Հաշիվ usn 01 1-ում 8.3. Հաշվապահական տեղեկատվություն

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24-րդ հոդվածը պարտավորեցնում է ընկերություններին և անհատ ձեռներեցներին, որոնք ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգը, հարկերի հաշվառում պահել Եկամուտների և ծախսերի գրքի միջոցով (այսուհետ՝ KUDiR, Գիրք): Այս պահանջի խախտումը ընկերությանը սպառնում է մինչև 10 հազար ռուբլի տուգանքով հարկվող ժամանակաշրջան. Եթե ​​խախտումը վերաբերում է մեկից ավելի նման ժամանակահատվածների, տուգանքը կկազմի մինչև 30 հազար ռուբլի (հոդված 120): KUDiR մատրիցը, ինչպես նաև այն լրացնելու կանոնները հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի թիվ 135n հրամանով: Դրան բացարձակ համապատասխան՝ 1C-ն իրականացնում է Գրքի ձևավորման գործառույթը։

Ինչպես կարգավորել KUDiR-ը 1C 8.3-ում

1C 8.3-ում Գրքի կազմման կարգավորումը պետք է սկսվի հիմնական ցանկում հարկերի և հաշվետվությունների կարգավորումները ստուգելուց:

Եթե ​​գտնում եք, որ որևէ ծախս կամ եկամուտ չի արտացոլվում KUDiR-ում, ապա պետք է խնդիրը փնտրեք այս բաժնում:

Կարող եք նաև ստուգել հարկային և հաշվետվությունների կարգավորումները այլ կերպ՝ անցնելով «Հիմնական» մենյու, այնուհետև «Հաշվապահական քաղաքականություն»:

Մենք հասնում ենք «Հարկերի և հաշվետվությունների կարգավորումներ» ցանկին:

Այստեղ դուք պետք է ուշադրություն դարձնեք, որ կան մի շարք պարամետրեր, որոնք չեն կարող խմբագրվել գործող օրենսդրության պահանջների պատճառով: Միաժամանակ հնարավոր է որոշակի փոփոխություններ կատարել սահմանված քաղաքականության մեջ, մասնավորապես՝ «Նյութական ծախսեր» բաժնում «Նյութերի տեղափոխում դեպի արտադրություն» բաժնում։ Կարող եք նաև նշել «Ապրանքների գնման ծախսեր» բաժնում եկամուտ ստանալու (վճարում գնորդից) վանդակը։ «Մուտքային ԱԱՀ» բաժնում հնարավոր է ընդունել գնված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ծախսեր։ Հարկ վճարողի հայեցողությամբ սահմանվում է KUDiR-ի ձևավորման մեջ ներառել ապրանքների դուրսգրման (բաժին «Մաքսային վճարումներ») կամ պաշարների (բաժին « Լրացուցիչ ծախսերներառված է արժեքի մեջ):

Ինչպես լրացնել KUDiR-ը 1C-ում

Ինչպես 1C-ի հաշվետվությունների մեծ մասը, KUDiR-ն ինքնաբերաբար ստեղծվում է հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա: Ամիսը փակելու համար սովորական գործողություններ կատարելուց հետո հաշվապահին անհրաժեշտ է գնալ «Հաշվետվություններ», «USN» բաժին՝ «Եկամտի գիրք և USN ծախսեր».

Հնարավոր է ընտրել ցանկալի հարկային ժամանակահատվածը (սա եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս և մեկ տարի է): Սեղմելով «Ստեղծել» կոճակը, էկրանը ցուցադրվում է տպագիր ձևԳրքեր.

Ձախ կողմում բաժինների ցանկն է.

• Բաժին I. «Եկամուտներ և ծախսեր» աղյուսակային ձևով, ժամանակագրական կարգով, ժամանակաշրջանի բոլոր տնտեսական գործառնությունները ցուցադրվում են գումարների նշումով:
• Բաժին II. «Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գծով ծախսեր» արտացոլում է տվյալ ժամանակաշրջանի հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գծով կատարված ծախսերը: Կազմակերպությունների համար, որոնք ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգը՝ եկամուտ հանած ծախսերը:
• Բաժին III. «Վնասի հաշվարկը» լրացվում է կորստի դեպքում, որը նվազեցնում է ընկերության մի քանի տարիների հարկվող բազան:
• Բաժին IV. «Հարկերի նվազեցումը» այստեղ ցույց է տալիս այն գումարները, որոնք (Հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3.1-ին կետ) նվազեցնում են հաշվարկված հարկի գումարը, օրինակ. ապահովագրավճարներՖՀՄ-ին կամ այլ ներդրումներին:
• V «Առևտրային վճար» բաժնում արտացոլված են գումարները վաճառքի հարկնվազեցնելով վճարվող հարկի չափը.

Երբ սեղմում եք բաժնի յուրաքանչյուր տող, աջ կողմում բացվում է ստեղծված հաշվետվության համապատասխան պատուհանը։

Երբ սեղմում եք «Ցույց տալ կարգավորումները» կոճակը, բացվում են KUDiR ձևի կարգավորումները:

Հնարավոր է արտագրել արտագրություններ, միացնել «Ընդհանուր եկամուտ», «Ընդհանուր ծախսեր» և «ԱԱՀ տպման ռեժիմ» սյունակները: Երբ նշում եք «Ներառել հաշվետվության ձևում և լրացնել» վանդակը և KUDiR-ի հետագա ձևավորման ժամանակ, էկրանին ցուցադրվում են բոլոր եկամուտների և ծախսերի սյունակները, ներառյալ հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի առնվածները: Այս գործառույթը թույլ է տալիս տեսողականորեն վերահսկել այն ցուցանիշները, որոնք ներառված չեն հարկային հաշվառման մեջ:

Ցուցանիշի գծի վրա կրկնակի սեղմելը թույլ է տալիս ցուցադրել հիմնական փաստաթուղթը, որը հիմք է ծառայել KUDiR-ում ներառելու համար:

Ստեղծված KUDiR ձևը կարող է տպագրվել հետաքրքրության բաժինների համատեքստում:

Ձեռքով փոփոխություններ KUDiR-ում

Օրինակ, KUDiR-ի տեսողական հսկողության ժամանակ պարզվել է, որ ինչ-ինչ պատճառներով հարկային հաշվառման մեջ ճանաչված ծախսը չի տեղավորվել «Ներառյալ ծախսերը, որոնք հաշվի են առնվել հարկային բազան հաշվարկելիս» սյունակում:

Կրկնակի սեղմելով այս տողի վրա, բացվում է հիմնական փաստաթուղթը:

Մենք սավառնում ենք վահանակի չորրորդ կոճակի վրա, հայտնվում է «Ցուցադրել գրառումները և այլ փաստաթղթերի շարժումները» նշումը, երբ կտտացնում ենք, փաստաթղթի շարժումը բացվում է հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ:

Գնացեք «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (բաժին 1)» բաժինը:

Փաստաթղթի վերևում նշեք «Ձեռքով կարգավորում (թույլ է տալիս խմբագրել փաստաթղթերի շարժումները)» վանդակը: Այնուհետև կարող եք նշել փաստաթղթի գումարը «Ծախսեր» սյունակում:

KUDiR ընտրացանկում կրկին սեղմեք «Ստեղծել» կոճակը: Ծրագիրը ձեզ կխնդրի թարմացնել տեղեկատվությունը, քանի որ փոփոխություններ են կատարվել:

KUDiR-ի հետագա ձևավորմամբ մենք տեսնում ենք, որ ծախսերն արտացոլվում են երկու սյունակներում՝ և՛ հաշվապահական, և՛ հարկային հաշվառման մեջ:

Կա նաև KUDiR-ում ձեռքով փոփոխություններ կատարելու մեկ այլ եղանակ: Դա անելու համար «Գործառնություններ» ցանկում ընտրեք «Մուտքագրումներ պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտների և ծախսերի գրքում» բաժինը:

Բացվող պատուհանում մենք կստեղծենք կամայական փաստաթուղթ անհրաժեշտ ճշգրտումների չափի համար, մեր օրինակում `1,0 միլիոն ռուբլի մատակարարին առաքված ապրանքների համար:

Այն բանից հետո, երբ այս փաստաթուղթը, գնացեք KUDiR-ի ձևավորում և տեսեք մեր ճշգրտման գիծը։

Հաշվապահական հաշվառման վիճակի վերլուծություն

1C-ում եկամուտների և ծախսերի հաշվառման պատրաստի գիրքը վերլուծվում է «Հաշվետվություններ» ցանկում, այնուհետև՝ «Հաշվապահական հաշվառման վերլուծություն USN-ի համար»:

Բացվող պատուհանում ընտրեք վերլուծվող ժամանակահատվածը և սեղմեք «Ստեղծել» կոճակը:

Բլոկային դիագրամի տեսքով էկրանին ցուցադրվում են եկամտի և ծախսերի տարբեր տարրեր։ Սեղմելով յուրաքանչյուր բջիջի վրա՝ կարող եք տեսնել ցանկը առաջնային փաստաթղթերներառված է դրանում։ Այս գործառույթը հաջողությամբ իրականացվում է կառավարման հաշվապահության մեջ:

1C ծրագրում հաշվապահական հաշվառման իրականացումը վերացնում է կարգավորող մարմինների կողմից մեկնաբանված սխալները որպես հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների պահանջների կոպիտ խախտում: Ծրագիրն ուղղված է աշխատանքի առավելագույն վերահսկմանը հաշվապահական ծառայությունև դրա առանձին մասերը։

USN. եկամուտների և ծախսերի ճանաչում (1C Հաշվապահություն 8.3, հրատարակություն 3.0)

2016-12-08T11:39:01+00:00

Այսօր մենք կվերլուծենք այն թեման, որն առաջացնում է, թերևս, ամենաշատ հարցերը սկսնակ (և ոչ միայն) հաշվապահներից՝ պարզեցված հարկային համակարգով (STS) եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կարգը 1C: Հաշվապահություն 8 ծրագրերի ընտանիքում:

Օրինակները կքննարկվեն 1C-ում. Հաշվապահական հաշվառում 8.3 (հրատարակություն 3.0): Բայց «երկուսի» մեջ ամեն ինչ նույն կերպ է աշխատում։

Կարճ շեղում տեսության մեջ

Մենք շահագրգռված ենք լրացնել եկամուտների և ծախսերի գիրքը (KUDIR): Այս հրաշալի գրքում.

• 4-րդ սյունակը «Ընդհանուր եկամուտ» սյունակն է
• 5-րդ սյունակը՝ «Ընդունված եկամուտ»
• 6-րդ սյունակը «Ընդամենը ծախսեր» սյունակն է
• 7-րդ սյունակը՝ «Ընդունված ծախսեր»

Մեզ առաջին հերթին հետաքրքրում են 5-րդ և 7-րդ սյունակները: Հենց նրանք են ազդում մեր վճարած միասնական հարկի չափի վրա:

«Պարզեցված»-ի վրա կա երկու հիմնական ռեժիմ.

1. եկամուտ (սյունակ 5)
2. եկամուտ (սյունակ 5) հանած ծախսերը (սյունակ 7)

Առաջին դեպքում մեկ հարկը հաշվարկելու համար մենք եկամտի չափը պարզապես բազմապատկում ենք 6%-ով, իսկ երկրորդ դեպքում եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը բազմապատկում ենք 15%-ով:

Մի խոսքով, այսքանը:

Ճիշտ հաշվարկեք եկամուտներն ու ծախսերը՝ սա ամենադժվար խնդիրն է: Ելնելով «ընդհանուր եկամուտ» և «ստացված եկամուտ», «ընդհանուր ծախսեր» և «ստացված ծախսեր» չորս սյունակների առկայությունից պարզվում է, որ ոչ բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը կարելի է վերցնել հարկերի հաշվարկման համար:

Պետք է կարողանալ ճիշտ որոշել եկամտի կամ ծախսի ճանաչման պահը։ Պարզեցված հարկային համակարգով դրա համար պարտադիր է օգտագործել կանխիկի մեթոդ .

Կանխիկ եղանակով եկամտի ստացման ամսաթիվը այն օրն է, երբ միջոցները ստացվում են բանկային հաշիվներում կամ դրամարկղում: Եվ կապ չունի՝ դա կանխավճար է, թե վճարում։ Փողը եկավ - եկամուտը ստացվեց, և, հետևաբար, անմիջապես ընկնում է 4 և 5 սյունակներում:

Ինչպես տեսնում եք, եկամուտով ամեն ինչ չափազանց պարզ է։ Փողի ցանկացած անդորրագիր (գանձապահին կամ դեպի ստուգիչ հաշիվ) ընկնում է ընդհանուր և ճանաչված եկամտի մեջ, որից անհրաժեշտ է հարկ վճարել:

Ծախսերի դեպքում ամեն ինչ մի փոքր ավելի բարդ է։

Ճանաչման համար նյութերի ձեռքբերման ծախսեր- անհրաժեշտ է արտացոլել դրանց ստացման և վճարման փաստը.

Ճանաչման համար մեզ մատուցած ծառայությունների ծախսերը- անհրաժեշտ է արտացոլել դրանց տրամադրման և վճարման փաստը.

Ճանաչման համար ապրանքների գնման ծախսերհետագա վերավաճառքի համար - դուք պետք է արտացոլեք դրանց ստացման, վճարման և վաճառքի փաստը:

Ճանաչման համար աշխատանքային ծախսերը- դուք պետք է արտացոլեք դրա հաշվեգրման և վճարման փաստը:

Վճարելիս ծախսերի հաշվետվություններ- ի լրումն վերը նշված պայմանների, պահանջվում է արտացոլել դրամական միջոցների թողարկման փաստը հաշվետու անձ.

Ինչպես տեսնում եք, շատերի համար թվարկված իրավիճակներԾախսերի ճանաչման մի քանի պայմաններ կան. Եվ այս պայմանները կարող են կատարվել այլ հերթականությամբ։ Այս դեպքում հաշվի կառնվի ծախսի ճանաչման պահը վերջին պայմանը կատարվում է.

Բանկի կանխավճար գնորդից

Գնորդը գումարը փոխանցել է մեր ընթացիկ հաշվին որպես կանխավճար (կանխավճար): Մեր ենթադրության համաձայն (կանխիկի մեթոդ) այս գումարը անմիջապես կկազմի «Ընդհանուր եկամուտ» (սյունակ 4) և «Հաշվի առնելով եկամուտ» (սյունակ 5).

բանկային անդորրագիր -> սյունակ 4 + սյունակ 5

Մենք թողարկում ենք քաղվածք (անդորրագիր ընթացիկ հաշվին) 2000 ռուբլի գնորդ «Magic Doe» ՍՊԸ-ից.

Մենք իրականացնում և բացում ենք փաստաթղթերի տեղադրում (DtKt կոճակ): Մենք տեսնում ենք, որ վճարման գումարը կապված է 62.02-ի հետ, դա ճիշտ է, քանի որ սա կանխավճար է.

Անմիջապես անցեք երկրորդ ներդիր «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք»: Այստեղ է, որ վճարման գումարները տեղադրվում են (կամ չեն տեղադրվում) ըստ KUDIR սյունակների: Մենք տեսնում ենք, որ ստացված 2000 ռուբլին անմիջապես ընկել է 4 և 5 սյունակներ.

Գնորդի կողմից կանխավճար վճարման պահին

ՀԴՄ-ով ամեն ինչ նման է բանկին։ Գնորդը գումար է վճարել գանձապահին որպես կանխավճար (կանխավճար): Մեր ենթադրության համաձայն (կանխիկի մեթոդ) այս գումարը անմիջապես կնվազի 4-րդ և 5-րդ սյունակներում.

անդորրագիր դրամարկղում -> սյունակ 4 + սյունակ 5

Մենք պարզում ենք մուտքը կանխիկ երաշխիք(կանխիկի անդորրագիր) գնորդից «Svergunenko M.F.» 3000 ռուբլու չափով.

Մենք տեղադրում ենք փաստաթուղթը և անցնում դրա տեղադրմանը (կոճակը DtKt): Մենք տեսնում ենք, որ վճարման գումարը կապված է 62.02-ի հետ, դա ճիշտ է, քանի որ սա կանխավճար է.

Մենք անմիջապես գնում ենք «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք» ներդիր և տեսնում ենք, որ մեր ընդհանուր գումարը ընկել է 4-րդ և 5-րդ սյունակներում.

Մատուցվող ծառայությունների համար մատակարարին վճարելը

Անցնենք ծախսերին։ Այստեղ ամեն ինչ ավելի հետաքրքիր է։ Բայց ոչ մեզ մատուցած ծառայությունների դիմաց վճարման դեպքում։ Բավական է, որ մենք ծրագրի մեջ մուտքագրենք ակտ ծառայությունների մատուցման և դրա վճարման վերաբերյալ, այնուհետև ակտն ինքնին (ըստ կանխիկի եղանակի) որևէ նշում չի անի KUDIR սյունակներում, բայց բանկային քաղվածքն անմիջապես կտարածի. 6-րդ և 7-րդ սյունակներում վճարման չափը.

ծառայության ակտ -> ոչինչ չի անի
բանկային վճարում -> սյունակ 6 + սյունակ 7

Մենք ծրագրի մեջ մտնում ենք «Աերոֆլոտ» մատակարարի կողմից ծառայությունների մատուցման ակտ՝ 2500.

Մենք տեղադրում ենք փաստաթուղթը և անցնում դրա տեղադրմանը (կոճակը DtKt): Մենք տեսնում ենք, որ ծախսերը (հաշիվ 26) վերագրվել են 60.01 - ճիշտ է.

Մենք չենք տեսնում «Եկամուտների և ծախսերի գիրք» էջանիշները, ինչը նշանակում է, որ նշված 2500-ը չի տեղավորվել KUDIR սյունակներից որևէ մեկում: Շարունակիր.

Հաջորդ օրը մենք քաղվածք ենք ներկայացնում մեզ մատուցված ծառայությունների դիմաց վճարման վերաբերյալ.

Մենք կատարում ենք քաղվածք և դիտում դրա հրապարակումները։ Մենք տեսնում ենք, որ վճարման չափը կապված է 60.01.

Անմիջապես գնում ենք «Եկամուտների և ծախսերի գիրք» ներդիր և տեսնում, որ վճարված 2500-ը վերջապես ընկել է 6-րդ և 7-րդ սյունակներում.

Ծառայությունների մատուցման համար մատակարարին կանխավճար

Ի՞նչ անել, եթե մատակարարին կանխավճար կատարենք մատուցած ծառայությունների համար (կանխավճար): Իսկ հետո ակտ են տվել ծառայությունների մատուցման մասին։ Սխեմատիկորեն այն կունենա հետևյալ տեսքը.

բանկային վճարում -> լրացրեք սյունակ 6-ը
գործել ծառայությունների մատուցման վերաբերյալ -> լրացնել 7-րդ վանդակը

Ծրագրին կավելացնենք բանկային քաղվածք (մեր կանխավճարը մատակարարին) 4500-ի չափով.

Եկեք տեղադրենք փաստաթուղթը և բացենք դրա տեղադրումները (կոճակը DtKt): Մենք տեսնում ենք, որ գումարը հասել է 60.02-ի, դա ճիշտ է, քանի որ սա կանխավճար է.

Անմիջապես անցեք «Եկամուտների և ծախսերի գիրք» ներդիրին և տեսեք, որ կանխավճարի գումարը ընկել է միայն 6-րդ սյունակում.

Եվ դա ճիշտ է։ Սյունակ 7-ի կանխիկացման եղանակով (ծախսերն ընդունվում են) այս գումարը կկարողանանք վերցնել միայն ծառայության ակտը ներկայացնելուց հետո։ Եկեք անենք դա.

Ծառայությունների մատուցման մասին ակտը կավելացնենք ծրագրին հաջորդ օրը.

Եկեք անցնենք փաստաթուղթը և տեսնենք հրապարակումները.

Եկեք անմիջապես անցնենք «Եկամուտների և ծախսերի գիրք» ներդիր և տեսնենք, որ վճարման գումարը վերջապես մտավ յոթերորդ սյունակ.

Նյութերի համար մատակարարին վճարելը

Կարևոր.

Հաջորդիվ մենք կվիճենք այսպես. Մենք ունենք կանխիկացման մեթոդ: Սկզբում եղել է նյութերի ստացում, հետո վճարում բանկային միջոցներով։ Ակնհայտ է, որ հենց բանկի կողմից վճարումն է (քանի որ անդորրագիրը արդեն եղել է), որը կստեղծի գրառումներ 6-րդ և 7-րդ սյունակներում: Սխեմատիկորեն դա կլինի հետևյալը.

նյութական անդորրագիրը -> ոչինչ չի ստեղծի
բանկային վճար նյութերի համար -> լրացնել սյունակ 6-ը և սյունակ 7-ը

Մենք ծրագրում կներառենք 1000 ռուբլու չափով նյութերի ստացում.

Տեսնում ենք, որ գրառումների կողքին «Եկամուտների և ծախսերի գիրք» ներդիրը չի հայտնվել։ Սա նշանակում է, որ ապրանքների անդորրագրի փաստաթուղթն այս դեպքում չի ստեղծել KUDIR սյունակներից որևէ մեկի գրանցումը:

Նյութերի համար վճարման քաղվածք կհրապարակենք հաջորդ օրը.

Եկեք տեղադրենք փաստաթուղթը և բացենք դրա տեղադրումները (կոճակը DtKt):

Եկեք անմիջապես անցնենք «Եկամուտների և ծախսերի գիրք» ներդիր և տեսնենք, որ փաստաթուղթը լրացրել է 6-րդ և 7-րդ սյունակները.

Նյութերի մատակարարման դիմաց մատակարարին կանխավճար

Կարևոր.Նախ, մենք ճիշտ կսահմանենք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ծախսերի ճանաչման կարգը.

Այս դեպքում սկզբում գալիս է վճարումը, հետո՝ նյութերի ստացումը։ Կանխիկ եղանակի տրամաբանության համաձայն՝ ծախսերի ամբողջական ճանաչում (սյունակ 7) հնարավոր կլինի միայն երկու փաստաթղթերի կատարումից հետո։ Սխեմատիկորեն դա կլինի այսպես.

նյութերի մատակարարման դիմաց բանկի կողմից վճարում -> լրացրեք սյունակ 6
նյութերի ստացում -> լրացնել 7-րդ սյունակ

Մենք ծրագրին կավելացնենք 3200 ռուբլու համար նյութերի կանխավճարի քաղվածք.

Եկեք տեղադրենք փաստաթուղթը և բացենք դրա տեղադրումները (կոճակը DtKt):

Անմիջապես անցնենք «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք» ներդիրին և կտեսնենք, որ քաղվածքը լրացրել է միայն 6-րդ սյունակը մինչ այժմ (ընդհանուր ծախսեր).

Յոթերորդ սյունակը լրացնելու համար բացակայում է նյութերի փաստաթղթային անդորրագիրը։ Եկեք ձևաչափենք.

Մենք տեղադրում ենք փաստաթուղթը և նայում դրա հրապարակումներին (կոճակը DtKt).

Անմիջապես անցեք «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք» ներդիրին և տեսեք, որ բացակայող 7-րդ սյունակում լրացված է նյութերի անդորրագիրը.

Վճարում մատակարարին ապրանքների համար

Կարևոր.Նախ, մենք ճիշտ կսահմանենք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ծախսերի ճանաչման կարգը.

Ընդհանուր առմամբ, վաճառքի համար ապրանքների գնման ծախսերի ճանաչման կարգը նման է նյութերի ստացման իրավիճակին. այն նաև պահանջում է ստացում և վճարում: Բայց լրացուցիչ (երրորդ) պահանջը դա է Ծախսերը ճանաչվում են միայն այն դեպքում, երբ գնված ապրանքները վաճառվում են:.

Սխեմատիկորեն մեր սխեման կլինի հետևյալը.

ապրանքների ստացում -> ոչինչ չի լրացնում
ապրանքների վճարում բանկի կողմից -> լրացրեք սյունակ 6-ը
վճարովի ապրանքների վաճառք -> լրացնել սյունակ 7

Մենք ծրագրում կներառենք 31292 ռուբլու չափով ապրանքների ստացում.

Եկեք տեղադրենք փաստաթուղթը և բացենք դրա տեղադրումները (կոճակը DtKt):

Մենք տեսնում ենք, որ բացակայում է «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք» ներդիրը, ինչը նշանակում է, որ փաստաթուղթը ոչինչ չի գրանցել KUDIR սյունակներում։

Մենք մատակարարին կկատարենք ապրանքների վճարման հայտարարություն.

Եկեք ստուգենք փաստաթուղթը և բացենք դրա գրառումները.

Անմիջապես անցեք «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք» ներդիրին և տեսեք, որ վճարման գումարը ընկել է ընդհանուր ծախսերի մեջ (սյունակ 6): Յոթերորդ սյունակում (ծախսերն ընդունվում են) այս գումարը կնվազի, քանի որ ապրանքը վաճառվում է:

Ենթադրենք, որ բոլոր ապրանքները վաճառվում են։ Իրականացնենք այն.

Եկեք տեղադրենք փաստաթուղթը և բացենք դրա տեղադրումները (կոճակը DtKt):

Եկեք անմիջապես անցնենք «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք» ներդիրը և կտեսնենք, որ վճարման գումարը վերջապես ընկավ յոթերորդ սյունակում.

Ապրանքների համար մատակարարին կանխավճար

Կարևոր.Նախ, մենք ճիշտ կսահմանենք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ծախսերի ճանաչման կարգը.

Այստեղ ամեն ինչ նման է ապրանքների համար մատակարարին վճարելուն (նախորդ պարբերություն): Բացառությամբ, որ վճարման գումարը կընկնի առաջին փաստաթղթի (բանկային քաղվածք) վեցերորդ սյունակում: Սխեման այսպիսին կլինի.

ապրանքների վճարում բանկի կողմից -> լրացրեք սյունակ 6-ը
ապրանքների ստացում -> ոչինչ չի լրացնի
վճարովի ապրանքների վաճառք -> լրացնել սյունակ 7

Վճարում մատակարարին կանխավճարի միջոցով

Կարևոր.Նախ, մենք ճիշտ կսահմանենք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ծախսերի ճանաչման կարգը.

Եթե ​​վերը նկարագրված իրավիճակներից որևէ մեկում փոխարինեք բանկի միջոցով վճարումը հաշվետու անձի միջոցով, ամեն ինչ կաշխատի ճիշտ նույն կերպ:

Բայց կա մի նրբերանգ. Ըստ կանխավճարի (ի լրումն վերը թվարկվածների) վճարված ծախսերը վերցնելու հիմնական պայմանը հաշվետու անձին դրամական փաստացի տրամադրումն է (դրամարկղ):

Դա RKO փաստաթուղթն է, որը լրացվելու է 6-րդ սյունակում:

Սյունակ 7-ը լրացվում է հետևյալ լրացուցիչ պայմանների առաջացման դեպքում՝ կանխավճար + (ծառայությունների մատուցման վկայական կամ նյութի ստացում կամ ապրանքների ստացում և դրա վաճառք): Ավելին, այս սյունակում լրացվելու է վերջին փաստաթուղթն ըստ ամսաթվի:

Աշխատավարձի վճարում

6-րդ և 7-րդ սյունակները լրացնելու համար պետք է ունենաք միանգամից երկու փաստաթուղթ՝ հաշվեգրում և աշխատավարձի վճարում։

Սխեման 1:

աշխատավարձ -> ոչինչ չի լրացնի
աշխատավարձ (RKO) -> լրացրեք սյունակ 6-ը և սյունակ 7-ը

Սխեման 2:

աշխատավարձի վճարում մինչև հաշվեգրումը (CSC) -> լրացրեք սյունակ 6-ը
աշխատավարձ -> լրացնել 7-րդ սյունակ

Մենք հիանալի ենք, այսքանը

Ի դեպ, նոր դասեր...

Հարգանքներով՝ Վլադիմիր Միլկին(ուսուցիչ և մշակող

Եթե ​​KUDiR-ը ձևավորելիս ինչ-որ բան չի ընկել ծախսերի սյունակում, բայց թվում է, որ պետք է, ապա դուք պետք է ստուգեք, որ փաստաթղթերի բոլոր անհրաժեշտ հաջորդականությունը պահպանվել է: Սա նշանակում է, որ 1C Accounting-ը չի գրանցի ձեր ծախսերը KUDiR-ի «ծախսում», քանի դեռ չկատարվեն այդ ծախսերը ճանաչելու բոլոր պայմանները: Ստորև բերված հոդվածում հակիրճ ներկայացված են դրանց համար հիմնական դեպքերն ու օրինակները։

Պարզեցված հարկային համակարգով և 1C կարգավորումներով ծախսերի ճանաչման պահը

Ստորև ներկայացված 1C-ի տարբերակներից մեկի կարգավորումների սքրինշոթը՝ Հաշվապահություն 8.3, կօգնի ձեզ հաղթահարել KUDiR-ի բնորոշ «սխալը»:

կայք_

Այս սքրինշոթից դուք կարող եք տեսնել, թե ինչ պայմաններ են անհրաժեշտ ծախսերի ճանաչման համար, որոնք նվազեցնում են բազան միասնական հարկ. Կարգավորումները STS-ի համար ցուցադրվում են «եկամուտ-ծախս» բազայով, որը, այնուամենայնիվ, պետք է պարզ լինի, քանի որ 6% ՀՊԾ-ի դեպքում («եկամտի» բազան) ծախսերը չեն ազդում վճարված հարկի չափի վրա։ բոլորը. Եթե ​​KUDiR-ում որևէ ծախս չունեք, ապա ստուգեք, թե արդյոք պահպանված են ճանաչման սահմանված կարգի բոլոր պայմանները. այս տեսակի ծախսերըՎ պարզեցված համակարգհարկումը։

Հարկ է նշել, որ նախքան գրառումները պահելը, դուք պետք է ճիշտ կազմաձևեիք ձեր 1C-ը, քանի որ սա պարզապես ծրագիր է, և նա ինքը չգիտի, թե կոնկրետ ինչ եք ուզում նրանից: Եթե ​​առաջին անգամ տեսնում եք վերևի կարգավորումների պատուհանը (կամ դրա նմանությունը 1C 8-ի մեկ այլ տարբերակում), ապա դուք չեք անհանգստացրել 1C-ը կարգավորելու նախքան ձեր փաստաթղթերը տվյալների բազա մուտքագրելը:

Հոդվածի մի կարևոր հատված կար, բայց առանց JavaScript-ի այն տեսանելի չէ:

Պարզեցված հարկային համակարգով ծախսերի ճանաչման կարգը

Պարզեցված տարբերակում ընդունված է ծախսերի ճանաչման այսպես կոչված «կանխիկ եղանակը»։ Սա նշանակում է, որ դուք չեք տեսնի ձեր ծախսերը եկամուտների և ծախսերի գրքում, քանի դեռ դրանք չեք վճարել:

Ես այստեղ մանրամասն չեմ մտնի օրենքների մեջ, քանի որ մեզ հետաքրքրում է հաշվապահությունը 1C-ում. Պարզեցված, և ոչ հաշվապահական հաշվառման տեսությամբ: Այս առումով պարզապես հիշեք պարզեցված հարկային համակարգում ծախսերը ճանաչելու և, հետևաբար, դրանք KUDiR մուտքագրելու ամենակարևոր (անհրաժեշտ) պայմանը.

Ծախսերը ցուցադրվում են KUDiR-ով, եթե՝

նրանք վճարվում են!

Բացի այդ, կան բացառություններ. Բայց նախքան դրանք դիտարկելը հատուկ դեպքերամեն դեպքում ես կբերեմ ամբողջական ցանկըպայմաններ:

1. Ծախսերը պետք է ընկնեն Արվեստում տրված ցանկի մեջ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16.
2. Ծախսերը պետք է լինեն տնտեսապես հիմնավորված և փաստաթղթավորված։
3. Ծախսերը պետք է վճարվեն։

Պարզեցված հարկային համակարգով որոշակի տեսակի ծախսերի ճանաչման հատուկ ընթացակարգ

Գնված ապրանքների ծախսերի հաշվառում

Դուք կարող եք ընդունել նման ծախսերը հարկային բազան նվազեցնելու համար, եթե միաժամանակ կատարվեն հետևյալ պայմանները (!)

1. Վճարե՛ք նրանց
2. Վաճառեք գնված ապրանքների մի մասը կամ բոլորը

Ինչպես տեսնում եք, ապրանքների ինքնարժեքն ընդունվում է միայն վաճառված ապրանքի մասի համար: Եթե ​​դուք գնել եք ապրանքների խմբաքանակ, բայց չեք վաճառել, ապա նման ծախսերը երբեք չեն ընկնի KUDiR-ի մեջ: Եթե ​​կասկածներ ունեք, նայեք հոդվածի հենց առաջին նկարին (կամ ավելի լավ՝ ներբեռնեք այն ձեր համակարգչում՝ որպես հիշեցում):

Արտադրության նյութերի ծախսերի ընդունում

Եթե ​​կարծում եք, որ պետք է նյութերը դուրս գրել արտադրության մեջ, արտադրել ապրանք, ապա վաճառել, ապա սխալվում եք։ Գնված արտադրական նյութերի համար դրանք միայն պետք է վարկավորվեն և վճարվեն: Այսպիսով, պայմաններն են.

1. Ստացեք նյութեր մատակարարից

Հերթափոխի համար պահանջ-հաշիվ-ապրանքագրեր, ինչպես նաև արտադրական հաշվետվություններ ստեղծելու կարիք չկա։

USN 15-ում հիմնական միջոցների հաշվառման պայմանները

Նախ, մի մոռացեք, որ 2016 թվականից ի վեր միայն 100 հազար ռուբլի արժողությամբ սարքավորումները (ինչպես նաև հողը, տրանսպորտային միջոցները, շենքերը և շինությունները) դասակարգվել են որպես հիմնական միջոցներ: Ճիշտ է, հիշեցում!

Պարզեցված հարկային համակարգում հիմնական ակտիվի գծով ծախսերն ընդունելու համար պետք է բավարարվեն հետևյալ պայմանները.

1. Հիմնական ակտիվը պետք է վճարվի
2. Այն պետք է շահագործման հանձնվի։

Ես չեմ գրել այստեղ տեղադրելու մասին, բայց սա արդեն պարզ է, դուք չեք կարողանա հաշվի առնել այն, ինչ ընդհանրապես չեք ստացել:

Դուք պետք է հաշվի առնեք ձեռք բերված հիմնական ակտիվի արժեքը հարկային ժամանակաշրջանում (տարի) հավասար մասերով ըստ հաշվետու ժամանակաշրջանները(այսինքն եռամսյակային): Մի մոռացեք, որ հիմնական միջոցների հաշվառումը կարող եք սկսել այն ժամանակաշրջանից, երբ վերջին անգամ բավարարվել է հետևյալ պայմաններից մեկը.

• Հիմնական միջոցների վճարում
• Շահագործման մեջ դնելը

Ամփոփելով

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգով ծախսերի ճանաչման կարգը «եկամուտ հանած ծախսեր» բազայինով որոշվում է հիմնականում ռուսական օրենքներով: Դրա հիման վրա դուք պետք է ճիշտ կազմաձևեք 1C-ի ձեր պատճենը՝ պարզեցված: Սկսեք գրառումներ պահել (ներկայիս փաստաթղթերը մուտքագրել) միայն այն բանից հետո, երբ համոզվեք, որ ծրագրի կարգավորումները 100% ճիշտ են: Հակառակ դեպքում, դուք անխուսափելիորեն կհանդիպեք սխալների KUDiR-ի ձևավորման և ոչ միայն:

Նշված է «Հարկերի և հաշվետվությունների կարգավորումներ» ձևում:

Հարկավորման օբյեկտ

«Հարկային համակարգ» բաժնում նշվում է հարկման օբյեկտը (նկ. 1):

Նկար 1.

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-ը պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս հարկման օբյեկտ են ճանաչվում հետևյալը.

• եկամուտ;
• եկամուտ՝ հանած ծախսեր.

Հարկման օբյեկտի ընտրությունը կատարում է ինքը՝ հարկատուն, եթե հարկ վճարողը պարզ գործընկերային պայմանագրի կամ համաձայնագրի կողմ չէ։ վստահության կառավարում(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր):
Եթե ​​գործող կազմակերպությունն անցնում է պարզեցված հարկային համակարգին, և մինչ անցումը, կազմակերպությունը դիմել է ընդհանուր համակարգհարկումը (նկ. 2), ապա կարգավորումներում անհրաժեշտ է նշել «Մինչ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը ընդհանուր. հարկային ռեժիմ«եւ նշել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ամսաթիվը (տե՛ս նկ. 2):

Նկար 2.

հարկի դրույքաչափը

Պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման հետ կապված վճարվող միասնական հարկի դրույքաչափը նշված է ՀՊԾ բաժնում (նկ. 3):

Նկար 3

Առաջարկվող կանխադրված հարկի դրույքաչափը կախված է հարկման օբյեկտից: Դա է:

• 6 տոկոս՝ «Եկամուտ» հարկման օբյեկտի համար.
• 15 տոկոս՝ «Եկամուտներ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտի համար:

Եթե ​​սուբյեկտի օրենքին համապատասխան Ռուսաստանի Դաշնությունհարկը վճարվում է ավելի ցածր դրույքաչափով, «Հարկային դրույքաչափ» դաշտում նշվում է այն դրույքաչափը, որով վճարվում է հարկը:

Գնորդի կողմից կանխավճարների արտացոլման կարգը

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության «Գնորդից կանխավճարների գրանցման կարգը» պարամետրը սահմանում է ստացված կանխավճարների կանխադրված հաշվառման կանոնը: Այն սահմանված է կազմակերպության համար որպես ամբողջություն և կարող է վերցնել հետևյալ արժեքներից մեկը (նկ. 4).

• USN եկամուտ;
• Առաքողի եկամուտը.

Նկար 4

«Առաքողի եկամուտը» տարբերակը հասանելի է, եթե միացված է «Ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառք առաքողների (տնօրենների)» գործառույթը (նկ. 5):

Նկար 5

Եթե ​​ընտրված է «Պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտներ» կանխավճարների արտացոլման կարգը, և կանխավճարը արտացոլելիս այդ կարգը փաստաթղթում չի փոփոխվում, ապա գրանցամատյանում «Եկամուտների և ծախսերի գրքույկ (բաժին I)» եկամուտները կգրանցվեն. պարզեցված հարկային համակարգի նպատակները (նկ. 6):

Նկար 6

Եթե ​​կանխավճարների արտացոլման կարգը «Պարտավորության եկամուտ» է կամ կանխավճար արտացոլելիս այդ կարգը սահմանվում է փաստաթղթում, ապա «Եկամուտների և ծախսերի մատյանում (բաժին I)» գրանցամատյանում այդ նպատակով եկամուտ չի գրանցվի. պարզեցված հարկային համակարգի (նկ. 7):

Նկար 7

Ծախսերի ճանաչման կարգը

«ՀՊԾ» բաժնում «Եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտի համար հասանելի է «Ծախսերի ճանաչման կարգ» պարամետրերի խումբ՝ ծախսերի ճանաչման միջոցառումների ցանկով (նկ. 8):

Նկար 8

Ծախսերի յուրաքանչյուր տեսակ ունի ճանաչման չափանիշների իր ցանկը: Իրադարձությունները, որոնք պետք է տեղի ունենան, որպեսզի ծրագիրը հաշվի առնի ծախսերը հարկային բազան որոշելիս, նշվում են վանդակներով: Միևնույն ժամանակ, դրոշները ստուգվում են առանձին իրադարձությունների համար, և դրանք հեռացնելու միջոց չկա: Սա նշանակում է, որ ծախսի ճանաչման համար այս իրադարձությունը պետք է անպայման տեղի ունենա:

Նյութական ծախսեր

Համար նյութական ծախսերՍտացված եկամուտը նվազեցնող ծախսեր ճանաչվելու պարտադիր պայմաններն են նյութերի տեղադրումը («Նյութերի ստացում» միջոցառումը և վճարումը (միջոցառումը «Նյութերի վճարում մատակարարին»):

Ցանկում կա ևս մեկ միջոցառում՝ «Նյութերի տեղափոխում արտադրություն»։ Այն առկա է, քանի որ մինչև 2008թ. հունվարի 31-ը ներառյալ գործում էր կանոն, որը թույլ էր տալիս վճարովի նյութերի արժեքը ներառել ծախսերի մեջ միայն դրանք դուրս գրվելուց հետո:

Համաձայն պարբերությունների ներկայիս ձևակերպման. 1 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-ը, հումքի և նյութերի ձեռքբերման համար նյութական ծախսերը ճանաչելու համար բավական է դրանք հաշվի առնել և վճարել: Այսպիսով, նյութերի գնման ծախսերը գործող օրենսդրությանը համապատասխան հաշվառելու համար կարիք չկա նշել «Նյութերի տեղափոխում արտադրության» վանդակը։

Ապրանքների գնման ծախսեր

Ապրանքների գնման ծախսերի համար պարտադիր պայմաններն են ապրանքների տեղադրումը (միջոցառում «Ապրանքների ստացում»), ապրանքների վճարումը (միջոցառումը «Ապրանքների համար վճարում մատակարարին») և ապրանքների վաճառքը (միջոցառում « ապրանքների վաճառք»):

Ապրանքների գնման ծախսերի ճանաչման պայմանների ցանկում նշվում է ևս մեկ իրադարձություն՝ «Եկամտի ստացում (վճարում գնորդից)»։ Մինչև 2010 թվականը Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության դիրքորոշումն այն էր, որ ապրանքների գնման ծախսերը ճանաչելու համար վաճառված կարող են համարվել միայն այն ապրանքները, որոնց համար վճարվել են գնորդները: Սակայն Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը չհամաձայնեց սրա հետ (ՌԴ Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2010թ. հունիսի 29-ի թիվ 808/10 որոշումը), որը դրդեց Ֆինանսների նախարարությանը. Ռուսաստանի (2010թ. հոկտեմբերի 29-ի թիվ 03-11-09 / 95 նամակ) փոխել իր դիրքորոշումը ապրանքների վաճառքի պահի վերաբերյալ։ Այսպես, 2011 թվականից սկսած, ծախսերի ճանաչման կարգը սահմանելիս, հարկ վճարողը կարող է չնշել «Եկամտի ստացում (գնորդի կողմից վճարում)» վանդակը՝ չվախենալով հարկային հետևանքներից։

Մուտքային ԱԱՀ

Մուտքային ԱԱՀ-ի գումարների համար ծախսերում ճանաչման պարտադիր պայմաններն են մատակարարի կողմից հարկի գումարի ներկայացումը («Մատակարարի կողմից ներկայացված ԱԱՀ» միջոցառում) և հարկի վճարումը («Մատակարարին վճարված ԱԱՀ» միջոցառում):

Միջոցառումների ցանկն է լրացուցիչ պայմանԾախսերում ԱԱՀ-ն ճանաչելու համար պետք է ընդունվեն «Գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ծախսեր», որոնց դրանք վերաբերում են։ Դրույթի անորոշությունից ելնելով` յուրաքանչյուր հարկ վճարող պետք է ինքնուրույն որոշի այս հարցը և կա՛մ թողնի (կանխադրված արժեքը), կա՛մ հանի «Ընդունված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ծախսեր» վանդակը:

Լրացուցիչ ծախսերը ներառված են արժեքի մեջ

Ինքնարժեքի մեջ ներառված լրացուցիչ ծախսերի համար պարտադիր պայմաններն են դրանց ընդունումը հաշվառման համար (միջոցառում «Լրացուցիչ ծախսերի ստացում») և վճարումը (միջոցառումը «Վճարում մատակարարին»): Մեկ այլ պայման՝ «Պաշարների դուրսգրում» (որը ներառում է լրացուցիչ ծախսեր) փոփոխական է։ Այն պետք է համաժամանակացվի գույքագրման ծախսերի ճանաչման նմանատիպ պայմանի հետ:

Մաքսային վճարումներ

Հարկային բազան որոշելիս մաքսային վճարները որպես ծախս ճանաչվելու համար նախատեսված է երեք պայման.

Առաջին երկու պայմանները՝ «Մաքսազերծված ապրանքների ներմուծում» և «Վճարված մաքսային վճարներ» պարտադիր են։ Այս պայմանների պարամետրի փոփոխություն չկա:

Երրորդ պայմանը «Դուրս գրված ապրանքներ» պարտադիր չէ: Ծրագիրը կարգավորում է այս պայմանը հետևյալ կերպ. Եթե ​​«Դուրս գրված ապրանքներ» վանդակը սահմանված չէ, ապա մաքսային վճարումները հաշվի են առնվում ծախսերում ամբողջությամբ (մուտքերը կրճատող ծախսերի մասին գրառումները կատարվում են «Եկամուտների, եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքույկ (I բաժին)» գրանցամատյանում: ստացված) «ներմուծման մաքսային հայտարարագիր» փաստաթուղթը փակցնելիս. Եթե ​​նշված է «Դուրս գրված ապրանքներ» վանդակը, ապա մաքսային վճարների ներառումը այն ծախսերում, որոնց համար ընթացիկ ժամանակաշրջանի եկամուտը կրճատվել է, իրականացվում է «Մաքսային վճարների դուրսգրում պարզեցված» ամսվա սովորական փակման գործողությամբ. հարկային համակարգ». Ընդունված ծախսերի չափն այս դեպքում որոշվում է վաճառված ապրանքների արժեքին համամասնորեն, որի ներմուծման ժամանակ վճարվել են մաքսային վճարումներ։ Եթե ​​հարկ վճարողը ցանկանում է խուսափել հնարավոր պահանջներից հարկային մարմիններ, ապա ծախսերի ճանաչման կարգի կարգավորումներում անհրաժեշտ է նշել «Դուրս գրված ապրանքներ» վանդակը (կանխադրված արժեք):

Հարկային արձակուրդի ռեժիմ

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել 0 տոկոս հարկ վճարողների համար՝ անհատ ձեռներեցների համար, որոնք առաջին անգամ գրանցվել են 2015 թվականի հունվարի 1-ից հետո և զբաղված են ձեռնարկատիրական գործունեությամբ արդյունաբերական, սոցիալական և (կամ) գիտական ​​ոլորտներում (1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20 հոդվածի 4-րդ կետ):

Այդ անձինք իրավունք ունեն կիրառելու հարկի դրույքաչափը 0 տոկոսի չափով` սկսած իրենց հարկման օրվանից պետական ​​գրանցումորպես անհատ ձեռնարկատերեր շարունակաբար երկու հարկային ժամանակաշրջանի ընթացքում: Ավելին, եթե հարկման օբյեկտը ծախսերի չափով կրճատված եկամուտն է, Արվեստի 6-րդ կետով նախատեսված նվազագույն հարկը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-ը չի վճարվում:

Արդյունաբերական, սոցիալական և գիտական ​​ոլորտներում ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց համար սահմանվում է 0 տոկոս հարկային դրույքաչափ, սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կողմից. Համառուսաստանյան դասակարգչիծառայություններ բնակչությանը և (կամ) տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսաստանյան դասակարգիչը:

Հարկային արձակուրդների իրավունքից օգտվելիս պետք է հաշվի առնել, որ հարկային ժամանակաշրջանի վերջում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամտի մասնաբաժինը ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների իրականացման մեջ, որոնց առնչությամբ Ապրանքների (աշխատանքների), ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտների ընդհանուր ծավալում կիրառվել է 0 տոկոս հարկային դրույքաչափը, որը պետք է լինի առնվազն 70 տոկոս։

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել օգտագործման լրացուցիչ սահմանափակումներ հարկի դրույքաչափը 0 տոկոս դրույքաչափով, ներառյալ՝

• աշխատողների միջին թվաքանակի սահմանափակումներ.
• ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակի իրականացման ընթացքում ստացված վաճառքից եկամուտների առավելագույն չափի սահմանափակումներ, որոնց նկատմամբ կիրառվում է 0 տոկոս հարկային դրույքաչափ:

0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառման վերաբերյալ սահմանված սահմանափակումները խախտելու դեպքում անհատ ձեռնարկատերը համարվում է այն կիրառելու իրավունքը կորցրած և պարտավոր է հարկ վճարել «սովորական» հարկ վճարողների համար սահմանված հարկային դրույքաչափերով։

Եթե ​​օգտատերը՝ անհատ ձեռնարկատերը, իրավունք ունի կիրառել 0 տոկոս հարկային դրույքաչափ և որոշել է օգտվել այս իրավունքից, ապա «STS» բաժնում հարկերի և հաշվետվությունների կարգավորումներում անհրաժեշտ է նշել վանդակը « հարկային արձակուրդներ«(նկ. 9):

Հարգելի ընթերցողներ. Ստացեք աշխատանքի վերաբերյալ հարցերի պատասխանները գ ծրագրային արտադրանք 1C Դուք կարող եք մեր խորհրդակցությունների գծում 1C:

Մենք սպասում ենք ձեր զանգին:

Հրատարակչություն ՍՊԸ «1C-Publishing» (ISBN 978-5-9677-2689-7), էջ 418, ձևաչափ 60x90 1/8 (A4):

Սերիա «1C. Հաշվապահական և հարկային խորհրդատվություն. Ուսումնական նյութեր»

Գիրքը հետաքրքրում է կազմակերպություններին և անհատ ձեռներեցներին, ովքեր վարում կամ նախատեսում են գրառումներ վարել պարզեցված հարկային համակարգի ներքո՝ օգտագործելով 3.0 հրատարակությունը «1C: Հաշվապահություն 8» կամ «1C: Պարզեցված 8» (http://v8.1c.ru/usn): /) .

Գիրքը կենտրոնանում է հարկման օբյեկտի ընտրության հարցերի վրա, տալիս է մանրամասն առաջարկություններ եկամուտների և ծախսերի հաշվառման վերաբերյալ, ներառյալ պարզեցված հարկային համակարգը, UTII և (կամ) PSN-ը և շատ այլ իրավիճակներ, որոնք առաջանում են: գործնական աշխատանքհաշվապահ և իրականացման մասնագետ։

Օրենսդրության բոլոր արդիական հարցերն ապահովված են կոնկրետ գործնական օրինակներ 1C: Հաշվապահություն 8 ծրագրում և մանրամասն և նկարազարդված են տաքսի ինտերֆեյսի միջոցով:

Գիրքը լրացնում է, բայց չի փոխարինում առաքման փաթեթում ներառված ծրագրային արտադրանքի ստանդարտ փաստաթղթերը և թույլ է տալիս ավելի արդյունավետ օգտագործել ծրագրի հնարավորությունները:

Գրքում քննարկված պարզեցված հարկային համակարգի հաշվառման բոլոր օրինակներով, ինչպես նաև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մեթոդաբանությամբ կարող եք ծանոթանալ Ձեռնարկությունների հաշվապահական հաշվառման կոնֆիգուրացիայի կրթական տվյալների բազաներին (տարբերակ 3.0.49): Տվյալների բազաները կարող են աշխատել 1C:Enterprise 8 պլատֆորմի 8.3.9.1818 տարբերակով կամ ավելի նոր տարբերակով, ներառյալ դրա կրթական տարբերակը: Գրքին կցված սկավառակի վրա են գտնվում 1C:Enterprise 8.3 հարթակի տվյալների բազաները և կրթական տարբերակը։

Գիրքը նախատեսված է հաշվապահների, խորհրդատուների, ուսանողների և ուսուցիչների, ինչպես նաև «1C: Professional», «1C: Specialist Consultant» սերտիֆիկատներ ստանալու դիմորդների համար՝ «1C: Accounting 8» հավելվածի լուծման համար:

ԳԻՐՔԸ ԿԱՐԵԼԻ Է ԳՆԵԼ «1C» ԸՆԿԵՐՈՒԹՅԱՆ ԳՈՐԾԸՆԿԵՐՆԵՐԻՑ ԿԱՄ ՄԱՆՐԱԾԱԽ ՎԱՃԱՌՔԻ ԲԱԺԻՆՈՒՄ՝ ՄՈՍԿՎԱ, ՍԵԼԵԶՆԵՎՍԿԱՅԱ, 21:

Ծախսեր, որոնց ճանաչումը որոշվում է «1C: Հաշվապահություն 8» պարամետրերով

Գոյություն ունի ծախսերի խումբ, որոնց ճանաչումը որոշվում է լրացուցիչ պայմաններով։ Այս պայմանները կազմաձևված են ձևով « Հիմնական > Կարգավորումներ > Հարկեր և հաշվետվություններ > STS > Ծախսերի ճանաչման կարգ» (Տես նկար 1):

Համապատասխան ծախսը ճանաչվելու համար պահանջվում են արկղային պայմանները: Դրանք հստակ սահմանված են օրենքով, և անհնար է դրանք անջատել։ Այլ պայմանների ներառումը հարկ վճարողի հայեցողությամբ է:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ստացման և վճարման պայմանները պարտադիր են ցանկացած ծախսերի համար: Այս պայմանները Արվեստի 2-րդ կետի պահանջների ուղղակի հետևանք են: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-ը, որը սահմանում է հետևյալը.

Ծախսերը ճանաչվում են այդ հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանի հարկային հաշվառման մեջ, երբ բավարարված են «Ծախսերի ճանաչման կարգ» ձևում նշված բոլոր պայմանները: Նրանց ճիշտ հաշվառման համար կարևոր է հիշել, որ Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը ոչ բոլոր ծախսերն են ճանաչվում, այլ միայն այն ծախսերը, որոնք տնտեսապես հիմնավորված են, փաստաթղթավորված և ուղղված են եկամուտ ստեղծելուն:

Ծախսերի ճանաչման կարգը սահմանվում է ծախսերի հետևյալ խմբերի համար.

• նյութական ծախսեր;
• ապրանքների գնման ծախսեր.
• մուտքագրված ԱԱՀ;
• լրացուցիչ ծախսեր, որոնք ներառված են ինքնարժեքի մեջ.
• մաքսային վճարումներ;

Դիտարկենք դրանք ավելի մանրամասն:

Նյութական ծախսեր

Նյութական ծախսերն են առանձին տեսարանսպառումը։ Ըստ ենթ. 5 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16, պարզեցված մարդիկ «Եկամուտ մինուս ծախսեր» հարկման օբյեկտով կարող են նվազեցնել ստացված եկամուտը նյութական ծախսերի չափով: Ճիշտ հաշվառման համար անհրաժեշտ է պատասխանել հետևյալ հարցերին.

• Ո՞րն է նյութի արժեքը:
• Ինչպե՞ս հաշվարկել նյութական ծախսերի գումարը:
• Ի՞նչ հերթականությամբ են ընդունվում նյութական ծախսերը:

Ո՞րն է նյութի արժեքը:

«Պարզեցված հարկման համակարգ» 26.2 գլխում նյութական ծախսերի կազմը սահմանված չէ: Բայց պար. 2 էջ 2 արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 346.16-ը սահմանեց, որ նյութական ծախսերի կազմը որոշվում է այնպես, ինչպես եկամտահարկի հաշվարկում, այսինքն ՝ համաձայն Արվեստի: 254 NC. Նյութական ծախսերի կազմը փակ է, և պարզության համար դրանք կարելի է բաժանել հետևյալ խմբերի.

• Հումք. Հաշվապահական հաշվառման մեջ այս խմբի նյութական ծախսերը հաշվի են առնվում 10 «Նյութեր» հաշվի ենթահաշիվների վրա:
• Բաղադրիչներ և կիսաֆաբրիկատներ. Հաշվապահական հաշվառման մեջ այս խմբի նյութական ծախսերը հաշվի են առնվում 21 «Սեփական արտադրության կիսաֆաբրիկատներ» հաշվի ենթահաշիվներում:
• Արդյունաբերական բնույթի աշխատանքներ և ծառայություններ. Երրորդ կողմի կազմակերպությունների, անհատ ձեռնարկատերերի և (կամ) կառուցվածքային (սեփական) ստորաբաժանումների կողմից իրականացվող արդյունաբերական բնույթի աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման ծախսերը. Արտադրական բնույթի աշխատանքները (ծառայությունները) ներառում են նաև տրանսպորտային ծառայություններ։
• ՕՀ-ի պահպանման և շահագործման ծախսերը. Հիմնական միջոցների և բնապահպանական այլ գույքի պահպանման և շահագործման հետ կապված ծախսեր:

Երբեմն, սխալմամբ, նյութական ծախսերը հասկացվում են միայն որպես նյութական ռեսուրսների ծախսեր, օրինակ՝ հումքի և պաշարների: Իրականում սա ավելի լայն հասկացություն է։

Ուստի երրորդ անձանց հետ պայմանագրեր կնքելիս շատ կարևոր է նրանց ճիշտ անվանում տալը։ Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի օգոստոսի 16-ի թիվ AC-4-3 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]դիտարկվել է հետևյալ իրավիճակը.

Կազմակերպությունը մատուցում է մերսման ծառայություններ։ Այդ նպատակով նա պայմանագիր է կնքել մեկ այլ ընկերությունից որակյալ մասնագետներ ներգրավելու վերաբերյալ:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը պարզաբանում է, որ անձնակազմի ներգրավման արժեքը չի կարող ճանաչվել հարկային հաշվառման մեջ: Պատճառն այն է, որ թույլատրելի ծախսերի ցանկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետ) չի նախատեսում երրորդ կողմի կազմակերպությունների աշխատակիցներից անձնակազմ ներգրավելու ծախսերը:

Բայց ոչ ոք չի արգելում, որ այս պայմանագիրը վերաորակվի որպես երրորդ կողմի կազմակերպության կողմից արտադրական ծառայությունների մատուցման պայմանագիր։ Այս դեպքում սույն պայմանագրով նախատեսված ծախսերը ձեռք են բերում նյութական ծախսերի կարգավիճակ: Իսկ հարկային հաշվառման մեջ դրանք կարող են ճանաչվել։

Ինչպե՞ս են վերցվում նյութական ծախսերը:

Նյութական ծախսերի ճանաչման պայմանները կազմաձևված են «Նյութական ծախսեր» համանուն ենթաբաժնում (տես նկար 2):

Առաջին երկու պայմանները պարտադիր են.

• Նյութերի ստացում;
• Նյութերի վճարում մատակարարին.

Դրանք փոխելն անհնար է։ Դրանք հստակորեն նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: պայման» Նյութերի տեղափոխում արտադրություն»-ը պարտադիր էր մինչև 2008 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։ Ուժի մեջ է 2009 թվականի հունվարից նոր հրատարակությունԼՂՀ ՌԴ. Եվ ըստ ենթ. 1 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-ը, նյութական ծախսերը, ներառյալ հումքի և նյութերի ծախսերը, կարող են հաշվի առնվել վճարումից անմիջապես հետո, չսպասելով դրանց արտադրությանը փոխանցմանը:

Նյութերի ստացման և դրանց վճարման պայմանները

Նյութական ծախսերի ստացման և վճարման պայմանները պարտադիր պայմաններ են, դրանք չեն կարող չեղարկվել։ Համաձայն ենթ. 1 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17, նյութական ծախսերը (ներառյալ հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսերը) հաշվի են առնվում պարտքը մարելու պահին ՝ դուրս գրելով. Փողհարկ վճարողի ընթացիկ հաշվից՝ դրամարկղից վճարումներ, իսկ պարտքի մարման այլ եղանակի դեպքում՝ նման մարման պահին։

Այս պարբերությունից առաջին եզրակացությունն ակնհայտ է. մատակարարի նկատմամբ պարտքն առաջանում է, եթե վճարմանը նախորդել է ապրանքների ստացման գործողությունը: Բայց ի՞նչ, եթե, ընդհակառակը, մեր կազմակերպությունը նախ կանխավճար կատարի ապագա նյութերի մատակարարման դիմաց։ Արդյո՞ք կանխավճարը բավարար է այս արժեքը որպես ծախս ճանաչելու համար: - Ոչ: Եվս մեկ անգամ ուշադիր կարդացեք այս դրույթը՝ «... նյութական ծախսերը... հաշվի են առնվում պարտքը մարելու պահին»։ Ակնհայտ է, որ «պարտքի մարման պահը» գալիս է, երբ ոչ ոք ոչ մեկին պարտք չէ։ Այսինքն՝ կա և՛ վճարում, և՛ անդորրագիր՝ հավասար չափերով։ Այսինքն՝ սա այն պահն է, երբ տեղի է ունենում պարտավորությունների փոխադարձ դադարեցում։

Այս պատճառով է, որ առաջին երկու պայմանները» Նյութերի ստացում«Եվ» Նյութերի վճարում մատակարարին«Վ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունհասանելի չէ խմբագրման համար: Այս իրադարձությունների առաջացումը պարտադիր է նյութական ծախսերի ճանաչման համար:

Կախված բիզնես գործարքի տեսակից՝ «Ապրանքների ստացում» պայմանը գրանցելու համար կարող են օգտագործվել հետևյալ փաստաթղթերը.

• Փաստաթուղթ «Անդորրագիր (ակտ, հաշիվ ապրանքագիր)». Թույլ է տալիս արտացոլել նյութերի, հումքի, կիսաֆաբրիկատների, ինչպես նաև աշխատանքների (ծառայությունների) ստացումը: Ընդգծում ենք, որ այստեղ նկատի ունենք արտադրական ծառայությունները։
• Փաստաթուղթ «Նախնական հաշվետվություն». Թույլ է տալիս հաշվետու անձի միջոցով արտացոլել նյութերի, հումքի, կիսաֆաբրիկատների ստացումը:
• «Արտադրության հաշվետվություն հերթափոխի համար» փաստաթուղթ.. Թույլ է տալիս արտացոլել ծառայությունների մատուցումը ձեր սեփական արտադրական միավորներին:
• «Վերամշակումից ստացված» փաստաթուղթ.. Թույլ է տալիս արտացոլել հումքի վերամշակման և երրորդ կողմի կազմակերպության կողմից արտադրանքի (կիսաֆաբրիկատների) թողարկման գործողությունները:

Անդորրագրի փաստաթղթերի աղյուսակային մասում «Ծախսեր (NU)» սյունակը կարող է վերցնել հետևյալ արժեքներից մեկը.

• ընդունված. Այս արժեքը սահմանված է լռելյայն: Բնորոշ ծախսերի ճնշող մեծամասնության մեջ դրանք համապատասխանում են Արվեստի պահանջներին։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16.
• Չի ընդունվել. Այս արժեքը նախատեսված է այն ծախսերի համար, որոնք չեն համապատասխանում արվեստի պահանջներին։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 կամ Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-ը (հիմնավորված չէ, փաստաթղթավորված չէ կամ ուղղված չէ եկամուտ ստեղծելուն):

Պարզության համար ահա նյութական ծախսերի երկու օրինակ, որոնք չեն ընդունվում հարկային նպատակներով.

• Ձեռնարկատեր (պարզեցված հարկային համակարգով ընկերության սեփականատեր) շինարարության համար ամառանոցգնել է շինանյութ. Նյութական ծախսերի բնորոշ տեսակ: Բացի այդ, այն ներառված է ծախսերի փակ ցանկում։ Սակայն դա տնտեսապես արդարացված չէ, քանի որ նախատեսված չէ շահույթ ստանալու համար։ Սրանք ձեռնարկատիրոջ անձնական ծախսերն են։
• Կազմակերպությունը (USN) գրասենյակային կահույք է նվիրել մեկ այլ կազմակերպության: Այս տեսակըսպառումը նշված է Արվեստի 16-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածը, որը չի ընդունվում որպես ծախս հարկային հաշվառման նպատակներով:

Նյութերը արտադրության տեղափոխման պայման

Ինչ վերաբերում է «Նյութերի տեղափոխում արտադրության» պայմանին, պետք է նկատի ունենալ հետևյալը. Մինչև 2008 թվականի դեկտեմբերի 31-ը գործում էր կանոն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.17), ըստ որի նյութական ծախսերի ճանաչման երրորդ պարտադիր պայմանը դրանց արտադրության տեղափոխման պայմանն էր. .

2009 թվականի հունվարի 1-ից 2008 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 155-FZ դաշնային օրենքով այն բացառվել է ենթակետից. 1 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17. Սա հաստատվում է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 07.12.2012թ. թիվ 03-11-11 / 366 գրությամբ և ՌԴ Ֆինանսների նախարարության 2010թ. 27.10.2010թ. թիվ 03-11-11 / 284։ Նրանք պարզաբանում են, որ ստացված և հաշվառված հումքի և նյութերի արժեքը ներառվում է պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի մեջ մատակարարին վճարելու օրվանից: Սակայն ծրագրում մնաց «Նյութերի տեղափոխում արտադրության» դրոշը։ Ինչի համար?

• Նախ, անհրաժեշտ է աջակցել անցյալ ժամանակաշրջանների բիզնես գործառնություններին.
• Երկրորդ, կազմակերպությունը կարող է ինքնուրույն ընդլայնել այս պայմանով նյութական ծախսերի ճանաչման պայմանները։

Արդյո՞ք կազմակերպությունն իրեն պետք է ծանրաբեռնի լրացուցիչ պայմաններով։ Որոշ դեպքերում դա նպատակահարմար է: Օրինակ, կազմակերպությունը ժամանակ առ ժամանակ վաճառում է ավելցուկային նյութեր: Այս դեպքում «Նյութերի տեղափոխում արտադրություն» դրոշակ դնելը կօգնի ավտոմատ կերպով խուսափել վաճառված նյութերի մասով ծախսի ճանաչումից։

Եկեք նայենք այս իրավիճակին ավելի մանրամասն:

Նյութական ծախսերը ճանաչելու համար կազմակերպությունը հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության կարգավորումներում սահմանափակվել է միայն պարտադիր պայմաններով: «Նյութերի տեղափոխում արտադրության» դրոշը հանված է։ Արդյունքում, նյութերը ստանալուց և վճարելուց հետո ծրագիրը ավտոմատ կերպով ճանաչում է դրանց ձեռքբերման ծախսերը որպես ծախս:

Որոշ ժամանակ անց, օրինակ, հաջորդ հարկային ժամանակահատվածում կազմակերպությունը վաճառում է այդ նյութերի ավելցուկը։ Բայց նյութերը վաճառվելու պահին դրանք վերածվում են ապրանքի։ Իսկ ապրանքների համար, ինչպես կտեսնենք ստորև, կա ևս մեկ նախապայման՝ դրանք նույնպես պետք է վաճառվեն։ Ավելին, եթե գնորդն անմիջապես վճարել է այդ ապրանքների համար, ապա ամեն ինչ կարգին է։

Եվ, եթե ապրանքի համար սահմանվում է «Եկամուտի ստացում (վճարում գնորդից)» լրացուցիչ պայմանը, ապա առաջանում է կոնֆլիկտային իրավիճակ, որը պետք է շտկվի.

• Նախ, նյութերը, որոնց ծախսերն ընդունվել են հարկային հաշվառման մեջ, մի հարկային ժամանակաշրջանում մեկ այլ հարկային ժամանակաշրջանում վերածվել են ապրանքների։ Հետևաբար, կազմակերպությունն իրավունք չուներ որպես ծախս ճանաչել վաճառված ապրանքների արժեքը, քանի դեռ չի ստացել դրանց դիմաց վճարը: Սա նշանակում է, որ անհրաժեշտ է վերականգնել հարկային բազան՝ դրան ավելացնելով նախկինում որպես ծախս ճանաչված ծախսերը։
• Երկրորդ, քանի որ անցած հարկային ժամանակաշրջանի համար այն սխալ է որոշվել հարկային բազանև, համապատասխանաբար, հարկի գումարը սխալ է հաշվարկվել և վճարվել, անհրաժեշտ է գանձել լրացուցիչ տույժեր։

Եթե ​​դրված լիներ «Նյութերի տեղափոխում արտադրության» դրոշը, կազմակերպությունը կխուսափեր նման անախորժություններից։ Նյութերի տեղափոխումն արտադրություն ձևակերպվում է հետևյալ փաստաթղթերով.

• Փաստաթուղթը «Պահանջել ուղեցույց».Նախագծված է արտացոլելու նյութերի և կիսաֆաբրիկատների տեղափոխումը արտադրություն: Նույն փաստաթղթով նյութերը կարող են դուրս գրվել իրենց կարիքների համար։ Օրինակ, վրա ընդհանուր ընթացիկ ծախսերկամ վաճառքի ծախսեր։
• «Նյութերի տեղափոխում շահագործման» փաստաթուղթ.. Նախագծված է արտացոլելու գործիքների, կոմբինեզոնների և հատուկ սարքավորումների արտադրության փոխանցումը:

Ապրանքների գնման ծախսեր

Ապրանքների գնման ծախսերի ճանաչման պայմանները կազմաձևված են «Ապրանքների գնման ծախսեր» համանուն ենթաբաժնում (տես Գծապատկեր 3):

Տեսանկյունից հաշվառում(PBU 5/01 «Պաշարների հաշվառում») ապրանքները գույքագրման մաս են կազմում: Այնուամենայնիվ, պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվառման մեջ դրանց ձեռքբերման ծախսերի ճանաչման պայմանները որոշակիորեն տարբեր են: Վերոնշյալ նկար 3-ից երևում է, որ սրանք հետևյալ պայմաններն են.

• Ապրանքների ստացում;
• Ապրանքների վճարում մատակարարին;
• Ապրանքների իրացում;
• Եկամուտի անդորրագիր (գնորդի կողմից վճարում). հաշվապահի հայեցողությամբ:

Ապրանքների ստացման և վճարման պայմանները արտացոլում են Արվեստի 2-րդ կետի նորմը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17. Եվ ինչպես նյութական ծախսերը՝ համաձայն ենթ. 3 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 170-րդ հոդվածի համաձայն, դրանց արժեքի մեջ հաշվի են առնվում ապրանքների մուտքագրված ԱԱՀ-ի գումարները ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող անձանց կողմից: Միաժամանակ մուտքային ԱԱՀ-ն համարվում է առանձին ծախսատեսակ, տես գրքի «6.3. ԱԱՀ-ի մուտքագրման ծախսեր» էջ 85:

Եկեք մանրամասն քննարկենք «Ապրանքների վաճառք» պարտադիր պայմանը և կամընտիր «Եկամուտի ստացում (վճարում գնորդից)»:

«Ապրանքների վաճառք» պայման.

Հետագա վաճառքի համար գնված ապրանքների ինքնարժեքի վճարման ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախսեր, երբ դրանք վաճառվում են, ենթ. 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17. Միևնույն ժամանակ, ապրանքների ձեռքբերման ծախսերը ներառում են դրանց ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը: Դրանք ապրանքների պահպանման, պահպանման և տեղափոխման ծախսերն են:

Ճիշտ է, կա մեկ նրբություն. Ըստ ենթ. Արվեստի 23-րդ պարբերություն 1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16, ապրանքների ինքնարժեքի վճարման ծախսերը ճանաչվում են առանց ԱԱՀ-ի: Այնուհետև մենք կտեսնենք, որ մատակարարին վճարված ԱԱՀ-ն առանձին է, անկախ տեսակետսպառումը։

«Եկամուտի ստացում (գնորդից վճարում)» պայմանը.

«Եկամտի ստացում (գնորդից վճարում)» պայմանը պարտադիր չէ։ Այն բացակայում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Այնուամենայնիվ, Ֆինանսների նախարարությունն ուներ իր կարծիքն այս հարցի վերաբերյալ, տե՛ս Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 03-11-09 / 95 նամակը: Նա այսպես բացատրեց. Քանի որ ապրանքների վաճառքից եկամուտ ստանալու ամսաթիվը բանկային հաշիվներին և (կամ) դրամարկղին դրամական միջոցների ստացման օրն է, ապրանքի վաճառքի պահը պետք է համարվի վաճառված ապրանքի համար միջոցների ստացման օր: .

Գերագույն խորհրդի նախագահության որոշման մեջ, սակայն Արբիտրաժային դատարանՌուսաստանի Դաշնությունը 29.06.2010թ. թիվ 808/10 նշել է այլ որոշում: Մասնավորապես, հետագա վաճառքի համար նախատեսված ապրանքների վճարման ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախս ապրանքը գնորդին փաստացի փոխանցելուց հետո՝ անկախ նրանից՝ դրանք վճարվում են գնորդի կողմից, թե ոչ։

Ֆինանսների նախարարությունը համաձայնել է դատարանի այս որոշմանը։ Այսպիսով, այսօրվա համար օգտատերը որոշում է՝ ընդունել, թե ոչ «Եկամուտի ստացում (վճարում գնորդից)» պայմանը։

Ապրանքների իրացման պայմանները, այսինքն՝ «Պարզեցված հարկային համակարգի ծախսեր» կուտակային ռեգիստրում գրառումները գրանցվում են հետևյալ փաստաթղթերով.

• «Իրականացում (ակտ, հաշիվ ապրանքագիր)»;
• «Առաքված ապրանքների վաճառք»;
• «Մանրածախ վաճառքի հաշվետվություն»;
• «Հանձնաժողովի գործակալի (գործակալի) հաշվետվություն վաճառքի մասին»;
• «Պարտքի ճշգրտում»;
• «Կատարման ճշգրտում»;
• «Գնորդից ապրանքների վերադարձ».

Մուտքագրված ԱԱՀ ծախսեր

Մուտքային ԱԱՀ-ի վճարման ծախսերի ճանաչման պայմանները կազմաձևված են «Մուտքային ԱԱՀ» համանուն ենթաբաժնում (տե՛ս Գծապատկեր 4):

Ծախսերի անկախ տեսակ է նաև մատակարարին վճարված ԱԱՀ-ն: Վերոնշյալ նկար 19-ից երևում է, որ դրա ճանաչման համար նախատեսված են հետևյալ պայմանները.

• ԱԱՀ-ն ներկայացնում է մատակարարը.
• մատակարարին վճարված ԱԱՀ;
• Գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար ընդունված ծախսեր. Պարտադիր պայման։

Ի՞նչ է նշանակում «մատակարարի կողմից ներկայացված ԱԱՀ». Համարվում է, որ ԱԱՀ-ն ներկայացվել է գնորդին, եթե մատակարարը նրան ԱԱՀ-ի նշված գումարով հաշիվ-ապրանքագիր է թողարկել: Գնորդը պետք է ինչ-որ կերպ արտացոլի մատակարարի կողմից ԱԱՀ-ի ներկայացման փաստը տեղեկատվական բազայում: Մատակարարի հաշիվ-ապրանքագիրը առանձին փաստաթուղթ չէ: Այն միշտ ուղեկցում է առաքման փաստաթուղթը:

Ուստի գնորդը իրեն ներկայացված ԱԱՀ-ն արտացոլելու համար պարզապես գրանցում է անդորրագրի փաստաթուղթը։ Այսինքն՝ որոշ ակտիվների (ապրանքներ, նյութեր, ծառայություններ և այլն) ստացման գրանցման պահին միաժամանակ արձանագրվում է մատակարարի կողմից «ԱԱՀ ստացմամբ» ԱԱՀ ներկայացնելու փաստը։

Պարտադիր է նաև «մատակարարին վճարված ԱԱՀ» պայմանը։ Սա բխում է Արվեստի 2-րդ կետի նորմայից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17. Նյութական ակտիվների վճարումն իրականացվում է մուտքային ԱԱՀ-ի վճարման հետ միաժամանակ, նույնիսկ եթե կանխավճար է կատարվում: Ուստի «մատակարարին վճարված ԱԱՀ» պայմանը կատարվում է գնորդի կողմից ձեռք բերված նյութական ակտիվների դիմաց վճարման պահին։

Երրորդ պայմանն է Ընդունված ծախսեր գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար.», դատելով իր անվանումից՝ վերաբերում է միայն ապրանքներին (աշխատանքներին, ծառայություններին)։ Այդպե՞ս է։ Իսկ ի՞նչ անել նյութական ծախսերի, ձեռք բերված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գծով մուտքային ԱԱՀ-ի հետ։ Փորձենք դա պարզել:

Մուտքագրեք ԱԱՀ ապրանքների վրա

Գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար մուտքագրված ԱԱՀ-ն ենթ. 8 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը նշվում է որպես ծախսերի տեսակներից մեկը, որը կարող է ճանաչվել հարկային հաշվառման մեջ USN-ի ներքո: Այնուամենայնիվ հարկային կոդըբացահայտորեն չի պարունակում մուտքային ԱԱՀ-ն որպես ծախս ճանաչելու հատուկ պայմաններ: Սա նշանակում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի տեսանկյունից երկուսն են պարտադիր պայմաններխոստովանություններ.

• ԱԱՀ-ն ներկայացնում է մատակարարը.
• մատակարարին վճարված ԱԱՀ.

Բայց ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը սրա հետ համաձայն չէ։ ՌԴ ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի սեպտեմբերի 24-ի թիվ 03-11-06/2/128 գրությունը տալիս է հետեւյալ պարզաբանումը. Վերոհիշյալ ենթ. 8 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը կարգավորում է, որ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մուտքագրված ԱԱՀ-ն ներառված է ծախսերի մեջ՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 347. Միաժամանակ ենթ. 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-ը սահմանվում է, որ հարկ վճարողն իրավունք ունի ճանաչել ապրանքների ծախսերը, քանի որ դրանք վաճառվում են: Ելնելով դրանից՝ Ֆինանսների նախարարությունը գալիս է հետևյալ եզրակացության.

Անկախ ֆինանսների նախարարության կարծիքից՝ կան հանգամանքներ, երբ նպատակահարմար է ներառել «Գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ծախսերը ընդունվել են» պայմանը։

Պատկերացնենք այսպիսի իրավիճակ. «Ապրանքների գնման ծախսեր» ենթաբաժնի «Ծախսերի ճանաչման կարգը (ԾԱԾ)» բաժնում ապրանքների գծով ծախսերի ճանաչման համար սահմանվում են առաջին երեք պայմանները.

• Ապրանքների ստացում;
• Ապրանքների վճարում մատակարարին;
• Ապրանքների իրացում.

Միաժամանակ հանվում է «Եկամտի ստացում (վճարում գնորդից)» դրոշակը։ Միաժամանակ «Մուտքային ԱԱՀ» ենթաբաժնում դրված են հետևյալ դրոշները.

• ԱԱՀ-ն ներկայացնում է մատակարարը.
• մատակարարին վճարված ԱԱՀ,

սակայն «Ընդունված ծախսեր գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար» դրոշը հանվել է։

Ընթացիկ տարվա 4-րդ եռամսյակի վերջում ապրանքները վաճառվում են։ Արդյունքում, դրանց ձեռքբերման ծախսերը ավտոմատ կերպով ճանաչվել են հարկային հաշվառման մեջ: Նոր տարվա սկզբին գնորդը վերադարձրել է թերի ապրանքը։ Մենք կարծում ենք, որ այն փոխարինելու ոչինչ չկա, և վաճառողը գումարը վերադարձրեց գնորդին։

Արդյունքում, նախորդ հարկային ժամանակաշրջանի համար պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը ապօրինի կերպով գերագնահատվել են ապրանքների հաշվեկշռային արժեքով և մուտքային ԱԱՀ-ի չափով։ Նման իրավիճակում հարկ վճարողը պարտավոր է վերականգնել հարկվող բազան, վճարել լրացուցիչ հարկ և, հնարավոր է, վճարել տույժեր։

ԱԱՀ-ի մուտքագրում նյութական ծախսերի վրա

կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերերՊարզեցված հարկային համակարգ կիրառող ԱԱՀ վճարողներ չեն. Սա նշանակում է, որ նորմայի համաձայն ենթ. 3 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170 (Գլուխ 21 «Ավելացված արժեքի հարկ»), նրանք պետք է հաշվի առնեն մուտքագրված ԱԱՀ-ն ձեռք բերված արժեքների արժեքի մեջ: Միևնույն ժամանակ, Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-ը, որին հղում կա ենթ. 8 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, գույքագրման ծախսերը պետք է ընդունվեն պարզեցված հարկային համակարգում, առանց ԱԱՀ-ի:

Հարց է առաջանում՝ ի՞նչ անել մուտքագրված ԱԱՀ-ի հետ։ Կարո՞ղ է այն ներառվել ծախսերի մեջ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում? Հաճախ, այս հարցին պատասխանելիս մեթոդաբանական հոդվածները առաջարկում են, որ վճարվող նյութական ծախսերի գծով մուտքային ԱԱՀ-ի գումարը ներառվի ծախսերի մեջ: Դրանով հղում է արվում ենթ. 8 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16.

Նման անդրադարձը տարօրինակ և ոչ համոզիչ է թվում։ Նախ, այս նորմը վերաբերում է ոչ թե նյութական ծախսերին ընդհանրապես, այլ կոնկրետ ապրանքներին (աշխատանքներին և ծառայություններին): Երկրորդ, հաշվապահական հաշվառման տեսանկյունից (PBU 5/01 «Պաշարների հաշվառում») ապրանքներն իսկապես գույքագրման մաս են կազմում: Բայց խոսքը ոչ թե հաշվապահության, այլ հարկային հաշվառման մասին է։ Իսկ հարկային հաշվառման մեջ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-ը չի պարունակում ապրանքներ, որպես որոշակի արժեքներ, որոնք ձեռք են բերվել հետագա վաճառքի համար:

KUDiR հաշվետվության մեջ նյութերի, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) մուտքագրված ԱԱՀ-ն արտացոլվում է առանձին տողով.

Մենք տեսանք, որ նյութական ծախսերի և ապրանքների ծախսերի գծով մուտքային ԱԱՀ-ն ծախսերի անկախ տեսակ է: Այստեղից բխում է, որ այն պետք է առանձին տողով արտացոլվի KUDiR զեկույցում։ Սրանում համոզվում ենք ՌԴ ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 17-ի թիվ 03-11-09 / 6275 գրության մեջ տրված բացատրությամբ։

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վրա մուտքագրված ԱԱՀ

Ի՞նչ անել ձեռք բերված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մուտքային ԱԱՀ-ի հետ: Պատասխանը տրված է ենթ. 3. էջ 2. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170. ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող անձինք հիմնական միջոցների կամ ոչ նյութական ակտիվների մատակարարի կողմից ներկայացված ավելացված արժեքի հարկը ներառված է. սկզբնական արժեքըայս ակտիվները:

Այսպիսով, հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գծով մուտքային ԱԱՀ-ն ծախսի անկախ տեսակ չէ: Այն ներառվելու է արժեքի մեջ հարկային հաշվառումհիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման ծախսերի ճանաչման գործընթացում:

2014 թվականի հոկտեմբերի 1-ից համաձայն ենթ. 1 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողն իրավունք ունի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գործարքներ կատարելիս, գույքային իրավունքներ այն անձանց նկատմամբ, ովքեր ԱԱՀ հարկ վճարող չեն, եթե կա գրավոր: գործարքի կողմերի համաձայնությունը.

Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերը ԱԱՀ վճարող չեն։ Հարց է առաջանում, թե արդյոք պարզաբաններն իրավունք ունեն մուտքային ԱԱՀ-ն որպես ծախս ճանաչելու, եթե մատակարարը հաշիվ-ապրանքագիր չի ներկայացրել։

Այս ենթաբաժնում սահմանում են լրացուցիչ ծախսերի ճանաչման պայմանները, որոնք կապված են նյութական և ապրանքների գնման ծախսերի հետ, և որոնք ներառված են դրանց արժեքում:

Առաջին երկու պայմանները պարտադիր են. Առաջին պայմանն արձանագրվում է «Հավելյալի ստացում ծախսեր»։ Այն սովորաբար մուտքագրվում է նախկինում տեղադրված անդորրագրի փաստաթղթի հիման վրա: Երկրորդ պայմանն արձանագրվում է պարտքի մարման փաստաթղթերով. Որպես կանոն, դրանք փաստաթղթերն են՝ «Դեբետ ընթացիկ հաշվից» կամ «Կանխիկի դուրսբերում (RKO)»:

Այս դեպքում ակնհայտ է դառնում, որ երբ այս դրոշը դրվի, հարկային հաշվառման մեջ լրացուցիչ ծախսեր կճանաչվեն պարզեցված հարկային համակարգով, երբ նյութական ծախսերի ճանաչման պայմանները բավարարվեն, իսկ ապրանքների համար՝ դրանց ձեռքբերման ծախսեր։ «Պաշարների դուրսգրում» պայմանի գործողությունը նման է «Մուտքային ԱԱՀ» ենթաբաժնում «Գնված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց ստացված ծախսեր» պայմանի գործողությանը։

Հեռացվել է «Բաժնետոմսերի դուրսգրում» դրոշը. Եթե ​​ապրանքների և նյութերի հավելյալ ծախսերի ճանաչումը չի պահանջում ապրանքների գնման համար նյութական ծախսերի և (կամ) ծախսերի ճանաչման պայմաններ. Ապրանքների և նյութերի հավելյալ ծախսերը ընդունվում են ստանալուց և վճարելուց հետո:

Մաքսային վճարումներ Մաքսային վճարների վճարման ծախսերի ճանաչման պայմանները կազմաձևված են նույնանուն «Մաքսային վճարումներ» ենթաբաժնում (տես Գծապատկեր 6): «Մաքսային վճարումներ» ենթաբաժինը հայտնվել է ծրագրում՝ սկսած 3.0.35 թողարկումից։ Այն սահմանում է Ռուսաստանի մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման հետ կապված մաքսային ծախսերի ճանաչման պայմանները: Առաջին երկու պայմանները, ինչպես միշտ, պարտադիր են։ Դրանք փոխելն անհնար է։ Երրորդ պայմանը «Դուրս գրված ապրանքներ» նշանակում է, որ մաքսազերծման ծախսերը ներառվելու են ապրանքների գնման ծախսերի մեջ, քանի որ դրանք դուրս են գրվում (իրականացվում): «Դուրս գրված ապրանքներ» պայմանի գործողությունը նման է «Պաշարների դուրսգրում» պայմանի գործողությանը «Արժեքի գնի մեջ ներառված լրացուցիչ ծախսեր» ենթաբաժնում և «Գնված ապրանքների (աշխատանքների) գծով ծախսեր. ծառայություններ)» պայմանը «Մուտքային ԱԱՀ» ենթաբաժնում։ Հիշեցնենք, որ մաքսային վճարումների համար՝ համաձայն Արվեստի. Մաքսային միության մաքսային օրենսգրքի 70-ը ներառում են հետևյալ վճարումները. Ներմուծման մաքսատուրք; արտահանման մաքսատուրք; Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման համար գանձվող ԱԱՀ. Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք ապրանքների ներմուծման համար գանձվող ակցիզային տուրք. Մաքսատուրքեր. Ներմուծվող ապրանքներ գնելիս հարց է առաջանում՝ արդյոք ներմուծման ԱԱՀ-ն և մաքսային այլ վճարումները հաշվի են առնվում պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերում։ Եկեք դիմենք Արվեստի 2-րդ կետին. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16. Այն ասում է, որ ծախսերն ընդունվում են Արվեստով նախատեսված կարգով։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-ը կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար: Արվեստի 2-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-ը սահմանում է, որ նյութական ծախսերում ներառված պաշարների արժեքը (IPZ) բաղկացած է հետևյալ բաղադրիչներից. MPZ-ի ձեռքբերման արժեքը՝ առանց ԱԱՀ-ի և ակցիզների. Վճարվող միջնորդավճար միջնորդ կազմակերպություններ; Ներմուծման տուրքեր և հարկեր. Ինչպես սովորաբար, ապրանքների գնման ծախսերը ենթակա են ներառման ծախսերի կազմում այդ ապրանքների համար վճարելուց հետո, քանի որ դրանք վաճառվում են, ենթ. 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17. Գույքագրման գնման արժեքը՝ արտահայտված արտարժույթռուբլու փոխակերպվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի պաշտոնական փոխարժեքով, որը սահմանված է համապատասխանաբար ծախսման օրը,