Անձնական եկամտահարկ տարեկան. անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը

Հարկային վերջին փոփոխությունները 2017թ. Դիտարկվում է երեխաների համար ստանդարտ պահումների ներկայացման կարգը՝ ներառյալ աշխատողների կատեգորիայից և եկամտի շեմից կախված պահումների չափը: Տրված են որակավորվող սոցիալական պահումների գրանցման կանոնների փոփոխություններ։ Մանրամասն ճշտվում են անձնական եկամտահարկի մասով քաղաքացիների եկամուտների հարկման պրոգրեսիվ սանդղակի դրույքաչափերը։ Իրավաբանական անձանց, ձեռնարկատերերի անձնական եկամտահարկի գծով հաշվետվության ձևերն ու ժամկետները՝ 2-անձնական եկամտահարկ, 6-անձնական եկամտահարկ, 3-անձնական եկամտահարկ, 4-անձնական եկամտահարկ, ինչպես նաև եկամուտների և նվազեցումների հայտարարագրման նոր ծածկագրեր. թվարկված են.

Անձնական եկամտահարկը 2017 թվականին. ինչ փոփոխություններ են նախատեսվում, և որոնք են արդեն ուժի մեջ մտնելու. Ինչպե՞ս ճիշտ հաշվարկել և վճարել հարկերը Ռուսաստանի քաղաքացիների, ինչպես նաև օտարերկրացիների համար՝ հաշվի առնելով վճարված պահումները՝ կախված անհատի կատեգորիայից: Ի՞նչ է նշանակում պրոգրեսիվ սանդղակի ներդրում։ Եկեք մանրամասն անդրադառնանք գործող օրենսդրական փոփոխություններին։

Ինչպես նախկինում, այնպես էլ գործատուի կողմից ստանդարտ հարկային նվազեցումներ են տրամադրվում աշխատողին, եթե վերջինս երեխա ունի։ Այս արտոնությունը տրամադրվում է այն քաղաքացիներին, ովքեր կախված են մինչև 18 տարեկան անչափահաս երեխաներից, իսկ լրիվ դրույքով կրթություն ստանալու համար՝ մինչև 24 տարեկան: Մասնավորապես, ստանդարտ նվազեցումպարտադիր պայմանով.

1. Ծնողներ, այդ թվում՝ պաշտոնապես չամուսնացած, բայց պահպանման գումարներ վճարող, ինչպես նաև որդեգրողներ։
2. Որդեգրող ծնողներ.
3. Հոգաբարձուներ.
4. Ամուսինները, ներառյալ որդեգրողները.
5. Պահապաններ.

Նշում! Հոգաբարձուների կամ խնամակալների ամուսինները իրավունք չունեն ստանդարտ տեսակի նվազեցումներ, իսկ 2017 թվականից անձնական եկամտահարկի փոփոխությունները նախատեսված չեն ներկայացման կարգով:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, մասնավորապես, ստատ. 218, հաստատված «մանկական» նվազեցումների ենթակատեգորիաներ.

• 1400 ռուբ. - ներկայացված է առաջին / երկրորդ երեխայի համար:
• 3000 ռուբ. - ներկայացված է երրորդ / հաջորդ երեխաների համար:
• 6000 ռուբ. - Կիրառվում է հաշմանդամություն ունեցող երեխաներին: Խնամակալների, խնամատար ծնողների/ամուսինների, հոգաբարձուների համար գրանցումը հնարավոր է 2016 թվականից. I/II խմբի հաշմանդամ երեխաների համար մինչև 24 տարեկան և լրիվ դրույքով կրթության համար:
• 12000 ռուբ. - հաշմանդամություն ունեցող երեխաների համար, ովքեր չեն հասել մեծամասնության տարիքին. Տրամադրվում է ծնողներին և նրանց ամուսիններին, ներառյալ որդեգրողներին:

Երեխաների թիվը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել բոլորը՝ ներառյալ որդեգրվածները, չընդունվածները և ամենատարեցները, նույնիսկ եթե նրանք այլևս նվազեցումների իրավունք չունեն: Այս դիրքորոշումը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության նամակներով (2011 թվականի դեկտեմբերի 8-ի թիվ 03-04-05 / 8-1014, ED-4-3 / 2011 թ. [էլփոստը պաշտպանված է]հունվարի 23-ից։ 2012 թ.) և ապահովում է հարկերի ճիշտ սահմանումը: Առանձին կատեգորիաներաշխատողները պաշտոնապես սահմանում են կրկնակի նվազեցման գումարներ.

1. Միայնակ ծնողներ, նաև հոգաբարձուներ, որդեգրողներ, խնամակալներ.
2. Այն անձինք, ովքեր տրամադրել են գրավոր հայտարարություներկրորդ ամուսնու հրաժարվելով օգտագործել ստանդարտ նվազեցումը իրենց աշխատանքի համար:

2017 թվականից ի վեր երեխաների եկամտահարկի նվազեցումները տարեկան կտրամադրվեն անձնակազմին առավելագույն եկամտի սահմանաչափի սահմաններում՝ 350,000 ռուբլի: Նշված գումարի գերազանցման ամսից սկսած ստանդարտ նվազեցումը հաշվի չի առնվում: Այս կանոնը նույնպես տեղին է, երբ ծնողը ստանում է կրկնակի նպաստ՝ կապված հարկվող եկամտի հետ՝ 13% դրույքաչափով։ Նախորդ գործատուներից ստացված վաստակի չափը հաստատելու համար կպահանջվի 2-NDFL վկայագիր. 2017 թվականի փոփոխությունները մանրամասն քննարկվում են ստորև:

Նշում! Եթե ​​հաշվարկային տարում կան չվճարված ժամանակային ընդմիջումներ, օրինակ՝ արձակուրդներ ձեր սեփական հաշվին, դեկրետ, թույլատրվում է «փրկել» պահումները։ Այսինքն՝ գումարեք դրանց չափը ոչ եկամտաբեր ամիսների համար, և աշխատողին վարձատրություն վճարելիս հաշվի առեք ընդհանուր գումարը հարկերի հաշվարկման գործընթացում։ Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության թիվ 03-04-06 / 53186 հոկտեմբերի 22-ի նամակները: ԲՍ-19-11/112 29.05.2014թ.

Սոցիալական նվազեցումներ. փոփոխություններ 2017 թ

2017 թվականին նոր անձնական եկամտահարկը սպասում է Ռուսաստանի Դաշնությանը՝ կապված ուսուցման ընթացքում կազմակերպության կողմից իր աշխատակիցներին տրամադրվող սոցիալական նվազեցումների հետ: Անձնական միջոցներով առաջադեմ ուսուցման համար վճարելիս ֆիզիկական անձը իրավունք ունի աշխատանքի վայրում նվազեցման դիմում գրել: Գումարի սահմանաչափսահմանափակվում է 120,000 ռուբլիով հաշվարկային ժամանակաշրջան- տարի. Օրենսդրական նորարարությունը կարգավորում է ստատ. Հարկային օրենսգրքի 219, այն է՝ ենթ. 6 կետ 1. Չի ներառվում բարեգործական պահումների չափը հաշվարկելիս, ինչպես նաև երեխաների թանկարժեք բուժման և կրթության համար:

Կարևոր. Ներկայումս Դուման դիտարկում է առավելագույնը բարձրացնելու նախագիծը շեմային արժեքըՍոցիալական նվազեցումների սահմանափակում. ընդհանուր առմամբ մինչև 200,000 ռուբլի `բուժման և (կամ) կրթության համար. մինչև 100,000 ռուբլի `երեխայի / երեխաների կրթության համար:

Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​Դումայի քննարկմանն է ներկայացվել թիվ 1148107-6-ով կարևոր օրինագիծ։ Թեմա - Անձնական եկամտահարկի առաջանցիկ դրույքաչափեր՝ վերաբաշխման նպատակով հարկային բեռքաղաքացիների վրա։ Ի՞նչ է մեզ սպասում, եթե այն ընդունվի։ Եթե ​​Ռուսաստանի կառավարությունը աջակցի կառուցապատողների ծրագրերին, ապա հարկը կգանձվի և կվճարվի միայն 180,000 ռուբլիից ավելի եկամուտների համար: Մինչդեռ հաշվարկները կատարվում են նախկին 13%-ով՝ անկախ ընդհանուր եկամտի չափից։

Եկամտահարկը 2017թ.-ին. ինչ փոփոխություններ կլինեն առաջադեմ դրույքաչափերի ներդրմամբ.

• Անձնական եկամտահարկից լիովին ազատվելու են այն քաղաքացիներին, որոնց տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 180,000 ռուբլին, որը կազմում է ամսական 15,000 ռուբլի:
• 180,000 ռուբլիից ավելի, բայց ոչ ավելի, քան 2,400,000 ռուբլի ընդհանուր տարեկան եկամուտ ունեցող քաղաքացիները 2016 թվականին կվճարեն անձնական եկամտահարկ ընթացիկ 13% դրույքաչափով: Չափը ամսական եկամուտըմինչդեռ այն կազմում է 15000-200000 ռուբլի:
• 2400000 ռուբլիից ավելի, բայց ոչ ավելի, քան 100000000 ռուբլի ընդհանուր տարեկան եկամուտ ունեցող քաղաքացիները կվճարեն անձնական եկամտահարկ 30% դրույքաչափով:
• Ավելի քան 100,000,000 ռուբլի տարեկան ընդհանուր եկամուտ ունեցող քաղաքացիները կվճարեն անձնական եկամտահարկ 70% դրույքաչափով:

2017 թվականի առաջադեմ տեմպերի աղյուսակ.

2-Անձնական եկամտահարկը 2017 թվականին. ինչ է փոխվում

2017 թվականին 2-NDFL վկայագրում հատուկ փոփոխություններ չեն սպասվում: Հաջորդ տարի կգործի հին ձևը՝ նոր հայտնված «Հատկանիշ» դաշտով։ Այս բաժինը արտացոլում է ամբողջական (կոդ «1») կամ մասնակի (կոդ «2») պահվող հարկի վերաբերյալ տվյալները. հաշվետու ժամանակաշրջան. Բացի այդ, արժեքը օգտագործվում է տեղեկատվությունը շտկելու համար, երբ ռեզիդենտ/ոչ ռեզիդենտ հատկանիշը փոխվում է: Մնացած ձևի դաշտերը չեն փոխվել: Հաշվետվության ձևաչափին ներկայացվող պահանջները մնում են նույնը. եթե ձեռնարկության թիվը գերազանցում է 25 հոգին, ապա անհրաժեշտ է հաշվետվություն ներկայացնել էլեկտրոնային եղանակով:

Նշում! «2» ծածկագրի գործնական կիրառումը հնարավոր է հետևյալ դեպքերում՝ աշխատակիցներին պարգևատրել նվերներով, որոնց արժեքը գերազանցում է 4000 ռուբլին. աշխատավարձի վճարում բնօրինակով; աշխատողի կարգավիճակի փոփոխություն ռեզիդենտից ոչ ռեզիդենտի, այլ իրավիճակներ.

Հարկային գործակալները պարտավոր են ներկայացնել վկայականներ 2-NDFL ձևով օրենքով սահմանված ժամկետներում: «1» նշանով ձեւաթղթերի համար տեղեկատվության ներկայացման վերջնաժամկետը 2016թ.-ի ապրիլի 3-ն է։ 2017 թ. «2» նշանով ձևաթղթերի համար տեղեկատվության ներկայացման վերջնաժամկետը 2016թ. մարտի 1-ն է։ 2017 Եկամուտ ստացող յուրաքանչյուր անհատի համար պահանջվում է փաստաթղթեր կազմել առանձին. Կառավարությունը նախատեսում է փոխել տեղեկանքի «Եկամուտ» և «Պահումներ» բաժինները լրացնելու ծածկագրերի կազմը։ Ճշգրիտ արժեքները ներկայումս մշակման փուլում են և սպասվում են ավելի ուշ: Արդեն հայտնի են հետևյալ ծածկագրերը.

• Կատարողականի վրա հիմնված բոնուսների առումով - 2002 թ.
• Վճարված հավելավճարների առումով զուտ շահույթը, – 2003.
• Նպատակների համար սոցիալական նվազեցումների առումով անկախ գնահատում որակավորման մակարդակըբանվորներ՝ 329։
• Երեխաների համար նվազեցումների առումով՝ 126-ից մինչև 133:

Կարևոր. Ձեռնարկության լուծարման / վերակազմակերպման գործընթացում 2017 թվականի 2-NDFL հաշվետվությունները ներկայացվում են վերը նշված ժամկետներում փոփոխություններով, մասնավորապես, հաշվարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև վերակազմակերպման / լուծարման պահը ներառյալ (55-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Անձնական եկամտահարկի հաշվետվություն 2017-ին. ինչ է փոխվում

Անհրաժեշտ է հին կանոններով ձևավորել և ներկայացնել անձնական եկամտահարկի հայտարարագրեր հաջորդ տարվա համար։ Հաշվետվությունների կազմը կախված է բիզնեսի կարգավիճակից: Իրավաբանական անձինքպահանջվում է ներկայացնել 2-NDFL ձևի վկայականներ և 6-NDFL ձևի հաշվետվություններ: Ձեռնարկատերերը OSNO-ում ( ընդհանուր համակարգհարկում) հայտարարագրել եկամուտների մասին տեղեկությունները` ներկայացնելով 3-անձնական եկամտահարկ և 4-անձնական եկամտահարկ.

Հաշվետվության համար կարևոր կետեր.

• 2-NDFL - կազմվում է տարեկան՝ հիմնվելով հարկվող եկամտի գծով վճարված վարձատրության չափերի, ինչպես նաև վճարված պահումների և պահված/վճարված հարկերի չափերի վրա:
• 6-NDFL - կազմվում է եռամսյակը մեկ՝ գործատուի կողմից հաշվեգրված/վճարված եկամտի ընդհանուր գումարի համար: Այս ձևաթուղթը ներկայացնելու պարտավորությունը վերաբերում է նաև աշխատող ունեցող անհատ ձեռնարկատերերին։ Ներկայացման վերջնաժամկետը հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրն է:
• 3-NDFL - կազմվում է հաշվետու տարվա արդյունքների հիման վրա՝ ստացված եկամտի չափով: Ներկայացման վերջնաժամկետն է ապրիլի 30-ը: հաշվարկային տարվան հաջորդող:
• 4-NDFL - կազմվում է առաջին եկամտի հիման վրա անհատ ձեռնարկատերերի և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող մասնագետների համար եկամտի գնահատված գումարների առումով: Ամենամյա հանձնումը Ֆինանսների նախարարության կողմից չեղարկվել է ապրիլի 1-ի թիվ 03-04-07-01 / 47 գրությամբ: 2008 թ

Նշում! 3-NDFL հայտարարագիրը ներկայացվում է նաև սոցիալական, գույքի նվազեցումներկամ հիմնական ձեռնարկատիրական գործունեության հետ չառնչվող տարբեր բնույթի եկամուտներ ստանալու դեպքում.

Համար օտարերկրյա աշխատողներՌուսաստանում գործում են հատուկ հարկային դրույքաչափեր. Գործնականում հաշվապահները դժվարություններ ունեն օտարերկրյա աշխատողի կարգավիճակը որոշելու, անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու և ճիշտ փաստաթղթեր հավաքելու հարցում:

Ինչպես որոշել հարկ վճարողի կարգավիճակը

Հարկ վճարողի կարգավիճակը որոշելու համար անհրաժեշտ է սահմանել աշխատողի Ռուսաստանում գտնվելու ժամանակը: Դա անելու համար պահանջեք փաստաթղթեր, որոնք նշում են սահմանը հատելու ամսաթիվը կամ հաստատում են այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում նա մնացել է Ռուսաստանում: Հարկային ռեզիդենտն այն աշխատողն է, ով 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում փաստացի մնում է Ռուսաստանում 183 օրացուցային օր կամ ավելի:

Երկրում գտնվելու ժամկետը հաշվարկվում է աշխատողի Ռուսաստան ժամանելու (մուտքի) օրվանից: Երկրում գտնվելու օրերի թվի մեջ ներառեք նաև մեկնման և վերադարձի օրերը: Այս հաշվարկման կարգը հաստատվում է կարգավորող մարմինների կողմից (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2010թ. հոկտեմբերի 7-ի թիվ 03-04-06 / 6-245 նամակներ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն 2015թ. ապրիլի 24-ի թիվ OA- 3-17 / 1702):

Քանի որ աշխատողի հարկային կարգավիճակը կարող է փոխվել տարվա ընթացքում, անհրաժեշտ է վերահսկել Ռուսաստանում նրա գտնվելու փաստացի տևողությունը եկամուտ ստանալու օրվա դրությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդված): Եթե ​​օրացուցային տարվա ընթացքում (օրինակ՝ հունվար-հուլիս ամիսներին) աշխատողի Ռուսաստանում գտնվելու տեւողությունը հասել է 183 օրվա, ապա տարեվերջին նրա հարկային կարգավիճակը չի փոխվի։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ աշխատողի Ռուսաստանում գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում նրա արտասահման մեկնելու ժամանակահատվածներով.

• կարճաժամկետ (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ կրթության համար.
• ածխաջրածնային օֆշորային հանքավայրերում աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) հետ կապված աշխատանքային կամ այլ պարտականություններ կատարելու համար:

Ի՞նչ փաստաթղթեր պետք է ստուգի հաշվապահը:

Փաստաթղթերի ցանկը, որոնցով հնարավոր է պարզել, թե աշխատողը քանի օր է անցկացրել Ռուսաստանում, օրենքով սահմանված չէ: Հետեւաբար, դա կարող է լինել ցանկացած փաստաթուղթ, որը հաստատում է այն փաստը, որ աշխատողը գտնվում է երկրում: Այսպիսով, ՌԴ մուտքի և ելքի ամսաթվերը կարող են սահմանվել Ռուսաստանի սահմանային ծառայության նշանների համաձայն.

• անձնագրում;
• դիվանագիտական ​​անձնագրում;
• պաշտոնական անձնագրում;
• նավաստի անձնագրում (նավաստու ինքնության քարտ);
• միգրացիոն քարտում;
• փախստականի ճամփորդական փաստաթղթում և այլն։

Օտարերկրյա պետությունների (այդ թվում՝ Մաքսային միության անդամ պետությունների) սահմանային ծառայությունների կողմից փաստաթղթերում արված նշանները հարկային կարգավիճակը որոշելիս պետք չէ հաշվի առնել. դրանք չեն կարող հաստատել Ռուսաստանի տարածքում գտնվելու տևողությունը (նամակ. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի ապրիլի 26-ի թիվ 03-04-05/6-557):

Օրինակ, աշխատողը աշխատանքի է անցել, բայց անձնագրում նշան չկա, ապա այլ փաստաթղթեր կարող են ընդունվել որպես Ռուսաստանում գտնվելու ապացույց: Օրինակ՝ հյուրանոցում կացության անդորրագրերը, բնակության վայրում գրանցման նշանով փաստաթղթեր։ Աշխատող աշխատողների համար Ռուսաստանում իրենց գտնվելու ապացույցը կարող է լինել ժամացույցները կամ աշխատանքի վկայականները, որոնք տրված են այդ ժամանակացույցերի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. հունիսի 27-ի թիվ 03-04-05 / 6-782 նամակներ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի սեպտեմբերի 6-ի թիվ ОА-3-17/4086):

Բացի այդ, ֆինանսիստներն ու հարկային ոլորտի մասնագետները տարբեր կարծիքների են եկել բնակության վայրում գրանցման նշանների վերաբերյալ։ Այսպիսով, տեսուչները կարծում են, որ բնակության վայրում (գտնվելու վայրում) գրանցման նշաններով փաստաթղթերը կարող են ընդունվել և հաշվվել որպես Ռուսաստանի տարածքում անցկացրած ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016թ. սեպտեմբերի 6-ի թիվ ОА նամակը): -3-17 / 4086), և ֆինանսիստները եկան Մեկ այլ եզրակացության, որ միայն գրանցման նշանով փաստաթղթերը չեն կարող հաստատել, թե որքան ժամանակ է աշխատողը գտնվում Ռուսաստանում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունիսի 27-ի թիվ 03- նամակը): 04-05 / 6-782): Տեսուչների հետ տարաձայնություններից խուսափելու համար աշխատակցից լրացուցիչ խնդրեք այլ փաստաթղթեր, որոնք կարող են հաստատել Ռուսաստանում նրա գտնվելու ժամանակը:

Եթե ​​աշխատողը ինչ-ինչ պատճառներով չի ներկայացնում փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են Ռուսաստանում գտնվելու ժամկետը, ապա կարող եք նրա եկամտից հարկ պահել ոչ ռեզիդենտների համար սահմանված դրույքաչափերով:

Հարց հաշվապահից. «Ռուսաստանում գտնվելու թույլտվության ժամկետը լրանալու պատճառով նա թողնում է և հեռանում երկրից։ Հաջորդ տարի նա նորից մտնում է Ռուսաստան և աշխատանքի ընդունում։ Արդյո՞ք 12-ամսյա ժամկետն ընդհատվում է օտարերկրացու հարկային կարգավիճակը որոշելու համար։ » .

Պատասխան. Ոչ, դա չի դադարում: Օրենսդրությունը սահմանում է մեկ պատվերանձնական եկամտահարկ վճարողների հարկային կարգավիճակի որոշում. Անհատական ​​եկամտահարկ վճարողի հարկային կարգավիճակը որոշելու համար 12-ամսյա ժամկետի օգտագործումը պարտադիր է: Այս կանոնը կիրառվում է անկախ աշխատողի հետ աշխատանքային պայմանագրի առկայությունից (լուծում, վերստին կնքում) կամ աշխատողի Ռուսաստանի տարածքը լքելու պատճառներից:

Հարց հաշվապահից. «Աշխատողի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) կարգավիճակը որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել նրա՝ գործուղումների և արտասահմանյան արձակուրդի օրերը: » .

Պատասխան. Ոչ, պետք չէ: Պաշտոնական (անձնական) պատճառներով արտասահման մեկնելիս աշխատողը լքում է Ռուսաստանի տարածքը: Իսկ հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը որոշելիս պետք է հաշվի առնել միայն Ռուսաստանում փաստացի գտնվելու օրերը։

Իրավիճակը պրակտիկայից. ինչպես որոշել արտասահման գործուղված աշխատողի հարկային կարգավիճակը: Օրինակ, Լատվիայի քաղաքացի Ա.Ս. Պավլովան կապված է գործուղումների հետ։ Տարվա ընթացքում (365 օր) երեք անգամ գործուղվել է արտերկիր՝ 100, 20 և 40 օր ժամկետով (առանց Ռուսաստանից մեկնելու և Ռուսաստան վերադառնալու օրվա)։ Ընդհանուր առմամբ, արտերկիր գործուղումների տեւողությունը կազմել է 160 օր։ Բացի այդ, աշխատողը 24 օրով մեկնել է արտասահման արձակուրդ (բացառելով Ռուսաստանից մեկնելու և Ռուսաստան վերադառնալու օրը): Ընդհանուր առմամբ, վերջին 12 ամիսների ընթացքում Կոնդրատիևն անցկացրել է 184 օր արտասահմանում (160 օր + 24 օր), Ռուսաստանում՝ 181 օր (365 օր՝ 184 օր), այսինքն՝ 183 օրից պակաս։ Նման աշխատողը չի կարող ճանաչվել որպես Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտ: Ուստի հաշվետու տարում նրա եկամուտներից պետք է պահվի անձնական եկամտահարկը 30 տոկոս դրույքաչափով։

Ինչ անձնական եկամտահարկի դրույքաչափեր են կիրառվում օտարերկրյա քաղաքացիների համար

Հարկի դրույքաչափը կախված է նրանից, թե արդյոք օտարերկրյա աշխատողը Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտ է, թե ոչ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում և արտերկրում գտնվող աղբյուրներից ստացված եկամտի հիմնական հարկի դրույքաչափը 13% է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նույն դրույքաչափը վերաբերում է որոշ ոչ ռեզիդենտների ստացած եկամուտներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ինչ դրույքաչափեր պետք է կիրառվեն օտարերկրյա քաղաքացիներ, ներկայացված են աղյուսակում.

Բացառություն են կազմում կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին միջազգային պայմանագրերով նախատեսված դեպքերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ հոդված): Օրինակ, ուկրաինացի քաղաքացիների կողմից ստացված հեղինակային իրավունքի օգտագործումից ստացված եկամուտներից պահեք անձնական եկամտահարկը 10 տոկոս դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության և Ուկրաինայի կառավարության միջև 1995 թվականի փետրվարի 8-ի համաձայնագրի 12-րդ հոդված): Այս դեպքում եկամուտ ստացողը պետք է ներկայացնի փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են իր մշտական ​​բնակությունը Ուկրաինայում (հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ) (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2006 թվականի ապրիլի 17-ի թիվ 04-1-04 / 215 նամակ):

Բացի այդ, օտարերկրյա աշխատողների վարձատրության վրա անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս կարևոր է հաշվի առնել, որ. ստանդարտ հարկային նվազեցումները վերաբերում են միայն հարկային ռեզիդենտների եկամուտներին:Այսինքն՝ եթե աշխատողը հարկային ռեզիդենտ չէ, ապա նշված պահումները նրան չեն պատկանում։

Արտոնագրերով աշխատող օտարերկրացիների անձնական եկամտահարկը

Գործատուները կարող են աշխատանքի ընդունել առանց վիզայի 18 տարին լրացած օտարերկրացիների, եթե նրանք ունեն արտոնագիր (13.3 հոդվածի 1-ին կետ): դաշնային օրենքՀուլիսի 25, 2002 թիվ 115-FZ): Արտոնագիր ստանալու և դրա վրա աշխատելու համար 12 ամսվա ընթացքում օտարերկրացին պետք է վճարի ամսական ֆիքսված կանխավճարներ անձնական եկամտահարկի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227.1 հոդվածի 2-րդ կետ): Արտոնագրի գործողության ժամկետը համարվում է երկարացված այն ժամանակաշրջանի համար, որի համար անձնական եկամտահարկը վճարվում է հաստատագրված կանխավճարի տեսքով: Այս դեպքում բողոքարկումը FMS-ի տարածքային մարմիններին չի պահանջվում: Հակառակ դեպքում, արտոնագրի ժամկետը լրանում է այն հաջորդիվ, երբ անձնական եկամտահարկը վճարվում է հաստատագրված կանխավճարի տեսքով:

Ֆիքսված չափս կանխավճարներկազմում է ամսական 1200 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Վճարումների չափը ենթակա է ինդեքսավորման՝ հաջորդի համար սահմանված դեֆլյատորի գործակցով ֆիսկալ տարի. 2017 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցը սահմանվել է 1,623 (Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 03-ի թիվ 698 հրաման), ուստի 2017 թ. կանխավճար 1947,6 ռուբլու չափով։ (1200 ռուբլի x 1,623):

Գործնականում լինում են դեպքեր, երբ անձնական եկամտահարկի վճարումարտոնագիր ստանալու (թարմացնելու) համար կանխավճարների տեսքով արվում է տարբեր հարկային ժամանակաշրջաններում, նման դեպքերում կիրառվում են վճարման օրը սահմանված դեֆլյատորի գործակիցները (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի փետրվարի 02-ի նամակը. թիվ 03-04-06 / 4981):

Օրինակ՝ 2016 թվականին օտարերկրյա քաղաքացուն անձնական եկամտահարկի կանխավճարներ են վճարվել՝ օգտագործելով 2016 թվականի համար սահմանված դեֆլյատորի գործակիցը, արտոնագրի ժամկետը լրանում է 2017 թվականին։ Այս դեպքում անհրաժեշտ չէ վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկի գծով կանխավճարների չափը՝ հաշվի առնելով 2017 թվականի համար սահմանված դեֆլյատորի գործակիցը։

Համար կանխավճարները փոխհատուցելու համար անձնական եկամտահարկ աշխատողի համարպետք է դիմում գրել. Նման հայտարարագրի համար հաստատված կամ առաջարկված ձև չկա: Աշխատողը գրում է ազատ ձև. Աշխատակիցը դիմումին կցում է անձնական եկամտահարկի կանխավճարի վճարման մասին փաստաթղթի պատճենը: Քանի դեռ աշխատողը դիմում չի ներկայացրել, հաշվապահը չի կարող հաշվառել անձնական եկամտահարկի գծով վճարված կանխավճարը, վճարված կանխավճարը չի կարող լինել։ Ստորև ներկայացված է դիմումի ձևի օրինակ:

Անձնական եկամտահարկի կանխավճարը փոխհատուցելու համար դուք պետք է ունենաք ոչ միայն աշխատողի դիմում: Կազմակերպությունը պետք է հատուկ ծանուցում ստանա իր հարկային գրասենյակից: Դա անելու համար հարկավոր է ուղարկել հարկային գրասենյակհայտարարություն. Առաջարկվող դիմումի ձևը տրված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի փետրվարի 19-ի թիվ BS-4-11 / 2622 նամակի N 1 հավելվածում: Դիմումում գործատուն կարող է նշել մեկ աշխատողի կամ դիմումին կցել աշխատողների ցուցակը: Նման դիմում կարող է ներկայացվել մեկ անգամ հարկային ժամանակաշրջանայսինքն ամբողջ տարվա ընթացքում: Տեսչությունը պարտավոր է ընկերությանը ծանուցում տալ նրանից դիմումը ստանալու օրվանից ոչ ավելի, քան 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետ, 6-րդ կետ, 227.1-ին հոդված և 6-րդ կետ, 6.1-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնություն).

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե ամսվա վերջին օրը, որի համար աշխատողին վճարվում է եկամուտ, ընկերությունը ծանուցում չի ստացել հարկային գրասենյակից, պահեք և փոխանցեք անձնական եկամտահարկի ամբողջ գումարը աշխատողի վաստակից:

Եվրասիական միության քաղաքացիների եկամուտներից անձնական եկամտահարկ

Եվրասիական միության անդամները պետք է ընդգրկեն աշխատողներ հետևյալ հանրապետություններից՝ Բելառուսի Հանրապետություն, Ղազախստանի Հանրապետություն, Հայաստանի Հանրապետություն, Ղրղզստանի Հանրապետություն (Եվրասիական տնտեսական միության մասին 2014 թվականի մայիսի 29-ի պայմանագիր): Աշխատանքից ստացված եկամուտը Ռուսաստանի Դաշնություն, այս հանրապետությունների հարկային ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված հարկը 13 տոկոս դրույքաչափով` սկսած աշխատանքի առաջին օրվանից (Եվրասիական տնտեսական միության մասին 2014թ. մայիսի 29-ի պայմանագրի 72-րդ հոդված): Այս հանրապետություններից աշխատանքի ընդունվելիս դա չի նշանակում, որ այդ քաղաքացիները ավտոմատ կերպով ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ: Այսինքն՝ աշխատողը պետք է լինի ոչ թե պարզապես ԵԱՏՄ անդամ պետության քաղաքացի, այլ տվյալ անդամ պետության հարկային ռեզիդենտ (մշտական ​​բնակություն ունեցող անձ), այս դեպքում կիրառվի 13% դրույքաչափը (Նախարարության գրություն. Ռուսաստանի ֆինանսների 2017 թվականի մարտի 21-ի թիվ 03-04-05 /16283):

Ինչ վերաբերում է ստանդարտին հարկային նվազեցումներ, ապա պայմանագրի անդամ երկրների քաղաքացիները կկարողանան դրանք ստանալ միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ դառնալուց հետո (Ֆինանսների նախարարության 2015թ. ապրիլի 9-ի թիվ 03-04-06 / 20223 նամակ):

Օրինակ.Ղազախստանի Հանրապետության քաղաքացի Ա.Ս. Սպիրինը Ռուսաստան է ժամանել 2017 թվականի մարտի 1-ին, անմիջապես աշխատանքի է անցել կազմակերպությունում։ 2017 թվականի մարտի 1-ից նրա եկամուտը հարկվում է 13 տոկոս դրույքաչափով։ Միևնույն ժամանակ, նա իրավունք չունի հարկային նվազեցումներ ստանալու, քանի որ նա Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտ չէ: Ա.Ս. Սպիրինը երեխա ունի. Ապրիլի 25-ից (պայմանով, որ աշխատողը չհեռանա Ռուսաստանից) Ա.Ս. Սպիրինը դառնում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ. Այսպես, ապրիլից սկսած Ա.Ս. Սպիրինն իրավունք ունի երեխայի համար ստանալ ստանդարտ հարկային նվազեցում 1,4 հազար ռուբլու չափով: ամսական։

Վիճահարույց իրավիճակներ պրակտիկայից

Ինչպես վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկը, երբ աշխատողը ստացել է Ռուսաստանի ռեզիդենտի կարգավիճակ

Աբխազիայի քաղաքացի Ա.Ս. Զախարովն աշխատում է բյուջետային հիմնարկԷլբրուս. 2017-ի Յունուարէն Մարտ Ա.Ս. Զախարովը Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտ էր։ Այս ընթացքում նա ստացել է 100 000 ռուբլի աշխատավարձ։ Այս եկամուտից հաշվապահը պահել և փոխանցել է անձնական եկամտահարկի բյուջե 30 տոկոս փոխարժեքով `30,000 ռուբլի: 2017 թվականի ապրիլին Ա.Ս. Զախարովը ստացել է ռեզիդենտի կարգավիճակ. ապրիլին նրան աշխատավարձ են տվել ընդհանուր գումարը 50,000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը 13 տոկոս դրույքաչափով `6,500 ռուբլի: Գերավճարից, որը գոյացել է վերահաշվարկից հետո, հաշվապահը հաշվանցել է ամբողջ հարկը։ Գերավճարի մնացորդը 23500 ռուբլի չափով: (30,000 ռուբլի - 6,500 ռուբլի) Ա.Ս. Զախարովը կվերադառնա հարկային գրասենյակի միջոցով՝ ներկայացնելով 3-NDFL-ի ձևով հայտարարագիր և փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են, որ նա ստացել է Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հոկտեմբերի 3-ի թիվ 3. 03-04-05 / 41061):

Արդյո՞ք անհրաժեշտ է հարկայինին տեղեկացնել օտարերկրացիներին վճարված եկամուտների մասին: միջազգային պայմանագրի պայմաններով։ Վճարումներից եկամտահարկ չի պահվել։

Այո, անհրաժեշտ է: Ընդ որում, յուրաքանչյուր վճարման մասին ստուգումը պետք է տեղեկացվի առանձին։ Օտարերկրացուն հարկերից ազատ եկամուտ վճարելով՝ կազմակերպությունը պետք է այդ մասին տեղեկություն ներկայացնի իր գտնվելու վայրի հարկային գրասենյակ: Դա պետք է արվի եկամուտների վճարումից հետո 30 աշխատանքային օրվա ընթացքում։ Նման տեղեկատվության ստանդարտ նմուշ չկա, ուստի տեղեկատվությունը կարող է ներկայացվել ցանկացած ձևով: Կամ օգտագործեք Ձև 2-NDFL որպես ձևանմուշ: Վկայագրում անպայման նշեք օտարերկրացու անձնագրային տվյալները և դրան կցեք հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի պաշտոնական հաստատումը. օտար երկիրը(եթե այն գոյություն ունի): Օրինակ՝ Ադրբեջանի բնակիչ Կ.Մ. Սերգեևը եկամուտ է ստացել կազմակերպությունից, որը, համաձայն միջազգային պայմանագիրՌուսաստանում անձնական եկամտահարկի ենթակա չեն: Եկամուտների վճարման ժամկետներն են՝ 2016 թվականի փետրվարի 29-ը և մարտի 31-ը: Կազմակերպությունը վճարված եկամուտների մասին տեղեկատվություն պետք է ներկայացնի հարկային մարմին ոչ ուշ, քան 2016 թվականի ապրիլի 13-ը և մայիսի 17-ը համապատասխանաբար (232-րդ հոդվածի 7-8-րդ կետեր). հարկային կոդըՌԴ):

Ինչ դրույքաչափով պահել անձնական եկամտահարկը օտարերկրյա բարձր որակավորում ունեցող մասնագետին վճարվող արձակուրդային վճարից: Աշխատողը հարկային ռեզիդենտ չէ.

Պահել անձնական եկամտահարկը 13 տոկոս դրույքաչափով: Աշխատանքային գործունեությունից բարձր որակավորում ունեցող մասնագետների բոլոր եկամուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի 13 տոկոս դրույքաչափով: Ընդ որում, անկախ նրանց հարկային կարգավիճակից (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ): Աշխատանքի հետ կապված եկամուտը ոչ միայն աշխատավարձն է, այլ նաև աշխատանքային պայմանագրով նախատեսված այլ վճարումները։ Այսպիսով, արձակուրդի վարձատրությունը, թեև աշխատանքի վարձատրություն չէ, ուղղակիորեն կապված է աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ: Ուստի արձակուրդային վարձատրությունից անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի 13 տոկոս դրույքաչափով՝ անկախ բարձր որակավորում ունեցող մասնագետի հարկային կարգավիճակից։ Օգտագործեք նույն դրույքաչափը փոխհատուցումից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս չօգտագործված արձակուրդ, որը վճարում եք բարձր որակավորում ունեցող մասնագետին աշխատանքից ազատվելիս։ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի մայիսի 23-ի թիվ 03-04-06 / 29406, թիվ 03-04-06 / 29401 նամակները):

Նախկինում ֆինանսիստների դիրքորոշումն այլ էր. Արձակուրդի վարձատրությունը չի հաշվվում որպես աշխատանքից ստացված եկամուտ: Այսպիսով, այս եկամուտներից անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի 30 տոկոս դրույքաչափով։ Սակայն նոր նամակների հրապարակմամբ նախկին պարզաբանումներն այլեւս տեղին չեն։ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ 03-04-06 / 32423, 2012 թվականի հունիսի 8-ի թիվ 03-04-06 / 6-158 նամակը):

Ինչ դրույքաչափով պահել անձնական եկամտահարկը ռոյալթիներից ոչ ռեզիդենտներին՝ օտարերկրյա քաղաքացիներին, ովքեր բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներ են: Ռուսաստանի և մասնագետի բնակության երկրի միջև կրկնակի հարկումից խուսափելու վերաբերյալ համաձայնություն չկա։

Պահել անձնական եկամտահարկը 30 տոկոս դրույքաչափով: Որպես ընդհանուր կանոն՝ բարձր որակավորում ունեցող մասնագետ ճանաչված օտարերկրյա քաղաքացիներին վճարումները ենթակա են անձնական եկամտահարկի՝ 13 տոկոս դրույքաչափով՝ անկախ նրանց հարկային կարգավիճակից։ 13 տոկոս դրույքաչափը կիրառվում է այն եկամուտների նկատմամբ, որոնք աշխատողը ստանում է աշխատանքից աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա։ Հեղինակային իրավունքի փոխանցման պայմանագիրն է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիրսեփականության իրավունքի փոխանցման համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 հոդվածներ): Այն չի տարածվում ոչ աշխատանքային պայմանագրի, ոչ էլ աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի վրա: Հետևաբար, այդպիսի ոչ ռեզիդենտ քաղաքացիների հոնորարներից պահեք անձնական եկամտահարկը 30 տոկոս դրույքաչափով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թ. հունիսի 29-ի թիվ 03-04-06 / 6-154 նամակ):

Անձնական եկամտահարկը (PIT) եկամտից գանձվող հիմնական ուղղակի հարկն է անհատներ. Անձնական եկամտահարկը կարևոր դեր է խաղում բյուջեն լցնելու հարցում, քանի որ այն ապահովում է մշտական ​​եկամուտ Փողպետական ​​գանձարանին։

Ճգնաժամի հետ կապված՝ գնալով ավելի է կարևորվում այդ վճարի բարձրացման հարցը, քանի որ հարկերի դրույքաչափերի աճի հետ ավելանալու են նաև բյուջեի մուտքերը։ Այսպիսով, Ֆինանսների նախարարության հաշվարկներով՝ 2017 թվականին անձնական եկամտահարկից եկամուտները պետք է մոտենան 3,4 տրլն. ռուբլի, իսկ հարկը 2%-ով բարձրացնելը այս արժեքը կավելացնի 0,5 տրիլիոնով։ ռուբլի։

Սակայն տնտեսագիտության ոլորտի մասնագետները վստահ են, որ անձնական եկամտահարկը 2017թկմնա նույն մակարդակի վրա և չի ավելանա մինչև 2018թ. Հարկերի դրույքաչափերի բարձրացումը շատ ոչ պոպուլյար որոշում է, որը դժվար թե իշխանությունները որոշեն՝ վախենալով ընտրական մրցավազքում ձայների կորստից։ Սակայն արդեն 2019թ տարվա անձնական եկամտահարկըկարող է աճել մինչև 15%:

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը 2017 թ

Ռուսաստանում գործում է հարկման հարթ սանդղակ՝ անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը նույնն է բոլոր քաղաքացիների համար՝ անկախ եկամտի մակարդակից: Հիմնական դրույքաչափեր 2017 թվականի համար կլինի.

• 13% - Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների աշխատանքային գործունեությունից և շահաբաժիններ ստացած եկամուտների, ինչպես նաև ԵԱՏՄ քաղաքացիների, փախստականների և Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում աշխատող ներգաղթյալների համար.
• 30% - այլ երկրների քաղաքացիների (ոչ ռեզիդենտների) համար, ովքեր զբաղվում են ձեռնարկատիրական կամ աշխատանքային գործունեությամբ Ռուսաստանում.
• 35% - շահումների և ավանդների եկամուտների համար:

Այնուամենայնիվ, շատ փորձագետներ հարկման այս մեթոդն անվանում են անարդյունավետ և պնդում են վերադառնալ այն առաջադեմ համակարգին, որը գործում էր Ռուսաստանում 1992-ից 2000 թվականներին:

Նման համակարգը նախատեսում է հարկային դրույքաչափի սահմանում` կախված քաղաքացիների եկամուտների մակարդակից. որքան շատ է մարդը վաստակում, այնքան ավելի շատ պետք է հանի գանձարան: Շատերում կիրառվում է հարկման պրոգրեսիվ մեթոդը զարգացած երկրներաշխարհում, մասնավորապես՝ Գերմանիայում և Ֆրանսիայում։

Առաջադեմ համակարգի ներդրմանը կողմ են բազմաթիվ պատգամավորներ՝ նշելով, որ դա կօգնի նվազեցնել սոցիալական լարվածությունը։ Դրա վերադարձը կօգնի հավասարակշռել հարկային բեռը, քանի որ այս դեպքում անձնական եկամտահարկի դրույքաչափի բարձրացումը կազդի միայն ամենաբարձր եկամուտ ունեցող ռուսների վրա և չի ազդի բնակչության ցածր եկամուտ ունեցող կատեգորիաների վրա:

Համապատասխան առաջարկներն արդեն ներկայացվել են Պետդումայի քննարկմանը, սակայն դրանք մեծ աջակցություն չեն գտել։ Նախաձեռնության ընդդիմախոսները նշում են, որ առաջանցիկ հարկման համակարգը կարող է հանգեցնել խուսափելու և, հետևաբար, բյուջեի եկամուտների կրճատմանը։

Պաշտոնյաներն ընդգծում են, որ հենց այդ պատճառով էր, որ 2000 թվականին իշխանությունները ստիպված են եղել անցնել համահարթ հարկման սանդղակի։

Ե՞րբ պետք է ակնկալել հարկերի բարձրացում

Կառավարության պաշտոնյաները դեռ 2014 թվականին գիտակցեցին, որ հարկերի դրույքաչափերի բարձրացումը անհրաժեշտ քայլ է բյուջեն հավասարակշռելու համար: Ճգնաժամի դեպքում վճարների մակարդակի բարձրացումը կօգնի աջակցել մարզային բյուջեներըև ավելացնել գանձապետարանի եկամտային մասը:

Նախկինում իշխանությունները սահմանափակվում էին որոշակի ճյուղերի հարկային բեռի բարձրացմամբ, սակայն տնտեսության անկումը պաշտոնյաներին ստիպեց լրջորեն մտածել ԱԱՀ-ի և անձնական եկամտահարկի նման հարկերը բարձրացնելու մասին:

Միաժամանակ իշխանությունը չի համարձակվում նման քայլի գնալ՝ որոշումը «ձգելով» մինչև 2018 թվականի ընտրությունների ավարտը։ Հենց քվեարկության մոտեցումն է, ըստ քաղաքագետների, որ հետ է պահում հարկերի դրույքաչափերի աճը, քանի որ իշխանությունները վախենում են կորցնել ընտրողների ձայները։

Փորձագետները համոզված են, որ անձնական եկամտահարկը մինչև 2018 թվականը կմնա 13 տոկոսի մակարդակում, որից հետո այն կարող է բարձրացվել մինչև 15 տոկոս։

Բացի այդ, կառավարությունը հասկանում է, որ ճգնաժամը շատ բացասաբար է ազդել իրական եկամուտքաղաքացիներ, իսկ նման պայմաններում հարկի բարձրացումը շատ ռուսների «կմղի» աղքատության շեմից։ Ուստի իշխանությունները հետաձգում են ոչ պոպուլյար որոշումները մինչև այն պահը, երբ տնտեսությունում իրավիճակը կայունանա և ՀՆԱ-ի ցուցանիշները նորից վերադառնան աճի փուլ։

Փորձագիտական ​​կարծիք

Բիզնեսի ներկայացուցիչներն ու տնտեսական վերլուծաբանները թերահավատորեն են վերաբերվում անձնական եկամտահարկի բարձրացման նախաձեռնությանը։ Տեսականորեն հարկային դրույքաչափերի բարձրացումը պետք է ավելացնի բյուջեի եկամուտները, սակայն իրականում արդյունքը կարող է լինել հակառակը։

Աշխատավարձի բեռի ավելացման հետ մեկտեղ քաղաքացիների գնողունակությունը կնվազի, և շատ ռուսներ կփորձեն խուսափել տուրքի վճարումից։ Ավելին, ֆիզիկական անձանց եկամուտները կրկին կարող են գնալ «ստվերի», քանի որ աշխատակիցների համար ավելի շահավետ կլինի ծրարներով գումար ստանալը։

Փորձագետները նշում են, որ հարկերի բարձրացմամբ իշխանությունները պետք է բարձրացնեն նաեւ սոցիալական չափանիշները։ Պահանջելով քաղաքացիներից իրենց եկամուտների մի մասը տրամադրել գանձապետարանին՝ պետությունը պետք է մատուցի բարձրորակ սոցիալական ծառայություններ և պատասխանատվություն կրի հարկատուների առաջ։ Միայն այս դեպքում հարկերի բարձրացումը սոցիալական բողոքի չի բերի։

Բազմաթիվ վերլուծաբանների կարծիքով՝ բյուջեն հավասարակշռելու համար կառավարությունը պետք է առաջին հերթին կրճատի անարդյունավետ ծախսերը և սկսի գանձապետարանի համալրման կայուն աղբյուրներ փնտրել։

Հարկային բարձրացումներ և կրճատումներ սոցիալական վճարներ- Սրանք ժամանակավոր միջոցառումներ են, որոնք կարող են ժամանակավորապես աջակցել բյուջեին, բայց չեն կարողանում լուծել դրա եկամտային մասի ավելացման խնդիրը։ Միակ ճիշտ որոշումը տնտեսությունը զարգացնելն ու բիզնեսը պահպանելն է, քանի որ միայն դա կարող է երկարաժամկետ հեռանկարում ապահովել բյուջեի հուսալի եկամուտներ։

Ինչևէ, անձնական եկամտահարկի աճի հարցը մնում է բավականին «սուր»։ Քաղաքական գործիչները շատ զգուշավոր են հարկերը բարձրացնելու և որոշումը վերջին պահը տեղափոխելու հարցում։ 2017 թվականին անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը կմնան նույն մակարդակի վրա, սակայն կառավարությունը հստակեցնում է, որ շուտով կվերադառնան դրանց բարձրացման քննարկմանը։

Երեխաների համար հարկային նվազեցումներ

Սահմանման որոշ պարզաբանումներ հարկային վճարումներֆիզիկական անձանցից մինչև հարկատուի խնամքի տակ գտնվող անչափահաս երեխաներ. Նրանք դիմում են մինչև 18 տարեկան երեխաներին, իսկ եթե նրանք սովորում են համալսարանում կամ արհեստագործական ուսումնարանում, նպաստի ժամկետը երկարացվում է մինչև 24 տարեկան դառնալը կամ ուսումնական հաստատությունն ավարտելը։

2017 թվականին տրամադրվում են:

Այս նվազեցումները հետևյալն են.:

Ուշադրություն! Պետք է հիշել, որ ֆիքսված նվազեցումներչի տարածվում հաշմանդամություն ունեցող երեխաների խնամակալների ամուսինների վրա:

Հարկային նվազեցման չափը որոշելիս վերցվում է ընտանիքում երեխաների ընդհանուր թիվը (այդ թվում՝ երկրորդ ամուսնու կողմից չընդունված որդեգրված երեխաները), նույնիսկ եթե նրանք լրացել են 18 տարեկանը։

Միևնույն ժամանակ, ծնողներից մեկն իրավունք ունի աշխատանքի վայրում հարկային վճարումներից հրաժարվելու դիմում ներկայացնել: Այնուհետև մյուս ծնողն օգտվում է իր եկամուտներից հարկային նվազեցումների կրկնակի ավելացման իրավունքից։ Շահավետ է, եթե աշխատավարձերամուսինները զգալիորեն տարբերվում են գումարով. Միայնակ ծնողները, որդեգրողները և խնամակալները իրավունք ունեն կրկնակի ավելացնելու պահումները:

Համաձայն

նվազեցումները թույլատրվում են «կուտակվել» այն ժամանակաշրջաններում, երբ հարկ վճարողը եկամուտ չի ունեցել.

• Մայրության արձակուրդի ընթացքում;
• Ծնողական արձակուրդի ընթացքում մինչև 3 տարի;
• Որպես գործազուրկ պաշտոնական գրանցման ժամանակահատվածում.

Այս ժամկետի վերջում նվազեցումների գծով կուտակված տոկոսներն ամփոփվում և հաշվի են առնվում աշխատանքի և եկամուտների վերսկսման դեպքում հարկման համար:

Սոցիալական նվազեցումներ

Այս վճարման առավելությունները եկամտահարկնախատեսված են այն աշխատողների համար, ովքեր բարձրացնում են իրենց որակավորումը / սովորում են իրենց մասնագիտությամբ անձնական միջոցների հաշվին: իրենց չափի սահմանափակումկկազմի տարեկան 120,000 ռուբլի:

2017 թվականին կրթության/բուժման համար ընդհանուր պահումները կարող են կրկնապատկվել 0,100,000-ից մինչև 200,000 ռուբլի/տարի, իսկ երեխայի կրթության համար պահումները կարող են ավելացվել մինչև 100,000 ռուբլի/տարեկան:

Պրոգրեսիվ հարկման սանդղակ

Եթե ​​օրենքի նախագիծն ընդունվի, փոփոխությունները կվերաբերեն այն քաղաքացիներին, ովքեր կազատվեն եկամտահարկից 13%-ով, եթե նրանց ընդհանուր տարեկան եկամուտչի գերազանցի 180,000 ռուբլի:

• 180,000-ից մինչև 2,400,000 ռուբլի/տարեկան եկամուտ ունեցողները պետք է վճարեն ստանդարտ հարկ իրենց աշխատավարձի վրա՝ 13%:
• 2,400,000-ից մինչև 100,000,000 ռուբլի / տարի - 2,400,000 ռուբլիից ավելի գումարի 30%;
• Ավելի քան 100,000,000 ռուբլի / տարի - 100,000,000 ռուբլիից ավելի գումարի 70% -ը:

Բնակարանի վաճառքի հարկերը

Անշարժ գույքի սպեկուլյացիայի դեմ պայքարելու նպատակով նախատեսվում է ավելացնել այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում այն ​​գնած քաղաքացուց կպահանջվի հարկ վճարել կադաստրային արժեքի 13%-ի չափով։

Հաշվարկը կիրականացվի ըստ բանաձևի:

կադաստրային արժեքը x 0,7 x 13% = հարկի դրույքաչափ

Այսուհետ պայմանագրում նշված արժեքը հաշվի չի առնվի։ Երկարաձգված ժամկետը կգործի միայն հունվարի 1-ից հետո գնված բնակարանների համար։

Անմիջական ազգականների նվերի կամ ժառանգության արդյունքում սեփականություն դարձած բնակարաններից հարկ չի գանձվի։ Դրանք կարող են վաճառվել 3 տարվա սեփականության իրավունքից հետո՝ առանց հարկման։

Այն պետք է բազմապատկվի խաղադրույքով: Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափի չափը կախված է եկամտի տեսակից և նրանից, թե վճարողը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ է, թե ոչ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-3-րդ կետեր): Օրինակ՝ աշխատավարձի քանի տոկոսը պետք է վճարեք բյուջե, կախված է աշխատողի հարկային կարգավիճակից։

հարկային դրույքաչափերըՍտորև բերված աղյուսակներում կգտնեք 2020 թվականին եկամտի ամենատարածված տեսակների համար կիրառելի անձնական եկամտահարկը:

Անհատական ​​եկամտահարկի դրույքաչափերը ռեզիդենտների համար

Անհատական ​​եկամտահարկի դրույքաչափերը ոչ ռեզիդենտների համար

Եկամտի տեսակը	Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափի չափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդված)
Աշխատանքային եկամուտ. — առանց վիզայի միգրանտների համար. — ԵԱՏՄ անդամ երկրների բնակիչների համար. - բարձր որակավորում ունեցող օտարերկրյա մասնագետների համար. - փախստականների համար	13%
Աշխատանքային եկամուտ բոլոր այլ ոչ ռեզիդենտների համար	30%
ՄՍ եկամուտը ձեռնարկատիրական գործունեությունից	30%
Գույքի վաճառքից (անշարժ գույք, Փոխադրամիջոցև այլն)
Շահաբաժիններ	15%
Ավանդների տոկոսային եկամուտները	30%
Ստանալուց հետո տոկոսների գծով խնայողություններից եկամուտ պարտքով գումար(օրինակ, վարկ ստանալու ժամանակ, որի տոկոսադրույքը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքից ցածր)
Մրցանակներ, շահումներ (4000 ռուբլիից ավելի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28-րդ կետ, 217-րդ հոդված))

Անձնական եկամտահարկի հարկային դրույքաչափերը վկայագրում 2-անձնական եկամտահարկ

Եթե հարկային գործակալՏարվա ընթացքում ֆիզիկական անձին հաշվեգրված եկամուտը, որը հարկվում է անձնական եկամտահարկի տարբեր դրույքաչափերով, լրացվում են 1-ին, 2-րդ և 3-րդ բաժինները (անհրաժեշտության դեպքում), ինչպես նաև «Տեղեկատվություն եկամտի և համապատասխան նվազեցումների մասին ըստ հարկային ժամանակաշրջանի ամիսների» հավելվածում: դրույքաչափերից յուրաքանչյուրը (Կարգի 1.19 կետ (Հավելված թիվ 2)՝ հաստատված Դաշնային հարկային ծառայության 02.10.2018թ. թիվ ММВ-7-11/ հրամանով. [էլփոստը պաշտպանված է]).

Հիշեք, որ նույնիսկ եթե 2-NDFL-ի ֆիզիկական անձը քաղաքացիություն ունի՝ Ռուսաստանի երկիր, անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը պարտադիր չէ, որ կիրառվի որպես ռեզիդենտների համար: Ի վերջո, Ռուսաստանի քաղաքացին տարեվերջին կարող է ոչ ռեզիդենտ լինել։