից և իրավական ռեժիմից, դիտարկվող կատեգորիան կրճատվում է երեք խմբի.

• Սոցիալական հիմնադրամներից ու բյուջեից առաջ.
• Աշխատակիցներին (օրինակ՝ աշխատավարձի պարտքեր):
• Կապալառուներին և գործընկերներին:

Վճարման փաստի հետ կապված չափանիշով պարտքը կազմում է.

• Ոչ ժամկետանց (պարտքեր, որոնց մարման ժամկետը չի եղել հաշվեկշռի ձևավորման պահին):
• Ժամկետանց (մարման ժամկետները եկել են):

Էլ ինչ?

Դուք պետք է իմանաք, որ կրեդիտորական պարտքերի կառուցվածքում ընդունված է առանձնացնել ասոցիացիայի պարտքը.

• Կապալառուներին և մատակարարներին:
• Աշխատակիցներին և կազմակերպություններին:
• Պետական ​​բնույթի արտաբյուջետային միջոցներից առաջ.
• բյուջեից առաջ.
• Ըստ ստացված փոխառությունների և վարկերի.
• այլ պարտատերերին:

Կրեդիտորական պարտքերի առանձնահատկությունները

• Այն կիրառական փոխառու միջոցների անվճար աղբյուր է։ Լինելով կապիտալի ձևավորման ազատ աղբյուր՝ կրեդիտորական պարտքերը ապահովում են որոշակի կրճատում ոչ միայն դրա փոխառու բաժնեմասի, այլև լրիվ արժեքըկապիտալ։
• Չափը, այսպես թե այնպես, ազդում է կառույցի ֆինանսական ցիկլի տեւողության վրա։ Դա որոշ չափով ազդում է ֆինանսավորման համար անհրաժեշտ գումարի վրա ընթացիկ ակտիվներ. Որքան ավելի շատ հարաբերական արժեքդիտարկվող կատեգորիայից, այնքան փոքր է կառույցին անհրաժեշտ միջոցներ ներգրավելու սեփական տնտեսական գործունեության ընթացիկ ֆինանսավորման համար:
• Պարտքի ընդհանուր գումարն ուղղակիորեն կախված է կառույցի տնտեսական գործունեության ծավալից (առաջին հերթին արտադրանքի արտադրանքի և իրացման ծավալից): Կարևոր է նշել, որ իրացվող ապրանքների արտադրության և իրացման ծավալների աճով ավելանում են կազմակերպության ծախսերը, որոնք գոյանում են որպես պարտքի մաս։ Այսպիսով, կրեդիտորական պարտքերի ընդհանուր գումարն ավելանում է և հակառակը։

Կարևոր է ընդգծել, որ դիտարկվող կատեգորիայի արժեքի վրա ազդում է բոլոր գնումների ծավալը, ինչպես նաև հետագա վճարման պայմաններով գնումների համապատասխան տոկոսը: Բացի այդ, զգալի ազդեցություն ունեն կոնտրագենտների հետ պայմանագրերի կատարման հետ կապված գործոնները. կապալառուների և մատակարարների հետ հաշվարկների պայմանները. այս ապրանքով շուկայի հագեցվածության մակարդակը. կրեդիտորական պարտքերի մարման հետ կապված քաղաքականություն. հետևողականություն դիտարկվող կատեգորիայի վերլուծության արդյունքների կիրառման, ինչպես նաև դրա որակի նկատմամբ. կառույցում ընդունված հաշվարկային համակարգ.

Կարևոր է նշել, որ անկանխիկ հաշվարկների ավելացման դեպքում կրեդիտորական պարտքերի որակը և շրջանառությունը համամասնորեն աճում են: Դրա չափը կրճատվում է, ուստի կառուցվածքի կայունությունն ու վճարունակությունը զգալիորեն ավելանում է: Բացի այդ, կրեդիտորական պարտքերը կարող են դադարեցվել պարտավորությունների կատարողի կողմից, ինչպես նաև դուրս գրվել որպես չպահանջված:

Կատեգորիաների հայեցակարգը և էությունը՝ պարտք, պարտքային պարտավորություն, փոխառու միջոցներ և կրեդիտորական պարտքեր

Սահմանում 1

Պարտքի պարտավորությունը դրսևորման ձև է տնտեսական կատեգորիաեւ արտահայտում է «պարտականություն» կատեգորիայի էությունը։

Պարտքային պարտավորությունը «պարտք» հասկացության որոշակի ձև է, որը պարտատիրոջ և պարտապանի հարաբերությունն է, որի հիմքում ընկած է ռեսուրսների շարժը, որը նախատեսվում է դադարեցնել պարտավորությունների կատարմամբ կամ իրավունքի պարտադրմամբ։ պահանջել. Պարտքի պարտավորության ժամկետն ունի որոշակի ժամկետ: Միևնույն ժամանակ, իրավագիտության տեսանկյունից կարևոր է պարտքային պարտավորությունների ճիշտ ձևակերպումը, բացի այդ, դրանք պետք է համապատասխանեն քաղաքացիական օրենսդրությանը։

Դիտողություն 1

Պարտքային պարտավորությունները հատուկ ապրանք են, որն ուղղակիորեն ազդում է դրանց արժեքի մակարդակի վրա։ Ըստ իր տնտեսական բովանդակության, պարտքային պարտավորությունների կատեգորիան կարող է վերագրվել ձեռնարկության փոխառու միջոցներին:

Կազմակերպությունների պարտավորությունները կարելի է դասակարգել ըստ տարբեր չափանիշների, օրինակ՝ ըստ առարկաների, հասունության և այլն։ Այսպիսով, ըստ առարկաների պարտավորությունների դասակարգման մեջ նրանք սովորաբար առանձնացնում են.

• պարտավորություններ երրորդ անձանց նկատմամբ
• պարտավորություններ ձեռնարկության սեփականատերերի նկատմամբ.

Սեփականատերերի նկատմամբ պարտավորությունները ներկայացնում են կազմակերպության «սեփական կապիտալը»: Հարկ է նշել, որ կազմակերպության պարտավորությունները երրորդ անձանց նկատմամբ տարբեր տեսակի կրեդիտորական պարտքեր են: IN ընդհանուր տեսարան, երրորդ անձանց նկատմամբ պարտավորությունները կազմում են կազմակերպության փոխառու կապիտալը:

Սահմանում 2

Փոխառու միջոցները (փոխառու կապիտալ) կազմակերպության տնտեսական և իրավական պարտավորություններն են երրորդ անձանց նկատմամբ:

Փոխառությունների գումարը արտացոլում է կազմակերպության ակտիվների (միջոցների) հետագա դուրսբերումները՝ կապված նախկինում ընդունված պարտավորությունների հետ: Հաշվի առնելով առևտրային բանկը, հարկ է նշել, որ այն ներգրավում է կանխիկ (փոխառված) միջոցներ ավանդային գործիքի միջոցով, ինչպես նաև տարբեր վարկեր և վարկեր, որոնք բանկը ստանում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկից և այլ բանկերից:

Սահմանում 3

Բանկի պարտքն ընդհանուր արտահայտությամբ կազմում է կատարման ընթացքում առաջացած պարտքերի հանրագումարը բանկային գործառնություններև պետք է վճարվի:

Բանկային պարտքը կարող է լինել.

• պարտատեր,
• դեբիտորական.

Պարտատիրոջ առաջացումը և դեբիտորականԲանկը հաշվապահական հաշվառման հիմնական մոդելի վրա ազդում է հետևյալ կերպ.

Սահմանում 4

Բանկի կրեդիտորական պարտքերը ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց նկատմամբ բանկի պարտքերի գումարն է, որոնք առաջացել են բանկային գործառնությունների կատարման ընթացքում:

Բանկի համար այս տեսակի պարտքն իրենն է ֆինանսական պարտավորություն. Բանկին կրեդիտորական պարտքերը առաջանում են բանկերի հետ գործարքների, ներքին բանկային գործառնությունների և հաճախորդների գործարքների ժամանակ:

Առևտրային բանկում կրեդիտորական պարտքերի հաշվառման կանոնակարգում

Առևտրային բանկերի կողմից իրականացվող բոլոր գործունեությունը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից: Հիմնական փաստաթուղթը, որը կարգավորում է հաշվապահական հաշվառումը առևտրային բանկեր, է «Տարածքում գտնվող վարկային կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման կանոնների մասին կանոնակարգ Ռուսաստանի Դաշնություն«Այս փաստաթուղթը սահմանում է առևտրային բանկերում հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման հիմնական կանոնները, սահմանում է հիմնական հաշվապահական հաշիվները և սահմանում բանկային գործառնությունների կարգը: Կրեդիտորական պարտքերը նույնպես կարգավորվում են այս դրույթով:

Անբավարար ֆինանսական միջոցների դեպքում առևտրային բանկը կարող է վարկեր ստանալ Ռուսաստանի բանկից: Նաև վարկեր կարելի է ստանալ ոչ ռեզիդենտ բանկերից և ռուսական այլ բանկերից: Այդ գործառնությունների գրանցումն իրականացվում է դիմում-նամակ կազմելու միջոցով, որտեղ նշվում են վարկի չափը, ժամկետը և նպատակը: Նամակին կցվում են՝ ասոցիացիայի հուշագիր, կանոնադրություն, գրանցման վկայական, կնիքների դրոշմ, ստորագրությունների նմուշներով քարտեր, հաշվեկշիռներ վարկի ստացման և հաշվետու ամսաթվի դրությամբ, փաստաթղթեր՝ երաշխիքի առկայության մասին: վարկի մարում. Այնուհետև կնքվում է պայմանագիր վարկային ռեսուրսների վաճառքի կամ գնման վերաբերյալ:

Այս գործառնությունների հաշվառման համար օգտագործվում են հետևյալ հաշիվները. Հաշվային պլանի 312 -325 վարկային հաստատություններ. Երկրորդ մակարդակի հաշիվներն ըստ այդ հաշիվների բաժանվում են ըստ վարկի պայմանների: