Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտից եկամտահարկ. Ընտրություններ ամսագրերից մինչև հաշվապահ

Մնացած բոլոր դեպքերում (այդ թվում՝ գործուղման կամ արտերկրում արձակուրդի ժամանակ) արտասահմանում գտնվելու ժամկետը ներառված չէ Ռուսաստանում գտնվելու օրերի թվի մեջ։

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետից: Հաստատում է այս եզրակացությունըեւ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2007 թվականի հուլիսի 26-ի թիվ 03-04-06-01 / 268 գրությամբ:

Անձնական եկամտահարկի նպատակներով անձի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) հարկային կարգավիճակը որոշելու օրինակ. Տարվա ընթացքում անձը բազմիցս մեկնել է արտագնա աշխատանքի

Մոլդովայի քաղաքացի Ա.Ս. Կոնդրատիևը կապված է գործուղումների հետ. 2015 թվականի ընթացքում (365 օր) երեք անգամ գործուղվել է արտերկիր՝ 100, 20 և 40 օր ժամկետով (առանց Ռուսաստանից մեկնելու և Ռուսաստան վերադառնալու օրվա)։ Ընդհանուր առմամբ, արտերկիր գործուղումների տեւողությունը կազմել է 160 օր։

Բացի այդ, Կոնդրատիևը 24 օրով մեկնել է արտերկիր արձակուրդ (առանց Ռուսաստանից մեկնելու և Ռուսաստան վերադառնալու օրը)։

Ընդհանուր առմամբ, վերջին 12 ամիսների ընթացքում Կոնդրատիևը ծախսել է.

• արտասահմանում - 184 օր (160 օր + 24 օր);
• Ռուսաստանի տարածքում 181 օր (365 օր՝ 184 օր), այսինքն՝ 183 օրից պակաս։

Կոնդրատիևը ճանաչվում է որպես հարկային ոչ ռեզիդենտ:

Իրավիճակը: Արդյո՞ք 12-ամսյա ժամկետն ընդհատվում է Ռուսաստանում բնակության թույլտվության ժամկետի ավարտի պատճառով երկիրը լքած օտարերկրացու հարկային կարգավիճակը որոշելիս: Հաջորդ տարի նա կրկին մտնում է Ռուսաստանի Դաշնություն.

Ոչ, դա չի դադարում:

Օրենսդրությունը սահմանում է մեկ պատվեր, որով որոշվում է անձի հարկային կարգավիճակը ոչ ռեզիդենտների համար անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս։

Եթե ​​12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում անձը գտնվում է Ռուսաստանում 183 օրացուցային օր և ավելի, ապա նա ճանաչվում է որպես հարկվող անձ: .

Եթե ​​անձը հաջորդ 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում գտնվել է Ռուսաստանում 183 օրացուցային օրից պակաս, ապա նա հարկ է. .

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներից: Նման տեսակետ է արտացոլված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի մայիսի 5-ի թիվ 03-04-06-01 / 115 նամակում:

Անհատական ​​եկամտահարկ վճարողի հարկային կարգավիճակը որոշելու համար 12-ամսյա ժամկետի օգտագործումը պարտադիր է: Ընդ որում, եթե անձը սեփական եկամուտներից վճարում է անձնական եկամտահարկ, ապա 12-ամսյա ժամկետը հավասար է այն օրացուցային տարվան, որում ստացվել է եկամուտը (Հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 216 և 228 հոդվածներ): Ռուսաստանի Դաշնություն): Օրենսդրությունը չի նախատեսում այդ ժամկետի ընդհատում (այդ թվում՝ պատճառներով, օրինակ՝ աշխատանքային պայմանագրի դադարեցում կամ վերստին կնքում, մեկնում և Ռուսաստանի տարածք վերամիավորում): Միևնույն ժամանակ, 12-ամսյա ժամանակահատվածում անձի՝ Ռուսաստանում գտնվելու օրերի քանակը (183 օրից պակաս կամ ավելի) կարող է ընդհատվել։ Սա հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթներով:

Եթե ​​անձը բուժման կամ վերապատրաստման նպատակով մեկնել է արտերկիր (վեց ամսից ոչ ավելի ժամկետով), ապա 12-ամսյա ժամկետը չի ընդհատվում։ Ուղևորությունների տևողությունը ներառված է 183 օրվա հաշվարկում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, ուղևորության նպատակը պետք է փաստաթղթավորվի (օրինակ՝ բուժում անցնելիս՝ բժշկական հաստատության հետ պայմանավորվածությամբ, դրա կատարման ժամանակը նշող տեղեկանք և սահմանային հսկողության նշանով անձնագրի պատճեն) ( Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունիսի 26-ի թիվ 03-04-06- 01/182 նամակը):

Եթե ​​անձը հեռացել է Ռուսաստանի Դաշնությունից այլ պատճառներով (այդ թվում՝ միգրացիոն փաստաթղթերի վերաթողարկման, աշխատանքային պայմանագրի դադարեցման հետ կապված), ապա անձի հարկային կարգավիճակը որոշելու 12-ամսյա ժամկետը նույնպես չի ընդհատվում։ Այնուամենայնիվ, արտասահմանում անցկացրած օրերը պետք է բացառվեն 183 օրվա հաշվարկից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մայիսի 26-ի թիվ 03-04-06 / 6-123 նամակ):

Արտերկրում կարճատև մնալը հաստատող փաստաթղթեր

Փաստաթղթերը, որոնք հաստատում են, որ անձը գտնվում է Ռուսաստանից դուրս՝ կարճաժամկետ բուժման կամ կրթության համար, ներառում են.

• պայմանագրեր բժշկական (ուսումնական) հաստատությունների հետ բուժման (վերապատրաստման) համար.

• բժշկական (ուսումնական) հաստատությունների կողմից տրված վկայականներ, որոնք նշում են բուժումը (վերապատրաստումը)՝ նշելով դրա ժամանակը.

• անձնագրի էջերի պատճենները՝ հատուկ վիզաներով և սահմանը հատելու սահմանային հսկողության նշաններով։

Միևնույն ժամանակ, սահմանափակումներ չկան տարիքի, ուսումնասիրվող ուսումնական հաստատությունների և առարկաների տեսակների, բժշկական հաստատությունների և հիվանդությունների, այն երկրների ցանկի վերաբերյալ, որտեղ վերապատրաստում կամ բուժում է անցնում։

Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունիսի 26-ի թիվ 03-04-06-01 / 182 նամակներում, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 15-ի թիվ OA-3-17. / 3850 եւ 20.07.2012 թիվ OA3- 13/2525.

Արտասահման մեկնելը կարևոր է միայն Ռուսաստանում անցկացրած օրերի քանակը հաշվելու համար (183 օրից պակաս կամ ավելի): Այն չի ընդհատում 12-ամսյա ժամկետի ընթացքը։

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետից:

Հնարավոր է, որ տարվա ընթացքում (օրինակ՝ յոթ ամիս) Ռուսաստանում մարդու գտնվելու օրերի թիվը հասնի 183 օրվա։ Այս դեպքում դառնում է . Եվ այս կարգավիճակը չի կարող փոխվել մինչև տարեվերջ։ Սա հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի մարտի 29-ի թիվ 03-04-06-01/94 և 2007 թվականի մարտի 29-ի թիվ 03-04-06-01/95 նամակներով:

Անձնական եկամտահարկի նպատակներով անձի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) հարկային կարգավիճակը որոշելու օրինակ.

2014 թվականի հունիսին Ա.Վ. Լվովը եկամուտ է ստացել մեքենայի վաճառքից։

Լվովը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի և փոխանցի անձնական եկամտահարկը բյուջե ստացված գումարից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետ):

Պարզելու համար, թե ինչ դրույքաչափ պետք է վերցնել անձնական եկամտահարկի հաշվարկման համար, Լվովը պետք է որոշի իր հարկային կարգավիճակը (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ):

Անձնական եկամտահարկի հարկային ժամկետը մեկ տարի է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 216-րդ հոդված): Լվովը պետք է հաշվարկի և հարկը բյուջե փոխանցի իր արդյունքների հիման վրա, երբ տարին ավարտվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ուստի Լվովը որոշել է իր հարկային կարգավիճակը 2015 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ (երբ ավարտվել է 2014 թվականը, որով նա եկամուտ է ստացել ավտոմեքենայի վաճառքից)։

Այս ամսաթվին նախորդող 12 ամիսը 2014 թվականի հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածն է (365 օր):

Այս ընթացքում Լվովը Ռուսաստանից մեկնել է միայն մեկ անգամ՝ արձակուրդի ընթացքում 28 օրով (առանց Ռուսաստանից մեկնելու և Ռուսաստան վերադառնալու օրը)։ Այդ ընթացքում չի ընդհատվում այն ​​12-ամսյա ժամանակահատվածը, որի համար Լվովը պետք է որոշի Ռուսաստանում գտնվելու իր ժամանակը (183 օրից ավելի կամ պակաս): Սակայն 28 օրը, որով Լվովը հանգստացել է արտասահմանում, ներառված չեն Ռուսաստանում անցկացրած ժամանակի հաշվարկի մեջ (183 օրից ավելի կամ պակաս):

Այսպիսով, 2014 թվականի հաջորդ 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում Լվովը Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրել է.
365 օր - 28 օր = 337 օր

Քանի որ Լվովը 2014 թվականի 12 անընդմեջ ամիսներին անցկացրել է ավելի քան 183 օր Ռուսաստանում (337 օր > 183 օր), նա Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտ է։

Իրավիճակը: Արդյո՞ք կացության թույլտվությունը հաստատում է Ռուսաստանում անձի փաստացի գտնվելու ժամանակը: Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու փաստացի ժամանակը պետք է հաշվարկվի անձի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) հարկային կարգավիճակը որոշելու համար անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով:

Ոչ, դա չի հաստատում:

Օրենսդրությունը չի պարունակում փաստաթղթերի ցանկ, որոնց միջոցով հնարավոր է որոշել Ռուսաստանում անցկացրած օրերի քանակը հարկային կարգավիճակը որոշելու համար: Դա կարող է լինել ցանկացած փաստաթուղթ, որը հաստատում է անձի գտնվելու փաստը։ Այսպիսով, Ռուսաստան մուտքի և ելքի ամսաթվերը կարող են սահմանվել հետևյալ նշաններով.

• անձնագրում;

• դիվանագիտական ​​անձնագրում;

• պաշտոնական անձնագրում;

• նավաստի անձնագրում (նավաստու ինքնության քարտ);

• միգրացիոն քարտում;

• փախստականի ճամփորդական փաստաթղթում և այլն:

Եթե ​​անձնագրում նշան չկա (օրինակ՝ անձը եկել է Ուկրաինայից կամ Բելառուսի Հանրապետությունից), ապա այլ փաստաթղթեր կարող են լինել Ռուսաստանում նրա գտնվելու ապացույցը։ Օրինակ՝ բնակության վայրում գրանցման մասին փաստաթղթեր, հյուրանոցում տեղավորման անդորրագրեր։ Աշխատող մարդկանց համար՝ ժամանակացույցեր կամ վկայականներ աշխատանքի վայրից՝ տրված այդ ժամանակացույցերի հիման վրա։ Ուսանողների համար՝ տեղեկանք ուսումնառության վայրից, որը հաստատում է ուսումնական հաստատության փաստացի հաճախումը:

Սա բխում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հունվարի 13-ի թիվ 03-04-05 / 69536 նամակներից, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի մայիսի 25-ի թիվ AC-3-3 / 1855 թ.

Բնակության թույլտվությունը հաստատում է միայն օտարերկրյա քաղաքացու (քաղաքացիություն չունեցող անձի) իրավունքը մշտական ​​բնակությանՌուսաստանում, ինչպես նաև ազատ մուտքը Ռուսաստան և ելք երկրից։ Քաղաքացիություն չունեցող անձանց համար անձը հաստատող փաստաթուղթ է նաև կացության թույլտվությունը: Այս մասին ասվում է 2002 թվականի հուլիսի 25-ի թիվ 115-FZ օրենքի 2-րդ հոդվածի 1-ին կետում:

Այսպիսով, կացության թույլտվությունը հաստատում է քաղաքացու բնակության իրավունքը Ռուսաստանի Դաշնություն(հաստատում է նրա ինքնությունը), բայց փաստաթուղթ չէ, որը հաստատում է երկրում անձի իրական անցկացրած ժամանակը:

Վերջին շրջանում գործատուներն ավելի ու ավելի հաճախ են աշխատանքի ընդունում արտասահմանցի մասնագետների։ Իսկ հաշվապահները պետք է զբաղվեն իրենց եկամուտներից ապահովագրավճարների և անձնական եկամտահարկի հաշվարկման կարգով։ Ամենից հետո հարկային դրույքաչափերըկախված է Ռուսաստանում գտնվելու ժամանակից, աշխատողի միգրացիոն կարգավիճակից, օտարերկրացու հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքելու ժամկետից և նույնիսկ ակնկալվող եկամտի չափից: Մենք կպարզենք, թե ինչպես և վճարումների վրա, թե որ աշխատողներին է անհրաժեշտ հարկեր և վճարումներ կուտակել:

անձնական եկամտահարկ

Բոլոր եկամուտները հարկվում են օտարերկրյա քաղաքացիներանկախ միգրացիոն կարգավիճակից (): Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու և պահելու համար վստահված է գործատու կազմակերպությանը՝ որպես հարկային գործակալ:

Որպեսզի հասկանաք, թե ինչ հարկային դրույքաչափ պետք է գանձել, նախ պետք է պարզել, թե արդյոք նա հարկային ռեզիդենտ է: Հիշեցնենք, որ աշխատողը, անկախ քաղաքացիությունից, կհամարվի հարկային ռեզիդենտ, եթե վերջին 12 ամիսների ընթացքում գտնվի Ռուսաստանում առնվազն 183 օր։ Եվ Հաշվի են առնվում նաև երկրից ժամանման և մեկնելու օրերը(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի մարտի 5-ի թիվ ED-3-3 / 743@ «» նամակը): Աշխատողի հարկային ռեզիդենտությունը որոշվում է յուրաքանչյուր եկամուտ ստանալուց հետո: Եթե ​​հաշվապահը հաշվել է աշխատողի անցած տարվա Ռուսաստանում անցկացրած օրերը, և պարզվել է, որ դրանք 183-ից պակաս են, ապա ձեզ հարկավոր է հարկ գանձել 30% դրույքաչափով, բայց եթե աշխատողն ընդհանուր առմամբ ծախսել է վեցից ավելի: ամիսների ընթացքում Ռուսաստանում, ապա դրույքաչափն արդեն կկազմի 13%:

Հղում Ղրիմի Ինքնավար Հանրապետությունում և Սևաստոպոլ քաղաքում 2014 թվականի մարտի 18-ի դրությամբ մշտապես բնակվող և մինչև 2015 թվականի հունվարի 1-ը Ռուսաստանում մշտապես բնակվող ֆիզիկական անձինք ճանաչվում են որպես հարկային ռեզիդենտ՝ անկախ նախորդ 12 ամիսների ընթացքում Ռուսաստանում անցկացրած փաստացի ժամանակից ( Ղրիմի Հանրապետության տարածքում հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության կիրառման առանձնահատկությունների մասին կանոնակարգի 9-րդ կետը. անցումային շրջան, հաստատված Ղրիմի Հանրապետության Պետական ​​խորհրդի 2014 թվականի ապրիլի 11-ի թիվ 2010-6/14 «», Արվեստ. 16 Սևաստոպոլ քաղաքի 2014 թվականի ապրիլի 18-ի թիվ 2-ЗС «» օրենքը; Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի թիվ BS-4-11 / 13108@ «» նամակը: 2015 թվականի հունվարի 1-ից նրանց վրա արդեն կգործեն կանոնները։

Պահանջվող օրերի քանակի հասնելուց հետո հաշվապահը պետք է վերահաշվարկի նախկինում կուտակված հարկը և վերադարձնի գերհանված գումարը: Բայց այստեղ կա մեկ պայման. Հաշվապահը կարող է վերահաշվարկել հարկը միայն վերջին տարվա համար։

Աշխատակիցն ինքը կարող է վերադարձնել գերավճարված հարկը՝ վերադարձնելու դիմում ներկայացնելով, հարկային հայտարարագիրանձնական եկամտահարկի թիվ 3 ձևի և հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատող փաստաթղթերի համաձայն. Մի քանի տարի առաջ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը պնդեց այս ընթացակարգը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2011 թվականի մայիսի 16-ի թիվ 03-04-06 / 6-108, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2011 թվականի ապրիլի 28-ի No. 03-04-06 / 6-102, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 14-ի թիվ 03-04-05 / 6-256): Բայց հիմա որոշ դեպքերում նա թույլ է տալիս այլ կերպ վարվել։ Եթե ​​աշխատողը ստացել է հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ, և այդ կարգավիճակը չի փոխվի տարվա ընթացքում (այսինքն, ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում նա Ռուսաստանում է գտնվել 183 օր և ավելի), ապա աշխատողի ամբողջ եկամուտը, որը ստացվել է տարվա ընթացքում: տարեսկզբին հարկվում է 13% դրույքաչափով: Իսկ կազմակերպությունն իր հերթին առաջնորդվում է և տարեսկզբից հաշվարկում է անձնական եկամտահարկը հաշվեգրման սկզբունքով 13% դրույքաչափով։ Այն հարկի գումարները, որոնք պահվել են օտարերկրացու աշխատավարձից մինչև 183 օրը լրանալը և հարկվել են 30% դրույքաչափով, պետք է հաշվանցվեն աշխատողի եկամտի բոլոր գումարների համար հաշվեգրման հիման վրա հարկային բազան որոշելիս (նամակ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի հունիսի 9-ի թիվ ED-4-3 / 9150 «», Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի սեպտեմբերի 5-ի թիվ ED-2-3 / 738@ «», նամակ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի սեպտեմբերի 21-ի թիվ ED-4-3 / 15413@ «», Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2012 թվականի նոյեմբերի 15-ի թիվ 03-04-05 / 6-1301, Ֆինանսների նախարարություն: Ռուսաստան 2012 թվականի ապրիլի 5-ի թիվ 03-04-05 / 6-443, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի փետրվարի 10-ի թիվ 03-04-06 / 6 -երեսուն): Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հարկն ամբողջությամբ չի մուտքագրվել, ապա աշխատողն արդեն պետք է պահանջի վերադարձնել գերավճարը իր տարածքից: հարկային գրասենյակ(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2013 թվականի հոկտեմբերի 3-ի թիվ 03-04-05/41061):

Հատուկ դեպքեր.
VKS

Բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներ (այսուհետ՝ HQS) են առանձին կատեգորիաաշխատողներ. Նրանց փորձը, հմտություններն ու ձեռքբերումները որոշակի ոլորտում բարձր են գնահատվում և լավ վարձատրվում: Նման աշխատողների համար պետությունը տրամադրել է արտոնություն՝ անձնական եկամտահարկը գանձվում է 13% դրույքաչափով, անկախ Ռուսաստանում գտնվելու տևողությունից ():

Աշխատակիցը ճանաչվում է որպես HQS, եթե նա ցանկանում է տարեկան եկամուտկլինի առնվազն 2 միլիոն ռուբլի(ստորագրություն 3, կետ 1, հոդված 13.2 դաշնային օրենքհուլիսի 25-ի թիվ 115-FZ «», այսուհետ՝ թիվ 115-FZ օրենք):

Կան բացառություններ այս կանոնից. ուսուցիչների և հետազոտողների համար, ովքեր հրավիրված են հետազոտական ​​կամ ուսումնական գործունեությամբ զբաղվելու, տարեկան աշխատավարձը պետք է լինի առնվազն. 1 միլիոն ռուբլի, ինչպես նաև արդյունաբերական արտադրության, տուրիստական ​​և հանգստի և նավահանգստային հատուկ ռեզիդենտների կողմից ներգրավված մասնագետների համար տնտեսական գոտիներ(). Նույն կանոնը վերջերս սահմանվել է ոլորտում գործող կազմակերպությունների կողմից ներգրավված մասնագետների համար տեղեկատվական տեխնոլոգիաներ(2014թ. հունիսի 23-ի թիվ 164-FZ): Միաժամանակ ՏՏ մասնագետ ներգրավող ընկերությունը պետք է պետական ​​հավատարմագրում ունենա տեղեկատվական տեխնոլոգիաների ոլորտում գործունեություն ծավալելու համար։

Վճարումներ ոչ ռեզիդենտ հերթափոխով աշխատողներին

Հերթափոխով աշխատողների եկամուտը հարկվում է նույն ձևով, ինչ մյուսները՝ 13% հարկային ռեզիդենտների համար և 30% ոչ ռեզիդենտների համար: Բայց կան մի քանի նրբերանգներ. Հերթափոխի ժամանակ գործատուն վճարում է կացարանի և հաճախ սննդի համար իր աշխատողների համար: Արդյո՞ք սա համարվում է եկամուտ հարկային նպատակներով, և եթե այո, ապա հարկվո՞ւմ է: Այս հարցում պարզաբանում է տվել Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2013թ. հունիսի 28-ի թիվ 03-04-06 / 24677):

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրքը նախատեսում է գործատուի պարտավորությունը հերթափոխով աշխատողներին տրամադրել կացարան կամ փոխհատուցել նրանց բնակարանների վարձակալության արժեքը (): Նման վճարումները փոխհատուցման բնույթ են կրում և նման են գործուղված անձնակազմի համար տարածքների վարձակալության փոխհատուցմանը: Եվ նման վճարումները ազատվում են անձնական եկամտահարկ. Եվ օտարերկրյա աշխատողների եկամուտները բացառություն չեն ():

Իսկ ինչ վերաբերում է սննդի դիմաց վճարելուն, ապա ՌԴ ֆինանսների նախարարության դիրքորոշումն այնքան էլ լոյալ չէ։ Աշխատակիցների սննդի ծախսերի փոխհատուցումը համարվում է նրանց եկամուտը բնական ձև(). Սա նշանակում է, որ այն ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ ընդհանուր սահմանված կարգով՝ 13% ռեզիդենտների համար և 30% ոչ ռեզիդենտների համար։

Ապահովագրավճարներ

Ի տարբերություն անձնական եկամտահարկի, Ռուսաստանում անցկացրած օրերի քանակը կարևոր չէ օտարերկրյա աշխատողի եկամտի վրա ապահովագրավճարները հաշվարկելու և կուտակելու համար: Ամենակարևորն այն է, թե աշխատողն ինչ միգրացիոն կարգավիճակ ունի՝ մշտական ​​բնակության, ժամանակավոր բնակության, թե ժամանակավոր բնակության: Եկեք առանձին դիտարկենք յուրաքանչյուր տարբերակի համար վճարումների հաշվարկը:

Եթե ​​աշխատողը կարգավիճակ ունի մշտական ​​կամ ժամանակավոր բնակիչ,այնուհետև PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին մուծումները հաշվարկվում են ստանդարտ ձևով (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 58.2-րդ հոդվածի 1-ին մաս, այսուհետ ՝ թիվ 212-FZ օրենքը. 2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 167-FZ «Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրությունՌուսաստանի Դաշնությունում», այսուհետ՝ թիվ 167-FZ օրենք):

• 22% PFR-ում, 5.1% FFOMS-ում և 2.9% FSS-ում, եթե հաշվեգրման սկզբունքով տարվա սկզբից եկամուտը չի գերազանցել. սահման. 2014 թվականի համար առավելագույն շեմը սահմանվել է 624 հազար ռուբլի։ (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2013 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 1101 «» որոշում)
• 10% Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում սահմանված շեմը գերազանցող եկամուտներից:

ՖՀՄ-ին մուծումներ վճարելու կանոնները նույնն են, ինչ ժամանակավոր բնակիչների համար (,).

• սահմանաչափի սահմաններում եկամտի վրա՝ 22%, իսկ վերևումը՝ 10% սահմանված սահմանաչափը;
• աշխատողը պետք է աշխատի Ռուսաստանում.
• աշխատողը պետք է ունենա կամ անժամկետ աշխատանքային պայմանագիր, կամ մեկ կամ մի քանի պայմանագրեր ընդհանուր առմամբ առնվազն վեց ամիս ժամկետով մեկ տարվա ընթացքում:

Եթե ​​մեկ ժամկետով աշխատանքային պայմանագիր աշխատողի հետ կնքվել է վեց ամսից պակաս ժամկետով, այնուհետև երկարացվել կամ կնքվել է երկրորդը, և այնպես, որ օրացուցային տարվա ընթացքում այն ​​ընդհանուր առմամբ ստացվի ավելի քան վեց ամիս, ապա վճարումները պետք է. հաշվեգրվել առաջնային պայմանագրի կնքման օրվանից (Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարություն 2013 թվականի փետրվարի 27-ի թիվ 17-4 / 342, Ռուսաստանի աշխատանքի նախարարության 2013 թվականի օգոստոսի 29-ի թիվ 17-3 / 1436): Նման ճշգրտումներ պետք է կատարվեն տրամադրվածին PFR հաշվետվություն(RSF-1-ի տեսքով), սակայն նախկինում չվճարված գումարների համար տույժեր չեն գանձվի (Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարություն 2013 թվականի փետրվարի 27-ի թիվ 17-4 / 342):

Այժմ կարիք չկա վճարումներ կատարել FFOMS-ին և FSS-ին: Բայց ներկայումս Պետդուման քննարկում է մի օրինագիծ, որը նախատեսում է կազմակերպությունների պարտավորությունը ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված վճարումները հանել ժամանակավորապես գտնվող օտարերկրյա քաղաքացիների վճարումներից, եթե նրանք ունեն անորոշ ժամկետով աշխատանքային պայմանագիր կամ օրացուցային տարվա ընթացքում ընդհանուր առմամբ առնվազն վեց ամիս (Օրինագիծ թիվ 577906-6 «Հարկադիր երկարաձգման հարցով Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» օրինագիծ. հասարակական Ապահովագրությունժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված»)։Սակայն այս փոփոխությունները չեն տարածվում ԲՈՀ-ի վրա։Նախատեսվում է, որ օրինագծի դրույթներն ուժի մեջ կմտնեն 2015 թվականի հունվարի 1-ից։

Ներդրումներ HQS-ից

Ինչպես անձնական եկամտահարկի դեպքում, այնպես էլ HQS վճարումների հարկումը ապահովագրավճարներով ունի իր առանձնահատկությունները:

Մշտապես և ժամանակավորապես ռեզիդենտ HQS-ին վճարումների համար կազմակերպությունը պետք է կուտակի մուծումներ Կենսաթոշակային ֆոնդին՝ սահմանված շեմի սահմաններում 22%-ով և այս գումարից 10%-ով:

Նույն կանոնները, ինչ Ռուսաստանի քաղաքացիների համար, կիրառվում են Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումների համար. դրանք գանձվում են HQS վճարումներից 2,9% տոկոսադրույքով: Իսկ գործատուները կարող են խնայել FFOMS-ում կատարվող մուծումները. դրանք պետք չէ փոխանցել աշխատողների եկամուտներից:

Ինչ վերաբերում է HQS-ին ժամանակավոր մնալուն, ապա կենսաթոշակային հիմնադրամին, FFOMS-ին կամ FSS-ին ոչ մի մուծում պետք չէ կուտակել նրանց վճարումներից:

Գործող հարկաբյուջետային օրենսդրությունը նախատեսում է հաշվարկելու և անձնական եկամտահարկի փոխանցումներոչ ռեզիդենտներից 2017թ. Դրույքաչափի ընտրությունը և հարկային բազայի հաշվարկման կարգը որոշվում են հետևյալ պարամետրերով. օտարերկրացու հատուկ կարգավիճակի փաստը, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակության փաստը, հարկման ենթակա եկամտի տեսակը: Տուգանքներից և պատասխանատվության այլ տեսակներից խուսափելու համար գործատուն պետք է հաշվի առնի բոլոր նրբություններն ու նրբությունները։

Խորհրդատու Պլյուս փորձեք այն անվճար

Ստացեք մուտք

Ինչպե՞ս է որոշվում հարկային դրույքաչափը օտարերկրացիների համար:

Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատող օտարերկրացիների հարկման կարգը նկարագրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224. Օրենսդրության համաձայն՝ կոնկրետ դեպքում կիրառվող եկամտահարկի դրույքաչափը կախված է բնակության փաստից։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ռեզիդենտ է անվանում այն ​​անձը, ով վերջին 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում գտնվել է Ռուսաստանում առնվազն 183 օր: Երկրում գտնվելու ժամկետները կարող են փոխարինվել մեկնման ամսաթվերով և գնալ ցանկացած հաջորդականությամբ: Մինչև վեց ամիս ժամկետով արտասահման մեկնումները չեն հաշվվում, եթե դրանց նպատակը կրթությունն է կամ բժշկական ծառայությունները:

Սրանք օտարերկրյա աշխատողներ են, ովքեր ունեն փորձ, գիտելիքներ և ձեռքբերումներ գործունեության որոշակի ոլորտներում։ Հավասարեցրեք դրանք աշխատավարձերհամապատասխանում է օրենքով սահմանված նվազագույնին. VKS-ի հատուկ խումբը Skolkovo նախագծի մասնակիցներն են։

Նման աշխատողների աշխատավարձը հարկվում է 13 տոկոս դրույքաչափով։ Աշխատող ընկերությունից ստացված այլ եկամուտների 30%-ը պահվում է:

2. Արտոնագրի հիման վրա գործող օտարերկրացիները

2015 թվականից այն պետությունների քաղաքացիները, որոնց հետ Ռուսաստանի Դաշնությունն ունի առանց վիզայի ռեժիմ, աշխատանքի թույլտվություն չեն տվել։ Նրանք ձեռք են բերում հատուկ փաստաթուղթ՝ արտոնագիր, որը եկամտահարկի կանխավճար է։ Սա նրանց իրավունք է տալիս աշխատանքի տեղավորվել Ռուսաստանի որոշակի տարածաշրջանում գտնվող անհատների և ընկերությունների կողմից:

Արտոնագրի դեպքում օտարերկրացիներից անձնական եկամտահարկը 2017 թվականին վճարվում է 13% դրույքաչափով: Հարկային նվազեցումների չափը որոշելիս գործատու ընկերության հաշվապահը պետք է աշխատողի հարկաբյուջետային պարտավորություններից հանի թույլտվությունը ձեռք բերելու ժամանակ փոխանցված կանխավճարի գումարը: Արտոնագրի գործողության ժամկետը և արժեքը նշված են Դաշնային հարկային ծառայության վկայականում:

3. Օտարերկրյա փախստականներ

Ռուսաստանում հարկադիր միգրանտի կարգավիճակ ստացած այլ երկրների քաղաքացիների համար գործում է 13% իջեցված դրույքաչափ։

4. ԵԱՏՄ երկրների (Բելառուս, Ղազախստան, Ղրղզստան և Հայաստան) բնիկները.

Ռուսաստանում զբաղվածության պարզեցված պայմաններ են ապահովված բարեկամ երկրների քաղաքացիների համար։ Նրանք վճարում են եկամտահարկհատուկ դրույքաչափով՝ 13%։

Կարևոր. Օտարերկրյա քաղաքացիների անձնական եկամտահարկը 2017 թվականին չի նախատեսվում օտարերկրյա աղբյուրներից ստացված եկամուտների համար:

Կարևոր. Հատուկ դրույքաչափերը նախատեսված են միայն օտարերկրյա քաղաքացիների աշխատանքային եկամուտների համար։ Դիվիդենտները, որոնցից նրանք ստանում են Ռուսական ընկերություններհարկվում են 15% դրույքաչափով, այլ եկամուտները Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում աղբյուրներից՝ 30% դրույքաչափով։

Օտարերկրացիներ՝ եկամտահարկ և բնակության փաստ

Եկամտային հարկը հաշվարկելիս հաշվապահի խնդիրն է ճիշտ որոշել օտարերկրյա քաղաքացու բնակության փաստը: Ընդհանուր դեպքում, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում 183-օրյա գտնվելու հաստատումը սահմանային անցման նշաններով ֆիզիկական անձի անձնագիրն է:

Եթե ​​այլ երկիր ժամանելիս նշանները չեն փակցվում (ինչ վերաբերում է ԵԱՏՄ երկրներին), ապա օդանավի և գնացքի տոմսերը, հյուրանոցներից չեկերը ճանաչվում են որպես օժանդակ փաստաթղթեր։ Դուք կարող եք օգտագործել աշխատանքային պայմանագրերը նախորդ աշխատանքի վայրերից, ժամային թերթիկներից, գործուղման պատվերներից և այլն:

Արտերկրում աշխատողի բնակության վայրը կարող է փոխվել ժամանակի ընթացքում, ուստի հարկաբյուջետային կարգավիճակը որոշվում է յուրաքանչյուր վճարման ամսաթվին: Փոխվելու դեպքում բյուջետային հատկացումների չափը վերահաշվարկվում է։

Ինչպես վճարել անձնական եկամտահարկ օտարերկրացիներից 2017 թ

Օտարերկրյա քաղաքացիների անձնական եկամտահարկը վճարում է այն գործատուն, ում հետ նրանք աշխատանքային պայմանագիր են կնքել կամ քաղաքացիական պայմանագիր. Այս կանոնից բացառություն են կազմում արտոնագրի հիման վրա աշխատող անձինք: Նրանք նախապես վճարում են իրենց եկամտահարկի մի մասը, երբ հարկաբյուջետային ծառայությունից թույլտվություն են ձեռք բերում։

Օտարերկրյա արտոնագրատիրոջ համար եկամտահարկը հաշվարկելիս կազմակերպության հաշվապահը պետք է խնդրանք ներկայացնի հարկաբյուջետային մարմիններին, որ նա իրավունք ունի նվազեցնել բյուջեի պարտավորության չափը ավելի վաղ վճարված կանխավճարի չափով: IFTS-ը բողոքարկումը ստանալու օրվանից 10 օր ունի պատասխանելու համար: Դրական լինելու դեպքում հնարավոր է նվազեցնել անձնական եկամտահարկը, որը հաշվարկվում է արտոնագրի արժեքի 13% դրույքաչափով։

Եթե ​​արհմիութենական պետության աշխատակիցը միաժամանակ աշխատում է մի քանի ընկերություններում, ապա կանխավճարը հաշվարկվում է միայն մեկ վայրում։ Սովորաբար սա այն գործատուն է, ով առաջինը հարցում է ուղարկել IFTS-ին:

Օտարերկրյա աշխատողների անձնական եկամտահարկը 2017 թվականին վճարվում է այնպես, ինչպես Ռուսաստանի քաղաքացիների համար: Եթե ​​անձը աշխատանքի է ընդունվում կազմակերպությունում, ապա վերջինս իրականացնում է ֆիսկալ գործակալի գործառույթներ՝ հաշվարկում և փոխանցում է եկամտահարկը։

Բյուջե միջոցներ փոխանցելու ժամկետները կախված են ստացված եկամտի տեսակից.

• աշխատավարձ՝ բանկային փոխանցումով վճարում կատարելու կամ վարկային հաստատությունից կանխիկ գումար հանելու օրը.
• արձակուրդի և հիվանդության արձակուրդի վկայականներ - ոչ ուշ, քան ամսվա վերջը, որում վճարվել են համապատասխան գումարները.
• եկամուտ բնեղենով` ապրանքները (ծառայությունները) աշխատողին փոխանցելուց հետո հաջորդ օրը:

Կազմակերպությունները, որոնք դիվիդենտներ են փոխանցում օտարերկրյա քաղաքացիներին, հանդես են գալիս որպես հարկաբյուջետային գործակալ: Նրանք պարտավոր են հարկը պահել և պետական ​​գանձարան փոխանցել ոչ ուշ, քան եկամուտների վճարման հաջորդ օրը։

Կատարված հաշվեգրումների և վճարումների վերաբերյալ հարկային գործակալները զեկուցում են IFTS-ին՝ ներկայացնելով 2-NDFL վկայականներ: Հաշվետվության ձևերը լրացնելիս կարևոր է ընտրել ճիշտ օտարերկրացու կարգավիճակը:

Ինչպե՞ս կարող է ոչ ռեզիդենտ աշխատողների համար անձնական եկամտահարկը հաշվարկող հաշվապահը սխալներ թույլ չտալ:

Ներկայումս որոշ աշխատակիցներ հաճախ են գործուղվում արտերկիր։ Արդյունքում, նման աշխատողների հարկային կարգավիճակը կարող է փոխվել տարվա ընթացքում: Դա վերաբերում է նաև օտարերկրյա աշխատողներին։ Այս աշխատողները կարող են դառնալ ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ՝ կախված Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անցկացրած օրերի քանակից: Հոդվածում մենք մանրամասն կպատմենք բոլոր այն նրբությունների մասին, որոնք կապված են աշխատողի հարկային կարգավիճակի որոշման հետ՝ իր եկամտից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար:

Ովքե՞ր են ոչ ռեզիդենտները:

Համաձայն Արվեստի 2-րդ կետ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքհարկային ռեզիդենտները ֆիզիկական անձինք են, ովքեր փաստացի գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում առնվազն 183 օրացուցային օրվա ընթացքում 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում: Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձի գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից դուրս նրա մեկնելու ժամանակահատվածների համար.

Կարճաժամկետ (վեց ամսից պակաս) բուժման կամ կրթության համար.

Ծովային ածխաջրածնային հանքավայրերում աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) հետ կապված աշխատանքային կամ այլ պարտականություններ կատարել:

Բացի այդ, անկախ Ռուսաստանի Դաշնությունում փաստացի անցկացրած ժամանակից, ռուս զինվորականները ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ:
արտասահմանում ծառայող աշխատողներ, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աշխատանքի գործուղված պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների աշխատողներ ( Արվեստի 3-րդ կետ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Վերոնշյալ դրույթներից բխում է, որ հարկային ռեզիդենտներ են համարվում այն ​​անձինք, ովքեր գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում 183 օրացուցային օր և ավելի 12 ամիս անընդմեջ, ինչպես նաև արտերկրում ծառայող ռուս զինվորականները, ինչպես նաև մունիցիպալ և մունիցիպալ ծառայությունների աշխատակիցները: պետական ​​մարմիններիշխանություններն արտասահմանում են.

Հարկային ոչ ռեզիդենտ - անհատական, որը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում 183 օրացուցային օրից պակաս 12 ամիս անընդմեջ ( Արվեստի 2-րդ կետ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Նկատի ունեցեք, որ անձի երկրի քաղաքացիությունը, ծննդյան վայրը կամ բնակության վայրը չի ազդում հարկային կարգավիճակի որոշման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացին կարող է լինել նաև հարկային ոչ ռեզիդենտ անձնական եկամտահարկի համար:

Եթե ​​Ռուսաստանի քաղաքացին ոչ ռեզիդենտ է, ապա նրա եկամտի նկատմամբ անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում և փոխանցվում է բյուջե այնպես, ինչպես այլ ոչ ռեզիդենտների դեպքում: Հատուկ կանոններ չկան։ Համաձայն Արվեստի 3-րդ կետ. 224 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված բոլոր եկամուտների համար հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 30%:

Ո՞րն է Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու ժամկետի որոշման կարգը:

Աշխատողի (ռեզիդենտ կամ ոչ ռեզիդենտ) կարգավիճակը որոշելու համար դուք պետք է.

1) եկամուտ ստանալու օրվանից հաշվում է 12 ամիս, քանի որ ֆիզիկական անձի` եկամուտ ստացողի հարկային կարգավիճակը որոշվում է հարկային գործակալի կողմից, որից ֆիզիկական անձը ստանում է համապատասխան եկամուտը դրա վճարման յուրաքանչյուր ամսաթվին.

Նշում

Հաշվարկված 12 ամիսը հաշվարկային ժամանակահատվածն է: Այն կարող է համընկնել օրացուցային տարվա հետ կամ ընկնել տարբեր տարիներին, այսինքն՝ սկսվում է մեկից և ավարտվում մեկ այլ օրացուցային տարում։ Հիմնական բանը այն է, որ 12 ամիսները հաջորդաբար անցնում են մեկը մյուսի հետևից։ Օրինակ, հաշվարկային ժամանակահատվածը կարող է լինել 06/05/2017-ից մինչև 06/04/2018 ժամանակահատվածը:

2) հաշվարկել այն օրերի քանակը, երբ ֆիզիկական անձը գտնվել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նախորդ 12 ամիսների ընթացքում. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անցկացրած ժամանակը հաշվարկվում է օրացուցային օրերով: Պարտադիր չէ, որ այս օրերը շարունակաբար հաջորդեն միմյանց ( Արվեստի 2-րդ կետ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Հարկային կարգավիճակը որոշելիս կարևոր են ֆիզիկական անձի՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու փաստացի օրերը, այսինքն՝ հաշվի են առնվում բոլոր այն օրերը, երբ նա գտնվել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում։ Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում անձի անցկացրած ժամանակի հաշվարկը ներառում է :

Անձի Ռուսաստանի Դաշնություն ժամանման և Ռուսաստանի Դաշնությունից նրա մեկնելու օրերը ( Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի փետրվարի 15-ի No. 03‑04‑05/8334 , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի ապրիլի 24-ի N.ՕԱ-3-17/1702@);

Այն ժամանակը, երբ անձը գտնվել է արտերկրում՝ կարճաժամկետ բուժման կամ վերապատրաստման նպատակով: Կարճաժամկետ հասկացվում է որպես արտասահմանում վեց ամսից պակաս բուժում (վերապատրաստում): Տարիքային սահմանափակումներ, ուսումնական հաստատությունների տեսակներ, բուժհաստատություններ, հիվանդություններ, ցանկ օտար երկրներանհայտ կորած.

Նշում

Այն օրերը, երբ ֆիզիկական անձը գտնվել է արտասահմանում (արձակուրդում, գործուղում և այլն) Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած ժամանակի հաշվարկում ներառված չեն:

Ի՞նչ փաստաթղթեր կարող են հաստատել ռեզիդենտի կարգավիճակը:

Փաստաթղթերի ցանկը, որոնք կարող են հաստատել ֆիզիկական անձի հարկային կարգավիճակը, հարկային օրենսդրությունըտեղադրված չէ: Դրանք կարող են ներառել.

• անձնագրային էջերի պատճենները սահմանային անցման նշաններով.
• միգրացիոն քարտ Ռուսաստանի Դաշնություն մուտքի և Ռուսաստանի Դաշնությունից ելքի վերաբերյալ տվյալների հետ.
• վկայականներ աշխատանքի վայրից (ներառյալ նախորդ աշխատանքի վայրից).
• ճանապարհորդական պատվերներ, ուղեգրերև այլն;
• նախնական հաշվետվություններ և դրանց կից փաստաթղթեր (ճամփորդական փաստաթղթեր, բնակության փաստաթղթեր).
• ժամանակավոր բնակության վայրում գրանցման վկայական.
• վկայագիր, որը ստացվել է Ռուսաստանի Դաշնությունում բնակության վայրում.
• բժշկական (ուսումնական) հաստատությունների հետ կնքված պայմանագրեր.
• բուժման (վերապատրաստման) վկայական, որը ցույց է տալիս նման բուժման (վերապատրաստման) ժամանակը.

Նշում

Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատելու համար աշխատողը կարող է ներկայացնել հարկային մարմնի կողմից տրված փաստաթուղթ: 09.12.2017թ.-ից սույն հաստատումը տրվում է հաստատված ձևով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 07.11.2017թ. ММВ-7-17/837@. Այս փաստաթուղթըհաստատում է օրացուցային տարվա հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը ( Հրամանի 7-րդ կետհաստատված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության No. ММВ-7-17/837@).

Այսպիսով, գործատուն իրավունք ունի ինքնուրույն որոշել աշխատողի հարկային կարգավիճակը՝ հաշվելով այն օրերի քանակը, որոնք նա անցկացրել է Ռուսաստանի Դաշնությունում։ նշված ժամկետը (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի փետրվարի 22-ի No. 03‑04‑05/10518 , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի սեպտեմբերի 19-ի N.ՕԱ-3-17/4272@).

Նշում

Օտարերկրյա քաղաքացու կացության թույլտվությունը չի հաստատում ռեզիդենտի հարկային կարգավիճակը: Համաձայն Արվեստի 1-ին կետ. Թիվ 2 դաշնային օրենքի 2.115-FZԲնակության թույլտվությունը փաստաթուղթ է, որը հաստատում է օտարերկրյա քաղաքացու՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​բնակության իրավունքը, ազատ մուտքի և երկրից ելքի իրավունքը, այլ ոչ թե Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու ժամանակը:

Անհատական ​​եկամտահարկի դրույքաչափը ոչ ռեզիդենտներին վճարումների համար

Որպես ընդհանուր կանոն հաստատված Արվեստի 1-ին կետ. 224 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, հարկի դրույքաչափը կազմում է 13%, եթե սույն հոդվածով այլ բան նախատեսված չէ։ 3-րդ կետսույն հոդվածով սահմանվում է, որ սահմանվում է հարկի դրույքաչափը 30-ի չափով  % ֆիզիկական անձանց ստացած բոլոր եկամուտների հետ կապված, Ռուսաստանի Դաշնության ոչ հարկային ռեզիդենտներ , առանց եկամուտների ստացված:

• -ից շահաբաժինների տեսքով սեփական կապիտալում մասնակցությունռուսական կազմակերպությունների գործունեության մեջ, որոնց նկատմամբ հարկի դրույքաչափը 15% է.
• -ում նշված աշխատանքային գործունեություն իրականացնելուց Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227.1որի համար հարկի դրույքաչափը կազմում է 13%;
• համապատասխան բարձր որակավորում ունեցող մասնագետի աշխատանքային գործունեություն իրականացնելուց Դաշնային օրենքը No.115-FZորի համար հարկի դրույքաչափը սահմանվել է 13%;
• մասնակիցների կողմից աշխատանքային գործունեության իրականացումից Պետական ​​ծրագիրաջակցել Ռուսաստանի Դաշնությունում արտերկրում ապրող հայրենակիցների, ինչպես նաև նրանց ընտանիքների անդամների կամավոր վերաբնակեցմանը, որոնք համատեղ տեղափոխվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​բնակության վայր, որի համար հարկի դրույքաչափը 13% է.
• Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​դրոշով կրող նավերի անձնակազմի անդամների աշխատանքային պարտականությունների կատարումից, որոնց համար հարկային դրույքաչափը սահմանվում է 13%:
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում փախստական ​​ճանաչված կամ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ժամանակավոր ապաստան ստացած օտարերկրյա քաղաքացիների կամ քաղաքացիություն չունեցող անձանց կողմից աշխատանքային գործունեություն իրականացնելուց. Դաշնային օրենքը No. 4528‑1 որի համար հարկի դրույքաչափը կազմում է 13%:

Նշում

Հարկի դրույքաչափը որոշելիս պետք է նաև հաշվի առնել, որ հատուկ հարկային դրույքաչափեր կարող են սահմանվել Ռուսաստանի Դաշնության և այն երկրի միջև, որի ռեզիդենտ է աշխատողը, կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին համաձայնագրով: Միջազգային պայմանագրերը գերակայություն ունեն հարկային կոդը (Մաս 4 Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրության 15, Արվեստի 1-ին կետ. 7 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) Այսպիսով, եթե կազմակերպությունը եկամուտ է վճարում Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտին, ապա անհրաժեշտ է կիրառել Ռուսաստանի Դաշնության միջազգային պայմանագրի դրույթները այն պետության հետ, որի հարկային ռեզիդենտն է նա:

Ի՞նչ վճարներից է պետք ոչ ռեզիդենտներին անձնական եկամտահարկը պահելու համար:

Համաձայն Արվեստ. 209 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքհարկման օբյեկտը հարկ վճարողի ստացած եկամուտն է.

• Ռուսաստանի Դաշնությունում և (կամ) դրանից դուրս գտնվող աղբյուրներից՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող ֆիզիկական անձանց համար.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից՝ ֆիզիկական անձանց համար, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չեն:

Այսպիսով, անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկը պահել միայն ոչ ռեզիդենտի այն եկամուտներից, որոնք նա ստացել է Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից: Համաձայն Արվեստ. 208 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՌուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամուտը, մասնավորապես, ներառում է.

• -ից ստացված շահաբաժիններ և տոկոսներ Ռուսական կազմակերպություն, ինչպես նաև ռուսերենից ստացված տոկոսներ անհատ ձեռնարկատերերև/կամ օտարերկրյա կազմակերպությունիր գործունեության հետ կապված առանձին ստորաբաժանումՌուսաստանի Դաշնությունում;
• ապահովագրական վճարումներսկզբից ապահովագրված իրադարձություններառյալ պարբերական ապահովագրական վճարումները (վարձավճարներ, անուիտետներ) և (կամ) ապահովագրողի ներդրումային եկամուտներում ապահովագրվածի մասնակցության հետ կապված վճարումները, ինչպես նաև ռուսական կազմակերպությունից և (կամ) օտարերկրյա կազմակերպությունից ստացված մարման գումարները՝ կապված ապահովագրողի հետ. ՌԴ-ում իր առանձին ստորաբաժանման գործունեությունը.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում հեղինակային կամ հարակից իրավունքների օգտագործումից ստացված եկամուտը.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող գույքի վարձակալությունից կամ այլ օգտագործումից ստացված եկամուտը.
• վաճառքի հասույթը Անշարժ գույքգտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում;
• Ռուսաստանի Դաշնությունում բաժնետոմսերի կամ այլ վաճառքից ստացված եկամուտը արժեքավոր թղթեր, ինչպես նաև կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսեր.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում ներդրումային գործընկերության մասնակցությունից ստացված բաժնետոմսերի, այլ արժեթղթերի, կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերի վաճառքից եկամուտ.
• Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում նրա առանձին ստորաբաժանման գործունեության հետ կապված ռուսական կազմակերպության կամ օտարերկրյա կազմակերպության նկատմամբ պահանջի իրավունքի վաճառքից եկամուտ.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող և ֆիզիկական անձին պատկանող այլ գույքի վաճառքից եկամուտ.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատանքային կամ այլ պարտականությունների կատարման, կատարված աշխատանքի, մատուցած ծառայության, գործողության կատարման վարձատրություն.
• Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​դրոշով կրող նավերի անձնակազմի անդամների կողմից ստացված աշխատանքային պարտականությունների կատարման համար վարձատրություն և այլ վճարումներ.
• Ռուսաստանի Դաշնությունում իր գործունեության արդյունքում հարկ վճարողի ստացած այլ եկամուտներ:

Բացի այդ, ոչ ռեզիդենտների եկամուտները որոշելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ նրբերանգները.

Ոչ ռեզիդենտների եկամուտների նկատմամբ կիրառվում են լրիվ կամ մասնակի ազատման ընդհանուր կանոնները որոշակի տեսակներանձնական եկամտահարկից վճարումներ, որոնց ցանկը սահմանվում է Արվեստ. 217 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;

Վճարումները բացահայտելիս, որոնցից անհրաժեշտ է հարկ պահել, հաշվի է առնվում Ռուսաստանի Դաշնության և այն երկրի միջև, որի ռեզիդենտ է աշխատողը, կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին պայմանագիրը, քանի որ այն կարող է նաև հիմքեր ստեղծել անհատական ​​վճարումներից ազատելու համար: անձնական եկամտահարկ.

Արդյո՞ք անհրաժեշտ է հարկային նվազեցումներ կիրառել ոչ ռեզիդենտներին կատարված վճարումներից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս:

Համաձայն Արվեստի 1-ին կետ. 210 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքԱնհատական ​​եկամտահարկի համար հարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում հարկ վճարողի բոլոր եկամուտները, որոնք նա ստացել է ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղենով կամ տնօրինելու իրավունքը, որը նա առաջացել է: Արվեստի 3-րդ կետ. 210 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքսահմանվել է, որ 13 տոկոս հարկման դրույքաչափով եկամտի համար հարկային բազան որոշվում է որպես հարկման ենթակա եկամտի դրամական արժեք՝ նվազեցված գումարով. հարկային նվազեցումներ, ամրագրված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218 - 221.

Այսպիսով, գույքահարկի նվազեցումը նախատեսված է pp. 2 էջ 1 արվեստ. 220 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, տարածվում է միայն հարկման ենթակա եկամտի վրա՝ հարկային ռեզիդենտ ճանաչված ֆիզիկական անձանց եկամտի 13%-ի չափով` համաձայն ս.թ. Արվեստ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հետևաբար, նշված հարկային նվազեցումները ոչ ռեզիդենտների եկամուտներին չի կարող կիրառվել .

Նշում

Ինչպես օտարերկրյա քաղաքացիների, այնպես էլ Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների եկամուտները ենթակա են նույն հարկման Ռուսաստանի Դաշնությունում, եթե այդ քաղաքացիները ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ՝ համաձայն դրույթների: Արվեստ. 207 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսպիսով, եթե աշխատողը, սույն հոդվածի համաձայն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ է, նա իրավունք ունի սահմանված կարգով ստանալ գույքահարկի նվազեցում:

Ինչպե՞ս փոխանցել անձնական եկամտահարկը վճարումներից ոչ ռեզիդենտ աշխատողներին:

Գործատուները պետք է պահեն և փոխանցեն անձնական եկամտահարկի բյուջեՌուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտ աշխատողների օգտին վճարումներից՝ ընդհանուր սահմանված կարգով, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ աշխատողներին վճարումներից՝ հիմք ընդունելով. Արվեստ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այսպիսով, որպես ընդհանուր կանոն, փոխանցումը պահվում է եկամտից անձնական եկամտահարկի վճարողպետք է լինի ոչ ուշ, քան եկամտի վճարման օրվան հաջորդող օրը ( Արվեստի 6-րդ կետ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) Արձակուրդի և ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների մասով նախատեսված է անձնական եկամտահարկի փոխանցման հատուկ կարգ.
ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ նրանք վճարվում են ( Արվեստի 6-րդ կետ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Ինչպե՞ս է հաշվարկվում անձնական եկամտահարկը ոչ ռեզիդենտ աշխատողների վճարումների վրա:

Համաձայն Արվեստի 1-ին կետ. 210 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքՀարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում հարկ վճարողի բոլոր եկամուտները, որոնք նա ստացել է ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղենով կամ գոյացել է տնօրինելու իրավունքով, ինչպես նաև եկամուտները՝ նյութական շահ, որոշվում է համապատասխան Արվեստ. 212 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Եկամուտների համար, որոնց համար նախատեսված են այլ հարկային դրույքաչափեր (բացառությամբ սահմանված Արվեստի 1-ին կետ. 224 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք), հարկային բազան սահմանվում է որպես հարկման ենթակա նման եկամտի դրամական արժեք ( Արվեստի 4-րդ կետ. 210 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) Միևնույն ժամանակ, եկամտի հետ կապված հարկի գումարը, որի համար կիրառվում են այլ հարկային դրույքաչափեր, հարկային գործակալի կողմից հաշվարկվում է առանձին՝ հարկ վճարողին հաշվեգրված նշված եկամտի յուրաքանչյուր գումարի համար ( Արվեստի 3-րդ կետ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Հաշվարկված հարկ եկամտի փաստացի ստացման ամսաթվին , որոշվում է հիման վրա Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223(Արվեստի 3-րդ կետ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) Օրինակ, աշխատավարձի տեսքով եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն հաշվարկվում է ( Արվեստի 2-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223).

Ի՞նչ անել, եթե աշխատողի հարկային կարգավիճակը փոխվել է:

Աշխատողի կարգավիճակը ոչ ռեզիդենտից դարձել է Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ: Եթե ​​ներսում հարկային ժամանակաշրջանաշխատողը ձեռք է բերել հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ, և այդ կարգավիճակն այլևս չի կարող փոխվել (այսինքն, ֆիզիկական անձը Ռուսաստանի Դաշնությունում մնում է ավելի քան 183 օր ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում), աշխատողի կողմից ստացված վարձատրության չափերը. գործատուն հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից աշխատանքային պարտականությունների կատարման համար ենթակա է հարկման 13% դրույքաչափով: Վերահաշվարկը պետք է կատարվի սկսած այն ամսից, երբ աշխատողի ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Դաշնությունում անցկացրած օրերի թիվը գերազանցել է 183 օրը: Հարկային գործակալի կողմից աշխատողի եկամուտներից մինչև հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ ստանալը 30% դրույքաչափով պահվող հարկի գումարները ենթակա են հաշվանցման` աշխատողի եկամտի չափերի վրա հաշվեգրման հիման վրա հարկային բազան որոշելիս, ներառյալ. եկամուտ, որից հարկը պահվել է 30% դրույքաչափով։

Նշում

Եթե ​​աշխատողի եկամտից 30% դրույքաչափով հանված անձնական եկամտահարկի գումարներն ամբողջությամբ չեն մուտքագրվել հարկային ժամանակաշրջանի վերջում և նշված հաշվանցումից հետո մնում է վերադարձվող հարկի գումարը, վերադարձվում է. Այս գումարը հարկ վճարողի նկատմամբ իրականացվում է այն հարկային մարմնի կողմից, որտեղ նա հաշվառված է եղել բնակության (գտնվելու վայրում)՝ սահմանված կարգով. Արվեստի 1.1 կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231. Նման բացատրությունները տրված են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի սեպտեմբերի 26-ի No. 03‑04‑06/62127 , 15.02.2016թ. 03‑04‑06/7958 , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 21.09.2011 թ. ԵԴ-4-3/15413@.

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի կարգը հետևյալն է.

Հարկային բազան հաշվարկվում է եկամտի ստացման ամսաթվին՝ հաշվեգրման սկզբունքով.

Հարկային բազան ներառում է աշխատողին տարվա սկզբից մինչև ընթացիկ ամսաթիվը ներառյալ բոլոր եկամուտները, որոնք հարկվում են հարկային ռեզիդենտների համար 13% դրույքաչափով: Բացառություն -
շահաբաժիններ, որոնց համար անհատական ​​եկամտահարկը վերահաշվարկվում է առանձին.

Հարկային բազաննվազեցվում է հարկային նվազեցումների չափով, պայմանով, որ աշխատողն ունի դրանց իրավունքը և նա ներկայացրել է անհրաժեշտ փաստաթղթերը.

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է 13% դրույքաչափով;

Որոշվում է հարկի գերավճարի չափը.

Բերենք անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի օրինակ այն դեպքում, երբ աշխատողը դարձավ ռեզիդենտ։

Օրինակ 1

Հունվարից հունիս ամիսներին ոչ ռեզիդենտ աշխատողին վճարվել է 30 հազար ռուբլի աշխատավարձ: ամսական, որից անձնական եկամտահարկը պահվել է 30% դրույքաչափով։ Այս ժամանակահատվածում (վեց ամիս) պահված հարկի գումարը կազմել է 54000 ռուբլի: (30,000 ռուբլի x 30% x 6 ամիս): Հուլիս ամսվա աշխատավարձի վճարման օրը աշխատողը դարձել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ: Նա երեխա ունի, ուստի աշխատողը հայտարարեց ստանդարտ նվազեցում 1400 ռուբլու չափով: ամսական. Ինչպե՞ս հաշվարկել անձնական եկամտահարկը հուլիս ամսվա համար:

1. Հարկային բազան հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով յոթ ամսվա համար (հունվարի 1-ից հուլիսի 31-ը ներառյալ): Այն հավասար կլինի 200200 ռուբլու։ ((30,000 ռուբլի x 7 ամիս) - (1,400 ռուբլի x 7 ամիս)):

2. Հարկը հաշվարկվում է 13 տոկոս դրույքաչափով: Այն կկազմի 26026 ռուբլի։ (200 200 ռուբ. x 13 %):

3. Սահմանվում է անձնական եկամտահարկի գծով գերավճարի չափը՝ 27 974 ռուբլի: (54000 - 26026).

Աշխատողի կարգավիճակը ռեզիդենտից փոխվել է Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի: Եթե ​​եկամտի ստացման օրը աշխատողը դարձել է Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտ, ապա ընթացիկ տարում ավելի վաղ պահված հարկը պետք է վերահաշվարկվի:

Նշում

Հարկը պետք է վերահաշվարկվի, երբ աշխատողի կարգավիճակն այլևս չի կարող փոխվել, այսինքն՝ աշխատողն ընթացիկ տարում արդեն գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս ավելի քան 183 օրացուցային օր: Եթե ​​հավանական է, որ մինչև տարեվերջ աշխատողը կարող է կրկին ռեզիդենտ դառնալ, հարկ չկա անհապաղ վերահաշվարկել հարկը։

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի կարգը հետևյալն է Երբ աշխատողը դառնում է ոչ ռեզիդենտ, անհրաժեշտ է տարեսկզբից նրան վճարված յուրաքանչյուր եկամտից անհատական ​​եկամտահարկը հաշվարկել 30% կամ հատուկ դրույքաչափեր, որոնք տրամադրվում են միջազգային պայմանագրեր. Այս դեպքում անհրաժեշտ չէ նվազեցնել անձնական եկամտահարկի նվազեցման համար եկամտի չափը, քանի որ ոչ ռեզիդենտները նվազեցումների իրավունք չունեն ( Արվեստի 4-րդ կետ. 210, Արվեստի 3-րդ կետ. 224, Արվեստի 3-րդ կետ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք).

Բերենք անձնական եկամտահարկի վերահաշվարկի օրինակ այն դեպքում, երբ աշխատողը դարձավ ոչ ռեզիդենտ։

Օրինակ 2

Եկեք օգտագործենք օրինակ 1-ի պայմանները. Ենթադրենք, որ հուլիսի աշխատավարձի վճարման ամսաթվին աշխատողը դարձել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ոչ ռեզիդենտ:

Անձնական եկամտահարկը հուլիսի համար կկազմի 9000 ռուբլի: (30,000 ռուբլի x 30%):

Վեց ամսվա համար պահվող հարկի գումարը կկազմի 22308 ռուբլի: (((30,000 RUB x 6 ամիս) - (1,400 RUB x 6 ամիս)) x 13 %):

Անձնական եկամտահարկի գումարը, որը այս աշխատողը պետք է վճարի Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեից բացի, կկազմի 31692 ռուբլի: (30,000 ռուբլի x 6 ամիս x 30% - 22,308 ռուբլի):

Այսպիսով, ընդհանուր գումարըԱնձնական եկամտահարկը, որը հարկային ժամանակաշրջանի վերջում պետք է վճարվի բյուջե այս աշխատողի եկամուտներից, կազմում է 40,692 ռուբլի: (9000 + 31692).

Համաձայն Արվեստի 4-րդ կետ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքպահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել կանխիկ վճարման 50%-ը: Այսպիսով, 2017 թվականի հուլիսի համար աշխատողի աշխատավարձը վճարելիս կարող է պահվել միայն անձնական եկամտահարկը 10,500 ռուբլու չափով: (21,000 ռուբլի x 50%): Մնացած հարկը 30192 ռուբլու չափով: (40,692 - 10,500) պահվում է հետագա ամիսների վճարումներից:

Նշում

Եթե ​​մինչև տարեվերջ հնարավոր չի եղել ամբողջությամբ պահել անձնական եկամտահարկը, ապա գործատուն պետք է զեկուցի այդ մասին. հարկային մարմինև աշխատող ( Արվեստի 5-րդ կետ. 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) Այս պարտավորությունը չկատարելը հաստատության համար առաջացնում է տուգանք՝
հարկային գործակալ 200 ռուբլու չափով: յուրաքանչյուր չներկայացված հաղորդագրության համար ( Արվեստի 1-ին կետ. 126 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք), և համար պաշտոնականհաստատություններ `300-ից 500 ռուբլի չափով: ( Արվեստ. 2.4, Մաս 1 Արվեստ. 15.6 Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական օրենսգիրք).

Եզրափակելով, մենք նախանշում ենք Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների հարկային աշխատողների եկամուտներից անձնական եկամտահարկի պահման հետ կապված հիմնական կետերը.

Հարկային ոչ ռեզիդենտ է համարվում այն ​​ֆիզիկական անձը, ով 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում 183 օրացուցային օրից պակաս ժամկետով: Միևնույն ժամանակ, անհատի քաղաքացիությունը, ծննդյան վայրը կամ բնակության վայրը նշանակություն չունի.

Եկամուտը սովորաբար հարկվում է 30% դրույքաչափով, եթե այլ բան նախատեսված չէ միջազգային պայմանագրերով.

Նման աշխատողների եկամուտների վրա հարկային նվազեցումներ չեն կիրառվում.

Հարկային կարգավիճակը և ոչ ռեզիդենտից ռեզիդենտի, և հակառակը փոխելիս անհրաժեշտ է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից վերահաշվարկել անձնական եկամտահարկի գումարը բոլոր աշխատողների եկամուտների վրա և կիրառել համապատասխան հարկային դրույքաչափ:

_________________________________________

Հարկային ռեզիդենտի իրական կարգավիճակը թույլ է տալիս հասկանալ, թե ինչ դրույքաչափով պետք է հանվի եկամտահարկը: Որպես ընդհանուր կանոն, ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք, մշտապես տեղակայված Ռուսաստանի տարածքում, զգալիորեն ավելի քիչ նվազեցումներ են կատարում, քան օտարերկրյա քաղաքացիները: Տեսնենք, թե ինչ է ստացվում անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը 2018 թվականին ոչ ռեզիդենտներից, ինչպես կատարել հաշվարկը և ինչ հաշվի առնել 2-NDFL վկայականը լրացնելիս:

Ինչ է ասում օրենքը

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի համաձայն, այն անձինք, ովքեր մեկ տարվա ընթացքում գտնվում են Ռուսաստանում ավելի քան 183 օր կամ եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից, ճանաչվում են որպես հարկային ռեզիդենտ: Այս դեպքում մուտքի և ելքի օրերը հաշվի չեն առնվում։ Բացի այդ, այս ժամկետը չի ընդհատվում.

• մինչև 6 ամիս արտասահման մեկնելիս.
• բուժում կամ վերապատրաստում;
• օֆշորային ածխաջրածնային հանքավայրերում աշխատանքների կատարում:

Ինչպես նախկինում, 2018 թվականին անձնական եկամտահարկի ոչ ռեզիդենտը վճարում է 30% դրույքաչափով, ինչպես նշված է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224. Որոշ դեպքերում խաղադրույքի չափը կարող է տարբերվել: Օրինակ, ռուսական ընկերությունների մասնակիցները վճարում են 15% շահաբաժիններ: Իսկ արտասահմանցիները, ովքեր աշխատում են արտոնագրով կամ բարձր որակավորում ունեցող մասնագետներ են, նվազեցնում են անձնական եկամտահարկը ընդհանուր դրույքաչափը 13%: Նմանատիպ վճարումներ են կատարում Եվրասիական տնտեսական միության անդամ երկրների բնակիչները, ինչպես նաև փախստականները։

Ինչպես տեսնում եք, օտարերկրացիների համար Ռուսաստանում եկամտահարկը բավականին բարձր է, եթե արտոնյալ դրույքաչափի իրավունք չկա։

Հաշվարկի կարգը

Եկամտահարկը որոշվում է ամսական ստացված բոլոր միջոցներից (ոչ հաշվեգրման սկզբունքով): Յուրաքանչյուր գումարի համար հաշվարկը կատարվում է առանձին։

Օտարերկրյա քաղաքացիների անձնական եկամտահարկի հաշվարկման հաջորդականությունը 2018 թվականին հետևյալն է.

Ինչպես հաշվարկել անձնական եկամտահարկը

ՕՐԻՆԱԿ 1

«Ստրոյմիր» ՍՊԸ-ն 2018 թվականի մարտի 12-ին ընդունվել է Ա.Ն. Ֆրոլովը, ով եկել էր Երեւանից։ Աշխատակիցը ստացել է վարպետի կոչում հարդարման աշխատանքներ. Համաձայնագրի ստորագրման պահին Ֆրոլովը գտնվել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում։ Գործում է միգրացիոն քարտ՝ 2018 թվականի մարտի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը գտնվելու ժամկետով։

Հարկային բազան ամսական 30,000 ռուբլի է: Ինչպե՞ս վճարել անձնական եկամտահարկ օտարերկրացուց 2018 թ.

Մինչև 2018 թվականի մարտի 1-ը Ֆրոլովը ոչ ռեզիդենտ էր, ուստի եկամտահարկը պահվում էր 30% դրույքաչափով: Ռուսաստանում գտնվելու 183-րդ օրը ընկնում է 2018 թվականի օգոստոսի 28-ին։ Այսպիսով, մինչև այս պահը եկամուտը հարկվում է 30% դրույքաչափով.

2018 թվականի օգոստոսի 29-ից Ֆրոլովի եկամուտը կհարկվի 13 տոկոս դրույքաչափով։ Այնուհետև «Ստրոյմիր» ՍՊԸ-ն կպահի.

ՕՐԻՆԱԿ 2

«Սիրիուս» ՍՊԸ խորհրդատվական ընկերությունն աշխատանքի է ընդունել Ն.Ա. Գոլուբևի խորհրդատու հարկային օրենք(որակյալ մասնագետ Մյունխենից): Աշխատավարձը 170,000 ռուբլի: Սահմանել անձնական եկամտահարկ օտարերկրյա աշխատողի համար:

Արվեստի 3-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-ը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-ը, որակավորված մասնագետի կարգավիճակ ունեցող օտարերկրացիները հարկվում են 13% դրույքաչափով: Ստացվում է, որ Գոլուբևայից եկամտահարկ է պահվում՝

Ինչպես լրացնել 2-NDFL վկայագիր

Օտարերկրյա աշխատողների համար 2-NDFL վկայականները 2018 թվականին լրացվում են այնպես, ինչպես ռուս աշխատողի համար, բայց կան որոշ նրբերանգներ:

TIN

Եթե ​​օտարերկրյա աշխատողը գրանցված է Ռուսաստանի հարկային գրասենյակում, ապա լրացրեք «TIN-ը Ռուսաստանի Դաշնությունում»: Երբ ձեռնարկությունը տեղեկատվություն ունի քաղաքացիության (քաղաքացիության) երկրի TIN-ի մասին, ապա լրացրեք համապատասխան դաշտը: