տուն / ՎՏԲ 24/ Հարկային օրենսգրքի հոդված 346.16 Usn. Արդյո՞ք պարզեցված հարկային համակարգով որպես ծախս հաշվի է առնվում իրացման հարկի գումարը

Հարկային օրենսգրքի Արվեստ 346.16 Usn. Արդյո՞ք պարզեցված հարկային համակարգով որպես ծախս հաշվի է առնվում իրացման հարկի գումարը

1. Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է հետևյալ ծախսերով ստացված եկամուտը.

1) հիմնական միջոցների ձեռքբերման, կառուցման և արտադրության, ինչպես նաև հիմնական միջոցների ավարտման, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերը (հաշվի առնելով սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթները).

2) ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից ոչ նյութական ակտիվների ստեղծման ծախսերը (հաշվի առնելով սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթները).

2.1) ձեռքբերման ծախսերը բացառիկ իրավունքներգյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների, էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրերի, տվյալների բազաների, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաների, արտադրության գաղտնիքների (նոու-հաուի), ինչպես նաև լիցենզային պայմանագրի հիման վրա մտավոր գործունեության նշված արդյունքներն օգտագործելու իրավունքների համար.

2.2) արտոնագրման և (կամ) վճարման ծախսերը իրավաբանական ծառայություններմտավոր գործունեության արդյունքների, ներառյալ անհատականացման միջոցների օրինական պաշտպանություն ստանալու մասին.

2.3) ծախսեր համար Գիտական հետազոտությունև (կամ) սույն օրենսգրքի 262-րդ հոդվածի համաձայն այդպիսին ճանաչված զարգացման զարգացումները.

3) հիմնական միջոցների (այդ թվում` վարձակալված ակտիվների) վերանորոգման ծախսերը.

4) վարձակալության (այդ թվում` լիզինգի) վճարները վարձակալված (այդ թվում` վարձակալված) գույքի համար.

5) նյութական ծախսեր.

6) աշխատանքի ծախսերը, օրենքով սահմանված կարգով ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների վճարումը Ռուսաստանի Դաշնություն;

7) բոլոր տեսակի ծախսեր պարտադիր ապահովագրությունաշխատողներ, գույք և պարտավորություն, այդ թվում ապահովագրավճարներպարտադիրի համար կենսաթոշակային ապահովագրություն, պարտադիր հասարակական Ապահովագրությունժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված՝ պարտադիր առողջության ապահովագրություն, արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից պարտադիր սոցիալական ապահովագրություն և մասնագիտական հիվանդություններարտադրված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

8) հարկ վճարողի կողմից գնված և սույն օրենսգրքի 346.17 հոդվածով նախատեսված ծախսերում ներառված վճարովի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ավելացված արժեքի հարկի գումարը.

9) օգտագործման տրամադրման դիմաց վճարված տոկոսները Փող(վարկեր, փոխառություններ), ինչպես նաև մատուցվող ծառայությունների վճարման հետ կապված ծախսերը վարկային հաստատություններ, այդ թվում՝ վաճառքի հետ կապված արտարժույթսույն օրենսգրքի 46-րդ հոդվածով սահմանված կարգով հարկ վճարողի գույքի հաշվին հարկ, ժամկետանց, տույժեր և տուգանքներ գանձելիս.

10) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողի հրդեհային անվտանգության ապահովման ծախսերը, գույքի պաշտպանության ծառայությունների, պահպանման ծախսերը. անվտանգության և հրդեհային ազդանշան, հրդեհային պաշտպանության ծառայությունների և անվտանգության այլ ծառայությունների ձեռքբերման ծախսեր.

11) մաքսային վճարների գումարները, որոնք վճարվել են ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և իր իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ և ենթակա չեն վերադարձման հարկ վճարողին Մաքսային միության մաքսային օրենսդրությանը և մաքսային գործերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

12) ծառայողական տրանսպորտի պահպանման, ինչպես նաև անձնական օգտագործման փոխհատուցման ծախսերը մեքենաներև մոտոցիկլետներ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված սահմաններում.

13) ճանապարհածախսը, մասնավորապես.

աշխատողի ճանապարհորդությունը գործուղման վայր և վերադառնալ մշտական աշխատանքի վայր.

բնակարանների վարձակալություն. Ծախսերի այս հոդվածում աշխատողի վճարման ծախսերը լրացուցիչ ծառայություններտրամադրված հյուրանոցներում (բացառությամբ բարերի և ռեստորանների սպասարկման ծախսերի, սենյակների սպասարկման ծախսերի, հանգստի և առողջապահական օբյեկտների օգտագործման ծախսերի).

օրապահիկ կամ դաշտային նպաստ;

վիզաների, անձնագրերի, վաուչերների, հրավերների և նմանատիպ այլ փաստաթղթերի գրանցում և տրամադրում.

հյուպատոսական, օդանավակայանի վճարներ, ավտոմոբիլային և այլ տրանսպորտի մուտքի, անցման, տարանցման իրավունքի, ծովային ուղիների, նմանատիպ այլ կառույցների օգտագործման և նմանատիպ այլ վճարումներ և վճարներ.

14) փաստաթղթերի նոտարական վավերացման համար պետական և (կամ) մասնավոր նոտարին վճարում. Միաժամանակ նման ծախսերն ընդունվում են սահմանված կարգով հաստատված սակագների սահմաններում.

15) հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսերը.

16) հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների հրապարակման, ինչպես նաև այլ տեղեկատվության հրապարակման և այլ բացահայտման ծախսերը, եթե Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հարկ վճարողին պարտադրում է դրանք հրապարակելու (բացահայտելու) պարտավորությունը.

17) գրենական պիտույքների ծախսեր.

18) փոստային, հեռախոսային, հեռագրային և նմանատիպ այլ ծառայությունների, կապի ծառայությունների վճարման ծախսերը.

19) իրավատիրոջ հետ պայմանագրերով (լիցենզային պայմանագրերով) համակարգչային ծրագրերից և տվյալների բազաներից օգտվելու իրավունքի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը. Այս ծախսերը ներառում են նաև համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների թարմացման ծախսերը.

21) նոր արդյունաբերության, արտադրամասերի և միավորների պատրաստման և զարգացման ծախսերը.

22) հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ սահմանված կարգով վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ սույն գլխի համաձայն վճարված հարկի.

23) հետագա վաճառքի համար գնված ապրանքների արժեքը (նվազեցված սույն կետի 8-րդ ենթակետում նշված ծախսերի չափով), ինչպես նաև այդ ապրանքների ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ներառյալ ապրանքների պահպանման, պահպանման և փոխադրման ծախսերը.

24) միջնորդավճարների վճարման ծախսերը. գործակալության վճարներև կոմիսիոն պայմանագրերով վարձատրություն.

25) երաշխիքային վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունների մատուցման ծախսերը.

26) ապրանքների կամ այլ առարկաների, արտադրության, շահագործման, պահպանման, փոխադրման, վաճառքի և տնօրինման գործընթացների, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման համապատասխանությունը տեխնիկական կանոնակարգերի, ստանդարտների դրույթների կամ պայմանագրերի պայմաններին հաստատելու ծախսերը.

27) հարկային բազայի հաշվարկման վերաբերյալ վեճի դեպքում հարկերի վճարման ճիշտությունը վերահսկելու համար պարտադիր գնահատման անցկացման (Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված դեպքերում) ծախսերը.

28) գրանցված իրավունքների մասին տեղեկություններ տրամադրելու համար.

29) կադաստրային փաստաթղթերի պատրաստման մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման ծախսերը և տեխնիկական հաշվառումանշարժ գույքի (գույքագրում) (ներառյալ սեփականության իրավունքի փաստաթղթերը). հողատարածքև հետազոտության փաստաթղթեր հողատարածքներ);

30) փորձաքննություններ, հարցումներ, եզրակացություններ տալու և այլ փաստաթղթեր տրամադրելու մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման ծախսերը, որոնց առկայությունը պարտադիր է գործունեության որոշակի տեսակի իրականացման լիցենզիա (թույլտվություն) ստանալու համար.

31) դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները.

32) պարբերական (ընթացիկ) վճարումներ մտավոր գործունեության արդյունքների և անհատականացման միջոցների նկատմամբ իրավունքների օգտագործման համար (մասնավորապես՝ գյուտերի, արդյունաբերական նմուշների և այլ տեսակի արտոնագրերից բխող իրավունքները. մտավոր սեփականություն);

32.1) մուտքի, անդամության և նպատակային վճարները` համաձայն 2007 թվականի դեկտեմբերի 1-ի N 315-FZ «Մի մասին» դաշնային օրենքի. ինքնակարգավորվող կազմակերպություններ";

33) սույն օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված կարգով հարկ վճարողի մոտ պայմանագրային հիմունքներով աշխատանքի ընդունվող կադրերի վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսերը.

34) ուժը կորցրած է ճանաչվել.

35) ՀԴՄ-ների պահպանման ծախսերը.

36) կոմունալ կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը.

2. Սույն հոդվածի 1-ին մասով նախատեսված ծախսերն ընդունվում են սույն օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին մասով սահմանված չափանիշներին դրանց համապատասխանության պայմանով:

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ, 6-րդ, 7-րդ, 9-րդ, 21-րդ, 34-րդ ենթակետերում նշված ծախսերն ընդունվում են սույն օրենսգրքի 254, 255, 263, 264, 265 և 269-րդ հոդվածներով սահմանված կարգով:

3. Հիմնական միջոցների ձեռքբերման (կառուցման, արտադրության), ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, հիմնական միջոցների վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման (հարկ վճարողի կողմից ստեղծման) ծախսերն ընդունվում են հետևյալ հաջորդականությամբ.

1) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերի, ինչպես նաև Հայաստանում արտադրված հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերի մասով. նշված ժամկետը, - այդ հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու պահից.

2) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում ձեռք բերված (հարկ վճարողի կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ՝ այդ ոչ նյութական ակտիվները հաշվառման ընդունվելու պահից.

3) ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների, ինչպես նաև ձեռք բերված (հարկ վճարողի կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը ներառվում է ծախսերում հետևյալ հաջորդականությամբ.

հիմնական միջոցների և մարման ժամկետով ոչ նյութական ակտիվների մասով շահավետ օգտագործումըմինչև երեք տարի ներառյալ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում.

երեքից մինչև 15 տարի ներառյալ օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում՝ արժեքի 50 տոկոսը, երկրորդ օրացուցային տարում՝ արժեքի 30 տոկոսը և երրորդ օրացուցային տարում՝ արժեքի 20 տոկոսը.

Հիմնական միջոցների և 15 տարուց ավելի օգտակար կյանք ունեցող ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ՝ պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման առաջին 10 տարիների ընթացքում հիմնական միջոցների արժեքի հավասար բաժիններով:

Մինչդեռ ընթացքում հարկային ժամանակաշրջանծախսերը վերցված են հաշվետու ժամանակաշրջաններըհավասար բաժնետոմսեր:

Եթե հարկ վճարողը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը հարկային մարմիններում գրանցման պահից, ապա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը վերցվում է. սկզբնական արժեքըայս գույքը` որոշված հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությամբ սահմանված կարգով.

Եթե հարկ վճարողը հարկման այլ ռեժիմներից անցել է պարզեցված հարկման համակարգին, ապա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը հաշվի է առնվում սույն օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2.1-ին և 4-րդ կետերով սահմանված կարգով:

Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է սույն օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված դասակարգման մեջ ներառված հիմնական միջոցների դասակարգման հիման վրա: ամորտիզացիոն խմբեր. Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետները, որոնք նշված չեն սույն դասակարգման մեջ, սահմանվում են հարկ վճարողի կողմից՝ համաձայն արտադրող կազմակերպությունների տեխնիկական պայմանների կամ առաջարկությունների:

Հիմնական միջոցներ, որոնց նկատմամբ իրավունքները ենթակա են պետական գրանցումՌուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, սույն հոդվածին համապատասխան ծախսերում հաշվի են առնվում այդ իրավունքների գրանցման համար փաստաթղթերի ներկայացման փաստագրված փաստի պահից: Գրանցման համար փաստաթղթեր ներկայացնելու փաստի փաստաթղթային հաստատման պայմանի պարտադիր կատարման վերաբերյալ սույն դրույթը չի տարածվում մինչև 1998 թվականի հունվարի 31-ը շահագործման հանձնված հիմնական միջոցների վրա։

Ոչ նյութական ակտիվների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է սույն օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի 2-րդ կետին համապատասխան:

Հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված, ստեղծած) հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների վաճառքի (փոխանցման) դեպքում մինչև դրանց ձեռքբերման ծախսերը հաշվառելու օրվանից երեք տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում, ինչպես նաև տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև իր կողմից հարկվող ծախսերի հաշվառման օրվանից երեք տարին լրանալը): 15 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ մինչև դրանց ձեռքբերման օրվանից 10 տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում՝ հենց հարկ վճարողի կողմից), հարկ վճարողը պարտավոր է վերահաշվարկել. հարկային բազանայդպիսի հիմնական միջոցների օգտագործման ողջ ժամանակահատվածի համար և ոչ նյութական ակտիվներայն պահից, երբ դրանք գրանցվում են որպես ձեռքբերման ծախսերի մաս (շինարարություն, արտադրություն, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում և տեխնիկական վերազինում, ինչպես նաև սեփական հարկ վճարողի կողմից ստեղծումը) մինչև սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի դրույթների համաձայն վաճառքի (փոխանցման) ամսաթիվը և վճարում է հավելյալ հարկային և տուգանքային տոկոսներ:

Հետադարձ կապի ձև.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն, ընկերությունները, որոնք անցել են պարզեցված հարկային համակարգին և ակնկալում են. միասնական հարկԵկամուտների և ծախսերի տարբերությունից նյութական ծախսերը կարող են ներառվել ծախսերի մեջ: Իր հերթին նշված հոդվածի 2-րդ կետը սահմանում է՝ մայրեր

Սոցիալական ծախսերը ճանաչվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածով նախատեսված կանոններին համապատասխան:

Նյութական ծախսերը ներառում են գնման համար հարկ վճարողի հետևյալ ծախսերը.

Հումք և (կամ) նյութեր, որոնք օգտագործվում են ապրանքների արտադրության մեջ (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) և (կամ) դրանց հիմքը կամ ապրանքների արտադրության մեջ անհրաժեշտ բաղադրիչ հանդիսացող (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում).

Արտադրված և (կամ) վաճառվող ապրանքների փաթեթավորման և այլ պատրաստման համար օգտագործվող նյութեր (ներառյալ նախավաճառքը). այլ արտադրական և տնտեսական կարիքների համար (հիմնական միջոցների փորձարկում, վերահսկում, պահպանում, շահագործում և այլ նմանատիպ նպատակներով).

Գործիքներ, հարմարանքներ, գույքագրում, գործիքներ, լաբորատոր սարքավորումներ, կոմբինեզոններ և այլ գույք, որը մաշվող գույք չէ: Նման գույքի արժեքը ներառված է նյութական ծախսերամբողջ ծավալով, քանի որ այն շահագործման է հանձնվել.

Հարկ վճարողի կողմից լրացուցիչ մշակման ենթակա բաղադրամասեր և (կամ) կիսաֆաբրիկատներ.

Բոլոր տեսակի վառելիք, ջուր և էներգիա, որոնք ծախսվում են տեխնոլոգիական նպատակներով, բոլոր տեսակի էներգիայի արտադրություն (ներառյալ հարկ վճարողի կողմից արտադրության կարիքների համար), շենքերի ջեռուցում, ինչպես նաև էներգիայի փոխակերպման և փոխանցման ծախսեր.

Արդյունաբերական բնույթի աշխատանքներ և ծառայություններ, որոնք կատարվում են երրորդ անձանց կողմից կամ անհատ ձեռնարկատերեր, ինչպես նաև այդ աշխատանքների կատարման համար (ծառայությունների մատուցում) կառուցվածքային ստորաբաժանումներհարկատու.

Նյութական ծախսերը դուրս գրելու կարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետում: Ծախսեր

կատարված և վճարված ծախսերը. Վճարումը ճանաչվում է որպես պարտքի մարման պահ՝ հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվից գումար դեբետագրելու կամ դրամարկղից կանխիկացման կամ պարտքի մարման այլ եղանակով (նման մարման պահին):

Ավելի մանրամասն քննարկեք նյութական ծախսերը դուրս գրելու կարգը:

Հումքի և նյութերի արժեքը Այսպիսով, կազմակերպությունը կարող է նվազեցնել իր եկամուտը հումքի և նյութերի արժեքով, երկու պայմանով.

Արտադրության մեջ թողարկված հումք և նյութեր.

Նյութերի և հումքի արժեքը վճարվում է մատակարարներին:

Հաշիվների գրքում նյութերի արժեքը արտացոլելու համար պահանջվում է առնվազն երեք փաստաթուղթ: Առաջինը հաշիվ-ապրանքագիր է, ըստ որի մատակարարից նյութերը մուտքագրվել են ձեռնարկության պահեստ։ Այն հաստատում է, որ այդ նյութերի սեփականությունն անցել է գնորդին: Երկրորդը ներքին հաշիվ-ապրանքագիր է, պահանջ-հաշիվ կամ լիմիտ-ցանկապատ քարտ: Այս փաստաթղթերի հիման վրա նյութերը տեղափոխվում են արտադրության: Եվ երրորդ փաստաթուղթը. վճարման հանձնարարականբանկային նշանով կամ վարկի անդորրագրով կանխիկ երաշխիք, որոնք վկայում են, որ նյութերը վճարովի են։

Մեր կարծիքով, Հաշիվների գրքի առաջին բաժնի 2-րդ սյունակում անհրաժեշտ է նշել փաստաթղթի համարը և ամսաթիվը, որի հիման վրա նյութերը փոխանցվել են արտադրության, ինչպես նաև գնված նյութերի համար վճարման փաստաթղթի համարը և ամսաթիվը:

Արտադրության դուրս գրված նյութերի արժեքի գնահատում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածը թույլ է տալիս գնահատել ապամոնտաժված նյութերը հետևյալ կերպ.

Գույքագրման միավորի արժեքը;

Միջին արժեքը;

Ձեռքբերման ժամանակ առաջինի ծախսերը (FIFO);

Ամենավերջին ձեռքբերման արժեքը (LIFO):

Տեսականորեն պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպությունը կարող է գնահատել արտադրության դուրս գրված նյութերը հետևյալ եղանակներից որևէ մեկով. Սակայն գործնականում նման հաշվառում կազմակերպելը բավականին դժվար կլինի։ Եթե կազմակերպությունը մեկ ամսվա ընթացքում ստանում է միատարր նյութերի մի քանի խմբաքանակ, ապա նպատակահարմար է գնահատել օգտագործված նյութերը FIFO մեթոդով: Միևնույն ժամանակ, որպեսզի չշփոթեք, ավելի լավ է նյութերի համար վճարել այն հաջորդականությամբ, որով նրանք ժամանել են ձեռնարկության պահեստ:

Նյութերի ձեռքբերման հետ կապված ծախսեր Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 2-րդ կետի, բացի գնման գնից, նյութերի արժեքը ներառում է նաև.

Վճարված միջնորդավճարներ միջնորդ կազմակերպություններ;

Ներմուծման մաքսատուրքեր և վճարներ;

Տրանսպորտային ծախսեր;

Նյութական ակտիվների ձեռքբերման հետ կապված այլ ծախսեր:

Որպեսզի այդ ծախսերը ճանաչվեն որպես ծախս միասնական հարկի հաշվարկման նպատակով, դրանք պետք է վճարվեն: Այսպիսով, եթե կազմակերպությունը լրացուցիչ ծախսեր է կատարել նյութեր գնելիս, ապա նյութերի արժեքը կարող է ճանաչվել որպես ծախս միայն այն դեպքում, եթե միաժամանակ բավարարվեն երեք պայմաններ.

Նյութերի արժեքը վճարվում է մատակարարին.

Արտադրության դուրս գրված նյութեր;

Նյութերի գնման հետ կապված ծախսերը վճարվել են:

Ներմուծվող նյութերի հաշվառում

Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք նյութեր ներմուծելիս ձեռնարկությունը պետք է վճարի ԱԱՀ, մաքսատուրքեր և տուրքեր: Հակառակ դեպքում ապրանքը մաքսային տերմինալից չի բաց թողնվի։

Մաքսայինում վճարված ԱԱՀ-ի գումարը կարող է անմիջապես դուրս գրվել ձեռնարկության ծախսերին: Բայց մաքսատուրքն ու մաքսատուրքերը պետք է ներառվեն գնված նյութերի արժեքի մեջ։

Նշում! Ներմուծվող ապրանքների արժեքը, որն արտահայտված է արտարժույթով, փոխակերպվում է ռուբլու՝ Ռուսաստանի Բանկի փոխարժեքով վճարման ամսաթվի, այլ ոչ թե ապրանքների ստացման ամսաթվին։

Կոմունալ ծախսեր Կոմունալ վճարումները ծախսերի փակ ցանկում առանձին նշված չեն: Սակայն դա չի նշանակում, որ դրանք չեն կարող հաշվի առնել միասնական հարկը հաշվարկելիս։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետի համաձայն, նյութական ծախսերը ներառում են բոլոր տեսակի վառելիքի, ջրի և էներգիայի ձեռքբերման ծախսերը, որոնք ծախսվում են տեխնոլոգիական նպատակներով, բոլոր տեսակի էներգիայի արտադրության և շենքերի ջեռուցման համար: Ահա թե ինչու կոմունալ վճարումներնվազեցնել եկամուտը միասնական հարկը հաշվարկելիս. Այս դեպքում դրանք արտացոլվում են Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում մատակարարող կազմակերպության կողմից տրված ակտերի հիման վրա: Հասկանալի է, որ Կոմունալ ծախսերպետք է վճարվի. Կարևոր չէ, թե ինչ գործունեությամբ է զբաղվում կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը՝ արտադրական, առևտուր, թե որևէ այլ։ Իսկապես, առանց էլեկտրականության, ջեռուցման և ջրամատակարարման անհնար է որևէ գործունեություն ծավալել։ Այսպիսով, դա ողջամիտ արժեք է:

Երրորդ անձանց աշխատանքների և ծառայությունների դիմաց վճարման ծախսեր

Երրորդ կողմի կազմակերպությունների աշխատանքների և ծառայությունների վճարման ծախսերը ուղղակիորեն նշված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում: Այնուամենայնիվ, դրանք ներառված են եկամտահարկ վճարող կազմակերպությունների նյութական ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 6-րդ ենթակետի 1-ին կետ): Ակնհայտ է, որ պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող կազմակերպությունների նյութական ծախսերի ցանկը պետք է լինի նույնը, ինչ նույն ընդհանուր հարկման ռեժիմով եկամտահարկ վճարող ընկերությունների համար:

Այսինքն, եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա մեկ հարկ վճարող կազմակերպությունները կարող են հաշվի առնել երրորդ կողմի կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից կատարված աշխատանքի և ծառայությունների արժեքը որպես նյութական ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 5-րդ ենթակետ):

Արդյունաբերական բնույթի աշխատանքները (ծառայությունները) ներառում են ապրանքների արտադրության (արտադրության) առանձին գործողությունների կատարումը, աշխատանքի կատարումը, ծառայությունների մատուցումը, հումքի (նյութերի) վերամշակումը, սահմանված տեխնոլոգիական գործընթացներին համապատասխանության նկատմամբ վերահսկողությունը. Տեխնիկական սպասարկումհիմնական միջոցներ և նմանատիպ այլ աշխատանքներ.

Տեղական հարկային մարմինները պնդում են, որ պարզելու համար, թե արդյոք աշխատանքը (ծառայությունները) կարող են արտադրություն համարվել, անհրաժեշտ է կապ հաստատել. Համառուսական դասակարգիչհանրային ծառայություններ (OKUN)

և ԳՕՍՏ-ներ:

Օրինակ՝ նամակ UMNS-ից

«Աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման արժեքի մասին». Այս նամակում պաշտոնյաները դիտարկում են, թե ինչի հետ կապված կարող է կապված լինել արդյունաբերական ծառայությունների հետ

սննդի ծառայություններ. Այսպիսով, OKUN ծառայությունների համաձայն Քեյթրինգ, մասնավորապես, ներառել «երաժշտական ծառայությունների կազմակերպման ծառայությունները» (կոդ 122501)։ Բացի այդ, ԳՕՍՏ Ռ 50762-95 «Հասարակական սննդի. Ձեռնարկությունների դասակարգումը» նախատեսում է միայն «լյուքս» և «բարձր» կարգի ռեստորաններում երաժշտական ծառայությունների (վոկալ և գործիքային անսամբլների ելույթներ, մենակատարների ելույթներ) առկայության պահանջ։ Այս կապակցությամբ մայրաքաղաքի հարկային մարմինները եզրակացնում են, որ միայն այս կատեգորիաների ռեստորաններն իրավունք ունեն մեկ հարկը հաշվարկելիս նյութական ծախսերի կազմում ներառել երաժշտական ծառայությունների արժեքը։

Իհարկե, այս մոտեցումը սխալ է։ Որոշելիս, թե արդյոք երրորդ կողմի կազմակերպությունների կողմից մատուցվող կոնկրետ աշխատանքները կամ ծառայությունները արտադրական են, պետք է ելնել դրանց բնույթից: Եվ, իհարկե, ոչ ԳՕՍՏ-ի պահանջներից, որոնց վրա, իհարկե, կարող եք կենտրոնանալ, բայց որը ոչ մի կերպ չի վերաբերում հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը: Ավելին, տարբեր բիզնես ոլորտների ընկերությունների համար արտադրական ծախսերի ցանկը, իհարկե, տարբեր կլինի։

Բիզնեսի ծախսեր

Կազմակերպությունները, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ՝ աշխատողների համար նորմալ սանիտարահիգիենիկ աշխատանքային պայմաններ ապահովելու և տարածքները մաքուր պահելու նպատակով, գնում են կենցաղային ապրանքներ և կենցաղային քիմիա։ Օրինակ՝ զուգարանի թուղթ, միանգամյա օգտագործման թղթե սրբիչներ, անձեռոցիկներ, զուգարանի օճառ, սպասքի սպունգեր, ոչ հյուսված կտորներ, ինչպես նաև մաքրող միջոցներ, աղբի տոպրակներ, օդը թարմացնող միջոցներ:

Կազմակերպությունն իրավունք ունի հաշվի առնել այս բոլոր ծախսերը միասնական հարկը որպես նյութական ծախսեր հաշվարկելիս:

Փաստն այն է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետի հիման վրա նման ծախսերը, մասնավորապես, ներառում են հարկ վճարողի ծախսերը արտադրության և տնտեսական կարիքների համար օգտագործվող նյութերի ձեռքբերման համար (փորձարկում, վերահսկում, պահպանում, հիմնական միջոցների շահագործում և այլ նմանատիպ նպատակներ):

Հետևաբար, կենցաղային ապրանքների և կենցաղային քիմիկատների ձեռքբերման համար «պարզեցվածների» ծախսած գումարները կապված են կենցաղային կարիքների համար ծախսերի հետ։ Եվ եթե այո, ապա ընկերությունը կարող է նվազեցնել իրենց հարկվող եկամուտը: Այնուամենայնիվ, հիշեք. այստեղ չպետք է մոռանալ ծախսերի ճանաչման սկզբունքների մասին. դրանք պետք է հիմնավորված և փաստաթղթավորված լինեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդված): Եթե երկրորդ պայմանով ամեն ինչ պարզ է, ապա, ամենայն հավանականությամբ, հաշվապահը ձեռքի տակ կունենա փաստաթղթեր՝ չեկեր, հաշիվ-ապրանքագրեր, հաշիվ-ապրանքագրեր և այլն: Այնուհետև վավերականության հետ կապված հարց է առաջանում՝ կա՞ն բիզնես կարիքների համար ծախսերի դուրսգրման նորմեր: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2006 թվականի սեպտեմբերի 1-ի թիվ 03-11-04 / 2/182 նամակում նշում է, որ նման նորմեր չկան: Նյութական ծախսերում ներառված գույքագրման ապրանքների արժեքը որոշվում է դրանց գնման գների հիման վրա (առանց ԱԱՀ-ի և ակցիզների), ներառյալ միջնորդ կազմակերպություններին վճարվող միջնորդավճարները, ներմուծման մաքսատուրքերը և վճարները, տրանսպորտային ծախսերը և կենցաղային ապրանքների գնման հետ կապված այլ ծախսերը:

CCP պահպանման ծախսերը

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 35-րդ կետի, ՀԴՄ-ների սպասարկման ծախսերը կարող են ներառվել ծախսերի մեջ: Ասեմ, որ հիմա էլ նման ծախսերը դուրս գրելու հետ կապված խնդիրներ չկան։ Չնայած պահպանման ծախսերը

ՀԴՄ-ները ներկայիս տարբերակում ուղղակիորեն նշված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում, դրանք կարող են դուրս գրվել նույնիսկ հիմա: Բանն այն է, որ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունները պարտավոր են սահմանված կարգով իրականացնել կանխիկ գործարքներ։ Դա պնդում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 4-րդ կետը: Այսինքն՝ հետևեք վարքագծի կարգին կանխիկ գործարքներՌուսաստանի Դաշնությունում (հաստատված է Ռուսաստանի Բանկի տնօրենների խորհրդի 1993 թվականի սեպտեմբերի 22-ի թիվ 40 որոշմամբ) և 2003 թվականի մայիսի 22-ի թիվ 54-FZ «Վճարային քարտերի միջոցով կանխիկ հաշվարկներ և հաշվարկներ կատարելիս ՀԴՄ-ների օգտագործման մասին» Դաշնային օրենքով նախատեսված դրույթները:

Այսպիսով, ՀԴՄ-ների օգտագործումը յուրաքանչյուր կազմակերպության (ձեռնարկատիրոջ) պարտականությունն է, օգտագործելով պարզեցված հարկման ռեժիմը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի 1-ին կետի 6-րդ ենթակետը սահմանում է, որ նյութական ծախսերը ներառում են հարկ վճարողի ծախսերը երրորդ կողմի կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից արդյունաբերական բնույթի աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման համար:

Արտադրական բնույթի աշխատանքները (ծառայությունները) ներառում են ծառայությունների մատուցման, հիմնական միջոցների պահպանման և նմանատիպ այլ աշխատանքների որոշակի գործառնությունների կատարումը:

Այսինքն՝ այն ընկերությունները և ձեռնարկատերերը, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկման համակարգը և հաշվարկում են եկամտից հանած ծախսերի միասնական հարկը, իրավունք ունեն հաշվի առնել տեխնիկական սպասարկման կենտրոնի հետ համաձայնագրի համաձայն կատարված ծախսերը՝ որպես իրենց ծախսերի մաս: Ի վերջո, այդ ծախսերը կապված են նյութական ծախսերի հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 5-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16): Ի դեպ, այս մոտեցմանը համաձայն են նաև մետրոպոլիտները։

2004 թիվ 21-08, 21-09/28428):

Ըստ հարկային մարմինների՝ CCP-ի պահպանման և վերանորոգման ծախսերը ներառելու համար պետք է միաժամանակ երկու պայման կատարվի.

Տեխնիկական սպասարկման կենտրոնի հետ պայմանագրով նախատեսված ծախսերը պետք է փաստացի վճարվեն.

Պայմանագրով նախատեսված աշխատանքները (ծառայությունները) պետք է իրականում կատարվեն:

Այնուամենայնիվ, ՀԿԿ-ի հետ պայմանագիրը կնքվում է որոշակի ժամկետով, որի ընթացքում կենտրոնը պարտավորվում է տեղադրել CCP, իրականացնել պլանային կանխարգելիչ սպասարկում, երաշխիքային վերանորոգում, մատակարարել ծախսվող նյութեր և այլն: Եվ, որպես կանոն, գումարը վճարվում է միաժամանակ: Տվյալ դեպքում ՀԿԿ-ի հետ պայմանագրով նախատեսված վճարման գումարը աստիճանաբար մաս-մաս ներառվում է ծախսերի մեջ այն ժամանակահատվածի համար, որի համար կնքվել է պայմանագիրը:

1. Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է հետևյալ ծախսերով ստացված եկամուտը.

1) հիմնական միջոցների ձեռքբերման, կառուցման և արտադրության, ինչպես նաև հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերը (հաշվի առնելով կետերի և սույն հոդվածի դրույթները).

2) ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից ոչ նյութական ակտիվների ստեղծման ծախսերը (հաշվի առնելով կետերի և սույն հոդվածի դրույթները).

2.1) գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների, էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրերի, տվյալների բազաների, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաների, արտադրական գաղտնիքների (նոու-հաու) բացառիկ իրավունքների ձեռքբերման ծախսերը, ինչպես նաև լիցենզային պայմանագրի հիման վրա մտավոր գործունեության նշված արդյունքներն օգտագործելու իրավունքները.

2.2) մտավոր գործունեության արդյունքների իրավական պաշտպանություն ստանալու համար արտոնագրման և (կամ) վճարման ծախսերը, ներառյալ անհատականացման միջոցները.

2.3) գիտական հետազոտությունների և (կամ) փորձարարական նախագծման ծախսերը, որոնք ճանաչվել են սույն օրենսգրքի համաձայն.

3) հիմնական միջոցների (այդ թվում` վարձակալված ակտիվների) վերանորոգման ծախսերը.

4) վարձակալության (այդ թվում` լիզինգի) վճարները վարձակալված (այդ թվում` վարձակալված) գույքի համար.

5) նյութական ծախսեր.

6) աշխատանքի ծախսերը, ժամանակավոր անաշխատունակության համար նպաստների վճարումը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

7) աշխատողների բոլոր տեսակի պարտադիր ապահովագրության, գույքի և պատասխանատվության, ներառյալ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարները, պարտադիր սոցիալական ապահովագրությունը ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված, պարտադիր բժշկական ապահովագրությունը, արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրությունը, որոնք կատարվում են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան.

8) հարկ վճարողի կողմից գնված և սույն հոդվածով և սույն օրենսգրքով նախատեսված ծախսերում ներառված վճարովի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ավելացված արժեքի հարկի գումարը.

9) օգտագործման համար միջոցների (վարկերի, փոխառությունների) տրամադրման, ինչպես նաև վարկային կազմակերպությունների կողմից մատուցվող ծառայությունների վճարման հետ կապված ծախսերը, այդ թվում` արտարժույթի վաճառքի հետ կապված ծախսերը հարկ վճարողի գույքի հաշվին սույն օրենսգրքով սահմանված կարգով գանձելիս.

10) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողի հրդեհային անվտանգության ապահովման ծախսերը, գույքի պահպանության ծառայությունների, հրդեհային և անվտանգության ազդանշանների սպասարկման ծախսերը, հրդեհային պաշտպանության և այլ անվտանգության ծառայությունների գնման ծախսերը.

12) ծառայողական տրանսպորտային միջոցների պահպանման ծախսերը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության սահմանած սահմաններում գործուղումների համար անձնական մեքենաների և մոտոցիկլետների օգտագործման փոխհատուցման ծախսերը.

13) ճանապարհածախսը, մասնավորապես.

աշխատողի ճանապարհորդությունը գործուղման վայր և վերադառնալ մշտական աշխատանքի վայր.

բնակարանների վարձակալություն. Ծախսերի այս կետի համաձայն՝ փոխհատուցման ենթակա են նաև աշխատողի կողմից հյուրանոցներում մատուցվող լրացուցիչ ծառայությունների վճարման ծախսերը (բացառությամբ բարերի և ռեստորանների ծառայությունների, սենյակների սպասարկման ծախսերի, հանգստի և առողջապահական օբյեկտների օգտագործման ծախսերի).

օրապահիկ կամ դաշտային նպաստ;

վիզաների, անձնագրերի, վաուչերների, հրավերների և նմանատիպ այլ փաստաթղթերի գրանցում և տրամադրում.

15) հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսերը.

17) գրենական պիտույքների ծախսեր.

18) փոստային, հեռախոսային, հեռագրային և նմանատիպ այլ ծառայությունների, կապի ծառայությունների վճարման ծախսերը.

21) նոր արդյունաբերության, արտադրամասերի և միավորների պատրաստման և զարգացման ծախսերը.

22) հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ սույն գլխի համաձայն վճարված հարկի և սույն օրենսգրքի 5-րդ կետի համաձայն բյուջե վճարված ավելացված արժեքի հարկի.

24) գործակալական պայմանագրերով միջնորդավճարների, գործակալության վճարների և վարձատրության ծախսերը.

25) երաշխիքային վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունների մատուցման ծախսերը.

28) գրանցված իրավունքների մասին տեղեկություններ տրամադրելու համար.

29) անշարժ գույքի կադաստրային և տեխնիկական հաշվառման (գույքագրման) փաստաթղթերի պատրաստման մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման արժեքը (ներառյալ հողամասերի սեփականության իրավունքի փաստաթղթերը և հողամասերի գեոդեզիական փաստաթղթերը).

31) դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները.

32) պարբերական (ընթացիկ) վճարումներ մտավոր գործունեության արդյունքների և անհատականացման միջոցների նկատմամբ իրավունքների օգտագործման համար (մասնավորապես, գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների արտոնագրերից բխող իրավունքները).

32.1) մուտքի, անդամության և նպատակային վճարները` համաձայն 2007 թվականի դեկտեմբերի 1-ի N 315-FZ «Ինքնակարգավորվող կազմակերպությունների մասին» դաշնային օրենքի.

33) կատարման ծախսերը անկախ գնահատումորակավորման պահանջներին համապատասխանելու որակավորումը, սույն օրենսգրքի 3-րդ կետով սահմանված կարգով հարկ վճարողի կողմից պայմանագրային հիմունքներով աշխատող անձնակազմի վերապատրաստում և վերապատրաստում.

35) ՀԴՄ-ների պահպանման ծախսերը.

36) կոմունալ կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը.

37) պատճառված վնասի հատուցման դիմաց վճարման չափը մայրուղիներԴաշնային նշանակության ընդհանուր օգտագործում 12 տոննայից ավելի թույլատրելի առավելագույն զանգված ունեցող մեքենաների կողմից, գրանցված գրանցամատյանում. Փոխադրամիջոցվճարային համակարգեր.

2-3-րդ պարբերությունները ուժը կորցրած են ճանաչվել 2019 թվականի հունվարի 1-ից։ - 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 249-FZ դաշնային օրենքը (փոփոխվել է 2017 թվականի սեպտեմբերի 30-ին);

38) կառուցապատողների պարտադիր պահումները (ներդրումները) փոխհատուցման հիմնադրամին, որը ձևավորվել է 2017 թվականի հուլիսի 29-ի N 218-FZ «Քաղաքացիների մասնակիցների իրավունքների պաշտպանության հանրային իրավունքի ընկերության մասին» Դաշնային օրենքի համաձայն. ընդհանուր շինարարությունկառուցապատողների անվճարունակության (սնանկության) և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու դեպքում.

2. Սույն հոդվածի մասով նախատեսված ծախսերն ընդունվում են սույն օրենսգրքի 1-ին մասով սահմանված չափանիշներին դրանց համապատասխանության պայմանով:

Սույն հոդվածի 5-րդ, 6-րդ, 7-րդ, 9-րդ-21-րդ, 38-րդ կետերում նշված ծախսերն ընդունվում են կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով` ըստ հոդվածների և սույն օրենսգրքի:

1) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերի, ինչպես նաև նշված ժամանակահատվածում արտադրված հիմնական միջոցների ավարտման, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերի մասով` այդ հիմնական միջոցների շահագործման պահից.

մինչև երեք տարի ներառյալ՝ հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում.

Միևնույն ժամանակ, հարկային ժամանակաշրջանում հաշվետու ժամանակաշրջանների համար ծախսերն ընդունվում են հավասար չափաբաժիններով:

Եթե հարկ վճարողը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը հարկային մարմիններում գրանցման պահից, ապա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը վերցվում է այս գույքի սկզբնական արժեքով` սահմանված հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությամբ սահմանված կարգով:

Եթե հարկ վճարողը հարկային այլ ռեժիմներից անցել է պարզեցված հարկման համակարգին, ապա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը հաշվի է առնվում սույն օրենսգրքի 2.1 և 4 կետերով սահմանված կարգով:

Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սույն օրենսգրքի համաձայն հաստատված մաշվածության խմբերում ներառված հիմնական միջոցների դասակարգման հիման վրա: Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետները, որոնք նշված չեն սույն դասակարգման մեջ, սահմանվում են հարկ վճարողի կողմից՝ համաձայն արտադրող կազմակերպությունների տեխնիկական պայմանների կամ առաջարկությունների:

Հիմնական միջոցները, որոնց նկատմամբ իրավունքները ենթակա են պետական գրանցման՝ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, հաշվառվում են ծախսերում՝ համաձայն սույն հոդվածի, այդ իրավունքների գրանցման համար փաստաթղթերի ներկայացման փաստագրված փաստի պահից: Գրանցման համար փաստաթղթեր ներկայացնելու փաստի փաստաթղթային հաստատման պայմանի պարտադիր կատարման վերաբերյալ սույն դրույթը չի տարածվում մինչև 1998 թվականի հունվարի 31-ը շահագործման հանձնված հիմնական միջոցների վրա։

Ոչ նյութական ակտիվների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է սույն օրենսգրքի 2-րդ կետի համաձայն:

Հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված, ստեղծած) հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների վաճառքի (փոխանցման) դեպքում մինչև դրանց ձեռքբերման ծախսերը հաշվառելու օրվանից երեք տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում, ինչպես նաև տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև իր կողմից հարկվող ծախսերի հաշվառման օրվանից երեք տարին լրանալը): 15 տարուց ավելի օգտակար կյանք ունեցող հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ մինչև դրանց ձեռքբերման օրվանից 10 տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում՝ հենց հարկ վճարողի կողմից), հարկ վճարողը պարտավոր է վերահաշվարկել հարկային բազան այդ հիմնական ակտիվների օգտագործման ողջ ժամանակաշրջանի համար, քանի որ դրանք հաշվառվում են շինարարության և հաշվառման պահից: սարքավորում, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում և տեխնիկական վերազինում, ինչպես նաև իր կողմից հարկ վճարողի ստեղծումը) մինչև վաճառքի (փոխանցման) ամսաթիվը՝ հաշվի առնելով եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կարգի դրույթները.

4) հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերը, ավարտը, լրացուցիչ սարքավորումները, հիմնական միջոցների վերակառուցումը, արդիականացումը և տեխնիկական վերազինումը, ինչպես նաև ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման (հարկ վճարողի կողմից անձամբ ստեղծելու) ծախսերը, որոնք հաշվառվում են Ռուսաստանի Դաշնության 36-րդ հոդվածի 36-րդ կետով սահմանված կարգով: խմբ. հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը վճարված գումարների չափով: Միևնույն ժամանակ, այդ ծախսերը հաշվի են առնվում միայն ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման ընթացքում օգտագործվող հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների համար.

Հարկային բազան

7. Ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ օգտագործող հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնել հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկված հարկային բազան նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների արդյունքներով ստացված վնասի չափով, երբ հարկ վճարողը կիրառել է պարզեցված հարկային համակարգ և օգտագործել ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ: Այս դեպքում կորուստը հասկացվում է որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի համաձայն որոշված ծախսերի գերազանցում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի համաձայն որոշված եկամտի նկատմամբ:

Հարկային բազայի հաշվարկման առանձնահատկությունները հարկման այլ ռեժիմներից պարզեցված հարկման համակարգին և պարզեցված հարկման համակարգից այլ հարկային ռեժիմների անցնելու դեպքում

3. Այն դեպքում, երբ կազմակերպությունը պարզեցված հարկային համակարգից (անկախ հարկման օբյեկտից) անցնում է ընդհանուր հարկման ռեժիմի և ունի հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ, ձեռքբերման ծախսերը (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում և տեխնիկական վերազինում, որի ընթացքում կիրառվել է): ընդհանուր ռեժիմՀարկերը մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը ամբողջությամբ չեն փոխանցվում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանի ծախսերին՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետով նախատեսված կարգով, կորպորատիվ շահութահարկի վճարմանը հարկային հաշվառման մեջ կորպորատիվ շահութահարկի վճարմանն անցնելու օրը, մնացորդային արժեքն ամրագրվում է որպես մնացորդային արժեք և ամրագրվում է որպես մնացորդային արժեք: Այս հիմնական միջոցները և ոչ նյութական ակտիվները, որոնք որոշվում են պարզեցված հարկման համակարգին անցնելու օրվա դրությամբ, պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանի համար սահմանված ծախսերի չափով 346-րդ հոդվածի 3-րդ կետով նախատեսված կարգով:

1. Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է հետևյալ ծախսերով ստացված եկամուտը.
1) հիմնական միջոցների ձեռքբերման, կառուցման և արտադրության, ինչպես նաև հիմնական միջոցների ավարտման, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերը (ենթակա են սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթներին համապատասխան).
2) ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման, ինչպես նաև հենց հարկ վճարողի կողմից ոչ նյութական ակտիվների ստեղծման ծախսերը (հաշվի առնելով սույն հոդվածի 3-րդ և 4-րդ կետերի դրույթները) (2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով փոփոխված ենթակետ).
2.1) գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների, էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրերի, տվյալների բազաների, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաների, արտադրության գաղտնիքների (նոու-հաու) բացառիկ իրավունքների ձեռքբերման ծախսերը, ինչպես նաև լիցենզային պայմանագրի հիման վրա մտավոր գործունեության արդյունքների օգտագործման իրավունքը (հուլիսի 2001-ի 2901-ի 2901-ի դաշնային օրենք 2901-ի 2901-ի 21-րդ հոդվածը լրացուցիչ ներառվեց. -FZ);
2.2) մտավոր գործունեության արդյունքների, ներառյալ անհատականացման միջոցների, արտոնագրման և (կամ) իրավաբանական ծառայությունների վճարման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի հուլիսի 19-ի N 195-FZ դաշնային օրենքով).
2.3) սույն օրենսգրքի 262-րդ հոդվածին համապատասխան ճանաչված գիտական հետազոտությունների և (կամ) փորձարարական նախագծման ծախսերը.
(Ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 195-FZ դաշնային օրենքով, որը փոփոխվել է 2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ դաշնային օրենքով:

3) հիմնական միջոցների (այդ թվում` վարձակալված ակտիվների) վերանորոգման ծախսերը.
4) վարձակալության (այդ թվում` լիզինգի) վճարումները վարձակալված (այդ թվում` վարձակալված) գույքի համար (ենթակետ` փոփոխված 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 191-FZ դաշնային օրենքով).
5) նյութական ծախսեր.
6) աշխատանքային ծախսերը, ժամանակավոր անաշխատունակության համար նպաստների վճարումը Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (ենթակետը լրացվել է 2003 թվականի հունվարի 1-ից 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի N 190-FZ դաշնային օրենքով).
7) աշխատողների բոլոր տեսակի պարտադիր ապահովագրության, գույքի և պատասխանատվության, ներառյալ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարները, պարտադիր սոցիալական ապահովագրությունը ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված, պարտադիր բժշկական ապահովագրությունը, աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրությունը. 2008 թվականի հուլիսի 22-ի N 155-FZ դաշնային օրենքը, փոփոխված 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 213-FZ դաշնային օրենքով.
8) հարկ վճարողի կողմից գնված և սույն օրենսգրքի 346.17 հոդվածով նախատեսված ծախսերում ներառված վճարովի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ավելացված արժեքի հարկի գումարը.
9) դրամական միջոցների (վարկեր, փոխառություններ) տրամադրման համար վճարված տոկոսները, ինչպես նաև վարկային կազմակերպությունների կողմից մատուցվող ծառայությունների վճարման հետ կապված ծախսերը, ներառյալ հարկ վճարողի գույքի հաշվին արտարժույթի վաճառքի հետ կապված հարկերը, հավաքագրումները, տույժերը և տուգանքները սույն օրենսգրքի 46-րդ հոդվածով սահմանված կարգով (հուլիսի 202-ի հուլիսի 27-ի Դաշնային օրենքը լրացվում է հուլիսի 202-ի 27-ի դաշնային օրենքով). Հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի հուլիսի 27-ի 6 տարի N 137-ФЗ;
10) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողի հրդեհային անվտանգության ապահովման ծախսերը, գույքի պահպանության ծառայությունների, հրդեհային և անվտանգության ազդանշանների սպասարկման ծախսերը, հրդեհային պաշտպանության և այլ անվտանգության ծառայությունների գնման ծախսերը.
11) մաքսային վճարների գումարները, որոնք վճարվել են ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա իրավասության տակ գտնվող այլ տարածքներ և ենթակա չեն վերադարձման հարկ վճարողին` համաձայն Մաքսային միության մաքսային օրենսդրության և Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային գործերի մասին 2011 թվականի նոյեմբերի 27-ի Դաշնային օրենքի 2010-2010 NZ.
12) ծառայողական տրանսպորտային միջոցների պահպանման ծախսերը, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության սահմանած սահմաններում գործուղումների համար անձնական մեքենաների և մոտոցիկլետների օգտագործման փոխհատուցման ծախսերը.
13) ճանապարհածախսը, մասնավորապես.
աշխատողի ճանապարհորդությունը գործուղման վայր և վերադառնալ մշտական աշխատանքի վայր.
բնակարանների վարձակալություն. Ծախսերի այս կետի համաձայն՝ փոխհատուցման ենթակա են նաև աշխատողի կողմից հյուրանոցներում մատուցվող լրացուցիչ ծառայությունների վճարման ծախսերը (բացառությամբ բարերի և ռեստորանների ծառայությունների, սենյակների սպասարկման ծախսերի, հանգստի և առողջապահական օբյեկտների օգտագործման ծախսերի).
օրական նպաստ կամ դաշտային նպաստ (պարբերություն, որը փոփոխվել է 2008 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 155-FZ դաշնային օրենքով.
վիզաների, անձնագրերի, վաուչերների, հրավերների և նմանատիպ այլ փաստաթղթերի գրանցում և տրամադրում.
հյուպատոսական, օդանավակայանի վճարներ, ավտոմոբիլային և այլ տրանսպորտի մուտքի, անցման, տարանցման իրավունքի, ծովային ուղիների, նմանատիպ այլ կառույցների օգտագործման և նմանատիպ այլ վճարումներ և վճարներ.
14) փաստաթղթերի նոտարական վավերացման համար պետական և (կամ) մասնավոր նոտարին վճարում. Միաժամանակ նման ծախսերն ընդունվում են սահմանված կարգով հաստատված սակագների սահմաններում.
15) հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսերը (ենթակետը փոփոխված է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով).
16) հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների հրապարակման, ինչպես նաև այլ տեղեկատվության հրապարակման և այլ բացահայտման ծախսերը, եթե Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հարկ վճարողին պարտադրում է դրանք հրապարակելու (բացահայտելու) պարտավորությունը.
(Փոփոխված ենթակետ, ուժի մեջ է մտել 2013 թվականի հունվարի 1-ին 2012 թվականի հունիսի 29-ի N 97-FZ Դաշնային օրենքով:

17) գրենական պիտույքների ծախսեր.
18) փոստային, հեռախոսային, հեռագրային և նմանատիպ այլ ծառայությունների, կապի ծառայությունների վճարման ծախսերը.
19) իրավատիրոջ հետ պայմանագրերով (լիցենզային պայմանագրերով) համակարգչային ծրագրերից և տվյալների բազաներից օգտվելու իրավունքի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը. Այս ծախսերը ներառում են նաև համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների թարմացման ծախսերը.
20) արտադրված (ձեռք բերված) և (կամ) վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), ապրանքային նշանի և սպասարկման նշանի գովազդային ծախսերը.
21) նոր արդյունաբերության, արտադրամասերի և միավորների պատրաստման և զարգացման ծախսերը.
22) հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ սույն գլխի համաձայն վճարված հարկի և բյուջե վճարված ավելացված արժեքի հարկի` սույն օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն.
(Ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2003 թվականի հունվարի 1-ից 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 191-FZ դաշնային օրենքով, որը փոփոխվել է 2015 թվականի ապրիլի 6-ի թիվ 84-FZ դաշնային օրենքով:

23) հետագա վաճառքի համար գնված ապրանքների արժեքի վճարման ծախսերը (նվազեցված սույն կետի 8-րդ ենթակետում նշված ծախսերի չափով), ինչպես նաև այդ ապրանքների ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ներառյալ ապրանքների պահպանման, պահպանման և փոխադրման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2003 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2003 թ. հարաբերություններ, որոնք ծագել են 2007 թվականի հունվարի 1-ից.
24) գործակալության պայմանագրերով միջնորդավճարների, գործակալության վճարների և վարձատրության վճարման ծախսեր (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով).
25) երաշխիքային վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունների մատուցման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով).
26) ապրանքների կամ այլ առարկաների, արտադրության, շահագործման, պահպանման, տեղափոխման, վաճառքի և հեռացման, աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների համապատասխանությունը հաստատելու ծախսերը տեխնիկական կանոնակարգերի պահանջներին, ստանդարտների դրույթներին կամ պայմանագրերի պայմաններին (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից հուլիսի 201-21-ի N 2015F դաշնային օրենքով).
27) հարկային բազայի հաշվարկման վերաբերյալ վեճի դեպքում հարկերի վճարման ճիշտությունը վերահսկելու համար պարտադիր գնահատման (Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված դեպքերում) ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով).
28) գրանցված իրավունքների մասին տեղեկատվության տրամադրման վճարում (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով).
29) անշարժ գույքի կադաստրային և տեխնիկական հաշվառման (գույքագրման) փաստաթղթերի պատրաստման մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման արժեքը (ներառյալ հողամասերի սեփականության իրավունքի փաստաթղթերը և հողամասերի գեոդեզիական փաստաթղթերը) (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2006 թվականի հուլիսի 21-ի NZ դաշնային օրենքով).
30) փորձաքննություններ անցկացնելու, հարցումներ, կարծիքներ տալու և այլ փաստաթղթեր տրամադրելու համար մասնագիտացված կազմակերպությունների ծառայությունների վճարման արժեքը, որոնց առկայությունը պարտադիր է գործունեության որոշակի տեսակի իրականացման լիցենզիա (թույլտվություն) ստանալու համար (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 10 դաշնային օրենքով).
31) դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով).
32) պարբերական (ընթացիկ) վճարումներ մտավոր գործունեության արդյունքների և անհատականացման միջոցների նկատմամբ իրավունքների օգտագործման համար (մասնավորապես, գյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների արտոնագրերից բխող իրավունքները).
(Ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով, որը փոփոխվել է 2015 թվականի նոյեմբերի 23-ի թիվ 322-FZ դաշնային օրենքով:

32.1) մուտքի, անդամության և նպատակային վճարները՝ համաձայն 2007 թվականի դեկտեմբերի 1-ի N 315-FZ «Ինքնակարգավորվող կազմակերպությունների մասին» դաշնային օրենքի (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2010 թվականի դեկտեմբերի 30-ից 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N 395-FZ դաշնային օրենքով).
____________________________________________________________________
Սույն հոդվածի 1-ին կետի 32.1 ենթակետի դրույթները (փոփոխված դաշնային օրենք 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N 395-FZ) կիրառվում է 2011 թվականի հունվարի 1-ից - տես 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N 395-FZ Դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 5-րդ կետը:

____________________________________________________________________
33) սույն օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 3-րդ կետով նախատեսված կարգով հարկ վճարողի կողմից պայմանագրային հիմունքներով աշխատող անձնակազմի վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով).
34) ենթակետը լրացուցիչ ներառված է 2006 թվականի հունվարի 1-ից 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ դաշնային օրենքով. 2013 թվականի հունվարի 1-ից ուժը կորցրած ճանաչել - 2012 թվականի հունիսի 25-ի N 94-FZ Դաշնային օրենքը.
35) դրամարկղային մեքենաների պահպանման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի մայիսի 17-ի N 85-FZ դաշնային օրենքով, տարածվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա).
36) քաղաքային կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը (ենթակետը լրացուցիչ ներառվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2007 թվականի մայիսի 17-ի N 85-FZ դաշնային օրենքով, տարածվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա):

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ, 6-րդ, 7-րդ, 9-21-րդ, 34-րդ ենթակետերում նշված ծախսերն ընդունվում են կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման համար սահմանված կարգով: 005, 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով փոփոխված, 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով, կիրառվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա:

3. Հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերը, ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և հիմնական միջոցների տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերման (հարկ վճարողի կողմից ստեղծման) ծախսերն ընդունվում են 207-րդ դաշնային օրենքով հետևյալ փոփոխությամբ.
1) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսերի, ինչպես նաև նշված ժամանակահատվածում արտադրված հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերի մասով` այս հիմնական միջոցները հունվարի 1-ին կետի 1-ին մասի շահագործման հանձնելու պահից.
2) պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ձեռք բերված (հարկ վճարողի կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ` այդ ոչ նյութական ակտիվները հաշվառման ընդունվելու պահից.
3) ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների, ինչպես նաև ձեռք բերված (հարկ վճարողի կողմից ստեղծված) ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը ներառվում է ծախսերում հետևյալ հաջորդականությամբ.
Հիմնական միջոցների և մինչև երեք տարի ներառյալ ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում (2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով փոփոխված պարբերությունը տարածվում է 207 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա.
3-ից 15 տարի ներառյալ՝ պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ ծախսերի 50 տոկոսը, երկրորդ օրացուցային տարին՝ արժեքի 30 տոկոսը և երրորդ օրացուցային տարին՝ ծախսային տարվա 20 տոկոսը.
Հիմնական միջոցների և 15 տարուց ավելի օգտակար կյանք ունեցող ոչ նյութական ակտիվների առնչությամբ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին 10 տարիների ընթացքում հիմնական միջոցների արժեքի հավասար բաժիններով.

Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված մաշվածության խմբերում ներառված հիմնական միջոցների դասակարգման հիման վրա՝ սույն օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի համաձայն: Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետները, որոնք նշված չեն սույն դասակարգման մեջ, սահմանվում են հարկ վճարողի կողմից՝ համաձայն արտադրող կազմակերպությունների տեխնիկական պայմանների կամ առաջարկությունների:

Հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված, ստեղծած) հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների վաճառքի (փոխանցման) դեպքում մինչև դրանց ձեռքբերման ծախսերը հաշվառելու օրվանից երեք տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում, ինչպես նաև տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև իր կողմից հարկվող ծախսերի հաշվառման օրվանից երեք տարին լրանալը): 15 տարուց ավելի օգտակար կյանք ունեցող հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ մինչև դրանց ձեռքբերման օրվանից 10 տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում՝ հենց հարկ վճարողի կողմից), հարկ վճարողը պարտավոր է վերահաշվարկել հարկային բազան այդ հիմնական միջոցների օգտագործման ողջ ժամանակահատվածի համար, քանի որ դրանք գրանցվում են ձեռքբերման պահից. գործողության, ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև սեփական հարկ վճարողի կողմից ստեղծումը) մինչև վաճառքի (փոխանցման) ամսաթիվը սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի դրույթներին համապատասխան և վճարեք հավելյալ հարկ և տույժեր (գ պարբերություն, որը լրացվել է 2008 թվականի հունվարի 1-ից 2008 թ. , 2007 թ.

(Փոփոխված պարբերությունը ուժի մեջ է մտել 2006 թվականի հունվարի 1-ին 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով:

4. Սույն գլխի իմաստով հիմնական միջոցները և ոչ նյութական ակտիվները ներառում են հիմնական միջոցները և ոչ նյութական ակտիվները, որոնք սույն օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն ճանաչվում են որպես մաշվող գույք, և հիմնական միջոցների ավարտի, լրացուցիչ սարքավորումների, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերը սահմանված են սույն օրենսգրքի 7-րդ հոդվածի 2-րդ կետի լրացուցիչ մասով. հունվարի 1-ից ընդգրկված թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով, փոփոխված, ուժի մեջ է մտել 2008 թվականի հունվարի 1-ին 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով, տարածվում է 2007 թվականի հունվարի 1-ից ծագած իրավահարաբերությունների վրա:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի մեկնաբանություն

«Պարզեցրողները», եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա հաշվարկելով մեկ հարկ, կարող են հաշվի առնել միայն այն ծախսերը, որոնք հստակորեն նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում: 2006 թվականից ի վեր ծախսերի կազմում եղել են որոշակի փոփոխություններ և պարզաբանումներ.
- հիմնական միջոցների ձեռքբերման, շինարարության և արտադրության ծախսեր. Այժմ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հստակ ասում է, որ մեկ հարկը հաշվարկելիս կարելի է հաշվի առնել ոչ միայն ձեռք բերված հիմնական միջոցների արժեքը, այլև շինարարության և արտադրության ծախսերը.
- ոչ նյութական ակտիվների գնման և ստեղծման ծախսերը. Այժմ «պարզեցողի» հարկվող եկամուտը նվազեցնում է ոչ միայն գնված, այլև ստեղծված ոչ նյութական ակտիվների արժեքը.
- հաշվապահական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսեր. 2006 թվականից հնարավոր է հաշվի առնել հաշվապահական հաշվառման արժեքը և իրավաբանական ծառայություններանկախ նրանից, թե որ ընկերություններից են դրանք տրամադրում.
- գնված ապրանքները դուրս գրելու կարգը. 346.17-րդ հոդվածը հստակ սահմանում է, որ գնված ապրանքները դեբետագրվում են միայն այն վաճառվելուց հետո.
- ապրանքների առաքումը գնորդին և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերն այժմ նվազեցնում են հարկվող եկամուտը.
- հումքի և նյութերի արժեքը. 346.17-րդ հոդվածն այժմ հստակ ասում է, որ վճարովի հումքը և նյութերը կարող են ներառվել ծախսերի մեջ, բայց միայն այն բանից հետո, երբ դրանք դուրս են գրվել արտադրությանը.
-Հիմա «պարզեցնողներն» իրավունք ունեն հաշվի առնել փոխարժեքի բացասական տարբերությունը։

«Պարզեցրողները», եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա մեկ հարկ հաշվարկելով, կարող են հաշվի առնել միայն այն ծախսերը, որոնք նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում: N 101-FZ դաշնային օրենքը ընդլայնեց այս ցանկը: Բացի այդ, «պարզեցնողի» ծախսերի ցանկը համալրվել է ծախսերով, որոնք նախկինում պաշտոնյաներին թույլ չի տրվել հաշվի առնել.
- գործակալության, կոմիսիոն պայմանագրերի և կոմիսիոն պայմանագրերով միջնորդական վարձատրություն.
- երաշխիքային վերանորոգման և պահպանման հետ կապված ծախսեր.
- ապրանքների պահեստավորման, հեռացման, տեղափոխման և այլ նմանատիպ ծախսեր, որոնք պահանջվում են տեխնիկական կանոնակարգերով, ստանդարտների դրույթներով կամ պայմանագրերի պայմաններով.
- հարկային բազան ճիշտ հաշվարկելու համար անհրաժեշտության դեպքում գույքի գնահատման արժեքը.
- գրանցված իրավունքների մասին տեղեկատվության վճարում.
- անշարժ գույքի կադաստրային և տեխնիկական հաշվառման համար փաստաթղթեր պատրաստող ֆիրմաների ծառայությունների վճարում, ներառյալ հողամասերի փաստաթղթերը.
- լիցենզիա ստանալու համար անհրաժեշտ փորձաքննություն անցկացնող կազմակերպությունների ծառայություններ.
- դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները.
- ապրանքների և ծառայությունների համար վկայականներ ստանալու հետ կապված ծախսեր.
- մտավոր սեփականության իրավունքների օգտագործման համար վճարումներ.
- լրիվ դրույքով աշխատողների վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսեր. Ոչ նյութական ակտիվների դուրսգրման կանոնները փոխվել են. 2006 թվականից «պարզեցիչը» հնարավորություն կունենա հաշվի առնել ոչ միայն գնված ոչ նյութական և հիմնական միջոցները, այլև դուրս գրել ստեղծված ակտիվների արժեքը։

Մինչև «պարզեցումը» ձեռք բերված կամ ստեղծված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը վերցված է. հարկային հաշվառում. Բայց պարզեցված համակարգի ընթացքում գույքի ձեռքբերման և բացառիկ իրավունքների ծախսերը որոշվում են տվյալների համաձայն հաշվառում. Բայց միևնույն ժամանակ, ոչ նյութական և հիմնական միջոցներ են համարվում այն, որոնք համարվում են մաշվող գույք՝ համաձայն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.

2006 թվականից մինչև «պարզեցումը» ձեռք բերված կամ ստեղծված բացառիկ իրավունքները ներառվում են ծախսերի մեջ։ Միևնույն ժամանակ, դրանց հաշվառման կարգը նույնն է, ինչ հիմնական միջոցների համար: Մասնավորապես, մինչև 3 տարի ներառյալ ոչ նյութական ակտիվները կարող են ամբողջությամբ դուրս գրվել մեկ տարվա ընթացքում։

Բացառիկ իրավունքները, որոնցից ընկերությունը օգտվում է 3-ից 15 տարի ներառյալ, այժմ ծախսվում են երեք տարվա ընթացքում: Այնուամենայնիվ, առաջին տարվա ընթացքում ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքի 50 տոկոսը կարող է դուրս գրվել: Երկրորդ տարվա ընթացքում՝ 30 տոկոս։ Իսկ երրորդ տարվա ընթացքում՝ ոչ նյութական ակտիվների արժեքի մնացած 20 տոկոսը։

Ինչ վերաբերում է ոչ նյութական ակտիվներին, որոնց ծառայության ժամկետը գերազանցում է 15 տարին, ապա դրանք կարող են հավասարաչափ դուրս գրվել 10 տարվա ընթացքում:

Այժմ ավելի մանրամասն քննարկեք որոշակի տեսակի ծախսերի որոշման կարգը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածում, որին վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 գլուխը, նյութական ծախսերը, մասնավորապես, ներառում են հարկ վճարողի հետևյալ ծախսերը.
- ապրանքների արտադրության մեջ օգտագործվող հումքի և (կամ) նյութերի ձեռքբերման համար (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) և (կամ) դրանց հիմքը կամ ապրանքների արտադրության մեջ անհրաժեշտ բաղադրիչ հանդիսացող (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում).
- արտադրված և (կամ) վաճառվող ապրանքների փաթեթավորման և այլ պատրաստման համար օգտագործվող նյութերի գնման համար (ներառյալ նախավաճառքի պատրաստումը). այլ արտադրական և տնտեսական կարիքների համար (հիմնական միջոցների փորձարկում, վերահսկում, պահպանում, շահագործում և այլ նմանատիպ նպատակներով).
- գործիքների, հարմարանքների, գույքագրման, գործիքների, լաբորատոր սարքավորումների, կոմբինեզոնների և այլ գույքի ձեռքբերման համար, որը մաշվող գույք չէ: Նման գույքի արժեքը ամբողջությամբ ներառված է նյութական ծախսերի կազմում, քանի որ այն շահագործման է հանձնվում:

Վերջինս կարող է ներառել.
- դրամարկղի ժապավեններ, թանաքի ժապավեն և թանաք KKT տպագրական մեխանիզմի համար (Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության նամակ Մոսկվա քաղաքի 2004 թվականի հունվարի 6-ի N 2109/00507 «Կանխիկի կառավարման ծախսերը հաշվառելու մասին»);
- հանրային սննդի համար կոմբինեզոնների ձեռքբերման ծախսեր (Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության նամակ Մոսկվա քաղաքի 2003 թվականի հոկտեմբերի 10-ի N 2107/56743 «Աշխատակիցների համար կոմբինեզոններ գնելու ծախսերը հաշվառելու մասին»).
- ախտահանող միջոցների, օճառի, զուգարանի թղթի, դույլերի, գորգերի, ավելների, ռետինե ձեռնոցների և այլնի գնման ծախսեր (Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության 2003 թվականի ապրիլի 30-ի Մոսկվա N 2109/23427 «Տրանսպորտի վարձակալության վճարումների, գյուտերի ծառայությունների դիմաց վճարումների հաշվառման մասին» նամակ.
- հավաքվող բաղադրամասերի և (կամ) կիսաֆաբրիկատների ձեռքբերման համար, որոնք ենթակա են լրացուցիչ վերամշակման հարկ վճարողի կողմից.
- տեխնոլոգիական նպատակներով ծախսվող բոլոր տեսակի վառելիքի, ջրի և էներգիայի ձեռքբերման, բոլոր տեսակի էներգիայի արտադրության (այդ թվում՝ արտադրության կարիքների համար հարկ վճարողի կողմից), շենքերի ջեռուցման, ինչպես նաև էներգիայի փոխակերպման և փոխանցման ծախսերը.
- երրորդ կողմի կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից իրականացվող արդյունաբերական բնույթի աշխատանքների և ծառայությունների, ինչպես նաև հարկ վճարողի կառուցվածքային ստորաբաժանումների կողմից այդ աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) համար.

Տարբեր ձեռնարկությունների համար նյութական ծախսերի կազմը կարող է տարբեր լինել: Կարևոր դեր է խաղում ձեռնարկության առանձնահատկությունները: Օրինակ, Ռուսաստանի UMNS-ի Մոսկվայի համար 2003 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 2109/72313 նամակում նշվում է, որ ոչ պետական ուսումնական հաստատություն ( մանկապարտեզ) ծախսերը (երեխաների հետ գործունեության համար սննդի, խաղալիքների և ծախսվող նյութերի արժեքը) կարող են հաշվի առնվել մեկ հարկը որպես նյութական ծախսերի մաս հաշվարկելիս: Օրենքով սահմանված չափանիշներին դրանց համապատասխանության պայմանով։ Այլ տեսակի գործունեություն իրականացնող մեկ այլ ձեռնարկության նույն ծախսերը չեն կարող համարվել որպես ծախս:

Արդյունաբերական բնույթի աշխատանքները (ծառայությունները) ներառում են ապրանքների արտադրության (արտադրության) առանձին գործողությունների կատարում, աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում, հումքի (նյութերի) վերամշակում, սահմանված տեխնոլոգիական գործընթացների պահպանման նկատմամբ վերահսկողություն, հիմնական միջոցների պահպանում և նմանատիպ այլ աշխատանքներ: Մասնավորապես, Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության Մոսկվայի 2004 թվականի հունվարի 6-ի N 2109/00511 նամակում կարծիք է արտահայտվել, որ եթե երրորդ կողմի կազմակերպության ծառայությունները ծրագրավորողի կամ ցանցային ադմինիստրատորի գործառույթներն իրականացնելիս կազմակերպության համար արդյունաբերական բնույթ ունեն, այսինքն՝ դրանք ուղղակիորեն կապված են այդ հարկային ծառայությունների վճարման հետ, երբ դրանք ուղղակիորեն կապված են նրա հիմնական գործունեության հարկային ծառայությունների հետ: հարկային.

2006 թվականի հունվարի 1-ից գնված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը (կառուցված, արտադրված, ստեղծվել է հենց հարկ վճարողի կողմից) ծախսերի մեջ ներառվում են ոչ թե անմիջապես, այլ մաս-մաս հավասարաչափ ողջ տարվա ընթացքում: Միաժամանակ ֆինանսների նախարարության պաշտոնյաներն անդրադառնում են նոր հրատարակությունՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Այն ասում է, որ պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների հետ կապված ծախսերն ընդունվում են այդ հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու պահից: Իսկ ներքեւում ասվում է, որ «միաժամանակ հարկային ժամանակաշրջանում հաշվետու ժամանակաշրջանների համար ծախսերն ընդունվում են հավասար չափաբաժիններով»։

Հիշեցնենք, որ մինչև 2006 թվականը պարզեցված հարկման համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ձեռք բերված հիմնական միջոցների արժեքը ներառվում էր ծախսերի մեջ՝ գործարկման պահին անմիջապես միասնական հարկը հաշվարկելիս:

Ինչ վերաբերում է հիմնական միջոցների ձեռքբերման ժամանակ վճարվող «մուտքային» ԱԱՀ-ին, ապա այն պետք է ներառվի ծախսերի մեջ նույն կարգով, ինչ հիմնական միջոցների ինքնարժեքը, որի վրա կիրառվում է հարկը: Թեև դա հաշվի է առնվում ծախսերում առանձին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16):

Պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուց հետո ծախսերը կներառեն անցման ամսաթվի դրությամբ հաստատված «հին» հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը հետևյալ հաջորդականությամբ.

Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, որոնց օգտակար ծառայության ժամկետը չի գերազանցում երեք տարին, պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու առաջին տարվա ընթացքում հավասար բաժիններով ներառվում է ծախսերի մեջ: Այսինքն՝ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջին օրը հաշվապահը հարկային նպատակներով ընդունում է այդ օբյեկտների մնացորդային արժեքի 1/4-ը։

Մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված հիմնական միջոցները հաշվառվում են այլ կերպ: Նման հիմնական միջոցների արժեքը ներառվում է դրանց ձեռքբերման արժեքում հետևյալ հաջորդականությամբ.
- մինչև երեք տարի ներառյալ օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցների առնչությամբ՝ պարզեցված հարկման համակարգը կիրառելուց հետո մեկ տարվա ընթացքում.
- երեքից մինչև 15 տարի ներառյալ օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցների հետ կապված՝ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին տարվա ընթացքում՝ արժեքի 50 տոկոսը, երկրորդ տարին՝ ինքնարժեքի 30 տոկոսը և երրորդ տարում՝ արժեքի 20 տոկոսը.
- 15 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցների առնչությամբ` պարզեցված հարկման համակարգը հիմնական միջոցների արժեքի հավասար մասնաբաժիններով կիրառելուց հետո 10 տարվա ընթացքում:

Այսինքն՝ «հին» հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի դուրսգրման կարգը կախված է դրանց օգտակար ծառայության ժամկետից։

Փաստաբանների խորհրդատվություններ և մեկնաբանություններ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի վերաբերյալ.

Եթե դեռ հարցեր ունեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի վերաբերյալ և ցանկանում եք վստահ լինել, որ տրամադրված տեղեկատվությունը արդիական է, կարող եք խորհրդակցել մեր կայքի իրավաբանների հետ:

Հարց կարող եք տալ հեռախոսով կամ կայքում։ Նախնական խորհրդատվությունն անվճար է ամեն օր Մոսկվայի ժամանակով ժամը 9:00-21:00: Ժամը 21:00-ից 09:00-ն ընկած ժամանակահատվածում ստացված հարցերին ընթացք կտրվի հաջորդ օրը:

Գլուխ 5. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ. ՄԱՔՍԱՎՈՐՈՒԹՅՈՒՆ. ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ԻՇԽԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԻ, ՄԱՔՍԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԻ ԵՎ ՆՐԱՆՑ ՊԱՇՏՈՆԱԿԱՆՆԵՐԻ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆԸ.
Գլուխ 6. ՆԵՐՔԻՆ ԳՈՐԾԵՐԻ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ. ՔՆՆՈՂ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐ (փոփոխված է 30.06.2003 թ. թիվ 86-ՖԶ, 28.12.2010 թ. թիվ 404-ՖԶ դաշնային օրենքներով)

Բաժին IV. ՀԱՐԿԵՐ, ՎՃԱՐՆԵՐ, ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱՎԱՐՁԵՐ ՎՃԱՐԵԼՈՒ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅԱՆ ԿԱՏԱՐՄԱՆ ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԿԱՆՈՆՆԵՐ (փոփոխված է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ դաշնային օրենքով)

Գլուխ 7. ՀԱՐԿՄԱՆ Օբյեկտները
ԳԼՈՒԽ 8. ՀԱՐԿԵՐ, ՎՃԱՐՆԵՐ ԵՎ ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱՎԱՐՁԵՐ ՎՃԱՐԵԼՈՒ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅԱՆ ԿԱՏԱՐՈՒՄԸ.
Գլուխ 10
Գլուխ 11
Գլուխ 12

Բաժին V. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՅՏԱՐԱՐԱԳԻՐ ԵՎ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ

Գլուխ 13. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՅՏԱՐԱՐԱԳԻՐ
Գլուխ 14. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ

Բաժին V.1. ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԱՆՁԱՆՑ ԵՎ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԽՄԲԵՐԸ. ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ ԳՆԵՐԻ ԵՎ ՀԱՐԿՄԱՆ ՄԱՍԻՆ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆԸ ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԿՈՂՄԵՐԻ ՄԻՋԵՎ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՀԵՏ. ՊԱՅՄԱՆԱԳԻՐ ԳՆԱՅԻՆ ՄԱՍԻՆ. ՓԱՍՏԱԹՂԹԵՐ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԽՄԲԻ ՀԱՄԱՐ (փոփոխված 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 340-FZ դաշնային օրենքով)

Գլուխ 14.1. ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԱՆՁԱՆՑ. ՄԵԿ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅԱՆ ՄԵԿ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅԱՆ ԿԱՄ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅԱՆ ՄԵՋ ՄԱՍՆԱԿՑՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍՆԱԿՑՈՒԹՅԱՆ ՊԱՇՏՊԱՆՈՒԹՅԱՆ ՈՐՈՇՄԱՆ ԿԱՐԳԸ.
Գլուխ 14.2. ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ ԳՆԵՐԻ ԵՎ ՀԱՐԿՄԱՆ ՄԱՍԻՆ. ՏԵՂԵԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ, որոնք ՕԳՏԱԳՈՐԾՎՈՒՄ ԵՆ ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԿՈՂՄԵՐԻ ՄԻՋԵՎ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՊԱՅՄԱՆՆԵՐԸ ԱՆԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԱՆՁԱՆՑ ՄԻՋԵՎ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՊԱՅՄԱՆՆԵՐԻ ՀԱՄԵՄԱՏՈՒՄ.
Գլուխ 14.3. ՄԵԹՈԴՆԵՐԸ, որոնք օգտագործվում են ԵԿԱՄՈՒՏԻ (ՇԱՀՈՒՅԹ, ԵԿԱՄՈՒՏ) ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՆՊԱՏԱԿՆԵՐՈՎ ՈՐՈՇԵԼՈՒ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐՈՒՄ, ՈՐՈՆՑ ԿՈՂՄԵՐ ԵՆ ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԿՈՂՄԵՐԸ.
Գլուխ 14.4. ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՎԱԾ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅԱՆ ՆՊԱՏԱԿՈՎ ՓԱՍՏԱԹՂԹԵՐԻ ՊԱՏՐԱՍՏՈՒՄ ԵՎ ՆԵՐԿԱՅԱՑՈՒՄ. ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՎԱԾ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՄԱՍԻՆ ԾԱՆՈՒՑՈՒՄ
Գլուխ 14.4-1. ՓԱՍՏԱԹՂԹԵՐԻ ՆԵՐԿԱՅԱՑՈՒՄ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԽՄԲԵՐԻ ՀԱՄԱՐ (ներդրված է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 340-FZ դաշնային օրենքով)
Գլուխ 14.5. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ՝ ԿԱՊԱԿՑՎԱԾ ԿՈՂՄԵՐԻ ՄԻՋԵՎ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՀԵՏ.
Գլուխ 14.6. ԳՆԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳԻՐ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՆՊԱՏԱԿՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ

Բաժին V.2. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅՈՒՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄՈՆԻՏՈՐԻՆԳԻ ՁԵՎՈՎ (ներդրվել է 2014 թվականի նոյեմբերի 4-ի թիվ 348-FZ դաշնային օրենքով)

Գլուխ 14.7. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄՈՆԻՏՈՐԻՆԳ. ՏԵՂԵԿԱՏՎԱԿԱՆ ՓՈԽԱԶԴՐՈՒԹՅԱՆ ԿԱՆՈՆԱԳՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ
Գլուխ 14.8. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄՈՆԻՏՈՐԻՆԳԻ ԿԱՐԳ. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄՆՈՒԹՅԱՆ ՄՈՏԻՎԱԼ ԿԱՐԾԻՔ

Բաժին VI. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԽԱԽՏՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆ ՆՐԱՆՑ ԱՎԱՐՏԱՑՄԱՆ ՀԱՄԱՐ

ԳԼՈՒԽ 15. ԸՆԴՀԱՆՈՒՐ ԴՐՈՒՅԹՆԵՐ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՆԳԻՍՏՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍԻՆ.
ԳԼՈՒԽ 16. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԽԱԽՏՈՒՄՆԵՐԻ ՏԵՍԱԿՆԵՐԸ ԵՎ ՊԱՏԱՍԽԱՆԱՏՎՈՒԹՅՈՒՆԸ ԴՐԱՆՑ ԱՊՐԵԼՈՒ ՀԱՄԱՐ.
Գլուխ 17. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅԱՆ ԻՐԱԿԱՆԱՑՄԱՆ ՀԵՏ ԿԱՊՎԱԾ ԾԱԽՍԵՐ.
Գլուխ 18

Բաժին VII. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՄԱՐՄԻՆՆԵՐԻ ԱԿՏԵՐԸ ԲՈՂՈՔԱՐԿԵԼՈՎ ԵՎ ՆՐԱՆՑ ՊԱՇՏՈՆԱԿԱՆ ՊԱՇՏՈՆՆԵՐԻ ԳՈՐԾՈՂՈՒԹՅԱՆ ԿԱՄ ԱՆԳՈՐԾՈՒԹՅԱՆԸ.

Գլուխ 19
ԳԼՈՒԽ 20. ԲՈՂՈՔԻ ՔՆՆԱՐԿՈՒՄ ԵՎ ՈՐՈՇՈՒՄ ՆՐԱ ՎԵՐԱԲԵՐՅԱԼ.

ԲԱԺԻՆ VII.1. ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻ ԻՐԱԿԱՆԱՑՈՒՄ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԵՎ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԳՈՐԾԵՐՈՒՄ ՓՈԽԱԶԳԱՅԻՆ ՎԱՐՉԱԿԱՆ ՕԳՆՈՒԹՅԱՆ ՄԱՍԻՆ (ներդրվել է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 340-FZ դաշնային օրենքով)

Գլուխ 20.1. ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՏԵՂԵԿԱՏՎՈՒԹՅԱՆ ԱՎՏՈՄԱՏ ՓՈԽԱՆԱԿՈՒՄ
Գլուխ 20.2. ԵՐԿՐԻ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ԱՎՏՈՄԱՏ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅԱՆ ՓՈԽԱՆԱԿՈՒՄ ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՄԻՋԱԶԳԱՅԻՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻՆ (ներդրված 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 340-FZ դաշնային օրենքով)

ՄԱՍ ԵՐԿՐՈՐԴ

Բաժին VIII. ԴԱՇՆԱԿԱՆ ՀԱՐԿԵՐ
- Գլուխ 21. ԱՎԵԼԱՑՎԱԾ ԱՐԺԵՔԻ ՀԱՐԿ
- Գլուխ 22. ԱԿՑԻԶՆԵՐ
- Գլուխ 23. ՖԻԶԻԿՆԵՐԻ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿԸ
- Գլուխ 24. ՄԻԱՍՆԱԿԱՆ ՍՈՑԻԱԼԱԿԱՆ ՀԱՐԿ (234 - 245 ՀՈԴՎԱԾՆԵՐ) Ուժը կորցրած ճանաչել 2010 թվականի հունվարի 1-ից: - 2009 թվականի հուլիսի 24-ի N 213-FZ Դաշնային օրենքը:
- ԳԼՈՒԽ 25. ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿԸ
- Գլուխ 25.1. ԿԵՆԴԱՆՈՒԹՅԱՆ ԱՇԽԱՐՀԻ ՕԲՅԵԿՏՆԵՐԻ ՕԳՏԱԳՈՐԾՄԱՆ ԵՎ ՋՐԱՅԻՆ ԿԵՆՍԱԲԱՆԱԿԱՆ ՌԵՍՈՒՐՍՆԵՐԻ ՕԲՅԵԿՏՆԵՐԻ ՕԳՏԱԳՈՐԾՄԱՆ ՎՃԱՐՆԵՐ (ներդրվել է 2003 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ 148-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 25.2. ՋՐԱՅԻՆ ՀԱՐԿ (ներդրվել է 2004 թվականի հուլիսի 28-ի թիվ 83-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 25.3. ՊԵՏԱԿԱՆ ՊԱՐՏԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ (ներդրվել է 2004 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ 127-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 25.4. ՀՈՒՄ ԱԾԽԱԾԽԱԾԱԾԱԾԱԾՆԵՐԻ ԱՐՏԱԴՐՈՒԹՅԱՆ ԼՐԱՑՈՒՑԻՉ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՀԱՐԿ (ներդրվել է 2018 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 199-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26. ՀԱՆՔԱՅԻՆ ՊԱՇԱՐՆԵՐԻ ԱՐԴՅՈՒՆԱԲԵՐՈՒԹՅԱՆ ՀԱՐԿԸ.
Բաժին VIII.1. ՀԱՏՈՒԿ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՌԵԺԻՄ (ներդրվել է 2001 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 187-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.1. ԳՅՈՒՂԱՏՆՏԵՍԱԿԱՆ ԱՐՏԱԴՐՈՂՆԵՐԻ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ՄԻԱԿԱՆ ԳՅՈՒՂԱՏՆՏԵՍԱԿԱՆ ՀԱՐԿ) (փոփոխված է 2003 թվականի նոյեմբերի 11-ի թիվ 147-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.2. ՊԱՐԶԵՑՎԱԾ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ներդրվել է 2002 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 104-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.3. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ ԳՈՐԾՈՒՆԵՈՒԹՅԱՆ ՈՐՈՇԱԿԻ ՏԵՍԱԿՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ ՄԵԿ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԵԿԱՄՈՒՏԻ ՎԵՐԱԲԵՐՅԱԼ (ներդրվել է 2002 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 104-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.4. ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ ԱՊՐԱՆՔԻ ՀԱՄԱՁԱՅՆ ՊԱՅՄԱՆԱԳՐԵՐԻ ԻՐԱԿԱՆԱՑՄԱՆ ՀԱՄԱՐ (ներդրված է 2003 թվականի հունիսի 6-ի թիվ 65-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 26.5. ԱՐՏՈՆԱՅԻՆ ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՄԱԿԱՐԳ (ներդրվել է 2012 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 94-FZ դաշնային օրենքով)
Բաժին IX. ՏԱՐԱԾԱՇՐՋԱՆԱՅԻՆ ՀԱՐԿԵՐ ԵՎ ՎՃԱՐՆԵՐ (ներդրվել է 2001 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 148-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 27. ՎԱՃԱՌՔԻ ՀԱՐԿԸ (347 - 355 ՀՈԴՎԱԾՆԵՐ) Ուժը կորցրած ճանաչել: - 2001 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 148-FZ դաշնային օրենքը:
- Գլուխ 28. ՏՐԱՆՍՊՈՐՏԱՅԻՆ ՀԱՐԿ
- ԳԼՈՒԽ 29. ՀԱՐԿԸ ՄԱԶՄԱՅԻՆ ԲԻԶՆԵՍԻ ՎՐԱ
- ԳԼՈՒԽ 30. ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԳՈՒՅՔԻ ՀԱՐԿԸ
Բաժին X. ՏԵՂԱԿԱՆ ՀԱՐԿԵՐ ԵՎ ՎՃԱՐՆԵՐ (փոփոխված է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 382-FZ դաշնային օրենքով)
- Գլուխ 31. ՀՈՂԻ ՀԱՐԿ
- ԳԼՈՒԽ 32. ԱՆՁԻ ԳՈՒՅՔԻ ՀԱՐԿԸ
- Գլուխ 33
Բաժին XI. ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱԿԱՆ ՊՐԵՄԻՈՒՄ ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅՈՒՆՈՒՄ (ներդրվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ դաշնային օրենքով)
- ԳԼՈՒԽ 34. ԱՊԱՀՈՎԱԳՐԱԿԱՆ ՊՐԵՄԻԱ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված. Ծախսերի որոշման կարգը

//=ShareLine::widget()?>

1. Հարկման օբյեկտը որոշելիս հարկ վճարողը նվազեցնում է հետևյալ ծախսերով ստացված եկամուտը.

(2-րդ կետը փոփոխված է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

2.1) ձեռքբերման ծախսերը բացառիկ իրավունքներգյուտերի, օգտակար մոդելների, արդյունաբերական նմուշների, էլեկտրոնային համակարգիչների ծրագրերի, տվյալների բազաների, ինտեգրալ սխեմաների տոպոլոգիաների, արտադրության գաղտնիքների (նոու-հաուի), ինչպես նաև մտավոր գործունեության նշված արդյունքների հիման վրա օգտագործելու իրավունքների վերաբերյալ. լիցենզային պայմանագիր;

(2.1 կետը ներդրվել է 2007 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 195-FZ դաշնային օրենքով)

(2.2 կետը ներդրվել է 2007 թվականի հուլիսի 19-ի թիվ 195-FZ դաշնային օրենքով)

2.3) գիտահետազոտական և (կամ) փորձարարական նախագծման ծախսերը, որոնք ճանաչվում են որպես այդպիսին 262 հոդված սույն օրենսգրքի;

(2.3 կետը ներդրվել է 19.07.2007 թ. թիվ 195-FZ դաշնային օրենքով, փոփոխված 25.06.2012 թ. թիվ 94-FZ դաշնային օրենքով)

3) հիմնական միջոցների (այդ թվում` վարձակալված ակտիվների) վերանորոգման ծախսերը.

4) վարձակալության (այդ թվում` լիզինգի) վճարները վարձակալված (այդ թվում` վարձակալված) գույքի համար.

(4-րդ կետը փոփոխված է 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի N 191-FZ Դաշնային օրենքով)

6) ծախսեր աշխատավարձեր , Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների վճարում.

(փոփոխված է 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի թիվ 190-FZ դաշնային օրենքով)

(փոփոխված է 17.05.2007 N 85-FZ, 22.07.2008 N 155-FZ, 24.07.2009 N 213-FZ դաշնային օրենքներով)

8) հարկ վճարողի կողմից գնված վճարովի ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ավելացված արժեքի հարկի գումարը, որը ենթակա է սույն հոդվածի և ծախսերի մեջ ներառման. հոդված 346.17 սույն օրենսգրքի;

(8-րդ կետը փոփոխված է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

9) օգտագործման համար միջոցների (վարկերի, փոխառությունների) տրամադրման, ինչպես նաև վարկային կազմակերպությունների կողմից մատուցվող ծառայությունների վճարման հետ կապված ծախսերը, այդ թվում` սույն օրենսգրքի 46-րդ հոդվածով սահմանված կարգով հարկ վճարողի գույքի հաշվին հարկեր, պարտքեր, տույժեր և տուգանքներ գանձելիս արտարժույթի վաճառքի հետ կապված ծախսերը.

(փոփոխված է 2006 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 137-FZ դաշնային օրենքով)

10) Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան հարկ վճարողի հրդեհային անվտանգության ապահովման ծախսերը, գույքի պահպանության ծառայությունների, հրդեհային և անվտանգության ազդանշանների պահպանման ծախսերը, ձեռքբերման ծախսերը. հրդեհային պաշտպանության ծառայություններև այլ անվտանգության ծառայություններ;

11) մաքսային վճարների գումարները, որոնք վճարվել են ապրանքներ ներմուծելիս Ռուսաստանի Դաշնության տարածք և նրա ենթակայության տակ գտնվող այլ տարածքներ, և ենթակա չեն վերադարձման հարկ վճարողին մաքսային կարգով. օրենսդրությունըՄաքսային միություն և օրենսդրությունըՌուսաստանի Դաշնություն մաքսային գործերով;

(փոփոխված է 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի N 191-FZ, 2010 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 306-FZ դաշնային օրենքներով)

13) ճանապարհածախսը, մասնավորապես.

աշխատակիցների ճանապարհորդությունգործուղման վայր և վերադառնալ մշտական աշխատանքի վայր.

օրապահիկ կամ դաշտային նպաստ;

վիզաների, անձնագրերի, վաուչերների, հրավերների և նմանատիպ այլ փաստաթղթերի գրանցում և տրամադրում.

15) հաշվապահական, աուդիտորական և իրավաբանական ծառայությունների ծախսերը.

(15-րդ կետը փոփոխված է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

(Փոփոխվել է 2012 թվականի հունիսի 29-ի թիվ 97-FZ դաշնային օրենքով)

17) գրենական պիտույքների ծախսեր.

18) փոստային, հեռախոսային, հեռագրային և նմանատիպ այլ ծառայությունների, կապի ծառայությունների վճարման ծախսերը.

19) իրավատիրոջ հետ պայմանագրերով համակարգչային ծրագրերից և տվյալների բազաներից օգտվելու իրավունքի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը (ըստ. լիցենզային պայմանագրեր) Այս ծախսերը ներառում են նաև համակարգչային ծրագրերի և տվյալների բազաների թարմացման ծախսերը.

21) նոր արդյունաբերության, արտադրամասերի և միավորների պատրաստման և զարգացման ծախսերը.

22) հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությանը համապատասխան վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ սույն գլխի համաձայն վճարված հարկի և բյուջե վճարված ավելացված արժեքի հարկի` համաձայն ս.թ. 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետ սույն օրենսգրքի;

(22-րդ կետը փոփոխված է 04/06/2015 N 84-FZ Դաշնային օրենքով)

23) հետագա վաճառքի համար գնված ապրանքների ինքնարժեքի վճարման ծախսերը (նվազեցված սույն հոդվածում նշված ծախսերի չափով. 8-րդ ենթակետ սույն կետի), ինչպես նաև այդ ապրանքների ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ներառյալ պահպանման, պահպանման և պահպանման ծախսերը. փոխադրումապրանք;

(23-րդ կետը փոփոխված է 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով)

24) գործակալական պայմանագրերով միջնորդավճարների, գործակալության վճարների և վարձատրության ծախսերը.

(24-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

25) երաշխիքային վերանորոգման և սպասարկման ծառայությունների մատուցման ծախսերը.

(25-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

26) համար ծախսեր համապատասխանության հաստատումապրանքներ կամ այլ առարկաներ, արտադրության, շահագործման, պահպանման, փոխադրման, վաճառքի և հեռացման գործընթացներ, աշխատանքի կատարում կամ ծառայությունների մատուցում տեխնիկական կանոնակարգերի, ստանդարտների դրույթների կամ պայմանագրերի դրույթների պահանջներին համապատասխան.

(26-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

27) անցկացման ծախսերը (սահմանված դեպքերում օրենսդրությունըՌուսաստանի Դաշնություն) հարկային բազայի հաշվարկման վերաբերյալ վեճի դեպքում հարկերի վճարման ճիշտությունը վերահսկելու համար պարտադիր գնահատում.

(27-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

28) գրանցված իրավունքների մասին տեղեկություններ տրամադրելու համար.

(28-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

(29-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

(30-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

31) դատական ծախսերը և արբիտրաժային վճարները.

(31-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով)

(32-րդ կետը փոփոխված է 2015 թվականի նոյեմբերի 23-ի N 322-FZ Դաշնային օրենքով)

(32.1 կետը ներդրվել է 2010 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 395-FZ դաշնային օրենքով)

33) որակավորման պահանջներին համապատասխանության որակավորման անկախ գնահատման, հարկ վճարողի անձնակազմի կադրերի վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսերը՝ պայմանագրային հիմունքներով՝ սահմանված կարգով. 264-րդ հոդվածի 3-րդ կետ սույն օրենսգրքի;

(33-րդ կետը ներդրվել է 2005 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ 101-FZ դաշնային օրենքով, փոփոխված 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 251-FZ դաշնային օրենքով)

35) ՀԴՄ-ների պահպանման ծախսերը.

(35-րդ կետը ներդրվել է 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով)

36) կոմունալ կոշտ թափոնների հեռացման ծախսերը.

(36-րդ կետը ներդրվել է 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով)

37) ավտոմեքենայի պատճառած վնասի հատուցման դիմաց վճարման չափը հանրային ճանապարհներդաշնային նշանակության 12 տոննայից ավելի թույլատրելի առավելագույն զանգված ունեցող մեքենաներով, որոնք գրանցված են վճարների հավաքագրման համակարգի տրանսպորտային միջոցների գրանցամատյանում:

(37-րդ կետը ներդրվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 249-FZ դաշնային օրենքով)

38) կառուցապատողների պարտադիր պահումները (մուծումները) փոխհատուցման հիմնադրամին, որը ձևավորվել է 2017 թվականի հուլիսի 29-ի N 218-FZ «Հանրային իրավունքի ընկերության մասին՝ կառուցապատողների անվճարունակության (սնանկության) դեպքում կառուցապատողների իրավունքների պաշտպանության համար ընդհանուր շինարարության մասնակիցների և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական փոփոխությունների մասին» դաշնային օրենքի համաձայն:

(38-րդ կետը ներդրվել է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 342-FZ դաշնային օրենքով)

(փոփոխված է 2002 թվականի դեկտեմբերի 31-ի N 191-FZ, 2005 թվականի հուլիսի 21-ի N 101-FZ, 2007 թվականի մայիսի 17-ի N 85-FZ, 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 342-FZ դաշնային օրենքներով)

(1-ին կետ, փոփոխված 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով)

(փոփոխված է 2008 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 155-FZ դաշնային օրենքով)

(փոփոխված է 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ դաշնային օրենքով)

Եթե հարկ վճարողը կիրառում է պարզեցված հարկման համակարգը հարկային մարմիններում գրանցվելու պահից, ծախս հիմնական միջոցներԵվ ոչ նյութական ակտիվներընդունվում է սույն գույքի սկզբնական արժեքով` սահմանված կարգով օրենսդրությունըհաշվապահության մասին։

Եթե հարկ վճարողը հարկային այլ ռեժիմներից անցել է պարզեցված հարկման համակարգին, ապա հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների արժեքը հաշվի է առնվում սահմանված կարգով. պարբերություններ 2.1 Եվ 4 հոդված 346.25 սույն օրենսգրքի:

Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետի որոշումը կատարվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված համաձայնագրի հիման վրա. հոդված 258 սույն օրենսգրքի մաշվածության խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների դասակարգման համար: Հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետները, որոնք նշված չեն սույն դասակարգման մեջ, սահմանվում են հարկ վճարողի կողմից՝ համաձայն արտադրող կազմակերպությունների տեխնիկական պայմանների կամ առաջարկությունների:

Ոչ նյութական ակտիվների օգտակար ծառայության ժամկետը որոշվում է համաձայն 258-րդ հոդվածի 2-րդ կետ սույն օրենսգրքի:

Հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված, ստեղծած) հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների վաճառքի (փոխանցման) դեպքում մինչև դրանց ձեռքբերման ծախսերը հաշվառելու օրվանից երեք տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ավարտում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, արդիականացում, ինչպես նաև տեխնիկական վերազինման, ինչպես նաև իր կողմից հարկվող ծախսերի հաշվառման օրվանից երեք տարին լրանալը): 15 տարուց ավելի օգտակար կյանք ունեցող հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հետ կապված՝ մինչև դրանց ձեռքբերման օրվանից 10 տարին լրանալը (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում՝ հենց հարկ վճարողի կողմից), հարկ վճարողը պարտավոր է վերահաշվարկել հարկային բազան այդ հիմնական ակտիվների օգտագործման ողջ ժամանակաշրջանի համար, քանի որ դրանք հաշվառվում են շինարարության և հաշվառման պահից: սարքավորումը, ավարտումը, լրացուցիչ սարքավորումները, վերակառուցումը, արդիականացումը և տեխնիկական վերազինումը, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից իր իսկ ստեղծումը) մինչև վաճառքի (փոխանցման) ամսաթիվը` պայմանով.

Կա՞ն արդյոք ծառայությունների ոլորտում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առանձնահատկություններ։

Տարբեր ծառայությունների մատուցմամբ զբաղվող կազմակերպություններն ու ձեռնարկատերերը, ըստ հարկային կոդըիրավունք ունի կիրառելու պարզեցված հարկման ռեժիմը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում հանրությանը ծառայություններ մատուցող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկերի վճարման հատուկ կարգ: Սա նշանակում է, որ նման կազմակերպություններ ու ձեռնարկություններ դիմում են ընդհանուր կարգըհարկումը։ Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս հնարավո՞ր է որևէ ծառայություն մատուցել, թե՞ գործունեության տեսակների հետ կապված սահմանափակումներ կան։ Կան որոշ սահմանափակումներ. Դրանք վերաբերում են նոտարական ծառայություններին և փաստաբանների ծառայություններին: Մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարներն ու իրավաբաններն իրավունք չունեն կիրառել «պարզեցում»։ Սակայն դա արգելված չէ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումՓաստաբան և նոտար չհանդիսացող անձանց կողմից իրավաբանական ծառայությունների մատուցման գործում. Ի՞նչ անել, եթե կազմակերպությունը միաժամանակ ծառայություններ է մատուցում ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձանց: Այս դեպքում կազմակերպությունը կարող է դիմել երկու հարկային ռեժիմ. Ֆիզիկական անձանց մատուցվող ծառայությունների առնչությամբ՝ հաշվարկված եկամտի մեկ հարկ (UTII)՝ կապված մանրածախ. Իրավաբանական անձանց մատուցվող ծառայությունների առնչությամբ՝ USN. Միևնույն ժամանակ, հաշվապահությունը պետք է վարվի առանձին՝ ձևավորվում են երկու անկախ հարկային բազաներ։ Կախված ծառայության բնույթից, տեսակից, դրա արժեքի արժեքից, ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները ընտրում են հարկման օբյեկտ.

եկամուտ;
եկամուտը հանած ծախսերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի USN ցուցակի ծախսերը):

Պարզ գործընկերության պայմանագրի մասնակիցները կարող են ընտրել միայն երկրորդ տարբերակը: Պայմանագրի գինը կարող է ներառել կապալառուի կողմից կատարված ծախսերի փոխհատուցում: Հարցը բնական է՝ ինչպե՞ս է հարկվում նման փոխհատուցումը։ Այս հարցում տարբեր կարծիքներ կան։ Մի տեսակետի համաձայն, որը կիսում է ֆինանսների նախարարությունը, նման փոխհատուցման գումարը ներառված է պայմանագրի գնի մեջ, ինչը նշանակում է, որ այն հարկվում է որպես եկամուտ։ Մյուս կողմից, կա փակ ցուցակ, որը ներառում է պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը։ Այն թվարկում է այն ծախսերը, որոնց համար հարկվող բազան կրճատվում է։ Ստացվում է, որ կապալառուն որոշակի ծառայություն կատարելով ծախսեր է կատարել, որոնք հետո նրան փոխհատուցել են։ Այս դեպքում նրա համար ձեռնտու է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվել «եկամտի» սխեմայով, քանի որ նա հարկ է վճարելու ստացված փոխհատուցման վրա, բայց չի կարողանա հանել իր ծախսերը։ Եվ եթե նա օգտագործում է «եկամուտ հանած ծախսեր» սխեման, ապա այն փաստը, որ նա կարող է նվազեցնել հարկային բազան կատարված ծախսերի չափով, կախված է նրանից, թե արդյոք այդպիսի ծախսերը պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում տրված պարզեցված հարկային համակարգի ցանկում: Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը ծառայությունների մատուցման մեջ ունի վերը նշված առանձնահատկություններից մի քանիսը:

Արդյո՞ք պարզեցված հարկային համակարգում որպես ծախս հաշվի է առնվում իրացման հարկի գումարը:

Հարկային օրենսգիրքը պարունակում է ցանկ, որը որոշում է պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը: Այս փակ ցանկը ներառում է այն գումարները, որոնցով հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնել իրենց եկամուտները՝ նախքան դրանց վրա հարկ վճարելը։ Այս ցանկում ներառված են օրենքի հիման վրա վճարված հարկերի և տուրքերի գումարները, բացառությամբ ԱԱՀ-ի։ Հետևաբար, եթե կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը «եկամուտ մինուս ծախսեր» սխեմայի համաձայն, ապա նրանք իրավունք ունեն հաշվի առնել վաճառքի հարկի գումարը որպես ծախս և դրանով իսկ նվազեցնել իրենց հարկային բազան:

Կարո՞ղ է անհատ ձեռներեցը կոմիսիոն պայմանագրերով վճարումը համարել ծախս:

Հանձնաժողովի պայմանագրով փաստաբանը տնօրենի անունից և նրա հաշվին կատարում է իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ: Եթե դա տեղի է ունենում ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված, ապա դրա համար փաստաբանը ստանում է վարձատրություն (եթե այլ բան նախատեսված չէ պայմանագրում): Եթե անհատ ձեռներեցը ընտրում է պարզեցված հարկման համակարգ՝ հիմնված «եկամուտ հանած ծախսեր» սկզբունքի վրա, ապա նա իրավունք ունի նվազեցնել իր հարկվող եկամուտը կոմիսիոն պայմանագրերով նախատեսված վարձատրության չափով: Քանի որ նման ծախսերը ներառված են ցանկում USN ծախսերտրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում: Միաժամանակ դրանք պետք է լինեն հիմնավորված ու փաստաթղթավորված։

Հնարավո՞ր է, որ պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող ընկերությունը հաշվի առնի աշխատողի վերապատրաստման ծախսերը որպես ծախսերի մաս, եթե այդ աշխատակիցը դիպլոմ չի ստացել:

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346-ը կա ծախսերի ցանկ, որոնք ընկերությունը կարող է հանել հարկվող գումարից, եթե այն կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը եկամուտ հանած ծախսերի սխեմայով: Եկամտի չափից հանվելու համար ծախսերը պետք է համապատասխանեն որոշակի չափանիշների, մասնավորապես, լինեն փաստաթղթավորված և տնտեսապես իրագործելի։ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346-րդ կետը, 1-ին կետի 33-րդ ենթակետի 16-րդ կետը, նախատեսում է վերապատրաստման և վերապատրաստման ծախսերը, այսինքն, հարկ վճարող ընկերության անձնակազմում գտնվող աշխատողների վերապատրաստման համար: Նման ծախսերը ներառված են հարկային հաշվետվությունձեռնարկություններն այնպիսի եղանակով, ինչպիսին է կորպորատիվ եկամտահարկի ծախսերը: Եկամտահարկի դրույքաչափը ներառում է այն պայմանները, որոնք պետք է պահպանվեն՝ աշխատակիցների վերապատրաստման ծախսերը որպես ընկերության ծախսերի մաս փոխհատուցելու համար: Այսպիսով, հարկման համար այս ծախսերը հանելու համար անհրաժեշտ է.

աշխատակիցը վերապատրաստվել է ռուսերենով ուսումնական հաստատությունլիցենզավորված կամ համապատասխան կարգավիճակ ունեցող օտարերկրյա հաստատությունում.
աշխատող, ով աշխատել է ընկերությունում աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա.
կամ ընկերությունը կարող է վերապատրաստել իր մոտ չաշխատող, բայց պայմանագիր կնքած անձին, որով նա պարտավորվում է կազմակերպության կողմից վճարվող վերապատրաստումից հետո առնվազն մեկ տարի պաշտոնապես աշխատել այս ընկերությունում։

Օրենքը չի նշում, որ համապատասխան Արվ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346-ը, և, հետևաբար, հարկ վճարելիս նվազեցվում է, աշխատողների վերապատրաստման ծախսերը պետք է հաստատվեն կրթության դիպլոմով: Այո, ծախսերը պետք է հաստատվեն փաստաթղթերով, բայց ուսումնական հաստատությունից վկայական, որը հաստատում է, որ աշխատողը սովորել է այնտեղ, և վճարման անդորրագրերը կարող են ծառայել որպես օժանդակ փաստաթղթեր: Բայց ինչ վերաբերում է վերապատրաստման նման ծախսերի տնտեսական նպատակահարմարությանը, հարկ վճարող ընկերությունը կարող է վեճ ունենալ հարկային մարմիններ. Եթե աշխատողը չի հանձնել քննությունները և չի ստացել ուսումնական հաստատության ավարտական դիպլոմ, ապա նրա ուսման ծախսերը կարող են տնտեսապես չհիմնավորված ճանաչվել։ Այսպիսով, ընկերությունն իրավունք ունի պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերում ներառել աշխատողի վերապատրաստման ծախսերը, նույնիսկ եթե նա չի ստացել կրթության դիպլոմ, քանի որ կրթության վերաբերյալ փաստաթղթի տրամադրումը չի հանդիսանում: պահանջվող պայմանծախսերը հաստատելիս. Բայց վեճերի հետ հարկային ծառայությունայս առիթով.

Հարկային օրենսգրքի Արվեստ 346.16 Usn. Արդյո՞ք պարզեցված հարկային համակարգով որպես ծախս հաշվի է առնվում իրացման հարկի գումարը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի մեկնաբանություն

Փաստաբանների խորհրդատվություններ և մեկնաբանություններ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի վերաբերյալ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված. Ծախսերի որոշման կարգը

Կա՞ն արդյոք ծառայությունների ոլորտում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առանձնահատկություններ։

Արդյո՞ք պարզեցված հարկային համակարգում որպես ծախս հաշվի է առնվում իրացման հարկի գումարը:

Կարո՞ղ է անհատ ձեռներեցը կոմիսիոն պայմանագրերով վճարումը համարել ծախս:

Գաղտնաբառի վերականգնում