Եկամտային հարկի մասին օրենք. Եկամտային հարկ վճարողներ

Ցանկացած կազմակերպություն, որը ստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, այսինքն՝ պատշաճ կերպով գրանցված հարկային մարմնում, լռելյայն պետք է դիմի. ընդհանուր համակարգհարկում - հետագա DOS (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդված): Համապատասխանաբար համարվում է եկամտային հարկ վճարող։

Միևնույն ժամանակ, հարկային օրենսգրքին համապատասխան, կազմակերպությունը կարող է անցնել հատուկ հարկային ռեժիմի՝ USN, UTII, ESHN, որոնց դեպքում անհրաժեշտ չէ եկամտահարկ վճարել: Այնուամենայնիվ, դրանք հասանելի չեն բոլորին: Ի վերջո, հատուկ ռեժիմի անցնելու համար պետք է որոշակի պայմաններ պահպանվեն։ Եվ միայն բոլոր պայմանների կատարման դեպքում կազմակերպությունը կարող է ծանուցել հարկային մարմիններին, որ հետագայում որոշակի պահից կկիրառի հատուկ ռեժիմը։

Ինչ վերաբերում է DOS կիրառողներին, եկամտահարկ վճարելու նրանց պարտավորությունը կախված չէ ձեռնարկության նպատակներից։ Հետեւաբար, առեւտրային եւ շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ, ինչպես նաև բյուջետային հաստատություններ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 50-րդ հոդված):

Որ կազմակերպությունները եկամտահարկ չեն վճարում

Ինչպես արդեն ասացինք, եկամտային հարկ վճարողներին չպատկանող ընկերությունների ամենամեծ խումբը հատուկ ռեժիմներ են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 10-րդ կետ): Այլ կերպ ասած, բոլոր նրանք, ովքեր կիրառում են USN-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ), UTII (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ), ESHN (346.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի), ինչպես նաև համատեղում է այս ռեժիմները: Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում նրանք դեռ ստիպված կլինեն եկամտահարկ վճարել որոշակի գործարքների համար: Օրինակ, պարզեցվածները պետք է եկամտահարկ վճարեն օտարերկրյա կազմակերպությունից ստացված շահաբաժինների տեսքով, պետական ​​արժեթղթերի տոկոսներից (

Ինչպես կարող եք կռահել, եկամտահարկի հարկման օբյեկտը կազմակերպության շահույթն է: Ի՞նչ է նշանակում շահույթ: Ամենատարածվածի համար Ռուսական կազմակերպություններովքեր չեն հանդիսանում հարկ վճարողների համախմբված խմբի անդամներ (այսուհետ՝ CTG), շահույթը եկամուտ է, որը կրճատվում է կազմակերպության ծախսերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 247-րդ հոդված): Ավելին, ընկերության և՛ եկամուտները, և՛ ծախսերը պետք է ճանաչվեն շահույթի հարկման նպատակով՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան: Ի վերջո, ոչ բոլոր ընկերության ծախսերը կարող են հաշվառվել որպես «շահավետ» ծախսեր։

Եթե ​​ծախսերը գերազանցում են եկամուտը, ապա կազմակերպության գործունեության արդյունքը կլինի կորուստ։ Վնասի դեպքում հարկ չի լինի վճարել եկամտահարկ, իհարկե (շահույթ չկա)։ Այս դեպքում դուք պարզապես հարկման օբյեկտ չեք ունենա։ Իսկ հարկային բազան կհամարվի հավասար զրոյի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

Ի դեպ, հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է կրած վնասների փոխանցում ապագա ժամանակաշրջաններին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 283-րդ հոդված):

Օտարերկրյա ընկերությունների և CTG-ի անդամների եկամտահարկի հարկման օբյեկտ

Համար օտարերկրյա կազմակերպություններունեն իրենց առանձնահատկությունները. Եթե ​​օտարերկրյա կազմակերպությունը գործում է Ռուսաստանում մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով, ապա շահույթը հաշվարկելու համար կիրառվում է նույն կարգը. ներկայացուցչության միջոցով ստացված եկամուտը կրճատվում է այս ներկայացուցչության կողմից կատարված ծախսերի չափով (Հարկերի 247-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): Կրկին, և՛ եկամուտները, և՛ ծախսերը պետք է դիտարկվեն որպես եկամտային հարկի հաշվարկման ժամանակ հաշվի առնված:

Եթե ​​օտարերկրյա կազմակերպությունը չունի մշտական ​​ներկայացուցչություն Ռուսաստանում, ապա նրա համար շահույթը որոշվում է որպես Ռուսաստանի Դաշնությունում աղբյուրներից ստացված եկամտի գումար (

Հարկման օբյեկտն է.

• ռուսական կազմակերպությունների համար՝ ստացված եկամուտ՝ կրճատված կատարված ծախսերի չափով.
• մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա կազմակերպությունների համար՝ այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով ստացված եկամուտը՝ կրճատված այդ մշտական ​​ներկայացուցչությունների կողմից կատարված ծախսերի չափով.
• այլ օտարերկրյա կազմակերպությունների համար - եկամուտներ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից:

Դիտարկենք շահույթի հարկման նպատակով եկամուտների և ծախսերի որոշման կարգը:

Բոլորը Կազմակերպության կողմից ստացված եկամուտները կարելի է բաժանել երկու խմբի:

1. ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից և գույքային իրավունքներից (այսուհետ` վաճառքից եկամուտ).
2. ոչ գործառնական եկամուտ.

Եկամուտը որոշելիս դրանցից բացառվում են հարկ վճարողի կողմից ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) գնորդին ներկայացված հարկերի գումարները: Եկամուտը որոշվում է՝ ելնելով առաջնային փաստաթղթերև փաստաթղթեր հարկային հաշվառում. Արտարժույթով արտահայտված եկամուտը հաշվի է առնվում ռուբլով արտահայտված եկամուտների հետ միասին: Միաժամանակ դրանք պաշտոնական փոխարժեքով վերածվում են ռուբլու։ Կենտրոնական բանկՌԴ, որը ստեղծվել է այդ եկամուտների ճանաչման օրը:

Վաճառքից եկամուտը ճանաչվում է որպես սեփական արտադրության և նախկինում ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից, գույքի (ներառյալ արժեթղթերը) և գույքային իրավունքների վաճառքից ստացված հասույթ: Վաճառքից ստացված հասույթը որոշվում է վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), այլ գույքի կամ գույքային իրավունքների գծով հաշվարկների հետ կապված բոլոր մուտքերի հիման վրա և արտահայտված կանխիկ կամ բնեղենով:

չգործողճանաչված եկամուտ.

• -ից սեփական կապիտալում մասնակցությունայլ կազմակերպություններում;
• վաճառքի գործարքներից արտարժույթ; » պայմանագրային պարտավորությունների խախտման համար տույժերի, տույժերի և այլ պատժամիջոցների, ինչպես նաև կորուստների կամ վնասների փոխհատուցման չափերի տեսքով.
• գույքի վարձակալությունից (ենթավարձակալություն).
• մտավոր գործունեության արդյունքների օգտագործման իրավունքի տրամադրումից.
• վարկային պայմանագրերով ստացված տոկոսների, վարկի տեսքով, բանկային հաշիվ, բանկային ավանդ, ինչպես նաև արժեթղթերի և այլ պարտքային պարտավորությունների գծով.
• անհատույց ստացված գույքի կամ գույքային իրավունքների տեսքով.
• բացահայտված նախորդ տարիների եկամուտների տեսքով հաշվետու ժամանակաշրջան; «գումարների տեսքով կրեդիտորական պարտքերդուրս է գրվել ժամկետանց լինելու պատճառով սահմանափակման ժամկետըկամ այլ պատճառներով;
• հետ գործառնություններից ստացված եկամուտների տեսքով ֆինանսական գործիքներժամկետային գործարքներ;
• գույքագրման արդյունքում հայտնաբերված ավելցուկային գույքագրման հոդվածների ինքնարժեքի տեսքով և այլն:

Որոշելիս հարկային բազան Հետևյալ եկամուտը հաշվի չի առնվում:

• գրավի ձևով ստացված գույքը և գույքային իրավունքները, մուծումների ձևով կանոնադրական կապիտալկազմակերպությունների ներսում կանխավճարբիզնես ընկերության կամ գործընկերության մասնակիցներ.
• դրամական միջոցներ, որոնք ստացվել են անհատույց օգնության տեսքով.
• ստացված գույքը բյուջետային հիմնարկներիշխանությունների որոշմամբ գործադիր իշխանությունբոլոր մակարդակները;
• վարկային և վարկային պայմանագրերով ստացված միջոցներ.
• Ռուսական կազմակերպության կողմից ստացված գույքը. ա) կազմակերպությունից, եթե ընդունող կողմի կանոնադրական կապիտալը բաղկացած է փոխանցող կազմակերպության ներդրման առնվազն 50%-ից. բ) կազմակերպությունից, եթե փոխանցող կողմի կանոնադրական կապիտալը բաղկացած է ստացող կազմակերպության ներդրման առնվազն 50%-ից. գ) ֆիզիկական անձից, եթե ընդունող կողմի կանոնադրական կապիտալը բաղկացած է տվյալ անձի ներդրման առնվազն 50%-ից.
• նպատակային ֆինանսավորման շրջանակներում կազմակերպությունների կողմից ստացված գույքը.
• պետական ​​և քաղաքապետարանի կողմից նվիրաբերված ուսումնական հաստատություններ, ինչպես նաև ոչ պետական ​​ուսումնական հաստատություններ, որոնք ունեն կրթական գործունեություն իրականացնելու իրավունքի լիցենզիա, սարքավորումներ, որոնք օգտագործվում են բացառապես կրթական նպատակներով.
• վերագնահատման արդյունքում առաջացած դրական տարբերություն արժեքավոր թղթերԸստ շուկայական արժեքըև այլն։

Կազմակերպության ստացած շահույթը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), հիմնական միջոցների (ներառյալ) վաճառքից ստացված շահույթի (վնասի) չափն է. հողատարածք) ձեռնարկության այլ գույքը և ոչ իրացման գործառնություններից ստացված եկամուտները` կրճատված այդ գործառնությունների վրա կատարված ծախսերի չափով:

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից շահույթը (վնասը) սահմանվում է որպես առանց ավելացված արժեքի հարկի և ակցիզների ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի և դրա արտադրության և վաճառքի ծախսերի տարբերությունը:

Իրականացնող ձեռնարկություններ արտաքին տնտեսական գործունեություն, շահույթը որոշելիս վճարված արտահանման տուրքերը բացառվում են ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթից:

Այսպիսով, հարկ վճարողը նվազեցնում է ստացված եկամուտը կատարված ծախսերի չափով։ Հարկ վճարողի կողմից կատարված ողջամիտ և փաստաթղթավորված ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախսեր: Արդարացված ծախսերը հասկացվում են որպես տնտեսապես հիմնավորված ծախսեր, որոնց գնահատումն արտահայտվում է դրամական ձև. Փաստաթղթային ծախսերը հասկացվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան կազմված փաստաթղթերով հաստատված ծախսեր: Ծախսերը ճանաչվում են որպես ցանկացած ծախս՝ պայմանով, որ դրանք կատարվել են եկամուտներ ստեղծելու նպատակով գործունեության իրականացման համար:

Արտադրանքի արտադրության և վաճառքի ծախսերի ցանկը կարգավորող հիմնական փաստաթուղթը 25-րդ գլուխն է հարկային կոդըՌԴ. Դրան համապատասխան՝ ծախսերի ցանկում ներառված են Նկ. 4.4.

Ծախսերը, կախված դրանց բնույթից, ինչպես նաև կազմակերպության իրականացման պայմաններից և գործունեության ոլորտներից, բաժանվում են արտադրության և վաճառքի հետ կապված և ոչ գործառնական ծախսերի:

Ավելի մանրամասն անդրադառնանք այնպիսի ծախսային հոդվածին, ինչպիսին է «հաշվեգրված մաշվածության գումարը», քանի որ հենց այս հոդվածն է ամենամեծ փոփոխություններին ենթարկվելու 2002 թվականի հունվարի 1-ից։

Ամորտիզացիոն գույքը ճանաչվում է որպես գույք, մտավոր գործունեության արդյունքներ և այլ օբյեկտներ մտավոր սեփականությունպատկանում է կազմակերպությանը և օգտագործվում է նրա կողմից եկամուտ ստեղծելու համար, որի արժեքը մարվում է մաշվածությամբ:

Ամորտիզացիոն գույքը բաշխվում է ամորտիզացիոն խմբերի` դրա պայմաններին համապատասխան շահավետ օգտագործումը. Ամորտիզացիոն գույքը միավորվում է հետևյալ ամորտիզացիոն խմբերի.

• 1-ին խումբ - ամբողջ ոչ երկարակյաց գույք, ներառյալ մեկից երկու տարի ժամկետով.
• 2-րդ խումբ՝ երկու տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք և մինչև երեք տարի ներառյալ.
• 3-րդ խումբ՝ երեք տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք և մինչև հինգ տարի ներառյալ.
• 4-րդ խումբ՝ հինգ տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք և մինչև յոթ տարի ներառյալ.
• 5-րդ խումբ՝ յոթ տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք և մինչև տասը տարի ներառյալ.
• 6-րդ խումբ՝ տասը տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք և մինչև 15 տարի ներառյալ.
• 7-րդ խումբ՝ 20 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք և մինչև 15 տարի ներառյալ.
• 8-րդ խումբ - 20 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք և մինչև 25 տարի ներառյալ.
• Խումբ 9 - 30 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք:
• 10-րդ խումբ՝ 30 տարուց ավելի օգտակար ժամկետով գույք։

հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվներամորտիզացիոն գույքի մեջ ներառվում են շահագործման հանձնման ամսվան հաջորդող ամսվա 1-ից:

Եկամտահարկի նպատակներով կազմակերպությունները կարող են մաշվածություն կատարել երկու մեթոդներից մեկի միջոցով՝ ուղիղ կամ ոչ գծային:

Հարկային նպատակներով մաշվածության չափը սահմանվում է հարկ վճարողների կողմից ամսական կտրվածքով: Մաշվածությունը հաշվարկվում է առանձին մաշվող գույքի յուրաքանչյուր հոդվածի համար:

Ութերորդից տասներորդ ամորտիզացիոն խմբերում ընդգրկված շենքերի, շինությունների, հաղորդիչ սարքերի նկատմամբ կազմակերպությունը կիրառում է մաշվածության գծային մեթոդը՝ անկախ այդ օբյեկտների շահագործման ժամկետից: Այլ հիմնական միջոցների համար կազմակերպությունը կարող է կիրառել երկու մեթոդներից որևէ մեկը: Հարկ վճարողի կողմից ընտրված մաշվածության մեթոդը կիրառվում է համապատասխան ամորտիզացիոն խմբում ընդգրկված ամորտիզացիոն գույքի նկատմամբ և չի կարող փոփոխվել այս օբյեկտի մաշվածության ողջ ժամանակահատվածում:

Մաշվածությունը գանձվում է տվյալ օբյեկտի համար որոշված ​​մաշվածության դրույքաչափով` ելնելով դրա օգտակար ծառայության ժամկետից:

Ուղիղ մեթոդի կիրառման ժամանակ մեկ ամսվա համար հաշվարկված մաշվածության գումարը որոշվում է որպես ամորտիզացվող գույքի սկզբնական արժեքի և այս օբյեկտի համար որոշված ​​մաշվածության դրույքի արտադրյալ: Ամորտիզացիայի դրույքաչափը մաշվող գույքի յուրաքանչյուր հոդվածի համար որոշվում է բանաձևով.

K \u003d 1 / n 100%,

որտեղ K-ը մաշվածության դրույքաչափն է՝ որպես մաշվող գույքի սկզբնական արժեքի տոկոս. n-ը այս մաշվող գույքի օգտակար կյանքն է՝ արտահայտված ամիսներով:

Եկամտային հարկը OSNO-ի պարտադիր հարկերից մեկն է իրավաբանական անձինք(այդ թվում՝ արտասահմանյան)։ IP, իր հերթին, վճարել եկամտահարկ անհատներ(մանրամասն): Եկամտահարկ է դաշնային հարկ, որի արժեքը ուղղակիորեն կախված է ֆինանսական գործունեությունկազմակերպությունը (նրա շահույթը):

Ո՞վ է ազատվում եկամտահարկից

Եկամտահարկից ազատվում են հետևյալը.

• Կազմակերպություններ, որոնք օգտագործում են հատուկ հարկային ռեժիմները(USN, UTII, ESHN), ինչպես նաև նրանք, ովքեր հարկ են վճարում խաղային բիզնեսի համար:
• Skolkovo Innovation Center նախագծի մասնակիցներ.
• Մի շարք արտասահմանյան և միջազգային կազմակերպություններ(նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246-րդ հոդվածի 4-րդ կետում):
• Կազմակերպություններ, որոնք բավարարում են որոշակի պայմաններ, որոնց դեպքում ստացված եկամուտը ենթակա է զրոյական դրույքաչափի, օրինակ՝ կրթական կամ բժշկական գործունեություն(Եկամուտների ցանկը, որի համար կարող է կիրառվել 0% դրույքաչափը, սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284, 284.1, 284.3 հոդվածներով):

Կորպորատիվ եկամտահարկի օբյեկտ

Հարկման օբյեկտը կազմակերպության շահույթն է, որը ստացվել է հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի արդյունքներով:

ՆշումՇահույթը ստացված եկամտի և կատարված ծախսերի տարբերությունն է:

Եկամուտ եկամտահարկի նպատակներով

• Վաճառքից եկամուտ (ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից եկամուտ, սեփականության իրավունք).
• Ոչ գործառնական եկամուտ (այլ մուտքեր, որոնք կապված չեն իրացումից եկամտի հետ): Ամբողջական ցուցակըոչ գործառնական եկամուտը տրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249.

Նշումհարկը հաշվարկելիս հաշվի չառնված եկամտի ցանկը տրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251. Այս ցանկը փակ է, և եթե դրանում որևէ եկամուտ նշված չէ, հարկը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել դրանք։

Եկամտահարկի գծով ծախսեր

• Իրականացման ծախսերը.
• ոչ գործառնական ծախսեր.

Վաճառքի ծախսերն իրենց հերթին բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի:

Ուղղակի ծախսերհաշվի են առնվում որպես ապրանքների վաճառք, որոնց ինքնարժեքում հաշվի են առնվում (ամորտիզացիոն ծախսեր, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտադրության մեջ ներգրավված աշխատողների վարձատրություն, նյութական ծախսեր):

անուղղակի ծախսերհաշվառվում են այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք պատրաստվել են: Դրանք ներառում են բոլոր այլ ծախսերը, բացառությամբ ուղղակի և ոչ գործառնական:

ՆշումՀարկը հաշվարկելիս հաշվի չառնված ծախսերի ցանկը տրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270. Նշված ցանկը փակված է, դրանում նշված ծախսերը ոչ մի դեպքում չեն կարող նվազեցնել կազմակերպության եկամուտը։

Նշում, ծախսերը որպես եկամտային հարկի նվազեցում ընդունելու համար դրանք պետք է փաստաթղթավորվեն, հիմնավորվեն և միտված լինեն եկամուտ ստեղծելուն։ Եթե ​​պայմաններից գոնե մեկը չկատարվի, ապա կազմակերպության ծախսերի ճանաչումը կմերժվի:

Նշում: Հաճախ հարկային մարմիններանբարեխիղճ կապալառուների պատճառով հայտարարագրված ծախսերի վավերականությունը կասկածի տակ դնել: Կարող եք ավելին կարդալ կոնտրագենտների ստուգման մասին:

Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման մեթոդներ

Տվյալ ժամանակաշրջանում եկամուտների և ծախսերի հաշվառման կարգը որոշվում է երկու եղանակով.

1. հաշվեգրման մեթոդ. Եկամուտները և ծախսերը ճանաչվում են այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք կատարվել են՝ անկախ դրամական միջոցների վճարման և ստացման ամսաթվից:
2. կանխիկի մեթոդ. Եկամուտները և ծախսերը ճանաչվում են այն ժամանակաշրջանում, երբ կատարվել են ծախսերը կամ ստացվել են դրամական միջոցներ (գույք, գույքային իրավունքներ): Կազմակերպությունները կարող են կիրառել այս մեթոդը, պայմանով, որ նախորդ չորս եռամսյակների համար եկամուտը չի գերազանցել մեկ միլիոնը յուրաքանչյուր եռամսյակի համար (4 միլիոն ռուբլու չափով 4 եռամսյակի համար):

ՆշումԿազմակերպությունը կարող է կիրառել նշված մեթոդներից միայն մեկը, չի թույլատրվում համակցում (օրինակ՝ մի մեթոդ եկամտի համար, մյուսը՝ ծախսերի համար):

Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման մեթոդների մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-273.

Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկ

Կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկվում է հետևյալ ձևով.

Բյուջե վճարման ենթակա հարկ = Հարկային բազա x Հարկի դրույքաչափ - Կանխավճարներ - Շրջանառության հարկ

Հարկային բազան

Եկամտահարկի բազան սահմանվում է որպես եկամուտների և ծախսերի (շահույթի) տարբերություն: Եթե ​​ծախսերը գերազանցում են եկամուտը, ապա բազան ճանաչվում է զրոյի հավասար: Իսկ հարկը բյուջե չի վճարվում։

Նշում, շահույթը որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով տարեսկզբից։

ՆշումԵթե ​​եկամուտը ենթակա է տարբեր դրույքաչափերի, ապա հարկային բազան հաշվարկվում է առանձին յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար:

Եթե ​​կազմակերպությունն ունի առաջ տանելու վնաս, ապա նվազեցնում է նաև հարկային բազան։

հարկի դրույքաչափը

Հիմնական դրույքաչափ - 20% . Այս դրույքաչափով վճարվող հարկը բյուջե է բաշխվում հետևյալ համամասնությամբ.

• 3% - դաշնային բյուջե:
• 17% - Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե:

Հատուկ հարկային դրույքաչափեր

հարկի դրույքաչափը	Եկամտի տեսակը
30%	Դեպո հաշիվներում գրանցված արժեթղթերի շրջանառությունից (բացի շահաբաժինների եկամուտից) եկամուտ՝ հարկային գործակալին տեղեկատվություն ներկայացնելու կարգի խախտման դեպքում.
20%	Օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտները, որոնք կապված չեն մշտական ​​հաստատության միջոցով գործունեության հետ (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 2,3,4-րդ կետերում նշված եկամուտների).
	Արվեստի 1-ին կետի պահանջները բավարարող կազմակերպությունների հետ կապված ածխաջրածինների արդյունահանման գործունեությունից եկամուտներ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 275.2
15%	Պետական ​​և մունիցիպալ արժեթղթերի տոկոսագումարների տեսքով եկամուտ
	Օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտները, որոնք ստացվել են ռուսական ընկերություններից շահաբաժինների տեսքով
13%	Ռուսական կազմակերպությունների եկամուտները դիվիդենտների տեսքով ռուսերենից և օտարերկրյա ընկերություններ
	Եկամուտներ բաժնետոմսերից ստացված շահաբաժիններից, որոնց նկատմամբ իրավունքները հավաստվում են ավանդապահ անդորրագրերով.
10%	Օտարերկրյա կազմակերպությունների եկամուտները, որոնք կապված չեն Ռուսաստանի Դաշնությունում գործունեության հետ մշտական ​​հաստատության միջոցով, բջջային սարքերի օգտագործումից, սպասարկումից կամ վարձակալությունից. Փոխադրամիջոցկամ միջազգային տրանսպորտի հետ կապված կոնտեյներներ
9%	Եկամուտ մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը առնվազն երեք տարի ժամկետով թողարկված մունիցիպալ արժեթղթերի տոկոսների տեսքով, ինչպես նաև պարբերություններում նշված այլ եկամուտներ: 2 էջ 4 արվեստ. 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
0%	Դիմելու իրավունք ունեցող կազմակերպությունների ցանկը զրոյական դրույքաչափանվանված Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.

Տարեվերջին եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ի հարկվող եկամուտը 2018թ 35 միլիոն ռուբլի

Եկամուտի նվազեցում վերցված ծախսերը կազմել են 15 միլիոն ռուբլի

Հարկային բազան կլինի 20 միլիոն ռուբլի(35 միլիոն ռուբլի - 15 միլիոն ռուբլի)

Հայտ - 20 % .

2018 թվականի վերջում հաշվարկված հարկը կհավասարվի 4 միլիոն ռուբլի(20 միլիոն ռուբլի x 20%):

Տարվա համար վճարված կանխավճարները կազմել են 3 միլիոն ռուբլի

Բյուջե վճարման ենթակա հարկը կլինի 1 միլիոն ռուբլի(4 միլիոն ռուբլի - 3 միլիոն ռուբլի), որից.

• 30 000 ռուբ. դաշնային բյուջեին:
• 170,000 ռուբլի Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի բյուջեին.

վճարման ենթակա եկամտահարկը

Եկամտահարկի համար հաշվետու ժամանակաշրջանն է քառորդ, կես տարիԵվ 9 ամիս.

ՆշումԿազմակերպությունների համար, որոնք ընտրել են փաստացի շահույթի գծով կանխավճարների վճարման եղանակը (ամսական), հաշվետու ժամանակահատվածը մեկ ամիս է, երկու ամիս և այլն՝ մինչև տարեվերջ:

Եկամտային հարկի ժամանակաշրջանն է օրացուցային տարի.

Կազմակերպությունները տարվա ընթացքում պետք է վճարեն կանխավճարներ յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում (կախված կանխավճարների վճարման եղանակից):

Իմացեք ավելին հաշվարկման կարգի, կանխավճարների վճարման ժամկետների և եղանակների մասին։

Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվետվություն

Յուրաքանչյուր հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի վերջում կազմակերպությունները պետք է ներկայացնեն հարկային հայտարարագիր:

Նշում, որը կիրառվում է 2017թ նոր ձևեկամտահարկի հայտարարագիր.

Եթե ​​կազմակերպությունը հայտարարագրի եռամսյակային կանխավճարներ է վճարում, ապա ներկայացնում է 4 անգամ(ըստ տարվա յուրաքանչյուր եռամսյակի արդյունքների): Փաստացի շահույթի գծով կանխավճարներ վճարելիս պետք է ներկայացվի հայտարարագիր Տարին 12 անգամ(հունվարից նոյեմբեր և տարվա համար):

Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հայտարարագրերը IFTS են ներկայացվում ոչ ուշ, քան 28 օրհաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից։ Տարեվերջի հայտարարագիրը ոչ ուշ, քան մարտի 28հաջորդ տարի.

Նշումհայտը ներկայացվում է կազմակերպության գրանցման վայրում և դրա առանձին ստորաբաժանումներ. Ամենամեծ հարկ վճարողները հաշվառման վայրում են.

Եկամտային հարկ վճարողները պարտավոր են վարել հարկային և վերլուծական հաշվառման գրանցամատյաններ:

Եթե ​​հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարողը եկամտահարկի գործարքներ չի ունեցել և տեղաշարժ չի եղել Փողհաշվարկային հաշիվների և դրամարկղի վրա, կարող է ներկայացնել

4.4 Կորպորատիվ եկամտահարկ

Եկամտահարկը ուղղակի դաշնային հարկ է և պարտադիր է- Հավաքածու ամբողջ տարածքում Ռուսաստանի Դաշնություն.

Կորպորատիվ եկամտահարկի հարկ վճարողները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխով: Եկամտային հարկի վճարումից ազատված անձինք- իրական պատմություն, տրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1, 26.2, 26.3 և 29 գլուխներում:

եկամտահարկ վճարողները	Ռուսական կազմակերպություններ. Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա կազմակերպություններ- res մշտական ​​առաքելություններ և (կամ) կիսա- ակնկալվող եկամուտ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից
Ազատված եկամտահարկից	Պարզեցված համակարգ օգտագործող կազմակերպություններ- հարկման թեման, հարկման համակարգը- գյուղմթերք արտադրողների համար (գյուղատնտեսական միասնական հարկ), թարգմ- գումար հարկային համակարգի համար միավորի տեսքով- համար հաշվարկված եկամտի հարկ որոշակի տեսակներգործունեությանը։ Խաղային բիզնես կազմակերպություններ

Կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հարկման օբյեկտը հարկ վճարողի ստացած շահույթն է:

Ռուսական կազմակերպությունների համար շահույթը ստացված եկամուտն է՝ կրճատված կատարված ծախսերի չափով, որոնք որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

Եկամուտը ներառում է.

• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից և սեփականության իրավունքից ստացված եկամուտը.
• ոչ գործառնական եկամուտ.

Վաճառքից հասույթը ճանաչվում է որպես ապրանքների վաճառքից ստացված հասույթ- խրամատ (աշխատանքներ, ծառայություններ) ինչպես սեփական արտադրության, այնպես էլ նախկինում գնված- մանրածախ առևտուր, գույքային իրավունքների վաճառքից ստացված եկամուտներ.

Վաճառքից ստացված հասույթը որոշվում է վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարումների կամ գույքային իրավունքների՝ կանխիկ և (կամ) բնեղենով արտահայտված բոլոր մուտքերի հիման վրա:

Ոչ գործառնական եկամուտը, մասնավորապես, ներառում է.

• այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից.
• փոխարժեքի դրական (բացասական) տարբերության տեսքով,- օտարերկրյա ապրանքների վաճառքի (գնման) փոխարժեքի շեղման հետևանքով- վաղաժամ արժույթ՝ սահմանված պաշտոնական փոխարժեքից կենտրոնական բանկՌուսաստանի Դաշնության կողմից օտարերկրյա անձի սեփականության իրավունքի փոխանցման ամսաթվին- կատաղի;
• պայմանագրային պարտավորությունների խախտման համար տուգանքների, տույժերի և (կամ) այլ պատժամիջոցների, կորստի կամ վնասի փոխհատուցման չափերի տեսքով.
• գույքի վարձակալությունից (ենթավարձակալությունից) (եթե այդպիսի եկամուտը հարկ վճարողի կողմից չի սահմանվում որպես վաճառքից ստացված եկամուտ).
• ինտելեկտի արդյունքների իրավունքներ տալուց- գործունեությունը (եթե այդպիսի եկամուտը չի սահմանվում հարկ վճարողի կողմից- telshchik որպես վաճառքից ստացված եկամուտ);
• փոխառության, վարկի, բանկային հաշվի, բանկային ավանդի պայմանագրերի, ինչպես նաև արժեթղթերի և այլ պարտքերի գծով ստացված տոկոսները- նոր պարտավորություններ;
• վերականգնված պահուստներ, որոնց ձևավորման ծախսերը
  ներառված ծախսերի մեջ;
• անհատույց ստացված գույք, սեփականության իրավունք
  (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում նշված դեպքերի).
• հարկ վճարողի օգտին բաշխված եկամուտը, երբ նա- stii պարզ գործընկերության մեջ;
• հաշվետու ժամանակաշրջանում բացահայտված նախորդ տարիների եկամուտները.
• գույքի վերագնահատումից առաջացող դրական արտարժույթի տարբերությունը ձևով արժույթի արժեքները(բացառությամբ արտարժույթով արտահայտված արժեթղթերի), որոնց արժեքը արտահայտված է- արտարժույթով, ներառյալ բանկերում արտարժութային հաշիվների վրա, որոնք իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքի փոփոխության հետ կապված, որը սահմանվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից.
• - - - իրավունքները, չի համապատասխանում փաստացի ստացվածին (վճարված- noah) գումարը ռուբլով;
• այլ եկամուտներ՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250.

Եկամուտը որոշելիս դրանցից բացառվում են ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) գնորդին (գնորդին) հարկ վճարողի կողմից ներկայացված հարկերի գումարները:

Եկամուտը որոշվում է առաջնային փաստաթղթերի հիման վրա և այլն- հարկ վճարողի ստացած եկամուտը հաստատող այլ փաստաթղթեր և հարկային հաշվառման փաստաթղթեր: Հարկ վճարողների նվազեցում- և ստացված եկամուտները կատարված ծախսերի չափով: Հարկ վճարողի կողմից կատարված կամ կատարված ողջամիտ և փաստաթղթավորված ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախսեր:

Ողջամիտ ծախսերը հասկացվում են որպես տնտեսապես հիմնավորված- այս ծախսերը:

Ծախսերը՝ կախված դրանց բնույթից, ինչպես նաև իրականացման պայմաններից- լենիան և հարկ վճարողների ենթաբաժնի գործունեության ոլորտները- գնալ:

• ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր
  (աշխատանքներ, ծառայություններ);
• ոչ գործառնական ծախսեր.

Արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերը բաժանվում են- հետևյալ տարրերի վրա.

• նյութական ծախսեր;
• աշխատանքային ծախսեր;
• հաշվեգրված մաշվածության գումարը.
• այլ ծախսեր.

Ոչ գործառնական ծախսերը ներառում են.

• վարձակալության (լիզինգի) պայմանագրով հանձնված գույքի պահպանման համար- ակտիվներ (ներառյալ այս գույքի մաշվածությունը).
• ցանկացած տեսակի պարտքային պարտավորությունների գծով տոկոսների տեսքով ծախսեր, ներառյալ հարկ վճարողի կողմից թողարկված (թողարկված) արժեթղթերի և այլ պարտավորությունների դիմաց կուտակված տոկոսները.
• կազմակերպել սեփական արժեթղթերի թողարկում.
• կապված ձեռք բերված հարկ վճարողների սպասարկման հետ- com արժեթղթեր;
• բացասական փոխարժեքի տարբերություն, որն առաջանում է արժութային արժեքների տեսքով գույքի վերագնահատումից (բացառությամբ արժեթղթերի.- արտարժույթով առաջադրված աճպարար) և պահանջներ (պարտավորություններ- ծառայություններ), որոնց արժեքը արտահայտված է արտարժույթով, այդ թվում՝ բանկերում արտարժութային հաշիվների վրա, որոնք իրականացվել են՝ կապված փոփոխության հետ.- Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված արտարժույթի պաշտոնական փոխարժեքի օգտագործումը ռուսական ռուբլու նկատմամբ.
• հարկ վճարողից առաջացող գումարի տարբերությունը, եթե գումարը- ծագած պարտավորությունների և պահանջների մա՝ հաշվարկված համաձայն- կողմերի համաձայնեցված փոխարժեքը դրամական միավորներապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), գույքի վաճառքի (ստացման) օրվա դրությամբ- ռազմական իրավունքները չեն համապատասխանում իրականում ստացված (վճարված) գումարին ռուբլով.
• բացասական (դրական) տարբերություն, որի հետևանքով- արտարժույթի վաճառքի (գնման) փոխարժեքի շեղման ազդեցությունը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի պաշտոնական փոխարժեքից, որը սահմանված է արտարժույթի սեփականության իրավունքի փոխանցման օրը.
• համար պահուստների ձևավորման համար կասկածելի պարտքերհարկի վրա- վճարողը, օգտագործելով հաշվեգրման մեթոդը.
• շահագործումից հանված հիմնական միջոցների լուծարման, նյութական ակտիվների դուրսգրման համար.
• կապված արտադրական օբյեկտների և օբյեկտների պահպանման և վերագործարկման հետ.
• դատական ​​ծախսերը և արբիտրաժային վճարները.
• չեղարկված արտադրության պատվերների, ինչպես նաև արտադրանքի չարտադրած արտադրության ծախսերը.
• այլ ծախսեր՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265.

Արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր

Նյութական ծախսեր.

Հիմնական նյութական ծախսերհարկ վճարողի համար հետևյալ ծախսերն են.

արտադրության մեջ օգտագործվող հումքի և (կամ) նյութերի ձեռքբերման համար- ապրանքների արտադրություն (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում) և այլն- արտադրական և տնտեսական կարիքներ;

գործիքների, հարմարանքների, գույքագրման, տեխնիկայի, լաբորատոր սարքավորումների, կոմբինեզոնների, բաղադրիչների և (կամ) կիսաֆաբրիկատների, վառելիքի, ջրի, բոլոր տեսակի էներգիայի ձեռքբերման համար՝ ծախսված տեխնոլոգիական նպատակներով.

• արդյունաբերական բնույթի աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերման համար.
• կապված հիմնական միջոցների և բնապահպանական այլ գույքի պահպանման և շահագործման հետ:

Աշխատանքային ծախսեր. Հիմնական աշխատանքային ծախսերն են.

• սակագների դրույքաչափերով հաշվարկված գումարներ, պաշտոնեական աշխատավարձեր- տիկնայք, կտորների դրույքաչափերը կամ եկամտի տոկոսը՝ հարկ վճարողի կողմից ընդունված վարձատրության ձևերի և համակարգերի համաձայն.
• խրախուսական և (կամ) փոխհատուցող բնույթի կուտակումներ.
• Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված նպաստներ, լրացուցիչ վճարումներ և վճարումներ.
• պարտավորությունների պայմանագրերով գործատուների վճարումների (մուծումների) չափերը- մարմնի ապահովագրությունը, գործատուների վճարած վճարների չափը` համապատասխան դաշնային օրենքԼրացուցիչ վախերի մասին- մուծումներ աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի և պետ- աջակցություն կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորմանը, ինչպես նաև չափը- մենք պայմանագրերով գործատուների վճարումները (մուծումները): կամավոր ապահովագրություն(ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրեր- niya), կնքված հօգուտ ապահովագրական կազմակերպությունների (ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների) աշխատողների, որոնք ունեն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան տրված լիցենզիաներ.- tion, վարելու համար համապատասխան տեսակներգործունեությունը Ռուսաստանի Դաշնությունում. Այդ նպատակների համար վճարումների ընդհանուր գումարը չպետք է գերազանցի աշխատանքային ծախսերի գումարի 12%-ը: Դոգոյի ներդրումները- կամավոր անձնական ապահովագրության գողերը՝ նախատեսելով օպ- lat ապահովագրողների կողմից բժշկական ծախսերապահովագրված աշխատողներ- կով, ներառվում են ծախսերի կազմում՝ աշխատավարձի չափի 6%-ը չգերազանցող չափով։ Կամավոր պայմանագրերով կատարվող մուծումներ անձնական ապահովագրություն, վճարումներ նախատեսելով բացառապես ապահովագրված անձի մահվան և (կամ) առողջությանը վնաս պատճառելու դեպքում, ներառվում են ծախսերի մեջ 15000 ռուբլի չգերազանցող չափով: տարեկան մեկ ապահովագրված աշխատողի համար;
• աշխատողի օգտին աշխատուժով նախատեսված այլ ծախսեր- կոլեկտիվ պայմանագիր և (կամ) կոլեկտիվ պայմանագիր:

Հաշվարկված մաշվածության գումարները.

Հաշվարկված մաշվածության գումարները- մաշվածությունը կախված է մաշվածության մեթոդից և մաշվածության տեղաբաշխումից- գույքը ամորտիզացիոն խմբերին, ենթախմբերին.

Ամորտիզացիոն գույքը ճանաչվում է որպես գույք, մտավոր գործունեության արդյունքներ և մտավոր սեփականության այլ օբյեկտներ, որոնք պատկանում են հարկ վճարողին սեփականության իրավունքով:- գույքը, որն օգտագործվում է եկամուտ և ծախսեր ստեղծելու համար- որը մարվում է մաշվածությամբ։ Ամորտիզացվող գույքը օգտակար կյանքով գույք է- ավելի քան 12 ամիս և սկզբնական արժեքըավելի քան 20,000 ռուբլի: Արժեզրկվող գույքը միավորվում է հետևյալ մաշվածության մեջ- խմբավորումներ:

Խումբ	Ամորտիզացիոն գույք
Առաջին	Բոլոր ոչ երկարակյաց գույքը օգտակար կյանքով- niya 1 տարուց մինչև 2 տարի ներառյալ
Երկրորդ	2 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք մինչև 3 տարի ներառյալ
Երրորդ	3 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք մինչև 5 տարի ներառյալ
Չորրորդ	5 տարուց ավելի օգտակար կյանքով գույք մինչև 7 տարի ներառյալ
Հինգերորդ	7 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք մինչև 10 տարի ներառյալ
վեցերորդ	10 տարուց ավելի օգտակար կյանքով գույք մինչև 15 տարի ներառյալ
յոթերորդ	Ավելի քան 15 տարուց մինչև 20 տարի ներառյալ օգտագործման ժամկետ ունեցող գույք
ութերորդ	20 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք մինչև 25 տարի ներառյալ
իններորդ	25 տարուց ավելի օգտակար կյանքով գույք մինչև 30 տարի ներառյալ
Տասներորդ	30 տարուց ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող գույք

Մաշվածության մեջ ներառված հիմնական միջոցների դասակարգում- nye խմբերը, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության հունվարի 1-ի որոշմամբ- «Ամորտիզացիոն խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների դասակարգման մասին» թիվ 1 2002թ.

Հարկ վճարողն իրավունք ունի ընտրել դրանցից մեկըԱրժեզրկման մեթոդներ.գծային և ոչ գծային: Արժեզրկման մեթոդ- tion սահմանվում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունկազմակերպությունները։ Պարտադիր կիրառվում է մաշվածության գծային մեթոդը- կրող շենքեր, շինություններ, փոխանցման սարքեր, ոչ նյութական- ութերորդ, իններորդ և տասներորդ մաշվածության մեջ ներառված ակտիվները- nye խմբեր.

ժամը գծային մեթոդհաշվեգրված մաշվածության գումարը- Մեկ ամսվա մաշվածությունը սահմանվում է որպես դրա սկզբնական (փոխարինման) արժեքի և մաշվածության դրույքաչափի արտադրանք.- գործողություններ այս օբյեկտի համար: Ամորտիզացիայի դրույքաչափը մաշվող գույքի յուրաքանչյուր հոդվածի համար որոշվում է բանաձևով.

K=1/n*100%,

որտեղ Կ - մաշվածության տոկոսադրույքը որպես սկզբնական տոկոս (վերականգնված- էական) մաշվող գույքի արժեքը.

n- ակտիվի օգտակար ծառայության ժամկետը մաշված է- իմ ունեցվածքից՝ արտահայտված ամիսներով։

Երբ կիրառվում է ոչ գծային մեթոդմաշվածությունը հարկային ժամանակաշրջանի 1-ին օրը յուրաքանչյուր մաշվածության խմբի համար որոշվում է ընդհանուր մնացորդը, որը հաշվարկվում է որպես գումար.- մաշվող գույքի բոլոր օբյեկտների սահմանային արժեքը. Սումի- մաշվածության յուրաքանչյուր խմբի ամսական մնացորդը- հիմնված է այս խմբի համար հաշվեգրված մաշվածության գումարի վրա:

Յուրաքանչյուր խմբի համար մեկ ամսվա համար հաշվարկված մաշվածության գումարը- py որոշվում է բանաձևով.

A = B * k / 100

որտեղ Ա - մաշվածության գծով մեկ ամսվա ընթացքում հաշվարկված մաշվածության գումարը- ազգային խումբ;

ներս - մաշվածության ենթակա խմբի ընդհանուր մնացորդը.

k- խմբի մաշվածության դրույքաչափը.

Չօգտագործելիս սահմանվում են մաշվածության հետևյալ դրույքաչափերը- գծային մեթոդ.

Արժեզրկման խումբ	Արժեզրկման տոկոսադրույք (ամսական)
Առաջին	14,3
Երկրորդ
Երրորդ
Չորրորդ
Հինգերորդ
վեցերորդ
յոթերորդ
ութերորդ
իններորդ
Տասներորդ

Որոշ հիմնական միջոցների համար հարկ վճարողն իրավունք ունի- փոխել հատուկ բազմապատկիչը հիմնական մաշվածության դրույքաչափին, այսինքն՝ բարձրացնել մաշվածության դրույքաչափը:

Հատուկ բազմապատկման գործակից, բայց ոչ ավելի, քան 2, կարող է կիրառվել մաշվող հիմնական միջոցների նկատմամբ, որոնք օգտագործվում են ագրեսիվ միջավայրում աշխատելու և (կամ) ավելացված հերթափոխով:

Ոչ գծային մաշվածության մեթոդը կիրառելիս- նշված հատուկ գործոնը չի տարածվում հիմնական հեղուկների վրա- stvam կապված առաջին, երկրորդ և երրորդ մաշվածության խմբերի հետ.

• հարկ վճարողի սեփական ամորտիզացիոն հիմնական միջոցները- Շչիկով - արդյունաբերական տիպի գյուղատնտեսական կազմակերպություններ (թռչնաֆաբրիկա, անասնաբուծական համալիրներ, մորթու ֆերմաներ, ջերմոցներ- nye կոմբայններ);
• վերաբերյալ սեփական ամորտիզացիոն հիմնական միջոցների նկատմամբ- հարկատուներ- կազմակերպություններ, որոնք ունեն արդյունաբերական արտադրության հատուկ ռեզիդենտի կարգավիճակ տնտեսական գոտիկամ տուրիստական ​​և ռեկրեացիոն հատուկ տնտեսական գոտի.

Հատուկ բազմապատկիչ, բայց ոչ ավելի, քան 3, կարող է կիրառվել.

մաշվող հիմնական միջոցները, որոնք ենթակա են-
ֆինանսական վարձակալության պայմանագրեր (լիզինգի պայմանագրեր): Նշված գործակից- Գործակիցը չի տարածվում առաջին, երկրորդ և երրորդ հիմնական միջոցների վրա
մաշվածության խմբեր;

ամորտիզացիոն հիմնական միջոցներ, որոնք օգտագործվում են միայն գիտատեխնիկական գործունեության համար.

Այլ ծախսերը, մասնավորապես, ներառում են.

• Հիմնական միջոցների վերանորոգման ծախսերը (ներառյալ- այլ ծախսեր՝ այդ հաշվետվության/հարկի փաստացի ծախսերի չափով- ժամանակահատվածում), որի ընթացքում դրանք իրականացվել են: հարկատուներ- ki-ն իրավունք ունի ռեզերվ ստեղծել հիմնական միջոցների առաջիկա վերանորոգման համար).
• հետազոտության և (կամ) փորձարարական նախագծման ծախսերը- առևտրային զարգացումներ (հարկ վճարողի կողմից մեկ տարվա ընթացքում հավասարապես ներառված այլ ծախսերում).
• գույքի պարտադիր և կամավոր ապահովագրության ծախսեր- (ներառյալ սահմանված այլ ծախսերում- սակագներ կամ փաստացի ծախսերի չափով);
• այլ ծախսեր:

• հաշվարկված հարկերի և տուրքերի, մաքսատուրքերի և վճարների գումարները- բանտարկյալներ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով.
• ապրանքների և ծառայությունների հավաստագրման, տրամադրման ծախսեր- հրդեհային անվտանգություն, ապահովել նորմալ աշխատանքային պայմաններ և տեխնիկական անվտանգության միջոցառումներ.
• վարձակալության (լիզինգի) վճարումներ վարձակալության համար (ընդունվում է- zing) գույք;
• պաշտոնական տրանսպորտի պահպանման համար.
• գործուղումների, իրավաբանական, խորհրդատվական և տեղեկատվական- ազգային ծառայություններ;
• աուդիտորական ծառայություններ;
• այլ ծախսեր՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածը տալիս է այն ծախսերի ցանկը, որոնք ներառված չեն գնի մեջ.- եկամտահարկի հաշվարկման համար.

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271, 272 և 273, երբ ձևավորվում է.- Կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային բազան կարող է կիրառվել եկամուտների և ծախսերի ճանաչման երկու եղանակ.

• հաշվեգրման մեթոդ;
• կանխիկի մեթոդ.

Հաշվառման մեթոդը կարող է կիրառվել բոլոր կազմակերպությունների կողմից: Այս մեթոդով եկամուտը ճանաչվում է այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում դրանք տեղի են ունեցել՝ անկախ դրամական միջոցների, այլ գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) գույքային իրավունքների փաստացի ստացումից:

Նյութական ծախսերի կատարման ամսաթիվը ճանաչվում է- հումքի և պաշարների տեղափոխում- հումքի ու պաշարների առումով, գալիս- արտադրված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար. ծառայությունների (աշխատանքների) ընդունման և փոխանցման ակտը հարկ վճարողի կողմից ստորագրելու ամսաթիվը.- բեղերի համար - արդյունաբերական բնույթի մարգագետին (աշխատանքներ).

Մաշվածությունը ամսական կտրվածքով ճանաչվում է որպես ծախս՝ կուտակված մաշվածության հիման վրա:

Աշխատանքային ծախսերը ամսական կտրվածքով ճանաչվում են որպես ծախս:- բայց ելնելով կուտակված աշխատանքային ծախսերի չափից։

Հիմնական միջոցների վերանորոգման արժեքը ճանաչվում է որպես ծախս:- Այո, հաշվետու ժամանակահատվածում, որում դրանք իրականացվել են, դրսում- կախված դրանց վճարումից:

Պարտադիր և կամավոր ապահովագրության ծախսեր (ոչ դրամական- նվիրատվություն կենսաթոշակային ապահովում) ճանաչվում են որպես ռասաներ- առաջընթաց հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում, որի ընթացքում, համաձայնագրի պայմանների համաձայն, հարկ վճարողը փոխանցել է (տրամադրվել է)- դրամարկղից) ապահովագրական (կենսաթոշակային) վճարներ վճարելու միջոցներ. Եթե ​​ապահովագրության պայմանագրի պայմաններով (ոչ պետական- րդ կենսաթոշակային ապահովումը) նախատեսում է ապահովագրության վճարում (գրիչ- սիոն) ներդրումը որպես միանվագ վճար, այնուհետև մեկից ավելի հաշվետու ժամանակաշրջանի համար կնքված պայմանագրերով ծախսերը ճանաչվում են հավասար.- չափվում է պայմանագրի գործողության ընթացքում՝ քանակի համամասնությամբ- vu հաշվետու ժամանակաշրջանում պայմանագրի գործողության օրացուցային օրերը:

Ոչ գործառնական ծախսերի կատարման ամսաթիվը ճանաչվում է.

• հարկերի (վճարների) հաշվարկման ամսաթիվը.- հարկերի տեսքով ծախսերի համար ( կանխավճարներհարկերի գծով), վճարների և այլ պարտադիր- վճարումներ;
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան որպես ծախս ճանաչված պահուստների նվազեցումների տեսքով ծախսերի հաշվարկման ամսաթիվը.
• կնքված պայմանագրերի պայմաններին համապատասխան մարման ամսաթիվը- հաշվարկների պատրաստման համար հիմք հանդիսացող փաստաթղթերը հարկ վճարողին ներկայացնելու ամսաթիվը կամ վերջին ամսաթիվը.- նույնիսկ (հարկային) ժամկետը- ծախսերի համար.

• վճարների տեսքով;
• ավարտված համար երրորդ անձանց վճարման ծախսերի տեսքով- նրանց աշխատանքը (մատուցված ծառայություններ);
• վարձակալության (ընդունված) դիմաց վարձակալության (լիզինգի) վճարումների տեսքով- մատը լիզինգում) գույք;
• նմանատիպ այլ ծախսեր;

• նախնական հաշվետվության հաստատման ամսաթիվը- ծախսերի համար.

• գործուղումների, ծառայողական տրանսպորտային միջոցների սպասարկման համար, համար- անձնակազմի ծախսեր;
• նմանատիպ այլ ծախսերի համար:

Կանխիկի մեթոդը կարող են կիրառվել միայն այն կազմակերպությունների կողմից, որոնց վաճառքից ստացված հասույթի չափը միջինը նախորդ չորս եռամսյակների համար, առանց ԱԱՀ-ի, չի գերազանցել յուրաքանչյուր եռամսյակի մեկ միլիոն ռուբլին: Բանկերը, պայմանագրերի կողմերը նախկինում- գույքի հավատարմագրային կառավարում կամ պարզ գործընկերություն:

Կանխիկ եղանակով եկամտի ստացման ամսաթիվը հաջորդ օրն է- դրամական միջոցների ստացում բանկային հաշիվներին և (կամ) գանձապահին, օտարերկրյա մուտքեր- սեփականության (աշխատանքների, ծառայությունների) և (կամ) սեփականության իրավունքի, ինչպես նաև- հարկ վճարողին պարտքերի մարումն այլ կերպ.

Հարկ վճարողի ծախսերը ճանաչվում են որպես ծախս դրանց նվազեցումից հետո:- tic վճարում.

Միաժամանակ ծախսերը հաշվի են առնվում որպես ծախսերի մաս՝ հաշվի առնելով հետևյալը- Հատկություններ:

• նյութական ծախսերը, ինչպես նաև աշխատանքային ծախսերը- ներառվում են ծախսերի մեջ պարտքի մարման պահին՝ հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվից դեբետագրման, դրամարկղից վճարման և պարտքի մարման այլ եղանակի դեպքում.- նման վճարման պահին: Նույն ընթացակարգը կիրառվում է- փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների վճարում (ներառյալ բանկային վարկեր) և երրորդ անձանց ծառայությունների համար վճարելիս: Միևնույն ժամանակ, հումքի և նյութերի ձեռքբերման ծախսերը հաշվի են առնվում որպես ծախսերի մաս, քանի որ այդ հումքն ու նյութերը դուրս են գրվում արտադրության.
• մաշվածությունը ճանաչվում է որպես ծախս` հաշվեգրված գումարներով- հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար: Միևնույն ժամանակ թույլատրվում է սիրալիրություն- արտադրության մեջ օգտագործվող հարկ վճարողի կողմից վճարված միայն ամորտիզացիոն գույքի վերացում: Նույն ընթացակարգը վերաբերում է կապիտալացված ծախսերին.
• Հարկերի և տուրքերի վճարման հետ կապված ծախսերը հաշվառվում են որպես մաս- շարժվում է հարկ վճարողի կողմից դրանց փաստացի վճարման չափով: Եթե ​​պարտք կա հարկերի և տուրքերի վճարման մեջ, ապա դրա ծախսերը- մարումները հաշվառվում են որպես ծախս փաստացի մարված պարտքի սահմաններում և այն հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջաններում, երբ հարկ վճարողը մարում է նշված պարտքը:

Հարկային բազան շահույթի դրամական արտահայտությունն է: Եթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում հարկ վճարողը վնաս է ստացել- եկամտի և ծախսերի միջև բացասական տարբերություն- mi, այս հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում հարկային բազան ճանաչում է- Xia հավասար է զրոյի:

Նախորդ հարկային ժամանակաշրջանում կամ նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններում վնաս (վնաս) կրած հարկ վճարողներն իրավունք ունեն նվազեցնել ընթացիկ հարկային ժամանակաշրջանի հարկային բազան ամբողջ գումարով:- մու-ն իրենց ստացած վնասի կամ այս գումարի մի մասի համար (կորուստները փոխանցելու համար- ընթացիկ ապագայի համար): Հարկ վճարողն իրավունք ունի վնասը փոխանցել ապագայի օրվան հաջորդող տասը տարվա ընթացքում հարկային ժամանակաշրջանորում տեղի է ունեցել այս կորուստը։

- թողարկված փոսերը մինչև 1997 թվականի հունվարի 20-ը ներառյալ, ինչպես նաև նախկինում- դասընթացին 1999 թվականի պետական ​​արժույթով պարտատոմսերի պարտատոմսերի տոկոսների տեսքով, թողարկված ներքին պետական ​​արժույթով վարկի պարտատոմսերի նորացման ժամանակ.- ma սերիա III, թողարկված՝ անհրաժեշտ պայմաններն ապահովելու նպատակով- ծուխը կարգավորելու ներքինը արտարժութային պարտքՌուսաստան- Ռուսաստանի Դաշնություն

Ռուսական կազմակերպություններից դիվիդենտների տեսքով ստացված եկամուտներն աճել են- Չինական կազմակերպություններ.

Թողարկված քաղաքային արժեթղթերի տոկոսների տեսքով- սանհանգույցներ առնվազն երեք տարի ժամկետով մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը, ինչպես նաև մինչև 2007 թ- շարժվում է մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը թողարկված հիփոթեքով ապահովված պարտատոմսերի և վստահության հիմնադիրների եկամուտների տոկոսների տեսքով- հիման վրա ստացված հիփոթեքային ծածկույթի կառավարում- մինչեւ 2007 թվականի հունվարի 1-ը հիփոթեքային գրավի կառավարչի կողմից տրված հիփոթեքային մասնակցության վկայագրերի գնումը.

Պետական ​​և մունիցիպալ արժեթղթերի գծով տոկոսների տեսքով (առանց 0% և 9% հարկվող արժեթղթերի և ռուսական կազմակերպությունների կողմից ստացված եկամտի տոկոսների.- mi պետական ​​և մունիցիպալ արժեթղթերի վրա, չափ- Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս, բացառությամբ պետության հիմնական սեփականատերերի ստացած տոկոսային եկամուտների- Ռուսաստանի Դաշնության նվեր արժեթղթեր, որոնք նրանք ստացել են պետական ​​կարճաժամկետ պարտատոմսերի դիմաց- Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված կարգով լրիվ պարտատոմսեր, որոնց թողարկման և շրջանառության պայմանները նախատեսում են եկամուտների ստացում տոկոսների տեսքով, ինչպես նաև եկամուտներ տոկոսների տեսքով՝ թողարկված հիփոթեքով ապահովված պարտատոմսերից հետո: հունվարի 1-ը և հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրների եկամուտները- ձեռքբերման հիման վրա ստացված հիփոթեքային ծածկույթը- հունվարի 1-ից հետո հիփոթեքային գրավի կառավարչի կողմից տրված հիփոթեքային մասնակցության վկայագրերի համար.

Մնացած բոլոր եկամուտների համար

20%-ից տարբեր դրույքաչափերով հաշվարկված հարկի գումարն ամբողջությամբ- sti-ն մուտքագրվում է դաշնային բյուջե:

20% դրույքաչափով հարկի գումարը բաշխվում է հետևյալ կերպ.

• 2% -ը մուտքագրվում է դաշնային բյուջե.
• 18%-ը մուտքագրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներ:

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներին վճարվող հարկի դրույքաչափը կարող է իջեցվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ.- կոնկրետ կատեգորիաների հարկ վճարողների, բայց ոչ պակաս, քան 13,5%:

հարկային ժամանակաշրջանճանաչվել է օրացուցային տարի:Հաշվետու ժամանակաշրջաններ- առաջին եռամսյակ, կիսամյակ և իննամսյա օրացույց- տարվա ոտքը.

Ամսական կանխավճարները փաստացի շահույթի հիման վրա հաշվարկող հարկ վճարողների համար հաշվետու ժամանակաշրջաններն են՝ մինչև օրացուցային տարվա ավարտը մեկ ամիս, երկու ամիս, երեք ամիս և այլն:

Հարկը սահմանվում է որպես հարկային դրույքաչափին համապատասխան- հարկային բազայի ցենտ մասնաբաժինը հարկման յուրաքանչյուր օբյեկտի համար առանձին- սուտ.

Եկամտային հարկի և դրա վրա կանխավճարների հաշվարկման կարգը սահմանված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286; հարկերի և կանխավճարների վճարման պայմաններն ու կարգը- Սովետական ​​վճարումները նշված են Արվեստում: 287 ԼՂՀ.

հարկային հայտարարագրերհայտնվել:

• ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 28-ը- տուն (առաջին եռամսյակ, տարվա առաջին կիսամյակ, ինը ամիս կամ մեկ ամիս- կախված եկամտահարկի հաշվարկման ընտրված եղանակից);
• տարեվերջին ներկայացվում է ոչ ուշ, քան ս/թ մարտի 28-ը, ս.թ- ժամկետանց կողքին.

Առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կազմակերպությունները հաշվարկում և վճարում են կանխավճարներ և հարկերի գումարներ՝ համաձայն- արվեստին համահունչ։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 288.

Հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության հրամանով հաստատված ձևով:

Կազմակերպությունները, որոնք ներառում են առանձին ստորաբաժանումներ, յուրաքանչյուր հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի վերջում ներկայացնում են- ներկայացնել հարկային մարմիններ իրենց գտնվելու վայրում հարկային հայտարարագիրորպես ամբողջություն կազմակերպության համար` առանձին ստորաբաժանումների բաշխմամբ:

հարկային արտոնություններնախատեսված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-ը որպես ցուցակ մինչև- քայլեր, որոնք հաշվի չեն առնվում շահույթը հարկելու ժամանակ:

Հարկային հաշվառում. եկամտահարկ- միակ հարկը, որը հաշվարկվում է ինչպես հաշվապահական, այնպես էլ հարկային հաշվառման համաձայն (OS- հարկերը հաշվարկվում են հաշվապահական հաշվառման տվյալների համաձայն):

Հարկային հաշվառման համակարգը սահմանում է հարկ վճարողը ինքնուրույն և ամրագրվում է կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ՝ հարկային նպատակներով:

Հարկային հաշվառման տվյալները պետք է արտացոլեն ձևավորման կարգը- հարկման նպատակով ճանաչված կազմակերպության եկամուտներն ու ծախսերը, մինչև բյուջեն եկամտահարկի պարտքի գումարները- ռեակտիվ.

Գործնականում կազմակերպություններն օգտագործում են հաշվապահական ծրագրերում մշակված հարկային հաշվառման համակարգեր (1C ծրագիր և այլն):