Ինչպե՞ս է վերադարձվում ԱԱՀ-ն: Կեղծիքների համար՝ ԱԱՀ (Ավելացված արժեքի հարկ)

Անհատ ձեռնարկատերերը, օգտագործելով հատուկ հարկային ռեժիմներըազատվել է մեծ թվով հարկեր վճարելուց. Բայց որոշ անհատ ձեռնարկատերեր կարող են բախվել ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ) վճարելու անհրաժեշտության հետ: Արդյոք ձեռնարկատերն իրավունք ունի վերադարձնել վճարված գումարները, ինչպես թողարկել և հաշվարկել ԱԱՀ-ի վերադարձը, մենք կպատմենք մեր հոդվածում:

Կարո՞ղ է անհատ ձեռնարկատերը վերադարձնել ԱԱՀ

Եթե ​​պարզեցնողն ինքն է ապրանքներ գնում մատակարարից OSNO-ով և վճարում է ԱԱՀ, նա նվազեցման իրավունք չունի: Բայց պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատիրոջ ԱԱՀ-ի վերադարձը կարող է տեղի ունենալ ծախսերին հարկ վճարելու ձևով: Ճիշտ է, դա վերաբերում է միայն «Եկամուտ մինուս ծախսեր» համակարգով անհատ ձեռներեցներին։

UTII-ում անհատ ձեռներեցների համար ԱԱՀ-ի վերադարձ չի թույլատրվում, քանի որ նրանք չեն վճարում ԱԱՀ և չեն կարող վերադարձ պահանջել: Բայց որոշ իրավիճակներում «հաշվարկողներից» պահանջվում է հաշվարկել, վճարել այս հարկը և հայտարարագիր ներկայացնել IFTS-ին: ԱԱՀ չվճարելու, ժամկետների խախտման կամ հաշվետվություններ չտրամադրելու համար անհատ ձեռներեցները հարկային պարտավորություն են կրում «մուտքագրման» գծով։

Ինչպե՞ս վերացնել IFNS-ի հետ կապված խնդիրները: Պատասխանը պարզ է՝ հուսալիորեն պահել հաշվապահական հաշվառումը: Դա թույլ կտա ժամանակին փոխանցել ԱԱՀ-ն և այլ հարկերը, ինչպես նաև որոշել բյուջեից վերադարձվող գումարը: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը հնարավորություն (կամ ցանկություն) չունի հաշվապահական հաշվառումն անբասիր դարձնելու, ավելի խելամիտ է դա վստահել աութսորսինգ ընկերությանը:

ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածը արտացոլում է փոխհատուցման կանոնները, որոնք ծագում են, եթե գումարը. մուտքագրված ԱԱՀգերազանցել է վճարման ենթակա վաճառքի հարկը. Բացասական ԱԱՀ կարող է տրվել անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից գումարի վերադարձի համար:

ԱԱՀ-ի IP-ն վերադարձրեք ընդհանուր կարգըկարելի է անել հետևյալ կերպ.

• ԱԱՀ-ի բացասական արդյունքը արտացոլվում է ներկայացված հարկային հայտարարագրում էլեկտրոնային ձևաչափով;
• միևնույն ժամանակ ներկայացվում է փոխհատուցման դիմում.
• 3 ամիս տեսուչներն անցկացնում են գրասեղանի աուդիտ, այնուհետև 7 օրվա ընթացքում դրական որոշում կամ մերժում է կայացվում.
• խախտումներ հայտնաբերելուց հետո IP-ն ստանում է ստուգման հաշվետվություն, որտեղ նշվում են մերժման պատճառները, որը նա կարող է հերքել՝ տրամադրելով. լրացուցիչ տեղեկություն, կամ վիճարկել դատարանում.
• դրական որոշման դեպքում համապատասխան փաստաթուղթը 5-օրյա ժամկետում ուղարկվում է դիմողին.
• գումարը փոխանցվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ հաշվարկային հաշվին կամ ընդունվում ԱԱՀ-ի կուտակված կամ առաջիկա գումարների վճարման համար, այլ դաշնային հարկեր.

Ոչ բոլոր ձեռնարկատերերը կարող են վերադարձնել ԱԱՀ-ն հայտարարագրային (արագացված) ընթացակարգով, բայց միայն.

• Անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց հարկային վճարումները վերջին երեք տարիների ընթացքում գերազանցել են 7 միլիարդ ռուբլին.

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր հայտարարագրի հետ միասին ներկայացրել են բանկային երաշխիք;

IP ռեզիդենտներ TOP.

Ինչպես են հաշվարկվում ԱԱՀ-ի վերադարձը

Վճարման ենթակա/հատուցվող գումարները հաշվարկվում են հայտարարագիրը լրացնելիս.

• Նշում է բյուջե վճարվող ԱԱՀ-ի գումարը, երբ վաճառքից ԱԱՀ-ի գումարը գերազանցում է մուտքային ԱԱՀ-ն:

Օրինակ

IP-ն OSNO-ում վաճառել է 1 միլիոն 800 հազար ռուբլի արժողությամբ ապրանքներ, ներառյալ ԱԱՀ (20%) = 300 հազար ռուբլի: Նյութերը ձեռք են բերվել 890 հազար ռուբլով, ներառյալ ԱԱՀ (20%) = 148 333 ռուբլի: Վճարման ենթակա հարկը կազմում է 300,000 - 148,333 = 151,667 ռուբլի:

• ԱԱՀ-ի վերադարձելիությունը նշվում է, երբ մուտքային հարկը գերազանցել է վաճառքի ԱԱՀ-ն:

Օրինակ

OSNO-ի IP-ն վաճառել է ապրանքներ 1 միլիոն 250 հազար ռուբլով, ներառյալ ԱԱՀ (20%) = 208,333 ռուբլի: Ապրանքների գնումը կատարվել է 1 մլն 400 հազար ռուբլու չափով՝ ներառյալ ԱԱՀ (20%) = 233 333 ռուբլի։ Փոխհատուցումը կկազմի՝ 233,333 - 208,333 = 25 հազար ռուբլի:

ԱԱՀ-ի վերադարձ ապրանքներ արտահանելիս

Պայմաններում արտաքին տնտեսական գործունեությունԱԱՀ-ի վերադարձը հատուկ բնույթ է կրում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ներմուծել է ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 0% արտահանման համար: Հարկ վճարողն իրավունք ունի հանել արտահանման գործառնությունների համար ապրանքներ կամ ծառայություններ գնելիս իր վրա գանձված կամ այն ​​վճարած հարկը, որը նա վճարել է երկիր ապրանքներ ներմուծելիս: Արդյունքում անհատ ձեռներեցը կարող է ԱԱՀ-ի վերադարձ ստանալ։

Միևնույն ժամանակ, անհրաժեշտ է հաստատել ԱԱՀ-ի վերադարձի գումարը, ինչպես նաև IFTS-ին տրամադրել արտահանման գործառնությունների համար ուղեկցող փաստաթղթերի փաթեթ՝ մաքսային հայտարարագիր, արտահանման ապրանքների բեռնագրեր, գնման պայմանագրեր: Սա արտացոլված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածում:

Հավաքված թղթերի փաթեթը պետք է ներկայացվի IFTS մաքսային արտահանման ընթացակարգի օրվանից 180 օրվա ընթացքում, հակառակ դեպքում հարկ կլինի վճարել ոչ թե 0% իջեցված դրույքաչափով, այլ ընդհանուր 20% դրույքաչափով։

Փաստորեն, ԱԱՀ-ի վերադարձը բարդ գործընթաց է, որը պահանջում է ոչ միայն գիտելիքներ մեծ թվովմանրամասներ, այլեւ հարկային մարմինների առջեւ դիրքերը պաշտպանելու իրական փորձը։

Պատվիրեք ծառայություն

Ինչպե՞ս է վերադարձվում ԱԱՀ-ն:Այս մասին տեղեկատվությունը առկա է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, սակայն օրենքում այն ​​տարածվում է ամբողջ տեքստով և ընդունում է նորմերի և կանոնակարգերի ձև: Նյութը տրամադրում է քայլ առ քայլ սխեմա, որին հավատարիմ մնալով յուրաքանչյուր հարկ վճարող կկարողանա ճիշտ ներկայացնել փաստաթղթերը և ի վերջո վերադարձնել այս հարկը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է, որ յուրաքանչյուր ոք, ով վճարում է ԱԱՀ, իրավունք ունի վերադարձնել նախկինում վճարված այս հարկի գումարները: պետական ​​բյուջեն. Այնուամենայնիվ, որպեսզի դա տեղի ունենա ԱԱՀ-ի վերադարձԸնկերությունից կամ անհատ ձեռներեցից պահանջվում է կատարել 2 պայման.

Հարկային նվազեցումների գումարը պետք է գերազանցի ԱԱՀ-ի գումարը, որը հաշվարկվում է բյուջե վճարելու համար:

Հարկ վճարողը պետք է հարկային մարմնին տրամադրի հավաստի տեղեկատվություն վերադարձման ենթակա պահանջվող գումարի վերաբերյալ:

Որո՞նք են ԱԱՀ-ի վերադարձման սխեմաները:

Վերլուծության արդյունքում նորմատիվ փաստաթղթերև Դաշնային հարկային ծառայության հրահանգները, ստացվում է հետևյալը ԱԱՀ-ի վերադարձման սխեմա(փուլերով): Այն ընդհանուր բնույթ է կրում բոլոր հարկատուների համար, և փոփոխություններ կարող են կատարվել միայն բացասական արդյունքների դեպքում: գրասեղանի աուդիտ.

1. Մենք ներկայացնում ենք հարկային հայտարարագիր և նշում ենք վերադարձման համար պահանջվող ԱԱՀ-ի գումարը:

Հարկ վճարողը կազմում է ԱԱՀ-ի հաշվետվություն և ներկայացնում հարկային գրասենյակ: Հայտարարագրում նշվում է, որ պահանջվում է բյուջեից վերադարձնել որոշակի քանակությամբ հարկ։

2. Հարկային մարմիններն իրականացնում են ներկայացված տվյալների գրասեղանային ստուգում:

Այս հսկիչ միջոցառումը տեսուչները պետք է իրականացնեն 3 ամսվա ընթացքում։ Նման ժամկետը սահմանվում է Արվեստի 1-ին կետում պարունակվող նորմերով: 176, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88. Որպես կանոն, Դաշնային հարկային ծառայությունը աուդիտի ընթացքում պահանջում է փաստաթղթերի փաթեթ, որոնք անհրաժեշտ են հաշվետու տվյալները հաստատելու համար, որոնք կազմում են վերադարձի գումարը: Այն փաստը, որ հարկային մարմինները նման իրավունք ունեն, կարելի է գտնել Արվեստի 8-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2014 թվականի օգոստոսի 22-ի թիվ SA-4-7 / 16692 նամակները և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի որոշման 25-րդ կետը. հուլիսի 30-ի թիվ 57։

3. Հարկային մարմինները ներկայացնում են պալատականի ակտը.

Այս փաստաթղթում տեսչական ստուգման մասնագետները նշում են, թե արդյոք խախտումներ են հայտնաբերվել և թվարկում դրանք (եթե այդպիսիք կան): Ամեն ինչ արվում է Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100. Ստուգման ակտը հանձնվում է հարկ վճարողին։

Եթե ​​խախտումներ չհայտնաբերվեն, հարկայինն անցնում է այս սխեմայի 7-րդ փուլին։

4. Ներկայացնում ենք ակտի առարկություններ հարկային գրասենյակ.

Հարկ վճարողը կարող է չհամաձայնվել տեսուչների եզրակացությունների հետ, որոնք ամրագրված են պալատականի ակտում: Նման անհամաձայնությունը համաձայն Արվեստի 6-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100-ը կազմվում է ներկայացված ակտի վերաբերյալ գրավոր առարկությունների տեսքով: Առարկությունները մշակելու և ներկայացնելու համար ունեք 30 օր:

5. Հարկայինը վերջնականապես որոշում է՝ վերադարձնել հարկը, թե հրաժարվել դրանից։

Հարկային ծառայողները 10 օրով, Արվեստի նորմերին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 101-րդ հոդվածը, ուսումնասիրեք հարկ վճարողի փաստարկները փոխհատուցման օգտին, այնուհետև կայացրեք վերջնական որոշում. վերադարձնել կամ մերժել այն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Դատավճռի մասին ծանուցում է տրվում հարկ վճարողին 5 օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Վերադարձի որոշում կարող է կայացվել նաև հայտարարված գումարի մի մասի համար։

Եթե ​​հարկ վճարողը պարտք ունի այս հարկի կամ այլ դաշնային հարկերի գծով, ապա վարկային որոշում է կայացվում:

Ապառքների առկայության դեպքում հարկ վճարողը ստիպված կլինի անցնել այս սխեմայի 6-րդ փուլը։

Եթե ​​պարտք չկա, ապա կարող եք անցնել 8-րդ փուլ։

6. Հարկային տեսչությունը հաշվանցում է ԱԱՀ-ն և ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն մարում դրա պարտքը:

Հաշվանցումը կատարվում է հարկային մարմնի կողմից՝ առանց հարկ վճարողի մասնակցության: Տույժեր չեն գանձվում, եթե պարտքը գոյացել է հայտարարագրի ներկայացման պահից մինչև ԱԱՀ-ի մուտքագրման պահն անցած ժամանակահատվածում։ Ճիշտ է, դա հնարավոր է, եթե հայտարարագրված հարկի գումարը գերազանցի ապառքների չափը:

Բայց կարող է պատահել, որ հարկային պարտքն ավելի շատ լինի, քան վերադարձվող ԱԱՀ-ն։ Այնուհետև հարկ վճարողը ստիպված կլինի մարել առաջացած տարբերությունը։

7. Հարկային տեսչությունը որոշում է, որ խախտումներ չկան, և հայտարարագրված գումարը պետք է վերադարձվի։

Նման վճիռ կայացնելու համար հարկային մարմիններին տրվում է ոչ ավելի, քան 7 օր։

8. Հարկայինը փաստաթղթավորում է վերադարձը:

Եթե ​​գրասեղանի աուդիտի ընթացքում խախտումներ չեն հայտնաբերվել կամ բոլոր հաշվանցումներն ու դուրսգրումները կատարելուց հետո պարտքեր չեն մնացել, ապա գումարի վերադարձման հրաման է տրվում, որն ուղարկվում է գանձապետարան։ Այս կարգը նախատեսված է պարբերությունում պարունակվող կանոններով: 1 էջ 8 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.

9. ԱԱՀ-ն գանձապետարանից փոխանցվում է ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշվին:

Հարկային տեսչությունից հրաման ստանալու պահից գանձապետարանին տրվում է 5 օր ժամանակ՝ հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվին միջոցներ փոխանցելու համար։ Միաժամանակ այս իրադարձության մասին ծանուցվում է հարկային տեսչությունը։

Միջոցներ ստանալուն պես ընթացակարգը համարվում է ավարտված:

Կարող է պատահել, որ ԱԱՀ-ի վերադարձը տեւել է սահմանված ժամկետից ավելի երկար։ Այնուհետև հարկ վճարողն իրավունք ունի պահանջելու տույժեր, որոնք գանձվում են վերադարձվող գումարի վրա պալատի ավարտից հետո 12-րդ օրվանից։ Այս ընթացակարգը սահմանված է Արվեստի 10-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.

Այնուհետև ամբողջ գործընթացի ավարտը տեղի կունենա միայն հարկ վճարողի հաշվին տոկոսային պարտքերի վերջնական ստացումից հետո:

Ինչպե՞ս է երաշխավորվում ԱԱՀ-ի վերադարձը:

ԱԱՀ-ի երաշխավորված վերադարձ ստանալու համար բավարար չէ, որ նվազեցվող գումարը գերազանցի հաշվեգրված հարկը: Լիարժեք երաշխիքի համար անհրաժեշտ է ճիշտ ձևակերպել փաստաթղթերը, պատշաճ կերպով անցնել գրասեղանի աուդիտ և պահպանել օրենքով սահմանված բոլոր ժամկետները։

ԱԱՀ-ի գրանցում վերադարձի համար - արդյունքներ

Ներկայացված քայլերի հաջորդականությունը բխում է հարկային պրակտիկաև Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը: Այնուամենայնիվ, դատական ​​վեճի դեպքում, երբ հարկ վճարողը ստիպված է ապացուցել իր վերադարձի իրավունքը, դա կարող է ավելի բարդանալ:

Ապրանքների արտահանման, ինչպես նաև միջազգային փոխադրումների և արտաքին տնտեսական գործունեությանն առնչվող բազմաթիվ այլ ծառայությունների և աշխատանքների համար օրենսդիրը սահմանել է ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 0%, պայմանով. հարկային մարմնին փաստաթղթերի որոշակի փաթեթի ներկայացումհաստատում է արտահանման գործողությունը.

Միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողն իրավունք ունի հանել ԱԱՀ-ն, որը գանձվել է իրենից ապրանքներ, աշխատանքներ, ծառայություններ, որոնք ներգրավված են արտահանման գործառնություններում գնելիս կամ վճարվել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ապրանքներ ներմուծելիս: Արդյունքում, ԱԱՀ-ի վերադարձը կարող է առաջանալ:

Կարո՞ղ են ռիսկեր լինել:

Հնարավոր ռիսկերը գտնվում են ԱԱՀ-ի նվազեցման հաստատման ոլորտում: Եթե ​​ԱԱՀ-ի հայտարարագրում հայտարարված է հարկի վերադարձման իրավունք, ապա հարկային մարմինն իրավունք ունի հարկ վճարողից պահանջել դիմումի օրինականությունը հաստատող փաստաթղթեր. հարկային նվազեցումներ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Հարկային մարմինն առանձնահատուկ ուշադրությամբ է ստուգում հանձնաժողովի իրականությունը։ բիզնես գործարքապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ձեռքբերման վերաբերյալ.

Աուդիտ իրականացնելիս հարկային մարմինները, որպես կանոն, գործարքի իրականությունը ճշտելու նպատակով տեղեկատվություն են պահանջում կոնտրագենտ-մատակարարներից։ Անվստահելի գործընկերոջ հետ հարաբերությունները կարող են լինել ԱԱՀ-ի վերադարձից հրաժարվելու պատճառներից մեկը: Ռիսկերը նվազեցնելու համար դուք պետք է ուշադիր մոտենաք ձեր գործընկերների և փաստաթղթերի ստուգմանը:

ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը (ինչ է պահանջվում դրա համար)

խոսում պարզ լեզուԱԱՀ-ի վերադարձման իրավունքը ծագում է, երբ ԱԱՀ-ի նվազեցումների գումարը դառնում է ավելի մեծ, քան հաշվարկված հարկի գումարը: Ամենից հաճախ դա տեղի է ունենում արտահանման գործառնությունների ժամանակ (0% դրույքաչափի կիրառման արդյունքում)։ Այնուամենայնիվ, նաև վրա ներքին շուկահնարավոր է իրավիճակ, երբ նվազեցումների գումարը գերազանցում է վաճառքի ԱԱՀ-ն:

Հայտարարագրում նշված ԱԱՀ-ն վերականգնելու համար անհրաժեշտ է ԱԱՀ-ի վերադարձի կամ հաշվանցման դիմում ներկայացնել: Ստուգման պահանջով դուք պետք է պատրաստ լինեք ներկայացնել հայտարարագրում հայտարարագրված նվազեցումների գումարը հաստատող փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ: Հայտարարագրի հիման վրա տեսչությունն անցկացնում է գրասեղանային աուդիտ և խախտումներ չհայտնաբերելու դեպքում որոշում է կայացնում ԱԱՀ-ի վերադարձի վերաբերյալ։

Փոխհատուցման համար պահանջվող ԱԱՀ-ի ողջ գումարը վերադարձնելու համար հարկ վճարողը չպետք է ունենա հարկային պարտքեր: Հակառակ դեպքում վերադարձվող ԱԱՀ-ն մուտքագրվելու է նշված գումարի մարման համար, և միայն չհաշվառված մասը կարող է վերադարձվել հարկ վճարողին:

Ի՞նչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ ԱԱՀ-ի վերադարձի համար:

Եթե ​​ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը պարունակում է 0 տոկոս դրույքաչափով ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքներ, ապա ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը հաստատելու համար, հայտարարագիրը ներկայացնելուն զուգահեռ, հարկ վճարողը պետք է կցի իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթ. զրոյական դրույքաչափհարկային. Նման փաստաթղթերի ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածում և կախված է արտաքին տնտեսական գործարքի տեսակից:

Փաստաթղթերի ցանկը, որոնք հաստատում են հայտարարված նվազեցումների օրինականությունը և, հետևաբար, փոխհատուցվող ԱԱՀ-ի գումարը, հարկային մարմնի կողմից նշվում է փաստաթղթերի ներկայացման հայտում: Որպես կանոն, հարկային մարմինները պահանջում են.

• համաձայնագիր;
• սկզբնաղբյուր փաստաթղթեր;
• հաշիվ-ապրանքագրեր;
• վաճառքի գիրք;
• գնումների գիրք.

Ո՞րն է ԱԱՀ-ի վերադարձման ժամկետը:

Հայտարարագիրը ստուգելու համարհանձնարարված է հարկային մարմնին 2 ամիս. Բայց եթե տեսուչները հայտնաբերեն հնարավոր սխալներ և խախտումներ մատնանշող նշաններ, ԱԱՀ-ի հայտարարագրի աշխատասեղանի աուդիտը կարող է երկարաձգվել մինչև երեք ամիս՝ IFTS-ի ղեկավարի (տեղակալի) որոշման հիման վրա (Հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն):

Եթե ​​խախտումներ չեն հայտնաբերվել, ներսում Ստուգման ավարտից հետո 7 աշխատանքային օրվերադարձի մասին որոշում է հարկային մարմինը:

Որտեղ Փաստացի հարկի վերադարձման ժամկետը կախված կլինի այն պահից, երբ դուք ներկայացնում եք ձեր վերադարձի դիմումը.

• եթե այդպես է դիմում ներկայացնել մինչև փոխհատուցման մասին որոշում կայացնելը, օրինակ, ԱԱՀ-ի վերադարձի հետ միասին, ապա տեսչությունը պետք է որոշում կայացնի վերադարձի (օֆսեթ) մասին ԱԱՀ-ի վերադարձի մասին որոշման հետ միաժամանակ։ Հաջորդ օրը նա հրաման կուղարկի գանձապետարան՝ հարկերի վերադարձման համար, և գանձապետարանը հինգ աշխատանքային օրվա ընթացքում կվերադարձնի հարկը հարկ վճարողի հաշվին ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 7-րդ և 8-րդ կետերը).
• եթե հայտը կներկայացվի որոշումը կայացնելուց հետոփոխհատուցման մասին, ապա ստուգումը կունենա ևս մեկ ամիս վերադառնալու համար ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 11.1-ին կետ).

Հիմա էլ կա ԱԱՀ-ի արագացված վերադարձի հնարավորությունը, մինչև հայտարարագրի ստուգման ավարտը - հռչակագրային ընթացակարգի հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1-րդ հոդված): Այս հնարավորությունից կարող են օգտվել միայն որոշակի պահանջներին համապատասխանող հարկ վճարողները, այդ թվում ընդհանուր գումարըվերջին 3 տարվա ընթացքում վճարված հարկերը (ոչ պակաս, քան 2 միլիարդ ռուբլի), կամ ենթակա են անվտանգության ապահովման բանկային երաշխիքի կամ «շատ ամուր» հարկ վճարողի երաշխիքի տեսքով:

Խնդիրներից խուսափելու և ԱԱՀ-ի վերադարձի ընթացակարգը հնարավորինս հարմարավետ դարձնելու ամենահուսալի միջոցը մասնագետներին դիմելն է։ «Պրավովեստ Աուդիտ» ՍՊԸ-ի իրավաբանները երկար տարիների փորձ ունեն ԱԱՀ-ի վերադարձմանն աջակցելու գործում: Նրանք կօգնեն ձեզ փաստաթղթերի փաթեթի ձևավորման և ստուգման հետ փոխգործակցության մեջ, գրագետ կուղեկցեն ձեզ ԱԱՀ-ի վերադարձի բոլոր փուլերով:

Դժվա՞ր է բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձ տալը: Ավելացված արժեքի հարկ վճարելու անհրաժեշտությունը առերեսվում է առևտրի ոլորտում գործող ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների մեծ մասի համար: Նրանցից շատերը գիտեն, որ օրենքը նախատեսում է վճարված հարկը վերադարձնելու հնարավորություն, բայց ոչ բոլորը հստակ գիտեն, թե ինչպես դա անել։ Մտածեք ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը և վերլուծեք, թե ինչ նրբերանգներ կօգնեն խուսափել դաշնային հարկային ծառայության մերժումից:

ԱԱՀ-ն կամ ավելացված արժեքի հարկը Ռուսաստանի օրենսդրությամբ նախատեսված անուղղակի հարկերից է: Նրան է նվիրված 21 գլուխ։ հարկային կոդը(Հոդվածներ 143-178):

Սրա իմաստը պարտադիր վճարբյուջեն ամբողջությամբ արտացոլված է վերնագրում - այն հաշվարկվում է այն արժեքից, որը արտադրողը կամ վաճառողը «ավելացրել է» ապրանքների ինքնարժեքին: ԱԱՀ-ն ներառված է ապրանքների ինքնարժեքում և այդ պատճառով այն վճարվում է (աննկատ) գնորդի կողմից:

ԱԱՀ-ն ներառված է ապրանքների ինքնարժեքում և այդ պատճառով այն վճարվում է (աննկատ) գնորդի կողմից:

Արտադրողը կամ վաճառողը վճարում են ԱԱՀ-ն այնպես, որ այս հարկի դրույքաչափով բարձրացնում են իրենց ապրանքի ինքնարժեքը, այսինքն՝ այն գինը, որով նախատեսում էին վաճառել: Գործնականում ամենատարածված ցուցանիշը 18% է: ԱԱՀ-ի գումարը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է կատարել հետևյալ հաշվարկները.

• Ապրանքի գինը x 0.18 (18%) = ԱԱՀ: Հաշվարկի համար վերցվում է սկզբնական գինը, որով նախատեսվում էր վաճառել ապրանքը։ Ստացված արժեքը ավելացվում է ինքնարժեքին: Օրինակ, արտադրողը նախատեսում էր ապրանքը վաճառել 500 ռուբլի գնով: Այնուհետեւ 500 x 0.18 = 90. ԱԱՀ-ն կկազմի 90 ռուբլի, իսկ ապրանքի գինը՝ 590 ռուբլի:

Ինչ հարկ է վերադարձվում

Ձեռնարկատերերն իրենց գործունեության շրջանակներում բախվում են երկու տեսակի ավելացված արժեքի հարկի՝ մուտքային և ելքային: Այստեղ հեշտ է հասկանալ: Մուտքը կամ մուտքը կազմակերպության կողմից վճարվող հարկն է աշխատանքի համար անհրաժեշտ ապրանքների կամ հումքի ձեռքբերման համար: Այն հայտնվում է նրանց համար, ովքեր գնում են մի բան, որի համար արդեն գանձվել է ԱԱՀ։

Ելքային վճարումը այն վճարումն է, որին ավելացնում է կազմակերպությունը սեփական ապրանքներև ծառայություններ, և դրա գնորդները վճարում են: Նվազման գումարի հետ միասին այն նշված է ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 3-րդ բաժնում՝ դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 20-ի հրամանով հաստատված ձևով (KND ձև 1151001):

ԱԱՀ-ի վերադարձ - ինչ է դա:Հենց ճիշտ մուտքագրված ԱԱՀվերադարձելի: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս ընթացակարգը հասանելի է միայն սահմանափակ թվով կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի համար, ովքեր նույնպես կատարում են մի շարք պայմաններ: Այս մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս «Ինչ պայմաններով է կատարվում ԱԱՀ-ի վերադարձը» բաժինը:

Ով է վճարում նվազեցված ԱԱՀ

Ռուսաստանում ԱԱՀ-ի ստանդարտ դրույքաչափը 18% է, բացառությամբ ապրանքների և ծառայությունների առանձին ցանկի, որոնց համար նախատեսված է 10% իջեցված դրույքաչափ: 2018 թվականին դրանք են.

• սննդամթերք;
• մանկական ապրանքներ;
• բժշկական ապրանքներ;
• գրքեր, թերթեր, ամսագրեր;
• խոշոր եղջերավոր անասուններ.

Ինչպես տեսնում եք, այս կատեգորիային են պատկանում այսպես կոչված «սոցիալապես նշանակալի» ապրանքները՝ սնունդը, մանկական ապրանքները, դեղերը։ Առաքման ծառայությունների, ապրանքների միջազգային փոխադրումների և արտահանվող ապրանքների համար նախատեսված է 0% դրույքաչափ։

Առաքման ծառայությունների, ապրանքների միջազգային փոխադրումների և արտահանվող ապրանքների համար նախատեսված է 0% դրույքաչափ։

Որո՞նք են ԱԱՀ-ի վերադարձի պայմանները:

Ռուսաստանի հարկային օրենսդրության համաձայն, ձեռնարկատիրոջը կամ կազմակերպությանը ԱԱՀ-ն վերադարձնելու համար նրանք պետք է համապատասխանեն հետևյալ պայմաններին.

1. Այս հարկը վճարվում է ընդհանուր համակարգհարկումը (OSNO): Սա նշանակում է, որ պարզեցված հարկային համակարգից կամ UTII-ից օգտվող իրավաբանական անձինք և ձեռնարկատերերը չեն վճարում ելքային ԱԱՀ և չեն պահանջում փոխհատուցում մուտքային ԱԱՀ-ի դիմաց:
2. Ապրանքը կամ ծառայությունը, որի համար վերադարձվում է գումարը, պետք է արտադրվի կամ գնվի բիզնես նպատակներով: Հետևաբար, դուք չեք կարող ընկերության հաշվին անձնական կարիքների համար ապրանքներ գնել և փորձել դրանցից ԱԱՀ-ն վերականգնել:
3. Ապրանքները պետք է ձեռք բերվեն ավելացված արժեքի հարկով հարկվող գործունեության մեջ օգտագործելու համար և օգտագործվեն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում:
4. Վերադարձվող յուրաքանչյուր ապրանք պետք է ունենա հաշիվ-ապրանքագիր՝ կառավարչի և գլխավոր հաշվապահի բնօրինակ ստորագրություններով:
5. Բոլոր ապրանքներն ու ծառայությունները պետք է ընդունվեն հաշվառում, այսինքն՝ կապիտալացված, հաշվետու ժամանակաշրջանը չի գերազանցում 3 տարին։
6. Փոխհատուցումը տրամադրվում է միայն իրավաբանական ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար, որոնք նշված են միասնական գրանցամատյանհարկային ծառայություն՝ պարբերաբար ներկայացնելով բոլոր հաշվետվությունները։

ԱԱՀ-ի վերադարձի տրամադրման կարգը

Ենթադրենք, կազմակերպությունը որոշել է, որ բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունք ունի: Ի՞նչ անել դաշնային հարկային ծառայությունից հարկի վերադարձ ստանալու համար:Փոխհատուցման կարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածով, բայց առանց որոշակի վերապատրաստման և գիտելիքների: անհատական ​​նրբերանգներԲավականին դժվար է ձեր գումարը վերադարձնելը: Դիտարկենք ընթացակարգը նման իրավիճակում.

Հայտարարություն ներկայացնելը

Վճարված միջոցների փոխհատուցման առաջին քայլը լինելու է հայտարարագրի լրացումըդաշնային հարկային ծառայության կողմից սահմանված ձևով. Ավելի լավ է ձևը ներբեռնել պաշտոնական կայքից կամ ստանալ հարկային գրասենյակից: Հայտարարագրում պետք է նշվի փոխհատուցման ենթակա գումարը և այս ժամանակահատվածում վճարված ԱԱՀ-ի գումարը:

Հայտարարագիրը ստանալուց հետո հարկային գրասենյակնախաձեռնում է փոխհատուցման համար ներկայացված գումարի աշխատասեղանային աուդիտ: Առանց ստուգման, վճարված գումարի վերադարձ երբեք չի լինում: Օրենքով այս ընթացակարգին հատկացվում է 3 ամիս՝ հայտարարագիրը ստանալու օրվանից։

Գրասեղանի աուդիտի շրջանակներում հարկային ծառայությունն իրավունք ունի հայտատուից պահանջել հայտարարագրում նշված փոխհատուցման չափը հաստատող ցանկացած փաստաթուղթ: Դա կարող է լինել ոչ միայն հաշիվ-ապրանքագրեր, այլև վաճառքի գրքեր, ուղեգրերհամապատասխանության վկայականներ, հաշվեկշիռները. Հիշեք, որ փաստաթղթերի ցանկը, որոնք կարող են պահանջել հարկային մարմինները, սահմանափակված չէ օրենքով և բաց է:

Ցանկացած փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն Դաշնային հարկային ծառայությունից հարցումը ստանալուց հետո 10 օրվա ընթացքում. Տրամադրելուց հրաժարվելը հավասարազոր է գումարի վերադարձի մերժմանը: Ուստի պատրաստ եղեք օպերատիվ ներկայացնել ցանկացած թղթեր, նույնիսկ այն փաստաթղթերը, որոնք առաջին հայացքից կապված չեն ԱԱՀ-ի վճարման հետ:

Սահմանված ժամկետում փաստաթղթեր ներկայացնելու անհնարինության դեպքում անհրաժեշտ է գրել դիմում՝ ուղղված տարածքային տեսչության պետին՝ փաստաթղթերի ներկայացման վերջնաժամկետը հետաձգելու խնդրանքով։ Անպայման նշեք ներկայացման ճշգրիտ ամսաթիվը և հիմնավորեք փոխանցման պատճառը:

Հայտարարագիրը ստանալուց հետո հարկային ծառայությունը սկսում է փոխհատուցման համար ներկայացված գումարի գրասեղանային աուդիտ:

Փոխհատուցման որոշում կայացնելը

Գրասեղանի աուդիտի արդյունքների հիման վրա հարկային ծառայությունը որոշում է կայացնում փոխհատուցման մասին: Այն կարող է լինել երեք տեսակի.

• բացասական (փոխհատուցման մերժում);
• մասնակի (աջակցող փաստաթղթերի թերի համապատասխանությամբ);
• դրական.

Դաշնային հարկային ծառայությունը պարտավոր է որոշում կայացնել սեղանի աուդիտի ավարտից հետո 7 օրվա ընթացքում։Այսպիսով, բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման ժամկետը՝ հաշվի առնելով աշխատասեղանային աուդիտը և որոշումների կայացման փուլը, առավելագույնը 3 ամիս 7 օր է։

Ո՞րն է փոխհատուցման ձևը:

ԱԱՀ-ի վերադարձը կարող է իրականացվել երեք եղանակով.

1. Միջոցների վարկավորում բանկային հաշվին իրավաբանական անձկամ անհատ ձեռնարկատեր։ Փոխանցումն իրականացվում է գանձապետարանի կողմից՝ Դաշնային հարկային ծառայությունից համապատասխան հրաման ստանալուց հետո 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում:
2. Հարկերի կանխավճար ապագա նվազեցումների դիմաց: Դիմողի որոշմամբ ընտրվում է առաջին կամ երկրորդ տարբերակը։
3. Չվճարված պարտքերի, հարկային ուշացումների, տույժերի և տույժերի վերադարձված գումարի մարում. Այս դեպքում հարկ վճարողի կարծիքը հաշվի չի առնվում և պարտադիր կերպով օգտագործվում է պարտքի առկայության դեպքում:

ԱԱՀ-ի վերադարձի առանձին նրբերանգներ

Մենք պարզել ենք, թե ինչպես վերադարձնել ԱԱՀ-ն ընդհանուր ձևով: Այնուամենայնիվ, գործնականում այս ընթացակարգը ունի որոշ նշանակալի նրբերանգներ և նրբություններ: Եկեք վերլուծենք դրանցից ամենատարածվածները, որպեսզի հասկանանք, թե ինչպես վարվել առանձին խնդրահարույց իրավիճակներում:

Ո՞րն է փոխհատուցման ժամկետը:

Ռուսաստանի օրենսդրությունը նախատեսում է որոշակի ժամկետներ, որոնց ընթացքում կարող եք ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել: Շատ դեպքերում հարկը վճարվել է եռամսյակի ավարտից 3 տարի: Բացառություն է այն իրավիճակը, երբ դիտարկվում է սխալ գերավճարի վերադարձ, այնուհետև հայտ ներկայացնելու համար հատկացվում է սխալ վճարման օրվանից 3 տարի:

Հնարավո՞ր է վերադարձնել, եթե կա հարկային պարտք:

Ինչ է տեղի ունենում, երբ դիմորդը, որը պահանջում է վճարված գումարի վերադարձ, ունի հարկային պարտք? Այս դեպքում արգելված չէ հարկի վերադարձման դիմում գրել: Եթե ​​գրասեղանի աուդիտի ժամանակ հաստատվում է հայտարարագրված գումարը և օժանդակ փաստաթղթերի ճշգրտությունը, ապա վերադարձման ենթակա գումարը կհաշվանցվի պարտքի դիմաց:

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ հարկային ծառայությունը չափազանց դժկամությամբ է դրականորեն լուծում ԱԱՀ-ի վերադարձի հարցը։

Մերժման ամենատարածված պատճառները

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ հարկային ծառայությունը չափազանց դժկամությամբ է դրականորեն լուծում ԱԱՀ-ի վերադարձի հարցը։ Դիմորդները պարբերաբար բախվում են մերժման բազմաթիվ պատճառների, որոնցից ամենատարածվածներից են.

• փաստաթղթերը լրացնելու սխալներ (ինչպես հայտարարագրեր, այնպես էլ ցանկացած դիմում).
• շրջանառության ժամկետի ավարտը (լրացել է 3 տարի ժամկետը);
• ԱԱՀ վճարման բավարար հաստատման բացակայություն.
• խախտումների հայտնաբերում դաշնային և հարկային օրենսդրությունը;
• ոչ բիզնես նպատակներով ֆիկտիվ գործարքի կամ գնումների հավանականությունը.
• այլ հանգամանքներ։

Ինչ անել հարկային ծառայության մերժման դեպքում

Երբ Դաշնային հարկային ծառայությունը, հայտարարությունը ստուգելուց հետո, հրաժարվում է վերադարձնել դիմողին վճարված ԱԱՀ-ն, բայց նա վստահ է իր իրավունքի վրա, նա կարող է վիճարկել այս որոշումը վերադաս ատյաններում և դատարանում։ Դա անելու համար նա ունի 90 օր: Եթե ​​դատարանը որոշում կայացնի հօգուտ դիմողի, հարկային ծառայությունը պարտավոր կլինի վճարել նրան հասանելիք հարկը գումարի չափ, ինչպես նաև հետաքրքրություն անժամանակ փոխանցումմիջոցները (մերժելու որոշման օրվանից):

Եզրակացություն

Իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերԱԱՀ վճարողներն իրավունք ունեն եռամյա ժամկետում վերադարձնել այս հարկի մուտքային մասը: Դա անելու համար դուք պետք է լրացնեք հայտարարագիր և հաստատող փաստաթղթեր ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Եթե ​​եռամսյակի վերջում նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ի գումարը գերազանցում է հաշվեգրված ԱԱՀ-ի գումարը, ապա հարկը հարկ չի լինի վճարել: Իրոք, այս դեպքում բյուջեն արդեն դառնում է պարտք, և վերջինս իրավունք ունի պահանջելու ԱԱՀ-ի վերադարձ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

ԱԱՀ-ի վերադարձ բյուջեից

Փոխհատուցման համար պահանջվող ԱԱՀ-ի գումարը կարող է լինել.

• կամ վերադառնալ ընթացիկ հաշվին;
• կամ փոխհատուցել ապագա վճարումների դիմաց.
• կամ փոխհատուցել ԱԱՀ-ի կամ այլ դաշնային հարկերի գծով պարտքերի դիմաց:

Բայց մինչ հարկային մարմինները կկատարեն վճարողի հանձնարարականը իրեն հասանելիք ԱԱՀ-ի չափի վերաբերյալ, նրանք կիրականացնեն խորացված գրասեղանային աուդիտ այն հայտարարագրի, որով պահանջվում է հարկի փոխհատուցում (88-րդ հոդվածի 8.1-ին կետ, 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդված): Ընդ որում, տեսուչները նման ստուգում կիրականացնեն, եթե անգամ փոխհատուցվող ԱԱՀ-ի չափը 1 ռուբլի լինի։

Հայտարարագրի ստուգում փոխհատուցման պահին

Աուդիտի ընթացքում վճարողից կարող են պահանջվել մուտքային ԱԱՀ-ի նվազեցման համար ընդունելու իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր (ապրանքագրեր, ապրանքների տեղադրումը հաստատող առաջնային փաստաթղթեր և այլն) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդված): Բացի այդ, եթե ձեր հայտարարագրի և ձեր գործընկերների հայտարարագրերի խաչաձև տվյալների ընթացքում հարկային մարմինները հայտնաբերեն որևէ անհամապատասխանություն, նրանք իրավունք ունեն պահանջել այլ փաստաթղթեր (օրինակ՝ վաճառքի գրքույկ) (88-րդ հոդվածի 8.1 կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, Դաշնային հարկային ծառայության 08/10/2015 թ. թիվ SD-4-15/13914 նամակը):

2018 թվականի սեպտեմբերի 4-ից ԱԱՀ-ի հայտարարագրի սեղանի աուդիտը չի կարող տևել դրա ներկայացման օրվանից ավելի քան երկու ամիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Նախկինում ժամկետը 3 ամիս էր։ Բայց եթե ստուգման ընթացքում հարկային մարմինները հայտնաբերեն նշաններ, որոնք վկայում են վճարողի կողմից հարկային օրենսդրության հնարավոր խախտման մասին, ապա ղեկավարի որոշմամբ գրասենյակը կարող է երկարաձգվել մինչև 3 ամսով: հարկային մարմինկամ նրա տեղակալը։

Ինչպես նախկինում, գործում է այն կանոնը, որ եթե լրացում է ներկայացվում մինչև հայտարարագրի ստուգման ավարտը, ապա սկզբնական հայտարարագրի ստուգումը դադարեցվում է և սկսվում է արդեն իսկ ճշգրտված հայտարարագրի ստուգումը։

Եթե ​​IFTS-ը պահանջներ չունի վերադարձվող ԱԱՀ-ի նկատմամբ

Այնուհետև աուդիտի ավարտից հետո 7 աշխատանքային օրվա ընթացքում IFTS-ը որոշում է հարկ վճարողին ԱԱՀ-ն վերադարձնելու մասին, որի մասին պետք է տեղեկացնի նրան նման որոշման կայացման օրվանից 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում (176-րդ հոդվածի 7-րդ, 9-րդ կետեր). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Վճարողն իր հերթին պետք է գրի IFTS-ին կա՛մ իրեն հասանելիք հարկի գումարը վերադարձնելու դիմում, կա՛մ հաշվանցման հայտարարություն: Այս վերադարձի ժամկետը կախված է վերադարձի դիմումի ներկայացման ամսաթվից.

• եթե հայտը ներկայացվել է մինչև IFTS-ի կողմից փոխհատուցման մասին որոշում կայացնելը, ապա հարկը պետք է փոխհատուցվի ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից 3 ամսվա և 12 աշխատանքային օրվա ընթացքում՝ փոխհատուցման համար պահանջվող հարկի գումարով (կետ 10, հոդված 176): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք);
• եթե հայտը ներկայացվում է IFTS-ի կողմից փոխհատուցման մասին որոշում կայացնելուց հետո, ապա հարկային մարմինները փոխհատուցման դիմումը ստանալու օրվանից 1 ամիս ժամանակ ունեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Եթե ​​հարկային մարմինները խախտում են հարկի վերադարձի վերջնաժամկետը, ապա նրանք պետք է վճարեն վճարողին ուշացման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 10-րդ կետ, հոդված 78, կետ 10, հոդված 176):

Ինչպես վերադարձնել ԱԱՀ-ն բյուջեից՝ չսպասելով սեղանի աուդիտի ավարտին

Այդ նպատակների համար գոյություն ունի ԱԱՀ-ի վերադարձման հայտարարագրային ընթացակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1-րդ հոդված): Այս ընթացակարգի էությունը կայանում է նրանում, որ հարկը վերադարձվում է մինչև աշխատասեղանի աուդիտի ավարտը, և եթե դրա արդյունքների հիման վրա որոշում է կայացվում հրաժարվել ԱԱՀ-ի վերադարձից, հարկ վճարողը պարտավոր է վերադարձնել հարկը: բյուջեն։

Օրինակ՝ հայտարարագրային կարգով ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունք ունեն հետևյալ անձինք.

• ընկերություններ, որոնք ԱԱՀ-ի վերադարձի դիմումին նախորդող երեք օրացուցային տարիներին բյուջեն համալրել են առնվազն 2 միլիարդ ռուբլով: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1 հոդվածի 1-ին կետ 2-րդ կետ): Հաշվի են առնվում ԱԱՀ-ի, եկամտահարկի, ակցիզային և օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի վճարված գումարները.
• կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք ներկայացրել են բանկային երաշխիք և հայտարարագիր, որում պահանջվում է ԱԱՀ-ի փոխհատուցում:

Այս իրավունքից օգտվելու համար դուք պետք է համապատասխան դիմում ներկայացնեք IFTS-ին ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից ոչ ուշ, քան 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի ապօրինի վերադարձ

Հարկային մարմինները փորձում են կասեցնել բյուջեից ԱԱՀ-ն ապօրինի վերադարձնելու ցանկացած փորձ։ Ուստի գրասեղանային աուդիտի ընթացքում, բացի հարկ վճարողի կողմից ներկայացված փաստաթղթերի մանրակրկիտ ուսումնասիրությունից, իրականացվում են նաև այլ վերահսկողական միջոցառումներ։ Օրինակ, հարկային մարմիններն իրավունք ունեն ստուգել վճարողի տարածքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 92-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Նաև տեսուչները պետք է անցկացնեն իր գործընկերների խաչաձև ստուգումներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 93.1-րդ հոդված): Դրա համար բարեխիղճ հարկատուն պետք է շատ ուշադիր մոտենա։ Հակառակ դեպքում, դուք կարող եք ոչ միայն կորցնել ձեր ԱԱՀ-ի նվազեցումները, այլև ընկնել հարկային մարմինների սերտ վերահսկողության ներքո:

Հարկ է նաև նշել, որ եթե գրասեղանային աուդիտի և բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի ավարտից հետո որևէ վերահսկողական միջոցառման արդյունքներ ձեռք բերվեն, և այդ արդյունքները վկայում են ապօրինի փոխհատուցման մասին, ապա հարկային մարմիններն արդեն դաշտային ստուգումայս հարկատուին