SSN եկամտի դրույքաչափը. Պարզեցված հարկային համակարգ

Պարզեցված հարկման համակարգի հարկ վճարողները պարզեցված հարկը հաշվարկում են՝ ելնելով իրենց եկամուտներից կամ ծախսերով կրճատված եկամուտից՝ կախված նրանից, թե հարկման որ օբյեկտն է ընտրվել։ ՀՊԾ-ի ինչ դրույքաչափեր են կիրառվում 2019 թվականին, և ինչպես է նվազագույն հարկը հաշվարկվում ՀՊԾ-ով «եկամուտը հանած ծախսերը», մենք կպատմենք մեր նյութում:

USN-ի դրույքաչափերը 2019 թ

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային տոկոսադրույքները կախված են հարկման օբյեկտից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդված).

USN-ի դրույքաչափերը ըստ տարածաշրջանի 2019 թ

Վերոնշյալ դրույքաչափերը առավելագույնն են: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենքներով պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» և «եկամտի մինուս ծախսերի» դրույքաչափերը կարող են իջեցվել.

2019 թվականին Ռուսաստանի Դաշնության մարզերի համար STS դրույքաչափերը կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների համապատասխան օրենքներում:

USN-ի դրույքաչափը Ղրիմում 2019 թ

Ղրիմի Հանրապետությունում 2017 - 2021 թթ սահմանվում են հետևյալ պարզեցված հարկային դրույքաչափերը (Ղրիմի Հանրապետության 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 59-ZRK/2014 օրենքի 2-1 հոդված).

4% - «եկամուտ» օբյեկտով;

10% - «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով.

Պարզեցված հարկային համակարգով նվազագույն հարկը «եկամուտ հանած ծախսերը» 2019թ

Եթե ​​պարզեցված մարդն ընտրել է «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտը, ապա տարեվերջին սովորական հարկի փոխարեն նա պետք է վճարի նվազագույն հարկը, եթե բավարարվի հետևյալ պայմանը.

(Եկամուտ - Ծախսեր) * USN դրույքաչափ

Նվազագույն հարկը պարզեցված եկամտի 1%-ն է հարկվող ժամանակաշրջան. Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկը կարող է հաշվի առնել հաջորդ տարի պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերում սովորական եղանակով հաշվարկված նվազագույն հարկի և հարկի տարբերությունը կամ, եթե վնաս է ստացվել, այն ներառել վնասի մեջ։ Պարզեցված հարկային համակարգով այս կորուստը կարող է հաշվի առնվել կորստի տարվան հաջորդող 10 տարվա ընթացքում հարկը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Նվազագույն հարկը վճարելիս պարզեցված հարկը կարող է նվազեցնել այս գումարը ընթացիկ տարում արդեն փոխանցված պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարներով՝ հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա:

Օրենսդրությունը փոփոխվում է տարբեր ոլորտներաշխատանքային օրենսդրությունը՝ ձեռնարկատիրական գործունեության բարեփոխման և արդյունավետության բարելավման նպատակով։ 2017 թվականին տուժել են մի շարք ոլորտներ, օրինակ՝ հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները, հաշվետվությունները և այլն։ Ի թիվս այլ նորամուծությունների՝ փոխվել է հատուկ հարկային ռեժիմը՝ պարզեցված, ամենասիրվածը փոքր բիզնեսի շրջանում։

Ի՞նչ է սպասվում «պարզեցված» համակարգով աշխատող կամ այս հարկային համակարգում անցնելու կամ գրանցվելու մտադրություն ունեցող ձեռնարկատերերին: Եկեք մանրամասն քննարկենք.

Համառոտ USN-2017-ի պայմանների մասին

Պարզեցված հարկման ռեժիմը 2017 թվականին կարող են կիրառվել անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների կողմից, որոնց համար կգործեն մի շարք հետևյալ պայմանները.

• տարեկան եկամուտը ոչ ավելի, քան 120 միլիոն ռուբլի.
• 150 միլիոն ռուբլիից ոչ ավելի արժեք ունեցող հիմնական միջոցներ.
• ոչ ավելի, քան 100 աշխատող;
• այլ ընկերություններում մասնակցությունը չպետք է գերազանցի կապիտալի մեկ չորրորդը.
• պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու առավելագույն շահույթը `90 միլիոն ռուբլի;
• Անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության գործունեությունը ներառված չէ Արվեստի 3-րդ մասով նախատեսված սահմանափակումների ցանկում: 346.12 Հարկային կոդըՌԴ.

ՁԵՐ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՀԱՄԱՐ! Տրված թվերը վավեր են՝ առանց դեֆլյատորի գործակիցը հաշվի առնելու 2017թ.

Երկուսը դեռ ուժի մեջ են USN ձևեր, տարբերվում են հարկային բազայից.

• 15% (եկամուտները հանում են ծախսերը);
• 6% (եկամուտ):

ՆՇՈՒՄ!Դիտարկմանը պատրաստվել է օրենքի նախագիծ, որով առաջարկվում է նվազեցնել հարկման այս ձևերի դրույքաչափերը՝ 15-ի փոխարեն 3-8 տոկոս և 6-ի փոխարեն 1-3 տոկոս։

Որպես հաշվետվություն՝ անհրաժեշտ է վարել եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (KUDiR), որը պարտադիր չէ ներկայացնել, բայց տարեվերջին այն պետք է ներկայացվի. հարկային մարմիններհաշվետու հայտարարագիր (ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 30-ը` կազմակերպությունների համար և ապրիլի 30-ը` անհատ ձեռնարկատերերի համար):

Տարեկան հաշվետվության արդյունքներով եռամսյակային 3 կանխավճար կա և մեկ վերջնական:

Ինչով է տարբերվում 2017 թ

Առանձնացնենք Հայաստանում տեղի ունեցած հիմնական փոփոխությունները հարկային օրենսդրությունըպարզեցված հարկման համակարգի մասով 2017թ.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու փոփոխություններ

Անհատ ձեռնարկատերերը կամ կազմակերպությունները կարող են անցնել պարզեցված հարկային համակարգին հարկման այլ ձևերից, օրինակ՝ «հաշվարկից», դրա համար անհրաժեշտ է ժամանակին հարկային մարմիններին ներկայացվող հատուկ դիմում:

1. Փոփոխությունն ազդեց եկամտի չափերը, որը ձեռնարկատերը չպետք է գերազանցեր պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար։ Նախկինում տարեսկզբից «պարզեցված» համակարգին անցնելուն նախորդած 9 ամիսների ընթացքում անհնար էր վաստակել ավելի քան 45 միլիոն ռուբլի։ (առանց ԱԱՀ-ի և դեֆլյատորի գործակից): 2016 թվականին գործող դեֆլյատորի գործակիցը կազմել է 1,329։ Հետևաբար, անցման համար եկամտի իրական գումարը սահմանափակվել է 45 միլիոն x 1,329 = 59 միլիոն 805 հազար ռուբլիով:

Այժմ այս սահմանաչափը աճել է մինչև 112,5 միլիոն ռուբլի: – ֆիքսված գումար, որի նկատմամբ պարտադիր չէ կիրառել դեֆլյատորի գործակիցը, որի արդիականությունը «սառեցված է» մինչև 2020 թ. Այսինքն՝ ձեռներեցները 2018 թվականից կկարողանան անցնել պարզեցված հարկային համակարգին՝ նման բարձրացված սահմանաչափով։

2. Մեկ այլ փոփոխություն՝ կապված պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգի հետ. պայմաններըորը պետք է տեղեկացվի: Սովորաբար անցումը կատարվում էր նոր օրացուցային տարվա սկզբից։

Այժմ կան նորամուծություններ, եթե անցումը կատարվի UTII-ից, կարող եք անցնել «պարզեցված» հարկի այն ամսից, երբ դադարեցրել եք հարկ վճարել «հաշվարկի» վրա: Օրենսդիրները կարգավորեցին անցման մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը` UTII-ի վերջին վճարումից ոչ ուշ, քան մեկ ամիս անց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի պահպանման փոփոխություններ

Օրենսդրությունը թույլ է տալիս պարզեցված համակարգով հարկեր վճարել միայն այն ձեռնարկատերերին և կազմակերպություններին, որոնց եկամուտը չի գերազանցում որոշակի սահմանաչափը։ Եթե ​​ստացված շահույթը գերազանցում է օրենքում նշված ցուցանիշը, ապա գործարարը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը։

Նախկինում այդ գումարը կազմում էր 60 միլիոն ռուբլի, այն պետք է տարեկան ավելացվեր դեֆլյատորի գործակցի համաձայն, այսինքն՝ իրականում այդ ցուցանիշը կազմում էր 79,740,000 ռուբլի։

2017 թվականին այս սահմանաչափը ավելացել է մինչև 150 միլիոն ռուբլի՝ հաշվարկված օրացուցային տարվա սկզբից: Եթե ​​եռամսյակի կամ տարվա վերջում եկամուտը գերազանցի այս չափը, ապա հաջորդ եռամսյակում կվերանա պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը։ Դեֆլյատորը, ինչպես եկամտի սահմանաչափի դեպքում, չի աշխատում։

Հիմնական միջոցների գնահատման փոփոխություններ

Նշվածից ավելի մեծ գումարով ակտիվներ ունենալը և միևնույն ժամանակ պարզեցված հարկային համակարգում մնալը չի ​​աշխատի։ Մինչև 2017 թվականը հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, ըստ հաշվապահական հաշվառման արդյունքների, չէր կարող գերազանցել 100 միլիոն ռուբլին: Այս կանոնը գործում էր ինչպես նրանց համար, ովքեր օգտվում են «պարզեցված համակարգից», այնպես էլ նրանց համար, ովքեր մտադիր են անցնել այս համակարգին:

2017 թվականին օրենսդիրներն այս նշաձողը բարձրացրել են մինչև 150 միլիոն ռուբլի:

Իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ձեռք են բերել ակտիվներ մեծ գումարներ, չի կարողանա մնալ պարզեցված հարկային ռեժիմի վրա՝ սկսած այն եռամսյակից, որում ավելցուկ է գրանցվել. սահմանհիմնական միջոցների արժեքը.

ՁԵՐ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՀԱՄԱՐ!Օրենսդիրներն ի սկզբանե պլաններ ունեին էլ ավելի մեծացնել հիմնական միջոցների հնարավոր արժեքը «պարզեցված» վճարողների համար. սահմանաչափի չափը կոչվեց մինչև 1 միլիարդ ռուբլի: Բայց հեռանկարները գնահատելուց հետո պաշտոնյաները եկան այն եզրակացության, որ հիմնական միջոցների նման արժեքի դեպքում բյուջե հարկային մուտքերը զգալիորեն կնվազեն, և նախագիծը չընդունվեց։

Փոփոխություններ ծախսերի ճանաչման մեջ

Փոխվել են որոշակի ծախսեր որպես ծախսեր դուրս գրելու որոշ կանոններ, ինչը նվազեցնում է հարկային բազան։ Փոփոխությունները վերաբերում էին հետևյալ կետերին.

• այժմ վերահսկվում են Դաշնային հարկային ծառայության և նրա ստուգումների կողմից ();
• պարտադիր վճարումները կարող են կատարվել ոչ միայն ուղղակիորեն հարկատուների, այլ նաև երրորդ անձանց կողմից (դրանք չեն կարող ճանաչվել որպես ծախսեր, բայց կարող են հաշվի առնվել, եթե հարկ վճարողը պարտք է այս երրորդ անձին).
• Աշխատողների որակավորման երրորդ կողմի գնահատումը, ինչպես նաև գործատուի կողմից դրա վճարումը կարող է հաշվի առնվել որպես ծախս:

Փոփոխություններ հարկային համակարգերի համապատասխանեցման մեջ

Թույլատրվում է միավորել պարզեցված հարկային համակարգը UTII-ի հետ։ Միաժամանակ անհրաժեշտ էր յուրաքանչյուր հարկային համակարգի համար առանձին հաշվառումներ կատարել կամ ծախսերը համաչափ բաշխել։

Այսուհետ նույն սխեման կգործի ոչ միայն «իմպուտացիայի» հետ զուգակցվելիս, այլեւ հետ արտոնագրային համակարգ: շահույթը դրանցից հարկային համակարգերչբարձրացնել պարզեցված հարկային համակարգի հարկային բազան.

Փոփոխություններ անհատ ձեռնարկատերերի համար մեկ հարկ և ապահովագրավճարներ վճարելիս

Ապահովագրավճարները, որոնք անհատ ձեռներեցը վճարել է ոչ թե իր աշխատողների, այլ իր համար, որոշակի «ֆիքսված գումարով» նվազեցրել է իր հարկային բազան։ Փաստորեն, այդ ցուցանիշը ֆիքսվել է, որը վերաբերում է միայն մինչև 300,000 ռուբլի եկամուտներից մուծումների վճարմանը: տարում։ Այն, ինչ վճարվում էր այս գումարից ավելի եկամուտներից, այլևս հաստատուն գումար չէր, քանի որ այն տատանվում էր՝ կախված եկամտի չափից:

2017-ին իսկապես ամրագրվեց անհատ ձեռներեցների համար ապահովագրավճարների չափը. ամեն ինչի համար կարող եք նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգի հարկը. ապահովագրավճարներբերեցին «իրենց համար»։

Գրասենյակի նոր ձև

Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը, որը պարտադիր է պարզեցված հարկային համակարգում պահելու համար, պետք է համապատասխանի Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի թիվ 135n հրամանով մշակված նոր ստանդարտներին:

1. Նոր նմուշի մատյանում մեկ այլ բաժին է հայտնվել, որտեղ դուք պետք է արտացոլեք:
2. Այս գրքի տպագրությունը պարտադիր չէ, եթե այն ընդհանրապես չի կիրառվում ՍՊ-ի կողմից:
3. Եկամուտին վերաբերող սյունակում (1-ին բաժնի 4-րդ սյունակ) 2017 թվականից շահույթը արտացոլելու կարիք չկա. օտարերկրյա ընկերություններորոնք վերահսկվում են կազմակերպության կողմից:

Հարկավոր է 2017 թվականի հունվարից գիրքը պահել նորովի, վերափոխել հին նմուշոչ անհրաժեշտ.

Նվազագույն հարկ այսուհետ առանց հատուկ CBC

Գործարարներ, որոնք աշխատում են USN համակարգ«Եկամուտը հանած ծախսերը», վճարել է նվազագույն հարկը առանձին հիմունքներով, ինչը շփոթություն է առաջացրել այլ վճարումների համար այլ ծածկագրի հետ:

Այժմ նվազագույն հարկը պետք է վճարվի նույն CCC-ի վրա, ինչ միասնական հարկը, ինչպես նաև ապառքները և (կամ) տույժերը, այն է՝ 18210501021011000110:

Թարմացված հռչակագիր

Հայտարարություն նոր ձևԴաշնային հարկային ծառայության կողմից հաստատված պետք է տրամադրվի 2016 թ. Ներկայացման վերջնաժամկետները.

• անհատ ձեռներեցների համար՝ մինչև 2017 թվականի մայիսի 3-ը.
• կազմակերպությունների համար՝ մինչև 31.03.2017թ.

Հայտարարագրի ձևը լրացնելու պահերը փոխվել են.

• առանձին բաժին USN վճարողների համար «եկամտի» համակարգի ներքո, որն արտացոլում է վաճառքի հարկը.
• Հայտարարագրում «եկամտի» հարկման օբյեկտով այժմ հնարավոր է կարգավորել հարկային դրույքաչափը պարզեցված հարկային համակարգի վրա (հատկապես հարմար է «հարկային արձակուրդների» տակ գտնվող ձեռնարկատերերի համար).
• նոր ձևով հարկման օբյեկտների ծածկագրեր չկան, որոնք կրկնօրինակում են բաժինների անվանումները.
• այժմ տպագրության համար ֆիքսված և նշանակված տեղ չկա, քանի որ այն կամընտիր է օգտագործման համար.
• Հայտարարագրի նոր ձևն ունի 6 բաժին.

Հղում!
Հայտարարագրի նոր ձևը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ ММВ-7-3/99 հրամանով:

Ամփոփելով փոփոխությունները-2017 USN-ի համար

Համեմատենք ձեռնարկատիրական գործունեության պրակտիկայում ներդրված նորամուծությունները USN ռեժիմնախորդ տարվա համեմատ։ 2017 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ մտած փոփոխությունները ներկայացված են աղյուսակում։

№	Համեմատության հիմք	2016թ	2017թ
1.	Դեֆլյատորի գործակիցը, որը պետք է բազմապատկվի սահմանափակ չափերըպարզեցված հարկային համակարգին անցնելու և այս ռեժիմի պահպանման համար նախատեսված գումարները։	Ամեն տարի ինդեքսավորվում էր 1329:	Մինչև 2020 թվականը այն ենթակա չէ ինդեքսավորման, այն 1 է, այսինքն՝ պարտադիր չէ այն կիրառել եկամտի սահմանաչափերի վրա։
2.	Առավելագույն գումարը «պարզեցման» անցնելու համար.	45 միլիոն ռուբլի Անցումից 3 եռամսյակ առաջ	նույն ժամանակահատվածի համար՝ 90 մլն ռուբլի
3.	ՀՊԾ վճարողների եկամուտների սահմանափակում	Տարեկան եկամուտը ոչ ավելի, քան 60 միլիոն ռուբլի: (հաշվի առնելով 79,74 մլն ռուբլի գործակիցը)	«Պարզեցված» իրավունքը պահպանելու համար անհրաժեշտ է պահպանել տարեկան 120 միլիոն ռուբլի սահմանաչափը։
4.	Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը	100 միլիոն ռուբլի տարվա հաշվապահական հաշվառման արդյունքների համաձայն	Սահմանաչափը բարձրացվել է մինչև 150 միլիոն ռուբլի:
5.	KUDiR-ի պահպանում	Վճարողների համար բաժին չկա վաճառքի հարկ, անհրաժեշտ է նշել CFC-ից ստացված եկամուտը, պարտադիր է վավերացնել կնիքով։	Ներդրվել է վաճառքի հարկի առանձին բաժին, չեղյալ է հայտարարվել օտարերկրյա ընկերություններից եկամուտների նշումը։ Կնիքով վավերացնելը պարտադիր չէ, եթե կազմակերպությունը չի օգտագործում այն։
6.	CBC նվազագույն հարկի վճարման համար	182 1 05 01050 01 1 000 110	182 1 05 01021 01 0 000 110
7.	Կանխիկի հսկողություն	Սովորական ՀԴՄ-ներ	Պարտադիր անցում դեպի ՀԴՄ՝ առցանց հսկողությամբ
8.	Ապահովագրության նվազեցումներ	Ուղարկվել է ՖՀՄ և ԱԴԾ	Տեղափոխվել է FTS
9.	Հաշվետվության ժամկետներ	Մինչև 10-ը	Մինչև 15-ը
10.	Վարձու անձնակազմի հաշվառում	Պետք է պահպանվի աշխատողներով բոլոր կազմակերպություններում	Միկրո ձեռնարկություններին թույլատրվում է չընդունել տեղական կանոնակարգեր և մուտքեր կատարել աշխատանքային գրքույկաշխատողներ

Պարզեցված հարկային համակարգը (ՀՊՀ) ենթադրում է հարկերի վճարման հատուկ ընթացակարգ և ուղղված է փոքր և. միջին բիզնես. Բայց երբ որոշում կայացնեք տեղափոխվել ընդհանուր ռեժիմՊարզեցված հարկային համակարգի հարկումը, ձեռնարկատերերը պետք է հաշվի առնեն մի քանի կարևոր չափանիշներ.

Նշված կազմակերպությունները, մասնավորապես, չեն կարող անցնել պարզեցված հարկային համակարգին.

• մասնաճյուղեր ունեցող կազմակերպություններ;
• բանկեր;
• ապահովագրողներ;
• ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• ներդրումային հիմնադրամներ;
• շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ արժեքավոր թղթեր;
• գրավատներ;
• կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք զբաղվում են ենթաակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով, բացառությամբ սովորականների.
• կազմակերպություններ, որոնք ներգրավված են մոլախաղերի կազմակերպման և անցկացման մեջ.
• մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարներ, փաստաբաններ, որոնք հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ, ինչպես նաև փաստաբանական կազմավորումների այլ ձևեր.
• կազմակերպություններ, որոնք հանդիսանում են արտադրության բաշխման համաձայնագրերի կողմեր.
• կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ, որոնք անցել են ESHN.
• կազմակերպություններ, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը ավելի քան 25% է (չի տարածվում որոշ կազմակերպությունների վրա).
• կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց աշխատողների միջին թիվը հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածի համար գերազանցում է 100 հոգին.
• կազմակերպություններ, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը գերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին.
• կառավարություն և բյուջետային հիմնարկներ;
• օտարերկրյա կազմակերպություններ;
• կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր չեն ծանուցել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին Արվեստի 1-ին և 2-րդ կետերով սահմանված ժամկետներում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13;
• միկրոֆինանսական կազմակերպություններ;
• զբաղվածության մասնավոր գործակալություններ.

Առանձին ստորաբաժանման առկայությունը չի խոչընդոտում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառմանը, թեև նման սահմանափակում գործում էր մինչև 2016թ.

Մասնաճյուղի և առանձին ստորաբաժանման միջև կան մի քանի տարբերություններ.

• մասնաճյուղը մի տեսակ առանձին ստորաբաժանում է.
• Իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում մասնաճյուղը կոչվում է մասնաճյուղ.
• Մասնաճյուղի անցակետում 5-րդ և 6-րդ նիշերն ունեն 02, 03 կամ 43 արժեքը: Այլ ՕՊ-ների անցակետերում 5-րդ և 6-րդ նիշերն ունեն արժեքը՝ 04, 05 կամ 44 (եթե սա ներկայացուցչություն է), 31: , 32 կամ 45 (եթե դա սովորական առանձին ստորաբաժանում է).
• Հարկային մասնաճյուղն ինքն է այն դնում հարկային հաշվառման մեջ՝ հիմնվելով իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի տվյալների վրա: Առանձին ստորաբաժանումկազմակերպությունը զեկուցում է IFTS-ին թիվ C-09-3-1 ձևով:

USN. հարկեր

«Uprashchensy»-ն ազատված է մի շարք հարկերից։

Կազմակերպություններն ազատվում են վճարումներից.

• կորպորատիվ եկամտահարկը, բացառությամբ շահաբաժիններից եկամտի գծով վճարվող հարկի և որոշակի տեսակներպարտքային պարտավորություններ;
• կազմակերպությունների գույքի վրա հարկ (սակայն անշարժ գույքի նկատմամբ գույքահարկ վճարելու պարտավորություն). հարկային բազանորի համար որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք).

Անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են վճարումից.

• անձնական եկամտահարկը ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների հետ կապված.
• սեփականության հարկ անհատներ(ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող գույքի համար).
• ԱԱՀ (բացառությամբ մաքսայինում ապրանքների ներմուծման, ինչպես նաև պարզ գործընկերության համաձայնագրի կամ վստահության կառավարումսեփականություն):

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելիս վճարվում է մեկ հարկ. Դուք կարող եք ընտրել երկու տարբերակներից մեկը տոկոսադրույքըհարկ - 6% կամ 15%, կախված նրանից, թե որն է առավել շահավետ տվյալ կազմակերպության համար:

Տարբերակ 1. հարկման օբյեկտ «եկամուտ».

Հարկի դրույքաչափը 6 տոկոս է։ Հարկը հաշվարկվում է՝ ելնելով ստացված եկամտի չափից հաշվետու ժամանակաշրջան. 1-ին եռամսյակի վճարը հաշվարկելիս վերցվում է եռամսյակի եկամուտը, կես տարվա համար՝ կես տարվա եկամուտը և այլն։

Տարբերակ 2. հարկման օբյեկտ «եկամուտ հանած ծախսեր»

Հարկի դրույքաչափը 15% է: Հարկը հաշվարկելիս եկամտի չափը կրճատվում է այն ծախսերի չափով, որոնք հաշվի են առնվում պարզեցված հարկային համակարգով: Տարբերությունը հարկվում է սահմանված դրույքաչափով 15%: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կարող են սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր 5-ից 15%:

USN-ին անցնելու պայմանները

• ժամանակին ներկայացված դիմում պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար.
• պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ցուցանիշների քանակական և ծախսային սահմանների պահպանում՝ եկամտի չափը, հիմնական միջոցների արժեքը, թիվը.

USN 2017-ին. փոփոխություններ

2017 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ են մտնում պարզեցված հարկային համակարգում էական փոփոխությունները։ Նատալյա Գորբովա, կրթության ղեկավար հարկային հաշվառումև հաշվետվության, խոսում է 2017 թվականից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու քանակական և ծախսային ցուցանիշների մասին և դրանք համեմատում 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատելու սահմանների հետ։

1) Բաժին 1. Բաժին Ա. Գյուղատնտեսություն, անտառային տնտեսություն, որսորդություն, ձկնորսություն և ձկնաբուծություն.

02.2 անտառահատումներ - հարկի դրույքաչափը;

02.40.2 անտառահատումների ծառայությունների մատուցում;

10 Սննդի արտադրություն;

11.07 Զովացուցիչ ըմպելիքների արտադրություն; հանքային ջրերի և այլ շշալցված խմելու ջրերի արտադրություն.

13 Գործվածքների արտադրություն;

14 Հագուստի արտադրություն;

15 Կաշվե և կաշվե իրերի արտադրություն;

16 Փայտամշակում և փայտից և խցանից իրերի արտադրություն, բացառությամբ կահույքի, ծղոտից և հյուսելու համար նախատեսված նյութերի արտադրություն.

17 Թղթի և թղթե արտադրանքի արտադրություն;

18 Տեղեկատվության կրիչների տպագրում և պատճենում;

20 Քիմիական նյութերի և քիմիական արտադրանքների արտադրություն (բացառությամբ 20.14.1 ենթախմբի և 20.51 խմբի).

21 Բժշկական նպատակներով օգտագործվող դեղերի և նյութերի արտադրություն.

22 Ռետինե և պլաստմասսա արտադրատեսակների արտադրություն;

23 Այլ ոչ մետաղական օգտակար հանածոների արտադրություն.

24 Մետաղագործական արտադրություն;

25 Պատրաստի արտադրություն մետաղական արտադրանք, բացառությամբ մեքենաների և սարքավորումների (բացառությամբ 25.4 բաժնի).

26 Համակարգիչների, էլեկտրոնային և օպտիկական արտադրանքների արտադրություն;

27 Էլեկտրասարքավորումների արտադրություն;

28 Մեքենաների և սարքավորումների արտադրություն, որոնք ներառված չեն այլ խմբերում.

29 Ավտոարտադրություն Փոխադրամիջոց, կցանքներ և կիսակցանքներ;

30 Այլ տրանսպորտային միջոցների և սարքավորումների արտադրություն.

31 Կահույքի արտադրություն;

32 Այլ ապրանքների արտադրություն պատրաստի արտադրանք;

33 Մեքենաների և սարքավորումների վերանորոգում և տեղադրում;

2) Բաժին 3. Բաժին Ե. Ջրամատակարարում. ջրի հեռացում, թափոնների հավաքման և հեռացման կազմակերպում, աղտոտման վերացման միջոցառումներ.

37 Կեղտաջրերի հավաքում և մաքրում;

38 Թափոնների հավաքում, մշակում և հեռացում; երկրորդական հումքի վերամշակում;

3) Բաժին 4. Բաժին Ժ. Գործունեություն տեղեկատվության և հաղորդակցության ոլորտում.

59 Կինոֆիլմերի, տեսաֆիլմերի և հեռուստահաղորդումների արտադրություն, ձայնագրությունների և երաժշտության հրապարակում.

60 Գործունեություն հեռուստատեսության և ռադիոյի հեռարձակման ոլորտում.

4) Բաժին 5. Բաժին Մ. Մասնագիտական, գիտատեխնիկական գործունեություն.

71 Ճարտարապետության և ինժեներական նախագծման ոլորտում գործունեություն; տեխնիկական փորձարկում, հետազոտություն և վերլուծություն;

Գործունեությունը անասնաբուժական է.

5) Բաժին 6. Բաժին P. Կրթություն.

85.4 Լրացուցիչ կրթություն;

6) Բաժին 7. Բաժին Ք. Առողջապահության և սոցիալական ծառայությունների ոլորտում գործունեություն.

86 Առողջապահական գործունեություն;

87 Բնակելի խնամքի գործունեություն;

88 Սոցիալական ծառայությունների մատուցում առանց կացարանի տրամադրման.

7) Բաժին 8. Բաժին Ռ. Գործունեություն մշակույթի, սպորտի, հանգստի և զվարճանքի բնագավառում.

90 Ստեղծագործական գործունեություն, գործունեություն արվեստի բնագավառում և ժամանցի կազմակերպում.

91 Գրադարանների, արխիվների, թանգարանների և մշակութային այլ օբյեկտների գործունեությունը.

93 Սպորտի, հանգստի և զվարճանքի ոլորտում գործունեություն;

8) Բաժին 9. Բաժին Ս. Այլ տեսակի ծառայությունների մատուցում.

96 Անձնական այլ ծառայությունների մատուցման գործունեություն (բացառությամբ 96.04 և 96.09 խմբերի)

Արտոնյալ հարկային ռեժիմ ընտրելիս ձեռնարկատերը պետք է հաշվի առնի 2017 թվականի պարզեցված հարկի դրույքաչափը: Իմանալով դրանք՝ կարող եք հաշվարկել հարկի մոտավոր չափը՝ հիմնվելով ծախսերի և եկամուտների կանխատեսվող արժեքների վրա և ընտրել երկուսից մեկը: հարկման օբյեկտներ. 2016 թվականի ընթացքում համացանցում լուրեր էին պտտվում, որ «պարզեցման» նկատմամբ հետաքրքրությունը զգալիորեն կնվազի։ Գալիք տարին անակնկալներ չբերեց. դրույքաչափերը մնացին նույն մակարդակի վրա։

Եթե ​​ընկերությունն ընտրել է «Եկամուտ» հարկման տեսակը, ապա կազմակերպության կողմից ստացված բոլոր մուտքերի համար (հիմնական և ոչ գործառնական գործունեությունից) կիրառվում է 6% դրույքաչափը։ Անդորրագրերը հաշվի են առնվում այն ​​ամսաթվից, երբ գումարն իրականում հայտնվել է դրամարկղում կամ կազմակերպության ընթացիկ հաշվին:

Կարևոր. Հարկվող եկամուտը չի ներառում ստացված վարկերն ու փոխառությունները, մարված վճարումները, համալրումները բանկային հաշիվ անհատ ձեռնարկատերանձնական միջոցներից։

Հարկերի փոխանցումը կատարվում է նախապես յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում։ Բյուջե վճարման ենթակա գումարը հաշվարկվում է բանաձևով.

Հարկ = Եկամուտ * 0.06.

Դրույքաչափը կարող է իջեցվել Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի իշխանությունների կողմից մինչև 1% նվազագույն արժեք՝ զարգացման նպատակով: տարածաշրջանային տնտեսություն. Օրինակ՝ 2017-2021 թթ. Ղրիմում և Սևաստոպոլում սահմանվում է 4% արտոնյալ արժեք։ Նախկինում այն ​​էլ ավելի ցածր էր և կազմում էր 3%։

«Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական առավելությունը հարկի եռամսյակային գումարից հետևյալ ծախսերը հանելու հնարավորությունն է.

• ֆիքսված վճարումներ անհատ ձեռնարկատերերի համար.
• Աշխատակիցների ներդրումները PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին.
• հիվանդանոցի աշխատողներ հաշմանդամության առաջին երեք օրվա ընթացքում.
• աշխատողների վճարումներ լրացուցիչ առողջության ապահովագրության համար.

Աշխատակիցներով ընկերության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար նշված ծախսերի տեսակների միասնական հարկի նվազեցումը թույլատրելի է ոչ ավելի, քան 50%-ով: Առանց աշխատող անհատ ձեռներեցների համար սահմանափակումներ չկան, հնարավոր է զրոյացնել վճարումը։

Մոսկվայի տարածքում գրանցված առևտրային կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը իրավունք ունեն նվազեցնել վաճառքի հարկի գումարի հարկը: Վճարը նվազեցվում է ի լրումն նախկինում հաշվի առնված ապահովագրավճարների: Մայրաքաղաքից դուրս գրանցված ընկերությունները իրավունք չունեն օգտվելու արտոնությունից:

Կարևոր. 2017 թվականի USN-ի «Եկամտի» դրույքաչափը Մոսկվայում իջեցվել է գործունեության ոլորտներում՝ սպորտ, սոցիալական ծառայություններ, արտադրություն, կենդանիներ և բույսեր:

Պարզեցված «Եկամուտ» հարկային համակարգի թերությունը ծախսային և եկամտային մասերի կանխատեսման դժվարությունն է։ Եթե ​​որոշակի եռամսյակում ընկերության ծախսերը մի քանի անգամ ավելացել են, իսկ եկամուտը մնացել է անփոփոխ, ապա միասնական հարկը ծանր բեռ կլինի՝ հանգեցնելով կորուստների։

ՀՊԾ դրույքաչափերը 2017 թվականին «Եկամուտ մինուս ծախսեր» ռեժիմի համար

Այս տեսակի համար հատուկ բուժումդրույքաչափը 2017 թվականին սահմանվել է 15%: Հարկվող բազան հաշվարկվում է որպես գործունեության բոլոր ոլորտներից կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտների և կատարված ծախսերի տարբերություն:

Հարկ \u003d (Եկամուտ - Ծախսեր) * 0.15.

Որպեսզի ընկերության ծախսերը նվազեցնեն միասնական հարկի չափը, դրանք պետք է լինեն.

• տնտեսապես հիմնավորված;
• անվանված Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16;
• ամբողջությամբ վճարված (սա հաստատվում է չեկերով կամ բանկային քաղվածքներով);
• փաստացի կատարված (դա վկայում են կատարված աշխատանքների ակտերը, բեռնագրերը, հաշիվ-ապրանքագրերը):

2017-ին օբյեկտի համար ըստ տարածաշրջանի, դրանք կարող են զգալիորեն տարբերվել: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի իշխանություններն իրավունք ունեն դրանք իջեցնել մինչև 5%: Այսպիսով, Ղրիմի Հանրապետության և Սևաստոպոլի տարածքում դրույքաչափը իջեցվել է մինչև 10%:

Պարզեցված 15% հարկի դրույքաչափն ունի կարևոր առավելություն՝ մեկ հարկի չափն ուղղակիորեն կախված է նրանից զուտ շահույթըընկերությունը, ուստի կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը չունի «բացասական գնալու» վտանգ, ինչպես «Եկամուտ» օբյեկտի դեպքում։

Հատուկ ռեժիմի թերությունը ծախսերի վճարման և դրանց առարկայի ստացման փաստը հաստատելու անհրաժեշտությունն է։ Պահանջում է երկու տեսակի առաջնային փաստաթղթերչեկեր (քաղվածքներ) և ակտեր (ապրանքագրեր): Եթե ​​դրանցից մեկը բացակայում է, ապա ծախսերը չեն հանվի հարկվող բազայից:

Պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» նվազագույն հարկը 2017թ

Ձգտող ձեռնարկատերերը հաճախ աշխատում են «զրոյի» կամ վնասով: «Եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտի USN բանաձևը թույլ է տալիս զրոյական մեկ հարկի հնարավորությունը, եթե ծախսերը գերազանցում են եկամուտը: Իրականում նման հնարավորություն չկա. Art. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-ը ամրագրում է նվազագույն հարկի հայեցակարգը:

Բյուջեի վճարման չափը կազմում է բոլոր եկամուտների 1%-ը իրավաբանական անձկամ IP՝ իրականացում և վաճառքի հետ կապված չէ: Ժամանակահատվածը, որի համար հաշվարկվում է հարկը, մեկ տարի է:

Եթե ​​օրացուցային տարվա վերջում պարզվի, որ ընկերության եկամուտը պակաս է ծախսերից, ապա պետք է փոխանցի նվազագույն հարկը։ Եթե ​​եկամտի 1%-ը պակաս է եռամսյակի չափից կանխավճարներժամանակահատվածի համար անհրաժեշտ է տարբերությունը վճարել բյուջե:

Կարևոր. 2017 թվականին նույն BCC է սահմանվել նվազագույն և «հիմնական» հարկի համար՝ 182 1 05 01021 01 1000 110։

Հատուկ հարկային ռեժիմով ձեռնարկությունների գործունեության կարևոր ասպեկտն է պարզեցված հարկի դրույքաչափը 2017 թվականին։ Ինչ փոփոխություններ են սպասվում նրան ապագայում, ցույց կտա ժամանակը, մինչդեռ դաշնային բարձր և ցածր մակարդակները մնացին 2016 թվականի մակարդակին:

Եթե ​​սխալ եք գտնում, խնդրում ենք ընդգծել տեքստի մի հատվածը և սեղմել Ctrl+Enter.