ՄուտքԵկամտահարկի հաշվարկման կարգը. Ինչպես հաշվարկել եկամտահարկը
Եկամտահարկը ուղղակի հարկ է, որի չափն ուղղակիորեն կախված է վերջնականից ֆինանսական արդյունքներըիրավաբանական անձի գործունեությունը.
Հարկման օբյեկտը շահույթն է՝ կազմակերպության եկամտի և ծախսերի մեծության տարբերությունը:
Եկամտային հարկի կանոնները սահմանված են 25-րդ գլխում:
Հարկ վճարողներ
Արվեստի համաձայն. Արվեստ. 246 247 եկամտային հարկ վճարողներն են.
- Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր իրավաբանական անձինք (ԲԸ, ՓԲԸ, ՍՊԸ, IP և այլն)
- Օտարերկրյա իրավաբանական անձինք անձինք, ովքեր աշխատում են Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական հաստատությունների միջոցով կամ եկամուտ են ստանում Ռուսաստանում աղբյուրներից:
Եկամտահարկ Հարկման օբյեկտ
Եկամուտների դասակարգում
Եկամուտը հիմնական գործունեությունից (իրացումից եկամուտ), ինչպես նաև այլ գործունեությունից (ոչ գործառնական եկամուտ) ստացված գումարն է: Օրինակ՝ գույքի վարձակալությունից ստացված եկամուտը, տոկոսները բանկային ավանդներև այլն: Եկամտային հարկը հաշվարկելիս բոլոր եկամուտները հաշվի են առնվում առանց ԱԱՀ-ի և ակցիզների։
Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից եկամուտ..
Վաճառքից եկամուտը սեփական արտադրության և ավելի վաղ ձեռք բերված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթն է, սեփականության իրավունքի վաճառքից ստացված հասույթը:
Վաճառքից ստացված հասույթը որոշվում է՝ հաշվի առնելով վաճառված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) բոլոր մուտքերը և գույքային իրավունքները՝ արտահայտված ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղենով:
ոչ գործառնական եկամուտ.
Ոչ գործառնական եկամուտը այն եկամուտն է, որը նշված չէ, օրինակ, օրինակ.
- -ից սեփական կապիտալում մասնակցությունայլ կազմակերպություններում;
- փոխարժեքի դրական (բացասական) տարբերության տեսքով.
- գույքի վարձակալությունից;
- տոկոսների տեսքով, վարկի, վարկի, բանկային ավանդի պայմանագրերով.
- և այլն:
Եկամուտը հաշվարկվում է փաստաթղթերի հիման վրա հարկային հաշվառում, հարկ վճարողի ստացած եկամուտը հաստատող առաջնային և այլ փաստաթղթեր:
Եկամտի մի մասն ազատված է հարկումից։ Հարկավորման համար հաշվի չառնված եկամուտների ցանկը նախատեսված է Արվեստում: 251 . :
- գույքի, գրավի կամ ավանդի տեսքով ստացված գույքային իրավունքների տեսքով.
- ներդրումներից եկամուտները կանոնադրական կապիտալիրավաբանական անձ;
- վարկային կամ վարկային պայմանագրերով ստացված գույքի կամ դրամական միջոցների տեսքով.
- ինչպես կապիտալ ներդրումներվարձակալածների անբաժանելի բարելավումների տեսքով (ստացված ներս անվճար օգտագործում) վարձակալի կողմից արտադրված գույքը.
- նախատեսված այլ եկամուտներ:
Ծախսեր.
Ծախսերը կազմակերպության կողմից փաստաթղթավորված և տնտեսապես հիմնավորված ծախսերն են: Դրանք կարելի է բաժանել ապրանքների արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերի (հումքի և նյութերի ինքնարժեք, աշխատողների աշխատավարձեր, հիմնական միջոցների մաշվածություն և այլն) և ոչ գործառնական ծախսերի (դատական և արբիտրաժային վճարներ, փոխարժեքի բացասական տարբերություններ): և այլն): Նաև կա ծախսերի փակ ցանկ, որոնք հաշվի չեն առնվում եկամտահարկը հաշվարկելիս։ Օրինակ՝ մուծումներ կանոնադրական կապիտալում, շահաբաժիններ, վարկերի մարում և այլն։
Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում կատարված արտադրության և վաճառքի ծախսերը.
- Ուղիղ ():
- Նյութական ծախսեր (1-ին և 4-րդ կետերի 1-ին կետ);
- Ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների արտադրության մեջ օգտագործվող հիմնական միջոցների հաշվեգրված մաշվածության գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-259-րդ հոդվածներ).
- Ապրանքների արտադրության, աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման մեջ ներգրավված անձնակազմի աշխատանքի ծախսերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդված):
- Անուղղակի () —
ծախսերի մնացած բոլոր գումարները, բացառությամբ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում հարկ վճարողի կողմից կատարված ոչ գործառնական ծախսերի:
ոչ գործառնական ծախսեր(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդված).
- վարձակալության (լիզինգի) պայմանագրով փոխանցված գույքի պահպանման ծախսեր.
- պարտքային պարտավորությունների տոկոսներ;
- սեփական թողարկման ծախսերը արժեքավոր թղթեր;
- ծախսեր՝ փոխարժեքի բացասական տարբերության տեսքով՝ արժութային արժեքների տեսքով գույքի վերագնահատումից.
- ծախսեր՝ հարկ վճարողից առաջացող գումարային տարբերության տեսքով.
- արտարժույթի վաճառքի (գնման) փոխարժեքի շեղումից առաջացած բացասական (դրական) տարբերության տեսքով ծախսեր.
- շահագործումից հանված հիմնական միջոցների լուծարման ծախսեր և այլն:
Ուղղակի ծախսեր
ամսական կտրվածքով բաշխվում են ընթացիկ աշխատանքների մնացորդներին և արտադրված արտադրանքի (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքին: Այսպիսով, եկամտային հարկի բազայի նվազեցման ժամանակ հաշվի են առնվում ապրանքների վաճառքի (աշխատանքների կատարման, մատուցման ծառայությունների) հետ կապված ուղղակի ծախսերը, որոնց արժեքում դրանք հաշվի են առնվում ՀՀ հարկային օրենսգրքի 319-րդ հոդվածի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնություն.
Ինքներդ հարկատուսահմանում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության հետ կապված հարկային նպատակներով ուղղակի ծախսերի կազմակերպման ցուցակ.
Անուղղակի ծախսերի չափը
հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում իրականացված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արտադրության և վաճառքի համար վերաբերում է ընթացիկ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի ծախսերին ամբողջությամբ.
Արվեստում նշված ծախսերը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270, մի նվազեցրեք ստացվածը իրավաբանական անձեկամուտ։ Այս ցանկը փակ է և լայն մեկնաբանության ենթակա չէ։ Այս ցանկում թվարկված բոլոր ծախսերը չեն կարող նվազեցնել կազմակերպության եկամուտը:
եկամտահարկՀաշվարկ
Եկամտային հարկը հաշվարկելիս պետք է հստակ իմանալ, թե տվյալ ժամանակահատվածում որ եկամուտներն ու ծախսերը կարող են ճանաչվել, որոնք՝ ոչ։ Գոյություն ունի հարկային նպատակներով ծախսերի և եկամուտների ճանաչման ամսաթվերի որոշման երկու եղանակ: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-273 հոդված)
հաշվեգրման մեթոդ.
Հարկային հաշվառման այս մեթոդով եկամուտները (ծախսերը) ճանաչվում են այն հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում, որում դրանք տեղի են ունեցել (որին վերաբերում են): Եկամուտների և ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը կախված չէ դրամական միջոցների փաստացի ստացման ամսաթվից (ծախսերի փաստացի վճարում):
Եկամուտի ճանաչման կարգը.
- Եկամուտները ճանաչվում են այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում դրանք տեղի են ունեցել՝ անկախ փաստացի եկամուտից Փող, գույքային և գույքային այլ իրավունքներ.
- այն դեպքում, երբ եկամուտների և ծախսերի միջև կապը չի կարող հստակ սահմանվել կամ որոշվում է անուղղակիորեն, եկամուտը հարկ վճարողի կողմից բաշխվում է ինքնուրույն՝ հաշվի առնելով միատեսակության սկզբունքը.
- վաճառքից ստացված եկամուտների համար եկամտի ստացման ամսաթիվը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) վաճառքի ամսաթիվն է՝ անկախ դրամական միջոցների փաստացի ստացումից:
Ոչ գործառնական եկամտի համար եկամտի ստացման ամսաթիվն է.
- կողմերի կողմից գույքի ընդունման և փոխանցման ակտի ստորագրման ամսաթիվը (աշխատանքների, ծառայությունների ընդունում և առաքում).
- կազմակերպության ընթացիկ հաշվին (կանխիկ) միջոցների ստացման ամսաթիվը.
Ծախսերի ճանաչման կարգը.
Ծախսերը ճանաչվում են հաշվետու ժամանակաշրջանում, երբ այդ ծախսերը առաջանում են գործարքների պայմանների հիման վրա: Այն դեպքում, երբ գործարքը չի պարունակում նման պայմաններ, և եկամուտների և ծախսերի միջև կապը չի կարող հստակ սահմանվել կամ որոշվում է անուղղակիորեն, ծախսերը հարկ վճարողի կողմից բաշխվում են ինքնուրույն:
Իրականացման ամսաթիվը նյութական ծախսերընդունում է.
- հումքի և նյութերի արտադրության տեղափոխման ամսաթիվը.
- արտադրական բնույթի ծառայությունների (աշխատանքների) ընդունման և փոխանցման ակտի ստորագրման ամսաթիվը և այլն.
Ոչ գործառնական և այլ ծախսերի ամսաթիվը ճանաչվում է.
- հարկերի (վճարների) հաշվարկման ամսաթիվը` հարկային գումարների տեսքով ծախսերի համար.
- համաձայնագրերի պայմաններին համապատասխան հաշվարկների ամսաթիվը կամ փաստաթղթերը հարկ վճարողին ներկայացնելու ամսաթիվը.
կանխիկի մեթոդ.
Հարկային հաշվառման այս մեթոդը կիրառելիս եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչվում են դրամական միջոցների փաստացի ստացման ամսաթվով` ծախսերի փաստացի վճարում:
Եկամուտների և ծախսերի որոշման կարգը
- եկամտի ստացման ամսաթիվը կազմակերպության բանկային հաշվին կամ դրամարկղին դրամական միջոցների ստացման, այլ գույքի (աշխատանքների, ծառայությունների) և գույքային իրավունքների ստացման, ինչպես նաև հարկ վճարողին պարտքի այլ եղանակով մարման օրն է.
- Ծախսերը փաստացի վճարվելուց հետո ճանաչվում են որպես ծախս: Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների և այլն) դիմաց վճարումը նշված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) գնորդի կողմից հակապարտականության դադարեցումն է և գույքային իրավունքները, որոնք ուղղակիորեն կապված են այդ ապրանքների մատակարարման հետ (աշխատանքի կատարում, ծառայությունների մատուցում): , սեփականության իրավունքի փոխանցում):
Կազմակերպության եկամուտների և ծախսերի համար անհրաժեշտ է ընտրել հարկային հաշվառման մեկ մեթոդ:
Կազմակերպություններն իրավունք ունեն որոշել եկամուտների (ծախսերի) ստացման ամսաթիվը. կանխիկի մեթոդ, եթե միջինը նախորդի համար 4 բլոկվաճառքից ստացված հասույթի չափը՝ առանց ԱԱՀ-ի, չի գերազանցել 1 միլիոն ռուբլիյուրաքանչյուր եռամսյակի համար:
Եկամտահարկի հաշվարկման կարգը
Հարկի գումար = Հարկի դրույքաչափ * Հարկային բազա
Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 315, հաշվարկ հարկային բազանպետք է պարունակի.
- այն ժամանակահատվածը, որի համար որոշվում է հարկային բազան.
- հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում ստացված վաճառքից եկամտի գումարը.
- հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում կատարված ծախսերի չափը` նվազեցնելով վաճառքից ստացված եկամուտը.
- շահույթ (վնաս) վաճառքից;
- ոչ գործառնական եկամտի չափը.
- շահույթ (վնաս) ոչ վաճառքի գործառնություններից.
- հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջնական հարկային բազան.
- հարկման ենթակա շահույթի չափը որոշելու համար հարկային բազայից բացառվում է փոխանցման ենթակա կորստի գումարը:
Տարբեր դրույքաչափերով ընկած շահույթի համար հիմքերը որոշվում են առանձին:
Հիմնական դրույքաչափը
2% -Վ դաշնային բյուջե
18% - Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի բյուջեին. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր մարմինները կարող են նվազեցնել եկամտահարկը որոշակի կատեգորիաներհարկատուներ, բայց ոչ ավելի, քան 13,5%:
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, բացի հիմնականից, սահմանում է նաև հատուկ դրույքաչափերշահույթով:
Հարկվող ժամանակաշրջան. Հաշվետու ժամանակաշրջան
Հարկվող ժամանակաշրջան- սա այն ժամանակահատվածն է, որից հետո ավարտվում է հարկային բազայի ձևավորման գործընթացը, վերջնականապես որոշվում է վճարման ենթակա հարկի չափը։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 285-րդ հոդված)
Եկամտահարկ - ճանաչվում է հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի.
Հաշվետու ժամանակաշրջաններ՝ եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս:
Հարկային ժամկետը մեկ տարի է:
Հարկային հայտարարագիր
Հարկային հայտարարագիրը տրամադրվում է.
- Համապատասխան ավարտից ոչ ուշ, քան 28 օր հաշվետվությունժամանակաշրջան
- Ժամկետը լրանալուն հաջորդող տարվա մարտի 28-ից ոչ ուշ հարկայինժամանակաշրջան
Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացվում և ներկայացվում է հարկային մարմիններՌուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի մարտի 22-ի N MMV-7-3 հրամանով հաստատված ձևով. [էլփոստը պաշտպանված է]
Հայտարարությունը պետք է ներկայացվի IFTS.
- կազմակերպության գտնվելու վայրում;
- յուրաքանչյուրի գտնվելու վայրում առանձին ստորաբաժանումկազմակերպությունները։
Հարկերի և կանխավճարների վճարման ժամկետները
|
Վճարումների անվանումները |
Վճարման պայմանները |
| Արդյունքների վրա վճարված հարկը հարկային ժամանակաշրջան | Սպառված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 28-ից ոչ ուշ |
Հաշվետու ժամանակաշրջանի կանխավճարներ.
|
|
| Ամսական կանխավճարներ | Ամսական ոչ ուշ, քան ընթացիկ ամսվա 28-ը |
| Եկամուտ ստացողի մոտ հարկման ենթակա պետական և քաղաքային արժեթղթերից եկամտի հարկ | Եկամուտը ստացված ամսվա ավարտից հետո 10 օրվա ընթացքում |
հարկային հաշվառում
Հարկային հաշվառումը տեղեկատվության ամփոփման համակարգ է՝ որոշելու համար հարկային բազանտվյալների վրա հիմնված հարկ առաջնային փաստաթղթեր.(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 313-րդ հոդված)
Տվյալների հիման վրա հարկ վճարողները հաշվարկում են հարկային բազան յուրաքանչյուր հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջում հարկային հաշվառում. Հարկային հաշվառման համակարգը կազմակերպվում է ձեռնարկությունների կողմից ինքնուրույն:
Հարկային հաշվառման տվյալների հաստատումն են.
- առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր;
- վերլուծական ռեգիստրներ հարկային հաշվառում;
- հարկային բազայի հաշվարկ.
Հարկային հաշվառման վերլուծական ռեգիստրները հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի հարկային հաշվառման տվյալների համակարգման համախմբված ձևեր են:
Տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունները
Ստորև բերված տեղեկատվությունը Մարի Էլի Հանրապետության համար է:
Իրականացնող կազմակերպությունների համար Մարի Էլի Հանրապետության հանրապետական բյուջե մուտքագրվելիք եկամտահարկի հարկի դրույքաչափը. ներդրումային գործունեությունՀանրապետության տարածքում Մարի Էլ.
Ինչպես հաշվարկել եկամտահարկը կազմակերպությունների համար, օգտագործելով ընդհանուր հարկային համակարգ? Այստեղ կան բազմաթիվ նրբերանգներ, թակարդներ, և հարկը պետք է ժամանակին և ճիշտ չափով գնա բյուջե։ Տեսնենք, թե ինչպես կարելի է դա հաշվարկել պարտադիր վճարօրենքի պահանջներին համապատասխան։
Հարկման և հարկի դրույքաչափի օբյեկտ
- Ներկայացուցչությունների միջոցով աշխատող ռուսական կազմակերպությունների և արտասահմանյան ընկերությունների համար դրանք ծախսերի չափով կրճատված եկամուտներ են։
- Եթե կազմակերպությունն ընդգրկված է հարկ վճարողների խմբում, ապա դրա համար հարկման օբյեկտը որոշվում է՝ հաշվի առնելով խմբի այլ ընկերությունների հետ փոխգործակցությունը:
- Համար օտարերկրյա ընկերություններովքեր չունեն ներկայացուցչություններ, եկամտահարկի հարկային բազան հաշվարկվում է որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ստացված եկամտի գումար:
Կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ երկրորդ տարրը հարկի դրույքաչափն է: Այսօրվա համար բազային դրույքաչափըհաստատված է 20% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդված): այս հոդվածըպարունակում է նաև մեծ թվովբացառություններ՝ կապված գործունեության տեսակի, վճարողի կատեգորիայի, եկամտի տեսակի և այլնի հետ։
Ինչպես հաշվարկել եկամտահարկը
Եկամտային հարկի հաշվարկը ընդհանուր դեպքում իրականացվում է հետևյալ կերպ.
NP \u003d (D - R) X Սբ,
Որտեղ D&Rհամապատասխանաբար եկամուտներ և ծախսեր,
Սբ- հարկի դրույքաչափը.
Գործնականում եկամտահարկի բանաձեւը շատ ավելի բարդ է։
Եկամուտը կազմված է գործառնական եկամուտներից և տարբեր տեսակներոչ գործառնական եկամուտ. Բացի այդ, կազմակերպությունը կարող է ստանալ տարբեր դրույքաչափերով հարկվող եկամուտ, որը պետք է հաշվառվի առանձին:
Ծախսերն էլ ավելի հետաքրքիր են։ Մի մեծ մասը գլխ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը նվիրված է տարբեր տեսակի ծախսերի ճանաչման նրբություններին. տարբեր տեսակներգործունեությունը և կազմակերպությունների կատեգորիաները: Պարզապես հաշվապահությունից տվյալների փոխանցումը շատ դեպքերում բավարար չէ, հարկ է հարկային հաշվառման մեջ հաշվի առնել ծախսերի ճանաչման նրբությունները։ Օրինակ, նույն օբյեկտի ամորտիզացիան կարող է գանձվել հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ տարբեր մեթոդներ. Այս դեպքում հարկային տարբերություններ են առաջանում։
Կարդացեք նաև Եկամտահարկի վճարման ժամկետներ. ինչպես չուշանալ
Կազմակերպության ծախսերի շարքում կարելի է առանձնացնել մի շարք հիմնական կետեր, և ընթացիկ եկամտահարկի բանաձևը կներառի այս բոլոր ցուցանիշները.
- Հումք և նյութեր (առևտրային ընկերությունների համար՝ ապրանքների գնում).
- Աշխատավարձ և մուծումներ արտաբյուջետային ֆոնդերին.
- Արժեզրկում.
- Վառելիքի և էլեկտրաէներգիայի ծախսերը
- Երրորդ կողմի ծառայություններ (վարձույթ, կապ, աուդիտ և այլն)
- Այլ ծախսեր.
- Ոչ գործառնական ծախսեր (օրինակ՝ վարկերի տոկոսներ)
2017 թվականի վերջին ձեռնարկությունն ուներ հետևյալը ֆինանսական ցուցանիշներ(առանց ԱԱՀ).
Եկամուտ - 100 միլիոն ռուբլի:
Ստացված վարկերի տոկոսները՝ 6 միլիոն ռուբլի:
Նյութական ծախսերը `40 միլիոն ռուբլի:
Վարձատրություն և ներդրում - 25 միլիոն ռուբլի:
Կոմունալ վճարումներ `5 միլիոն ռուբլի:
Երրորդ կողմի կազմակերպությունների ծառայություններ - 10 միլիոն ռուբլի:
Վարկի տոկոսները՝ 6 մլն ռուբլի։
Որոշեք հարկային բազան և հարկի չափը.
Եկամտային հարկի բանաձև
Մենք մեր տվյալները փոխարինում ենք եկամտահարկի հաշվարկման բանաձևով.
NB \u003d (100 + 6) - (40 + 25 + 5 + 10 + 6) \u003d 20 միլիոն ռուբլի:
NP \u003d NB x 20% \u003d 20 միլիոն ռուբլի: x 20% = 4 միլիոն ռուբլի:
Հարկային և հաշվարկային ժամանակաշրջաններ եկամտահարկի համար
Երրորդ կարևոր տարրը, որն անհրաժեշտ է հասկանալու համար, թե ինչպես է հաշվարկվում եկամտահարկը, դա հարկային ժամանակաշրջանն է: Եկամտահարկի մասով այն մեկ տարի է։ Սակայն, եթե բոլոր ձեռնարկությունները սկսեն վճարել այս հարկը տարին մեկ անգամ, ապա բյուջեի եկամուտները կլինեն անհավասար։ Հետևաբար, ներդրվել են կանխավճարներ, որոնք կարող են լինել երեք տեսակի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդված):
Եկամտային հարկ վճարողներն են Ռուսական ընկերություններ, և օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք գործում են Ռուսաստանում մշտական ներկայացուցչությունների միջոցով և եկամուտ են ստանում մեր երկրում առկա աղբյուրներից:
Ընկերությունները տարեկան հարկը վճարում են մեկ անգամ հարկային ժամանակաշրջանի վերջում, իսկ տարվա ընթացքում փոխանցում են կանխավճարներ: Տարվա համար հաշվարկված հարկի գումարը բյուջե է փոխանցվում ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 28-ը։ Եկամտահարկը հաշվարկելու եղանակին կարող եք ծանոթանալ այս հղումով։
Եկամտահարկի կանխավճարները կարող եք փոխանցել երեք եղանակներից մեկով.
- ամսական՝ նախորդ եռամսյակում ստացված շահույթի հիման վրա.
- ամսական փաստացի շահույթի հիման վրա;
- եռամսյակային:
Կանխավճարներ վճարելու իրավունք ունեն հետևյալ անձինք միայն եռամսյակի վերջում.
- ընկերություններ, որոնք հաշվետվություններ են ներկայացնում եռամսյակային, և որոնց վաճառքից եկամուտը նախորդ չորս եռամսյակներում չի գերազանցել 60 միլիոն ռուբլին.
- բյուջետային և ինքնավար հաստատություններինչպես նաև ոչ առևտրային կազմակերպություններ:
Որպես ընդհանուր կանոն, եկամտահարկի դրույքաչափը 20 տոկոս է։ Ընդ որում, 3 տոկոսն ուղարկվում է դաշնային բյուջե, իսկ 17 տոկոսը՝ տարածաշրջանային։ Բայց սա միակ տարբերակը չէ։ Եկամտահարկի դրույքաչափերը կախված են եկամտի տեսակից: Բոլոր հարկային դրույքաչափերը կարող եք դիտել այս հղումով:
Եկամտահարկի գումարը հաշվարկելու համար սահմանեք հարկային բազան (Հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկային բազան որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով` տարեսկզբից մինչև դրա ավարտը (Հարկային օրենսգրքի 274-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Այնուհետև հարկային բազան բազմապատկեք հարկի դրույքաչափով:
Հաշվարկել հարկը 20 տոկոս դրույքաչափով և դրա վրա կանխավճարներ կատարել առանձին գումարներով դաշնային և դաշնային վարկավորման համար մարզային բյուջես.
Եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ.
Կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հաշվետու ժամանակաշրջանը եռամսյակ է: Շրջանային եկամտահարկի դրույքաչափը 17 տոկոս է։
Կազմակերպության եկամուտը առաջին եռամսյակում, որը հարկվում է 20 տոկոս դրույքաչափով, կազմել է 1,200,000 ռուբլի, իսկ այդ եկամուտների ստացման հետ կապված ծախսերը կազմել են 2,000,000 ռուբլի: Այսպիսով, առաջին եռամսյակում կազմակերպությունը ստացել է 800 000 ռուբլու վնաս։ (2,000,000 ռուբլի - 1,200,000 ռուբլի): առաջին եռամսյակի եկամտահարկի հարկային բազան և կանխավճարը 0 է։
II եռամսյակում կազմակերպության եկամուտը, որը հարկվում է 20 տոկոս դրույքաչափով, կազմել է 2,500,000 ռուբլի, իսկ այդ եկամուտների ստացման հետ կապված ծախսերը՝ 1,000,000 ռուբլի: Հետևաբար, վեց ամսվա վերջում կազմակերպության եկամուտներն ու ծախսերը կազմում են.
- եկամուտ - 3,700,000 ռուբլի: (1,200,000 ռուբլի + 2,500,000 ռուբլի);
- ծախսեր - 3,000,000 ռուբլի: (2,000,000 ռուբլի + 1,000,000 ռուբլի):
Կես տարվա հարկային բազան 700,000 ռուբլի է: (3,700,000 ռուբլի - 3,000,000 ռուբլի): Կանխավճարդրա համար եկամտահարկի գծով հաշվետու ժամանակաշրջանէ:
- դաշնային բյուջե - 21,000 ռուբլի: (700,000 ռուբլի × 3%);
- մարզային բյուջեին `119,000 ռուբլի: (700,000 ռուբլի × 17%):
«Եկամտային հարկ» թեմայով հոդվածներ.
Եկամտահարկը ուղղակի հարկ է, որը կախված է աշխատանքի արդյունքներից՝ հանած ծախսերը։ Գործարքի յուրաքանչյուր տեսակի համար հարկի գումարը հաշվարկվում է առանձին: Հարկի վճարման կարգը կախված է դրույքաչափից, որն իր հերթին կախված է եկամտի տեսակից։ 17926
Դիմում ընդհանուր ռեժիմհարկումը, ինչպես նաև առանձին դեպքերում կազմակերպումը հատուկ հարկային ռեժիմները. Տեսնենք, թե որն է եկամտահարկի դրույքաչափն այսօր։
Կորպորատիվ եկամտահարկ 2019. քանի տոկոս
2019 թվականին կորպորատիվ եկամտահարկը շատ դեպքերում հաշվարկվում է հիմնական դրույքաչափով 20% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկային վճարումները 2019-2024 թթ բյուջեների միջև բաշխվել հետևյալ կերպ.
- 17% -ը գնում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջե.
- 3% - դաշնային բյուջե:
Միևնույն ժամանակ, 2019 թվականի կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը, որը վճարվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե, կարող է կրճատվել տարածաշրջանային օրենսդրական ակտով:
Եկամտահարկ 2019. այլ դրույքաչափեր
Եկամտի որոշակի տեսակների համար սահմանվում են եկամտահարկի այլ դրույքաչափեր: Քանի՞ տոկոս են դրանք կազմում և ինչ դեպքերում են օգտագործվում, նշված է ստորև բերված աղյուսակում։
| Եկամտի տեսակը | Եկամտային հարկ՝ դրույքաչափ 2019թ |
|---|---|
| Ստացված շահաբաժիններ Ռուսական կազմակերպությունռուսերենից կամ օտարերկրյա կազմակերպություններ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1.2-րդ կետ 3) | 13%, սակայն առանձին դեպքերում՝ 0%։ |
| Մի շարք պետական և քաղաքային արժեթղթերի նկատմամբ տոկոսներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 4-րդ կետ) | 15% |
| Բժշկական կամ կրթական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունների հարկային բազան (բացառությամբ շահաբաժինների տեսքով և որոշակի պարտքային պարտավորություններով գործարքներից ստացված եկամուտներից) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1.1, 3, 4 կետեր, 284.1 հոդված). | 0% |
| Որոշակի պայմաններով կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերի վաճառքի հետ կապված գործարքների հարկային բազան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 4.1-րդ կետ) | 0% |
Վերևում ներկայացված են ոչ բոլոր տեսակի եկամուտները, որոնց համար կորպորատիվ եկամտահարկը պետք է հաշվարկվի հիմնականից տարբերվող դրույքաչափով: Այլ դեպքեր կարելի է գտնել Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.
Եկամտահարկի չափը 2019 թ
2019 թվականին եկամտահարկի գումարը, ինչպես նախկինում, որոշվում է որպես հարկային բազայի և համապատասխան դրույքաչափի արտադրանք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 286-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Արդյո՞ք կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը առաջադիմական է:
Հարկման պրոգրեսիվ սանդղակը ենթադրում է ավելի բարձր դրույքաչափի կիրառում, երբ ավելի մեծ գումարներեկամուտը։ Այսինքն՝ որքան բարձր է անձի եկամուտը, այնքան բարձր է նրանից հարկը պետք է հաշվարկվի։
Այսպիսով, կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափը ֆիքսված է և կախված չէ ստացված եկամտի չափից: Հետևաբար, կորպորատիվ եկամտահարկն այս տեսանկյունից անհնար է համարել «առաջադեմ»։
Իրականացնող կազմակերպությունների կողմից ստացված շահույթը բժշկական գործունեություն(բացառությամբ շահաբաժինների և որոշակի տեսակի պարտքային պարտավորություններով գործառնություններից եկամուտներ )
0 տոկոս դրույքաչափը կիրառվում է, եթե միաժամանակ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.
- կազմակերպությունն ունի կրթական և (կամ) բժշկական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա (լիցենզիաներ)՝ տրված (տրված) Ռուսաստանի օրենսդրությանը համապատասխան.
- կազմակերպության եկամուտը հարկային ժամանակահատվածի համար կրթական և (կամ) բժշկական գործունեությունից, ինչպես նաև գիտահետազոտական աշխատանքից, որը հաշվի է առնվել եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս, կազմում է նրա եկամտի առնվազն 90 տոկոսը. կամ հարկային ժամանակաշրջանի կազմակերպությունը եկամուտներ չունի, որոնք հաշվի են առնվել եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս: Միևնույն ժամանակ, պետական (քաղաքային) հիմնարկներին տրամադրվող սուբսիդիաները՝ դիմելու իրավունք տվող առավելագույն չափը որոշելիս. զրոյական դրույքաչափ, հաշվի չեն առնվում ( Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ 03-03-06/4/40 գրությունը. ) ;
- կազմակերպության աշխատակազմը անընդհատ (ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի ցանկացած ամսաթվի դրությամբ) ներառում է առնվազն 15 աշխատող.
- կազմակերպությունը հարկային ժամանակաշրջանում մուրհակներով գործարքներ չի կատարում և ֆինանսական գործիքներժամկետային գործարքներ;
- Բժշկական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունում անընդհատ (ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի ցանկացած ամսաթվի դրությամբ) մասնագետի վկայական ունեցող լրիվ դրույքով բուժանձնակազմի թիվը կազմում է առնվազն 50 տոկոսը. ընդհանուր ուժաշխատողներ.
Օգտվելով այս առցանց ծառայությունից՝ կարող եք հաշիվներ պահել OSNO-ի (ԱԱՀ և եկամտահարկ), USN-ի և UTII-ի համար, ստեղծել վճարումներ, անձնական եկամտահարկ, 4-FSS, SZV-M, Unified Settlement 2017 և ներկայացնել ցանկացած հաշվետվություն ինտերնետի միջոցով և այլն: (350 ռ / ամսից): 30 օր անվճար (այժմ՝ նոր 3 ամիս անվճար): Առաջին վճարման դեպքում (օգտագործելով այս հղումը) երեք ամիս որպես նվեր։
Դա բխում է դրույթներից պարբերություն 3Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1-րդ հոդվածը և հաստատված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի սեպտեմբերի 21-ի թիվ 03-03-06/1/580 գրությունը. .
Եթե վերը նշված պայմաններից գոնե մեկը չի բավարարվում, եկամտահարկը վերահաշվարկվում է 20 տոկոս դրույքաչափով այն հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, որում կատարվել է խախտումը: Արվեստի 4-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1).
Զրոյական հարկի դրույքաչափի կիրառման իրավունքը հաստատելու համար կազմակերպությունները պետք է ամեն տարի (եկամտահարկի հայտարարագրի հետ միաժամանակ) հարկային տեսչություններ ներկայացնեն տեղեկատվություն կրթական և (կամ) բժշկական գործունեությունից ստացված եկամուտների և աշխատողների թվի մասին ( Արվեստի 6-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.1) Այս տեղեկատվությունը պետք է ներկայացվի ձևըհաստատված Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ ММВ-7-3/892 հրաման. .
Կրթական և բժշկական գործունեությունը համատեղող կազմակերպություններում եկամուտների 90% հարաբերակցությունը որոշվում է այդ գործունեությունից ստացված հասույթի ամփոփմամբ: Ընդ որում, եթե այդ հարաբերակցությունը ապահովվում է միայն կրթական գործունեությունից ստացված եկամուտների հաշվին, ապա կարող է չբավարարվել ատեստավորված բուժանձնակազմի քանակի պայմանը։ Օրինակ, եթե կրթությունից ստացված եկամուտների տեսակարար կշիռը կազմում է 90 տոկոս, իսկ բժշկականից ստացված եկամուտը 5 տոկոս, կազմակերպությունը կարող է կիրառել զրոյական հարկի դրույքաչափ, նույնիսկ եթե մասնագետի վկայականներով լրիվ դրույքով բուժաշխատողների թիվը պակաս է ընդհանուրի 50 տոկոսից: Աշխատակիցների թիվը.Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի փետրվարի 6-ի թիվ 03-03-10/9 գրությունը. (բերվել է հարկային ստուգումներ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի փետրվարի 21-ի թիվ ED-4-3 / 2858 նամակ. ).