ՄուտքԴաշնային հարկերի սահմանում. Որոնք են դաշնային հարկերը և տուրքերը Ռուսաստանի Դաշնությունում
Բոլորը գիտեն, որ Ռուսաստանը դաշնություն է, այսինքն՝ բաղկացած է կառավարման երկու մակարդակից՝ դաշնային (կենտրոնական) և տարածաշրջանային։ Ըստ այդմ, կան հարկեր դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական: Մենք կվերլուծենք, թե որոնք են դաշնային հարկերը և ինչ հատուկ վճարներ են կիրառվում դրանց վրա:
հայեցակարգ
Դաշնային հարկերը՝ համաձայն Ներքին եկամուտների օրենսգրքի Ռուսաստանի Դաշնություն- սրանք հարկեր և տուրքեր են, որոնք սահմանված են հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ 12-րդ հոդվածի 7-րդ կետով:
Այսպիսով, պարզ է, որ այդ հարկերից գանձարան մուտքերը համալրում են ոչ միայն դաշնային, այլև տեղական բյուջեն. Դուք պետք է իմանաք, որ Ռուսաստանն ունի նաև դաշնային սահմանադրական օրենք՝ Դաշնային պայմանագիր, որը սահմանազատում է կենտրոնական և տեղական իշխանությունների լիազորությունները։ Այս հիմքով հարկային եկամուտները վերաբաշխվում են։
Դաշնային հարկերի օրինակներ
Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)- Սա հարկ է այն արժեքի վրա, որը վաճառողը ավելացրել է ծառայության արժեքին: Կոպիտ ասած, սա մաքսային հարկ է։ Ավելի ճիշտ, ավելացված արժեքը աշխատողի աշխատանքի արժեքի և ընկերության ստացած շահույթի հանրագումարն է։ Այս հարկը անուղղակի է, քանի որ այն ներառված է վաճառված բոլոր ապրանքների կամ ծառայությունների գնի մեջ: Այն վճարվում է տարբեր կազմակերպությունների կողմից և անհատ ձեռնարկատերեր. Հետևաբար, երբ մեքենա եք գնում, դրա փոխարեն վճարում եք ոչ միայն վաճառողի մակնշումը, այլև ԱԱՀ 🙂
ակցիզներ-Սա զանգվածային սպառման ապրանքների հարկ է՝ ալկոհոլ, ծխախոտ, մեքենաներ, մոտոցիկլետներ, որոնք մասսայական պահանջարկ ունեն։ Այս մեկն էլ անուղղակի հարկ, այսինքն՝ վճարում է սպառողը ապրանք գնելիս։ Տարբերակել ակցիզները և մաքսատուրքերը. Վերջիններս հավաքվում են նաև զանգվածային ապրանքներից, բայց արդեն ներմուծվում են երկիր արտերկրից։ Այսինքն՝ Ռուսաստանում մարդիկ շատ են սիրում ալկոհոլ խմել և ծխախոտ ծխել։ Ինչու՞ չհարկել այս ապրանքները, որպեսզի մարժայի հետ մեկտեղ սպառողները ավելի շատ ակցիզային հարկ վճարեն այն ամենի համար, ինչ հաճախ օգտագործում են:
Անձնական եկամտահարկ (PIT)- սա ուղղակի հարկ է այն եկամտի վրա, որը ֆիզիկական անձը ստանում է շահաբաժիններից, ապահովագրությունից (եթե տեղի է ունենում ապահովագրական դեպք), ուղղակիորեն իր աշխատանքից ստացված եկամուտից կամ հոնորարներից և ռոյալթիներից: Վաստակած գումար - մասը տվեք պետությանը. Պարադոքսն այն է, որ բոլոր պետական աշխատողները (ուսուցիչներ, բժիշկներ և այլն) պետությունից գումար են ստանում, և պետությանը վճարվում է անձնական եկամտահարկը։
Կորպորատիվ եկամտահարկ- Սա ուղղակի հարկ է, որը վճարում են կազմակերպությունները (իրավաբանական անձինք)՝ կախված իրենց շահույթի չափից։ Շահույթը եկամուտների և ծախսերի տարբերությունն է:
Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ (MET)- Սա ուղղակի հարկ է այն կազմակերպությունների (իրավաբանական անձանց) վրա, որոնք զբաղվում են օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ։ Հարկը վճարվում է կամ կախված արդյունահանվող օգտակար հանածոների քանակից, կամ դրանց արժեքից։
Ջրի հարկ (ջրի հարկ)- Սա կազմակերպությունների կողմից պետությունից վերցրած ջրի հարկն է։ Այն հաշվարկվում է՝ կախված վերցված ջրի քանակից։
Օդային հարկ (ուղղակի կատակ :))
Կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ.Օրինակ, դուք գնացել եք ցանցերով ձկնորսության՝ ունենալով դրա թույլտվությունը։ Ձուկ բռնել, կշռել ու հարկը վճարել պետությանը.
Կառավարության պարտականությունըքաղաքացիների դիմումների համար վճար է պետական մարմիններըինչպես տեղական, այնպես էլ դաշնային՝ հանրային ծառայությունների տարբեր տեսակների օգտագործման համար: Օրինակ, եթե ցանկանում եք դատական հայց ներկայացնել, բարի եղեք վճարել պետական տուրքը։
Հարգանքներով՝ Անդրեյ Պուչկով
Ներքին հարկային համակարգը բնութագրվում է որպես բազմաստիճան և ներկայացված է դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի տեսքով: Առավել նշանակալից և ժամանակատար բյուջետային վճարումները, որոնք դաշնային հարկեր և տուրքեր են, սահմանվում են Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-րդ հոդվածը մեր երկրում:
Գանձվող հարկերի համակարգը դաշնային բյուջեստեղծվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի VIII բաժնի 2-րդ մասի հիման վրա: սույն դրույթները նորմատիվ փաստաթուղթորոշել դաշնային բյուջեի հարկերը (ցանկը ներկայացված է ստորև):
Դաշնային հարկերի բյուջեով բնակավայրերի կազմակերպում
Առաջին և ամենակարևոր մակարդակը բյուջետային համակարգՌուսաստանը դաշնային բյուջեն է։ Դրա համալրման աղբյուրներից են դաշնային հարկերն ու տուրքերը։ Արդյունքում, վճարումների այս մակարդակի կարևորությունը չի կարելի թերագնահատել։ Ի՞նչ հարկեր են գնում դաշնային բյուջե:
Դաշնային հարկերը (ցանկը) մեծ մասամբ պարտադիր են: Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք կարող են ազատվել դաշնային բյուջեից հարկեր փոխանցելուց: . Օրինակ՝ ազատվում է խմբի վճարումից դաշնային հարկերհարկային օրենսգրքի VIII 1-ին մասով հաստատված հատուկ ռեժիմներից մեկում գործող ընկերությունները և ձեռնարկատերերը:
Դաշնային հարկերի և տուրքերի մեծ մասը մուտքագրվում է դաշնային բյուջե: Այնուամենայնիվ, կան նրբերանգներ. Այո, դեպի դաշնային հարկերիսկ վճարները ներառում են եկամտահարկը, որը Ռուսաստանում սահմանված է ստացված շահույթի 20%-ի չափով: Այնուամենայնիվ, այս վճարի բաշխումն իրականացվում է հետևյալ կերպ. դաշնային բյուջեն կստանա միայն 2%-ը փոխանցված գումարը, մինչդեռ հարկային վճարի 18%-ը մուտքագրվելու է մարզային բյուջե։
Դաշնային հարկեր. ցուցակ 2017 թ
Հարկային օրենսդրության համաձայն՝ դաշնային հարկերն ու վճարները ներառում են փոխանցումներ, որոնք ֆինանսավորում են երկրի դաշնային բյուջեն։ Դիտարկենք դաշնային հարկերի և տուրքերի ընդհանուր բնութագրերը աղյուսակի տեսքով.
|
Դաշնային հարկերի տեսակները |
|
|
Ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառք; ապրանքների փոխանցում իրենց կարիքների համար. շինմոնտաժային աշխատանքների իրականացում; ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնություն (հոդված 146). |
|
|
Վճարող |
ընկերություններ և անհատներ(ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը), ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության սահմանով ապրանքներ տեղափոխող անձինք (հոդված 143). |
|
0%, 10%, 18% (հոդ. 164); |
|
|
ակցիզներ |
|
|
Ակցիզային ապրանքների վաճառք և այլ գործառնություններ ենթաակցիզային ապրանքների հետ (հոդված 182). |
|
|
Վճարող |
Ընկերություններ և անհատներ, ինչպես նաև անձինք, որոնք ապրանքներ են տեղափոխում ԵՏՀ սահմանով (հոդված 179). |
|
Դրանք տարբերվում են՝ կախված վաճառվող ապրանքի տեսակից (հոդված 193). |
|
|
անձնական եկամտահարկ |
|
|
Ռուսաստանում ստացված եկամուտ (հոդված 209); |
|
|
Վճարող |
Անհատներ, ովքեր եկամուտ են ստացել Ռուսաստանում (հոդված 207); |
|
13%, 30%, 35% (հոդ. 224); |
|
|
եկամտահարկ |
|
|
Կազմակերպության կողմից ստացված շահույթ (հոդված 247); |
|
|
Վճարող |
Ռուսաստանում գործող ներքին և օտարերկրյա ընկերություններ (հոդված 246); |
|
Կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ |
|
|
Կենդանական և ջրային աշխարհը և դրա առարկաները (հոդված 333 2); |
|
|
Վճարող |
Ընկերություններ և անհատներ (ներառյալ անհատ ձեռներեցները), ովքեր ստացել են պետական մարմինների համաձայնությունը կենդանական և ջրային աշխարհի օբյեկտներ հանելու համար (հոդված 333 1). |
|
Դրույքաչափը կախված է ընդունված օբյեկտից (հոդված 333 3); |
|
|
ջրի հարկ |
|
|
ջրառ, ջրային տարածքի օգտագործում (հոդված 333 9); |
|
|
Վճարող |
Երկրի ջրային ռեսուրսներն օգտագործող կազմակերպություններ և անհատներ (ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը) (հոդված 333 8). |
|
Դրույքաչափը որոշվում է կախված ընդունված օբյեկտից (հոդված 333 12); |
|
|
Կառավարության պարտականությունը |
|
|
Վճարողի դիմումը բոլոր մակարդակների պետական մարմիններին՝ նրանց կողմից օրինական նշանակություն ունեցող գործողություններ կատարելու համար (հոդված 333 16). |
|
|
Վճարող |
Ընկերություններ և ֆիզիկական անձինք (հոդված 333 17); |
|
Պետական տուրքի չափը կախված է կատարված գործարքների տեսակից (հոդվածներ 333 19, 333 21, 333 23, 333 24, 333 30, 333 31, 333 33); |
|
|
Հանքարդյունաբերության հարկ |
|
|
աղիքներից արդյունահանվող հանքանյութեր (հոդված 336); |
|
|
Վճարող |
իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերեր՝ ընդերքօգտագործողներ (334-րդ հոդված); |
|
Դրույքաչափը կախված է հարկման օբյեկտից (հոդված 342): |
|
Այսպիսով, դաշնային հարկերը և վճարները ներառում են բյուջետային վճարումներ, որոնք ուղղակիորեն նշված են Բաժին VIIIՀարկային օրենսգրքի 2-րդ մաս.
Մենք խոսեցինք հարկերի և տուրքերի բաժանման մասին դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական: Այս նյութում ներկայացնում ենք ընդհանուր բնութագրերըդաշնային հարկեր և տուրքեր, ինչպես նաև 2017 թ.-ին դաշնային հարկերի ցանկ:
Դաշնային հարկերի տեսակները
Դաշնային հարկերի և տուրքերի ցանկը սահմանվում և չեղարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2, 5, հոդված 12): Դաշնային հարկերը պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ Արվեստի 7-րդ կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12.
Արվեստի 7-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-ը, դաշնային հարկերը և տուրքերը ներառում են նաև հատուկ հարկային ռեժիմները, որը կարող է նախատեսել որոշակի դաշնային, նահանգային և տեղական հարկերի և տուրքերի վճարումից ազատում։
Ահա դաշնային հարկերի և տուրքերի ցանկը աղյուսակում.
| Դաշնային հարկերը և տուրքերը, ներառյալ. հատուկ հարկային ռեժիմներ | Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ղեկավար |
|---|---|
| ԱԱՀ | |
| ակցիզներ | |
| անձնական եկամտահարկ | |
| Կորպորատիվ եկամտահարկ | |
| Հանքարդյունաբերության հարկ | |
| ջրի հարկ | 25.2 |
| Կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ | 25.1 |
| Կառավարության պարտականությունը | 25.3 |
| ԷՇՆ | 26.1 |
| USN | 26.2 |
| UTII | 26.3 |
| PSA | 26.4 |
| PSN | 26.5 |
Դաշնային բյուջեի հարկեր
Հարկերի և տուրքերի «դաշնային» նշանը բնութագրում է ոչ թե բյուջե մուտքագրելու, այլ հարկի սահմանման և կիրառման կարգը։ Ի վերջո, դաշնային բյուջե փոխանցված հարկերը և դաշնային հարկերը նույն բանը չեն: Դաշնային հարկերը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված հարկերն են, և սահմանվում է դաշնային բյուջեից գանձվող հարկերի համակարգը: Բյուջեի օրենսգիրքՌԴ. Ինչ հարկեր են գնում դաշնային բյուջե, նշված է Արվեստում: 50 մ.թ.ա ՌԴ. Օրինակ, դաշնային բյուջե փոխանցված հարկերը 100%-ի չափով կազմում են ԱԱՀ, ջրի հարկ, որոշակի տեսակներակցիզային և օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ. Այնուամենայնիվ, դաշնային բյուջեի հարկերի համար ցուցակը չի ներառում աղյուսակում թվարկված բոլոր դաշնային հարկերը: Բացի այդ, անհատական դաշնային հարկերը և վճարները մուտքագրվում են տարածաշրջանային և նույնիսկ տեղական բյուջեներ:
Երկրի կառավարությունը սահմանել է հարկային տուրքեր, որոնք վճարվում են պետական բյուջե։ Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հարկերի համակարգ, որը բաղկացած է երեք մասից.
- Դաշնային մակարդակ.
- Տարածաշրջանային մակարդակ.
- Տեղական.
Դաշնային հարկերը սահմանված են հարկային օրենսգրքում, դրանց փոփոխությունները կարող են կատարվել հարկային մարմինների կողմից: Բոլոր հարկատուները պարտավոր են վճարել տուրք, տուրք, մուծում։ Այլ հարկեր, ինչպիսիք են տարածաշրջանային հարկերը, ենթակա են վճարման մարզային բյուջեև դիմել Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր սուբյեկտներին:Երկրի կառավարությունը տարածքային իշխանություններին լիազորություն է տվել սահմանել կամ չեղարկել հարկային դրույքաչափերը, փոփոխել դրանք:
Տեղական հարկերը կարգավորվում են Դաշնային մակարդակի ակտերով, և տեղական իշխանությունները կարող են նաև ներմուծել կամ չեղարկել հարկերն ու տուրքերը:
Տեսնենք, թե ինչն է վերաբերում տարածաշրջանային հարկերիսկ ով է վճարողը:
Սուբյեկտի տարածքում ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող բոլոր հարկ վճարողները պարտավոր են վճարել այդ հարկերը։ Տարածաշրջանայիններն են հետեւյալ տեսակներըհարկեր:
- Կորպորատիվ գույքահարկ.
- Տրանսպորտային հարկ.
- Խաղային բիզնես (որոշ առարկաների համար).
Տարածաշրջանային իշխանություններն իրավասու են որոշել հարկերի դրույքաչափերը, հարկերի վճարման կարգը և վերջնաժամկետը, ինչպես նաև արտոնությունները: Բայց դրույքաչափերի հիմնական տարրերը սահմանում է Կենտրոնի հարկային մարմինը։
Առևտրային որոշ կառույցների համար մշակվել են հատուկ հարկային ռեժիմներ, սակայն դա նրանց չի ազատում որևէ մակարդակի հարկ վճարելու պատասխանատվությունից:
Տարածաշրջանային գանձարան հարկերի վճարումը կախված չէ հարկային ռեժիմից, միակ բանը, որ կտարբերվի, հարկային դրույքաչափն է։
Բազմիցս հնչել է արտահայտությունը՝ «վճարե՛ք ձեր հարկերը և ապրե՛ք խաղաղությամբ»։ Սա նշանակում է, որ վճարը ժամանակին վճարելու դեպքում հարկային մարմինը չի անհանգստացնի ձեր կազմակերպությանը տույժեր և տույժեր վճարելու պահանջներով:
Հասկացեք տարածաշրջանային և տեղական հարկերի տարբերությունը:
Ո՞րն է տարբերությունը հարկերի միջև
Որպեսզի հստակ հասկանանք, թե որ բյուջեի հարկերն են գնում և որոնք, մենք կկազմենք դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկերի աղյուսակ:
Աղյուսակը ցույց է տալիս, որ հարկերը վճարվում են ոչ միայն առևտրային կազմակերպություններայլեւ անհատներ։
Այսպիսով, որո՞նք են տարածաշրջանային հարկերն ու տուրքերը: Նրանք ստեղծվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, և Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր սուբյեկտները վճարում են դրանք:
Վերևում նշված էր, թե մարզերում որ հարկերն են վճարում իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք։ Եթե այնտեղ փոխադրամիջոց, ինչը նշանակում է, որ սուբյեկտի բոլոր քաղաքացիները վճարում են այս հարկը։
Շատ վաճառականներ և պարզ մարդիկկարող է հարց տալ՝ անձնական եկամտահարկ՝ դաշնային, թե՞ տարածաշրջանային հարկ:
Անձնական եկամտահարկը և ԱԱՀ-ն ի՞նչ հարկեր:
Եկամտահարկը վճարում են երկրի բոլոր աշխատող քաղաքացիները, և այս հարկը դաշնային է, այն նշված է Հարկային օրենսգրքում (հոդված 13): Բացառություն է Օտարերկրյա քաղաքացիներաշխատում է արտոնագրի վրա: Նրանցից հարկերը մնում են մարզում։
Հարկային օրենսգրքի 56-րդ հոդվածում նշվում է, որ ստացումից ստացված բոլոր եկամուտների 85 տոկոսը եկամտահարկմնում է մարզային բյուջեում, մնացածը բաշխվում է շրջանների, քաղաքների, մունիցիպալ շրջանների միջև։
Այսպիսով, կարելի է ասել, որ մարզային հարկերն ու տուրքերը ներառում են ոչ միայն կազմակերպությունների տրանսպորտի և գույքի հարկը, այլև անձնական եկամտահարկի մի մասը։
Կարող եք նաև հարց տալ՝ ԱԱՀ-ն դաշնային հարկ է, թե տարածաշրջանային Ավելացված արժեքի հարկը տուրքի այն մասն է, որը ներառված է ապրանքի կամ ծառայության արժեքի մեջ, այս հարկը դաշնային է: Բոլոր առևտրականները և կազմակերպությունները պարտավոր են ժամանակին վճարել այս հարկը:
Արդյունքներ
Դաշնային բյուջե վճարվող հարկերի ցանկը կարելի է տեսնել հոդվածներում հարկային օրենսդրությունը. Դրանց թվում են այնպիսի խոշորները, ինչպիսիք են եկամտահարկը և ԱԱՀ-ն, ակցիզները։ Այս ամենը զգալիորեն համալրում է երկրի բյուջեն։
Մարզային բյուջեն զգալիորեն համալրվում է, եթե մարզում աշխատատեղեր կան, գործարաններ ու գործարաններ են գործում, գյուղատնտեսությունը զարգանում է։
Տարածաշրջանի համար դա կնշանակի թե՛ բուն սուբյեկտի, թե՛ աշխատունակ բնակչության կենսամակարդակի աճ։ Ինչքան շատ աշխատող քաղաքացիներ զբաղվեն բիզնեսով, այնքան շատ հարկեր ու մուծումներ են վճարվում, համապատասխանաբար՝ բյուջեն համալրվում։
Մեխանիզմում կարևոր տեղ է զբաղեցնում հարկային օրենսդրությունը տնտեսական զարգացումցանկացած իրավական պետություն:
Կայունություն պետական համակարգՌուսաստանի Դաշնությունը որոշվում է դաշնային բյուջեով ստացված հարկերի քանակով:
Ինչ է դա?
Դաշնային հարկերը և տուրքերը որոշիչ դիրք են զբաղեցնում բյուջեի ձևավորման մեջ և, հետևաբար, սահմանվում են բացառապես դաշնային մակարդակում, պարտադիր հավաքագրման համար Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր անկյուններում.
Նրանց թիվը և չափը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Բացառություն է կազմում առանձնացված տարածքում հիմնավորումը հատուկ բուժումհարկերի հաշվարկ. Այս դեպքում դաշնային բյուջեից նվազեցումների չափը և քանակը կորոշվի առկա իրավիճակին համապատասխան:
Որևէ փոփոխություն կատարելիս այս կանոնըԱյս կոդը նույնպես ենթակա է մշակման։ Փոփոխել, փոփոխել կամ չեղարկել դաշնային օրենքըիրավունք ունի միայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը:
Վճարին դաշնայինի կարգավիճակ տալը թույլ չի տալիս խոսել դրա բացառիկ ուշադրության մասին։ Հավանական է, որ հավաքագրված գումարի միայն մի մասն է ուղղվելու համապատասխան բյուջե, իսկ մնացածը նշանակալի օգնություն կդառնա տեղական և մարզային բյուջեները լցնելու համար։
Դրանց տեսակները, դրույքաչափերը և հարկման օբյեկտները
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, օրենքով սահմանված են հետևյալ դաշնային հարկերը և տուրքերը.
- Ավելացված արժեքի հարկ(). Դրա հիմնական մասը մուտքագրվում է դաշնային բյուջե: Վճարման չափը հաշվարկելու համար օգտագործեք հարկի գումարի տարբերությունը, որը ներկայացնում է գնորդը և կանխիկպատրաստ է վճարվել մատակարարների կողմից:
Հարկման օբյեկտը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների և ծառայությունների վաճառքն է որևէ մեկի կողմից օրինական միջոցներ. Հարկը գանձվում է նաև այն ապրանքների և ծառայությունների համար, որոնք բերվել կամ իրականացվել են անձնական օգտագործման համար։ Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-ը նաև նշում է այն ապրանքների և ծառայությունների ցանկը, որոնք ենթակա չեն հարկման: Հարկային բազան սահմանվում է ինքնուրույն այս վճարման ենթակա անձանց կողմից և կախված է ապրանքների վաճառքի և ծառայությունների մատուցման առանձնահատկություններից: Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-ը, հարկումը տեղի է ունենում 0-10% դրույքաչափով: Դրույքաչափը կախված է նաև ծառայությունների և ապրանքների տեսակից: - Անձնական եկամտահարկ(). Ուղղակի վճարում, որը հաշվարկվում է որպես տոկոս ընդհանուր եկամուտըվճարող. Ֆիզիկական անձինք իրենք պետք է վճարեն դրա համար, երբեմն դա անում են այս դեպքում որպես գործատու հանդես եկող իրավաբանական անձինք։
Հարկման օբյեկտը ֆիզիկական ամբողջ եկամուտն է: անձը, ներառյալ այն, որը նա ստացել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ռեզիդենտի կարգավիճակի բացակայության դեպքում. Հարկային բազան բաղկացած է բոլոր եկամուտներից՝ անկախ դրանց ստացման ձևից, ինչպես նաև հնարավորից նյութական շահ. Եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար բազան որոշվում է առանձին, ինչը կապված է տարբեր դրույքաչափերի առկայության հետ։ Ստանդարտ հարկային դրույքաչափը 13% է, սակայն այս ցուցանիշը կարող է ավելացվել Արվեստում սահմանված պայմանների համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224. - եկամտահարկկազմակերպությունները։ բաժանված է երկու տեսակի՝ ներքին կազմակերպությունների եկամուտներից հանվող վճար և հանված եկամուտ օտարերկրյա ընկերություններիրականացնելով իրենց բիզնեսը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում. Պարզեցված հարկման սխեմայով գործող ձեռնարկությունները, ինչպես նաև Օլիմպիական խաղերի և այլ միջազգային միջոցառումների ժամանակ Ռուսաստանում գործող օտարերկրյա ընկերությունները կարող են ազատվել վճարումից:
Հարկման օբյեկտը ձեռնարկության կողմից ստացված բոլոր շահույթներն են: Հարկային բազան այս դեպքում շահույթի դրամական արտահայտությունն է, որը որոշվում է Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 247. Հարկի դրույքաչափը կազմում է մոտ 20%: - Հանքարդյունաբերության հարկ(). Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 334-ը, հարկ վճարողները բոլոր ձեռնարկատերերն են, որոնք պաշտոնապես ճանաչված են որպես երկրի ինտերիերի օգտագործողներ: Նախապայմաննման ճանաչման համար գրանցման համար ստանալն է գրանցման ժամանակ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 336-րդ հոդվածի համաձայն հարկման օբյեկտներն են.
- բոլոր օգտակար հանածոները, որոնց արդյունահանումն իրականացվել է հարկ վճարողին մշակման համար հատկացված վայրում.
- օգտակար հանածոներ, որոնց արդյունահանումն իրականացվել է հանքարդյունաբերական թափոնների վերամշակման ընթացքում.
- օգտակար հանածոներ, որոնք ձեռք են բերվել Ռուսաստանի Դաշնությանը չպատկանող, բայց նրա իրավասության տակ գտնվող տարածքում.
Հարկման օբյեկտները հանրային օգտակար հանածոները չեն, այդ թվում՝
- Ստորերկրյա ջրեր;
- պալեոնտոլոգիական, երկրաբանական և հանքաբանական գտածոներ;
- ընդերքից ստացված օգտակար հանածոներ՝ հատուկ պահպանվող երկրաբանական օբյեկտներում փոփոխություններ կատարելիս, ինչպես նաև հանքարդյունաբերության թափոններից, քանի որ այս դեպքում հարկն արդեն վճարված է համարվում։
Տվյալ հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան յուրաքանչյուր ամսվա 25-ը։
- ջրի հարկ. Հարկ վճարող կարող են լինել ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձինք, որոնք օգտագործում են լիցենզավորման ենթակա ջրային ռեսուրսները: Համաձայն Արվեստի. 333.9, հարկման օբյեկտները ներառում են ջրային մարմիններից ջրի դուրսբերումը, դրանց ջրային տարածքի օգտագործումը անձնական նպատակներով: Բացառություն է փայտանյութի ռաֆթինգը: Հարկ է գանձվում նաև էներգիայի արտադրության համար ջրի օգտագործումից։ Քննարկվող հոդվածի 2-րդ կետում նշվում է, թե որ օբյեկտները չեն կարող հարկվել։
հարկային դրույքաչափերըսահմանվում են անհատապես գետի, լճի կամ ծովի յուրաքանչյուր ավազանի համար: Նույն կանոնը վերաբերում է ձևավորմանը հարկային բազան. պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան յուրաքանչյուր ամսվա 20-ը։ - Ջրային կենսաբանական ռեսուրսների, ինչպես նաև կենդանական աշխարհի օբյեկտների օգտագործման վճար. Հարկ վճարողները իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք են: Գները սահմանվում են անհատապես։ Հարկման օբյեկտ կարող է լինել ջուրը կենսաբանական ռեսուրսներ, ինչպես նաև կենդանական աշխարհի առարկաներ, որոնց ցանկը նշված է Արվեստում։ 333. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3. վճարվում են միանվագ՝ ռեսուրսների օգտագործման թույլտվություն ստանալուց հետո:
- Կառավարության պարտականությունը. Վճարողները իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք են, որոնք հանդես են գալիս որպես պատասխանող ընդհանուր իրավասության դատարաններում տեղի ունեցող գործերով, Գերագույն դատարանՌԴ, արբիտրաժային դատարաններկամ խաղաղության դատավորի իրավասության ներքո: Վերջին դեպքում հայցվորը պետք է ազատված ճանաչվի տուրքի վճարումից։
Տուրքը միանվագ վճար է, որը կատարվում է, երբ վճարողը դիմում է վերը թվարկված մարմիններից մեկին նման դիմում ներկայացնելու օրը: մանրամասն տեղեկություններվճարման պայմանների, հնարավոր արտոնությունների, ինչպես նաև պետական տուրքի չափի և դրա վերադարձի հնարավորության մասին պարունակվում է Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25.3. Սովորաբար այն վճարվում է նախապես։ - ակցիզներ. -ից գանձվում է իրավաբանական անձինքև կազմակերպություններին, ինչպես նաև Եվրասիական տնտեսական միության սահմանով ապրանքներ տեղափոխող անձանցից։ Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 182-րդ հոդվածի համաձայն, հարկման օբյեկտ է համարվում արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքը, գրավի վաճառքը, ապրանքների փոխանցումը երրորդ անձանց, ինչպես նաև սույն հոդվածով նախատեսված այլ գործողություններ: Հարկային դրույքաչափերը որոշվում են յուրաքանչյուր ապրանքի համար առանձին: Ամբողջական ցուցակըպարունակվող Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 193. հարկային ժամանակաշրջանճանաչվել է որպես օրացուցային ամիս:
Լրացուցիչ տեղեկությունների համար, թե որ հարկերը դաշնային են, տես հետևյալ տեսանյութը.
Տարբերությունը տեղական և տարածաշրջանայինից
Ի տարբերություն տեղական և նահանգային հարկերի, դաշնային հարկերը սահմանվում են հարկային կոդը, ինչպես արդեն նշվեց վերևում:
Տեղական վճարները որոշվում են ներկայացուցչի կողմից տրված կանոնակարգով իշխանություններին քաղաքապետարանները որտեղ դրանք ենթակա են վճարման: Բացի այդ, այս վճարումները սահմանած մարմինները որոշում են հարկերի դրույքաչափերը, վճարումների կատարման կարգը և վերջնաժամկետը, ինչպես նաև կիրառման պայմանները:
Սահմանված են տարածաշրջանային հարկեր Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենքներըորտեղ նրանք գործում են. Հարկային դրույքաչափերը, արտոնությունները, վճարման ժամկետները և չափը սահմանվում են տարածքային իշխանությունների կողմից:
Վճարման նրբերանգներ
Դաշնային հարկի վճարման ժամկետը կախված է դրա տեսակից, բայց շատ դեպքերում վճարումը կատարվում է ոչ ուշ, քան յուրաքանչյուր օրացուցային ամսվա 20-րդ օրը. Բացառություն են կազմում ակցիզային տուրքերի վճարման դեպքերը և պետական տուրք. Վճարների որոշ տեսակներ վճարվում են եռամսյակը մեկ:
Բացի այդ, հարկման այն սուբյեկտները, որոնց ընդհանուր եկամուտը 3 ամսվա ընթացքում չի գերազանցում 2 միլիոն ռուբլին, պարտավոր են հարկեր վճարել եռամսյակային կտրվածքով: Վերջին դեպքում հարկային մարմիններսովորաբար պահանջում են հատուկ ձևի առանձին հայտարարագրի լրացում:
Բոլոր տեսակի դաշնային հարկերը վճարվում են հավասար մասերով: Վճարումը գնում է բյուջե՝ որպես հարկ վճարող գրանցման վայրում։ Վճարովի դեպքում հարկային գործակալ, այն կարող է ընդունվել իր փաստացի գտնվելու վայրում։