Բնակարանի վարձակալության հարկերը. Օպտիմալ հարկային համակարգի ընտրություն

Արվեստի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 288-ը սահմանում է, որ բնակելի տարածքները նախատեսված են քաղաքացիների բնակության համար: Քաղաքացին` բնակարանի սեփականատերը կարող է այն օգտագործել ոչ միայն իր ընտանիքի անդամների անձնական բնակության և բնակության համար, այլև պայմանագրով այն վարձակալել այլ քաղաքացիների բնակության համար: Միևնույն ժամանակ սեփականատերը պահպանում է բնակարանը վարձակալելու իրավունքը:

Անմիջապես ամրագրեք, որ բնակելի տարածքները կարող են տրվել միայն վարձով:

Աշխատանքային հարաբերությունները կարգավորվում են Ք. 35 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի «Բնակելի վարձակալություն». Վարձակալության պայմանագրով սեփականատերը կամ նրա կողմից լիազորված անձը (տանտերը) պարտավորվում է վարձակալին տրամադրել բնակելի տարածքներ՝ դրա տիրապետման և այնտեղ ապրելու համար օգտագործելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 671-րդ հոդվածի 1-ին կետ): .

Վարձույթի օբյեկտ կարող է լինել ցանկացած առանձնացված բնակելի տարածք, որը հարմար է մշտական ​​բնակության(բնակարան, բնակարանի (սենյակի), բնակելի շենքի կամ բնակելի շենքի մաս): Այսպիսով, ասվում է Արվեստի 1-ին կետում. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 673.

Վարձակալության պայմանագրով վարձակալը կարող է լինել միայն անհատական. Այս մասին ասվում է Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 677. Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 683-ը, բնակելի տարածքի վարձակալության պայմանագիրը կնքվում է ոչ ավելի, քան հինգ տարի ժամկետով:

Բնակելի տարածքները տրամադրվում են իրավաբանական անձին տիրապետելու կամ օգտագործելու վարձակալության պայմանագրի կամ այլ պայմանագրի հիման վրա (այսինքն անհնար է կազմակերպության հետ վարձակալության պայմանագիր կնքել): Միևնույն ժամանակ, նման տարածքների օգտագործումը այլ նպատակներով, բացառությամբ քաղաքացիների բնակության վայրի, չի թույլատրվում (Ռուսաստանի Դաշնության Բնակարանային օրենսգրքի 17-րդ հոդված և Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 671-րդ հոդված):

Պլենումներ Գերագույն դատարանՌուսաստանի Դաշնության և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 07/01/1996 N 6/8 որոշման 38-րդ կետում «Առաջին մասի կիրառման հետ կապված որոշ հարցերի վերաբերյալ. Քաղաքացիական օրենսգիրք Ռուսաստանի Դաշնություն«նշել է, որ բնակարանային օրենսդրությամբ սահմանված կարգով ոչ բնակելի տարածք չփոխանցված քաղաքացիների բնակության հետ կապ չունեցող բնակելի տարածքների կազմակերպությունների կողմից անհատույց օգտագործման, ինչպես նաև այլ օգտագործման հետ կապված գործարքները. Քաղաքացիական օրենսգրքի ուժի մեջ մտնելուց հետո անվավեր են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 168-րդ հոդվածով նախատեսված հիմքերով:

Այսպիսով, արգելվում է գրասենյակների տեղակայումը բնակելի տարածքներում։ Վարձակալության (վարձույթի) պայմանագիրը, որի հիման վրա գրասենյակը տեղակայված է բնակելի տարածքում, Արվեստի ուժով. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 168-ը անվավեր է:

Ձեր տեղեկատվության համար: Ըստ կարգավարների՝ բնակելի տարածքների վարձակալության արժեքը հարկային ծախսերներառված չեն (տես, օրինակ, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի փետրվարի 14-ի N 03-03-06 / 1/93 նամակները, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը Մոսկվայի 2008 թվականի սեպտեմբերի 22-ի N 20-12-ի նամակները. / 089130): Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ այլ ճյուղերի օրենսդրության նորմերի ազդեցությունը չի ազդում հարկային նպատակներով ծախսերի ճանաչման վրա: Այսպիսով, բնակելի տարածքներն այլ նպատակներով օգտագործելը խախտում է Բնակարանային օրենսգիրք, իսկ գրասենյակի համար բնակելի տարածքի վարձակալության արժեքը կարելի է հաշվի առնել եկամտահարկի նպատակներով։ Ի դեպ, դատավորները համանման կարծիք ունեն, ինչի մասին վկայում են FAS MO-ի 07/27/2009 N KA-A41 / 7015-09, 08/21/2008 N KA-A40 / 7702-08, FAS PO որոշումները: N A57 -6023/07 գործով 04/03/2008, N A05-8537/2006-34 գործով FAS SZO 22.02.2007թ.

Այն դեպքում, երբ բնակարանը վարձակալվում է անհատ ձեռնարկատիրոջը, բնակելի շենքում գրասենյակի կազմակերպման հետ կապված, ամեն ինչ այնքան էլ պարզ չէ: Բանն այն է, որ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 671-ը սահմանում է բնակելի տարածքների օգտագործման արգելք այլ նպատակներով, բացառությամբ քաղաքացիների բնակության վայրի, միայն իրավաբանական անձանց համար:

Արվեստի 2-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության Բնակարանային օրենսգրքի 17-ը սահմանում է, որ թույլատրվում է օգտագործել բնակելի տարածքներ՝ դրանում ապրողների կողմից մասնագիտական ​​կամ անհատական ​​ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման համար: իրավական հիմքերըքաղաքացիները, եթե դա չի խախտում այլ քաղաքացիների իրավունքներն ու օրինական շահերը, ինչպես նաև այն պահանջները, որոնք պետք է բավարարեն բնակելի տարածքները: Այնուհետև պարզաբանվում է, որ արդյունաբերական արտադրանքի տեղավորումը բնակելի տարածքներում չի թույլատրվում։

Բնակիչները օրինական հիմքերով կարող են լինել ոչ միայն տարածքների սեփականատերերը, այլև վարձակալության պայմանագրով դրանք օգտագործող անձինք (տես նաև FAS UO-ի 08.25.2009 N Ф09-6125 / 09-С6 որոշումը):

Բացի այդ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 03.12.2008թ. N 03-01-11 / 5-159 նամակից հետևում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը չի պարունակում մշտական ​​\u200b\u200bաշխատողի տեղակայման արգելք. գործադիր մարմինիրավաբանական անձ սույն գործադիր մարմնի ղեկավարի բնակության (հասցեի) վայրում կամ այլ պաշտոնականով իրավունք ունի հանդես գալ իրավաբանական անձի անունից առանց լիազորագրի. Տվյալ դեպքում խոսքը գնում է պահանջների կատարման համար իրավաբանական անձի նման հասցեում գրանցման մասին դաշնային օրենքթվագրված 08.08.2001 N 129-FZ «Օն պետական ​​գրանցումիրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերեր».Իհարկե, գործադիր մարմնի ղեկավարի կամ այլ պաշտոնատար անձի բնակության վայրը կարող է լինել նաև վարձակալության պայմանագրով ստացված տարածքը։

Բնակության վայրն այն վայրն է, որտեղ քաղաքացին մշտապես կամ հիմնականում ապրում է (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 20-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Բնակության վայրը՝ բնակելի շենք, բնակարան, գրասենյակային բնակելի, մասնագիտացված տներ(հոսթել, ապաստարան հյուրանոց, շարժական ֆոնդային տուն, միայնակ տարեցների հատուկ տուն, հաշմանդամների, վետերանների պանսիոնատ և այլն), ինչպես նաև այլ բնակելի տարածքներ, որտեղ քաղաքացին մշտապես կամ հիմնականում բնակվում է որպես սեփականատերը, վարձակալության պայմանագրով (ենթավարձակալություն), վարձակալության պայմանագրով կամ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված այլ հիմքերով (Ռուսաստանի Դաշնության 1993 թվականի հունիսի 25-ի N 5242-1 «Իրավունքի մասին» օրենքի 2-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներին ազատ տեղաշարժվելու, բնակության և բնակության վայրի ընտրություն Ռուսաստանի Դաշնությունում»):

Արդյո՞ք անհրաժեշտ է գրանցվել որպես ձեռնարկատեր

Հարցը, թե արդյոք անշարժ գույք վարձակալող քաղաքացին պետք է գրանցվի որպես անհատ ձեռնարկատեր, վիճելի է։

Փորձագետների կարծիքները հանգում են նրան, որ ամեն ինչ կախված է անշարժ գույք ձեռք բերելու հիմքերից։ Եթե ​​գույքը ձեռք է բերվել անձնական կարիքների համար (ժառանգված, կամ նվերների պայմանագրով), իսկ հետո ինչ-ինչ պատճառներով սկսել են վարձակալել, հարկային մարմինների հետ խնդիրներ չպետք է լինեն: Միևնույն ժամանակ, վարձավճարի գումարից պետք է պահվի և մուծվի անձնական եկամտահարկի բյուջե(եթե, իհարկե, քաղաքացին չի ցանկանում գրանցել անշարժ գույքի վարձակալությունը որպես ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակներից մեկը և հարկ վճարել ընտրված հարկային համակարգին համապատասխան):

Եթե ​​անշարժ գույքի ձեռքբերումը համակարգված է, որպեսզի հետագա օգտագործումըեկամուտ ստեղծելու համար (վարձավճար՝ մեր դեպքում), համապատասխան մարմինների կողմից նման գործունեությունը կարող է ճանաչվել որպես ձեռնարկատիրական՝ դրանից բխող բոլոր հետևանքներով։

Այսպիսով, եկամուտ ստանալու նպատակով ձեռք բերված տարածքի վարձակալությունը դիտվում է որպես ձեռնարկատիրական գործունեություն, և, հետևաբար, ֆիզիկական անձը պարտավոր է համապատասխան գրանցում կատարել: Եթե ​​տարածքը գնվել է բնակության կամ այլ անձնական նպատակների համար, սակայն ժամանակավորապես չեն օգտագործվում դրա համար և տրվում են վարձով, ապա խոսքը ձեռնարկատիրական գործունեության մասին չէ։

Նշում. Եկամուտ ստեղծելու նպատակով ձեռք բերված տարածքը վարձակալության տալը համարվում է ձեռնարկատիրական գործունեություն, հետևաբար ֆիզիկական անձը՝ վարձատուն պարտավոր է համապատասխան գրանցում կատարել։

Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանը նշել է, որ բնակարանների ժամանակավոր վարձակալությունը՝ դրա օգտագործման անհրաժեշտության բացակայության պատճառով, քրեական պատասխանատվություն չի առաջացնում անօրինական ձեռնարկատիրական գործունեության համար: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության Զինված ուժերի պլենումի 2004 թվականի նոյեմբերի 18-ի N 23 որոշման 2-րդ կետում:

Որպես ձեռնարկատեր կարող է գրանցվել ցանկացած ֆիզիկական անձ՝ սահմանված պահանջների համաձայն։ Պետական ​​գրանցման կարգը սահմանվում է թիվ 129-FZ դաշնային օրենքով: Բայց ինքնին քաղաքացու գրանցումը որպես անհատ ձեռնարկատեր չի նշանակում, որ նրա ցանկացած գործունեություն ձեռնարկատիրական է լինելու։ Օրենսդրությունը թույլ է տալիս տարբերակ, երբ ձեռնարկատերը կարող է վարձակալել բնակելի տարածքները որպես սովորական քաղաքացի, այլ ոչ թե որպես անհատ ձեռնարկատեր։

Աշխատանքի ընդունման իրավիճակում, ինչպես արդեն որոշել ենք, ամեն ինչ կախված կլինի նրանից, թե ինչ նպատակով է գնվում գույքը, ինչպես նաև նրանից, թե այս գործունեությունը համակարգված եկամուտ կբերի, թե ոչ։

Պետական ​​գրանցման ժամանակ հարկային մարմնի հետ հետագա տարաձայնություններից խուսափելու համար անհրաժեշտ է նշել գործունեության այնպիսի տեսակ, ինչպիսին է սեփականը վարձակալելը. Անշարժ գույք. Այս կարծիքը, մասնավորապես, արտահայտվել է Ռուսաստանի հարկային նախարարության 06.07.2004թ. թիվ 04-3-01/398 նամակում։ Հակառակ դեպքում հարկային մարմինը կարող է պարտավորեցնել ձեռնարկատիրոջը բնակարանի վարձակալությունից անձնական եկամտահարկ վճարել 13% դրույքաչափով: Սա, իհարկե, կարող է վիճարկվել դատարանում, բայց այս դեպքում չարժե ռիսկի դիմել, ավելի հեշտ է հետևել կարգավորող մարմինների բոլոր առաջարկություններին:

Ձեր տեղեկության համար: Համառուսական դասակարգիչտեսակներ տնտեսական գործունեություն(OKVED) սեփական բնակելի անշարժ գույքի վարձակալության գործունեության համար նշանակվել է ծածկագիր 70.20.1.

Սակայն որպես ձեռնարկատեր գրանցվելը բավականին լուրջ քայլ է։ Ավելի շատ օգտագործելու ունակություն ցածր տոկոսադրույքհամապատասխան հարկի գծով և (կամ) ընտրված հարկման համակարգի համաձայն վճարել ավելի ցածր հարկ, չպետք է ապակողմնորոշիչ լինի: Դառնալով ձեռնարկատեր՝ քաղաքացին որոշակի պարտավորություններ է ստանձնում պետության առջեւ։ Օրինակ, նա պետք է վճարի ապահովագրավճարներհայտարարել արտաբյուջետային միջոցներ, առանձին դեպքերում պարտավոր է վարել եկամուտների և ծախսերի հաշվառում, ժամանակին վճարել հարկերը և հարկային մարմին ներկայացնել հայտարարագրեր և այլն։ Արդյունքում, ձեռնարկատիրոջ ծախսերը կարող են գերազանցել եկամտահարկի չափը 13 տոկոսով, կարծես նա պարզապես որպես քաղաքացի բնակարան է տալիս վարձով։

Անշուշտ, որպես ձեռնարկատեր գրանցվելու նպատակահարմարության մասին կարելի է խոսել միայն այն դեպքում, եթե դա թույլ տա օրենքը։ Եթե ​​բնակարանի վարձակալության գործունեությունը ձեռնարկատիրական է (ինչպես վերը նշվեց), ապա կարելի է խոսել միայն գործող օրենսդրության շրջանակներում այս կամ այն ​​հարկային համակարգի կիրառման նպատակահարմարության մասին։

Մենք չենք դիտարկում առանց պայմանագիր կնքելու բնակարան վարձակալելու տարբերակը, երբ վարձակալի և տանտիրոջ միջև հաշվարկները կատարվում են ոչ պաշտոնապես, և տանտերը, փաստորեն, թաքցնում է իր եկամուտը պետությունից։ Այս տարբերակն, իհարկե, ամենաշահութաբերն է, բայց միևնույն ժամանակ ամենառիսկայինը, իսկ տանտիրոջ համար հետևանքները կարող են լինել շատ ու շատ ողբալի։

Կոնկրետ օրինակի վրա

Դիտարկենք կոնկրետ օրինակով բնակելի տարածքների վարձակալությունից եկամտի հարկման կարգը:

Հաշվարկի համար մենք կօգտագործենք հետևյալ տվյալները. ստուդիո բնակարան 45 քառ. մ, բնակեցման համար վճարման չափը `8000 ռուբլի: ամսական. Բնակարանի վարձակալության ժամկետը 1 տարի է։ Բնակարանի սեփականատերը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ է։

Փորձի մաքրության համար մենք ենթադրում ենք, որ ֆիզիկական անձանց գույքի վրա հարկի գումարը կազմում է մոտ 1000 ռուբլի: Այս գումարը բավականին պայմանական է, սակայն պայմանավորված գույքահարկ վճարելու առաջարկների քանակի ավելացմամբ շուկայական արժեքըգույքը (ներկայումս՝ գույքագրման արժեքից), այն կարող է դառնալ որոշիչ գործոններից մեկը հարկ վճարողի կարգավիճակի և հարկային համակարգի ընտրության ժամանակ (հիշենք, որ պարզեցված հարկման համակարգում գտնվող ձեռնարկատերերը, ինչպես նաև UTII վճարելու համար փոխանցվածները, չեն վճարում հարկեր իրենց կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործված գույքի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ)):

Բնակելի տարածքները վարձակալվում են անհատ ձեռնարկատեր չգրանցված ֆիզիկական անձի կողմից

Բնակելի տարածքների վարձակալությունից ստացված գումարները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով` պարբերությունների հիման վրա: 4 էջ 1 արվեստ. 208, Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224. Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-ը, քաղաքացին, ով բնակարան է վարձակալում ֆիզիկական անձանց, պարտավոր է ինքնուրույն հաշվարկել և վճարել հարկի գումարը:

Բնակարան վարձակալող և նման գործունեությունից եկամուտ ստացող ֆիզիկական անձը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի հարկային բազան, ներառյալ վարձակալության պայմանագրով ստացված եկամուտը: գումարներ. Այս դեպքում քաղաքացին չպետք է մոռանա իր գրանցման վայրում համապատասխան հարկային հայտարարագիր հարկային մարմնին ներկայացնելու պարտավորության մասին։ Հայտարարագիրը հարկային մարմին է ներկայացվում ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 229.

Արվեստի 4-րդ կետի համաձայն. 228 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք ընդհանուր գումարըՀարկային հայտարարագրի հիման վրա հաշվարկված համապատասխան բյուջե վճարման ենթակա հարկը վճարվում է հարկ վճարողի բնակության վայրում ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը:

Մեկ այլ բան, եթե վարձակալը կազմակերպություն է: Հարցը, թե այս դեպքում վարձակալ կազմակերպությունը հարկային գործակալ, վիճելի է։ Դրա մեջ չենք խորանա, միայն կասենք, որ հաշվի առնելով կարգավորող մարմինների դիրքորոշումը, նվազագույն ռիսկեր կլինեն, եթե վարձակալ կազմակերպությունը հանդես գա որպես հարկային գործակալ։ Տվյալ դեպքում տանտերը ոչինչ անելու կարիք չունի։ Կազմակերպությունը ինքնուրույն կհաշվարկի հարկի գումարը և որպես հարկային գործակալ, կպահի այն վարձավճար վճարելիս Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.

Եթե ​​կազմակերպությունն ինչ-ինչ պատճառներով չի պահում անձնական եկամտահարկը, ապա քաղաքացին պարտավոր է ինքնուրույն վճարել այն։ Ըստ Ֆինանսների նախարարության, այս դեպքում քաղաքացին հարկը վճարում է հավասար մասով երկու մասով. առաջինը` ոչ ուշ, քան հարկային մարմնի կողմից հարկի վճարման մասին ծանուցագիրը հանձնելու օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում. երկրորդը` սույն հոդվածի 1-ին կետի համաձայն առաջին վճարման վերջնաժամկետից ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օր: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228. Եթե ​​հարկ վճարողը հարկային ծանուցում չի ստանում, ապա հարկային ժամանակաշրջանի վերջում նա ինքնուրույն է կատարում հարկային պարտավորությունհարկային հայտարարագրում հաշվարկված հարկի գումարը վճարելու մասին ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի ապրիլի 17-ի N 03-04-05-01 / 225 նամակ) .

Օրինակ 1. Քաղաքացու եկամուտը վարձով բնակարան վարձակալելուց 96000 ռուբլի է: տարեկան (8000 ռուբլի x 12 ամիս):

Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է 12480 ռուբլի: (96,000 ռուբլի x 0,13):

Այսպիսով, եկամտի չափը հետո անձնական եկամտահարկի վճարումկազմում է 83 520 ռուբլի: (96000 - 12480).

Մի մոռացեք գույքահարկի մասին, որը պետք է վճարի բնակարանի սեփականատերը։ Հաշվի առնելով այս հարկը՝ քաղաքացին ունի 82 520 ռուբլի։ զուտ եկամուտ:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից վարձակալված բնակելի տարածքներ

Դիտարկենք մի իրավիճակ, երբ անհատը որոշում է գրանցվել որպես անհատ ձեռնարկատեր: Այս դեպքում նա կարող է ընտրել, թե որ հարկային համակարգը կիրառել՝ ընդհանուր հարկային համակարգ, USNO հարկման օբյեկտով «եկամուտ», USNO հարկման օբյեկտով «եկամուտ հանած ծախսեր», USNO՝ արտոնագրի հիման վրա, UTII-ի վճարում.

Մենք ընտրում ենք հարկման ընդհանուր համակարգը։ Ձեռնարկատերերի մեծամասնությունը հնարավոր չի համարում հարկման ընդհանուր համակարգը։ Բազմաթիվ պատճառներից մեկը հարկային բեռի ծանրությունն է և դժվար կառավարելու պարտավորությունը հարկային հաշվառումհամապատասխան հարկերի համար։

Ինչպես սովորական ֆիզիկական անձը, այնպես էլ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը ենթակա է եկամտահարկի 13 տոկոս դրույքաչափով։

Անհրաժեշտ է եկամուտների և ծախսերի մատյան վարել Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության և Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 13.08.2002 թվականի N 86n / BG-3-04 / 430 հրամանով սահմանված ձևով:

Դուք պետք է 4-NDFL ձևով հայտարարագիր ներկայացնեք հարկային մարմնին բնակարանի վարձակալությունից եկամուտ ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետը լրանալուց հետո հինգ օրվա ընթացքում (Հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 7-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնություն), որից հետո վճարել կանխավճարներԱրվեստի 9-րդ կետի համաձայն հարկի համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-ը հարկային ծանուցումների հիման վրա:

Եկամուտների 50%-ից ավելի ավելացման կամ նվազման դեպքում հարկ վճարողը պարտավոր է ներկայացնել նոր հարկային հայտարարագիր 4-NDFL-ի տեսքով՝ նշելով ընթացիկ տարվա գործունեությունից ակնկալվող եկամտի չափը: Այս դեպքում հարկային մարմինը վերահաշվարկում է ընթացիկ տարվա կանխավճարների գումարները՝ համաձայն վճարման ժամկետների, որոնք դեռ չեն եկել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածի 10-րդ կետ):

Տարեվերջին դուք պետք է ներկայացնեք փաստացի եկամտի մասին հայտարարագիր 3-NDFL ձևով ոչ ուշ, քան ավարտված տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը (Հարկային օրենսգրքի 229-րդ հոդվածի 216-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն):

Անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի մինչև նախորդ տարվան հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 216-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 228-րդ հոդված):

Վրա ընդհանուր համակարգձեռնարկատերը պարտավոր է վճարել ԱԱՀ (սակայն, մենք չենք մոռանում, որ բնակելի տարածքների օգտագործման համար գործառնությունները ազատվում են ԱԱՀ-ից՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 10-րդ կետի 2-րդ կետի):

Մեր դեպքում, ձեռնարկատերը հարկ կվճարի ֆիզիկական անձանց գույքի վրա (1000 ռուբլի):

Բոլոր ձեռնարկատերերից պահանջվում է ապահովագրավճարներ վճարել պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամներին «իրենց համար»:

2010 թվականին ձեռնարկատերերի կենսաթոշակային հիմնադրամին «իր համար» ապահովագրական վճարների չափը կկազմի 10,392,00 ռուբլի: (4330 ռուբլի x 20% x 12 ամիս), FFOMS-ում` 571,56 ռուբլի: (4330 ռուբլի x 1.1% x 12 ամիս), TFOMS-ում` 1039.20 ռուբլի: (4330 ռուբլի x 2.0% x 12 ամիս) (Ապահովագրական վճարների մասին օրենքի 13-րդ և 57-րդ հոդվածներ):

Ֆոնդերին կատարված վճարումների ընդհանուր գումարը կազմում է 12002,76 ռուբլի: (10,392.00 + 571.56 + 1039.20):

Միևնույն ժամանակ, ապահովագրավճարների տեսքով կատարված ծախսերը կարող են հաշվի առնվել որպես մասնագիտական ​​հարկային նվազեցման մաս՝ համաձայն Արվեստի 1-ին կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221.

Օրինակ 2. Օգտագործենք օրինակ 1-ի պայմանները։

Անձնական եկամտահարկի գումարը կկազմի 10790 ռուբլի: ((96,000 - 12,002,76 - 1,000) ռուբլի x 0,13):

Զուտ եկամտի չափը կազմում է 72,207,24 ռուբլի: (96,000 - 12,002,76 - 1,000 - 10,790):

Ինչպես տեսնում եք, որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցման դեպքում (ով չի դիմում հատուկ հարկային ռեժիմ) հարկային մարմինների նկատմամբ պարտավորությունները շատ ավելի շատ են, և եկամուտն ավելի քիչ կլինի, քան եթե սեփականատերը որպես սովորական ֆիզիկական անձ բնակարան վարձեր։

Մնում է պարզեցված համակարգ և UTII:

Ընտրեք միասնական հարկհաշվարկված եկամտի վրա (UTII): Կարող է առաջանալ իրավիճակ, երբ այն տարածքում, որտեղ բնակարանը տրվում է վարձով, UTII-ի տեսքով հատուկ հարկային ռեժիմ է ներդրվել՝ կապված իրականացվող գործունեության հետ։

Այս դեպքում ձեռնարկատիրոջ կողմից UTII-ին անցումը կատարվում է պարտադիր, և ոչ թե կամավոր. Միակ բացառությունն այն է, որ այն տարածքում, որտեղ բնակարանը տրվում է վարձակալության, ներդրվել է հատուկ հարկային ռեժիմ՝ արտոնագրի վրա հիմնված պարզեցված հարկման համակարգի տեսքով գործունեության այս տեսակի հետ կապված. ապա ձեռնարկատիրոջը տրվում է ընտրության իրավունք։ Բայց այս մասին կխոսենք մի փոքր ուշ։

Այն հարկատուների ծառայությունները, ովքեր կարիքավորներին տրամադրում են ժամանակավոր բնակարաններ, ենթակա են UTII-ի, եթե յուրաքանչյուր առաջարկվող օբյեկտի տարածքի տարածքը չի գերազանցում 500 քառ. մ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 12-րդ կետի 2-րդ կետ): Բայց ավելի քան 500 քմ մակերեսով բնակարաններ։ հազվադեպ, այնպես որ այս հարցըմենք չենք համարում.

Պետք է հիշել, որ UTII-ի վճարումն իրականացվում է եռամսյակը մեկ՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ եռամսյակի առաջին ամսվա 25-րդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.30-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկային հայտարարագրի ներկայացումն իրականացվում է եռամսյակը մեկ ոչ ուշ, քան հաջորդ եռամսյակի առաջին ամսվա 20-րդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 346.30-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Այլ հարկային ռեժիմներ չկիրառող UTII վճարողների համար եկամուտների և ծախսերի մատյան վարելը օրենքով նախատեսված չէ:

UTII-ի չափը կախված է երկու գործոնից, որոնք թույլ չեն տալիս ճշգրիտ հաշվարկել հարկի չափը բոլոր հարկատուների համար՝ բնակարանի տարածքից (որքան փոքր է, այնքան ցածր է հարկի գումարը) և Մոսկվայի և Սանկտ Պետերբուրգի դաշնային քաղաքների մունիցիպալ շրջանների, քաղաքային թաղամասերի, օրենսդիր (ներկայացուցչական) պետական ​​մարմինների կողմից յուրաքանչյուր տարվա համար սահմանված K2 գործակցի չափը 0,005-ից 1-ը ներառյալ:

Տարածքի վարձակալությունից հիմնական շահութաբերությունը 1000 ռուբլի է: ամսական (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

UTII-ի չափը հաշվարկվում է բանաձևով. (բնակարանի տարածքը x հիմնական վերադարձը x C1 x C2) x տոկոսադրույքը x 12 ամիս

2010 թվականի համար K1 գործակցի չափը 1,295 է (Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2009 թ. նոյեմբերի 13-ի N 465 «2010 թ. դեֆլյատոր K1 գործակիցը սահմանելու մասին» հրամանը):

Օրինակ 3. Կրկին կիրառենք օրինակ 1-ի պայմանները: K2 գործակցի չափը պայմանականորեն թող լինի 0,5:

Տարվա UTII-ի ընդհանուր գումարը կազմում է 52,447,50 ռուբլի: (45 քմ x 1000 ռուբ x 1,295 x 0,5) x 0,15 x 12 ամիս

Արվեստի 2-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-ը, հնարավոր է նվազեցնել UTII-ի չափը համապատասխան ժամանակահատվածի համար վճարված ապահովագրավճարների չափով (բայց ոչ ավելի, քան կեսը):

UTII-ի ընդհանուր գումարը կազմում է 40,444,74 ռուբլի: (52,447,50 - 12,002,76):

Զուտ եկամուտը կկազմի 43,552,50 ռուբլի: (96.000 - 12.002.76 - 40.444.74):

Մենք ընտրում ենք USNO-ն հարկման «եկամտի» օբյեկտով։ Եթե ​​հարկման օբյեկտը եկամուտն է, ապա հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 6% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդվածի 1-ին կետ):

Կանխավճարների վճարումն իրականացվում է եռամսյակը մեկ` ոչ ուշ, քան ավարտված եռամսյակին հաջորդող առաջին ամսվա 25-ը: Տարեվերջին հարկի վճարումը և հայտարարագրի ներկայացումը կատարվում են ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, 346.23-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

USNO-ի հետ անհրաժեշտ է վարել եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24 հոդված), որի ձևը հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի դեկտեմբերի 31-ի հրամանով: N 154n.

USNO-ն «եկամտի» հարկման օբյեկտով կիրառելիս, ի տարբերություն UTII-ի, հարկի չափը կախված չէ բնակարանի տարածքից, այլ կախված է միայն ստացված եկամտի չափից:

2010 թվականին պետական ​​արտաբյուջետային միջոցների ապահովագրավճարների չափը նույնպես կազմում է 12002,76 ռուբլի:

Համաձայն պար. 2 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21, հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկի (կանխավճարների) գումարը հարկ վճարողների կողմից նվազեցվում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների չափով, որը պարտադիր է: հասարակական Ապահովագրությունժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված՝ պարտադիր առողջության ապահովագրություն, արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից պարտադիր սոցիալական ապահովագրություն և մասնագիտական ​​հիվանդություններվճարված (հաշվարկված գումարների շրջանակներում) նույն ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, ինչպես նաև աշխատողներին վճարվող ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափով: Միաժամանակ հարկի (կանխավճարների) չափը չի կարող կրճատվել ավելի քան 50%-ով։

Օրինակ 4. Կրկին օգտագործենք օրինակ 1-ի պայմանները:

USNO-ի հարկի գումարը տարվա համար կկազմի 5760 ռուբլի: (96000 ռուբլի x 0.06): Վճարված ապահովագրավճարների հաշվանցմամբ հարկի գումարը կազմում է 2880 ռուբլի: (5760 ռուբլի / 2), քանի որ հարկ վճարողն իրավունք չունի նվազեցնել հարկի չափը ավելի քան 50% -ով:

Ծախսերի (հարկային և ապահովագրական վճարների) ընդհանուր գումարը կազմում է 14882,76 ռուբլի: (12002.76 + 2880):

Այսպիսով, զուտ եկամուտբնակարան վարձակալությունից՝ 81,117,24 ռուբլի։ (96000 - 14882,76).

Մենք ընտրում ենք պարզեցված հարկման համակարգը՝ հարկման օբյեկտով՝ «եկամուտ հանած ծախսեր»։ Պետք է հիշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր՝ 5-ից 15%՝ կախված հարկատուների կատեգորիաներից:

Համաձայն պարբերությունների. 7 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16, վճարված ապահովագրավճարների գումարը կարող է ներառվել ծախսերի մեջ:

Օրինակ 5. Կրկին օգտագործենք օրինակ 1-ի պայմանները:

Հարկային բազան կազմում է 83,997,24 ռուբլի: (96000 - 12002,76).

Հարկի գումարը `12,599,59 ռուբլի: (83,997.24 x 0.15):

Այսպիսով, բնակարանի վարձակալության զուտ եկամուտը կազմում է 71397,65 ռուբլի։

Մենք ընտրում ենք USNO-ն արտոնագրի հիման վրա: Մեկ այլ տարբերակ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար, ով վարձակալում է իր բնակարանը, USNO-ի օգտագործումն է արտոնագրի հիման վրա: Այս դեպքում հարկ վճարողը ձեռք է բերում որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքի արտոնագիր մեկից տասներկու ամիսների ընթացքում:

Այս հարկման համակարգի էությունն այն է, որ հարկը վճարվում է ոչ թե ստացված եկամտի հիման վրա, այլ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի կողմից սահմանված ներուժի հիման վրա: տարեկան եկամուտ.

Համաձայն պարբերությունների. 56 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-ը, USNO-ի օգտագործումը արտոնագրի հիման վրա թույլատրվում է անհատ ձեռներեցների համար, ովքեր փոխանցում են ավտոտնակների, իրենց սեփական բնակելի տարածքների, ինչպես նաև բնակելի տարածքների ժամանակավոր տիրապետումը և (կամ) օգտագործումը: կանգնեցված ամառանոցների վրա։

Արվեստի 6-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1, արտոնագրի տարեկան արժեքը որոշվում է որպես համապատասխան. հարկի դրույքաչափը, Արվեստի 1-ին կետով նախատեսված: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 (6%), ձեռնարկատիրական գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար սահմանված տարեկան եկամտի տոկոսը, որը պոտենցիալ հնարավոր է ստանալ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից:

Պարզ ասած՝ 12 ամիս ժամկետով արտոնագրի արժեքը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է 6%-ով բազմապատկել պոտենցիալ տարեկան եկամտի չափը։

Ինչպես վերը նշեցինք, կարող է առաջանալ իրավիճակ, երբ բնակարանի վարձակալության տարածքում UTII-ի տեսքով հատուկ հարկային ռեժիմ է ներդրվել՝ կապված իրականացվող գործունեության հետ։ Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքը կարող է որոշել անհատ ձեռնարկատերերի կողմից USNO-ն օգտագործելու հնարավորությունը այս տեսակի գործունեության համար արտոնագրի հիման վրա:

Եվ չնայած UTII-ն «պարտադիր» ռեժիմ է, այս դեպքում հարկ վճարողին իրավունք է տրվում ինքնուրույն որոշել, թե որ հարկային համակարգը կիրառի իր նկատմամբ՝ UTII կամ USNO՝ արտոնագրի հիման վրա։

Մինչև 2009 թվականը այն հարցը, թե որ ռեժիմը պետք է օգտագործվի հարկեր վճարելու համար, չէր կարգավորվում օրենքով, եթե Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդրությունը նախատեսում է նույն արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորությունը: գործունեության տեսակները, որոնց համար քաղաքապետարանըներկայացրել է UTII.

Այժմ pp. 3 էջ 2.2 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը հստակորեն սահմանում է, որ եթե Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտում հարկային ռեժիմները համընկնում են, հարկ վճարողները իրավունք ունեն կիրառել պարզեցված հարկման համակարգը արտոնագրի հիման վրա: Այս կապակցությամբ Ֆինանսների նախարարությունը 2008 թվականի սեպտեմբերի 24-ի թիվ 03-11-04/2/148 նամակում նշել է, որ Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների 2009 թվականի հունվարի 1-ից օրենսդրական ակտերը պետք է նախատեսեն. ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների ցանկը, որոնց համար թույլատրվում է USNO-ի օգտագործումը արտոնագրի հիման վրա: Եվ միայն այն դեպքում, եթե անհատ ձեռներեցը չի դիմել արտոնագրի համար, նա պարտավոր է վճարել UTII (տես նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 12.03.2010թ. N 03-11-11 / 50 նամակը):

Հայտարարություն հարկային մարմնին Արվեստի 11-րդ կետի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-ը պարտադիր չէ, բայց դուք պետք է պահեք եկամուտների և ծախսերի գիրք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-րդ հոդվածի 12-րդ կետ):

Արվեստի 8-րդ և 10-րդ կետերը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1-ը սահմանվում է, որ անհատ ձեռնարկատերերով արտոնագրի հիման վրա անցել է USNO-ին, վճարել արտոնագրի արժեքի մեկ երրորդը ոչ ուշ, քան արտոնագրի հիման վրա ձեռնարկատիրական գործունեության մեկնարկից 25 օրացուցային օրվա ընթացքում: Արտոնագրի արժեքի մնացյալ մասի վճարումը հարկ վճարողի կողմից կատարվում է ոչ ուշ, քան արտոնագիրը ստացված ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից 25 օրացուցային օրվա ընթացքում:

Երբ անհատ ձեռներեցը վճարում է արտոնագրի արժեքի մնացած մասը, նա իրավունք ունի այն նվազեցնել պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության, պարտադիր սոցիալական ապահովագրության, ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված, պարտադիր բժշկական ապահովագրության ապահովագրավճարների չափով: , աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրություն՝ համաձայն Արվեստի 10-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1.

Նշված կետում չի նշվում, որ արտոնագրի արժեքի մնացորդը չի կարող կրճատվել ավելի քան 50%-ով։ Նման պահանջը պարունակվում է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-ը միայն «պարզեցողների» համար, ովքեր ընտրել են եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ:

Չնայած դրան, Ֆինանսների նախարարությունը պնդում է 50% սահմանաչափի պահպանումը (2008թ. դեկտեմբերի 26-ի N 03-11-02 / 162 նամակ): IN այս փաստաթուղթը, մասնավորապես, նշվում է, որ Արվեստի 3-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-ը, արտոնագրի արժեքը չի կարող կրճատվել ավելի քան 50% -ով ապահովագրավճարների չափով: Այս եզրակացության հետ համաձայն է նաև Դաշնային հարկային ծառայությունը (14.01.2009թ. N BE-17-3/5@ նամակ):

Ստորև բերված հաշվարկային օրինակում մենք չենք խորանա հարկերի նվազեցման կարգի խնդիրների մեջ։ Ռիսկերը նվազագույնի հասցնելու համար մենք գործելու ենք ֆինանսների նախարարության պահանջներին համապատասխան և հարկի չափը (արտոնագրի արժեքը) կնվազեցնենք ոչ ավելի, քան 50%-ով։

2010 թվականին պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամներին ապահովագրական վճարների չափը, ինչպես նախորդ օրինակներում, կազմում է 12002,76 ռուբլի:

Արտոնագրի արժեքը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է իմանալ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքով սահմանված պոտենցիալ տարեկան եկամտի չափը:

Օրինակ 6. Ենթադրենք, որ բնակարանի վարձակալությունից ստացվող պոտենցիալ տարեկան եկամուտը սահմանվել է 100000 ռուբլի:

Արտոնագրի տարեկան արժեքը կկազմի 6000 ռուբլի: (100,000 ռուբլի x 0,06): Մենք կօգտագործենք արտոնագրի արժեքը նվազեցնելու իրավունքը՝ համաձայն Արվեստի 10-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25.1 (բայց ոչ ավելի, քան 50%): Արդյունքում արտոնագրի տարեկան արժեքը կկազմի 3000 ռուբլի։

Ընդհանուր ծախսեր՝ 15002,76 ռուբլի։ (12002.76 + 3000): Այսպիսով, բնակարանի վարձակալությունից զուտ եկամուտը կկազմի 80997,24 ռուբլի։ (96000 - 15002,76).

Եկեք վերլուծենք հաշվարկների արդյունքները:

Հարկ վճարողի կարգավիճակից և ընտրված հարկային համակարգից կախված եկամտի չափը ներկայացված է Աղյուսակ 1-ում:

Աղյուսակ 1

	Եկամուտ, ռուբ.	ընդհանուր ծախսը, շփում.	զուտ եկամուտ, շփում.
Անհատական
Անհատ ձեռնարկատեր (IP) (ընդհանուր համակարգ)
IP (USNO 6%)
IP (USNO 15%)
IP (USNO (արտոնագիր))

Ինչպես տեսնում եք, մեր դեպքում ամենաշահավետ տարբերակը պարզվեց որպես անհատ ձեռնարկատեր չգրանցված ֆիզիկական անձի կողմից եկամտահարկի վճարումը։

Այնուամենայնիվ, եթե պատկան մարմինների կողմից բնակարաններ վարձակալելու գործունեությունը կարող է ճանաչվել որպես ձեռնարկատիրական, ապա դուք պետք է ամեն դեպքում գրանցվեք որպես ձեռնարկատեր: Գրանցվելուց առաջ դուք պետք է ուշադիր կշռեք յուրաքանչյուր հարկային համակարգի բոլոր դրական և բացասական կողմերը: Դե, և, համապատասխանաբար, պետք է հաշվի առնել տարածաշրջանային և տեղական օրենսդրության դրույթները (վերաբերում է UTII-ին, USNO-ին` արտոնագրի հիման վրա, USNO-ին` «եկամուտ մինուս ծախսերը» հարկման օբյեկտով):

Որոշ դեպքերում UTII-ի օգտագործումը կարող է պարտադիր ճանաչվել:

Նաև իմաստ ունի գրանցվել որպես ձեռնարկատեր, եթե բնակարանային վարձի չափը բավականաչափ բարձր է:

Այսպիսով, օրինակ, բնակարանների համար վճարելիս ավելի քան 8000 ռուբլի: ամսական ավելի շահավետ տարբերակ կլիներ հարկման «եկամտի» օբյեկտ ունեցող USNO-ն կամ արտոնագրի վրա հիմնված USNO-ն:

Հեղինակի խոսքով՝ որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցման մասին կարելի է խոսել, եթե բնակարան վարձելու համար վճարը գերազանցում է 20000 ռուբլին։ ամսական, բայց սա օրինակում բերված մնացած գործոններն անփոփոխ են:

Աղյուսակ 2-ը ցույց է տալիս հաշվարկների օրինակ, եթե վարձակալության վճարը կազմում է 20,000 ռուբլի: ամսական.

աղյուսակ 2

Կարգավիճակ/հարկային համակարգ	Եկամուտ, ռուբ.	ընդհանուր ծախսը, շփում.	զուտ եկամուտ, շփում.
Անհատական
(IP) (ընդհանուր համակարգ)
IP (USNO 6%)
IP (USNO 15%)
IP (USNO (արտոնագիր))

Աղյուսակ 3-ը ցույց է տալիս հաշվարկների օրինակ, եթե վարձակալության վճարը կազմում է 25000 ռուբլի: ամսական.

Աղյուսակ 3

Կարգավիճակ/հարկային համակարգ	Եկամուտ, ռուբ.	ընդհանուր ծախսը, շփում.	զուտ եկամուտ, շփում.
Անհատական
(IP) (ընդհանուր համակարգ)
IP (USNO 6%)
IP (USNO 15%)
IP (USNO (արտոնագիր))

Աղյուսակ 4-ը ցույց է տալիս հաշվարկների օրինակ, եթե վարձակալության վճարը կազմում է 30,000 ռուբլի: ամսական.

Աղյուսակ 4

Կարգավիճակ/հարկային համակարգ	Եկամուտ, ռուբ.	ընդհանուր ծախսը, շփում.	զուտ եկամուտ, շփում.
Անհատական
(IP) (ընդհանուր համակարգ)
IP (USNO 6%)
IP (USNO 15%)
IP (USNO (արտոնագիր))

Հարկային համակարգ ընտրելիս պետք է նկատի ունենալ, որ դիտարկվող օրինակը շատ պայմանական է, քանի որ հաշվարկները կախված են բազմաթիվ գործոններից։

Մասնավորապես, հոդվածը չի անդրադարձել Արվեստում նախատեսված անձնական եկամտահարկի նվազեցումներ տրամադրելու հարցին: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218 - 220 (13 տոկոս դրույքաչափով հարկվող եկամտի համար), քանի որ այս հարցը չափազանց անհատական ​​է: Հարկային նվազեցումների դեպքում փաստացի եկամտի չափն ավելի մեծ կլինի։

Նորից գույքահարկի չափը մտավոր է։

Պետք է հաշվի առնել նաև, որ 2011 թվականին պետական ​​արտաբյուջետային հիմնադրամներին ապահովագրավճարների չափն ավելի մեծ կլինի, քան 2010 թվականին։

Արտոնագրի հիման վրա USNO-ի ներքո հարկը հաշվարկելիս վերցվել է 100,000 ռուբլի տարեկան պոտենցիալ եկամուտ: Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքը սահմանում է նշված գումարը շատ ավելի մեծ չափով, ապա հարկի չափը կավելանա, իսկ զուտ եկամուտը, համապատասխանաբար, կնվազի:

Հաշվարկելիս UTII գումարները K2 գործակիցը վերցվել է հավասար 0,5; եթե այն սահմանվի ավելի ցածր դրույքաչափով, ապա հարկի չափը զգալիորեն կնվազի, իսկ զուտ եկամուտը կաճի։ Համապատասխանաբար, եթե բնակարանի մակերեսը փոքր է, քան դիտարկվող օրինակում, ապա հարկի չափը կնվազի, իսկ զուտ եկամուտը կաճի։

Նրանց միջև ընտրություն կատարելիս, արտոնագրի հիման վրա USNO-ի ներքո հարկի գումարը հաշվարկելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել գործունեության այս տեսակի համար Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքով սահմանված պոտենցիալ տարեկան եկամտի չափը: . Եթե ​​այն շատ ավելի բարձր է, քան բնակարանի վարձակալության համար փաստացի ստացված տարեկան վճարը, ապա ավելի ձեռնտու է կիրառել պարզեցված հարկման համակարգը հարկման «եկամտի» օբյեկտով։

11 Կոմի Հանրապետություն

Հրապարակման ամսաթիվ՝ 25.04.2014

Հրատարակություն:Պաշտոնական կայք ՍՊԸ «ConsultantPlusKomi», 23.04.2014թ.
Առարկա:Քաղաքացիների եկամուտների հայտարարագիր, բնակարանների վարձակալություն
Աղբյուր.  http://www.consultantkomi.ru/presscenter/620/

«», և ոչ հազվադեպ, քաղաքացիները դիմում են հանրապետության հարկային մարմիններին՝ պարզաբանելու խնդրանքով, թե արդյոք անհրաժեշտ է մինչև ապրիլի 30-ը հարկային հայտարարագիր ներկայացնել անցած տարվա անձնական եկամտի գծով (ձև 3-NDFL): եթե քաղաքացին, որը գրանցված չէ որպես անհատ ձեռնարկատեր, բնակարան է վարձակալել մեկ այլ ֆիզիկական անձի.

Անդրեյ Բաբիկ, Դաշնային վարչության ֆիզիկական անձանց գույքի և եկամուտների հարկման վարչության պետ հարկային ծառայությունԿոմի Հանրապետության համար.

- Համաձայն պարբերությունների. 4 էջ 1 արվեստ. 208 հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնության (այսուհետ՝ օրենսգիրք), Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող գույքի վարձակալությունից կամ այլ օգտագործումից ստացված եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 23-ը (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք) քաղաքացին իրավունք ունի զբաղվել ձեռնարկատիրական գործունեությամբ՝ առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու որպես անհատ ձեռնարկատեր պետական ​​գրանցման պահից:

Այսպիսով, օրենքը անհատին որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցելու անհրաժեշտությունը կապում է նրա կողմից հատուկ տեսակի գործունեության իրականացման հետ, այլ ոչ միայն փոխհատուցման գործարքներ կատարելու հետ։ Քաղաքացուն որպես ձեռնարկատեր ճանաչելու համար փոխհատուցվող հիմունքներով գործարքներ կատարելը բավարար չէ, եթե նրա կատարած գործարքները գործունեություն չեն ձևավորում։

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 2-րդ հոդվածի համաձայն, ձեռնարկատիրական գործունեությունը պետք է իրականացվի ինքնուրույն, ձեր սեփական ռիսկով և ուղղված լինի համակարգված շահույթին:

Քաղաքացու ձեռնարկատիրական ռիսկը կայանում է այն դեպքերի հավանականության մեջ, որոնց արդյունքում այդ գործունեության շարունակությունը կդառնա անհնարին:

Քաղաքացու գործողություններում ձեռնարկատիրական գործունեության նշանների առկայությունը կարող է վկայվել, մասնավորապես, հետևյալ փաստերով.

• գույքի արտադրություն կամ ձեռքբերում՝ դրա օգտագործումից կամ վաճառքից հետագա շահույթ ստանալու նպատակով.
• գործարքների իրականացման հետ կապված գործառնությունների տնտեսական հաշվառում.
• քաղաքացու կողմից որոշակի ժամանակահատվածում կատարված բոլոր գործարքների փոխկապակցվածությունը.
• կայուն հարաբերություններ վաճառողների, գնորդների, այլ կապալառուների հետ:

Արվեստի 2-րդ կետ. Օրենսգրքի 11-րդ հոդվածը սահմանում է, որ անհատները, որոնք զբաղվում են ձեռնարկատիրական գործունեությամբ՝ առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու, սակայն որպես անհատ ձեռնարկատեր չեն գրանցվել՝ խախտելով Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսդրության պահանջները, իրենց հանձնարարված պարտականությունները կատարելիս. օրենսգրքով նրանք իրավունք չունեն վկայակոչելու այն փաստը, որ նրանք անհատ ձեռնարկատերեր չեն։

Միևնույն ժամանակ, հաշվի առնելով, որ ձեռնարկատիրական գործունեության նշանները գնահատված բնույթ են կրում, հնարավոր է դրանց համապատասխան որակել անհատի գործունեությունը սեփական գույքը վարձակալելու համար միայն այն դեպքում, եթե առկա է ամբողջական և համապարփակ տեղեկատվություն բոլորի մասին: նրա գործունեության հանգամանքները։

Գործունեությունը որպես ձեռնարկատիրական դասակարգելու չափանիշները տրված են, մասնավորապես, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի նոյեմբերի 07-ի N 03-01-11 / 4-82 նամակներում, 2006 թվականի սեպտեմբերի 22-ի N 03-05-01. -03 / 125 և այլն:

Անհատին որպես անհատ ձեռնարկատեր (IP) գրանցելիս «Սեփական բնակելի անշարժ գույքի թողարկում» գործունեության տեսակի նշումով (OKVED ծածկագիր OK 029-2001 - 70.20.1), բնակելի տարածքների վարձակալության պայմանագրով ստացված եկամուտը. իրեն պատկանող՝ որպես ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքում ստացված եկամուտ հարկման ենթակա։

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է լինել ընդհանուր հարկային համակարգում (եկամուտը հարկվում է 13%) կամ դիմել հատուկ ռեժիմներհարկումը (USN):

Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատիրոջ սեփական անշարժ գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտը ենթակա է հարկման՝ կապված պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում. Նա կարող է ընտրել երկու դրույքաչափերից մեկով հարկվել՝ «եկամուտ» օբյեկտով՝ 6%, «եկամուտ հանած ծախսեր»՝ 15%։

Հակառակ դեպքում տարեվերջին, բայց ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը, բնակարան վարձակալած քաղաքացուց պահանջվում է հաշվառման վայրի հարկային մարմնին ձևով հայտարարագիր ներկայացնել: 3-NDFL՝ նշելով վարձակալությունից ստացված եկամուտը և մինչև հուլիսի 15-ը վճարել հայտարարագրում հաշվարկված հարկը:

Էվելինա Պետկովա, Consultant Komi-ի իրավական փորձագետ.

– Եթե գույքի վարձակալությամբ ֆիզիկական անձի գործունեությունը չի համապատասխանում ձեռնարկատիրական գործունեության չափանիշներին, ապա վարձակալությունից ստացված գույքից. Փողանձը վճարում է եկամտահարկ. Հարկման կարգը նախատեսված է օրենսգրքի 23-րդ գլխում:

Անձնական եկամտահարկ վճարողները ֆիզիկական անձինք են, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ են, ինչպես նաև ֆիզիկական անձինք, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն, բայց եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից, ներառյալ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող գույքը վարձակալելուց կամ այլ կերպ օգտագործելուց: Ֆեդերացիա (օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 4-րդ ենթակետ, 208-րդ հոդվածի 10-րդ կետ):

Արվեստի համաձայն. Օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի համաձայն, բնակելի տարածքների սեփականատիրոջ կողմից բնակելի տարածքների վարձակալության պայմանագրերով ստացված եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտների համար՝ 13%, իսկ ֆիզիկական անձանց համար՝ 30% դրույքաչափով: Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչներ.

Օրենքը պատասխանատվություն է նախատեսում հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու, հարկերից խուսափելու համար և այլն։ Այսպիսով, օրինակ, եթե հարկ վճարողը պարտավոր է ներկայացնել, բայց չի ներկայացրել անձնական եկամտահարկի հարկային հայտարարագիր, ապա նա պատասխանատվություն է կրում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի 1-ին կետով տուգանքի տեսքով:

Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածը պատասխանատվություն է սահմանում անհատից հարկերից խուսափելու և (կամ) վճարների համար:

Եթե ​​դուք ունեք անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ, ապա հարկի չափը նույնպես տարբեր կլինի՝ կախված ընտրված հարկային համակարգից:
Դիտարկենք հնարավոր տարբերակները։

Հանրաճանաչ ընտրանքներ

ԿԱՐԵՎՈՐ! Եկամտահարկի հետ մեկտեղ անհատ ձեռներեցը պետք է վճարի կենսաթոշակային և բժշկական հիմնադրամներին ապահովագրական վճարների ֆիքսված չափը.Սա միակ բացառությունն է, քանի որ ապահովագրավճարները նվազեցնում են հարկերը:

Ապահովագրավճարները պետք է վճարվեն մինչև ընթացիկ տարվա ավարտը, հակառակ դեպքում կկիրառվեն տույժեր։ Եթե ​​IP-ն չունի աշխատողներ(և, ամենայն հավանականությամբ, տանտերը կանի առանց դրանց), ապա նա կարող է նվազեցնել հարկի չափը վճարված ապահովագրավճարների ամբողջ գումարի համար. Եթե ​​հարկի գումարն է գումարից ավելիմուծումներ, ապա իրականում անհատ ձեռնարկատերը կվճարի հաստատագրված ապահովագրավճար ամբողջությամբ և հարկ՝ եկամտի և ներդրման 6%-ի տարբերության տեսքով: Իսկ եթե հարկի գումարը պակաս է մուծման չափից, ապա անհատ ձեռնարկատերը կվճարի միայն ապահովագրավճարը՝ հարկն այս դեպքում կլինի զրոյական, բայց դեռ պետք է հայտարարագիր ներկայացնել։

Օրենքի համաձայն՝ սեփականատերը, վարձակալության տալով անձնական բնակելի տարածք, պարտավոր է հարկ վճարել պետությանը։ Այսօր դրա ցուցանիշը 13 տոկոս է, բայց հաջորդ տարի հնարավոր է աճ։

Հարկումը տարածվում է բոլոր այն անձանց վրա՝ ֆիզիկական և իրավաբանական, ովքեր շահույթ են ստանում:

Ուղեկցվում է նյութական օգուտների ստացմամբ:

Հետեւաբար, սեփականատերը պետք է վճարի հարկը չափով 13% ֆիզիկական անձանց համարկամ 6% անհատ ձեռնարկատերերի համար.

Պարտադիր է կազմվել և գրանցվել, եթե տարածքը վարձակալված է 12 ամսից ավելի:

Պայմանավորվելով բնակարանի կամ տան օգտագործման իրավունքը վարձակալին փոխանցելու մասին՝ գործարքի երկու կողմերն այն պետք է ապահովեն գրավոր պայմանագրով:

Չի կարելի շփոթել վարձույթն ու վարձելը, քանի որ երկու դեպքում էլ տարբեր տեսակի պայմանագրեր են կնքվում։

Կողմերը կոչվում են տանտեր և վարձակալ: Այս համաձայնագիրը նախատեսում է հետագա տեղավորում անհատ-գործատուի տարածքումև նրա ընտանիքի անդամները, օրինակ:

Պայմանագիրը կազմելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել հնարավոր դժվարությունները, վիճելի կետերը։ Պետք է լինի տարածքում գտնվող գույքի նկարագրությունը, դրա տեսքը, վեճերի լուծման, գործարքի դադարեցման պայմանները եւ այլն։

Ավարտված պայմանագիրը պետք է գրանցվի: Այս ընթացակարգն իրականացվում է FTSԵվ քաղաքային վարչակազմ.

Դրա համար անհրաժեշտ են փաստաթղթեր.

• , բնակարանի համար;
• պայմանագրի կողմերի քաղաքացիական անձնագրեր.
• դեպի տարածք;
• Պայմանագրի 3 օրինակ;
• տանտիրոջ հայտարարություն;
• լիազորագիր, եթե գործողությունները չեն կատարվում սեփականատիրոջ կողմից.
• անդորրագիրը վճարված է.

Գրանցումը մի փոքր ավելին է պահանջում 2 շաբաթ. Դուք կարող եք ինքներդ ներկայացնել փաստաթղթերի փաթեթ, ուղարկել արժեքավոր նամակով՝ հավելվածների ցանկով կամ առցանց։

Եթե ​​բնակարանը վարձակալվում է 12 ամսից պակաս ժամկետով, պայմանագիրը կարող է չգրանցվել (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդված):

Բնակարան վարձակալելիս սեփականատիրոջից անձնական եկամտահարկի հաշվարկ

Անկախ նրանից, թե գրանցված է, թե ոչ, սեփականատերը պետք է հարկ վճարի պետբյուջե, քանի որ շահույթ է ստանում (հարկման օբյեկտ)։

Վճարման ենթակա գումարը որոշելու համար պայմանագրում պետք է նշվի ամսական վճար:

Դա արվում է տարին մեկ անգամ: Անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը 2015-2016 թվականներին սահմանվել է մինչև բնակարանը վարձակալության տալու տարվան հաջորդող տարվա մայիսը։

Հայտարարագիրն ընդունվում է բնակարանի սեփականատիրոջ բնակության վայրում գտնվող հարկային գրասենյակի կողմից: Ներկայիս հարկի դրույքաչափն է 13% .

Եթե ​​հարկը չվճարվի, հարկային մարմինները կարող են մեծ չափով տուգանել սեփականատիրոջը։

Բնակարանի սեփականատերը հարկի հաշվարկը կատարում է ինքնուրույն։ Հայտարարագրի ձևը պետք է վերցվի նույն Դաշնային հարկային ծառայությունից:

Գումարը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ նրբերանգները.

Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները տարածքի սեփականատիրոջը կտրամադրեն վճարման մանրամասները:

Հարկի գումարը հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով.

H \u003d A * C * 13%,

Հ- վճարման ենթակա հարկի գումարը.
Ա- վարձավճար (նշված է պայմանագրում);
ՀԵՏ- բնակարանի վարձակալության ամիսների քանակը.
13% - հարկի դրույքաչափը 2015 թ.

Եթե ​​բնակարանը տրվում է հատուկ վարձակալությամբ, այսինքն՝ իրավաբանական անձին, ապա տանտերն ինքը պետք է պահի հարկը։ Այն ընդամենը 13 տոկոս է ավելացնում վարձավճարին։ Նման հարաբերություններում նրան պետությունը նշանակում է հարկային գործակալ։

Բնակարանների վարձակալությունից ստացված եկամուտների անձնական եկամտահարկի վճարման կարգը

Հայտարարագիրը լրացնելուց և դրան կցելով պայմանագիրը և անձնական փաստաթղթերը, այցելեք հարկային գրասենյակ։ Հարցրեք աշխատակիցներին բանկային մանրամասների համար:

Դուք կարող եք կատարել վճարում և փոստային բաժանմունքի միջոցով. Ավարտված անդորրագրի համար կարող եք վճարել նաև գործնականում առցանց ցանկացած բանկի միջոցովձեր բանկային հաշվից:

Հարկը կարող եք վճարել տարին մեկ անգամ կամ կանխավճարներ կատարելով 12 ամսվա ընթացքում։ Գլխավորն այն է, որ հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մայիսին սեփականատերն ամբողջությամբ վճարել է հարկերը։

Եթե ​​սեփականատերը գրանցված է որպես ձեռնարկատեր, ապա նա պարտավոր է նաև հայտարարություն ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այնուամենայնիվ, հարկերից բացի, վճարման ենթակա են նաև ապահովագրական վճարները Թոշակային ֆոնդՌԴ, որոնք գերազանցում են Տարեկան 30 հազար ռուբլի.

Արտոնագիր օգտագործելիս անհատ ձեռնարկատերը վճարում է դրա արժեքը և 50% ապահովագրական վճարումներ.

Արդյո՞ք վարձակալը ենթակա է հարկերի և վճարների:

Տարածքը վարձակալող անձը հարկ չի վճարում.

Նրա միակ պարտավորությունը տանտիրոջը ժամանակին և ամբողջությամբ վճարելն է։ Եթե ​​պայմանագրում կա կետ անհրաժեշտության մասին, դա նույնպես պարտադիր է դառնում բնակիչների համար։

Բացառություն է այն դեպքը, երբ պայմանագրի տեքստում ինքնին նշված է, որ հարկը պետք է վճարի վարձակալը.

Այնուհետև ընկերությունը հանդիսանում է իր աշխատակցի հարկային գործակալը և հարկ է վճարում տարածքի սեփականատիրոջ փոխարեն, բայց նրա հաշվին։

Պայմանագիրը գրանցելուց հրաժարվելու և հարկը չվճարելու դեպքում տան սեփականատիրոջ հետևանքները.

Եթե ​​գույքը վարձակալության է տրվում մեկ տարուց ավելի, պայմանագիրը պետք է գրանցվի.

Հարկերի չափը կարող է զգալիորեն կրճատվել՝ գրանցվելով որպես անհատ ձեռնարկատեր։ Երբ ձեռնարկատերն ընտրում է «պարզեցում», ապա նրա պարտականությունները ներառում են վճարել ամեն ինչի համար ստացված շահույթի 6%-ը.

Եթե ​​այն կազմված է առանց պայմանագրի գրանցման և, համապատասխանաբար, առանց հարկ վճարելու, սեփականատերը կպատժվի։

Իհարկե, պատժամիջոցները կկիրառվեն միայն այն դեպքում, եթե Դաշնային հարկային ծառայությունը ինչ-որ կերպ տեղեկացված լինի այդ փաստի մասին։

Եթե ​​հայտարարագիրը չի ներկայացվել, և հարկը վճարվել է, ապա սեփականատերը տուգանք է սպառնում. շահույթի չափի 5%-ի չափով տուգանքհայտարարագրում նշված ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված):

Եթե ​​տուգանքից հետո էլ սեփականատերը հարկը չվճարի, ապա տույժերը մեկ ուրիշով կավելանան բյուջեում չներառված գումարի 20%-ը. Նվազագույն չափսլավ - 1000 ռուբլի.

Բացի այդ, բնակարանի սեփականատիրոջ նկատմամբ կարող է կիրառվել նույնիսկ քրեական պատասխանատվություն հարկային թաքցնելու համար: Դա տեղի է ունենում այն ​​դեպքում, երբ հարկերը թաքցվում են հատկապես մեծ մասշտաբով ( ավելի քան 600 հազար ռուբլի), որը սեփականատերը պետք է վճարեր մինչև 3 տարի.

Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-րդ հոդվածը սահմանում է տուգանքի չափը այս դեպքում. 100-300 հազար ռուբլի. Այլընտրանքային տարբերակ է հարկադիր աշխատանքը՝ մինչև 12 ամիս ժամկետով, կալանքը, մինչև մեկ տարի ազատազրկումը։

Այնուամենայնիվ, փաստացի հարկը և (կամ) տուգանքները վերականգնելու համար հարկային գրասենյակը պետք է դատարանում ապացուցի անօրինական վարձակալության փաստը: Գործնականում նման դեպքեր հազվադեպ են լինում։

Եթե ​​նույնիսկ ոստիկանության կամ դատախազության աշխատակիցը գալիս է բնակարան ու հետաքրքրվում բնակարանում ապրող մարդկանցով, աշխատանքի ընդունվելու փաստն ապացուցելը շատ դժվար է։

Բնակիչները հաճախ ներկայանում են որպես ընկերներ, բարեկամներ, ծանոթներ։

Գումարի փոխանցումը հաստատող փաստաթղթեր, հաճախ ոչ ոք չի կազմում, սահմանափակվում է միայն բանավոր պայմանագրեր.

Եթե, այնուամենայնիվ, տանտերը չի ցանկանում վճարել հարկը, ապա չպետք է սահմանափակվեք բանավոր պայմանագրով։

ավելի նպատակահարմար կնքել պայմանագիր անվճար օգտագործում , որը երաշխավորում է առնվազն գույքի և տարածքների անվտանգությունն իրենց սկզբնական տեսքով։

Հակառակ դեպքում սեփականատերը կարող է վճարում չստանալ, բնակարանում պարտք կամ կոտրված կահույք չգտնել։

Տեսանյութ. Ինչպե՞ս հաշվարկել վարձակալության եկամտահարկը:

Ծրագիրը բացատրում է, թե ինչ հարկային պարտավորություններ պետք է վճարի սեփականատեր-վարձակալը:

Քննարկվում է, թե ինչ չափով և ինչ ժամկետում է վճարվում անձնական եկամտահարկը վարձակալության եկամտից, ինչպես է տեղի ունենում հարկային հայտարարագրի ներկայացման և փաստացի հարկի վճարման կարգը, ինչպես է սեփականատերը նվազագույնի հասցնում վճարման ենթակա հարկի գումարը: